Reglementările privind controlul intern sunt elaborate și aprobate de către entitățile comerciale în mod independent, conform unui model arbitrar. Acest document servește ca regulament intern pentru organizarea activităților persoanelor responsabile în segmente cheie de muncă. Combină funcția prescriptivă cu operațiuni de control, această combinație vă permite să conturați gama de indicatori care fac obiectul unei evaluări obiective regulate și să creșteți eficiența diferitelor departamente ale companiei.

De ce este necesară o prevedere privind sistemul de control intern?

Supravegherea internă are ca scop creșterea coordonării activității diviziilor structurale ale întreprinderii și reducerea la minimum a riscurilor activității cauzate de acțiunile ilegale ale funcționarilor. Controlul ar trebui să vizeze mai mult de un domeniu de activitate, de exemplu, distribuția resurse financiare, dar pe segmente diferite pentru a crește obiectivitatea deciziilor luate și eficacitatea acestora.

Controlul intern, o prevedere, al cărei eșantion este prezentat în articol, este un element integral al unui set de proceduri organizaționale pentru fiecare entitate de afaceri. Obligația de a vă crea propriul sistem control intern stabilite de normele art. 19 din Legea contabilității din 6 decembrie 2011 Nr.402-FZ. Legislaţia prevede necesitatea verificării de către antreprenori şi entitati legale fiecare tranzacție comercială finalizată în ceea ce privește fezabilitatea economică și caracterul complet al reflectării în contabilitate. Regulamentul privind controlul intern al unei instituții din sectorul public are un sens mai larg - are scopul de a compara indicatorii planificați cu cei efectivi și de a identifica motivele discrepanțelor dintre aceștia.

Reglementări privind controlul intern al unei întreprinderi - eșantion

Măsurile de control ar trebui să acopere activități în domeniul finanțelor, protecției muncii, disciplina muncii. Sistemul de control trebuie construit astfel incat sa nu incalce drepturile personalului angajat, dar nici sa nu prezinte posibilitatea de a leza interesele firmei.

Prevederea privind calitatea controlului intern ar trebui să fie cuprinzătoare. Acest lucru se explică prin faptul că absența acestuia într-unul dintre segmentele de afaceri poate duce la abuz și poate cauza pierderi materiale. De exemplu, compania are un sistem bine stabilit de control asupra fluxurilor financiare, dar se acordă puțină atenție problemelor disciplinare. În consecință, se poate dovedi că angajații își petrec timpul de lucru în mod ineficient, încalcă programul de lucru, ceea ce duce la nerespectarea termenelor contractuale și contribuie la formarea unei reputații de contrapartidă nesigură.

Reglementările privind controlul intern sunt elaborate de fiecare entitate comercială, ținând cont de specificul activităților sale. Nu există un șablon de document universal. Se recomandă evidențierea următoarelor blocuri de informații în structura Regulamentului:

Parte introductivă care justifică necesitatea creării acestui act local. Acesta identifică scopurile și obiectivele controlului, segmente de activitate care trebuie să facă obiectul monitorizării periodice.

Esența sistemului de inspecție este ce domenii de activitate acoperă, care ar trebui analizate în mod regulat.

Următoarea parte a Regulamentului privind controlul intern al unei întreprinderi ar trebui să conțină o descriere a algoritmului pentru introducerea și implementarea procedurilor de control. În acest bloc de informații, puteți furniza descrieri separate ale diferitelor etape ale controlului - analiză preliminară, verificări în curs și procedurile de control ulterioare. Acesta indică ce documente fac obiectul verificării, ce metode pot fi utilizate pentru a evalua performanța diferitelor departamente și ce este necesar pentru aceasta. Acest bloc conține regulile documentație a tuturor evenimentelor, ordinea însumării.

Regulamentul poate conține informații privind lista subiecților de supraveghere și măsurile de răspundere pentru încălcatorii regulamentelor interne. Este necesar să se evidențieze caracteristicile statut juridic comisie care va desfăşura activităţi de verificare.

Dispoziții finale, care prevăd data intrării în vigoare a documentului și procedura de efectuare a modificărilor acestuia.

Reglementări interne control financiar 2019 poate conține cerințe pentru fiabilitatea reflectării în contabilitatea tuturor tranzacții de afaceri, privind corectitudinea rapoartelor intocmite, respectarea termenelor de prelucrare a documentatiei primare, intocmirea contabilitatii si registre fiscale, relatează. Documentul poate include o clauză care reglementează procedura de răspuns la plângerile oficialilor, inclusiv acțiunile comisiei de inspecție.

Un exemplu de declarație de control financiar intern poate fi descărcat mai jos.

Controlul intern este necesar pentru multe companii. Stabiliți cine va efectua inspecțiile. Aproba regulamentul privind controlul financiar intern prin ordin al conducatorului institutiei. Articolul nostru vă va ajuta.

Control intern: direcții

Controlul financiar intern organizat corespunzător ajută la evitarea greșelilor. Prin urmare, efectuăm verificări în trei direcții: financiar, administrativ și tehnologic.

În timpul controlului financiar, evaluăm dacă tranzacțiile comerciale sunt reflectate corect în contabilitatea și raportarea bugetului. În timpul controlului administrativ, analizăm dacă operațiunile respectă reglementările și competențele angajaților care le-au efectuat. Și efectuăm control tehnologic în vederea evaluării proceselor și tehnologiilor educaționale din instituțiile subordonate.

Structura și regulile de control

Nu există restricții privind ordinea, metodele și procedurile de control intern. Prin urmare, noi înșine am stabilit cine va efectua astfel de verificări. În departamentul nostru de contabilitate centralizat, funcțiile de control sunt distribuite între angajați.

Sunt posibile și următoarele opțiuni:

• crearea unui serviciu de control intern;
• redistribuirea funcțiilor de control între angajați (diviziuni);
• formarea unei comisii de audit intern;
• adăugați un auditor (auditor) la personal;
• angajați un auditor extern pe bază contractuală.

Am formalizat decizia privind metoda de control prin ordin al managerului (vezi mostra 1). Inspectorii au fost incluși în subiectele de control. Atribuțiile fiecărui controlor au fost conturate în actele locale ale instituției.

Exemplu 1. Control intern: ordin de creare a unui comision

Vă sfătuiesc să excludeți din comision acele persoane (diviziuni) care atât au aprobat, cât și au executat tranzacții comerciale. De asemenea, observ că controlorii financiari ar trebui să raporteze doar managerului.

ÎN acest document a reflectat următoarele:

• partea generală (principii, scopuri, obiective ale controlului intern);
• organizarea controlului (obiectele inspecțiilor, tipurile acestora, cantitatea și calendarul);
• drepturile și obligațiile subiecților inspecțiilor;
• evaluarea eficacității sistemului de control intern;
• partea finală (procedura de înregistrare a rezultatelor inspecțiilor și eliminarea încălcărilor).

Reglementările privind controlul financiar intern au fost aprobate prin ordin al conducătorului instituției (vezi eșantionul 2). Apoi am convenit asupra situației cu GRBS - comitetul de învățământ al districtului municipal.

Proba 2.

Control intern: plan, obiecte și subiect

Pentru selectarea subiectelor și obiectelor de control a fost efectuată o analiză a informațiilor și documentelor. Hotărât că verificare obligatorie supuse: documentelor de planificare (deviz, plan FCD); acorduri și contracte; primar; fiabilitate contabilitate bugetară; bugetar, statistic, raportare fiscală; active și pasive; relaţiile de muncă cu angajaţii.

Am inclus planul de inspecție în regulamentele de control intern (vezi tabel). Așadar, în august verificăm formarea planului de management financiar sau a bugetului pe anul 2017 de către instituții. Vom actualiza acest plan anual. Oferim noi obiecte și elemente de control intern ținând cont de relevanța acestora.

Masa. Planul de acțiuni pentru controlul intern pentru anul 2016

Vă rugăm să rețineți că sumele acumulate și transferate trebuie să corespundă între ele (inclusiv impozitul pe venitul personal, pensia alimentară, cotizațiile sindicale și alte deduceri).

Înregistrarea rezultatelor controlului intern

Pe baza rezultatelor controlului preliminar și în curs, redactăm un memoriu adresat șefului instituției. Rezultatele inspecției sunt formalizate într-o încheiere. Îl întocmim sub orice formă, indicând subiectul, metoda de implementare, concluziile și evaluarea.

Rezultatele controlului ulterior sunt documentate într-un document. De exemplu, un act de verificare a raportării bugetare. Acesta reflectă: programul de inspecție, analiza conformității cu legea, concluziile privind rezultatele inspecției, amploarea prejudiciului, autorii și alte încălcări.

Am precizat cerințele pentru executarea fiecărei proceduri de verificare în reglementările privind controlul intern. De asemenea, a stabilit termenul de depunere a raportului și recomandări pentru eliminarea încălcărilor către conducătorul instituției.

Regulamentul prevede obligația angajaților de a furniza explicații scrise. Ele stau la baza aplicarii sanctiunilor disciplinare contravenitorilor

Date activitate economică se desfășoară în organizație în mod constant și continuu: mărfurile sunt expediate pentru vânzare, produse produse terminate, la depozit se primesc bunurile materiale, se primesc bani în contul curent și casa de marcat al organizației, banii sunt cheltuiți pentru plata vânzătorilor pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de la aceștia, eliberarea de salarii angajaților etc.

Articolul 19 Lege federala din data de 06.12.2011 Nr. 402-FZ (modificat la 23.05.2016) „Cu privire la contabilitate” obliga sa mentina controlul intern al faptelor reale ale activităţii economice. În plus, societatea este obligată să exercite controlul intern asupra contabilității și întocmirii situațiilor contabile (financiare), dacă raportarea acesteia este supusă audit obligatoriu(cu excepția acelor cazuri în care șeful societății și-a asumat responsabilitatea ținerii evidenței contabile). Procedurile de control intern trebuie să fie documentate.

Principalele cerințe de raportare și a căror implementare sunt verificate de controlorii interni:

• fiabilitate— raportarea ar trebui să reflecte tranzacții comerciale reale care pot fi ușor verificate și documentate;
• completitudine— raportarea trebuie să conțină toate datele necesare pentru părțile interesate și să includă comentarii relevante;
• neutralitate— raportarea nu ar trebui să reflecte interesele niciunei persoane;
• continuitate— succesiunea de aplicare a formularelor de raportare și conținutul acestora de la o perioadă de raportare la alta.

Compania însăși decide cum să organizeze controlul intern:

• crearea unui departament de control intern, audit intern, departamentul de audit;
• încheie un acord cu un terț.

ESTE IMPORTANT

Atunci când alegeți o metodă de control, trebuie să vă ghidați de principiul rezonabilității: costurile forței de muncă în implementare funcții de control trebuie să fie comparabil cu rezultatul obținut.

SUBIECTE SI OBIECTE CONTROLUL INTERN

Subiectul controlului intern- acesta este proprietarul, un angajat al organizației, care efectuează acțiuni de control în îndeplinirea atribuțiilor sale.

Subiectele controlului intern Este recomandabil să distribuiți după cum urmează:

• primul nivel (veriga principală) - participanții (proprietarii) organizației care exercită controlul direct sau indirect (cu ajutorul experților independenți, inclusiv auditorilor externi);
• al doilea nivel - executanți care îndeplinesc direct atribuțiile care le sunt atribuite pentru exercitarea controlului (angajați ai compartimentului de audit intern, membri ai comisiei de audit etc.);
• al treilea nivel - angajaţii care îndeplinesc funcţii de control datorită lor atributii oficiale(personal administrativ și managerial, personal care deservește sisteme informatice, angajați ai departamentului de contabilitate, serviciu de marketing etc.);
• al patrulea nivel - angajații care exercită controlul datorită necesității de producție (lucrători, alți lucrători tehnici implicați în proces de producțieși monitorizarea funcționării echipamentelor).

Obiectul controlului intern- acesta este obiectul către care se îndreaptă influența de control. Obiectele controlului intern pot fi:

• resursele umane, financiare, materiale, informaționale ale organizației;
• sisteme de protectie si protectie a resurselor materiale si informatice;
• rezultatele funcționării organizației etc.

Sistemul de control intern trebuie să fie organizat astfel încât să ofere conducerii, investitorilor, fondatorilor și altor părți interesate încredere că:

• informațiile incluse în situațiile contabile (financiare) sunt complete, de încredere, corect clasificate și evaluate;
• situațiile contabile (financiare) oferă o imagine fidelă și obiectivă a activităților întreprinderii în ansamblu;
• fondurile companiei nu pot fi deturnate sau utilizate ineficient;
• orice informație legată de secretul comercial al organizației este protejată în mod fiabil;
• toate comentariile și deficiențele semnificative sunt identificate și corectate în timp util, riscurile sunt minimizate pe cât posibil;
• raportarea internă este transmisă cu promptitudine persoanelor autorizate să ia decizii de management.

În acest sens, la exercitarea controlului intern asupra pregătirii situațiile financiare acordați atenție următoarelor proceduri de control:

• reconcilierea soldurilor de la data raportării în documentele primare (extrase de cont, rapoarte de casierie, rapoarte de reconciliere, rapoarte de materiale, carduri de depozit) cu soldurile înregistrate în conturile contabile;
• comparabilitatea soldurilor conturilor contabile reflectate în bilanț sau registrul general la începutul și sfârșitul perioadei (anului) de raportare cu datele indicate în bilanț;
• inventar bunuri materialeși obligații;
• verificarea conformităţii înregistrărilor contabile şi a celor formate pe baza acesteia situațiile financiare cerințe legale, reglementări politica contabilași planul de conturi de lucru;
• verificarea documentelor primare pe baza cărora se fac înregistrări contabile.

DOCUMENTAREA CONTROALELOR INTERNE

Procedurile de control intern trebuie descrise în documentele de lucru și de raportare. Documentele de lucru se întocmesc în timpul controlului. Ele descriu pe scurt procedura de control și procedura de implementare a acesteia și înregistrează comentariile. Pe baza documentelor de lucru, completați Jurnal(e) de control financiar, în care indică:

• subiect de control;
• funcția, parafa persoanelor responsabile ale obiectului auditat (de exemplu, la verificarea situațiilor financiare, indicați parafa contabilului șef);
• funcția, parafa persoanei responsabile cu efectuarea auditului (șeful serviciului de audit intern, director financiar etc.);
• comentarii și timp pentru a le elimina;
• semnătura persoanei care efectuează controlul și întocmește documentul.

La finalizarea inspecției se întocmește un proces-verbal și evaluează activitatea unității inspectate. Raportul trebuie să indice obiectul inspecției, procedurile de control efectuate, comentariile identificate, riscurile și propunerile de eliminare a acestora, termenele de eliminare, precum și persoanele responsabile cu corectarea comentariilor. Scala de rating și parametrii sunt reflectate în Protocolul de Audit Intern, care este atașat raportului.

Documentul pregătitor pentru efectuarea controlului intern este Cardul de control financiar intern. Acesta conține denumirea obiectului controlului, parafa șefului obiectului inspectat, frecvența controlului, parafa funcționarilor care efectuează acțiuni de control, precum și alte date necesare.

La elaborarea Cardului de control financiar intern se iau în considerare următoarele:

• relevanța inspecțiilor și frecvența acestora;
• gradul de furnizare a resurselor (manopera, tehnica, materiala si financiara);
• distribuția uniformă a sarcinii controlerelor.

Să ne uităm la un exemplu despre ce forme de control intern pot fi aplicate la o întreprindere și cum trebuie completate.

EXEMPLU

Societatea de constructii-antreprenor desfasoara lucrari de constructii si montaj pe santier in conformitate cu acordurile contractuale incheiate cu antreprenor general. Se lucrează pe mai multe șantiere atât pe cont propriu, cât și cu implicarea subcontractanților.

Compania are un serviciu de control intern care controlează:

• contabilitate, intocmirea si intocmirea situatiilor financiare;
• respectarea termenelor de finalizare a lucrărilor conform programului convenit cu clientul;
• respectarea de către clienți a termenelor de plată a lucrărilor specificate în contract (în acest caz, identifică datoriile restante și posibilitatea de a le încasa);
• contabilizarea lucrărilor efectuate intern pentru fiecare proiect de construcție și determină rezultatul financiar la sfârșitul fiecărui trimestru pentru un astfel de proiect;
• utilizarea resurselor materiale.

La implementarea controlului intern, acesta este utilizat Harta controlului financiar intern(document de planificare și pregătire). Un exemplu de astfel de hartă pentru anul 2015 este prezentat în tabel. 1.

Verificați obiectul - creanţe de încasat din 31.12.2015

1. Procedura de control „Identificarea creanțelor restante de la clienți și documente pentru cererea acestora.”

În cadrul acestei proceduri se întocmește un document de lucru - un tabel de date privind conturile de încasat restante la sfârșitul perioadei auditate și calculul penalității (Tabelul 2).

Rezultatele auditului specificate în documentele de lucru sunt transferate în Jurnalul de control financiar intern. Un exemplu de completare a unui astfel de Jurnal pentru obiectul „Conturi de creanțe la 31 decembrie 2015” este prezentat în Tabel. 3.

Obiectul inspecției îl constituie contabilizarea lucrărilor efectuate la nivel intern și monitorizarea utilizării resurselor materiale în IVmp 2015

1. Procedura de control „Determinarea profitului (pierderii) pentru fiecare proiect de construcție pentru trimestrul IV. 2015, lucrarea la care a fost realizată pe cont propriu.”

Documentul de lucru completat pentru această procedură este prezentat în tabel. 4.

2. Procedura de control „Compararea materialelor efectiv anulate cu norma determinată în calculele devizului.”

Un exemplu de completare a unui document de lucru conform acestei proceduri este prezentat în tabel. 5.

3. Procedura de control „Identificarea materialelor pentru care a existat un supraconsum și calculul consumului de material cel mai frecvent utilizat conform normei și faptului.”

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru această procedură este prezentat în tabel. 6.

4. Procedura de control „Verificarea consumului de combustibil și lubrifianți al utilajelor de construcții utilizate pe șantier, compararea celor consumate efectiv pe lună. combustibili si lubrifianti De borderouri cu rata consumului acestora stabilită în organizație.”

Documentul de lucru pentru procedura de control specificată este prezentat în tabel. 7.

Pe baza rezultatelor verificării, completați Revistă control financiar intern(Tabelul 8).

Obiectul inspectiei - situatii financiare

Registrul de raportare final al contabilității este bilanțul. Pe baza ei se formează bilanț. Bilanțul cifrei de afaceri companie de constructii pentru anul 2015 este prezentat în tabel. 9.

1. Procedura de control „Compararea indicatorilor din registrele de raportare ale situațiilor contabile și financiare.”

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru această procedură este dat în Tabel. 10 și 11.

2. Procedura de control „Compararea datelor din documentele primare și din conturile contabile, verificarea documentelor primare în formă și conținut pentru conformitatea cu cerințele legale.”

Nivelul de semnificație adoptat într-o companie de construcții la confirmarea fiabilității situațiilor financiare este: 5 % din moneda bilanţului. Moneda bilanțului - 25.860 mii de ruble. În consecință, nivelul de materialitate va fi 1293 mii. freca. Sumele nesemnificative ale liniilor din situația financiară nu sunt luate în considerare.

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru procedura de control specificată, ținând cont de nivelul de semnificație, este prezentat în Tabel. 12.

Pe baza rezultatelor inspecției, a Jurnal de control financiar intern(Tabelul 13).

Evaluarea performanței departamentului de contabilitate pentru anul 2015 este dată în Protocolul de Audit Intern.

Procesul verbal nr.1 din 29 februarie 2016 „Evaluarea sistemului de control intern și întocmirea situațiilor financiare pe anul 2015.»

Notă la protocol:

3 puncte - procedura îndeplinește cerințele procesului și calitatea acestuia și este implementată în totalitate;

2 puncte - procedura îndeplinește cerințele procesului și calitatea acestuia, dar nu este implementată în totalitate;

1 punct - nu îndeplinește pe deplin cerințele procesului și calitatea acestuia, nu este îndeplinită;

0 puncte - nu îndeplinește cerințele procesului.

Kovalev A. I. Kovalev

Contabil șef Ivanova V. I. Ivanova

Controlor Marchenko I. S. Marchenko

Pe baza rezultatelor verificării fiabilității situațiilor financiare, se întocmește un raport de audit pe baza documentelor de lucru și a Jurnalului de control financiar intern.

Raport asupra rezultatelor controlului financiar intern

pentru intocmirea situatiilor financiare pe anul 2015

Scopul exercițiului: controlul asupra întocmirii și întocmirii situațiilor financiare pentru anul 2015.

Data începerii inspecției: 25.02.2016.

Verificare data finalizarii: 29.02.2016.

Componența grupului:

• Șef Serviciu Control Intern - Kovalev A.I.;
• controlor intern - I. S. Marchenko

Lista documentelor depuse spre verificare:

• bilanțul pe anul 2015;
• bilanțul pe anul 2015;
• raportul rezultatelor financiare pe anul 2015;
• politica contabila;
• contracte de construcție, contracte de furnizare, documentație de deviz, documente primare(bile de parcurs, facturi, certificate de munca efectuata, rapoarte materiale supraveghetori, rapoarte privind consumul de materiale la șantiere, documente de numerar, ordine de plată etc.).

Nivelul de materialitate - 1293 mii de ruble.

Rezumatul observațiilor și recomandărilor cheie

Concluzie:Ținând cont de materialele documentelor de lucru și de datele Jurnalului de control financiar intern, situațiile financiare pentru anul 2015 pot fi numite fiabile din toate punctele de vedere semnificative.

Anexele la acest raport:

1. Protocolul de inspecție internă nr.1 din 29 februarie 2016.

2. Jurnalul de control financiar intern Nr.3 din 28 februarie 2016.

Șeful Grupului de Control Kovalev A. I. Kovalev

De acord:

Contabil șef Ivanova V. I. Ivanova

Am făcut o inspecție la compania noastră management financiar. Suntem o întreprindere unitară municipală angajată în furnizarea de căldură, salubrizare și sunt companie de management fondul locativ al satului nostru. Pe baza rezultatelor inspecției, ne-au redactat un Raport de încălcări, care indica absența unui Regulament privind controlul intern la întreprindere și absența unei Proceduri de organizare și implementare a controlului intern. Ne-am uitat prin consultant și nu am găsit nimic pentru noi înșine. Vă rog să mă ajutați să găsesc o mostră din Procedura de organizare și implementare a controlului intern pentru întreprinderea noastră

La intocmirea Regulamentului de Control Intern puteti folosi Reglementarile date in dosarul de raspuns.

fapte ale vieții economice (). În practică, în acest scop, se creează de obicei un serviciu de control intern al organizației sau este numit un angajat responsabil. Specificați funcțiile și sarcinile în fișele de post ale angajaților care sunt responsabili de controlul intern și în.

Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Cum se organizează contabilitatea

Control intern

Organizația este obligată să organizeze și să efectueze controlul intern al faptelor vieții economice (Partea 1 a articolului 19 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).* Cât de exact este necesar să se organizeze un astfel de control nu este explicate in legislatie. În practică, în acest scop, se creează de obicei un serviciu de control intern al organizației sau este numit un angajat responsabil. Precizați funcțiile și sarcinile în fișele de post ale angajaților care sunt responsabili cu controlul intern și în Reglementările privind controlul intern.*

Din forme

AM APROBAT

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Reglementări privind controlul intern

in societatea cu raspundere limitata "Alfa"

1. Dispoziții generale

1.1. Prezentul Regulament privind controlul intern al Alpha LLC (denumit în continuare Regulamentul) a fost elaborat în conformitate cu cerințele părții 1 a articolului 19 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

1.2. Reglementările definesc scopurile și obiectivele sistemului de control intern, principiile de funcționare a acestuia, precum și organele Societății și persoanele responsabile cu controlul intern al Societății.

2. Definirea, scopurile și obiectivele sistemului de control intern

2.1. Controlul intern este un proces menit să ofere o garanție rezonabilă a atingerii obiectivelor de utilizare eficientă și eficientă a resurselor Societății, siguranța activelor, respectarea cerințelor legale și prezentarea de raportare fiabilă, realizată de diviziile structurale și organele de conducere ale Societății. Compania, în conformitate cu clauza 4.1 din prezentul Regulament.

2.2. Scopul principal al controlului intern este prevenirea riscurilor în activitățile financiare și economice ale Societății, luarea în timp util a măsurilor de eliminare a acestora, identificarea și mobilizarea oportunităților și rezervelor interne pentru generarea de profit și asistarea conducerii Societății în îndeplinirea eficientă a funcțiilor de conducere.

2.3. Controlul intern este conceput pentru a asigura:

• încrederea investitorilor în Companie și organele sale de conducere, protecția investițiilor participanților și a activelor Societății;
• completitudinea, fiabilitatea și fiabilitatea informațiilor financiare, contabile, statistice, de management și raportare ale Societății;
• respectarea de către Companie a legislației Federația Rusă, deciziile organelor de conducere ale Societății și documentele interne ale Societății;
• siguranţa activelor şi utilizare eficientă resursele companiei;
• indeplinirea in cel mai eficient mod a obiectivelor strategice de dezvoltare stabilite;
• identificarea și analizarea în timp util a riscurilor financiare și operaționale care pot avea un impact negativ semnificativ asupra realizării obiectivelor Societății legate de activitățile financiare și economice ale Societății.

3. Proceduri și metode de control intern

3.1. Controlul intern al Societății include următoarele proceduri:

• determinarea interconexiunii dintre scopurile și obiectivele la diferite niveluri de conducere ale Societății, menite să reducă riscurile organizaționale;
• identificarea și analiza riscurilor operaționale, financiare, strategice și de altă natură potențiale și existente care pot avea un impact asupra atingerii obiectivelor activităților Societății;
• exercitarea controlului intern asupra activităților financiare și economice ale Societății;
• controlul asupra conformității cu cerințele legislației actuale a Federației Ruse, statutului Societății și altor acte locale ale Societății atunci când Societatea desfășoară operațiuni financiare și de afaceri;
• identificarea încălcărilor prin efectuarea de inspecții, monitorizarea și analiza rezultatelor inspecțiilor activităților Societății;
• controlul eliminării încălcărilor identificate;
• munca preventivă pentru prevenirea încălcărilor prin comunicarea informațiilor despre încălcările și deficiențele semnificative identificate către structurile Companiei;
• evaluarea performanței diviziilor structurale, a funcționarilor și a altor angajați ai Companiei;
• elaborarea de recomandări bazate pe rezultatele procedurilor, inclusiv îmbunătățirea eficienței activităților financiare și economice ale Societății și managementul riscurilor;
• alte proceduri necesare atingerii obiectivelor de control intern.

3.2. La realizarea procedurilor de control intern se aplică următoarele:

3.2.1) metoda de inspecție, a cărei esență este organizarea și efectuarea de inspecții (inclusiv neprogramate), sondaje pentru a determina conformitatea cu cerințele legislației actuale a Federației Ruse, statutul Societății și alte acte locale ale Compania atunci când Societatea desfășoară operațiuni financiare și de afaceri;

3.2.2) metoda observației - o metodă de percepție intenționată, fixată într-un anumit fel a obiectului studiat;

3.2.3) alte metode necesare implementării procedurilor de control intern.

4. Organisme și persoane responsabile cu controlul intern

4.1. Controlul intern este efectuat de Consiliul de Supraveghere al Societății, Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere, Comisia de Audit, Directorul General al Societății și Departamentul de Audit Intern al Societății.

4.2. Consiliul de Supraveghere al Societății determină politica de control intern și evaluează eficacitatea procedurilor de control intern.

4.3. Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății efectuează o evaluare generală a eficacității procedurilor de control intern în cadrul Societății (inclusiv pe baza mesajelor și rapoartelor departamentului de audit intern al Societății). Rolul, scopurile, obiectivele și competența comitetului de audit sunt reflectate în Regulamentul Comitetului de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății.

În cadrul atribuțiilor sale, Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății analizează raportul transmis de către Departamentul de Audit Intern cu privire la rezultatele activității Departamentului de Audit Intern pe anul, precum și rapoartele privind rezultatele lucrărilor. al Departamentului de Audit Intern în numele Consiliului de Supraveghere și al Comitetului de Audit al Consiliului de Supraveghere.

4.4. Comisia de Audit a Societății este un organ permanent ales al Societății, care exercită control asupra activităților sale financiare și economice în general și asupra organelor sale de conducere.

4.5. Directorul General al Societății este responsabil pentru realizarea procedurilor de control intern ale Societății.

4.6. Evaluarea directă a adecvării, suficienței și eficacității procedurilor de control intern, precum și controlul asupra conformității cu procedurile de control intern este efectuată de o unitate structurală separată a Companiei - departamentul de audit intern.

Pentru a asigura independența și obiectivitatea controlului intern, departamentul de audit intern este subordonat funcțional comitetului de audit al consiliului de supraveghere al Societății, iar administrativ Directorului General al Societății. Reglementările Compartimentului de Audit Intern sunt convenite cu Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere și aprobate de Directorul General al Societății. Fișele de post ale angajaților departamentului de audit intern sunt aprobate de Directorul General al Societății.

5. Dispoziții finale

5.1. Problemele care nu sunt reglementate de prezentele Regulamente sunt reglementate de legislația Federației Ruse și de statutul Companiei.

5.2. Dacă, ca urmare a modificărilor aduse legislației Federației Ruse, anumite articole din prezentul Regulament intră în conflict cu aceasta, aceste articole își pierd vigoarea, iar până când se vor aduce modificări la prezentul Regulament, Compania este ghidată de legile și reglementările actuale. a Federației Ruse.

5.3. Prezentul Regulament intră în vigoare din momentul aprobării lui de către Directorul General al Societății.

Modificările și completările la prezentul Regulament se fac prin decizie director general Societate.

ÎN institutie bugetara ar trebui dezvoltate Reglementări privind controlul intern. Acesta este unul dintre documentele definitorii pentru monitorizarea activităților organizației.

Nu există o formă unificată a Regulamentelor; instituția o elaborează în mod independent. Sarcina noastră este să vă ajutăm să redactăm corect acest document important.

Regulamentul privind controlul intern într-o instituție trebuie să cuprindă următoarele secțiuni:

1. Dispoziții generale:

• scopurile și obiectivele controlului intern;
• principiile controlului intern.

2. Organizarea unui sistem de control intern.

3. Subiectele controlului intern.

4. Funcțiile și drepturile serviciului de control intern.

5. Responsabilitatea subiecţilor controlului intern.

6. Evaluarea eficacității sistemului de control intern.

7. Dispoziții finale.

Fragment din Regulamentul de control intern

1. Dispoziții generale

1.2. Aceste Regulamente stabilesc scopuri, obiective și principii comune pentru desfășurarea controlului intern.

1.3. Controlul intern are ca scop:

• respectarea cerințelor legislației Federației Ruse în domeniul contabilității (bugetare), proceduri interne de întocmire și execuție a unui plan de activități financiare și economice;
• utilizarea eficientă a resurselor materiale, de muncă și financiare în conformitate cu standardele (standardele) aprobate;
• menținerea disciplinei financiare;
• imbunatatirea calitatii contabilitatii (bugetare) contabilitatii si raportarii;
• creșterea eficienței utilizării subvențiilor și a fondurilor primite din activități generatoare de venituri.

1.4. Principalele obiective ale controlului intern:

• confirmarea fiabilității contabilității (bugetare) contabilității și raportării instituției;
• respectarea legislației actuale a Federației Ruse care reglementează procedura de desfășurare a activităților financiare și economice.

1.5. Principalele sarcini ale controlului intern:

• stabilirea conformităţii angajamentului tranzactii financiareîn ceea ce privește activitățile financiare și economice și reflectarea acestora în contabilitate (bugetar), cerințele actelor juridice de reglementare;
• stabilirea conformității operațiunilor în derulare cu reglementările și atribuțiile angajaților;
• analiza sistemului de control intern al instituției, permițând identificarea aspectelor semnificative care afectează eficacitatea acestuia.

1.6. Principiile controlului intern al instituției:

• principiul legalității - respectarea strictă și precisă de către toți subiecții controlului intern a normelor și regulilor stabilite de legislația de reglementare a Federației Ruse;
• principiul obiectivității - controlul intern se efectuează folosind date documentare reale în modul stabilit de legislația Federației Ruse, prin utilizarea unor metode care asigură primirea de informații complete și de încredere;
• principiul independenței - subiecții controlului intern, atunci când își exercită atribuțiile funcționale, nu depind de obiectele controlului intern;
• principiul consecvenței - verificarea periodică a tuturor aspectelor activității obiectului controlului intern și a relațiilor acestuia în structura conducerii;
• principiul responsabilitatii - fiecare subiect al controlului intern este responsabil pentru indeplinirea necorespunzatoare a functiilor sale de control;
• principiul competenței și integrității profesionale – inspectorul trebuie să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a efectua inspecția.

1.7. Controlul intern este realizat de:

• angajații instituției în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
• un serviciu de control intern creat prin ordin al conducătorului instituţiei.

2. Organizarea unui sistem de control intern

2.1. Sistemul de control intern asigură:

• acuratețea și completitudinea documentației contabile;
• respectarea cerințelor legale;
• întocmirea la timp a situațiilor financiare de încredere;
• prevenirea erorilor și distorsiunilor;
• executarea ordinelor și instrucțiunilor conducătorului instituției;
• implementarea planurilor pentru activitățile financiare și economice ale instituției;
• siguranța proprietății instituției.

2.2. Sistemul de control intern face posibilă evaluarea eficacității unităților structurale și departamentelor instituției.

2.3. Instituția utilizează trei tipuri de măsuri de control: control preliminar, curent și ulterior.

2.3.1. Controlul preliminar precede executarea unei tranzacții comerciale. Vă permite să determinați fezabilitatea și legalitatea acestuia.

Scopul controlului preliminar este de a preveni încălcările la etapa de planificare a cheltuielilor și încheiere a contractelor.

Controlul preliminar se efectuează de către conducătorul instituției, adjuncții săi, contabilul-șef, specialiști din cadrul serviciului juridic și al serviciului de control intern.

Metode de bază de control preliminar:

• verificarea documentelor de planificare financiară (calculări ale necesității de Mijloace financiare, plan de activități financiare și economice etc.) de către director, contabil șef, aprobarea acestora, coordonarea și soluționarea neînțelegerilor;
• verificarea si aprobarea proiectelor de acorduri (contracte) de catre specialistii serviciilor juridice si contabilul-sef;
• examinarea prealabilă a documentelor (deciziilor) referitoare la cheltuirea resurselor financiare și materiale, efectuată de către adjunctul șefului afacerilor administrative și economice, contabilul șef, șefii de compartimente, precum și specialiștii serviciului de control intern.

2.3.2. Controlul curent se realizează prin analiza zilnică a implementării planului de activitate financiară și economică, contabilizarea și monitorizarea cheltuirii fondurilor pentru scopul propus.

Metode actuale de control intern:

• verificarea consumabilelor documente monetareînainte de plata acestora (extrase de decontare, ordine de plată, facturi etc.). Faptul de control este autorizarea documentelor de plată;
• verificarea disponibilității fondurilor în casa de marcat;
• verificarea caracterului complet al detașării numerarului primit de la bancă;
• verificarea numerarului primit în cont și a documentelor justificative a persoanelor responsabile;
• controlul asupra încasării creanțelor și rambursării creanţe;
• reconcilierea contabilității analitice cu un cont sintetic ( fișa cifrei de afaceri);
• verificarea disponibilitatii efective a resurselor materiale.

Controlul curent este efectuat în mod continuu de către specialiști din departamentele de control intern și contabilitate.

2.3.3. Controlul ulterior se efectuează pe baza rezultatelor tranzacțiilor comerciale prin analiza și verificarea documentației și raportării contabile, efectuarea de audituri și alte proceduri necesare.

Scopul controlului intern ulterior este de a detecta fapte de cheltuire ilegală, necorespunzătoare a banilor și a resurselor materiale și de a dezvălui cauzele încălcărilor.

Metode de control intern ulterior:

• verificarea bruscă a casei de marcat;
• verificarea primirii, disponibilității și utilizării fondurilor în instituție;
• verificări documentare ale activităților financiare și economice ale instituției.

Inspecțiile programate și neprogramate sunt utilizate pentru monitorizarea ulterioară.

Inspecțiile programate se efectuează la intervale stabilite prin graficul pentru inspecțiile interne ale activităților financiare și economice.

Obiecte de inspecție programată:

• respectarea legislației Federației Ruse care reglementează procedura de menținere a contabilității (bugetare) și a standardelor de politică contabilă;
• corectitudinea și oportunitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitatea contabilă (bugetar);
• completitudinea și acuratețea documentației tranzacțiilor;
• oportunitatea și caracterul complet al inventarelor;
• fiabilitatea raportării.

În timpul unei inspecții neprogramate, se efectuează un control asupra problemelor în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.

Controlul ulterior este efectuat de specialiști ai serviciului de control intern.

Inspecția se formalizează prin ordin (instrucțiune) al șefului instituției, care indică:

• subiect de recenzie;
• tipul și forma verificării;
• perioada analizata;
• perioada de inspecție;
• componenţa comisiei de control intern.

2.4. Persoanele responsabile cu efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea apariției lor în viitor.

2.5. Rezultatele controlului preliminar și curent sunt documentate sub formă de protocoale de inspecție internă. Acestea pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă au fost identificate, precum și de recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.6. Rezultatele controlului ulterior sunt documentate sub forma unui raport. Raportul de inspecție trebuie să cuprindă următoarele informații:

• natura și starea sistemelor de contabilitate și raportare contabile (bugetare);
• metodele și tehnicile utilizate la desfășurarea activităților de control;
• analiza conformității cu legislația Federației Ruse care reglementează procedura de desfășurare a activităților financiare și economice;
• concluzii despre rezultatele controlului;
• o descriere a măsurilor luate și o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate în timpul monitorizării ulterioare, recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.7. Angajații instituției care au săvârșit neajunsuri, denaturări și încălcări sunt obligați să transmită șefului instituției explicații scrise cu privire la aspecte legate de rezultatele controlului.

2.8. Pe baza rezultatelor inspecției, specialiștii din cadrul serviciului de control intern elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, cu indicarea termenelor și a persoanelor responsabile, care este aprobat de șeful instituției.

La expirarea termenului stabilit, specialistul autorizat al serviciului de control intern informează de îndată conducătorul instituției despre implementarea măsurilor sau nerespectarea acestora, indicând motivele.

3. Subiectele controlului intern

3.1. Sistemul subiectelor de control intern include:

• șeful instituției și adjuncții săi;
• serviciul de control intern;
• șefii de divizii, departamente și angajați ai instituției.

3.2. Împărțirea competențelor și responsabilităților organelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv reglementările privind diviziunile structurale relevante, precum și documentele organizatorice și administrative ale instituției și descrierea postului muncitorii.

S. S. Velizhanskaya,
asistent contabil sef

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă