Nangyayari ito kapag ang bumibili ay hindi agad makapagbayad buong gastos kalakal, ang supplier at ang huli ay kailangang gumawa ng mga konsesyon, umasa sa disente ng customer. Eksaktong pagtubos mga account receivable nagtataas ng maraming katanungan para sa magkabilang panig sa kontrata: kailan dapat gawin ang pagbabayad; mayroon bang espesyal na formula para sa pagkalkula nito; Ano ang mga pinakamahusay na paraan upang mabayaran ang mga utang? Ang lahat ng mga tanong na ito ay sasagutin sa artikulong ito.
Pangkalahatang Impormasyon
Ang pagbabayad ng mga natatanggap ay ang proseso ng pagbabayad ng mga utang na lumitaw bilang resulta ng mga relasyon sa ekonomiya (pagbili ng mga kalakal o serbisyo) sa pagitan ng isang negosyo at isa pang natural o legal na entidad. Ang mga partido sa kasunduan na may kaugnayan sa utang ay ang bumabawi at ang may utang (No. 229-FZ, Art. 48). Sa mas detalyado, ang bawat isa sa mga konsepto ay isiwalat sa Pederal na Batas "Sa Mga Pamamaraan sa Pagpapatupad", .
Ang pamamaraang ito ay sinamahan ng kahulugan ng bilog ng mga tao kung kanino maaaring mag-claim. Sa kabila ng katotohanan na ang sumasagot ay ang partido sa transaksyon na hindi tumupad sa mga obligasyon nito sa takdang oras, ang mga ahensya ng gobyerno ay maaari ring isangkot ang ibang mga tao na hindi nakibahagi sa transaksyon, ngunit may kaugnayan sa may utang, upang bayaran ang utang. Ang nasabing mga tao ay maaaring ang mga tagapagtatag ng negosyo kung sakaling ideklara itong bangkarota (kung siya ay kumikilos bilang salarin ng pagpuksa ng kumpanya) o ang namumunong organisasyon (kung ang sangay nito ay idineklara na bangkarota).
Ang proseso ng pagbabayad ng utang ng nanghihiram ay kondisyon na nahahati sa mga sumusunod na yugto:
- Pagtukoy kung may utang ang isang may utang.
- Pagkilala sa pangangailangang kunin ang mga natanggap.
- Pag-aresto sa utang.
- Pagpapasiya ng halaga sa pamilihan ng mga natatanggap.
- Pagsasakatuparan ng utang (sa kaso ng pagkansela ng kalakalan, ang pagbebenta ng komisyon ay ginawa).
Mga paraan ng pagkolekta ng utang
Pamamaraan ng paghahabol sa pag-claim
Ang paghahabol ay isang dokumento na naka-address sa may utang kung sakaling hindi matupad ang mga tuntunin ng kontrata. Ang form para sa paghahain ng paghahabol ay nakasulat. Sa loob nito, dapat ipahiwatig ng pinagkakautangan ang mga dahilan para sa pagsulat dokumentong ito, ang mga dahilan para sa utang, na tumutukoy sa ilang mga kondisyon ng kontrata, pati na rin ang mga kinakailangan para sa may utang at ang tiyempo ng paghahabol. Ang batas ay nilagdaan ng pinuno ng negosyo. Bilang karagdagan, ang isang pakete ng mga papel kung saan ang mga paghahabol laban sa may utang ay nakabatay ay dapat na nakalakip sa dokumento.
Bago pumunta sa korte, dapat lutasin ng pinagkakautangan ang problema sa pamamagitan ng pagpapadala ng claim sa nanghihiram. Gamit ang gayong opsyon sa badyet, mabilis na makakamit ng isang negosyante ang isang pagbabalik sa kanyang sarili Pera. Kung babalewalain mo ang pamamaraang ito ng pangongolekta ng utang, maging handa na tanggihan ang mga legal na paglilitis.
Litigasyon
Nang hindi naghihintay ng tugon sa paghahabol mula sa nanghihiram, ang negosyante ay may karapatang magsampa ng isang paghahabol sa hukuman ng Arbitrasyon. Application form - nakasulat. Ang termino para sa pag-file ng isang aplikasyon ay hindi dapat lumampas sa 3 taon mula sa sandaling nalaman ng tagapagtatag ang tungkol sa umiiral na utang ng may utang. Kung ang panuntunang ito ay hindi sinusunod, ang hukuman ay may karapatang tumanggi na isaalang-alang ang inihain na paghahabol. Ang iba pang mga kinakailangan para sa isang paghahabol ay itinakda sa APC, art. 125 .
Bago mag-file ng mga dokumento sa korte, ang pinagkakautangan ay dapat magpadala ng isang kopya ng mga ito sa nanghihiram.
Gumagawa ng mga pansamantalang hakbang
Ang pansamantalang panukala sa isang partikular na kaso ay ang pag-aresto sa mga pinansyal na pag-aari o ari-arian ng isang may utang na nagmamay-ari materyal na halaga. Gayunpaman, ang arbitral tribunal ay maaari ding maglapat ng iba pang mga parusa (APK, Art. 91).
Upang mahuli ang tagapagtatag, ang tagapagtatag ay dapat magsumite sa korte ng isang aplikasyon para sa pag-secure ng paghahabol, na nagpapahiwatig ng pangalan ng korte, impormasyon tungkol sa may utang at ang nagsasakdal, ang paksa ng hindi pagkakaunawaan, ang halaga ng utang at ang seguridad sukatin, maingat na pinatutunayan ang kanyang kahilingan at ilakip ang isang pakete dito mga kinakailangang dokumento. Ang halaga ng tungkulin ng estado ay inireseta sa Tax Code ng Russian Federation, art. 333.21, talata 1, talata. 9, at nagkakahalaga ng 3,000 rubles. Ang mga dokumento ay isinasaalang-alang sa susunod na araw pagkatapos maisumite ang aplikasyon.
Upang mahuli, ang tagapagtatag ay dapat maghain ng aplikasyon para sa pag-secure ng isang paghahabol sa korte, maingat na patunayan ang kanyang kahilingan at paglakip ng isang pakete ng mga kinakailangang dokumento dito.
Konklusyon ng isang kasunduan sa pag-areglo
Ang kasunduan sa pag-areglo ay isang kasunduan sa pagitan ng mga partido sa kontrata upang wakasan ang paglilitis batay sa magkaparehong konsesyon. Ito ay inaprubahan ng korte ng arbitrasyon sa presensya ng mga partido sa kontrata. Ipinapahiwatig din nito ang mga tuntunin ng katuparan ng lahat ng mga tuntunin ng kasunduan. Kung hindi ito natupad, ang pinagkakautangan ay may karapatang magsampa ng petisyon sa korte.
Pagsasaayos ng utang
Ang pamamaraang ito ay makakatulong sa may utang na mabayaran ang mga utang dahil sa mga konsesyon sa bahagi ng naghahabol. Ang mga ito ay maaaring:
- Pagbawas ng halaga ng utang.
- Pagpapalawak ng kapanahunan ng utang.
- Pagbawas ng halaga ng parusa.
Sa kasong ito, inaangkin ng negosyante ang nasasalat na ari-arian na pag-aari ng nanghihiram.
Mga maturity ng utang
Ang panahon ng pagbabayad ng mga natanggap ay ang yugto ng panahon kung kailan inaasahan ng kumpanya na makatanggap ng pera mula sa mga produktong ibinebenta. Tinutukoy nito ang panahon ng paglilipat ng utang ng may utang, na isinasaalang-alang ang pagbabago sa halaga ng mga nalikom mula sa nabili na mga kalakal o serbisyo.
Ang formula para sa pagkalkula ng panahon ng pagbabayad ng mga natanggap:
DSO = DAP x (AR/NS),
kung saan ang DSO ay ang maturity (kinakalkula sa mga araw), ang DAP ay ang haba ng panahon, ang AR ay mga account receivable(sa rubles), at NS - kita sa benta (sa rubles).
Ang pagbabayad ng mga natanggap ay may isang tiyak na deadline at isang espesyal na formula ng pagkalkula, salamat sa kung saan ang parehong partido sa kontrata ay maaaring makontrol ang mga pagbabayad. Ang isyung ito ay maaari ding malutas nang mapayapa, alam ang lahat ng mga pitfalls ng pamamaraang ito. Gayunpaman, kung nabigo ang may utang na sumunod sa mga huling araw na ito, ang nagre-recover ay may karapatang pumili ng alinman sa mga maginhawang paraan para sa pagkolekta ng mga utang at mag-aplay sa hukuman ng arbitrasyon.
Maaari itong wakasan sa pamamagitan ng katuparan ng isang obligasyon, parehong personal ng may utang at ng isang third-party na organisasyon sa ngalan niya. Tingnan natin ang mga halimbawa kung paano ang pagbabayad ng mga natanggap nang personal ng may utang ay makikita sa accounting.
Halimbawa 1
Ang LLC "A" ay nagpadala ng mga produkto sa CJSC "B" sa halagang 236,000 rubles, kabilang ang VAT - 36,000 rubles. Ang halaga ng mga naipadalang produkto ay 160,000 rubles.
Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang CJSC "V" ay obligadong magbayad para sa mga kalakal sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpapadala. Sa loob ng panahong itinatag ng kontrata, hindi natanggap ang bayad mula sa CJSC "V". Gayunpaman, pagkatapos ng 10 araw, ang mga pondo ay natanggap mula sa CJSC "B" sa account ng LLC "A".
| Pagsusulatan ng account | Halaga, rubles | ||
| Utang | Credit |
||
| Sinasalamin ang pagtanggap ng mga pondo mula sa may utang upang bayaran ang mga natanggap |
|||
Katapusan ng halimbawa.
Sa pagsasagawa, may mga kaso kapag ang mga obligasyon sa ilalim ng mga kontrata para sa supply ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay binabayaran sa pamamagitan ng offsetting mutual demands, na isa sa mga paraan upang wakasan ang mga obligasyong kontra.
Ang batas ay hindi nagtatatag ng mga espesyal na kinakailangan para sa pagpaparehistro ng offset. Ang Artikulo 410 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagsasaad lamang na ang isang pahayag ng isa sa mga partido ay sapat na para sa set-off, at ang pahayag ay maaaring gawin kapwa pasalita at nakasulat. Ngunit upang maiwasan ang mga posibleng salungatan sa mga katapat at awtoridad sa regulasyon, mas mahusay na gumuhit ng isang dokumento sa pamamagitan ng pagsulat. Ang mga partido ay may karapatan na gumuhit ng isang dokumento na nagpapatunay sa offset ng mutual claims sa anumang anyo, napapailalim sa mga probisyon para sa pangunahing mga dokumento ng accounting alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas No. 129-FZ ng Nobyembre 21, 1996 " On Accounting" (simula rito Batas Blg. 129 -FZ). Sa pagsasagawa, ang pag-offset ay kadalasang ginagawa ng isang karagdagang kasunduan sa pag-offset sa mga pangunahing kontrata.
Kung ang isang paghahabol ay dinala laban sa may utang, ang pagwawakas ng obligasyon sa pamamagitan ng pag-offset ng isang homogenous na counter claim sa paraang inireseta ng Artikulo 410 ng Civil Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan. Ang set-off sa kasong ito ay maaari lamang gawin sa isang judicial proceeding sa pamamagitan ng paghahain ng counterclaim.
Ang offsetting ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng pag-post:
Para sa isang mamimili na nagbabayad ng kanyang utang sa tagapagtustos ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng pag-offset, ang biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay dapat ituring na binayaran sa panahon ng pag-uulat kung kailan ginawa ang offset.
Mga halaga ng VAT na sinisingil para sa mga transaksyon sa barter, kapag binabayaran ang mga paghahabol sa isa't isa at ginagamit sa mga pakikipag-ayos mahahalagang papel, ang mamimili ay dapat magbayad ng cash batay sa isang order ng pagbabayad ng Tax Code ng Russian Federation).
Samakatuwid, kapag nag-offset, ang halaga ng mga nabayarang claim sa akto ay dapat matukoy hindi kasama ang VAT
Iginuhit namin ang pansin ng mga mambabasa na ang mga probisyon ng Art. at ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga kinakailangan para sa paggamit ng isang pagbawas sa VAT pagkatapos ng pagbabayad ng buwis kapag gumagawa ng mutual offsets.
Kasabay nito, mula sa Order of filling pagbabalik ng buwis para sa idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2006 No. 136n, ito ay sumusunod na kapag binabayaran ang mutual claims sa deklarasyon sa column 4 sa linya 240 ng seksyon 3 ay sumasalamin sa halaga ng VAT deductible na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at binayaran niya batay sa isang order sa pagbabayad para sa paglilipat ng mga pondo.
Halimbawa 2
Ayon sa kasunduan sa pagbebenta at pagbili, ang LLC "A" ay nagpadala ng mga produkto sa mamimili - CJSC "B" sa halagang 236,000 rubles, kabilang ang VAT - 36,000 rubles. Ang halaga ng mga naipadalang produkto ay 160,000 rubles.
Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang CJSC "V" ay obligadong magbayad para sa mga kalakal sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpapadala, gayunpaman, ang pagbabayad mula sa bumibili ay hindi natanggap sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata.
Ang CJSC "V" sa ilalim ng isa pang kontrata ng pagbebenta ay nagpadala ng mga materyales sa LLC "A" sa halagang 236,000 rubles, kabilang ang VAT - 36,000 rubles. Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang LLC "A" ay obligadong magbayad para sa mga materyales sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpapadala. Sa panahon na itinatag ng kontrata, ang pagbabayad mula sa LLC "A" ay hindi natanggap.
Ang mga obligasyon sa ilalim ng mga independiyenteng kasunduan ay naayos sa pamamagitan ng pag-offset sa mga paghahabol sa isa't isa.
Pagninilay ng mga operasyon sa accounting:
| Pagsusulatan ng account | Halaga, rubles | ||
| Utang | Credit |
||
| Sinasalamin ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto |
|||
| Isinulat ang aktwal na halaga ng mga kalakal na naibenta |
|||
| VAT na sinisingil sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto |
|||
| Sinasalamin ang resulta ng pananalapi mula sa pagbebenta ng mga produkto para sa ang buwan ng pag-uulat (236000 – 36000 – 160000) |
|||
| Tinanggap ang mga natanggap na materyales |
|||
| Sinalamin ang halaga ng VAT sa mga biniling materyales |
|||
| Tinanggap para sa bawas ang halaga ng VAT sa mga biniling materyales |
|||
| Napirmahan ang kasunduan sa pag-areglo |
|||
| Inilipat ang VAT sa CJSC "V" (clause 4 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation) |
|||
| Nakatanggap ng VAT mula sa CJSC "V" (clause 4 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation) |
|||
Minsan sa pagsasagawa, ang mga organisasyon ay may isang sitwasyon kung saan kailangan nilang ibenta ang kanilang mga natanggap. Ito ay maaaring dahil sa iba't ibang dahilan. Ang nasabing operasyon ay pormal na ginawa ng isang espesyal na kasunduan na tinatawag na isang kasunduan sa pagtatalaga. Ang isang kasunduan sa pagtatalaga ay isa sa mga pinakakaraniwang paraan upang magbenta ng mga natanggap.
Alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 382 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pahintulot ng may utang ay hindi kinakailangan para sa paglipat ng mga karapatan ng nagpautang sa isang ikatlong partido, maliban sa mga kaso kung saan ang pagkuha ng naturang pahintulot ay ibinigay ng batas o sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Ang mga partido sa kasunduan sa pagtatalaga ay kinakailangan lamang na ipaalam sa may utang sa pagtatalaga, dahil ang may utang ay maaaring magkamali sa pagtupad ng mga obligasyon na pabor sa dating pinagkakautangan. Kung ang may utang ay hindi naabisuhan sa pagsulat ng paglipat ng mga karapatan ng nagpautang sa ibang tao at natupad ang kanyang mga obligasyon sa orihinal na pinagkakautangan, kung gayon ang nasabing katuparan ng obligasyon ay kinikilala bilang katuparan sa wastong pinagkakautangan.
Ang mga pamumuhunan sa pananalapi alinsunod sa sugnay 8 ng PBU 19/02 ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga. orihinal na gastos mga pamumuhunan sa pananalapi na binili para sa isang bayad, ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa kanilang pagkuha ay kinikilala, hindi kasama ang VAT at iba pang mga buwis na maaaring ibalik.
Batay sa nabanggit, ang paunang pagtatasa ng mga nakuhang receivable ay dapat ang halagang binayaran para sa kanila ng assignee.
Ang isang bagong pinagkakautangan na nakatanggap ng karapatang mag-claim na nagmula sa kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga transaksyon sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis, ay sisingilin ang VAT alinman sa araw na natapos ang obligasyon, o sa ang petsa ng kasunod na paglipat ng karapatang ito ng paghahabol sa Tax Code ng Russian Federation).
Kapag ang nagbebenta ng mga kalakal (gamit ang paraan ng accrual) ay nagbigay ng karapatang mag-claim ng utang sa isang ikatlong partido bago ang takdang petsa na itinakda ng kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal, ang negatibong pagkakaiba sa pagitan ng kita mula sa pagbebenta ng karapatang mag-claim ang isang utang at ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta ay kinikilala bilang isang pagkawala ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, ang halaga ng naturang pagkawala para sa mga layunin ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng interes na babayaran ng nagbebenta ng mga kalakal kung siya ay kumuha ng pautang para sa tinukoy na tagal ng panahon.
Kapag ang isang nagbabayad ng buwis - ang nagbebenta ng mga kalakal (gamit ang paraan ng accrual) ay nagbigay ng karapatang mag-claim ng utang sa isang ikatlong partido pagkatapos ng takdang petsa ng pagbabayad na itinakda ng kontrata sa pagbebenta ng mga kalakal, ang negatibong pagkakaiba sa pagitan ng kita mula sa pagbebenta ng karapatang kunin ang utang at ang halaga ng ibinebentang mga produkto ay kinikilala rin bilang pagkawala ng nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang naturang pagkawala ay tinatanggap para sa mga layunin ng buwis tulad ng sumusunod:
Ang 50% ng halaga ng pagkawala ay napapailalim sa pagsasama sa mga di-operating na gastos sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim;
Ang 50% ng halaga ng pagkawala ay napapailalim sa pagsasama sa mga di-operating na gastos pagkatapos ng 45 araw mula sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim.
Tandaan!
Ang mga patakaran na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng buwis-mga nagpapautang at para sa mga obligasyon sa utang (para sa mga kalakal at komersyal na pautang, mga pautang, mga deposito sa bangko, mga bank account at iba pang mga paghiram, anuman ang anyo ng kanilang pagpaparehistro).
Para sa higit pang mga detalye sa mga isyu na nauugnay sa aplikasyon ng kasunduan sa pagtatalaga, makikita mo sa aklat ng mga may-akda ng CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Kasunduan sa Pagtatalaga, Pagpapalitan, Pagwawakas ng mga Obligasyon sa pamamagitan ng Offset".
Halimbawa 4 mula sa pagsasanay sa pagkonsulta ng CJSC " BKR - INTERCOM - AUDIT.
Sitwasyon:
Ang "Enterprise "A" ay may utang sa enterprise "B" para sa mga naipadalang kalakal, ang enterprise "A" ay naglilipat ng mga natanggap upang bayaran ang utang sa enterprise na "B".
Tanong:
"Mayroon ba ang enterprise na "B". ang base ng buwis para sa VAT? (iyon ay, ang obligasyong magbayad ng VAT sa halaga ng mga inilipat na receivable)”.
Sagot:
Ang paglipat ng mga natanggap ng enterprise "A" upang bayaran ang utang sa enterprise "B" sa sitwasyong isinasaalang-alang ay kwalipikado ng batas sibil bilang isang pagtatalaga ng isang paghahabol sa pananalapi. Para sa mga ganitong uri ng transaksyon, ang mga tuntunin ng Kabanata 24 "Pagbabago ng mga taong may obligasyon" ay inilalapat. Civil Code Pederasyon ng Russia.
Alinsunod sa Artikulo 382 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang karapatan (claim) na pagmamay-ari ng isang pinagkakautangan batay sa isang obligasyon ay maaaring ilipat sa kanya sa ibang tao sa isang transaksyon (pagtatalaga ng isang claim) o ilipat sa isa pa. tao batay sa batas.
Ang mga detalye ng pagbubuwis na may idinagdag na buwis kapag gumagawa ng mga transaksyon para sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim ay ibinigay para sa Artikulo 155 "Mga katangian ng pagtukoy ng base ng buwis kapag naglilipat ng mga karapatan sa pag-aari" ng Kabanata 21 Tax Code Pederasyon ng Russia.
Tulad ng sumusunod mula sa talata 4 ng artikulo sa itaas, kapag nakakuha ng monetary claim mula sa mga third party, ang tax base ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng labis ng halaga ng kita na natanggap mula sa may utang at (o) sa kasunod na pagtatalaga, sa kabuuan ng mga gastos sa pagkuha ng nasabing claim. Sa kasong ito, ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis ay ang araw ng kasunod na pagtatalaga ng claim o ang araw na ang obligasyon ay natupad ng may utang ng Tax Code ng Russian Federation).
Kaya, kaagad sa oras ng pag-offset, ang base ng buwis para sa enterprise na "B" ay hindi lumabas. Ang base ng buwis na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal mula sa enterprise na "B" ay bumangon nang mas maaga, sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at ang base ng buwis na nauugnay sa pagtatalaga ng mga paghahabol ay maaaring lumitaw sa ibang pagkakataon, sa oras ng utang ng may utang. pagganap ng obligasyon para sa utang na ito o sa oras ng kasunod na pagtatalaga ng claim, sa kondisyon na, bilang resulta ng pagtatalaga, ang enterprise B ay makakatanggap ng kita na mas malaki kaysa sa halaga ng pagkuha ng nasabing utang.
Ang pamamaraang ito ay wasto din hanggang Enero 1, 2006, hanggang sa pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas ng Hulyo 22, 2005 No. 119-FZ "Sa Pag-amyenda sa Kabanata 21 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at sa Pagkilala sa Ilang Tiyak Mga Probisyon ng Legislative Acts ng Russian Federation sa mga buwis at mga dapat bayaran", na nagpasimula ng mga makabuluhang pagbabago sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation.Ang pamamaraan para sa pagbubuwis kapag gumagawa ng mga transaksyon para sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim ay hindi nagbago sa kakanyahan, at ang mga pagbabagong nauugnay sa mga transaksyong ito na ipinakilala ng Federal Law No. 119-FZ ay teknikal na katangian.
Gayunpaman, dapat mong bigyang pansin ang mga sumusunod. Hanggang Enero 1, 2006, maaaring piliin ng mga nagbabayad ng buwis ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis para sa mga layunin ng buwis. Batay sa nakaraang edisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kinikilala bilang ang pagwawakas ng counter obligation ng bumibili ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) sa nagbabayad ng buwis, na direktang nauugnay. sa supply (paglipat) ng mga kalakal na ito (pagganap ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo).
Iyon ay, kung bago ang Enero 1, 2006, inilapat ng enterprise "B" ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis "para sa pagbabayad", ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pagtatalaga ng mga paghahabol at ang offsetting ay kikilalanin bilang pagbabayad sa ilalim ng orihinal na kasunduan, at bilang resulta, ang enterprise "B" ay magkakaroon ng tax base value added tax na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto.
Tanong:
"Isinasaalang-alang na ang paglipat ng mga natanggap ay isasagawa sa 2006, ang enterprise "A" ba ay tumatanggap ng VAT sa paglipat ng mga natanggap sa enterprise "B" at hanggang saan?
Kung ang object ng pagbubuwis para sa VAT sa enterprise "A" ay lumitaw, kung gayon, sa kasong ito, ang enterprise "B" ba ay may karapatan na ibawas ang VAT sa invoice na inisyu ng enterprise "A"?
Sagot:
Ang pagtatalaga ng karapatang mag-claim ay, sa katunayan, ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian ay napapailalim sa pagbubuwis para sa value added tax. Gayunpaman, ang tax code mayroong isang espesyal na pamamaraan pagkalkula ng base ng buwis para sa mga transaksyong ito, na itinatag sa Artikulo 155 "Mga katangian ng pagtukoy ng base ng buwis kapag naglilipat ng mga karapatan sa pag-aari" ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa sitwasyon sa itaas, napakahalaga kung ang matatanggap na ito mula sa enterprise "A" ay lumitaw bilang resulta ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga ikatlong partido, o kung ito ay nakuha mula sa mga ikatlong partido.
Sa unang kaso, kapag tinatapos ang pangunahing kontrata, kung saan ang karapatang mag-claim ay kasunod na itinalaga, ang enterprise "A" ay naniningil ng idinagdag na buwis sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (isinasaalang-alang ang sitwasyon kung kailan ipinadala ang mga kalakal. noong 2006, o bago ang 2006, ngunit sa parehong oras inilapat ng organisasyon ang patakaran sa accounting para sa VAT - "sa kargamento").
Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, sa pagtatalaga ng isang monetary claim na nagmula sa isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang mga transaksyon para sa pagbebenta na kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis (hindi exempt mula sa pagbubuwis alinsunod sa ang Tax Code ng Russian Federation), o sa paglipat ng nasabing pag-angkin sa ibang tao, batay sa batas, ang base ng buwis para sa mga transaksyon ng pagbebenta ng mga kalakal na ito (gumagana, mga serbisyo) ay tinutukoy sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation.
Iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay itinatag na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), na isinagawa sa ilalim ng kontrata, ang karapatang mag-claim, na kasunod na itinalaga. Ni ang Tax Code ng Russian Federation, o ang anumang iba pang artikulo ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis para sa halaga ng paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari mismo. Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kailan at sa anong pagkakasunud-sunod dapat niyang bayaran ang Tax Code ng Russian Federation). Ang lahat ng hindi maalis na mga pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat bigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil sa kawalan ng pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa value added tax na may kaugnayan sa sitwasyong ito, walang obligasyon na kalkulahin at bayaran ang value added tax mula sa halaga ng mga pondong natanggap sa ilalim ng kontrata ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim.
Gayunpaman, mayroong isang punto ng view na kinakailangan na magbayad ng idinagdag na buwis mula sa buong halaga ng mga pondo na natanggap sa ilalim ng kontrata ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim, dahil ang pagpapatupad ng karapatan sa pag-aari ng Tax Code ng Russian Federation ay itinalaga bilang isang transaksyon na kinikilala bilang isang object ng pagbubuwis para sa value added tax.
Isinasaalang-alang ang kawalan ng katiyakan ng batas sa isyu ng pagkalkula ng base ng buwis sa paglipat ng mga karapatan sa ari-arian, ang Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District ng Mayo 5, 2004 sa kaso No. F04 / 2388-739 / Interesado ang A45-2004. Sa desisyong ito, napagpasyahan ng korte na ang base ng buwis para sa value added tax (VAT) ay tinutukoy hindi sa pamamagitan ng pagpapatakbo ng pagtatalaga ng claim mismo, ngunit sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga kalakal kung saan ang VAT tax base ay dapat kalkulahin. Dahil dito, walang mga batayan para sa nagbabayad ng buwis na kalkulahin ang VAT sa paglipat ng mga karapatan sa ari-arian.
Kung ang tinukoy na mga natanggap ay nakuha ng Enterprise "A" mula sa mga ikatlong partido, ang base ng buwis sa pagtatalaga ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng labis sa mga halaga ng kita na natanggap ng bagong pinagkakautangan sa kasunod na pagtatalaga ng paghahabol o sa pagtatapos ng ang kaukulang obligasyon, sa halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng tinukoy na claim ng Tax Code Russian Federation).
Ang value added tax sa kasong ito ay kinakalkula batay sa rate ng buwis tinutukoy ng paraan ng pagkalkula ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang kasalukuyang bersyon ng artikulo at ang Tax Code ng Russian Federation pangkalahatang kaayusan Ang aplikasyon ng mga bawas sa buwis ay pinalawig sa halaga ng idinagdag na halaga na buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis kapag nakakuha ng mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang mga detalye ng mga invoice na ibinigay para sa Tax Code ay nagbibigay para sa pagmuni-muni sa invoice ng impormasyon tungkol sa inilipat na mga karapatan sa ari-arian, ang mga invoice para sa paglipat ng mga karapatan sa ari-arian ay inisyu rin nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng paglipat ng mga karapatan sa ari-arian. Kapag pinupunan ang invoice, ang buong presyo ng pagbebenta at ang halaga ng buwis na kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili at ng presyo ng pagbebenta ay ipinahiwatig.
Ang pangunahing punto para sa pagtukoy ng posibilidad ng paggamit ng enterprise na "B" bawas sa buwis para sa nakuhang mga karapatan sa ari-arian sa sitwasyong isinasaalang-alang ay upang matukoy kung ang mga karapatang ito ay ginagamit upang isagawa ang mga transaksyon na napapailalim sa VAT.
Ang isyung ito ay medyo kontrobersyal dahil sa ang katunayan na sa kaganapan ng muling pagbebenta ng utang na ito, ang isang bagay ng pagbubuwis ay lumitaw, iyon ay, ang mga operasyon na napapailalim sa idinagdag na buwis ay isinasagawa. Gayunpaman, isinasaalang-alang ang mga kakaibang katangian ng pagkalkula ng base ng buwis para sa mga sitwasyong ito, na ibinigay sa Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis para sa tinukoy na bagay ay maaaring katumbas ng zero kung ang mga gastos sa pagkuha ng mga natanggap ay lumampas sa kita mula sa pagbebenta nito.
Katapusan ng halimbawa.
Sa mas detalyadong mga katanungan tungkol sa pamamaraan at mga pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran, Maaari kang maging pamilyar sa aklat ng mga may-akda ng CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Pagwawasto ng mga natatanggap at mga dapat bayaran».
Ang bawat organisasyon sa kanyang aktibidad sa ekonomiya nagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga panlabas at panloob na katapat: mga supplier at mamimili, mga customer at kontratista, kasama ang mga awtoridad sa buwis, kasama ang mga tagapagtatag, mga bangko, kasama ang kanilang mga empleyado, iba pang mga may utang.
Sa ilalim mga account receivable maunawaan ang utang ng ibang mga organisasyon, empleyado at mga indibidwal organisasyong ito (utang ng mga mamimili para sa mga biniling produkto, mga taong may pananagutan para sa mga halaga ng pera na ibinigay sa kanila bilang pananagutan, atbp.). Ang mga organisasyon at mga taong may utang sa organisasyong ito ay tinatawag na mga may utang.
Ang mga account receivable ay kasama sa mas pangkalahatang konsepto ng "obligasyon". Alinsunod sa talata 1 ng Art. 307 ng Civil Code ng Russian Federation (CC RF), sa bisa ng isang obligasyon, ang isang tao (may utang) ay obligadong magsagawa ng isang tiyak na aksyon na pabor sa ibang tao (nagkakautangan), tulad ng: paglipat ng ari-arian, magsagawa ng trabaho, magbayad ng pera, atbp., o umiwas sa isang tiyak na aksyon at ang pinagkakautangan ay may karapatan na hingin mula sa may utang ang pagganap ng kanyang obligasyon.
Ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman, ang mga natanggap ay ipinakita sa balanse. Pinapayagan ka nitong pag-uri-uriin ang mga utang ng mga may utang:
- ayon sa mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo;
- uri ng mga obligasyon;
- ang likas na katangian ng utang;
- kaugnayan sa pinagkakautangan.
Ang mga account receivable ay nahahati sa dalawang uri depende sa maturity:
- maikling terminong ginamit sa utang- pagkahinog sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat;
- pangmatagalang utang- pagkahinog ng higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.
Bilang karagdagan, ang panganib ng hindi pagbabayad ng mga natanggap ay nauugnay sa kapanahunan ng mga natanggap.
Ang pagtaas ng panganib ay nangangailangan ng mas malapit na pagsubaybay at kontrol sa napapanahon at buong pagbabayad ng mga natatanggap.
Ayon sa pagiging maagap ng pagbabayad, ang mga natanggap ay nahahati upang matiyak ang kontrol sa pagbabayad at pagbabalik ng mga natanggap, pati na rin upang pag-aralan ang antas ng pagkatubig at solvency ng negosyo.
Urgent ang utang ng mga katapat kung saan ang termino ng pagganap sa ilalim ng kontrata ay hindi pa nag-expire ay kinikilala.
Utang para sa mga naipadalang kalakal, gawaing isinagawa, mga serbisyo kung saan ang deadline ng pagbabayad ay hindi pa dumarating, ngunit ang pagmamay-ari ay naipasa na sa bumibili, o isang paunang bayad ay inilipat sa supplier para sa supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, probisyon ng mga serbisyo) - ito ay isang kagyat (normal) na maaaring tanggapin.
Overdue na, ibig sabihin. hindi nababayaran sa takdang panahon, ang utang ay nahahati, sa turn, sa inaangkin at hindi na-claim.
