Cum să economisiți taxele pe salarii. Metode de afaceri complet legale și de optimizare fiscală. Plata taxelor este trist

Nu există un singur fondator, manager sau contabil șef care, văzând declarațiile fiscale, să nu se gândească la cum să reducă suma din coloana „Total”, pentru că, după cum știți, nu există exces de bani.

Și în condițiile globale Criza financiară- in mod deosebit. Am discutat despre modalități proaspete și sigure de a economisi taxele „salarii” cu Lyudmila Budanova, redactor-șef al departamentului de analiză de expertiză fiscală al redacției Berator.

— Vă rog să-mi spuneți cum puteți clasifica opțiunile utilizate pentru reducerea poverii fiscale?
— Există diferite modalități de reducere a sarcinii fiscale. Unele dintre ele sunt absolut legale, deoarece legiuitorii le-au furnizat în mod deliberat și le-au consacrat în Codul Fiscal. Acestea sunt, de exemplu, deduceri fiscale, beneficii, rezerve. Altele sunt legate de lacune și inconsecvențe din lege. Ei, în limbajul lui Ostap Bender, sunt „relativ cinstiți”. Încă alții încalcă legea și pot duce la răspundere, chiar și penală. Desigur, recomandăm contribuabililor să folosească doar acele scheme de optimizare care nu depășesc legea.

— Nu este un secret pentru nimeni că multe scheme legale de evaziune fiscală sunt bine cunoscute atât companiilor, cât și inspectorilor fiscali, dar regulile Codul fiscal sunt în continuă schimbare. Vor exista noi oportunități de optimizare a impozitelor „salariale” de la 1 ianuarie 2009?
— Aveți dreptate, modificările sunt aduse legislației fiscale și în special Codului Fiscal mai des decât altora reguli. Cele mai semnificative modificări, conform tradiției, intră în vigoare la 1 ianuarie a fiecărui an. Anul 2009 care vine nu va fi o excepție. Unele schimbări vor fi benefice atât pentru firme, cât și pentru lucrători. De exemplu, impozitul pe venitul personal și impozitul social unificat nu vor mai fi impuse asupra plății de către companie a dobânzii la creditele pentru locuințe ale angajaților, formarea angajaților și contribuțiile voluntare la partea finanțată a pensiei de muncă. Posibilitatea de a stabili cuantumul diurnelor de către organizație însăși va deveni din nou relevantă.

— Să vorbim mai detaliat despre aceste scheme. Cum vă poate reduce impozitele contribuind la cumpărarea unei locuințe?
— Din 2009, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a mai fost impus la dobânzile la creditele pe care o societate le plătește pentru angajații săi (clauza 40, articolul 217 din Codul fiscal). În același timp, sumele dobânzilor trebuie luate în considerare ca cheltuieli la impozitarea profiturilor, dar în limita a 3 la sută din fondul de salarii (clauza 24.1 din art. 255 din Codul fiscal). În plus, valoarea rambursării dobânzii nu este supusă Impozitului Unificat (Subclauza 17, Clauza 1, Articolul 238 din Codul Fiscal). Astfel, dacă înlocuiți o parte din salariul unui angajat cu rambursarea costului plății dobânzii la achiziționarea (construcția) de locuințe, puteți obține economii semnificative la impozite. Să explicăm acest lucru cu un exemplu.
Să presupunem că un angajat al companiei Dandelion, Ivan Ivanov (rezident), a luat un împrumut pentru a cumpăra o casă. În fiecare lună, trebuie să plătească băncii dobândă în valoare de 10.000 de ruble. Compania ii poate rambursa aceasta suma.
Să presupunem că salariul lui Ivan Ivanov este de 30.000 de ruble pe lună. „În brațele tale” el
primește 26.100 de ruble (minus 13%).
Parte salariile poate fi înlocuită cu rambursarea plăților dobânzilor. Valoarea totală a plăților către angajat va fi de 28.506 ruble: 18.506 ruble - salarii, 10.000 de ruble - rambursarea dobânzii la împrumutul „locuință”. Drept urmare, Ivan Ivanov va primi aceeași sumă în mână: 26.100 de ruble (10.000 + (18.506 - 13%)), iar compania va începe să economisească 1.494 de ruble la plăți lunar (30.000 - 28.506), iar asta fără să ia în considerare economiile. privind impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul social unificat din această sumă.
Apropo, și valoarea rambursării dobânzii nu este supusă UST. Adică, compania va economisi și UST în valoare de 2.600 de ruble (10.000 x 26%) pe lună.
Cu toate acestea, această metodă poate fi utilizată doar până la 1 ianuarie 2012. După această dată, regulile care scutesc de impozite rambursarea dobânzii la creditele pentru locuințe vor înceta să se aplice (articolul 7 din Legea din 22 iulie 2008 nr. 158-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 23, 24, 25 și 26 părți). al doilea Cod Fiscal Federația Rusăși alte câteva acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele").
Puteți afla mai multe despre modul în care puteți economisi la oricare dintre taxele existente din noul eliberator „Economisiți taxe”. Pe lângă modalitățile de reducere a impozitelor „tradiționale” (TVA, impozite „salariu”, impozite pe profit, proprietate și transport), descrie în detaliu posibilitățile de reducere a sarcinii fiscale de către simplificatori și imputatori.

— Plata pentru formarea angajaților ajută și la reducerea poverii fiscale?
- Destul de. Cert este că de la 1 ianuarie 2009, plățile pentru angajații pentru a primi educație profesională de bază sau suplimentară nu sunt supuse UST și impozitului pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, o instituție de învățământ rusă trebuie să aibă o licență, iar una străină trebuie să aibă statutul corespunzător. Care programe sunt de bază și care sunt suplimentare este explicat de articolul 9 din Legea din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”.
Astfel, principalele programe profesionale includ: învățământul profesional primar, învățământul profesional secundar, învățământul profesional superior (programe de licență, programe de formare specializată și programe de master) și învățământ profesional postuniversitar.
Programul educațional suplimentar include programe de lucru ale cursurilor de formare, discipline, discipline (module).
Înlocuind o parte din salariu cu plata pentru formarea angajaților în cadrul oricăruia dintre aceste programe educaționale, puteți economisi taxe „salariu”.
Puteți încheia un contract de formare nu numai cu angajatul dvs., ci și cu orice persoană care își caută un loc de muncă. Acest document trebuie să prevadă obligația „studentului”, la trei luni de la finalizarea formării, de a încheia un contract cu compania. contract de muncăși lucrează acolo cel puțin un an. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, atunci costurile de formare, luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venit, trebuie incluse în venituri neexploatare.

— Ați menționat contribuțiile voluntare la partea finanțată a pensiei. În ce ordine ar trebui plătite și cum pot economisi taxe?
— De la 1 octombrie 2008, oricine își poate majora voluntar pensia viitoare prin contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată a acesteia. Acest lucru se poate face personal sau prin intermediul firmei în care lucrează persoana respectivă. Mărimea contribuțiilor nu este limitată.
Statul s-a oferit voluntar să cofinanțeze economiile de pensii ale cetățenilor, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare persoană. Iar pentru cei care au împlinit vârsta de pensionare, dar nu au solicitat pensie, suma va fi mărită de patru ori. Care vor fi 48.000 de ruble pe an. Mai mult, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din acești bani (clauza 38, articolul 217 din Codul fiscal).
Din 2009, firmele angajatoare vor putea plăti angajaților lor contribuții suplimentare la pensie. Sumele pot fi oricare, dar numai 12.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat sunt scutite de impozitul social unificat (subclauza 7.1, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal). Nu este necesară impozitarea acestora cu impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 39, articolul 217 din Codul fiscal). Decizia de cofinanțare a viitoarelor pensii ale angajaților din partea companiei trebuie să fie formalizată prin ordin al managerului sau reflectată într-un contract colectiv sau de muncă.
Rețineți că contribuțiile voluntare ale angajatorului pot fi incluse și în reducerea profitului impozabil, dar sunt standardizate: poate fi luată în considerare doar o sumă care nu depășește 12 la sută din costurile muncii (clauza 16 din art. 255 din Codul fiscal).
Deci, dacă un angajat decide să facă contribuții voluntare, compania va putea economisi impozitul social unificat. Pentru a face acest lucru, trebuie să înlocuiți o parte din salariul angajatului cu voluntar contributii la pensie. Dacă astfel de contribuții lunare se ridică la 1.000 de ruble, atunci pe parcursul anului compania va economisi 3.120 de ruble (12.000 x 26%).
În plus, modificările aduse Codului Fiscal vor permite cetățenilor să primească deductie sociala pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 120.000 de ruble pe an la plată contribuții suplimentare pentru partea capitalizată a pensiei de muncă.

— Te rog să ne spui despre economii de impozite folosind diurnele.
— După cum știți, de la începutul anului viitor se va anula standardizarea diurnei pentru impozitarea profitului. Să vă reamintim că până la această dată este permis să luați în considerare doar 100 de ruble pe zi în cheltuieli la impozitarea profiturilor atunci când călătoriți prin Rusia (Decretul Guvernului nr. 93 din 8 februarie 2002).
Taxa socială unificată nu se acumulează pentru nicio sumă de diurnă pe care societatea decide să o plătească (subclauza 2, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal). Prin urmare, dacă compania dvs. are angajați care pleacă adesea în călătorii de afaceri, atunci plata acestora vă va permite să economisiți atât UST, cât și impozitul pe venit. Pentru a face acest lucru, este suficient să înlocuiți o parte din salariul lor cu diurnă.
De exemplu, Petr Petrov lucrează la compania Dandelion. El călătorește adesea în călătorii de afaceri la o sucursală Dandelion din alt oraș (în medie de patru ori pe lună). Salariul lui Petr Petrov este de 10.000 de ruble pe lună. Din ordinul managerului, diurna este stabilită la 1.500 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în Rusia. Să calculăm cât va economisi compania prin înlocuirea unei părți din salariul acestui angajat cu diurnă.
Din salariul angajatului, trebuie să plătiți UST în valoare de 2.600 de ruble (10.000 x 26%) pe lună. La înlocuirea unei părți din salariu cu indemnizații zilnice, impozitul social unificat va fi de 1040 de ruble ((10.000 - 1500 x 4) x 26%). Astfel, compania va economisi UST în valoare de 1.560 de ruble (2.600 - 1.040) pe lună la plăți în favoarea lui Petr Petrov.
Valoarea economiilor atunci când utilizați această metodă depinde de suma diurnă cu care decideți să înlocuiți o parte din salariu. Cu cât diurna este mai mare, cu atât economiile sunt mai mari. Totuși, rețineți: pentru a nu trezi suspiciuni din partea inspectorilor, cuantumul diurnei trebuie să fie rezonabil și justificat economic.
Totodată, s-a păstrat raționalizarea diurnelor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Impozitul pe diurne nu este reținut în aceleași limite: 700 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în Rusia, 2.500 de ruble pe zi pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Cum să economisiți taxele pe salarii

Optimizarea fiscală este o problemă care îi preocupă pe toți proprietarii de afaceri, indiferent de nivelul și tipul acesteia de activitate. Orice întreprindere în care există angajați, mai devreme sau mai târziu se pune întrebarea cum să economisiți taxele pe salarii. Cea mai simplă și mai cunoscută modalitate de a rezolva problema (salariile „în plicuri”) poate duce la conflicte cu angajații sau probleme cu autoritățile de reglementare. Există și alte metode de reducere a taxelor pe salarii?

Cum să economisiți taxele pe salarii fără a trece peste bord

Potrivit normelor legislative, angajatorii structurilor publice și private sunt obligați să plătească contribuții de asigurare din salarii. Pentru companiile cu venituri mici, aceasta este o povară financiară serioasă. Nu este de mirare că mulți dintre ei încearcă să o reducă într-un fel sau altul, recurgând adesea la metode ilegale.

Dacă luăm în considerare situația din perspectiva unui angajat, acesta este îngrijorat de valoarea salariilor, dar nu este deloc interesat de valoarea impozitării. Angajatorul, la rândul său, acționează ca agent fiscal și este obligat să deducă din salariile angajaților prime de asigurare, a cărui mărime depinde direct de suma totală. Așa că caută constant modalități de a economisi taxele pe salarii.

Planificarea plății impozitelor pe salariile angajaților poate fi împărțită în două categorii: cu sau fără modificarea bazei de plată. Prima categorie este cel mai des folosită în practică. Acest lucru se datorează faptului că statul înăsprește constant sistemul de impozitare. Aceasta are ca rezultat o reducere beneficii fiscale, care a fost observată în ultimii cinci ani.

Dar soluția la întrebarea cum să economisiți taxele pe salarii și ea consecinte posibile nu trebuie ascuns de angajat. Cantitate redusă contributii fiscale va atrage automat o reducere plăți sociale. Utilizarea schemelor de economisire a impozitelor pe salarii fără a anunța angajatul poate provoca nemulțumiri cu privire la reclamațiile trimise către organisme guvernamentale cu o cerere de verificare a activităților angajatorului. Conștientizarea unui angajat nu elimină complet riscul unei astfel de plângeri. Stabilirea altor scopuri și obiective pentru angajați care sunt mai semnificative decât reducerea veniturilor fiscale va ajuta la reducerea probabilității riscului la minimum. Să ne uităm la exemple despre cum să economisiți taxele pe salarii folosind anumite metode de planificare, folosind motivația angajaților pentru aceasta.

De ce mulți oameni preferă să economisească taxele pe salarii folosind scheme „plic”?

Ratele ridicate ale primelor de asigurare reprezintă un stimulent major pentru angajatori să caute metode pentru a evita plata acestora. Una dintre cele mai simple opțiuni este eliberarea salariilor „în plic”. Acest lucru reduce semnificativ pierderile financiare. Această opțiune este într-o anumită măsură benefică pentru angajatul companiei, deoarece contribuie la economii la plata impozitului pe venitul personal. Schema de plată a salariului „în plic” este următoarea: salariul este parțial transferat în contul curent al angajatului, iar restul este plătit în numerar sau transferat din conturile companiilor ființe. Această schemă poate utiliza sisteme de plată și bănci în care sunt deschise conturi pentru angajați.

Cu această schemă, angajatorii se simt oarecum în siguranță. Ei se bazează pe faptul că va fi dificil pentru autoritățile fiscale să dezvăluie o astfel de schemă chiar dacă există vreo suspiciune. Într-o oarecare măsură, această metodă se justifică de la sine. Majoritatea specialiștilor angajați astăzi sunt interesați să-și legalizeze veniturile și nu doresc să participe la scheme „plic”. Echipament tehnic sisteme bancare vă permite să urmăriți cu ușurință toate transferurile de bani. Ce scheme folosește un angajator pentru a economisi taxele pe salarii pot fi aflate folosind un înregistrator vocal, o cameră foto sau video, care sunt disponibile în aproape fiecare telefon mobil. Folosind oricare dintre aceste mijloace tehnice, un angajat poate colecta cu ușurință dovezile necesare privind acțiunile ilegale ale angajatorului.

Multe convingeri ale angajatorilor despre cum să economisească taxele pe salarii pot fi considerate concepții greșite. De exemplu, acestea:

1. Ascunderea faptului de a folosi schema de plată a salariului „în plic” unui angajat este ușor și simplu.

Uneori, angajații înșiși își exprimă dorința de a primi o parte din salariu „într-un plic”, mai ales dacă întreaga sumă este plătită imediat și în numerar. Plata salariilor parțial în numerar și parțial prin transfer pe cardul angajatului este explicată ca un transfer separat de bonus și salariu.

În coloana contractului de muncă în care este necesar să se indice cuantumul salariului, se scrie de obicei următoarea formulare: „conform tabloului de personal”. Dacă un angajat pune întrebări despre o anumită sumă de salariu și un sistem de plată, angajatorul folosește scuze despre salariu și bonusuri. Schema „plic” din această versiune este pur și simplu evidentă. În continuare, ea poate găsi dovezi documentare dacă angajatul solicită un certificat 2-NDFL sau documente care confirmă valoarea salariului. Este deosebit de ușor să identificați discrepanțe dacă urmăriți transferurile de pensii sau verificați extrasele FPN prin portalul Serviciilor de Stat.

2. Salariatul însuși este interesat să-și primească salariul în acest fel

Se crede că angajati angajati să înțeleagă nevoia de salarizare informală. Având în vedere sumele destul de mari ale impozitului pe venitul personal, angajatul va prefera un salariu mai mare „într-un plic” în locul angajamentelor oficiale, dintre care o parte „se duce la stat”. În condițiile în care nu sunt suficienți bani pentru multe nevoi, muncitorii numără fiecare bănuț.

Contrar unor astfel de presupuneri, în realitate, angajații nu țin cont acumularea impozitului pe venitul personal. Dimpotrivă, există o serie de stimulente semnificative pentru a primi un salariu legal. Acest lucru face posibil să se bazeze pe plăți mai mari la concediere asociate cu reducerea. Astfel, salariile „albe” sporesc atractivitatea garanțiilor sociale.

Un alt punct care îi îngrijorează pe angajați este că la plata salariului „în plicuri”, angajatorul are posibilitatea unei întârzieri neautorizate în plata salariatului pe o perioadă nelimitată. În același timp, este imposibil să se dovedească datoria pe salariile „de plic”. Acest lucru „leagă” angajatul și îl obligă să continue să lucreze în speranța de a-și obține banii în viitor. Astfel de cazuri devin un argument puternic în favoarea unui salariu legal cu contribuții de 13 la sută la fondurile statului.

Statul, prin acte legislative, se întâlnește cu lucrătorii la jumătatea drumului în aceste chestiuni, simplificând în același timp munca autorităților de reglementare. Legea federală nr. 186 din 29 iulie 2015 oferă angajaților posibilitatea de a se adresa instanțelor de arbitraj pentru a declara falimentul unei întreprinderi care datorează salarii. Poți profita de această oportunitate doar dacă salariul tău este legalizat.

3. Doar foștii angajați se plâng de salariile „în plic”.

De regulă, informațiile despre plata salariilor „în plicuri” provin de la foști angajați ai companiilor care sunt jigniți de conducere. Dar specialiștii care lucrează și care sunt nemulțumiți de un astfel de sistem de remunerare pot depune și o plângere.

Zona de risc include și angajații care lucrează pentru companie în mod neoficial (fără un contract de muncă). Un exemplu de astfel de situație poate fi cazul din 22.05.15 Nr. A32-43283/2014, examinat de Tribunalul Autonom al Teritoriului Krasnodar, când mărturia a fost depusă de salariați care nu au încheiat un contract de muncă cu companie.

Uneori, informatorii privind schemele de eliberare a salariilor „în plicuri” sunt solicitanți pentru un post vacant, care au fost informați la interviul final despre plata parțială a salariilor „în plic”. Unul dintre acești solicitanți a depus simultan o plângere împotriva a cinci companii la care a fost intervievat. Un alt informator a depus o plângere împotriva companiei, atașând o fotografie a unui chestionar care conținea informații despre salariile „albe” și „negre” și că concediile medicale și concediile ar fi plătite doar din partea oficială a salariului. La această cerere a fost atașată o înregistrare vocală a conversației dintre reprezentantul angajatorului și solicitant cu toate detaliile plăților salariale.

Părțile interesate pot include rude ale angajaților companiei, vecinii acestora și fostele soții. Pentru fostele soții, legalizarea veniturilor soțului face posibilă primirea cuantumului necesar de pensie alimentară fără a recurge la cereri umilitoare de ajutor financiar. Acest lucru este valabil mai ales dacă acumularea pensiei alimentare coincide cu o scădere a venitului soțului. În acest caz, fostele soții își desfășoară adesea propria investigație și oferă o mulțime de dovezi cu privire la cheltuielile și veniturile neoficiale ale soțului lor, până la conturile bancare în care sunt transferate fondurile.

4. Fără documente oficiale angajații nu vor putea dovedi plata salariilor „în plic”

Pe baza acestui fapt, putem concluziona că este suficient să refuzi pur și simplu să eliberezi documente de identificare a angajatului. angajare oficială. Dar, pentru procedurile legale, acest fapt nu este semnificativ, deoarece ca dovadă angajatul poate furniza un raport foto cu rezultatele muncii sale, informații despre plata salariilor, locația locului de muncă și o fotografie a unui dulap cu obiecte personale.

Dar, în practică, există cazuri în care un angajat concediat, care a lucrat neoficial pentru companie și a primit un salariu „în plic”, pentru orice eventualitate, prezintă un pachet de documente autorităților de reglementare. Ele pot fi transmise sub formă de imprimări de la program de contabilitate cu indicatori de salarii si sporuri platite de angajator. În practica juridică, există un caz în care un angajat al companiei a furnizat autorităților de reglementare, împreună cu o cerere, dovada faptului că a primit un salariu „în plic”, precum și o imprimare dintr-un program de contabilitate și o copie a o scrisoare de motivare, aprobată prin sigiliul societății, cu detalii privind plata salariului. Unii foști angajați reușesc să furnizeze autorităților legale copii ale declarațiilor de salarii emise neoficial.

5. Chiar și după plângerea unui angajat, nu este ușor să dovedești utilizarea schemei de salarizare „plic”

În acest caz, se poate presupune că orice declarații nefondate ale angajaților nu pot aduce prejudicii angajatorului. Și dacă în același timp îi este prea lene să depună o plângere la orice control, atunci angajatorul nu are de ce să-și facă griji.

Singurul lucru pe care îl poate face un muncitor leneș este să apeleze la internet. Aproape tot ceea ce a fost oferit accesul publicului este păstrat aici. De obicei, astfel de informații sunt disponibile pe site-uri web speciale (http://onlineinspektsiya.rf) sau forumuri unde angajații discută despre angajatorii lor (http://msk.rab2rab.ru și http://antijob.net). Pe baza informațiilor din aceste portaluri, puteți întocmi o listă cu companiile care utilizează schema de plată a salariului „plic”. Autoritățile de supraveghere înregistrează astfel de companii și, în primul rând, le supun inspecției, deoarece recenziile de pe aceste site-uri sunt similare ca conținut cu acele cereri de legalizare a muncii și a salariilor care sunt primite de autoritățile inspecției muncii.

Site-ul web http://gderabotaem.ru este una dintre acele resurse de internet în care recenziile angajaților despre companiile lor sunt publicate cu informații despre salariile reale și umbre. Chiar și pe baza informațiilor din recenzii pozitive, autoritățile de reglementare pot extrage informații compromițătoare despre întreprindere. Aceasta ar putea fi o comparație salarii reale separat pentru fiecare post cu raportare oficială. Informații similare pot fi găsite pe toate site-urile cu oferte de muncă (http://rdw.ru).

Dacă se descoperă o discrepanță între ofertă și salariul oficial, compania va trebui să aleagă răul mai mic: să admită utilizarea schemei „plic” sau să declare că oferta este o fraudă. Există și angajați în astfel de situații care doresc să profite de situație și să își exprime cererea de a primi un salariu oficial.

Cum să economisești taxele pe salarii pentru ca atât angajatul, cât și managerul să fie fericiți

Opțiunea nr. 1. Salariu sub formă de bursă

Această opțiune constă în executarea simultană a câte o pereche de contracte cu fiecare angajat (formare și forță de muncă). Schema funcționează cu condiția ca pregătirea „viitorului specialist” să fie necesară companiei pentru activitatea sa eficientă (criteriile de formare pot include stagiu, perioada de inițiere, creșterea nivelului de profesionalism, recalificare etc.). În cadrul contractului de formare, salariatul primește burse, care, conform legislației în vigoare, nu fac obiectul deducerilor fiscale (plăți sociale și taxe de venit). În acest caz, cuantumul bursei plătite poate depăși suma salariului acumulat. Atunci când decideți să economisiți impozitele pe salarii în acest mod, trebuie să țineți cont de faptul că un depășire multiplă a sumei bursei față de salariu poate determina un audit organizat de serviciul fiscal.

Cel mai adesea, managerii companiilor care operează în industrii cu fluctuație mare de personal sau cu deficit de specialiști decid să economisească taxele pe salarii în acest fel. Acest lucru poate explica nevoia de formare, recalificare etc.

Opțiunea nr. 2. Amânarea specială a salariului și plata compensației

Încălcarea de către angajator a condițiilor de plată prevăzute în contractul de muncă poate constitui temeiul plăților compensațiilor. Mărimea acestora trebuie să depășească 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Sunt exemple când procentul real al compensației specificat în contractul cu angajatorul crește de multe ori.

Principiul de funcționare al acestei scheme, care vă permite să economisiți taxele pe salarii, este să amânați în mod deliberat salariile, care sunt compensate prin plăți pentru care nu trebuie să plătiți impozite. Conform reglementărilor actuale, nu este necesară efectuarea de viramente sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru plăți compensatorii. Rezultatul unei astfel de tranzacții este un bonus financiar fără taxe pentru angajat. Această schemă poate fi utilizată în companiile în care salariile sunt plătite nu de două ori pe lună, conform prevederilor legale, ci o singură dată, sau în care avansurile depășesc semnificativ valoarea celei de-a doua plăți.

Opțiunea nr. 3. Economii printr-un contract de închiriere pentru bunurile personale ale angajatului

Dacă societatea deține proprietăți (echipamente de birou și alte echipamente) care nu se află în bilanț entitate legală, atunci în acest caz se încheie un contract de închiriere cu un angajat al companiei pentru utilizarea echipamentului personal al persoanei. Acest contract se încheie ca completare la contractul de muncă. În acest caz, plățile care acoperă parțial salariul angajatului sunt transferate ca compensație pentru utilizarea proprietății. Această schemă vă permite să economisiți taxele pe salarii, deoarece această categorie de cheltuieli ale companiei nu este impozitată și poate ajuta la reducerea valorii taxelor pe profit (modul STS, obiectul „venituri minus cheltuieli”).

Aplicarea practică a acestei scheme este posibilă sub rezerva respectării legilor privind proprietatea unei persoane fizice. În caz contrar, autoritățile de inspecție vor considera acțiunile angajatului ca activitate antreprenorială, iar acesta va fi obligat să plătească impozit pe profit.

Opțiunea numărul 4. Angajarea unui antreprenor individual

Puteți economisi taxe pe salarii înregistrând angajații ca antreprenori privați care au încheiat un acord cu compania pentru a furniza servicii care corespund atributii oficiale. Acest lucru face posibilă reducerea plăților fiscale cu aproape jumătate. Conform sistemului de impozitare simplificat, un antreprenor privat se transferă la bugetul de stat doar 6% în loc de 13%.

Opțiunea numărul 5. Salariu din profit

Prin plata unor salarii, a căror valoare nu este specificată în contractul de muncă, compania are posibilitatea de a reduce profiturile efective. În acest caz, compania poate economisi și la taxele pe salarii și plățile de asigurări. Cât despre angajatul firmei, în această situație este obligat să plătească impozit pe salariul său ca persoană fizică. În conformitate cu regulile fiscale, cu un salariu de 10 mii de ruble cu deducerea ratelor, doar 9.220 de ruble sunt plătite net. De asemenea, trebuie să rețineți că, în baza articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile indivizii nu sunt supuse impozitului social unic, ci veniturile primite ca urmare activitate profesională, ar trebui incluse în cheltuieli ca remunerație pentru angajații companiei. În acest caz, o companie care utilizează o schemă de plată bazată pe profit pentru a economisi taxe trebuie să furnizeze dovezi că nu există nicio legătură între profiturile din producție și valoarea plăților către angajați.

Opțiunea numărul 6. Plata salariilor dintr-un procent din venitul total al companiei

Cum să economisiți taxele pe salarii atunci când plătiți dividende din tranzacțiile cu valori mobiliare, cred mulți antreprenori, deoarece acest sistem este destul de complex, în mai multe etape și necesită crearea unei organizații suplimentare. Cu această schemă, o organizație creată suplimentar vinde o cambie simulată unei companii de operare reală, care trebuie să fie asigurată de activele corespunzătoare. La rândul său, compania vinde cambiile achiziționate angajaților la valoarea nominală. Dupa care angajatul prezinta cambia achizitionata firmei fictive si primeste un procent din venit egal cu salariul sau. Avantajul acestei scheme pentru angajator este că nu există plăți la cote de impozitare și o reducere a profiturilor supuse impozitării. Dar în cadrul unei astfel de scheme, angajații companiei sunt lipsiți de protecția financiară socială oferită de stat.

Opțiunea nr. 7. Emiterea dividendelor

O altă modalitate de a economisi taxele pe salarii este să vă plătiți salariul ca procent din profitul companiei. În acest caz, compania este complet scutită de plăți de impozite la contul de asigurări sociale și la Fondul de pensii. Cota dividendului fiscal pt acest moment este de 13%, iar înainte de 2015 era de 9%.

Implementarea unei astfel de scheme necesită crearea unei societăți cu răspundere limitată suplimentară, ai cărei fondatori vor fi angajați ai companiei reale. Salariile ca procent din profit ar trebui să reflecte suma pentru serviciile furnizate de angajați.

Opțiunea nr. 8. Deschiderea unei companii offshore

Primele de asigurare nu sunt plătite de o societate nerezidentă, deoarece aceasta nu este înregistrată la stat și nu este recunoscută de autoritățile de asigurări. Plata impozitului pe venitul personal- Aceasta este o obligație personală a antreprenorului care primește venituri. Acesta trebuie să depună o declarație și să plătească impozitul până la sfârșitul perioadei stabilite, dar cel târziu pe 30 aprilie și 15 iulie, ceea ce prelungește amânarea plății la un an și jumătate.

Companie offshore în bancă străină deschide conturi de card corporative pentru un anumit destinatar. Pe card bancar sunt afișate bani gheata cum ar fi cheltuieli de călătorie sau de divertisment, o sumă contabilă etc. Impozitul pe venitul personal nu se percepe pentru astfel de plăți, deoarece acestea nu aparțin categoriei de venituri și fondurile nu au fost primite într-un cont personal. Un angajat al companiei poate retrage bani de la unul dintre bancomatele rusești sau îi poate cheltui prin transfer bancar folosind un card bancar. Această metodă este un alt sfat despre cum să economisiți taxele pe salarii.

Costurile financiare în cadrul acestei scheme sunt de aproximativ trei procente, fără a ține cont de comisioane la transferul de fonduri către o companie offshore. Dar ratele dobânzilor pot fluctua.

Dacă se încheie un contract de muncă cu un beneficiar individual de fonduri sau se întocmește un contract civil, atunci compania offshore, la rândul său, poate transfera bani în siguranță și în mod legal pe un card aparținând uneia dintre băncile rusești. Transferuri de bani poate fi denumit salariu, plată pentru servicii, compensație, ajutor material sau o taxă pentru munca efectuată. Pentru toate tipurile de plăți enumerate, cu excepția compensațiilor, angajatul va trebui să plătească în continuare impozit pe venitul personal.

Practic, scopul tuturor schemelor prezentate este creșterea veniturilor angajaților companiei sau legalizarea salariilor „în plicuri”. Dacă pentru o lungă perioadă de timp un angajat și-a primit veniturile sub forma unui salariu oficial, atunci când trece la un alt sistem de plată, acesta poate fi derutat de aparenta incertitudine cu privire la plata salariilor, înscrierile în carnetul de muncă, vechimea în muncă, locul de muncă statut, plată de concediu, asigurare de sanatate, beneficii socialeȘi economii de pensii.

Dar compania încearcă să compenseze toate neplăcerile din punct de vedere financiar sau în alte moduri. Un angajat al companiei poate păstra un post cu jumătate de normă cu un salariu mai mic, dar veniturile sale vor crește semnificativ dacă folosește una dintre scheme pentru a economisi taxele pe salarii. Suma veniturilor plătite neoficial compensează în totalitate plățile de concediu, concediile medicale și economiile lunare pentru pensii.

În esență, compania va începe să împartă cu angajații săi economiile din schema utilizată. Dacă un angajat a primit anterior salariul neoficial, compania nu plătește nicio compensație, iar toate profiturile din economii merg către companie.

Cum să economisești taxele pe salarii fără teama autorităților fiscale și a furiei angajaților

Există opinia că orice contabil este competent în calculul salariilor, dar, după cum arată experiența, pot apărea probleme de următoarea natură:

Lipsa de eficiență în muncă și introducerea incorectă a informațiilor cu privire la toți parametrii - plata concediului de odihnă, programul de lucru, călătoriile de afaceri, orele suplimentare și alte ore ale lucrătorilor.

În 70% din cazuri este calculat incorect castigurile medii din necunoaștere sau nerespectare a metodelor de calcul.

Calculele incorecte ale salariilor duc la calcule incorecte ale taxelor.

În 50% din cazuri, sumele taxelor sunt calculate incorect din cauza lipsei de cunoaștere a legislației fiscale sau a abilităților practice.

Consecințe:

Calculul incorect al salariilor pentru angajatii companiei.

Calculul incorect al impozitului pentru fiecare angajat.

Salariul calculat incorect în favoarea unui angajat al companiei presupune o reducere a impozitului pe venit. Ca urmare a calculelor nerezonabile, este necesar să vă supuneți la oficiu fiscal clarificarea documentelor sau așteptați taxe suplimentare, penalități și dobânzi după audit.

În acest caz, este mai bine să contactați specialiști contabili care vor rezolva aceste probleme în cel mai scurt timp. În Sankt Petersburg și regiunea Leningrad, compania „Business Resource” se ocupă de probleme de contabilitate.

Contabilii noștri, specializați în calcularea salariilor pentru angajații companiei, verifică și analizează întotdeauna datele calculate.

Pentru a identifica eventualele neconcordanțe, specialiștii noștri au introdus proceduri de control, datorită cărora se realizează o solicitare rapidă de informații cu privire la un calcul specific pentru verificarea acurateței datelor.

Calificările angajaților noștri ne permit să înțelegem profund specificul supravegherii autoritățile fiscale, ceea ce face posibilă răspunderea rapidă la problemele controversate privind evaluarea fiscală.

Dacă aveți îndoieli cu privire la calcularea corectă a salariilor sau impozitelor, sau pur și simplu trebuie să vă asigurați că calculele sunt corecte, sunați-ne și vă vom ajuta. Toate serviciile de recalculare a salariilor vor fi gratuite pentru tine (ca un bonus frumos). Vă vom ajuta să corectați rapid orice situație, să luați decizia corectă și în timp util cu privire la trecerea la externalizarea salariilor cu un raport complet și detaliat sub formă de cifre și fapte specifice.

În aproape 85% din cazuri, există probleme și este mai bine să aflați despre ele în timp util.

Beneficii pentru contabilul șef la externalizarea calculelor salariilor:

Ne predați cea mai rutină și cea mai consumatoare procedură de timp. Peste 90% dintre contabili doresc să se elibereze de responsabilitatea calculării salariilor și să treacă la chestiuni mai importante pentru companie.

Există posibilitatea de a vă folosi rațional timpul de lucru.

Responsabilitatea pentru corectitudinea calculelor și calitatea muncii este înlăturată.

Nu este nevoie să rezolvi problemele de personal referitoare la postul vacant al unui contabil care calculează salariile și să-i cauți un înlocuitor în timpul concediului sau concediului medical.

Nu este nevoie să supraveghezi angajatul.

Și cel mai important, compania primește o alternativă excelentă situatia actuala pentru bani rezonabili! Calculele salariilor sunt efectuate cu mai multă atenție și profesionalism, ceea ce oferă o garanție ridicată pentru acuratețea, eficiența și promptitudinea calculelor, absența plăților insuficiente și a plăților excesive către angajați și către organizația bugetară.

Timpul și atenția contabilului șef sunt eliberate pentru lucrurile cu adevărat importante:

Controlul, securitatea fiscală și reducerea riscurilor economice,

Organizarea si controlul proceselor contabile din companie etc.

Beneficiile suplimentare ale companiei de pe urma serviciilor de externalizare:

Riscurile fiscale sunt reduse. Calificări ridicate, eficiență a acțiunilor și proceselor organizaționale în calculul impozitelor, salariilor, livrărilor raportare fiscală vă va ajuta să evitați datorii față de autoritățile de reglementare. De asemenea, minimizează acumularea de penalități și blocare cont bancar si alte masuri.

Confidențialitatea completă este asigurată. Cercul de persoane care cunosc cuantumul salariilor este limitat la persoanele autorizate ale companiei.

Costurile sunt reduse. Căutarea constantă a metodelor de economisire a taxelor pe salarii reduce pierderile de profit. Nu este nevoie să utilizați software-ul 1C: ZUP.

Responsabilitatea financiară este transferată. In cazul in care apare vreo greseala din vina specialistilor nostri, ne vom asuma toata despagubirea pentru prejudiciul cauzat. Obligațiile de garanție sunt garantate prin contract și politică asigurare voluntară responsabilitate profesională pentru 30 de milioane de ruble.

Reputația de angajator a companiei este întotdeauna impecabilă. Toate obligațiile față de angajați sunt îndeplinite la timp și în termen în întregime. Transparența totală a plăților.

Ce este inclus în externalizarea salariilor:

Servicii de însoțire:
Calcul:
Preparare:
Control:
Consultanta:
Interacțiunea cu agențiile guvernamentale:

De la 1 ianuarie, cota primei de asigurare salarială a fost de 34% pentru aproape toți contribuabilii. Cum poate supraviețui o afacere într-o situație nouă? Cum este posibil și cum nu este posibil să se optimizeze impozitele „salarii” - sub rezerva legalității tuturor plăților și a respectării depline a legii.

Legalitatea planificării fiscale

În legislația rusă nu există conceptul de „ optimizare fiscală" Nu există reguli care să definească limitele a ceea ce este permis. De asemenea, nu există nicio lege privind distincția dintre „optimizare” și „evaziune”. Cu toate acestea, atunci când planificați impozitarea, este necesar să respectați patru principii de bază - integritatea contribuabilului, prezența unui scop comercial, avantajul sensului economic mai degrabă decât al formei juridice, realitatea. activitate economică. Optimizarea corectă (optimizarea prin metode legale) și prognozarea riscului ajută la crearea unei poziții stabile pentru organizație. Principalul lucru la optimizare este să nu exagerați.

Odată cu publicarea Legilor nr. 212-FZ și 213-FZ din 24 iulie 2009, o lovitură a fost dată, în primul rând, întreprinderilor mici. Odată cu eliminarea impozitului social unificat și introducerea contribuțiilor de asigurări în schimb, s-a dovedit că multe metode bine stabilite de planificare fiscală vor deveni un lucru a trecutului din 2011. În special, plata remunerației din profit net, repartizarea salariilor între regimul general și cel imputat, compensarea condițiilor de muncă vătămătoare și periculoase, închirierea personalului de la o firmă pe bază „simplificată” sau o organizație cu handicap.

Majoritatea plătitorilor de taxe încearcă să actualizeze modalități de a economisi bani. Dacă ne amintim despre impozitul pe venitul personal de 13% și TVA, care este, de asemenea, indirect un impozit pe salarii, atunci, din păcate, mulți antreprenori și șefi de companii văd o singură cale - înapoi la scheme „gri”. Sunt și cei care sunt gata să respecte litera legii, dar reduc baza de impozitare – adică reduc salariile angajaților.

NOTĂ!Această metodă se încadrează în cadrul Legii nr. 212-FZ. Nu va fi posibilă netezirea completă a creșterii tarifelor, dar asigurații (angajatorii) vor economisi bani folosind mijloace legale.

Modalități „dăunătoare” de a economisi primele de asigurare

1. Salariile „în plicuri”
Funcționarii fiscali și reprezentanții fondurilor sunt bine conștienți de modalități de a economisi impozitul pe venitul personal și primele de asigurare și încearcă în toate modurile posibile să expună acest lucru. Pentru a confirma schema, ele se referă cel mai adesea la salarii subestimate sau umflate.

Pentru a dovedi plata salariilor „în plicuri” în practica judiciară și fiscală, se folosesc următoarele metode:
interogatorii angajaților (mărturia personalului este unul dintre principalele atuuri ale auditorilor în timpul inspecțiilor; este posibil ca inspectorii de la Fondul de pensii al Federației Ruse și de la Fondul de asigurări sociale să continue aceeași practică);
caută declarații privind eliberarea unei părți neoficiale din salariu (dacă pot fi găsite, atunci documentele și hard disk-urile sunt confiscate). Iar judecătorii pot fi de acord cu taxe suplimentare.

ADUCERE AMINTE. Pentru ca angajamentele suplimentare să fie obligatorii, declarațiile „neoficiale” trebuie să aibă semnătura angajatului. În caz contrar, este imposibil de stabilit cine a primit exact banii.

ȚINE MINTE! Plata salariilor neoficiale este periculoasă nu numai pentru angajatori, ci și pentru angajații acestora, care pot fi și trași la răspundere. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea sa din 2 decembrie 2009 nr. 3-5-04/1774, atrage atenția asupra acestui lucru și recomandă angajaților care au primit venituri neoficiale să îl declare și să plătească independent impozitul pe venitul personal.

În anunțurile de angajare și cererile către centrul de angajare, nu trebuie să scrieți salariul pe care organizația intenționează efectiv să îl plătească angajatului. La această dovadă se referă adesea inspectorii. Dovada veniturilor neoficiale poate fi și o adeverință eliberată unui angajat pentru a obține un împrumut. De asemenea, angajatul însuși își poate indica venitul complet (neoficial) în formularul de cerere al băncii.

2. Reducerea salariului
Aceasta este cea mai extremă măsură. Angajatul poate fi de acord sau dezacord cu aceasta. Oricum ar fi, este necesar să se facă modificări în tabloul de personal și să se reducă salariile pentru toate aceleași posturi.
În cazul în care salariatul este de acord, reducerea salariului se formalizează printr-un acord adițional la contractul de muncă. Salariul redus se calculează din ziua următoare zilei semnării contractului.

Fără acordul angajatului sunt necesare motive întemeiate pentru o reducere de salariu. De exemplu, o schimbare a condițiilor de muncă tehnologice sau organizaționale (articolul 74 din Codul Muncii al Federației Ruse). O creștere a ratelor primelor de asigurare nu se aplică acestor motive. Această regulă poate fi folosită, de exemplu, când tehnologie nouă producție, care permite reducerea necesarului de forță de muncă, sau în timpul schimbărilor organizaționale din companie (transformarea diviziilor, reducerea acestora). Toate aceste motive trebuie consemnate și justificate documentate.

NOTĂ! Angajații trebuie anunțați în prealabil cu privire la o reducere unilaterală a salariului - cu cel puțin două luni înainte. Și dacă un angajat refuză să lucreze cu salarii reduse, trebuie să i se ofere toate posturile vacante disponibile în companie (articolul 74 din Codul Muncii al Federației Ruse).

FOARTE IMPORTANT!Avocații oferă o altă modalitate de a economisi din onorarii - să creeze o a doua companie și să stabilească salarii mai mici în tabelul de personal. Apoi transferați lucrători acolo și, de exemplu, închideți firma anterioară. Cu toate acestea, această metodă necesită destul de multă muncă, mai ales dacă personalul este mare. Dacă transferul se dovedește a fi masiv, atunci auditorii pot bănui că o astfel de măsură a fost folosită pentru a trece la „plicuri”.

3. Plăți prin companie de asigurari
Plata salariilor sub pretextul plăților printr-o companie de asigurări este o modalitate riscantă de a economisi bani. A fost foarte popular în urmă cu câțiva ani la calcularea UST. În prezent, nu recomandăm utilizarea acestei metode de optimizare.

Modalități legale de reducere a contribuțiilor

Modificarea procedurii de formare a bazei din care se calculează primele de asigurare a afectat planificarea sarcinii asupra fondului de salarii. Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată la art. 9 din Legea nr.212-FZ. Este mai profitabil și mai sigur să folosiți aceste metode în combinație, repartizând între ele cantități mici economii. Care sunt modalitățile legale de reducere a sarcinii pe statul de plată?

1. Asistență financiară
Suma asistenței financiare de până la 4 mii de ruble pe an nu este supusă contribuțiilor (clauza 11, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Adică, angajatorul poate înlocui bonusurile în aceste limite cu asistență financiară și poate economisi la contribuții.

Angajatorul nu este obligat să justifice scopul unei astfel de plăți. Dar natura masivă a asistenței financiare, mai ales dacă angajaților nu li s-au acordat bonusuri în aceeași sumă în același timp, va da inspectorilor de fonduri motive să suspecteze schema.

2. Transfer de cadouri
Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia consideră că atunci când oferă cadouri angajaților, fie în numerar, fie în natură, compania nu este obligată să plătească contribuții (scrisoarea din 03/05/10 nr. 473-19). Prin urmare, în locul primelor de neproducție, care intră sub incidența contribuțiilor, este mai profitabil să dai bani. Cu toate acestea, inspectorii vor vedea cadourile frecvente ca pe o schemă de evitare a contribuțiilor. Ai nevoie de un motiv convingător pentru a da bani.

De asemenea, este important de reținut că transferul unui cadou este formalizat printr-un acord de cadou. Dacă dau bani, atunci este suficient să scrieți suma în contract; dacă este un lucru, atunci sunt descrise caracteristicile lor de individualizare (în acest caz, nu este necesar să scrieți prețul cadoului). Pentru a fi scutit de contribuții, contractul de cadou trebuie întocmit indiferent de valoarea cadoului, așa cum cer oficialii. Deși, prin lege, forma scrisă este necesară numai dacă cadoul este mai mare de 3 mii de ruble (clauza 2 a articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse). Cadourile nu trebuie să aibă legătură cu munca angajatului. Este mai bine să oferiți cadouri angajaților în ajunul sau după sărbători ( Anul Nou, 8 martie etc.).

ADUCERE AMINTE. Suma cadourilor nu va reduce venitul impozabil. Dar dacă comparați ratele primei de asigurare (34%) și rata impozitului pe venit (20%), atunci există un beneficiu.

3. Compensație pentru utilizarea bunurilor personale ale unui angajat
Plata unei astfel de despăgubiri este prevăzută la art. 188 Codul Muncii al Federației Ruse. Deoarece această compensație este scutită de contribuții (subclauza „și” clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ), economiile sunt posibile prin înlocuirea unei părți din salariu cu aceasta.

Plata compensației pentru utilizarea bunurilor personale ale unui angajat este oficializată printr-un acord și ordin scris. Valoarea despăgubirii este confirmată de actul de utilizare (adică proprietatea este utilizată efectiv în activitățile companiei). Dacă angajatului i se rambursează și cheltuielile asociate cu întreținerea proprietății (de exemplu, combustibil și lubrifianți), atunci documentele justificative trebuie atașate actului (chitanțe de benzinărie, borderouri). Auditorii pot verifica cine deține cu adevărat proprietatea.

4. Chirie pentru folosinta proprietatii
Chiria pentru folosirea proprietății unui angajat nu este supusă contribuțiilor (Partea 3, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ), deoarece este plătită în baza contractelor civile. Această metodă este aplicabilă angajaților permanenți.

Dacă înlocuiți o parte din salariu cu chirie pentru o mașină, garaj, loc de parcare, computer, telefon scump, cameră video, înregistrare vocală etc., puteți economisi și la contribuții. Apropo, închirierea de mașini nu este limitată în niciun fel - spre deosebire de compensarea pentru utilizarea propriei mașini.

Un contract de închiriere pentru bunuri mobile trebuie încheiat în scris (clauza 1, articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse). Ar trebui să determine ce proprietate, pentru cât timp și pentru ce onorariu transferă angajatul organizației. Dacă perioada nu este specificată, acordul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (clauza 2 a articolului 610 din Codul civil al Federației Ruse). Transferul proprietății către chiriaș este documentat printr-un certificat de acceptare.

ȚINE MINTE! Într-un acord care implică nu doar închirierea, ci și furnizarea de servicii (închirierea unui autoturism cu echipaj), cuantumul chiriei și remunerația pentru conducerea mașinii ar trebui stabilite separat. Serviciile de conducere sunt supuse contribuțiilor, cu excepția contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale (Clauza 2, Partea 3, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Dacă acestea nu sunt alocate, fondul va percepe contribuții suplimentare din întreaga chirie.

De asemenea, nu fac obiectul primelor de asigurare:
compensații aferente îndeplinirii sarcinilor de muncă de către angajați (indemnizații pentru munca prin rotație, compensații pentru natura deplasării muncii etc.);
plăți conform contractului studentesc. Primele două-trei luni de muncă ale unei persoane într-o organizație pot fi oficializate cu un contract de ucenicie, iar apoi se poate încheia un contract de muncă. Pentru implementarea acestei metode într-o companie, este necesar să se elaboreze reglementări privind ucenicia;
remunerarea în cadrul altor contracte civile (sub aspectul contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale - 2,9%);
plăți în favoarea cetățenilor străini care stau temporar pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru acele companii care nu intenționează să economisească la contribuții, recomandăm includerea numărului maxim de plăți în sistemul de remunerare, prevăzându-le în contractele de muncă și contracte colective - pentru a le lua în considerare la cheltuielile fiscale (articolul 255 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Urmăriți modificările din art. 9 din Legea nr.212-FZ. Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare va fi ajustată.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Una dintre posibilele scheme de optimizare este crearea de cooperative și realocarea angajaților de la angajați la co-fondatori.

1 . Utilizați contracte de împrumut
Unii vor încerca să înlocuiască o parte din salariu cu plăți în baza contractelor de împrumut între persoane fizice și companii, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate asupra proprietății. Da, dobânda conform contractului de împrumut este scutită de plăți. Dar atunci când primesc dobândă, angajații au venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal. În plus, autoritățile fiscale pot solicita angajaților care împrumută în mod sistematic bani de la companie să se înregistreze ca antreprenori.

De asemenea, plata veniturilor angajaților cu împrumuturi pe termen lung nu este o opțiune. Angajatorul nu va putea lua în considerare suma împrumutului ca parte a cheltuieli fiscale. Iar dobânda acumulată în cadrul unor astfel de acorduri este recunoscută ca venit. Dacă împrumuturile sunt fără dobândă, angajații primesc beneficii materiale din economisirea dobânzii pentru utilizarea acestor fonduri. Ca urmare, la momentul rambursării creditelor, persoanele fizice vor fi obligate să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 30% din valoarea acestui beneficiu. Și este puțin probabil ca angajații să fie de acord să plătească salariile printr-un împrumut pe termen lung. Formal, vor trebui să returneze banii primiți și nu există nicio garanție că angajatorul nu va cere acest lucru.

Acestea sunt modalități riscante de a economisi contribuțiile, deși atractive, sunt pline de pretenții fiscale. În practică, utilizarea lor va ridica o mulțime de întrebări.

2. Înlocuiți o parte din salariu cu diurna
Indemnizațiile zilnice pentru angajații detașați sunt scutite de contribuții, iar valoarea diurnei nu este limitată. Această opțiune este potrivită pentru angajații care merg în călătorii de afaceri în fiecare lună. Sau puteți stabili astfel de salarii pentru un nou angajat (de exemplu, angajați-l cu un salariu de 10 mii de ruble, 10 zile pe lună - călătorie de afaceri, diurnă - 2 mii de ruble).

Compania are dreptul de a stabili rate diferite de indemnizație zilnică pentru diferite poziții. Însă suma diurnă efectiv eliberată trebuie confirmată prin comandă și certificatul de călătorie, precum și biletele de călătorie la destinație și retur.

3. Înregistrați angajații ca antreprenori
Din 2010, antreprenorii plătesc, ca parte a unei plăți fixe, pe lângă contribuțiile la Fondul de pensii, contribuții la casele de asigurări de sănătate. Mai mult, valoarea totală a contribuțiilor a crescut semnificativ față de 2009 și va crește în anii următori.
Cea mai mare concepție greșită este atunci când un angajator, luând în considerare o modalitate de a economisi primele de asigurare, o aplică tuturor angajaților simultan. Și refuză ideea, pentru că practic este nerealistă. Cel mai adesea, una sau alta metodă este aplicabilă doar unei mici părți a angajaților, dar aduce și economii.

Angajatorul pentru întârziere la plata salariului. Pentru suma „întârziată”, societatea (antreprenorul) trebuie să perceapă dobândă la o rată nu mai mică de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.

Dar acesta este doar minimul. Cuantumul sancțiunilor poate fi majorat prin precizarea acestuia în contractul (colectiv) de muncă. La prima vedere, o astfel de compensare nu este de bun augur. Dar în realitate este pentru ambele părți.

Esența schemei este următoarea. Compania amână plata salariilor către angajați. Apoi le plătește despăgubiri pentru o astfel de întârziere. De asemenea, nu este nevoie să plătiți impozit pe venit pentru o astfel de compensație. Prin urmare, angajatul va primi mai mult. Acest drept este dat de paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal. Finanţatorii cred, de asemenea, că compensarea pentru întârziere salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este nevoie de reținere (scrisoare din 28 ianuarie 2008 nr. 03-04-06-02/7).

Nu este necesar să avansați ziua „ziua de plată”. De exemplu, dacă angajații tăi sunt obișnuiți să primească bani pe data de 20, atunci ziua oficială de plată este a 5-a. Faceți acest lucru în același mod ca atunci când stabiliți valoarea compensației - indicați-o în acordul suplimentar.

Notă

Articolul 145.1 din Codul penal consideră infracțiune neplata salariului pentru mai mult de două luni din interes egoist sau personal.

Cu toate acestea, multe companii nu trebuie să întârzie salariile intenționat. Oricum nu plătesc la timp. La urma urmei, nu toată lumea respectă articolul 136 Codul Muncii. Obligă firmele să plătească salariile cel puțin o dată la jumătate de lună. Adesea este emis în mod vechi - o dată pe lună. Tocmai pentru întârzierea salariilor pentru aceste două săptămâni pot fi plătite despăgubiri.

Dacă acesta este cazul pentru dvs., atunci pentru o mai mare credibilitate, puteți obține o examinare de la o companie de consultanță în muncă.Lăsați-o să scrie în recomandările sale că societatea încalcă cerința articolului 136 din Cod și nu compensează pentru salariile întârziate. angajati. Cu toate acestea, ofițerul dvs. de personal vă poate informa și despre încălcare într-un memoriu. Acesta va fi motivul formal pentru a începe plata compensației.

Dar mai întâi, întocmește acorduri suplimentare la contractele de muncă, indicând în acestea termenul limită de plată a avansului și cuantumul acestuia. Este mai bine ca acesta sa constituie cea mai mare parte a salariului, atunci la o dobanda mica suma compensatiei va fi mai mare.

Conform contractelor de muncă, în data de 20 a lunii curente, Passiv LLC trebuie să plătească angajaților 50.000 de ruble. plata în avans, iar pe 5 a lunii următoare - 100.000 de ruble. salarii. Cu toate acestea, nu se emite de fapt niciun avans. Toate salariile se plătesc pe data de 5 a lunii.

Să calculăm suma impozitului pe venitul personal pe care o va plăti o companie cu și fără plata compensației.

Situația 1: societatea nu plătește despăgubiri

Angajații vor primi 150.000 de ruble. (100.000 + 50.000).

Impozitul pe venitul personal va fi de 19.500 de ruble ((100.000 de ruble + 50.000 de ruble) X 13%).

Situația 2: compania plătește despăgubiri

„Pasiv” a redus oficial salariul angajaților la 75.000 de ruble. pe lună: 25.000 de ruble. - salariu și 50.000 de ruble. - cheltuieli platite in avans. Restul de 75.000 de ruble. (150.000 - 50.000 - 25.000) s-a decis plata sub formă de dobândă la întârzierea plăților (6% pentru fiecare zi). Au fost întocmite acorduri suplimentare la contractele de muncă cu angajații.

Dobânda pentru plata întârziată în avans este egală cu:

50.000 de ruble. X 6% X 25 de zile. = 75.000 de ruble.
. Impozitul pe venitul personal va fi de 9.750 de ruble. ((50.000 RUB + 25.000 RUB) X 13%).

Astfel, ca urmare a plății compensațiilor pentru salariile întârziate, impozitul pe venitul personal poate fi redus exact la jumătate.

Plata dividendelor

Dividendele sunt venituri primite de un acționar sau membru al unui SRL atunci când distribuie profitul net. Li se percepe impozit pe venitul persoanelor fizice la o cotă „dividend” de 13%.

Notă

La veniturile primite de persoanele fizice rezidente înainte de 1 ianuarie 2015, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut cu o cotă de 9%. Pentru veniturile primite după această dată, se aplică o cotă „dividend” de 13%, chiar dacă venitul a fost plătit pe baza performanței companiei în anii anteriori.

Dividendele pot fi plătite nu numai la sfârșitul anului, ci și trimestrial. Această procedură este stabilită de articolul 28 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ (pentru societățile cu răspundere limitată) și articolul 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ (pentru societățile pe acțiuni). Prin urmare, dacă se pune problema plății bonusurilor, este foarte posibil să le înlocuiți cu dividende.

Notă

Există cazuri când o companie nu are dreptul de a plăti dividende.

De exemplu, dacă:

costul acestuia este mai mic decât valoarea legală și capital de rezervă;
nu achitat integral capitalul autorizat firme;
toate semnele sunt prezente etc.

Angajati-antreprenori

Unii dintre angajații tăi vor putea economisi semnificativ impozitul pe venitul personal dacă părăsesc compania și se înregistrează ca

Apoi, aceștia pot furniza firme de inginerie, întreținere, consultanță, contabilitate și alte servicii.

În același timp, trebuie să lucreze pe o bază „simplificată” și să plătească un singur impozit pe venit. Pentru că impozitul pe venit este reținut de la angajații obișnuiți cu o cotă de 13%, iar un antreprenor „simplificat” plătește un singur impozit la o cotă de 6%. Astfel, impozitele muncitorilor vor fi reduse aproape la jumătate (13 - 6).

Cu toate acestea, este imposibil să-ți transformi întreaga echipă în antreprenori.

În primul rând, directorul, specialiștii șefi și persoanele responsabile financiar trebuie să fie angajați cu normă întreagă.

În al doilea rând, utilizarea masivă a acestei scheme va trezi cu siguranță suspiciuni în rândul inspectorilor, iar compania va fi acuzată de evaziune fiscală deliberată. Și știm cu toții ce înseamnă astfel de acuzații pentru ea și foștii ei angajați antreprenori.

Prin urmare, o astfel de schemă, precum și alte metode de minimizare a impozitelor, ar trebui utilizate cu atenție și în limite rezonabile.

Plata din profitul net

Pentru a-și motiva angajații, unele firme sunt dispuse să-i recompenseze cu profituri. De exemplu, oferiți un cadou (în numerar sau în natură) sau plătiți pentru un serviciu pentru specialistul dvs. Cu toate acestea, efectul acestei organizații de caritate este redus dacă angajatul va trebui să plătească impozit pe venitul personal pe cadou. Adică, dacă doriți să recompensați un angajat cu 10.000 de ruble, acesta va primi doar 9.220 de ruble (10.000 de ruble - 6.000 de ruble - 13%), iar 780 de ruble vor fi „mâncate” de impozitul pe venitul personal.

Dar există o cale de ieșire din această situație.

Cert este că Codul Fiscal prevede o serie de cazuri când nu trebuie să plătiți impozit pe venit pentru plățile către un angajat.

Prezent

Din când în când, companiile oferă cadouri angajaților lor. Dacă costă până la 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal nu le este reținut (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o altă modalitate de a face cadou unui angajat, care nu are restricții cu privire la sumă. Compania îl poate ajuta să cumpere ceva scump (de exemplu, un frigider sau un computer). Desigur, îi poți oferi un împrumut fără dobândă. Dar atunci angajatul va trebui să plătească impozit pe venit la o cotă de 35% beneficiu material, iar contabilul va avea mai mult de lucru. Prin urmare, este mai bine să faceți altfel.

Află ce articol visează angajatul tău și cumpără-l cu banii companiei. Valorificați acest articol în contul 41 „Marfuri”. Apoi, încheie un contract de cumpărare și vânzare cu angajatul, dar nu unul obișnuit, ci cu un plan de rate (articolul 489 din Codul civil al Federației Ruse).

Acum îi poți oferi angajatului tău lucrul la care a visat. Astfel, angajatul o va folosi deja, iar banii vor putea fi rambursați treptat. În același timp, nu trebuie să plătească dobânzi și impozit pe veniturile din beneficii materiale.

Această metodă are un singur punct negativ pentru companie - posibile pierderi din cauza inflației. Dar dacă acest lucru este important pentru dvs., includeți în contractul de cumpărare și vânzare o clauză privind dobânda mică pentru plățile în rate. În orice caz, va fi mai profitabil pentru angajat decât un împrumut bancar.

Cadouri în bani

Se întâmplă că un angajat cu siguranță are nevoie de bani, și nu de un lucru. De aceea există asistență financiară. Dar, de asemenea, nu este impozitat doar până la 4.000 de ruble pe an. Acest lucru este menționat în paragraful 28 al articolului 217 din Codul fiscal.

Se pare că atunci când acordați asistență financiară, de exemplu, în valoare de 10.000 de ruble, impozitul pe venitul personal va trebui reținut de la 6.000 de ruble (10.000 - 4.000).

Cu toate acestea, există o modalitate de a evita plata impozitului pentru alte 4.000 de ruble. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să primească bani din două motive: ca asistență financiară și ca cadou în numerar.

Cu o astfel de împărțire a plăților, nu este nevoie să impozitați impozitul pe venitul personal pe o sumă egală cu 4.000 de ruble dintr-un cadou și nici aceeași sumă din asistență financiară. Desigur, pentru a aplica beneficiul în totalitate, fiecare dintre aceste plăți trebuie să fie mai mare sau egală cu 4.000 de ruble.

Drept urmare, angajatul va plăti impozit doar pentru 2.000 de ruble în loc de 10.000.

Singura întrebare este: este posibil să oferi un cadou în? în numerar? Se poate, au răspuns judecătorii (vezi hotărârile Districtului FAS Siberia de Est din 18 decembrie 2002 nr. A19-13511/02-42-Ф02-3666/02-С1 și ale districtului FAS Nord-Vest din 28 octombrie 2003 nr. A05 - 2123/03-119/10). Același punct de vedere a fost confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 8 iulie 2004 nr. 03-05-06/176.

Apropo, în aceeași scrisoare, ei au reamintit firmelor că „donarea nu ar trebui să fie de natură obișnuită”. Se presupune că această stare de lucruri contrazice scopul principal organizatii comerciale care este de a face profit. Concluzia nu este pe deplin clară, întrucât societatea are dreptul de a dispune de profitul primit la propria discreție. Cu toate acestea, pentru a nu vă crea probleme inutile, poate că nu ar trebui să vă supraîncărcați saloanele cu prea mulți bani.

Notă

Dacă cadoul este mai scump de 3.000 de ruble, asigurați-vă că ați întocmit contractul de cadou în scris (clauza 2 a articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse).

Este un antreprenor rar care nu încearcă să reducă suma plăți în numerar, pe care este obligat prin lege să-l transfere în mod regulat statului. Contabili și consultanti fiscali caută diverse modalități de a reduce cotele de impozitare a companiei, iar una dintre cele mai comune economii în acest caz este economisirea taxelor pe salarii pentru angajații cu normă întreagă. Metodele descrise mai jos sunt testate în timp și legale, cu toate acestea, atunci când alege o cale sau alta, antreprenorul își asumă responsabilitatea pentru aplicarea schemei și trebuie să respecte cu atenție legea pentru a nu avea probleme cu autoritățile fiscale.

Deci, în ce moduri puteți reduce deduceri fiscale la bugetul de stat atunci când vă plătiți angajații?

1. Amânarea intenționată a salariului și plata unei compensații corespunzătoare

Se știe că neplata veniturilor unui angajat în perioada stabilită prin contractul de muncă obligă angajatorul să plătească o compensație pentru fiecare zi ratată în valoare de nu mai puțin de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei. Suma finală a compensației poate fi mult mai mare decât această rată - cifre specifice sunt specificate și în contractul de muncă. Esența acestei scheme de economii este că angajatorul „întârzie” salariile și, în consecință, compensează financiar angajatul pentru această întârziere. Beneficiul angajatului este de a primi un bonus în numerar, iar beneficiul companiei angajator este acela de a scăpa de necesitatea plății impozitului pe venitul personal (întrucât compensarea nu este supusă acestora). Această metodă este deosebit de convenabilă în acele companii în care cuantumul avansului depășește suma plății finale sau în care salariile sunt plătite nu de două ori pe lună (după cum prevede legea), ci o singură dată.

Să luăm, ca exemplu, o situație ipotetică cu AAA LLC, în care contractul de muncă al unui angajat obișnuit implică transferul unei plăți în avans în valoare de 50.000 de ruble în a 20-a zi și plata finală în valoare de 100.000 de ruble. în a 5-a zi a lunii următoare. În practică, salariile se emit o dată pe lună, pe data de 5. Dacă salariile ar fi transferate la timp, plățile fiscale ale angajatorului s-ar ridica la 19.500 de ruble pentru fiecare angajat (100.000 de ruble + 50.000 de ruble) * 13%). În schimb, AAA LLC reduce salariul oficial la 75.000 de ruble, în cazul în care plata în avans este încă de 50.000 de ruble (ceea ce este menționat în acordul adițional la contractul de muncă) și plătește restul sub formă de compensare pentru plăți întârziate (în valoare de 6% pentru fiecare zi ratată: 50.000 ruble*6%*25=75.000 ruble). Astfel, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este redusă exact la jumătate.

2.Înregistrarea angajaților ca antreprenori individuali

Este posibil să reduceți plata impozitului pe venitul personal dacă unii dintre angajații dvs. trec la schema de antreprenoriat individual și încheie un acord cu compania pentru furnizarea de servicii plătite similare îndatoririlor lor oficiale. În același timp, cota de impozitare este redusă cu mai mult de jumătate, deoarece un antreprenor individual care lucrează într-un sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venit” plătește la bugetul de stat nu 13%, ci 6% (în plus față de rata de sub sistemul de impozitare simplificat, antreprenorul plătește și contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 150 de ruble lunar).

În acest caz, societatea nu plătește impozitul social unificat pe salariat și contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și impozitul pe venitul persoanelor fizice. În plus, valoarea profitului supus impozitării este redusă. Cu toate acestea, această schemă creează responsabilități suplimentare pentru angajati-"antreprenori" care trebuie sa plateasca singuri impozite si sa depuna trimestrial Înapoierea taxei. În plus, angajatorul nu are posibilitatea de a transfera întregul personal în formatul de antreprenor individual - managerul, specialiștii cheie și angajații responsabili financiar trebuie să obligatoriu fi membri ai personalului.

3.Plata dividendelor.

Dacă plata salariilor angajaților este înlocuită cu plata dividendelor din profiturile companiei, atunci compania este, de asemenea, scutită de plata unui singur impozitul socialȘi asigurare obligatorie lucrătorilor de boli profesionale și accidente de muncă, precum și din contribuții la Fondul de pensii. Cota de impozitare a dividendelor este în prezent de 13% (înainte de 2015 era de 9%).

Pentru a implementa această schemă, este creată o entitate juridică terță parte (de obicei o societate cu răspundere limitată), ai cărei fondatori includ angajați ai companiei. Aceștia primesc salarii ca procent din profit, exprimat în plată pentru serviciile efective pe care le prestează.

4. Plata dobânzii la venituri (tranzacții cu valori mobiliare)

Această metodă este în mai multe etape și implică crearea unei organizații terțe. Această organizație își vinde cambiile simulate unei companii din viața reală (pentru a evita neînțelegerile, titlurile de valoare trebuie să fie susținute de active corespunzătoare), iar compania, la rândul său, vinde cambiile achiziționate în rândul personalului său la valoarea nominală. În continuare, angajatul prezintă garanția companiei fictive și primește „venituri din dobânzi” egale cu plata efectivă pentru munca sa. Avantajul schemei descrise este că angajatorul este scutit de plățile enumerate în paragraful anterior, precum și de o reducere a profiturilor impozabile. Totuși, în același timp, lucrătorii nu primesc contribuțiile necesare la Fondul de pensii, ceea ce le reduce asigurările sociale.

5.Contul de plată profit

Prin plata unei părți de stimulare din salariul unui angajat nespecificat în contractul de muncă în detrimentul profiturilor din activitățile sale, compania reduce valoarea profitului impozabil. În același timp, compania economisește din nou la impozitul social unificat și la plățile de asigurări menționate mai sus. Cu toate acestea, angajatul care primește acest stimulent trebuie să plătească impozit pe acesta ca venit al unei persoane, adică dacă valoarea stimulentului este de 10.000 de ruble, atunci angajatul va primi 9.220 de ruble. În plus, trebuie amintit că gama de plăți către persoanele fizice care nu fac obiectul impozitului social unificat este limitată de articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și acele plăți care sunt legate de rezultatele producției (articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse) trebuie incluse în costurile de remunerare a angajaților. Prin urmare, o companie care utilizează plăți bazate pe profit ca modalitate de a economisi taxe trebuie să justifice cu atenție lipsa de legătură între valoarea plăților către angajați și rezultatele producției.

6.Încheierea contractelor de închiriere pentru bunurile personale ale angajaților

Dacă o companie are o proprietate care nu este inclusă în bilanțul unei persoane juridice (cel mai adesea, astfel de proprietate sunt computere și echipamente similare), atunci compania poate încheia un acord cu angajatul său pentru a închiria proprietatea personală a unei persoane ( pe lângă contractul de muncă al salariatului). Plățile care vor acoperi o parte din salariul angajatului vor fi transferate acestuia în mod aparent pentru utilizarea acestei proprietăți. Aceste cheltuieli ale companiei nu vor fi supuse impozitului social unificat și, în plus, pe cheltuiala lor, societatea poate reduce destul de rezonabil plățile de impozit pe venit (regimul STS, obiectul „venituri minus cheltuieli”).

La implementarea acestei scheme punct important este respectarea cadrului legii privind închirierea bunurilor unei persoane fizice. În caz contrar, pe baza rezultatelor auditului, angajatul poate fi echivalat cu o entitate comercială și obligat să plătească impozit pe profitul primit.

7. Remunerație sub formă de bursă

Această schemă implică din nou încheierea simultană a două tipuri de contracte între angajator și angajat - muncă și student. Dacă pregătirea salariatului are loc în interesul angajatorului (aceasta poate include un curs introductiv de cunoștințe și abilități necesare îndeplinirii funcțiilor de producție, recalificare sau formare avansată etc.), atunci bursa plătită salariatului nu este supusă se confruntă impozitul social unificat și impozitul pe venitul personal. Raportul dintre bursă și salariu trebuie neapărat să fie în favoarea acestuia din urmă. Dacă valoarea plăților pentru studenți depășește valoarea salariilor, acest lucru poate provoca o atenție sporită din partea autorităților fiscale și poate ridica întrebări în timpul unui audit. În mod obișnuit, această metodă este utilizată în întreprinderile în care nivelul de rotație a personalului este destul de ridicat și există un sistem dezvoltat de formare, recalificare și formare avansată a lucrătorilor.

Când utilizați metodele de mai sus și alte metode în politica salarială a campaniei dvs., amintiți-vă că este necesar să găsiți corect un echilibru între conștientizarea angajaților cu privire la modificările condițiilor salariale și confidențialitatea obiectivelor unor metode. Astfel, motivarea angajaților să lucreze mai intens și mai productiv și recompensarea în mod corespunzător cu plăți din profitul net va fi un pretext mai plauzibil decât reducerea poverii fiscale care însoțește această schemă. În același timp, un angajat care află că salariile care implică încasarea facturilor îl „eliberează” de taxele către Fondul de pensii poate depune în mod rezonabil o plângere împotriva companiei la autoritățile competente.

businessmens.ru

Opt modalități legale de a economisi primele de asigurare din salariile angajaților

Plata salariilor către angajați impune angajatorului obligația de a plăti prime de asigurare. Pentru majoritatea companiilor, aceasta este o povară fiscală serioasă, de care încearcă să scape într-un fel sau altul. Folosind adesea scheme care cu greu pot fi numite legale.

Compania este parțial preocupată de problema plății impozitului pe venitul personal. În ciuda faptului că în acest caz angajatorul acționează numai agent fiscal, valoarea reală pentru angajat este suma „curată în mână”. În consecință, toate retragerile din salarii sunt, într-un fel sau altul, problema angajatorului. Prin urmare, modalitățile de reducere a primelor de asigurare includ adesea și reducerea impozitului pe venitul personal.

Cu toate acestea, există oportunități de a reduce din punct de vedere legal povara primelor de asigurare. Sunt destul de multe, dar am selectat doar opt metode care sunt disponibile pentru majoritatea companiilor.

Metoda 1. Întreprinzătorul individual economisește contribuțiile și impozitul pe venitul personal

Care sunt economiile? Antreprenorul individual plătește cantitate fixă contribuții - în prezent este de 35.664,66 ruble pe an (clauza 2, partea 1, articolul 5, articolul 14 Lege federala din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ). Deși guvernul are planuri în viitor să treacă la o repartizare diferențiată a sumei anuale a contribuțiilor în funcție de venitul antreprenorului individual. Apoi, doar acei antreprenori al căror venit nu depășește 300 de mii de ruble pe an vor plăti o sumă fixă mică. Ca urmare, în scopul utilizării acestei scheme, situația se poate schimba în rău.

Atunci când folosește această schemă, o companie nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, chiar dacă întreprinzătorul folosește modul general impozitare. Daca aplica un regim special, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plateste deloc pe venitul primit.

Cum funcționează schema. Relațiile de muncă sunt parțial înlocuite de raporturi de drept civil cu întreprinzătorii individuali. Acestea pot fi acorduri pentru servicii de management, contabilitate, întocmire și transmitere de rapoarte, contabilitate, strângere de fonduri, servicii juridice, de consultanță, transport auto și marketing, contracte de agentie a organiza vânzări sau cumpărături, a efectua lucrări în baza unui contract etc.

Utilizarea acestei scheme va necesita înregistrarea unor angajați ca antreprenori. De obicei, schema se aplică angajaților bine plătiți, proprietarilor de afaceri sau reprezentanților lor autorizați. Deși există exemple de utilizare în masă - pentru zeci sau chiar sute de angajați obișnuiți. De exemplu, agenți dintr-o companie imobiliară sau manageri regionali de vânzări.

În loc de salariu sau pe lângă acesta, o persoană primește venituri ca antreprenor individual. Această schemă vă permite să transferați veniturile unui angajat sub formă de alte plăți. De exemplu, ca închiriere (pentru vehicule, garaje sau locuri de parcare, proprietate comerciala), dobânzi la contractele de împrumut, penalități pentru orice acorduri încheiate în cadrul activităților de afaceri, venituri din comerț cu amănuntul sau mic cu ridicata.

Alegerea regimului fiscal pentru antreprenori depinde de situație. Cel mai adesea acesta este sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. ÎN activitati comerciale sau dacă suma cheltuielilor este semnificativă, poate fi mai profitabilă alegerea obiectului „venituri minus cheltuieli”. Mai mult, nu trebuie să uităm că în multe regiuni cota de impozitare pentru un astfel de obiect de impozitare a fost redusă*. Dacă activitățile unui antreprenor individual pot fi transferate într-o anumită regiune către UTII sau sistemul de brevete, atunci este mai profitabil să alegeți aceste moduri**. De exemplu, pe UTII vă puteți desfășura comerț cu amănuntul sau vă puteți angaja în transport, publicitate în aer liber sau catering, sau puteți furniza servicii casnice populației. Și pe un brevet, pe lângă aceleași tipuri de activități, puteți, de asemenea, să închiriați imobile și să vă implicați în cursuri de formare. În acest caz, întreprinzătorul individual economisește și la impozitul pe venitul personal. Dar uneori este mai profitabil să folosiți „clasicii”, de exemplu, în comerțul cu ridicata sau când lucrați cu TVA.

Pe lângă contribuțiile de economisire și impozitul pe venitul personal, schema „antreprenorială” are și alte avantaje. De exemplu, o mai mare flexibilitate în relația dintre părțile la contract, inclusiv în ceea ce privește răspunderea și rezilierea anticipată. Un antreprenor poate fi o sursă de numerar pentru diverse nevoi informale ale companiei, de exemplu prin cadouri de bani altor persoane. Numai că el ar trebui să facă acest lucru nu ca antreprenor individual, ci ca individ obișnuit (vezi diagrama 1).

Schema 1. Obținerea statutului de antreprenor individual de către angajați

Aplicarea schemei este complicată de participarea activă a lucrătorilor la aceasta. Ei vor trebui să țină evidențe și să trimită ei înșiși rapoarte sau să angajeze un specialist pentru a face acest lucru. În plus, antreprenorii sunt răspunzători pentru obligațiile care le revin cu toate proprietățile lor, ceea ce poate speria persoanele fizice. Deși în practică nu există riscuri semnificative, deoarece practic nu există obligații. Cu toate acestea, sunt posibile refuzuri de a aplica schema.

Dacă se ajunge la un acord, atunci în practică este necesar să se țină cont de câteva nuanțe:

tranzacțiile cu un antreprenor trebuie să fie reale și să urmărească un scop de afaceri;
Ar trebui evitate interdependența directă, și de preferință indirectă, și orice asociere între întreprinzătorul individual și întreprinderea sa client. De exemplu, un antreprenor individual nu ar trebui să lucreze pentru aceeași organizație în care a fost angajat anterior sau, în plus, continuă să fie angajat; folosiți același loc de muncă;
Un antreprenor trebuie să fie independent și să suporte cel puțin cheltuieli mici pentru conducerea afacerii sale. În mod ideal, tu însuți acționezi ca angajator pentru cel puțin un angajat;
nu neglija calitatea documentație tranzacții: contracte, acte, rapoarte;
raporturile juridice nu trebuie să conţină elemente ale relaţiilor de muncă.

Acest lucru este valabil și pentru documente - acestea trebuie să conțină formularea strictă a prevederilor privind răspunderea părților la contract, despăgubiri pentru daune, inclusiv daune indirecte și pierderi de profit; poate chiar fără vină. Referirile la necesitatea ca antreprenor să respecte reglementările interne ale companiei, subordonarea funcției oficiale și cerințe similare sunt inacceptabile. De asemenea, trebuie să specificați și alte aspecte ale relației. În special, plata ar trebui făcută pentru rezultat, și nu pentru proces, așa cum este cazul în cadrul unui contract de muncă cu o formă de remunerare bazată pe timp. Costul serviciilor de întreprinzător individual nu ar trebui să fie același în fiecare lună (la fel cum rezultatul muncii nu poate fi același în fiecare lună).

Metoda 2. Plata dividendelor de la o companie foarte profitabilă

Care sunt economiile? Nu se plătesc prime de asigurare pentru suma dividendului. În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește la o cotă mai mică - 9 la sută în loc de 13. Deși remarcăm că în acest moment există inițiative legislative de creștere ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de până la 13 la sută.

Cum funcționează schema. Pentru implementarea schemei (vezi Diagrama 2), una sau mai multe companii foarte profitabile sunt înregistrate în regimuri speciale. Mai exotic, dar și mai mult varianta avantajoasa poate fi, de asemenea, o entitate juridică străină dintr-o jurisdicție offshore.

Schema 2. Plata dividendelor printr-o companie foarte profitabilă

Ca opțiune, puteți utiliza o entitate juridică deja existentă, în care trebuie pur și simplu să schimbați proprietarii în viitori beneficiari ai veniturilor. Este logic ca pentru a economisi contribuții, astfel de proprietari vor fi angajați ai holdingurilor, cărora trebuie să li se plătească salarii mari. Dividendele îl vor înlocui parțial. Cu toate acestea, această schemă este potrivită pentru aproape toate categoriile de angajați, cu excepția categoriilor cu fluctuație mare a personalului și personal slab plătit.

O companie foarte profitabilă aplică orice regim fiscal care este mai favorabil decât sistem general fiscalitate - ca un antreprenor în metoda anterioară (doar sistemul de brevete este imposibil pentru persoanele juridice). Dacă această companie este nerezidentă, atunci regimul său fiscal ar trebui să fie astfel încât să plătească impozite minime. Astfel, în companiile offshore clasice nu există taxe deloc, pot fi doar taxe fixe.

Activitățile companiei trebuie să genereze venituri semnificative la costuri reduse. Desigur, o astfel de organizație trebuie să aibă personal în personal. Aceștia pot fi specialiști nou recrutați sau angajați care au lucrat anterior în această exploatație. Costurile vor fi în principal salariile acestui personal și primele de asigurare de la aceștia.

Salariul în venitul total poate fi o sumă mică. De exemplu, pentru un simplificator cu obiectul „venit”, ponderea optimă a salariului este de 1/10 din venit. În acest caz se realizează o reducere a impozitului simplificat cu exact jumătate din valoarea primelor de asigurare (1 6% - 0,1 30%).

În ceea ce privește veniturile, acestea pot fi primite de o companie foarte profitabilă căi diferite. De exemplu, în cadrul contractelor cu întreprinderea principală a acestui grup pentru efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii, inclusiv cele intermediare. În acest caz, atunci când compania este creată, angajații departamentelor relevante sunt transferați la aceasta. O companie foarte profitabilă, împreună cu cea principală, poate desfășura activități comune în cadrul unui simplu contract de parteneriat. Și, de asemenea, îndeplinește și alte funcții în exploatație. De exemplu, acordați împrumuturi, închiriați proprietăți sau oferiți drepturi de proprietate în baza acordurilor de licență. Sancțiunile pentru neîndeplinirea contractelor pot fi și venituri. Este important doar ca pentru restul membrilor grupului de companii costurile să fie justificate economic și luate în considerare în scopuri fiscale în totalitate.

Profitul unei companii foarte profitabile este distribuit trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an, la o adunare generală între proprietari (articolul 28 din Legea federală din 02/08/98 nr. 14-FZ, articolul 42 din Legea federală). Legea din 26.12.95 nr.208-FZ). Nu se percep prime de asigurare pentru dividende (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ). Profitul trebuie distribuit proporțional cu cotele din capitalul autorizat. În această condiție, impozitul pe venitul personal este reținut din dividende la o cotă de 9% (articolul 43, alineatul 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, această companie poate plăti dividende proprietarilor nu trimestrial, ci lunar sau chiar mai des, în avans, pe măsură ce banii ajung în conturi. Și vor ajunge acolo într-o manieră reglementată - exact atunci când următoarea plată trebuie făcută către proprietari.

U aceasta metoda exista dezavantaje. În etapa de organizare și întreținere, acestea sunt costuri suplimentare și bătăi de cap. Pot apărea dificultăți la concedierea angajaților care primesc și dividende. Pentru a evita problemele în practică, documentele de „refuz” sunt întocmite în prealabil și resemnate periodic. În plus, numărul de personal poate limita posibilitatea utilizării sistemului simplificat de impozitare. Măsurile de precauție la implementarea și utilizarea schemei sunt aceleași ca și în cazul antreprenorilor individuali.

Metoda 3. Nerezidenții neînregistrați în Rusia nu sunt recunoscuți ca asigurați

Care sunt economiile? Primele de asigurare nu sunt plătite, deoarece o companie nerezidentă care nu este înregistrată în Rusia nu este recunoscută ca asigurător. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este responsabilitatea beneficiarului venitului. Acesta trebuie să depună declarație și să plătească impozit după anul în care s-a încasat venitul - cel târziu până la 30 aprilie, respectiv 15 iulie. Astfel, întârzierea poate fi de până la un an și jumătate.

Cum funcționează schema. O companie offshore deschide conturi de card corporative într-o bancă străină în numele unor anumiți destinatari de venituri. Fondurile sunt creditate în contul deschis. Scopul plății poate fi cheltuieli de divertisment sau de călătorie, sumă contabilă etc. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește pe astfel de sume, deoarece acestea nu sunt venituri ale unei persoane fizice și nu au fost primite în contul său. Angajatul retrage bani de la un bancomat rusesc sau îi cheltuiește la plata fara numerar bunuri cu card.

Prețul schemei fără a lua în considerare transferul de fonduri către o companie offshore este de aproximativ 3 la sută, acesta este comisionul mediu la un bancomat. Dar dimensiunea sa poate varia foarte mult.

Dacă se încheie contracte oficiale de muncă sau civile cu beneficiarii de fonduri, compania offshore va putea transfera în mod legal fonduri chiar și pe un card emis. banca ruseasca. Acesta ar putea fi salariu, compensație, plata pentru servicii, asistență financiară, taxe pentru munca pe Internet, un articol sau o carte scrisă sau un discurs. În aceste cazuri (cu excepția transferului compensației), angajatul va trebui totuși să plătească singur impozitul pe venitul personal.

Dezavantajul schemei este costul creării acesteia. De asemenea, nu este recomandabil să-l faci în masă. Cel mai probabil pentru o afacere mică sau fără legătură activitatea economică externă, ea nu va fi foarte interesantă.

Metoda 4. Candidații fără experiență de muncă pot fi acceptați ca ucenici

Care sunt economiile? Contribuțiile la asigurări nu se plătesc din sumele de bursă (articolul 7 din Legea nr. 212-FZ, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 08/05/10 nr. 2519-19, FSS din Rusia din 12/18/ 12 Nr. 15-03-11/08-16893, din 17/11/11 Nr. 14-03-11/08-13985).

Cum funcționează schema. Plata unei burse pentru ucenicie nu este o remunerație (articolul 204 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, solicitanții fără experiență de muncă pot fi acceptați în companie în primele luni în baza unor contracte de ucenicie în locul contractelor de muncă. Acest lucru vă va permite să evitați plata primelor de asigurare pentru sumele acumulate studentului. Vă rugăm să rețineți că încheierea unui contract de ucenicie este posibilă și cu propriul angajat dacă are loc într-o companie educatie profesionala sau recalificare (articolul 198 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Situația este mai complicată cu bursele pe care companiile le plătesc persoanelor în care studiază institutii de invatamant, și nu în companie. Garanțiile și compensațiile pentru astfel de angajați, inclusiv cei trimiși la formare de către angajator, sunt stabilite de capitolul 26 din Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, există o opinie că aceste burse nu sunt cele plătite conform articolului 204 (Capitolul 32) din Codul Muncii al Federației Ruse. ȘI practica arbitrajului Se dovedește în favoarea faptului că astfel de sume nu intră în domeniul de aplicare al sub-clauzei. "e" clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ și pentru acestea trebuie calculate contribuțiile (decrete ale Federal instanța de arbitraj Districtul Ural din 30.08.12 Nr. F09-7479/12, Curtea a XVII-a de Arbitraj de Apel din 19.12.12 Nr. 17AP-13621/2012-AK). Pentru a nu impune prime de asigurare pentru astfel de plăți, compania va trebui să se adreseze instanței. De asemenea, controversată este și posibilitatea de a nu încărca acestea plățile impozitului pe venitul personal(paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda 5. Compensațiile fac posibilă plata veniturilor fără impozite

Care sunt economiile? Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ conține o listă de despăgubiri care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare. Impozitul pe venitul personal nu este, de asemenea, perceput pentru majoritatea compensațiilor (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum funcționează schema. Articolul 165 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește tipurile de compensații pe care angajatorul este obligat să le plătească angajaților. În plus, compania are dreptul de a oferi alte compensații (articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Toți angajații au dreptul la compensație obligatorie. Acestea includ plata pentru utilizarea de către angajat a proprietății personale pentru activități de producție, compensații pentru salariile întârziate, pentru munca de deplasare, compensații cheltuieli de calatorie, inclusiv diurnele.

Compensarea opțională poate fi setată individual. De exemplu, compensarea unui angajat pentru dobânda pe credit ipotecar.

În acest caz, merită să ne amintim limitările. Astfel, în ceea ce privește calcularea primelor de asigurare, cuantumul indemnizației zilnice poate fi oricare (Partea 2, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Dar în scopuri de calcul valoarea impozitului pe venit personal Alocația zilnică neimpozabilă este de 700 de ruble pentru o călătorie de afaceri în Federația Rusă și de 2.500 de ruble în străinătate (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Compania poate conveni inițial cu angajatul să plătească indemnizația zilnică într-o singură sumă, iar apoi, pe baza ordinului managerului, să o plătească în cantitate mai mare. Excesul este de fapt un venit suplimentar neimpozabil al angajatului.

Rețineți că, în practică, există și scheme „gri” pentru plata diurnelor. Când se emite o călătorie de afaceri, dar în realitate munca este efectuată de angajați locali. Este mai înțelept să eviți natura fictivă a unor astfel de cheltuieli, având în vedere atenția sporită a inspectorilor față de acestea.

Pentru compensarea pentru utilizarea bunurilor personale, sunt stabilite standarde maxime pentru mașini și motociclete, dar acestea sunt aplicate numai în scopul impozitării profitului unei organizații (articolele 188, 310 din Codul Muncii al Federației Ruse, paragraful 11, paragraful 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.02 Nr. 92). În scopul calculării contribuțiilor și impozitului pe venitul personal, aceste norme pot fi ignorate dacă un act local al companiei stabilește o sumă diferită a compensației (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, subsecțiunea „și” clauza 2 din partea 1 a articolului 9 din legea nr. 212-FZ, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.10 nr. 2538-19, Fondul de pensii al Rusiei din 29.09.10 nr. 30 -21/10260, FSS din Rusia din 17/11/11 Nr. 14-03-11/08-13985). Dar pentru a evita pretențiile atât din partea fondurilor, cât și a autorităților fiscale, merită plăți compensatorii pentru utilizarea bunurilor personale de către un angajat în scopuri de muncă, stabilite în limite rezonabile (de exemplu, nu mai mari decât prețul de închiriere de pe piață pentru o proprietate similară). O astfel de proprietate poate fi unelte, echipamente, vehicule și altele. mijloace tehnice si materiale. Cel mai adesea în practică acestea sunt mașinile deja menționate, inclusiv camioane, garaje sau locuri de parcare, telefoane mobile, computere de acasă, laptopuri și tablete, uniforme și chiar haine și accesorii de afaceri.

Compensarea pentru salariile întârziate este limitată dimensiune minimă 1/300 din rata anuală a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere din suma neplătită (Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dar compania poate avea probleme în contabilizarea acestor cheltuieli în scopuri de impozit pe venit. Prin urmare, această metodă este mai profitabilă de utilizat pentru nerezidenți, întreprinzători individuali cu brevet, plătitori de UTII sau impozitul unic plătit atunci când aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”.

Metoda 6. Închirierea și cumpărarea și vânzarea vă vor ajuta să ocoliți limitările inerente compensației

Care sunt economiile? Primele de asigurare nu se plătesc la plățile în favoarea angajaților în baza unor contracte civile care nu presupun prestarea de muncă sau prestarea de servicii - chirie, împrumut, cumpărare și vânzare.

Cum funcționează schema. Compensarea pentru plata cu întârziere a salariilor poate fi incomod din cauza disputelor privind recunoașterea cheltuielilor. Apoi alternativa este să încheiem contracte de împrumut cu angajații. În acest caz, valoarea dobânzii este limitată doar de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse - de suma pe care compania o poate lua în considerare în scopuri de impozit pe profit sau ca cheltuieli în timpul simplificării. În mod similar, compensarea pentru utilizare o mașină de pasageriÎl poți înlocui cu chirie.

Este mai dificil să achiziționați lucruri - acestea pot fi materii prime, consumabile, piese de schimb, mărfuri. Dacă o companie achiziționează bunuri prin angajații săi în calitate de proprietari, va pierde deducerile de TVA. Iar activitatea întreprinzătoare sistematică a angajaților va atrage atenția inspectorilor. Dar pentru plățile unice, această metodă este folosită cu succes în practică. Va fi benefic si atunci cand se achizitioneaza lucruri de la o persoana fizica pe care firma a cumparat-o anterior de la populatia sau subiectii unor regimuri speciale, adica fara TVA, sau chiar fara acte. Pentru a utiliza schema în mod regulat, puteți face achiziții de la diferite persoane - de la fiecare nu mai mult de o dată pe an.

Dezavantajul este că în acest caz apare impozitul pe venitul personal (subclauzele 3–6, clauza 1, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Excepție este vânzarea de către o persoană fizică a unui bun care se află în posesia sa de mai mult de trei ani. Cu o perioadă mai scurtă, angajatul va putea primi deducere de proprietateîn valoare de 250 de mii de ruble (clauza 17.1, articolul 217, articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru veniturile care depășesc această sumă, o persoană va trebui să calculeze și să plătească în mod independent impozitul (subclauza 2, clauza 1, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Metoda 7. Fondul directorului oferă o reducere a cotei efective de contribuție

Care sunt economiile? La atingerea sumei plăților în favoarea unei persoane fizice, numită limită, contribuțiile se acumulează numai la Fondul de pensii cu o cotă de 10 la sută. În 2013, suma maximă este de 568 mii de ruble. În plus, pentru categorii preferenţiale se stabilesc plătitori de taxe tarife reduse. Și aceste companii nu plătesc prime de asigurare pentru sumele care depășesc limita maximă de plată (articolul 58 din Legea nr. 212-FZ).

Cu toate acestea, în următorii ani este planificată creșterea limitei la 1 milion de ruble. Acest lucru poate reduce eficacitatea circuitului.

Cum funcționează schema. Unul sau mai mulți specialiști bine plătiți (de obicei manageri de top, proprietari de afaceri sau confidenti apropiați ai acestora) primesc un salariu mare. Angajații rămași primesc oficial o remunerație relativ mică. Apoi, o parte din fonduri este redistribuită de către angajații bine plătiți în favoarea restului (vezi diagrama 3). Astfel, o parte semnificativă a salariilor după primele luni de plată este supusă contribuțiilor cu o cotă de 10 la sută sau nu le face deloc.

Schema 3. Plata salariilor prin fondul directorului

Este demn de remarcat faptul că această schemă este una dintre cele „gri”. Formal, compania are dreptul de a stabili salarii mari pentru mai mulți manageri. Și au dreptul să doneze bani altor angajați. Dar, cu toate acestea, este clar că schema vizează reducerea artificială a primelor de asigurare. Deși este destul de greu de dovedit.

Metoda 8. Beneficiile materiale nu formează baza primelor de asigurare

Care sunt economiile? Legea nr. 212-FZ nu conține reguli care să permită calcularea bazei impozabile din sumele beneficiilor materiale din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii la prețuri reduse. Și dacă astfel de operațiuni sunt efectuate prin companii prietenoase, atunci nu apare obiectul impozitării contribuțiilor (articolele 7, 8 din Legea nr. 212-FZ).

Cu participarea unui terț, nu există nicio bază de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 2, clauza 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când vând bunuri cu reducere angajaților lor, li se va percepe impozit suplimentar pe venitul personal pentru valoarea beneficiului material (clauza 3 din articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cel mai optimist, o companie ar putea încerca să demonstreze că a vândut produse angajaților săi în aceleași condiții ca și altor consumatori. Și reduceri sunt oferite tuturor ca parte a promoțiilor, evenimentelor de marketing, carduri de reducere etc. În acest caz, evaluarea suplimentară a impozitului pe venitul personal este imposibilă pe baza principiului egalității (clauza 1, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau acesta este un produs pe care compania nu-l vinde nimanui, cu exceptia angajatilor. De exemplu, apartamente.

Cum funcționează schema. Compania vinde (pe cont propriu, dar mai bine prin organizații prietenoase) angajaților bunurile, lucrările sau serviciile de care au nevoie la prețuri sub prețurile pieței. Pot fi, de asemenea, furnizate planuri de rate pentru plata bunurilor de folosință îndelungată, mașinilor și locuințelor necesare angajaților (a se vedea Diagrama 4). Acesta este un împrumut comercial - un fel de alternativă la un împrumut bancar. credit de consumator. Pentru o astfel de plată în rate, angajatul poate fi taxat procent mic. Diferență ratele dobânzilor– piata conform împrumut bancarși real pentru un împrumut comercial - acesta este venitul persoanei fizice care nu este supus contribuțiilor și impozitului pe venitul personal. Planul de rate poate fi, de asemenea, făcut fără dobândă - nu vor exista în continuare prime de asigurare sau impozit pe venitul personal.

Schema 4. Plata veniturilor sub formă de beneficii materiale

Schema descrisă vă permite, de asemenea, să păstrați angajați valoroși. De exemplu, un contract de cumpărare și vânzare de apartament poate prevedea că proprietatea trece către cumpărător-angajat numai după plata părții principale a prețului (sau a tuturor 100%), iar până atunci acesta are doar dreptul de utilizare. În acest caz, nu îi va fi profitabil să-și schimbe locul de muncă. Din tranzacțiile descrise, întreprinderea poate primi pierderi, dar acestea își vor reduce profitul din activitățile sale principale.

Pierderile angajaților din participarea la scheme trebuie compensate

De regulă, toate schemele descrise sunt folosite pentru a crește veniturile primite în prezent de angajați sau pentru a „albi” salariile plătite anterior „în plicuri”. În cazul improbabil în care angajații și-au primit anterior toate veniturile sub formă de salarii oficiale, atunci când trec la una sau alta schemă, aceștia pot fi stânjeniți de pierderi reale sau aparente sub formă de înscrieri în carnetul de muncă, statutul postului, durata serviciu, asigurări medicale obligatorii, plăți de concediu și beneficii sociale, pierderea economiilor de pensie.

În practică, companiile încearcă să compenseze aceste inconveniente. Angajatul poate păstra la locul de muncă part-time si cu un salariu mic. Iar venitul său, plătit conform schemelor descrise, va crește cu sume care compensează suma mai mică de „vacanță”, „concediu medical” și economii de pensie.

* Pentru toate tipurile de activități din acest an, rata a fost redusă la 5% de către Lipetsk, Regiunea Tyumen, Regiunea autonomă Yamalo-Nenets, Kabardino-Balkarian și Republica Cecenă, precum și regiunea Smolensk (cu restricții minore).

www.nalogplan.ru

Este posibil să se reducă legal impozitele pe salarii?

Instrucțiuni

Una dintre cele mai simple și mai comune metode este o deducere fiscală standard. Toți cetățenii care lucrează au dreptul la o deducere de 400 de ruble până când venitul lor total de la începutul anului depășește 20.000 de ruble. Eroii URSS și ai Federației Ruse pot solicita o deducere de 500 de ruble. Angajații cu copii minori în întreținere pot conta pe o deducere de 600 de ruble. În plus, pentru fiecare copil este prevăzută o deducere de 600 de ruble până când venitul total de la începutul anului nu depășește 40.000 de ruble. Cea mai mare deducere de 3.000 de ruble este acordată invalizilor de război și celor care au suferit dezastrul de la Cernobîl.

Un cetățean poate primi doar unul dintre cele necesare deduceri fiscale. Prin urmare, este selectat cel mai mare dintre toate cele date. O cerere este scrisă la departamentul de contabilitate de la locul de muncă și documentele relevante sunt atașate la aceasta: un certificat de erou al URSS sau al Federației Ruse, certificate de naștere ale copiilor etc. Dacă un angajat lucrează cu normă parțială la un alt loc de muncă, al doilea angajator nu mai are dreptul de a face deduceri. Dacă un angajat combină mai multe funcții în aceeași organizație, deducerea se aplică tuturor veniturilor sale.

Mai mult într-un mod complicat Reducerea impozitului pe salarii este încheierea unui acord de prestare de servicii contra cost. Compania încheie un astfel de acord cu un angajat care s-a înregistrat anterior ca antreprenor individual cu un sistem de impozitare simplificat. În acest caz, angajatul va trebui să plătească un singur impozit de 6%, în loc de 13% ( impozit pe venit din salariul obișnuit) plus 150 de ruble pe lună în contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. Din partea angajatorului, un astfel de acord este, de asemenea, benefic prin faptul că poate include clauze care nu pot fi specificate într-un contract obișnuit de muncă. De exemplu, perioada de valabilitate a unui contract pentru servicii plătite și responsabilitatea angajatului pentru dizolvare timpurie acord.

În conformitate cu articolul 241 din Codul fiscal, o societate are dreptul să nu facă acest lucru rata fixa impozit social unificat (UST), iar pentru un impozit regresiv - cu cât salariul este mai mare, cu atât rata este mai mică. Totuși, pentru a aplica regresia, compania trebuie să aibă un număr destul de mare de angajați bine plătiți. Și pentru a utiliza această schemă, este înregistrată o altă companie, la care sunt transferați toți specialiștii foarte plătiți. Banii de la compania principală sunt transferați către această companie ca plată pentru diverse servicii: management, marketing etc.

Video pe tema

www.kakprosto.ru

Modalități de reducere a taxelor pe salarii

Mulți antreprenori și manageri de companii mari se gândesc la cum să economisească taxele pe salarii. Reducerea sarcinii fiscale asupra unei întreprinderi ar trebui realizată exclusiv prin mijloace legale. Există mai multe metode dovedite pentru reducerea deductibilelor.

În Rusia, orice companie, chiar dacă doar directorul și Contabil șef, foloseste muncitori angajati pentru functionarea sa. Personalul poate fi alcătuit din angajați cu care au fost semnate contracte de muncă sau de muncă. contracte civile, în funcție de tipul de relație dintre angajat și angajator, se stabilesc cotele de impozitare. Problema reducerii plăților către trezoreria statului pentru angajați îi îngrijorează pe mulți oameni de afaceri, întrucât la noi dobânzile sunt destul de mari. Să luăm în considerare metodele care pot fi folosite pentru a reduce povara fiscală asupra companiei.

Salariul „gri”.

În Rusia, este destul de obișnuit să se elibereze salarii în plicuri. Acest lucru se datorează reticenței banale a angajatorului de a plăti taxe mari pentru angajații săi. Drept urmare, majoritatea muncitorilor angajați, conform documentelor, sunt înregistrați la salariul minim, dar de fapt sunt plătiți cu totul alte sume. S-ar părea că angajatul în acest caz nu pierde nimic, dar în viitor va primi o pensie mai mică, deoarece contribuțiile la Fond de pensie va fi minimă, același lucru este valabil și pentru plățile sociale în caz de șomaj.

Astfel de economii sunt foarte discutabile nu numai pentru angajați, ci și pentru angajatori. Companii cu mulți angajați înregistrate sub tarif minim privind salariile, atrage o atenție sporită din partea autorităților fiscale.

Dacă ați ales calea riscantă a salariilor „gri”, vă puteți aștepta la un audit și, ca urmare, la o amendă, care poate varia de la 20 la 40% din valoarea plăților ascunse legii.

Din acest motiv ar fi indicat să se utilizeze metode legale economii la impozitele pe salarii.

Modalități de economisire

Există metode de economisire dovedite și complet legale, care vor ajuta la reducerea semnificativă a sarcinii fiscale fără a dăuna întreprinderii și viitorului acesteia. Este de remarcat faptul că metodele vor fi diferite pentru fiecare companie; trebuie să le alegeți pe baza următorilor factori:

ocupaţie;
numărul de angajați înregistrați în personal;
scara companiei;
sistemul fiscal în care operează societatea;
cifra de afaceri;
cuantumul câștigurilor.

Metode de reducere a plăților fiscale

Încheierea unui contract civil. Acest tip de contract diferă de un contract de muncă prin faptul că angajatorul poate plăti salarii sub salariul minim; nu este legat de acest indicator. De asemenea, trecerea la cooperare în furnizarea de servicii cu plată scutește societatea de la plata impozitului social unificat și a altor contribuții obligatorii. Un angajat care va fi angajat trebuie să se înregistreze ca antreprenor individual. Va folosi un sistem de impozitare simplificat, cu cota de impozitare pe venit fiind de 6%, iar o sumă fixată de stat va merge la Fondul de Pensii. În ciuda avantajelor, această schemă are unele dezavantaje atât pentru companii, cât și pentru lucrătorii care se înregistrează ca antreprenori individuali:
- impozitele sunt plătite chiar de angajați;
- este necesară menținerea unui registru al veniturilor și cheltuielilor;
- În fiecare trimestru trebuie să depuneți o declarație fiscală la biroul fiscal. impozit unic;
- angajatii firmei trebuie sa fie inregistrati ca PBOYUL;
- Există restricții privind utilizarea schemei dacă compania are un personal mare de angajați.

Există și beneficii pentru companie din acest tip de contractare. In primul rand nu va trebui sa faci contributii la fondul de pensii sau sa platesti prime de asigurare in caz de accident de munca. Cuantumul venitului impozabil și impozitul pe fondurile individuale sunt, de asemenea, reduse.

Scala de rate regresive. Articolul 241 din Codul Fiscal prevede că, cu cât un angajat al unei întreprinderi câștigă mai mult, cu atât cotele UST vor fi mai mici, iar acest lucru poate fi profitat și de acest lucru. Scara regresivă face posibilă legalizarea venituri mari angajați, dar această metodă are și un dezavantaj semnificativ - vă permite să economisiți taxe numai dacă salariul este de 280 de mii de ruble sau mai mult. Un alt inconvenient este că angajatul va plăti 13% din venit la impozitul pe venitul personal.
Dividende. Pentru a utiliza această schemă, care implică înlocuirea salariilor cu dividende, societatea trebuie să creeze o altă entitate juridică, ai cărei membri fondatori să includă și angajații săi. In mod conventional, sa numim firma existenta A, iar cea creata - B. Se incheie un acord intre firma A si firma B, care prevede ca firma B va presta servicii companiei A. În consecință, angajații unei companii reale, care sunt și fondatorii unei noi companii, vor primi dividende documentate, nu salarii. Necesitatea creării unei noi persoane juridice se datorează faptului că includerea a cel puțin unui angajat printre fondatorii unei companii reale trezește suspiciuni în rândul autorităților fiscale. Dacă se creează o altă companie, atunci acțiunile nu vor provoca neîncredere. La trecerea la plata prin dividende, societatea A nu trebuie să plătească impozit social unificat, nu face contribuții la asigurări de pensie, asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale. Cu toate acestea, obligația de a plăti impozitul pe venit rămâne, iar dezavantajele schemei includ introducerea angajaților în fondatorii companiei create.
Plăți din profitul net. Dacă beneficiile angajaților nu sunt reduse baza de impozitare asupra impozitelor pe venitul societăţilor în prezent perioada fiscala, atunci nu sunt considerate obiecte de impozitare. Articolul nr. 270 din Codul fiscal prevede că acestea sunt plăți care nu sunt specificate în contractul de muncă, în special sporuri. Dacă plățile sunt legate de rezultatele activităților de producție, acestea sunt supuse UST. La plata din profitul net, compania are posibilitatea de a nu plăti impozit social unificat, contribuții de asigurări la fondul de pensii și contribuții la asigurarea obligatorie de sanatate. Cu toate acestea, în acest caz, va fi necesar să se justifice în mod competent și convingător faptul că plățile către persoane fizice nu sunt legate de rezultatele producției.

Plata remunerației ca procent. Această schemă, ca și schema nr. 3, necesită crearea unei companii suplimentare. Să presupunem că există o organizație A, care angajează angajați, se creează suplimentar o organizație B, care își va imita propriile facturi (sau alte titluri de valoare) și le va vinde companiei A. La rândul său, compania A va vinde facturi angajaților de la valoarea nominală stabilită, iar cei, după perioada specificată pentru emiterea cambiei, vor trebui să o prezinte la societatea B. Dobânda primită pe cambie va fi remunerație pentru muncă, dar în legislatia fiscala nu sunt remunerații pentru muncă sau servicii, prin urmare compania A nu va plăti UST. Nuanțele implementării acestei scheme sunt că compania B va trebui să-și mențină propriul separat activitate economică, întrucât exclusiv tranzacționarea cu titluri de valoare ridică mari suspiciuni - toate facturile trebuie garantate cu active pentru a asigura fiabilitatea autorităților fiscale în legalitatea tranzacțiilor. Procent cota de impozitare Compania B va plăti și ea, dar titlurile de valoare simulate își vor reduce venitul impozabil. De asemenea, printre dezavantajele acestei metode se numără și faptul că angajații nu vor face contribuții la fondul de pensii.
Închirierea proprietății angajaților. În situația în care o firmă încheie un contract de muncă paralel și un contract de închiriere imobiliară, impozitul social unificat nu se plătește. Cu toate acestea, merită luat în considerare că această proprietate trebuie să fie proprietatea privată a angajatului, în caz contrar, autoritățile de inspecție pot suspecta angajatorul de fraudă și persoana fizică de activități comerciale ilegale.

Raționalizarea fondului de salarii

Fondul de salarii este analizat cu ajutorul unui audit de personal. Acest lucru va face posibil să aflăm care legături din structura personalului funcționează incorect și irațional.

În primul rând, trebuie acordată atenție procentului de personal de conducere și lucrători care au legătură directă cu procesul de producție, în timp ce managerii nu trebuie să depășească 40% din personal.

defecțiuni ale echipamentelor;
timpul de nefuncţionare a unităţilor şi echipamentelor;
organizat necorespunzător proces de fabricație etc.

Toți acești factori duc la un program de lucru mai lung și, în consecință, la costuri salariale suplimentare. Optimizarea tuturor proceselor va ajuta la evitarea nu numai a costurilor cu forța de muncă, ci și la reducerea taxelor care sunt impuse asupra acestor sume. Înainte de a calcula economiile salariale, este imperativ să efectuați analiză detaliată functionarea productiei.

Fondul de economii salariale se calculează prin compararea fondului planificat cu cel de raportare. Dacă reprezentăm aceste concepte în mod condiționat, putem obține următoarea formulă:

Fe (economii) = Fo (fondul planificat de raportare) – Fp (fondul planificat).

O analiză corectă a cheltuielilor vă va ajuta să aflați ce greșeli au fost făcute în planificarea salariilor, să identificați factorii care influențează creșterea acestora și să găsiți modalități raționale de a rezolva problemele apărute. Analiza regulată vă va ajuta să evitați costurile mari cu forța de muncă și plățile mari de taxe.

Taxa de jocuri de noroc pe scurt Cum să plătiți impozitul pe proprietate pentru persoane fizice dacă nu există chitanță

De asemenea poti fi interesat de:

Extras online BPS-Sberbank

Un serviciu special de internet banking de la BPS-Sberbank Belarus permite utilizatorului...

Home Credit Bank: conectați-vă la contul personal

Este curios, dar foarte mulți oameni mă întreabă cum se pot conecta la contul lor personal...

Carduri de credit ale Rosselkhozbank Rosselkhozbank card de credit online cerere și condiții

Aproape toate instituțiile bancare oferă astăzi o gamă largă de servicii financiare....

Procedura de rambursare a creditului

Depuneți bani în contul dvs. pentru a rambursa împrumutul de pe orice card Visa, MasterCard sau MIR pe care...

Oportunități suplimentare pentru deținătorii de carduri Visa Gold

Primirea unui salariu pe un card de plastic Sberbank este o procedură familiară pentru mulți ruși....

Formular de căutare

Popular

Condiții de rambursare a unui card de credit Sberbank

Cum să-ți plătești creditul ipotecar mai repede

Extras online BPS-Sberbank

Home Credit Bank: conectați-vă la contul personal

Carduri de credit ale Rosselkhozbank Rosselkhozbank card de credit online cerere și condiții

Procedura de rambursare a creditului

Oportunități suplimentare pentru deținătorii de carduri Visa Gold