Eng mashhur soliq rejimlaridan biri, ayniqsa yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida, soddalashtirilgan tizim (USN yoki soddalashtirilgan tizim). Uning asosiy xususiyati shundaki, daromad solig'i, QQS va mulk solig'i o'rniga ularning o'rnini bosuvchi yagona soliq to'lanadi. Shu bilan birga, soliq yuki OSNOga qaraganda kamroq va yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarni hisobga olish ancha sodda, shuning uchun uni o'zingiz qilishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamoqchi bo'lgan tashkilotlar va tadbirkorlar soliqlarni hisoblashning ikkita variantini tanlashlari mumkin:

• Eng oddiyi 6% stavkaga ega.
• Keyinchalik murakkab, lekin ba'zi hollarda undan foydalanish foydaliroq - bu Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar", stavka imtiyozlar mavjudligiga qarab o'zgaradi - 5 dan 15% gacha, lekin ko'pincha u hali ham 15% ni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari

Soddalashtirishdan foydalanish ba'zi cheklovlarga ega, shuning uchun birinchi navbatda sizning biznesingiz ularga tegishli yoki yo'qligini tushunishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 346.12-modda, 3-band).

Raqam:

• Ushbu turdagi soliqqa tortish faqat xodimlarga ega bo'lgan kichik korxonalar tomonidan qo'llanilishi mumkin yollangan xodimlar 100 kishidan oshmaydi.

Qaysi faoliyat turi uchun va qaysi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalana olmaydi bu tur soliqqa tortish:

• Sug'urtalovchilar, banklar, mikro moliya institutlari, lombardlar, investitsiya fondlari, nodavlat ta'limning pensiya jamg'armalari, bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar professional asosda ishlash.
• Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ sotish yoki qazib olish bilan shug'ullanadigan bo'lsa, bundan mustasno, masalan, qum, ezilgan tosh, torf.
• Aksiz to'lanadigan tovarlar (benzin, alkogol, tamaki mahsulotlari va boshqalar) ishlab chiqaruvchi MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• Advokatlik idorasiga ega bo'lgan advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan notariuslar va boshqalar.
• dan foydalanayotgan tadbirkorlik sub'ektlari.
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarda ishtirok etuvchi tashkilotlar.
• Agar boshqa tashkilotlarni tashkil etishda ishtirok etish ulushi 25% dan ortiq bo'lsa, bundan mustasno notijorat tashkilotlar; tarbiyaviy va byudjet muassasalari; shuningdek, ustav kapitali nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan 100% badallardan iborat bo'lgan tashkilotlar.
• 100 million rubldan ortiq bo'lgan taqdirda. asosiy vositalarning qoldiq qiymati.
• Chet el tashkilotlari tomonidan soddalashtirishdan foydalanish mumkin emas.
• Byudjet va davlat institutlari.
• Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish uchun qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda ariza bergan bo'lsa.
• Filiallari bo'lgan tashkilotlar.

2016 yil 1 yanvardan boshlab o'zgartirishlar kuchga kirdi, ularga ko'ra, agar tavsiflangan shartlar bajarilsa, tashkilotlar, agar o'z vakolatxonalariga ega bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega, filiallar uchun hamma narsa o'zgarishsiz qoladi.

Daromad bo'yicha:

• Agar kompaniyaning yillik daromadi ma'lum bir aylanmadan oshsa, 2014 yilda u 60 million rublni tashkil etdi, 2015 yilda bar 68,82 million rublga ko'tarildi, 2016 yilda chegara 79,74 million rublni tashkil etdi. Shu sababli, xuddi shu shart shundaki, agar kompaniya 9 oylik ish natijalariga ko'ra, daromad darajasi 45 million rubldan oshmagan bo'lsa, u keyingi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin. 26.2-1 shakl.

Muhim! 2017-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish chegarasi oshirilmoqda. 2016 yil oxirida daromad 59 million 805 ming rubldan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Arizani topshirish orqali soddalashtirilgan tizimga o'tish quyidagi muddatlarda amalga oshirilishi mumkin:

1. Kompaniyani tashkil qilishda ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan birga.
2. Ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan oldingi yilning 31 dekabrigacha.
4. Bir yil kutmaslik uchun siz kerakli bildirishnomani yuborib, yakka tartibdagi tadbirkorni yopishingiz va darhol ochishingiz mumkin.

Nima tanlash kerak: "Daromad" yoki "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi?

Soliq turini tanlash uchun siz uning orqasida nima borligini tushunishingiz kerak. Biz ularning har birini qisqacha tavsiflaymiz, batafsilroq veb-saytimizda boshqa maqolalarda o'qishingiz mumkin.

STS "daromadlari" - 6%

Bu holda soddalashtirilgan nafaqani hisoblash tartibi juda oddiy, uni hisoblash uchun siz olingan barcha daromadlarni olishingiz va uni 6% bo'lgan stavkaga ko'paytirishingiz kerak.

Misol

Aytaylik, siz 1 million rubl daromad oldingiz, keyin daromad quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi:

Soliq = Daromad * 6%,

Bizning holatda, 1 000 000 * 6% = 60 000 rubl.

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha xarajatlar hech qanday tarzda hisobga olinmaydi. Shuning uchun, agar xarajatlarni tasdiqlash juda qiyin bo'lsa yoki ularning ulushi juda kichik bo'lsa, undan foydalanish kerak. 6% tizimi asosan ishchilarsiz ishlaydigan yoki kichik xodimlarga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi; oddiy buxgalteriya hisobi tufayli siz buxgalterlarsiz ishlashingiz mumkin va buxgalteriya autsorsingidan foydalanmaysiz.

STS "Daromad minus xarajatlar" - 5-15%

Ushbu soliqni hisoblash tizimi murakkabroq va, ehtimol, malakali buxgaltersiz yolg'iz boshqarish juda qiyin bo'ladi. Biroq, ushbu tizimni to'g'ri qo'llash soliqlarni tejashga yordam beradi va agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlarni tasdiqlashi mumkin bo'lsa, undan foydalanishga arziydi.

Diqqat! Ushbu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadning kamida 50 foizini tashkil etsa, 6 foizdan ko'ra foydaliroq deb ishoniladi.

Soliq stavkasi odatda 15% ni tashkil qiladi, lekin u mintaqalarda va ayrim faoliyat turlarida 5% gacha kamayishi mumkin. Imtiyozli stavka tafsilotlari uchun soliq idorasiga murojaat qilishingiz kerak.
Misol

Keling, 1 million rubl yillik daromadni ham olaylik va 650 ming rubl miqdoridagi xarajatlarni olaylik va soliqlarni 15% stavkada hisoblaymiz.

Soliq = (Daromad - xarajatlar) * stavka (5-15%)

Bizning holatda: (1 000 000 – 650 000) * 15% = 52 500

Ko'rib turganingizdek, bu holatda soliq miqdori kamroq bo'ladi, ammo yozuvlarni saqlash ancha qiyin. Biroq, barcha xarajatlar emas soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari soliqni hisoblashda minus xarajatlar hisobga olinishi mumkin, havolani bosish orqali ushbu soliqqa tortish haqida ko'proq ma'lumot olishingiz mumkin.

Minimal soliq va yo'qotish

Ushbu tizimga ega bo'lgan yana bir nuance - eng kam soliq. Agar hisoblangan soliq ushbu summadan kam bo'lsa yoki hatto nolga teng bo'lsa, uning stavkasi qilingan xarajatlarni hisobga olmaganda, daromadning 1 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 346.18-modda). Shunday qilib, biz ta'riflagan misolni olsak, eng kam soliq 10 000 rublni tashkil qiladi. (1 million rubl * 1%), hatto siz hisoblagan bo'lsangiz ham, masalan, to'lov uchun 8000 rubl. yoki 0 rub.

Xarajatlaringiz sizning daromadingizga teng bo'lsa ham, bu aslida nol soliq bazasiga olib keladi, siz hali ham bu 1% ni to'lashingiz kerak bo'ladi. "Daromad bo'yicha" hisoblashda minimal soliq yo'q. Agar oxirgi soliq davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa, u holda bu summa keyingi yillardagi xarajatlarga kiritilishi va soliq summasi mos ravishda kamaytirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha kamaytirish

Soddalashtirishning ijobiy jihatlaridan biri shundaki, soliq miqdori Pensiya jamg'armasiga o'tkazilgan sug'urta badallari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Biroq, soliqni hisoblash tizimini tanlashda ham, xodimlarning ishtirokida ham ba'zi o'ziga xosliklar mavjud.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - "Daromadlar" tizimi bo'yicha xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar

Ma’lumki, tadbirkor yollanma ishchisiz ishlashi mumkin, shu bilan birga u faqat o‘zi uchun hukumat tomonidan har yil uchun belgilangan Pensiya jamg‘armasiga to‘lov to‘laydi. Shunday qilib, 2016 yilda uning qiymati 23 153,33 (PFR va MHIF) ni tashkil qiladi. Ushbu to'lov soliq miqdorini uning butun miqdoriga (100% ga) kamaytirish imkonini beradi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor bu soliqni umuman to'lamasligi ham mumkin.

Misol

Ivanov V.V. orqasida O'tkan yili 220 000 rubl ishlab oldi va Petrov A.A. 500 000 rubl ishlab oldi, ikkalasi ham yuqoridagi to'lovni o'zlari uchun to'liq to'ladilar, natijada ular uchun soliqlar quyidagicha hisoblanadi:

Ivanov uchun: Soliq = 220 000 * 6% = 13 200, chunki Pensiya jamg'armasiga o'zi uchun to'lov miqdori olingan qiymatdan kattaroqdir, shuning uchun yakuniy soliq qiymati nolga teng bo'ladi.

Petrov uchun: Soliq = 500 000 * 6% = 30 000, o'zimiz uchun to'lovni olib tashlang, biz to'lanadigan soliq miqdori 30 000 - 23,153,33 = 6,846,67 bo'lishini topamiz.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - yakka tartibdagi tadbirkorlar va "Daromadlar" tizimidagi MChJlar xodimlari bilan.

Bu holat xodimlarsiz ishlay olmaydigan tashkilot uchun ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham paydo bo'lishi mumkin. Bunday holda, soliqlar xodimlar uchun to'lovlar miqdori bilan kamaytirilishi mumkin, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Bunday holda, u to'liq to'lanadi, lekin kamaytirishda hisobga olinmaydi.

1-misol

Petrov 700 000 rubl ishlab oldi va xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga to'lovlar 18 000 rublni tashkil etdi. Bunday holda biz quyidagilarni olamiz:

Soliq = 700 000 * 6% = 42 000, chunki xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga to'lovlar miqdori olingan summaning 50% dan oshmaganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi u tomonidan to'liq qisqartirilishi mumkin. Bu holda to'lanadigan soliq 24 000 (42 000 - 18 000) bo'ladi.

2-misol

Aytaylik, Ivanov (yoki Ivanov va K MChJ) 700 000 daromad olgan, u Pensiya jamg'armasiga xodimlar uchun 60 000 rubl to'lagan.

Soliq = 700 000 * 6% = 42 000 rubl, va u soliqlarni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin, bizning holatlarimizda bu 21 000. 60 000 (Pensiya jamg'armasiga to'lov) 21 000 dan ortiq bo'lganligi sababli soliqlar endi kamaytirilishi mumkin emas , 21 mingga, ya'ni 50% dan ko'p emas. Natijada, to'lanadigan soliq 21 000 rublni tashkil qiladi (42 000 - 21 000).

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar"

Bunday holda, xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas. Bunday holda, soliqning o'zi emas, balki yuqorida ko'rib chiqilgan misollarda bo'lgani kabi, soliq bazasi kamaytiriladi. Bular. Pensiya jamg'armasiga to'lovlar miqdori xarajatlar miqdoriga kiritiladi va soliq amaldagi stavka bo'yicha farqdan hisoblab chiqiladi.

Misol

Shunday qilib, agar Petrov 500 000 rubl daromad olgan bo'lsa va xarajatlarni tashkil etgan bo'lsa - ijara 20 000 rubl, ish haqi 60 000, Pensiya jamg'armasiga xodimlar uchun to'lovlar o'zi uchun 18 000 ni tashkil etdi.

To'lanadigan soliq = (500 000 - 20 000 - 60 000 - 18 000 - 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Ko'rib turganingizdek, hisoblash printsipi biroz boshqacha.

300 000 rubldan ortiq daromad uchun Pensiya jamg'armasiga 1% to'lash

E'tibor bering, agar yakka tartibdagi tadbirkor hisobot davrida 300 ming rubldan ortiq daromad olgan, keyin ortiqcha summaning qo'shimcha 1 foizi pensiya jamg'armasiga (PFR) to'lanadi. Misol uchun, agar 400 000 rubl daromad olingan bo'lsa, siz qo'shimcha ravishda (400 000 - 300 000) * 1% = 1000 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Muhim! 2015 yil 7 dekabrdagi 03-11-09/71357-sonli xatida Moliya vazirligi ushbu to'lov majburiy qat'iy to'lovga tenglashtiriladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi ham ushbu miqdorga kamaytirilishi mumkinligini tushuntirdi. Bu miqdorni eng kam soliq bilan aralashtirib yubormang!

Hisobot va soliq to'lash

Ushbu turdagi soliq quyidagi hisobotlarni nazarda tutadi:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etadi, topshirishning oxirgi muddati avvalgisidan keyingi yilning 30 apreligacha.
2. Tadbirkorlar saqlab qolishlari kerak, qisqartirilgan nomi - KUDiR. 2013 yildan boshlab uni Federal Soliq xizmati tomonidan sertifikatlash endi talab qilinmaydi. Ammo u har qanday holatda ham bog'langan, tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak, ammo agar taqdim etilgan bo'lsa nol hisobot, ba'zi hududlarda bu talab qilinmaydi.

Agar tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'z faoliyatini to'xtatsa, u to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya taqdim etishi shart.

Soliqlarni to'lash

Hisobot yiliga bir marta taqdim etilsa-da, siz hali ham doimiy ravishda hisob-kitoblarni yuritishingiz kerak, chunki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlar 4 qismga bo'linadi - ulardan 3 tasi avans va majburiydir, shuningdek, yil uchun 4-sonli to'lov. Shu bilan birga, agar siz oldindan to'lovlarni to'lamasangiz yoki to'g'ri to'lamasangiz, sizga jarima va jarimalar qo'llanilishi mumkin.

Avanslar va soliqlarni to'lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• Birinchi chorak uchun to'lov 25 aprelgacha amalga oshirilishi kerak.
• Ikkinchi chorak uchun to'lov 25-iyulda amalga oshiriladi.
• Uchinchi chorak uchun to'lov 25 oktyabrda to'lanadi.
• Yillik va yakuniy to‘lov hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Bular. masalan, 2017 yil 30 aprel 2016 yil uchun soliqlarni to'lashning oxirgi muddati bo'ladi.

Aniqlangan qoidabuzarliklar uchun javobgarlik

1. Agar siz soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida topshirmasangiz yoki kechiktirsangiz, jarima to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan kelib chiqqan holda 5-30% ni tashkil qiladi. Bunday holda, eng kam jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi.
2. Agar siz soliq to'lamagan bo'lsangiz, to'lamagan summalar asosida jarimalar 20-40% ni tashkil qiladi.
3. Agar to'lovlar kechiktirilsa, jarimalar, shuningdek, noto'g'ri hisoblangan taqdirda ham undiriladi.

USN, OSNO, UTII ... yangi zarb qilingan tadbirkor qancha turli qisqartmalarni tan oladi. Aslida, bu faqat soliq rejimlarining belgilari bo'lib, ulardan birini kichik biznes sub'ekti tadbirkorlik faoliyati uchun tanlashi kerak. Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazishni boshlashdan oldin ham tanlov masalasiga e'tibor berish kerak: soliq tizimlarini, ularning afzalliklari va kamchiliklarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining u yoki bu yoki boshqasidan foydalanishga qo'ygan cheklovlarini o'rganing. tartib. Davlat ko'pchilik yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga soddalashtirilgan sxema bo'yicha ishlashga ruxsat beradi soliq hisobi(USN) - keling, bu nima ekanligini aniqlashga harakat qilaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyati va uning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu tadbirkor bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni birlashtirgan yagona soliqni to'laydigan maxsus soliq rejimi. USN yoki "soddalashtirilgan" optimal hisoblanadi soliq tizimi xususiy tadbirkorlar uchun:

• buxgalteriya hisobini yoki professional buxgalterni yollashni talab qilmaydi;
• hisobotlarni tayyorlash va topshirishning eng oddiy tartibiga ega;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi to‘lovdan ozod qiladi va bir qator soliq to‘lovlari bo‘yicha imtiyozlar beradi;
• Soliq solinadigan bazani hisoblash uchun bir nechta variantlardan birini tanlash mumkin.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq stavkasi soliq solish ob'ektiga (soliq solinadigan bazada faqat daromadlar yoki ikkala daromad va xarajatlar hisobga olinadimi), soliq to'lovchining toifasiga va uning hududiy mansubligiga qarab 5 foizdan 15 foizgacha o'zgaradi. Rossiya Federatsiyasining alohida sub'ekti. Hammasi yuridik shaxs Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan, QQS, daromad solig'i va tashkilotning mol-mulki solig'ini to'lamaydi; Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxs sifatida daromad va mol-mulk solig'idan (biznes bilan shug'ullanadigan mol-mulk bo'yicha) ham ozod qilinadi.

"Soddalashtirilgan" uchun boshqa barcha soliq va byudjetdan tashqari to'lovlar, shuningdek saqlash majburiyati saqlanib qoladi. belgilangan tartibda naqd pul operatsiyalari davlat statistika organlariga hisobotlar taqdim etish va ularning xodimlariga nisbatan soliq agenti funktsiyalarini bajarish, - shaxslar.

Kim "soddalashtirilgan" bilan ishlashi mumkin?

Barcha kichik korxonalar soliq hisobining soddalashtirilgan tizimini afzal ko'rgan soliq hisobi tizimi sifatida tanlay olmaydi. Ushbu rejimni qo'llash imkoniyati qonuniy ravishda kompaniyaning maksimal miqdoriy ko'rsatkichlari, xususan: xodimlar soni, daromad miqdori va tashkilotning asosiy vositalarining qiymati bilan cheklangan. Quyidagi kompaniyalar:

• o'rtacha 100 dan ortiq xodimlarga ega;
• asosiy vositalarga ega (shundan tashqari nomoddiy aktivlar) qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq;
• orqasida soliqqa tortiladigan davr 60 million rubl yoki undan ortiq daromad oldi. Agar tashkilot faqat "soddalashtirilgan" tizimga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborishni rejalashtirsa (va bu, qoida tariqasida, 31 dekabrgacha amalga oshiriladi), unda joriy yilning 9 oyi uchun uning daromadi 45 million rubldan oshmasligi kerak.

Muayyan harakatlar ham buni imkonsiz qiladi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. U bilan bog'liq:

• kredit tashkilotlari, sug'urta kompaniyalari va mikromoliya tashkilotlari;
• investitsiya fondlari, fond birjalari va vositachilar;
• lombardlar;
• qimor sanoati vakillari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• advokatlar va notariuslar;
• tashkilotlar, 25% ustav kapitali yuridik shaxslarga tegishli bo'lgan;
• byudjet korxonalari;
• xorijiy kompaniyalar;
• Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lovchilar;
• vakolatxonalari va filiallari bo'lgan yuridik shaxslar.

Maxsus soliq rejimiga qanday o'tish mumkin?

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish huquqini beruvchi talablarga to'liq javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalar ham soliqqa tortilmaydi. USN to'lovchilari"standart". Tadbirkor o'z xohishini yozma ravishda va qat'iy belgilangan muddatda bildirishi kerak.

1. Yangi tashkil etilgan MChJ (yoki yakka tartibdagi tadbirkor) bu haqda soliq organlarini xabardor qiladi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay.
2. Faoliyat yuritayotgan tashkilotlar joriy yil oxirigacha bu haqda soliq idorasini xabardor qilsalar, kelgusi yildan boshlab boshqa soliq rejimidan "soddalashtirilgan" soliq rejimiga o'tishlari mumkin.
3. UTII doirasidagi faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan "hisoblangan" to'lovchilar soliq yilining oxirini kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashlari va joriy oyning boshidan uni qo'llashni boshlashlari mumkin.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan tashkilot joriy chorak boshidan foydalanishni to'xtatishi va joriy hisobot davri oxirida 15 kun ichida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak. Bunday holda, siz bir yildan keyin "soddalashtirilgan" tizimga qaytishingiz mumkin.
5. Har qanday tashkilot 15 yanvargacha hududiy bo'limga bildirishnoma yuborgan holda keyingi yil boshidan maxsus soliq rejimidan voz kechishi mumkin. soliq organi. Soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan sxema bo'yicha o'zgartirishga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimining bir versiyasidan boshqasiga o'zgartirish to'g'risida xabar berish muddati 31 dekabrgacha.

Soliq rejimini o'zgartirish to'g'risidagi bildirishnoma 2 nusxada 26.2-1-shakl bo'yicha to'ldiriladi va odatda yangi ochilgan tashkilotlar tomonidan ro'yxatga olish hujjatlari paketi bilan birga taqdim etiladi. Ushbu arizada yakka tartibdagi tadbirkorning (MChJ) nomidan tashqari, o'tish sanasi va faoliyat turlari, soliq solish ob'ekti ham ko'rsatilishi kerak: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar". Ushbu momentni tanlash, qoida tariqasida, yangi boshlanuvchilar uchun qiyinchiliklarga olib keladi va tajribali kompaniyalar ko'pincha o'zlari uchun optimal hisoblash shakliga kelishadi. soliq bazasi faqat sinov va xato orqali.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining qaysi versiyasini tanlash kerak: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"? Muayyan sxemaning rentabelligini hisoblash uchun yagona algoritm yoki formula mavjud emas. Odatda kutilayotgan xarajatlarni bashorat qilish tavsiya etiladi: agar ular etarlicha yuqori bo'lsa (masalan, ishlab chiqarishda), soliq solinadigan bazani hisoblashda ularni minus qilish tavsiya etiladi, aks holda soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash yaxshidir "daromadning 6%. ”. Keling, soddalashtirilgan rejimlarning turlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soliq solish ob'ekti "daromad" tashkilotning umumiy daromadining 6 foizini to'lashni o'z ichiga oladi. Ushbu turdagi soddalashtirilgan soliq tizimi ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun foydalidir. Uning uchun soliq miqdori byudjetdan tashqari to'lovlar miqdoriga qisqartiriladi (2014 yilda bu Pensiya jamg'armasiga 17 328,48 rubl va jamg'armaga 3 399,05 rublni tashkil etadi. tibbiy sug'urta). Yiliga 355 000 rubldan kam daromad olgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashdan ozod qilinadi. O'z xodimlari uchun pensiya, ijtimoiy va tibbiy badallarni to'laydigan tashkilot soliqdan to'liq ozod etilmaydi, lekin uning miqdorini ikki baravar kamaytirishi mumkin. Bunga kasallik ta'tillari, tug'ruq ta'tillari va ishdagi jarohatlardan sug'urta qilish xarajatlari ham kiradi.
2. "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ob'ekti 5 dan 15% gacha soliqqa tortiladi (bu mintaqaviy qonunlarga bog'liq). Soliq organlari xarajatlarni soliqqa tortiladigan daromaddan chegirib tashlashga ruxsat berishlari uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida sanab o'tilgan turlarga mos kelishi, iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

346.16-modda bunday xarajatlar ro'yxatini belgilaydi:

• asosiy vositalarni sotib olish, ijaraga berish, yaratish, saqlash;
• nomoddiy aktivlar (patentlar, dasturiy ta'minot, texnologiyalar va boshqalar);
• kommunal xizmatlar, qattiq chiqindilarni olib tashlash;
• kreditlar va kreditlarga xizmat ko'rsatish;
• bojxona to'lovlari;
• rasmiy avtopark, shaxsiy transport vositalaridan xizmat maqsadlarida foydalanish;
• ish safarlari;
• notarius, buxgalteriya, yuridik xizmatlar;
• ofis va uy-ro'zg'or buyumlari;
• ulanish;
• brending va reklama;
• byudjetdan tashqari to'lovlar;
• ishlab chiqarishni rivojlantirish, tovarlarni sotib olish;
• kassa apparatlariga texnik xizmat ko'rsatish;
• trening;
• komissiyalar, yuridik xarajatlar.

