At bawasan ang halaga ng pag-uulat ng buwis. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at pag-iwan sa sistemang ito sa pangunahing pamamaraan ay isinasagawa nang kusang-loob, sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng negosyo o indibidwal na negosyante. Gayunpaman, ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may hindi lamang mga kalamangan, kundi pati na rin ang mga minus: hindi kinakailangan na ang mga buwis ay pinasimpleng mode bababa ang buwis. Ang lahat ay nakasalalay sa kung anong kita at gastos ang mayroon ang isang organisasyon o isang pribadong negosyante, at madalas na lumalabas na ang pagbabayad ng buwis sa ilalim ng pangunahing sistema ay mas kumikita, kahit na mas mahirap. Mayroong dalawang uri ng pinasimpleng pamamaraan: ito ang klasikong USN (object ng pagbubuwis ng kita at gastos ng IP) at ang USN batay sa isang patent para sa mga indibidwal na negosyante, o pagbubuwis ng patent.

Ang positibong bahagi ng rehimeng ito ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, sa pagbabawas ng pasanin sa buwis, pagpapasimple ng buwis at pag-uulat para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na, alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N 07-05-08 / 156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin tumanggi na magsagawa accounting.

Ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang nakakabawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship, ang pag-withdraw ng kita mula sa maliliit na negosyo at mga indibidwal na negosyante mula sa anino na negosyo tungo sa legal.

Gumawa ng pinasimple mga sistema ng buwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Kaugnay nito, bilang karagdagan sa paunang, pangunahing normatibong batas na nag-aayos ng katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo, ay ang Pederal na Batas N 209-FZ "Sa pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Pederasyon ng Russia"Sa kasamaang palad, sa ngayon ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa mga maliliit na negosyo ng posibilidad na gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at accounting. Gayunpaman, ang mga pamantayan ng Batas ay nagtatatag ng pagpapakilala ng isang pinasimple na pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay ng kapalit iisang buwis pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

Kasabay nito, ang mga nalikom sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na nauugnay sa mga pag-aayos para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta o mga karapatan sa ari-arian na ipinahayag sa cash at (o) sa uri.

Para sa mga indibidwal na negosyante, walang paghihigpit sa kita na natanggap mula sa, para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema. Kaya, ang tagapagpahiwatig ng kita na natanggap ng isang indibidwal na negosyante bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi mahalaga para sa paglipat dito.

Ang mga solong nagbabayad ng buwis, maliban sa mga negosyante na nag-aaplay ng espesyal na rehimeng buwis na ito batay sa isang patent, ay dapat tandaan na ang kita ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na pagbubuwis ay hindi maaaring lumampas sa 20 milyong rubles bawat taon (ang halagang ito ay napapailalim sa taunang pag-index), samakatuwid, kapag nagpasya sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, mas mahusay na tantiyahin nang maaga ang kita na matatanggap sa hinaharap.

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis:

Mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan (itinuturing naming kinakailangang bigyang-diin na ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyong may hiwalay na mga subdibisyon na hindi pormal sa mga dokumentong bumubuo bilang mga sangay at tanggapan ng kinatawan);
mga bangko;
mga tagaseguro;
mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
mga pondo sa pamumuhunan;
propesyonal na mga miyembro;
mga sanglaan;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa negosyo ng pagsusugal;
pribadong notaryo, abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado;
mga organisasyon na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na inilipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation;
mga organisasyon kung saan ang bahagi ng direktang pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga taong may kapansanan, kung ang average na bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento, mga non-profit na organisasyon;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag Komite ng Estado Ang Russian Federation, ayon sa mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;
mga organisasyon na ang natitirang halaga at , na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles.
mga institusyon ng badyet;
mga dayuhang organisasyon pagkakaroon ng mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang hiwalay na mga subdibisyon sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis

Artikulo 346.20 Tax Code Itinatag ng Russian Federation ang mga sumusunod na rate ng buwis para sa buwis na ipinapataw kaugnay ng aplikasyon Pinasimpleng sistema pagbubuwis (USN):

6% kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita,
15% kung ang object ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.
Para sa mga indibidwal na negosyante, mayroong isang sistema para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa ilalim ng isang patent.

Gayunpaman, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis

Ang pagkakasunud-sunod ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay binibigyang pansin sa artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga probisyon ng artikulong ito, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, mag-file sa panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng taon bago ang taon kung saan lumipat ang mga nagbabayad ng buwis sa isang pinasimpleng pagbubuwis system, sa awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon (place residence) statement. Kasabay nito, ang mga organisasyon sa aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nag-uulat ng halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon.

Ang mga bagong likhang organisasyon at bagong rehistradong indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may karapatang mag-aplay para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kasabay ng paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay may karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa kasalukuyang taon ng kalendaryo mula sa sandaling itinatag ang organisasyon o mula sa sandaling nakarehistro ang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante.

Kaya, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo ay maaaring lumipat sa pinasimple na pagbubuwis mula Enero 1, iyon ay, mula sa simula ng isang bagong panahon ng buwis.

Ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation ay nag-aalok na magsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa form ng aplikasyon na Form No. Mga buwis ng Russia.

Sa loob ng isang buwan pagkatapos isumite ng nagbabayad ng buwis ang naturang aplikasyon sa Tax Inspectorate, dapat ibigay sa kanya ng mga awtoridad sa buwis, sa ilalim ng lagda, ang isang abiso tungkol sa kung posible o imposible para sa kanya na ilapat ang rehimeng ito ng buwis. Sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia, ang mga espesyal na anyo ng mga abiso na ito ay binuo:

Form No. 26.2-2 "Abiso sa posibilidad ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis",
Form No. 26.2-3 "Paunawa ng imposibilidad ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis",

Sa paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis, dapat tandaan ng mga nagbabayad ng buwis na bago matapos ang panahon ng pagbubuwis ay hindi sila karapat-dapat na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa kanilang sariling malayang kalooban.

Kung, pagkatapos magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa isang buong panahon ng buwis, nagpasya kang bumalik sa pangkalahatang rehimen ng buwis, pagkatapos ay kailangan mong ipaalam sa Tax Inspectorate sa lugar ng iyong pagpaparehistro tungkol sa iyong desisyon bago ang Enero 15 ng taon kung saan balak mong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis. Magagawa ito sa pamamagitan ng paglalapat ng form ng abiso Form No. 26.2-4 "Paunawa ng pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis", na inaprubahan ng utos ng Ministry of Taxation ng Russia.

Gayunpaman, may mga pangyayari kung saan ang nagbabayad ng buwis ay mapipilitang baguhin ang rehimen ng buwis nang pilit. Ang batas ay nagtatakda ng mga kondisyon kung saan ito nangyayari.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay obligadong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis kung, kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat), ang kanyang kita ay lumampas sa 20 milyong rubles o ang natitirang halaga ng mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa ang batas ng Russian Federation sa accounting, ang organisasyon ng nagbabayad ng buwis ay lalampas sa 100 milyong rubles.

Ang halaga ng pinakamataas na kita ng isang nagbabayad ng buwis, na naglilimita sa kanyang karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa taunang indexation.

Sa kasong ito, lumipat ang nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang rehimen ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan nalampasan ang isa sa mga parameter sa itaas. Bilang karagdagan, obligado siyang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa loob ng 15 araw pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang kanyang kita o ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian ay lumampas sa mga limitasyon na tinukoy. sa itaas.

Maaaring iulat ng nagbabayad ng buwis ang katotohanang ito sa Tax Inspectorate sa lugar ng pagpaparehistro sa form ng notification na Form No.

Sa pamamagitan ng paglipat sa pangkalahatang rehimen ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakalkula at nagbabayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad para sa mga bagong likhang organisasyon o mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante. Ang mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa talatang ito ay hindi nagbabayad ng mga multa at multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwanang pagbabayad sa quarter kung saan sila lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Dapat pansinin na ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat pabalik sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Alalahanin na, ayon sa Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga umiiral na negosyo ay ibinibigay lamang mula sa simula ng taon ng kalendaryo.

Aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang Form 26.2-1 (mula rito ay tinutukoy bilang Aplikasyon) ay pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis na nagpasyang baguhin ang kanilang rehimen sa buwis, gayundin ng mga bagong rehistradong nagbabayad ng buwis.

Pinunan ng mga organisasyon at negosyante ang mga detalyeng nakalista sa Application, habang ang bagong likhang organisasyon ay hindi naglalagay ng TIN / KPP, dahil wala pa itong mga detalyeng ito. Hindi rin kailangang ipahiwatig ng bagong rehistradong negosyante ang TIN.

Kapag pinupunan ang linya sa petsa ng paglipat sa bagong rehimen ng buwis, inilagay ng mga bagong rehistradong organisasyon at negosyante ang petsa pagpaparehistro ng estado.

Susunod, ipinapahiwatig ng nagbabayad ng buwis ang bagay ng pagbubuwis. Pinipili niya mismo ang bagay ng pagbubuwis. At dito ipinapayo namin sa iyo na huminto at pag-isipang mabuti kung ano ang pipiliin mo bilang isang bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos. Baguhin pagkatapos ng aplikasyon base ng buwis Hindi pwede, bawal ng Batas. Totoo, alinsunod sa mga probisyon ng Batas No. 191-FZ, ang talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng isang talata tulad ng sumusunod:

Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis bago ang simula ng panahon ng buwis kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay inilapat sa unang pagkakataon. Kung sakaling magkaroon ng pagbabago sa napiling bagay ng pagbubuwis pagkatapos mag-file ng aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, obligado ang nagbabayad ng buwis na ipaalam ito sa awtoridad ng buwis bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. unang inilapat.

Kaya, pinataas ng mambabatas ang oras para sa pagmuni-muni sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng 20 araw. Sa loob ng dalawampung araw pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng Aplikasyon (Nobyembre 30), iyon ay, hanggang Disyembre 20, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan pa ring magbago ng kanilang isip at baguhin ang kanilang desisyon sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis.

Punan ang linya ng pangalan ng bagay ng pagbubuwis, ilagay ang opsyon na iyong pinili, alinman sa "kita" o "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos".

Ang susunod na linya sa halaga ng kita na natanggap para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon ay pinupunan lamang ng mga organisasyong nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Ang mga indibidwal na negosyante na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis, mga bagong likhang organisasyon at mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya " Average na populasyon mga empleyado” ay pinupuno ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, mga bagong likhang organisasyon at mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya sa "Halaga ng depreciable na ari-arian" ay dapat mapunan lamang ng mga organisasyon na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis, habang sa linyang ito kinakailangan na ibaba ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting. Ang natitirang mga nagbabayad ng buwis ay maglalagay ng gitling sa linyang ito.

Ang linya sa "Paglahok sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon" ay dapat kumpletuhin lamang ng mga nagbabayad ng buwis na nagbabago ng kanilang rehimen sa buwis. Ang mga bagong likhang organisasyon at bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay hindi pumupuno sa linyang ito.

Matapos punan ang aplikasyon, dapat itong sertipikado ng mga pirma at selyo at isumite sa tanggapan ng buwis. Dapat alalahanin na ang isang nagbabayad ng buwis na nagbabago ng kanyang rehimen sa buwis ay binibigyan lamang ng dalawang buwan upang isumite ang aplikasyong ito sa awtoridad sa buwis: mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30.

Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring magbago taun-taon, mula sa simula ng panahon ng buwis. Sa panahon ng taon, hindi mo maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis.

Paano pumili ng object ng pagbubuwis?

Ang USN ay nagbibigay ng dalawang bagay ng pagbubuwis. Isaalang-alang ang mga katangian ng bawat bagay.

Bagay na "Kita"	Bagay na "Kita binawasan ang mga gastos"
Rate ng buwis (sugnay 1.2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation)
	labinlimang%. Mga paksa ng Russian Federation ang rate ay maaaring bawasan sa 5%
Base sa buwis (clause 1 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation)
Halaga ng kita	Ang halaga ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos
Mga tampok ng pagkilala sa kita (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
Paraan ng pera - kinikilala ang kita sa oras ng pagtanggap sa isang bank account o sa cash desk ng organisasyon.
Mga tampok ng pagtukoy ng mga gastos (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Sa pangkalahatan, kinikilala ang mga ito kapag natugunan ang mga sumusunod na kondisyon: - pinangalanan sa Tax Code, ang listahan ng mga gastos ay sarado - dokumentado - makatwiran sa ekonomiya (na nauugnay sa pagbuo ng kita) - binayaran talaga
Ang halaga ng buwis na babayaran ay nabawasan (sugnay 3 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation)
Para sa halaga ng mga premium ng insurance at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na ibinigay sa mga empleyado (sa gastos ng sariling pondo mga organisasyon o indibidwal na negosyante, at hindi sa gastos ng FSS ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad - sa panahon ng taon) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%. Sa madaling salita, ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa bagay na "kita" ay maaaring bumaba mula 6% hanggang 3% ng halaga ng kita.
Ang pangangailangan na magbayad ng pinakamababang buwis (sugnay 6 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
	Kinakalkula at binayaran para sa panahon ng buwis (taon). Sukat: 1% ng kabuuan ng lahat ng kita Pagbabayad: - kung ang halaga ng kinakalkula na buwis ay mas mababa sa halaga ng pinakamababang buwis. - kung may pagkawala at ang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan ay katumbas ng zero. Ang mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng pinakamababang buwis ay nakakaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis - bilang nagtatrabaho sa isang mababang rate ng buwis, at ang posibilidad na isama ang organisasyon o sa plano ng on-site na inspeksyon ay tumataas.
Pagpapanatili ng isang libro ng accounting para sa kita at mga gastos (Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 154n)
Maaaring hindi mo kumpletuhin ang mga sumusunod na seksyon: - column 5 "mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis" na seksyon. Ako ay "kita at gastos"; - seksyon II, na idinisenyo upang kalkulahin ang mga gastos ng pagkuha (konstruksyon, paggawa) ng mga nakapirming asset at ang pagkuha (paglikha) ng hindi nasasalat na mga ari-arian; - seksyon III, nakalaan para sa pagkalkula ng write-off loss	Dapat makumpleto ang lahat ng mga seksyon.
Ang karapatang bawasan ang base ng buwis para sa mga nakaraang pagkalugi (sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
	Ang base ng buwis ay maaaring bawasan sa katapusan ng taon sa pamamagitan ng halaga ng mga nakaraang pagkalugi na natanggap kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may parehong bagay. Ang pagkawala ay maaaring isulong sa loob ng 10 taon kasunod ng panahon ng buwis kung saan ito natamo. Walang mga paghihigpit sa halaga ng pagkawala na dinala - maaari silang dalhin nang buo o bahagi sa anumang taon ng susunod na siyam na taon.

