5.5. Tranzacții valutare Articolul 1 din Legea nr. 173-FZ prevede suficient definiție largă conceptul de tranzacţii valutare. Deci, în conformitate cu paragraful 9 al art. 1 din prezenta lege, tranzacțiile valutare includ: achiziționarea de către un rezident de la un rezident și înstrăinarea de către un rezident în favoarea unui rezident.

10. Tranzacții valutare Profitul din tranzacțiile valutare este a zecea modalitate de acumulare a capitalului privat prin metode ilegale și semilegale. Mă refer aici în primul rând: 1) speculații asupra cursului de schimb bani de hartieîntr-o perioadă de fluctuații mari ale acestui curs, 2) tranzacționare

Vremurile în care puteai fi dat cu ușurință în judecată pentru aproape orice acțiune cu valută străină, desigur, au trecut de mult. Dar asta nu înseamnă că acum tranzacțiile valutare în Rusia pot fi efectuate fără nicio restricție. Există anumite reguli care guvernează această specie tranzacții și depind în mare măsură de dacă participanții la tranzacție sunt rezidenți ai Federației Ruse sau nu. Să luăm în considerare modul în care tranzacțiile valutare sunt reglementate în funcție de categoria contrapărții.

Tranzacții valutare între nerezidenți.

Atunci când ambele contrapărți sunt nerezidente, legea nu impune restricții speciale privind decontările în valută străină între ele pe teritoriul Federației Ruse. Ar trebui doar să urmeze Cerințe generale acte normative care reglementează cutare sau cutare sferă a economiei. De exemplu, dacă vorbim privind transferurile bancare – să fie ghidat de legislația privind plăți fără numerar, la cumpărarea și vânzarea de acțiuni - prin reglementări privind piața valorilor mobiliare și legislația antimonopol.

Tranzacții valutare între rezidenți și nerezidenți

Astfel de operațiuni pot fi efectuate și fără restricții. Singura cerință specială este că tranzacțiile valutare pot fi efectuate numai prin bănci care au permisiunea corespunzătoare de la Banca Rusiei. Astfel de organizații de credit sunt numite bănci autorizate.

Tranzacții valutare între rezidenți

Aici situatia este mai interesanta. Pe de o parte, astfel de operațiuni sunt interzise, ​​așa cum se prevede la art. 9 din Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutarăȘi control valutar". Pe de altă parte, același act normativ prevede atât de multe excepții de la această regulă încât ar fi mai corect să spunem nu despre o interdicție, ci despre o restricție. Astăzi, lista excepțiilor este de peste două duzini de poziții și este actualizată destul de regulat.

Gama de tranzacții valutare pe care rezidenții Federației Ruse au dreptul să le efectueze între ei este foarte largă - de la achiziția obișnuită într-un magazin Duty Free sau transferul de bani către rudele din străinătate până la decontări pe complexe. instrumente financiare- operațiuni de factoring sau REPO. Printre tranzacțiile permise între rezidenți:

• vânzarea de mărfuri către pasageri în călătorii internaționale;
• tranzacții în baza unui contract de comision, dacă destinatarul final al serviciului este un nerezident;
• operațiuni cu valori mobiliare externe;
• plata pentru călătorii de afaceri în străinătate;
• transferuri către misiuni diplomatice și ambasade străine;
• transferuri valutare între persoane fizice. În același timp, limita este stabilită pentru non-rude - 500 USD. Cei care sunt înrudiți între ei își pot trimite euro și dolari unul altuia fără restricții. De asemenea, puteți da și lăsa moștenire valută rudelor în mod nelimitat;
• cumpărarea/vânzarea de obligațiuni și monede la colectare;
• la decontarea privind compensarea, acordurile de răscumpărare și instrumentele financiare derivate. În acest caz, una dintre părțile la acord trebuie să fie o bancă autorizată sau un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare;
• rambursarea împrumuturilor în valută sau deschiderea depozite valutareși o serie de altele.

În acest sens, unii legiuitori chiar își exprimă opinia că astfel de reguli liberale în acest domeniu amenință stabilitatea rublei și ar trebui introdusă o interdicție completă a plăților valutare între rezidenți.

Cu toate acestea, această idee este foarte controversată. Până la urmă, modificările de legislație legate de extinderea listei tranzacțiilor valutare permise nu au apărut doar așa, ci au fost dictate de nevoile reale ale entităților economice.

Prin urmare, introducerea unei interdicții complete asupra decontărilor în valută străină între rezidenți va duce la dificultăți suplimentare pentru afaceri, care ar fi extrem de nedorite în situația economică dificilă actuală.

concluzii

Tranzacțiile valutare pe teritoriul Federației Ruse între nerezidenți și între rezidenți și nerezidenți nu sunt reglementate în mod specific, cu excepția cerinței de a efectua plăți fără numerar și tranzacții valutare prin bănci autorizate.

Tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise în mod oficial, dar există multe excepții de la această regulă, așa că mai corect ar fi să spunem că sunt semnificativ limitate.

Potrivit art. 6 din Legea privind reglementarea valutară, tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți se efectuează fără restricții, cu excepția celor prevăzute la art. 7, 8 și 11 din această lege privind tranzacțiile valutare, în legătură cu care sunt stabilite restricții pentru a preveni o reducere semnificativă a rezervelor de aur și valutar, fluctuațiile bruște ale cursului de schimb al Federației Ruse, precum și pentru a menține stabilitatea balanței de plăți a Federației Ruse. Aceste restricții sunt de natură nediscriminatorie și sunt anulate de autoritățile de reglementare valutară pe măsură ce sunt eliminate circumstanțele care au determinat instituirea lor.

Cuprins în art. 6 din Legea privind reglementarea valutară, condițiile de introducere a restricțiilor valutare la tranzacțiile dintre rezidenți și nerezidenți stabilesc de fapt o prezumție de inadecvare a reglementării de stat (administrative) a tranzacțiilor valutare. Aceasta înseamnă că orice ingerință administrativă a statului, în special stabilirea restricțiilor în cauză, în legătură cu cetățenii și persoanele juridice în cursul deținerii, utilizării și eliminării acestora. valorile valutare trebuie să fie justificate, justificate, iar la momentul intervenției, toate măsurile economice disponibile au fost deja utilizate pentru a reglementa anumite relații sociale în acest domeniu. Mai mult, de îndată ce circumstanțele care au determinat introducerea restricțiilor valutare sunt eliminate, acestea din urmă ar trebui anulate imediat. Sub acest aspect, prevederile legislației valutare rusești corespund cu Sec. 3(b) art. VII din Carta Fondului Monetar Internațional, care stabilește că fiecare țară membră a FMI are „puterea... după consultare cu FMI, de a impune temporar restricții asupra libertății tranzactii de schimbîn valute rare... Statul va avea jurisdicție deplină pentru a determina natura unor astfel de restricții, dar acestea nu ar trebui să fie mai restrictive decât este necesar... și vor fi relaxate sau desființate cât mai curând posibil”.

În prezent, în aplicarea art. 6 din Legea privind reglementarea monedei, trebuie avut în vedere că art. 7 din prezenta Lege a invalidat de la 1 iulie 2006, art. 8 - de la 1 ianuarie 2007, părțile 3-6 ale art. 11, care a stabilit restricții valutare, - de la 1 iulie 2006.

Reamintim că, înainte de 1 ianuarie 2007, legislația valutară a Federației Ruse prevedea două tipuri de restricții privind tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți:

• 1) cerința de a utiliza un cont special;
• 2) cerința de rezervare.

În pofida prevederii art. 6 din Legea privind reglementarea valutară regula generala, legislația valutară conține restricții separate impuse tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți. În special:

• - Partea 2 a art. 14 au interzis să facă mișcare entitati legale- de către rezidenții tranzacțiilor valutare ocolind conturile din băncile autorizate, cu excepția unei liste limitate de tranzacții specificate în Partea 2 a art. 14;
• - partea 3 a art. 14 a impus interzicerea realizării de către persoanele fizice - rezidenți a tranzacțiilor valutare ocolind conturile din băncile autorizate, cu excepția unei liste limitate de tranzacții specificate în părțile 3 și 4 ale art. 14;
• - părțile 5 și 6 ale art. 12 a impus restricții privind implementarea de către rezidenți a tranzacțiilor valutare prin conturi deschise la bănci din afara teritoriului Federației Ruse;
• - Articolul 19 stabilește cerința de repatriere a valutei străine și a monedei Federației Ruse în conturile rezidenților deschise la băncile autorizate atunci când desfășoară activități de comerț exterior.

Decontările în implementarea tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți din cauza reglementărilor legale diferite ale procedurii de implementare a acestora sunt împărțite în trei grupuri:

• 1) decontari prin conturi bancare;
• 2) decontari fara deschidere de cont;
• 3) plăți în numerar în numerar.

ÎN Federația Rusă unitatea spațiului economic, libera circulație a mărfurilor, serviciilor și resurse financiare, libertatea activității economice (Partea 1, articolul 8 din Constituție). Aceste prevederi constituționale nu împiedică legiuitorul să stabilească (ținând cont de caracterul de drept public al reglementării valutare pentru a asigura implementarea unui stat unitar politică monetară, stabilitate moneda nationalași stabilitatea pieței valutare interne a Federației Ruse) reguli speciale pentru participanți activitatea economică externă care vizează primirea în timp util a valutei străine pe teritoriul Federației Ruse în temeiul acordurilor de comerț exterior, prevăzând nerespectarea răspunderii corespunzătoare a acestora.

Una dintre aceste reguli este cerința de repatriere a unei părți din veniturile valutare, stabilită prin capitolul special „Repatrierea de către rezidenți a valutei străine și a monedei Federației Ruse și vânzarea obligatorie parte din veniturile valutare” din Legea privind reglementarea valutară.

Ar trebui să se acorde atenție conceptului de venituri supuse obligației de repatriere. Astfel de încasări sunt încasări în favoarea rezidenților în temeiul acordurilor de comerț exterior pentru bunuri transferate către nerezidenți, munca prestată pentru aceștia, serviciile prestate acestora, informațiile transferate acestora și rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora (clauza 3, art. 21 din Legea privind reglementarea monedei). Astfel, obligația de repatriere nu se aplică acelor chitanțe în favoarea unui rezident din străinătate, a căror bază nu este un contract de comerț exterior. Dividendele datorate unui rezident din participarea la companii străine pot servi ca exemplu de astfel de încasări, deoarece faptul juridic din care rezultă dreptul rezidentului de a primi dividende nu este un acord de comerț exterior, ci participarea unui rezident la capitalul autorizat al o persoană juridică străină.

