Principiile planificării fiscale se referă la regulile de bază care stau la baza acesteia. Mai jos sunt principiile după care trebuie efectuată planificarea fiscală:

1. Principiul legalității – respectarea cerințelor legislației în vigoare la realizarea planificării fiscale.

2. Principiul rentabilității este o reducere a obligațiilor fiscale totale ale unei organizații ca urmare a utilizării instrumentelor de planificare fiscală.

3. Principiul realității și eficienței – utilizarea oportunităților oferite de legislație și instrumente de care dispune o anumită organizație, care asigură realizarea unor economii de impozite în valoare mai mare decât costurile asociate utilizării acestora.

4. Principiul alternativității – luarea în considerare a mai multor opțiuni alternative de planificare fiscală, evidențiind cele mai optime dintre ele în raport cu o anumită organizație.

5. Principiul eficienței – ajustarea procedurii de planificare fiscală pentru a ține cont cât mai repede posibil modificări aduse legislației în vigoare.

6. Principiul clarității și validității - cerința ca schema să fie de înțeles, iar toate componentele sale au o justificare economică și juridică.

În procesul de optimizare a plăților fiscale, trebuie respectate următoarele principii:

Principiul rezonabilității și al fezabilității economice: orice schemă trebuie gândită până la cel mai mic detaliu. Folosirea schemelor fiscale brute și necugetate va avea o singură consecință - aplicarea de către stat a sancțiunilor fiscale.

Principiul calculului cuprinzător al economiilor și pierderilor. Înainte de a implementa o schemă de optimizare fiscală, este necesar să se compare potențialele economii și posibilele costuri. Este probabil ca după aceasta schema dezvoltată să nu pară atât de atractivă. După ce ați ales o metodă de reducere a impozitului, trebuie să verificați dacă aplicarea acesteia nu va duce la o creștere a altor plăți fiscale.

Principiul documentării tranzacțiilor. Toate tranzacțiile comerciale ale contribuabilului trebuie documentate cu atenție. Este necesar să se analizeze toate documentele semnificative din punct de vedere juridic utilizate într-o anumită metodă pentru a asigura conformitatea acestora cu cerințele legislației în vigoare. Trebuie acordată o atenție deosebită documentație operațiuni, din cauza neglijenței la înregistrare sau a lipsei documente necesare poate servi drept bază oficială pentru recalificare autoritățile fiscaleîntreaga operațiune și, ca urmare, conduc la aplicarea unei proceduri de impozitare mai împovărătoare pentru întreprindere.

Principiul confidențialității. Nimeni nu trebuie să știe că acțiunile contribuabilului vizează de fapt optimizarea impozitelor.

Principiul economiilor fiscale cuprinzătoare (principiul varietatii de metode utilizate pentru a minimiza impozitele).

1.3. Etapele planificării fiscale

Procesul de planificare fiscală constă din mai multe etape (faze) interconectate. Din punct de vedere fiscal, orice entitate activitate economică(întreprindere, organizație, antreprenor individual) trebuie să ia în considerare aspectele generale ale activităților sale chiar înainte de înregistrare și de începerea funcționării sale. Aceasta este planificarea fiscală strategică. În cadrul unei astfel de planificări se pot distinge trei etape.

Prima etapă este apariția unei idei despre organizarea unei afaceri, formularea de scopuri și obiective, precum și rezolvarea problemei utilizării beneficii fiscale prevăzute de legiuitor. De exemplu, ar trebui să luați în considerare posibilitatea aplicării unui regim fiscal special (Capitolul 26.1,26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse) pentru a asigura o reducere semnificativă a impozitelor pe bază legală în viitor.

A doua etapă este alegerea locației cele mai favorabile din punct de vedere fiscal pentru spațiile de producție și birouri ale întreprinderii, precum și sucursalele, filialele și organele de conducere ale acesteia.

A treia etapă este alegerea formei organizatorice și juridice entitate legală sau forme de antreprenoriat fără formarea unei persoane juridice; determinarea relaţiei dintre diversele forme şi regimurile fiscale rezultate. De exemplu, o societate în nume colectiv nu plătește impozit pe venit, dar o societate pe acțiuni plătește acest impozit.

Următoarele etape se referă la planificarea fiscală curentă, care ar trebui să fie inclusă organic în întregul sistem de management al unei entități comerciale.

A patra etapă implică formarea așa-numitului domeniul fiscal- tabele care descriu elementele și detaliile fiecărei taxe. Pe baza acestor informații, specialiștii companiei analizează toate beneficiile prevăzute de lege pentru fiecare impozit. Pe baza analizei, se elaborează un plan detaliat de utilizare a beneficiilor pentru taxele selectate.

A cincea etapă este dezvoltarea, ținând cont de domeniul fiscal deja format, a unui sistem de relații contractuale ale întreprinderii. Pentru aceasta, se realizează planificarea unor posibile forme de tranzacții: închiriere, contract, cumpărare și vânzare, servicii plătite etc. Fiecare tranzacție trebuie evaluată din punctul de vedere al problemelor care decurg din aceasta. consecințe fiscale la momentul întocmirii documentelor, adică chiar înainte de încheierea acesteia.

Sunt selectate cele tipice tranzacții de afaceri a fi efectuat;

Sunt dezvoltate diverse situații ținând cont de practicile fiscale, contractuale și de afaceri. Dintre acestea se selectează cele mai bune opțiuni, care sunt întocmite sub formă de blocuri de înregistrări contabile și (sau) fiscale;

Un jurnal al tranzacțiilor comerciale tipice este compilat din blocurile optime, care servește drept bază pentru menținerea contabilității financiare și fiscale;

Se evaluează realizarea rezultatului financiar maxim, ținând cont de riscurile fiscale, și se realizează cea mai rațională, din punct de vedere fiscal, alocarea activelor și a profiturilor întreprinderii;

Sunt stabilite politici contabile alternative pentru anul viitor.

A șaptea etapă este direct legată de organizarea și menținerea unui sistem de încredere contabilitate fiscalăși controlul asupra corectitudinii calculului și plății impozitelor. În esență, acesta este managementul fiscal. În același timp, principala modalitate de reducere a riscului de erori la calcularea unei datorii fiscale poate fi utilizarea tehnologiei de control intern pentru calculele fiscale, adică un set de anumite proceduri care elimină subiectivitatea în luarea unei decizii fiscale.

În concluzie, trebuie menționat că etapele de planificare fiscală descrise mai sus nu trebuie considerate ca o succesiune clară și lipsită de ambiguitate de acțiuni care garantează în mod necesar o reducere a obligațiilor fiscale.

HIMCHENKO GALINA

Noua pagina 1

Plățile de impozite reprezintă o parte semnificativă din fluxurile financiare ale entităților comerciale. Prin urmare, managementul fiscal ca activitate într-o întreprindere este inclus în practică viata economica. Printre metodele de management fiscal, planificarea fiscală ocupă un loc important.

Esența planificării fiscale este de a recunoaște dreptul fiecărui contribuabil de a utiliza toate mijloacele, tehnicile și metodele permise de lege (inclusiv lacune din legislație) pentru a-și minimiza obligațiile fiscale. Prin urmare, planificarea taxelor - aceasta este o modalitate legală de reducere a sumei plăților fiscale folosind beneficiile prevăzute de lege și tehnicile de reducere a obligațiilor fiscale.

Planificarea fiscală este împărțită în 2 tipuri: corporativă și personală. Planificare fiscală corporativă prevede elaborarea și evaluarea deciziilor de management pe baza obiectivelor organizației, ținând cont de amploarea posibilelor consecințe fiscale. Organizațiile se străduiesc să își maximizeze veniturile și profiturile și, prin urmare, sarcina principală a planificării fiscale este să aleagă un sistem de plată a impozitelor care să le permită optimizarea acestora. Aceasta înseamnă nu doar o reducere a sarcinii fiscale pentru impozitele individuale și pentru organizație în ansamblu, ci și o distribuție optimă a plăților fiscale în timp.

Obiectivele planificarii fiscale:

❏ conformitate legislatia fiscala;

❏ minimizarea inutile plăți de impozite;

❏ maximizarea profiturilor;

❏ dezvoltarea structurii tranzacțiilor reciproc avantajoase;

❏ managementul fluxului de numerar;

❏ cooperare eficientă cu participanții la planificarea fiscală;

❏ influență asupra autorităților legislative, fiscale și autoritatile financiare, tribunale.

Deoarece sunt posibile modele diferite de comportament al contribuabililor, conceptele de „planificare fiscală” și „evaziune fiscală” și „evaziune fiscală” ar trebui să fie distinse.

Evaziune fiscala - Acest plata tarzie impozite, neprezentarea documentelor, utilizarea ilegală a avantajelor fiscale etc.

Evaziune fiscala - aceasta este o situație în care o persoană nu este contribuabil din diverse motive.

Optimizare fiscală - este realizarea unui efect economic sub forma unei reduceri a plăților impozitelor prin organizarea calificată a cazurilor pentru calculul și plata impozitelor, care elimină sau reduce cazurile de supraplată nejustificată a impozitelor. Acțiunile de reducere legală a plăților fiscale sunt altfel numite planificare fiscală, dar conceptul de optimizare fiscală este mult mai larg.

Optimizare fiscală - aceasta este o reducere a cuantumului obligațiilor fiscale prin acțiuni licite vizate ale contribuabilului, inclusiv utilizare deplină toate beneficiile prevăzute de lege, scutiri de taxe și alte metode și metode legale.

Există două tipuri de optimizare fiscală:

1. Perspectivă (pe termen lung) optimizarea fiscală presupune utilizarea unor astfel de tehnici și metode care reduc sarcina fiscală a contribuabilului în cursul tuturor activităților sale.

2. Actual Optimizarea fiscală presupune utilizarea unui anumit set de metode pentru a reduce povara fiscală pentru contribuabil în fiecare caz specific.

Prin urmare, planificarea taxelor - aceasta este o aplicare cuprinzătoare și direcționată de către contribuabil a măsurilor care vizează utilizarea integrală a totalității tuturor metodelor de optimizare fiscală.

Planificarea fiscală poate profita de lacunele legale din legislație, precum și de interpretările reglementărilor Legea taxelorîn favoarea contribuabilului. Dar această metodă este neregulată și riscantă, deoarece prezice direcția practica judiciara cu asta sau cutare problemă este imposibil.

Principiile planificarii fiscale :

1. Planificarea fiscală nu ar trebui să încalce legea.

2. Principiul plății rezonabile a impozitului. Trebuie doar să plătiți cantitatea minima impozitele necesare, de ex. utilizați pe deplin întregul set de avantaje fiscale, iar impozitele trebuie plătite în ultima zi a termenului stabilit pentru aceasta.

3. Taxele nu pot fi reduse la minimum mecanic; ele trebuie optimizate deoarece:

❏ o reducere a unor plăți de impozite duce adesea la o creștere a altora;

❏ simpla reducere a impozitelor prin atribuirea cheltuielilor cheltuielilor reduce rezultatul financiar și împiedică dezvoltarea afacerii;

❏ Minimizarea mecanică a impozitelor poate duce la superioritatea formei asupra substanței unei tranzacții și la contestabilitatea acesteia de către autoritățile fiscale.

4. Planificarea fiscală ar trebui făcută în contextul general al planificării afacerilor. Este necesar să se aplice principiul calculului cuprinzător al economiilor și pierderilor, adică luați în considerare natura multifactorială a minimizării impozitelor, vedeți consecințele unor astfel de acțiuni, cântărind eficacitatea acțiunilor de minimizare a sarcinii fiscale.

5. Credo-ul planificării fiscale este un accent pe logică, și nu pe lacune temporare în legislație.

6. Este necesar să se reducă impozitele nu prin evitarea lor, ci prin planificare, calcule și optimizare precisă și scrupuloasă a activităților întregii întreprinderi.

7. Principiul confidențialității.

8. Este necesar să se acorde atenție documentației.

Elemente de planificare fiscală:

❏ strategie pentru managementul optim al întreprinderii și plan pentru implementarea acesteia. Cea mai eficientă modalitate de a crește profiturile nu este reducerea mecanică a impozitelor, ci construirea unui sistem de management și de luare a deciziilor în care întreaga structură a afacerii să fie optimă. Această abordare asigură o reducere durabilă a pierderilor fiscale pe termen lung;

❏ politica contabila, adică un set de metode contabile și contabile fiscale alese de o întreprindere. Politicile contabile acoperă metode de grupare și evaluare a faptelor activitate economică, metode de organizare a fluxului de documente, metode de rambursare a valorii activelor, metode de utilizare a conturilor contabile și de prelucrare a datelor;

❏ starea corectă a contabilității și raportării, permițându-vă să obțineți informații în scopuri fiscale. Pentru ca o întreprindere să beneficieze de transparența informațiilor contabile, i.e. clar atât în ​​ceea ce privește luarea deciziilor de investiții, cât și la calcularea impozitelor, este necesar să se creeze condiții adecvate;

❏ scheme de planificare fiscală care se încadrează în mod logic și natural în afacerea clientului și servesc drept justificare pentru reducerea legală a impozitelor. Dacă schema pare neconvingătoare, controlorii vor găsi întotdeauna argumente pentru a contesta întreaga schemă sau pentru a provoca probleme cu verificări constante;

❏ calendarul fiscal, necesar monitorizării corectitudinii calculului și respectării termenelor de plată a plăților impozitelor, precum și raportării;

❏ calcul clar al obligațiilor (fiscale și altele), evitarea creanţe de încasatîn baza unor contracte pentru produse expediate pe o perioadă mai mare de 3 luni.

Procesul de planificare fiscală constă din mai multe etape interdependente, care nu trebuie considerate ca o secvență clară și lipsită de ambiguitate de acțiuni care garantează în mod necesar o reducere a obligațiilor fiscale.

Acest material este publicat parțial. Întregul material poate fi citit în revista „Compartimentul de planificare și economie” nr. 11 (17), noiembrie 2004. Reproducerea este posibilă numai cu

Planificarea taxelorpermite contribuabilului să optimizeze povara afacerii prin aplicarea de beneficii, diverse regimuri fiscale și alte oportunități prevăzute de lege. Citiți despre principiile și metodele de planificare fiscală în acest articol.

Esența planificării fiscale este că autoritățile fiscale și alte autorități de reglementare recunosc dreptul contribuabilului de a utiliza toate mijloacele, metodele și tehnicile permise de legislația în vigoare pentru a reduce povara fiscală. Planificarea fiscală este un întreg set de măsuri care unesc toate domeniile de activitate ale companiei, în timp ce contribuie la îndeplinirea obiectivelor statutare, la reducerea costurilor și la realizarea de profituri.

Cea mai eficientă modalitate de a crește profitabilitatea afacerii nu este pur și simplu reducerea sumei impozitelor plătite (acest lucru se poate realiza prin reducerea numărului de tranzacții și încetinirea rotației de capital), ci construirea unui management eficient și planificare fiscală. Adică, reducerea poverii fiscale nu ar trebui să fie o mișcare tactică pentru o întreprindere, ci o strategie bine structurată.

Pentru a determina dacă ceva trebuie schimbat radical în sistemul de management al companiei, mai întâi ar trebui să calculați povara fiscală. Să luăm în considerare diferite situații:

• Dacă sarcina fiscală totală nu depășește 15% din venitul net al companiei la sfârșitul anului, atunci nevoia întreprinderii de planificare și previziune fiscală este minimă. Pentru a monitoriza starea plăților fiscale, acesta poate monitoriza Contabil șef sau adjunctul lui.
• Dacă sarcina fiscală este de la 20 la 35% pentru întreprinderile mici și mijlocii, atunci necesitatea planificării fiscale este relevantă. Pentru ca previziunile și planificarea fiscală să fie efectuate în mod eficient și în timp util, este necesară introducerea unei unități de personal căreia ar trebui să i se încredințeze aceste funcții. Un specialist individual, sau în companiile mari o întreagă echipă de profesioniști, va monitoriza toate obligațiile fiscale și va participa la pregătirea planurilor de afaceri pentru anul următor în vederea implementării unei previziuni de afaceri. Pentru a implementa proiecte mari sau non-standard, ar fi recomandabil să angajați un specialist în planificare fiscală pe bază de externalizare.
• Dacă sarcina fiscală depășește 40%, atunci este vital pentru companie să acorde o atenție deosebită planificării fiscale. În caz contrar, va deveni pur și simplu necompetitiv și, în cele din urmă, poate da faliment. Într-o astfel de situație, planificarea fiscală ar trebui să fie cea mai mare element important munca de top management. Pentru mediu și companii mari Este de preferat crearea unui departament de planificare fiscală.

În mediul de afaceri modern, s-au dezvoltat principalele abordări pentru reducerea poverii fiscale, care este scopul principal al planificării fiscale:

• aplicarea tuturor avantajelor fiscale posibile prevăzute la Codul fiscal;
• dezvoltarea unor politici contabile corecte care să permită utilizarea tuturor lacunelor existente în legislația fiscală în avantajul dumneavoastră;
• asigurându-se că termenele limită de plată a impozitelor nu sunt ratate.

Se disting următoarele tipuri de planificare fiscală:

1. corporative - desfasurate in cadrul unei singure companii;
2. parteneriat - desfășurat într-un număr de companii legate între ele prin formă de management sau cooperare în afaceri;
3. național - implementat dacă activitățile de afaceri ale companiei se desfășoară într-o singură țară;
4. internaţional - desfăşurat în cazurile în care afacerile se desfăşoară în mai multe ţări.

Principii generale de planificare fiscală

Atunci când aplică anumite metode, metode și tehnici de planificare fiscală, contribuabilul trebuie să respecte principiile de bază care îi vor permite să-și atingă obiectivele cu efort minim și fără a încălca legea. Principiile planificării fiscale pot fi împărțite în mai multe grupuri principale:

1. Principiul legalității, care înseamnă respectarea tuturor reglementărilor fiscale la calcularea și plata plăților fiscale. Acest principiu este fundamental, care permite să distanțeze și să disocieze planificarea fiscală de acuzațiile de evaziune fiscală.
2. Principiul eficienței – implică planificarea fiscală în timp util. Aceasta înseamnă că politicile contabile și fiscale aprobate ale companiei trebuie revizuite în timp util pentru a răspunde rapid la schimbările din legislația fiscală care reduc sarcina plății impozitelor. De asemenea, modificările trebuie făcute în timp util în cazul apariției unei noi linii de activitate, extinderii sau alte reformări a afacerii.
3. Principiul optimității, care presupune utilizarea unor mecanisme care să conducă la o reducere a sarcinii fiscale fără a compromite obiectivele și interesele de afaceri ale proprietarilor întreprinderii. Trebuie amintit că planificarea fiscală este doar un mijloc de a rezolva anumite probleme, și nu un scop în sine. Oamenii de afaceri vor trebui să atingă un echilibru între dimensiunea poverii fiscale și valoarea profitului așteptat care ar putea fi utilizat pentru extinderea afacerii. Analiștii trebuie să calculeze în avans ce efect economic ar trebui să fie așteptat de la implementarea unei anumite metode de planificare fiscală, dacă costurile implementării acesteia vor acoperi toată profitabilitatea așteptată atât pe termen scurt, cât și pe termen lung. Este necesar să se calculeze în timp util dacă o reducere a unui impozit va duce la o creștere a altor plăți obligatorii.
4. Principiul validității presupune că contribuabilul a pregătit în prealabil argumentele necesare pentru a explica inspectorilor fiscali și a-și apăra poziția în instanță în cazul utilizării unor metode de planificare fiscală nepopulare sau controversate.
5. Principiul complexității, ceea ce înseamnă că planificarea fiscală ține cont nu doar de normele legislației fiscale, ci și de alte ramuri juridice, în special de legislația civilă.
6. Principiul profesionalismului, care prevede că în astfel de activități ar trebui implicați specialiști calificați, ceea ce înseamnă pregătire competentă documente primare, contracte, registre, raportări etc.
7. Principiul confidențialității, ceea ce înseamnă că contribuabilul nu trebuie să dezvăluie unor persoane din afară metodele de planificare fiscală utilizate de întreprindere.

Formulare de planificare fiscală

Organizarea planificarii fiscale poate fi prezentata sub urmatoarele forme:

• sistematizarea informațiilor privind impozitarea, monitorizarea constantă a modificărilor legislației;
• implementarea etapelor de planificare planificate și monitorizarea constantă a îndeplinirii tuturor obligațiilor fiscale;
• analiza deciziilor luate prin prisma respectării legilor fiscale;
• implementarea unui număr de măsuri pentru optimizarea impozitării atunci când sarcina fiscală crește.

Planificarea fiscală are de obicei următoarele domenii:

1. alegerea unei forme organizatorice și juridice înainte de efectuarea înregistrării de stat;
2. alegerea unui regim fiscal adecvat;
3. determinarea obiectului impozitării și modificarea acestuia dacă este cazul;
4. schimbare în direcția activităților de afaceri, restructurare (creare diviziuni separate cu alte forme de impozitare in functie de directia de activitate);
5. înregistrarea unei afaceri în locația geografică optimă pentru plata impozitelor (alegerea Serviciului Fiscal Federal, apropierea de active de producție, special zonele economice, caracteristici ale legislației fiscale regionale sub formă de beneficii și cote reduse de impozitare etc.);
6. aplicarea deplină a tuturor beneficiilor fiscale existente - în acest scop, este necesar să se monitorizeze periodic modificările legislației fiscale și să se analizeze aplicabilitatea acestora la activitățile contribuabilului;
7. planificarea repartizării profiturilor primite pentru reformatarea afacerii astfel încât să poată fi aplicate beneficii fiscale suplimentare.

Metode de planificare fiscală

Planificarea fiscală presupune utilizarea unui set de metode care vizează reducerea poverii fiscale și creșterea eficienței financiare a unei afaceri. Planificarea fiscală include utilizarea atât a metodelor externe, cât și a celor interne. Metodele externe pot duce la consecințe globale de afaceri, astfel încât utilizarea lor este destul de limitată. Acestea includ înlocuiri care pot afecta politica fiscală a companiei (grupului de companii): subiect fiscal, jurisdicție fiscală și tip de activitate.

Enumerăm principalele metode interne de planificare fiscală:

1. Alegerea politicilor contabile, aprobate o dată pe an, este cea mai importantă parte a planificării. De exemplu, reevaluarea mijloacelor fixe vă permite să economisiți semnificativ și legal la plata impozitelor pe proprietate și pe profit.
2. Metoda analitică și de calcul va ajuta la realizarea planificării fiscale pe baza indicatorilor pentru perioadele fiscale trecute. Datorită acestei metode, este posibil să se includă planuri de modificări în planul de afaceri aprobat pentru anul următor:

• volumele de muncă (afectează impozitul pe venit, TVA);
• compoziția medie a angajaților (afectează plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceși contribuții la fonduri extrabugetare ale statului);
• mărimea (cantitatea) activelor utilizate în activități comerciale, inclusiv terenuri(afectează impozitele pe teren și proprietate).

Una dintre cele mai importante componente ale managementului financiar al unei organizații este planificarea fiscală. Acesta este un set de acțiuni care vizează optimizarea costurilor de plată a impozitelor, taxelor și a tuturor plăților obligatorii. În plus, planificarea are scopul de a reduce riscuri posibileîn domeniul fiscalității, precum și eliminarea erorilor care conduc la creșterea costurilor. În cele din urmă, printr-un management fiscal solid, organizația își creează o reputație ca jucător de încredere, care respectă legea și eficient. Acest lucru are un efect pozitiv asupra relațiilor atât cu autoritățile de reglementare (în primul rând Serviciul Fiscal Federal), cât și cu contrapărțile.

Planificarea fiscală corectă necesită O abordare complexă, inclusiv o analiză preliminară a situației, pregătirea unui concept, determinarea unui algoritm de acțiuni și implementarea consecventă a deciziilor luate. Legea prevede o serie de metode, metode și măsuri care fac posibilă optimizarea schemei de impozitare și creșterea profitabilității, eliminarea riscurilor și obținerea unui mare succes în dezvoltarea întreprinderii.

Sens și esență

Planificarea fiscală (prognoza) este înțeleasă ca un sistem de acțiuni în justiție care vizează reducerea impozitelor plătite și creșterea rezultate financiare companiilor. Acest lucru se realizează prin economii, utilizarea competentă a legislației în vigoare, precum și prin eliminarea erorilor în relațiile cu autoritățile de reglementare (absența inspecțiilor extraordinare).

Reducerea poverii unei organizații printr-o abordare profesională a fiscalității duce la creșterea competitivității acesteia pe piață, la îmbunătățirea imaginii acesteia și la atragerea de noi acționari. Prognoza competentă asigură o dinamică pozitivă a veniturilor și o creștere a profiturilor întreprinderii. Astfel, importanța planificării fiscale nu poate fi supraestimată.

Obiective cheie de prognoză

Principalele obiective de planificare:

• aplicarea legală a beneficiilor și scutirilor prevăzute de Codul fiscal;
• formarea unor politici contabile eficiente;
• asigurarea plății integrale și la timp a impozitelor;
• eliminarea riscurilor în relațiile cu autoritățile de reglementare (audituri de planificare fiscală).

Toate acțiunile întreprinse pentru reducerea poverii fiscale au ca scop optimizarea plăților obligatorii, reducerea costurilor, creșterea resurselor de lucru și creșterea eficienței companiei. Drept urmare, compania primește noi oportunități de dezvoltare și arată o creștere a profitului, care este obiectivul cheie al oricărei afaceri.

Tipuri de planificare fiscală

Lucrările de planificare pot fi efectuate în cadrul unei companii individuale, într-un grup de companii partenere, precum și la nivel național și internațional. Cea mai relevantă este prognoza corporativă, care se realizează în cadrul unei afaceri separate și vă permite să obțineți rezultate locale.

Optimizarea fiscală este posibilă la nivel de parteneriat. Acest lucru este valabil mai ales în cazurile în care afacerea este fragmentată în mai multe întreprinderi independente sau cooperează strâns cu alte companii (parteneri).

Se obișnuiește să se vorbească despre planificarea națională dacă activitatea economică se desfășoară pe teritoriul unei țări. Dacă o afacere operează în mai multe țări, este nevoie de previziuni internaționale.

Necesitatea de a optimiza impozitele

Necesitatea unei planificări fiscale eficace apare pentru întreprinderi chiar și în etapa de înregistrare. Deja în acest moment, înainte de a începe munca practică, ar trebui să planificați forma și structura întreprinderii și să vă gândiți la schema de impozitare. Măsurile luate vă vor permite să începeți cu succes și să obțineți un succes serios într-un stadiu incipient de dezvoltare.

Pentru o companie care operează, este important să se utilizeze la maximum posibilitățile legislației în materie de optimizare fiscală, realizând în același timp recunoașterea dreptului de a face acest lucru prin autoritatile fiscale. În practică, acest lucru se realizează prin prognoză profesională și formarea unui management eficient.

Necesitatea de a schimba modul de abordare a impozitării este exprimată în cifre: cu cât sarcina fiscală este mai mare în raport cu Venitul net companii, cu atât prognoza cererii este mai mare.

Nevoi de optimizare:

• ridicat (este esențial să se organizeze planificarea) - dacă impozitele plătite de întreprindere sunt de 40% sau mai mult în raport cu venitul net;
• relevante (se recomandă asigurarea unei previziuni eficiente) - dacă societatea plătește de la 20 la 35% din impozite în raport cu venitul;
• scăzut - dacă sarcina fiscală totală este de până la 15%.

Problemele de optimizare pot fi rezolvate prin atragerea de specialiști în domeniu, precum și prin angajarea unui angajat sau organizarea unui departament (pentru companii mari).

Principii generale de planificare fiscală

Înainte de a organiza previziunile fiscale la o întreprindere, ar trebui să înțelegeți clar principiile de bază ale acestei lucrări la scară largă. Respectarea principiilor vă permite să vă atingeți obiectivele fără riscuri semnificative pentru afacere.

Principiile principale de planificare:

• respectarea legii - toate acțiunile întreprinse pentru optimizarea impozitelor trebuie efectuate ținând cont de cerințele legale;
• abordare integrată - lucrarea implică nu numai normele legislației fiscale, ci și toate celelalte domenii ale dreptului;
• promptitudine - este necesar să se efectueze previziuni în avans, să se răspundă rapid la schimbările în legislație și structura afacerii;
• raționalitate - este important să se respecte principiul oportunității anumitor acțiuni care vizează reducerea poverii fiscale (rezultatele obținute trebuie să acopere întotdeauna costurile);
• valabilitate - prezența dovezilor privind legalitatea tuturor acțiunilor întreprinse (în cazul pretențiilor de la controlori, inclusiv protecție judiciară etc.);
• profesionalism - munca de planificare ar trebui să fie încredințată numai specialiștilor calificați cu experiență relevantă;
• confidențialitate - conținutul planificării utilizate în organizație ar trebui să fie deschis unui cerc limitat de oameni.

Activitățile de previziune fiscală includ mai multe etape. În prima etapă, specialiștii analizează situația și identifică riscurile cheie. În plus, sunt identificate principalele probleme și sunt specificate sarcinile care necesită soluții. În etapa următoare, metodele și instrumentele sunt selectate pentru a rezolva sarcinile. În cele din urmă, se formează o schemă optimă a activităților financiare și economice în organizație, iar în conformitate cu aceasta compania continuă să funcționeze.

Identificarea riscului

Primul pas către o planificare fiscală eficientă este identificarea riscurilor și amenințărilor de posibile pierderi financiare. Aceasta se referă la o gamă largă de fenomene legate de erori în contabilitate, cheltuieli nejustificate, control fiscal și sancțiuni punitive și judiciare aferente.

Principalele riscuri fiscale:

• majorări de taxe;
• reclamații și inspecții de către serviciile de reglementare;
• urmărire judiciară, penală.

Analiza situației și aprobarea sarcinilor

Experții analizează modul în care este structurată compania și cum se desfășoară activitățile sale economice (în special, financiare). Specialiștii determină structura domeniului fiscal: stabilesc o listă a impozitelor plătite, iau în considerare ratele și beneficiile disponibile. În același timp, sunt examinate toate tipurile de relații la care participă contribuabilul (contracte, Înregistrări contabile). Ca urmare, se evaluează dimensiunea pasivelor existente (inclusiv raportul dintre impozite și profit).

Pe baza muncii analitice efectuate, se formează un concept și se stabilesc sarcinile care trebuie rezolvate. Acestea se pot referi la optimizarea întregii scheme fiscale a unei întreprinderi, la minimizarea unui grup de impozite sau la economisirea anumitor tipuri de taxe.

Selectarea metodelor și instrumentelor de planificare

Există o listă largă de metode, metode și mijloace de optimizare fiscală. Toate aceste posibilități sunt prevăzute de legislația rusă actuală. Instrumentele binecunoscute includ beneficii, relații contractuale speciale, regimuri fiscale speciale, instrumente contabile și alte modalități de a evita cheltuielile excesive.

De exemplu, există beneficii pentru proprietatea companiilor în care mai mult de jumătate din personal este cu handicap. Anumite economii pot fi realizate prin utilizarea unor forme speciale de relații (în special, vânzarea de bunuri printr-un comisionar sau utilizarea materiilor prime furnizate de client în producție).

Codul Fiscal al Federației Ruse definește o serie de regimuri speciale și sisteme speciale de impozitare: sistem simplificat de impozitare (simplificat pentru întreprinderile mici și antreprenori), UTII, sistem preferențial pentru zonele economice libere.

Instrumentele eficiente de contabilitate includ calcularea veniturilor pentru expediere și plată, reevaluarea resurselor, evaluare inventarele producție la cost etc.

Formarea unei scheme de activități financiare și economice

Una dintre etapele previziunii fiscale este intocmirea unei diagrame a activitatilor financiare si economice ale unei intreprinderi. În această etapă, este important să folosiți cât mai eficient toate metodele și instrumentele disponibile pentru a rezolva sarcinile atribuite cu rezultate maxime. Mai mult, schema este întocmită în așa fel încât să respecte în totalitate prevederile legii.

Atunci când se creează structura activităților financiare și economice ale unei organizații, este necesar să se țină seama de schimbările în cadru legislativ. Adevărul este că politica fiscala Statul se dezvoltă constant și trece prin ajustări: apar noi tendințe, se introduc forme și regimuri de impozitare, se modifică ratele, beneficiile sunt anulate și restituite. Toate aceste schimbări trebuie luate în considerare la prognoză, ceea ce fac specialiștii: monitorizează constant actele legislative și răspund rapid la inovațiile actuale, respectând principiul oportunității.

Momentul și perioadele de prognoză

Planificarea fiscală este o muncă strategică cu efect amânat. Rezultatele eforturilor specialiștilor fiscali devin vizibile abia după o anumită perioadă. În plus, prognoza se efectuează în etape, de-a lungul timpului schema poate fi ajustată, i se fac completări suplimentare, inclusiv în legătură cu modificările legii care intră în vigoare. Cel mai adesea, modificările legislative intră în vigoare la o perioadă lungă de timp (1-2 ani) după anunțarea lor, ceea ce permite întreprinderilor să își planifice activitățile viitoare pentru viitor.

ÎN Federația Rusă Un număr mare de modificări ale legii sunt introduse la începutul anului. Prin urmare, decembrie este considerată cea mai critică perioadă pentru planificarea fiscală. La sfârșitul anului, schema de optimizare este finalizată ținând cont de inovațiile viitoare; adesea anumite prevederi ale politicilor contabile legate de impozitare sunt supuse modificărilor.

Forme și direcții de previziune fiscală

Lucrările de prognoză în vederea optimizării impozitării se bazează pe principiul complexității și se desfășoară sub următoarele forme:

• monitorizarea legislației, colectarea și studierea informațiilor faptice;
• crearea și optimizarea schemei activităților financiare și economice ale întreprinderii;
• controlul asupra implementării măsurilor luate și utilizarea instrumentelor de planificare.

În timpul activității lor, specialiștii analizează în mod constant legislația pentru a răspunde la schimbări în timp util. În plus, pe măsură ce sarcina fiscală asupra unei organizații crește, se introduc măsuri speciale pentru neutralizarea efectului negativ al anumitor fenomene.

Direcții de planificare

Să luăm în considerare principalele domenii ale planificării fiscale. Aceasta este baza generală pe care se construiește optimizarea sarcinii companiei. În procesul de prognoză, este important să se desfășoare lucrări competente în fiecare dintre domeniile enumerate.

Instructiuni generale:

• alegerea formei organizatorice și juridice (de preferință înainte înregistrare de stat Afaceri);
• determinarea regimului fiscal optim pentru organizatie;
• stabilirea (modificarea) obiectului impozitării;
• crearea unei structuri a activității economice, inclusiv fragmentarea în diviziuni de diferite direcții (restructurare);
• alegerea locului de înregistrare a companiei, ținând cont de specificul Serviciului Fiscal Federal local, proximitatea geografică de activele întreprinderii, aparținând anumitor zone de beneficii și scutiri;
• analiza și aplicarea legislației fiscale pentru a maximiza utilizarea beneficiilor oferite pentru un anumit contribuabil;
• repartizarea veniturilor întreprinderii pentru a ușura și mai mult povara fiscală.

Metode de planificare fiscală

Principiul complexității în planificare implică utilizarea unei varietăți de metode și metode de reducere a impozitelor pentru a crește profitabilitatea organizației. Toate metodele sunt împărțite în mod convențional în externe și interne.

Metodele externe de optimizare fiscală sunt destul de limitate, însă, atunci când sunt aplicate corect, oferă un rezultat vizibil sub forma reducerii costurilor companiei. Exemple: schimbarea subiectului de impozitare, schimbarea tipului de activitate, schimbarea jurisdicției. Trebuie înțeles că schimbările externe sunt destul de grave și au consecințe majore pentru afaceri. Prin urmare, este important să se adopte o abordare extrem de echilibrată a utilizării unor astfel de metode.

Odată cu aceasta, există modalități interne de minimizare a impozitelor care au consecințe mai puțin evidente. Cu toate acestea, există mult mai multe astfel de metode, iar posibilitățile de aplicare a acestora sunt mult mai largi.

Metode interne de optimizare fiscală

Planificatorii fiscali au o gamă largă de modalități interne de a minimiza taxele și taxele pentru a crește eficiența companiei. În continuare, le enumerăm și le descriem pe scurt pe cele principale.

Formarea politicilor contabile

O dată pe an, organizația își aprobă politica contabilă. Alegerea politicii contabile este una dintre cele mai importante aspecte prognoza. În cadrul acestei abordări, este posibil să se efectueze, în special, o reevaluare a resurselor companiei, ceea ce face posibilă reducerea absolut legală a plăților pentru impozitele pe proprietate și pe venit.

Metoda analitico-calcul

În timpul procesului de planificare, este necesară o analiză a indicatorilor de performanță anteriori. perioade de impozitare. O analiză bună poate identifica zonele în care pot fi făcute modificări pentru a reduce taxele.

Analiza perioadelor anterioare face posibilă includerea ajustărilor în noul plan de afaceri cu privire la următorii indicatori:

• volumele de muncă efectuate, serviciile prestate, bunurile vândute (este posibilă reducerea impozitului pe venit, taxa pe valoarea adăugată);
• mărimea activelor utilizate în activitatea economică, inclusiv a terenurilor (minimizarea impozitelor pe proprietate și pe teren);
• lista angajaților (reducerea plăților impozitului pe venitul personal, contribuții la fonduri extrabugetare).

Metoda bilanțului

Pentru a crea un model contabil pentru o anumită economie, situatie financiara Se folosește metoda echilibrului. Implică luarea în considerare a indicatorilor de bilanț. În special, această metodă este aplicabilă atunci când se calculează nevoile financiare și se determină sursele optime de strângere de fonduri. Acest lucru se aplică atât proceselor interne din companie, cât și interacțiunii în cadrul unui grup de organizații afiliate (de exemplu, în relațiile dintre compania-mamă și filiale).

Metoda normativă

Pentru a planifica plățile viitoare pentru impozite și taxe, este important să țineți cont de reglementările actuale, cote de impozitare. Această abordare se numește metoda normativă, vă permite să calculați cu exactitate indicatorii așteptați pentru a estima cheltuielile contribuabililor.

Optimizarea planurilor și a deciziilor

În timpul procesului de planificare fiscală, specialiștii au în vedere în mod necesar mai multe opțiuni de planuri și soluții. Prognoze detaliate pentru fiecare scenariu vă permit să faceți o alegere în favoarea celui mai preferat în ceea ce privește raportul dintre economii de costuri și riscuri.

Definirea unui câmp fiscal

Prognoza presupune formarea unui așa-numit câmp fiscal – o diagramă care descrie aspectele cheie ale impozitării într-o organizație.

Principalele aspecte ale domeniului fiscal:

• o listă completă a impozitelor și taxelor care trebuie plătite;
• beneficii disponibile, scutiri;
• sistemul de impozitare ales;
• statutul de contribuabil;
• locația subiectului;
• calendarul plăților.

La determinarea domeniului fiscal se iau în considerare următoarele informații: forma organizatorică și juridică a întreprinderii, politicile contabile ale acesteia, tipurile de activități economice. În baza de date pregătită, specialiștii detaliază fiecare plată individuală, obținând astfel o precizie ridicată a prognozei.

Concluzie

Planificarea fiscală este un factor important în dezvoltarea unei organizații. Serviciile din domeniul previziunii și optimizării fiscale sunt solicitate în special în companiile cu nivel inalt cheltuieli în raport cu profiturile.

O abordare profesională a planificării vă permite să minimizați plățile în conformitate cu posibilitățile legislative și, în același timp, să eliminați riscurile în relațiile cu Serviciul Fiscal Federal (inclusiv inspecții neprogramate) și alte autorități de reglementare.

Pentru a rezolva problema de optimizare, poate fi implicat un specialist în vizită (sau poate fi invitat un grup de specialiști). Externalizarea este o alternativă demnă la un angajat cu normă întreagă (departament), cu condiția ca experții invitați să aibă experiență profesională în domeniul previziunii fiscale.

1. Principiile planificarii fiscale

2. Abordări de bază pentru minimizarea plăților fiscale

Lista literaturii folosite

1. Principiile planificarii fiscale.

Planificarea fiscală reprezintă acțiunile active ale contribuabilului pentru a reduce plățile fiscale. Principalele concepte ale planificarii fiscale sunt optimizarea fiscala si minimizarea taxelor.

Luând calea reducerii plăților de impozite, fiecare contribuabil se confruntă inevitabil cu o opoziție destul de serioasă și dură din partea statului, în persoana agențiilor sale fiscale și de drept.

Pentru a fi corect, este de remarcat faptul că metodele speciale de control fiscal asupra activităților contribuabilului sunt foarte mari și costisitoare în muncă și, prin urmare, nu au devenit încă universale. Cu toate acestea, există posibilitatea ca eforturile active ale contribuabilului de a optimiza sarcina fiscală să atragă o atenție „specială” din partea autorităților fiscale. De asemenea, este necesar să se țină cont de pericolul unei concepții greșite naive (chiar dacă a apărut ca urmare a multor ani de practică a contribuabilului) că este posibil să se „negocieze” cu autoritățile fiscale. Acest lucru este valabil pentru ambele metode ilegale negocieri cu funcționarii (cadouri, bunuri cu preț redus, luare de mită, etc.), care sunt pedepsite de legea penală, precum și încercări absolut legitime ale contribuabililor de a-și coordona pozițiile pe probleme fiscale cu organele fiscale. De exemplu, atunci când primiți sfaturi orale de la autoritățile fiscale, riscați să primiți penalități în timpul unui audit din cauza sfaturilor incorecte și, în cel mai bun caz, a satisfacției morale cu privire la declarația managerului oficiu fiscal că angajatul care a oferit răspunsul a fost mustrat.

Orice abordare a problemei economiilor și riscului obligă la utilizarea unui set de măsuri speciale pentru a manevra prin „porțile fiscale” și a se adapta la variabilitatea legislației și a documentelor de reglementare. Munca activă în această direcție cu o înăsprire justă a controlului fiscal este de neconceput fără o înțelegere a principiilor planificării fiscale, indiferent de exemplele specifice date.

Principiile planificării fiscale se referă la regulile de bază care stau la baza acesteia. Mai jos sunt principiile după care trebuie efectuată planificarea fiscală:

1. Principiul legalității – respectarea cerințelor legislației în vigoare la realizarea planificării fiscale.

2. Principiul rentabilității este o reducere a obligațiilor fiscale totale ale unei organizații ca urmare a utilizării instrumentelor de planificare fiscală.

3. Principiul realității și eficienței – utilizarea oportunităților oferite de legislație și instrumente de care dispune o anumită organizație, care asigură realizarea unor economii de impozite în valoare mai mare decât costurile asociate utilizării acestora.

4. Principiul alternativității – luarea în considerare a mai multor opțiuni alternative de planificare fiscală, evidențiind cele mai optime dintre ele în raport cu o anumită organizație.

5. Principiul eficienței – ajustarea procedurii de planificare fiscală pentru a ține cont cât mai curând posibil de modificările aduse legislației în vigoare.

6. Principiul clarității și validității - cerința ca schema să fie de înțeles, iar toate componentele sale au o justificare economică și juridică.

În procesul de optimizare a plăților fiscale, trebuie respectate următoarele principii:

Principiul rezonabilității și al fezabilității economice: orice schemă trebuie gândită până la cel mai mic detaliu. Utilizarea schemelor fiscale brute și necugetate va avea o singură consecință - aplicarea sancțiuni fiscale de la stat.

Principiul calculului cuprinzător al economiilor și pierderilor. Înainte de a implementa o schemă de optimizare fiscală, este necesar să se compare potențialele economii și posibilele costuri. Este probabil ca după aceasta schema dezvoltată să nu pară atât de atractivă. După ce ați ales o metodă de reducere a impozitului, trebuie să verificați dacă aplicarea acesteia nu va duce la o creștere a altor plăți fiscale.

Principiul documentării tranzacțiilor. Toate tranzacțiile comerciale ale contribuabilului trebuie documentate cu atenție. Este necesar să se analizeze toate documentele semnificative din punct de vedere juridic utilizate într-o anumită metodă pentru a asigura conformitatea acestora cu cerințele legislației în vigoare. O atenție deosebită trebuie acordată documentării tranzacțiilor, deoarece neglijența în înregistrare sau lipsa documentelor necesare poate servi drept bază formală pentru ca autoritățile fiscale să recalifice întreaga operațiune și, ca urmare, să conducă la aplicarea unei proceduri de impozitare care este mai împovărătoare pentru întreprindere.

Principiul confidențialității. Nimeni nu trebuie să știe că acțiunile contribuabilului vizează de fapt optimizarea impozitelor.

Principiul economiilor fiscale cuprinzătoare (principiul varietatii de metode utilizate pentru a minimiza impozitele).

Planificarea fiscală pentru întreprinderi este o parte integrantă a planificării financiare strategice pentru activitățile antreprenoriale și a unui plan de afaceri. Unul dintre obiectivele sale principale este de a minimiza plățile de impozite prin utilizarea tuturor caracteristicilor legislației fiscale.

2. Abordări de bază pentru minimizarea plăților fiscale.

Minimizarea impozitelor (reducerea impozitelor) în sensul general al cuvântului reprezintă acestea sau acele acțiuni vizate ale contribuabilului care îi permit acestuia din urmă să o evite sau într-o anumită măsură să o reducă plăți obligatorii la buget, efectuate de acesta sub formă de impozite, taxe, taxe și alte plăți.

Având în vedere direcția acțiunilor contribuabilului la reducerea impozitelor (minimizarea impozitelor), conținutul și scopul acestora, putem spune că aceste acțiuni se caracterizează prin următoarele caracteristici obligatorii:

Acestea sunt acțiuni active, volitive și conștiente;

Aceste acțiuni vizează direct reducerea cuantumului impozitului.

Adică, la reducerea impozitelor, contribuabilul acționează intenționat, întreprinde anumite acțiuni, folosind anumite metode formale și de fond, al căror rezultat va fi economii de impozite. Cu alte cuvinte, subiectul relației luate în considerare trebuie să acționeze în mod intenționat, conștient în prealabil de natura acțiunilor sale, dorind apariția unui anumit rezultat și permițându-l în mod conștient. Intenția în acțiunile contribuabilului care vizează reducerea plăților fiscale este componenta principală a reducerii impozitelor (minimizarea impozitelor).

În acest sens, trebuie remarcat faptul că acțiunile neintenționate, neglijente (de exemplu, din cauza neglijenței, lipsei de experiență sau eroare de numărare salariații relevanți) care rezultă într-o reducere a plăților de impozite nu pot fi considerate evaziune (evaziune fiscală), deși conform legislației fiscale actuale contribuabilul în acest caz nu este scutit de sancțiunile financiare prevăzute de lege.

Metodele specifice de reducere a impozitelor sunt metodele și acțiunile directe ale contribuabilului pentru minimizarea impozitelor. Sunt destul de numeroase și se bazează pe mulți factori în funcție de ce impozitul merge vorbire.

Cu toate acestea, în principiu, toate metodele pot fi împărțite în două categorii independente: evaziunea fiscală ilegală și reducerea legală a plăților fiscale, sau altfel - reducerea fiscală legală.

Reducere ilegală de taxe sau evaziune fiscală.

Această categorie include metode în care efectul economic sub forma unei reduceri a plăților de impozit se realizează prin utilizarea oricăror acțiuni ilegale, adică acțiuni care încalcă direct legea. Legislația actuală, în special legislația penală rusă, desemnează această categorie de metode de optimizare fiscală prin termenul de „evaziune fiscală”.

Evaziunea fiscală este o formă de reducere a impozitului și a altor plăți în care un contribuabil evită în mod intenționat sau imprudent să plătească un impozit sau își reduce cuantumul obligațiilor fiscale cu încălcarea legislației în vigoare.

În acest caz, reducerea plăților de impozit (precum și evitarea completă a acestora) este efectuată de către contribuabil. infractiuni fiscale sau chiar infracțiuni, adică prin încălcarea directă a legilor fiscale. Acțiunile unui contribuabil atunci când sustrage impozitele sunt ilegale și ilegale de la bun început, adică nu există evaziune legală.

Aceste acțiuni pot avea ca scop atât reducerea sumei necesare a plăților de impozite care trebuie contribuite la buget, cât și evitarea completă a plății impozitelor sau impozitelor.

Evaziunea fiscală se realizează cel mai adesea prin disimularea veniturilor (profitului), disimularea altor obiecte de impozitare, încălcarea gravă a normelor contabile sau contabile fiscale, falsificarea datelor contabile, nedepunerea sau depunerea în timp util a documentelor necesare calculării și plății impozitelor sau a acestora. distrugerea, precum și prin utilizarea ilegală a beneficiilor fiscale.

Întrucât evaziunea fiscală se realizează prin acțiuni ilegale ale contribuabilului, legislația prevede diferite tipuri de răspundere pentru comiterea acestora și anume: civilă, administrativă, financiară și penală.

Luând în considerare numeroasele metode din această categorie, trebuie remarcat faptul că, deși sunt într-o singură categorie, ele sunt totuși eterogene. Cu toate acestea, în funcție de gravitatea infracțiunii, se pot distinge următoarele metode ca urmare a evaziunii fiscale ilegale.