Proprietarul unui vehicul poartă întotdeauna responsabilitatea financiară și nu contează dacă are un vehicul personal sau o întreagă flotă care deservește o afacere mare sau o afacere mică. Totuși, se depun documente de raportare pentru anul calendaristic, se determină ratele veniturilor primite și se monitorizează nu numai cifra de afaceri a companiei, ci și finanțele.

Ce este taxa de transport

Să ne amintim că o persoană care deține un obiect impozabil, de exemplu, o mașină, este obligată să plătească o cotă fixă ​​specificată în Codul fiscal al Federației Ruse la articolul 28. Și valoarea plăților variază în întreaga țară, deoarece totul se decide la nivel regional. Și în momentul în care se calculează taxa de transport, se aplică înregistrări contabile, apoi se iau în considerare o serie de factori care afectează direct suma plăților. Deci, ce ia în considerare?

• Timpul de funcționare al vehiculului
• Costul mașinii
• Scopul utilizării sale și importanța scopului pentru proprietar

Taxa de transport

Mai mult, toate aceste date au fost introduse de mult în baza de date, iar calculele se fac folosindu-se de formule aproape standard, fără influența factorului uman subiectiv. Și trebuie să rețineți că, dacă observați o eroare sau rate umflate în încasările anuale pe care le primiți, atunci ar trebui să acționați prin generarea unui nou pachet de documente pe care să le transmiteți autorităților fiscale. Și dacă nu ai grijă de tine, nu te aștepta la ajutor de la nimeni. Ordinea în documente depinde de dvs. personal! Și încă o componentă importantă a taxei de transport este că responsabilitatea revine numai proprietarului, adică persoanei al cărei nume este inclus în acte, și nu contează cine folosește mașina.

Taxe de transport și înregistrări contabile: sfaturi pentru antreprenori

Compania are întotdeauna la dispoziție mașini sau camioane, prin care se realizează livrarea și transportul mărfurilor pe anumite distanțe, în timp ce se realizează interacțiunea mai multor entități comerciale - furnizorul, clientul și transportatorul de marfă. Toate relațiile și acordurile se realizează prin intermediul departamentului de contabilitate.

Înregistrări la acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe

Rețineți că documentele primare și însoțitoare incluse în lista documentelor de raportare sunt inițial generate, iar apoi înregistrarea se face în contabilitatea fiscală. În domeniul fluxului de documente, sunt disponibile următoarele dovezi ale muncii efectuate - certificatul unui contabil, care afișează în mod clar impozitul acumulat sau o plată în avans pentru plata acesteia. Acest certificat stă la baza stabilirii impozitului în cheltuielile companiei.

Când se plătește impozitul?

Daca firma are la dispozitie un parc de vehicule sau doar mai multe autoturisme implicate in procesul de productie, atunci se aplica obligatoriu taxa de transport, inregistrarile se fac de catre contabilul care supravegheaza firma. Și în ce cazuri, vom încerca să luăm în considerare.

Astfel, toate înregistrările pentru taxa de transport sunt în conformitate cu principalele documente, care includ: o adeverință contabilă, precum și o declarație tip de transport. În anumite cazuri, veți avea nevoie suplimentar de un extras de cont bancar pe un formular special pentru pachetul de raportare, precum și de un ordin de plată, dacă acesta a fost semnat.

Cum se calculează impozitul în 2017?

Toate datele necesare pentru angajamente anuale sau trimestriale sunt introduse în bazele de date ale organului fiscal, acolo unde detaliile indicate sunt sursele primare, baza pentru generarea unui pachet de documente și expedierea chitanțelor. În mod obișnuit, taxele de transport și înregistrările contabile iau în considerare mulți factori care sunt asociați cu mașina pe care o aveți la dispoziție. De exemplu, este important să se indice momentul efectiv al deținerii vehiculului și scopul propus. Ce se mai ia în considerare la atribuirea unei cote obligatorii unui obiect impozabil?

1. Dimensiunea celei mai fixe rate, care depinde de caracteristicile tehnice ale mașinii, anul de fabricație, nu uitați de dimensiunea motorului și de clasa mașinii.
2. Se ia în considerare perioada de deținere a mașinii, până la o lună.
3. La pariu se adaugă și un coeficient crescător dacă mașina a fost de o clasă de prestigiu și a costat mai mult de trei milioane de ruble.

Calculul taxei de transport

Mai mult, toate calculele sunt legate și de statutul de contribuabil. Iar tarifele și setul de documente pentru procesarea plăților obligatorii pentru persoane fizice și juridice diferă. Se știe că toate întreprinderile, firmele, organizațiile, diviziile cel puțin legate de transport sunt obligate să plătească contribuții la bugetul regiunii sau statului la locul înregistrării lor oficiale.

Contribuții la bugetul regional

Toate persoanele juridice stabilesc uneori cuantumul taxei practic conform principiului: „venituri primite, minus cheltuielile efectuate”. Rețineți că este posibil să reduceți tariful sau chiar să nu plătiți o singură taxă obligatorie, dar atunci trebuie îndeplinite o serie de cerințe.

Printre persoanele juridice se numara si beneficiari care in general sunt scutiti de contributii financiare la buget si nu platesc transportul folosit de intreprindere, ceea ce asigura viata societatii.

Beneficii fiscale de transport

Și sunt cazuri când persoanele juridice plătesc nu doar taxa anuală calculată după formule, ci și plăți în avans către planul de raportare, care se vor face trimestrial, de exemplu. Și de mult a fost o regulă că avansul este ¼ din suma totală.

Pentru a desfășura toate afacerile cu încredere și corect, antreprenorii încearcă să completeze declarația la timp și să actualizeze baza de date din Serviciul Fiscal dacă situația impune efectuarea ajustărilor necesare.

Declaratie fiscala pentru taxa de transport

Astfel, toate înregistrările contabile necesare sunt aplicate în conformitate cu reglementările, atunci când toate pozițiile cheie sunt înregistrate, pentru a se obține în cele din urmă transparență în documentele de raportare și corectitudinea tuturor deciziilor. Dacă aveți completări la subiectul abordat, atunci adăugați sfaturile dumneavoastră utile în comentarii pentru a arunca o rază de lumină și experiență asupra situației dificile a fluxului de documente și pentru a ajuta alți pasionați de mașini sau antreprenori aspiranți.

Taxa de transport este regională. Cotele sale sunt reglementate de autoritățile regionale, dar nu ar trebui să difere de mai mult de 10 ori de rata specificată în Codul Fiscal (Articolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această taxă trebuie plătită de toți proprietarii de transport (articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse) - persoane juridice și persoane fizice care au la dispoziție (prin drept de proprietate sau de proprietate) transport înregistrat în conformitate cu legile ruse. Federaţie.

Citiți despre nuanțele înmatriculării vehiculului și consecințele fiscale ale absenței sale în articol „Lipsa înmatriculării unui vehicul nu vă va scuti de taxa de transport” .

Cum se calculează taxa de transport?

Obligația de a calcula independent impozitul este atribuită persoanelor juridice. În ciuda faptului că declarațiile fiscale pentru 2020 pentru organizații au fost anulate, iar Serviciul Fiscal Federal trebuie să le trimită mesaje cu suma deja calculată (asemănător cu cum o face acum pentru antreprenorii individuali și persoane fizice), impozitul unei persoane juridice este încă calculat că vor face același lucru singuri. În primul rând, trebuie să cunoască suma pentru a efectua plăți în avans pe tot parcursul anului (dacă sunt stabiliți în regiune). Și în al doilea rând, mesajul de la fisc este mai degrabă de natură informativă, astfel încât societatea să-și poată compara angajamentele cu cele realizate conform autorităților fiscale. La urma urmei, ea îl va primi după termenul limită de plată a avansurilor (vezi, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 iunie 2019 Nr. 03-05-05-02/44672).

Calculul taxei de transport presupune aplicarea unei cote la baza de impozitare, luând în considerare timpul în care transportul este în proprietatea plătitorului. În unele cazuri, se aplică și un coeficient crescător (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că taxa trebuie plătită nu de cel care folosește vehiculul, ci de cel care îl deține. Chiar dacă proprietarul a emis o împuternicire pentru a conduce vehiculul, persoana autorizată nu plătește impozit.

Taxa se calculează pentru luna completă în care vehiculul este deținut de plătitor. În acest caz, luna înmatriculării este considerată completă dacă vehiculul este înmatriculat înainte de a 15-a zi inclusiv. Luna radierii este considerată completă dacă obiectul este radiat după a 15-a zi.

De exemplu, dacă o mașină a fost achiziționată și înmatriculată la 15 aprilie 2019, atunci taxa de transport pentru anul 2019 a fost calculată pentru cumpărător pentru perioada deținerii mașinii începând din aprilie 2019, iar pentru vânzător - până în martie 2019 inclusiv.

Calculul taxei de transport: afișări

Conform PBU 10/99 (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n), taxa de transport este considerată o cheltuială pentru un tip normal de activitate. Cum exact va fi afișat în contabilitate depinde de locul în care este utilizat transportul.

În general, taxa de transport se reflectă în contabilitate prin următoarele înregistrări:

• Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - s-a acumulat impozit sau avans;
• Dt 68 Kt 51 - a fost efectuată plata impozitului.

Dacă o unitate de transport este utilizată într-o activitate fără legătură cu cea principală, impozitul acumulat asupra acesteia se reflectă în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). În acest caz, în contabilitate va arăta astfel: Dt 91,2 Kt 68.

Nu uitați să pregătiți corect documentele primare înainte de a face înregistrări contabile. Certificatul de contabil este un document care reflectă impozitul sau avansul acumulat pentru acesta.

Plătitorul trebuie să indice exact cum se va reflecta această taxă în politicile contabile din politica contabilă.

Contabilitatea fiscală a taxei de transport

Pentru a calcula impozitul pe venit, impozitul pe transport este luat în considerare în alte cheltuieli care sunt asociate cu producția și vânzările (clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La calcularea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”, valoarea taxei de transport nu este luată în considerare, deoarece cheltuielile nu contează pentru calcularea acestuia (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când este simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, taxa de transport este inclusă în cheltuieli (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa de transport neachitată nu poate fi luată în considerare la calcularea sistemului fiscal simplificat.

Citiți mai multe despre impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat în articol „Taxa de transport în cadrul sistemului fiscal simplificat: procedură de calcul, termene etc.” .

In ceea ce priveste UTII, cuantumul impozitului imputat nu depinde de cuantumul taxei de transport, intrucat calculul acestuia se face fara a lua in considerare veniturile incasate si cheltuielile efectuate.

Dacă plătitorul folosește împreună OSNO și UTII și transportul este utilizat în ambele regimuri de impozitare, cuantumul impozitului trebuie împărțit. Atunci când se utilizează transportul doar în unul dintre moduri, o astfel de separare nu este necesară. Daca transportul a fost folosit in activitati legate de OSNO se poate lua in calcul pentru reducerea impozitului pe venit, daca cu UTII nu se poate reduce impozitul imputat.

Pentru a distribui corect taxa de transport între cele două regimuri, trebuie să calculați ce parte este venitul pentru fiecare tip de activitate. Pentru a calcula partea din venit în cadrul OSNO, trebuie să faceți următoarele: împărțiți suma veniturilor în cadrul OSNO la veniturile din toate tipurile de activități. Taxa de transport aferentă OSNO se determină prin înmulțirea cuantumului taxei de transport și a cotei din venitul primit de la OSNO. Taxa de transport aferentă activităților pe UTII se calculează în același mod, utilizând în acest calcul suma veniturilor primite pe UTII. Suma rezultatelor obținute din ambele calcule ar trebui să dea suma totală a impozitului acumulat.

Rezultate

Calculul independent al taxei de transport este de domeniul trecutului pentru persoanele juridice. Dar ei vor continua să țină evidența acumulării și plăților impozitelor, reflectând-o în înregistrările contabile. În contabilitate, impozitul formează de obicei cheltuieli pentru activitățile efectuate. În contabilitatea fiscală, este inclusă în costurile care reduc baza impozitului pe venit sau sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. La combinarea regimurilor de impozitare, impozitul poate fi distribuit.

Taxa de transport a fost acumulată - majoritatea contabililor sunt obligați să facă înregistrări contabile pentru această operațiune. Prin urmare, fiecare dintre ei trebuie să știe cum să efectueze corect nu numai cumulări către Serviciul Fiscal Federal, ci și să creeze tranzacții și să reflecte impozitul în cheltuielile întreprinderii.

Când ar putea fi necesară cablarea?

Contabilitatea este responsabilitatea companiilor. De obicei vorbim de persoane juridice. Contabilii sunt responsabili pentru pregătirea tranzacțiilor la întreprinderi. Este de remarcat faptul că plata taxei de transport nu este responsabilitatea oricărei organizații. O astfel de nevoie apare numai dacă există vehicule înmatriculate care sunt înregistrate ca proprietate. O listă completă a vehiculelor, datorită prezenței cărora se plătește taxa de transport, este afișată la art. 358 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă firma nu are înmatriculate mașini și alte echipamente, atunci nu este plătitor de taxe de transport, ceea ce înseamnă că nu trebuie să folosească înregistrările contabile corespunzătoare.

Taxa de transport si contabilitate

Un contabil cu experiență nu ar trebui să aibă dificultăți în pregătirea înregistrărilor legate de taxa de transport. Reflectarea lor nu implică nicio particularitate. Este suficient să ne ghidăm după regulile și reglementările generale referitoare la recunoașterea cheltuielilor în contabilitate, și anume următoarele acte juridice:

• PBU 10/99;
• Planul de conturi.

Astfel, Planul de Conturi prevede necesitatea folosirii contului 68 pentru a reflecta calculele legate de taxe si impozite. De asemenea, afișează costurile asociate cu taxa de transport. Organizațiile, pentru comoditatea contabilității și în conformitate cu regulile, deschid un subcont separat în contul 68, care este utilizat exclusiv pentru afișarea taxei de transport.

Perioada fiscală pentru taxa de transport este un an calendaristic. În același timp, plățile în avans se fac trimestrial, prin urmare tranzacțiile se fac o dată pe trimestru. Fiecare companie calculează sumele de plătit la buget în mod independent, folosind o singură formulă de calcul. De asemenea, sunt luate în considerare tarifele regionale și caracteristicile individuale ale fiecărui vehicul. Taxa se calculează separat pentru fiecare echipament. Este imposibil să se facă un calcul sumar dintr-o dată din mai multe motive: această regulă este consacrată în paragraful 2 al art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, fiecare vehicul va avea propria sumă fiscală.

Unde și cum să reflectăm?

Contabilul reflectă de obicei suma taxei de transport calculată în costuri de producție sau alte cheltuieli - în funcție de exact pentru ce este folosit un anumit vehicul. Împărțirea aici poate fi făcută nu numai în producție principală și auxiliară, ci și în diviziuni separate.

Pentru a reflecta cheltuielile în contabilitate, persoana responsabilă folosește anumite cheltuieli. În funcție de natura apariției, există două opțiuni cele mai comune:

1. Dacă în producția principală este implicată un autoturism sau un alt echipament care face obiectul taxei de transport, atunci valoarea impozitului pe acesta se reflectă în conturile 20, 23, 25, 26, 44 și altele. Apoi impozitul acumulat este afișat în contabilitate prin afișarea D20 (23, 25, 26 etc.) - K68 (cu subcont taxă de transport). Alegerea contului de raportat depinde de locul exact în care este implicat vehiculul. De exemplu, contul 23 conține informații despre producția auxiliară, contul 25 afișează cheltuielile generale de producție. Ștergerea directă a banilor pentru plata impozitului este însoțită de întocmirea postării D68 - K51 (din contul curent).
2. Dacă mașina nu este folosită pentru activitatea principală, atunci taxa de transport aferentă acesteia este afișată în alte 91 de conturi de cheltuieli. Astfel, acumularea impozitului va fi însoțită de afișarea D91 - K68.

În acest caz, plățile acumulate trebuie luate în considerare separat în fiecare trimestru. Adică, suma este împărțită în părți și luată în considerare într-un anumit trimestru.

Caracteristicile contabilității în diferite sisteme de impozitare

Legislația rusă prevede multe sisteme de impozitare, iar alegerea unei forme sau alteia nu depinde întotdeauna de dorințele antreprenorului - unele regimuri sunt utilizate atunci când sunt îndeplinite anumite cerințe.

Pentru întreprinderile mici, impozitarea simplificată este unul dintre cele mai frecvent utilizate sisteme de impozitare. Acest format presupune anumite beneficii, dar nu te scuteste de plata taxei de transport. Prin urmare, este necesar să se țină seama și de contribuțiile corespunzătoare la buget pentru sistemul fiscal simplificat. „Taxa simplificată” în sine nu vă scutește de contabilitate, prin urmare astfel de companii sunt obligate să întocmească înregistrări adecvate pentru calcularea și transferul impozitelor.

Calculul taxei de transport trebuie confirmat printr-un certificat de la un contabil. Fără el, costurile nu pot fi luate în considerare.

Contabilitatea fiscală

Artă. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă companiilor posibilitatea de a lua în considerare taxa de transport plătită ca alte cheltuieli (producție și vânzări) la calcularea impozitului pe venit. Cu toate acestea, unele regimuri fiscale nu necesită în sine contabilizarea cheltuielilor. De exemplu, sistemul de impozitare pe venit, în principiu, ia în considerare doar venitul întreprinderii. Și în acest caz impozitul se plătește pe venit. Dar dacă societatea a ales sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, atunci impozitul pe profit poate fi redus în detrimentul taxei de transport, dar cu condiția să fi fost plătit la buget.

Aceasta include luarea în considerare a taxei de transport în sistemul general de impozitare. Dar „imputarea” nu vă va permite să reduceți suma UTII pe baza taxei de transport, deoarece acest indicator nu este utilizat pentru a determina baza.

Va fi mai dificil pentru acele întreprinderi care folosesc simultan două moduri, de exemplu, OSNO și UTII. Dacă un vehicul este utilizat pentru ambele tipuri de activitate, valoarea taxei va trebui împărțită și luată în considerare parțial.

Înregistrările pentru calcularea taxei de transport pot fi diferite. De ce va depinde intrarea în postările unuia sau altuia? conturi, precum și procedura în care se ia în calcul impozitul pe autovehicule, puteți afla în articolul următor.

Impozitul pe autovehicule este recunoscut ca cheltuieli ale unei organizații din desfășurarea activităților sale. Contabilitatea acestuia va depinde de locul în care este utilizat obiectul impozabil (transportul). O persoană juridică trebuie să știe că trebuie să calculeze taxa și să o țină cont în contabilitate pentru fiecare vehicul pe care îl deține.

În golf. În contabilitate, toate tranzacțiile aferente taxei vehiculelor sunt înregistrate în contul „decontări taxe de transport” (68.7).

Bule de bază. Înregistrările taxei de transport sunt următoarele:

1. D20, 23, 25, 26, 44 – K68.7 – s-a perceput impozit pe autovehicule sau un avans. Suma de înregistrare se calculează după cum urmează: baza de impozitare se înmulțește cu cota de impozitare. Baza pentru efectuarea afișării va fi certificatul contabilului și declarația de transport.
2. D68.7 - K51 - plătitorul a transferat o plată în avans pentru impozit sau taxa în sine. Valoarea tranzacției este calculată în același mod ca în cazul precedent. Documentația principală va fi un extras de cont bancar și un ordin de plată.

Dacă transportul auto este utilizat într-o activitate care nu este cea principală, taxa se înregistrează în contul „alte cheltuieli” (91.2). În acest caz, înregistrările contabile pentru taxa de transport arată astfel:

1. D91.2 – K68 – a fost acumulată o plată în avans a impozitului sau taxa în sine.
2. D68 - K51 - societatea a plătit impozitul sau avansul.

Întrucât companiile simplificate nu sunt scutite de plata taxei de transport, o plătesc în mod general.

Tranzacțiile pentru calcularea taxei de transport în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt următoarele:

1. D99 – K68 – taxa de transport sau o plată în avans pentru aceasta a fost percepută.
2. D68 - K51 - simplificatorul a plătit taxa sau o plată în avans pe aceasta.

Taxa si contabilizarea taxei de transport

Procedura de contabilitate fiscală va depinde direct de sistemul de impozitare pe care se află organizația.

Atunci când este simplificată (venit), taxa de transport nu este inclusă în baza de impozitare.

Când sunteți pe o bază simplificată (venituri - cheltuieli), valoarea impozitului în sine și plata în avans pentru aceasta sunt incluse în cheltuieli. Aceasta se face în ziua în care întreaga sumă este transferată la buget.

La UTII, obiectul impozabil este venitul imputat. În acest sens, taxa de transport nu afectează formarea bazei de impozitare.

În cazul în care contribuabilul se află în două moduri deodată, pe general și pe UTII, iar transportul este utilizat în două moduri, valoarea impozitului trebuie împărțită. Dacă vehiculele sunt utilizate într-un singur mod, nu este necesar să efectuați această acțiune. La folosirea transportului in scopuri generale este posibil sa se tina cont in asa fel incat sa se micsoreze impozitul pe venit; la folosirea lui pe UTII, acest lucru nu va fi posibil.

Pentru a distribui corect impozitul între regimuri, trebuie să calculați ce parte este venitul pentru fiecare tip de activitate. Pentru a calcula ponderea venitului din regimul general trebuie să procedați astfel: împărțiți profitul din regimul general la profitul din toate activitățile. Taxa de transport în regim general se calculează astfel: valoarea totală a impozitului se înmulțește cu cota din profit primită în regimul general. Suma rămasă va fi taxa de transport primită pe UTII.