Legislația Federației Ruse prevede o deducere fiscală în cazul plății pentru studii la o universitate. Adică, atunci când plătiți pentru studii, puteți conta oricând pe o rambursare a unei părți din fondurile plătite. Dar acest lucru este posibil numai dacă sunteți angajat oficial (cu impozitul pe venit plătit). Suma maximă a deducerii poate ajunge la 13%.

Dar pentru a primi această deducere este important să formulați și să depuneți corect o declarație. Să ne dăm seama cum puteți completa independent o declarație fiscală în Formularul 3-NDFL pentru a vă plăti studiile.

Termenul limită pentru depunerea acestui tip de declarație este cel târziu 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare. Astfel, raportările pentru anul 2014 trebuie depuse până la 30.04.2015.

Cine este eligibil pentru deducere?

Asigurarea deducerilor fiscale sociale este reglementată de clauza 2, art. 219 din Codul fiscal al Rusiei. Conform prevederilor articolului, contribuabilii care au plătit pentru următoarele tipuri de educație pot conta pe o rambursare:

• propriu (pe toate formele);
• full-time pentru copii până la 24 de ani inclusiv;
• normă întreagă pentru secțiile sub 18 ani sau fostele secții sub 24 de ani;
• normă întreagă pentru frații (atât frații întregi, cât și frații vitregi) până la 24 de ani.

Pentru a beneficia de o deducere fiscală, o instituție de învățământ trebuie să aibă o licență corespunzătoare sau o documentație care să confirme statutul unei instituții de învățământ.

Lista instituțiilor de învățământ

Lista completă a instituțiilor și statutul acestora sunt stabilite de Legea 3266-1 „Cu privire la educație” din 10 iulie 1992. Conform prevederilor sale, se datorează deduceri pentru plata educației în astfel de tipuri de instituții precum:

• grădiniţă;
• şcoală;
• centru de pregătire avansată;
• centru de educație continuă;
• scoala de soferi;
• scoala de Arte;
• colegiu tehnic;

Capacitatea de a alege instituții de învățământ nu este limitată de lege. Adică, contribuabilul poate acorda preferință unei școli private sau unei universități non-statale. Principalul lucru este să ai o licență.

Cum se calculează valoarea deducerii?

Există o serie de factori care influențează valoarea deducerii, și anume:

• deducerea nu poate depăși cuantumul impozitului pe venit plătit la buget;
• Puteți returna până la 13% din școlarizarea plătită (nu mai mult de 15.600 de ruble, deoarece suma maximă a cheltuielilor de educație prin lege este de până la 120.000 de ruble pentru propria educație, educația copiilor, fraților sau surorilor și, de asemenea, nu mai mult de 50.000 de ruble pentru educația secțiilor) .

Exemplul de calcul nr. 1:în 2014, Serghei Petrovici Ivanov a plătit pentru educația fiului său, care l-a costat 130.000 de ruble. În ultimul an, el a câștigat 420.000 de ruble, prin urmare, a plătit 54.600 de ruble în taxe. Aceasta înseamnă că în 2015 Serghei Petrovici își va putea returna 15.600 de ruble, deoarece plata pentru educația copilului a depășit limita permisă.

Exemplul de calcul nr. 2:în 2014, Lidiya Alekseevna Sergeeva a plătit 110.000 de ruble pentru antrenamentul ei. În același timp, conform datelor oficiale (conform certificatului 2-NDFL), ea a câștigat 140.000 de ruble, plătind impozit pe venit în valoare de 18.200 de ruble. Ea poate primi pe deplin o deducere fiscală egală cu 14.300 de ruble, deoarece taxele de școlarizare nu depășesc limita stabilită, iar valoarea deducerii (13%) este mai mică decât valoarea impozitelor plătite.

Ce documente vor fi necesare?

Înainte de a contacta autoritățile fiscale, va trebui să obțineți un certificat în formularul 2-NDFL. Veți avea nevoie de el pentru a completa unele secțiuni ale declarației. Îl poți obține de la departamentul de contabilitate de la locul tău de muncă. Următorul pas va fi realizarea unei copii a acordului privind furnizarea de servicii educaționale. Trebuie să indice detaliile licenței instituției. Vă rugăm să rețineți că, dacă costul instruirii a crescut de la încheierea contractului, trebuie să furnizați o copie a anexei la contract, care reflectă creșterea prețului.

Veți avea nevoie și de documente precum:

• certificat de la locul de studii (care indică cursul de studii cu normă întreagă);
• la plata educatiei copiilor - certificat de nastere;
• la plata pentru educația pupilelor - documente care confirmă tutela;
• la plata educației fraților și surorilor – certificate care confirmă relația.

Foarte important: se recomandă insistent să refuzați plata unei sume forfetare pentru serviciile educaționale cu câțiva ani înainte. În acest caz, indiferent de suma plății, se va acorda o deducere de cel mult 15.600 de ruble. Dacă plătiți anual pentru studii, puteți primi deduceri pe toată perioada de studiu, adică într-o sumă mai mare în total.

Ce să completezi și cum?

