Și reduceți cantitatea de raportare fiscală. Trecerea la sistemul fiscal simplificat și părăsirea acestui sistem pentru schema principală se realizează voluntar, prin depunerea unei cereri la biroul fiscal de la locul de înregistrare a întreprinderii sau a întreprinzătorului individual. Cu toate acestea, utilizarea sistemului fiscal simplificat are nu numai avantaje, ci și dezavantaje: nu este deloc necesar ca impozitele modul simplificat impozitele vor fi mai mici. Totul depinde de ce venituri și cheltuieli are organizația sau întreprinzătorul privat și de multe ori se dovedește că plata impozitului după sistemul principal este mai profitabilă, deși mai dificilă. Există două tipuri de scheme simplificate: acesta este sistemul de impozitare simplificat clasic (venituri-cheltuieli impozabile ale întreprinzătorilor individuali) și sistemul de impozitare simplificat bazat pe un brevet pentru antreprenori individuali, sau impozitarea brevetelor.

Latura pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili se explică printr-o reducere semnificativă a sarcinii fiscale comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit, reducerea poverii fiscale, simplificarea raportării fiscale pentru întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului de Finanțe al Rusiei N 07-05-08/156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să conducă contabilitate.

Sistemul de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat și a transfera veniturile întreprinderilor mici și ale antreprenorilor individuali din afacerile din umbră la cele legale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă actul de reglementare inițial, de bază, care consolidează statutul unei entități de afaceri mici, este Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă„Din păcate, prevederile acestei Legi nu prevăd direct posibilitatea utilizării unui sistem simplificat de impozitare și contabilitate pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, prevederile Legii stabilesc o procedură simplificată de furnizare a situațiilor financiare.

Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare pentru organizații prevede înlocuirea impozit unic plata urmatoarelor taxe:

În acest caz, veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor asociate cu plățile pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate exprimate în forme monetare și (sau) în natură.

Pentru antreprenorii individuali, nu există nicio restricție privind veniturile primite de la pentru trecerea la un sistem simplificat. Astfel, indicatorul veniturilor primite de un antreprenor individual înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare nu contează pentru trecerea la acesta.

Contribuabilii unici, cu excepția antreprenorilor care aplică acest regim fiscal special în baza unui brevet, trebuie să rețină că venitul unui contribuabil care aplică regimul fiscal simplificat nu poate depăși 20 de milioane de ruble pe an (această valoare este supusă indexării anuale) , prin urmare, atunci când decideți asupra tranziției către un sistem de impozitare simplificat, este mai bine să estimați în avans veniturile care vor fi primite în viitor.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele nu au dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat:

Organizațiile care au sucursale și (sau) reprezentanțe (considerăm că este necesar să subliniem că această restricție nu se aplică organizațiilor care au divizii separate care nu sunt formalizate în actele constitutive ca sucursale și reprezentanțe);
bănci;
asigurători;
fonduri nestatale de pensii;
fonduri de investiții;
participanți profesioniști;
amanet;
organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;
organizații și antreprenori individuali implicați în afacerile jocurilor de noroc;
notarii privați, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;
organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor care constau în întregime din contribuții din partea persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, la organizatii non-profit;
organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, numărul mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit Comitetul de Stat Federația Rusă, conform statisticilor, depășește 100 de persoane;
organizații a căror valoare reziduală și, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble.
instituţiile bugetare;
organizatii straine având sucursale, reprezentanțe și alte divizii separate pe teritoriul Federației Ruse.

Procedura de calcul a bazei de impozitare

Articolul 346.20 Codul fiscal Federația Rusă stabilește următoarele rate de impozitare pentru taxele percepute în legătură cu utilizarea Sistem simplificat impozitare (USN):

6%, dacă obiectul impozitării este venitul,
15% dacă obiectul impozitării îl reprezintă venitul redus cu suma cheltuielilor.
Pentru antreprenorii individuali, există un sistem de trecere la sistemul fiscal simplificat bazat pe brevet.

Cu toate acestea, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Procedura de trecere la un sistem simplificat de impozitare

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat este acordată atenție la articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit prevederilor acestui articol, organizațiile și antreprenorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare depun, în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului de la care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat , către organul fiscal de la sediul acestora (locul de reședință) cererea. În același timp, organizațiile într-o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare raportează suma veniturilor pentru nouă luni ale anului curent.

Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare au dreptul de a depune o cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, concomitent cu depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale. În acest caz, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat în anul calendaristic curent din momentul înființării organizației sau din momentul înregistrării unei persoane fizice ca antreprenor individual.

Astfel, organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară activități de afaceri pot trece la legislația simplificată abia de la 1 ianuarie, adică de la începutul noului perioada fiscala.

Ministerul Fiscal al Federației Ruse oferă să depună o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare utilizând formularul de cerere Formular nr. 26.2-1 „Cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare”, aprobat prin ordin al Ministerului Taxele Rusiei.

În termen de o lună după ce contribuabilul depune o astfel de cerere la Inspectoratul Fiscal, organele fiscale trebuie să predea semnătura acestuia o notificare cu privire la posibilitatea sau imposibilitatea ca acesta să aplice acest regim fiscal. Prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia, au fost elaborate formulare speciale pentru aceste notificări:

Formular nr. 26.2-2 „Notificarea posibilității aplicării unui sistem simplificat de impozitare”,
Formular nr. 26.2-3 „Sesizarea imposibilității aplicării sistemului simplificat de impozitare”,

După ce au trecut la regimul de impozitare simplificat, contribuabilii trebuie să rețină că înainte de sfârșitul perioadei fiscale nu vor avea dreptul să treacă voluntar la regimul general de impozitare.

Dacă, după ce ați lucrat în sistemul de impozitare simplificat pentru o întreagă perioadă fiscală, decideți să reveniți la regimul general de impozitare, atunci trebuie să anunțați Serviciul Fiscal Intern de la locul în care ați înregistrat decizia înainte de 15 ianuarie a anului în pe care intenționați să treceți la regimul fiscal general. Acest lucru se poate face folosind formularul de notificare Formular nr. 26.2-4 „Notificarea refuzului aplicării sistemului simplificat de impozitare”, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei.

Există însă împrejurări în care contribuabilul va fi obligat să modifice regimul fiscal în mod forțat. Legea prevede condițiile în care se întâmplă acest lucru.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat este obligat să treacă la regimul fiscal general dacă, la sfârșitul perioadei de impozitare (de raportare), venitul său depășește 20 de milioane de ruble sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, organizația contribuabililor va depăși 100 de milioane de ruble.

Suma maximă a venitului unui contribuabil, care limitează dreptul acestuia de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării anuale.

În acest caz, contribuabilul trece la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost depășit unul dintre parametrii de mai sus. În plus, acesta este obligat să informeze organul fiscal cu privire la trecerea la regimul general de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (de impozitare) în care veniturile sale sau valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale au depășit limitele specificate. de mai sus.

Contribuabilul poate raporta acest fapt la Inspectoratul Fiscal de la locul înregistrării pe formularul de notificare nr. 26.2-5 „Notificarea pierderii dreptului de utilizare a sistemului de impozitare simplificat”, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei. .

După ce au trecut la regimul fiscal general, contribuabilii calculează și plătesc impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general acceptat, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în acest alineat nu plătesc penalități și amenzi pt plata tarzie plăți lunare pe parcursul trimestrului în care au trecut la regimul fiscal general.

De menționat că un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un regim general de impozitare are dreptul de a trece din nou la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat.

Să reamintim că, conform articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru întreprinderile existente este prevăzută numai de la începutul anului calendaristic.

Cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat

Formularul 26.2-1 (denumit în continuare Cerere) este completat de contribuabilii care au decis să-și schimbe regimul fiscal, precum și de contribuabilii nou înregistrați.

Organizațiile și antreprenorii completează detaliile enumerate în Aplicație, în timp ce organizația nou creată nu notează TIN/KPP, deoarece nu deține încă aceste detalii. De asemenea, un antreprenor nou înregistrat nu trebuie să indice un TIN.

La completarea rândului despre data trecerii la noul regim fiscal, organizațiile și antreprenorii nou înregistrați introduc data înregistrare de stat.

În continuare, contribuabilul indică obiectul impozitării. El își alege obiectul impozitării. Și aici te sfătuim să te oprești și să te gândești foarte serios la ceea ce alegi ca obiect de impozitare: venituri sau venituri reduse cu suma cheltuielilor. După depunerea cererii, modificați baza de impozitare Nu poți, nu este permis de lege. Adevărat, în conformitate cu prevederile Legii nr. 191-FZ, paragraful 1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu următorul alineat:

Alegerea obiectului impozabil se efectuează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care se aplică pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales după depunerea unei cereri de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a fost aplicat mai întâi.

Astfel, legiuitorul a mărit cu 20 de zile timpul de gândire la alegerea unui obiect impozabil. În termen de douăzeci de zile de la data limită de depunere a Cererii (30 noiembrie), adică până la 20 decembrie, contribuabilii au în continuare dreptul de a se răzgândi și de a-și schimba decizia privind alegerea obiectului de impozitare.

Completați rândul cu numele obiectului impozabil, indicând opțiunea pe care ați ales-o, fie „venit” fie „venit redus cu suma cheltuielilor”.

Rândul următor despre valoarea veniturilor primite pe parcursul celor nouă luni ale anului curent este completat doar de organizațiile care își schimbă regimul fiscal. Întreprinzătorii individuali care își schimbă regimul fiscal, organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați vor pune o liniuță în această linie.

Linia " Număr mediu lucrătorilor” se completează de către organizații și antreprenori individuali care își schimbă regimul fiscal. Întreprinzătorii individuali care nu au angajați, organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați vor pune o liniuță în această linie.

Rândul despre „Costul proprietății amortizabile” ar trebui completat numai de organizațiile care își schimbă regimul fiscal, iar în acest rând este necesar să se introducă valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse. pe contabilitate. Alți contribuabili vor pune o liniuță pe această linie.

Rândul despre „Participarea la acordurile de partajare a producției” trebuie completat doar de contribuabilii care își schimbă regimul fiscal. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați nu completează acest rând.

După completarea cererii, aceasta trebuie certificată cu semnături și sigilii și depusă la fisc. Merită să reamintim că un contribuabil care își schimbă regimul fiscal are la dispoziție doar două luni pentru a depune această cerere la organul fiscal: de la 1 octombrie până la 30 noiembrie.

Selectarea unui obiect de impozitare

Obiectul impozitării se poate modifica anual, de la începutul perioadei fiscale. Pe parcursul anului nu puteți schimba obiectul impozitării.

