Potrivit art. 58.3 clauza 2.1. LEGEA FEDERALĂ DIN 24.07.2009 Nr. 212-FZ Pentru plătitorii de prime de asigurare specificate în părțile 1 și 2 din prezentul articol, în funcție de clasa condițiilor de muncă stabilite pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă, efectuată în modul stabilit de legislația Federației Ruse, în locul celor stabilite în părțile 1 și 2 ale acestui articol de tarife suplimentare se aplică următoarele tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse: Clasa condițiilor de muncă Subclasa de condiţii de muncă Tarif suplimentar de contribuţie la asigurare Periculoasă 4 8,0 la sută Dăunătoare 3,4 7,0 la sută 3,3 6,0 la sută 3,2 4, 0 la sută 3,1 2,0 la sută Acceptabil 2 0,0 la sută Optimal 1 0,0 la sută. Nu am efectuat o evaluare specială a condițiilor de muncă, dar în 2010 am efectuat certificarea locurilor de muncă și comisia de certificare a certificatelor locurilor de muncă pentru factorii mediului de muncă și a procesului de muncă cu clasele 3.1 și 3.2. La calcularea primelor de asigurare, putem aplica prevederile clauzei 2.1 sau ar trebui să aplicăm prevederile clauzelor 1 și 2 ale articolului 58.3

Rezultatele unei certificări la locul de muncă efectuate anterior sunt echivalente cu rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de muncă. Până la 31 decembrie 2018, acestea pot fi folosite și la stabilirea tarifelor suplimentare speciale

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Situație: Cine ar trebui să plătească contribuțiile la asigurările de pensie la rate suplimentare

Primele de asigurare la rate suplimentare ar trebui calculate prin:

• organizații și antreprenori care efectuează plăți către angajații cu drept de pensionare anticipată și angajați în muncă subterană, în muncă cu condiții de muncă periculoase și în magazine fierbinți (conform listei nr. 1, aprobată). Primele de asigurare suplimentare se percep doar pentru plățile în favoarea categoriilor de salariați enumerate;
• organizații, întreprinzători care efectuează plăți către persoanele cu drept de pensionare anticipată și angajate în anumite tipuri de muncă (conform listei nr. 2, aprobată prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al URSS din 26 ianuarie 1991 nr. 10). Primele de asigurare suplimentare se percep doar pentru plățile în favoarea categoriilor de salariați enumerate.

Valoarea tarifelor suplimentare depinde dacă organizația a efectuat sau evaluarea locurilor de munca .

În cazul în care organizația nu a efectuat niciuna evaluarea speciala a conditiilor de munca, nici certificarea la locul de muncă, se aplică tarife suplimentare prime de asigurare, care sunt stabilite prin articolul 58.3 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și alin. și articolul 33.2 din Legea din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ.

Dacă organizația a efectuat o evaluare specială a condițiilor de muncă și, pe baza rezultatelor acesteia, au fost stabilite anumite clase (subclase) de condiții de muncă, se aplică scară diferențiată a tarifelor suplimentare, stabilit prin partea 2.1 al articolului 58.3 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. O regulă similară este prevăzută în paragraful 2.1 al articolului 33.2 din Legea din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ.

În același timp, rezultatele unei evaluări efectuate anterior sunt echivalate cu rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de muncă. certificare la locul de muncă. Până la data de 31 decembrie 2018, acestea pot fi folosite și pentru determinarea tarifelor suplimentare speciale. Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite trei condiții:

• a fost efectuată certificarea locului de muncă (rezultatele certificării au fost documentate) în conformitate cu procedura aprobată prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 aprilie 2011 nr. 342n;
• pe baza rezultatelor certificării, condițiile de muncă la locul de muncă sunt recunoscute ca dăunătoare sau periculoase;
• Perioada de valabilitate a rezultatelor certificării la locul de muncă nu a expirat.

Această procedură este prevăzută de Partea 5 a articolului 15 din Legea din 28 decembrie 2013 nr. 421-FZ.

Posibilitatea de a utiliza rezultatele certificării la locul de muncă la determinarea cuantumului tarifelor suplimentare se datorează faptului că clasificarea condițiilor de muncă în sine nu s-a schimbat odată cu publicarea Legii nr. 426-FZ din 28 decembrie 2013. Adică, legitimațiile de certificare a locului de muncă executate corect trebuie să indice aceleași clase și subclase de condiții de muncă care sunt prevăzute în Partea 2.1 a articolului 58.3 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. În consecință, contribuțiile la pensie trebuie calculate la rate suplimentare diferențiate pentru plățile către angajații angajați în aceste locuri de muncă. Dacă condițiile de muncă sunt considerate periculoase (clasa 4), plățile sunt supuse contribuțiilor la pensie la o rată de 8%. Dacă condițiile de muncă sunt recunoscute ca dăunătoare, atunci, în funcție de subclasa de condiții de muncă (3.1-3.4), percepe contribuții la cote de la 2 la 7 la sută.*

Trebuie avut în vedere că la calcularea contribuțiilor la pensie la tarife suplimentare nu se aplică prevederile care stabilesc valoarea maximă a bazei de calcul (624.000 RUB). Contribuțiile la pensie la cote suplimentare se calculează indiferent de această sumă. Această procedură decurge din prevederile părții 3 a articolului 58.3 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, paragraful 3 al articolului 33.2 din Legea din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ și se confirmă prin scrisoarea al Ministerului Muncii al Rusiei din 29 aprilie 2013 Nr. 17- 3/10/2-2415. Această procedură se aplică și angajaților care s-au pensionat anticipat, dar continuă să lucreze.

Aplicarea tarifelor suplimentare depinde de momentul acumulării plăților și nu depinde de perioada pentru care au fost acumulate aceste plăți. De exemplu, în 2014, unui angajat care lucrează în condiții de muncă vătămătoare (periculoase, dificile) i se poate acorda un bonus sau o remunerație în funcție de rezultatele muncii pe anul 2013, când nu a lucrat în condiții vătămătoare. În ciuda faptului că în anul 2013 plățile în favoarea unor astfel de angajați nu erau supuse contribuțiilor la pensie cu o rată suplimentară, în 2014 aceste sume trebuie incluse în baza de calcul pentru calcularea contribuțiilor suplimentare. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 30 aprilie 2013 nr. 17-4/727.

Dacă un angajat este angajat pe deplin în condiții de muncă dăunătoare (periculoase, dificile), contribuții suplimentare la pensie taxa din toate plățile, care sunt incluse în baza de calcul în conformitate cu partea 1 a articolului 8 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Dacă în cursul lunii angajatul nu a lucrat în condiții dăunătoare (periculoase, dificile), nu acumulați contribuții suplimentare la pensie pentru plăți în favoarea sa.

Dacă în cursul lunii un angajat a fost angajat în condiții de muncă atât normale, cât și dăunătoare (periculoase, dificile), ar trebui să se acumuleze și contribuții suplimentare la pensie din toate plățile impozabile. Cu toate acestea, în acest caz, baza de calcul trebuie să includă doar acea parte din plăți care corespunde timpului efectiv lucrat de salariat în condiții vătămătoare (periculoase, dificile). De exemplu, atunci când se combină profesii în locuri de muncă cu condiții de muncă periculoase și normale, contribuțiile la pensie la o rată suplimentară trebuie calculate din toate plățile acumulate angajatului în cursul lunii (inclusiv plata suplimentară pentru combinarea profesiilor), proporțional cu numărul de zile. a lucrat în condiții periculoase.

Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Muncii al Rusiei din 29 mai 2013 nr. 17-3/878, din 29 aprilie 2013 nr. 17-3/10/2-2415 și din 23 aprilie 2013 nr. 17-3/10/ 2-2309.

LA. Kotova

Director adjunct al Departamentului pentru Dezvoltarea Asigurărilor Sociale și Securității de Stat al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia

14.07.2016 10:49:00

Tarifele suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse au fost stabilite începând cu 1 ianuarie 2013 pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare în legătură cu plățile în favoarea asiguraților angajați în locuri de muncă cu condiții de muncă dăunătoare și periculoase și cu drept de primire anticipată. pensionare. Aceste persoane sunt indicate în paragrafe. 1 - 18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurare” (denumită în continuare Legea federală nr. 400-FZ).

În ce circumstanțe și în ce sume este obligat angajatorul să perceapă și să plătească prime de asigurare la tarife suplimentare?

În special, pentru angajatori în legătură cu plățile în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă enumerate la paragraful 1 al prezentei norme (adică în lucrări subterane, în muncă în condiții de muncă periculoase și în magazine fierbinți), ratele suplimentare ale primelor de asigurare sunt aplicat în Fondul de pensii în următoarele sume: în 2013 - 4%, în 2014 - 6%, în 2015 și anii următori - 9%.

Pentru angajatori în legătură cu plățile în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate la paragrafele. 2-18 din aceeași normă (angajat în muncă cu condiții grele de muncă, în exploatații miniere subterane și în cariera deschisă pentru extracția cărbunelui, șisturilor și a altor minerale, în câmp, explorare geologică, prospectare, topografică și geodezică, geofizică, hidrografică , lucrări hidrologice, de gospodărire a pădurilor și de sondaj etc.), se aplică tarife suplimentare în următoarele sume: în 2013 - 2%, în 2014 - 4%, în 2015 și anii următori - 6%.

Mai mult decât atât, de la 1 ianuarie 2014, dacă angajatorul a efectuat o evaluare specială a condițiilor de muncă (SOUT) sau există locuri de muncă pentru care există rezultate actuale de certificare a locurilor de muncă și condiții de muncă în care, conform rezultatelor unei astfel de certificări , sunt recunoscuți ca nocive și (sau) periculoase, în locul tarifelor de mai sus, plătitorii, în funcție de clasa condițiilor de muncă stabilite pe baza rezultatelor SOUT (certificarea locurilor de muncă), în raport cu plățile către salariații angajați în tipuri de lucrări specificate în paragrafe. 1 - 18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, se aplică tarife suplimentare în următoarele sume:

Clasa de stare muncă	Subclasa de condiții muncă	Adiţional tariful de asigurare contribuție, %
Periculos	4	8,0
Daunatoare	3.4	7,0
	3.3	6,0
	3.2	4,0
	3.1	2,0
Acceptabil	2	0,0
Optimal	1	0,0

Conditii de aplicare a tarifelor suplimentare
contributii de asigurare la fondul de pensii

Pe baza prevederilor părților 1, 2, 2.1 ale articolului 58.3 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea federală nr. 212-FZ) tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse sunt stabilite pentru plătitorii de contribuții de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, și sunt aplicate de aceștia în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate la paragrafe. 1 - 18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală nr. 400-FZ. Astfel, principala condiție pentru aplicarea de către plătitorii primelor de asigurare a tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse este angajarea persoanei asigurate în tipurile de muncă de mai sus.

În acest sens, aplicarea unor tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse nu depinde de tipul de contract în baza căruia persoana asigurată angajată în tipurile de muncă menționate mai sus lucrează pentru un anumit plătitor. Prin urmare, dacă o persoană este angajată în tipurile de muncă specificate în paragrafe. 1-18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, apoi se acumulează prime de asigurare la rate suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru plăți și alte remunerații în favoarea unui anumit angajat, indiferent dacă a fost un contract de muncă sau un contract contractual. încheiat cu un astfel de angajat.

În plus, dacă un angajat continuă să lucreze în tipurile de muncă menționate mai sus după ce a dezvoltat o vechime preferențială pentru atribuirea anticipată a unei pensii de asigurare și i se atribuie o pensie, atunci din plățile în favoarea sa, asigurarea contribuțiile cu rate suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse sunt, de asemenea, calculate în modul general stabilit, întrucât art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ nu prevede alte condiții pentru calcularea primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare în Fondul de pensii al Federației Ruse, cu excepția angajării angajatului în aceste tipuri de muncă.

În ceea ce privește calcularea primelor de asigurare la rate suplimentare în Fondul de pensii al Federației Ruse din plăți în favoarea angajaților, apariția dreptului la atribuirea anticipată a unei pensii de muncă este condiționată de îndeplinirea anumitor acțiuni de către angajat în cursul anului calendaristic ( de exemplu, persoanele care lucrează în expediții, petreceri, detașamente, în zone și în echipe direct pe teren, lucrări de explorare geologică, prospecțiuni, topografice-geodezice, geofizice, hidrografice, hidrologice, de gospodărire forestieră și de topografie), ținând cont de faptul că angajarea acestora persoanele aflate în aceste tipuri de muncă în scopul aplicării prevederilor art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ nu depinde de zilele lucrate în câmp etc., atunci, în consecință, contribuțiile de asigurare la rate suplimentare ar trebui să fie percepute de la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru plăți și alte remunerații în favoarea dintre angajații menționați din momentul în care apar probleme de muncă în relațiile cu astfel de persoane.

Plata primelor de asigurareîn funcție de angajarea cu normă întreagă sau parțialăangajat la locul de muncă cu condiţii speciale de muncă

Calculul primelor de asigurare la rate suplimentare pentru anumite plăți și remunerații în favoarea angajaților depinde de angajarea salariatului în locurile de muncă specificate la paragrafe. 1 și 2-18 ore 1 lingură. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, în luna în care se acumulează aceste plăți și remunerații, indiferent de condițiile de angajare ale salariatului în perioada pentru care se acumulează aceste plăți și remunerații (adică dacă sunt efectuate pentru perioade anterioare); ). În acest caz, angajatul poate fi angajat în tipurile de muncă de mai sus, fie integral, fie parțial.<Под частичной занятостью работника в течение месяца на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник в течение месяца часть времени занят на работах, поименованных в п.п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, а часть месяца не занят на данных видах работ>.

Totodată, dacă un angajat care ocupă o funcție într-un loc de muncă cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase, numit în paragrafe. 1-18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, se află într-o călătorie de afaceri, în repaus între ture, în concediu obișnuit plătit, în concediu de studii, în concediu pentru creșterea copilului de până la un an și jumătate etc., apoi un astfel de angajat în scopul calculării primelor de asigurare Conform tarifelor suplimentare din Fondul de pensii, o persoană este considerată a fi angajată pe deplin în muncă cu condiții speciale de muncă.

Mai mult, în cazul angajării cu normă întreagă a unui salariat pe parcursul unei luni în locurile de muncă menționate mai sus, calculul primelor de asigurare se efectuează de către organizație la tarifele suplimentare corespunzătoare din toate plățile și remunerațiile acumulate în această lună în favoarea a acestui salariat, inclus in baza de calcul a primelor de asigurare, indiferent de perioada in care se fac aceste plati.

În cazul unei angajări cu normă parțială înregistrată corespunzător a unui salariat timp de o lună, atât în ​​muncă cu condiții de muncă vătămătoare, grele și periculoase, denumite la paragrafe. 1 și 2-18 ore 1 lingură. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, precum și în alte locuri de muncă (nu sunt enumerate în paragrafele specificate), calcularea primelor de asigurare la tarifele suplimentare corespunzătoare este efectuată de plătitorul primelor de asigurare din toate plățile și remunerațiile acumulate în această lună în favoarea acestui angajat proporțional cu numărul de zile efectiv lucrate (ore) în tipuri relevante de muncă cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase.

Exemplu. Într-o lună sunt 22 de zile lucrătoare, din care, în baza ordinului managerului, salariatul a lucrat 10 zile la munca specificată în clauza 2 a părții 1 a art. 30 din Legea federală nr. 400-FZ, și 12 zile - în condiții normale.

Suma totală a plăților acumulate în această lună, recunoscută ca obiect de impozitare prin primele de asigurare, este egală cu 22.000 de ruble. (inclusiv plata de concediu, bonus pentru anul trecut).

Suma plăților datorate în prima zi lucrătoare a lunii va fi de 1000 de ruble. (22.000 RUB / 22 zile).

Valoarea primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare este de 600 de ruble. (1000 rub. x 10 zile x 6%).

Calculul primelor de asiguraredacă sunt disponibile rezultatele actuale
certificarea locurilor de muncă (și) sau rezultatele sistemului de evaluare specială

În cazul în care există rezultate actuale ale certificării locurilor de muncă (și) sau rezultate ale SOUT, plătitorul poate aplica sume diferențiate ale tarifelor suplimentare ale contribuțiilor de asigurare stabilite de Partea 2.1 a art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ, în valoare de 8% până la 0%.

Partea 5 a art. 15 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 421-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la evaluarea specială a condițiilor de muncă””” prevede că rezultatele evaluare efectuată în conformitate cu procedura în vigoare înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 28 decembrie 2013 nr. 426-FZ „Cu privire la evaluarea specială a condițiilor de muncă”, certificarea locurilor de muncă în funcție de condițiile de muncă este utilizată la determinarea cuantumul tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilite prin partea 2.1 a art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ, în legătură cu locurile de muncă în care condițiile de muncă sunt recunoscute ca dăunătoare și (sau) periculoase pe baza rezultatelor certificării locului de muncă.

Pentru informația dumneavoastră. Clasa (subclasa) de condiții de muncă la locul de muncă poate fi confirmată printr-un card de certificare a locului de muncă pentru condițiile de muncă și un tabel rezumativ al claselor de condiții de muncă stabilite pe baza rezultatelor certificării locului de muncă pentru condițiile de muncă. În acest sens, în cazul în care, pe baza rezultatelor certificării, se stabilește o clasă dăunătoare sau periculoasă de condiții de muncă pentru un loc de muncă, tarifele suplimentare ale primelor de asigurare stabilite de Partea 2.1 a art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ.

Dacă în documentele bazate pe rezultatele certificării, locului de muncă i s-a atribuit clasa 3 (condiții de muncă nocive) fără împărțire în grade de nocivitate (3.1, 3.2, 3.3., 3.4), dacă plătitorul primelor de asigurare nu poate confirma gradul de nocivitate a condițiilor de muncă dintr-un loc de muncă certificat, în raport cu plățile către un salariat angajat la acest loc de muncă, ar trebui să se aplice o cotă suplimentară de asigurare corespunzătoare subclasei de condiții de muncă 3.4, adică 7%.

În ceea ce privește evaluarea specială a condițiilor de muncă, data finalizării acesteia trebuie considerată data aprobării raportului privind evaluarea specială a condițiilor de muncă. În consecință, rezultatele SOUT sunt utilizate de la data aprobării raportului și, în consecință, de la această dată tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilite de partea 2.1 a art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ.

Totodată, pentru luna în care a fost aprobat raportul de implementare a SOUT, prime de asigurare la tarife suplimentare stabilite de Partea 2.1 a art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ, sunt plătibile numai din partea de plăți calculată pentru perioada de la data aprobării raportului până la sfârșitul lunii.

Trebuie remarcat faptul că tarifele suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse se aplică numai plăților și altor remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate în paragrafele. 1 - 18 ore 1 lingura. 30 din Legea federală nr. 400-FZ. În același timp, rezultatele certificării locurilor de muncă în funcție de condițiile de muncă sau SOUT afectează doar valoarea tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse. În acest sens, în cazul în care salariatul nu este angajat în tipurile de muncă de mai sus, atunci contribuțiile de asigurare la tarife suplimentare la Fondul de pensii pentru plățile și alte remunerații efectuate în favoarea acestui angajat nu se acumulează indiferent de clasa de condiții de muncă stabilită în relația cu locul său de muncă pe baza rezultatelor posturilor de certificare conform condițiilor de muncă sau SOUT.

Recepție video a asiguraților în Taganrog

La 31 ianuarie 2013, directorul adjunct al OPFR pentru Regiunea Rostov L.V. Kukhta a efectuat o recepție video a asiguraților în orașul Taganrog, regiunea Rostov.

În timpul recepției video au fost discutate următoarele întrebări:

1.Piloții de testare sunt supuși primelor de asigurare suplimentare? Dacă da, cum se calculează salariul pentru primele de asigurare?

Răspuns: Ratele suplimentare ale primelor de asigurare stabilite prin articolul 58.3. Legea nr.212-FZ, din 01.01.2013, primele de asigurare se percep de către plătitori numai pentru plăți și remunerații în favoarea lucrătorilor care desfășoară tipuri de muncă cu condiții de muncă grele, vătămătoare (conform Lista 1 și Lista 2) și care au dreptul la pensii de numire anticipată.

Profesia de pilot de testare nu este menționată în Listele menționate mai sus care dau dreptul la pensii preferențiale. Astfel, nu se percepe o rată suplimentară a primei de asigurare pentru plățile către piloții de testare.

Răspuns:În conformitate cu prevederile articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ, de la 1 ianuarie 2013, plătitorii primelor de asigurare sunt obligați să perceapă tarife suplimentare ale primelor de asigurare pentru plăți și recompense:

- lucrători angajați în lucrări subterane, în muncă cu condiții de muncă periculoase și în magazine fierbinți (conform Listei 1), bărbați în vârstă de 50 de ani, femei în vârstă de 45 de ani, cu condiția să fi lucrat timp de cel puțin 10 ani, respectiv 7,5 ani, în aceștia. locuri de muncă cu o anumită perioadă de asigurare - în 2013 in marime 4% , V 2014 G. - 6% , V 2015 și mai departe ani - 9%;

- angajații angajați în tipuri de muncă cu condiții dificile de muncă (conform Listei 2), ținând cont de atingerea unei anumite vârste și de prezența unei experiențe de asigurare adecvate pentru atribuirea unei pensii de muncă preferențiale - în 2013 G. - 2% , V 2014. – 4% , V 2015 și anii următori – 6% .

În cazul în care angajații sunt angajați simultan în muncă pe două liste pe parcursul unei luni (de exemplu: alternând munca subterană conform Listei 1 și muncă la suprafață conform Listei 2), recomandăm ca plătitorii să țină evidențe separate ale plăților și angajamentelor pentru fiecare listă separat.

3. Raportarea angajaților cu beneficii – ar trebui depuse liste pentru fiecare angajat sau ca sumă totală pentru întreprindere?

Răspuns: Site-ul Ministerului Muncii și Protecției Sociale conține un proiect de ordin „Cu privire la aprobarea formei de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite de către plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (Formular RSV-1 PFR), precum și Procedura de completare. afară.” Proiectul de ordin stabileste ca acest ordin se aplica incepand cu depunerea de catre angajatori a calculelor in formularul RSV-1 pentru trimestrul I 2013.

Acest formular din Secțiunea 2 prevede subsecțiunile „2.2. Calculul primelor de asigurare pentru suplimentare tarif pentru plătitori specificat în Partea 1 Articolul 58.3 Legea nr. 212-FZ” care percepe un tarif suplimentar pentru salariații angajați în muncă conform Listei 1 și „2.3. Calculul primelor de asigurare la o rată suplimentară pentru plătitorii specificati la Partea 2 a articolului 58.3. Legea nr. 212-FZ” care percepe un tarif suplimentar pentru angajații angajați în muncă în conformitate cu Lista 2. Conform „Procedura de completare a RSV-1” atașată, rândurile corespunzătoare acestor subsecțiuni sunt completate cu un total acumulat de la început. a anului și pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de raportare cu sume totale pentru toate categoriile preferențiale relevante de angajați.

4. Au existat modificări în calculul primelor de asigurare pentru lucrătorii străini?

Răspuns: Procedura de calcul a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului pentru cetățenii străini și apatrizii nu s-a schimbat în 2013. Procedura de recunoaștere a cetățenilor străini și apatrizilor a fost ajustată, ramanand temporarîn Federația Rusă, persoanele asigurate în domeniul asigurării obligatorii de pensie. Deci, de la 01.01.2013. cetățenii străini și apatrizii care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscuți ca asigurați în sistemul de asigurări obligatorii de sănătate dacă au fost încheiate cu aceștia contracte de muncă pe perioadă nedeterminată, precum și contracte de muncă pe durată determinată. cel puțin șase luni în total pe parcursul anului calendaristic.

Să reamintim că, pentru plățile pentru aceste persoane, primele de asigurare sunt percepute la rata stabilită pentru cetățenii Federației Ruse pentru a finanța partea asigurată a pensiei lor de muncă, indiferent de anul nașterii unei astfel de persoane asigurate.

5.P. 4 ore 2 linguri. 58.3 – cine și în ce cazuri este scutit de plata primelor de asigurare suplimentare în conformitate cu prezentul alineat?

Răspuns:În conformitate cu Partea 4 a art. 58.3 din Legea nr. 212-FZ, plătitorii primelor de asigurare pot fi scutiți de la plata primelor de asigurare calculate la tarifele suplimentare stabilite prin prezentul articol, pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă. În prezent, procedura de efectuare a unei evaluări speciale a condițiilor de muncă nu este stabilită prin lege.

6. Atunci când se evaluează primele de asigurare la o rată suplimentară, ar trebui să se ia în considerare mărimea valorii de bază maxime (568.000 de ruble)?

Răspuns:În conformitate cu partea 3 a articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ, la calcularea primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare stabilite prin prezentul articol, nu se aplică prevederile părților 4 și 5 ale articolului 8 din prezenta lege (adică la calcularea asigurării). prime pentru tarife suplimentare, valoarea limită de bază pentru calcularea primelor de asigurare, stabilită pentru 2013 în valoare de 568.000 de ruble, nu este luată în considerare).

7. Se vor schimba formularele de raportare (RSV-1 și persucheta)?

Răspuns. Proiectul de ordin „Cu privire la aprobarea formei de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite de către plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (Formular RSV-1 Fond de pensii) și Procedura de completare”, după cum s-a menționat mai devreme, este postat. pe site-ul Ministerului Muncii și Protecției Sociale.

În acest formular, subsecțiunile „2.2.” au fost adăugate la Secțiunea 2. Calculul primelor de asigurare la o rată suplimentară pentru plătitorii specificati la Partea 1 Articolul 58.3 Legea nr. 212-FZ” și „2.3. Calculul primelor de asigurare la o rată suplimentară pentru plătitorii specificati la Partea 2 a articolului 58.3. Legea nr. 212-FZ”.

Tarifele suplimentare sunt de natură comună, De aceea sumele primelor de asigurare, acumulat și plătit la ratele specificate, personifica pe conturile personale individuale ale persoanelor asigurate nu voi.

În același timp, dreptul salariatului de a include perioadele corespunzătoare în vechimea specială, care dă dreptul la pensionare anticipată, depinde de faptul acumulării și plății primelor de asigurare la rata suplimentară.

În acest sens, din 2013 este planificată introducerea informațiilor individuale sub forma SZV-6-4. Acest formular conține o secțiune „ Informații despre valoarea plățilorși alte recompense pentru AP-uri, angajat în tipuri relevante de muncă, pentru care primele de asigurare se calculează la un tarif suplimentar„, a cărui finalizare va confirma dreptul unui anumit AP la experiență specială pentru perioada de raportare corespunzătoare. Mai mult, informații despre sumele acestor plăți vor fi indicate lunar pentru fiecare perioadă de raportare.

În plus, noul formular include și o secțiune care conține informații despre valoarea plățilorși remunerațiile acumulate angajatului pentru perioada de raportare cu o defalcare lunară (similar cu formularul SZV-6-3).

Trebuie spus despre confirmarea de la 1 ianuarie 2013 a perioadelor de muncă care dau dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă, în conformitate cu paragrafele 1-18 din paragraful 1 al articolului 27 din Legea federală „Cu privire la muncă”. Pensii în Federația Rusă”.

Din 2013 coduri de conditii speciale de munca în informații individuale (inclusiv în formularele de pensie SPV-1) sunt indicate numai în cazul acumulării (platei) primelor de asigurare la un tarif suplimentar. În absența acumulării (plății) primelor de asigurare la tariful suplimentar, codurile condițiilor speciale de muncă și (sau) motivele pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă nu sunt indicate.

8. Pensionarii care lucrează vor fi supuși unor contribuții suplimentare de asigurare?

Răspuns: Alineatul 1 al articolului 27 din Legea federală nr. 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă” stabilește o listă a persoanelor cărora li se atribuie o pensie de muncă pentru limită de vârstă înainte de a împlini vârsta stabilită de articolul 7 din prezenta lege.

Articolul 58.3 din Legea nr. 212-FZ stabilește obligația plătitorilor de prime de asigurare care efectuează plăți și recompense către persoanele enumerate la subparagrafele 1-18 ale articolului 27 din Legea nr. 173-FZ de a percepe suplimentar prime de asigurare la tarifele corespunzătoare. În acest caz, tarifele suplimentare pentru contribuțiile de asigurări se calculează în raport cu angajații, indiferent dacă aceștia au primit sau nu dreptul de a primi pensie anticipată la momentul calculării tarifelor suplimentare.

Suma primelor de asigurare calculate la tarife suplimentare este supusă plății către CCA corespunzătoare pentru partea de asigurare a pensiei de muncă și se creditează în partea solidară a tarifului.

9. În cazul în care salariul angajatului lucrează în condiții speciale de muncă ar trebui să fie percepute contribuții suplimentare de asigurare în următoarele cazuri: A) salariatul se află în concediu pentru creșterea copilului de până la 3 ani, dar se plătește un bonus unic până pe 8 martie, Ziua Inginerului Mecanic etc.; b) a fi inactiv (cu plata parțială a salariilor); V) atracție pentru munca ușoară (parte din timpul de lucru - condiții speciale de muncă, o parte - pe bază generală sau „ușoară”); d) perioada de incapacitate temporară de muncă (plata unei prime în această perioadă pentru o vacanță profesională).

Răspuns: Potrivit filialei PFR pentru Republica Kazahstan:

A) Concediul pentru creșterea copilului se ia în calcul la nivelul experienței de muncă totală și continuă, precum și în experiența de muncă în specialitate ( cu excepţia cazurilor de cesiune anticipată a pensiei de muncă pentru limită de vârstă) (Articolul 256 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, impunerea contribuțiilor de asigurare la plățile către un angajat care se află în concediu pentru creșterea copilului pentru un copil sub 3 ani se efectuează pe o bază generală și nu este supusă contribuțiilor suplimentare. tarifar.

b) Perioadele de nefuncţionare (atât din vina angajatorului, cât şi a salariatului) nu sunt incluse în perioadele de muncă care dau dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii pentru limită de vârstă. Astfel, impunerea primelor de asigurare la plățile către un angajat în perioadele de inactivitate (plata salariului mediu) se efectuează pe o bază generală și nu este supusă contribuțiilor suplimentare. tarifar.

V) Perioadele de muncă care dă dreptul la cedarea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă, care s-a desfășurat într-o săptămână de lucru cu jumătate de normă, dar zi de lucru completă ca urmare a reducerii volumelor de producție, precum și perioadele de muncă care, datorită la condiţiile de organizare a muncii, nu pot fi efectuate în mod constant, se calculează în funcţie de timpul efectiv lucrat. Astfel, dacă un angajat petrece o parte din săptămâna de lucru angajat în muncă nepreferențială, plățile pentru o astfel de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare în mod general și nu sunt supuse unor contribuții suplimentare. tarifar.

G) Conform regulilor de calcul a perioadelor de muncă care dau dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii de muncă, perioadele de primire a indemnizațiilor de invaliditate temporară sunt incluse în vechimea în muncă. Astfel, plățile efectuate de plătitori în perioadele de invaliditate temporară a unui angajat sunt supuse primelor de asigurare la tarife suplimentare.

Procedura de scutire a plătitorilor de la plata primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare, prevăzută în Partea 4 a art. 58.3 din Legea nr. 212-FZ, nu este în prezent stabilită prin lege. În acest moment, Fondul de pensii al Federației Ruse și Ministerul Muncii și Protecției Sociale nu au dat explicații oficiale în această problemă.

După primirea clarificărilor corespunzătoare din partea Fondului de pensii al Federației Ruse și a Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse, procedura de scutire a plătitorilor menționați mai sus de la plata tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare va fi adusă la cunoștința plătitorilor. .

10. Procedura de acordare a beneficiilor antreprenorilor individuali pentru o plată fixă ​​(ce documente și în ce interval de timp trebuie depuse la Fondul de pensii)

Răspuns:În prezent, procedura de confirmare documentară de către întreprinzătorii individuali a perioadelor de neexecutare a activităților de întreprinzător nu este stabilită prin lege. Filiala PFR pentru RO a făcut o solicitare la Fondul de Pensii al Federației Ruse pe această temă. Datorită faptului că termenul limită de plată a primelor de asigurare în sumă fixă ​​pentru plătitorii specificat la clauza 2, partea 1 a articolului 5 este stabilit de articolul 16 din Legea nr. 212-FZ - cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic în curs, vă recomandăm ca, după ce ați evaluat în prealabil cât de fiabil puteți confirma absența activității relevante în perioadele mai sus menționate, să nu plătiți prime de asigurare până când primiți clarificări de la Departament. La primirea clarificării de la Departament, informațiile vor fi aduse la cunoștința plătitorilor.

• Organizația aplică sistemul de impozitare simplificat și tarifele reduse pentru a calcula primele de asigurare în conformitate cu paragrafele. „I.7” clauza 8 din partea 1 a art. 58 Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ. Peste 90% din veniturile organizației provin din activități sub codul OKVED 72.40. Ce rate specifice ar trebui să utilizeze o organizație pentru a calcula primele de asigurare în 2014?

Organizația aplică sistemul de impozitare simplificat și tarifele reduse pentru a calcula primele de asigurare în conformitate cu paragrafele. „I.7” clauza 8 din partea 1 a art. 58 Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ. Peste 90% din veniturile organizației provin din activități sub codul OKVED 72.40. Ce rate specifice ar trebui să utilizeze o organizație pentru a calcula primele de asigurare în 2014?

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:

În 2014, ratele primelor de asigurare pentru o întreprindere sunt stabilite în următoarele sume (sub rezerva respectării în 2014 a cerinței privind cota de venit prevăzută în Partea 1.4 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ):

— Fondul federal de asigurări medicale obligatorii — 0,0%.

Relațiile legate de calcularea și plata (transferul) contribuțiilor de asigurări către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii sunt reglementate de Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la asigurări”. Contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Asigurarea Federală Obligatorie a Fondului Medical" (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ).

Potrivit părții 1 a art. 5 din Legea N 212-FZ, sunt recunoscute ca plătitori de prime de asigurare organizațiile care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice.

Tarifele primelor de asigurare sunt stabilite în Partea 2 a art. 12 din Legea nr.212-FZ.

Totodată, art. 58 din Legea N 212-FZ prevede tarife reduse ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare în perioada de tranziție 2011-2027.

Deci, în virtutea paragrafelor. „i.7” clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ, în perioada de tranziție, se aplică rate reduse ale primelor de asigurare pentru organizații și întreprinzătorii individuali care utilizează un sistem simplificat de impozitare, principalul tip de activitate economică (clasificată în conformitate cu Clasificatorul rusesc al tipurilor de Activități economice) din care este activitate legată de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiilor informaționale, cu excepția organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali menționate la paragrafele. 5 și 6 ore 1 lingură. 58 din Legea nr.212-FZ.

În OKVED, clasa „Activități legate de utilizarea tehnologiei informatice și a tehnologiilor informaționale” (cod OKVED 72) include și activități legate de crearea și utilizarea bazelor de date și a resurselor informaționale (cod 72.40).

În conformitate cu partea 1.4 a art. 58 din Legea nr. 212-FZ, tipul de activitate economică corespunzător prevăzut la clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ, este recunoscută ca principal tip de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor și (sau) serviciilor prestate pentru acest tip de activitate să fie de cel puțin 70% din veniturile totale. Cuantumul venitului se stabilește în conformitate cu art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a unei organizații sau întreprinzător individual specificat în clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ, se realizează în modul stabilit de organul executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale. Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (de calcul), tipul principal de activitate economică a unei organizații sau a unui antreprenor individual specificat în clauza 8 a părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, nu corespunde tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica Părțile stabilite. 3.2 și (sau) 3.4 art. 58 din Legea N 212-FZ, tarifele primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare (calcul) în care s-a efectuat o astfel de discrepanță, iar cuantumul primelor de asigurare este supus refacerii și plății către bugetele extra-de stat. fondurilor bugetare în modul prescris.

Partea 3.4 din art. 58 din Legea N 212-FZ, așa cum este în prezent în vigoare, prevede că în perioada 2012-2013 pentru plătitorii de prime de asigurare precizați, în special, în clauza 8 din partea 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, ratele primelor de asigurare se aplică în sumele determinate, respectiv, pentru 2012, respectiv 2013.

Potrivit art. 1 din Legea federală din 2 decembrie 2013 N 333-FZ „Cu privire la modificările la articolele 58 și 58.2 din Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de asigurare medicală obligatorie” (denumită în continuare Legea N 333 -FZ), în special, în partea 3.4 din art. 58 din Legea N 212-FZ se efectuează următoarele modificări:

— cuvintele „În perioada 2012-2013” ​​trebuie înlocuite cu cuvintele „În perioada 2012-2018”;

- în tabel, înlocuiți cuvintele „2013” ​​​​cu cuvintele „2013 - 2018”.

Astfel, pentru plătitorii de prime de asigurare prevăzuți în clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ (care include întreprinderea în situația în cauză), în anul 2014 tarifele primelor de asigurare (sub rezerva respectării în 2014 a cerinței privind cota din venit prevăzută în Partea 1.4 a art. 58 din Lege). N 212-FZ) sunt stabilite în următoarele dimensiuni:

— Fondul de pensii al Federației Ruse — 20,0%;

— Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse — 0,0%;

În concluzie, observăm că paragrafele. "e" clauza 5 din art. 3 din Legea federală din 4 decembrie 2013 N 351-F3 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse privind problemele asigurării obligatorii de pensie cu privire la dreptul persoanelor asigurate de a alege o opțiune de pensie”, au fost aduse modificări corespunzătoare clauzei 12 al art. 33 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, care intră și în vigoare la 1 ianuarie 2014.

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Myagkova Svetlana

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Articolul 58 4 din Legea privind contribuțiile la asigurări (212 Legea federală) a Federației Ruse

1. Pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în paragraful 1 al părții 1 a articolului 5 din prezenta lege federală și care au primit statutul de participant într-o zonă economică liberă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la dezvoltarea Districtului Federal Crimeea și zona economică liberă din teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol” (denumit în continuare „participant al zonei economice libere”), timp de 10 ani de la data la care au primit statutul de participant al zonei economice libere, începând cu din data de 1 a lunii următoare celei în care au primit acest statut, se aplică următoarele rate de primă de asigurare:

Fondul de pensii al Federației Ruse

Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse

Fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate

2. Pentru plătitorii de prime de asigurare care și-au pierdut statutul de participant al zonei economice libere, tarifele primei de asigurare specificate în partea 1 a prezentului articol nu se aplică începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care statutul de liber. participant la zona economică a fost pierdut.

3. Venituri pierdute ale fondurilor extrabugetare de stat în legătură cu aplicarea ratelor reduse ale primei de asigurare în raport cu plătitorii de prime de asigurare - participanții din zona economică liberă sunt compensați prin transferuri interbugetare prevăzute de la bugetul federal către bugetele Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări de sănătate. Valoarea compensației respective este determinată ca diferență între valoarea primelor de asigurare care ar putea fi plătită de acești plătitori de prime de asigurare în conformitate cu tarifele stabilite de Partea 2 a articolului 12 din prezenta lege federală și valoarea primelor de asigurare de plătit. de către aceștia în conformitate cu partea 1 a prezentului articol și este stabilit pentru următorul exercițiu financiar prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.

4. Ratele primelor de asigurare specificate în Partea 1 a prezentului articol se aplică participanților într-o zonă economică liberă care au primit acest statut în cel mult trei ani de la data creării zonei economice libere corespunzătoare.

trudinspection.ru

Hotărârea Curții a XVII-a de Arbitraj din data de 20 august 2013 N 17AP-9003/13 (teme cheie: sistem simplificat de impozitare - plătitori de prime de asigurare - tarife de prime de asigurare - tipuri de activitate economică - OKVED)

Rezoluția Curții de Apel de Arbitraj a XVII-a din 20 august 2013 N 17AP-9003/13

Cauza nr. A50-23309/2012

Curtea a XVII-a de Arbitraj de Apel compusă din:

prezidând Borzenkova I.V.,

judecătorii Polevshchikova S.N., Savelyeva N.M.,

la păstrarea procesului-verbal al ședinței de judecată de către secretarul E.L. Pyankova,

de la solicitantul Asociației Proprietarilor „Bolshevistskaya, 141” (TIN 5902603550, OGRN 1045900094547) - Zakharchenko P.I., procură din 04.10.2013, pașaport prezentat;

de la o parte interesată a Oficiului Fondului de Pensii al Federației Ruse (o instituție de stat din districtul Leninsky din Perm (TIN 5902292777, OGRN 1025900509250) - nu s-a prezentat, a fost notificat în mod corespunzător;

persoanele care participă la caz sunt înștiințate în mod corespunzător cu privire la locul și ora ședinței în conformitate cu articolele 121, 123 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, inclusiv public, prin publicarea informațiilor despre ora și locul ședinței de judecată pe site-ul web al Curții de Apel de Arbitraj a XVII-a,

a luat în considerare în cadrul unei ședințe de judecată apelul unei părți interesate a Oficiului Fondului de Pensii al Federației Ruse (o instituție de stat din districtul Leninsky din Perm

asupra deciziei Curţii de Arbitraj a Teritoriului Perm

în dosarul nr. A50-23309/2012,

acceptată de judecătorul M.A. Kataeva,

conform cererii Asociației proprietarilor de case „Bolshevistskaya, 141”

la Administrația Fondului de Pensii al Federației Ruse (o instituție de stat din districtul Leninsky din Perm

privind invalidarea actelor juridice nenormative,

Asociația de proprietari „Bolshevistskaya, 141” (denumită în continuare HOA „Bolshevistskaya, 141”) a făcut apel la Curtea de Arbitraj a Teritoriului Perm cu o cerere de invalidare a deciziei instituției de stat - Administrația fondului de pensii din Leninsky. Districtul Perm din 06/04/2012 N 06900112РК0024067 privind atragerea primelor de asigurare a plătitorului la răspundere pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind primele de asigurare.

Prin decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Perm din 10 iunie 2013 au fost îndeplinite cerințele enunțate.

Fiind în dezacord cu decizia instanței, Instituția de Stat - Administrația Fondului de Pensii din districtul Leninsky din Perm a depus o contestație, conform căreia solicită anularea deciziei instanței și adoptarea unui nou act judiciar care refuză să îndeplinească cerințele menționate. . Reclamantul plângerii arată că tipurile de activități economice ale unei persoane juridice sunt determinate de acesta și sunt supuse clarificării în cazul în care se modifică. Absența tipurilor de activități efectiv desfășurate de parteneriat în statut și extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu poate constitui baza pentru calificarea acestora pentru alte tipuri de activități specificate în cartă și extras din Registrul unificat de stat al Entitati legale.

Asociația de proprietari „Bolshevistskaya, 141” în răspunsul scris depus solicită ca hotărârea instanței să rămână neschimbată și respingerea recursului, întrucât instanța a ajuns pe bună dreptate la concluzia că conducerea nu a dovedit împrejurările care indică faptul că reclamantul nu să aibă un venit care să permită aplicarea unor rate reduse (preferenţiale) ale primei de asigurare .

Reprezentantul HOA la ședința de judecată a instanței de apel a susținut argumentele expuse în răspunsul la contestație.

Partea interesată, înștiințată în mod corespunzător cu privire la momentul și locul examinării contestației, nu a trimis reprezentanți la ședința de judecată, care, în conformitate cu alin. 3 al art. 156, alin.2 al art. 200 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse nu împiedică examinarea unui caz fără participarea reprezentanților.

Legalitatea și temeinicia actului judiciar atacat au fost verificate de curtea de apel arbitrală în modul prevăzut de art. 266, 268 Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse.

După cum rezultă din materialele cazului, instituția de stat - Administrația fondului de pensii din districtul Leninsky din Perm, pe baza rezultatelor unui audit de birou al calculului pentru trimestrul 4 al anului 2011, prezentat de HOA "Bolshevistskaya, 141", s-a întocmit actul N 06900130024444 din 05.02.2012 (p. 14-16) și s-a pronunțat o decizie din 06.04.2012 N 06900112РК0024067 (fisa 10-13), prin care a fost trasă la răspundere sub forma unei amenzi în valoare de 34.662,60 ruble. conform clauzei 1 al art. 47 din Legea N 212-FZ, s-a propus plata arieratelor la primele de asigurare în valoare de 173.313 ruble, penalități în valoare de 1837,96 ruble.

Baza pentru evaluarea suplimentară a primelor de asigurare a fost concluzia fondului că HOA „Bolshevistskaya, 141”, fiind o organizație non-profit angajată în activități de administrare imobiliară, nu aparține categoriei de organizații îndreptățite să aplice rate reduse ale contribuțiilor de asigurare. la stat fonduri extrabugetare.

Nefiind de acord cu decizia luată, societatea a depus o cerere corespunzătoare la instanță.

Îndeplinind cerințele enunțate, instanța de fond a ajuns la concluzia că utilizarea de către fond a cotelor reduse ale primei de asigurare este legală.

Studiind materialele cauzei și apreciate argumentele expuse în recurs, instanța de apel a ajuns la următoarele concluzii.

Potrivit clauzei 1, partea 1 a art. 5 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” ( denumită în continuare Legea N 212-FZ) este plătitor de prime de asigurare.

În conformitate cu partea 2 a art. 28 din Legea N 212-FZ, plătitorii de prime de asigurare sunt obligați să calculeze corect și să plătească (transferă) la timp primele de asigurare și să se prezinte, în modul prescris, organului de control asupra plății primelor de asigurare de la locul înregistrării, calculele primelor de asigurare acumulate și plătite (denumite în continuare PZU).

În baza art. 3 din Legea N 212-FZ, controlul asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății (transferului) contribuțiilor de asigurare către fondurile extrabugetare de stat este efectuat de către Fondul de pensii al Federației Ruse și organele sale teritoriale în legătură cu prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită la Fondul de pensii al Federației Ruse și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate plătită la fondurile de asigurări obligatorii de sănătate.

Potrivit art. 10 din Legea N 212-FZ, perioada de calcul a primelor de asigurare este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale unui an calendaristic și un an calendaristic.

Partea 1 a articolului 58 din Legea N 212-FZ stabilește că în perioada de tranziție 2011-2027, pentru plătitorii de prime de asigurare se aplică rate reduse ale primei de asigurare.

Legea federală din 3 decembrie 2011 N 379-FZ, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2012, partea 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ se completează cu alin. 11, potrivit căruia, în perioada de tranziție, se aplică cote reduse ale primei de asigurare organizațiilor nonprofit (cu excepția instituțiilor de stat (municipale)) înregistrate în modul stabilit de legislația Federației Ruse, care aplică un sistem de impozitare simplificat și funcționează în conformitate cu documentele constitutive, activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetare și dezvoltare științifică, educație, sănătate, cultură și artă (activități de teatre, biblioteci , muzee și arhive) și sporturi de masă (cu excepția celor profesionale), ținând cont de caracteristicile stabilite de părțile 5.1 - 5.3 ale acestui articol.

Valabil de la 01.01.2012, în raport cu organizațiile non-profit care aplică un sistem de impozitare simplificat, se aplică cote reduse ale primei de asigurare dacă organizația desfășoară activități în domeniul serviciilor sociale, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii. și artă (teatre, biblioteci, muzee și arhive) și sporturi de masă (cu excepția celor profesionale).

Articolul 58 din Legea 212-FZ stabilește și o cotă redusă a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru plătitorii de prime de asigurare care aplică un sistem de impozitare simplificat și își desfășoară activitățile principale în sfera industrială și socială.

Lista principalelor tipuri de activități economice (în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc de tipuri de activități economice - OKVED) ale plătitorilor menționați este determinată de clauza 8 a părții 1 a art. 58 din Legea nr.212-FZ.

Conform paragrafelor. i.2 p. 8 h. 1 lingura. 58 din Legea N 212-FZ, în special, organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare și tipul principal de activitate economică (clasificate în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al tipurilor de activități economice OK 029-2001 (NACE Rev. 1) au dreptul de a calcula primele de asigurare la rate reduse ), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 N 454-st (denumit în continuare OKVED)), care este gestionarea imobiliară.

Instanța de apel, analizând normele de drept prevăzute la alin. „ya2” clauza 8 și clauza 11, partea 1, art. 58 din Legea nr. 212-FZ, a ajuns la concluzia că după introducerea clauzei 11, partea 1, art. 58 nu există restricții sau interdicții de aplicare a prevederilor clauzei 8, partea 1 a art. 58 nu este stabilit pentru organizațiile non-profit.

Dimpotrivă, de la 1 ianuarie 2012, lista plătitorilor care pot aplica cote reduse ale primei de asigurare a fost extinsă și nu este supusă restrângerii.

Interpretarea adecvată a modificărilor efectuate rezultă din explicațiile date în scrisorile Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 18 decembrie 2012 N 15-03-11/08-16893 și din 10 februarie 2012 N 15-03 -11/08-1395.

În conformitate cu OKVED, grupul „Gestionare imobiliară” (cod 70.32) include, printre altele, „Gestionarea exploatării fondului de locuințe” (cod 70.32.1) și „Gestionarea exploatării fondului nerezidențial”. (cod 70.32.2).

În baza părții 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ, tipul de activitate economică corespunzător, prevăzut la clauza 8, partea 1 a prezentului articol, este recunoscut ca tip principal de activitate economică, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse și ( sau) serviciile prestate pentru acest tip de activitate reprezintă cel puțin 70 la sută din venitul total. Suma venitului este determinată în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tipului principal de activitate economică a unei organizații sau întreprinzător individual specificat în clauza 8, partea 1, art. 58 din Legea N 212-FZ, se realizează în modul stabilit de organul executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse, într-o scrisoare din 30 noiembrie 2011 N 5071-19, a explicat că principalul tip de activitate economică este confirmat de către plătitorul de prime de asigurare care aplică sistemul simplificat de impozitare prin depunerea la organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse un calcul al primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea de pensie obligatorie sub forma Fondului de pensii RSV-1 al Federației Ruse (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din data de 12 noiembrie 2009 N 894n), în care plătitorii de contribuții de asigurare trebuie să reflecte ponderea veniturilor din vânzarea produselor și (sau) serviciilor prestate pentru principalul tip de activitate în valoarea totală a veniturilor.

Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 15 martie 2012 N 232n (în vigoare în perioada analizată) în acest formular prevede subsecțiunea 3.6 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii de prime de asigurare menționate la paragraful 8 al părții 1 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ", care indică: suma totală a venitului plătitorului de contribuție utilizând sistemul de impozitare simplificat ; valoarea veniturilor din tipul preferenţial de activitate; ponderea veniturilor din tipul preferenţial de activitate în valoarea totală a veniturilor.

Conform mesajului informativ al Fondului de pensii al Federației Ruse din 24 martie 2011, principalul tip de activitate economică este confirmat de către plătitorul primelor de asigurare prin transmiterea către organul teritorial al Fondului de pensii a unui calcul al asigurării acumulate și plătite. contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie în formularul RSV-1 Fond de pensii.

Din cele de mai sus rezultă că, pentru a confirma dreptul de a aplica o cotă redusă a contribuțiilor de asigurare unei organizații care utilizează un sistem de impozitare simplificat, este necesar să se depună un calcul al contribuțiilor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie în formularul RSV -1 al Fondului de pensii al Federației Ruse.

Formularul de raportare RSV-1 PFR conține o subsecțiune în care organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să reflecte ponderea veniturilor din vânzările de produse și (sau) servicii prestate pentru tipul principal de activitate în venitul total.

Prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 31 ianuarie 2011 N 54n (în vigoare în perioada auditată), formularul a fost completat cu subsecțiunea 4.4 „Calculul respectării condițiilor pentru dreptul plătitorilor de prime de asigurare de a utilizați un tarif redus pentru plata primelor de asigurare stabilit de partea 3.2 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009. N 212-FZ", care indică: suma venitului determinată în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse (cod rând 435), din care: valoarea venitului determinată în scopul aplicării părții 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ (cod rând 436), cota din venit. Determinat în scopul aplicării părții 1.4 a art. 58 din Legea N 212-FZ (p. 436/p. 435)x100%) (cod rând 437).

Faptul că HOA utilizează sistemul simplificat de impozitare este confirmat de materialele cazului și nu este contestat de fond.

Din materialele cauzei rezultă că în secțiunea 4 din calculele din formularul Fondului de pensii RSV-1 pentru perioada de facturare din trimestrul IV 2011, solicitantul de la subsecțiunea 4.4 „Temeiuri pentru aplicarea unui tarif redus” (cod linie). 437) „cota din venit determinată în sensul aplicării părții 1.4 din art. 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ”, ponderea venitului este indicată ca 100%.

În mod corect, instanța de fond a arătat că în temeiul alin.1, alin.1 al art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului impozitării, contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu iau în considerare veniturile specificate la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor prezentată, reiese că toate fondurile primite de la proprietari sunt luate în considerare de Asociație ca venituri și nu sunt clasificate ca venituri vizate, excluse din venituri în baza art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe baza componenței veniturilor grupate se poate observa că acestea sunt legate de administrarea proprietății.

Astfel, HOA este impozabilă conform art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, venituri din gestionarea funcționării fondului de locuințe, respectă cerințele prevederilor art. 58 din Legea N 212-FZ, care arată că are temeiuri pentru aplicarea primelor de asigurare reduse.

Astfel, instanța de apel a constatat că HOA „Bolshevistskaya, 141” aplică un sistem de impozitare simplificat, activitatea sa principală este administrarea imobiliară și înregistrează venituri de peste 70% din acest tip de activitate.

În același timp, instanța de apel reține că, din cauza celor de mai sus, organele Fondului de pensii al Federației Ruse nu controlează în domeniul fiscalității; dovada formării incorecte a părții de venit a bazei de impozitare supusă unei taxa unică nu a fost prezentată în cazul materialelor. În cadrul inspecției, Fondul de Pensii nu a stabilit că HOA desfășura activități clasificate conform altor coduri OKVED.

În conformitate cu OKVED, grupa „Gestionare imobiliară” (cod 70.32) include și tipul de activitate „Gestionarea exploatării fondului de locuințe” (cod 70.32.1). La rândul său, acest tip de activitate include subtipul „Activități ale instituțiilor de colectare a chiriei pentru exploatarea fondului locativ”.

Având în vedere cele de mai sus, instanța de fond a ajuns la concluzia corectă că activitățile parteneriatului pentru închirierea proprietății comune ale proprietarilor de locuințe sunt incluse în grupa 70.32 și nu necesită încadrare independentă în alte grupe OKVED; indicarea reclamantului OKVED 70.32. .1 este justificată și corespunde paragrafelor. I clauza 8 partea 1 art. 58 din Legea nr.212-FZ.

În plus, dacă HOA reflectă toate plățile primite, în opinia instanței, de la proprietarii spațiilor, dreptul acestuia la beneficiu nu se pierde, deoarece aceste încasări (fiind primite și reflectate în raportarea fiscală) vor fi, de asemenea, clasificate. ca cod OKVED 70.32.

Astfel, hotărârea instanței de fond are la bază interpretarea corectă a normelor de drept material și nu este supusă desființării.

Pe baza celor de mai sus și ghidat de art. 176, 258, 268, 269, 271 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, a șaptesprezecea Curte de Apel de Arbitraj

Hotărârea Curții de Arbitraj a Teritoriului Perm din 10 iunie 2013 în dosarul nr. A50-23309/2012 rămâne neschimbată și contestația nu este satisfăcută.

Hotărârea poate fi atacată în recurs la Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Ural într-un termen care nu depășește două luni de la data adoptării ei prin Curtea de Arbitraj a Teritoriului Perm.

Tarife reduse conform art. 58 212-FZ

O companie cu sistemul fiscal simplificat, împreună cu alte tipuri de activități, desfășoară activități pentru care, în conformitate cu articolul 58 din Legea federală 212-FZ, puteți folosi dreptul de a plăti contribuții de asigurare la fondul de pensii la rate reduse:

b) Productia materialelor de constructii.

Mai mult, pentru nici unul dintre aceste tipuri separat, ponderea venitului nu se ridică la 70% din suma totală a veniturilor. Dar veniturile din două tipuri de activități depășesc în total 70% din veniturile totale.

Avem dreptul să profităm de beneficiu și să plătim contribuții la fondul de pensii la cote reduse?

Răspunsurile avocaților (3)

Puteți aplica tarife reduse numai dacă tipurile de activități specificate sunt de bază, dar dacă nu, atunci nu aveți dreptul la astfel de beneficii

Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (calcul), principalul tip de activitate economică a unei organizații sau a unui antreprenor individual specificat în paragraful 8 al articolului 58 partea 1 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 nu corespund tipului principal de activitate economică declarat, o astfel de organizație sau un astfel de întreprinzător individual este lipsit de dreptul de a aplica ratele primei de asigurare stabilite la punctele 3.2 și 3.4 din prezentul articol de la începutul perioadei de raportare (de calcul) în care o astfel de a fost făcută o discrepanță, iar valoarea primelor de asigurare este supusă restabilirii și plății către bugetele fondurilor extrabugetare în modul prescris

Ai o întrebare pentru un avocat?

Richat, bună seara!

De asemenea, aș dori să adaug că, în conformitate cu partea 1.4. Artă. 58 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, tipul de activitate economică corespunzător în scopul aplicării tarifelor reduse este recunoscut ca principal tip de activitate economică

cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzările de produse și (sau) servicii furnizate pentru acest tip activitățile reprezintă cel puțin 70 la sută din veniturile totale.

Astfel, surplusul total al venitului din Două tipuri de activități 70% din totalul veniturilor nu atrage dreptul de a aplica tarife reduse stabilite de art. 58 din Legea federală.

Richat, din păcate, nu poți.

Condiții necesare de utilizare de către plătitori
prime de asigurare la o rată redusă stabilită de partea 3.2 a articolului 58
Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare pentru
asigurare de pensie în Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul social
asigurări, Fond federal de asigurări medicale obligatorii și
casele teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate” (denumită în continuare Legea nr.
212-FZ) sunt:

Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat;

Respectarea tipului de activitate economică declarată de organizație ca
principalul tip de activitate economică specificat în lista de la paragraful 8 al părții
1 al articolului 58 din Legea nr.212-FZ.

Organizații
și întreprinzătorii individuali care utilizează un sistem simplificat
impozitare, a cărei activitate principală corespunde tipurilor
activitățile prevăzute la paragraful 8 al părții 1 a articolului 58 din Legea nr. 212-FZ, au
dreptul de a aplica rate reduse ale primei de asigurare, cu condiția ca
că ponderea veniturilor din vânzările de produse și (sau) servicii furnizate pentru principal
tipul de activitate este de cel puțin 70 la sută din venitul total, cu
În acest caz, un singur tip de activitate economică poate fi principala. Pentru
stabilirea dreptului de a aplica rate reduse ale primei de asigurare
tipurile de activități nu sunt rezumate (!) Adică nu pot exista două tipuri principale de activitate, principalul este doar unul.

Cauți un răspuns?
Este mai ușor să întrebi un avocat!

Puneți o întrebare avocaților noștri - este mult mai rapid decât să căutați o soluție.

Articolul 58.3. Tarife suplimentare de prime de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare de la 1 ianuarie 2013

1. Pentru plătitorii primelor de asigurare menționate la paragraful 1 al părții 1 din articolul 5 din prezenta lege federală, în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă menționate la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 27 din Legea federală din 17 decembrie 2001 N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”, următoarele tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse se aplică de la 1 ianuarie 2013:

2. Pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în paragraful 1 al părții 1 din articolul 5 din prezenta lege federală, în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă menționate la paragrafele 2 - 18 ale paragrafului 1 al articolului 27 din Legea federală din 17 decembrie 2001 N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”, următoarele tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse se aplică de la 1 ianuarie 2013:

3. La calcularea primelor de asigurare la rate suplimentare stabilite prin prezentul articol, prevederile părților 4 și 5 ale articolului 8 din prezenta lege federală nu se aplică.

4. Plătitorii primelor de asigurare sunt scutiți de la plata contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse la tarifele suplimentare stabilite de părțile 1 și 2 din prezentul articol, pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă, efectuată în mod stabilit printr-o lege federală separată.

5. Se efectuează monitorizarea respectării cerințelor stabilite de prezentul articol, inclusiv pe baza rapoartelor transmise de plătitorii de prime de asigurare care plătesc tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, inclusiv în formă electronică, în conformitate cu cu articolul 15 din prezenta lege federală .

Descărcați Legea federală privind contribuțiile de asigurări N 212-FZ (2018) Actuală în 2018

www.zakonprost.ru

• Legea federală din 30 martie 1999 N 52-FZ „Cu privire la bunăstarea sanitară și epidemiologică a populației” (modificată și completată) Legea federală din 30 martie 1999 N 52-FZ „Cu privire la […]
• CE ESTE IMPORTANT DE ȘTIUT DESPRE NOUA LEGĂ A PENSIILOR Abonament la știri O scrisoare de confirmare a abonamentului a fost trimisă la adresa de e-mail pe care ați specificat-o. 01 octombrie 2014 Programul de plată a pensiilor, a indemnizației lunare și a altor […]
• Legea federală din 14 noiembrie 2002 N 161-FZ „Cu privire la întreprinderile unitare de stat și municipale” (cu modificări și completări) Legea federală din 14 noiembrie 2002 N 161-FZ „Cu privire la […]

Obligația plății primelor de asigurare suplimentare este stabilită la art. 58.3 din Legea federală nr. 212-FZ. Acest articol a fost pus în vigoare la 1 ianuarie 2013 prin Legea federală din 3 decembrie 2012 nr. 243-FZ. Luând în considerare legislația modificată, în special, odată cu stabilirea regulilor pentru efectuarea unei evaluări speciale a condițiilor de muncă, a devenit necesară modificarea procedurii de calculare a primelor de asigurare pentru tarifele suplimentare. În articol vom vorbi despre inovații legate de calcularea unor astfel de contribuții și vom oferi explicații de la specialiștii Fondului de pensii asupra problemelor pe care angajatorii le întâlnesc adesea în practică.

Cotele suplimentare ale primelor de asigurare sunt aplicate de angajatori (atât organizații, cât și întreprinzători individuali) în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în muncă, ale căror tipuri sunt specificate în pp. 1 - 18 p. 1 lingura. 27 Legea federală din 17 decembrie 2001 nr.  173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”(Mai departe - Legea federală nr.  173-FZ).

6% - în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor angajate în muncă, ale căror tipuri sunt indicate în pp. 1 clauza 1 art. 27Legea federală nr.  173-FZ;

4% - în legătură cu plățile către persoanele enumerate în pp. 2 - 18 p. 1 articolul de mai sus.

Să ne amintim că în anul precedent tarifele erau mai mici: 4, respectiv 2%.

Ca și până acum, primele de asigurare pentru tarifele suplimentare se plătesc fără a ține cont de valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare, care se stabilește partea 4Și 5 linguri. 8 Legea federală nr.  212-FZ (Partea 3  212-FZ).

Acum să vorbim despre inovații. La sfârșitul anului trecut a fost adoptat Legea federală din 28 decembrie 2013 nr.  426-FZ „Cu privire la evaluarea specială a condițiilor de muncă”(Mai departe - Legea federală nr.  426-FZ). Scopul principal al acestei legi este unificarea procedurii de evaluare a condițiilor de muncă la locul de muncă ca modalitate unică de implementare a mecanismului stabilit de legislația pensiilor pentru eliberarea angajatorilor de obligația de a plăti contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii și a mecanismului de acordare a garanțiilor. și compensații prevăzute de lege, precum și formarea unui set de măsuri de stimulare economică a angajatorilor pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și a siguranței.

În scopul implementării Legea federală nr.  426-FZLegea federală nr.  421-FZ s-au făcut modificări la Artă. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ. Articolul a fost completat cu noi clauza 2.1, care sună așa.

Pentru plătitorii primelor de asigurare specificate în părțile 1 și 2 ale acestui articol, în funcție de clasa condițiilor de muncă stabilite pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă, efectuată în modul stabilit de legislația Federației Ruse, în schimb din tarifele suplimentare stabilite în părțile 1 și 2 ale acestui articol Se aplică următoarele tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse:

Clasa conditiilor de munca	Subclasa condițiilor de muncă	Rata primei de asigurare suplimentară, %
Periculos	4	8,0
Daunatoare	3.4	7,0
	3.3	6,0
	3.2	4,0
	3.1	2,0
Acceptabil	2	0,0
Optimal	1	0,0

Deci, tarifele prevăzute   212-FZ, se aplică în locul tarifelor suplimentare care se stabilesc partea 1Și 2 a acestui articol.

Pentru informația dumneavoastră

La determinarea sumei tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse stabilite Partea 2.1 Art. 58.3 Legea federală nr.  212-FZîn ceea ce privește locurile de muncă ale căror condiții de muncă se bazează pe rezultatele certificării locurilor de muncă pentru condițiile de muncă, efectuate în conformitate cu procedura în vigoare înainte de data intrării în vigoare. Legea federală nr.  426-FZ, sunt recunoscute ca dăunătoare și (sau) periculoase, se aplică rezultatele certificării specificate, valabile până la sfârșitul perioadei de valabilitate a acestora, dar nu mai mult decât până la 31 decembrie 2018 inclusiv ( Artă. 5 Legea federală nr.  421-FZ). Până la 1 ianuarie 2014, pentru evaluarea condițiilor de muncă la locul de muncă și identificarea factorilor de producție nocivi și (sau) periculoși, Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 26 aprilie 2011 nr.  342n „Cu privire la aprobarea Procedurii de certificare a locurilor de muncă pe baza condițiilor de muncă”.

O altă inovație: de la 1 ianuarie 2014, nu mai este valabilă Partea 4 Art. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ. Această parte prevedea eliberarea angajatorului de obligația de a plăti prime de asigurare la tarife suplimentare pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă.

În același timp, în prezent este în vigoare următoarea regulă: dacă condițiile de muncă sunt considerate optime sau acceptabile, tariful suplimentar va fi de 0%, adică, în esență, angajatorul va fi scutit de obligația de a plăti primele de asigurare la un cost suplimentar. tarifele. În situația în care, pe baza rezultatelor unei astfel de evaluări, condițiile de muncă sunt recunoscute ca dăunătoare sau periculoase (clasa 3 (cu subclase) sau respectiv 4), angajatorii vor trebui să aplice tarife în valoare de 2 până la 8%.

Pentru informația dumneavoastră

Pentru plata primelor de asigurare la tarife suplimentare în anul 2014 se folosesc coduri de clasificare bugetară (BCC), care erau în vigoare în anul 2013 pentru plata primelor stabilite. partea 1, 2 linguri. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ:

392 1 02 02131 06 0000 160 - prime de asigurare cu o rată suplimentară pentru asigurații angajați în tipurile de muncă relevante specificate la   173-FZ, creditat la bugetul Fondului de pensii pentru plata părții de asigurări din pensia muncii;

392 1 02 02132 06 0000 160 - prime de asigurare la un tarif suplimentar pentru asigurații angajați în tipurile de muncă relevante indicate la pp. 2 -  173-FZ, creditat la bugetul Fondului de pensii pentru plata părții de asigurare a pensiei de muncă.

Calculul primelor de asigurare suplimentare in anumite situatii

ÎN Scrisoarea Fondului de Pensii din 30 decembrie 2013 Nr.  NP-30-26/20622 „Cu privire la tarifele suplimentare pentru primele de asigurare” Specialiștii fondurilor au oferit explicații asupra problemelor pe care angajatorii le întâmpină adesea în practică. Să ne uităm la aceste clarificări.

Calculul primelor de asigurare suplimentare în situația în care un angajat se află în concediu de studii, a cărui perioadă nu este inclusă în perioada de beneficii. Procedura de calcul a primelor de asigurare la rate suplimentare pentru anumite plăți și remunerații în favoarea salariatului depinde de angajarea acestuia în locurile de muncă specificate la pp. 1Și   173-FZ, în luna în care se acumulează aceste plăți și remunerații, indiferent de condițiile de angajare ale salariatului în perioada pentru care se acumulează aceste plăți și remunerații (dacă sunt efectuate pentru perioade anterioare). În consecință, dacă un angajat a fost în concediu de studii timp de o lună, a cărei perioadă nu este inclusă în vechimea preferențială, nu se acumulează primele de asigurare la rata suplimentară pentru plățile efectuate către salariat într-o anumită lună.

Anterior, clarificările relevante au fost furnizate în Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 06.05.2013 nr.  17-3/10/2-3105 .

Calculul contribuțiilor suplimentare în situația în care o anumită perioadă de muncă nu este inclusă în vechimea specială pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă. Conform Artă. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ condiția pentru aplicarea tarifului suplimentar al primelor de asigurare este angajarea salariatului în locurile de muncă prevăzute la pp. 1- 18 clauza 1 art. 27 Legea federală nr.  173-FZ. În acest sens, se percep prime de asigurare la un tarif suplimentar pentru plățile în favoarea unui salariat angajat în muncă în condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase, indiferent dacă această perioadă de muncă este inclusă în vechimea specială pentru repartizarea anticipată a o pensie de muncă.

Calculul primelor de asigurare suplimentare în cazul angajării cu normă întreagă a unui angajat timp de o lună în muncă cu condiții de muncă periculoase. Dacă salariatul este angajat integral timp de o lună la locurile de muncă specificate la pp. 1- 18 clauza 1 art. 27 Legea federală nr.  173-FZ, calculul primelor de asigurare se efectuează de către organizație la tarifele suplimentare corespunzătoare din toate plățile și remunerațiile acumulate în această lună în favoarea acestui angajat, incluse în baza de calcul a primelor de asigurare în conformitate cu Partea 1 Art. 8 Legea federală nr.  212-FZ, indiferent pentru ce perioade se efectuează aceste plăți (luând în considerare plățile pentru perioadele care nu sunt incluse în vechimea în muncă pentru atribuirea anticipată a unei pensii pentru limită de vârstă, de exemplu, cuantumul plății pentru concediu de studii, sporuri pentru perioadele trecute etc.). În același timp, datorită   212-FZ valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare stabilită partea 4Și 5 linguri. 8 a acestei legi.

Calculul primelor de asigurare la tarife suplimentare în cazul angajării parțiale a unui salariat în cursul lunii, atât la muncă cu condiții de muncă vătămătoare, grele și periculoase, cât și la muncă neprecizată la paragrafe. 1 - 18 p. 1 lingura. 27 Legea federală nr. 173-FZ. Primele de asigurare la tarifele adiționale corespunzătoare se calculează de către plătitorul primelor de asigurare din toate plățile și remunerațiile acumulate în această lună în favoarea acestui angajat, indiferent pentru ce perioade se efectuează aceste plăți (ținând cont de plățile pentru perioadele care nu sunt incluse în vechimea în muncă pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă, de exemplu, cuantumul plății pentru concediu de studii, sporuri pentru perioadele anterioare etc.), proporțional cu numărul de zile (ore) efectiv lucrate în tipuri relevante de muncă cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase.

În baza Regulilor de calcul al perioadelor de muncă, care dă dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii pentru limită de vârstă în conformitate cu art. 27, 28 din Legea federală nr.   173-FZ, aprobat Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 iulie 2002 nr.  516 (Mai departe - Regulile nr.  516 ), perioadele de muncă care se reînnoiesc în mod constant pe parcursul unei zile lucrătoare întregi, cu condiția plății contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii pentru aceste perioade, sunt incluse în vechimea în muncă care dă dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă. .

Astfel, calculul timpului efectiv lucrat la tipurile de muncă relevante cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase în cazul angajării unui salariat cu normă întreagă trebuie să se facă în zile lucrătoare, iar în cazul unui salariat cu normă parțială – in ore.

Pentru informația dumneavoastră

Dacă salariatul este angajat timp de o lună în locuri de muncă nespecificate la pp. 1Și 2 - 18 p. 1 lingura. 27 Legea federală nr.  173-FZ, conform Regulile nr.  516 este inclusă în vechimea în muncă care dă dreptul la atribuirea anticipată a unei pensii pentru limită de vârstă (de exemplu, în cazul în care un angajat este transferat la un alt loc de muncă din aceeași organizație din cauza nevoilor de producție pentru o perioadă de cel mult o lună, o femeie însărcinată fiind transferată în conformitate cu un raport medical la un loc de muncă care exclude expunerea la factori de producție negativi), calculul primelor de asigurare la tarifele suplimentare corespunzătoare se efectuează asupra tuturor plăților și remunerațiilor acumulate în această lună în favoarea a unui angajat dat, indiferent de numărul de zile efectiv lucrate într-o astfel de lună în muncă cu condiții de muncă dăunătoare, grele și periculoase.

Calculul contribuțiilor suplimentare în cazul în care salariatul a fost angajat în muncă cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase pentru mai puțin de o lună întreagă (angajare cu fracțiune de normă), în timp ce au existat perioade de eliberare din serviciu (atât cu cât și fără păstrarea câștigului) , care nu sunt incluse în vechimea în muncă pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă. Astfel de perioade includ, de exemplu, concediu de studii, zile libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități, timp de stagiu, zile suplimentare plătite conform unui contract colectiv (în legătură cu nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei, înmormântare etc.). În această situație, primele de asigurare la tarifele suplimentare corespunzătoare se calculează din toate plățile acumulate în această lună în favoarea acestui angajat (incluse în baza de calcul a primelor de asigurare în conformitate cu Artă. 8 Legea federală nr.  212-FZ) proporțional cu numărul de zile (ore) efectiv lucrate de acesta în tipurile de muncă relevante cu condiții de muncă dăunătoare, dificile și periculoase.

Exemplul 1.

Șoferul de troleibuz (tipul de muncă este denumit în clauza 10, clauza 1, articolul 27 din Legea federală nr. 173-FZ) din motive de sănătate a fost transferat într-o slujbă mai ușoară - în funcția de dispecer al flotei de troleibuze. Pentru luna în care a lucrat, a primit un salariu în valoare de 21.350 de ruble. În plus, i s-a plătit un bonus de 14.000 de ruble. Într-o lună sunt 20 de zile lucrătoare. Salariatul a fost în concediu fără plată timp de 2 zile; din 18 zile lucrate, 8 zile lucrate ca șofer de troleibuz și 10 zile ca dispecer.

Suma totală a plăților acumulate în această lună, recunoscută ca obiect de impozitare prin primele de asigurare, va fi de 35.350 de ruble. (21.350 + 14.000).

Suma plăților datorate în prima zi lucrătoare a lunii va fi egală cu 1.767,50 RUB. (35.350 RUB / 20 zile).

În acest caz, valoarea primelor de asigurare calculată la tarife suplimentare va fi de 565,6 ruble. (RUB 1.767,50 x 8 zile x 4%).

Calculul contribuțiilor de asigurări suplimentare în perioadele de primire a prestațiilor de asigurări sociale de stat în caz de invaliditate temporară și perioadele de concediu anual de bază și suplimentar plătit. Conform clauza 5 din Regulamentul nr.  516 perioadele de muncă care dau dreptul la cesiune anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă, care a fost prestată în mod continuu pentru o zi lucrătoare întreagă, se iau în calcul vechimea în muncă în ordine calendaristică, în timp ce vechimea în muncă include perioadele de primire a serviciului social de stat. prestații de asigurare în caz de invaliditate temporară, precum și perioade de concediu anual de bază și suplimentar plătit.

În consecință, calculul primelor de asigurare la rate suplimentare se face din toate plățile acumulate în această lună în favoarea unui anumit angajat, proporțional cu numărul de zile lucrătoare care se încadrează în perioada luată în considerare pentru perioada de prestație.

Exemplul 2.

Există 20 de zile lucrătoare într-o lună, dintre care:

Salariatul a lucrat 15 zile la munca specificată la paragrafe. 1 clauza 1 art. 27 Legea federală nr. 173-FZ;

7 zile constituie perioada de invaliditate temporara (inclusa in vechimea preferentiala), din care 5 zile sunt zile lucratoare.

Suma totală a plăților acumulate în această lună, recunoscută ca obiect de impozitare prin primele de asigurare, este de 20.000 de ruble.

Suma plăților datorate în prima zi lucrătoare a lunii va fi egală cu 1.000 de ruble. (20.000 RUB / 20 de zile).

În acest caz, valoarea primelor de asigurare calculată la tarife suplimentare va fi de 800 de ruble. (RUB 1.000 x 20 zile x 4%).

Exemplul 3.

Există 20 de zile lucrătoare într-o lună, din care 15 zile angajatul a lucrat la locul de muncă în condiții normale de muncă, 7 zile sunt perioada în care salariatul se află în concediu obișnuit (inclus în vechimea preferențială), din care 5 zile lucrează zile.

Suma totală a plăților acumulate în această lună, care fac obiectul primelor de asigurare, este de 20.000 de ruble.

Suma plăților datorate în prima zi lucrătoare a lunii este de 1.000 de ruble. (20.000 RUB / 20 de zile).

În acest caz, valoarea primelor de asigurare calculată la tarife suplimentare va fi de 200 de ruble. (RUB 1.000 x 5 zile x 4%).

Calculul contribuțiilor suplimentare de asigurări în favoarea salariaților pensionari. Primele de asigurare cu cote suplimentare în favoarea salariaților care au îndeplinit serviciul preferențial pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă, a căror pensie a fost cesionată, dar care continuă să lucreze în locuri de muncă cu condiții speciale de muncă, se acumulează în regimul general stabilit. manieră.

Calculul contribuțiilor suplimentare pentru plăți și recompense efectuate prin subvenții bugetare. Primele de asigurare se calculează la cote suplimentare în conformitate cu procedura general stabilită pentru toate plățile și remunerațiile în favoarea salariatului, recunoscute ca obiect de impozitare a primelor de asigurare în conformitate cu Partea 1 Art. 7 Legea federală nr.  212-FZ, indiferent de sursa de finanțare a acestora (inclusiv dacă aceste plăți și recompense sunt efectuate prin subvenții bugetare), cu excepția sumelor specificate la Artă. 9 a acestei legi.

Calculul primelor de asigurare suplimentare pentru angajații pentru care se prevede o procedură specială de calcul al perioadelor de muncă cu condiții de muncă dăunătoare și periculoase. În problema calculării primelor de asigurare la rate suplimentare din plățile efectuate în favoarea anumitor categorii profesionale de lucrători pentru care este prevăzută o procedură specială de calculare a perioadelor de muncă relevante (scafandri și alți lucrători care desfășoară activități subacvatice, lucrători angajați în anumite profesii ( posturi) pe mineritul subteran, ca membri ai echipajului pe flotele navelor maritime, fluviale și ale industriei piscicole, lucrători angajați în industrii sezoniere: în expediții, petreceri, detașamente, pe șantiere și în echipe direct pe teren explorare geologică, prospectare, topografie-geodezică. , lucrări geofizice, hidrografice, hidrologice, de gospodărire a pădurilor și de topografie, personal de zbor din aviația civilă, parașutiști de toate tipurile, salvatori, parașutisti-pompieri de toate tipurile, salvatori ai serviciilor profesionale de salvare urgentă, unități profesionale de salvare de urgență ale Ministerului Situațiilor de Urgență) , trebuie să aveți în vedere următoarele: pentru acele categorii de lucrători enumerate, apariția dreptului la atribuirea anticipată a unei pensii de muncă este condiționată de efectuarea de către acestea a unor acțiuni în cursul anului calendaristic, în special, pentru scafandri - scufundari, pentru paraşutişti - sărituri, pentru piloţi - zbor etc.

În scopul aplicării prevederilor Artă. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ Angajarea acestor persoane (sub apă, subteran, pe cer etc.) nu este indicată cu durata șederii lor în condițiile de muncă corespunzătoare și cu numărul de acțiuni efectuate (scufundări, sărituri cu parașuta etc.). În consecință, primele de asigurare trebuie percepute la tarife suplimentare pentru plăți și alte remunerații în favoarea angajaților menționați din momentul nașterii unui raport de muncă cu astfel de persoane.

În ceea ce privește plățile în favoarea lucrătorilor angajați în lucrări subterane, pentru care calculul experienței speciale (conform listei 1 sau 2) depinde de timpul de angajare în muncă subterană, primele de asigurare la rate suplimentare ar trebui calculate în conformitate cu Partea 1 Art. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ.

Pentru informația dumneavoastră

Au fost aprobate liste cu industrii, lucrări, profesii, funcții și indicatori care dau dreptul la pensii preferențiale Rezoluția Cabinetului de Miniștri al URSS din 26 ianuarie 1991 nr.  10 . În acest caz, listele 1 și 2 se aplică pentru atribuirea anticipată a unei pensii de muncă pentru limită de vârstă în conformitate cu Artă. 27 Legea federală nr.  173-FZîn modul prescris Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 iulie 2002 nr.  537 .

La sfârșitul perioadei de facturare (contabil), plătitorul poate recalcula primele de asigurare la o rată suplimentară pe baza calculului timpului în care angajatul este efectiv angajat în lucrări subterane.

Persoanele care desfășoară activități de muncă în calitate de marinari pe nave de mare, flota fluvială și flota industriei piscicole (cu excepția navelor portuare care operează constant în zona apelor portuare, a navelor de serviciu și auxiliare și de călătorie de trafic suburban și intraurban) sunt clasificate ca persoane. angajat în munca specificată V pp. 9 clauza 1 art. 27 Legea federală nr.  173-FZ.

În acest sens, pentru plățile și alte remunerații efectuate în favoarea lucrătorilor navelor maritime, fluviale și din industria pescuitului (inclusiv sumele pentru perioada zilelor de odihnă plătite, plata concediului de studii, concediul principal), primele de asigurare trebuie percepute la tarifele suplimentare prevăzute Partea 2 Art. 58.3 Legea federală nr.  212-FZ, din momentul în care iau naștere relații de muncă cu astfel de angajați, indiferent de perioada de navigație de exploatare a navelor de mai sus.

Acumularea de contribuții suplimentare în cazul în care salariatul este angajat în locul de muncă principal (cu condiții de muncă periculoase) și muncă cu normă parțială (cu condiții normale de muncă) în baza unor contracte de muncă (relații de muncă) cu același angajator. Primele de asigurare la rata suplimentară se calculează din toate plățile acumulate angajatului într-o lună dată, proporțional cu numărul de ore efectiv lucrate de acesta în muncă în condiții de muncă periculoase.

Dacă un angajat este angajat într-un loc de muncă principal (cu condiții de muncă periculoase) și într-o muncă cu normă parțială (cu condiții normale de muncă) pentru un angajator, iar munca cu fracțiune de normă se desfășoară nu în cadrul unei relații de muncă, ci pe pe baza unui contract separat de drept civil, primele de asigurare pentru un tarif suplimentar se calculează numai din sumele plăților acumulate într-o anumită lună pentru munca în condiții de muncă periculoase în cadrul unui contract de muncă (raport de muncă). Nu se percep prime de asigurare suplimentare pentru plățile pentru munca cu fracțiune de normă (în condiții normale de muncă).

Calculul primelor de asigurare suplimentare la cea mai mare rată. Dacă un angajat este angajat simultan în locurile de muncă specificate la pp. 1 clauza 1 art. 27 Legea federală nr.173-FZ(de exemplu, ca radiolog) și lucrările enumerate în pp. 2 - 18 p. 1 din acest articol (de exemplu, lucrul cu condamnații într-o instituție care execută pedepse penale sub formă de închisoare), în cadrul unui singur contract de muncă, primele de asigurare la rata suplimentară sunt calculate din toate plățile la cea mai mare rată (în 2013 - 4%, în 2014 - 6 %).

1. Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.
2. Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 421-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la evaluarea specială a condițiilor de muncă”.