Fiecare organizație, precum și întreprinzătorii individuali, își alege în mod independent propriul regim de impozitare. În conformitate cu legislația fiscală actuală a Federației Ruse, un contribuabil poate aplica modul general sau unul dintre modurile speciale: , .

Sistemul general de impozitare pentru un SRL este un sistem în care organizația este plătitoare și (regimurile speciale sunt în general scutite de la plata TVA). În plus, atunci când desfășoară anumite tipuri de activități, un SRL de la OSNO poate fi, de asemenea, plătitor al taxei de extracție minerală și al taxei pe apă.

În plus, organizația de la OSN trebuie să îndeplinească obligații la plata salariilor și a altor sume în favoarea angajaților. Adică calculați impozitul pe venitul personal, rețineți-l din venit și transferați-l la buget. Și, de asemenea, percepe prime de asigurare din plățile angajaților (clauza 1, clauza 1, articolul 419 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a fi corecți, observăm că toate acestea ar trebui făcute nu doar de regimurile fiscale generale, ci și de către plătitorii care aplică regimuri fiscale speciale.

Fiind în regim general de impozitare, un SRL, dacă are proprietatea corespunzătoare, trebuie să plătească și:

De unde să începeți înregistrarea unui SRL pe OSNO

Un SRL intră automat sub regimul general de impozitare. Prin urmare, tot ceea ce trebuie să facă o organizație pentru a fi în regimul general este să se înregistreze în scopuri fiscale la Serviciul Fiscal Federal, adică să se înregistreze ca entitate juridică (clauza 1.8 din articolul 51 din Codul civil al Federației Ruse). , clauza 2 din art. 8 din Legea din 08.08.2001 N 129-FZ).

Dar dacă conducerea companiei dorește să aplice un regim fiscal special, atunci, pe lângă documentele de înregistrare, va trebui să depună la inspectorat o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat sau o cerere de înregistrare ca contribuabil UTII (clauza 2). al articolului 346.13, clauzele 2.3 ale art. 346.28 Cod fiscal al Federației Ruse).

LLC raportează despre OSNO în 2017

Ce fel de raportare transmite LLC către OSNO? De regula generala organizațiile sunt obligate să raporteze Serviciului Fiscal Federal cu privire la acele impozite, taxe și prime de asigurare pentru care sunt plătitori (clauza 4, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, raportarea unui SRL pe OSNO include o serie de declarații și calcule.

Versiunea actuală a legislației de reglementare a fiscalității oferă mai multe opțiuni de reînnoire a trezoreriei statului pentru antreprenori și organizații. Pentru a stimula întreprinderile mici, au fost create o serie de regimuri speciale, iar în mod implicit li se oferă tuturor persoanelor juridice DE BAZĂ - sistem general impozitare.

Împărțirea formularelor de deducere în categorii „pentru întreprinderi mici” și „pentru companii mari” este condiționată. OSNO sperie antreprenorii începători cu dificultăți în contabilitate. De asemenea, această formă de impozitare obligă o persoană să facă în mod regulat toate tipurile de contribuții:

• (numai pentru persoane juridice);
• la Fondul de pensii, Fondul asigurări socialeși Fondul Federal de Asigurări de Sănătate.

Important: în funcție de domeniile de activitate selectate (și corespunzătoare acestora), este posibilă taxarea antreprenorilor și întreprinderilor contribuții suplimentare la bugetele locale.

Tot în competența adunărilor regionale și locale este și posibilitatea de a anula taxe pentru anumite categorii de antreprenori individuali și companii.

Cum se trece la OSNO?

Dacă o companie sau un antreprenor individual, la înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal, nu a atașat listei de documente o cerere de trecere la unul dintre regimurile fiscale speciale, atunci sunt obligați să efectueze plăți în conformitate cu regulile prevăzute pentru OSNO.

Dacă procedura a fost deja finalizată, atunci inițiatorul tranziției întreprinzătorilor individuali la OSNO poate fi Federal serviciul fiscal, și antreprenorul însuși. În primul caz, acest lucru este posibil datorită identificării discrepanțelor între tipurile (sau volumele) de activitate declarate și cele efective. Această situație apare din cauza unui număr de restricții specifice pe care orice regim fiscal special le impune:

• numarul mediu anual de angajati;
• valoarea venitului unui antreprenor individual sau al unei întreprinderi;
• valoarea totală a proprietății;
• specificul activităților companiei;
• dimensiunile spațiilor închiriate sau deținute pentru comerț sau altele activitate economică.

Dacă un antreprenor individual este atras de avantaje și nu este descurajat de caracteristicile OSNO, atunci poate schimba sistemul de impozitare la cererea sa. Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați o serie de acțiuni obligatorii:

1. Scrieți și depuneți o cerere de refuzare a sistemului simplificat la locul de înregistrare (înainte de 15 ianuarie a anului de raportare).
2. Atașați raportare completăîn forma stabilită de lege pentru sistemul fiscal simplificat.
3. Adăugați la pachetul de documente o chitanță pentru cel mai recent transfer în contul Serviciului Fiscal Federal.
4. Trimiteți un certificat de contribuabil la Serviciul Fiscal Federal.

În cazul în care documentația este acceptată de Serviciul Fiscal Federal, transferul va avea loc de la începutul următorului an de raportare (de la 1 ianuarie). De asemenea, o companie sau un antreprenor individual va fi supus unui număr de proceduri obligatorii necesare pentru a crea raportări OSNO:

• Inregistrare TVA;
• determinarea valorii estimate a mijloacelor fixe;
• contabilizarea tuturor tranzitorii oferte comercialeși așa mai departe.

Principalele deduceri: TVA și impozit pe venit

În contextul raportării, oricare dintre formele sistemului fiscal simplificat seamănă puțin cu OSNO. Diferența cheie dintre aceste sisteme este taxa pe valoarea adăugată (TVA), pe care cei impozitați în regimul general sunt obligați să o plătească, și de la care sunt scutiți cei care aleg una dintre formele speciale. Pentru companiile care operează în sectorul comerțului este mai potrivit un sistem general de impozitare.

O altă întrebare care i-a chinuit de mult timp pe antreprenorii începători este baza pe care se calculează suma impozitelor. În cazul sistemelor de impozitare simplificate, completarea trezoreriei are loc în funcție de venituri. Legislația fiscală actuală nu include condiții atenuante pentru companiile care suferă pierderi - plățile vor trebui efectuate indiferent de rentabilitatea întreprinderii sau companiei.

OSNO se caracterizează prin calcularea plăților ca procent din profitul real - diferența de venituri și cheltuieli documentate la desfășurarea afacerilor.

În lipsa unui sold pozitiv, întreprinzătorul individual este scutit de impozitare și poate conta pe o reducere de impozit în următorul perioadă de raportare. În acest caz, pe primul loc este calitatea contabilității, care constă în capacitatea de a documenta ponderea maximă a cheltuielilor în conformitate cu legea și de a face afacerea cât mai profitabilă în ceea ce privește plățile de impozite.

Interesant: importul oricăror bunuri pe teritoriul Federației Ruse necesită plata TVA-ului.

Raportare fiscală OSNO

Cele mai recente modificări în legislația fiscală au permis antreprenorilor individuali și altor întreprinderi mici să lucreze doar cu un sistem de raportare simplificat, fără a recurge la unul general. Această inovație se aplică tuturor antreprenori individuali, indiferent de domeniul de activitate și regimul de impozitare.

Deci, pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali, volumul de raportare transmis pentru această categorie este aproximativ egal. Următoarele documente sunt comune ambelor sisteme de impozitare:

1. Formularul 1 (bilanţul societăţii).
2. Formularul 2 (un document care conține informații despre indicatorii de performanță financiară).
3. Raportul în formă prescurtată (pentru fiecare dintre articole).

În plus autoritățile fiscaleși agențiile de statistică vor solicita:

1. Declarații de impozit pe venit (în fiecare trimestru).
2. (similar).
3. Declarație de impozit pe proprietate (pentru anul calendaristic).
4. Certificate pe formularele 2-NDFL și 3-NDFL (o dată pe an, acesta din urmă - numai pentru reprezentanții întreprinderilor mici).
5. Raportare privind taxele de transport, teren și apă (dacă selectați codurile OKPO corespunzătoare).

Avantaje și dezavantaje ale OSNO

Când treceți la OSNO, cele mai importante sunt considerate a fi: Beneficii economice companie, precum și ușurința în raportare și contabilitate. Ultimul criteriu este extrem de important, deoarece reputația companiei depinde de cât de corect sunt calculate veniturile și cheltuielile antreprenorului individual pe OSNO. Dacă Serviciul Fiscal Federal găsește semne de reducere deliberată a profiturilor companiei, se confruntă cu sancțiuni. Prin urmare, alegerea sistemului de impozitare este o decizie extrem de importantă, de care depinde direct succesul activităților de afaceri în viitor.

Problema trecerii unui antreprenor individual sau individual la OSNO este de natură individuală și depinde direct de dezavantajele acestei forme de impozitare sunt critice. Acestea includ:

• complexitatea managementului contabilitate;
• cerințe speciale pentru stocarea documentației și raportare;
• un număr mare de articole fiscale;
• posibile contribuții suplimentare la bugetele regiunilor și entităților constitutive ale Federației Ruse.

Avantajele includ:

• fără restricții privind profiturile;
• capacitatea de a angaja orice număr disponibil de angajați, de a închiria orice număr de spații pentru activități (inclusiv comerț);
• capacitatea de a documenta pierderile din activități și de a nu plăti impozite;
• opțiunea de reducere a ratei pentru întreprinderile care au suferit o pierdere în perioada de raportare anterioară.

Regimurile fiscale speciale sunt mai benefice pentru companiile care depind de cooperarea cu altele entitati legaleși sunt angajate în furnizarea de diverse servicii sau vânzarea de mărfuri la scară industrială. În alte cazuri, OSNO este o alternativă demnă pentru un număr mare de antreprenori.

• viteză inițial scăzută;
• absența angajaților;
• desfășurarea unui singur tip de activitate care se pretează regimului special;
• dorinta de a economisi bani la plata impozitelor si la intocmirea rapoartelor.

Majoritatea antreprenorilor individuali trec la moduri speciale tocmai din această cauză. De ce sa ramai pe OSNO daca un alt regim te scuteste de la plata mai multor taxe si simplifica contabilitatea, iar in general este mult mai usor si mai simplu? Da, de cele mai multe ori este mai profitabil ca un antreprenor individual să folosească unul dintre regimurile speciale, dar în activitatea de întreprinzător există și situații în care un antreprenor individual trebuie să plătească impozite după reguli „standard”.

Modul general, sau poate fi numit și tradițional, este considerat cel mai dificil pentru antreprenorii individuali. Nu prevede nicio contabilitate simplificată sau scutire de anumite taxe: antreprenorii individuali trebuie să raporteze „conform program complet- dar, desigur, nu la fel de „complete” ca organizațiile de pe OSNO.

Regimul general este voluntar pentru toți contribuabilii, nu există excepții. Obligația de a utiliza OSNO apare pentru acei antreprenori individuali care nu pot folosi niciunul dintre modurile speciale.

Avantaje și dezavantaje ale OSNO

Fiecare mod de calcul al impozitelor are avantajele și dezavantajele sale. Să vorbim despre aspectele pozitive. Probabil cel mai important plus este că întreprinzătorii individuali de pe OSNO sunt plătitori de TVA. Desigur, unii pot considera acest plus ca pe un minus, deoarece obligația de a plăti TVA duce la obligația de a ține evidența corespunzătoare și de a depune declarații. Dar regimul general permite antreprenorilor individuali să lucreze cu companii mari și mijlocii pentru care TVA-ul aferent este important la achiziționarea de bunuri/servicii. Acest punct este cu adevărat important: adesea, în practică, companiile mari refuză de fapt să lucreze cu antreprenori individuali simplificați tocmai din cauza TVA-ului. Pentru antreprenorii individuali în colaborare cu companii mari Există, de asemenea, un plus - oportunitatea de a-ți dezvolta afacerea prin intrarea pe noi piețe.

Un alt „PENTRU” în favoarea OSNO este absența restricțiilor privind utilizarea modului. Să vă reamintim că oricare dintre modurile speciale are limitări, printre care se disting de obicei următoarele date:

• volumul veniturilor;
• numar de angajati;
• dimensiunea mijloacelor fixe;
• Tip de activitate;
• lista de cheltuieli.

OSNO nu are toate aceste restricții. Cuantumul veniturilor, numărul de angajați și valoarea mijloacelor fixe nu pot avea niciun impact asupra aplicării regimului. Restricțiile nu sunt impuse pe tipuri de activități (cum ar fi UTII sau un brevet), cheltuielile sunt determinate conform listei care a fost elaborată pentru calcularea impozitului pe venit pentru persoanele juridice.

În ceea ce privește dezavantajele, fiecare le poate numi singur: plata tuturor taxelor, depunerea mai multor declarații, ținerea conturilor - toate acestea pot fi combinate în complexitatea contabilității. Într-adevăr, cel mai adesea, antreprenorii individuali de pe OSNO sunt nevoiți să recurgă la serviciile unui contabil cu normă întreagă, care va fi responsabil de contabilitate și raportare la biroul fiscal, deoarece antreprenorul individual însuși pur și simplu nu are suficiente cunoștințe și timp pentru a înțelege toate complexitățile. În cele mai multe cazuri, activitățile de afaceri extinse nu pot fi gestionate nu numai fără un contabil, ci și fără un program special de contabilitate.

Câteva despre taxe și raportare

OSNO nu scutește, așadar, antreprenorii individuali de alte taxe vedere generala va trebui să plătească:

• Impozitul pe venitul personal în valoare de 13% (veniturile și cheltuielile sunt incluse în calcul);
• TVA la cota corespunzatoare tranzactiilor efectuate - 0%, 10%, 20%;
• impozitul pe proprietate;
• daca este cazul - taxe pe transport si teren, taxa pe apa, accize;
• prime de asigurare pentru tine și pentru angajații tăi.

În ceea ce privește raportarea, principalele documente pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO pot fi luate în considerare:

1. (obligatoriu o dată pe an înainte de 30 aprilie);
2. Declarație de TVA (trebuie depus pentru fiecare trimestru până la data de 25 a lunii următoare);
3. rapoarte privind angajații, dacă antreprenorul individual este angajator. Iată un articol despre.

Întreprinzătorii individuali de pe OSNO au și obligația să depună 4-NDFL cu informații despre profitul așteptat, precum și să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor perioadei precedente și ținând cont de venitul așteptat.

Despre contabilitate

Păstrarea evidențelor întreprinzătorilor individuali pe OSNO are o serie de caracteristici importante. Întreprinzătorii individuali în regim general sunt scutiți de obligația de a ține contabilitatea, cu condiția să țină evidența în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, adică să reflecte toate faptele legate de activitățile lor economice în. Problemele cu efectuarea înregistrărilor în evidența veniturilor și cheltuielilor se datorează complexității menținerii evidenței nomenclaturii mărfurilor.

O caracteristică importantă a contabilității este utilizarea metodei de numerar atunci când reflectă veniturile/cheltuielile. Informațiile sunt reflectate în KUDIR pentru fiecare unitate de marfă. În acest sens, este important să se controleze datele de primire a mărfurilor, care sunt apoi debitate la cost. produse terminate, datele plății acestora, datele primirii banilor de la cumpărător. Cheltuielile sunt suportate numai atunci când plata este primită de la cumpărător. Atunci când cumpărătorul transferă un avans către KUDIR, suma primită este reflectată ca venit.

Amortizarea este reflectată în KUDIR pe baza sumelor acumulate.

Toate datele sunt introduse în KUDIR pe baza documentelor contabile primare, dintre care majoritatea există forme unificate– nu trebuie să dezvolți nimic singur.

KUDIR poate fi completat manual sau în format electronic– pentru un număr mare de operațiuni este de preferat forma electronică. Nu este nevoie să certificați cartea la biroul fiscal, dar trebuie să o imprimați: acesta este rezumatul principal al impozitului principal, pe care antreprenorul individual trebuie să îl depună în cazul unui control fiscal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează pe diferența dintre venituri și cheltuieli, astfel încât evidența documentară a cheltuielilor pentru întreprinzătorii individuali este obligatorie. Dacă nu există profit pe baza rezultatelor activității, nu este nevoie să plătiți impozit; în acest caz, nu există. Dar nu va fi posibilă reportarea pierderii încasate în anul de raportare în perioadele ulterioare - o astfel de posibilitate nu este prevăzută de lege.

În ceea ce privește alte raportări, pentru calcularea TVA-ului, antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor. Formarea sumelor în scopul calculării TVA se realizează prin metoda de angajamente.

Pentru OSNO, ca si in cazul altor regimuri fiscale, este necesara stabilirea contabilitatii de personal si a salariilor.

Concluzie

Deci, astăzi am descris caracteristicile IP pe OSNO în schiță generală. Vom descrie multe puncte care necesită o analiză separată în articolele următoare. De asemenea, așteptăm comentariile și sugestiile dumneavoastră: ce subiecte despre antreprenorii individuali în modul general trebuie luate în considerare în detaliu?

Sistemul general de impozitare pentru SRL include o listă întreagă de taxe, care include deduceri locale, regionale și federale. în care impozite federale lucrează în orice regiune a țării și impozite regionale operează numai acolo unde au fost adoptate legi corespunzătoare cu privire la scopul lor.

Această lege stabilește formularul de raportare corespunzător, termenul limită de plată a impozitului și cota acestuia. Din ordinul autorităților locale se stabilesc taxe locale.

Caracteristici ale managementului

Contabilitatea tuturor tranzacțiilor, veniturilor și cheltuielilor la întreprinderi se efectuează într-o carte deschisă special. Procedura de menținere a acestuia și forma acesteia se aprobă prin Ordinul Ministerului Finanțelor.

Procesul de completare a acestei cărți necesită o forță de muncă destul de mare. Include 6 secțiuni, fiecare dintre ele conținând un tabel. Organizația introduce în carte toate informațiile despre activitățile sale pentru calcul baza de impozitare, și, de asemenea, pentru a-ți avea o idee despre propria ta situație financiară.

OSNO pentru SRL in anul 2014 presupune plata UTII, cu conditia ca organizatia sa desfasoare activitati strict specifice (service, garsoniera, comert etc.).

Cine ar trebui să folosească OSNO

Sistemul general de impozitare ar trebui să fie utilizat de acele companii care nu au dreptul de a utiliza Taxa Agricolă Unificată și sistemul de impozitare simplificat:

• companii care produc produse accizabile;
• avocați, bănci, notari, Firme de asigurariși case de amanet;
• organizaţii ale căror capitalul autorizat 25% sunt contribuții de la alte organizații;
• companii străine;
• organizații dacă numărul de angajați este mai mare de 100 de persoane;
• organizații dacă veniturile lor depășesc mai mult de 60 de milioane de ruble;
• organizații ale căror fonduri costă mai mult de 100 de milioane de ruble.

OSNO este foarte benefic de utilizat atunci când majoritatea partenerilor și clienților companiei folosesc și sistemul clasic de impozitare și plătesc TVA.

În acest caz, fiecare participant la relație are posibilitatea de a reduce TVA-ul plătit la buget cu suma taxei care a fost primită de la furnizor.

Cum se trece la OSNO

Dacă, la crearea unei organizații, aceasta nu a depus o cerere de trecere la sau la în termen de 30 de zile, atunci sistemul fiscal clasic (OSNO) este atribuit automat.

Dacă, în cursul activităților sale, o organizație care utilizează un simplificat sau impozit unic, și-au pierdut dreptul de a utiliza oricare dintre aceste regimuri speciale, apoi trebuie să solicite trecerea la sistemul obișnuit.

Puteți pierde dreptul de a utiliza orice alt regim decât OSNO dacă societatea este angajată în activități care nu permit utilizarea acestuia, dacă veniturile sunt mai mari decât indicatorul de prag sau numărul de angajați depășește valoarea limitată.

Impozite

O companie care funcționează pe baza unui sistem general de impozitare plătește următoarea listă de taxe:

• TVA (taxa pe valoarea adăugată) este în general de 18%. În cazul vânzărilor de produse pentru copii, produse medicale sau alimentare - 10%, iar pentru activități de export - 0%.
• , care reprezintă 20%.
• Impozit pe venit indivizii se percepe din orice plată și este de 13%.
• Contributie pentru fond extrabugetarîn general este de aproximativ 30% și include asigurare de sanatate 5,1%, asigurare de pensie 22%, asigurări sociale 2,9%, asigurări de accidente 0,2%.
• Impozitul pe proprietatea intreprinderii. Tarifele pot varia în limita a 2,2% din valoarea proprietății întreprinderii pe an.
• Taxa de transport (doar dacă întreprinderea deține vehicule). În acest caz, rata depinde direct de puterea motorului mașinii.
• Taxa pe teren. Cota impozitului pe teren nu este mai mare de 1,5% din valoarea terenului aflat in proprietate.

În funcție de detaliile activității de afaceri, impozitele SRL pe OSNO includ și accize, taxe pe apăși taxe de extracție minerală.

Reguli contabile

Organizațiile care sunt pe OSNO trebuie să țină evidența contabilă ca o obligație. Toate regulile contabile și caracteristicile contabilității tranzacțiilor sunt aprobate în reglementările contabile relevante.

Astăzi, există cel puțin 20 de prevederi diferite care prescriu procedura de păstrare a evidențelor diferitelor grupuri de tranzacții și tipuri de proprietate.

În plus, OSNO pentru un SRL presupune menținerea unui carnet de vânzări și a unui carnet de achiziții pentru a lua în considerare TVA-ul. Impozit și situațiile financiare nu coincide întotdeauna, deoarece raportul fiscal indică doar venitul necesar pentru determinarea impozitului pe venit, în timp ce în contabilitate - întreaga parte a cheltuielilor și veniturilor entității comerciale.

De asemenea, toate organizațiile trebuie să țină evidențe tranzactii cu numerar, care se manifestă în design comenzi în numerar, cartea de numerar companii în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei N 373-P.

Documentație

• Declarația de TVA se depune trimestrial până la data de 20 oficiu fiscal;
• Declarația de impozit pe teren se depune o dată la 1 an până la data de 1.02. anul următor celui de raportare;
• Declaratia taxei de transport se depune o data la 1 an pana la data de 1.02. anul următor celui de raportare;
• Declarația de impozit pe proprietate se depune trimestrial înainte de expirarea a 30 de zile de la sfârșitul trimestrului precedent;
• Un raport contabil către autoritățile de statistică și fisc, care trebuie depus în fiecare an cu 3 luni înainte de sfârșitul anului;
• Declarația de impozit pe venit a unei organizații, care se depune în fiecare trimestru până în data de 28 a lunii următoare sfârșitului trimestrului;
• Raport privind impozitul pe salarii la fondul de asigurări sociale și Fond de pensie– până la data de 15 a lunii următoare ultimei luni de raportare;
• Raportul privind impozitul pe venit se depune o dată la 1 an înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Sistemul general de impozitare ( analog: OSNO sau OSN) - un regim universal care este disponibil organizațiilor comerciale (LLC) și persoanelor fizice implicate în afaceri. În acest articol ne vom uita la ce caracteristici ale OSNO există pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, atunci când aplicarea acestui regim fiscal este obligatorie,

Specificații privind utilizarea OSNO pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Ce taxe platesc?

Spre deosebire de alte regimuri speciale, sistemul general de impozitare presupune ținerea unei evidențe fiscale și contabile complete, precum și plata unui număr de impozite. SRL-urile și antreprenorii individuali pot folosi OSNO:

• implicit (nu este necesară depunerea unei cereri) - cel mai probabil se aplică celor care nu s-au hotărât asupra regimului fiscal în termen de o lună de la data înregistrării;
• daca contribuabilul nu are dreptul de a lucra la sistemul simplificat de impozitare, UTII, PSN, impozit agricol unificat (trecerea la OSNO se realizeaza automat).

Lucrul la un sistem comun este benefic atunci când trebuie să lucrați cu parteneri care se află sub același regim fiscal. În astfel de cazuri, utilizarea OSNO permite plata taxelor pentru a reduce TVA cu valoarea acestei taxe primite de la furnizor. În plus, dacă există pierderi în perioada de raportare, acest fapt scutește SRL-urile și antreprenorii individuali de la plata impozitului pe venit. În cadrul OSN nu există restricții, inclusiv asupra tipului de activitate, profitului, numărului de angajați etc. Regimul general are și o serie de alte trăsături caracteristice.

SRL-urile, ca și întreprinzătorii individuali, pot aplica alte regimuri de impozitare împreună cu sistemul fiscal cu destinație specială dacă sunt angajate în tipuri diferite Activități. Astfel, OSN poate fi utilizat împreună cu UTII sau cu sistemul de brevete, în timp ce pentru fiecare tip de activitate, profitul și cheltuielile ar trebui păstrate separat. Nu este permisă combinarea regimului general cu sistemul fiscal simplificat sau impozitul agricol unificat.

Pentru ce categorie de plătitori este obligatorie utilizarea OSN?

În ceea ce privește caracteristicile OSNO, trebuie remarcat faptul că este necesară utilizarea acestuia pentru unii antreprenori și structuri comerciale atunci când anumite condiții. Mai mult, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt incluși în categoria celor obligați să folosească OSN din diverse motive.

În ciuda unei astfel de diferențe semnificative în motivele aplicării necondiționate a SST în raport cu antreprenorii individuali și SRL-urile, este evident că în ambele cazuri obligația stabilită nu se aplică întreprinderilor mici.

Comparația caracteristicilor fiscale ale antreprenorilor individuali și SRL-urilor pe OSNO

Impozitarea la aplicarea regimului general este reglementată de rus Codul fiscal. Atât SRL, cât și întreprinzătorul individual de pe OSNO plătesc TVA, impozit pe proprietate și prime de asigurare conform legii. Cu toate acestea, sarcina fiscală a antreprenorilor și a organizațiilor comerciale este oarecum diferită. În primul rând, aceasta se referă la valoarea ratelor, plățile, termenele limită pentru plata acestora și impozitul pe venit, care este oferit doar organizațiilor.

Legislația fiscală prevede obligatoriu plăți de asigurare pentru antreprenori individuali și organizații comerciale cu tarife fixe:

• 22% cu o limită de 796 mii de ruble. - în Fondul de pensii (dacă suma este prea mare, cota se reduce la 10%);
• 2,9% (fără plăți din accidente) cu o limită de 718 mii de ruble. - la Fondul de Asigurări Sociale (dacă se depășește suma limită, contribuția nu se plătește);
• 5,1% - în FFOMS.

Primele de asigurare se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Plata se face în fiecare lună cel târziu în a 15-a zi următoare.

Raportarea activităților comerciale ale antreprenorilor individuali, SRL-urilor pe OSNO

Utilizarea OSN obligă la generarea de raportări adecvate. Este suficient ca un antreprenor individual să țină o carte contabilă pentru cheltuieli și profituri, unde totul ar trebui să fie reflectat indicatori financiari. Procedura contabila pentru structura comerciala semnificativ diferite. Organizația ține contabilitatea, adesea diferită de contabilitatea fiscală, în conformitate cu reglementările contabile. Documentația LLC include cărți: vânzări și achiziții, profituri și cheltuieli, casa de marcat și comenzi. Antreprenorii și organizațiile trebuie să raporteze autorităților fiscale pentru fiecare impozit pe care îl plătesc. Raportarea principală a unui antreprenor și a unei societăți cu răspundere limitată pe OSN include declarații pentru următoarele taxe:

1. TVA. De inchiriat in în format electronic până în a 25-a zi după încheierea trimestrului.
2. La profit. Servit: trimestrial, șase luni, cu 9 luni înainte de a 28-a zi după încheierea perioadei; pentru plăți în avans - până la data de 28 a fiecărei luni; timp de un an - nu mai târziu de 28 martie următoare.
3. Impozitul pe venitul personal. Depus: anual - in forma 3-NDFL pana pe 30 aprilie; în termen de 5 zile de la sfârşitul lunii după primul profit.
4. Pentru proprietate. Antreprenorii individuali nu predau nimic, iar organizațiile sunt obligate să raporteze pentru anul trecut – până la 30 martie după acesta; pentru o parte a perioadei de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni) - în termen de 30 de zile de la încheierea acesteia.

O singură declarație simplificată se depune de către declaranți pentru anumite tipuri de impozite, cu condiția să nu existe obiecte fiscale și tranzacții fiscale. Acest drept se aplică TVA și impozitului pe profit. Toate raportările sunt transmise de plătitori în persoană, prin e-mail sau poștă recomandată.

Combinarea regimurilor de impozitare în activitățile întreprinzătorilor și organizațiilor în scopuri fiscale speciale

Antreprenorii au dreptul de a utiliza împreună SST, UTII și un brevet, în timp ce structurile comerciale folosesc doar UTII cu regim general de impozitare. Imputarea obligă să depună trimestrial o declarație în legătură cu activitățile la care se aplică. Următoarea categorie principală de plătitori are dreptul de a utiliza UTII în legătură cu regimul general:

• în domeniul serviciilor veterinare și casnice - comercianți și organizații;
• în ceea ce privește repararea echipamentelor, întreținerea, depozitarea și spălarea vehiculelor - structuri comerciale;
• locatari (de imobile, terenuri);
• pentru servicii de transport auto, precum si in domeniul catering, comert cu amanuntul - organizatii;
• amplasarea reclamei exterioare pe standuri, posturi etc. - structuri comerciale.

Fiscalitatea cu aplicarea concomitentă a UTII cu SST pentru antreprenorii individuali, inclusiv SRL-uri, are propriile caracteristici ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26).

Oamenii de afaceri nu plătesc TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate în raport cu acele tipuri de angajare care sunt supuse impozitului unic imputat. Aceasta explică în mare măsură necesitatea de a ține evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor fiecărui tip de activitate. Atunci când combină mai multe regimuri fiscale, un antreprenor individual reflectă toate nuanțele contabilității în registrul de venituri și cheltuieli.

Din același motiv, menținerea corectă a contabilității separate este un factor predominant în activitățile structurilor comerciale. Costurile sunt identificate pentru piese economice, de proprietate și de producție. Dacă este imposibil să se formeze o contabilitate separată, se utilizează o împărțire proporțională a profitului din vânzări (în cazul OSN) în venit unic (pentru comerț).

La calcularea plăților fiscale de plătit când combinând UTII cu OSN, plătitorii alocă profiturile și cheltuielile pentru fiecare sistem separat. După aceasta, se face un calcul pentru fiecare taxă.

Doar antreprenorii din anumite tipuri de activități au dreptul de a combina regimul general cu un brevet ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,43, 346,44). Pentru fiecare brevet, întreprinzătorul individual trebuie să țină un registru al veniturilor. În ceea ce privește proprietatea, pasivele și tranzacțiile comerciale, antreprenorul creează contabilitate tipică pentru SES. Acest lucru asigură contabilizarea separată pentru două sisteme de impozitare și calculul precis al impozitelor.

Situația tipică #1. Aplicarea OSNO în raport cu antreprenorii individuali

La deschiderea unui antreprenor individual (cetățean rus), acesta a ratat termenul limită pentru depunerea unei cereri de aplicarea sistemului fiscal simplificat. Implicit, pe tot parcursul anului, comerciantul conform legislatia fiscala va folosi OSNO. În consecință, va trebui să plătească TVA, impozit pe venitul personal (la o cotă de 13% ca rezident al Federației Ruse) pentru el și pentru angajații săi (dacă există), impozitul pe proprietate, primele de asigurare obligatorii, ținând cont de tarife fixe, din nou pentru el și angajații săi. Pentru fiecare impozit, un antreprenor trebuie să depună o declarație la autoritățile fiscale.

Situația tipică #2. Trecerea la societatea cu răspundere limitată OSNO

Organizația folosește UTII. Din cauza încălcării condițiilor de aplicare a imputației, SRL trece automat la OSN. Venitul organizației în ultimele 3 luni este de 3 milioane de ruble. Obligația de a plăti taxe implică calcularea și plata impozitului pe venitul organizației, proprietatea, contribuțiile obligatorii de asigurare și impozitul pe venitul personal al angajaților. Nu se percepe TVA, deoarece structurii comerciale se aplică tratament preferențial. Motivul este că suma profitului depășește limita stabilită de 2 milioane de ruble. Plătitorul depune declarații pentru impozitele plătite.

Răspunsuri la întrebări stringente

Intrebarea 1: Cu ce ​​rată se plătesc contribuțiile pentru accidente (boli profesionale)?

Asigurarea obligatorie prevede un tarif de 0,2%.

Intrebarea 2:În ce cazuri se utilizează o cotă de 0 și 10% la calcularea TVA-ului pentru antreprenorii individuali și SRL-uri?

Cotele fixe utilizate în calculul TVA sunt aceleași pentru organizațiile comerciale și antreprenori. În același timp, se stabilește o cotă de 10 la sută pentru bunuri specifice (produse alimentare, medicale și pentru copii), iar pentru operațiuni limitate, în principal legate de export, se stabilește o cotă zero.

Întrebarea #3: Cum să te transferi la un antreprenor individual sau la o organizație atunci când refuzi utilizarea sistemului fiscal simplificat pe OSN?

Autoritățile fiscale trebuie înștiințate cu privire la refuz înainte de data de 15 ianuarie a anului din care întreprinzătorul sau organizare comercială intenţionează să treacă la regimul general.