Când trimiteți 3-NDFL pentru a primi o deducere pentru studii, va trebui să completați pagina de titlu, precum și Secțiunea-1, Secțiunea-2, Fișa A și Fișa E. Să ne ocupăm de totul în ordine!

Deci, pagina de titlu este completată standard:

• este indicat TIN-ul plătitorului;
• numărul paginii este setat (001);
• apoi numărul de ajustare (dacă declarația este depusă pentru prima dată - 0;
• perioada de impozitare – 34 (un an);
• categoria contribuabil – 760;
• apoi numele complet este completat cu majuscule;
• este indicat numărul de telefon curent;
• în blocul „Fiabilitatea informațiilor” se introduce numărul 1 (dacă documentul este depus chiar de plătitor);
• Data și semnătura sunt plasate în partea de jos a foii (nu este nevoie să vă reintroduceți numele complet).

Figura 1. Exemplu de completare a fișei A (datele specificate sunt furnizate în scop informativ)

Foaia A- urmatorul la rand. Aceasta necesită indicarea sumei venitului care a fost primit de plătitor în perioada fiscală. Dacă o persoană lucrează în mai multe locuri cu coduri diferite OKTMO, de completat separat Secțiunea 6.În continuare foaia E1 Se indică valoarea deducerii și se calculează valoarea impozitului ținând cont de aceasta.

Figura 2. Exemplu de completare a Secțiunii 1.

Această deducere a impozitului social este o oportunitate de a returna o parte din fondurile cheltuite pentru educație (atât pentru tine, cât și pentru rudele apropiate).

Condițiile pentru a primi acest tip de deducere sunt prezența statutului de rezident al Federației Ruse și venitul impozitat la o cotă de 13%.

Ce cheltuieli pot fi rambursate?

1. Deducerile fiscale pot fi obținute pentru cheltuielile cu:
   • antrenament propriu - sub orice formă instruire (zi, seara, corespondență etc.);
   • educația copiilor (inclusiv a copiilor adoptați), precum și a fraților și surorilor în vârstă până la 24 de ani, Învățământ cu normă întreagă. Dacă un frate sau o soră este sub tutelă, atunci restricția de până la 18 ani pentru pupile nu se aplică în acest caz;
   • formarea elevilor în vârstă până la 18 ani(foștii secții în vârstă până la 24 de ani) Învățământ cu normă întreagă;

   Notă: Scrisoarea nr. BS-4-11/20142 a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 octombrie 2016 a pus capăt disputei cu privire la posibilitatea de a solicita o deducere de către un soț pentru educația celuilalt. Serviciul Fiscal Federal din documentul de mai sus a explicat că unul dintre soți nu are dreptul de a primi o deducere pentru celălalt, dar, în același timp, o poate solicita pentru propria educație, indiferent de cine a plătit pentru aceasta.

Caracteristicile cererii de deducere

1. Deducerea maximă pentru educația proprie și educația fraților și surorilor dumneavoastră este: 120.000 de ruble. Puteți returna până la 13% din cheltuielile efectuate, dar nu mai mult 15.600 de ruble(excluzând cuantumul deducerii pentru educația copiilor);.
2. Suma este de 120.000 de ruble. este comună tuturor plăților sociale (cu excepția tratamentului și educației costisitoare a copiilor). Ce cheltuieli ar trebui incluse în deducerea fiscală? contribuabilul decide;
3. Cuantumul deducerii pentru educația copiilor , este de 50.000 de ruble. pe persoană. Suma maximă care va fi returnată în mâinile dumneavoastră va fi egală cu 6.500 de ruble.(50.000 x 13%). Astfel, pentru 2 copii, puteți primi o deducere în valoare de 13.000 de ruble, pentru 3 copii – 19.500 de ruble. etc.

Restricțiile pentru cheltuielile pentru propria educație (120.000 de ruble) și pentru cheltuielile pentru educația copiilor nu se afectează reciproc și sunt calculate separat. Acestea. Puteți returna până la 15.600 RUB. pentru propriul antrenament + 6.500 de ruble fiecare. pentru educația fiecăruia dintre copiii lor.

Notă: suma de 50.000 de ruble. pentru deduceri pentru copii este comună ambilor părinți. Adică, doar unul dintre părinți poate returna fondurile cheltuite pentru educația copiilor.

Se prevede deducerea impozitului social pentru cheltuielile de formare numai cu conditie acea instituție de învățământ are licență, sau orice alt document care confirmă statutul său de instituție de învățământ.

Notă: dacă instruirea a fost efectuată de un antreprenor individual care a desfășurat-o independent și nu are cadre didactice angajate, nu este necesară licența.

4. Puteți obține o deducere Nu numai asupra costurilor de formare în universitățile de stat, dar și în instituțiile de învățământ comerciale (dacă au licență):
   • grădinițe și școli;
   • centre de educație suplimentară a adulților (școli de șoferi, cursuri de limbi străine etc.);
   • centre de educație suplimentară pentru copii (școli de muzică, cluburi sportive etc.).
5. Deducerile fiscale pot fi obținute pentru cheltuielile de educație atât la universitățile rusești, cât și la cele străine. De menționat că în acest caz vor fi rambursate doar cheltuielile legate direct de procesul de formare. Costurile de deplasare la locul de studii, cazare și masă nu fac obiectul includerii în deducere;

Deducerea se poate obtine numai daca in anul in care s-a platit studiile au existat venituri impozitate cu impozit pe venitul persoanelor fizice la cota de 13% (cu exceptia dividendelor impozitate la aceeasi cota);

Notă: Trebuie remarcat faptul că nu există instrucțiuni clare cu privire la interzicerea primirii unei deduceri dacă nu existau venituri la momentul plății pentru formare. Mai mult, prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 18 martie 2010 N 03-04-05/7-110, departamentul financiar a indicat posibilitatea obținerii unei deduceri dacă venitul disponibil la momentul depunerii cererii privilegii. Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale, de regulă, refuză să ofere o deducere dacă solicitantul nu avea venituri impozabile la momentul plății pentru formare.

6. Factorul cheie pentru solicitarea unei deduceri este data plății pentru formare, și nu durata acesteia. Adică dacă într-un an plata pentru studii se face pe mai mulți ani, atunci cheltuielile pot fi rambursate doar pentru anul în care au fost efectuate cheltuielile, și nu pentru întreaga perioadă de studii;
7. Soldul deducerii fiscale nu este reportat în perioadele ulterioare. Adică dacă nu s-a putut primi întreaga deducere într-un an, nu se va putea transfera în anul următor;
8. Deducerea taxelor de școlarizare - reutilizabile. Il poti aplica in fiecare an in limita stabilita;
9. Deducerea taxelor de școlarizare are un statut de prescripție - nu mai mult de trei ani de la data plății pentru studii. Astfel, în 2018, puteți returna costurile de formare plătite în 2017, 2016, 2015;
10. Acordul și documentele de plată trebuie întocmite de solicitantul deducerii;
11. Deducere fiscală nu este furnizat, în cazul în care instruirea a fost plătită integral folosind capital de maternitate

Exemple de calculare a deducerilor fiscale pentru cheltuielile de formare

Exemplul 1. Deducere pentru formarea proprie

Condiții pentru primirea unei deduceri

60.000 de ruble.

480.000 de ruble.

62.400 de ruble.(480.000 RUB x 13%).

Calculul deducerii fiscale

Cheltuielile de formare pentru 2018 s-au ridicat la 60.000 de ruble. prin urmare, suma care va fi returnată în mâinile dumneavoastră va fi egală cu 7.800 de ruble.(60.000 RUB x 13%).

Din moment ce pentru anul 2018 Petrov I.A. a plătit impozit pe venit în valoare de peste 7.800 de ruble. va putea primi o deducere fiscală integrală - 7.800 de ruble.

Exemplul 2. Deducere pentru antrenament personal în valoare de peste 120.000 de ruble.

Condiții pentru primirea unei deduceri

În 2018, Petrov I.A. am plătit pentru studiile mele universitare 130.000 de ruble.

Venitul primit și impozitul pe venitul personal plătit

Venituri pe anul 2018 ale inginerului I.A. Petrov inventat 480.000 de ruble.(40.000 RUB (salariu) x 12 luni).

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) reținut de angajator pentru anul a fost 62.400 de ruble.(480.000 RUB x 13%).

Calculul deducerii fiscale

Cheltuielile de formare pentru 2018 s-au ridicat la 130.000 de ruble, dar deoarece este stabilită o limită de 120.000 de ruble pentru toate deducerile sociale, suma datorată pentru rambursare va fi egală cu: 15.600 de ruble.(120.000 RUB x 13%).

Datorită faptului că pentru anul 2018 Petrov I.A. a plătit impozit pe venit în valoare de peste 15.600 de ruble, el va putea primi o deducere fiscală integrală - 15.600 de ruble.

Exemplul 3. Deducere pentru educația unui copil

Condiții pentru primirea unei deduceri

În 2018, Petrov I.A. a plătit pentru studiile cu normă întreagă a fiului său la institut 70.000 de ruble.

Venitul primit și impozitul pe venitul personal plătit

Venituri pe anul 2018 ale inginerului I.A. Petrov inventat 480.000 de ruble.(40.000 RUB (salariu) x 12 luni).

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) reținut de angajator pentru anul a fost 62.400 de ruble.(480.000 RUB x 13%).

Calculul deducerii fiscale

Cheltuielile Petrov I.A. pentru educația fiului meu în 2018 s-a ridicat la 70.000 de ruble, dar deoarece a fost stabilită o limită de 50.000 de ruble pentru costurile educației copiilor, suma care trebuie rambursată este în valoare de: 6.500 de ruble.(RUB 50.000 x 13%).

Datorită faptului că pentru anul 2018 Petrov I.A. a plătit impozit pe venit în valoare de peste 6.500 de ruble, el va putea primi o deducere fiscală integrală - 6.500 de ruble.

