Vitaly Vyacheslavovich Romanov forensic accounting. Ang konsepto at kakanyahan ng forensic accounting

1. Kasaysayan ng pag-unlad ng accounting sa Russia

Ang pag-unlad ng accounting ay malapit na nauugnay sa pag-unlad ugnayang pang-ekonomiya sa lipunan at may sariling kasaysayan.

Nakaugalian na makilala ang tatlong pangunahing mga panahon sa pagbuo ng accounting sa kasaysayan ng estado ng Russia:

1) sa Imperyo ng Russia (XVIII - unang bahagi ng XX siglo);

2) sa panahon ng Sobyet (1917 - Agosto 1991);

3) sa modernong panahon (mula 1991 hanggang sa kasalukuyan).

Ang kasaysayan ng pag-unlad ng accounting sa Russia ay hindi nagsisimula mula sa ika-18 siglo, ngunit mas maaga, humigit-kumulang mula sa panahon ng Kievan Rus. Bilangin ang pagkakasunod-sunod(1654) - ang unang dokumento na kumokontrol sa organisasyon ng accounting. Salamat kay Peter I, noong 1710, isang bagong salitang "accountant" ang lumitaw sa pahayagan ng Moskovskie Vedomosti, na nangangahulugang "isang taong nagsasagawa ng accounting". Ang salitang ito ay hindi orihinal na Ruso, dahil nagmula ito sa salitang Aleman na Buchhaltung - "accounting, accounting." Ang analogue sa Russian ay ang salitang "bookholder".

Mga tagubilin para sa pag-aayos ng accounting na may petsang Enero 2, 1714 - ito ay isa sa mga unang kilos ng estado, na naglalaman ng mga isyu sa accounting. Ang isa pang dokumento ay Mga Panuntunan ng Admiralty at Shipyard Administration(1722), na naglalaman ng isang mahigpit na sistema ng in-kind cost accounting para sa mga materyales. Ang panahong ito ng kasaysayan ng Russia ay nauugnay din sa paglitaw ng mga unang libro sa accounting - mga kronolohikal na journal.

Unti-unting lumilitaw sa Russia institusyong pang-edukasyon para sa pagtuturo ng accounting. Lumilitaw ang mga kurso sa accounting sa Moscow at St. Petersburg sa kalakalan, agrikultura, pagbabangko at iba pang sangay ng accounting.

Ang lahat ng karanasang naipon ng mga nakaraang henerasyon ay nangangailangan ng generalization at pagbuo ng mga pamamaraan ng accounting. Magasin « Bookkeeping naging unang espesyalisadong publikasyon na humarap sa problemang ito.

Bilang karagdagan sa journal na "Accounting", bago ang rebolusyon ng 1917, ang mga magasin na "Journal of the Society of Accountants", "Commercial World", " Komersyal na edukasyon”, “Accounting Bulletin”.

Ang ikalawang yugto ng pag-unlad ng accounting sa Russia ay nagsimula pagkatapos ng Rebolusyong Oktubre (1917). Sa bagong sosyalistang estado, dalawang pananaw ang nabuo sa karagdagang pag-unlad ng accounting. Iginiit ng mga tagasuporta ng unang kalakaran ang pag-aalis ng pera, habang ang iba ay naghangad na iwanan ang accounting sa pre-rebolusyonaryong anyo nito.

Ngunit ang makabagong direksyon ay hindi nagtagal, at ang kamalian ng kilusang ito ay nakilala sa lalong madaling panahon sa mga gawa ni V.I. Lenin. Ang kawalang-saysay ng unang kalakaran ay higit sa lahat dahil sa pagkakasalungatan nito sa dati nang itinatag na sistema ng accounting sa Tsarist Russia at sa mga maunlad na bansa sa Europa.

Sa panahong ito, ang mga naka-print na materyales ay nagsimulang aktibong bumuo. Isa sa mga pinakatanyag na libro noong panahong iyon ay ang aklat ng mga may-akda ng Pranses na si E. Leautey, A. Guilbaud na "General Guiding Principles of Accounting". Ang mga magasin ay nai-publish din: "Bulletin of Accounting", "Counting Thought", "Sputnik Accountant", "For Socialist Accounting", "Accounting". Sa una, karamihan sa kanila ay naglalayong sa mga kwalipikadong accountant: chief at senior accountant, mga eksperto sa accounting, mga auditor.

Mula noong kalagitnaan ng XX siglo. ang mga pangunahing prinsipyo at direksyon ng accounting ay nagsisimula nang mabuo:

1) ang mga prinsipyo ng isang layunin na pagtatasa ng ari-arian at legal na katayuan ng isang pang-ekonomiyang entidad;

2) sektoral na pokus sa pagbuo ng isang sistema ng accounting;

3) pagpapalawak ng regulasyon ng estado ng accounting at pag-uulat.

Ikatlong Markahan - accounting sa modernong Russia(nagsimula sa pagbagsak ng sistemang Sobyet at ang paglitaw ng Russia bilang isang bagong demokratikong estado).

Ang paglago sa kahalagahan ng accounting sa modernong panahon ay nauugnay sa pagbuo ng mga bagong relasyon sa merkado, ang paggamit internasyonal na pamantayan accounting.

Gayunpaman sistemang pang-ekonomiya Patuloy na nagbabago ang Russia, na humahantong sa paglitaw ng mga bagong species aktibidad sa ekonomiya na hindi pa naitatala.

Ang mga pamamaraan ng accounting ay lalong ginagamit ngayon sa mga aktibidad ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas. Kinakailangan ang mga ito sa pagsisiyasat ng mga kasong kriminal at sibil na may kaugnayan sa kabayaran para sa materyal na pinsala.

2. Pagbubuo at pagpapaunlad ng forensic accounting bilang sangay ng kaalamang siyentipiko at disiplinang pang-akademiko

Ang isa sa mga unang dokumento ng gobyerno ng Sobyet, kung saan inilatag ang mga pundasyon ng pagpapatunay ng dokumentaryo, ay isang lihim. Mga tagubilin para sa pagsasara, pagsasara at pag-audit ng mga bodega, kamalig at bodega, na kinokontrol ang organisasyon ng mga aktibidad ng mga auditor sa lugar ng pag-audit. Sinabi ng mga tagubilin: ayon sa pinagsama-samang listahan, ito ay naka-check sa libro ng produkto kung ito ay tama, kung gaano karaming produkto ang nasa loob nito, upang bigyang-pansin ang produkto na hindi nakalista dito. Pagkatapos nito, inaabot niya ang mga anim na buwan na nakalipas ang balanse ng mga kalakal ayon sa aklat ng kalakal at nagsimulang suriin, ayon sa resibo at paglabas ng mga resibo, kung gaano karaming mga kalakal ang naipadala at natanggap, at ang lahat ng mga resibo ay dapat na maitala sa aklat ng kalakal. .

Sa Criminal Procedure Code ng RSFSR noong Pebrero 23, 1923, sa panahon ng pagsisiyasat o pagsasaalang-alang ng mga kaso, kung kailan kinakailangan ang espesyal na kaalaman, ang paglahok ng isang eksperto, na ang konklusyon ay itinuturing na legal na ebidensya, ay pinahintulutan.

Ngunit mayroon pa ring maraming mga kontradiksyon sa Code of Criminal Procedure ng RSFSR, halimbawa, sa mahabang panahon ay walang pagkakaiba sa pagitan ng isang pag-audit at isang pagsusuri na isinagawa sa mga kasong kriminal.

Noong 1930s–1940s mayroong isang agarang pangangailangan na lumikha ng isang espesyal na serbisyo (OBKhSS) upang matukoy, maiwasan at malutas ang mga krimen sa ekonomiya.

Malaking kontribusyon sa paglikha bagong disiplina iniambag ng Associate Professor ng Department of Criminalistics ng Saratov Law Institute V.B. Lyubkin, na noong 1946 ay naglathala ng monograp na "Forensic Accounting", na kalaunan ay naging pangunahing libro para sa aplikasyon ng kaalaman sa ekonomiya sa legal na kasanayan.

Propesor S.P. Nais ni Fortinsky na iugnay ang forensic accounting sa isa sa mga seksyon ng forensic science. Noong 1962, sumulat siya ng isang papel na naglalaman ng mga rekomendasyon sa paggamit ng mga pamamaraan ng pag-audit sa pagsisiwalat at pagsisiyasat ng mga krimen sa ekonomiya.

Noong 1964, ang aklat na " Mga Pangunahing Kaalaman sa Accounting at Forensic Accounting". Ang mga may-akda ng gawaing ito, D.S. Ostroumov at S.P. Fortinsky, ay isinasaalang-alang ang mga isyu ng forensic accounting sa malapit na pakikipagtulungan sa mga pangkalahatang probisyon ng accounting at ang mga problema ng forensic science.

Ang isang malaking kontribusyon sa pagbuo ng forensic accounting ay ginawa ng mga kilalang siyentipiko tulad ng S.P. Golubyatnikov, N.V. Kudryavtsev, A.M. Romashov, G.A. Shumak, L.A. Sergeyev. Ang partikular na atensyon ay binayaran sa pagbuo ng mga pamamaraan para sa independiyenteng aplikasyon ng isang abogado sa bawat partikular na kaso ng kaalaman sa accounting, pagsusuri sa ekonomiya, produksiyong teknolohiya. Nangangailangan ito ng maraming nalalaman na pagdadalubhasa ng mga manggagawa sa pagpapatakbo at pagsisiyasat, na nagbigay para sa karunungan ng hindi lamang legal, kundi pati na rin ang kaalaman sa ekonomiya. Sa layuning ito, isang bagong kurso sa pagsasanay na "Mga Pundamental ng Accounting at Forensic Accounting Expertise" ay nilikha, na pinagsama ang pang-ekonomiya at legal na kaalaman. Ang nilalaman ng kurso ay batay sa industriya ng accounting at forensic accounting kadalubhasaan. Ang kumbinasyon ng dalawang maliit na magkakaugnay na seksyon na ito ay nauugnay sa pinakamalaking pag-unlad sa panahong ito ng agham ng accounting at kadalubhasaan sa forensic accounting.

Sa pinangalanang kurso sa pagsasanay, maraming pansin ang binayaran sa pagsasanay ng accounting at ang pamamaraan para sa paggamit ng kaalaman ng mga may-katuturang espesyalista, at isang pangalawang papel ang ibinigay sa pamamaraan para sa paglalapat ng pangkalahatang kaalaman sa ekonomiya ng isang abogado sa kanyang sarili.

Sa kabila ng lumalaking pangangailangan ng legal na kasanayan, ang forensic accounting ay naglalayon pa rin sa paglutas ng mga problema sa ekonomiya. Hanggang 1980, ang forensic accounting ay itinuturing bilang isang espesyal na sangay ng accounting.

Sa kasalukuyan, ang akademikong disiplina na "Forensic Accounting" ay pinag-aaralan ng mga mag-aaral ng mga law school at faculties.

Ang "forensic accounting" ay gumagawa ng mga espesyal na kahilingan sa mga guro ng disiplinang ito. Dapat silang magkaroon ng kaalaman sa parehong accounting at economics, pati na rin ang propesyonal na legal na kaalaman.

Disiplina sa akademya "Forensic accounting":

1) bubuo ng siyentipikong batayan para sa organisasyon at pagsasagawa ng mga pag-audit sa accounting, pagsusuri, imbentaryo;

2) tinutukoy ang hanay ng mga tanong na maaaring iharap sa auditor at sa eksperto;

3) bumuo ng pamantayan para sa pagsusuri ng mga opinyon ng eksperto at mga ulat sa pag-audit;

4) bumuo ng isang pamamaraan para sa gawain ng mga operatiba at imbestigador na may mga dokumento na maaaring maging ebidensya sa kaso.

Ang kaalaman sa disiplina na ito ay nagpapahintulot sa mga opisyal ng pagpapatupad ng batas na gumawa ng tamang konklusyon tungkol sa legalidad at katotohanan ng ilang mga transaksyon sa negosyo, upang matukoy ang mga pekeng dokumento na nakatalukbong ng ilegal. transaksyon sa negosyo at krimen.

3. Paksa, pamamaraan at istraktura ng forensic accounting

Ang paksa ng forensic accounting ay layunin na regularidad batay sa mga normatibong gawa, kabilang ang mga reseta para sa aplikasyon ng accounting at espesyal na kaalaman sa accounting sa larangan ng mga partikular na legal na relasyon (batas ng kriminal, batas sibil, arbitrasyon).

Ang paksa ng anumang akademikong disiplina ay may pambihirang kahalagahan. Ito ay dahil sa mga sumusunod:

1) ang pagkakaroon ng isang tiyak na paksa ng pananaliksik ay paunang natukoy ang posibilidad at pangangailangan ng independiyenteng pagkakaroon ng kaukulang sistema ng kaalaman;

2) nang walang pag-unawa sa paksa ng disiplina, imposibleng matukoy ang nilalaman nito, mga gawain, kilalanin ang mga pangunahing direksyon ng pag-unlad, matukoy ang lugar nito sa sistema ng iba pang mga disiplina;

Ang paksa ay nauunawaan bilang lahat ng bagay na nasa loob ng mga hangganan ng object ng pag-aaral ng akademikong disiplina. Ang isa sa mga bagay sa forensic accounting ay accounting. Ang pangalawang bagay ay nagbibigay para sa pag-aaral ng pagkakaroon ng forensic na kaalaman.

Ang forensic accounting, tulad ng anumang akademikong disiplina, ay may sariling mga espesyal na tampok:

1) ang pagkakaroon ng isang relasyon sa pagitan ng mga ilegal na gawain sa larangan ng ekonomiya na may data at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting;

2) regulasyong pambatasan ng mga paraan (mga form, pamamaraan) ng paglalapat ng espesyal na kaalaman sa accounting sa iba't ibang legal na kasanayan.

Kabilang dito ang teorya at mga prinsipyo ng accounting, pati na rin ang legal na batayan para sa aplikasyon ng espesyal na kaalaman sa accounting ng personal na opisyal ng pagpapatupad ng batas, ang dalubhasang accountant na kasangkot sa kanya, ang regulasyon na pamamaraan para sa appointment at paggawa ng isang dokumentaryo audit, audit at kadalubhasaan sa forensic accounting, dahil pinag-aaralan nito ang aplikasyon ng accounting accounting sa iba't ibang legal na kasanayan.

Ang isa sa mga pangunahing tampok nito ay ang proteksiyon at preventive function ng accounting.

Ang gawaing pang-iwas (babala) ay binubuo sa paunang kontrol sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad at sa gayon ay nagpapahirap sa paggawa ng mga ilegal na gawain.

Ang pag-andar ng proteksyon ay gumagana pagkatapos ng paggawa ng isang krimen.

Sa legal na accounting, ang mga sumusunod na pamamaraan ay maaaring makilala:

1) pangkalahatang siyentipiko;

2) intersectoral;

3) espesyal.

Ang kumbinasyon ng mga pamamaraang ito ay bumubuo ng pamamaraan ng accounting, sa tulong kung saan isinasagawa ang accounting ng aktibidad sa ekonomiya.

Gayundin, ang paraan ng forensic accounting ay malapit na nauugnay sa paraan ng accounting.

Ang istraktura ng disiplina na "Forensic accounting" kumakatawan sa isang lohikal na pagbuo ng isang tiyak na hanay ng mga probisyon na sumasalamin sa mga anyo ng paggamit ng accounting, pang-ekonomiya at panghukuman kaalaman sa ekonomiya sa proseso ng mga aktibidad ng isang abogado sa pagsisiwalat at pagsisiyasat ng mga krimen sa ekonomiya. Tinutukoy din ng sistemang ito ang panloob na istruktura ng disiplina, na kinabibilangan ng isang phased at pare-parehong pag-aaral ng mga elemento ng nilalaman sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga prinsipyo ng pedagogical.

Ang akademikong disiplina, bilang panuntunan, ay kinabibilangan ng mga sumusunod na seksyon: panimula sa akademikong disiplina, ang mga pangunahing kaalaman sa accounting, ang aplikasyon ng espesyal na kaalaman sa accounting ng pagpapatupad ng batas na kasanayan ng mga abogado.

Ang disiplinang pang-akademiko na ito ay isang kumplikadong pang-ekonomiya at ligal na disiplina, na batay sa accounting, na nag-aaral at bumubuo ng teoretikal at taktikal na mga isyu sa paggamit ng espesyal na accounting at iba pang kaalaman sa ekonomiya sa mga legal na aktibidad.

4. Kahalagahan at mga tungkulin ng forensic accounting

Legal na Accounting ay isang dalubhasang inilapat na disiplina na nag-aaral ng ayon sa batas na paraan ng pagpapatupad ng kaalaman sa accounting sa iba't ibang legal na kasanayan. Kabilang dito ang:

1) ang teorya ng accounting at ang mga legal na prinsipyo nito;

2) ang mga pangunahing kaalaman sa pag-audit at pag-audit ng dokumentaryo, kadalubhasaan sa forensic accounting; mga aktibidad ng isang accountant bilang isang procedural figure ng isang espesyalista;

3) ang mga probisyon ng batas na kriminal, sibil, arbitrasyon at administratibo na kumokontrol sa pamamaraan para sa paggamit ng accounting at ang data nito ng tagapagpatupad ng batas.

Ginagawa ng forensic accounting ang mga sumusunod mga function:

1) forensic - pag-aaral ng mga batas ng pinagmulan, pagkolekta, pagsusuri at paggamit ng ebidensya at mga paraan ng pagsisiyasat, pagsusuri at pag-iwas sa mga krimen batay sa kaalaman sa mga batas na ito, kabilang ang ebidensya na nakuha sa tulong ng legal na accounting;

2) pamamaraan (ebidensya)- paghahanap para sa katotohanan (pagkuha ng katibayan ng aktwal na ginawang ilegal na mga aksyon sa accounting, kung saan ang legal na pananagutan ay ibinigay);

3) kriminolohiya- pag-iwas, pagtataya, pag-iwas sa mga paglabag sa pananalapi at pang-ekonomiya sa tulong ng forensic accounting;

4) batas kriminal- ito ang kriminalisasyon at kasunod na kwalipikasyon ng isang bilang ng mga paglabag sa larangan ng accounting batay sa data ng forensic accounting;

5) organisasyonal at managerial- kontrol, pagbibigay, mga function ng impormasyon, function puna forensic accounting.

Upang makamit ang isang positibong resulta, ang mga function na ito ay dapat gamitin sa kumbinasyon.

Ang Kahalagahan ng Forensic Accounting ay ang accounting, na pinagbabatayan nito, ay isa sa mga pangunahing, layunin, mandatory at normatively tinukoy na mga function kontrolado ng gobyerno, isa sa mga uri ng panlipunang kontrol at isang paraan upang mapabuti ang kahusayan ng mga aktibidad sa pagpapatupad ng batas at pagpapatupad ng batas.

5. Mga mapagkukunan ng legal na accounting

Ang mga mapagkukunan ng forensic accounting ay:

2) mga pederal na batas;

3) by-laws (decrees, decrees, orders, orders);

4) internasyonal na ligal na gawain.

Ang mga pamantayan ng Konstitusyon ng Russian Federation ay nangunguna sa mga pamantayan ng mga batas at by-law.

Kasama sa mga batas ang pederal na batas, na kinakatawan ng mga sumusunod na aksyon:

2) Pederal na Batas ng Agosto 8, 2001 No. 134-FZ "Sa Proteksyon ng mga Karapatan ng Mga Legal na Entidad mga indibidwal na negosyante sa panahon ng kontrol ng estado (pangangasiwa)”;

4) Pederal na Batas ng Mayo 31, 2001 Blg. 73-FZ "Sa Mga Aktibidad ng Forensic ng Estado sa Pederasyon ng Russia"atbp.;

Ang mga sub-legislative act ay bumubuo sa karamihan ng mga legal na materyales sa regulasyon na nauugnay sa accounting at forensic accounting. Kabilang dito ang:

1) mga gawa ng kapangyarihang pambatasan at ehekutibo (mga atas, mga utos ng Pangulo at mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation);

2) mga gawa ng isang kagawaran at interdepartmental na kalikasan (mga order, mga tagubilin);

3) mga aksyon ng mga lokal na pamahalaan.

Ang isa sa mga uri ng by-laws ay mga utos at utos ng Pangulo ng Russian Federation, halimbawa, Decree of the President of the Russian Federation ng Oktubre 13, 2004 No. 1313 "Mga Isyu ng Ministry of Justice ng Russian Federation ”.

Pamahalaan ng Russian Federation alinsunod sa Art. 5 ng Pederal na Batas "Sa Accounting" ay nagbibigay ng pangkalahatang pamamaraan ng patnubay para sa accounting. Alinsunod sa Art. 114 ng Konstitusyon ng Russian Federation Ang Pamahalaan ng Russian Federation:

1) bumuo at isumite sa State Duma ng Russian Federation ang pederal na badyet at tiyakin ang pagpapatupad nito; nagsumite sa State Duma ng Russian Federation ng isang ulat sa pagpapatupad ng pederal na badyet;

2) tinitiyak ang pagpapatupad ng isang pinag-isang patakaran sa pananalapi, kredito at pananalapi sa Russian Federation;

3) tinitiyak ang pagkakaroon ng isang pinag-isang Patakarang pampubliko sa larangan ng kultura, agham, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, seguridad panlipunan, ekolohiya, atbp.

Ang susunod na uri ng by-laws ay mga kilos ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok:

1) ay nahahati sa mga resolusyon at mga order;

2) may sublegalidad;

3) tiyakin ang obligadong pagpapatupad sa buong teritoryo ng Federation;

4) may intersectoral significance.

Ang mga aksyon ng Pamahalaan ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:

1) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Marso 18, 2005 No. 139 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagsasagawa taunang pag-audit accounting at pag-uulat sa pananalapi (accounting) sa pagbuo at pamumuhunan ng mga pondo pagtitipid sa pensiyon, pati na rin ang mga pagbabayad sa pagpopondo mula sa mga pagtitipid sa pensiyon”;

2) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hunyo 30, 2004 No. 329 "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation";

3) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 696 "Sa pag-apruba ng mga pederal na patakaran (mga pamantayan) aktibidad sa pag-audit».

Ginagamit ng Pamahalaan ng Russian Federation ang mga kapangyarihan nito sa pamamagitan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Alinsunod sa Mga Regulasyon "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation":

1) Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (Minfin ng Russia) ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo ng patakaran ng estado at ligal na regulasyon sa larangan ng badyet, buwis, seguro, pera, mga aktibidad sa pagbabangko;

2) Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagkoordina at kinokontrol ang mga aktibidad ng mga serbisyo sa ilalim ng nasasakupan nito.

Ang mga pangunahing regulasyon ng ministeryong ito ay kinabibilangan ng:

1) Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 21, 2000 No. 29n "Sa Pag-apruba ng Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan para sa Pagbubunyag ng Impormasyon sa Profit Per Share";

2) Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 8, 2003 No. 113n "Sa Mga Form ng Accounting Statement ng mga Organisasyon ng Seguro at Mga Pahayag na Isinumite sa Pamamaraan ng Pangangasiwa";

6. Legal na batayan ng forensic accounting

Legal na batayan ng forensic accounting- ito ang pangunahing bahagi ng normatibong regulasyon ng lahat ng mga relasyon sa lipunan na nagmumula dito, ang pinakamahalagang elemento kung saan ay ang normatibong kilos.

Ang mga pangunahing layunin ng batas sa accounting ay binuo sa Art. 3 ng Pederal na Batas "Sa Accounting".

Ang balangkas ng regulasyon ng legal na accounting ay binubuo ng mga mapagkukunan ng iba't ibang puwersang legal:

1) mga gawa ng direktang accounting;

2) ang mga alituntunin ng batas na namamahala sa paksa ng iba't ibang sangay ng batas na nakikipag-ugnayan sa accounting.

Alinsunod sa Art. 3 FZ "Sa Accounting" legal na batayan Ang forensic accounting ay isang multi-link, hierarchically na binuo batay sa legal na puwersa ng sistema ng mga mapagkukunan, na nagpapalawak ng epekto nito sa lahat ng mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russia.

Ang batas ng Russia sa accounting ay binubuo ng Pederal na Batas "Sa Accounting", iba pang mga pederal na batas, mga utos ng Pangulo ng Russian Federation at mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Mga layunin ng batas sa accounting:

1) pagtiyak ng pare-parehong pag-iingat ng rekord ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng mga organisasyon;

2) pag-compile at pagpapakita ng maihahambing at maaasahang impormasyon sa katayuan ng ari-arian ng mga organisasyon at ang kanilang kita at gastos, na kinakailangan para sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.

Normative acts sa accounting- isang mas malawak na konsepto na kinabibilangan ng mga kilos ng mga pederal na katawan ng pamahalaan, kapangyarihan ng ehekutibo, mga aksyon ng mga ehekutibong katawan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Ang Artikulo 4 ng Pederal na Batas "Sa Accounting" ay tumutukoy na ang batas sa accounting ay nalalapat sa lahat ng mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin sa mga sangay at mga tanggapan ng kinatawan. mga dayuhang organisasyon, maliban kung iba ang ibinigay ng mga internasyonal na kasunduan ng Russia.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Naka-host sa http://www.allbest.ru/

Romanov Vitaly Vyacheslavovich

Forensic accounting

Maikling kurso

7. Konsepto at mga uri ng accounting

14. Balanse sheet at ang kahalagahan nito sa legal na kasanayan

15. Mga account at kanilang mga uri

16. Patakaran sa accounting ng organisasyon at ang legal na pagtatasa nito

17. Ang konsepto ng synthetic at analytical accounting, ang kanilang relasyon

18. Mga maling entry sa analytical accounting at mga prinsipyo para sa kanilang pagtuklas

19. Mga tampok ng pagtuklas ng mga maling talaan sa mga kondisyon ng mekanisadong accounting

20. Paggamit ng mga materyales analytical accounting sa legal na pagsasanay

21. Materyal na pinsala sa forensic accounting

22. Ang konsepto, pag-uuri ng mga dokumento ng accounting at ang kanilang kahalagahan sa pagpapatupad ng batas

23. Daloy ng dokumento sa accounting

24. Mga rehistro ng accounting at mga pamamaraan para sa pagwawasto ng mga maling entry

25. Paggamit ng mga dokumento ng accounting sa pagtuklas at pagpapatunay ng mga krimen

26. Pag-agaw ng mga dokumento ng accounting ng mga empleyado ng mga ahensya ng regulasyon at nagpapatupad ng batas

27. Imbentaryo at ang kahalagahan nito sa mga aktibidad ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas

28. Ang konsepto at mga uri ng imbentaryo

29. Mga tampok ng pag-aayos at pagsasagawa ng imbentaryo sa inisyatiba ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas

30. Mga paraan ng pagbaluktot ng mga resulta ng imbentaryo at ang mga prinsipyo ng kanilang pagtuklas batay sa mga dokumento ng accounting

31. Ang konsepto at pag-uuri ng mga pamamaraan para sa pagsasaliksik ng mga dokumentong datos

33. Paggamit ng mga pamamaraan ng pagsusuri ng katotohanan sa legal na kasanayan

34. Ang konsepto ng espesyal na kaalaman sa accounting at mga paraan ng kanilang paggamit sa pagpapatupad ng batas

35. Paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting nang direkta ng mga opisyal ng pagpapatupad ng batas

36. Ang konsepto at mga uri ng pag-audit ng dokumentaryo

37. Mga gawain, organisasyon at kahalagahan ng isang dokumentaryo na pag-audit

38. Organisasyon at pagsasagawa ng audit na pinasimulan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas

39. Pagsusuri at paggamit ng mga materyales sa pag-audit sa yugto ng paunang pagsisiyasat

40. Pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga nagpapatupad ng batas at mga katawan ng pag-audit

41. Ang konsepto ng kadalubhasaan sa forensic accounting

42. Paksa, pamamaraan at mga gawain ng kadalubhasaan sa forensic accounting

43. Kakayahan ng isang dalubhasang accountant

44. Paghirang at paggawa ng kadalubhasaan sa forensic accounting

45. Mga bagay ng kadalubhasaan sa forensic accounting

46. Mga isyung naresolba ng kadalubhasaan sa forensic accounting

47. Ang konklusyon ng isang dalubhasang accountant at ang pagtatasa nito ng imbestigador, ang hukuman

48. Ang pamamaraan para sa pagpapalabas ng konklusyon ng forensic accounting examination

50. Pagsusuri ng pagtatapos ng isang forensic accounting examination

Bibliograpiya

1. Kasaysayan ng pag-unlad ng accounting sa Russia

Ang pag-unlad ng accounting ay malapit na konektado sa pag-unlad ng mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan at may sariling kasaysayan.

Nakaugalian na makilala ang tatlong pangunahing mga panahon sa pagbuo ng accounting sa kasaysayan ng estado ng Russia:

1) sa Imperyo ng Russia (XVIII - unang bahagi ng XX siglo);

2) sa panahon ng Sobyet (1917 - Agosto 1991);

3) sa modernong panahon (mula 1991 hanggang sa kasalukuyan).

Ang kasaysayan ng pag-unlad ng accounting sa Russia ay hindi nagsisimula mula sa ika-18 siglo, ngunit mas maaga, humigit-kumulang mula sa panahon ng Kievan Rus. Account order (1654) - ang unang dokumento na kumokontrol sa organisasyon ng accounting. Salamat kay Peter I, noong 1710, isang bagong salitang "accountant" ang lumitaw sa pahayagan ng Moskovskie Vedomosti, na nangangahulugang "isang taong nagsasagawa ng accounting". Ang salitang ito ay hindi orihinal na Ruso, dahil nagmula ito sa salitang Aleman na Buchhaltung - "accounting, accounting." Ang analogue sa Russian ay ang salitang "bookholder".

Ang pagtuturo sa organisasyon ng accounting na may petsang Enero 2, 1714 ay isa sa mga unang kilos ng estado na naglalaman ng mga isyu sa accounting. Ang isa pang dokumento ay ang Regulations of the Admiralty and Shipyard Administration (1722), na naglalaman ng isang mahigpit na sistema ng in-kind cost accounting para sa mga materyales. Ang panahong ito ng kasaysayan ng Russia ay nauugnay din sa paglitaw ng mga unang libro sa accounting - mga talaan ng talaan ng mga kronolohikal.

Unti-unti, lumilitaw ang mga institusyong pang-edukasyon para sa pagtuturo ng accounting sa Russia. Lumilitaw ang mga kurso sa accounting sa Moscow at St. Petersburg sa kalakalan, agrikultura, pagbabangko at iba pang sangay ng accounting. Analytical accounting legal practice

Ang lahat ng karanasang naipon ng mga nakaraang henerasyon ay nangangailangan ng generalization at pagbuo ng mga pamamaraan ng accounting. Ang journal na "Accounting" ay naging unang espesyal na publikasyon upang harapin ang problemang ito.

Bilang karagdagan sa journal na "Accounting", bago ang rebolusyon ng 1917, ang mga magazine na "Journal of the Society of Accountants", "Commercial World", "Commercial Education", "Accounting Bulletin" ay nai-publish din sa Russia.

Pagkatapos ng rebolusyon, sa una ang unang tendensya ay maling nanaig. Ang isang malaking bilang ng mga bagong ideya ay iniharap sa larangan ng accounting at kontrol, ang pangunahing kung saan ay: ang isang tao ay isang bagay ng accounting; isang paraan ng accounting at control work book; natural na metro bilang pangunahing at tanging base ng accounting; accounting para sa lahat ng pag-aari ng hindi isang negosyo, ngunit isang bansa, atbp Ngunit ang makabagong direksyon ay hindi nagtagal, at ang kamalian ng kilusang ito ay nakilala sa lalong madaling panahon sa mga gawa ng V.I. Lenin. Ang kawalang-saysay ng unang kalakaran ay higit sa lahat dahil sa pagkakasalungatan nito sa dati nang itinatag na sistema ng accounting sa Tsarist Russia at sa mga maunlad na bansa sa Europa. Sa panahong ito, ang mga naka-print na materyales ay nagsimulang aktibong bumuo. Isa sa mga pinakatanyag na libro noong panahong iyon ay ang aklat ng mga may-akda ng Pranses na si E. Leautey, A. Guilbaud na "General Guiding Principles of Accounting". Ang mga magasin ay nai-publish din: "Bulletin of Accounting", "Counting Thought", "Sputnik Accountant", "For Socialist Accounting", "Accounting". Sa una, karamihan sa kanila ay naglalayong sa mga kwalipikadong accountant: chief at senior accountant, mga eksperto sa accounting, mga auditor.

Mula noong kalagitnaan ng XX siglo. ang mga pangunahing prinsipyo at direksyon ng accounting ay nagsisimula nang mabuo:

1) ang mga prinsipyo ng isang layunin na pagtatasa ng ari-arian at legal na katayuan ng isang pang-ekonomiyang entidad;

2) sektoral na pokus sa pagbuo ng isang sistema ng accounting;

3) pagpapalawak ng regulasyon ng estado ng accounting at pag-uulat.

Ang ikatlong yugto ay accounting sa modernong Russia (nagsimula ito sa pagbagsak ng sistema ng Sobyet at ang paglitaw ng Russia bilang isang bagong demokratikong estado). Ang paglago sa kahalagahan ng accounting sa modernong panahon ay nauugnay sa pagbuo ng mga bagong relasyon sa merkado, ang paggamit ng mga internasyonal na pamantayan ng accounting.

Ang sistema ng accounting sa Russia ay may ilang mga tampok na nagpapababa ng halaga nito para sa mga kalahok sa paglilipat ng ekonomiya at humahadlang sa normal na pag-unlad ng ekonomiya. Ang mga tampok na ito ay pangunahing nauugnay sa pag-unlad ng accounting sa isang nakaplanong ekonomiya. Gayunpaman, ang sistemang pang-ekonomiya ng Russia ay patuloy na unti-unting nagbabago, na humahantong sa paglitaw ng mga bagong uri ng mga aktibidad sa ekonomiya na hindi pa nakikita sa accounting.

Ang Institute of Professional Accountant ay kasalukuyang nakikibahagi sa reporma ng accounting. Siya ay bumuo at nagpapatupad ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pagsusulit sa kwalipikasyon para sa sertipiko ng isang propesyonal na accountant. Ang mga pamamaraan ng accounting ay lalong ginagamit ngayon sa mga aktibidad ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas. Kinakailangan ang mga ito sa pagsisiyasat ng mga kasong kriminal at sibil na may kaugnayan sa kabayaran para sa materyal na pinsala.

2. Pagbubuo at pagpapaunlad ng forensic accounting bilang sangay ng kaalamang siyentipiko at disiplinang pang-akademiko

Ang isa sa mga unang dokumento ng gobyerno ng Sobyet, na naglatag ng mga pundasyon ng isang dokumentaryo na pag-audit, ay ang lihim na Pagtuturo para sa pagsasara, pag-sealing at pag-audit ng mga bodega, kamalig at bodega, na kinokontrol ang organisasyon ng mga aktibidad ng mga auditor sa lugar ng pag-audit. Sinabi ng mga tagubilin: ayon sa pinagsama-samang listahan, ito ay naka-check sa libro ng produkto kung ito ay tama, kung gaano karaming produkto ang nasa loob nito, upang bigyang-pansin ang produkto na hindi nakalista dito. Pagkatapos nito, inaabot niya ang mga anim na buwan na nakalipas ang balanse ng mga kalakal ayon sa aklat ng kalakal at nagsimulang suriin, ayon sa resibo at paglabas ng mga resibo, kung gaano karaming mga kalakal ang naipadala at natanggap, at ang lahat ng mga resibo ay dapat na maitala sa aklat ng kalakal. .

Noong 1930s-1940s. mayroong isang agarang pangangailangan na lumikha ng isang espesyal na serbisyo (OBKhSS) upang matukoy, maiwasan at malutas ang mga krimen sa ekonomiya.

Isang malaking kontribusyon sa paglikha ng isang bagong disiplina ang ginawa ni V.B. Lyubkin, na noong 1946 ay naglathala ng monograp na "Forensic Accounting", na kalaunan ay naging pangunahing libro para sa aplikasyon ng kaalaman sa ekonomiya sa legal na kasanayan.

Noong 1964, nai-publish ang aklat na "Fundamentals of Accounting and Forensic Accounting Expertise". Ang mga may-akda ng gawaing ito, D.S. Ostroumov at S.P. Fortinsky, ay isinasaalang-alang ang mga isyu ng forensic accounting sa malapit na pakikipagtulungan sa mga pangkalahatang probisyon ng accounting at ang mga problema ng forensic science. Ang isang malaking kontribusyon sa pagbuo ng forensic accounting ay ginawa ng mga kilalang siyentipiko tulad ng S.P. Golubyatnikov, N.V. Kudryavtsev, A.M. Romashov, G.A. Shumak, L.A. Sergeyev. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa pagbuo ng mga pamamaraan para sa independiyenteng aplikasyon ng isang abogado sa bawat partikular na kaso ng kaalaman sa accounting, pagsusuri sa ekonomiya, teknolohiya ng produksyon. Nangangailangan ito ng maraming nalalaman na pagdadalubhasa ng mga manggagawa sa pagpapatakbo at pagsisiyasat, na nagbigay para sa karunungan ng hindi lamang legal, kundi pati na rin ang kaalaman sa ekonomiya. Sa layuning ito, isang bagong kurso sa pagsasanay na "Mga Pundamental ng Accounting at Forensic Accounting Expertise" ay nilikha, na pinagsama ang pang-ekonomiya at legal na kaalaman. Ang nilalaman ng kurso ay batay sa industriya ng accounting at forensic accounting kadalubhasaan. Ang kumbinasyon ng dalawang maliit na magkakaugnay na seksyon na ito ay nauugnay sa pinakamalaking pag-unlad sa panahong ito ng agham ng accounting at kadalubhasaan sa forensic accounting.

Sa kasalukuyan, ang akademikong disiplina na "Forensic Accounting" ay pinag-aaralan ng mga mag-aaral ng mga law school at faculties.

Disiplina sa akademya "Forensic accounting":

1) bubuo ng siyentipikong batayan para sa organisasyon at pagsasagawa ng mga pag-audit sa accounting, pagsusuri, imbentaryo;

2) tinutukoy ang hanay ng mga tanong na maaaring iharap sa auditor at sa eksperto;

3) bumuo ng pamantayan para sa pagsusuri ng mga opinyon ng eksperto at mga ulat sa pag-audit;

4) bumuo ng isang pamamaraan para sa gawain ng mga operatiba at imbestigador na may mga dokumento na maaaring maging ebidensya sa kaso.

Ang kaalaman sa disiplinang ito ay nagbibigay-daan sa mga opisyal ng pagpapatupad ng batas na gumawa ng tamang konklusyon tungkol sa legalidad at katotohanan ng ilang mga transaksyon sa negosyo, upang matukoy ang mga pekeng dokumento na nakatalukbong sa mga ilegal na transaksyon sa negosyo at mga krimen.

3. Paksa, pamamaraan at istraktura ng forensic accounting

Ang paksa ng forensic accounting ay mga layuning batas batay sa mga regulasyon, kabilang ang mga tagubilin para sa paggamit ng accounting at espesyal na kaalaman sa accounting sa larangan ng mga partikular na legal na relasyon (batas ng kriminal, batas sibil, arbitrasyon).

Ang paksa ng anumang akademikong disiplina ay may pambihirang kahalagahan. Ito ay dahil sa mga sumusunod:

1) ang pagkakaroon ng isang tiyak na paksa ng pananaliksik ay paunang natukoy ang posibilidad at pangangailangan ng independiyenteng pagkakaroon ng kaukulang sistema ng kaalaman;

Ang forensic accounting, tulad ng anumang akademikong disiplina, ay may sariling mga espesyal na tampok:

1) ang pagkakaroon ng isang relasyon sa pagitan ng mga ilegal na gawain sa larangan ng ekonomiya na may data at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting;

2) regulasyong pambatasan ng mga paraan (mga form, pamamaraan) ng paglalapat ng espesyal na kaalaman sa accounting sa iba't ibang legal na kasanayan.

Ang isa sa mga pangunahing tampok nito ay ang proteksiyon at preventive function ng accounting.

Ang gawaing pang-iwas (babala) ay binubuo sa paunang kontrol sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad at sa gayon ay nagpapahirap sa paggawa ng mga ilegal na gawain.

Ang pag-andar ng proteksyon ay gumagana pagkatapos ng paggawa ng isang krimen.

Sa legal na accounting, ang mga sumusunod na pamamaraan ay maaaring makilala:

1) pangkalahatang siyentipiko;

2) intersectoral;

3) espesyal.

Ang kumbinasyon ng mga pamamaraang ito ay bumubuo ng pamamaraan ng accounting, sa tulong kung saan isinasagawa ang accounting ng aktibidad sa ekonomiya.

Gayundin, ang paraan ng forensic accounting ay malapit na nauugnay sa paraan ng accounting.

Ang istraktura ng akademikong disiplina na "Forensic Accounting" ay isang lohikal na konstruksyon ng isang tiyak na hanay ng mga probisyon na sumasalamin sa mga anyo ng paggamit ng accounting at pang-ekonomiya at forensic na pang-ekonomiyang kaalaman sa proseso ng mga aktibidad ng isang abogado sa pagsisiwalat at pagsisiyasat ng mga krimen sa ekonomiya. Tinutukoy din ng sistemang ito ang panloob na istruktura ng disiplina, na kinabibilangan ng isang phased at pare-parehong pag-aaral ng mga elemento ng nilalaman sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga prinsipyo ng pedagogical.

4. Kahalagahan at mga tungkulin ng forensic accounting

Ang legal na accounting ay isang espesyal na inilapat na disiplina na nag-aaral ng mga legal na paraan ng pagpapatupad ng kaalaman sa accounting sa iba't ibang legal na kasanayan. Kabilang dito ang:

1) ang teorya ng accounting at ang mga legal na prinsipyo nito;

3) ang mga probisyon ng batas na kriminal, sibil, arbitrasyon at administratibo na kumokontrol sa pamamaraan para sa paggamit ng accounting at ang data nito ng tagapagpatupad ng batas.

Ang forensic accounting ay gumaganap ng mga sumusunod na function:

1) forensic - pinag-aaralan ang mga pattern ng pinagmulan, koleksyon, pagsusuri at paggamit ng ebidensya at pamamaraan ng pagsisiyasat, pagsasaalang-alang at pag-iwas sa mga krimen batay sa kaalaman sa mga pattern na ito, kabilang ang ebidensya na nakuha sa tulong ng legal na accounting;

2) pamamaraan (ebidensya) - ang paghahanap para sa katotohanan (pagkuha ng katibayan ng aktwal na ginawang ilegal na mga aksyon sa accounting, kung saan ibinigay ang legal na pananagutan);

3) criminological - pag-iwas, pagtataya, pag-iwas sa mga paglabag sa pananalapi at pang-ekonomiya sa tulong ng forensic accounting;

4) batas kriminal - ito ang kriminalisasyon at kasunod na kwalipikasyon ng isang bilang ng mga paglabag sa larangan ng accounting batay sa data ng forensic accounting;

5) organisasyonal at managerial - kontrol, pagbibigay, mga function ng impormasyon, feedback function ng judicial accounting.

Upang makamit ang isang positibong resulta, ang mga function na ito ay dapat gamitin sa kumbinasyon.

Ang kahalagahan ng forensic accounting ay nakasalalay sa katotohanan na ang accounting na pinagbabatayan nito ay isa sa mga pangunahing, layunin, mandatory at normatibong tinukoy na mga pag-andar ng pampublikong pangangasiwa, isa sa mga uri ng panlipunang kontrol at isang paraan upang mapabuti ang kahusayan ng pagpapatupad ng batas at batas. mga aktibidad sa pagpapatupad.

5. Mga mapagkukunan ng legal na accounting

Ang mga mapagkukunan ng forensic accounting ay:

2) mga pederal na batas;

3) by-laws (decrees, decrees, orders, orders);

4) internasyonal na ligal na gawain.

Ang mga pamantayan ng Konstitusyon ng Russian Federation ay nangunguna sa mga pamantayan ng mga batas at by-law.

Kasama sa mga batas ang pederal na batas, na kinakatawan ng mga sumusunod na aksyon:

2) Pederal na Batas ng Agosto 8, 2001 No. 134-FZ "Sa proteksyon ng mga karapatan ng mga legal na entity ng mga indibidwal na negosyante sa panahon ng kontrol ng estado (pangangasiwa)";

4) Pederal na Batas ng Mayo 31, 2001 No. 73-FZ "Sa Mga Aktibidad ng Forensic ng Estado sa Russian Federation", atbp.;

Ang mga sub-legislative act ay bumubuo sa karamihan ng mga legal na materyales sa regulasyon na nauugnay sa accounting at forensic accounting. Kabilang dito ang:

1) mga gawa ng kapangyarihang pambatasan at ehekutibo (mga atas, mga utos ng Pangulo at mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation);

2) mga gawa ng isang kagawaran at interdepartmental na kalikasan (mga order, mga tagubilin);

3) mga aksyon ng mga lokal na pamahalaan.

2) tinitiyak ang pagpapatupad ng isang pinag-isang patakaran sa pananalapi, kredito at pananalapi sa Russian Federation;

3) tinitiyak ang pagpapatupad sa Russian Federation ng isang pinag-isang patakaran ng estado sa larangan ng kultura, agham, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, seguridad sa lipunan, ekolohiya, atbp.

Ang susunod na uri ng by-laws ay mga kilos ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok:

1) ay nahahati sa mga resolusyon at mga order;

2) may sublegalidad;

3) tiyakin ang obligadong pagpapatupad sa buong teritoryo ng Federation;

4) may intersectoral significance.

Ang mga aksyon ng Pamahalaan ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:

1) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Marso 18, 2005 No. 139 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa taunang pag-audit ng accounting at pag-uulat sa pananalapi (accounting) sa pagbuo at pamumuhunan ng mga pagtitipid ng pensiyon, pati na rin ang mga pagbabayad sa financing mula sa pagtitipid ng pensiyon”;

2) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hunyo 30, 2004 No. 329 "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation";

3) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 696 "Sa Pag-apruba ng Mga Pederal na Panuntunan (Mga Pamantayan) ng Pag-audit".

Ginagamit ng Pamahalaan ng Russian Federation ang mga kapangyarihan nito sa pamamagitan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Alinsunod sa Mga Regulasyon "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation":

2) Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagkoordina at kinokontrol ang mga aktibidad ng mga serbisyo sa ilalim ng nasasakupan nito.

Ang mga pangunahing regulasyon ng ministeryong ito ay kinabibilangan ng:

1) Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 21, 2000 No. 29n "Sa Pag-apruba ng Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan para sa Pagbubunyag ng Impormasyon sa Profit Per Share";

6. Legal na batayan ng forensic accounting

Ang ligal na batayan ng hudisyal na accounting ay ang pangunahing bahagi ng normatibong regulasyon ng lahat ng mga relasyon sa lipunan na nagmumula dito, ang pinakamahalagang elemento kung saan ay ang normatibong kilos.

Ang mga pangunahing layunin ng batas sa accounting ay binuo sa Art. 3 ng Pederal na Batas "Sa Accounting".

Ang balangkas ng regulasyon ng legal na accounting ay binubuo ng mga mapagkukunan ng iba't ibang puwersang legal:

1) mga gawa ng direktang accounting;

2) ang mga alituntunin ng batas na namamahala sa paksa ng iba't ibang sangay ng batas na nakikipag-ugnayan sa accounting.

Alinsunod sa Art. 3 ng Pederal na Batas "Sa Accounting", ang ligal na batayan ng forensic accounting ay isang multi-link, hierarchically built system ng mga mapagkukunan batay sa legal na puwersa, na nagpapalawak ng epekto nito sa lahat ng mga organisasyon na matatagpuan sa Russia.

Mga layunin ng batas sa accounting:

1) pagtiyak ng pare-parehong pag-iingat ng rekord ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng mga organisasyon;

Ang mga regulasyon sa accounting ay isang mas malawak na konsepto na kinabibilangan ng mga kilos ng mga katawan ng pederal na pamahalaan, kapangyarihan ng ehekutibo, mga aksyon ng mga ehekutibong katawan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Bilang karagdagan sa mga normative acts, may mga mapagkukunan ng interpretasyon ng batas, na kinabibilangan ng iba't ibang uri ng mga paliwanag, mga rekomendasyong metodolohikal, mga sagot sa mga tanong na maaaring magbigay-kahulugan at magpaliwanag ng ilang mga batas at by-law sa tagapagpatupad ng batas, ngunit hindi dagdagan at linawin ang mga ito. Ang Artikulo 4 ng Pederal na Batas "Sa Accounting" ay tumutukoy na ang batas sa accounting ay nalalapat sa lahat ng mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin sa mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang organisasyon, maliban kung itinakda ng mga internasyonal na kasunduan ng Russia.

7. Konsepto at mga uri ng accounting

Ang accounting ay ang pagmamasid, pagbibilang, pagpaparehistro at systematization ng ilang mga pangyayari sa buhay. Ito ay kabilang sa isa sa kontrol sa ekonomiya.

Ang layunin ng accounting sa ekonomiya ay ang pagbuo ng maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo.

Mayroong 4 na uri ng accounting:

1) istatistika;

2) pagpapatakbo;

3) accounting;

4) accounting ng buwis.

Ang statistic accounting ay ang obserbasyon at pagkalkula ng mga phenomena na nagaganap sa lipunan upang ibunyag ang kanilang qualitative state.

Ang batayan ng statistical accounting sa rehiyon, rehiyon, republika ay ang istatistikal na pag-uulat ng mga indibidwal na entidad sa ekonomiya.

Operational at teknikal na accounting - pagsubaybay, pagbibilang, pagpaparehistro at kontrol ng mga indibidwal na transaksyon sa negosyo para sa kanilang kasalukuyang pamamahala (accounting ng dispatcher ng mileage ng sasakyan para sa isang gumaganang flight).

Accounting ng buwis - isang nakaayos na sistema ng koleksyon, pagpaparehistro at paglalahat impormasyon sa ekonomiya para sa accrual ng mga pananagutan sa buwis ng mga pang-ekonomiyang entidad at kontrol sa pagtupad ng mga obligasyong ito.

Accounting - ay isang nakaayos na sistema ng pagkolekta, pagrehistro at pagbubuod ng impormasyon sa mga tuntunin sa pananalapi tungkol sa ari-arian, mga obligasyon ng mga organisasyon at ang kanilang paggalaw sa pamamagitan ng tuluy-tuloy, tuluy-tuloy at dokumentaryo accounting lahat ng mga transaksyon sa negosyo (Artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Accounting").

Ang isang nakaayos na sistema sa accounting ay isang solong aplikasyon ng mga pamamaraan ng pamamaraan upang makamit ang mga layunin ng accounting.

Ang koleksyon ng impormasyon ay nagsasangkot ng paghahanda ng mga pangunahing dokumento. Ang pagpaparehistro ng impormasyon ay nagsasangkot ng pag-aayos ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, na makikita sa mga pangunahing dokumento, at ang generalization ng impormasyon - ang pagpapangkat nito sa simula sa mga account ng accounting, at pagkatapos ay sa mga financial statement. Ang pagpapahayag ng pananalapi ay ang pangunahing sukatan sa accounting.

Ang patuloy na accounting ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay isang ipinag-uutos na accounting ng lahat ng ari-arian, produkto, Pera, mga utang.

Ang patuloy na accounting ay isang permanenteng, walang gaps, pag-aayos ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa sa mga dokumento ng itinatag na form.

Ayon sa Pederal na Batas "Sa Accounting", ang mga bagay ng accounting ay: ang pag-aari ng mga organisasyon, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng mga organisasyon sa kurso ng kanilang mga aktibidad.

Ang mga pangunahing gawain ng accounting alinsunod sa talata 3 ng Art. 1 ng Pederal na Batas "Sa Accounting" ay:

1) ang pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng organisasyon at ang katayuan ng pag-aari nito, na kinakailangan para sa mga panloob na gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi Ї mga tagapamahala, tagapagtatag, kalahok at may-ari ng pag-aari ng organisasyon, pati na rin ang mga panlabas na Ї na mamumuhunan, mga nagpapautang at iba pang mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi;

2) pagbibigay ng impormasyon na kinakailangan para sa panloob at panlabas na mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi upang masubaybayan ang pagsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga operasyon ng negosyo at ang kanilang kapakinabangan, ang pagkakaroon at paggalaw ng mga ari-arian at mga obligasyon, ang paggamit ng materyal, paggawa at Pinagkukuhanan ng salapi alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan, pamantayan at pagtatantya;

3) pag-iwas sa mga negatibong resulta ng mga pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon at ang pagkilala sa mga reserbang intra-ekonomiya upang matiyak ang katatagan ng pananalapi nito.

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng accounting ay upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga istruktura ng pamamahala at mga may-ari, pati na rin ang mga kasalukuyan at potensyal na mamumuhunan at mga nagpapautang, sa impormasyong pinansyal na kailangan nila.

8. Paksa at paraan ng accounting

Kasama sa mga asignaturang accounting ang:

1) mga asset na pang-ekonomiya: mga fixed asset (mga gusali, makinarya, kagamitan, atbp.) at hindi nasasalat na mga ari-arian(karapatang gumamit ng likas na yaman, patent, imbensyon);

2) kapital ng paggawa (hilaw na materyales, gasolina);

3) mga pondo: mga pondo sa mga pag-aayos (mga utang ng iba pang mga negosyo), inilihis na mga pondo (mga buwis, at mga halagang ginamit upang bumuo ng mga espesyal na pondo ng mga negosyo).

Ang accounting ay may sariling mga pamamaraan, na binubuo ng mga tiyak na pamamaraan, mga paraan kung saan pinag-aaralan ng accounting ang paksa nito.

Ang mga elemento ng isang paraan ng accounting ay kinabibilangan ng:

1) balanse sheet;

2) accounting accounting;

3) double entry bilang isang paraan ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting account;

4) dokumentasyon (paraan ng legal na pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo;

5) imbentaryo;

6) pagkalkula;

7) pagsusuri ng imbentaryo ng isang entidad ng negosyo;

8) pag-uulat.

Gayundin, ang paraan ng forensic accounting ay malapit na nauugnay sa pamamaraan ng accounting, na binubuo ng mga elemento tulad ng:

1) dokumentasyon - ang materyal na batayan ng accounting (pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo gamit ang mga dokumento);

2) accounting account -- isang paraan ng kasalukuyang pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo. Ang mga account sa accounting ay nakalista sa pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n "Sa Pag-apruba ng Tsart ng Mga Account para sa Accounting para sa Mga Pananalapi at Pang-ekonomiyang Aktibidad ng mga Organisasyon at Mga Tagubilin para sa Aplikasyon Nito";

3) balanse - isang paraan ng pana-panahong pangkalahatan at pagmuni-muni ng estado ng mga pondo ng ekonomiya at ang kanilang mga mapagkukunan sa isang tiyak na petsa;

4) imbentaryo - pana-panahong pagkakasundo ng aktwal na estado ng mga pang-ekonomiyang asset na may data ng accounting (Artikulo 12 ng Pederal na Batas "Sa Accounting")

5) pag-uulat - pagbubuod ng mga resulta ng pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo, institusyon, organisasyon para sa isang tiyak na panahon (buwan, quarter, kalahating taon, taon) (Artikulo 13 ng Pederal na Batas "Sa Accounting");

6) pagtatasa - ay ginawa sa pamamagitan ng pagsukat ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa mga tuntunin ng pera. Pagkatapos ay mayroong pagtatasa ng mga bagay na nangangailangan ng pagsusuma, pagpapangkat at pagkakaugnay. Para dito, sa pagsasagawa, ang mga elemento ng pamamaraan ng accounting bilang mga account at double entry ay ginagamit;

7) mga account - ay ginagamit upang pag-uri-uriin ang mga bagay sa accounting sa magkakatulad na batayan at ayon sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman. Ang estado ng mga pondo, mga pagbabago sa mga bagay sa accounting na naganap sa ilalim ng impluwensya ng mga transaksyon sa negosyo ay dapat na maitala sa mga account. Kinakailangan na magbukas ng isang hiwalay na account para sa lahat ng mga bagay sa accounting, para sa bawat uri ng mga proseso ng negosyo. Ang mga transaksyon sa negosyo ay dapat na naitala sa pamamagitan ng double entry (bawat transaksyon ay naitala sa dalawang account sa parehong halaga). Ang dobleng pagpasok ay kinakailangan upang makontrol ang kawastuhan ng mga transaksyon sa negosyo;

8) gastos - ay isa sa mga paraan upang pangkatin ang mga gastos ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa, serbisyo. Ang pamamaraang ito ginagawang posible na mahulaan ang mga gastos sa paggawa ng mga produkto at serbisyo, upang magtakda ng mga makatwirang presyo. Gamit ang costing, maaari mong kalkulahin ang gastos ng produksyon, na siyang batayan para sa pagtukoy ng presyo ng mga manufactured na produkto, gawaing isinagawa at mga serbisyong isinagawa. Gayunpaman, sa tulong lamang ng isang tama na pinagsama-samang pagtatantya ng gastos, posible na talaga na suriin ang lahat ng mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga produkto, at piliin ang isa na nagbibigay ng pinakamataas na kita. Ang tama ng kahulugan pinansiyal na mga resulta direktang nakasalalay sa pagkakumpleto at kawastuhan ng paglalaan ng mga gastos para sa ilang uri ng mga produkto. Ang tamang data ay gumaganap ng malaking papel, dahil kung ang gastos ay artipisyal na overestimated, ang kita ng organisasyon ay minamaliit, at ang mga pagbabayad ng buwis ay nababawasan sa sistema ng badyet at vice versa.

9. Ang istraktura ng accounting at ang katayuan ng punong accountant ng negosyo

Ang Accounting Ї ay isang independiyenteng yunit ng istruktura ng isang entity sa ekonomiya, na binubuo ng iba't ibang mga yunit na gumaganap ng tiyak mga function ng accounting para masigurado aktibidad sa ekonomiya negosyo, organisasyon at institusyon. Ito ay pinamumunuan ni Punong Accountant, na mayroong subordinate na mga manggagawa sa accounting at accounting. Ang mga tauhan ng departamento ng accounting ay tinutukoy depende sa laki ng negosyo, ang dami ng mga ginawang produkto at ang antas ng automation ng accounting.

Sa departamento ng accounting ng negosyo, ang mga sumusunod na departamento ay maaaring makilala:

1) departamento ng pag-areglo;

2) departamento ng materyal;

3) departamento ng produksyon at pagkalkula;

4) pangkalahatang departamento.

Mayroong 4 na pangunahing uri ng organisasyon ng accounting:

1) linear (hierarchical) - lahat ng empleyado ng departamento ng accounting ay direktang nag-uulat sa punong accountant;

2) line-headquarters (patayo) - ang mga intermediate na link sa pamamahala (mga grupo, departamento, sektor) ay nilikha, na pinamumunuan ng mga senior accountant;

3) functional - pamamahagi ng paggawa sa pagitan ng mga empleyado at ang pagganap ng mga homogenous na operasyon ng bawat isa sa kanila;

4) ang pinagsamang Ї ay ginagamit sa malalaking negosyo at sa mga asosasyon ng produksyon.

Ang punong accountant ay ang sentral na pigura sa accounting. Ang katayuan nito ay nakapaloob sa Art. 7 FZ "Sa Accounting". Ang mga tungkulin at mga kinakailangan para sa punong accountant ay nakapaloob sa Direktoryo ng Kwalipikasyon para sa mga posisyon ng mga tagapamahala, mga espesyalista at iba pang mga empleyado (naaprubahan ng Dekreto ng Ministri ng Paggawa ng Russian Federation noong Agosto 21, 1998 No. 37).

Alinsunod dito normative act inaayos ng punong accountant ang gawain sa pag-set up at pagpapanatili ng accounting ng organisasyon upang makakuha ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at posisyon sa pananalapi ng mga interesadong panloob at panlabas na mga gumagamit.

Ang punong accountant ay bumubuo rin alinsunod sa batas sa accounting patakaran sa accounting batay sa mga detalye ng mga kondisyon ng negosyo, istraktura, laki, kaakibat sa industriya at iba pang mga tampok ng mga aktibidad ng organisasyon, na nagbibigay-daan sa napapanahong pagtanggap ng impormasyon para sa pagpaplano, pagsusuri, kontrol, pagsusuri posisyon sa pananalapi at pagganap ng organisasyon.

Ayon sa mga probisyon ng normative act na isinasaalang-alang, ang punong accountant ay namumuno sa gawain ng:

1) sa paghahanda at pag-apruba ng working chart ng mga account ng accounting, na naglalaman ng sintetiko at analytical na mga account, mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginagamit para sa pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo, mga anyo ng panloob na mga pahayag sa pananalapi;

2) upang matiyak ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at pagtatasa ng mga ari-arian at mga pananagutan, dokumentaryong ebidensya ng kanilang kakayahang magamit, pagsasama-sama at pagtatasa;

3) sa organisasyon ng system panloob na kontrol para sa kawastuhan ng pagpaparehistro ng mga transaksyon sa negosyo, pagsunod sa pagkakasunud-sunod ng sirkulasyon ng dokumento, teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon ng accounting at proteksyon nito mula sa hindi awtorisadong pag-access.

Pinamamahalaan din ng punong accountant ang pagbuo ng isang sistema ng impormasyon para sa accounting at pag-uulat alinsunod sa mga kinakailangan ng accounting, buwis, istatistika at pamamahala ng accounting, tinitiyak ang pagkakaloob ng kinakailangang impormasyon sa accounting sa panloob at panlabas na mga gumagamit at kawani ng accounting.

Ang punong accountant ng negosyo ay nag-aayos ng gawain:

1) upang mapabuti ang mga kasanayan ng mga empleyado sa accounting;

2) sa pagbabalangkas at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng organisasyon;

3) sa pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting batay sa paggamit ng mga modernong teknolohiya ng impormasyon, mga progresibong porma at pamamaraan ng accounting at kontrol, pagpapatupad ng mga pagtatantya ng gastos, accounting ng ari-arian, pananagutan, fixed asset, imbentaryo, cash, pananalapi, pag-aayos at pagpapatakbo ng kredito, mga gastos produksyon at sirkulasyon, benta ng mga produkto, pagganap ng mga gawa (serbisyo), mga resulta sa pananalapi ng organisasyon.

Ang punong accountant ng negosyo ay nagbibigay ng:

1) napapanahon at tumpak na pagmuni-muni sa mga account ng mga transaksyon sa negosyo, ang paggalaw ng mga ari-arian, ang pagbuo ng kita at gastos, ang katuparan ng mga obligasyon;

2) kontrol sa pagsunod sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga pangunahing dokumento ng accounting;

3) napapanahong paglipat ng mga buwis at bayarin sa pederal, rehiyonal at mga lokal na badyet, mga kontribusyon sa insurance sa mga pondong panlipunan na wala sa badyet ng estado, mga pagbabayad sa mga organisasyon ng kredito, mga pondo upang tustusan ang mga pamumuhunan sa kapital, pagbabayad ng mga utang sa mga pautang; kontrol sa paggasta ng pondo ng sahod, organisasyon at kawastuhan ng mga kalkulasyon para sa suweldo ng mga empleyado, imbentaryo, accounting, pag-uulat, at dokumentaryo na pag-audit sa mga dibisyon ng organisasyon;

4) pagguhit ng isang ulat sa pagpapatupad ng mga badyet ng mga pondo at mga pagtatantya ng gastos, paghahanda ng kinakailangang pag-uulat ng accounting at istatistika, pagsusumite ng mga ito sa inireseta na paraan sa mga may-katuturang awtoridad;

5) ang kaligtasan ng mga dokumento ng accounting at ang kanilang paghahatid sa inireseta na paraan sa archive.

Ang punong accountant ng negosyo ay nagbibigay din ng tulong sa pamamaraan sa mga pinuno ng mga departamento at iba pang mga empleyado ng organisasyon sa accounting, kontrol, pag-uulat at pagsusuri ng mga aktibidad sa negosyo.

Ang mga kinakailangan para sa kaalaman ng punong accountant ng isang negosyo ay nakapaloob din sa Direktoryo ng Kwalipikasyon para sa mga posisyon ng mga tagapamahala, mga espesyalista at iba pang mga empleyado. Kaya, ayon sa pinangalanang normative act, dapat malaman ng punong accountant:

Ї batas sa accounting;

Ї batayan ng batas sibil;

Ї batas sa pananalapi, buwis at ekonomiya;

Ї mga dokumento ng regulasyon at pamamaraan sa organisasyon ng accounting at pag-uulat, pang-ekonomiya at pinansiyal na aktibidad ng organisasyon;

Ї mga probisyon at tagubilin para sa organisasyon ng accounting, mga patakaran para sa pagpapanatili nito;

Ї code of ethics para sa mga propesyonal na accountant at corporate governance;

Ї profile, espesyalisasyon at istraktura ng organisasyon, diskarte at mga prospect para sa pag-unlad nito;

Ї tax, statistical at management accounting;

Ї pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga operasyon ng accounting at organisasyon ng daloy ng dokumento para sa mga lugar ng accounting, write-off mula sa accounting account ng mga kakulangan, receivable at iba pang mga pagkalugi, pagtanggap, pag-post, pag-iimbak at paggasta ng mga pondo, imbentaryo at iba pang mahahalagang bagay, pag-audit; mga form at pamamaraan para sa mga pinansiyal na settlement;

Ї kondisyon ng pagbubuwis ng legal at mga indibidwal;

Ї panuntunan para sa pagsasagawa ng mga imbentaryo ng cash at mga kalakal materyal na ari-arian, pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang, nagsasagawa ng mga inspeksyon at dokumentaryo na pag-audit;

Ї ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pag-compile ng mga balanse at pag-uulat;

Ї modernong sanggunian at Sistema ng Impormasyon sa larangan ng accounting at pamamahala sa pananalapi;

Ї paraan ng pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon;

Ї panuntunan para sa pag-iimbak ng mga dokumento ng accounting at pagprotekta ng impormasyon;

Ї advanced na karanasan sa loob at dayuhan sa pag-oorganisa ng accounting;

Ї ekonomiya, organisasyon ng produksyon, paggawa at pamamahala;

Ї batayan ng teknolohiya ng produksyon;

Ї batas sa paggawa;

Ї panuntunan sa proteksyon sa paggawa.

Ang punong accountant (accountant sa kawalan ng posisyon ng punong accountant sa kawani) ay hinirang sa posisyon at tinanggal ng pinuno ng organisasyon.

Direkta siyang nag-uulat sa pinuno ng organisasyon at responsable para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting, accounting, napapanahong pagsusumite ng kumpleto at maaasahang mga pahayag sa pananalapi (mga sugnay 1, 2, artikulo 7 ng Pederal na Batas "Sa Accounting").

Ayon sa talata 3 ng Art. 7 ng Pederal na Batas "Sa Accounting", tinitiyak ng punong accountant na ang patuloy na pagpapatakbo ng negosyo ay sumusunod sa batas ng Russian Federation, kontrol sa paggalaw ng ari-arian at ang katuparan ng mga obligasyon.

Ang mga kinakailangan ng punong accountant ay dapat matugunan ng lahat ng mga empleyado ng organisasyon. Ang mga dokumento ng cash at settlement, mga obligasyon sa pananalapi at kredito ay itinuturing na wasto mula sa sandaling sila ay nilagdaan ng punong accountant.

Sa kaso ng hindi pagkakasundo sa pagitan ng pinuno ng organisasyon at ng punong accountant sa pagpapatupad ng ilang mga transaksyon sa negosyo, ang mga dokumento sa kanila ay maaaring tanggapin para sa pagpapatupad sa nakasulat na pagkakasunud-sunod ang pinuno ng organisasyon, na may buong responsibilidad para sa mga kahihinatnan ng naturang mga operasyon (sugnay 4, artikulo 7 ng Pederal na Batas "Sa Accounting"). Ang mga tungkulin ng punong accountant ay binabalangkas din sa Direktoryo ng Kwalipikasyon para sa mga posisyon ng mga tagapamahala, mga espesyalista at iba pang mga empleyado.

10. Accounting sa forensic accounting

Ang paglitaw ng accounting ay naganap kasabay ng paglitaw ng sibilisasyon ng tao. Ang pag-unlad ng accounting ay sanhi ng mga pangangailangan ng lipunan. Sa pag-unlad ng accounting, pagsulat at matematika na binuo sa parallel.

Sa Tsina noong ika-22 siglo BC. e. isang census ng ari-arian at populasyon ang isinagawa, ang mga materyales nito ay ginamit ng estado para sa mga layuning militar at pananalapi.

Sa una, ang gawaing accounting ay isinasagawa sa halip na primitively.

AT Sinaunang Greece naging legal ang accounting. Dito, naayos ang pananagutan sa pananalapi para sa nakuhang mahahalagang bagay. Pinili ang mga taong may pananagutan mula sa mayayamang tao na nagdeposito kung sakaling magkaroon ng kakulangan upang masakop ito.

Unti-unti, sa pagsasagawa, nagkaroon ng teorya ng accounting, na batay sa double entry. Nangyari ito noong ika-15 siglo.

Si Pacioli L. ay bumalangkas ng mga layunin ng accounting: panatilihing maayos ang iyong mga gawain upang makakuha ka ng impormasyon tungkol sa mga utang at paghahabol. Ang probisyong ito ay katibayan na sa panahong iyon ay itinatago ang mga talaan upang agad na matukoy ang mga utang at mga paghahabol at maayos na ayusin ang kanilang mga gawain.

Ang pagbuo ng accounting sa Russia ay nagsimula sa panahon ni Peter I, na gumawa ng maraming para sa sibilisasyon ng Russia, kabilang ang para sa pagpapaunlad ng accounting, dahil ang salitang "accountant" ay lumitaw sa simula ng ika-18 siglo, sa panahon ng mga reporma. ni Peter I.

Ang accounting ay binuo lalo na nang malakas sa panahong iyon sa Ural metalurgical plants. Ang nasabing accounting ay tinatawag na industrial accounting. Sa tulong ng ganitong uri ng accounting, ang mga negosyo sa unang pagkakataon ay nagbigay ng kumpletong dokumentasyon ng lahat ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, ang regularidad ng imbentaryo at pag-uulat, at isang mas advanced na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos ay nilikha. Gayunpaman, ang accounting sa oras na iyon ay hindi alam ang double entry system.

Sa simula ng siglo XIX. sa batayan ng mga gawa ng Russian accountant (K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov at I. S. Vavilov), nabuo ang Russian school of accounting. Inilathala ni A. V. Prokofiev noong 1883 ang aklat na "Double Bookkeeping Course". Inihayag ang kakanyahan at pangangailangan ng kaalaman sa accounting, umasa siya sa kasalukuyang mga dokumento ng pambatasan noong panahong iyon. Dagdag pa, ang A. V. Prokofiev ay nagbibigay ng ilang mga rekomendasyon para sa pagpapanatili ng mga talaan sa mga kumpanya ng joint-stock, mga pakikipagsosyo at mga negosyo. Ang paglitaw ng accounting ay isang tugon sa mga pangangailangan ng buhay, dahil ang isang tao ay kailangang malaman kung magkano at kung anong uri ng pag-aari ang nasa kanyang sambahayan, kung magkano ang utang ng iba sa sambahayan na ito at kung magkano ang utang nito sa iba. Ang data ng accounting ng negosyo ay ginagamit upang pag-aralan ang produksyon at pang-ekonomiya at pananalapi at pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo, pati na rin para sa kontrol at pag-audit ng trabaho, pag-audit at forensic accounting.

Sa moderno ekonomiya ng Russia may accounting system. Ang sistemang ito ay batay sa tatlong magkakaugnay na uri ng accounting:

1) operational accounting;

2) statistical accounting;

3) accounting.

11. Kontrol sa pananalapi at mga uri nito

Dapat tiyakin ng internal control system:

1) pagsunod sa patakaran sa accounting na itinatag ng batas;

2) kaligtasan ng ari-arian nang buo;

3) pagkuha ng napapanahon at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng pang-ekonomiyang entidad;

4) mahigpit na pagsunod sa mga kinakailangan ng batas.

Ang kontrol sa pananalapi ay isa sa mga pinakakaraniwang pamamaraan ng pamamahala ng ekonomiya, na tumutulong upang mapataas ang kahusayan sa produksyon, paggalang sa panuntunan ng batas sa pamamahagi ng kita na natanggap, at i-maximize ang pagpapatupad ng mga garantiyang panlipunan.

Ang kontrol sa pananalapi ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) panlabas na kontrol (isinasagawa ng mga katawan ng estado: ang Accounts Chamber ng Russian Federation, ang Pamahalaan ng Russian Federation, ang KRU ng Ministry of Finance ng Russian Federation, ang Main Directorate pederal na kabang-yaman, bangko sentral ng Russian Federation (Central Bank of the Russian Federation), ang Ministry of Taxes and Dues, mga independiyenteng audit firm) Ї hinahabol ang mga layunin sa pananalapi, tinitiyak ang pagkakumpleto ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet. Tumutulong upang matukoy ang mga pang-aabuso na nagdudulot ng pinsala sa iba't-ibang, pangunahin sa ari-arian, interes ng mga mamamayan at legal na entity;

2) panloob na kontrol (isinasagawa ng sariling mga serbisyong pang-ekonomiya) Ї na naglalayong mapabuti ang kahusayan ng pang-ekonomiyang aktibidad, protektahan ang mga pang-ekonomiyang interes ng may-ari ng negosyo at pagkilala sa mga panloob na reserbang produksyon, pati na rin ang mga umiiral na pagkalugi, pagsunod sa mga patakaran sa accounting , kaligtasan ng ari-arian, pagsunod sa mga legal na kinakailangan.

Mayroong iba't ibang mga batayan para sa pag-uuri ng kontrol sa pananalapi. Sa partikular, ang mga sumusunod na uri ng kontrol ay nakikilala sa pamamagitan ng antas ng kontrol:

1) sa buong bansa ( kontrol sa buwis para sa pagpapatupad ng bahagi ng paggasta ng badyet, na isinagawa ng Department of State Financial Control and Audit);

2) departamento;

3) hindi estado (audit at pagpipigil sa sarili).

Ang Audit Ї ay isang aktibidad na pangnegosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante (Bahagi 1, Artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Pag-audit"). Ito ay isang independiyenteng non-departmental na kontrol.

Pagpipigil sa sarili Ї kontrol sa pananalapi isinasagawa ng mismong negosyo. Isinasagawa ito ng mga serbisyo sa pananalapi ng samahan (mga departamento ng accounting, mga departamento ng pananalapi, mga panloob na auditor).

Ang pagpipigil sa sarili ay nahahati sa:

1) paunang kontrol;

2) kasalukuyang kontrol;

3) kasunod na kontrol.

Ang paunang kontrol ay isinasagawa bago magsimula ang isang transaksyon sa negosyo. Kadalasan ito ay dokumentaryo. Sa loob ng negosyo, ito ay isinasagawa ng mga punong at senior accountant, mga manggagawa sa accounting.

Sa labas ng negosyo, ang kontrol na ito ay isinasagawa ng mga awtoridad sa pagbabangko, mga awtoridad ng lokal na administrasyon, at mga awtoridad sa pananalapi.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa kurso ng aktibidad sa ekonomiya. Nakakatulong ito upang matukoy ang pagkakatugma ng nilalaman ng dokumento sa aktwal na operasyon na ginagawa. Ang kontrol na ito ay isinasagawa ng mga tagapamahala at punong accountant. Pagkatapos ng kasalukuyang kontrol, maaaring maitatag ang iba't ibang mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga dokumento at mga transaksyon sa negosyo na hindi nakita ng mga pamamaraan ng kontrol sa dokumentaryo.

Ang paunang at kasalukuyang kontrol ay isang mahalagang paraan ng pagpigil at pagtuklas ng pagnanakaw at pang-aabuso.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa pagkatapos makumpleto ang isang transaksyon sa negosyo at pinapayagan ang pag-audit na masakop ang buong aktibidad ng ekonomiya ng negosyo o ang buong hanay ng ilang mga operasyon. Ang kontrol na ito ay isinasagawa, bilang panuntunan, sa pamamagitan ng pag-aaral at pagsusuri ng mga pangunahing dokumento, pagsasagawa ng mga dokumentaryo na pag-audit. Ang layunin ng kontrol na ito ay i-verify ang legalidad at pagiging angkop ng isang transaksyon sa negosyo.

Depende sa paraan ng pagsasagawa ng kontrol sa pananalapi ay nahahati sa:

1) aktwal na kontrol - pagsuri sa availability at kondisyon ng mga materyal na asset, cash at mga pagbabayad sa uri. Ang pangunahing paraan ng ganitong uri ng kontrol ay imbentaryo;

2) Ang kontrol sa dokumentaryo Ї ay ginagamit kapag sinusuri ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa pamamagitan ng pag-aaral, pagsusuri at paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento, mga talaan ng accounting;

3) pinagsamang (dokumentaryo-aktwal) na kontrol ay binubuo sa isang kumbinasyon ng aktwal na kontrol at dokumentaryo na kontrol.

Ang lahat ng mga uri ng kontrol ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay, ito ay ipinakikita sa pamamagitan ng pagpupuno sa bawat isa.

12. Sistema at organisasyon ng accounting sa Russia

AT makabagong sistema Ang accounting ay nakikilala ang wastong accounting at management accounting.

Ngayon sa Russia, ang mga patakaran sa accounting ay lalong umaasa sa batas sa buwis, sa parehong oras, ang inilapat na accounting sa iba't ibang mga lugar at mga sangay ng pang-ekonomiyang aktibidad ay karagdagang kinokontrol ng mga nauugnay na regulasyon sa industriya.

Ang organisasyon ng accounting sa mga negosyo, depende sa dami ng trabaho, ay maaaring isagawa:

1) sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang serbisyo sa accounting bilang isang istrukturang yunit ng organisasyon,

2) pinamumunuan ng punong accountant;

3) ang pagpapakilala ng posisyon ng isang accountant sa mga kawani ng isang pang-ekonomiyang entity;

4) paglipat sa isang kontraktwal na batayan ng accounting sa isang sentralisadong departamento ng accounting, isang dalubhasang organisasyon o isang espesyalista na accountant;

5) sa pamamagitan ng pagsasagawa ng accounting ng pinuno ng organisasyon nang personal.

Ang pananagutan para sa organisasyon ng accounting ay personal na pinapasan ng mga pinuno ng mga entidad sa ekonomiya.

Ang organisasyon ng accounting sa negosyo, bilang isang patakaran, ay itinalaga sa punong accountant, na responsable para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting, ang napapanahong pagsusumite ng kumpleto at maaasahang mga pahayag sa pananalapi, at ang pagsunod sa patuloy na operasyon ng negosyo sa batas ng ang Russian Federation.

13. Mga Batayan ng Accounting

Sa ilalim ng mga pangunahing kaalaman ng accounting sa legal na literatura, kaugalian na maunawaan ang mga legal na kaugalian na kumokontrol sa accounting. Ang mga pamantayang ito ay kumplikado sa kalikasan, dahil naglalaman ang mga ito ng mga probisyon na may kaugnayan sa iba't ibang larangan ng aktibidad, at samakatuwid ay matatagpuan sa iba't ibang mga regulasyong ligal.

Ang mga batayan ng accounting ay binuo mula sa tatlong antas ng mga dokumento.

Kasama sa unang antas ang mga pederal na batas:

1) Pederal na Batas "Sa Accounting";

2) Tax Code ng Russian Federation (TC RF);

3) Civil Code Russian Federation (GK RF);

4) Budget Code ng Russian Federation (BC RF).

Kasama sa ikalawang antas ng mga dokumento ang mga regulasyon ng departamento (bilang panuntunan, ito ay mga kilos na inisyu ng Ministri ng Pananalapi ng Russia), na kinakatawan ng mga sumusunod na dokumento:

Mga Katulad na Dokumento

Mga kinakailangan para sa paglitaw at ebolusyon ng forensic accounting, ang konsepto at kakanyahan nito. Batayang teoretikal accounting. Mga batayan ng dokumentaryong pag-audit, pag-audit at kadalubhasaan sa forensic accounting. Mga probisyon ng ligal na regulasyon ng accounting.

lecture, idinagdag 07/12/2008

Pag-uuri ng mga mapagkukunan ng balangkas ng regulasyon ng forensic accounting sa pamamagitan ng ligal na puwersa: pederal na batas sa domestic, mga gawa ng pinakamataas na katawan ng estado (mga atas ng Pangulo), kapangyarihan ng ehekutibo para sa mandatoryong paggamit ng lahat ng mga organisasyon.

abstract, idinagdag noong 05/22/2010

Pagsasaalang-alang sa konsepto, paksa (set ng mga patakaran para sa pag-uugali ng isang abogado), mga bahagi (pangkalahatan, normatibo, espesyal), makasaysayang mga mapagkukunan ng legal na deontology bilang isang akademikong disiplina at pagpapasiya ng mga link nito sa mga legal na agham(forensic psychology at etika).

abstract, idinagdag 05/28/2010

Mga gawain ng accounting, ang papel ng legal na regulasyon nito sa buhay pang-ekonomiya Russia. Mga dokumento sa larangan ng ligal na regulasyon ng accounting. Organisasyon ng accounting. pangunahing mga dokumento ng accounting. Mga panuntunan sa imbentaryo.

term paper, idinagdag noong 11/10/2014

Ang konsepto, pamamaraan at mga patakaran ng ligal na regulasyon ng accounting. Imperative at dispositive na pamamaraan. Pagtatatag ng sentralisasyon sa accounting. Mga uri ng ligal na kilos sa larangan ng ligal na regulasyon ng accounting.

kontrol sa trabaho, idinagdag 03/23/2011

Mga paraan ng paglalapat ng espesyal na kaalaman sa accounting (forensic accounting) sa legal na kasanayan. Direktang paggamit ng mga pagkakataon sa accounting ng tagapagpatupad ng batas. Imbentaryo - isang unibersal na paraan ng paglalapat ng accounting.

abstract, idinagdag noong 05/22/2010

Paksa ng forensic accounting: mga krimen sa ekonomiya na naidokumento ng dokumentasyon ng accounting. Ang paggamit ng pang-ekonomiya, kaalaman sa accounting sa batas. Mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagtatrabaho sa mga dokumento ng accounting. Mga paglihis mula sa normal na paggalaw ng mga halaga.

kurso ng mga lektura, idinagdag 04/30/2009

Mga kinakailangan normatibong dokumentasyon sa larangan ng accounting at kontrol ng mga nuclear materials. Mga katwiran at kinakailangan para sa modernisasyon ng kasalukuyang mga pamantayan sa accounting at kontrol. Mga pangunahing kinakailangan ng IAEA para sa sistema ng estado accounting at kontrol ng mga nuclear materials.

term paper, idinagdag noong 09/30/2014

Konsepto, mga prinsipyo at pamamaraan ng kaalamang pang-agham. Pagtitiyak ng bagay at paksa ng legal na agham. Ang lugar ng teorya ng estado at batas sa sistema ng mga legal na agham. Mga layunin, layunin, bagay, paksa at pamamaraan ng industriya. Ang istraktura ng kurso ng akademikong disiplina na ito.

abstract, idinagdag noong 01/21/2016

Ang konsepto at kahalagahan ng forensic accounting, ang procedural significance nito, ang mga aspetong pang-ekonomiya ng mga aktibidad na nakabatay sa ebidensya sa proseso ng korte, ang operational-investigative at criminal law na kahalagahan ng forensic accounting at mga paraan ng pamamaraan ng paggamit nito.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Naka-host sa http://www.allbest.ru

Paksa 1. Paksa, paraan ng forensic accounting

Paksa 2 pangkalahatang katangian proseso ng accounting. Mga dokumento sa accounting at mga rehistro ng accounting

Paksa 3. Pamamaraan para sa pagtuklas ng mga krimen batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting

Paksa 4. Mga anyo ng paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting sa legal na kasanayan

Paksa 5. Paksa, paraan ng pagrerebisa ng dokumentaryo. Ang pagkakasunud-sunod ng appointment at pagpaparehistro ng mga resulta

Paksa 6. Imbentaryo. Order of appointment and holding

Paksa 7. Mga legal na aspeto ng pag-audit

Paksa 8. Paksa, paraan ng kadalubhasaan sa forensic accounting

Paksa 9. Mga paksa ng forensic na aktibidad. Mga karapatan, tungkulin at pananagutan

Paksa 10

Paksa 11. kadalubhasaan sa forensic accounting sa korte

Paksa 12. Pangkalahatang mga probisyon ng accounting sa mga negosyong pang-industriya. Patakaran sa accounting ng organisasyon

Paksa 13. Paggamit ng impormasyon sa accounting sa pagsisiyasat ng mga ilegal na aktibidad sa accounting ng mga pondo

Paksa 14

Paksa 15

Paksa 16

Paksa 17. Paggamit ng impormasyon sa accounting sa pagsisiyasat ng mga ilegal na aktibidad sa kalakalan at pampublikong pagtutustos ng pagkain

Paksa №1 "Paksa, paraan ng forensic accounting"

I. Ang paksa ng forensic accounting

Ang forensic accounting ay isang espesyal na kumplikadong disiplina na nakikibahagi sa pananaliksik at pagpapaunlad ng teoretikal at praktikal na mga isyu paggamit ng espesyal na kaalaman sa ekonomiya at accounting sa mga partikular na lugar ng legal na kasanayan.

Ang paksa ng forensic accounting ay ang mga proteksiyon na function ng accounting, na tumutukoy sa mga pattern ng kanilang paggamit sa legal na kasanayan. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga sumusunod na function ng accounting ay nakikilala: proteksiyon (trace-forming); pang-iwas.

Ang kaalaman sa kumplikadong mekanismo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng accounting, pang-ekonomiya at kriminal na aktibidad ay kinakailangan upang makilala at makilala ang mga bakas ng pakikipag-ugnayan na ito na nabuo sa sistema ng pang-ekonomiyang impormasyon. Sa forensic accounting, ang naturang accounting at information traces ay karaniwang nahahati sa tatlong grupo: economic, documentary at accounting.

2. Mga paraan ng forensic accounting

Ang mga bagay ng forensic accounting (data ng accounting, ulat, pagpaplano at analytical na mga dokumento, atbp.) ay patuloy na nagbabago dahil sa mga pagbabago sa ekonomiya, accounting, kontrol, pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya, samakatuwid, ang forensic accounting ay dapat na patuloy at napapanahong magbago, isinasaalang-alang isaalang-alang ang mga pagbabagong ito. , gawing pangkalahatan ang pagsasanay at magbigay ng mga rekomendasyong nakabatay sa ebidensya na nakakatulong sa pagpapabuti ng gawain ng mga abogado. Sa ganitong kahulugan, ang pamamaraan ng forensic accounting ay napakahalaga.

Gumagamit ang forensic accounting ng pangkalahatang siyentipiko (analysis-synthesis, induction-deduction, analogy, modeling, concretization, experiment, system and functional analysis, atbp.), pribado (calculation-analytical, documentary, economic-legal), pati na rin ang mga espesyal na pamamaraan ng accounting .

Kaya, ang mga espesyal na pamamaraan ng forensic accounting ay kinabibilangan ng:

paraan pagsusuri sa accounting, batay sa paggamit mga function ng kontrol mga elemento ng pamamaraan ng accounting (dokumentasyon, balanse, mga account, dobleng pagpasok, pagpapahalaga, imbentaryo, atbp.);

isang paraan ng pagsusuri sa ekonomiya batay sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho ng isang magkakaugnay na sistema ng mga teknikal at pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig (gastos, gastos sa paggawa, atbp.);

paraan ng pagsusuri sa dokumentaryo, na binuo sa isang komprehensibong pang-ekonomiya at legal na batayan para sa pagsusuri ng mga dokumento bilang materyal na mga tagapagdala ng impormasyon tungkol sa mga negatibong paglihis na umiiral sa pang-ekonomiyang kasanayan.

Ang lahat ng mga pamamaraang ito ay ginagamit ng mga awtorisadong entity, i.e. pagkontrol (mga auditor, auditor, punong accountant) at mga ahensyang nagpapatupad ng batas (mga operatiba, imbestigador, investigator, eksperto, hukom) gamit ang mga pamamaraang legal na tinukoy.

Kaya, ang forensic accounting ay isang kumplikadong pang-ekonomiya at legal na disiplina, na batay sa Accounting, na nakikibahagi sa pananaliksik at pagpapaunlad ng teoretikal at taktikal na mga isyu ng paggamit ng espesyal na accounting at iba pang kaalaman sa ekonomiya sa legal na kasanayan.

Upang matukoy ang mga dokumentaryong bakas ng mga krimen, ang forensic accounting ay tumutukoy sa teorya at kasanayan ng pag-audit ng dokumentaryo. Paghiram ng mga paraan ng rebisyon at dito ay pupunan ng isang sistema praktikal na payo sa kanilang pinakaepektibong paggamit upang matukoy at mapatunayan ang mga krimen sa ekonomiya. Ang panimulang punto ng mga rekomendasyon ay ang kaalaman sa mga partikular na mekanismo ng pagbubuo ng bakas na dulot ng mga tampok ng mga tipikal na pamamaraan ng krimen.

Ang mga diskarte sa pagsusuri ng accounting para sa forensic accounting ay hindi maituturing na hiniram. Ang mga ito ay binuo pangunahin sa teorya ng kadalubhasaan sa forensic accounting, na sa isang tiyak na kahulugan (mula sa punto ng view ng propesyonal na pagsasanay ng mga ekspertong accountant) ay forensic accounting lamang.

3. Mga metro ng accounting

Ang mga likas na metro ay ginagamit sa accounting para sa mga pondo sa anyo ng mga materyal na pag-aari: tinutukoy nila ang halaga ng mga pondo ng sambahayan at gawaing isinagawa.

Ang mga metro ng paggawa ay ginagamit upang matukoy ang mga gastos sa paggawa para sa paggawa ng mga produkto o ang pagganap ng anumang trabaho. Ang impormasyong ito ay tinutukoy ng dami ng oras na ginugol sa mga araw, oras, minuto.

Ang mga metro ng pera ay pangkalahatan, dahil pinapayagan ka nitong pagsamahin at kalkulahin sa isang solong metro (rubles, dolyar, atbp.) ang iba't ibang paraan at proseso ng negosyo.

Paksa Blg. 2 “Mga pangkalahatang katangian ng proseso ng accounting. Mga dokumento sa accounting at accounting register»

Organisasyon ng accounting sa mga organisasyong pang-industriya

Ang organisasyon ng accounting ay isang sistemang nakabatay sa siyensya para sa pagtupad sa mga kundisyon at elemento ng pagbuo ng proseso ng accounting upang makakuha ng maaasahan at napapanahong impormasyon tungkol sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon at subaybayan ang makatwirang paggamit ng paggawa, produksyon at mga mapagkukunang pinansyal.

Ang mga talaan ng accounting ng kanilang mga aktibidad sa negosyo ay dapat mapanatili ng lahat mga legal na entity(mga organisasyon, negosyo, institusyon) anuman ang legal na anyo.

Alinsunod sa batas sa accounting, ang mga pinuno ng organisasyon ay may pananagutan para sa organisasyon ng accounting at pagsunod sa batas kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa negosyo.

Ang mga pinuno ng mga organisasyon ay maaaring, depende sa dami ng trabaho sa accounting (bahagi 2 ng artikulo 6 ng Federal Law No. 129):

a) magtatag ng isang serbisyo sa accounting bilang isang istrukturang yunit na pinamumunuan ng isang punong accountant;

b) ipakilala ang posisyon ng isang accountant;

c) ilipat, sa isang kontraktwal na batayan, bookkeeping sa isang sentralisadong departamento ng accounting, isang dalubhasang organisasyon o isang espesyalistang accountant;

d) upang personal na panatilihin ang mga talaan ng accounting.

Ang accounting ay isang independiyenteng structural subdivision ng isang economic entity. Ito ay pinamumunuan ng punong accountant (senior accountant), na mayroong subordinate na mga manggagawa sa accounting at accounting na maaaring magpakadalubhasa sa ilang mga lugar ng trabaho sa accounting.

Kasama sa departamento ng accounting ang isang cashier na, alinsunod sa kanyang mga opisyal na tungkulin: nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagtanggap, accounting, pagpapalabas at pag-iimbak ng mga pondo at mga mahalagang papel na may obligadong pagsunod sa mga patakaran na tinitiyak ang kanilang kaligtasan.

Sa mga tuntunin ng accounting para sa mga materyal na asset, ang mga tagapamahala ng warehouse ay nagtatrabaho nang malapit sa departamento ng accounting. Ang warehouse manager ay dapat sumunod sa lahat ng mga kinakailangan sa accounting.

Sa mga cashier, storekeeper at iba pang mga taong responsable sa pananalapi, ang pangangasiwa ng organisasyon, upang matiyak ang kaligtasan ng mga pinagkatiwalaang materyal na ari-arian, ay nagtatapos ng isang kasunduan sa buong indibidwal na pananagutan.

Pagwawasto ng mga maling entry sa sistema ng accounting

Ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa mga rehistro ng accounting ay sinisiguro ng mga taong nag-compile at pumirma sa kanila. Ang mga hindi tinukoy na pagwawasto ay hindi pinapayagan sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting. Ang pagwawasto ng isang pagkakamali sa rehistro ng accounting ay dapat patunayan at kumpirmahin ng pirma ng taong gumawa ng pagwawasto, na nagpapahiwatig ng petsa ng pagwawasto. sa mga cash register at mga dokumento sa bangko hindi pinapayagan ang mga pagwawasto.

Kapag pinupunan ang mga dokumento ng accounting (mga rehistro), ang hindi sinasadyang mga pagkakamali ay maaaring gawin dahil sa pagkapagod, kapabayaan ng isang empleyado, malfunction ng isang calculator o iba pang kagamitan.

Sa pagsasagawa, ang pinakakaraniwang mga pagkakamali sa pag-record ng teksto ng operasyon, kapag humantong sila sa pagsasama-sama ng hindi tamang mga kable at mga kamalian sa mga kalkulasyon.

Mayroong mga sumusunod na lehitimong paraan upang itama ang mga maling entry:

a) proofreading - pagtawid sa isang manipis na linya sa maling teksto o halaga upang mabasa mo ang ekis, at ipasok ang tamang impormasyon sa itaas ng ekis na teksto na may naaangkop na reserbasyon.

Ang pamamaraang ito ay ginagamit kapag may nakitang error sa panahon ng pag-uulat bago buod ang accounting register;

b) karagdagang pagpasok. Ginagamit ang paraang ito kapag may nakitang mga error sa mga sumusunod na kaso: ang isang hiwalay na entry ay tinanggal sa accounting register (i.e. entry sa accounting) mula sa pangunahing dokumento; kung ang halaga ng isang transaksyon sa negosyo ay maling minamaliit kapag naitala sa rehistro ng accounting.

c) isang reversal entry (ang "red reversal" na paraan, ibig sabihin, mga paghihigpit). Ito ay mga karagdagang entry ng mga numero sa pulang tinta. Ang halagang naka-highlight sa pula ay ibinabawas kapag kinakalkula ang mga kabuuan sa mga rehistro (kung minsan ang halaga na ibabalik ay kinukuha sa isang frame);

Pinagmulan ng mga dokumento. Mga kinakailangang detalye

Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa ng organisasyon ay dapat na dokumentado ng mga sumusuportang dokumento. Ang mga ito ay nagsisilbing pangunahing mga dokumento ng accounting batay sa kung saan pinananatili ang accounting. Ang mga pangunahing dokumento ay tinatanggap para sa accounting kung sila ay iginuhit sa form na nilalaman sa mga album pinag-isang mga anyo pangunahing dokumentasyon ng accounting, at mga dokumento, ang form na hindi ibinigay para sa mga album na ito, ay dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye.

Ang listahan ng mga taong may karapatang pumirma sa mga pangunahing dokumento ng accounting ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon sa kasunduan sa punong accountant. Ang mga dokumento na nagpapapormal ng mga transaksyon sa negosyo gamit ang cash ay nilagdaan ng pinuno ng organisasyon at ng punong accountant o mga taong pinahintulutan nila.

Ang isang tampok at isa sa mga kinakailangan para sa ganitong uri ng mga dokumento ay ang pangunahing dokumento ng accounting ay dapat iguhit sa oras ng transaksyon, at kung hindi ito posible, kaagad pagkatapos makumpleto.

Ang mga pangunahing dokumento na natanggap ng departamento ng accounting ay napapailalim sa mandatoryong pag-verify sa mga tuntunin ng form (pagkakumpleto at kawastuhan ng pagpapatupad, pagpuno ng mga detalye) at nilalaman (legality ng mga dokumentadong transaksyon, lohikal na pag-link ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig)

Ang mga dokumento ay binubuo ng magkakahiwalay na elemento (mga tagapagpahiwatig), na tinatawag na mga detalye.

Ang lahat ng mga detalye ay nahahati sa mandatory at opsyonal. Alinsunod sa mga kinakailangan ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hulyo 29, 1998 No. 34n (tulad ng sinusugan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Marso 24, 2000 No. 31n), ang mga pangunahing dokumento ay dapat maglaman ng mga sumusunod na kinakailangang detalye:

Pangalan ng dokumento (form), form code;

Ang pangalan ng organisasyon sa ngalan kung saan iginuhit ang dokumento;

petsa ng compilation;

Mga instrumento sa pagsukat ng mga transaksyon sa negosyo (sa pisikal at monetary na termino);

Pangalan ng mga posisyon ng mga taong responsable para sa transaksyon sa negosyo at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito;

Mga personal na lagda at transcript (kabilang ang mga kaso ng paglikha ng mga dokumento gamit ang teknolohiya ng computer).

Kung kinakailangan, ang mga karagdagang detalye ay maaaring isama sa nilalaman ng dokumento: ang Emblem ng Estado ng Russian Federation, ang sagisag ng organisasyon, ang pangalan ng magulang na organisasyon, ang index ng negosyo ng komunikasyon, postal, telegraphic address, numero, link sa index at petsa papasok na dokumento, selyo ng paghihigpit ng pag-access sa dokumento, resolusyon, marka ng kontrol, mga visa, selyo, apelyido ng tagapalabas at ang kanyang numero ng telepono, marka sa paglilipat ng data sa isang carrier ng makina, atbp sa pagpapasya ng organisasyon.

Mga rehistro ng accounting

Mga rehistro ng accounting (Artikulo 10 ng Batas Blg. 129-FZ). Ang mga rehistro (mga kolektibong dokumento ayon sa mga uri ng operasyon) ay idinisenyo upang i-systematize at maipon ang impormasyong nakapaloob sa mga pangunahing dokumento na tinatanggap para sa accounting, para sa pagmuni-muni sa accounting account at financial statement. Ang mga rehistro ng accounting ay pinananatili sa mga espesyal na aklat (journal), mga pahayag, sa magkahiwalay na mga sheet at card, sa anyo ng mga computerized machine diagram, gayundin sa mga magnetic tape, disk, floppy disk at iba pang machine media. Ang mga transaksyon sa negosyo ay dapat na makikita sa mga rehistro sa magkakasunod-sunod at pinagsama ayon sa kaukulang accounting account. Maaari silang maiuri ayon sa layunin, nilalaman, anyo.

Paksa Blg. 3 "Paraan para sa pagtuklas ng mga krimen batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting"

Mga paraan ng pagpapatunay ng dokumentaryo

Ang mga pamamaraan para sa pag-aaral ng mga dokumentong ginamit sa pag-audit at legal na kasanayan ay naiiba sa kanilang nilalaman, mga anyo ng pagpapatupad, mga bagay, paksa at mga gawain ng pag-aaral, ang hanay ng mga bagay ng pagpapatunay, saklaw at iba pang mga tampok.

1. Mga pamamaraan para sa pagsasaliksik ng isang dokumento isama ang pormal, normatibo at arithmetic na mga pagsusuri.

Ang pormal na pagpapatunay ay isang panlabas na pagsusuri ng dokumento ng accounting, ang pag-aaral at magkaparehong paghahambing ng mga detalye nito.

Ang pag-verify ng regulasyon ng nilalaman ng isang hiwalay na dokumento ay nagbibigay para sa pag-aaral nito sa mga tuntunin ng pagsunod nito sa mga naaangkop na batas, regulasyon, tagubilin, panuntunan, GOST, OST, TU, mga rate ng pagkonsumo ng hilaw na materyal, ang tamang aplikasyon ng mga presyo, buwis, atbp., gayundin ang kaangkupan na masasalamin sa kanya ang isang transaksyon sa negosyo. Ang paggamit ng pamamaraang ito ay ginagawang posible upang magtatag ng mga dokumento na maayos na naisakatuparan, ngunit labag sa batas sa kanilang nilalaman, dahil sa kung saan ang huli ay naging mahina ang kalidad, may depekto.

Ang pagpapatunay ng aritmetika (pagbibilang) ay binubuo sa pagtatatag ng kawastuhan ng mga kalkulasyon ng kabuuang halaga na ginawa sa dokumento.

Sa tulong nito, matutukoy mo ang mga hindi pagkakapare-pareho ng aritmetika sa pagitan ng bahagyang at kabuuang mga halaga. Ang mga pinangalanang hindi pagkakapare-pareho ay maaaring matukoy pareho sa mga pahalang na linya (halimbawa, kapag nagpaparami o nagdaragdag), at sa mga patayong linya (ang kawastuhan ng pagkalkula sa mga indibidwal na column at ang panghuling halaga, na ipinahayag pareho sa dami, natural , at sa mga tuntunin ng halaga) Pinapayagan ka nitong maitatag ang kawastuhan ng pagkalkula ng mga porsyento, pagpaparami ng mga tagapagpahiwatig ng dami sa mga integral, atbp.

Kasabay nito, upang maitago ang mga bakas ng pagnanakaw at iba pang mga pang-aabuso, ang mga pinaghihinalaang tao ay madalas na gumagawa ng mga pekeng dokumento, na, sa kanilang sariling paraan, hitsura hindi naiiba sa tunay at hindi naglalaman ng mga panloob na kontradiksyon. Ang ganitong mga hindi pagkakapare-pareho ay ipinahayag kung minsan bilang mga kontradiksyon sa nilalaman ng ilang kaugnay na mga dokumento.

2. Pagsisiyasat ng mga hindi pagkakapare-pareho sa nilalaman ng ilang magkakaugnay (kaugnay) na mga dokumento ay isinasagawa gamit ang dalawang pamamaraan - counter verification at mutual control.

Ang cross check ay isang paghahambing ng iba't ibang pagkakataon ng parehong dokumento.

Paraan ng mutual control. Ang kakanyahan nito ay nakasalalay sa paggamit sa anumang kumbinasyon ng iba't ibang mga dokumento na direkta o hindi direktang nagpapakita ng transaksyon sa negosyo na sinusuri.

3. Mga paglihis mula sa karaniwang pagkakasunud-sunod ng paggalaw ng mga halaga at pagganap ng mga pagpapatakbo ng negosyo, na ipinapakita sa data ng accounting ay itinatag sa pamamagitan ng mga sumusunod na pamamaraan: pagpapanumbalik ng mga talaan ng accounting ayon sa mga dokumento (mga partikular na kaso nito, pagpapanumbalik ng quantitative accounting, kontrol ng paghahambing ng mga balanse), reverse kalkulasyon (recalculation). tapos na mga produkto ayon sa mga dokumento sa hilaw na materyales, kronolohikal na pagsusuri, paghahambing na pagsusuri).

Ang pagpapanumbalik ng quantitative (quantitative-grade) na accounting ay maaaring gamitin kapag nagsasagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit sa anumang sektor ng ekonomiya, ngunit kadalasan ang pamamaraang ito ay ginagamit sa kalakalan at pampublikong pagtutustos ng pagkain (mga bodega, pakyawan na depot, tindahan, restawran, canteen, atbp. .).

Kontrolin ang paghahambing ng mga nalalabi. Ang pamamaraang ito ay ginagamit upang makita ang pagnanakaw sa tingian at pampublikong pagtutustos ng pagkain sa kaso kung kailan imposibleng ilapat ang paraan ng pagpapanumbalik ng quantitative accounting.

Ang kakanyahan ng paraan ng paghahambing ng kontrol ay nakasalalay sa katotohanan na ang data sa balanse ng mga kalakal ayon sa listahan ng imbentaryo sa pagtatapos ng na-audit na panahon ng imbentaryo ay inihambing sa huling data sa paggalaw ng produktong ito para sa buong panahon, simula mula sa nakaraang imbentaryo.

Reverse costing (kontrolin ang muling pagkalkula ng mga natapos na produkto sa mga hilaw na materyales). Ang kakanyahan ng pamamaraan ay nakasalalay sa katotohanan na sa mga pampublikong catering establishments (restaurant, cafe, canteens), kung saan ang pagdating ng anumang mga halaga ay ipinahiwatig sa mga produkto (bigat ng karne, pagkonsumo ng mga handa na pagkain), upang maibalik quantitative accounting, muling pagkalkula ng mga handa na pagkain sa mga produkto batay sa mga dokumento. , na naglalaman ng mga presyo at rate ng pagkonsumo ng mga card ng pagkalkula, mga teknolohikal na card, mga koleksyon ng reseta. Batay sa magagamit na mga dokumento sa paggawa at pagkonsumo (pagbebenta, pagbebenta) ng mga produkto ng isang uri o iba pa, ang kabuuang halaga ng mga hilaw na materyales at materyales na ginamit sa paggawa ng buong bilang ng mga produkto ay tinutukoy.

Ang kronolohikal na pagsusuri ay isinasagawa sa pamamagitan ng paghahati ng panahon ng accounting sa mas maikling panahon (isang buwan ay nahahati sa mga dekada, isang dekada sa mga araw, atbp.).

Binubuo ang comparative analysis sa magkaparehong paghahambing ng nilalaman ng magkaibang (ngunit magkapareho sa anyo) na mga dokumento na nagpapakita ng mga operasyong katulad ng nilalaman. Ito ay batay sa paghahambing ng inihambing na transaksyon sa negosyo sa mga katulad na transaksyon upang matukoy ang mga posibleng paglihis na mahirap ipaliwanag ng mga ordinaryong dahilan.

Mga pamamaraan ng aktwal na kontrol

Kasama ang mga pamamaraan ng dokumentaryo na pag-verify ng data sa pag-audit at pagpapatupad ng batas, isang hanay ng mga pamamaraan para sa aktwal na pag-verify ng mga transaksyon sa negosyo ay malawakang ginagamit.

Isaalang-alang natin ang mga pamamaraang ito nang mas detalyado.

1. Selective na imbentaryo ng mga item sa imbentaryo at cash.

2. Pag-verify ng aktwal na pagkakaroon ng mga halaga na naitala sa mga resibo at mga dokumento ng paggasta at mga materyales sa imbentaryo.

3. Pagpapatunay ng tunay na estado ng mga pondo ng sakahan na binanggit sa nilalaman ng dokumento

4. Pagpapatupad mga operasyon ng kontrol na may pakikilahok ng mga espesyalista o miyembro ng publiko, ang mga resulta nito ay pormal na ginawa sa magkahiwalay na mga aksyon. Dito maaari mong makilala ang isang bilang ng mga diskarte: ang kontrol na paglulunsad ng mga hilaw na materyales sa produksyon, kontrolin ang mga pagbili, kontrolin ang mga sukat, atbp.

a) kontrolin ang paglulunsad ng mga hilaw na materyales (mga materyales) sa produksyon. Para dito, isinasagawa ang mga naaangkop na aksyong pang-eksperimento, halimbawa, pagputol ng mga tela, paggawa ng mga produktong karne, pagluluto ng tinapay.

b) ang isang pagsubok na pagbili ay isinasagawa ng inspektor o ng mamimili sa presensya ng dalawang miyembro ng publiko. Ang layunin ng pag-audit ay magtatag ng pagsunod sa mga patakaran ng kalakalan, pananalapi o mga aktibidad sa negosyo. Sa proseso ng isang pagsubok na pagbili, ang ilang mga aksyon ay ginagaya ng inspektor, samakatuwid, sa esensya, ito ay isang haka-haka na transaksyon sa pagbebenta at pagbili na ginawa ng mga inspektor lamang upang makamit ang isang tiyak na layunin at walang intensyon na lumikha ng mga legal na kahihinatnan na naaayon dito ( tingnan ang Art. 170 at Kabanata 30 Civil Code ng Russian Federation).

b) ang mga pagsukat ng kontrol sa gawaing isinagawa ay kadalasang ginagamit upang i-verify ang pagganap ng konstruksyon, pag-install at pagkumpuni. Sa kanilang tulong, ang aktwal na dami at gastos ng gawaing isinagawa ay itinatag at ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni sa mga sertipiko ng pagtanggap sa trabaho at mga order sa trabaho ay nasuri, pati na rin ang kawastuhan ng pagtanggal ng mga materyales para sa paggawa ng mga gawang ito. .

c) Ang pagsusuri sa kalidad ng mga hilaw na materyales, materyales at mga natapos na produkto ay ginagawang posible upang matukoy ang mga katotohanan ng paggamit ng mga may sira na hilaw na materyales, ang pagpapalit ng ilang mga materyales ng iba, mas mura, kulang sa pamumuhunan sa mga produkto, mga pagbaluktot sa mga tagapagpahiwatig ng kalidad ng tinatanggap o ginawang mga produkto. Ang pamamaraang ito ng aktwal na kontrol ay ibinigay para sa sugnay 13 ng Instruksyon sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit at pag-verify ng mga kontrol at audit na katawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 14 , 2000 No. 42n.

d) Pagkuha ng mga nakasulat na sertipiko mula sa iba't ibang mga negosyo tungkol sa na-audit na transaksyon sa negosyo o ang nilalaman ng mga na-audit na dokumento.

e) Pagkuha ng nakasulat na mga paliwanag. Ang auditor ay may karapatang humiling ng mga paliwanag mula sa sinumang empleyado ng na-audit na negosyo sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit. Mula sa mga taong hindi empleyado ng na-audit na negosyo, maaari siyang makatanggap ng mga paliwanag sa pamamagitan ng pakikipag-ugnay sa kanila na may kaukulang kahilingan.

Paksa 4. Mga anyo ng paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting sa legal na kasanayan

Ang batas ay nagbibigay ng iba't ibang anyo ng aplikasyon ng espesyal na kaalaman sa accounting sa legal na kasanayan.

Ang pakikilahok ng isang taong may kaalaman sa larangan ng accounting, sa mga aktibidad sa pamamaraan, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ay hindi sapilitan. Kung kinakailangan, kasangkot ang tagapagpatupad ng batas na lumahok sa mga legal na makabuluhang aksyong pamamaraan sa iba't ibang mga kapasidad (mga tungkulin) depende sa antas ng pagiging kumplikado ng mga gawain na nalutas, probative value at iba pang makabuluhang pamantayan, katulad: bilang isang espesyalista, auditor ( auditor) eksperto.

Ang mga accountant-economist, na ang mga aktibidad ay maaaring nauugnay sa pakikilahok sa mga prosesong administratibo, kriminal, sibil o arbitrasyon, ay dapat na may tiyak na espesyal na kumplikadong kaalaman. Ang pagiging tiyak ng kaalamang ito ay nakasalalay sa kakayahang makilala ang mga palatandaan ng ilegal na aktibidad sa impormasyon ng accounting.

Ang lahat ng itinuturing na paraan ng paggamit ng data ng accounting ay hindi paunang idineklara na mandatory.

Ang aplikasyon ng kaalaman sa accounting ay magkakaroon lamang ng kinakailangang legal (ebidensya) na puwersa kapag ito ay binihisan ng naaangkop na paraan ng pamamaraan, dahil hindi lamang ang resulta ng pag-aaral, kundi pati na rin ang landas na patungo dito ay dapat na totoo.

Isaalang-alang ang mga sumusunod na paraan ng paglalapat ng espesyal na kaalaman sa accounting sa legal na kasanayan:

a) ang pinakasimpleng sa pamamaraan at substantibong mga aspeto, ang pinakamabilis at pinaka-naa-access na anyo ay ang aplikasyon ng mga probisyon ng teorya ng accounting at accounting nang direkta ng opisyal ng pagpapatupad ng batas (kabilang ang imbestigador, tagausig, hukom) sa paggawa ng legal na makabuluhang mga aksyon sa kriminal, sibil, arbitrasyon, mga kasong administratibo.

b) ang susunod, medyo simple at matipid na paraan ng paglalapat ng kaalaman sa accounting ay ang pagsali sa isang espesyalista - isang accountant bilang isang walang interes na kalahok sa mga legal na paglilitis, na idinisenyo upang tulungan ang hustisya sa mga isyu sa loob ng kanyang propesyonal na kakayahan;

c) ang imbitasyon ng isang auditor at ang appointment ng isang audit ay isang mas kumplikado, bagaman hindi rin palaging sapilitan, karaniwang paraan ng paglalapat ng kaalaman sa accounting;

d) mula noong 1993, ang isa sa mga lehitimong alternatibong paraan ng paggamit ng data ng accounting sa legal na kasanayan ay ang pagsali sa isang auditor (organisasyon ng pag-audit) upang magsagawa ng mga pag-audit at mag-isyu ng opinyon sa pag-audit sa mga isyu sa ekonomiya at legal;

e) isang mas kumplikado at mabigat na paraan ng ebidensiya ay ang appointment at mga paglilitis sa kaso ng kadalubhasaan sa forensic accounting. Ang resulta nito ay ang konklusyon ng eksperto.

Ang mga anyo (paraan) ng paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting sa pagsisiwalat at pagsisiyasat ng isang pagkakasala ay nahahati sa pamamaraan at hindi pamamaraan.

Paglahok ng isang accountant bilang isang espesyalista sa mga aktibidad sa pamamaraan

Ayon kay Art. 58 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation, ang isang espesyalista ay isang taong may espesyal na kaalaman na kasangkot sa mga ligal na paglilitis sa paraang inireseta ng batas:

upang tumulong sa pagtuklas, pag-secure at pag-agaw ng mga bagay at dokumento;

ang paggamit ng mga teknikal na paraan sa pag-aaral ng mga materyales ng isang kriminal na kaso;

pagtatanong sa isang dalubhasa;

paglilinaw sa mga partido at korte ng mga isyu sa loob ng propesyonal na kakayahan nito.

Ang pakikilahok ng isang espesyalista sa imbitasyon ng isang awtorisadong katawan ay posible at naaangkop sa pagsasagawa ng mga sumusunod na aksyong pamamaraan:

sa panahon ng pagsusuri (Art. 55 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation, Art. 176, 177, 284, 286 ng Criminal Procedure Code ng Russian Federation, atbp.)

paghahanap at pag-agaw (Artikulo 182-184 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation);

kontrol at pagtatala ng mga negosasyon (Artikulo 186 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation),

pag-agaw ng mga postal at telegraph item, ang kanilang inspeksyon at pag-agaw (Artikulo 185 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation.);

interogasyon at harapang paghaharap (Artikulo 74, 76-79, 187-192 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation; Artikulo 69 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation);

eksperimento sa pagsisiyasat (Artikulo 181 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation);

pagpapatunay ng patotoo sa lugar (Artikulo 194 ng Code of Criminal Procedure ng Russian Federation)

Ang mga kapangyarihan ng isang dalubhasang accountant at ang kanyang tungkulin sa paggawa ng mga aksyong imbestigasyon at panghukuman.

Kasalukuyang umiiral legal na katayuan Kasama sa dalubhasang accountant ang kanyang mga karapatan, obligasyon, mekanismo at garantiya para sa kanilang pagpapatupad, kabilang ang mga isyu ng pagbabayad ng mga gastos na natamo niya kaugnay ng paglitaw sa tawag, pati na rin ang mga hakbang ng kanyang responsibilidad para sa pagsisiwalat ng data ng paunang pagsisiyasat sa alinsunod sa Art. 310 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, binabalaan ng espesyalista na accountant ang imbestigador laban sa mga pagkakamali sa paggamit (pasalita at nakasulat) ng mga espesyal na terminolohiya, mula sa mga pagkukulang sa paghahanda ng mga espesyal na dokumento ng pamamaraan, atbp.

Ang isang accountant ay isang mahalagang kalahok sa mga legal na paglilitis, na makabuluhang nagpapalawak ng mga posibilidad ng isang opisyal ng pagpapatupad ng batas upang maisagawa ang kanyang mga propesyonal na tungkulin.

Upang maipatupad ang kanilang mga makabuluhang tungkulin sa lipunan, ang isang espesyalista ay may legal na tinukoy na katayuan na dapat sundin.

Paksa 5. Paksa, paraan ng pagrerebisa ng dokumentaryo. Ang pagkakasunud-sunod ng appointment at pagpaparehistro ng mga resulta

1. Pamamaraan ng paksa ng pag-audit ng dokumentaryo

Ang lahat ng mga bagay ng accounting sa mga organisasyon ay makikita sa naaangkop na mga form at napapailalim sa kontrol bago ang transaksyon, sa proseso ng kanilang pagkumpleto at kasunod nito. Ang paksa ng kontrol ay relasyon sa ekonomiya.

Ang mga bagay ng kontrol ay pang-ekonomiyang paraan, proseso, operasyon, pati na rin ang mga aktibidad ng mga opisyal na nauugnay sa kanila.

Ang paunang kontrol ay ang pangunahing anyo ng kontrol sa ekonomiya. Isinasagawa ito bago ang pagganap ng mga operasyon ng negosyo upang maiwasan ang mga hindi makatwirang gastos at maling pamamahala, mga iligal na aksyon at iba't ibang pagkalugi ng lahat ng antas ng pamamahala.

Operational (kasalukuyang) kontrol - ay isinasagawa sa proseso ng mga transaksyon sa negosyo. Nagbibigay-daan sa iyo na matukoy ang mga paglihis sa produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon sa napapanahong paraan.

Follow-up control - isinasagawa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa negosyo. Ang mga pangunahing gawain ay upang i-verify ang kawastuhan at legalidad ng mga transaksyon sa negosyo, kilalanin ang mga pagkukulang sa trabaho, mga paglabag at pang-aabuso, pati na rin ang pagbuo ng mga hakbang upang maalis ang mga kondisyon na kasama nila.

Ang pag-audit ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng kontrol sa pamamahala, na idinisenyo upang maitaguyod ang legalidad, pagiging maaasahan, kapakinabangan at kahusayan sa ekonomiya natapos ang mga transaksyon sa negosyo.

Ang layunin ng pag-audit ay kilalanin, i-localize at suriin ang mga pagkukulang ng aktibidad sa ekonomiya upang maalis ang mga ito.

Ang mga paksa ng pag-audit ng dokumentaryo ay: mga transaksyon sa negosyo, proseso at mga kababalaghan na nauugnay sa mga aktibidad sa ekonomiya ng organisasyon at dokumentado.

Ayon sa mga mapagkukunan ng data na nagsisilbing batayan para sa pagsasagawa ng mga dokumentaryo na pag-audit, ang kontrol ay nahahati sa dokumentaryo at aktwal.

Ang kontrol sa dokumentaryo ay binubuo sa katotohanan na ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay nasuri ayon sa data ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa mga talaan ng accounting.

Ang aktwal na kontrol ay binubuo sa pagsuri sa aktwal na pagkakaroon ng cash at fixed asset, mga item sa imbentaryo, mga kalkulasyon, ang kanilang pagsunod sa data ng accounting.

Ang isang pamamaraan ay maaaring tukuyin bilang isang tiyak na hanay ng mga operasyon na naglalayong lutasin ang isang siyentipiko o praktikal na problema.

Ang paraan ng pag-audit ng dokumentaryo ay isang malawak na kumbinasyon ng mga pamamaraan at pamamaraan ng aktwal at dokumentaryong kontrol, na nagbibigay-daan sa pinakamalalim na pag-aaral ng mga isyung sinusuri.

Ang mga pamamaraan ng aktwal na kontrol ay kadalasang kinabibilangan ng imbentaryo, pagsusuri sa laboratoryo, pagtatasa ng eksperto at opisyal na pagsisiyasat. Ang mga pamamaraan ng dokumentaryo na kontrol ay: pananaliksik at paghahambing ng mga dokumento, pagsusuri sa ekonomiya.

2 . Ang pamamaraan para sa paghirang at pagsasagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit

Ang bawat organisasyon ay bumuo ng isang taunang plano sa pag-audit. Ipinapahiwatig nito kung aling mga subordinate na negosyo (mga seksyon, sektor) ang dapat i-audit, kailan at para sa anong panahon. Ang isang pag-audit, kahit na ito ay binalak, ay isinasagawa nang biglaan. Samakatuwid, ang plano ay itinatago ng punong accountant at hindi isinasapubliko. Sa kaso ng isang pag-audit sa inisyatiba ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, ang batayan para sa paghirang ng isang pag-audit ay ang desisyon ng imbestigador, kung mayroong isang sinimulang kasong kriminal. Kung ang pag-audit ay isinasagawa bilang bahagi ng isang pre-investigation check, ang pag-audit ay itinalaga batay sa saloobin (liham) ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas. Sa lahat ng kaso, ang isang utos mula sa pinuno ay kinakailangan upang humirang ng isang dokumentaryo na pag-audit. Ang auditor ay isang opisyal na awtorisadong magsagawa ng mga function ng kontrol upang i-verify ang aktibidad sa ekonomiya.

Ang auditor ay binibigyan ng karapatang magsagawa ng ilang investigative at legal na aksyon sa na-audit na bagay. Kaya, ayon sa desisyon ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, maaaring bawiin ng auditor ang mga orihinal ng mga pangunahing dokumento mula sa kasalukuyang archive, na nag-iiwan sa halip ng mga kopya na sertipikado ng kanyang lagda. Maaari siyang makatanggap ng impormasyon tungkol sa iba pang mga organisasyon sa mga isyu na may kaugnayan sa na-audit na negosyo, pati na rin ang mga paliwanag na tala mula sa mga responsable sa pananalapi at mga opisyal sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit.

Sa kahilingan ng auditor, ang mga ahensya ng pagpapatupad ng batas ay humirang ng iba't ibang mga pagsusuri (sulat-kamay, teknolohikal, atbp.) Upang pag-aralan ang mahahalagang isyu ng aktibidad sa ekonomiya, upang magbigay ng opinyon sa kanila, na maaaring magamit sa proseso ng pag-audit.

Ang auditor ay may pananagutan sa kriminal para sa pagtatago ng mga katotohanan ng pagnanakaw ng mga mahahalagang bagay ng estado, mga paglabag sa disiplina sa pananalapi at iba pang mga pagkukulang sa trabaho sa panahon ng pag-audit at imbentaryo.

Ang mga empleyado ng organisasyon ng pag-audit ay may karapatang makilahok sa pag-audit at pag-verify, imbentaryo ng materyal at mga mapagkukunan ng pananalapi, oras ng oras ng pagtatrabaho na ginugol sa pagganap ng trabaho at serbisyo, mga sukat ng kontrol, kontrolin ang paglulunsad ng mga hilaw na materyales at materyales sa produksyon. , inspeksyon ng mga lugar ng pag-iimbak ng mga mahahalagang bagay, sampling at mga sample ng mga hilaw na materyales at semi-tapos na mga produkto at tapos na produkto para sa pagsusuri at pananaliksik sa laboratoryo, pati na rin ang iba pang mga pamamaraan ng kontrol at rebisyon.

Bilang karagdagan, ang mga taong sinuri ang trabaho ay may karapatang maging pamilyar sa mga gawa, sertipiko at iba pang mga dokumento na naglalaman ng mga resulta ng pagsuri sa kanilang mga aktibidad.

Sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga konklusyon ng pag-audit, may karapatan silang humiling ng muling pagsusuri ng mga nakasaad na katotohanan, paglilinaw ng nilalaman ng kanilang pagtatasa alinsunod sa naaangkop na batas at isumite ang kanilang nakasulat na pagtutol o komento nang hindi lalampas sa tatlong araw mula sa petsa ng pagpirma sa batas.

Batay sa mga katotohanang nakolekta, ang auditor ay nagbubuod sa mga natukoy na pagkukulang sa akto, na tumutukoy sa mga dokumentong iginuhit niya. Ang mga katotohanan lamang na kinumpirma ng mga dokumento at personal na na-verify ng auditor ang maaaring isama sa ulat ng pag-audit. Ang batas ay hindi dapat maglaman ng iba't ibang uri ng mga konklusyon, mungkahi, impormasyon mula sa mga materyal sa pagsisiyasat at mga sanggunian sa patotoo ng mga opisyal at mga taong responsable sa pananalapi. Hindi ito dapat gumamit ng mga terminong naglalaman ng legal na kwalipikasyon ng mga aktibidad ng mga indibidwal, tulad ng "dinamsam", "inilalaan", "inabuso". Kapag sinusuri ang mga transaksyon sa negosyo o mga aktibidad ng mga opisyal, dapat limitahan ng isa ang kanyang sarili sa terminolohiya sa ekonomiya: "kakulangan", "sobra", "pagkasira ng materyal". Kinakailangang sabihin ang mga katotohanan at suriin ang mga ito sa ulat ng pag-audit sa isang naiintindihan at karaniwang naa-access na wika, hindi para abusuhin ang propesyonal na bokabularyo, umaasa na ang ulat ng pag-audit ay maaaring pag-aralan ng mga empleyado ng iba't ibang mga espesyalidad at antas ng pagsasanay.

Hindi ito dapat limitado lamang sa pag-aayos ng mga pagkukulang, kinakailangan na ipahayag ang mga dahilan ng mga paglihis at paglabag.

Posibleng gumuhit ng mga intermediate na kilos. Kasabay nito, ang data na makikita sa mga ito ay kinakailangang maipakita sa pangunahing gawain ng pag-audit.

Ang pagkilos ng pag-audit ng dokumentaryo ay iginuhit sa 2-3 kopya, habang ang isang kopya ay ipinadala sa nagpasimula ng pag-audit, ang isa pa sa taong sinusuri, at ang pangatlo, kung kinakailangan, ay direktang inilipat sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

3. Paglalahat at pagpapatupad ng mga resulta ng isang dokumentaryo na pag-audit

Batay sa mga resulta ng isang dokumentaryo na pag-audit, na isinagawa sa isang nakaplanong paraan, ang isang desisyon sa pamamahala ay ginawa upang alisin ang mga nabanggit na paglabag, upang gumawa ng mga hakbang upang matiyak ang kaligtasan ng mga halaga ng pera at materyal. Ang mga dokumentong pang-organisasyon at administratibo batay sa mga resulta ng mga pag-audit ay mga order at tagubilin.

Ang utos ay ibinibigay sa mga kaso kung saan ang mga seryosong paglabag sa mga aktibidad ng organisasyon (seksyon, sektor) at mga indibidwal na empleyado ay ipinahayag sa panahon ng pag-audit ng dokumentaryo.

Kung ang pag-audit ay isinagawa sa inisyatiba ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, kung gayon sa mga ganitong kaso ang isang kopya ng kilos ay agad na inilipat ng auditor sa iniresetang paraan sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, kung saan maaari itong magamit upang simulan ang isang kasong kriminal.

Kasama ng iba pang mga materyales, susuriin ang ulat ng pag-audit sa panahon ng paunang pagsisiyasat at panghukuman.

Ang mga gawa ng dokumentaryo na pag-audit ay ipinag-uutos din na ginagamit sa pagpapatunay ng mga krimen na ginawa ng mga empleyado ng audit apparatus. Ang pagpapatunay na halaga dito ay maaaring ang pagtatatag ng mga katotohanan tulad ng: pagbubuo ng mga intermediate na gawain kasama ang kanilang kasunod na pagkasira nang hindi kasama sa pangunahing batas ng pag-audit; pagtuklas ng mga draft na bersyon ng audit acts na hindi tumutugma sa nilalaman ng orihinal; hindi pagmuni-muni sa akto ng makatotohanang data na mapagkakatiwalaang itinatag ng auditor (sa panahon ng interogasyon ng mga saksi). Kinakailangang maingat na suriin ang mga sanhi ng kanilang paglitaw at tandaan na kahit na ang isang hindi kumpletong pagmuni-muni sa ulat ng pag-audit ng ilang mga pangyayari na itinatag ng auditor ay hindi palaging nagpapahiwatig ng kanyang kriminal na gawa.

4. Mga tampok ng pag-aayos at pagsasagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit sa inisyatiba ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas

Dahil sa katotohanan na ang paggalaw at kondisyon ng pag-aari ng organisasyon ay makikita sa iba't ibang mga dokumento ng accounting, ang mga kriminal na kilos na ginawa sa larangan ng produksyon at mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay palaging nag-iiwan ng mga bakas sa mga dokumento sa anyo ng iba't ibang mga pekeng, mga paglihis mula sa normal na sirkulasyon. ng mga halaga. Ang mga nasabing pamemeke ay natutukoy sa pamamagitan ng mga dokumentaryo na pag-audit, ang mga resulta nito ay maaaring magsilbing paraan ng pagkolekta ng ebidensya sa mga kasong kriminal.

Ang mga materyal sa pag-audit ng dokumentaryo ay nagiging mapagkukunan lamang ng ebidensya kapag ang mga ito ay nakalakip sa isang kasong kriminal at, pagkatapos ng isang pamamaraang pagsisiyasat, ay gagamitin sa proseso ng paunang pagsisiyasat. Kaya ang konklusyon: ang ebidensya ay kinokolekta hindi ng auditor, ngunit ng isang opisyal ng pagpapatupad ng batas na gumagamit ng mga materyales sa pag-audit at nalaman sa kanilang tulong ang ilang tiyak na data. Maaaring dokumentong kumpirmahin o pabulaanan ng auditor ang natanggap na makatotohanang data.

Ang batas ay nagbibigay para sa paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting bago pa man magsimula ang isang kasong kriminal. Upang magsagawa ng isang pag-audit bago simulan ang isang kriminal na kaso, isang liham (attitude) ay iginuhit na nilagdaan ng pinuno ng ahensyang nagpapatupad ng batas, na nagtatakda ng mga batayan para sa pag-audit at isang listahan ng mga isyu na dapat linawin. Sa praktikal na gawain, maraming investigative worker ang nakabuo ng isang masamang gawi ng pagtanggi na tumanggap ng mga materyales para sa pagsisimula ng isang kasong kriminal nang walang dokumentaryo na pag-audit sa mga kaso na inuri bilang pang-ekonomiya.

Gayunpaman, para sa layunin ng pagiging lihim, ang mga operatiba, bilang panuntunan, ay hindi nagsasagawa ng mga pag-audit bago simulan ang isang kriminal na kaso, na nangangahulugan na ang oras ng pagsisiyasat ay pagkatapos ay makabuluhang pinahaba, dahil ang mga pag-audit ay karaniwang isinasagawa nang mahabang panahon.

Mga kinakailangan para sa pagsisiyasat sa pagsisiyasat ng mga kasong kriminal sa maikling oras kapag nagpapasya kung magsisimula ng isang kriminal na kaso, hindi sila maaaring balewalain.

Kung kinakailangan na magsagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit upang patunayan ang kriminal na aktibidad, kung gayon sa bawat partikular na kaso ang tanong ay napagpasyahan kung posible na magsagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit bago simulan ang isang kriminal na kaso, kung dapat itong isagawa at kung ang pag-uugali nito bago ang ang pagsisimula ng isang kaso ay makakaapekto sa karagdagang kurso ng imbestigasyon.

Kung ang imbestigador ay dumating sa konklusyon na, gayunpaman, bago simulan ang isang kriminal na kaso, ito ay kinakailangan upang magsagawa ng isang dokumentaryo audit, pagkatapos ay siya ay nagtatakda ng isang makatwirang opinyon ng interesadong partido.

Gayunpaman, kung, kapag pinag-aaralan ang mga materyales, malinaw na nakikita na ang mismong rebisyon ng dokumentaryo nang walang sabay-sabay na pagpapatupad ng isang kumplikadong mga hakbang sa pagsisiyasat at pagpapatakbo-paghahanap ay hindi magbibigay ng anuman, ngunit, sa kabaligtaran, ay magpapahintulot sa mga kriminal na ganap o bahagyang itago ang mga bakas ng kriminal na aktibidad, sirain ang ebidensya, itago ang mga mahahalagang bagay, atbp., at kahit na maghanda para sa simula ng pagsisiyasat, pagkatapos, siyempre, ang isyu ng pagsasagawa ng isang dokumentaryo na pag-audit hanggang sa sandaling ang isang kriminal na kaso ay sinimulan ng pagsisiyasat hindi dapat itaas.

Ang appointment ng isang pag-audit pagkatapos ng pagsisimula ng isang kasong kriminal ay kinokontrol ng Code of Criminal Procedure at pormal na ginawa ng desisyon ng imbestigador.

Upang mapakinabangan ang paggamit ng mga pagkakataon sa pag-audit ng dokumentaryo, kinakailangang ilagay sa auditor ang isang listahan ng mga tanong na sasakupin ang lahat ng mga pangyayari na napapailalim sa pag-verify ng dokumentaryo, na isinasaalang-alang ang paraan ng paggawa ng mga kriminal na kilos. Ang mga tanong ay dapat buuin nang maikli, malinaw, upang malinaw na maunawaan ng auditor kung ano ang eksaktong kailangang idokumento.

Sa panahon ng proseso ng pag-audit, kinakailangang ibigay sa auditor ang lahat mga kinakailangang dokumento at gumawa ng mga hakbang upang maprotektahan sila mula sa pagkawasak o palsipikasyon. Kinakailangan din na ibukod ang posibilidad ng presyon sa auditor ng mga interesadong partido.

Alinsunod sa batas, ang mandatoryong partisipasyon ng suspek (akusahan) sa panahon ng pag-audit ay ibinibigay. Kung sakaling makulong ang mga suspek (akusahan), dapat din silang bigyan ng pagkakataong makilahok sa audit.

Matapos makatanggap ng isang aksyon ng dokumentaryo na pag-audit, sinusuri ito ng imbestigador mula sa pananaw ng probative significance sa kaso na iniimbestigahan, at pagkatapos ay binabalangkas ang isang plano ng mga aksyon sa pag-iimbestiga at iba pang mga hakbang upang i-verify ang mga paglabag na tinukoy ng auditor sa pamamagitan ng pagsisiyasat.

Kapag itinatag ang mahinang kalidad ng mga materyales ng isang pag-audit ng dokumentaryo at ang imposibilidad na ipagkatiwala ito sa parehong auditor sa hinaharap dahil sa kanyang mababang kwalipikasyon o masamang pananampalataya, ang imbestigador ay may karapatang humirang ng pangalawang pag-audit na isinagawa ng isa pang auditor.

Kapag nag-aaral at nagsusuri ng mga materyales sa pag-audit, maaaring kailanganin na linawin ang ilang mga probisyon at konklusyon hindi lamang ng auditor, kundi pati na rin ng iba pang mga espesyalista. Kapag hindi maalis ng imbestigador ang mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga materyales sa pag-audit at iba pang ebidensya, upang malutas ang mga umuusbong na hindi malinaw na mga isyu, may karapatan siyang humirang ng pagsusuri sa forensic accounting.

Paksa №6 “Imbentaryo. Ang pagkakasunud-sunod ng appointment at paghawak "

Ang konsepto at layunin ng imbentaryo

Ang imbentaryo ay isang pagsusuri ng aktwal na presensya at kondisyon ng pag-aari ng organisasyon sa isang tiyak na petsa at ang kasunod na paghahambing ng data na nakuha sa data ng accounting.

Ang isang imbentaryo ay isang paraan ng aktwal na kontrol sa mga aktibidad ng isang taong responsable sa materyal, at ang pagpapatupad nito ay kinakailangan upang suriin ang kaligtasan ng imbentaryo, ang kalidad ng mga hilaw na materyales, materyales, tapos na produkto, wastong pamamahala ng imbakan at kasalukuyang accounting. May mga imbentaryo ng mga item sa imbentaryo, cash at mga settlement.

Ang legal na batayan para sa imbentaryo ay ang pederal na batas"Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 1996, Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting ng Russian Federation. Naaprubahan Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 34 n ng 07/29/1998.

Ang pangunahing batas sa normatibo na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at pagproseso ng mga resulta nito ay ang mga patnubay sa pamamaraan para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa pag-aari at pananalapi, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995. No. 49.

Ang bilang ng mga imbentaryo sa taon ng pag-uulat, ang mga petsa ng kanilang pag-uugali, ang listahan ng mga ari-arian at mga obligasyon sa pananalapi na sinuri sa bawat isa sa kanila, ay itinatag ng pinuno ng organisasyon sa pagkakasunud-sunod para sa patakaran sa accounting ng negosyo. Gayunpaman, ang kasalukuyang batas (Artikulo 12 ng Pederal na Batas "Sa Accounting"; Clause 27 ng Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation) ay nagbibigay para sa mga sumusunod na kaso ng ipinag-uutos na imbentaryo:

Paglipat ng ari-arian para sa upa, pagtubos, pagbebenta, pati na rin ang pagbabago ng isang estado o munisipal na unitary enterprise;

Bago maghanda ng taunang financial statement. Ang isang imbentaryo ng mga fixed asset ay maaaring isagawa isang beses bawat tatlong taon, at mga pondo sa library - isang beses bawat limang taon;

Pagbabago ng mga taong responsable sa pananalapi;

Pagtatatag ng mga katotohanan ng pagnanakaw o pang-aabuso, pati na rin ang pinsala sa mga halaga;

Natural na sakuna, sunog, aksidente o iba pang mga emerhensiya na dulot ng matinding mga kondisyon;

Liquidation o reorganization ng isang enterprise;

Kung ang organisasyon ay may kolektibong (pangkat) na pananagutan, kailangan din ng imbentaryo sa mga sumusunod na kaso:

a) kapag binabago ang pinuno ng pangkat (pangkat);

b) kapag higit sa 50% ng mga miyembro nito ang umalis sa pangkat (pangkat);

c) sa kahilingan ng isa o higit pang mga miyembro ng pangkat (pangkat).

Sa iba pang mga kaso na itinakda ng batas ng Russian Federation.

2. Mga yugto ng imbentaryo

Upang magsagawa ng isang imbentaryo sa organisasyon, sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng organisasyon; nagtatag ng permanenteng komisyon ng imbentaryo.

Ang komisyong ito ay nag-aayos ng kontrol sa imbentaryo at gumagawa ng desisyon batay sa kanilang mga resulta.

Upang maisagawa ang aktwal na imbentaryo, isang gumaganang komisyon ng imbentaryo ay nilikha, sa bawat partikular na kaso, batay sa isang order. Kabilang dito ang:

Kinatawan ng administrasyon (tagapangulo);

mga empleyado ng serbisyo ng accounting;

Mga espesyalista (inhinyero, ekonomista, technician, eksperto sa kalakal, atbp.).

Mga taong responsable sa pananalapi;

Mga miyembro ng publiko (manggagawa, empleyado, atbp.).

ang mga kinatawan ng serbisyo ay maaaring isama sa komisyon panloob na pag-audit, malaya mga organisasyon sa pag-audit. Kung ang imbentaryo ay isinasagawa sa kahilingan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas, kung gayon ang isang kinatawan ng mga ahensyang ito ay maaaring dumalo at magsagawa ng kontrol sa kanilang sariling paghuhusga, ngunit hindi maaaring isama sa komisyon.

Ang responsibilidad para sa kawastuhan ng imbentaryo ay itinalaga sa pinuno at punong accountant ng na-audit na organisasyon.

Bago magsimula ang imbentaryo, ang mga miyembro ng nagtatrabaho na komisyon ay binibigyan ng isang order na nagsasaad ng mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos para sa imbentaryo, at ang mga tagapangulo ay binibigyan ng control ice-cream (seal). Ang mga order ay nakarehistro sa departamento ng accounting sa isang espesyal na libro ng kontrol ng imbentaryo.

Ang imbentaryo ay maaaring nahahati sa tatlong yugto:

Yugto ng paghahanda.

Ang isang order ng imbentaryo ay inisyu. Bago simulan upang suriin ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian, ang komisyon ay dapat makatanggap ng pinakabagong mga resibo at mga dokumento sa paggasta o mga ulat sa paggalaw ng mga halaga sa oras ng imbentaryo. Upang gawin ito, kinakailangan upang ihinto ang paglabas at pagtanggap ng mga mahahalagang bagay, upang i-seal ang mga lugar ng imbakan ng mga mahahalagang bagay.

Kasabay nito, ang isang pagkilos ng pag-sealing ng mga lugar ay iginuhit sa inireseta na paraan.

Inendorso ng chairman ng komisyon ang lahat ng isinumiteng dokumento na nagpapahiwatig<< до инвентаризации на <…>(petsa) >>, na dapat magsilbing batayan para sa departamento ng accounting upang matukoy ang balanse ng ari-arian (mga halaga) sa simula ng imbentaryo ayon sa mga kredensyal. Bago magpatuloy ang komisyon sa direktang pag-withdraw ng mga balanse, ang taong responsable sa pananalapi (mga tao) ay nagbibigay ng isang suskrisyon na sa oras na maisagawa ang imbentaryo, wala siyang anumang mga resibo at mga dokumento sa paggasta na hindi nakalakip sa ulat. Bago simulan upang suriin ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian, dapat suriin ng komisyon ang kakayahang magamit ng lahat ng mga instrumento sa pagtimbang at pagsunod sa mga itinakdang deadline para sa kanilang pagba-brand.

II pangunahing yugto.

Binubuo ito sa direktang pag-alis ng mga nalalabi, i.e. pagtatatag ng aktwal na pagkakaroon ng imbentaryo sa uri.

Ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian sa panahon ng imbentaryo ay tinutukoy ng ipinag-uutos na pagkalkula, pagtimbang, pagsukat. Kapag nag-imbentaryo ng malaking bilang ng mga kalakal ayon sa timbang, ang mga listahan ng mga linya ng tubo ay ineendorso ng isa sa mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo at isang taong responsableng materyal. Sa pagtatapos ng araw ng trabaho o sa pagtatapos ng tseke, ang data ng mga pahayag na ito ay inihambing, at ang na-verify na kabuuan ay ipinasok sa imbentaryo. Ang mga pagkilos ng mga sukat, mga pahayag ng mga linya ng tubo ay naka-attach sa listahan ng imbentaryo, na iginuhit sa hindi bababa sa 2 kopya.

Ang mga imbentaryo ay pinupuno ng tinta o ballpen nang malinaw at malinaw, nang walang blots at bura.

Sa mga imbentaryo ay hindi pinapayagang mag-iwan ng mga blangkong linya, dapat silang i-cross out. Sa bawat pahina ng imbentaryo, ipahiwatig sa mga salita ang bilang ng mga serial number ng mga materyal na asset at ang kabuuang halaga sa mga pisikal na termino na naitala sa pahinang ito, anuman ang mga yunit ng pagsukat (mga piraso, kilo, metro, atbp.) ang mga halagang ito. ay ipinapakita.

Ang mga error ay itinatama sa lahat ng mga kopya sa pamamagitan ng paraan ng pagwawasto, sa pamamagitan ng pagtawid sa mga maling entry at paglalagay ng mga bagong tamang entry sa ibabaw ng mga na-cross out na mga entry. Ang mga pagwawasto ay dapat sumang-ayon at pirmahan ng lahat ng miyembro ng komisyon at mga taong responsable sa pananalapi. Ang imbentaryo ay nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon ng imbentaryo at mga taong responsable sa materyal.

Matapos makumpleto ang listahan ng imbentaryo, ang unang kopya ay inilipat sa departamento ng accounting ng organisasyon, ang pangalawa ay nananatili sa materyal na responsableng tao.

III. Ang huling yugto.

Sa huling yugto ng imbentaryo, ang mga resulta nito ay nakuha sa pamamagitan ng paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng accounting (mga balanse ng libro) sa data ng imbentaryo (aktwal na balanse). Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ay makikita sa mga pahayag ng koleksyon (kasama ang pagpapakilala ng quantitative at varietal accounting) o ang pagkilos ng mga resulta ng imbentaryo (kasama ang pagpapakilala ng quantitative accounting) kung saan ang impormasyon tungkol sa mga nahayag na katotohanan ng sobra o kakulangan ay makikita sa isang impersonal sum expression.

Ang mga collation statement ay sumasalamin sa pagkakaiba sa mga indicator ayon sa mga record ng imbentaryo na may mga indicator ayon sa accounting data.

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga aktwal na balanse at data ng accounting na ipinahayag sa panahon ng imbentaryo ay maaaring iakma sa pamamagitan ng pag-offset sa mga sobra at kakulangan na nagreresulta mula sa muling pagmamarka. Ngunit ito ay pinapayagan lamang bilang isang pagbubukod. Ang desisyon sa offset ay ginawa ng pinuno ng negosyo. Sa kaso ng kakulangan, ang bahagi nito ay maaaring maalis dahil sa tinatawag na natural na pagkawala (pag-urong, pag-urong). Ang natural na pagkawala ay hindi kinakalkula para sa lahat ng mga kalakal. Hindi ito kinakalkula para sa halos lahat ng mga produktong pang-industriya at para sa ilan, lalo na ang mga piraso, mga produktong pagkain. Ang accrual ng natural na pagkawala ay ginawa lamang pagkatapos ng imbentaryo, kung magagamit at sa loob ng kakulangan.

Ang collation sheet ay maaaring isang hiwalay na dokumento o pinagsama sa isang listahan ng imbentaryo bilang isang solong form.

Para sa lahat ng mga kakulangan at sobra, ang komisyon ng imbentaryo ay tumatanggap ng nakasulat na mga paliwanag mula sa mga nauugnay na empleyado.

Sa pagtatapos ng imbentaryo, ang mga materyales nito ay isinasaalang-alang sa isang pulong ng permanenteng komisyon ng imbentaryo, nalaman nila ang mga dahilan, pati na rin ang mga may kasalanan ng kakulangan, labis; gumawa ng mga panukala para sa pagpapabuti ng accounting, mga kondisyon para sa pag-iimbak ng mga mahahalagang bagay, atbp.

Kapag nagtatatag ng mga kakulangan at pagkalugi na nagreresulta mula sa pang-aabuso, ang mga materyales ay sasailalim sa paglipat sa mga awtoridad sa pagsisiyasat sa loob ng limang araw, at isang sibil na paghahabol ay inihain para sa halaga ng mga natukoy na kakulangan. Kung ang mga may kasalanan ay hindi matukoy, ang huli ay maaaring isulat bilang mga gastos sa produksyon, sa gastos ng mga kita ng negosyo.

Sa pagtatapos ng gawain ng komisyon, ang isang order ay inisyu ng pinuno ng organisasyon batay sa mga resulta ng imbentaryo.

3. Mga paraan upang sirain ang mga resulta ng imbentaryo atnatuklasan ang kanilang mga prinsipyoia batay sa mga dokumento ng accounting

Ang mga materyales na iginuhit batay sa mga resulta ng imbentaryo ay ang pinakamahalagang ebidensya sa pagsisiyasat ng pagnanakaw. Sa kanilang batayan, ang katotohanan at dami ng mga kakulangan at labis ng mga item sa imbentaryo, ang panahon ng kanilang sirkulasyon at istraktura ay itinatag.

Ang pagtatatag ng mga sanhi ng mga paglihis na naitala sa mga dokumento ng imbentaryo ay isinasagawa sa pamamagitan ng pakikipanayam sa mga may-katuturang tao, paghahambing ng data ng imbentaryo sa iba pang mga dokumento at mga materyales sa kaso.

Ang mga pangunahing paraan upang itago ang mga kakulangan sa panahon ng imbentaryo ay kinabibilangan ng:

1. Pagpasok sa listahan ng imbentaryo ng mga hindi umiiral na kalakal.

2. Mga paglabag sa mga patakaran para sa pagpaparehistro ng mga resulta ng imbentaryo at, higit sa lahat, ang paglipat ng data ng accounting sa mga listahan ng imbentaryo nang walang pag-verify.

3. Kasunod na pagdaragdag ng dami ng mga kalakal sa mga listahan ng imbentaryo.

4. Pagguhit ng mga tala sa pagpapadala ng hindi kalakal. Upang matukoy ang mga naturang invoice, ginagamit ang paraan ng pagkontrol ng paghahambing ng mga nalalabi.

5. Hindi napapanahong pag-post ng mga kalakal. Ang mga natanggap na kalakal ay hindi makikita sa ulat, bagama't sila ay kasama sa listahan ng imbentaryo. Ang ganitong pamemeke ay ipinahayag sa pamamagitan ng paraan ng pagkontrol ng paghahambing ng mga nalalabi.

Mga Katulad na Dokumento

Ang istraktura ng departamento ng accounting ng kumpanya TransVyshkomontazhServis. Ang pag-aaral ng teknolohiya ng accounting para sa pagsasagawa at pagrehistro ng isang imbentaryo. Pagpapatunay ng pagsunod ng aktwal na data ng imbentaryo sa data ng accounting, ang pamamaraan para sa pag-isyu ng isang kasunduan sa pautang.

ulat ng pagsasanay, idinagdag noong 11/23/2015

Pagsusuri ng mga paraan ng kontrol sa kaligtasan ng ari-arian, pagkakasundo ng aktwal na ari-arian at mga account na babayaran ng organisasyon sa data ng accounting. Pag-aaral ng pamamaraan para sa pagsasagawa at pagtatala ng mga resulta ng isang imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan.

term paper, idinagdag noong 01/10/2012

Suriin ang kakanyahan ng mga operasyon para sa accounting para sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi bilang pinakamahalagang bagay ng kontrol. Pagsusuri ng pagsunod sa paraan ng accounting para sa mga transaksyon sa mga dokumento ng regulasyon na ipinapatupad sa Republika ng Belarus. Sinusuri ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto.

term paper, idinagdag noong 02/24/2012

Pag-aaral ng organisasyon at mga pamamaraan ng accounting, pagsusuri pag-uulat sa pananalapi. Pagsusuri ng credit at loan accounting, quarterly at taunang account. Mga katangian ng diskarte para sa pagsasagawa ng isang pag-audit, pagguhit ng isang ulat sa pag-audit.

ulat ng pagsasanay, idinagdag noong 03/19/2012

Ang pag-aaral ng paksa at mga gawain ng accounting. Mga katangian ng inirerekomendang mga tuntunin sa accounting. Pag-aaral ng pagkakasunud-sunod at mga pangunahing tampok ng pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting. Pagsusuri ng compilation at imbakan ng mga rehistro sa electronic form.

term paper, idinagdag noong 11/30/2014

Mga gawain, dalas at pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo. Pagpaparehistro at accounting ng mga resulta, ang kanilang pagmuni-muni sa accounting. Mga tampok ng imbentaryo ng ilang uri ng ari-arian at pananagutan. Accounting para sa mga resulta ng pag-audit ng cash sa OOO Apelsin.

term paper, idinagdag noong 10/06/2011

Makasaysayang pag-unlad ng accounting sa Russia. Mga pangunahing pamamaraan ng aktibidad ng accounting. Pagbubuo ng forensic accounting bilang isang sangay ng kaalamang pang-agham, disiplinang pang-akademiko. Paraan, istraktura ng hudisyal na accounting, sistema ng mga normatibong dokumento.

control work, idinagdag noong 03/10/2011

Paksa, pamamaraan, gawain at prinsipyo ng accounting. Sistema ng accounting, ang kanilang istraktura at pag-uuri. Ang kakanyahan ng double entry. Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga pangunahing transaksyon sa negosyo, pagsasagawa ng isang imbentaryo at pag-iipon ng isang pagtatantya ng gastos.

cheat sheet, idinagdag noong 11/12/2010

Tinitiyak ang pagiging maaasahan ng data ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon. Pagpapatunay ng mga bagay sa accounting sa uri. Naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na imbentaryo. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at pagpapakita ng mga resulta nito sa accounting.

term paper, idinagdag noong 01/04/2011

Legal na regulasyon ng accounting ng imbentaryo, paghahanda para sa pagpapatupad nito at pagkakasundo sa data ng accounting. Sinusuri ang bisa ng dokumentaryo ng mga halaga sa mga account. Paglikha at paggamit ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang.

Saratov 2005

Mga Reviewer:

kandidato mga agham pang-ekonomiya, associate professor V.V. Shadrin

Kandidato ng Economic Sciences, Associate Professor A.V. Latkov

Bochkova L.I., Novak O.E., Savinov S.V.

B Forensic accounting. Pangkalahatang bahagi: Teksbuk. - Saratov: SUI ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, 2005. - 264 p.

ISBN 5–7485–

Ang aklat-aralin ay naglalaman ng mga pangunahing kaalaman ng kasalukuyang nai-publish na mga regulasyon - ang Criminal Procedure Code ng Russian Federation, batas sa mga aktibidad ng eksperto sa Russian Federation, batas sa mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation - sa konteksto ng reporma sa accounting at ang paglipat sa isang bagong tsart ng mga account at iba pang mga regulasyon.

Ito ay inilaan para sa mga kadete at mag-aaral ng mas mataas na institusyong pang-edukasyon ng isang legal na profile.

Nai-publish sa pamamagitan ng desisyon ng editoryal at publishing council

Saratov Law Institute ng Ministry of Internal Affairs ng Russia

ISBN 5–7485– © Saratov Law Institute ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, 2005

Kabanata 1. Paksa at Paraan ng Forensic Accounting

§ 1. Forensic accounting: paksa at mga bagay ng pag-aaral ……… 7

§ 2. Paraan at mga gawain ng forensic accounting ……………..……………… 8

§ 3. Ang kasaysayan ng pagbuo ng forensic accounting …………………………….. 9

sa legal na kasanayan ……………………………………………. labing-isa

Kabanata 2. Dokumentasyon ng mga transaksyon sa negosyo

§ 1. Kakanyahan at kahulugan ng mga dokumento ………………………. labinlima

§ 2. Pag-uuri ng mga dokumento ………………………………… 17

§ 3. Mga kinakailangan sa nilalaman

at papeles ………………………………… 25

§ 4. Daloy ng dokumento at organisasyon nito ……………………… 27

Kabanata 3. Mga rehistro ng accounting

§ 1. Mga rehistro ng accounting: konsepto at pag-uuri ……….…… 30

§ 2. Ang pagkakasunud-sunod at mga pamamaraan ng mga entry sa mga rehistro ng accounting ........... 34

§ 3. Mga pamamaraan para sa pagwawasto ng mga maling entry

sa mga rehistro ng accounting …………………………………. 37

§ 4. Mga paraan ng palsipikasyon ng mga rehistro ng accounting

at mga pamamaraan para sa kanilang pagtuklas ……………………………………………………… 42

Kabanata 4. Imbentaryo. Paggamit ng mga materyales

imbentaryo sa gawain ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas

§ 1. Imbentaryo: konsepto, sanhi at uri ……………..…….. 49

§ 2. Mga batayan at kinakailangan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ...... 51

§ 3. Mga yugto ng imbentaryo …………………………………. 53

§ 4. Mga pangunahing dokumento ng proseso ng imbentaryo ………… 55

§ 5. Pagpapasiya ng mga resulta ng imbentaryo …………….. 57

§ 6. Pangunahing paraan ng pagbaluktot

mga resulta ng imbentaryo at mga pamamaraan para sa kanilang pagkakakilanlan ………. 60

§ 7. Pagsasagawa ng imbentaryo sa inisyatiba

mga ahensyang nagpapatupad ng batas ………………………………… 62

§ 8. Pagsusuri at paggamit ng mga materyales sa imbentaryo

operational officer ng Department of Economic Crime at imbestigador sa

paglutas sa isyu ng pagsisimula ng kasong kriminal ……….. 69

Kabanata 5

at mga paraan ng aktwal na pagpapatunay ng mga transaksyon sa negosyo

kapag nakita ang mga krimen sa ekonomiya

§ 1. Pag-uuri ng mga pamamaraan na ginamit

para sa pag-aaral ng mga dokumentong datos

kapag nilulutas ang mga krimen …………………………………………… 75

§ 2. Mga pamamaraan para sa pagsasaliksik ng isang hiwalay na dokumento ……….…… 79

§ 3. Mga pamamaraan para sa pagsasaliksik ng ilang mga dokumento,

sumasalamin sa parehong

o mga kaugnay na operasyon …………………………………. 83

§ 4. Mga pamamaraan para sa pagsasaliksik ng mga dokumento,

sumasalamin sa magkakatulad na mga transaksyon sa negosyo ………. 87

§ 5. Mga paraan ng pagpapatunay ng katotohanan

mga transaksyon sa negosyo …………………………………………… 92

§ 6. Pakikilahok ng isang espesyalistang accountant sa pagtukoy

at pagsisiyasat ng mga krimeng pang-ekonomiya …………….. 96

Kabanata 6

pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala

pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo

§ 1. Kahulugan ng mga konsepto …………………………………………….. 103

§ 2. Pagtanggap ng paghahambing ng mga tagapagpahiwatig sa ekonomiya

pagsusuri ng pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo ……… 107

§ 3. Ang factorial na paraan ng pagsusuri bilang isang paraan

pagtuklas ng mga palatandaan ng mga krimen ………………………. 110

§ 4. Paraan ng mga paghahambing ng conjugate

bilang isang forensic modification ng factor

pagsusuri: ang kakanyahan ng pamamaraan at ang pagsasagawa ng aplikasyon ……… 116

Kabanata 7. Accounting bilang legal na mapagkukunan

makabuluhang impormasyon

§ 1. Paraan ng accounting at mga pagkakaiba

accounting mula sa iba pang mga uri ng accounting ……………. 118

§ 2. Mga bagay at gumagamit ng accounting

impormasyon sa accounting ………………………………… 122

§ 3. Mga pangunahing gawain at tuntunin ng accounting ........... 127

§ 4. Mga kinakailangan para sa accounting.

Mga metrong ginamit sa accounting ……………………….. 130

Kabanata 8. Balanse

§ 1. Balance sheet: konsepto at kakanyahan ………..…… 135

§ 2. Karaniwang istruktura ng balance sheet ……..…… 137

§ 3. Ang pangunahing tuntunin ng balanseng sheet …………………. 141

§ 4. Mga pagbabago sa balanse

sa ilalim ng impluwensya ng mga transaksyon sa negosyo ……………………….. 142

§ 5. Mga paraan ng palsipikasyon ng balanse

at mga pamamaraan para sa kanilang pagtuklas …………………………………. 147

Kabanata 9. Mga Account

§ 1. Konsepto, layunin

at istraktura ng mga account sa accounting ………………………. 149

§ 2. Pag-uuri ng mga account sa accounting, mga subaccount ........... 152

§ 3. Korespondensya ng mga account, simple

at kumplikadong mga talaan ng accounting ………………………………… 160

§ 4. Tsart ng mga Account ………………………………… 164

§ 5. Komunikasyon ng balanse at mga account …………………………… 166

§ 6. Mga paraan ng pagwawasto sa mga account ………………………………….. 166

§ 7. Mga paraan ng pamemeke ng mga account sa accounting

at mga pamamaraan para sa kanilang pagtuklas …………………………………………… 169

Kabanata 10

pagtatasa ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon

§ 1. Pagsusuri ng istraktura ng balanse

kita at gastos …………………………………. 179

§ 2. Pagsusuri ng katatagan ng pananalapi

organisasyon at pagsingil.

Forensic na pagsusuri ng mga resulta ng pagsusuri........... 186

§ 3. Pagsusuri ng pagkatubig ng balanse ………………………………… 191

Kabanata 11

§ 1. Dokumentaryo na rebisyon: konsepto at mga uri ………….…… 196

§ 2. Ang mga pangunahing layunin at layunin ng pag-audit ng dokumentaryo.

Mga kinakailangan para sa pagpapatupad nito …………….. 199

§ 3. Mga yugto ng isang dokumentaryo na pag-audit, mga pamamaraan

aktwal na mga kontrol na ginamit sa pag-audit ……. 200

§ 4. Mga tampok ng organisasyon at pagsasagawa ng dokumentaryo

mga pag-audit na pinasimulan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas ….. 204

§ 5. Batas ng pag-audit ng dokumentaryo:

istraktura at nilalaman …………………………………………… 211

Kabanata 12 Pag-audit

§ 1. Pag-audit: kasaysayan, konsepto, kakanyahan, mga uri………….…… 221

§ 2. Normatibong regulasyon ng pag-audit sa Russia ……..…… 225

§ 3. Pagsusuri sa pag-audit: ang nilalaman nito ……………………….. 227

§ 4. Ang pagkakaiba sa pagitan ng audit

mula sa dokumentaryo na rebisyon ……………………….. 233

§ 5. Ulat ng Auditor …………………………………………….. 235

Kabanata 13. kadalubhasaan sa forensic accounting.

Organisasyon ng paghawak at pagpapatupad ng mga resulta nito

§ 1. Dalubhasa sa forensic accounting:

konsepto, bagay, pamamaraan …………………………………. 245

§ 2. Mga pagkakaiba ng kadalubhasaan sa forensic accounting

mula sa isang dokumentaryo na pag-audit na isinagawa

sa kahilingan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas ........... 249

§ 3. Mga batayan para sa paghirang ng isang forensic accounting expertise

at mga yugto ng trabaho ng isang dalubhasang accountant ……………………….. 253

§ 4. Konklusyon ng kadalubhasaan sa forensic accounting

at ang kanyang pagtatasa ……………………………………………………… 257

Bibliograpiya ………………………………………………………. 261

Paksa at Paraan ng Forensic Accounting

§ 1. Forensic accounting: paksa

at mga bagay ng pag-aaral

Ang "forensic accounting" ay isang kumplikadong disiplina na matatagpuan sa intersection ng economics, accounting at batas. Sa istruktura, nahahati ito sa dalawang bahagi: pangkalahatan at espesyal.

Ang pangkalahatang bahagi ay nagha-highlight sa pinakamahalagang isyu ng accounting, pang-ekonomiya at dokumentaryo na pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya mula sa punto ng view ng kanilang paggamit sa legal na kasanayan.

Sa isang espesyal na bahagi, pinag-aaralan ang mga pangunahing tampok ng mga krimen sa ekonomiya gamit ang dokumentasyon (accounting at economic knowledge).

Ang anumang transaksyon sa negosyo ay dokumentado. Ang prosesong ito ay maaaring nahahati sa tatlong yugto:

Stage I - pangunahin, accounting, mga dokumento sa accounting (mga invoice, invoice, pahayag, warrant, tseke, atbp.);

Stage II - accounting registers (synthetic and analytical) Accounting accounting (akumulasyon ng impormasyon);

Stage III - pag-uulat, balanse sheet.

Mula sa diagram sa itaas, ito ay sumusunod na:

1) dapat mayroong isang sulat ng data (impormasyon) kapwa sa bawat yugto at sa loob ng bawat yugto, i.e. pangunahing data ng account

ang mga dokumento ay dapat na katumbas ng data ng accounting registers (accounts) at katumbas ng data ng financial statements, balance sheet, atbp.;

2) mga kriminal, ang mga nanghihimasok ay hindi maaaring i-distort (falsify) ang lahat ng impormasyon. Palaging may mga bakas sa mga dokumento tungkol sa mga krimen sa ilang yugto. Samakatuwid, sa pamamagitan ng pagsusuri sa impormasyon, palaging mahahanap ng isa ang mga bakas na ito. At para dito kailangan mong makabisado ang lahat ng mga pamamaraan ng forensic accounting.

Ang paksa ng disiplina ay ang pananaliksik at pag-unlad ng teoretikal at praktikal na mga isyu ng paggamit ng espesyal na kaalaman sa accounting at pang-ekonomiya sa legal na kasanayan (na may

pagtuklas ng iba't ibang uri ng mga krimen sa ekonomiya).

Ang mga layunin ng forensic accounting ay kinabibilangan ng mga materyal na tagapagdala ng impormasyon ng isang pang-ekonomiyang kalikasan:

balanse sheet; iba pang pag-uulat;

mga account sa accounting;

mga rehistro ng accounting;

pagpaplano at analytical na mga pangunahing dokumento;

draft na mga talaan (impormal na mga dokumento) at marami, marami pang iba, na nagpapakita ng parehong positibo at negatibong mga pagbabago sa pang-ekonomiyang kasanayan.

§ 2. Paraan at mga gawain ng forensic accounting

Ang pangunahing paraan ng forensic accounting ay ang dialectical method, na kinabibilangan ng malalim na kaalaman sa larangan ng economics at accounting at ang kanilang paggamit sa pagpapatupad ng batas.

Ang forensic accounting ay mayroon ding sariling mga espesyal na pamamaraan, na isang hanay ng mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit ng mga abogado, eksperto, auditor at mga espesyalista sa proseso ng pamilyar, pag-aaral at pagsasaliksik ng impormasyon sa ekonomiya.

Ang mga espesyal na pamamaraan ng forensic accounting ay kinabibilangan ng: ang paraan ng pagtatasa ng accounting, ang paraan ng pagsusuri sa ekonomiya, ang paraan ng pagsusuri ng dokumentaryo, ang paraan ng aktwal na pag-verify ng mga transaksyon sa negosyo.

Ang pamamaraan ng pagsusuri sa accounting ay batay sa paggamit ng mga function ng kontrol ng mga elemento ng pamamaraan ng accounting (balance sheet, accounting account, "double entry" ng mga transaksyon, pagsusuri, pagkalkula, imbentaryo, pag-uulat, dokumentasyon, at iba pa).

Ang pamamaraan ng pagsusuri sa ekonomiya ay batay sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho ng isang magkakaugnay na sistema ng mga teknikal at pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig (gastos ng produkto, kita, kakayahang kumita, presyo ng mga natapos na produkto (mga kalakal), ritmo, produktibidad ng kapital, pagkonsumo ng mapagkukunan, atbp.).

Ang pamamaraan ng pagsusuri ng dokumentaryo ay batay sa isang komprehensibong pang-ekonomiya at legal na pagtatasa ng mga dokumento bilang materyal

mga tagapagdala ng impormasyon tungkol sa mga negatibong relasyon na umiiral sa kasanayan sa negosyo: pormal na pag-verify ng isang dokumento, normatibo, lohikal, aritmetika na pag-verify ng isang dokumento, counter verification ng mga dokumento, mutual na kontrol ng mga dokumento, paraan ng pagpapanumbalik ng mga talaan sa mga dokumento, kronolohikal na pagsusuri ng mga transaksyon sa mga dokumento, comparative analysis ng mga dokumento, paraan ng reverse kalkulasyon, paraan ng control paghahambing ng residuals.

Ang pamamaraan ng aktwal na pag-verify ng mga operasyon ng negosyo ay kinabibilangan ng imbentaryo, kontrolin ang paglulunsad ng mga hilaw na materyales sa produksyon, kontrolin ang pagpapalabas ng isang batch ng mga produkto, kontrolin ang pagbili, kontrolin ang paggatas, kontrol sa paggugupit, pagkontrol sa pagsukat, inspeksyon, pagsusuri sa laboratoryo, pagsusuri at iba pa.

Ang forensic accounting ay gumaganap ng tatlong gawain:

- mag-ambag sa pag-unlad ng ekonomiya ng Russia sa pamamagitan ng pagkilala at pag-aalis ng mga mapanirang paglihis sa pang-ekonomiyang kasanayan na nauugnay sa mga krimen sa ekonomiya, mga pagkakasala sa ekonomiya, mga pagkukulang sa aktibidad ng ekonomiya, atbp.;

– pagbibigay ng tulong sa sistema ng hustisya ng Russia sa pamamagitan ng paggawa ng mga pag-audit, imbentaryo, at iba pang mga pagsusuri sa katotohanan; forensic accounting at economic expertise (detection of economic crimes based on documents);

- pagkilala sa mga kundisyon na nakakatulong sa paggawa ng mga krimen sa larangan ng ekonomiya, pagbabalangkas (pag-unlad) ng mga tiyak na rekomendasyon at mga hakbang upang maiwasan ang mga krimeng ito.

§ 3. Kasaysayan ng pag-unlad ng forensic accounting

Ang forensic accounting bilang isang agham at bilang isang akademikong disiplina ay dumaan sa tatlong pangunahing yugto sa pag-unlad nito:

paglikha ng isang base para sa forensic accounting, ang paglitaw ng forensic accounting (mula 1950s hanggang 1975);

pagbuo ng forensic accounting (1976–1990);

karagdagang pag-unlad ng forensic accounting (mula 1991 hanggang sa kasalukuyan).

stage ako. Hanggang sa 50s ng XX siglo, mga paraan ng aplikasyon ng espesyal na kaalaman sa accounting sa legal na kasanayan, sa pagsisiwalat ng pagnanakaw at iba pang mga krimen, tulad ng isang forensic accounting expert

tyza, kadalubhasaan sa pagpaplano at pang-ekonomiya, pag-audit ng dokumentaryo,

imbentaryo - umiral at binuo sa paghihiwalay mula sa isa't isa, walang solong metodolohikal na batayan (base) para sa kanilang paggamit. Noong 50s ng XX century, sa pamamagitan ng pagsisikap ng mga kilalang siyentipikong Sobyet na si S.S. Ostroumova, S.P. Fortinsky, V.G. Tanasevich, N.V. Kudryavtseva at iba pa ay gumagawa ng masiglang pagtatangka upang lumikha

ganyang base.

Ang paglitaw at pag-unlad ng teorya ng aplikasyon ng espesyal na kaalaman sa accounting ay natupad sa loob ng mahabang panahon sa anyo ng tulad ng isang inilapat na disiplina bilang "Mga Pangunahing Kaalaman ng Accounting at Forensic Accounting Expertise". Ngunit ang makitid na saklaw ng paksang ito ay hindi

Kaya, ang forensic accounting ay nagiging mga metodologo

ang batayan para sa paggamit ng mga pang-ekonomiyang pamamaraan, espesyal na accounting at pang-ekonomiyang kaalaman sa batas. Pinapayaman nito ang legal at ekspertong kasanayan, bubuo ng mga bagong pamamaraan ng pananaliksik at, sa turn, bubuo sa pamamagitan ng kasanayang ito.

II yugto. Noong 1980, ang pangalawang aklat-aralin na "Forensic Accounting" ay nai-publish bilang bahagi ng pangkat ng mga may-akda: G.A. Atanesyan, S.S. Ostroumov, S.P. Fortunsky, V.G. Tanasevich.

Propesor, Doctor of Law S.P. ay may mahalagang papel sa pagbuo ng forensic accounting bilang isang disiplina. Golubyatnikov (Gorky Higher School ng Ministry of Internal Affairs ng USSR). Noong 1989, nai-publish ang ikatlong aklat-aralin sa forensic accounting, na na-edit ni S.P. Golubyatnikova at G.A. Atanesyan.

Ang isang makabuluhang papel sa pagbuo ng forensic accounting sa yugtong ito ay nilalaro, kasama ang nasa itaas, ng mga gawa ng mga sikat na siyentipikong Sobyet na si V.G. Lyubshina, A.M. Romashova, L.I. Georgieva, T.M. Arzuma-nyan, P.K. Poshyunas, V.K. Steputenkova, G.A. Shumak, A.M. Goldman, A.R. Shlyakhov at iba pa.

Sa mga taong ito, ang pagbuo at pag-unlad ng forensic accounting ay nagaganap sa proseso ng karagdagang pag-unlad (rivalry) ng mga naturang disiplina tulad ng "Fundamentals of Accounting and Forensic Accounting Expertise" (noong 1976 at 1990, mga aklat-aralin ni S.N. Golubyatnikov, N. V. Kudryavtseva at S.P. Golubyatnikov, I.Ya. Tselishchev); "Dalubhasa sa forensic accounting" (noong 1981, ang aklat-aralin ni A.I. Romashov ay nai-publish, noong 1985 - ang aklat-aralin ni V.K. Steputenkova, A.R. Shlyakhova).

Ang isang mahusay na impetus sa pagbuo ng forensic accounting ay nilalaro ni

mga hakbang para sa pinagsama-samang pagpapaunlad ng mga aparatong BHSS na pinagtibay

Ministry of Internal Affairs ng USSR noong 1985

III yugto. Ang forensic accounting ay isang espesyal na inilapat na disiplina na tumatalakay sa pag-aaral at paglutas ng mga isyu na may kaugnayan sa aplikasyon ng accounting at pang-ekonomiya.

kanino pagsusuri sa legal na kasanayan. Ang disiplina na ito ay din

nagsisilbing teoretikal na batayan para sa paggamit ng espesyal na kaalaman sa ekonomiya at accounting sa mga paglilitis sa kriminal at sibil. Tinutukoy din nito ang nilalaman ng paksang "Forensic Accounting", na kinabibilangan ng mga isyu ng parehong pang-ekonomiya at legal

karakter.

Ang ikatlong yugto sa pag-unlad ng forensic accounting ay inextricably na nauugnay sa mga aktibidad ni Propesor S.P. Golubyatnikov. Noong 1994, inilathala niya sa pakikipagtulungan si Kravchenko Yu.M. aklat-aralin na "Mga Pundamental ng Forensic Accounting", noong 1996 ay isinulat ang Programa sa Forensic Accounting para sa Mas Mataas na Institusyong Pang-edukasyon, at noong 1998 isa pang aklat-aralin sa

forensic accounting.

Sa mga taong ito, ang forensic accounting ay nakikipagkumpitensya nang husto sa disiplina na "Forensic accounting expertise", na matatag ding itinatag sa legal na kasanayan (noong 1993, naglathala ang N.T. Belukha ng isang aklat-aralin sa disiplina na ito, sa parehong taon ay nai-publish ang isang reference na libro.

kadalubhasaan sa forensic accounting N.K. Boldova, A.A. Golubev,

SA AT. Gureev at iba pang mga publikasyon).

Kasalukuyang sinusubukan ng mga siyentipiko

pagpapalawak ng teoretikal at praktikal na base ng forensic accounting. Kaya, halimbawa, sa aklat-aralin na "Judicial (legal) accounting" na inilathala noong 1998 ni S.G. Chaadaev at T.M. Binumula ni Dmitrienko ang tama

bagong batayan ng auditing at forensic economic expertise.

Kaya, ang forensic accounting ay matatag na pumasok sa pang-edukasyon at pang-agham na buhay, na idinisenyo upang magbigay ng kasangkapan sa mga mag-aaral - mga abogado sa hinaharap - na may kinakailangang kaalaman sa larangan ng accounting, i-save

siyentipikong pagsusuri, dokumentaryo na pag-audit, forensic accounting

kadalubhasaan, forensic economic expertise at mga aktibidad sa pag-audit. Ang disiplina na ito ay hindi tumitigil, ito ay patuloy na umuunlad at nagpapabuti.

§ 4. Paggamit ng forensic accounting

sa legal na pagsasanay

Sa legal na kasanayan, lalo na sa pagsisiyasat at paglilitis ng mga kasong kriminal ng pagnanakaw ng ari-arian, opisyal at pang-ekonomiyang mga krimen, madalas na kailangang harapin ng isang abogado. iba't ibang isyu accounting, economics, teknolohiya, agham ng kalakal, atbp., na nagdudulot sa kanya ng mga makabuluhang paghihirap dahil sa kanilang pagiging kumplikado at masalimuot, kung minsan ay tinutukoy ng isang espesyal na pinag-isipang sistema ng mga aksyon ng mga mandarambong, nanunuhol at iba pang mga tao na gumagawa ng gayong mga phenomena. Malinaw, sila ay motibasyon na gawin ito sa pamamagitan ng pagnanais na itago ang mga bakas ng mga nagawang krimen at maiwasan ang kriminal na pananagutan. Kasabay nito, ipinapakita ng pagsasanay na ang mga pagkilos na ito ay nangangailangan ng pagbuo ng mga bakas ng aktibidad ng kriminal sa mga dokumento ng accounting, pagpaplano at mga dokumento ng regulasyon, mga prosesong teknolohikal.

at mga pag-aari ng consumer ng mga ginawang produkto, atbp.

Kung magkakasama, bumubuo sila ng isang tiyak na hanay ng mga regularidad, na nagsisilbing paksa ng masinsinang pag-unlad at pag-aaral ng siyensya upang posible hindi lamang sugpuin at ibunyag ang mga krimen sa ekonomiya, kundi pati na rin maiwasan ang mga ito. Mga tala ng pagsasanay na ang pinakamahalaga at epektibong bahagi ng

Ang propesyonal na kakayahan ng isang abogado na matagumpay na malulutas ang mga naturang problema ay ang kaalaman sa mga pangunahing kaalaman sa accounting at pagsusuri sa ekonomiya, ang kakayahang magtalaga nang tama ng forensic accounting, pagpaplano at pagsusuri sa ekonomiya, komprehensibo at dokumentaryo na pag-audit, pag-audit, pagsusuri ng impormasyon sa ekonomiya, atbp. Samakatuwid, nagkaroon ng pangangailangan para sa isang espesyal na disiplina, dahil

pagharap sa mga tanong na ito.

Ang propesyonalismo sa legal na trabaho ay nagpapataw ng mahigpit na mga kinakailangan sa mga abogado, lalo na sa kanilang kakayahang gumamit ng iba't ibang mga mapagkukunan at dami ng impormasyon mula sa isang malawak na iba't ibang mga larangan. Mga propesyonal na katangian ng isang espesyalista sa larangan ng paglaban sa ekonomiya

kung aling mga krimen ang hindi awtomatikong nagmumula sa kabuuan ng propesyonal na legal, pang-ekonomiya, accounting, commodity, teknolohikal at iba pang kaalaman. Ang mga lugar na ito ng kaalaman ay napakalawak na mahirap na makabisado ang mga ito nang sabay-sabay. Kasabay nito, ang impormasyon mula sa ekonomiya, agham ng kalakal, teknolohiya, at accounting ay napakahalaga para sa asimilasyon ng mga espesyal na isyu na patuloy na nakakaharap sa legal na gawain. Sa katunayan, ang pagsusuri sa mga aktibidad ng legal na serbisyo sa negosyo, ang pangkalahatang pangangasiwa ng mga awtoridad sa pag-uusig, ang pagsasanay ng pagsisiyasat at paglilitis sa mga kaso ng kriminal, sibil at arbitrasyon, madaling makita na ang mga abogado ay madalas na nararamdaman ang pangangailangan na maunawaan at

ang asimilasyon ng mga espesyal na isyu ng isang pang-ekonomiya, accounting, teknolohikal na kalikasan, refracted sa may-katuturang larangan ng legal na aktibidad.

Halimbawa:

a) ang isang abogado sa isang negosyo ay madalas na nakatagpo ng mga isyu sa accounting, pagguhit ng mga materyales sa paghahabol, pagkolekta mga account receivable nakikilahok sa pagpapatupad ng complex

pag-audit at iba pa;

b) ang tagausig, na nagsasagawa ng pangkalahatang pagsusuri sa pangangasiwa ng kaligtasan ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari, ay obligadong suriin ang kondisyon

pag-set up ng accounting at pag-uulat sa mga negosyo at organisasyon, ang antas ng kontrol at pag-audit at gawaing imbentaryo, mga aktibidad sa pag-audit, magagawang pag-aralan ang mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya gamit ang mga pamamaraan ng forensic accounting;

c) ang investigator, hukom, abogado, tagausig ay dapat suriin ang mga tipikal na katangian ng kriminal na aktibidad sa mga nauugnay na sektor ng ekonomiya upang matukoy ang mga mekanismo para sa pagbuo ng mga bakas ng mga krimen sa accounting, regulasyon, pagpaplano, teknolohiya

impormasyon, alamin at unawain ang mga posibilidad ng paggamit ng espesyal na pang-ekonomiya, accounting at iba pang kaalaman sa kriminal at iba pang mga proseso. Ito ay nagpapahintulot sa kanila na epektibong ipatupad ang mga gawain na itinakda para sa isang partikular na lugar ng legal na kasanayan. Malinaw, isang epektibong tool sa mastering

ang mga ganitong pagkakataon ay ang espesyal na inilapat na kumplikadong disiplina na "Forensic Accounting", na aktibong binabago ang kaalamang ito at iniangkop ito sa maximum sa mga pangangailangan ng isang partikular na lugar ng legal na kasanayan.

Ang layunin ng forensic accounting ay ang pagbuo at pag-aangkop ng pamamaraan para sa paglalapat ng kaalaman sa ekonomiya at accounting sa batas, tinitiyak ang tama at mahusay na appointment at pagsasagawa ng mga dokumentaryo na pag-audit, forensic accounting at forensic na pagsusuri sa ekonomiya, pag-audit, na nagpapatunay sa katangiang pang-agham at pagiging epektibo ng mga rekomendasyon na maaaring magamit upang malutas ang mga espesyal na isyu na nagmumula sa mga legal na aktibidad, gayundin upang maitanim sa mga abogado ang mga kasanayan sa epektibong paggamit at pag-aralan ang iba't ibang mga mapagkukunan ng impormasyon ng isang pang-ekonomiyang kalikasan.

Kaya, ang forensic accounting bilang isang agham ay idinisenyo upang matugunan ang mga isyu ng tulong sa hustisya ng Russia sa pagsisiyasat ng mga krimen sa ekonomiya, upang pag-aralan ang mga umuusbong na bagong paraan ng mga krimen sa ekonomiya sa modernong kapaligiran, sa panahon ng pagbuo. Ekonomiya ng merkado at ang tuntunin ng batas.

mga tanong sa pagsusulit

1. Ilarawan ang istruktura ng akademikong disiplina na "Forensic Accounting".

2. Tukuyin ang paksa ng forensic accounting.

3. Ilarawan ang mga paraan ng forensic accounting.

4. Tukuyin ang mga gawain ng forensic accounting.

5. Ilarawan ang mga yugto ng pag-unlad ng disiplina "Judicial accounting

galteria".

6. Paano ginagamit ang kaalaman sa forensic accounting sa legal

practice ng chesky?

Dokumentasyon

transaksyon sa negosyo

§ 1. Kakanyahan at layunin ng mga dokumento

Natatanging tampok Ang accounting ay isang tuluy-tuloy at patuloy na pagsubaybay sa mga transaksyon sa negosyo. Walang transaksyon sa negosyo ang maipapakita sa accounting nang walang pagpaparehistro ng mga nauugnay na dokumento nito.

Ayon kay Art. 9 ng Accounting Law, isa sa mga elemento ng pamamaraan ng accounting ay dokumentasyon. Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo, tulad ng lahat ng mga bagay sa accounting, ay dapat na naitala sa mga dokumento nang walang pagkabigo.

Ang dokumentasyon ay ang pinakamahalagang mapagkukunan ng pagkuha ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo, isang paraan ng pagsubaybay

ang gawain ng mga indibidwal na responsable sa pananalapi at mga negosyo

pangkalahatan. Ang dokumentasyon ay isa sa mga elemento ng pamamaraan ng accounting.

Dokumentasyon - isang paraan ng tuluy-tuloy at tuluy-tuloy na pagmuni-muni

mga transaksyon sa negosyo upang makuha ang kinakailangang impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo na naganap, pati na rin upang maisakatuparan

kasunod na mga entry sa sistema ng mga account at ang balanse sa kabuuan.

Pangunahing mga dokumento Accounting account, accounting registers Balanse sheet

Sa loob ng mahabang panahon, sa accounting, tulad ng sa batas, ang isang dokumento ay naunawaan bilang isang nakasulat na katibayan ng legalidad at

ang katotohanan ng transaksyon sa negosyo.

Gayunpaman, ang paggamit ng mga tool sa computerization at automation sa pagproseso ng impormasyong pang-ekonomiya ay nagdulot ng mga pangunahing pagbabago hindi lamang sa mga diskarte sa accounting at mga anyo ng pagpapanatili nito, ngunit humantong din sa paglitaw ng mga bagong uri ng mga dokumento - mga punched card, punched tape, magnetic tape at mga disk, atbp., na walang tradisyonal na nakasulat na anyo. .

Kasabay nito, sa pagdating ng mga dokumento ng makina (computer), ang kakanyahan ng accounting ay hindi nagbago - ang prinsipyo ng double entry ay nanatiling pangunahing prinsipyo ng accounting. Samakatuwid boo

galter dokumento sa anyo ng isang machine-based na impormasyon carrier ay pa rin ang object ng audit at forensic accounting hal

mga transaksyon sa negosyo, ay hindi nagbago, ngunit ang anyo lamang ng mga dokumento ng accounting ay nagbago.

Ang mga pangunahing dokumento ng accounting, bilang batayan para sa mga talaan ng accounting, sa parehong oras ay may malaking kahalagahan sa pagpapatakbo, dahil ginagamit ang mga ito upang pamahalaan ang mga aktibidad sa negosyo. Sa partikular, ang isang kasalukuyang pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya ay isinasagawa, ang mga dahilan para sa umiiral na mga paglihis ay nasuri,

pagiging lehitimo ng ilang mga transaksyon sa negosyo. Sa pagsasagawa, ang pag-aari na ito ng dokumentasyon ay tinatawag na control-analytical function. Sa tulong ng mga dokumento, sinusuri nila ang bisa ng paggastos ng pera at ilang mga materyal na halaga, ang mga aktibidad para sa tamang accounting at pag-iimbak ng mga halagang ito ng mga taong responsable sa pananalapi. Nakakatulong ang mga dokumento upang ibunyag at maiwasan ang pagnanakaw ng pera at ari-arian.

Sa pagsasagawa ng pag-iimbestiga at paglilitis sa mga kasong kriminal sa pagnanakaw ng ari-arian, opisyal at pang-ekonomiyang mga krimen, ang mga imbestigador at hukom ay kadalasang kailangang harapin ang mga dokumento at talaan ng accounting na nagpapakita ng mga ilegal na aktibidad sa ekonomiya.

mga operasyon. Ang mga naturang dokumento, na tumutulong upang maitatag ang kaganapan ng krimen at ilantad ang mga may kasalanan, ay ebidensya sa kaso. Samakatuwid, ang kakayahang maunawaan ang mga dokumento ng accounting nang hindi gumagamit ng tulong ng mga accountant ay napakahalaga para sa

mga opisyal ng pagpapatupad ng batas sa pagsisiyasat ng mga krimen at pagsusuri ng hudisyal ng mga kasong kriminal.

Ang mga dokumento na nagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo ay mga form na naka-print sa isang typographical na paraan at naglalaman ng mga linya, mga haligi sa anyo ng mga column (mga cell) kung saan ang impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo ay ipinasok. Ang mga dokumento ay maaaring kumpletuhin sa pamamagitan ng kamay o mekanisadong paraan(sa isang makinilya at PC). Bilang isang tuntunin, ang mga dokumento ay pinupunan sa ilang mga kopya (na kung saan ay may mahusay na halaga ng kontrol).

Pangkalahatang utos paglikha ng mga pangunahing dokumento, pagmuni-muni sa

ng impormasyon, imbakan, ang pamamaraan para sa pag-aayos ng daloy ng trabaho ay tinutukoy ng Mga Regulasyon sa mga dokumento at daloy ng trabaho sa accounting.

Ang mga anyo ng mga dokumento ay maaaring maging pamantayan, interdepartmental

(halimbawa, TTN) at dalubhasa. Ang buong album ay binuo at naaprubahan para dito. mga karaniwang anyo mga dokumento na dapat gamitin ng mga negosyo sa kanilang trabaho.

Ang mga pangunahing dokumento ng accounting ay tinatanggap para sa accounting kung sila

iginuhit sa form na iminungkahi sa mga album ng pinag-isang mga anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting, at mga dokumento, na ang anyo na hindi ibinigay para sa mga album na ito, ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na mandatoryong detalye:

- Pamagat ng dokumento;

- ang petsa ng dokumento;

- ang pangalan ng organisasyon sa ngalan kung saan ito ay iginuhit noon

- mga metro ng transaksyon sa negosyo sa pisikal at pera;

- ang mga pangalan ng mga posisyon ng mga taong responsable para sa komisyon

transaksyon sa negosyo at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito;

- mga personal na pirma ng mga ipinahiwatig na tao.

§ 2. Pag-uuri ng mga dokumento

Ang mga dokumento sa accounting ay inuri ayon sa iba't ibang pamantayan.

Ayon sa kanilang layunin, nahahati sila sa apat na uri:

a) mga dokumentong pang-administratibo na naglalaman ng mga tagubilin, pagtatalaga ng pinuno ng negosyo o iba pang awtorisadong tao sa pagganap ng mga transaksyon sa negosyo at iba pang impormasyon. Halimbawa, isang power of attorney, isang tseke, isang utos sa pagbabayad, isang utos sa trabaho, atbp.;

b) mga dokumentong nagpapatunay (executive) na nagpapapormal sa mga nagawa nang transaksyon sa negosyo. Halimbawa, mga sertipiko ng pagtanggap, mga resibo, mga invoice, mga pahayag, mga kahilingan sa pagbabayad at iba pa;

c) mga dokumento ng accounting, na pinagsama-sama ng mga empleyado ng departamento ng accounting. Halimbawa, mga accumulative statement, kalkulasyon-reference, kalkulasyon, reference, atbp.;

2. PAKSA AT PARAAN NG FORENSIC ACCOUNTING

Paksa Ang hudisyal na accounting ay mga layunin na batas ng aplikasyon ng accounting at espesyal na kaalaman sa accounting batay sa mga kinakailangan sa regulasyon sa larangan ng mga partikular na legal na relasyon (batas ng kriminal, batas sibil, arbitrasyon), i.e. sa sistema ng "man-law".

Sa panitikang pang-ekonomiya, may iba pang mga kahulugan ng paksa ng forensic accounting batay sa pagkilala sa pagsasama ng magkakaibang kaalaman.

Upang palalimin ang pagbuo ng mga teoretikal na probisyon ng forensic accounting sa isang pangunahing siyentipikong batayan, pati na rin upang epektibong makabisado ang mga pamamaraan ng pananaliksik sa ekonomiya at accounting, kinakailangan ang isang siyentipikong binuo na pamamaraan ng forensic accounting.

Sa konsepto ng pamamaraan, kaugalian na makilala ang dalawang panig:

pangunahing pangkalahatang teoretikal na probisyon, mga prinsipyo ng siyentipikong pananaliksik at mga panimulang pundasyon nito;

pamamaraan (paraan at teknik) ng pananaliksik.

Ang konsepto ng pamamaraan ay mas malawak kaysa sa konsepto ng pamamaraan at kasama ang buong sistema ng pangkalahatang teoretikal na mga konsepto, prinsipyo, pamamaraan at tuntunin ng forensic accounting.

Kaya, ang pamamaraan ng forensic accounting ay isang mahalagang sistema na binubuo ng dalawang bahagi:

pangkalahatang teoretikal na probisyon ng forensic accounting (paksa at pamamaraan); mga prinsipyo at pangunahing batayan para sa paggamit ng pagsusuri sa ekonomiya at accounting sa legal na kasanayan;

teoretikal na pundasyon para sa aplikasyon ng iba't ibang anyo ng espesyal na accounting at iba pang kaalaman sa ekonomiya. Para sa forensic accounting, pati na rin para sa iba pang mga sangay ng kaalaman, ang dialectical na pamamaraan ay ang unibersal na paraan ng katalusan.

Sa forensic accounting, ang isang holistic na diskarte ay ginagamit upang isaalang-alang ang mga resulta ng pakikipag-ugnayan ng mga mapanirang kadahilanan ng aktibidad sa ekonomiya sa sistema ng pang-ekonomiyang impormasyon. Ang mga pakikipag-ugnayang ito ay natural na nagpapakita ng kanilang mga sarili sa anyo ng iba't ibang dokumentaryo, accounting at hindi pagkakapare-pareho sa ekonomiya. Ang objectivity ng manifestation ay dahil sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho ng sistema ng pang-ekonomiyang impormasyon, na batay sa isang kumpletong, layunin na pagmuni-muni ng parehong positibo at negatibong aspeto ng aktibidad sa ekonomiya (Larawan 3).

Para sa kapakanan ng kalinawan, ang mga mapanirang salik sa pigura ay nakahiwalay sa sistema ng aktibidad sa ekonomiya, bagaman sila ang organikong bahagi nito. Ang pagkasira ng pagmuni-muni ng impormasyon ay ipinahayag sa iba't ibang mga hindi pagkakapare-pareho ng likas na dokumentaryo, pang-ekonomiya at accounting. Ito ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon.

Una, ang iba't ibang mga hindi pagkakapare-pareho ng pagmuni-muni na nangyayari, na napakarami sa pagsasagawa, na tinutukoy ng kumplikadong istraktura ng impormasyong pang-ekonomiya, ay na-level ng katotohanan na ang likas na katangian ng kanilang pinagmulan ay pareho at ang resulta ng pakikipag-ugnayan ng mga mapanirang kadahilanan. kasama ang iba pang mga bahagi ng sistema ng aktibidad sa ekonomiya (mga teknolohikal na proseso ng produksyon, pagproseso ng impormasyon at iba pa).

Pangalawa, ang lahat ng mga uri ng hindi pagkakapare-pareho sa sistema ng impormasyong pang-ekonomiya ay pinag-isa ng mga genetic na link at nagpapahiram sa kanilang sarili sa pag-uuri at pananaliksik.

Pangatlo, ginagawang posible ng mga pangyayaring ito na gumamit ng isang hanay ng mga pamamaraang pang-ekonomiya kung saan maaaring maimbestigahan ang mga ganitong uri ng hindi pagkakapare-pareho, i.e. pamamaraan ng documentary accounting at economic analysis.

Ang judicial accounting, na sumasaklaw at nagbabago sa mga pamamaraang ito, ay naglalagay sa kanila sa serbisyo ng legal na kasanayan. Samakatuwid, ang pinakamahalagang bahagi ng pangkalahatang mga probisyon ng forensic accounting ay ang mga katangian ng mga pamamaraan ng accounting, pagsusuri sa ekonomiya at dokumentaryo at mga rekomendasyon para sa kanilang paggamit sa pagsasanay ng mga abogado (Fig. 4).

Ang aplikasyon ng dialectical na pamamaraan sa forensic accounting ay isang malikhaing proseso na nangangailangan ng malalim na kaalaman sa larangan ng ekonomiya at accounting, pag-unawa sa mga detalye ng paksa ng forensic accounting. Ang diyalektikong pamamaraan ay hindi nagbubukod ngunit ipinapalagay ang iba pang siyentipikong pamamaraan. Ang mga pangkalahatang pamamaraang pang-agham ay ang mga ginagamit sa lahat ng sangay ng aktibidad ng tao, halimbawa, sa batas, ekonomiya, atbp.

Pang-ekonomiyang aktibidad

negosyo, organisasyon

Mapanirang kadahilanan

aktibidad sa ekonomiya

(pinsala, kakulangan, pagkawala)

Pagninilay

Pagkasira ng impormasyon

mga pagmuni-muni

(dokumentaryo, accounting,

mga pagkakaiba sa ekonomiya)

Pangunahing mga dokumento ng accounting

PAGSUSURI

Statistical accounting

Accounting

Operational at teknikal na accounting

PLANO

Sistema ng Impormasyong Pang-ekonomiya

kanin. 3. Sistema ng impormasyong pang-ekonomiya.

Paraan ng forensic accounting

Pangkalahatang siyentipikong pamamaraan	Mga Espesyal na Pamamaraan

- pagsusuri; - synthesis; - paghahambing; – pagtatalaga sa tungkulin; - pagbabawas; atbp.	- paraan ng pagsusuri sa accounting; - paraan ng pagsusuri ng dokumentaryo; - paraan ng pagsusuri sa ekonomiya

kanin. 4. Paraan ng judicial accounting.

Pangkalahatang siyentipiko paraan payagan na palalimin ang kaalaman ng paksang pinag-aaralan at ibunyag ang pinaka-pangkalahatang katangian at pattern ng realidad. Kasama sa mga pangkalahatang pamamaraang pang-agham tulad ng pagsusuri, synthesis, paghahambing, induction, deduction, generalization, atbp.

Ang pagsusuri ay isang mental na pagkabulok (dismemberment) ng isang bagay sa mga bahaging bahagi nito. Sa pamamagitan ng pamamaraang ito, posible na pag-aralan (magtatag) ng mga indibidwal na katotohanan ng aktibidad ng ekonomiya ng isang negosyo, upang tumagos sa kailaliman ng kababalaghan o proseso na pinag-aaralan. Halimbawa, ang pagkakalantad ng pagnanakaw at pang-aabuso ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusuri sa paggalaw ng mga materyal na halaga sa isang tiyak na punto. Kasabay nito, ang pagsusuri ay hindi maaaring magbigay ng isang larawan sa kabuuan, halimbawa, para sa buong negosyo. Nagbibigay ito ng synthesis.

Ang synthesis ay isang mental na asosasyon (koneksyon) ng mga bahagi ng paksa na na-dissect (nabubulok) sa pamamagitan ng pagsusuri. Ang pamamaraang ito ay nagbibigay-daan sa pag-generalize ng mga nahayag na katotohanan, upang paghiwalayin ang tipikal mula sa random, ang mga pangunahing mula sa mga pangalawa, at upang gumuhit ng mga huling konklusyon.

Ang paghahambing ay isang paraan ng paghahambing at lohikal na pagsusuri ng data ng accounting, na naglalayong tukuyin ang mga kontradiksyon, paglihis at mga paglabag sa mga talaan ng accounting kapag nag-iimbestiga sa mga kasong kriminal ng pagnanakaw at iba pang pang-aabuso. Depende sa direksyon at layunin ng pag-aaral, ang paghahambing ay maaaring kumilos bilang isang simple o kumplikadong analytical technique. Kaya, sa pamamagitan ng isang simpleng analytical na pamamaraan, ang mga malinaw na pagkakaiba sa mga dokumento at mga talaan ng accounting ay ipinahayag (halimbawa, ang kawalan ng mga kinakailangang detalye, petsa, lagda, atbp.). Ang isang komplikadong analytical technique ay isang kumplikadong proseso ng pag-iisip na nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang mga hindi pagkakapare-pareho at paglihis sa accounting. Ito ay nakakamit sa pamamagitan ng paghahambing ng nilalaman ng mga dokumento ng accounting sa mga kinakailangan ng mga regulasyon at mga tagubilin para sa accounting at pag-uulat upang maitaguyod ang kanilang pagsunod o hindi pagsunod.

Ang isang komplikadong analytical technique ay kinabibilangan ng induction (isang tren ng pag-iisip mula sa partikular hanggang sa pangkalahatan), kapag mula sa kaalaman ng mga indibidwal na katotohanan at phenomena na kanilang narating. pangkalahatang probisyon, at pagbabawas (ang tren ng pag-iisip mula sa pangkalahatan hanggang sa partikular), kapag mula sa pangkalahatang tuntunin nakakakuha ng kaalaman tungkol sa mga indibidwal na bagay at phenomena. Tungkol sa accounting: ang unang opsyon ay isang check sa direksyon mula sa mga pangunahing dokumento sa pamamagitan ng accounting registers sa pinagsama-samang pag-uulat; ang pangalawang opsyon ay nasa reverse order.

Magiging interesado ka rin sa:

Serbisyong apartment - sarili mong pabahay o tirahan ng ibang tao?

MOSCOW, Oktubre 2 - RIA Novosti, Marina Malkova. Naaalala pa rin ng mas lumang henerasyon ng mga Ruso kung paano...

Pagsasara ng buwan: mga pag-post at mga halimbawa

Mga pangunahing prinsipyo at ang pangangailangang isara ang mga account Tandaan 1 Sa dulo ...

Naka-block ang iyong bank card

Sino ang gustong malaman isang araw na na-block ang kanyang bank card at walang access ...

Accounting para sa mga reserba ng mga gastos sa hinaharap Debit 25 credit 96

Ang account 96 ng accounting ay isang passive account na Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap, nagsisilbi sa ...

Accounting para sa mga operasyon ng produksyon

Sa pagtukoy ng halaga ng mga ginawang produkto (serbisyo o gawa), isang mahalagang papel ang ginagampanan ng ...

Sikat

Sa treasury support ng mga kontrata ng gobyerno sa ilalim ng state defense order Impormasyon sa pagbabangko o treasury support ng kontrata

Epektibong paggamit

R&D: Mga problema ng investment-construction complex Ang aplikasyon ng isang set ng mga pamamaraan ay nagpapahintulot

Kagawaran ng Teoryang Pang-ekonomiya at Pamamahala Kagawaran ng Teorya ng Ekonomiya at Patakarang Pang-ekonomiya

Mukhin Mikhail Sergeevich eksperto sa buwis

"Ang mga mamumuhunan na nanganganib sa kanilang pera ay gagawa ng mas mahusay na mga desisyon kaysa sa mga sentral na tagaplano na namamahala sa pera ng mga nagbabayad ng buwis"

Paglutas ng mga salungatan sa pagitan ng mga may-ari ng bahay at mga nangungupahan