Astăzi toată lumea a recunoscut criza financiară. Din zona „virtuală” pentru majoritatea dintre noi bursa, s-a răspândit în sfera economiei reale.

ÎN anul trecut Majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au bazat activ pe împrumuturi. Afacerea sa finanțat și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat și acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor pentru majoritatea companiilor.

Situația este agravată de faptul că în viitorul apropiat companiile se vor putea baza doar pe propriile forțe și resurse, dar datoriile trebuie rambursate, și în multe cazuri la cote noi și în condiții de condiții de piață mult mai proaste.

În legătură cu situația actuală, majoritatea companiilor sunt nevoite să găsească surse de completare a conturilor prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece Este necesar nu numai să rambursați împrumuturile, ci și să vă mențineți afacerea în stare de funcționare.

În plus, rezolvarea acestei probleme permite companiilor nu numai să-și mențină cota de piață, ci și să o crească, lăsând de pe piață jucătorii mai slabi.

Unul dintre tipurile de lichid active circulante este conturile de încasat, atât de multe întreprinderi au început în primul rând să-și optimizeze activitățile prin imbunatatirea eficientei managementului creanţe de încasat .

De fapt, majoritatea companiilor folosesc doar câteva instrumente pentru a lucra cu debitorii, iar într-un număr foarte mic de întreprinderi munca efectuată poate fi numită sistem de control creanţe de încasat.

Gestionarea conturilor de încasat ca sistem

Sarcinile principale ale sistemului:

• Evaluarea situației actuale
• Rezolvarea unui set de probleme determinate de obiective politica de creditare organizatii
• Reducerea și accelerarea cifrei de afaceri a creanțelor.

Unde sa încep? Privește înapoi și privește în jur.

Analiza creanțelor organizației în perioada anterioară

Obiectivul principal al acestei analize este de a evalua nivelul și componența creanțelor organizației, precum și eficacitatea investițiilor investite în aceasta. resurse financiare. Analiza creantelor pentru decontari cu clientii se realizeaza in contextul creditului de marfa (comercial) si de consum.

Pe primul stagiu Analiza evaluează nivelul creanțelor organizației și dinamica acesteia în perioada anterioară. Acest nivel este evaluat folosind coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de încasat:

KOADz = DZ/OA,

unde KOADz este coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de creanță;
DZ - suma totală a creanțelor organizației (sau suma datoriei separat pentru credit comercial și de consum);
OA este valoarea totală a activelor curente ale organizației.

Pe a doua faza analiza determină perioada medie de încasare a creanțelor și numărul cifrei de afaceri ale acesteia în perioada analizată. Perioada medie de încasare a creanțelor caracterizează rolul acesteia în durata reală a ciclului financiar și general de funcționare al organizației. Acest indicator este calculat folosind următoarea formulă:

PIdz = DZsr/Oo,

unde PIdz este perioada medie de încasare a creanțelor;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în general sau tipurile sale individuale) în perioada analizată;
Оо - valoarea cifrei de afaceri pe o zi pentru vânzările de produse în perioada analizată.

Numărul de rulaj al creanțelor caracterizează viteza de circulație a fondurilor investite în acesta într-o anumită perioadă. Acest indicator este calculat folosind următoarea formulă:

KOdz = OR/DZsr,

unde KOdz este numărul de cifre de afaceri ale creanțelor organizației în perioada analizată;
SAU - valoarea totală a cifrei de afaceri pentru vânzările de produse în perioada analizată;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în general sau tipurile sale individuale) în perioada analizată.

Pe a treia etapă Analiza evaluează componența creanțelor organizației pe „grupele de vârstă” individuale ale acesteia, adică după termenele stipulate pentru colectarea acesteia.

Pe a patra etapă Analiza examinează în detaliu componența creanțelor restante, evidențiind creanțele îndoielnice și neperformante. În această analiză sunt utilizați următorii indicatori:

rata creantelor restante:

KPdz = DZpr / DZ,

unde KPdz este coeficientul creantelor restante;
DZPR - suma creanțelor neachitate în termenele stabilite; DZ - suma totală a creanțelor organizației;

„Vârsta” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste):

VPdz = DZpr / Oo,

unde VPdz este „vârsta” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste);
DZpr - soldul mediu al creanțelor neachitate la timp (dubios, prost) în perioada analizată;
Оо - valoarea cifrei de afaceri de o zi din vânzări în perioada analizată.

Pe a cincea etapă analiza determina valoarea efectului obtinut din investirea fondurilor in creante. În aceste scopuri, valoarea profitului suplimentar primit din creșterea volumului vânzărilor de produse prin acordarea unui împrumut este comparată cu suma costurilor suplimentare pentru obținerea unui împrumut și colectarea datoriilor, precum și pierderile financiare directe din non- rambursarea datoriilor de către cumpărători (creante neperformante anulate din cauza insolvenței cumpărătorilor și a expirării termenelor) termen de prescripție). Acest efect este calculat folosind următoarea formulă:

Edz = Pdz - TZdz - FPdz,

unde Edz este valoarea efectului obținut din investirea fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții;
Pdz - profit suplimentar al organizației primit din creșterea volumului vânzărilor de produse prin acordarea unui împrumut;
TZdz - costurile curente ale organizației asociate cu organizarea creditării clienților și colectării datoriilor;
FPdz - suma pierderilor financiare directe din nerambursarea datoriilor de către cumpărători.

Alături de valoarea absolută a efectului, în această etapă de analiză, se poate determina și un indicator relativ - raportul de eficiență al investiției fondurilor în creanțe. Se calculează folosind următoarea formulă:

Cadz = Edz / DZrp,

unde KEDz este raportul de eficiență al investiției fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții;
Edz - valoarea efectului obținut din investirea fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții într-o anumită perioadă;
DZrp - soldul mediu al conturilor de încasat pentru decontări cu clienții în perioada analizată.

Rezultatele obținute ajută în continuare la dezvoltarea parametrilor politica de creditare organizatii.

Politica de credit în sistemul de gestionare a conturilor de încasat

Una dintre condițiile pentru competitivitatea aproape oricărei întreprinderi este de a oferi clienților săi împrumut comercial. Excepție este o listă mică de furnizori care au o poziție atât de puternică pe piață încât își pot dicta termenele de plată. În schimb, dacă o întreprindere are capacitate nefolosită și produsele sale sunt ușor de înlocuit pe piață, condițiile pentru vânzările pe credit vor fi extrem de liberale.

La stabilirea politicii de credit se ține cont și de aceasta strategie generală companiile și obiectivele de pe piață.

ACADEMIA ECONOMICA RUSĂ

lor. G.V. PLEKHANOV

SUCURSALA DIN TASHKENT

"___"___________2009

___________________

cap departament

NAZHMIDDINOV HURȘID BAHHODIROVICH

GESTIONAREA CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATITĂ ÎN CIZEA FINANCIARĂ ȘI ECONOMICĂ GLOBALĂ

MUNCĂ DE CALIFICARE DE LICENZIAT

pentru o diplomă de licență în economie

pe direcția 080100.62 – „Economie”,

specializarea „Finanțe și credit”

Consilier stiintific:

Dan. prof. Ruziev D.T.

TASHKENT - 2009

INTRODUCERE

1.2 Procedura de reconciliere reciprocă a conturilor de creanță și creanţeîntre entităţile economice

1.3 Inventarul creanțelor și datoriilor, informații în situațiile financiare

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIONARII CREANTELOR SI CONTURILOR DE PLATIBILE.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

2.2 Dezvăluirea informațiilor privind calculele creanțelor și datoriilor în situațiile financiare

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIONĂRII CONTURILOR DE RICENȚE ȘI CONTURI DE PLATIBILE.

3.1 Starea curenta conturi de încasat și de plătit în SamAvto LLC

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor.

CONCLUZIE

APLICAȚII

INTRODUCERE

O parte importantă a entităților comerciale sunt conturile de încasat și conturile de plătit. La desfășurarea activităților unei întreprinderi, odată cu trecerea la relațiile de piață, cele mai importante probleme sunt gestionarea creanțelor și datoriilor. Stat informatii contabile asociate cu eficienţa şi calitatea acestor direcţii.

Eficiența și calitatea gestionării creanțelor și datoriilor depind de cât de rațional este organizată contabilitatea la întreprindere și de cât de eficient sunt desfășurate activitățile serviciului de contabilitate.

Organizarea rațională a contabilității include o întreagă gamă de măsuri pentru construirea optimă a procesului contabil și permite un management operațional mai eficient al activităților economice ale întreprinderii în vederea dezvoltare promițătoare.

Transformările sistemice din economia Uzbekistanului afectează multe probleme. Deci, în raportul președintelui Republicii Uzbekistan I.A. Karimov la o reuniune a Cabinetului de Miniștri dedicată rezultatelor dezvoltării socio-economice a țării în 2008 și cea mai importantă prioritate pentru aprofundare reforme economiceîn 2009 1 s-a remarcat că „... în 2009, prioritatea rămâne sarcina dezvoltării în continuare accelerate a sectorului serviciilor și a întreprinderilor mici, ca factor cel mai important în asigurarea ocupării forței de muncă și îmbunătățirea calității vieții populației”. În același timp, președintele pune accent pe faptul că „... natura mobilă a întreprinderilor mici, capacitatea sa de a se adapta relativ ușor la schimbările din condițiile pieței și cerințele consumatorilor, îl fac un instrument indispensabil pentru crearea de noi locuri de muncă și creșterea veniturilor. în timpul globalului criză economică».

_____________________

1 Karimov I.A. Modernizarea în continuare a reînnoirii țării este o cerință a vremii. // Cuvântul Poporului, Nr 33, 34 din 14.02.2009.

Scopul principal al lucrării este de a studia starea și gestionarea creanțelor și datoriilor. În acest sens, este necesar să se rezolve următoarele probleme:

Esența conturilor de încasat și a conturilor de plătit;

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori;

Informații referitoare la calculul creanțelor și datoriilor;

Analiza creantelor si datoriilor;

Starea gestiunii creanțelor și datoriilor folosind exemplul unei întreprinderi.

Sursele de informații pentru scrierea acestei lucrări finale au fost legile, regulamentele Republicii Uzbekistan, decretele și decretele Președintelui Republicii Uzbekistan, precum și literatura educațională și periodică a unor autori precum Babaev Yu.A., Veshchunova N.L. , Gulyamova F.B., Zakharin V. R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. si altii.

În procesul studierii și realizării acestei lucrări s-au folosit metode statistice, monografice și alte metode direcție economicăși analiză.

CAPITOLUL 1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE GESTIUNII CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATIBILE.

1.1 Concepte de conturi de încasat și conturi de plătit. Principii de organizare a contabilității operațiunilor de decontare.

Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit. Sub creanţe de încasat să înțeleagă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au eliberat în cont etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Al creditorului numiți datoria unei anumite organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numiți creditori.

Creditorii a căror datorie a luat naștere în legătură cu cumpărarea de la aceștia bunuri materiale se numesc furnizori. Datorie pentru salariile acumulate către angajații organizației, pentru sumele plăților acumulate la buget, fonduri extrabugetare, fondurile sociale și alte angajamente similare se numesc obligații de distribuție. Creditorii a căror datorie a luat naștere din alte tranzacții se numesc alți creditori.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor.

Conturile de încasat se reflectă în principal în conturile 4000 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, și conturi de plătit - în conturile 6000 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori” .

După expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, mai scurte sau mai mari decât termenul general.

Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de îndeplinire a obligațiilor, dacă este definit, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a formula o creanță pentru îndeplinirea obligației.

Conturile de creanță la expirarea termenului de prescripție sunt anulate ca o scădere a profitului sau a rezervei datorii îndoielnice.

Datoria se anulează prin ordinul administratorului și după următoarele înregistrări contabile:

O creanță anulată nu este considerată anulată. Acesta trebuie să fie reflectat în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea încasării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului. .

Atunci când se primesc fonduri pentru creanțe anulate anterior, se debitează conturile contabile de casă (5000, 5100, 5200) și se creditează contul 9500, 9600 „Conturi de venituri și cheltuieli”, în același timp contul extrabilanțiar 007 „Datoria de debitori insolvabili radiati cu pierdere” se crediteaza pentru sumele indicate.

Conturile de plătit la expirarea termenului de prescripție sunt anulate la rezultate financiare

Decontările între întreprinderi prin intermediul unei bănci printr-un cont curent se pot face sub două forme: prin transferuri fără numerar și sub formă de plăți în numerar.

Contabilitatea în domeniul contabilității de casă, decontărilor și împrumuturilor trebuie să asigure:

Executarea la timp și corectă a plăților necesare, atât prin transferuri fără numerar, cât și în numerar;

Reflecția completă și promptă în registrele contabile a disponibilității și mișcării fondurilor și a tranzacțiilor de decontare;

Conformitate regulile actuale utilizarea fondurilor în scopul propus în conformitate cu limitele și estimările;

Organizarea și efectuarea, la timp, a inventarelor fondurilor și a stării plăților;

Controlul asupra disponibilității și siguranței banilor în casa de marcat, în conturile curente și alte conturi bancare;

Monitorizarea respectării disciplinei de decontare și plată, transferul la timp a sumelor pentru active materiale și servicii, precum și a fondurilor primite prin creditare.

Ordinea de conduită plăți fără numerar pe teritoriul republicii este determinat de Regulamentele privind plățile fără numerar în Republica Uzbekistan (per. Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan 15.04.2002 Nr. 1122).

Plăți fără numerar La efectuarea operațiunilor de decontare se efectuează următoarele:

Ordine de plata;

Cerințe de plată;

Scrisori de credit;

comenzi de colectare;

Prin cecuri. Plățile fără numerar pot fi efectuate și folosind un card bancar corporativ.

Forma decontărilor între plătitori și beneficiarii de fonduri este determinată de contract (acord).

Ordin de plata reprezintă ordinul unui client către banca care îl deservește de a transfera o anumită sumă din contul său în contul destinatarului (vezi exemplul 8).

Calcule ordine de plata se fac cel mai adesea cu plata în avans, atunci când cumpărătorul transferă mai întâi bani și apoi primește marfa de la furnizor. Ordinul de plată este de obicei emis în două exemplare dacă plătitorul și destinatarul sunt deserviți diferite bănci, și în trei exemplare dacă plătitorul și destinatarul sunt deserviți de aceeași bancă (vezi diagrama 1).

Calcule cerințe de plată se efectuează la plata ulterioară, atunci când furnizorul a expediat mărfurile, a efectuat lucrări și a prestat servicii și solicită plătitorului să plătească o anumită sumă (vezi mostra 9). În caz contrar, se numește această formă de plată acceptare. Furnizorul, având documentele necesare cu privire la expedierea mărfii, emite o cerere de plată și o depune la banca sa pentru încasare (pentru a cere plata). Banca furnizorului îl înaintează băncii cumpărătorului pentru acceptarea și încasarea plății (vezi diagrama 2).

Acceptare - acesta este consimțământul plătitorului de a plăti sau garanta plata în numerar, decontare, documente comerciale sau bunuri. Acesta trebuie furnizat băncii pentru decontări în același oraș - în termen de trei zile, pentru decontări nerezidente - în termen de cinci zile de la primirea cererii de către instituția bancară. Plătitorul are dreptul de a refuza plata dacă bunurile sau serviciile nu au fost comandate, se constată calitatea proastă sau incompletă a mărfurilor sau nu s-a convenit prețul bunurilor. Refuzul trebuie motivat și depus la bancă în scris.

Scrisoare de credit - un ordin de la banca cumpărătorului către banca nerezidentă a furnizorului de plată a facturilor furnizorului pentru bunurile expediate sau serviciile prestate în condițiile stipulate în cererea de acreditiv a cumpărătorului (vezi diagrama 3 și eșantionul 1).

Există următoarele tipuri de acreditive: acoperite (depuse) și neacoperite (garantate).

Acoperit (depus)) sunt considerate acreditive, la deschiderea cărora banca emitentă transferă fondurile proprii ale plătitorului la dispoziția băncii furnizoare (băncii executante) pe toată durata obligațiilor băncii emitente.

Scrisoare de credit neacoperită (garantată). se deschide în banca executantă în prezența relațiilor de corespondent direct cu banca emitentă prin acordarea acesteia dreptului de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul de corespondent al băncii emitente deschis la aceasta dacă furnizorul îndeplinește toate condițiile. condiţiile scrisorii de credit.

Plăți folosind scrisori de credit

Acreditivele acoperite și neacoperite pot fi revocabile sau irevocabile.

Acreditiv revocabil poate fi modificat sau anulat de către banca emitentă fără acordul prealabil cu furnizorul (de exemplu, dacă nu sunt îndeplinite condițiile stipulate prin contract).

Scrisoare de credit irevocabilă nu poate fi modificat sau anulat fără acordul furnizorului în favoarea căruia este deschis.

Plățile prin ordine de încasare sunt utilizate atunci când fondurile sunt anulate din contul plătitorului într-un mod incontestabil (exemplul 2).

Ordinele de colectare pot fi emise de:

organele fiscale - cu privire la încasarea impozitelor și a plăților fiscale (penalități, amenzi) care nu au fost achitate la termen la bugetul de stat;

fonduri extrabugetare - la colectarea restanțelor, dacă este prevăzut de lege;

autorităţile vamale – conform documentelor care le-au fost eliberate documente executive;

alte organe în condiţiile legii.

La plăți prin cecuri(Diagrama 9) expedierea produselor coincide practic cu momentul platii. Pentru a face acest lucru, compania primește un carnet de cecuri de la banca sa pentru efectuarea plăților. Fondurile sunt anulate prin cecuri, furnizând băncii un registru de cecuri în dublu exemplar și cecurile în sine. Cecurile sunt valabile zece zile. Formularele de cecuri sunt legate în cărți, care sunt formulare raportare strictă. Limita carnetului de cecuri denotă limita totală a sumei pentru care cecurile pot fi scrise de trăgător și plătibile de către bancă.

Carnetele de cecuri pot fi limitate sau nelimitate.

La primirea unui carnet de cecuri limitat, se face următoarea înregistrare:

D-t 5520 K-t 5110

Plata facturilor furnizorilor prin cecuri dintr-un carnet de cecuri limitat este reflectată de înregistrarea:

Kit 6010, 6990 Kit 5520

Primirea unui carnet de cecuri nelimitat nu este documentată de înregistrările contabile.

În prezent, în Republica Uzbekistan, plăți pentru carnete de cecuri temporar nu se aplică.

Băncile pot folosi ordinele memoriale atunci când efectuează plăți către clienți și își desfășoară operațiunile.

În cazurile în care banca acționează în calitate de plătitor, ordinele de pomenire se certifică prin semnătura șefului băncii, a contabilului șef și a contabilului care deține acest cont bancar.

Dacă există fonduri insuficiente în contul întreprinderii, banca îl transferă la indexul cardului nr. 2 și privează dreptul de a dispune independent de fondurile sale. În acest caz, fondurile se debitează din contul curent în ordinea de prioritate stabilită de lege. În cazuri excepționale, se eliberează fonduri pentru nevoi urgente în modul stabilit de competentă documente de reglementare.

Periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca), firma primeste de la banca extras de cont curent. Conținutul operațiunii din acesta este înlocuit cu un cod condiționat. Este emis după efectuarea tranzacțiilor în contul curent. Toate documentele justificative sunt atașate extrasului.

