Bugun hamma moliyaviy inqirozni tan oldi. Ko'pchiligimiz uchun "virtual" hududdan fond bozori, real iqtisodiyot sohasiga tarqaldi.

IN o'tgan yillar ko'pchilik kompaniyalar va korxonalar kreditlarni faol iste'mol qilishdi. Biznes moliyalashtirildi va qarzlarini qayta moliyalashtirdi. Biroq, hozirda kapitalga kirish amalda to'xtadi va bu ko'pchilik kompaniyalar uchun debitorlik qarzlarining keskin o'sishiga olib keldi.

Vaziyat, yaqin kelajakda kompaniyalar faqat o'z kuchlari va resurslariga tayanishi mumkinligi bilan og'irlashadi, ammo qarzlar ko'p hollarda yangi stavkalarda va ancha yomon bozor sharoitlarida to'lanishi kerak.

Mavjud vaziyat bilan bog'liq holda, aksariyat kompaniyalar kamroq likvidli aktivlar bilan ishlashni optimallashtirish orqali o'z hisoblarini to'ldirish manbalarini topishga majbur bo'lmoqdalar, chunki Bu nafaqat kreditlarni to'lash, balki biznesingizni ish holatida saqlash uchun ham kerak.

Bundan tashqari, ushbu muammoni hal qilish kompaniyalarga nafaqat bozor ulushini saqlab qolish, balki bozordan zaifroq o'yinchilarni qoldirib, uni oshirish imkonini beradi.

Suyuqlik turlaridan biri joriy aktivlar debitorlik qarzidir, shuning uchun ko'plab korxonalar birinchi navbatda o'z faoliyatini optimallashtirish orqali boshladilar boshqaruv samaradorligini oshirish kutilgan tushim .

Darhaqiqat, aksariyat kompaniyalar qarzdorlar bilan ishlash uchun faqat bir nechta vositalardan foydalanadilar va juda oz sonli korxonalarda amalga oshirilgan ishlarni atash mumkin. nazorat qilish tizimi kutilgan tushim.

Tizim sifatida debitorlik qarzlarini boshqarish

Tizimning asosiy vazifalari:

• Hozirgi vaziyatni baholash
• Maqsadlar bilan belgilangan vazifalar to'plamini hal qilish kredit siyosati tashkilotlar
• Debitorlik qarzlari aylanmasini kamaytirish va tezlashtirish.

Qayerdan boshlash kerak? Orqaga qarang va atrofga qarang.

O'tgan davrdagi tashkilotning debitorlik qarzlarini tahlil qilish

Ushbu tahlilning asosiy maqsadi tashkilotning debitorlik qarzlari darajasi va tarkibini, shuningdek unga investitsiya qilingan investitsiyalar samaradorligini baholashdir. moliyaviy resurslar. Mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovar (tijorat) va iste'mol krediti sharoitida amalga oshiriladi.

Yoniq birinchi bosqich Tahlil tashkilotning debitorlik qarzlari darajasini va oldingi davrdagi dinamikasini baholaydi. Ushbu daraja yordamida baholanadi aylanma mablag'larni debitorlik qarzga yo'naltirish koeffitsienti:

KOADz = DZ/OA,

bu erda KOADz - aylanma mablag'larni debitorlik qarziga yo'naltirish koeffitsienti;
DZ - tashkilotning debitorlik qarzlarining umumiy miqdori (yoki savdo va iste'mol krediti bo'yicha alohida qarz miqdori);
OA - tashkilotning joriy aktivlarining umumiy miqdori.

Yoniq ikkinchi bosqich tahlil debitorlik qarzlarining o'rtacha undirish muddatini va ko'rib chiqilayotgan davrda uning aylanmasi sonini aniqlaydi. Debitorlik qarzlarini undirishning o'rtacha davri uning tashkilotning moliyaviy va umumiy operatsion tsiklining haqiqiy davomiyligidagi rolini tavsiflaydi. Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

PIdz = DZsr/Oo,

bu erda PIdz - debitorlik qarzlarini undirishning o'rtacha davri;
DZsr - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlarining (umuman yoki uning alohida turlari) o'rtacha qoldig'i;
OO - ko'rib chiqilayotgan davrda mahsulot sotish bo'yicha bir kunlik aylanma summasi.

Debitorlik qarzlarining aylanmalari soni ma'lum bir davrda unga investitsiya qilingan mablag'larning aylanish tezligini tavsiflaydi. Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

KOdz = OR/DZsr,

bu erda KOz - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlari aylanmalari soni;
YOKI - ko'rib chiqilayotgan davrda mahsulotni sotish bo'yicha aylanmaning umumiy miqdori;
DZsr - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i (umuman yoki uning alohida turlari).

Yoniq uchinchi bosqich tahlil qilish, tashkilotning debitorlik qarzlarining tarkibi uning individual "yosh guruhlari", ya'ni undirishning belgilangan shartlari bo'yicha baholanadi.

Yoniq to'rtinchi bosqich Tahlil muddati o'tgan debitorlik qarzlarining tarkibini batafsil o'rganadi, shubhali va umidsiz qarzlarni ajratib ko'rsatadi. Ushbu tahlilda quyidagi ko'rsatkichlar qo'llaniladi:

muddati o'tgan debitorlik qarzlari nisbati:

KPdz = DZpr / DZ,

bu erda KPdz - muddati o'tgan debitorlik qarzlari koeffitsienti;
DZPR - to'lanmagan debitorlik qarzlari miqdori belgilangan muddatlar; DZ - tashkilotning debitorlik qarzlarining umumiy summasi;

muddati o'tgan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha "yoshi":

VPdz = DZpr / Oo,

bu erda VPdz - muddati o'tgan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha "yoshi";
DZpr - ko'rib chiqilayotgan davrda o'z vaqtida to'lanmagan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i;
OO - ko'rib chiqilayotgan davrda bir kunlik savdo aylanmasining miqdori.

Yoniq beshinchi bosqich tahlil mablag'larni debitorlik qarziga investitsiya qilishdan olingan samara miqdorini aniqlaydi. Ushbu maqsadlar uchun kredit berish orqali mahsulot sotish hajmining ko'payishidan olingan qo'shimcha foyda miqdori kredit olish va qarzni undirish uchun qo'shimcha xarajatlar summasi, shuningdek qarzni undirish bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri moliyaviy yo'qotishlar bilan taqqoslanadi. xaridorlar tomonidan qarzni to‘lash (xaridorlarning to‘lovga qodir emasligi va muddatlar o‘tishi sababli hisobdan chiqarilgan yomon debitorlik qarzi cheklash muddati). Ushbu ta'sir quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Edz = Pdz - TZdz - FPdz,

bu erda Edz - mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiyalashdan olingan ta'sir miqdori;
Pdz - kredit berish orqali mahsulot sotish hajmini oshirishdan olingan tashkilotning qo'shimcha foydasi;
TZdz - mijozlarga kredit berish va qarzni undirishni tashkil etish bilan bog'liq tashkilotning joriy xarajatlari;
FPdz - xaridorlar tomonidan qarzni to'lamaslikdan bevosita moliyaviy yo'qotishlar miqdori.

Tahlilning ushbu bosqichida ta'sirning mutlaq miqdori bilan bir qatorda nisbiy ko'rsatkichni ham aniqlash mumkin - debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiyalash samaradorligi koeffitsienti. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Cadz = Edz / DZrp,

bu erda KEDz - mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiya qilish samaradorligi koeffitsienti;
Edz - ma'lum bir davrda mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiyalashdan olingan samara miqdori;
DZrp - ko'rib chiqilayotgan davrda mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i.

Olingan natijalar qo'shimcha parametrlarni ishlab chiqishga yordam beradi kredit siyosati tashkilotlar.

Debitorlik qarzlarini boshqarish tizimida kredit siyosati

Deyarli har qanday korxonaning raqobatbardoshligining shartlaridan biri bu o'z mijozlarini taqdim etishdir tijorat krediti. Istisno - bu bozorda shunday kuchli mavqega ega bo'lgan etkazib beruvchilarning kichik ro'yxati, ular to'lov shartlarini belgilashlari mumkin. Aksincha, agar korxona foydalanilmagan quvvatga ega bo'lsa va uning mahsuloti bozorda osongina almashtiriladigan bo'lsa, kreditga sotish shartlari juda erkin bo'ladi.

Kredit siyosatini belgilashda u ham hisobga olinadi umumiy strategiya kompaniyalar va bozordagi maqsadlar.

ROSSIYA IQTISODIYOT AKADEMİYASI

ular. G.V. PLEXANOV

TOSHKENT SHAHRI FILIALI

"___"___________2009 yil

___________________

bosh Bo'lim

NAZHMIDDINOV XURSHID BAXODIROVICH

GLOBAL MOLIYAVIY-IQTISODIY IKRIZ DUVARIDAGI DEBITOR VA KESITOR QARZLARNI BOSHQARISH.

BITIRUVCHI MALAKA ISHI

iqtisod bo'yicha bakalavr darajasi uchun

080100.62 – “Iqtisodiyot” yo‘nalishi bo‘yicha

"Moliya va kredit" mutaxassisligi

Ilmiy maslahatchi:

Dan. prof. Ro'ziev D.T.

TOSHKENT - 2009 yil

KIRISH

1.2 Debitorlik qarzlarini o'zaro solishtirish tartibi va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida

1.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish, ma'lumotlar moliyaviy hisobotlar

2-BOB. DEBITOR VA KREDOROR QARZLARNI BOSHQARISH TAHLILI.

2.1 Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

2.2 Moliyaviy hisobotda debitorlik va kreditorlik qarzlarining hisob-kitoblari bo'yicha ma'lumotlarning oshkor etilishi.

2.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot

3-BOB. DEBITOR VA KESOROR QARZLARNI BOSHQARISHNI TAKMILLATISH.

3.1 Hozirgi holat“SamAvto” MChJda debitorlik va kreditorlik qarzlari

3.2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

XULOSA

ILOVALAR

KIRISH

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning muhim qismini debitorlik va kreditorlik qarzlari tashkil etadi. Korxona faoliyatini amalga oshirishda bozor munosabatlariga o'tishda eng muhim muammolar debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishdir. Davlat buxgalteriya ma'lumotlari ushbu yo'nalishlarning samaradorligi va sifati bilan bog'liq.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishning samaradorligi va sifati korxonada buxgalteriya hisobining qanchalik oqilona tashkil etilganiga va buxgalteriya xizmati faoliyati qanchalik samarali amalga oshirilganligiga bog'liq.

Buxgalteriya hisobini oqilona tashkil etish buxgalteriya jarayonini optimal qurish bo'yicha chora-tadbirlarning butun majmuasini o'z ichiga oladi va korxonaning iqtisodiy faoliyatini yanada samarali boshqarish imkonini beradi. istiqbolli rivojlanish.

O‘zbekiston iqtisodiyotidagi tizimli o‘zgarishlar ko‘plab muammolarni keltirib chiqarmoqda. Shunday qilib, O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining ma’ruzasida I.A. Karimov Vazirlar Mahkamasining 2008 yilda mamlakatimizni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish yakunlari va uni yanada chuqurlashtirishning eng muhim ustuvor yo‘nalishiga bag‘ishlangan majlisida iqtisodiy islohotlar 2009-yilda 1-sonli taʼkidlanganidek, “...2009-yilda aholi bandligini taʼminlash va turmush sifatini oshirishning eng muhim omili sifatida xizmat koʻrsatish va kichik biznesni yanada jadal rivojlantirish vazifasi ustuvor vazifa boʻlib qoladi”. Shu bilan birga, Prezidentimiz “...kichik biznesning harakatchanligi, bozor kon’yunkturasi o‘zgarishi va iste’molchilar talabiga nisbatan oson moslasha olishi uni yangi ish o‘rinlari yaratish va aholi daromadlarini oshirishda ajralmas vositaga aylanishiga alohida e’tibor qaratadi. global davomida iqtisodiy inqiroz».

_____________________

1 Karimov I.A. Mamlakat yangilanishini yanada modernizatsiya qilish davr talabidir. // Narodnoe slovo, 2009 yil 14 fevraldagi 33, 34-son.

Ishning asosiy maqsadi debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati va boshqaruvini o'rganishdir. Shu munosabat bilan quyidagi vazifalarni hal qilish zarur:

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining mohiyati;

Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash bilan bog'liq ma'lumotlar;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish;

Korxona misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish holati.

Ushbu yakuniy ishni yozish uchun maʼlumot manbalari sifatida Oʻzbekiston Respublikasi qonunlari, meʼyoriy-huquqiy hujjatlari, Oʻzbekiston Respublikasi Prezidentining farmon va qarorlari hamda Babaev Yu.A., Veshchunova N.L. , Gulyamova F.B., Zaxarin V. R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. va boshqalar.

Ushbu ishni o'rganish va bajarish jarayonida statistik, monografik va boshqa usullardan foydalanilgan iqtisodiy yo'nalish va tahlil qilish.

1-BOB. DEBITOR VA KREDOROR QARZLARNI BOSHQARISHNING NAZARIY ASOSLARI.

1.1 Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchalari. Hisob-kitob operatsiyalari hisobini tashkil etish tamoyillari.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. ostida kutilgan tushim ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunish (sotib olingan mahsulotlar uchun xaridorlarning qarzlari, hisobvaraqlarga berilgan pul mablag'lari uchun javobgar shaxslar va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.

Kreditorning ma'lum bir tashkilotning kreditorlar deb ataladigan boshqa tashkilotlarga, xodimlarga va jismoniy shaxslarga qarzini chaqirish.

Qarzlari ulardan sotib olish munosabati bilan yuzaga kelgan kreditorlar moddiy boyliklar yetkazib beruvchilar deb ataladi. Tashkilot xodimlariga hisoblangan ish haqi, byudjetga hisoblangan to'lovlar miqdori bo'yicha qarz; byudjetdan tashqari fondlar, ijtimoiy jamg'armalar va boshqa shunga o'xshash hisoblar taqsimlash majburiyatlari deb ataladi. Qarzlari boshqa operatsiyalar natijasida yuzaga kelgan kreditorlar boshqa kreditorlar deb ataladi.

Balansda debitorlik va kreditorlik qarzlari turlari bo‘yicha aks ettiriladi.

Debitorlik qarzlari asosan 4000 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar», 4300 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarida, kreditorlik qarzlari esa 6000 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 4300 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarida aks ettiriladi. .

Cheklov muddati tugagandan so'ng, debitorlik va kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi kerak. Umumiy cheklash muddati uch yil qilib belgilangan. Ayrim turdagi da'volar uchun qonunda umumiy muddatdan qisqaroq yoki uzoqroq maxsus da'vo muddatlari belgilanishi mumkin.

Da'vo muddati, agar belgilangan bo'lsa, majburiyatlarni bajarish muddati tugagandan so'ng yoki kreditor majburiyatni bajarish to'g'risida talab qo'yish huquqiga ega bo'lgan paytdan boshlab hisoblana boshlaydi.

Cheklov muddati tugaganidan keyin debitorlik qarzlari foyda yoki zaxiraning kamayishi sifatida hisobdan chiqariladi shubhali qarzlar.

Qarz menejerning buyrug'i va quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan hisobdan chiqariladi:

Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzi bekor qilingan deb hisoblanmaydi. Qarzdorning mulkiy holati o‘zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarish sanasidan boshlab besh yil davomida 007 “To‘lovga layoqatsiz qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi” balansdan tashqari hisobvarag‘ida aks ettirilishi kerak. .

Ilgari hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo‘yicha mablag‘lar kelib tushganda, kassa hisobi schyotlari (5000, 5100, 5200) debetlanadi va 9500, 9600 «Daromad va xarajatlar schyoti» schyoti kreditlanadi, shu bilan birga 007 «Qarz» balansdan tashqari schyoti kreditlanadi. ko'rsatilgan summalar bo'yicha to'lovga layoqatsiz qarzdorlar zarar ko'rgan holda hisobdan chiqariladi.

Cheklov muddati tugagandan so'ng kreditorlik qarzlari hisobdan chiqariladi moliyaviy natijalar

Korxonalar o‘rtasida bank orqali joriy hisobvaraq orqali hisob-kitoblar ikki shaklda: naqd pulsiz o‘tkazmalar va naqd pul to‘lovlari shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Naqd pul hisobi, hisob-kitoblar va kreditlar sohasidagi buxgalteriya hisobi quyidagilarni ta'minlashi kerak:

naqd pulsiz va naqd pul o'tkazmalari orqali zarur to'lovlarni o'z vaqtida va to'g'ri amalga oshirish;

Pul mablag'larining mavjudligi va harakati va hisob-kitob operatsiyalarining buxgalteriya registrlarida to'liq va tezkor aks ettirilishi;

Muvofiqlik joriy qoidalar mablag'larni limitlar va smetalarga muvofiq maqsadli foydalanish;

Mablag'larni inventarizatsiya qilish va to'lovlar holatini o'z vaqtida tashkil etish va o'tkazish;

Kassada, joriy va boshqa bank hisobvaraqlarida pul mablag'larining mavjudligi va saqlanishini nazorat qilish;

Hisob-kitob va to'lov intizomiga rioya etilishini, moddiy boyliklar va xizmatlar uchun summalarni, shuningdek kreditlash orqali olingan mablag'larni o'z vaqtida o'tkazishni nazorat qilish.

Xulq-atvor tartibi naqd pulsiz to'lovlar respublika hududida O'zbekiston Respublikasida naqd pulsiz hisob-kitoblar to'g'risidagi Nizom bilan belgilanadi (O'zbekiston Respublikasi Adliya vazirligi 04.15.2002 y. 1122-son).

Naqd pulsiz to'lovlar Hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda quyidagilar amalga oshiriladi:

To'lov topshiriqnomalari;

To'lov talablari;

Akkreditivlar;

Inkassatsiya buyurtmalari;

Cheklar orqali. Naqd pulsiz to‘lovlarni korporativ bank kartasi yordamida ham amalga oshirish mumkin.

To'lovchilar va pul mablag'larini oluvchilar o'rtasidagi hisob-kitoblar shakli shartnoma (shartnoma) bilan belgilanadi.

To'lov topshirig'i mijozning unga xizmat ko‘rsatuvchi bankka o‘z hisobidan ma’lum summani oluvchining hisobiga o‘tkazish to‘g‘risidagi buyrug‘ini ifodalaydi (8-namuna qarang).

Hisob-kitoblar to'lov topshiriqnomalari ko'pincha oldindan to'lov bilan amalga oshiriladi, qachonki xaridor avval pul o'tkazsa, so'ngra tovarni yetkazib beruvchidan oladi. To'lovchi va oluvchiga xizmat ko'rsatilsa, to'lov topshirig'i odatda ikki nusxada chiqariladi turli banklar, va agar to'lovchi va oluvchiga bitta bank tomonidan xizmat ko'rsatilsa, uch nusxada (1-diagrammaga qarang).

Hisob-kitoblar to'lov talablari etkazib beruvchi tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan va xizmatlar ko'rsatgan va to'lovchidan ma'lum miqdorni to'lashni talab qilganda keyingi to'lovdan keyin amalga oshiriladi (9-namuna qarang). Aks holda, ushbu to'lov shakli deyiladi qabul qilish. Yetkazib beruvchi tovar jo'natilganligi to'g'risida zarur hujjatlarga ega bo'lgan holda, to'lov talabnomasini beradi va uni inkasso uchun (to'lovni talab qilish uchun) o'z bankiga taqdim etadi. Yetkazib beruvchining banki uni to'lovni qabul qilish va inkasso qilish uchun xaridor bankiga yuboradi (2-diagrammaga qarang).

Qabul qilish - bu to'lovchining naqd pul, hisob-kitob, tijorat hujjatlari yoki tovarlarni to'lash yoki to'lashni kafolatlashga roziligi. U bank muassasasi tomonidan so‘rov olinganidan keyin bir xil shahardagi hisob-kitoblar uchun - uch kun ichida, norezident hisob-kitoblar uchun - besh kun ichida bankka berilishi kerak. Tovar yoki xizmatlarga buyurtma berilmagan, tovarlarning sifatsizligi yoki to'liq emasligi aniqlangan yoki tovar narxi kelishilmagan bo'lsa, to'lovchi to'lovni rad etishga haqli. Rad etish asosli bo'lishi va bankka yozma ravishda taqdim etilishi kerak.

Akkreditiv - xaridor bankining yetkazib beruvchining norezident bankiga xaridorning akkreditiv arizasida nazarda tutilgan shartlarda jo‘natilgan tovarlar yoki ko‘rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchining schyot-fakturalarini to‘lash to‘g‘risidagi buyrug‘i (3-diagramma va 1-namuna qarang).

Akkreditivlarning quyidagi turlari mavjud: yopiq (depozitlangan) va yopilmagan (kafolatlangan).

Qoplangan (depozitlangan)) akkreditivlar hisoblanadi, ular ochilgandan so'ng emitent bank to'lovchining o'z mablag'larini etkazib beruvchi bank (ijro etuvchi bank) ixtiyoriga emitent bank majburiyatlarining butun muddati davomida o'tkazadi.

Qoplanmagan (kafolatlangan) akkreditiv Emitent bank bilan to‘g‘ridan-to‘g‘ri korrespondentlik munosabatlari mavjud bo‘lganda ijro etuvchi bankda ochiladi, agar yetkazib beruvchi barcha shartlarni bajarsa, emitent bankning o‘zida ochilgan vakillik hisobvarag‘idan akkreditivning butun summasini hisobdan chiqarish huquqini beradi. akkreditiv shartlari.

Akkreditivlardan foydalangan holda to'lovlar

Qoplangan va qoplanmagan akkreditivlar qaytarib olinadigan yoki qaytarib olinmaydigan bo'lishi mumkin.

Qaytarib olinadigan akkreditiv emitent bank tomonidan yetkazib beruvchi bilan oldindan kelishilmagan holda o'zgartirilishi yoki bekor qilinishi mumkin (masalan, shartnomada nazarda tutilgan shartlar bajarilmasa).

Qaytarib bo'lmaydigan akkreditiv foydasiga ochilgan yetkazib beruvchining roziligisiz o'zgartirilishi yoki bekor qilinishi mumkin emas.

Inkasso topshiriqnomalari bo'yicha to'lovlar to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'lari shubhasiz tarzda hisobdan chiqarilganda qo'llaniladi (2-misol).

Inkasso buyurtmalari quyidagilar tomonidan berilishi mumkin:

soliq organlari - davlat byudjetiga o'z vaqtida to'lanmagan soliqlar va soliq to'lovlarini (penyalar, penyalar) undirish bo'yicha;

byudjetdan tashqari jamg'armalar - agar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, qarzlarni undirish bo'yicha;

bojxona organlari - ularga berilgan hujjatlar bo'yicha ijro hujjatlari;

qonun hujjatlariga muvofiq boshqa organlar.

Da cheklar bo'yicha to'lovlar(9-diagramma) mahsulotlarni jo'natish amalda to'lov vaqtiga to'g'ri keladi. Buning uchun kompaniya o'z bankidan to'lovlarni amalga oshirish uchun chek kitobini oladi. Pul mablag'lari bankka ikki nusxadagi cheklar reestrini va cheklarning o'zini taqdim etish orqali cheklar bilan hisobdan chiqariladi. Cheklar o'n kun davomida amal qiladi. Tekshirish shakllari kitoblarga biriktirilgan, ular blankalardir qat'iy javobgarlik. Chek kitobi limiti chekni oluvchi tomonidan yozilishi mumkin bo'lgan va bank tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summaning umumiy chegarasini bildiradi.

Chek kitoblari cheklangan yoki cheksiz bo'lishi mumkin.

Cheklangan chek daftarchasini olgandan keyin quyidagi yozuv kiritiladi:

D-t 5520 K-t 5110

Cheklangan chek daftarchasidan chexlar orqali etkazib beruvchi to'lovlarini to'lash quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

6010 to'plam, 6990 to'plam 5520

Cheksiz chek kitobini olish buxgalteriya yozuvlari bilan hujjatlashtirilmaydi.

Hozirgi vaqtda O'zbekiston Respublikasida to'lovlar kitoblarni tekshirish vaqtincha qo'llanilmaydi.

Banklar mijozlarga to'lovlarni amalga oshirishda va ularning operatsiyalarini amalga oshirishda memorial orderlardan foydalanishlari mumkin.

Bank to'lovchi sifatida ishlagan hollarda memorial orderlar bank rahbari, bosh buxgalter va ushbu bank hisobini yurituvchi buxgalterning imzosi bilan tasdiqlanadi.

Korxona hisobvarag‘ida mablag‘ yetarli bo‘lmagan taqdirda, bank uni 2-sonli kartotekaga o‘tkazadi va o‘z mablag‘larini mustaqil tasarruf etish huquqidan mahrum qiladi. Bunda mablag‘lar qonun hujjatlarida belgilangan navbatdagi tartibda joriy hisobvaraqdan yechib olinadi. Alohida hollarda, shoshilinch ehtiyojlar uchun mablag'lar tegishli organ tomonidan belgilangan tartibda beriladi normativ hujjatlar.

Vaqti-vaqti bilan (har kuni yoki bank tomonidan belgilangan boshqa vaqtlarda) kompaniya bankdan joriy hisobvaraqdan ko'chirma oladi. Undagi operatsiya mazmuni shartli kod bilan almashtiriladi. U joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar amalga oshirilgandan so'ng chiqariladi. Ko'chirmaga barcha tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinadi.

Buxgalteriya hisobotini rasmiylashtirishda shuni yodda tutish kerakki, bank kompaniyaning qarzdori sifatida ishlaydi, chunki u pul mablag'larini saqlaydi va ularni o'z aylanmasida ishlatadi. Shu sababli, mablag' qoldiqlari va tushumlari shaxsiy hisobvaraqning kredit tomonida qayd etiladi, chunki bu summalar bankning korxona oldidagi qarzini, pulni chiqarish va o'tkazish esa debet tomonida qayd etiladi, chunki bu holda bankning qarzi kamayadi. . Binobarin, bank uchun kompaniyaning joriy hisobvarag'i passiv hisoblanadi. Korxona uchun bu hisob faol, shuning uchun buxgalter bu operatsiyalarni 5110 «Joriy hisob» schyotida teskari tartibda qayd etadi. Bank ko'chirmasi buxgalter tomonidan tekshiriladi va chekkalarda tegishli hisobvaraqlarning kodi qalam bilan ko'rsatiladi. Xuddi shu hisoblar Ro'yxatga ilova qilingan hujjatlarda ko'rsatilgan. Tuzatishlar, o'chirishlar, dog'lar bank bayonotlari ruxsat berilmagan. Kompaniyaning joriy hisobvarag'idagi mablag'larning mavjudligi va harakatini hisobga olish milliy valyuta O‘zbekiston Respublikasida 5110 “Joriy hisob” (A ilova) faol naqd pul hisobidan foydalaniladi.

5110 schyotning debetida turli schyotlarning kreditidan joriy schyotga pul mablag‘larini kelib tushish xususiyatiga ko‘ra, xo‘jalik operatsiyalari, kreditida esa joriy hisobvaraqning debetiga mablag‘larni hisobdan chiqarish bo‘yicha xo‘jalik operatsiyalari aks ettiriladi. xarajat yo'nalishiga qarab turli xil hisoblar.

1.2 Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarini o'zaro solishtirish tartibi

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish xo‘jalik yurituvchi sub’ektlar tomonidan 2008 yil 1 iyul holatiga bir oy muddatda xizmat ko‘rsatuvchi banklar mutaxassislari, soliq va kreditorlar bilan birgalikda amalga oshiriladi. moliya organlari, statistika organlari.

Axborot to‘plash va taqdim etish uchun javobgarlik Markaziy bankning hududiy bosh boshqarmalari zimmasiga yuklanadi.

Vazirliklar, idoralar, kontsernlar, korporatsiyalar, assotsiatsiyalar va xolding kompaniyalarining debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘zaro solishtiruvini o‘tkazish va bu boradagi ishlar natijalari bo‘yicha takliflar kiritish bo‘yicha ishini muvofiqlashtirish soha ekspert komissiyalari tomonidan amalga oshiriladi.

Quyidagilar tarmoq ekspert komissiyalarining asosiy vazifalari hisoblanadi:

barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlarning to‘liq qoplanishini ta’minlash va debitorlik va kreditorlik qarzlarini sifatli solishtirishni nazorat qilish;

debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish natijalarini umumlashtirish; hisob-kitob mexanizmini takomillashtirish va byudjetga to‘lovlar intizomini mustahkamlash bo‘yicha hukumat komissiyasiga ko‘rib chiqish uchun amalga oshirilgan ishlar natijalari bo‘yicha va undirish bo‘yicha o‘zaro qarzlarning real bo‘lmagan summalari to‘g‘risidagi takliflarni kiritish.

Xo‘jalik yurituvchi subyektlar, vazirlik va idoralar rahbarlari kechiktirib bo‘lmaydigan va muddati o‘tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘z vaqtida va sifatli solishtirish hamda aks ettirish haqiqati, shuningdek, o‘zaro qarzlar bo‘yicha solishtirish hisobotlarini tuzish uchun shaxsiy javobgardirlar (A ilova).

O‘zaro qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblarni tezlashtirish va solishtirma hisobotlarni tuzish uchun tadbirkorlik sub’ektlari kreditorlik qarzi bo‘lgan xo‘jalik yurituvchi subyektlar bilan o‘z qarzlarini joyida solishtirmoqda.

Xo‘jalik yurituvchi sub’yektlarning rahbarlari va bosh buxgalterlari buyurtma daftarlari yoki memorial orderlar asosida bosh kitob bilan kelishilgan holda debitorlik va kreditorlik qarzlari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni to‘ldiradilar.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini yakuniy solishtirgandan so'ng tadbirkorlik sub'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar to'ldiriladi. ilovalar ushbu buyruqqa. Ushbu ma'lumotda tizim ichidagi qarzlar, respublika ichidagi va uning chegaralaridan tashqaridagi qarzlar (MDH davlatlari va MDHga a'zo davlatlar uchun alohida) alohida qator ajratilgan. Davlat organlari tomonidan ushbu summalarni noqonuniy undirish natijasida yuzaga kelgan debitorlik qarzlari summalari ham alohida ko‘rsatilgan. soliq xizmati.

Bundan tashqari, kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar hukumat qarorlari bilan kechiktirilgan kreditorlik qarzlarini ta'kidlaydi.

Xo‘jalik yurituvchi sub’ektlarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish hisobotlarining nusxalari ma’lumotlarda ko‘rsatilgan summani tekshirish va umumlashtirish uchun xizmat ko‘rsatuvchi bankka taqdim etiladi.

Banklar va soliq organlariga xizmat ko‘rsatuvchi hududiy statistika organlari debitorlik va kreditorlik qarzlarining umumiy summasini buxgalteriya balansi va solishtirish hisobotlari ma’lumotlari bilan ma’lumotlarga kiritilgan summa bilan solishtiradi va ma’lumotlarning to‘g‘riligini tasdiqlaydi. Shundan so'ng, solishtirish hisobotlarining nusxalari xizmat ko'rsatuvchi banklarda qoladi.

Xo‘jalik yurituvchi sub’ektda buxgalteriya hisobi va hisobotiga e’tibor berilmasa yoki buxgalteriya hisobida kechikish kuzatilsa, komissiyaga taqdim etilgan ma’lumotlarda bu haqda qayd qilinadi. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritishning mavjud buzilishlari, hujjatlarni yo'qotish faktlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organlariga yuboriladi.

Xizmat ko'rsatuvchi banklar va soliq idoralari joyida tasodifiy ravishda ma'lumotnoma yoki dalolatnoma tuzilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshiradi. Agar kerak bo'lsa, tegishli majburlov choralari ko'riladi.

Har bir qarzdor yoki kreditor uchun qarz summasi yarashuv dalolatnomalari yoki boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanadi rasmiy hujjatlar qarzdor (kreditor) kelishilgan miqdorda qarzni tan olish to'g'risida. Hujjatni rasmiylashtirishda u qarzdor yoki kreditorning TINini ko'rsatishi kerak.

Agar qarzdor (kreditor) tugatilgan yoki uning joylashgan joyi aniqlanmagan bo'lsa, bu haqda dalolatnoma tuziladi va soliq organlariga taqdim etiladi, dalolatnoma nusxasi bankning xizmat ko'rsatuvchi muassasasiga taqdim etiladi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt qonun hujjatlarida belgilangan choralarni ko'radi.

Har bir qarzdor (kreditor) bo‘yicha qarz summasi uning shakllanish davri (60 kungacha, 60 kundan 1 yilgacha, 1 yildan 3 yilgacha, 3 yildan ortiq) bo‘yicha ketma-ket guruhlanadi.

O‘zaro qarzlarni solishtirishni amalga oshiruvchi korxona va tashkilotlarga xizmat ko‘rsatuvchi tijorat banklari 2-sonli kartotekada joylashgan to‘lov hujjatlarini solishtirish hisobotlariga muvofiq qayta rasmiylashtirish uchun qaytaradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining yakuniy o‘zaro solishtiruvidan so‘ng xo‘jalik yurituvchi sub’ekt ilova qilingan jadvallarni to‘ldiradi. Jadvallarda xo'jalik yurituvchi sub'ektning STIR, shuningdek uning qarzdorlari va kreditorlarining TIN ko'rsatilishi kerak. Xo‘jalik yurituvchi subyektning rahbari va bosh buxgalteri tomonidan imzolangan jadvallar yuqori turuvchi tashkilotga, jadvallarning nusxalari bankning xizmat ko‘rsatuvchi muassasasiga taqdim etiladi. Jadvallar quyidagi kabi taqdim etiladi qog'oz shakli, va kompyuter fayllari (Microsoft Excel elektron jadvallari) shaklida.

Yig'ilgan jadvallar sanoatning bosh tashkiloti tomonidan Microsoft Excel elektron jadvallari ko'rinishida umumlashtiriladi. Shu bilan birga, to'plangan ma'lumotlar umumlashtirish uchun Markaziy bankning hududiy bosh boshqarmalariga topshiriladi.

Xizmat ko‘rsatuvchi banklar filiallari xo‘jalik yurituvchi subyektlardan kelib tushgan ma’lumotlarni vazirliklar doirasida umumlashtiradi va xizmat ko‘rsatuvchi banklarning hududiy boshqarmalariga topshiradi.

Banklarga xizmat ko‘rsatishning hududiy boshqarmalari ma’lumotlarning tumanlar bo‘yicha tuzilganligi to‘g‘riligini tekshirib, ularni viloyat bo‘yicha va vazirliklar doirasida umumlashtirib, Markaziy bank bosh boshqarmalariga va banklarga xizmat ko‘rsatish respublika boshqarmasiga yuboradi. tahlil qilish va kompilyatsiya qilish.

Xizmat ko‘rsatuvchi banklarning respublika muassasalari vazirlik va idoralar, kontsernlar, uyushmalar, korporatsiyalar va kompaniyalar bilan birgalikda ma’lumotlarni to‘playdi va tahlil qiladi hamda debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasi Markaziy bankiga hamda tarmoq ishchi komissiyalariga ularni qisqartirish bo‘yicha takliflar kiritadi.

Tarmoq ekspert komissiyalari taqdim etilgan materiallarni tahlil qiladi, umumlashtiradi va Hukumat komissiyasiga xo‘jalik yurituvchi subyektlarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini qisqartirish bo‘yicha hisob-kitob mexanizmini takomillashtirish va byudjetga to‘lovlar intizomini mustahkamlash bo‘yicha takliflar kiritadi.

1.3 Debitorlik qarzlari inventarizatsiyasi va kreditorlik qarzlari, moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlar

Inventarizatsiya - bu tashkilotning mulki va majburiyatlarini hisoblash, o'lchash, tortish yo'li bilan tekshirish. Bu buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlarini aniqlashtirish va keyinchalik tashkilot mulkining saqlanishi ustidan nazorat qilishning bir usuli.

Inventarizatsiyaning asosiy maqsadlari:

Mulkning haqiqiy mavjudligini aniqlash;

Mulkning haqiqiy mavjudligini buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslash;

Majburiyatlarni hisobga olishning to'liqligini tekshirish. Tashkilotning barcha mol-mulki, joylashgan joyidan qat'i nazar, barcha turdagi moliyaviy majburiyatlar inventarizatsiya qilinadi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar, xaridorlar va buyurtmachilar hamda boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tegishli buxgalteriya hisoblarida ko'rsatilgan summalarning asosliligini tekshirishdan iborat.

Inventarizatsiya ma'lumotlariga ko'ra, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun real bo'lmagan boshqa qarzlar zaxiralarni kamaytirish uchun hisobdan chiqariladi. shubhali qarzlar yoki tashkilotning moliyaviy natijalari to'g'risida.

Da'vo muddati tugagan kreditorlik qarzlari summasi tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobdan chiqariladi.

Mulk va majburiyatlarni baholash. Mol-mulk va majburiyatlarni baholash tashkilot tomonidan ularni pul ko'rinishida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda aks ettirish uchun amalga oshiriladi.

Mulkni baholash:

To'lov evaziga sotib olingan, uni sotib olish uchun qilingan haqiqiy xarajatlarni yig'ish orqali amalga oshiriladi;

Bepul olingan mol-mulk - kapitalizatsiya sanasidagi bozor qiymati bo'yicha;

Tashkilotning o'zida ishlab chiqarilgan mulk - uni ishlab chiqarish tannarxida;

Pul bo'lmagan shaklda majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan mol-mulk - tashkilot tomonidan topshirilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlar hisobidan.

Haqiqiy sarflangan xarajatlar mulkni sotib olish xarajatlari, tijorat krediti bo'yicha to'lanadigan foizlar, ustamalar (qo'shimcha to'lovlar), komissiyalar, bojxona to'lovlari va boshqa to'lovlar, uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilgan tashish, saqlash va etkazib berish xarajatlari kiradi.

Joriy bozor qiymati u yoki shunga o'xshash mulk turi uchun tekin olingan mol-mulk e'lon qilingan sanada amaldagi narx asosida shakllantiriladi. Joriy narx haqidagi ma'lumot hujjatlar yoki ekspertlar tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Bozor qiymatini aniqlashda ishlab chiqaruvchi tashkilotlardan yozma ravishda olingan o'xshash mahsulotlarning narxlari to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanish mumkin; davlat statistika organlari, savdo inspektsiyalari va tashkilotlardan olinadigan narxlar darajasi to'g'risidagi ma'lumotlar; ommaviy axborot vositalarida va ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda e'lon qilingan narxlar darajasi to'g'risidagi ma'lumotlar; yakka tartibdagi asosiy vositalarning qiymati bo'yicha ekspert xulosalari.

Ishlab chiqarish tannarxi - bu mulkni ishlab chiqarish uchun qilingan haqiqiy xarajatlar (iste'mol qilingan xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqalar).

Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati, Taqqoslash mumkin bo'lgan sharoitlarda tashkilot odatda o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narx asosida belgilanadi.

Agar tashkilot tomonidan topshirilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan shaklda majburiyatlarni bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan mol-mulkning qiymati shunga o'xshash narsalarning qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. mol-mulk solishtirish mumkin bo'lgan sharoitlarda sotib olinadi.

Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda baholashning boshqa usullaridan, shu jumladan orttirish yo‘li bilan foydalanishga yo‘l qo‘yiladi Rossiya Federatsiyasi va buxgalteriya hisobini tartibga soluvchi organlarning normativ hujjatlari. Ushbu usullar keyingi mavzularda muhokama qilinadi.

Tashkilotning valyuta hisobvaraqlari va operatsiyalarini hisobga olish xorijiy valyuta Markaziy bankning operatsiya sanasidagi kursi bo‘yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish asosida so‘mda o‘tkaziladi.

Kredit va kreditlar olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlarni hisobga olish tartibini aniqlash. Quyidagi qo'shimcha elementlarni hisobga olish mumkin:

"Boshqa daromadlar va xarajatlar" debitorlik qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish bilan;

V ular amalga oshirilgan hisobot davridagi boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida. Qo'shimcha xarajatlarni hisobga olishning birinchi varianti mavjud

ularning tashkilot xarajatlariga bir xilda kiritilishi va shuning uchun afzalroq ko'rinadi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlarni hisobga olishning ikkinchi varianti San'at talablariga to'liq mos kelishini yodda tutish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi. Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun Hisob siyosatining elementlari quyidagilardan iborat:

Doimiy va vaqtinchalik farqlar, kechiktirilgan soliqlar va aktsizlar to‘g‘risidagi axborotni shakllantirish tartibini belgilash;

Kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarini moliyaviy hisobotda aks ettirish tartibini aniqlash.

Tashkilotlar tuzilishi mumkin doimiy farqlar haqida ma'lumot asosiy hujjatlar asosida:

a) buxgalteriya registrlarida;

b) tashkilot tomonidan belgilangan boshqa tartibda. Vaqtinchalik farqlar buxgalteriya hisobida alohida aks ettirilishi kerak.

Ko'rsatilgan qoidalarni hisobga olgan holda hisob siyosati belgilashingiz kerak:

vujudga keladigan farqlarni hisobga olish uchun foydalaniladigan buxgalteriya registrlari;

Ushbu maqsadlar uchun foydalaniladigan subschyotlar va analitik hisoblar; 1

Doimiy va vaqtinchalik farqlarni, kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish va hisoblash. Tashkilotlar mumkin balansda kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari summalarini aks ettirish:

a) balansning individual moddalari (145 va 515-moddalar);

b) muvozanatlashgan (yiqilgan) shaklda.

Ikkinchi variantda balans valyutasining miqdori kamayadi, bu umumiy balans summasining ko'rsatkichlariga ta'sir qilishi mumkin. Bundan tashqari, balansning tegishli bo'limlarining qiymatlari va ular asosida hisoblangan ko'rsatkichlar o'zgaradi. Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga tashkilot ma'muriyati vakillari, buxgalteriya xodimlari va boshqa mutaxassislar (muhandislar, iqtisodchilar, texniklar va boshqalar) kiradi.

Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga xizmat vakillari kirishi mumkin ichki audit tashkilotlar, mustaqil auditorlik tashkilotlari.

Inventarizatsiya paytida komissiyaning kamida bitta a'zosining yo'qligi inventarizatsiya natijalarini haqiqiy emas deb topish uchun asos bo'ladi.

Inventarizatsiya komissiyasining raisi registrlarga (hisobotlarga) ilova qilingan barcha kiruvchi va chiquvchi hujjatlarni tasdiqlaydi, bunda mulk qoldig'ini aniqlash uchun buxgalteriya bo'limining asosi bo'lishi kerak "..." (sana) bo'yicha inventarizatsiyadan oldin". buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra inventarizatsiya boshlanishiga qadar.

Tashkilot rahbari belgilangan muddatlarda mulkning haqiqiy mavjudligini to'liq va aniq tekshirishni ta'minlaydigan shart-sharoitlarni yaratishi kerak (tovarlarni o'rnatish va ko'chirish uchun ishchilar bilan ta'minlash, texnik xizmat ko'rsatadigan tortish uskunalari, o'lchash va nazorat qilish asboblari, o'lchash idishlari).

Inventarizatsiyaning barcha nusxalaridagi xatolar noto'g'ri yozuvlarni kesib tashlash va chizilganlarning ustiga to'g'ri yozuvlarni qo'yish orqali tuzatiladi. Tuzatishlar inventarizatsiya komissiyasining barcha a'zolari va moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan kelishilishi va imzolanishi kerak. Yoniq oxirgi inventarizatsiya sahifasida to'ldirilmagan chiziqlar chiziladi va narxlarni tekshirish, soliqqa tortish va jami summalarni hisoblash to'g'risida ushbu tekshiruvni amalga oshirgan shaxslar tomonidan imzolangan yozuv qo'yiladi.

natijalar nazorat tekshiruvlari inventarizatsiyaning to'g'riligi dalolatnoma bilan tuziladi va inventarizatsiyaning to'g'riligini nazorat tekshiruvlari kitobida qayd etiladi.

Buzilgan yoki buzilgan qimmatliklar to'g'risida dalolatnomalar tuziladi, unda zararning tabiati va hajmi, uning sabablari, qimmatliklarga zarar yetkazganlik uchun javobgar shaxslar ko'rsatiladi. Pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlarni inventarizatsiya qilish natijalari ularni inventarizatsiya ro'yxatiga kiritmasdan dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

To'ldirilgan inventar yozuvlari va aktlari buxgalteriya bo'limiga topshiriladi, u erda ular tekshiriladi, so'ngra mablag'larning haqiqiy mavjudligi buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslanadi. Taqqoslash natijalari taqqoslash varaqasida qayd etiladi. Bu inventarizatsiya ma'lumotlari (miqdori va miqdori) bo'yicha mablag'larning haqiqiy mavjudligini, buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra mablag'larning mavjudligini va taqqoslash natijalari - ortiqcha yoki etishmasligini ko'rsatadi. Taqqoslash varaqasida buxgalteriya hisobida qabul qilingan tasnifga muvofiq guruhlar, turlar va navlar bo'yicha miqdor va miqdorni ko'rsatadigan qiymatlar qayd etiladi. Taqqoslash varaqasida faqat ortiqcha yoki kamchiliklar aniqlangan qiymatlar qayd etiladi, qolganlari esa hisobotda umumiy summa sifatida ko'rsatiladi.

Tegishli hisobotlarda tovar-moddiy zaxiralarning ortiqcha va etishmasligi summalari buxgalteriya hisobida ularning bahosiga muvofiq ko'rsatiladi. Inventarizatsiya natijalarini hujjatlashtirish uchun ko'rsatkichlarni birlashtiradigan yagona registrlardan foydalanish mumkin inventar ro'yxatlari va mos keladigan bayonotlar.

Tashkilotga tegishli bo'lmagan, ammo buxgalteriya hisobi registrlarida ro'yxatga olingan qiymatlar uchun (saqlanishda, ijarada, qayta ishlash uchun olingan) alohida muvofiqlik dalolatnomalari tuziladi.

Inventarizatsiya komissiyasi inventarizatsiya paytida aniqlangan etishmovchilik yoki ortiqchalik sabablarini aniqlashi shart. Komissiyaning xulosalari, takliflari va qarorlari korxona rahbari tomonidan tasdiqlangan bayonnoma bilan rasmiylashtiriladi. Tasdiqlangandan keyin inventarizatsiya natijalari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Mol-mulkning haqiqiy mavjudligi va buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi inventarizatsiya paytida aniqlangan tafovutlar buxgalteriya hisoblarida quyidagi tartibda aks ettiriladi:

1) ortiqcha mol-mulk inventarizatsiya qilingan kundagi mulkning bozor qiymati bo'yicha hisobga olinadi va tegishli summa moliyaviy natijalarga yoziladi. tijorat tashkiloti yoki daromadning oshishi notijorat tashkilot, va byudjet tashkiloti- moliyalashtirishni (mablag'larni) oshirish;

2) tabiiy yo'qotish me'yorlari doirasida mol-mulkning etishmasligi va uning shikastlanishi ishlab chiqarish yoki aylanma xarajatlariga, me'yordan ortiq bo'lsa - aybdor shaxslarning hisobiga. Agar aybdorlar aniqlanmasa yoki sud ulardan etkazilgan zararni undirishni rad etsa, mol-mulkning etishmasligi va uning etkazilgan zarari tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga yoki notijorat tashkilot xarajatlarining ko'payishiga hisobdan chiqariladi. byudjet tashkiloti uchun - moliyalashtirishning (mablag'larning) kamayishi uchun.

2-BOB. DEBITOR VA KREDOROR QARZLARNI BOSHQARISH TAHLILI.

2.1 Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

To'lash muddati 12 oydan oshmaydigan debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar. Joriy debitorlik qarzlari tarkibiga quyidagilar kiradi: xaridorlar va mijozlarning qarzlari; qabul qilingan veksellar bo'yicha qarz; qarzlar alohida bo'linmalar, sho''ba va qaram biznes kompaniyalari; etkazib beruvchilarning turli yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan avanslar bo'yicha qarzlari; byudjetning avans to'lovlari bo'yicha qarzlari, ta'sischilarning qarzlari, xodimlarning berilgan avanslar va boshqa operatsiyalar bo'yicha qarzlari, shuningdek, turli debitorlarning qarzlari.

Buxgalteriya hisobi bo'yicha korrespondensiya (4000)

Debitorlik qarzlari guruhi tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun debitorlik qarzlari bo'yicha xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Bularga quyidagi hisoblar kiradi:

4010 “Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari”;

4020 “Qabul qilingan veksellar”.

Ushbu schyotlarning debetida asosiy (operatsion) faoliyatdan olingan daromadlarni hisobga olish schyotlari (9000), asosiy vositalar va boshqa vositalarni tasarruf etish schyotlari (9200) va asosiy faoliyatdan olingan boshqa daromadlarni hisobga olish schyotlari (9300) bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. xaridorlar (mijozlar) taqdim etilgan summalar hisob-kitob hujjatlari.

Ushbu schyotlarning kreditida kassa hisobi schyotlari bilan korrespondensiyada olingan to‘lovlar summalari, olingan avanslarni hisobga olish, shubhali qarzlar bo‘yicha zaxiralardan umidsiz debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va hokazolar aks ettiriladi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslarni hisobga olish uchun schyotlar bo'yicha korrespondensiya (4300)

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar schyotlarida tovar-moddiy zaxiralar va boshqa aktivlarni yetkazib berish, shuningdek ishlarni bajarish va xizmatlar ko‘rsatish uchun berilgan avanslar bo‘yicha hisob-kitoblar to‘g‘risidagi ma’lumotlar umumlashtiriladi. Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:

4310 “Inventarizatsiya bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar”;

4320 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga uzoq muddatli aktivlar hisobidan berilgan avanslar”;

4330 “Boshqa avanslar berilgan”.

Ushbu schyotlarning debetida kassa buxgalteriya hisobi schyotlari bilan korrespondensiyada berilgan avans summalari, shuningdek yetkazib beruvchi va korxona o‘rtasida tuzilgan shartnoma yoki shartnoma asosida tovarlar, ishlar va xizmatlarning qisman tayyorligi uchun to‘langan to‘lovlar aks ettiriladi.

Ushbu schyotlarning kreditida oldindan berilgan avanslarni etkazib beruvchilar va pudratchilardan to'lanishi kerak bo'lgan schyot-fakturalar bilan o'zaro hisob-kitob qilish yoki naqd pul schyotlari bilan yozishmalar bo'yicha avanslarni qaytarish aks ettiriladi.

Byudjetga avans to'lovlarini hisobga olish uchun hisobvaraqlar bo'yicha korrespondensiya (4400)

Byudjetga avans to'lovlarini hisobga olish hisoblari korxonalar tomonidan soliqlar va yig'imlar uchun to'langan avanslar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Korxonalar soliq va yig'imlar turlari bo'yicha avans to'lovlarini hisobga olish uchun alohida hisobvaraqlar ochishlari mumkin:

4410 “Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari”;

4411-son “Ijtimoiy infratuzilmani obodonlashtirish va rivojlantirish solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari”;

4412 “Mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari”;

4413 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari” va boshqalar.

Ushbu schyotning debetida kassa buxgalteriya hisobi schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada sotib olingan tovar-moddiy boyliklar uchun hisob-kitob hujjatlarida ajratilgan oldindan to‘langan soliqlar, shu jumladan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari hisobga olinadi.

Kredit 6410-“Byudjetga to‘lovlar bo‘yicha qarz (turlar bo‘yicha)” schyoti korrespondentsiyasida soliq summalarini hisobdan chiqarishni aks ettiradi.

Davlatga avans to'lovlarini hisobga olish uchun hisobvaraqlar bo'yicha korrespondensiya

maqsadli jamg'armalar va sug'urta (4500) Davlat maqsadli jamg'armalariga avans to'lovlarini hisobga olish va sug'urta hisobvaraqlari korxonalar tomonidan davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urtaga to'langan avanslar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Korxonalar davlat maqsadli jamg‘armalariga va sug‘urtaga avans to‘lovlarini hisobga olish uchun alohida hisobvaraqlar ochishlari mumkin.

Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlarda olib boriladi:

4510 “Sug‘urta bo‘yicha avans to‘lovlari”;

4520 “Davlat maqsadli jamg‘armalariga avans to‘lovlari”.

Ushbu hisobvaraqning debeti bo'yicha naqd pul hisobvaraqlarining kreditiga mos ravishda to'lanadi

davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urtaga avans summalari.

Kredit 6510 «Sug‘urta bo‘yicha to‘lovlar», 6520 «Davlat maqsadli jamg‘armalariga to‘lovlar» schyotlarining debeti bo‘yicha korrespondensiyada davlat maqsadli jamg‘armalariga avans to‘lovlarini va sug‘urtani hisobdan chiqarishni aks ettiradi.

Ta'sischilarning omonatlari bo'yicha qarzlari bo'yicha hisob-kitoblar ustav kapitali(fond) (4600)

Ta'sischilarning ustav kapitaliga (fondga) badallar bo'yicha qarzlarini hisobga olish hisoblari korxona ta'sischilarining (aktsiyadorlarning) qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. aktsiyadorlik jamiyati, shirkat ishtirokchilari va boshqalar) korxonaning ustav kapitaliga badallar uchun.

Ushbu schyotning debeti ustav kapitali schyotlari (8300) bilan korrespondensiyada korxona tashkil etilganda yoki tegishli tashkilotda ro'yxatdan o'tkazilganda debitorlik qarzlarining yuzaga kelishini aks ettiradi. davlat organlari ustav kapitalining miqdori.

4610-“Muassislarning ustav kapitaliga qo‘shgan hissalari bo‘yicha qarzi” schyotining krediti bo‘yicha asosiy vositalar schyotlari bilan korrespondensiyada; nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqa aktivlar, moddiy va boshqa aktivlar (pul mablag'laridan tashqari) ko'rinishidagi badallar aks ettiriladi.

Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlarning qarz schyotlari bo'yicha yozishmalar (4700)

Ushbu guruhning hisobvaraqlari korxona xodimlari bilan hisob-kitoblarning barcha turlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan, ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar va hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bundan mustasno. Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:

4710 “Kreditga sotilgan tovarlar uchun kadrlar qarzi”;

4720 “Tuzilgan kreditlar bo‘yicha xodimlarning qarzi”;

4730 “Moddiy zararni qoplash uchun kadrlar qarzi”;

4790 "Kadrlarning boshqa qarzlari".

Ushbu schyotlarning debetida xodimlarning boshqa operatsiyalar bo‘yicha debitorlik qarzlari yuzaga kelganligi, kreditida esa ushbu debitorlik qarzlarining qaytarilishi aks ettiriladi.

Turli qarzdorlarning qarz schyotlari bo'yicha yozishmalar (4800)

Ushbu guruhdagi schyotlar yuqoridagi debitorlik qarzlari bo‘yicha tushuntirishlarda ko‘rsatilmagan boshqa debitorlik qarzlari, jumladan, foizlar, dividendlar va royaltilar, uzoq muddatli ijara shartnomasi bo‘yicha joriy to‘lovlar, da’volar bo‘yicha debitorlik qarzlari va boshqalar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan. Buxgalteriya hisobi amalga oshiriladi. quyidagi hisoblar bo'yicha:

4810 “Uzoq muddatli lizing bo‘yicha joriy to‘lovlar”;

4820 “Qisqa muddatli lizing bo‘yicha olinadigan to‘lovlar”;

4830 “Olingan foizlar”;

4840 “Olinadigan dividendlar”;

4850 “Oluvchi royalti”;

4860 “Da’volar bo‘yicha debitorlik qarzlari”;

4890 "Boshqa qarzdorlarning qarzi".

Ushbu schyotlarning debetida odatda daromadlar schyotlari bilan korrespondensiyada qisqa muddatli boshqa debitorlik qarzlarining yuzaga kelishi, kreditida esa pul mablag‘lari hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada ularning qaytarilishi aks ettiriladi.

Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlar bo'yicha schyotlar bo'yicha korrespondensiya (4900)

4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha rezerv” schyoti shubhali qarzlar bo‘yicha zaxiraning holati va harakati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan.

Shubhali qarz - bu korxonaning o'z vaqtida to'lanmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzidir. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira kompaniyaning hisobot yili oxirida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalari asosida tuziladi. Zaxira miqdori qarzdorning moliyaviy holati (to'lov qobiliyati) va qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimolini baholashga qarab har bir shubhali qarz uchun alohida belgilanadi.

Yaratilgan zaxiralar summasi bo‘yicha 9430-“Boshqa operatsion harajatlar” schyotining debeti va 4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha rezerv” schyotining krediti bo‘yicha yozuvlar yoziladi.

Agar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan yildan keyingi yilning oxiriga kelib, ushbu zaxiradan hech qanday qism foydalanilmasa, sarflanmagan summalar tegishli yil foydasiga qo'shiladi va soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. daromad solig'ini hisoblashda.

Korxona tomonidan ilgari shubhali deb e’tirof etilgan qarzlarni balansdan hisobdan chiqarish 4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha zaxira” schyotining debetida debitorlar (debitorlik qarzlari) bilan hisob-kitoblar bo‘yicha tegishli schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Shubhali qarzlar bo‘yicha zahiraning sarflanmagan summalarini ular yaratilgan yildan keyingi yil foydasiga qo‘shish 4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha rezervlar” schyotining debetida va 9390-“Boshqa operatsion daromadlar” schyotining kreditida aks ettiriladi.

Boshqa korxonalar, tashkilotlar va jismoniy shaxslar bilan turli hisob-kitob munosabatlarini hisobga olish uchun 4300, 6010, 4800, 6900 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» faol-passiv schyotidan foydalaniladi.

Masalan, 4300 hisobvarag'i uchun quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

1 "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar";

2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar";

3 “To‘lanishi lozim bo‘lgan dividendlar va boshqa daromadlar bo‘yicha hisob-kitoblar”;

4 "Depozitga qo'yilgan summalar bo'yicha hisob-kitoblar" va boshqalar.

1-subhisob "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" tashkilotning mol-mulki va xodimlarini sug'urta qilish bo'yicha hisob-kitoblarni aks ettiradi, bunda tashkilot sug'urta qildiruvchi sifatida ishlaydi.

Sug'urta to'lovlarining hisoblangan summalari 4300 hisobvarag'ining kreditida, 1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida, ishlab chiqarish xarajatlarini yoki sug'urta to'lovlarining boshqa manbalarini hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi (0800, 2300, 2500, 9400, 2700, va boshqalar.). *

Xat yozish tomonidan etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun hisoblar (6000)

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun hisob-kitoblar korxonaning etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qabul qilingan inventar ob'ektlari, qabul qilingan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar, shu jumladan elektr energiyasi, gaz, bug ', suv ta'minoti uchun qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. qabul qilingan va to‘lanishi lozim bo‘lgan schyot-fakturalar bo‘yicha moddiy boyliklarni yetkazib berish yoki qayta ishlash uchun.

Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:

6010 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to‘lanadigan schyot-fakturalar”;

6020 "Chiqarilgan veksellar".

Qurilish shartnomasini, ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va boshqa ishlarni bajarish uchun shartnomani amalga oshirish jarayonida funktsiyalarni bajaradigan korxonalar bosh pudratchi, uning subpudratchilari oldidagi majburiyatlari yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi kreditorlik qarzlarida ham aks ettiriladi.

Ushbu schyotlarning kreditida moddiy boyliklar schyotlari (yoki 1510 «Materiallarni xarid qilish va sotib olish» schyoti yordamida) yoki tegishli xarajatlar schyotlari bilan korrespondensiyada buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar-moddiy boyliklar, xizmatlar va ishlarning qiymati aks ettiriladi. Materiallar yoki tovarlarni yetkazib berish, shuningdek, yon tomonda qayta ishlash xizmatlari uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan schyot-fakturalar krediti bo'yicha yozuvlar tovar-moddiy zaxiralar, tovarlar, ishlab chiqarish xarajatlari va boshqalar uchun schyotlar bilan korrespondensiyada amalga oshiriladi. etkazib beruvchilarga to'lanadigan schyot-fakturalarning og'ir yuki va pudratchilar uchun, agar etkazib beruvchilar ko'p bo'lsa, etkazib berish xizmatlarini hisobga olish 6990 "Boshqa majburiyatlar" schyotida yuritilishi mumkin.

Agar etkazib beruvchining yoki pudratchining hisob-fakturasi etkazib berishdan oldin to'langan bo'lsa, pul mablag'larini etkazib beruvchiga o'tkazishda quyidagi yozuv kiritilishi kerak:

Debet 4310 "Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar"

Kredit 5110 “Joriy hisob” yoki 5210 “Valyuta hisobi”.

Agar kelib tushgan moddiy boyliklarni omborga qabul qilishda etishmovchilik aniqlansa yoki ularning sifati, miqdori va narxi shartnomada nazarda tutilgan shartlarga mos kelmasa, 6010-«Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to‘lanadigan schyot-fakturalar» schyoti kreditlanadi. 4860 “Da’volar bo‘yicha olinadigan hisobvaraqlar” schyoti bilan korrespondensiya bo‘yicha summa.

Hisob-fakturasiz yetkazib berish bo‘yicha 6010-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to‘lanadigan schyot-fakturalar” schyoti kreditida shartnomada nazarda tutilgan narx va shartlardan kelib chiqqan holda olingan moddiy boyliklarning qiymati yoziladi.

Ushbu guruhning hisobvaraqlari debetida majburiyatlarning bajarilishi (hisob-kitoblar), shu jumladan avanslar va oldindan to'lovlar, naqd pul schyotlari bilan korrespondensiya bo'yicha va boshqalar yoziladi.

Debet 6010 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan hisoblar"

Kredit 4310 "Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar".

Ushbu hisob-kitoblarning analitik hisobi har bir etkazib beruvchi va pudratchi kontekstida har bir taqdim etilgan schyot-faktura uchun yuritilishi kerak. Shu bilan birga, tahliliy hisobni qurish to'lov shartlari kelmagan hisob-kitob hujjatlari uchun etkazib beruvchilar va o'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari uchun etkazib beruvchilar to'g'risida zarur ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. Analitik buxgalteriya hisobi 6020 “Chiqarilgan veksellar” schyoti uchun xuddi shu tamoyilga muvofiq yuritilishi kerak.

2.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Korxona balansidagi debitorlik qarzlari summalarining haqiqiyligini va qonuniyligini tekshirish;

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy intizom qoidalariga rioya etilishini tekshirish;

jo'natilgan moddiy boyliklar uchun summalarni qabul qilishning to'g'riligini va ularni hisobdan chiqarishning to'liqligini, hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligini va ularning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish;

Qarzdorlarga da'vo arizalarini tuzish va taqdim etishning o'z vaqtida va to'g'riligini tekshirish, shuningdek, ushbu ishlarning harakatlanishi ustidan nazoratni tashkil etish va hisob-kitob munosabatlaridan kelib chiqadigan zarar va boshqa qarzlarning tashkil etilishini, undirilishini tekshirish.

Tahlilni boshlashda siz, birinchi navbatda, debitorlik qarzlari balansda to'g'ri aks ettirilganligini aniqlash uchun qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni tekshirishingiz kerak. Uning yil boshidagi va oxiridagi qoldiqlari I bo'limda "Uzoq muddatli aktivlar" va II bo'limda "Joriy aktivlar" ko'rsatilgan. I bo'limda to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq kutilayotgan debitorlik qarzlari, II bo'limda esa 12 oy ichida kutilayotgan to'lovlar ko'rsatilgan. I bo'limni tahlil qilganda, cheklash muddati o'tgan qarzlar va summalarni o'z vaqtida undirishga e'tibor qaratish lozim.

Uzoq muddatli aktivlarda debitorlik qarzlari quyidagi moddalar kontekstida ko'rsatiladi:

Kutilgan tushim;

Qabul qilingan veksellar;

Asosiy xo'jalik yurituvchi sub'ekt va sho'ba korxonalar o'rtasidagi guruh ichidagi operatsiyalar bo'yicha qarz;

Subyekt mansabdor shaxslarining qarzi;

Joriy aktivlarda ushbu debitorlik qarzlari ob'ektlariga "Avans to'lovlari" moddasi qo'shilgan.

Tahlil qilishda tegishli qarz qoldiqlari balans moddalarida to'g'ri aks ettirilganligini aniqlash kerak. Buning uchun 11-sonli buyurtma jurnali va analitik buxgalteriya registrlari va hisob-kitoblarni aks ettirish uchun mo'ljallangan schyotlar ma'lumotlariga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan davr boshidagi hisob-kitoblarning har bir turi bo'yicha qoldiqlar tegishli balans bo'yicha qoldiqlar bilan ko'rib chiqiladi. varaq buyumlari, so'ngra hisob-kitoblarning har bir turi tahlil qilinadi.

Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish materiallarini tahlil qilishdan boshlanishi kerak. Xaridorlar, mas'ul shaxslar, korxona xodimlari va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni tahlil qilish tegishli hujjatlar bo'yicha qoldiqlarni aniqlashda va hisobvaraqlardagi summalarning asosliligini sinchkovlik bilan tekshirishda amalga oshiriladi. Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishining sabablari va aybdorlari, uning paydo bo'lishining ko'rsatmasi, olinganligining haqiqati aniqlanadi (ya'ni, hisob-kitoblarni solishtirish aktlari yoki qarzdorlar o'z qarzlarini tan olgan xatlar mavjudmi); Da'vo muddati (3 yil) o'tkazib yuborilganmi, qarzni undirish uchun qanday choralar ko'rilmoqda. Savdo va ta'minot tashkilotlarida qarshi tekshiruvlar tashkil etiladi va o'tkaziladi.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalari dalolatnomalarda rasmiylashtiriladi, shuning uchun tahlil paytida barcha inventarizatsiya aktlari tekshiriladi. Dalolatnomada inventarizatsiya qilingan schyotlarning nomlari va da'vo muddati o'tgan debitorlik, umidsiz qarzlar va debitorlik qarzlari miqdori tahlil qilinishi kerak. Tahlillar asosida ma’lumotnoma tuzilib, unda qarzdorlarning ism-shariflari va manzillari, qarz miqdori ko‘rsatilgan, uning nima hisobiga, qaysi vaqtdan boshlab va qanday hujjatlar asosida hisoblanganligi ko‘rsatilgan. Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari bo'yicha ma'lumotnomada ushbu muddatlarni o'tkazib yuborganlik uchun javobgar shaxslar ko'rsatiladi.

Korxonada mavjud bo'lgan hisob-kitob inventar materiallarini tahlil qilish, nomuvofiqliklar, nomuvofiqliklar va noaniqliklar aniqlangan hisob-kitoblarni yanada chuqurroq tekshirishga e'tibor qaratish imkonini beradi.

Ko'pincha ichida iqtisodiy faoliyat Korxonalar tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarga duch keladilar. Shuning uchun bu modda korxona balansida ko'rsatilgan debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida eng katta ulushni egallaydi. Ushbu debitorlik qarzlarini tahlil qilishda siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak:

Mahsulotlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha shartnomalar mavjudmi va ularning to'g'ri bajarilishi;

Yuborilgan inventar buyumlar uchun olingan summalar to'g'ri qabul qilinganmi?

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi bo‘yicha debitorlik qarzlari va da’vo muddati o‘tgan debitorlik qarzlari to‘g‘ri hisobdan chiqarilganmi?

Daʼvo muddati oʻtgan debitorlik qarzlari korxona rahbarining qarori bilan hisobdan chiqariladi va tegishli ravishda shubhali qarzlar boʻyicha zaxira hisobiga biriktiriladi.

Tahlil qilishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratishning asosliligini, ulardan foydalanishning to'g'riligini va balansdan da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni tekshirish kerak. Zaxira miqdori qarzdorning moliyaviy holatiga (to'lov qobiliyatiga) va to'liq va qisman to'lovlarni baholashga qarab har bir shubhali qarz uchun alohida belgilanadi.

Tahlil qilishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori oshirib ko'rsatilganligini va foydalanilmagan miqdori tiklanganligini aniqlash kerak.

Tahlil paytida veksellar bilan to'lashda operatsiyalarni to'g'ri aks ettirishga alohida e'tibor berilishi kerak.

Qabul qilingan veksellar bilan ta'minlangan xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar 59L1 "Qabul qilingan veksellar" schyotida hisobga olinadi. Ushbu schyot veksellar bo'yicha qarzlar to'langanda tegishli kassa hisobvaraqlarining debeti bilan korrespondensiyada to'langanda kreditlanadi.

Veksellar bilan to'lashda veksel va veksellardan foydalanish mumkin.

Veksellar - bu yozma veksel pul majburiyati bir tomon (to'lovchi) to'lov muddati tugagandan so'ng boshqa tomonga (to'lovchiga) yakunlangan savdo operatsiyalari uchun yoki ishlarni bajarish (xizmatlar) uchun haq to'lash uchun ma'lum miqdorni to'lashi kerak.

Veksel (veksel) kreditor (to'lov oluvchi) tomonidan chiqariladi va u qarzdorga (to'lov oluvchiga) vekselda ko'rsatilgan summani uchinchi shaxsga (remitent) yoki taqdim etuvchiga to'lash to'g'risida buyruqni o'z ichiga oladi. Ushbu hujjat vekselga aylanadi va uni to'lovchi (to'lovchi) tomonidan qabul qilingandan keyingina yuridik kuchga ega bo'ladi. Indossament (indossament) yordamida veksel universal kredit va hisob-kitob hujjati vazifasini bajaruvchi qayta-qayta ishlatilishi mumkin. Banklarda veksellarni diskontlash (diskontlash) mablag'lar aylanishini sezilarli darajada tezlashtiradi. Bunda veksel egasi indossament yo‘li bilan vekselni to‘lash muddati tugagunga qadar bankka o‘tkazadi va veksel summasini chegirma deb ataladigan bank foydasiga chegirmali foizlarni olib tashlab oladi.

Tahlil qilinayotganda veksellarni turlari, to‘lovchi korxonalar, to‘lov muddatlari bo‘yicha hisobga olishning to‘g‘riligini, veksellar bilan berilgan ssudalarning haqiqiyligini, veksellarni operatsion bo‘lmagan zararlar, qarzlarni hisobdan chiqarishning qonuniyligini tekshirish zarur. undirib bo'lmaydigan bo'lib chiqqan yoki da'vo muddati tugagan.

Keyin boshqa debitorlik qarzlarining tahlili o'tkaziladi. Ushbu modda bo'yicha yil boshidagi va oxiridagi qoldiqlar balansning 33-kichik bo'limidagi qoldiqlarga mos kelishi kerak. Ushbu schyotlar bo'yicha xo'jalik operatsiyalarining 8-sonli jurnal-varrantda ko'rsatilgan va Bosh kitobda oylik summalar bilan umumlashtirilgan holda aks ettirilishining to'g'riligini tahlil qilish kerak.

Tahlil qilishda "Xodimlar va boshqa shaxslarning qarzlari" schyotida xo'jalik operatsiyalarini to'g'ri aks ettirishga alohida e'tibor berilishi kerak. Bu schyotda xodimlarning ma'muriy, xo'jalik va operatsion xarajatlari, shuningdek xizmat safarlari uchun schyotda berilgan summalarda debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobga olinadi; moddiy zararni qoplash uchun; xodimlarga berilgan kreditlar va boshqa operatsiyalar bo'yicha.

Birinchidan, to'liq tekshiruv o'tkaziladi oldindan hisobotlar va ularga ilova qilingan hujjatlar, jamlanma vedomostlardagi yozuvlar va kredit boshqaruvchilari tomonidan tasdiqlangan avans hisobotlari ma’lumotlari tahlil qilinadi. Avanslar kimga berilgani ma'lum bo'ldi.

Ba'zan buxgalteriya bo'limi ishchilar va xizmatchilarning shaxsiy ehtiyojlari uchun uy-ro'zg'or va xo'jalik uchun avans nomi ostida yashirin avans berishga ruxsat beradi. sayohat xarajatlari. Shuning uchun tahlil sayohat sertifikatlari mavjudligini, ularning amal qilish muddatini va hisoblashning to'g'riligini aniqlaydi so'm pullar, xarajatlar hisobotlariga ilova qilingan hujjatlarning ishonchliligi.

Tahlil qilishda siz quyidagi fikrlarga e'tibor berishingiz kerak:

Korxona rahbari hisobvaraqqa pul olish huquqi berilgan shaxslar doirasini aniqladimi;

Hisobdor shaxslarga belgilangan miqdordan ortiq avans beriladimi;

Ilgari olingan summalarni hisobga olmagan shaxslar hisob raqamiga pul oladimi?

To'g'ridan-to'g'ri korxona kassasidan to'lanishi mumkin bo'lgan xarajatlarni javobgar shaxslar orqali to'lash mumkin emasmi;

Avans hisobvaraqlarida amalga oshirilgan xarajatlarning maqsadga muvofiqligi to'g'risida menejerdan eslatma bormi;

Hisobga olinadigan summalar bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobida o'z vaqtida aks ettiriladimi?

Tahlilning keyingi bosqichi moddiy zararni qoplash tahlili bo'lishi kerak, birinchi navbatda, etishmovchilik va o'g'irlik uchun hisob-kitoblarni tahlil qilish va etishmovchilik va yo'qotish holatlarini ko'rib chiqish muddatlari va tartibiga rioya qilinganligini, ularning qandayligini aniqlash kerak. tiklanishi ta'minlanadi va hokazo. Ishlab chiqarish tannarxiga yoki korxona faoliyati natijalariga etishmovchilik va yo'qotishlarni hisobdan chiqarish omillarini o'rganishga alohida e'tibor berilishi kerak.

Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq tabiiy isrof normalari doirasidagi moddiy boyliklarning yetishmovchiligi ishlab chiqarish tannarxiga, tabiiy isrof me’yorlaridan ortiq bo‘lgan moddiy boyliklarning, shuningdek, ishlab chiqarish jarayonida sodir etilgan boyliklarning shikastlanishidan, nikohdan ko‘rilgan zararlar hisobdan chiqariladi. aybdor shaxslarga tegishli.

Shuni ta'kidlash kerakki, tabiiy yo'qotish doirasidagi etishmovchilik inventarizatsiya paytida aniqlangan taqdirdagina va rahbar tomonidan tasdiqlangan hisobdan chiqarish bo'yicha komissiya dalolatnomasini tuzishda ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqarilishi mumkin.

Keyinchalik, tanqislik, isrofgarchilik va o'g'irlik uchun summalar aybdorlarga to'liq tegishlimi yoki yo'qmi, ishlab chiqarish xarajatlari uchun mablag'lar va inventar moddalarni inventarizatsiya qilish natijalari to'g'ri tuzilganmi va aybdorlar aniqlanmagan taqdirda ko'rsatilganligini tahlil qilishingiz kerak.

Keyin hisob ma'lumotlari tahlil qilinadi, bu esa debitorlik qarzini aks ettiradi. Byudjet va nobyudjet tashkilotlariga ortiqcha miqdorda o‘tkazilgan mablag‘lar; yetkazib beruvchi, transport tashkilotlari va boshqa yuridik shaxslar tomonidan aniqlangan nomuvofiqliklar, tovar-moddiy boyliklarning tabiiy yo‘qotishdan ortiq yetishmovchiligi, jarimalar, penyalar, jarimalar, shuningdek o‘z ulushlarini sotish qiymatidan oshib ketganligi to‘g‘risidagi da’volar summasi. nominal qiymat.

“Boshqa” schyotining “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti bo‘yicha hisob-kitoblar amalga oshiriladigan da’volar bo‘yicha hisob-kitoblarni tahlil qilishga alohida e’tibor qaratish lozim. Ushbu subschyotda etkazib beruvchilar, pudratchilar, transport va boshqa tashkilotlarga qo'yilgan da'volar bo'yicha, shuningdek ularga nisbatan qo'yilgan (yoki tayinlangan) jarimalar, penyalar, jarimalar bo'yicha hisob-kitoblar hisobga olinadi.