Ro'yxatda keltirilgan xarajatlar, agar ular kassada to'g'ri hisobga olingan va iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq bo'lsa, soliq inspektori tomonidan tasdiqlanadi. Barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (hisob-kitoblar, xarajatlar hisoboti, yo'l varaqalari va boshqalar manba hujjatlari joyida).

Tadbirkor tomonidan soliqqa tortish uchun hisobga olingan xarajatlarga tegishli xarajatlar soliq solinadigan bazani shu miqdorga kamaytiradi. Natijada, qolgan daromadning 15 foizi byudjetga tushadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soddalashtirilgan boshqaruv nima? buxgalteriya hisobi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot?

KUDiR

Asosiy buxgalteriya hujjati soddalashtirilgan soliq tizimida bu daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobidir. Shu bilan birga, "6%" sxemasi faqat daromadlarni hisobga olishni o'z ichiga oladi (kitobning 1 va 4-bo'limlari), ikkinchi soliqqa tortish varianti bilan barcha daromadlar va xarajatlar 1 - 3 bo'limlarda va ma'lumotnoma qismida kiritiladi. buxgalteriya shakli, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 dekabrdagi 135n buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq deklaratsiyasi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot har bir soliq davri uchun belgilangan muddatlarda taqdim etiladi. Hisobot davri oxirida deklaratsiya 31 mart yoki 30 aprelgacha (yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mos ravishda) shaxsan, pochta orqali yoki internet kanallari orqali topshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ishlatiladigan deklaratsiya shakli moliya bo'limi tomonidan 2009 yil 22 sentyabrdagi 58-sonli tasdiqlangan.

"Daromad" solig'i sxemasi bilan deklaratsiyani tayyorlash bir nechta qatorlarni to'ldirishni o'z ichiga oladi:

• stavka - 6%;
• daromad miqdori;
• hisoblangan soliq summasi;
• soliq imtiyozlari.

Hujjatni "daromadlarni minus xarajatlar" rejimida to'ldirish biroz murakkabroq: yuqoridagi moddalarga qo'shimcha ravishda xarajatlar deklaratsiyaga kiritiladi va soliq bazasi "daromadlar miqdori -" formulasi bo'yicha hisoblanadi. xarajatlar - zarar”. Agar soliq solinadigan baza ijobiy qiymatga ega bo'lsa, soliq miqdori stavka (5-15%) bo'yicha hisoblanadi. Agar tashkilot nol yoki zarar bilan ishlayotgan bo'lsa (soliq bazasi salbiy diapazonda), to'lovchi soliq to'lashdan ozod etilmaydi. Bunday hollarda, kamida 1% soliq yillik daromad. Joriy davrni yo'qotish keyingi yilga bir necha marta o'tkazilishi mumkin (10 yilgacha qabul qilinadi).

Boshqa hisobotlar

Bundan tashqari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deklaratsiyasi Tashkilot har chorakda bir marta hisobot beradi:

• Pensiya jamg'armasi - hisobot davri tugaganidan keyin 1,5 oy ichida (15-kungacha);
• FSS - yangi hisobot davrining dastlabki 2 haftasida (15-kungacha).

Yiliga bir marta kompaniya xodimlari to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq Xizmatiga (1 aprelgacha), shuningdek xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar (20 yanvargacha) Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga o'tkazilishi kerak. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (bir shaxs sifatida o'zlari uchun ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno).

Soliqlarni to'lash

Yagona soliqni to‘lash har uch oyda bir marta, har bir hisobot choragi uchun (3, 6, 9 va 12 oydan keyin) avans to‘lovlari hisobidan amalga oshiriladi. Dastlabki 3 ta to'lov hisobot oyidan keyingi oyning 25-kuniga qadar, 4-chorak uchun to'lov - 31 mart (MChJ) va 30 aprelgacha (IP) amalga oshiriladi.

Byudjetga to'lovlarni sezilarli darajada tejash, soliq ob'ektini mustaqil tanlash, oddiy soliq hisobi, qo'llash pasaytirilgan stavkalar hududlarda va boshqa ko'plab afzalliklar - bularning barchasi soddalashtirishni kichik va o'rta biznes uchun eng qulay maxsus soliq rejimlaridan biriga aylantiradi. Biz soddalashtirilgan soliq tizimidan qaysi kompaniyalar ishlashi mumkinligini, bu tizim kimlar uchun mavjudligini va MChJlar soddalashtirilgan tizim yordamida qanday hisobotlarni taqdim etishi kerakligini ko'rib chiqamiz.

Soddalashtirishdan kim foyda olishi mumkin?

Soddalashtirilgan rejimga o'tishga qaror qilganda, buning uchun barcha kerakli talablarga javob berishingizga ishonch hosil qiling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasiga binoan siz soddalashtiruvchi bo'la olmaysiz, agar:

• Sizning xodimlaringizning o'rtacha soni yiliga 100 kishidan oshadi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati (amortizatsiya qilinadigan mulk) 100 000 000 rubldan oshdi (2017 yilda bu miqdor 150 000 000 rublgacha ko'tarildi),
• jamiyat ustav kapitalining 25 foizdan ortig‘i boshqa yuridik shaxslarga tegishli bo‘lsa;
• tashkilotning filiallari mavjud;
• yagona qishloq xo'jaligi solig'i (USAT) to'lanadi,
• tashkilot mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomada ishtirok etadi;
• kompaniya bank, lombard, sug'urta kompaniyasi, nodavlat pensiya jamg'armasi, byudjet yoki davlat muassasasi, xorijiy tashkilot, aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchisi, foydali qazilmalarni qazib oluvchi, xususiy bandlik agentligi, qimor o'yinlari tashkilotchisi, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi yoki mikromoliya tashkiloti. Shuning uchun, masalan, bankning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlari mumkin emas, chunki bank soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydi.

Keling, MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga imkon beradigan daromad cheklovlari haqida alohida to'xtalib o'tamiz. 2016 yilda soddalashtiruvchilarning 9 oylik daromadi 59 805 000 rubl miqdorida cheklangan. Ushbu natija 45 000 000 rubl chegarasini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi) 2016 yilda 1,329 ga teng bo'lgan deflyator koeffitsientiga ko'paytirish orqali erishildi:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Agar 2016 yilning yanvaridan sentyabrigacha bo'lgan daromadingiz 59 805 000 rubldan oshmagan bo'lsa, 2017 yil 1 yanvardan boshlab sizda huquq bor.

Muhim: 2017 yilda Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kuchga kiradi, buning natijasida o'tish davri daromadlari chegarasi 90 000 000 rublgacha oshadi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun hisobga olinishi mumkin.

Barcha soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriydir va xabardor qilish tartibini o'z ichiga oladi. O'zingizning joyingizdagi Federal Soliq xizmatiga 26.2.-1-son shakldagi o'tish to'g'risidagi xabarni taqdim etish kifoya. Joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq organlarini xabardor qilgan holda, siz keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab soddalashtirilgan asosda ishlashingiz mumkin. Hozirgina ro'yxatdan o'tgan va tanlagan yangi tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimining ishi, Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab xabarnoma uchun 30 kundan ortiq bo'lmagan muddat beriladi. Xabar berish uchun belgilangan muddatni o'tkazib yuborgan MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi.

E'tibor bering: Federal Soliq xizmatini 2017 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan rejimga o'tish to'g'risida xabardor qilishning oxirgi kuni 2017 yil 9 yanvar. Ushbu sanani o'tkazish 2016 yil 31 dekabr dam olish kuniga va keyingi Yangi yil bayramlariga to'g'ri keladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon ishlayotganlar bu yildan oshmaslikka harakat qilishlari kerak maksimal miqdor 79 740 000 rubl miqdorida soddalashtirilgan soliqqa tortishdan olingan daromad. Ushbu ko'rsatkich 60 000 000 rubl miqdoridagi belgilangan chegarani 1,329 deflyator koeffitsientiga ko'paytirish orqali olingan:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

2016 yilda daromadi ushbu summadan oshadigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJlar bu sodir bo'lgan chorakning birinchi kunidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari shart. Belgilangan chegara barcha soddalashtiruvchilar uchun amal qiladi va ular qaysi soliq ob'ektini tanlaganligi muhim emas: "daromad" yoki "daromad minus xarajatlar".

Muhim: 2017 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan" chegara ham 120 000 000 rublgacha oshadi. 2018 yilda MChJlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni davom ettirish uchun 2017 yilda olingan daromad ushbu miqdordan oshmasligi kerak.

MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot - 2016 yil

Soddalashtirilgan hisobotni hamma uchun majburiy va barcha tashkilotlar taqdim etmaydigan boshqa hisobotlarga bo'lish mumkin.

Barcha MChJlar soddalashtirilgan majburiy quyidagi hisobotlarni taqdim eting:

• soliq - "soddalashtirilgan" soliq deklaratsiyasi,
• buxgalteriya hisobi - buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobot;
• xodimlar uchun hisobot - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikatlar va hisobotlar,
• ga hisobot berish PFR mablag'lari va FSS.

Keling, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJning qanday hisobotini Federal Soliq xizmati va Rosstatga taqdim etish kerakligini ko'rib chiqaylik: "Soddalashtirilgan" yagona soliq deklaratsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 26 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan). , 2016 yil MMV-7-3/99) tashkilotlar hisobot yilidan keyingi 31 martgacha taqdim etadilar. Deklaratsiya KUDiR ma'lumotlari asosida to'ldiriladi.

Federal soliq xizmati va statistika organlariga hisobot berishingiz kerak. Soddalashtiruvchilarni o'z ichiga olgan kichik korxonalar, agar ob'ektiv baholash bo'lsa, arizalarni taqdim etmasligi mumkin moliyaviy holat tashkilot ularsiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i).

Hisobot yilida MChJdan daromad olgan har bir shaxs uchun 2-NDFL shaklidagi sertifikat to'ldiriladi. Sertifikatlar Federal Soliq Xizmatiga yiliga bir marta, 1 aprelgacha topshiriladi.

6-NDFL shaklidan foydalangan holda hisoblash yaqinda, 2016 yilning 1-choragidan boshlab qo'llanilgan. U ijaraga beriladi soliq agentlari da jismoniy shaxslardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblagan va ushlab qolgan hisobot davri. Taqdim etish muddati: choraklik hisob-kitob - hisobot davridan keyingi oyning oxirigacha, yillik - 1 aprelgacha.

20-yanvardan oldin siz Federal Soliq xizmatiga ma'lumot berishingiz kerak o'rtacha raqam oldingi yil uchun xodimlaringiz.

Statistik hisobotlar Rosstat organlarining iltimosiga binoan ular tomonidan belgilangan muddatlarda taqdim etiladi. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJ hisoboti quyidagi tartibda fondlarga taqdim etiladi:

• Har chorakda bir marta Pensiya jamg'armasiga Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga Pensiya jamg'armasining RSV-1 shaklidagi badallarni hisoblashni topshirishingiz kerak. Tugash muddati – hisobot choragidan keyingi ikkinchi oyning 15-kuni (elektron hisobotlar uchun – 20-kun).
• 2016 yil 1 apreldan boshlab siz Pensiya jamg'armasiga har oy, 10-kungacha topshirishingiz kerak. SZV-M shakli"Sug'urtalangan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar."
• Har chorakda bir marta badallarni hisoblash 4-FSS shaklidan foydalangan holda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga topshiriladi. Qog'ozda hisob-kitob hisobot choragidan keyingi oyning 20-kuniga qadar, elektron shaklda - oyning 25-kuniga qadar taqdim etiladi.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa MChJ hisobotlariga tashkilotlar faqat soliq ob'ekti bo'lgan taqdirda taqdim etadigan hisobotlarni o'z ichiga oladi, masalan, bu deklaratsiyalar:

• mol-mulk solig'i bo'yicha, agar korxonada soliq solinadigan baza mol-mulkning kadastr qiymatiga qarab belgilanadigan ob'ektlar mavjud bo'lsa (muddat - 30 martgacha);
• tomonidan yer solig'i, agar MChJ egasi bo'lsa yer uchastkalari(1-fevralgacha to'lanadi),
• QQS bo'yicha - agar soddalashtiruvchi hisob-fakturalarni taqdim etgan bo'lsa, ulardagi soliqni ko'rsatgan bo'lsa (har chorakda keyingi oyning 25-kuniga qadar),
• tomonidan transport soliq– agar transport tashkilotga tegishli bo‘lsa (1 fevralgacha ijaraga beriladi).

Tashkilotlar Federal Soliq xizmati, fondlar va statistika organlariga boshqa hisobotlarni taqdim etishlari mumkin. 2016 yilda MChJ uchun soddalashtirishdan foydalanish soliqlarni optimallashtirish, yagona soliq hisobini yuritish imkoniyatidir. soliq reestri– KUDiR, qisqartirilgan soliq stavkalari turli hududlarda. Ushbu soliq rejimini hozir qo'llash va kelgusi yilda ham unda qolish uchun tashkilotlar talablarni va kelgusi o'zgarishlarni hisobga olishlari kerak soliq qonunchiligi, daromad cheklovlariga rioya qiling va hisobot berish muddatlari haqida unutmang.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hozirgi vaqtda imtiyozli soliq rejimlaridan biri hisoblanadi. Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, pasaytirilgan soliq stavkalari va imtiyozlari ushbu rejimni kichik va o'rta biznes (keyingi o'rinlarda KO'B) uchun eng jozibador qiladi.

 

Soddalashtirishni qo'llash tashkilotni uchta asosiy soliqni to'lashdan ozod qiladi: qo'shilgan qiymat, foyda va mulk (baholangan mol-mulkdan tashqari) kadastr qiymati).

Soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish orqali tadbirkor soliq solish ob'ektlaridan birini (keyingi o'rinlarda - yo'q) tanlashi mumkin.

Jadval No 1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nodavlat ob'ektlarni taqqoslash

		Hisoblash xususiyatlari	Eslatma	Tanlash uchun eng yaxshi vaqt qachon?
		To'lov miqdorini hisoblashda faqat MChJ foydasi hisobga olinadi (xarajatlar hisobga olinmaydi)	stavka 1% gacha kamayishi mumkin	Umumiy xarajat foydaning 60% dan oshmasa
Daromad - xarajatlar		To'lov daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan xarajatlar ro'yxati keltirilgan Soliq kodeksi RF. Agar MChJ zarar ko'rgan bo'lsa (xarajatlar foydadan oshsa), to'lash kerak minimal to'lov- daromadning 1%	stavka 5% gacha kamayishi mumkin	Xarajatlarning umumiy miqdori MChJ daromadining 60% dan oshadi

Kim soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin

Jadval No 2. Soddalashtirilgan soliq tizimining cheklovlari

O'tish cheklovlari		Rejimda bo'lish uchun cheklovlar
So'nggi to'qqiz oydagi foyda:		Yil davomida olingan foyda quyidagilardan oshmadi:
59,805 million rubl: (45 million rubl x K1*)	Hozircha ma'lum emas (60 million rubl x K1)**	79,740 million rubl (60 million rubl x K1)	Hozircha ma'lum emas (120 million rubl x K1)
Xodimlar soni: 100 dan ortiq emas
		Asosiy vositalarning qiymati oshmaydi
100 million rubl.	150 million rubl.	100 million rubl.	150 million rubl.
Boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi

Shunisi e'tiborga loyiqki, ayrim yuridik shaxslar daromad darajasi va xodimlar sonidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar. Bularga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar kiradi.

Soddalashtirilgan to'lovni hisoblash va to'lash

Soddalashtirilgan rejimda tashkilot 3 ta avans va yillik to'lovni to'lashi kerak.

Avanslar quyidagilar tomonidan to'lanishi kerak:

• 25.04 - 1-chorak;
• 25.07 - yarim yillik;
• 25.10 - 9 oy.

Avans to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Soliq bazasi * Soliq stavkasi

Yil oxirida quyidagi formula bo'yicha to'lovlar:

Soliq bazasi x Soliq stavkasi - Avanslar

Soddalashtirilgan rejimda hisobot berish yo'q

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, tashkilot boshqa soliqlar, o'z xodimlari uchun va buxgalteriya hisobi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etishga majburdir.

Jadval No 3. Soddalashtirilgan soliq tizimining hisoboti

Hisobot	Yo'nalish joyi

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Joriy soliq davrining birinchi choragida daromad 2350 ming rublni, xarajatlar 1850 ming rublni tashkil etdi. Bepul qabul qilingan transport vositasi qiymati 105 ming rubl. Bundan tashqari, 120 ming rubl miqdoridagi asosiy vositalar sotib olindi va to'landi. (har biri 40 ming rubllik uchta mashina), ulardan ikkitasi (80 ming rubl) ishga tushirildi. O'tgan soliq davridagi faoliyat natijalariga ko'ra zarar - 65 ming rubl.

Byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblang.

Muammolarni hal qilishda bu mavzu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-bobi qoidalariga amal qilish kerak. 1.

Keling, daromad miqdorini aniqlaymiz. Muammoning shartlariga ko'ra, daromad 2455 ming rublga teng. (2350 + 105). Bepul olingan mulk tashkilotning daromadini oshiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). 2. Keling, xarajatlar miqdorini hisoblaymiz. Ular (asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari ularni ishga tushirish vaqtida to'langan holda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34616-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, xarajatlar miqdori quyidagilarga teng bo'ladi:

1850 + 80 = 1930 (ming rubl). 3.