Nu există nicio interpretare a termenului „repatriere” în Legea luată în considerare, dar sensul acestuia este determinat de conținutul articolelor din capitolul numit: este vorba despre obligația rezidenților, atunci când desfășoară activitate economică străină, de a credita străinătate. valuta și moneda Federației Ruse în conturile lor bancare în băncile autorizate, datorate acestora în baza unor acorduri cu nerezidenți și, de asemenea, asigură returnarea în Federația Rusă a fondurilor transferate către nerezidenți în cazul în care aceștia nu își îndeplinesc obligațiile. conform acordului.

Astfel, acest termen denotă obligația legală a rezidenților, al cărei conținut se concentrează pe returnarea valutei străine în Rusia, și anume:

• – obligația rezidenților, în timpul desfășurării activităților de comerț exterior, de a asigura primirea de la nerezidenți în conturile lor bancare în băncile autorizate în valută străină sau în valută rusă cuvenite acestora în conformitate cu termenii contractelor;
• – obligația rezidenților, atunci când desfășoară activități de comerț exterior, de a asigura returnarea în Rusia a fondurilor plătite de rezidenți către nerezidenți în cazul în care nerezidenții nu îndeplinesc termenii contractului (nelivrarea mărfurilor, neexecutarea muncii etc.).

Conținutul obligației de repatriere a rezidentului se reduce tocmai la asigurarea primirii de valută în temeiul unui contract de comerț exterior. Această cerință se aplică numai valutei și nu are scopul de a asigura returnarea bunurilor neplătite de un nerezident. Cu alte cuvinte, in conformitate cu legislatia valutara, un rezident trebuie fie sa primeasca plata in baza unui contract de comert exterior pentru bunurile transferate, rezultatul activitatii intelectuale, informatii, munca prestata sau servicii prestate in favoarea unui nerezident (sa primeasca plata). în temeiul unui contract de export), sau să primească valută de la un nerezident în cazul neîndeplinirii ultimei obligații care îi revin în temeiul unui contract de comerț exterior (să returneze un avans în baza unui contract de import). Și vorbim despre orice monedă, adică. atât despre moneda străină cât și despre moneda Federației Ruse.

Mecanismul de rezervare este următorul: subiectul rezervării depune o sumă într-un cont la o bancă autorizată, care este apoi rerezervată Băncii Rusiei într-un mod similar. Această condiție prevăzute de legiuitor pentru a minimiza riscurile participanților la relațiile economice externe în cazul revocării unei licențe, lichidării unei instituții de credit.

În general, schema de rezervare este copiată din procedura de formare și depunere a Fondului rezervele necesare instituții de credit înființate de Banca Rusiei.

Prevederile legislației valutare privind repatrierea unei părți din veniturile valutare au făcut obiectul examinării de către Curtea Constituțională a Federației Ruse, care le-a recunoscut ca fiind conforme cu Constituția (a se vedea hotărârile Curții Constituționale a Federației Ruse). Federația din 2 aprilie 2009 Nr. societate pe acţiuni„Orleks” pentru încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin paragraful 1 din partea 1 a articolului 19 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” și partea 4 a articolului 15.25 din Codul Federației Ruse privind abateri administrative"; din 19.05.2009 Nr. 572-0-0 "Cu privire la refuzul de a accepta spre examinare plângerea societății pe acțiuni "Kontaktor" privind încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin paragraful 1 partea 1 a articolului 19 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” și partea 4 articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse”).

Cerința de repatriere ar trebui să creeze un mecanism eficient pentru aportul de valută în țară, dar nu o restricție privind utilizarea valutei de către rezidenții din străinătate. Cerința repatrierii din punctul de vedere al conceptului de implementare de către stat a suveranității valutare (monetare), sau mai bine zis, obligația de a asigura funcționarea stabilă a monedei legale (moneda națională) creată de acesta, este menită să asigure economie nationala lichiditate internațională, în primul rând fonduri monetare ale statelor străine (valută), cu care există cele mai active relații economice externe.

Apropo de rezerve, trebuie remarcat faptul că o serie de state, în special Chile, au experiență în aplicarea acestei măsuri de reglementare a monedei ca mijloc de consolidare a acestora. politică monetară. Cu toate acestea, după cum arată practica mondială, este eficient doar în cazurile în care este strict reglementarea bancară si supraveghere riscuri posibile. Necesitatea menținerii cerinței de repatriere a veniturilor valutare în legislația valutară a Federației Ruse este justificată de faptul că este principalul instrument de redistribuire a fondurilor valutare în interiorul țării. piata valutarași o sursă garantată de achiziție a acestora pentru toți participanții la activitatea economică străină. În condiții de stabilitate și fiabilitate insuficiente a rusului sistem bancar rezidenții, care au primit dreptul de a nu repatria veniturile valutare, vor căuta să plaseze valuta primită în conturi la bănci străine, ceea ce va duce la o scădere a activelor internaționale ale sistemului bancar rus și va afecta negativ lichiditatea acestuia. Scutirea rezidenților de obligația de a repatria veniturile valutare nu poate fi stabilită decât prin lege.

Astfel, Banca Rusiei definește scopul final de a rezerva ca o scădere a lichidității pieței, un mijloc de combatere a inflației și de prevenire a ieșirii de capital din țară.

Legea privind reglementarea valutară conține o listă închisă a cazurilor în care rezidenții au dreptul de a nu credita valută străină și moneda Federației Ruse în conturi în băncile autorizate: 1) la creditarea veniturilor valutare în conturile persoanelor juridice - rezidenți sau terți în bănci din afara teritoriului Federației Ruse - îndeplinirea obligațiilor persoanelor juridice rezidente în temeiul contracte de împrumutși acorduri de împrumut cu organizații nerezidente care sunt agenți ai guvernelor străine, precum și în baza acordurilor de împrumut și acordurilor de împrumut încheiate cu rezidenți ai statelor membre OCDE sau FATF pe o perioadă mai mare de doi ani;

• 2) atunci când clienții (nerezidenți) plătesc cheltuielile locale ale rezidenților legate de construcția de către rezidenți a unor instalații pe teritoriile statelor străine - pentru perioada de construcție, după care fondurile rămase sunt supuse transferului în conturile rezidenților deschise cu autorizați bănci;
• 3) atunci când se utilizează valută străină primită de rezidenți din organizarea de expoziții, evenimente sportive, culturale și alte evenimente similare în afara teritoriului Federației Ruse pentru a acoperi costurile de desfășurare a acestora - pentru perioada acestor evenimente;
• 4) la compensarea cererilor reconvenționale pentru obligații între rezidenții care desfășoară activități de pescuit în afara teritoriului Federației Ruse și nerezidenții care prestează servicii în afara teritoriului Federației Ruse rezidenților menționați în temeiul acordurilor încheiate cu aceștia; contracte de agentie(acorduri), precum și între organizațiile de transport - rezidenți și nerezidenți, care prestează servicii în afara teritoriului Federației Ruse rezidenților menționați în temeiul contractelor (acordurilor) încheiate cu aceștia, precum și la compensarea cererilor reconvenționale pentru obligații între organizațiile de transport - rezidenți și nerezidenți în cazul în care dacă calculele se efectuează prin mijloace specializate organizaţiile de aşezare, creată organizatii internationaleîn domeniul transportului internațional, al cărui membru sunt astfel de organizații rezidente de transport. De exemplu, pentru a aplica această regulă privind compensarea cererilor reconvenționale, este necesar ca un rezident și un nerezident să fie organizații de transport sau ca ambii să desfășoare pescuit în afara teritoriului vamal al Federației Ruse. Compensarea trebuie efectuată cu respectarea condițiilor art. 410–412 din Codul civil. În special, cerințele trebuie să fie omogene și nu numai în ceea ce privește obiectul cerințelor, ci și în ceea ce privește motivele apariției acestora. De exemplu, o cerere de plată în avans nu poate fi compensată cu o cerere de plată pentru servicii deja prestate ( mail informativ Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 „Reexaminarea practicii de soluționare a litigiilor legate de încetarea obligațiilor prin compensarea cererilor reconvenționale de același tip”);
• 5) la compensarea creanțelor reconvenționale pentru obligații care decurg din contracte de reasigurare sau contracte de prestare de servicii legate de încheierea și executarea contractelor de reasigurare între un nerezident și un rezident care sunt societăți de asigurare sau brokeri de asigurare;
• 6) la transferul veniturilor valutare în conturile organizațiilor de transport - rezidenți în bănci din afara teritoriului Federației Ruse - pentru a plăti cheltuielile efectuate de astfel de organizații de transport în afara teritoriului Federației Ruse legate de plata transportului aerian navigație, aeroport, taxe portuare și alte taxe obligatorii pe teritoriile statelor străine, cheltuieli legate de întreținerea aerului, fluviului, nave maritime si altul Vehicul astfel de organizații de transport și pasagerii acestora, precum și cheltuielile pentru asigurarea activităților sucursalelor, reprezentanțelor și altor divizii ale unor astfel de organizații de transport situate în afara teritoriului Federației Ruse.

Valută străină creditată în conformitate cu paragrafele 1 și 3 din partea 2 a art. 19 din Legea privind reglementarea valutară în conturile rezidenților sau terților în băncile din afara teritoriului Federației Ruse, ar trebui să fie utilizate în scopul îndeplinirii de către rezidenți a obligațiilor care le revin în temeiul alineatelor 1 și 3 din partea 2 a art. 19 din Legea privind reglementarea valutară, sau transferate în conturile rezidenților deschise la bănci autorizate.

Pe baza analizei legislației valutare, se pot distinge următoarele principii de bază ale rezervării: în primul rând, rezervările se fac întotdeauna în ruble; în al doilea rând, este întotdeauna fără dobândă; în al treilea rând, orice rezervare necesită o rerezervare imediată în Banca Rusiei (astfel, există o retragere completă a lichidității de la băncile autorizate); in al patrulea rand, este intotdeauna finita din punct de vedere al timpului (la sfarsitul termenului se restituie suma rezervei indiferent daca obligatiile au fost indeplinite de catre contraparte).

O rezervare este o creanță monetară fără dobândă, de ex. rezidenții și nerezidenții trebuie să depună o anumită sumă din rezervă pe un depozit fără dobândă la o bancă autorizată. Moneda Federației Ruse (în baza paragrafului 1 al articolului 140 din Codul civil, se plătește numai cursul legal pe teritoriul Federației Ruse - rubla), depusă ca rezervă, este supusă returnării necondiționate în cazul în care a îndeplinirii corespunzătoare a obligațiilor contractuale de către contraparte sau la expirarea perioadei de rezervare. In plus, suma rezervarii nu poate fi retrasa de catre o banca autorizata nici ca masura disciplinara aplicata clientului.

Astfel, sensul juridic al repatrierii este că, dacă organizatie ruseasca transferă valută unei companii străine, aceasta trebuie să primească de la aceasta bunuri, lucrări sau servicii pentru suma transferată sau să returneze banii. Dacă o firmă națională exportă bunuri, lucrări sau servicii, atunci este obligată să asigure plata integrală a acestora.

Controlul asupra conformității de către rezidenții ruși a acestor reguli este efectuat de agenții de control valutar - băncile autorizate și autoritățile vamale.

Obligația rezidenților Federației Ruse de a transfera veniturile în conturile băncilor autorizate este stabilită în legătură cu contractele legate de activitățile lor de comerț exterior. Definiția conceptului de activitate de comerț exterior este cuprinsă în Legea cu privire la bazele reglementării activităților de comerț exterior (părțile 4, 7, 28, art. 2). Potrivit părții 2 a art. 1 din Legea privind reglementarea valutară, instituțiile, conceptele și termenii diferitelor ramuri ale legislației ruse se aplică în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care prezenta lege prevede altfel.

Legea cu privire la Fundamentele Reglementării FTD stabilește că activitatea de comerț exterior este activitatea de efectuare a tranzacțiilor în domeniul comerțului exterior cu mărfuri (import și export de mărfuri), servicii, informații și proprietate intelectuală.

Comerțul exterior include importul și exportul de bunuri, transferul de drepturi exclusive și neexclusive asupra obiectelor de proprietate intelectuală de către o persoană rusă către o persoană străină și invers.

Trebuie remarcat faptul că, în Legea cu privire la bazele reglementării VTD, o persoană rusă înseamnă:

• - o entitate juridică înființată în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• - o persoană care are un loc de reședință permanent sau predominant pe teritoriul Federației Ruse. O persoană rusă trebuie să fie cetățean al Federației Ruse sau să aibă dreptul rezidenta permanentaîn el sau să fie înregistrat ca antreprenor individual în conformitate cu legislația rusă.

Toate celelalte persoane sunt considerate străine.

Comerțul exterior cu servicii este prestarea de servicii (execuția lucrărilor), inclusiv producția, distribuția, comercializarea, livrarea de servicii (lucrări) și desfășurată în modalitățile prevăzute la art. 33 din Legea cu privire la bazele reglementării VTD. Astfel de metode, în special, includ furnizarea de servicii (efectuarea muncii) pe teritoriul Federației Ruse unui client străin sau pe teritoriul unui stat străin unui client rus de servicii.

Din analiza art. 2, 33 din Legea menționată, rezultă că un contract de furnizare de bunuri încheiat între un rezident al Federației Ruse și un nerezident nu se aplică contractelor de comerț exterior dacă nu există import sau export de mărfuri. În același timp, un contract de prestare de servicii (efectuarea muncii) încheiat între o persoană rusă și o persoană străină este considerat un contract de comerț exterior chiar dacă serviciile sunt furnizate pe teritoriul Federației Ruse.

Astfel, pentru calificarea unei tranzacții ca tranzacție de comerț exterior, faptul că mărfurile vândute (furnizate) trec granița vamală a Federației Ruse, i.e. exportul și (sau) importul de mărfuri. În cazul în care contractul nu prevede trecerea frontierei vamale și mărfurile sunt „consumate” de către un nerezident pe teritoriul Federației Ruse, cerința ca rezident să repatrieze veniturile în temeiul unui astfel de acord sau să returneze avansul pentru mărfurile nelivrate, în conformitate cu partea 1 a art. 19 din Legea privind reglementarea valutară, nu se aplică.

Contractele de comerț exterior sunt și contracte, a căror valoare totală depășește echivalentul a 5 mii de dolari SUA la cursul de schimb al valutelor străine la rubla stabilit de Banca Rusiei la data încheierii, pentru executarea lucrărilor, prevederea a serviciilor, transferul de informații și rezultatele activității intelectuale (inclusiv drepturi exclusive asupra acestora). La încheierea unui contract pentru furnizarea de servicii (efectuarea muncii), transferul de informații și rezultate ale activității intelectuale cu o subdiviziune separată a unei persoane juridice străine acreditate și situate în Federația Rusă, chiar și atunci când se efectuează decontări conform contractului în ruble, un rezident al Federației Ruse devine un participant la relațiile juridice care intră sub controlul și reglementarea valutară.

După cum arată o analiză a practicii instanțelor de arbitraj, încheierea unui contract în valoare mai mică de 5 mii de dolari SUA și neemiterea unui pașaport de tranzacție nu afectează faptul că tranzacțiile valutare ar trebui efectuate numai cu ajutorul băncii. conturi (vezi rezoluția Federal instanța de arbitraj Districtul Volga din 4 decembrie 2007 în dosarul Nr. A65-16713 / 2007; decizia Curţii Federale de Arbitraj a Districtului Siberiei de Est din 19 ianuarie 2007 în dosarul nr. A74-2860 / 06).

Potrivit art. 39 din Legea cu privire la Fundamentele Reglementării VTD, comerțul exterior cu bunuri, servicii și proprietate intelectuală poate fi limitat de măsurile de reglementare valutară sau de control valutar în conformitate cu articolele Acordului Fondului Monetar Internațional și cu legislația Federației Ruse.

În conformitate cu partea 1 a art. 19 din Legea privind reglementarea valutară, la desfășurarea activității economice străine, rezidenții sunt obligați, în termenele prevăzute de acordurile economice străine, să asigure primirea încasărilor din aceste acorduri în conturile lor la băncile autorizate.

Condițiile de plată ale contractelor de export, în funcție de interesele comerciale ale părților implicate, pot prevedea utilizarea diferitelor forme de reglementări internaționale: transfer bancar (plată în avans sau plata după livrarea mărfii), încasarea documentară sau acreditiv documentar.

Astfel, obligația de repatriere a veniturilor este stabilită pentru rezidenții Federației Ruse prin contracte de export de mărfuri, care prevăd o condiție privind exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse pe teritoriul unui stat străin.

Legiuitorul prevede situația în care, în perioada de rezervare, banca este lichidată sau reorganizată, în contul în care a fost depusă suma de rezervare, precum și licența acesteia de a efectua operațiuni bancare este revocată. În acest caz, pentru a asigura returnarea sumei rezervate, Banca Rusiei, înainte de expirarea perioadei de rezervare, efectuează operațiuni cu suma de rezervare plasată necesară transferului din contul băncii autorizate specificate în contul de altă bancă autorizată indicată de persoana care a depus suma rezervării.

În conformitate cu partea 1 a art. 20 din Legea privind reglementarea valutară, la efectuarea tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți este necesară întocmirea unui pașaport de tranzacție. Procedura de eliberare a pașaportului de tranzacție este definită în sec. II instrucţiuni Nr. 138-I.

Pașaportul de tranzacție este eliberat de rezidenți ai Federației Ruse (persoane juridice sau persoane fizice - antreprenori individuali), în cazul în care suma totală a contractului depășește echivalentul a 5.000 USD În cazul în care suma totală a contractului nu depășește echivalentul a 5.000 USD, ținând cont de modificările și completările la contract, nu se întocmește pașaportul de tranzacție. . Această sumă este convertită în ruble la cursul de schimb stabilit de Banca Rusiei la data contractului.

Rezidentul este obligat să elibereze un pașaport de tranzacție nu mai târziu de punerea în aplicare a primei tranzacții valutare în temeiul contractului sau alte îndepliniri a obligațiilor care decurg din acesta. De exemplu, munca în baza unui contract economic străin a fost finalizată înainte de efectuarea plății. Într-o astfel de situație, termenul limită pentru eliberarea unui pașaport de tranzacție este ziua în care se semnează certificatul de finalizare. În cazul în care termenii acordului de export prevăd decontări sub forma unei scrisori de credit, băncile autorizate, pentru a evita astfel de cazuri, recomandă exportatorilor rezidenți să întocmească un pașaport de tranzacție înainte de data comunicării acreditivului. de către o bancă străină - emitent în favoarea beneficiarului (exportatorului) printr-o bancă autorizată din Rusia.

Pentru fiecare acord de export, se eliberează un pașaport de tranzacție într-o bancă autorizată, în care rezidentul Federației Ruse - exportatorul - beneficiază de servicii bancare. Dacă un rezident al Federației Ruse creditează venituri în valută pentru exportul de mărfuri în baza unui acord în contul său deschis în bancă străinăîn cazurile permise de lege (de exemplu, în conformitate cu prevederile părții 2, articolul 19 din Legea privind reglementarea valutară), un pașaport de tranzacție este eliberat la oficiul teritorial al Băncii Rusiei de la locul înregistrării de stat a unui rezident. În același timp, oficiul teritorial al Băncii Rusiei îndeplinește funcțiile unei bănci de pașapoarte pentru tranzacții. În cazul creditării parțiale a câștigurilor valutare într-un cont la o bancă autorizată, creditare parțială într-un cont la o bancă străină, banca pașaportului tranzacției este o bancă autorizată, la care sunt parțial creditate veniturile din exportul de mărfuri. .

Rezidentul este obligat să depună fișa 2 din pașaportul de tranzacție întocmit în baza unor contracte în conformitate cu care mărfurile sunt exportate de pe teritoriul vamal al Federației Ruse (export) sau mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse (import). Secțiunea 6 din fila 2 din pașaportul tranzacției se completează de către rezident prin includerea informațiilor privind termenii și procedura de decontare prevăzute în acord. Conform acordului de export, este indicată perioada de la data eliberării mărfurilor de către autoritățile vamale pentru export până la data creditării fondurilor de la un nerezident în contul bancar al exportatorului (plata la exportul mărfurilor, inclusiv plata amânată) , sau cazul furnizării de către un nerezident împrumut comercial către un rezident sub formă de plată în avans pentru mărfuri (plată înainte de data exportului efectiv al mărfurilor, adică plata în avans). Momentul de primire a încasărilor poate fi stabilit în zile calendaristice, dacă un astfel de calcul este posibil în conformitate cu termenii acordului și este calculat de rezident în mod independent, pe baza termenilor acordului. Fișa 2 se depune de un rezident numai conform pașaportului de tranzacție întocmit pe baza contractelor de export-import de mărfuri și este semnată de rezident prin analogie cu fila 1 din pașaportul de tranzacție (semnătura persoanei autorizate). al rezidentului) și, de asemenea, certificat prin sigiliul rezidentului (dacă există). Foaia 2 din pașaportul tranzacției nu este semnată de o bancă autorizată. Totodată, ținând cont de faptul că respectivul document este parte integrantă a pașaportului de tranzacție, banca are dreptul de a refuza semnarea pașaportului de tranzacție către rezident în cazul unei neconcordanțe între datele cuprinse în contract și datele specificate în fila 2 din paşaportul tranzacţiei.

Dacă un contract de comerț exterior conține condiții care prevăd atât exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, cât și importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, rezidentul trebuie să elibereze un pașaport de tranzacție într-o bancă autorizată. În același timp, el își determină independent statutul de parte la contract (exportator sau importator), pe baza căruia înscrie codul tipului de contract.

Contabilitatea tranzacțiilor valutare conform pașaportului tranzacției de export de mărfuri este efectuată de bancă în extras control bancar conform pașapoartelor de tranzacție pe baza informațiilor specificate de rezident în certificatul de tranzacții valutare.

Procedura de transmitere de către rezidenți la băncile autorizate a documentelor și informațiilor referitoare la efectuarea tranzacțiilor valutare cu nerezidenți în cadrul tranzacțiilor de comerț exterior, precum și exercitarea de către băncile autorizate a controlului asupra efectuării tranzacțiilor valutare este stabilită prin Regulament. Nr. 258-P. În special, documentele (sub formă de copii certificate de rezident în modul convenit cu banca) care confirmă exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt prezentate de rezident cu un certificat de documente justificative. În conformitate cu paragraful 2.4 din prezentul regulament, rezidentul depune la bancă documente care confirmă exportul mărfurilor de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, cu un certificat de documente justificative, într-un termen care nu depășește 15 zile calendaristice de la sfârșitul lunii. timp în care, conform contractului, mărfurile au fost exportate de pe teritoriul vamal al Federației Ruse.teritoriul Federației Ruse.

Ca documente care confirmă exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, documente care conțin informațiile necesare privind exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, de exemplu, o declarație vamală de mărfuri cu marca vamală la data de exportul efectiv de mărfuri sau o declarație vamală de marfă cu data indicată în ștampila „Eliberarea permisă”. Dacă în declarația vamală de marfă există o marcă a biroului vamal de frontieră la data exportului efectiv al mărfurilor, rezidentul are dreptul de a înscrie în certificatul de documente justificative data exportului efectiv de mărfuri pe baza confirmării. a biroului vamal de frontieră indicat mai sus. În cazul în care nu există o astfel de marcă la data exportului efectiv al mărfurilor în declarația vamală de marfă, data indicată în ștampila „Eliberarea este permisă” poate fi indicată ca dată de export al mărfurilor.

În cazul efectuării de tranzacții valutare în temeiul unui acord de export în moneda Federației Ruse, rezidentul, împreună cu documentele justificative, prezintă băncii un certificat de primire a monedei Federației Ruse într-o perioadă care nu depășește 15 calendare. zilele următoare lunii în care au fost efectuate tranzacții valutare în temeiul contractului.

Atunci când efectuează anumite tranzacții valutare în temeiul unui acord de export prin conturile sale în străinătate, rezidentul depune la banca autorizată un certificat de decontare prin conturi în străinătate într-un termen care nu depășește 45 de zile calendaristice următoare lunii în care s-au efectuat operațiunile rezidentului prin conturi. peste hotare .

La completarea pașaportului de tranzacție, rezidentul este obligat să noteze data îndeplinirii tuturor obligațiilor din contractul de export (în absența unei astfel de prevederi în contract, rezidentul calculează în mod independent această dată pe baza termenilor contractului). ). De asemenea, rezidentul introduce în tranzacție informații despre pașaport cu privire la termenii și procedura de decontare pentru exportul mărfurilor prevăzute în contract (în absența acestor condiții în contract, informațiile nu sunt introduse).

În cazul efectuării de tranzacții valutare în temeiul unui acord de export în moneda Federației Ruse, rezidentul, împreună cu documentele justificative, prezintă băncii autorizate un certificat de primire a monedei Federației Ruse într-o perioadă care nu depășește 15 calendare. zilele următoare lunii în care s-au efectuat tranzacțiile valutare în temeiul contractului.

Atunci când efectuează anumite tranzacții valutare în temeiul unui acord de export prin conturile sale în străinătate, un rezident depune la bancă un certificat de decontare prin conturi în străinătate într-un termen care nu depășește 45 de zile calendaristice următoare lunii în care s-au efectuat operațiunile rezidentului prin conturi în străinătate.

La completarea pașaportului de tranzacție, rezidentul este obligat să noteze data îndeplinirii tuturor obligațiilor din contractul de export (în absența unei astfel de prevederi în contract, rezidentul calculează în mod independent această dată pe baza termenilor contractului). ). Pe langa datele de mai sus, rezidentul introduce informatii despre termenii si procedura de decontari prevazute in contract (in lipsa acestor conditii in contract, informatiile nu sunt introduse).

În cazul nedepunerii documentelor la bancă în termenele prevăzute de lege, moneda primită va rămâne în contul de tranzit, iar rezidentul nu o va putea folosi până când nu emite. Documente necesare. În plus, banca autorizată este obligată să raporteze această încălcare Băncii Rusiei (Partea 9, articolul 23 din Legea privind reglementarea valutară).

Responsabilitatea unui rezident pentru neîndeplinirea în termenul stabilit a obligației de a primi în conturile bancare ale băncilor autorizate valută străină sau moneda Federației Ruse datorată pentru bunuri transferate către nerezidenți, servicii, lucrări, informații sau rezultate intelectuale. activitatea desfășurată pentru nerezidenți, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora, partea 4 a art. 15.25 Cod Administrativ.

Dacă, din orice motiv, este imposibil să se primească în termenii contractuali încasările datorate conform termenilor contractului pentru bunurile livrate, rezidentul trebuie să întocmească un act adițional la acordul cu nerezidentul privind prelungirea termenului de primire. din încasările datorate. Desigur, aceasta nu înseamnă că contrapartea s-ar putea să nu-și îndeplinească deloc obligațiile contractuale, deoarece orice contract are o dată de începere și de încheiere a contractului, iar dacă părțile nu convin altfel, data de expirare a contractului va fi considerată ca perioada de repatriere. Actul adițional trebuie semnat la data anterioară datei de primire a încasărilor stabilite în contractul principal. După semnarea actului adițional, exportatorul trebuie să reelibereze pașaportul tranzacției în legătură cu o modificare a termenului limită pentru îndeplinirea obligațiilor din contract și a termenului limită pentru primirea veniturilor. Trebuie avut în vedere faptul că Codul contravențiilor administrative conține răspunderea rezidentului pentru neîncasarea veniturilor în perioada contractului. Astfel, chiar dacă este efectiv creditat în favoarea exportatorului cu încălcarea perioadei contractuale, răspunderea exportatorului ia naștere în mod formal.

Dacă într-un acord de comerț exterior există o condiție privind atribuirea cheltuielilor și comisioanelor bancare în contul unui exportator rezident, creditarea în favoarea acestuia a veniturilor în suma mai mica minus astfel de comisioane și cheltuieli nu va fi o încălcare a legislației valutare a Federației Ruse.

Pentru fiecare tranzacție legată de executarea unui acord de comerț exterior, un rezident trebuie să se prezinte la banca în care a fost eliberat pașaportul de tranzacție.

Principala reglementare act juridic care reglementează tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți este Legea N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”.

În special, rezidenții sunt cetățeni ai Federației Ruse; Cetăţeni străini reședința permanentă în Rusia pe baza unui permis de ședere; precum și organizațiile înființate în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția companii străineînregistrată în conformitate cu lege federala„Cu privire la societățile internaționale” (paragraful 6, alin. 1, articolul 1 din Legea din 10 decembrie 2003 N 173-FZ).

Nerezidenții sunt cetățeni străini și organizatii straine, înregistrată permanent și situată în altă țară (subclauza 7, clauza 1, articolul 1 din Legea din 10 decembrie 2003 N 173-FZ).

Citiți mai multe despre diferențele dintre un rezident și un nerezident într-unul separat.

Tranzacții valutare între rezidenți și nerezidenți

Tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți se desfășoară fără restricții, dar cu respectarea anumitor cerințe și anume: este posibilă achiziționarea (vânzarea) de valută și cecuri valutare numai în băncile autorizate și numai conform documentelor întocmite în conformitate cu prevederile instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse (articolul 6, articolul 11 ​​din Legea din 10 decembrie 2003 N 173-FZ).

Procedura prin care rezidenții și nerezidenții depune documente și informații justificative către băncile autorizate atunci când efectuează tranzacții valutare este definită în Instrucțiunile Băncii Centrale din 16 august 2017 nr. 181-I.

Tranzacții valutare între rezidenți

Tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise, ​​cu excepția celor prevăzute la art. 9 din Legea din 10 decembrie 2003 N 173-FZ.

În special, tranzacțiile în valută străină între rezidenți sunt permise în decontări fără taxe, în decontări cu un angajat care se află într-o călătorie de afaceri în afara Rusiei, în cumpărarea (vânzarea) de valută străină de către persoane fizice în băncile autorizate.