Da'volar bo'yicha hisob-kitoblarni tahlil qilishda siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak:

Hujjatlarning haqiqiyligi, o'z vaqtida va to'g'riligi. Da'volarni topshirish muddatlariga rioya qilmaslik moddiy boyliklarni o'g'irlash faktlarini yashirish uchun ishlatilishi mumkin, chunki da'volarni qondirish rad etilgan taqdirda, hisoblangan summalar ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqariladi;

Korxonaga qo'yilgan da'volarning asosliligi. Da'volar qanoatlantirilgan taqdirda, aybdorlarni aniqlash bo'yicha ma'muriy tergov harakatlari o'tkazilganligini, agar ular aniqlangan bo'lsa, yetkazilgan moddiy zararning o'rni qoplanganligini tekshirish zarur;

Kompilyatsiyaning to'g'riligi buxgalteriya yozuvlari;

To'g'ri analitik hisob - har bir qarzdor va individual talablar bo'yicha olib borilishi kerak;

Jurnalda, bosh kitobda, balansda analitik buxgalteriya yozuvlarini tayyorlash.

Kamchiliklar va o‘g‘irliklar to‘g‘risidagi da’volar bo‘yicha materiallarning to‘g‘ri va o‘z vaqtida rasmiylashtirilishini tahlil qilish juda muhim, chunki amaliyot shuni ko‘rsatadiki, materiallarni noto‘g‘ri yoki kechiktirilgan rasmiylashtirish ba’zan aybdorlarni moddiy javobgarlikka tortmaslik maqsadida ataylab amalga oshiriladi.

Tahlil qilishda nafaqat etishmovchilik va zarar faktlarini ko'rsatish, balki ularning paydo bo'lish sabablarini aniqlash ham muhimdir. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, zararning asosiy sabablari (etishmovchiliklar, o'zlashtirish, pul mablag'lari va moddiy boyliklarni o'g'irlash) o'lchash moslamalarining etishmasligi, yomon ahvolidir. saqlash joylari, inventar buyumlarni saqlash shartlariga rioya qilmaslik, ularni qabul qilish va chiqarish qoidalarini buzish, ularning saqlanishi ustidan tegishli nazoratning yo‘qligi, inventarizatsiyani o‘z vaqtida va rasmiy ravishda olib bormaslik.

Tahlil davomida korxonaga yetkazilgan zararning to'g'ri aniqlanganligini aniqlash kerak. Ba'zan zarar miqdori chegirma yoki chakana narxlarda savdo chegirmasidan tashqari hisoblab chiqiladi. Bu to'g'ri emas. Zarar miqdori yo'qolgan yoki o'g'irlangan qimmatbaho narsalar uchun hududdagi bozor narxlaridan kelib chiqib hisoblanishi kerak.

Boshqa debitorlik qarzlarini tahlil qilishda quyidagilarni tekshirish kerak: kompaniya xodimlaridan inventarizatsiyadan foydalanish uchun qarzlarning mavjudligi; avanssiz chiqarilgan moddiy boyliklar, topshirilmagan ish kiyimlari va boshqalar.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning navbatdagi bosqichi "berilgan avanslar" moddasi bo'yicha qarzlarni tahlil qilishdir. Avanslar bo'yicha hisob-kitob operatsiyalarini tahlil qilishda, birinchi navbatda, to'lanmagan qarzning haqiqiyligini aniqlash kerak. belgilangan hisob raqamiga.

Bu erda tahlil ob'ekti nafaqat buxgalteriya hisobi, balki etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalardir. Avanslar bo'yicha shubhali qarzlarga uning yuzaga kelish sabablari va aybdorlar nuqtai nazaridan alohida e'tibor qaratish lozim. Qarz manfaatdor shaxslar tomonidan o‘zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomalari bilan tasdiqlansa, haqiqiy qarz hisoblanadi.

Debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish. Debitorlik qarzlarining ishonchliligini aniqlab, korxona balansining uchinchi bo'limida aks ettirilgan ma'lumotlarni tahlil qilib, debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish, uning haqiqiy qiymati bo'yicha baho berish, debitorlik qarzlarini shakllanish davri bo'yicha taqsimlash kerak. , va bu qarzning sifati va likvidligini aniqlash.

1-jadval

DEBITOR QARZLAR TARKIBINI TAHLILI

Davrning boshlanishi - 01/01/2008.

Davr oxiri 01.01.2009

Debitorlik qarzlarining tarkibi	Davr boshida		davr otlarining soni		O'zgarishlar
Kutilgan tushim
Hisoblar qabul qilindi
Boshqa debitorlik qarzlari
Oldindan to'lovlar

TAHLIL ETILGAN DAVRAN BOSHida

Boshqa debitorlik qarzlari

TAHLIL ETILGAN DAVRANNING OXIRGIDA

□ Debitorlik qarzlari ■ Qabul qilingan veksellar

Boshqa debitorlik qarzlari

1-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilib, biz debitorlik qarzlari 299 ming rublga oshgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. yoki 23,1% ga oshgan. Debitorlik qarzlari tarkibida sezilarli o'zgarishlar ro'y berdi. Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar ulushi 60,2 foizdan 46,7 foizga kamaydi.Boshqa debitorlik qarzlarining ulushi esa, aksincha, hisobot davri oxirida 30,1 foizdan 50,8 foizga oshdi.

Garchi unchalik katta bo'lmasa-da, u hali ham debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishiga ta'sir ko'rsatdi: veksellar, olingan va avans to'lovlari. Agar yil boshida veksellar bilan hisob-kitoblar amalga oshirilmagan bo‘lsa, yil oxiriga kelib tushgan veksellardan olingan summa 40 ming so‘mni tashkil etdi. bular. ushbu summaning umumiy qarz miqdoridagi ulushi 2,5% ni tashkil etdi. "Avans to'lovlari" moddasi bo'yicha, aksincha, yil boshida qarz miqdori 125 ming rublni tashkil etdi. yoki umumiy qarzning 9,7 foizini tashkil etdi. Keyin bu summa qaytarildi va ushbu band bo'yicha qarz yo'q.

Yoniq moliyaviy holat Korxonaga debitorlik qarzlarining mavjudligi emas, balki uning hajmi, harakati va shakli ta'sir qiladi, ya'ni. bu qarzga nima sabab bo'ldi. Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi naqd pulsiz to'lov tizimi sharoitida xo'jalik faoliyatida ob'ektiv jarayon, shuningdek, debitorlik qarzlarining paydo bo'lishidir. Debitorlik qarzlari har doim ham to'lov tartibini buzish natijasida shakllanmaydi va har doim ham moliyaviy ahvolni yomonlashtirmaydi. Shuning uchun, uni butunlay chalg'ituvchi deb hisoblash mumkin emas. o'z mablag'lari muomaladan tashqarida, chunki ob'ekt bo'lib xizmat qiladi bank krediti va korxonaning to'lov qobiliyatiga ta'sir qilmaydi. Shunga asoslanib, oddiy va asossiz debitorlik qarzlari farqlanadi.

Asossiz debitorlik qarzlariga da'volar bo'yicha qarzlar, moddiy zararning o'rnini qoplash (etishmovchiliklar, o'g'irlik, boyliklarning shikastlanishi) va to'lash muddati o'tgan hisob-kitob hujjatlari bo'yicha qarzlar kiradi. Asossiz debitorlik qarzlari aylanma mablag'larni noqonuniy yo'naltirish va moliyaviy intizomni buzish shaklidir. Shuning uchun tahlilda asossiz debitorlik qarzlariga alohida e’tibor beriladi.

Keyin umumiy tahlil debitorlik qarzlarining tarkibi va tarkibi tahlil qilinishi va real qiymat nuqtai nazaridan baholanishi kerak. Bu barcha debitorlik qarzlarini undirib bo'lmasligi bilan bog'liq. Uning to'lovi o'tgan tajriba va joriy sharoitlar asosida belgilanadi. Buxgalteriya tavakkalchiligi shundan iboratki, o'tgan tajriba kelajakdagi yo'qotishning noadekvat o'lchovi bo'lishi mumkin joriy sharoitlar to'liq hisobga olinmasligi mumkin. Natijada yo'qotishlar sezilarli bo'lishi mumkin. Debitorlik qarzlarini undirish ehtimolini aniqlashning haqiqati va to'g'riligini bilish kerak. Qarzlarning qaytarilmasligi foizi bir necha yil davomida o'rtacha ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Misol uchun, agar qarzlarning qaytarilmasligi foizi bo'lsa

2006 yil -6,8%

2007 yil - 4,7% o

2008 yil -8,3%),

unda uch yil davomida qarzlarning qaytarilmasligining o'rtacha foizi quyidagicha bo'ladi:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Biroq, tahlil qilingan davr uchun uni mexanik ravishda qo'llash mumkin emas. Haqiqiy sharoitlarni hisobga olish kerak, masalan, qaytarilmasligini oshirish tendentsiyasi. Shuning uchun tahlil qilish tavsiya etiladi:

Bir yoki bir nechta asosiy qarzdorlar debitorlik qarzlarini to'lamaslikning necha foizini tashkil qilgan (bu foiz qarzni to'lamaslik konsentratsiyasini tavsiflaydi), asosiy qarzdorlardan birining to'lanmaganligi korxonaning moliyaviy holatiga ta'sir qiladi;

Debitorlik qarzlarining shakllanish shartlari bo'yicha taqsimlanishi qanday;

Debitorlik qarzlarida veksellarning qanday ulushi eski veksellarning yangilanishini ifodalaydi;

chegirmalar va boshqa shartlar iste'molchi foydasiga qabul qilinganmi, masalan, uning mahsulotni qaytarish huquqi.

Debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Sifat ko'rsatkichi qarzni to'liq olish ehtimolini belgilaydi, bu qarzni shakllantirish davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, uni olish ehtimoli shunchalik past bo'ladi.

Debitorlik qarzlarining qaytarilishini tavsiflash uchun ularni yuzaga kelish vaqti bo'yicha guruhlash tavsiya etiladi:

1 yildan 2,5 yilgacha bo'lgan uzoq muddatli debitorlik qarzlari;

jadval 2

Debitorlik tomonlari	Uzoq muddatli debitorlik qarzlari				Qisqa muddatli debitorlik qarzlari
	1 yildan 2,5 yilgacha	1,5 yildan 2 yilgacha	2 yildan 2,5 yilgacha	2,5 yildan ortiq	3 oygacha	3 oydan 6 oygacha.	6 oydan 9 oygacha.	9 oydan 12 oygacha.
Kutilgan tushim
Debitorlik qarzi
Boshqa debitorlik qarzlari
Avans to'lovlari (berilgan avanslar)

Jadval ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismi qarzlar bo'lib, ular bo'yicha to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilmoqda. Qisqa muddatli debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, shu jumladan:

3 oygacha

3 oydan 6 oygacha

va faqat 1 oydan 6 oygacha

6 oydan 9 oygacha

9 oydan 12 oygacha

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Uning umumiy summasida uzoq muddatli debitorlik qarzlarining ulushi:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, shu jumladan:

1 yildan 1,5 yilgacha 150/1594* 100%=9,4%,

1,5 yildan 2 yilgacha 110/1594* 100%=6,9%,

2 yoshdan 2,5 yilgacha 62/1594* 100%=3,9%.

Jadval juda ko'p qarz borligini ko'rsatadi uzoq davrlar. Shunday qilib, ikki yil ichida uning miqdori 62 ming rublni tashkil etdi. Garchi uning miqdori nisbatan kichik bo'lsa ham (umumiy qarzning 3,9 foizi uzoq muddatli qismining 19,3 foizi), yaqin kelajakda ushbu qarzni undirish uchun harakat qilish kerak, chunki bu uning hisobdan chiqarilishiga olib kelishi mumkin. da'vo muddati tugaganligi sababli korxonalar daromadlarining kamayishi.

ga qarab muayyan shartlar Qarzni to'lashning boshqa muddatlari qabul qilinishi mumkin. Uzoq vaqt davomida bunday ma'lumotlarning mavjudligi hisob-kitob intizomining umumiy tendentsiyalarini ham, ko'pincha ishonchsiz to'lovchilar qatoriga kiruvchi aniq xaridorlarni aniqlashga imkon beradi.

Qarzni to'lashning umumiy ko'rsatkichi hisoblanadi aylanmasi. Likvidlik ko'rsatkichi uni naqd pulga (naqd pulga) aylantirish tezligini tavsiflaydi, ya'ni bu ham aylanma. Shunday qilib, debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichi uning aylanmasi bo'lishi mumkin.

Aylanma koeffitsienti mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromadlar (daromadlar) hajmining o'rtacha debitorlik qarzlariga nisbati sifatida quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

K od = - , bu yerda

K o.d - debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti;

DR - mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromad;

DZ - o'rtacha debitorlik qarzlari.

Ushbu koeffitsient o'rganilayotgan davrda korxona tomonidan necha marta qarz hosil bo'lganligi va olinganligini ko'rsatadi.

Debitorlik (AR) aylanmasini kunlarda ham hisoblash mumkin. Bu ko'rsatkich uni qaytarish uchun zarur bo'lgan o'rtacha kunlar sonini aks ettiradi. U davrdagi kunlar soni va aylanma koeffitsienti nisbati sifatida hisoblanadi:

D R P*ZDk Od = P / _ yoki Od = _, bu erda

P - davrning davomiyligi;

ZRk - davr oxiridagi debitorlik qarzlari summasi

Ba'zan debitorlik qarzlarining aylanmasi debitorlik qarzlarini yig'ish davri deb ataladi. Shuni yodda tutish kerakki, qarzni to'lash muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari taqqoslanadi:

1. bir necha yillar davomida,

2. sanoat o'rtacha ko'rsatkichlari bilan,

3. shartnoma shartlari bilan.

Haqiqiy aylanmani shartnoma shartlari bo'yicha hisoblangan bilan taqqoslash xaridorlar tomonidan to'lovlarni o'z vaqtida amalga oshirish darajasini baholashga imkon beradi; haqiqiy aylanmaning shartnomadan chetga chiqishi qarzni undirish bo'yicha yomon ish yoki moliyaviy natija bo'lishi mumkin. xaridorlar orasida qiyinchiliklar.

3-jadval

DEBITOR QARZLARNING LIKvidligi (aylanmasi) tahlili.

______(ming so'mda)

DR 71904282

Qarz aylanmasi marta = DZ = 6043934 = 11,9 marta

DZ 30219671

D3= 5 = 5 =6043934

DZkD 4943821 * 455

Qarz aylanmasi kunlarda = DR = 71904282 = 31 kun - qarzni to'lash muddati.

D = 365 + 90 = 455

Tahlillardan ma’lum bo‘lishicha, 455 kunlik muddatda 11,9 barobar qarz hosil bo‘lgan va olingan. Bu davrda bitta inqilobning davomiyligi 31 kunni tashkil etdi, ya'ni. Qarz 31 kun ichida to'lanadi.

Korxona aylanma mablag'lari tarkibini tahlil qilish

4-jadval

Mablag'larning turlari	Mablag'larning mavjudligi			Mablag'lar tarkibi %
	Yil boshi uchun	Yil oxirida	O'zgartirish	Yil boshi uchun	Yil oxirida	O'zgartirish
Pul mablag'lari
Qisqa muddatga moliyaviy investitsiyalar
Qarzdorlar
Tugallanmagan ishlab chiqarish
Tayyor mahsulotlar
Jami aylanma kapital:
Aylanma mablag'larning umumiy miqdorida debitorlik qarzlarining ulushi

4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, aylanma mablag'larning eng katta qismini pul mablag'lari tashkil qiladi. Yil boshida ularning ulushi 99 foizni tashkil etdi. Yil oxiriga kelib ularning mutlaq miqdori oshdi, lekin ularning ulushi 3,1 foizga kamaydi, buning sababi naqd pulning bir qismi, ya’ni 350 ming so‘mni tashkil etdi.

Uchinchi chorakda - 8,4% va to'rtinchi chorakda - 9,2%, 2000 yilning birinchi choragida esa 8,1% ga pasayish kuzatildi.

Ammo debitorlik qarzlari to'g'risida to'liq tasavvurga ega bo'lish uchun shubhali debitorlik qarzlarining joriy aktivlar tarkibidagi ulushini tahlil qilish kerak, bu shubhali debitorlik qarzlarining joriy aktivlarga nisbati bilan belgilanadi.

5-jadval

AYLANMA AKTİVLARDAGI SHUBXONLI DEBITORLARNING ulushi

(ming so'm)

Tahlil qilingan davr	Shubhali kutilgan tushim qarz	Joriy aktivlar

IQ\ 2008 IIQ\2008 IIIQ\2008 IVQ\2008 IQ\ 2009

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, ulush shubhali qarz aylanma aktivlarning xaotik o'zgarishi, keskin sakrash, keyin pasayish, keyin ulushning oshishi, bu debitorlik qarzlarining beqaror likvidligini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlari ulushining ham, shubhali debitorlik qarzlarining joriy aktivlardagi ulushining o'sish tendentsiyasi debitorlik qarzlarining beqaror likvidligini, debitorlik qarzlari likvidligining doimiy pasayishini ko'rsatadi, ya'ni. Shubhali debitorlik qarzlari har chorakda o'sib bormoqda.

2.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot

O'zbekiston Respublikasi Moliya vazirligining 2002 yil 27 dekabrdagi 140-son buyrug'i asosida moliyaviy hisobot shakllarini to'ldirish qoidalari debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotnomada (№ 2a shakl) belgilangan (B ilova) aks ettirilgan. hisobot davrining oxirgi sanasidagi korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati.

2-ustunda – “Qarzdorlar va kreditorlar ro‘yxati” ro‘yxati keltirilgan

qarzdor (kreditor)dan yuqori turuvchi vazirliklar (idoralar) doirasidagi qarzdorlar va kreditorlar. Agar qarzdor (kreditor)da yuqori turuvchi vazirlik (idora) bo'lmasa, u holda yuridik shaxsning to'liq nomi ko'rsatilishi kerak.

O‘zbekiston Respublikasidan tashqaridagi qarzlar bo‘yicha qarzdorning (kreditorning) nomi (to‘liq yoki umume’tirof etilgan qisqartmalar bilan), qavs ichida mamlakat nomi ham ko‘rsatiladi.

2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1-satrlardagi 2-ustunda qarzdorning (kreditorning) nomi ko'rsatilishi shart.

3-ustunda qarzning umumiy miqdori ko'rsatilgan, xususan:

d) 1-satrda 3-ustunning 2 va 3-satrlari yig'indisiga teng bo'lishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;

b) 4-satrda kreditorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi, bu 3-ustunning 5 va 6-satrlari yig'indisiga teng bo'lishi kerak.

Debitorlik qarzlarining umumiy summasiga lizing bo'yicha to'lovlar, xaridorlar va mijozlar, sho''ba va bo'linma korxonalarning debitorlik qarzlari, da'volar kiradi; xodimlarga, etkazib beruvchilarga, pudratchilarga berilgan avanslar; byudjetga, davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urtaga avans to'lovlari; ta'sischilarning ustav kapitaliga qo'shgan hissasi bo'yicha qarzlari; xodimlarning boshqa operatsiyalar uchun qarzlari va boshqa qarzdorlar, shu jumladan idoralararo korxonalar bilan hisob-kitoblar. Shu bilan birga, idoralararo hisob-kitoblar deganda, mustaqil balansga ega bo‘lgan va aniq bir vazirlik, idora, korporatsiya, uyushma, konsern yoki birlashma tarkibiga kiruvchi korxona va tashkilotlar o‘rtasidagi hisob-kitoblar tushuniladi. Debitorlik qarzlarining umumiy summasi buxgalteriya balansining 1-shakldagi 110 va 210-satrlari yig'indisiga to'g'ri kelishi kerak. (Adliya vazirligining 2005-yil 19-maydagi 1209-3-son bilan ro‘yxatga olingan buyrug‘i bilan xatboshi)

Kreditorlik qarzlarining umumiy summasiga etkazib beruvchilar, pudratchilar, sho''ba va filiallarga to'lanadigan schyot-fakturalar kiradi; olingan avanslar; byudjetga, sug'urtaga, davlat maqsadli jamg'armalariga, ta'sischilarga, ish haqi va boshqa kreditorlar oldidagi to'lovlar, shu jumladan idoralararo korxonalar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar. Kreditorlik qarzlarining umumiy summasi buxgalteriya balansining 1-shakldagi 491 va 601-qatorlar summasiga mos kelishi kerak.

2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1-satrlardagi 3-ustunda umumiy bo'lim

1-satrda quyidagi tartibda aks ettirilgan debitorlik qarzlari summasi:

a) 2-satrda respublika bo‘yicha debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko‘rsatiladi;

b) 2.1-satrda respublika bo'yicha qarzdorlarning nomi bo'yicha qarz ko'rsatiladi;

v) 2.2-satrda idoralararo debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;

d) 2.2.1-satrda 2-satrdan ajratilgan holda, qarzdorlarning nomi bo'yicha idoralararo qarz summasi ko'rsatiladi;

e) 3-satrda respublikadan tashqaridagi debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;

f) 3.1-satrda respublikadan tashqaridagi qarzdorlarning nomi bo'yicha qarz ko'rsatiladi;

4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1-qatorlar debitorlik qarzlariga o‘xshash tarzda to‘ldiriladi.

184 va 185-bandlarga muvofiq qarzlar.

4-ustunda qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda to‘lanmagan muddati o‘tgan qarzning umumiy summasi ko‘rsatiladi.

O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 1999-yil 19-iyuldagi “O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 1995-yil 12-maydagi PF-1154-son Farmoniga qisman o‘zgartirishlar kiritish to‘g‘risida”gi Farmonining 1-bandiga muvofiq. Korxonalar va tashkilotlar rahbarlarining to‘lovlarning o‘z vaqtida amalga oshirilishi uchun javobgarligini oshirish chora-tadbirlari to‘g‘risida milliy iqtisodiyot«(O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisi Qonunchilik palatasi, 1999-yil, 7-son) debitorlik qarzlari tovar jo‘natilgan, ishlar bajarilgan, xizmatlar ko‘rsatilgan kundan boshlab 90 kun o‘tgandan keyin muddati o‘tgan deb hisoblanadi.

O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2005 yil 26 maydagi “Tabiiy gaz iste’molchilari va gaz ta’minoti tashkilotlari o‘rtasidagi o‘zaro hisob-kitoblarni takomillashtirish to‘g‘risida”gi 132-son qarori (O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 200F., N 21, m. 151) O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2004-yil 5-fevraldagi 57-sonli “Bundan keyin ham amalga oshirish to‘g‘risida”gi qaroriga 5-ilovaga kiritilgan yakka tartibdagi korxonalar belgilangan. bozor mexanizmlari yuqori likvidli turdagi mahsulotlar, xomashyo va materiallarni sotish» (O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 2004 y., 5-son, 57-modda), olingan gaz uchun yakuniy to‘lovlarni muddati tugaganidan keyin 30 kungacha amalga oshiradi. hisob-kitob oyining.Ushbu korxonalarga nisbatan muddati o‘tgan debitorlik qarzining muddati hisob-kitob oyi tugaganidan keyin 30 kundan keyin aniqlanadi (Moliya vazirligining buyrug‘i bilan tahrirdagi xatboshi, Adliya vazirligi tomonidan 19-mayda ro‘yxatga olingan). , 2007 yil N 1209-4 (oldingi tahrirga qarang)

O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 200-yil 1-noyabrdagi «Elektr energiyasidan foydalanganlik uchun to‘lovlar mexanizmini tubdan takomillashtirish chora-tadbirlari to‘g‘risida»gi 511-son qaroriga asosan (O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 2004 y.) , N 44, 460-modda) barcha yuridik shaxslar uchun etkazib berilgan (iste'mol qilingan) elektr energiyasi uchun muddati o'tgan qarzdorlik muddati tugaganidan keyin 30 kundan keyin belgilanadi. kalendar oyi. (Adliya vazirligining 2005-yil 19-maydagi 1209-3-son bilan ro‘yxatga olingan buyrug‘i bilan xatboshi) (Oldingi tahrirga qarang)

O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 2005-yil 11-fevraldagi “Tariflarning asossiz oshib ketishiga yo‘l qo‘ymaslik hamda iste’molchilarning to‘lovlarni o‘z vaqtida va to‘liq to‘lash uchun javobgarligini oshirish chora-tadbirlari to‘g‘risida”gi PQ-5-son Farmoniga asosan kommunal xizmatlar“(O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 2005 y., 5-6-son, 30-modda) barcha yuridik shaxslarga ko‘rsatilgan (iste’mol qilingan) kommunal xizmatlar uchun muddati o‘tgan qarzdorlik muddati kalendar tugaganidan keyin 30 kundan keyin belgilanadi. (Xatboshi Adliya vazirligi tomonidan 2005 yil 19 mayda 1209-3-son bilan ro'yxatga olingan MF buyrug'iga muvofiq kiritilgan)

O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2003 yil 12 sentabrdagi 395-son qarori bilan tasdiqlangan Markazlashtirilgan manbalar hisobidan amalga oshiriladigan qurilishni tashkil etish, moliyalashtirish va kreditlash tartibi to‘g‘risidagi nizomga muvofiq (“Qonun hujjatlari to‘plami”). O‘zbekiston Respublikasi, 2003 yil, 17-18-son, 146-modda): (Adliya vazirligining buyrug‘iga muvofiq kiritilgan xatboshi, Adliya vazirligi tomonidan 2004 yil 20 dekabrda 1209-2-son bilan ro‘yxatga olingan).

a) markazlashtirilgan manbalar hisobidan kalit taslim bo‘yicha qurilishni amalga oshiruvchi bosh pudratchi tashkilotlar uchun shartnomada belgilangan kamida 45 foiz miqdorida muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining muddati ob’ektni qabul qilish organi tomonidan qabul qilingan kundan boshlab bir oy o‘tgandan keyin belgilanadi. qo'mita; (Adliya vazirligining 2004-yil 20-dekabrdagi 1209-2-sonli ro‘yxatga olingan buyrug‘iga asosan kiritilgan xatboshi)

b) markazlashtirilgan manbalar hisobidan qurilishni amalga oshiruvchi bosh pudratchi tashkilotlar uchun shartnomada belgilangan 5 foiz miqdorida kafolatli xizmat ko‘rsatish summasi bo‘yicha muddati o‘tgan debitorlik qarzdorlik muddati kafolat muddati tugagan moliyaviy yil tugaganidan keyin belgilanadi. shartnomada belgilangan muddat tugagan. (Adliya vazirligining 2004-yil 20-dekabrdagi 1209-2-sonli ro‘yxatga olingan buyrug‘iga muvofiq kiritilgan xatboshi).

O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2000 yil 29 iyundagi “Birjadan tashqari savdoni yanada rivojlantirish va mustahkamlash chora-tadbirlari to‘g‘risida”gi 245-son qaroriga asosan valyuta bozori«(O‘zbekiston Respublikasi Hukumati qarorlari to‘plami», 2000 y., 6-son, 3Z-modda) markazlashtirilmagan eksport operatsiyalari uchun tushumlarni olish yoki tovarlarni qayta import qilish muddati 60 kundan oshmasligi kerak. muassislar tomonidan xorijdagi korxonalarga (savdo uylari, savdo vakolatxonalari, sho‘ba va qaram xo‘jalik yurituvchi subyektlar, firma do‘konlari, dilerlik tarmoqlari va konsignatsiya omborlari) eksport qilinadigan tovarlar - 180 kundan oshmasligi kerak.Tashqi savdo operatsiyalari bo‘yicha qarz tegishli ravishda muddati o‘tgan deb hisoblanadi. , bojxona chegarasini kesib o'tgandan keyin 60 va 180 kundan keyin.

Byudjetga va davlat maqsadli jamg‘armalariga majburiy to‘lovlar bo‘yicha kreditorlik qarzlari qonun hujjatlarida belgilangan to‘lov muddatlari o‘tgan kundan keyingi kundan boshlab muddati o‘tgan deb hisoblanadi.

Boshqa kreditorlik qarzlari bo'yicha muddati o'tgan muddat xo'jalik shartnomalari asosida belgilanadi, bu erda muayyan qaytarish muddatlari belgilanadi.

Korxonaga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra yuzaga kelgan qarzlar uchun:

a) 5-ustunda korxonaga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra yuzaga kelgan jami qarzlar ko'rsatilgan, xususan: 1-satrda 7, 9, 11, 12-ustunlarda ko'rsatilgan miqdorga teng bo'lishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlarining umumiy summasi; 4-satrda 7, 11, 12-ustunlarda ko'rsatilgan summaga teng bo'lishi kerak bo'lgan kreditorlik qarzlarining umumiy summasi;

b) 6-ustunda muddati o'tgan qarzning umumiy summasi ko'rsatiladi (muddati o'tgan muddat ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi);

v) 7-ustunda korxona va tashkilotning Hukumat qarorlariga muvofiq oldindan to‘lovsiz jo‘natilgan (qabul qilingan) mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha jami debitorlik (kreditorlik qarzlari) ko‘rsatiladi. Shundan muddati o'tgan qarzlar 8-ustunda aks ettiriladi (muddati o'tgan muddat ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi);

d) 9-ustunda xom ashyo va materiallar jo'natilgan o'tkazilgan avans to'lovlari summasi ko'rsatilgan. davlat resurslari va mablag'lar. Undan muddati o'tgan debitorlik qarzlari 10-ustunda ko'rsatiladi (kechikish muddati ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi). 9 va 10-ustunlarda aks ettirilgan ma'lumotlar faqat debitorlik qarzlariga nisbatan to'ldiriladi;

e) 11-ustunda qaysi korxona va tashkilotning qarzi aks ettiriladi belgilangan tartibda Hukumat qarorlariga muvofiq qarzni to'lash muddatini kechiktirish nazarda tutilgan;

f) 12-ustunda qonun hujjatlariga muvofiq qo‘yilgan da’volar bo‘yicha sudda ish yuritish davom etayotgan qarz summasi ko‘rsatiladi.

Shuningdek, u kreditordan undirish to'g'risida xo'jalik sudi tomonidan qaror qabul qilingan qarzni ham aks ettiradi.

Zarur hollarda korxona va tashkilotlarga “Korxonaga bog‘liq bo‘lmagan sabablarga ko‘ra yuzaga kelgan qarzlar” bo‘limida qo‘shimcha ustunlar ochishga ruxsat beriladi.

N 2-a shaklidagi qatorlar soni mos ravishda 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1-qatorlarda ko'rsatilgan qarzdorlar va kreditorlar soniga bog'liq.

No 2-a shakli menejer va bosh buxgalter tomonidan imzolanadi va

har bir sahifada muhr bilan tasdiqlangan.

3-BOB. DEBITOR VA KESITOR QARZLARNI BOSHQARISHNI TAKMONLASH.

3.1 ning qisqacha tavsifi"SamAvto" MChJ korxonasi

“Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” mas’uliyati cheklangan jamiyati (keyingi o‘rinlarda “Kompaniya” deb yuritiladi) qarorga muvofiq qo‘shma korxonaning “SamKo‘chavto” yopiq aksiyadorlik jamiyati shakliga aylantirilishi natijasida tashkil etilgan. "SamKochAvto" AOZT QK aksiyadorlari umumiy yig'ilishining o'zgartirish va asoslar bo'yicha. O‘zbekiston Respublikasi Fuqarolik kodeksining 49-moddasi, O‘zbekiston Respublikasining 1996 yil 26 apreldagi “Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida”gi, “Investitsiya faoliyati to‘g‘risida”gi 1998 yil 24 dekabrdagi, “Cheklangan va aksiyadorlik jamiyatlari to‘g‘risida”gi qonunlari. qo‘shimcha mas’uliyatli jamiyatlar” 2001 yil 6 dekabr g., O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2003 yil 20 avgustdagi 357-son qarori, O‘zbekiston Respublikasining tadbirkorlik faoliyatiga oid boshqa me’yoriy-huquqiy hujjatlari.

O‘zbekiston Respublikasining “Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida”gi qonuniga hamda aksiyadorlar umumiy yig‘ilishining qaroriga muvofiq o‘zgartirilayotgan jamiyat barcha shartnoma majburiyatlari, litsenziya shartnomalari, debitorlik va kreditorlar bo‘yicha huquqiy vorisi hisoblanadi. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan majburiyatlar va boshqa hollarda.

Jamiyat ishtirokchilari: O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 2003 yil 22 dekabrdagi PF-3366-son qarori asosida qayta tashkil etilgan ochiq aksiyadorlik jamiyati shaklidagi “O‘ZAVTOSANOAT” aksiyadorlik jamiyati. va Vazirlar Mahkamasining 2004 yil 23 avgustdagi 405-son qarori, O‘zbekiston avtomobil xo‘jaligi korxonalari “O‘ZAVTOSANOAT” uyushmasining 2004 yil 13 dekabrda O‘zbekiston Respublikasi Adliya vazirligida _____-son bilan ro‘yxatga olinganligi. , O‘zbekiston Respublikasi, 100007, Toshkent shahri, Mirzo Ulug‘bek tumani, Habib Abdullaev ko‘chasi, 30-uy manzilida joylashgan. Joriy hisob raqami: 20210000300431475001

INN: 201053918

MFO: 00407 Milliy bank Tashqi savdo faoliyati.

“O‘ZAVTOSANOAT” AK boshqaruvi raisi – U.U.Rozuqulov.

Jamiyat yuridik shaxs bo‘lib, ustav ro‘yxatdan o‘tkazilgan paytdan boshlab uni sotib oladi.

Kompaniya o'zining buxgalteriya hisobini yuritadi, mustaqil balans va foyda va zararlar hisobiga ega joriy hisoblar O‘zbekiston Respublikasining milliy valyutasida va bank muassasalari va moliya-kredit muassasalarida chet el valyutasida egalik qilish, egalik qilish yoki foydalanish huquqiga ega bo‘lgan hamda mulkiy va nomulkiy huquqlarga ega bo‘lish huquqiga ega bo‘ladi, majburiyatlar zimmasiga oladi, aktlar tuzadi. sudda, hakamlik va hakamlik sudida da'vogar va javobgar sifatida.

Jamiyat o‘zbekistonlik va xorijiy yuridik va jismoniy shaxslar bilan O‘zbekiston Respublikasi hududida hamda undan tashqarida yuridik shaxs huquqiga ega va yuridik shaxs huquqiga ega bo‘lmagan holda sho‘’ba korxonalari, vakolatxonalari, filiallari va boshqa jamiyatlar tuzishga, shuningdek, ularda ishtirok etishga haqli. O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq birlashmalarda va boshqa birlashmalarda.

Jamiyat o‘z mulkiga egalik qilish, undan foydalanish va boshqarishni, shuningdek o‘ziga ustav fondida yoki ijaraga berilgan mol-mulkdan foydalanish va egalik qilish huquqini O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligida, ushbu Ustavda, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiradi. Kompaniyaning ta'sis shartnomasi va mulkning maqsadi.

Ishtirokchilarning pul va moddiy (pul bo‘lmagan) badallari, jamiyatning xo‘jalik faoliyatidan olingan daromadlari, kreditlar, qimmatli qog‘ozlardan olingan daromadlar va O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligida taqiqlanmagan boshqa manbalar Jamiyat mulkini shakllantirish manbalari hisoblanadi. .

Maqsadlarga erishish uchun kompaniya quyidagi huquqlarga ega:

O'z nomingizdan bitimlar va bitimlar tuzing;

Korxonalarni, korxonalardagi ulushlarni, aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalarni sotib olish qimmat baho qog'ozlar, yer va boshqa resurslardan foydalanish;

Mustaqil ish jadvallarini tuzing, sotish shartnomaviy asos ichki va tashqi bozordagi mahsulotlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shuningdek narxlarni belgilash;

Amalga oshirish mustaqil ravishda o'z faoliyati uchun zarur bo'lgan import-eksport operatsiyalari;

Xorijiy mutaxassislarni tanlash, xodimlarni xizmat safariga taklif qilish va yuborish, buning uchun tegishli organlardan viza olish;

Respublika hududida va undan tashqarida foizli va foizsiz kreditlar, ssudalar, shuningdek boshqa shakllardan foydalangan holda olish moliyaviy xavfsizlik;

Monopoliyaga qarshi qonun hujjatlariga zid bo‘lmagan shartlarda birlashmalarga, konsernlarga, tarmoqlararo, hududiy va boshqa birlashmalarga kirish;

tuzilgan shartnomalar asosida moddiy-texnikaviy va boshqa mahsulotlar yetkazib berishni ta'minlash;

Mustaqil Davlatlar Hamdo‘stligi korxonalari va tashkilotlari bilan o‘zaro manfaatli hamkorlik aloqalarini rivojlantirish hamda xorijiy davlatlar;

Mahsulotlarni, xizmatlarni kelishilgan narxlar va tariflar bo'yicha sotish;

Qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnomalar asosida jalb qilish xorijiy investorlar Jamiyat va uning filiallarining tadbirkorlik faoliyatiga;

Chet elni jalb qilish shaxslar kompaniya faoliyatiga;

Tender va tanlovlarda qatnashish;

O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga asosan mulkni, qarzlarni, kamchiliklarni va boshqa zararlarni mustaqil ravishda o‘zlashtirish;

O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi asosida boshqa huquqlarni amalga oshirish.

Jamiyat o‘z majburiyatlari bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq o‘ziga tegishli bo‘lgan, undirib olinishi mumkin bo‘lgan barcha mol-mulk bilan javob beradi.

2. MAS'uliyati cheklangan jamiyatning tuzilmasi

"SAMARQAND AVTOZOVATI":

DIREKTORNI ISHLAB CHIQARISH BO'YICHA O'rinbosari

DIREKTORNING MOLIYA BO'YICHA O'rinbosari

UMUMIY MASALALAR BO'YICHA DIREKTOR O'rinbosari

BOSH INJENER

ISHLAB CHIQARISH BOSHQARMASI

MOLIYA BO'LIMI BOSHLIGI

SOTISH VA MARKETING BOSHLIGI

KADRLAR BO'LIMI boshlig'i

ISHLAB CHIQARISH OBYEKTLARI

QO'LLAB-QUVVAT XIZMATLARI

ISHLAB CHIQARISH OBYEKTLARI

Jamiyatning boshqaruv organlari Jamiyat ishtirokchilarining umumiy yig‘ilishi (“Umumiy yig‘ilish”) va Bosh direktor (“Bosh direktor”) hisoblanadi.

Ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi jamiyatning eng yuqori boshqaruv organi hisoblanadi. Bosh direktor umumiy yig'ilishga bir tomonning vakillari sifatida kiritilmaydi. Jamiyatning har bir a’zosi ustav fondidagi ulushiga mutanosib ravishda ovoz berish huquqiga ega. Umumiy yig'ilishning vakolatlari va u tomonidan qarorlar qabul qilinishi Jamiyatning ta'sis hujjatlari va O'zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi bilan belgilanadi.

Jamiyatning joriy faoliyatini boshqarish Bosh direktor tomonidan amalga oshiriladi va ishtirokchilarning umumiy yig'ilishiga hisobot taqdim etadi va uning qarorlari bajarilishini tashkil qiladi. Umumiy yig'ilish Bosh direktorni tayinlaydi. Bosh direktor Jamiyatning ta’sis hujjatlari, O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi va Umumiy yig‘ilish qarori asosida jamiyat faoliyatiga umumiy rahbarlikni va rahbarlikni amalga oshiradi.

. Bosh direktor Jamiyatning joriy faoliyatini boshqaradi, o'z majburiyatlarini vijdonan va oqilona bajarishi, Kompaniya manfaatlarini ko'zlab harakat qilishi kerak.

Vakolatlarga kiritilgan masalalar ijro etuvchi organ, O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi, Jamiyatning ta’sis hujjatlaridan kelib chiqqan holda boshqa vakolatlardan tashqari quyidagi masalalar ham Jamiyat Bosh direktori vakolatlariga kiritilgan.

Jamiyatning ustav kapitali 24 800 000 000 (yigirma to'rt milliard sakkiz yuz million) so'mni tashkil qiladi.

Ustav kapitali Jamiyat ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlanadi.

Kompaniyaning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati Kompaniyani tashkil etishdan asosiy maqsad barcha turdagi avtomobillarni ishlab chiqarish, sotish, sotish, xizmat ko'rsatish, ta'mirlash, ular uchun butlovchi qismlar va ehtiyot qismlar yetkazib berish, shuningdek, ishlab chiqarish, sotish bilan bog'liq boshqa faoliyatdir. ishtirokchi manfaatlarini ko'zlab faoliyat jarayonida foyda olish uchun mahsulotlarning.

Kompaniya faoliyatining predmeti:

Kompaniyani o‘rta va uzoq muddatli istiqbolda barqaror rivojlantirish bo‘yicha dastur va strategiyalarni ishlab chiqish, ilmiy-texnikaviy va investitsiya siyosatini amalga oshirish;

Marketing tadqiqotlarini tashkil etish, yangi turdagi raqobatbardosh mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarishni o‘zlashtirish, ularni jahon bozorlariga olib chiqish;

Korxonani modernizatsiya va texnologik qayta jihozlash, jalb etish xorijiy investitsiyalar ushbu maqsadlarga erishish uchun yetakchi xorijiy kompaniyalar bilan hamkorlikda ishlab chiqarish korxonalarini tashkil etish zamonaviy turlar avtomobil transporti, ular uchun komponentlar va qismlar;

zamonaviy ishlab chiqarish va boshqaruv usullarini puxta egallagan, bozor sharoitida samarali ishlashga qodir kadrlar malakasini oshirish va qayta tayyorlash;

Kompaniya manfaatlaridan kelib chiqqan holda eksport-import operatsiyalarini amalga oshirish;

O‘zbekiston Respublikasi hududida yo‘lovchilarni avtomobil tashish sohasida turli xizmatlar ko‘rsatish;

O'zbekiston Respublikasida transport transporti sohasiga investitsiya kiritish;

O‘zbekiston Respublikasi hududida o‘tkaziladigan savdo turlarida ishtirok etish;

Hududlar, uchastkalar va jihozlarni ijaraga olish va qabul qilish;

O‘zbekiston Respublikasi hududida ishlab chiqarish quvvatlarini tashkil etish;

Texnologiyalar va nou-xaularni yaratish va joriy etish;

O‘zbekiston Respublikasi hududidagi korxona va ob’ektlarni yoki ularning ulushlarini sotib olish;

O‘zbekiston Respublikasi hududida ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish;

tashqi-iqtisodiy faoliyat, eksport va import, vositachilik, dilerlik va agentlik xizmatlarini ko'rsatish;

yangi va noyob turdagi mahsulotlarga buyurtmalar berish bo'yicha takliflarni to'plash va qayta ishlash;

Bojxona omborlarini tashkil etish, tovarlarni omborlarga joylashtirish va saqlash, bojxona deklaratsiyasini to‘ldirish va qayta ishlash bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;

O‘zbekiston Respublikasi hududida va undan tashqarida yarmarka va ko‘rgazmalar, auktsionlar, tenderlar va savdoning boshqa turlarini tashkil etish va ularda qatnashish;

tovarlar va mahsulotlarni omborlarda, shu jumladan konsignatsiya omborlari hududlarida saqlash, ularni qadoqlash va jo'natish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;

o‘z xodimlari va fuqarolarning malakasini oshirish maqsadida oliy o‘quv yurtlarida, jumladan, xorijda malaka oshirishni tashkil etish;

Transport, ekspeditorlik va yuk tashish xizmatlarini ko'rsatish;

Investitsion faoliyat;

Turli avtomobilsozlik va boshqa tarmoqlar bilan shartnoma asosida hamkorlik qilish.

Jamiyat o‘z majburiyatlari bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq o‘ziga tegishli bo‘lgan, undirib olinishi mumkin bo‘lgan barcha mol-mulk bilan javob beradi.

Jamiyatning moliyaviy faoliyati Jamiyat har chorakda, har olti oyda yoki yiliga bir marta uning sof foydasini Jamiyat a'zolari o'rtasida taqsimlash to'g'risida qaror qabul qiladi. Jamiyat foydasining Jamiyat a’zolari o‘rtasida taqsimlanadigan qismini belgilash to‘g‘risidagi qaror jamiyat a’zolarining umumiy yig‘ilishi tomonidan qabul qilinadi.

Jamiyat foydasining uning ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlash uchun mo‘ljallangan qismi ularning Jamiyat ustav fondidagi ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Tashkilotga yo‘naltirilgan mablag‘lar chegirilganda va o‘zaro majburiyatlar summalarini O‘zbekiston Respublikasi Davlat byudjeti, majburiy to‘lovlar va mablag‘lar bilan to‘ldirishda qolgan foyda Ishtirokchiga o‘tkaziladi.

Korxona faoliyatidan kelib chiqqan zararlar, birinchi navbatda, Zaxira fondi hisobidan qoplanadi. Zaxira fondi yetishmagan taqdirda zararlar ishtirokchilar umumiy yig‘ilishining qaroriga asosan boshqa mablag‘lar hisobidan qoplanadi.

Jamiyat yo‘qotishlarni qoplash uchun zaxira fondini (“Zaxira jamg‘armasi”) tuzadi va o‘z xohishiga ko‘ra Jamiyat faoliyati va uning xodimlarining farovonligi uchun zarur bo‘lgan boshqa fondlarni (“Kompaniya fondlari”) yaratadi.

Jamiyat o‘z ustavida nazarda tutilgan ustav fondining kamida 15 foizi miqdorida zaxira fondini tashkil qiladi

Zaxira fondi dan yillik ajratmalarning qaydi sof foyda, belgilangan oʻlchamga yetguncha

Yillik chegirma sof foyda miqdorining 5% dan kam bo'lmasligi kerak

Kompaniyaning mablag'lari aniq maqsadlar uchun taqsimlanadi. Jamiyat o'z xohishiga ko'ra Jamiyat faoliyati uchun zarur bo'lgan boshqa mablag'larni tashkil qiladi va ijtimoiy Havfsizlik xodimlar. Jamiyat mablag‘larining tarkibi, maqsadi, hajmi, shakllanish manbalari va faoliyat yuritish tartibi har yili O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari asosida Ishtirokchilar tomonidan belgilanadi.

Jamiyatning zahira fondi Jamiyatning zararlarini qoplash va Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushini (ulushning bir qismini) olish uchun foydalaniladi.

Jamiyat mulki.

Jamiyatning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini nazorat qilish Taftish komissiyasi tomonidan amalga oshiriladi.

BUHGALGA HISOBI VA AUDIT Korxonaning birinchi moliyaviy yili Jamiyat davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgandan keyin boshlanadi va jamiyat O‘zbekiston Respublikasi qonunchiligi asosida o‘z faoliyatini boshlagan yilning 31 dekabrida tugaydi. Jamiyatning keyingi moliyaviy yili kompaniya moliyaviy yilining 1 yanvaridan boshlanadi va yilning 31 dekabrida tugaydi.

Yil tugagandan so'ng kompaniyaning foyda va zararini hisobga olgan holda balans tuziladi. Moliyaviy yil tugagandan so'ng, 6 oydan kechiktirmay Bosh direktor ishtirokchilarning umumiy yig'ilishiga Kompaniya faoliyati to'g'risidagi hisobotni taqdim etadi. Moliyaviy yil kalendar yiliga to'g'ri keladi. Jamiyat O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlariga muvofiq operativ, buxgalteriya va statistik hisob va hisobotlarni yuritadi.

Moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini, buxgalteriya hisobi tartibida belgilangan talablarga muvofiqligini tekshirish uchun qonun hujjatlarida belgilangan tartibda jamiyat a'zolari umumiy yig'ilishining qarori bilan auditorlik tashkiloti jalb etiladi.

3.2 Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi sharoitida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

Korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish natijalariga ko'ra, umuman olganda, korxonaning o'z qarzdorlari bilan to'lov va hisob-kitob munosabatlari sohasidagi vaziyat va kreditorlar korxonaning moliyaviy ahvolining barqarorligiga jiddiy xavf tug'dirmaydi. Shunga qaramay, kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'sish dinamikasi rahbariyat tomonidan to'lov va hisob-kitob munosabatlarini tashkil etishga jiddiy e'tibor qaratish zarurligini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida "avans to'lovlari" qatorining yuqori ulushi to'lov qobiliyati shubhali bo'lgan (bu suiiste'mollik) shaxslar yoki tashkilotlarga ataylab avans berilganligini yoki kompaniyada yaxshi o'rnatilgan tartib yo'qligini ko'rsatadi. kontragentning berilgan avansni qaytarish qobiliyatini tekshirish uchun.

Boshqa qarzlarning, ham debitorlik, ham kreditorlik qarzlarining katta hajmlari qiziqish uyg'otadi. Ularning batafsil tahlili ushbu ish doirasiga kirmaydi, ammo korxonada audit o'tkazilganda, bu summalar, ayniqsa, hisobda chiqarilgan summalar, albatta, batafsil tekshirilishi kerak. ish haqi va o'z vaqtida qaytarilmagan hisoblangan summalar, shuningdek xodimlar tomonidan qaytarilmagan hisobot summalari.

Amalga oshirishda muammolarni oldini olish uchun audit, korxona balansning tegishli moddalari bo'yicha qarz qoldiqlarini aks ettirishning to'g'riligini tasdiqlovchi, qarzning shakllanish sabablarini, uni olish haqiqatini asoslaydigan to'liq hujjatlarga ega bo'lishi kerak (hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari yoki kafolat xatlari). qarzdorlar qarzni tan oladilar). Qarzni sudda undirish zarurati tug'ilganda da'vo muddatini o'tkazib yubormaslik uchun har bir qarzdor va kreditor uchun qarz shartlarini alohida kuzatib borish va qarzni to'lash yoki undirish choralarini o'z vaqtida ko'rish juda muhimdir. ko'rib chiqilayotgan korxonaga da'vo qo'yilmasligi uchun. Ko'rib chiqilayotgan korxonadagi vaziyat muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarining ulushi unchalik katta emasligi nuqtai nazaridan ancha qulay bo'lishiga qaramay, debitorlik va kreditorlik qarzlari hajmining o'sishi hamma narsaga e'tiborni kuchaytirish zarurligini belgilaydi. u bilan bog'liq.

Debitorlik qarzlarining dinamikasi va tarkibi shuni ko'rsatadiki, korxona yetkazib beruvchilari mahsulotini o'z vaqtida qabul qilishlari, to'lovlarni kechiktirishlari va yil boshidagi debitorlik qarzlarining umumiy hajmida muddati o'tgan debitorlik qarzlarining hajmi korxonaning ko'p jihatdan kreditorlik qarzlari bo'yicha qarzdorligini ko'rsatadi. kontragentlarining faoliyatini kreditlaydi. Bu o'z majburiyatlarini bajarishga to'sqinlik qiladi.

Korxonaning aylanma mablag'larining umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining yanada oshishiga yo'l qo'ymaslik muhim - bu barcha mablag'larning pasayishiga olib kelishi mumkin. moliyaviy ko'rsatkichlar, resurslar aylanmasining sekinlashishi, ichki muammolar tufayli emas, balki tashqi muammolar tufayli ishlamay qolishi, kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash qobiliyatining pasayishi. Qisqa muddatli majburiyatlarda kreditorlik qarzlari ulushining ortishi aylanma aktivlarni shakllantirish manbalarining kamayganligidan, shuningdek, korxonaning joriy likvidligining kamayib ketganidan dalolat beradi. Ma'lumki, joriy likvidlik - bu barcha aylanma aktivlarning (kechiktirilgan xarajatlardan tashqari) summasiga nisbati. shoshilinch majburiyatlar(kreditorlik qarzlari plyus qisqa muddatli kreditlar). Kreditorlik qarzlari ulushining yanada oshishi qisqaradi joriy likvidlik korxonalar.

Korxonaga kreditorlik va debitorlik qarzlari hajmini qisqartirish uchun vekselni to'lash shakllaridan va hisob-kitob mexanizmidan foydalanishni tavsiya qilish mumkin. Bundan tashqari, bu korxona resurslari aylanmasini tezlashtiradi.

Debitorlik qarzlarining ko'payishi korxona uchun qo'shimcha xarajatlarni keltirib chiqaradi: qarzdorlar bilan ishlash hajmini oshirish (aloqa, xizmat safari va boshqalar); debitorlik qarzlarining aylanish muddatini oshirish (inkasso muddatini ko'paytirish); noto'g'ri debitorlik qarzlari bo'yicha zararlarning oshishi.

Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning elementi bo'lib, ularning kamayishi qoplash koeffitsientini pasaytiradi. Shuning uchun moliyaviy menejerlar nafaqat debitorlik qarzlarini qisqartirish, balki uni kreditorlik qarzlari bilan muvozanatlash muammosini ham hal qilishadi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi munosabatlarni tahlil qilganda, xomashyo yetkazib beruvchilar tomonidan korxonaga berilgan tijorat krediti shartlarini tahlil qilish kerak. Pul oqimini maksimal darajada oshirish uchun biznes turli xil shartnoma modellarini ishlab chiqishi kerak moslashuvchan shartlar to'lov shakllari va moslashuvchan narxlar. Turli xil variantlar mumkin: oldindan to'lash yoki qisman oldindan to'lashdan tortib sotish va bank kafolatigacha.

Diskont tizimi korxonani inflyatsion yo'qotishlardan va aylanma mablag'larni naqd yoki natura shaklida nisbatan arzon to'ldirishdan himoya qilishga yordam beradi. Xaridorga hisobvaraqdagi qoldiqlarni oldindan to'lash uchun chegirma berilishi kerakligini aniqlash uchun moliya menejeri tezlashtirilgan to'lovlar natijasida olingan pul daromadlarini chegirma miqdori bilan solishtirishi kerak.

Xo'jalik faoliyati joriy buxgalteriya hisobida aks ettiriladi, bu esa korxona mablag'larining to'g'ri sarflanishini tizimli ravishda nazorat qilish imkonini beradi. Biroq, joriy buxgalteriya hisobi ma'lumotlari hisob-kitob topshiriqlarining bajarilishini va korxona ixtiyoridagi mablag'lardan foydalanishni nazorat qilish uchun etarli emas.

XULOSA

Korxona boshqaruvini oqilona tashkil etish uchun korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati muhim ahamiyatga ega. Ishda muhokama qilingan masalalar ko'pchilik boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asos debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati hisoblanadi, degan xulosaga kelishga imkon beradi.

Buning uchun ushbu sohaning mohiyati bilan bir qatorda hisob-kitob operatsiyalarining buxgalteriya hisobini tashkil etish, ularning o'z vaqtida va tartibi to'g'risida ma'lumotlarga ega bo'lish kerak.

Muhim yo'nalish Ushbu muammoni hal qilish uchun inventarizatsiya va buxgalteriya ma'lumotlariga asoslangan debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha o'zaro hisob-kitoblar amalga oshiriladi.

Normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq, debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot berish standarti ishlab chiqilgan.

Muhim komponent debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishdir. Ular aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismlarini belgilaydi.

Shunday qilib, debitorlik aktivi ma'lum xususiyatlarga ega: u kelajakdagi foydalarni o'zida mujassamlashtiradi; xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan boshqariladigan resurslarni ifodalaydi.

Shu munosabat bilan, debitorlik qarzlarining asosiy yo'nalishlari debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishi, debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlari, korxona aylanma mablag'lari tarkibini tahlil qilish, kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'sish dinamikasi, kreditorlik qarzlarining o'sish dinamikasi, kreditorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlari. boshqa qarzlar hajmi, ham debitorlik, ham debitorlik qarzlari. Bu summalar ko'pchilikning e'tiborini tortadi, xususan, bu o'z vaqtida qaytarilmagan ish haqi miqdori, shuningdek, xodimlar tomonidan qaytarilmagan hisoblangan summalarga tegishli.

Debitorlik qarzlarining dinamikasi va tarkibi shuni ko'rsatadiki, kompaniyaning etkazib beruvchilari o'z mahsulotlarini o'z vaqtida qabul qilishlari, to'lovni kechiktirishlari va muddati o'tgan debitorlik qarzlarining hajmi, umuman olganda, kompaniya o'z kontragentlarining faoliyatini kreditlashda ko'p jihatdan kredit beradi degan xulosaga kelishga imkon beradi. Bu o'z mablag'larini qaytarishga to'sqinlik qiladi.

Qisqa muddatli majburiyatlarda kreditorlik qarzlari ulushining ortishi aylanma aktivlarni shakllantirish manbalarining kamayganligidan, shuningdek, korxonaning joriy likvidligining kamayib ketganidan dalolat beradi.

Kreditorlik qarzlari ulushini yanada oshirish korxonaning joriy likvidligini pasaytiradi.

Kreditorlik va debitorlik qarzlari hajmini kamaytirish uchun to'lovning veksel shakllaridan va o'zaro hisob-kitob mexanizmidan foydalanish asosiy yo'nalishlardan iborat bo'lishi kerak. Bundan tashqari, bu korxona resurslari aylanmasini tezlashtiradi.

Ta’kidlash joizki, talablar asosida hisobotlar tayyorlanishi ijobiy tarafidir.

Kamchiliklarga quyidagilar kiradi:

· kompaniya hisobot berish muddatini bajarmasa;

· qarzlar, xususan, debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida ma'lumotlar mavjud emas;

· davr xarajatlarida ushbu xarajatlarga xarajatlarni kiritishda xatolarga yo'l qo'yilgan;

· moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda daromadlarni belgilashda kamchiliklar mavjud. Tahlil amaldagi metodika asosida va unga muvofiq “SamAvto” Samarqand avtomobil zavodi” mas’uliyati cheklangan jamiyati misolida olib borilmoqda. “Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” MChJ o'zining moliyaviy holatini mustaqil ravishda belgilaydi, bu esa unchalik yaxshi istiqbolga ega emas. Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni amalga oshirish va tuzatish hisobot berish holatini yaxshilaydi.

Ishonchli balans ko‘rsatkichlarini olish uchun “Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” mas’uliyati cheklangan jamiyati tomonidan xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya bo‘limlarining ish tartibiga muvofiq muayyan tayyorgarlik ishlari olib borilmoqda. Tayyorgarlik ishlari bir necha bosqichlardan iborat:

sub'ektlarning hisob bo'linmalaridan birlamchi hujjatlarning buxgalteriya bo'limiga taqdim etilishining to'liqligini tekshirish;

Dekabr oyi bilan birga barcha xarajatlarni qo'shing;

Ishlab chiqarishda foydalanilgan materiallarning haqiqiy tannarxini hisoblash uchun materiallarni tashish va xarid qilish xarajatlarining o'rtacha foizini hisoblash va tegishli xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqarish;

O‘z vaqtida sub’ektning barcha aktivlari va majburiyatlarini inventarizatsiyadan o‘tkazish, uning natijalari belgilangan tartibda aks ettirilishi;

Yordamchi ishlab chiqarish sexlarining o'zaro xizmatlari narxini hisoblab chiqing, so'ngra xizmat ko'rsatuvchi iste'molchilarning xarajatlarini hisobvaraqdan hisobdan chiqaring;

Asosiy ishlab chiqarish sexlarining yig'ish va tarqatish hisoblarini yopish;

Asosiy ishlab chiqarish xarajatlarini chiqarilgan tayyor mahsulot va tugallanmagan ishlab chiqarish balansi o'rtasida taqsimlash;

Hisobdan o'chirish ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlar ularni sotilgan mahsulotning to‘liq haqiqiy tannarxiga kiritish va soliqlarni hisoblash maqsadida;

Buxgalteriya registrlariga yakuniy yozuvlarni kiritish, ko'rsatkichlarni yopish va Bosh kitobga o'tkazish;

Bosh kitob yozuvlari asosida kompilyatsiya qiling balanslar varaqasi.

Hisobot ishonchli bo'lishi va korxonalar faoliyatini baholash uchun real ko'rsatkichlarni taqdim etishi uchun bir qator talablar bajarilishi kerak:

· barcha xo'jalik operatsiyalarining hisobot davri uchun (1 yanvardan hisobot davrining oxirgi kunigacha) to'liqligi va pul mablag'lari, asosiy vositalar (fondlar), moddiy boyliklar, hisob-kitoblar va boshqa balanslarni inventarizatsiya qilish natijalarini aks ettirish. buyumlar;

· yagona metodologiya bo'yicha hisob yuritish;

· hisobotlar ushbu sohadagi barcha tashkilotlar uchun o'rnatilgan yagona buxgalteriya shakllari bo'yicha tuzilishi kerak;

· tegishli organlarga hisobotlarni o‘z vaqtida taqdim etish;

· aniqlik va oshkoralikka ega bo'lish;

· hisobotlarni avtomatlashtirish va mexanizatsiyalash vositalaridan foydalangan holda qayta ishlash kerak.

Yuqoridagi barcha shartlarning bajarilishi sizga moliyaviy hisobotlar haqida to'liq ma'lumotga ega bo'lish, moliyaviy hisobotlarga qo'yiladigan talablarga qat'iy rioya qilish imkonini beradi: aniq vaziyatga qarab hisobotlarning tuzilishi va mazmunini o'rganish, kerakli hisobot turlaridan to'g'ri foydalanish. tugallangan xo'jalik bitimiga qarab balansni o'zgartirish, mulk va majburiyatlarni baholashning barcha qoidalariga rioya qilish, o'z vaqtida inventarizatsiya qilish, mavjud shartlarga muvofiq hisob-kitoblarga o'zgartirishlar kiritish.

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni amalga oshirish va tuzatish hisobot berish holatini yaxshilaydi.

FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR RO'YXATI

- Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. O’zbekiston Respublikasi Konstitutsiyasi – T.: O’zbekiston, 2008 y.

2. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi - M., 2003 y.

3. Fuqarolik kodeksi O‘zR – T.: “Adolat”, 2007.

4. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi - M., 2004 y.

5. O‘zbekiston Respublikasining “To‘g‘risida”gi qonunlari Markaziy bank O‘zbekiston Respublikasi» / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1995 yil 12-son, 247-modda.

6. O‘zbekiston Respublikasining “Banklar to‘g‘risida”gi qonuni va bank ishi» / O'zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1996 yil 5-6-son, 54-modda.

7. O‘zbekiston Respublikasining «Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida»gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1996 yil 9-son, 142-modda.

8. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron to‘lovlar to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2005 y. 51-son, 373-modda.

9. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron hujjat aylanishi to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2004 yil 20-son, 230-modda.

10. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron raqamli imzo to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2004 yil 12-son, 12-modda.

11. O‘zbekiston Respublikasining “Bank siri to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 2003 yil 9-10-son, 144-modda.

12. Karimov I.A. O‘zbekiston Respublikasini 2008 yilda ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish yakunlari va eng muhim ustuvor yo‘nalishlari to‘g‘risida barqaror rivojlanish 2009 yilda iqtisodiyot. /Birja № 20, 17.02.2009 y.

13. Karimov I.A. Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi, O‘zbekiston sharoitida uni bartaraf etish yo‘llari va choralari. – T.: O‘zbekiston, 2009 yil.

14. Karimov I.A. Yuksak ma’naviyat – qaytarib bo‘lmaydigan kuchdir. – T: O‘zbekiston, 2008 yil.

15. Karimov I. A. O’zbekistonda demokratik islohotlarni chuqurlashtirish va fuqarolik jamiyati asoslarini shakllantirish. O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining 2002-yil 29-avgustdagi 9-sessiyasidagi ma’ruzasi.

16. Karimov I. A. Bizning oliy maqsadimiz – Vatan mustaqilligi va ravnaqi, xalq ozodligi va farovonligi. Ikkinchi chaqiriq O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining 2000-yil 22-yanvarda bo‘lib o‘tgan birinchi sessiyasidagi ma’ruzasi.

17. Karimov I.A. Biz tanlagan yo‘l demokratik taraqqiyot va ilg‘or dunyo bilan hamkorlik yo‘lidir. T.11 -T.: O'zbekiston 2003.- 296 b.

18. Karimov I. A. “Erishilgan natijalarni mustahkamlab, yangi marralar sari izchil intiling”. "Xalq so'zi" gazetasi, 2006 yil 2-11 yil.

19. Karimov I. A. “Farovon hayotimiz garovi demokratik huquqiy davlat, liberal iqtisodiyot va fuqarolik jamiyati asoslarini barpo etishdir”. "Xalq so'zi" gazetasi, 14.02.2007.

20. O‘zbekiston Respublikasi Moliya vazirligining 2002 yil 27 dekabrdagi 140-son buyrug‘i.

21. Yuridik shaxslarning foydalanilgan elektr energiyasi uchun muddati o'tgan debitorlik qarzlarini majburiy undirish tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma - 2005 yil 17 mart.

22. O'zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 08.04.1998 yildagi qarori. 332-son “Respublika xo‘jalik yurituvchi sub’ektlari o‘rtasidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘zaro solishtirishni amalga oshirish tartibi”.

23. Kozlova E.P. “Buxgalteriya hisobi tijorat banklari"M.Moliya va statistika 2000 yil

24. Kursov V.M. M.Infra tijorat bankida buxgalteriya hisobi 2008 yil

25. Bank ishi muammolari to‘plami, 1-qism “M. tijorat bankining operatsiyalari (N.I. Valentseva tahriri), M., Moliya va statistika, 2005 y.

26. Peshchanskaya I.V. “Tijorat banki faoliyatini tashkil etish” M., Infro M., 2001 y

27. Smirnova L.R. "Bank hisobi", "Moliya va statistika", 2000 yil

28. Batrakova L.G. " Iqtisodiy tahlil tijorat bankining faoliyati" I, Logos, 2001 yil

29. Smirnova L.R. “Bank hisobi” M. Moliya va statistika, 2000 y

30. Tashkilot tartibi bo'yicha 11/5-sonli yo'riqnoma buxgalteriya ishi va O‘zbekiston Respublikasi banklarida buxgalteriya hisobini yuritish” 2008 yil 3 may.

31. O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 1999-yil 5-fevraldagi 54-son qarori bilan tasdiqlangan “Mahsulotlar (ishlar va xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish xarajatlari tarkibi hamda moliyaviy natijalarni shakllantirish tartibi to‘g‘risidagi nizom. (O‘zR KM, 1999 y., 2-son, 9-modda).

32. O’zbekiston Respublikasi tijorat banklarida buxgalteriya hisobi bo’yicha hisoblar rejasi.13.O8.2004y.

34. Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnoma. Rossiya Moliya vazirligining 31.10.2000 yildagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

35. Bakanov M.I., Sheremet A.D.Iqtisodiy tahlil nazariyasi.-M.: Moliya va statistika, 2001.-345 b.

36. G‘ulomova F. G. Buxgalteriya hisobi bo‘yicha o‘z-o‘zini ko‘rsatuvchi qo‘llanma.- T.: Iqtisodiyot va huquq olami, 2008.- 224 b.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principles of accounting. Ingliz tilidan tarjima qilingan/Ed. Y. V. Sokolova - M.: Moliya va statistika, 2003. - 496 b.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Suxacheva G. I. Korxona auditi.- M.: Imtihon, 2001. - 352 b.

39. To‘laxo‘jaeva M. M., To‘xsanov X. A., Mo‘minova S. X. va boshqalar. Moliyaviy hisob: Qo'llanma. - T.: APBDU, 2004.-322 b.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Buxgalteriya hisobi: Darslik. nafaqa. – M.:FORUM: INFRA – M, 2004. – 256 b.

41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Buxgalteriya hisobi: darslik. - M.: Oliy ma'lumot, 2007.

42. M. V. Romanovskiy. O. V. Vrublevskiy. Moliya, pul muomalasi va kredit: Darslik. – M.: Yurayt, 2007 yil.

43. M. Yu.Medvedev. Buxgalteriya hisobi nazariyasi: Darslik. - M.: Omega - L, 2007 yil.

44. O‘zbekiston Respublikasi “Soliq va bojxona yangiliklari” moliya-iqtisodiy gazetasi 2008-2009 yillar.

45. http: // . (Xalqaro Buxgalteriya Standartlari Qo'mitasi)

46. ​​http:///index.htm (Amerika sertifikatlangan davlat hisobchilari instituti)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http: // www.uza/us/apb/

49. – O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining matbuot xizmati.

50. - O'zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari.

51. - O'zbekiston Respublikasi qonunchiligi.

52. - Buxgalteriya hisobi portali.

53. - "FINMACONSULT" kompaniyasining veb-sayti

ILOVALAR

Ilova A

№1-JADVAL

Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar

(ism va identifikatsiya raqami soliq to'lovchi va xizmat ko'rsatuvchi bank)

million so‘m

1-sonli jadvalning davomi

shu jumladan:

a) respublika ichida undan ichki tizim

b) respublikadan tashqarida

Buyurtmaning 1-jadvaliga ilova

Korxona uchun mablag'larni yo'naltirish to'g'risidagi MA'LUMOT

Ishlab chiqarish yangi zaxiralar		Tugallanmagan		Tayyor mahsulotlar		Tugallanmagan poytaxt	Noma'lum uskunalar
		ishlab chiqarish
	shu jumladan				shu jumladan	qurilish
	ortiqcha

Korxona menejeri

№ 2-JADVAL

AQLI

tomonidan respublika ichidagi debitorlik qarzlarini solishtirish natijalari to'g'risida

(soliq to'lovchi va xizmat ko'rsatuvchining nomi va identifikatsiya raqami

To'lovchi korxonasining nomi (joylashuvi)

ota-ona tashkiloti

Xizmat ko'rsatuvchi bank

Debitor qarzdorlik

shu jumladan muddati o'tgan

Undan yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi

(deshifrlash)

Xo'jalik organiga nisbatan soliq va huquqni muhofaza qilish organlari (deshifrlash)

oldindan to'lovsiz jo'natish

qisman oldindan to'lov bilan jo'natish

mahsulotlarning etishmasligi avans to'lovlari bo'yicha

Korxona rahbari Statistika agentligi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari

JADVAL № 2 A

Respublika ichidagi kreditorlik qarzlarini solishtirish natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar (soliq to'lovchi va xizmat ko'rsatuvchi bankning nomi va identifikatsiya raqami)

	To'lovchi korxonasining nomi (joylashuvi)	ota-ona tashkiloti		Xizmat ko'rsatuvchi bank	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob
								shu jumladan muddati o'tgan
							undan yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi			undan yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi
Muddati o'tgan qarzlarning shakllanishi sabablari						Qarzni undirish bo'yicha iqtisodiy agentlikning o'zi tomonidan ko'rilgan choralar (deshifrlash)			Qabul qilingan chora-tadbirlar iqtisodiy hokimiyat soliq va huquqni muhofaza qilish hokimiyat organlari (deshifrlash)
To'lovga layoqatsizlik			boshqa (deshifrlash)

Korxona menejeri

Statistika organi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari

JADVAL № 3

AQLI

O‘zbekiston Respublikasidan tashqariga jo‘natilgan mahsulotlar bo‘yicha debitorlik qarzlari bo‘yicha

(soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (STIN) va xizmat ko'rsatuvchi bank filiali_)

Qabul qiluvchi korxona

Ism

Narxi

ro'yxatga olish

tomonidan to'lash

mahsulotlar

Tashqi iqtisodiy aloqalar vazirligida shartnoma, jo'natilgan sana

shartnoma

million so'mni tashkil etadi

ming AQSh dollarida

To'lanmagan qarz

Muddati o'tgan qarzning shakllanishining sababi

Qabul qilingan chora-tadbirlar (da'vo ish)

shu jumladan 60 kundan ortiq qarz

oldindan to'lovsiz jo'natish

jo'natilgan mahsulotlar uchun to'liq to'lanmagan

Postsiz, oldindan to'lov bo'yicha tovarlar

million so'mni tashkil etadi

ming AQSh dollarida

million so'mni tashkil etadi

ming AQSh dollarida

Korxona rahbari Statistika agentligi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari

Ilova B

Teglar: Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi sharoitida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.

Bugun hamma moliyaviy inqirozni tan oldi. Aksariyat biznes vakillari allaqachon vaziyat o'zgarganini tushunishgan, ammo kelajakda nima bo'lishi haqida aniq tushuncha yo'q. So'nggi yillarda ko'pchilik kompaniya va korxonalar kreditlarga faol tayanmoqda. Biznes moliyalashtirildi va qarzlarini qayta moliyalashtirdi. Biroq, hozirda kapitalga kirish amalda to'xtadi va bu ko'pchilik kompaniyalar uchun debitorlik qarzlarining keskin o'sishiga olib keldi. Vaziyat, yaqin kelajakda kompaniyalar faqat o'z kuchlari va resurslariga tayanishi mumkinligi bilan og'irlashadi, ammo qarzlar ko'p hollarda yangi stavkalarda va ancha yomon bozor sharoitlarida to'lanishi kerak. Mavjud vaziyatdan kelib chiqqan holda, aksariyat kompaniyalar kamroq likvidli aktivlar bilan ishlashni optimallashtirish orqali o'z hisoblarini to'ldirish uchun manbalarni topishga majbur bo'lmoqdalar, chunki bu nafaqat kreditlarni to'lash, balki o'z bizneslarini ish tartibida saqlash uchun ham zarurdir. Bundan tashqari, ushbu muammoni hal qilish kompaniyalarga nafaqat bozor ulushini saqlab qolish, balki bozordan zaifroq o'yinchilarni qoldirib, uni oshirish imkonini beradi.

Likvidli joriy aktivlarning turlaridan biri debitorlik qarzidir, shuning uchun ko'pgina korxonalar birinchi navbatda debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirish orqali o'z faoliyatini optimallashtirishga kirishdilar.

Debitorlik qarzlarini boshqarish optimal bo'lishi uchun biz qancha debitorlik qarzini yig'ishimiz kerakligini va buni qaysi vaqt oralig'ida qilish kerakligini tushunishimiz, shuningdek uni qaytarish uchun eng samarali vositalarni tanlashimiz kerak. Avvalo, siz debitorlik qarzlarini tahlil qilishingiz va natijalarni quyidagilar bo'yicha guruhlashingiz kerak:

Menejerlar (bo'limlar bo'yicha guruhlangan);

Mijozlarga.

Natijalarni bo'lim/menejer bo'yicha guruhlashda quyidagi tasnifdan foydalaning:

1. debitorlik qarzlari deyarli yo'q, menejerlarning faoliyati juda samarali bo'lishi ehtimoldan yiroq, ammo bu xulosaga faqat boshqa ko'rsatkichlarni qo'shimcha tahlil qilgandan so'ng erishish mumkin: sotish rentabelligi va boshqalar;

2. mijozlarning kompaniyaning umumiy aylanmasiga qo'shgan hissasi ularning debitorlik qarzlarini shakllantirishdagi hissasidan sezilarli darajada oshadi;

3. mijozlarning kompaniya aylanmasiga qo'shgan hissasi ularning qarzni shakllantirishdagi hissasiga mos keladi;

4. Mijozlarning kompaniyaning umumiy aylanmasiga qo'shgan hissasi ishlab chiqarilgan debitorlik qarzlariga qo'shgan hissasiga nisbatan juda kichik, bu mijozlar debitorlik qarzlarining asosiy ishlab chiqaruvchilari hisoblanadi.

Ushbu tasnif kompaniyaning kredit siyosatini ishlab chiqish yoki to'g'rilashda savdo kreditlarini berish cheklovlarini belgilash nuqtai nazaridan foydali bo'lishi mumkin.

Keyinchalik ishlab chiqish uchun asos aylanma koeffitsienti hajmi bo'yicha guruhlashdir. Ushbu bosqichda mijozlarni ikkita parametr bo'yicha segmentatsiyalash kerak: sotish hajmi (ABC tahlili) va aylanma koeffitsientiga muvofiq ular tushgan guruh. Aylanma koeffitsienti bo'yicha guruhlashdan siz faqat aylanma koeffitsienti bo'yicha 1-2 guruhlarga kiradigan mijozlardan foydalanishingiz kerak, chunki 3-guruhdagi mijozlar "yomon qarzdorlar" sifatida baholanadi.

Ushbu guruhlash joriy vaziyatda debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha chora-tadbirlar rejasini ishlab chiqish uchun asos bo'ladi. Masalan, savdo hajmi bo'yicha "A" guruhiga kiradigan va past xavfga ega bo'lgan mijoz (debitorlik qarzlarining aylanmasi kompaniyaning o'rtacha qiymatidan 0 dan past qiymatgacha) tanlangan hajmlar tufayli olingan VIP mijoz bo'lishi mumkin. menejerlar tomonidan kechiktirilgan to'lov va ehtimol bu shunchaki hajmni tanlagan va o'z vaqtida to'lamaydigan mijozdir, chunki u pulni o'z manfaatlari yo'lida ishlatadi, chunki kreditorlik qarzlari jalb qilishning eng arzon usullaridan biridir. qarzga pul oldi. Bunday mijozlar qarzni to'lash bo'yicha muzokaralar olib borishda turli darajadagi "qattiqlik" ga duch kelishi mumkin. Ammo yuqori xavfga ega bo'lgan kichik savdo hajmiga ega bo'lgan "C" guruhidagi mijozlar uchun keyingi hamkorlikni rad qilish yaxshiroqdir, chunki bunday mijozlar bilan ishlash xarajatlari tranzaktsiyalardan olinadigan daromaddan oshishi mumkin.

Sotish hajmi va debitorlik qarzlarining aylanish davrlarini ko'rib chiqqandan so'ng, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini joriy qarzlardan ajratish kerak (shartnoma doirasida). Agar debitorlik qarzlari muddati o'tib ketgan bo'lsa, ularni mijozning o'z majburiyatlarini bajarmaslik muddati bo'yicha keyingi guruhlash tavsiya etiladi, masalan: 5 kungacha, 5 kundan 11 kungacha, 11 kundan 20 kungacha va hokazo. chunki asosiy va, ehtimol, eng muhim mezon Hozirgi vaziyatda qarzni undirish istiqbollarini baholash uchun qarzning uzunligi qo'llaniladi.

Umumiy likvidlik inqirozi sharoitida tez, qat'iy va izchil harakat qilish kerak. Agar siz to'lovni muddatidan 30 kun o'tgandan keyin qoldirsangiz, mijoz sizni qarzni to'lashdan unchalik manfaatdor emas deb hisoblaydi. Muvaffaqiyat kaliti hozir: qarz paydo bo'lgan birinchi kundanoq uni doimiy ravishda eslatib turing. Ehtimol, qat'iyatliligingiz tufayli hisob-fakturalaringiz mijozning to'lovlar ro'yxatining yuqori qismiga o'tadi.

Sharoitlarda moliyaviy inqiroz, bu barcha kompaniyalarga ta'sir ko'rsatdi, shuni yodda tutish kerakki, debitorlik qarzlari bilan ishlash kompaniyani likvidlik inqirozidan chiqarish bo'yicha zarur kompleks chora-tadbirlarning juda muhim va muhim qismidir.

Kirish
1 Debitorlik qarzlarining nazariy asoslari
1.1 Debitorlik qarzlarining umumiy tushunchalari va mohiyati
1.2 Debitorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy natijalariga ta'siri
2 Debitorlik qarzlarini boshqarish asoslari
2.1 Debitorlik qarzlarini boshqarish va tahlil qilish texnologiyasi
2.2 Debitorlik qarzlarini boshqarishga yondashuvlar
3 Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llari
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati

KIRISH

Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida korxona doimiy ravishda kontragentlar, byudjet, soliq organlari. Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni jo'natish yoki ba'zi xizmatlarni ko'rsatishda korxona, qoida tariqasida, darhol to'lov uchun pul olmaydi, ya'ni. u asosan xaridorlarga pul qarz beradi. Shu sababli, mahsulot jo'natilgan paytdan to to'lovni qabul qilishgacha bo'lgan davrda korxona mablag'lari debitorlik qarzi ko'rinishida harakatsizlashtiriladi, ularning darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi: mahsulot turi, bozor sig'imi, ishlab chiqarish hajmi. bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganlik darajasi, shartnoma shartlari, korxonada qabul qilingan to'lov tizimi va boshqalar.. Oxirgi omil moliyaviy menejer uchun ayniqsa muhimdir.

Barqaror iqtisodiyotda cheklar, veksellar, joriy va joriy hisobvaraqlar bo‘yicha naqd pulsiz pul o‘tkazmalari, turli banklar o‘rtasidagi vakillik hisobvaraqlari tizimi, shuningdek, hisob-kitob markazlari orqali o‘zaro talablarni hisob-kitob qilish orqali amalga oshiriladigan naqd pulsiz hisob-kitoblar ustunlik qiladi. Iqtisodiyotning beqaror sharoitida oldindan to'lov asosiy to'lov shakliga aylanadi.

Hozirgi vaqtda nafaqat Qozog'iston, balki Qozog'istonning ko'plab korxonalari quyidagi muammolarga duch kelishmoqda:

korxonalarning kapital ta'minotining etarli emasligi;

o'sib borayotgan kredit risklari;

yuqori debitorlik qarzi;

to'lovsiz to'lovlarning ko'payishi;

Muvofiqlik kurs ishi shundan iboratki, bugungi kunda yuqori sifatli debitorlik qarzlarini boshqarish tizimidan foydalanish korxona balansidagi "tiqilib qolgan" qarzlarni kamaytirish usullaridan biridir.

Debitorlik qarzlari xo’jalik yurituvchi sub’ektlar aktivlarining muhim qismidir. Bundan tashqari, har qanday korxonaning qozoq balansining zamonaviy tuzilishi bilan u uning birinchi va ikkinchi bo'limlarida joylashgan.

Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirgan holda, mulk aylanmasi ishtirokchilari tadbirkorlik operatsiyalari amalga oshirilganda, ular nafaqat kiritilgan mablag'larni qaytarishni, balki daromad olishlarini taklif qiladilar.

Biroq, haqiqiy amaliyotda, ayniqsa bozor munosabatlariga o'tish va ishlab chiqarishning pasayishi bilan, korxona u yoki bu sabablarga ko'ra kontragentlardan qarzlarni undira olmaydigan holatlar tez-tez, aniqrog'i doimiy ravishda yuzaga keladi. Debitorlik qarzlari ko'p oylar, ba'zan esa yillar davomida "osilib qoladi". Debitorlik qarzlarining o'sishi yomonlashadi moliyaviy holat korxonalar, ba'zan esa bankrotlikka olib keladi.

Aylanma mablag'larning bir qismi, ya'ni aylanma mablag'larning bir qismi, debitorlik qarzlari va ayniqsa, asossiz "tiqilib qolgan" hisobvaraqlar aylanma mablag'larning aylanishini keskin kamaytiradi va shu bilan korxona daromadini kamaytiradi.

Shu sababli, bugungi kunda hal qilish yo'llari tadbirkorlik sub'ektlarining moliyaviy ahvolini yaxshilashga yordam beradigan eng muhim muammolar:

1. Yangi buxgalteriya hisobi rejasi va yangi hisob tizimiga o‘tish munosabati bilan, shuningdek, ma’muriy-buyruqbozlik boshqaruv tizimi barbod bo‘lganidan keyin deyarli barcha xo‘jaliklararo munosabatlarning tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobga olishni to‘g‘ri tashkil etish. ;

2. Debitorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir etuvchi omillarni aniqlashga va asossiz, "osilib qolgan" qarzlarni bartaraf etishga va uning o'sishini kamaytirishga qaratilgan zaxiralarni aniqlashga qaratilgan bo'lishi kerak bo'lgan tahlil.

Kurs ishining maqsadi - korxonaning moliyaviy faoliyatida debitorlik qarzlari va ularni boshqarish va kamaytirish yo'llarini o'rganish.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

1) kompaniyaning debitorlik qarzlarini tavsiflash;

2) debitorlik qarzlarini boshqarish usullarini ko'rib chiqish;

3) debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llarini o'rganish.

Kurs ishining tuzilishi: kirish, 3 bob, xulosa, bibliografiya.

1 DEBITOR QARZLARNING NAZARIY ASOSLARI

1.1 Umumiy tushunchalar va debitorlik qarzlarining mohiyati

Qarzdor, qarzdor (lotincha debitum — qarz, majburiyat soʻzidan) ikki yoki undan ortiq shaxslar oʻrtasidagi mulkiy bogʻliqlik boʻyicha fuqarolik majburiyati taraflaridan biri hisoblanadi.

Debitorlik qarzi - korxonaning boshqa yuridik shaxslar yoki fuqarolardan bo'lgan qarz summasi. Naqd pulsiz to'lov tizimi bo'yicha debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi korxona xo'jalik faoliyatining ob'ektiv jarayonidir.

Ularning shakllanish xususiyatiga ko'ra, debitorlik qarzlari oddiy va asossizlarga bo'linadi. Korxonaning oddiy qarzi korxonaning ishlab chiqarish dasturining bajarilishi bilan bog'liq bo'lgan qarzlarni, shuningdek joriy to'lov shakllarini (qo'yilgan talablar bo'yicha qarz, javobgar shaxslarga qarz, to'lov muddati hali jo'natilgan tovarlar uchun qarz) o'z ichiga oladi. keldi). Buxgalteriya hisobi va moliyaviy intizomning buzilishi, buxgalteriya hisobidagi mavjud kamchiliklar, moddiy boyliklar ta’minoti ustidan nazoratning susayishi, kamomad va o‘g‘irlik holatlarining (jo‘natilgan, lekin o‘z vaqtida to‘lanmagan tovarlar, tovar-moddiy boyliklarning to‘lovi) sodir bo‘lishi natijasida yuzaga kelgan asossiz debitorlik qarzlari hisoblanadi. etishmovchilik va o'g'irlik uchun qarz va boshqalar)

Ham xalqaro, ham Qozog'iston buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq debitorlik qarzlari kompaniyaga mijozlardan (qarzdorlardan) to'lanadigan summa sifatida aniqlanadi.

Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir. Bir korxona boshqa korxonaga tovar sotganda, bu umuman sotilgan mahsulot tannarxi darhol to'lanadi degani emas. Yetkazib berilgan mahsulotlar uchun to'lanmagan schyot-fakturalar (yoki debitorlik qarzlari) debitorlik qarzlarining ko'p qismini tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarining o'ziga xos elementi debitorlik qarzlari bo'lib, ular mohiyatan qimmatli qog'ozlar (tijorat qimmatli qog'ozlari). Debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha moliyaviy menejerning vazifalaridan biri mijozlarning to'lovga layoqatsizligi xavfi darajasini aniqlash, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraning prognoz qiymatini hisoblash va haqiqiy yoki potentsial nochor mijozlar bilan ishlash bo'yicha tavsiyalar berishdir.

Debitorlik qarzlari yuridik huquqlar, shu jumladan mulk huquqi bilan bog'liq bo'lgan biznesning aktividir.

Umuman olganda, aktiv deganda, bahoga ega bo'lgan korxonaning mulki, mulkiy imtiyozlari va huquqlari tushuniladi. Kelajak iqtisodiy foyda, aktivdagi aktivda mujassamlangan, korxonaning pul oqimiga potentsial, bevosita yoki bilvosita hissasi. Demak, debitorlik - bu qonuniy huquqlar, shu jumladan mulkchilik bilan bog'liq bo'lgan aktivda mujassamlangan kelajakdagi iqtisodiy foyda.

Debitorlik aktivi uchta asosiy xususiyatga ega:

U to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita pul oqimini yaratish qobiliyatini ta'minlaydigan kelajakdagi foydani o'zida mujassam etadi.

Aktivlar - bu korxona tomonidan boshqariladigan resurslar. Bundan tashqari, imtiyozlar yoki potentsial xizmatlarga bo'lgan huquqlar qonuniy bo'lishi yoki ularni olish imkoniyatining qonuniy dalillariga ega bo'lishi kerak. Masalan, aktivni sotish faktini aks ettirganda, sotuvchi debitorlik qarzini shakllantiradi. Savdo shartnomasi kelajakda mumkin bo'lgan foydani aniqlash imkonini beradi. Ammo, agar xaridor debitorlik qarzlarini to'lashning ma'lum miqdorini to'lamasa, sotuvchi haqiqatda resurslar, ya'ni potentsial daromad ustidan nazoratni yo'qotmaydi va shuning uchun aktiv aktiv bo'lishni to'xtatadi.

Aktivlar kelajakda olinadigan, lekin hozirda korxona nazorati ostida bo'lmagan imtiyozlarni o'z ichiga olmaydi. Bunday holda, asosiy nuqta buxgalterning bu yoki boshqa qaroridir biznes bitimi sodir bo'ladi.

Firma tomonidan shartnomani imzolash fakti buxgalterning nazorati ostida bo'lgan kelajakdagi foyda ehtimolini belgilaydi. Voqealar kompaniyaning aktivi sifatida aks ettirilganda etarlicha muhim yoki ahamiyatsiz ekanligini aniqlaydigan buxgalterdir. Ko'pgina hollarda, muhim operatsiyani yakunlashni nazarda tutadi.

Agar bir yil ichida undirilmagan summa oshkor etilsa, debitorlik qarzlari to'liq aylanma mablag'lar tarkibiga kiritilishi mumkin. Shu bilan birga, bir yildan ortiq vaqt davomida mavjud bo'lgan debitorlik qarzlari uzoq muddatli aktivlarning bir qismi sifatida "debitorlik qarzlari" moddasiga kiritilishi mumkin.

Pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar o'rtasida tanlov qilishda moliyaviy menejer ishlab chiqarish bo'yicha menejerga o'xshash muammoni hal qiladi. Katta naqd pul zaxirasini saqlash bilan bog'liq har doim imtiyozlar mavjud - bu naqd pul etishmasligi xavfini kamaytiradi va tarifni qonunda belgilangan muddatdan oldin to'lash talabini qondirish imkonini beradi. Boshqa tomondan, vaqtincha bo'sh, foydalanilmagan mablag'larni saqlash xarajatlari pulni qimmatli qog'ozlarga qisqa muddatli investitsiya qilish bilan bog'liq xarajatlardan ancha yuqori (xususan, ular shartli ravishda mumkin bo'lgan qisqa muddatli foyda uchun yo'qolgan foyda miqdorida olinishi mumkin). muddatli investitsiyalar). Shunday qilib, moliyaviy menejer optimal naqd pulni saqlash to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.

1997 yilgacha Qozog'iston Respublikasida, shu jumladan, xo'jalik yuritishning rejali ma'muriy tizimida faoliyat ko'rsatgan buxgalteriya hisobi tizimida aktivlar korxonaga tegishli bo'lgan barcha xo'jalik aktivlari sifatida belgilangan. Qozog'istonda joriy buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyati shundaki, aktivlar ma'lum darajada kelajakda daromadga aylanishi kerak bo'lgan xarajatlardir. Demak, aktivlarga investitsiya qilingan xarajatlar, shu jumladan, debitorlik qarzlari qanday hisobdan chiqarilishini ko'rib chiqish zarurati tug'iladi. Shu munosabat bilan buxgalteriya hisobi pul to'lashni emas, balki ushbu to'lovlarga bo'lgan huquqlarning paydo bo'lishi yoki yo'qligini tan oladi. Shunga ko'ra, to'lovlarni qabul qilish emas, balki ularga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi daromad hisoblanadi. Bundan tashqari, ma'lum bir hisobot davrining daromadi har doim ushbu daromadlar olingan xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Nikolaev I.A. - Boshqaruv hisobi va moliyasi. - 2009. - 3-son.

Maqola bugungi kunning dolzarb muammosiga - moliyaviy inqiroz sharoitida debitorlik qarzlarini boshqarishga bag'ishlangan. Muallif kompaniyaning qarzni to'lamaganligi sababli moliyaviy yo'qotishlarni minimallashtirish uchun ko'rishi kerak bo'lgan chora-tadbirlarni, qarzlarni qayta tuzishning eng yaxshi usulini tanlash metodologiyasini ko'rib chiqadi, balans tuzilmasini modellashtirishga misol keltiradi va pul oqimlari kredit siyosatini tuzatish maqsadida.

Kalit so'zlar: debitorlik qarzi, kredit siyosati, moliyaviy inqiroz, rentabellik, likvidlik, moliyaviy-iqtisodiy model, stsenariy tahlili, qarzni undirish, pul oqimini diskontlash

Debitorlik qarzlari xavf omili sifatida

Ko'pgina tarmoqlarda ishlab chiqarishning pasayishiga, ishlab chiqarish zanjirlarining ko'plab uzilishlariga va korxonalarning bankrotligiga sabab bo'lgan global moliyaviy inqiroz debitorlik qarzlarini boshqarishni tashkilot faoliyatining eng dolzarb sohasiga aylantirdi. Bunday sharoitda korxonaning moliyaviy siyosati barchasini hisobga olishi kerak mumkin bo'lgan oqibatlar inqiroz va yaxshi ma'noda konservativ bo'ling. Kompaniyaning bozordagi harakatlari uning xavfsizligi va moliyaviy barqarorligini ta'minlash nuqtai nazaridan iloji boricha ehtiyotkorlik bilan o'ylash kerak.

Yomon debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq yo'qotishlarni minimallashtirish uchun quyidagi qoidalarga rioya qilish kerak.

• Biz mahsulot yetkazib berish va xizmatlar ko'rsatishda kompaniyaga rahbarlik qiladigan tamoyillarga jiddiyroq qarashimiz kerak. Agar normal sharoitda qarzni to'lamaslik xavfi unchalik katta bo'lmagan bo'lsa va kreditga sotish imtiyozlari bilan to'liq qoplangan bo'lsa, hozirda ko'plab kompaniyalar moliyaviy qiyinchiliklarni boshdan kechira boshlaganlarida, bu xavfni qayta baholash kerak. Buning uchun siz ikkala tashqi ma'lumot manbalaridan ham foydalanishingiz mumkin (ommaga ochiq bozor ma'lumotlari, ixtisoslashtirilgan matbuot, uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlar), shuningdek, so'nggi uch oydan olti oygacha bo'lgan kontragentning to'lov intizomi bo'yicha haqiqiy ma'lumotlar.
• Agar kompaniya balansining tuzilishi sezilarli o'zgarishlarga duch kelgan bo'lsa (ulushi bank kreditlari va balansning passiv qismidagi kreditorlik qarzlari, aylanma pasaygan va hokazo), ehtimol korxona iqtisodiyotining yangi holatiga mos kelishi uchun debitorlik qarzlarining miqdori va tarkibi ham o'zgarishi mumkin. Aksariyat hollarda bu kredit siyosatining keskinlashuviga va kreditga sotish ulushining kamayishiga olib keladi.
• Agar qarzingiz bo'lsa, diqqat bilan kuzatib borishingiz kerak iqtisodiy holat kontragent va o'z vaqtida chora ko'rish, tk. hozirgi sharoitda yo'qotish xavfi sezilarli darajada oshdi. Bu holatda harakatlar ketma-ketligi quyidagicha bo'lishi kerak.

1. Agar bir haftadan ortiq kechikish bo'lsa (agar imtiyozli davr bir oy bo'lsa) yoki ikki hafta (agar bir oydan uch oygacha kechikish berilgan bo'lsa), siz kontragentning buxgalteriya xizmatlariga (yoki sotib olish bo'limiga) murojaat qilishingiz kerak. va kechikish asl hujjatlarning yo'qligi yoki yo'qolishi bilan bog'liq emasligiga ishonch hosil qiling.
2. Agar kontragent hujjatlarni olgan bo'lsa, lekin pul olinmagan bo'lsa, unga to'lov eslatmasi bilan xat yuborish kerak. Xat har qanday shaklda bo'lishi mumkin; matnning tabiati, qoida tariqasida, kechikish qancha davom etishiga va kompaniya mijoz bilan munosabatlarni qanchalik qadrlashiga bog'liq.
3. Xatlarni yuborish bilan bir qatorda kontragent vakillari bilan telefon orqali bog'lanish foydali bo'ladi. Agar qarz miqdori kichik bo'lsa, buni kredit nazoratchisi (ijrochi darajasida) amalga oshirishi mumkin, ammo agar qarz miqdori sezilarli bo'lsa va uning muddati maqbul chegaralardan oshib ketgan bo'lsa, masalani yuqori boshqaruv darajasida hal qilish kerak. (moliyaviy direktor, tijorat direktori, bosh direktor).
4. Agar manba hujjatlari mijoz tomonidan qabul qilingan, ammo undan hech qanday mablag 'olmagan bo'lsa, mahsulotni ushbu mijozga kechiktirilgan to'lov shartlarida etkazib berishni darhol to'xtatishingiz kerak.
5. Agar muammoli qarzdor ham kompaniyaning kreditori bo'lsa, siz debitorlik qarzlarini yopish masalasiga oydinlik kiritilgunga qadar uning veksellarini to'lashni to'xtatib turishingiz kerak.
6. Muammoni sud orqali hal qilish oxirgi chora hisoblanadi va amaliyot shuni ko'rsatadiki, har doim ham samarali emas. Ko'pincha sudga murojaat qilish yoki kontragentni "bankrot" qilishdan ko'ra, qarzni qayta qurish yoki qisman hisobdan chiqarish to'g'risida kelishib olish ancha foydalidir.

Bir nechtasini tanlash muqobil usullar qarzni undirish (sud, qayta qurish, qarzni hisobdan chiqarish), kompaniya har birini sotishda oladigan mablag'larning diskontlangan qiymatini solishtirish va bu qiymat maksimal bo'lganini tanlash kerak. Albatta, ma'lum bir natijaning ehtimolini baholash kerak.

Masalan, X kompaniyasi Y kompaniyasiga 100 ming rubl qarzdor. Muammoni hal qilish uchun quyidagi variantlar mavjud:

1. X kompaniyasini sudga berish; muvaffaqiyatga erishgan taqdirda, ehtimollik 60% bo'lsa, sakkiz oydan keyin Y kompaniyasiga 80 ming rubl miqdoridagi mablag'lar qaytariladi;
2. qarzning 50 foizini hisobdan chiqarish va qolgan 50 foizini uch oy ichida teng ulushlarda yopish; Ushbu variant bilan to'lovni qaytarish ehtimoli 80% ni tashkil qiladi.

Aytaylik, chegirma stavkasi yiliga 24% (oyiga 2%). Keyin birinchi holatda mablag'larning chegirmali qiymati quyidagicha bo'ladi:

Ikkinchi holda, mablag'larning chegirmali qiymati quyidagicha bo'ladi:

Shunday qilib, variant bilan sud qarori yanada jozibali ko'rinadi. Biroq, quyidagi holatlar hisobga olinmaydi:

• yuridik xarajatlar (nafaqat pul, balki mehnat, tashkiliy va obro'-e'tibor) juda muhim bo'lishi mumkin;
• birinchi variantda ishlanmalar bo'lsa, kompaniya pul oladi, lekin mijozni yo'qotadi; ikkinchi variant mijozning biznesini saqlab qolishini nazarda tutadi (shu jumladan uning qarzlarini qayta tuzgan va unga yanada rivojlanish imkoniyatini bergan kreditorlar yordami tufayli), mijoz kompaniyaga sodiq qoladi va hamkorlikni davom ettiradi - bu omil ham shunday bo'lishi kerak. qaror qabul qilishda hisobga olinadi.

Qarzni qayta tuzish to'g'risida qaror qabul qilishda mijoz bilan hamkorlikni davom ettirish istiqbollarini qanday aniqlash mumkin?

Aytaylik, mijozning qarzi 1 million rubl. Muammo sud orqali hal qilingan taqdirda, mablag'lar qaytariladi to `liq, lekin faqat bir yil o'tgach va mijoz hamkorlikni davom ettirishdan bosh tortadi. Agar qarz hisobdan chiqarilsa, mijoz kompaniya bilan ishlashni davom ettirishga rozi bo'ladi, kelgusi yil davomida uning buyurtmalari qiymati 500 ming rublni tashkil qiladi. oyiga. Kompaniya mahsulotlarining savdo marjasi 30% ni tashkil qiladi. Qarzdan qutulish bunga arziydimi?

Aytaylik, chegirma stavkasi hali ham yiliga 24%. joriy qiymat (Hozirgi qiymat, PV)"sud-tibbiyot" stsenariysi:

Hisobdan chiqarish opsiyasining joriy qiymati prognoz davrida mijoz bilan ishlashdan olingan marjinal daromadning diskontlangan qiymatlari yig'indisi bilan belgilanadi:

Shunday qilib, mijoz bilan ishlashni davom ettirish munosabatlarni tugatishdan ko'ra sezilarli darajada foydalidir. Tabiiyki, mijoz yangi buyurtmalar uchun to'lamaslik xavfi mavjud, shuning uchun hamkorlikni qayta tiklash uchun bunday shartlarni oldindan kelishib olish kerak moliyaviy risklar(oldindan to'langan ish, bank kafolatlari va hokazo.).

Marjinal daromad olishdan tashqari, bir qator sabablarga ko'ra munosabatlarni buzish uchun mijoz bilan ishlash afzalroqdir:

• inqiroz davrida barqaror va keng mijozlar bazasining mavjudligi ayniqsa muhimdir, chunki bu holda har bir mijozning kompaniya aylanmasidagi ulushi kamayadi va bir yoki ikkita mijozning yo'qolishi kompaniya uchun unchalik muhim emas;
• Kompaniyaning savdo hajmi qanchalik katta bo'lsa, uning etkazib beruvchilari uchun mijoz shunchalik katta bo'ladi, bu esa unga ko'proq muzokaralar olib borish imkonini beradi. qulay sharoitlar hamkorlik (pastroq narxlar, kechiktirilgan to'lovni oshirish va boshqalar);
• sotish hajmini inqirozdan oldingi daraja bilan taqqoslanadigan darajada ushlab turish bizga xodimlarni qisqartirishdan, istiqbolli loyihalarni qisqartirishdan va hokazolardan qochish imkonini beradi, ya'ni. kompaniya o'z salohiyatini yo'qotmaydi, aksincha, inqiroz tugagandan so'ng, unchalik muvaffaqiyatli bo'lmagan raqobatchilar hisobiga bozor ulushini oshirish imkoniyatiga ega bo'ladi.

Shunday qilib, kompaniyalar ko'pincha bunday stsenariy marjinal tahlil nuqtai nazaridan unchalik foydali bo'lmagan hollarda ham mijoz bilan hamkorlikni davom ettirishga qaror qilishadi: unchalik aniq bo'lmagan ko'plab omillar pullarini qaytarib olish istagidan ustun turishi mumkin. Bundan tashqari, kompaniyalar agressiv ta'qib qilmoqda moliyaviy siyosat, o'z mijozlarini raqobatchilarga bormasliklari uchun ketishiga yo'l qo'ymang va hatto moliyaviy ahvoli imkon bersa, boshqa odamlarning mijozlarini o'ziga tortmang. Inqiroz sharoitida bunday choralar ko'proq xavflidir, ammo boshqa tomondan, ulardan foydalanish ta'siri juda muhim bo'lishi mumkin.

Ko'pincha, harakat dasturi, ular aytganidek, "ko'z bilan" yoki kompaniya rahbariyati tomonidan o'tkaziladigan ekspert baholash orqali tanlanadi. Bundan tashqari, qarzlarni qayta tuzishda mijoz hali ham to'lovlarni to'laydi, deb ishonch bilan aytish har doim ham mumkin emas. Biroq, ba'zi hollarda bunday hisoblash juda foydali bo'lishi mumkin. Misol uchun, kompaniyalar bir-birlarini uzoq vaqtdan beri bilishadi, hamkorlik qilishdan nihoyatda manfaatdor va hamkorlik shartlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish, birinchi navbatda, psixologik jihatdan juda qiyin. Bunday holda, taklif qilingan hisob-kitob muzokaralarda kuchli dalil bo'lishi mumkin. Agar haqida gapiramiz Qarzni restrukturizatsiya qilish haqida kontragentlar tez-tez savol berishadi: nima uchun qayta qurish parametrlari aynan shunday - kechiktirish juda kichik va unchalik ko'p hisobdan chiqarilmaydi. Hisoblash kreditor uchun ham, qarzdor uchun ham foydali bo'lgan taklif qilingan qayta qurish sxemasi ekanligini isbotlashi mumkin, bu qarzdorni kerakli qarorni qabul qilishga ishontirishga yordam beradi. Shunday qilib, harakatlar uchun bir nechta maqbul variantlar mavjud bo'lgan hollarda, hisoblash eng maqbulini topishga yordam beradi. Ba'zida ma'lum bir kontragent bilan hamkorlik shartlarini o'zgartirish to'g'risidagi yakuniy qaror tijorat xizmati yoki hatto bosh direktor tomonidan qabul qilinadi, ammo moliyaviy direktor o'z majburiyatlarini berishga majburdir. ekspert xulosasi ushbu bitim bo'yicha. Bunday hisob-kitobdan foydalanib, u o'z takliflarini asoslashi mumkin va bosh direktorning o'zi taklif qilingan yondashuvga tayanish yoki yo'qligini hal qiladi. Ehtimol, o'z fikrlarini, shu jumladan strategik xususiyatga ega bo'lgan fikrlarni hisobga olgan holda, u moliyaviy direktorning dalillariga qo'shilmaydi va uning fikricha, boshqa, to'g'riroq qaror qabul qiladi.

Taklif etilayotgan yondashuvning yaxshi tomoni shundaki, u universal bo'lib, na sohaga, na biznes hajmiga bog'liq emas. Bundan tashqari, muhim psixologik nuanceni ta'kidlash kerak: odamlar, qoida tariqasida, so'zlardan ko'ra ko'proq raqamlarga ishonishadi.

Kredit siyosatini tartibga solish

Agar inqiroz natijasida kompaniya balansi tuzilmasi sezilarli o'zgarishlarga uchragan bo'lsa (balans passivlarida bank kreditlari va kreditorlik qarzlarining ulushi kamaygan, aylanma pasaygan va h.k.), u holda uning mijozlarga nisbatan kredit siyosati zarur. shuningdek, korxonaning yangi holatiga mos ravishda o'zgaradi. Buning uchun balansning yangi tuzilmasi va pul oqimlari strukturasini modellashtirish zarur.

Keling, buni qanday qilish mumkinligi haqidagi oddiy raqamli misolni ko'rib chiqaylik.

Aytaylik, inqirozdan oldin kompaniya balansida jadvalda keltirilgan tuzilma mavjud edi. 1.

1-jadval. Inqirozgacha kompaniya balansining tuzilishi

Aktivlar, ming rubl		Majburiyatlar, ming rubl
Pul mablag'lari	10	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob	300
Debitor qarzdorlik	200	Kreditlar va kreditlar	200
	400	Kapital	160
Asosiy vositalar	50
JAMI	660	JAMI	660

Inqiroz sharoitida balansning asosiy moddalaridagi o'zgarishlarni modellashtirish kerak. Aytaylik, quyidagi o'zgarishlar rejalashtirilgan:

1. etkazib beruvchilar o'zlarining kredit siyosatini kuchaytiradilar, bu esa sotib olish hajmining pasayishi bilan birga kreditorlik qarzlarining 100 ming rublgacha qisqarishiga olib keladi;
2. xarid hajmining kamayishi korxona omborlaridagi xom ashyo zahiralarining qisqarishiga, ishlab chiqarish hajmining kamayishi esa tovar-moddiy zaxiralarning qisqarishiga olib keladi. tayyor mahsulotlar; tovar-moddiy zaxiralarning umumiy qiymati 200 ming rublgacha kamayadi;
3. birining amal qilish muddati tugaganidan keyin kredit shartnomalari Rezyume; qayta boshlash kredit liniyasi muvaffaqiyatga erisha olmaydi, kreditlar va qarzlar bo'yicha qarz miqdori 100 ming rublgacha kamayadi.

Balansdagi barcha bu o'zgarishlarni aks ettirish orqali uning inqiroz davridagi holatini modellashtirish mumkin (2-jadval).

2-jadval. Inqiroz davrida kompaniya balansining tuzilishi

Aktivlar, ming rubl		Majburiyatlar, ming rubl
Pul mablag'lari	10	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob	100
Debitor qarzdorlik	100	Kreditlar va kreditlar	100
Xom ashyo va tayyor mahsulotlar zahiralari	200	Kapital	160
Asosiy vositalar	50
JAMI	360	JAMI	360

Misol shuni ko'rsatadiki, balansni saqlab qolish uchun debitorlik qarzlari miqdori 100 ming rublgacha kamayishi kerak. Debitorlik qarzlarining muvozanat darajasini va ushbu davr uchun rejalashtirilgan sotish hajmini bilib, korxonaning kredit siyosatidagi o'zgarishlarni modellashtirish mumkin.

Yana bir muhim vazifa - bu muvozanatli pul oqimini saqlash. Yuqorida keltirilgan misolga asoslanib, keling, inqirozdan oldingi va inqiroz davrida kompaniyaning pul oqimini simulyatsiya qilaylik.

Aytaylik, inqirozdan oldin kompaniyaning pul oqimlarining tuzilishi quyidagicha edi:

• operatsion daromad:
  - tayyor mahsulotni sotishdan 200 ming rubl;
• operatsion faoliyat uchun to'lovlar:
  - xom ashyo va materiallar uchun to'lov, 80 ming rubl;
  - xodimlarning ish haqi, 30 ming rubl;
  - soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar, 50 ming rubl;
  - ma'muriy va tijorat xarajatlari, 20 ming rubl.
• operatsion balans- 20 ming rubl.

Oddiylik uchun kompaniyada moliyalashtirish va investitsiya faoliyati bilan bog'liq pul oqimlari yo'qligini taxmin qilamiz.

Inqiroz davrida omon qolish uchun pul qoldig'i doimiy ravishda salbiy bo'lmasligi kerak: hech bo'lmaganda, chiqimlar tushumdan oshmasligi kerak va ideal holda, bozor kon'yunkturasining noqulay tebranishlaridan himoyalanishni ta'minlash uchun kompaniya ozgina profitsitga ega bo'lishi kerak. naqd pul qoldig'i, shuning uchun muvozanatni shakllantirish uchun naqd pul tushumining minimal darajasiga erishish uchun pul mablag'larining chiqim darajasini baholash kerak.

Shunday qilib, kompaniya menejerlari pul oqimlaridagi o'zgarishlarni quyidagicha baholadilar:

1. ishlab chiqarishning qisqarishi tufayli xaridlar darajasi 50% ga kamayadi;
2. xodimlarga to'lovlar 30% ga qisqartiriladi (ayrim xodimlarning qisqarishi va kompensatsiya paketining bonus qismining qisqarishi tufayli);
3. aylanma va foydaning kamayishi QQS va daromad solig'ining kamayishiga, xodimlarning qisqarishi esa yagona ijtimoiy soliqning kamayishiga olib keladi; umumiy soliqni kamaytirish 40% ni tashkil qiladi;
4. xarajatlarni kamaytirish chora-tadbirlari doirasida boshqaruv xarajatlari 30% ga kamayadi.

Yangi daraja operatsion xarajatlar quyidagicha ko'rinadi:

• xom ashyo va materiallar uchun to'lov - 40 ming rubl;
• xodimlarning ish haqi - 21 ming rubl;
• soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar - 30 ming rubl;
• ma'muriy va tijorat xarajatlari - 14 ming rubl.

Jami: 105 ming rubl.

Shunday qilib, naqd pul tushumlarining maksimal pasayish darajasi:

(200 – 105) / 200 = 47,5%.

Kattalik naqd pul tushumlari, shu tarzda hisoblangan, savdo bo'limlari xodimlari uchun to'g'ridan-to'g'ri harakat qilish uchun qo'llanma bo'lishi kerak. Ular shunchaki daromadning ushbu darajasini ta'minlashlari shart va bu maqsadga erishish uchun ular o'zlari uchun mavjud bo'lgan barcha vositalar arsenalidan foydalanishlari mumkin (ko'proq chegirmalar taqdim etish). tez to'lov, muddati o'tgan debitorlik qarzlari bilan faolroq ishlash, agressiv marketing siyosati va boshqalar).

Adolat uchun shuni ta'kidlash kerakki, bu misol, albatta, mavjud kompaniyalarda sodir bo'ladigan haqiqiy rasmni kuchli soddalashtirishdir. Amalda ko'rsatkichlar o'rtasidagi munosabatlar ancha murakkab bo'lib chiqadi; aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va pul oqimlarining qiymatiga ta'sir qiluvchi omillar kattaroqdir, ularning aksariyati korxona ichida shakllanadi, ko'plari tashqarida. Kompaniyaning kelajakdagi holatining ob'ektiv tasavvurini yaratish va inqirozga qarshi choralarning maqbul dasturini tanlash uchun bunday taxminiy hisob-kitoblar etarli emas, kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy modelini yaratish kerak. ularning o'zaro aloqasidagi asosiy samaradorlik ko'rsatkichlari va stsenariy (nima bo'lsa) tahlil qilish imkonini beradi. Bunday model yordamida qo'lda qurilishi mumkin Excel yordamida yoki maxsus dasturiy mahsulotdan foydalanish.

Qarz monitoringi

Moliyaviy yo'qotishlar ehtimoli bo'yicha balansning eng xavfli moddalaridan biri bo'lgan debitorlik qarzlari noqulay tendentsiyalarni o'z vaqtida aniqlash va ularni bartaraf etish bo'yicha zarur choralarni ko'rish uchun muntazam monitoringni talab qiladi. Bunday monitoringni o'tkazish metodologiyasi quyidagicha bo'lishi mumkin.

1. Har hafta (yoki korxonaning iqtisodiy faoliyati dinamikasiga mos keladigan boshqa vaqt oralig'ida) debitorlik qarzlari reestrini yaratish kerak (3-jadval).
2. Yuk tashish hujjatlari reestri yuritiladi. Ma'lumotlar reestrga yoki buxgalteriya tizimidan kiritilishi kerak ( aylanma balansi hisob 62) yoki boshqa manbalardan (ERP tizimi, CRM tizimi va boshqalar).
3. Agar biz Excelda debitorlik qarzlari reestrini yaratsak, unda "Avtofiltr" buyrug'i va o'rnatilgan "Subjam" funksiyasi yordamida to'g'ridan-to'g'ri tanlash mumkin bo'ladi. Bundan tashqari, reestr asosida siz turli xil hisobotlarni tuzishingiz mumkin, ulardan eng qulaylari kontragentlar qarzlarining tuzilishi to'g'risidagi hisobot (4-jadval), debitorlik qarzlari bo'yicha yig'ma hisobot (Markaziy Federal okrugga nisbatan). ) (5-jadval), debitorlik qarzlari dinamikasi bo'yicha hisobot (har hafta yoki boshqa davr boshiga ko'ra) (6-jadval).

3-jadval Debitorlik qarzlari reestri

4-jadval Kontragentlar qarzlarining tarkibi

5-jadval. Debitorlik qarzlari to'g'risidagi umumiy hisobot

Ko'rsatkichlar	Markaziy federal okrugga tegishli ma'lumotlar
	TsFO1	TsFO2	...	Jami
Debitorlik qarzlari miqdori, rub.
Qarzdorlar soni
Hisoblar soni
Qarzdorning o'rtacha qarzi, rub.
O'rtacha hisob-faktura miqdori, rub.
O'rtacha og'irlikdagi kechikish, kunlar
Muddati o'tgan tuzilma:
1 oydan kam
1 oydan 2 oygacha
2 oydan 3 oygacha
3 oydan 4 oygacha
4 oydan 5 oygacha
5 oydan 6 oygacha
6 oydan ortiq

6-jadval. Debitorlik qarzlari dinamikasi to'g'risida hisobot

sana	Qarz miqdori
	TsFO1	TsFO2	...	Jami
01.06.2009
08.06.2009
15.06.2009
22.06.2009
...

Registr va hisobotlar bilan ishlash qulayligi uchun ularni bitta Excel faylida (turli varaqlarda) saqlash va har hafta kompaniya rahbariyatiga yuborish tavsiya etiladi.

Moliya bo'limi yoki ushbu masala uchun mas'ul bo'lgan boshqa bo'lim tomonidan amalga oshiriladigan debitorlik qarzlarini yig'ish ham nazorat qilinishi kerak. Shu maqsadda siz debitorlik qarzlari bilan ishlash jurnalini yuritishingiz kerak, bu esa ijrochilarning uni yig'ish bo'yicha aniq harakatlarini aks ettiradi. Debitorlik qarzlari bilan shug'ullanadigan moliya bo'limi xodimi aniq algoritmga muvofiq ishlaydi.

1. Mijozning qarzi bor (hali muddati o'tmagan) - xodim qarzdorning aloqa ma'lumotlarini bilib oladi va ularni mijozlar reestrida qayd etadi.

2. Qarz muddati o'tib ketgan - xodim mijozni boshqaradigan moliya bo'limi bilan bog'lanadi va qarz qanday undirilishini bilib oladi: to'g'ridan-to'g'ri moliya bo'limi orqali yoki markaziy moliya bo'limi orqali (chunki ko'pincha mijoz bilan individual kelishuvga erishiladi. menejer darajasi yoki savdo bo'limi boshlig'i to'lov shartlari).

3. Agar yig'ish Markaziy Federal okrug orqali sodir bo'lsa, barcha aloqalar Markaziy Federal okrug boshqaruvchisi bilan amalga oshiriladi. Agar to'g'ridan-to'g'ri bo'lsa, quyidagi algoritm faollashtiriladi:

1. moliya bo'limi xodimi qarzdor bilan telefon orqali bog'lanadi, qarzdorning hisob-kitoblarga mas'ul bo'lgan xodimi bilan bog'lanadi, hujjatlar qabul qilinganligini va hisob-kitoblarda hamma narsa to'g'ri yoki yo'qligini aniqlaydi;
2. agar hujjatlar olinmasa, ular yana yuboriladi; agar kerak bo'lsa, hisob-kitoblar solishtiriladi;
3. bir muncha vaqt o'tgach, xodim yana qarzdor bilan bog'lanadi va yuborilgan hujjatlar qabul qilinganligini aniqlaydi va qarzni to'lash uchun mablag'larni olish muddatlarini kelishib oladi;
4. agar qarzdor tomonidan hech qanday harakat bo'lmasa, xodim unga qarzni to'lashni talab qilib rasmiy xat yuboradi; agar qarz miqdori ma'lum miqdordan oshsa (aytaylik, 1 million rubl), bu masala moliya direktori tomonidan nazoratga olinadi;
5. qarzdor tomonidan javob bo'lmasa, u bilan ishlashni to'xtatish va sudga murojaat qilish to'g'risida qaror qabul qilinadi;
6. moliyaviy direktor darajasida qarzni qayta tuzish, kechiktirishlarni berish va hokazo variantlari mumkin.

Bu barcha harakatlar xodim tomonidan standartlashtirilgan yozuvlar yordamida debitorlik qarzlari jurnalida qayd etiladi (7-jadval).

7-jadval. Debitorlik qarzlari jurnali

№	sana	Qarzdor	Aloqa qiluvchi shaxs	Markaziy federal okrug	Sxema	Vaziyat	Natija	Keyingi harakat	so'm	Eslatmalar

Jurnal ustunlarining maqsadi:

• «№» - jurnaldagi yozuvning tartib raqami;
• "Sana"- jurnalda tasvirlangan harakat sanasi;
• "qarzdor"- qarzdor tashkilotning nomi (qarzdorlar ro'yxatidan tanlangan);
• "Aloqa qiluvchi shaxs"- o'zaro munosabatlar amalga oshirilgan qarzdor tashkilot xodimining nomi va aloqa ma'lumotlari;
• "CFD"- ushbu mijozni boshqaradigan moliyaviy mas'uliyat markazi (moliya markazlari ro'yxatidan tanlangan);
• "Sxema"- qarzdor bilan ishlash sxemasi; ikkita variant mumkin:
  1) bevosita moliya bo'limi xodimi qarzdor bilan bevosita aloqada bo'lganda;
  2) Markaziy federal okrug orqali moliya bo'limi xodimi ma'lum bir mijozni boshqaradigan Markaziy Federal okrug menejeri bilan bog'langanda va menejer o'z navbatida mijoz bilan aloqada bo'lganda; bunda markaziy moliya okrugi boshqaruvchisi qarzdor deb hisoblanadi va u bilan bo‘lgan muloqot qarzdor bilan muloqot sifatida jurnalda qayd etiladi;
• "Vaziyat"- xodimning keyingi harakatlariga sabab bo'lgan dastlabki vaziyatning tavsifi (ro'yxatdan tanlangan, buning uchun Excelning "Ma'lumotlar / Tekshirish" buyrug'idan foydalanishingiz mumkin):
  1) "Mijoz haqida ma'lumot yo'q" - mijoz reestrda ro'yxatdan o'tmagan va moliya bo'limi xodimi ushbu ma'lumotni olishni niyat qilgan;
  2) "Muddati o'tgan qarz paydo bo'ldi" - mijoz ko'rsatilgan xizmatlar uchun o'z vaqtida to'lamagan;
  3) “Muddati o‘tgan qarzlar to‘langan” (to‘liq yoki qisman);
  4) "Tekshiruv" - qarzdorning o'zi aloqaga chiqdi (telefon, elektron pochta yoki boshqa yo'l bilan);
  5) "Javob yo'qligi" - qarzdor pul yuborishi yoki qarzni to'lash masalasini boshqacha hal qilishi kerak edi, lekin buni qilmagan;
• "Natija"- vaziyat bilan bog'liq holda xodim tomonidan amalga oshirilgan harakatlarning tavsifi:
  1) "Qarzdor ro'yxatga olingan" - xodim qarzdor to'g'risida ma'lumot oldi va uni mijozlar reestriga kiritdi;
  2) "So'ralgan ma'lumotlar" - xodim ma'lumotlarni ololmadi va u daromad markaziga tegishli so'rov yubordi;
  3) "Aloqa o'rnatildi" - xodim qarzdor bilan bog'lanib, u bilan mavjud vaziyatni muhokama qildi;
  4) "Aloqa o'rnatilmagan" - xodim negadir qarzdor bilan bog'lana olmadi;
  5) "Va'da qilingan pul" - qarzdor qarzni to'lashni va'da qilgan;
  6) "Hujjatlar yuborildi" - qarzdorda birlamchi hujjatlar yo'qligi ma'lum bo'ldi va ular yana unga yuborilgan;
  7) "Va'da qilingan ma'lumot" - qarzdor hujjatlar yoki ma'lumotlarni yuborishni va'da qilgan (masalan, qayta tuzish taklifi);
  8) "Yuk tashish to'xtatildi" - qarzdor qarzni to'lash uchun chora ko'rmaydi va kompaniya u bilan ishlashni to'xtatadi;
• "Keyingi harakat"- xodim kelajakda nima qilishni rejalashtirayotganining tavsifi:
  1) "Qarz yopildi" - qarzdor qarzni to'lagan va u ustidan nazorat to'xtatiladi (yangi qarz paydo bo'lgunga qadar);
  2) "Qo'ng'iroq ..." - qarzdorga qarzni to'lashga qaratilgan harakatlar to'g'risida qaror qabul qilish uchun vaqt kerak;
  3) "Qarzdorni topshirish" - qarzdor bilan ishlash jinoiy ish qo'zg'atish uchun moliya direktoriga / markaziy moliya bo'limiga yoki yuridik bo'limga o'tkaziladi;
• "sum"- agar “Muddati o'tgan qarz to'landi” holati tanlangan bo'lsa, ushbu ustunda qarzdordan olingan mablag'lar miqdori ko'rsatiladi; boshqa barcha hollarda kontragentning muddati o'tgan debitorlik qarzlari summasi ko'rsatiladi;
• "Eslatmalar"- ushbu holat bo'yicha xodimning qisqacha sharhlari.

Har bir ustun uchun harakat variantlari kerak bo'lganda sozlanishi va qo'shilishi mumkin.

Biz ro'yxatga olish kitobini yuritishning ushbu usulining afzalliklarini sanab o'tamiz:

• ro'yxatdan qiymatlarni tanlash jurnalni yozish jarayonini tezlashtiradi va undagi ma'lumotlarni idrok etishni osonlashtiradi;
• ro'yxatlardan foydalanish filtrlarni qo'llash imkonini beradi, bu registrdan turli xil tanlashni osonlashtiradi (ma'lum bir mijoz bilan munosabatlar tarixi, bir davrdagi aloqalar soni, qarzdorlardan undirilgan pul miqdori va boshqalar);
• bu usul moliya bo'limi xodimining debitorlik qarzlarini undirishdagi ish sifatini baholashni osonlashtiradi; fayl moliyaviy bo'lim xodimlari va kompaniya rahbariyati, shuningdek, kerak bo'lsa, savdo bo'limi xodimlari uchun ochiq bo'lgan papkada korporativ serverga joylashtirilishi kerak.

Daromadlilik va likvidlik balansi

Qoida tariqasida, mahsulotga bo'lgan talabning uning narxiga bog'liqligi mavjud: narx qancha past bo'lsa, talab shunchalik yuqori bo'ladi va aksincha. Kredit siyosati o'zgarganda talabning "xulq-atvori" shunga o'xshash: kechiktirishning ko'payishi (yoki oldindan to'lovdan kreditga jo'natishga o'tish bilan) sotish hajmi oshadi. Narxlar va kredit siyosati, qoida tariqasida, o'zaro bog'liq va bir vaqtning o'zida amalga oshirilganligi sababli, rentabellikni pasaytirish orqali kompaniyaning likvidligini oshirish mumkin bo'ladi - savdo marjasini kamaytirish (yoki sotishni rag'batlantirish choralarini qo'llash) sizga pul oqimini ko'paytirishga va shu bilan vaziyatni engillashtirishga imkon beradi. korxonaning.

Yuqoridagi misoldan ko'rinib turibdiki, inqirozga qarshi kredit siyosatini ishlab chiqishda kompaniya balansining tuzilishiga va pul oqimlari tarkibiga katta e'tibor berilishi kerak, P&L (foyda va zarar to'g'risidagi hisobot) ko'rsatkichlari amalda emas. tahlil qilishda foydalaniladi. Buning sababi shundaki, byudjet taqchilligi yoki naqd pul bo'shliqlari paydo bo'lganda, foydaning qisqarishiga (yoki qisqa muddatli zarar) olib kelishi mumkin bo'lgan savdo marjasining qisqarishi to'liq maqbul texnika hisoblanadi. Inqiroz pasayguncha va talabning ortishi rentabellikni tiklashga imkon bermaguncha korxonani yo'q qilmaslik uchun uni dozalarda qo'llash muhimdir.

Xulosa

Moliyaviy inqiroz har qanday hajmdagi, sohadagi va mulk shaklidagi biznes uchun jiddiy sinovdir. Bank kreditlarining qisqarishi, sotish hajmining kamayishi, balans tuzilishining yomonlashishi va boshqa ko'plab salbiy omillar, ayniqsa, ular bir vaqtda harakat qilganda, kompaniya rahbariyatini ruhiy tushkunlikka solishi va xabardor bo'lmagan qarorlar qabul qilinishiga olib kelishi mumkin. Bunday sharoitda eslash kerak bo'lgan asosiy narsa: his-tuyg'ular sizning harakatlaringizni belgilashiga yo'l qo'ymang, qisqa muddatli shartlar kompaniyaning strategik maqsadlariga, obro'siga va kontragentlar bilan ishlashda yuqori sifat standartlariga soya solmasligi kerak - bu har doim shunday bo'ladi. qadrlanadi va oxir-oqibat muvaffaqiyat kalitiga aylanadi. Debitorlik qarzlari bo'lsa, to'g'ri hisoblash, ehtiyotkorlik va tirishqoqlik sodiq yordamchi bo'lishi kerak.