companiile rusești sunt obligați să trimită în timp util și complet organisme guvernamentale raportare asupra rezultatelor activităților (contabilitate) și asupra plății impozitelor (taxului). Regulile și termenele de depunere a rapoartelor sunt stabilite în Codul Fiscal. Pentru nedepunerea rapoartelor fiscale și contabile, răspunderea este prevăzută sub formă de amenzi.

Absolut toate întreprinderile trebuie să țină evidența activităților lor și să depună situațiile financiare pentru anul până la 31 martie. Organizațiile păstrează, de asemenea, evidențe fiscale pentru a determina baza de calcul a impozitelor (pe profit, pe proprietate etc.). Ei depun declarații în termenele reglementate.

Toate companiile fac contribuții la fonduri (Pensii, Medical și asigurări sociale) și să prezinte rapoarte corespunzătoare care să reflecte sumele decontate.

Statul exercită supraveghere și prescrie răspunderea pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor contabile (și a rapoartelor fiscale). Răspunderea este prevăzută de Codul contravențiilor administrative și Codul fiscal al Federației Ruse.

Sancțiuni pentru întârzierea raportării fiscale

Atunci când o organizație întârzie depunerea declarațiilor fiscale, inclusiv TVA, impozitul pe venit pentru anul, impozitul pe proprietate pentru anul, impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat, UTII, Impozitul Agricol Unificat, transport și Taxa pe teren, atunci se prevad sanctiuni care se ridica la 5% din suma indicata in declaratia care nu a fost depusa la termen. Sunt taxate pentru fiecare lună, chiar dacă este incompletă. În același timp, penalitățile nu pot fi mai mici de 1000 de ruble. și mai mult de 30% din suma din declarație. Dacă declarația este zero, atunci se aplică o amendă minimă - 1000 de ruble. În caz de eșec declarații anticipate Amenda este mult mai mică - doar 200 de ruble per document.

Pentru depunerea cu întârziere a formularului de calcul 6-NDFL, se aplică o amendă de 1000 de ruble. Dacă întârzierea în rapoartele RSV-1 este Fond de pensieși Asigurări medicale, atunci veți fi supus unei penalități de 5% din suma plătibilă timp de 3 luni. La strângerea cu formularul SZV-M– o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare asigurat.

Pentru raportarea la Fondul de Asigurări Sociale se încasează simultan două amenzi: 5% din cuantumul contribuțiilor în caz de invaliditate temporară și 5% din cuantumul contribuțiilor pentru asigurarea de accidente acumulate în ultimele 3 luni.

Din nou, există restricții privind amenzile - nu mai mult de 30% din valoarea contribuțiilor și nu mai puțin de 1000 de ruble.

Funcționarii responsabili cu transmiterea rapoartelor, în primul rând managerul, sunt, de asemenea, amendați în valoare de 300 până la 500 de ruble. Care este penalitatea pentru întârzierea plății soldului, citiți mai jos.

Amenda pentru depunerea cu întârziere a soldului către Serviciul Fiscal Federal

Toate companiile, indiferent de sistemul de impozitare (OSNO, USN, UTII, Taxa Agricolă Unificată) sunt obligate să țină evidența contabilă și să depună rapoartele finale pe anul către oficiu fiscalși autorităților Rosstat până la 31 martie a anului următor. Unele companii mențin lunar și raportarea trimestrială, nu este necesar să fie prezentat acestor autorități. De asemenea, este necesară depunerea unui raport de audit către autoritățile de statistică dacă societatea este obligată să facă acest lucru.

Când ultima zi de livrare cade într-un weekend sau sărbătoare, ultima zi de livrare este considerată următoarea zi lucrătoare. Se poate depune raportare căi diferite, inclusiv pe hârtie direct în autoritățile fiscale sau Rosstat, se face marcă de primire pe al doilea exemplar, se poate trimite și prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente, atunci data depunerii va fi data trimiterii. Posibila livrare la în format electronic folosind canale speciale de comunicare.

Dacă dintr-un motiv oarecare o companie nu prezintă situațiile financiare la timp, atunci este prevăzută răspunderea administrativă. Mai mult, amenda pentru nedepunerea unui bilanț se aplică atât organizației în sine, cât și funcționarului responsabil cu ținerea evidenței. Chiar dacă compania nu desfășoară activități, este totuși necesară depunerea rapoartelor (zero).

În anul 2016, amenda pentru raportarea financiară este următoarea:

În acest caz, pentru fiecare document nedepus se stabilește o amendă pentru depunerea cu întârziere a soldului la Serviciul Fiscal Federal. De exemplu, amenda pentru un bilanț nedepus pentru 2015 va fi de 800 de ruble dacă nu sunt furnizate 4 formulare (bilanț, OFR, situația modificărilor capitalului, situația mișcării). Bani).

• amendați organizația;
• blocați contul bancar al organizației.

Nu contează dacă organizația este sau nu contribuabil. Inspectoratul poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care este obligată să depună declarații fiscale, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. De exemplu, o organizație care este scutită de obligațiile contribuabililor, dar este agent fiscal pentru TVA (alin. 2, clauza 5, art. 174 din Codul fiscal).

Care este amenda (blocarea contului) pentru depunerea cu întârziere a Declarației și plata impozitului?

Cuantumul penalităților pentru depunerea cu întârziere a unei declarații a rămas neschimbat- 5 la sută din suma impozitului neplătit pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai mult de 30 la sută și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Pe lângă încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale, inspectoratul are dreptul de a bloca conturile bancare ale organizației.

Contul poate fi blocat dacă organizația nu a depus o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea acesteia (clauza 3, clauza 6). În același timp, nu există restricții cu privire la suma de blocare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167). Pentru depunerea cu întârziere a calculelor plăților în avans pentru impozite, blocarea conturilor bancare nu se aplică (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 iulie 2007 nr. 03-02-07/1-324).

Notă: Termenul limită de depunere a declarației fiscale care cade într-o zi nelucrătoare se amână pentru următoarea zi lucrătoare ().

În plus, managerul sau contabilul șef poate fi taxat de la 300 la 500 de ruble. Dacă, pe lângă faptul că întârzie, o organizație încalcă procedura de depunere a unei declarații electronic, va fi amendată cu încă 200 de ruble.

Notă: Vă rugăm să rețineți că pentru infracțiunile mai vechi de trei ani, pedepse Inspectorii fiscali nu au dreptul la amendă.

la meniu

Motive pentru blocarea unui cont bancar

1. neplata (plata incompletă) a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii, bonusuri, onorarii liber profesioniști și alte plăți către persoane fizice (70% din companiile cărora le-au fost blocate conturile);
2. retragere foarte rapidă (în câteva ore sau minute) de bani din conturi după primirea acestora (55% din companii);
3. lucrul cu contrapartide nesigure (50% din companii);
4. fiind în „zona roșie” pentru taxe. Acestea. impozitele au fost plătite în sume necomparabile cu amploarea și tipul de afaceri (45% din firme);
5. găsirea unei organizații pe liste negre, adică pe lista firmelor care au avut deja probleme în opinia lui Serviciul federal privind monitorizarea financiară (38%);
6. plata TVA in sume insuficiente (35%);
7. rating negativ pentru retragerile de numerar. Acestea. companiile au închiriat mult mai mult decât companiile similare (9% dintre firme).

Notă: Conturile au fost blocate numai dacă compania îndeplinea nu unul, ci mai multe criterii de dubiu.

Autoritățile fiscale vor bloca contul pentru depunerea cu întârziere a declarației

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a susținut propunerea de a avertiza contribuabilii cu privire la viitoarea „înghețare” cont bancarîn cazul nedepunerii unei declaraţii. Argumentele împotriva sunt expuse în scrisoarea Direcției Fiscale din 28 iulie 2016 Nr. AS-3-15/3463@.

Depunerea unui raport privind primele de asigurare la PZU în afara termenului limită nu constituie motiv de blocare a contului

Serviciul Fiscal Federal a ținut cont de poziția Ministerului Finanțelor privind blocarea conturilor curente ale asiguratului pentru încălcarea termenului de depunere a calculelor pentru primele de asigurare. Funcționarii fiscali au recunoscut că, în situația descrisă, Serviciul Fiscal Federal nu poate suspenda operațiunile din conturile asiguraților (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2017 nr. AS-4-15/8659). Deoarece declarațiile fiscale și calculele primelor de asigurare nu sunt identificate în Codul Fiscal. Prin urmare, plata cu întârziere a contribuțiilor nu este un motiv pentru suspendarea tranzacțiilor pe un cont bancar.

la meniu

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA

Gazprom SRL aplică un sistem general de impozitare. Decontul de TVA pentru trimestrul III 2015 a fost depus la 28 februarie 2016. În aceeași zi, suma taxei a fost virata la buget. Suma taxei care trebuie plătită suplimentar pentru această declarație a fost de 120.000 de ruble.

Întrucât data de 25 octombrie 2015 este duminică, termenul limită de depunere a declarației este 26 octombrie 2015. Perioada de întârziere este de cinci luni: octombrie, noiembrie și decembrie 2015, precum și ianuarie și februarie 2016.

Oficiul explică că, în conformitate cu punctul 7

scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71

absența contribuabilului pe baza rezultatelor unui anumit perioada fiscala valoarea impozitului de plătit în sine nu îl scutește de obligația de a depune declarație fiscală pentru o anumită perioadă fiscală, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele stabilește altfel.

la meniu

Eșecul de a trimite 2-NDFL, 6-NDFL la timp

Nedepunerea de către un agent fiscal a informațiilor autorităților fiscale în termenul stabilit cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în formularul N 2-NDFL atrage încasarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document netransmis pe temeiul clauzei 1 și impunerea amendă administrativă pentru funcționari în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble pe baza părții 1.

Agent fiscal care nu a reținut și virat la buget valoarea impozitului pe venit personal, poate fi atras de obligația fiscală sub forma unei amenzi pe baza faptului că nereținerea și (sau) netransferul ilegal (reținerea la sursă incompletă și (sau) transferul) în termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse a sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal atrage o amendă în valoare de 20% din suma supusă reținerii și (sau) transferului.

în care Motivul nereținerii nu contează impozit de către un agent fiscal atunci când acesta este adus în fața justiției în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 44 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5).

Eșecul de a trimite 6-NDFL la timp

la meniu

Care este sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit?

Nu mai târziu 28 martie toate organizațiile pe sistem comun impozitarea trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. Dacă raportul trebuie trimis mai târziu, va trebui să plătiți o amendă. Valoarea bănească a amenzii depinde de când și în ce sumă ați transferat impozitul. Cel care apare în rapoartele depuse cu întârziere.

1 . Dacă plata impozitului a ajuns la buget la timp, atunci amenda pentru nedepunerea declarației la timp va fi minimă și se va ridica la 1000 de ruble.

2 . Când atât plata, cât și declarația de impozitare sunt depuse cu întârziere, penalitatea va fi egală cu 5% din suma impozitului neplătit guvernului până la momentul în care ați depus declarația. Această amendă va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Dar, în orice caz, cuantumul penalității nu poate depăși 30 la sută din valoarea impozitului neplătit. Adică, va trebui plătită o amendă de maximum 30 la sută dacă raportarea întârzie o jumătate de an sau mai mult.

În plus, pentru depunerea cu întârziere a declarației, șeful companiei poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble. ().

Ce amenință compania dacă nu depune la timp BILANTUL - situații financiare la ROSSTAT

Dacă nu ai trecut bilanț, Raport cu privire la rezultate financiare, raport de rezultate financiare de la ROSSTAT - statistici, apoi pentru încălcarea ordinii și a termenelor, precum și pentru prezentare informatii falseșeful companiei riscă o amendă de la 3.000 la 5.000 de ruble. asupra contravențiilor administrative. Dar poate fi recuperat doar în termen de două luni de la data încălcării. Pentru că termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de 2 luni.

Amenda pentru încălcarea înregistrărilor contabile Nedepunerea situațiilor financiare (bilanţ)

Dacă societatea nu are registre contabile, răspunderea se aplică în valoare de 10.000 până la 30.000 de ruble.

Și pentru nedepunerea situațiilor financiare pentru 2013, inspectorii vor amenda compania cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus ().

la meniu

Nedepunerea calculelor pentru primele de asigurare: ce amenință asiguratul

Serviciul fiscal a clarificat ce sancțiuni vor fi aplicate unui angajator care nu depune la timp un nou calcul unificat al primelor de asigurare. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 30 decembrie 2016 Nr. PA-4-11/25567

În caz de nerespectare sau întârziere în transmiterea calculului primelor de asigurare către Serviciul Federal de Taxe, asiguratul lent va fi amendat. Cuantumul sancțiunii bănești a fost stabilit. Contravenientul va fi sancționat cu amendă 5% suma neachitată a primelor de asigurare, plătibil pe baza datelor de calcul, pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, cuantumul amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor de plătit, dar nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. Adică, dacă contribuțiile calculate sunt plătite la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble.

Dar autoritățile fiscale nu au dreptul de a bloca un cont bancar din cauza faptului că raportarea privind contribuțiile nu a fost depusă la timp.

Notă: . Cine este obligat să plătească taxa comercială și este posibil să refuze plata acesteia? Cum va fi calculată taxa de tranzacționare? Este taxa comercială o povară fiscală suplimentară pentru afaceri?

la meniu

Termenul de prescripție pentru încălcări fiscale: din ce punct începe numărătoarea inversă?

Trei ani, timp în care Serviciul Fiscal Federal poate trage la răspundere pe contribuabil pentru neplata impozitului, sunt socotite de la începutul perioadei fiscale următoare perioadei în care impozitul trebuie plătit.

Notă: Informații de la Serviciul Fiscal Federal

Serviciul Fiscal Federal observă că contribuabilii cred adesea că termenul de prescripție ar trebui să înceapă să fie calculat de la sfârșitul perioadei fiscale pentru care impozit neplătit a fost acumulat. Această abordare a calculării termenului de prescripție, potrivit autorităților fiscale, este incorectă. Pentru că conform legii, impozitul se calculează și se plătește după încheierea perioadei fiscale. Aceasta înseamnă că o infracțiune sub formă de neplată sau plată incompletă a impozitului are loc după încheierea perioadei pentru care se calculează impozitul.

De exemplu, compania nu a plătit impozit pe venit pentru anul 2012. Termenul stabilit de lege pentru plata impozitelor pe anul 2012 expiră la 28 martie 2013. Acestea. infractiune fiscala a avut loc deja în anul 2013 și, prin urmare, termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere se numără de la 01.01.2014 la 01.01.2017.

Care este termenul de prescripție pentru recuperarea creanțelor?

Termen total termen de prescripție este de trei ani (). Cu toate acestea, conform legii, pentru anumite tipuri de cerințe, perioada poate fi redusă sau mărită (articolul 197 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, o tranzacție poate fi declarată invalidă într-un an (clauza 2). Contestați vânzarea unei acțiuni în proprietate comună unul dintre acționari poate face acest lucru în termen de trei luni în cazul în care dreptul său de preferință de cumpărare a fost încălcat (clauza 3 a articolului 250 din Codul civil al Federației Ruse). Durata termenului de prescripție în conformitate cu paragraful 2 al articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse este determinată în următoarea ordine:

• pentru obligațiile pentru care se determină perioada de îndeplinire - la sfârșitul perioadei de îndeplinire a obligației;
• pentru obligațiile pentru care termenul de îndeplinire nu este definit sau este determinat de momentul cererii - din ziua în care creditorul depune cererea de îndeplinire a obligației. În cazul în care creditorul a acordat debitorului un timp pentru a îndeplini cererea - după încheierea ultimei zile a obligației de a îndeplini obligația.

Termenul de prescripție poate fi întrerupt. Temeiul întreruperii termenului de prescripție îl constituie acțiunile unei persoane care indică recunoașterea unei datorii. După o pauză, termenul de prescripție începe din nou; timpul scurs înainte de pauză nu se ia în calcul în noul termen. Există însă o limitare: termenul de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului, chiar dacă termenul a fost întrerupt. Excepție fac cazurile stabilite de Legea din 6 martie 2006 nr. 35-FZ privind combaterea terorismului.

Notă: articolul 203 și paragraful 2 al articolului 196 Cod Civil RF.

Termen de prescripție, Termen de prescripție pentru răspunderea administrativă

Există mai multe termene de prescripție. Dacă de la data comiterii abatere administrativă Au trecut 2 luni, apoi a trecut termenul de prescripție pentru atracție(). Si aici termenul de prescripție pentru executarea ordinului de numire pedeapsa administrativă - 1 an de la data intrării în vigoare (). Dacă au trecut 2 luni de la ziua în care trebuia să plătiți amenda, nu veți fi taxat, dar în termen de un an pot (de multe ori nu depun sume mici) să depună o plângere la serviciu executorii judecătoreşti(acestea vor entuziasma procedurile de executare silitași se va oferi să plătească voluntar amenda în termen de 5 zile; în cazul în care nu plătiți, veți fi supus încasării silite a amenzii și a unei taxe de executare de 7% din cuantumul amenzii). După ce a trecut un an, poți uita de amenda neîncasată.

Termenul de prescripție este perioada în care se poate lua o decizie privind condamnarea într-un caz. Apoi, puteți face recurs pentru cel puțin un an - dacă decizia luată în termenul de prescripție rămâne neschimbată, veți fi tras la răspundere.

Articolul 15.1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de menținere tranzactii cu numerar, precum și încălcarea cerințelor pentru utilizarea conturilor bancare speciale

1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în:

• efectuarea de plăți în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite,
• neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie,
• nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor disponibile,
• precum și acumularea de numerar în casa de marcat peste limitele stabilite,

Implica impunerea unei amenzi administrative conform: funcționarilor în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pe entitati legale- de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

la meniu

Cum se reduce amenda minimă stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale

Poate inspectoratul fiscal sau instanța, în prezența unor circumstanțe atenuante, să reducă amenda în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse? Da poate.

Din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 septembrie 2012 nr. 03-02-08/86, din 16 mai 2012 nr. 03-02-08/47 și din 30 ianuarie 2012 nr. 03-02- 08/7, rezultă că, în prezența unor circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse), inspectoratul fiscal sau instanța pot reduce amenzile sub limita minimă. În special, pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, o amendă poate fi mai mică de 1.000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legalitatea reducerii pedepselor este mai mică dimensiune minimă confirmat de paragraful 18 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57. Trebuie remarcat faptul că înainte de publicarea acestei hotărâri, practica arbitrală pe această problemă era eterogenă. Unele instanțe au împărtășit poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei și au redus cuantumul amenzilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor sub suma minimă (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2012). Nr. A66-5375/2011, Districtul Siberia de Est din 27 iunie 2012 Nr. A33-17923/2011, Districtul Moscova din 4 august 2011 Nr. KA-A40/8428-11). Dar au existat și contrarii hotărâri judecătorești(a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 4 mai 2011 Nr. F03-1312/2011, Districtul Caucazului de Nord din 28 ianuarie 2011 Nr. A32-53844/2009, Districtul Siberiei de Vest din data de 19 august 2010 Nr. A27-25004/2009).

Odată cu publicarea Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, practica de arbitraj ar trebui să devină uniformă - în favoarea contribuabililor (Partea 1 a articolului 3 din Legea din 4 iunie, 2014 Nr. 8-FKZ).

LINKURI SUPLIMENTARE pe subiect

1. 
   Calcularea penalităților folosind un calculator online este luată în considerare utilizând exemplul de întârzieri la plățile în avans folosind un simplificat sistem fiscal simplificat.
2. 
   Explicații de la autoritățile fiscale cu privire la problema stabilirii cuantumului amenzii în temeiul paragrafului 1 al articolului 126 Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare către autoritățile fiscale.

După demiterea contabilului-șef, am descoperit că acesta nu și-a depus situațiile financiare pe anul 2015 la Fisc și la Direcția teritorială de statistică, a explicat acest lucru spunând că societatea noastră se află pe un sistem de impozitare simplificat și, prin urmare, nu are pentru a depune situații financiare. E chiar asa? Și dacă nu, cu ce sancțiuni ne confruntăm pentru asta?

Fostul tau Contabil șef nu dreapta. Toate organizațiile, inclusiv cele aflate în regimuri speciale, nu trebuie doar să țină evidența contabilă, ci și să depună situații financiare la autoritățile fiscale, precum și la oficiile teritoriale ale Rosstat.

O astfel de obligație este stabilită în mod expres la subparagraful. 5 p. 1 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform acestei prevederi a Codului, organizațiile trebuie să depună situații contabile (financiare) anuale la organul fiscal din locația lor. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de trei luni de la sfârșitul anului de raportare (adică nu mai târziu de 31 martie). Fac excepție organizațiile care, potrivit paragrafului 2 al art. 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ) nu sunt obligați să țină evidența contabilă. Companiile cu regim special nu se încadrează în această excepție.

Obligația de a transmite un exemplar al situațiilor contabile (financiare) anuale la organul de statistică de stat din locație înregistrare de stat organizarea este consacrat în clauza 1 a art. 18 din Legea nr.402-FZ. Și această regulă nu conține nicio excepție pentru companiile care aplică regimuri fiscale speciale. Termenul limită de depunere a rapoartelor la oficiile teritoriale din Rosstat este același cu cel pentru depunerea situațiilor financiare la fisc.

Vă rugăm să rețineți: dacă o organizație este supusă auditului obligatoriu, atunci împreună cu situațiile sale financiare trebuie să prezinte un raport de audit la oficiul teritorial al Rosstat (clauza 2 din articolul 18 din Legea nr. 402-FZ). Lista cazurilor în care o societate este obligată să efectueze un audit este stabilită în Partea 1 a art. 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitati de audit" Specialiștii din Ministerul rus de Finanțe au vorbit despre organizațiile care fac obiectul unui audit obligatoriu al situațiilor financiare pentru 2015 în informația „Lista cazurilor de audit obligatoriu situații contabile (financiare) pentru anul 2015 (conform legislației Federația Rusă)" și mesaj de informare din 20 ianuarie 2016 Nr. IS-audit-1. Vă rugăm să rețineți că dacă o companie este o entitate de afaceri mici nu afectează în niciun fel obligația de a efectua un audit statutar.

Dacă o companie nu își depune situațiile financiare anuale în termenul stabilit, va fi supusă atât răspunderii fiscale, cât și administrative.

O amendă pentru nedepunerea situațiilor financiare către autoritățile fiscale este aplicată unei organizații în baza subclauzei 5 p. 1 art. 23, alin.1, art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Mărimea sancțiunii este de 200 de ruble. pentru fiecare document inclus în raportare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 noiembrie 2012 Nr. AS-4-2/19575@). În acest caz, nu numai compania, ci și funcționarii acesteia vor fi amendați. Aceștia sunt supuși unei amenzi de la 300 la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Răspunderea pentru nedepunerea situațiilor financiare și a rapoartelor de audit către autoritățile de statistică este stabilită la art. 19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Amenda pentru o organizație variază de la 3.000 la 5.000 de ruble, iar pentru oficialii companiei - de la 300 la 500 de ruble.

Vă rugăm să rețineți: din 10 aprilie 2016, termenul de prescripție pentru atragerea răspunderii administrative pentru încălcări ale legislației contabile a fost majorat. Anterior, această perioadă era de două luni, dar acum este de doi ani. Au fost aduse modificări corespunzătoare părții 1 a art. 4.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse

De regula generala depunerea intempestivă a rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal (declarații/calcul primelor de asigurare) se pedepsește cu amendă de 5% din valoarea impozitului reflectat pentru plata în declarația de „întârziere” și nevirată la buget la timp, pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% din valoarea impozitului și nu mai puțin de 1000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Astfel, pentru încălcarea termenului de depunere a 6-NDFL, angajatorul va primi o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De remarcat este faptul că, pentru stabilirea cuantumului amenzii pentru depunerea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare, organele fiscale se vor concentra pe prezența restanțelor la contribuții începând cu data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare/contabil, i.e. în ziua în care este termenul limită pentru depunerea calculului (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 9 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22730@). Până acum, Serviciul Fiscal a dat astfel de clarificări doar în legătură cu amenda pentru plata „întârziată” a contribuțiilor, dar poate că autoritățile fiscale vor folosi această abordare atunci când calculează amenda pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale pentru care termenul de plată nu coincide. cu termenul de raportare, de exemplu, conform UTII.

Sancțiune pentru nedepunerea declarației zero

După cum am spus mai sus, valoarea amenzii pentru nedepunerea unei declarații este calculată ca procent din valoarea impozitului de plătit, dar amenda nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. În consecință, pentru declarație zero, depusă cu întârziere sau nedepusă deloc, autoritățile fiscale vor amenda plătitorul cu 1000 de ruble. Fara indoiala, despre care vorbim despre o situație în care plătitorul este în orice caz obligat să depună o declarație, chiar dacă aceasta este zero.

Sancțiune pentru nedepunerea rapoartelor fiscale intermediare

Pentru unele taxe, plătitorii din perioada fiscală sunt obligați să depună raportare intermediară pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. Acest lucru se aplică, de exemplu, impozitului pe venit (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru încălcarea termenului de depunere a unor astfel de declarații, autoritățile fiscale ar trebui să pedepsească organizația care nu este în conformitate cu clauza 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică doar 200 de ruble. (Clauza 17 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 N SA-4-7/16692).

Sancțiune pentru nedepunerea rapoartelor către Fonduri

În cazul în care un calcul nu este depus la timp la Asigurările Sociale în conformitate cu Formularul 4-FSS, angajatorul riscă o amendă de 5% din valoarea contribuțiilor acumulate pentru plată pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare/facturare, pentru fiecare complet/ luna incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% la sută din valoarea contribuțiilor și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).

Angajatorul se confruntă cu o amendă în aceeași sumă dacă decide acum să prezinte la Fondul de pensii un calcul nedepus în timp util în formularul RSV-1 pentru perioadele expirate înainte de 01.01.2017 (Partea 1 a articolului 46 din Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009 -FZ (modificată, valabilă până la 01.01.2017), articolul 20 din Legea federală din 07.03.2016 N 250-FZ).

În ceea ce privește transmiterea prematură a SZV-M, precum și alte raportări personale către Fondul de pensii, o astfel de încălcare se pedepsește cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare persoană cu privire la care ar fi trebuit să se prezinte informații (

Cazurile de neprezentare a rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal nu sunt atât de rare. Ele pot fi din diverse motive. Poate că pur și simplu au uitat, sau nu au ținut evidența schimbărilor din legislație, sau poate au început să se angajeze într-un nou tip de activitate.

De exemplu, organizațiile nou create uită adesea să trimită informații despre numărul mediu de angajați. Pentru organizațiile nou create, termenul limită de transmitere a acestor informații nu este mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare (creare) a organizației. În viitor, o astfel de organizație este obligată să trimită informații cu privire la numărul mediu de angajați o dată pe an (cel târziu pe 20 ianuarie), la fel ca toate organizațiile de lungă durată.

Componența rapoartelor transmise Serviciului Federal de Taxe

De obicei, raportarea transmisă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal se referă, în general, la toate declarațiile, calculele, informațiile, a căror transmitere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal este obligatorie pentru contribuabili.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor și calculelor individuale sunt specificate în capitolele relevante din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse. Pentru taxele locale și regionale, trebuie respectate termenele stabilite de autoritățile locale și regionale.

Contribuabilii sunt, de asemenea, obligați o dată pe an (nu mai târziu de trei luni de la încheierea an financiar) depune situații financiare la Serviciul Federal de Taxe.

Sancțiuni pentru nedepunerea rapoartelor către organele fiscale

Amenda pentru neprezentarea rapoartelor este stabilită în conformitate cu articolele 119 și 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolele 15.5 și 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că, dacă termenul limită de depunere a rapoartelor este într-un weekend sau sărbătoare, rapoartele trebuie depuse în prima zi lucrătoare după weekend (sărbătoare).

Dacă o organizație nu funcționează, trebuie să depună în continuare rapoarte stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. De obicei, o astfel de raportare se numește „zero”. Sancțiunea pentru nedepunerea raportării „zero” este aceeași ca în toate celelalte cazuri.

Trebuie avut în vedere faptul că, dacă o organizație nu desfășoară afaceri, nu are fluxuri de numerar prin contul curent și casieria organizației, poate depune o singură declarație simplificată, reducând astfel numărul de rapoarte „zero” și cuantumul sancțiunilor posibile în cazurile în care raportarea asupra unora sau din anumite motive nu va fi livrată. În cazul în care încălcarea este săvârșită pentru prima dată, răspunderea conform Codului contravențiilor administrative poate fi înlocuită cu un avertisment.

Informațiile privind amenzile pentru nedepunerea rapoartelor sunt prezentate în Tabelul 1: (click pentru a extinde)

Tipul de raportare	Tipul de încălcare Amenda			Document de reglementare
	minim	calcul	maxim
Declaratie, calcul prime de asigurare	1.000 de ruble.	5% pentru o lună completă sau parțială	30% din valoarea impozitului conform declaratiei	Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse
	300 – 500 de ruble.	–	–	Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse
Calculul plăților în avans, informații despre numărul mediu de angajați	200 de ruble.	–	–	Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse
	300 – 500 de ruble.	–	–	Articolul 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse
Calculul 6-NDFL	1.000 de ruble.	Pentru fiecare lună completă sau incompletă	–	Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse
	300 – 500 de ruble.	–	–	Articolul 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse
Situațiile financiare	200 de ruble.	–	–	Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse
	300 – 500 de ruble.	–	–	Articolul 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse

Suspendarea operațiunilor se efectuează dacă declarația nu se depune într-un termen care depășește 10 zile de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Pentru orice eventualitate, permiteți-ne să vă reamintim că pentru neprezentarea situațiilor financiare către autoritățile de statistică există și mai multă pedeapsă - un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative asupra organizației în valoare de 3.000 până la 5.000 de ruble. (Articolul 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Răspunsuri la întrebări frecvente

Intrebarea 1:

Într-o organizație mică, contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt efectuate de o firmă de contabilitate terță. În caz de predare declaratiilor fiscaleși rapoarte contabile către Serviciul Fiscal Federal cu întârziere, cine va fi responsabil?

În conformitate cu „Regulamentul de gestiune contabilitateși situații contabile în Federația Rusă”, a aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n, dacă contabilitatea și raportarea au fost transferate unei firme de contabilitate terță parte, situațiile financiare Organizația în acest caz este semnată atât de șeful organizației, cât și de șeful firmei de contabilitate.

Când faptele sunt descoperite livrare întârziată raportând la Serviciul Fiscal Federal, se va aplica o amendă conform Codului Fiscal al Federației Ruse organizației însăși, dar atât șeful organizației, cât și șeful firmei de contabilitate pot fi trași la răspundere administrativă.

Întrebarea #3:

În vara lui 2017, am cumpărat o mașină pentru organizație. Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate nu a fost depus, vor fi amenzi de la Serviciul Federal de Impozite? (click pentru a extinde)

O mașină în 2017 se referă la proprietate, proprietate. Dar trebuie depusă o declarație de impozit pe proprietate. Dar pentru a răspunde la întrebarea dacă a fost necesar să se depună un calcul pentru plata în avans a impozitului pe proprietate, trebuie să apelăm la legislația regională. Nu toate regiunile au stabilit obligația contribuabililor de a depune calcule pentru plățile anticipate ale impozitelor pe proprietate.

Dacă există o astfel de obligație în regiunea dvs., atunci este posibilă o amendă de 200 de ruble. conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.