Upang matukoy ang bagay ng pagbubuwis, una sa lahat, kailangan mong pag-aralan ang iyong mga gastos - kung mayroon man sila, sa prinsipyo, kung maaari mong idokumento ang mga ito, kung may kaugnayan sila sa iyong kita. Kung ang lahat ng ito ay magagamit, pagkatapos ay tantiyahin ang bahagi ng mga gastos sa kabuuang halaga ng kita.

Kung ang bahagi ng mga gastos na maaaring isaalang-alang sa base ng buwis bilang bahagi ng kita ay 60%, hindi mahalaga sa iyo, batay sa laki ng pasanin sa buwis, kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin, dahil. ang halaga ng "pinasimple" na buwis ay pareho pa rin - 6% ng halaga ng kita na natanggap. Kung ang bahagi ng mga gastos sa kita ay mas mababa sa 60%, ipinapayong piliin mo ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Halimbawa,
Sa isang LLC o indibidwal na negosyante, ang kita para sa taon ay umabot sa 20 milyong rubles, at ang mga gastos na ipinahiwatig sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay umabot sa 10 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 50%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita": 20 milyon x 6% = 1.2 milyong rubles.
- object "income minus expenses" 20 milyon - 10 milyon = 10 milyon x 15% = 1.5 milyong rubles.

Sa isang LLC o indibidwal na negosyante, ang kita para sa taon ay umabot sa 20 milyong rubles, at ang mga gastos na ipinahiwatig sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ay umabot sa 12 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 60%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita" 20 milyon x 6% \u003d 1.2 milyong rubles.
- object "income minus expenses" 20 milyon - 12 milyon = 8 milyon x 15% = 1.2 milyong rubles.

Kung ang bahagi ng mga gastos sa kita ay higit sa 60%, imposibleng magbigay ng isang hindi malabo na sagot sa tanong kung aling bagay ng pagbubuwis ang dapat piliin. Una, kinakailangang isaalang-alang ang epekto ng mga premium ng insurance sa halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kapag ginagamit ang kita ng isang organisasyon o negosyante bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Hindi mahalaga para sa isang organisasyon (negosyante) kung aling object ng pagbubuwis ang pipiliin kung:

Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 80%;
- ang halaga ng mga premium ng insurance ay katumbas ng o higit sa kalahati ng halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita".

Kung ang mga kundisyong ito ay matugunan nang sabay-sabay, ang halaga ng buwis ay magiging 3% ng kita, anuman ang napiling bagay ng pagbubuwis.

Halimbawa,
Ang kita ng isang LLC o isang indibidwal na negosyante para sa taon ay 20 milyong rubles, at ang mga gastos na ipinahiwatig sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation - 16 milyong rubles. Ang bahagi ng mga gastos sa kita ay 80%.

Kalkulahin natin ang buwis:

Bagay na "kita": 20 milyon x 6% = 1.2 milyong rubles. Gayunpaman, sa kasong ito, posible na bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro, ngunit hindi hihigit sa 600 libong rubles. (1.2 milyong rubles x 50%).
- object "income minus expenses": 20 milyon - 16 milyon = 4 milyon. x 15% = 600 libong rubles.

Kaya, kung ang halaga ng mga premium ng seguro na binayaran ng organisasyon para sa parehong panahon ay hindi bababa sa 600 libong rubles, ang halaga ng buwis ay magiging pareho para sa anumang bagay ng pagbubuwis.

Kapag ang bahagi ng mga gastos sa kita ay nasa hanay mula 60 hanggang 80%, ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay nakasalalay sa halaga ng mga pagbabayad sa seguro. Ang halaga ng mga premium ng insurance, sa turn, ay tinutukoy ng kabuuang halaga ng mga pagbabayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa, batas sibil at copyright.

Kaya, ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante ay nagpasya kung aling bagay ng pagbubuwis ang ilalapat mula sa bagong taon, kinakailangan upang maghanda para sa pagbabago ng bagay nang maaga, dahil. ang ilang mga gastos ay mas mahusay na naitala bago ang bagong taon, at ang ilan ay mas mahusay na naitala sa bagong taon.

Pagpipilian 1. Pagbabago ng bagay mula sa "kita" patungo sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang pangunahing tuntunin para sa naturang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis: ang mga gastos na nauugnay sa panahon kung kailan ang pinasimple na sistema ng buwis ay inilapat sa bagay na "kita" ay hindi isinasaalang-alang pagkatapos ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, iyon ay, kapag nagbabago. ang layunin ng pagbubuwis, ito ay ang panahon kung saan nauugnay ang gastos, at hindi ang petsa nito ang mahalaga sa pagbabayad (sugnay 4 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, sa bagong taon, ang mga gastos na may kaugnayan sa luma ay hindi isasaalang-alang. Halimbawa, kung ang mga empleyado ay naipon sa Disyembre. na may pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita", at binayaran na noong Enero gamit ang object na "income minus expenses", malinaw na hindi maaaring isaalang-alang ang mga gastos na ito, dahil nauugnay ang mga ito sa mga gastos ng nakaraang taon, nang inilapat ng organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "kita" at hindi isinasaalang-alang ang mga gastos.

Ang halaga ng mga hilaw na materyales na binili at binayaran ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos, kahit na hindi lahat sila ay inilabas sa produksyon, dahil. ayon sa talata 1 ng Art. 246.17 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga hilaw na materyales at materyales ay makikita sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kaagad pagkatapos ng pagbili at pagbabayad. Ngunit kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga hilaw na materyales at materyales at binayaran ang mga ito, kung gayon kakailanganin nilang maipakita sa mga gastos, ito ay kinumpirma din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa liham No. 03-11-04 / 2/146.

Ngunit ang mga gastos ng mga kalakal na binili at binayaran noong Disyembre, ang pagbebenta nito ay isasagawa sa susunod na taon, ay ituturing bilang mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-06 / 2/182 )

Bigyang-pansin ang halaga ng pagbili ng mga fixed asset. Ang mga nakapirming asset ay kasama sa item na "mga gastos" pagkatapos na maisagawa ang mga ito.

Halimbawa,
Ang LLC o IP noong 2012 ay inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita". Plano ng kumpanya na baguhin ang object ng pagbubuwis. Noong Nobyembre 30, binili ang mga kagamitan sa produksyon na nagkakahalaga ng 12 milyong rubles. kuskusin. Ang utang sa supplier ay nabayaran na. Tingnan natin kung paano magbabago ang accounting kung ipapatakbo ng kumpanya ang kagamitan:

Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming ari-arian na "mga nagpapasimple" ay may karapatang isaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad at pag-commissioning sa pantay na bahagi para sa mga quarter na natitira hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis (clause 1 clause 1 at clause 1 clause 3 article 346.16 at clause .clause 4 clause 2 article 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, inilalapat ng isang LLC o indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng kita, samakatuwid, hindi nito isinasaalang-alang ang anumang mga gastos. Kaya, kung ang kagamitan ay ilalagay sa operasyon, ang halaga nito para sa pagbubuwis ay mawawala. Ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset sa petsa ng pagbabago ng bagay ay hindi rin kailangang matukoy (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-11 / 93).

Posibleng isaalang-alang ang halaga ng mga fixed asset kung ang pag-commissioning ng fixed asset ay ipinagpaliban (siyempre, kakailanganin mo ng isang dokumento na nagpapahiwatig ng kaukulang dahilan). Ayon sa kondisyon, ang kagamitan ay inilagay sa pagpapatakbo, at ang bagay ay itinuturing na tinanggap para sa accounting na nasa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may bagay na "income minus expenses". Nangangahulugan ito na sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31, 3 milyong rubles ang mawawalan ng bisa.

Pagpipilian 2. Pagbabago ng object mula sa "income minus expenses" sa object na "income"

Sa kasong ito, ang kabaligtaran ay totoo. Ang mga gastos ay maaaring isaalang-alang, (pagkatapos baguhin ang bagay ng pagbubuwis) hindi na, dahil ang base ng buwis ay kakalkulahin lamang batay sa natanggap na kita. Konklusyon: ito ay mas mahusay na isagawa at magbayad ng mga gastos, pati na rin matupad ang lahat ng iba pang mga kondisyon na kinakailangan para sa kanilang pagkilala sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Inirerekomenda na bigyang-pansin ang mga nakuhang fixed asset. Kung hindi sila binayaran at pinaandar, mawawala ang kanilang halaga para sa pagbubuwis.

Kung ang halaga ng mga fixed asset na may termino kapaki-pakinabang na paggamit mula sa tatlong taon at pataas, na nakuha bago ang paglipat mula sa bagay na "income minus expenses" sa object na "income" ay hindi ganap na isinasaalang-alang sa mga gastos, kung gayon ang hindi nabilang na bahagi ng gastos ay hindi makikilala para sa pagbubuwis.

Gayundin, huwag kalimutan na kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagpasya na magbenta ng mga fixed asset bago matapos ang tatlong taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos sa base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (at kung ang buhay ng fixed asset ay higit pa kaysa sa limang taon, pagkatapos ay ang panahon ay sampung taon), pagkatapos ay kailangan mong mabawi ang mga gastos at ayusin ang base ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong opinyon ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-06 / 2/46.

Accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Alinsunod sa Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na tumatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis batay sa aklat ng kita at mga gastos .

Ang awtoridad na aprubahan ang anyo ng libro ng accounting para sa kita at mga gastos at ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo dito ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay inilipat sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation mula noong kalagitnaan ng ang taon.

Sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 154n, isang bagong "Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos ng Mga Organisasyon at Indibidwal na Entrepreneur na Nag-aaplay ng Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis" ay naaprubahan. Bilang karagdagan sa anyo ng Book of Accounts, inaprubahan din ng order ang Pamamaraan para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa Book of Accounts.

Artikulo 3 ng Batas Blg. 191-FZ hanggang Artikulo 4 pederal na batas No. 129-FZ "Sa Accounting" ang sumusunod na karagdagan ay ginawa:

"Ang mga organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng accounting. Kasabay nito, ang mga organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita at mga gastos sa paraang inireseta ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang accounting para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa isang pinasimple na sistema ay nabawasan sa pagpapanatili ng isang Book of Accounts. Kung ito ay maginhawa para sa nagbabayad ng buwis, kung gayon siya ay may karapatan na lumikha ng karagdagang mga rehistro ng accounting na kinakailangan para sa kanya para sa account para sa kanyang aktibidad sa ekonomiya.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (mula dito ay tinutukoy bilang mga nagbabayad ng buwis) ay nagpapanatili ng isang Aklat ng kita at mga gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (mula dito ay tinutukoy bilang ang Aklat ng Mga Account), kung saan, sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod , batay sa pangunahing mga dokumento sa isang posisyonal na paraan sumasalamin transaksyon sa negosyo para sa panahon ng pag-uulat (buwis).

Dapat tiyakin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagkakumpleto, pagpapatuloy at pagiging maaasahan ng accounting para sa kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng iisang buwis.

Ang pag-iingat sa Aklat ng Mga Account, pati na rin ang pagdodokumento ng mga katotohanan ng aktibidad ng entrepreneurial ay isinasagawa sa Russian. Pangunahin mga dokumento sa accounting pinagsama-sama sa banyagang lengwahe o mga wika ng mga mamamayan ng Russian Federation, ay dapat na may line-by-line na pagsasalin sa Russian.

Ang libro ng accounting para sa kita at mga gastos ay maaaring itago sa papel at sa sa elektronikong pormat. Kapag pinapanatili ang Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos sa elektronikong anyo, ang mga nagbabayad ng buwis ay obligadong bawiin ito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). papel na media.

Ang libro ng accounting para sa kita at mga gastos ay bubukas sa isa taon ng kalendaryo at dapat na laced at bilang. Sa huling pahina ng Book of Income and Expenses, na binilang at pinagtali ng nagbabayad ng buwis, ang bilang ng mga pahina na nakapaloob dito ay ipinahiwatig, na kinumpirma ng pirma ng pinuno ng organisasyon (IP) at ang selyo ng organisasyon (IP - kung mayroon man), at pinatunayan din sa pamamagitan ng pirma ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at tinatakan ng selyo hanggang sa simula ng pamamahala nito. Sa huling pahina ng Book of Income and Expenses, na binilang at pinagtali ng nagbabayad ng buwis, na itinago sa electronic form at output sa pagtatapos ng panahon ng buwis sa papel, ang bilang ng mga pahina na nakapaloob dito ay ipinahiwatig, na sertipikado sa pamamagitan ng lagda ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at selyado.

Ang pagwawasto ng mga pagkakamali sa Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos ay dapat patunayan at kumpirmahin ng pirma ng pinuno ng organisasyon (indibidwal na negosyante) na nagpapahiwatig ng petsa ng pagwawasto at ang selyo ng organisasyon (indibidwal na negosyante - kung mayroon man).

Pag-uulat ng isang organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Pag-uulat na isinumite sa Pondo segurong panlipunan

Bumalik | |

Upang suportahan ang maliliit na negosyo ay ipinakilala. Ang kakaiba nito ay nakasalalay sa katotohanan na pinapalitan nito ang bahagi ng mga buwis na binayaran sa badyet ng isang negosyo at pinapasimple ang accounting at pag-uulat ng isang maliit na negosyo.

