Mentine tranzactii cu numerar la întreprinderi este supus unui control strict, atât din partea Băncii Rusiei, cât și din partea autorităților fiscale. Prin urmare, se impun cerințe sporite în ceea ce privește pregătirea documentelor de numerar.

Principalele reglementări care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, sunt:

Drept contabil;

Reguli contabilitate;

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40.

În conformitate cu aceste documente, precum și cu Rezoluția nr. 835, tranzacțiile cu numerar trebuie să fie formalizate folosind forme standard interdepartamentale de documentatia contabila, aprobat de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor inventarului” a introdus următoarele formulare pentru documentarea tranzacțiilor cu numerar:

N KO-1 „Ordin de primire în numerar” (Anexa 6);

N KO-2 „Ordin de numerar pentru cheltuieli” (Anexa 7);

N KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de intrare și ieșire de numerar”;

N KO-4 „Cartea de numerar”;

N KO-5 „Carnet de înmatriculare de acceptat și eliberat de casier Bani".

La întocmirea documentelor contabile primare pentru tranzacțiile contabile în numerar, este necesar să se acorde atenție unor caracteristici asociate cerințelor pentru înregistrarea acestora. Astfel, în conformitate cu Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 N 20 „Cu privire la aprobarea procedurii de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară”, întreprinderile nu au voie să intre. detalii suplimentare V forme unificate pentru contabilitatea primară a tranzacțiilor cu numerar. Un punct important la întocmirea chitanțelor de numerar și a documentelor de cheltuieli, este, de asemenea, interzisă efectuarea oricăror corecții, ștersături sau șters la completarea acestora. Un document de numerar de intrare sau de ieșire care conține ștersături, șters sau corecții este considerat nevalid și nu va fi acceptat pentru contabilitate ulterioară.

Important pentru economic şi activitati financiare Compania are plăți în numerar la timp, contabilitate atent ajustată a tranzacțiilor de credit și decontare.

În curs activitate economică Hikari SRL efectueaza in mod constant plati catre furnizori pentru bunurile si materialele achizitionate de la acestia si serviciile prestate, cu clientii pentru munca prestata si serviciile prestate, cu turistii pentru prestarea serviciilor lor, cu institutii de credit pentru împrumuturi și altele tranzactii financiare, cu buget pentru diverse tipuri de plăți, cu alte persoane juridice și persoane fizice pentru diferite tranzacții comerciale.

Plățile în numerar se fac prin plăți fără numerar și în numerar. Plăți fără numerar în condiții dezvoltate economie de piata efectuate folosind ordine de plata si alte documente de plata, prin viramente in decontare si conturi curente in banci. De plăți fără numerar compania plătește cu alte organizații, cu bugetul, precum și cu unele persoane care plătesc taxe pentru servicii transferuri bancare. Aplicație plăți fără numerar reduce nevoia de numerar, reduce costul circulației banilor, promovează concentrarea fondurilor gratuite ale organizațiilor în bănci și asigură siguranța lor mai fiabilă.

Numerarul vine în principal la casieria companiei de la clienți, ca plată a pachetelor turistice.

Fondurile organizației se află în casa de marcat sub formă de numerar și documente bănești într-un cont bancar. Cea mai importantă sarcină a unui contabil este creșterea lor, utilizarea corectă și controlul asupra siguranței lor. Îndeplinește atribuțiile de casier la întreprindere Contabil șef, un seif ignifug cu două chei este folosit pentru depozitarea numerarului.

La casieria organizației bancnote provin dintr-un cont bancar, precum și ca urmare a plăților în numerar pentru stocuri și servicii, la restituirea sumelor emise anterior etc.

Pentru a primi bani din contul dvs. bancar, organizației i se eliberează un carnet de cecuri. Cecul indică scopul sumei cerute. Partea detașată a cecului rămâne în bancă, iar organizația are contrafoliul cecului care indică suma primită.

Încasările de numerar sunt documentate cu ordine de încasări de numerar semnate de contabilul șef. Emiterea numerarului din casa de marcat se realizează conform ordinelor de primire a numerarului și a bonurilor de plată executate corespunzător, aplicații cu ștampila specială a companiei. Un contabil întocmește documente pentru emiterea de bani. Acestea trebuie semnate de manager și contabil șef.

În cazurile în care documentele sau cererile anexate la ordinele de încasări în numerar conțin inscripția de autorizare a șefului organizației, nu este necesară semnătura managerului de pe chitanțele de numerar.

Salariile se eliberează de casier conform statul de plată. Statul de plată trebuie să conțină o autorizație de la șeful organizației privind debursarea fondurilor, cu indicarea în cuvinte a sumei.

În același timp, datele sunt introduse într-un program de calculator pentru prelucrare ulterioară.

Contabilitatea mișcării banilor în casa de marcat este ținută de un contabil în registrul de casă folosind un program de calculator (Anexa 8). La sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor pentru primirea și cheltuirea banilor la casa de marcat și afișează soldul de numerar pentru data următoare.

La sfârșitul lunii, prin compararea totalurilor cifrei de afaceri din debitul și creditul contului 50 „Cash”, este afișat soldul de numerar la începutul lunii următoare. Se compară cu soldul din registrul de casă. În intervalul de timp stabilit de conducerea organizației, o dată pe lună, la casierie se efectuează un inventar al numerarului, ale cărui rezultate sunt documentate într-un act.

Casele de casă ale organizațiilor pot lucra nu numai cu numerar, ci și cu documente bănești. Documentele monetare sunt documente achiziționate fără numerar sau în numerar. Sunt păstrate în caseta de marcat.

Documentele monetare includ:

• Timbre pentru trimiteri postale;
• Cupoane pentru combustibil (de exemplu, benzină);
• Bilete pentru călătorii cu diverse mijloace de transport;
• Diverse vouchere achiziționate de organizație;
• Bonuri de masa;
• Carduri pentru plata serviciilor de comunicaţii;
• Alte documente.

• Acțiuni cumpărate de la acționari;
• Variat valori mobiliare;
• Documente pentru imobilizari necorporale.

Cum sunt stocate documentele monetare?

Companiile trebuie să păstreze documentele monetare la îndemână împreună cu numerar. În golf. În contabilitate, tranzacțiile cu documente monetare trebuie reflectate în subconturi la contul „documente monetare” (50-3).

Contabilitatea documentelor monetare în contabilitate. contabilitate

Să vedem cum sunt contabilizate unele documente monetare.

Cupoane de masă pentru studenți

Pentru unii studenți (școlari, studenți), instituțiile de învățământ sunt obligate să ofere prânzuri și mic dejun gratuit. Acest aliment este eliberat folosind cupoane speciale. Acestea ar trebui să conțină:

• Număr;
• Valabilitate;
• Tipul de mâncare (pranz sau mic dejun);
• Preț;
• Ştampila companiei care a emis acest cupon;
• Semnătura angajatului responsabil cu emiterea.

Dacă instituțiile de învățământ oferă cupoane, managerul acestei instituții trebuie să asigure siguranța acestor cupoane. Le dă angajatului care este responsabil cu organizarea meselor gratuite. Cupoanele sunt transferate în baza unui act special. Cupoanele care nu sunt utilizate trebuie returnate managerului unității. Toate acțiunile efectuate cu cupoane sunt înscrise într-o carte specială de cupoane.

În cazul în care instituția însăși asigură mese gratuite, la sfârșitul fiecărei zile se numără formularele de cupon utilizate și se atașează la casa de marcat. Acestea trebuie păstrate timp de cinci ani după utilizare.

Timbre

În ciuda faptului că procesul tehnic se dezvoltă activ, serviciile poștale rămân la fel de solicitate. Poșta poate fi trimisă numai cu ștampile speciale. Organizațiile trebuie să contabilizeze aceste ștampile ca documente monetare.

Timbrele poștale sunt emise angajaților responsabili pe măsură ce devine nevoie. Angajații responsabili trebuie să întocmească rapoarte în avans, anexând documente justificative acestora. Documentele justificative sunt:

• În cazul trimiterii cu succes - registrul de expediere;
• În cazul trimiterii nereușite (deteriorări) - un plic deteriorat.

Carduri de plată pentru servicii de comunicații

Angajații companiei folosesc adesea comunicații corporatiste, pentru utilizare fonduri proprii racordări în scop de muncă primesc compensații. Organizațiile plătesc adesea pentru comunicații folosind carduri speciale. Organizația le cumpără și le ia în considerare ca documente bănești.

Pentru a se asigura că autoritățile fiscale nu au întrebări inutile cu privire la plata cheltuielilor pentru serviciile de comunicații, organizația trebuie să elaboreze o prevedere specială. Trebuie să conțină o listă a angajaților eligibili să primească carduri speciale de plată.

Activitățile oricărei instituții folosesc adesea documente precum cupoane pentru benzină sau alimente pentru studenți, mărci poștale și plicuri ștampilate pentru trimiterea corespondenței, carduri de plată expres pentru internet și celulare. comunicare telefonicăși alte documente care necesită o contabilitate specială. În acest articol ne vom uita la ordinea în care ar trebui să fie utilizate și luate în considerare.

Ce sunt documentele monetare

Documentele monetare sunt documente dobândite și stocate într-o instituție și au unele evaluare. Deja au fost făcute decontări pentru dobândirea acestora între părți, dar serviciile care se pot obține cu ajutorul acestor documente nu au fost încă prestate.

Conform p. 169 Instrucțiuni Nr.157n cupoane plătite pentru benzină și ulei, alimente, bonuri plătite la case de vacanță, sanatorie, centre turistice, avizuri primite pentru mandate poștale, mărci poștale, plicuri ștampilate și timbre de stat - toate acestea sunt documente bănești.

Documentele de numerar trebuie păstrate la casieria instituției.

În conformitate cu paragraful 170 Instrucțiunile Nr.157n Primirea unor astfel de documente la casierie și eliberarea unor astfel de documente din casa de marcat se formalizează prin ordine de primire numerar (f. 0310001) și ordine de ieșire numerar (f. 0310002) cu mențiunea „stoc” plasată pe acestea.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire cu mențiunea „stoc” sunt înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire separat de ordinele de numerar de intrare și de ieșire, care înregistrează tranzacțiile cu fonduri.

În registrul de casă (f. 0504514) al instituției, evidența tranzacțiilor cu documente bănești se ține pe foi separate, pe care este aplicată marca „stoc”.

Conform ghidurilor pentru menținerea unui registru de casă, aprobat Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr.173n, indicatorii totale de tranzacții pe zi și indicatorii de sold la sfârșitul zilei se formează separat pentru numerar și pentru documentele bănești. În fișele registrului de casă care conțin date privind mișcarea documentelor monetare, rândurile „inclusiv salariile” și „soldul total de casă în casa de marcat la sfârșitul zilei” nu sunt completate.

Înregistrările în registrul de casă trebuie făcute de casier imediat după primirea sau eliberarea documentelor de numerar pentru fiecare primire de stoc și ordin de debitare stoc.

Contabilitatea tranzacțiilor cu documente bănești se ține în jurnal pentru alte tranzacții pe baza documentelor anexate la rapoartele casieriei ( paragraful 172 Instrucțiunile Nr.157n).

Reflecția în contabilitate a mișcării documentelor monetare

Să ne uităm la exemple despre cum sunt utilizate diferite tipuri de documente monetare în instituțiile de învățământ și cum sunt reflectate faptele în contabilitate viata economica efectuate cu ajutorul lor. Recomandări specifice pentru contabilizarea anumitor tipuri de documente monetare nu au fost elaborate la nivel legislativ federal, prin urmare, în opinia noastră, procedura de utilizare și reflectare a acestora în contabilitate trebuie stabilită în politica contabila pe baza specificului instituţiei.

Bonuri de mâncare pentru studenți. Există o categorie de studenţi care instituție educațională trebuie să ofere hrană gratuită. Acest tip de mâncare este asigurat prin bonuri alimentare. Cuponul poate fi tipărit sau tipărit. Acesta trebuie să conțină o serie de detalii obligatorii:

număr individual;

Valabilitate;

Fel de mancare;

Suma (costul);

Sigiliul sau ștampila organizației emitente și semnătura angajatului responsabil.

Pentru instituțiile municipale din unele regiuni au fost create reguli de circulație a anumitor tipuri de documente bănești. O procedură clară pentru eliberarea și înregistrarea cupoanelor pentru furnizarea de mese în mod preferențial în instituțiile de învățământ a fost dezvoltată, de exemplu, de Comitetul pentru Educație al Guvernului din Sankt Petersburg ( Ordin Nr. din 06.08.20091139-r).

Conform acestui document, instituțiile de învățământ sunt furnizate cu cupoane eșantion uniform. Șeful instituției

asigură păstrarea formularelor de cupoane și le emite salariatului responsabil cu catering, în funcție de numărul de studenți categorii preferenţiale. Formularele de cupon se transferă conform unui act, a cărui formă a fost special elaborată și este redată în Anexa 3 la prezentul ordin. Acest angajat emite formularele de cupoane completate profesorului care acționează ca profesor de clasă sau maestrului de formare industrială (supervizor de grup). Biletele emise dar neutilizate vor fi returnate. Toate acțiunile cu cupoane trebuie înregistrate în registrul de emitere a cupoanelor, a cărui formă este dată în Anexa 2 la Procedura de emitere și înregistrare a cupoanelor, aprobat prin Ordinul nr. 1139-r.

La furnizarea meselor preferențiale de către instituția de învățământ însăși, cupoanele utilizate în scopul propus sunt contorizate la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare și anexate la raportul de numerar. Acestea se păstrează împreună cu documentația de casă timp de cinci ani și după expirarea perioadei de depozitare sunt distruse din ordin al conducătorului instituției.

Atunci când furnizează mese preferențiale într-o instituție de învățământ, organizația de alimentație publică efectuează o verificare săptămânală a utilizării cupoanelor și întocmește un act corespunzător cu privire la implementarea acestora în forma prevăzută în Anexa 3 la Procedura de eliberare și contabilizare a cupoanelor.

O instituție de învățământ guvernamentală a încheiat un acord cu o companie de catering pentru furnizarea de mic dejun și mese de prânz pentru studenți. Instituția a plătit 120.000 de ruble conform acordului. S-au primit bonuri de mâncare pentru această sumă conform certificatului de acceptare. Au fost înscriși în casa de marcat ca documente bănești. O parte din cupoanele de la casa de marcat în valoare de 30.000 de ruble. a fost transferat unei persoane responsabile care a emis aceste cupoane studenților. După ce studenții au primit mesele conform acestor cupoane, a fost întocmit o declarație în valoare de 30.000 de ruble. (anexat la raportul de avans al persoanei responsabile care a primit cupoanele).

Conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n, cheltuielile unei instituții de stat pentru plata serviciilor de organizare a meselor calde pentru studenți sunt incluse în subarticolul 226„Alte lucrări, servicii” KOSGU.

Aceste tranzacții se vor reflecta în evidența contabilă a instituției în conformitate cu Instrucțiunea nr. 162n astfel:

Conform codului contabil sintetic corespunzător.

Cupoane pentru combustibil și lubrifianți. Să luăm în considerare opțiunea atunci când unei instituții i se oferă combustibil și lubrifianți folosind cupoane: în baza unui acord, se plătește o anumită cantitate de benzină de marca corespunzătoare, iar instituția primește cupoane cu care șoferii vor alimenta mașinile la o benzinărie.

Cupoanele primite pe baza documentelor de expediere ale furnizorului (avis de transport, factură etc.) se primesc sub formă de documente bănești la casieria instituției, iar în comanda de primire este indicată marca benzinei, seria și numerele de aceste cupoane, denumirea cupoanelor în litri și cuponul de cost în ruble (pe baza costului benzinei specificat în contract și în factură).

După caz, cupoane pentru dreptul de a primi combustibil sunt emise șoferilor sau unui angajat special desemnat pentru raportare.

De obicei, în scopuri de control, se deschide o carte contabilă specială în care se înregistrează mișcarea cupoanelor.

Combustibilul primit folosind cupoane este contabilizat ca stoc de materiale instituţii după trecere raport prealabil o persoană responsabilă cu documente justificative de la benzinăria care a eliberat combustibil și lubrifianți în schimbul unui cupon.

O instituție de învățământ bugetar, ca parte a activităților sale pentru îndeplinirea unei sarcini de stat (municipale), a primit de la furnizor cupoane pentru 1.000 de litri de benzină AI92 în valoare de 28.000 de ruble. Valoarea cuponului este de 20 l în valoare de 560 rub. Eliberat persoanei responsabile

2 cupoane, pentru care a alimentat mașina, după care a depus raport în avans.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în contabilitate în conformitate cu Instructiunea nr.  174n in felul urmator:

Carduri de plată expres pentru comunicații celulare și Internet. Angajații instituțiilor folosesc adesea comunicațiile mobile corporative sau primesc compensații pentru utilizarea propriului echipament de comunicații în scopuri comerciale. Acest tip de plată este utilizat pe scară largă pentru comunicatii mobileși Internet, precum cardurile de plată expres, care sunt achiziționate de instituție și trebuie înregistrate ca documente bănești.

Pentru a se asigura că inspectorii și autoritățile fiscale nu au întrebări cu privire la legalitatea și oportunitatea plății pentru comunicațiile celulare, instituția trebuie să dezvolte un plan adecvat.

reglementare de guvernare (act de reglementare intern). ÎN acest document trebuie să conțină o listă a posturilor de angajați care sunt eligibile pentru a primi carduri de plată celulară și condițiile care trebuie îndeplinite (de exemplu, angajații sunt plătiți numai pentru apelurile efectuate în timpul programului de lucru sau este posibil și plata pentru apelurile efectuate în afara programul de lucru (în weekend) ). Este recomandabil să se prescrie procedura pentru ca angajații să își confirme cheltuielile pentru comunicațiile celulare (furnizarea detaliilor negocierilor și o notă a angajatului despre care apelurile au fost apeluri de afaceri).

O instituție autonomă, folosind fonduri din activități generatoare de venituri printr-o entitate responsabilă, a achiziționat 100 de carduri de plată expres cu o valoare nominală de 100 de ruble. pentru o sumă totală de 10.000 de ruble. Aceste documente bănești au fost acceptate la casieria instituției. Directorului adjunct i s-au emis 3 carduri de plată pentru raportare. Persoana responsabilă a depus un raport prealabil cu documente justificative.

Cheltuieli pentru achizitionarea cardurilor de plata pt telefoane mobileîn conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n se referă la subarticolul 221„Servicii de comunicare” KOSGU.

În contabilitate, aceste tranzacții vor fi reflectate în conformitate cu Instructiunea nr.  183n in felul urmator:

Timbre poștale și plicuri timbrate. În ciuda progresului tehnologic, serviciile poștale rămân în continuare relevante și la cerere. Organizarea expedițiilor poștale este imposibilă fără achiziționarea de ștampile și plicuri marcate, care, conform Instrucțiunii nr. 157n, trebuie luate în considerare ca documente bănești. O eroare de contabilitate tipică este anularea imediată a plicurilor și ștampilelor achiziționate. De exemplu, cum poți justifica anularea a 200 de plicuri ștampilate deodată, chiar dacă 20 de scrisori au fost efectiv trimise într-o lună? Acestea trebuie să fie luate în considerare ca documente bănești și, după caz, emise pentru raportare către persoanele responsabile cu transmiterea corespondenței, care trebuie să întocmească un raport prealabil și să-i anexeze documente justificative. Astfel de documente pot fi un registru al corespondenței trimise, iar în caz de deteriorare, un plic deteriorat atașat procesului-verbal.

Acceptarea în contabilitate și emiterea timbrelor poștale și a plicurilor ștampilate se vor reflecta în contabilitate după cum urmează:

Institutie de stat (Instrucțiunea nr. 162n)		Organizație finanțată de stat (Instrucțiunea nr. 174n)		Instituție autonomă (Instrucțiunea nr. 183n)
Debit	Credit	Debit	Credit	Debit	Credit
Primirea timbrelor și a plicurilor ștampilate la casieria instituției
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Eliberarea de timbre și plicuri marcate pentru raportare
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Bilete de călătorie. Conform Artă. 166,168.1 Codul Muncii al Federației Ruse Pentru angajații a căror activitate permanentă se desfășoară pe șosea sau călătorește în natură, angajatorul rambursează cheltuielile de deplasare asociate călătoriilor de afaceri.

Conform legislației muncii, cuantumul și procedura de rambursare a cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri ale angajaților, precum și lista locurilor de muncă, profesiilor și posturilor acestor angajați sunt stabilite prin contract colectiv, acorduri și reglementări locale. Într-o instituție de învățământ, plata unui bilet de călătorie se poate face către un profesor social a cărui activitate implică deplasări (vizitarea studenților la locul lor de reședință, deplasarea pentru a participa la ședințele diferitelor comisii și consilii de prevenire etc.).

În baza Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n, cheltuielile unei instituții pentru achiziționarea de bilete de călătorie pentru angajații a căror activitate este de călătorie în natură sunt atribuite subarticolul 222„Servicii de transport” KOSGU.

O instituție de învățământ guvernamentală a achiziționat un bilet de autobuz în valoare de 950 de ruble. din septembrie 2013 pentru un profesor social. Plata biletului de călătorie s-a făcut fără numerar pe cheltuiala fondurilor bugetare. Biletul de călătorie a fost introdus la casieria instituției și eliberat profesorului pentru raportare. La sfârşitul lunii, profesorul a depus un raport prealabil cu un document de călătorie deja folosit ataşat.

În contabilitatea unei instituții guvernamentale, aceste tranzacții trebuie reflectate în conformitate cu Instrucțiunea nr. 162n după cum urmează:

Lipsa documentelor de numerar la casa de marcat

Este reglementată procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Centrale a Federației Ruse pe teritoriul Federației Ruse. Regulamentul nr.373-P. Conform clauza 1.11 din această prevedere, măsurile de asigurare a siguranței numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitarea, transportul, precum și procedura și momentul verificării disponibilității efective a fondurilor sunt determinate de persoana juridică. Aceasta înseamnă că procedura de verificare a casei de marcat și a tranzacțiilor cu numerar este stabilită de reglementările locale, de exemplu, reglementările privind control financiar, politica contabila, reglementări privind tranzacțiile cu numerar. În cadrul activităților de control, pe lângă o recalculare completă a numerarului la casierie, sunt verificate și alte valori stocate în casa de marcat, inclusiv documentele bănești.

Pentru a reflecta rezultatele inventarierii documentelor monetare deținute la casieria instituției, se utilizează lista inventarului(foaia de potrivire) forme raportare strictăși documente monetare (conform f. 0504086, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 173n).

În timpul unei inspecții la casieria unei instituții bugetare, a fost dezvăluită o lipsă de documente monetare - 2 carduri de plată expres cu o valoare nominală de 100 de ruble fiecare. fiecare achiziționat printr-o subvenție pentru implementarea unei sarcini guvernamentale. Persoana responsabilă pentru acest deficit a fost identificată, iar valoarea deficitului a fost rambursată de acesta în mod voluntar în natură.

Instituția trebuie să înregistreze situația care a apărut în conformitate cu paragraful 86, 87 , 109 , 110 Instructiunile nr.  174n in felul urmator:

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi unificat pentru autoritățile publice (organe de stat), organe administrația locală, organe de conducere a fondurilor extrabugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), avizate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 decembrie 2010 nr. 173n „Cu privire la aprobarea formularelor de documente contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile publice ( agentii guvernamentale), organele administrației publice locale, organele de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat, academiile de științe de stat, instituțiile de stat (municipale) și Instrucțiuni asupra folosirii lor”.

Procedura de eliberare și înregistrare a cupoanelor pentru furnizarea de mese în mod preferențial în instituțiile de învățământ din Sankt Petersburg.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 2012 nr. 171n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de aplicare clasificare bugetară al Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015.”

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi contabilitate bugetară, aprobat Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr. 162n.

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi instituţiile bugetare, aprobat Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi institutii autonome, aprobat Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.

Din casa de marcat, precum și responsabilitatea pentru siguranța fondurilor, sunt îndeplinite de o persoană responsabilă financiar special desemnată - casierul. La începerea unui loc de muncă, casierul își dă un angajament scris, conform căruia își asumă întreaga responsabilitate pentru siguranța fondurilor și a altor obiecte de valoare din casa de marcat.

2. Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată.

3. Administraţia întreprinderii este obligată să creeze conditiile necesare pentru funcționarea normală a casieriei:

• trebuie alocată o cameră separată (izolata);
• toate obiectele de valoare trebuie depozitate într-un seif;
• trebuie instalat un sistem de alarmă în camera casei de marcat;
• ferestrele sunt blocate;
• La sfârșitul zilei de lucru, seiful și ușa de intrare trebuie sigilate (sigilate); persoanelor neautorizate le este interzisă intrarea în incinta casei de marcat.

4. Este interzisă depozitarea la casierie a obiectelor de valoare care nu aparțin acestei organizații.

5. Este permisă păstrarea unei rezervă minime de numerar în casa de marcat pentru a plăti nevoi urgente. Pentru a face acest lucru, banca, de comun acord cu conducerea organizației, stabilește o limită de numerar în casa de marcat. Mărimea limitei depinde de valoarea veniturilor. Depășirea limitei este permisă numai în zilele în care se eliberează salarii, pensii, beneficii în termen de 3 zile, inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă.

6. Organizația trebuie să se conformeze sumă limită plăți în numerar între persoane juridice, precum și o entitate juridică și un antreprenor individual în cadrul unui singur acord. Această sumă este de 100.000 de ruble.

7. Acceptarea numerarului la vânzarea produselor, bunurilor contra numerar și/sau utilizarea cardurilor de plată se realizează cu utilizarea obligatorie a echipamentelor de marcat (CCT).

Principalele documente primare pentru mișcarea fondurilor la casierie sunt ordinele de numerar.

Primirea numerarului la casierie se formalizează printr-un Ordin de numerar de primire (formular nr. KO-1). Semnat de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită de acesta. O comandă de primire în numerar constă din două părți:

• Ordin;
• chitanta pentru comanda.

A doua parte a ordinului de primire de numerar - chitanța este partea sa detașabilă și servește ca document justificativ al persoanei care a depus numerar în casa de marcat. Prin urmare, chitanța trebuie să fie semnată și de contabilul șef și certificată cu sigiliu (ștampilă). Se eliberează o chitanță persoanei care a depus banii pentru confirmare.

Eliberarea numerarului din casa de marcat se formalizează printr-un Ordin de Cheltuială Numerar (Formular nr. KO-2). Semnat de contabilul-șef și de șeful organizației.

La eliberarea banilor, casieria trebuie să ceară să vadă un pașaport sau alt document. Identificarea destinatarului banilor. Datele pașaportului sunt introduse în comanda de primire a numerarului, iar destinatarul trebuie să noteze (suma, data, semnătura) atunci când acceptă fonduri.

După primirea sau emiterea banilor pe ordinele în numerar, aceștia sunt semnați de casier, iar documentele anexate la comenzi sunt anulate cu ștampila sau semnătura „Primit” sau „Plătit”.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sunt înregistrate în Jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire (formular nr. KO-3).

Pentru a înregistra fondurile emise de casier de la casieria organizației către alte casiere sau o persoană autorizată, precum și restituirea acestor fonduri și documente de numerar pentru tranzacțiile efectuate, se ține o Carte de Contabilitate pentru fondurile acceptate și emise de casier ( formularul nr KO-5). Această carte este păstrată de casierul senior.

Salariile, pensiile, indemnizațiile de invaliditate temporară, bonusurile și bursele sunt eliberate angajaților conform statelor de plată sau a fișelor de plată.

Transferul de bani de la casierie la bancă se efectuează conform Anunțului de depunere în numerar. Documentul este format din trei părți:

• anunţ;
• chitanta;
• Ordin.

Pentru a primi bani dintr-un cont curent, banca, pe baza unei aplicații speciale din partea organizației, emite un carnet de cecuri. Fiecare foaie de carnet de cecuri constă din două părți:

• verificarea în sine;
• contrafoliul cecului.

Ele sunt completate simultan în organizație manual și se indică baza pentru care scop. Folia cecului rămâne în carnetul de cecuri al organizației, confirmând utilizarea cecului pentru o anumită sumă. Cecul completat este predat de către destinatarul (casierul) numerar unui angajat al departamentului operațional al băncii, care decupează ștampila de control și o predă clientului. Clientul prezintă ștampila casierului băncii și primește numerar.

Casiera înregistrează toate tranzacțiile referitoare la primirea și cheltuirea fondurilor în Registrul de numerar (formular nr. KO-4), care trebuie numerotat, strâns și sigilat. Numărul de foi din acesta trebuie să fie certificat prin semnăturile conducătorului organizației și contabilului șef.

Fiecare foaie din Cash Book, formată din două părți, este pliată cu o foaie de hârtie carbon introdusă în interior și completată cu un pix. O parte a foii (cu o linie orizontală) este completată de casier ca primă copie și ulterior rămâne la casierie. A doua parte a fișei (fără rigle orizontale), împreună cu documentele justificative anexate acesteia, se transferă la departamentul de contabilitate sub formă de Raport de casierie împotriva semnăturii contabilului în primul exemplar indicând numărul de chitanțe și documente de cheltuieli. Ambele exemplare sunt numerotate cu aceleași numere.

Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep pe partea din față a părții continue a foii, după rândul „Sold la începutul zilei”. La sfârșitul zilei, se calculează totalurile zilei pentru venituri și cheltuieli și se calculează soldul la sfârșitul zilei de lucru, indicând „inclusiv salarii, plăți sociale și burse”.

Pentru a contabiliza disponibilitatea fondurilor în casa de marcat în planul de conturi, se utilizează contul 50 „Numerar” - activ

Sold de deschidere (prin debit) - disponibilitatea fondurilor la începutul perioadei de raportare.

Cifra de afaceri debit este primirea de fonduri la casierie.

Cifra de afaceri a creditelor este retragerea de fonduri din casa de marcat.

Sold de închidere (debitor) - sold de numerar la sfârșitul perioadei de raportare.

Subconturi: 50-1 „Casă organizație”; 50-2 „Casă operațională”; 50-3 „Documente de bani”.

În subcontul 50-1 „Numerar al organizației” se ia în considerare numerarul din casa de marcat.

Subcontul 50-2 „Casă operațională” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor în casele de marcat ale birourilor de mărfuri (degurile) și zonelor de operare, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, în casele de bilete și bagaje din porturi, gări. , etc. Acest subcont este deschis organizațiilor dacă este necesar.

Subcontul 50-3 „Documente de numerar” ia în considerare ștampilele poștale și de factură din casieria organizației, biletele de avion plătite, timbrele de stat și alte documente monetare. Contabilitatea pentru primirea și eliminarea documentelor monetare se realizează cu ajutorul ordinelor de numerar de intrare și de ieșire. Casiera înregistrează datele comenzilor de numerar în registrul de mișcare a documentelor de numerar, care este un registru de contabilitate analitică a documentelor de numerar. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se realizează pe tipurile acestora. O dată sau de două ori pe lună, casieria întocmește un raport în cartea de casă privind documentele de intrare și de ieșire.

Corespondența principală pentru contul 50 „Casier”

Conținutul operațiunilor	Debit	Credit
Fondurile retrase din contul curent sunt creditate la casierie	50	51
Moneda străină retrasă dintr-un cont în valută este creditată la casa de marcat	50	52
Numerarul în tranzit a ajuns la casa de marcat	50	57
Furnizorul a returnat casieriei excedentul plătit sume de bani; furnizorul a returnat avansul la casierie pentru livrarea viitoare bunuri materiale(lucrari, servicii)	50	60
La casierie se primeau numerar pentru rambursarea creanțelor pentru produsele (lucrări, servicii) vândute acestuia, mijloace fixe și alte active; cumpărătorul efectuează o plată în avans către casierie pentru livrarea viitoare a produselor (lucrări, servicii)	50	62,76
Numerarul primit ca credit sau împrumut a fost primit la casierie	50	66,67
Reveniți la casieria sumelor contabile necheltuite	50	71
Fondurile furnizate anterior angajatului sub formă de împrumut au fost returnate la casierie	50	73-1
Banii primiți de la un angajat pentru compensarea prejudiciului material au fost introduși în casa de marcat	50	73-2
Numerar a fost depus în casa de marcat ca depozit în

Ministerul Educației al Federației Ruse

Institutul financiar și economic de corespondență din întreaga Rusie

LUCRARE DE CURS

„Contabilitatea pentru numerar și documente bănești”

Barnaul 2008

Introducere

1. Metodologia de contabilizare (financiară) a fondurilor și a documentelor monetare

1.1 Principii de organizare a contabilității de casă

1.2 Contabilitatea și procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a documentelor bănești de către organizații și întreprinderi

1.3 Contabilitatea tranzacțiilor în conturi bancare

2. Practica contabilizării fondurilor folosind exemplul LLC Regional Raw Materials Company LLC

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Pentru a desfășura activități de producție, fiecare organizație trebuie să dispună de capitalul de lucru necesar. Numerarul joacă un rol important în capitalul de lucru. Numerar este necesar pentru achiziționarea de diverse materiale, pentru salarii, tot felul de cheltuieli de afaceri, pentru plăți către bancă, autorități fiscale și alte instituții. Sunt un activ absolut lichid care poate fi ușor și rapid transformat în orice tip de active materiale. Relevanța acestui subiect (contabilitatea numerarului și a documentelor bănești) este în prezent foarte mare. Rolul important al fondurilor necesită siguranța și utilizarea lor prevăzută, respectarea strictă a numerarului stabilit și operațiuni bancare, înregistrarea corectă a fluxurilor de numerar în documente și registre contabile.

Subiectul lucrării de curs este contabilitatea (financiară) a fondurilor și a documentelor monetare în întreprinderi și organizații.

Scopul cursului este utilizarea cunoștințelor teoretice de contabilitate contabilitate financiara evaluează contabilitatea practică a fondurilor și documentelor bănești la întreprindere.

Obiectivele cursului:

· selecția literaturii teoretice, statistice, materiale factuale pe tema: contabilitatea fondurilor și a documentelor monetare;

· cercetarea si analiza intreprinderii SRL "Regional Raw Materials Company" in domeniul contabilitatii financiare a fondurilor si a documentelor monetare, folosind documente primare;

· rezolvarea problemei end-to-end a consemnării faptelor activităților economice ale organizației.

Structura lucrării de curs constă din două capitole:

– primul capitol este teoretic, se referă la metodologia de contabilizare a fondurilor și a documentelor bănești, folosind articole din reviste, documente de reglementare, cod, manuale etc., precum și tabele și diagrame.

– al doilea capitol este practic, se referă la practica contabilizării fondurilor și documentelor bănești la întreprinderea Regional Raw Materials Company LLC, folosind documente primare într-o singură zi.

Lucrarea cursului constă, de asemenea, într-o introducere, concluzie, anexe și o listă de referințe.

1. Metodologia de contabilizare (financiară) a fondurilor și a documentelor monetare

1.1 Principii de organizare a contabilității de casă

Numerarul este o parte integrantă a activelor circulante. Acestea sunt necesare pentru ca întreprinderea să efectueze plăți la buget, să deconteze plăți cu instituțiile de credit, să emită salarii și sporuri angajaților și să efectueze alte tipuri de plăți.

Fondurile vin întreprinderii de la cumpărători și clienți pentru bunurile vândute și serviciile prestate, de la bănci sub formă de împrumuturi, de la instituții și organizații sub formă de asistență temporară etc.

Baza fondurilor întreprinderii o constituie relațiile economice ale întreprinderii cu diverse organizații și instituții și legate de realizarea de lucrări, servicii și alte tranzacții comerciale.

Fondurile întreprinderii se află în casierie sub formă de numerar, documente bănești, în conturi bancare, în acreditive emise, conturi speciale deschise etc. Odată cu creșterea fondurilor, utilizarea lor adecvată și controlul siguranței este una dintre cele mai importante sarcini ale departamentului de contabilitate și contabilitate al întreprinderii. Solvabilitatea întreprinderii, promptitudinea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, plățile către buget etc. depind de soluționarea cu succes a acestei probleme.

Contabilitatea de casă este de mare importanță pentru organizarea corectă circulatia banilor, organizarea decontărilor și împrumuturi în economie nationala. Contabilitatea de numerar este importantă în întărirea disciplinei de plată și în utilizare eficientă resurse financiareîntreprinderilor. Prin urmare, este foarte important să se monitorizeze respectarea disciplinei de numerar, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor și să se asigure siguranța documentelor monetare deținute la casieria întreprinderii.

Într-o economie de piață, ar trebui să ne ghidăm după principiul: utilizarea abil a fondurilor poate aduce venituri suplimentare unei întreprinderi și, prin urmare, o întreprindere trebuie să se gândească constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru a obține un profit (depozite bancare, valori mobiliare etc.).

Principalele sarcini ale contabilității de casă:

· verificarea corectitudinii executării și legalității documentelor;

· reflectarea la timp și completă a tranzacțiilor în contabilitate;

· asigurarea oportunității, completității și acurateții plăților pentru toate tipurile de plăți;

· inventarierea la timp a fondurilor și reflectarea rezultatelor acesteia în contabilitate;

· asigurarea securității fondurilor, documentelor bănești la casieria întreprinderii și alte locuri de depozitare;

· găsirea oportunităților pentru cea mai rațională investiție de fonduri gratuite ca sursă investitii financiare, generând venituri.

1.2 Contabilitatea și procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a documentelor monetare de către organizații și întreprinderi

Disponibilitatea sumei necesare de fonduri (proprii și împrumutate) este condiție prealabilă desfășurarea activităților de afaceri, atât juridice cât și indivizii. Fără o sumă substanțială în conturile bancare, disponibilitatea de a plăti în numerar la prima solicitare a contrapărții, întocmește o factură comercială garantată, de ex. fara pozitiv istoricul credituluiși o reputație înaltă, nu este posibil să ocupăm un loc de autoritate printre oamenii de afaceri.

Profesionalismul ridicat al aparatului financiar presupune cunoașterea profundă a problemelor speciale prezentate în Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, legile federale, reguli Banca Rusiei, Ministerul de Finanțe al Rusiei, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse (SCC al Rusiei), Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare (FCSM din Rusia).

Principalele documente legislative:

– Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „On reglementarea valutarăȘi controlul schimburilor»;

– Legea federală din 18 iulie 2005 nr. 90-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”;

– PBU 3/2000 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în moneda straina»;

– PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”;

– Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei, Comitetului Vamal de Stat al Rusiei și al Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 martie 2003 nr. BG-3–10/98/197/22n împreună cu Banca Rusiei din 3 martie , 2003 Nr. 1256-U;

– Reglementări privind plățile fără numerar în Federația Rusă, aprobate prin ordinul Băncii Rusiei din 3 octombrie 2002 nr. 2p;

– Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40;

– Instrucțiuni privind reflectarea în contabilitate a tranzacțiilor legate de implementarea unui acord de administrare a trustului imobiliar și Instrucțiuni privind reflectarea în contabilitate a operațiunilor legate de implementarea unui acord de parteneriat simplu, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 24 decembrie 1998 nr. 68n;

– Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia din 12 august 1998 Nr. 32 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind procedura de dezvăluire a informațiilor despre fapte semnificative (evenimente și acțiuni) care afectează activitățile financiare și economice ale emitentului de titluri de capital."

Întreprinderile, asociațiile, organizațiile, instituțiile, indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare.

Întreprinderile efectuează plăți pentru obligațiile lor cu alte întreprinderi, de regulă, fără numerar prin bănci sau utilizează alte forme de plăți fără numerar stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu legislația Federației Ruse. Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de marcat și să mențină un registru de numerar în forma prescrisă.

Principalele documente de reglementare ale Băncii Rusiei care reglementează executarea și contabilitatea tranzacțiilor cu fonduri la casieria sunt: ​​Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (instrucțiunea nr. 18 din 4 octombrie 1993); Legea Federației Ruse din 1 iulie 1993 nr. 5215–1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor cu populația”; Codul Federației Ruse privind abateri administrative; Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a plăților în numerar în Federația Rusă între entitățile juridice pentru o singură tranzacție” (60.000 de ruble); Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 2 iulie 2002 nr. 82-T „Cu privire la problemele decontărilor între persoane juridice în numerar în cadrul unui singur acord”. (Babaev IKBFU 2003)

O organizație poate avea numerar în casa sa până la limita soldului stabilită de bancă. Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, organizația transmite un calcul special băncii care îl deservește în forma aprobată de Banca Rusiei la 5 ianuarie 1998 nr. 14-P. Numerarul primit de organizație de la bancă este cheltuit în scopurile indicate în cec (pentru plata salariilor, pentru nevoi operaționale sau casnice, pentru cheltuieli de calatorie). Organizațiile au dreptul de a păstra numerar în casa de marcat peste limita stabilită numai pentru salarii, plata beneficiilor asigurări sociale iar bursele nu mai mult de 3 zile lucratoare, inclusiv ziua in care primesti bani de la banca. Organizațiile care au venituri constante în numerar, de comun acord cu banca, le pot cheltui pe salarii și plata ajutoarelor sociale și de muncă, pe achiziția de produse agricole, achiziționarea de containere și lucruri de la populație, pe cheltuieli de deplasare, achiziție. de rechizite de birou si echipamente de uz casnic, plata urgenta lucrări de reparațiiȘi combustibili si lubrifianti. În același timp, organizațiile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat peste limita stabilită pentru implementarea cheltuieli viitoare, inclusiv salariile. Organizațiile sunt obligate să depună la bancă toți numerarul care depășește limita.

În cazul în care soldul de numerar la sfârșitul zilei depășește limita stabilită, precum și nerespectarea limitelor de decontare în numerar ( câte o afacere pe rând) organizația este pasibilă de o amendă de la 400 la 500 de sume de bază; funcționarii organizației sunt sancționate cu o amendă de la 40 la 50 de sume de bază (salariul minim). Organizație de gestionare a numerarului decontări în numerar fără utilizarea casei de marcat, se aplică o amendă în mărime de la 300 la 400 de sume de bază; o amendă în valoare de la 30 la 40 de sume de bază se aplică funcționarilor organizației.

Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații.

Recepția numerarului la casieria organizației se realizează cu ajutorul comenzilor de primire de numerar (formular nr. KO-1). Ordinul de primire a numerarului trebuie semnat de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens prin ordin scris al șefului organizației. Persoanei care a depus fondurile la casierie i se elibereaza chitanta pentru ordinul de primire numerar semnata de catre directorul de contabilitate sau persoana imputernicita in acest sens si casierul, atestat prin sigiliul (stimpila) casierului sau amprenta casa de marcat.

Emiterea numerarului de la casieria organizației se efectuează conform ordinelor de primire a numerarului (formular nr. KO-2) sau a altor documente executate corespunzător (fișe de plată (decontare și plată), cereri de emitere de bani, facturi etc. ). Totodată, trebuie ștampilate fișele de plată (buletine de decontare și de plată), cererile de eliberare de bani, conturi etc., cu detaliile ordinului de primire numerar. Documentele de eliberare a fondurilor trebuie semnate de managerul, contabilul-șef al organizației sau persoanele autorizate în acest sens.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar ieșite și documentele care le înlocuiesc trebuie să fie completate de departamentul de contabilitate clar și clar cu cerneală, un pix sau scrise pe o mașină (scris, computer). Nu sunt permise ștergeri, ștergeri sau corectări în aceste documente.

Ordinele de numerar primite și ieșite indică baza întocmirii lor și enumeră documentele anexate acestora.

Recepția și emiterea fondurilor prin ordine de numerar se pot face numai în ziua emiterii acestora.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sau documentele care le înlocuiesc sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire (formular nr. KO-3) înainte de a fi transferate la casierie. Ordinele de cheltuială în numerar emise pe extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente cu acestea sunt înregistrate după emiterea lor.

Înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire poate fi efectuată folosind tehnologia computerizată.

Toate încasările și retragerile de numerar sunt înregistrate în registrul de numerar (Formular nr. KO-4). Organizația are doar unul cartea de numerar. Trebuie numerotat, dantelat si sigilat cu sigiliu de ceara sau mastic. Numărul de foi din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

În fiecare zi, la sfârșitul zilei lucrătoare, casierul calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, afișează soldul fondurilor în casa de marcat pentru ziua următoare și transmite raportul casieriei la departamentul de contabilitate împotriva unei chitanțe în registrul de casă. . Chitanțele și cheltuielile trebuie atașate la raport documente de numerar.

Registrul de casă poate fi întreținut într-un mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei diagrame de mașină „Inserați fișa registrului de casă”. În același timp, este generată mașinăgrama „Raportul casieriei”.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă revine contabilului șef al organizației.

Dacă numerarul trebuie eliberat simultan mai multor casierii pt tranzactii de cheltuieli, atunci este necesar să se facă înregistrările corespunzătoare în cartea de contabilitate pentru banii acceptați și eliberați de casier (formular nr. KO-5).

La sfârșitul zilei de lucru, casierii sunt obligați să raporteze casierului șef (senior) cu privire la avansul primit și fondurile acceptate pe documentele de primire și să predea soldul numerarului și documentelor de numerar privind tranzacțiile efectuate seniorului (șefului). casier contra unei chitanțe în cartea de contabilitate a fondurilor acceptate și emise de fondurile de casierie.

Pentru ca o organizație să retragă numerar din contul curent al băncii în care este deservită, ar trebui să achiziționeze o carte cu cecuri de numerar (carnet de cecuri) de la bancă. Carnetul de cecuri conține de obicei 50 cecuri de numerar, care constă din două părți: o foaie de rupere și o folie de verificare. Foaia de rupere indică scopul primirii fondurilor, suma care este retrasă din contul curent, precum și detaliile pașaportului persoanei care primește banii.

Foaia de rupere a bonului de numerar se preda angajatului bancii, care emite numerar. Contrafoliul rămâne în carnetul de cecuri și trebuie păstrat de organizație timp de cinci ani. Cecul este valabil 10 zile de la data emiterii lui. Numerarul primit prin cec trebuie introdus în casa de marcat a organizației folosind o comandă de primire de numerar.

Și invers, pentru a depune excesul de numerar în contul său curent, organizația trebuie să completeze un formular special - Anunț pentru contribuție în numerar, care este emis într-un singur exemplar și constă din trei părți: un anunț, o comandă și o chitanță. .

După ce banii sunt creditați în contul curent pe baza chitanței primite (parte a anunțului pentru contribuții în numerar), în departamentul de contabilitate al organizației trebuie emis un ordin de numerar pentru cheltuieli, care reflectă debitarea banilor din casa de marcat. Banca transferă ordinul finalizat cu notele sale către organizație împreună cu extrasul de cont.

Fondurile ajung la casierie:

· Din conturi bancare;

· De la cumpărători și clienți pentru bunurile expediate către aceștia produse terminate, munca prestata, serviciile prestate;

· De la persoane responsabile în rambursarea prejudiciului material cauzat, împrumuturi primite anterior etc.

Numerarul se emite de la casa de marcat:

· Să plătească salarii, bonusuri și diverse remunerații;

· Pentru plata prestațiilor de asigurări sociale, burse;

· Sub raport pentru cheltuieli de afaceri, pentru cheltuieli de deplasare;

· În baza unui contract de împrumut;

· Prin decizia managerului de a rambursa cheltuielile efectuate de un angajat al organizatiei;

· Să plătească bunurile achiziționate (lucrări, servicii), etc.

Plățile în numerar între organizații sunt limitate. În prezent, în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U, suma maximă de decontare pentru o tranzacție este de 60.000 de ruble. Totodată, decontări în numerar cu persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali, nu are restricții.

Pentru încălcarea sumei maxime de plăți în numerar, Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prevede sancțiuni. Deci, potrivit art. 15.1 (Nr. 116-FZ din 22 iunie 2007) se aplică funcționarilor o amendă de la 4 la 5 mii de ruble și entitati legale- de la 40 la 50 de mii de ruble.

Pentru a contabiliza fondurile în Planul de contabilitate pentru activitățile financiare și economice ale unei organizații, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94 (din data de 05.07.03 nr. 38n), următoarele conturile principale (sintetice) sunt furnizate:

50 „Casiera”;

51" Conturi curente»;

52 „Conturi valutare”;

55 „Conturi bancare speciale”;

57 „Traduceri pe drum.”

Toate aceste conturi sunt active în raport cu bilanţul contabil şi se găsesc în secţiunea a II-a a bilanţului activului pe poziţiile corespunzătoare.

În forma de ordin memorial, contabilitatea sintetică se efectuează în Registrul general într-o formă generalizată, i.e. fără împărțire în subconturi, și contabilitate analitică - în cartea de conturi, înregistrări în care se păstrează pe tot parcursul anului.

În formularul de jurnal-comandă, contabilitatea sintetică și analitică sunt combinate în jurnalul-comenzi și extrasuri corespunzătoare, înregistrări în care se fac în termen de o lună. După sfârșitul lunii, rulajele debitoare și creditare sunt transferate în Registrul general.

În timpul prelucrării mecanizate informatii economice folosit in tabele - formular automatizat contabilitate sau automatizarea contabilității pe baza calculatoarelor personale care utilizează stații de lucru automate (automatizate la locul de muncă) contabil. Cu această formă de contabilitate, înainte de depunerea pentru prelucrare automată, documentele primare sunt asamblate în pachete, indicând informațiile necesare pe eticheta de însoțire. De la stația de numărare a mașinii sau de la PC ei primesc mesajul aparatului „State of Cash and Settlements Accounting” ca registru contabil.

La automatizarea contabilității pe bază de computer folosind stația de lucru a contabilului, datele din documentele primare sunt introduse direct în computer cu formarea unei baze de informații de lucru pentru fiecare cont.

Schema de automatizare pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar este prezentată în Figura 2.

Orez. 2. Schema de automatizare a contabilitatii tranzactiilor de numerar

Contul 50 „Numerar” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri la casele de numerar ale organizației. Se pot deschide subconturi pentru contul 50:

50–1 „Caseria organizației”: se iau în considerare fondurile din casieria organizației. Stocarea numerarului se realizează în limitele stabilite de banca deservitoare după acordul cu conducerea organizației. Banca controlează și ea utilizarea prevăzută fonduri (scopul sumelor primite de la bancă este indicat pe folia cecului). Limita de numerar trebuie depășită cu mai mult de trei zile pentru plata salariilor, a prestațiilor de asigurări sociale și a burselor. Organizațiile care au venituri zilnice în numerar, de comun acord cu banca, îl pot folosi pentru propriile nevoi, de exemplu, pentru plata salariilor, a cheltuielilor de afaceri și a călătoriilor de afaceri;

50–2 „Casier de operare”: se iau în considerare fondurile primite de organizaţie în aşezările cu populaţia. Dacă o organizație, pe lângă decontări cu personal propriu, face decontări cu populația, este obligată să folosească și să înregistreze aparate de marcat (Cash Register) la organele fiscale. Pentru fiecare casă de marcat este creată o „Cartea Casier-Operator”.

Guvernul rus a aprobat lista categorii individuale organizații care, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu pot folosi case de marcat. Primirea fondurilor este documentată într-un singur ordin de primire în numerar la sfârșitul zilei cu chitanțe atașate la contrafolie. Sumele documentelor primite trebuie să corespundă etichetelor de preț afișate, listelor de prețuri pentru bunurile vândute și serviciile furnizate;

50–3 „Documente de bani”: sunt luate în considerare documentele bănești, titlurile (formulare) aflate în casieria organizației înregistrările de lucru, bonuri de stațiune plătite, bilete de avion plătite, mărci poștale, acțiuni, obligațiuni, facturi) emise de organizație însăși sau achiziționate extern. Pentru a le înregistra, se deschide o carte de numerar separată și se deschid pagini separate pentru fiecare tip de document. Contabilitatea primirii documentelor bănești se realizează cu ajutorul unei facturi. Casiera o scrie în două exemplare atunci când acceptă documente bănești.

Eliberarea documentelor de numerar de la casierie se face pe baza unei cereri emise de un contabil. Contabilitatea documentelor monetare se efectuează la valoarea nominală. Când documentele de numerar curg, un raport de numerar separat este întocmit și prezentat contabilului.

Debitul contului 50 reflectă primirea de fonduri și documente bănești la casieria organizației. În creditul contului 50 se înregistrează plata documentelor bănești de la casieria organizației. Principalele relații de corespondență ale contului 50 sunt prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1. Principalele conexiuni corespondente ale contului 50

Nu.	Conținutul operațiunilor	Conturile corespondente
		prin debit	împrumutat
1	2	3	4
1	Capitalizarea veniturilor pentru numerar	50	90–1 „Venit”
2	Primirea de fonduri dintr-un cont curent prin cec	50	51 „Conturi curente”
3	Returnarea soldurilor anticipate neutilizate de către persoanele responsabile: numerar, carnet de cecuri	50	71 „Decontări cu persoane responsabile”, 55–2 „Carte de cecuri”
4	Capitalizarea veniturilor organizațiilor angro pentru plata în numerar în limita	50
5	Despăgubiri în numerar pentru daune materiale	50	73–2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”
6	Rambursare a creditului	50	73–1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”
7	Rambursarea plăților pentru bunurile vândute pe credit	50	73–3 „Plăți pentru mărfuri vândute pe credit”
8	Primirea de numerar de la acţionari pentru aportul acestora la capitalul autorizat	50	75–1 „Calcule pentru aporturile la capitalul (social) autorizat”
9	Încasarea plăților de la alți debitori	50	76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”
10	Rambursarea avansurilor acordate anterior furnizorilor și antreprenorilor	50	76
11	Rambursarea de către furnizori a pretențiilor formulate anterior împotriva acestora	50	76–2 „Calcule pentru daune”
12	Primirea avansurilor de la clienții clienților	50	62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
13	Venituri din vânzarea și alte anulări de active fixe și alte active	50	91 „Alte venituri și cheltuieli”
14	Rambursarea de către furnizori pentru lipsa de materiale și mărfuri	50	60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
15	Primirea de fonduri de la sucursale	50	79–2 „Calcule conform împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi"
16	Primirea fondurilor valutare prin cec	50	52 „Conturi valutare”
17	Primirea de fonduri pentru scopurile desemnate	50	66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”
18	Primirea de fonduri pentru scopul propus	50	86 „Finanțare direcționată”
19	Reflectarea diferențelor pozitive de curs valutar în valută și a excedentului de numerar în casa de marcat	50	91
20	Stabilirea unui surplus în sacul de colectare la numărarea la bancă și a unui deficit de aceeași sumă la casierie	50	57 „Traduceri pe drum”
21	Transferul de fonduri către casieria organizației folosind casele de casă operaționale	50–1	50–2 „Casier de operare”
22	Reflectarea contribuției de bani la un parteneriat simplu ca contribuție la acest parteneriat	50	58–4 „Depozite conform unui contract de parteneriat simplu”
23	Încasarea chiriei în numerar pentru plăți viitoare	50	98–1 „Venituri primite pentru perioade viitoare”

Emiterea de fonduri și documente bănești din casa de marcat se reflectă pe creditul contului 50 în corespondență cu debitul conturilor 51, 52, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57, 58 „Investiții financiare”, 60, 62, 66, 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”, 71, 76, 80 „Capital autorizat”, 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, 99 „Profit și pierderi”, etc.

Cheltuirea fondurilor și a documentelor bănești din casa de marcat se documentează după cum urmează: Înregistrări contabile: la depunerea veniturilor din vânzarea produselor și bunurilor în conturi de decontare și alte conturi; contribuția salariilor neprimite la timp, precum și excesul de numerar - conturi debitoare 51, 52, 55, 57; credit al subconturilor 50–1 și 50–2.

La efectuarea operațiunilor de decontare, a căror consecință este încetarea obligațiilor întreprinderii, se debitează următoarele conturi: 60, 66, 68, 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, 70, 76, 79 „Decontări intra-comerciale”. ”.

1.3 Contabilitatea tranzacțiilor în conturi bancare

Majoritatea decontărilor cu persoane juridice și persoane fizice ale organizației sunt efectuate fără numerar. Pentru a face acest lucru, se deschide un cont curent la banca de service. Contul curent este depozit la vedere organizație (adică soldul de numerar la sfârșitul anului este reportat în anul următor). Este deschis de organizații care au un bilanț independent și propriul capital de lucru. În acest caz, organizația are dreptul de a avea un număr nelimitat de conturi de decontare, curente și alte conturi. Procedura de deschidere (închidere) a unui cont curent este reglementată de Instrucțiunea nr. 28-I a Băncii Rusiei din 14 septembrie 2006 „La deschidere și închidere. conturi bancare, conturi de depozit.

Pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie să depună la instituția băncii la alegere următoarele documente:

· cerere de deschidere a unui cont de forma stabilită;

· copii legalizate ale statutului organizației, acordului constitutiv și certificatului de înregistrare;

· certificat Autoritatea taxelor privind înregistrarea unei organizații ca contribuabil;

· copii ale documentelor la înregistrarea ca plătitori în Fond de pensie Federația Rusă și Fondul obligatoriu asigurare de sanatate;

· un card cu mostre de semnături ale managerului, directorului adjunct și contabilului șef, certificat de notar.

Din contul curent, banca plătește obligațiile, cheltuielile și instrucțiunile organizației efectuate prin plăți fără numerar și, de asemenea, emite fonduri pentru salarii și nevoi curente de afaceri. Banca efectuează tranzacții pentru creditarea sau debitarea sumelor dintr-un cont curent pe baza de ordine scrise titulari de conturi curente (cecuri de numerar, anunţuri pentru depozite de numerar, cereri de plată) sau cu acordul acestora (plata cererilor de plată de la furnizori şi contractori). Excepție fac plățile încasate într-o manieră incontestabilă prin decizia Curții de Arbitraj de Stat, a instanței sau a autorităților financiare.

Într-o manieră incontestabilă, plățile care nu sunt efectuate la timp sunt anulate din conturile organizației. bugetul de stat, fonduri extrabugetare, fonduri sociale, pentru proceduri vamale, plăți în baza documentelor executive și echivalente.

Procedura de efectuare și procesare a tranzacțiilor pe conturi curente este reglementată de legislația în vigoare, precum și de reguli, instrucțiuni și reglementări. Banca centrala RF.

Principalele documente utilizate în plățile fără numerar includ:

· contract (furnizare, cumpărare și vânzare etc.);

· cerere de deschidere cont (formular nr. 041025);

· fișă cu mostre de semnături și amprente de sigiliu (formular nr. 0401026);

· ordin de plata(formular nr. 0401060);

· ordin de plată consolidat;

· cerere-comandă de plată (formular 0401061);

· cerere de plată (formular nr. 0401063);

· cerere de eliberare a carnetului de cecuri;

· carnet de cecuri;

· registru de verificări (formular nr. 0401007);

· extrasul de cont curent al acestora.

Documentele pentru plăți fără numerar ale plătitorului, beneficiarului și băncilor care le deservesc trebuie completate cu atenție, indicând detaliile solicitate:

· numere de identificare organizații;

· denumire și locație;

· codurile conturilor curente și corespondente.

În conformitate cu Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și cu Instrucțiunile de aplicare a acesteia, contul de bilanț 51 „Conturi curente” este utilizat pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri în contul curent al organizației. Soldul contului 51 indică disponibilitatea banilor gratuiti în conturile curente ale organizației la începutul și sfârșitul lunii; Cifra de afaceri debitoare caracterizează sumele primite în conturi curente, iar cifra de afaceri creditară caracterizează sumele transferate din conturi. Contabilitatea fluxului de numerar în contul 51 poate fi organizată folosind subconturi.

Tranzacțiile înregistrate în creditul contului 51 sunt reflectate în ordinea jurnalului nr. 2. Cifra de afaceri debitoare se înregistrează în diferite jurnale de ordine și în extrasul nr.2. Baza pentru completarea ordinului jurnal nr. 2 și extrasului nr. 2 sunt extrasele bancare, care indică: soldul de fonduri în cont la data precedentă extrasului; sume creditate în cont; sume debitate din cont; sold de la data extrasului (în extras, soldurile și încasările de fonduri sunt indicate conform regulilor contabile ale băncii ca credit în contul curent, iar dispunerea lor - ca debit).

După primirea extrasului, contabilul trebuie să facă următoarele:

1) Întocmește soldul fondurilor în contul curent la sfârșitul zilei ultimei extras cu soldul fondurilor la începutul zilei extrasului următor;

2) Verificați documentele justificative anexate extrasului, caracterul complet al informațiilor reflectate în extras și erorile aritmetice. Sumele atribuite eronat debitului sau creditului contului curent al organizației și descoperite la verificarea extraselor bancare sunt reflectate în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări pentru daune”. Orice erori detectate sunt raportate băncii în scris. Documentele anexate extrasului trebuie anulate cu o stampila speciala a bancii.

3) Introduceți sumele în extrasul de cont - marcați numărul contului corespunzător în câmpurile extrasului.

Ordinea prelucrării ulterioare Extras de cont depinde de frecvența tranzacțiilor pe contul curent în cursul lunii. Pentru un număr mic de tranzacții, sumele se înregistrează direct în registrul contabil. Dacă extrasele sunt primite zilnic, atunci contul 51 este deschis bilantul cifrei de afaceri. La sfârşitul lunii, rezultatele se însumează şi se transferă în registrul contabil al contului 51 şi, în acelaşi timp, în registrele conturilor corespunzătoare.

Mai jos sunt exemple de conturi de corespondență pentru fluxurile de numerar din conturile curente.

Încasări de fonduri în plată pentru produsele vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate:

Cont debitor 51 „Conturi curente”; Cont de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți.”

Transferul de fonduri în plată pentru produsele vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate:

Cont debitor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Alți debitori și creditori”; Cont de credit 51 „Conturi curente”.

Încasări de fonduri de la diviziile organizației:

Cont debitor 51 „Conturi curente”; Cont de credit 79 „Calcule intra-economice”.

Figura 3 prezintă o schemă generală de organizare a contabilității fondurilor în conturile curente ale unei organizații, care identifică principalele tranzacții de afaceri, documente primare și registre contabile.

Informații despre disponibilitatea și circulația fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Rusiei și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor), în conturi curente, speciale și alte conturi speciale , precum și asupra fondurilor de mișcare pentru finanțare direcționată în partea care face obiectul depozitării separate se reflectă folosind contul 55 „Conturi speciale în bănci”. Se pot deschide subconturi pentru contul 55 „Conturi speciale în bănci”:

55–1 „Acreditive”;

55–2 „Carte de cecuri”;

55–3 „Conturi de depozit”, etc.

Procedura de efectuare a plăților folosind forma de plată a scrisorii de credit este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse.

Introducerea fondurilor în acreditive se reflectă în debitul contului 55, subcontul 1, și creditul conturilor 51 „Conturi valutare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi.

Pe măsură ce sunt utilizate acreditive, acestea sunt anulate din creditul contului 55, subcontul 1, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” sau alte conturi similare.

Fondurile neutilizate din acreditivele sunt returnate organizației pentru restabilirea contului din care au fost transferate anterior și anulate din creditul contului 55 la debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 1 al contului 55 se menține pentru fiecare acreditiv emisă.

În subcontul 2 „Cecuri”, se ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri. Procedura de efectuare a plăților prin cecuri este reglementată de bancă.

Carnetele de cecuri emise sunt reflectate în debitul contului 55, subcontul 2 și creditul conturilor 51, 52, 66 și a altor conturi similare. La folosirea carnetelor de cecuri, sumele corespunzătoare sunt anulate din contul 55 la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” sau alte conturi similare (conform extraselor bancare). Sumele pentru cecurile emise dar neachitate de bancă (neprezentate la plată) rămân în contul 55–2.

Sumele cecurilor rămase neutilizate și cele returnate băncii sunt anulate din creditul contului 55, subcontul 2, în debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 2 este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Subcontul 2 „Conturi de depozit” până la 01/01/2003 a luat în considerare mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.

Transferul de fonduri la depozite a fost reflectat în debitul contului 55 și creditul contului 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”. Când instituția de credit a returnat sumele depozitului, s-au făcut înregistrări contabile inverse.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 3 a fost efectuată pentru fiecare depozit.

Din 01/01/2003 depoziteîn conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investitii financiare» ar trebui contabilizate ca investiții financiare.

Pe subconturi separate, contul 55 ia în considerare mișcarea fondurilor de finanțare vizată (venituri) stocate separat în bancă: fonduri primite pentru întreținerea instituțiilor speciale de la părinți și alte surse; fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital (acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat); subvenții de la agenții guvernamentale etc.

Filialele, reprezentanțele și alte unități structurale care fac parte din organizație și alocate unui bilanţ independent, care deschid conturi curente în instituţiile bancare locale pentru a efectua cheltuieli curente, reflectă mişcarea acestor fonduri într-un subcont separat la cont. 55.

Prezența și mișcarea fondurilor în valută străină se contabilizează separat în contul 55.

Contabilitatea analitică pentru acest cont ar trebui să furnizeze date despre disponibilitatea și fluxul de fonduri în scrisori de credit, carnete de cecuri etc. in tara si in strainatate.

Unele organizații nu pot depune numerar în timpul programului de lucru la banca lor. În acest caz, organizațiile, în conformitate cu acordurile încheiate, depun numerar pregătit în casieriile instituțiilor de credit, caselor de economii sau caselor poștale, de regulă, prin colectorii bănci și oficiile poștale.

În perioada din momentul transferului fondurilor către colectori sau direct institutii de credit, case de economii sau oficii poștale, fondurile depuse se contabilizează în contul sintetic activ 57 „Transferuri în tranzit”. Baza pentru acceptarea de fonduri pentru contabilitate în contul 57 sunt chitanțele de la o instituție de credit, o bancă de economii sau un oficiu poștal, copiile extraselor însoțitoare pentru livrarea încasărilor către colectori sau alte documente similare.

Mișcarea fondurilor (transferurile) în valută se contabilizează separat în contul 57.

Sumele de numerar depuse la instituțiile de credit, la casele de economii sau la oficiile poștale se sterg la debitul contului 57 din creditul contului 50 „Cash”.

Din creditul contului 57, fondurile sunt anulate în debitul contului 51 „Conturi curente” (conform extrasului bancar) sau în alte conturi în funcție de utilizarea lor (50, 52, 62, 73).

Specificul contabilității activelor și pasivelor în valută includ conversia valutei străine în ruble, stabilirea frecvenței de conversie și calcularea și contabilizarea diferențelor de curs valutar.

Procedura de evaluare a activelor și pasivelor organizațiilor în valută este stabilită de Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor organizațiilor a căror valoare este exprimată în valută”, care sintetizează regulile și normele existente anterior de evaluare și contabilizare a acest obiect contabilitate.

În conformitate cu prezentul regulament, valoarea activelor și pasivelor organizațiilor exprimată în valută străină, pentru reflectarea în contabilitate și raportare, este supusă conversiei în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data tranzacției. în valută sau la data raportării.

Diferența de curs valutar este diferența dintre evaluarea în ruble a activului sau pasivului corespunzător, a cărui valoare este exprimată în valută străină, calculată la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data îndeplinirii obligațiilor de plată sau a raportării. data pregătirii situațiile financiare pentru perioada de raportare și evaluarea în ruble a acestor active și datorii, calculată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data acceptării lor pentru contabilitate în perioadă de raportare sau data întocmirii situațiilor financiare pentru perioada anterioară de raportare.

Diferentele de schimb valutar trebuie creditate rezultate financiare organizare (cu excepția operațiunii de formare capitalul autorizat) Cum cheltuieli neexploatare si venituri.

Diferențele de schimb valutar trebuie contabilizate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Partea debitoare a acestui cont reflectă diferențe negative de curs valutar în corespondență cu conturile de numerar, investiții financiare, decontări etc., iar partea de credit reflectă diferențe pozitive de curs valutar.

Diferențele de schimb valutar asociate cu formarea capitalului autorizat al organizației sunt supuse atribuirii capitalului suplimentar al acesteia. Diferențele pozitive de curs valutar se atribuie majorării conturilor de contabilizare a decontărilor cu fondatori din creditul contului 83 „Capital suplimentar”, iar cele negative se reflectă în debitul contului 83 și creditul conturilor pentru contabilizarea decontărilor.

Diferențele de schimb valutar sunt reflectate în contabilitate și raportare în perioada de raportare la care se referă data calculului sau pentru care au fost întocmite situațiile financiare.

Contabilitatea automată a tranzacțiilor pentru mișcarea fondurilor pe decontare și alte conturi în bănci vă permite să creați și să modificați seturi de conturi contabile sintetice și analitice; crearea și tipărirea documentelor de plată pentru plăți fără numerar; efectuează înregistrări în conturi și în registrele contabile pe baza extraselor bancare primite; întocmește registre contabile conform reglementărilor și solicitărilor utilizatorilor; exercita controlul asupra viitoarelor încasări de fonduri de la debitori și asupra plăților către creditori. Schema de automatizare pentru contabilizarea tranzacțiilor fluxurilor de numerar pe decontare și alte conturi bancare este prezentată în Figura 4.

Orez. 4. Schema de automatizare pentru contabilizarea tranzacțiilor de flux de numerar în conturile bancare

2. Practica contabilizării fondurilor folosind exemplul LLC Regional Raw Materials Company LLC

Societatea cu răspundere limitată „Regional Raw Materials Company” a fost creată în conformitate cu Lege federala din 02/08/1998 Nr.14-FZ „Cu privire la Societăţile cu răspundere limitată”. Numele prescurtat al companiei în rusă: RSK LLC. Scopul principal al înființării Societății este satisfacerea nevoilor sociale și obținerea unui profit maxim din capitalul investit prin desfășurarea de activități comerciale care nu contravin legislației actuale a Federației Ruse. Obiectul de activitate al Societatii este: productia si comercializarea materialelor de constructii.

Contabilitatea de numerar și fără numerar a fondurilor la întreprindere se efectuează automat folosind program de contabilitate„1c contabilitate”. Să luăm în considerare o zi (29.08.2008) de contabilizare a fondurilor acestei întreprinderi:

· Acceptat din împrumutul fondatorului 49.000 de ruble - reflectat în evidențele contabile prin postarea: Cont de debit. 50 Cont de credit 66–3; Pentru a înregistra primirea de numerar la casieria organizației, se folosește o comandă de primire de numerar (formular nr. KO-1), care este prezentată în Anexa 1. Conform formularului, o comandă de primire de numerar constă din două părți: comanda de primireși o chitanță, care este semnată de contabilul șef. Chitanța este dată fondatorului (chitanța de numerar nu este respinsă).

· Acceptat de la Estral-Resource Trading House LLC 15.568 ruble 50 copeici - reflectat în evidențele contabile prin postarea: Cont de debit. 50 Cont de credit 62–1; se emite o Chitanță Ordin de numerar (Formular nr. KO-1) și se emite un cec pe casa de marcat pentru această sumă, care sunt prezentate în Anexa 1. Chitanța și chitanța de numerar sunt date cumpărătorului.

· Emis salariu angajat în valoare de 57.500 de ruble 00 de copeici - reflectat în evidențele contabile prin afișarea: Cont de debit. 70 Cont de credit 70; A fost emis un ordin de cheltuieli în numerar (formular nr. KO-2) - documentul este scris într-un singur exemplar de un contabil, semnat de șeful organizației și contabilul șef, precum și de angajatul care a primit banii . Ordinul de numerar pentru cheltuieli este prezentat în Anexa 1.

· Eliberat angajatului pentru raportarea sumei de 7068 ruble 50 copeici - reflectat în evidențele contabile prin afișarea: Cont de debit. 71.1 Cont de credit 70; a fost emis și un Ordin de Cheltuieli în numerar (Formular nr. KO-2), care este prezentat în Anexa 1.

Contul 50 – Casă din 29.08.2008

Ordinele de numerar de ieșire și de intrare sunt înregistrate în Jurnalul de înregistrare (formular nr. KO-3). Raportul de casierie și fișa de inserție (tipărite din programul Contabilitate 1-C) pentru 29.08.2008 sunt prezentate în Anexa 1. Raportul Z este înregistrat în Jurnalul Casier-Operator (formular Nr. KM-4), care este prezentată și în Anexa 1.

Plățile fără numerar se fac folosind programul de Internet. Documentele sunt tipărite la cererea clientului, de exemplu, un ordin de plată sau o cerere de plată, care indică detaliile companiei noastre (număr de cont, bancă, TIN, sumă) și plătitorul (furnizor). Documentele sunt prezentate în Anexa 1.

Deci, la întreprinderea Regional Raw Materials Company LLC, plățile fără numerar cu furnizorii (cumpărătorii) se efectuează în principal prin internet. Contabilitatea de numerar este ținută folosind ordinele de numerar primite (ieșite), încasările de numerar etc. Contabilitatea generală a fondurilor se realizează automat utilizând programul 1-C Accounting.

Concluzie

Deci, în munca de curs Sunt prezentate elementele de bază ale contabilității financiare a fondurilor și documentelor monetare în întreprinderi și organizații. Disponibilitatea sumei necesare de fonduri (proprii sau împrumutate) este o condiție prealabilă pentru desfășurarea activităților antreprenoriale atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice. Fără o sumă substanțială în conturile bancare, disponibilitatea de a plăti în numerar la prima solicitare a contrapărții, întocmește o factură comercială garantată, de ex. Fără un istoric de credit pozitiv și o reputație ridicată în afaceri, nu este posibil să ocupați un loc de renume printre oamenii de afaceri.

Cu ajutorul cunoștințelor teoretice de contabilitate financiară se arată contabilitatea practică de casă la întreprinderea Regional Raw Materials Company LLC: contabilitatea de casă la această întreprindere este aleasă corect, automatizat și simplificat cu ajutorul programelor de calculator („Contabilitatea 1-C”). Documente sursă sunt prezentate în Anexa 1.

A fost rezolvată și sarcina de la capăt la cap de înregistrare a faptelor activității economice a organizației, care este prezentată în Anexa 2.

Lucrările de curs au fost realizate folosind manuale, articole din reviste, regulamente, cod, programul „Consultant +” etc., precum și tabele și diagrame.

Bibliografie

1. Contabilitate financiară / Ed. Yu.A. Babaeva - M.: Manual universitar VZFEI, 2003.

2. Contabilitate de casă / Ed. Yu.A. Babaeva - M.: TK Welby, Editura Prospekt, 2004.

3. Cash: contabilitate, analiză, audit / Ed. V.A. Pipko - M.: Finanțe și Statistică, 2007.

4. Kamyshanov P.I. Contabilitate contabilitate financiara. – M: Omega-L, 2007.

5. Kondrakov N.P. Contabilitate. – M: INFRA-M, 2007.

6. Shirobokov V.G. Contabilitate contabilitate financiara. – M: KNORUS, 2007.

7. Anexă la „Monitorul Financiar” / Contabilitate de casă / Ed. O.V. Aghabekyan, 2007.

8. Revista „Vestnik VZFEI Nr. 7” / Câteva numere de contabilitate de casă / Sub. ed. M.I. Boyko, 2004.

9. Plan de conturi și instrucțiuni de utilizare. – M.: Presa Economică, 2004.

10. Codul fiscal– M.: Omega-L, 2004.

11. Sistem de ajutor „Consultant +”.