Cum să decideți asupra alegerii obiectului de impozitare?

Sistemul fiscal simplificat prevede două obiecte de impozitare. Să luăm în considerare caracteristicile fiecărui obiect.

Obiectul „Venit”	Obiectul „Venituri minus cheltuieli”
Cota de impozitare (clauza 1, 2 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	15%. Subiecții Federației Ruse pot reduce rata la 5%
Baza de impozitare (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Suma venitului	Suma veniturilor redusă cu suma cheltuielilor
Caracteristici ale recunoașterii venitului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Metoda numerarului – venitul este recunoscut atunci când este primit într-un cont bancar sau în casa de marcat al unei organizații.
Caracteristici de determinare a cheltuielilor (Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
	În general, sunt recunoscute sub rezerva îndeplinirii simultane a următoarelor condiții: - numita in Codul Fiscal, lista de cheltuieli este inchisa - documentat - justificat din punct de vedere economic (legat de generarea de venituri) - plătit efectiv
Suma impozitului de plătit este redusă (clauza 3 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Pentru valoarea primelor de asigurare și a indemnizațiilor de invaliditate temporară acordate angajaților (pe cheltuiala lui fonduri proprii organizații sau întreprinzători individuali și nu pe cheltuiala Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse). Cuantumul impozitului (avans - pe parcursul anului) nu poate fi redus cu mai mult de 50%. Cu alte cuvinte, cuantumul impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat pe obiectul „venit” poate scădea de la 6% la 3% din valoarea venitului.
Necesitatea plății impozitului minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
	Calculat și plătit pentru perioada fiscală (an). Dimensiune: 1% din totalul veniturilor Plată: - dacă valoarea impozitului calculat este mai mică decât impozitul minim. - dacă se primește o pierdere și suma impozitului calculată în mod general este zero. Plătesc contribuabili impozitul minim atrage atenția autorităților fiscale - ca cei care lucrează cu venituri mici, iar probabilitatea includerii organizației sau în planul de inspecții la fața locului crește.
Menținerea unei evidențe a veniturilor și cheltuielilor (ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 154n)
Nu trebuie să completați următoarele secțiuni: - coloana 5 „cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare”. I „venituri și cheltuieli”; - secțiunea a II-a, care are ca scop calcularea costurilor de achiziție (construcție, producție) de mijloace fixe și de achiziție (creare) de active necorporale; - secțiunea a III-a, rezervată calculării pierderilor de anulat	Toate secțiunile trebuie completate
Dreptul de a reduce baza de impozitare pentru pierderile anterioare (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
	Baza de impozitare poate fi redusă la sfârșitul anului cu suma pierderilor anterioare primite la aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu același obiect. Pierderea poate fi reportată timp de 10 ani după perioada fiscală în care a fost suportată. Nu există restricții cu privire la valoarea posibilă a pierderilor transferate - acestea pot fi transferate integral sau parțial în orice an din următorii nouă ani.

Pentru a determina obiectul impozitării, în primul rând, trebuie să vă analizați cheltuielile - dacă acestea există deloc, în principiu, dacă le puteți documenta, dacă sunt legate de veniturile dvs. Dacă toate acestea sunt disponibile, atunci estimați ponderea cheltuielilor în venitul total.

Dacă ponderea cheltuielilor care pot fi luate în calcul în baza de impozitare în componența veniturilor este de 60%, în funcție de mărimea poverii fiscale, nu vă interesează deloc ce obiect de impozitare alegeți, deoarece valoarea impozitului „simplificat” va fi în continuare aceeași - 6% din suma veniturilor primite. Dacă ponderea cheltuielilor în venituri este mai mică de 60%, este indicat să alegeți ca obiect de impozitare venitul.

De exemplu,
Într-un SRL sau un antreprenor individual, veniturile pentru anul s-au ridicat la 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile specificate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, se ridica la 10 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 50%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit”: 20 de milioane x 6% = 1,2 milioane de ruble.
- obiect „venituri minus cheltuieli” 20 milioane - 10 milioane = 10 milioane x 15% = 1,5 milioane de ruble.

Într-un SRL sau un antreprenor individual, veniturile pentru anul s-au ridicat la 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile specificate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, se ridica la 12 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 60%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit” 20 de milioane x 6% = 1,2 milioane de ruble.
- obiect „venituri minus cheltuieli” 20 milioane - 12 milioane = 8 milioane x 15% = 1,2 milioane de ruble.

Dacă ponderea cheltuielilor în venituri este mai mare de 60%, este imposibil să se dea un răspuns clar la întrebarea despre ce obiect de impozitare ar trebui ales. În primul rând, este necesar să se ia în considerare impactul primelor de asigurare asupra valorii impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat atunci când se utilizează veniturile unei organizații sau ale unui antreprenor ca obiect de impozitare.

Pentru o organizație (antreprenor) nu contează ce obiect de impozitare să aleagă dacă:

Ponderea cheltuielilor în venituri este de 80%;
- valoarea primelor de asigurare este egală sau mai mare de jumătate din valoarea impozitului din sistemul simplificat de impozitare pentru obiectul „venit”.

Daca aceste conditii sunt indeplinite concomitent, cuantumul impozitului va fi de 3% din venit, indiferent de obiectul de impozitare ales.

De exemplu,
Venitul unui SRL sau al unui antreprenor individual pentru anul este de 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile specificate la art. 346.16 Cod fiscal al Federației Ruse - 16 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 80%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit”: 20 de milioane x 6% = 1,2 milioane de ruble. Cu toate acestea, în acest caz, puteți reduce impozitul cu valoarea primelor de asigurare, dar nu mai mult de 600 de mii de ruble. (1,2 milioane RUB x 50%).
- obiectul „venituri minus cheltuieli”: 20 milioane – 16 milioane = 4 milioane. x 15% = 600 mii de ruble.

Astfel, dacă valoarea primelor de asigurare plătite de o organizație pentru aceeași perioadă este de cel puțin 600 de mii de ruble, valoarea impozitului va fi aceeași pentru orice obiect de impozitare.

Atunci când ponderea cheltuielilor în venituri variază de la 60 la 80%, alegerea obiectului de impozitare depinde de valoarea plăților de asigurare. Cuantumul primelor de asigurare, la rândul său, este determinat de suma totală a plăților către persoanele fizice în baza contractelor de muncă, civile și de drept de autor.

Deci, organizația sau antreprenorul individual a decis ce obiect de impozitare va aplica începând cu noul an, este necesar să se pregătească în prealabil schimbarea obiectului, deoarece Unele cheltuieli sunt mai bine contabilizate înainte de noul an, iar unele sunt mai bine contabilizate în noul an.

Opțiunea 1. Schimbarea obiectului de la „venituri” la obiectul „venituri minus cheltuieli”

Regula de bază pentru o astfel de modificare a obiectului impozitării: cheltuielile aferente perioadei în care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” nu sunt luate în considerare după schimbarea obiectului de impozitare, adică la schimbarea obiectului. de impozitare, contează perioada la care se referă cheltuiala, și nu data plății acesteia (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, în noul an, cheltuielile aferente celui vechi nu pot fi luate în calcul. De exemplu, dacă angajații sunt acumulați în decembrie. în sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit”, dar a fost plătit în ianuarie deja cu obiectul „venit minus cheltuieli”, atunci, evident, aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare, deoarece se referă la cheltuielile anului precedent, când organizația a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri” și nu a luat în considerare cheltuielile.

Costul materiilor prime și al materialelor care au fost achiziționate și plătite nu pot fi luate în considerare în cheltuieli, chiar dacă nu toate au fost date în producție, deoarece conform paragrafului 1 al art. 246.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru materiile prime și materiale sunt reflectate în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat imediat după cumpărare și plată. Dar dacă o organizație sau un antreprenor individual a achiziționat materii prime și materiale și a plătit pentru ele, atunci acestea vor trebui reflectate în cheltuieli, acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea nr. 03-11-04/2 /146.

Dar cheltuielile pentru bunurile achiziționate și plătite în decembrie, a căror vânzare va fi efectuată anul viitor, vor fi considerate cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-06/2/182)

Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe necesită o atenție deosebită. Mijloacele fixe sunt incluse în elementul de cheltuieli după ce sunt puse în funcțiune.

De exemplu,
În 2012, un SRL sau un antreprenor individual aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”. Compania intenționează să schimbe obiectul impozitării. Pe 30 noiembrie au fost achiziționate echipamente de producție în valoare de 12 milioane. freca. Datoria față de furnizor a fost rambursată. Să vedem cum se va schimba contabilitatea dacă compania va pune echipamentul în funcțiune:

Cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe „simplificate” au dreptul de a lua în considerare după plată și punerea în funcțiune în părți egale pentru trimestrele rămase până la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 1 clauza 1 și clauza 1 clauza 3 din art. 346.16 și clauza .4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, un SRL sau un antreprenor individual aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de venit, prin urmare, nu ia în considerare nicio cheltuială. Deci, dacă echipamentul este pus în funcțiune, valoarea fiscală a acestuia va dispărea. De asemenea, nu trebuie determinată valoarea reziduală a activelor fixe la data schimbării obiectului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-11/93).

Se va putea lua în considerare costul mijloacelor fixe dacă punerea în funcțiune a unui mijloc fix este amânată (desigur, veți avea nevoie de un document care să indice motivul corespunzător). Conform condiției, echipamentul este pus în funcțiune, iar obiectul este considerat acceptat în contabilitate deja în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Aceasta înseamnă că pe 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie vor fi anulate 3 milioane de ruble.

Opțiunea 2. Schimbarea obiectului din „venituri minus cheltuieli” la obiectul „venituri”

În acest caz, este adevărat opusul. Cheltuielile nu mai pot fi luate în considerare (după schimbarea obiectului de impozitare), întrucât baza de impozitare se va calcula doar pe baza veniturilor încasate. Concluzie: este mai bine să efectuați și să plătiți cheltuielile, precum și să îndepliniți toate celelalte condiții necesare pentru recunoașterea acestora în cadrul sistemului fiscal simplificat. Se recomandă să acordați o atenție deosebită mijloacelor fixe achiziționate. Dacă nu sunt plătite și puse în funcțiune, valoarea lor fiscală va dispărea.

Dacă costul unui sistem de operare cu un termen utilizare benefică de la trei ani și mai sus, dobândite înainte de trecerea de la obiectul „venit minus cheltuieli” la obiectul „venit” nu a fost luată în considerare în totalitate în cheltuieli, atunci partea necontabilizată a costului nu va fi recunoscută pentru impozitare.

De asemenea, nu uitați că, dacă o organizație sau un antreprenor individual decide să vândă OS înainte de expirarea a trei ani din momentul în care cheltuielile sunt luate în considerare în baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat (și dacă durata de viață a OS este mai mult de cinci ani, apoi perioada este de zece ani), apoi cheltuielile vor trebui restaurate și ajustate baza fiscală (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași opinie este cuprinsă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-11-06/2/46.

Contabilitatea într-un sistem simplificat de impozitare

În conformitate cu articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care lucrează în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt obligați să păstreze evidența fiscală a indicatorilor lor de activitate necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli.

Autoritatea de a aproba forma registrului de venituri și cheltuieli și procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în acesta de către organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare a fost transferată Ministerului Finanțelor al Federației Ruse de la jumătatea anului. .

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 154n a aprobat noua „Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează un sistem de impozitare simplificat”. Pe lângă forma Cartei de contabilitate, ordinul a aprobat și Procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în Cartea de contabilitate.

Articolul 3 din Legea nr. 191-FZ la articolul 4 Lege federala Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” a fost făcută următoarea completare:

„Organizațiile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă. În același timp, organizațiile țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.”

Toți contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare simplificat țin evidența veniturilor și cheltuielilor în modul stabilit de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, contabilitatea organizațiilor și antreprenorilor individuali care lucrează într-o manieră simplificată se rezumă la menținerea unui carnet de contabilitate. Dacă este convenabil pentru contribuabil, atunci acesta are dreptul să creeze registre contabile suplimentare necesare pentru a-și da seama activitate economică.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (denumite în continuare contribuabili) țin o Carte contabilă a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare (denumită în continuare Cartea contabilă), în care, în ordine cronologică; , bazat pe documente primare reflectă într-un mod pozițional tranzacții de afaceri pentru perioada de raportare (de impozitare).

Contribuabilii trebuie să asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea înregistrării indicatorilor activităților lor necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a cuantumului impozitului unic.

Menținerea cărții de contabilitate, precum și documentarea faptelor activităților de afaceri, se realizează în limba rusă. Primar documente contabile, compilat pe limbă străină sau limbile popoarelor Federației Ruse, trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă.

Registrul de venituri și cheltuieli poate fi ținut atât pe hârtie, cât și în în format electronic. Atunci când țin Registrul de venituri și cheltuieli în formă electronică, contribuabilii sunt obligați să îl afișeze la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare. suport de hârtie.

Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor deschide unul an calendaristicși trebuie să fie dantelate și numerotate. Pe ultima pagină a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, numerotată și împletită de contribuabil, este indicat numărul de pagini conținut în acesta, ceea ce este confirmat de semnătura șefului organizației (IP) și de sigiliul organizației. (IP - dacă există), și este, de asemenea, certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale și sigilat înainte de începerea gestiunii sale. Pe ultima pagină a Registrului Contabilității Venituri și Cheltuieli a contribuabilului numerotat și dantelat, care a fost păstrat electronic și tipărit pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale, este indicat numărul de pagini pe care îl conține, care este certificat prin semnătura un funcționar al autorității fiscale și sigilat.

Corectarea erorilor din Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor trebuie justificată și confirmată prin semnătura șefului organizației (antreprenor individual), indicând data corectării și sigiliul organizației (antreprenor individual - dacă există).

Raportarea unei organizații care aplică un sistem simplificat de impozitare

Raportare transmisă Fondului asigurări sociale

Înapoi | |

A fost introdus pentru a sprijini întreprinderile mici. Particularitatea sa este că înlocuiește o parte din impozitele plătite la buget de către o întreprindere și simplifică contabilitatea și raportarea de către o întreprindere mică.

Pentru prima dată, un sistem simplificat de impozitare a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 din cauza intrării în vigoare a capitolului corespunzător, ca parte a părții a doua. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe parcursul aplicării sistemului simplificat de impozitare, la acesta au fost aduse modificări și completări, iar unele prevederi au fost clarificate.

De la 1 ianuarie 2003, sistemul simplificat de impozitare a fost modernizat semnificativ. Au fost reținute unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului simplificat de impozitare, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării acestuia.

Tocmai acest lucru confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, întrucât dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine una dintre cele mai importante domenii transformările economice din țară. Conceptul dezvoltării sale ulterioare ar trebui să includă atât crearea unor premise generale ale pieței - infrastructura pieței, mecanismul motivațional, cât și un sistem de stat sprijin, în special disponibilitatea unor regimuri fiscale speciale.

Sistem simplificat de impozitare- un regim fiscal special aplicat de contribuabili (organizatii si intreprinzatori individuali) alaturi de alte sisteme de impozitare. Regim fiscal special este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

Este explicată partea pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili o reducere semnificativă a sarcinii fiscale comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea fiscalității și contabilității și raportării pentru întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2009 N 07-05-08/156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să țină evidența contabilă.

Sistemul de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat și pentru a transfera veniturile întreprinderilor mici și ale antreprenorilor individuali din umbră la afaceri legale.

Una dintre funcții sistemul fiscal este de a stimula dezvoltarea industrii promițătoareși sectoare economice. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă Codul Fiscal al Federației Ruse, actul de reglementare inițial, de bază, care consolidează statutul unei entități de afaceri mici este Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și întreprinderile mijlocii din Federația Rusă.” Din păcate, prevederile acestei Legi nu prevăd direct posibilitatea utilizării unui sistem simplificat de impozitare și contabilitate pentru întreprinderile mici. Totuși, prevederile Legii stabilesc introducerea unei proceduri simplificate de prezentare a situațiilor financiare.

Concept și reglementare legală sistem simplificat de impozitare . Sistemul de impozitare simplificat (USNO) este un regim fiscal special care se aplică în toată Federația Rusă începând cu 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.

Esența impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali este aceea că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilite de regimul fiscal general.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, întreprinderile mici pot fi organizații comerciale incluse în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice și persoane fizice - antreprenori individuali.

Atunci când clasificați o entitate comercială ca o afacere mică, este necesar să se țină cont de o serie de obligații conditii stabilite de Legea pentru recunoașterea unei organizații ca entitate comercială mică:

1. Cota totală de participare a Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipii, persoane juridice străine, cetateni straini, organizații (asociații) publice și religioase, fonduri caritabile și alte fonduri din capitalul (social) autorizat ( fond reciproc) dintre aceste persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (cu excepția activelor fondurilor de investiții pe acțiuni și ale fondurilor de investiții mutuale închise).

2. Numărul mediu de angajați organizare comercială pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească 100 de persoane într-o întreprindere mică și 15 persoane într-o microîntreprindere.

3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valorile maxime ale veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii” dimensiune maximă veniturile din vânzări, fără TVA, ale unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. într-o întreprindere mică și 60 de milioane de ruble. la o microîntreprindere.

Subclauza 1, clauza 3, art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea unui sistem simplificat de către organizațiile care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Cu toate acestea, dacă compania creează împărțire separată, care nu îndeplinește caracteristicile unei sucursale sau reprezentanțe (articolul 55 Cod Civil RF), iar dacă nu se reflectă în actele constitutive, atunci puteți continua să fiți „simplificat” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-11-04/2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04/2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.

Nu au dreptul de a aplica un regim fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști ai pieței hârtii valoroase, case de amanet etc. (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil nu respectă criteriile care dau dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, el este considerat transferat la un regim de impozitare diferit de la începutul trimestrului când cel puțin un criteriu a fost încălcat. Singurul aspect pozitiv în această situație este că astfel de contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata plăților în avans.

Organizațiile (antreprenorii) supuse regimului general de impozitare și care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. 2 și 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul următorului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, ea (el) trebuie, de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului curent, să depună o cerere la autoritatea fiscală din locația sa în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 aprilie 2010 N ММВ-7-3/182@.

În cerere, contribuabilul, în special, indică:

Obiectul de impozitare selectat;

Suma venitului pentru nouă luni ale anului curent;

Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;

Valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale la 1 octombrie a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care folosesc acest impozit regim nou, sunt scutite de obligația de plată:

Impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la ratele de impozitare prevăzute la articolul 284 alineatele 3 și 4 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și de închiriere a proprietății de stat, atunci când organizația are obligația de a plăti TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse ca agent fiscal);

Impozitul pe proprietate organizațională.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de plată:

Impozit pe venit indivizii(în legătură cu veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la articolul 224 alineatele 2, 4 și 5 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu prevederile capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activități comerciale).

De remarcat mai ales că atât organizațiile, cât și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajați, întreprinzătorul plătește contribuții fixe pentru finanțarea asigurării și o parte finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu articolul 28 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „În mod obligatoriu asigurare de pensieÎn Federația Rusă").

Entitățile economice care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru aceasta, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă un singur contribuabil apare pe baza cap. 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în calitate de plătitor de taxe de transport, el este obligat să calculeze și să plătească impozitul în modul general stabilit și să prezinte rapoarte fiscale.

În anul 2010, organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu clauza 2, partea 2, art. 57 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu asigurare de sanatateși fondurile teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate” plătesc prime de asigurare cu rate reduse către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și TFOMS, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebuie să plătească prime de asigurare la aceleași tarife ca și organizațiile (antreprenorii) în regimul general de impozitare - conform cotelor generale de asigurare.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali - aceștia sunt obligați să plătească la buget impozitul pe venitul personal (de exemplu, pe venitul angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată (pentru de exemplu, pe chirie atunci când închiriez federal sau proprietate municipală) etc.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - unul simplificat bazat pe un brevet. Taxa unică este înlocuită cu un brevet. Cuantumul brevetului nu va fi afectat de veniturile primite și cheltuielile efectuate de întreprinzător. Acest regim fiscal va putea fi utilizat doar de către acei antreprenori care lucrează independent, fără a implica un număr mare de personal, inclusiv cei care lucrează pe baza de contracte civile.

Nu toți antreprenorii individuali pot lucra sub un brevet. Clauza 2 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de tipuri de activități în implementarea cărora este posibil să se lucreze cu un brevet. Această listă, de exemplu, nu include conceptul de „servicii casnice”.

Decizia cu privire la posibilitatea ca antreprenorii individuali să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități constitutive. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 2.1 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în baza contractelor civile, al căror număr mediu este determinat în modul stabilit. organism federal puterea executivă autorizată în domeniul statisticii nu trebuie să depășească cinci persoane în perioada fiscală.

Întreprinzătorii care au trecut la muncă în baza unui brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului fiscal dedicat sistemului fiscal simplificat (articolele 346.11 - 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar ținând cont caracteristicile prevăzute la art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrului la un brevet. În acest caz, antreprenorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „sistemul de brevet simplificat”.

Trecerea la impozitarea brevetelor destul de simplu. Un brevet este eliberat la discreția contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care a fost eliberat brevetul. O cerere de brevet este depusă de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul înregistrării antreprenorului individual cu cel puțin o lună înainte ca antreprenorul individual să înceapă să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual în termen de zece zile sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului. Forma de notificare a refuzului de a elibera un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Atunci când se eliberează un brevet, duplicatul acestuia este, de asemenea, completat și păstrat de către organul fiscal.

Costul unui brevet depinde de mărimea potențialului venit anual, cu privire la tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse în legea relevantă pentru anul calendaristic pentru fiecare tip de activitate comercială, pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activităților de afaceri ale întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet (de exemplu, angajați angajați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate comercială bazată pe un brevet care nu este prevăzut în legea subiectului Federației Ruse în care lucrează, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul. Același lucru se va întâmpla dacă întreprinzătorul nu plătește (plată incompletă) o treime din costul brevetului în termenul stabilit de clauza 8 al art. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul pierderii dreptului la un „brevet simplificat”, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu îi este restituit.

Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost primit brevetul.

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat care lucrează pe bază de brevet nu trebuie să depună o singură declarație fiscală la inspectorat. Cert este că costul unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile antreprenorului. Dar li se cere să țină o carte de venituri și cheltuieli. Întreprinzătorii sistemului fiscal simplificat care au primit brevet de invenție nu pot depăși încă limita stabilită la art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse limita de venit. Prin urmare, ei trebuie să asigure respectarea restricțiilor stabilite.

Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat . Potrivit art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este expresia monetară a venitului, iar pentru întreprinzătorii individuali - expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

La aplicarea sistemului fiscal simplificat, obiectul impozitării în conformitate cu clauza 1 a art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște:

- sursa de venit;

- venituri reduse cu cheltuieli.

Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. Excepție de la regula generala constituie cazuri în care plătitorul este parte la un contract sau un acord de parteneriat simplu managementul încrederii proprietate (atunci obiectul trebuie să fie venit redus cu suma cheltuielilor).

Alegerea unei variante sau a alteia este determinată de fezabilitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli prin care veniturile pot fi reduse în scopuri fiscale, atunci va alege a doua variantă. Dacă astfel de cheltuieli sunt puține, atunci prima opțiune este acceptabilă. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii țin cont de procedura prevăzută la capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profit organizațional”, următorul venit:

Venituri din vânzări;

Venituri neexploatare.

La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare dacă sunt impozitate de un agent fiscal.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Data primirii veniturilor este recunoscută ca ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor ( plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Când se utilizează o cambie, data primirii venitului este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau de la o altă persoană obligată în baza cambiei specificate) sau ziua în care contribuabilul transferă cambia specificată prin andos către un terț.

Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli ale contribuabililor după plata lor efectivă..

Contribuabilii nu iau în considerare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Cheltuielile sunt luate în considerare ca cheltuieli ținând cont de următoarele caracteristici:

Cheltuieli materiale și costuri cu forța de muncă și plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - la momentul rambursării datoriei prin radierea fondurilor din contul curent, plata din casa de marcat și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriei - la momentul rambursării respective;

Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata costului bunurilor achizitionate pentru implementare ulterioară, - deoarece mărfurile sunt vândute folosind una din metodele: FIFO, LIFO, la cost mediu; după costul unitar;

Costuri asociate cu vânzarea mărfurilor (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă;

Cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - dupa plata in suma achitata efectiv de contribuabil;

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) de active fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) imobilizărilor necorporale - ultima dată a perioadei de raportare (de impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe plătite și activele necorporale utilizate în desfășurarea activităților de afaceri;

Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate - acestea sunt luate în considerare după plata cambiei;

Atunci când un contribuabil emite o cambie către un terț în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - la data transferului cambiei menționate.

Organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe venit, au folosit metoda de angajamente, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

La data tranziției, baza de impozitare include sume de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat ca plată în baza unor contracte, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Nu este inclus în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la sistemul fiscal simplificat, dacă conform regulilor contabilitate fiscală prin metoda de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Cheltuielile efectuate de o organizație după trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul fiscal simplificat;

Banii plătiți după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduși din baza de impozitare dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Organizațiile care au folosit sistemul simplificat de impozitare, atunci când trec la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit folosind metoda de angajamente, urmează regulile:

Rambursarea datoriilor (plata) către contribuabil pentru bunurile livrate în perioada este recunoscută ca venit. aplicarea sistemului fiscal simplificat Despre bunuri (munca prestata, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate;

Rambursarea datoriilor (plata) de catre contribuabil pentru bunuri (munca prestata, servicii prestate) si drepturi de proprietate primite in perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este recunoscuta ca o cheltuiala.

Veniturile și cheltuielile indicate sunt recunoscute la data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, folosind metoda de angajamente.

Atunci când o organizație trece la sistemul fiscal simplificat, contabilitatea fiscală reflectă valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție, producție, creare). ) și valoarea amortizarii acumulate.

Antreprenorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute pentru organizații.

Caracteristici ale fluxului de documente și impozitare în cadrul unui sistem de impozitare simplificat . Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilității activelor imobilizate și a activelor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul fiscal simplificat, ca înainte de tranziție, pot ține evidența contabilă în în întregime conform regulilor stabilite de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Pentru a contabiliza activele imobilizate și activele necorporale, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să fie ghidați de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Cerința de contabilizare obligatorie a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru a păstra dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform regulilor contabile, nu trebuie să depășească 100. milioane de ruble. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare) limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care acest depășire a fost permis. În acest sens, contribuabilul ar trebui să monitorizeze valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi active fixe și imobilizate necorporale, precum și să documenteze dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

Pentru a menține evidența contabilă a activelor fixe și a activelor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile în conturile contabile sintetice. Este suficient să dezvoltați în mod independent registrele contabile necesare care vă permit să acumulați informații despre valoarea inițială și reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale existente.

Formele de registre elaborate de contabilitate a activelor fixe și a activelor necorporale trebuie înregistrate în politica contabilă.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de activitate necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza Contabilității veniturilor și cheltuielilor.

Formularul Registrului de venituri și cheltuieli este deschis pentru un an calendaristic, poate fi realizat atât pe hârtie, cât și în format electronic și este menținut în limba rusă. La sfârșitul perioadei fiscale, Cartea, care a fost ținută electronic, este afișată pe hârtie.

Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Pentru o Carte care a fost întreținută electronic, această procedură se efectuează după ce este tipărită pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, perioada fiscală este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cote de impozitare:

6% (din venituri);

15% (din venituri reduse cu cheltuieli).

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales ca obiect de impozitare venitul poate reduce cuantumul impozitului pe perioada fiscală cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația. al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și cu suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% din contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Contribuabilii care au acceptat ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, întrucât aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calculul bazei de impozitare.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Declarația de impozit se depune de către:

Contribuabili-organizații - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pentru încălcarea termenelor stabilite, au fost stabilite sancțiuni corespunzătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, acționează ca agenți fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, evidența activelor imobilizate și a activelor necorporale, înregistrarea indicatorilor pentru alte impozite , taxe și contribuții .

Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Astfel, comparativ cu regimul general de impozitare, sistemul simplificat de impozitare are următoarele caracteristici pozitive.

Sistemul de impozitare simplificat se aplică voluntar, adică. organizațiile și întreprinzătorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă la acest regim sau nu. O regulă similară se aplică încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare forțată a unui astfel de drept, prevăzută la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților de afaceri ale organizației, adică. înlocuiește complet regimul general de impozitare.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării imobilizărilor și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, ei nu ar trebui să reprezinte situațiile financiare către organul fiscal. Acest lucru simplifică foarte mult păstrarea înregistrărilor. Cu toate acestea, practica modernă de afaceri indică faptul că entitățile comerciale care aplică regimul de impozitare simplificat preferă să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare în scopul controlului intern.

Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venit sau venit redus cu suma cheltuielilor.

O excepție de la această regulă sunt participanții la un contract de parteneriat simplu sau un acord de trust de proprietate. Aceștia sunt obligați să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Simplitatea merită, de asemenea, un rating pozitiv completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, și reprezentarea acesteia în autoritățile fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Numeroase caracteristici pozitive ale sistemului fiscal simplificat sunt anulate de deficiențele acestuia.

In primul rand, sistemul fiscal simplificat nu emite facturi. Nefiind plătitori de TVA (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sistemului fiscal simplificat nu trebuie să emită facturi către cumpărători și clienți, ceea ce este un plus absolut pentru vânzători (interpreți). înșiși. Dar cumpărătorilor lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru deducerea TVA este necesară o factură cu taxa alocată. Achiziționând bunuri de la un vânzător folosind un sistem simplificat, cumpărătorul nu va putea conta pe o deducere și va fi obligat să plătească TVA pe întregul cost al mărfurilor. Ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care funcționează într-un sistem simplificat de impozitare, întreprinderile se confruntă cu o creștere semnificativă a sumei TVA care trebuie transferată la buget. De regulă, plătitorii de TVA sunt reticenți în a intra în tranzacții cu cei care sunt scutiți de la plata acestei taxe. Toate celelalte lucruri fiind egale, este mai profitabil să achiziționați bunuri (lucrări, servicii) de la furnizori care lucrează în cadrul sistemului de impozitare general stabilit. Prin revânzarea activelor sau folosirea lor în producția proprie, cumpărătorul profită de deducere. Datorită acestui fapt, el, în primul rând, primește un profit mare și, în al doilea rând, economisește taxe. Și toate acestea doar pentru că valoarea TVA este indicată separat în factura unui vânzător obișnuit.

De fapt, ceea ce a fost pierdut este compensat. Absența TVA permite contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare să stabilească prețuri mai mici, iar beneficiul din achiziționarea de bunuri de la aceștia sau comandarea de servicii va acoperi pierderea.

În plus, cel mai optim este introducerea TVA într-un sistem de impozitare simplificat, menținând în același timp procedura actuală de plată a acestuia, dar cu compensarea sumelor plătite cu impozitul unic. În acest caz, este necesar să se țină cont de repartizarea cotei TVA și a impozitului unic plătit între bugetele de diferite niveluri. La calcularea impozitului unic, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza de impozitare pentru a elimina dubla impozitare, iar apoi valoarea acestuia să fie comparată cu impozitul unic acumulat pe venit, care, din păcate, nu a fost luat în considerare în legislația. modificări privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare.

În al doilea rând, cu sistemul fiscal simplificat lista cheltuielilor este limitată. Nu întotdeauna, cu un sistem simplificat, cheltuielile luate în considerare în baza de impozitare sunt adecvate costurilor reale, iar acesta este un decalaj cu adevărat serios.

În regimul general, aproape toate costurile pot fi incluse în cheltuieli dacă sunt justificate economic, justificate și au ca scop generarea de venituri. Simplificat, acest lucru nu este suficient. Cheltuielile trebuie menționate și la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, această listă este actualizată constant cu noi poziții. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul fiscal „venituri minus cheltuieli” trebuie să își analizeze în detaliu cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor efectuate de obicei nu se află pe lista specificată, este mai bine fie să alegeți un alt obiect de impozitare (venit), fie să refuzați trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Al treilea, Sistemul simplificat de impozitare folosește metoda de numerar a contabilității veniturilor. Pe de o parte, prin metoda numerarului se iau în considerare doar veniturile efective, pe de altă parte, în baza clauzei 1 a art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansuri primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea bunurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), acestea, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, întrucât banii se află în contul curent sau în casa de marcat a unei organizații sau antreprenor, nu vor fi probleme cu plata impozitului și dezavantajul menționat nu este atât de important.

Analizând principalele aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului simplificat de impozitare (STS) într-o întreprindere mică, se pot trage următoarele concluzii:

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui singur impozit.

Impozit unic, acumulat la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, înlocuiește pentru organizații: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. Alte taxe și, începând cu 1 ianuarie 2010, se plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și Obligatorii. în conformitate cu procedura generală.

Utilizarea sistemului fiscal simplificat eliberează, de asemenea, o organizație de menținerea înregistrărilor contabile și de transmiterea de rapoarte, ceea ce este tipic pentru organizațiile care funcționează în regimul general de impozitare. Dar, în același timp, organizațiile și antreprenorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, contabilizarea activelor imobilizate și active necorporale și să genereze rapoarte privind fondul de salarii și impozitele acumulate pe acesta.

Impozitul unic se calculeaza anual si se reflecta in declaratia anuala a societatii. În acest caz, valoarea impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Cota de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales contribuabilul. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci dobândă stabilit la 6%. Dacă, ca obiect de impozitare, contribuabilul a ales venituri reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare stabilit la 15%.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul dezvoltare economicățara în ansamblu.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și domeniilor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale. USN este unul dintre ele. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

În opinia noastră, este necesară modificarea regulilor pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Este necesară creșterea pragului pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Pentru că asta va ajuta:

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Competitivitate mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.

De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească pragul de 100 de milioane de ruble, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care vrea să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamentul necesar pentru a crea produse comerciale de înaltă clasă, iar astfel de echipamente sunt a priori foarte scumpe.

Ar fi posibil să crească suma veniturilor din vânzări.

Ar fi indicat ca antreprenorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli numai în cazurile în care veniturile lor totale din vânzările de produse (lucrări, servicii) reprezintă cel puțin 90% din ponderea veniturilor din vânzări:

Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);

Produse și servicii din implementarea activităților inovatoare;

Drepturi la invenții, desene industriale, modele de utilitate, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);

Lucrări de cercetare și dezvoltare din producția proprie.

În același timp, dreptul de a aproba o listă de produse și servicii de înaltă tehnologie, precum și produse și servicii din activități inovatoare în scopul sistemului fiscal simplificat, ar trebui acordat Guvernului Federației Ruse.

De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii este elaborarea de măsuri menite să prevină fragmentarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici pentru a avea acces la beneficii destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este important să identificăm mici și afaceri mediiîn scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare, luând în considerare companiile afiliate (persoanele fizice).

În practica internațională, ansamblul întreprinderilor considerate fiscal ca o singură unitate economică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de management, aprovizionare etc., chiar dacă aceste întreprinderi mici individuale cu punct legal vedere sunt entități economice separate.

Conform procedurii actuale din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se determină contribuabilii sistemului fiscal simplificat, nu spune că acest regim fiscal este aplicat în mod specific de întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar ca veniturile organizației, valoarea activelor fixe și necorporale și numărul de angajați să respecte capitolele stabilite. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse în dimensiune și, de asemenea, că ponderea participării altor organizații nu depășește 25%.

Fiind un regim fiscal preferenţial, sistemul fiscal simplificat nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură reţea. În cazul în care un contribuabil deține zeci de întreprinderi, în scopul determinării statutului său de contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar să se identifice și să se ia în considerare proprietatea tuturor companiilor deținute de proprietar, inclusiv a grupurilor de persoane afiliate. Introducerea unor astfel de reguli se va complica administratia taxelor, însă, va fi compensată de veniturile fiscale majorate de la întreprinderile mari ca urmare a aplicării regimului general de impozitare. În plus, va fi asigurată direcția vizată a măsurilor guvernamentale pentru stimulente fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.

Legislația rusă prevede întreprinderi comerciale capacitatea de a lucra în regim simplificat de impozitare. un mecanism special de impozitare care presupune o reducere semnificativă a poverii financiare a companiilor. Acest lucru se întâmplă prin reducerea bazei de calcul a taxelor corespunzătoare trezoreriei, precum și prin reducerea bazei pentru determinarea componentelor sale individuale. Totodată, societatea păstrează o serie de obligații, a căror îndeplinire va fi cerută de organele fiscale. Sistemul de impozitare simplificat este un regim care facilitează semnificativ activitățile companiilor rusești, dar nu implică scutirea completă a acestora de la plata taxelor prevăzute de lege, precum și de la depunerea rapoartelor necesare la structurile competente. Care sunt specificul „simplificat”? Ce nuanțe ale utilizării sale în practică merită o atenție specială?

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat

Să ne uităm la informațiile de bază despre sistemul fiscal simplificat. Ce este? Sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de impozitare simplificat este prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse. Cel mai popular printre antreprenorii începători. Cert este că sistemul de impozitare simplificat, în cele mai multe privințe, este mult mai profitabil decât sistemul general de impozitare - OSN, care este utilizat în întreprinderile mari.

Simplificarea regimului fiscal în cauză se exprimă nu numai în ceea ce privește cuantumul taxelor care trebuie plătite, ci și în raport cu procedurile de raportare. Sunt foarte puține dintre ele în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

Să studiem mai detaliat esența sistemului fiscal simplificat (ce este acesta). Să luăm în considerare „limbajul simplificat” sub aspectul regulilor de aplicare a acesteia prevăzute de legislația Federației Ruse. După cum am menționat mai sus, în principal antreprenorii începători - cei care au la dispoziție mici afaceri. Dar care vor fi criteriile aici? Pentru a aplica sistemul adecvat în care se plătește sistemul simplificat de impozitare, întreprinderea trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici de bază:

Are nu mai mult de 100 de angajati;

Venitul anual al companiei nu depășește 60 de milioane de ruble. (în unele interpretări - 45 de milioane de ruble pentru 9 luni ale anului fiscal);

Valoarea reziduală a activelor nu depășește 100 de milioane de ruble.

Există și criterii suplimentare. Deci, împărțiți proprietatea capitalul autorizat alte întreprinderi dintr-o companie care solicită muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat nu trebuie să depășească 25%. De asemenea, pentru a profita de avantajele sistemului simplificat de impozitare, o companie nu poate avea sucursale.

Ce taxe poți evita să plătești?

Pentru a înțelege mai bine specificul sistemului fiscal simplificat și ce este acesta, să aruncăm o privire mai atentă asupra beneficiilor pe care le primește o întreprindere care operează în regimul fiscal corespunzător. Acasă caracteristică a sistemului fiscal simplificat este asta acest sistem calcularea și plata taxelor la buget înlocuiește mai multe impozite caracteristice OSN. Printre acestea se numără: impozitul pe venit (excluzând taxele la dividende și anumite tipuri de obligații), impozitul pe proprietate, TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru un antreprenor – dacă acesta este antreprenor individual. Cu toate acestea, în unele cazuri, obligația de a plăti tipurile relevante de taxe rămâne în sarcina companiei - de exemplu, dacă acționează ca agent fiscal. Sau dacă generează documente care reflectă nevoia de a plăti anumite taxe. Ne vom uita la scenarii similare puțin mai târziu.

Tipuri de impozite conform sistemului fiscal simplificat

Ce trebuie să plătească proprietarul afacerii în schimbul acestor taxe? Legislația prevede 2 scheme pentru decontările sale cu statul. Sub primul dintre ele, baza de impozitare este formată din veniturile companiei. Din aceasta, 6% se plătesc trezoreriei. Cheltuielile din sistemul fiscal simplificat nu sunt luate în considerare. O altă schemă este calcularea taxelor pe baza indicatorilor de profit ai întreprinderii. Din aceasta, 15% sunt plătibile trezoreriei. În cadrul acestei scheme, cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt de mare importanță. Deci, dacă sunt egale cu venitul sau îl depășesc, atunci baza de impozitare nu se formează.

Care dintre cele două scheme marcate este mai bine să aleagă pentru un antreprenor? determinat de specificul industriei afacerii. Dacă este angajat în prestarea de servicii, atunci va avea puține cheltuieli. În acest caz, este mai profitabil să plătești impozite pe venituri. Dacă o persoană este proprietarul unui magazin, atunci în acest caz costurile vor fi semnificative. În retail, profitabilitatea medie este de aproximativ 10-15%. În acest caz, este mai profitabil să plătiți taxe pe profit. Să luăm în considerare un exemplu care vă va permite în mod clar să vedeți în ce cazuri o schemă este mai profitabilă și în care - alta.

Exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat

Sarcina noastră este să găsim o formulă care să ne permită să determinăm baza optimă pentru calcularea sistemului fiscal simplificat. Veniturile și cheltuielile companiei sunt factori care influențează în mare măsură stabilirea priorităților adecvate. Să luăm în considerare un exemplu care va reflecta în mod clar specificul utilizării primei sau celei de-a doua scheme pentru calcularea sistemului fiscal simplificat.

Să presupunem că o companie oferă servicii pentru imprimarea și scanarea documentelor. Cheltuielile ei estimative se vor forma prin achiziționarea de hârtie și vopsea pentru MFP-uri (să fim de acord că avem 2 dintre ele și acestea au fost dăruite companiei cadou, deci nu sunt incluse în cheltuieli), plata energiei electrice, ca precum și transferul compensației de muncă către angajați.

Să începem cu o analiză a posibilelor cheltuieli ale companiei. Să presupunem că compania are 2 oameni cu un salariu de 25 de mii de ruble. Costul hârtiei și vopselei cu o intensitate medie de utilizare comercială a unui dispozitiv de aproximativ 700 de pagini pe zi va fi de aproximativ 10 mii de ruble. pe luna. Contribuțiile obligatorii la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru angajați reprezintă aproximativ 30% din salariul acestora. Astfel, cheltuielile bazate pe sumele care sunt destinate plății angajaților companiei și îndeplinirii obligațiilor sociale se vor ridica la 65 de mii de ruble. (salariu pentru doi și 30% contribuții la fonduri). Le adăugăm 10 mii de ruble, care vor fi folosite pentru a cumpăra hârtie și vopsea. Se pare că cheltuielile lunare totale ale companiei sunt de 75 de mii de ruble.

Care sunt câștigurile așteptate ale companiei? cost mediu imprimări de 1 foaie în orașele mari - 3 ruble. Înmulțim această cifră cu 700, apoi cu 30 (să presupunem că compania lucrează în fiecare zi). Se pare că 63 de mii de ruble. Dar avem 2 imprimante. În total, vor aduce 126 de mii de ruble. venituri. Să scanăm, de asemenea, aproximativ 100 de imagini pe zi. Costul procesării fiecăruia este în medie de 5 ruble. Drept urmare, câștigăm aproximativ 15 mii de ruble din scanare. pe luna. Venitul total al companiei pentru toate serviciile este de 141 mii. Profitul ținând cont de cheltuieli este de 66 mii de ruble.

Ce schemă să alegeți pentru plata sistemului simplificat de impozitare? Cunoaștem veniturile și cheltuielile. Dacă plătim impozitul de stat pe venituri - 6% la 141 de mii de ruble, atunci vom avea 132 mii 540 de ruble. Profitul net în acest caz va fi de 57.540 de ruble. Dacă plătim statului un impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli - 15% din 66 de mii de ruble, atunci vom avea 56.100 de ruble. profit net. Este evident că plata sistemului simplificat de impozitare la calcularea impozitului pe venit în acest caz este mai profitabil.

Desigur, aceste calcule reprezintă un eșantion foarte grosier. Sistemul de impozitare simplificat poate deveni neprofitabil dacă dintr-un anumit motiv, de exemplu din cauza fluctuațiilor sezoniere ale cererii, veniturile nu sunt la fel de mult ca în exemplul nostru. Este clar că principalii clienți ai firmelor de imprimare și scanare: studenți, școlari, licee - se relaxează vara. Însă legislația nu prevede o modificare temporară a regimului fiscal în vară. Prin urmare, proprietarul unei companii care furnizează tipul corespunzător de serviciu ar trebui să calculeze modificările corespunzătoare în dinamica cererii atunci când determină schema optimă de lucru în sistemul de impozitare simplificat.

Impozite și taxe în cadrul sistemului fiscal simplificat

În cadrul ambelor scheme, întreprinderea trebuie să își îndeplinească obligațiile nu numai de a transfera impozite către Serviciul Federal de Taxe, ci și de a plăti contribuțiile necesare către fonduri guvernamentale— Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul de asigurări medicale obligatorii. Dacă forma juridică de a face afaceri este SRL, atunci antreprenorul transferă taxele corespunzătoare trezoreriei numai pentru propria sa angajati angajati. Dacă o persoană conduce o afacere în calitate de antreprenor individual, atunci trebuie să contribuie și la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. În același timp, are dreptul să crediteze 100% dintre ei pentru a plăti impozite – calculate atât pe venituri, cât și pe profit. Datorită acestei oportunități, mulți antreprenori nu simt de fapt nicio povară financiară suplimentară din cauza necesității de a plăti pentru ei înșiși taxele corespunzătoare.

De regulă, întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat nu plătesc contribuții și alte tipuri de impozite. Cu toate acestea, există o serie de temeiuri legale pentru determinarea suplimentară obligații financiare companiile aflate sub „simplificare”. Printre acestea se numără taxele asociate accizelor. Formarea acestora poate fi asociată cu importul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri care necesită documente adecvate, achiziționarea de produse petroliere, vânzarea de produse alcoolice și altele (inclusiv confiscate sau gestionate greșit), precum și vânzarea de produse care sunt importate în Federația Rusă din Republica Belarus. Unele întreprinderi care operează în regim de impozitare simplificat plătesc taxe de stat și vamale, terenuri, transport și taxe pe apă, precum și taxele prevăzute de lege pentru utilizarea resurselor biologice.

Plata impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat și proceduri de raportare

Am studiat informațiile de bază despre regimul fiscal simplificat întreprinderi rusești, USN. Ne-am uitat la ce este și care sunt principalele sale avantaje. Acum putem explora câteva dintre nuanțele practice ale utilizării capacităților de „simplificare”. Un aspect interesant se referă la procedura de plată a taxei aferente.

Legislația stabilește termene specifice pentru această obligație. Sistemul de impozitare simplificat este un regim care impune întreprinderilor să transfere trimestrial la buget taxele necesare. Legislația impune antreprenorilor care lucrează în regimul fiscal simplificat să efectueze plăți în avans în termen de 25 de zile de la încheierea perioadei fiscale corespunzătoare. Ar putea fi primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Taxa după încheierea anului fiscal poate fi virata la buget până pe 31 martie - pentru proprietarii SRL, până pe 30 aprilie - pentru antreprenorii individuali.

O alta cel mai important aspect munca practică a întreprinderii în sistemul simplificat de impozitare – raportare. Am menționat mai sus că obligațiile corespunzătoare ale proprietarului afacerii au fost simplificate - adică nu va fi necesară trimiterea unui număr mare de formulare de raportare către Serviciul Fiscal Federal. De fapt, principalul document pe care un antreprenor trebuie să-l trimită periodic Serviciului Fiscal Federal este Înapoierea taxei. Acesta trebuie depus înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare - proprietarilor SRL-ului, iar înainte de 30 aprilie - antreprenorilor individuali. O declarație fiscală este un formular standardizat, iar Serviciul Fiscal Federal va putea întotdeauna să emită un eșantion al acestuia. Sistemul fiscal simplificat este un regim care este asociat cu un volum minim de proceduri de raportare. Totuși, nu trebuie să uităm de necesitatea de a furniza o declarație antreprenorului. O mostră de completare a primei pagini poate arăta cam așa.

Structura documentului este foarte simplă. Principalul lucru este să nu faceți o greșeală în indicarea datelor personale și a cifrelor care reflectă cifra de afaceri.

Dacă societatea este agent fiscal

Pentru firmele cu statut, legea predetermina obligatii suplimentare in ceea ce priveste plata diverselor taxe catre trezorerie. De exemplu, companiile care angajează angajați contracte de munca sau care comandă servicii în baza unor contracte civile, trebuie să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice pe compensația corespunzătoare angajaților sau antreprenorilor.

Companiile cu statut de agent fiscal sunt, de asemenea, obligate să efectueze o serie de proceduri de raportare, care pot completa lista menționată mai sus. Deci, de exemplu, întreprinderile de tipul corespunzător trebuie să depună la Fondul de asigurări sociale un document întocmit în forma prescrisă. fișă de plată- înainte de data de 15 a lunii următoare perioadei fiscale. Agenții fiscali au obligații de raportare la Fondul de pensii al Federației Ruse; trebuie să depună formularul RSV-1 la această instituție până în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare. Informațiile individuale sunt transmise și la Fondul de pensii într-un interval de timp similar. În unele cazuri, o întreprindere are statutul de agent fiscal în acest sens.În această situație, compania trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare. În cazul în care societatea plătește dividende, atunci este, de asemenea, necesară depunerea unei declarații, care va reflecta cifrele impozitului pe venit.

La sfârșitul anului, întreprinderile cu statut de agent fiscal trebuie să depună: o fișă de plată la Fondul de asigurări sociale (până la 15 ianuarie), informații privind numărul mediu de angajați, o declarație de TVA (până la 20 ianuarie), formular RSV -1, precum și informații individuale către Fondul de Pensii (până la 15 ianuarie), februarie); certificate în forma 2-NDFL (până la 1 aprilie), declarații pe teren și taxe de transport(până la 1 februarie).

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Deci, dacă încercăm să explicăm esența sistemului fiscal simplificat (ce este acesta) în cuvinte simple, atunci ne putem limita la următoarea formulare: sistemul simplificat de impozitare este un regim de plată a comisioanelor către trezorerie, ceea ce presupune o povară fiscală minimă, și reprezintă totodată un stimulent puternic pentru demararea unei afaceri. Dar cum poate un proprietar de afaceri să profite de beneficiile pe care le oferă „sistemul simplificat”? Există două scheme principale pentru transferul activităților unei companii în modul corespunzător.

Primul implică activarea sistemului fiscal simplificat la momentul înregistrării companiei la Federal serviciul fiscal. În acest caz, întreprinzătorul trebuie, împreună cu pachetul de documente necesar pentru obținerea unui certificat de includere a companiei în registrele de stat, să depună o notificare la Serviciul Fiscal Federal. A fost stabilit un model special de umplere pentru documentul relevant. Sistemul de impozitare simplificat este un regim în care o întreprindere poate trece în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat prin trimiterea documentului relevant la Serviciul Fiscal Federal. S-ar putea să arate așa.

A doua schemă presupune că societatea va fi trecută în sistemul simplificat de impozitare din alte regimuri de impozitare. Principalul lucru este să rețineți că legea stabilește anumite limite de timp. Sistemul de impozitare simplificat este activat doar de la începutul anului fiscal următor. În cadrul celei de-a doua scheme, întreprinzătorul trebuie să depună, de asemenea, o notificare la Serviciul Fiscal Federal.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

Așadar, am studiat esența sistemului fiscal simplificat, ce este acesta și cum se calculează. Avantajele „simplificarii” sunt evidente. Dar sunt și unele contra ale sistemului fiscal simplificat. Astfel, o întreprindere a cărei cifră de afaceri a crescut brusc, de exemplu după încheierea unui contract mare, poate pierde dreptul de a opera în regim de impozitare simplificat. În practică, aceasta poate însemna necesitatea plății suplimentare urgente a taxelor - de exemplu, legate de impozitul pe venit. Dacă o întreprindere revine de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal de bază, aceasta va fi însoțită de necesitatea de a transmite un număr mare de documente de raportare la Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru poate fi însoțit de costuri semnificative cu forța de muncă pentru ca specialiștii companiei să le completeze. La trecerea la acest regim, sistemul simplificat de impozitare va necesita restabilirea raportării, precum și TVA-ul asupra activelor valorificate.

Întreprinderile care operează sub OSN plătesc TVA. La rândul lor, firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt obligate să reverse acest impozit către stat. În acest sens, sistemul simplificat de impozitare ușurează semnificativ povara financiară a companiei, dar în același timp poate predetermina reticența acelor contrapartide care plătesc TVA de a lucra cu acesta. Acest lucru se datorează specificului legislației în domeniul calculului și plății, fapt este că în unele cazuri firmele pot conta pe compensarea acesteia - cu condiția ca TVA-ul să fie utilizat de contraparte. Întrucât societatea simplificată nu o transferă la buget, numărul potențialilor săi parteneri poate scădea, deoarece unii dintre aceștia ar putea să nu beneficieze de cooperare dacă contrapartea lucrează fără TVA.

Uneori antreprenorii încearcă să se adapteze acestui aspect al legislației, încercând să emită facturi care conțin o linie separată cu TVA. Acest lucru este ineficient, spun avocații. Cert este că un astfel de document predetermina obligația întreprinderii însăși de a transfera la buget suma corespunzătoare de TVA. În mod similar, o declarație corespunzătoare trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal.

De asemenea, se poate observa că baza de impozitare nu poate fi redusă cu valoarea TVA în cadrul „impozitare simplificată” dacă proprietarul afacerii plătește taxe pe profitul companiei. Mai mult decât atât, dacă un antreprenor care lucrează în sistemul simplificat de impozitare, pentru a spori loialitatea contrapărții, emite facturi în care se înregistrează TVA, atunci sume de bani, care merg în contul său curent, pot fi înregistrate ca venituri în interpretarea organelor fiscale, iar în acest caz impozitele trebuie plătite de la acestea.

Dacă un antreprenor care lucrează în sistemul simplificat generează o factură pentru contraparte, în care se va înregistra TVA, dar nu transferă suma corespunzătoare la buget, atunci Serviciul Fiscal Federal poate, după ce a descoperit această încălcare, să recupereze aceste fonduri de la companie. De asemenea, Serviciul Fiscal Federal poate percepe o penalizare pe baza faptului că taxa prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse nu a fost plătită de companie. În mod similar, sancțiunile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pot fi impuse unei întreprinderi pentru lipsa declarațiilor de TVA.

Astfel, în practică, încercările întreprinzătorilor de a ocoli normele stabilite de lege privind munca cu TVA se complică semnificativ de alte prevederi ale legilor. Prin urmare, multe companii nu funcționează după sistemul „simplificat”, deoarece doresc să-și păstreze dreptul de a utiliza deduceri asociate calculelor care includ TVA. Cu toate acestea, după cum cred mulți antreprenori, contrapărțile pot fi întotdeauna atrase de prețuri mai mici la bunuri și servicii - și nu le va păsa dacă TVA-ul este compensat sau nu.

Mai sus, răspunzând la întrebarea: „STS - ce este?” - am observat că companiile pot conta pe lucrul în acest mod doar dacă nu au sucursale. Mulți reprezentanți ai afacerilor consideră acest criteriu ca un dezavantaj al „abordării simplificate”, deoarece pe măsură ce afacerea crește, cel mai probabil antreprenorul va trebui să deschidă filiale în alte orașe.

Plata taxelor este subiectul cel mai presant pentru antreprenori. Este deosebit de îngrijorător pentru oamenii de afaceri începători care doar încearcă să înțeleagă lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu dobândirea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu totul este atât de complicat. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.

Venituri minus cheltuieli

Acesta este numele tipului „simplificat”, care obligă antreprenorii individuali și companiile să plătească un impozit minim. Sistemul de impozitare simplificat „venituri - cheltuieli” (denumit în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând în mod deosebit subiectul, optează pentru un regim numit sistem de impozitare simplificat 6%. În acest caz, totul este extrem de simplu: antreprenorul plătește 6% din profitul întreprinderii sale sub formă de impozit.

Dar celălalt caz? Dacă o persoană alege VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle tariful stabilit pentru tipul său de activitate în regiunea în care se desfășoară. Iar valoarea exactă este determinată prin efectuarea unor calcule. Și merită să vorbim despre asta mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Acest nuanță importantă, care nu poate fi ignorat.

Plăți în avans

Orice persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să efectueze o așa-numită „plată anticipată”. Adică o dată la trei luni se transferă plată în avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie transferat înainte de a trece 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

La sfârșitul anului se calculează și se plătește impozitul rămas. Totodată, se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru SRL-uri, perioada maximă este 31 martie.

Calcul

Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim este calculat simplu. În primul rând, profitul este însumat de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea rezultată. Și după aceea, suma rezultată este înmulțită cu cota de impozitare.

Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în următoarea etapă trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.

În ceea ce privește calcularea impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.

Taxa minima

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, acesta este calculat la o cotă de 1%. In ce cazuri se plateste? Departe de cel mai favorabil.

Se percepe un impozit de 1 la sută atunci când suma cheltuielilor unui întreprinzător depășește venitul pe care îl încasează. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru calcularea unui impozit standard de 5-15%. Și, în același timp, dacă o persoană se află în pierdere, va trebui totuși să plătească un procent cerut de lege.

Mai este un caz. Se plătește 1% dacă valoarea impozitului unic, care a fost calculată din diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15%, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.

Avansuri si impozit minim

Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca la sfârșitul fiecărui trimestru un antreprenor să plătească plăți în avans pentru un singur impozit, iar la sfârșitul anului să fie perceput minim 1%.

Această situație poate fi rezolvată folosind una din două metode.

Prima metodă presupune plata impozitului minim de către întreprinzător în cadrul sistemului de impozitare simplificat și creditarea avansurilor efectuate anterior către perioada viitoare. Mai mult, nu trebuie să faceți nimic suplimentar pentru aceasta, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CCA pentru impozitul minim al sistemului fiscal simplificat nu este diferit. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.

Acum despre a doua metodă. Constă în creditarea de către întreprinzător a avansurilor plătite la impozitul minim. Și în acest caz, notoriul KBK va fi diferit. Deci, va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ale ordinelor de plată și detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre taxele plătite de persoană.

Exemplu

Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la un exemplu.

Să presupunem că un anumit antreprenor a terminat perioadă de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Aceasta este suma taxei corespunzătoare ordine generală. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.

Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este un ordin de mărime mai mult decât suma, datorată pentru plată reguli generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.

Bine de stiut

S-au spus multe despre ce înseamnă impozitul minim în sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unor nuanțe pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.

După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.

De asemenea, transferul se poate face integral sau parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.

Se întâmplă ca un antreprenor individual să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost restituită, atunci succesorul legal o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în cheltuielile de producție. Dar merită să știți că această schemă nu poate fi implementată dacă o persoană trece la un alt regim de impozitare.

Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie a acestui an 2017, au fost utilizate noi BCC-uri. Pentru o contribuție fixă ​​la Fondul de pensii este valabilă cerintul 18210202140061100160. Pentru o contribuție suplimentară - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece CCA-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, BCC 18210202103081011160 este valabil.

Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial oficiu fiscal. Navigarea prin el este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este să salvați chitanțele electronice după finalizarea plății online. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.

Când nu trebuie să plătești nimic

Există astfel de cazuri. De asemenea, trebuie remarcate cu atenție atunci când se vorbește despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cert este că mulți oameni deschid antreprenori individuali, dar nu desfășoară afaceri. În acest caz, la sfârșitul perioadei fiscale (termenele au fost menționate mai sus), se depun declarație zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor.

De asemenea, nu este nevoie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. Toate rândurile în care sunt indicate de obicei sumele de venituri și cheltuieli sunt marcate cu liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.

Dar! Contribuții fixe Fiecare antreprenor trebuie să plătească. Chiar dacă nu este activ. Astăzi suma contributii anuale egal cu 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg către Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Taxele sunt o parte importantă a bugetului fiecărei companii. Pentru ca bugetul să fie cheltuit rațional, este necesar să alegem cu atenție sistemul de impozitare și să folosim opțiunile preferențiale simplificate pe care ni le oferă statul. Citiți despre toate nuanțele sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri în articolul nostru.

Ce este impozitarea simplificată?

Sistemul simplificat de impozitare este o opțiune de calcul a impozitelor, care implică plăți preferențiale către stat, elimină plata unei părți din impozite și promite un flux mai simplu de documente cu autoritățile de control. Sistemul simplificat a fost introdus special pentru întreprinderile mici cu venituri anuale reduse.

Regimul vă permite să reduceți transferurile către stat și, prin urmare, să creșteți oportunitatea de creștere și dezvoltare a afacerilor. În plus, acest sistem va face mai ușor pentru contabilul dumneavoastră să raporteze autorităților de inspecție, iar în acest caz nu contează dacă sunteți antreprenor individual sau un SRL, vă va fi mai ușor să construiți un sistem contabil folosind sistemul fiscal simplificat. Dacă vă este dificil să alegeți regimul fiscal adecvat pentru compania dvs., consultați compania de outsourcing Glavbukh Assistant.

Companiile îndreptățite să utilizeze sistemul simplificat de impozitare

• Întreprinderea contribuabil trebuie să aibă un personal de cel mult 100 de angajați.
• Venitul companiei nu poate depăși 150 de milioane de ruble.
• Soldul SRL trebuie să fie mai mic de 150 de milioane de ruble.

Aceste condiții sunt comune atât întreprinzătorilor individuali, cât și societăților cu răspundere limitată. Dar există restricții stricte care se aplică numai SRL-urilor.

Sistemul simplificat poate fi utilizat de acele organizații care:

1. Fondatorii acestui SRL includ entitati legale, dar procentul de participare a acestora este mai mic de 25;
2. nu există un sistem de dezvoltare a ramurilor;
3. Organizația își păstrează posibilitatea de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă veniturile sale pentru cele trei trimestre ale anului precedent nu au depășit 112,5 milioane de ruble.

Puteți citi mai multe despre ultimul punct la articolul 346.12 din Codul fiscal.

Aceste condiții sunt ușor de îndeplinit dacă ai magazin mic sau o cafenea. Mai mult, din 2018 au avut loc modificări în legislația privind regimul simplificat, iar acesta a devenit mai accesibil pentru o gamă mai largă de întreprinderi.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat în 2018

Începând cu acest an, guvernul a mărit limitele de venit și sold pentru SRL-uri și antreprenori individuali, ajungându-le la 150 de milioane de ruble. Și dacă anterior doar companiile ale căror venituri nu depășeau 60 de milioane de ruble ar putea utiliza procedura simplificată. Până în 2018, întreprinderile cu venituri medii au putut și ele să încerce toate deliciile regimului preferențial. Aceasta înseamnă că statul sprijină afacerile și creează condiții speciale pentru ușurința calculului și a plății colectarea impozitelor la buget. Dar este sistemul fiscal simplificat la fel de atractiv pe cât cred mulți oameni? Să facem cunoștință cu nuanțele sistemului propus de stat.

Aspecte atractive ale sistemului simplificat de impozitare pentru SRL

Principalul avantaj al acestui regim este că scutește antreprenorii de plăți la bugetul de stat, care sunt obligatorii atunci când sistem comun fiscalitate (OSNO).

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare pentru SRL-uri?

• Un procent din profiturile companiei, cu mici restricții: pentru venituri din acțiuni și dobânzi de la datorii externe, va trebui să plătiți și o parte statului.
• Parțial din plăți pentru proprietatea din bilanţ. Pentru imobiliare valoarea cadastrală va trebui să plătiți conform amendamentelor adoptate în urmă cu trei ani. Acestea se regasesc in articolul 346.11 din Codul fiscal (TC), precum si in legea din 2 aprilie 2014.
• Companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt, de asemenea, scutite de TVA. Cu excepția cazurilor în care o entitate juridică este angajată în importul de bunuri în Rusia

De fapt, aceste transferuri sunt înlocuite cu o singură plată în cadrul sistemului fiscal simplificat, numită impozit unic. Merită să înțelegeți că alte taxe, cum ar fi impozitul pe teren, impozitele pe angajați, accizele, plățile pentru vehicule- rămâne în același volum.

Dar ce procent din venit și profit va fi impozitul în regimul fiscal simplificat? Există două opțiuni pentru calcularea impozitelor folosind acest sistem: 6 și 15%. Acum vă vom spune în detaliu despre opțiunile de calcul buget fiscalîn cadrul sistemului fiscal simplificat.

„Simplificat” 6% pentru LLC

În acest mod, valoarea impozitului este calculată pe baza tuturor veniturilor companiei. Mai mult, 6% nu este cota finală, întrucât statul a permis regiunilor să o reducă de la 6 la 1.

Prin urmare, înainte de a alege unul dintre regimurile din cadrul sistemului simplificat, verificați la biroul fiscal local ce procent din venit este în regiunea sau republica dumneavoastră. „6% din venit” este bun pentru că nu trebuie să raportați fondurile cheltuite și să dovediți disponibilitatea acestora. Dar, în același timp, dacă cheltuielile tale depășesc veniturile, atunci tot va trebui să plătești impozit, chiar și la un minus. Prin urmare, unii dintre antreprenorii care au afaceri sezoniere sau știu că la început afacerea va funcționa cu un buget în minus, aleg 15% „simplificat”.

STS 15% pentru SRL

Dacă decideți să alegeți opțiunea de calcul a impozitelor „venituri minus cheltuieli”, atunci va trebui să plătiți 15% din soldul rezultat la bugetul de stat. Această opțiune este potrivită pentru toate organizațiile în care cheltuielile reprezintă mai mult de jumătate din buget. În caz contrar, este mai bine să alegeți opțiunea „6% din venit”. De asemenea, merită să înțelegeți că va trebui să documentați cheltuiala de bani în cadrul afacerii și să mențineți o carte specială de cheltuieli și venituri, a cărei formă este aprobată prin lege. Este necesar ca aceste fonduri să intre sub incidența legii de raportare într-un sistem simplificat. Dacă cheltuielile depășesc veniturile, va trebui totuși să plătiți o taxă. Acesta va reprezenta 1% din veniturile companiei pentru perioada contabilă.

Ce cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea sumei de plată?

1. Fundația salariile.
2. Inchiriere spatiu.
3. Costurile de reparație și active necorporale.
4. Achiziționarea de know-how și înregistrarea propriilor invenții.
5. Pentru plăți către compania de asigurări.
6. Să plătească TVA.
7. Pentru serviciile unui avocat, notar, contabil.
8. Pentru nevoi de călătorie.

Lista plina cheltuieli, a se vedea articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Toate tipurile de calcule simplificate ale impozitului depind de obiectul impozitării: venituri și cheltuieli; acești indicatori vor deveni baza dvs. de impozitare.

Baza de impozitare pentru contabilitate

Contabilul trebuie să țină cont de suma care stă la baza regimului selectat.
1. Daca ai ales 6% din venit, atunci te raportezi la stat doar pentru veniturile tale. Adică, nimeni nu este interesat de costurile afacerii.
2. Dacă decideți să utilizați 15% „venituri minus cheltuieli”, atunci contabilul dumneavoastră va trebui să înregistreze elementele de cost stabilite de lege. Pentru a face acest lucru, veți introduce datele într-o carte specială.

Raportarea SRL privind sistemul simplificat de impozitare

Un alt avantaj al „simplificarii” este o contabilitate simplă pe care o poate gestiona chiar și un singur contabil. Acest fapt este important pentru întreprinderile mici care nu doresc să dea peste personal. O organizație care a ales sistemul de impozitare simplificat de 15% trebuie să țină o carte de cheltuieli și venituri (KUDiR). Și apoi, conform acestui document, se calculează diferența dintre sume și se calculează plata, care este apoi introdusă în declarație și depusă la organele fiscale.

Dacă ați ales sistemul de impozitare simplificat 6%, atunci nu este necesar să mențineți KUDiR. Și dacă antreprenorii individuali sunt scutiți de la ținerea evidenței fiscale, atunci statul a obligat SRL-urile să mențină fluxul documentelor contabile. Formularul de declarație aprobat poate fi descărcat.

Când să plătiți impozitele SRL folosind sistemul fiscal simplificat?

Întreprinderile în orice caz raportează în aceleași termene de plată și de depunere a declarațiilor.

Important! SRL-urile pot transfera sistemul simplificat de impozitare doar dintr-un cont bancar și pot păstra ordin de plata pentru raportare

În cadrul sistemului simplificat de impozitare există plăți în avans și după fapt la sfârșitul anului. Mai mult, dacă nu efectuați la timp o plată în avans pentru sistemul simplificat de impozitare, vă va aștepta o penalizare.

Respectați termenele limită:

• Plata pentru primul trimestru se face până pe 25 aprilie
• cu șase luni înainte de 25 iulie
• 3 trimestre înainte de 25.10

Avansurile se calculează pe baza sumelor acumulate pentru fiecare trimestru, apoi se iau în considerare în declarația finală și calculul sumei finale a taxei. Unica plata Conform sistemului de impozitare simplificat, pe baza rezultatelor anului lucrat, plata se face până la 31 martie - acesta este termenul limită pentru un SRL.

„Simplificat”: exemple de calculare a plăților

Întreprinderea LLC „Class” are venituri de 15.000.000 de ruble. În aceeași perioadă, cheltuielile s-au ridicat la 14.500.000 de ruble.
„Clasa” se bazează pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, așa că pentru a determina baza de impozitare aveți nevoie de 15.000.000 - 14.500.000 = 500.000 de ruble. Apoi, calculăm impozitul care trebuie plătit statului: 500.000 * 15% = 75.000 de ruble. Apoi calculăm nivelul minim de colectare: 15.000.000 * 1% = 150.000 de ruble. Drept urmare, plătim exact 1% din venit, întrucât, conform legii, nu putem plăti mai puțin de această sumă.

Cum se trece la un regim fiscal simplificat?

Dacă doar intenționați să deschideți o afacere, atunci ar trebui să aplicați pentru sistemul fiscal simplificat imediat în momentul înregistrării organizației sau în termen de o lună de la data înființării oficiale a companiei. Dar dacă nu respectați aceste termene, atunci SRL-ul devine automat plătitor de impozit conform sistemului general de impozitare.

Veți putea schimba regimul de plată a impozitului doar pentru anul următor, iar procedura de tranziție este de așa natură încât cererea trebuie trimisă la fisc deja în anul curent. Adevărat, este acordată o perioadă considerabilă de timp pentru reflecție și în documente fiscale acceptat până la Anul Nou (31 decembrie).

Puteți descărca formularul de cerere pentru trecerea la limbaj simplificat.

Este posibil să se reducă impozitele în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Da, se poate reduce sarcina fiscală la aproape jumătate dacă ești pe regimul „simplificat” de 6% din venit. Vă puteți reduce impozitele prin contabilizarea plăților de asigurări pentru angajați. Dacă un antreprenor individual cu venituri mici poate achita integral impozitul „simplificat” cu prime de asigurare, atunci o societate cu răspundere limitată o poate reduce doar cu aproape jumătate. La sistemul de impozitare simplificat 15% plăți de asigurare pentru angajați sunt considerate și cheltuieli, astfel că datorită acestora valoarea impozitului devine mai mică.

Care SRL-uri nu sunt potrivite pentru „simplificat”?

Fiecare tip de afacere este specific, așa că atunci când alegeți impozitarea, calculați parametrii decontărilor cu clienții, traficul punct de vânzareși zona sa, precum și multe alte nuanțe. Notați aceste cheltuieli și estimați: poate suprafața este de doar 6 mp. și vă este mai ușor să utilizați un singur impozit imputat. Sau produci mobila si iti este mai profitabil sa achizitionezi un brevet pentru tipul tau de activitate si sa rezolvi aproape toate problemele de contabilitate si de calcul si plata impozitelor.

Dacă sunteți fermier, este mai bine să alegeți un anumit UST (Unified Agricultural Tax), care a fost creat special pentru acest domeniu de activitate. De asemenea, merită să înțelegem că organizațiile care nu sunt „simplificate” și plătesc TVA aleg de obicei întreprinderile cu impozitare similară pentru cooperare. Pentru că toată lumea vrea să compenseze taxa pe valoarea adăugată folosind documente. Și dacă clienții tăi se află sub regimul fiscal general, atunci nu ar trebui să treci la sistemul fiscal simplificat, deoarece riscați să-i pierzi.

Organizații care nu intră sub regimul fiscal simplificat în 2018

1. Companii producătoare de produse accizabile (produse din tutun, băuturi alcoolice, produse petroliere și altele)
2. Organizațiile implicate în dezvoltarea zăcămintelor minerale, precum și în vânzarea acestora (mineralele nevaloroase precum nisipul, pământul negru, așchiile de piatră și așa mai departe nu se încadrează în această categorie)
3. În cazul în care nu au avut timp să anunțe despre dorința lor de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în 2017
4. Dacă personalul lor este mai mare de 100 de angajați

Tipuri de activități pe care nu le pot ține evidența în sistemul simplificat de impozitare

Există, de asemenea, o serie de restricții privind trecerea la un sistem simplificat pentru un anumit tip de activitate. Și acestea sunt case de amanet, fonduri de investiții, organizații de microfinanțare, SRL-uri cu participare capital străin, companiile care operează la bursă și așa mai departe. Lista plina puteți găsi în articolul 346.12 (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sistem simplificat de impozitare pentru SRL-uri

Vom rezuma rezultatele într-un scurt tabel, datorită căruia puteți face alegerea finală a regimului de impozitare.