Sa unang pagkakataon, ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ipinakilala sa Russia ng Federal Law No. 222-FZ ng Disyembre 29, 1995, na naging hindi wasto noong Enero 1, 2003 dahil sa pagpasok sa puwersa ng nauugnay na kabanata sa bahagi ng dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa dito, ang ilang mga probisyon ay nilinaw.

Mula noong Enero 1, 2003, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nabago nang malaki. Ang ilang mga elemento ng nakaraang bersyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay pinanatili, ngunit ang karanasan na nakuha sa panahon ng aplikasyon nito ay isinasaalang-alang din.

Ito ang nagpapatunay sa kaugnayan ng mga isyu sa pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, dahil ang pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagiging isa sa pangunahing mga lugar pagbabago ng ekonomiya sa bansa. Ang konsepto ng karagdagang pag-unlad nito ay dapat isama ang parehong paglikha ng pangkalahatang mga kinakailangan sa merkado - isang imprastraktura ng merkado, isang motivational na mekanismo, at isang espesyal na sistema ng estado suporta, lalo na ang pagkakaroon ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis- isang espesyal na rehimen ng buwis na inilalapat ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) kasama ng iba pang sistema ng pagbubuwis. Espesyal na rehimen ng buwis- Ito ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Ipinaliwanag ang positibong bahagi ng rehimeng ito ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, sa pagbabawas ng pasanin sa buwis, pagpapasimple ng buwis at accounting at pag-uulat para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na, alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 13, 2009 N 07-05-08 / 156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin tumanggi na panatilihin ang mga talaan ng accounting.

Ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang nakakabawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship, ang pag-withdraw ng kita mula sa maliliit na negosyo at mga indibidwal na negosyante mula sa anino hanggang sa legal na negosyo.

Isa sa mga function sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad promising na mga industriya at mga sektor ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang paglikha ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Kaugnay nito, bilang karagdagan sa Tax Code ng Russian Federation, ang paunang, pangunahing normatibong kilos na nagtatatag ng katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo ay ang Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 N 209-FZ "Sa pag-unlad ng maliit at mga medium-sized na negosyo sa Russian Federation". Sa kasamaang palad, habang ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa maliliit na negosyo ng posibilidad na mag-aplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at accounting. Gayunpaman, ang mga pamantayan ng Batas ay nagtatatag ng pagpapakilala ng isang pinasimple na pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga pahayag sa pananalapi.

Konsepto at legal na regulasyon pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) ay isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat sa buong Russian Federation mula noong Enero 1, 2003, kasama ang pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis.

Ang kakanyahan ng nag-iisang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinapalitan nito ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimeng buwis.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 4 ng Pederal na Batas N 209-FZ "Sa pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation", ang mga maliliit na negosyo ay maaaring isama sa Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Legal na Entidad na komersyal na organisasyon, mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante.

Kapag nag-uuri ng isang entidad ng negosyo bilang isang maliit na negosyo, kinakailangang isaalang-alang ang isang bilang ng ipinag-uutos kundisyon itinatag ng Batas upang kilalanin ang isang organisasyon bilang isang maliit na entidad ng negosyo:

1. Ang kabuuang bahagi ng partisipasyon ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, mga munisipalidad, mga dayuhang legal na entity, mga dayuhang mamamayan, mga pampubliko at relihiyosong organisasyon (asosasyon), kawanggawa at iba pang pondo sa awtorisadong (share) capital ( mutual fund) ng mga legal na entity na ito ay hindi dapat lumampas sa 25% (maliban sa mga asset ng joint-stock investment funds at closed-end investment funds).

2. Average na bilang ng mga empleyado komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 100 tao sa isang maliit na negosyo at 15 tao sa isang micro-enterprise.

3. Ayon sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hulyo 22, 2008 N 556 "Sa marginal na halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa bawat kategorya ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo " maximum na laki ang mga nalikom mula sa mga benta nang walang VAT ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 400 milyong rubles. sa isang maliit na negosyo at 60 milyong rubles. sa micro enterprise.

Subparagraph 1 ng talata 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa paggamit ng pinasimple na sistema ng mga organisasyon na mayroong hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay lumikha hiwalay na subdivision na hindi nakakatugon sa mga katangian ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan (Artikulo 55 Civil Code RF), at gayundin kung hindi ito makikita sa mga nasasakupang dokumento, maaari kang magpatuloy sa "pagpapasimple" nang walang mga problema. Ang opinyon na ito ay ipinahayag sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 27, 2008 N 03-11-04/2/60 at ng Marso 24, 2008 N 03-11-04/2/57. Ang isang katulad na posisyon ay matatagpuan sa mga publikasyon ng mga eksperto sa buwis.

Wala silang karapatang ilapat ang pinasimpleng rehimen ng buwis organisasyon, bangko, insurer, non-state pension funds, investment funds, propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel, mga sanglaan, atbp. (Clause 3, Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na sumunod sa mga pamantayan na nagbibigay ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, siya ay itinuturing na inilipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kapag hindi bababa sa isang pamantayan. ay nilabag. Ang tanging positibong sandali sa sitwasyong ito ay ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama pananagutan sa buwis para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento at pagbabayad ng mga paunang bayad.

Mga organisasyon (negosyante) na nasa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at nakakatugon sa mga kinakailangan na ibinigay para sa mga talata 2 at 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ay may karapatang lumipat sa USNO mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, siya (siya) ay dapat, sa loob ng panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng kasalukuyang taon, magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa kanyang lokasyon sa form na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 13 , 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]

Sa aplikasyon, ang nagbabayad ng buwis, sa partikular, ay nagpapahiwatig:

Napiling bagay ng pagbubuwis;

Ang halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon;

Ang average na bilang ng mga empleyado para sa tinukoy na panahon;

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon (sugnay 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga organisasyong gumagamit buwis na ito ang bagong rehimen ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga sugnay 3 at 4 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa customs territory ng Russian Federation at pag-upa ng ari-arian ng estado, kapag ang organisasyon ay may obligasyon na magbayad ng VAT batay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation bilang ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian ng korporasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng rehimeng ito ng buwis ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

buwis mga indibidwal(kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2, 4 at 5 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante, alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagsisilbing ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad na pangnegosyo).

Dapat pansinin na ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation (sa partikular, para sa mga empleyado, ang isang negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng isang labor pension alinsunod sa Artikulo 28 ng Federal Law No. 167-FZ ng Disyembre 15, 2001 "Sa Sapilitan seguro sa pensiyon Sa Russian Federation").

Ang mga pang-ekonomiyang entidad na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng iba pang mga buwis na ipinapatupad sa Russian Federation, kung may mga batayan para dito, alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad. Halimbawa, kung ang nagbabayad ng buwis ng iisang buwis ay batay sa Ch. 28 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon, obligado siyang kalkulahin at magbayad ng buwis sa karaniwang itinatag na paraan, upang magsumite ng mga pagbabalik ng buwis.

Noong 2010, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, alinsunod sa talata 2 ng bahagi 2 ng Art. 57 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Fund seguro sa kalusugan at teritoryal na compulsory medical insurance funds" ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa pinababang rate sa Pension Fund ng Russian Federation, FSS ng Russian Federation, FFOMS at TFOMS, ngunit mula Enero 1, 2011 kailangan nilang magbayad ng mga premium ng insurance sa parehong mga rate bilang mga organisasyon (negosyante) sa ilalim ng pangkalahatang pagbubuwis ng rehimen, - ayon sa mga pangkalahatang taripa sa seguro.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted mula sa pagganap ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis - kinakailangan silang magbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet (halimbawa, mula sa kita ng mga empleyado - 13% o 30%), idinagdag na buwis (para sa halimbawa, mula sa upa kapag umuupa ng pederal o ari-arian ng munisipyo) atbp.

Ang Artikulo 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa karaniwang pinasimple na sistema ng buwis, na mag-aplay ng isa pang rehimeng pagbubuwis - pinasimple batay sa isang patent. Ang nag-iisang buwis ay pinalitan ng isang patent. Ang halaga ng patent ay hindi maaapektuhan ng kita na natanggap at ang mga gastos na natamo ng negosyante. Ang rehimeng buwis na ito ay magagamit lamang ng mga negosyanteng nagtatrabaho nang nakapag-iisa, nang hindi kinasasangkutan ng malaking bilang ng mga tauhan, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil.

Hindi lahat ng indibidwal na negosyante ay maaaring magtrabaho sa isang patent. Talata 2 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang saradong listahan ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan maaari kang magtrabaho kasama ang isang patent. Sa listahang ito, halimbawa, walang konsepto ng "mga serbisyo sa bahay".

Ang desisyon sa posibilidad ng aplikasyon ng mga indibidwal na negosyante ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ginawa ng mga batas ng mga nasasakupan na entidad na ito. Kasabay nito, tinutukoy ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ang mga tiyak na listahan ng mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial (sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa talata 2.1 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang akitin ang mga empleyado, kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang average na bilang nito, na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na pinahintulutan sa larangan ng mga istatistika, ay hindi dapat lumampas sa limang tao para sa panahon ng buwis.

Ang mga negosyante na lumipat sa trabaho sa ilalim ng isang patent ay napapailalim sa mga pamantayan na itinatag ng iba pang mga artikulo ng kabanata ng Tax Code na nakatuon sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis (Artikulo 346.11 - 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa gawain sa patent. Sa kasong ito, maaaring piliin ng negosyante ang parehong "classic" na pinasimple na sistema at ang "pinasimpleng sistema ng patent".

Paglipat sa pagbubuwis sa pamamagitan ng patent sapat na simple. Ang isang patent ay ibinibigay sa pagpili ng nagbabayad ng buwis para sa isang panahon ng isa hanggang 12 buwan. Ang panahon ng buwis ay ang panahon kung saan inilabas ang isang patent. Ang isang aplikasyon para sa isang patent ay isinumite ng isang indibidwal na negosyante sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang indibidwal na negosyante ay nagsimulang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Ang awtoridad sa buwis ay obligado sa loob ng sampung araw na mag-isyu ng patent sa isang indibidwal na negosyante o ipaalam sa kanya ang pagtanggi na mag-isyu ng patent. Ang anyo ng abiso ng pagtanggi na mag-isyu ng isang patent ay inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia. Kapag nag-isyu ng patent, pinupunan din ang duplicate nito, na nakaimbak sa awtoridad sa buwis.

Ang halaga ng isang patent ay depende sa laki ng potensyal taunang kita, mula sa uri ng negosyo kung saan nakikibahagi ang negosyante. Ang kita na ito ay itinatag ng mga awtoridad ng paksa ng Russian Federation sa may-katuturang batas para sa taon ng kalendaryo para sa bawat uri ng aktibidad ng negosyante, kung saan ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay pinapayagan para sa mga indibidwal na negosyante. Kasabay nito, pinahihintulutan ang pagkakaiba-iba ng naturang taunang kita, na isinasaalang-alang ang mga katangian at lugar ng paggawa ng negosyo ng mga indibidwal na negosyante sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay lumabag sa mga kondisyon para sa pag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent (halimbawa, kumuha siya ng mga empleyado na higit sa itinakdang limitasyon) o nagsagawa ng isang uri ng aktibidad na pangnegosyo batay sa isang patent na hindi ibinigay para sa batas ng ang paksa ng Russian Federation kung saan siya nagtatrabaho, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang ilapat ang pinasimple na pagbubuwis ng sistema batay sa patent sa panahon kung saan ipinagkaloob ang patent. Ang parehong ay mangyayari sa kaso ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng negosyante ng isang-katlo ng halaga ng patent sa loob ng panahon na itinatag ng talata 8 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa "pinasimpleng patent", ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang gastos (bahagi ng gastos) ng patent na binayaran ng indibidwal na negosyante ay hindi ibinalik sa kanya.

Ang pagbabayad ng natitirang bahagi ng halaga ng patent ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 25 araw bago ang katapusan ng panahon kung saan natanggap ang patent.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa USNO na nagtatrabaho batay sa isang patent ay hindi kailangang magsumite ng isang solong deklarasyon ng buwis sa inspeksyon. Ang katotohanan ay ang halaga ng isang patent ay hindi nakasalalay sa kita at gastos ng negosyante. Ngunit kinakailangan silang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos. Ang mga negosyanteng USNO na nakatanggap ng patent ay hindi pa rin maaaring lumampas sa halagang itinatag sa Art. 346.13 ng Tax Code ng limitasyon sa kita ng Russian Federation. Samakatuwid, dapat nilang subaybayan ang pagsunod sa itinatag na mga paghihigpit.

Pagbubuo ng base ng buwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis . Ayon kay Art. Art. 346.18, 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga organisasyon, ang base ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang halaga ng pera ng kita, at para sa mga indibidwal na negosyante - ang halaga ng pera ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Kapag nag-aaplay ng USNO, ang object ng pagbubuwis alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala:

- kita;

- kita mas mababa ang gastos.

Ang bagay, bilang panuntunan, ay pinili ng nagbabayad ng buwis mismo. Exception mula sa pangkalahatang tuntunin ay mga kaso kung saan ang nagbabayad ay isang partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian (sa kasong ito, ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos ay dapat gamitin bilang isang bagay).

Ang pagpili ng isa o isa pang opsyon ay tinutukoy ng pagiging posible sa ekonomiya: kung ang nagbabayad ng buwis ay may malaking halaga ng mga gastos kung saan ang kita ay maaaring bawasan para sa mga layunin ng buwis, pagkatapos ay titigil siya sa pangalawang opsyon. Kung kakaunti ang gayong mga gastos, kung gayon ang unang pagpipilian ay katanggap-tanggap. Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang sa paraang ibinigay sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation "Corporate income tax", ang sumusunod na kita:

Kita mula sa mga benta;

non-operating income.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita na ibinigay para sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang kita sa anyo ng mga natanggap na dibidendo ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng kita, kung ang kanilang pagbubuwis ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga gastos na nakalista sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita at mga gastos ay kinokontrol ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, pati na rin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Kapag gumagamit ng bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagbabayad ng bill (ang araw ng pagtanggap ng mga pondo mula sa drawer o ibang tao na mananagot sa ilalim ng nasabing bill) o ang araw na inilipat ng nagbabayad ng buwis ang nasabing bill sa pamamagitan ng pag-endorso sa isang ikatlong partido.

Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad..

Hindi isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagkakaiba sa mga halaga bilang bahagi ng kita at mga gastos kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang obligasyon (claim) ay ipinahayag sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.

Ang mga gastos ay binibilang bilang mga gastos, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

Mga gastos sa materyal at gastos sa paggawa at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido - sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pag-debit ng mga pondo mula sa kasalukuyang account, pagbabayad mula sa cash desk, at sa kaso ng isa pa paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad;

Mga gastos para sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at materyales - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili karagdagang pagpapatupad, - dahil ang mga kalakal ay ibinebenta sa pamamagitan ng isa sa mga pamamaraan: FIFO, LIFO, sa isang average na halaga; sa halaga ng isang yunit ng mga kalakal;

Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (imbakan, pagpapanatili, transportasyon) - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin - pagkatapos ng pagbabayad sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis;

Mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, paggawa) ng mga nakapirming asset, pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha (paglikha) ng hindi nasasalat na mga ari-arian - ang huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis). Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga bayad na fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng kanyang sariling promissory note sa pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - sila ay isinasaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad ng promissory note;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang promissory note sa isang ikatlong partido sa pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - mula sa petsa ng paglipat ng nasabing promissory note.

Ang mga organisasyon na, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay gumamit ng accrual na paraan kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sinusunod nila ang mga sumusunod na patakaran:

Sa petsa ng paglipat, kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng pera na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis bilang pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan, ang pagpapatupad kung saan isinasagawa ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis;

Hindi kasama sa base ng buwis cash natanggap pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung ayon sa mga patakaran accounting ng buwis ayon sa paraan ng accrual, ang mga halagang ito ay kasama sa kita kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita;

Ang mga gastos na natamo ng organisasyon pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinikilala bilang mga gastos na mababawas mula sa base ng buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad, kung ang mga naturang gastos ay binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o sa petsa ng pagbabayad, kung ang pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis;

Ang mga pondo na binayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis upang bayaran ang mga gastos ng organisasyon ay hindi ibinabawas mula sa base ng buwis, kung bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita. .

Ang mga organisasyong gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kapag lumilipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual, ay sumusunod sa mga panuntunan:

Ang pagbabayad ng mga utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis para sa naihatid sa panahon ay kinikilala bilang kita. aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis Tungkol sa mga kalakal (gumanap ng mga gawa, nagbigay ng mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari;

Ang pagbabayad ng mga utang (pagbabayad) ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (trabaho na ginawa, mga serbisyong ibinigay), ang mga karapatan sa pag-aari ay kinikilala bilang bahagi ng mga gastos.

Ang tinukoy na kita at mga gastos ay kinikilala sa petsa ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax gamit ang accrual method.

Kapag lumipat ang isang organisasyon sa USNO, ipinapakita ng tax accounting ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset na binayaran bago ang paglipat sa USNO, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagkuha (konstruksyon, paggawa, paglikha) at ang halaga ng naipon na pamumura.

Kapag lumipat mula sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, inilalapat ng mga indibidwal na negosyante ang mga patakarang ibinigay para sa mga organisasyon.

Mga tampok ng sirkulasyon ng dokumento at pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, tulad ng bago ang paglipat, ay maaaring panatilihin ang mga talaan ng accounting sa nang buo alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Upang i-account ang mga fixed asset at intangible asset, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magabayan ng PBU 6/01 "Accounting for fixed assets" at PBU 14/2007 "Accounting for intangible assets".

Ang kinakailangan para sa ipinag-uutos na accounting ng mga fixed asset at intangible asset ay dahil sa ang katunayan na upang mapanatili ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, na tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. Kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ang tinukoy na limitasyon ay lumampas, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan pinapayagan ang labis na ito. Kaugnay nito, dapat na subaybayan ng nagbabayad ng buwis ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian kapag nagpaplano ng pagkuha ng mga bagong fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, gayundin upang idokumento ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Para sa accounting ng mga fixed asset at intangible asset, hindi kailangang ipakita ng mga organisasyon at negosyante ang mga transaksyon sa mga synthetic accounting account. Ito ay sapat na upang independiyenteng bumuo ng mga kinakailangang rehistro ng accounting na nagbibigay-daan sa iyo upang makaipon ng impormasyon tungkol sa paunang at natitirang halaga ng mga umiiral na fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Ang mga anyo ng binuo na mga rehistro para sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis batay sa Aklat ng Kita at Mga Gastos.

Ang anyo ng Book of Income and Expenses ay binuksan para sa isang taon ng kalendaryo, maaaring isagawa pareho sa papel at elektronikong anyo at isinasagawa sa Russian. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang Aklat, na itinago sa elektronikong anyo, ay ipinapakita sa papel.

Ang Aklat ay sumasalamin sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na ginawa ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod batay sa mga pangunahing dokumento.

Para sa Aklat, na pinananatili sa elektronikong anyo, ang pamamaraang ito ay isinasagawa pagkatapos nitong ilabas sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, na binubuo ng tatlong panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

mga rate ng buwis:

6% (ng kita);

15% (mula sa kita na binawasan ng halaga ng mga gastos).

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis para sa panahon ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro na binayaran para sa parehong yugto ng panahon, alinsunod sa batas ng Russian Federation sa compulsory pension insurance, pati na rin sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% sa mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance.

Ang mga nagbabayad ng buwis na tumanggap ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay hindi maaaring gumawa ng ganoong pagbawas sa halaga ng buwis, dahil ang mga kontribusyon at benepisyong ito ay kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagsusumite ng isang tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang tax return ay isinumite ng:

Mga organisasyong nagbabayad ng buwis - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;

Mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga kaukulang parusa ay itinatakda para sa paglabag sa mga itinakdang takdang oras.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay sumusunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera, magsumite ng mga istatistikal na ulat, kumilos bilang mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at mga gastos sa Aklat ng Kita at Mga Gastos, accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, accounting para sa mga indicator ng iba pang mga buwis, bayad at kontribusyon.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Kaya, kung ihahambing sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may mga sumusunod na positibong katangian.

Ang USNO ay boluntaryong inilapat, ibig sabihin. ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay magpapasya para sa kanilang sarili kung dapat silang lumipat sa mode na ito o hindi. Ang isang katulad na tuntunin ay nalalapat din sa pagwawakas ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng buwis na ito (maliban sa mga kaso ng sapilitang pag-alis ng naturang karapatan, na ibinigay para sa talata 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang pinasimpleng sistema sa lahat ng aktibidad ng negosyo ng organisasyon, i.e. ganap na pinapalitan ang pangkalahatang rehimen ng buwis.

Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ng organisasyon. Alinsunod dito, hindi sila dapat Financial statement sa awtoridad sa buwis. Lubos nitong pinapasimple ang pag-iingat ng talaan. Gayunpaman, ipinahihiwatig ng modernong kasanayan sa negosyo na ang mga entidad ng negosyo na gumagamit ng pinasimple na rehimeng pagbubuwis ay mas gustong panatilihin ang mga talaan ng accounting at maghanda ng mga financial statement para sa mga layunin ng panloob na kontrol.

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na pumili ng bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian. Kinakailangan nilang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layon na "income minus expenses".

Karapat-dapat sa pagpapahalaga at pagiging simple pagpuno ng isang tax return para sa isang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at kinakatawan ito sa mga awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon - sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Maraming mga positibong tampok ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay tinatanggihan ng mga pagkukulang nito.

Una sa lahat, gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ibinibigay ang mga invoice. Walang kaugnayan sa mga nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2 at 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga nagbabayad ng buwis sa USNO ay hindi dapat mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili at customer, na isang ganap na plus para sa mga nagbebenta (executor) mismo. Ngunit maaaring hindi ito magustuhan ng kanilang mga mamimili (mga customer). Para ibawas ang VAT, kailangan mo ng invoice na may nakalaan na buwis. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal mula sa nagbebenta sa isang pinasimpleng sistema, ang mamimili ay hindi mabibilang sa bawas at mapipilitang magbayad ng VAT sa buong halaga ng mga kalakal. Bilang resulta ng mga transaksyon sa mga negosyante at organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga negosyo ay makabuluhang tumaas ang halaga ng VAT na dapat ilipat sa badyet. Bilang isang tuntunin, ang mga nagbabayad ng VAT ay nag-aatubili na pumasok sa mga transaksyon sa mga hindi nagbabayad ng buwis na ito. Ceteris paribus, mas kumikita ang pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga supplier na tumatakbo sa ilalim ng karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang pagkakaroon ng muling pagbebenta ng mga ari-arian o ginamit ang mga ito sa sarili nitong produksyon, tinatamasa ng mamimili ang bawas. Salamat dito, siya, una, ay tumatanggap ng malaking kita, at pangalawa, nakakatipid sa mga buwis. At ang lahat ng ito ay dahil lamang sa katotohanan na ang halaga ng VAT ay ipinahiwatig nang hiwalay sa invoice ng isang regular na nagbebenta.

Sa katunayan, ang nawala ay nababayaran. Ang kawalan ng VAT ay nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis sa USNO na magtakda ng mas mababang presyo, at ang benepisyo mula sa pagbili ng mga produkto o pag-order ng mga serbisyo mula sa kanila ay sasakupin ang pagkawala.

Bilang karagdagan, pinakamainam na ipasok ang VAT sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis habang pinapanatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagbabayad nito, ngunit sa pag-offset ng mga halagang binayaran laban sa iisang buwis. Kasabay nito, kinakailangang isaalang-alang ang pagbabahagi ng pamamahagi ng bayad na VAT at ang nag-iisang buwis sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang bayad na VAT ay dapat ibawas mula sa nabubuwisang base upang maalis ang dobleng pagbubuwis, at pagkatapos ay ang halaga nito ay dapat ihambing sa naipon na solong buwis sa kita, na, sa kasamaang-palad, ay hindi isinasaalang-alang sa pambatasan. mga pagbabago sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Pangalawa, sa USNO, limitado ang listahan ng mga gastos. Sa ilalim ng pinasimpleng sistema, ang mga gastos na kasama sa base ng buwis ay malayo sa palaging sapat sa mga tunay na gastos, at ito ay isang talagang seryosong agwat.

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, pinapayagan na isama ang halos lahat ng mga gastos sa mga gastos, kung ang mga ito ay makatwiran sa ekonomiya, makatwiran at naglalayong makabuo ng kita. Sa pinasimple - hindi ito sapat. Dapat ding banggitin ang mga gastos sa talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Totoo, ang listahang ito ay patuloy na ina-update sa mga bagong posisyon. Gayunpaman, ang mga taong magtatrabaho sa layunin ng pagbubuwis "income minus expenses" ay kailangang suriin nang detalyado ang kanilang mga gastos. Kung ang karamihan sa mga gastos na karaniwang natamo ay wala sa tinukoy na listahan, mas mainam na pumili ng isa pang bagay ng pagbubuwis (kita), o tumanggi na lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

pangatlo, Ginagamit ng USNO ang paraan ng cash ng accounting para sa kita. Sa isang banda, sa paraan ng cash, ang aktwal na kita lamang ang isinasaalang-alang, sa kabilang banda, batay sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama nila ang mga advance na natanggap, sa kabila ng katotohanan na bago ang pagpapadala ng mga kalakal (pag-render ng mga serbisyo, gumaganap ng trabaho), sila, sa katunayan, ay hindi kita at maaaring ibalik. Gayunpaman, mapapansin na dahil ang pera ay nasa kasalukuyang account o sa cash desk ng isang organisasyon o negosyante, walang magiging problema sa pagbabayad ng buwis at ang pinangalanang kawalan ay hindi gaanong mahalaga.

Matapos suriin ang pangunahing teoretikal at praktikal na aspeto ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) sa isang maliit na negosyo, maaari nating iguhit ang mga sumusunod na konklusyon:

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay isang espesyal na rehimen ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na pumapalit sa isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimen ng buwis sa pagbabayad ng isang solong buwis.

Iisang buwis, na naipon kapag inilapat ang pinasimple na rehimen ng pagbubuwis, pumapalit para sa mga organisasyon: buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa idinagdag na halaga, buwis sa ari-arian. Iba pang mga buwis, at mula Enero 1, 2010 - at mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang FSS ng Russian Federation, FFOMS at TFOMS ay binabayaran sa pangkalahatang paraan.

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbubukod din sa organisasyon mula sa accounting at pag-uulat, na karaniwan para sa mga organisasyong tumatakbo sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay sumusunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, magsumite ng mga istatistikal na ulat, magsagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at gastos sa Aklat ng Kita at Mga Gastos, accounting ng mga fixed asset. at hindi nasasalat na mga ari-arian, bumubuo ng mga ulat sa pondo ng sahod at ang mga buwis na sinisingil dito.

Ang nag-iisang buwis ay kinakalkula taun-taon at makikita sa taunang deklarasyon ng kumpanya. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis. Ang laki ng rate ng buwis ay depende sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang pinili ng nagbabayad ng buwis. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita, kung gayon rate ng interes itinakda sa 6%. Kung pinili ng nagbabayad ng buwis ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis, rate ng buwis itinakda sa 15%.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagsusumite ng isang tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

Ang layunin ng pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial sa larangan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ang antas ng pag-unlad kung saan higit na tinutukoy ang antas pag-unlad ng ekonomiya ang bansa sa kabuuan.

Isa sa mga tungkulin ng sistema ng buwis ay pasiglahin ang pag-unlad ng mga promising na industriya at sektor ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis. Isa na rito ang USN. Ang USN ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Sa aming opinyon, kinakailangang baguhin ang mga patakaran para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kinakailangang taasan ang threshold para sa bilang ng mga empleyado at ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Dahil ito ay makakatulong:

Suporta para sa maliliit at katamtamang negosyo;

Ang higit na pagiging mapagkumpitensya nito sa harap ng malalaking negosyo at negosyo na may higit na karanasan sa merkado.

Gayundin, sa aming opinyon, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat lumampas sa marka ng 100 milyong rubles, dahil ito ay isang hadlang para sa mga bagong nilikha na organisasyon. Ang isang organisasyon na gustong maging mapagkumpitensya sa merkado ay dapat magkaroon ng kagamitan upang lumikha mabibiling produkto mataas na uri, at ang gayong kagamitan ay isang priori na napakamahal.

Posibleng madagdagan ang halaga ng kita mula sa mga benta.

Maipapayo para sa mga maliliit at katamtamang laki na mga negosyante na payagang ilapat ang mga patakarang ito lamang sa mga kaso kung saan mayroon silang hindi bababa sa 90% ng kanilang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) ay magiging bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng:

Mga high-tech na produkto at serbisyo (kabilang ang para sa pag-export - 70%);

Mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad ng mga makabagong aktibidad;

Mga karapatan sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya, mga modelo ng utility, mga programa sa kompyuter at mga database (maliban sa mga kaso ng kanilang muling pagbebenta);

Mga gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ng sarili nating produksyon.

Kasabay nito, ang karapatang aprubahan ang listahan ng mga high-tech na produkto at serbisyo, pati na rin ang mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad ng mga makabagong aktibidad para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, ay dapat ibigay sa Pamahalaan ng Russian Federation. .

Gayundin, sa aming opinyon, ang pinakamahalagang gawain ng pagpapabuti ng batas sa pagsuporta sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay ang pagbuo ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang artipisyal na paghahati ng mga negosyo sa mas maliliit na yunit upang makakuha ng access sa mga benepisyo na nilalayon para sa maliliit na negosyo. Samakatuwid, mahalagang kilalanin ang maliit at katamtamang negosyo para sa layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga kaakibat na kumpanya (mga tao).

Sa internasyonal na kasanayan, ang hanay ng mga negosyo na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis bilang isang solong pang-ekonomiyang yunit ay ang mga maliliit na negosyo na umaasa sa parehong mga pamumuhunan sa kapital, pati na rin sa pamamahala, supply, atbp., kahit na ang mga indibidwal na maliliit na negosyo mula sa isang legal na punto ng view ay hiwalay na mga entidad ng negosyo.

Ayon sa kasalukuyang pagkakasunud-sunod sa ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang mga nagbabayad ng buwis ng USN, hindi nito sinasabi na ang rehimeng ito ng buwis ay partikular na inilalapat ng maliliit na negosyo. Upang maging isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na ang kita ng organisasyon, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, ang bilang ng mga empleyado ay tumutugma sa itinatag na Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa laki, at din na ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi dapat lumampas sa 25%.

Bilang isang preferential tax regime, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat ilapat sa mga negosyo na bahagi ng isang network. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagmamay-ari ng dose-dosenang mga negosyo, para sa layunin ng pagtukoy sa katayuan nito bilang isang nagbabayad ng buwis sa STS, kinakailangang tukuyin at isaalang-alang ang pagmamay-ari sa lahat ng kumpanyang pag-aari ng may-ari, kabilang ang mga grupo ng mga kaakibat. Magiging kumplikado ang pagpapakilala ng mga naturang patakaran pangangasiwa ng buwis, gayunpaman, mababawi ito ng tumaas na mga kita sa buwis mula sa malalaking negosyo dahil sa aplikasyon ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Bilang karagdagan, ang naka-target na direksyon ng mga hakbang ng estado para sa mga insentibo sa buwis para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo ay ibibigay.

Ang batas ng Russia ay nagbibigay komersyal na negosyo ang kakayahang magtrabaho sa USN mode. isang espesyal na mekanismo ng pagbubuwis na nagpapahiwatig ng makabuluhang pagbawas sa pinansiyal na pasanin ng mga kumpanya. Nangyayari ito sa pamamagitan ng pagbabawas ng base para sa pagkalkula ng mga nauugnay na bayarin sa treasury, gayundin sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga base para sa pagtukoy ng mga indibidwal na bahagi nito. Kasabay nito, ang kumpanya ay nagpapanatili ng isang bilang ng mga obligasyon, ang katuparan nito ay kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis. Ang USN ay isang rehimen na lubos na nagpapadali sa mga aktibidad ng mga kumpanyang Ruso, ngunit hindi nagpapahiwatig ng kanilang kumpletong exemption sa pagbabayad ng mga bayarin na inireseta ng batas, gayundin sa pagsusumite ng mga kinakailangang ulat sa mga karampatang awtoridad. Ano ang pagtitiyak ng "pagpapasimple"? Anong mga nuances ng pagpapatupad nito sa pagsasanay ang nararapat na espesyal na pansin?

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis

Isaalang-alang ang pangunahing impormasyon tungkol sa USN. Ano ito? Ang USN, o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation. Pinakatanyag sa mga nagsisimulang negosyante. Ang katotohanan ay ang pinasimple na sistema ng buwis, sa pamamagitan ng karamihan sa mga palatandaan, ay higit na kumikita kaysa sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis - ang OSN, na ginagamit sa malalaking negosyo.

Ang pagpapasimple sa itinuturing na rehimen ng buwis ay ipinahayag hindi lamang sa mga tuntunin ng halaga ng mga bayarin na kailangang bayaran, kundi pati na rin kaugnay sa mga pamamaraan ng pag-uulat. Kakaunti lang sila sa USN.

Mga kondisyon para sa paggamit ng USN

Pag-aralan natin ang kakanyahan ng USN (kung ano ito) nang mas detalyado. Isaalang-alang natin ang "pagpapasimple" sa aspeto ng mga patakaran para sa aplikasyon nito na ibinigay ng batas ng Russian Federation. Tulad ng nabanggit namin sa itaas, higit sa lahat ang mga nagsisimulang negosyante, ang mga may maliit na negosyo sa kanilang pagtatapon, ay maaaring umasa sa paggamit ng sistema ng pagbabayad ng bayad na ito. Ngunit ano ang mga pamantayan dito? Upang mailapat ang naaangkop na sistema kung saan binabayaran ang buwis sa STS, dapat sumunod ang negosyo sa mga sumusunod na pangunahing tampok:

Gumagamit ito ng hindi hihigit sa 100 empleyado;

Ang taunang kita ng kumpanya ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles. (sa ilang mga interpretasyon - 45 milyong rubles para sa 9 na buwan ng taon ng buwis);

Ang natitirang halaga ng mga asset ay hindi hihigit sa 100 milyong rubles.

May mga karagdagang pamantayan din. Oo, pagmamay-ari awtorisadong kapital iba pang mga negosyo sa isang kumpanyang nag-aaplay para sa trabaho sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat higit sa 25%. Gayundin, ang isang kumpanya ay hindi maaaring magkaroon ng mga sangay upang magamit ang mga pakinabang ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Anong mga buwis ang maaaring iwasan

Upang mas maunawaan ang mga detalye ng pinasimpleng sistema ng buwis, kung ano ito, susuriin natin ang mga benepisyo na natatanggap ng isang negosyo sa naaangkop na rehimen ng buwis. Ang pangunahing tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang sistemang ito ng pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa badyet ay pinapalitan ang ilang mga buwis na karaniwan para sa sistema ng buwis. Kabilang dito ang: buwis sa kita (hindi kasama ang mga bayarin mula sa mga dibidendo at ilang uri ng mga obligasyon), buwis sa ari-arian, buwis sa personal na kita mula sa isang negosyante - kung siya ay isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang obligasyon na bayaran ang mga nauugnay na uri ng mga bayarin ay nananatili sa kumpanya - halimbawa, kung ito ay kumilos sa katayuan ng isang withholding agent. O kung ito ay bumubuo ng mga dokumento na nagpapakita ng pangangailangan na magbayad ng ilang mga buwis. Isasaalang-alang natin ang mga ganitong sitwasyon sa ibang pagkakataon.

Mga uri ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang kailangang bayaran ng may-ari ng negosyo bilang kapalit ng mga bayarin na ito? Ang batas ay nagbibigay ng 2 mga pamamaraan para sa mga pakikipag-ayos nito sa estado. Sa loob ng balangkas ng una sa kanila, ang nabubuwisang base ay nabuo sa gastos ng kita ng negosyo. Sa mga ito, 6% ay napapailalim sa pagbabayad sa treasury. Ang mga gastos sa ilalim ng STS ay hindi isinasaalang-alang. Ang isa pang pamamaraan ay ang pagkalkula ng mga bayarin batay sa mga kita ng negosyo. Sa mga ito, 15% ay napapailalim sa pagbabayad sa treasury. Sa loob ng balangkas ng pamamaraang ito, ang mga gastos ng pinasimpleng sistema ng buwis ay napakahalaga. Kaya, kung sila ay katumbas ng kita o lumampas dito, kung gayon ang batayan ng buwis ay hindi nabuo.

Alin sa dalawang minarkahang scheme ang mas mahusay na piliin ng isang entrepreneur? tinutukoy ng mga detalye ng industriya ng negosyo. Kung siya ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kung gayon siya ay magkakaroon ng kaunting mga gastos. Sa kasong ito, mas kumikita ang pagbabayad ng mga buwis sa mga nalikom. Kung ang isang tao ay may-ari ng isang tindahan, kung gayon sa kasong ito ang mga gastos ay magiging nasasalat. Sa tingian, ang average na kakayahang kumita ay tungkol sa 10-15%. Sa kasong ito, mas kumikita ang magbayad ng mga bayarin sa mga kita. Isaalang-alang ang isang halimbawa na malinaw na magbibigay-daan sa iyo upang makita kung aling mga kaso ang isang pamamaraan ay mas kumikita, at kung saan ang isa pa.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang aming gawain ay maghanap ng formula na nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang pinakamainam na batayan para sa pagkalkula ng USN. Ang mga kita, gastos ng kumpanya ay mga salik na sa isang tiyak na lawak ay nakakaimpluwensya sa paglalagay ng mga naaangkop na priyoridad. Isaalang-alang ang isang halimbawa na malinaw na magpapakita ng mga detalye ng paggamit ng una o pangalawang pamamaraan para sa pagkalkula ng USN.

Ipagpalagay na ang isang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo para sa pag-print at pag-scan ng mga dokumento. Ang mga tinantyang gastos nito ay mabubuo sa pamamagitan ng pagbili ng papel at pintura para sa mga MFP (sumasang-ayon kami na mayroon kaming 2 sa kanila at nakuha nila ang kumpanya bilang regalo, at samakatuwid ay hindi kasama sa mga gastos), pagbabayad para sa kuryente, pati na rin ang paglilipat ng trabaho. kompensasyon sa mga empleyado.

Magsimula tayo sa pagsusuri ng mga posibleng gastos ng kumpanya. Sabihin nating ang kumpanya ay nagtatrabaho ng 2 tao na may suweldo na 25 libong rubles. Ang halaga ng papel at pintura na may average na intensity ng komersyal na operasyon ng isang aparato na humigit-kumulang 700 mga pahina bawat araw ay humigit-kumulang 10 libong rubles. kada buwan. Ang mga kinakailangang kontribusyon sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Compulsory Health Insurance Fund para sa mga empleyado ay humigit-kumulang 30% ng kanilang mga suweldo. Kaya, ang mga gastos batay sa mga halaga na napupunta sa kabayaran ng mga empleyado ng kumpanya at ang katuparan ng mga obligasyong panlipunan ay aabot sa 65 libong rubles. (suweldo para sa dalawa at 30% ng mga kontribusyon sa mga pondo). Nagdagdag kami ng 10 libong rubles sa kanila, na gagamitin upang bumili ng papel at pintura. Lumalabas na ang kabuuang buwanang gastos ng kumpanya ay 75 libong rubles.

Ano ang mga inaasahang kita ng kumpanya? average na gastos mga printout ng 1 sheet sa malalaking lungsod - 3 rubles. I-multiply namin ang figure na ito sa pamamagitan ng 700, at pagkatapos ay sa 30 (sumasang-ayon kami na ang kumpanya ay gumagana araw-araw). Ito ay lumalabas na 63 libong rubles. Ngunit mayroon kaming 2 printer. Sa kabuuan, magdadala sila ng 126 libong rubles. kita. Ipagpalagay na nag-scan din kami ng humigit-kumulang 100 mga larawan bawat araw. Ang halaga ng pagproseso ng bawat isa sa karaniwan ay 5 rubles. Bilang resulta, kumikita kami ng humigit-kumulang 15 libong rubles mula sa pag-scan. kada buwan. Ang kabuuang kita ng kumpanya para sa lahat ng mga serbisyo ay 141,000. Ang kita, na isinasaalang-alang ang mga gastos, ay 66 libong rubles.

Aling pamamaraan ang pipiliin para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis? Ang mga kita, mga gastos ay alam natin. Kung magbabayad tayo ng buwis ng estado sa kita - 6% ng 141 libong rubles, magkakaroon tayo ng 132 libong 540 rubles na natitira. Ang netong kita sa kasong ito ay magiging 57,540 rubles. Kung magbabayad tayo ng buwis ng estado sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos - 15% ng 66 libong rubles, magkakaroon tayo ng 56,100 rubles na natitira. netong kita. Obvious naman yun pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa kasong ito, ito ay mas kumikita.

Siyempre, ang mga kalkulasyong ito ay isang tinatayang sample. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring maging hindi kumikita kung, para sa ilang kadahilanan, halimbawa, dahil sa pana-panahong pagbabagu-bago sa demand, hindi magkakaroon ng mas maraming kita tulad ng sa aming halimbawa. Malinaw na ang mga pangunahing kliyente ng mga kumpanya ng pag-print at pag-scan: mga mag-aaral, mga mag-aaral ng mga paaralan, mga lyceum - ay may pahinga sa tag-araw. Ngunit ang batas ay hindi nagbibigay ng pansamantalang pagbabago sa rehimeng pagbubuwis sa tag-araw. Samakatuwid, ang may-ari ng isang kumpanya na nagbibigay ng kaukulang uri ng serbisyo ay dapat kalkulahin ang kaukulang mga pagbabago sa dynamics ng demand kapag tinutukoy ang pinakamainam na pamamaraan ng trabaho sa pinasimple na sistema ng buwis.

Mga buwis at bayarin sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa ilalim ng parehong mga scheme, dapat tuparin ng enterprise ang mga obligasyon nito hindi lamang upang ilipat ang mga buwis sa Federal Tax Service, kundi pati na rin magbayad ng mga kinakailangang kontribusyon sa pondo ng estado- PFR, FSS at MHIF. Kung ang ligal na anyo ng paggawa ng negosyo ay LLC, pagkatapos ay inililipat ng negosyante ang may-katuturang mga bayarin sa treasury para lamang sa kanyang mga empleyado. Kung ang isang tao ay nagnenegosyo bilang isang indibidwal na negosyante, dapat din siyang maglipat ng mga kontribusyon sa PFR, FSS at MHIF para sa kanyang sarili. Kasabay nito, siya ay may karapatan na magpatala ng 100% sa kanila patungo sa pagbabayad ng mga buwis - kinakalkula kapwa sa kita at sa kita. Salamat sa pagkakataong ito, maraming mga negosyante ang hindi aktwal na nakakaramdam ng karagdagang pasanin sa pananalapi dahil sa pangangailangan na magbayad ng kaukulang mga bayarin para sa kanilang sarili.

Bilang isang patakaran, ang mga negosyo na tumatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga kontribusyon at buwis ng ibang uri. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga batayan ng batas para sa pagtukoy ng karagdagang mga obligasyon sa pananalapi mga kumpanya sa ilalim ng "pagpapasimple". Kabilang dito ang mga bayarin na nauugnay sa excise taxes. Ang kanilang pagbuo ay maaaring nauugnay sa pag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal na nangangailangan ng naaangkop na mga dokumento, pagbili ng mga produktong petrolyo, pagbebenta ng mga inuming nakalalasing at iba pa (kabilang ang nakumpiska o maling pamamahala), pati na rin ang pagbebenta ng mga produktong na-import. sa Russian Federation mula sa Republika ng Belarus. Ang ilang mga negosyo na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbabayad ng mga tungkulin ng estado at customs, lupa, transportasyon at buwis sa tubig, pati na rin ang mga bayarin na itinatadhana ng batas para sa paggamit ng biological resources.

Pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga pamamaraan sa pag-uulat

Napag-aralan namin ang pangunahing impormasyon tungkol sa pinasimpleng rehimen ng buwis mga negosyong Ruso, USN. Ano ito, ano ang mga pangunahing bentahe nito, napag-isipan natin. Ngayon ay maaari nating tuklasin ang ilang praktikal na mga nuances ng paggamit ng mga kakayahan sa "pagpapasimple". Ang isang kawili-wiling aspeto ay may kinalaman sa pamamaraan para sa pagbabayad ng kaukulang buwis.

Kaugnay ng obligasyong ito, ang mga partikular na deadline ay itinatag ng batas. USN - isang rehimen na kinabibilangan ng quarterly transfer ng mga kinakailangang bayarin sa badyet ng mga negosyo. Ang batas ay nangangailangan ng mga negosyante na nagtatrabaho sa "pagpapasimple" upang ilipat ang mga paunang pagbabayad - sa loob ng 25 araw mula sa katapusan ng nauugnay na panahon ng buwis. Maaari itong maging unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang bayad pagkatapos ng katapusan ng taon ng buwis ay maaaring ilipat sa badyet hanggang Marso 31 - para sa mga may-ari ng LLC, hanggang Abril 30 - para sa mga indibidwal na negosyante.

Isa pa ang pinakamahalagang aspeto praktikal na gawain ng negosyo sa STS mode - pag-uulat. Nabanggit namin sa itaas na ang mga kaukulang obligasyon ng may-ari ng negosyo ay pinasimple - ibig sabihin, ang pagpapadala ng malaking bilang ng mga form sa pag-uulat sa Federal Tax Service ay hindi kinakailangan. Sa katunayan, ang pangunahing dokumento na kailangang pana-panahong ipadala sa negosyante sa Federal Tax Service ay pagbabalik ng buwis. Dapat itong ibigay bago ang Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat - sa mga may-ari ng LLC, hanggang Abril 30 - sa mga indibidwal na negosyante. Ang isang tax return ay isang standardized na form, at ang Federal Tax Service ay palaging makakapag-isyu ng sample nito. USN - isang rehimen na nauugnay sa pinakamababang halaga ng mga pamamaraan sa pag-uulat. Gayunpaman, hindi dapat kalimutan ng isa ang tungkol sa pangangailangan na magbigay ng isang deklarasyon sa negosyante. Ang isang sample ng pagpuno sa unang pahina nito ay maaaring magmukhang ganito.

Ang istraktura ng dokumento ay napaka-simple. Ang pangunahing bagay ay hindi magkamali sa pagpahiwatig ng personal na data at mga numero na sumasalamin sa paglilipat ng negosyo.

Kung ang kumpanya ay isang ahente ng buwis

Para sa mga kumpanyang may katayuan ng batas, ang mga karagdagang obligasyon ay paunang natukoy sa mga tuntunin ng pagbabayad ng iba't ibang mga bayarin sa treasury. Halimbawa, ang mga kumpanyang kumukuha ng mga empleyado mga kontrata sa pagtatrabaho o pag-order ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa nauugnay na kabayaran sa mga empleyado o kontratista.

Ang mga kumpanya sa katayuan ng isang ahente ng buwis ay kinakailangan ding magsagawa ng ilang mga pamamaraan sa pag-uulat na maaaring makadagdag sa listahang nabanggit sa itaas. Kaya, halimbawa, ang kaukulang uri ng negosyo ay dapat magbigay sa FSS na pinagsama-sama sa iniresetang form payroll- bago ang ika-15 araw ng buwan kasunod ng panahon ng buwis. Ang mga ahente ng buwis ay may mga obligasyon sa pag-uulat sa FIU, dapat nilang isumite ang RSV-1 form sa institusyong ito - bago ang ika-15 araw ng ikalawang buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang indibidwal na impormasyon ay isinumite din sa FIU. Sa ilang mga kaso, ang kumpanya ay may katayuan ng isang ahente ng buwis sa aspeto. Sa sitwasyong ito, ang kumpanya ay kailangang magsumite ng naaangkop na deklarasyon sa Federal Tax Service bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng mga dibidendo, pagkatapos ay kinakailangan ding magsumite ng isang deklarasyon, na magpapakita ng mga numero para sa buwis sa kita.

Sa katapusan ng taon, ang mga negosyo sa katayuan ng isang ahente ng buwis ay dapat magsumite: isang payroll sa FSS (hanggang Enero 15), impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado, isang pagbabalik ng VAT (hanggang Enero 20), form RSV-1 , pati na rin ang indibidwal na impormasyon sa FIU (hanggang Pebrero 15); mga sertipiko sa form 2-NDFL (hanggang Abril 1), mga deklarasyon sa lupa at buwis sa transportasyon(hanggang Pebrero 1).

Paano lumipat sa USN

Kaya, kung susubukan mong ipaliwanag ang kakanyahan ng USN (ano ito) sa simpleng salita, pagkatapos ay maaari nating limitahan ang ating sarili sa sumusunod na mga salita: Ang STS ay isang rehimen para sa pagbabayad ng mga bayarin sa treasury, na kinasasangkutan ng kaunting pasanin sa buwis, at kumakatawan din sa isang malakas na insentibo upang magsimula ng isang negosyo. Ngunit paano maaaring samantalahin ng may-ari ng negosyo ang "pagpapasimple"? Mayroong dalawang pangunahing mga scheme para sa paglilipat ng mga aktibidad ng kumpanya sa naaangkop na mode.

Ipinapalagay ng una ang pag-activate ng pinasimple na sistema ng buwis sa oras ng pagpaparehistro ng kumpanya sa Federal serbisyo sa buwis. Sa kasong ito, ang negosyante ay dapat, kasama ang isang pakete ng mga dokumento na kinakailangan para sa pag-isyu ng isang sertipiko ng pagpasok sa kumpanya sa mga rehistro ng estado, magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service. May kaugnayan sa kaukulang dokumento, ang isang espesyal na sample ng pagpuno ay itinatag. USN - isang rehimen kung saan maaaring lumipat ang isang negosyo sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado sa pamamagitan ng pagpapadala ng may-katuturang dokumento sa Federal Tax Service. Baka ganito siya.

Ipinapalagay ng pangalawang pamamaraan na ang kumpanya ay ililipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis. Ang pangunahing bagay ay tandaan na ang ilang mga limitasyon sa oras ay itinatag ng batas. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinaaktibo lamang mula sa simula ng susunod na taon ng buwis. Sa ilalim ng pangalawang pamamaraan, ang negosyante ay dapat ding magsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service.

Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis

Kaya, pinag-aralan namin ang kakanyahan ng buwis sa USN, kung ano ito at kung paano ito kinakalkula. Ang mga bentahe ng "pagpapasimple" ay halata. Pero meron din naman kahinaan ng USN. Kaya, ang isang negosyo na ang turnover ay lumago nang husto, halimbawa, pagkatapos ng pagtatapos ng isang pangunahing kontrata, ay maaaring mawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng isang pinasimple na rehimeng pagbubuwis. Sa pagsasagawa, maaaring mangahulugan ito ng pangangailangang agarang magbayad ng mga karagdagang bayarin - halimbawa, ang mga nauugnay sa buwis sa kita. Kung ang negosyo ay bumalik mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa nakapirming sistema ng buwis, kung gayon ito ay sasamahan ng pangangailangan na magsumite ng isang malaking bilang ng mga dokumento sa pag-uulat sa Federal Tax Service. Ito ay maaaring sinamahan ng makabuluhang gastos sa paggawa para sa mga espesyalista ng kumpanya upang punan ang mga ito. Kapag lumipat sa rehimeng ito, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay mangangailangan ng pagpapanumbalik ng pag-uulat, pati na rin ang VAT sa mga asset na naka-capitalize.

Ang mga negosyong nagpapatakbo sa ilalim ng DOS ay nagbabayad ng VAT. Sa turn, ang mga kumpanya sa "pinasimple" na sistema ay hindi kinakailangan na ilipat ang buwis na ito sa estado. Ang pinasimple na sistema ng buwis sa kahulugang ito ay lubos na nagpapagaan sa pinansiyal na pasanin ng kumpanya, ngunit sa parehong oras maaari nitong matukoy ang hindi pagpayag na makipagtulungan dito para sa mga katapat na nagbabayad ng VAT. Ito ay dahil sa mga detalye ng batas sa larangan ng pagkalkula at pagbabayad Ang katotohanan ay sa ilang mga kaso ang mga kumpanya ay maaaring umasa sa kabayaran nito - sa kondisyon na ang katapat ay gumagamit ng VAT. Dahil hindi ito inililipat ng kumpanya sa badyet sa isang "pinasimple" na batayan, ang bilang ng mga potensyal na kasosyo nito ay maaaring bumaba, dahil ang pakikipagtulungan ay maaaring hindi kumikita para sa ilan sa kanila kung ang katapat ay gumagana nang walang VAT.

Minsan sinusubukan ng mga negosyante na umangkop sa aspetong ito ng batas, sinusubukang mag-isyu ng mga invoice na naglalaman ng hiwalay na linya sa VAT. Ito ay hindi epektibo, sabi ng mga abogado. Ang katotohanan ay ang naturang dokumento ay paunang natukoy ang obligasyon ng negosyo mismo na ilipat ang kaukulang halaga ng VAT sa badyet. Katulad nito, ang isang naaangkop na deklarasyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service.

Mapapansin din na ang taxable base ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng VAT sa kaso ng "pagpapasimple" kung ang may-ari ng negosyo ay nagbabayad ng mga bayarin mula sa mga kita ng kumpanya. Bukod dito, kung ang isang negosyante na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, upang mapataas ang katapatan sa bahagi ng katapat, ay nag-isyu ng mga invoice kung saan ang VAT ay naayos, kung gayon ang kaukulang kabuuan ng pera, na na-kredito sa kanyang kasalukuyang account, ay maaaring maitala bilang kita sa interpretasyon ng mga awtoridad sa buwis, at sa kasong ito ay dapat bayaran ang mga buwis mula sa kanila.

Kung ang isang negosyante na nagtatrabaho sa isang "pinasimple" na sistema ay bumubuo ng isang invoice para sa isang katapat, kung saan ang VAT ay itatala, ngunit hindi ililipat ang kaukulang halaga sa badyet, kung gayon ang Federal Tax Service ay maaaring, nang matuklasan ang paglabag na ito, mabawi ang mga pondong ito. mula sa kumpanya. Gayundin, ang Federal Tax Service ay maaaring maningil ng multa sa batayan na ang buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi binayaran ng kumpanya. Katulad nito, ang mga parusa na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring ipataw sa isang negosyo para sa isang nawawalang deklarasyon ng VAT.

Kaya, sa pagsasagawa, ang mga pagtatangka ng mga negosyante na iwasan ang mga pamantayang itinatag ng batas tungkol sa trabaho sa VAT ay higit na kumplikado ng iba pang mga probisyon ng mga batas. Samakatuwid, maraming kumpanya ang hindi gumagana ayon sa "pinasimple" na sistema, dahil gusto nilang panatilihin ang karapatang gumamit ng mga pagbabawas na nauugnay sa mga kalkulasyon na kinabibilangan ng VAT. Gayunpaman, tulad ng pinaniniwalaan ng maraming negosyante, ang mga katapat ay maaaring palaging maakit ng mas mababang presyo para sa mga produkto at serbisyo - at wala silang pakialam kung mabayaran ang VAT o hindi.

Sa itaas, pagsagot sa tanong na: "USN - ano ito?" - nabanggit namin na ang mga kumpanya ay maaaring umasa sa pagtatrabaho sa mode na ito kung wala silang mga sangay. Itinuturing ng maraming kinatawan ng negosyo ang pamantayang ito bilang isang kakulangan ng "pagpapasimple", dahil ang negosyante, habang lumalaki ang negosyo, ay malamang na kailangang magbukas ng mga sangay sa ibang mga lungsod.

Ang pagbabayad ng mga buwis ay ang pinaka-kaugnay na paksa para sa mga negosyante. Lalo siyang nag-aalala tungkol sa mga baguhang negosyante na sinusubukan lamang na malaman ang listahan ng mga bagong responsibilidad na kanilang natanggap kaugnay ng pagkakaroon ng katayuan ng isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, ito ay hindi lahat na mahirap. Ngayon, ang karamihan sa mga indibidwal na negosyante ay umiiral at nasa ganitong mode. Samakatuwid, ngayon nais kong pag-usapan ang tungkol sa minimum na buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis at iba pang mga nuances na may kaugnayan sa paksang ito.

Kita bawas gastos

Ito ang pangalan ng "pinasimple" na uri, na nag-oobliga sa mga indibidwal na negosyante at kumpanya na magbayad ng pinakamababang buwis. Ang USN "income - expenses" (simula dito ay tinutukoy bilang ang pagdadaglat na DSM) ay mas mahirap unawain para sa mga baguhang negosyante. Samakatuwid, marami, hindi talaga nauunawaan ang paksa, gumawa ng isang pagpipilian pabor sa rehimeng tinutukoy bilang ang USN 6%. Sa kasong ito, ang lahat ay napaka-simple: ang negosyante ay nagbabayad ng 6% ng kita ng kanyang negosyo bilang isang buwis.

Paano ang ibang kaso? Kung pinili ng isang tao ang VHI, ang kanyang buwis ay maaaring mag-iba mula 5 hanggang 15 porsiyento. Sa pangkalahatan, una sa lahat, dapat malaman ng isang negosyante ang rate na itinatag para sa kanyang uri ng aktibidad sa rehiyon ng pagpapatupad nito. At ang eksaktong halaga ay natutukoy sa pamamagitan ng paggawa ng ilang mga kalkulasyon. At ito ay nagkakahalaga ng pag-usapan nang mas detalyado. Ngunit una, ilang salita tungkol sa mga paunang pagbabayad. Ito ay mahalagang nuance na hindi maaaring lampasan.

Paunang bayad

Ang bawat tao na nagbabayad ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ayon sa itinalagang rehimen ay regular na makakaharap sa kanila. Tuwing quarter, dapat gawin ng negosyante ang tinatawag na "advance payment". Ibig sabihin, every three months naglilista siya paunang-bayad sa budget. Ang halaga na babayaran ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa pinakadulo simula ng taon. At kailangan mong ilipat ito bago matapos ang 25 araw mula sa pagtatapos ng quarter.

Sa katapusan ng taon, ang natitirang bahagi ng buwis ay kinakalkula at binabayaran. Pagkatapos ay isinampa ang tax return. Dapat gawin ito ng mga indibidwal na negosyante bago ang Abril 30. Para sa isang LLC, ang maximum na deadline ay Marso 31.

Pagkalkula

Isinasagawa ito kada quarter, gayundin sa katapusan ng taon. Gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", ang pinakamababang buwis ay kinakalkula nang simple. Una, ang kita mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng isang tiyak na panahon ay summed up. Pagkatapos, ang lahat ng mga gastos para sa parehong yugto ng panahon ay ibabawas mula sa nakuha na halaga. At pagkatapos nito, ang halaga na natanggap ay i-multiply sa rate ng buwis.

Kung ang isang tao ay kinakalkula ang isang paunang bayad para sa pangalawa, pangatlo o ikaapat na quarter, pagkatapos ay sa susunod na yugto ay kailangan niyang ibawas ang mga naunang paunang pagbabayad mula sa halagang ito.

Kung tungkol sa pagkalkula ng buwis sa pagtatapos ng taon, ang lahat ay simple din dito. Tinutukoy ng isang tao ang pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at inihahambing ito sa halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan.

Pinakamababang buwis

Gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, kinakalkula ito sa rate na 1%. Sa anong mga kaso ito binabayaran? Malayo sa pinakakanais-nais.

Ang isang 1% na buwis ay sinisingil kapag ang halaga ng mga gastos ng isang negosyante ay lumampas sa kanyang kita. Iyon ay, sa kaso ng pagkawala. Malinaw na sa ganitong mga sitwasyon ay walang batayan para sa pagsingil ng karaniwang buwis na 5-15%. At sa parehong oras, sa pagiging lugi, ang isang tao ay kailangan pa ring magbayad ng isang porsyento, na itinakda ng batas.

May isa pang kaso. Ang 1% ay binabayaran kung ang halaga ng isang buwis, na kinakalkula sa pagkakaiba sa pagitan ng mga gastos at kita sa isang 15% na rate, ay hindi lalampas sa minimum na buwis para sa parehong panahon.

Mga advance at minimum na buwis

Ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit ng isa pang nuance na may kaugnayan sa paksang isinasaalang-alang. Madalas na nangyayari na sa katapusan ng bawat quarter ang isang negosyante ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa isang buwis, at sa katapusan ng taon siya ay sisingilin ng hindi bababa sa 1%.

Ang sitwasyong ito ay maaaring harapin sa pamamagitan ng paggamit sa isa sa dalawang pamamaraan.

Ang unang paraan ay nagsasangkot ng pagbabayad ng negosyante kapag STS minimum buwis at crediting advances na ginawa nang mas maaga para sa hinaharap na panahon. At para dito, hindi mo kailangang gumawa ng anumang bagay, dahil ang offset ay awtomatikong nangyayari, dahil ang CBC ay hindi naiiba sa minimum na buwis ng pinasimple na sistema ng buwis. Ito ay pareho para sa parehong buwis at paunang pagbabayad.

Ngayon para sa pangalawang paraan. Binubuo ito sa pag-kredito sa mga bayad na advance sa account ng pinakamababang buwis ng negosyante. At sa kasong ito, iba ang kilalang CSC. Kaya kakailanganin mong magsulat ng isang aplikasyon para sa pag-offset ng mga advance, kung saan ang mga kopya ng mga order sa pagbabayad at mga detalye ay nakalakip. Bago iyon, kailangan mong magsumite ng taunang deklarasyon upang ang impormasyon tungkol sa mga buwis na binabayaran ng isang tao ay makikita sa database ng inspeksyon.

Halimbawa

Well, sapat na impormasyon ang ibinigay sa itaas upang makatulong na maunawaan ang paksa tungkol sa minimum na buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (income minus expenses). Ngayon ay maaari tayong pumunta sa halimbawa.

Ipagpalagay na ang isang tiyak na negosyante ay natapos na panahon ng pag-uulat na may kita na 2,000,000 rubles. Kasabay nito, ang kanyang mga gastos ay umabot sa 1,900,000 rubles. ay 15%. Ang sumusunod na pagkalkula ay ginawa: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 rubles. Ito ang halaga ng buwis na naaayon sa pangkalahatang kaayusan. Ngunit sa kasong ito, halata ang pagkalugi, kaya ang minimum na buwis ay ilalapat sa negosyante. Kinakalkula ito bilang mga sumusunod: 2,000,000 x 1% = 20,000 rubles.

Makikita na ang pinakamababang buwis na 20,000 rubles ay isang order ng magnitude higit pa sa dami babayaran sa ilalim pangkalahatang tuntunin. Ngunit dapat ilipat ng negosyante ang eksaktong halagang ito ng mga pondo sa treasury.

Mabuting malaman

Marami na ang nasabi tungkol sa kung ano ang ipinahihiwatig ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kita na binawasan ang mga gastos ay isang maginhawang mode, kailangan mo lamang malaman ito. At ngayon nais kong bigyang-pansin ang ilan sa mga nuances na magiging kapaki-pakinabang para sa isang negosyante na malaman.

Tulad ng nabanggit na, ang pagkakaiba kapag binabawasan ang naipon na halaga mula sa 1% ay maaaring isama sa mga gastos para sa susunod na panahon. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na ang pamamaraang ito ay hindi kailangang isagawa kaagad. Pinapayagan na gamitin ang karapatang ito sa susunod na 10 taon.

Ang isa pang paglipat ay maaaring gawin nang buo at bahagyang. Ngunit kung ang negosyante ay nakatanggap ng mga pagkalugi sa ilang mga panahon, sila ay maiipon sa parehong pagkakasunud-sunod.

Ito ay nangyayari na ang IP ay nagpasya na ihinto ang mga aktibidad nito. Kung ang pagkawala ay hindi ibinalik sa kanya, pagkatapos ay gagamitin ito ng kahalili. Karaniwan itong ginagawa sa pamamagitan ng pagsasama ng halagang ito sa mga gastos sa produksyon. Ngunit ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na ang pamamaraan na ito ay hindi maipapatupad kung ang isang tao ay lumipat sa ibang rehimen ng buwis.

Sa pamamagitan ng paraan, tungkol sa pagbabayad. Mula Enero 1 ng kasalukuyang, 2017, mga bagong CSC ang ginagamit. Para sa isang nakapirming kontribusyon sa Pension Fund, ang kinakailangang 18210202140061100160 ay may bisa. Para sa karagdagang isa - 18210202140061200160. Kailangan mong mag-ingat, dahil ang KBK ay halos magkapareho at naiiba lamang sa isang digit. Para sa FFOMS, ang CCC 18210202103081011160 ay may bisa.

Maaari silang bayaran online. Upang gawin ito, kailangan mong pumunta sa opisyal na website opisina ng buwis. Ang pag-navigate dito ay simple at malinaw, kaya maaaring malaman ito ng sinumang ordinaryong gumagamit. Ang pangunahing bagay ay pagkatapos, pagkatapos gumawa ng isang online na pagbabayad, i-save ang mga electronic na resibo. Siyempre, mai-save pa rin sila sa archive, ngunit mas mahusay na agad na ilagay ang mga ito sa isang hiwalay na folder.

Kapag hindi mo kailangang magbayad

May mga ganitong kaso din. Kailangan din silang bigyang pansin, na pinag-uusapan ang pinakamababang buwis sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang katotohanan ay maraming tao ang nagbubukas ng IP, ngunit hindi nagsasagawa ng mga aktibidad. Sa kasong ito, sa pagtatapos ng panahon ng buwis (ang mga deadline ay nabanggit sa itaas), ipinasa nila null deklarasyon. Kung ang isang tao ay walang tubo, kung gayon walang mga paunang bayad o multa. Ang tanging parusa na maaaring ipataw ay 1,000 rubles para sa huli na pag-uulat.

Hindi mo kailangang gumawa ng anumang mga kalkulasyon sa paghahanda ng deklarasyon. Sa lahat ng linya, na karaniwang nagpapahiwatig ng halaga ng kita at gastos, inilalagay ang mga gitling. Ang kita ay zero, na nangangahulugan na ang buwis ay pareho.

Ngunit! Mga nakapirming kontribusyon Bawat negosyante ay kailangang magbayad. Kahit hindi siya active. Sa ngayon, ang dami taunang kontribusyon katumbas ng 27,990 rubles. Sa mga ito, 23,400 rubles ang napupunta sa Pension Fund, at 4,590 rubles ang napupunta sa FFOMS.

Ang mga buwis ay isang mahalagang bahagi ng badyet ng bawat kumpanya. Upang makatwiran ang paggastos ng badyet, kinakailangang maingat na piliin ang sistema ng pagbubuwis at gumamit ng mga pinasimpleng opsyon na inaalok sa atin ng estado. Tungkol sa lahat ng mga nuances ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa LLC - sa aming artikulo.

Ano ang pinasimpleng pagbubuwis?

Ang STS ay isang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis, na kinabibilangan ng mga kagustuhang pagbabayad sa estado, inaalis ang pagbabayad ng bahagi ng mga buwis at nangangako ng mas simpleng daloy ng trabaho sa mga katawan ng inspeksyon. Ang isang pinasimpleng sistema ay partikular na ipinakilala para sa mga maliliit na negosyo na may mababang antas ng taunang kita.

Pinapayagan ka ng rehimen na bawasan ang mga paglilipat sa estado, na nangangahulugang pagtaas ng pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng negosyo. Bilang karagdagan, sa sistemang ito ay magiging mas madali para sa iyong accountant na mag-ulat sa mga awtoridad sa inspeksyon, at sa kasong ito, hindi mahalaga kung ikaw ay isang indibidwal na negosyante o LLC, mas madali para sa iyo na bumuo ng isang sistema ng accounting sa ang pinasimpleng sistema ng buwis. Kung mahirap para sa iyo na pumili ng naaangkop na rehimen ng pagbubuwis para sa kumpanya, kumunsulta sa outsourcing company na Glavbukh Assistant.

Mga kumpanyang kwalipikadong gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis

• Ang kumpanyang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng kawani na hindi hihigit sa 100 empleyado.
• Ang kita ng kumpanya ay hindi maaaring lumampas sa 150 milyong rubles.
• Sa balanse ng LLC, ang balanse ay dapat na mas mababa sa 150 milyong rubles.

Ang mga kundisyong ito ay pangkalahatan para sa parehong mga indibidwal na negosyante at limitadong pananagutan ng mga kumpanya. Ngunit may mga mahigpit na paghihigpit na nalalapat lamang sa mga LLC.

Ang pinasimpleng sistema ay maaaring gamitin ng mga organisasyong iyon na:

1. kabilang sa mga nagtatag ng LLC na ito ay mga legal na entity, ngunit ang porsyento ng kanilang paglahok ay mas mababa sa 25;
2. walang sistema ng pagpapaunlad ng sangay;
3. ang organisasyon ay nagpapanatili ng pagkakataon na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis kung sakaling ang kita nito para sa tatlong quarter ng nakaraang taon ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles.

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa huling talata sa Artikulo 346.12 ng Tax Code.

Ang mga kundisyong ito ay madaling matupad kung mayroon ka maliit na tindahan o cafe. Bukod dito, mula noong 2018, nagkaroon ng mga pagbabago sa batas sa pinasimpleng rehimen, at naging mas naa-access ito sa mas malawak na hanay ng mga negosyo.

Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018

Simula sa taong ito, pinataas ng gobyerno ang mga limitasyon sa kita at mga natitirang pondo sa balanse para sa mga LLC at indibidwal na negosyante, na dinadala sila ng hanggang 150 milyong rubles. At kung mas maaga lamang ang mga kumpanya na ang kita ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles ang maaaring gumamit ng pinasimple na sistema. Hanggang sa 2018, nasubukan din ng mga middle-income na negosyo ang lahat ng kasiyahan ng preperential treatment. At nangangahulugan ito na ang estado ay sumusuporta sa negosyo at lumilikha ng mga espesyal na kondisyon para sa kadalian ng pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa buwis sa badyet. Ngunit ang USN ba ay kaakit-akit gaya ng iniisip ng maraming tao? Kilalanin natin ang mga nuances ng sistema na iminungkahi ng estado.

Mga kaakit-akit na aspeto ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa LLC

Ang pangunahing bentahe ng rehimeng ito ay ang pagbubukod sa mga negosyante mula sa mga pagbabayad sa badyet ng estado, na sapilitan kapag karaniwang sistema pagbubuwis (OSNO).

Anong mga buwis ang pinapalitan ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa LLC

• Isang porsyento ng mga kita ng kumpanya, na may kaunting mga paghihigpit: para sa kita mula sa mga pagbabahagi at isang porsyento ng utang sa labas, ay kailangan ding magbayad ng bahagi ng estado.
• Bahagyang mula sa mga pagbabayad para sa ari-arian sa balanse. Kakailanganin mong magbayad para sa real estate sa kadastral na halaga alinsunod sa mga susog na pinagtibay tatlong taon na ang nakakaraan. Maaaring tingnan ang mga ito sa artikulo 346.11 ng Tax Code (TC), gayundin sa batas ng Abril 2, 2014.
• Exempt din sa VAT ang mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis. Maliban sa mga kaso kapag ang isang legal na entity ay nakikibahagi sa pag-import ng mga kalakal sa Russia

Sa katunayan, ang mga paglilipat na ito ay pinalitan ng isang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na tinatawag na isang solong buwis. Dapat na maunawaan na ang iba pang mga bayarin tulad ng buwis sa lupa, buwis para sa mga empleyado, excise transfer, pagbabayad para sa mga sasakyan- manatiling pareho.

Ngunit ilang porsyento ng kita at kita ang magiging buwis sa loob ng balangkas ng "pagpapasimple"? Mayroong dalawang mga opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis sa ilalim ng sistemang ito: 6 at 15%. Ngayon ay sasabihin namin sa iyo nang detalyado ang tungkol sa mga pagpipilian sa pagkalkula. badyet sa buwis sa loob ng USN.

Pinasimple 6% para sa LLC

Sa mode na ito, ang pagkalkula ng halaga ng buwis ay ginagawa batay sa lahat ng kita ng kumpanya. Kasabay nito, ang 6% ay isang inconclusive rate, dahil pinahintulutan ng estado ang mga rehiyon na bawasan ito mula 6 hanggang 1.

Samakatuwid, bago pumili ng isa sa mga rehimen sa loob ng pinasimpleng sistema, suriin sa lokal na tanggapan ng buwis kung anong porsyento ng kita ang nasa iyong rehiyon o republika. Ang "6% ng kita" ay mabuti dahil hindi mo kailangang mag-ulat sa mga pondong ginastos at patunayan ang kanilang kakayahang magamit. Ngunit sa parehong oras, kung ang iyong mga gastos ay lumampas sa kita, pagkatapos ay kailangan mo pa ring magbayad ng buwis kahit na sa isang minus sa iyong sarili. Samakatuwid, ang ilan sa mga negosyante na mayroon pana-panahong negosyo o alam nila na sa una ay gagana ang negosyo na may minus na badyet, pinili nila ang "pinasimple" na 15%.

USN 15% para sa LLC

Kung magpasya kang piliin ang opsyon sa pagkalkula ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos", pagkatapos ay kailangan mong bayaran ang 15% ng resultang balanse sa badyet ng estado. Ang pagpipiliang ito ay angkop para sa lahat ng mga organisasyon kung saan ang mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa kalahati ng badyet. Kung hindi, mas mahusay na piliin ang opsyon na "6% ng kita". Ito rin ay nagkakahalaga ng pag-unawa na kakailanganin mong idokumento ang paggasta ng pera sa loob ng negosyo at magpanatili ng isang espesyal na Aklat ng Mga Gastos at Kita, na ang anyo nito ay inaprubahan ng batas. Kinakailangan na ang mga pondong ito ay nasa ilalim ng batas sa pag-uulat sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema. Kung ang iyong mga gastos ay lumampas sa iyong kita, kailangan mo pa ring magbayad ng bayad. Ito ay magiging 1% ng kita ng kumpanya para sa panahon ng accounting.

Anong mga gastos ang maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang halaga ng pagbabayad?

1. Pundasyon sahod.
2. Renta para sa mga lugar.
3. Mga gastos sa pagkumpuni at hindi nasasalat na mga ari-arian.
4. Pagbili ng kaalaman at disenyo ng sariling mga imbensyon.
5. Para sa mga pagbabayad ng kompanya ng seguro.
6. Upang magbayad ng VAT.
7. Para sa mga serbisyo ng isang abogado, notaryo, accountant.
8. Para sa mga pangangailangan sa paglalakbay.

Buong listahan gastos, tingnan ang artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang lahat ng mga uri ng pinasimple na pagkalkula ng buwis ay nakasalalay sa bagay ng pagbubuwis: kita at mga gastos, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay magiging iyong base sa buwis.

Batayan ng buwis para sa accounting

Dapat isaalang-alang ng accountant ang halaga na batayan para sa napiling mode.
1. Kung pinili mo ang 6% ng kita, pagkatapos ay mag-ulat ka sa estado para lamang sa iyong kita. Iyon ay, ang mga gastos sa negosyo ay walang interes sa sinuman.
2. Kung sakaling magpasya kang gamitin ang 15% na "income minus expenses", kung gayon ang iyong accountant ay kailangang itala ang mga bagay sa gastos na itinakda ng batas. Upang gawin ito, maglalagay ka ng data sa isang espesyal na libro.

Pag-uulat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isa pang plus ng "pagpapasimple" ay ang simpleng accounting, na kahit isang accountant ay maaaring makabisado. Ang katotohanang ito ay mahalaga para sa mga maliliit na negosyo na hindi gustong magpalaki ng mga tauhan. Ang isang organisasyon na pumili ng isang pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay kinakailangan upang mapanatili ang isang Book of Accounting for Expenses and Income (KUDiR). At pagkatapos, ayon sa dokumentong ito, kalkulahin ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga at kalkulahin ang pagbabayad, na pagkatapos ay ipinasok sa deklarasyon at inilipat sa mga awtoridad sa buwis.

Kung pinili mo ang USN 6%, hindi na kailangang magsagawa ng KUDiR. At kung ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa accounting ng buwis, kung gayon obligado ng estado ang LLC na panatilihin ang mga dokumento ng accounting. Maaaring ma-download ang aprubadong form ng deklarasyon.

Kailan magbabayad ng mga buwis sa LLC sa pinasimple na sistema ng buwis?

Ang mga negosyo sa anumang rate ay nag-uulat sa parehong oras sa mga pagbabayad at pagsusumite ng isang deklarasyon.

Mahalaga! Ang mga LLC ay maaaring ilipat ang pinasimple na sistema ng buwis mula lamang sa isang bank account at makatipid order ng pagbabayad para sa pag-uulat

Sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis, may mga pagbabayad nang maaga at pagkatapos ng katotohanan sa katapusan ng taon. Bukod dito, kung hindi ka gumawa ng paunang pagbabayad para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa oras, isang multa ang naghihintay para sa iyo.

Sundin ang mga deadline:

• ang pagbabayad para sa 1st quarter ay dapat bayaran sa Abril 25
• anim na buwan bago ang 25.07
• 3 quarters bago ang 25.10

Ang mga advance ay kinakalkula batay sa mga naipon na halaga para sa bawat quarter, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang mga ito sa huling deklarasyon at ang pagkalkula ng panghuling halaga ng bayad. Isang pagbabayad ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, batay sa mga resulta ng taon na nagtrabaho, ito ay binabayaran bago ang Marso 31 - ito ang deadline para sa isang LLC.

Pinasimple: mga halimbawa ng pagkalkula ng mga pagbabayad

Ang enterprise LLC "Class" ay may kita na 15,000,000 rubles. Sa parehong panahon, ang mga gastos ay umabot sa 14,500,000 rubles.
Ang "klase" ay nasa pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos", samakatuwid, upang matukoy ang base ng buwis, kailangan mo ng 15,000,000 - 14,500,000 = 500,000 rubles. Susunod, kinakalkula namin ang buwis na babayaran sa estado: 500,000 * 15% = 75,000 rubles Pagkatapos ay kinakalkula namin ang minimum na rate ng koleksyon: 15,000,000 * 1% = 150,000 rubles. Bilang resulta, nagbabayad kami ng eksaktong 1% ng kita, dahil, ayon sa batas, imposibleng magbayad ng mas mababa sa halagang ito.

Paano lumipat sa pinasimple na rehimen ng buwis?

Kung nagpaplano ka lamang na magbukas ng isang negosyo, dapat kang mag-aplay kaagad para sa pinasimple na sistema ng buwis sa oras ng pagpaparehistro ng organisasyon, o sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na pundasyon ng kumpanya. Ngunit kung ang mga deadline na ito ay hindi matugunan, ang LLC ay awtomatikong nagiging isang nagbabayad ng buwis alinsunod sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Magagawa mong baguhin ang rehimen ng pagbabayad ng buwis para lamang sa susunod na taon, at ang pamamaraan ng paglipat ay tulad na ang aplikasyon ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis na nasa kasalukuyang taon na. Totoo, ang panahon para sa pagmuni-muni ay binibigyan ng medyo malaki, at sa mga dokumento sa buwis tinanggap hanggang sa Bagong Taon (Disyembre 31).

Maaari mong i-download ang pinasimpleng transition application form.

Posible bang bawasan ang mga buwis sa ilalim ng USN?

Oo, posible na bawasan ang pasanin sa buwis ng halos kalahati kung ikaw ay nasa "pinasimple" na rehimen ng 6% ng kita. Maaari mong bawasan ang halaga ng mga buwis sa pamamagitan ng accounting para sa mga pagbabayad ng insurance para sa mga empleyado. Kung ang isang indibidwal na negosyante na may mababang kita ay maaaring ganap na magbayad ng "pinasimple" na buwis na may mga premium ng seguro, kung gayon ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan ay maaari lamang bawasan ito ng halos kalahati. Sa pinasimple na sistema ng buwis, ang 15% na pagbabayad ng seguro para sa mga empleyado ay itinuturing din na mga gastos, kaya salamat sa kanila, ang halaga ng buwis ay nagiging mas mababa.

Aling LLC ang hindi angkop para sa "pinasimple"?

Ang bawat uri ng negosyo ay tiyak, samakatuwid, kapag pumipili ng pagbubuwis, kalkulahin ang mga parameter ng mga pag-aayos sa mga kliyente, throughput labasan at ang lugar nito, pati na rin ang maraming iba pang mga nuances. Isulat ang mga gastos na ito at tantiyahin: marahil ang lugar ay 6 sq.m lamang. at mas madali para sa iyo na gumamit ng isang solong imputed na buwis. O mayroon kang produksyon ng muwebles at mas kumikita para sa iyo na makakuha ng patent para sa iyong uri ng aktibidad at malutas ang halos lahat ng mga problema sa bookkeeping at ang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Kung ikaw ay isang magsasaka, mas mainam na pumili ng isang partikular na UAT (single agricultural tax), na partikular na nilikha para sa larangang ito ng aktibidad. Ito rin ay nagkakahalaga ng pag-unawa na ang mga organisasyon na wala sa "pinasimple" na sistema at nagbabayad ng VAT ay karaniwang pumipili ng mga negosyo na may katulad na pagbubuwis para sa pakikipagtulungan. Dahil lahat ay gustong mabawi ang value added tax sa tulong ng mga dokumento. At kung ang iyong mga mamimili ay nasa pangkalahatang rehimen ng buwis, hindi ka dapat lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, dahil nanganganib na mawala sila.

Mga organisasyong hindi nasa ilalim ng "pagpapasimple" sa 2018

1. Mga kumpanyang gumagawa ng mga excisable goods (mga produktong tabako, inuming nakalalasing, produktong petrolyo at iba pa)
2. Ang mga organisasyong kasangkot sa pagbuo ng mga deposito ng mineral, pati na rin ang kanilang pagbebenta (hindi mahalagang mga mineral, tulad ng buhangin, itim na lupa, mga chips ng bato, at iba pa, ay hindi nabibilang sa kategoryang ito)
3. Kung wala silang panahon na magbigay ng babala tungkol sa kanilang pagnanais na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis sa 2017
4. Kung ang kanilang mga tauhan ay higit sa 100 empleyado

Mga uri ng aktibidad na hindi ko maitatala sa pinasimpleng sistema ng buwis

Mayroon ding ilang mga paghihigpit sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema para sa isang partikular na uri ng aktibidad. At ito ay mga pawnshop, investment funds, MFIs, LLCs na may partisipasyon dayuhang kapital, mga nakalistang kumpanya, at iba pa. Ang isang kumpletong listahan ay matatagpuan sa artikulo 346.12 (3) ng Tax Code ng Russian Federation.

Pinasimpleng sistema ng buwis para sa LLC

Binubuod namin ang mga resulta sa isang maikling talahanayan, salamat sa kung saan maaari mong gawin ang pangwakas na pagpipilian ng rehimen ng buwis.