La procesarea unui extras contabil, trebuie avut în vedere faptul că banca acționează ca un debitor al companiei, deoarece stochează fonduri și le folosește în cifra de afaceri. Prin urmare, soldurile și încasările fondurilor sunt înregistrate pe partea de credit a contului personal, deoarece aceste sume arată datoria băncii față de întreprindere, iar emiterea și transferul de bani se înregistrează pe partea debitoare, deoarece datoria băncii în acest caz scade. . În consecință, pentru bancă, contul curent al companiei este pasiv. Pentru întreprindere, acest cont este activ, astfel încât contabilul va înregistra aceste tranzacții în contul 5110 „Cont curent” în ordine inversă. Extrasul de cont este verificat de un contabil, iar codul conturilor corespunzătoare este indicat cu creion în marje. Aceleași conturi sunt indicate în documentele atașate Listei. Corecții, ștersături, pete declaratii bancare nepermis. Pentru a lua în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor în contul curent al companiei în moneda nationala Republica Uzbekistan folosește contul de numerar activ 5110 „Cont curent” (Anexa A).

Debitul contului 5110 reflectă tranzacții comerciale pentru primirea de fonduri în contul curent din creditul diferitelor conturi, în funcție de natura încasării, în timp ce creditul reflectă tranzacții comerciale pentru anularea fondurilor din contul curent la debitul de conturi diferite, în funcție de direcția cheltuielilor.

1.2 Procedura de reconciliere reciprocă a creanțelor și datoriilor între entitățile comerciale

Reconcilierea creantelor cu datorii se realizeaza de catre entitatile comerciale de la 1 iulie 2008, in termen de o luna, impreuna cu specialisti din deservirea bancilor, fiscal si autoritatile financiare, autorităţile de statistică.

Responsabilitatea pentru colectarea și furnizarea informațiilor revine Direcțiilor Principale teritoriale ale Băncii Centrale.

Coordonarea activității ministerelor, departamentelor, preocupărilor, corporațiilor, asociațiilor și holdingurilor pentru a efectua reconcilierea reciprocă a creanțelor și datorii și pentru a face propuneri pe baza rezultatelor acestei lucrări este realizată de comisii de experți din industrie.

Principalele sarcini ale comisiilor de experți din industrie sunt:

control asupra asigurării acoperirii complete a tuturor entităților economice și reconcilierii de înaltă calitate a creanțelor și datoriilor;

rezumarea rezultatelor reconcilierii creanțelor și datoriilor; supunerea spre examinare Comisiei Guvernului privind îmbunătățirea mecanismului de decontare și întărirea disciplinei plăților la propunerile de buget pe baza rezultatelor muncii depuse și a sumelor nerealiste ale datoriilor reciproce de încasat.

Șefii entităților comerciale, ministerelor și departamentelor poartă responsabilitatea personală pentru reconcilierea la timp și de înaltă calitate și realitatea reflectării creanțelor și datoriilor urgente și restante, precum și întocmirea rapoartelor de reconciliere a datoriilor reciproce (Anexa A).

Pentru a accelera reconcilierea datoriilor reciproce și întocmirea rapoartelor de reconciliere, entitățile comerciale efectuează reconcilieri la fața locului a datoriilor lor cu entitățile comerciale care au conturi de plătit.

Managerii și contabilii șefi ai entităților comerciale, pe baza carnetelor de comenzi sau a ordinelor memoriale, reconciliate cu registrul general, completează informații despre conturile de încasat și de plătit.

După reconcilierea finală a creanțelor și a datoriilor, se completează informații despre entitățile comerciale aplicatii la acest Ordin. În aceste informații, o linie separată este alocată pentru datoria intra-sistem, datoria în interiorul republicii și dincolo de granițele acesteia (separat pentru țările CSI și țările non-CSI). Separat sunt prezentate și sumele creanțelor care au apărut ca urmare a încasării ilegale a acestor sume de către agențiile guvernamentale. serviciul fiscal.

În plus, informațiile despre conturile de plătit evidențiază conturile de plătite amânate prin decizii guvernamentale.

Copii ale rapoartelor de reconciliere pentru creanțele și datoriile pentru entitățile comerciale sunt prezentate băncii deservitoare pentru a verifica și a rezuma suma indicată în informații.

Autoritățile regionale de statistică care deservesc băncile și autoritățile fiscale compară suma totală a creanțelor și datoriilor cu datele din bilanţ și rapoartele de reconciliere cu suma înscrisă în informații și confirmă corectitudinea datelor. După aceasta, copii ale rapoartelor de reconciliere rămân la băncile care deservesc.

În cazul în care contabilitatea și raportarea sunt neglijate într-o entitate comercială sau există un decalaj în contabilitate, o înregistrare a acesteia se face în informațiile furnizate comisiei. În plus, informațiile despre încălcările existente ale contabilității și raportării, faptele de pierdere a documentelor sunt transmise autorităților fiscale.

Serviciul băncilor și autorităților fiscale, la fața locului, verifică aleatoriu corectitudinea informațiilor despre care se întocmește un certificat sau un act. Dacă este necesar, se iau măsuri de executare corespunzătoare.

Pentru fiecare debitor sau creditor, cuantumul datoriei este confirmat prin acte de reconciliere sau altele documente oficiale debitor (creditor) la recunoașterea datoriilor în suma convenită. La întocmirea unui document, acesta trebuie să indice TIN-ul debitorului sau creditorului.

În cazul în care debitorul (creditorul) este lichidat sau nu s-a stabilit sediul acestuia, se întocmește un act în acest sens și se depune la organele fiscale, o copie a actului se depune la instituția de serviciu a băncii. Entitatea economică ia măsurile stabilite de lege.

Cuantumul datoriei pentru fiecare debitor (creditor) se grupează secvenţial în funcţie de perioada formării acesteia (până la 60 de zile, de la 60 de zile la 1 an, de la 1 la 3 ani, peste 3 ani).

Băncile comerciale care deservesc întreprinderile și organizațiile care efectuează reconcilierea datoriilor reciproce returnează documentele de plată aflate în dosarul cardului nr. 2 pentru reemitere în conformitate cu rapoartele de reconciliere.

După reconcilierea finală a creanțelor cu datorii, entitatea comercială completează tabelele anexate. Tabelele trebuie să includă TIN-ul entității comerciale, precum și TIN-ul debitorilor și creditorilor acesteia. Tabelele semnate de șeful și contabilul șef al entității comerciale se depun la o organizație superioară, copiile tabelelor se depun la instituția de deservire a băncii. Tabelele sunt prezentate ca în formular de hârtie, și sub formă de fișiere de calculator (foi de calcul Microsoft Excel).

Tabelele colectate sunt rezumate de organizația-mamă din industrie sub formă de foi de calcul Microsoft Excel. În paralel, datele colectate sunt transferate către principalele departamente regionale ale Băncii Centrale pentru generalizare.

Filialele băncilor deservitoare sintetizează informațiile primite de la entitățile de afaceri din cadrul ministerelor și le transmit către departamentele regionale ale băncilor care deservesc.

Direcțiile regionale ale băncilor de serviciu verifică corectitudinea culegerii informațiilor pe raioane, o consolidează în regiune în ansamblu și pe ministere și le trimit Direcțiilor principale ale Băncii Centrale și Departamentului Republican de Serviciu Bănci pentru analiză și consolidare .

Instituțiile republicane ale băncilor care deservesc și analizează informațiile împreună cu ministerele și departamentele, preocupările, asociațiile, corporațiile și companiile și le trimit Băncii Centrale a Republicii Uzbekistan și comisiilor de lucru din industrie pentru reconcilierea creanțelor și datoriilor cu propunerile de reducere a acestora.

Comisiile de experți din industrie analizează, sintetizează materialele prezentate și înaintează Comisiei Guvernului pentru Îmbunătățirea Mecanismului de Plăți și Întărirea Disciplinei Plăților la Buget propuneri de reducere a creanțelor și datoriilor entităților comerciale.

1.3 Inventarul de creanțe și conturi de plătit, informații din situațiile financiare

Inventar - aceasta este o verificare a proprietății și obligațiilor organizației prin numărare, măsurare, cântărire. Aceasta este o modalitate de a clarifica indicatorii contabili și controlul ulterior asupra siguranței proprietății organizației.

Obiectivele principale ale inventarierii:

Identificarea disponibilității efective a proprietății;

Compararea disponibilității efective a proprietății cu datele contabile;

Verificarea caracterului complet al înregistrării datoriilor. Toate proprietățile organizației, indiferent de locația acesteia, precum și toate tipurile de obligații financiare sunt supuse inventarierii.

Inventarierea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cumpărătorii și clienții și alți debitori și creditori constă în verificarea validității sumelor enumerate în conturile contabile relevante.

Pe baza datelor de inventar, conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care sunt nerealiste pentru colectare sunt anulate pentru a reduce rezervele pentru datorii îndoielnice sau asupra rezultatelor financiare ale organizaţiei.

Suma conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat este anulată din rezultatele financiare ale organizației.

Evaluarea proprietatilor si pasivelor. Evaluarea proprietăților și datoriilor este efectuată de organizație pentru a le reflecta în situațiile contabile și financiare în termeni monetari.

Evaluarea proprietatii:

Achizitionat contra cost, se realizeaza prin insumarea cheltuielilor efective efectuate pentru achizitionarea acestuia;

Proprietatea primită gratuit - la valoarea de piață de la data valorificării;

Proprietatea produsă în cadrul organizației în sine - cu costul producției acesteia;

Proprietatea dobândită în baza unor contracte care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare - cu costul activelor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație.

Cheltuielile reale suportate includ costurile de achiziție a proprietății, dobânda plătită pentru un împrumut comercial, majorări (taxele), comisioane, taxe vamale și alte plăți, costurile de transport, depozitare și livrare efectuate de o terță parte.

Valoarea curentă de piață se formează pe baza prețului valabil la data afișării proprietății primite cu titlu gratuit pentru acest tip de imobil sau unul similar. Informațiile despre prețul curent trebuie confirmate de documente sau experți.

La determinarea valorii de piață se pot folosi date privind prețurile pentru produse similare primite în scris de la organizațiile de producție; informații despre nivelurile prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspectoratele comerciale și organizațiile; informații despre nivelurile prețurilor publicate în mass-media și literatura de specialitate; opiniile experților cu privire la costul mijloacelor fixe individuale.

Costul producției - acestea sunt costurile efective suportate pentru fabricarea proprietății (costul materiilor prime consumate, materialelor, combustibilului etc.).

Costul activelor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație, se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

Dacă este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație, valoarea proprietății primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor în mijloace nemonetare se determină pe baza costului la care articolele similare de proprietate sunt dobândite în circumstanțe comparabile.

Utilizarea altor metode de evaluare, inclusiv prin rezervare, este permisă în cazurile prevăzute de lege Federația Rusăși reglementările organismelor de reglementare a contabilității. Aceste metode vor fi discutate în subiectele ulterioare.

Contabilitatea conturilor valutare ale organizației și a tranzacțiilor în moneda straina se menține în sume pe baza conversiei valutare la cursul Băncii Centrale de la data tranzacției.

Stabilirea procedurii de contabilizare a costurilor suplimentare asociate cu obținerea de împrumuturi și credite. Următoarele elemente suplimentare pot fi luate în considerare:

Ca conturi de creanță cu anularea ulterioară a acestora „Alte venituri și cheltuieli”;

V ca parte a altor cheltuieli din perioada de raportare în care au fost suportate. Prima opțiune pentru contabilizarea costurilor suplimentare oferă

includerea lor uniformă în cheltuielile organizației și, prin urmare, pare mai preferabilă. Totodată, trebuie avut în vedere că a doua opțiune de contabilizare a acestor cheltuieli respectă pe deplin cerințele art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru contabilizarea calculelor impozitului pe venit Elementele politicii contabile sunt:

Stabilirea unei proceduri de generare a informațiilor privind diferențele permanente și temporare, impozitele amânate și accizele;

Determinarea procedurii de reflectare a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat în situațiile financiare.

Se pot forma organizații informații despre diferențele permanente pe baza documentelor primare:

a) în registrele contabile;

b) în alt mod determinat de organizaţie. Diferențele temporare trebuie reflectate separat în contabilitate.

Ținând cont de prevederile cuprinse în politica contabila trebuie sa specificati:

Registre contabile utilizate pentru a contabiliza diferențele apărute;

Subconturi și conturi analitice utilizate în aceste scopuri; 1

Procedura de contabilizare și calcul a diferențelor permanente și temporare, a creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat. Organizațiile pot reflectă sumele creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat din bilanț:

a) posturi individuale ale bilanțului (articolele 145 și 515);

b) într-o formă echilibrată (prăbușită).

În a doua opțiune, suma monedei bilanțului este redusă, ceea ce poate afecta indicatorii sumei totale a bilanțului. În plus, se modifică valorile secțiunilor corespunzătoare ale bilanțului și indicatorii calculați pe baza acestora. Comisia de inventariere include reprezentanți ai administrației organizației, angajați contabili și alți specialiști (ingineri, economiști, tehnicieni etc.).

Comisia de inventariere poate include reprezentanți ai serviciului audit intern organizații, independente organizatii de audit.

Absența a cel puțin unui membru al comisiei în timpul inventarierii constituie motiv de invalidare a rezultatelor inventarierii.

Președintele comisiei de inventariere avizează toate documentele de intrare și de ieșire anexate registrelor (rapoartelor), indicând „înainte de inventarierea la „...” (data)” care ar trebui să servească drept bază a departamentului de contabilitate pentru determinarea soldului proprietății. până la începutul inventarierii conform datelor contabile.

Șeful organizației trebuie să creeze condiții care să asigure o verificare completă și exactă a disponibilității efective a proprietății în intervalul de timp stabilit (furnizează forță de muncă pentru reatârnarea și mutarea mărfurilor, echipamente de cântărire funcționale din punct de vedere tehnic, instrumente de măsură și control, recipiente de măsurare).

Erorile sunt corectate în toate copiile inventarului prin tăierea înregistrărilor incorecte și plasarea înregistrărilor corecte deasupra celor tăiate. Corecțiile trebuie convenite și semnate de toți membrii comisiei de inventariere și de persoanele responsabile din punct de vedere financiar. Pe ultimul pe pagina de inventar se barează rândurile necompletate și se notează despre verificarea prețurilor, impozitarea și calculul totalurilor semnată de persoanele care au efectuat această verificare.

rezultate controale de control corectitudinea inventarului se întocmește într-un act și se înscrie în cartea de verificări de control al corectitudinii inventarului.

Se întocmesc procese-verbale privind bunurile de valoare deteriorate sau stricate, care indică natura și amploarea pagubei, cauzele acesteia și persoanele responsabile pentru deteriorarea valorilor. Rezultatele inventarierii fondurilor si valorilor mobiliare sunt documentate intr-un act fara a le consemna in lista de inventariere.

Înregistrările și actele de inventar completate sunt transmise departamentului de contabilitate, unde sunt verificate, apoi disponibilitatea reală a fondurilor este comparată cu datele contabile. Rezultatele comparației sunt înregistrate în fișa de comparație. Indică disponibilitatea reală a fondurilor conform datelor de inventar (cantitate și sumă), disponibilitatea fondurilor conform datelor contabile și rezultatele comparației - excedent sau deficit. În fișa de comparație se înregistrează valori indicând cantitatea și suma pe grupe, tip și grad în conformitate cu clasificarea adoptată în contabilitate. Doar acele valori pentru care au fost identificate excedente sau lipsuri sunt înregistrate în foaia de comparație, iar restul sunt prezentate în declarație ca sumă totală.

Sumele surplusului și lipsei de articole de inventar în situațiile de corelare sunt indicate în conformitate cu evaluarea lor în contabilitate. Pentru a documenta rezultatele inventarului, pot fi utilizate registre unificate care combină indicatorii liste de inventarși declarații de potrivire.

Pentru valorile care nu apartin organizatiei, dar sunt trecute in evidenta contabila (cele aflate in pastrare, inchiriate, primite pentru prelucrare), se intocmesc extrase de corespondenta separate.

Comisia de inventariere este obligata sa identifice cauzele lipsurilor sau excedentelor descoperite in timpul inventarierii. Concluziile, propunerile și deciziile comisiei sunt documentate într-un protocol aprobat de șeful întreprinderii. După aprobare, rezultatele stocurilor sunt reflectate în contabilitate.

Discrepanțele identificate în timpul inventarierii între disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile sunt reflectate în conturile contabile în următoarea ordine:

1) surplusul de proprietate este contabilizat la valoarea de piață a proprietății la data inventarierii, iar suma corespunzătoare este creditată în rezultatele financiare ale organizare comercială sau creșterea veniturilor organizație non profit, și organizarea bugetară- să crească finanţarea (fondurile);

2) lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia în limitele normelor de pierdere naturală se atribuie costurilor de producție sau de circulație, peste norme - în contul persoanelor vinovate. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din lipsa bunurilor și daunele acesteia sunt anulate din rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a cheltuielilor pentru o organizație non-profit și pentru o organizație bugetară - la o scădere a finanțării (fondurilor).

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIONARII CREANTELOR SI CONTURILOR DE PLATIBILE.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

Informații despre conturile de încasat, a căror perioadă de rambursare nu depășește 12 luni. Conturile curente de încasat includ: datorii de la cumpărători și clienți; datorii la facturile primite; datorii diviziuni separate, filiale și companii dependente de afaceri; datorii furnizorilor pentru avansuri emise către diverse persoane juridice și persoane fizice; datorii bugetare pentru plăți în avans, datorii fondatorilor, datorii de personal pentru avansuri emise și alte operațiuni, precum și datorii diverșilor debitori.

Corespondență pentru conturi de creanțe (4000)

Grupul de conturi de încasat este destinat să sintetizeze informații despre decontări cu cumpărătorii și clienții privind conturile de creanțe pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate. Acestea includ următoarele conturi:

4010 „Conturi de creanță de la cumpărători și clienți”;

4020 „Facturile primite”.

Debitul acestor conturi în corespondență cu conturile de contabilizare a veniturilor din activitățile principale (de exploatare) (9000), conturile de contabilizare pentru cedarea mijloacelor fixe și a altor active (9200) și alte venituri din activități principale (9300) reflectă sume pentru care sunt prezentati cumparatorii (clientii). documentele de decontare.

În creditul acestor conturi, în corespondență cu conturile contabile de casă, se reflectă sumele plăților primite, compensarea avansurilor primite, radierea creanțelor neperformante din rezerve pentru creanțe îndoielnice etc.

Corespondență privind conturile pentru contabilizarea avansurilor acordate furnizorilor și antreprenorilor (4300)

Conturile pentru avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor rezumă informații despre decontări pentru avansuri emise pentru furnizarea de stocuri și alte active, precum și pentru executarea lucrărilor și prestarea de servicii. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4310 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor pentru bunuri și materiale”;

4320 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor pentru active pe termen lung”;

4330 „Alte avansuri emise”.

Debitul acestor conturi în corespondență cu conturile contabile de casă reflectă suma avansurilor emise, precum și plata efectuată pentru punerea parțială a bunurilor, lucrărilor și serviciilor în baza unui acord sau contract încheiat între furnizor și întreprindere.

Creditul acestor conturi reflectă compensarea avansurilor emise anterior în corespondență cu facturile plătibile de la furnizori și antreprenori sau returnarea avansurilor în corespondență cu conturile de numerar.

Corespondență privind conturile pentru plăți contabile anticipate către buget (4400)

Conturile pentru contabilizarea plăților în avans la buget au scopul de a rezuma informații despre avansurile plătite de întreprinderi pentru impozite și taxe. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans în funcție de tipul de impozite și taxe:

4410 „Plăți în avans pentru impozitul pe venit”;

4411 „Plăți în avans pentru impozitul pe îmbunătățirea și dezvoltarea infrastructurii sociale”;

4412 „Plăți în avans impozit pe proprietate”;

4413 „Plăți în avans pentru taxa pe valoarea adăugată” etc.

Debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor contabile de casa, are in vedere sumele impozitelor platite in avans, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, alocate in documentele de decontare pentru stocurile achizitionate.

Împrumutul reflectă anularea sumelor de impozit în corespondență cu contul 6410 „Datoria la plăți către buget (pe tip)”.

Corespondență privind conturile pentru plăți contabile anticipate către guvern

fonduri fiduciare și asigurări (4500) Conturile pentru înregistrarea plăților în avans către fondurile fiduciare de stat și asigurări au scopul de a rezuma informații despre avansurile plătite de întreprinderi către fondurile fiduciare și asigurări de stat. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans către fondurile fiduciare guvernamentale și asigurări.

Contabilitatea se ține pe următoarele conturi:

4510 „Plăți în avans pentru asigurare”;

4520 „Plăți în avans către fondurile fiduciare ale statului”.

La debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor contabile de casa, achitat

avansul se ridică la fonduri fiduciare de stat și asigurări.

Împrumutul reflectă anularea plăților în avans către fondurile fiduciare ale statului și asigurări în corespondență cu debitul conturilor 6510 „Plăți pentru asigurări”, 6520 „Plăți către fondurile fiduciare ale statului”.

Corespondență privind conturile de datorie ale fondatorilor la depozitele în capitalul autorizat(fond) (4600)

Conturile pentru înregistrarea datoriilor fondatorilor pentru contribuțiile la capitalul autorizat (fond) au scopul de a rezuma informații despre datoria fondatorilor întreprinderii (acționarii) societate pe actiuni, participanți la parteneriat etc.) pentru contribuții la capitalul autorizat al întreprinderii.

Debitul acestui cont în corespondență cu conturile de capital autorizat (8300) reflectă apariția creanțelor la crearea unei întreprinderi sau la momentul înregistrării în agentii guvernamentale cuantumul capitalului autorizat.

Pe creditul contului 4610 „Datoria fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat” în corespondență cu conturile mijloacelor fixe, active necorporale, materialele și alte active, contribuțiile sub formă de active materiale și alte active (cu excepția numerarului) sunt reflectate.

Corespondență privind conturile de datorii de personal pentru alte tranzacții (4700)

Conturile acestui grup au scopul de a rezuma informații cu privire la toate tipurile de decontări cu personalul întreprinderii, cu excepția decontărilor pentru salarii și a decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4710 „Datorii de personal pentru bunuri vândute pe credit”;

4720 „Datoria de personal la creditele acordate”;

4730 „Datoria personală pentru repararea prejudiciului material”;

4790 „Alte datorii de personal”.

Debitul acestor conturi reflectă apariția creanțelor de personal pentru alte operațiuni, iar creditul reflectă rambursarea acestor creanțe.

Corespondență privind conturile de datorii ale diverșilor debitori (4800)

Conturile din această grupă au scopul de a rezuma informații despre alte creanțe nemenționate în explicațiile la conturile de încasat de mai sus, inclusiv dobânzi, dividende și redevențe de primit, plăți curente de încasat în cadrul contractelor de leasing pe termen lung, conturi de creanțe pentru daune etc. Contabilitatea efectuată pe următoarele conturi:

4810 „Plăți curente de primit în baza contractelor de leasing pe termen lung”;

4820 „Plăți de încasat în cadrul contractelor de leasing pe termen scurt”;

4830 „Dobândă de primit”;

4840 „Dividende de primit”;

4850 „Redevențe de primit”;

4860 „Conturi de creanță pentru daune”;

4890 „Datoria altor debitori”.

Debitul acestor conturi reflectă de obicei apariția altor creanțe pe termen scurt în corespondență cu conturile de venit, iar creditul reflectă rambursarea acestora în corespondență cu conturile de casă.

Corespondență privind conturile pentru provizionul pentru creanțe dubioase (4900)

Contul 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice” este destinat să sintetizeze informații despre starea și mișcarea rezervei pentru datorii îndoielnice.

Datoria îndoielnică reprezintă creanțele unei întreprinderi care nu sunt rambursate la timp și nu sunt garantate prin garanții adecvate. Rezerva pentru datorii indoielnice se constituie pe baza rezultatelor unui inventariere a creantelor societatii efectuat la sfarsitul anului de raportare. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității rambursării integrale sau parțiale a datoriei.

Pentru cuantumul rezervelor create se fac înregistrări în debitul contului 9430 „Alte cheltuieli de exploatare” și creditul contului 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice”.

Dacă până la sfârșitul anului următor celui în care a fost creată rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele necheltuite se adaugă la profitul anului corespunzător și nu sunt incluse în baza de impozitare. la calculul impozitului pe venit.

Scoaterea din bilanţ a datoriilor recunoscute anterior de întreprindere ca dubioase se reflectă în debitul contului 4910 „Provizion pentru creanţe îndoielnice” în corespondenţă cu conturile corespunzătoare pentru decontări cu debitorii (conturi de creanţă). Adăugarea sumelor necheltuite din rezerva pentru creanțe îndoielnice la profitul anului următor celui de constituire a acestora se reflectă în debitul contului 4910 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” și creditul contului 9390 „Alte venituri din exploatare”.

Pentru a contabiliza diversele relații de decontare cu alte întreprinderi, organizații și persoane fizice, se utilizează contul activ-pasiv 4300, 6010, 4800, 6900 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

De exemplu, următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 4300:

1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”;

2 „Calcule pentru daune”;

3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”;

4 „Calcule pentru sumele depuse”, etc.

Subcontul 1 „Calcule pentru asigurări de proprietate și persoane” reflectă calculele pentru asigurarea bunurilor și a personalului organizației, în care organizația acționează ca asigurat.

Sumele acumulate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 4300, subcontul 1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”, în corespondență cu conturile de înregistrare a costurilor de producție sau alte surse de plăți de asigurare (0800, 2300, 2500, 9400, 2700, etc.). *

Corespondenţă De conturi pentru contabilizarea facturilor de plătit furnizorilor și antreprenorilor (6000)

Conturile de contabilizare a facturilor de plătit către furnizori și antreprenori au scopul de a rezuma informații despre datoria întreprinderii față de furnizori și contractori pentru articolele de inventar primite, lucrările efectuate acceptate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaz, abur, apă, precum și pentru livrarea sau prelucrarea valorilor materiale, conform facturilor acceptate si exigibile.

Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

6010 „Facturi de plătit către furnizori și antreprenori”;

6020 „Facturi emise”.

Întreprinderi care îndeplinesc funcții în timpul implementării unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și alte lucrări antreprenor general, obligațiile față de subcontractanții săi se reflectă și în conturile de plătit către furnizori și antreprenori.

Creditul acestor conturi reflectă costul stocurilor, serviciilor și lucrărilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile activelor materiale (sau folosind contul 1510 „Achiziții și achiziții de materiale”) sau conturile costurilor corespunzătoare. Pentru serviciile de livrare a materialelor sau mărfurilor, precum și pentru procesare laterală, înregistrările în credit a facturilor plătibile furnizorilor și antreprenorilor se fac în corespondență cu conturile de stoc, mărfuri, costuri de producție etc. Când există o sarcină mare de facturi plătibile furnizorilor și Pentru antreprenori, dacă există un număr mare de furnizori, evidența serviciilor de livrare se poate ține în contul 6990 „Alte obligații”.

Dacă factura furnizorului sau antreprenorului este plătită înainte de livrare, atunci când se transferă fonduri către furnizor, trebuie să se facă următoarea înregistrare:

Debit 4310 „Avansuri emise furnizorilor”

Credit 5110 „Cont curent” sau 5210 „Cont valutar”.

În cazul în care, la recepția bunurilor materiale de intrare în depozit, se constată o lipsă sau calitatea, cantitatea și prețurile acestora nu respectă condițiile stipulate în contract, se creditează contul 6010 „Facturi de plătit furnizorilor și antreprenorilor” pentru corespondența corespunzătoare. suma în corespondență cu contul 4860 „Conturi de primit pe daune”.

Pentru livrarile nefacturate se crediteaza contul 6010 „Facturi datorate furnizorilor si antreprenorilor” pentru costul bunurilor materiale primite, determinat din pretul si conditiile stipulate in contract.

Conturile acestui grup sunt debitate pentru suma îndeplinirii obligațiilor (plata facturilor), inclusiv avansurile și plățile anticipate, în corespondență cu conturile de numerar etc. În acest caz, se face o înregistrare pentru suma avansului emis anterior:

Debit 6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori”

Împrumut 4310 „Avansuri acordate furnizorilor”.

Contabilitatea analitică pentru aceste conturi trebuie ținută pentru fiecare factură depusă în contextul fiecărui furnizor și antreprenor. Totodată, construirea unui cont analitic ar trebui să asigure posibilitatea obținerii datelor necesare despre furnizorii pentru documentele de decontare ale căror termene de plată nu au ajuns, și furnizorii pentru documentele de decontare care nu au fost achitate la timp. Contabilitatea analitică ar trebui ținută conform aceluiași principiu pentru contul 6020 „Biturile emise”.

2.2 Analiza conturilor de încasat.

Principalele obiective ale analizei conturilor de încasat sunt:

Verificarea realității și valabilității juridice a sumelor de creanțe înscrise în bilanțul societății;

Verificarea respectării regulilor de disciplină contabilă și financiară;

Verificarea corectitudinii primirii sumelor pentru bunurile materiale expediate și a caracterului complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzacțiilor de decontare și corectitudinea executării acestora;

Verificarea oportunității și corectitudinii înregistrării și prezentării creanțelor față de debitori, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor cauze și verificarea ordinii de organizare, încasării sumelor daunelor cauzate și a altor datorii care decurg din relațiile de decontare.

La începerea analizei, trebuie să verificați, în primul rând, decontările cu debitorii, pentru a afla dacă creanțele sunt reflectate corect în bilanţ. Soldurile sale la începutul și la sfârșitul anului sunt prezentate atât în ​​secțiunea I „Active pe termen lung”, cât și în secțiunea II „Active circulante”. Secțiunea I prezintă creanțele pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării, iar secțiunea II prezintă plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni. La analiza Secțiunii I, este necesar să se acorde atenție încasării la timp a sumelor și a datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.

În activele pe termen lung, conturile de încasat sunt prezentate în contextul următoarelor elemente:

Creanţe de încasat;

Facturile primite;

Datorii la tranzacțiile intragrup dintre principala entitate economică și filiale;

Datoria funcționarilor subiectului;

În activele circulante, la aceste elemente de creanță a fost adăugată postul „Plăți în avans”.

La analiză, este necesar să se afle dacă soldurile datoriilor corespunzătoare sunt reflectate corect în posturile din bilanţ. Pentru a face acest lucru, conform datelor ordinului jurnal nr. 11 și a registrelor contabile analitice și a conturilor destinate să reflecte calcule, soldurile pentru fiecare tip de calcul la începutul perioadei analizate se calculează cu soldurile aferente corespunzătoare. elemente de bilanţ, iar apoi se analizează fiecare tip de calcul.

Analiza stării conturilor de creanță ar trebui să înceapă cu o analiză a materialelor inventarului decontărilor cu debitorii. Analiza decontărilor cu clienții, persoanele responsabile, angajații întreprinderii și alți debitori se realizează prin identificarea soldurilor folosind documentele relevante și verificarea cu atenție a validității sumelor enumerate în conturi. Sunt stabilite motivele și vinovații formării creanțelor, cu cât timp au apărut, realitatea primirii (adică există acte de reconciliere a conturilor sau scrisori în care debitorii își recunosc datoria); Au expirat termenul de prescripție (3 ani), ce măsuri se iau pentru recuperarea creanței. Controinspecțiile sunt organizate și efectuate în organizațiile comerciale și de aprovizionare.

Rezultatele inventarierii calculelor sunt documentate în acte, prin urmare, în timpul analizei, toate actele de inventar sunt verificate. Actul ar trebui să analizeze denumirile conturilor inventariate și valoarea creanțelor, creanțelor neperformante și creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat. Pe baza analizei se întocmește o adeverință, care furnizează numele și adresele debitorilor, cuantumul datoriei, indică pentru ce se contabilizează, de la ce oră și pe baza ce documente. Pentru sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, certificatul indică persoanele responsabile pentru nerespectarea acestor termene.

Analiza materialelor de inventar de calcul disponibile la întreprindere face posibilă concentrarea pe o verificare mai amănunțită a calculelor pentru care au fost identificate discrepanțe, inconsecvențe și ambiguități.

Cel mai adesea în activitate economicăÎntreprinderile întâmpină reglementări cu cumpărători și clienți pentru bunuri, lucrări și servicii. Prin urmare, acest post ocupă ponderea cea mai mare în suma totală a creanțelor prezentate în bilanţul întreprinderii. Atunci când analizați aceste conturi de încasat, trebuie să acordați atenție următoarelor:

Există contracte de furnizare a produselor (execuția lucrărilor, servicii) și corectitudinea executării acestora;

Au fost primite corect sumele primite pentru articolele de inventar expediate?

Sunt conturile de încasat anulate corect pentru costul produselor (lucrări, servicii) și conturile de încasat cu un termen de prescripție expirat?

Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate prin decizie a conducătorului întreprinderii și atribuite în mod corespunzător în contul rezervei pentru creanțe îndoielnice.

La analiză, este necesar să se verifice valabilitatea constituirii rezervelor pentru datorii îndoielnice, corectitudinea utilizării acestora și radierea conturilor de creanță cu termenul de prescripție expirat din bilanţ. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea rambursării în sume integrale și parțiale.

La analiză, este necesar să se stabilească dacă valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice este supraestimată și dacă suma neutilizată a fost restabilită.

O atenție deosebită în timpul analizei trebuie acordată reflectării corecte a tranzacțiilor la plata cu cambii.

Datoria pentru decontări cu cumpărătorii și clienții, garantată prin efectele primite, se înregistrează în contul 59L1 „Cance primite”. Acest cont este creditat atunci când datoria pe cambie este rambursată în corespondență cu debitul conturilor de numerar corespunzătoare.

La plata cu cambii se pot folosi bilete la ordin si cambii.

Billete la ordin - acesta este un bilet la ordin scris obligația bănească o parte (trăgătorul) să plătească o anumită sumă la data scadenței celeilalte părți (trăgătorul) pentru tranzacțiile comerciale finalizate sau în plată pentru prestarea unei lucrări (servicii).

O cambie (trata) este emisă de creditor (tras) și conține un Ordin către debitor (tras) de a plăti suma specificată în cambie către un terț (remitere) sau purtător. Acest document se transformă în bilet la ordin și dobândește forță juridică numai după acceptarea lui de către plătitor (tras). Cu ajutorul unui aval (gir), o cambie poate fi utilizată în mod repetat, îndeplinind funcția de document universal de credit și decontare. Reducerea (reducerea) facturilor în bănci accelerează semnificativ rulajul fondurilor. În acest caz, deținătorul cambiei, prin aviz, transferă cambia la bancă înainte de data scadenței și primește suma cambiei minus o dobândă de reducere în favoarea băncii, numită discount.

La analiză, este necesar să se verifice corectitudinea contabilizării cambiilor după tip, întreprinderi plătitoare, scadențe de plată, valabilitatea emiterii de împrumuturi cu cambie, legalitatea ștergerii cambiilor pentru pierderi nefuncționale, datorii. pentru care s-a dovedit a fi necolectabilă sau pentru care termenul de prescripție a expirat.

Apoi se efectuează o analiză a altor creanțe. Soldurile de la începutul și sfârșitul anului pentru acest articol trebuie să corespundă soldurilor subsecțiunii 33 din bilanţ. Este necesar să se analizeze corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale asupra acestor conturi, prezentate în ordinea jurnalului nr. 8 și rezumate prin rezultate lunare în Registrul general.

La analiză, o atenție deosebită trebuie acordată reflectării corecte a tranzacțiilor comerciale în contul „Datoria angajaților și a altor persoane”. Acest cont ia în considerare informații despre creanțele angajaților pentru sume emise pentru raportarea cheltuielilor administrative, operaționale și operaționale, precum și pentru călătorii de afaceri; pentru repararea prejudiciului material; privind împrumuturile acordate angajaților și alte tranzacții.

În primul rând, se efectuează o verificare amănunțită rapoarte anticipateși se analizează documentele anexate acestora, înregistrările în situații cumulative și datele din rapoartele prealabile aprobate de administratorii de credite. Se dovedește cui i s-au acordat avansurile.

Uneori, contabilitatea permite avansuri ascunse pentru lucrători și angajați pentru nevoi personale sub masca avansurilor pentru afaceri și cheltuieli de calatorie. Prin urmare, analiza determină dacă certificatele de călătorie sunt disponibile, data de expirare a acestora și corectitudinea calculului sume de bani, fiabilitatea documentelor anexate rapoartelor de cheltuieli.

Când analizați, ar trebui să acordați atenție următoarelor puncte:

Șeful întreprinderii a determinat cercul persoanelor cărora li se acordă dreptul de a primi bani în cont?

Sunt avansuri acordate persoanelor responsabile peste sumele stabilite;

Persoanele care nu au contabilizat sumele primite anterior primesc bani în cont?

Nu este permisă plata prin intermediul persoanelor responsabile a cheltuielilor care ar fi putut fi plătite direct de la casieria întreprinderii?

Există o notă a managerului cu privire la conturile de avans cu privire la caracterul adecvat al cheltuielilor efectuate?

Sunt cheltuielile din sume contabile reflectate în contabilitate în timp util?

Următoarea etapă a analizei ar trebui să fie o analiză a despăgubirilor pentru daune materiale; în primul rând, este necesar să se analizeze calculele pentru lipsuri și furturi și să se stabilească dacă au fost respectate termenele și procedura de examinare a cazurilor de lipsuri și pierderi, cum au fost respectate. se asigură recuperarea etc. O atenție deosebită trebuie acordată studierii factorilor de anulare a lipsurilor și pierderilor din costurile de producție sau ale rezultatelor activităților întreprinderii.

În conformitate cu legislația în vigoare, deficitul de bunuri materiale în limitele normelor de pierdere naturală se anulează cu titlu de cost de producție, iar peste normele de pierdere naturală, precum și pierderile din deteriorarea valorilor, se atribuie defectele produse în timpul producției. celor vinovati.

De remarcat că un deficit în limitele pierderii naturale poate fi anulat drept cheltuieli de producție numai dacă este identificat în timpul inventarierii și la întocmirea unui act de comision de radiere, aprobat de manager.

În continuare, trebuie să analizați dacă sumele pentru lipsuri, delapidare și furt sunt atribuite în totalitate părților vinovate, dacă rezultatele inventarierii numerarului și obiectelor de inventar pentru costurile de producție sunt corect întocmite și afișate atunci când vinovații nu au fost. identificat.

Apoi se analizează datele contului pe care se reflectă obligațiile de închiriere pentru încasare. Sume excesive transferate către buget și organizații nebugetare; cuantumul pretențiilor formulate de furnizor, organizații de transport și alte persoane juridice pentru neconcordanțe detectate, lipsuri de stoc peste normele de pierdere naturală, amenzi, penalități, penalități, precum și suma excedentului din prețul de vânzare al propriei acţiuni peste valoarea nominală.

O atenție deosebită trebuie acordată analizei decontărilor pentru daune, al căror calcul se efectuează în subcontul „Decontări pentru daune” din contul „Altele”. Acest subcont ia în considerare calculele pentru revendicările formulate împotriva furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru revendicările împotriva acestora (sau acordate) pentru amenzi, penalități și penalități.

Când analizați soluționarea daunelor, trebuie să acordați atenție:

Valabilitatea, actualitatea și corectitudinea documentelor. Nerespectarea termenelor de depunere a cererilor de despăgubire poate fi folosită pentru a ascunde faptele de furt de bunuri materiale, întrucât în ​​cazul în care pretențiile sunt refuzate, sumele enumerate sunt anulate drept costuri de producție;

Valabilitatea creanțelor formulate împotriva întreprinderii. În cazul în care pretențiile sunt satisfăcute, este necesar să se verifice dacă au fost efectuate cercetări administrative pentru identificarea făptuitorilor, iar dacă acestea sunt stabilite, dacă aceștia au compensat prejudiciul material cauzat;

Corectitudinea compilarii înregistrări contabile;

Contabilitate analitică corectă - trebuie menținută pentru fiecare debitor și creanțe individuale;

Intocmirea inregistrarilor contabile analitice in jurnal, registru general, bilant.

Analiza corectitudinii și oportunității înregistrării materialelor privind cererile pentru lipsuri și furturi este foarte importantă, deoarece practica arată că înregistrarea incorectă sau întârziată a materialelor se face uneori în mod deliberat, pentru a preveni trași la răspundere financiară a făptuitorilor.

Când se analizează, este important nu numai să se precizeze faptele de lipsă și daune, ci și să se afle motivele apariției lor. Practica arată că principalele cauze de pagubă (lipsuri, delapidare, furt de fonduri și bunuri materiale) sunt lipsa echipamentelor de măsurare, starea proastă. spații de depozitare, nerespectarea condițiilor de depozitare a articolelor de inventar, încălcarea regulilor de acceptare și eliberare a acestora, lipsa controlului adecvat asupra siguranței acestora, inventarierea intempestivă și formală.

În timpul analizei, este necesar să se stabilească dacă prejudiciul cauzat întreprinderii este corect determinat. Uneori, valoarea prejudiciului este calculată la prețuri reduse sau cu amănuntul minus o reducere comercială. Nu este corect. Valoarea prejudiciului trebuie calculată pe baza prețurilor pieței din zonă pentru obiectele de valoare dispărute sau furate.

Atunci când se analizează alte creanțe, este important să se verifice: prezența datoriilor de la angajații companiei pentru utilizarea stocurilor; bunuri materiale eliberate fără plata în avans, haine de lucru nepredate etc.

Următoarea etapă de analiză a creanțelor este analiza datoriilor la articolul „Avansuri emise”. La analizarea tranzactiilor de decontare pentru avans, este necesar, in primul rand, sa se stabileasca realitatea datoriei restante pe la contul specificat.

Obiectul de analiză aici nu îl reprezintă doar evidența contabilă, ci și acordurile încheiate cu furnizorii și antreprenorii. O atenție deosebită trebuie acordată datoriilor îndoielnice la avansuri din punctul de vedere al motivelor apariției acesteia și al făptuitorilor. O creanță este considerată reală dacă este confirmată de către părțile interesate prin acte de împăcare a decontărilor reciproce.

Analiza componenței și structurii conturilor de creanță. După ce s-a stabilit fiabilitatea creanțelor, după ce au analizat datele reflectate în a treia secțiune a bilanțului întreprinderii, este necesar să se analizeze compoziția și structura creanțelor, să se facă o evaluare în ceea ce privește valoarea reală a acestora, să se distribuie creanțele pe perioada de formare. , și determină calitatea și lichiditatea acestei datorii.

tabelul 1

ANALIZA COMPONENȚILOR CONTURILOR DE CREANTE

Inceputul perioadei este 01/01/2008.

Sfârșitul perioadei 01/01/2009

Compoziția conturilor de creanță	La începutul perioadei		Nr de cai din perioada		Schimbări
Creanţe de încasat
Facturile primite
Alte creanțe
Plăți în avans

LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI ANALIZATĂ

Alte creanțe

LA SFÂRȘITUL PERIOADEI ANALIZATĂ

□ Conturi de încasat ■ Facturi primite

Alte creanțe

Analizând datele din tabelul 1, putem concluziona că creanțele au crescut cu 299 de mii de ruble. sau cu 23,1%. S-au produs modificări semnificative în structura conturilor de încasat. Ponderea decontărilor cu cumpărătorii și clienții pentru bunuri, lucrări și servicii a scăzut de la 60,2% la 46,7% Ponderea altor creanțe, dimpotrivă, a crescut la sfârșitul perioadei de raportare de la 30,1% la 50,8%

Deși nesemnificativ, a avut totuși un impact asupra compoziției și structurii conturilor de încasat: cambii, plăți încasate și avansuri. Dacă la începutul anului nu exista o decontare cu facturi, atunci până la sfârșitul anului suma din facturile primite se ridica la 40 de mii de sume. acestea. ponderea acestei sume în valoarea totală a datoriei a fost de 2,5%. La punctul „Plăți în avans”, dimpotrivă, la începutul anului, valoarea datoriei se ridica la 125 mii de ruble. sau 9,7% din totalul datoriei. Apoi această sumă a fost rambursată și nu există nicio datorie la acest articol.

Pe pozitie financiarăÎntreprinderea este influențată nu de prezența creanțelor în sine, ci de dimensiunea, mișcarea și forma acesteia, adică. ce a cauzat această datorie. Apariția creanțelor este un proces obiectiv în activitatea economică în cadrul unui sistem de plată fără numerar, precum și apariția creanțelor. Conturile de creanță nu se formează întotdeauna ca urmare a încălcării procedurii de plată și nu înrăutățesc întotdeauna situația financiară. Prin urmare, nu poate fi considerată o distragere a atenției în întregime. fonduri proprii din circulaţie, pentru că servește ca obiect împrumut bancarși nu afectează solvabilitatea întreprinderii. Pe baza acesteia, se face distincția între creanțele normale și nejustificate.

Creanțele nejustificate includ datoria la creanțe, despăgubirile pentru daune materiale (lipsuri, furt, deteriorarea valorilor) și datoria la documentele de decontare a căror perioadă de plată a expirat. Conturile de încasat nejustificate sunt o formă de deturnare ilegală a capitalului de lucru și o încălcare a disciplinei financiare. Prin urmare, în analiză se acordă o atenție deosebită creanțelor nejustificate.

După analiza generala componenţa şi structura creanţelor trebuie analizate şi evaluate din punct de vedere al valorii reale. Acest lucru se datorează faptului că nu toate creanțele pot fi încasate. Rambursarea acestuia este determinată pe baza experienței anterioare și a condițiilor actuale. Riscul contabil este că experiența trecută poate fi o măsură inadecvată a unei pierderi viitoare, sau asta condițiile actuale poate să nu fie luate în considerare pe deplin. Ca urmare, pierderile pot fi semnificative. Este necesar să se cunoască realitatea și corectitudinea determinării probabilității de recuperare a creanțelor. Procentul de nerambursare a datoriilor este calculat pe baza datelor medii pe mai mulți ani. De exemplu, dacă procentul de nerambursare a datoriilor a fost

2006 -6,8%

2007 - 4,7%o

2008 -8,3%),

atunci procentul mediu de nerambursare a datoriilor pe trei ani va fi:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Cu toate acestea, nu poate fi aplicat mecanic în perioada analizată. Condițiile reale ar trebui luate în considerare, de exemplu tendința emergentă de creștere a nerambursabilității. Prin urmare, este recomandabil să analizați:

Ce procent din neplata creanțelor au reprezentat unul sau mai mulți debitori principali (acest procentaj caracterizează concentrarea nerambursării datoriilor), neplata unuia dintre principalii debitori va afecta poziția financiară a întreprinderii;

Care este repartizarea conturilor de încasat pe perioada de constituire;

Ce pondere a cambiilor în conturile de încasat reprezintă reînnoirea cambiilor vechi;

dacă au fost acceptate reduceri și alte condiții în favoarea consumatorului, de exemplu, dreptul acestuia de a returna produsele.

Analiza indicatorilor de calitate și lichiditate a creanțelor. Indicatorul de calitate determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriei. Practica arată că, cu cât perioada creanțelor este mai lungă, cu atât probabilitatea de încasare este mai mică.

Pentru a caracteriza restituirea creanțelor, este recomandabil să le grupați în funcție de momentul apariției lor:

Conturi de creanță pe termen lung de la 1 an la 2,5 ani;

masa 2

Părți de creanțe	Conturi de încasat pe termen lung				Creante pe termen scurt
	de la 1 la 2,5 ani	de la 1,5 la 2 ani	de la 2 la 2,5 ani	peste 2,5 ani	pana la 3 luni	de la 3 la 6 luni.	de la 6 la 9 luni.	de la 9 la 12 luni.
Creanţe de încasat
Facturi de primit
Alte creanțe
Plăți în avans (avansuri emise)

Datele din tabel arată că cea mai mare parte a conturilor de încasat sunt datorii, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării. Ponderea creanțelor pe termen scurt în suma totală a fost:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, inclusiv:

pana la 3 luni

de la 3 la 6 luni

si doar de la 1 la 6 luni

de la 6 la 9 luni

de la 9 la 12 luni

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Ponderea creanțelor pe termen lung în valoarea sa totală a fost:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, inclusiv:

de la 1 an la 1,5 ani 150/1594* 100%=9,4%,

de la 1,5 la 2 ani 110/1594* 100%=6,9%,

de la 2 la 2,5 ani 62/1594* 100%=3,9%.

Tabelul arată că există o datorie cu destul perioade lungi. Deci, peste doi ani, suma sa s-a ridicat la 62 de mii de ruble. Deși valoarea acesteia este relativ mică (3,9% din totalul datoriei până la 19,3% din partea pe termen lung), este totuși necesar să se facă eforturi pentru a colecta această datorie în viitorul apropiat, deoarece acest lucru poate duce la anularea acesteia ca o scădere a veniturilor întreprinderilor din cauza expirării termenului de prescripție.

Depinzând de conditii specifice Pot fi acceptate și alte intervale de scadență a datoriilor. Prezența unor astfel de informații pe o perioadă lungă de timp face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici care se numără cel mai adesea printre plătitorii nesiguri.

Indicatorul general al rambursării datoriilor este cifra de afaceri. Indicatorul de lichiditate caracterizează viteza cu care va fi convertit în numerar (numerar), adică aceasta este și cifra de afaceri. Astfel, un indicator al calității și lichidității creanțelor poate fi cifra de afaceri a acesteia.

Raportul cifrei de afaceri se calculează ca raport dintre volumul veniturilor (veniturii) din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și valoarea medie a creanțelor conform formulei:

K od = - , unde

K o.d - rata de rotatie a creantelor;

DR - venituri din vânzări de produse (lucrări, servicii);

DZ - conturi medii de încasat.

Acest coeficient arată de câte ori datoria este generată și primită de întreprindere în perioada studiată.

Cifra de afaceri a creanțelor (AR) poate fi calculată și în zile. Acest indicator reflectă numărul mediu de zile necesare pentru returnarea acestuia. Se calculează ca raport dintre numărul de zile din perioadă și raportul cifrei de afaceri:

D R P*ZDk Od = P / _ sau Od = _, unde

P - durata perioadei;

ZRk - valoarea creanțelor la sfârșitul perioadei

Uneori, cifra de afaceri a creanțelor se numește perioada de încasare a creanțelor. Trebuie avut în vedere că, cu cât perioada restanțelor este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare.

Se compară indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor:

1. peste un număr de ani,

2. cu medii din industrie,

3. cu termenii contractului.

Compararea cifrei de afaceri efective cu cea calculată în condițiile contractului face posibilă evaluarea gradului de promptitudine a plăților de către cumpărători; abaterea cifrei de afaceri efective de la cea contractuală poate fi rezultatul performanței slabe în colectarea rambursării datoriilor, sau financiară. dificultăți în rândul cumpărătorilor.

Tabelul 3

ANALIZA LICHIDITĂȚII (CIFRĂ DE AFACERI) CONTURILOR DE CREANTE

______(în mii de sume)

DR 71904282

Cifra de afaceri a datoriilor în ori = DZ = 6043934 = de 11,9 ori

DZ 30219671

D3= 5 = 5 =6043934

DZkD 4943821 * 455

Cifra de afaceri a datoriilor în zile = DR = 71904282 = 31 de zile - perioada de rambursare a datoriei.

D = 365 + 90 = 455

Din analiză reiese că de 11,9 ori datoria este generată și primită pe o perioadă de 455 de zile. Durata unei revoluții în această perioadă a fost de 31 de zile, adică. Datoria este rambursată în 31 de zile.

Analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii

Tabelul 4

Tipuri de fonduri	Disponibilitatea fondurilor			Structura fondurilor %
	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare
Bani gheata
Pe termen scurt investitii financiare
Debitori
Producție neterminată
Produse terminate
Total capital de lucru:
Ponderea conturilor de încasat la valoarea totală a capitalului de lucru

După cum se poate observa din Tabelul 4, numerarul reprezintă cea mai mare parte a activelor circulante. La începutul anului, ponderea acestora era de 99%. Până la sfârșitul anului, valoarea lor absolută a crescut, dar ponderea acestora a scăzut cu 3,1%, datorită faptului că o parte din numerar, și anume 350.000 de sume.

În trimestrul III - 8,4%, iar în trimestrul IV - 9,2%, iar în primul trimestru al anului 2000 s-a înregistrat o scădere de 8,1%.

Dar pentru a obține o imagine completă a creanțelor, este necesar să se analizeze ponderea creanțelor dubioase în activele circulante, care este determinată de raportul creanțelor îndoielnice și activele circulante.

Tabelul 5

PARTEA CONTURILOR DUBIBILE ÎN ACTIVE CURANTE

(mii de sume)

Perioada analizată	Îndoielnic creanţe de încasat creanţă	Active circulante

IQ\ 2008 IIQ\2008 IIIQ\2008 IVQ\2008 IQ\ 2009

După cum se vede din tabel, cota datorie îndoielnică la activele circulante se modifică haotic, salturi puternice, apoi o scădere, apoi o creștere a cotei, aceasta indică lichiditatea instabilă a creanțelor.

Tendința de creștere atât a ponderii creanțelor, cât și a ponderii creanțelor dubioase în activele circulante indică lichiditatea instabilă a creanțelor, o scădere constantă a lichidității creanțelor, i.e. Creantele îndoielnice cresc în fiecare trimestru.

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

Regulile de completare a formularelor de raportare financiară în baza ordinului Ministerului Finanțelor al Republicii Uzbekistan din 27 decembrie 2002 nr. 140 sunt definite în certificatul de creanțe și datorii (formularul nr. 2a) (Anexa B) reflectă starea creanțelor și datoriilor întreprinderii la ultima dată a perioadei de raportare.

Coloana 2 - „Lista debitorilor și creditorilor” - oferă o listă

debitori și creditori în contextul ministerelor (departamentelor) superioare debitorului (creditorului). Dacă debitorul (creditorul) nu are un minister superior (departament), atunci trebuie indicat numele complet al persoanei juridice.

Pentru datoriile din afara Republicii Uzbekistan, este indicat numele (complet sau cu abrevieri general acceptate) debitorului (creditorului), iar numele tarii este indicat si intre paranteze.

În coloana 2 la rândurile 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 este obligatorie indicarea numelui debitorului (creditorului).

Coloana 3 indică valoarea totală a datoriei, în special:

d) în rândul 1 se arată suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 2 și 3 din coloana 3;

b) rândul 4 arată suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 5 și 6 din coloana 3.

Suma totală a conturilor de încasat include plăți de încasat în baza leasingului, conturi de încasat de la cumpărători și clienți, filiale și afiliate, creanțe; avansuri acordate personalului, furnizorilor, antreprenorilor; plăți în avans la buget, fonduri fiduciare de stat și asigurări; datorii ale fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat; datorii de personal pentru alte operațiuni, precum și alți debitori, inclusiv decontări cu întreprinderi intradepartamentale. În același timp, decontări intradepartamentale înseamnă decontări între întreprinderi și organizații care au bilanțuri independente și fac parte dintr-un anumit minister, departament, corporație, asociație, preocupare sau asociație. Suma totală a creanțelor trebuie să corespundă cu suma rândurilor 110 și 210 din Formularul nr. 1 din Bilanț. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3)

Suma totală a conturilor de plătit include facturile de plătit furnizorilor, contractanților, filialelor și afiliaților; avansuri primite; datorii pentru plăți la buget, pentru asigurări, către fondurile fiduciare ale statului, către fondatori, pentru salarii și către alți creditori, inclusiv decontări cu întreprinderi intradepartamentale. Suma totală a conturilor de plătit trebuie să corespundă cu suma rândurilor 491 și 601 din Formularul nr. 1 din Bilanț.

În coloana 3 la rândurile 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, o defalcare a generalului

valoarea creanțelor reflectată pe rândul 1 în următoarea ordine:

a) în rândul 2 se indică suma totală a creanțelor din republică;

b) la rândul 2.1 se arată datoria pe nume a debitorilor din republică;

c) în rândul 2.2 se arată suma totală a creanțelor intradepartamentale;

d) la rândul 2.2.1 se indică cuantumul datoriei intradepartamentale pe numele debitorilor, separat de rândul 2;

e) în rândul 3 se indică suma totală a creanțelor în afara republicii;

f) la rândul 3.1 se arată datoria pe nume a debitorilor din afara republicii;

Rândurile 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 se completează în mod similar cu conturile de creanțe

datorii în conformitate cu paragrafele 184 și 185.

În coloana 4 se arată suma totală a datoriei restante care nu a fost rambursată în termenele stabilite de lege.

În conformitate cu paragraful 1 al Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 19 iulie 1999 N UP-2340 „Cu privire la modificarea parțială a Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 12 mai 1995 N UP-1154” Cu privire la măsurile de creștere a responsabilității șefilor de întreprinderi și organizații pentru oportunitatea plăților în economie nationala„(Monitorul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, 1999, nr. 7) conturile de încasat sunt considerate restante după 90 de zile de la data livrării efective a mărfurilor, prestarea muncii, prestarea serviciilor.

Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 26 mai 2005 N 132 „Cu privire la îmbunătățirea reglementărilor reciproce între consumatorii de gaze naturale și organizațiile de furnizare a gazelor” (Colectia de legislație a Republicii Uzbekistan, 200F., N 21, art. 151) a stabilit că întreprinderile individuale incluse în Anexa nr. 5 la rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 2004, nr. 57 „Cu privire la implementarea ulterioară mecanismele pieței vânzări de produse, materii prime și consumabile foarte lichide” (Colecția de legislație a Republicii Uzbekistan, 2004, nr. 5, art. 57), efectuează plățile finale pentru gazul primit înainte de expirarea a 30 de zile de la încheiere a lunii de facturare.În raport cu aceste întreprinderi, perioada de restante a creanțelor stabilită după 30 de zile de la sfârșitul lunii de facturare (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai). , 2007 N 1209-4) (Vezi ediția anterioară)

Conform rezoluției Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 1 noiembrie 200^ N 511 „Cu privire la măsurile de îmbunătățire radicală a mecanismului de plăți pentru utilizarea energiei electrice” (Colectia de legislație a Republicii Uzbekistan, 2004) , N 44, Art. 460) perioada de scadență a datoriei pentru energia electrică furnizată (consumată) pentru toate persoanele juridice se stabilește după 30 de zile de la finalizare. luna calendaristică. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3) (Vezi ediția anterioară)

Conform Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 11 februarie 2005 N PP-5 „Cu privire la măsurile de prevenire a creșterilor nerezonabile ale tarifelor și de creștere a responsabilității consumatorilor pentru plățile în timp util și complete pentru utilitati publice„(Colectarea Legislației Republicii Uzbekistan, 2005, Nr. 5-6, Art. 30) perioada de scadență a datoriei pentru serviciile de utilități prestate (consumate) tuturor persoanelor juridice se stabilește după 30 de zile de la încheierea calendarului luna.(Alineat introdus in conformitate cu Ordinul MF, inregistrat de Ministerul Justitiei la 19 mai 2005 N 1209-3)

Potrivit Regulamentului privind procedura de organizare, finanțare și creditare a construcțiilor efectuate pe cheltuiala surselor centralizate, aprobat prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 12 septembrie 2003 N 395 („Colectarea legislației din Republica Uzbekistan”, 2003, N 17-18, art. - 146): (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209-2)

a) pentru organizatiile contractante generale care efectueaza constructii la cheie pe cheltuiala surselor centralizate, perioada creantelor restante in valoare de cel putin 45 la suta specificata in contract se stabileste dupa o luna de la data acceptarii obiectului de catre receptie. comitet; (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N1209-2)

b) pentru organizaţiile contractante generale care execută construcţii pe cheltuiala surselor centralizate, perioada de întârziere a creanţelor restante pentru cuantumul serviciului de garanţie în cuantum de 5 la sută specificat în contract se determină după încheierea exerciţiului financiar în care garanţia este valabilă. perioada specificată în contract a expirat. (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209-2)

Conform rezoluției Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 29 iunie 2000 N 245 „Cu privire la măsurile pentru dezvoltarea și consolidarea ulterioară a piata valutara„(„Colectarea Rezoluțiilor Guvernului Republicii Uzbekistan”, 2000, nr. 6, art. 3Z) perioada de primire a veniturilor sau reimport de mărfuri pentru operațiuni de export descentralizate nu trebuie să depășească 60 de zile, iar pentru mărfurile exportate de fondatori către întreprinderi din străinătate (case comerciale, reprezentanțe comerciale, filiale și entități de afaceri dependente, magazine ale companiei, rețele de dealeri și depozite consignație) - nu trebuie să depășească 180 de zile. Pentru tranzacțiile de comerț exterior, datoria este considerată restante, respectiv , după 60 și 180 de zile de la trecerea frontierei vamale.