Inangkin ang utang ay itinuturing na utang, para sa pagbabalik kung saan ang organisasyon ng nagpapautang ay nagsagawa ng lahat ng mga hakbang na itinakda ng batas (pagpapadala ng mga liham ng paghahabol, paghahain pahayag ng paghahabol sa korte).
Utang ang tawag hindi inaangkin kung ang organisasyon ng pinagkakautangan ay hindi nagawa ang lahat ng kinakailangang aksyon upang maibalik ito.
antala ang utang ay resulta ng muling pagsasaayos ng utang gaya ng napagkasunduan ng katapat. Ayon sa talata 1 ng Art. 823 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang negosyo ay maaaring magbigay sa mga customer nito komersyal na pautang sa anyo ng pagpapaliban at pagbabayad ng installment para sa mga kalakal, gawa at serbisyo, na dapat ibigay sa kontrata.
Ayon sa antas ng seguridad, ang mga natanggap ay nahahati sa secured At hindi secured. Ang mga sumusunod ay maaaring magsilbing collateral: isang parusa, isang pangako, isang surety, isang garantiya sa bangko, atbp. (clause 1, artikulo 329 ng Civil Code ng Russian Federation).
mawala(multa, interes ng parusa) ay isang kabuuan ng pera na tinutukoy ng batas o kontrata, na obligadong bayaran ng may utang sa pinagkakautangan sa kaso ng hindi pagganap o hindi wastong pagganap ng obligasyon, lalo na sa kaso ng pagkaantala sa pagganap.
Sa pamamagitan ng secured pangako obligasyon sa utang, ang pinagkakautangan ay may karapatang tumanggap bilang kabayaran para sa utang ng isang bahagi o ang buong halaga ng ipinangakong ari-arian. Ang pledger ay maaaring ang mismong may utang o isang third party.
Sa ilalim ng kontrata mga garantiya ang guarantor ay nangangako na maging responsable sa pinagkakautangan ng ibang tao para sa katuparan niya ng kanyang obligasyon sa utang nang buo o bahagi.
Sa bisa ng garantiya ng bangko bangko o organisasyon ng seguro(tagapanagot) magbigay, sa kahilingan ng ibang natural na tao (punong-guro), ng nakasulat na obligasyon na bayaran ang pinagkakautangan ng prinsipal (benepisyaryo) alinsunod sa mga tuntunin ng obligasyon sa utang na ibinigay ng guarantor Kabuuang Pera sa pagtatanghal ng benepisyaryo ng isang kahilingan para sa pagbabayad nito. May bayad para sa pagbibigay ng garantiya sa bangko. Matapos ang pag-expire ng panahon na tinukoy sa garantiya, ito ay magiging hindi wasto at magwawakas.
Ang klasipikasyong ito ay ginagamit upang pag-aralan ang mga natatanggap sa mga tuntunin ng panganib ng hindi pagbabayad.
Kung maaari, ang mga receivable ay nahahati sa tatlong grupo: maaasahan, duda at walang pag-asa (hindi makatotohanan para sa koleksyon).
SA maaasahan nalalapat sa:
- mga natatanggap sa termino;
- secured receivable.
Nagdududa ang mga natatanggap ng isang organisasyon ay isinasaalang-alang na hindi nababayaran o may mataas na antas ng posibilidad ay hindi mababayaran sa loob ng oras na tinukoy sa kontrata at hindi sinigurado ng naaangkop na mga garantiya (clause 1 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF)).
Walang pag-asa ayon sa talata 2 ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang utang:
- pagkatapos ng deadline panahon ng limitasyon;
- sa batayan ng isang gawa ahensya ng gobyerno;
- sa kaso ng pagpuksa ng may utang;
- mga utang, ang imposibilidad ng pagkolekta na kinumpirma ng desisyon ng bailiff-executor sa pagwawakas mga paglilitis sa pagpapatupad kung imposibleng maitatag ang lokasyon ng may utang, ang kanyang ari-arian, o makakuha ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon ng mga pondo at iba pang mahahalagang bagay na pag-aari niya, o ang may utang ay walang ari-arian na maaaring ipataw.
Panahon ng limitasyon kinikilala ang termino para sa proteksyon ng karapatan sa pag-angkin ng tao na ang karapatan ay nilabag; ang pangkalahatang panahon ng limitasyon ay tatlong taon (Artikulo 195, 196 ng Civil Code ng Russian Federation).
Ang pag-uuri ng mga account na maaaring tanggapin, kung maaari, ay kinakailangan para sa tamang pagpapasiya ng resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng kumpanya. Halimbawa, ang pagtanggal ng mga hindi nakokolektang receivable ay nagpapataas ng mga gastos ng organisasyon.
Ayon sa paraan ng pagbabayad, ang mga natanggap ay nahahati sa nabayaran pera At hindi pera mga paraan. Ipinapalagay ng mga paraan ng cash sa pagbabayad ng utang na ang mga obligasyon ay babayaran sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo sa isang kasalukuyang account o pagdedeposito ng cash sa cash, i.e. sa pamamagitan ng cash o non-cash na mga pagbabayad.
Karamihan sa mga pakikipag-ayos sa pagitan ng mga organisasyon ay ginawa sa non-cash order- sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo mula sa account ng nagbabayad patungo sa account ng tatanggap gamit ang iba't ibang mga operasyon sa pagbabangko pagpapalit ng cash sa sirkulasyon.
Ang mga sumusunod na paraan ng mga pagbabayad na hindi cash ay ibinibigay sa Russian Federation: order ng pagbabayad, kahilingan sa pagbabayad, mga settlement sa pamamagitan ng mga tseke, mga settlement sa pamamagitan ng mga letter of credit, mga settlement sa pamamagitan ng collection order.
Ang mga paraan ng pagbabayad ng utang na hindi pera ay hindi gaanong karaniwan at maaaring ipakita sa anyo ng mga mutual offset, mga transaksyon sa barter (sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan), mga bill ng palitan. Ang isang panukalang batas ay isang nakasulat promisory note isang partido (ang drawer) na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa kapanahunan sa kabilang partido (ang drawer) para sa pangako mga deal sa kalakalan o bilang kabayaran para sa gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay.
Kaya, ang pangunahing paraan ng pagbabayad ng mga may utang sa kanilang mga obligasyon ay ang kanilang pagganap. Ito ay bilang isang resulta ng pagganap na ang layunin kung saan itinatag ang obligasyon ay nakakamit. Ang pinakakaraniwang paraan ng mga pagbabayad na hindi cash na ginagamit ng mga may utang upang bayaran ang kanilang mga utang ay ang mga order sa pagbabayad.
Regulatory regulation ng accounting para sa mga settlement sa mga may utang
ginagawa accounting isinasagawa alinsunod sa mga normatibong dokumento na may iba't ibang katayuan. Ang ilan sa kanila ay sapilitan ang pederal na batas napetsahan 06.12.2011 N 402-FZ "Sa Accounting", pagkatapos nito - Batas N 402-FZ; mga regulasyon sa accounting), ang iba ay likas na pagpapayo (Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n; mga alituntunin; komento).
Ang isang pang-ekonomiyang entidad, na ginagabayan ng batas ng Russian Federation sa accounting, pederal at mga pamantayan ng industriya, ay nakapag-iisa na bumubuo ng patakaran sa accounting nito batay sa istraktura, industriya at iba pang mga tampok ng aktibidad nito. Ito ay nagpapatunay:
- working chart ng mga account;
- mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting, mga rehistro ng accounting;
- ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga asset at pananagutan;
- mga tuntunin sa daloy ng dokumento at teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ng accounting;
- pamamaraan ng kontrol para sa transaksyon sa negosyo, pati na rin ang iba pang mga solusyon na kinakailangan para sa organisasyon ng accounting.
Ang sandali ng paglitaw ng mga natanggap ay tinutukoy, una sa lahat, sa pamamagitan ng mga tuntunin ng mga natapos na kontrata at nauugnay sa sandali ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).
Ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal ay maaaring maayos sa kontrata nang hiwalay, at pagkatapos, alinsunod sa sandaling ito, ang mga account na natatanggap ay makikita sa accounting.
Sa kawalan ng isang indikasyon sa kontrata sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari, ito ay itinuturing na naganap sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal ng nagbebenta, dahil ang karapatan ng pagmamay-ari ng bumibili ng bagay sa ilalim ng kontrata ay lumitaw. mula sa sandaling ito ay inilipat, maliban kung itinakda ng batas o kontrata (Artikulo 223 ng Civil Code ng Russian Federation).
Ang Artikulo 9 ng Batas N 402-FZ ay nagtatatag na ang mga katotohanan buhay pang-ekonomiya ay napapailalim sa pagpaparehistro ng pangunahing dokumento ng accounting sa oras ng operasyon (katotohanan ng buhay pang-ekonomiya) o kaagad pagkatapos nito (nito) makumpleto.
Batay sa sugnay 10 ng Regulasyon sa accounting at Financial statement sa Russian Federation (naaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n, pagkatapos ay tinutukoy bilang Regulasyon ng Accounting), sugnay 5 ng Regulasyon sa Accounting "Patakaran sa Accounting ng Organisasyon" PBU 1/2008 ( naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.10.2008 N 106n) para sa accounting sa organisasyon, nabuo ang isang patakaran sa accounting na nagsasangkot ng aplikasyon, kabilang ang accounting para sa mga natanggap, ang prinsipyo ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya , ayon sa kung saan ang mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon ay nauugnay sa panahon ng pag-uulat kung saan sila naganap, anuman ang estado ng mga pag-aayos sa kanila.
Kasama nito, maaaring itatag ng mga organisasyon sa kontrata ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari, naiiba sa kargamento, halimbawa, sa oras ng pagtanggap ng mga pondo bilang pagbabayad para sa mga naipadalang produkto.
Sa bisa ng Art. 317 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga obligasyon sa pananalapi ay dapat ipahayag sa rubles. Sa kasong ito, maaaring ibigay ng kontrata na ang mga obligasyon sa pananalapi sa ilalim ng transaksyon ay babayaran sa rubles sa halagang katumbas ng isang tiyak na halaga sa dayuhang pera o sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.
Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga natanggap ay itinatag sa pamamagitan ng sugnay 6 ng Accounting Regulation "Kita ng organisasyon" PBU 9/99 (inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 32n).
Ang mga pag-aayos sa mga may utang ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi sa mga halagang nagmumula sa mga talaan ng accounting at kinikilala ng organisasyon bilang tama (mga sugnay 73 - 78 ng Regulasyon sa accounting).
Ang deadline para sa pagkolekta ng mga natanggap (panahon ng limitasyon) ay itinakda sa tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation), pagkatapos nito ang utang ay napapailalim sa write-off; ang pinagkakautangan ay may karapatang magbigay sa kontrata para sa pagkakaroon ng isang pangako para sa mga ipinadala na produkto, ang paksa kung saan ay maaaring maging anumang ari-arian, kabilang ang mga bagay at mga karapatan sa pag-aari. Kung sakaling hindi matupad ng mamimili ang mga obligasyon nito, maaaring ipataw ang pagpapatupad sa paksa ng pangako alinsunod sa pamamaraang itinatag ng kasunduan, maliban kung itinakda ng Batas sa Pledge.
Ayon sa Regulasyon ng Accounting "Accounting para sa mga ari-arian at pananagutan ng isang organisasyon, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera" PBU 3/2006 (naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2006 N 154n), ang ang halaga ng mga pananagutan na ipinahayag sa dayuhang pera ay napapailalim sa conversion sa rubles upang ipakita sa accounting at pag-uulat sa pananalapi. Bilang karagdagan, ang mga accounting at financial statement ay sumasalamin sa pagkakaiba sa halaga ng palitan sa mga operasyong nauugnay sa buo o bahagyang pagbabayad ng mga natanggap na denominasyon sa dayuhang pera, kung ang halaga ng palitan sa petsa ng pagtupad ng mga obligasyon sa pagbabayad ay naiiba mula sa halaga ng palitan sa petsa ng pagtanggap sa matatanggap na ito para sa accounting sa panahon ng pag-uulat o mula sa halaga ng palitan sa petsa ng pag-uulat kung saan huling muling naipahayag ang mga natanggap na ito.
Ang mga pagkakaiba sa palitan sa mga natatanggap ay napapailalim sa pag-kredito sa pinansiyal na mga resulta organisasyon (maliban sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nauugnay sa pagbuo awtorisadong kapital, na napapailalim sa pag-kredito sa karagdagang kapital) sa panahon ng pag-uulat kung saan tinutukoy ang petsa ng pagbabayad ng mga natanggap o kung saan inihanda ang mga pahayag sa pananalapi.
Ang pagwawakas ng mga obligasyon ay isinasagawa alinsunod sa Ch. 26 ng Civil Code ng Russian Federation, na nagbibigay ng iba't ibang mga batayan para sa pagwawakas ng mga natanggap sa ilalim ng mga kontrata. Ang pagbabayad ng mga natanggap ay ginawa, bilang panuntunan, sa paraang tinutukoy ng kasunduan na naglalaman ng lahat ng mahahalagang kondisyon.
Kung ang mamimili ay huli sa pagbabayad ng kanyang utang, ang pinagkakautangan ay dapat gumawa ng mga hakbang upang mabawi ang natanggap sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang paghahabol sa organisasyon ng mamimili, at pagkatapos ay magsampa ng isang paghahabol sa hukuman ng arbitrasyon.
Kasama ng kontrata, ang pagbabayad ng mga utang ay naiimpluwensyahan ng mga pamantayang itinatag ng mga dokumento ng regulasyon.
Ang halagang natanggap upang bayaran ang mga natatanggap, na hindi sumasaklaw dito nang buo, ay itinuro, una sa lahat, upang bayaran ang mga gastos ng pinagkakautangan sa pagkuha ng pagganap, pagkatapos ay upang masakop ang interes, at sa natitira - upang masakop ang pangunahing halaga ng utang (Artikulo 319 ng Civil Code ng Russian Federation).
Para sa paggamit ng mga pondo ng pinagkakautangan dahil sa pag-iwas sa pagbabayad para sa mga produkto na natanggap niya, o iba pang pagkaantala sa pagbabayad, ang tatanggap ng mga produkto ay obligadong magbayad ng interes, ang halaga nito ay tinutukoy. rate ng diskwento interes sa bangko sa petsa ng katuparan ng obligasyon sa pananalapi (maliban kung ang ibang halaga ng interes ay itinatag ng kasunduan).
Ang pinagkakautangan ay maaaring magtalaga ng karapatang i-claim ang kanyang mga natanggap sa mga ikatlong partido.
Ayon sa talata 77 ng Mga Regulasyon sa Accounting, ang mga natanggap kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire, ang iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin, ay isinulat para sa bawat obligasyon batay sa imbentaryo sa account ng reserba para sa kapahipahinalang utang o mga resulta sa pananalapi ng organisasyon.
Ang Clause 11 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng Organisasyon" PBU 10/99 (naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 33n, pagkatapos nito - PBU 10/99) ay tumutukoy na ang iba pang mga gastos ay kasama, sa partikular , ang mga halaga ng mga natatanggap, isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, at mga hindi nakokolektang utang.
Organisasyon ng accounting ng mga pag-aayos sa mga may utang
LLC "Art-postcard" ay komersyal na organisasyon, nilikha upang magsagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya upang kumita, ay isang legal na entidad, nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, may hiwalay na ari-arian sa karapatan ng pagmamay-ari, may isang independiyenteng balanse, mga account sa pag-aayos sa mga bangko, isang bilog na selyo na naglalaman ng buong pangalan sa Russian at isang indikasyon ng lungsod, kung saan ito matatagpuan.
Ang awtorisadong kapital ng LLC "Art-card" ay nabuo mula sa nominal na halaga ng mga pagbabahagi ng mga kalahok nito, ang laki nito ay 10,000 rubles.
Ang mga pangunahing mamimili ng OOO "Art-otkrytka" ay malaki mga kumpanya ng kalakalan, kabilang ang mga nagmamay-ari ng isang network ng mga sangay.
Ang pangunahing aktibidad ng LLC "Art-card" ay ang pakyawan ng pag-print (mga postkard, sobre, kalendaryo) at mga souvenir (paper bag, plastic bag, malambot na laruan, magnet, key chain, keramika, alahas) na mga produkto. Ang pangunahing bahagi ng mga benta ay nahuhulog sa pangkat ng mga kalakal na "mga postkard".
Ang patakaran sa accounting ng organisasyon ay nabuo ng punong accountant at inaprubahan ng utos ng pinuno ng organisasyon.
Accounting para sa mga receivable
Ang pangunahing mga account na maaaring tanggapin sa OOO "Art-card" ay nabuo batay sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer.
Ang LLC "Art-card" ay nagtatapos sa mga kontrata ng supply sa mga customer nito. Ayon sa sugnay 2.4 karaniwang kontrata paghahatid, ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal ay ang sandali na ang mga kalakal ay inilipat ng supplier sa bumibili o carrier.
Ang utang na ito ay naitala sa account 62 "Mga Settlement sa mga mamimili at customer" gamit ang mga sumusunod na sub-account: 1 "Mga Settlement sa mga mamimili at customer (sa rubles)"; 2 "Mga pag-aayos sa mga advance na natanggap (sa rubles)".
Ang analytical accounting ay nagbibigay ng posibilidad na makakuha ng data nang hiwalay sa mga halaga ng mga advance na natanggap, bilang karagdagan, ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat isa sa mga sub-account sa konteksto ng mga mamimili at customer.
Kaya, ang Art-Postcard LLC ay nagpadala ng mga polygraphic na produkto sa bumibili ng Center LLC sa ilalim ng isang kasunduan sa supply sa halagang 44,840 rubles. (kabilang ang VAT - 6840 rubles). Ang mga pondo mula sa bumibili para sa mga natanggap na produkto ay inilipat sa settlement account ng Art-card LLC.
Ang pagmuni-muni sa accounting ng mga pag-aayos sa mamimili LLC "Center" ay ipinakita sa talahanayan. isa.
Talahanayan 1
Mga entry sa accounting account para sa mga settlement sa mga mamimili kung sakaling ipagpaliban ang pagbabayad
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Sinasalamin |
kontrata, |
62, subaccount 1 |
90 "Mga Benta", |
|
|
Sinisingil ang VAT sa |
Invoice |
90, subaccount 3 |
68 "Mga Pagkalkula |
|
|
Naka-enroll |
bank statement, |
51 "Tinatayang |
62, subaccount 1 |
|
Kaya, kapag ang mga produkto ay ipinadala sa mga mamimili at ang pagtatanghal ng mga dokumento ng settlement (waybill, mga invoice) sa kanila, ang Art-Postcard LLC ay nagtatala ng pagbuo ng mga natanggap sa halaga ng halaga ng mga naibenta (ipinadala) na mga produkto sa mga presyo ng pagbebenta, kabilang ang VAT ( naka-highlight sa ipinakita na mga dokumento sa isang hiwalay na linya), dahil matanggap mula sa mga mamimili.
Sa kaso ng prepayment, ang Art-Postcard LLC ay naglalabas at nagpapadala sa bumibili mga dokumento ng settlement para sa paparating na paghahatid. Ang bumibili ay nagbabayad, pagkatapos ay ipinadala ang mga kalakal.
Kaya, ang Art-Postcard LLC ay pumasok sa isang kasunduan sa mamimili, Book LLC, para sa supply ng mga naka-print na produkto na nagkakahalaga ng 160,200 rubles. (kabilang ang VAT - 24,437.29 rubles). Ang kontrata ay nagbibigay ng 100% prepayment. Inilipat ng mamimili ang halaga ng prepayment sa kasalukuyang account ng Art-card LLC. Nang sumunod na buwan (ngunit sa parehong quarter), ipinadala ng Art-Postcard LLC ang mga produkto sa bumibili.
Ang pagmuni-muni sa accounting ng mga pag-aayos sa mamimili LLC "Kniga" ay ibinibigay sa talahanayan. 2.
talahanayan 2
Mga entry sa accounting account para sa mga settlement sa mga mamimili sa prepayment
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Natanggap |
bank statement, |
62, subaccount 1 |
||
|
Sinasalamin |
kontrata, |
62, subaccount 1 |
62, subaccount 2 |
|
|
Sinisingil ang VAT sa |
Invoice |
76 "Mga pakikipag-ayos sa |
68, subaccount 2 |
|
|
Sinasalamin |
kontrata, |
62, subaccount 1 |
90, subaccount 1 |
|
|
Sinisingil ang VAT sa |
Invoice |
90, subaccount 3 |
68, subaccount 2 |
|
|
naibalik |
kontrata, |
62, subaccount 2 |
62, subaccount 1 |
|
|
Na-refund ang VAT sa |
Invoice |
68, subaccount 2 |
76, subaccount 7 |
|
Bilang karagdagan sa mga receivable mula sa mga settlement sa mga mamimili at customer, ang organisasyon ay mayroon ding mga receivable mula sa mga settlement sa mga supplier at contractor.
Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan na natapos sa pagitan ng mga organisasyon, ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay isinasagawa pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, o sa anumang iba pang oras. Ang mga account na natatanggap ayon sa mga kalkulasyong ito ay nabuo sa organisasyon sa kaganapan ng isang paunang pagbabayad sa supplier o kontratista, pati na rin sa kaso ng pagbabalik ng mga naunang naipadala na mga produkto, kapag ang dating bumibili ng Art-card LLC ay naging supplier nito .
Account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" na may mga sumusunod na subaccount ay ginagamit upang i-account para sa mga pagbabayad na natanggap para sa mga item sa imbentaryo na natanggap, trabaho na isinagawa at mga serbisyong ibinigay: 1 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista (sa rubles)"; 2 "Mga kalkulasyon sa mga advance na ibinigay (sa rubles)"; 5 "Mga kalkulasyon sa mga pagbabalik".
Ang analytical accounting ay nagbibigay ng kakayahang makakuha ng data sa konteksto ng mga supplier at kontratista.
Kaya, ang Art-Postcard LLC ay bumili ng isang kargamento ng mga kalakal sa halagang 8850 rubles. (kabilang ang VAT - 1350 rubles). Ayon sa kasunduan sa supplier na Samson LLC, ang mga kalakal ay ipinadala sa address ng bumibili lamang pagkatapos mabayaran ng huli ang 100% ng halaga nito. Ang mga kalakal mula sa supplier ay dumating sa Art-Postcard LLC sa susunod na araw pagkatapos mailipat ang paunang bayad.
Ang pagmuni-muni sa accounting ng mga pag-aayos sa supplier LLC "Samson" ay ipinakita sa talahanayan. 3.
Talahanayan 3
Mga entry sa accounting account para sa mga settlement sa mga supplier sa mga natanggap na advance
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Paunang-bayad |
bank statement, |
60, subaccount 1 |
||
|
Natanggap ang item mula sa |
kalakal |
41 "Mga Kalakal", |
60, subaccount 1 |
|
|
Sinasalamin na halaga |
Invoice |
19 "Buwis sa |
60, subaccount 1 |
|
|
Ipinasa kay |
Invoice |
68, subaccount 2 |
19, subaccount 3 |
|
Sa pagkakaroon ng isang counter homogenous na paghahabol sa bumibili, ang termino kung saan ay dumating, LLC Art-card ay mabawi ang utang.
Kaya, ang magkaparehong utang ng LLC "Art-card" at LLC "TK "Prazdnik" sa halagang 21,981.78 rubles (Talahanayan 4), na nabuo dahil sa pagbabalik ng huli ng isang bahagi ng mga kalakal na ipinadala, ngunit hindi binayaran sa oras, ay isinara ng mutual offset.
Talahanayan 4
Mga entry sa accounting account para sa pagmuni-muni ng offsetting
Ang isang malaking bloke ng accounting para sa mga pag-aayos sa mga may utang ay itinalaga sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan. Ang mga taong may pananagutan ay mga empleyado ng organisasyon na nakatanggap ng cash nang maaga para sa hinaharap na mga gastusin sa administratibo at negosyo at mga gastos sa paglalakbay.
Ang accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay pinananatili sa account 71 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan". Ang sub-account 1 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan (sa rubles)" ay binuksan sa Art-Postcard LLC sa account 71.
Sa debit ng account 71, ang mga halagang inisyu sa ilalim ng ulat at bilang kabayaran para sa sobrang paggastos ay isinasaalang-alang. Ang mga account na maaaring tanggapin para sa mga taong may pananagutan ay itinatala mula sa sandaling makatanggap sila ng paunang pananagutan na halaga at binabayaran sa ganap na pag-aayos ng mga halagang ito.
Ang analytical accounting sa account 71 ay pinananatili para sa bawat halagang inilabas para sa ulat.
Kaya, ang empleyado na si Ivanov ay binigyan ng 1,180 rubles para sa isang ulat. para sa pagbili ng mga materyales (Talahanayan 5). Ang empleyado ay bumili ng mga materyales sa halagang 1180 rubles. (kabilang ang VAT - 180 rubles), na kinumpirma ng may-katuturang mga dokumento ng nagbebenta. Ang empleyado ay nagsumite ng isang paunang ulat sa departamento ng accounting.
Talahanayan 5
Mga entry sa accounting account para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Inilabas mula sa cashier |
Consumable |
71, subaccount 1 |
||
|
Sinasalamin |
Advance |
10 "Mga Materyales", |
71, subaccount 1 |
|
|
Sinasalamin na halaga |
Invoice |
19, sub-account 3 "VAT |
71, subaccount 1 |
|
|
Ipinasa kay |
Invoice |
68, subaccount 2 |
19, subaccount 3 |
|
Ang mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang, ang mga pag-aayos sa mga paghahabol ay makikita sa account 76 na may mga sub-account: 2 "Mga pag-aayos sa mga paghahabol"; 5 "Iba pang mga pag-aayos na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang (sa rubles)"; 7 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis na ipinagpaliban para sa pagbabayad".
Ang analytical accounting para sa sub-account 2 "Mga settlement sa mga claim" ay pinananatili para sa bawat may utang at indibidwal na mga claim.
Kaya, para sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga kalakal na ibinigay para sa kontrata ng paghahatid, sinisingil ng Art-otkrytka LLC ang mamimili ng Vector LLC ng isang parusa sa halagang tinukoy sa kontrata - 35,400 rubles. (Talahanayan 6). Ang isang nakasulat na abiso ay natanggap mula sa mamimili tungkol sa pagkilala sa halaga ng parusang ito, pagkatapos kung saan ang halaga ng parusa ay inilipat sa account ng pag-areglo ng Art-card LLC.
Talahanayan 6
Mga entry sa accounting account sa pag-aayos ng mga claim laban sa mga mamimili
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Sinasalamin na halaga |
Kasunduan |
76, subaccount 2 |
91 "Iba pa |
|
|
Naipon sa |
Invoice |
91, subaccount 2 |
68, subaccount 2 |
|
|
Natanggap noong |
bank statement, |
76, subaccount 2 |
||
Kaya, sa kaganapan ng isang pagkaantala sa katuparan ng mamimili ng mga obligasyong kontraktwal na ipinapalagay na magbayad para sa mga kalakal, ipinapadala ng Art-Postcard LLC ang mamimili ng isang paghahabol na nagsasaad ng katotohanan ng paglabag at naglalaman ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng isang parusa na may sanggunian sa mga sumusuportang dokumento (kasunduan, reconciliation act, mga dokumento sa pagbabayad, mga invoice ng kalakal).
Alinsunod sa kasalukuyang batas sa paggawa, mula sa mga halagang naipon sahod gumawa ng mga pagbabawas na itinuturing na mga receivable sa organisasyon. Ang pangunahing bawas sa sahod ay ang pagpigil ng personal income tax (PIT).
Kaya, sa talahanayan. 7 ay nagpapakita ng pagmuni-muni sa accounting ng LLC "Art-card" ng mga pagbabawas mula sa sahod ng mga empleyado ng personal na buwis sa kita para sa Oktubre 2012.
Talahanayan 7
Mga entry sa accounting para sa withholding personal income tax mula sa suweldo ng mga empleyado
Bilang karagdagan, ang mga account na matatanggap sa isang organisasyon ay maaaring nakalista sa debit ng mga account 68 at 69 "Mga Settlement para sa segurong panlipunan at seguridad" sa pagsusulatan sa account 51. Ang pagbuo ng utang na ito ay nauugnay sa labis na pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin sa badyet o labis na pagbabayad sa mga pakikipag-ayos sa social insurance, probisyon ng pensiyon, sapilitan seguro sa kalusugan mga empleyado ng organisasyon.
Ang pamamaraan at pagmuni-muni sa accounting ng write-off ng mga natanggap
Ang LLC "Art-card" ay nagsusulat ng mga natanggap hindi lamang pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, kundi pati na rin sa kaso kung kailan nalaman na ang utang ay hindi makatotohanang kolektahin. Ang mga account na natatanggap na may nag-expire na panahon ng limitasyon at iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin ay isinulat sa organisasyon para sa bawat obligasyon batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at pagkakasunud-sunod ng pinuno.
Ang mismong konsepto ng isang hindi makatotohanan (masamang) utang para sa koleksyon ay hindi tinukoy ng batas sa accounting. LLC "Art-card" ay ginagabayan ng pag-uuri ng masamang utang, na ibinigay sa Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kadalasan, isinusulat ng Art-card LLC ang mga natanggap dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon. Ang organisasyon ay nagsusulat ng mga utang na may nag-expire na panahon ng limitasyon sa accounting at tax accounting. Ang pagkawala sa pagpapawalang bisa ng mga hindi nakokolektang receivable ay kinikilala para sa parehong accounting at accounting ng buwis. Samakatuwid, ang pinagkakautangan mismo ay interesado na isulat ang mga natanggap mula sa balanse.
Bilang karagdagan, isinusulat ng organisasyon ang mga account na maaaring tanggapin dahil sa pagpuksa ng organisasyon ng may utang. Sa kasong ito, kinikilala ng "Art-card" ng LLC ang mga natanggap bilang hindi nakokolekta at isinusulat sa panahon ng pag-uulat kung saan ang may utang ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities.
Ang organisasyon ay hindi pinapayagan na isulat ang mga account na natatanggap bilang masamang utang kung ang nagpautang ay may isang kontra homogenous na paghahabol (ang panahon ng limitasyon kung saan hindi pa nag-expire) sa isang halaga na lumampas sa natanggap, dahil sa kasong ito ang pinagkakautangan ay may tunay na pagkakataon na magbayad off ang utang sa pamamagitan ng offsetting mutual kinakailangan, kung saan ang isang pahayag ng isang partido ay sapat.
Ang isang kinakailangang kondisyon para sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin na may nag-expire na panahon ng limitasyon at iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin ay isang imbentaryo (talata 77 ng Mga Regulasyon sa Accounting). Ang organisasyon ay nagsasagawa ng isang imbentaryo ng mga utang ng mga indibidwal na may utang upang matukoy ang mga utang na may nag-expire na panahon ng limitasyon para sa kanilang kasunod na pagtanggal. Gayunpaman, ang Art-Postcard LLC ay hindi nagsasagawa ng imbentaryo ng mga settlement sa mga katapat bago mag-compile ng taunang mga financial statement (clause 27 ng Accounting Regulations), bilang resulta kung saan ang mga masasamang utang na napapailalim sa write-off ay maaari ding makilala.
Kaya, sa panahon ng imbentaryo ng mga natanggap, na isinagawa noong 09/01/2012 batay sa pagkakasunud-sunod ng pinuno, lumabas na ang balanse ng organisasyon ay may kasamang mga natanggap mula sa Kaleidoscope-TRK CJSC para sa kabuuang halaga na 825,876.77 rubles, na lumitaw sa ilalim ng isang kasunduan sa supply, kabilang ang 168,476.58 rubles. - utang na hindi nakumpirma ng may utang, 657,400.19 rubles. - Utang, ang panahon ng limitasyon kung saan nag-expire na. Ang organisasyon ay nagsusulat ng mga hindi natanggap at hindi nakumpirma na mga natanggap alinsunod sa utos ng pinuno. Walang allowance para sa mga nagdududa na utang.
Ang pagmuni-muni sa accounting ng Art-card LLC ng write-off ng mga receivable ng bumibili ng CJSC Kaleidoscope-TRK ay ibinibigay sa Table. 8.
Talahanayan 8
Mga entry sa accounting account para sa write-off ng mga natanggap
|
Batayan para sa |
Mga kaukulang account |
kabuuan, |
||
|
Na-decommissioned |
Umorder |
91, subaccount 2 |
62, subaccount 1 |
|
|
Sinasalamin |
Umorder |
007 "Na-decommissioned sa |
||
|
Sinasalamin |
Umorder |
91, subaccount 2 |
62, subaccount 1 |
|
Dahil ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay hindi nilikha sa LLC "Art-card", ang mga account na natatanggap kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire ay hindi maaaring maalis laban sa tinukoy na reserba at kasama sa mga resulta sa pananalapi. Ang pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng isang reserba ay dapat isaalang-alang kapahipahinalang utang, mula noong simula noong 2011, ayon sa mga kinakailangan ng Mga Regulasyon sa Accounting, obligado ang organisasyon na lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang para sa mga layunin ng accounting kung sakaling ang mga natanggap ay kinikilala bilang nagdududa. Walang ganoong pangangailangan para sa mga layunin ng buwis. Paglikha ng isang reserba sa walang sablay dapat tukuyin sa patakaran sa accounting mga organisasyon.
Ang mga pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting at tax accounting ay magkatulad, ngunit ang halaga ng nilikha na reserba ay maaaring magkaiba. Ang dahilan ay ang accounting, hindi katulad ng tax accounting, ay hindi naglalaman ng:
- mga paghihigpit sa paglikha ng isang reserba sa halagang 10% ng kita ng panahon ng pag-uulat (buwis);
- mga kinakailangan sa halaga ng nilikhang reserba, depende sa tagal ng overdue na utang.
Kung paano kinakalkula ang halaga ng reserba ay hindi tinukoy ng batas sa accounting, at ang mga kinakailangan para sa laki ng nilikhang reserba sa mga tuntunin ng batas sa buwis ay ipinakita sa ibaba:
- Higit sa 90 araw - Ang kabuuang halaga ng utang na natukoy batay sa imbentaryo
- Mula 45 hanggang 90 araw (kasama) - 50% ng halaga ng utang na natukoy batay sa imbentaryo
- Hanggang 45 araw - Hindi tumataas ang halaga ng nilikhang reserba
Dahil sa pagiging kumplikado ng mga kalkulasyon, magiging makatwiran upang matukoy sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ang halaga ng reserba para sa mga kinakailangan sa accounting ng buwis at ipakita ito sa parehong halaga sa accounting.
Ang mga alokasyon sa mga reserba para sa mga nagdududa na utang alinsunod sa sugnay 11 ng PBU 10/99 ay kinikilala bilang iba pang mga gastos at isinulat sa account 91, subaccount 2 "Iba pang mga gastos". Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga reserba para sa mga pinagdududahang utang, ang account 63 "Mga reserba para sa mga pinagdududahang utang" ay inilaan (Talahanayan 9). Ang mga account receivable ay ipinapakita sa balanse sa katapusan ng taon ng pag-uulat, na babawasan ang allowance para sa mga pinagdududahang utang.
Talahanayan 9
Mga entry sa accounting account para sa accounting para sa paglikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang
|
Dahilan para sa pag-record |
Mga kaukulang account |
||
|
Gumawa ng reserba para sa |
Batas ng imbentaryo |
91, subaccount 2 |
|
|
Inalis sa account |
Utos ng pinuno |
62, subaccount 1 |
|
|
Kinukwenta para sa balanse |
Impormasyon sa accounting |
||
Kung ang utang ay nabayaran pa rin, pagkatapos ay ibabalik ng accountant ang reserba para sa halaga ng mga pondong natanggap (Talahanayan 10).
Talahanayan 10
Ang mga entry sa accounting account ay nagsasaalang-alang sa pagbawi ng probisyon para sa mga nagdududa na utang
|
Dahilan para sa pag-record |
Mga kaukulang account |
||
|
Natanggap ang cash |
bank statement, pagbabayad |
91, subaccount 1 |
|
|
Na-decommissioned mula sa |
Impormasyon sa accounting- |
||
|
naibalik |
Impormasyon sa accounting- |
91, subaccount 1 |
|
Kaya, ang mga pagkalugi mula sa write-off ng mga natanggap ay kinikilala kapwa sa accounting at sa tax accounting. Ang pamamaraan para sa pagsulat ng mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran at ang pagbuo ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting ay kinokontrol ng Mga Regulasyon sa Accounting, PBU 9/99, PBU 10/99 at iba pang mga dokumento ng regulasyon, at sa accounting ng buwis - ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
Ang tama at napapanahong pagmuni-muni sa accounting ng mga natanggap ay napakahalaga para sa organisasyon.
Base ng impormasyon at pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natatanggap
Ang pagsusuri ng mga natatanggap ay bahagi ng pangkalahatang kasalukuyang patakaran sa pamamahala ng asset na naglalayong palawakin ang dami ng mga benta ng mga kalakal, at binubuo sa pag-optimize ng kabuuang halaga ng utang na ito at pagtiyak sa napapanahong pagbabayad nito.
Ginagamit ang data bilang pangunahing mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsusuri ng mga natatanggap. balanse sheet at mga paliwanag dito, pati na rin ang analytical accounting data.
Ang mga account receivable ay nangangahulugan ng pansamantalang paglilipat ng mga pondo mula sa turnover ng organisasyon at ang paggamit nito sa turnover ng ibang mga organisasyon. Pansamantala nitong binabawasan ang solvency ng organisasyon, i.e. nagpapahirap sa pagtupad sa kanilang mga obligasyon.
Ang halaga ng mga account receivable ay naiimpluwensyahan ng:
- kabuuang benta;
- ang sistema ng pag-areglo na pinagtibay sa organisasyon;
- disiplina sa pagbabayad ng mga mamimili;
- patakaran sa pangongolekta ng mga natanggap. Ang aktibong patakaran ng organisasyon na may kaugnayan sa koleksyon ng mga natanggap ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang mga balanse nito at pagbutihin ang kalidad nito;
- ang estado ng accounting, regular na imbentaryo, ang pagkakaroon ng isang epektibong sistema panloob na kontrol;
- ang kalidad ng pagsusuri ng mga natatanggap at ang pagkakapare-pareho sa paggamit ng mga resulta nito.
Malaking impluwensya sa turnover ng kapital na namuhunan sa kasalukuyang mga ari-arian, at samakatuwid sa kalagayang pinansyal ng organisasyon ay may pagtaas o pagbaba sa mga natanggap.
Ang isang matalim na pagtaas sa mga account receivable at ang bahagi nito sa mga kasalukuyang asset ay maaaring magpahiwatig ng isang hindi maingat na patakaran sa kredito ng negosyo na may kaugnayan sa mga mamimili, o isang pagtaas sa mga benta, o ang insolvency at bangkarota ng ilang mga mamimili.
Ang pagbaba sa mga account receivable ay positibong tinatasa kung ito ay nangyari dahil sa isang pagbawas sa panahon ng pagbabayad nito. Kung ang mga natanggap ay nabawasan dahil sa isang pagbawas sa pagpapadala ng mga produkto, kung gayon ito ay nagpapahiwatig ng pagbawas sa aktibidad ng negosyo ng organisasyon.
Sa proseso ng pagsusuri, kinakailangang pag-aralan ang dinamika, komposisyon, mga sanhi at reseta ng pagbuo ng mga natanggap, upang matukoy kung naglalaman ito ng mga halaga na hindi makatotohanan para sa pagkolekta, o yaong kung saan nag-expire ang panahon ng limitasyon. Kung mayroon man, kailangang gumawa ng agarang aksyon upang mabawi ang mga ito. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga lumang utang at ang pinakamalaking halaga ng utang.
Ang pagsusuri ng estado ng mga natanggap ay nagsisimula sa isang pangkalahatang pagtatasa ng dynamics ng dami nito sa pangkalahatan at sa konteksto ng mga artikulo. Ang pagtatasa ng antas ng mga natanggap ay maaaring isagawa gamit ang ganap at kamag-anak na mga tagapagpahiwatig, na dapat isaalang-alang sa dinamika. Ang quantitative analysis ng mga receivable ay nagpapahintulot sa iyo na magpatuloy sa pagsusuri ng qualitative state of receivable.
Ang husay na estado ng mga receivable ay nagpapakilala sa posibilidad ng pagtanggap nito nang buo. Ang isang tagapagpahiwatig ng posibilidad na ito ay ang panahon ng pagbuo ng utang, pati na rin ang bahagi ng overdue na utang. Bukod sa, pagsusuri ng husay Ang mga receivable ay nagpapahintulot sa iyo na matukoy ang dinamika ng mga overdue na panandaliang at pangmatagalang receivable.
Kinakailangan na maglaan ng mga makatwiran at hindi makatwirang mga natanggap: ang makatwirang utang ay tumutukoy sa isang utang na hindi pa dapat bayaran, lahat ng iba pang utang ay hindi makatwiran. Kung mas mahaba ang palugit, mas mataas ang panganib ng default sa invoice.
Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga nagdududa na receivable, i.e. mga utang na maaaring hindi makolekta ng organisasyon. Ang pagkakaroon ng nagdududa (hindi makatarungan) na utang ay nagpapahiwatig na ang organisasyong ito ay may mga problema sa sistema ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer. Ang takbo ng paglago ng mga pinagdududahang natanggap ay nagpapahiwatig ng pagbaba sa pagkatubig ng sheet ng balanse, na nagpapalala sa kalagayang pinansyal ng organisasyon.
Isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig na ginamit upang pag-aralan ang istraktura, kalidad, turnover ng mga natanggap.
- Accounts receivable turnover ratio:
KOb \u003d Kita / Average na receivable.
Ipinapakita nito kung gaano karaming beses umikot ang mga natanggap sa panahon ng pag-uulat. Ang pagtaas sa ratio na ito, bilang panuntunan, ay nangangahulugan ng pagbaba sa mga benta sa kredito; ang pagbaba ay nangangahulugan ng pagtaas ng komersyal na kredito na ipinagkaloob.
- Average na halaga ng mga account receivable para sa panahon:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
kung saan ang DZn at DZk ay mga receivable sa simula at sa katapusan ng panahon, ayon sa pagkakabanggit.
- Ang turnover ng mga natatanggap na account sa mga araw, i.e. tagal
isang turnover ng account receivable:
DD \u003d DZav x Bilang ng mga araw sa panahon / Kita
DOB \u003d Bilang ng mga araw sa panahon / KB.
Ang pagbaba sa maturity ng mga receivable ay positibong tinatasa, at vice versa.
Sinusuri ng pagsusuri ang turnover ng parehong mga receivable (pangmatagalan at panandaliang) at mga panandaliang receivable na may maturity na 12 buwan. Bilang karagdagan, ang utang ng mga indibidwal na may utang ay nasuri.
Sa panahon ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy:
- receivable mobility ratio:
Kmob \u003d Halaga ng mga natatanggap / Halaga ng kasalukuyang mga asset.
Ipinapakita nito ang bahagi ng mga natatanggap sa halaga ng kasalukuyang mga ari-arian. Ang ratio na ito ay dapat ikumpara sa dynamics sa ilang panahon ng pag-uulat;
- ang bahagi ng mga natatanggap sa istruktura ng mga pondo ng organisasyon:
Oud. timbang = Halaga ng mga account na maaaring tanggapin / Balanse na pera;
- rate ng paglago ng mga receivable:
Rate ng paglago = DZotch / DZprosh,
kung saan ang DZotch at DZprosh - mga account na maaaring tanggapin para sa panahon ng pag-uulat at para sa nakaraang panahon, ayon sa pagkakabanggit.
Ang tagapagpahiwatig na ito ay dapat ihambing sa rate ng paglago ng balanse. Kung ang rate ng paglago ng mga natanggap ay lumampas sa rate ng paglago ng balanse, ito ay nagpapahiwatig ng isang negatibong kalakaran sa katatagan ng pananalapi ng organisasyon;
- bahagi ng overdue receivable sa kabuuang halaga ng receivable:
Oud. timbang = Halaga ng overdue receivable / Halaga ng receivable.
Dahil ang mga natanggap ay mahalagang libreng kredito sa mga mamimili, dapat silang, kung posible, ay balansehin ng parehong libreng kredito sa mga supplier. Samakatuwid, ang mga account receivable ay dapat isaalang-alang kasabay ng mga account na dapat bayaran. Sa isip, hindi dapat magkaroon ng malaking pagkakaiba sa pagitan nila, dahil dahil sa pagtanggap ng mga natanggap, ang mga account na dapat bayaran ay dapat bayaran. Ang pagsusuri ng mga natanggap ay kinukumpleto rin ng pagsusuri ng mga account na dapat bayaran.
Sa proseso ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy ang ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran:
Xootn = Halaga ng accounts receivable / Halaga ng accounts payable.
Ang coefficient na ito ay itinuturing na normal kapag ito ay katumbas ng 2, i.e. ang halaga ng mga account na babayaran ay humigit-kumulang 2 beses na sinigurado ng mga account receivable. Kung ang ratio ng mga receivable at payable ay mas mababa sa 2, nangangahulugan ito na ang conversion ng likidong bahagi ng kasalukuyang asset sa cash ay bumabagal.
1) pagsusuri ng dynamics, paggalaw at istraktura ng mga natatanggap.
Dito kailangan mong suriin ang dynamics ng mga natanggap, ihambing ang bilis ng mga benta at utang, at pag-aralan ang istraktura ng utang. Ang paglago ng mga account receivable ay maaaring ituring na makatwiran kung ito ay nangyayari bilang isang resulta ng dami ng mga benta, ngunit ang rate ng paglago ay hindi dapat lumampas sa rate ng paglago ng mga benta;
2) pagsusuri ng kalidad ng mga natatanggap. Kinakailangang tasahin ang kalidad ng mga natanggap sa pamamagitan ng pagtatasa ng pagbabago sa bahagi ng mga overdue at pinagdududahan na mga natanggap;
3) pagtatasa ng turnover ng mga natanggap.
Kaya, ang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natanggap ay kinabibilangan ng pahalang at patayong pagsusuri. Kasama rin dito ang pagtatasa sa komposisyon at paggalaw ng mga natanggap batay sa pagsasama-sama ng mga analytical table at ang pagkalkula ng mga indicator ng turnover ng mga natanggap. Mahalagang kalkulahin ang bahagi ng mga natanggap sa dami ng kasalukuyang mga ari-arian at ang bahagi kaduda-dudang utang kasama sa mga account receivable.
Pagsusuri ng komposisyon, istraktura, dynamics at turnover ng mga natanggap
Ang pagsusuri ay isinasagawa sa mga sumusunod na yugto:
- pagsusuri ng ganap at kamag-anak na mga tagapagpahiwatig ng estado, istraktura at paggalaw ng mga natanggap;
- pagsusuri ng estado ng mga natanggap sa pamamagitan ng mga tuntunin ng pagbuo, pagtatasa ng bahagi ng mga overdue na natanggap;
- pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng turnover, ang bahagi ng mga natanggap sa kabuuang dami kasalukuyang mga ari-arian, pagtatasa ng ratio ng rate ng paglago ng mga account na maaaring tanggapin sa rate ng kita sa mga benta;
- pagsusuri ng ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.
Ang isang analytical table ay pinagsama-sama upang masuri ang komposisyon, istraktura at dinamika ng mga natanggap ng Art-Postcard LLC (Talahanayan 11).
Talahanayan 11
Pagsusuri ng komposisyon, istraktura at dynamics ng mga natatanggap
|
Tagapagpahiwatig |
Sa pagtatapos ng 2010 |
Sa pagtatapos ng 2011 |
Sa pagtatapos ng 2012 |
Ganap |
||||||
|
2011 hanggang |
2012 hanggang |
2011 hanggang |
2012 hanggang |
|||||||
|
Pangmatagalan |
||||||||||
|
Panandalian |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
Mga pakikipag-ayos sa |
||||||||||
|
Mga pakikipag-ayos sa |
||||||||||
|
Mga kalkulasyon para sa |
||||||||||
|
Mga kalkulasyon para sa |
||||||||||
|
Mga pakikipag-ayos sa |
||||||||||
|
Mga pakikipag-ayos sa |
||||||||||
|
Mga gastos |
||||||||||
Mula sa Table. 11 makikita na walang pangmatagalang receivable sa Art-Postcard LLC, lahat ng receivable ay panandalian.
Data ng talahanayan. 11 ay nagpapakita na ang mga account na natatanggap noong 2011 ay bumaba kumpara noong 2010 ng 0.41% at umabot sa 234,087 thousand rubles, na 974 thousand rubles. mas mababa kaysa noong 2010. Sa pinakamalaking lawak, ito ay dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili. Kaya, noong 2011, kumpara sa 2010, ang halaga ng mga natanggap mula sa mga mamimili ay tumaas ng 1,262 libong rubles, o 0.54%.
Ang mga advance na ibinibigay sa mga supplier at contractor ay may positibong pababang trend. Kaya, noong 2011 kumpara sa 2010, ang halaga ng mga pag-unlad ay nabawasan ng 31.63% at umabot sa 227 libong rubles, o 0.10% ng kabuuan, habang noong 2010 ang figure na ito ay 332 libong rubles. (0.14% ng kabuuan).
Sa 2012, mayroong isang makabuluhang pagtaas sa mga account receivable kumpara sa 2011 - sa pamamagitan ng 38.66%; ito ay umabot sa 324,583 libong rubles, na 90,496 libong rubles. higit sa 2011. Ito ay higit sa lahat dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili: noong 2012, kumpara noong 2011, ang halaga ng mga natanggap ng mga mamimili ay tumaas ng 83,261 libong rubles, o ng 35.68%.
Ang mga advance na ibinayad sa mga supplier at kontratista ay may negatibong pataas na trend: noong 2012, kumpara noong 2011, ang halaga ng mga advance ay tumaas ng 164.76% at umabot sa 601 thousand rubles, o 0.19% ng kabuuan, habang noong 2011 ang figure na ito ay 227 thousand rubles. . (0.10% ng kabuuan).
Kaya, sa lahat ng tatlong nasuri na mga panahon, ang pinakamalaking bahagi sa kabuuang halaga ng mga natanggap ay ang utang ng mga mamimili at mga customer (sa katapusan ng 2010, ang bahagi ng utang na ito sa kabuuan ay umabot sa 99.81%, sa pagtatapos ng 2011 - 99.69%, sa pagtatapos ng 2012 - 97.54%). Ang bahagi ng iba pang mga bahagi ay hindi gaanong mahalaga. Kaugnay ng mga nabanggit, ang espesyal na atensyon ay dapat bayaran sa mga account na maaaring tanggapin na nagmumula sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili. Upang gawin ito, kinakailangang pag-aralan ang komposisyon, istraktura at dinamika ng utang na ito (Talahanayan 12).
Talahanayan 12
Pagsusuri ng komposisyon, istraktura at dinamika ng utang ng customer
|
Tagapagpahiwatig |
Sa pagtatapos ng 2009 |
Sa pagtatapos ng 2010 |
Sa pagtatapos ng 2011 |
Rate ng pagtaas, |
||||
|
2011 hanggang |
2012 hanggang |
|||||||
|
Mga pakikipag-ayos sa |
||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||
|
JSC "Optovik-M" |
||||||||
|
LLC "Kumpanya |
||||||||
|
LTD "Udachnaya |
||||||||
|
OOO "Torgovy |
||||||||
|
Iba pa |
||||||||
Ang isang makabuluhang bahagi ng utang ng mga mamimili ay nabuo sa pamamagitan ng mga settlement na may apat na pinakamalaki sa kanila: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC. Ang utang ng natitirang maraming mamimili ay may mas mababang partikular timbang sa kabuuang halaga at pinagsama sa column na "Iba pang mga mamimili."
Kaya, ayon sa data para sa pagtatapos ng 2010 - 2012. Ang pinakamalaking bahagi sa kabuuang utang ng mga mamimili at customer ay ang utang ng CJSC Optovik-M. Ang mga natatanggap nito noong 2011 ay nabawasan kumpara noong 2010 ng 20.91% at umabot sa 71,410 libong rubles, at noong 2012 kumpara sa 2010 ay tumaas ng 84.23% at umabot sa 131,558 libong rubles.
Para sa isang mas malalim na pagsusuri, bubuo kami ng isang talahanayan ng buod kung saan ang mga natanggap ay inuri ayon sa mga tuntunin ng pagbuo (Talahanayan 13). Ang regular na pagsasama-sama ng naturang talahanayan ay nagpapahintulot sa iyo na magbigay ng isang malinaw na larawan ng katayuan ng mga pag-aayos sa mga may utang at tukuyin ang mga overdue na natanggap.
Talahanayan 13
Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ng mga mamimili ayon sa mga tuntunin ng pagbuo para sa 2012
|
Pangalan |
Sa pagtatapos ng 2012 |
Kasama ang mga tuntunin ng edukasyon, |
Pagpapaliban |
||||
|
0 hanggang |
31 hanggang |
61 hanggang |
Tapos na |
||||
|
JSC "Optovik-M" |
|||||||
|
LLC "Kumpanya |
|||||||
|
LTD "Udachnaya |
|||||||
|
OOO "Torgovy |
|||||||
|
Iba pa |
|||||||
|
Utang |
|||||||
|
Sa % ng kabuuan |
|||||||
Data ng talahanayan. 13 ay nagpapakita na ang pangunahing bahagi ng mga natatanggap ay ang utang sa pagitan ng hanggang 30 araw. Ito ay nagkakahalaga ng 35.03%, o 110,922.94 libong rubles. mula sa buong halaga ng mga mamimili ng utang.
Malaki ang bahagi ng mga utang na may panahon ng pagbuo mula 31 hanggang 60 araw (34.39%) at mga utang mula 61 hanggang 180 araw (26.69%). Maaaring hindi overdue ang utang na ito, ngunit maaaring kasama ng mga indibidwal na may utang sa loob ng kontraktwal na mga tuntunin ng pagbabayad, na naiiba sa iba't ibang mga kontrata.
Kasabay nito, 3.89% ng utang, o 12,316.52 libong rubles, ay maaaring maiuri bilang nagdududa, dahil ang pagbibigay ng pagpapaliban ng pagbabayad ng higit sa 180 araw ay hindi isinasagawa sa LLC Art-card. Kasunod nito na ang mga pondo ay inilihis mula sa turnover ng organisasyon sa loob ng higit sa anim na buwan.
Ito ay nagkakahalaga, halimbawa, upang bigyang-pansin ang mga overdue na account na maaaring tanggapin ng mamimili LLC Opt-Service Company, na nagkakahalaga ng 22,437.01 libong rubles. (15,549.09 + 6,887.92), para sa mga utang ng ibang mga mamimili.
Dahil ang mga kahina-hinalaang natanggap ay malamang na hindi makokolekta sa paglipas ng panahon, at ang mga masasamang utang ay napapailalim sa pagpapawalang-bisa at pagkilala sa mga kaukulang pagkalugi, ang maagang pagkilala sa mga pinagdududahang natanggap ay nakakatulong upang maiwasan ang malalaking pagkalugi sa hinaharap na nauugnay sa pagkahuli ng pagbabayad.
Tulad ng makikita mula sa Talahanayan. 14, ang mga overdue receivable ay may posibilidad na tumaas pareho sa mga tuntunin ng halaga at bahagi sa kabuuang utang ng mga mamimili. Ang pagtaas sa indicator sa dynamics ay nagpapahiwatig na ang panganib ng hindi pagbabayad ng mga utang ay lumalaki. Samakatuwid, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng higit na pansin sa mga overdue receivable, ibig sabihin: upang makilala ang mga naturang utang sa isang napapanahong paraan at gawin ang lahat ng kinakailangang mga hakbang upang makolekta ang mga ito.
Talahanayan 14
Bahagi ng mga overdue na account na maaaring tanggapin sa utang ng customer
Sa proseso ng pag-aaral ng mga natanggap, ang mga tagapagpahiwatig ng turnover ng mga natanggap ay kinakalkula at sinusuri, na nagpapakilala sa bilang ng mga turnover ng utang sa panahon ng nasuri, pati na rin ang average na tagal ng isang turnover (Talahanayan 15).
Talahanayan 15
Pagsusuri ng turnover ng mga account receivable
Data ng talahanayan. 15 ay nagpapakita na ang tagal ng isang turnover ng mga natanggap ay nabawasan, na nagpapahiwatig ng pagbaba sa maturity ng mga natanggap at maaaring masuri nang positibo.
Kaya, noong 2010, ang tagal ng turnover ng mga natanggap ay 253 araw, i.e. ang utang ay binayaran ng average na 1.42 beses sa isang panahon ng 360 araw, noong 2011 ang tagal ng turnover ay nabawasan ng 56 araw at umabot sa 197 araw, noong 2012 ang tagal ng turnover ng mga natanggap ay nabawasan din (sa pamamagitan ng 8 araw) at nagkakahalaga hanggang 189 araw. Ito ay isang positibong kalakaran, dahil ito ay humahantong sa pagpapalabas ng mga pondo mula sa sirkulasyon.
Bilang karagdagan, ayon sa Talahanayan. 15 maaari mong ihambing ang rate ng paglago ng kita sa rate ng paglago ng mga natatanggap. Kaya, ang growth rate ng receivable noong 2012 ay umabot sa 138.66% kumpara noong 2011 at nalampasan ang growth rate ng revenue, na para sa parehong panahon ay umabot sa 124.47%. Ang kabaligtaran na sitwasyon na binuo noong 2011: kumpara sa 2010, ang rate ng paglago ng kita, na umabot sa 129.32%, ay mas mataas kaysa sa rate ng paglago ng mga account na maaaring tanggapin - 99.59%.
Ang kamag-anak na pagtitipid ng mga pondo dahil sa pagbilis ng turnover ng mga natanggap noong 2011 ay umabot sa 66,619.78 libong rubles, noong 2012 - 12,638.58 libong rubles.
Ang ratio ng mga receivable at payable ay ibinibigay sa talahanayan. 16.
Talahanayan 16
Pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran
|
Tagapagpahiwatig |
Sa wakas |
Sa wakas |
Sa wakas |
|
1. Accounts receivable |
|||
|
2. Mga account na dapat bayaran |
|||
|
3. Pagkakaiba ng mga tagapagpahiwatig, libong rubles. |
|||
|
4. Ang ratio ng mga account receivable at |
Ang ratio ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran sa organisasyon ay lumampas sa 1, i.e. Sinasaklaw ng account receivable ang mga account payable. Gayunpaman, sa loob ng ilang taon ay mas mababa ito sa normative value na 2, na nangangahulugan na ang conversion ng likidong bahagi ng kasalukuyang mga asset sa cash ay bumabagal.
Kaya, para sa organisasyon ay kinakailangan na mag-strike ng balanse, kapag ang laki at kundisyon para sa pagkuha ng mga komersyal na pautang at pagpapaliban mula sa mga supplier ay hindi magiging mas masahol pa kaysa sa mga kondisyon para sa pagpapahiram ng kumpanya sa mga customer nito. Sa kasong ito, mayroong isang positibong kalakaran, kapag ang tamang ratio ay sinusunod para sa kumpanya: ang halaga ng mga natanggap ay mas mataas kaysa sa mga account na dapat bayaran.
Ang pagsusuri ng mga natanggap ng LLC "Art-card" ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon:
- ang pangunahing bahagi ng mga natatanggap - ang mga utang ng mga mamimili. Noong 2010, 2011, 2012 ang bahaging ito ay umabot sa 99.81, 99.69 at 97.54%, ayon sa pagkakabanggit, ng kabuuang halaga ng mga natatanggap;
- hindi bababa sa 72% ng utang ng mga mamimili sa kabuuang halaga ng naturang utang noong 2010 - 2012. ay ang utang ng apat na pangunahing mamimili: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Matagumpay na Pagbili, LLC Trade House Sbyt;
- ang mga account receivable noong 2012 ay tumaas kumpara noong 2011 ng 38.66%, habang ang halaga ng kita ay tumaas ng 24.47%, ang mga account receivable noong 2011 ay bumaba kumpara noong 2010 ng 0.41%, at ang halaga ng kita ay tumaas ng 29.32%. Ang pagtaas sa mga natatanggap ay makatwiran kung may kasamang katumbas na pagtaas sa kita;
- ang bahagi ng mga overdue receivable sa organisasyon ay lumalaki taun-taon, na nagpapahiwatig ng paglabag ng mga mamimili sa disiplina sa pagbabayad at kawalan ng pansin sa bahagi ng organisasyon sa grupong ito ng mga mamimili;
- Ang mga advance na ibinibigay sa mga supplier at kontratista ay may negatibong pataas na trend: halimbawa, noong 2012, kumpara noong 2011, ang halaga ng mga advance ay tumaas ng 164.76% at umabot sa 601 thousand rubles, habang noong 2011 ang figure na ito ay bumaba ng 31.63% kumpara noong 2010 at nagkakahalaga ng sa 227 libong rubles;
- ang tagal ng isang turnover ng mga receivable ay may positibong pababang trend. Dahil sa acceleration ng turnover ng receivable sa organisasyon, mayroong isang kamag-anak na pag-save ng mga pondo, na noong 2012 ay umabot sa 12,638.58 thousand rubles, at noong 2011 - 66,619.78 thousand rubles;
- Ang mga panandaliang account na dapat bayaran ay ganap na sakop ng mga panandaliang account na maaaring tanggapin, na isang positibong salik na nagpapahiwatig ng potensyal na kakayahan ng organisasyon na bayaran ang mga nagpapautang nito nang hindi umaakit ng mga karagdagang mapagkukunan ng financing.
Mga Rekomendasyon para sa Epektibong Pamamahala ng Mga Natanggap na Account
Ang pagsusuri ng mga natanggap ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang kumpanya ay may ilang mga problema sa mga may utang, lalo na, mayroong isang pagtaas sa mga overdue na utang. Ligtas na sabihin na ang pangunahing tool para sa pagpapabuti ng kalidad ng mga natanggap ay nadagdagang kontrol.
Upang madagdagan ang pagiging epektibo ng kontrol sa mga natanggap, kinakailangan upang aprubahan ang isang panloob na regulasyon sa kontrol at pamamahala ng mga natanggap, kung saan kinakailangan upang magreseta ng pamamaraan para sa pagtatrabaho sa mga natanggap, na naglalayong ang napapanahong pagkilala sa mga overdue na utang, mga pamamaraan para sa pagkolekta. mga overdue na utang at ang mga responsable sa kanilang pagpapatupad.
Para sa mas epektibong pamamahala ng mga natatanggap, kinakailangan na:
- magsagawa ng paunang trabaho sa mga potensyal na may utang bago ipadala, kasama ang pagpapasiya ng kanilang solvency. Ang ganitong gawain, lalo na tungkol sa mga bagong mamimili, ay dapat isagawa ng ligal na serbisyo ng organisasyon sa mga tuntunin ng pagsuri sa mga dokumento ng nasasakupan ng katapat, at maaari ding isagawa ng departamento ng pananalapi sa mga tuntunin ng pagsusuri sa mga tagapagpahiwatig ng solvency ng katapat. ayon sa mga financial statement nito;
- kapag nagtatapos ng mga kontrata, maingat na makipag-ayos sa mga mamimili ang mga kondisyon para sa pagbibigay ng isang pagpapaliban, isang sistema ng mga parusa para sa huli na pagbabayad;
- magsagawa ng regular na pagsubaybay sa estado ng utang, sa partikular, pagsusuri ng komposisyon, istraktura, dinamika at paglilipat ng mga natanggap;
- regular na nagsasagawa ng mga pagkilos ng pagkakasundo sa mga katapat upang kumpirmahin ang utang (ang kundisyong ito, pati na rin ang pamamaraan at dalas ng mga pagkakasundo ay maaaring itakda sa kontrata). Ang pagsasagawa ng mga regular na pakikipagkasundo sa mga mamimili ay lalong mahalaga para sa organisasyon na may kaugnayan sa isang malaking assortment ng mga kalakal, isang malaking bilang ng mga pagpapadala, at ang pagkakaloob ng ipinagpaliban na pagbabayad;
- palakasin ang kontrol sa kalidad ng mga natatanggap, i.е. kung matutukoy ang mga overdue receivable, na maaaring maging masamang utang, gumawa ng mga napapanahong hakbang para sa pre-trial at judicial settlement ng mga naturang utang;
- magtatag ng isang sistema para sa paghahain ng mga paghahabol;
- kontrolin ang ratio ng mga account na babayaran sa mga account na maaaring tanggapin.
Ang isang makabuluhang labis sa mga account na dapat bayaran ay ginagawang posible upang makaakit ng mga karagdagang mapagkukunan ng financing.
Ang mga hakbang na ito ay nagpapahiwatig ng isang mas malinaw na organisasyon ng accounting at pagsusuri ng mga natanggap, na, sa turn, ay dapat na humantong sa pagkakakilanlan ng higit pa. maagang mga petsa overdue receivable, napapanahong pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang at, bilang resulta, upang mapabuti ang kalidad ng pamamahala ng mga natanggap sa organisasyon.
Isinasaalang-alang na ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng mga natanggap ay ang kanilang paglilipat, at, tulad ng makikita mula sa mga kalkulasyon, ang tagal ng isang paglilipat ng mga natanggap ay unti-unting bumababa, inirerekomenda na patuloy na ituloy ang isang patakaran ng pamamahala ng mga natanggap na naglalayong bawasan ang tagal. ng turnover, halimbawa, upang madagdagan ang bilang ng mga kontratang natapos sa mga tuntunin ng 100 % prepayment, bawasan ang ipinagpaliban na pagbabayad na ibinigay sa pinakamababang posibleng halaga, bumuo ng isang sistema ng mga diskwento sa presyo kapag nagsasagawa ng agarang pagbabayad para sa mga biniling produkto.
Kaya, kinakailangan na magsikap na mabawasan ang mga natatanggap ng bawat mamimili at iba pang mga may utang, na magbabawas sa pangangailangan para sa mga hiniram na mapagkukunan ng financing at positibong makakaapekto sa pagkatubig ng organisasyon.
Ang pangunahing layunin ng pamamahala ng mga receivable ay bumuo ng mga hakbang upang mapabuti ang kasalukuyan o anyo bagong patakaran pagpapahiram sa mga mamimili, na naglalayong tumaas ang kita. Ang pagsusuri ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri kung gaano kaepektibo ang pamumuhunan ng kumpanya ng mga pondo nito sa pagpapahiram sa mga customer.
Ang pag-unlad ng mga relasyon sa merkado ay humahantong sa paglitaw ng isang bilang ng mga bagong anyo ng pakikipag-ayos sa mga may utang, halimbawa refinancing ng mga natatanggap(pinabilis na paglipat sa iba pang mga anyo ng kasalukuyang mga ari-arian ng organisasyon: cash at mataas na likido na panandaliang securities).
Ang isa sa mga pangunahing paraan ng refinancing account na maaaring tanggapin, na maaaring irekomenda ng Art-card, ay ang pagbebenta ng mga utang (factoring).
Factoring(mula sa English factoring - "intermediary") - isang instrumento para sa refinancing receivable, kapag ginagamit ang kasalukuyang asset na ito ay na-convert sa cash sa pamamagitan ng pagbibigay ng financial agent sa financing provider bilang kapalit ng monetary claims na itinalaga sa kanilang mga may utang.
Sa batas ng Russia, ang factoring ay nauunawaan bilang isang transaksyon na ginawang pormal ng isang kasunduan sa pagpopondo para sa pagtatalaga ng isang paghahabol sa pera (Kabanata 43 ng Civil Code ng Russian Federation), ayon sa kung saan ang isang partido (pinansyal na ahente) ay naglilipat o nagsasagawa ng paglilipat ng mga pondo sa kabilang partido (kliyente) dahil sa pag-aangkin ng kliyente (nagkakautangan) sa isang ikatlong partido (may utang), na nagmula sa pagkakaloob ng kliyente ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa isang ikatlong partido, at ang kliyente ay nagtatalaga o nagsasagawa upang italaga ang monetary claim na ito sa ahente sa pananalapi (Artikulo 824 ng Civil Code ng Russian Federation).
Iyon ay, ang object ng factoring transaction ay ang monetary claims na lumitaw mula sa supplier hanggang sa mga mamimili, kung kanino ibinenta ang mga produkto sa isang ipinagpaliban na batayan ng pagbabayad, na itinalaga sa ahente sa pananalapi. Ang mga paksa ng transaksyon ay: ang tagapagtustos ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at ahente sa pananalapi ( organisasyon ng kredito o kadahilanan ng kumpanya).
Ang mekanismo ng pagpapatupad ng factoring ay ang mga sumusunod. Ang tagapagtustos, na itinalaga ang mga natanggap sa ahente sa pananalapi, ay tumatanggap mula sa huling 60 - 90% ng halaga ng utang, at ang natitirang 40 - 10% ay idineposito sa isang espesyal na account bilang kabayaran para sa panganib. Pagkatapos lamang magbayad ng mga may utang ng supplier para sa mga produktong ibinibigay niya, ibabalik ng ahente sa pananalapi ang natitirang halaga na binawasan ang halaga ng mga serbisyo ng factoring.
Sa ganitong paraan, ang ipinagpaliban na pagbabayad ay nagiging isang paghahatid na may agarang pagbabayad, na nagpapalaya sa supplier mula sa mga karagdagang gastos na nauugnay sa pamamahala ng mga natanggap.
Mga kalamangan pagpapatakbo ng factoring:
- para sa mga supplier - pinabilis ang turnover ng mga natanggap, binabawasan ang mga gastos na nauugnay sa pamamahala ng mga natanggap, pagpapabuti pinansiyal na kalagayan, kakulangan ng collateral;
- para sa mamimili - ang pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga tuntunin ng ipinagpaliban na pagbabayad, binabawasan ang panganib ng pagbili ng mga produktong may mababang kalidad, pagtaas ng dami ng mga pagbili.
Ang katumpakan ng paggamit ng isa o ibang paraan ay tinutukoy ng layunin na hinahabol ng pinagkakautangan (nagbebenta, nagluluwas).
Ang mga serbisyo sa pag-factor ay pinaka-epektibo para sa mga katamtamang laki ng mga negosyo na nakakaranas ng mga problema sa pananalapi dahil sa hindi napapanahong pagbabayad ng mga utang ng mga may utang at ang limitadong mga mapagkukunan ng kredito na magagamit sa kanila.
Kaya, sa modernong mga kondisyon ng merkado, ang mga entidad ng negosyo ay napipilitang bigyang-pansin ang isyu ng pamamahala ng kanilang mga natanggap. Kapag bumubuo ng isang patakaran sa pamamahala ng data kasalukuyang asset ang kumpanya ay maaaring gumamit hindi lamang tradisyonal, ngunit din makabagong pamamaraan at mga tool sa pamamahala, sa partikular na factoring.
disadvantages pagpapatakbo ng factoring:
- mataas na presyo;
- ang kakulangan ng isang malinaw at nauunawaang legal na balangkas na kumokontrol sa pamamaraan para sa kanilang paggamit.
Sa pangkalahatan, parehong pandaigdigan at merkado ng Russia Ang mga serbisyo ng factoring ay nasa yugto ng paglago, na nagpapahiwatig ng pangangailangan para sa serbisyong ito sa pagtatrabaho sa mga natatanggap.
Ang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap ay isa sa mga kumplikado at responsableng mga kalkulasyon sa proseso ng pagpaplano ng pang-ekonomiyang aktibidad ng isang kumpanya (anuman ang saklaw at laki ng negosyo nito). Ito ay ipinaliwanag ni pagtataya na ito nagsisilbing batayan para sa pagbuo ng dalawa sa tatlong pangunahing badyet - ang badyet ng daloy ng salapi at ang badyet ng balanse.
Bilang karagdagan, ang pagtataya para sa koleksyon ng mga natanggap ay ginagamit upang gumuhit ng mga plano para sa pagtanggap ng cash sa kalendaryo ng pagbabayad pati na rin sa pagbuo at pag-update patakaran sa kredito kumpanya at motivational na modelo para sa serbisyo sa pagbebenta.
ITO AY MAHALAGA
Ang katumpakan ng hula para sa pagbabalik ng mga natanggap ay direktang nakasalalay sa kawastuhan mga plano sa badyet at kahusayan ng proseso ng pagbebenta ng produkto.
Madalas sa Mga kumpanyang Ruso mayroong isang sitwasyon kapag ang hinulaang iskedyul ng pagbabayad ng mga natanggap ay makabuluhang naiiba sa aktwal na pagbabayad nito. Bilang resulta, nabubuo ang mga cash gaps, at ang organisasyon ay napipilitang iantala ang mga pagbabayad sa mga nagpapautang o bumaling sa mga bangko para sa karagdagang mga pautang.
Ang paghahanap ng mga dahilan para sa naturang mga paglihis, kadalasan ay ipinahayag na ang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap ay ginawa alinman sa katotohanan ng nakaraang panahon, o batay sa peer review at kung minsan ay iniayon lamang sa mga plano sa paggasta upang walang mga cash gaps sa cash flow budget.
Ang paglikha ng isang tunay na tamang hula ay batay lamang sa data ng pamamahala ng accounting at ang kasalukuyang mga katotohanan ng istraktura at dinamika ng mga natatanggap ng kumpanya.
Sa artikulo, isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa pagbuo ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap gamit ang halimbawa ng kumpanya ng produksyon at pangangalakal ng Alfa. Dapat kalkulahin ng pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ng kumpanyang ito ang iskedyul ng pagbabayad ng utang para sa ikaapat na quarter ng 2017.
PAG-STRUCTURING NG DATA SA KOMPOSISYON AT DYNAMICS NG PAGBABAWI NG MGA ACCOUNT NA TATANGGAPIN PARA SA NAKARAANG MGA PANAHON NG PAG-UULAT
Upang ang hula para sa pagbabalik ng mga natanggap ay maging tumpak hangga't maaari, ang pinuno ng serbisyo sa pananalapi at pang-ekonomiya ay dapat munang mangolekta at buuin ang data ng pamamahala ng accounting sa komposisyon ng mga natanggap.
Ang pagpapangkat ng mga may utang ay isinasagawa sa tatlong direksyon:
- sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng utang (pagbebenta ng mga produkto / kalakal, pagkakaloob ng mga serbisyo, pag-upa ng ari-arian, atbp.);
- sa pamamagitan ng kontraktwal na paraan ng pagbabayad ng utang (pagbabayad sa paghahatid, ipinagpaliban na pagbabayad, pag-offset, pagtatalaga ng mga paghahabol, atbp.);
- ayon sa estado ng utang (kasalukuyan, overdue, sa yugto ng koleksyon, walang pag-asa para sa koleksyon).
Upang mapadali ang pagkolekta ng impormasyon tungkol sa mga receivable, pinakamahusay na magbigay para sa naturang pagpapangkat sa database ng pamamahala ng accounting. Awtomatiko itong bubuo ng ulat sa komposisyon at dynamics ng mga natatanggap.
Kung ang isang kumpanya ay may dose-dosenang mga may utang, ang impormasyong ito ay maaaring piliin nang manu-mano, ngunit kapag ang isang kumpanya ay nagtatrabaho sa daan-daan o libu-libong mga may utang, ang manu-manong pagkolekta at pag-uuri ng data ay hindi posible.
Halimbawa ng isang ulat ng accounts receivable ng kumpanyang Alpha sa simula ng ikaapat na quarter ng 2017 kasama ang pagpapangkat sa itaas ay ibinibigay sa Talahanayan. isa.
|
Talahanayan 1. Ulat samga account receivable(DZ) noong 01.10.2017 |
|||||
|
Mga may utang/katayuan ng mga natatanggap |
Mga paraan ng pagbabayad |
Kabuuan |
|||
|
sa totoo lang |
pagpapaliban |
offset |
iba pa |
||
|
Para sa pagbebenta ng produkto |
|||||
|
Kasama ang DZ: |
|||||
|
overdue na |
|||||
|
walang pag-asa |
|||||
|
Para sa pagkakaloob ng mga serbisyo |
|||||
|
Kasama ang DZ: |
|||||
|
overdue na |
|||||
|
walang pag-asa |
|||||
|
Sa pamamagitan ng pag-upa |
|||||
|
Kasama ang DZ: |
|||||
|
overdue na |
|||||
|
walang pag-asa |
|||||
|
Iba pang mga may utang |
|||||
|
Kasama ang DZ: |
|||||
|
overdue na |
|||||
|
walang pag-asa |
|||||
|
Kabuuang mga may utang |
|||||
|
Kasama ang DZ: |
|||||
|
overdue na |
|||||
|
walang pag-asa |
|||||
Upang mabuo ang ulat sa iminungkahing pagpapangkat, kailangan mong ibigay ang mga sumusunod na kondisyon sa database ng accounting:
- buuin ang direktoryo na "Mga Counterparty" na may alokasyon sa pangkat na "Mga May utang" ng mga subgroup na naaayon sa anyo ng ulat;
- magbigay sa card ng kontrata ng counterparty ng isang field na may pagpipilian ng paraan ng pagbabayad ng mga natanggap;
- magbigay para sa posibilidad na makapasok sa rehistro ng "Sales" na mga tala "Uncollectible receivable" para sa mga dokumento ng pagbebenta ng mga produkto at serbisyo, mga overdue na utang na hindi maaaring kolektahin gamit ang mga pamamaraan na magagamit ng kumpanya at kinikilala bilang uncollectible.
PAGKUKULALA NG MGA COEFFICIENT NG PAGKOLEKSI NG MGA RECEIVABLES PARA SA BAWAT GRUPO NG MGA DEBTOR
Sa mga kondisyon ng modernong merkado, karamihan sa mga produkto at serbisyo ay ibinibigay sa mga tuntunin ng isang commodity loan, iyon ay, na may isang ipinagpaliban na pagbabayad. Kaugnay nito, para sa tamang pagtataya ng pagbabalik ng mga natanggap, mahalagang kontrolin hindi lamang ang mga pangkalahatang tagapagpahiwatig para sa mga paraan ng pagbabayad sa kontraktwal, kundi pati na rin sa detalye sa tagal ng ipinagpaliban na pagbabayad, dahil itinatakda nito ang nakaplanong mga panahon ng pagbabayad para sa "mga natatanggap".
Pangungusap
- Kung ang kumpanya ay may maliit na bilang ng mga may utang, kung gayon ang iskedyul ng pagbabayad ng utang ay maaaring itayo para sa bawat may utang.
- Kung ang counterparty base ay malaki, ang diskarteng ito ay magiging masyadong matagal. Dito mas angkop na kalkulahin ang mga coefficient ng koleksyon ng mga natanggap batay sa aktwal na dami ng mga benta para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat.
Upang matiyak ang tamang coefficient, panahon ng pagsingil dapat sapat na malaki (hindi bababa sa anim na buwan), at ang mga halaga ng mga koepisyent ay dapat na i-update nang pana-panahon (hindi bababa sa isang beses sa isang quarter), dahil ang laki at istraktura ng mga volume ng benta ay maaaring mag-iba nang malaki sa ilalim ng impluwensya ng iba't ibang mga kadahilanan (pana-panahon , pagkalastiko ng demand, mga pagbabago sa assortment, atbp.). ).
Halimbawa, ayon sa data para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, ang average na buwanang benta ng mga produkto ay binayaran tulad ng sumusunod: 70% - sa buwan ng pagpapadala; 25% sa susunod na buwan; 5% - sa pangalawa pagkatapos ng pag-uulat. Alinsunod dito, ang collection coefficient ng kasalukuyang buwan ay magiging 0.7; pagsunod dito - 0.25; ang pangalawa pagkatapos ng pag-uulat ng isa - 0.05.
Ang pagkalkula na ito ay nagbibigay lamang tinatayang pagtataya pagbabalik ng mga natatanggap. Una, ang pagbebenta ng mga produkto at serbisyo ay hindi nangyayari nang sabay-sabay sa simula ng buwan, ngunit araw-araw, at ang istraktura ng mga benta sa buwan ay hindi nabuo nang pantay-pantay, ngunit sa iba't ibang sukat para sa bawat linggo. Halimbawa, ayon sa data ng accounting ng kumpanyang Alpha, ang average na buwanang benta ay ipinamamahagi linggu-linggo tulad ng sumusunod (Talahanayan 2).
|
Talahanayan 2. Average na buwanang istraktura ng benta para sa huling anim na buwan, % |
||||
|
Tagapagpahiwatig |
1st week |
2nd week |
ika-3 linggo |
ika-4 na linggo |
|
Benta ng mga produkto |
||||
|
Pagpapatupad ng serbisyo |
||||
|
Kita sa upa |
||||
Pangalawa, ang collection coefficient ay apektado ng istruktura ng mga benta ayon sa mga kategorya ng ipinagpaliban na pagbabayad, at kung ang mga bahagi ng mga kategorya ay magbabago sa buwan, ang collection coefficient ay magbabago din. Samakatuwid, ang pagkalkula ng mga coefficient ng koleksyon ay magiging mas tumpak, na isinasaalang-alang ang aktwal na istraktura at dinamika ng mga benta batay sa data ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat.
Ang pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ng Alfa ay gumawa ng isang sample ng data ng mga benta para sa huling anim na buwan at kinakalkula ang istraktura ng mga benta na binuo sa nasuri na panahon para sa bawat isa sa mga lugar ng pagbebenta na bumubuo sa mga account receivable group (Talahanayan 3).
|
Talahanayan 3. Pagsusuri ng istraktura ng mga may utang sa tagal ng ipinagpaliban na pagbabayad |
|||
|
Pagpapaliban ng pagbabayad |
Benta ng mga produkto |
Pagpapatupad ng serbisyo |
upa |
|
Mga dami ng benta para sa huling anim na buwan, libong rubles |
|||
|
Sa katunayan (0 araw) |
|||
|
Kabuuan |
|||
|
Istruktura ng pagbebenta para sa huling anim na buwan, % |
|||
|
Sa katunayan (0 araw) |
|||
Ang pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa mga proporsyon ng mga benta sa isang lingguhang average bawat buwan at data sa istraktura ng mga benta sa tagal ng ipinagpaliban na pagbabayad, maaaring kalkulahin ng pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ang koepisyent ng koleksyon para sa pagbebenta ng mga produkto.
Ang coefficient ng settlement ng buwan ng settlement ay ang kabuuan ng mga produkto ng bahagi ng bawat isa sa mga kategorya ng mga pagpapadala ayon sa laki ng ipinagpaliban na pagbabayad ng bahagi ng bawat linggo sa average na buwanang istraktura ng mga benta.
Rate ng koleksyon para sa kasalukuyang buwan (CI1) ay maaaring kalkulahin gamit ang sumusunod na formula:
CI1 = (DO1 × PH1) + (DO2 × PH1) + (DO3 × RN1) + (DO4 × RN1) + (DO1 × RN2) + (DO2 × RN2) + (DO3 × RN2) + (DO1 × RN3) + (DO2 × PH3) + (DO1 × PH4).
Formula ng pagkalkula collection coefficient para sa susunod na buwan (CI2) ganito ang hitsura:
CI2 = (DO5 × PH1) + (DO4 × PH2) + (DO5 × PH2) + (DO3 × PH3) + (DO4 × PH3) + (DO5 × PH3) + (DO2 × PH4) + (DO3 × RN4) + (DO4 × PH4) + (DO5 × PH4).
Mga paliwanag para sa mga formula:
DO1-DO5 - ang bahagi ng bawat isa sa limang grupo ng mga may utang sa mga tuntunin ng mga pagpapaliban sa pagbabayad sa kabuuang dami ng average na buwanang kargamento;
РН1-РН4 - ang bahagi ng mga pagpapadala ng bawat isa sa apat na linggo sa kabuuang dami ng average na buwanang kargamento.
Ang mga koepisyent ng koleksyon na kinakalkula sa ganitong paraan para sa pagbabalik ng mga natanggap para sa mga benta ng mga produkto ay ipinakita sa Talahanayan. 4.
|
Talahanayan 4. Pagkalkula ng koepisyent ng koleksyon para sa pagbebenta ng mga produkto |
|||||
|
Mga pagpapadala ng produkto |
|||||
|
1st week |
2nd week |
ika-3 linggo |
ika-4 na linggo |
buwan |
|
|
Unang linggo |
|||||
|
Pangalawang linggo |
|||||
|
Ikatlong linggo |
|||||
|
Ikaapat na linggo |
|||||
|
Kasalukuyang buwan |
|||||
|
Ikalimang linggo |
|||||
|
ikaanim na linggo |
|||||
|
ikapitong linggo |
|||||
|
Ikawalong linggo |
|||||
|
Susunod na buwan |
|||||
|
Kabuuan |
|||||
Bilang resulta ng mga kalkulasyon, tinukoy iyon ng pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya para magbenta ng mga produkto ayon sa umiiral na mga kondisyon ng patakaran sa pagbebenta at demand ng consumer, ang koepisyent ng koleksyon ng mga account na maaaring tanggapin para sa kasalukuyang buwan ay 0.59, para sa susunod na buwan - 0.41.
Ayon sa mga resulta ng mga katulad na kalkulasyon ng mga coefficient ng koleksyon para sa pagpapatupad ng mga serbisyo Ang mga halaga ng 0.44 para sa kasalukuyang buwan at 0.56 para sa susunod na buwan ay nakuha (Talahanayan 5).
|
Talahanayan 5. Pagkalkula ng koepisyent ng koleksyon para sa pagbebenta ng mga serbisyo |
|||||
|
Pagbabalik ng mga account receivable |
Mga pagpapadala ng produkto |
||||
|
1st week |
2nd week |
ika-3 linggo |
ika-4 na linggo |
buwan |
|
|
Unang linggo |
|||||
|
Pangalawang linggo |
|||||
|
Ikatlong linggo |
|||||
|
Ikaapat na linggo |
|||||
|
Kasalukuyang buwan |
|||||
|
Ikalimang linggo |
|||||
|
ikaanim na linggo |
|||||
|
ikapitong linggo |
|||||
|
Ikawalong linggo |
|||||
|
Susunod na buwan |
|||||
|
Kabuuan |
|||||
Para sa kita sa pag-upa ng ari-arian, ang mga rate ng pagkolekta ay mas madaling matukoy, dahil ang karamihan sa mga natanggap ay ibinalik sa kasalukuyang buwan. Ang susunod na buwan ay kailangan lamang ibalik ang utang ng ikaapat na linggo na may pagkaantala sa pagbabayad ng pitong araw. Samakatuwid, ang collection coefficient ng susunod na buwan para sa upa ay magiging 0,1 (minu-multiply namin ang average na buwanang bahagi na 52% sa bahagi ng renta ng ikaapat na linggo ng 20% ng kabuuang para sa buwan), at ang collection coefficient ng kasalukuyang buwan ay magiging 0,9 .
Ang pagkakaroon ng nakuha ang nais na mga coefficient para sa koleksyon ng mga natanggap, maaari kang magpatuloy sa pamamaraan para sa paggawa ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap.
PAGPAPAUNLAD NG PARAAN
Ang pagbuo at pag-apruba ng isang pamamaraan para sa pagtataya ng pagbabalik ng mga natanggap ay isang opsyonal, ngunit kapaki-pakinabang na hakbang sa mga tuntunin ng pagtiyak ng maximum na pagiging maaasahan ng mga kalkulasyon. Ang dokumento ng regulasyon sa pagtataya ng mga natanggap ay magbibigay ng isang karaniwang pag-unawa sa algorithm ng pagkalkula sa mga tagapamahala ng kumpanya, at ang pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ay makakatulong upang maiwasan ang mga hindi pagkakasundo kapag ginagamit ang forecast upang kalkulahin ang mga badyet.
Sa pamamaraan, kinakailangan upang ipahiwatig ang pamamaraan at mga mapagkukunan para sa pagkuha ng impormasyon, pati na rin ipakita ang mga algorithm ng pagkalkula.
Kabanata tungkol sa takbo ng aksyon maaaring ganito ang hitsura:
Ang pagtataya ng pagbabalik ng mga natanggap sa kumpanyang "Alpha" ay isinasagawa sa isang quarterly na batayan. Ang pinuno ng pang-ekonomiyang serbisyo ng kumpanya ay may pananagutan para sa pagiging maagap at kalidad ng pagtataya. Ang pinuno ng komersyal na serbisyo ay may pananagutan para sa pagiging maaasahan ng plano sa pagbebenta na ginamit sa pagkalkula ng forecast.
Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng forecast para sa pagbabalik ng mga natanggap:
1) batay sa database ng accounting, bumubuo sila ng data sa halaga at komposisyon ng mga natanggap sa simula ng quarter ng forecast;
2) sa batayan ng data ng accounting sa mga benta para sa nakaraang anim na buwan ng pag-uulat, kalkulahin ang istraktura ng mga benta sa konteksto ng mga linya ng negosyo at mga may utang ng grupo sa pamamagitan ng halaga ng ipinagpaliban na pagbabayad;
3) batay sa pagkalkula ng istraktura ng mga benta, ang mga coefficient ng koleksyon ng mga natanggap ay na-update nang hiwalay para sa bawat direksyon ng mga benta;
4) sa batayan ng plano sa pagbebenta at mga koepisyent ng koleksyon, nabuo ang isang pagkalkula ng pagbabayad ng mga natanggap sa quarter quarter;
5) sa batayan ng plano sa pagbebenta at pagkalkula ng pagbabayad ng mga natanggap, bumubuo sila ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap para sa quarter;
6) sa batayan ng mga coefficient para sa paglipat ng kasalukuyang utang sa overdue at overdue sa masamang utang, inaayos nila ang data sa pagbabayad at balanse ng mga natanggap at bumubuo ng panghuling bersyon ng forecast para sa pagbabalik ng mga natanggap para sa quarter.
Bilang karagdagan sa mga coefficient ng koleksyon Dalawa pang salik ang nakakaimpluwensya sa halaga ng pagbawi ng mga natanggap:
1. Sa pagsasagawa, hindi kailanman mangyayari na binabayaran ng lahat ng may utang ang kanilang mga utang sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kontrata. Dahil dito, ang isang bahagi ng kasalukuyang mga account na maaaring tanggapin pagkatapos ng mga panahong ito ay pumasa sa overdue na account receivable (PDZ), na binabawasan ang hinulaang halaga ng pagbabayad ng "may utang" na kinakalkula batay sa mga coefficient ng koleksyon.
Upang palakasin ang pagiging maaasahan ng forecast, ang halaga ng pagbabayad ng mga natanggap ay dapat na bumaba ng halaga ng koepisyent ng pagbuo ng mga overdue na natanggap.
Rate ng pagbuo ng atraso maaaring kalkulahin batay sa data sa pagbabayad ng mga natanggap para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng paghahati sa average na buwanang halaga ng PD sa kabuuang halaga ng mga naipon na average na buwanang receivable para sa pagbebenta ng mga produkto o serbisyo. Samakatuwid, sa pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap, kinakailangan na magbigay para sa impluwensya ng kadahilanang ito.
2. Ang bahagi ng mga overdue receivable ay nagiging hindi nakokolekta pagkatapos na hindi matagumpay na ginawa ng kumpanya ang lahat ng posibleng hakbang upang mabayaran ang mga ito. Siyempre, ang halaga ng naturang utang ay nakasalalay sa mga detalye ng negosyo, ang komposisyon ng mga may utang at ang mga kondisyon ng patakaran sa kredito ng kumpanya. Gayunpaman, sa anumang kaso, sa pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap, kinakailangang ipakita ang impluwensya ng salik na ito sa pamamagitan ng rate ng pagbuo ng masamang utang.
PAGTATAYA SA PAGBABALIK NG MGA ACCOUNT NA MATATANGGAP SA PANAHON NG PAGPAPLANO
Matapos ang lahat ng mga kalkulasyon na ginawa, ang pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ay nananatiling kalkulahin ang pagbabayad ng mga natanggap upang makabuo ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap para sa ikaapat na quarter ng 2017. Sa yugtong ito ng trabaho, kakailanganin niya ang isang plano sa pagbebenta para sa ang tinatayang quarter. Ang plano sa pagbebenta para sa ikaapat na quarter ng 2017, na ibinigay ng komersyal na serbisyo, ay ganito ang hitsura (Talahanayan 6).
|
Talahanayan 6. Plano sa pagbebenta para sa ikaapat na quarter ng 2017, libong rubles |
||||
|
Tagapagpahiwatig |
Oktubre |
Nobyembre |
Disyembre |
quarter |
|
Benta ng mga produkto |
||||
|
Pagpapatupad ng serbisyo |
||||
|
Kita sa upa |
||||
|
Iba pang pagpapatupad |
||||
Ang pagbabayad ng mga account receivable ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat linya ng negosyo at para sa bawat buwan ng forecast quarter. Upang gawin ito, gamitin ang formula:
VDZ tm \u003d O pm × KI2 + O tm × KI1,
kung saan ang VDZ tm - ang halaga ng pagbabayad ng mga natanggap sa kasalukuyang buwan;
O pm - ang halaga ng mga benta ng nakaraang buwan;
O tm - ang halaga ng mga benta ng kasalukuyang buwan;
KI1 - koepisyent ng koleksyon ng mga natanggap para sa kasalukuyang buwan;
KI2 - koepisyent ng koleksyon ng mga receivable para sa nakaraang buwan.
Pagkalkula ng pagbabayad ng mga natanggap para sa pagbebenta ng mga produkto para sa kumpanya ng Alfa sa Oktubre ayon sa ipinakita na formula ay magiging ganito:
RR Oktubre \u003d Pagpapatupad ng Setyembre × 0.41 (CI2) + pagpapatupad ng Oktubre × 0.59 (CI1).
Ang buong kalkulasyon ng pagbabayad ng mga natatanggap para sa ikaapat na quarter ng 2017 ay ibinibigay sa Talahanayan. 7.
|
Talahanayan 7. Pagkalkula ng pagbabayad ng mga natanggap sa ika-4 na quarter. 2017, libong rubles |
||||
|
Tagapagpahiwatig |
Oktubre |
Nobyembre |
Disyembre |
quarter |
|
Para sa pagbebenta ng produkto |
||||
|
Sa pamamagitan ng mga pagpapadala ng kasalukuyang buwan |
||||
|
Para sa pagpapatupad ng mga serbisyo |
||||
|
Sa pamamagitan ng mga pagpapadala ng nakaraang buwan |
||||
|
Sa pamamagitan ng mga pagpapadala ng kasalukuyang buwan |
||||
|
Sa pamamagitan ng upa |
||||
|
Sa pamamagitan ng mga pagpapadala ng nakaraang buwan |
||||
|
Sa pamamagitan ng mga pagpapadala ng kasalukuyang buwan |
||||
Batay sa aktwal na data sa dynamics ng mga natatanggap, nalaman ng pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya na sa nakalipas na anim na buwan, ang average na buwanang ratio para sa mga overdue at hindi nakokolektang mga utang ay umabot sa mga sumusunod na halaga:
- koepisyent ng paglipat ng kasalukuyang utang sa overdue:
Para sa pagbebenta ng mga produkto - 0.1;
Para sa pagpapatupad ng mga serbisyo - 0.08;
Para sa upa - 0.05;
- overdue sa masamang utang na conversion ratio:
Para sa pagbebenta ng mga produkto - 0.2;
Para sa pagpapatupad ng mga serbisyo - 0.15;
Para sa upa - 0.
Sa huling yugto ng pagbuo ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap, pinunan ng pinuno ng serbisyong pang-ekonomiya ang form ng pagtataya ng data sa accrual nito (mula sa plano sa pagbebenta), pagbabayad (batay sa pagbabayad ng mga natanggap) at mga pagsasaayos para sa halaga ng mga coefficient ng overdue at masamang receivable. Sa huli siya bumuo ng buwanang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natatanggap, na sumasalamin sa data sa mga balanse at dynamics ng mga account receivable para sa 4 na quarter. 2017 ayon sa mga buwan ng quarter (Talahanayan 8).
|
Talahanayan 8. Pagtataya para sa pagbabalik ng mga receivable (AR) ng kumpanyang "Alfa" sa ika-4 na quarter. 2017, libong rubles |
||||||||||
|
Tagapagpahiwatig |
Balanse noong 01.10 |
Oktubre |
Balanse sa 01.11 |
Nobyembre |
Balanse sa 01.12 |
Disyembre |
Balanse noong 01.01 |
|||
|
naipon |
natubos |
naipon |
natubos |
naipon |
natubos |
|||||
|
Benta ng mga produkto |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
overdue na |
||||||||||
|
walang pag-asa |
||||||||||
|
Pagpapatupad ng serbisyo |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
overdue na |
||||||||||
|
walang pag-asa |
||||||||||
|
Pag-upa ng ari-arian |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
overdue na |
||||||||||
|
walang pag-asa |
||||||||||
|
Iba pang mga may utang |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
overdue na |
||||||||||
|
Kabuuang mga natatanggap ng kumpanya |
||||||||||
|
Kasama ang: |
||||||||||
|
overdue na |
||||||||||
|
walang pag-asa |
||||||||||
IMBES NG KONKLUSYON
Ang pagbubuod sa itaas na mga aspeto ng pagbuo ng isang pagtataya para sa pagbabalik ng mga natanggap, maaari nating tapusin na ang isang mahalagang pagkalkula para sa pagpaplano ng buong aktibidad ng ekonomiya ng kumpanya ay hindi maaaring gawin lamang sa batayan ng pangkalahatang data at buod ng mga tagapagpahiwatig ng dinamika ng mga natatanggap. Ang kawastuhan ng hula ay direktang nakasalalay sa pagdedetalye ng mga tagapagpahiwatig at isinasaalang-alang ang lahat ng mga kadahilanan na nakakaapekto sa pagbabayad ng mga utang ng mga may utang ng kumpanya.
Maipapayo na i-regulate ang forecast para sa pagbabalik ng mga receivable, na magpapataas ng katumpakan ng mga kalkulasyon at makatipid ng oras sa pag-reconcile ng natanggap na data ng forecast.
A. A. Grebennikov, Chief Economist, Rezon Group of Companies
Magiging interesado ka rin sa:
Paano kumuha ng patakaran para sa isang bata Saan kukuha ng patakaran Mahalaga (!) Para sa mga patakaran ng isang solong ...
Taun-taon inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang Programa ng Estado ...
Ang pagpapalabas ng bagong uri ng mga patakarang medikal ay nagdulot ng bahagyang kaguluhan sa mga mamamayan....
Kadalasang hindi inaasahan ng maraming tao ang pangangailangang magsagawa ng operasyon, na maaaring ...
4. Magbubukas ang detalyadong impormasyon tungkol sa inspeksyon. Mayroon itong subtitle na "Pagbabayad...
