În legătură cu introducerea cambiei în circulația economică, băncile efectuează cu acestea următoarele operațiuni:

contabilitatea facturilor;

acordarea de împrumuturi la cerere în regim special cont de împrumut garantate prin cambii;

acceptarea facturilor pentru încasare pentru a primi plăți și pentru a plăti facturile la timp.

Contabilitatea facturilor

Contabilitatea cambiilor constă în faptul că deținătorul unei cambii transferă (vinde) cambii către bancă prin aval înainte de data scadenței și primește pentru aceasta suma facturii minus primirea anticipată a unui anumit procent din această sumă. Acest procent se numește dobândă de reducere sau reducere.

Operațiunile cu cambie și credit într-o bancă, indiferent sub ce formă sunt efectuate, încep cu clientul care primește un împrumut cu cambie. Împrumuturile sub formă de contabilitate pentru cambii și sub forma unui cont special de credit garantat cu cambie se deschid separat.

Creditele pentru actualizarea cambiei pot fi la purtător și cambie. Primul este deschis pentru a contabiliza cambiile transferate de către clienți către bancă. Entitățile comerciale care au un număr mare de facturi de cumpărător folosesc împrumuturi la purtător.

Un împrumut cu cambie este acordat clienților care emit cambii împotriva acestui împrumut pentru a plăti stocurile, lucrările și serviciile prestate de alte entități economice, întreprinderi și persoane fizice. Acesta din urmă prezintă astfel de facturi băncii, care le înaintează spre contabilitate băncii trăgătoarei pe cheltuiala împrumutului care i-a fost deschis.

Creditele se deschid la cerere. O cerere de împrumut cu cambie se depune de obicei la banca în care sunt deschise principalele conturi ale întreprinderilor și entităților economice, inclusiv un cont de decontare (curent).

Atunci când are în vedere posibilitatea deschiderii unui împrumut, banca are în vedere, în primul rând, în ce măsură situația economică și financiară a clientului caracterizează posibilitatea rambursării la timp a împrumutului, precum și gradul de bonitate a acestuia.

Cambiile sunt acceptate în contabilitate numai în cuantumul soldului liber al împrumutului. Pentru a determina acest echilibru, se menține o contabilitate specială în afara sistemului - „obligo al clientului” (de la cuvântul latin obligo - trebuie, obligat). Obligatul este utilizat pentru informații despre dacă suma facturilor prezentată de client sau contabilizată pe acesta. creditul de cambie de către alți purtători nu depășește cuantumul creditului deschis către acesta, și care este soldul liber rămas al împrumutului.Cambitele se depun la bancă la registrele a căror formă este stabilită de bancă. Înscrierile pe cambiile înscrise în registru se compară cu detaliile cambiilor anexate.Pentru cambiile acceptate cu registrul, purtătorului i se înmânează chitanță în cazul în care contabilizarea acestora nu se poate face în ziua admiterii.

Cambiile înscrise în registru trebuie să fie aplicate cu o inscripție în alb (girare) în numele purtătorului. În fața inscripției goale se lasă spațiu suficient pentru ca banca să poată pune o ștampilă pe transferul cambiei pe numele băncii, transformând astfel inscripția în alb a clientului într-una personală.

Cambiile prezentate sunt verificate din punct de vedere al fiabilitatii lor economice si juridice. Din punct de vedere juridic, se verifică corectitudinea completării tuturor detaliilor, precum și caracterul complet al plății taxei de timbru, atribuțiile persoanelor ale căror semnături se află pe cambia, precum și autenticitatea acestor semnături. .

Corectitudinea completării detaliilor cambiei este determinată de cerințele stabilite prin Regulamentul privind cambiile și biletele la ordin.

Scopul verificării fiabilității economice a unei cambii este de a stabili siguranța completă a plății. Pe lângă verificarea bonității generale a clientului, este supusă analizei și situația economică a giranților care au lăsat inscripții pe cambii. În acest scop, sunt utilizate toate capacitățile de care dispune băncii, inclusiv serviciile organizatii de auditși date de la alte bănci în care sunt deschise principalele conturi ale acestor entități economice.

Sunt acceptate în contabilitate cambiile bazate numai pe mărfuri și tranzacții comerciale. Facturile de bronz, prietenoase și contra facturilor nu sunt acceptate pentru contabilitate.

Facturile reduse trebuie să aibă cel puțin două semnături. Numărul de semnături de transfer indică fiabilitatea facturii.

În ceea ce privește termenii cambiei, se acordă prioritate cambiilor pe termen scurt, care sunt mai puțin dependente de schimbările din situația economică a clienților și de situația economică generală.

Registrele și cambiile acceptate sunt trimise pentru procesare ulterioară către departamentul de credit și cambie. Pe fața anterioară a cambiei și în registre, împotriva înscrierii fiecărei cambii, se înscrie numărul de ordine al cambiei, păstrat de la începutul anului într-o carte contabilă specială, care se folosește pentru diverse tipuri de informații.

În același timp, inscripția în alb de pe facturi se transformă într-o inscripție înregistrată pe numele băncii prin aplicarea ștampilei „Plătește la ordinul băncii” deasupra inscripției în alb.Inscripția pe numele băncii este menită să îngreuneze utilizarea facturii în cazul pierderii sau furtului acesteia.

În plus, pe partea din față a facturii există ștampile „Accounted for”, „Nerezident”.

Se calculează suma de reținut în favoarea băncii ca reducere pentru contabilitate. Rata dobânzii pentru actualizarea facturilor este stabilită chiar de bancă.

Pentru cambiile cu plată nu la locul de înregistrare, se percep și porto (costuri poștale) și dumpo (comision la băncile nerezidente pentru încasarea cambiilor nerezidente).

Unul dintre aspecte importante circulația normală a facturii este o operațiune bancară de reducere (scontare) a facturilor. Esența acesteia constă în faptul că deținătorul cambiei (un simplu client al băncii sau al unei alte persoane) vinde și transferă cambia către bancă în baza unui aviz (gir) înainte de data scadenței cambiei și primește suma facturii minus un anumit procent din această sumă pentru primirea anticipată. Acest procent se numește contabilitate (adică reducere). Formal, această operațiune este permisă băncilor comerciale (scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 9 septembrie 1991 nr. 14-3/30). Introducerea operațiunii de reducere este încurajată și de Decretul președintelui Rusiei din 23 mai 1994 nr. 1005 „Cu privire la măsuri suplimentare pentru normalizarea plăților și consolidarea disciplinei de plată în economia națională”.

Datorită dezvoltării piata ruseasca titluri de valoare și apariția facturilor întreprinderii pe acesta, angajații băncii implicați în contabilizarea acestor facturi trebuie să efectueze calcule numerice legate de determinarea procent de reducere, veniturile bancare din contabilitate și rentabilitatea unor astfel de operațiuni. Teoria unor astfel de calcule, bazată pe experiența occidentală, a primit acoperire în literatura internă.

Principalii termeni în tranzacțiile contabile cu facturi sunt „rata de reducere” și „reducere.” Rata de actualizare anuală este înțeleasă ca raportul dintre suma de bani plătită pe an și suma care trebuie returnată. Se efectuează calcule folosind rate de actualizare. în vest practica bancara la contabilizarea (achizitionarea de catre banca) facturilor si a altor obligatii banesti. În acest caz, banca plătește suma în momentul actualizării facturii

Unde S- suma facturii;

n- perioada pana la plata, ani;

d- rata de actualizare anuală.

Perioada până la scadența plății poate fi exprimată în zile și determinată din formulă

Unde T- perioada inainte de plata, zile;

LA- durata estimată a anului (de obicei 360 de zile);

Venituri bancare din contabilitate (discount)

După ce ați determinat rata de actualizare într-un fel sau altul, puteți calcula suma plătită la actualizarea facturii și a veniturilor băncii (reducere). Mai mult, în cazul ratei de actualizare, acestea pornesc de obicei din eficiența necesară operațiunii contabile sub forma unei rate anuale a dobânzii.

De remarcat că în presa noastră conceptele de „rată de reducere” și „rată a dobânzii” sunt adesea confundate. Dacă, la utilizarea ratei de actualizare, suma de bani din dobândă este calculată pe baza sumei care trebuie returnată, atunci când se utilizează rata dobânzii, aceasta se determină pe baza sumei care este emisă. Apropo, acesta este motivul pentru care este ilegal să se numească rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse rata de actualizare, așa cum este adesea cazul.

Băncile centrale ale țărilor cu economii de piață dezvoltate stabilesc rate de actualizare pe care le folosesc la redescontarea titlurilor de valoare, a căror esență corespunde considerațiilor prezentate mai sus. Ratele dobânzilor la instrumentele pieței monetare sunt legate într-un fel sau altul de valorile ratelor de actualizare stabilite. În ceea ce privește Banca Centrală a Federației Ruse, aceasta stabilește rata de refinanțare pentru împrumuturile centralizate, care în esență nu este o rată de actualizare, ci o rată a dobânzii. Când utilizați un pariu interes simplu suma rambursabila cu dobanda

Unde R- suma emisa;

n- termen, ani; i - rata anuala la sută.

În același timp, suma de bani dobânzi

În formulele (3.4) și (3.5), perioada înainte de plată poate fi exprimată în zile (vezi formula 3.2).

Valoarea ratei de actualizare corespunzătoare unei valori date a ratei dobânzii poate fi determinată prin echivalarea expresiilor (3.3) și (3.5):

Aici, înlocuind valoarea S expresie obținută din (3.1), după transformări simple avem

Folosind aceste expresii, se poate determina, pe de o parte, rata de actualizare. corespunzătoare unei anumite rate a dobânzii, iar pe de altă parte, o rată a dobânzii corespunzătoare ratei de scont acceptată de bancă. Să presupunem, de exemplu, că banca ia în considerare o cambie în valoare de 100 de mii de ruble. cu un an înainte de scadență și că eficiența operațiunii contabile să fie de 120%. Conform formulei (3.6), valoarea cerută a ratei de actualizare

Conform formulei (3.1), suma plătită

iar venitul băncii realizat la rambursarea facturii va fi

Rentabilitatea operațiunii contabile

O caracteristică a formulei (3.1) este că atunci când > 1, suma sumei plătite P devine negativ.

Într-adevăr, dacă determinați în mod arbitrar valoarea (de exemplu, n = 1, d = 1,2 = 120%), atunci conform formulei (3.1) suma plătită va fi negativă.

Cu toate acestea, după cum sa menționat mai devreme, rata de actualizare ar trebui determinată pe baza eficienței necesare tranzacției contabile. Mai mult, dacă d> 1, atunci< 1.

De exemplu, cu eficiența necesară de 100% pe an și perioada până la plata facturii este de 3 luni, contravaloarea ratei de actualizare

Suma care trebuie plătită pe o cambie de 100 de mii de ruble. conform formulei (3.1) va fi

si reducerea

Obținem un rezultat similar folosind formula Băncii Centrale a Federației Ruse:

Astfel, formula de calcul a reducerii propusă de Banca Centrală a Federației Ruse poate fi utilizată în toate cazurile, dacă nu confundați rata de actualizare cu rata de refinanțare și determinați valoarea acesteia în conformitate cu teoria existentă. În condiții de inflație, pe lângă legarea ratei de actualizare de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, poate fi utilizată o altă abordare. Totodată, se determină contravaloarea ratei reale de actualizare pe baza eficienței reale cerute a operațiunii contabile, după care se determină valoarea reală a ratei de actualizare în termeni de inflație pe baza ratei inflației prezise de bănci. înșiși.

Pentru a asigura primirea la timp a plăților pentru cambiile cu discount, departamentul monitorizează calendarul plăților pe cambii. În acest scop, pentru fiecare dată, se întocmește în dublu exemplar un extras special, în care se completează datele asupra tuturor cambiilor scadente la această dată, indicând numărul de ordine al cambiei conform carnetului de înregistrare a acestora de către bancă. , numele sertarelor, purtătorilor și suma fiecărei cambii.

Datele extraselor sunt verificate în raport cu cambiile aflate în depozit, după care o copie a extrasului este transferată departamentului de operare, iar cealaltă rămâne în departamentul de credit și contabilitate.

La primirea plății, se fac notițe corespunzătoare în extras, iar facturile sunt returnate plătitorului.

Dacă plata unei facturi este acceptată înainte de data scadenței, atunci plătitorului i se restituie dobânda pentru timpul rămas înainte de data scadenței (de obicei cel puțin 7-10 zile) la rata dobânzii bancare aplicată pe conturile curente. La solicitarea plătitorului, banca face o notă pe cambie indicând de la cine exact a fost primită plata de pe cambie.

Atunci când băncile corespondente primesc plăți, acestea din urmă notifică banca care a emis ordinul să primească plata printr-un aviz special, care indică numerele facturii, locul plății, numele plătitorului, suma și data plății.

Când studiază acest subiect, studenții ar trebui să se familiarizeze cu caracteristicile cambiilor, clasificarea lor și organizarea circulației cambiei în Ucraina. O atenție principală trebuie acordată operațiunilor băncii în domeniul circulației facturilor. În special, este necesar să se ia în considerare operațiunile de creditare ale băncilor cu cambii: contabilizarea cambiei, răscumpărarea și re-gajarea și împrumutul garantat cu cambie.

Băncile comerciale ucrainene efectuează tranzacții cu cambii în conformitate cu Legile Ucrainei „Cu privire la valorile mobiliare și la piața de valori”, „Cu privire la circulația cambiilor în Ucraina”, conform cărora, în sens general, o cambie de schimbul este Securitate certificare necondiționată obligația bănească trăgătorul să plătească după scadență o anumită sumă de bani către proprietarul cambiei (titularul cambiei).

Legea prevede, de asemenea, funcționarea unei cambii exclusiv sub formă documentară pe formulare cu un grad corespunzător de protecție împotriva contrafacerii, a căror formă și procedură de producere sunt aprobate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare și a Pieței de Valori de comun acord cu Consiliul Național. Banca Ucrainei, ținând cont de normele Legii unificate, și nu poate fi transferată în formă nedocumentată (imobilizată).

Legile de mai sus determină particularitățile circulației cambiei în Ucraina, care constau în emiterea de cambii și bilete la ordin, efectuarea de tranzacții cu cambii și îndeplinirea obligațiilor de cambie în activitate economică, conform Convenției de la Geneva din 1930, care a introdus Legea uniformă privind cambiile și biletele la ordin, sub rezerva rezervelor prevăzute de anexa II la prezenta convenție.

Circulația facturilor în Ucraina are următoarele caracteristici, definit de Legea „Cu privire la circulația cambiei în Ucraina”:

o poti emite cambii si bilete la ordin doar pentru oficializarea unei datorii banesti pentru bunuri efectiv livrate, munca prestata, serviciile prestate;

o plata unei cambii pe teritoriul Ucrainei se efectuează numai în formă de numerar;

o este interzisă utilizarea cambiei ca aport la capitalul autorizat al unei companii comerciale;

o modificarea textului cambiei se poate face la inițiativa titularului acesteia exclusiv de către trăgător (trăgător) prin tăierea detaliilor vechi și scrierea unuia nou, indicând data modificărilor și semnând;

o suma facturii exprimată în moneda straina, pe teritoriul Ucrainei poate fi plătit în moneda nationala Ucraina la cursul BNU din ziua scadenței plății sau în valută, în conformitate cu cerințele legislatia valutara Ucraina, etc.

Atunci când se analizează clasificarea cambiilor, acestea ar trebui împărțite în funcție de forma și metodele lor de utilizare în simple și transferabile.

Un bilet la ordin înseamnă obligația unei persoane de a plăti o anumită sumă de bani unei alte persoane pentru bunurile furnizate sau serviciile furnizate (Anexa 8). În compilare bilet la ordin sunt implicați doi subiecți: trăgătorul (debitorul), care emite o cambie și se obligă să plătească suma datoriei în termenul specificat și o semnează, iar apoi o virează titularului (creditorul său).

O cambie este un ordin către împrumutat de a plăti o anumită sumă purtătorului cambiei (Anexa 12). Acesta este conceput pentru a muta fonduri de la o persoană la alta folosind o aprobare - o aprobare. În pregătirea cambiei sunt implicate trei entități: 1) creditorul (trăgător, trăgător) - persoana care emite cambia cu ordin de plată; 2) debitor (tras plătitor) - persoană care primește un ordin de plată; 3) emitent (titularul cambiei, primul cumpărător al cambiei) - persoana în favoarea căreia se emite cambia.

Pentru a recunoaște un document ca cambie, acesta trebuie să conțină o serie de elemente, care se numesc detalii obligatorii ale cambiei, prezentate în tabel. 9.1.

Tabelul 9.1. DETALII OBLIGATORII ALE FACTURILOR DE TRANSFER ȘI AL FACTURILOR PROMINALE, ÎN CONFORMITATE CU CONVENȚIA FACTURILOR DE LA GENEVA.

Detalii despre cambie	Detalii despre un bilet la ordin
	1. Denumirea „factură”, care se numește marca de factură
2. O comandă simplă și necondiționată de a plăti o anumită sumă.	2. O obligație simplă și necondiționată de a plăti o anumită sumă.
3. Numele plătitorului (tras).
4. Indicarea perioadei de plată (la o anumită dată, după o anumită perioadă după data întocmirii, conform prezentării, după o anumită perioadă după prezentarea cambiei)	3. Indicarea termenului de plată (la o anumită dată, după o anumită perioadă după data întocmirii, conform prezentării, după o anumită perioadă după prezentarea cambiei)
5. Indicarea locului de plată.	4. Indicarea locului de plată.
6. Numele persoanei căreia sau din ordinul căreia urmează să se facă plata.	5. Numele persoanei căreia sau prin ordinul căreia trebuie efectuată plata (creditor, deținător de cambii).
7. Data și locul întocmirii cambiei	6. Data și locul întocmirii cambiei
8. Numele, semnătura și adresa exactă a trăgării.	7. Numele, semnătura și adresa exactă a trăgării.

Prezența detaliilor specificate este obligatorie pentru ca documentul să aibă forță de cambie. Există doar trei excepții de la Convenția de schimb de la Geneva:

atunci când textul cambiei nu indică un termen al facturii, cambia se consideră plătibilă la prezentare;

În lipsa unei mărci speciale, locul indicat în dreptul numelui plătitorului este considerat loc de plată, precum și locul de reședință al plătitorului;

O cambie care nu indică locul întocmirii ei se consideră a fi trasă la locul indicat în dreptul numelui trăgării.

Un text al cambiei poate conține și alte elemente, dar prezența sau absența acestora nu afectează puterea cambiei. Detalii suplimentare:

1) pentru a asigura îndeplinirea cerințelor sale, deținătorul cambiei poate cere acceptarea cambiei de la tras, ceea ce confirmă solvabilitatea și integritatea acestuia și sporește puterea cambiei. Acceptantul are dreptul de a efectua acceptarea parțială, adică de a fi de acord cu întreaga sumă a facturii, atunci cambia este considerată neacceptată pentru sold;

2) pentru cesiunea de drepturi în temeiul unei cambii, titularul acesteia, în calitate de girant, primește un aval pe versoul cambiei sau pe o foaie anexată acesteia - un aval în favoarea girantului;

3) în cambie, trăgătorul poate prevedea că se va percepe dobândă la suma de plătit. În acest caz, rata dobânzii trebuie să fie indicată în factură, iar dacă nu este, atunci condiția este considerată nescrisă. O astfel de dobândă se acumulează de la data emiterii cambiei, cu excepția cazului în care este specificată o altă dată.

O caracteristică importantă a dreptului cambiei este existența răspunderii solidare a fiecăreia dintre persoanele care și-au pus semnătura pe cambie. În consecință, nu numai acceptantul (ca și în cazul cesiunii), ci și toți deținătorii și garanții sunt răspunzători față de titularul cambiei.

Suportul organizatoric pentru tranzacțiile cu cambie este determinat de bancă. În băncile care utilizează activ cambii, de regulă, se creează divizii structurale specializate, ale căror activități vor fi discutate mai detaliat mai jos.

Băncile din domeniul circulației cambiilor pot efectua operațiuni de credit, comerț, garanție, decontare, comision

Atunci când se analizează clasificarea tranzacțiilor bancare cu cambii, ar trebui să se acorde atenție tranzacțiilor de bilanț (principale) cu cambii, care includ tranzacții cu cambii legate de furnizarea sau strângerea de fonduri din cambii sau garantate de acestea, precum și operațiuni de tranzacționare pentru cumpărarea sau vânzarea de cambii. ÎN structura generala operațiunile de creditare cu cambie se împart în active (contabilitatea cambiei, acordarea de împrumuturi garantate cu cambii și achiziționarea cambiilor) și pasive (transferarea cambiilor achiziționate, obținerea de împrumuturi garantate cu cambii și vânzarea cambiilor cumpărate). de schimb).

Tranzacții cu facturi comerciale- sunt tranzacții de cumpărare sau vânzare de cambii la un preț care este stabilit ca procent din valoarea cambiei. Operațiunile de tranzacționare active includ achiziționarea de cambii, iar operațiunile de tranzacționare pasivă includ vânzarea de cambii achiziționate.

Principalele dintre tranzacțiile extrabilanțiare ale băncii cu cambie sunt tranzacțiile cu cambie garantate - operațiuni care sunt însoțite de asumarea de către bancă a obligațiilor de plată asupra cambiilor cu condiția achitării cambiilor la apariția anumitor circumstanțe. și într-o perioadă determinată. Operațiunile de garantare includ operațiuni de avalizare și acordarea de garanții pentru a asigura plata cambiei (de exemplu, la efectuarea plăților cu ajutorul unei acreditive documentare).

Tranzacțiile în afara bilanțului includ, de asemenea, tranzacțiile de decontare, comisioane și trust ale băncilor cu cambii. Operațiunile de decontare cu cambii sunt operațiuni care se împart în operațiuni de procesare a creanțelor cu cambii (acceptarea cambiilor de către bancă emise băncii de către creditorul băncii); emiterea de bilete la ordin de către o bancă către un creditor bancar; emiterea de către bancă de cambii către debitorul băncii; emiterea de bilete la ordin către bancă de către debitorul băncii) și pentru operațiuni de decontare cu cambie (plata cambiei către banca creditoare; plata cambiei către debitorul bancar).

Tranzacțiile cu comisioane și trust cu cambii sunt operațiuni a căror implementare este asociată cu încasarea cambiei; plata facturilor în care banca acționează ca plătitor special (domiciliar); depozitarea facturii (originale, copii și copii); cumpărare și vânzare, precum și schimburi de cambii în numele clienților.

Acordurile privind tranzacțiile de credit, comerț și garanții, precum și încasarea cambiilor și depozitarea, cumpărarea, vânzarea și schimbul de cambii în numele clienților (alte bănci) trebuie încheiate în scris, ținând cont de cerințele legislației în vigoare. Operațiuni de decontare poate fi realizată fără acorduri (contracte) pe bază de documente primare (registre, acte etc.).

În general, trebuie avut în vedere că atunci când efectuează tranzacții cu cambie, banca își asumă următoarele tipuri de riscuri: credit, lichiditate, dobândă, operațional. Pentru a reduce aceste riscuri, banca poate include condiții suplimentare adecvate în contracte.

1. O privire mai atentă operațiuni bancare cu cambii, merită să începem cu operațiuni de creditare ale băncilor cu cambii. După cum sa menționat deja, operațiunile active de credit includ tranzacții care implică contabilizarea cambiilor și acordarea de împrumuturi garantate cu cambii.

1.1. Dupa continutul economic, tranzactia cu scontare (scontare) a unei cambii este o transformare împrumut comercialîntr-un împrumut bancar, deoarece achiziția de către bancă a unei cambii este echivalentă cu împrumutul deținătorului cambiei pentru perioada rămasă până la rambursarea cambiei. Acest credit se numește credit contabil.

Decontarea (scontarea) cambiei este o operațiune constând în achiziționarea de către bancă a unei cambii cu aviz personal de la posesorul cambiei înainte de scadența plății. Luând în considerare factura, banca asigură purtătorul cambiei împrumut urgent.

În acest caz, banca devine proprietarul deplin al cambiei cu toate drepturile și obligațiile în conformitate cu legea cambiei, iar posesorul cambiei primește suma cambiei, redusă cu rata dobânzii bancare, care este numită și reducere, precum și costuri generale pentru operațiune.

Suma care face obiectul reținerii în favoarea băncii de la actualizarea (scontarea) a unei facturi este formată din rata dobânzii (reducerea), iar pentru facturile nerezidente - de asemenea porto (costuri poștale) și damno (taxă pentru încasarea de nerezidenți). facturi de rezident).

Minimul este remunerația care este reținută de bancă ca procent din suma totală a facturii, dar nu mai mică decât suma stabilită de bancă pentru fiecare punct.

Porto este o taxă care este reținută de bancă într-o anumită sumă pentru fiecare

Când decizie pozitivă Prin contabilizarea cambiilor la bancă se deschide o limită de credit pentru client. Mărimea limitei de creditare depinde de valoarea portofoliului de facturi al clientului, dar nu poate depăși bonitatea totală a acestuia din urmă. Întrucât contabilizarea facturilor prezentate de client se realizează în limita stabilită, angajații băncii contabilizează datoria (asediu) a clientului prin calcularea soldului liber al datoriei. La scontarea cambiei, limita de credit scade, iar la rambursarea cambiei, aceasta crește.

De regulă, băncile efectuează tranzacții de actualizare a biletelor la ordin împotriva garanțiilor. Numai în anumite cazuri este permisă contabilizarea cambiilor fără garanții; în acest caz, calcularea limitei de credit se face ținând cont de limitele actuale ale obligațiilor negarantate ale unui anumit client față de bancă, inclusiv împrumuturile sub formă a unui descoperit de cont.

Cambiile depuse în contabilitate trebuie să aibă cel puțin două semnături: trăgătorul și primul deținător al cambiei. Un număr mai mare de semnături de transfer indică fiabilitatea ridicată a facturii. Este permisă deținerea avizelor nenegociabile pe cambie (cu excepția înscrierii împrumutatului), cu condiția ca, pe lângă acestea, să existe și cel puțin două semnături.

În ceea ce privește termenii obligațiilor pe facturi, băncile acordă prioritate facturilor pe termen scurt (de obicei până la 90 de zile), deoarece acestea sunt mai puțin dependente de schimbările în solvabilitatea clientului și a condițiilor economice generale. Din acest motiv, băncile refuză adesea să onoreze cambiile cu o dată scadentă.

Băncile nu acceptă cambii depuse de persoane juridice ale căror cambii au fost contestate cel puțin o dată și cu reguli mai puțin stricte politica de creditare- au fost protestate în ultimele șase luni.

Cambiile pentru contabilitate se depun la bancă conform registrelor. Registrele cambiei depuse în contabilitate în cel puțin două exemplare se întocmesc de titularul cambiei într-o formă aprobată de bancă. Registrul conține informații despre cambii, transferat la bancă pentru contabilitate, și anume: numărul facturii, valoarea facturii, numele și detaliile plătitorului, data și locul plății. Registrul efectelor depuse în contabilitate poate conține informații despre denumire, adrese juridice, detalii ale persoanelor responsabile în comun de factura, inclusiv giratori și avalistul.

Registrele cambiei sunt numerotate și înregistrate în Declarația de registre depusă pentru contabilizarea cambiilor. Pe cambiile prezentate băncii pentru contabilitate, împrumutatul trebuie să aplice un aval în alb, lăsând suficient spațiu înainte de semnătură pentru ștampila băncii, care va transforma avalul în alb într-un aval personal.

Decizia de reducere a facturilor este luată de comitetul de credit (comisia de credit). Pe fiecare registru se face o inscriptionare de autorizare in care se indica numarul si suma cambiilor acceptate in contabilitate, precum si suma dobanzii si termenul imprumutului. Se semnează Certificatul de acceptare și transfer al cambiilor.

Operațiunea de contabilitate a facturii are loc după semnarea Contractului de reducere a facturii, care specifică subiectele acordului, drepturile și obligațiile acestora, precum și principalii parametri ai tranzacției. Un astfel de acord poate fi încheiat sub forma:

1) un acord separat privind contabilizarea cambiei, care se încheie la contabilizarea anumitor cambii;

2) Acord general privind contabilizarea cambiei, care se încheie pe o anumită perioadă și presupune stabilirea unei limite de îndatorare pentru tranzacția contabilă.

Facturile acceptate în contabilitate sunt înregistrate într-un Jurnal special de Contabilitate a Facturilor Discountate, care este deschis anual de către bancă. După aceasta, facturile sunt depuse la casierie (facturile locale sunt grupate pe termene de plată, facturile nerezidente - după locul plății), iar clientul primește fonduri pentru creditare în contul curent în perioada stabilită în contractul contabil. , sau prin plata conturilor de plătit, sub rezerva depunerii documentelor care confirmă existența unei astfel de datorii.

Facturile neevaluate sunt returnate reprezentantului clientului.

1.2. Împrumuturile garantate cu cambie pot fi acordate în valoare de 60 - 90% din valoarea nominală a cambiei sub forma:

Credite la termen, adică împrumuturi a căror dată de rambursare este stabilită prin acord cu debitorii. Astfel de împrumuturi sunt de obicei unice. Termenul împrumutului se stabilește în funcție de perioada de rambursare a cambiei (facturilor), iar datoria aferentă unui astfel de împrumut se contabilizează într-un cont de credit simplu;

Credite la cerere (împrumuturi la gard), când nu este specificată perioada de rambursare sau perioada este stabilită înainte de scadența cambiilor din garanție. Credite la gardă garantate cu cambii menite să răspundă nevoilor constante ale clienților pentru capital de lucru Oh. Un cont special de împrumut la gardă este un cont la vedere, întrucât banca, la rândul ei, nu stabilește o perioadă de rambursare a datoriei pentru client și are un caracter activ-pasiv, adică. prevede posibilitatea soldurilor atât debitoare, cât și creditoare.

Soldurile debitoare sunt limitate de limita de credit; în plus, acumulează dobândă, similară cu calculul plăților dobânzilor la un împrumut contractual. În cazul soldurilor creditoare, banca poate plăti dobândă pentru deținerea de fonduri în conturi curente sau transferă aceste solduri în contul principal al împrumutatului.

Valoarea comisionului de împrumut și acțiuni împrumut bancarîn valoarea nominală a garanției sunt determinate de bancă în funcție de bonitatea debitorului și de fiabilitatea cambiilor furnizate ca garanție.

Pentru a obține un împrumut, clientul depune la bancă un pachet standard de documente, precum și cambii, care sunt destinate a fi gajate. Cambiile se predau bancii cu un registru al cambiilor prezentate ca garantie in cel putin doua exemplare. Purtătorului i se dă o chitanță de primire a cambiilor (de exemplu, pe o copie a registrului) și i se atribuie o perioadă aproximativă de împrumut sau ziua în care trebuie să ridice cambiile care nu au fost acceptate ca garanție. .

Banca și clientul încheie un contract de împrumut, care conține o serie de condiții care sunt obligatorii pentru împrumutat: 1) limită de credit (linie de credit);

2) raportul maxim dintre garanție (suma nominală totală a cambiei) și eventuala datorie în intervalul 60-90% din valoarea totală a cambiei;

3) suma dobânzii la împrumutul și comisionul în favoarea băncii;

4) locul de depozitare a cambiilor prezentate drept garanție;

5) dreptul băncii de a închide contul și de a cere în orice moment rambursarea integrală sau parțială a datoriei sau constituirea unei garanții suplimentare;

6) dreptul băncii de a utiliza sumele primite pentru achitarea efectelor acceptate drept garanție pentru achitarea datoriei;

7) dreptul băncii de a rambursa datoria clientului din sume aparținând clientului și aflate în bancă în alte conturi ale clientului;

8) dreptul băncii de a permite clientului, din inițiativa acestuia, înlocuirea unor cambii înainte de scadență pentru plata acestora cu altele;

9) locul de depozitare a cambiilor gajate.

Banca acceptă ca garanție cambie în baza unui acord de gaj încheiat cu deținătorul-împrumutatul cambiei, care stabilește și locul de depozitare a cambiilor gajate.

Cambiile utilizate ca garanție pot fi depuse la o bancă, la notar public sau privat, iar împrumutatul execută un gaj sau un andos personal transferabil sau în alb asupra cambiilor acceptate ca garanție, al cărui tip este stabilit prin contractul de gaj, însă, este recomandabil ca banca să solicite împrumutatului să facă un aviz de transfer.

În baza avizului de garanție, următoarele drepturi sunt transferate băncii:

1) să depună la plată și să primească plata pe o cambie;

2) să protesteze în caz de neplată sau plată parțială a unei cambii;

3) să depună o cerere de recuperare a sumei de plată datorate împotriva persoanelor obligate în temeiul cambiei.

După finalizarea avizului, împrumutatul transferă cambia către bancă în conformitate cu Certificatul de transfer și acceptare. Banca deschide un cont personal pentru ca împrumutatul să înregistreze:

a) cuantumul creditului primit;

b) dobanzi acumulate de banca la cont, comisioane si alte cheltuieli;

c) toate sumele de bani primite pentru rambursarea împrumutului;

d) sumele de cambie primite cu titlu de garanție și sunt excluse din garanție în cazul plății sau înlocuirii acestora cu altele noi.

Întrucât împrumuturile garantate cu cambii se efectuează exclusiv în limita limită de împrumut, o sarcină importantă lucrători de bancă este controlul asupra mărimii soldului liber al limitei și a stării cambiilor din gaj (realitatea, condițiile de rambursare a acestora).

Rambursarea unui împrumut garantat cu cambie se poate efectua prin transferul de fonduri prin ordinul împrumutatului din contul său curent (după care cambiile îi sunt returnate), sau prin creditarea directă într-un cont special de credit a plăților primite de la sertarele pe cambii gajate ca garanţie.

Încasarea de către o bancă a unei datorii garantate printr-un gaj de cambie poate fi efectuată și prin:

1) prezentarea unei cambii spre plată către o persoană obligată, în cazul în care cambia primită este în gaj sau girare de transfer;

2) vânzarea unei cambii, dacă aceasta este primită în baza unui aviz de transfer.

Împrumuturile garantate cu cambii sunt foarte atractive pentru întreprinderile care folosesc intens cambii în activitățile lor de afaceri și au un portofoliu semnificativ de cambii.

2. Operațiunile de credit pasiv cu cambie sunt operațiuni cu răscumpărarea cambiei achiziționate și obținerea de împrumuturi garantate cu cambie.

2.1. În cazul în care este nevoie de fonduri lichide suplimentare, de exemplu, în cazul unei retrageri neașteptate a depozitelor de către clienți (fonduri în decontare, conturi curente și alte conturi similare), banca poate refinanța cu instituții pentru a-și menține lichiditatea Banca Nationala Ucraina sau în alte bănci cu privire la condițiile de re-cumpărare și re-gajare a cambiilor, cu alte cuvinte - contabilizarea cambiilor deja actualizate de bancă.

Utilizarea conversiei în alte scopuri decât asigurarea lichidității este mai puțin recomandabilă, deoarece ca urmare a implementării acesteia, profitabilitatea băncii din operațiunea contabilă este redusă.

Metodologia de realizare a operațiunii de conversie este similară cu evidența facturilor de către bănci.

Totodată, operațiunile care implică răscumpărarea facturilor cu discount de către bancă sau obținerea unui împrumut împotriva acestora de la Banca Națională a Ucrainei sau alte instituții bancare se mai numesc și refinanțarea tranzacțiilor cu facturi. Pe piața contabilă a fiecărui stat independent, banca centrală de emisiune este cea care îndeplinește această funcție specială pentru a stabiliza sistemul bancar și a susține lichiditatea băncilor.

După cum sa menționat deja, Banca Națională refinanță băncile prin operațiuni pe piata deschisa numai împotriva securității titlurilor de stat, a facturilor entităților economice - rezidenți ai Ucrainei și a facturilor Trezoreriei de stat a Ucrainei, actualizate de către bancă la o rată de actualizare nu mai mică decât rata de actualizare a Băncii Naționale.

Refinanțarea băncilor prin operațiuni de piață deschisă se efectuează împotriva garanției titlurilor de stat sau a bonurilor actualizate de bancă în cuantum de până la 100% din valoarea contabilă a titlurilor de stat și până la 70% din valoarea contabilă a efectelor actualizate.

Instituțiilor BNU li se acordă dreptul de a refinanța băncile comerciale sub formă de renegociere a facturilor, cu condiția îndeplinirii următoarelor condiții de către acestea din urmă:

Toate cambiile depuse nu trebuie să depășească 90 de zile în termeni de plată și trebuie să fie astfel încât cambiile să poată fi primite în timp util la locurile de plată;

Cambiele depuse trebuie să aibă cel puțin două semnături, fără să socotească semnătura băncii comerciale care a depus aceste cambii, pe lângă acceptul plătitorului;

Locul de plată a facturilor depuse pentru retragere trebuie să fie în zonele populate unde există instituții bancare comerciale, un notar sau o instanță de judecată;

Disponibilitatea unei limite de credit etc.

În același timp, doar cambiile actualizate sunt acceptate pentru re-gaj, iar pentru re-gaj - atât cambii actualizate în cadrul tranzacțiilor cu discount, cât și efectele luate ca garanție pentru tranzacțiile de împrumut.

În practică, însă, Banca Națională a Ucrainei nu folosește aproape niciodată cambiile atunci când refinanța băncile comerciale. Adică nu se efectuează operațiuni de conversie, iar împrumutul de case de amanet se realizează exclusiv cu ajutorul obligațiunilor de stat.

1. Luarea în considerare a operațiunilor în afara bilanțului cu cambie începe cu operațiuni de garantare (validarea unei cambii și emiterea unei garanții garantate cu cambie), tranzacții de decontare pentru formalizarea datoriilor cu cambie (acceptarea de cambii și altele) și decontări folosind cambii. O atenție deosebită trebuie acordată luării în considerare a procedurii de acceptare a împrumuturilor și rambursării.

1.1. Tranzacțiile cu factura de garanție sunt tranzacții care sunt însoțite de asumarea de către bancă a obligațiilor de plată a facturilor cu condiția de a plăti facturile la apariția anumitor circumstanțe și într-o perioadă determinată. Garanțiile facturilor pot fi explicite sau ascunse. Garanțiile ascunse ale băncilor se acordă ca garanții de plată (scrisori de garanție), prin înscrierea băncii pe cambie ca una dintre persoanele obligate în temeiul cambiei, cu excepția avalistului. Aval este furnizat în mod explicit.

Aval- aceasta este o garanție de cambie, în urma căreia persoana care a făcut această garanție (avalist) își asumă responsabilitatea totală sau parțială pentru obligațiile uneia dintre persoanele obligate în temeiul cambiei (trăgător, acceptant, girant). Avalul băncii trebuie să indice pentru cine este emis. Dacă nu există o astfel de indicație, atunci se consideră emisă pentru sertar. Aval poate fi emis oricand (redactare, emitere, orice alta etapa de circulatie a cambiei).

Avalul se face pe cambie sau pe o filă suplimentară (allonge) care indică locul emiterii. Pentru aval este suficientă o singură semnătură, pusă de avalistul pe fața din față a cambiei (cu excepția semnăturilor plătitorului sau trăgatorului).

Prin valorificarea unei cambii, banca acordă un împrumut la termen sau la vedere, în funcție de data scadenței cambiei. În acest caz, avalistul poate fi fie un terț, fie unul dintre semnatarii facturii. Este un debitor „cu prioritate a doua”, întrucât avalul intră în vigoare numai după neîndeplinirea obligațiilor de către persoana pentru care a fost emis.

În cazul în care clientul nu își îndeplinește obligațiile, banca trebuie să plătească cambia, după care primește toate drepturile de titular al cambiei atât față de persoana pentru care a fost emis avalul, cât și față de persoanele care sunt obligate față de aceasta. . Băncile stabilesc limite privind avalizarea cambiilor pentru fiecare plătitor al cambiei și pentru fiecare purtător al cambiei.

În cazul în care banca ia o decizie pozitivă cu privire la avalizarea cambiei, suma ce urmează a fi plătită de client se calculează pe fiecare registru al cambiei, iar cu acesta din urmă se încheie un acord de avalizare.

Pe facturile avalizate, banca percepe dobândă la împrumutul aval și comisioane, iar dacă riscul de credit este mare, banca va pretinde comisioane mari pentru efectuarea avalului.

Și anume, pe lângă dobânzi, facturilor avalizate nerezidente li se poate percepe un comision, damno și porto, precum și un comision pentru obligația de a acorda un împrumut avalizat. Un astfel de comision se calculează, de regulă, ca procent din suma pentru care banca a fost de acord să furnizeze plata asupra facturii, pe perioada de valabilitate a unei astfel de obligații și indiferent dacă împrumutatul și-a exercitat sau nu dreptul de a primi aval.

Banca este obligată să plătească pe o cambie validată de aceasta în următoarele cazuri:

1) dacă a existat un refuz de plată sau de acceptare - împotriva prezentării unei cambii contestate;

2) dacă trasul a încetat să efectueze plăți, indiferent dacă a acceptat sau nu;

3) în cazul declarării falimentului trasului, indiferent dacă acesta a făcut acceptarea sau nu, sau în cazul declarării falimentului trasului pe o cambie nesupusă acceptării - împotriva unei hotărâri judecătorești de declarare a acestuia în faliment.

Banca nu este obligată să plătească o sumă care depășește avalul prevăzut de aceasta și să ramburseze titularului cambiei costurile de contestare a facturii, dacă nu se indică acest lucru.

Obligațiile băncii avalistă încetează dacă aceasta plătește factura.

Responsabilitatea băncii în calitate de avalist încetează în cazul:

Plata facturii de către plătitor;

Plata facturii de către o persoană care a semnat mai devreme decât împrumutatul;

expirare termen de prescripțieîmpotriva băncii avaliste.

După achitarea cambiei, banca avalistă dobândește drept de regres împotriva celui pentru care a dat avalul, și împotriva tuturor debitorilor solidari obligați față de aceasta.

3.2. Tranzacțiile în afara bilanțului includ și tranzacțiile de decontare a facturilor, care sunt împărțite în:

Operațiuni de procesare a creanțelor cu cambie (acceptarea cambiei de către bancă; emiterea de bilete la ordin de către bancă către debitorul băncii)

Tranzacții de plată folosind cambii (plata cambiei către bancă către creditor; plata cambiei către debitor către bancă).

3.2.1. Cele mai frecvente operațiuni de decontare a cambiilor sunt furnizarea de accepte bancare (acceptare bancară), care se înțeleg ca cambii acceptate, pentru care banca garantează plata produselor livrate (lucrări efectuate) prin acceptarea propriei sale în locul cambiei clientului. schimb valutar. Este despre despre prezența unei garanții duble de plată: importatorul (plătitorul), care furnizează fonduri pentru plata facturii, și banca, care garantează și efectuează plata directă.

Facturile acceptate de bancă, datorită lichidității și fiabilității lor ridicate, acționează ca un mijloc internațional de plată.

Diferența dintre operațiunea de acceptare a aval, cu excepția formei, este că banca trebuie să plătească suma facturii în orice caz, în timp ce cu aval - doar dacă clientul nu își îndeplinește obligațiile.

Remunerația băncii pentru tranzacția de acceptare constă într-un comision, care se plătește după încheierea unui acord privind acceptarea. Banca acceptantă poate primi venituri suplimentare prin contabilizarea cambiei pe care a acceptat-o, precum și prin depunerea acceptului bancherului în numele său de la titular (cheltuielile importatorului, pe lângă comisionul băncii, includ și rambursarea către exportator pentru costurile de contabilizare a cambiei).

Dacă operațiunea acceptată de către bancă (sub rezerva luării în considerare de către bancă a cambiei acceptate de aceasta sau a plății de către client sau la instrucțiunile sale de acoperire - ca în cazul unui împrumut de acceptare-rambursare) se dezvoltă într-un împrumut, atunci banca, pe lângă comision, percepe și dobândă.

Pentru a reduce riscul unei operațiuni de acceptare, băncile preferă să accepte cambii comerciale, să monitorizeze scadența cambiei și să monitorizeze mărfurile și fluxurile de numerar. Combinația de acceptare cu rambursare reduce, de asemenea, riscul.

Rambursare- aceasta este rambursarea de către client a sumei plății înainte de termenul limită de plată prin acceptare bancară (una până la trei zile în funcție de reputația clientului). Pentru a primi o astfel de compensație, băncile primesc documente de vânzare înainte ca clientul să plătească valoarea acoperirii, verifică bonitatea clientului, pot oficializa tranzacții cu obligație pe termen determinat (billet la ordin), pot solicita garanții lichide sub formă de valori mobiliare, garantie bancarași așa mai departe.

O formă comună de operațiune de acceptare a băncilor este împrumutul de acceptare-rambursare, care este utilizat în contracte internationale când moneda de plată nu coincide cu monedele țărilor care fac obiectul acordului. Un astfel de credit este un tip de credit acoperit, însoțit de deschiderea unui acreditiv irevocabil și garantat prin documente comerciale.

Procedura pentru efectuarea unei astfel de operațiuni. Importatorul dă instrucțiuni băncii, cu care există un acord de acceptare a tratelor, să deschidă o scrisoare de credit în favoarea exportatorului. După primirea documentelor comerciale de la exportator, în locul unei cambii acceptate, banca acceptatoare debitează suma de plată pe cambia și comisionul din contul corespondent al băncii importatoare. În cazul în care banca care acceptă și banca importatorului nu au relații de corespondent, la tranzacție poate lua parte un terț - o bancă de comisioane. În acest caz, banca acceptatoare debitează fondurile din contul corespondent al comisionarului, iar apoi debitează contul corespondent al băncii importatorului. În ambele cazuri, importatorul depune suma de plată în banca sa în ajunul scadenței facturii.

Împrumutul de acceptare este destinat să acopere nevoile de capital de lucru și nu poate fi utilizat în scopuri de investiții.

Banca ține evidența biletelor la ordin și a cambiilor emise de aceasta, precum și a bilețelor acceptate în jurnalul corespunzător.

Datoria poate fi formalizată prin cambii fie integral, fie parțial. Prin acordul părților, la valoarea nominală a cambiei se pot acumula dobânzi în conformitate cu cerințele legislației privind circulația cambiei.

3.2.2. Tranzacțiile care implică decontări cu cambii pentru rambursarea conturilor bancare de plătit includ plățile de cambii în favoarea creditorului. esenţa lor constă în faptul că creditorul bancar este de acord să accepte de la banca debitoare îndeplinirea unei alte obligaţii (cambii) de la plătitorul cambiei. Acceptarea unei obligații de cambie are loc prin transferarea unei cambii achiziționate de banca debitoare către creditorul băncii.

Atunci când banca debitoare transferă o cambie către creditorul său, apar următoarele consecințe juridice: obligația încetează dacă debitorul este producătorul biletului la ordin sau acceptatorul cambiei, iar creditorul este primul deținător al ordinului. nota sau trăgătorul cambiei acceptate, iar dacă împotriva debitorului nu există drept de regres pentru obligația în baza căreia a fost emisă cambia.

Dacă plata este refuzată, atunci cererea poate fi depusă numai pe cambie.

3.2.3. La tranzacțiile care implică decontări cu cambii pentru rambursare creanţe de încasat Banca deține plățile facturilor debitorului în favoarea băncii. esenţa lor constă în faptul că banca creditoare este de acord să accepte de la clientul-debitor îndeplinirea unei alte obligaţii (cambră) de la plătitorul cambiei.

Acceptarea unei obligații de cambie are loc prin transferul unei cambii achiziționate de clientul debitor către banca creditoare.

În cazul rambursării creanțelor către bancă, cerințele pentru cambii și procedura de acceptare a acestora sunt aceleași ca și pentru cambiile achiziționate.

În același timp, nu este permisă utilizarea cambiilor pentru stingerea datoriilor la un împrumut bancar.

Acceptarea sau transferul cambiilor de către bancă în timpul plății cambiilor se efectuează folosind registrele corespunzătoare.

În structura tranzacțiilor cu comisioane și trust cu cambie, este de asemenea necesar să se facă distincția între procedura de încasare și domiciliare a cambiei, depozitarea acestora, precum și cumpărarea, vânzarea și schimbul de cambii în numele clientii. Atunci când ia în considerare aceste aspecte, studentul trebuie să cunoască procedura de determinare a plăților bancare pentru operațiunile relevante.

3.3. Principalele tranzacții cu comisioane cu facturi sunt tranzacțiile de încasare și de domiciliu.

3.3.1. Băncile pot îndeplini instrucțiunile clienților lor deținători de cambii acceptând responsabilitatea prezentării la timp a cambiilor și a documentelor comerciale însoțitoare către plătitor și încasarea plăților datorate. Acest serviciu se numește încasarea facturilor și aparține operațiunilor cu comisioane. La operațiunea de colectare participă 5 participanți:

1) mandant - deținătorul cambiei care dă instrucțiuni de încasare a cambiei;

2) remitent - o bancă care a fost însărcinată să încaseze cambia;

3) banca colectoare - o bancă care participă la colectare, dar nu este o bancă remitentă;

4) plătitorul facturii;

5) banca „anterioara” este banca colectoare care prezinta cambiale platitorului

Încasarea facturilor se realizează în două feluri: a) încasarea pură;

6) culegere documentară.

Banca efectuează încasarea curată și documentară a cambiilor în baza unui acord de încasare a cambiei încheiat cu mandantul și a unui ordin de încasare, care precizează instrucțiuni complete hotărât. O astfel de comandă de încasare trebuie să aibă un registru sau o descriere a facturilor acceptate pentru încasare.

Băncile, care acceptă cambii pentru încasare, cer ca acestea să fie disponibile la locul plății institutii bancare. De regulă, băncile refuză să colecteze cambii neacceptate, precum și cambii nedomicilizate.

Prin efectuarea de încasări, banca nu își asumă responsabilitatea pentru aceste facturi, astfel încât atractivitatea unei astfel de operațiuni constă în retragerea comisioanelor și eliminarea temporară a resurselor care pot fi utilizate pentru operațiuni active. În același timp, banca nu suportă niciun risc, iar rolul său se reduce doar la executarea exactă a instrucțiunilor clientului, întrucât cheltuielile băncii pot apărea numai în cazul încălcării termenilor contractului.

În general, veniturile băncii din operațiuni de colectare includ:

1) comision, care se reține ca procent din suma totală a facturii, dar nu mai mic decât suma stabilită de bancă pentru fiecare punct (comision minim);

2) rambursarea cheltuielilor pentru expedierea și primirea cambiei;

3) pentru facturile nerezidente există și o dată și un port.

3.3.2. Pentru a se asigura că plățile sunt efectuate la timp, o instituție bancară poate acționa ca plătitor special prin domiciliarea facturii. Adică, spre deosebire de serviciul de încasare, banca, ca domiciliu, nu este destinatarul plății, ci plătitorul cambiei.

Domiciliul unei cambii este un ordin de plată a facturilor la un loc special de plată, diferit de locul (domiciliul) persoanei care este indicată ca plătitor al cambiei. În consecință, o cambie care este plătibilă la locul de domiciliu se numește domiciliu; caracteristica sa exterioară este inscripția pe fața cambiei de către emitentul unui bilet la ordin sau al unei cambii sau al acceptorului unei cambii, împreună cu semnătura persoanei care efectuează domiciliul. Acele cambii, a căror plată trebuie efectuată la sediul plătitorului, sunt considerate nedomiciliate, iar persoana destinată să plătească asemenea cambii este plătitor special. În consecință, un domiciliat este o persoană desemnată să plătească facturile în afara locației plătitorilor (plătitor special la un loc special de plată).

Plata facturilor în care banca acționează ca plătitor special (domiciliant) se efectuează de către bancă în numele principalului-plătitor al cambiei pe baza instrucțiunilor primite de la principal, adică:

Acceptarea facturilor la plată de la titularul legal al facturii;

Efectuarea de plăți pe cambii;

Transferul facturilor către plătitor după plata integrală a facturii.

Pentru efectuarea serviciului de domiciliu se încheie un acord special între bancă și deținătorul facturii, conform căruia banca se obligă să plătească facturile care îi sunt furnizate de client (principal) contra unei taxe adecvate - un comision, iar clientul se angajeaza inainte de scadenta pentru plata facturilor (3-5 zile) rezerva la banca bani gheataîn cuantumul cambiilor domiciliate pe cheltuiala propriei sau bani împrumutați(împrumut).

Principalele condiții de plată de către bancă pe cambii domiciliate sunt:

1) depunerea cambiei în original și a registrului de însoțire al cambiilor prezentate la plată;

2) disponibilitatea fondurilor pentru plată în contul corespunzător.

După achitarea facturilor, banca anunță clientul despre acest lucru și îi returnează facturile contra chitanță, sau le trimite cu un mesaj despre plată.

Dacă clientul nu depune fonduri suficiente pentru a plăti factura, atunci banca refuză să o plătească, iar vânzătorul cambiei protestează împotriva plătitorului (dar nu împotriva băncii domiciliare).

Astfel, o factură plătibilă unei bănci nu constituie un ordin sau o obligație a băncii de a efectua plata. Acționând ca domiciliu, banca nu își asumă riscuri, deoarece plătește suma facturii numai dacă plătitorul i-a transferat în avans suma facturii sau dacă plătitorul are suficiente fonduri în cont și autorizează banca să debiteze din contul său suma necesară pentru plata facturii. În caz contrar, banca refuză plata, iar nota este contestată în mod obișnuit împotriva trăgătoarei.

3.3.3. Operațiunile de încredere cu facturi includ stocarea facturilor - aceasta este implementarea de către bancă în numele, în numele și pe cheltuiala principalului (titularul de facturi) a operațiunilor cu facturi pe baza instrucțiunilor primite de la principal, adică să efectuează operațiuni sub formă de depozitare închisă și deschisă a facturii (originale, copii și copii):

1) depozitare;

2) prin transferarea cambiei originale și a copiei acesteia către deținătorul legal al cambiei;

3) prin transferarea unei copii a cambiei, care era destinată acceptării, către deținătorul legal al unei alte copii a cambiei;

4) prin transferul originalelor, copiilor și copiilor cambiei către o altă persoană, în condițiile specificate de titularul cambiei.

Depozitarea deschisă a unei cambii este depozitarea unei cambii în condițiile specificate în instrucțiunea de păstrare însoțitoare, care se depune la banca care însoțește cambia și conține instrucțiuni precise și complete privind acțiunile băncii cu cambiile. Un astfel de ordin de depozit trebuie să conțină un registru al cambiilor care sunt transferate. Este suficient și pentru depozitare.

În consecință, depozitarea închisă a facturilor este stocarea facturilor prin furnizarea deținătorului de cambii a unei casete de depozit în seiful băncii (seif) fără instrucțiuni cu privire la acțiunile băncii cu facturile. Realizat pe baza unui acord de depozitare, care poate consta in pastrarea anumitor facturi pe o anumita perioada, fara precizarea unei perioade sau la cerere. Poate conține condiții privind răspunderea patrimonială a băncii.

La stocarea cu transferul ulterior a cambiilor către mandant și către persoanele specificate de mandant, banca nu își asumă nicio responsabilitate pentru forma, integralitatea, acuratețea, autenticitatea, contrafacerea sau semnificația juridică a cambiilor.

De asemenea, banca nu este responsabilă pentru insolvența, neglijența sau greșeala persoanei căreia, în conformitate cu instrucțiunile instrucțiunii de păstrare, trebuie să fie transferată cambia.

Conform termenilor contractului, banca se obligă să păstreze cambiile, să fie responsabilă pentru toate consecințele în legătură cu distrugerea și deteriorarea acestora, garantând returnarea sau transferul cambiilor.

Banca efectuează depozitarea cambiilor în baza unui contract de depozitare încheiat cu mandantul.

Pentru efectuarea unei operațiuni de depozitare, banca poate primi un comision în favoarea ei, al cărui cuantum poate fi stabilit fie ca procent din costul sau suma facturilor, fie ca sumă fixă ​​pe bancnotă. Tariful băncii este luat în considerare prin diferite metode: în funcție de timpul de depozitare, numărul de valori nominale ale cambiilor și cambiilor.

3.3.4. Unul dintre tipurile de tranzacții cu facturi ale instituțiilor bancare este furnizarea de servicii de consultanță clienților. Acordarea de consiliere (consultanța) este un tip specific de comunicare între o bancă și un client, în care consilierul (banca) încearcă să ajute clientul să rezolve problemele existente sau problemele care vor apărea în viitor. În același timp, consultantul băncii nu este direct responsabil pentru îndeplinirea sarcinii ca atare, ci doar ajută clientul să rezolve eficient aceste probleme. Acest tip de operațiune ar trebui să includă dezvoltarea schemelor de decontare a facturilor, asistență metodologică în îmbunătățirea decontărilor de facturi ale întreprinderilor etc. Banca nu este responsabilă pentru consecințele implementării deciziilor pe care le propune.

Pentru furnizarea de servicii de consultanță pe piața facturilor Banca Comerciala primește un comision

3.3.5. Banca efectuează cumpărarea, vânzarea și schimbul de cambii în numele clienților pe baza contractelor de comisioane și comisioane la un preț care este stabilit ca procent din valoarea facturii. Apoi, pentru îndeplinirea contractelor de comision, banca încheie acorduri cu contrapărțile pentru cumpărarea, vânzarea și schimbul de cambii.

Acceptarea sau transferul de către bancă a cambiilor cumpărate, vândute sau schimbate se efectuează conform registrelor. Banca efectuează examinarea juridică a cambiilor și examinarea formularelor de cambie. În caz de fals, completare incompletă a detaliilor facturii, semnături ale persoanelor care nu au avut autoritatea în acest sens etc., banca refuză să efectueze o tranzacție cu comision.

Banca care derulează contractele de comision îndeplinește în acest caz funcțiile de dealer de valori mobiliare. Prin urmare, diviziunile sale și fluxul său de documente sunt supuse tuturor cerințelor nu numai ale BNU, ci și ale Comisiei Naționale pentru Valori Mobiliare și Piața de Valori. Aceasta se referă la cerințele de calificare pentru specialiștii departamentelor de facturi bancare și șefii instituțiilor bancare, raportarea transmisă Comisiei Naționale și menținerea numerelor de tranzacție a facturilor.

Este recomandabil să se oficializeze transferul drepturilor de proprietate în cadrul unei cambii folosind un andos alb.

La achizitionarea cambiei in numele unui client, banca poate acorda acestuia din urma un imprumut sau asigura indeplinirea obligatiilor sale prin garantie sau garantie pe principiile generale ale creditarii bancare. În acest caz, banca își asumă riscuri de credit, iar în anumite cazuri, riscuri ale ratei dobânzii.

Pentru a încheia subiectul, trebuie menționat că acordurile privind operațiunile de credit, comerț și garanție, precum și încasarea cambiilor și depozitarea, cumpărarea, vânzarea și schimbul de cambii în numele clienților (alte bănci) trebuie încheiate în scris, luând ținând cont de cerințele legislației în vigoare. Operațiunile de decontare se pot desfășura fără acorduri (contracte) pe baza de documente primare (registre, acte etc.).

In timpul tranzactiilor cu cambii, banca isi asuma urmatoarele riscuri: credit, lichiditate, dobanda, operational.

Banca trebuie să asigure documentarea mișcării facturilor. În special, acceptarea și transferul cambiilor se efectuează de către bancă pe baza documentelor primare relevante, care trebuie să conțină un registru (inventar) al cambiilor.

În acest subiect, este important să se acorde atenție direcțiilor de dezvoltare a operațiunilor cu cambii ale băncilor străine de top din țările cu economii de piață.

Organizarea muncii cu cambii într-o bancă și particularitățile examinării cambiei fac obiectul unei analize separate.

Și anume, banca ia în mod independent decizii privind suportul organizațional pentru tranzacțiile cu cambii. Băncile trebuie să aibă o unitate structurală specializată corespunzătoare, ale cărei funcții principale sunt, în special, de a coordona implementarea tranzacțiilor cu facturi de către instituțiile bancare, controlul asupra respectării legislației atunci când banca efectuează tranzacții cu facturi etc. De regulă, factura munca într-o bancă comercială este concentrată într-o astfel de divizie. Vorbim nu doar de operațiuni pur bancare (reducerea de bonuri, emiterea de credite garantate cu cambii, încasări etc.), ci și de tranzacționarea bonurilor.

Vă rugăm să rețineți că tranzacționarea cu valori mobiliare în conformitate cu Legea Ucrainei „On reglementare guvernamentală piața valorilor mobiliare din Ucraina” este unul dintre tipuri activitate profesională pe piaţa valorilor mobiliare, a cărei implementare necesită permisiunea specială din partea Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare şi a Pieţei de Valori.

Pentru a efectua în mod eficient tranzacțiile cu facturi, banca dezvoltă și aprobă structura organizatorică a diviziilor și interacțiunea funcțională dintre acestea. Această structură este completată de elaborarea de reglementări, instrucțiuni, documente standard, hărți tehnologice etc. Fiecare angajat trebuie să fie familiarizat cu responsabilitățile sale funcționale și cu limitele de autoritate. De regulă, deciziile privind operațiunile bancare active sunt luate de comitetul de credit. De asemenea, acest organism ia toate deciziile cu privire la problemele de înregistrare a conturilor de plătit cu cambie ale debitorului etc.

Și anume, putem remarca astfel de responsabilități funcționale pentru lucrul cu cambiile diviziilor structurale ale unei instituții bancare.

Departamentul de datorii este responsabil pentru:

o pentru coordonarea generală a tranzacțiilor băncii cu cambii;

o mentinerea cardurilor pentru tranzactii de incredere cu cambii;

o înregistrarea documentelor primare pentru tranzacțiile cu cambii;

o menținerea unei baze de date unificate privind tranzacțiile bancare cu cambii;

o întocmirea rapoartelor privind tranzacțiile bancare cu cambii în Comisia Națională pentru Valori Mobiliare și Piața de Valori a Ucrainei și Banca Națională a Ucrainei;

o mentinerea contabilitatii de gestiune a tranzactiilor cu cambii. Funcțiile departamentului operațiuni de numerar:

Emiterea de cambii către angajații departamentului de datorii;

Vânzarea de formulare de factură către clienții băncii;

Emiterea formularelor de factură.

Stocarea formularelor de facturi și a facturilor executate în seiful băncii.

Departamentul Contabilitate si Raportare (contabilitatea tranzactiilor cu cambii):

o compilare și furnizare către utilizatori interni și externi rapoarte contabile, formulare, alte documentații privind operațiunile bancare cu cambii;

o implementare prin ordin de angajati ai compartimentului de obligatii de datorie înregistrări contabile privind tranzacțiile cu facturi;

o mentinerea contabilitate fiscală operațiuni bancare cu facturi.

Departamentul Operațiuni Activ-Pasive (în legătură cu operațiunile de creditare cu cambii) este responsabil pentru:

Pentru acceptarea cererilor clienților pentru operațiuni de creditare care presupun utilizarea cambiei (acordarea și primirea de credite garantate cu cambie, alte operațiuni de creditare din competența directă a departamentului operațiuni cu pasiv activ);

Intocmirea si executarea documentelor primare pentru tranzactii de credit cu cambii;

Intocmirea de rapoarte pentru Banca Nationala a Ucrainei privind tranzactiile de credit cu cambii.

Funcțiile departamentului juridic pentru lucrarea de daune cu facturi sunt:

o revizuirea și aprobarea acordurilor privind tranzacțiile cu cambii;

o prezentarea cambiei la notari pentru efectuarea actelor notariale;

o intocmirea documentatiei legale din lucrarile de daune legate de cambii;

o reprezentarea intereselor băncii în instanțele civile și economice la examinarea litigiilor apărute în timpul tranzacțiilor cu cambii.

Un element important de acceptare solutii eficiente pe piața de facturi și pentru a contracara activitățile frauduloase de pe piața de facturi a țării este de a efectua o examinare cuprinzătoare a facturilor de către instituțiile bancare.

Activitatea de verificare a facturilor este împărțită în mod convențional în trei domenii: examinarea juridică și economică și examinarea formularelor de facturi.

Dacă, în urma acestei verificări, este posibilă identificarea faptului de fals, falsificare sau absența a cel puțin unui element de protecție tehnică a formularului, atunci un astfel de fapt, printr-o hotărâre judecătorească, poate deveni baza pentru declararea nevalidă a formularului.

Examinarea formularelor de facturi de către specialiştii diviziei responsabile a băncii se încheie cu întocmirea unui act.

Efectuarea unei examinări a cambiilor (verificarea formularelor, calcularea reducerilor, serviciile de consultanță, verificarea valabilității emitentului etc.) este un serviciu bancar independent.

Operațiunile cu cambie și credit într-o bancă, indiferent sub ce formă sunt efectuate, încep cu clientul care primește un împrumut cu cambie. Împrumuturile sub formă de contabilitate pentru cambii și sub forma unui cont special de credit garantat cu cambie se deschid separat. Împrumuturile cu facturi sunt împărțite în împrumuturi permanente și împrumuturi unice.

Există două forme principale de creditare a facturilor: purtător (sub formă de contabilitate a cambiilor) și trăgător.În acest din urmă caz, sunt posibile următoarele opțiuni:

1. Banca poate împrumuta clienților săi cu cambii cu încheiere simultană acord de împrumut. Posesorii de facturi își plătesc furnizorii cu ei. Factura poate trece apoi prin lanțul de la o întreprindere la alta, efectuând plăți între ele, iar la un moment dat va fi prezentată băncii pentru plată. Rambursarea facturii de către bancă poate fi efectuată folosind fondurile primite pentru rambursarea contractului de împrumut.

2. Întreprinderea, care este beneficiară a unui împrumut cu cambie, emite o cambie băncii, care o acceptă (acceptarea bancherului). Mai mult, prin acord intre banca si client, acesta din urma este obligat sa ofere acoperire in numerar inainte de data scadentei cambiei.

În ambele cazuri, banca practică dobânzi preferenţiale, întrucât într-o situaţie normală nu utilizează resurse proprii.

În sfera non-statală, predominanța facturilor financiare față de facturile comerciale este cea mai tipică. Acest lucru este de înțeles - un deficit generat de inflație aprovizionare de bani determină utilizarea principală a facturilor - să servească drept substitut pentru bani. Acesta este, parțial, motivul pentru care cambiile capătă funcția din ce în ce mai neobișnuită a obligațiunilor de stat. Practica specifică de circulație a cambiilor în Rusia arată, de asemenea, că s-au răspândit anumite acte de decontare care au forma de cambii (și uneori o încalcă), dar de fapt nu sunt cambii. Condițiile de răscumpărare a acestora sunt de așa natură încât cotațiile acestor valori mobiliare (prețurile de cumpărare și vânzare la data de piață secundară) nu ajung la egalitate nici după termenele relevante. Acest lucru este cauzat, în special, de absența uneia dintre cele mai importante proprietăți ale cambiei din aceste titluri - necondiționalitatea obligației. În practica internă, aproape nu există facturi corporative care ar putea fi răscumpărate cu „bani reali”.

De exemplu, cambiile din Uniunea Energetică sunt rambursate cu energie electrică sau, mai precis, sunt acceptate împotriva datoriilor către un anumit cerc de întreprinderi energetice pentru plăți pentru energie electrică. Facturile Ministerului Căilor Ferate sunt anulate de așa-numitele tarife feroviare, i.e. dreptul de a transporta mărfuri pentru o anumită sumă conform calea ferata. Uneori, cambiile sunt emise pentru decontări în lanțuri închise. Prin căderea din ele, nota poate pierde semnificativ din valoare sau, mai mult, poate fi revocată de trag. Există cambii pentru „benzină”, „cărbune”, „metalurgic”, etc.

Importanța băncilor în circulația facturilor este mare, ceea ce se datorează respectării legilor. Să descriem câteva operații utilizate în mod activ. Astfel, plata pe o cambie poate fi asigurată integral sau parțial printr-un aval emis de bancă, pentru care reprezintă unul dintre tipurile de împrumut emis. Un împrumut aval (sau aval bancar) reprezintă răspunderea băncii pentru cambia unui client. în care plată reală banii de la bancă apar numai dacă beneficiarul unui astfel de împrumut nu este în măsură să-și achite datoria. În caz contrar, tranzacția se limitează la acordul băncii de a valorifica factura cu încasarea plăților de comisioane, a căror valoare depinde de perioada de valabilitate a avalului, de condițiile furnizării acestuia și de solvabilitatea clientului.

Alături de operațiunea de încasare a facturilor, atunci când băncile își asumă responsabilitatea de a prezenta facturile la timp plătitorului și de a primi plățile datorate asupra acestora în favoarea deținătorilor lor, există și operațiunea de domiciliare a facturilor, când plătitorul pentru acestea sunt băncile înseși. . Acestea sunt tranzacții de plată de către bănci în numele și pe cheltuiala tragătorilor de cambii. În acest caz, tragatorii incheie un acord cu banca, in care banca este desemnata ca platitoare a facturilor si se obliga sa le plateasca in timp util, iar tragatorul se obliga sa furnizeze prompt bancii sumele necesare să-și plătească facturile. Un semn extern al cambiei domiciliate este cuvintele „plată în... bancă” plasate în textul cambiei.

Băncile joacă, de asemenea, un rol important în implementarea celei de-a treia oportunități a deținătorului facturii de a utiliza factura. Esența sa constă în achiziționarea unei cambii de către o bancă comercială (împrumut cu discount); în acest caz, banca îi va plăti fostului proprietar al facturii nu întreaga sumă specificată în aceasta, ci minus așa-numita rată de scont (reducere), adică. dobânda la care banca „ține în calcul” (cumpără) nota. Pe lângă vânzarea cambiei către o bancă comercială, deținătorul cambiei o poate vinde altora la un preț puțin mai mic decât suma la care trebuie rambursată nota. O altă posibilitate de utilizare anticipată a unei cambii este obținerea unui împrumut de la o bancă garantat cu o cambie bancară.

Facturi financiare (bancare). Baza majorității tranzacțiilor cu facturi în condițiile economia rusă sunt facturi comerciale de mărfuri, care au fost luate în considerare de noi mai sus. Pe lângă facturile de mărfuri, există și facturile financiare, când una dintre părți emite celeilalte o anumită sumă de bani, primind în schimb bilet la ordin debitor - cambie. Prezența facturilor financiare este posibilă datorită absenței în textul acestora a oricărei mențiuni a temeiului emiterii acestora. Dar, în același timp, aceasta duce și la apariția unor cambii fictive care nu sunt asociate cu mișcarea reală nici a mărfurilor, nici a fondurilor; Printre facturile financiare există cele prietenoase, de contra și de bronz, care, după cum am menționat deja, sunt interzise pentru utilizare în Rusia, dar sunt folosite în cercuri înguste.

Acum doar o factură bancară poate fi numită o factură financiară reală, care a devenit larg răspândită în anul trecut atât în ​​rândul cetățenilor (care îi consideră drept una dintre modalitățile de investiție mai mult sau mai puțin fiabilă a economiilor lor), cât și în rândul întreprinderilor (pentru care, în condițiile plăților pe termen lung prin sistem bancar iese în prim plan posibilitatea efectuării decontărilor cu cambie). Pentru a le achiziționa, trebuie să depuneți suma facturii în contul (numerar) al băncii, după care aceasta din urmă emite factura. În acest caz, data întocmirii acestuia este data primirii fondurilor de către bancă.

Există facturi bancare cu discount și purtătoare de dobândă. Facturile cu reduceri sunt rambursate la egalitate și vândute cu reducere (reducere), a cărei sumă este venitul deținătorului facturii. Bonurile purtătoare de dobândă sunt vândute la egalitate și rambursate la un preț care include suma acumulată în conformitate cu rata dobânzii specificată în cambie. Recent, a existat o tendință de creștere a rolului cambiilor purtătoare de dobândă, ca fiind mai profitabile atât pentru sertare, cât și pentru destinatarii de cambii. Acest lucru se explică, în primul rând, prin faptul că suma percepută de Banca Centrală de la emitentul cambiei este calculată la valoarea nominală; al doilea motiv este ciudățenia legii fiscale, în urma căreia veniturile primite sub formă de dividende și dobânzi sunt impozitate cu o cotă de 15%, iar veniturile sub forma diferenței dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare. (racumpararea) obligatiilor de datorie este inclusa in suma totala in veniturile nevanzari si se impoziteaza corespunzator - 35%.

În circulația comercială, cambia poate acționa ca mijloc de decontare a tranzacțiilor, poate servi ca metodă de împrumut comercial întreprinzătorilor și poate fi o modalitate specifică de a asigura îndeplinirea obligațiilor din tranzacții.

Facturi și operațiuni de credit într-o bancăîncepe cu primirea de către client a unui bilet la ordin. Acest împrumut poate fi obținut sub formă de scontări de facturi și sub forma unui cont special de împrumut securizat cu facturi. În același timp, este împărțit în împrumuturi unice și permanente.

Împrumuturile pentru scontarea cambiei pot fi la purtător sau cambie. Împrumut la purtător este deschis clientului pentru contabilizarea cambiilor transferate de acesta la banca. Sub făcător de facturi credit, clientul își emite cambiile, cu care plătește bunurile și serviciile furnizate. Destinatarii unor astfel de facturi le prezintă apoi băncilor lor, care la rândul lor le înaintează băncii trăgătorului pentru rambursare prin credit deschis.

Împrumuturi cu cambie de obicei emise de bănci clienților care au conturi de decontare (curente) deschise la aceste bănci. Atunci când are în vedere posibilitatea deschiderii unui împrumut cu cambie, banca evaluează solvabilitatea clientului. În acest scop este prevăzut documente financiare, o descriere a capitalului său fix și de lucru, informații privind prezența datoriilor restante în trecut, planuri de producție și economice, polita de asigurare, dacă există, statutul întreprinderii. Banca poate folosi date despre întreprinderea altor bănci și firme speciale. Dacă compania a permis anterior ca facturile sale să protesteze, atunci va fi problematic pentru ea să primească un astfel de împrumut.

Cambiile atât în ​​împrumuturile la purtător, cât și în împrumuturile de schimb sunt acceptate în contabilitate numai în cuantumul soldului liber al împrumutului.

Procedura pentru facturile contabile. Decontarea unei cambii înseamnă transferul (vânzarea) acesteia de către posesorul cambiei către bancă prin aviz înainte de data scadentă a plății și primirea pentru aceasta a sumei cambiei minus un anumit procent, numit dobândă de reducere sau reducere. Cambiile sunt transferate la bancă conform registrelor. În același timp, pe facturile în sine se face un aviz alb, adică. avizare fără a preciza destinatarul. Banca are în vedere posibilitatea actualizării cambiei și, dacă decizia este pozitivă, include detaliile acesteia în aviz. În plus, ștampila „Contabilitate” este plasată pe față. La primirea unei cambii, banca verifică respectarea cerințelor formale ale legii cambiei, verifică corectitudinea completării tuturor detaliilor, autoritatea persoanelor care au semnat, precum și autenticitatea acestor semnături. În plus, se analizează situația economică a clientului și a giranților care au semnat factura. Numai facturile bazate pe mărfuri și tranzacții comerciale sunt acceptate pentru contabilitate. Facturile de bronz și prietenoase nu sunt acceptate pentru contabilitate. Pentru actualizarea unei cambii, banca percepe dobândă de reducere, a cărei rată este stabilită de banca însăși. La colectarea cambiei străine se percep taxe port(poștale) și haldă(comisioane la băncile nerezidente pentru încasarea facturilor).

În cazul în care factura este plătită înainte de data scadentă, plătitorului i se restituie dobânda pentru timpul rămas la rata băncii pentru conturile curente. Dacă plata se efectuează după data scadenței, atunci banca, pe lângă suma facturii, percepe plătitorului 6% pe an pentru perioada de întârziere, o penalitate, precum și costuri de protest, dacă acestea au fost deja efectuate. Facturile neplătite la timp trebuie depuse la notar pentru protest a doua zi. Notarul protestează asupra facturilor în conformitate cu legislația adoptată și le restituie băncii cu o notă de protest. După aceasta, banca solicită rambursarea facturilor de la sertar. Dacă acest lucru nu se întâmplă, banca încetează complet să-i împrumute și se duce în instanță.

Apel la împrumuturi. Băncile pot deschide conturi speciale de împrumut pentru întreprinderi, pentru care cambiile sunt acceptate ca garanție. De obicei, valoarea nominală a facturilor depășește valoarea împrumutului deschis. Aceste împrumuturi se deschid fără precizarea unui termen sau înainte de scadența efectelor. Aceste împrumuturi sunt emise ca împrumuturi la cerere sau împrumuturi la cerere, așa cum sunt denumite. Ei plătesc dobânzi asemănătoare cu ratele la credite, dar pentru bancă astfel de credite sunt mai profitabile, întrucât dacă creditul nu este rambursat, îl poate închide cu sumele primite în plata facturilor. Acordul de deschidere a unui împrumut la gardă între client și bancă prevede urmatoarele conditii:
· mărimea împrumutului;
· limita cea mai mare a raportului dintre garanții și datoria de cont;
· mărimea rata creditului;
· dreptul băncii de a cere garanții suplimentare;
· dreptul băncii de a rambursa datoria clientului, dacă este cazul, din fondurile primite în plata facturilor care garantează împrumutul, precum și din alte sume ale clienților deținute de bancă;
· dreptul clientului de a înlocui facturile de securitate.

Când folosește un împrumut, banca monitorizează mărimea soldului său liber. Rambursarea împrumutului în sine poate fi efectuată fie prin transferul fondurilor clientului, fie prin compensarea plăților primite pe facturi. Pentru a primi plata, titularul cambiei nu trebuie sa rateze termenul limita de prezentare a cambiei, sa o trimita sau sa se prezinte personal la locul platii. Costurile asociate acestor tranzacții pot fi semnificative. În mod obișnuit, deținătorii de facturi instruiesc băncilor să efectueze operațiuni pentru a prezenta aceste facturi la plată, a primi plata și, dacă este necesar, a protesta împotriva facturii. Banca, acceptând o astfel de comandă, efectuează operațiunea de colectare a facturilor, percepând un anumit comision pentru aceasta sub forma unui procent din suma plății și costurile poștale. Pentru client, acest lucru este de obicei mai ieftin și mai rapid decât prezentarea însuși a facturilor. Băncile acceptă cambii pentru încasare în locurile în care există unități bancare. Astfel de cambii sunt transferate băncii pe baza unui aval de garanție. De asemenea, clientul trebuie să ramburseze băncii costurile de contestare a facturilor, dacă este necesar.

Reescontarea facturilor de către bănci. O bancă comercială, ținând cont de cambia clientului, o poate redesconta în alta instituție de credit. Cu toate acestea, în întreaga lume, cea mai comună practică este de a redesconta facturile în Banca centralaţări. În Rusia, Banca Centrală împrumută băncilor comerciale fie la cererea acestora (la rata de refinanțare), fie prin licitații de credit. Dar un mod mai civilizat de distribuire fonduri de credit- aceasta este o redescontare a facturilor acumulate de banci. Banca Rusiei a dezvoltat cerințe pentru cambiile pe care le acceptă pentru redescontare. În primul rând, Banca Rusiei acceptă pentru redescontare doar biletele la ordin ale întreprinderilor furnizori trase pe o bancă comercială, adică. cambiile sunt redescontate doar atunci când firma furnizor (și nu cumpărătorul) contractează un împrumut de la o bancă și își formalizează datoria cu cambie.

O cambie redescontată de Banca Rusiei trebuie, în plus, să îndeplinească următoarele cerințe:
a) întreprinderea furnizoare trebuie să fie rezidentă;
b) valoarea nominală a facturii este de cel puțin 100 de milioane de ruble;
c) factura trebuie să fie întocmită în limba rusă și toate inscripțiile și suma de bani trebuie indicate și în limba rusă;
d) data scadentă a facturii trebuie specificată într-o anumită zi. Nu sunt acceptate pentru redescontare cambii cu data de scadență „la vedere”, „la așa și la un moment de la prezentare”, „la un astfel de moment de la întocmire”;
e) cambia nu trebuie să conțină o condiție de acumulare a dobânzii la valoarea cambiei;
f) ca loc de plată trebuie să fie indicată banca comercială care a actualizat factura;
g) cambia trebuie să fie marcată de trăgător „fără protest”. Nu sunt permise niciun semn restrictiv;
h) factura trebuie să fie autentică. Copiile nu sunt acceptate pentru reînregistrare;
i) cambia trebuie să fie întocmită într-o formă uniformă stabilită de Banca Rusiei.

De fapt, aceste facturi pot fi emise de întreprinderile furnizoare contra împrumuturilor pentru completarea capitalului de lucru, adică. împrumuturi care permit unei companii să funcționeze până la sosirea banilor de la cumpărători. Prin urmare, aceste facturi trebuie să fie acoperite de livrarea efectivă a mărfurilor. În plus, întreprinderile care au emis factura nu ar trebui să aibă datorii restante la împrumuturile de la băncile comerciale, plățile către furnizori sau bugetul. O bancă comercială, împreună cu o cerere de redescontare a cambiilor, prezintă Băncii Rusiei bilanţurile întreprinderilor şi rapoartele privind rezultate financiare. Banca Centrală a Federației Ruse efectuează reescontarea prin achiziționarea de cambii de la băncile comerciale cu condiția răscumpărării. Perioada pentru care sunt răscumpărate cambiile nu poate fi mai mică de 10 zile și mai mult de 90 de zile înainte de data scadentă a plății. Achiziția se face prin creditarea în contul corespondent al unei bănci comerciale a unei sume egale cu valoarea nominală a facturii, minus discountul stabilit de Banca Rusiei.

Credit cambie este oferit numai băncilor comerciale care îndeplinesc următoarele condiții:
- sunt respectate standardele economice cerute de lege;
- în timp util și în în întregime sunt îndeplinite cerințele de rezervă;
- există un raport al auditorului asupra raportului anual;
- nu este permisă datoria restante la împrumuturile Băncii Rusiei.

Racumparare de facturi banci comercialeși, în consecință, rambursarea cambiei se face prin anularea sumei acesteia din contul corespondent al băncii. Dacă nu sunt suficienți bani în cont, împrumutul este transferat în categoria restante și se percepe dobânzi ca penalitate în valoare de 1,3 din rata de actualizare a Băncii Rusiei.

Dominarea facturilor.În forma de decontare a cambiei, pe lângă banca deținătorului cambiei, care încasează cambia, poate participa și banca plătitorului ca domiciliu, adică. executați instrucțiunile clientului-plătitor pentru a efectua plata la timp pe cambie. Semnul extern al cambiei domiciliate este mențiunea „Plată la bancă” indicată în aceasta, plasată sub semnătura plătitorului. Pentru bancă, această operațiune este profitabilă, întrucât primește un comision pentru domiciliul facturilor, iar în același timp, acționând ca domiciliu, banca nu își asumă nicio responsabilitate dacă plata nu are loc. Clientul-plătitor însuși este obligat să asigure primirea fondurilor necesare în contul său bancar până la momentul plății pe factură, sau să rezerve suma plății în avans într-un cont separat. În caz contrar, banca refuză plata și factura este contestată în mod obișnuit împotriva trăgătoarei.

Extinderea utilizării formei de plată a cambiei în cifra de afaceri economică a țării ar trebui, de asemenea, să fie facilitată de astfel de noi tranzacții cu facturi pentru practica noastră bancară, cum ar fi scontarea facturilor și emiterea de împrumuturi garantate cu cambii asociate cu împrumuturile pe termen scurt acordate economiei.

În practica bancară autohtonă modernă a apărut noul fel facturi - factură bancară sau financiară. Factură bancară (financiară). reprezintă o obligație unilaterală, necondiționată a băncii (emitentul cambiei) de a plăti persoanei desemnate în ea sau la ordinul acesteia o anumită sumă de bani într-o perioadă determinată. Legislația actuală a cambiei ruse nu prevede reguli speciale sau excepții pentru emiterea de cambii de către bănci, iar legislația privind valorile mobiliare nu afectează această problemă. Regimul juridic facturile bancare coincide cu regim general pentru cambiile tuturor celorlalți emitenți și este reglementată lege federala„Pe bilete la ordin și cambii” din 21 februarie 1997. Aceasta predetermină două calități principale ale emiterii și circulației unei anumite cambii bancare: posibilitatea de a emite atât exemplare unice, cât și serie și posibilitatea băncilor să stabilească în mod independent reguli pentru emiterea și circulația propriilor facturi care nu contravin legii.

Facturile bancare pot fi achiziționate prin legal și indiviziiîn primul rând în scopul generării de venituri. Randamentul este definit ca diferența dintre prețul de răscumpărare, care este egal cu valoarea nominală a cambiei, și prețul de achiziție, care este mai mic decât valoarea nominală. Diferența specificată (reducere) reprezintă în esență venit calculat pe baza ratei curente de depozit interes bancar. Acest lucru se referă la natura depozitului de transfer bancar și îl face similar cu un certificat de depozit. Cu toate acestea, spre deosebire de acesta din urmă, o factură bancară poate fi folosită de proprietarul său nu numai ca mijloc de economisire, ci și ca mijloc de cumpărare și plată. Deținătorul unei cambii poate plăti cu aceasta pentru bunuri și servicii, transferând cambia prin aval unui nou posesor de cambie, căruia, potrivit legii, îi sunt transferate toate drepturile în cadrul cambiei. Avizarea unei facturi bancare, de regulă, prevede transferul gratuit al drepturilor în temeiul facturii între persoane juridice și persoane fizice. Avizul, la care participă persoanele fizice, este certificat de notarul de stat sau de bancă. Astfel, având forță juridică obligatie urgenta bancă cu toate drepturile care decurg, o factură bancară devine un instrument flexibil pentru efectuarea unei plăți și deservirea unei părți din cifra de afaceri de plată a economiei.

Băncile comerciale practică emiterea propriilor facturi în diverse scopuri: pentru a strânge fonduri, pentru a acorda împrumuturi mai ieftine întreprinderilor etc. Distribuția foarte largă a cambiilor se poate explica prin următoarele motive: astăzi nu există o reglementare legislativă și de reglementare suficient de completă a unor astfel de tranzacții, emisiunea cambiei nu este înregistrată la Banca Centrală, tranzacțiile cu bilete la ordin (care predomină). ) nu sunt supuse impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare, cambiile sunt suficient de ușor de utilizat. În acest sens, se poate afirma că în piața bancnotelor Rusia modernă facturile bancare prevalează.

Inițial, cambiile au început să fie folosite de băncile comerciale pentru a strânge fonduri.

Emiterea unei facturi cu discount (reducere) sau purtătoare de dobândă realizată în baza reglementării „Cu privire la emiterea, circulația și răscumpărarea cambiilor bancare”. Aceste documente nu trebuie să contravină prevederilor „Cu privire la cambii și bilete la ordin” (1937). Aceste documente prevăd condițiile în care un client al unei bănci poate achiziționa o cambie, o poate prezenta la plată etc. Cu toate acestea, ar trebui să acordați atenție pentru a vă asigura că conținutul termenilor nu contrazice textul proiectului de lege, deoarece ceea ce nu este scris în proiectul de lege nu are forță juridică. Deci, de exemplu, este inacceptabil să se stabilească condiția răscumpărare timpurie facturi la tarif redus dobândă, adică o rată mai mică decât cea indicată în clauza dobânzii din textul cambiei. În cazul în care clientului i se oferă posibilitatea de a prezenta o cambie înainte de data scadenței acesteia, banca este obligată să perceapă dobândă la valoarea cambiei la rata specificată pentru perioada reală de circulație a cambiei și numai atunci are dreptul de a reține o anumită reducere pt rambursare anticipată bancnote. De asemenea, la elaborarea condițiilor, este necesar să se țină cont de faptul că factura poate fi transferată prin aviz unui alt titular care nu va fi familiarizat cu acest document și, prin urmare, în timpul interacțiunii sale ulterioare cu banca, pot apărea conflicte nedorite. Un număr de bănci încheie un acord de cumpărare și vânzare a cambiei cu primul cumpărător al cambiei. Un astfel de acord, mai ales atunci când se vinde o factură cu discount, poate fi util ca a document primar, confirmând suma pentru care a fost achiziționată factura, de exemplu, la calcularea impozitului pe venit. Rețineți că, de asemenea, textul acordului nu ar trebui să contrazică conținutul facturii și condițiile băncii.

Factură de dobândă este vândut primului deținător la valoarea nominală, iar venitul deținătorului va fi dobânda acumulată la suma facturii. În acest caz, clauza privind acumularea dobânzilor va fi valabilă numai în cambiile cu termen de plată „la vedere” sau „la așa și la un moment dat de la vedere”; note restrictive precum „la vedere, nu mai devreme... ” sunt de asemenea acceptabile. Dobânda se acumulează de la data întocmirii cambiei, cu excepția cazului în care este indicată o altă dată, și până la data prezentării efective a cambiei la plată. D Cel mai profitabil este pentru deținătorul unei facturi să o păstreze până la scadența plății, dar poate fi și vândută la un preț mai mare (inclusiv dobândă) sau transferată ca plată pentru un anumit produs. Dacă biletul la ordin este vândut în continuare la un preț peste valoarea nominală, atunci venitul primit de primul proprietar va fi considerat ca diferență între prețul de cumpărare și prețul de vânzare al proprietății, adică biletul la ordin, și va fi impozitat. în consecință la cota generală de impozit pe venit. Doar ultimul deținător, atunci când cambia este achitată de banca debitoare, va primi venituri din dobânzi la titlu. Acest tip de venit este impozitat cu o cotă preferenţială (15% pentru nebanci, 18% pentru bănci), impozitul se reţine la sursă, banca transferă impozitul către Autoritatea taxelor la locația sa.

Spre deosebire de descrierea schemei de bancnote purtătoare de dobândă, o bancnotă redusă (sau redusă) este vândută primului deținător la un preț sub valoarea nominală. Venitul titularului unei facturi cu discount va fi diferența dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare al cambiei, care în toate cazurile este impozitat la cota generală de impozit pe venit. Taxa este calculată de persoana care primește reducerea entitate legală independent și se plătește în conformitate cu procedura generală.

Pentru a îmbunătăți calitatea unei cambii (creșterea lichidității acesteia), o întreprindere poate contacta banca de servicii cu o solicitare de a-i oferi o garanție de plată pe cambie, de ex. privind avalizarea acestei facturi de către o bancă comercială. La avalizarea cambiei altcuiva, banca încheie un acord sau un acord cu persoana căreia i se acordă avalul pentru a valorifica cambia (sau cambiile, dacă tranzacțiile sunt efectuate frecvent). Într-un astfel de acord, puteți prevedea și o serie de condiții, cum ar fi: suma facturii și avalului, perioada de plată a facturilor care sunt disponibile, suma remunerației pe care clientul o plătește băncii pentru astfel de servicii etc. . Foarte punct important este de a stabili o procedură de notificare a băncii că clientul a achitat factura și nu se va face nicio pretenție împotriva băncii. În cazul în care garanția nu este utilizată, clientul băncii trebuie să notifice banca în scris că factura a fost rambursată. Banca are, de asemenea, dreptul de a cere să i se furnizeze o copie a facturii plătite cu o notă care să indice primirea plății de la creditori.

Acceptarea de către o bancă comercială a cambiei unui client- o operație care este răspândită și în practica mondială. Atunci când o bancă oferă un împrumut de acceptare, întreprinderea emite o cambie băncii sale comerciale, care acceptă cambia, adică. devine debitor pe cambie. Cel mai adesea, chiar înainte ca banca să accepte factura, clientul îi oferă un fel de garanție pentru împrumut, de exemplu suma de bani, echivalent cu valoarea nominală a facturii. Uneori, acoperirea este oferită înainte de achitarea facturii. În rândul băncilor rusești, acceptarea facturilor clienților nu este practic larg răspândită, deoarece, odată cu instabilitatea financiară actuală, băncile nu au încredere în solvabilitatea clienților lor, iar riscul băncii atunci când efectuează o astfel de operațiune este extrem de mare. În plus, mulți experți au remarcat în mod repetat că cambiile sunt, în general, rareori utilizate în piata monetara Rusia.

Introducere

1. Caracteristici bancar pe piața de bonuri, tipuri și forme de bonuri bancare

1.1 activitate de emisie

1.2 activitate investițională

1.3 comerț și activități de intermediar

2. Suport de reglementare pentru tranzacțiile cu cambii

3. Mecanism de realizare a principalelor operațiuni ale băncii cu facturi

Concluzie

Lista literaturii folosite

INTRODUCERE

În prezent, cambia ocupă un loc important în tranzacțiile băncilor cu valori mobiliare. Biletele la ordin sunt emise pentru împrumuturile acordate diferitelor persoane juridice și persoane fizice. O mare importanță se acordă emisiunii cambiilor emise de bănci și decontărilor cu cambii în literatura de specialitate, inclusiv utilizarea cambiilor în investiții.

Operațiunile cu cambii reprezintă una dintre cele mai vechi operațiuni bancare, care ocupă un loc important în activitățile băncilor comerciale. Reabilitarea facturii ca o formă specială de obligație de datorie și formarea în Rusia a unei noi în mare măsură cadrul de reglementare pentru circulația sa au fost create condiții pentru relansarea tranzacțiilor cu facturi în băncile comerciale rusești.

1) contabilitatea facturilor;

2) emiterea de credite la vedere într-un cont special de credit garantat cu cambie;

3) acceptarea facturilor pentru încasare pentru a primi plăți și a plăti facturile la timp.

Natura juridică specială a facturilor determină atractivitatea tranzacțiilor cu acestea pentru bănci. Spre deosebire de tranzacțiile cu alte valori mobiliare și alte instrumente de garantare a împrumuturilor, tranzacțiile cu facturi sunt cele mai puțin riscante tocmai pentru că cererea de plată este necondiționată și indiscutabilă. Tranzacțiile cu facturi sunt destul de lichide, iar dezvoltarea pe scară largă a operațiunilor Băncii Centrale de redescontare și gajare a efectelor băncilor comerciale crește și mai mult lichiditatea acestora. Tranzacțiile cu facturile clienților, de regulă, aduc venituri stabile băncilor și asigură aprofundarea parteneriatelor cu clienții.

În prezent, băncile comerciale rusești dezvoltă în mod activ emiterea propriilor obligații de datorie pe termen scurt - facturi bancare. Bonuri bancare - emise de banci si asociatiile acestora in scopul mobilizarii temporare de fonduri gratuite prin emiterea de imprumuturi in numerar (credite pe facturi) pentru reducerea deficitului de fonduri de plata si decontare in relatiile inter-business.

O cambie bancară se deosebește de o cambie comercială clasică prin aceea că aceasta din urmă este prezentă inițial, dar aici lipsește (în relația dintre trăgător și deținătorul cambiei) creanța și creanţe. O factură bancară este în primul rând bani, iar într-o factură corporativă, este în primul rând un produs (bunuri). Facturile bancare pot fi purtătoare de dobândă, cu discount, ruble, valută străină.

Avantajul unei facturi bancare este compensat de faptul că într-o serie de regiuni pot plăti impozite bugetul local. Acceptat ca plată pentru plăți restante în Fond de pensie. Mai mult, uneori statul își plătește datoriile cu cambii (cambii avalizate de Ministerul Finanțelor).

Dezavantajele facturilor bancare sunt ca atunci cand sunt folosite pentru decontari intre intreprinderi, acestea din urma cresc in datorii la platile curente catre bugetul de diferite niveluri (facturile comerciale au si acest dezavantaj). Posibilitatea băncii de a-și supraestima capacitățile de creditare, emiterea nejustificată de obligații de creanță./ 8, p15/

Scop munca de curs este de a lua în considerare problema circulației facturilor și operațiunilor bancare cu facturi în Federația Rusă.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să se rezolve mai multe probleme:

Va studia cambia ca categorie financiară, incluzând funcții, tipuri de cambie și detalii obligatorii ale cambiei;

Studiați problema circulației facturilor în Federația Rusă;

Studiază documentele pe baza cărora se emit cambii și se plătesc cambii;

Studiați problema rentabilității facturilor pentru bancă și posibilele riscuri asociate cu circulația facturilor.

1. CARACTERISTICI ALE ACTIVITĂȚILOR BANCARE ÎN PIAȚA BACTELOR, TIPURILE ȘI FORMELE BANCARELOR

Piața modernă a facturilor oferă participanților săi implementarea sarcinilor de afaceri pentru a atrage resurse pe termen scurt, a optimiza creditul și portofoliul de investiții, precum și pentru primirea de venituri suplimentare din comisioane la desfășurarea activităților comerciale și de intermediar.

Cei mai activi și de încredere operatori ai pieței facturilor sunt băncile comerciale, ale căror activități sunt concentrate pe toate segmentele acesteia.

1.1 Activitate de emisie

investiții în operațiunea facturii bancare

Emiterea de cambii este efectuată de băncile comerciale fără înregistrarea unui prospect, prin urmare această operațiune poate fi pe bună dreptate caracterizată ca o emisiune. Procedura de emitere a bonurilor bancare este reglementată de Legea federală din 11 martie 1997 N48-FZ „Cu privire la cambii și bilete la ordin” și reglementările Băncii Rusiei.

Băncile pot emite facturi, fie în tranșe separate, fie o singură dată. O singură cambie oferă o abordare individuală a serviciilor pentru clienți, deoarece termenii de emitere și de circulație a cambiei pot fi determinați ținând cont de interesele unui anumit destinatar al cambiei. Emiterea de cambii în tranșe separate, devenită populară, permite băncilor să atragă o gamă mai largă de investitori și o cantitate semnificativă de resurse în condiții prestabilite, precum și să organizeze circulația cambiilor pe piața secundară. În plus, investitorii au informații clare despre cerințele de resurse ale deținătorilor de facturi și suma totală a datoriei lor.

Dintre facturile bancare predomină biletele la ordin. Unele bănci practică emiterea de cambii (trate), pentru care sunt desemnați plătitori terți - debitori sau garanți ai băncii.

Emiterea de facturi bancare poate fi efectuată în două opțiuni: conform schemei tradiționale - emiterea unei facturi după ce clientul a efectuat un depozit corespunzător la bancă și ca parte a organizării programelor de creditare a unei bănci comerciale folosind propriile facturi. .

Scopul emiterii de bonuri în prima opțiune este de a atrage resurse pe termen scurt de către bănci cu cele mai mici costuri generale în comparație cu titlurile de valoare de emisiune. O factură bancară atestă că o persoană juridică sau persoană fizică a efectuat un depozit la bancă în suma și moneda specificate în factură. Avantajele acestei opțiuni includ posibilitatea de a varia termenul și de a alege metoda de plată (în valută sau ruble). Banca emitentă emite o factură bancară pe baza depunerii de către client a unei anumite sume de fonduri în bancă, prin urmare pentru bancă nota este un instrument de atragere a resurselor suplimentare, iar pentru cumpărător este un instrument de plasare temporară a fondurilor gratuite. Prin natura lor economică, astfel de cambii sunt apropiate de certificatele de depozit, dar regimul lor juridic coincide cu regimul general al tuturor celorlalte tipuri de cambii. Banca se obligă să ramburseze factura la prezentarea la plată în termenul specificat; să acumuleze un anumit venit din dobânzi dacă este vândut la valoarea nominală; sau atunci când vindeți o factură la un cost sub valoarea nominală, plătiți venit sub forma unei reduceri, care este diferența dintre valoarea nominală și prețul de vânzare al cambiei. /2/

În plus, băncile practică emiterea de bancnote în mai multe valute. Aceste programe de facturi permit investitorilor să achiziționeze instrumente financiare unice care nu numai că protejează fondurile de inflație, dar garantează și un randament destul de ridicat. O factură multivalută oferă posibilitatea de a alege moneda de investiție nu la cumpărare, ci la rambursare, ceea ce permite proprietarului facturii nu numai să se asigure împotriva posibilelor pierderi asociate cu fluctuațiile cursului de schimb. rubla rusă, și să primească venituri, dar și să câștige bani din modificările cursurilor de schimb valutar (de exemplu, dolar american la euro).

A doua varianta de emitere a cambiilor este insotita de emiterea unui imprumut cambie. Programele de creditare care utilizează cambii au devenit recent destul de răspândite.

Astfel, o întreprindere încheie un contract de împrumut cu o bancă, conform căruia primește la dispoziție împrumut vizat pentru achiziționarea de facturi bancare. Pot exista mai multe astfel de facturi, împărțite pe termeni și sume. De menționat că perioada de plată a cambiei nu poate fi anterioară datei de scadență a împrumutului cambiei. Introducerea unei scheme de împrumut cu cambie în practica bancară permite băncilor să se extindă programe de creditare fără a atrage resurse suplimentare și oferă o rentabilitate sporită a acestor operațiuni, iar debitorilor să crească profitabilitatea și competitivitatea datorită rate mici pe credit şi reducerea costurilor de producţie. În plus, o utilizare mai activă a împrumutării de facturi va permite extinderea domeniului de aplicare a non-numerar și a geografiei circulației facturilor prin creșterea ponderii cambiilor lichide și fiabile ale băncilor, soluționând problema capitalului de rulment insuficient al întreprinderilor și, de asemenea, asigurând dinamica pozitiva in dezvoltarea sistemului de circulatie a facturilor in tara.

Atât în ​​primul cât și în cel de-al doilea caz, emiterea de bonuri bancare este însoțită de crearea unor mijloace de plată care pot fi utilizate de cumpărătorii acestora pentru decontările cu contrapărțile lor. Băncile folosesc în mod activ această caracteristică a cambiilor, dezvoltând numeroase opțiuni pentru organizarea schemelor de decontare între întreprinderi folosind propriile cambii. Atractivitatea și lichiditatea bonurilor bancare este asigurată de posibilitatea rambursării anticipate a acestora la banca emitentă, contabilizarea în băncile comerciale, utilizarea ca instrument de asigurare a îndeplinirii altor obligații de datorie, vânzări pe piața secundară, etc.

Recent, s-a înregistrat o creștere a activității de emitere a băncilor, astfel încât băncile comerciale emit adesea facturi pentru a crea un istoricul creditului necesara intra in alte segmente ale bursei pentru a-si creste capitalizarea si a atrage resurse pe termen lung. Implementarea cu succes a programelor de facturi impune băncilor să găsească surse suplimentare de lichiditate pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor lor în cazul unor condiții de piață nefavorabile. În acest scop, sunt utilizate diverse forme de suport de lichiditate - garanții, linii de credit, ratinguri de credit, care sunt foarte importante, deoarece chiar și într-o situație economică stabilă, emitenților le poate fi greu să mențină un nivel optim de lichiditate.

La studierea indicatorilor cantitativi ai emisiunii de bonuri bancare, devine evident ca bancile raman principalii emitenti de cambii de pe piata, acestea ocupand peste 70% din piata de bonuri.

Evaluând volumul datoriilor emise de instituțiile de credit, majoritatea fondurilor au fost strânse prin emiterea de cambii. Activitatea de emitere destul de mare a băncilor comerciale este un factor stabilizator pentru dezvoltarea pieței de bonuri, pe măsură ce oferta de cambii fiabile și lichide este în expansiune. În același timp, se constată o creștere constantă a activității de emitere a băncilor comerciale pe piața de obligațiuni, ceea ce indică nevoia acestora de resurse pe termen lung, în timp ce o bancnotă este privită în mod tradițional ca un instrument pe termen scurt.

Potrivit experților, piața financiară rusă va fi în mare parte de natură a datoriilor, prin urmare, în viitorul apropiat, titlurile de creanță vor fi utilizate în primul rând ca sursă de finanțare. Astfel, este evident că piața de bonuri va continua să crească în termeni absoluti și va păstra o cotă semnificativă în piața datoriilor, inclusiv datorită activităților active ale băncilor comerciale./9, p.254/

1.2 Activități de investiții

Operațiunile de investiții ale băncilor sunt asociate cu investirea resurselor în acele active financiare a căror valoare de piață este capabilă să crească și să genereze venituri.

Clasificarea cambiei ca valoare mobiliară în conformitate cu legislația Federației Ruse (articolul 143 din Codul civil al Federației Ruse) îi atribuie un anumit set de drepturi de proprietate și determină proprietățile sale ca garanție:

Acesta este un document întocmit în conformitate cu forma stabilită și având detalii obligatorii;

Acesta atestă drepturile de proprietate ale investitorului (dreptul de a primi o anumită sumă de bani și un venit stabilit, modalități de garantare a obligațiilor, proceduri de recurs, termene de plată, răspundere etc.);

Aceasta este o valoare tranzacționată piata fara retetași garantarea profitabilității și lichidității suficient de ridicate. /1/

Prin plasarea fondurilor în cambii, băncile efectuează Investiții de portofoliuîn scopul generării de venituri ca urmare a formării unui portofoliu mixt de valori mobiliare, inclusiv cambii sau direct a unui portofoliu de cambii și gestionării acestuia. Această includere permite băncilor să atingă principalele obiective ale activității investiționale - securitatea, rentabilitatea și lichiditatea investițiilor.

Securitatea investițiilor se referă la invulnerabilitatea investițiilor de la diferite șocuri din lume. bursași stabilitatea veniturilor. Destul de des, securitatea se realizează în detrimentul profitabilității și creșterii capitalului. Totuși, investiția în cambii permite băncilor să realizeze nu numai o combinație optimă de securitate și rentabilitate, ținând cont de strictețea deosebită a legii cambiei în ceea ce privește colectarea datoriilor cambiale, ci și de a crește eficiența activităților de investiții. prin diversificarea investițiilor în valori mobiliare, adică distribuirea investițiilor între diverse tipuri de valori ale fondurilor de acțiuni (pe tipuri de titluri, sectoare economice, regiuni, date de scadență etc.). Confirmarea siguranței și fiabilității investițiilor în facturi este viabilitatea pieței de bonuri după criza din 1998, când doar segmentul de bancnote al pieței de valori funcționa pe deplin.

Atunci când efectuează investiții, băncile trebuie să evalueze proprietățile investiționale ale cambiilor ca instrumente de acțiuni. Cambiile sunt instrumente destul de atractive pe piața datoriilor din Rusia. Acest lucru se datorează tendinței întărite de a converti cambiile dintr-un instrument de decontare reciprocă între producători în condițiile unei lipse accentuate de lichiditate într-un instrument financiar cu drepturi depline pentru împrumut de fonduri. În plus, nota de plată servește ca un depozit de valoare, ceea ce a devenit posibil după apariția bancnotelor legate de valută și a bancnotelor multivalute, care sunt capabile să compenseze pierderile de inflație și să garanteze venituri suplimentare.

Prețul unei facturi depinde în mare măsură de fiabilitatea emitentului și de lichiditatea pieței pentru facturile sale. Dinamica prețurilor facturilor este influențată de următorii factori:

Dinamica cererii și ofertei este factorul determinant al condițiilor economie de piata(pe baza rentabilității și lichidității inerente oricărei titluri);

Date privind poziția tehnică, economică și financiară a sertarului;

istoricul de credit al emitentului;

Informații de piață despre emitenții de cambii - cotațiile de cambii pot prezenta o tendință descendentă în prezența unor știri negative despre inspecțiile emitenților de către autoritățile guvernamentale de control și supraveghere;

Metoda de organizare a circulației cambiilor este contabilitatea de depozit sau mișcarea în formă fizică;

Noi inițiative legislative pe piața facturilor;

Locul și geografia comerțului cu cambii etc.

Randamentul mediu ponderat până la scadență al unui set de titluri tranzacționate pe piață este caracterizat de indici starea curenta piata de facturi. Pentru a le calcula, se formează portofolii care reprezintă un model al pieței de facturi și reflectă în mod adecvat structura acesteia. Disponibilitatea publică și utilizarea acestor indici permite băncilor să ia decizii de investiții mai informate pe baza analizei datelor generalizate care caracterizează starea pieței de bancnote. Totuși, investitorii trebuie să țină cont de riscurile pieței de bancnote, inclusiv de posibilitatea de nerambursare a facturilor, achiziționarea unei bancnote contrafăcute sau cu un defect de formă etc. Pentru a rezolva aceste probleme, ar fi recomandabil să se implementeze un număr de măsuri care să contribuie la asigurarea transparenței și fiabilității pieței cambiilor, în special formarea unui registru unificat al cambiilor protestate, cambiilor retrase din circulație, inclusiv faptele de pierdere, furt și blocare a cambiilor./3/

Principalele tipuri de credite sub forma contabilității facturii sunt:

Credit la purtător - banca cumpără de la client o cambie terță parte cu reducere, care este apoi rambursată la egalitate. Această formă de credit este folosită de obicei de organizațiile care furnizează bunuri și au un portofoliu semnificativ de facturi;

Credit cambie - contrapartidele tragatorului (furnizorilor), care au primit cambii pentru bunurile furnizate, le furnizeaza bancii lor, care le incaseaza la banca emitenta pentru rambursare pe cheltuiala unui credit deschis. linie de credit, adică clientul (cumpărătorul) primește un împrumut de la bancă contra propriilor facturi.

Importanța operațiunilor contabile este mare nu numai direct pentru băncile comerciale, deoarece contabilitatea facturilor extinde sfera de investiții a capitalului bancar și a bazei de venituri ale acestora, ci și pentru economie în ansamblu, atât la nivel micro, cât și la nivel macro.

La nivel macro, scopul strategic al dezvoltării economice este formarea sistem financiar, oferind și stimulând durabil cresterea economica. Cu toate acestea, în practică, accesul la resurse de pe piețele financiare este obținut în principal numai de companii mari. În aceste condiții, cea mai importantă sarcină a politicii macroeconomice a statului și a politicii monetare a Băncii Centrale a Federației Ruse este crearea condițiilor preliminare pentru dezvoltarea accelerată a sectorului real al economiei. Una dintre aceste condiții este extinderea de către Banca Rusiei a practicii de refinanțare a tranzacțiilor de credit garantate și redescontarea facturilor comerciale, care permite nu numai schimbarea rapidă a direcției de furnizare a creditelor bancare, ci și influențarea selectivă a dezvoltării anumitor sectoare ale economiei.

La nivel micro, importanța operațiunilor contabile este și ea extrem de mare, deoarece în urma contabilizării unei facturi comerciale are loc o înlocuire. capital bancar capitalul deținătorilor de facturi, de la care se eliberează fonduri pentru producție și investitie financiara, care în cele din urmă contribuie la dezvoltarea sectorului real al economiei.

Recent, cambiile au fost folosite destul de des ca obiecte ale tranzacțiilor repo. Tranzacțiile REPO (REPO, RP - acord de recumpărare) sunt acorduri de vânzare a valorilor mobiliare cu o tranzacție inversă care urmează să fie finalizată după un timp specificat. Sensul economic al acestei operațiuni este că banca, care are un oarecare exces de lichiditate, oferă celeilalte părți fonduri pentru utilizare temporară contra unei anumite taxe și primește titluri, inclusiv cambii, drept garanție. Astfel, tranzacțiile repo cu cambii reprezintă împrumuturi garantate de cambii cu un transfer alternativ al proprietății asupra acestora de la o parte la alta.

Lanțul tehnologic al unei operațiuni repo constă din două părți:

Deținătorul cambiei vinde bancii cambiile și se obligă să le răscumpere la o anumită dată, iar banca se obligă să le vândă în conformitate cu termenii contractului încheiat;

Deținătorul cambiei cumpără de la bancă cambiile la un preț mai mare decât prețul inițial, iar diferența dintre prețuri reprezintă venitul pe care banca ar trebui să-l primească.

Băncile pot oferi clienților lor o varietate de scheme repo:

Pe termene - peste noapte (pentru 1 zi), deschis (termenul nu este stabilit cu precizie), urgent (mai mult de 1 zi cu termen determinat);

Conform ordinii de deplasare și depozitare a facturilor - valabile (facturile sunt efectiv transferate la bancă, ceea ce minimizează riscul de credit al acesteia, dar costurile deținătorului facturii pentru transferul facturilor pot fi semnificative); tripartit (cambiile sunt transferate unui terț, care acționează ca garant al tranzacției pentru o anumită taxă); - încredere (facturile nu sunt mutate și rămân la posesorul cambiei, ale cărui costuri sunt minime, iar riscul de credit al băncii crește).

Având în vedere caracterul pe termen scurt al operațiunilor repo, băncile, prin achiziționarea de cambii cu condiția revânzării, au posibilitatea de a gestiona rapid lichiditatea și de a contribui la rezolvarea problemei capitalului de lucru insuficient pentru întreprinderile din sectorul real al economiei./ 7, p. 114/

1.3 Comerț și activități de intermediar

În condiții de stabilizare economică, întreprinderile se străduiesc să-și diversifice sursele de finanțare, folosind oportunitățile pieței valorilor mobiliare și a segmentului acesteia de facturi. Aceste procese duc la necesitatea de a transforma relațiile băncilor cu clienții lor și de a oferi o gamă largă de servicii de intermediar care simplifică gestionarea instrumentelor financiare complexe și a riscurilor asociate, precum și îmbunătățirea calității informației și a tehnologiei de prelucrare a datelor.

Activitățile de intermediar ale băncilor pe piața facturilor au ca scop rezolvarea problemelor enumerate mai sus, creșterea bazei de venituri, extinderea listei de servicii și a componenței clienților. În plus, intermedierea comercială este importantă pentru piața de facturi în ansamblu, deoarece permite creșterea lichidității acesteia și asigurarea transparenței și fiabilității tranzacțiilor cu facturi.

Acționând ca intermediari pe piața facturilor, băncile comerciale oferă în primul rând șase tipuri de servicii.

1. Garanții pentru obligațiile de factură ale emitenților terți.

Dispoziţia privind cambiile şi biletele la ordin prevede că plata cambiei poate fi garantată suplimentar prin emiterea unui aval. Garantul pentru plata facturilor este cel mai adesea bancă de încredere, care poate garanta plata atât pentru plătitorul inițial, cât și pentru fiecare altă persoană obligată pe factură. Aval se eliberează cu o inscripție specială pe fața din față a cambiei sau pe o coală suplimentară la cambie (mai mult), indicând pentru cine și pentru ce sumă a fost emisă garanția, locul și data emiterii. În cazul în care cambia este plătită de banca avalistă, toate drepturile ce decurg din cambie îi sunt transferate. Valorificarea facturilor de către bănci sporește fiabilitatea acestora și contribuie la dezvoltarea circulației facturilor.

2. Organizarea programelor de facturi - servicii de analiză, evaluare, stabilire a prețului preliminar al facturilor emise de companie, precum și de organizare a plasării inițiale a acestora.

La implementarea programelor de facturi mari, este indicat ca tragatorii de bancnote sa apeleze la serviciile bancilor agenti autorizati. În acest caz, băncile, de regulă, nu sunt subscriitori, deoarece nu garantează plasarea facturilor, dar, dacă este necesar, pot achiziționa o parte din emisiune pentru ele însele pentru a menține lichiditatea emitentului. În majoritatea cazurilor, băncile organizează și oferă suport informațional pentru emisiune, participă direct la plasare sau devin agenți de plată ai emitentului. De regulă, facturile sunt plasate în serie în momentele convenabile emitentului, legate de nevoia de a atrage resurse suplimentare, sau când există o cerere crescută pentru facturile sale de la investitori. Băncile comerciale pot plasa facturi pe toată durata programului până la epuizarea limitei declarate. Cheltuielile emitentului în acest caz sunt relativ mici și sunt invers proporționale cu volumul emisiunii.

3. Operațiunile de administrare a încrederii asupra proprietății clienților se desfășoară printr-o instituție stabilită instituție de credit Fondul general departamentul bancar(OFBU), care prevede consolidarea proprietății fiecărui fondator de management într-un singur complex imobiliar. OFBU atrage pentru management nu numai fonduri ale fondatorilor în ruble și valută, ci și valori mobiliare. În plus, OFBU are oportunități de investiții mai largi în comparație cu principalii săi concurenți - fondurile mutuale.

4. Servicii de informare și consultanță privind programele de facturi și starea pieței de facturi.

Aceste servicii care însoțesc activitățile băncilor din diverse segmente ale pieței facturilor contribuie la:

Adoptarea unei decizii de investiții echilibrate de către clienții băncii - participanți la piața de facturi;

Alegerea optimă a strategiei de intrare pe piața facturilor, fezabilitate și tehnologie de emitere a facturii;

Reducerea riscurilor și asigurarea transparenței tranzacțiilor cu facturi.

5. Servicii de depozitare

Serviciile depozitarilor de cambii bancare sunt legate de pastrarea cambiilor in conturile de valori mobiliare, inregistrarea miscarii acestora si inregistrarea tranzactiilor. Importanța activităților de depozitare pe piața facturilor este destul de mare. Acest lucru se datorează acordării de garanții de autenticitate a facturilor, reducerea riscului tranzacțiilor, simplificarea procedurii de transfer a facturilor, procesarea informațiilor despre facturi, drepturile pe care le acordă și proprietarii acestora. Avantajele schemei de deplasare a facturilor prin depozitarii bancare includ:

Accelerarea și simplificarea decontărilor pentru tranzacții;

Reducerea riscului de nelivrare a facturilor sau a fondurilor;

Garantia autenticitatii facturilor;

Asigurarea transparenței și protejarea intereselor părților la tranzacție.

În plus, sistemul de depozitare pentru circulația cambiei permite investitorilor să lucreze activ pe orice platformă de cambie, indiferent de locația lor, ceea ce ajută la extinderea geografiei pieței cambiei.

6. Domiciliarea cambiilor - îndeplinirea de către bancă a instrucțiunilor clientului său, trăgătorul, de a efectua plata la termen asupra cambiei./15, p. 65/

Un semn extern al cambiei domiciliate este inscripția „plată la bancă” pusă sub semnătura plătitorului. Pentru bancă, această operațiune este o sursă de venit sub formă de comision și nu suportă riscuri suplimentare de neplată pe cambie, întrucât trăgatorul este obligat fie să asigure primirea fondurilor necesare în banca sa. cont până la data scadentă a plății pe factură sau depuneți suma necesară în avans într-un cont separat. Și deși riscul de neplată este asumat de titularul facturii, acestuia i se garantează condiții mai confortabile pentru plata facturii.

În practica financiară, se obișnuiește să se facă distincția între bilete la ordin și cambii. Un bilet la ordin (cambră la ordin) este emis și semnat de debitor și conține obligația sa necondiționată de a plăti creditorului o anumită sumă la un moment dat într-un anumit loc.

O cambie (trata) este emisă și semnată de creditor (trăgător). Conține un ordin către debitor (tras) de a plăti într-un termen specificat suma indicată în cambie către un terț (remitee).

O cambie ca atare nu are forță de curs legal, ci este doar un reprezentant al banilor reali, prin urmare, în practică, se acceptă că debitorul tras este obligat să confirme în scris consimțământul său de a efectua plata asupra cambiei pe cambie. data stabilită, adică accepta proiectul.

Pe lângă împărțirea bancnotelor în tipuri (simple și transferabile), se disting și celelalte forme ale acestora: bancnote de mărfuri, financiare, bancare, goale, prietenoase, bronz, de securitate, drepte (Tabelul 1)

Studiile efectuate caracterizează, în general, domeniile de activitate bancară de pe piața de facturi din Rusia într-o economie de piață și confirmă statutul băncilor ca participanți cei mai activi ai săi. Activitățile băncilor pe piața facturilor vor avea succes cu condiția formării unei strategii pe termen lung care să țină cont de nevoile economiei, ale pieței de facturi, ale băncii însăși și ale clienților săi; stabilirea unor obiective tactice adecvate, asigurarea transparenței tranzacțiilor cu facturi și reducerea riscului tranzacțiilor cu facturi. Diversificarea activităților băncilor comerciale pe piața facturilor creează premise obiective și subiective nu numai pentru dezvoltare dinamică segmentul bancar al pieței bancnotelor, dar și al pieței interne a facturilor în ansamblu./6, p. 259/

tabelul 1

Tipuri de facturi.

Formular de factura	Principalele caracteristici
Marfă (comercială)	Emis ca urmare a unei tranzacții de împrumut comercial
Financiar	Eliberat atunci când se acordă un împrumut în numerar
bancă	Acționează ca un certificat de depozit
Gol	Cumpărătorul acceptă formularul alb al cambiei, care este completat ulterior de vânzător
Prietenos	Eliberat în scopul contabilizării ulterioare în bancă în numele unei întreprinderi reale existente
Bronz	Eliberat în scopul contabilizării ulterioare în bancă în numele întreprinderilor inexistente
Securitate	Emis pentru a garanta un împrumut de la un împrumutat nesigur
Rekta-factura	Factură personală fără posibilitatea de avizare

2. SUPORT DE REGLEMENTARE SI LEGAL PENTRU OPERATIUNI CU FACTURI

În prezent, proiectul de lege este o parte integrantă a economiei oricărui stat. Rusia nu face excepție, dar creșterea în dezvoltarea circulației facturilor este foarte scăzută. Băncile comerciale ca unul dintre principalii participanți piata financiara influențează formarea pieței de bancnote.

În ceea ce privește dezvoltarea circulației cambiei pe teritoriul statului nostru, putem spune că nota de lege a apărut pentru prima dată și a început să se dezvolte în jurul secolelor XVII - XVIII. Prima cambie a fost adoptată în 1729. Absența unui astfel de act instrument financiar, ca „factură”, și-a pus amprenta asupra acestui act juridic. S-a bazat parțial pe normele dreptului german. Această carte nu a devenit un document de lucru cu drepturi depline.

În 1832, a apărut un nou act juridic care a încercat să reglementeze procesul de circulație a facturilor pe teritoriul statului rus. Dar, ca și în documentul anterior, unele reguli au fost împrumutate din Codul de Comerț francez din 1807. Putem spune că această încercare a eșuat.

În 1902, a fost emisă o nouă carte de schimb, care combină normele dreptului german și specificul vieții și economiei rusești.

Următoarea etapă în dezvoltarea ulterioară a circulației cambiilor a fost adoptarea la 7 iunie 1930 la Geneva a trei convenții internaționale menite să rezolve o serie de probleme și probleme apărute în urma circulației cambiilor. Rusia a ratificat aceste acte juridice în noiembrie 1935, iar ele au început să intre în vigoare abia la 23 februarie 1936 / 12, p. 205/

Din punct de vedere istoric, legislația statului rus privind cambiile a fost împrumutată în mod constant. Rezultatul a fost intrarea în vigoare a următoarelor convenții pe teritoriul statului nostru:

Convenția nr. 358, de stabilire a unei legi uniforme privind cambiile și biletele la ordin;

Convenția nr. 359, care are ca scop soluționarea anumitor conflicte de legi privind cambiile și biletele la ordin.

Convențiile sunt în vigoare pe teritoriul statului nostru până în prezent. Dar în 1937, în legătură cu introducerea convențiilor internaționale, a fost adoptat următorul act juridic - Rezoluția Comitetului Executiv Central și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 08/07/1937 N 104/1341, prin care se aprobă Regulamentul privind cambii si bilete la ordin

Acest Regulament stabilește aproape complet Convențiile de la Geneva din 1930. Activitățile companiilor ruse legate de tranzacțiile cu facturi de astăzi se bazează în principal pe Rezoluția Comitetului Executiv Central și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 1937.

Este de remarcat faptul că pentru o lungă perioadă de timp, aproximativ din 1918 până în 1990, statul nostru nu a dezvoltat circulația facturii. Acest lucru este explicat de binecunoscutul fapte istorice, ceea ce, după cum se pare, nu este necesar să se precizeze. În prezent, atât toate actele juridice menționate mai sus, cât și altele noi sunt în vigoare în Rusia. Dar este foarte greu să vorbim despre noutatea lor. Cert este că la 11 martie 1997 a fost adoptată Legea federală nr. 48-FZ „Cu privire la cambie și bilet la ordin”. Acesta este unul dintre cele mai laconice acte juridice din Rusia, constând din doar opt articole. În ceea ce privește conținutul, nu introduce practic nimic nou. Cu excepția prevederilor privind plata dobânzilor în conformitate cu art. 395 Cod Civil RF./4/

Dacă vorbim de dezvoltarea ulterioară a legislației cambiei, putem spune că practic rămâne neschimbată, deși treptat apar o serie de noi statuturi, reglementând într-un fel sau altul relațiile care decurg din utilizarea cambiei. Băncile comerciale folosesc toate sursele de mai sus ale legii facturilor, dar, deoarece banca este un participant special la activitățile statului, nu ar trebui să uităm de reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse.

În prezent, operațiunile bancare cu cambii sunt reglementate de Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 09.09.1991 N 14-3/30 „Cu privire la operațiunile bancare cu cambie”.

Acest document a fost adoptat pentru a îmbunătăți mecanismul monetar de pe teritoriul Federației Ruse.

Următoarele operațiuni bancare cu cambie sunt legal stabilite:

1) contabilitatea facturilor (scontarea);

2) credit factură;

3) incasarea si domiciliul cambiilor.

În prezent, în Federația Rusă nu există o legislație privind cambiile care să reglementeze în mod clar relațiile care apar între subiectele dreptului cambiei. Trebuie dezvoltat reguli reglementarea problemelor emergente, întrucât lipsa legislației încetinește dezvoltarea acestei instituții.

Modificările sunt cerute nu numai de Legea federală „Cu privire la cambie și bilet la ordin”, ci și Codul fiscal Federația Rusă, Codul de procedură civilă al Federației Ruse, Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse. Deoarece toate cele de mai sus în acest capitol reguli, într-un fel sau altul, sunt legate de reglementarea circulației cambiilor, poate că soluția optimă în viitorul apropiat ar fi crearea propriei sale Carte de schimb valutar a Federației Ruse, care să includă toate regulile legii cambiei./13p .214/

3. MECANISM DE IMPLEMENTAREA PRINCIPALELE TIPURI DE OPERAȚIUNI ALE BĂNCII CU FACTURE

În circulația comercială, cambia poate acționa ca mijloc de decontare a tranzacțiilor, poate servi ca metodă de împrumut comercial întreprinzătorilor și poate fi o modalitate specifică de a asigura îndeplinirea obligațiilor din tranzacții.

Operațiunile de credit cu factură într-o bancă încep cu clientul care primește un împrumut cu cambie. Acest împrumut poate fi obținut sub formă de scontări de facturi și sub forma unui cont special de împrumut securizat cu facturi. În același timp, este împărțit în împrumuturi unice și permanente.

Împrumuturile pentru scontarea cambiei pot fi la purtător sau cambie. Clientului i se deschide un împrumut la purtător pentru a contabiliza cambiile transferate către bancă. În cadrul unui împrumut cu cambie, clientul își emite cambiile, cu care plătește pentru bunurile și serviciile furnizate. Destinatarii unor astfel de facturi le prezintă apoi băncilor lor, care la rândul lor le înaintează băncii trăgătorului pentru rambursare prin credit deschis.

Creditele pentru facturi sunt de obicei emise de bănci clienților care au conturi de decontare (curente) deschise la aceste bănci. Atunci când are în vedere posibilitatea deschiderii unui împrumut cu cambie, banca evaluează solvabilitatea clientului. În acest scop, sunt furnizate documentele sale financiare, o descriere a capitalului său fix și de lucru, informații despre prezența datoriilor restante în trecut, planuri de producție și afaceri, polițe de asigurare, dacă există, și statutul întreprinderii. Banca poate folosi date despre întreprinderea altor bănci și firme speciale. Dacă compania a permis anterior ca facturile sale să protesteze, atunci va fi problematic pentru ea să primească un astfel de împrumut.

Cambiile atât în ​​împrumuturile la purtător, cât și în împrumuturile cu cambie sunt acceptate în contabilitate numai în cuantumul soldului liber al împrumutului./16, p.78/

Decontarea unei cambii înseamnă transferul (vânzarea) acesteia de către posesorul cambiei către bancă prin aviz înainte de data scadentă a plății și primirea pentru aceasta a sumei cambiei minus un anumit procent, numit dobândă de reducere sau reducere. Cambiile sunt transferate la bancă conform registrelor. Totodata, in facturile propriu-zise se face un aviz alb, adica un aviz fara indicarea destinatarului. Banca are în vedere posibilitatea actualizării cambiei și, dacă decizia este pozitivă, include detaliile acesteia în aviz. În plus, ștampila „Contabilitate” este plasată pe față. La primirea unei cambii, banca verifică respectarea cerințelor formale ale legii cambiei, verifică corectitudinea completării tuturor detaliilor, autoritatea persoanelor care au semnat, precum și autenticitatea acestor semnături. În plus, se analizează situația economică a clientului și a giranților care au semnat factura. Numai facturile bazate pe mărfuri și tranzacții comerciale sunt acceptate pentru contabilitate. Facturile de bronz și prietenoase nu sunt acceptate pentru contabilitate. Pentru actualizarea unei cambii, banca percepe dobândă de reducere, a cărei rată este stabilită de banca însăși. La colectarea facturilor nerezidente, se percep porto (costuri poștale) și dumpe (comisionamente către băncile nerezidente pentru încasarea facturilor).

În cazul în care factura este plătită înainte de data scadentă, plătitorului i se restituie dobânda pentru timpul rămas la rata băncii pentru conturile curente. Dacă plata se efectuează după data scadenței, atunci banca, pe lângă suma facturii, percepe plătitorului 6% pe an pentru perioada de întârziere, o penalitate, precum și costuri de protest, dacă acestea au fost deja efectuate. Facturile neplătite la timp trebuie depuse la notar pentru protest a doua zi. Notarul protestează asupra facturilor în conformitate cu legislația adoptată și le restituie băncii cu o notă de protest. După aceasta, banca solicită rambursarea facturilor de la sertar. Dacă acest lucru nu se întâmplă, banca încetează complet să-i împrumute și se duce în instanță.

Băncile pot deschide conturi speciale de împrumut pentru întreprinderi, pentru care cambiile sunt acceptate ca garanție. De obicei, valoarea nominală a facturilor depășește valoarea împrumutului deschis. Aceste împrumuturi se deschid fără precizarea unui termen sau înainte de scadența efectelor. Aceste împrumuturi sunt emise ca împrumuturi la cerere sau împrumuturi la cerere, așa cum sunt denumite. Ei plătesc dobânzi asemănătoare cu ratele la credite, dar pentru bancă astfel de credite sunt mai profitabile, întrucât dacă creditul nu este rambursat, îl poate închide cu sumele primite în plata facturilor. Acordul de deschidere a unui împrumut la gardă între client și bancă prevede următoarele condiții:

Mărimea împrumutului;

Cea mai mare limită a raportului dintre garanții și datoria contului;

Rata împrumutului;

dreptul băncii de a solicita garanții suplimentare;

Dreptul băncii de a rambursa datoria clientului, dacă este necesar, din fondurile primite în plata facturilor care garantează împrumutul, precum și din alte sume ale clientului deținute de bancă;

Dreptul clientului de a înlocui notele de securitate.

Când folosește un împrumut, banca monitorizează mărimea soldului său liber. Rambursarea împrumutului în sine poate fi efectuată fie prin transferul fondurilor clientului, fie prin compensarea plăților primite pe facturi. Pentru a primi plata, titularul cambiei nu trebuie sa rateze termenul limita de prezentare a cambiei, sa o trimita sau sa se prezinte personal la locul platii. Costurile asociate acestor tranzacții pot fi semnificative. În mod obișnuit, deținătorii de facturi instruiesc băncilor să efectueze operațiuni pentru a prezenta aceste facturi la plată, a primi plata și, dacă este necesar, a protesta împotriva facturii. Banca, acceptând o astfel de comandă, efectuează operațiunea de colectare a facturilor, percepând un anumit comision pentru aceasta sub forma unui procent din suma plății și costurile poștale. Pentru client, acest lucru este de obicei mai ieftin și mai rapid decât prezentarea însuși a facturilor. Băncile acceptă cambii pentru încasare în locurile în care există unități bancare. Astfel de cambii sunt transferate băncii pe baza unui aval de garanție. De asemenea, clientul trebuie să ramburseze băncii costurile de contestare a facturilor, dacă este necesar. /14, p.45/

O bancă comercială, ținând cont de cambia clientului, o poate redesconta într-o altă instituție de credit. Cu toate acestea, în întreaga lume, cea mai răspândită practică este redescontarea facturilor la Banca Centrală a țării. În Rusia, Banca Centrală împrumută băncilor comerciale fie la cererea acestora (la rata de refinanțare), fie prin licitații de credit. Dar o modalitate mai civilizată de distribuire a fondurilor de credit este redescontarea facturilor acumulate de bănci. Banca Rusiei a dezvoltat cerințe pentru cambiile pe care le acceptă pentru redescontare. În primul rând, Banca Rusiei acceptă pentru redescontare doar biletele la ordin ale întreprinderilor furnizori emise către o bancă comercială, adică cambiile sunt redescontate numai atunci când întreprinderea furnizor (și nu cumpărătorul) contractează un împrumut de la bancă și își formalizează datoria cu bilet la ordin.

O cambie redescontată de Banca Rusiei trebuie, în plus, să îndeplinească următoarele cerințe:

a) întreprinderea furnizoare trebuie să fie rezidentă;

b) valoarea nominală a facturii este de cel puțin 100 de milioane de ruble;

c) factura trebuie să fie întocmită în limba rusă și toate inscripțiile și suma de bani trebuie indicate și în limba rusă;

d) data scadentă a facturii trebuie specificată într-o anumită zi. Nu sunt acceptate pentru redescontare cambii cu data de scadență „la vedere”, „la așa și la un moment de la prezentare”, „la un astfel de moment de la întocmire”;

e) cambia nu trebuie să conțină o condiție de acumulare a dobânzii la valoarea cambiei;

f) ca loc de plată trebuie să fie indicată banca comercială care a actualizat factura;

g) cambia trebuie să fie marcată de trăgător „fără protest”. Nu sunt permise niciun semn restrictiv;

h) factura trebuie să fie autentică. Copiile nu sunt acceptate pentru reînregistrare;

i) cambia trebuie să fie întocmită într-o formă uniformă stabilită de Banca Rusiei.

Perioada pentru care sunt răscumpărate cambiile nu poate fi mai mică de 10 zile și mai mult de 90 de zile înainte de data scadentă a plății. Achiziția se face prin creditarea în contul corespondent al unei bănci comerciale a unei sume egale cu valoarea nominală a cambiei, minus discountul stabilit de Banca Rusiei./282 p.11/

Creditul de factură este acordat numai băncilor comerciale care îndeplinesc următoarele condiții:

Sunt respectate standardele economice cerute de lege;

Cerințele de rezervă sunt îndeplinite în timp util și în totalitate;

Există un raport al auditorului asupra raportului anual;

Datoria restante la împrumuturile Băncii Rusiei nu este permisă.

Răscumpărarea de cambii de către băncile comerciale și, în consecință, rambursarea împrumutului cambiei se face prin radierea sumei acestuia din contul corespondent al băncii. Dacă nu sunt suficienți bani în cont, împrumutul este transferat în categoria restante și se percepe dobânzi ca penalitate în valoare de 1,3 din rata de actualizare a Băncii Rusiei.

În forma de decontare a cambiei, pe lângă banca deținătorului cambiei, care încasează cambia, poate participa și banca plătitorului ca domiciliu, adică să îndeplinească instrucțiunile clientului-plătitor să facă plata la timp pe data factură. Semnul extern al cambiei domiciliate este mențiunea „Plată la bancă” indicată în aceasta, plasată sub semnătura plătitorului. Pentru bancă, această operațiune este profitabilă, întrucât primește un comision pentru domiciliul facturilor, iar în același timp, acționând ca domiciliu, banca nu își asumă nicio responsabilitate dacă plata nu are loc. Clientul-plătitor însuși este obligat să asigure primirea fondurilor necesare în contul său bancar până la momentul plății pe factură, sau să rezerve suma plății în avans într-un cont separat. În caz contrar, banca refuză plata și factura este contestată în mod obișnuit împotriva trăgătoarei.

Extinderea utilizării formei de plată a cambiei în cifra de afaceri economică a țării ar trebui, de asemenea, să fie facilitată de astfel de noi tranzacții cu facturi pentru practica noastră bancară, cum ar fi scontarea facturilor și emiterea de împrumuturi garantate cu cambii asociate cu împrumuturile pe termen scurt acordate economiei.

În practica bancară autohtonă modernă, a apărut un nou tip de cambie - o bancă sau o cambie financiară. O cambie bancară (financiară) este o obligație unilaterală, necondiționată a băncii (emitentul cambiei) de a plăti persoanei desemnate în ea sau la ordinul acesteia o anumită sumă de bani într-o perioadă determinată. Legislația actuală a cambiei ruse nu prevede reguli speciale sau excepții pentru emiterea de cambii de către bănci, iar legislația privind valorile mobiliare nu afectează această problemă. Regimul juridic al cambiilor bancare coincide cu regimul general al cambiilor tuturor celorlalți emitenți și este reglementat de legea federală „Cu privire la biletele la ordin și cambiile” din 21 februarie 1997. Aceasta determină două calități principale ale emisiunii și circulația unei anumite cambii bancare: posibilitatea de a emite atât exemplare unice, cât și serie și posibilitatea băncilor de a stabili în mod independent reguli de emitere și circulație a propriilor cambii care nu contravin legii.

Facturile bancare pot fi achiziționate de persoane juridice și persoane fizice în primul rând în scopul generării de venituri. Randamentul este definit ca diferența dintre prețul de răscumpărare, care este egal cu valoarea nominală a cambiei, și prețul de achiziție, care este mai mic decât valoarea nominală. Diferența specificată (reducerea) reprezintă în esență venit calculat pe baza ratei actuale a dobânzii la depozitul bancar. Acest lucru se referă la natura depozitului de transfer bancar și îl face similar cu un certificat de depozit. Cu toate acestea, spre deosebire de acesta din urmă, o factură bancară poate fi folosită de proprietarul său nu numai ca mijloc de economisire, ci și ca mijloc de cumpărare și plată. Deținătorul unei cambii poate plăti cu aceasta pentru bunuri și servicii, transferând cambia prin aval unui nou posesor de cambie, căruia, potrivit legii, îi sunt transferate toate drepturile în cadrul cambiei. Avizarea unei facturi bancare, de regulă, prevede transferul gratuit al drepturilor în temeiul facturii între persoane juridice și persoane fizice. Avizul, la care participă persoanele fizice, este certificat de notarul de stat sau de bancă. Astfel, având forța juridică a obligației urgente a unei bănci cu toate drepturile pe care le decurg, factura bancară devine un instrument flexibil pentru efectuarea unei plăți și deservirea unei părți din cifra de afaceri de plată a economiei./ 22с,10/

Băncile comerciale practică emiterea propriilor facturi în diverse scopuri: pentru a strânge fonduri, pentru a acorda împrumuturi mai ieftine întreprinderilor și așa mai departe. Distribuția foarte largă a cambiilor se poate explica prin următoarele motive: astăzi nu există o reglementare legislativă și de reglementare suficient de completă a unor astfel de tranzacții, emisiunea cambiei nu este înregistrată la Banca Centrală, tranzacțiile cu bilete la ordin (care predomină). ) nu sunt supuse impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare, cambiile sunt suficient de ușor de utilizat. În acest sens, se poate afirma că facturile bancare predomină pe piața de facturi din Rusia modernă.

Inițial, cambiile au început să fie folosite de băncile comerciale pentru a strânge fonduri.

Emiterea de bonuri actualizate (scontate) sau purtătoare de dobândă se realizează în baza reglementărilor „Cu privire la emiterea, circulația și rambursarea bonurilor bancare”. Aceste documente nu trebuie să contravină prevederilor „Cu privire la cambii și bilete la ordin” (1937). Aceste documente prevăd condițiile în care un client al unei bănci poate achiziționa o cambie și o poate prezenta la plată. Cu toate acestea, ar trebui să acordați atenție pentru a vă asigura că conținutul termenilor nu contrazice textul proiectului de lege, deoarece ceea ce nu este scris în proiectul de lege nu are forță juridică. Deci, de exemplu, este inacceptabil să se stabilească o condiție pentru răscumpărarea anticipată a cambiilor la o dobândă redusă, adică o rată mai mică decât cea indicată în clauza dobânzii din textul cambiei. În cazul în care clientului i se oferă posibilitatea de a prezenta o cambie înainte de data scadenței, banca este obligată să perceapă dobândă la valoarea cambiei la cursul specificat pentru perioada efectivă de circulație a cambiei și numai atunci are dreptul de a reține o anumită reducere pentru rambursarea anticipată a cambiei. De asemenea, la elaborarea condițiilor, este necesar să se țină cont de faptul că factura poate fi transferată prin aviz unui alt titular care nu va fi familiarizat cu acest document, în legătură cu care pot apărea conflicte nedorite în timpul interacțiunii sale ulterioare cu banca. Un număr de bănci încheie un acord de cumpărare și vânzare a cambiei cu primul cumpărător al cambiei. Un astfel de acord, mai ales atunci când se vinde o factură cu reducere, poate fi util ca document primar care confirmă suma pentru care a fost achiziționată factura, de exemplu, la calcularea impozitului pe venit. Rețineți că, de asemenea, textul acordului nu ar trebui să contrazică conținutul facturii și condițiile băncii.

Cambia purtătoare de dobândă este vândută primului deținător la egalitate, iar venitul deținătorului va fi dobânda acumulată la suma cambiei. În acest caz, clauza privind acumularea dobânzii va fi valabilă numai în cambiile cu termenul de plată „la vedere” sau „la un moment dat de la vedere”; note restrictive precum „la vedere, nu mai devreme.. .” sunt de asemenea acceptabile. Dobânda se acumulează de la data întocmirii cambiei, cu excepția cazului în care este indicată o altă dată, și până la data prezentării efective a cambiei la plată. Pentru deținătorul cambiei, cel mai avantajos este să o păstreze până la scadență, dar poate fi și vândută la un preț mai mare (inclusiv dobândă) sau transferată ca plată pentru orice bun. Dacă biletul la ordin este vândut în continuare la un preț peste valoarea nominală, atunci venitul primit de primul proprietar va fi considerat ca diferență între prețul de cumpărare și prețul de vânzare al proprietății, adică biletul la ordin, și va fi impozitat. în consecință la cota generală de impozit pe venit. Doar ultimul deținător, atunci când cambia este achitată de banca debitoare, va primi venituri din dobânzi la titlu. Acest tip de venit este impozitat cu o cotă preferenţială (15% pentru nebancare, 18% pentru bănci), impozitul este reţinut la sursă, iar banca transferă impozitul către organul fiscal de la sediul acesteia.

Spre deosebire de descrierea schemei de bancnote purtătoare de dobândă, o bancnotă redusă (sau redusă) este vândută primului deținător la un preț sub valoarea nominală. Venitul titularului unei facturi cu discount va fi diferența dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare al cambiei, care în toate cazurile este impozitat la cota generală de impozit pe venit. Taxa se calculează independent de persoana juridică care a primit reducerea și a plătit conform procedurii generale.

Acceptarea de către o bancă comercială a cambiei unui client este o operațiune care este răspândită și în practica mondială. Când o bancă acordă un împrumut de acceptare, o întreprindere emite o cambie băncii sale comerciale, care acceptă cambia, adică devine debitoare pe cambie. Cel mai adesea, chiar înainte ca banca să accepte nota, clientul îi oferă un fel de garanție pentru împrumut, de exemplu, o sumă de bani echivalentă cu valoarea nominală a facturii. Uneori, acoperirea este oferită înainte de achitarea facturii. În rândul băncilor rusești, acceptarea facturilor clienților nu este practic larg răspândită, deoarece, odată cu instabilitatea financiară actuală, băncile nu au încredere în solvabilitatea clienților lor, iar riscul băncii atunci când efectuează o astfel de operațiune este extrem de mare. În plus, mulți experți au remarcat în mod repetat că cambiile sunt în general puțin utilizate pe piața monetară rusă./68с,5/

CONCLUZIE

Sistemul bancar de astăzi este una dintre cele mai importante și integrale structuri ale unei economii de piață. Dezvoltarea băncilor și a producției și circulației de mărfuri au decurs istoric în paralel și au fost strâns legate între ele. În același timp, băncile, acționând ca intermediari în redistribuirea capitalului, cresc semnificativ eficienta generala producție.

Documente similare

Bazele contabilitate operațiuni ale băncilor comerciale cu facturi. Operațiuni bancare cu facturi reduse. Operațiuni bancare pentru emiterea propriilor facturi. Contabilitatea operațiunilor bancare cu cambii nepurtătoare de dobândă și cambii purtătoare de dobândă.

lucrare curs, adaugat 21.09.2006


Operațiuni cu bilete la ordin și cambii, cu condiția ca cambiile să fie întocmite în formă documentară. Reguli generale efectuarea de tranzacţii cu facturi de către bănci. Operațiune bancară pentru încasarea facturilor. Definiția și caracteristicile lichidității bancare.

test, adaugat 12.12.2013


Tipurile și funcțiile facturilor. Tipuri de operațiuni bancare cu cambie. Domiciliarea facturilor. Operațiuni de creditare in banca. Bonurile de trezorerie sunt obligații guvernamentale cu scadențe. Refinanțarea unui împrumut comercial folosind forfeiting.

test, adaugat 30.10.2012


Operațiuni bancare cu facturi cu participarea rezidenților. Primirea și transferul cambiilor de către bănci Piața primară. Banca achiziționează cambii de pe piața primară pentru numerar. Emiterea de către o bancă a unei cambii către un rezident prin novație. Plata facturii.

rezumat, adăugat 23.12.2008


Schema de contabilizare a cambiilor achiziționate de la posesorii de cambii. Analiză starea financiara sertar. Metode de evaluare riscurile bancare. Calcularea prețurilor de reducere a facturii. Operațiuni efectuate de bănci comerciale cu cambii de la terți emitenți.

rezumat, adăugat 16.01.2015


O factură ca formă de obligație de datorie, tipurile și definiția acesteia, participanții la tranzacțiile cu facturi. Esența operațiunilor bancare cu bilete la ordin și cambii, împrumuturi pentru contabilitatea acestora, împrumuturi de apel, redescontare de cambii și credit de cambie, domilia.

lucrare de termen, adăugată 12.06.2009


Apariția funcțiilor și a tipurilor de facturi. Riscuri bancare legate de tranzacțiile cu cambii. Venituri și cheltuieli la tranzacțiile cu facturi. Detaliile facturii și caracteristicile circulației sale. Analiza principalelor tipuri de facturi utilizate în activitatea băncii SRL „Investkapitalbank”.

lucrare de curs, adăugată 12.05.2010


O factură este ca o garanție. Rolul băncilor în organizarea circulației facturilor. Mecanism de calcul al dobânzii contabile. Credite garantate prin cambii. Încasarea, domiciliul cambiilor. Credit cambie. Operațiuni de confiscare și factoring cu facturi.

rezumat, adăugat 21.05.2008


Conceptul și scopul cambiei, baza de reglementare și legislativă pentru emiterea acestora de către bănci. Contabilitatea operațiunilor de emitere și rambursare a facturilor, calcularea dobânzii la acestea și calcularea sumei reducerii. Retragerea din circulație și distrugerea cambiei, impozitarea acestora.

lucrare de curs, adăugată 22.05.2010


Istoricul circulației facturilor. Conținutul și tipurile de facturi. Scheme de circulație și utilizare a biletului la ordin și a cambiei. Funcționarea pieței facturilor bancare din Rusia. Tipuri de operațiuni bancare cu cambie. Operațiunile Avtogazbank.