Introducere

Concluzie

Bibliografie

Aplicații

Introducere

Relevanța cercetării. Conturile de încasat și de plătit sunt o consecință obiectivă, inevitabilă, a sistemului existent de relații de decontare între o întreprindere și contrapărțile sale, autoritatile financiare, autoritățile de asigurări sociale, organizațiile de asigurări, angajații, precum și alți debitori și creditori. Ambele tipuri de datorii sunt rezultatul unui decalaj în momentul plății și momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, prezentarea documentelor de plată și plata acestora.

Conturile de creanță nu conduc la rezultate negative și la scăderea stabilității economice dacă datoriile reciproce sunt echilibrate și compania reușește să o reglementeze. Prin urmare, inițial este important ca o întreprindere să creeze un sistem de management eficient în domeniul conturilor de încasat, astfel încât fondurile întreprinderii și poziția sa față de consumatori, parteneri și concurenți să nu se piardă iremediabil.

În același timp, trebuie să fii foarte atent la decontările cu creditorii, să rambursezi datoriile către aceștia în timp util, altfel compania poate pierde încrederea furnizorilor săi, băncilor și altor creditori și va avea penalități pentru decontările cu contrapărțile.

Gestionarea rațională a creanțelor și datoriilor va asigura întreprinderii un nivel suficient de profitabilitate și va elimina datoria la obligații. În același timp, cele de mai sus actualizează problema managementului eficient al întreprinderii, în special problema contabilității, evaluării și gestionării creanțelor și datoriilor în vederea optimizării activităților acesteia.

Scopul tezeieste un studiu al fundamentelor teoretice și metodologice de evaluare a creanțelor și datoriilor pentru elaborarea de recomandări care să conducă la îmbunătățirea performanței economice a întreprinderii.

În conformitate cu scopul, s-a decis set de sarcini:

explorează natura economică a creanţelor şi creanţe, evaluează rolul său în activitățile întreprinderii;

formularea unui concept de gestionare a creanțelor și datoriilor;

să exploreze relația logică dintre politicile de gestionare a creanțelor și datoriilor și performanța economică a întreprinderii;

dezvoltarea unei metodologii pentru managementul întreprinderii prin optimizare politica de creditare.

Subiect de cercetaresunt relaţii economice care apar în procesul de creştere a eficienţei managementului întreprinderii prin optimizarea gestiunii creanţelor şi datoriilor.

Obiect de studiueste activitatea întreprinderii Kubaninterprisis LLC, care se ocupă de comerțul cu ridicata și cu amănuntul de îmbrăcăminte de marcă.

Baza metodologică și informaționalăCercetarea constă din lucrările unor economiști, teoreticieni și practicieni ruși și străini în domeniul gestionării creanțelor și datoriilor.

Cercetarea problemelor avute în vedere în teză este dedicată lucrărilor unor autori precum H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell, R. Lewis, McCoinell, G. Müller, O. Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendriksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards și colab.. Acești autori au luat în considerare problemele metodologiei de gestionare a creanțelor și datoriilor, aspectele de clasificare a creanțelor și datoriilor, aspectele de modelare economică a proceselor de gestionare a creanțelor și datoriilor în cadrul procesului de management al întreprinderii.

Problemele gestionării creanțelor și datoriilor au fost luate în considerare în lucrările lor de autori ruși precum M.Yu. Alekseev, A.S. Bakaev, M.P. Berezina, L.E. Basovsky, A.V. Bryzgalin, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zakharyin, V.P. Ivanitsky, V.B. Ivashkevici, A.V. Ignatieva, V.V. Kovalev, M.A. Komarov, A.I. Kovalev, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutsky, L.P. Khabarova, B.S. Khoreyev, E.M. Chetyrkin etc.

Baza de informații de cercetareinclude legislative şi reguli Federația Rusă, date din periodice pe probleme de management creanţe de încasatși conturile de plătit, situațiile financiare ale entității comerciale studiate.

Structura muncii.Scopul și obiectivele tezei au predeterminat logica și structura lucrării. Teza constă dintr-o introducere, trei capitole ale părții principale, o concluzie, o listă de referințe de 53 de titluri, 23 de tabele, 13 figuri, 4 anexe, volumul tezei este de 94 de pagini.

În introducerese fundamentează relevanța temei alese, se formulează scopul lucrării, se stabilesc principalele sarcini în conformitate cu aceasta, se determină obiectul și subiectul cercetării.

În primul capitol - "Aspecte teoretice și metodologice ale evaluării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi" relevă conceptul de creanțe și datorii, are în vedere clasificarea creanțelor și datoriilor unei întreprinderi. Se determină principalele abordări ale procesului de gestionare a creanțelor și datoriilor. Necesitatea gestionării creanțele și datoriile pentru funcționarea efectivă a întreprinderii este justificată.

În al doilea capitol - "„Evaluarea creanțelor și datoriilor unei întreprinderi” a analizat indicatorii care caracterizează creanțele și datoriile întreprinderii. Rezultatul acestei analize a fost formarea unui grup de indicatori care trebuie luați în considerare la efectuarea unei analize calitative și cantitative a creanțelor. și datorii.În conformitate cu scopurile și obiectivele tezei, și De asemenea, în urma cercetării, se formează un concept de gestionare a creanțelor și datoriilor întreprinderii.

În al treilea capitol - "Principalele direcții de creștere a eficienței gestionării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi” prezintă metode dezvoltate de gestionare a creanțelor prin formarea unui sistem de conditii de creditare, au fost elaborate standarde de evaluare a cumpărătorilor și diferențiere a acordării de credit, au fost identificate propuneri de îmbunătățire a structurii organizatorice a întreprinderii.

In custodiese trag concluzii și sunt prezentate principalele rezultate ale studiului.

conturi de încasat conturi de plătit credit

1. Aspecte teoretice și metodologice ale evaluării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi

1.1 Conceptul și structura creanțelor și datoriilor

În procesul activității financiare și economice, orice întreprindere intră în relații economice și financiare cu alte întreprinderi, persoane fizice etc. Astfel, apar relații de decontare. Calculele sunt împărțite în două grupe:

pentru tranzacțiile cu mărfuri efectuate de o întreprindere dacă întreprinderea este un furnizor de produse finite (lucrări, servicii), un achizitor de stocuri sau un cumpărător;

pentru tranzacțiile fără mărfuri legate de rambursarea datoriilor către bancă, buget, angajați, fonduri extrabugetare și alte decontări.

În contabilitate, conturile de încasat sunt reflectate ca active ale organizației, iar conturile de plătit sunt reflectate ca pasive. Cu toate acestea, ambele tipuri de datorii sunt indisolubil legate și au o tendință constantă de a trece de la una la alta. Prin urmare, aceste două tipuri de datorii trebuie luate în considerare împreună.

Potrivit lui Yu.A. Babaev, conturile de încasat se referă la datoria organizațiilor, angajaților și indivizii organizare dată, care apare în proces activitate economică organizații, adică datoria cumpărătorilor pentru bunurile și serviciile achiziționate, persoanele responsabile pentru cele emise în contul lor sume de bani si etc.

Creanțele prin natura lor, în funcție de relația de decontare, pot fi împărțite în normale, care este o consecință a activităților economice ale organizației, și creanțe restante, care creează dificultăți financiare pentru achiziționarea de stocuri, plata salariile. Astfel de creanțe trebuie să fie în centrul atenției și trebuie luate măsuri prompte pentru a le elimina.

În scopuri contabile și de analiză, creanțele sunt împărțite în curente și pe termen lung. Datoria curentă trebuie primită într-un an sau în ciclul normal de producție și comercial.

Ciclul de producție și comercial include: transferul de fonduri ca avans către furnizori, primirea și depozitarea stocurilor de producție, depozitarea și vânzarea produselor finite și rambursarea creanțelor.

Nivelul conturilor de încasat este determinat de mulți factori: tipul de produs, capacitatea pieței, gradul de saturare a pieței cu acest produs, politica adoptată de întreprindere pentru decontări cu clienții, iar ultimul factor este deosebit de important.

Din punct de vedere al managementului financiar (după autori precum I.A. Blank, Yu.F. Brigham), conturile de creanță au o dublă natură. Pe de o parte, creșterea „normală” a conturilor de încasat indică o creștere a veniturilor potențiale și o creștere a lichidității. Pe de altă parte, nu orice dimensiune a creanțelor este acceptabilă pentru o întreprindere, deoarece o creștere a creanțelor nejustificate poate duce, de asemenea, la o pierdere de lichiditate.

În ţările cu dezvoltate economie de piata creantele sunt contabilizate in bilant la valoarea realizabila neta, i.e. se bazează pe suma de bani care se așteaptă să fie primită la rambursarea acestei datorii.

Valoarea netă vânzări înseamnă că la înregistrarea conturilor de creanță sunt luate în considerare veniturile proaste și diverse tipuri de reduceri. Încasările necolectabile aferente creanțelor sunt pierderi sau cheltuieli datorate faptului că o parte din creanțe nu este plătită de către clienți. În momentul vânzării produselor, compania nu are informații despre ce parte din facturi nu va fi plătită. Prin urmare, la evaluarea conturilor de încasat, acestor încasări se aplică o anumită reducere.

Ajutorul pentru încasările necolectabile se calculează pe baza sumei de creanțe restante pentru anii anteriori, ținând cont de modificările condițiilor economice. Pentru estimarea veniturilor necolectabile sunt utilizate două metode:

pe baza procentului de conturi restante de încasat față de vânzările nete;

pe baza procentului lor de facturi sau facturi neplătite în volumul lor total.

Pentru o reprezentare mai vizuală a structurii conturilor de încasat, luați în considerare Figura 1.

Figura 1 - Clasificarea creanțelor

In conditii sistemul de piata Orice companie se străduiește să-și vândă bunurile și serviciile cât mai curând posibil pentru a obține numerar. Cu toate acestea, creșterea vânzărilor de bunuri și servicii pe credit crește timpul necesar pentru ca banii să ajungă în conturile curente. Următorii factori contribuie la creșterea vânzărilor de credite:

concurență crescută între producători de pe piață;

dorința de a reduce „ședere” mărfurilor și stocurilor și, prin urmare, costurile de depozitare;

creșterea cifrei de afaceri și utilizarea eficientă a capitalului de lucru.

Când bunurile și serviciile sunt vândute pe credit, conturile de încasat sunt deschise în registrele companiei. Înainte de deschiderea acestor conturi, departamentul de credit analizează bonitatea clienților și, pe baza ratingului de credit, întocmește un portofoliu de credite clasificat al companiei pe societate debitoare. Practica managementului pieței arată că companiile cu o perioadă de activitate de la câteva luni la un an și de la un an la doi ani ar trebui să fie deosebit de atente, întrucât astfel de companii reprezintă 50-70% din numărul total de companii care au a eșuat.

Pe de altă parte, compania însăși, atunci când achiziționează materii prime, își asumă obligații bănești pe care trebuie să-l completeze într-un anumit interval de timp și într-o anumită sumă. În plus, societatea are obligații financiare față de autoritățile fiscale și personalul pentru plata la timp a salariilor. Astfel, apar probleme în analiza și gestionarea creanțelor și datoriilor, care se reflectă în conturile corespunzătoare.

Imaginea în oglindă a lucrului cu conturile de încasat este lucrul cu conturile de plătit, pentru care este necesar să se efectueze tranzacții în timp util și în suma necesară. plăți în numerar alte intreprinderi. Pe de o parte, întârzierea și „împrăștierea” plăților în timp crește veniturile și lichiditatea companiei, iar pe de altă parte, creează probleme în relațiile cu companiile furnizori, băncile și alți creditori, de exemplu, în ceea ce privește plățile suplimentare de Costurile legale. Mai devreme sau mai târziu, reputația proastă a unui plătitor întârziat va forța pe alți furnizori nu numai să elimine reducerile comerciale, ci și să majoreze prețurile la materiile prime, materialele și bunurile furnizate.

Datoriile pe termen lung includ:

împrumuturi bancare pe termen lung utilizate pentru investiții de capital pe termen lung: pentru achiziționarea de echipamente scumpe, construcția de clădiri, modernizarea producției;

împrumuturi pe termen lung, care reflectă împrumuturi pe termen lung (cu excepția împrumuturilor bancare) și alte fonduri împrumutate pe o perioadă mai mare de un an, inclusiv obligațiuni pe termen lung emise de întreprindere și cambii pe termen lung emise.

Datoriile pe termen scurt includ obligații care sunt acoperite de active circulante sau rambursate ca urmare a formării de noi datorii pe termen scurt. Aceste obligații sunt rambursate într-o perioadă relativ scurtă de timp (de obicei într-un an).

Datoriile curente sunt prezentate în bilanț fie la prețul lor curent, care reflectă cheltuielile viitoare de numerar pentru achitarea obligațiilor respective, fie la prețul de la data rambursării datoriei.

Datoriile pe termen scurt includ elemente precum facturi și efecte de plătit rezultate ca urmare a acordării unui împrumut unei întreprinderi, certificate de datorie ale companiei care primește un împrumut pe termen scurt; datoria fiscală, care este în esență o formă de credit acordată de guvern unei anumite companii; restanțe salariale; parte a datoriilor pe termen lung supuse rambursării în perioada curentă.

Starea conturilor de plătit caracterizează relațiile de decontare cu furnizorii, bugetul, lucrătorii și angajații. La verificarea sumelor aferente furnizorilor acceptati documentele de decontare si livrarile nefacturate, trebuie avut in vedere ca valoarea acestora depinde in mare masura de uniformitatea si volumul livrarilor la sfarsitul perioadei de raportare, formularele folosite si procedura de plata etc. .

Fiecare întreprindere și organizație în activitățile sale de afaceri efectuează decontări cu contrapărți externe și interne: furnizori și cumpărători, clienți și contractori, autoritățile fiscale, cu fondatorii (participanții), băncile și alte organizații de credit, cu angajații acestora, alți debitori și creditori (Figura 2).

Figura 2 - Clasificarea datoriei întreprinderii în raport cu contrapartea

Datoriile oricărei întreprinderi pot fi împărțite în două tipuri de datorii:

„urgent” (obligații față de buget, față de bancă pentru un împrumut primit, față de autoritățile de asigurări sociale și de securitate);

„calm” (avansuri primite de la cumpărători, furnizori și antreprenori).

Pentru a sintetiza acest paragraf al tezei, remarcăm că politica de gestionare a creanțelor și datoriilor se înscrie în politica generală de gestionare a activelor circulante și în politica de marketing a întreprinderii, care vizează extinderea volumului vânzărilor de produse și constând în optimizarea totalului mărimea acestei datorii și asigurarea încasării ei la timp.

În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că creanțele, ca bun real, joacă un rol destul de important în domeniul activității antreprenoriale.

Conturile de plătit sunt într-o anumită măsură utile pentru întreprindere, deoarece vă permite să primiți pentru utilizare temporară fonduri aparținând altor organizații.

Starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.

Pentru a gestiona creanțele și datoriile este necesară analizarea acestora.

1.2 Metodologia de analiză a creanțelor și datoriilor

Influența asupra procesului de gestionare a creanțelor este posibilă atunci când conducerea întreprinderii și alți oficiali au informații complete și de încredere despre toate procesele de afaceri. Formarea unor astfel de informații are loc prin interacțiunea a trei funcții de gestionare a decontărilor cu debitorii: contabilitate, analiză și control, ceea ce face posibilă caracterizarea stării creanțelor și datoriilor nu numai din punct de vedere cantitativ, ci și din alte poziții, ca precum și să ia decizii strategice și tactice eficiente.

O creștere bruscă a creanțelor și a cotei sale în activele circulante poate indica o politică de credit imprudente a întreprinderii în raport cu clienții sau o creștere a volumului vânzărilor sau insolvența și falimentul unor clienți. Pe de altă parte, compania poate reduce livrarea de produse, apoi conturile de încasat vor scădea.

Analiza creanțelor și datoriilor este de o importanță deosebită pentru bănci, fonduri de investiții și companii, care, înainte de a acorda un împrumut sau de a face investiții financiare, analizează cu atenție situațiile financiare ale clienților, inclusiv creanțele și datoriile.

Organizarea eficientă a analizei și gestionării creanțelor rezolvă următoarele probleme cu care se confruntă întreprinderea:

asigurarea controlului constant și eficient asupra stării datoriilor, primirea la timp a unor informații fiabile și complete cu privire la starea și dinamica datoriilor necesare pentru luarea deciziilor de management;

respectarea sumelor admisibile de creanțe și datorii și raportul optim al acestora;

asigurarea primirii la timp a fondurilor din conturile debitorilor, excluzând posibilitatea aplicării de penalități și producerea de pierderi;

identificarea plătitorilor insolvabili și necinstiți;

determinarea politicii întreprinderii în domeniul plăților, în special acordarea de credite comerciale, reduceri și alte beneficii către consumatorii de produse, obținerea de credite comerciale în decontări cu furnizorii.

Savitskaya G.V. consideră că în procesul de analiză a pregătirii calculelor este necesar să se studieze dinamica, compoziția, cauzele și durata formării datoriilor; pentru analiza creanțelor se folosesc date din secțiunea II de activ a bilanțului, iar conturile de plătit - din secțiunea de pasiv a bilanţului contabil și date din contabilitatea primară și analitică.

Blank I.A. sugerează, în prima etapă a analizei, și evaluarea nivelului creanțelor, i.e. determina coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de încasat și nivelul conturilor de plătit, i.e. determina coeficientul de deturnare a pasivelor curente (pe termen scurt) în conturi de plătit.

Bernstein L.A. propune evaluarea calității datoriilor folosind următorii indicatori:

ponderea creanțelor îndoielnice în suma totală a creanțelor;

ponderea creanțelor restante în valoarea totală a creanțelor;

ponderea contului de plătit restante în suma totală a conturilor de plătit;

ponderea creditelor și a împrumuturilor restante (credite și împrumuturi nerambursate la timp) în valoarea totală a împrumuturilor.

Compoziția și structura datoriilor ar trebui să fie evaluate pentru anumiți cumpărători. În același timp, V.I. Strazhev recomandă să se studieze ce procent din neîncasarea creanțelor revine unuia sau mai multor debitori principali; neplata de către unul dintre principalii debitori va afecta poziția financiară a întreprinderii. Este recomandabil să se evalueze compoziția și structura datoriilor, conform L.A. Bernstein, pe baza momentului formării datoriilor sau a momentului posibilei rambursări a acestora. Clasificarea cea mai comună prevede următoarea grupare a datoriei curente: până la 30 de zile, de la 1 la 3 luni, de la 3-6 luni, de la 6-12 luni, mai mult de 12 luni.

Analiza debitorilor presupune, în primul rând, o analiză a solvabilității acestora în vederea dezvoltării condițiilor individuale de acordare a creditelor comerciale și a termenilor contractelor de factoring. Nivelul și dinamica ratelor de lichiditate ar putea conduce managerul la concluzia despre oportunitatea vânzării produselor doar pe bază de plată în avans sau, dimpotrivă, despre posibilitatea reducerii dobânzii la creditele comerciale etc.

Analiza creanțelor și evaluarea valorii reale a acesteia constă în analiza datoriei în funcție de momentul apariției acesteia, identificarea creanțelor neperformante și formarea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice pentru această sumă. Este de oarecare interes să se ia în considerare dinamica conturilor de încasat în funcție de momentul apariției acestora și/sau de perioada de rulaj. O astfel de analiză vă permite să faceți o prognoză a fondurilor primite, să identificați debitorii pentru care sunt necesare eforturi suplimentare pentru recuperarea datoriilor și să evaluați eficacitatea gestionării conturilor de încasat.

Raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit caracterizează stabilitatea financiară a companiei și eficacitatea managementului financiar.

În practica activităților financiare ale companiilor rusești, apare adesea o situație când devine neprofitabilă reducerea conturilor de încasat fără a schimba conturile de plătit. Reducerea conturilor de încasat reduce rata de acoperire. Întreprinderea dobândește semne de insolvență și devine vulnerabilă în fața autorităților fiscale și a creditorilor. Prin urmare, managerii financiari sunt obligați să rezolve nu numai problema reducerii conturilor de încasat, ci și echilibrării acesteia cu conturile de plătit. În acest caz, este important să se studieze condițiile împrumut comercial furnizate firmei de furnizorii de materii prime si materiale.

Analiza creanțelor presupune luarea în considerare a valorilor absolute și relative ale acestora, evaluarea modificărilor acestora în funcție de analizele bilanțului orizontal și vertical. O creștere a elementelor de creanțe este posibilă, dar din diverse motive. Poate fi cauzată de neatenție politica de creditareîntreprinderi în raport cu clienții, alegerea nediscriminată a partenerilor, insolvența și chiar falimentul unor consumatori, rate prea mari de creștere a volumului vânzărilor, dificultăți în vânzarea produselor etc.

Se recomandă analizarea creanțelor pe termene de constituire (până la 1 lună, de la 1 la 3 luni, de la 3 la 6 luni, de la 6 luni la 1 an, peste 1 an). În bilanţ, conturile de încasat sunt împărţite în două tipuri: datorii pentru care sunt aşteptate plăţi în mai mult de 12 luni. după data raportării și datoria pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni. după data raportării. Evident, contabilizarea sumei datoriilor care trece prin conturi are sens doar atâta timp cât există o probabilitate de colectare a acesteia. Este rezonabil să presupunem că această probabilitate depinde de durata perioadei de colectare a creanțelor.

Astfel, principalele obiective ale analizei conturilor de încasat sunt:

verificarea realității și valabilității juridice a sumelor creanțelor înscrise în bilanțul societății;

verificarea respectării regulilor de disciplină contabilă și financiară;

verificarea corectitudinii primirii sumelor pentru expediate valori materialeși caracterul complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzacțiilor de decontare și corectitudinea executării acestora;

verificarea oportunității și corectitudinii înregistrării și prezentării creanțelor către debitori, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor cazuri și verificarea procedurii de organizare, încasare a sumelor daune cauzate și a altor datorii izvorâte din relațiile de decontare.

Analiza externă statutul decontărilor cu debitorii se bazează pe datele din formularele nr. 1 și 5, care reflectă creanțele pe termen lung și pe termen scurt pe tip. Datele sunt folosite pentru analiza internă contabilitate analitică conturi menite să sintetizeze informații despre decontări cu debitorii.

Analiza stării creanțelor începe cu dinamica generală a volumului său în ansamblu și pe post.

Indiferent de măsurile de control din partea întreprinderii, pentru a evita vânzarea produselor către cumpărători insolvenți, departamentul de contabilitate ține un jurnal-ordine sau evidență adecvată a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Pe baza declarației, datoria este clasificată în funcție de momentul plății facturilor, ceea ce ajută întreprinderea să stabilească o politică în domeniul gestiunii creanțelor (activelor) și al operațiunilor de decontare.

nu a sosit termenul de plată;

Datoria justificată include datoria a cărei perioadă de rambursare nu a sosit încă sau este mai mică de o lună. Datoriile nejustificate includ datoriile restante ale cumpărătorilor și clienților. Cu cât perioada de întârziere este mai lungă, cu atât este mai probabil ca factura să nu fie plătită. Deturnarea fondurilor în această datorie creează o amenințare reală de insolvență a întreprinderii și slăbește lichiditatea bilanţului său.

Facturile pe care clienții nu le plătesc se numesc datorii îndoielnice. Datoriile neperformante înseamnă că pentru fiecare dolar investit în conturi de încasat, o anumită parte a fondurilor nu va fi returnată. Prezența creanțelor îndoielnice indică inconsecvența politicii de acordare a amânărilor în decontările cu clienții. Pentru a identifica realitatea colectarii creantelor de natura dubioasa, este necesar sa se verifice disponibilitatea actelor de reconciliere de decontare sau scrisorilor prin care debitorii isi recunosc datoria, precum si termenele limita. termen de prescripție. Pentru datorii care nu sunt realiste pentru colectare, in în modul prescris se formează o rezervă pentru datorii îndoielnice. Dacă sunt disponibile documente justificative, datoriile neperformante sunt rambursate prin anularea lor ca pierderi ale întreprinderii ca creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat.

Atunci când se analizează starea decontărilor pe baza datelor contabile analitice, este necesar să se identifice volumul creanțelor ascunse apărute ca urmare a plății în avans a materialelor către furnizori fără a fi expediate la întreprindere.

În cazul în care volumul conturilor de încasat scade, este necesar să se determine dacă a fost anulat ca pierdere și dacă există documente justificative.

Următoarea etapă de analiză a creanțelor constă în determinarea structurii și dinamicii modificărilor în fiecare element al creanțelor întreprinderii.

Analiza altor debitori reflectă oportunitatea plăților de către lucrători și angajați pentru bunurile achiziționate pe credit. Datoria restante este de obicei prezentată ca un post separat în bilanţ. În pasivul bilanţului, sursa de acoperire a acestei datorii o reprezintă împrumuturile bancare primite pentru a plăti bunurile şi materialele vândute pe credit. Dacă, din cauza rambursării în timp util a împrumuturilor de către lucrători și angajați, datoria acestora față de întreprindere depășește împrumutul bancar de care dispune întreprinderea, suma în exces este considerată o creanță.

O analiză a creanțelor ar trebui să arate, de asemenea, modul în care se fac calculele pentru despăgubiri pentru prejudiciul material acumulat prin lipsuri și furt de bunuri de valoare, inclusiv pretențiile depuse spre colectare prin instanță, precum și sumele acordate de instanță, dar nerecuperate. Analiza stabilește dacă documentele sunt transmise autorităților judiciare și de anchetă în timp util pentru compensarea prejudiciului.

Pentru evaluarea cifrei de afaceri a creanțelor, în primul rând, se folosește rata de rotație a fondurilor în calcule (cifra de afaceri).

Un indicator important caracterizează durata de rambursare a creanțelor (în zile).

Cu cât perioada de rambursare este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de rambursare.

De asemenea, interesează pentru analiză ponderea creanțelor în volumul total. capital de lucru. Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât structura proprietății întreprinderii este mai puțin mobilă.

Pe baza rezultatelor analizei, este necesar să se identifice cât de mult crește perioada de rulaj a creanțelor durata ciclului de producție și comercial al întreprinderii.

Rezultatele analizei ne permit să presupunem în mod rezonabil ce elemente de creanțe pot fi considerate din punctul de vedere al posibilității reducerii acestora.

Să luăm în considerare procedura de calcul a principalelor grupuri de indicatori care sunt calculate în timpul procesului de analiză:

Conturi medii de încasat:

Unde: DZ - creanţe.

Cifra de afaceri a creantelor:

Unde: DESPREDZ- cifra de afaceri a creantelor;

ÎNR

CUDZ- Conturi medii de încasat.

Perioada de rambursare a creanțelor:

Unde: PPDZ- perioada de rambursare a creanţelor.

Trebuie avut în vedere faptul că, cu cât perioada de întârziere este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare.

Ponderea conturilor de încasat în totalul activelor circulante:

Unde: DZact- ponderea creantelor in activele circulante;

TA- active circulante.

Ponderea creanțelor îndoielnice în totalul activelor circulante:

Unde: teledetecțiecu mine- cota de creanțe îndoielnice

DZcu mine- creanțe îndoielnice

Ultimul indicator caracterizează „calitatea” creanțelor. Tendința sa ascendentă indică o scădere a lichidității.

Conturi medii de plătit:

KZ - creanţe.

Cifra de afaceri a datoriei:

Unde: DESPREscurt circuit- cifra de afaceri conturilor de plată;

ÎNR- Venituri din vânzări de produse;

CUscurt circuit- Conturi medii de plătit.

Perioada de rambursare a datoriilor:

Unde: PPKZ- perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Perioada de rambursare a datoriilor arată câte cifre de afaceri în perioada analizată solicită societatea pentru a plăti facturile care i-au fost emise sau câte zile durează pentru a face acest lucru.

Pentru a rezuma acest paragraf, trebuie remarcat faptul că conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale bilanțîntreprinderilor. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plăților pentru acestea. Starea financiară a întreprinderii este influențată atât de mărimea bilanțurilor de creanțe și datorii, cât și de perioada de rulaj a fiecăruia dintre acestea.

În același timp, aceasta poate indica o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu cifra de afaceri a conturilor de încasat. În acest caz, pe o anumită perioadă, datoriile debitorilor sunt convertite în numerar, la intervale de timp mai mari decât intervalele în care societatea are nevoie de numerar pentru a plăti la timp datoriile către creditori. În consecință, există o lipsă de fonduri în circulație, însoțită de nevoia de a atrage surse suplimentare de finanțare.

1.3 Caracteristici ale gestionării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi

Lucrul cu conturile de încasat, adică procesul de gestionare a acestora, este un punct important în activitățile oricărei întreprinderi și necesită o atenție sporită a directorilor și managerilor. Determinarea abordărilor de gestionare a creanțelor, etapelor și metodelor este o problemă care nu are o soluție clară și depinde de specificul activităților întreprinderii și de calitățile personale ale managementului.

Întrucât gestionarea conturilor de încasat este o componentă a sistemului de management al întreprinderii, procesul de gestionare a acestuia poate fi realizat în etape. În plus, gestionarea conturilor de încasat are loc în timp, și este firesc ca aceasta să fie prezentată sub forma unui sistem de etape.

Potrivit lui I.A. Forma, formarea algoritmilor de gestionare a creanțelor se realizează în următoarele etape:

analiza creanțelor companiei;

alegerea tipului de politică de creditare a întreprinderii în raport cu cumpărătorii de produse;

determinarea cantității posibile de capital de lucru, care vizează creanțe pentru credite comerciale și de consum;

formarea unui sistem de condiții de creditare;

formarea standardelor de evaluare a cumpărătorilor și diferențierea condițiilor de împrumut;

formarea unei proceduri de colectare a creanțelor;

asigurarea utilizarii intreprinderii forme moderne refinanțarea creanțelor;

construirea unor sisteme eficiente de control al traficului și încasarea la timp a creanțelor.

G.G. a ajuns aproape la aceeași concluzie. Kireytsev, dar completând I.A. Blanca, el mai identifică câteva etape: monitorizarea stării financiare a debitorilor; în caz de nerambursare a datoriei sau a unei părți a acesteia, stabilirea comunicării operaționale cu debitorul în vederea recunoașterii datoriei; depunerea unei cereri la instanța economică pentru colectarea creanțelor restante; compensarea pierderilor din fondul de creanțe neperformante.

Experții ruși identifică patru domenii principale de activitate privind gestionarea conturilor de încasat:

planificarea sumei conturilor de încasat pentru societate în ansamblu;

gestionarea limitelor de credit pentru clienți;

controlul conturilor de încasat;

motivarea angajatului.

Pentru a gestiona conturile de încasat, o întreprindere are nevoie de informații despre debitori și plățile acestora: date despre facturile emise către debitori care nu sunt plătite în acest moment; timpul de plată restante pentru fiecare factură; suma creanțelor neperformante și îndoielnice, evaluată pe baza standardelor stabilite de societate; istoricul de credit al contrapartidei (perioada medie de restante, valoarea medie a creditului). De obicei, astfel de informații pot fi obținute prin examinarea sistemului contabil.

În general, etapele de mai sus ale gestionării conturilor de încasat se bazează pe funcțiile de management de bază. Pe baza definiției managementului, care este dată în munca unei echipe de autori condusă de V. M. Zarubinsky, managementul este o funcție a sistemelor organizate de natură diferită (biologică, socială, tehnică), care asigură păstrarea structurii lor specifice, sprijinirea modului de activitate și implementarea programelor și obiectivelor acestora.

Se propune distingerea unor astfel de etape în procesul de gestionare a creanțelor.

Prima etapă a managementului - planificarea sumei conturilor de încasat - a fost, este și va fi una dintre cele mai importante. Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de implementare a lucrărilor de planificare a valorii creanțelor, este necesar să se ia în considerare nu numai parametrii creanțelor care caracterizează starea acesteia, ci și o serie de factori externi care pot afecta semnificativ rezultatele finale ale managementului.

În procesul de contabilizare a conturilor de încasat, se colectează informații despre situatie financiara debitorii de care depinde statutul creanţelor. Principala dificultate în această etapă constă în determinarea volumului minim și a gamei de date care să permită subiectului de gestionare să aibă o idee clară despre starea obiectului de control. Această împrejurare este legată de două puncte. Primul punct se datorează faptului că colectarea și prelucrarea informațiilor contabile necesită fonduri, care sunt întotdeauna limitate. Al doilea punct se datorează faptului că informațiile pot fi duplicate și întârziate, iar acest lucru nu contribuie la luarea unei decizii informate.

A treia etapă a managementului este monitorizarea sumei conturilor de încasat, care presupune compararea datelor contabile reale cu cele planificate sau bugetate. În epoca planificării centralizate, a fost suficient să se dezvolte indicatori planificați, dar în condițiile pieței, indicatorii planificați trebuie formați în timpul studierii pieței, ceea ce necesită dezvoltarea planurilor și bugetelor de dezvoltare a afacerilor. Din cauza lipsei unui sistem de indicatori planificați ai activității întreprinderii, etapa de control îndeplinește funcții ușor diferite; de fapt, controlul se reduce la compararea datelor contabile doar pentru perioada trecută și actuală (planificată). Prin urmare, un proces de management eficient trebuie să se bazeze pe un sistem general de management al întreprinderii.

La a patra etapă - analiza creanțelor - sunt examinați și identificați factori, a căror influență a condus la abateri ale parametrilor efectivi ai stării creanțelor de la indicatorii planificați.

A cincea etapă este etapa dezvoltării unui număr de soluții alternative sau determinării soluției optime.

Pentru a formula mai multe soluții posibile care să vizeze îmbunătățirea situației în care se află întreprinderea, sunt suficiente informațiile culese în etapa de analiză. Pe baza acestor informații se poate crea un sistem de restricții privind funcția obiectiv corespunzătoare, precum și ierarhizarea motivelor care influențează cel mai mult valoarea creanțelor. Aceeași cauză poate provoca mai multe efecte, iar eliminarea acestor cauze este simulată pentru evaluarea rezultatelor posibile. În acest fel se dezvoltă mai multe soluții alternative sau chiar se determină soluția optimă.

A șasea etapă este faza de implementare a uneia sau mai multor soluții alternative - în această etapă se implementează soluția optimă adoptată sau mai multe soluții alternative. În această etapă se determină mijloacele necesare, precum și procedura de implementare a deciziei.

O problemă importantă în gestionarea creanțelor este clasificarea acestora. În funcție de ce caracteristică este utilizată ca bază pentru clasificarea sa, puteți utiliza o varietate de metode de gestionare a creanțelor.

B.O. Zhnyakin și V.V. Krasnov oferă cea mai completă clasificare a creanțelor pe bază de urgență și anume: curente, urgente, restante, pe termen lung și proaste.

Clasificarea creantelor se poate baza pe repartizarea creantelor in functie de grupurile tinta de debitori. În acest caz, se folosesc abordări de marketing care se bazează pe studiul comportamentului consumatorului. Contabilitatea din diverse motive pentru neplăți și posibilitățile reale ale cetățenilor de a-și plăti datoriile se decide pe baza datelor contabile privind plățile și datorii.

O astfel de metodă este metoda de analiză ABC. Această metodă se bazează pe o lege descoperită de economistul italian V. Pareto, care spune că un număr relativ mic de cauze sunt responsabile pentru majoritatea rezultatelor posibile, în acest moment această lege este mai bine cunoscută sub numele de „regula 20 la 80”.

Această metodă în practica internă și mai pe scară largă în străinătate este utilizată atât pentru selectarea obiectelor din gama generală de produse care sunt produse de întreprindere, cât și în cadrul unui tip de produs. Metoda de analiză ABC se bazează pe distribuția unui set de obiecte potențiale în grupuri în funcție de ponderea specifică a unui anumit indicator. Literatura de specialitate oferă exemple de analiză ABC în ceea ce privește cifra de afaceri, profitul, intensitatea forței de muncă, costurile materialelor și chiar parametri precum viteza și puterea consumatorului. In ceea ce priveste creantele, se poate formula astfel: 80% din suma conturilor de primit poate fi atribuita a 20% dintre debitori.

Numărul de grupuri la efectuarea analizei ABC poate fi oricare, dar cea mai răspândită este împărțirea populației luate în considerare în trei grupe (75: 20: 5), care, evident, determină denumirea metodei, cunoscută în străinătate ca ABC- Analiză. Grupa A - un număr mic de obiecte cu un nivel ridicat de greutate specifică pentru indicatorul selectat. Grupa B - numărul mediu de obiecte cu un nivel mediu de greutate specifică pentru indicatorul selectat. Grupa C - un număr mare de obiecte cu o cotă nesemnificativă a indicatorului selectat.

G.G. Kireytsev propune un raport (75: 20: 5) pentru a determina gradul de importanță al cumpărătorilor: A - cumpărătorii sunt cei cu care compania realizează aproximativ 75% din cifra de afaceri. Această cifră de afaceri reprezintă aproximativ 5% din cumpărători. B - cumpărătorii (20%) dau, de regulă, 20% din cifra de afaceri. C - cumpărători (75%), cifra de afaceri este de aproximativ 5%.

Este posibilă și această interpretare a regulii Pareto privind conturile de creanță. Debitorii din grupa A sunt cei mai importanți debitori, acei 20% care reprezintă 80% din creanțe și merită un control sporit, deoarece aici se va justifica efortul. Grupa B - debitori de importanță medie, cei care în total reprezintă 15% din creanțe și necesită atenție doar ocazional. Grupa C - debitorii neimportanti sunt cei care reprezinta 5% din totalul creantelor intreprinderii. Nu ar trebui să dedicați prea mult efort și timp gestionării debitorilor acestui grup.

Secvența analizei: în primul rând, calculați suma totală a datoriei tuturor clienților de pe listă; în al doilea rând, calculați 80% din această sumă; în al treilea rând, prin însumarea datoriilor de pe listă, începând cu partea în care datoriile sunt cele mai mari, acea parte a consumatorilor care datorează 80% din suma totală. Numărul acestora este semnificativ mai mic decât numărul debitorilor. Grupul de cetățeni selectat este primul și principalul public țintă, având în vedere relativă restrângere și grosul datoriei (80%). Lucrul cu această categorie de debitori ar trebui să se bazeze pe o abordare personală. Aceste eforturi sunt justificate de suma datoriei care va fi rambursată. În mod similar, se mai disting două grupuri: cel mai mic va fi primul, cel mai numeros - al treilea.

Această metodă face posibilă formarea public-țintă debitorii pentru care metodele de colectare a creanțelor aplicate vor diferi, ceea ce va face posibilă alegerea celor mai eficiente metode de colectare special pentru această categorie. În plus, avantajul poate fi atribuit alegerii unui grup de debitori care acumulează cea mai mare cantitateși cărora trebuie să li se acorde mai întâi atenție. La aplicarea metodei de analiză ABC apar anumite dificultăți, în special pentru companiile de utilități. Ele constau în necesitatea automatizării și computerizării tuturor relațiilor cu debitorii. În același timp, în companiile de utilități, contabilitatea computerizată a plăților ar trebui ținută nu de case sau zone în general, așa cum se face întotdeauna, ci de consumatorii finali. Rezultatul analizei sunt liste de debitori cu care trebuie să lucrați.

Metoda de analiză ABC este utilizată în principal la gestionarea creanțelor care există deja. Managementul poate fi folosit pentru a preveni apariția datoriilor imprevizibile. limite de credit. Reprezintă suma maximă admisibilă de creanțe atât pentru întreprindere în ansamblul său, cât și pentru fiecare contraparte, sau se stabilește pentru fiecare dintre departamentele comerciale ale companiei, alocată pe bază de industrie proporțional cu ponderea veniturilor din perioada anterioară în total. volumul vânzărilor întreprinderii și se aprobă prin ordin al directorului general. Aceeași schemă este folosită pentru a distribui limitele între managerii care lucrează cu clienții. Fiecare manager, la rândul său, trebuie să împartă între clienți limita de credit pe care a primit-o. De regulă, pentru noii cumpărători care lucrează cu compania de cel mult șase luni, limita de credit este stabilită într-o sumă care nu depășește volumul mediu lunar al vânzărilor. Pentru contrapartidele care lucrează cu compania de mai mult de șase luni, limita de credit este stabilită de manager și trebuie aprobată de conducere.

Atunci când calculează acești indicatori, compania se concentrează în primul rând pe strategia sa; creșterea cotei de piață necesită o limită de credit mai mare decât menținerea cotei de piață și acumularea de numerar liber. În același timp, este necesar să se mențină o lichiditate suficientă a întreprinderii și să se țină cont risc de credit(risc de pierdere totală sau parțială a fondurilor emise). În cele mai multe cazuri, lucrul cu un client nou începe pe bază de plată în avans. După ce s-au acumulat statistici privind plățile și livrările pentru contrapartidă, acesta poate primi o limită de credit.

Utilizarea limitelor de credit oferă avantaje atunci când se lucrează în primul rând cu clienți noi - ajută la prevenirea apariției creanțelor necontrolate. Dificultăți care apar în acest caz: automatizarea obligatorie a procesului, cunoașterea contrapărții, studiul capacităților sale de creditare și solvabilitatea, care necesită un contact strâns.

Materialul luat în considerare ne permite să prezentăm mecanismul de gestionare a creanțelor sub forma unei diagrame prezentate în Figura 3.

Figura 3 - Sistemul de gestionare a creantelor

Gestionarea conturilor de plată se referă la aplicarea de către o întreprindere a celor mai acceptabile forme și condiții, precum și la volumul decontărilor cu contrapărțile. Gestionarea conturilor de plată prevede o abordare selectivă a contrapărților companiei și face posibilă:

?evaluează beneficiile politicii de credit a contrapărților, stabilește valoarea conturilor de plătit ținând cont de reduceri, bonusuri și amânări, limite de credit și obligații;

?ia decizii cu privire la eficacitatea lucrului cu contrapărțile atât la nivel operațional, cât și la nivel strategic;

?creșterea profitabilității conturilor de plătit și a întreprinderii în ansamblu;

?coordonează gestiunea conturilor de plătit și de încasat, ceea ce îmbunătățește stabilitatea financiară a întreprinderii;

?identificați rapid zonele și eliminați cauzele gestionării ineficiente a conturilor de plătit;

?direcționează angajații să rezolve problemele de gestionare a conturilor de plătit.

Procesul de monitorizare a mișcării conturilor de plătit se desfășoară în etape.

Etapa preliminară este determinarea necesității obținerii unui împrumut comercial sau alegerea unei metode de decontare cu furnizorii precum plata în avans.

Etapa 1 - încheierea unui acord cu furnizorul pentru obținerea unui împrumut comercial - acordarea unor condiții de plată, reduceri astfel încât suma să fie maximă și sancțiunile minime.

Etapa 2 - primirea produselor de la furnizor la depozit, controlul calitatii si cantitatii acestora. Depunerea reclamațiilor către furnizor.

Etapa 3 - rambursarea la timp a datoriilor către furnizor.

Etapa 4 - intocmirea actelor de decontari reciproce cu debitorii si creditorii. Efectuarea unui inventar al creantelor si datoriilor.

Etapa 5 - în cazul încălcării condițiilor de livrare, intrați în comunicare operațională cu furnizorii privind: a) expedierea la timp a produselor; b) respectarea parametrilor săi de calitate; c) înlocuirea cu o altă marcă sau soi.

Etapa 6 - în caz de dificultăți în plata achiziției: a) alegeți cea mai eficientă formă de plată; b) alege metoda optimă de rambursare a obligaţiilor.

Etapa 7 - în caz de dispariție a creditorului - valorificarea conturi nerevendicate de plătit ca venituri neexploatare.

Funcțiile de monitorizare a mișcării conturilor de plătit sunt îndeplinite în principal de furnizor, pentru care la rândul său sunt creanțe.

Gestionarea conturilor de plătit poate fi efectuată utilizând două opțiuni principale: optimizarea conturilor de plătit și minimizarea conturilor de plătit.

Optimizare - căutarea de noi soluții cu ajutorul cărora conturile de plătit și modificările acestora pot avea impact asupra întreprinderii

impact pozitiv (creștere a capitalului autorizat, majorare capital de rezervă si etc.).

Minimizarea este un mecanism de gestionare a conturilor de plătit, în care conturile de plătite existente sunt reduse la reducerea acesteia, până la rambursarea integrală.

Astfel, în primul capitol al tezei au fost examinate conceptul și structura creanțelor și datoriilor, s-a determinat sensul și rolul analizei acestor articole. situațiile financiare, sunt considerați principalii indicatori utilizați în timpul analizei.

2. Evaluarea creanțelor și datoriilor întreprinderii

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii

Societatea cu răspundere limitată „Kubaninterprisis” a fost creată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.

Locația KubanInterprisis LLC: Rusia, regiunea Krasnodar, Krasnodar, st. Sormovskaia, 1.

KubanInterprisis LLC este un subiect cu drepturi depline de activitate economică și drept civil, este recunoscut ca persoană juridică, deține proprietăți separate și este responsabil pentru obligațiile sale.

Kuban Interprisis LLC are un bilanț independent, un sigiliu rotund care conține numele complet în limba rusă, ștampile, formulare cu numele, emblema și alte mijloace de identificare vizuală.

Kuban Interprisis LLC are dreptul de a deschide conturi bancare pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate, atât în ruble, cât și în valută.

Compania este proprietarul proprietății și fondurilor sale și este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu proprietățile sale. Participanții sunt răspunzători pentru obligațiile Societății în limita contribuțiilor lor la capitalul autorizat.

Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile nu sunt răspunzătoare pentru obligațiile Companiei, la fel cum Compania nu este responsabilă pentru obligațiile Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități.

Scopul companiei este de a satura piața de consum cu bunuri și servicii și de a obține profit. Compania poate desfășura orice tip de activitate care generează profit și nu este interzisă de legile federale.

Profitul Kuban Interprices LLC este supus impozitării în modul prevăzut de legislația actuală a Federației Ruse. Profitul rămas după plata impozitelor și a altor plăți către buget vine la dispoziția sa deplină și este utilizat de întreprindere în mod independent. Decizia privind distribuirea profitului se ia de adunarea generală a participanților.

SRL „Kuban Interprices” poate fi reorganizat voluntar în modul prevăzut de lege. Reorganizarea Societății poate fi realizată sub formă de fuziune, aderare, divizare, divizare și transformare.

În timpul reorganizării, se fac modificări corespunzătoare documentelor constitutive ale companiei. Decizia privind lichidarea voluntară a Societății și numirea unei comisii de lichidare se ia de ședința Obidim la propunere. Consiliu de administrație, Director general sau un membru al Societății.

Societatea poate fi lichidată și prin hotărâre judecătorească. Lichidarea Societății atrage încetarea acesteia fără transfer de drepturi și obligații prin succesiune către alte persoane. Lichidarea Societății se efectuează în modul stabilit de Codul civil al Federației Ruse, alte acte legislative, ținând cont de prevederile prezentei Carte. Intalnire generala de participanți, în conformitate cu legislația, stabilește procedura și termenele de lichidare a Societății și, de comun acord cu organul care înregistrează persoanele juridice, numește o comisie de lichidare, al cărei număr de membri, inclusiv președintele și secretarul, nu poate fi mai mic de trei. Proprietatea Societatii se vinde prin decizie a comisiei de lichidare.

Potrivit Cartei, KubanInterprisis LLC a fost creată pentru a desfășura activități economice în vederea satisfacerii nevoilor publice pentru produsele, bunurile, lucrările, serviciile sale și realizarea, pe baza profiturilor, a intereselor economice ale participanților și membrilor forța de muncă a companiei.

Pentru a atinge scopurile și obiectivele, KubanInterprisis LLC poate desfășura comerț cu ridicata și cu amănuntul cu orice fel de bunuri și produse, inclusiv textile, mercerie, îmbrăcăminte și încălțăminte.

Structura organizatorică a managementului întreprinderii este prezentată în Figura 4.

Figura 4 - Structura de management organizațional al Kuban Interprices LLC

Analizând structura organizatorică a întreprinderii Kuban Interprices LLC, putem spune că punctele sale forte sunt:

-nivel ridicat de specializare;

-fiecare șef al departamentului său este responsabil pentru calitatea muncii efectuate de el și de departamentul său, așa că încearcă să organizeze munca departamentului său astfel încât toate sarcinile să fie îndeplinite la timp și cu înaltă calitate;

-dacă este necesar, personalul departamentelor funcționale poate fi ușor optimizat, adică structura din cadrul departamentelor este flexibilă și receptivă;

-existența unor conexiuni informale;

-orice informație operațională despre indicatorii, condițiile actuale etc. nu zăbovește niciodată nicăieri, adică orice departament și angajații săi furnizează direct informatie necesara managerul, precum și departamentele între ele, își oferă reciproc informațiile necesare cât mai repede posibil.

Resursele de muncă sunt de mare importanță în activitățile organizației. Structura și dinamica numărului de personal al întreprinderii pentru perioada 2009-2011 este prezentată în Figura 5.

Figura 5 - Dinamica numărului mediu de angajați la KubanInterprisis LLC

Analizând datele privind numărul de personal, putem concluziona că acesta rămâne constant în perioada analizată. În 2009-2011, numărul de angajați la întreprindere a fost de 20 de persoane, dintre care:

persoana - personal administrativ si de conducere;

lucrători ai serviciilor de asistență umană (personal de service: curățenie, șef depozit);

oamenii sunt muncitori esentiali.

Salariul mediu la întreprindere rămâne, de asemenea, neschimbat. Pentru stimularea materială a angajaților se folosește un sistem de bonusare pentru calitatea muncii prestate, pentru îndeplinirea și depășirea producției și planuri financiare.

Pentru o examinare mai detaliată a dinamicii salariilor medii și a fondului de salarii, prezentăm datele calculate în Tabelul 1.

Tabelul 1 - Analiza dinamicii indicatorilor care caracterizează nivelul de remunerare la Kuban Interprices LLC pentru perioada 2009-2011.

Indicator 200920102011Număr mediu de angajați, oameni. 202020Salariu mediu lunar, rub. 10812.510812.510812.5 Fond de salarizare, mii de ruble. 2595.02595.02595.0 Productivitatea muncii per salariat, mii / rub. 2822.553012.855628.45 Volumul lucrărilor și serviciilor, mii de ruble. 56451.060257.0112569.0

La analiza datelor din tabelul 1, se poate observa că există o tendință pozitivă a indicatorilor care caracterizează eficiența economică resurselor de muncă, și anume: productivitatea muncii per angajat a crescut cu 2805,9 mii ruble. și sa ridicat la 5628,45 mii de ruble în 2011. in an.

Analiza eficacității activităților economice ale KubanInterprisis LLC se bazează pe datele din situațiile financiare ale întreprinderii pentru anii 2009-2011 (Anexa 1-3).

Să luăm în considerare indicatorii care caracterizează eficacitatea gestionării activelor curente și imobilizate ale unei întreprinderi.

Capitalul fix (active imobilizate) este o investiție de fonduri în scopuri pe termen lung în imobiliare, obligațiuni, acțiuni, rezerve minerale, asociații în participațiune, active necorporale etc. Compoziția și dinamica capitalului fix al întreprinderii sunt prezentate în Tabelul 2.

Tabelul 2 - Compoziția și dinamica activelor imobilizate ale Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011, (mii de ruble)

Fonduri intreprinderi200920102011Creștere mii. freca. cotă, % mii freca. cotă, % mii freca. cotă, % mii freca. cota, %2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 2010Imobilizari necorporale0000000 0 0 0Active19138600000000000100418610019138600000000000010041861001913860000000000000000010041860000000000TOTAL360910038001004186100191386--

Din datele din Tabelul 2 reiese clar că valoarea activelor imobilizate este constituită numai din active fixe. Costul capitalului fix în raport cu 2009 în 2010 a crescut cu 5,3%, respectiv, în 2011 față de 2009 a crescut cu 10,2%, ceea ce indică reînnoirea mijloacelor fixe.

Pentru evaluarea structurii mijloacelor fixe, există o împărțire în partea activă, care este implicată pe termen nelimitat în procesul de producție, și partea pasivă, cu ajutorul căreia se asigură funcționarea normală a mijloacelor fixe active. O creștere a ponderii părții active a mijloacelor fixe și, în consecință, o scădere a ponderii părții pasive sunt un factor important în creșterea eficienței activităților de producție.

Într-o organizație în care activele imobilizate reprezintă 100% din structura capitalului fix, este necesar să se analizeze compoziția, structura și dinamica acestora (Tabelul 3).

Tabelul 3 - Disponibilitatea, mișcarea și structura OPF Kuban Interprices LLC pentru 2009-2010 (mii de ruble)

Indicatori Disponibilitate la începutul anului Intrat Disponibilitate la sfârșitul anului 2009 Clădiri 495 200 4952 Structuri 480048 Mașini și echipamente 83184642898493 Vehicule 879033846 Echipamente industriale și comerciale TOTAL: 18241246231 Clădiri 49 52004952Structuri480048Mașini și echipamente8493652739072Vehicule84641401260Echipamente industriale și de afaceri130013TOTAL: 14352106673153452011Clădiri0echipamente049520Echipamente049520Clădiri030013 35318 9407 Vehicule 126039801658 Echipamente industriale și de afaceri 13 0 0 13 TOTAL: 153457511816078

Analizând datele privind dinamica și structura mijloacelor fixe, vedem că nu au existat modificări în structura clădirilor (în 2009-2011 - 4952 mii ruble). Compoziția vehiculelor și a mașinilor și echipamentelor a crescut semnificativ (rata de creștere în 2011 față de 2009 și 2010 a fost de 48,9%, respectiv 6,8%).

Pentru a rezuma eficiența utilizării mijloacelor fixe, se calculează indicatorii productivității capitalului activelor fixe. active de producție, intensitatea capitalului, economiile relative de mijloace fixe. Dinamica indicatorilor de performanță ai activelor fixe de producție ale Kuban Interprices LLC pentru perioada 2009-2010 este prezentată în Tabelul 4.

Tabelul 4 - Dinamica indicatorilor de performanță ai OPF ai întreprinderii KubanInterprisis LLC pentru 2009-2011 (mii de ruble)

Indicatori 2009 2010 2011 Schimbare 2010/ 2009 2011/ 2010 Venituri 5917974302911081512316806 Costul mediu anual al mijloacelor fixe 14283.514848.515.515.081.514848.515.545.0815.515.5.0815.515.5.15.5. .860,8 Intensitatea capitalului 0,240, 200,17-0,04-0,03 Economii relative de active fixe de producție 2002,3 2339,1 4315 336,8 1975,9

Din rezultatele obținute în Tabelul 4, se poate observa că indicatorul productivității capitalului crește pe parcursul celor trei ani analizați (de la 4,14 în 2009 la 5,8 în 2011) ca urmare a creșterii veniturilor întreprinderii. Indicatorul intensității capitalului este în scădere (de la 0,24 în 2009 la 0,17 în 2011), ceea ce indică o creștere a eficienței de utilizare a mijloacelor fixe de producție.

Pe baza datelor din tabel, vom construi un grafic care reflectă eficiența utilizării activelor fixe ale întreprinderii (Figura 6)

Figura 6 - Indicatori ai eficienței utilizării mijloacelor fixe ale Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011

Activele circulante ocupă o pondere mare în moneda totală a bilanțului. Aceasta este cea mai mobilă parte a capitalului, a cărei utilizare de stat și rațională determină în mare măsură rezultatele activității economice și starea financiară a întreprinderii.

Scopul principal al analizei este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor în gestionarea fondului de rulment și găsirea rezervelor pentru creșterea intensității și eficienței utilizării acestuia. Atunci când se analizează structura activelor circulante, trebuie avut în vedere faptul că stabilitatea situației financiare depinde în mare măsură de alocarea optimă a fondurilor în funcție de etapele procesului de circulație.

În procesul de analiză, în primul rând, este necesar să se studieze schimbările în disponibilitatea și structura activelor curente (Tabelul 5). Structura activelor curente ale Kuban Interprices LLC pentru 2011 este, de asemenea, prezentată în Figura 7.

Tabelul 5 - Analiza dinamicii și structurii activelor curente ale Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011 (mii de ruble)

Tipul activelor curenteDisponibilitatea fondurilor, mii de ruble. Structura fondurilor, % 2009 2010 2011 2009 2010 2011 1234567 Valoarea totală a activelor circulante 104951347717181100100100 Din care: Numerar 78 127 85 0. 0. 0. 0. Investiții scurte 0.0. feminitate posibilă 8286113091454879.083,984.7 Impozite pe activele dobândite 4986184.70,040.02 Stocuri, inclusiv: cheltuieli amânate cu materii prime și materiale 1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1.615,0 9,6 5,414,7 10,8 3,9 Prin participarea la sfera de exploatare a sferei de producție: 1.615.0 9.6 3.9. 2023 114542530 1 465115.6 84.415.0 85.014 . 7 85,3

Figura 7 - Structura activelor curente ale Kuban Interprices LLC în 2011, %

După cum se poate observa din datele din Tabelul 5 și Figura 7, la Kuban Interprices LLC cea mai mare pondere în activele circulante sunt conturile de creanță. Pe cei trei ani analizați, ponderea creanțelor crește (în 2009 - 79,0%, în 2010 - 83,9% și, în consecință, în 2011 - 84,7%). Cota fluxului de numerar scade, ceea ce indică funcționarea neregulată a întreprinderii.

În legătură cu reforma întreprinderilor și nevoia de stabilizare dezvoltare economică Importanța analizei lichidității și solvabilității unei întreprinderi crește. Lichiditatea activelor este definită ca abilitatea de a le converti în numerar, iar solvabilitatea este definită ca abilitatea de a plăti în timp util și integral obligațiile cuiva.

Analiza lichidității bilanțului constă în compararea activelor, grupate după gradul de lichiditate al acestora și dispuse în ordinea descrescătoare a lichidității, cu pasivele, grupate după scadența acestora și dispuse în ordine crescătoare (Anexa 4).

Pentru a determina lichiditatea bilanţului, grupurile de mai sus trebuie comparate. Soldul este considerat absolut lichid dacă sunt îndeplinite următoarele rapoarte optime:

În cazul în care una sau mai multe inegalități ale sistemului au semnul opus față de cea mai bună opțiune, lichiditatea bilanțului diferă de cea absolută. O evaluare a lichidității bilanțului LLC Kuban Interprices pentru 2009 - 2011 este prezentată în Tabelul 6.

Tabelul 6 - Evaluarea lichidității bilanțului Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011

Perioada analizată Rata reală la începutul perioadei analizate Rata reală la sfârșitul perioadei analizate 2009 condițiile absolute de lichiditate nu sunt atinse 2010 nu sunt atinse condiţii absolute de lichiditate condițiile absolute de lichiditate nu sunt atinse în 2011 nu sunt atinse condiţii absolute de lichiditate nu sunt atinse condiţii absolute de lichiditate

Conform Tabelului 6, o evaluare a lichidității bilanțului pentru cei trei ani analizați a arătat că Kuban Interprices LLC nu a atins condiția lichidității absolute.

O analiză a activităților financiare și economice ale întreprinderii KubanInterprisis LLC pentru perioada 2009-2011 ne permite să concluzionăm că întreprinderea se află într-o poziție financiară stabilă, dar are o lichiditate insuficientă a activelor.

Conducerea întreprinderii ar trebui să ia măsuri pentru a preveni deteriorarea în continuare a situației financiare și să dezvolte măsuri pentru o gestionare mai rațională a capitalului întreprinderii în vederea creșterii eficienței activităților financiare și economice.

2.2 Analiza creantelor societatii

În actuala criză condiţiile economice cauzate de consecinţele global Criza financiară 2008-2009, pentru a preveni o scădere semnificativă a volumului de activitate, Kuban Interprices LLC duce o politică activă de creditare către clienții săi, care constă în furnizarea unui număr mare de produse, a căror plată se poate face prin plăți fără numerar.

Indiferent de măsurile de control din partea întreprinderii, pentru a evita vânzarea produselor către cumpărători insolvenți, departamentul de contabilitate al Kuban Interprices LLC ține o evidență a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Pe baza declarației, datoria este clasificată în funcție de momentul plății facturilor, ceea ce ajută compania să-și determine politica de creditare.

Toate conturile de încasat sunt clasificate în următoarele grupe:

nu a sosit termenul de plată;

restante de la 1 la 30 de zile (până la 1 lună);

restante de la 31 la 90 de zile (de la 1 la 3 luni);

restante de la 91 la 180 de zile (de la 3 la 6 luni);

restante de la 181 la 360 de zile (de la 6 luni la 1 an);

restante de 360 de zile sau mai mult (mai mult de 1 an).

Conform politicii de credit a întreprinderii, datoria justificată include datoria a cărei perioadă de rambursare nu a sosit încă sau este mai mică de o lună. Datoriile nejustificate includ datoriile restante ale cumpărătorilor și clienților. Pentru a determina eficacitatea politicii de credit a KubanInterprisis LLC, vom analiza conturile de creanță pentru perioada studiată.

Pentru a evalua componența și mișcarea creanțelor Kuban Interprices LLC pentru perioada 2009-2011, vom întocmi un tabel analitic 7.

Datele prezentate în tabelul 7 arată că pentru 2009-2011 valoarea creanțelor este în creștere. Structura conturilor de încasat conține doar conturi de plătit pe termen scurt, care reprezintă 100% din totalul datoriei. Valoarea sa în perioada analizată a crescut de la 7516 mii de ruble. la începutul anului 2009 la 14.548 mii de ruble. la sfarsitul anului 2011.

În structura de ansamblu a creanțelor KubanInterprisis LLC, ponderea datoriilor restante în medie pe trei ani reprezintă 43,3%.

În perioada analizată, creanțele restante au crescut de la 4125 mii de ruble. în 2009 la 6552 mii de ruble. în 2011. În consecință, societatea nu a putut obține rambursarea unei părți din datoriile restante.

Este de remarcat faptul că soldul conturilor de încasat cu o perioadă de scadență mai mare de 3 luni a crescut cu 713 mii de ruble.

Tabelul 7 - Evaluarea componenței și mișcării conturilor de creanță

IndicatoriMișcarea conturilor de încasatRata de creștere a soldului, %Sold la începutul anuluiArieratRambursatSold la sfârșitul anului suma, mii de ruble. Ud. greutate, % cantitate, mii de ruble. Ud. greutate, % cantitate, mii de ruble. Ud. greutate, % cantitate, mii de ruble. Ud. pondere, % 2009 Conturi de încasat, total, inclusiv 7516100611410053441008286100110.2 Conturi de încasat pe termen scurt 7516100611410053441008286100110.34, inclusiv depășit 412549.8132.6 din care cu durată de peste 3 luni 112815.088514.578814.7122514.8108.62010 an Datorii de creanțe, total, inclusiv 690814.12527.42711141. Conturi de încasat, total, în t parte 8.6 Creanțe pe termen scurt8.6 inclusiv restante 554749.0258632.9158134.3655245.3655245.01245.0183.8128145.012838. 2 3.9168736.5341223.5105.8 Indicatorul de calitate a creanțelor determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriei. Practica arată că, cu cât perioada creanțelor este mai lungă, cu atât probabilitatea de încasare este mai mică. Să analizăm starea creanțelor până la momentul formării lor (Tabelul 8).

Tabelul 8 - Analiza structurii și stării creanțelor KubanInterprisis LLC pentru 2009-2011 (mii de ruble)

IndicatoriTotal la sfârșitul anului. pondere, % inclusiv pe termeni de studii până la 1 lună. de la 1 la 3 luni. de la 3 la 6 luni. 2009 Conturi de creanță de la cumpărători și clienți 825699.64411629001225 Alți debitori 300.363000 Total creanțe 8286100414629001225 Ca procent din suma totală a creanțelor, % 100.804x500. datorii abile ale cumpărătorilor și clienților 1017789,99609719662114 Alți debitori 113210,011100320 Total creanțe 11309100719719982114 Ca procent din suma totală a creanțelor, % 100x63.6417.6718, 692011 Conturi de creanță de la cumpărători și clienți 1329091.35684930293412 Alți debitori 12588.6511471110 Total conturi de creanță din 14794810404948114104794814 suma totală a creanțelor, % 100x54,9621,5823,4 5

Analiza datelor din tabelul 8 arată că ponderea principală a creanțelor cade pe datoria cumpărătorilor și clienților - în 2009 - 99,648%, sau 8256 mii ruble, în 2010 - 89,99% sau 10177 mii ruble, în 2011 - 91. sau 13290 mii de ruble. Cel mai mare volum de creanțe reprezintă datorii cu o scadență de până la 3 luni. Inclusiv în 2011, 21,58% din totalul creanțelor (sau 3.140 mii ruble) sunt datorii cu o perioadă de scadență de la 1 până la 3 luni. În același timp, KubanInterprisis LLC, ca parte a creanțelor sale în 2011, are o datorie destul de mare (3.412 mii ruble) cu termen lung educație - peste 3 luni, care este datorie restante. Prin urmare, Kuban Interprices LLC trebuie să depună toate eforturile pentru a colecta datoria restante în viitorul apropiat, deoarece, în caz contrar, este posibilă anularea datoriilor restante pentru a reduce rezultatele financiare ale organizației.

În funcție de condițiile specifice, pot fi acceptate și alte intervale pentru perioada de apariție a datoriilor. Prezența unor astfel de informații pe o perioadă lungă de timp face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici care se numără cel mai adesea printre plătitorii nesiguri. Pentru o prezentare mai detaliată a datelor calculate, luați în considerare Figura 8.

Figura 8 - Dinamica structurii creanțelor pe termen scurt ale Kuban Interprices LLC pentru 2009 - 2011. V %

Structura conturilor de încasat pe perioada de constituire este prezentată în Figura 9.

Figura 9 - Structura conturilor de încasat la KubanInterprisis LLC pe termene de constituire pentru 2009 - 2011, în%

Cel mai important element al analizei conturilor de încasat este evaluarea cifrei de afaceri a acesteia. Tendința acestui indicator este adesea folosită pentru a determina validitatea unei reduceri pentru plăți anticipate. Cu cât este mai mare rata de rotație, cu atât mai puțini bani sunt investiți în creanțe.

Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor Kuban Interprices LLC sunt prezentați în Tabelul 9.

Analiza datelor prezentate în tabelul 9 a arătat că:

rata de rotație a numerarului în decontări (toate conturile de încasat) crește de la 6,2 la începutul anului 2009 la 7,1 la sfârșitul anului 2011. Deturnarea fondurilor întreprinderii către decontări și împrumuturile indirecte de către întreprindere (sub formă de credit comercial) către alte întreprinderi sunt reduse;

nu există creanțe pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data de raportare;

cifra de afaceri a creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, crește. Societatea suferă pierderi mai mici din deprecierea creanțelor;

în consecință, perioada de rulaj a fondurilor în calculul tuturor creanțelor scade și a fost de 51,1 zile la sfârșitul anului 2011;

Nu există creanțe pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării. Prin urmare, perioada de rulaj pentru acest tip de datorie nu este determinată;

perioada de rulaj a creanțelor, pentru care plățile sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, se reduce;

aceleași valori ale indicatorilor de raporturi și perioade de rulaj în calculele tuturor conturilor de încasat și creanțe, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării se datorează faptului că întreprinderea analizată are un singur tip de conturi creanta.

Tabelul 9 - Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor KubanInterprisis LLC pentru 2009-2011

Numele indicatorului 2009 2010 2011 la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+,-) la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+,-) la începutul anului la sfârșitul anului modificarea anului (+,-) 1. Rata de rotație a fondurilor în calcule (total creanțe) 6.27, 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Rata de rotație a fondurilor în calcule (în termen de 12 luni) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Perioada de rotație a fondurilor în decontări (toate creanțele), zile. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Perioada de rulaj a creanțelor (în termen de 12 luni), zile. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Pe baza datelor din tabel, vom construi un grafic care să reflecte indicatorii cifrei de afaceri ai creanțelor întreprinderii (Figura 10)

Figura 10 - Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor Kuban Interprisis LLC pentru 2009-2011

Se recomandă completarea raportului privind decontările cu debitorii cu un registru al creanțelor vechi (Tabelul 10), care reflectă distribuția datoriei pe scadență pentru fiecare debitor, precum și ponderea procentuală atribuibilă fiecărei perioade de întârziere în contextul clienti si in general pentru suma totala a creantelor. Acest tip Este recomandabil să se întocmească un raport cel puțin o dată pe lună, precum și să se sintetizeze rezultatele pe trimestru și pe an.

Tabelul 10 - Registrul vechimii conturi de încasat

Client Distribuția datoriei pe termeni. Valoarea totală a datoriei, mii de ruble. Ponderea în volum total, % Până la 30 de zile 30-90 de zile Peste 90 de zile mii. freca. %mie freca. %mie freca. %2009KrasnodarGU893,0717614,372653,2RGOTUPS2175,271304,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,483474,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,483474,483474,483470470470486704 .3529810.28101212.3Altele306074.34205270.7654244.24566968.7Total411649.85290035.13122514 ,848256100,%201809Krasnodar 892982,9RGOTUPS2203,611799,103993,9SGMA1186,0029413,914124,0SSKHA1141,8723612,0036417,227147,0 OJSC "OJSC "Oktava"Oktava4.286416414124614141418723612 515184.4869835.50124758.99709669.7Total60971966211410177100%2011KrasnodarGU1143 ,762045,983182,4RGOTUPS114193,64SG1143,64RGOTUPS11419835 ,1041712,225113,8SSKHA2203,212367,7935510,408116,1JSC „Oktava”5477,9946815,4510 157.6Altele596887.1418194060.600.718.606.60. 93029341213290100%

Analiza datelor din Tabelul 10 ne permite să concluzionăm că cea mai mare pondere în structura creanțelor în rândul debitorilor analizați revine OJSC Oktava (în 2009 - 12,3%, în 2010 - 12,4%, în 2011 - 7,6%).

2.3 Analiza conturilor de plătit ale companiei

Pentru analiza conturilor de plată ale companiei, sunt folosite ca sursă de informare situațiile financiare ale companiei pentru anii 2009-2011, precum și datele contabile analitice.

Vom analiza dinamica și structura conturilor de plătit ale întreprinderii folosind Tabelul 11.

Tabelul 11 - Analiza dinamicii și structurii conturilor de plăți ale Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011.

Posturi bilanţiere 2009 2010 2011 Abatere 2011 de la 2009 2010 mii. freca. bate greutate, %mii freca. bate greutate, %mii freca. bate greutate, %mii freca. mii de ruble. Conturi de plătit259461001206510015971100-99753906 Incluzând: furnizori și antreprenori2237386,231066288,371438890,09-79853726la personalul organizației594,387,162,92,38,26,26,92,388,09-79853726 295,5-28,3 datorie la impozite si taxe 744.652.87538.14 ,46656.414.11-88.24118 .3 alti creditori 2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Analizând Tabelul 11, se poate observa că există o tendință către o scădere a conturilor de plătit, astfel încât în 2011 valoarea datoriei a fost de 15.971 mii ruble, care este mai mică decât cifra din 2009 cu 9.975 mii ruble, dar mai mare decât Cifra din 2010 cu 3906 mii de ruble.

Aceste modificări s-au produs în principal din cauza scăderii datoriilor față de furnizori și antreprenori; din 2009 până în 2011, scăderea s-a ridicat la 7.985 de mii de ruble.

Există o scădere a datoriei interne a organizației, și anume, datoria față de personalul întreprinderii în 2011 a fost de 298,66 mii ruble, care este mai mică decât în 2009 cu 295,5 mii ruble.

Se constată, de asemenea, o scădere a datoriei către buget și o scădere a sumei datoriilor față de alți creditori.

Luând în considerare structura conturilor de plătit, se poate observa că ponderea principală în suma totală a datoriilor revine datoriilor către furnizori și antreprenori (în 2009 - 86,23%, în 2010 - 88,37%, în 2011 - 90,09%).

Pentru o prezentare mai detaliată a datelor, vom folosi Figura 11.

Figura 11 - Dinamica și structura conturilor de plătit ale Kuban Interprices LLC pentru 2009-2011.

În continuare, vom analiza cifra de afaceri a conturilor de plătit, întrucât, pentru a lua decizii de management, conducerea întreprinderii trebuie să aibă la dispoziție informații câte cifre de afaceri în perioada analizată solicită întreprinderea să plătească facturile care îi sunt emise sau cât. sunt necesare multe zile pentru asta.

Pentru evaluarea cifrei de afaceri a conturilor de plătit, se calculează următorul grup de indicatori:

Conturi medii de plătit;

Cifra de afaceri a datoriei;

Perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Pentru o analiză mai convenabilă a indicatorilor calculați, folosim Tabelul 12.

Tabelul 12 - Analiza cifrei de afaceri a plătilor Kuban Interprices LLC pentru perioada 2009-2011.

Indicator 200920102011 Abatere 2011 de la 200920101. Conturi medii de plătit 2311419005.514018-9096-4987.52. Cifra de afaceri datorabile 2.443.178.035.594.863. Perioada de rulaj a conturi de plătit 149.6115.145.4-104.2-69.7

Analizând Tabelul 12, se poate observa că valoarea medie a conturilor de plătit tinde să scadă, astfel încât în 2011 conturile de plătit s-au ridicat la 14.018 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât în 2009 cu 9.096 mii de ruble. Aceste modificări pot fi caracterizate pozitiv; în plus, se constată o creștere a numărului de cifre de afaceri realizate de conturile de plătit și, în consecință, o scădere a duratei unei cifre de afaceri.

Capacitatea unei întreprinderi de a efectua plăți la timp, de a-și finanța activitățile pe o bază extinsă, de a rezista la șocuri neașteptate și de a-și menține solvabilitatea în circumstanțe nefavorabile indică starea sa financiară stabilă și invers.

Dacă solvabilitatea este o manifestare externă a stării financiare a unei întreprinderi, atunci stabilitatea financiară este latura sa internă, reflectând echilibrul fluxurilor de numerar și de mărfuri, venituri și cheltuieli, fonduri și surse de formare a acestora.

O stare financiară stabilă se realizează cu suficient capitaluri proprii, calitate bună a activelor, nivel suficient de profitabilitate, venit stabilși atracție bani împrumutați. Pentru a asigura stabilitatea financiară, o întreprindere trebuie să aibă o structură de capital flexibilă și să fie capabilă să își organizeze mișcările astfel încât să asigure un exces constant de venituri față de cheltuieli pentru a menține solvabilitatea și a crea condiții de autofinanțare.

Starea financiară a unei întreprinderi, sustenabilitatea și stabilitatea acesteia depind de rezultatele activităților sale de producție, comerciale și financiare.

Folosind gruparea elementelor de activ și pasiv prezentate în Anexa 4, vom calcula ratele de lichiditate ale Kuban Interprices LLC, datele sunt prezentate în Tabelul 13.

Tabelul 13 - Indicatorii de lichiditate financiară și operațională ale KubanInterprisis LLC pentru 2009-2011

Indicatori de lichiditate 2009 2010 2011 la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+; -) la începutul anului la sfârșitul anului modificare (+; -) la începutul anului la sfârșitul anului modificarea anului (+; -) 1. Rata lichidității bilanțului general 0.990.87-0.120.870.84-0.030.840 .83-0.012. Rata de lichiditate (urgență) absolută 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. Coeficientul de „evaluare critică” (sau acoperire intermediară) este 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Rata curentă 2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Coeficientul de abstractizare al funcționării capitalului este 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Ponderea capitalului de lucru în active0.720.740.020.740.780.040.780.80.027. Rata capitalului de rulment 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308. Coeficientul de restabilire a solvabilității întreprinderii0.880.860.88

Calculul ratelor de lichiditate financiară și operațională a Kuban Interprices LLC a arătat că:

Pentru 2009-2011, solvabilitatea globală a întreprinderii este în scădere. Devine un partener mai puțin de încredere, riscul relațiilor economice și de credit cu întreprinderea crește, dar, în ciuda rezultatelor negative, există o tendință de îmbunătățire;

lichiditate absolută, probabilitatea plății facturilor de furnizare și rambursarea resurselor de credit crește. Riscul de creditare este redus;

probabilitatea rambursării obligațiilor pe termen scurt este redusă;

stabilitatea financiară a întreprinderii crește. Probabilitatea rambursării tuturor obligațiilor curente folosind toate activele curente crește;

cifra de afaceri a capitalului și activitatea de afaceri a întreprinderii crește, întrucât la sfârșitul perioadei analizate o cotă mai mică din capitalul de exploatare este investită în stocuri și deturnată în conturi de creanță;

ponderea capitalului de lucru în activele întreprinderii crește. În condiții de creștere a serviciilor prestate, aceasta este o tendință pozitivă, indicând o creștere a activității afacerilor;

pentru cei trei ani analizați, tot capitalul de lucru generat prin fonduri proprii, scădea;

Ținând cont de condițiile actuale, compania nu a avut o oportunitate reală de a restabili solvabilitatea de trei ani, iar această tendință continuă.

Analiza creanțelor și datoriilor Kuban Interprices LLC ne permite să concluzionam că există o politică insuficient de eficientă pentru gestionarea creanțelor la întreprindere. Pe parcursul celor trei ani analizați, ponderea creanțelor crește. Conducerea vede o soluție la problema neplăților și a reducerii volumului de creanțe în îmbunătățirea relațiilor contractuale cu contrapărțile și nu stabilește acestor diviziuni sarcina de a găsi alte metode de influențare a debitorilor. Acest lucru indică faptul că angajații acestei structuri organizatorice manifestă o oarecare pasivitate în lucrul cu debitorii.

3. Principalele direcții de creștere a eficienței gestionării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi

3.1 Formarea unui sistem de condiţii efective de creditare

Analiza teoretică efectuată cercetare științifică cu privire la problema creșterii eficienței politicii de credit a întreprinderii și, de asemenea, ținând cont de rezultatele evaluării sistemului existent de indicatori ai creanțelor și datoriilor Kuban Interprices LLC, ne propunem să evidențiem următoarele obiective ale politicii de credit a Kuban Interprices LLC: creșterea eficienței investiției fondurilor în creanțe, creșterea volumelor de vânzări și a randamentului fondurilor investite.

Pentru atingerea acestor obiective, propunem următoarele direcții principale pentru îmbunătățirea gestionării conturilor de creanță la Kuban Interprices LLC, care sunt rezumate și prezentate în Figura 12.

Punctul cheieîn gestionarea conturilor de încasat este determinarea termenelor de credit (furnizate clienților) care au impact asupra volumelor vânzărilor și încasărilor de numerar. De exemplu, furnizarea unor termene de credit mai lungi este probabil să crească vânzările.

Condițiile de creditare au o influență directă asupra costurilor și veniturilor asociate cu conturile de încasat. Dacă condițiile de creditare sunt strânse, compania va avea mai puțin numerar investit în conturi de încasat și pierderi din datorii neperformante, dar acest lucru poate duce la vânzări mai mici, profituri mai mici și reacții negative ale clienților. Pe de altă parte, dacă condițiile împrumutului sunt vagi, compania poate obține volume de vânzări mai mari și venituri mai mari, dar riscă și datorii neperformante mai mari și costuri mai mari asociate cu întârzierea plății de către clienți ineficienți.

În același timp, ar trebui să se acorde o mare importanță ratei inflației, deoarece de aceasta depinde valoarea pierderilor organizației ca urmare a politicilor ineficiente de gestionare a creanțelor.

Figura 12 - Un set de măsuri pentru îmbunătățirea managementului politicii de credit a SRL KubanInterprises

Una dintre modalitățile de gestionare a sumei creanțelor este elaborarea unei politici de discount, în urma căreia entitatea comercială suportă și anumite pierderi.

Valoarea justă a creanțelor se referă la suma care ar trebui să fie de așteptat să fie rambursată până la sfârșitul perioadei de actualizare.

Prin urmare, să crească eficiență economică prestarea serviciilor de către Kuban Interprices LLC, se propune evaluarea posibilității de a acorda o reducere clienților companiei pentru plata anticipată a serviciilor prestate.

Procedura de calcul va fi după cum urmează:

O cădere putere de cumpărare banii pentru perioada de rambursare a creanțelor se caracterizează folosind coeficientul K ȘI , reciproca indicelui prețurilor (Ic):

Ki = (9)

Dacă valoarea încasării stabilite prin contract este valoarea S, iar dinamica prețurilor este caracterizată de indicele Ic, atunci suma reală de bani Sp, ținând cont de puterea lor de cumpărare la momentul plății, este:

Sp = S*1/ Sa. (10)

Potrivit Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse, creșterea prețurilor în 2011 a fost de 12%, apoi indicele prețurilor Ic = 1,12.

În consecință, plata este de 1000 de ruble. în acest moment este echivalent cu plata a 1000/1,12 = 892,86 ruble. la momentul încheierii contractului. Apoi 1000-892,86=107,14 ruble. - pierderea reală a veniturilor din cauza inflației.

În cadrul acestei valori, o reducere din prețul contractului, oferită cu condiția plății anticipate, va reduce pierderile Kuban Interprices LLC asociate cu deprecierea banilor.

Pentru KubanInterprisis LLC, venitul anual din furnizarea de servicii în 2011 este de 91.108 mii de ruble; 14,59% (13292,66) din venituri au fost primite pe o bază de plată ulterioară. Perioada medie de rambursare a creanțelor de la cumpărători și clienți conform situațiilor financiare în anul 2011 este de 52,5 zile.

Luând rata lunară a inflației egală cu 1,2%, obținem că indicele prețurilor Ic = 1,012. Astfel, o amânare lunară a plății duce la faptul că Kuban Interprices LLC încasează efectiv doar 98,8% [(1/1.012) * 100] din costul contractual al serviciilor prestate.

Pentru perioada curentă de rambursare a creanțelor de la cumpărători și clienți de 52,5 zile la întreprindere, indicele prețurilor va fi în medie 1,0211 (1,012n). , unde n = 52,5/30).

Atunci coeficientul de scădere a puterii de cumpărare a banilor va fi egal cu 0,9793 (1/1,0211). Cu alte cuvinte, cu o perioadă medie de returnare a creanțelor de 52,5 zile, întreprinderea primește de fapt doar 97,93% din valoarea contractului, pierzând 20,7 ruble pentru fiecare mie de ruble. (sau 2,07%).

În acest sens, putem spune că întreprinderea a primit de fapt 13.017,50 ruble din veniturile anuale ale Kuban Interprices LLC, vândute în condițiile plății ulterioare. (13292,66*0,9793). Și 275,16 mii de ruble. (13292.66-13017.50) constituie pierderi ascunse din cauza inflației. În cadrul acestei sume, este indicat ca Kuban Interprices LLC să aleagă cuantumul reducerii din prețul contractului, sub rezerva plății anticipate conform contractului.

Să analizăm la ce va duce o reducere de 1,5% din prețul contractului, cu condiția ca plata să fie efectuată în termen de 5 zile (Tabelul 14).

Tabelul 14 - Analiza alegerii metodelor de plată cu cumpărătorii angro (opțiunea 1)

IndicatoriOpțiunea 1 (perioada de plată 5 zile cu o reducere de 1,5%) Opțiune de bază (perioada de plată 52,5 zile) Abatere (+; -) 2 opțiuni de la 1 Rata lunară a inflației, % 1.21.20 Indicele prețurilor Ic0.0120.0120 Venituri 13292 ,266639 Discount 1,50-1,5 Perioada de rambursare a creanțelor 552.547.5 Indicele prețurilor pentru valoarea curentă a creanțelor 1.00201.02110.0191 Pierdere din inflație la mie de ruble 1.9920.6618.67 Pierderi din furnizarea unei reduceri de 1,5% din prețul contractului la fiecare mie de ruble. 150-15 Rezultatul politicii de acordare a reducerii la preț la scurtarea perioadei de plată 16.9920.663.67

Astfel, oferirea unei reduceri de 1,5% din prețul contractului, sub rezerva unei reduceri a perioadei de plată de la 52,5 zile la 5 zile, va permite Kuban Interprices LLC să reducă pierderile din inflație în valoare de 1,99 ruble. din fiecare mie de ruble din contract. În cazul în care obligația care decurge în 2009 în valoare de 13292,66 mii ruble. ar fi rambursat în 5 zile cu o creștere constantă a ratei inflației, ținând cont de acordarea unei reduceri de 1,5%, se vor economisi 48.811 mii de ruble. (3,67 * 13,3).

Dacă Kuban Interprices LLC trece complet la plata în avans pentru serviciile furnizate și, în același timp, crește reducerea la 2%, cu venituri în valoare de 13292,66, se vor economisi 8,75 mii de ruble.

Calculele pentru această condiție sunt prezentate în Tabelul 15.

Tabelul 15 - Analiza alegerii metodelor de plată cu cumpărătorii angro (opțiunea 2)

IndicatoriOpțiunea 2 (plata anticipată cu o reducere de 2%) Opțiunea de bază (perioada de plată 52,5 zile) Abatere (+; -) 2 opțiuni de la 1 Rata lunară a inflației, % 1.21.20 Indicele prețurilor Ic0.0120.0120 Venituri 13292.6613292.26-02 Reducere Perioada de rambursare a creanțelor 052.552.5 Indicele prețurilor pentru valoarea curentă a creanțelor 1.00001.02110.0211 Pierdere din inflație pentru fiecare mie de ruble 0,0020.6620.66 Pierderi din acordarea unei reduceri de 1,5% pentru fiecare mie de ruble din prețul contractului, ruble. 200-20 Rezultatul politicii de acordare a reducerii la preț la scurtarea perioadei de plată 20.0020.660.66

Fondurile eliberate din conturi de încasat trebuie utilizate pentru a dezvolta campanii de publicitate și activități de promovare a vânzărilor.

Pentru a putea aplica metodologia de calcul a rezultatelor politicii de acordare a unei reduceri la preț la reducerea perioadei de plată, în practica Kuban Interprices LLC, am elaborat un document Microsoft Excel în care, prin simpla modificare sunt vizibile condițiile de plată și valoarea reducerilor, rezultatul economiilor sau pierderilor întreprinderii.

3.2 Elaborarea standardelor de evaluare a cumpărătorilor și diferențierea acordării de credit

Formarea relațiilor economice trebuie luată în considerare din perspectiva intereselor economice ale participanților la procesul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii). Baza formării relatii de credit cu cumpărătorul trebuie să întocmească un rating de fiabilitate a debitorului, problema de a determina care se află în șirul neinformativ de informații despre client.

Activitățile întreprinderilor sunt caracterizate printr-o varietate de procese financiare, o multitudine de indicatori ai stării financiare și diferențe în nivelul evaluărilor lor critice, prin urmare, este recomandabil să se determine o evaluare cuprinzătoare a fiabilității debitorului folosind metoda punctului. Esența metodologiei este de a clasifica clienții după nivelul de fiabilitate în funcție de numărul de puncte marcate, în funcție de valorile reale ale criteriilor selectate (Tabelul 16).

Sistemul de indicatori se concentrează pe informațiile disponibile despre client. Un avantaj semnificativ al unei evaluări cuprinzătoare este exprimarea unei evaluări a calității bonității unui client într-o singură valoare numerică. Acesta este un avantaj important pentru companiile care trebuie să evalueze un număr mare de clienți dispersați în diferite locații.

Criterii de evaluare Parametru Limitele clasei conform criteriilor 1 clasa 2 clasa 3 clasa 4 clasa 5 clasa 1. Istoricul creditului (se referă la metode informale de evaluare) %100-8584-7069-5049-3534-0 puncte80-10079-6059-3029-002. Perioada medie de rambursare a conturilor de încasat până la 3031-6061-9091-120peste 120 de puncte 80-10079-6059-3029-003. Ponderea creanțelor în total vânzări% până la 1010.1-1515.1-2020.1-25peste 25 puncte 80-10079-6059-3029-004. Volumul creantelor restante în total vânzări% 0-56-1011-1516-20peste 20 puncte 80-10079-6059-3029-005. Limitele claseiEvaluare (puncte * greutate specifică) 80-10079-6059-3029-20 Sub 20Categoria de cliențiPromisingStableUnstableUnstableUnstable

A treia și a patra clasă de clienți se află într-o zonă de incertitudine și este necesară monitorizarea promptă a dinamicii mișcării lor.

"Client nou„nu este poziționat pe clase de fiabilitate din cauza lipsei oricărei informații retroactive, de aceea trebuie să existe un control atent al plăților și un studiu detaliat al clientului pentru a determina categoria căreia îi va fi repartizat în viitor.

Propunerile de structurare a formelor și modalităților de plată în funcție de clasa de fiabilitate a debitorului în conformitate cu clasificarea tipurilor de plăți sunt formalizate sub forma unei matrice de preferințe (Tabelul 17).

Tabelul 17 - Matricea preferințelor pentru alegerea formelor de plată în funcție de clasa de fiabilitate a debitorilor

Tipuri de plăți Fiabilitatea debitorului Clasa 1 Clasa 2 Clasa 3 Clasa 4 Clasa 5 Nou Forma de plată prioritară, numărul corespunde priorității Devreme 3312 Urgent 211 121 Amânat 1233 Întârziat

Rezultatul implementării practice a acestei metodologii este prezentat sub forma unor grupuri de organizații debitoare ale KubanInterprisis LLC (Tabelul 18).

Tabelul 18 - Gruparea debitorilor Kuban Interprices LLC în funcție de gradul de fiabilitate

DebitorIndicatoriEvaluarea indicatorilor Evaluarea generală1. Istoricul creditului 2. Scadența medie a conturilor de creanță3. Ponderea conturilor de încasat în totalul vânzărilor4. Volumul creantelor restante în total vânzări Cotă 0,250,250,20,3KrasnodarGUPoints1001008080xRating2525162490JSC „Oktava”Points60705060xRating1517,5101878,5101878,5101878,5001878,5001878,5001878,5040000000000000000000000000000000000000000000000044,5 SHAPuncte30101030xEvaluare7,52,52921

Pe baza rezultatelor clasamentului clienților debitori ai KubanInterprisis LLC, putem concluziona că Universitatea de Stat din Krasnodar aparține clasei 1 de clienți, OJSC Oktava - clasa a 2-a, RGOTUPS - clasa a 3-a, SSHA - clasa a 5-a . Trebuie remarcat faptul că utilizarea metode moderne managementul politicii de credit arată că această problemă trebuie rezolvată prin dezvoltarea și aplicarea unui întreg program de utilizare a diverselor metode, întrucât nu poate exista o metodă universală pentru toate situațiile specifice.

În general, pentru Kuban Interprices LLC pot fi recomandate următoarele propuneri de gestionare a creanțelor:

Pentru a asigura un flux de numerar maxim, o afacere ar trebui să utilizeze o mare varietate de modele de contract cu termeni de plată flexibili. În acest caz, sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la prestarea de servicii cu plată ulterioară.

Este recomandabil să se efectueze un studiu preliminar al solvabilității și fiabilității partenerului, al său istoricul creditului.

Găsirea de soluții comune pentru prevenirea încălcării clauzelor contractuale privind plățile este cea mai rațională și civilizată modalitate de a preveni datoria restante.

Astfel, parteneriatele de afaceri și cooperarea dintre vânzător și cumpărător pot oferi cea mai rapidă și eficientă soluție la probleme și reducerea datoriilor restante.

3.3 Propuneri de îmbunătățire a structurii organizatorice a întreprinderii

În cadrul analizei structurii organizatorice a întreprinderii, s-a stabilit că Kuban Interprices LLC nu are o structură special desemnată pentru gestionarea creanțelor. Nu a fost elaborat un document intern care să definească politica de credit a întreprinderii. Funcţiile de management şi control asupra conturilor de încasat sunt atribuite departamentului de contabilitate şi raportare.

Pentru a crește eficiența gestiunii conturilor de creanță, considerăm că este necesară la această întreprindere crearea unui mic departament de gestionare a conturilor de creanță, format din următorii specialiști: un avocat și un analist financiar.

Structura organizatorică propusă a Kuban Interprices LLC este prezentată în Figura 13.

Figura 13 - Structura organizatorică propusă pentru conducerea Kuban Interprisis LLC

În procesul de îmbunătățire a politicii de credit a unei întreprinderi, este necesar să se repartizeze strict responsabilitatea gestionării creanțelor între serviciile comerciale, financiare și juridice. Adesea, diferite departamente cu responsabilități conflictuale sunt responsabile pentru vânzări și colectarea datoriilor. De exemplu, un manager de vânzări (departament comercial) este motivat să vândă cât mai mult posibil, iar un manager de relații cu debitorii (serviciu financiar) este motivat să primească fonduri și să minimizeze nivelul datoriilor. Acest lucru duce la nemulțumirea clienților și la conflicte departamentale.

Este justificată o schemă de repartizare a responsabilității, în care serviciul comercial este responsabil de vânzări și încasări, serviciul financiar preia suport informațional și analitic, iar serviciul juridic asigură suport juridic(decor acord de împrumut, lucrari la colectarea creantelor prin instanta).

Este necesar nu numai repartizarea responsabilităților între departamente, ci și descrierea acțiunilor tuturor angajaților implicați în gestionarea conturilor de creanță.

Structura propusă a regulamentului gestionarea creanțelor pe responsabilitatea angajaților LLC Kuban Interprices este prezentată în tabelul 19.

Una dintre formele de reglementare a procedurii de gestionare a creanțelor poate fi descrierea și reglementarea sub forma unui proces de afaceri pentru monitorizarea returnării datoriilor clienților.

Majoritatea reglementărilor de gestionare a creanțelor prevăd că dacă plata nu se face la timp, primul pas ar trebui să fie aflarea motivelor pentru care cumpărătorul nu plătește.

Cunoașterea acestor circumstanțe ne permite să punem corect accent atunci când determinăm actiunile urmatoare astfel incat in unele cazuri, cand firma nu doreste sa piarda un client, sa se opreasca la formarea unui program de plata sau suspendarea livrarilor pentru a netezi relatiile pe viitor.

Tabelul 19 - Reglementări de gestionare a datoriilor la KubanInterprisis LLC

Etapa de gestionare a creanțelorProcedură Persoană responsabilă (unitatea) Termenul critic de plată nu a sosit. Încheierea unui acord. Casier superior. Notificarea sumei și a datelor estimate de rambursare a creanțelor. Departamentul de conturi de creanțe. 2-3 zile înainte de termenul critic de plată - a apel cu reamintire a sfârșitului perioadei de amânare, iar dacă este necesar - reconcilierea sumelor Întârziere până la 7 zile Dacă plata nu se efectuează la timp - un apel pentru a clarifica motivele, formarea unui program de plată Contabilitate Încetarea livrărilor (înainte de plată) Director adjunct Trimiterea unei scrisori de avertizare cu privire la acumularea unei amenzi Departamentul de creanțe Întârziere de la 7 la 30 de zile Acumularea unei amenzi Contabilitate Avertisment pre-arbitraj Departamentul juridic Apeluri de reamintire zilnice Departamentul de lucru cu debitorii Negocieri cu persoanele responsabile Întârziere de la 30 la 60 de zile Călătoria de afaceri a managerului responsabil, luând toate măsurile posibile pentru soluționare preliminară Departamentul Relații cu Debitorii Revendicare oficială (prin scrisoare recomandată) Departamentul Juridic Întârziere de mai mult de 60 de zile Depunerea unei cereri la instanța de arbitraj Departamentul Juridic

Unii dintre principalii factori care determină de ce cumpărătorii nu își plătesc datoriile includ: următoarele grupuri:

Primul grup. Motivele economice sunt cele mai relevante în condițiile moderne. Cumpărătorul este conștiincios, dar se confruntă temporar cu o lipsă de capital de lucru din cauza proceselor de criză de pe piață.

A doua grupă. Motivele sunt de natură „politică”. Debitorul are mijloace, nu refuză să plătească, dar nu plătește la timp. O întârziere a plății poate fi „normală” pentru o anumită companie, de exemplu, datorită unei poziții de monopol pe piață sau datorită unei superiorități semnificative a potențialului economic, care permite companiei să-și impună „stilul” de lucru. Acest lucru se poate datora și particularității strategiei financiare a debitorului, care preferă să „trăiască din datorii” în mod constant și, prin urmare, să-și extindă afacerea.

A treia grupă. Circumstanțele de forță majoră. Acțiunea forțelor irezistibile. Astfel de factori pot include nu numai dezastrele naturale și dezastre naturale, accidente și alte dezastre provocate de om, dar și intervenția autorităților competente.

A patra grupă. Motive nedrepte. De exemplu, debitorul inițial nu a intenționat să plătească. Astfel de debitori au de cele mai multe ori de-a face cu acele companii care, din cauza naturii produselor lor, sunt nevoite să lucreze cu mici clienți sau persoane fizice, ceea ce este important pentru Kuban Interprices LLC.

Odată stabilite motivele, trebuie să treceți la acțiuni active și să decideți pe care dintre procedurile de reglementare să vă concentrați. Metodele de influențare a debitorilor pot fi, în general, clasificate după cum urmează:

Psihologic. Cea mai simplă este mementourile constante prin telefon (fax, poștă etc.) ale diverselor tonuri emoționale (în funcție de situație). Mai complex 0 distribuirea de informații despre întârzierile de plată către furnizorii afiliați și alte părți interesate sau utilizarea diferitelor medii. Multe companii înțeleg că pierderile de imagine sunt uneori mai scumpe decât pierderile monetare. În același timp, influența psihologică se dovedește a fi foarte eficientă pentru debitorii conștiincioși.

Economic. LA metode economice impactul ar trebui să includă sancțiuni financiare (amendă, penalizare, penalizare) și relații colaterale. Garanția este cea mai eficientă pârghie de influență asupra debitorului, deoarece poate fi vândută la un preț redus. Dacă un cumpărător obișnuit încalcă termenele de plată, prima sancțiune economică împotriva sa poate fi suspendarea livrărilor ulterioare sau boicotarea ulterioară de către alți furnizori. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că suspendarea livrărilor poate duce la o deteriorare suplimentară a situației financiare a debitorului sau la falimentul acestuia. Prin urmare, aplicarea corectă a sancțiunilor economice ar trebui să se bazeze pe cunoașterea motivelor pentru care debitorul nu plătește.

Legal. Lucrări de revendicare, corespondență preliminară și, în final, depunerea unei cereri în instanță. În cazul în care debitorul s-a dovedit a fi necinstit: a fost angajat în afaceri fictive, fals în documente și alte acte penale (grupa a patra), atunci procesul va fi soluționat în favoarea dvs. cât mai curând posibil. Dacă debitorul aparține primului sau al doilea grup (un debitor „de bună credință”), orice procedură judiciară poate fi, de asemenea, destul de eficientă în ceea ce privește returnarea fondurilor, cu toate acestea, cel mai probabil, după un astfel de impact, puteți exclude compania din rândul clienții tăi.

Pentru a evalua consecințele modificărilor politicii de credit, este recomandabil să se utilizeze analiza incrementală, care determină dimensiunea creșterii (scăderii) volumului vânzărilor și a costurilor ca urmare a modificărilor parametrilor individuali ai politicii de credit. Prin liberalizarea politicii de creditare prin acordarea de reduceri mari, extinderea perioadei de creditare, ușurarea politicii de colectare a datoriilor restante și relaxarea standardelor de creditare, compania se poate aștepta la o creștere a volumelor vânzărilor. În același timp, acest lucru va necesita investiții suplimentare pentru achiziționarea mai multor materii prime, materiale, forță de muncă, costurile de menținere a creantelor crescute vor crește, volumul datoriilor neperformante va crește, costurile asociate cu acordarea de reduceri etc.

În procesul de analiză incrementală, veniturile suplimentare și cheltuielile suplimentare sunt comparate între ele, iar dacă se așteaptă un profit incremental pozitiv, decizia de a schimba politica de credit poate fi pozitivă (sub rezerva unei compensații complete risc posibil). La crestere profit net, compania studiată va avea disponibil și va investi în rezerve lichide. Prognoza pentru rezultatele financiare ale întreprinderii este dată în Tabelul 20.

Tabelul 20 - Analiza rezultatelor financiare planificate ale Kuban Interprices LLC pentru 2012 (mii de ruble).

Indicatori Plan 2011 Modificări, (+,-), Cotă, % Plan 2009 Venituri din vânzări de mărfuri 9110811388522777100100 Costul mărfurilor vândute, produse, lucrări, servicii 862901043191802994.791.6 Profit din alte vânzări 8985.641.6 3652470.10.3 Alte cheltuieli 396105- 2910.40.1 Profit al anului de raportare 4540982652865 .08.6 Impozitul pe profit 81717699520.91.6 Profit (pierderea) reținut al anului de raportare 3723805743344.17.1

După cum se poate observa din Tabelul 20, Kuban Interprices LLC, ca urmare a recomandărilor propuse, va putea obține rezultate îmbunătățite în activitățile financiare și economice față de 2011. Acest lucru este evidențiat de o creștere a profitului net rămas la dispoziția întreprinderii cu 8057 mii de ruble. Creșterea profitului va fi rezultatul unei creșteri a tuturor componentelor sale. Elemente precum profitul din furnizarea de servicii au crescut într-o măsură mai mare (cu 4.748 mii ruble). Ponderea costului în veniturile din vânzări va scădea pe parcursul anului de la 94,7% la 91,6%. Ponderea cheltuielilor de exploatare s-a schimbat spre o scădere. Analiza rezultatelor financiare prezentată în Tabelul 20 ne permite să vedem dinamica pozitivă a indicatorilor pentru anul 2012.

Prognoza flux de fonduriîntreprinderilor este prezentată în tabelul 21.

Tabelul 21 - Prognoza fluxurilor de numerar ale KubanInterprisis LLC pentru 2012 (mii de ruble).

IndicatorPlanbalance al conturilor de numerar La începutul perioadei: 85proceeds de la vânzări113885 Replarea conturilor de primit 8860Cash utilizat pentru plata pentru bunuri, lucrări, servicii, salarii, plata dividendelor și decontări ale impozitelor și taxelor 104594 Business Cheltuielile-Impozitul1769 REPAYMENT OF CONTSURI la sfârşitul perioadei: 11580

Conform tabelului 21, se poate observa că prognoza fluxurilor de numerar ale întreprinderii în perioada de planificare presupune prezența fondurilor în contul curent al întreprinderii și în casa de marcat la sfârșitul perioadei de planificare în valoare de 11 580 mii ruble. .

La compilarea fluxurilor de numerar prognozate s-au făcut următoarele ipoteze, adică în perioada de planificare compania va realiza rambursarea creanțelor, iar fondurile eliberate vor fi utilizate pentru achitarea conturilor de plătit.

La compilarea datelor de prognoză, a fost luat în considerare impactul tranzacțiilor comerciale asupra următoarelor grupuri de bilanț:

mișcarea unui grup de creanțe;

mișcarea unui grup de fonduri;

mișcarea grupului de profit al întreprinderii;

mișcarea grupului de conturi de plătit.

Pentru a ghida acțiunile de îmbunătățire a stării financiare, de îmbunătățire a structurii activelor și pasivelor, precum și a echilibrului acestora, vom întocmi un bilanț previzional în formă agregată (Tabelul 22) și vom face modificările rezultate, care ne vor permite să evaluăm corectitudinea a măsurilor luate.

Tabelul 22 - Bilanțul estimativ al întreprinderii Kuban Interprisis LLC în formă agregată pentru 2012 (mii de ruble)

ASSETValueLIABILITYValueLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadeiLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadei123456I. Active imobilizate42154493III. Capital si rezerve1155719614II. Active circulante inclusiv: stocuri si costuri (210+220) toate celelalte active circulante 17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. sarcini pe termen lung 9696V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente9743 0 97434856 0 4856SOLD 2139624566SOLD 2139624566

Pentru a oferi îndrumări pentru acțiunile de îmbunătățire a situației financiare, de îmbunătățire a structurii activelor și pasivelor, precum și a echilibrului acestora, a fost întocmit un bilanț previzional în formă agregată și au fost efectuate modificările rezultate, care ne vor permite să evaluăm corectitudinea măsurile luate pentru îmbunătățirea situației financiare a Kuban Interprices LLC.

Pentru a analiza lichiditatea în anul 2012, calculăm următorii indicatori relativi prezentați în Tabelul 23.

Tabelul 23 - Indicatorii de lichiditate financiară și operațională a întreprinderii Kuban Interprisis LLC pentru anul 2012

Indicatori de solvabilitate La sfârșitul anului 2012 Valoarea standard 1. Rata de lichiditate a bilanțului general 3,13>2,02. Rata de lichiditate (urgență) absolută 2,38>0,703. Coeficientul de „evaluare critică” (sau acoperire intermediară) este 3,56?1,04. Raportul curent 4,13?2,05. Coeficientul de abstractizare al funcționării capitalului este 0,14-6. Ponderea capitalului de lucru în active este de 0,82-7. Rata de asigurare a fondului de rulment propriu 0,75>0,108. Coeficientul de restabilire a solvabilității întreprinderii2,66>1,0

Din Tabelul 23 reiese clar că măsurile luate vor duce la faptul că toți indicatorii de lichiditate și solvabilitate vor crește, atingând valoarea standard, în timp ce în 2009-2011. aceşti indicatori au avut tendinţa de a scădea.

Valoarea tuturor indicatorilor calculați tinde să crească, adică întreprinderea va putea funcționa mai eficient.

Întreprinderea analizată SRL „KubanInterprisis” pe fondul recomandărilor elaborate pentru îmbunătățirea eficienței politicii de credit va crește atât indicatorii economici, cât și indicatori financiari a activitatilor sale. Compania va primi profituri mai mari și, în consecință, indicatorii de profitabilitate vor crește. Structura bilanțului se va îmbunătăți, adică echilibrul dintre active și pasive, după ce a primit un profit sub formă de numerar în contul curent, compania își va putea achita obligațiile față de organizațiile terțe, astfel reducerea sumei conturilor de plătit. Acest lucru va accelera cifra de afaceri a numerarului ca active mai lichide.

Odată cu implementarea practică a măsurilor propuse, nivelul de securitate al întreprinderii Kuban Interprices LLC cu capital de lucru propriu pentru formarea de rezerve și costuri va crește, precum și independența financiară a activităților întreprinderii și solvabilitatea acesteia. va creste.

Concluzie

Studiul fundamentelor teoretice și metodologice ale evaluării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi realizat în cadrul tezei ne permite să tragem următoarele concluzii.

Conturile de încasat se referă la datoria organizațiilor, angajaților și persoanelor fizice ale unei anumite organizații, care ia naștere în procesul de activitate economică a organizației, adică. datoria cumpărătorilor pentru bunuri și servicii achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au fost emise în cont etc.

Creanțele prin natura lor, în funcție de relația de decontare, pot fi împărțite în normale, care este o consecință a activităților economice ale organizației, și creanțe restante, care creează dificultăți financiare pentru achiziționarea de stocuri și plata salariilor. Astfel de creanțe trebuie să fie în centrul atenției și trebuie luate măsuri prompte pentru a le elimina.

Conturile de încasat sunt o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o întreprindere vinde mărfuri unei alte întreprinderi, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat.

Conturile de încasat deturnează întotdeauna fondurile din circulație și împiedică utilizarea lor efectivă, ceea ce duce la starea financiară tensionată a întreprinderii. Acestea. conturile de încasat caracterizează deturnarea fondurilor din circulaţie a acestei intreprinderiși utilizarea lor de către debitori. Astfel, afectează negativ starea financiară a întreprinderii, deci este necesară reducerea intervalului de timp pentru colectarea acesteia.

Imaginea în oglindă a lucrului cu conturile de încasat este lucrul cu conturile de plătit, pentru care este necesar să se efectueze plăți în numerar către alte întreprinderi în timp util și în suma necesară. Pe de o parte, întârzierea și „împrăștierea” plăților în timp crește veniturile și lichiditatea companiei, iar pe de altă parte, creează probleme în relațiile cu companiile furnizori, băncile și alți creditori, de exemplu, în ceea ce privește plățile suplimentare de Costurile legale. Mai devreme sau mai târziu, reputația proastă a unui plătitor întârziat va forța pe alți furnizori nu numai să elimine reducerile comerciale, ci și să majoreze prețurile la materiile prime, materialele și bunurile furnizate.

Conturile de plătit sunt datoriile unei anumite organizații față de alte organizații, angajați și persoane care apar în cursul diferitelor activități economice.

Conturile de plătit sunt împărțite în conturi de plătit pe termen scurt sau pe termen lung (datorii pe termen lung și pe termen scurt).

Analiza stării decontărilor întreprinderii cu debitorii și creditorii este foarte importantă, întrucât o creștere sau scădere a datoriilor are o mare influență asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active circulante și, în consecință, asupra stării financiare a întreprinderii.

Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului unei întreprinderi. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plăților pentru acestea. Starea financiară a întreprinderii este influențată atât de mărimea bilanțurilor de creanțe și datorii, cât și de perioada de rulaj a fiecăruia dintre acestea.

O evaluare a impactului soldurilor bilanțului de creanțe și datorii asupra situației financiare a întreprinderii ar trebui să fie efectuată ținând cont de nivelul de solvabilitate (raportul lichidității totale) și de corespondența frecvenței de conversie a creanțelor în numerar cu frecvența rambursării conturilor de plătit.

Evaluarea creanțelor și datoriilor a fost efectuată în capitolul al doilea al tezei folosind materiale de la KubanInterprisis LLC.

Analiza activităților financiare și economice ale KubanInterprisis LLC pentru 2009-2011. a arătat că societatea se află într-o poziție financiară stabilă, dar are o lichiditate insuficientă a activelor.

Pe parcursul a trei ani, întreprinderea analizată KubanInterprisis LLC și-a crescut venitul brut cu 38,3% datorită creșterii numărului de servicii prestate. Costul de funcționare a întreprinderii a crescut cu 18,2%, ca urmare a creșterii tarifelor la serviciile organizațiilor terțe, a creșterii prețurilor la stocuri, combustibil, creșterea salariilor etc.

O analiză a indicatorilor financiari care caracterizează solvabilitatea întreprinderii a arătat că până la sfârșitul anului 2011 niciunul dintre indicatori nu a atins valoarea standard; în plus, toți indicatorii tind să scadă în timp față de perioadele precedente.

Lichiditatea curentă pe parcursul celor 3 ani analizați a scăzut de la 0,90 la 0,76 (cu o normă de 2,0), adică. Până la sfârșitul anului, întreprinderea nu și-a putut achita integral obligațiile curente, ci doar 74%. Reducerea valorii indicatorului s-a produs, în primul rând, din cauza a doi factori multidirecționali: o creștere a activelor circulante, cu o creștere simultană a pasivelor curente.

Se reduce coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu din punct de vedere al formării fondului de rulment. Această situație în formarea capitalului de lucru poate afecta negativ încrederea creditorilor în ceea ce privește rambursarea datoriilor.

Toate acestea indică starea financiară tensionată a întreprinderii și solvabilitatea sa scăzută pe parcursul celor 3 ani analizați.

Scăderea ratelor cifrei de afaceri s-a datorat, în general, creșterii insuficiente a volumului de servicii prestate și investițiilor mari în proprietatea întreprinderii, iar ca urmare, aceasta a afectat imediat scăderea profiturilor și solvabilitatea scăzută a întreprinderii.

Pe parcursul celor 3 ani analizați, ponderea creanțelor crește în 2009 - 79,0%, 2010 - 83,9% și, în consecință, 2011 - 84,7%. Conturile de încasat, pentru care plățile sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, au crescut și în 2009 - 770 mii ruble, 2009 - 3023 mii ruble, 2011 - 3239 mii ruble. Astfel, există o tendință negativă. Deturnarea fondurilor (sub formă de conturi de încasat) din cifra de afaceri a întreprinderii este în creștere. Împrumuturile indirecte cu fonduri de la această întreprindere către debitori sunt în creștere. Societatea înregistrează pierderi din deprecierea creanţelor. Analiza ratelor și calendarului cifrei de afaceri a creanțelor a arătat că cifra de afaceri a creanțelor, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, este în creștere. Deturnarea fondurilor întreprinderii în decontări pentru până la 12 luni este redusă. Societatea nu suferă pierderi din deprecierea creanțelor. Ponderea numerarului este în scădere, ceea ce indică funcționarea neregulată a întreprinderii.

Pe baza analizei, a fost elaborat un plan de direcții principale pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii Kuban Interprices LLC, care poate fi împărțit în blocuri:

Realizarea de măsuri pentru redresarea financiară a KubanInterprises LLC;

Îmbunătățirea analizei și controlului conturilor de încasat

Dezvoltarea politicii de creditare.

Îmbunătățirea analizei și controlului conturilor de încasat include:

formarea unui buget de creanțe;

formarea unui registru al creantelor „învechite”;

monitorizarea dinamicii indicatorilor cheie care caracterizează conturile de creanță.

Ne propunem formarea bugetului de creanțe în contextul contrapărților-cumpărători. Întocmirea unui astfel de buget vă permite să preziceți nivelul conturilor de încasat pentru perioada viitoare și să îl ajustați în timp.

Un punct importantîn managementul conturilor de încasat este formarea unei baze de date cu informații despre conturile de încasat și capacitatea de a le analiza.

Registrul de îmbătrânire a creanțelor este format din debitori și permite evaluarea conturilor de creanțe pe diverse „grupe de vârstă” și determinarea nivelului și componenței datoriilor „rele” și/sau restante.

Ca și în cazul altor tipuri de active curente, recomandăm evaluarea conturilor de încasat pe baza cifrei de afaceri.

Analiza eficacității politicii de credit a KubanInterprisis LLC a arătat necesitatea includerii unui departament special pentru lucrul cu creditorii în structura organizatorică a întreprinderii.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, chiar și cu o abordare destul de responsabilă și calificată din partea specialiștilor și dorința angajaților acestui departament de a reduce intervalul de timp pentru colectarea creanțelor, eficiența muncii lor în practică va fi în mare măsură, dacă nu in principal, depind de managerii intreprinderii, de metodele de management pe care le folosesc, de vointa si capacitatea lor de a face intreprinderea competitiva in conditiile crizei financiare globale.

Întreprinderea analizată LLC Kuban Interprices, pe fondul recomandărilor elaborate pentru îmbunătățirea situației sale financiare, va crește atât indicatorii economici, cât și indicatorii financiari ai activităților sale.

Compania va primi profituri mai mari și, în consecință, indicatorii de profitabilitate vor crește. Structura bilanțului se va îmbunătăți, adică echilibrul dintre active și pasive, după ce a primit un profit sub formă de numerar în contul curent, compania își va putea achita obligațiile față de organizațiile terțe, astfel reducerea sumei conturilor de plătit. Acest lucru va accelera cifra de afaceri a numerarului ca active mai lichide.

Odată cu implementarea practică a măsurilor propuse, nivelul de securitate al întreprinderii Kuban Interprices LLC cu capital de lucru propriu pentru formarea de rezerve și costuri va crește, precum și independența financiară a activităților acesteia va fi asigurată și solvabilitatea sa va crește. .

Astfel, dacă Kuban Interprices LLC va implementa măsurile propuse în această teză, situația financiară a întreprinderii se va îmbunătăți.

Bibliografie

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activităților financiare și economice ale unei întreprinderi: Manual educațional și practic. M.: Editura „Delo și Serviciul”, 2008. - 285 p.

2.Analiza esenței proceselor de reducere a creanțelor unei întreprinderi prin funcții de structurare, tehnici și instrumente de management. Valiev Sh.N. // Probleme moderne teorie economicăşi practici: Interuniversitar. colecție de lucrări științifice, editura USNTU - Ufa, 2011. Nr. 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 p.

4.Belolipetsky V.G. Management financiar: manual / V.G. Belo-Lipetski. - M.: KNORUS, 2008. - 448 p.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Starea financiară și economică a întreprinderii: Ghid practic. - M.: Editura PRIOR, 2008. - 228 p.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Întreprindere: strategie, structură, reglementări pe departamente și servicii, fișe de post. - M.: Editura „Economia” SRL, NORMA, 2007. - 118 p.

7.Gavrilova A.N. Management financiar: manual / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhova. - Ed. a IV-a, rev. si suplimentare - M.: KNORUS, 2007. - 432 p.

.Galitskaya S.V. Management financiar. Analiza financiară. Finanțarea întreprinderii: manual / S.V. Galitskaya. - M.: Eksmo, 2008. - 652 p.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Economia unei întreprinderi comerciale. - M.: Economie, 2007. - 114 p.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situatiilor financiare. - M.: Editura „Afaceri și Servicii”, 2008. - 276 p.

.Zaripova G.A. Creșterea stabilității financiare a întreprinderilor // Finanțe 2006. - Nr. 36.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Economie. - M.: Tandem. - 2008. - 412 p.

.Karlin T.R. Analiză rapoarte financiare: manual M.: INFRA - M, 2009. - 361 p.

.Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar / V.V. Kovalev - M.: Finanțe și Statistică, 2007. - 768 p.

15.Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar. - M.: Finanțe și Statistică, 2007. - 768 p.

16.Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode și proceduri. - M.: Finanțe și Statistică, 2009. - 560 p.

.Kovalev V.V. Analiza financiara: Managementul capitalului. Alegerea investițiilor. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și Statistică. - 2008. - 432 p.

.Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza activității economice a unei întreprinderi: manual. - M.: TK Welby, Editura Prospekt, 2010. - 424 p.

.Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: manual / L.T. Gilyarovskaya [și alții]. - M.: TK Welby, Editura Prospekt, 2011. - 360 p.

.Kreinina M.N. Management financiar. - M.: Afaceri și servicii, 2008. - 304 p.

.Kuznetsova M.V. Factoring ca mijloc de expansiune a afacerii // Bancar. - 2009. - Nr. 5.

.Kulakova O. Calculul indicatorilor care caracterizează eficacitatea activităților financiare și economice // Bugetarea CSI. - 2011.

.Kupriyanov I. Conturi de plătit și de încasat - beneficii pentru companie // Director comercial. - 2011. - Nr. 3/4.

.Lebedeva S.N. Economia unei întreprinderi comerciale. - M.: Ediție nouă, 2008, - 240 p.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Sistem de factor aditiv pentru gestionarea creanțelor // Inovații: jurnal. despre inovare Activități. - 2011. - Nr 5. - P.96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Politica financiară pe termen lung și scurt a unei întreprinderi: Manual. indemnizație / Ed. ȘI EU. Lukasiewicz. - M.: Manual universitar, 2011. - 288 p.

27.Logvinova T. Evaluarea cuprinzătoare a stării financiare și economice a formațiunilor agricole. // Finanțe. - 2006. - Nr. 2.

28.Lukasevici I.Ya. Analiza tranzactiilor financiare. Metode, modele, tehnici de calcul: Manual. manual pentru universități. - M.: Finanțe, UNITATE, 2008. - 400 p.

29.Lumpov N.A. Formula profitului: contabilizarea diverselor tipuri de activitati // Management financiar. - Nr. 6. - 2011.

.Lyubushin N.P. - Analiza economică cuprinzătoare a activității economice: manual. indemnizatie / N.P. Lyubushin. - Ed. a 3-a. refăcut și suplimentar - M.: UNITATEA-DANA, 2010. - 448 p.

.Lyubushin N.P., Lescheva V.D., Dyakova V.G. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii. - M. 2007. - 366 p.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Analiza financiară. - M.: KNORUS, 2009. - p.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Furnizarea unei întreprinderi cu capital de lucru propriu // Management financiar. - Nr. 4. - 2011.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Bazele activității comerciale. - M.: Bănci și burse, UNITATE, 2011. - 262 p.

.Caracteristici de clasificare, prevenirea creșterii și rambursarea creanțelor unei întreprinderi. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Aspecte moderne ale economiei - Sankt Petersburg, 2009. Nr. 7 (100).

.Caracteristici ale aplicării penalităților în munca contractuală a unei întreprinderi. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Aspecte moderne ale economiei - Sankt Petersburg, 2011. Nr. 7 (100).

.Caracteristici de ierarhizare a creanțelor companiei. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Întrebări stiinte economice- Moscova, 2011. Nr. 3 (19).

.Pavlova L.N. Finanțarea întreprinderii: manual pentru universități. - M.: UNITATEA, 2008. - 639 p.

.Perard J. Management financiar: cu exerciții / trad. din fr. - M.: Finanțe și Statistică, 2009. - 360 p.

.Principiile politicii de credit a unei organizații // Managementul financiar: teorie și practică. Culegere de articole științifice. Numărul 3. - M. Universitatea Rusă de Cooperare, 2011.

.Pyatov M.L. Analiza solvabilitatii organizatiei // Analiza financiara. - 2010. - Nr. 9.

.Radionov R.A. Noi abordări ale raționalizării capitalului de lucru la o întreprindere // Management financiar. - Nr. 3. - 2008.

.Savitskaya G.V. Analiza activității economice a unei întreprinderi: ed. a VI-a, revăzută. si suplimentare - M.: IP „Ecoperspectivă”, 2011. - 498 p.

.Samokhvalov V. Cum se determină principalii indicatori financiari ai valorii? // Conducerea companiei. - Nr. 5. - 2011.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Analiza financiară. Management financiar: manual. manual pentru universități, - ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITATEA-DATSA, 2011. - 639 p.

.Sinetsky B.I. Bazele activității comerciale: Manual. - M.: Avocat, 2010. - 367 p.

.Stulova, O.E. Evaluarea matrice-scor a cumpărătorilor-debitorilor // Analiza economică: teorie și practică. - Nu. - 4 2010.

.Stulova, O.E. Metodologia de evaluare cuprinzătoare a cumpărătorilor-debitori // Analiza economică: teorie și practică. - 2011. - Nr 8. - P.31-35.

.Managementul organizației: Manual / Editat de A.G. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 p.

50.Managementul activităților financiare ale întreprinderilor (organizațiilor): manual. indemnizatie / V.I. Berejnoi, E.V. Berejnaia, O.B. Bigdai et al. - M.: Finanțe și Statistică; INFRA - M, 2010. - 336 p.

.Management financiar: manual / Editat de E.I. Shokhina. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 p.

52.Cernov V.A. Analiză economică. Afaceri comerciale, catering, turism. - M.: Unitate-Dana, 2009. - 688 p.

.Economia întreprinderii / Ed. prof. PE. Safronova. - M.: Avocat. - 2011. - 584 p.

Aplicații

Anexa 1

Bilanțul analitic al KubanInterprisis LLC pentru 2009 (mii de ruble)

1. Active imobilizate1.1 Imobilizari 37413609-13228.825.54-3.261.2 Imobilizari necorporale 0000001.3 Alte active imobilizate 000000 TOTAL pentru sectiunea 137643635-12928.825.73-3.825.73 2. Active circulante2.1 Stocuri și cheltuieli 207621315512,3615,082,722.2 Conturi de încasat (plăți după 12 luni) 000 00 02.3 Vânzarea lentă a activelor 207621315512,3615,082,722.2 Conturi de creanță (plăți după 12 luni) 6 luni înainte de plăți 442,8041 (plăți înainte de 4 creanțe) 828677056,7658,641,882.5 Investiții financiare pe termen scurt0000002.6 Numerar 19278-1442.080, 55-1.532,7 Majoritatea activelor lichide 19278-1442.080,55-1,53 TOTAL pentru secțiunea 297841049571171, 2074.273,07 Total bilanț 8101508 8130508 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat 101000.100.07-0.033.2 Capital suplimentar și de rezervă 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Rezultat reportat 34643164-30021.8722.32, TOTAL pentru secțiunea 47.384.18. 9459.67-13.27 4. Datorii pe termen lung167163-401,151,155. Datorii pe termen scurt5.1 Fonduri împrumutate0000005.2 Conturi de plătit146452594699027.0639.1812.12TOTAL pentru secțiunea 5145462553699027.0639.1812.12Total fonduri împrumutate47643024739. 23548341305821001000 Suma fondurilor proprii aflate in circulatie 50714796-27531.9833.941.96

Anexa 2

Bilanțul analitic al KubanInterprisis LLC pentru 2010 (mii de ruble)

Numele articolelor Mii R. % la începutul anului la sfârșitul anului modificarea (+,-) ponderea în moneda bilanţului la începutul perioadei ponderea în moneda bilanţului la sfârșitul perioadei modificarea ponderii în bilanţ valuta 1345678 1. Active imobilizate1.1 Imobilizari 3609380019125.5421.96-3.581.2 Imobilizari necorporale 0000001.3 Alte active imobilizate 000000 TOTAL pentru sectiunea 13635382819325.7322.612-3. 2. Active circulante2.1 Stocuri și cheltuieli 21312029-10215,0811.72-3,362.2 Conturi de încasat (plăți după 12 luni) 0000002.3 Vânzarea lentă a activelor 21312041-9015,8015,8011,012,8011,012,801,012 de luni până la 213-44 luni de plătit. 28611309302358,6465,356,712,5 Investiții financiare pe termen scurt0000002. 6 Fonduri de numerar78127490.550.28-0.272.7 Cele mai multe active lichide78127490.550.730.18TOTAL pentru secțiunea 21049513477298274,2777,883,61 Total bilanţ1401301750130175 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat 101000.070.06-0.013.2 Capital suplimentar și de rezervă 52575249-837, 2030.33-6.873.3 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 31644324116022.3925.16022.3925.16022.3925.16022.3925.16022.3925.16843. 59,6755,38-4,29 4. Datorii pe termen lung163147-161,150,85-0,35. Datorii pe termen scurt5.1 Fonduri împrumutate0000005.2 Conturi de plătit25536120651203939.1843.774.59TOTAL pentru secțiunea 53553617575203939.1843.774.59Total fonduri împrumutate3743.774.59Total fonduri împrumutate374629. total fisa 341302730531751001000 Suma fondurilor proprii in cifra de afaceri 4796575595933.9433.26-0.68

Anexa 3

Bilanțul analitic al întreprinderii Kuban Interprisis LLC pentru 2011 (mii de ruble)

Numele articolelor Mii R. % la începutul anului la sfârșitul anului modificarea (+,-) ponderea în moneda bilanţului la începutul perioadei ponderea în moneda bilanţului la sfârșitul perioadei modificarea ponderii în bilanţ valuta 1345678 1. Active imobilizate1.1 Imobilizari 3800418638621.9619.56-2.561.2 Imobilizari necorporale 0000001.3 Alte active imobilizate 000000 TOTAL pentru sectiunea 13828418638622.1219.6-2.1219.6- 2. Active circulante2.1 Stocuri și cheltuieli 2029254851911,7211,910,122.2 Conturi de încasat (plăți după 12 luni) 00 00 0 02.3 Active cu vânzare lentă 2041254850711,7911,122.2 Conturi de creanță înainte de 12.12. 30914548323965,3567,992,642.5 Investiții financiare pe termen scurt0000002,6 Numerar 12785-420.280.400.122,7 Cele mai lichide active 12785-420.730.40-0.33 TOTAL pentru secțiunea 21347717181370477.8880.32.42 Total bilanț 17101502 3. Capital și rezerve3.1 Capitalul autorizat 101000.060.05-0.013.2 Capital suplimentar și de rezervă 5249541917030.3325.33-53.3 Rezultat reportat (pierdere neacoperită) 43246128180424.9928.35424.9928.335.647-1.357.547 TOTAL 55.3854.01-1.37 4. Datorii pe termen lung14796-510,850,45-0,45. Datorii pe termen scurt5.1 Fonduri împrumutate0000005.2 Conturi de plătit1225815971316843.7745.541.77TOTAL pentru secțiunea 51757519743316843.7745.541.77Total fonduri împrumutate17745.541.77Total fonduri împrumutate1745.541.77Total soldul 1743.2211974. fisa 173052139640911001000 Suma fondurilor proprii in circulatie 57557342158733.2634.311.05

Anexa 4

Bilanțul KubanInterprisis LLC în formă agregată pentru 2009-2011, mii de ruble.

ASSETValueLIABILITYValueLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadeiLa începutul perioadeiLa sfârșitul perioadei2009I. Active imobilizate37643635III. Capital si rezerve88358431II. Active circulante inclusiv: stocuri si costuri (210+220) toate celelalte active circulante9784 2076 770810495 2131 8364IV. Datorii pe termen lung 167163V. Datorii curente Credite si credite Toate celelalte elemente4546 0 45465536 0 5536SOLD 1354814130SOLD 13548141302010I. Active imobilizate36353828III. Capital si rezerve 84319583II. Active circulante inclusiv: stocuri si costuri (210+220) toate celelalte active circulante 10495 2131 836413477 2029 11448IV. Datorii pe termen lung 163 147 V. Datorii pe termen scurt Credite si credite Toate celelalte articole5536 0 55367575 0 7575SOLD 1413017305SOLD 14130173052011I. Active imobilizate38284215III. Capital si rezerve958311557II. Active circulante inclusiv: stocuri și costuri (210+220) toate celelalte active circulante13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Datorii pe termen lung 147 96V. Datorii curente Împrumuturi și credite Toate celelalte elemente7575 0 75759743 0 9743SOLD 1730521396SOLD 1730521396

Etichete: Conturi de încasat și de plătit Diplomă Finanțe, bani, credit

Dezvăluirea esenței economice a creanțelor și datoriilor, tipurile și metodele de analiză ale acestora. Dinamica indicatorilor de performanță ai organizației comerciale Keter LLC. Analiza stării conturilor de încasat și de plătit ale companiei și modalități de reducere a acesteia.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Munca de absolvent

Analiza creanțelor și datoriilor unei întreprinderi (folosind exemplul Keter LLC)

Introducere

1. Baze teoretice pentru analiza creanțelor și datoriilor întreprinderilor și modalități de reducere a acestora

1.1 Esența, tipurile și analiza creanțelor întreprinderilor

1.2 Esența și tipurile de conturi de plătit ale întreprinderilor, metode de analiză a acestora

1.3 Modalități de reducere a creanțelor și datoriilor, optimizarea acestora

2. Caracteristicile Keter LLC ca obiect de cercetare

2.1 caracteristici generaleși tipurile de activități ale întreprinderii

2.2 Structura managementului întreprinderii și funcțiile specialiștilor

2.3 Dinamica principalilor indicatori economici ai unei întreprinderi comerciale și situația financiară a acesteia

3. Analiza creanțelor și datoriilor Keter LLC cu propuneri de reducere a acestora

3.1 Analiza creanțelor întreprinderii, componența și structura acesteia

3.2 Analiza conturilor de plătit ale companiei în dinamică și structură

3.3 Propuneri de reducere a creanțelor și datoriilor unei întreprinderi

Concluzie

Bibliografie

indicator creditor creante comerciale

Introducere

Condițiile moderne de afaceri au confruntat organizațiile cu nevoia de a-și evalua în mod obiectiv situația financiară. În aceste condiții, menținerea unui nivel acceptabil de stabilitate financiară a unei organizații, care se dezvoltă, de regulă, într-un mediu concurențial nefavorabil, depinde de primirea la timp a fondurilor de la clienți și de posibilitatea amânării în siguranță a plăților pe termen scurt. obligatii. Dinamica și structura creanțelor și datoriilor sunt în mare măsură legate de conduita analiză financiară, monitorizarea continuă a calității tranzacțiilor de decontare și controlul asupra implementării disciplinei de plată.

Un stimulent suplimentar pentru studierea problemelor de organizare a analizei și controlului creanțelor și datoriilor îl reprezintă procesele de globalizare și internaționalizare a economiei care se desfășoară în mod activ în prezent. Mulți economiști interni și străini au contribuit la elaborarea prevederilor pentru analiza creanțelor și datoriilor. Aceasta determină relevanța acestei teze.

Scopul tezei este un studiu cuprinzător al principiilor teoretice, organizatorice și metodologice ale analizei creanțelor și datoriilor, care oferă soluția unor probleme importante care sunt esențiale pentru managementul activităților financiare și economice ale organizației.

Pe baza scopului studiului, în lucrare au fost stabilite următoarele sarcini:

Sistematizați aparatul conceptual și, folosind noi criterii de clasificare, identificați tipuri de creanțe și datorii; identificați ordinea de interacțiune a blocurilor individuale în sistemul de analiză cuprinzătoare a creanțelor și datoriilor;

Determinați scopurile și obiectivele analizei creanțelor și datoriilor; studierea bazei informaționale și organizatorice a creanțelor și datoriilor;

Dezvăluie abordări analitice pentru justificarea sumei optime de creanțe și datorii;

Aplicarea unei metodologii de analiză a creanțelor și datoriilor unei întreprinderi;

Pe baza muncii practice, elaborați concluzii și recomandări pentru optimizarea creanțelor și datoriilor unei anumite întreprinderi.

Obiectul tezei este întreprinderea Keter LLC.

Introducerea fundamentează relevanța temei luate în considerare, prezintă scopul și obiectivele acestuia și trece în revistă structura tezei.

Primul capitol reflectă fundamentele teoretice ale esenței, tipurilor și analizei creanțelor și creditorilor și optimizării.

Al doilea capitol oferă o descriere a Keter LLC ca obiect de studiu: sunt reflectate tipurile sale de activități, structura de management și sunt caracterizate dinamica principalilor indicatori economici și a situației financiare.

Al treilea capitol reflectă rezultatele analizei creanțelor și datoriilor Keter LLC cu propuneri de reducere a acestora. Concluzia relevă principalele rezultate ale analizei și reflectă posibilele rezerve pentru gestionarea analizei creanțelor și datoriilor Keter LLC.

Lista de referințe conține materiale utilizate în redactarea tezei: regulamente, manuale, periodice, materiale pentru conferințe.

Teza a fost realizată pe baza studierii lucrărilor economiștilor autohtoni și străini, a datelor din periodice și materiale de la Keter LLC.

1 . Baze teoretice pentru analiza creanțelor și datoriilor întreprinderilor și modalități de reducere a acestora

1.1 Esența, tipurile și analiza creanțelor întreprinderilor

Toate organizațiile încearcă să vândă bunuri cu plată imediată, dar cerințele competitive le obligă să accepte plăți amânate, rezultând conturi de încasat.

Prin conturi de încasat se înțelege datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate sau serviciile furnizate, datoria persoanelor responsabile pentru sumele emise acestora etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Abordări ale conceptului de creanțe de către diferiți autori sunt reflectate în Tabelul 1.

Tabelul 1 - Definiții ale creanțelor în demersurile diferiților autori

		Definiție și semne

	„Enciclopedică financiară și de credit Dicţionar"	Conturile de încasat sunt: 1) cuantumul datoriilor datorate organizatiei de la persoane juridice si persoane fizice ca urmare a raporturilor economice dintre acestea; 2) facturi datorate în legătură cu bunurile în cadrul unui împrumut comercial.
	I. A. Blank	Conturile de încasat au o dublă natură. Pe de o parte, creșterea „normală” a conturilor de încasat indică o creștere a veniturilor potențiale și o creștere a lichidității. Pe de altă parte, nu orice sumă de creanțe este acceptabilă pentru o întreprindere, deoarece O creștere a creanțelor nejustificate poate duce și la o pierdere de lichiditate

	V. V. Kovalev	Un element foarte dinamic al capitalului de lucru, dependent în mod semnificativ de politica companiei față de clienți. Întrucât creanțele reprezintă imobilizarea capitalului de rulment propriu, i.e. în principiu, este neprofitabilă pentru întreprindere. Concluzia evidentă este că ar trebui redusă cât mai mult posibil. Teoretic, conturile de încasat pot fi reduse la minimum, cu toate acestea, acest lucru nu se întâmplă din multe motive
	Kreinina M.N.	Conturile de încasat reprezintă unul dintre elementele (de obicei semnificative cantitativ) ale activelor curente ale unei întreprinderi
	Cod Civil RF
	PBU 9/99 „Venituri ale organizației”	Datoria este considerată de încasat atunci când activele sunt transferate, dar nu sunt plătite. Suma de primire a creanțelor este determinată în funcție de prețul și condițiile stabilite prin acordul dintre organizație și cumpărător, ținând cont de reduceri (marje)
	N. P. Kondrakov, Yu.A.Babaev	Conturi de încasat înseamnă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele emise acestora în cont etc.)
	V.B. Ivashkevich și I.M. Semenov	Conturile de creanță sunt definite ca fiind suma datoriilor datorate unei organizații de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a relațiilor economice dintre acestea. sau. cu alte cuvinte, deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a organizațiilor și utilizarea acestora de către alte organizații sau persoane
	G.M. Kolpakova	Conturile de încasat sunt un element al capitalului de lucru. suma datoriilor datorate organizatiei de la persoane juridice sau persoane fizice
	Kolb R.W., Rodriguez R.J.	Conturile de încasat sunt fonduri care sunt datorate companiei ca urmare a vânzărilor, dar care nu au fost încă plătite.

În contabilitate, conturile de încasat înseamnă de obicei drepturi de proprietate, care sunt unul dintre obiecte drepturi civile. Potrivit articolului 128 din Codul civil al Federației Ruse: „Obiectele drepturilor civile includ lucruri, inclusiv bani și valori mobiliare, alte bunuri, inclusiv drepturi de proprietate; lucrări și servicii; informație; rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora; beneficii intangibile”.

În consecință, dreptul de a primi creanțe este un drept de proprietate, iar creanța în sine este tratată ca proprietate asupra activelor, deoarece activele includ proprietăți și drepturi. Aceasta înseamnă că, ca activ, trebuie să îndeplinească următoarele condiții: trebuie să aducă beneficii economice în viitor; să fie la dispoziția unei entități economice care le-ar putea folosi în mod liber la propria discreție sau le-ar putea vinde; să fie rezultatul tranzacțiilor efectuate anterior.

Formarea creantelor rezulta din prezenta relatiilor contractuale cu contrapartidele cand momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrare, servicii) si plata acestora nu coincid in timp.

Următoarele tipuri de obligații pot fi clasificate drept conturi de creanță:

cambii;

Bonuri de depozit;

Avansuri pentru care nu se livrează bunuri și servicii;

Datorii din contracte încheiate (vânzări pe credit);

Combaterea livrărilor de barter neexecutate;

Datoria fondatorilor;

Calcule pentru daune, inclusiv calcule pentru titluri executorii si service in garantie.

Compoziția indicatorilor în care conturile de încasat trebuie prezentate în situațiile financiare este prezentată în Tabelul 2.

Tabelul 2 - Compoziția tipurilor de conturi de încasat în situațiile financiare în conformitate cu PBU 4/99

Conturile de încasat pot fi considerate în trei sensuri: în primul rând, ca mijloc de rambursare a conturilor de plătit, în al doilea rând, ca parte a produselor vândute clienților și în al treilea rând, ca un element al activelor circulante, o parte importantă a capitalului de lucru al organizației.

Conturile de creanță sunt împărțite în diferite tipuri în funcție de conținutul economic al obligațiilor, de durata (perioada de prestare) și de oportunitatea plății.

Clasificarea creanțelor în conformitate cu criteriile lor de clasificare este prezentată în Figura 1.

Astfel, conturile de încasat pot fi clasificate după trei criterii.

Figura 1. Clasificarea creanțelor

După durată, datoria este împărțită în pe termen scurt și pe termen lung. Conturile de creanță sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor este de cel mult 12 luni de la data raportării. Restul de creanțe sunt prezentate ca pe termen lung.

Pe baza oportunității plății, conturile de creanță pot fi împărțite în normale și restante. O datorie pentru care încă nu a sosit termenul de plată este considerată normală. Datoria pentru bunuri, lucrări și servicii neachitate în termenul stabilit prin contract se consideră restante.

Conturile restante pot fi îndoielnice sau necolectabile. Legislația fiscală definitie data datorie îndoielnică: „Datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenul stabilit prin contract și nu este garantată prin gaj, fidejusiune; , sau garanție bancară.”

Creantele neperformante sunt acele datorii fata de organizatie pentru care termenul de limitare a expirat, precum si acele datorii pentru care obligatia a fost incetata din cauza imposibilitatii indeplinirii acesteia, sau in baza unui act. agenție guvernamentală sau lichidare.

În esență, conturile de încasat pot fi împărțite în două tipuri: normale și nejustificate. Convențională presupune eliberarea unui împrumut comercial pe o anumită perioadă cu rambursare la timp și este planificată. Unul nejustificat apare ca urmare a încălcării de către debitor a termenelor de decontare și afectează negativ starea financiară a întreprinderii.

Metodele de analiză a creanțelor sunt un studiu al creanțelor de la o întreprindere, bazat pe o abordare dialectică a studiului proceselor financiare ale unei întreprinderi în dezvoltare, începând din momentul formării.

Pentru a rezolva problemele analizei conturilor de încasat, se folosesc o serie de metode speciale pentru a obține o evaluare cantitativă aspecte individuale activitatile intreprinderii.

Obiectivele imediate ale analizei conturilor de încasat includ următoarele:

Contabilitatea corectă, completă și la timp a fluxurilor de numerar și a tranzacțiilor fluxurilor de numerar;

Monitorizarea conformității cu numerarul și disciplina de plată și decontare;

Determinarea structurii creanțelor pe scadență, pe tip de creanță, după gradul de justificare a creanței;

Determinarea componenței și structurii creanțelor restante, a ponderii acesteia în volumul total al creanțelor;

Identificarea structurii de date a furnizorilor pentru documente de decontare neachitate, furnizori pentru cambii restante, furnizori pentru credite comerciale primite, stabilirea fezabilității și legalității acestora;

Identificarea volumului și structurii datoriilor la cambii, la creanțe, la avansuri emise, la datorii apărute ca urmare a decontărilor cu alți debitori etc.;

Determinarea cauzelor apariției lor și a posibilelor modalități de eliminare a acestora;

Determinarea corectitudinii decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cu alți debitori, precum și a posibilității de încasare a datoriilor (prin decontări bănești sau nemonetare sau deplasări în justiție) de la debitori.

Analiza conturilor de încasat este destul de importantă, deoarece schimbările în volumul, componența și structura acestora au un impact foarte semnificativ asupra stării financiare a unei organizații comerciale (întreprinderi) și se bazează în mare parte pe datele din formularele nr. 1 „Banțul contabil” și Nr. 5 „Anexă la bilanțul contabil” și, de asemenea, parțial - pe datele din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere” din situațiile contabile (financiare).

Până în prezent, în literatura de specialitate a mulți autori, cum ar fi Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shakhbazyan E.M., Kulizbakov B.K. iar altele oferă multe abordări diferite la analiza conturilor de încasat (Tabelul 3).

Tabelul 3 - Metode interne de analiză a creanțelor întreprinderilor

	Dispoziții de bază	Avantaje	Defecte	Particularități

IAD. Sheremet	Evaluarea generală a dinamicii volumului de creanțe în general și pentru elemente individuale.	Disponibilitate (formularele nr. 1 și 5 ale situațiilor financiare sunt suficiente pentru analiză) Ușurință în utilizare
B.K. Kulizbakov	Stabilirea naturii creanţelor după momentul apariţiei lor, analizarea dinamicii acestora.Analiza datoriilor după componenţa debitorilor care ocupă ponderea predominantă. Stabilirea creanțelor neperformante pentru a determina valoarea posibilă a provizionului și a estima valoarea reală și vechimea ponderată a creanțelor.	Ușor de folosit.	Analiza creditorilor nu este furnizată. Această tehnică este acceptabilă în scopuri interne. managementul organizației, deoarece necesită informații detaliate despre debitori.	Metodologia se bazează pe grupări de creanțe, se presupune o abordare individuală a lucrului cu debitorii, luând în considerare datoria fiecăruia în mod individual și elaborând soluții pentru cooperarea ulterioară.

	Luarea deciziilor privind acordarea de reduceri pentru accelerarea decontărilor, vânzarea creanțelor etc. pe baza rezultatelor analizei
A.A. Maksyutov	Variind creanţe de încasat conform metodei Pareto. Formarea unui portofoliu de debitori și calculul perioadei medii de rambursare pentru întregul portofoliu, clasarea debitorilor în funcție de acest indicator. Calculul sumei investiției în creanțe. Analiza raporturilor conturilor de încasat	Abordare multilaterală. Contabilitatea „costurilor asociate”. Vizibilitate. Aplicarea unei grupări complexe de debitori. Identificarea celor mai mari debitori	Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al unei organizații, deoarece necesită informații detaliate despre debitori Metodologia se bazează pe analiza datelor din tendințele trecute	Contabilizarea „costurilor asociate”. Se introduce un fel de „benchmark” - perioada medie de rambursare pentru întregul portofoliu de debitori, ceea ce face posibilă clasificarea eficientă a debitorilor. Se presupune că contabilizarea „costurilor asociate”
MÂNCA. Shahbazyan	Determinarea structurii și dinamicii tipurilor de creanțe. Analiza ciclului de producție și comercial al organizației. Determinarea ratei de rambursare a anumitor tipuri de creanțe. Determinarea perioadei optime de reducere a cifrei de afaceri a creantelor in vederea realizarii obiectivelor stabilite pentru organizatie. Estimarea costurilor de finanțare în funcție de perioada de rulaj a creanțelor. Întocmirea unui registru al creantelor învechite Dezvoltarea măsurilor de rambursare a datoriei celor mai mari debitori	Rezultatele analizei ne permit să presupunem în mod rezonabil ce tipuri de creanțe pot fi considerate din punctul de vedere al posibilității reducerii acestora. Complexitate. Fiecare etapă este descrisă în detaliu	Intensitatea muncii. Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al unei organizații, deoarece necesită informații detaliate despre debitori. Metodologia se bazează pe analiza datelor din tendințele trecute	Structura conturilor de încasat în scopul acestui calcul este următoarea: TVA, cost de producție, profit
O.V. Efimova	Analiza ratei (ponderea creanțelor în activele circulante, analiza structurii acesteia, analiza stării calitative a creanțelor, evaluarea dinamicii datoriilor îndoielnice). Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Ușor de folosit. Vizualizare (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).	Metodologia se bazează pe analiza datelor de raportare, i.e. tendinte din trecut	Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor

Studiind metodele enumerate pentru analiza obligațiilor organizației, au fost identificate următoarele puncte:

Concentrându-ne pe analizarea situației din trecut (analiza retrospectivă), nici o singură tehnică nu presupune urmărirea promptă a modificărilor datoriei și reacția la acestea în timp real;

Aceste metode folosesc indicatori caracteristici contabilității rusești, și nu IFRS, în timp ce acesta din urmă în condiții moderne este mai progresiv;

Metodele se dublează adesea între ele.

Este demn de remarcat o serie de caracteristici care sunt caracteristice tuturor metodelor, de exemplu, se utilizează analiza raportului, dar ratele financiare depind în mare măsură de politicile contabile ale organizației. În plus, coeficienții aleși ca bază de comparație nu sunt optimi, deoarece nu surprind caracteristicile factorilor și elementelor implicate în calculele acestora (de exemplu, este dificil de estimat valoarea reală de piață a datoriilor). La aplicarea metodei de repartizare a creantelor pe vechime, care este prezenta in toate metodele, fluctuatiile sezoniere sau ciclice complica analiza si pot duce la concluzii eronate.

Analiza începe cu un studiu al volumului, compoziției, structurii și dinamicii creanțelor.

Pe baza rezultatelor calculelor, se trag concluzii cu privire la impactul asupra abaterii sumei totale a creanțelor unei organizații comerciale a modificărilor sumelor creanțelor pe termen lung în general, creanțelor pe termen scurt în general și elemente individuale și se face o evaluare a modificărilor în structura creanțelor care au avut loc în anul de raportare.

O atenție deosebită se acordă modificărilor cuantumului și ponderii creanțelor pe termen lung, deoarece creșterea acestora poate fi caracterizată ca un fenomen negativ, întrucât creanțele pe termen lung implică deturnarea fondurilor din circulație pentru o perioadă lungă de timp și sunt de obicei asociate cu o mai mare risc decât datoria de creanțe pe termen scurt.

Tabelul conține toate elementele disponibile pentru conturi de încasat și toate elementele disponibile pentru conturi de plătit, determină volumele totale de conturi de încasat și conturi de plătit, după care sunt comparate și se determină soldul pasiv sau activ al conturilor de încasat și conturi de plătit.

Un sold pasiv este excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat. Un surplus este excesul conturilor de încasat față de conturile de plătit. După determinarea activului sau echilibru pasiv ambele părți ale tabelului sunt egalizate prin adăugarea soldului activ (pasiv) și a totalului conturilor de plătit (de încasat). Numărul rezultat este plasat în linia „Sold”. Pe partea opusă, unde nu există sold, rezultatul din linia „Total” este transferat pe linia „Sold”.

Trebuie remarcat faptul că cea mai optimă situație este considerată a fi egalitatea conturilor de încasat și de plătibile, deoarece conturile de plătit sunt sursa de finanțare a creanțelor. O situație mai puțin optimă este asociată cu prezența unui sold pasiv, care este considerat un fel de sursă suplimentară de finanțare, deși nu este în întregime de încredere. Cea mai puțin optimă situație se datorează existenței unui excedent, care poate fi caracterizat ca un fel de deturnare suplimentară a fondurilor din circulație.

În cadrul analizei soldului conturilor de creanță se identifică motivele apariției unui sold activ sau pasiv și se determină impactul asupra abaterii acestuia a modificărilor în fiecare post de creanțe.

Următorul pas este analiza perioadei medii de rambursare a creanțelor, calculată folosind următoarele formule.

Cifra de afaceri conturi de creanțe, creanțele, în cifra de afaceri, se calculează folosind formula (1):

DZ - suma medie anuală a conturilor de încasat

Afișează câte cifre de afaceri a investit fiecare rublă în creanțele efectuate în cursul anului.

Perioada de rambursare a creanțelor, Pdz, în zile, se calculează folosind formula (2):

Ponderea creanțelor în volumul total al activelor circulante, Dz, procentual, se calculează folosind formula (3):

unde TA este valoarea activelor circulante.

Ponderea creanțelor îndoielnice, Ddz.som, ca procent, se calculează folosind formula (4):

O creștere a perioadei medii de rambursare a creanțelor este, de obicei, un semn al liberalizării politicii de credit a întreprinderii, care, de regulă, duce la o creștere a volumelor de vânzări, dar și pierderile la creanțele neperformante cresc semnificativ. Și, dimpotrivă, o scădere a perioadei medii de rambursare a conturilor de încasat indică de obicei o înăsprire a politicii de credit a întreprinderii, care, de regulă, duce la o reducere a volumelor de vânzări, dar și pierderile din creanțele neperformante sunt reduse semnificativ.

Etapa finală a analizei este studiul impactului modificărilor din conturile de creanțe asupra stării financiare a unei organizații comerciale prin principalele sale caracteristici: starea proprietății, stabilitatea financiară, solvabilitatea și lichiditatea, activitatea de afaceri.

Calculele impactului modificărilor valorii creanțelor asupra abaterii valorii fiecărui indicator specific al evaluării stării proprietății, stabilității financiare, solvabilității și lichidității, precum și al activității de afaceri pot fi efectuate folosind metodele deterministe adecvate. analiza factorilor.

Raportul dintre ritmul de creștere a datoriei ne permite să tragem o concluzie despre nevoile de surse de finanțare (dacă creanțele cresc mai repede, atunci nevoia de finanțare crește). O creștere a creanțelor este justificată din punct de vedere economic dacă veniturile și numerarul cresc, iar stocurile cresc ușor.

La finalul analizei creanțelor, pe baza sistematizării rezultatelor intermediare ale analizei, se face o concluzie generală despre gradul de raționalitate a structurii acestora, relația lor între ele, perioadele de rambursare, precum și impactul modificări ale valorilor acestora asupra stării financiare a întreprinderii.

1.2 Esența și tipurile de conturi de plătit ale întreprinderilor, metode de analiză a acestora

Întrucât conturile de plătit servesc drept una dintre sursele de fonduri de care dispune organizația debitoare, aceasta este prezentată în partea de pasiv a bilanțului.

Creditorii pot fi diverse persoane fizice și juridice față de care întreprinderea are datorii (obligații) care sunt supuse plății (rambursării).

Conturile de plătit sunt datoria unei anumite organizații față de alte organizații, antreprenori individuali, către persoane fizice, inclusiv proprii angajați, formate la efectuarea plăților pentru stocurile achiziționate, lucrări și servicii, la efectuarea plăților la buget, la efectuarea plăților pentru salarii etc.

Putem spune că conturile de plătit este una dintre sursele împrumutate de acoperire a activelor circulante. Astfel, pot apărea conturi de plătit dacă materialele sunt primite de o organizație înainte ca aceasta să le plătească.

Tabelul 4 - Definițiile conturilor de plătit în abordările diferiților autori

		Definiție și semne
	„Financial și de credit Dicţionar enciclopedic"	Conturile de plătit este un tip de obligație care caracterizează valoarea datoriilor datorate pentru plată în favoarea altor persoane
	V. V. Kovalev	Conturile de plătit sunt datoria unei organizații față de alte organizații. antreprenori individuali, persoane fizice, inclusiv proprii angajați, formate la efectuarea plăților pentru stocurile achiziționate, lucrări și servicii, la efectuarea plăților la buget, precum și la efectuarea plăților pentru salarii
	Dicționar economic modern	Conturile de plătit sunt fonduri atrase temporar de o întreprindere, organizație, instituție care pot fi returnate creditorilor într-un interval de timp specificat.
	Codul civil al Federației Ruse	Datoria este o obligație neîndeplinită care poate decurge dintr-un acord încheiat între participanții la activități comerciale, ca urmare a producerii unui prejudiciu, precum și din alte motive (clauza 2 din articolul 307)
	PBU 9/99 „Venituri ale organizației”	O datorie este considerată plătibilă atunci când activele sunt primite, dar nu sunt plătite. Suma de primire a conturilor de plătit se determină pe baza prețului și condițiilor stabilite prin acordul dintre organizație și cumpărător, ținând cont de reducerile (marajele) prevăzute în contract, de diferența de sumă.
	Brigham Y., Gapensky L.	Conturile de plătit reprezintă cea mai importantă parte a datoriei pe termen scurt, reprezentând aproximativ 40% din pasivele pe termen scurt ale întreprinderii nebancare medii. Această pondere poate fi mai mare pentru firmele mai mici, care nu sunt întotdeauna capabile să utilizeze alte surse de finanțare disponibile firmelor mai mari.
	Kreinina M. N.	Conturile de plătit sunt una dintre sursele împrumutate de acoperire a activelor circulante (semnificative ca sumă)
	Kolb R.W., Rodriguez V.J.	Conturile de plătit apar ca urmare a acordării de credit comercial (comercial), de ex. atunci când o companie primește un produs sau serviciu fără plata imediată în numerar

Pentru a recunoaște conturile de plătit în contabilitate, trebuie îndeplinite următoarele condiții: trebuie să fie prezent probabilitate mare Beneficii economice(încasări sau ieșiri) asociate cu datoria și valoarea datoriei pot fi evaluate în mod fiabil.

Conturile de plătit se clasifică în funcție de conținutul obligațiilor, de durata și de posibilitatea îndeplinirii obligațiilor. Tipurile de conturi de plătit sunt prezentate în Figura 2.

Figura 2. Clasificarea conturilor de plătit

Conform conținutului obligațiilor întreprinderii, conturile de plătit pot fi asociate cu achiziționarea de stocuri, lucrări, servicii (datorii pentru produse achiziționate, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv sume pentru cambii prezentate la plată) și nu au legătură cu aceasta. (datorii pentru decontări cu bugetul, datorii către filiale și companii dependente, către personalul organizației, către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor, alte datorii).

În ceea ce privește împărțirea conturilor de plătit pe termen lung și pe termen scurt, trebuie menționate următoarele. Într-un sens larg, conturile de plătit includ orice datorie pe care o organizație o datorează cuiva.

Datoria pe termen lung se referă la datoria aferentă împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung. Dar se știe că împrumuturile și creditele din contabilitatea și raportarea rusă sunt separate de conturile de plătit și sunt clasificate ca datorii pe termen lung și pe termen scurt. Cu toate acestea, în multe surse literare, din punct de vedere economic și juridic, toate tipurile de obligații împrumutate și de credit sunt incluse în conturile de plătit.

Conturile de plătit sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor este de cel mult 12 luni de la data raportării.

Dacă este posibilă îndeplinirea obligațiilor față de creditori, datoria poate fi împărțită în normale și restante.

În același timp, se pot distinge două tipuri de datorii ca parte a contului de plătit restante: datoria pentru care termenul de prescripție nu a expirat și datoria nerevendicată (cu un termen de prescripție expirat).

La această clasificare putem adăuga că printre obligațiile oricărei organizații putem distinge condiționat datoria urgentă (datoria la buget pentru salarii, asigurări socialeși garanție) și ordinare (datorii față de filiale și afiliate, avansuri primite, facturi de plătit, alți creditori; datorii față de furnizori). Această clasificare este adesea folosită în analiza economică. Dacă conturile de încasat reprezintă de fapt o componentă a fondurilor proprii ale întreprinderii, atunci conturile de plătit reprezintă de fapt o componentă a fondurilor împrumutate. trasatura comuna conturile de plătit și de încasat este că acestea se bazează pe intervalul de timp dintre tranzacția cu mărfuri și plata acesteia.

Regulile de bază pentru contabilizarea conturilor de plătit includ: identificarea în timp util și completă a debitorilor organizației, reflectarea fiabilă și rezonabilă a creanțelor și datoriilor în conturile contabile și de raportare, contabilizarea rambursării datoriilor și respectarea regulilor de anulare a datoriilor neperformante ale ambelor. tipuri.

În conformitate cu Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/99 (denumită în continuare PBU 4/99), în situațiile financiare, activele și pasivele trebuie prezentate cu o împărțire în funcție de perioada de scadență (rambursare) pe termen scurt și pe termen lung.

Compoziția indicatorilor în care conturile de plătit trebuie prezentate în situațiile financiare este prezentată în Tabelul 5.

Tabelul 5 - Compoziția tipurilor de conturi de plătit în situațiile financiare în conformitate cu PBU 4/99

Formele de raportare existente ale organizațiilor reflectă:

Informații despre conturile de plătit - în Bilanț (formular nr. 1);

Soldul creanțelor și datoriilor cu o defalcare pe tip și scadență și date privind mișcarea tipurilor de datorii (adică soldul la începutul și la sfârșitul anului) - în secțiunea „Creanțe și datorii” din Anexa la bilanţul (formular nr. 5).

Soldurile debitoare și creditoare identificate pentru fiecare contraparte constituie creanțele și, respectiv, datoriile întreprinderii. La întocmirea rapoartelor, este important de reținut că situațiile contabile nu permit compensări între elementele de activ și pasive.

În concluzie, se poate afirma că management adecvat conturile de încasat și de plătit asigură companiei plățile la timp și disponibilitatea fondurilor pentru muncă și servicii.

Metodele de analiză a conturilor de plătit sunt un studiu al conturilor de plătit ale unei întreprinderi, bazat pe studiul proceselor financiare ale întreprinderii.

O serie de metode speciale sunt utilizate pentru a analiza conturile de plătit.

Analiza conturilor de plătit este destul de importantă, deoarece modificările volumului, compoziției și structurii acestora au un impact foarte semnificativ asupra stării financiare a unei organizații comerciale (întreprinderi) și se bazează în mare parte pe datele din formularele nr. 1 „Bilanț” și Nr. 5 „Anexă la bilanțul contabil” și, de asemenea, parțial - pe datele din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere” din situațiile contabile (financiare).

Tabelul 6 - Metode interne de analiză a conturilor de plătit ale întreprinderilor

	Dispoziții de bază	Avantaje	Defecte	Particularități
IAD. Sheremet	Evaluarea generală a dinamicii volumului conturilor de plătit în caz și pentru articole individuale. Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Disponibilitate (formularele nr. 1 și 5 ale situațiilor financiare sunt suficiente pentru analiză). Ușurință în utilizare	Metodologia în sine nu este descrisă suficient; unele etape nu sunt dezvăluite sau detaliate. Metodologia se bazează pe analiza datelor de raportare, i.e. tendinte din trecut	Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor
Kulizbakov B.K.	Stabilirea naturii conturilor de plătit în funcție de momentul apariției acestora, analizarea dinamicii acestora. Analiza datoriei prin componența creditorilor care ocupă o pondere predominantă. Stabilirea creanțelor neperformante pentru a determina valoarea posibilă a provizionului și estimarea valorii reale și a vechimii ponderate a conturilor de plătit. Luarea unei decizii cu privire la vânzarea conturilor de plătit și altele pe baza rezultatelor analizei	Ușor de folosit. Vizualizare (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).	Nu este furnizată analiza creditorilor. Metodologia se bazează pe analiza datelor din tendințele trecute	Metodologia se bazează pe grupuri de conturi de plătit Se așteaptă o abordare individuală în lucrul cu creditorii, luând în considerare datoria fiecăruia în mod individual și elaborând soluții pentru cooperarea ulterioară
Shakhbazyan E.M.	Determinarea structurii și dinamicii tipurilor de conturi de plătit. Analiza ciclului de producție și comercial al organizației. Determinarea ratei de rambursare a anumitor tipuri de conturi de plătit. Determinarea perioadei optime de reducere a cifrei de afaceri a conturilor de plată în vederea atingerii obiectivelor stabilite pentru organizație. Estimarea costurilor de finanțare în funcție de perioada de rulaj a conturilor de plătit. Întocmirea unui registru al conturilor de plătite vechi. Dezvoltarea măsurilor de rambursare a datoriei celor mai mari creditori	Rezultatele analizei ne permit să presupunem în mod rezonabil ce tipuri de conturi de plătit pot fi considerate din punctul de vedere al posibilității reducerii acestora. Complexitate. Fiecare etapă este descrisă în detaliu	Intensitatea muncii. Această tehnică este acceptabilă în scopul managementului intern al unei organizații, deoarece necesită informații detaliate despre creditori. Metodologia se bazează pe analiza datelor din tendințele trecute	Această tehnică vă permite să identificați fondurile care aparțin efectiv organizației și fondurile pe care aceasta din urmă trebuie să le plătească statului la plata facturilor de către clienți pentru produsele vândute.
Efimova O.V.	Analiza ratei (ponderea conturilor de plătit în activele circulante, analiza structurii acesteia, analiza stării calitative a conturilor de plătit, evaluarea dinamicii datoriilor îndoielnice). Analiza conturilor de plătit folosind algoritmul de mai sus. Compararea rezultatelor analizei creantelor si datoriilor	Ușurință în utilizare Vizualizare (lucrarea cu date rezumate într-un tabel).		Se pune accent pe necesitatea de a compara rezultatele analizei creantelor si datoriilor

Analiza începe cu un studiu al volumului, compoziției, structurii și dinamicii conturilor de plătit.

Pe baza rezultatelor calculelor, se trag concluzii cu privire la impactul asupra abaterii sumei totale a conturilor de plătit ale unei organizații comerciale a modificărilor sumelor conturilor de plătit pe termen lung în general, a conturilor de plătit pe termen scurt în general și individuale. elemente și se face o evaluare a modificărilor în structura conturilor de plătit care au avut loc în anul de raportare.

O atenție deosebită se acordă modificărilor cuantumului și cotei debitelor pe termen scurt, deoarece creșterea acestora poate fi caracterizată ca un fenomen negativ, deoarece conturile de plătite pe termen scurt sunt de obicei asociate cu un risc mai mare decât cele pe termen lung, deoarece necesită rambursare mai devreme.

Se întocmește și se analizează apoi un bilanț al conturilor de încasat și de plătit, deoarece conturile de plătit sunt considerate o sursă de finanțare pentru conturile de încasat.

Următorul pas este analiza perioadei medii de rambursare a conturilor de plătit, calculată folosind următoarele formule.

Cifra de afaceri din conturile de plată, OKz, în cifra de afaceri, se calculează folosind formula (5):

unde B este venitul din vânzări;

KZ - suma medie anuală a conturilor de plătit

Afișează câte cifre de afaceri a investit fiecare rublă în conturile de plată efectuate în cursul anului.

Perioada de rambursare pentru conturile de plătit, Pkz, în zile, se calculează folosind formula (6):

Ponderea conturilor de plătit în volumul total al fondurilor împrumutate, Dkz, ca procent, se calculează folosind formula (7):

unde ZS este suma totală a fondurilor împrumutate.

Analiza indicatorilor calculați se realizează în dinamică, în comparație cu datele de la întreprinderi similare, valorile medii ale industriei și, de asemenea, între ele.

O creștere a perioadei medii de rambursare a conturilor de plătit este de obicei considerată un semn al unei deteriorări a solvabilității unei întreprinderi, totuși, pe de altă parte, menținerea în circulație a fondurilor destinate rambursării acesteia pentru o perioadă mai lungă de timp contribuie la o creștere a eficienta activitatilor sale financiare si economice. Și, invers, o reducere a perioadei medii de rambursare a conturilor de plătit indică, de obicei, o îmbunătățire a solvabilității întreprinderii, dar fondurile utilizate pentru rambursarea acestora sunt retrase din circulație mai devreme, ceea ce duce la o scădere a eficienței sale financiare și financiare. activitati economice.

În acest caz, este recomandabil ca perioada de rambursare a creanțelor să nu depășească perioada de rambursare pentru conturile de plătit.

Etapa finală a analizei este studiul impactului modificărilor conturilor de plăți asupra stării financiare a unei organizații comerciale prin principalele sale caracteristici: starea proprietății, stabilitatea financiară, solvabilitatea și lichiditatea, activitatea de afaceri.

Calculele impactului modificărilor cuantumului conturilor de plătit asupra abaterii valorii fiecărui indicator specific al evaluării stării proprietății, stabilității financiare, solvabilității și lichidității, precum și al activității de afaceri pot fi efectuate folosind metodele deterministe adecvate. analiza factorilor.

În timpul analizei, rata de creștere a conturilor de plătit poate fi comparată cu rata de creștere a monedei din bilanţ. Dacă bilanţul creşte într-un ritm mai rapid, atunci stabilitatea organizaţiei nu scade.

Corelația dintre ratele de creștere a datoriilor ne permite să tragem o concluzie despre nevoile de surse de finanțare.

La finalul analizei conturilor de plătit, pe baza sistematizării rezultatelor intermediare ale analizei, se face o concluzie generală cu privire la gradul de raționalitate a structurii acestora, relația lor între ele, perioadele de rambursare, precum și impactul. de modificări ale valorilor acestora asupra stării financiare a întreprinderii.

1.3 Modalități de reducereconturi de încasat și de plătit, optimizarea acestora

Găsirea modalităților de reducere a conturilor de încasat și de plătit și optimizarea acestora reprezintă o parte importantă a gestionării situației financiare a întreprinderilor.

Drobozina L.A. 26 constată că analiza și gestionarea creanțelor prezintă o importanță deosebită în perioadele de inflație, când o astfel de imobilizare a capitalului de rulment propriu devine deosebit de neprofitabilă. Gestionarea conturilor de încasat afectează direct profitabilitatea companiei și determină politici de reducere și creditare pentru cumpărătorii cu performanțe scăzute, modalități de accelerare a încasării datoriilor și de reducere a creanțelor, precum și alegerea termenilor de vânzare care asigură un flux de numerar garantat.

Pavlova L.N. 25 evidențiază următoarele tehnici de gestionare a creanțelor:

Contabilitatea comenzilor;

Intocmirea facturilor;

Și stabilirea naturii creanțelor.

Potrivit T.V.Teplova 37, printre punctele de luat în considerare se numără unele care necesită o atenție deosebită, de exemplu, necesitatea de a găsi modalități de reducere a perioadei medii de timp dintre finalizarea unei vânzări de bunuri și emiterea unei facturi către cumpărător.

Stoyanova E.S.31 stabilește că, pentru a îmbunătăți eficiența gestionării conturilor de încasat, este, de asemenea, necesar să se evalueze posibilele costuri asociate cu conturile de încasat, adică pierderea profiturilor din neutilizarea fondurilor în loc de a le investi.

Ryndin A.G., Shamaev G.A. 30 stabilesc că gestionarea creanțelor este asociată cu două tipuri de rezerve de timp - pentru emiterea unei facturi și trimiterea prin poștă. Timpul de emitere a facturii este numărul de zile de la trimiterea mărfii către cumpărător până la trimiterea facturii. Evident, compania ar trebui să trimită facturi în același timp cu mărfurile. Termenul de livrare postala este intre intocmirea facturii si primirea acesteia de catre cumparator. Timpul de tranzit poștal poate fi redus prin descentralizarea facturării și a trimiterii poștale (folosind un serviciu de corespondență urgentă pentru facturi mari și livrând în intervalul de timp stipulat sau oferind reduceri pentru plățile în avans).

Gestionarea conturilor de încasat, conform lui V.L. Bykadorov, P.D. Alekseev 27, presupune, în primul rând, controlul asupra rulajului fondurilor în decontări.

Accelerarea cifrei de afaceri în dinamică este considerată o tendință pozitivă. Selecția potențialilor cumpărători și determinarea condițiilor de plată pentru bunurile prevăzute în contracte sunt de mare importanță.

Potrivit Blank I.A. 11, cele mai comune metode de a influența debitorii să plătească datorii sunt trimiterea de scrisori, apeluri telefonice, vizite personale și vânzarea datoriilor către organizații speciale.

Pentru a maximiza fluxul de numerar, o întreprindere ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termene de plată flexibile și prețuri flexibile.

Sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară. Oferirea de reduceri este justificată în trei situații principale.

O reducere a prețului duce la o creștere a vânzărilor, iar structura costurilor este de așa natură încât aceasta se reflectă într-o creștere a profitului total din vânzarea acestor produse. Cu alte cuvinte, produsul este foarte elastic și are o pondere destul de mare a costurilor fixe.

Sistemul de discount intensifică fluxul de numerar (CF) în condiții de deficit în întreprindere. În acest caz, este posibilă o reducere critică pe termen scurt a prețurilor, până la un rezultat financiar negativ din anumite tranzacții.

Sistemul de reduceri pentru accelerarea plății este mai eficient decât sistemul de penalități pentru întârziere.

Vorbim din nou de finanțare spontană. În condiții de inflație, aceasta duce la o scădere a costului curent al serviciilor vândute, așa că ar trebui evaluată cu acuratețe posibilitatea acordării unei reduceri pentru plata anticipată.

Făcând o generalizare, putem afirma că gestionarea conturilor de încasat se bazează pe două abordări:

Compararea profiturilor suplimentare asociate uneia sau altei scheme de finanțare spontană cu costurile și pierderile care apar la modificarea politicii de vânzare a produselor;

Compararea și optimizarea sumei și calendarului creanțelor și datoriilor. Aceste comparații se fac pe baza nivelului de bonitate, a timpului de amânare a plății, a strategiei de reducere, a veniturilor și a costurilor de colectare.

Balabanov I.T. 7 stabilește că conturile de plătit sunt cea mai accesibilă sursă de finanțare activitati curenteîntreprinderilor.

Bakanov M.I., Sheremet A.D. 9 rețineți că, în ciuda atractivității sale, această sursă (conturi de plătit) nu este de cele mai multe ori gratuită. Majoritatea furnizorilor compensează valoarea „profitului pierdut” din împrumuturile acordate clienților lor prin includerea acesteia în prețul mărfurilor. Estimarea costului creditului comercial este complicată de faptul că numărul furnizorilor poate fi destul de mare, iar termenii decontărilor reciproce sunt variați. Costul conturilor de plătit este adesea influențat nu numai de taxele de rate, ci și de alți factori, de exemplu, stimulente pentru volumele selectate, menținerea soldurilor stocurilor etc., etc.

Prin urmare, conform lui N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6, metoda de gestionare a conturilor de plătit este o analiză aprofundată a obligațiilor întreprinderii privind împrumuturile comerciale.

Aceeași părere sunt împărtășite de E.I. Borodina și Yu.S. Golikova. 12. Aceștia notează că, în contextul creșterii volumului creditelor comerciale primite, sarcina de gestionare a conturilor de plătit are ca scop menținerea stabilității financiare și a lichidității organizației. Soluția la această problemă, potrivit lui E.I. Borodina, Yu.S. Golikova, include mai multe etape, cu o atenție deosebită care trebuie acordată echilibrării conturilor de plătit și de creanță în funcție de valoare, perioada de rambursare și volum.

Rumyantseva Z.P. 31 notează că cel mai adesea conturile de plătit ale unei întreprinderi sunt adiacente conturi de încasat, prin urmare, întreprinderile trebuie să implementeze și să formeze o abordare integrată pentru gestionarea conturilor de încasat și de plătit.

Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 notează că necesitatea de a gestiona conturile de plătit rezultă din faptul că utilizarea cu pricepere a fondurilor strânse temporar ajută la maximizarea profiturilor din activitățile organizației.

Dar cea mai holistică abordare este propusă de Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

Documente similare

Tipuri de conturi de plătit și de încasat, analiza acesteia folosind exemplul Prizma LLC. Compoziția și structura creanțelor și datoriilor, cifra de afaceri a acestora. Metode de gestionare a conturilor de încasat, modalități de optimizare a calculelor întreprinderii.

teză, adăugată 21.03.2011

Semnificația, obiectivele și sursele de informații utilizate pentru analiza creanțelor și datoriilor. Analiza indicatorilor cifrei de afaceri din conturile de plată. Măsuri de normalizare a stării disciplinei contabile la întreprindere.

lucrare curs, adaugat 18.12.2013

Conceptul și clasificarea creanțelor și datoriilor. Impactul creanțelor și datoriilor asupra stabilității financiare a unei întreprinderi, principalele modalități și mijloace de reducere a acesteia folosind exemplul activităților economice ale Vet-Product LLC.

teză, adăugată 18.06.2013

Evaluarea stării creanțelor și datoriilor institutie bugetara, analiza acestuia după componență, structură, cont contabil bugetar, momentul apariției și sursele de educație. Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor.

lucrare curs, adăugată 25.03.2015

Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit. Impactul conturilor de încasat asupra rezultate financiareîntreprinderi şi metode de administrare a creanţelor. Analiza compozitiei si structurii bilantului, indicatorilor de lichiditate si solvabilitate.

lucrare curs, adaugat 26.03.2011

Esența creanțelor și datoriilor. Caracteristici financiareîntreprinderilor. Politica de gestionare a creanțelor și datoriilor la întreprindere și îmbunătățirea acesteia. Analiza compoziției, mișcării și cifrei de afaceri a datoriilor.

teză, adăugată 18.10.2014

Conturi de încasat și de plătit ca principal factor de garanție securitate economică organizatii. Gestionarea mișcării creanțelor și datoriilor întreprinderii. Determinarea structurii conturilor de plătit și modificările acesteia.

lucrare de curs, adăugată 06.01.2014

Gestionarea creanțelor și datoriilor, formarea, analiza și evaluarea acestora folosind exemplul ZSKK LLC. Dinamica, starea și eficiența gestionării mișcării creanțelor și datoriilor, recomandări pentru îmbunătățirea acesteia.

lucrare de curs, adăugată 17.11.2011

Prevederi de bază ale unei abordări integrate a analizei datoriilor unei organizații. Clasificarea datoriilor în raport cu contrapartea și momentul rambursării acesteia. Analiza structurii creanțelor și datoriilor întreprinderii, optimizarea managementului financiar.

teză, adăugată 12.05.2012

Conceptul și esența conturilor de creanță. Caracteristicile organizatorice și economice ale SRL „Autocenter-K45”. Comparația creanțelor și datoriilor unei întreprinderi. Imbunatatirea sistemului de decontari cu clientii. Gestionarea conturilor de încasat.

Lucru de curs

Metode de gestionare a creanțelor unei întreprinderi folosind exemplul Ritm LLC

Introducere

Fundamentele teoretice ale conturilor de încasat

1 Conceptul și esența conturilor de creanță

2 Principii de gestionare a conturilor de încasat

3 Metode de gestionare a creantelor

Politica de gestionare a conturilor de încasat a companiei folosind exemplul Ritm LLC.

1 Scurtă descriere a Ritm LLC

2 Analiza stării creanțelor companiei

3 moduri de a îmbunătăți gestionarea conturilor de încasat

Concluzie

Bibliografie

datorii de gestiune conturi de creanţe

Introducere

Relevanța temei lucrării de curs se datorează faptului că dinamica modificărilor conturilor de creanță, compoziția, structura și calitatea acestora, precum și intensitatea creșterii sau scăderii acesteia, au un impact mare asupra rotației de capital și , în consecință, asupra solvabilității întreprinderii.

Organizația se poate confrunta cu o lipsă de resurse financiare proprii dacă perioada de rulaj a creanțelor este mare și crește în dinamică. În acest caz, de regulă, companiile recurg la împrumuturi pe termen scurt pentru a reface capitalul de lucru sau pentru a întârzia plățile către creditorii lor. O astfel de situație poate încălca relațiile de încredere cu furnizorii, apar sancțiuni financiare pentru întârzierea plăților și alte consecințe care afectează negativ activitatea economică a întreprinderii, de exemplu. Solvabilitatea unei entități de afaceri și reputația sa de afaceri depind de cât de repede se transformă fondurile investite în conturi de încasat în bani reali.

Scopul cursului este de a analiza gestionarea conturilor de încasat folosind exemplul întreprinderii Ritm LLC și de a dezvolta propuneri pentru gestionarea eficientă a conturilor de încasat. Scopul cursului a determinat sarcinile acestuia:

· Luați în considerare aspectele teoretice ale gestionării conturilor de încasat;

· Cercetați organizația de gestionare a conturilor de încasat la Rhythm LLC și evaluați eficacitatea acesteia.

· Analizează componența, structura și dinamica creanțelor organizației analizate.

· Evaluarea impactului conturilor de încasat asupra solvabilității Rhythm LLC.

Obiectul studiului îl constituie Societatea cu Răspundere Limitată „Rythm”, ale cărei activități implică îndatorarea debitorilor față de creditori.

Subiectul studiului îl reprezintă procesul de contabilitate și management al creanțelor în Ritm LLC.

Baza de informații a lucrării de curs este reprezentată de actele juridice de reglementare ale Federației Ruse privind problemele decontărilor cu debitorii, literatură economică specială, periodice privind contabilitatea, auditul și analiza economică a creanțelor.

Lucrarea cursului constă dintr-o introducere, trei capitole, o listă de referințe și aplicații.

La lucrul la proiect se vor folosi următoarele metode: metode de abstractizare științifică; metoda de analiza si sinteza; metoda grafica.

Din punct de vedere structural, lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și anexe.

În introducere se definesc obiectul și subiectul studiului, se formulează relevanța temei alese și se formulează scopul și obiectivele.

Primul capitol al lucrării de curs prezintă aspecte teoretice și metodologice ale gestionării conturilor de creanță.

În cel de-al doilea capitol al lucrării de curs a fost efectuată o analiză a creanțelor Rhythm LLC și au fost date recomandări pentru gestionarea eficientă a creanțelor.

Etapa finală a lucrării o reprezintă concluziile care decurg în procesul de studiu a acestui subiect.

Semnificația practică a lucrării constă în elaborarea și fundamentarea științifică a recomandărilor pentru gestionarea conturilor de creanțe în dezvoltarea afacerilor.

1. Fundamentele teoretice ale conturilor de încasat

1.1 Conceptul și esența creanțelor

Fiecare organizație, în cursul activităților sale de afaceri, efectuează decontări cu contrapărți interne și externe: cumpărători și furnizori, clienți și contractori, autorități fiscale, fondatori, bănci, angajații săi și alți debitori.

Conturile de încasat sunt înțelese ca datoria organizațiilor, angajaților și persoanelor fizice față de o anumită organizație (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoanele responsabile pentru fondurile eliberate acestora pentru raportare etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

În funcție de conținutul economic, conturile de creanță sunt prezentate în bilanț, ceea ce ne permite să clasificăm datoriile debitorilor:

· în funcție de sursele educației lor;

· după tipul de obligații;

· după natura datoriei;

· în raport cu creditorul.

În funcție de perioada de rambursare, creanțele sunt împărțite în două tipuri:

· datorie pe termen scurt - cu o perioadă de rambursare în termen de 12 luni de la data raportării;

· datorie pe termen lung - cu o data de scadenta mai mare de 12 luni de la data de raportare.

În plus, riscul de nerambursare se corelează cu scadența creanțelor.

Creșterea riscului necesită o monitorizare și un control mai atent asupra rambursării la timp și completă a creanțelor.

Pentru a asigura controlul asupra rambursării și restituirii creanțelor, precum și pentru a analiza nivelul lichidității și solvabilității întreprinderii, creanțele sunt împărțite în funcție de oportunitatea rambursării.

Fiabilitatea sumei creanțelor depinde în mare măsură de determinarea corectă a momentului și de temeiul apariției acestuia.

Datele privind conturile de încasat sunt reflectate în situațiile financiare. Noile cerințe pentru dezvăluirea informațiilor privind starea, mișcarea și momentul rambursării datoriilor au intrat în vigoare începând cu raportarea pentru 9 luni din 2012. Conturile de creanță sunt reflectate în explicațiile sub formă de tabel din subsecțiunile 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6. .2. Decodificarea este asigurată în așa fel încât să fie posibilă verificarea valorilor maxime ale activelor acceptate pentru plasarea rezervelor de asigurare. Înainte de intrarea în vigoare a noilor formulare de raportare, o defalcare a creanțelor era prevăzută în anexa la bilanţ - în Formularul N 5-asigurător, și caracteristicile acestuia - într-o notă explicativă.

Pentru a genera informații despre starea conturilor de creanță, ținând cont de cerințele stabilite legal, asigurătorul trebuie să detalieze contabilitatea în așa fel încât să asigure exhaustivitatea și fiabilitatea datelor de raportare.

1.2 Principii de gestionare a conturilor de încasat

Analiza creanțelor se înscrie în politica de ansamblu de gestionare a activelor circulante, care vizează extinderea volumului vânzărilor de mărfuri, și constă în optimizarea mărimii totale a acestei datorii și asigurarea rambursării acesteia la timp.

Principalele surse de informare pentru analiza conturilor de încasat sunt datele din bilanț și explicațiile acestuia, precum și datele contabile analitice.

O atenție deosebită trebuie acordată creanțelor îndoielnice, de ex. datorii care nu pot fi încasate de organizație. Prezența datoriilor îndoielnice (nejustificate) indică faptul că această organizație are probleme în sistemul decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Tendința de creștere a creanțelor îndoielnice indică o scădere a lichidității bilanțului, ceea ce înrăutățește starea financiară a organizației.

Să luăm în considerare indicatorii utilizați pentru a analiza structura, calitatea și cifra de afaceri a creanțelor.

Rata de rotație a creanțelor:

Venituri / Conturi medii de încasat.

Acesta arată de câte ori s-au predat conturile de încasat în perioada de raportare. O creștere a acestui raport, de regulă, înseamnă o scădere a vânzărilor pe credit; o scădere înseamnă o creștere a creditului comercial acordat.

Conturi medii de încasat pentru perioada:

unde și sunt conturi de creanță la începutul și, respectiv, la sfârșitul perioadei.

Cifra de afaceri a creanțelor în zile, de ex. durata unei cifre de afaceri a creanțelor:

O reducere a perioadei de rambursare a creanțelor este apreciată pozitiv și invers.

Analiza evaluează cifra de afaceri atât a tuturor creanțelor (pe termen lung și pe termen scurt), cât și a creanțelor pe termen scurt cu scadență în termen de 12 luni. În plus, se analizează datoria debitorilor individuali.

În timpul procesului de analiză este necesar să se determine:

rata de mobilitate a creanțelor:

Valoarea conturilor de încasat / Valoarea activelor circulante.

Arată ponderea conturilor de încasat în valoarea activelor circulante. Acest raport ar trebui comparat pe o serie de perioade de raportare;

ponderea conturilor de încasat în structura fondurilor organizației:

Valoarea creanțelor/Moneda bilanţului;

rata de creștere a conturilor de încasat:

unde și sunt conturi de creanță pentru perioada de raportare și, respectiv, pentru perioada anterioară. Acest indicator ar trebui comparat cu rata de creștere a monedei din bilanţ. Dacă rata de creștere a conturilor de încasat depășește rata de creștere a monedei bilanțului, aceasta indică o tendință negativă a stabilității financiare a organizației;

ponderea creanțelor restante în valoarea totală a creanțelor:

Valoarea creanțelor restante / Suma creanțelor restante.

Deoarece conturile de încasat sunt în esență credit gratuit pentru clienți, ar trebui, ori de câte ori este posibil, să fie echilibrat prin același credit gratuit de la furnizori. Prin urmare, conturile de încasat trebuie luate în considerare împreună cu conturile de plătit. În mod ideal, nu ar trebui să existe discrepanțe mari între ele, deoarece conturile de plătit ar trebui să fie rambursate prin primirea creanțelor. Analiza conturilor de încasat este completată și de analiza conturilor de plătit.

În procesul de analiză, este necesar să se determine raportul dintre creanțe și datorii:

Suma conturilor de încasat / Suma conturilor de plătit.

Acest coeficient este considerat normal atunci când este egal cu 2, adică. suma conturilor de plătit este de aproximativ 2 ori garantată prin conturi de încasat. Dacă raportul dintre creanțe și datorii este mai mic de 2, aceasta înseamnă că conversia părții lichide a activelor circulante în numerar încetinește.

Suma creanțelor, care face parte din proprietatea întreprinderii, joacă un rol important în asigurarea lichidității și stabilității financiare a organizației. Prezența conturilor de încasat indică o deturnare temporară a fondurilor din cifra de afaceri a acestei întreprinderi. O încetinire prelungită a plăților (sau nicio rambursare deloc) de la cumpărători poate duce la o scădere a activității afacerii și la un deficit de numerar.

Criteriile de evaluare a activității afacerii sunt: ratele cifrei de afaceri (productivitatea capitalului) și indicatorii perioadei de rotație a fondurilor.

Dacă perioada de rulaj a creanțelor este mare și crește în timp, atunci organizația se poate confrunta cu o lipsă a resurselor financiare proprii. În acest caz, de regulă, companiile recurg la împrumuturi pe termen scurt pentru a reface capitalul de lucru sau pentru a întârzia plățile către creditorii lor. Într-o astfel de situație, relațiile de încredere cu furnizorii pot fi încălcate, pot apărea sancțiuni financiare pentru întârzierea plăților și alte consecințe care afectează negativ activitatea economică a întreprinderii, de exemplu. Solvabilitatea unei entități de afaceri și reputația sa de afaceri depind de cât de repede se transformă fondurile investite în conturi de încasat în bani reali. În acest sens, toate organizațiile comerciale monitorizează și gestionează conturile de încasat. Controlul asupra creanțelor include în primul rând ierarhizarea acestora în funcție de momentul apariției lor, iar unul dintre domeniile de gestionare a creanțelor este legat de crearea de rezerve pentru deprecierea acestora. Cert este că, conform Ordinului Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2010 N 186n, organizațiile începând din 2011 sunt obligate să creeze rezerve pentru datorii îndoielnice dacă creanțele sunt recunoscute ca îndoielnice. Dacă organizațiile nu evaluează creanțele pentru depreciere și nu creează aceste rezerve, atunci ele încalcă legea, ceea ce poate duce la consecințe financiare negative în timpul auditului.

) analiza dinamicii, mișcării și structurii creanțelor.

Aici trebuie să evaluați dinamica conturilor de încasat, să comparați ritmul vânzărilor și al datoriilor și, de asemenea, să analizați structura datoriilor. O creștere a creanțelor poate fi considerată justificată dacă are loc ca urmare a volumului vânzărilor, dar ritmul creșterii acesteia nu trebuie să fie mai mare decât ritmul creșterii vânzărilor;

) analiza calitatii creantelor. Este necesar să se evalueze calitatea creanțelor prin evaluarea modificărilor ponderii creanțelor restante și îndoielnice;

) evaluarea cifrei de afaceri a creantelor.

Astfel, metodologia de analiză a creanțelor include analiza orizontală și verticală. De asemenea, presupune evaluarea compoziției și mișcării creanțelor pe baza întocmirii tabelelor analitice și calcularea indicatorilor cifrei de afaceri a creanțelor. Este important să se calculeze ponderea creanțelor în volumul activelor circulante și ponderea datoriilor îndoielnice în conturile de creanțe.

1.3 Metode de gestionare a creantelor

Un inventar al proprietăților și pasivelor este impus de Reglementările contabile. În timpul auditului, prezența, starea și evaluarea proprietății și pasivelor companiei sunt documentate. Inventarierea se realizează pe baza ordinului managerului (clauza 26 din Regulament).

Conturile de creanță cu un termen de prescripție expirat, precum și alte datorii care nu sunt realist de colectat, sunt anulate pentru fiecare obligație. Baza pentru aceasta o constituie datele auditului, o justificare scrisă (certificat contabil) și un ordin sau o instrucțiune de la șeful companiei. Datoriile neperformante sunt încasate în contul de rezervă datorii îndoielnice sau, dacă rezerva nu a fost creată anul trecut, pentru rezultate financiare. Pentru o organizație non-profit, datoriile nerecuperabile cresc costurile.

Ștergerea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu anulează datoria. Trebuie doar scos din bilanţ și luat în considerare acolo timp de cinci ani de la data radierii. Cu această cerință, legiuitorul a oferit un fel de plasă de siguranță în cazul în care debitorul mai găsește o modalitate de plată.

Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare sunt incluse în cheltuieli în cuantumul în care datoria a fost reflectată în contabilitate (clauza 14.3 PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”, aprobată prin Ordin al Ministerul de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n). Banii anulați cu pierdere trebuie să fie reflectați pentru încă cinci ani în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere”:

Contabilitatea analitică pentru contul 007 se ține pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată cu pierdere și pentru toate datoriile anulate cu pierdere.

Codul Fiscal vă permite să luați în considerare creanțele neachitate drept cheltuieli cu impozitul pe venit, dar numai dacă sunt recunoscute ca necolectabile, adică nerealiste pentru încasare (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal). Vorbim despre situații când:

datoria a expirat;

societatea debitoare este lichidată;

obligația de plată încetează din cauza imposibilității de îndeplinire în conformitate cu legea civilă sau în baza unui act al unui organ guvernamental;

imposibilitatea încasării creanței se confirmă prin rezoluția executorului judecătoresc cu privire la finalizarea procedurii de executare silită în cazul: restituirii titlului executoriu către perceptor din imposibilitatea stabilirii locației acestuia sau a locației bunului său sau obținerea de informații despre fondurile care îi aparțin, sau din lipsa bunurilor asupra cărora poate executa executarea silită și a tuturor măsurilor de constatare care nu au avut succes.

La rândul său, rezerva pentru creanțe dubioase permite contribuabilului să se ocupe în mod deliberat de reducerea bazei de impozitare pe venit cu valoarea pierderilor din creanțe neperformante, acumulând sumele corespunzătoare pentru acoperirea potențialelor daune.

La 1 septembrie 2013 a intrat în vigoare Legea federală nr. 100-FZ din 7 mai 2013, care a modificat Codul civil. Prevederile privind termenul de prescripție sunt determinate după cum urmează (articolul 196 „Termenul general de prescripție” (modificat prin Legea federală nr. 100-FZ din 05.07.2013):

Termenul general de prescripție este de trei ani de la data stabilită în conformitate cu art. 200 din prezentul Cod.

Termenul de prescripție nu poate depăși zece ani de la data încălcării dreptului pentru protecția căruia a fost stabilit acest termen.

Articolul 200 din Codul civil ajută la stabilirea începerii termenului de prescripție. Ca și acum, este ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea dreptului său. Pentru obligațiile cu o anumită perioadă de executare, termenul de prescripție începe la sfârșitul acestui termen.

De la 1 septembrie, aceste postulate au fost completate de cerința ca termenul de prescripție în niciun caz să nu depășească 10 ani de la data nașterii obligației. În scopul impozitului pe profit, creanțele neperformante sunt anulate ca cheltuieli neoperaționale (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitatea fiscală, ca și în contabilitate, pentru creanțele îndoielnice asociate cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), adepții metodei de angajamente pot forma o rezervă. Regulile pentru aceasta sunt stabilite de art. 266 Cod Fiscal. Suma rezervei este inclusă în cheltuieli neexploatareîn ultima zi a perioadei de raportare (clauza 7, clauza 1, articolul 265, clauzele 1, 3, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ministerul Finanțelor permite ca întreaga sumă a creanțelor neperformante, inclusiv TVA, să fie radiată din rezervă. Același lucru este valabil și pentru formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Compania are dreptul de a lua în considerare suma datoriei îndoielnice în suma prezentată de vânzător cumpărătorului, inclusiv TVA (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.08.2010 N 03-03-06/1/517 ).

Pentru a lua în considerare suma datoriei care nu este realist de colectat și pentru care termenul de prescripție a expirat, trebuie să găsiți un „document primar” pentru a confirma data și valoarea datoriei. Acest lucru se datorează condiției paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal, potrivit căruia doar costurile documentate pot fi incluse în cheltuieli. Expirarea termenului de prescripție va fi confirmată de rezultatele inventarierii, un certificat contabil și ordinul managerului de a anula datorii.

Să spunem că la 2 septembrie 2013, pe baza rezultatelor inventarierii, contabilul a descoperit că au trecut 10 ani de la data înregistrării creanțelor. Compania nu a intentat un proces pentru a încasa datoria. Debitorul nu a luat nicio măsură pentru recunoașterea creanței. Termenul de prescripție a expirat și nu poate fi reînnoit. Apoi, contabilul, pe baza ordinului managerului, poate emite un certificat contabil și poate anula cu calm datoria ca fără speranță pentru colectare după 1 septembrie 2013.

La ce data trebuie recunoscuta cheltuiala? Există mai multe puncte de vedere asupra acestei probleme.

Unii cred că cheltuiala poate fi reflectată în orice zi după expirarea termenului de prescripție. Alții consideră că cheltuiala ar trebui fixată clar la data expirării acestei perioade. Recent, Ministerul Finanțelor al Rusiei, în Scrisoarea din 28 ianuarie 2013 N 03-03-06/1/38, a explicat poziția departamentului financiar pe această temă: data recunoașterii cheltuielilor neoperaționale pentru impozitul pe profit scop este stabilit de clauza 7 a art. 272 NK. Astfel, cheltuielile sub formă de creanțe neperformante pentru care termenul de prescripție a expirat sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor nefuncționale în ultima zi a perioadei de raportare în care expiră termenul de prescripție.

Potrivit art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse), valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice depinde de perioada de apariție a datoriilor clienților (nu sunt luate în considerare avansurile către furnizori), ceea ce este reflectat în mod clar în tabel. 1. De exemplu, o perioadă de îndatorare mai mică de 45 de zile nu implică formarea unei rezerve. Dacă perioada de nerambursare variază de la 45 la 90 de zile, atunci cuantumul rezervei va corespunde cu 50% din valoarea datoriilor îndoielnice.

Astfel, principala modalitate prin care debitorii își pot rambursa obligațiile este de a le îndeplini. În urma îndeplinirii, se atinge scopul pentru care a fost stabilită obligația. Cea mai comună formă de plăți fără numerar, care este folosită de debitori pentru a-și rambursa datoriile, este decontările prin ordine de plată.

Tabelul 1 - Sumele contribuțiilor la rezerva pentru creanțe îndoielnice în scopuri fiscale

Aspectele luate în considerare confirmă necesitatea separării creanțelor organizației într-un obiect de gestiune independent. Necesitatea generării de informații în scopuri de management despre conturile de încasat este evidentă. Principalul furnizor de astfel de informații este contabilitatea (financiară), raportarea contabilă și operațională, precum și interpretarea analitică a datelor de raportare folosind metode de analiză financiară și alte metode din sistemul de management al organizației.

Având în vedere aspectele teoretice ale conturilor de încasat, vom realiza un studiu practic al gestionării conturilor de încasat folosind exemplul Ritm LLC.

2. Politica de gestionare a creanțelor companiei folosind exemplul companiei „Ritm” SRL

2.1 Scurtă descriere a Ritm LLC

LLC „Rhythm” este o companie japoneză care furnizează echipamente pentru industria petrolieră, chimică și energetică și, de asemenea, produce instalații la cheie pentru întreprinderi mari și fabrici din această industrie. Aceasta este o companie în dezvoltare dinamică care reprezintă pe piața rusă produsele celor mai mari întreprinderi industriale din țările CSI. Astăzi, compania oferă o gamă largă de echipamente pentru industria petrolieră, chimică și energetică. Activitatea principală a companiei vizează promovarea și vânzarea de echipamente pentru întreprinderile din sectorul energetic pe piața rusă. În acest scop, Ritm SRL oferă următoarele produse: transformatoare de ulei pentru o gamă largă de scopuri, reactoare electrice controlate și necontrolate, turbine cu abur și hidraulice, echipamente de pompare a uleiului etc.

Clienții potențiali includ următoarele companii:

companii de generare (centrale termice, nucleare, hidrocentrale și centrale cu acumulare prin pompare, precum și centrale termice și electrice combinate);

companii de rețele de transport a energiei electrice (rețele principale de energie electrică);

companii de rețele de distribuție și companii de furnizare a energiei;

întreprinderile din industria petrolului și gazelor.

Pentru produsele vândute sunt furnizate toate documentele necesare: un certificat de origine și un certificat de conformitate, certificat de sigiliul producătorului. În activitatea sa, Ritm LLC se concentrează pe o abordare integrată și sistematică a soluționării problemelor clienților, și anume:

oferind clienților cel mai mult conditii favorabile muncă;

concentrarea pe satisfacerea intereselor și nevoilor clienților noștri;

abordare individuală a lucrului cu fiecare client;

furnizarea completă de produse de cablu și sârmă către client;

maxim timp scurt provizii;

oferirea de consultanță tehnică competentă;

abordare flexibilă a sistemului de plăți și reduceri;

oferind clienților literatura de specialitate necesară.

Principala problemă a întreprinderii este lipsa sprijinului din partea companiei-mamă. Compania este autosuficientă și autosusținătoare; există, de asemenea, decalaje mari de numerar din cauza primirii în timp util a plăților de la clienți și a multor conturi de încasat restante.

O condiție necesară pentru anularea conturilor de creanță cu termenul de prescripție expirat și a altor datorii nerealiste pentru colectare este un inventar (clauza 77 din Reglementările contabile). Organizația efectuează un inventar al datoriei debitorilor individuali pentru a identifica datorii cu un termen de prescripție expirat pentru anularea ulterioară a acestora. Cu toate acestea, Mechta LLC nu realizează un inventar al decontărilor cu contrapărțile înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale (clauza 27 din Reglementările contabile), în urma cărora ar putea fi identificate și creanțele neperformante supuse anulării.

Astfel, în timpul inventarierii creanțelor, efectuată de la 1 septembrie 2012 pe baza unui ordin din partea managerului, a rezultat că bilanţul organizaţiei includea creanţe de la CJSC Nefteprovod în valoare totală de 825.876,77 ruble, rezultând conform unui acord de furnizare, inclusiv 168.476,58 ruble. - datoria neconfirmată de debitor, 657.400,19 RUB. - datorie pentru care termenul de prescripție a expirat. Organizația anulează creanțele nerevendicate și neconfirmate conform ordinului managerului. Nu a fost creată nicio rezervă pentru datorii îndoielnice.

Reflectarea în contabilitatea Ritm SRL a anulării creanțelor de la cumpărătorul Nefteprovod CJSC este dată în tabel. 2.

Tabelul 2 - Înregistrări în conturile contabile pentru anularea creanțelor

	Motivul inregistrarii	Conturile corespondente		Cantitate, frecați.

Creante nerevendicate anulate			62, subcontul 1 „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”
Datoria anulată este reflectată în contul în afara bilanţului	Ordinul managerului, actul de inventariere	007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”
Radierea creanțelor se reflectă în detrimentul profitului net	Ordinul managerului, actul de inventariere	91, subcontul 2 „Alte cheltuieli”	62, subcontul 1 „Decontări cu cumpărători și clienți (în ruble)”

Deoarece la Ritm LLC nu este creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, creanțele pentru care termenul de prescripție a expirat nu pot fi anulate din rezerva specificată și sunt incluse în rezultatele financiare. Trebuie avută în vedere procedura de creare și utilizare a unei rezerve pentru creanțe dubioase, întrucât începând cu anul 2011, conform cerințelor Reglementărilor contabile, o organizație este obligată să creeze o rezervă pentru creanțe îndoielnice în scopuri contabile în cazul în care sunt recunoscute creanțe. ca îndoielnic. În scopuri contabile fiscale, nu există o astfel de cerință. Crearea unei rezerve trebuie specificată în politica contabila organizatii.

2.2 Analiza stării creanțelor companiei

Vom efectua analiza în următoarele etape:

· analiza indicatorilor absoluti și relativi ai stării, structurii și mișcării creanțelor;

· analiza starii creantelor pe perioada de constituire, evaluarea ponderii creantelor restante;

· calculul indicatorilor cifrei de afaceri, ponderea creantelor in volumul total al activelor circulante, evaluarea raportului dintre ritmul de crestere a creantelor cu rata veniturilor din vanzari;

· analiza raportului dintre creanțe și datorii.

Pentru a evalua compoziția, structura și dinamica creanțelor Rhythm LLC, vom întocmi un tabel analitic (Tabelul 4).

Din Tabelul 4 este clar că Ritm LLC nu are creanțe pe termen lung; toate creanțele sunt pe termen scurt.

Tabelul 3 - Compoziția creanțelor SRL „Ritm” pentru 2010 - 2011.


Creanţe de încasat
inclusiv:


Calcule pentru impozite și taxe


Decontari cu personal pentru alte operatiuni
Calcule pentru aporturile la capitalul social (social).

Etape finalizate ale lucrării neterminate
Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Datele din tabelul 4 arată că conturile de încasat în 2011 au scăzut față de 2010 cu 0,41% și s-au ridicat la 234 087 mii ruble, adică 974 mii ruble. mai puțin decât în 2010. În cea mai mare măsură acest lucru s-a datorat unei creșteri a datoriilor cumpărătorilor. Astfel, în 2011, față de 2010, suma creanțelor de la cumpărători a crescut cu 1262 mii ruble, sau cu 0,54%. Avansurile acordate furnizorilor și contractorilor au o tendință descendentă pozitivă. Astfel, în 2011, față de 2010, valoarea avansurilor a scăzut cu 31,63% și s-a ridicat la 227 mii ruble, sau 0,10% din total, în timp ce în 2010 această cifră a fost de 332 mii ruble. (0,14% din total).

Tabelul 4 - Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor

Index	La sfarsitul anului 2010	La sfârşitul anului 2011	La sfarsitul anului 2012	Rata de crestere, %	Abatere absolută, mii de ruble.
				2011 până în 2010	2011 până în 2010	2012 până în 2011
Conturi de încasat pe termen lung
Creante pe termen scurt
Inclusiv:
Acorduri cu furnizorii si contractorii
Decontari cu cumparatori si clienti
Calcule pentru impozite și taxe
Calcule pentru asigurări sociale și securitate
Calcule cu persoane responsabile
Decontari cu diversi debitori si creditori
Cheltuieli viitoare

În anul 2012 s-a înregistrat o creștere semnificativă a creanțelor față de 2011 - cu 38,66%; s-a ridicat la 324.583 mii de ruble, adică 90.496 mii de ruble. mai mult decât în 2011. Acest lucru se datorează în principal creșterii datoriilor cumpărătorilor: în 2012, față de 2011, valoarea creanțelor cumpărătorilor a crescut cu 83 261 mii ruble, sau cu 35,68%.

Avansurile acordate furnizorilor și antreprenorilor au o tendință ascendentă negativă: în 2012, față de 2011, suma avansurilor a crescut cu 164,76% și s-a ridicat la 601 mii ruble, sau 0,19% din total, în timp ce în 2011 această cifră a fost egală cu 227. mii de ruble. (0,10% din total).

Astfel, în toate cele trei perioade analizate, ponderea cea mai mare în suma totală a creanțelor o reprezintă datoria cumpărătorilor și clienților (la sfârșitul anului 2010, ponderea acestei datorii totale era de 99,81%, la sfârșitul anului 2011 - 99,69%, la finele anului 2012 - 97,54%). Proporția celorlalte componente este nesemnificativă.

În legătură cu cele de mai sus, este necesar să se acorde o atenție deosebită conturilor de creanță formate în decontări cu clienții. Pentru a face acest lucru, ar trebui să studiați compoziția, structura și dinamica acestei datorii (Tabelul 5).

Tabelul 5 - Analiza compoziției, structurii și dinamicii datoriilor clienților

Index	La sfarsitul anului 2009	La sfarsitul anului 2010	La sfârşitul anului 2011		Rata de crestere, %
				2011 până în 2010	2012 până în 2011
Decontari cu cumparatori si clienti
Inclusiv:
ZAO "Optovik-M"
SRL „Serviciul cu ridicata al companiei”
SRL „Achiziție reușită”
SRL „Casa de comerț „Sbyt”
Alti cumparatori

O parte semnificativă a datoriilor cumpărătorilor este formată din decontări cu cei patru mai mari dintre ei: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC.Datoria numeroșilor cumpărători rămași are un specific mai mic. pondere în suma totală și combinate în coloana „Alți cumpărători”.

Deci, conform datelor pentru sfârșitul anului 2010 - 2012. Cea mai mare pondere în datoria totală a cumpărătorilor și clienților este datoria ZAO Optovik-M. Conturile sale de încasat în 2011 au scăzut față de 2010 cu 20,91% și s-au ridicat la 71.410 mii ruble, iar în 2012 față de 2010 au crescut cu 84,23% și au ajuns la 131.558 mii ruble. Pentru o analiză mai aprofundată, vom întocmi un tabel rezumativ în care creanțele sunt clasificate în funcție de perioada de formare (Tabelul 5). Compilarea regulată a unui astfel de tabel vă permite să prezentați o imagine clară a stării decontărilor cu debitorii și să identificați creanțele restante.

Tabel 6 - Analiza creanțelor față de clienți pe perioada de constituire pentru anul 2012

Numele debitorului	La sfarsitul anului 2012	Inclusiv din punct de vedere al educației, mii de ruble.				Amânare de la contract, zile
		De la 0 la 30 de zile	De la 31 la 60 de zile	De la 61 la 180 de zile	Peste 181 de zile
ZAO "Optovik-M"
SRL „Serviciul cu ridicata al companiei”
SRL „Achiziție reușită”
SRL „Casa de comerț „Sbyt”
Alti cumparatori
Datorii cumpărătorilor și clienților, total
Ca procent din suma totală a datoriei cumpărătorilor

Datele din Tabelul 6 arată că cea mai mare parte a conturilor de încasat sunt datorii într-un interval de până la 30 de zile. Cota sa este de 35,03% sau 110.922,94 mii de ruble. din întreaga sumă a datoriei cumpărătorilor.

Există o pondere mare a datoriei cu o perioadă de formare de la 31 la 60 de zile (34,39%) și a datoriei de la 61 la 180 de zile (26,69%). Această datorie poate să nu fie restante, dar poate fi deținută de debitori individuali în limitele termenelor contractuale de plată, care variază în diferite contracte.

În același timp, 3,89% din datorie, sau 12.316,52 mii de ruble, pot fi clasificate ca îndoielnice, deoarece la Ritm LLC nu se practică plata amânată pentru mai mult de 180 de zile. De aici rezultă că fondurile au fost deturnate din cifra de afaceri a organizației pentru mai mult de șase luni.

Merită, de exemplu, să acordați atenție creanțelor restante ale cumpărătorului Opt-Service Company LLC, care se ridică la 22.437,01 mii de ruble. (15.549,09 + 6887,92), pentru datoria altor cumpărători.

Deoarece creantele îndoielnice tind să devină necolectabile în timp, iar conturile necorespunzătoare sunt supuse anulării și pierderile corespunzătoare sunt recunoscute, identificarea timpurie a creanțelor îndoielnice poate preveni apariția în viitor a unor pierderi mari asociate cu întârzierea plății.

După cum se vede din tabel. 7, creanțele restante tind să crească atât ca sumă, cât și ca pondere în datoria totală a clienților. O creștere a indicatorului în dinamică indică faptul că riscul de nerambursare a datoriilor este în creștere.

În consecință, societatea trebuie să acorde mai multă atenție creanțelor restante și anume: să identifice cu promptitudine o astfel de datorie și să ia toate măsurile necesare pentru a o încasa.

Tabelul 7 - Ponderea creanțelor restante în datoria clienților

Analiza creanțelor SRL „Rythm” ne permite să tragem următoarele concluzii:

Cea mai mare parte a conturilor de încasat sunt datorii clienților. În 2010, 2011, 2012 această pondere a fost de 99,81, 99,69 și, respectiv, 97,54% din valoarea totală a creanțelor;

cel puțin 72% din datoria cumpărătorilor din valoarea totală a unei astfel de datorii în 2010 - 2012. a însumat datoria a patru cumpărători principali: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Achiziție cu succes, LLC Trading House Sbyt;

creanțele în 2012 au crescut față de 2011 cu 38,66%, în timp ce suma veniturilor a crescut cu 24,47%, creanțele în 2011 a scăzut față de 2010 cu 0,41%, iar valoarea veniturilor a crescut cu 29,32%. O creștere a creanțelor este justificată dacă este însoțită de o creștere corespunzătoare a veniturilor;

ponderea creanțelor restante în organizație crește anual, ceea ce indică o încălcare a disciplinei de plată de către cumpărători și neatenție din partea organizației față de acest grup de cumpărători;

avansurile acordate furnizorilor și antreprenorilor au o tendință ascendentă negativă: de exemplu, în 2012 față de 2011, valoarea avansurilor a crescut cu 164,76% și a ajuns la 601 mii ruble, în timp ce în 2011 această cifră a scăzut față de 2010 cu 31,63% și a ajuns la 227 mii de ruble;

Durata unei cifre de afaceri a creanțelor are o tendință descendentă pozitivă. Datorită accelerării cifrei de afaceri a creanțelor, organizația a observat economii relative, care în 2012 s-au ridicat la 12 638,58 mii ruble, iar în 2011 - 66 619,78 mii ruble;

conturile de plătit pe termen scurt sunt acoperite integral de conturile de încasat pe termen scurt, ceea ce este un factor pozitiv care indică capacitatea potențială a organizației de a-și plăti creditorii fără a atrage surse suplimentare de finanțare.

2.3 Modalități de îmbunătățire a gestionării conturilor de încasat

Pentru a crește eficacitatea controlului asupra creanțelor, este necesară aprobarea reglementărilor interne privind controlul și gestionarea creanțelor, care să prescrie procedura de lucru cu creanțele, care să vizeze identificarea în timp util a creanțelor restante, procedurile de colectare a creanțelor restante și cele responsabile de implementarea lor.

Pentru a gestiona mai eficient conturile de încasat, trebuie să:

efectuează lucrări preliminare cu potențialii debitori înainte de expediere, inclusiv pentru determinarea solvabilității acestora. O astfel de activitate, în special în ceea ce privește noii cumpărători, ar trebui efectuată de către serviciul juridic al organizației în ceea ce privește verificarea documentelor constitutive ale contrapărții și poate fi efectuată și de departamentul financiar în ceea ce privește analiza indicatorilor de solvabilitate ai contrapărții. conform situatiilor sale financiare;

la încheierea contractelor, negociați cu atenție cu cumpărătorii condițiile pentru acordarea unei amânări, a unui sistem de penalități pentru întârzierea plății;

efectuează monitorizarea periodică a stării datoriilor, în special analiza compoziției, structurii, dinamicii și cifrei de afaceri a creanțelor;

efectuează în mod regulat reconcilieri cu contrapărțile pentru a confirma datoria (această condiție, precum și procedura și frecvența reconciliărilor, pot fi specificate în contract). Efectuarea de reconcilieri regulate cu clienții este deosebit de importantă pentru organizație datorită sortimentului mare de mărfuri, unui număr mare de expedieri și acordării de plată amânată;

consolidarea controlului asupra calității creanțelor, de ex. la identificarea creanțelor restante, care se pot transforma în creanțe neperformante, luați cu promptitudine măsurile de stingere preventivă și judiciară a unei astfel de creanțe;

stabilirea unui sistem de depunere a cererilor;

controlează raportul dintre conturile de plătit și de încasat.

Un exces semnificativ de conturi de plătit face posibilă atragerea de surse suplimentare de finanțare.

Aceste măsuri presupun o organizare mai clară a contabilității și analizei creanțelor, care, la rândul său, ar trebui să conducă la identificarea la o dată anterioară a creanțelor restante, formarea la timp a rezervelor pentru creanțe îndoielnice și, ca urmare, la îmbunătățirea calității managementul creantelor in organizatie.

Având în vedere că cel mai important indicator al creanțelor este cifra de afaceri a acestora și, după cum se reiese din calcule, durata unei singure cifre de afaceri a creanțelor este în scădere treptat, se recomandă continuarea unei politici de gestionare a creanțelor care vizează reducerea duratei de creanțe. cifra de afaceri, de exemplu, pentru creșterea numărului de contracte încheiate în condițiile de plată anticipată de 100 %, reducerea amânării plății prevăzute la valoarea minimă posibilă, dezvoltarea unui sistem de reduceri de preț la efectuarea plăților imediate pentru produsele achiziționate.

Astfel, este necesar să se depună eforturi pentru a minimiza creanțele fiecărui cumpărător și ale altor debitori, ceea ce va reduce nevoia de surse de finanțare împrumutate și va avea un impact pozitiv asupra lichidității activităților organizației.

Scopul principal al gestionării conturilor de încasat este de a dezvolta măsuri de îmbunătățire a prezentului sau de a crea noua politicaîmprumuturi către cumpărători în scopul creșterii profitului. Analiza vă permite să evaluați cât de eficient își investește compania fondurile în împrumuturi clienților.

Dezvoltarea relațiilor de piață duce la apariția unui număr de noi forme de decontare cu debitorii, de exemplu, refinanțarea creanțelor (transfer accelerat la alte forme ale activelor curente ale organizației: numerar și titluri de valoare foarte lichide pe termen scurt).

Mecanismul de implementare a factoringului este următorul. Furnizorul, cesionand creantele agentului financiar, primeste de la acesta din urma 60 - 90% din suma datoriei, iar restul de 40 - 10% este depus intr-un cont special ca compensare a riscului. Abia după ce debitorii furnizorului au plătit pentru produsele furnizate acestora, agentul financiar returnează suma rămasă minus costul serviciilor de factoring.

Astfel, plata amânată se transformă într-o livrare cu plată imediată, care eliberează furnizorul de costuri suplimentare asociate gestionării creanțelor.

Concluzie

În conformitate cu scopul și obiectivele declarate ale studiului, s-au obținut următoarele rezultate principale:

În primul rând, sunt identificate abordările metodologice ale conceptului și principiilor de gestionare a conturilor de creanță disponibile în literatura de specialitate.

În al doilea rând, în cadrul lucrării de curs s-a efectuat o analiză și a sistemului de control intern al decontărilor cu debitorii și s-a relevat că la SRL „Rhythm” în anul 2012 s-a înregistrat o creștere semnificativă a creanțelor față de 2011 - cu 38,66%; s-a ridicat la 324.583 mii de ruble, adică 90.496 mii de ruble. mai mult decât în 2011. Acest lucru se datorează în principal creșterii datoriilor cumpărătorilor: în 2012, față de 2011, valoarea creanțelor cumpărătorilor a crescut cu 83 261 mii ruble, sau cu 35,68%.

Analiza creanțelor ne permite să concluzionam că societatea are anumite probleme cu debitorii, în special, există o creștere a datoriei restante. Este sigur să spunem că principalul instrument pentru îmbunătățirea calității conturilor de încasat este întărirea controlului.

Una dintre principalele forme de refinanțare a creanțelor, care poate fi recomandată de Ritm LLC, este vânzarea de datorii (factoring).

Bibliografie

1. Codul civil al Federației Ruse, partea întâi din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ, partea a doua din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ, partea a treia din 26 noiembrie 2001 nr. 146-FZ și partea a patra din 18 decembrie 2006 Nr. 230-FZ [Resursa electronica] - SPS „Garant”, 2013.

.Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi din 31 iulie 1998, nr. 146-FZ și partea a doua, din 5 august 2000, nr. 117-FZ (modificată la 22, 23 iulie, 13 octombrie 2008) [Resursă electronică]. - Sistemul „Garant”. 2013.

.Ageeva E. Alegerea potrivita debitori [Text] // „Consultant”. 2013.

.Bakaev A.S. Explicativ dicţionar de contabilitate[Text]. - M.: „Contabilitatea”, 2010.

.Baryshnikova E.V. Contabilitatea creanțelor și datoriilor în „1C: Contabilitate 7.7” [Text] // „BUKH.1C”. 2011. - Nr. 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. Conturi de creanță în situațiile contabile (financiare) în contextul reformei contabile [Text] // „Totul pentru un contabil.” 2011. - Nr. 21.

.Parushina N.V. Analiza creanțelor și datoriilor [Text] // „Contabilitatea”. - 2011. - Nr. 2.

.Teplyakov A.B. Așezări reciproce organizatii comerciale[Text] - M.: „GrossMedia: ROSBUKH”, 2013.

.Fomicheva L.P. Bazele contabilității sub îndrumarea profesioniștilor. Contabilitatea creanțelor și datoriilor [Resursă electronică]. - Sistem „Garant”, 2013.

Guseva T. A. Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi [Resursa electronică]: Tutorial. - Taganrog : Editura TRTU. 2010. - 264 p.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

mașini și unități agricole, care vor permite rezolvarea unor probleme precum controlul operațional asupra funcționării unităților și respectarea standardelor de producție; automatizarea contabilității costurilor materiale și a salariilor; transferarea coordonatelor poziției mașinilor agricole către vehiculele care le deservesc în vederea trasării celor mai scurte rute către acestea; introducerea unui sistem de agricultură punctual etc.

Bibliografie

1. Kurnosov A.P. Optimizarea compoziției încărcăturii transport rutierși utilizarea acestuia în întreprinderile agricole / A.P. Kurnosov și colab. - Voronezh: VSAU, 2009. - 218 p.

2. Lihacheva O.N. Planificare financiară la o întreprindere: Ghid educațional și practic / O.N. Lihacheva. - M.: „Prospekt”, 2005. - 264 p.

3. Naumov A.S. Abordări conceptuale și metodologice ale raționalizării proceselor de formare și utilizare a unui parc de camioane de formațiuni agroindustriale integrate / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Buletinul Universității Agrare de Stat Voronezh. - 2014. - Emisiune. 1-2 (40-41). - p. 255-260.

4. Ulezko A.V. Modelarea prin simulare ca instrument de cercetare a sistemelor agroeconomice / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tyutyunikov // Economia întreprinderilor agricole și de prelucrare. - 2012. - Nr. 8. - P. 28-30.

5. Ulezko A.V. Direcții prioritare de dezvoltare a sistemului de servicii de transport pentru formațiuni agroindustriale integrate / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Revista politematică științifică electronică a Universității Agrare de Stat Kuban / - 2014. - Nr. 02 (096). - p. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

CONTURI DE CREANTE: ORIGINEA, ANALIZA SI GESTIUNEA

Universitatea de Stat de Tehnologii de Inginerie Voronezh, Voronezh, Rusia

Cuvinte cheie: conturi de încasat, refinanțare, management, control.

Rezumat: Articolul discută cauzele

sunt prezentate creanțele, precum și factorii care determină creșterea volumului, clasificarea și succesiunea acestora

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

efectuarea de analize a datoriilor, masuri care vizeaza cresterea eficientei gestiunii acesteia.

Cuvinte cheie: conturi de încasat, refinanțare, management, optimizare, control.

Rezumat: În articol sunt discutate cauzele creanțelor, precum și factorii care contribuie la creșterea volumului acestora, clasificarea și analiza secvenței datoriilor, măsuri care vizează îmbunătățirea eficienței gestionării acesteia.

În condițiile moderne de piață, entitățile financiare și economice se confruntă în mod constant cu problemele apariției și încasării creanțelor. Acesta este un proces obiectiv datorat existenței riscurilor la efectuarea decontărilor reciproce între contrapărți pe baza rezultatelor tranzacțiilor comerciale.

Formarea creanțelor rezultă din existența unor relații contractuale între contrapărți când momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) și plata acestora nu coincid în timp.

Este posibil să se identifice motivele subiective și obiective ale apariției creanțelor, precum și factorii care determină creșterea volumului acestora (Fig. 1).

Fonduri care fac parte din conturile de încasat

datoriile organizației sunt deturnate de la participarea la cifra de afaceri economică, ceea ce nu este un moment pozitiv pentru situația sa financiară.

O creștere a conturilor de încasat poate duce la prăbușirea financiară a unei organizații și, prin urmare, serviciul de contabilitate trebuie să organizeze un control adecvat asupra stării acesteia, ceea ce va asigura colectarea la timp a fondurilor constitutive de creanțe.

O condiție necesară asigurarea stabilității financiare a unei organizații este excesul dintre suma conturilor de încasat față de suma conturilor de plătit.

Practica economică a întreprinderilor industriale arată că decontările cu clienții pentru produsele expediate reprezintă mai mult de 80% din volumul total al creanțelor, ceea ce o face unul dintre principalele obiecte ale managementului financiar al întreprinderii.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Figura 1. Cauze și factori de creștere a volumului datoriilor

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Prezența unei sume semnificative de creanțe și creșterea constantă a acesteia în contextul crizei financiare creează probleme serioase și amenințări la adresa activităților întreprinderilor. Prin urmare, în prezent, una dintre cele mai importante sarcini ale managementului financiar la întreprinderi este gestionarea eficientă a creanțelor comerciale, care ar trebui să vizeze optimizarea dimensiunii acesteia, asigurarea încasării la timp a datoriilor, precum și restructurarea creanțelor și refinanțarea acestora.

Gestionarea eficientă a conturilor de creanță necesită utilizarea unei abordări integrate și sistematice, care nu se poate reduce la rezolvarea problemelor individuale (căutarea unui „client ideal”, bazarea pe recuperarea debitelor judiciare etc.).

Scopurile creării unui sistem de management sunt de a reduce riscurile întreprinderii, precum și de a optimiza acțiunile întregului personal și de a economisi timp la luarea deciziilor de management.

Gestionarea conturilor de încasat, împreună cu stabilirea prețurilor, va fi un element cheie al managementului vânzărilor. O creștere a rentabilității unei întreprinderi este posibilă atât datorită creșterii vânzărilor odată cu liberalizarea creditării, cât și datorită accelerării cifrei de afaceri a creanțelor, care, dimpotrivă, este facilitată de o înăsprire a politicii de creditare.

Analiza conturilor de încasat ne permite să concluzionam dacă societatea are probleme cu debitorii, în special dacă există o creștere a datoriei restante.

Considerăm că unul dintre instrumentele de îmbunătățire a calității conturilor de încasat este creșterea controlului.

Pentru a consolida eficient controlul intern asupra creanțelor, este recomandabil să se elaboreze și să se aprobe reglementări privind gestionarea și controlul creanțelor, care să detalieze algoritmul de lucru cu datoria, care vizează detectarea la timp a datoriilor restante, procedurile de colectare a acesteia și numirea celor responsabili de implementarea lor.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Figura 2. Secvența analizei conturilor de creanță

Măsurile care vizează îmbunătățirea eficienței gestionării conturilor de creanțe sunt prezentate în Fig. 3.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Gestionarea conturilor de încasat

efectuarea de lucrări prealabile cu potențialii debitori înainte de expediere, inclusiv pentru determinarea solvabilității acestora

reflectarea în contractele cu cumpărătorii a condițiilor de acordare a amânării, a unui sistem de penalități de întârziere la plată

Efectuarea monitorizării periodice a stării datoriilor, în special analiza compoziției, structurii, dinamicii și cifrei de afaceri a creanțelor

Efectuarea actelor de reconciliere cu contrapartidele pentru confirmarea datoriilor

controlul asupra calitatii creantelor, i.e. la identificarea creanțelor restante, care se pot transforma în creanțe neperformante, luați cu promptitudine măsuri pentru soluționarea anterioară și judiciară a unei astfel de datorii

dezvoltarea unui sistem de revendicare

control asupra raportului dintre conturile de plătit și de încasat

Figura 3. Gestionarea conturilor de încasat

Aceste zone vor face posibilă organizarea mai clară a contabilității și analizei creanțelor, ceea ce face posibilă identificarea creanțelor restante la o dată mai devreme, crearea în timp util a rezervelor pentru datorii îndoielnice și îmbunătățirea calității gestionării creanțelor în organizație.

De asemenea, este recomandabil să se reglementeze procesele de utilizare a software-ului pentru schimbul de informații operaționale de date.

Teritoriul științei. 2015. Nr. 2

Este necesar să se depună eforturi pentru a minimiza creanțele fiecărui cumpărător și ale altor debitori, ceea ce va reduce nevoia de surse de finanțare împrumutate și va avea un impact pozitiv asupra lichidității activităților organizației.

Scopul principal al gestionării conturilor de încasat este dezvoltarea cuprinzătoare a măsurilor menite să îmbunătățească politica actuală sau să creeze o nouă politică de creditare clienților săi și, ca urmare, creșterea profitului. Analiza competentă și precisă vă va permite să evaluați cât de eficient își investește compania fondurile în împrumuturi clienților.

Dezvoltarea relațiilor de piață duce la apariția unui număr de noi forme de decontare cu debitorii, de exemplu, refinanțarea creanțelor (implementarea unui transfer accelerat către alte forme de active circulante, cum ar fi numerar și titluri de valoare foarte lichide pe termen scurt) .

Astfel, orice lucrare legată de conturile de încasat necesită elaborarea în detaliu a unor reglementări decizionale care să permită evaluarea și compararea beneficiilor și riscurilor.

Bibliografie

1 Kobeleva S.V., Konova O.Yu. Structuri organizaționale ale antreprenoriatului inovator // Economie. Inovaţie. Managementul calitatii, 2014. - Nr.1(6). - pp. 24-27.

2 Kobeleva S.V., Konova O.Yu. Inovații în industria uleiului și grăsimilor // Economie. Inovaţie. Managementul calitatii, -2014. - nr. 2(7). - pp. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Caracteristici ale aplicării analizei manageriale la întreprinderile de alimentație publică // Economie. Inovaţie. Managementul Calității, 2014. - Nr. 4 (9). - P. 152.

4. Shatalov M.A. Îmbunătățirea metodologiei de analiză a eficienței utilizării mijloacelor fixe ale unei întreprinderi // Teritoriul Științei. 2014. Nr 2. P. 66.

1. Codul civil al Federației Ruse din 26 ianuarie 1996 N 14-FZ (modificat la 21 iulie 2014) // ConsultantPlus

2. Codul fiscal al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificat la 28 iunie 2014) // ConsultantPlus

3. Astakhova E.A. Experiență străină în gestionarea conturilor de creanțe / E.A. Astakhova // Buletinul Universității Federale din Caucazul de Nord. - 2014. - Nr. 4 (43). - pp. 83-86.

4. Balabanov I.T. Management financiar / I.T. Balabanov. - M.: Finanțe și Statistică, 2008. - 224 p.

5. Balașev N.B. caracteristici ale managementului creantelor conturilor intreprinderii / N.B. Balașev, N.V. Igidova // Culegere de lucrări științifice Sworld. - 2014. - T. 28. - Nr. 1. - P. 51-55.

6. Borovitskaya M.V. Caracteristici ale organizării controlului intern al datoriilor unei organizații comerciale / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr. 3 (62). - p. 383-384.

7. Valinurov T.R. Specificul evaluării creanțelor și datoriilor unei întreprinderi / T.R. Valinurov, T.V. Trofimova // Contabilitate internationala. - 2014. - Nr 3. - P. 33-44.

8. Vereshchagin S.A. Radierea conturilor de plătit / S.A. Vereshchagin // Contabilitate. - 2014. - Nr. 7. - P. 33-36.

9. Gavrikov M. Caracteristici ale gestionării conturilor de încasat în companiile rusești/ M. Gavrikov // Managementul finanțelor corporative. - 2011. - Nr. 3. - P. 16.

10. Gerasimova L.N. Managementul creantelor pe baza de factoring / L.N. Gerasimova // Dezvoltare inovatoare economie. - 2014. - Nr 2. - P. 125-131.

11. Gerasimova L.N. Control intern conturi de încasat în organizaţie / L.N. Gerasimova, D.E. Nigay // Economie și management: probleme, soluții. - 2014. - Nr. 10. - P. 34-38.

12. Gerasimova L.N. Îmbunătățirea mecanismului de raportare obligații financiare/ L.N. Gerasimova // Economie și management: probleme, soluții. - 2014. - Nr. 7 (31). - P. 32-37.

13. Gruzdova L.N. Rolul creantelor in situatia financiara a organizatiei / L.N. Gruzdova // Economie și antreprenoriat. - 2014. - Nr. 4-1. - p. 542-544.

14. Gushchanskaya T.V. Caracteristici ale gestionării conturilor de creanță în cadrul gestiunii financiare, contabilității și contabilității fiscale / T.V. Gushanskaya // Științific și metodologic jurnal electronic"Concept". - 2014. - T. 20. - Nr. 2. - P. 481-485.

15. Dolgikh I. Analiza creditului/ I. Dolgikh // Managementul finanțelor corporative. - 2011. - Nr. 3. - P. 42.

16. Dorozhkina N.I. Restructurarea ca modalitate cea mai eficientă de optimizare a conturilor de plătit ale unei întreprinderi / N.I. Dorozhkina, A.Yu. Fedorova // Știrile Universității de Stat de Sud-Vest. Seria: Economie. Sociologie. management. - 2014. - Nr. 1. - P. 217-222.

17. Dudko E.A. Managementul creantelor si datoriilor societatii / E.A. Dudko // Buletinul Noii Universități Ruse. - 2014. - Nr. 2. - P. 85-88.

18. Evdokimova S.S. Piața rusă a serviciilor de factoring și perspective de utilizare a factoring-ului ca instrument de gestionare a creanțelor (folosind exemplul liniei de produse bancare National Factoring Company) / S.S. Evdokimova // Finanțe și credit. - 2013. - Nr. 13. - P. 20.

19. Emelin V.N. Gestionarea conturilor de plătit ale unei organizații / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr. 8. - P. 465-467.

20. Zhatkin R.Yu. Gestionarea conturilor de plăti / R.Yu. Zhatkin // Buletinul Universității din Moscova a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. - 2014. - Nr. 7. - P. 58-59.

21. Zaretskaya V.G. Evaluarea și analiza creanțelor și datoriilor ținând cont de factorul timp / V.G. Zaretskaya // Contabilitate internațională. - 2014. - Nr. 29. - P. 44-53.

22. Kamaikina I.S. Metodologie de evaluare a solvabilității clientului ca instrument de control al creanțelor într-o organizație / I.S. Kamaikina // Educație. Știința. Personal științific. - 2014. - Nr. 1. - P. 151-155.

23. Kvasova N.V. Gestionarea datoriilor / N.V. Kvasova, S.A. Selin, T.A. Syrovatskaya // Automatizare, comunicații, informatică. - 2014. - Nr 8.- P. 21-22.

24. Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar - M.: Finanțe și Statistică / V.V. Kovalev.- 2009.-768 p.

25. Krishtaleva T.I. Estimarea creantelor in situatiile financiare / T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // Contabilitate internațională. - 2012. - Nr. 43. - P. 37.

26. Kuznetsova S.A. Instrumente financiare pentru evaluarea cuprinzătoare a stării conturilor de încasat la nivelurile macro, mezo și micro ale economiei naționale / S.A. Kuznetsova // Buletinul UGAES. Știință, educație, economie. Seria: Economie. 2014. Nr 1 (7). p. 216-224.

27. Kulakova Yu.N. Elaborarea unei metodologii de calcul a perioadei medii de plată a creanțelor / Yu.N. Kulakova // Finanțe și credit. - 2011. - Nr. 20. - P. 47.

28. Ladanov A.A. Folosirea factoring-ului pentru creșterea competitivității întreprinderilor mici și mijlocii // Antreprenoriatul rusesc. - 2012. - Nr. 4 (202). - P. 30-34.

29. Latysheva K.V. Gestionarea conturilor de creanță / K.V. Latysheva // Buletinul Academic. - 2014. - Nr 2 (28). - p. 439-448.

30. Melekhina T.I. Inventarul creantelor / T.I. Melekhina // Contabilitateîn organizaţiile bugetare şi non-profit. - 2012. - Nr. 24. - P. 63.

31. Murikova A. R. Gestionarea conturilor de încasat ca element de efectivă politica financiara organizații / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Tânăr om de știință. - 2012. - Nr. 5. - p. 181-183.

32. Pak S.A. Indicatori absoluti si relativi de control si analiza creantelor / S.A. Pak // Probleme ale economiei moderne. - 2012. - Nr. 2. - P.194-197.

33. Parkhomenko O.P. Aspecte ale managementului eficient al încasării creanțelor întreprinderilor / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapun // Economie și Finanțe. - 2014. - Nr. 3. - P. 65-69.

34. Podguzova K.V. Creantele intreprinderii / K.V. Podguzova, Zh.M. Korzovatykh // Buletinul Universității (Universitatea de Stat de Management). - 2014. - Nr. 1. - P. 127-131.

35. Raeva I.V. Îmbunătățirea mecanismului de gestionare a conturilor de încasat la o întreprindere / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Tânăr om de știință. - 2014. - Nr. 12 (71). - p. 175-178.

36. Rogacheva M.A. Model în formă de V de calitate a creanțelor / M.A. Rogacheva // Probleme ale economiei moderne. - 2012. - Nr. 4. - p. 216-218.

37. Ryabova E.V. Motivația alegerii clasificării creanțelor după momentul formării rezervelor pentru creanțe îndoielnice / E.V. Ryabova // Totul pentru un contabil. - 2013. - Nr. 2. - P. 85.

38. Safronova M.F. Tehnica si tehnologie de auditare a conturilor de incasat in organizatiile de comert cu ridicata / M.F. Safronova, S.A. Makarenko // Contabilitate internațională. - 2012. - Nr. 7. - P. 36.

39. Semenikhin V.V. Creanțe și datorii: contabilitatea decontărilor / V.V. Semenikhin // Contabilitatea în organizațiile bugetare și non-profit. - 2012. - Nr. 12. - P. 82.

40. Sigidov Yu.I. Evaluarea creanțelor în contabilitatea rusă și internațională / Yu.I. Sigidov, M.A. Korovina // Digest-Finance. - 2012. - Nr. 12. - P. 96.

41. Smolyakova N. O. Managementul conturilor de creanță: contabilitate și control / N. O. Smolyakova // Probleme ale economiei moderne. - 2011. - Nr. 1. - p. 423-426.

42. Tatarovsky Yu.A. Suport analitic pentru gestionarea portofoliului de creanțe al unei organizații / Yu.A. Tatarovsky // Siberian scoala financiara. - 2014. - Nr. 3 (104). - P. 62-67.

43. Fedchenko E.A. Ștergerea datoriilor: creanțe fără speranță și conturi de plătit nerevendicate / E.A. Fedchenko // Contabilitatea în organizațiile bugetare și non-profit. - 2012. - Nr. 5. - P. 18.

44. Filobokova L.Yu. Strategie, tactici, instrumente neformalizate de gestionare a creanțelor întreprinderilor mici / L.Yu. Filobokova // Management financiar. - 2014. - Nr 2. - P. 14-23.

45. Kharitonova N.N. Analiza și prognozarea creanțelor și datoriilor întreprinderilor industriale / N.N. Kharitonova, I.I. Khvatova // Modele matematice și tehnologii informaționale în organizarea producției. - 2014. - Nr 1. - P. 25-27.

46. Schumacher K.A. Geneza clasificării și evaluării creanțelor curente / K.A. Schumacher, L.I. Lysenko // Buletinul economic al Crimeei. - 2014. - Nr. 3 (10). - p. 158-161.

De asemenea poti fi interesat de:

Extras online BPS-Sberbank

Un serviciu special de internet banking de la BPS-Sberbank Belarus permite utilizatorului...

Home Credit Bank: conectați-vă la contul personal

Este curios, dar foarte mulți oameni mă întreabă cum se pot conecta la contul lor personal...

Carduri de credit ale Rosselkhozbank Rosselkhozbank card de credit online cerere și condiții

Aproape toate instituțiile bancare oferă astăzi o gamă largă de servicii financiare....

Procedura de rambursare a creditului

Depuneți bani în contul dvs. pentru a rambursa împrumutul de pe orice card Visa, MasterCard sau MIR pe care...

Oportunități suplimentare pentru deținătorii de carduri Visa Gold

Primirea unui salariu pe un card de plastic Sberbank este o procedură familiară pentru mulți ruși....

Popular

Condiții de rambursare a unui card de credit Sberbank

Cum să-ți plătești creditul ipotecar mai repede

Extras online BPS-Sberbank

Home Credit Bank: conectați-vă la contul personal

Carduri de credit ale Rosselkhozbank Rosselkhozbank card de credit online cerere și condiții

Procedura de rambursare a creditului

Oportunități suplimentare pentru deținătorii de carduri Visa Gold

Literatură despre conturile de plătitori. Metode de gestionare a creanțelor unei întreprinderi folosind exemplul Ritm LLC. Fundamentele teoretice ale conturilor de încasat

Dezvăluirea esenței economice a creanțelor și datoriilor, tipurile și metodele de analiză ale acestora. Dinamica indicatorilor de performanță ai organizației comerciale Keter LLC. Analiza stării conturilor de încasat și de plătit ale companiei și modalități de reducere a acesteia.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Documente similare

Lucru de curs

1. Codul civil al Federației Ruse, partea întâi din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ, partea a doua din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ, partea a treia din 26 noiembrie 2001 nr. 146-FZ și partea a patra din 18 decembrie 2006 Nr. 230-FZ [Resursa electronica] - SPS „Garant”, 2013.

.Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi din 31 iulie 1998, nr. 146-FZ și partea a doua, din 5 august 2000, nr. 117-FZ (modificată la 22, 23 iulie, 13 octombrie 2008) [Resursă electronică]. - Sistemul „Garant”. 2013.

.Ageeva E. Alegerea potrivita debitori [Text] // „Consultant”. 2013.

.Bakaev A.S. Explicativ dicţionar de contabilitate[Text]. - M.: „Contabilitatea”, 2010.

.Baryshnikova E.V. Contabilitatea creanțelor și datoriilor în „1C: Contabilitate 7.7” [Text] // „BUKH.1C”. 2011. - Nr. 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. Conturi de creanță în situațiile contabile (financiare) în contextul reformei contabile [Text] // „Totul pentru un contabil.” 2011. - Nr. 21.

.Parushina N.V. Analiza creanțelor și datoriilor [Text] // „Contabilitatea”. - 2011. - Nr. 2.

.Teplyakov A.B. Așezări reciproce organizatii comerciale[Text] - M.: „GrossMedia: ROSBUKH”, 2013.

.Fomicheva L.P. Bazele contabilității sub îndrumarea profesioniștilor. Contabilitatea creanțelor și datoriilor [Resursă electronică]. - Sistem „Garant”, 2013.

Guseva T. A. Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi [Resursa electronică]: Tutorial. - Taganrog : Editura TRTU. 2010. - 264 p.

De asemenea poti fi interesat de:

Formular de căutare

Popular

Condiții de rambursare a unui card de credit Sberbank

Cum să-ți plătești creditul ipotecar mai repede

Extras online BPS-Sberbank

Home Credit Bank: conectați-vă la contul personal

Carduri de credit ale Rosselkhozbank Rosselkhozbank card de credit online cerere și condiții

Procedura de rambursare a creditului

Oportunități suplimentare pentru deținătorii de carduri Visa Gold

Literatură despre conturile de plătitori. Metode de gestionare a creanțelor unei întreprinderi folosind exemplul Ritm LLC. Fundamentele teoretice ale conturilor de încasat

Dezvăluirea esenței economice a creanțelor și datoriilor, tipurile și metodele de analiză ale acestora. Dinamica indicatorilor de performanță ai organizației comerciale Keter LLC. Analiza stării conturilor de încasat și de plătit ale companiei și modalități de reducere a acesteia.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Documente similare

Lucru de curs

1. Codul civil al Federației Ruse, partea întâi din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ, partea a doua din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ, partea a treia din 26 noiembrie 2001 nr. 146-FZ și partea a patra din 18 decembrie 2006 Nr. 230-FZ [Resursa electronica] - SPS „Garant”, 2013.

.Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi din 31 iulie 1998, nr. 146-FZ și partea a doua, din 5 august 2000, nr. 117-FZ (modificată la 22, 23 iulie, 13 octombrie 2008) [Resursă electronică]. - Sistemul „Garant”. 2013.

.Ageeva E. Alegerea potrivita debitori [Text] // „Consultant”. 2013.

.Bakaev A.S. Explicativ dicţionar de contabilitate[Text]. - M.: „Contabilitatea”, 2010.

.Baryshnikova E.V. Contabilitatea creanțelor și datoriilor în „1C: Contabilitate 7.7” [Text] // „BUKH.1C”. 2011. - Nr. 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. Conturi de creanță în situațiile contabile (financiare) în contextul reformei contabile [Text] // „Totul pentru un contabil.” 2011. - Nr. 21.

.Parushina N.V. Analiza creanțelor și datoriilor [Text] // „Contabilitatea”. - 2011. - Nr. 2.

.Teplyakov A.B. Așezări reciproce organizatii comerciale[Text] - M.: „GrossMedia: ROSBUKH”, 2013.

.Fomicheva L.P. Bazele contabilității sub îndrumarea profesioniștilor. Contabilitatea creanțelor și datoriilor [Resursă electronică]. - Sistem „Garant”, 2013.

Guseva T. A. Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi [Resursa electronică]: Tutorial. - Taganrog : Editura TRTU. 2010. - 264 p.

De asemenea poti fi interesat de: