Ir sumažinti mokesčių ataskaitų kiekį. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos ir šios sistemos palikimas pagrindinei schemai vykdomas savanoriškai, pateikiant prašymą mokesčių inspekcijai įmonės ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Tačiau supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas turi ne tik pliusų, bet ir minusų: visai nebūtina, kad mokesčiai supaprastintas režimas mokesčiai bus mažesni. Viskas priklauso nuo to, kokias pajamas ir išlaidas turi organizacija ar privatus verslininkas, ir dažnai paaiškėja, kad mokėti mokesčius pagal pagrindinę sistemą yra pelningiau, nors ir sunkiau. Yra dviejų tipų supaprastinta schema: tai yra klasikinis USN (IP pajamų ir išlaidų apmokestinimo objektas) ir USN, pagrįstas patentu individualūs verslininkai, arba patentų apmokestinimas.

Teigiama šio mokesčių režimo pusė mokesčių mokėtojams aiškinama ženkliu mokesčių naštos sumažinimu, lyginant su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema, mažinant mokesčių naštą, supaprastinant apmokestinimą ir atskaitomybę smulkioms įmonėms ir individualiems verslininkams. Tačiau reikia pažymėti, kad, remiantis paskelbtu Rusijos finansų ministerijos raštu N 07-05-08 / 156, ribotos atsakomybės bendrovės, taikančios supaprastintą sistemą, vis tiek negali atsisakyti vykdyti buhalterinė apskaita.

Supaprastinta mokesčių mokėtojų apmokestinimo sistema žymiai sumažina mokesčių naštą, lyginant su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema. Šiomis priemonėmis vyriausybė imasi paskatinti privataus verslumo plėtrą, smulkaus verslo ir individualių verslininkų pajamų atitraukimą iš šešėlinio verslo į legalų.

Sukurkite supaprastintą mokesčių sistemos yra viena iš paramos smulkiajam verslui formų. Šiuo atžvilgiu, be pradinio, pagrindinio norminis aktas, nustatantis smulkaus verslo subjekto statusą, yra federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacija"Deja, kol kas šio įstatymo nuostatos smulkiajam verslui tiesiogiai nenumato galimybės taikyti supaprastintą apmokestinimo ir apskaitos sistemą. Tačiau įstatymo normos fiksuoja supaprastintos finansinių ataskaitų teikimo tvarkos įvedimą.

Organizacijų taikymas supaprastinta mokesčių sistema numato pakeitimą vienas mokestis sumokėjus šiuos mokesčius:

Tuo pačiu metu pardavimo pajamos nustatomos pagal visus kvitus, susijusius su atsiskaitymais už parduotas prekes (darbus, paslaugas) arba turtines teises, išreikštas pinigais ir (ar) natūra.

Individualiems verslininkams, pereinant prie supaprastintos sistemos, pajamų, gautų iš, apribojimų nėra. Taigi individualaus verslininko iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos gautų pajamų rodiklis pereinant prie jos neturi reikšmės.

Pavieniai mokesčių mokėtojai, išskyrus verslininkus, taikančius šį specialų apmokestinimo režimą pagal patentą, turėtų atsiminti, kad mokesčių mokėtojo, taikančio supaprastintą apmokestinimą, pajamos negali viršyti 20 mln. rublių per metus (ši vertė kasmet indeksuojama), todėl sprendžiant dėl ​​perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, geriau iš anksto įvertinti pajamas, kurios bus gautos ateityje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalimi, supaprastinto apmokestinimo sistema neturi teisės taikyti:

Organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes (manome, kad būtina pabrėžti, kad šis apribojimas netaikomas organizacijoms, turinčioms atskirus padalinius, kurie steigimo dokumentuose neįforminti kaip filialai ir atstovybės);
bankai;
draudikai;
nevalstybiniai pensijų fondai;
investiciniai fondai;
profesionalūs nariai;
lombardai;
organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;
organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys azartinių lošimų verslu;
privatūs notarai, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;
organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
organizacijos ir individualūs verslininkai, perkelti į žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (bendras žemės ūkio mokestis) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrių;
organizacijos, kuriose kitų organizacijų tiesioginio dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25 proc. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurias sudaro vien neįgaliųjų įmokos, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai. ne pelno organizacijos;
organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius, nustatytas nustatyta tvarka Valstybinis komitetas Rusijos Federacijoje, remiantis statistika, viršija 100 žmonių;
organizacijos, kurių likutinė vertė ir , nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių.
biudžetinės įstaigos;
užsienio organizacijos turintys filialus, atstovybes ir kitus atskirus padalinius Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka

346.20 straipsnis mokesčių kodas Rusijos Federacija nustato šiuos mokesčių tarifus, taikomus mokesčiui, susijusiam su paraiška Supaprastinta sistema mokesčiai (USN):

6 proc., jei apmokestinimo objektas yra pajamos,
15 %, jei apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma.
Individualiems verslininkams yra perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal patentą sistema.

Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnyje. Vadovaudamosi šio straipsnio nuostatomis, organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pateikia laikotarpį nuo spalio 1 d. iki lapkričio 30 d., einančių prieš metus, nuo kurių mokesčių mokėtojai pereina prie supaprastinto apmokestinimo. sistemą, mokesčių inspekcijai pagal jų buvimo vietą (gyvenamosios vietos) pareiškimą. Tuo pačiu metu organizacijos paraiškoje dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos nurodo devynių einamųjų metų mėnesių pajamų sumą.

Naujai įkurtos organizacijos ir naujai užsiregistravę individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, turi teisę pateikti prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kartu su prašymu registruotis mokesčių inspekcijai. Tokiu atveju organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą einamaisiais kalendoriniais metais nuo organizacijos įsteigimo momento arba nuo asmens įregistravimo individualiu verslininku.

Taigi organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslo veikla, gali pereiti prie supaprastinto apmokestinimo tik nuo sausio 1 d., tai yra nuo naujos veiklos pradžios. mokestinis laikotarpis.

Rusijos Federacijos Mokesčių ministerija siūlo prašymą dėl perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos pateikti pagal prašymo formą Nr. Rusijos mokesčiai.

Mokesčių mokėtojas per mėnesį nuo tokio prašymo pateikimo Mokesčių inspekcijai privalo jam pasirašytinai įteikti pranešimą apie tai, ar jam galima ar neįmanoma taikyti šį apmokestinimo režimą. Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu buvo sukurtos specialios šių pranešimų formos:

forma Nr.26.2-2 „Pranešimas apie galimybę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“,
26.2-3 "Pranešimas apie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo negalimumą" forma Nr.

Perėję prie supaprastinto apmokestinimo, mokesčių mokėtojai turėtų atsiminti, kad nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui jie neturės teisės savo noru pereiti prie bendro apmokestinimo režimo.

Jei išdirbę pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą visą mokestinį laikotarpį nusprendžiate grįžti prie bendrojo mokestinio režimo, apie savo sprendimą turite pranešti registracijos vietos mokesčių inspekcijai iki tų metų sausio 15 d. ketinate pereiti prie bendro mokesčių režimo. Tai galima padaryti pritaikius Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu patvirtintą pranešimo formą Nr.26.2-4 „Pranešimas apie atsisakymą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“.

Tačiau yra aplinkybių, kai mokesčių mokėtojas bus priverstas priverstinai keisti mokesčių režimą. Įstatymas numato sąlygas, kuriomis tai įvyksta.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo pereiti prie bendrojo mokesčių režimo, jeigu po mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio rezultatų jo pajamos viršija 20 mln. Rusijos Federacijos teisės aktai dėl apskaitos, mokesčių mokėtojų organizavimo viršys 100 milijonų rublių.

Mokesčių mokėtojo maksimalių pajamų vertė, ribojanti jo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, kasmet indeksuojama.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas pereina prie bendrojo mokesčių režimo nuo ketvirčio, ​​kurį buvo viršytas vienas iš minėtų parametrų, pradžios. Be to, per 15 dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kai jo pajamos arba ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė viršijo nustatytus apribojimus, apie perėjimą prie bendro apmokestinimo režimo, jis privalo informuoti mokesčių administratorių. aukščiau.

Apie šį faktą mokesčių mokėtojas gali pranešti registracijos vietos Mokesčių inspekcijai pranešimo formoje Nr.

Pereinant prie bendro mokesčių režimo, mokesčių mokėtojai apskaičiuoja ir moka mokesčius pagal visuotinai priimtą mokesčių sistemą taip, kaip nustatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį perėjo prie bendro apmokestinimo režimo.

Pažymėtina, kad mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie bendro apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo.

Prisiminkite, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnį perėjimas prie supaprastintos apmokestinimo sistemos esamoms įmonėms suteikiamas tik nuo kalendorinių metų pradžios.

Prašymas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

26.2-1 formą (toliau – Prašymas) pildo mokesčių mokėtojai, nusprendę keisti mokesčių režimą, taip pat naujai įregistruoti mokesčių mokėtojai.

Organizacijos ir verslininkai užpildo Prašyme nurodytus duomenis, o naujai sukurta organizacija TIN / KPP nenurodo, nes šių duomenų dar neturi. Naujai registruotas verslininkas taip pat neprivalo nurodyti TIN.

Pildydami eilutę apie perėjimo prie naujojo mokesčių režimo datą, naujai įregistruotos organizacijos ir verslininkai nurodo datą valstybinė registracija.

Toliau mokesčių mokėtojas nurodo apmokestinimo objektą. Jis pats pasirenka apmokestinimo objektą. O štai čia patariame sustoti ir labai rimtai pagalvoti, ką renkatės apmokestinimo objektu: pajamas ar išlaidų suma sumažintas pajamas. Keisti po taikymo mokesčio bazė Jūs negalite, tai neleidžia Įstatymas. Tiesa, pagal Įstatymo Nr. 191-FZ nuostatas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis buvo papildyta tokia dalimi:

Mokesčio objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kurį supaprastinta apmokestinimo sistema buvo taikoma pirmą kartą. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo pradėta taikyti supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

Taigi įstatymų leidėjas apmokestinimo objekto pasirinkimo svarstymo laiką padidino 20 dienų. Per dvidešimt dienų nuo Prašymo pateikimo termino pabaigos (lapkričio 30 d.), tai yra iki gruodžio 20 d., mokesčių mokėtojai dar turi teisę persigalvoti ir pakeisti sprendimą dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo.

Eilutę užpildykite apmokestinimo objekto pavadinimu, nurodydami pasirinktą variantą „pajamos“ arba „pajamos, sumažintos išlaidų suma“.

Kitą eilutę apie devynis einamųjų metų mėnesius gautų pajamų sumą pildo tik mokesčių režimą keičiančios organizacijos. Mokesčių režimą keičiantys individualūs verslininkai, naujai kuriamos organizacijos ir naujai registruoti individualūs verslininkai šioje eilutėje bus brūkšniu.

Linija " Vidutinis gyventojų skaičius darbuotojų“ pildo mokesčių režimą keičiančios organizacijos ir individualūs verslininkai. Brūkšnį šioje eilutėje dės individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, naujai kuriamos organizacijos ir naujai registruoti individualūs verslininkai.

Eilutę „Nusidėvimojo turto vertė“ turėtų pildyti tik organizacijos, keičiančios savo mokesčių režimą, o šioje eilutėje būtina įrašyti ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus. Rusijos Federacija dėl apskaitos. Likę mokesčių mokėtojai pažymės šią eilutę.

Eilutę „Dalyvavimas produkcijos pasidalijimo sutartyse“ turi pildyti tik mokesčių mokėtojai, kurie keičia mokesčių režimą. Naujai įsteigtos organizacijos ir naujai registruojami individualūs verslininkai šios eilutės nepildo.

Užpildžius prašymą, jis turi būti patvirtintas parašais bei antspaudais ir pateiktas mokesčių inspekcijai. Verta priminti, kad mokesčių mokėtojui, keičiančiam mokesčių režimą, pateikti šį prašymą mokesčių administratoriui suteikiami tik du mėnesiai: nuo spalio 1 d. iki lapkričio 30 d.

Mokesčio objekto pasirinkimas

Apmokestinimo objektas gali keistis kasmet, nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Per metus jūs negalite pakeisti apmokestinimo objekto.

Kaip pasirinkti apmokestinimo objektą?

USN numato du apmokestinimo objektus. Apsvarstykite kiekvieno objekto ypatybes.

Objektas "Pajamos"	Objektas „Pajamos atėmus išlaidas“
Mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1.2 punktas)
	penkiolika proc. Rusijos Federacijos subjektams tarifas gali būti sumažintas iki 5 proc.
Mokesčio bazė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas)
Pajamų suma	Pajamų suma sumažinta išlaidų suma
Pajamų pripažinimo ypatybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis)
Grynųjų pinigų metodas – pajamos pripažįstamos gavimo į banko sąskaitą arba į organizacijos kasą momentu.
Išlaidų nustatymo ypatybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis)
	Paprastai jie pripažįstami, kai tenkinamos šios sąlygos: - įvardytas Mokesčių kodekse, išlaidų sąrašas uždarytas - dokumentuota - ekonomiškai pagrįstas (susijęs su pajamų generavimu) – faktiškai sumokėta
Mokesčio suma sumažinama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3 dalis)
Už darbuotojams išduodamų draudimo įmokų ir laikinojo nedarbingumo išmokų sumą (sąskaita nuosavų lėšų organizacijos ar individualūs verslininkai, o ne Rusijos Federacijos FSS lėšomis). Mokesčio suma (avansiniai mokėjimai – per metus) negali būti mažinama daugiau nei 50 proc. Kitaip tariant, mokesčio suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamų“ objekte gali sumažėti nuo 6% iki 3% nuo pajamų sumos.
Būtinybė sumokėti minimalų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).
	Apskaičiuota ir sumokėta už mokestinį laikotarpį (metus). Dydis: 1% visų pajamų sumos Mokėjimas: - jeigu apskaičiuoto mokesčio suma mažesnė už minimalaus mokesčio sumą. - jeigu yra nuostolių ir bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma lygi nuliui. Mokesčių mokėtojai, kurie moka minimalus mokestis patraukti mokesčių inspekcijos dėmesį – kadangi dirbant su mažu mokesčių tarifu, didėja tikimybė įtraukti organizaciją ar į patikrinimų vietoje planą.
Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos tvarkymas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 154n)
Negalite užpildyti šių skyrių: - 5 skiltis „išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę“. I "pajamos ir išlaidos"; - II skyrius, skirtas ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo) sąnaudoms apskaičiuoti; - III skyrius, skirtas nurašymo nuostoliams apskaičiuoti	Visi skyriai turi būti užpildyti.
Teisė sumažinti mokesčių bazę už praeities nuostolius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas).
	Mokesčio bazė gali būti sumažinta metų pabaigoje patirtų nuostolių suma, gauta taikant supaprastintą mokesčių sistemą tuo pačiu objektu. Nuostoliai gali būti perkeliami 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį jie buvo patirti. Perkeliamų nuostolių dydžiui apribojimų nėra – jie gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos ateinančių devynerių metų metus.

Norint nustatyti apmokestinimo objektą, visų pirma reikia išanalizuoti savo išlaidas – ar jos apskritai egzistuoja, iš esmės, ar galite jas dokumentuoti, ar jos susijusios su Jūsų pajamomis. Jei visa tai yra, įvertinkite išlaidų dalį bendroje pajamų sumoje.

Jeigu išlaidų dalis, į kurią galima atsižvelgti į mokesčio bazę kaip pajamų dalį, yra 60 proc., jums, atsižvelgiant į mokestinės naštos dydį, nesvarbu, kokį apmokestinimo objektą pasirinkti, nes. „supaprastinto“ mokesčio suma išliks tokia pati – 6% nuo gautų pajamų sumos. Jeigu išlaidų dalis pajamose mažesnė nei 60%, apmokestinimo objektu patartina rinktis pajamas.

Pavyzdžiui,
LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus sudarė 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis sudarė 10 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose – 50 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“: 20 milijonų x 6% = 1,2 milijono rublių.
- objektas "pajamos atėmus išlaidas" 20 milijonų - 10 milijonų = 10 milijonų x 15% = 1,5 milijono rublių.

LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus sudarė 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., sudarė 12 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose sudaro 60 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“ 20 milijonų x 6% \u003d 1,2 milijono rublių.
- objektas "pajamos atėmus išlaidas" 20 milijonų - 12 milijonų = 8 milijonai x 15% = 1,2 milijono rublių.

Jeigu išlaidų dalis pajamose yra didesnė nei 60 proc., vienareikšmiškai atsakyti į klausimą, kokį apmokestinimo objektą pasirinkti, neįmanoma. Pirma, būtina atsižvelgti į draudimo įmokų įtaką mokesčio dydžiui pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai apmokestinimo objektu naudojamos organizacijos ar verslininko pajamos.

Organizacijai (verslininkui) nesvarbu, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti, jei:

Išlaidų dalis pajamose – 80 %;
- draudimo įmokų suma yra lygi arba daugiau nei pusė mokesčio sumos pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“.

Jei šios sąlygos bus įvykdytos vienu metu, mokesčio suma bus 3% nuo pajamų, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Pavyzdžiui,
LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus yra 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis - 16 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose sudaro 80 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“: 20 milijonų x 6% = 1,2 milijono rublių. Tačiau tokiu atveju mokestį galima sumažinti draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 600 tūkstančių rublių. (1,2 mln. rublių x 50%).
- objektas „pajamos atėmus išlaidas“: 20 mln. – 16 mln. = 4 mln. x 15% = 600 tūkstančių rublių.

Taigi, jei organizacijos sumokėtų draudimo įmokų suma už tą patį laikotarpį yra ne mažesnė kaip 600 tūkstančių rublių, mokesčio suma bus vienoda bet kuriam apmokestinimo objektui.

Kai išlaidų dalis pajamose svyruoja nuo 60 iki 80%, apmokestinimo objekto pasirinkimas priklauso nuo draudimo įmokų sumos. Draudimo įmokų dydį savo ruožtu lemia bendra įmokų asmenims pagal darbo, civilinės teisės ir autorines sutartis suma.

Taigi, organizacija ar individualus verslininkas nusprendė, kuris apmokestinimo objektas bus taikomas nuo naujųjų metų, objekto keitimui būtina pasiruošti iš anksto, nes. kai kurios išlaidos geriau fiksuojamos prieš naujus metus, o kai kurios – naujaisiais.

1 variantas. Objekto pakeitimas iš "pajamų" į objektą "pajamos atėmus išlaidas"

Pagrindinė tokio apmokestinimo objekto pakeitimo taisyklė: pakeitus apmokestinimo objektą, tai yra keičiant, neatsižvelgiama į išlaidas, susijusias su laikotarpiu, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema su objektu „pajamos“. apmokestinimo objektas yra laikotarpis, su kuriuo susijusios išlaidos, o ne jų data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas).

Taigi naujaisiais metais nebus atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su senaisiais. Pavyzdžiui, jei darbuotojai sukaupti gruodžio mėn. su supaprastinta mokesčių sistema su objektu „pajamos“, o sumokėjo sausio mėnesį jau su objektu „pajamos minus išlaidos“, akivaizdu, kad į šias išlaidas negalima atsižvelgti, nes jos susijusios su praėjusių metų išlaidomis, kai organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“ ir neatsižvelgė į išlaidas.

Žaliavų, kurios buvo įsigytos ir apmokėtos, savikaina negali būti įtraukta į sąnaudas, net jei jos nėra visos išleistos į gamybą, nes. pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246.17 straipsnis už žaliavas ir medžiagas įtraukiamas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą iš karto po pirkimo ir apmokėjimo. Bet jei organizacija ar individualus verslininkas įsigijo žaliavas ir medžiagas ir už jas sumoka, tai jas reikės atspindėti sąnaudose, tai patvirtina ir Rusijos Federacijos finansų ministerija 03-11-04 rašte Nr. / 2/146.

Bet gruodžio mėnesį įsigytų ir apmokėtų prekių, kurių pardavimas bus vykdomas kitais metais, išlaidos bus traktuojamos kaip sąnaudos (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-11-06 / 2/182 )

Ypatingą dėmesį atkreipkite į ilgalaikio turto pirkimo išlaidas. Ilgalaikis turtas, pradėjus eksploatuoti, įtraukiamas į eilutę „išlaidos“.

Pavyzdžiui,
LLC arba IP 2012 m. taiko supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“. Bendrovė planuoja keisti apmokestinimo objektą. Lapkričio 30 dieną įsigyta gamybinės įrangos už 12 mln. patrinti. Skola tiekėjui sumokėta. Pažiūrėkime, kaip pasikeis apskaita, jei įmonė pradės eksploatuoti įrangą:

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas „supaprastintojai“ turi teisę įskaityti po apmokėjimo ir paleidimo lygiomis dalimis už ketvirčius, likusius iki mokestinio laikotarpio pabaigos (346.16 str. 1 punkto 1 p. ir 1 punkto 3 p. .Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas, 2 punktas). Tačiau UAB ar individualus verslininkas pajamų objektui taiko supaprastintą mokesčių sistemą, todėl neatsižvelgia į jokias išlaidas. Taigi, jei įranga bus pradėta eksploatuoti, jos apmokestinimo vertė išnyks. Ilgalaikio turto likutinės vertės objekto keitimo dieną taip pat nereikia nustatyti (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-11-11 / 93).

Į ilgalaikio turto savikainą bus galima atsižvelgti, jei ilgalaikio turto paleidimas bus atidėtas (žinoma, reikės dokumento, kuriame būtų nurodyta atitinkama priežastis). Pagal būklę įranga buvo pradėta eksploatuoti, o objektas laikomas priimtu į apskaitą jau pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“. Tai reiškia, kad kovo 31, birželio 30, rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis bus nurašyta 3 mln.

2 variantas. Objekto keitimas iš "pajamos minus išlaidos" į objektą "pajamos"

Šiuo atveju yra atvirkščiai. Į išlaidas gali būti atsižvelgiama, (pakeitus apmokestinimo objektą) nebe, nes mokesčio bazė bus skaičiuojama tik nuo gautų pajamų. Išvada: geriau atlikti ir apmokėti išlaidas, taip pat įvykdyti visas kitas sąlygas, būtinas joms pripažinti pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ypatingą dėmesį rekomenduojama skirti įsigytam ilgalaikiam turtui. Jei už juos nebus sumokėta ir jie nebus pradėti eksploatuoti, jų vertė apmokestinimui išnyks.

Jei ilgalaikio turto savikaina su terminu naudingas naudojimas nuo trejų metų ir daugiau, įgytos iki perėjimo iš objekto „pajamos atėmus išlaidas“ prie objekto „pajamos“ nebuvo visiškai įtrauktos į sąnaudas, tuomet neapskaityta sąnaudų dalis apmokestinimui nebus pripažįstama.

Taip pat nepamirškite, kad jei organizacija ar individualus verslininkas nusprendžia parduoti ilgalaikį turtą nepasibaigus trejiems metams nuo išlaidų apskaitymo mokesčio bazėje pagal supaprastintą mokesčių sistemą datos (ir jei ilgalaikio turto eksploatavimo laikas yra daugiau nei penkeri metai, tada laikotarpis yra dešimt metų), tada turėsite susigrąžinti išlaidas ir pakoreguoti mokesčių bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Ta pati nuomonė yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr. 03-11-06 / 2/46.

Apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo vesti mokesčių apskaitą apie savo veiklos rodiklius, būtinus apskaičiuojant mokesčio bazę ir mokesčio sumą pagal pajamų ir išlaidų knygą. .

Įgaliojimas patvirtinti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo formą ir supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų ūkinių operacijų joje registravimo tvarką nuo m. vidurio perduotas Rusijos Federacijos finansų ministerijai. metai.

Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr.154n patvirtinta nauja „Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knyga“. Įsakymu, be sąskaitų knygos formos, buvo patvirtinta ir Ūkinių operacijų atvaizdavimo sąskaitų knygoje tvarka.

191-FZ 3 straipsnis prie 4 str federalinis įstatymas 129-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ buvo papildyta:

„Prie supaprastinto apmokestinimo sistemos perėjusios organizacijos atleidžiamos nuo prievolės vesti buhalterinę apskaitą. Tuo pačiu metu organizacijos tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą Rusijos Federacijos teisės aktų dėl apskaitos nustatyta tvarka.

Visi mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta tvarka.

Taigi organizacijų ir individualių verslininkų, dirbančių pagal supaprastintą sistemą, apskaita sumažinama iki sąskaitų knygos vedimo. Jei mokesčių mokėtojui patogu, jis turi teisę susikurti papildomus apskaitos registrus, reikalingus apskaityti savo ekonominė veikla.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai (toliau – mokesčių mokėtojai) tvarko supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygą (toliau – Sąskaitų knyga), kurioje 2012 m. chronologine tvarka, remiantis pirminiai dokumentai poziciniu būdu atspindėti verslo sandorius už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Mokesčių mokėtojai privalo užtikrinti savo veiklos rodiklių, būtinų mokesčio bazei ir vieno mokesčio dydžiui apskaičiuoti, apskaitos išsamumą, tęstinumą ir patikimumą.

Buhalterinė apskaita, taip pat verslo faktų dokumentavimas vyksta rusų kalba. Pirminis apskaitos dokumentus sudaryta užsienio kalba arba Rusijos Federacijos tautų kalbomis, turi būti eilutė po eilutės vertimas į rusų kalbą.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga gali būti vedama tiek popieriuje, tiek viduje elektroniniu formatu. Mokesčių mokėtojai, tvarkydami Pajamų ir išlaidų apskaitos knygą elektronine forma, ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje privalo ją išsiimti. popierines laikmenas.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga atsidaro ant vieno kalendoriniai metai ir turi būti suvarstyti ir sunumeruoti. Paskutiniame mokesčių mokėtojo sunumeruotame ir suvaržytame Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas organizacijos vadovo (IP) parašu ir mokesčių mokėtojo antspaudu. organizacija (IP - jei yra), taip pat yra patvirtinta mokesčių inspekcijos pareigūno parašu ir užantspauduota antspaudu iki jos valdymo pradžios. Mokesčių mokėtojo sunumeruotos ir suraižytos Pajamų ir išlaidų knygos, kuri buvo saugoma elektronine forma ir mokestinio laikotarpio pabaigoje išduodama popieriuje, paskutiniame puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, kuris yra patvirtintas. mokesčių inspekcijos pareigūno parašu ir antspaudu.