Exemplul 4. Deducere pentru educația mai multor copii

Condiții pentru primirea unei deduceri

În 2018, Petrov I.A. plătit:

• Educație cu normă întreagă pentru fiul meu cel mare la institut în valoare de 70.000 de ruble.
• Taxa de scolarizare pentru fiul meu cel mic la o gradinita platita in valoare de 40.000 de ruble.
• Taxă pentru fiica dumneavoastră la institut prin cursuri prin corespondență în valoare de 60.000 de ruble.

Venitul primit și impozitul pe venitul personal plătit

Venituri pe anul 2018 ale inginerului I.A. Petrov inventat 480.000 de ruble.(40.000 RUB (salariu) x 12 luni).

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) reținut de angajator pentru anul a fost 62.400 de ruble.(480.000 RUB x 13%).

Calculul deducerii fiscale

Există o limită de 50.000 de ruble pentru costul educației pentru fiecare copil. și în ciuda faptului că I.A.Petrov a plătit pentru predarea fiului său cel mare. a plătit 70.000 de ruble, se poate întoarce doar pentru el: 6.500 de ruble.(RUB 50.000 x 13%).

Pentru educația fiului cel mai mic, suma datorată pentru returnare va fi egală cu: 5.200 de ruble.(RUB 40.000 x 13%).

Din moment ce fiica lui Petrov I.A. primeşte educaţie la prin corespondenta formare, deducere fiscală pentru pregătirea ei nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.

Total pentru toți copiii Petrova I.A. Suma de rambursat este: 11.700 de ruble.(6500 rub. + 5200 rub.).

Din moment ce pentru anul 2018 Petrov I.A. a plătit impozit pe venit în valoare de peste 11.700 de ruble, el va putea primi o deducere fiscală integrală - 11.700 de ruble.

Exemplul 5. Deducerea pentru antrenament împreună cu alte deduceri sociale

Condiții pentru primirea unei deduceri

În 2018 Petrov I.A. a plătit pentru studiile sale la institut în valoare de 80.000 de ruble, precum și medicamentele necesare pentru a-și trata soția în valoare de 60.000 de ruble.

Venitul primit și impozitul pe venitul personal plătit

Venituri pe anul 2018 ale inginerului I.A. Petrov inventat 480.000 de ruble.(40.000 RUB (salariu) x 12 luni).

Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) reținut de angajator pentru anul a fost 62.400 de ruble.(480.000 RUB x 13%).

Calculul deducerii fiscale

Cheltuielile Petrov I.A. pentru 2018 s-a ridicat la 140.000 de ruble.(80.000 de ruble (pentru antrenament) + 60.000 de ruble (pentru medicamente)), dar deoarece valoarea deducerilor sociale pentru anul nu poate depăși 120.000 de ruble, el va putea returna doar: 15.600 de ruble.(120.000 RUB x 13%).

Din moment ce pentru anul 2018 Petrov I.A. a plătit impozit pe venit în valoare de peste 15.600 de ruble, el va putea primi suma datorată pentru rambursare integrală - 15.600 de ruble.

Modalități de a primi o deducere fiscală

Prin Serviciul Federal de Taxe

Procedura de obținere a deducerii pentru cheltuielile de formare prin intermediul serviciului fiscal se desfășoară în 3 etape:

Prima etapă este colectarea documentelor necesare

Pentru a primi o deducere fiscală pentru cheltuielile de formare, trebuie să colectați următoarele documente:

1. Declarația 3-NDFL. Vă rugăm să rețineți că formularul de declarație trebuie să fie valabil pentru anul pentru care se solicită deducerea. Adică, dacă se solicită o deducere pentru anul 2017, declarația trebuie să fie la zi pentru anul 2017.

Ajutor 2-NDFL. Se poate obține de la departamentul de contabilitate de la locul de muncă (dacă ați lucrat în mai multe locuri pe parcursul anului, trebuie să luați o adeverință de la fiecare loc).

Notă: certificatul 2-NDFL nu este inclus în lista documentelor obligatorii care trebuie prezentate atunci când se solicită o deducere.

Acord cu o instituție de învățământ, care precizează costul instruirii. O copie a acordului, certificată personal de solicitant, este transmisă Serviciului Federal de Taxe (fiecare pagină a copiei trebuie semnată).

Contractul trebuie să indice detaliile licenței privind implementarea activităților educaționale. Dacă acestea lipsesc, trebuie să furnizați suplimentar o copie a licenței.

Dacă taxele de școlarizare au fost majorate în cursul anului, trebuie să furnizați documente care confirmă această creștere. De obicei, aceasta este acord suplimentar la contract care indică noul cost al instruirii.

2. Copii ale documentelor de plată, confirmarea faptului de plată pentru formare (chitanțele, ordinele de plată etc.). Documentele de plată trebuie eliberate persoanei cu care a fost încheiat contractul de formare.

Când solicitați o deducere fiscală pentru educația copiilor (frați, surori) în plus Trebuie depuse următoarele documente:

1. Un certificat de la instituția de învățământ care confirmă Învățământ cu normă întreagă(necesar doar dacă în contract nu se specifică forma de formare).
2. Certificat de nastere al copilului + copie.
3. O copie a certificatului de căsătorie (necesar dacă documentele sunt eliberate pentru un soț, iar celălalt primește o deducere pentru educația copilului).
4. Documentație, confirmarea relatiei cu un frate sau o soră (certificat de naștere).

Notă: lista de documente dată este exhaustivă și nu face obiectul unei interpretări ample. Refuzul autorității fiscale de a accepta documente pentru deducere din cauza lipsei unui certificat 2-NDFL și a altor documente nespecificate mai sus este ilegal (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 22 noiembrie 2012 N ED-4-3/19630@ ).

Notă Când trimiteți copii ale documentelor către Serviciul Federal de Taxe, se recomandă să aveți originalele la dvs.

A doua etapă este transferul documentelor colectate către organul fiscal

Puteți transfera documentele colectate în următoarele moduri:

1. Personal contactând organul fiscal teritorial de la locul de reședință. Prin această metodă, inspectorul fiscal va verifica personal toate documentele și, dacă este necesar, vă va spune imediat ce documente lipsesc sau care trebuie corectate.
2. Prin reprezentant prin împuternicire notarială (unele servicii fiscale acceptă documente prin procură scrisă de mână).

Prin posta– printr-o scrisoare valoroasă cu descrierea atașării. Pentru a face acest lucru, trebuie să atașați documentele într-un plic (nu sigilați plicul) și să faceți 2 copii ale inventarului poștal în care sunt enumerate toate documentele anexate.

Aceasta metoda nu necesita o vizita la fisc, insa daca s-au facut greseli sau pachetul de documente nu a fost ridicat in intregime, veti afla despre aceasta abia dupa 2-3 luni (dupa verificarea documentelor).

3. Utilizarea contului personal al contribuabilului (LKN), aflat pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse. Pentru a obține acces la LKN, trebuie să contactați orice autoritate fiscală pentru a crea un cont și a primi un login și o parolă pentru a-l introduce. Pentru a face acest lucru, trebuie să luați cu dvs. TIN-ul și pașaportul. Nu există nicio taxă pentru conectarea LKN.

Notă, declarația 3-NDFL și un set de documente necesare obținerii unei deduceri fiscale pot fi depuse la serviciul fiscal pe parcursul întregului an, dar nu mai devreme de sfârșitul perioadei pentru care se solicită deducerea.

A treia etapă este verificarea documentelor și obținerea unei deduceri fiscale

Verificarea declarației fiscale și a documentelor însoțitoare se efectuează în in termen de 3 luni de la data depunerii acestora la organul fiscal.

În termen de 10 zile de la încheierea auditului, serviciul fiscal trebuie să trimită contribuabilului o notificare scrisă cu rezultatele auditului (acordarea sau refuzul de a acorda o deducere fiscală).

În această secțiune puteți descărca exemple gratuite de completare a declarației fiscale 3-NDFL atunci când cumpărați un apartament/casă. Toate mostrele de umplere sunt disponibile pentru descărcare în format .pdf. Pentru a le deschide aveți nevoie de Acrobat Reader, Foxit Reader sau orice alt program pentru deschiderea fișierelor PDF.

Puteți descărca formularul de declarație 3-NDFL, mostre de completare a unei cereri de rambursare a taxei și alte documente din secțiunea Formulare și formulare de documente pentru deduceri fiscale pentru tratament:

• exemplu de cerere de rambursare a impozitului pentru deducerea tratamentului;

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2016 pentru o deducere fiscală pentru educație (propria dvs.)

Exemplu de descriere:În 2016 Trofimov A.A. Am plătit 110 mii de ruble pentru studiile mele de corespondență. În același an, a câștigat 800 de mii de ruble (s-au plătit 104 mii de ruble în impozit). Pe baza rezultatelor declarației lui Trofimov A.A. va putea returna 14.300 de ruble.

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2016 pentru o deducere fiscală pentru educație (copil)

Exemplu de descriere:În 2016, Kulikova M.I. a plătit 50 de mii de ruble pentru cursurile de limba engleză pentru fiica ei, precum și 40 de mii de ruble pentru cursurile pregătitoare la grădiniță pentru fiul ei. În același an, Kulikova a lucrat la Vostok LLC și a câștigat 600 de mii de ruble (au fost plătite 78 de mii de ruble în impozit). Pe baza rezultatelor declarației, 11.700 de ruble ar trebui returnate acesteia.

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2015 pentru o deducere fiscală pentru educație (propria dvs.)

Exemplu de descriere:În 2015, Sidorov S.S. a plătit pentru studiile sale prin corespondență la universitate în valoare de 80 de mii de ruble. În 2014, Sidorov S.S. a câștigat 50 de mii de ruble pe lună și a plătit un total de 78 de mii de ruble. impozitul pe venit pe anul. În acest caz, suma deducerii pentru antrenament este de 80 de mii de ruble. (adică puteți returna 80 de mii de ruble * 13% = 10.400 de ruble).

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2015 pentru o deducere fiscală pentru educație (copil)

Exemplu de descriere:În 2015, Jukov L.L. Am plătit 30 de mii de ruble pentru pregătirea fiului meu într-o școală de șoferi. În 2015, a câștigat 300 de mii de ruble (au fost plătite 39 de mii de ruble în impozit). După ce a depus declarația 3-NDFL pentru 2015 la biroul fiscal, Jukov a returnat 3.900 de ruble.

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2014 pentru o deducere fiscală pentru educație (propria dvs.)

Exemplu de descriere:În 2014, Zubkov V.V. am plătit pentru studiile mele universitare în valoare de 120 de mii de ruble. și pregătire într-o școală de șoferi în valoare de 30 de mii de ruble. Salariul oficial al lui Zubkov V.V. este de 50 de mii de ruble pe lună (78 de mii de ruble de impozit plătit). Deși Zubkov V.V. plătit pentru antrenament pentru o sumă totală de 150 de mii de ruble, suma maximă de deducere pentru anul este de 120 de mii de ruble, astfel încât Zubkov va putea returna maximum 120 de mii de ruble. * 13% = 15.600 de ruble.

Exemplu de completare a declarației 3-NDFL pentru 2014 pentru o deducere fiscală pentru educație (copil)

Exemplu de descriere:În 2014, Sidorov A.A. a plătit pentru educația cu normă întreagă a fiului său la o universitate în valoare de 100 de mii de ruble. În 2014, salariul lui Sidorov A.A. este de 20 de mii de ruble pe lună (în consecință, pentru anul va plăti 31 de mii de ruble în impozitul pe venit). trebuie să țineți cont de faptul că suma maximă de deducere per copil este de 50 de mii de ruble. Prin urmare, întoarceți Sidorov A.A. va putea ajunge la maximum 50 de mii de ruble. * 13% = 6.500 de ruble.

Declarația fiscală 3-NDFL este un document prin care cetățenii (persoanele fizice) raportează statului cu privire la impozitul pe venit (NDFL).

La sfârșitul anului calendaristic, următoarele grupuri de persoane trebuie să completeze și să depună declarația 3-NDFL la organul fiscal:

1. Cetăţeni care calculează independent şi plătesc impozit pe venit la buget: antreprenori individuali pe sistemul general de impozitare, notari, avocati etc.
2. Rezidenți fiscali ai Federației Ruse care au primit venituri în afara Rusiei(impozitul pe venit trebuie reținut din acest venit).
3. Cetăţenii care au primit venituri suplimentare supuse impozitării. De exemplu:
   • din vânzarea unui autoturism;
   • din vanzarea unui apartament/casa/teren;
   • din inchirierea locuintei;
   • de la câștigarea la loterie;
   • etc.

Exemplu:În 2016, Pușkin A.S. vândut un apartament pe care l-am deținut de mai puțin de 3 ani. La sfârșitul anului 2016 (până la 30 aprilie 2017), Alexander Sergeevich a depus o declarație la organul fiscal în formularul 3-NDFL, în care a fost calculat impozitul de plătit ca urmare a vânzării.

De asemenea, pot completa și depun declarația 3-NDFL cetăţenii care doresc să beneficieze de o deducere fiscală(rambursarea unei părți din impozitul plătit). De exemplu:

• pentru a primi o deducere fiscală pentru educație (pentru informații detaliate despre obținerea unei deduceri pentru educație, consultați articolul Deducere fiscală pentru educație);
• pentru a primi o deducere fiscală pentru tratament (pentru informații detaliate despre obținerea unei deduceri pentru tratament, consultați articolul Deducere fiscală pentru tratament);
• pentru a primi o deducere fiscală la achiziționarea unui apartament (pentru informații detaliate despre obținerea unei deduceri la achiziționarea unui apartament, consultați articolul Deducere fiscală la cumpărarea unui apartament);
• etc.

Care este termenul limită pentru depunerea unei declarații 3-NDFL?

Cetățenii care își declară veniturile (de exemplu, din vânzarea proprietății) trebuie să depună o declarație 3-NDFL până la data de 30 aprilie a anului următor celui în care a fost primit venitul.

Exemplu: Tyutchev F.I. in 2016 am vandut un apartament pe care il detineam de mai putin de 3 ani. În consecință, până la 30 aprilie 2017, Tyutchev F.I. trebuie să depuneți o declarație 3-NDFL (care reflectă vânzarea apartamentului) la organul fiscal.

Termenul de 30 aprilie nu se aplică cetățenilor care depun o declarație pentru a primi o deducere fiscală. Ei au dreptul de a depune o declarație în orice moment după sfârșitul anului calendaristic. Singura limitare este că impozitul pe venit poate fi rambursat numai în termen de trei ani.

Exemplu: Zoșcenko M.M. a primit studii plătite în 2014 și a lucrat în același timp (impozit pe venit plătit). Zoșcenko M.M. are dreptul de a depune oricând documente pentru o deducere a impozitului (rambursarea taxei) pentru anul 2014 înainte de sfârșitul anului 2017.

Notă: Există o concepție greșită foarte comună că declarația fiscală trebuie depusă și până pe 30 aprilie. Să remarcăm încă o dată că aceasta este o concepție greșită, deoarece termenul limită de 30 aprilie se aplică doar cazurilor în care se declară venituri.

Cum se depune o declarație 3-NDFL?

Declarația 3-NDFL se depune întotdeauna la organul fiscal de la locul de înregistrare (înregistrare).

Exemplu: Cetățeanul Ivanov I.I. înregistrat (înregistrat) în Ivanovo, dar are înregistrare temporară la Moscova. În acest caz, Ivanov I.I. trebuie să depună o declarație la biroul fiscal Ivanovo.

Puteți depune o declarație la organul fiscal în următoarele moduri: personal, prin poștă (printr-o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente), prin internet. Puteți citi o descriere detaliată a fiecărei metode de depunere cu toate subtilitățile în articolul nostru Transmiterea unei declarații 3-NDFL către autoritatea fiscală

Cum se completează declarația 3-NDFL?

Puteți completa declarația 3-NDFL în următoarele moduri:

• profitați de serviciul convenabil de pe site-ul nostru. Programul nu necesită cunoștințe speciale. Răspunzând la întrebări simple și ușor de înțeles, veți putea descărca declarația 3-NDFL gata pentru a fi transmisă autorității fiscale.
• completati manual formularul. Pe site-ul nostru puteți găsi Formulare și Formulare ale declarației 3-NDFL, precum și mostre de completare.
• utilizați programul de la Serviciul Fiscal Federal. Programul necesită o anumită înțelegere a formularului 3-NDFL și cunoștințe despre biroul dvs. fiscal și codul OKTMO.

Responsabilitate și penalități pentru nedepunerea și depunerea cu întârziere a declarației 3-NDFL

Dacă declarația 3-NDFL nu este depusă la timp, inspectoratul fiscal poate impune o amendă în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amenda va fi de 5% din suma taxei neachitate (care trebuie achitată conform declarației) pentru fiecare lună completă sau parțială de la data întârzierii (30 aprilie). În acest caz, valoarea minimă a amenzii este de 1.000 de ruble, iar cea maximă este de 30% din valoarea impozitului.

Exemplu:În 2015, Semyon Semenovich Sidorov a vândut apartamentul și a trebuit să plătească 70.000 de ruble. impozit pe venitul din această vânzare. Sidorov S.S. a depășit termenul de depunere a declarației 3-NDFL (30 aprilie 2016) și a depus-o doar după o scrisoare din partea organului fiscal din 10 iunie 2016.
Cuantumul amenzii Sidorov S.S. va fi: 2 luni. x (70.000 x 5%) = 7.000 rub.

Vă rugăm să rețineți că amenzile se aplică numai cazurilor în care depunerea 3-NDFL este obligatorie (de exemplu, atunci când primiți venituri din vânzarea proprietății) și nu se aplică cazurilor voluntare de depunere a unei declarații 3-NDFL (de exemplu, atunci când primiți deduceri fiscale ).

O persoană care a plătit pentru:

• pregătire proprie a oricărei forme de educație (zi, seară, corespondență, altele);
• educația cu normă întreagă a copilului dumneavoastră (copiilor) sub 24 de ani;
• educația cu normă întreagă a secțiilor dvs. sub vârsta de 18 ani;
• pregătirea foștilor pupiți cu vârsta sub 24 de ani (după încetarea tutelei sau a tutelei asupra acestora) în învățământ cu frecvență;
• educația cu normă întreagă a fratelui sau surorii sale sub 24 de ani, care sunt puri (adică au un tată și o mamă comune cu el) sau semi-sânge (adică au doar un părinte comun cu el).

Procedura de acordare a deducerii impozitului social pentru cheltuielile de formare este stabilită în clauza 2 a art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse.

O deducere a impozitului social pentru cheltuielile de formare este acordată numai dacă instituția de învățământ are o licență corespunzătoare sau un alt document care confirmă statutul său de instituție de învățământ.

Statutul unei instituții de învățământ și tipurile de instituții de învățământ sunt determinate de Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”.

Dacă aveți o licență sau alt document care confirmă dreptul de a conduce procesul de învățământ, o deducere poate fi obținută pentru cheltuielile educaționale nu numai la o universitate, ci și în alte instituții de învățământ, inclusiv:

• în grădinițe;
• în școli;
• în instituții de învățământ superior pentru adulți (de exemplu, cursuri de perfecționare, centre de formare a serviciilor de angajare, școli de șoferi, centre de învățare a limbilor străine etc.);
• în instituțiile de învățământ suplimentar pentru copii (de exemplu, școli de artă pentru copii, școli de muzică, școli de sport pentru copii și tineri etc.).

Deducerile fiscale sociale pot fi obținute pentru cheltuielile de educație nu numai într-o instituție de stat (municipală), ci și într-o instituție privată. În același timp, Codul Fiscal nu limitează posibilitatea exercitării dreptului de a alege o instituție de învățământ doar de către instituțiile de învățământ rusești.

50 000 ruble pe an - suma maximă a cheltuielilor pentru educația propriilor copii sau ai secțiilor, luată în considerare la calcularea deducerilor sociale.

120 000 ruble pe an - suma maximă a cheltuielilor pentru propria educație sau pentru educația unui frate sau a surorii, în combinație cu alte cheltuieli ale contribuabilului (plata pentru propriul tratament (tratamentul membrilor familiei), cu excepția tratamentului costisitor, plata contribuțiilor de pensie (asigurări) și a contribuțiilor suplimentare la partea finanțată a pensiilor de muncă).

Documentele de plată trebuie eliberate contribuabilului, și nu persoanei pentru care s-a plătit școlarizarea.

La începutul anului 2017, administratorul de sistem V.A. Konakov. a decis să-l promoveze în funcția de director tehnic al companiei cu un salariu lunar de 50.000 de ruble.

Konakov V.A. În legătură cu obținerea unei noi poziții, am decis să obțin un al doilea învățământ superior la o universitate, costul anual al pregătirii în care este de 100.000 de ruble, iar durata formării este de 3 ani.

În același an, a intrat la universitate și a decis să plătească imediat taxa de școlarizare integrală timp de 3 ani în valoare de 300.000 de ruble.

La începutul anului 2018, Konakov V.A. a solicitat organului fiscal să primească o deducere de impozit social pentru cheltuielile de formare (nu a solicitat alte deduceri).

Deoarece Cheltuielile pentru care puteți primi o deducere socială sunt limitate la 120.000 de ruble, rambursarea s-a ridicat la 15.600 de ruble:

120.000 de ruble. x 13% = 15.600 rub.

Din moment ce angajatorul a plătit în 2017 din veniturile lui Konakov V.A. Impozitul pe venitul personal în valoare de 78.000 de ruble (50.000 de ruble x 12 luni x 13%), a putut primi deducerea în totalitate.

Dacă Konakov V.A. a plătit costul pregătirii în etape, adică în valoare de 100.000 de ruble pe an, suma totală a deducerii pentru formare timp de 3 ani ar fi de 39.000 de ruble:

(100.000 rub. x 13%) x 3 ani = 39.000 rub.

Prin urmare, plătind pentru educație multianală într-o sumă forfetară, studentul V.A. Konakov Am pierdut o parte din deducere, deoarece costul total al instruirii a fost de 300.000 de ruble. a depășit limita de cheltuieli de 120.000 de ruble, din care a fost calculată suma deducerii sociale.

Atunci când depuneți la organul fiscal copii ale documentelor care confirmă dreptul la deducere, trebuie să aveți originalele acestora la dumneavoastră pentru verificarea de către un inspector fiscal.

Pentru a-și exercita dreptul la deducere fiscală pentru cheltuielile de educație, contribuabilul trebuie:

Completați o declarație fiscală (formularul 3-NDFL) la sfârșitul anului în care a fost efectuată plata școlarizării.

Obțineți un certificat de la departamentul de contabilitate de la locul dvs. de muncă despre sumele impozitelor acumulate și reținute pentru anul corespunzător în formularul 2-NDFL.

Întocmește o copie a acordului cu instituția de învățământ pentru furnizarea de servicii educaționale, în care se precizează detaliile licenței de desfășurare a activităților educaționale (dacă nu există detalii ale licenței în acord, trebuie să furnizați o copie a acestuia) și dacă costul educației crește, o copie a documentului care confirmă această creștere, de exemplu, un acord suplimentar la contract care indică costul formării.

Dacă ați plătit pentru educația propriei dumneavoastră sau a unui copil, frate sau soră din episcopie, trebuie să furnizați suplimentar copii ale următoarelor documente:

• un certificat care confirmă studiile cu normă întreagă în anul corespunzător (dacă această clauză nu este inclusă în acordul cu instituția de învățământ pentru furnizarea de servicii educaționale);
• certificatul de naștere al copilului;
• documente care confirmă faptul de tutelă sau curatela - un acord privind punerea în aplicare a tutelei sau a tutelei sau un acord privind punerea în aplicare a tutelei asupra unui cetățean minor sau un acord privind o familie de plasament (dacă contribuabilul a cheltuit bani pentru formarea pupilului său) ;
• documente care confirmă relația cu un frate sau o soră (dacă educația fratelui sau surorii a fost plătită).

Pregătiți copii ale documentelor de plată care confirmă cheltuielile efective ale contribuabilului pentru formare (chitanțele de casă de marcat, ordine de chitanță de numerar, ordine de plată etc.).

Furnizați autorității fiscale de la locul dvs. de reședință o declarație fiscală completată cu copii ale documentelor care confirmă cheltuielile reale și dreptul de a primi o deducere a impozitului social pentru cheltuielile de educație.

* În cazul în care declarația de impozit furnizată calculează suma impozitului de rambursat de la buget, împreună cu declarația de impozit, trebuie să depuneți o cerere la organul fiscal pentru rambursarea impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu cheltuielile de formare.

Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea contribuabilului în termen de o lună de la data la care organul fiscal primește o astfel de cerere, dar nu mai devreme de încheierea controlului fiscal de birou (clauza 6, articolul 78 din Codul fiscal) .

Deducere la contactarea unui angajator

Deducerea impozitului social poate fi obtinuta inainte de incheierea perioadei fiscale prin contactarea angajatorului, avand in prealabil confirmat acest drept la organul fiscal. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie: