Sistemul general de impozitare ( analog: OSNO sau OSN) - un regim universal care este disponibil organizațiilor comerciale (LLC) și persoanelor fizice implicate în afaceri. În acest articol ne vom uita la ce caracteristici ale OSNO există pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, atunci când aplicarea acestui regim fiscal este obligatorie,

Specificații privind utilizarea OSNO pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Ce taxe platesc?

Spre deosebire de alte moduri speciale sistem general impozitarea presupune menținerea unui impozit complet și contabilitate, precum și plata unui număr de taxe. SRL-urile și antreprenorii individuali pot folosi OSNO:

• implicit (nu este necesară depunerea unei cereri) - cel mai probabil se aplică celor care nu s-au hotărât asupra regimului fiscal în termen de o lună de la data înregistrării;
• daca contribuabilul nu are dreptul de a lucra la sistemul simplificat de impozitare, UTII, PSN, impozit agricol unificat (trecerea la OSNO se realizeaza automat).

Lucrul la un sistem comun este benefic atunci când trebuie să lucrați cu parteneri care se află sub același regim fiscal. În astfel de cazuri, utilizarea OSNO permite plata taxelor pentru a reduce TVA cu valoarea acestei taxe primite de la furnizor. Mai mult, dacă există pierderi în perioadă de raportare Acest fapt scutește SRL-urile și antreprenorii individuali de la plata impozitului pe venit. În cadrul OSN nu există restricții, inclusiv asupra tipului de activitate, profitului, numărului de angajați etc. Regimul general are și o serie de alte trăsături caracteristice.

SRL-urile, ca și întreprinzătorii individuali, pot aplica alte regimuri de impozitare împreună cu sistemul fiscal cu destinație specială dacă sunt angajate în tipuri diferite Activități. Astfel, OSN poate fi utilizat împreună cu UTII sau cu sistemul de brevete, în timp ce pentru fiecare tip de activitate, profitul și cheltuielile ar trebui păstrate separat. Nu este permisă combinarea regimului general cu sistemul fiscal simplificat sau impozitul agricol unificat.

Pentru ce categorie de plătitori este obligatorie utilizarea OSN?

În ceea ce privește caracteristicile OSNO, trebuie remarcat faptul că este necesară utilizarea acestuia pentru unii antreprenori și structuri comerciale atunci când anumite condiții. Mai mult, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt incluși în categoria celor obligați să folosească OSN din diverse motive.

În ciuda unei astfel de diferențe semnificative în motivele aplicării necondiționate a SST în raport cu antreprenorii individuali și SRL-urile, este evident că în ambele cazuri obligația stabilită nu se aplică întreprinderilor mici.

Comparația caracteristicilor fiscale ale antreprenorilor individuali și SRL-urilor pe OSNO

Impozitarea la aplicarea regimului general este reglementată de Codul Fiscal al Rusiei. Atât SRL, cât și întreprinzătorul individual de pe OSNO, conform legii, plătesc TVA, impozit pe proprietate, prime de asigurare. Cu toate acestea, sarcina fiscală a antreprenorilor și a organizațiilor comerciale este oarecum diferită. În primul rând, aceasta se referă la valoarea ratelor, plățile, termenele limită pentru plata acestora și impozitul pe venit, care este oferit doar organizațiilor.

Legislația fiscală prevede obligatoriu plăți de asigurare pentru antreprenori individuali și organizații comerciale cu tarife fixe:

• 22% cu o limită de 796 mii de ruble. - în Fondul de pensii (dacă suma este prea mare, cota se reduce la 10%);
• 2,9% (fără plăți din accidente) cu o limită de 718 mii de ruble. - la Fondul de Asigurări Sociale (dacă se depășește suma limită, contribuția nu se plătește);
• 5,1% - în FFOMS.

Primele de asigurare se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Plata se face în fiecare lună cel târziu în a 15-a zi următoare.

Raportarea activităților comerciale ale antreprenorilor individuali, SRL-urilor pe OSNO

Utilizarea OSN obligă la generarea de raportări adecvate. Este suficient ca un antreprenor individual să țină o carte contabilă pentru cheltuieli și profituri, unde totul ar trebui să fie reflectat indicatori financiari. Procedura contabila pentru structura comerciala semnificativ diferite. Organizația ține contabilitatea, adesea diferită de contabilitatea fiscală, în conformitate cu reglementările contabile. Documentația LLC include cărți: vânzări și achiziții, profituri și cheltuieli, casa de marcat și comenzi. Antreprenorii și organizațiile trebuie să raporteze autorităților fiscale pentru fiecare impozit pe care îl plătesc. Raportarea principală a unui antreprenor și a unei societăți cu răspundere limitată pe OSN include declarații pentru următoarele taxe:

1. TVA. De inchiriat in în format electronic până în a 25-a zi după încheierea trimestrului.
2. La profit. Servit: trimestrial, șase luni, cu 9 luni înainte de a 28-a zi după încheierea perioadei; pentru plăți în avans - până la data de 28 a fiecărei luni; timp de un an - nu mai târziu de 28 martie următoare.
3. Impozitul pe venitul personal. Depus: anual - in forma 3-NDFL pana pe 30 aprilie; în termen de 5 zile de la sfârşitul lunii după primul profit.
4. Pentru proprietate. Antreprenorii individuali nu predau nimic, iar organizațiile sunt obligate să raporteze pentru anul trecut – până la 30 martie după acesta; pentru o parte a perioadei de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni) - în termen de 30 de zile de la încheierea acesteia.

O singură declarație simplificată se depune de către declaranți pentru anumite tipuri de impozite, cu condiția să nu existe obiecte fiscale și tranzacții fiscale. Acest drept se aplică TVA și impozitului pe profit. Toate raportările sunt transmise de plătitori în persoană, prin e-mail sau poștă recomandată.

Combinarea regimurilor de impozitare în activitățile întreprinzătorilor și organizațiilor în scopuri fiscale speciale

Antreprenorii au dreptul de a utiliza împreună SST, UTII și un brevet, în timp ce structurile comerciale folosesc doar UTII cu regim general de impozitare. Imputarea obligă să depună trimestrial o declarație în legătură cu activitățile la care se aplică. Următoarea categorie principală de plătitori are dreptul de a utiliza UTII în legătură cu regimul general:

• în domeniul serviciilor veterinare și casnice - comercianți și organizații;
• în ceea ce privește repararea echipamentelor, întreținerea, depozitarea și spălarea vehiculelor - structuri comerciale;
• locatari (de imobile, terenuri);
• pentru servicii de transport auto, precum si in domeniul catering, comert cu amanuntul - organizatii;
• amplasarea reclamei exterioare pe standuri, posturi etc. - structuri comerciale.

Fiscalitatea cu aplicarea concomitentă a UTII cu SST pentru antreprenorii individuali, inclusiv SRL-uri, are propriile caracteristici ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26).

Oamenii de afaceri nu plătesc TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate în raport cu acele tipuri de angajare care sunt supuse impozitului unic imputat. Aceasta explică în mare măsură necesitatea de a ține evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor fiecărui tip de activitate. Atunci când combină mai multe regimuri fiscale, un antreprenor individual reflectă toate nuanțele contabilității în registrul de venituri și cheltuieli.

Din același motiv, menținerea corectă a contabilității separate este un factor predominant în activitățile structurilor comerciale. Costurile sunt identificate pentru piese economice, de proprietate și de producție. Dacă este imposibil să se formeze o contabilitate separată, se utilizează o împărțire proporțională a profitului din vânzări (în cazul OSN) în venit unic (pentru comerț).

La calcularea plăților fiscale de plătit când combinând UTII cu OSN, plătitorii alocă profiturile și cheltuielile pentru fiecare sistem separat. După aceasta, se face un calcul pentru fiecare taxă.

Doar antreprenorii din anumite tipuri de activități au dreptul de a combina regimul general cu un brevet ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,43, 346,44). Pentru fiecare brevet, întreprinzătorul individual trebuie să țină un registru al veniturilor. În ceea ce privește proprietatea, pasivele și tranzacțiile comerciale, antreprenorul creează contabilitate tipică pentru SES. Acest lucru asigură contabilizarea separată pentru două sisteme de impozitare și calculul precis al impozitelor.

Situația tipică #1. Aplicarea OSNO în raport cu antreprenorii individuali

La deschiderea unui antreprenor individual (cetățean rus), acesta a ratat termenul limită pentru depunerea unei cereri de aplicarea sistemului fiscal simplificat. Implicit, pe tot parcursul anului, comerciantul conform legislatia fiscala va folosi OSNO. În consecință, va trebui să plătească TVA, impozit pe venitul personal (la o cotă de 13% ca rezident al Federației Ruse) pentru el și pentru angajații săi (dacă există), impozitul pe proprietate, primele de asigurare obligatorii, ținând cont de tarife fixe, din nou pentru el și angajații săi. Pentru fiecare impozit, un antreprenor trebuie să depună o declarație la autoritățile fiscale.

Situația tipică #2. Trecerea la societatea cu răspundere limitată OSNO

Organizația folosește UTII. Din cauza încălcării condițiilor de aplicare a imputației, SRL trece automat la OSN. Venitul organizației în ultimele 3 luni este de 3 milioane de ruble. Obligația de a plăti taxe implică calcularea și plata impozitului pe venitul organizației, proprietatea, contribuțiile obligatorii de asigurare și impozitul pe venitul personal al angajaților. Nu se percepe TVA, deoarece structurii comerciale se aplică tratament preferențial. Motivul este că suma profitului depășește limita stabilită de 2 milioane de ruble. Plătitorul depune declarații pentru impozitele plătite.

Răspunsuri la întrebări stringente

Intrebarea 1: Cu ce ​​rată se plătesc contribuțiile pentru accidente (boli profesionale)?

Asigurarea obligatorie prevede un tarif de 0,2%.

Intrebarea 2:În ce cazuri se utilizează o cotă de 0 și 10% la calcularea TVA-ului pentru antreprenorii individuali și SRL-uri?

Cotele fixe utilizate în calculul TVA sunt aceleași pentru organizațiile comerciale și antreprenori. În același timp, se stabilește o cotă de 10 la sută pentru bunuri specifice (produse alimentare, medicale și pentru copii), iar pentru operațiuni limitate, în principal legate de export, se stabilește o cotă zero.

Întrebarea #3: Cum să te transferi la un antreprenor individual sau la o organizație atunci când refuzi utilizarea sistemului fiscal simplificat pe OSN?

Autoritățile fiscale trebuie înștiințate cu privire la refuz înainte de data de 15 ianuarie a anului din care întreprinzătorul sau organizare comercială intenţionează să treacă la regimul general.

Fiscalitatea în Federația Rusă realizată în baza legislației în vigoare, în primul rând - Codul fiscal RF.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Antreprenorii individuali poartă aceeași responsabilitate ca și entitati legale, iar lista de plăți poate diferi în funcție de sistemul de impozitare ales.

Cu excepția cazului în care întreprinzătorul face o altă alegere prin depunerea unei cereri, după înregistrare va acționa conform procedurii generale.

La ce să fii atent

Pe acest moment După înregistrare, orice antreprenor individual poate alege unul dintre următoarele SN:

Setat implicit dacă antreprenorul nu depune o cerere:

1. Simultan cu actele de inmatriculare.
2. În termen de treizeci de zile de la data înregistrării ca antreprenor individual.

Dacă acest lucru nu se face, tranziția se poate face doar din următorul an calendaristic.

Cererea este de natură de notificare și poate fi depusă sub orice formă, principalul lucru este că conține toate detaliile necesare și voința clară a persoanei de a alege un anumit SN.

Atunci când alegeți, ar trebui să luați în considerare cu atenție activitatea viitoare, toate aspectele și caracteristicile acesteia. Este recomandabil să vă consultați cu un contabil pentru a ține cont de posibilele marje de profit și de alți factori.

Sistemul general va fi convenabil prin faptul că inițial normele legislative descriu situații care se aplică în mod specific OSNO, în timp ce altele pot fi precizate în norme separate.

În același timp, sarcina fiscală la aplicarea OSNO va fi mare. Prin urmare, alegerea va fi evidentă doar atunci când utilizarea altuia, mai profitabilă, nu este disponibilă din cauza utilizării anumitor tipuri de activități.

Caracteristici cheie ale modului general

Un antreprenor de pe OSNO devine obligat să plătească o listă întreagă de taxe. Deci, ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO? Lista acestora este stabilită prin lege:

Mai mult, orice antreprenor, indiferent de sistemul de impozitare, are obligația de a efectua alte plăți.

Vorbim de contribuții la Fondul de Asigurări Sociale, la Fondul de Pensii și cele medicale. Rata lor este fixă ​​și nu depinde de profit.

Impozitul pe venit se calculeaza in functie de regula generala. Adică se ia în considerare profit real, iar cheltuielile persoanei sunt de asemenea luate în considerare.

Puteți începe să operați pe un CH general în anumite circumstanțe:

1. Persoana nu îndeplinește cerințele pentru trecerea la alta. Acest lucru poate fi prezent inițial sau poate apărea în timpul activității.
2. O persoană trebuie să fie înregistrată ca plătitor de TVA.
3. Activitatea se caracterizează prin prezența beneficiilor pentru plata impozitului pe venit (de exemplu, se referă la îngrijirea medicală).
4. Antreprenorul individual nu cunoaște inițial existența altor sisteme de impozitare sau procedura de trecere la acestea.

Procesul de contabilitate și raportare fiscală iar antreprenorul devine plătitor de TVA.

Acest lucru afectează în cele din urmă consumatorii, deoarece taxa este considerată indirectă și ajunge să fie inclusă în prețul produsului sau serviciului.

Se acumulează în următoarele circumstanțe:

1. Bunurile sau serviciile sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse.
2. Bunurile sunt transferate și serviciile sunt vândute gratuit pe teritoriul Federației Ruse.
3. Drepturile de proprietate se transferă în interiorul țării.
4. Construcție sau munca de instalare efectuate pentru consumul propriu.
5. Bunurile sunt transferate pentru consum propriu.
6. Mărfurile sunt importate pe piața internă.

De exemplu, capul unui țăran fermă(GKFH), atunci când decide să creeze o astfel de fermă, trebuie să ia în considerare caracteristicile nu ale sistemului general de impozitare, ci ale impozitului agricol unificat și să se înregistreze în mod corespunzător la Serviciul Fiscal Federal.

Ce fel de raportare este transmisă (tabel)

Sistemul de contabilitate și raportare fiscală atunci când se utilizează OSNO este destul de complex în comparație cu altele.

Un antreprenor va trebui să prezinte următoarele tipuri de rapoarte în mod independent sau cu ajutorul unui expert contabil:

În absența angajaților, numărul de rapoarte este redus semnificativ.

Fara angajati

Dacă nu există angajați, atunci antreprenorul individual nu trebuie să prezinte niciun raport la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse; el este scutit de această responsabilitate.

În plus, transmite mai puține rapoarte la fisc. În acest caz, transmiterea trebuie făcută numai în formă electronică. Dacă profitul unei persoane în perioada de raportare este zero, atunci decontul de TVA va fi zero.

Cu angajatii

Dacă există muncitori angajați, situația de raportare devine ceva mai complicată. O persoană trebuie acum să depună tipuri suplimentare de documente la serviciul fiscal, la Fond Asigurări socialeși la Fondul de pensii.

Cererile la Fondul de Pensii și la Fondul de Asigurări Sociale se depun special pentru angajații antreprenorului. Este logic că, în lipsa lor, o astfel de raportare nu este necesară.

Numărul mediu de angajați va fi ilogic dacă antreprenorul lucrează singur. Dacă și suma profitului este zero, atunci opțiunea zero este utilizată la depunerea unei declarații de TVA. Nu va exista nicio diferență față de o situație similară în absența angajaților.

Avantaje și dezavantaje

Sistemul fiscal general, ca toate celelalte, are o serie de avantaje și dezavantaje. Punctele pozitive includ:

Cu toate acestea, nu ar trebui să uităm de unele dezavantaje:

1. Contabilitatea va fi mai complexă decât în ​​cazul altor sisteme de impozitare. Acest lucru se exprimă în necesitatea de a depune Mai mult rapoarte și declarații.
2. Unele documente au cerințe suplimentare de stocare.
3. Numărul articolelor fiscale a crescut în sus.
4. În unele regiuni există taxe suplimentare pentru antreprenorii care folosesc OSNO.

Atunci când alegeți un sistem de impozitare pentru activitățile ulterioare, trebuie să evaluați cu atenție avantajele și dezavantajele existente și abia apoi să faceți o alegere.

Video: aspecte importante

Sistemul general de impozitare sau OSNO este un regim fiscal în care pot funcționa orice organizații și întreprinzători individuali. Nu există restricții asupra acestui regim – nici după tipul de activitate, nici după nivelul veniturilor, nici după numărul de angajați. Cu toate acestea, OSNO nu este popular în rândul întreprinderilor mici, iar motivul pentru aceasta este sarcina fiscală mare și raportarea complexă.

Cel mai adesea, antreprenorii individuali se regăsesc în sistemul general de impozitare din ignoranță sau din cauza întârzierilor în trecerea la alte regimuri, mai preferenţiale. Dar alegerea OSNO poate fi și deliberată dacă, de exemplu, un antreprenor cumpără o locuință și dorește să primească o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Află ce taxe plătește un antreprenor în acest regim și ce rapoarte depune.

Impozit pe venit

Impozitul pe venit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice în cadrul sistemului general de impozitare se plătește numai de către întreprinzătorii individuali. Organizațiile din acest regim plătesc impozit pe venit în loc de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Cota impozitului pe venit pentru antreprenorii individuali în sistemul general de impozitare este de 13%, iar aceasta este mai mică decât cota standard de impozit pe venit pentru organizații de 20%. Pentru a plăti impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13%, este important ca un antreprenor să fie rezident fiscal RF, adică să fiți fizic în Rusia mai mult de 183 de zile în ultimele 12 luni. Dacă această condiție este încălcată, rata va fi de 30%.

Un mare plus al impozitului pe venitul personal pentru un antreprenor este oportunitatea de a primi deducere de proprietate dupa achizitionarea unei locuinte. Puteți returna până la 260.000 de ruble impozit pe venit plătit de la buget, așa că dacă aveți intenții de a cumpăra imobiliare rezidențiale, OSNO poate fi o opțiune profitabilă.

Impozitul pe venitul personal se plătește pe venit, adică. nu pentru toate veniturile din comerț sau prestări de servicii, ci pentru diferența dintre venituri și cheltuieli. Final plata taxelor trebuie plătite cel târziu la data de 15 iulie a anului următor, dar în cursul anului se stabilesc perioade de raportare, în baza rezultatelor cărora se plătesc plăți anticipate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Termenele limită pentru plata acestora sunt 15 iulie și 15 octombrie ale anului în curs.

Raportarea obligatorie pentru acest impozit este declarația 3-NDFL, care se depune cel târziu la 30 aprilie a anului următor. Dacă această zi cade într-un weekend, termenul limită este mutat în prima zi lucrătoare. Dar în 2019, 30 aprilie este zi lucrătoare, deci nu va exista nicio amânare.

O altă formă de raportare - declarația 4-NDFL - ar trebui, teoretic, depusă doar dacă antreprenorul individual se așteaptă ca veniturile sale să fie cu 50% sau mai mult decât veniturile de anul trecut. De altfel, organele fiscale insistă ca toți antreprenorii care lucrează pentru OSNO să depună această declarație mai mult de un an.

Taxa pe valoare adaugata

Dacă, la înregistrarea unei afaceri, nu depuneți o cerere de alegere a unui regim special de impozitare, atunci sistemul general pentru antreprenori individuali și SRL-uri va începe automat să se aplice activităților dumneavoastră. Are o serie de caracteristici care pot fi benefice pentru unele întreprinderi, dar neatractive pentru altele. Astăzi vom vorbi despre caracteristicile sistemului general și despre metodele de calcul a impozitelor pe acesta, precum și despre modul în care OSNO diferă pentru SRL-uri și întreprinzătorii individuali.

Regimul fiscal general este sistemul de bază pe care se bazează impozitarea tuturor întreprinderilor din Rusia. Acesta este cel mai complex și cu mai multe fațete tip de contabilitate și impozitare, a cărui aplicare necesită cunoștințe și calificări speciale din partea angajaților din departamentele de contabilitate, financiar și planificare.

Codul fiscal al Federației Ruse nu este descris separat și nu are o definiție clară– se presupune că include obligații de plată a tuturor impozitelor specificate în secțiunea 7 a părții 2 din Codul fiscal. Acestea includ:

• Impozit pe venit;
• Impozitul pe proprietate;
• impozitul pe venitul personal;

precum și primele de asigurare.

Rețineți că pentru întreprinzătorii individuali de pe OSNO (precum și pentru alte întreprinderi mici), taxele plătite se pot dovedi a fi prohibitiv de mari, iar sistemul contabil poate fi nerezonabil de complex. Pentru astfel de cazuri, au fost dezvoltate regimuri fiscale speciale pentru a reduce povara fiscală și a simplifica raportarea.

Deoarece OSNO este sistemul de impozitare de bază, este potrivit pentru orice tip de activitate, nu impune restrictii după numărul de angajați, volumul profitului sau veniturilor etc. Există mai multe moduri de a începe să utilizați modul general:

• Dacă doar înregistrați o companie și nu ați ales un regim special, atunci OSNO va începe să se aplice automat;
• Dacă aveți un regim special în vigoare și doriți să renunțați de bună voie la acesta în favoarea OSNO, puteți face acest lucru doar o dată pe an prin redactarea unei cereri corespunzătoare;
• Dacă din anumite motive ați pierdut dreptul de utilizare a unui regim special (creșterea spațiului comercial, schimbarea tipului de activitate, sortimentul de mărfuri, creșterea numărului de angajați etc.), inspectoratul fiscal va trece întreprinderea în regimul general. de la începutul perioadei de raportare (trimestru, semestru, an). Deci, de exemplu, în cazul pierderii dreptului de a aplica OSNO începe de la data începerii brevetului.

În plus, sunteți obligat să utilizați OSNO în cazurile în care când tipul și structura activității nu se încadrează în niciunul dintre regimurile speciale. Puteți obține aceste informații direct de la oficiu fiscal.

Sistem general de impozitare pentru SRL și antreprenori

Utilizarea OSNO este posibilă atât pentru întreprinderile și holdingurile mari, cât și pentru SRL-uri și antreprenorii individuali. Aceasta este o structură fiscală de bază care nu are restricții sau cerințe speciale pentru afaceri. Regimul fiscal general este un sistem standard care presupune:

• Plata integrala a impozitelor si contributiilor;
• Depunerea la timp a impozitului și situațiile financiare;
• Mentinerea evidenta contabila in conformitate cu anumite reglementari legale.

Este de remarcat faptul că contabilitatea și raportarea pe OSNO sunt destul de complexe și necesită prezența profesionist contabil– în caz contrar, riscați amenzi și penalități de la fisc. Din acest motiv, OSNO devine neprofitabil pentru întreprinderile mici.

De fapt, singurul avantaj semnificativ al OSNO este că este singurul regim în care există TVA. Organizația dvs. primește o rambursare a impozitului plătit, iar această sumă poate fi de până la 18% din costul total firme pentru achizitionarea de materii prime, materiale, marfuri.

De obicei, OSNO este utilizat numai pe bază voluntară companii mari , având un personal mare și o structură ramificată. În alte cazuri, întreprinderile încearcă să evite complicațiile și plățile în exces prin selectarea unui regim fiscal special adecvat.

Cu toate acestea, caracteristicile sistemului general de impozitare arată că un astfel de regim poate fi benefic și pentru întreprinderile mici (antreprenori individuali, SRL) din următoarele categorii:

• Cei care au beneficii conform;
• Firme de comerț cu ridicata, importatori de mărfuri și altele al căror tip de activitate necesită rambursarea TVA;
• Dacă există contrapărți care sunt pe OSNO, au nevoie de TVA „input”. Destul de des în astfel de cazuri, întreprinderile comerciale combină regimul general și impozit unic pentru venitul imputat pentru lucrul cu diferiți parteneri;
• Dacă afacerea este foarte sezonieră sau funcționarea companiei nu este constantă (de exemplu, dacă activitatea se desfășoară doar câteva luni) - pe OSNO este posibil să se depună declarații „zero”. fara plata taxelor;
• Companii care se înregistrează la licitații și ai căror parteneri sunt agenții guvernamentale.

Sistem general de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri - raportare și contabilitate

În ceea ce privește contabilitatea și raportarea, antreprenorii individuali și SRL-urile sunt supuse unor cerințe identice pe un sistem comun - orice operațiune trebuie să fie documentată corespunzător și reflectată în raportare. Acest lucru este de înțeles - deoarece taxele pe OSNO depind direct de natura și volumul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare, biroul fiscal trebuie să le poată urmări.

IP pe OSNO » lățime=»300″ înălțime=»188″ />Sistemul general de impozitare pentru SRL-uri implică:

• Mentinerea si transmiterea KUDIR;
• Depunerea către Serviciul Fiscal Federal bilanț, contul de profit și pierdere, flux de fonduri, capital etc. (formele 1-6);
• Schimbare declaratiilor fiscale pentru TVA, profit, impozit pe proprietate etc.;
• Transmiterea de informații cu privire la asigurări și alte contribuții.

Un antreprenor de pe OSNO are niște concesii – de exemplu, are nu este nevoie să ținem evidența contabilă forma standard . Cu toate acestea, volumul de raportare este, de asemenea, foarte mare:

• KUDIR (registrul de venituri și cheltuieli);
• Jurnalul tranzacțiilor primite;
• Jurnalul tranzacțiilor de cheltuieli;
• Antreprenorii persoane fizice depun declarații pentru TVA, impozit pe venit 3 persoane fizice, impozit pe venit 4 persoane fizice, impozit pe proprietate;
• Întocmește rapoarte privind primele de asigurare și alte plăți.

Volumul imens și termenele stricte pentru depunerea acestuia la inspecție necesită prezența unui profesionist contabil la întreprindere. Din ce în ce mai mult, acestea sunt folosite pentru a transmite rapoarte și a le pregăti. sisteme electronice contabilitate, inlocuind trimiterea standard a documentelor prin posta – reducand astfel timpul si costurile cu forta de munca.

Impozitul pe venit pe OSNO și alte plăți

Înainte de aceasta, am vorbit despre caracteristicile și regulile de utilizare a sistemului general, dezavantajele și avantajele acestuia. Cu toate acestea, majoritatea managerilor sunt interesați în primul rând de întrebarea: ce taxe plătește antreprenorul individual pe OSNO? Și există diferențe în impozitarea antreprenorilor și a organizațiilor?

Desigur, există o diferență. Principala diferență este următoarea:

• Impozitul pe venit OSNO este plătit doar de organizații. Baza de impozitare este profitul conform contului de profit si pierdere; este supusa contributiilor la cota de 20%.
• Venitul IP pe OSNO este supus impozitului pe venit indivizii(impozit pe venitul persoanelor fizice) la o cotă de 13% (pentru nerezidenți - 30%). În acest caz, sunt utilizate atât standard, cât și sociale, obișnuite pentru lucrătorii angajați, și profesionale - adică suma cheltuielilor efectuate și confirmate.

De fapt, deducere profesională face impozit pe venitul personal atunci când utilizați OSNO similar cu impozitul pe profit, cu singura diferență că rata pentru impozit pe venit mult mai jos. În plus, întreprinzătorul individual produce mai puține rapoarte.

Toate taxele principale care trebuie plătite de către SRL și antreprenorii individuali pot fi prezentate sub forma unui tabel:

Pe lângă taxele de bază, autoritățile regionale și locale pot stabili lista de taxe suplimentare la buget, plătibil. În plus, organizațiile și antreprenorii de pe OSNO sunt obligați să efectueze asigurări, contributii la pensie la fondurile corespunzătoare, reține impozitul pe venitul personal de la angajații tăi.

Pe lângă impozite și contribuții, întreprinzătorii individuali de pe OSNO sunt obligați să facă anual plata fixă"pentru mine". În 2017, dimensiunea sa este de 27.990 de ruble.

Concluzie

Sistemul general de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL este un regim foarte dificil de lucrat. Este de bază pentru Federația Rusă și include mecanisme pentru menținerea înregistrărilor, transmiterea rapoartelor, plata contribuțiilor și impozitelor. În cea mai mare parte a cazurilor, OSNO este complet neprofitabilă pentru întreprinderile mici, deoarece este asociat cu costuri ridicate pentru angajarea angajaților și plăți semnificative la buget.

Dacă ați găsit acest articol util, asigurați-vă că îl votați! Așteptăm comentariile și evaluările voastre!

Regimul fiscal general complică ținerea evidenței contabile, dar are avantajele sale pentru un antreprenor individual. Ce taxe plătește un antreprenor individual în 2018? modul general impozitare, vă vom spune în articol.

Antreprenor individ pe OSNO: ce taxe plateste inainte si dupa inregistrare?

Antreprenoriatul individual poate fi înregistrat de orice cetățean adult și capabil al Rusiei. După ce este înscris în registrul unificat antreprenori individuali, el rămâne obligat să plătească impozite ca persoană fizică.

Principalele impozite ale întreprinzătorilor individuali pe sistemul general de impozitare în 2018:

• Impozitul pe venitul personal colectat ca agent fiscal din veniturile din activități comerciale;
• taxa pe valoarea adăugată (TVA), se percepe asupra lucrărilor, bunurilor, serviciilor și drepturilor de proprietate transferate vândute pe teritoriul Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO în 2018 plăți obligatorii nu se aplică. Dar, pentru el și pentru angajații implicați în prestarea muncii în baza contractelor de muncă, antreprenorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurare către fonduri extrabugetare– Fondul de pensii și fondul de asigurări sociale.

Ce impozite plătește un antreprenor individual în 2018 în regimul general de impozitare depinde și de tipul de activitate. Deci, după obținerea licenței corespunzătoare, va trebui să plătească o taxă fiscală dacă:

• va fi angajat în minerit;
• folosirea corpurilor de apă sau a faunei;
• produc sau vinde produse accizabile.

Un antreprenor individual plătește impozit pe venit pe OSNO?

Spre deosebire de întreprinderi și organizații, întreprinzătorii individuali nu plătesc impozit pe venit - acesta este, de fapt, înlocuit cu impozitul pe venitul personal.

Prin urmare, răspunsul la întrebarea dacă un antreprenor individual de pe OSNO trebuie să depună impozit pe venit în 2018 va fi negativ. Dar rețineți că lista de cheltuieli care se reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, prevăzut în capitolul „Impozitul pe profit organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1, articolul 221).

Cum se plătește impozitul pe venit pentru antreprenorii individuali în 2018 în cadrul sistemului general de impozitare?

Cota impozitului pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO este de 13% pentru cetățenii rezidenți ai Rusiei și de 30% pentru nerezidenți. Baza de impozitare este determinată ca diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate pentru derularea afacerii. Cheltuielile care sunt deduceri fiscale profesionale trebuie susținute de documente acceptate ca justificare. Astfel de documente includ chitanțe de numerar, bonuri de livrare, facturi etc.

Standardul de cost stabilit pentru antreprenorii individuali este de 20%. Standardul de cost este cota maximă din profit cu care se poate reduce venitul în lipsa documentelor justificative.

Dacă există angajați, impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurări se plătesc și pe salariile plătite acestora.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru antreprenorii individuali pe OSNO:

Venitul antreprenorului individual în anul de raportare s-a ridicat la 800 de mii de ruble. Cantitatea de profesionist deduceri fiscale– cheltuielile susținute prin documente s-au ridicat la 300 de mii de ruble.

Suma la care va trebui să o transfere ca impozit pe venitul persoanelor fizice la o rată de 13%, este egal cu:

(800.000 de rub. – 300.000 de rub.) : 100 * 13 = 65.000 de rub.

Când cheltuielile nu pot fi susținute prin documente, valoarea impozitului pe venit personal va fi egal cu:

(800.000 de rub. – (800.000: 100 * 20)): 100 * 13 = 83.200 de rub.

Raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii individuali pe OSNO

O declarație pentru calcularea plăților în avans în formularul 4-NDFL privind venitul așteptat al unui antreprenor individual către OSNO este depusă de:

• la începutul activității - cinci zile lucrătoare de la sfârșitul lunii în care s-a încasat primul venit;
• după ce suma veniturilor declarate anterior s-a modificat cu mai mult de 50% în sus sau în scădere.

Antreprenor individual cu TVA: ce taxe plătește pe OSNO în 2018

Raportarea TVA se efectuează dacă un antreprenor individual vinde sau cumpără lucrări, servicii sau bunuri, precum și:

• efectuează lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu;
• importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Din 2019 pariu maxim TVA va crește la 20%, în prezent este de până la 18%. Această taxă este indirectă - se adaugă la costul unui serviciu sau produs la achiziționarea acestuia și se calculează pentru fiecare tip de produs. Confirmarea încasării sau plății TVA-ului este o factură.

La sfârșitul perioadei de raportare, se calculează două sume de TVA acumulate:

• la achiziționarea de bunuri sau servicii către clienți;
• vânzătorilor, atunci când achiziționează bunuri sau servicii de către un antreprenor individual.

Dacă suma percepută pentru bunurile vândute este mai mare, diferența este impozabilă. Se indică în declarație și se virează la buget. Dacă diferența dintre TVA la bunurile vândute și achiziționate este negativă, antreprenorul va primi o rambursare de la buget.

Exemplu de calcul TVA pentru antreprenorii individuali pe OSNO

Un antreprenor individual cumpără componente și materiale pentru fabricarea mărfurilor pentru 1000 de ruble și le vinde produse finite pentru 1500 de ruble.

TVA, care este perceput de vânzător la vânzarea componentelor și materialelor, este:

1000 de ruble. : 100 * 18 = 180 rub.

TVA, care se percepe de către întreprinzătorul individual care vinde produs gata, este:

1500 de ruble. : 100 * 18 = 270 rub.

Declarația de TVA include următoarea sumă:

270 de ruble. – 180 de ruble. = 90 de ruble, care ar trebui transferate la buget.

Raportarea TVA pentru antreprenorii individuali pe OSNO

În anul 2018, antreprenorii individuali trebuie să depună trimestrial un decont de TVA pe sistemul general de impozitare, în cel mult 25 de zile calendaristice de la expirarea perioadei de raportare.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 fără angajați?

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 fără angajați nu depinde de prezența sau absența angajaților. Un antreprenor își poate desfășura activitățile individual și în același timp să primească venituri prin furnizarea de servicii sau vânzarea produselor pe care le produce.

Dacă activitatea este desfășurată și întreprinzătorul individual se ocupă exclusiv de producția și vânzarea de bunuri sau servicii, acesta va trebui să plătească aceleași taxe: impozitul pe venitul personal și TVA.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 dacă nu a fost desfășurată nicio activitate?

În cazul în care întreprinzătorul nu a realizat nicio cifră de afaceri, nu au existat activități în perioada de raportare, acesta nu poate efectua viramente la buget. Pentru confirmare, o declarație de TVA zero și un raport de venit zero în formularul 3-NDFL sunt trimise la Serviciul Fiscal Federal.

În absența activității, raportarea poate fi întocmită conform unei singure declarații simplificate, combinând informații despre mai multe simultan colectarea impozitelor. Declarația generalizată trebuie depusă cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare anterioară.

În cazul nedesfășurării activităților financiare și economice, întreprinzătorul individual trebuie să prezinte în termenul stabilit un raport cu indicatori zero. Acest lucru, după cum explică oficialii fiscali, este necesar pentru a separa acei contribuabili care nu au activitate de cei care încalcă termenele de depunere a rapoartelor. Pentru nerespectarea termenelor de depunere a rapoartelor, precum și pentru neprezentarea zero a rapoartelor, sunt prevăzute penalități în valoare de 1.000 de ruble. În plus, la paragraful 3.2 al art. 76 din Codul Fiscal au fost modificate, iar începând cu 30 august 2018, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a transmite băncii o decizie conform căreia întreprinzătorul individual va suspenda tranzacțiile în cont.

Trei luni de contabilitate, evidență de personal și suport juridic GRATUIT. Grăbește-te, oferta este limitată.