Klaidų ištaisymas Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje turi būti pagrįstas ir patvirtintas organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašu, nurodant ištaisymo datą ir organizacijos (individualaus verslininko – jei yra) antspaudu.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos atskaitomybė

Fondui pateikta ataskaita Socialinis draudimas

Atgal | |

Buvo įvestas smulkaus verslo rėmimas. Jo ypatumas slypi tame, kad jis pakeičia dalį įmonės į biudžetą sumokėtų mokesčių, o smulkiajai įmonei supaprastina apskaitą ir atskaitomybę.

Pirmą kartą supaprastinta mokesčių sistema Rusijoje buvo įvesta 1995 m. gruodžio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 222-FZ, kuris nustojo galioti 2003 m. sausio 1 d. įsigaliojus atitinkamam skyriaus antroje dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą buvo padaryti jos pakeitimai, papildymai, patikslintos kai kurios nuostatos.

Nuo 2003 m. sausio 1 d. supaprastinta apmokestinimo sistema buvo iš esmės modernizuota. Kai kurie ankstesnės supaprastintos apmokestinimo sistemos versijos elementai buvo išsaugoti, tačiau buvo atsižvelgta ir į patirtį, įgytą ją taikant.

Tai patvirtina mokesčių klausimų aktualumą pagal USNO, nes smulkaus ir vidutinio verslo plėtra tampa viena iš svarbiausių šalies ekonomikos pertvarkos sričių. Tolimesnės jos plėtros koncepcija turėtų apimti tiek bendrų rinkos prielaidų sukūrimą – rinkos infrastruktūrą, motyvacinį mechanizmą, tiek specialų valstybinė sistema parama, ypač specialių mokesčių režimų galimybė.

Supaprastinta mokesčių sistema- mokesčių mokėtojų (organizacijų ir individualių verslininkų) taikomas specialus mokesčių režimas kartu su kitomis mokesčių sistemomis. Specialus mokesčių režimas– Tai mokesčių režimas su specialia mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Paaiškinama teigiama šio mokesčių režimo mokesčių mokėtojams pusė ženkliai sumažinta mokesčių našta, palyginti su visuotinai nustatyta mokesčių sistema, mažinant mokesčių naštą, supaprastinant mokesčius ir apskaitą bei atskaitomybę smulkiajam verslui ir individualiems verslininkams. Nepaisant to, reikia pažymėti, kad pagal paskelbtą Rusijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 13 d. raštą N 07-05-08 / 156, ribotos atsakomybės bendrovės, taikančios supaprastintą sistemą, vis dar negali atsisakyti vesti buhalterinės apskaitos.

Supaprastinta mokesčių mokėtojų apmokestinimo sistema žymiai sumažina mokesčių naštą, lyginant su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema. Šiomis priemonėmis vyriausybė imasi paskatinti privataus verslumo plėtrą, mažų įmonių ir individualių verslininkų pajamų atitraukimą iš šešėlio į legalų verslą.

Viena iš funkcijų mokesčių sistema yra skatinti vystymąsi perspektyvioms pramonės šakoms ir ekonomikos sektoriuose. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai.

Supaprastintos mokesčių sistemos sukūrimas yra viena iš paramos smulkiajam verslui formų. Šiuo atžvilgiu, be Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, pradinis pagrindinis norminis aktas, nustatantis smulkaus verslo subjekto statusą, yra 2007 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl mažų ir mažų įmonių plėtros“. vidutinio dydžio įmonės Rusijos Federacijoje“. Deja, nors šio įstatymo nuostatos smulkiajam verslui tiesiogiai nenumato galimybės taikyti supaprastintą apmokestinimo ir apskaitos sistemą. Tačiau Įstatymo normos nustato supaprastintos finansinių ataskaitų teikimo tvarkos įvedimą.

Koncepcija ir teisinis reguliavimas supaprastinta mokesčių sistema . Supaprastinta mokesčių sistema (USNO) yra specialus mokesčių režimas, taikomas visoje Rusijos Federacijoje nuo 2003 m. sausio 1 d. kartu su visuotinai priimta mokesčių sistema.

Vieno mokesčio, kurį moka organizacijos ir individualūs verslininkai taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, esmė yra ta, kad jis pakeičia kelių mokesčių, nustatytų pagal bendrą mokesčių režimą, mokėjimą.

Pagal 1 str. Federalinio įstatymo N 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacijoje“ 4 straipsnio, smulkaus verslo subjektai gali būti komercinės organizacijos, įtrauktos į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, fiziniai asmenys - individualūs verslininkai.

Priskiriant verslo subjektą prie smulkaus verslo, būtina atsižvelgti į keletą privalomų sąlygosįstatymo nustatyta tvarka pripažinti organizaciją smulkaus verslo subjektu:

1. Bendra Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, dalyvavimo dalis, savivaldybės, užsienio juridiniai asmenys, užsienio piliečių, visuomeninių ir religinių organizacijų (asociacijų), labdaros ir kitų fondų įstatiniame (akciniame) ( investicinis fondas) šių juridinių asmenų neturėtų viršyti 25% (išskyrus akcinių investicinių fondų ir uždarojo tipo investicinių fondų turtą).

2. Vidutinis darbuotojų skaičius komercinė organizacija už praėjusius kalendorinius metus neturėtų viršyti 100 žmonių mažoje įmonėje ir 15 žmonių labai mažoje įmonėje.

3. Pagal 2008 m. liepos 22 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą N 556 „Dėl pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas) ribinių verčių kiekvienai mažų ir vidutinių įmonių kategorijai. “ maksimalus dydis pajamos iš komercinės organizacijos pardavimo be PVM už praėjusius kalendorinius metus neturėtų viršyti 400 milijonų rublių. mažoje įmonėje ir 60 milijonų rublių. mikro įmonėje.

3 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis draudžia organizacijoms, turinčioms bent vieną filialą ar atstovybę, naudoti supaprastintą sistemą. Tačiau jeigu įmonė įsteigia atskirą padalinį, kuris neatitinka filialo ar atstovybės požymių (CPK 55 str. Civilinis kodeksas RF), taip pat jei tai neatsispindi steigiamuosiuose dokumentuose, galite ir toliau be problemų laikytis „supaprastinimo“. Tokia nuomonė išreikšta Rusijos finansų ministerijos 2008-03-27 raštuose N 03-11-04/2/60 ir 2008-03-24 N 03-11-04/2/57. Panašią poziciją galima rasti ir mokesčių ekspertų publikacijose.

Jie neturi teisės taikyti supaprastinto mokesčių režimo organizacijos, bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių, lombardai ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas).

Pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto nuostatas, jeigu mokesčių mokėtojas nesilaiko kriterijų, suteikiančių teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, jis laikomas perkeltu į kitą apmokestinimo režimą nuo ketvirčio pradžios, kai yra bent vienas kriterijus. buvo pažeistas. Vienintelis teigiamas momentas šioje situacijoje yra tai, kad tokie mokesčių mokėtojai yra atleisti nuo mokestinė prievolė už pavėluotą dokumentų pateikimą ir avansinių mokėjimų mokėjimą.

Organizacijoms (verslininkams), kurioms taikomas bendras apmokestinimo režimas ir kurios atitinka PMĮ 2 ir 3 dalyse numatytus reikalavimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis, turi teisę pereiti prie USNO nuo kitų kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, ji (jis) turi per einamųjų metų spalio 1 d. iki lapkričio 30 d. pateikti savo buveinės mokesčių inspekcijai prašymą pagal formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos balandžio 13 d. , 2010 N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Prašyme mokesčių mokėtojas visų pirma nurodo:

Pasirinktas apmokestinimo objektas;

einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydis;

Nurodyto laikotarpio vidutinis darbuotojų skaičius;

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas).

Organizacijos, naudojančios šis mokestis nauja tvarka atleidžiami nuo prievolės mokėti:

Pelno mokestis (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų taikant mokesčių tarifus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus prekių įvežimo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir valstybės turto nuomos atvejus, kai organizacija turi prievolę mokėti PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių). kaip mokesčių agentas);

Įmonės turto mokestis.

Individualūs verslininkai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo prievolės mokėti:

pajamų mokestis asmenys(atsižvelgiant į pajamas, gautas iš verslinės veiklos, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal mokesčių tarifus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus atvejus, kai individualus verslininkas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normas veikia kaip mokesčių agentas);

Asmenų turto mokestis (verslinei veiklai naudojamo turto atžvilgiu).

Ypač atkreiptinas dėmesys, kad moka tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos draudimo įmokų už privalomąjį pensijų draudimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus (ypač už darbuotojus verslininkas moka fiksuotas įmokas, skirtas finansuoti draudimo ir darbo pensijos finansuojamą dalį pagal Federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 28 straipsnį). 2001 m. gruodžio 15 d. „Dėl privalomojo pensijų draudimas Rusijos Federacijoje“).

Ūkio subjektai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka kitus Rusijos Federacijoje galiojančius mokesčius, jei tam yra pagrindas, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais. Pavyzdžiui, jei vieno mokesčio mokėtojas pagal Č. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 straipsnį transporto mokesčio mokėtojas privalo apskaičiuoti ir sumokėti mokestį bendrai nustatyta tvarka, pateikti mokesčių deklaracijas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, 2010 m. 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ 57 „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, Federalinis privalomasis fondas sveikatos draudimas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai“ moka lengvatinio tarifo draudimo įmokas Rusijos Federacijos pensijų fondui, Rusijos Federacijos FSS, FFOMS ir TFOMS, tačiau nuo 2011 m. sausio 1 d. kaip organizacijos (verslininkai) bendrojo režimo apmokestinime, - pagal bendruosius draudimo tarifus.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleidžiami nuo mokesčių agento pareigų vykdymo - jie privalo sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį (pvz., nuo darbuotojų pajamų - 13 proc. arba 30 proc.), pridėtinės vertės mokestį (už pavyzdžiui, nuo nuomos nuomojant federalinę ar savivaldybės nuosavybė) ir kt.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis leidžia individualiems verslininkams, be standartinės supaprastintos mokesčių sistemos, taikyti kitą apmokestinimo režimą - supaprastintą pagal patentą. Vienintelis mokestis pakeičiamas patentu. Patento sumai įtakos neturės verslininko gaunamos pajamos ir patirtos išlaidos. Šiuo mokesčių režimu gali naudotis tik tie verslininkai, kurie dirba savarankiškai, neįtraukiant didelio personalo skaičiaus, įskaitant ir dirbančius pagal civilines sutartis.

Ne visi individualūs verslininkai gali dirbti su patentu. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis nustato uždarą veiklų, kurias įgyvendinant galite dirbti su patentu, sąrašą. Pavyzdžiui, šiame sąraše nėra sąvokos „buitinės paslaugos“.

Sprendimą dėl individualių verslininkų galimybės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima šių steigiamųjų vienetų įstatymai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato konkrečius verslo veiklos rūšių sąrašus (neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų).

Remdamasis 2.1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsniu, individualus verslininkas, taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, turi teisę pritraukti darbuotojus, taip pat pagal civilinės teisės sutartis, kurių vidutinis skaičius nustatomas nustatyta tvarka. federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos statistikos srityje, mokestiniu laikotarpiu neturi viršyti penkių asmenų.

Verslininkams, perėjusiems dirbti pagal patentą, taikomos normos, nustatytos kituose Mokesčių kodekso skyriaus, skirto supaprastintai mokesčių sistemai, straipsniuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11–346.25 straipsniai), tačiau atsižvelgiant į požymius, numatytus str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis, skirtas patento darbui. Tokiu atveju verslininkas gali rinktis ir „klasikinę“ supaprastintą sistemą, ir „supaprastintą patentų sistemą“.

Perėjimas prie apmokestinimo pagal patentą pakankamai paprasta. Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu nuo vieno iki 12 mėnesių laikotarpiui. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam išduodamas patentas. Paraišką patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui individualaus verslininko registracijos vietoje ne vėliau kaip prieš mėnesį iki individualaus verslininko supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo pradžios. Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą. Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą patvirtina Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Išduodant patentą taip pat pildomas jo dublikatas, kuris saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patento vertė priklauso nuo potencialo dydžio metinės pajamos, nuo verslo, kuriuo užsiima verslininkas, tipo. Šias pajamas Rusijos Federacijos subjekto institucijos nustato atitinkamame kalendorinių metų įstatyme kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

Jei individualus verslininkas pažeidė supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, taikymo sąlygas (pavyzdžiui, samdė darbuotojus, viršijančius nustatytą ribą) arba vykdė verslo rūšį pagal patentą, kuri nenumatyta Lietuvos Respublikos įstatyme. Rusijos Federacijos subjektas, kuriame jis dirba, tada jis netenka teisės taikyti supaprastintos sistemos apmokestinimo pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas. Tas pats atsitiks ir tuo atveju, jei verslininkas nesumokės (nevisiškai sumokės) trečdalio patento kainos per šio straipsnio 8 dalyje nustatytą laikotarpį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis.

Praradęs teisę į „supaprastintą patentą“, individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tuo pačiu metu individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) jam negrąžinama.

Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip likus 25 dienoms iki laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos.

USNO mokesčių mokėtojai, dirbantys patento pagrindu, patikrinimui neprivalo pateikti nei vienos mokesčių deklaracijos. Faktas yra tas, kad patento kaina nepriklauso nuo verslininko pajamų ir išlaidų. Tačiau jie privalo vesti pajamų ir išlaidų knygą. USNO verslininkai, gavę patentą, vis tiek negali viršyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 pajamų riba. Todėl jie turi stebėti, kaip laikomasi nustatytų apribojimų.

Mokesčio bazės formavimas taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą . Pagal str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18, 346.25 straipsniais organizacijoms mokesčio bazė taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą yra pajamų piniginė vertė, o individualiems verslininkams - pajamų piniginė vertė, sumažinta išlaidų suma.

Taikant USNO, apmokestinimo objektas pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis pripažįstamas:

- pajamos;

- pajamos atėmus išlaidas.

Objektą, kaip taisyklė, pasirenka pats mokesčių mokėtojas. Išimtis nuo Pagrindinė taisyklė yra atvejai, kai mokėtojas yra paprastosios ūkinės bendrijos sutarties ar turto patikėjimo valdymo sutarties šalis (šiuo atveju kaip objektas turi būti pajamos, sumažintos išlaidų suma).

Vieno ar kito varianto pasirinkimą nulemia ekonominis pagrįstumas: jei mokesčių mokėtojas turi didelių išlaidų, už kurias galima sumažinti pajamas mokesčių tikslais, tai jis sustos ties antruoju variantu. Jei tokių išlaidų mažai, tai pirmas variantas yra priimtinas. Nustatant apmokestinimo objektą, į mokesčių mokėtojus atsižvelgiama Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis „Įmonių pajamų mokestis“:

Pajamos iš pardavimo;

ne veiklos pajamų.

Nustatant apmokestinimo objektą, pajamos, numatytos Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis. Taip pat į pajamų dalį neįskaitomos pajamos gautų dividendų forma, jei jas apmokestina mokesčių agentas.

Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas išlaidomis, išvardintomis 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarką reglamentuoja 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat skolos grąžinimo (mokėjimo) diena. mokesčių mokėtojas kitu būdu (grynųjų pinigų metodu).

Naudojant vekselį, pajamų gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš vekselio davėjo ar kito pagal minėtą vekselį atsakingo asmens diena) arba diena, kai mokesčių mokėtojas perveda minėtą vekselį iki 2012 m. patvirtinimas trečiajai šaliai.

Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos..

Mokesčių mokėtojai neatsižvelgia į pajamų ir sąnaudų sumų skirtumus, jei pagal sutarties sąlygas įsipareigojimas (reikalavimas) yra išreikštas sutartiniais piniginiais vienetais.

Išlaidos apskaitomos kaip išlaidos, atsižvelgiant į šiuos požymius:

Materialinės išlaidos ir išlaidos darbo užmokesčiui ir palūkanų mokėjimui už skolintų lėšų naudojimą ir atsiskaitant už trečiųjų asmenų paslaugas - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos ir kitokio skolos grąžinimo būdo atveju – tokio grąžinimo metu;

Žaliavų ir medžiagų įsigijimo išlaidos – faktiškai jas apmokėjus;

Išlaidos už pirktas prekes apmokėti tolesnis įgyvendinimas, - kadangi prekės parduodamos vienu iš būdų: FIFO, LIFO, vidutine savikaina; prekės vieneto kaina;

Išlaidos, susijusios su prekių pardavimu (sandėliavimas, priežiūra, transportavimas) – po faktinio jų apmokėjimo;

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos – sumokėjus mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtą sumą;

Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo) išlaidos - paskutinė ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio diena. Į šias išlaidas atsižvelgiama tik už apmokėtą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, naudojamą vykdant verslo veiklą;

Kai mokesčių mokėtojas išrašo savo vekselį, atsiskaitydamas už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises – į jas atsižvelgiama apmokėjus vekselį;

Kai mokesčių mokėtojas išduoda vekselį trečiajam asmeniui apmokėti už prekes (darbus, paslaugas), turtinės teisės – nuo ​​minėto vekselio perdavimo dienos.

Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos naudojo kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, vadovaujasi šiomis taisyklėmis:

Perėjimo dieną į mokesčio bazę įtraukiamos pinigų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas vykdo po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

Neįtraukta į mokesčių bazę grynaisiais pinigais gautas perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jei pagal taisykles mokesčių apskaita pagal kaupimo metodą šios sumos buvo įtrauktos į pajamas apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę;

Organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos sąnaudomis, išskaičiuotomis iš mokesčio bazės jų įgyvendinimo dieną, jei tokios išlaidos buvo apmokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba mokėjimo dieną, jei mokėjimas atliktas perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

Lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jei iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę. .

Organizacijos, kurios naudojo supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidamos prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu, laikosi taisyklių:

Pajamomis pripažįstamas skolų grąžinimas (mokėjimas) mokesčių mokėtojui už pristatytą per laikotarpį. supaprastintos mokesčių sistemos taikymas Apie prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perleistas turtines teises;

Mokesčių mokėtojo skolų grąžinimas (apmokėjimas) už supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu gautas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), nuosavybės teisės pripažįstamos sąnaudų dalimi.

Nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu dieną.

Kai organizacija pereina prie USNO, mokesčių apskaitoje atsispindi ilgalaikio ir nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimo prie USNO, likutinė vertė pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir sukaupto nusidėvėjimo suma.

Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko organizacijoms numatytas taisykles.

Dokumentų apyvartos ir apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą ypatumai . Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai atleidžiami nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą, išskyrus ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Tačiau prie supaprastinto apmokestinimo sistemos perėję mokesčių mokėtojai, kaip ir iki perėjimo, gali vesti buhalterinę apskaitą pilnai pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytas apskaitos taisykles.

Norėdami apskaityti ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, organizacijos ir individualūs verslininkai turėtų vadovautis PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ ir PBU 14/2007 „Nematerialiojo turto apskaita“.

Reikalavimas dėl privalomos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos yra susijęs su tuo, kad, siekiant išlaikyti teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal apskaitos taisykles, neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje nustatyta riba viršijama, tai laikoma, kad mokesčių mokėtojas perėjo prie bendro apmokestinimo režimo nuo ketvirčio, ​​kurį šis perviršis buvo leistinas, pradžios. Atsižvelgiant į tai, mokesčių mokėtojas, planuodamas naujo ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimą, turėtų sekti ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, taip pat dokumentais pagrįsti teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitai organizacijoms ir verslininkams nereikia atspindėti operacijų sintetinėse apskaitos sąskaitose. Pakanka savarankiškai sukurti reikalingus apskaitos registrus, kurie leidžia kaupti informaciją apie turimo ilgalaikio ir nematerialiojo turto pradinę ir likutinę vertę.

Sukurtų ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos registrų formos turi būti fiksuotos apskaitos politikoje.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo vesti savo veiklos rodiklių, reikalingų mokesčio bazei ir mokesčio dydžiui apskaičiuoti, apskaitą pagal Pajamų ir išlaidų knygą.

Pajamų ir išlaidų knygos forma atidaroma vieneriems kalendoriniams metams, gali būti pildoma tiek popierine, tiek elektronine forma ir vedama rusų kalba. Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, Knyga, kuri buvo laikoma elektronine forma, rodoma popieriuje.

Knygelėje pateikiamos visos mokesčių mokėtojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ūkinės operacijos chronologine tvarka pagal pirminius dokumentus.

Knygai, kuri buvo tvarkoma elektronine forma, ši procedūra atliekama ją išleidus popieriuje mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, susidedantys iš trijų ataskaitinių laikotarpių. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

mokesčių tarifai:

6% (nuo pajamų);

15% (nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą ir apmokestinimo objektu pasirinkęs pajamas, teisės aktų nustatyta tvarka gali sumažinti mokestinio laikotarpio mokesčio sumą už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžiu. Rusijos Federacijos privalomojo pensijų draudimo, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo invalidumo išmokų dydžiu. Tuo pačiu metu mokesčių suma negali būti sumažinta daugiau nei 50% nuo privalomojo pensijų draudimo įmokų.

Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu priėmę pajamas, sumažintas išlaidų suma, tokio mokesčio dydžio sumažinti negali, nes šios įmokos ir išmokos apskaičiuojant mokesčio bazę yra įtraukiamos į sąnaudas.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikia vieno mokesčio deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Mokesčių deklaraciją pateikia:

Mokesčių mokėtojai-organizacijoms – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Už nustatytų terminų pažeidimą nustatomos atitinkamos nuobaudos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendros vykdymo tvarkos grynųjų pinigų operacijos, teikti statistines ataskaitas, veikti kaip mokesčių agentai, vesti pajamų ir išlaidų mokestinę apskaitą Pajamų ir išlaidų knygoje, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, kitų mokesčių, rinkliavų ir įmokų rodiklių apskaitą.

Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

Taigi, lyginant su bendruoju apmokestinimo režimu, supaprastinta apmokestinimo sistema pasižymi šiomis teigiamomis savybėmis.

USNO taikomas savanoriškai, t.y. organizacijos ir individualūs verslininkai patys nusprendžia, ar pereiti prie šio režimo, ar ne. Panaši taisyklė galioja ir teisės taikyti šį specialų mokesčių režimą nutraukimui (išskyrus priverstinio tokios teisės atėmimo atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalyje).

Supaprastinta sistema taikoma visai organizacijos verslo veiklai, t.y. visiškai pakeičia bendrą mokesčių režimą.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos atleidžiamos nuo pareigos tvarkyti buhalterinę apskaitą, išskyrus organizacijos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Atitinkamai, jų neturėtų būti finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai. Tai labai supaprastina įrašų tvarkymą. Tačiau šiuolaikinė verslo praktika rodo, kad supaprastintą apmokestinimo režimą taikantys verslo subjektai mieliau tvarko buhalterinę apskaitą ir rengia finansines ataskaitas vidaus kontrolės tikslais.

Mokesčių mokėtojas turi galimybę pasirinkti apmokestinimo objektą: pajamas arba pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Šios taisyklės išimtis yra paprastosios ūkinės bendrijos sutarties arba turto valdymo patikėjimo sutarties dalyviai. Jie privalo taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Verta dėkingumo ir paprastumo vieno mokesčio, sumokėto taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, deklaracijos pildymas, ir atstovauja jį mokesčių institucijos kartą per metus – mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Daugybę teigiamų supaprastintos mokesčių sistemos savybių paneigia jos trūkumai.

Pirma, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, sąskaitos faktūros neišrašomos. Nesusiję su PVM mokėtojais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai), USNO mokesčių mokėtojai neturėtų išrašyti sąskaitų faktūrų pirkėjams ir klientams, o tai yra absoliutus pliusas patiems pardavėjams (atlikėjams). Tačiau jų pirkėjams (klientams) tai gali nepatikti. Norėdami atskaityti PVM, jums reikia sąskaitos faktūros su priskirtu mokesčiu. Pirkdamas prekes iš pardavėjo pagal supaprastintą sistemą, pirkėjas negalės tikėtis atskaitos ir bus priverstas sumokėti PVM nuo visos prekės kainos. Dėl sandorių su verslininkais ir organizacijomis, kurios veikia pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonės žymiai padidina PVM, kuris turi būti pervestas į biudžetą, sumą. Paprastai PVM mokėtojai nenoriai sudaro sandorius su tais, kurie yra atleisti nuo šio mokesčio mokėjimo. Taip pat apsimoka pirkti prekes (darbus, paslaugas) iš tiekėjų, veikiančių pagal visuotinai nustatytą mokesčių sistemą. Perpardavęs turtą arba panaudojęs savo gamyboje, pirkėjas naudojasi atskaitymu. Dėl to jis, pirma, gauna didelį pelną, antra, taupo mokesčius. Ir visa tai tik dėl to, kad eilinio pardavėjo sąskaitoje faktūroje PVM suma nurodoma atskirai.

Tiesą sakant, nuostoliai yra atlyginami. PVM nebuvimas leidžia USNO mokesčių mokėtojams nustatyti mažesnes kainas, o nauda iš jų perkant prekes ar užsakant paslaugas padengs nuostolius.

Be to, optimaliausia PVM įvesti į supaprastintą apmokestinimo sistemą išlaikant dabartinę jo mokėjimo tvarką, tačiau sumokėtas sumas įskaitant į vieną mokestį. Kartu būtina atsižvelgti į sumokėto PVM ir vieno mokesčio dalies paskirstymą tarp skirtingų lygių biudžetų. Skaičiuojant vienkartinį mokestį, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, sumokėtas PVM turėtų būti išskaičiuojamas iš apmokestinamosios bazės, o tada jo dydis lyginamas su sukauptu vienkartiniu pajamų mokesčiu, į kurį, deja, teisės akte nebuvo atsižvelgta. supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo pakeitimai.

Antra, su USNO, išlaidų sąrašas yra ribotas. Pagal supaprastintą sistemą į mokesčių bazę įtrauktos sąnaudos toli gražu ne visada adekvačios realioms išlaidoms, ir tai yra tikrai rimta spraga.

Pagal bendrą režimą į sąnaudas leidžiama įtraukti beveik visas išlaidas, jeigu jos yra ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos ir skirtos pajamoms gauti. Tuo supaprastinta - to nepakanka. Išlaidos taip pat turi būti nurodytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Tiesa, šis sąrašas nuolat pildomas naujomis pareigomis. Ir vis dėlto tiems, kurie ketina dirbti su apmokestinimo objektu „pajamos minus išlaidos“, reikia detaliai išanalizuoti savo išlaidas. Jeigu didžioji dalis dažniausiai patiriamų išlaidų nurodytame sąraše nėra, geriau arba rinktis kitą apmokestinimo objektą (pajamus), arba atsisakyti pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Trečia, USNO pajamų apskaitai naudoja grynųjų pinigų metodą. Viena vertus, taikant grynųjų pinigų metodą, atsižvelgiama tik į faktines pajamas, kita vertus, remiantis DK 1 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, jie apima avansus, gautus, nepaisant to, kad prieš prekių išsiuntimą (paslaugų teikimą, darbų atlikimą) jie iš tikrųjų nėra pajamos ir gali būti grąžinti. Tačiau galima pastebėti, kad kadangi pinigai yra organizacijos ar verslininko einamojoje sąskaitoje arba kasoje, problemų su mokesčių mokėjimu nekils ir įvardytas trūkumas nėra toks svarbus.

Išanalizavę pagrindinius teorinius ir praktinius supaprastintos mokesčių sistemos (USNO) taikymo mažoje įmonėje aspektus, galime padaryti tokias išvadas:

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra specialus mokesčių režimas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, kuris pakeičia daugybę mokesčių, nustatytų pagal bendrą mokesčių režimą, mokant vieną mokestį.

Vienkartinis mokestis, sukauptas taikant supaprastintą apmokestinimo režimą, pakeičia organizacijoms: pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį, nekilnojamojo turto mokestį. Kiti mokesčiai, o nuo 2010 m. sausio 1 d. - ir draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos FSS, FFOMS ir TFOMS mokamos bendra tvarka.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos naudojimas taip pat atleidžia organizaciją nuo apskaitos ir atskaitomybės, o tai būdinga organizacijoms, veikiančioms pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tačiau tuo pačiu metu organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendros grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos, teikia statistines ataskaitas, veikia kaip mokesčių agentai, tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą pajamų ir išlaidų knygoje, apskaito ilgalaikį ir nematerialųjį turtą. turtą, sudaryti ataskaitas apie darbo užmokesčio fondą ir jam priskaičiuotus mokesčius.

Vienkartinis mokestis apskaičiuojamas kasmet ir atsispindi metinėje įmonės deklaracijoje. Šiuo atveju mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčio tarifo dydis priklauso nuo to, kokį apmokestinimo objektą mokesčių mokėtojas pasirinko. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, tai palūkanų norma nustatytas 6 proc. Jeigu mokesčių mokėtojas apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, mokesčio tarifas nustatytas 15 proc.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikia vieno mokesčio deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Supaprastintos mokesčių sistemos įvedimo tikslas – skatinti verslumo plėtrą smulkaus ir vidutinio verslo srityje, kurios išsivystymo lygis daugiausia lemia ekonominis vystymasis visą šalį.

Viena iš mokesčių sistemos funkcijų – skatinti perspektyvių pramonės šakų ir ūkio sektorių plėtrą. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai. USN yra vienas iš jų. USN yra mokesčių režimas su specialia mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Mūsų nuomone, būtina keisti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos taisykles.

Būtina didinti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto likutinės vertės ribą.

Nes tai padės:

Parama smulkiam ir vidutiniam verslui;

Didesnis jos konkurencingumas prieš dideles įmones ir įmones, turinčias daugiau patirties rinkoje.

Taip pat, mūsų nuomone, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė turėtų viršyti 100 milijonų rublių, nes tai yra kliūtis naujai kuriamoms organizacijoms. Organizacija, kuri nori būti konkurencinga rinkoje, turi turėti kūrimo įrangą prekinių produktų aukštos klasės, o tokia įranga a priori yra labai brangi.

Galima būtų padidinti pardavimų pajamų dydį.

Smulkiems ir vidutiniams verslininkams būtų tikslinga leisti šias taisykles taikyti tik tais atvejais, kai jiems ne mažiau kaip 90 procentų visų pajamų iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo sudarys pajamų dalis iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo. pardavimas:

Aukštųjų technologijų produktai ir paslaugos (įskaitant eksportą - 70%);

Produktai ir paslaugos iš inovacinės veiklos įgyvendinimo;

Teisės į išradimus, pramoninį dizainą, naudingus modelius, kompiuterių programas ir duomenų bazes (išskyrus jų perpardavimo atvejus);

Mūsų pačių gaminamos produkcijos tyrimų ir plėtros darbai.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos Vyriausybei turėtų būti suteikta teisė patvirtinti aukštųjų technologijų produktų ir paslaugų, taip pat produktų ir paslaugų, gautų įgyvendinant inovacinę veiklą, sąrašą supaprastintos mokesčių sistemos tikslais. .

Taip pat, mūsų nuomone, svarbiausias smulkaus ir vidutinio verslo rėmimo teisės aktų tobulinimo uždavinys yra priemonių, skirtų užkirsti kelią dirbtiniam įmonių skaidymui į smulkesnius vienetus, siekiant gauti lengvatas smulkiajam verslui, sukūrimas. Todėl svarbu nustatyti mažus ir vidutinis verslas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tikslais, atsižvelgiant į susijusias įmones (asmenis).

Tarptautinėje praktikoje įmonių, kurios mokesčių tikslais laikomos vienu ekonominiu vienetu, visuma yra tos mažos įmonės, kurios priklauso nuo tų pačių kapitalo investicijų, taip pat nuo valdymo, tiekimo ir pan., net jei šios individualios mažos įmonės teisiniu požiūriu vaizdas yra atskiri verslo subjektai.

Pagal galiojančią tvarką sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte, nustatant USN mokesčių mokėtojus, nesakoma, kad šį mokesčių režimą taiko konkrečiai mažos įmonės. Norint tapti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtoju, būtina, kad organizacijos pajamos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina, darbuotojų skaičius atitiktų nustatytą Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto dydžio, o kitų organizacijų dalyvavimo dalis neturėtų viršyti 25%.

Kadangi supaprastinta mokesčių sistema yra lengvatinė mokesčių sistema, ji neturėtų būti taikoma įmonėms, kurios yra vieno tinklo dalis. Jei mokesčių mokėtojas valdo keliasdešimt įmonių, norint nustatyti jo, kaip mokesčių mokėtojo, statusą STS, būtina nustatyti ir atsižvelgti į visų savininkui priklausančių įmonių, įskaitant susijusių įmonių grupes, nuosavybės teises. Tokių taisyklių įvedimas apsunkins mokesčių administravimas, tačiau tai kompensuos dėl bendro apmokestinimo režimo taikymo išaugusios didelių įmonių mokestinės pajamos. Be to, bus numatyta kryptinga valstybės priemonių mokestinėms paskatoms mažoms įmonėms plėtoti kryptis.

Rusijos įstatymai numato komercinės įmonės galimybė dirbti USN režimu. specialus apmokestinimo mechanizmas, reiškiantis didelį įmonių finansinės naštos sumažinimą. Tai atsitinka sumažinant atitinkamų mokesčių iždui apskaičiavimo bazę, taip pat sumažinant atskirų jo sudedamųjų dalių nustatymo pagrindus. Tuo pačiu metu įmonė išlaiko daugybę įsipareigojimų, kuriuos vykdyti privalės mokesčių administratorius. USN yra režimas, kuris labai palengvina Rusijos firmų veiklą, tačiau nereiškia, kad jos visiškai atleidžiamos nuo įstatymų nustatytų mokesčių mokėjimo, taip pat nuo reikalingų ataskaitų teikimo kompetentingoms institucijoms. Kokia yra „supaprastinimo“ specifika? Kokie jo įgyvendinimo praktikoje niuansai nusipelno ypatingo dėmesio?

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą

Apsvarstykite pagrindinę informaciją apie USN. Kas tai yra? USN arba supaprastinta mokesčių sistema yra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Populiariausias tarp pradedančiųjų verslininkų. Faktas yra tas, kad supaprastinta mokesčių sistema daugeliu požymių yra daug pelningesnė nei bendroji mokesčių sistema - OSN, naudojama didelėse įmonėse.

Nagrinėjamo mokesčių režimo paprastumas išreiškiamas ne tik reikalaujamų sumokėti mokesčių dydžiu, bet ir ataskaitų teikimo procedūromis. Labai mažai jų yra su USN.

USN naudojimo sąlygos

Išsamiau išnagrinėkime USN esmę (kas tai yra). Panagrinėkime „supaprastinimą“ jo taikymo taisyklių, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, aspektu. Kaip jau minėjome aukščiau, dažniausiai pradedantys verslininkai, tie, kurie disponuoja smulkiu verslu, gali tikėtis, kad pasinaudos šia mokesčių mokėjimo sistema. Bet kokie čia kriterijai? Norėdama taikyti atitinkamą sistemą, pagal kurią mokamas STS mokestis, įmonė turi atitikti šiuos pagrindinius požymius:

Jame dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų;

Bendrovės metinės pajamos neviršija 60 milijonų rublių. (kai kuriais aiškinimais - 45 milijonai rublių už 9 mokestinių metų mėnesius);

Likutinė turto vertė yra ne didesnė kaip 100 milijonų rublių.

Taip pat yra papildomų kriterijų. Taip, nuosavybė įstatinis kapitalas kitos įmonės įmonės, pretenduojančios dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų būti didesnės nei 25 proc. Taip pat įmonė negali turėti filialų, kad galėtų pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos privalumais.

Kokių mokesčių galima išvengti

Siekdami geriau suprasti supaprastintos mokesčių sistemos specifiką, kas tai yra, atidžiau pažvelgsime į naudą, kurią gauna atitinkamu mokesčių režimu veikianti įmonė. namai USN bruožas tuo, kad ši mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą sistema vienu metu pakeičia kelis DOS būdingus mokesčius. Tai apima: pajamų mokestį (išskyrus mokesčius iš dividendų ir tam tikrų prievolių rūšių), nekilnojamojo turto mokestį, gyventojų pajamų mokestį iš verslininko – jei jis yra individualus verslininkas. Tačiau kai kuriais atvejais prievolė mokėti atitinkamų rūšių mokesčius lieka įmonei – pavyzdžiui, jei ji veikia kaip mokesčių išskaičiuojantis agentas. Arba sugeneruoja dokumentus, kuriuose atsispindi būtinybė mokėti tam tikrus mokesčius. Tokius scenarijus apsvarstysime šiek tiek vėliau.

Mokesčių rūšys pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ką įmonės savininkas turės sumokėti už šiuos mokesčius? Teisės aktai numato 2 atsiskaitymų su valstybe schemas. Pirmojo iš jų rėmuose apmokestinamoji bazė formuojama įmonės pajamų sąskaita. Iš jo 6% turi būti sumokėta į iždą. Į išlaidas pagal STS neatsižvelgiama. Kita schema – mokesčių apskaičiavimas pagal įmonės pelną. Iš jos 15% turi būti sumokėta į iždą. Pagal šią schemą didelę reikšmę turi supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudos. Taigi, jeigu jos yra lygios pajamoms arba jas viršija, tai apmokestinamoji bazė nesudaroma.

Kurią iš dviejų pažymėtų schemų geriau pasirinkti verslininkui? lemia verslo šakos specifika. Jei jis užsiima paslaugų teikimu, jis turės mažai išlaidų. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius nuo pajamų. Jei žmogus yra parduotuvės savininkas, tai tokiu atveju išlaidos bus apčiuopiamos. Mažmeninėje prekyboje vidutinis pelningumas siekia apie 10-15%. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius už pelną. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai leis jums pamatyti, kokiais atvejais viena schema yra pelningesnė, o kokia kita.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys

Mūsų užduotis yra rasti formulę, kuri leistų mums nustatyti optimalų USN skaičiavimo pagrindą. Įmonės pajamos, sąnaudos – tai veiksniai, lemiamai įtakojantys tinkamų prioritetų išdėstymą. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai atspindės pirmosios ar antrosios USN skaičiavimo schemos naudojimo specifiką.

Tarkime, kad įmonė teikia dokumentų spausdinimo ir nuskaitymo paslaugas. Jo numatomos kaštai susidarys perkant popierių ir dažus MFP (sutinkame, kad turime 2 ir jie gavo įmonę dovanų, todėl neįskaičiuoti į išlaidas), mokant už elektrą, taip pat pervedant darbo jėgą kompensacija darbuotojams.

Pradėkime nuo galimų įmonės išlaidų analizės. Tarkime, įmonėje dirba 2 žmonės, kurių atlyginimas 25 tūkst. Popieriaus ir dažų kaina, kai vidutinis vieno įrenginio komercinės veiklos intensyvumas yra apie 700 puslapių per dieną, bus maždaug 10 tūkstančių rublių. per mėnesį. Reikalingos įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą už darbuotojus yra apie 30% jų atlyginimo. Taigi išlaidos, pagrįstos sumomis, kurios skiriamos įmonės darbuotojų atlyginimui ir socialinių įsipareigojimų vykdymui, sieks 65 tūkst. (atlyginimas už du ir 30 proc. įmokų į fondus). Prie jų pridedame 10 tūkstančių rublių, kurie bus skirti popieriui ir dažams pirkti. Pasirodo, visos įmonės mėnesinės išlaidos yra 75 tūkstančiai rublių.

Kokio tikimasi įmonės pelno? Vidutinė kaina spaudiniai po 1 lapą dideliuose miestuose - 3 rubliai. Šį skaičių padauginame iš 700, o tada iš 30 (sutinkame, kad įmonė dirba kiekvieną dieną). Pasirodo, 63 tūkstančiai rublių. Bet mes turime 2 spausdintuvus. Iš viso jie atneš 126 tūkstančius rublių. pajamų. Tarkime, kad mes taip pat nuskaitome apie 100 vaizdų per dieną. Kiekvieno apdorojimo kaina vidutiniškai yra 5 rubliai. Dėl to iš nuskaitymo uždirbame apie 15 tūkstančių rublių. per mėnesį. Bendros įmonės pajamos už visas paslaugas – 141 tūkst.Pelnas, įvertinus išlaidas – 66 tūkst.

Kokią schemą pasirinkti supaprastintos mokesčių sistemos apmokėjimui? Pajamos, išlaidos mums žinomos. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų – 6% nuo 141 tūkst. rublių, tai mums liks 132 tūkst. 540 rublių. Grynasis pelnas šiuo atveju bus 57 540 rublių. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų - 15% nuo 66 tūkstančių rublių, tai mums liks 56 100 rublių. grynasis pelnas. Tai akivaizdu supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas skaičiuojant pelno mokestį tokiu atveju tai yra pelningiau.

Žinoma, šie skaičiavimai yra labai apytikslis pavyzdys. Supaprastinta mokesčių sistema gali tapti nuostolinga, jei dėl kokių nors priežasčių, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, nebus tiek pajamų, kiek mūsų pavyzdyje. Aišku, kad vasarą ilsisi pagrindiniai spausdinimo ir skenavimo firmų klientai: moksleiviai, mokyklų, licėjų mokiniai. Tačiau teisės aktai nenumato laikinai keisti mokesčių režimo vasarą. Todėl atitinkamos rūšies paslaugas teikiančios firmos savininkas, nustatydamas optimalią darbo schemą supaprastintoje mokesčių sistemoje, turėtų apskaičiuoti atitinkamus paklausos dinamikos pokyčius.

Mokesčiai ir rinkliavos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal abi schemas įmonė turi vykdyti savo įsipareigojimus ne tik pervesti mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai, bet ir sumokėti reikiamas įmokas. valstybės lėšų- PFR, FSS ir MHIF. Jei teisinė verslo forma yra LLC, verslininkas perveda atitinkamus mokesčius į iždą tik už savo darbuotojų. Jei asmuo užsiima verslu kaip individualus verslininkas, jis taip pat turi pats pervesti įmokas į PFR, FSS ir MHIF. Tuo pačiu metu jis turi teisę 100% juos įtraukti į mokesčius, skaičiuojamus tiek nuo pajamų, tiek nuo pelno. Dėl šios galimybės daugelis verslininkų faktiškai nejaučia papildomos finansinės naštos, kylančios dėl būtinybės mokėti atitinkamus mokesčius už save.

Paprastai įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka įmokų ir kitokio pobūdžio mokesčių. Tačiau yra keletas įstatymų numatytų pagrindų nustatyti papildomą finansinių įsipareigojimųįmonių pagal „supaprastinimą“. Tarp jų yra mokesčiai, susiję su akcizais. Jų formavimas gali būti susijęs su prekių, kurioms reikalingi atitinkami dokumentai, įvežimu į Rusijos Federacijos teritoriją, naftos produktų pirkimu, alkoholinių gėrimų ir kitų (įskaitant konfiskuotus ar netinkamai valdomus) pardavimu, taip pat importuotų produktų pardavimu. į Rusijos Federaciją iš Baltarusijos Respublikos. Kai kurios įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka valstybinius ir muitus, žemės, transporto ir vandens mokesčiai, taip pat įstatymų numatyti mokesčiai už biologinių išteklių naudojimą.

Mokesčių mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir ataskaitų teikimo tvarka

Išstudijavome pagrindinę informaciją apie supaprastintą mokesčių režimą Rusijos įmonės, USN. Kas tai yra, kokie yra pagrindiniai jo pranašumai, mes svarstėme. Dabar galime ištirti keletą praktinių „supaprastinimo“ galimybių naudojimo niuansų. Įdomus aspektas susijęs su atitinkamo mokesčio mokėjimo tvarka.

Konkretūs šios pareigos terminai yra nustatyti įstatymu. USN - režimas, pagal kurį įmonės kas ketvirtį perveda būtinus mokesčius į biudžetą. Teisės aktai reikalauja, kad „supaprastinimo“ srityje dirbantys verslininkai avansinius mokėjimus pervestų per 25 dienas nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tai gali būti pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Mokestis pasibaigus mokestiniams metams gali būti pervestas į biudžetą iki kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams.

Kitas svarbiausias aspektas praktinis įmonės darbas STS režimu - ataskaitų teikimas. Aukščiau pažymėjome, kad atitinkami verslo savininko įsipareigojimai yra supaprastinti - tai yra, nereikės siųsti daug ataskaitų formų Federalinei mokesčių tarnybai. Tiesą sakant, pagrindinis dokumentas, kurį reikia periodiškai siųsti verslininkui Federalinei mokesčių tarnybai, yra mokesčių grąžinimas. Jis turi būti pateiktas iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams. Mokesčių deklaracija yra standartizuota forma, o Federalinė mokesčių tarnyba visada galės išduoti jos pavyzdį. USN – režimas, susietas su minimaliu ataskaitų teikimo procedūrų kiekiu. Tačiau nereikėtų pamiršti ir būtinybės verslininkui pateikti deklaraciją. Pirmojo puslapio užpildymo pavyzdys gali atrodyti maždaug taip.

Dokumento struktūra labai paprasta. Svarbiausia – nesuklysti nurodant asmens duomenis ir verslo apyvartą atspindinčius skaičius.

Jei įmonė yra mokesčių agentė

Įmonėms, turinčioms teisinį statusą, iš anksto nustatomi papildomi įsipareigojimai, susiję su įvairių mokesčių mokėjimu iždui. Pavyzdžiui, įmonės, kurios samdo darbuotojus darbo sutartys arba užsakydamas paslaugas pagal civilinės teisės sutartis, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atitinkamos kompensacijos darbuotojams ar rangovams.

Mokesčių agento statusą turinčios įmonės taip pat privalo atlikti tam tikras ataskaitų teikimo procedūras, kurios gali papildyti aukščiau nurodytą sąrašą. Taigi, pavyzdžiui, atitinkamo tipo įmonė turi pateikti FSS, sudarytą nustatyta forma darbo užmokestis- iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 15 dienos. Mokesčių agentai turi atskaitomybės prievolę FŽP, jie šiai institucijai turi pateikti RSV-1 formą – iki antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 d. Kartu FŽP pateikiama ir individuali informacija. Kai kuriais atvejais įmonė šiuo aspektu turi mokesčių agento statusą, todėl iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos reikia pateikti atitinkamą deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Jeigu įmonė moka dividendus, tuomet taip pat būtina pateikti deklaraciją, kurioje bus nurodyti pelno mokesčio skaičiai.

Įmonės, turinčios mokesčių agento statusą, metų pabaigoje turi pateikti: darbo užmokesčio žiniaraštį FSS (iki sausio 15 d.), informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių, PVM deklaraciją (iki sausio 20 d.), formą RSV-1. , taip pat individualią informaciją FŽP (iki vasario 15 d.); 2-NDFL formos pažymas (iki balandžio 1 d.), deklaracijas apie žemę ir transporto mokesčiai(iki vasario 1 d.).

Kaip pereiti prie USN

Taigi, jei bandysite paaiškinti USN esmę (kas tai yra) paprastais žodžiais, tuomet galime apsiriboti tokia formuluote: STS yra mokesčių mokėjimo į iždą režimas, apimantis minimalią mokesčių naštą, taip pat reiškiantis stiprią paskatą pradėti verslą. Tačiau kaip įmonės savininkas gali pasinaudoti „supaprastinimu“? Yra dvi pagrindinės įmonės veiklos perkėlimo į atitinkamą režimą schemos.

Pirmasis reiškia supaprastintos mokesčių sistemos aktyvavimą, kai įmonė registruojama federalinėje valstybėje. mokesčių paslauga. Tokiu atveju verslininkas kartu su dokumentų paketu, reikalingu įmonės įtraukimo į valstybinius registrus pažymėjimui išduoti, turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Kalbant apie atitinkamą dokumentą, nustatomas specialus užpildymo pavyzdys. USN - režimas, pagal kurį įmonė gali pereiti per 30 dienų nuo valstybinės registracijos išsiųsdama atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai. Jis gali atrodyti taip.

Antroji schema daro prielaidą, kad įmonė bus perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą iš kitų apmokestinimo režimų. Svarbiausia nepamiršti, kad tam tikrus terminus nustato įstatymas. Supaprastinta mokesčių sistema aktyvuojama tik nuo kitų mokestinių metų pradžios. Pagal antrąją schemą verslininkas taip pat turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai

Taigi, mes ištyrėme USN mokesčio esmę, kas tai yra ir kaip jis apskaičiuojamas. „Supaprastinimo“ pranašumai yra akivaizdūs. Tačiau yra ir kai kurių USN trūkumų. Taigi įmonė, kurios apyvarta smarkiai išaugo, pavyzdžiui, sudarius didelę sutartį, gali netekti teisės dirbti pagal supaprastintą apmokestinimą. Praktiškai tai gali reikšti, kad reikia skubiai sumokėti papildomus mokesčius – pavyzdžiui, susijusius su pajamų mokesčiu. Jei įmonė grįš iš supaprastintos mokesčių sistemos į fiksuotą mokesčių sistemą, kartu su poreikiu Federalinei mokesčių tarnybai pateikti daug ataskaitinių dokumentų. Tai gali būti susiję su didelėmis darbo sąnaudomis, kurias įmonės specialistai turi užpildyti. Pereinant prie šio režimo, pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikės atkurti atskaitomybę, taip pat PVM už kapitalizuotą turtą.

Įmonės, veikiančios pagal DOS, moka PVM. Savo ruožtu įmonės, taikančios „supaprastintą“ sistemą, neprivalo pervesti šio mokesčio valstybei. Supaprastinta mokesčių sistema šia prasme labai palengvina įmonės finansinę naštą, tačiau kartu gali nulemti PVM mokančių sandorio šalių nenorą su ja dirbti. Taip yra dėl teisės aktų specifikos apskaičiavimo ir apmokėjimo srityje Faktas yra tas, kad tam tikrais atvejais įmonės gali tikėtis jos kompensavimo – su sąlyga, kad sandorio šalis naudoja PVM. Kadangi įmonė jo neperveda į biudžetą „supaprastintu“ principu, gali sumažėti jos potencialių partnerių skaičius, nes kai kuriems iš jų bendradarbiavimas gali būti nenaudingas, jei sandorio šalis dirba be PVM.

Kartais verslininkai bando prisitaikyti prie šio teisės aktų aspekto, bando išrašyti sąskaitas, kuriose yra atskira PVM eilutė. Tai neveiksminga, teigia teisininkai. Faktas yra tas, kad toks dokumentas iš anksto nustato pačios įmonės įsipareigojimą pervesti atitinkamą PVM sumą į biudžetą. Be to, Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti atitinkamą deklaraciją.

Taip pat galima pastebėti, kad apmokestinamoji bazė negali būti mažinama PVM suma „supaprastinimo“ atveju, jei įmonės savininkas mokesčius moka iš įmonės pelno. Be to, jei verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, siekdamas padidinti sandorio šalies lojalumą, išrašo sąskaitas faktūras, kuriose yra fiksuotas PVM, tada pinigų sumos, kurios yra įskaitytos į jo atsiskaitomąją sąskaitą, mokesčių administratorių aiškinimu gali būti apskaitomos kaip pajamos ir nuo jų tokiu atveju reikia mokėti mokesčius.

Jei verslininkas, dirbantis „supaprastintoje“ sistemoje, surašo kitai šaliai sąskaitą faktūrą, kurioje bus įrašytas PVM, bet neperveda atitinkamos sumos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba, aptikusi šį pažeidimą, gali susigrąžinti šias lėšas. iš įmonės. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti baudą, jei įmonė nesumokėjo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyto mokesčio. Panašiai įmonei gali būti taikomos sankcijos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, jei trūksta PVM deklaracijos.

Taigi praktiškai verslininkų bandymus apeiti įstatyme nustatytas normas dėl darbo su PVM iš esmės apsunkina kitos įstatymų nuostatos. Todėl daugelis firmų nedirba pagal „supaprastintą“ sistemą, nes nori išlaikyti teisę naudoti atskaitymus, susijusius su apskaičiavimais, į kuriuos įeina PVM. Tačiau, kaip mano daugelis verslininkų, sandorio šalis visada gali pritraukti mažesnė prekių ir paslaugų kaina – jiems bus nesvarbu, ar PVM kompensuojamas, ar ne.

Aukščiau atsakymas į klausimą: "USN - kas tai?" - pažymėjome, kad įmonės gali tikėtis dirbti šiuo režimu tik tada, kai neturi filialų. Daugelis verslo atstovų šį kriterijų vertina kaip „supaprastinimo“ trūkumą, nes verslininkui, verslui augant, greičiausiai teks atidaryti filialus kituose miestuose.

Mokesčių mokėjimas – aktualiausia tema verslininkams. Jai ypač rūpi pradedantys verslininkai, kurie dar tik bando išsiaiškinti naujų pareigų, kurias gavo dėl individualaus verslininko statuso įgijimo, sąrašą. Tačiau ne viskas taip sunku. Šiandien didžioji dauguma individualių verslininkų egzistuoja ir naudojasi šiuo režimu. Todėl dabar norėčiau pakalbėti apie minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kitus su šia tema susijusius niuansus.

Pajamos atėmus išlaidas

Taip vadinamas „supaprastintas“ tipas, įpareigojantis individualius verslininkus ir įmones mokėti minimalų mokestį. USN „pajamos – išlaidos“ (toliau – santrumpa DSM) pradedantiems verslininkams yra sunkiau suprantamas. Todėl daugelis, nelabai supratę temos, pasirenka režimą, vadinamą USN 6%. Šiuo atveju viskas labai paprasta: verslininkas sumoka 6% nuo savo įmonės pelno kaip mokestį.

O kaip kitu atveju? Jeigu žmogus pasirinko VHI, tai jo mokestis gali svyruoti nuo 5 iki 15 proc. Apskritai, verslininkas pirmiausia turi išsiaiškinti jo veiklos rūšiai nustatytą normą jos vykdymo regione. O tiksli vertė nustatoma atlikus tam tikrus skaičiavimus. Ir apie tai verta kalbėti išsamiau. Bet pirmiausia keli žodžiai apie išankstinius mokėjimus. tai svarbus niuansas kurių negalima apeiti.

Avansiniai mokėjimai

Su jais reguliariai susidurs kiekvienas asmuo, kuris moka minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal nustatytą režimą. Kiekvieną ketvirtį verslininkas turi atlikti vadinamąjį „avansinį mokėjimą“. Tai yra, kas tris mėnesius jis išvardija išankstinis mokėjimasį biudžetą. Mokėtina suma skaičiuojama kaupimo principu nuo pat metų pradžios. Ir jūs turite jį perkelti iki 25 dienų pabaigos nuo ketvirčio pabaigos.

Metų pabaigoje apskaičiuojama ir sumokama likusi mokesčių dalis. Tada pateikiama mokesčių deklaracija. Individualūs verslininkai tai turi padaryti iki balandžio 30 d. LLC atveju maksimalus terminas yra kovo 31 d.

Skaičiavimas

Jis vykdomas kas ketvirtį, taip pat metų pabaigoje. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ minimalus mokestis apskaičiuojamas paprastai. Pirmiausia sumuojamas pelnas nuo metų pradžios iki tam tikro laikotarpio pabaigos. Tada iš gautos vertės atimamos visos to paties laikotarpio išlaidos. O po to gauta suma dauginama iš mokesčio tarifo.

Jei asmuo skaičiuoja avansą už antrąjį, trečiąjį ar ketvirtąjį ketvirtį, tada kitame etape jis turi iš šios vertės atimti ankstesnius avansinius mokėjimus.

Kalbant apie mokesčių apskaičiavimą metų pabaigoje, čia taip pat viskas paprasta. Asmuo nustato minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir lygina jį su įprastu būdu apskaičiuota mokesčio suma.

Minimalus mokestis

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jis skaičiuojamas taikant 1 proc. Kokiais atvejais jis išmokamas? Toli gražu ne pats palankiausias.

1 procento mokestis imamas, kai verslininko išlaidų suma viršija jo pajamas. Tai yra, praradimo atveju. Akivaizdu, kad tokiose situacijose tiesiog nėra pagrindo imti standartinį 5-15 proc. mokestį. Ir tuo pačiu, būdamas nuostolingas, žmogus vis tiek turės sumokėti vieną procentą, nustatytą įstatyme.

Yra ir kitas atvejis. 1% mokama, jei vienkartinio mokesčio suma, kuri buvo apskaičiuota nuo išlaidų ir pajamų skirtumo taikant 15% tarifą, neviršija minimalaus mokesčio už tą patį laikotarpį.

Avansai ir minimalus mokestis

Verta paminėti dar vieną niuansą, susijusį su nagrinėjama tema. Dažnai atsitinka taip, kad kiekvieno ketvirčio pabaigoje verslininkas sumoka avansinius mokesčius už vieną mokestį, o metų pabaigoje jam priskaičiuojamas minimalus 1 proc.

Šią situaciją galima išspręsti vienu iš dviejų būdų.

Pirmuoju būdu verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumoka minimalų mokestį ir kredituoja jau anksčiau sumokėtus avansus būsimam laikotarpiui. Ir tam nereikia nieko papildomai daryti, nes įskaitymas vyksta automatiškai, nes CBC nesiskiria nuo minimalaus supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio. Tai vienoda tiek mokesčiams, tiek avansiniams mokėjimams.

Dabar apie antrąjį metodą. Jį sudaro verslininko sumokėtų avansų įskaitymas iš minimalaus mokesčio. Ir šiuo atveju liūdnai pagarsėjęs CSC bus kitoks. Taigi reikės parašyti prašymą įskaityti avansus, prie kurių pridedamos mokėjimo pavedimų ir rekvizitų kopijos. Prieš tai reikia pateikti metinę deklaraciją, kad patikrinimų duomenų bazėje atsispindėtų informacija apie asmens sumokėtus mokesčius.

Pavyzdys

Na, o aukščiau pateikta pakankamai informacijos, kuri padėtų suprasti temą dėl minimalaus mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas). Dabar galime pereiti prie pavyzdžio.

Tarkime, tam tikras verslininkas baigė ataskaitinis laikotarpis kurių pajamos yra 2 000 000 rublių. Tuo pačiu metu jo išlaidos siekė 1 900 000 rublių. yra 15 proc. Atliekamas toks skaičiavimas: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rublių. Tai yra mokesčių suma, atitinkanti bendra tvarka. Bet tokiu atveju nuostolis akivaizdus, ​​todėl verslininkui bus taikomas minimalus mokestis. Jis apskaičiuojamas taip: 2 000 000 x 1% = 20 000 rublių.

Matyti, kad minimalus 20 000 rublių mokestis yra eilės tvarka daugiau nei suma mokėtinas pagal Bendrosios taisyklės. Bet verslininkas turi pervesti būtent tokią sumą lėšų į iždą.

Gera žinoti

Daug kalbėta apie tai, ką reiškia minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pajamos atėmus išlaidas yra patogus režimas, tereikia tai išsiaiškinti. O dabar ypač norėčiau atkreipti dėmesį į kai kuriuos niuansus, kuriuos verslininkui būtų naudinga žinoti.

Kaip jau minėta, skirtumas atimant sukauptą sumą iš 1% gali būti įtrauktas į kito laikotarpio išlaidas. Verta žinoti, kad šios procedūros nebūtina atlikti iš karto. Šia teise leidžiama naudotis ateinančius 10 metų.

Kitas perkėlimas gali būti atliktas tiek visiškai, tiek iš dalies. Bet jei verslininkas patyrė nuostolių per kelis laikotarpius, jie bus kaupiami ta pačia tvarka.

Pasitaiko, kad IP nusprendžia nutraukti savo veiklą. Jei nuostoliai jam nebuvo grąžinti, įpėdinis juo pasinaudos. Paprastai tai daroma įtraukiant šią sumą į gamybos sąnaudas. Tačiau verta žinoti, kad ši schema negali būti įgyvendinta, jei asmuo pereina prie kito mokesčių režimo.

Beje, dėl apmokėjimo. Nuo dabartinių 2017 m. sausio 1 d. naudojami nauji CSC. Fiksuotai įmokai į Pensijų fondą galioja rekvizitas 18210202140061100160. Papildomai - 18210202140061200160. Reikia būti atsargiems, nes KBK beveik identiški ir skiriasi tik vienu skaitmeniu. Savo ruožtu FFOMS galioja CCC 18210202103081011160.

Jas galima sumokėti internetu. Norėdami tai padaryti, turite apsilankyti oficialioje svetainėje mokesčių inspekcija. Naršymas jame yra paprastas ir aiškus, todėl bet kuris paprastas vartotojas gali tai išsiaiškinti. Svarbiausia yra tada, atlikę mokėjimą internetu, išsaugokite elektroninius kvitus. Žinoma, jie vis tiek bus išsaugoti archyve, bet geriau iškart sudėti į atskirą aplanką.

Kai nereikia mokėti

Būna ir tokių atvejų. Į juos taip pat reikia atkreipti dėmesį, kalbant apie minimalų išlaidų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Faktas yra tas, kad daugelis žmonių atidaro IP, bet nevykdo veiklos. Šiuo atveju, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (terminai buvo paminėti aukščiau), jie perduoda niekinė deklaracija. Jei žmogus neturėjo pelno, tai nėra nei avansinių mokėjimų, nei baudų. Vienintelė sankcija, kuri gali būti skirta – 1000 rublių už pavėluotą pranešimą.

Rengiant deklaraciją nereikia atlikti jokių skaičiavimų. Visose eilutėse, kuriose paprastai nurodoma pajamų ir išlaidų suma, dedami brūkšniai. Pajamos lygios nuliui, vadinasi, mokestis toks pat.

Bet! Fiksuotos įmokos Kiekvienas verslininkas turi mokėti. Net jei jis nėra aktyvus. Iki šiol suma metinių įnašų lygus 27 990 rublių. Iš jų 23 400 rublių atitenka Pensijų fondui, o 4 590 rublių – FFOMS.

Mokesčiai yra svarbi kiekvienos įmonės biudžeto dalis. Norint, kad biudžetas būtų išleistas racionaliai, reikia atidžiai pasirinkti apmokestinimo sistemą ir pasinaudoti lengvatiniais supaprastintais variantais, kuriuos mums siūlo valstybė. Apie visus supaprastintos LLC mokesčių sistemos niuansus - mūsų straipsnyje.

Kas yra supaprastintas apmokestinimas?

STS yra mokesčių apskaičiavimo galimybė, kuri apima lengvatinius mokėjimus valstybei, pašalina dalies mokesčių mokėjimą ir žada paprastesnį dokumentų srautą su tikrinančiomis institucijomis. Supaprastinta sistema buvo įdiegta specialiai mažoms įmonėms, kurių metinės pajamos mažos.

Režimas leidžia sumažinti pervedimus valstybei, o tai reiškia padidinti verslo augimo ir plėtros galimybes. Be to, šioje sistemoje jūsų buhalteriui bus lengviau atsiskaityti kontrolės įstaigoms, ir šiuo atveju nesvarbu, ar esate individualus verslininkas, ar UAB, jums bus lengviau sukurti apskaitos sistemą supaprastinta mokesčių sistema. Jei jums sunku pasirinkti tinkamą įmonės apmokestinimo režimą, kreipkitės į užsakomųjų paslaugų įmonę Glavbukh Assistant.

Įmonės turi teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema

• Mokesčius mokančioje įmonėje turi būti ne daugiau kaip 100 darbuotojų.
• Įmonės pajamos negali viršyti 150 milijonų rublių.
• LLC balanse likutis turėtų būti mažesnis nei 150 milijonų rublių.

Šios sąlygos yra bendros tiek individualiems verslininkams, tiek ribotos atsakomybės bendrovėms. Tačiau yra griežtų apribojimų, taikomų tik LLC.

Supaprastinta sistema gali naudotis tos organizacijos, kurios:

1. tarp šios LLC steigėjų yra juridiniai asmenys, tačiau jų dalyvavimo procentas yra mažesnis nei 25;
2. nėra filialo plėtros sistemos;
3. organizacija išsaugo galimybę naudotis supaprastinta mokesčių sistema tuo atveju, jei jos pajamos per tris praėjusių metų ketvirčius neviršijo 112,5 mln.

Plačiau apie paskutinę pastraipą galite paskaityti Mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje.

Jei turite, šias sąlygas nesunku įvykdyti maža parduotuvė arba kavinė. Be to, nuo 2018 m. pasikeitė supaprastinto režimo teisės aktai, kurie tapo prieinamesni platesniam įmonių ratui.

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai 2018 m

Nuo šių metų Vyriausybė padidino LLC ir individualių verslininkų pajamų ir likutinių lėšų limitus balanse, padidindama juos iki 150 mln. Ir jei anksčiau supaprastinta sistema galėjo naudotis tik įmonės, kurių pajamos neviršija 60 milijonų rublių. Iki 2018 m. vidutines pajamas gaunančios įmonės taip pat galėjo išbandyti visus lengvatinio režimo malonumus. O tai reiškia, kad valstybė remia verslą ir sukuria specialias sąlygas mokesčių rinkliavų apskaičiavimui ir sumokėjimui į biudžetą. Bet ar USN yra tokia patraukli, kaip daugelis galvoja? Susipažinkime su valstybės siūlomos sistemos niuansais.

Patrauklūs supaprastintos LLC mokesčių sistemos aspektai

Pagrindinis šio režimo privalumas yra tai, kad verslininkai atleidžiami nuo įmokų į valstybės biudžetą, kurios yra privalomos, kai bendra sistema mokesčių (OSNO).

Kokius mokesčius LLC pakeičia supaprastinta mokesčių sistema

• Įmonės pelno procentas, su keliais apribojimais: pajamoms iš akcijų ir procentais nuo išorės skola, taip pat teks sumokėti dalį valstybės.
• Iš dalies iš mokėjimų už balanse esantį turtą. Dėl nekilnojamojo turto kadastrinė vertė Mokėti teks pagal prieš trejus metus priimtas pataisas. Juos galima peržiūrėti Mokesčių kodekso (DK) 346.11 straipsnyje, taip pat 2014 m. balandžio 2 d. įstatyme.
• Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės taip pat atleidžiamos nuo PVM. Išskyrus atvejus, kai prekių importu į Rusiją užsiima juridinis asmuo

Tiesą sakant, šie pervedimai buvo pakeisti vienu mokėjimu pagal supaprastintą mokesčių sistemą, vadinamą vienu mokesčiu. Reikėtų suprasti, kad kiti mokesčiai, tokie kaip žemės mokestis, mokesčiai už darbuotojus, akcizų pervedimai, įmokos už transporto priemonių– likti toks pat.

Tačiau kiek procentų pajamų ir pelno bus mokestis „supaprastinimo“ rėmuose? Pagal šią sistemą yra du mokesčių skaičiavimo variantai: 6 ir 15 proc. Dabar mes jums išsamiai papasakosime apie skaičiavimo parinktis. mokesčių biudžetas USN viduje.

LLC supaprastinta 6 %

Šiuo režimu mokesčio suma apskaičiuojama pagal visas įmonės pajamas. Tuo pačiu metu 6% yra neįtikinamas rodiklis, nes valstybė leido regionams jį sumažinti nuo 6 iki 1.

Todėl prieš pasirinkdami vieną iš supaprastintos sistemos režimų, pasiteiraukite vietinėje mokesčių inspekcijoje, kiek procentų pajamų yra jūsų regione ar respublikoje. „6% pajamų“ yra gerai, nes nereikia pranešti apie išleistas lėšas ir įrodinėti jų prieinamumą. Bet tuo pačiu metu, jei jūsų išlaidos viršija pajamas, jūs vis tiek turite mokėti mokesčius net ir su minusu sau. Todėl kai kurie verslininkai, kurie turi sezoninis verslas arba jie žino, kad iš pradžių verslas dirbs su minusiniu biudžetu, renkasi „supaprastintą“ 15 proc.

15% USN LLC

Jei nuspręsite pasirinkti mokesčių apskaičiavimo variantą „pajamos minus išlaidos“, tuomet nuo susidariusio likučio į valstybės biudžetą turėsite sumokėti 15 proc. Ši parinktis tinka visoms organizacijoms, kurių išlaidos sudaro daugiau nei pusę biudžeto. Kitu atveju geriau rinktis variantą „6% pajamų“. Taip pat verta suprasti, kad turėsite dokumentuoti pinigų išleidimą versle ir vesti specialią išlaidų ir pajamų knygą, kurios forma patvirtinta įstatymu. Būtina, kad šioms lėšoms būtų taikomas ataskaitų teikimo pagal supaprastintą sistemą įstatymas. Jei jūsų išlaidos viršija jūsų pajamas, vis tiek turėsite sumokėti mokestį. Tai bus 1% įmonės ataskaitinio laikotarpio pajamų.

Į kokias išlaidas galima atsižvelgti skaičiuojant mokėjimo sumą?

1. Pamatas darbo užmokesčio.
2. Patalpų nuoma.
3. Remonto išlaidos ir nematerialusis turtas.
4. Know-how pirkimas ir savo išradimų projektavimas.
5. Draudimo įmonės mokėjimams.
6. Sumokėti PVM.
7. Už advokato, notaro, buhalterio paslaugas.
8. Kelionių reikmėms.

Visas sąrašas išlaidas, žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį.

Visų rūšių supaprastintas mokesčių apskaičiavimas priklauso nuo apmokestinimo objekto: pajamų ir išlaidų, šie rodikliai taps Jūsų mokesčių baze.

Mokesčio bazė apskaitai

Buhalteris turi atsižvelgti į sumą, kuri yra pasirinkto režimo pagrindas.
1. Jei pasirinkote 6% pajamų, tuomet atsiskaitote valstybei tik už savo pajamas. Tai yra, verslo kaštai niekam neįdomūs.
2. Tuo atveju, jei nuspręsite naudoti 15% „pajamas atėmus išlaidas“, buhalteris turės fiksuoti įstatymo nustatytas sąnaudas. Norėdami tai padaryti, įvesite duomenis į specialią knygą.

LLC teikia ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Dar vienas „supaprastinimo“ pliusas – paprasta apskaita, kurią gali įvaldyti net vienas buhalteris. Šis faktas svarbus mažoms įmonėms, kurios nenori išpūsti darbuotojų. Organizacija, pasirinkusi supaprastintą 15% mokesčių sistemą, privalo vesti Išlaidų ir pajamų apskaitos knygą (KUDiR). Ir tada pagal šį dokumentą apskaičiuokite skirtumą tarp sumų ir apskaičiuokite mokėjimą, kuris vėliau įtraukiamas į deklaraciją ir perduodamas mokesčių inspekcijai.

Jei pasirinkote USN 6%, tada KUDiR atlikti nebūtina. Ir jei individualūs verslininkai yra atleisti nuo mokesčių apskaitos, tada valstybė įpareigojo LLC saugoti apskaitos dokumentus. Patvirtintą deklaracijos formą galima atsisiųsti.

Kada mokėti LLC mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Įmonės bet kuriuo atveju tuo pačiu metu atsiskaito apie mokėjimus ir pateikia deklaraciją.

Svarbu! LLC gali pervesti supaprastintą mokesčių sistemą tik iš banko sąskaitos ir sutaupyti pirkimo užsakymas pranešimui

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėjimai atliekami avansu ir po fakto metų pabaigoje. Be to, laiku nesumokėjus avanso už supaprastintą mokesčių sistemą, jūsų lauks bauda.

Laikykitės terminų:

• mokėti už I ketvirtį iki balandžio 25 d
• šeši mėnesiai iki 25.07
• 3 ketvirčiai iki 25.10 val

Avansai apskaičiuojami pagal sukauptas kiekvieno ketvirčio sumas, tada į juos atsižvelgiama galutinėje deklaracijoje ir apskaičiuojant galutinę rinkliavos sumą. Vienkartinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, remiantis išdirbtų metų rezultatais, sumokama iki kovo 31 d. - tai yra LLC terminas.

Supaprastinta: mokėjimų apskaičiavimo pavyzdžiai

Įmonės LLC "Klasė" pajamos yra 15 000 000 rublių. Per tą patį laikotarpį išlaidos siekė 14 500 000 rublių.
„Klasė“ yra supaprastintoje mokesčių sistemoje „pajamos atėmus išlaidas“, todėl norint nustatyti mokesčio bazę, jums reikia 15 000 000 - 14 500 000 = 500 000 rublių. Toliau apskaičiuojame valstybei mokėtiną mokestį: 500 000 * 15% = 75 000 rublių Tada apskaičiuojame minimalų surinkimo tarifą: 15 000 000 * 1% = 150 000 rublių. Dėl to mokame lygiai 1% pajamų, nes pagal įstatymus mažiau nei ši suma mokėti neįmanoma.

Kaip pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo?

Jei tik planuojate atidaryti verslą, turėtumėte nedelsdami kreiptis dėl supaprastintos mokesčių sistemos registruodami organizaciją arba per mėnesį nuo oficialaus įmonės įkūrimo. Bet jei šių terminų nesilaikoma, LLC automatiškai tampa mokesčių mokėtoju pagal bendrą mokesčių sistemą.

Mokesčių mokėjimo režimą galėsite keisti tik kitiems metams, o pereinama tokia tvarka, kad prašymą mokesčių inspekcijai reikia išsiųsti jau einamaisiais metais. Tiesa, laikas apmąstymams suteikiamas gana didelis, o mokesčių dokumentus priimta iki Naujųjų metų (gruodžio 31 d.).

Galite atsisiųsti supaprastinto perėjimo paraiškos formą.

Ar įmanoma sumažinti mokesčius pagal USN?

Taip, mokesčių naštą galima sumažinti beveik perpus, jei taikote „supaprastintą“ 6% pajamų režimą. Mokesčių dydį galite sumažinti apskaitydami darbuotojų draudimo įmokas. Jei mažas pajamas gaunantis individualus verslininkas „supaprastintą“ mokestį gali pilnai sumokėti draudimo įmokomis, tai ribotos atsakomybės bendrovės gali jį sumažinti tik beveik perpus. 15% JAV dolerių draudimo išmokos darbuotojams taip pat laikomos išlaidomis, todėl jų dėka mokesčių suma tampa mažesnė.

Kuri LLC netinka „supaprastintai“?

Kiekviena verslo rūšis yra specifinė, todėl rinkdamiesi apmokestinimą apskaičiuokite atsiskaitymų su klientais parametrus, pralaidumą išleidimo anga ir jo plotas, taip pat daug kitų niuansų. Užsirašykite šias išlaidas ir įvertinkite: galbūt plotas tik 6 kv.m. ir jums lengviau naudoti vieną apskaičiuotąjį mokestį. Arba turite baldų gamybą ir jums apsimoka įsigyti patentą savo veiklai ir išspręsti beveik visas buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaičiavimo bei mokėjimo problemas.

Jei esate ūkininkas, geriau rinkitės konkretų UAT (vienkartinį žemės ūkio mokestį), kuris buvo sukurtas būtent šiai veiklos sričiai. Taip pat verta suprasti, kad organizacijos, kurios netaiko „supaprastintos“ sistemos ir moka PVM, bendradarbiauti dažniausiai renkasi įmones su panašiu apmokestinimu. Nes visi nori užskaityti pridėtinės vertės mokestį dokumentų pagalba. Ir jei jūsų pirkėjams taikomas bendras mokesčių režimas, neturėtumėte pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nes rizikuojate juos prarasti.

Organizacijos, kurios nepatenka į „supaprastinimą“ 2018 m

1. Įmonės, gaminančios akcizais apmokestinamas prekes (tabako gaminius, alkoholinius gėrimus, naftos produktus ir kt.)
2. Organizacijos, užsiimančios naudingųjų iškasenų telkinių plėtra, taip pat jų pardavimu (į šią kategoriją neįeina vertingi mineralai, tokie kaip smėlis, juodžemis, akmens drožlės ir pan.)
3. Jei nespėjo perspėti apie norą pasinaudoti supaprastinta mokesčių sistema 2017 m.
4. Jei jų personalas yra didesnis nei 100 darbuotojų

Veiklos rūšys, kurių negaliu registruoti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Taip pat yra keletas apribojimų pereinant prie supaprastintos sistemos tam tikros rūšies veiklai. Ir tai yra lombardai, investiciniai fondai, PFI, LLC su dalyvavimu užsienio kapitalo, listinguojamos bendrovės ir pan. Visas sąrašas galite rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje.

Supaprastinta mokesčių sistema LLC

Rezultatus apibendriname trumpoje lentelėje, kurios dėka galite galutinai pasirinkti mokesčių režimą.