Pentru plățile obligatorii către buget și fondurile fiduciare ale statului, conturile de plătit se consideră restante din ziua următoare după expirarea termenelor de plată stabilite de lege.

Pentru alte conturi de plătit, perioada de restante se determină pe baza acordurilor de afaceri, unde sunt stabilite anumite perioade de rambursare.

Pentru datorii contractate din motive independente de voința întreprinderii:

a) în coloana 5 se arată totalul datoriei contractate din motive independente de voința întreprinderii, în special: la rândul 1, suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma specificată în coloanele 7, 9, 11, 12; la rândul 4, suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma indicată în coloanele 7, 11, 12;

b) coloana 6 arată valoarea totală a datoriei restante (perioada de restante se determină în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli);

c) Coloana 7 arată totalul creanțelor (datoriilor) întreprinderii și organizației pentru acele produse (lucrări, servicii) care au fost expediate (primite) fără plata anticipată în conformitate cu hotărârile Guvernului. Dintre acestea, datoria restante este reflectată în coloana 8 (perioada de restante este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli);

d) în coloana 9 se arată cuantumul plăților în avans transferate, pentru care se efectuează transportul de materii prime și materiale din resurse guvernamentaleși fonduri. Din aceasta, creanțele restante sunt prezentate în coloana 10 (perioada de întârziere este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli). Informațiile reflectate în coloanele 9 și 10 se completează numai în raport cu creanțele;

e) Coloana 11 reflectă datoria întreprinderii și organizației pentru care în modul prescris a fost prevăzută o amânare a rambursării datoriilor conform hotărârilor Guvernului;

f) În coloana 12 se arată cuantumul creanței pentru care, în condițiile legii, se află în curs procesul de urmărire judiciară asupra creanțelor formulate.

De asemenea, reflectă creanța pentru care a fost luată o decizie de către instanța economică de încasare de la creditor.

Dacă este necesar, întreprinderilor și organizațiilor li se permite să deschidă coloane suplimentare în secțiunea „Datorii contractate din motive independente de controlul întreprinderii”.

Numărul rândurilor din formularul N 2-a depinde de numărul debitorilor și creditorilor indicați, respectiv, pe rândurile 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1.

Formularul nr. 2-a este semnat de manager și contabil șef și

certificat printr-un sigiliu pe fiecare pagină.

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIONĂRII CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATIBILE.

3.1 o scurtă descriere aîntreprindere SRL „SamAvto”

Societatea cu răspundere limitată „Uzina de automobile din Samarkand „SamAvto”” (denumită în continuare „Compania”) a fost creată ca urmare a transformării societății în participație sub forma Societății pe acțiuni închise „SamKochavto” în conformitate cu decizia a Adunării Generale a Acţionarilor AOZT JV „SamKochAvto” privind transformarea şi în baza art. 49 din Codul civil al Republicii Uzbekistan, Legile Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” din 26 aprilie 1996, „Cu privire la activitățile de investiții” din 24 decembrie 1998, „Cu privire la limita și societăți cu răspundere suplimentară” din 6 decembrie 2001 g., Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 20 august 2003 nr. 357, alte reglementări ale Republicii Uzbekistan referitoare la activitățile de afaceri.

În conformitate cu Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” și hotărârile Adunării Generale a Acționarilor, societatea transformată este succesorul legal pentru toate obligațiile contractuale, acordurile de licență, creanțele și obligațiile creditoare și în alte aspecte prevăzute de lege.

Participanții Societății sunt: ​​Societatea pe acțiuni „O’ZAVTOSANOAT” sub forma unei societăți pe acțiuni deschise, reorganizată în baza Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan nr. UP-3366 din 22 decembrie 2003. și Rezoluția Cabinetului de Miniștri nr. 405 din 23 august 2004 din partea Asociației Întreprinderilor Auto din Uzbekistan „O’ZAVTOSANOAT”, înregistrată la Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan la 13 decembrie 2004 sub nr._____ , situat la adresa: Republica Uzbekistan, 100007, orașul Tașkent, districtul Mirzo-Ulugbek, strada Habib Abdullaev, 30. Cont curent: 20210000300431475001

INN: 201053918

MFO: 00407 Banca Nationala Activitati de comert exterior.

Președintele Consiliului de administrație al SA „O’ZAVTOSANOAT” este U.U. Rozukulov.

Societatea este persoană juridică și o dobândește din momentul înregistrării charterului.

Societatea ține propriile evidențe contabile, are un bilanț independent și un cont de profit și pierdere, are conturi curenteîn moneda națională a Republicii Uzbekistan și în valută străină în instituțiile bancare și instituțiile financiare și de credit, deține proprietate cu drept de proprietate, posesie sau folosință și are dreptul de a dobândi drepturi de proprietate și altele decât proprietatea, poartă obligații, acte in calitate de reclamant si parat in instanta de judecata, arbitraj si arbitraj.

Compania are dreptul de a crea, împreună cu persoane juridice și persoane fizice uzbece și străine, pe teritoriul Republicii Uzbekistan și în străinătate, filiale, reprezentanțe, sucursale și alte companii cu și fără drepturi ale unei persoane juridice, precum și să participe în asociații și alte asociații în conformitate cu legislația în vigoare Republica Uzbekistan.

Compania exercită proprietatea, utilizarea și administrarea proprietății sale, precum și dreptul de a folosi și deține proprietățile transferate acesteia în capitalul autorizat sau pentru închiriere în modul prevăzut de legislația actuală a Republicii Uzbekistan, prezenta Cartă, Acordul de înființare al Societății și scopul proprietății.

Sursele de constituire a proprietății Societății sunt contribuțiile monetare și materiale (nemonetare) ale Participanților, veniturile primite din activitățile economice ale Societății, împrumuturile, veniturile din valori mobiliare și alte surse care nu sunt interzise de legislația actuală a Republicii Uzbekistan. .

Pentru a-și atinge obiectivele, Societatea are următoarele drepturi:

Întocmește tranzacții și acorduri în numele tău;

Cumpărare de întreprinderi, acțiuni în întreprinderi, acțiuni, obligațiuni și altele valori mobiliare, folosi terenul și alte resurse;

Întocmește programe de lucru independente, vânzări pe baza contractuala produse de pe piața internă și externă (efectuarea muncii, prestarea de servicii), precum și stabilirea prețurilor;

Implementarea în independent operațiuni de import-export necesare activităților sale;

Selectarea specialiștilor străini, invitarea și trimiterea angajaților dumneavoastră în călătorii de afaceri, obținerea vizelor pentru aceasta de la autoritățile competente;

Obținerea de împrumuturi purtătoare și fără dobândă, împrumuturi, precum și utilizarea altor forme pe teritoriul republicii și în străinătate securitate financiara;

Intră, în condiții care nu contravin legislației antimonopol, în asociații, preocupări, asociații intersectoriale, teritoriale și de altă natură;

Pe baza contractelor întocmite, asigurarea aprovizionării cu materiale, produse tehnice și altele;

Dezvoltați parteneriate reciproc avantajoase cu întreprinderi și organizații ale Comunității Statelor Independente și țări străine;

Vanzare de produse, servicii la preturi si tarife negociate;

Pe baza acordurilor privind activitățile comune, atrageți investitori straini la activitățile de afaceri ale Societății și ale filialelor acesteia;

Atrageți străini indivizii la activitățile Societății;

Participa la licitatii si concursuri;

Pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, înstrăinați în mod independent proprietăți, datorii, neajunsuri și alte pierderi;

Exercitarea altor drepturi pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile deținute de ea care pot fi executate silit în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

2. STRUCTURA UNEI SOCIETĂȚI CU RĂSPUNDERE LIMITĂ

„INSTANȚA DE AUTOMOBILE SAMARKAND”:

DIRECTOR Adjunct PENTRU PRODUCȚIE

DIRECTOR Adjunct PENTRU FINANȚE

DIRECTOR Adjunct PENTRU PROBLEME GENERALE

INGINER SEF

ȘEF DEPARTAMENT DE PRODUCȚIE

ȘEF DEPARTAMENT FINANCIAR

ȘEF DE VÂNZĂRI ȘI MARKETING

ȘEF DEPARTAMENT HR

FACILITĂȚI DE PRODUCȚIE

SERVICII SUPORT

FACILITĂȚI DE PRODUCȚIE

Organele de conducere ale Societății sunt considerate a fi Adunarea Generală a Participanților Companiei („Adunarea Generală”) și Directorul General („Directorul General”).

Adunarea Generală a Participanților este considerată cel mai înalt organ de conducere al Societății. Directorul General nu este inclus ca reprezentanți ai uneia dintre părți la Adunarea Generală. Fiecare Membru al Societății are dreptul de a vota proporțional cu cota sa din Fondul Autorizat. Competențele Adunării Generale și adoptarea deciziilor de către aceasta sunt stabilite prin actele constitutive ale Societății și legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Conducerea activităților curente ale Societății este realizată de Directorul General și prezintă un raport Adunării Generale a Participanților și organizează implementarea deciziilor acesteia. Adunarea Generală numește Directorul General. Directorul General, pe baza actelor constitutive ale Societății, a legislației actuale a Republicii Uzbekistan și a deciziei Adunării Generale, efectuează managementul general și managementul activităților Societății.

. Directorul General gestionează activitățile curente ale Societății și trebuie să își îndeplinească obligațiile cu bună-credință și rațional și să acționeze în interesul Societății.

Probleme incluse în competențe organ executiv, pe lângă alte competențe, în baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, a actelor constitutive ale Societății, următoarele aspecte sunt incluse și în atribuțiile Directorului General al Societății.

Capitalul autorizat al Societății se ridică la 24.800.000.000 (douăzeci și patru de miliarde opt sute de milioane) de sume.

Capitalul autorizat este distribuit între Participanții Societății.

Activitățile de producție și economice ale companiei Scopul principal al înființării Societății este producția, comercializarea, vânzarea, service-ul, repararea tuturor tipurilor de autoturisme, furnizarea de componente și piese de schimb pentru acestea, precum și alte activități legate de producția, vânzarea. de produse pentru a realiza un profit în procesul de activitate în interesul participantului.

Obiectul de activitate al companiei:

Elaborarea de programe și strategii pentru dezvoltarea durabilă a Companiei pe termen mediu și lung, implementarea politicilor științifice, tehnice și de investiții;

Organizarea cercetărilor de marketing, stăpânirea producției de noi tipuri de produse competitive (lucrări, servicii), promovarea acestora pe piețele mondiale;

Modernizarea si reechiparea tehnologica a Companiei, atractie investitii straine pentru atingerea acestor obiective, înființarea, împreună cu companii străine de top, de întreprinderi de producție specii moderne transport rutier, componente și piese pentru acestea;

Formarea avansată și recalificarea personalului care este competent în metodele moderne de producție și management și este capabil să lucreze eficient în condițiile pieței;

Efectuarea operațiunilor de export-import în conformitate cu interesele Societății;

Furnizarea diverselor servicii în domeniul transportului rutier de pasageri pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Investiții în sfera transportului de transport în Republica Uzbekistan;

Participarea la tipuri de licitații comerciale desfășurate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Închirierea și primirea de teritorii, site-uri și echipamente;

Crearea de unități de producție pe teritoriul Republicii Uzbektan;

Crearea și implementarea de tehnologii și know-how;

Achiziția de întreprinderi și instalații sau acțiunile acestora pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Vânzarea produselor fabricate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Activitatea economică externă, export și import, furnizare de servicii de intermediar, dealer și agenție;

Colectarea și procesarea propunerilor de plasare a comenzilor pentru tipuri noi și rare de produse;

Organizarea antrepozitelor vamale, prestarea de servicii de plasare și depozitare a mărfurilor în depozite, precum și completarea și prelucrarea declarațiilor vamale;

Organizarea și participarea la târguri și expoziții, licitații, licitații și alte tipuri de comerț pe teritoriul Republicii Uzbekistan și nu numai;

Furnizarea de servicii pentru depozitarea mărfurilor și produselor în depozite, inclusiv pe teritoriile depozitelor de consignație, precum și pentru ambalarea și expedierea acestora;

Pentru a îmbunătăți calificarea personalului și a cetățenilor săi, organizează cursuri în universități, inclusiv în străinătate;

Furnizare de servicii de transport, expediere și mărfuri;

Activități de investiții;

Cooperare cu diverse industrii auto și alte industrii pe bază contractuală.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile deținute de ea care pot fi executate silit în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Activitățile financiare ale companiei Societatea ia o decizie trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an cu privire la distribuirea profitului său net între Membrii Societății. Decizia de stabilire a părții din profitul Societății distribuită între Participanții Societății este luată de Adunarea Generală a Participanților Societății.

O parte din profitul Companiei destinat distribuirii între participanții săi este distribuită proporțional cu acțiunile acestora în capitalul autorizat al Societății.

La deducerea fondurilor care vizează organizarea și completarea sumelor pentru obligațiile reciproce cu bugetul de stat al Republicii Uzbekistan, plăți obligatorii și fonduri, profitul rămas trece la dispoziția Participantului.

Pierderile rezultate din activitățile întreprinderii sunt alimentate în principal din Fondul de rezervă. În cazul unui deficit de fonduri din Fondul de rezervă, pierderile sunt compensate din alte fonduri în baza hotărârii adunării generale a participanților.

Compania formează un fond de rezervă („Fondul de rezervă”) pentru a acoperi pierderile și creează, la discreția sa, alte fonduri („Fondurile Companiei”) necesare activităților Societății și bunăstării angajaților săi.

Societatea formează un fond de rezervă prevăzut în statutul său de cel puțin 15% din fondul autorizat

fond de rezervă o evidență a deducerilor anuale din profit net, până când se atinge dimensiunea setată

Contribuția anuală nu trebuie să fie mai mică de 5% din profitul net

Fondurile Companiei sunt distribuite în scopuri specifice. Compania, la discreția sa, organizează alte fonduri necesare activităților Societății și Securitate Socială angajati. Structura, scopul, mărimea, sursele de formare și procedura de funcționare a fondurilor Societății sunt stabilite în fiecare an de către Participanți pe baza legislației Republicii Uzbekistan.

Fondul de rezervă al Societății este utilizat pentru a acoperi pierderile Societății și primirea de către Societate a unei acțiuni (parte dintr-o acțiune) din capitalul autorizat al Societății.

Proprietatea Societății.

Controlul asupra activităților financiare și economice ale Societății este efectuat de Comisia de Audit.

CONTABILITATE SI AUDIT Primul exercițiu financiar al întreprinderii începe după înregistrarea de stat a Companiei și se încheie la 31 decembrie, anul în care compania și-a început activitățile pe baza legislației Republicii Uzbekistan. Exercițiul financiar următor al companiei începe la 1 ianuarie a exercițiului financiar al companiei și se încheie la 31 decembrie a anului.

După sfârșitul anului, se întocmește un bilanț și o contabilitate a profiturilor și pierderilor Societății. După încheierea exercițiului financiar, în termen de cel mult 6 luni, Directorul General furnizează Adunării Generale a Participanților un raport privind activitățile Societății. An fiscal cade într-un an calendaristic. Compania menține înregistrări și rapoarte operaționale, contabile și statistice în conformitate cu legislația Republicii Uzbekistan.

Pentru verificarea exactității situațiilor financiare și a conformității cu cerințele stabilite în procedura contabilă, se angajează, prin hotărâre a adunării generale a membrilor Societății, o organizație de audit, în modul stabilit prin actele legislative.

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale

Pe baza rezultatelor analizei compoziției, structurii și dinamicii conturilor de plătit și creanțe ale întreprinderii, putem concluziona că, în general, situația din sfera relațiilor de plată și decontare dintre întreprindere și debitorii și creditorii acesteia nu prezintă un amenințare semnificativă la adresa stabilității situației financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, dinamica de creștere atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor indică necesitatea unei atenții sporite a conducerii pentru organizarea relațiilor de plată și decontare.

O pondere ridicată a rândului „avansuri emise” în volumul total al creanțelor indică fie eliberarea deliberată de avansuri către persoane sau organizații a căror solvabilitate este discutabilă (ceea ce constituie abuz), fie că întreprinderea nu are o procedură bine stabilită pentru verificarea potentialului capacitate a contrapartidei de a rambursa avansul emis .

De interes sunt volume semnificative de alte datorii, atât creanțele, cât și datoriile. Analiza lor detaliată nu intră în sfera acestei lucrări, totuși, în timpul unui audit al întreprinderii, aceste sume vor fi cu siguranță supuse verificării detaliate, în special sumele emise în contul salariileși sume contabile nereturnate în timp util, precum și sume contabile nereturnate de angajați.

Pentru a evita problemele în timpul efectuării audit, întreprinderea trebuie să aibă o documentație completă care să confirme corectitudinea reflectării soldurilor datoriilor la posturile relevante din bilanț, care să justifice motivele formării datoriei, realitatea primirii acesteia (acte de reconciliere a calculelor sau scrisori de garanție în care debitorii recunosc datoria). Este foarte important să monitorizați separat termenii datoriilor pentru fiecare debitor și creditor și să luați în timp util măsuri de rambursare sau de colectare a datoriei, pentru a nu rata termenul de prescripție dacă este necesar să colectați datoria în instanță și, de asemenea, că nu se depune o cerere împotriva întreprinderii în cauză. În ciuda faptului că situația la întreprinderea în cauză este destul de favorabilă din punctul de vedere că ponderea creanțelor și datoriilor restante este nesemnificativă, cu toate acestea, creșterea volumului atât a creanțelor, cât și a datoriilor determină necesitatea unei atenții sporite la orice legat de acesta.

Dinamica și componența conturilor de încasat indică faptul că furnizorii întreprinderii, primind produsele la timp, întârzie plata, iar volumul creanțelor restante în volumul total al creanțelor la începutul anului ne permite să concluzionăm că întreprinderea în mare măsură crediteaza activitatile contrapartidelor sale . Acest lucru creează obstacole în îndeplinirea propriilor obligații.

Este important să se prevină o creștere suplimentară a ponderii creanțelor în volumul total al activelor curente ale întreprinderii - aceasta poate implica o scădere a tuturor indicatori financiari, încetinirea rotației resurselor, timpi de nefuncționare din cauza problemelor interne, ci externe, scăderea capacității de a-și plăti obligațiile față de creditori. O creștere a ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor curente, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Se știe că lichiditatea curentă este raportul dintre toate activele curente (cu excepția cheltuielilor amânate) și suma obligatii urgente(conturi de plătit plus împrumuturi pe termen scurt). O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit se va reduce lichiditatea curentăîntreprinderilor.

Este posibil să se recomande ca o întreprindere să utilizeze forme de plată cu cambie și utilizarea unui mecanism de compensare pentru a reduce volumul atât al conturilor de plătit, cât și al creanțelor. În plus, acest lucru va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

O creștere a creanțelor inițiază costuri suplimentare pentru întreprindere pentru: creșterea volumului de muncă cu debitorii (comunicații, călătorii de afaceri etc.); creșterea perioadei de rulaj a creanțelor (creșterea perioadei de încasare); creșterea pierderilor din conturi necorespunzătoare de creanțe.

Conturile de încasat sunt un element al capitalului de lucru; reducerea acestora reduce rata de acoperire. Prin urmare, managerii financiari rezolvă nu doar problema reducerii creanțelor, ci și echilibrării acesteia cu conturile de plătit. Atunci când se analizează relația dintre creanțele și conturile de plătit, este necesar să se analizeze condițiile împrumutului comercial acordat companiei de către furnizorii de materii prime. Pentru a maximiza fluxul de numerar, o afacere ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contract cu termeni flexibili forme de plată și prețuri flexibile. Sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară.

Sistemul de reduceri ajută la protejarea întreprinderii de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură. Pentru a determina dacă unui cumpărător ar trebui să i se acorde o reducere pentru plățile în avans ale soldurilor contului, managerul financiar trebuie să compare veniturile în numerar generate de plățile accelerate cu valoarea reducerii.

Activitățile economice sunt reflectate în contabilitatea curentă, ceea ce vă permite să monitorizați în mod sistematic cheltuirea corectă a fondurilor întreprinderii. Cu toate acestea, datele contabile curente nu sunt suficiente pentru a monitoriza implementarea sarcinilor de decontare și utilizarea fondurilor la dispoziția întreprinderii.

CONCLUZIE

Pentru organizarea rațională a managementului întreprinderii este importantă starea creanțelor și datoriilor întreprinderii. Problemele discutate în lucrare ne permit să concluzionam că baza pentru luarea majorității deciziilor de management este starea creanțelor și a datoriilor.

În acest scop, pe lângă esența acestui domeniu, este necesar să existe informații despre organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare, oportunitatea și ordinea acestora.

O direcție importantă Pentru a rezolva această problemă sunt decontări reciproce ale conturilor de încasat și de plătit, care se bazează pe inventar și informații contabile.

În conformitate cu documentele de reglementare, a fost elaborat un standard de raportare a creanțelor și datoriilor.

O componentă importantă este analiza creanțelor și datoriilor. Ele determină componentele importante ale capitalului de lucru.

Astfel, activul de creanță are anumite caracteristici: întruchipează beneficii viitoare; reprezintă resurse gestionate de o entitate economică.

În acest sens, principalele domenii ale conturilor de încasat sunt componența și structura creanțelor, indicatorii calității și lichidității conturilor de încasat, analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii, dinamica creșterii conturilor de plătit și de creanță, volumul altor datorii, atât conturi de încasat, cât și conturi de încasat. Aceste sume atrag multă atenție, în special, aceasta se referă la sume de salarii care nu au fost returnate la timp, precum și sume contabile care nu au fost returnate de către angajați.

Dinamica și componența creanțelor indică faptul că furnizorii companiei, primindu-și produsele la timp, întârzie plata, iar volumul creanțelor restante, în total, ne permite să concluzionăm că societatea creditează în mare măsură activitățile contrapărților sale. Acest lucru creează obstacole în calea rambursării propriilor fonduri.

O creștere a ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor curente, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii.

O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.

Principalele direcții ar trebui să fie utilizarea formelor de plată a facturii și utilizarea unui mecanism de decontare reciprocă pentru a reduce atât volumul conturilor de plătit, cât și al creanțelor. În plus, acest lucru va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

De remarcat faptul că aspectul pozitiv este întocmirea rapoartelor în conformitate cu cerințele.

Dezavantajele includ:

· compania nu respectă termenele de raportare;

· nu există date despre datorii, în special, datorii de încasat și de plătit;

· s-au comis erori în cheltuielile perioadei privind atribuirea costurilor acestor cheltuieli;

· există deficiențe în definirea veniturilor în situația rezultatelor financiare. Analiza este efectuată în conformitate cu metodologia existentă și în conformitate cu aceasta folosind exemplul societății cu răspundere limitată „Samarkand Automobile Plant „SamAvto””. SRL „Uzina de automobile din Samarkand „SamAvto”” își determină independent poziția financiară, care nu are o perspectivă foarte bună. Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

Pentru a obține indicatori fiabili de bilanț, societatea cu răspundere limitată „Samarkand Automobile Plant „SamAvto”” efectuează anumite lucrări pregătitoare, care se desfășoară în conformitate cu programul de lucru al departamentelor de contabilitate ale entității comerciale. Lucrările pregătitoare constă dintr-un număr de etape:

Verificați caracterul complet al transmiterii către departamentul de contabilitate a subiecților documentelor primare din diviziile persoanelor responsabile ale acestora;

Includeți toate cheltuielile, inclusiv luna decembrie;

Calculați procentul mediu al costurilor de transport și achiziție pentru materiale pentru a calcula costul real al materialelor utilizate în producție și anulați în conturile de cost corespunzătoare;

Efectuați, în timp util, un inventar al tuturor activelor și pasivelor entității, ale căror rezultate sunt reflectate în modul prescris;

Calculați costul serviciilor reciproce ale magazinelor auxiliare de producție și apoi ștergeți costurile consumatorilor de servicii din cont;

Închideți conturile de colectare și distribuție ale principalelor ateliere de producție;

Repartizarea costurilor de producție principală între produsele finite lansate și soldul lucrărilor în curs;

Achita cheltuieli de non-producție pentru a le include în costul total efectiv al produselor vândute și a calcula taxele;

Faceți înregistrări definitive în registrele contabile, închideți indicatorii și transferați-i în Registrul general;

Pe baza intrărilor din Cartea mare, compilați bilanț.

Pentru ca raportarea să fie fiabilă și să ofere indicatori reali pentru evaluarea activităților întreprinderilor, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:

· reflectă caracterul complet în contabilitate pentru perioada de raportare (de la 1 ianuarie până în ultima zi a perioadei de raportare) a tuturor tranzacțiilor comerciale și a rezultatelor inventarului de numerar, active fixe (fonduri), active materiale, decontări și alte bilanţuri contabile articole;

· tine evidenta conform unei metodologii unificate;

· raportarea trebuie întocmită conform formelor contabile uniforme stabilite pentru toate organizațiile din această industrie;

· transmite la timp rapoarte autorităților competente;

· au claritate și publicitate;

· raportarea ar trebui să fie procesată folosind instrumente de automatizare și mecanizare.

Îndeplinirea tuturor condițiilor de mai sus vă va permite să aveți informații complete despre situațiile financiare, să respectați cu strictețe cerințele pentru situațiile financiare: studiați structura și conținutul situațiilor, în funcție de situația specifică, utilizați tipurile necesare de situații, în mod corect modificați soldul în funcție de tranzacția comercială finalizată, respectați toate regulile de evaluare a proprietăților și pasivelor, efectuarea inventarierii în timp util, efectuarea modificărilor conturilor în conformitate cu condițiile existente.

Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

LISTA REFERINȚELOR UTILIZATE

- Lista literaturii folosite

1. Constituția Republicii Uzbekistan - T.: Uzbekistan, 2008.

2. Constituția Federației Ruse - M., 2003.

3. Cod Civil RUz - T.: Adolat, 2007.

4. Codul civil al Federației Ruse - M., 2004.

5. Legile Republicii Uzbekistan „On Banca centrala al Republicii Uzbekistan” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 12 din 1995, articolul 247.

6. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la bănci și bancar» / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 5-6 din 1996, articolul 54.

7. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la contabilitate” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9 din 1996, articolul 142.

8. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la plățile electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 51 din 2005, articolul 373.

9. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la circulația documentelor electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 20 din 2004, articolul 230.

10. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la semnătura digitală electronică” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 12 din 2004, articolul 12.

11. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la secretul bancar” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9-10 pentru 2003, articolul 144.

12. Karimov I.A. Despre rezultatele dezvoltării socio-economice a Republicii Uzbekistan în 2008 și cele mai importante priorități dezvoltare durabilă economie în 2009. /Schimb nr. 20, din 17.02.2009.

13. Karimov I.A. Criza financiară și economică globală, modalități și măsuri pentru a o depăși în condițiile din Uzbekistan. – T.: Uzbekistan, 2009.

14. Karimov I.A. Spiritualitatea superioară este o forță irezistibilă. – T: Uzbekistan, 2008.

15. Karimov I. A. Aprofundarea reformelor democratice și formarea bazelor societății civile din Uzbekistan. Raport la cea de-a 9-a sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan la 29 august 2002.

16. Karimov I. A. Cel mai înalt obiectiv al nostru este independența și prosperitatea Patriei, libertatea și bunăstarea oamenilor. Raport la prima sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan a celei de-a doua convocari din 22 ianuarie 2000.

17. Karimov I.A. Calea pe care am ales-o este calea dezvoltării democratice și a cooperării cu lumea progresistă. T.11 -T.: Uzbekistan 2003.- 296 p.

18. Karimov I. A. „Consolidând rezultatele obținute, străduiți-vă constant pentru noi repere.” Ziarul „Cuvântul Poporului”, 02.11.2006.

19. Karimov I. A. „Garanția vieții noastre prospere este construirea unui stat democratic de drept, a unei economii liberale și a bazelor societății civile.” Ziarul „Cuvântul Poporului”, 14.02.2007.

20. Ordinul Ministerului de Finanțe al Republicii Uzbekistan nr. 140 din 27 decembrie 2002.

21. Instrucțiuni privind procedura de încasare silită a creanțelor restante ale persoanelor juridice pentru energie electrică uzată - din 17 martie 2005.

22. Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 08/04/1998. Nr. 332 „Procedura de desfășurare a reconcilierii reciproce a creanțelor și datoriilor între entitățile economice ale republicii”.

23. Kozlova E.P. „Contabilitatea în banci comerciale„M.Finanțe și Statistică 2000

24. Kursov V.M. Contabilitate in banca comerciala M.Infra 2008

25. Culegere de probleme în domeniul bancar, partea 1 „Operațiunile unei bănci comerciale a lui M. (editat de N.I. Valentseva), M., Finanțe și Statistică, 2005

26. Peshchanskaya I.V. „Organizarea activităților unei bănci comerciale” M., Infro M., 2001

27. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară”, Finanțe și Statistică, 2000

28. Batrakova L.G. " Analiză economică activităţile unei bănci comerciale” I, Logos, 2001

29. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară” M. Finanțe și Statistică, 2000

30. Instrucţiunea nr. 11/5 privind procedura de organizare munca contabilași menținerea înregistrărilor contabile în băncile Republicii Uzbekistan” din 3 mai 2008.

31. Regulamente privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări și servicii) și privind procedura de generare a rezultatelor financiare, aprobate prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 1999 nr. 54 (SP KM RUz, 1999, Nr. 2, Art. 9)

32. Plan de conturi pentru contabilitate în băncile comerciale ale Republicii Uzbekistan.13.O8.2004

34. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31.10.2000.Nr.94n.

35. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice.-M.: Finanțe și Statistică, 2001.-345 p.

36. Gulyamova F. G. Manual de autoinstruire în contabilitate.- T.: World of Economics and Law, 2008. - 224 p.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principles of accounting. Tradus din engleză/Ed. Y. V. Sokolova - M.: Finanțe și Statistică, 2003. - 496 p.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Sukhacheva G. I. Auditul întreprinderii - M.: Examen, 2001. - 352 p.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh. A., Muminova S. Kh. și colab. Contabilitate financiară: Tutorial. - T.: APBDU, 2004.-322 p.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Contabilitate: Manual. indemnizatie. – M.:FORUM: INFRA – M, 2004. – 256 p.

41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Contabilitate: manual. – M.: Educatie inalta, 2007.

42. M. V. Romanovsky. O. V. Vrublevsky. Finanțe, circulație monetară și credit: manual. – M.: Yurayt, 2007.

43. M. Yu. Medvedev. Teoria contabilității: manual. – M.: Omega – L, 2007.

44. Ziarul financiar și economic „Tax and Customs News” al Republicii Uzbekistan pentru 2008-2009.

45. http: // . (Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate)

46. ​​​​http:///index.htm (Institutul American al Numătorilor Publici Certificați)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http://www.uza/us/apb/

49. - Serviciul de presă al Președintelui Republicii Uzbekistan.

50. - Legislația Republicii Uzbekistan.

51. - Legislația Republicii Uzbekistan.

52. - Portal de contabilitate.

53. - site-ul companiei „FINMACONSULT”

APLICAȚII

Anexa A

TABEL NR. 1

Informații despre conturile de încasat și de plătit

(nume și un număr de identificare contribuabil și banca de servicii)

milioane de sume

Continuarea tabelului nr. 1

inclusiv:

a) în interiorul republicii din ea intrasistem

b) în afara republicii

Anexă la Tabelul Nr. 1 din Ordin

INFORMAȚII privind deturnarea fondurilor pentru întreprindere

Productie noi rezerve		Neterminat		Produse terminate		Neterminat capital	Neidentificat echipamente
		producție
	inclusiv				inclusiv	constructie
	exces

Şeful întreprinderii

TABEL N 2

INTELIGENTA

asupra rezultatelor reconcilierii creanțelor intrarepublicane de către

(numele și numărul de identificare al contribuabilului și al administratorului

Numele întreprinderii plătitorului (locația)

Organizația părintelui

Banca de service

Creanţe de încasat

inclusiv restante

Din aceasta este confirmată de un act de împăcare

(descifra)

Măsuri luate împotriva organismului economic prin impozitare şi agențiile de aplicare a legii (descifra)

livrare fara plata in avans

expediere cu plată anticipată parțială

lipsa de produse privind plățile în avans

Şeful întreprinderii Şeful agenţiei de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

TABEL NR. 2 A

Informații privind rezultatele reconcilierii conturilor intra-republicane de plătit (numele și numărul de identificare al contribuabilului și al băncii deservitoare)

	Numele întreprinderii plătitorului (locația)	Organizația părintelui		Banca de service	Creanţe
								inclusiv restante
							din aceasta se confirmă printr-un act de împăcare			din aceasta se confirmă printr-un act de împăcare
Motivele formării datoriilor restante						Măsuri luate chiar de agenția economică pentru colectarea datoriilor (descifra)			Măsurile luate la autoritatea economică fiscală și aplicarea legii Autoritățile (descifra)
Insolventa			altele (descifrare)

Şeful întreprinderii

Şeful organului de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

TABEL NR. 3

INTELIGENTA

pe conturile de încasat pentru produse expediate în afara Republicii Uzbekistan

(numărul de identificare a contribuabilului (TIN) și sucursala băncii deservitoare_)

Întreprinderea beneficiară

Nume

Preț

înregistrare

plată de către

produse

contract la Ministerul Relațiilor Economice Externe, data expedierii

contracta

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Datorie neachitate

Motivul formării datoriilor restante

Admis măsuri (lucrare de revendicare)

inclusiv datoria peste 60 de zile

livrare fara plata in avans

plata incompletă pentru produsele expediate

Non-poștă, mărfuri cu plată în avans

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Şeful întreprinderii Şeful agenţiei de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

Anexa B

Etichete: Gestionarea creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Astăzi toată lumea a recunoscut criza financiară. Majoritatea reprezentanților afacerilor și-au dat deja seama că situația s-a schimbat, dar nu există o înțelegere clară a ceea ce se va întâmpla în viitor. În ultimii ani, majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au bazat activ pe împrumuturi. Afacerea sa finanțat și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat și acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor pentru majoritatea companiilor. Situația este agravată de faptul că în viitorul apropiat companiile se vor putea baza doar pe propriile forțe și resurse, dar datoriile trebuie rambursate, și în multe cazuri la cote noi și în condiții de condiții de piață mult mai proaste. Datorită situației actuale, majoritatea companiilor sunt nevoite să găsească surse pentru a-și reînnoi conturile prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece este necesar nu doar să ramburseze împrumuturile, ci și să își mențină afacerea în stare de funcționare. În plus, rezolvarea acestei probleme permite companiilor nu numai să-și mențină cota de piață, ci și să o crească, lăsând de pe piață jucătorii mai slabi.

Unul dintre tipurile de active curente lichide este conturile de încasat, astfel încât multe întreprinderi au început mai întâi să-și optimizeze activitățile prin creșterea eficienței gestionării conturilor de încasat.

Pentru ca gestionarea creanțelor să fie optimă, este necesar să înțelegem câte creanțe trebuie să colectăm și în ce interval de timp trebuie făcut acest lucru, precum și să selectăm cele mai eficiente instrumente pentru returnarea acesteia. În primul rând, trebuie să analizați conturile de încasat și să grupați rezultatele după:

Manageri (grupați pe departamente);

Către clienți.

Când grupați rezultatele după departament/manager, utilizați următoarea clasificare:

1. conturile de încasat sunt aproape absente, este probabil ca activitățile managerilor să fie foarte eficiente, dar această concluzie se poate face numai după o analiză suplimentară a altor indicatori: rentabilitatea vânzărilor și așa mai departe;

2. contribuția clienților la cifra de afaceri globală a companiei depășește semnificativ contribuția acestora la formarea creanțelor;

3. contribuția clienților la cifra de afaceri a companiei corespunde contribuției acestora la formarea datoriilor;

4. Contribuția clienților la cifra de afaceri globală a companiei este prea mică în comparație cu contribuția la creanțele generate, acești clienți sunt principalii generatori de creanțe.

Această clasificare poate fi utilă la elaborarea sau ajustarea politicii de credit a unei companii în ceea ce privește stabilirea limitelor pentru acordarea de împrumuturi comerciale.

Baza elaborării ulterioare este gruparea după mărimea raportului cifrei de afaceri. În această etapă, este necesară segmentarea clienților în funcție de doi parametri: volumul vânzărilor (analiza ABC) și grupul în care s-au încadrat în conformitate cu raportul cifrei de afaceri. Din raportul de grupare după cifra de afaceri, trebuie să utilizați numai clienți care se încadrează în grupele 1-2 după raportul cifrei de afaceri, deoarece clienții din grupa a 3-a sunt evaluați drept „debitori rău”.

Această grupare va sta la baza elaborării unui plan de acțiune pentru încasarea creanțelor în situația actuală. De exemplu, un client care se încadrează în grupa „A” în ceea ce privește volumul vânzărilor și are un risc scăzut (cifra de afaceri a creanțelor de la 0 la o valoare sub media companiei) poate fi un client VIP care, datorită volumelor selectate, a primit o plată mai amânată de la manageri, și poate că acesta este un client care pur și simplu alege volumul și nu plătește la timp, pentru că folosește banii în interesul său, pentru că conturile de plătit este una dintre cele mai ieftine modalități de a atrage bani împrumutați. Astfel de clienți pot fi supuși la diferite grade de „rigiditate” atunci când negociază rambursarea datoriilor. Dar pentru clienții din grupa „C” cu un volum mic de vânzări cu un risc ridicat, poate fi mai bine să refuzați cooperarea ulterioară, deoarece costurile de lucru cu astfel de clienți pot depăși veniturile din tranzacții.

După ce luați în considerare volumele vânzărilor și perioadele de rulaj a creanțelor, trebuie să separați creanțele restante de cele curente (în cadrul contractului). În cazul în care creanțele sunt restante, atunci se recomandă gruparea lor în continuare în funcție de momentul neîndeplinirii obligațiilor de către client, de exemplu: până la 5 zile, de la 5 la 11 zile, de la 11 la 20 de zile și așa mai departe, întrucât principalul și probabil cel mai important criteriu Pentru evaluarea perspectivelor de colectare a datoriilor în situația actuală se va folosi durata debitului.

În contextul unei crize generale de lichiditate, este necesar să se acționeze rapid, decisiv și consecvent. Dacă lăsați o plată întârziată cu mai mult de 30 de zile, clientul va presupune că nu sunteți foarte interesat de rambursarea datoriei. Cheia succesului acum: amintiți-vă cu insistență despre datoria din prima zi în care apare. Poate că, datorită persistenței tale, facturile tale se vor muta în partea de sus a listei de plăți a clientului.

In conditii Criza financiară, care a afectat toate companiile, este necesar să ne amintim că lucrul cu creanțele este o parte foarte importantă și semnificativă a măsurilor cuprinzătoare necesare pentru a scoate compania din criza de lichiditate.

Introducere
1 Fundamentele teoretice ale conturilor de încasat
1.1 Concepte generale și esența creanțelor
1.2 Impactul conturilor de încasat asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii
2 Fundamentele gestionării conturilor de încasat
2.1 Tehnologie de gestionare și analiză a creanțelor
2.2 Abordări ale gestionării conturilor de încasat
3 moduri de a îmbunătăți gestionarea conturilor de încasat
Concluzie
Bibliografie

INTRODUCERE

În procesul activităților financiare și economice, o întreprindere are în mod constant nevoia să efectueze decontări cu contrapărțile sale, bugetul, autoritățile fiscale. Atunci când expediază produse fabricate sau furnizează unele servicii, o întreprindere, de regulă, nu primește bani în plată imediat, adică. în esență, împrumută bani cumpărătorilor. Prin urmare, în perioada de la momentul expedierii produselor până la momentul primirii plății, fondurile întreprinderii sunt imobilizate sub formă de creanțe, al căror nivel este determinat de mulți factori: tipul produsului, capacitatea pieței, gradul de saturare a pieței cu acest produs, termenii contractului, sistemul de plată adoptat la întreprindere etc. Acest din urmă factor este deosebit de important pentru managerul financiar.

O economie stabilă este dominată de plăți fără numerar efectuate prin cecuri, cambii, transferuri fără numerar pe conturi curente și curente, un sistem de conturi corespondente între diferite bănci, precum și compensarea creanțelor reciproce prin case de compensare. Într-o economie instabilă, plata anticipată devine forma predominantă de plată.

În prezent, multe întreprinderi din Kazahstan, și nu numai din Kazahstan, se confruntă cu probleme precum:

oferta insuficientă de capital a întreprinderilor;

riscuri de creditare în creștere;

conturi mari de încasat;

creșterea neplăților;

Relevanţă munca de curs este că astăzi utilizarea unui sistem de management al creanțelor de înaltă calitate este una dintre modalitățile de reducere a datoriilor „blocate” în bilanţul unei întreprinderi.

Conturile de încasat reprezintă o parte importantă a activelor entităților comerciale. Mai mult, cu structura modernă a bilanțului kazah al oricărei întreprinderi, acesta are loc atât în ​​prima cât și în cea de-a doua secțiune.

În desfășurarea activităților antreprenoriale, participanții la rulajul imobiliar oferă că, pe măsură ce se desfășoară tranzacții comerciale, nu numai că vor returna fondurile investite, ci vor primi și venituri.

Cu toate acestea, în practica reală, mai ales odată cu trecerea la relațiile de piață și o scădere a producției, apar adesea, sau mai degrabă constant, situații când, dintr-un motiv sau altul, o întreprindere nu poate colecta datorii de la contrapărți. Conturile de încasat „atârnă” de mai multe luni și uneori chiar de ani. Creșterea creanțelor se înrăutățește starea financiaraîntreprinderi, iar uneori duce la faliment.

Făcând parte din fondul de rulment, și anume parte din fondurile de circulație, conturile de creanță și în special conturile „blocate” nejustificate, reduc drastic cifra de afaceri a capitalului de lucru și, prin urmare, reduc veniturile întreprinderii.

Prin urmare, astăzi cele mai importante probleme, ale căror soluții ar trebui să contribuie la îmbunătățirea situației financiare a entităților comerciale, sunt:

1. Organizarea corectă a contabilității de creanțe în legătură cu trecerea la un nou plan de conturi și un nou sistem contabil, precum și în legătură cu încetarea aproape tuturor relațiilor intereconomice după prăbușirea sistemului de management administrativ-comandă ;

2. Analiza creanțelor, care ar trebui să vizeze identificarea factorilor care influențează creșterea creanțelor și determinarea rezervelor menite să elimine datoria nejustificată, „atârnată” și să reducă creșterea acesteia.

Scopul cursului este de a studia conturile de încasat și modalitățile de gestionare și reducere a acestora în activitățile financiare ale unei întreprinderi.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

1) caracterizează creanțele societății;

2) să ia în considerare modalități de gestionare a conturilor de încasat;

3) studierea modalităților de îmbunătățire a gestionării conturilor de încasat.

Structura lucrării de curs: introducere, 3 capitole, concluzie, bibliografie.

1 BAZELE TEORETICE A CONTURILOR DE CREANTE

1.1 Concepte generaleși esența creanțelor

Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) este una dintre părțile la o obligație civilă a unei legături de proprietate între două sau mai multe persoane.

Conturile de creanță reprezintă suma datoriei datorate unei întreprinderi de la alte persoane juridice sau cetățeni. Apariția conturilor de creanță în sistemul de plată fără numerar este un proces obiectiv al activității economice a întreprinderii.

În funcție de natura formării lor, creanțele se împart în normale și nejustificate. Datoria normală a unei întreprinderi include cea care se datorează derulării programului de producție al întreprinderii, precum și formele curente de plată (datoria pentru pretenții făcute, datorie față de persoane responsabile, pentru mărfuri expediate pentru care perioada de plată nu a fost încă sosit). Creantele nejustificate sunt cele care au aparut ca urmare a incalcarii normelor de decontare si a disciplinei financiare, a deficientelor existente in contabilitate, a slabirii controlului asupra ofertei de bunuri materiale, a aparitia lipsurilor si a furturilor (marfa expediata dar neplatita la timp, datorii pentru lipsuri). și furturi etc.)

Conturile de creanță în conformitate cu standardele contabile internaționale și kazahe sunt definite ca fiind suma datorată companiei de la clienți (debitori).

Conturile de încasat sunt o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o întreprindere vinde mărfuri unei alte întreprinderi, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat. Facturile neplătite pentru produsele livrate (sau facturile de încasat) constituie majoritatea conturilor de încasat. Un element specific al conturilor de încasat sunt efectele de încasat, care sunt în esență titluri de valoare (titluri de valoare comerciale). Una dintre sarcinile unui manager financiar pentru gestionarea conturilor de încasat este de a determina gradul de risc de insolvență a clienților, de a calcula valoarea prognozată a rezervei pentru datorii îndoielnice și de a oferi recomandări pentru lucrul cu clienții efectivi sau potențiali insolvenți.

Conturile de încasat sunt un activ al unei afaceri care sunt asociate cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate.

În general, un activ este înțeles ca proprietate, beneficii și drepturi ale unei entități care au o evaluare. Viitor beneficiu economicîncorporat într-un activ într-un activ este o contribuție potențială, directă sau indirectă la fluxul de numerar al entității. Prin urmare, o creanță este un beneficiu economic viitor încorporat într-un activ și asociat cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate.

Un activ de creanță are trei caracteristici esențiale:

Acesta încorporează beneficii viitoare care oferă capacitatea de a genera în mod direct sau indirect o creștere a numerarului.

Activele sunt resurse pe care o entitate comercială le gestionează. Mai mult, drepturile la beneficii sau la servicii potențiale trebuie să fie legale sau să aibă dovezi legale ale posibilității de a le obține. De exemplu, atunci când reflectă faptul vânzării unui activ, vânzătorul generează creanțe. Acordul de cumpărare și vânzare vă permite să determinați beneficiul viitor probabil. Dar, dacă cumpărătorul nu plătește o anumită sumă pentru a rambursa creanțele, atunci vânzătorul nu pierde efectiv controlul asupra resurselor, adică asupra veniturilor potențiale și, prin urmare, activul încetează să mai fie un activ.

Activele nu includ beneficii care vor fi primite în viitor, dar care nu sunt în prezent sub controlul entității. În acest caz, punctul cheie este decizia contabilului că asta sau asta tranzacție de afaceri se va întâmpla.

Faptul că firma semnează contractul stabilește probabilitatea viitoare de beneficiu, care se află sub controlul contabilului. Contabilul este cel care determină dacă evenimentele sunt semnificative sau nu suficient de semnificative atunci când sunt reflectate ca un activ al companiei. În cele mai multe cazuri, semnificația implică finalizarea unei operațiuni.

Conturile de încasat pot fi incluse în totalitate în activele circulante dacă suma neîncasată în decurs de un an este dezvăluită. Odată cu aceasta, creanțele care există de mai mult de un an pot fi incluse la postul „conturi de creanță” ca parte a activelor pe termen lung.

În alegerea între numerar și valori mobiliare, managerul financiar rezolvă o problemă similară cu cea a managerului de producție. Există întotdeauna beneficii asociate cu menținerea unei rezerve mari de numerar - reduce riscul de a rămâne fără numerar și face posibilă îndeplinirea cerinței de a plăti tariful înainte de termenul legal. Pe de altă parte, costurile stocării de fonduri temporar gratuite, neutilizate sunt mult mai mari decât costurile asociate cu investiția pe termen scurt a banilor în titluri de valoare (în special, acestea pot fi luate condiționat în valoare de profit pierdut pentru un posibil investiție pe termen lung). Astfel, managerul financiar trebuie să decidă asupra deținerii optime de numerar.

Sistemul contabil, care a funcționat în cadrul sistemului administrativ planificat de management economic, inclusiv în Republica Kazahstan până în 1997, a definit activele ca fiind toate activele economice deținute de întreprindere. O caracteristică distinctivă inerentă contabilității curente din Kazahstan este că activele sunt, într-o anumită măsură, costuri care ar trebui să devină venituri în viitor. Prin urmare, apare necesitatea de a lua în considerare modul în care costurile investite în active, inclusiv conturile de încasat, sunt anulate. În acest sens, contabilitatea recunoaște nu plata banilor, ci apariția sau absența drepturilor asupra acestor plăți. În consecință, nu primirea plăților este considerată venit, ci apariția dreptului la acestea. Mai mult, veniturile unei perioade de raportare date trebuie întotdeauna corelate cu cheltuielile prin care au fost primite aceste venituri.

Nikolaev I.A. - Contabilitate de gestiune si finante. - 2009. - Nr. 3.

Articolul este dedicat unei probleme de actualitate astăzi - gestionarea conturilor de creanță în contextul crizei financiare. Autorul consideră măsurile pe care ar trebui să le ia o companie pentru a minimiza pierderile financiare din nerambursarea datoriilor, metodologia de alegere a metodei optime de restructurare a datoriilor, oferă un exemplu de modelare a structurii bilanţului şi flux de fonduriîn scopul ajustării politicii de credit.

CUVINTE CHEIE: conturi de încasat, politică de creditare, criză financiară, profitabilitate, lichiditate, model financiar și economic, analiză de scenarii, colectare datorii, actualizarea fluxului de numerar

Conturi de creanță ca factor de risc

Criza financiară globală, care a provocat o scădere a producției în multe industrii, numeroase întreruperi în lanțurile de producție și falimentele întreprinderilor, a transformat gestionarea conturilor de creanță în zona cea mai presantă a activităților organizației. În aceste condiții, politica financiară a unei întreprinderi trebuie să țină cont de toate consecințe posibile criză și fii conservator într-un mod bun. Este necesar să gândim cât mai atent acțiunile companiei pe piață din punctul de vedere al asigurării siguranței și stabilității financiare a acesteia.

Pentru a minimiza pierderile asociate cu apariția creanțelor neperformante, trebuie respectate următoarele reguli.

• Trebuie să aruncăm o privire mai critică asupra principiilor care ghidează compania atunci când furnizează produse și oferă servicii. Dacă în condiții normale riscul de nerambursare a datoriilor era mic și era acoperit integral de beneficiile vânzării pe credit, acum, când multe companii au început să întâmpine dificultăți financiare, acest risc trebuie reevaluat. În acest scop, puteți utiliza atât surse externe de informații (disponibile publicului informatii de piata, presa de specialitate, informatii de la terti), precum si date reale privind disciplina de plata a contrapartidei in ultimele trei-sase luni.
• Dacă structura bilanțului societății a suferit modificări semnificative (ponderea imprumuturi bancareși conturile de plătit în pasivele bilanțului, cifra de afaceri a scăzut etc.), poate că și suma și structura conturilor de încasat ar trebui să se schimbe pentru a corespunde noului stare a economiei întreprinderii. În cele mai multe cazuri, acest lucru duce la o înăsprire a politicii de creditare și la o reducere a ponderii vânzărilor pe credit.
• Dacă apar datorii restante, ar trebui să monitorizați îndeaproape starea economică contraparte și să ia măsuri în timp util, deoarece riscul pierderilor în mediul actual a crescut semnificativ. Secvența acțiunilor în acest caz ar trebui să fie următoarea.

1. Dacă există o întârziere care durează mai mult de o săptămână (dacă perioada de grație a fost de o lună) sau de două săptămâni (dacă s-a acordat o perioadă de grație de la una la trei luni), trebuie să contactați serviciile de contabilitate (sau departamentul de achiziții) ale contrapărții. și asigurați-vă că întârzierea nu este legată de lipsa sau pierderea documentelor primare.
2. Dacă contrapartea a primit documentele, dar banii nu au fost primiți, este necesar să îi trimiteți o scrisoare cu reamintire de plată. Scrisoarea poate fi sub orice formă; natura formulării, de regulă, depinde de cât de lungă este întârzierea și de cât de mult apreciază compania relația cu clientul.
3. În paralel cu trimiterea scrisorilor, este util să contactați telefonic reprezentanții contrapărții. Dacă valoarea datoriei este mică, aceasta poate fi făcută de un controlor de credit (la nivel de executor), dar dacă valoarea datoriei este semnificativă și termenul acesteia a depășit limitele acceptabile, problema ar trebui rezolvată la nivelul conducerii de vârf. (director financiar, director comercial, director general) .
4. Dacă documente sursă primit de client, dar nu se primesc fonduri de la acesta, ar trebui să opriți imediat livrarea produselor către acest client în condiții de plată amânată.
5. Dacă debitorul cu probleme este și creditor al companiei, ar trebui să suspendați plata facturilor sale până la clarificarea problemei închiderii creanțelor.
6. Soluția judiciară a problemei este o ultimă soluție și, după cum arată practica, nu este întotdeauna eficientă. Adesea, este mult mai profitabil să ajungi de acord cu privire la restructurarea sau anularea parțială a datoriilor decât să mergi în instanță sau să „falimentezi” contrapartea.

Alegerea dintre mai multe moduri alternative recuperarea creanțelor (judecător, restructurare, anulare de creanță), este necesar să se compare valoarea actualizată a fondurilor pe care societatea le va putea primi la vânzarea fiecăruia și să se aleagă pe cea la care această valoare va fi maximă. Desigur, probabilitatea unui anumit rezultat ar trebui evaluată.

De exemplu, compania X datorează companiei Y 100 de mii de ruble. Există următoarele opțiuni pentru a rezolva problema:

1. da in judecata firma X; în caz de succes, a cărui probabilitate este de 60%, după opt luni companiei Y vor fi returnate fonduri în valoare de 80 de mii de ruble;
2. anulați 50% din datorie și închideți restul de 50% în termen de trei luni în rate egale; Probabilitatea unei rambursări cu această opțiune este de 80%.

Să presupunem că rata de actualizare este de 24% pe an (2% pe lună). Apoi, costul redus al fondurilor în primul caz va fi:

Costul redus al fondurilor în al doilea caz va fi:

Astfel, varianta cu decizie judecătorească arata mai atractiv. Cu toate acestea, următoarele circumstanțe nu sunt luate în considerare:

• costurile legale (nu numai bănești, ci și forța de muncă, organizaționale și reputaționale) pot fi destul de semnificative;
• în cazul unor evoluții în prima variantă, compania va primi bani, dar va pierde clientul; a doua opțiune presupune că afacerea clientului va fi salvată (inclusiv datorită ajutorului creditorilor care i-au restructurat datoriile și i-au oferit posibilitatea de a se dezvolta în continuare), clientul va rămâne loial companiei și va continua cooperarea - acest factor ar trebui să fie, de asemenea, luate în considerare la luarea unei decizii.

Cum să determinați perspectivele de cooperare continuă cu un client atunci când luați o decizie privind restructurarea datoriilor?

Să presupunem că datoria clientului este de 1 milion de ruble. Dacă problema este rezolvată în instanță, fondurile vor fi returnate către în întregime, dar numai un an mai târziu și clientul va refuza să continue cooperarea. Dacă datoria este anulată, clientul va fi de acord să continue să lucreze cu compania; în anul următor, valoarea comenzilor sale se va ridica probabil la 500 de mii de ruble. pe luna. Marja comercială a produselor companiei este de 30%. Merită să anulați datoria?

Să presupunem că rata de actualizare este încă de 24% pe an. Valoarea curentă (Valoarea prezentă, PV) Scenariul „judiciar” este:

Valoarea actuală a opțiunii de anulare este determinată de suma valorilor actualizate ale venitului marginal din lucrul cu clientul în perioada de prognoză:

Astfel, continuarea lucrului cu un client este semnificativ mai profitabilă decât încheierea relației. Desigur, există riscul ca clientul să nu plătească pentru comenzi noi, așa că este necesar să se negocieze în prealabil astfel de condiții pentru reluarea cooperării care să minimizeze riscuri financiare(lucrare la plata anticipată, garantii bancare etc.).

În plus față de primirea unui venit marginal, lucrul cu un client este preferabil decât întreruperea unei relații din mai multe motive:

• în perioade de criză, prezența unei baze de clienți stabile și extinse devine deosebit de importantă, deoarece în acest caz ponderea fiecărui client în cifra de afaceri a companiei scade și pierderea unuia sau a doi clienți nu este atât de critică pentru companie;
• Cu cât volumul de vânzări al unei companii este mai mare, cu atât devine mai mare clientul pentru furnizorii săi, ceea ce îi permite să negocieze mai mult conditii favorabile cooperare (prețuri mai mici, plăți amânate crescute etc.);
• menținerea volumului vânzărilor la un nivel comparabil cu nivelul de dinainte de criză ne permite să evităm reducerile de personal, restrângerea proiectelor promițătoare etc., i.e. compania nu își pierde potențialul, ci, dimpotrivă, are șansa de a-și crește cota de piață după încheierea crizei în detrimentul concurenților săi mai puțin de succes.

Astfel, companiile decid adesea să continue cooperarea cu un client chiar și în cazurile în care un astfel de scenariu este mai puțin profitabil din punct de vedere al analizei marginale: mulți factori nu atât de evidenti pot depăși dorința imediată de a-și recupera banii. În plus, companiile urmăresc un agresiv politica financiara, nu-și lăsa clienții să plece pentru a nu merge la concurenți și chiar atrage clienții altora dacă situația lor financiară le permite. Într-o criză, astfel de măsuri sunt mai riscante, dar, pe de altă parte, efectul utilizării lor poate fi foarte semnificativ.

Destul de des, un program de acțiune este ales, după cum se spune, „prin ochi” sau printr-o evaluare de specialitate efectuată de conducerea companiei. În plus, nu este întotdeauna posibil să spunem cu încredere că la restructurarea datoriilor, clientul va plăti în continuare facturile. Cu toate acestea, în unele situații un astfel de calcul poate fi foarte util. De exemplu, companiile se cunosc de mult timp, sunt extrem de interesate de cooperare, iar luarea unei decizii de modificare a termenilor parteneriatului este foarte dificilă, în primul rând din punct de vedere psihologic. În acest caz, calculul propus poate fi un argument puternic în negocieri. Dacă despre care vorbim despre restructurarea datoriilor, contrapartidele pun adesea întrebarea: de ce sunt parametrii de restructurare exact așa cum sunt - amânarea este destul de mică și nu se anulează mult. Calculul poate dovedi că schema de restructurare propusă este benefică atât pentru creditor, cât și pentru debitor, aceasta va ajuta să-l convingă pe debitor să ia decizia de care aveți nevoie. Astfel, în cazurile în care există mai multe opțiuni acceptabile de acțiune, calculul ajută la găsirea celei mai optime. Uneori, decizia finală de modificare a condițiilor de cooperare cu o anumită contraparte este luată de serviciul comercial sau chiar de directorul general, dar directorul financiar este obligat să-și dea opinia expertului pe această afacere. Folosind un astfel de calcul, el își poate justifica propunerile, iar directorul general însuși va decide dacă se va baza sau nu pe abordarea propusă. Poate că, ghidându-se după propriile considerații, inclusiv pe cele de natură strategică, nu va fi de acord cu argumentele directorului financiar și va lua o altă decizie, mai corectă, după părerea sa.

Lucrul bun despre abordarea propusă este că este universală și nu depinde nici de industrie, nici de dimensiunea afacerii. În plus, trebuie menționată o nuanță psihologică importantă: oamenii, de regulă, au încredere mai mult în numere decât în ​​cuvinte.

Ajustarea politicii de credit

Dacă structura bilanţului companiei a suferit modificări semnificative ca urmare a crizei (ponderea împrumuturilor bancare şi a conturilor de plătit în pasivele bilanţului a scăzut, cifra de afaceri a scăzut etc.), atunci politica sa de creditare faţă de clienţi trebuie să se modifică de asemenea pentru a corespunde noii stări a întreprinderii. Pentru a face acest lucru, este necesar să se modeleze o nouă structură a bilanțului și a fluxului de numerar.

Să ne uităm la un exemplu digital simplu despre cum se poate face acest lucru.

Să spunem că înainte de criză bilanţul firmei avea structura prezentată în tabel. 1.

Tabelul 1. Structura bilanţului companiei înainte de criză

Active, mii de ruble		Datorii, mii de ruble
Bani gheata	10	Creanţe	300
Creanţe de încasat	200	Credite și împrumuturi	200
	400	Capitaluri proprii	160
Mijloace fixe	50
TOTAL	660	TOTAL	660

Într-o criză, este necesar să se modeleze modificările principalelor elemente din bilanţ. Să presupunem că sunt planificate următoarele modificări:

1. furnizorii își vor înăspri politica de credit, ceea ce, împreună cu o scădere a volumelor de achiziții, va duce la o reducere a conturilor de plătit la 100 de mii de ruble;
2. o scădere a volumelor de achiziții va duce la o reducere a stocurilor de materii prime din depozitele companiei, iar o scădere a volumelor de producție va duce la o reducere a stocurilor produse terminate; costul total al stocurilor va scădea la 200 de mii de ruble;
3. după expirarea unuia dintre contracte de împrumut relua linie de credit nu va reuși, valoarea datoriilor la împrumuturi și împrumuturi va fi redusă la 100 de mii de ruble.

Reflectând toate aceste schimbări în balanță, este posibil să se modeleze starea acestuia în timpul crizei (Tabelul 2).

Masa 2. Structura bilanţului companiei în perioada crizei

Active, mii de ruble		Datorii, mii de ruble
Bani gheata	10	Creanţe	100
Creanţe de încasat	100	Credite și împrumuturi	100
Inventariile de materii prime si produse finite	200	Capitaluri proprii	160
Mijloace fixe	50
TOTAL	360	TOTAL	360

Exemplul arată că pentru a menține echilibrul, suma conturilor de încasat trebuie redusă la 100 de mii de ruble. Cunoscând nivelul de echilibru al conturilor de încasat și volumul vânzărilor planificate pentru această perioadă, este posibilă modelarea schimbărilor în politica de creditare a întreprinderii.

O altă sarcină la fel de importantă este menținerea unui flux de numerar echilibrat. Pe baza exemplului dat mai sus, să simulăm fluxul de numerar al companiei înainte și în timpul crizei.

Să presupunem că structura fluxurilor de numerar ale companiei înainte de criză era următoarea:

• venit operațional:
  - din vânzarea produselor finite, 200 de mii de ruble;
• plăți pentru activități de exploatare:
  - plata pentru materii prime și provizii, 80 de mii de ruble;
  - remunerarea personalului, 30 de mii de ruble;
  - calcule pentru impozite și taxe, 50 de mii de ruble;
  - cheltuieli administrative și comerciale, 20 mii de ruble.
• echilibru de exploatare- 20 de mii de ruble.

Pentru simplitate, vom presupune că societatea nu a avut fluxuri de numerar asociate activităților de finanțare și investiții.

Pentru a supraviețui în timpul unei crize, este necesar ca soldul de numerar să nu fie constant negativ: cel puțin, ieșirile nu ar trebui să depășească intrările și, în mod ideal, pentru a asigura protecție împotriva fluctuațiilor nefavorabile ale condițiilor de piață, compania ar trebui să aibă un mic excedent din soldul de numerar, prin urmare, pentru a forma un echilibru, este necesar să se evalueze nivelul ieșirilor de numerar pentru a ajunge la nivelul minim al intrărilor de numerar.

Deci, managerii companiei au evaluat modificările fluxurilor de numerar după cum urmează:

1. din cauza reducerii productiei, nivelul achizitiilor va scadea cu 50%;
2. plățile către personal vor fi reduse cu 30% (din cauza reducerii unor angajați și a reducerii părții bonus a pachetului de compensare);
3. o scădere a cifrei de afaceri și a profitului va duce la scăderea TVA-ului și a impozitului pe venit, iar o reducere a personalului va duce la scăderea impozitului social unificat; reducerea totală a impozitului va fi de 40%;
4. cheltuielile de management ca parte a măsurilor de reducere a costurilor vor fi reduse cu 30%.

Nivel nou costuri de operare va arata asa:

• plata pentru materii prime și materiale - 40 de mii de ruble;
• remunerația personalului - 21 mii de ruble;
• calcule pentru impozite și taxe - 30 de mii de ruble;
• cheltuieli administrative și comerciale - 14 mii de ruble.

Total: 105 mii de ruble.

Astfel, nivelul maxim de scădere a intrărilor de numerar este:

(200 – 105) / 200 = 47,5%.

Magnitudinea încasări în numerar, calculat în acest fel, ar trebui să devină un ghid direct de acțiune pentru angajații departamentelor de vânzări. Ei sunt pur și simplu obligați să asigure acest nivel de venituri și pentru a atinge acest obiectiv pot folosi întregul arsenal de instrumente pe care le au la dispoziție (oferind reduceri pentru mai multe plata rapida, munca mai activă cu conturi restante, politică de marketing agresivă etc.).

În mod corect, trebuie remarcat că acest exemplu, desigur, este o simplificare puternică a imaginii reale care are loc în companiile existente. În practică, relația dintre indicatori se dovedește a fi mult mai complexă; factorii care influențează valoarea activelor, datoriilor, veniturilor, cheltuielilor și fluxurilor de numerar sunt cu un ordin de mărime mai mari, mulți dintre ei se formează în cadrul întreprinderii, mulți provin din in afara. Pentru a construi o imagine obiectivă a stării viitoare a companiei și a selecta programul optim de măsuri anticriză, astfel de estimări brute nu sunt suficiente; este necesar să se construiască un model financiar și economic al întreprinderii care să ia în considerare valoarea indicatori cheie de performanță în interrelația lor și permite analiza scenariilor (ce ar fi cazul). Un astfel de model poate fi construit manual folosind folosind Excel sau folosind un produs software specializat.

Monitorizarea datoriilor

Fiind una dintre cele mai riscante posturi de bilanț din punct de vedere al probabilității pierderilor financiare, conturile de creanță necesită monitorizare periodică pentru a localiza cu promptitudine tendințele nefavorabile și a lua măsurile necesare pentru eliminarea acestora. Metodologia pentru efectuarea unei astfel de monitorizări poate fi următoarea.

1. Săptămânal (sau la alte intervale cele mai potrivite dinamicii activității economice a întreprinderii) este necesară crearea unui registru de creanțe (Tabelul 3).
2. Se ține un registru al documentelor de expediere. Datele trebuie introduse în registru sau din sistemul contabil ( bilantul cifrei de afaceri pe contul 62), sau din alte surse (sistem ERP, sistem CRM etc.).
3. Dacă creăm un registru de creanțe în Excel, atunci devine posibil să facem selecții direct în acesta folosind comanda „Autofilter” și funcția încorporată „Subtotals”. În plus, pe baza registrului, puteți întocmi diverse rapoarte, dintre care cele mai convenabile sunt un raport privind structura datoriei contrapărților (Tabelul 4), un raport de sinteză asupra creanțelor (în raport cu Districtul Federal Central ) (Tabelul 5), un raport privind dinamica creanțelor (până la începutul fiecărei săptămâni sau alte perioade) (Tabelul 6).

Tabelul 3. Registrul de creanțe

Tabelul 4. Structura datoriei contrapartidelor

Tabelul 5. Raport de sinteză a conturilor de încasat

Indicatori	Date referitoare la Districtul Federal Central
	TsFO1	TsFO2	...	Total
Suma conturilor de încasat, frec.
Numărul debitorilor
Numărul de conturi
Datoria medie a unui debitor, frecați.
Valoarea medie a facturii, frecare.
Întârziere medie ponderată, zile
Structura restante:
Mai puțin de 1 luna
de la 1 la 2 luni
de la 2 la 3 luni
de la 3 la 4 luni
de la 4 la 5 luni
de la 5 la 6 luni
mai mult de 6 luni

Tabelul 6. Raport privind dinamica conturilor de încasat

Data	Suma datoriei
	TsFO1	TsFO2	...	Total
01.06.2009
08.06.2009
15.06.2009
22.06.2009
...

Pentru confortul lucrului cu registrul și rapoartele, este recomandabil să le păstrați într-un singur fișier Excel (pe diferite foi) și să le trimiteți săptămânal conducerii companiei.

Încasarea conturilor de încasat, efectuată de departamentul financiar sau de alt departament responsabil cu această problemă, trebuie, de asemenea, monitorizată. În acest scop, ar trebui să păstrați un jurnal pentru lucrul cu creanțele, care va reflecta acțiunile specifice ale interpreților pentru a le încasa. Angajatul departamentului financiar care se ocupă de conturile de creanță funcționează conform unui algoritm clar.

1. Clientul are o datorie (nerestaurata inca) - angajatul afla datele de contact ale debitorului si le inregistreaza in registrul clientilor.

2. Datoria a devenit restante - angajatul contactează departamentul financiar care conduce clientul și află cum va fi încasată datoria: direct prin departamentul financiar sau prin departamentul financiar central (deoarece de multe ori se ajunge la un acord individual cu clientul la nivelul de manager sau șef al departamentului de vânzări condițiile de plată).

3. Dacă colectarea are loc prin Districtul Federal Central, toate comunicările au loc cu managerul Districtului Federal Central. Dacă este direct, următorul algoritm este activat:

1. un angajat al departamentului financiar contactează debitorul prin telefon, contactează angajatul debitorului responsabil cu decontări, află dacă documentele au fost primite și dacă totul din calcule este corect;
2. dacă documentele nu sunt primite, acestea sunt trimise din nou; dacă este necesar, calculele sunt reconciliate;
3. după un timp, angajatul contactează din nou debitorul și află dacă documentele trimise au fost primite și convine asupra momentului de primire a fondurilor pentru plata datoriei;
4. în cazul în care nu există nicio acțiune din partea debitorului, salariatul îi trimite o scrisoare oficială prin care solicită rambursarea datoriei; dacă valoarea datoriei depășește o anumită sumă (de exemplu, 1 milion de ruble), problema este luată sub control de către directorul financiar;
5. dacă nu există un răspuns din partea debitorului, se ia decizia de a înceta colaborarea cu acesta și de a merge în instanță;
6. la nivelul directorului financiar sunt posibile optiuni de restructurare a datoriilor, acordarea de amanari etc.

Toate aceste acțiuni sunt înregistrate de către angajat în jurnalul de creanțe folosind înregistrări standardizate (Tabelul 7).

Tabelul 7. Jurnal de conturi de încasat

№	Data	Debitor	Persoana de contact	Districtul Federal Central	Sistem	Situatie	Rezultat	Următoarea acțiune	Sumă	Note

Scopul coloanelor jurnalului:

• «№» - numărul de ordine al înscrierii în jurnal;
• "Data de"- data actiunii descrisa in jurnal;
• "Debitor"- denumirea organizației debitoare (selectat din lista debitorilor);
• „Persoana de contact”- numele și datele de contact ale angajatului organizației debitoare cu care a fost efectuată interacțiunea;
• "CFD"- centru de responsabilitate financiară care administrează acest client (selectat din lista centrelor financiare);
• "Sistem"- schema de lucru cu debitorul; doua variante sunt posibile:
  1) direct atunci când un angajat al departamentului financiar contactează direct cu debitorul;
  2) prin Districtul Federal Central când un angajat al departamentului financiar contactează managerul Districtului Federal Central care conduce un anumit client, iar managerul, la rândul său, comunică cu clientul; în acest caz, managerul districtului financiar central este considerat debitor, iar comunicarea cu acesta se consemnează în jurnal ca comunicare cu debitorul;
• "Situatie"- descrierea situației inițiale care a determinat acțiunile ulterioare ale angajatului (selectat din listă, pentru aceasta puteți folosi comanda Excel „Date / Verificare”):
  1) „Fără informații despre client” - clientul nu este înregistrat în registru, iar angajatul departamentului financiar intenționează să obțină aceste informații;
  2) „A apărut o datorie restante” - clientul nu a plătit serviciile prestate la timp;
  3) „Datoria restante rambursată” (în întregime sau parțial);
  4) „Feedback” - debitorul însuși a luat legătura (prin telefon, e-mail sau într-un alt mod);
  5) „Lipsa de răspuns” - debitorul ar fi trebuit să trimită bani sau să rezolve în alt mod problema rambursării datoriilor, dar nu a făcut acest lucru;
• "Rezultat"- descrierea acțiunii întreprinse de angajat în legătură cu situația:
  1) „Debitorul este înregistrat” - angajatul a primit informații despre debitor și le-a înscris în registrul clienților;
  2) „Date solicitate” - angajatul nu a putut obține datele și a trimis o cerere corespunzătoare centrului de venituri;
  3) „S-a stabilit contactul” - angajatul a contactat debitorul și a discutat cu acesta situația actuală;
  4) „Contact nu a fost stabilit” - angajatul din anumite motive nu a putut contacta debitorul;
  5) „Bani promis” - debitorul a promis să plătească datoria;
  6) „Au fost trimise documente” - s-a dovedit că debitorul nu are documente primare și i-au fost trimise din nou;
  7) „Informații promise” - debitorul a promis să trimită documente sau informații (de exemplu, o propunere de restructurare);
  8) „Transport încheiat” - debitorul nu ia măsuri pentru rambursarea datoriei, iar compania încetează să lucreze cu el;
• „Următoarea acțiune”- o descriere a ceea ce intenționează să facă angajatul în viitor:
  1) „Datoria este închisă” - debitorul a rambursat datoria și controlul asupra acesteia încetează (până când apare o nouă datorie);
  2) „Call through...” - debitorul are nevoie de timp pentru a lua o decizie asupra acțiunilor care vizează rambursarea datoriei;
  3) „Transferul debitorului” - munca cu debitorul este transferată directorului financiar/direcției financiare centrale sau departamentului juridic pentru a iniția urmărirea penală;
• "Sumă"- în cazul în care se selectează situația „Datoria restante rambursată”, această coloană indică suma fondurilor primite de la debitor; în toate celelalte cazuri, se indică valoarea creanțelor restante ale contrapărții;
• „Note”- scurte comentarii din partea angajatului cu privire la aceasta situatie.

Opțiunile de acțiune pentru fiecare coloană pot fi ajustate și adăugate după cum este necesar.

Enumerăm avantajele acestei metode de menținere a unui registru:

• selectarea valorilor din listă accelerează procesul de jurnalizare și simplifică percepția informațiilor conținute în aceasta;
• utilizarea listelor vă permite să aplicați filtre, facilitând efectuarea diverselor selecții din registru (istoricul relațiilor cu un anumit client, numărul de contacte pentru o perioadă, suma de bani încasată de la debitori etc.);
• această metodă facilitează evaluarea calității muncii unui angajat al departamentului financiar în colectarea creanțelor; fișierul trebuie plasat pe un server corporativ într-un folder accesibil atât angajaților departamentului financiar, cât și conducerii companiei, precum și, dacă este necesar, angajaților departamentului de vânzări.

Bilanțul de rentabilitate și lichiditate

De regulă, există o dependență a cererii pentru un produs de prețul acestuia: cu cât prețul este mai mic, cu atât cererea este mai mare și invers. „Comportamentul” cererii atunci când politica de credit se schimbă este similar: cu o creștere a amânării (sau cu trecerea de la plata anticipată la livrarea pe credit), volumul vânzărilor crește. Deoarece politicile de preț și de credit sunt, de regulă, interconectate și implementate simultan, devine posibilă creșterea lichidității companiei prin reducerea profitabilității - reducerea marjei comerciale (sau implementarea măsurilor de promovare a vânzărilor) vă permite să creșteți fluxul de numerar și, prin urmare, să atenuați condiția. a întreprinderii.

După cum se poate înțelege din exemplul de mai sus, atunci când se elaborează o politică de creditare anticriză, trebuie acordată o mare atenție structurii bilanțului companiei și structurii fluxurilor de numerar, în timp ce indicatorii P&L (contul de profit și pierdere) nu sunt practic. utilizate în analiză. Acest lucru se datorează faptului că atunci când apare un deficit bugetar sau decalaje de numerar, o reducere a marjei de tranzacționare, care poate duce la o reducere a profiturilor (sau o pierdere pe termen scurt), este o tehnică complet acceptabilă. Este important doar să-l aplicați în doze pentru a nu distruge întreprinderea până în momentul în care criza se stinge și o creștere a cererii permite restabilirea profitabilității.

Concluzie

O criză financiară este un test serios pentru o afacere de orice dimensiune, industrie și formă de proprietate. Reducerea creditării bancare, scăderea volumului vânzărilor, deteriorarea structurii bilanţului şi mulţi alţi factori negativi, mai ales atunci când acţionează concomitent, pot demoraliza conducerea companiei şi pot determina luarea unor decizii neinformate. În aceste condiții, principalul lucru de reținut este: nu lăsați emoțiile să vă determine acțiunile, condițiile pe termen scurt nu trebuie să umbrească obiectivele strategice ale companiei, reputația și standardele înalte de calitate în lucrul cu contrapărțile - acesta este ceea ce va fi întotdeauna apreciat și va deveni în cele din urmă cheia succesului. În cazul creanțelor, calculul precis, prudența și diligența ar trebui să fie ajutoare fidele.