Exemption sa VAT para sa mga serbisyong medikal. Hiwalay na accounting ng VAT sa isang institusyong medikal. Mga uri ng serbisyong medikal na hindi napapailalim sa VAT

Mga tampok ng pagbabayad ng VAT ng mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyong medikal

Ang artikulong ito ay dapat tumulong sa mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng mga serbisyong medikal upang tama na mag-navigate sa mga isyu ng pagtukoy sa nabubuwisang base, ang aplikasyon ng mga benepisyo, na nakapaloob sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa Artikulo 143 Tax Code Ang Russian Federation, ang mga nagbabayad ng value added tax (VAT) ay mga legal na entity. At hindi mahalaga kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa mga komersyal o hindi pangkomersyal na aktibidad. Samakatuwid, dapat ituring ang lahat ng organisasyon bilang mga nagbabayad ng VAT. Ang tanging pagbubukod ay ang mga entity ng negosyo na maaaring lumipat sa isang pinasimple sistema ng buwis, o para sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura, o magsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa iisang buwis sa imputed na kita. Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan na ang "imputed" ay hindi nagbabayad ng VAT lamang sa bahagi ng mga aktibidad na nasa ilalim ng "imputed". Kung ang entity ng negosyo ay gumaganap ng iba mga aktibidad, pagkatapos ay ituturing din siya bilang isang nagbabayad ng VAT para sa iba pang mga uri ng aktibidad.

Huwag kalimutan ang tungkol sa mga organisasyong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs Pederasyon ng Russia. Ang mga ito ay tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magparehistro sa awtoridad sa buwis at magsumite ng mga deklarasyon sa iniresetang form.

Ang dalas ng pagsusumite ng mga deklarasyon ay nakasalalay sa panahon ng buwis, na itinatag alinsunod sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang panahon ng buwis ay depende sa halaga ng kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis. Batay sa mga probisyon ng Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation, ang karapatang magbayad ng value added tax sa quarterly na batayan ay ibinibigay lamang sa mga nagbabayad ng value added tax na may buwanang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo. ) sa panahon ng quarter, hindi kasama ang value added tax, hindi hihigit sa 1 milyong rubles.

Ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa mga layunin sa itaas ay dapat matukoy alinsunod sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis batay sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng parehong nabubuwisan, kabilang ang sa rate na 0%, at mga hindi nabubuwisang kalakal (gawa, serbisyo) na natanggap sa cash at (o) sa uri, kabilang ang pagbabayad mga seguridad, kabilang ang mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 147 at 148 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay hindi kasama sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo. ) para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT. Hindi kasama sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) din ang mga halaga Pera nakalista sa Artikulo 162 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang ang mga pondo na natanggap sa anyo ng mga parusa para sa hindi pagganap o hindi wastong pagganap ng mga kasunduan (mga kontrata) na nagbibigay para sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi dapat isama ang mga sumusunod na operasyon:

pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) nang walang bayad;
mga operasyon na nakalista sa mga talata 2, 3, 4, talata 1 at talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation;
isinagawa ang mga operasyon mga ahente ng buwis alinsunod sa Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod dito, para sa mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng mga serbisyong medikal sa populasyon, kung saan ang ilan sa mga operasyon ay isinasaalang-alang sa ilalim ng kagustuhan na rehimen ng buwis na ibinigay ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isyu ng pagtukoy ng tagapagpahiwatig ng kita ay medyo seryoso. Ang unang pagkakamali na madalas gawin ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagbubukod ng mga karapat-dapat na transaksyon mula sa bilang ng kita. Samakatuwid, nang naaayon, ang panahon ng buwis ay hindi wastong natukoy at, bilang isang resulta, mga parusa sa buwis at titi. Ang mga serbisyong medikal ay napapailalim sa VAT, ngunit napapailalim ang mga ito sa kagustuhang paggamot, at samakatuwid, ang mga operasyong ito ay kasama sa kita para sa pagtukoy sa panahon ng buwis.

Ang isang kagustuhan na rehimen ng buwis para sa mga serbisyong medikal ay ibinibigay para sa talata 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa artikulong ito, ang pagbebenta (pati na rin ang paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling pangangailangan) sa teritoryo ng Russian Federation, mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga organisasyong medikal at (o) mga institusyon, kabilang ang mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological. Ang paghihigpit na itinatag ng subparagraph na ito ay hindi nalalapat sa mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological na pinondohan mula sa badyet. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang mga serbisyong medikal ay kinabibilangan ng:

mga serbisyong ibinigay sa populasyon para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay para sa isang kagustuhang rehimen ay dapat mayroong lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang karapatan.

Kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal na nangangailangan ng mandatoryong paglilisensya, kung gayon ang benepisyo ay maibibigay lamang kung mayroong lisensya upang isagawa ang ganitong uri ng aktibidad (sugnay 6 ng artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hunyo 30, 2004 N 323, ang paglilisensya ng mga aktibidad na medikal ay isinasagawa ng Federal Service for Supervision of Health and Social Development.

Nawawala ba ang karapatan sa isang benepisyo kung ang lisensya ay mag-expire at ang organisasyon ay walang oras upang i-renew ito? Kung may "break" sa termino ng lisensya, kung gayon mga awtoridad sa buwis ay may karapatang patawan ng buwis ang mga operasyon ng nagbabayad ng buwis na may idinagdag na buwis, dahil alam sa simula na ang benepisyo ay ibinibigay lamang kung mayroong lisensya. Kung matugunan mo ang deadline at mag-isyu ang awtoridad sa paglilisensya ng isang dokumento na nagsasaad na ang nakaraang lisensya ay itinuturing na may kondisyong pag-renew, kung gayon ang karapatang gamitin ang kagustuhang paggamot ay mananatili.

Ngayon tingnan natin ang mga serbisyong medikal, ang pagbebenta nito ay hindi napapailalim sa VAT.

Una sa lahat, gaya ng nabanggit sa itaas, ito ay mga aktibidad sa loob ng balangkas ng sapilitang segurong pangkalusugan. Ang mga gastos ay pinondohan sa gastos ng compulsory medical insurance, gayundin sa gastos ng mga pondo sa badyet.

Ang listahan ng mga serbisyong ibinibigay ng mga medikal na organisasyon at institusyon sa isang mandatoryong batayan seguro sa kalusugan itinatag sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Oktubre 26, 1999 N 1194 "Sa Programa mga garantiya ng estado pagbibigay sa mga mamamayan ng Russian Federation ng libreng pangangalagang medikal.

Sa loob ng balangkas ng Programa, ang mga mamamayan ng Russia ay binibigyan ng walang bayad:

a) emerhensiyang pangangalagang medikal sa kaso ng mga kondisyon na nagbabanta sa buhay o kalusugan ng isang mamamayan o mga nakapaligid sa kanya, sanhi ng mga biglaang sakit, paglala ng mga malalang sakit, aksidente, pinsala at pagkalason, mga komplikasyon ng pagbubuntis at panganganak;

b) pangangalaga sa labas ng pasyente, kabilang ang mga hakbang sa pag-iwas (kabilang ang pagmamasid sa dispensaryo), pagsusuri at paggamot ng mga sakit kapwa sa klinika at sa bahay;

c) pangangalaga sa inpatient:

sa mga talamak na sakit at paglala ng mga malalang sakit, pagkalason at mga pinsala na nangangailangan ng masinsinang pangangalaga, buong-panahong pangangasiwa ng medikal at paghihiwalay ayon sa mga indikasyon ng epidemiological;
na may patolohiya ng pagbubuntis, panganganak at pagpapalaglag;
na may nakaplanong pag-ospital para sa layunin ng paggamot at rehabilitasyon, na nangangailangan ng buong-panahong pangangasiwa ng medikal.

Alinsunod sa talata 4 mga rekomendasyong metodolohikal, na inaprubahan ng Ministry of Health ng Russia at ng Federal Compulsory Medical Insurance Fund noong Agosto 28, 2001 N 2510 / 9257-01, 31-59 / 40-1, kapag nagbibigay ng tulong sa mga ospital, araw na ospital at serbisyo ng ambulansya Medikal na pangangalaga Ang libreng tulong sa gamot ay ibinibigay alinsunod sa listahan ng mga mahahalaga at mahahalagang gamot na inaprubahan sa iniresetang paraan.

Alinsunod sa subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyong medikal sa teritoryo ng Russian Federation na ibinigay ng mga medikal na organisasyon at institusyon, maliban sa kosmetiko, beterinaryo at sanitary. -epidemiological, ay hindi napapailalim sa value added tax. Kasabay nito, para sa layunin ng paglalapat ng value added tax, ang mga serbisyong medikal ay kinabibilangan ng mga serbisyong ibinigay sa populasyon ng mga institusyong medikal at sanitary para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad, ayon sa listahang naaprubahan. ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang listahan ng mga naturang serbisyo ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 20, 2001 N 132 "Sa pag-apruba ng Listahan ng mga serbisyong medikal para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot na ibinigay sa populasyon, ang pagpapatupad ng kung saan, anuman ang ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad, ay hindi napapailalim sa idinagdag na buwis" (pagkatapos nito - Dekreto N 132) at kinabibilangan ng:

mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng outpatient (kabilang ang pre-ospital), kabilang ang medikal na pagsusuri;
mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng inpatient, kabilang ang medikal na pagsusuri;
mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga pang-araw-araw na ospital at mga serbisyo ng mga pangkalahatang (pamilya) na practitioner, kabilang ang medikal na pagsusuri;
mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga institusyong sanatorium-at-spa;
mga serbisyo sa edukasyong pangkalusugan na direktang ibinibigay sa populasyon.

Halimbawa. Ang isang institusyong medikal ay pumapasok sa mga kontrata para sa mga bayad na serbisyo sa mga indibidwal. Magiging kwalipikado ba ito para sa exemption sa VAT?

Ayon sa may-akda, kung may mga lisensya at ibinigay na ang mga serbisyong ibinigay ay tumutugma sa mga nakalista sa Decree N 132, ang mga bayad na serbisyong medikal ay hindi kasama sa value added tax. Para sa parehong mga kadahilanan, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyong medikal na nakalista sa nasabing Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation, na ibinigay ng mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, na lisensyado upang magbigay ng mga serbisyong ito, ay hindi dapat sumailalim sa value added tax.

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng VAT exemption na may kaugnayan sa mga serbisyo para sa pagsasagawa ng mga plastic surgeries at dental prosthetics ay ipinaliwanag sa Liham ng Ministri ng Buwis ng Russia na may petsang Pebrero 8, 2002 N 03-1-09 / 18 / 291-D504 "Sa halaga dagdag na buwis".

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang orthopedic dentistry ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pangunahing (pre-hospital) na pangangalagang medikal, pangangalagang medikal ng outpatient, sa mga pang-araw na ospital at mga institusyon ng sanatorium-resort, pati na rin ang pangangalagang medikal sa inpatient. Kaugnay nito, ang mga serbisyo para sa prosthetics ng mga ngipin ng mga dental unit ng mga medikal na organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyong ito bilang bahagi ng pangunahing (pre-hospital) na pangangalagang medikal, pangangalagang medikal ng outpatient, mga pang-araw na ospital at mga institusyon ng sanatorium-resort, pati na rin ang pangangalagang medikal sa inpatient , kung mayroong naaangkop na mga lisensya ay hindi napapailalim sa value added tax.

Ang mga serbisyo para sa pagsasagawa ng plastic surgery ng mga kagawaran ng cosmetology ng mga medikal na organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyong ito bilang bahagi ng pangangalagang medikal ng outpatient, sa mga pang-araw na ospital at mga institusyon ng sanatorium-resort, pati na rin ng pangangalagang medikal ng inpatient, ay hindi rin napapailalim sa VAT. Ang pagbubukod ay mga serbisyong kosmetiko na nauugnay sa batayan ng ng All-Russian classifier serbisyo sa populasyon OK 002-93 sa cosmetology (code 081501).

Kapag nagpasya sa isyu ng pagkilala sa pagitan ng mga serbisyong ibinigay ng mga departamento ng cosmetology, kinakailangang sumangguni sa All-Russian classifier ng mga pampublikong serbisyo 0K 002-93. Ang mga serbisyo sa kosmetiko (code 081501) ay hindi kwalipikado bilang mga serbisyong medikal para sa layunin ng paglalapat ng VAT exemption.

Pakitandaan na ang mga serbisyong partikular na ibinigay sa populasyon ay hindi kasama sa VAT. Kung ang isang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyong medikal para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot para sa mga legal na entity, dapat singilin ang buwis.

Ang mga serbisyo para sa pagkolekta ng dugo mula sa populasyon, na ibinigay sa ilalim ng mga kontrata sa mga institusyong medikal ng inpatient at mga departamento ng polyclinic, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Ipinaaalala namin sa iyo na alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga gawa, serbisyo, operasyon para sa pagbebenta na alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (sila ay hindi kasama sa pagbubuwis), mga dokumento ng settlement, pangunahin mga dokumento sa accounting ay pinoproseso at ibinibigay ang mga invoice nang walang paglalaan ng kaukulang halaga ng buwis. Kasabay nito, sa mga dokumentong ito ang isang naaangkop na inskripsiyon ay ginawa o isang selyo na "Walang buwis (VAT)" ay inilalagay.

Kaugnay nito, ang mga organisasyong medikal na nagbibigay ng mga serbisyong medikal ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang pagbibigay ng mga serbisyong medikal sa mga buntis na kababaihan, bagong panganak, may kapansanan at narcological na mga pasyente ng mga medikal na organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat ng departamento at mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan ay hindi kasama sa VAT kung mayroon silang lisensya para sa karapatang ibigay ang mga serbisyong ito bilang bahagi ng mga aktibidad na medikal. Kasabay nito, ang mga serbisyo ay maaaring hindi kasama sa listahang inaprubahan ng Resolution N 132.

Ang isang institusyong medikal (hindi isang istasyon ng ambulansya) ay may mga kotse sa balanse nito at nagbibigay mga bayad na serbisyo ambulansya. Upang gawin ito, nagtatapos ito ng mga kontrata sa mga organisasyon para sa pagkakaloob ng emerhensiyang pangangalagang medikal. Bilang karagdagan, ang institusyong ito ay nagbibigay ng mga emerhensiyang serbisyong medikal nang direkta sa populasyon, na nagtatapos ng mga kasunduan sa mga mamamayan. Maaari ba itong makinabang mula sa value added tax relief?

Tandaan na, una sa lahat, ang isang institusyong medikal para sa ganitong uri ng serbisyo ay dapat may lisensya. Bilang karagdagan, ang VAT exemption ay ibinibigay lamang kung ang mga serbisyo ng ambulansya ay direktang ibinibigay sa publiko. Samakatuwid, kung ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon, dapat singilin ang VAT.

Legal at mga indibidwal sa duty sa tabi ng kama ay maaaring ibigay ng mga medikal na organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat ng departamento, at ng mga manggagawang medikal na nakikibahagi sa pribadong medikal na pagsasanay.

Kabanata 7. Pagbubuwis sa mga organisasyong medikal (Antas 1)

Kung may naaangkop na lisensya, ang pagbebenta ng mga serbisyong ito ay exempt din sa value added tax.

Kinakailangan din ang lisensya kapag nagbibigay ng pisikal at mga legal na entity mga serbisyong pathological at anatomical.

Ang batayan para sa aplikasyon ng mga benepisyo na may kaugnayan sa beterinaryo at sanitary - mga serbisyong epidemiological ay ang pagkakaroon ng:

mga lisensya;
mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong beterinaryo o sanitary at epidemiological na nagpapahiwatig ng pinagmulan ng pagpopondo;
nakasulat na paunawa sa kostumer kung saan direktang pinaglalaanan ang mga pondo pederal na badyet, sa mga gumaganap tungkol sa mga nakalaan na pondo sa badyet na inilaan sa kanya upang bayaran ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary at epidemiological.

Kung sakaling ang mga pondo para sa pagbabayad para sa beterinaryo at sanitary at epidemiological na mga serbisyo ay inilalaan mula sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation o mga lokal na badyet, ang batayan ay ang sanggunian awtoridad sa pananalapi sa pagbubukas ng pagpopondo para sa mga serbisyong ito sa gastos ng mga nauugnay na badyet.

Halimbawa, sanitary at epidemiological station ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagdidisimpekta sa organisasyon. Ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay ginawa alinsunod sa kontrata. Sa kasong ito, kinakailangang singilin ang VAT sa halaga ng mga serbisyo.

Ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological na isinagawa sa gastos ng mga pondo ng badyet sa isang maibabalik na batayan ay hindi exempted sa buwis.

Ang mga serbisyong medikal na ibinigay para sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, na ibinigay ng mga organisasyon ng anumang organisasyonal at legal na anyo at kaakibat ng departamento, ay hindi kasama sa pagbubuwis. Kasama sa mga medikal na organisasyon na nakalista sa itaas ang mga medikal na sentro (mga dibisyon) na nasa balanse ng mga non-medical na organisasyon, kung ang organisasyon ay may:

ang kaukulang mga OKONKh code, gayundin ang All-Russian Species Classifier aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na medikal.

Kinakailangan din na mapanatili ng organisasyon hiwalay na accounting para sa mga serbisyong napapailalim at hindi kasama sa VAT.

Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng anumang mga paghihigpit sa aplikasyon ng benepisyong pinag-uusapan, depende sa mga paraan ng pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay. Ang exemption mula sa VAT ay ibinibigay din kung ang mga serbisyo ay binayaran ng hindi cash na pagbabayad organisasyon para sa kanilang mga empleyado.

Bilang mga paksa na maaaring samantalahin ang benepisyong pinag-uusapan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagpapangalan sa mga medikal na organisasyon at (o) mga institusyon, pati na rin ang mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan.

Maraming mga organisasyong medikal, na nagbibigay ng mga serbisyo sa kanilang mga empleyado, ay nakakalimutan na ang mga operasyong ito ay napapailalim sa pagbubuwis. Sa kasong ito, mayroong isang "normal" na pagpapatupad. Ang may-ari ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay isang ligal na nilalang - isang organisasyon na naglilipat ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa pagmamay-ari (sa bayad na batayan o walang bayad) sa ibang tao - isang indibidwal, samakatuwid, ang layunin ng umusbong ang pagbubuwis.

Minsan ang mga institusyong medikal ay nagbibigay sa populasyon ng isang serbisyo para sa pag-isyu ng mga card ng outpatient (mga kasaysayan ng kaso) para sa isang bayad. Bukod dito, itinuturing ng mga nagbabayad ng buwis ang ganitong uri ng aktibidad bilang isang serbisyong medikal at hindi nagpapataw ng VAT dito. Itong posisyon mali - ang naturang serbisyo ay napapailalim sa VAT sa rate na 18%. Ayon sa subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 149 ng bahagi dalawa ng Tax Code ng Russian Federation, diagnostic, prevention at treatment services na ibinibigay sa populasyon, anuman ang anyo at pinagmumulan ng pagbabayad ng mga institusyong medikal at sanitary alinsunod sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ay hindi kasama sa value added tax Federation. Para sa isang medikal na kasaysayan medical card) ang pamamaraang ito ay hindi nalalapat, dahil ang serbisyong ibinigay ay hindi kasama sa naaprubahang listahan.

Ang aming payo sa mga naturang organisasyon ay: huwag lumikha ng mga problema para sa iyong sarili, isama ang isang bayad para sa pagpapanatili ng isang medikal na kasaysayan sa halaga ng mga serbisyong medikal na ibinigay, at ang isyu ng bagay ng pagbubuwis ay aalisin.

N.S. Kulaeva

Consultant ng buwis at bayad

CJSC "BKR Intercom-Audit"

Kapag nagtatatag ng mga lokal na buwis ng mga kinatawan na katawan mga munisipalidad(mga lehislatibo (kinatawan) na mga katawan ng pamahalaan ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg) ay tumutukoy sa paraang at sa loob ng mga limitasyong itinatadhana ng Kodigo, ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis: mga rate ng buwis, pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis. Iba pang mga elemento ng pagbubuwis lokal na buwis at ang mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code.

Ang mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad (legislative (representative) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. mga insentibo sa buwis batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon.

Ayon sa mekanismo ng pagbuo, ang mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Direktang buwis— mga buwis sa kita at ari-arian: buwis sa kita at buwis sa mga kita ng mga korporasyon (mga kumpanya); sa social insurance at sa payroll at labor force (ang tinatawag na mga buwis sa lipunan, panlipunang kontribusyon); mga buwis sa ari-arian, kabilang ang mga buwis sa ari-arian, kabilang ang lupa at iba pang real estate; buwis sa paglilipat ng kita at kapital sa ibang bansa at iba pa. Ang mga ito ay ipinapataw sa isang partikular na indibidwal o legal na entity.

Mga hindi direktang buwis— mga buwis sa mga kalakal at serbisyo: value added tax; excises (mga buwis na direktang kasama sa presyo ng mga kalakal o serbisyo); para sa mga transaksyon sa real estate at securities at iba pa. Ang mga ito ay bahagyang o ganap na inilipat sa presyo ng isang produkto o serbisyo, i.e. hindi direktang buwis inilipat sa end user.

Ang mga direktang buwis ay mahirap ipasa sa mamimili. Sa mga ito, pinakamadaling harapin ang mga buwis sa lupa at iba pang real estate: kasama ang mga ito sa upa at upa, ang presyo ng mga produktong pang-agrikultura.

Ayon sa paraan ng pagkolekta, ang mga buwis ay nahahati sa kadastral, idineklara at kinuha sa pinagmulan.

Kadastral ang pamamaraan ay ang pagkakaiba-iba ng mga bagay sa buwis sa mga pangkat ayon sa isang tiyak na katangian. Para sa bawat pangkat, ang isang indibidwal na rate ng buwis ay nakatakda, na hindi nakasalalay sa kakayahang kumita ng bagay. Halimbawa, isang buwis sa sasakyan sinisingil hindi alintana kung ito ay ginagamit o hindi.

Ipinahayag paraan ay ang pagbabayad ng buwis ng paksa pagkatapos matanggap ang kita batay sa deklarasyon.

Binawisa pinanggalingan ang mga buwis ay inililipat sa badyet bago mabayaran ang kita, halimbawa sahod, na natatanggap ng mga empleyado pagkatapos ng pagbabawas ng buwis.

Pagbubuwis ng mga organisasyong medikal

Ang kasalukuyang batas sa mga buwis at bayarin ay nagbibigay ng ilang mga insentibo sa buwis na partikular na naglalayong suportahan ang mga aktibidad sa larangan ng medisina at pangangalagang pangkalusugan. Nasa ibaba ang isang maikling pangkalahatang-ideya ng mga ito. buwis

Ang pinakamalaking bilang ng mga benepisyo sa buwis sa kita ay ibinibigay ng pederal na batas.

Exempted sa buwis alinsunod sa talata 6 ng Art. 6 ng Batas ng Russian Federation N 2116-I "Sa buwis sa kita ng mga negosyo at organisasyon" kita ng mga institusyong psychiatric, neuropsychiatric at anti-tuberculosis sa bahagi na natanggap ng kanilang mga medikal at pang-industriya (paggawa) na mga workshop at naglalayong mapabuti ang trabaho at buhay ng mga pasyente, ang kanilang karagdagang nutrisyon, pati na rin para sa pagbili ng mga kagamitan at mga gamot. Exempted din sa buwis ang mga kita ng mga dalubhasang prosthetic at orthopaedic na negosyo at ang mga kita na natanggap mula sa produksyon ng teknikal na paraan pag-iwas sa kapansanan at rehabilitasyon ng mga may kapansanan.

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 6 ng parehong Batas, kung ang mga nalikom na natanggap ng isang maliit na negosyo mula sa paggawa at pagproseso ng mga kagamitang medikal, gamot at produktong medikal ay lumampas sa 70 porsiyento ng kabuuang nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo), pagkatapos ay sa unang dalawa mga taon ng operasyon ang naturang organisasyon ay walang bayad sa pagbabayad ng buwis sa kita. Sa kasong ito, ang araw ng pagsisimula ng gawain ng negosyo ay itinuturing na araw nito pagpaparehistro ng estado. Sa ikatlo at ikaapat na taon ng operasyon, ang mga maliliit na negosyong ito ay nagbabayad ng buwis sa halagang 25 at 50 porsyento, ayon sa pagkakabanggit, ng itinatag na rate ng buwis sa kita, kung ang mga nalikom mula sa mga nakalistang aktibidad ay umaabot sa higit sa 90 porsyento ng kabuuang nalikom mula sa ang pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo). Ang benepisyong ito ay hindi ibinibigay sa mga maliliit na negosyo na nabuo batay sa mga liquidated (reorganized) na mga negosyo, kanilang mga sangay at structural divisions. Dapat tandaan na kapag ang isang maliit na negosyo ay nagwakas sa mga aktibidad nito na may kaugnayan sa kung saan ito nabigyan ng mga benepisyo sa buwis, bago ang pag-expire ng isang limang taon (simula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado nito), ang halaga ng buwis sa kita ay kinakalkula. nang buo para sa buong panahon ng aktibidad nito at tumaas para sa halaga ng mga karagdagang pagbabayad na tinutukoy batay sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation para sa paggamit ng utang sa banko, na ipinatupad sa mga nauugnay na panahon ng pag-uulat, ay napapailalim sa pagbabayad sa pederal na badyet.

Talata 6 ng Art. 6 ng Batas ng Russian Federation N 2116-I ay nagtatatag ng isang benepisyo, ayon sa kung saan ang kita ng anumang mga negosyo na natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong medikal na ginawa ng mga ito, kasama sa listahan ng mga mahahalagang at mahahalagang gamot at produktong medikal na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ay hindi kasama sa pagbubuwis. Ang nasabing listahan ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation N 478 ng Abril 15, 1996, at ang mga huling pagbabago ay ginawa dito noong Mayo 20, 1999.

Kapag kinakalkula ang buwis, ang nabubuwisang tubo sa gastos ng aktwal na natamo na mga gastos at gastos sa gastos ng kita na natitira sa pagtatapon ng negosyo ay nabawasan ng halaga ng mga gastos ng mga negosyo (alinsunod sa naaprubahan lokal na awtoridad mga regulasyon ng gobyerno) para sa pagpapanatili ng mga pasilidad at institusyon ng pangangalagang pangkalusugan sa balanse ng mga negosyong ito (subparagraph "b", talata 1, artikulo 6 ng Batas ng Russian Federation N 2116-I). Gaya ng ipinaliwanag ng liham ng State Tax Service ng Russian Federation noong Hulyo 9, 1996 N 02-2-12, ang mga pasilidad at institusyon ng pangangalagang pangkalusugan ay kinabibilangan lamang ng mga pasilidad at institusyong nakalista sa subsection ng Pangangalagang Pangkalusugan ng All-Union Classification ng Mga industriya Pambansang ekonomiya(mga code 91500-91599).

Katulad nito, ang nabubuwisang kita (ngunit sa loob lamang ng 3 porsyento) ay nababawasan ng halaga ng mga pondo na inilipat sa mga negosyo, institusyon at organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan (subclause "c" clause 1 artikulo 6 ng Batas ng Russian Federation N 2116-I). Ang mga negosyo, organisasyon at institusyon na nakatanggap ng mga naturang pondo sa katapusan ng taon ng pag-uulat ay kinakailangang magsumite sa awtoridad ng buwis sa kanilang lokasyon ng ulat sa mga halagang natanggap at sa kanilang paggasta. Sa kaso ng paggamit ng mga pondo para sa iba pang mga layunin, sila ay kinokolekta sa kita ng pederal na badyet.

Ang mga karagdagang benepisyong nauugnay sa pangangalagang pangkalusugan ay itinatag din ng batas ng Moscow. Ito ay tungkol tungkol sa mga naglalayong suportahan ang kawanggawa at aktibidad sa pamumuhunan mga benepisyo sa buwis sa kita na ibinigay para sa Batas ng Moscow Blg. 39 na may petsang Disyembre 22, 1999 "Sa mga rate at benepisyo ng buwis sa kita". Ayon sa sub. "g" talata 1 ng Art. 3 ng Batas na ito, ang nabubuwisang kita ay nababawasan (sa loob ng 5 porsiyento) ng halaga ng mga kontribusyon na nakadirekta sa mga layuning pangkawanggawa sa mga negosyo, institusyon at organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan. Kasabay nito, ang mga tatanggap ng mga pondo ay dapat na mga organisasyon na matatagpuan sa Moscow na pumasa sa pagpaparehistro ng estado at nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng lungsod.

Subparagraph "a" ng talata 1 ng Art. 4 ng parehong Batas ay nagtatatag ng isang benepisyo, ayon sa kung saan ang halaga ng buwis sa kita ay binabawasan ng halaga ng mga pondong inilaan para sa pagpapatupad ng target na programa para sa pagpapaunlad ng pangangalagang pangkalusugan. Ang kaukulang programa para sa 2000 ay naaprubahan ng Resolution ng Moscow City Duma N 89 ng Hulyo 14, 2000.

Buwis sa ari-arian.

Ang Batas ng Russian Federation N 2030-1 ng Disyembre 13, 1991 "Sa buwis sa ari-arian ng mga negosyo" ay nagtatatag ng kaukulang exemption para sa mga dalubhasang negosyo na gumagawa ng mga medikal at beterinaryo na immunobiological na paghahanda na nilayon upang labanan ang mga epidemya at epizootics. Ang pag-aari ng naturang mga organisasyon (ang kanilang listahan ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation N 1012 ng Oktubre 13, 1995) ay hindi napapailalim sa buwis na ito sa bisa ng sub. "o" Art. 4 ng nasabing Batas.

VAT.

Mula Enero 2001, ang Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation ay magkakabisa, na nagbibigay ng ilang mga benepisyo sa VAT na may kaugnayan sa mga larangan ng medisina at pangangalagang pangkalusugan. Hanggang Hulyo 1, 2001, ang kabanatang ito ay inilapat sa ilalim ng mga detalye na itinatag ng Art. 13 ng Pederal na Batas ng Agosto 5, 2000 N 118-FZ "Sa Pagpapatibay ng Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Mga Pagbabago sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation sa Mga Buwis".

Alinsunod sa sub. 1 p. 2 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, tulad ng sa kasalukuyan, ang pagbebenta ng mga medikal na kalakal ay magiging exempt mula sa pagbubuwis. Hindi tulad ng kasalukuyang pamamaraan, ang bagong benepisyo ay nalalapat lamang sa mga sumusunod na produktong medikal ng domestic at dayuhang produksyon:

prosthetic at orthopaedic na mga produkto, hilaw na materyales para sa kanilang paggawa at semi-tapos na mga produkto para sa kanila;
teknikal na paraan, kabilang ang mga sasakyang de-motor, mga materyales na maaaring gamitin ng eksklusibo para sa pag-iwas sa kapansanan o rehabilitasyon ng mga taong may mga kapansanan;
mga lente at mga frame para sa baso (maliban sa mga salaming pang-araw);

ang pinakamahalaga at mahahalagang gamot, kabilang ang mga gamot-substance, kabilang ang intra-pharmaceutical na paggawa, maliban sa mga hilaw na materyales (materyal) para sa kanilang produksyon, fortified at therapeutic at preventive na mga produkto ng pagkain, karne, pagawaan ng gatas, isda at paggiling ng harina mga industriya, mga disinfectant ng sambahayan, insecticidal at deratizing agent, diaper, repellents, mga produktong beterinaryo, lalagyan at packaging;
ang pinakamahalaga at mahahalagang produktong medikal;
ang pinakamahalaga at mahahalagang kagamitang medikal.

Kasabay nito, hindi lahat ng mga kalakal na kabilang sa mga nakalistang grupo ay magiging exempt sa VAT, ngunit ang mga kasama lamang sa kaukulang listahan, na dapat na aprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Tulad ng sa kasalukuyan, mula 2001, ang mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga medikal na organisasyon ay hindi sasailalim sa VAT, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological. Ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary at epidemiological na pinondohan mula sa badyet ay napapailalim din sa exemption na ito. Sa kasalukuyan, walang listahan ng mga serbisyong medikal. Mula Enero 2001, upang ma-exempt ang mga naturang serbisyo mula sa VAT, kakailanganing isama ang mga ito sa listahang ibinigay sa subpara. 2 p. 2 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga serbisyong medikal ay kinabibilangan ng:

mga serbisyo ng mga institusyong medikal, na tinukoy ng listahan ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng sapilitang segurong medikal;
mga serbisyong ibinigay sa populasyon ng mga institusyong medikal at sanitary para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;
mga serbisyo ng mga medikal na organisasyon para sa pagkolekta ng dugo mula sa populasyon, na ibinigay sa ilalim ng mga kontrata sa mga institusyong medikal ng inpatient at mga departamento ng outpatient;
emerhensiyang serbisyong medikal na ibinibigay sa populasyon;
mga serbisyo para sa paggawa ng mga gamot ng mga parmasya;
mga serbisyo para sa tungkulin ng mga medikal na tauhan sa tabi ng kama ng pasyente;
mga serbisyo ng mga pathological bureaus;
mga serbisyo ng mga institusyong medikal na ibinibigay sa mga buntis na kababaihan, mga bagong silang, mga taong may kapansanan at mga narcological na pasyente;
mga serbisyo para sa paggawa at pagkukumpuni ng spectacle optics (maliban sa sun protection), pagkukumpuni ng hearing aid at prosthetic at orthopedic na mga produkto.

Dapat bigyang pansin ang likas na sanggunian ng ilang mga item sa listahan, na may kaugnayan sa kung saan ang mga item na ito ay dapat na detalyado sa mga nauugnay na regulasyon.

Matapos ang pagpasok sa puwersa ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, ang kasalukuyang benepisyo na itinatag ng subparagraph "y" ng talata 1 ng Art.

5. Pagbubuwis ng mga institusyong medikal

5 ng Batas ng Russian Federation N 1992-I ng Disyembre 6, 1991 "Sa value added tax", ay hindi ganap na mawawalan ng puwersa, ngunit ilalapat hanggang sa katapusan ng 2001 sa mga tuntunin ng VAT exemption para sa mga gamot, medikal na produkto at kagamitang medikal.

Mga Pahina:← nakaraan123susunod →

Para sa mga layunin ng pagbubuwis, ang iba pang mga mapagkukunan - kita mula sa mga komersyal na aktibidad - ay kinikilala bilang mga kita ng mga institusyong pambadyet na natanggap mula sa mga legal na entidad at indibidwal sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian, at non-operating income.

Ang batayan ng buwis ng mga institusyong pangbadyet ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay, ang halaga ng di-operating na kita (hindi kasama ang value added tax, excise sa excisable goods) at ang halaga ng aktwal na mga gastos na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad.

Sa accounting ng buwis, ang accounting ng mga operasyon para sa pagkalkula ng kita mula sa mga komersyal na aktibidad at mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng aktibidad na ito ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Tax Code ng Republika ng Kazakhstan.

Ang halaga ng labis na kita sa mga gastos mula sa mga komersyal na aktibidad bago ang pagkalkula ng buwis ay hindi maaaring gamitin upang masakop ang mga gastos na ibinigay para sa gastos ng espesyal na layunin na financing na inilaan ayon sa pagtatantya ng kita at mga gastos institusyon ng badyet.

Ang komposisyon ng kita at gastos ng mga institusyong pambadyet na kasama sa base ng buwis ay hindi kasama ang kita na natanggap sa anyo ng naka-target na financing at nakatalagang mga resibo para sa pagpapanatili ng mga institusyong pangbadyet at ang pagsasagawa ng mga aktibidad ayon sa batas na tinustusan mula sa mga mapagkukunang ito, at mga gastos na natamo mula sa mga ito. pondo.

Kung ang mga pagtatantya ng kita at gastos ng isang institusyong pambadyet ay nagbibigay para sa pagtustos ng mga gastos sa pagbabayad mga kagamitan, mga serbisyo sa komunikasyon, gastos sa transportasyon para sa paglilingkod sa mga tauhan ng administratibo at pangangasiwa, mga gastos para sa lahat ng uri ng pagkumpuni ng mga nakapirming asset mula sa dalawang mapagkukunan, pagkatapos para sa mga layunin ng buwis, ang pagtanggap ng mga naturang gastos para sa pagbawas ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial at pagpopondo ng espesyal na layunin ay ginawa sa proporsyon sa halaga ng mga pondong natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial, sa kabuuang halaga ng kita (kabilang ang espesyal na layunin na financing).

Pagbubuwis ng mga institusyong medikal na nagbibigay ng mga bayad na serbisyo

Kung ang mga pagtatantya ng kita at gastos ng isang institusyong pambadyet ay hindi nagbibigay para sa pagtustos ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga bill ng utility, mga serbisyo sa komunikasyon (maliban sa mga komunikasyon sa mobile) at para sa pagkumpuni ng mga fixed asset na nakuha (nilikha) sa gastos ng mga pondo sa badyet, ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa aktibidad ng negosyo, sa kondisyon na ang pagpapatakbo ng mga fixed asset na ito ay nauugnay sa pag-uugali ng naturang entrepreneurial aktibidad. Kasabay nito, ang kabuuang halaga ng kita para sa mga layuning ito ay hindi kasama ang di-operating na kita (kitang natanggap sa anyo ng interes sa bangko sa mga pondo sa pag-areglo, mga deposito na account, na natanggap mula sa pag-upa ng ari-arian, mga pagkakaiba sa halaga ng palitan at iba pang kita).

Para sa mga layunin ng pagbubuwis na may buwis sa kita kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng mga komersyal na aktibidad, bilang karagdagan sa mga gastos na natamo para sa layunin ng pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay kinabibilangan ng:

mga halaga ng pamumura na naipon sa ari-arian na nakuha sa gastos ng mga pondong natanggap mula sa aktibidad na ito at ginamit para sa pagpapatupad ng aktibidad na ito. Kasabay nito, para sa mga fixed asset na nakuha bago ang Enero 1, 2002, ang natitirang halaga ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng unang halaga ng isang item ng fixed asset at ang halaga ng pamumura na naipon ayon sa mga patakaran. accounting para sa panahon ng pagpapatakbo ng naturang bagay;
mga gastos para sa pagkumpuni ng mga nakapirming asset, ang pagpapatakbo nito ay nauugnay sa pagsasagawa ng mga di-komersyal at (o) komersyal na mga aktibidad at kung saan ay nakuha (nilikha) sa gastos ng mga pondo sa badyet, kung ang financing ng mga gastos na ito ay hindi ibinigay para sa pagtatantya ng kita at gastos ng isang institusyong pambadyet o hindi isinasagawa sa gastos ng mga pondong pambadyet.

Value Added Tax (VAT)

Alinsunod sa Tax Code ng Republika ng Kazakhstan, ang pagbebenta ng mga serbisyong medikal na ibinigay ng mga medikal na organisasyon at (o) mga institusyon, ang mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan ay hindi napapailalim sa VAT (exempted mula sa pagbubuwis), maliban sa kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological na serbisyo. Kasama sa mga serbisyong medikal ang:

mga serbisyong tinukoy sa listahan ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng compulsory health insurance;
mga serbisyong ibinigay sa populasyon para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Republika ng Kazakhstan;
mga serbisyo para sa pagkolekta ng dugo mula sa populasyon, na ibinigay sa ilalim ng mga kontrata sa mga institusyong medikal ng inpatient at mga departamento ng outpatient;
emerhensiyang serbisyong medikal na ibinibigay sa populasyon;
mga serbisyo para sa tungkulin ng mga medikal na tauhan sa tabi ng kama ng pasyente;
pathological at anatomical na serbisyo;
mga serbisyong ibinibigay sa mga buntis, bagong panganak, may kapansanan at mga adik sa droga.

Kapag nagbibigay ng mga serbisyong hindi nauugnay sa mga serbisyong medikal, kailangang bayaran ang value added tax na 18% mula sa natanggap na kita.

Sa kasong ito, pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga sitwasyon kung saan ang mga serbisyo ay hiwalay na ibinukod, at ang mga serbisyong medikal ay ibinibigay nang walang bayad sa gastos ng badyet o sapilitang medikal na insurance, o binabayaran ng pasyente.

Kung sa isang self-supporting unit sa iba't ibang mga ward, ang mga bayad na serbisyo ay ibinibigay na may iba't ibang antas ng serbisyo (kaginhawahan), kung gayon hindi kinakailangan na ihiwalay ang bahagi ng serbisyo, posibleng pag-iba-iba ang halaga ng mga serbisyong medikal depende sa antas ng serbisyo. (kaginhawahan), nang hindi nagsasaad ng presensya o kawalan ng serbisyo (kaginhawahan) sa mga pangalan ng mga serbisyo. ). Sa kasong ito, walang magiging isyu sa pagbabayad ng VAT.

Paggamit ng kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo upang mabayaran ang kakulangan ng mga pondo sa badyet
o compulsory health insurance

Ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ay hindi maaaring gamitin nang direkta upang mapunan ang deficit ng budget financing o ang kakulangan ng pondo para sa CHI. Dapat munang bayaran ng institusyon ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng mga direktang bayad na serbisyo, kalkulahin ang kita, magbayad ng mga buwis dito, at pagkatapos lamang magpasya sa mga direksyon para sa paggamit ng kita. Ang institusyon ay nagpapasya sa paggamit ng mga kita nang nakapag-iisa. Bahagi ng natitira netong kita ay maaaring gamitin upang masakop ang kakulangan ng mga pondo sa badyet o sapilitang medikal na insurance.

Ayon sa Tax Code ng Republika ng Kazakhstan, ang labis na kita sa mga gastos mula sa mga komersyal na aktibidad bago ang pagkalkula ng buwis ay hindi maaaring gamitin upang masakop ang mga gastos na ibinigay para sa espesyal na layunin na financing na inilalaan ayon sa pagtatantya ng kita at gastos ng isang badyet. institusyon.

Upang mabayaran ang kakulangan ng mga pondo sa badyet o sapilitang medikal na seguro, sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng isang institusyon ng pangangalagang pangkalusugan ng estado, isang bahagi lamang ng kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong medikal na natitira pagkatapos magbayad ng mga buwis ang maaaring ituro.

Kasabay nito, sa talata 14 ng Mga Panuntunan para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa mga organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan at ang pamamaraan para sa paggamit ng mga pondo mula sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay mga organisasyon ng pamahalaan pangangalagang pangkalusugan, na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Republika ng Kazakhstan na may petsang Oktubre 6, 2006 No. 965, natukoy na ang mga pakikipag-ayos sa mga pasyente, na isinasagawa sa cash, ay ginawa sa pamamagitan ng cash desk ng isang organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan na may obligadong paggamit ng mga cash register na may memorya sa pananalapi at ang pagpapalabas ng isang control check sa pasyente, sa pamamagitan ng bank transfer transfer sa kasalukuyang account ng organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan na "Mga pondo mula sa mga bayad na serbisyo".

Bilang karagdagan, ang talata 15 ng mga panuntunang ito ay nagsasaad na ang organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan ay nagbibigay ng mga pasyente na tumatanggap ng pangangalagang medikal sa isang bayad na batayan:

ang pagtatapos ng mga nauugnay na manggagawang medikal sa pagkakaloob ng pangangalagang medikal sa isang setting ng outpatient;
isang katas mula sa medikal na kasaysayan kapag nagbibigay ng pangangalagang medikal sa isang ospital;
impormasyon tungkol sa mga gastos sa pangangalagang medikal na ibinigay.

Kasabay nito, ang impormasyon sa mga gastos sa pangangalagang medikal ay ipinakita sa anyo ng isang sertipiko mula sa isang institusyong medikal sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal at ang halaga ng gastos, na isang sumusuportang dokumento.

Alinsunod sa talata 1 at sa unang talata ng talata 2 ng Artikulo 135 ng Kodigo ng Republika ng Kazakhstan "Sa mga buwis at iba pang mga ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet” ang kita ng mga organisasyong itinatadhana ng Artikulo na ito ay hindi sasailalim sa pagbubuwis, napapailalim sa mga kundisyong itinatag ng Artikulo na ito. Para sa mga layunin ng Tax Code, ang mga organisasyong tumatakbo sa panlipunang globo, isama ang mga organisasyong nakikibahagi sa mga uri ng aktibidad na tinukoy sa talatang ito, ang kita mula sa kung saan, isinasaalang-alang ang kita sa anyo ng ari-arian na natanggap nang walang bayad at interes sa mga deposito, ay hindi bababa sa 90 porsyento ng kabuuang taunang kita mga ganitong organisasyon.

Batay sa subparagraph 1) ng talata 2 ng Artikulo 135 ng Tax Code, ang pagkakaloob ng mga serbisyong medikal, maliban sa mga serbisyo sa kosmetiko, sanatorium at resort, ay tumutukoy sa mga aktibidad sa panlipunang globo sa ilalim ng mga kondisyong itinatag ng artikulong ito.
Alinsunod sa mga tuntunin sa pagbalangkas pag-uulat ng buwis(mga deklarasyon) sa korporasyon buwis(CIT) na deklarasyon sa form 140.00 ay iginuhit ng mga organisasyong nagpapatakbo sa social sphere alinsunod sa Artikulo 135 ng Tax Code.

Kaya, kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal, ang kita mula sa kung saan, isinasaalang-alang ang kita sa anyo ng pag-aari na natanggap nang walang bayad at interes sa mga deposito, ay hindi bababa sa 90 porsiyento ng kabuuang taunang kita, kung gayon ang ang kita ng naturang mga organisasyon ay hindi napapailalim sa pagbubuwis sa mga tuntunin ng CIT.

Samakatuwid, kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa social sphere, ang isang CIT Declaration sa form 140.00 ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis.
VAT
Alinsunod sa subparagraph 3) ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code, ang mga pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyong nauugnay sa mga serbisyong medikal at beterinaryo ay hindi kasama sa value added tax (VAT) sa kaso ng pagkakaloob ng medikal (beterinaryo) mga serbisyo, maliban sa kosmetiko, sanatorium-resort.
Kasabay nito, ang listahan ng mga kalakal at serbisyo sa larangan ng medikal at beterinaryo na mga aktibidad na exempt mula sa VAT ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Republic of Kazakhstan na may petsang Pebrero 11, 2009 No. 133.

Batay sa nabanggit, kung ang mga serbisyong ibinigay mo ay ipinahiwatig sa listahang ito, kung gayon ang turnover para sa pagbebenta ng mga naturang serbisyo ay hindi kasama sa VAT.
Buwis sa lupa at buwis sa ari-arian
Ayon sa subparagraph 3) ng talata 2 ng Artikulo 387 ng Tax Code, ang mga legal na entity na tinukoy ng talata 2 ng Artikulo 135 ng Tax Code kapag kinakalkula buwis sa lupa isang koepisyent na 0.1 ang inilalapat sa mga nauugnay na rate.
Alinsunod sa subparagraph 2) ng talata 3 ng Artikulo 398 ng Tax Code, ang mga legal na entity na tinukoy ng Artikulo 135 ng Tax Code ay kinakalkula ang buwis sa ari-arian sa rate na 0.1 porsyento ng base ng buwis.

Dahil dito, kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal, ang kita mula sa kung saan, isinasaalang-alang ang kita sa anyo ng ari-arian na natanggap nang walang bayad at interes sa mga deposito, ay hindi bababa sa 90 porsyento ng kabuuang taunang kita, kung gayon kapag pagkalkula ng buwis sa lupa, isang koepisyent na 0.1 ang inilalapat sa mga nauugnay na rate ng buwis, gayundin kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, ang rate na 0.1 porsiyento ay inilalapat sa base ng buwis.

kaya, mga ahensya ng gobyerno Ang pangangalagang pangkalusugan ay may pagpapasya na magbigay ng mga benepisyo sa ilang mga kategorya mamamayan sa halagang hindi lalampas sa tubo na kasama sa presyo (kasama ang pagbabayad ng buwis sa kita sa itinakdang paraan).

Konklusyon

Sa konklusyon, nais kong tandaan na ang taunang mga pagbabagong ginawa sa batas sa buwis, ay may positibong epekto sa kalagayang pang-ekonomiya sosyal na makabuluhang mga lugar ng aktibidad, isa na rito ay ang pagkakaloob ng kwalipikadong pangangalagang medikal sa populasyon ng ating bansa.

Bibliograpiya

CODE
NG REPUBLIKA NG KAZAKHSTAN SA MGA BUWIS AT IBA PANG MANDATORYANG PAGBAYAD SA BADYET (TAX CODE) na may petsang Disyembre 10, 2008 Blg. 99-IV (Pinagtibay ng Batas ng Republika ng Kazakhstan na may petsang Disyembre 10, 2008 Blg. 100-IV
mula Enero 1, 2009, maliban sa mga probisyon
kung saan ang Batas ay nagtatatag ng iba pang mga tuntunin ng pagpapakilala (mula noong Enero 1, 2013))
CODE OF THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN ON THE HEALTH OF THE PEOPLE AND THE HEALTH CARE SYSTEM (bilang sinusog at dinagdagan noong 04.07.2013)
Konstitusyon ng Republika ng Kazakhstan

Mga Pahina:← nakaraan12

Ang Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nakatuon sa katig na rehimen sa pagbubuwis sa Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na naglalaman ng parehong mga mandatoryong uri ng mga benepisyo at ang mga maaaring ilapat ng nagbabayad ng buwis nang kusang-loob. Ang mga ipinag-uutos na uri ng mga benepisyo, mula sa paggamit kung saan ang nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na tanggihan, ay tinukoy sa mga talata 1 at 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang mga benepisyo na inilapat sa inisyatiba ng nagbabayad ng buwis ay nakalista sa talata 3 ng artikulong ito.

Dahil ang benepisyo para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal ay nakapaloob sa talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang ito sa kategorya ng mga mandatoryong benepisyo, na obligadong ilapat ng nagbabayad ng buwis sa VAT anuman ang kanyang pagnanais.

Ang subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang pagbebenta sa Russia ng mga serbisyong medikal na ibinigay ng mga medikal na organisasyon at (o) mga institusyon, mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, maliban sa kosmetiko, beterinaryo at sanitary services, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (ay exempted sa pagbubuwis). epidemiological services. Kasabay nito, ang paghihigpit na itinatag ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga serbisyo ng beterinaryo at sanitary-epidemiological na pinondohan mula sa badyet.

Ang subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay malinaw na nagsasaad na, para sa mga layunin ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga serbisyong medikal na napapailalim sa isang kagustuhan na rehimen ng buwis ay hindi kasama ang anumang mga serbisyong medikal, ngunit ang mga sumusunod na uri lamang:

mga serbisyong tinukoy sa listahan ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng compulsory health insurance;

mga serbisyong ibinigay sa populasyon para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;

mga serbisyo para sa pagkolekta ng dugo mula sa populasyon, na ibinigay sa ilalim ng mga kontrata sa mga institusyong medikal ng inpatient at mga departamento ng outpatient;

emerhensiyang serbisyong medikal na ibinibigay sa populasyon;

mga serbisyo para sa tungkulin ng mga medikal na tauhan sa tabi ng kama ng pasyente;

pathological at anatomical na serbisyo;

mga serbisyong ibinibigay sa mga buntis, bagong panganak, may kapansanan at mga adik sa droga.

Sa unang sulyap, ang lahat ay malinaw at simple, ang listahan ng mga serbisyong medikal, ang pagpapatupad nito ay dapat isagawa kasama ang ipinag-uutos na paggamit ng mga benepisyo, ay legal na naayos ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian. Federation mismo. Gayunpaman, sa kabila ng katotohanan na ang benepisyo para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal ay wasto nang higit sa isang taon, ipinapakita ng kasanayan na ang mga nagbabayad ng buwis ay mayroon pa ring ilang hindi malinaw na mga punto tungkol sa paggamit nito. Isinasaalang-alang na halos hindi posible na isaalang-alang ang lahat ng mga nuances na may kaugnayan sa paggamit ng mga benepisyo para sa mga serbisyong medikal sa loob ng balangkas ng isang artikulo, itinutuon namin ang atensyon ng mambabasa sa mga uri ng kagustuhang serbisyong medikal na kadalasang kailangang harapin ng mga nagbabayad ng buwis sa VAT.

Una, tandaan namin na upang magamit ang anumang mga benepisyo, ang isang nagbabayad ng buwis sa VAT ay dapat sumunod sa parehong mga pangkalahatang kondisyon para sa kanilang aplikasyon, na eksklusibong nalalapat sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis, at mga espesyal.

Upang pangkalahatang kondisyon Kasama sa mga benepisyo, kabilang ang mga para sa pagbibigay ng mga serbisyong medikal, ang sumusunod:

kung lisensyado ang aktibidad ng nagbabayad ng buwis, kung saan ibinibigay ang isang preferential tax regime, kung gayon ang benepisyo ay mailalapat lamang kung mayroong lisensya.Ang kinakailangan para sa isang lisensya ay itinatag ng talata 6 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation;

ang paggamit ng isang kagustuhan na rehimen sa pagbubuwis ay kinikilala lamang bilang ayon sa batas kung mayroong isang hiwalay na accounting para sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT at mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis.Ang kinakailangan para sa pangangailangan na mapanatili ang hiwalay na accounting ay naglalagay ng talata 4 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation;

Ang preferential tax treatment ay ginagamit ng nagbabayad ng buwis para sa kanilang sariling interes.Ang panuntunang ito ay sumusunod mula sa talata 7 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga detalye ng paggamit ng katig na rehimen ng buwis para sa mga serbisyong medikal ay tinukoy sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Una, tandaan namin na ang aplikasyon ng mga benepisyo para sa mga serbisyong medikal ay hindi nakadepende sa legal na anyo ng organisasyong nagbibigay ng mga serbisyong medikal. Samakatuwid, mag-apply benepisyong ito maaari ang anumang mga medikal na kumpanya, parehong komersyal at pinondohan mula sa badyet. Bilang karagdagan, ang aplikasyon ng mga benepisyo ay hindi nauugnay sa uri ng aktibidad ng organisasyon. Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, kung mayroong lisensya para sa mga aktibidad na medikal, ang isang medikal na organisasyon ay dapat ding maunawaan bilang mga sentrong medikal sa balanse ng mga organisasyon. Sa partikular, ang puntong ito ng pananaw ay nakasaad sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 7, 2003 No. 04-02-05/2/21. Ang pananaw na ito ay sinusuportahan ng mga halimbawa. hudisyal na kasanayan, bilang ebidensya, halimbawa, sa pamamagitan ng Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 15, 2008 No. KA-A41 / 488-08 sa kaso No. A41-K2-2894 / 07.

Bilang karagdagan, maaari ding samantalahin ng mga pribadong medikal na practitioner ang benepisyong ito.

Tandaan! Ang mga doktor sa pribadong pagsasanay ay kinakailangang magparehistro bilang self-employed, dahil ang hindi paggawa nito ay maaaring magresulta sa napakasamang kahihinatnan para sa indibidwal.

Alalahanin na, alinsunod sa Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang mamamayan ay obligadong magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante lamang kapag siya ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo. Alinsunod sa mga pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation, ang entrepreneurship ay nauunawaan bilang isang independiyenteng aktibidad na isinasagawa sa sariling peligro, na naglalayong sistematikong kumita mula sa paggamit ng ari-arian, pagbebenta ng mga kalakal. , ang pagganap ng trabaho o ang pagbibigay ng mga serbisyo ng mga taong nakarehistro sa kapasidad na ito alinsunod sa batas. okay.

Kung ang aktibidad ng isang pribadong espesyalista ay itinuturing ng mga awtoridad sa buwis bilang entrepreneurial, siya ay makikilala bilang isang VAT taxpayer, dahil ayon sa pangkalahatang tuntunin, na itinatag ng Artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax.

Ang pagtukoy sa katotohanan na ang isang doktor na hindi nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante ay hindi maaaring ituring bilang isang independiyenteng nagbabayad ng buwis sa VAT, sa bisa ng talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi isasaalang-alang ng piskal. mga opisyal.

Dapat tandaan na ang isang doktor na walang naaangkop na pagpaparehistro ay mananagot din sa administratibo sa ilalim ng Artikulo 14.1 ng Kodigo ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo(pagkatapos nito - ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Naaalala natin na alinsunod sa talata 1 ng nasabing mga artikulo ng Code of Administrative Offenses Ang pagpapatupad ng RF ng aktibidad na pangnegosyo nang walang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante o walang pagpaparehistro ng estado bilang isang legal na entity ay nangangailangan ng pagpapataw administratibong multa sa halagang limang daan hanggang dalawang libong rubles.

Ang talata 96 ng Artikulo 17 ng Pederal na Batas ng Agosto 8, 2001 No. 128-FZ "Sa Paglilisensya sa Ilang Mga Uri ng Aktibidad" (simula dito - Batas Blg. 128-FZ) ay nagtatatag na ang mga aktibidad na medikal ay maaari lamang isagawa batay sa isang espesyal na permit (lisensya). Dahil dito, ang paggamit ng mga benepisyo sa pagbibigay ng mga serbisyong medikal ay maaaring kilalanin bilang ayon sa batas para sa isang nagbabayad ng buwis ng VAT kung ito ay magagamit lamang. Ang karamihan ng mga arbitrator ay sumusunod sa parehong opinyon. Kaya, sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Hulyo 20, 2007 sa kaso No. A31-1989 / 2006-16, kinilala ng korte bilang legal ang mga aksyon ng tax inspectorate, na karagdagang tinasa ang halaga ng value added tax sa organisasyon, dahil sa kawalan ng lisensya para sa mga aktibidad na medikal, ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na gamitin ang benepisyo sa mga tuntunin ng pagkakaloob ng mga serbisyong medikal.

Totoo, kung ang nagbabayad ng buwis ay walang lisensya dahil sa kasalanan ng awtoridad sa paglilisensya, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maiwasan ang mga hakbang pananagutan sa buwis, ito ay ipinahiwatig ng Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District ng Hunyo 3, 2008 sa kaso No. A49-183 / 2008-21A / 22.

Pakitandaan na, sa bisa ng Artikulo 8 ng Batas Blg. 128-FZ, ang isang lisensya ay ibinibigay para sa isang panahon ng hindi bababa sa limang taon, pagkatapos nito ay maaari itong palawigin sa kahilingan ng may lisensya. Samakatuwid, kapag papalapit na ang pag-expire ng lisensya, dapat pangalagaan ng nagbabayad ng buwis ang pag-renew nito nang maaga. Kung hindi, sa panahon na ang lumang lisensya ay naging hindi wasto at ang isang bago ay hindi pa natatanggap, ang legalidad ng paggamit ng benepisyo ay tatalakayin ng mga awtoridad sa buwis. At bagaman, sa mga tuntunin ng pagkakaloob ng mga serbisyong medikal, ang mga korte, bilang panuntunan, ay gumagawa ng mga desisyon na pabor sa mga nagbabayad ng buwis, bilang ebidensya, halimbawa, sa pamamagitan ng Decree of the FAS Distrito ng North Caucasus na may petsang Oktubre 16, 2007 No. F08-6362/2007-2360A sa kaso No. A32-25593/2006-33/447, upang mabawasan ang mga panganib sa buwis, inirerekomenda namin na maingat mong subaybayan ang bisa ng lisensya. Lalo na kung isasaalang-alang na ang nasabing desisyon ng korte ay ginawa sa nagbabayad ng buwis, na ginawa ang lahat ng mga hakbang na itinakda ng batas upang i-renew ang lisensya nang maaga at hindi ito natanggap sa pamamagitan ng kasalanan ng awtoridad sa paglilisensya.

Tandaan!Ang regulasyon sa paglilisensya ng mga aktibidad na medikal ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Enero 22, 2007 No. 30.

Alalahanin na ang sistema ng pangangalagang pangkalusugan ng Russia ay binubuo ng estado, munisipyo at pribadong sistema s pangangalaga sa kalusugan.

Tinutukoy ng talata 2 ng nasabing resolusyon na ang paglilisensya ng mga aktibidad na medikal sa mga tuntunin ng mga aktibidad na isinasagawa ng mga organisasyon ng mga munisipal at pribadong sistema ng pangangalagang pangkalusugan (maliban sa mga aktibidad upang magbigay ng high-tech na pangangalagang medikal) ay isinasagawa ng mga ehekutibong awtoridad ng ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Sa mga tuntunin ng mga aktibidad na isinasagawa ng mga organisasyon sistema ng estado pangangalagang pangkalusugan, pati na rin ang mga aktibidad na isinasagawa ng mga organisasyon ng munisipal at pribadong sistema ng pangangalagang pangkalusugan upang magbigay ng high-tech na pangangalagang medikal, ang awtoridad sa paglilisensya ay ang Federal Service for Supervision of Health and Social Development.

Kaya, isinasaalang-alang namin ang komposisyon ng mga paksa - mga nagbabayad ng buwis sa VAT na maaaring gumamit ng benepisyo para sa mga serbisyong medikal. Ngayon tingnan natin ang ilang uri ng mga serbisyong medikal, na may kaugnayan sa kung aling mga nagbabayad ng buwis ang tradisyonal na maraming tanong.

Tulad ng nabanggit na, para sa mga layunin ng pagbubuwis ng VAT, ang rehimen ng kagustuhan sa pagbubuwis ay hindi inilalapat sa lahat ng uri ng mga serbisyong medikal, ngunit sa mga direktang nakalista lamang sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. .

Una sa lahat, sinasaklaw ng benepisyong ito ang mga serbisyong tinukoy ng listahan ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng sapilitang segurong pangkalusugan (mula rito ay tinutukoy bilang CHI).

Alalahanin na ang mga legal, pang-ekonomiya at pang-organisasyon na mga isyu ng segurong pangkalusugan sa Russia ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Batas ng Russian Federation na may petsang Hunyo 28, 1991 No. 1499-1 "Sa segurong pangkalusugan ng mga mamamayan sa Russian Federation" (simula dito - Batas Blg. 1499-1). Ayon sa Artikulo 1 ng Batas Blg. 1499-1, ang CHI ay isang mahalagang bahagi ng estado segurong panlipunan at nagbibigay ng pantay na pagkakataon sa lahat ng mamamayang Ruso na makatanggap ng tulong medikal at parmasyutiko na ibinigay sa gastos ng sapilitang segurong medikal sa halaga at sa mga kondisyong naaayon sa sapilitang mga programa sa segurong medikal. Sa madaling salita, ang layunin ng compulsory health insurance ay magbigay sa mga mamamayan ng abot-kaya at libreng pangangalagang medikal.

Ang listahan ng mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga medikal na organisasyon at institusyon sa loob ng balangkas ng sapilitang medikal na seguro ay tinutukoy ng Programa ng Mga Garantiya ng Estado para sa Probisyon ng Libreng Medikal na Pangangalaga sa mga Mamamayan ng Russian Federation, na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation taun-taon. Para sa kasalukuyang taon 2009, ang naturang Programa ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 5, 2008 No. 913. Sa loob ng balangkas ng Programang ito, ang mga mamamayan ay binibigyan ng walang bayad:

pangunahing pangangalaga sa kalusugan;

emerhensiyang pangangalagang medikal;

emerhensiyang pangangalagang medikal, kabilang ang dalubhasa (sanitary at aviation);

espesyal na pangangalagang medikal, kabilang ang high-tech.

Tandaan na ang mga serbisyong medikal sa loob ng balangkas ng compulsory medical insurance ay ibinibigay nang libre sa mga mamamayan lamang. Ang isang institusyong medikal, sa katunayan, ay nagbibigay sa kanila sa isang bayad na batayan, na tumatanggap ng pagpopondo mula sa isang organisasyong medikal ng seguro na nagtapos ng isang kasunduan sa isang institusyong medikal para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa loob ng balangkas ng sapilitang medikal na seguro.

Tandaan na ang mga organisasyon ng segurong pangkalusugan ay hindi kasama sa sistemang Ruso pangangalagang pangkalusugan, tumatanggap lamang sila ng pagpopondo mula sa sapilitang mga pondo ng segurong pangkalusugan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal sa loob ng balangkas ng sapilitang segurong medikal at nagtapos ng isang kasunduan sa mga institusyong medikal para sa kanilang probisyon.

Ang pangangalagang medikal sa sistema ng segurong pangkalusugan ay ibinibigay ng mga institusyong medikal na may anumang anyo ng pagmamay-ari. Sila ay mga independiyenteng entidad sa ekonomiya at nagtatayo ng kanilang mga aktibidad batay sa mga kontrata sa mga organisasyong medikal ng seguro. Ang isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal ay isang kasunduan kung saan ang isang institusyong medikal ay nagsasagawa na magbigay sa nakasegurong contingent ng pangangalagang medikal ng isang tiyak na dami at kalidad sa loob ng isang tiyak na takdang panahon sa loob ng balangkas ng mga programa ng segurong pangkalusugan.

Ang relasyon sa pagitan ng mga partido ay tinutukoy ng mga tuntunin ng kontrata, na dapat tukuyin ang mga pangalan ng mga partido, ang bilang ng mga taong nakaseguro, ang mga uri ng mga serbisyong medikal na ibinigay ng mga manggagamot, ang halaga ng trabaho at ang sistema ng pag-aayos, pati na rin ang ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa kalidad ng pangangalagang medikal at paggamit ng mga pondo ng seguro. Bilang karagdagan, ang kontrata ay karaniwang nagbibigay ng pananagutan ng mga partido para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal.

Pangalawa, ang mga bayad na serbisyong medikal para sa mga diagnostic, pag-iwas, at paggamot na ibinigay sa populasyon ay hindi kasama sa pagbubuwis ng VAT. Bukod dito, ang anyo at pinagmumulan ng kanilang pagbabayad ay hindi mahalaga, ang pangunahing bagay ay kasama sila sa listahan ng mga serbisyong medikal ng parehong pangalan, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 20, 2001 No. 132 (pagkatapos nito - Listahan Blg. 132).

Ayon sa Listahan No. 132, ang mga sumusunod ay hindi kasama sa VAT:

mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng outpatient (kabilang ang pre-hospital), kabilang ang medikal na pagsusuri.

mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng inpatient, kabilang ang medikal na pagsusuri.

mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga pang-araw-araw na ospital at mga serbisyo ng mga pangkalahatang (pamilya) na practitioner, kabilang ang medikal na pagsusuri.

mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga institusyong sanatorium-at-spa.

mga serbisyo sa edukasyong pangkalusugan na direktang ibinibigay sa populasyon.

Lalo naming binibigyang pansin ang katotohanan na sa kasong ito ay pinag-uusapan natin ang mga bayad na serbisyo na partikular na ibinigay sa populasyon. Samakatuwid, kung ang isang katangi-tanging serbisyo na kasama sa Listahan Blg. 132 ay ibinibigay sa isang legal na entity, kung gayon ang rehimeng pagbubuwis ng kagustuhan ay hindi nalalapat.

Dapat tandaan na sa katunayan ang listahang ito ay tumutukoy lamang sa mga uri ng pangangalagang medikal kung saan ibinibigay ang mga bayad na serbisyo at hindi naglalaman ng mga partikular na probisyon tungkol sa ilang uri ng mga serbisyo na hindi kasama sa pagbubuwis. Ito naman, ay humahantong sa isang malaking bilang ng mga hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis tungkol sa paggamit ng mga benepisyo.

Samakatuwid, kapag nagpapasya kung ito o ang serbisyong iyon ay hindi kasama sa pagbubuwis, bilang karagdagan sa Listahan No. 132, ang nagbabayad ng buwis sa VAT ay dapat ding gabayan ng Mga Regulasyon sa Paglilisensya. Bilang karagdagan, hindi magiging kalabisan na gamitin ang Order ng Ministry of Health at Social Development ng Russian Federation na may petsang Mayo 10, 2007 No. 323, na inaprubahan ang "Procedure para sa pag-aayos ng trabaho (mga serbisyo) na isinagawa sa pagpapatupad ng pre -ospital, tulong sa outpatient (kabilang ang pangunahing pangangalagang pangkalusugan), pangangalagang medikal para sa kababaihan sa panahon ng pagbubuntis, habang at pagkatapos ng panganganak, espesyal na pangangalagang medikal), inpatient (kabilang ang pangunahing pangangalagang pangkalusugan, pangangalagang medikal para sa kababaihan sa panahon ng pagbubuntis, habang at pagkatapos ng panganganak, espesyal na medikal pangangalaga), emergency at emergency na dalubhasa (sanitary-aviation), high-tech, sanatorium-and-spa na pangangalagang medikal”.

Dahil ang aktibidad na medikal ay kabilang sa mga lisensyadong aktibidad, kinakailangan na magpatuloy mula sa kung kailangan ng lisensya upang magbigay ng isang kontrobersyal na serbisyo o hindi. Kung ang uri ng serbisyo ay pinangalanan sa "Listahan ng mga gawa (mga serbisyo) sa pagpapatupad ng mga aktibidad na medikal" na ibinigay sa apendiks sa Mga Regulasyon sa Paglilisensya, kung gayon ang naturang serbisyo, bilang panuntunan, ay hindi kasama sa pagbubuwis.

Kunin, halimbawa, ang mga serbisyo para sa iba't ibang uri ng medikal na eksaminasyon. Sa Listahan No. 132, ang naturang serbisyo ay hindi pinangalanan, at samakatuwid ay hindi malinaw kung ito ay exempt sa VAT. Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na naniniwala na ang paggamit ng mga benepisyo para sa serbisyong ito ay hindi ibinibigay, at, samakatuwid, sa panahon ng mga inspeksyon, ang mga karagdagang halaga ng VAT ay sinisingil sa mga nagbabayad ng buwis.

Gayunpaman, iba ang iniisip ng karamihan sa mga korte, batay sa kanilang posisyon sa katotohanan na ang iba't ibang uri ng medikal na pagsusuri ay kasama sa Listahan ng mga gawa (serbisyo) sa pagpapatupad ng mga aktibidad na medikal, kinakailangan ang isang lisensya para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo, samakatuwid, ang ang paggamit ng isang preferential taxation regime para sa ganitong uri ng serbisyo ay kinikilala bilang legal.

Kaya, sa Resolusyon ng FAS ng East Siberian District noong Mayo 8, 2007 No. A19-25411 / 06-56-F02-2681 / 07 sa kaso No. A19-25411 / 06-56, na napagmasdan ang mga materyales sa kaso , ang mga arbitrator ay dumating sa konklusyon na ang mga serbisyo para sa medikal na eksaminasyon ay mga serbisyo para sa pagsusuri at pag-iwas sa mga sakit na ibinigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng outpatient na napapailalim sa paglilisensya, samakatuwid ang nagbabayad ng buwis ay ganap na legal na ginamit ang benepisyo.

Ang isang katulad na konklusyon ng korte ay ginawa sa Decree ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 15, 2008 No. KA-A41 / 488-08 sa kaso No. A41-K2-2894 / 07 na may kaugnayan sa probisyon ng mga serbisyong physical therapy na ibinibigay ng organisasyon bilang bahagi ng paggamot sa sanatorium-resort.

Dapat sabihin na sa pagsasagawa, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ngipin ay palaging nagtataas ng maraming katanungan. Gayunpaman, ngayon, ayon sa may-akda, ang isyung ito ay tumigil sa pagiging kontrobersyal. Mga Serbisyo sa Dental nakalista sa Listahan ng mga gawa (serbisyo) na isinagawa sa pagpapatupad ng pre-medical, outpatient at polyclinic (kabilang ang pangunahing pangangalagang pangkalusugan, pangangalagang medikal para sa kababaihan sa panahon ng pagbubuntis, habang at pagkatapos ng panganganak, espesyal na pangangalagang medikal), inpatient (kabilang ang pangunahing pangangalagang medikal , pangangalagang medikal para sa mga kababaihan sa panahon ng pagbubuntis, sa panahon at pagkatapos ng panganganak, espesyal na pangangalagang medikal), emerhensiya at emergency na dalubhasa (sanitary at aviation), high-tech, sanatorium-resort na pangangalagang medikal, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Health and Social Development ng Russian Federation ng Mayo 10, 2007 taon No. 323. Alinsunod dito, ang mga ito ay kasama sa Listahan Blg. 132, samakatuwid, sila ay napapailalim sa isang preferential taxation regime.

Sa pagsasaalang-alang sa ganitong uri ng mga serbisyong katig bilang mga serbisyo sa pangongolekta ng dugo mula sa populasyon, tandaan namin ang sumusunod. Alinsunod sa OKUN, ang ganitong uri ng serbisyo ay pinangalanan sa seksyon 08000 "Mga Serbisyong Medikal" na code 0812 10, iyon ay, ang mga serbisyo sa pagkolekta ng dugo at pagsasalin ng dugo ay itinuturing bilang malayang pananaw aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Ang benepisyo na itinatag ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay partikular na nalalapat sa mga serbisyo ng pagkolekta ng dugo mula sa populasyon. Samakatuwid, sa kaganapan ng kumplikadong mga serbisyo para sa pagkolekta ng dugo (paghahanap ng mga donor, pagkolekta ng dugo, pagproseso nito, pag-iimbak, transportasyon, atbp.) lahat ng iba pang serbisyo ay napapailalim sa VAT alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Kapag ginagamit ang exemption para sa mga serbisyo ng ambulansya, inirerekumenda namin na maging pamilyar ang mga nagbabayad ng buwis sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Marso 31, 2006 sa kaso No. А55-23286 / 2005, kung saan ang mga arbitrator ay nagpahiwatig na hindi lamang isang institusyong medikal na nagbibigay ng mga serbisyo ng ambulansya, ngunit at isang organisasyong nagbibigay ng mga medikal na organisasyon ng mga ambulansya upang maghatid ng mga pasyente.

Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng paghinto sa mga serbisyong kosmetiko. Sa lehislatibo, hindi sila kasama sa listahan ng mga preperensiyang serbisyo. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga kalabuan tungkol sa mga ito na maaaring malito kahit na ang isang napakahusay na espesyalista. Kaya, ngayon ay walang malinaw na sagot sa tanong kung ang benepisyo para sa mga serbisyong kosmetiko ay magagamit para sa plastic surgery. Ang isang bilang ng mga eksperto ay naniniwala na ang paggamit ng isang kagustuhan na rehimen ng buwis ay imposible lamang na may kaugnayan sa mga serbisyong kosmetiko na may OKUN code 081501. Halimbawa, ang mga naturang paliwanag sa bagay na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation na may petsang Pebrero 8, 2002 No. 03-1-09 / 18 / 291-D504 "Sa halagang idinagdag na buwis", kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa pagbibigay ng mga serbisyo sa plastic surgery na may ibang OKUN code, posible ang paggamit ng preferential treatment. .

Naniniwala ang ibang mga eksperto na ang mga serbisyo ng plastic surgery ay hindi maaaring ibigay sa isang kagustuhan na batayan. Upang patunayan ang kanilang pananaw, tinutukoy na nila ang All-Russian Classifier of Economic Activities (OKVED), na nag-uuri sa mga serbisyo ng cosmetology bilang bahagi ng "Iba pang aktibidad sa pangangalaga sa kalusugan" (code 85.14), at nang hindi hinahati ang cosmetology sa therapeutic at surgical. At dahil ang ibang mga aktibidad sa pangangalaga sa kalusugan ay hindi pinangalanan sa Listahan Blg. 132, imposible rin ang paggamit ng kagustuhang paggamot.

Bilang karagdagan, ang subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay malinaw na nagsasaad na sa pangkalahatang kaayusan Ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological ay napapailalim sa VAT. Ang tanging eksepsiyon ay ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary na pinondohan mula sa badyet. Tulad ng nakikita mo, tungkol sa posibilidad ng paggamit ng mga benepisyo para sa ganitong uri ng serbisyo, ipinakilala ng mambabatas ang isang karagdagang kondisyon - ang pagkakaroon ng isang kasunduan para sa kanilang probisyon, na nagpapahiwatig ng mapagkukunan ng pagpopondo. Kung ang mga pondong babayaran para sa mga serbisyong ito ay nagmula sa badyet, kung gayon ang benepisyo ay ibinibigay kung mayroong isang sertipiko na inisyu ng mga awtoridad sa pananalapi sa paglalaan ng mga kinakailangang pondo mula sa badyet.

Ang lahat ng iba pang serbisyong medikal na hindi nakalista sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang paraan. Halimbawa, kadalasan ang mga organisasyong medikal ay gumagamit ng benepisyo para sa ganitong uri ng serbisyo gaya ng pag-isyu ng card ng outpatient. Sa panimula ito ay mali, ang naturang serbisyo ay hindi itinuturing na isang serbisyong medikal, samakatuwid, ito ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang paraan. Ang parehong mga paliwanag sa bagay na ito ay ibinigay sa Liham ng UMNS ng Russian Federation para sa lungsod ng Moscow na may petsang Disyembre 24, 2003 No. 24-11 / 71239. Kamakailan, medyo madalas, kapag nananatili sa isang ospital, ang mga institusyong medikal ay nagbibigay sa kanilang mga pasyente ng superior comfort room. Kaugnay nito, maraming mga katanungan ang lumitaw kung ang isang institusyong medikal ay maaaring gumamit ng benepisyo kapag nagbibigay ng mga naturang serbisyo? Tulad ng ipinaliwanag sa Letter of the Federal Tax Service ng Russian Federation para sa lungsod ng Moscow na may petsang Abril 28, 2006 No. 19-11 / 34945, ang mga awtoridad sa buwis ng kabisera, ang pagbebenta ng mga serbisyo upang magbigay ng pinabuting komportableng kondisyon para sa pananatili sa isang ospital, ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang paraan, iyon ay, sa rate na 18%.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa ganitong uri ng aktibidad bilang pagbibigay ng mga serbisyong medikal sa populasyon, kung saan ang bahagi ng mga operasyon ay isinasaalang-alang sa kagustuhan na rehimen ng buwis na itinatag ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isyu ng pagtukoy ng tagapagpahiwatig ng kita ay medyo seryoso. Pagkatapos ng lahat, ang unang pagkakamali na madalas gawin ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagbubukod nila sa mga transaksyon sa indicator ng kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis). Samakatuwid, naaayon, ito ay hindi wastong natukoy ang base ng buwis at bilang resulta, may mga parusa sa buwis at interes.

Sa pagpapakilala ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang "mga serbisyong medikal" na ibinibigay ng mga medikal na organisasyon sa isang bayad na batayan, at ang mga serbisyong iyon na ibinibigay sa gastos ng mga pondo sa badyet o sa gastos ng sapilitang medikal na seguro, ay napapailalim sa VAT, ngunit napapailalim ang mga ito sa preferential treatment. Samakatuwid, kinakailangang isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga transaksyong ito kapag kinakalkula ang kita upang matukoy ang base ng buwis at wastong punan ang pagbabalik ng VAT.

Ang kagustuhan na rehimen ng buwis para sa mga serbisyong medikal ay ibinibigay ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan!

Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal na nangangailangan ng sapilitang paglilisensya, kung gayon ang benepisyo ay maibibigay lamang kung mayroong lisensya upang isagawa ang mga naturang aktibidad.

Tingnan natin kung anong mga serbisyong medikal ang magiging karapat-dapat para sa VAT.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga serbisyong medikal, kung gayon kinakailangan na isaalang-alang ang mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng mga benepisyo. Una sa lahat, ito ay mga aktibidad sa loob ng balangkas ng sapilitang segurong pangkalusugan (at, sa kasong ito, hindi mahalaga kung sino ang tumustos sa kanila).

Unawain natin kung ano ang ibig sabihin ng pagbibigay ng mga serbisyong medikal sa loob ng balangkas ng sapilitang segurong pangkalusugan. Sa Russian Federation, mayroong mga organisasyong medikal ng estado, mga organisasyong medikal sa munisipyo, pribadong klinika at tanggapan. Ang layunin ng kanilang trabaho ay oh sugat sa kalusugan ng mga mamamayan ng ating bansa. Bukod dito, ang mga institusyong medikal ng estado at munisipyo, kasabay ng libreng garantisadong pangangalagang medikal, alinsunod sa kasalukuyang batas, ay maaari ding magbigay ng mga bayad na serbisyong medikal sa populasyon.

Sa kasalukuyan, ang mga institusyong medikal ay pinondohan mula sa mga pondong pambadyet, mga donasyon mula sa mga legal na entidad at indibidwal (sponsorship), kita mula sa mga aktibidad na pangnegosyo, bagaman ang karamihan ng mga pondo ay nagmumula sa sapilitang medikal na seguro. Paano ginagawa ang pondong ito? Ang mga organisasyon bilang mga employer ay nag-aambag ng mga pondo sa mga pondo ng health insurance. Mula doon mga daloy ng salapi pumunta sa organisasyon ng seguro, na direktang naglilipat ng pera sa isang institusyong medikal.

Dapat tandaan na ang isang medikal na organisasyon ay maaaring magkaroon ng anumang anyo ng pagmamay-ari - walang mga paghihigpit, ngunit isang kailangang-kailangan na kondisyon ay ang pagkakaroon ng naaangkop na akreditasyon. Sa ilalim ng akreditasyon ng mga institusyong medikal ay nauunawaan ang pagtatatag ng kanilang pagsunod sa mga propesyonal na pamantayan. Ang lahat ng institusyong medikal ay napapailalim sa akreditasyon, anuman ang pagmamay-ari. Ang pamamaraan para sa akreditasyon ng mga institusyong medikal ay isinasagawa ng mga espesyal na komisyon na nilikha mula sa mga kinatawan ng mga awtoridad sa kalusugan, mga propesyonal na asosasyong medikal, at mga organisasyong medikal ng seguro. Ang isang akreditadong institusyong medikal ay binibigyan ng sertipiko. Dapat ilista ng sertipiko ang lahat ng mga serbisyong maibibigay ng isang medikal na organisasyon para sa sapilitang segurong pangkalusugan.

Kaya, sa pagkakaroon ng isang lisensya at naaangkop na akreditasyon, ang isang institusyong medikal ay nagtatapos ng isang kasunduan sa isang organisasyon ng segurong medikal para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal.

Ang isang medikal na organisasyon ay tumatanggap ng mga pondo mula sa compulsory health insurance fund para lamang sa mga serbisyong iyon na kasama sa territorial program ng compulsory medical insurance. Ang isang medikal na organisasyon na nagtapos ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng medikal at pang-iwas na pangangalaga alinsunod sa kontrata ay nagpapanatili ng mga talaan ng lahat ng mga pasyente na nakatanggap ng pangangalagang medikal sa ilalim ng sapilitang medikal na insurance. Batay sa data ng accounting, nag-isyu siya ng invoice para sa mga serbisyong ibinigay sa organisasyong medikal ng insurance. Ang insurer ay kinakailangang suriin ang katumpakan ng data na ibinigay ng institusyong medikal, at pagkatapos ay magbabayad ayon sa invoice. Dapat isama ng isang organisasyong medikal ang mga pondong natanggap para sa mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng segurong medikal bilang bahagi ng kita nito. Sa pagsasagawa, ang mga pondong ito ay madalas na kasama sa nakalaan na pondo. Mali ang posisyong ito. Ang katotohanan ay ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal alinsunod sa Civil Code Ang Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation) ay. Ayon sa Artikulo 779 ng Civil Code ng Russian Federation:

"isa. Sa ilalim ng kontrata bayad na probisyon mga serbisyo, ang kontratista ay nagsasagawa, sa mga tagubilin ng customer, na magbigay ng mga serbisyo (gumawa ng ilang mga aksyon o magsagawa ng ilang partikular na aktibidad), at ang customer ay nangangakong magbayad para sa mga serbisyong ito.

2. Ang mga tuntunin ng Kabanatang ito ay dapat ilapat sa mga kontrata para sa pagkakaloob ng komunikasyon, medikal, beterinaryo, pag-audit, pagkonsulta, impormasyon, pagsasanay, turismo at iba pang mga serbisyo, maliban sa mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng mga kontratang itinatadhana sa Kabanata 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 ng Kodigong ito.”

Ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal ay isang bayad na kontrata, samakatuwid, ang mga naturang aktibidad ay komersyal.

Halimbawa 1

Ang institusyong medikal ay nagtatapos ng mga kasunduan sa mga legal na entity sa sapilitang medikal na seguro ng mga empleyado. Ayon sa mga kasunduang ito, ang institusyong medikal ay nagbibigay ng iba't ibang uri ng mga bayad na serbisyong medikal. Magagawa bang samantalahin ng isang institusyong medikal ang exemption sa VAT?

Ayon sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga serbisyong ibinigay ng mga institusyong medikal sa ilalim ng compulsory medical insurance ay hindi napapailalim sa VAT. Samakatuwid, kapag nagbibigay ng sapilitang serbisyo sa segurong pangkalusugan, ang isang medikal na organisasyon ay hindi dapat maningil ng VAT. Ngunit para dito, kinakailangang hiwalay na isaalang-alang ang mga transaksyon na nabubuwisan at hindi nabubuwisan sa VAT.

Katapusan ng halimbawa.

Kaya, ang mga kontrata na binayaran sa gastos ng sapilitang medikal na seguro ay napapailalim sa mga benepisyo, kung saan kinakailangan na magpakita ng isang pagtatasa at huwag kalimutang ipakita ang halaga ng input tax para sa ganitong uri ng aktibidad sa deklarasyon.

PAGKALOOB NG MGA BAYAD NA SERBISYONG MEDIKAL

Ang isa pang uri ng benepisyo ay ang mga bayad na serbisyong medikal. Ang anyo at pinagmumulan ng pagbabayad para sa mga serbisyong ito ay maaaring anuman, ngunit dapat silang isama sa Listahan na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2001 No. 132 "Sa pag-apruba ng listahan ng mga serbisyong medikal para sa diagnosis , pag-iwas at paggamot na ibinibigay sa populasyon, ang pagpapatupad nito, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ay hindi napapailalim sa value added tax”. Ang nasabing Dekreto ay talagang hinahati lamang ang mga uri ng pangangalagang medikal, ibig sabihin, maaari nating sabihin na sa katunayan ito ay hindi sapat na tiyak. Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga serbisyong tinukoy dito, halos lahat ay nangangailangan ng lisensya alinsunod sa pederal na batas na may petsang Agosto 8, 2001 No. 128-FZ "Sa paglilisensya sa ilang uri ng aktibidad."

Kaya, kung ang isang medikal na organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyong medikal, at ito ay nahihirapan sa pagtukoy ng kagustuhang uri ng serbisyo, kinakailangang isaalang-alang din ang mga serbisyong ito mula sa punto ng view ng paglilisensya. Kung ang ganitong uri ng serbisyo ay tinukoy sa lisensya, kung gayon ito ay nasa ilalim ng benepisyo.

Tandaan!

Minsan ang mga institusyong medikal ay nagbibigay sa populasyon ng isang uri ng serbisyo tulad ng pag-isyu ng isang outpatient card (kasaysayang medikal), na naniningil ng bayad mula sa mga pasyente. Bukod dito, hindi sila nagpapataw ng VAT sa ganitong uri ng serbisyo, na nangangatwiran na ito ay isang serbisyong medikal.

Ang posisyon na ito ay mali, at sa kasong ito, dapat makita ng institusyong medikal ang mga naturang operasyon na may rate na 18%.

Sa katunayan, ayon sa subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 149 ng bahagi dalawa ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga diagnostic, prevention at treatment services na ibinigay sa populasyon ay exempted mula sa VAT, anuman ang anyo at pinagmulan ng pagbabayad sa pamamagitan ng medikal at mga institusyong sanitary alinsunod sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang pamamaraang ito ay hindi nalalapat sa pagtatatag ng isang medikal na kasaysayan (medical record) nang walang aktwal na probisyon ng isang partikular na serbisyong medikal sa yugto ng pagtatatag ng isang card.

Nais kong payuhan ang mga ganitong organisasyon, upang makaiwas hindi kailangang mga problema, isama sa halaga ng mga serbisyong medikal na ibinigay ng bayad para sa pagtatatag ng isang medikal na kasaysayan, at ang isyu ng bagay ng pagbubuwis ay aalisin.

Tatalakayin din namin ang naturang serbisyo na nasa ilalim ng benepisyo, tulad ng pagbibigay ng first aid sa populasyon.

Halimbawa 2

Ang isang institusyong medikal (hindi isang istasyon ng ambulansya) ay may mga kotse sa balanse nito at nagbibigay ng mga bayad na serbisyo ng ambulansya. Upang gawin ito, nagtatapos ito ng mga kontrata sa mga organisasyon, naglilingkod sa kanilang mga empleyado, nagsasagawa ng mga medikal na pagsusuri at nagbibigay ng emerhensiyang pangangalagang medikal.

Bilang karagdagan, ang institusyon ay nagbibigay ng mga emerhensiyang serbisyong medikal nang direkta sa populasyon, na nagtatapos sa mga kontrata sa mga mamamayan. Maaari ba itong makinabang sa VAT exemption?

Dapat pansinin na, una sa lahat, ang isang institusyong medikal para sa ganitong uri ng serbisyo ay dapat magkaroon ng lisensya. Bilang karagdagan, ang VAT exemption ay ibinibigay lamang kung ang mga serbisyo ng ambulansya ay direktang ibinibigay sa publiko.

Samakatuwid, kung ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon (legal na entity) at ang mga partikular na indibidwal ay hindi ipinahiwatig dito, dapat na singilin ang VAT. At bagama't halos imposibleng patunayan na ang isang institusyong medikal ay nagbibigay ng mga serbisyo ng ambulansya sa isang legal na entity, maaaring ituring ng mga awtoridad sa buwis ang mga serbisyong ito na napapailalim sa pagbubuwis ng VAT. Upang maiwasang mangyari ito, maaari mong ilagay ang mga pangalan ng mga partikular na indibidwal na bibigyan ng mga naturang serbisyo sa mga tinukoy na kontrata, at aalisin ang isyu.

Tulad ng para sa mga kontrata na natapos nang direkta sa mga indibidwal, walang mga problema dito, hindi kailangang singilin ang VAT.

Siyempre, para mapakinabangan ang pinag-uusapang benepisyo, ang isang institusyong medikal ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga serbisyong napapailalim sa at hindi napapailalim sa VAT.

Katapusan ng halimbawa.

Ang mga sumusunod na uri ng mga serbisyo na hindi napapailalim sa pagbubuwis ay mga serbisyo para sa tungkulin ng mga medikal na tauhan sa tabi ng kama ng pasyente.

Halimbawa 3

planta ng pagmamanupaktura reinforced concrete products naglalaman ng post ng first-aid sa balanse nito. Mayroong lisensya para sa aktibidad na medikal.

Noong Hunyo, isang bagong serbisyo ang ipinakilala sa post ng first-aid: tungkulin sa tabi ng kama ng pasyente.

Sa kasong ito, ang organisasyon ay walang karapatang umasa sa aplikasyon ng mga benepisyo ng VAT. Pagkatapos ng lahat, ang naturang benepisyo ay ibinibigay lamang sa mga institusyong medikal at organisasyon. Ang sentrong medikal ay nasa balanse ng halaman para sa paggawa ng mga reinforced concrete na produkto, ay hindi isang independiyenteng institusyong medikal at, samakatuwid, ay hindi magagamit ang benepisyong ito.

Katapusan ng halimbawa.

Dapat pansinin na ang mga tanong pag-uuri ng mga serbisyo bilang cosmetology o cosmetics ay medyo hindi maayos na kinokontrol. Sa halip mahirap para sa mga awtoridad sa buwis na matukoy ang linya sa pagitan ng dalawang uri ng mga serbisyong ito.

Bukod dito, sa All-Russian classifier ng mga serbisyo sa populasyon 0K-002-93 (OKUN), na inaprubahan ng Decree of the State Standard ng Russian Federation na may petsang Hunyo 28, 1993 No. 163, ang mga serbisyong kosmetiko ay ipinakita bilang bahagi ng pagpapaganda. Ang classifier ay pinangangasiwaan ng Ministry of Economic Development (MEDT). Kung ang sitwasyon ay kontrobersyal, maaari kang makipag-ugnayan nang direkta sa Ministri para sa isang kahilingan na magtalaga ito ng naaangkop na code sa iyong serbisyo. Kung hindi sumasang-ayon ang mga awtoridad sa buwis sa iyong mga code, mapipilitan silang hamunin ang posisyon ng Ministri, hindi sa iyo.

Mula sa lahat ng nabanggit, sumusunod na kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aangkin ng mga kagustuhang transaksyon, dapat na nasa kanya ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay na ang organisasyon ng nagbabayad ng buwis ay may karapatang gumamit ng katangi-tanging pagtrato. Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng probisyon ng naturang dokumentasyon bilang bahagi ng pag-audit sa desk sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon. Ang karapatang ito ay nakasaad sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayundin, ang mga nagbabayad ng buwis ay may maraming mga katanungan tungkol sa kung nawala nila ang kanilang karapatan sa isang benepisyo kung mawawalan ng bisa ang lisensyaai, at ang organisasyon ay walang oras na palawigin ang bisa nito. Kung mayroong "break" sa bisa ng lisensya, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang magpataw ng VAT sa iyong mga transaksyon, dahil alam namin sa simula na ang benepisyo ay ibinibigay lamang kung mayroon kang lisensya. Kung sakaling matugunan mo ang mga deadline, at ang awtoridad sa paglilisensya ay magbibigay ng isang dokumento na nagsasaad na ang iyong "lumang" lisensya ay itinuturing na may kondisyong pag-renew, kung gayon ang karapatang gamitin ang kagustuhang paggamot ay nakalaan para sa iyo.

Halimbawa 4

Noong Enero 20, nag-expire ang lisensya sa rehiyonal na ospital, at agad itong nagsumite ng mga dokumento sa Licensing Chamber para sa pagpapalawig ng termino. Sa panahong ito, sa teritoryo kung saan ospital ng distrito, walang licensing authority, kaya ang lisensya ay nakuha ng ospital pagkatapos ng expiration date nito.

Inalok ng awtoridad sa buwis ang ospital na magbayad ng VAT sa halaga ng mga serbisyong medikal na ibinigay nang walang lisensya, pati na rin ang mga parusa at multa alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag gumagawa ng ganoong desisyon opisina ng buwis itinuro na ang mga lisensyadong institusyong medikal lamang ang maaaring mag-aplay ng exemption sa VAT (talata 6 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa mga empleyado ng district hospital, hindi sila kinakailangang magbayad ng VAT sa halaga ng mga serbisyong medikal na ibinigay sa panahon ng aktibidad nang walang lisensya batay sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code of ang Russian Federation.

Ang district hospital ay umapela sa korte na may kahilingang ayusin ang hindi pagkakaunawaan na ito. Napagpasyahan ng Court of First Instance na, dahil hindi nakakuha ng lisensya ang ospital sa isang napapanahong paraan dahil sa mga kadahilanang hindi nito kontrolado, hindi lang ito nagbabayad ng multa. Ang ospital ay dapat magbayad ng VAT sa halaga ng mga serbisyong medikal.

Kasabay nito, ganap na sinuportahan ng Court of Appeal ang ospital. Kapag gumagawa ng desisyon, ginagabayan siya ng katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay isang institusyong medikal at maaaring gamitin ang benepisyo alinsunod sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, kahit na walang lisensya. , at higit pa sa kasalanan ng awtoridad sa paglilisensya.

Noong Pebrero 10, 2004, ang Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District ay naglabas ng Resolusyon sa kaso No. A29-3085 / 2003A. Sa desisyon nito, sinang-ayunan ng korte Hukuman ng Apela at nagbigay ng karagdagang argumento: sa mga kadahilanang lampas sa kontrol nito, hindi nagawang i-renew ng district hospital ang lisensya, pati na rin ang pagsuspinde sa mga aktibidad nito dahil sa kawalan ng lisensya.

Kaya, sa batayan ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, kung walang awtorisadong katawan para sa pag-isyu ng lisensya sa rehiyon at ang pamamaraan para sa pag-isyu nito ay hindi naaprubahan, hindi ito alisin ang isang medikal na organisasyon ng mga benepisyo ng VAT. Ang karapatan lamang sa naturang benepisyo ang kailangang patunayan sa korte.

Gusto kong sabihin ng ilang higit pang mga salita tungkol sa katotohanan na maraming mga medikal na organisasyon ang nagkakamali sa mga operasyon tulad ng pagbibigay ng mga serbisyo sa mga empleyado nito nang walang bayad, nakakalimutan na ang mga operasyong ito ay sasailalim sa pagbubuwis. Pagkatapos ng lahat, narito ang pinaka "karaniwan" na pagpapatupad.

Tungkol sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa sariling pangangailangan, tandaan ang sumusunod. Upang ang mga naturang transaksyon ay maganap sa nagbabayad ng buwis, ang kundisyon para sa organisasyon na magkaroon ng ilang uri ng hiwalay na subdivision ay dapat matugunan, upang talagang magkaroon ng paglipat, at hindi panloob na pag-aalis mga imbentaryo.

Sabihin nating ang isang medikal na organisasyon ay may gym sa balanse nito. Nagbibigay ang gym ng mga serbisyo sa mga empleyado nito at kanilang mga pamilya. Ang halaga ng pagpapanatili ng gym ay hindi binabawasan ang nabubuwisan na base para sa kita, iyon ay, ang halaga ng pagpapanatili nito ay kasama sa mga di-operating na gastos na hindi nakakabawas sa nabubuwisang tubo. Ang organisasyon ay bumili ng isang hanay ng mga kasangkapan at inilipat ito sa balanse ng isang hiwalay na dibisyon - isang gym. Ang nasabing paglipat ay sasailalim sa pagbubuwis ng VAT. Sa kaganapan ng naturang operasyon, kinakailangang ilipat ang ari-arian, na isinasaalang-alang ang VAT, at hindi dapat kalimutan ng isa na kapag nakakuha ng ari-arian, ang organisasyon pagkatapos ng paglipat nito ay may karapatang ibawas.

Halimbawa, ang isang organisasyon ay bumili ng sofa sa halagang 11,240 rubles (kabilang ang VAT), inilipat hiwalay na dibisyon sa kondisyon na ang base ng buwis ay 9,525 rubles, naipon nila ang VAT sa paglipat - 1,715 rubles at ibinawas ang "input" VAT - 1,715 rubles. Para sa badyet, ang operasyon ay talagang zero.

Halimbawa 5

Ang isang hiwalay na subdibisyon, na ang mga gastos sa pagpapanatili ay kasama sa mga di-operating na gastos na hindi nakakabawas sa nabubuwisang tubo ng organisasyon, ay nagsasagawa ng mga operasyon na napapailalim sa pagbubuwis ng VAT. Ang sports hall ay nagbibigay ng mga serbisyo sa mga empleyado nang walang bayad. At ang ganitong uri ng serbisyo ay maaari ding ituring bilang isang bagay ng pagbubuwis ng VAT. Sa katunayan, sa kasong ito (isang ligal na nilalang) ay nagbibigay ng mga serbisyo sa mga indibidwal, samakatuwid, ang isang bagay ng pagbubuwis ay lumitaw. Kung may mga batayan para sa pag-aaplay ng isang kagustuhan na rehimen ng buwis, maaari itong mailapat, kung walang mga benepisyo, kung gayon ito ay maiuugnay sa karaniwang pagpapatupad.

Katapusan ng halimbawa.

Napansin na natin na ang mga aktibidad na medikal ay may malaking benepisyo sa buwis kumpara sa ibang mga aktibidad. At kung isang organisasyon indibidwal na negosyante, na nakikibahagi sa ganitong uri ng aktibidad, ay gustong gumawa ng iba, tiyak na magkakaroon siya ng mga katanungan tungkol sa pagpapanatili ng hiwalay na mga talaan. Pagkatapos ng lahat, kung ang isang organisasyon ay nagbibigay lamang ng mga serbisyong medikal sa populasyon, kung gayon sa katunayan ito ay nagsasagawa ng isang "kagustuhan" na uri ng aktibidad, at ang mga isyu na nauugnay sa pagkalkula ng VAT ay higit pa o hindi gaanong malinaw.

At kung, kasama ang mga kagustuhan na mga transaksyon, may mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang accountant ay may maraming problema, dahil ang Tax Code ng Russian Federation sa mga ganitong kaso ay nangangailangan ng hiwalay na accounting para sa mga halaga ng VAT.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa VAT at ang mga uri ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, kung saan ang mga patakaran para sa accounting para sa VAT ay tinutukoy, ay inireseta sa mga talata 2, 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa 6

Ang organisasyon ay nagsasagawa ng dalawang uri ng mga aktibidad - pakyawan at tingi na kalakalan sa mga medikal na kagamitan. Bukod dito, sa mga tuntunin ng tingi, ang entity ng negosyo ay inilipat sa pagbabayad ng UTII at hindi isang nagbabayad ng VAT.

Ang organisasyon ay bumili ng mga medikal na kagamitan para sa muling pagbebenta sa halagang 300,000 rubles (kabilang ang VAT - 45,763 rubles), na nagpasya itong ibenta sa pakyawan mode, at naaayon ay isinasaalang-alang ito sa pakyawan na bodega. Bilang karagdagan, ang organisasyon ay nakakakuha materyal sa packaging kinakailangan para sa packaging ng mga medikal na kagamitan sa halagang 12,000 rubles (kabilang ang VAT - 1,831 rubles). Sa hinaharap, nabuo ang sitwasyon sa paraang ang bahagi ng kagamitang medikal ay ibinebenta nang maramihan, at bahagi sa tingian.

Ang mga kagamitang medikal, ang presyo ng pagbili na kung saan ay 180,000 rubles, ay ibinebenta sa pakyawan mode para sa 240,000 rubles, kabilang ang VAT - 36,610 rubles, at medikal na kagamitan para sa 70,000 rubles ay naibenta sa tingian para sa 100,000 rubles.

Organisasyon ayon sa patakaran sa accounting nagpapanatili ng mga talaan ng mga medikal na kagamitan sa mga presyo ng pagbili. Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos sa pagbebenta, ayon sa Chart of Accounts, ay naitala sa account 44 "Mga Gastos sa Pagbebenta".

Sa accounting, ang organisasyon ay gumagamit ng mga sub-account:

41-1 "Mga kagamitang medikal sa pakyawan na kalakalan";

41-2 "Mga kagamitang medikal sa tingian";

90-1-1 "Kita sa pakyawan na kalakalan";

90-2-1 "Halaga ng mga benta sa pakyawan na kalakalan";

90-3-1 "VAT sa mga benta sa pakyawan na kalakalan";

90-1-2 "Kita sa tingian na kalakalan";

90-2-2 "Halaga ng retail na benta".

Ang mga sub-account na ipinakilala sa account para sa VAT sa mga medikal na kagamitan na ibinebenta sa pakyawan na kalakalan - 19-1 at tingian na kalakalan - 19-2.

Ang mga muwebles, damit, pag-print at iba pang mga produkto, medikal na produkto at serbisyo sa Russia ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang batayan.

Ayon sa Tax Code, ang pagkalkula ng VAT sa pagbebenta ng mga medikal na gamot at serbisyo ay maaaring ilapat sa isang rate ng 10% VAT, sa ilang mga kaso - at kung minsan ay hindi lahat. hindi binabayaran ang buwis sa produkto.

VAT sa mga kalakal at serbisyo sa halagang 10%: mga batayan para sa pagkalkula

Anong mga medikal na produkto at serbisyo ang sasailalim sa 10% VAT? Alinsunod sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula ng buwis sa rate na 10% ay maaaring mangyari na may kaugnayan sa mga produkto ng Russian at dayuhang pinagmulan.

Ito ay tungkol sa:

mga gamot (kabilang ang mga sangkap na ginagamit sa pagbuo ng mga gamot, pati na rin ang mga sangkap na batay sa kung saan ang mga gamot ay ginawa sa mga parmasya mismo);
mga produktong medikal.

Ang batayan para sa paggamit ng rate para sa mga produktong medikal ay kumpirmasyon ng pagsunod sa mga code sa All-Russian Product Classifier (OKP2) para sa mga produktong Russian, at ang Commodity Nomenclature ng Foreign Economic Activity para sa mga dayuhang gamot na may data sa Listahan ng Mga Produkto Napapailalim sa 10% VAT.

Ang dokumentong ito na-update ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 688 ng Setyembre 15, 2008.

Ang legalidad ng paglalapat ng rate na 10% para sa isang kumpanyang nagbebenta ng medikal na produkto o serbisyo ay nakumpirma pagkakaroon ng espesyal na dokumentasyon– mga sertipiko ng pagpaparehistro na nagpapahiwatig ng mga code na kasama sa Listahan ng pamahalaan.

Sa anong mga kaso inilalapat ang 18% VAT?

Kung ang kumpanya ay nagbebenta ng isang partikular na medikal na produkto, ang mga code na kung saan ay hindi kasama sa mga kategorya ng mga kalakal na may binabaang pursiento VAT sa , ang mga buwis sa mga ito ay kinakalkula ayon sa rate ng interes labingwalong%. Ang probisyon na ito ay kinokontrol ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 27, 2017 No. 03-07-07 / 40295.

Kaya, ang mga kumpanya ay magbabayad ng 18% VAT Pagbebenta ng mga sumusunod na kategorya ng produkto:

medikal na hilaw na materyales at mga sangkap na hindi panggamot na sangkap;
mga produktong medikal na pagkain at pandagdag sa pandiyeta;
paghahanda para sa mga layunin ng pagdidisimpekta;
mga kalakal ng isang profile ng beterinaryo;
mga pampaganda at mga produktong pabango.

VAT exemption: kapag posible

Sa mga usapin ng exemption ng mga kalakal at serbisyo ng isang medikal na profile mula sa VAT, ang Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 1 clause 2) ay nagbibigay ng malinaw na mga tagubilin: zero rate nalalapat ang pagbubuwis sa mga produktong medikal ng Russia at dayuhan na kasama sa Listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang pinakabago at kasalukuyang bersyon ng Listahan ng mga serbisyo at, ang pag-import at pagbebenta nito ay hindi binubuwisan, ay itinakda sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Setyembre 30, 2015 No. 1042.

Ayon sa dokumento, ang mga kumpanyang nagbebenta at namamahagi Hindi mo kailangang magbayad ng buwis para sa mga sumusunod na kategorya ng mga kalakal:

mga medikal na instrumento at mga produkto ng isang madiskarteng profile (mga instrumento sa pag-opera, pag-install ng radiation, kagamitan sa pagsusuri, mga laboratory kit, atbp.);
ophthalmic lens at spectacle frame;
mga aparato para sa rehabilitasyon ng mga taong may kapansanan (mga motorsiklo, manu-manong sasakyan, kagamitan para sa mga banyo, mga aklat na may espesyal na font, atbp.);
mga kalakal para sa prosthetic at orthopedic na layunin, pati na rin ang mga materyales para sa kanilang produksyon.

Tulad ng para sa serbisyong medikal, ang pagpapatupad nito, ayon sa batas, ay hindi napapailalim sa VAT, kabilang dito ang:

serbisyong ibinibigay ng segurong medikal;
emerhensiyang serbisyong medikal;
Serbisyong medikal at mga bagong silang, may kapansanan at mga taong may malubhang karamdaman;
mga serbisyo ng pathological anatomical.

Ang kawalan ng pangangailangan na magbayad ng mga buwis para sa mga medikal na produkto at serbisyo ay nagpapahiwatig, sa parehong oras, na ang nagbebenta ng kumpanya ay nagbibigay ng espesyal na dokumentasyon sa mga awtoridad sa buwis.

Pinag-uusapan natin ang pag-file ng mga sertipiko ng pagpaparehistro, mga lisensya, mga kontrata sa mga supplier ng produkto kategorya ng kagustuhan, mga bank statement sa mga transaksyong pinansyal para sa supply ng mga kalakal, pati na rin ang lahat teknikal na dokumentasyon para sa mga kalakal: mga sertipiko ng tagagawa, pambansa at mga pamantayan sa industriya.

Anong mga legal na dokumento ang namamahala sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo?

Ang mga detalye ng pagbebenta ng mga gamot at kagamitang medikal ay itinakda sa Batas "Sa Sirkulasyon ng mga Gamot" (FZ No. 61-FZ ng Abril 12, 2010), gayundin sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 1007 ng Oktubre 04, 2012.

Ang partikular na atensyon sa mga dokumentong kumokontrol sa pagbebenta ng mga kalakal ay nakatuon sa pagbibigay sa mamimili ng kumpleto at komprehensibong impormasyon tungkol sa pinagmulan ng mga kalakal, impormasyon sa pagpaparehistro, mga patakaran para sa pagbibigay ng mga gamot at ang kanilang layuning medikal.

Kaya, ang aplikasyon ng ito o iyon na pagbubuwis sa pagbebenta ng mga medikal na kalakal at serbisyo ay kinokontrol ng mga tiyak na probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, Mga Dekreto ng gobyerno, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi.

Ang pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento (mga sertipiko, mga sertipiko ng pagpaparehistro, mga lisensya, atbp.) at ang pagsunod sa mga code ng produkto sa mga probisyon ng pambatasan ng kagustuhan sa pagbubuwis ay nagbibigay-daan sa mga kumpanya ng pagbebenta iwasang magbayad ng buwis, o gamitin ang pinababang rate ng VAT na 10%.

Sa lahat ng iba pang kaso, ang mga buwis sa mga medikal na produkto at serbisyo ay kakalkulahin sa rate na 18%.

Ayon sa Artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng value added tax (VAT) ay mga legal na entity. Bukod dito, hindi mahalaga kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa mga komersyal o hindi pangkomersyal na aktibidad. Samakatuwid, dapat ituring ang lahat ng organisasyon bilang mga nagbabayad ng VAT. Ang tanging mga pagbubukod ay ang mga pang-ekonomiyang entidad na maaaring lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o sa pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura, o nagsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa isang solong buwis sa imputed na kita. Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan na ang "imputed" ay hindi nagbabayad ng VAT lamang sa bahagi ng mga aktibidad na nasa ilalim ng "imputed". Kung ang isang pang-ekonomiyang entity ay nagsasagawa ng iba pang mga uri ng aktibidad, ituturing din ito bilang isang nagbabayad ng VAT para sa iba pang mga uri ng aktibidad.

Huwag kalimutan ang tungkol sa mga organisasyong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation. Ang mga ito ay tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magparehistro sa awtoridad sa buwis at magsumite ng mga deklarasyon sa iniresetang form.

Ang dalas ng pagsusumite ng mga deklarasyon ay nakasalalay sa panahon ng buwis, na itinatag alinsunod sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa mga layunin sa itaas ay dapat matukoy alinsunod sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis batay sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng parehong nabubuwisan, kabilang ang sa rate na 0%, at walang buwis na mga kalakal (gawa, serbisyo ) na natanggap sa cash at (o) uri, kabilang ang pagbabayad sa mga securities, kabilang ang mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 147 at 148 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay hindi kasama sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo. ) para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT. Hindi kasama sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ang mga halaga ng mga pondo na nakalista sa Artikulo 162 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama ang mga pondong natanggap sa anyo ng mga parusa para sa hindi pagganap o hindi wastong pagganap ng mga kasunduan (kontrata) na nagbibigay para sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi dapat isama ang mga sumusunod na operasyon:

Pagsasakatuparan ng mga kalakal (gawa, serbisyo) nang walang bayad;

Mga operasyon na nakalista sa mga subparagraph 2, 3, 4 ng talata 1 at talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation;

Ang mga operasyon na isinasagawa ng mga ahente ng buwis alinsunod sa Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod dito, para sa mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng mga serbisyong medikal sa populasyon, kung saan ang ilan sa mga transaksyon ay isinasaalang-alang sa ilalim ng kagustuhan na rehimen ng buwis na ibinigay para sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isyu ng pagtukoy ng tagapagpahiwatig ng kita ay medyo seryoso. Pagkatapos ng lahat, ang unang pagkakamali na madalas gawin ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagbubukod ng mga privileged operations mula sa indicator ng kita. Samakatuwid, naaayon, ang mga multa sa buwis at mga parusa ay hindi wastong natukoy.

Uulitin namin muli: ang mga serbisyong medikal ay napapailalim sa VAT, ngunit ang mga ito ay napapailalim sa kagustuhang paggamot, at samakatuwid, ang mga operasyong ito ay kasama sa kita para sa pagtukoy sa panahon ng buwis.

Ang kagustuhan na rehimen ng buwis para sa mga serbisyong medikal ay ibinibigay ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa artikulong ito, ang pagbebenta (pati na rin ang paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling mga pangangailangan) sa teritoryo ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (ay hindi kasama sa pagbubuwis):

mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga organisasyong medikal at (o) mga institusyon, kabilang ang mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological. Ang paghihigpit na itinatag ng subparagraph na ito ay hindi nalalapat sa mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological na pinondohan mula sa badyet. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang mga serbisyong medikal ay kinabibilangan ng:

mga serbisyong tinukoy ng listahan ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng sapilitang segurong pangkalusugan;

· mga serbisyong ibinigay sa populasyon para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot, anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;

mga serbisyo para sa pagkolekta ng dugo mula sa populasyon, na ibinigay sa ilalim ng mga kontrata sa mga institusyong medikal ng inpatient at mga departamento ng outpatient;

emerhensiyang serbisyong medikal na ibinibigay sa populasyon;

mga serbisyo para sa tungkulin ng mga medikal na tauhan sa tabi ng kama ng pasyente;

Pathological at anatomical na serbisyo;

mga serbisyo para sa mga buntis, bagong silang, may kapansanan at mga adik sa droga.

Pansin!

Kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal na nangangailangan ng mandatoryong paglilisensya, kung gayon ang benepisyo ay maaari lamang ibigay kung mayroong lisensya upang isagawa ang ganitong uri ng aktibidad (sugnay 6 ng artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga serbisyong medikal, ang pagbebenta nito ay hindi napapailalim sa pagbubuwis ng VAT.

Ang listahan ng mga serbisyong ibinigay ng mga medikal na organisasyon at institusyon para sa sapilitang medikal na seguro ay itinatag ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Oktubre 26, 1999 No. 1194 "Sa Programa ng Mga Garantiya ng Estado para sa Pagbibigay ng Libre sa mga Mamamayan ng Russian Federation Medikal na pangangalaga".

Sa loob ng balangkas ng Programa, ang mga mamamayan ng Russia ay binibigyan ng walang bayad:

b) pangangalaga sa labas ng pasyente, kabilang ang mga hakbang sa pag-iwas (kabilang ang pagmamasid sa dispensaryo), pagsusuri at paggamot ng mga sakit kapwa sa klinika at sa bahay;

c) pangangalaga sa inpatient:

Sa kaso ng mga talamak na sakit at paglala ng mga malalang sakit, pagkalason at mga pinsala na nangangailangan ng masinsinang pangangalaga, buong-panahong pangangasiwa ng medikal at paghihiwalay ayon sa mga indikasyon ng epidemiological;

Sa patolohiya ng pagbubuntis, panganganak at pagpapalaglag;

Sa nakaplanong pag-ospital para sa layunin ng paggamot at rehabilitasyon, na nangangailangan ng buong-panahong pangangasiwa ng medikal.

Alinsunod sa talata 4 ng Mga Alituntunin na inaprubahan ng Ministry of Health ng Russian Federation at ng Federal Fund for Compulsory Health Insurance noong Agosto 28, 2001 No. 2510 / 9257-01, 31-59 / 40-1, kapag nagbibigay ng tulong sa mga ospital, pang-araw na ospital at serbisyo ng ambulansya, ang libreng pangangalaga sa gamot ay ibinibigay alinsunod sa listahan ng mga mahahalaga at mahahalagang gamot, na inaprubahan sa iniresetang paraan.

Alinsunod sa subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga transaksyon para sa pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga serbisyong medikal na ibinigay ng mga medikal na organisasyon at institusyon, maliban sa kosmetiko, beterinaryo at sanitary -ang mga epidemiological, ay hindi napapailalim sa value added tax. Kasabay nito, para sa layunin ng paglalapat ng value added tax, ang mga serbisyong medikal ay kinabibilangan ng mga serbisyong ibinibigay ng populasyon mga institusyong medikal at sanitary, para sa pagsusuri, pag-iwas at paggamot anuman ang anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang listahan ng mga naturang serbisyo ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 20, 2001 No. 132 "Sa pag-apruba ng listahan ng mga serbisyong medikal para sa mga diagnostic, pag-iwas at paggamot na ibinigay sa populasyon, ang pagpapatupad kung saan, anuman ang ng anyo at pinagmulan ng kanilang pagbabayad, ay hindi napapailalim sa idinagdag na buwis” (mula rito ay tinutukoy bilang ang Dekreto Blg. 132) at kinabibilangan ng:

· Mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng outpatient (kabilang ang pre-ospital), kabilang ang medikal na pagsusuri;

· mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa loob ng balangkas ng pangangalagang medikal ng inpatient, kabilang ang medikal na pagsusuri;

· mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga pang-araw-araw na ospital at serbisyo ng mga pangkalahatang (pamilya) na practitioner, kabilang ang medikal na kadalubhasaan;

· Mga serbisyong diagnostic, pag-iwas at paggamot na direktang ibinibigay sa populasyon sa mga sanatorium at resort;

• mga serbisyo sa edukasyong pangkalusugan na direktang ibinibigay sa populasyon.

Halimbawa, ang isang institusyong medikal ay pumapasok sa mga kontrata para sa mga bayad na serbisyo sa mga indibidwal. Magiging kwalipikado ba ito para sa exemption sa VAT?

Ayon sa may-akda, kung may mga lisensya at ibinigay na ang mga serbisyong ibinigay ay tumutugma sa mga nakalista sa Decree No. 132, ang mga bayad na serbisyong medikal ay hindi kasama sa value added tax.

Para sa parehong mga kadahilanan, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyong medikal na nakalista sa nasabing Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation, na ibinigay ng mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, na lisensyado upang magbigay ng mga serbisyong ito, ay hindi dapat sumailalim sa value added tax.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang orthopedic dentistry ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pangunahing (pre-hospital) na pangangalagang medikal, pangangalagang medikal ng outpatient, sa mga pang-araw na ospital at sanatorium at mga institusyon ng resort, pati na rin ang pangangalagang medikal sa inpatient. Kaugnay nito, ang mga serbisyo para sa dental prosthetics ng mga dental unit ng mga medikal na organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyong ito bilang bahagi ng pangunahing (pre-hospital) na pangangalagang medikal, pangangalagang medikal ng outpatient, mga pang-araw na ospital at sanatorium at mga institusyon ng resort, pati na rin ang pangangalagang medikal sa inpatient, kung mayroong naaangkop na mga lisensya ay hindi napapailalim sa value added tax.

Ang mga serbisyo para sa pagsasagawa ng plastic surgery ng mga kagawaran ng cosmetology ng mga medikal na organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyong ito bilang bahagi ng pangangalagang medikal ng outpatient, sa mga pang-araw na ospital at mga institusyon ng sanatorium-resort, pati na rin ng pangangalagang medikal ng inpatient, ay hindi rin napapailalim sa VAT. Ang pagbubukod ay mga serbisyong kosmetiko na, batay sa All-Russian classifier ng mga serbisyo sa populasyon na OK 002-93, ay inuri bilang mga serbisyong kosmetiko (code 081501).

Kapag nagpasya sa isyu ng pagkilala sa pagitan ng mga serbisyong ibinigay ng mga departamento ng cosmetology, kinakailangang sumangguni sa All-Russian classifier ng mga pampublikong serbisyo 0K-002-93. Ang mga serbisyo sa kosmetiko (code 081501) ay hindi kwalipikado bilang mga serbisyong medikal para sa layunin ng paglalapat ng VAT exemption.

Ipinaaalala namin sa iyo na alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 168 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga gawa, serbisyo, operasyon para sa pagbebenta na alinsunod sa Artikulo 149 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), mga dokumento sa pag-areglo, mga pangunahing dokumento ng accounting ay iginuhit at ang mga invoice ay inisyu nang hindi naglalaan ng kaukulang halaga ng buwis. Kasabay nito, ang isang kaukulang inskripsiyon ay ginawa sa mga dokumentong ito o isang selyo na "Walang buwis (VAT)" ay inilalagay.

Kaugnay nito, ang mga organisasyong medikal na nagbibigay ng mga serbisyong medikal ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang pagbibigay ng mga buntis na kababaihan, bagong panganak, mga taong may kapansanan at mga narcological na pasyente ng mga medikal na organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat ng departamento at ang mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan ay hindi kasama sa VAT kung mayroong lisensya para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad na medikal na tinukoy dito. lisensya. Kasabay nito, ang mga serbisyo ay maaaring hindi mula sa mga kasama sa listahang inaprubahan ng Resolution No. 132.

Ating hawakan ang isang serbisyong napapailalim din sa benepisyo - ang pagkakaloob ng mga serbisyong pang-emerhensiyang medikal na ibinibigay sa populasyon.

Halimbawa.

Ang isang institusyong medikal (hindi isang istasyon ng ambulansya) ay may mga kotse sa balanse nito at nagbibigay ng mga bayad na serbisyo ng ambulansya. Upang gawin ito, nagtatapos ito ng mga kontrata sa mga organisasyon para sa pagkakaloob ng emerhensiyang pangangalagang medikal. Bilang karagdagan, ang institusyong ito ay nagbibigay ng mga emerhensiyang serbisyong medikal nang direkta sa populasyon, na nagtatapos ng mga kasunduan sa mga mamamayan. Maaari ba itong makinabang mula sa value added tax relief?

Ang mga serbisyo para sa mga legal na entity at indibidwal na naka-duty sa tabi ng kama ay maaaring ibigay ng mga medikal na organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat ng departamento, at ng mga manggagawang medikal na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan. Kung may naaangkop na lisensya, ang pagbebenta ng mga serbisyong ito ay exempt din sa value added tax.

Kinakailangan din ang lisensya kapag nagbibigay ng mga serbisyong pathological at anatomical sa mga indibidwal at legal na entity.

Ang mga batayan para sa paglalapat ng exemption para sa mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological ay:

ang pagkakaroon ng isang lisensya;

· isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong beterinaryo o sanitary at epidemiological na nagpapahiwatig ng pinagmulan ng pagpopondo;

· Nakasulat na abiso ng customer, kung kanino direktang inilaan ang mga pondo mula sa pederal na badyet, sa mga kontratista tungkol sa mga nakalaan na pondo sa badyet na inilaan sa kanya upang bayaran ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary at epidemiological. Kung sakaling ang mga pondo para sa pagbabayad para sa beterinaryo at sanitary at epidemiological na mga serbisyo ay inilalaan mula sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation o mga lokal na badyet, ang batayan ay isang sertipiko mula sa awtoridad sa pananalapi sa pagbubukas ng financing para sa mga serbisyong ito sa gastos ng mga nauugnay na badyet.

Halimbawa, ang isang sanitary at epidemiological station ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagdidisimpekta sa isang organisasyon. Ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay ginawa alinsunod sa kontrata. Sa kasong ito, kinakailangang singilin ang VAT sa halaga ng mga serbisyo.

Ang mga serbisyong beterinaryo at sanitary-epidemiological na isinagawa sa gastos ng mga pondo ng badyet sa isang maibabalik na batayan ay hindi exempted sa buwis.

Ang mga serbisyong medikal na ibinigay ng subparagraph 2 ng talata 2 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, na ibinigay ng mga organisasyon ng anumang organisasyonal at legal na anyo at kaakibat ng departamento, ay hindi kasama sa pagbubuwis. Bilang karagdagan, ang mga medikal na organisasyon na nakalista sa itaas ay kinabibilangan ng mga medikal na sentro (mga dibisyon) na nasa balanse ng mga non-medical na organisasyon, kung ang organisasyon ay may naaangkop na OKONKh code, gayundin ang All-Russian Classifier ng Economic Activities OK 029-2001 (NACE Rev. 1 ), na ipinakilala mula Enero 1, 2003 batay sa Decree of the State Standard of Russia noong Nobyembre 6, 2001 N 454-st, isang lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na medikal at napapailalim sa hiwalay na accounting.

Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng anumang mga paghihigpit sa aplikasyon ng benepisyong pinag-uusapan, depende sa mga paraan ng pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay. Ang exemption mula sa VAT ay ibinibigay, bukod sa iba pang mga bagay, kung ang mga serbisyo ay binabayaran sa pamamagitan ng bank transfer ng mga organisasyon para sa kanilang mga empleyado.

Pansin!

Minsan ang mga institusyong medikal ay nagbibigay sa populasyon ng serbisyo tulad ng pagbibigay ng mga outpatient card (mga kasaysayang medikal) nang may bayad, at hindi nila ito binubuwisan ng value added tax, na isinasaalang-alang ito bilang isang serbisyong medikal. Ang posisyon na ito ay mali - ang naturang serbisyo ay napapailalim sa VAT sa rate na 18%. Ayon sa subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 149 ng bahagi dalawa ng Tax Code ng Russian Federation, diagnostic, prevention at treatment services na ibinibigay sa populasyon, anuman ang anyo at pinagmumulan ng pagbabayad ng mga institusyong medikal at sanitary alinsunod sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ay hindi kasama sa value added tax.

Ang pamamaraang ito ay hindi nalalapat sa pagpapalabas ng isang medikal na kasaysayan (medical card), dahil ang serbisyong ibinigay ay hindi kasama sa naaprubahang listahan.

Payo sa naturang mga organisasyon - huwag lumikha ng mga problema para sa iyong sarili, isama ang isang bayad para sa pagpapanatili ng isang medikal na kasaysayan sa halaga ng mga serbisyong medikal na ibinigay, at ang isyu ng bagay ng pagbubuwis ay aalisin.

Mula sa lahat ng nasa itaas, dapat matutunan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod: kung nag-a-apply ka para sa preferential treatment, dapat mayroon ka ng lahat ng dokumentong nagpapatunay na may karapatan kang gamitin ito.

Nawawala ba ang karapatan sa isang benepisyo kung ang lisensya ay mag-expire at ang organisasyon ay walang oras upang i-renew ito? Kung may "break" sa validity period ng lisensya, may karapatan ang mga awtoridad sa buwis na magpataw ng value added tax sa iyong mga operasyon, dahil alam na sa simula pa lang na ang benepisyo ay ibinibigay lamang kung mayroon kang lisensya. Kung matugunan mo ang deadline at ang awtoridad sa paglilisensya ay nag-isyu ng isang dokumento na nagsasaad na ang iyong nakaraang lisensya ay itinuturing na may kondisyong pag-renew, kung gayon ang karapatang gumamit ng kagustuhang paggamot ay nakalaan para sa iyo.

Ang ilang mga salita tungkol sa katotohanan na maraming mga medikal na organisasyon, na nagbibigay ng mga serbisyo sa kanilang mga empleyado, ay nakakalimutan na sila ay napapailalim sa pagbubuwis. Sa kasong ito, mayroong isang "normal" na pagpapatupad. Ang may-ari ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay isang organisasyon na naglilipat ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa pagmamay-ari (sa isang bayad na batayan o walang bayad) sa ibang tao - ang isang indibidwal, samakatuwid, ay bumangon.

Magiging interesado ka rin sa:

Pagkalkula ng Rate ng Kawalan ng Trabaho

(u*) - ito ang antas kung saan tinitiyak ang buong trabaho ng lakas paggawa, ibig sabihin, ....

Inilunsad ng Visa ang Apple Pay sa Russia

Naging available ang mga pagbabayad sa pamamagitan ng Apple Pay sa mga may hawak ng Visa ng Alfa-Bank at Tinkoff Bank,...

Personal income tax o income tax para sa mga indibidwal: ano ito, para sa ano at paano magbayad, sino ang dapat magbayad at kung paano gumawa ng refund

Kung ikaw ay isang residente ng buwis ng Russian Federation at nakatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia o sa ibang bansa...

Ano ang nakakaapekto sa halaga ng casco?

Maraming mga may-ari ng sasakyan sa Russia ang nagrereklamo tungkol sa mataas na presyo ng boluntaryong seguro ng katawan ng barko....

Ano ang mga asset ng enterprise sa simpleng salita

Mga asset ng negosyo Mula sa pananaw ng negosyo, ang mga asset ay ari-arian na maaaring magdala ng ...

Sikat

Magkano para sa unang anak?

Sa ilalim ng maternity capital kung ano ang maaaring bilhin, ibenta, isasangla, buwanang allowance

Ang pamamaraan para sa pag-aayos ng isang asosasyon ng mga may-ari ng bahay sa isang gusali ng apartment

Step-by-step na gabay sa pagtanggap ng buwanang bayad mula sa maternity capital

Minor na bahagi sa isang apartment: kahulugan, mga dokumento, paggamit, karapatang ibenta Ibahagi sa isang apartment

Buwis sa transportasyon para sa mga pensiyonado

Paano malalaman mula sa mga bailiff ang utang sa alimony