Keling, soliq bazasini aniqlaymiz:

2455 - 1930 = 525 (ming rubl). 4.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani oldingi soliq davri natijasida olingan zarar miqdoriga, lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga haqli (7-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34618-moddasi - 2006 yil 1 yanvardan g. va 2007 yil 1 yanvardan boshlab - yilda. to `liq). Soliq bazasini kamaytirishning mumkin bo'lgan miqdori:

525 x 30%: 100% = 157,5 (ming rubl).

Muammoning shartlariga ko'ra, oldingi davrdagi yo'qotish 65 ming rublni tashkil etdi, ya'ni. 157,5 ming rubl nazorat ko'rsatkichidan kamroq. Soliq solinadigan baza oldingi soliq davri uchun olingan haqiqiy zararning butun summasiga kamaytiriladi. 5.

Soliq bazasi quyidagilarga teng:

525 - 65 = 460 (ming rubl). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (ming rubl). 7.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34618-moddasi, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi hisoblangan soliq miqdorini eng kam soliq bilan solishtirishi kerak; Taqqoslangan summalarning ko'pi byudjetga to'lanadi. Eng kam soliq daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1% miqdorida belgilanadi. Shartlar va muammoni hal qilishdan kelib chiqqan holda, daromad 2455 ming rublni tashkil etadi. Eng kam soliq 24,55 ming rublni tashkil etadi, bu olingan soliq miqdoridan kamroq. Binobarin, tashkilot byudjetga 69 ming rubl to'lashi kerak.

Javob: 69 ming rubl. 9.12.1. Tashkilot 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tdi. Tashkilot balansida ma'lum bir davr uchun asosiy vositalar mavjud foydali foydalanish: uch yil - boshlang'ich qiymati - 180 ming rubl, qoldiq qiymati - 150 ming rubl; to'qqiz yil - boshlang'ich qiymati - 730 ming rubl, qoldiq qiymati - 540 ming rubl; 20 yil - boshlang'ich qiymati - 2830 ming rubl, qoldiq qiymati - 2540 ming rubl. Yil davomida mahsulot sotishdan olingan daromad 9700 ming rublni, xarajatlar 8200 ming rublni tashkil qiladi. 120 ming rubllik asbob-uskunalar bepul olindi. Majburiy badallar pensiya sug'urtasi 30 ming rubl miqdorida, to'langan - 25 ming rubl.

Soliq davri uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblang: soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi. Muqobil variant bo'yicha soliq miqdorini hisoblang: soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.

Ushbu tashkilot uchun qaysi variant optimal ekanligi haqida xulosa chiqaring.

Ushbu mavzu bo'yicha muammolarni hal qilishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-bobi qoidalariga amal qilish kerak.

Soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi. 1.

Keling, daromad miqdorini aniqlaymiz. Muammoning shartlariga ko'ra, daromad 9820 ming rublga teng. (9700 + 120). Bepul olingan mulk tashkilotning daromadini oshiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Soliq bazasi 9820 ming rublga teng. 2.

Soliq summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34620, 34621-moddalari) bo'ladi:

9820 x 6%: 100% = 589,2 (ming rubl). 3.

Hisoblangan soliq miqdori ushbu davrda to'langan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24621-moddasi 3-bandi). Byudjetga to'lanadigan soliq miqdori:

589,2 - 25 = 569,2 (ming rubl).

Soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. 1.

Daromad miqdori 9820 ming rublga teng bo'ladi, ya'ni. birinchi variant bo'yicha hisoblangan miqdor. 2.

Keling, xarajatlar miqdorini hisoblaylik. Ular (asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Muammoli sharoitlarga ko'ra xarajatlar - 8200 ming rubl. Asosiy vositalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin tashkilot balansida ro'yxatga olingan, shuning uchun ular San'atning 3-bandiga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. 34616 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiy vositalarning qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish davridagi mulkning qoldiq qiymatiga teng deb hisoblanadi. Shunday qilib, tashkilotning soliqqa tortish xarajatlari 674 ming rublga oshiriladi: ?

Foydalanish muddati uch yil bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 150 ming rublga. (asosiy vositalarning qiymati soddalashtirilgan tizim qo'llanilgandan keyin bir yil ichida xarajatlarga kiritiladi); ?

to'qqiz yil foydalanish muddati bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 270 ming rublga. (soddalashtirilgan tizimni qo'llashning birinchi yilidagi xarajatlarga asosiy vositalar qiymatining 50 foizi, ikkinchi yili - 30 foizi, uchinchi yili - 20 foizi kiradi); ?

Foydalanish muddati 20 yil bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 254 ming rublga. (xarajatlarga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning 10 yili uchun asosiy vositalar qiymatining 10 foizi kiradi).

Shunday qilib, xarajatlar miqdori quyidagilarga teng:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (ming rubl). 3.

Keling, soliq bazasini hisoblaylik:

9820 - 8874 = 946 (ming rubl). 4.

Soliq summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34620, 34621-moddalari) bo'ladi:

946 x 15%: 100% = 141,9 (ming rubl). 5.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34618-moddasi, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi hisoblangan soliq miqdorini eng kam soliq bilan solishtirishi kerak; Taqqoslangan summalarning ko'pi byudjetga to'lanadi. Eng kam soliq soliq solinadigan bazaning 1% miqdorida hisoblanadi, bu daromad hisoblanadi. Shartlar va muammoni hal qilish asosida daromad 9820 ming rublga teng. Eng kam soliq 98,2 ming rublni tashkil etadi, bu hisoblangan soliq miqdoridan kamroq. Binobarin, tashkilot byudjetga 141,9 ming rubl to'lashi kerak.

Javob: 569,2 ming rubl, muqobil variant - 141,9

ming rubl. Bunda soliq solish ob'ekti sifatida soliq to'lovchi uchun optimal tanlov xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlash hisoblanadi. Byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 427,3 ming rublni tashkil qiladi. soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash holatiga qaraganda kamroq (569,2 - 141,9). Tashkilot ishlab chiqarish hajmini oshirish va sifatini yaxshilash uchun moliyaviy imkoniyatga ega bo'ladi.