Mga buwis at bayarin - mga obligadong pagbabayad ipinapataw ng estado mula sa mga entidad ng negosyo at mamamayan sa mga rate na itinakda ng batas. Ang mga buwis at bayarin ay isang kinakailangang link sa mga ugnayang pang-ekonomiya sa lipunan mula nang mabuo ang estado, ang pangunahing anyo ng kita ng estado. Kung walang mga buwis, walang kita ng badyet (estado), samakatuwid, hindi magagawa ng estado ang mga tungkulin nito.

Sa ilalim buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na nakolekta mula sa mga organisasyon at mga indibidwal sa anyo ng alienation ng ari-arian, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo na kabilang sa kanila Pera nang sa gayon suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Sa ilalim koleksyon naintindihan sapilitang kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa paggawa ng mga bayarin bilang paggalang sa mga nagbabayad mga katawan ng pamahalaan, mga organo lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon, kabilang ang pagbibigay ng ilang partikular na karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya).

Sa kabila ng katotohanan na ang buwis at ang bayad ay ipinag-uutos na mga pagbabayad, ang legal na batayan para sa kanila ay iba. Ang pagbabayad ng mga bayarin ay isa sa mga kondisyon para sa estado na magsagawa ng ilang partikular na legal na makabuluhang aksyon na pabor sa nagbabayad, i.e. ang bayad ay palaging isa-isang ibinabalik. Kasabay nito, ang mga halaga ng mga bayarin sa isang tiyak na lawak ay sumasakop sa mga gastos sa pagsasagawa ng mga napaka-legal na aksyong iyon.

Ang kakanyahan ng mga buwis ay nakasalalay sa direkta, hindi katumbas na pag-alis ng estado sa pabor nito sa isang tiyak na bahagi ng kabuuang produktong panlipunan para sa pagbuo ng badyet. Bayad - pagbabayad sa estado para sa karapatang gumamit o magsagawa ng mga aktibidad (halimbawa, bayad sa lisensya), i.e. isang paraan ng katumbas na pagbabayad ng kontribusyon sa badyet. Ang mga buwis at bayarin ay binabayaran ng mga pangunahing kalahok sa produksyong panlipunan: mga entidad ng negosyo (mga negosyo, organisasyon, institusyon), mga may-ari ng kapital at mga nagtatrabahong mamamayan.

Dahil sa mga buwis at bayarin, ang mga mapagkukunang pinansyal ng estado ay nabuo, na naipon sa pinagsama-samang badyet nito (pederal, pederal at lokal), pati na rin sa mga off-budget na pondo ng Russian Federation.

Ang mga buwis ay isang anyo relasyon sa pananalapi mga entidad sa ekonomiya at estado.

Para sa bawat buwis, ang mga nagbabayad ng buwis at mga elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy ng batas. Ang mga elemento ng pagbubuwis ay:

• - bagay ng pagbubuwis;
• - ang base ng buwis;
• - rate ng buwis;
• - panahon ng pagbubuwis;
• - ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis;
• - mga benepisyo at bawas sa buwis;
• - pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis.

Sa ilang mga kaso, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang espesyal na rehimen ng buwis - isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang: isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, isang solong buwis sa agrikultura, isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang uri ng mga aktibidad, isang sistema ng pagbubuwis nang libre mga sonang pang-ekonomiya, ang sistema ng pagbubuwis sa mga saradong administratibo-teritoryal na entity, ang sistema ng pagbubuwis sa pagganap ng mga kasunduan sa konsesyon at mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

nagbabayad ng buwis, o paksa ng pagbubuwis, sa konstruksyon sinumang legal o natural na tao na nakikibahagi sa aktibidad na pangnegosyo, pagmamay-ari ng ari-arian, o sa ilalim ng iba pang mga pangyayari kung saan kinikilala ang isang kaukulang pananagutan sa buwis.

Isa sa mga mahahalagang elemento ng buwis ay bagay ng pagbubuwis. Ang bawat indibidwal na buwis ay dapat magkaroon ng sariling layunin ng pagbubuwis na hindi kasabay ng iba pang mga buwis.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay: ari-arian, kita, kita, halaga ng natanto mga gawaing konstruksyon(mga serbisyo, kalakal na ibinigay) o ibang bagay na may gastos, dami o pisikal na katangian, na kung saan ang batas ng nagbabayad ng buwis sa mga buwis at mga bayarin ay nag-uugnay sa obligasyon na magbayad ng buwis.

Ang trabaho para sa mga layunin ng pagbubuwis ay kinikilala bilang aktibidad ng isang kumpanya ng konstruksiyon, ang mga resulta nito ay may materyal na pagpapahayag at maaaring ipatupad upang matugunan ang mga pangangailangan ng developer (mamumuhunan - organisasyon at (o) mga indibidwal).

Ang isang serbisyo ay isang aktibidad, ang mga resulta kung saan walang materyal na pagpapahayag, ay natanto at natupok sa proseso ng pagsasagawa ng aktibidad na ito.

Ang mga kalakal ay anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta.

Ang ari-arian ay tumutukoy sa mga uri ng mga bagay karapatang sibil(maliban sa mga karapatan sa ari-arian) na may kaugnayan sa ari-arian alinsunod sa Civil Code Pederasyon ng Russia(mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation).

Ang base ng buwis kumakatawan sa isang halaga, pisikal o iba pang katangian ng bagay ng pagbubuwis.

rate ng buwis - ang halaga ng mga singil sa buwis sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis.

Ang base ng buwis, ang pamamaraan para sa pagpapasiya nito, pati na rin ang mga rate ng buwis para sa mga pederal na buwis ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang base ng buwis at ang pamamaraan para sa pagtukoy nito para sa mga rehiyonal at lokal na buwis ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, at ang mga rate ng buwis para sa rehiyonal at lokal na mga buwis ay itinatag nang naaayon sa pamamagitan ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, legal na regulasyon. mga aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan.

Ayon sa paraan ng pagtatatag, ang mga fixed (espesyal) at interes (ad valorem) na mga rate ay nakikilala. Ang una ay nakatakda sa ganap na halaga, ang pangalawa - sa porsyento ng bagay ng pagbubuwis. Mga rate ng interes nahahati sa proporsyonal, progresibo at regressive. Ang laki ng proporsyonal na rate ng buwis ay hindi nakasalalay sa laki ng base ng buwis, ang progresibong rate ng buwis ay tumataas sa paglaki ng base ng buwis, at ang regressive rate ay bumababa sa pagtaas ng base ng buwis.

Buwis ang panahon ay isang taon ng kalendaryo o iba pang yugto ng panahon na may kaugnayan sa mga indibidwal na buwis, pagkatapos nito ay tinutukoy ang base ng buwis at ang halaga ng buwis na babayaran ay kinakalkula. Ang isang panahon ng buwis ay maaaring binubuo ng isa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, kasunod ng kung saan ang mga paunang pagbabayad ay ginawa.

Kung ang organisasyon ay itinatag pagkatapos ng simula ng taon ng kalendaryo, ang unang panahon ng buwis para dito ay ang tagal ng panahon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado bago matapos ang taong ito.

Pamamaraan sa pagkalkula ng buwis ay binubuo sa katotohanan na ang kumpanya ng konstruksiyon (nagbabayad ng buwis) ay nakapag-iisa na kinakalkula ang halaga ng buwis na babayaran para sa panahon ng buwis, batay sa base ng buwis, rate ng buwis at mga insentibo sa buwis.

Pagbabayad ng buwis ay ginawa sa pamamagitan ng isang solong pagbabayad ng buong halaga ng buwis o sa ibang paraan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay tinutukoy ng Tax Code. Ang pagbabayad ng mga buwis sa oras ay ang pangunahing tungkulin ng nagbabayad ng buwis, gayunpaman, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kondisyon kung saan ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay maaaring baguhin, i.e. ipinagpaliban sa ibang araw. Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis at bayad ay maaaring mabago kaugnay ng kabuuang halaga ng buwis na babayaran o bahagi nito, kasama ang accrual ng interes sa hindi nabayarang halaga ng buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng ilang mga paraan ng pagbabago ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, katulad:

• - pagkaantala;
• - hulugan;
• - kredito sa buwis;
• - kredito sa buwis sa pamumuhunan.

Sa ilalim pagpapaliban At sa pamamagitan ng installment ay nauunawaan bilang isang pagbabago sa deadline para sa pagbabayad ng buwis kung may mga batayan na ibinigay para sa Art. 64 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa isang panahon ng isa hanggang anim na buwan, ayon sa pagkakabanggit, na may isang beses o yugto ng pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ng halaga ng utang.

Para sa isang deferral o installment plan, dapat kang magbayad ng 1-2 refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation (simula dito - ang Central Bank ng Russian Federation).

Buwis Ang loan ay ibinibigay sa loob ng tatlong buwan hanggang isang taon. Sa pagtanggap ng isang tax credit, ang interes ay nakatakda din sa halaga ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation. Iba ang tax credit sa deferment at installment plan tumaas na interes at isang panahon ng probisyon, na doble ang haba, na isinasaalang-alang ang katotohanan na sa panahon kung saan ibinigay ang kredito sa buwis, posisyon sa pananalapi ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbago para sa mas mahusay.

Kapag tumatanggap ng isang kredito sa buwis, kinakailangan upang matiyak ang katuparan ng obligasyon, i.e. magdeposito o magkaroon ng surety.

Ang isang kredito sa buwis ay ibinibigay kung mayroong kahit isa sa mga sumusunod na batayan:

• pinsalang dulot ng natural na sakuna, teknolohikal na sakuna o iba pang force majeure na mga pangyayari;
• mga pagkaantala sa pagpopondo mula sa badyet o pagbabayad para sa nakumpletong utos ng estado;
• banta ng bangkarota lump sum na pagbabayad buwis.

Mga dahilan para sa pagbibigay ng mga organisasyon credit sa buwis sa pamumuhunan ay:

• pagsasagawa ng pananaliksik, gawaing pagpapaunlad o teknikal na muling kagamitan ng sariling produksyon, kabilang ang mga naglalayong lumikha ng mga trabaho para sa mga may kapansanan o protektahan ang kapaligiran mula sa polusyon ng basurang pang-industriya;
• pagpapatupad ng mga aktibidad sa pagpapatupad o pagbabago, kabilang ang paglikha ng bago o pagpapabuti ng mga inilapat na teknolohiya, ang paglikha ng mga bagong uri mga materyales sa gusali, mga disenyo, mga produkto;
• katuparan ng isang partikular na mahalagang kaayusan para sa sosyo-ekonomikong pag-unlad ng rehiyon o ang pagkakaloob ng partikular na mahahalagang serbisyo sa populasyon.

Maaaring magbigay ng investment tax credit para sa corporate income tax, gayundin para sa mga buwis sa rehiyon at lokal. Ang termino kung saan maaaring ibigay ang isang investment tax credit ay mula isa hanggang limang taon. Ang laki ng rate ay naiiba mula 1-2 hanggang 3-4 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation.

tungkulin ng buwis - ito ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito. Ang function ay nagpapakita kung paano ang pampublikong layunin nito kategoryang pang-ekonomiya bilang isang kasangkapan para sa pamamahagi ng gastos at muling pamamahagi ng kita.

Pamamahagi (piskal) pinahihintulutan ng function ang pagbuo Pinagkukuhanan ng salapi estado sa sistema ng badyet at mga pondong wala sa badyet.

Sa pamamagitan ng kontrol mga tungkulin, tinitiyak ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal, natatasa ang bisa ng mekanismo ng buwis at natukoy ang pangangailangan para sa mga pagbabago sa patakaran sa buwis at sistema ng badyet.

Gamit regulasyon ang pag-andar ng mga buwis, ang estado ay may direktang epekto sa mga proseso ng produksyon at sirkulasyon, pagpapasigla o pagpigil sa kanilang bilis, pinatataas o binabawasan ang aktibidad ng pamumuhunan ng mga developer, pinahuhusay o pinipigilan ang akumulasyon ng kapital, pinamamahalaan ang epektibong pangangailangan ng populasyon.

SA regulasyon sa buwis Bilang karagdagan, mayroong tatlo mga subfunction buwis: nakapagpapasigla, nakakapanghina ng loob at nagpaparami.

nagpapasigla ang subfunction ay ipinatupad sa pamamagitan ng isang sistema ng mga benepisyo, mga pagbubukod, mga kagustuhan (mga kagustuhan), na naka-link sa mga tampok na bumubuo ng benepisyo ng bagay ng pagbubuwis. Maaari itong magpakita mismo sa pagpapababa ng rate ng buwis, pagbabawas ng base sa pagbubuwis, pagbabago ng object ng pagbubuwis (halimbawa, para sa mga producer ng agrikultura).

Destimulating ang isang sub-function ay upang "pigilin" ang pag-unlad ng ilang mga lugar ng entrepreneurship.

reproductive ang subfunction ay idinisenyo upang makaipon ng mga pondo para sa pagpapanumbalik ng mga ginamit na mapagkukunan. Ito ay mga bayarin sa gumagamit. mga likas na yaman, para sa pagpaparami ng base ng mapagkukunang mineral.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay nabuo noon pang 1776 ni A. Smith sa aklat na "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations". Kabilang dito ang mga prinsipyo ng pagiging pangkalahatan, katarungan, katiyakan at kaginhawahan.

Ang modernong teorya at praktika ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang ang mga prinsipyo kung saan ang sistema ng buwis sa estado ay binuo mula sa dalawang posisyon. Sa isang banda, ito ang mga prinsipyong pinagbabatayan ng teorya ng mga buwis, sa kabilang banda, ang mga prinsipyo ng pagbuo ng mekanismo ng buwis.

Ang teorya ng mga buwis ay nakabatay sa pundamental o unibersal na mga prinsipyo na ginagamit sa mga sistema ng buwis ng lahat ng mga bansa, na maaaring pagsama-samahin bilang mga sumusunod:

• mga prinsipyo sa pananalapi: neutralidad, kasapatan, pagkalastiko;
• mga prinsipyo ng hustisya: unibersalidad, pagkakapareho;
• mga prinsipyo ng pamamahala ng buwis: katiyakan, ekonomiya, pagkontrol, kaginhawahan.

Ang mga buwis ay isa sa mga economic levers kung saan naiimpluwensyahan ng estado ang ekonomiya.

Ang kakanyahan ng mga buwis ay ipinahayag sa pag-alis ng estado na pabor sa lipunan ng isang tiyak na bahagi ng gross domestic product bilang isang sapilitang kontribusyon. Ang pang-ekonomiyang nilalaman ay ipinahayag sa pamamagitan ng ugnayan sa pagitan ng mga entidad ng ekonomiya at mga mamamayan, sa isang banda, at ng estado, sa kabilang banda, tungkol sa pagbuo ng pampublikong pananalapi.

Ang buong kasaysayan ng pagbubuwis ay nagpapakita na ang mga buwis ay isa sa pinakamahalaga at permanenteng pinagmumulan ng pinansyal at materyal na suporta para sa estado. Ang pagiging isang tagapagsalita para sa mga interes ng lipunan, ang estado ay bumubuo ng pang-ekonomiya, panlipunan, kapaligiran, demograpiko at iba pang mga dayuhang at lokal na mga patakaran, na sa mga kondisyon ng lipunang sibil ay nagiging mga direksyon ng aktibidad nito at, nang naaayon, mga responsibilidad sa pagganap. Upang maisakatuparan ang mga tungkulin nito, ang estado ay dapat magkaroon ng karapatang magmay-ari ng bahagi ng gross domestic product (GDP) na nilikha sa lipunan sa isang tiyak na panahon. Sa modernong mga kondisyon, ang karapatang ito ng estado ay nakapaloob sa mga konstitusyon ng maraming bansa. Sa batayan nito, ang mga batas ay binuo at pinagtibay sa mga partikular na uri ng mga buwis, na nagtatakda ng mga anyo at pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, mga bayarin at iba pang mga pagbabayad sa badyet at off-budget na mga pondo ng estado.

Kaya, ang pag-withdraw ng estado na pabor sa lipunan ng isang tiyak na bahagi ng halaga ng gross domestic product sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon ay ang kakanyahan ng buwis. Ito ay nagpapakita ng sarili sa mga relasyon na umuunlad sa pagitan ng estado at ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga relasyon na ito ay nailalarawan bilang mga relasyon sa pananalapi na nagmumula sa pagbabayad ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad sa badyet.

Sa ilalim ng impluwensya ng mga prosesong socio-political at historikal na naganap sa lipunan, estado at ekonomiya, nagbago ang likas na katangian ng mga relasyon sa buwis. Ang mga pagbabagong ito ay paunang natukoy ang pangangailangan para sa isang sistematikong pag-aaral ng mga problema sa pagbubuwis. Mabilis na pagunlad Ang mga pag-aaral ng ganitong uri ay nakuha mula noong ika-17 siglo, nang magsimula silang sistematikong makisali sa pananaliksik sa larangan ng pagbubuwis. Bilang resulta ng pagpapatibay sa pagsasagawa ng pagbubuwis, lumitaw ang iba't ibang konseptong modelo ng mga sistema ng buwis, na kung hindi man ay tinatawag na mga teorya ng buwis. Ang bawat isa sa kanila ay naglalagay ng sarili nitong mga prinsipyo para sa pagbuo ng sistema ng buwis, tinutukoy ang komposisyon at istraktura nito, ang papel, kahalagahan at mga tungkulin ng mga buwis sa ekonomiya. Ang paglipat sa kapitalistang mga prinsipyo ng pamamahala sa ekonomiya, ang pag-unlad ng ugnayan ng kalakal-pera, ang pag-unlad ng komersyal na kapitalismo ay humantong sa pangangailangan para sa isang mulat na paglalaan ng mga kita at paggasta ng estado, ang pamamahala ng ekonomiya ng estado bilang isang hiwalay na industriya. ekonomiyang pinansyal lipunan.

Mercantilists D. Locke, T. Hobbes at iba pa (XVII siglo) ipinahayag ang pangangailangan upang malutas ang mas tiyak na mga problema na may kaugnayan sa pagbubuwis: ang pagbabago ng mga buwis mula sa isang pansamantalang sa isang permanenteng pinagmumulan ng kita ng estado; pagpapasiya ng pinaka-kanais-nais na mga buwis - direkta o hindi direkta; panukala ng pinaka-kanais-nais na mga bagay ng pagbubuwis mula sa punto ng view ng nagbabayad ng buwis at ang ekonomiya (lupa, ari-arian). Physiocrats noong ika-18 siglo F. Quesnay, O. Mirabeau, A. Turgot, bilang karagdagan sa mga bagay ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ang mga isyu na may kaugnayan sa pagiging patas ng pagbubuwis, ang paglilipat ng mga buwis, pinagmumulan ng kita, atbp.

Sa unang pagkakataon, nilikha ni A. Smith ang isang sistematikong doktrina ng buwis na nakabatay sa siyensiya.

n A. Smith (1723-1790): “Ang mga buwis para sa mga nagbabayad sa kanila ay tanda ng pagkaalipin, tanda ng kalayaan”

Sa kanyang sanaysay na "A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations", binanggit niya na ang pagbuo ng sistema ng buwis ay nagaganap sa medyo mataas na antas ng pag-unlad ng estado at ang sistema ng buwis ay mas maayos o mas maayos. at sistematikong pag-alis ng bahagi ng kita ng mga independiyenteng entidad sa ekonomiya na pabor sa estado. Ngunit ang pinakamabigat sa kanyang mga turo ay ang apat na prinsipyo ng pagbubuwis na iniharap niya: pagkakapareho, katiyakan, kaginhawahan at mura. Parehong A. Smith at iba pang kinatawan ng klasikal na burges na politikal na ekonomiya: W. Petty (1623-1687), J.B. Itinuring din nitong (1767-1832) at J. Mill (1773-1836) na ang ekonomiya ay isang matatag at self-regulating system kung saan ang demand ay lumilikha ng supply, at sa kaso ng labis sa alinman sa mga ito, ang sistema ay nagbabalanse sa sarili. sa pamamagitan ng paglipat ng mga prodyuser sa mahirap na sektor ng ekonomiya. Mayroong self-regulation ng ekonomiya sa prinsipyo ng "invisible hand". Kasabay nito, ang estado ay dapat gumanap lamang sa mga tungkuling itinalaga dito: ang proteksyon ng mga karapatan sa pag-aari at pagtiyak sa pagbuo ng isang malayang pamilihan. Ang mga buwis ay nagsisilbi lamang bilang mga mapagkukunan ng pagsakop sa mga gastos ng estado para sa mga layuning ito.

"Ang kontrobersya ay isinagawa sa paligid ng mga prinsipyo ng pagiging patas ng kanilang koleksyon (uniporme o progresibo) at bahagi ng pag-withdraw, dahil sa pangangailangan sa pananalapi." Sa halos lahat ng pag-aaral na may kaugnayan sa likas na katangian ng mga buwis at pagbubuwis, na isinagawa mula noong ika-18 siglo. Hanggang sa 30s ng ika-20 siglo, ang buwis ay naunawaan bilang isang paraan ng pag-withdraw ng bahagi ng mga pondong pagmamay-ari ng mga sambahayan at mga mamamayan sa treasury ng estado.

Noong XX siglo. ang nangingibabaw na pananaw ay ang buwis ay isang sapilitan, legal na itinatag na kontribusyon (bayad) na ipinapataw upang masakop ang paggasta ng pamahalaan.

Halimbawa, tinukoy ng isang kinatawan ng bagong paaralang pangkasaysayan, propesor sa Unibersidad ng Berlin A. Wagner (1835-1917) ang mga buwis “bilang mga sapilitang kontribusyon mula sa mga indibidwal na sambahayan o indibidwal upang mabayaran ang mga pangkalahatang gastos ng estado o mga pampublikong unyon, na kung saan ay ipinapataw sa bisa ng soberanya ng estado o mga lokal na awtoridad na katawan sa anyo at halagang unilateral na itinakda ng mga ito bilang kabuuang kabayaran para sa lahat ng serbisyo ng estado at lokal na pampublikong unyon, sa mga pangkalahatang batayan at sukat.

Paggalugad sa umiiral na mga kahulugan ng buwis, ang propesor ng Russia na si M.I. Nakarating si Friedman sa sumusunod na konklusyon: "Ang mga buwis ay dapat ituring na mga sapilitang bayarin na ipinapataw pabor sa estado o komunidad, dahil ang mga bayarin na ito ay hindi mga pagbabayad para sa mga espesyal na serbisyo ng estado o komunidad."

Ayon sa kilalang kinatawan ng paaralang Amerikano, si E. Seligman, "ang buwis ay isang sapilitang koleksyon na ipinapataw ng estado mula sa isang indibidwal upang mabayaran ang mga gastos na dulot ng pambansang pangangailangan, nang walang anumang kaugnayan sa espesyal na benepisyo ng nagbabayad."

Isinasaalang-alang ng mga sumusunod na iskolar ng ekonomista:

n F. Aquinas (1226-1274): “Ang mga buwis ay isang pinahihintulutang anyo ng pagnanakaw”

n C. Montesquieu (1689-1755): "Walang nangangailangan ng labis na karunungan at katalinuhan bilang ang kahulugan ng bahagi na kinuha mula sa mga paksa at ang bahagi na natitira sa kanila"

Bilang karagdagan, ang mga buwis sa iba't ibang panahon ay may iba't ibang pangalan sa iba't ibang bansa:

n Tungkulin - England

n Steure (suporta) - Germany

n Buwis (dachshund) - USA

n Import( mandatoryong pagbabayad) - France

n Isumite (sapilitang pagbabayad) - sa medieval Russia

n Zyaket (bahagi ng mga hayop), ushur (bahagi ng ani) - pre-rebolusyonaryong Kazakhstan

Ang isa pa sa mga natutunang ekonomista ay si Arthur Laffer, isang Amerikanong ekonomista, isa sa mga nagtatag ng teorya ng suplay sa ekonomiya. Naging tanyag siya sa panahon ng administrasyong Reagan. Sikat sa pagtuklas ng epekto - mga pattern ng impluwensya mga rate ng buwis sa mga kita sa buwis, na tumanggap ng kanyang pangalan. Ang Laffer effect at ang graphic expression nito bilang Laffer curve ay nagpapakita na sa ilalim ng ilang partikular na kundisyon, ang pagbaba sa mga rate ng buwis ay maaaring magdulot ng pagtaas sa mga kita sa buwis.

Ang Laffer curve ay isang graphical na representasyon ng relasyon sa pagitan ng mga kita sa buwis at ang dinamika ng mga rate ng buwis. Ang konsepto ng curve ay nagpapahiwatig na mayroong pinakamainam na antas ng pagbubuwis kung saan ang mga kita sa buwis ay pinalaki.

Ang pangunahing ideya sa likod ng Laffer Curve ay na habang tumataas ang rate ng buwis, ang mga kita sa buwis ay tataas sa isang tiyak na pinakamataas na antas at pagkatapos ay bababa habang ang mataas na buwis ay humahadlang aktibidad sa ekonomiya mga entidad sa ekonomiya, na nagreresulta sa pagbawas ng output at kita. Ang pagbawas sa mga rate ng buwis ay magdudulot ng pagbawas sa kita ng gobyerno sa maikling panahon. Sa katagalan, ang mas mababang mga rate ng buwis ay magpapalakas sa pagtitipid, pamumuhunan, at trabaho, na magreresulta sa mas mataas na produksyon at mga kita na nabubuwisang, na magpapataas ng mga kita sa buwis ng pamahalaan. Ang pamamaraang ito ay iniharap ng mga tagasuporta ng teorya ng "supply-side economics".

Sa pagsisiyasat sa kaugnayan sa pagitan ng rate ng buwis at mga resibo ng badyet ng estado, ipinakita ng ekonomista ng Amerika na si Arthur Laffer na ang pagtaas sa rate ng buwis ay hindi palaging humahantong sa pagtaas ng kita sa buwis estado. Sinubukan niyang theoretically patunayan na sa isang rate ng buwis sa kita sa itaas ng 50%, ang aktibidad ng negosyo ng mga kumpanya at ang populasyon sa kabuuan ay bumababa nang husto.

Kung ang rate ng buwis ay lumampas sa layunin na limitasyon, ang mga kita sa buwis ay magsisimulang bumaba. A. Pinatunayan ni Laffer na ang parehong kita sa badyet ng estado ay maaaring ibigay kapwa sa mataas at sa mababang antas ng buwis. Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga ideya ni Laffer ay mahirap gamitin, dahil mahirap matukoy kung ang ekonomiya ng bansa ay nasa kaliwa o nasa kanang bahagi ng kurba. sa sandaling ito. Kaya, dahil sa isang pagkakamali sa kahulugan na ito, ang "Laffer effect" ay hindi gumana sa panahon ng Reagan presidency: bagaman ang pagbawas ng buwis ay humantong sa pagtaas ng aktibidad ng negosyo sa bansa, naging mahirap itong ipatupad. mga programang panlipunan.

Gayunpaman, mahirap asahan na sa batayan lamang ng teorya ay posible na bumuo ng isang perpektong sukat ng pagbubuwis. Ang teorya ay dapat na lubusang itama sa pagsasanay. Ang hindi maliit na kahalagahan sa pagtatasa ng pagiging patas nito ay pambansa, kultural at sikolohikal na mga salik. Ang mga Amerikano, halimbawa, ay naniniwala na sa ganoong rate ng buwis gaya ng sa Sweden (75%), walang sinuman sa United States ang magtatrabaho sa legal na ekonomiya. Sa pangkalahatan, pinaniniwalaan na ang pinakamataas na rate ng pagbubuwis sa kita ay dapat nasa hanay na 50-70%.

Sa isang ekonomiya ng merkado, ang anumang estado ay malawakang gumagamit ng patakaran sa buwis bilang isang tiyak na regulator ng epekto sa mga negatibong phenomena sa merkado. Ang mga buwis, tulad ng buong sistema ng buwis, ay isang makapangyarihang tool para sa pamamahala ng ekonomiya sa isang kapaligiran sa merkado.

Ang pagkakaroon ng anumang estado ay paunang natukoy ang pangangailangan na magkaroon sa pagtatapon nito ng isang materyal at pinansiyal na base, ang mga pondo ay maaaring gamitin upang masakop ang mga gastos na hindi maiiwasang lumitaw sa proseso ng pagpapatupad ng estado ng mga tungkulin nito. At isa sa mga pangunahing mapagkukunan ng muling pagdadagdag ng kita ng anuman modernong estado lumalabas ang mga buwis.

Ang Konstitusyon ng Republika ng Kazakhstan ay nagtatakda na ang pagbabayad ay legal itinatag na mga buwis, mga bayarin at iba pang obligatoryong pagbabayad ay tungkulin at obligasyon ng lahat.

Ang paglalapat ng buwis ay isa sa pang-ekonomiyang pamamaraan pamamahala at pagtiyak ng kaugnayan ng mga pambansang interes sa mga komersyal na interes ng mga negosyante, negosyo, anuman ang subordination ng departamento, mga anyo ng pagmamay-ari at organisasyonal at legal na anyo ng negosyo. Sa tulong ng mga buwis, ang ugnayan sa pagitan ng mga negosyante, mga negosyo ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari sa mga badyet ng estado at lokal, sa mga bangko, gayundin sa mas mataas na mga organisasyon ay natutukoy. Kinokontrol sa pamamagitan ng mga buwis aktibidad sa ekonomiya ng ibang bansa, kabilang ang atraksyon dayuhang pamumuhunan, nabubuo ang pansariling kita at tubo ng negosyo.

Kaya, ang mga buwis ay isang kumplikado, multifaceted na kababalaghan, na sa parehong oras ay isang materyal, pang-ekonomiya at legal na kategorya.

Sa materyal na kahulugan, ang buwis ay isang tiyak na halaga ng pera na ililipat ng nagbabayad ng buwis sa estado sa loob ng itinakdang oras at sa itinakdang paraan.

Sa legal na kahulugan, ito ay isang institusyon ng estado na nagbibigay ng obligasyon ng isang tao na maglipat ng isang halaga ng pera sa isang tiyak na halaga, sa loob ng isang tinukoy na panahon at sa inireseta na paraan.

Ang sumusunod na kahulugan ay naayos sa batas sa buwis ng Republika ng Kazakhstan:

Ang mga buwis ay mga obligadong pagbabayad sa pananalapi na unilateral na itinatag ng estado sa badyet, na ginawa sa isang tiyak na halaga, na may isang hindi mababawi at walang bayad na kalikasan.

Ang kakanyahan ng mga buwis ay ipinapakita sa kanilang mga pag-andar. 1. Sa kasaysayan, ang unang tungkulin ay ang piskal na tungkulin ng mga buwis, na nagsisiguro sa daloy ng mga pondo sa badyet ng estado. Sa pag-unlad ng mga relasyon sa kalakal-pera, produksyon, tinutukoy ng function na ito ang patuloy na pagtaas ng mga resibo ng kita ng pera sa estado. 2. Ang redistributive function ng mga buwis ay binubuo sa muling pamamahagi ng bahagi ng kita ng iba't ibang entidad ng negosyo na pabor sa estado. Ang sukat ng aksyon sa function na ito ay tinutukoy ng bahagi ng mga buwis sa gross domestic product. 3. Ang pangatlong tungkulin ng mga buwis - nagre-regulate - lumitaw sa pagpapalawak aktibidad sa ekonomiya estado. Ito ay sadyang nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng pambansang ekonomiya alinsunod sa mga pinagtibay na programa. Sa kasong ito, ang pagpili ng mga anyo ng mga buwis, mga pagbabago sa kanilang mga rate, mga paraan ng koleksyon, mga benepisyo at mga diskwento ay ginagamit. Ang mga regulator na ito ay nakakaimpluwensya sa mga istruktura at proporsyon ng panlipunang pagpaparami, ang dami ng akumulasyon at pagkonsumo.

Ang mga buwis ay inuri sa iba't ibang batayan.

1) Depende sa maydala ng pasanin sa buwis, ang mga buwis ay maaaring direkta at hindi direkta.

Ang mga direktang buwis ay direktang binabayaran ng mga paksa ng buwis ( buwis, buwis sa real estate) at direktang proporsyonal sa solvency. Ang isang halimbawa ng mga naturang buwis, bilang karagdagan sa mga buwis sa kita, ay mga buwis sa ari-arian.

Ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis sa ilang mga produkto at serbisyo. Yung. hindi direktang buwis - isang buwis kung saan inililipat ng paksa ng pagbubuwis ang pasanin ng pagbubuwis sa ibang tao na kumikilos bilang aktwal na nagbabayad nito (tagapagbigay ng buwis). Ang mga halimbawa ng naturang buwis ay value added tax (VAT), excise at customs duties. "Ang pamantayan para sa paghahati sa direkta at hindi direkta," ang isinulat ni AI Kochetkov, "ay ang pagtatatag ng huling nagbabayad ng buwis. Kung ang huling nagbabayad ng buwis ay ang may-ari ng buwis na ari-arian o ang tatanggap ng binubuwisan na kita, ang naturang buwis ay direkta. Ang huling nagbabayad ng hindi direktang buwis ay ang mamimili, kung kanino inilipat ang buwis sa pamamagitan ng surcharge.

Ang pagtatayo ng sistema ng buwis ay nakasalalay sa prinsipyo ng organisasyon nito. Ang mga prinsipyo (mula sa Latin na principium - ang batayan, ang simula) ay ang mga pangunahing at gabay na ideya, ang nangungunang mga probisyon na tumutukoy sa simula ng isang bagay. Tungkol sa pagbubuwis, ang mga prinsipyo ay dapat isaalang-alang ang mga pangunahing ideya at probisyon na umiiral sa saklaw ng buwis ng isang partikular na bansa.

Bibliograpiya:

1. Tax Code ng Republika ng Kazakhstan "Sa mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet" ( Tax Code) ng Disyembre 10, 2011

2. Nurumov A.A. Mga buwis ng Republika ng Kazakhstan at mga binuo na bansa. Pagtuturo para sa mga unibersidad. Almaty, Sozdik Dictionary, 2005

3. Nurkhalieva D.M., Omirbaev S.M., Omarova Sh.A. Mga buwis at pagbubuwis sa Republika ng Kazakhstan: Isang aklat-aralin para sa mga unibersidad / - Astana: "Sayarka", 2007.- 400s.

4. Khudyakov A.I. Brodsky. Teorya ng pagbubuwis. Pagtuturo. Almaty LLP "PUBLISHING: Norma-K", 2002

5. Panskov V.G., Knyazev V.G. Mga Buwis at Pagbubuwis: Teksbuk para sa Mataas na Paaralan - M.: MTsFER, 2003.- 336 na pahina.

6. Seidakhmetova F.S. Mga Buwis sa Kazakhstan Textbook. allowance - Almaty, 2002. - 160s.

7. Buwis. Proc. allowance Sa ilalim ng pag-edit ni D.G. Chernik.- M, 2002.-656s.

8. A.V. Tolkushin. Mga buwis at pagbubuwis. Encyclopedic dictionary - M .: Abogado, 2001 - 512 na pahina.

9. D.G. Blueberry. A.P. Pochinok, V.P. Morozov. Mga pangunahing kaalaman sa sistema ng buwis. Moscow. Pagkakaisa. 2000.

Dahil ang buwis ay isa sa mahahalagang kasangkapan regulasyon ng mga prosesong pang-ekonomiya sa bansa, ang paglikha ng isang sistema ng buwis, ang estado ay naglalayong gamitin ito para sa kabuuan patakaran sa pananalapi bahagi nito ang patakaran sa buwis.

Ang patakaran sa buwis ay isang hanay ng mga pang-ekonomiya, pananalapi at legal na mga hakbang ng estado upang mabuo ang sistema ng buwis ng bansa upang matugunan ang mga pangangailangan sa pananalapi ng estado at mapaunlad ang ekonomiya sa pamamagitan ng muling pamamahagi ng mga mapagkukunang pinansyal.

Depende sa estado ng ekonomiya, sa mga layunin na itinuturing ng estado na priyoridad sa yugtong ito ng pag-unlad ng ekonomiya, iba't ibang mga pamamaraan ng pagpapatupad nito ang ginagamit. Ang pagiging isang mahalagang bahagi pang-ekonomiyang patakaran, ang patakaran sa buwis ay higit na nakasalalay sa mga anyo at pamamaraan ng patakarang pang-ekonomiya ng estado (Larawan 1.1).

Isa sa mga pamamaraan patakaran sa buwis nagsasalita patakaran ng pinakamataas na buwis. Sa kasong ito, ang estado ay nagtatakda ng medyo mataas na mga rate ng buwis, nagbabawas ng mga break sa buwis at nagpapakilala ng malaking bilang ng mga buwis, sinusubukan na makakuha ng mas maraming mapagkukunang pinansyal mula sa mga mamamayan nito hangga't maaari, nang hindi masyadong nagmamalasakit sa mga kahihinatnan ng naturang patakaran. Naturally, ang ganitong paraan ng patakaran sa buwis ay hindi nag-iiwan sa bawat nagbabayad ng buwis at lipunan sa kabuuan na halos walang pag-asa para sa pag-unlad ng ekonomiya, samakatuwid, ang naturang patakaran ay isinasagawa ng estado, bilang panuntunan, sa mga pambihirang sandali sa pag-unlad nito, tulad ng krisis sa ekonomiya, digmaan. Ang isang katulad na patakaran sa buwis ay hinabol sa Russia mula pa sa simula. mga reporma sa ekonomiya, mula sa unang araw ng pagpapakilala ng sistema ng buwis sa bansa noong 1991.

kanin. 1.1.

Ang isa pang anyo ng pagpapakita ng patakaran sa buwis ay patakaran sa pagpapaunlad ng ekonomiya. Sa kasong ito, pinapagaan ng estado ang pasanin sa buwis sa mga negosyante at binabawasan ang paggasta nito, pangunahin sa mga programang panlipunan. Ang layunin ng patakarang ito ay upang matiyak ang priyoridad na pagpapalawak ng kapital, pagpapasigla ng aktibidad ng pamumuhunan. Ang ganitong patakaran ay isinasagawa sa panahon kung kailan pinlano ang pagwawalang-kilos ng ekonomiya, na nagbabanta na maging isang krisis sa ekonomiya. Ang mga katulad na pamamaraan ng patakaran sa buwis ay ginamit, sa partikular, sa Estados Unidos noong unang bahagi ng 1980s. XX siglo, na tinatawag na "Reaganomics".

Ang mga paraan ng pagpapatupad ng patakaran sa buwis ay nakasalalay sa mga iyon layunin, na gustong makamit ng estado. Sa modernong mundo na kasanayan, ang pinakamalawak na ginagamit na mga pamamaraan ay ang pagbabago ng pasanin ng buwis sa nagbabayad ng buwis, pagpapalit ng ilang pamamaraan o anyo ng pagbubuwis sa iba, pagbabago ng saklaw ng ilang partikular na buwis o buong sistema ng pagbubuwis, pagpapakilala o pagkansela ng mga benepisyo at kagustuhan sa buwis, pagpapakilala isang differentiated system rate ng buwis.

Ang mga layunin ng patakaran sa buwis ay nabuo sa ilalim ng impluwensya ng isang bilang ng mga kadahilanan, ang pinakamahalaga sa mga ito ay ang pang-ekonomiya at panlipunang sitwasyon sa bansa, ang pagkakahanay ng mga pwersang sosyo-politikal sa lipunan. Sa modernong mga kondisyon, ang mga estado na may maunlad na ekonomiya ng merkado ay nagpapatupad ng patakaran sa buwis upang makamit ang mga sumusunod na pinakamahalagang layunin:

• pakikilahok ng estado sa regulasyon ng ekonomiya, na naglalayong pasiglahin o limitahan aktibidad sa ekonomiya, gayundin sa panlipunang pagpaparami;
• pagtiyak sa mga pangangailangan ng lahat ng antas ng pamahalaan sa mga mapagkukunang pinansyal na sapat upang maisakatuparan ang pang-ekonomiya at patakarang panlipunan, gayundin upang maisagawa ang mga tungkuling itinalaga sa kanila ng mga may-katuturang awtoridad at pamamahala;
• seguridad Patakarang pampubliko regulasyon ng kita.

Pakikilahok ng estado sa regulasyon ng ekonomiya sa panahon

ang patakaran sa buwis ay isinasagawa sa tulong ng naturang buwis kasangkapan, tulad ng rate ng buwis, benepisyo sa buwis, base ng buwis at ilang iba pa. Inilapat ng estado ang parehong direkta at hindi direktang mga pamamaraan ng paggamit ng mga instrumento sa buwis.

Isang katangian na halimbawa direktang epekto sa mga proseso ng regulasyon at mga insentibo ay buo o bahagyang exemption sa mga buwis. Ang buong exemption mula sa pagbabayad ng ilang mga buwis ay ginagamit upang bumuo ng mga bagong sektor ng ekonomiya o mga lugar ng aktibidad, upang pasiglahin ang pamumuhunan sa atrasado o hindi paborableng mga rehiyon ng bansa. Ang mga naturang tax exemptions ay pangunahing ginagawa sa loob ng tatlo hanggang limang taon.

Hindi tulad ng buong tax exemption partial tax exemption ay isang sistema ng mga insentibo sa buwis para sa isang partikular na bahagi ng kita ng negosyo, na nagsisiguro sa pagpili at flexibility ng mga inilapat na form regulasyon ng estado ekonomiya.

Ang pagkamit ng layunin ng pagbuo ng mga kinakailangang mapagkukunang pinansyal para sa mga awtoridad sa lahat ng antas ay tinitiyak sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang sistema ng mga buwis sa pederal, rehiyonal at lokal sa pambansang batas. Malawak na aplikasyon sa maraming pang-ekonomiya maunlad na bansa nakatanggap ng kasanayan sa pagbibigay ng karapatan sa mga rehiyon at munisipalidad na magtatag ng mga allowance para sa mga pederal na buwis.

Ang pagpapatupad ng patakaran ng estado ng regulasyon ng kita sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis ay sinisiguro sa tulong ng mga instrumento gaya ng rate ng buwis at benepisyo sa buwis.

Ang isang makabuluhang epekto ng patakaran sa buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng pagkita ng kaibhan mga rate ng buwis, na nagsisiguro sa mobility ng financial legislation, nagbibigay-daan sa pamahalaan na mabilis at epektibong baguhin ang mga priyoridad sa patakaran sa regulasyon ng kita. Salamat sa mga rate ng buwis, ang sentralisadong pinag-isang sistema ng buwis ay medyo nababaluktot, na sinisiguro ng taunang pagsasaayos ng mga rate ng buwis at pagdadala ng patakaran sa buwis na naaayon sa kasalukuyang sitwasyon sa ekonomiya.

Kasama ang rate ng buwis, ang isang epektibong paraan ng pagpapatupad ng patakaran sa buwis ay din mga insentibo sa buwis.

Pagbuo ng base ng buwis Isa rin itong seryosong instrumento ng patakaran sa buwis ng estado, dahil nakasalalay dito ang pagtaas o pagbaba ng mga pananagutan sa buwis ng iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Lumilikha ito ng mga karagdagang insentibo o, sa kabaligtaran, mga paghihigpit para sa pagpapalawak ng produksyon at mga proyekto sa pamumuhunan at ang kaukulang paglago (pagbaba) ng pag-unlad ng ekonomiya.

Ang mga buwis bilang isang ipinag-uutos na walang bayad na paglilipat ng isang indibidwal ng isang bahagi ng ari-arian para sa mga pangangailangan ng publiko (estado) sa isang anyo o iba pa ay umiral halos mula nang lumitaw ang lipunan at ang estado mismo.

Ang pinakasimpleng kahulugan ng mga buwis ay ang mga sumusunod. Ang mga buwis ay mga obligadong pagbabayad mula sa populasyon, negosyo at iba pang pang-ekonomiyang entidad na ipinapataw ng estado (sentral at lokal na awtoridad). Ang buwis ay isang bahagi ng produktong panlipunan (gross domestic product - GDP) na independyente sa pagtanggap ng mga nagbabayad ng buwis ng anumang partikular na benepisyo mula dito.

Anumang organisasyon (kabilang ang estado) na nangangailangan ng mga pondo para sa pagkakaroon nito at para sa solusyon ng mga gawain nito, gayundin ang pagkakaroon ng kakayahang gumamit ng pamimilit laban sa ilang indibidwal, sa prinsipyo, ay maaaring makatanggap ng mga pondo mula sa mga indibidwal na ito nang walang anumang regulasyong regulasyon. Sa mga sinaunang estado at lipunan, gayundin sa mga panahon ng panlipunang kaguluhan, ang proseso ng paglikom ng mga pondo para sa kapangyarihan ay hindi naiiba sa pagnanakaw; nakatanggap ng pondo ang mga matagumpay na tao sa anyo ng mga samsam sa digmaan at parangal. Sa paglipas ng panahon, nagsimulang gumanap ng mahalagang papel ang mga domain (kita mula sa paggamit ng ari-arian ng estado) at regalia (kita mula sa mga monopolyo ng estado) sa pagbuo ng mga kita ng estado.

Sa isang modernong estado, ang pangunahing bahagi ng mga kita ng estado ay eksaktong nabuo mula sa mga buwis, at ang kakulangan ng mga pondo sa badyet ng isang modernong estado ay hindi maiiwasang hahantong sa pagtigil ng pagkakaroon ng estadong ito.

Sa literatura ng ekonomiya, ang iba't ibang mga prinsipyo para sa pagbuo ng isang sistema ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang.

Si Adam Smith ang unang bumalangkas ng mga prinsipyo ng pagbubuwis. Sa kanyang klasikong sanaysay, pinangalanan niya ang apat na pangunahing prinsipyo na detalyado at iba ang pakahulugan sa mga huling sinulat ng maraming ekonomista (Larawan 1):

ang prinsipyo ng hustisya - ang buwis ay dapat na kolektahin mula sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis palagi, i.e. "bawat mamamayan ay obligadong magbayad ng buwis ayon sa kanyang kayamanan";

ang prinsipyo ng katiyakan - ang pagbubuwis ay dapat na mahigpit na naayos, hindi arbitrary;

ang prinsipyo ng kaginhawahan para sa nagbabayad ng buwis - ang pagkolekta ng buwis ay hindi dapat maging sanhi ng abala sa nagbabayad sa mga tuntunin ng lugar at oras;

ang prinsipyo ng cost-effectiveness ng koleksyon - ang halaga ng pag-withdraw ng mga buwis ay dapat na mas mababa kaysa sa halaga ng mga buwis mismo.

Ang karagdagang pag-unlad ng mga ideya ni A. Smith, ang kanilang pagbagay sa kasalukuyang sitwasyong sosyo-ekonomiko sa Russia at ang mga gawain ng patakaran sa pananalapi ng estado ay konseptwal na tumutugma sa mga sumusunod na pangunahing prinsipyo para sa pagbuo ng isang epektibong sistema ng pagbubuwis.

Figure 1 - Mga Prinsipyo ng pagbubuwis ayon kay Adam Smith

Ayon sa Artikulo 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang bawat isa ay obligadong magbayad ng legal itinatag na mga buwis at mga bayarin.

Sa kasalukuyan, ang mga buwis (isinasaalang-alang ang mga binabayaran kaugnay ng paggalaw ng mga kalakal sa hangganan) ay bumubuo sa karamihan ng pederal na badyet Russia. Sa ilang mga kaso, ang isang malaking bahagi ng rehiyonal o lokal na badyet ay maaaring mabuo hindi mula sa mga buwis, ngunit mula sa iba pang mga kita, halimbawa, mga paglilipat mula sa pederal (rehiyonal) na badyet, kita mula sa paggamit ng pampublikong ari-arian. Ang ganitong sitwasyon ay maaaring maganap sa mga paksa ng Russian Federation (munisipyo) kung saan maliit ang bilang ng aktibong populasyon sa ekonomiya, maliit ang dami ng aktibidad ng produksyon (entreprenurial), o ang pangunahing halaga ng mga buwis ay napapailalim sa paglipat ng mga nagbabayad ng buwis sa ang badyet ng ibang antas.

Mula noong Enero 1, 1999, ang bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federation ay ipinatupad, mula noong Enero 1, 2001 - dalawang bahagi, na hanggang 2005 ay dinagdagan halos taun-taon ng mga bagong kabanata na nakatuon sa mga tiyak na buwis. Ang mga dating epektibong batas na kumokontrol sa iba't ibang uri ng mga buwis, bilang panuntunan, ay kinikilala bilang hindi wasto mula sa sandaling ipinakilala ang kaukulang kabanata ng bahagi ng dalawa ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay ang pangunahing batas sa pambatasan na nag-systematize at nagreregula ng mga ligal na kaugalian sa larangan ng batas sa buwis. Itinatag ng Kodigo na ito ang sistema ng mga buwis at bayad, ang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation, kabilang ang: mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw; ang mga batayan para sa paglitaw at pamamaraan para sa katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad; mga prinsipyo ng pagtatatag, pagpapatibay ng mga buwis sa pederal, rehiyonal at lokal na antas; mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, mga awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, kinokontrol ng Tax Code ang mga anyo at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis, responsibilidad para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa mga apela ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon ng mga opisyal. Sa kasalukuyan ay may dalawang bahagi ng tax code.

Ang unang bahagi ng Kodigo ay tumutukoy sa mga konsepto ng isang nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, nagtatatag ng kanilang mga karapatan at obligasyon, pati na rin ang pangkalahatang tuntunin pagtupad sa mga obligasyon sa buwis. Bilang karagdagan, ang unang bahagi ay kinokontrol ang kaugnayan ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis: mga kinakailangan para sa organisasyon ng kontrol sa buwis; mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang paglabag; pamamaraan para sa pag-apela ng mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis.

Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ay nagtatatag ng isang listahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa bawat isa sa mga buwis, at ang mga takdang-panahon ng pagbabayad. Bilang karagdagan, ang Tax Code ay nagtatatag ng mga patakaran para sa aplikasyon ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang modernong estado, na nagpahayag ng kalayaan sa aktibidad ng entrepreneurial, ay karaniwang hindi tumutuon ng malaking halaga ng ari-arian ng estado at walang malaking kita mula sa paggamit nito. Sa kasalukuyan, sa Russia, ang mga kita ng ari-arian ng estado ay napupunta sa badyet, ngunit hindi bumubuo ng isang makabuluhang bahagi nito. Sa kawalan ng sapat na kapangyarihang pang-ekonomiya, ang estado ay maaaring magpatibay ng regulasyon mga legal na gawain at ipataw ang responsibilidad para sa pagbuo ng mga pampublikong kita sa mga taong nasa ilalim ng hurisdiksyon nito, sa gastos ng kanilang ari-arian.

Kung isasaalang-alang natin ang mga buwis mula sa punto ng view ng modernong estado, kung gayon ang mga ito ay maaaring gawing simple bilang pangunahing monetary public revenue ng estado.

Ang buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo ng mga pondo upang masuportahan ang pananalapi sa mga aktibidad ng estado at ( o) mga munisipalidad.

Ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa komisyon ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya). ).

Ang mga palatandaan ng buwis ay (Larawan 2):

1) obligadong karakter. Ang Artikulo 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation ay nagtatatag na ang bawat isa ay obligadong magbayad ng mga ligal na itinatag na buwis at bayad. Alinsunod sa setting na ito, ang Tax Code ng Russian Federation, ang mga regulasyong legal na aksyon ng mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad ay nagtatag ng isang mahigpit na listahan ng mga buwis, na kung saan ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maipon at bayaran, ayon sa tinutukoy ng batas. Walang nagbabayad ng buwis ang maaaring palayain mula sa obligasyon na magbayad ng mga buwis na legal na itinatag;

2) indibidwal na walang bayad. Sa gastos ng mga buwis, ang lahat ng mga aktibidad ng estado ay pinondohan, ngunit sa parehong oras, isang partikular na indibidwal o legal na entity na naipon at nagbabayad

Figure 2 - Ang mga pangunahing tampok ng buwis

isang tiyak na buwis, ay hindi tumatanggap ng anumang kabayaran sa anyo ng pagtanggap ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian. Ito ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng isang buwis at isang bayad: ang bayad ay binabayaran para sa paggawa ng isang tiyak na aksyon ng mga katawan ng estado, habang ang taong nagbabayad ng bayad ay tumatanggap ng isang medyo nasasalat na refund ng halagang binayaran sa anyo ng mga serbisyong ibinigay;

3) anyo ng pera. Ang mga buwis ay ipinapataw sa anyo ng mga pondong pagmamay-ari ng mga organisasyon o indibidwal batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo;

4) pampublikong karakter. Alinsunod sa Art. 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang bawat isa ay obligadong magbayad ng mga ligal na itinatag na buwis at bayad. Ang obligasyong ito sa konstitusyon ay may isang espesyal, lalo na ang pampublikong batas, at hindi ang pribadong batas (batas sibil) na kalikasan, na dahil sa likas na batas ng publiko ng estado at kapangyarihan ng estado sa loob ng kahulugan ng Art. 1, 3, 4 at 7 ng Konstitusyon ng Russian Federation;

Pagsusuri sa mga konsepto ng "buwis" at "bayad", posibleng matukoy ang pangkalahatan at natatanging mga tampok na ipinahiwatig sa talahanayan 1.

Talahanayan 1 - Pangkalahatan at natatanging katangian ng mga konsepto ng "buwis" at "bayad"

Ang pangunahing tungkulin ng mga buwis ay piskal (mula sa Latin Fiscus - treasury). Binubuo ito sa katotohanan na sa kanilang tulong, ang mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado ay nabuo at ang mga materyal na kondisyon ay nilikha para sa paggana ng estado, at sa mga modernong kondisyon - lahat ng mga sistema ng isang ekonomiya sa merkado. Sa pamamagitan ng mga buwis, ang bahagi ng kita ng mga negosyo at mamamayan ay binawi para sa pagpapanatili ng kagamitan ng estado, ang pagtatanggol ng bansa at ang bahaging iyon ng di-produktibong globo na walang sariling pinagmumulan ng kita (maraming mga institusyong pangkultura , kabilang ang mga aklatan, archive, atbp.), o hindi sapat ang mga ito para matiyak ang wastong antas ng pag-unlad (pangunahing agham, mga teatro, museo, atbp.).

Ang isa pang mahalagang tungkulin ng mga buwis ay pang-ekonomiya (regulatoryo). Sa tulong ng mga buwis, kinokontrol ng estado ang mga kondisyon para sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, lumilikha ng isang tiyak na "klima ng buwis" para sa aktibidad sa ekonomiya. Sa pamamagitan ng kanilang economic function, ang mga buwis ay may epekto sa pagpaparami, pagpapasigla o pagpigil sa bilis nito, pagpapalakas o pagpapahina sa akumulasyon ng kapital, pagpapalawak o pagbabawas ng epektibong pangangailangan ng populasyon.

Ang sistema ng mutual na komunikasyon sa pagitan ng estado na kinakatawan ng mga awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ay tinutukoy sa pamamagitan ng pang-ekonomiyang kakanyahan ng mga buwis at direkta sa pamamagitan ng kanilang mga tungkulin (Larawan 3).

Figure 3 - Mga function ng buwis

Ang mga buwis ay isang mahalagang elemento ng modernong ekonomiya ng merkado. Ang makasaysayang ebolusyon ay layuning humantong sa pagbuo ng dalawang modelo ng ekonomiya ng merkado na nailalarawan ng mga sumusunod na katangian (Talahanayan 2).

Talahanayan 2 - Mga modelo ng ekonomiya ng merkado

Anumang modernong sistema ng pagbubuwis ay maaaring bawasan sa isa sa mga sumusunod na modelo:

Ang pagkakaroon ng pangkalahatang mataas na antas ng pagbubuwis, kasama ng isang sistema ng malawak na mga benepisyong panlipunan;

Ang pagkakaroon ng mababang antas ng pagbubuwis kasama ng isang pinigilan na patakaran sa social security.

Ang pagpili ng isa o ibang modelo ng merkado ay tumutukoy sa kapasidad ng buwis (pasanin sa buwis, pang-aapi sa buwis, presyon ng buwis) ng produksyon. Ang liberal na modelo ay nagpapahintulot sa estado na magpataw ng pinakamababang buwis, habang ang isang nakatuon sa lipunan ay nagpapahiwatig ng mataas na mga rate ng buwis, isang malawak na hanay ng mga nagbabayad, at hindi gaanong mga benepisyo.

Maaaring kalkulahin ang pasanin sa buwis para sa ekonomiya ng bansa sa kabuuan at para sa mga partikular na nagbabayad. Sa antas ng macro, ang pasanin sa buwis (NT) ay tinukoy bilang bahagi (sa porsyento) ng aktwal na mga kita sa buwis sa sistema ng badyet (FT) sa GDP, iyon ay:

Ikalima ang Russia sa 14 na nangungunang ekonomiya sa mundo sa pagraranggo ng kabuuang pasanin sa buwis na pinagsama-sama ng KPMG. Ang unang lugar, na nangangahulugang ang pinakamababang antas ng mga buwis, ay ibinibigay sa India (Figure 4).

Figure 4 - Ang antas ng pasanin sa buwis ng mga bansa sa mundo

Para sa isang partikular na nagbabayad, ipinapakita ng pasanin sa buwis ang bahagi ng kabuuang kita ng taong ito, na nakahiwalay sa badyet. Sa pagsasagawa, ang ratio ng kabuuan ng lahat ng naipon na buwis at pagbabayad ng buwis sa dami ng mga benta ay kinuha:

Ang halaga ng mga pondo na na-withdraw sa badyet ay depende sa laki ng pasanin sa buwis. Ngunit ang relasyon sa pagitan ng dalawang tagapagpahiwatig na ito ay hindi direkta o kabaligtaran, ngunit kumplikado at inilarawan ng tinatawag na Laffer curve (Larawan 5).

Larawan 5 - Laffer Curve. Form 1

Inilarawan ng Amerikanong ekonomista na si Arthur Laffer ang kaugnayan sa pagitan ng mga rate ng buwis at ang halaga ng mga kita sa buwis sa badyet ng estado. Habang tumataas ang rate (T) mula 0 hanggang 100%, ang mga kita sa buwis ay tumataas mula sa zero hanggang sa isang tiyak na pinakamataas na antas (D), at pagkatapos ay bumabalik sa zero. Ang mga kita sa buwis ay bumagsak pagkatapos ng isang tiyak na rate, dahil ang mas mataas na mga rate ng buwis ay pumipigil sa aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad, at samakatuwid ang base ng buwis (sa macro level - ang pambansang produkto at kita) ay nabawasan. Kaya, ang mga kita sa buwis sa isang rate ng 100% ay nabawasan sa zero, dahil ang naturang rate ng buwis ay talagang kumpiska sa kalikasan at huminto sa lahat ng mga aktibidad sa produksyon ng mga nagbabayad. Sa turn, ang isang 100% na buwis na inilapat sa isang tax base na zero ay nagreresulta sa zero na kita sa buwis.

Kung ang ekonomiya ay nasa punto A, ang pagbabawas ng mga rate ng buwis ay pare-pareho sa pagpapanatili ng matatag na mga kita sa buwis. Kapag lumilipat mula sa punto A patungo sa punto B, ibig sabihin, na may makabuluhang pagbawas sa rate ng buwis, ang badyet ay makakatanggap ng pantay na halaga ng mga pondo. Kaya ang konklusyon: ang mas mababang mga rate ng buwis ay lumilikha ng mga insentibo upang magtrabaho, mag-ipon at mamuhunan, magbago, at kumuha ng mga panganib sa negosyo. Bilang resulta, lumilitaw ang mga kinakailangan para sa pinalawak na pagpaparami ng pambansang produkto at pambansang kita. Magagawa ng isang mas malawak na base ng buwis na mapanatili ang kita ng buwis sa parehong antas, kahit na bawasan ang mga rate ng buwis.

Ang Laffer curve ay maaari ding ipakita sa ibang anyo, na nagpapakita kung saan gumagalaw ang aktibidad ng entrepreneurial kapag ang isang tiyak na halaga ng mga rate ng buwis ay lumampas, ibig sabihin, kapag ang prinsipyo ng proporsyonalidad ng pagbubuwis ay nilabag (Larawan 6).

Larawan 6 - Laffer curve. Form 2

Sa pagtaas ng mga rate ng buwis (sa simula ng curve), ang mga insentibo ng mga entidad sa ekonomiya at populasyon ay hindi seryosong apektado, at ang interes sa legal na kita, pati na rin ang kabuuang dami ng produksyon, ay bumaba nang mas mabagal kaysa sa rate. nadadagdagan. Dahil ang pagbaba sa taxable base ay mas mabagal kaysa sa pagtaas ng rate, tumataas ang mga kita sa badyet.

Ngunit sa sandaling ang rate ay umabot sa isang tiyak na antas, ang karagdagang pagbabayad ng buwis ay humahantong sa isang kapansin-pansing pagbawas sa netong kita ng nagbabayad. Nagsisimula ang pagbaba sa aktibidad ng ekonomiya. Ang pag-iwas sa buwis ay tumataas. Ang aktibidad ng entrepreneurial ay lumilipat mula sa legal na globo patungo sa anino. Sa kabila ng pagtaas ng mga rate ng buwis, ang mga kita sa badyet ay bumababa, dahil ang tunay na nabubuwisang base ay bumababa.

Ang bawat itinatag na buwis (bayad) ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang mga mandatoryong parameter - mga elemento ng buwis (bayad) (Figure 7). Bago patawan ito o ang buwis na iyon, ang estado, na kinakatawan ng mga lehislatibo at/o kinatawan ng mga katawan ng kapangyarihan, ay dapat tukuyin ang mga elemento ng buwis sa mga batas na pambatas.

Figure 7 - Mga kinakailangang elemento ng buwis

Kung ang hindi bababa sa isa sa mga elemento ng buwis ay wala (maliban sa elemento ng "mga benepisyo"), ang buwis ay hindi maituturing na itinatag (Artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. ang isang obligasyon na bayaran ito ay hindi maaaring ipakilala (Talahanayan 3).

Talahanayan 3 - Mga elemento ng buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation

Nagpatuloy ang talahanayan 3

Ang pag-uuri ng mga buwis ay isang sistematisado, pinatutunayan ng siyensya na pagpapangkat ng mga buwis alinsunod sa magkakatulad na mga katangian. Ang mga tampok ng pag-uuri ay mga layunin na pamantayan para sa pagkakaiba-iba ng mga buwis, na paunang natukoy ng napaka-ekonomiyang katangian ng buwis tulad nito. Ang mga buwis na kasama sa sistema ng buwis ng Russian Federation ay inuri:

1. ayon sa paraan ng pag-withdraw:

Direktang - mga buwis na direktang nahuhulog sa nagbabayad, na hindi maaaring ilipat sa saklaw ng sirkulasyon at nauugnay sa resulta ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, paglilipat ng kapital, atbp. (buwis sa kita ng negosyo, buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian, atbp. );

Hindi direkta - mga buwis sa mga kalakal at serbisyo, na itinatag bilang isang surcharge sa presyo o tinutukoy depende sa halaga ng idinagdag na halaga, turnover at binayaran ng end user (VAT, excises, customs duties);

2. ayon sa paksa ng buwis:

Mula sa mga indibidwal (personal income tax, property tax ng mga indibidwal, atbp.);

MULA SA mga legal na entity(buwis sa kita, buwis sa ari-arian ng korporasyon, atbp.);

Magkakahalo ( buwis sa transportasyon, tungkulin ng estado, mga tungkulin sa customs);

3. ayon sa antas ng kapangyarihan (Talahanayan 4):

Pederal;

Panrehiyon;

Lokal;

Talahanayan 4 - Mga uri at pangalan ng mga buwis

4. sa pamamagitan ng appointment:

Pangkalahatan - depersonalization ng mga buwis sa mga kita sa badyet kapag nakadirekta sa mga gastos (VAT, buwis sa kita, atbp.);

Target - ang mga buwis ay iniuugnay sa mga partikular na uri ng mga gastusin sa badyet (tungkulin ng estado, buwis sa lupa, mga bayarin para sa paggamit ng wildlife at aquatic resources, atbp.);

5. sa pamamagitan ng pinagmulan ng pagbabayad ng mga halaga ng buwis:

Presyo ng gastos - mga buwis na kasama sa gastos ng produksyon (MET, buwis sa tubig, atbp.);

Mga presyo at taripa (kita) - mga buwis na kasama sa kita (ito ay mga hindi direktang buwis) (VAT, excise, customs duties);

Kita (kita, suweldo) - mga buwis sa kita o kita ng mga legal na entity at indibidwal (buwis sa kita ng negosyo, buwis sa personal na kita);

Net profit - mga buwis at bayad na binayaran sa badyet sa gastos ng kita, pagkatapos magbayad ng buwis sa kita (multa, mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis);

6. ayon sa layunin ng pagbubuwis:

ari-arian;

Mapagkukunan (renta);

Mula sa kita;

Mga buwis sa pagkonsumo;

Mula sa ilang mga uri ng aktibidad, operasyon;

7. Paraan ng Calculus

progresibo / regressive;

Proporsyonal / linear;

Nakahakbang / solid.

Sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng ekonomiya ng bansa, ang mga buwis at mga pagbabayad sa pananalapi ay ipinapataw, bilang panuntunan, batay sa Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa lahat ng mga elemento ng mga buwis, bayad, at pagbabayad (Appendix 1).

Ang batas ng Russia ay nagtatatag ng dalawang uri ng mga rehimen sa buwis.

Ang mga espesyal na rehimen ng buwis (Figure 8) ay isang espesyal na pamamaraan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtukoy ng mga elemento ng mga buwis, pati na rin ang pagbubukod sa mga buwis at bayad sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Ang mga rehimeng ito sa buwis ay naglalayong lumikha ng mas paborableng ekonomiya at mga tuntunin sa pananalapi mga aktibidad ng mga organisasyon, mga indibidwal na negosyante na may kaugnayan sa larangan ng maliit na negosyo.

Ang kinakailangan tungkol sa kalayaan ng nagbabayad ng buwis sa pagtupad sa obligasyong itinalaga sa kanya ay nakapaloob sa Artikulo 52 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay pangunahing nakasalalay sa pambatasan na batayan para sa pag-regulate ng nabubuwisang base, batay sa komposisyon ng mga gastos, gastos, pagkalugi, benepisyo at iba pang mga pamantayang pang-ekonomiya na tumutukoy sa tunay na kita (kita), gastos at iba pang mga bagay ng pagbubuwis (Figure 9).

Ang obligasyong magbayad ng buwis o bayad ay lumitaw, nagbabago at nagwawakas kung may mga batayan para sa bawat uri ng buwis, na sa walang sablay dapat ibigay sa batas sa buwis. Ang obligasyong magbayad ng isang partikular na buwis o bayad ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis.

Larawan 8 - Mga espesyal na rehimen sa buwis

Ang obligasyong magbayad ng buwis para sa nagbabayad ng buwis na ito ay winakasan sa mga kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis:

binayaran ng buwis;

ang indibidwal ay idineklara na patay;

Na-liquidate na ang legal entity.

Sa karamihan ng mga kaso, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis sa kanilang sarili. Ang pagbubukod ay ilang mga buwis mula sa mga indibidwal, halimbawa - buwis sa ari-arian, buwis sa lupa, buwis sa sasakyan. Ang mga buwis ay dapat bayaran sa oras. Bilang karagdagan, maaaring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang karapatan upang tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis nang maaga sa iskedyul. Sa parehong kaso, kung para sa ilang kadahilanan ang mga buwis ay inilipat hindi sa nang buo o hindi man lang inilipat, pagkatapos ay magpapadala ang may-katuturang awtoridad ng estado (buwis o customs) ng kahilingan sa nagbabayad ng buwis para sa pagbabayad ng mga buwis na ito.

Mayroong ilang mga paraan upang mangolekta ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis, na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang:

pangongolekta ng buwis sa gastos ng mga pondong hawak sa mga account ng nagbabayad ng buwis;

pangongolekta ng buwis, mga dapat bayaran, gayundin ang mga multa at multa sa gastos ng iba pang ari-arian ng nagbabayad ng buwis.

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng ilang mga pamamaraan na nagbibigay-daan sa pagtiyak ng obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis at bayarin. Ang mga pamamaraang ito, sa partikular, ay nakalista sa Artikulo 72 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinapakita sa Figure 10.

Figure 9 - Pagbuo ng mga pangunahing pagbabayad ng buwis na binabayaran ng negosyo

Figure 10 - Mga paraan upang matiyak ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis at bayarin

Ang mga konsepto ng "multa" at "parusa" ay isang uri ng pagkawala, at ang bawat isa sa kanila ay may sariling mga katangian tungkol sa paglitaw at paraan ng pagkalkula, depende sa likas na katangian ng mga paglabag sa obligasyon. Ang mga kakaiba ng aplikasyon ng multa ay na ito ay kinakalkula lamang bilang isang porsyento at lamang sa halaga ng nilabag na obligasyon at isang kabuuan ng pera na binayaran ng lumabag sa obligasyon. Ang pangunahing kondisyon para sa aplikasyon ng multa ay maaari itong maitatag para sa anumang paglabag sa isang obligasyon. Ang parusa, naman, ay isang parusang kinakalkula bilang isang porsyento ng halaga ng hindi napapanahong natupad na obligasyon sa pananalapi para sa bawat araw ng pagkaantala sa pagpapatupad. Tulad ng multa, ang multa ay kinakalkula lamang bilang isang porsyento at ito ay isang patuloy na parusa, iyon ay, isang patuloy na naipon na halaga ng pera para sa bawat araw ng pagkaantala. Ang pagkakaiba sa pagitan ng isang parusa at isang multa ay ang isang parusa ay maaaring itatag para sa hindi napapanahong pagganap ng isang obligasyong pera lamang. Dahil dito, ang multa ay isang nakapirming halaga na itinakda ng code, at ang mga parusa ay interes para sa pagkaantala ng isang bagay (mga hindi nabayarang buwis o isang deklarasyon na hindi naisumite sa oras). Ang mga parusa ay sinisingil para sa bawat araw ng pagkaantala batay sa refinancing rate ng Bangko Sentral.

Ehersisyo 1

Batay sa pag-aaral ng mga nauugnay na artikulo ng bahagi 1 ng Tax Code, bumalangkas ng mga pagkakaiba sa mga kahulugan ng mga pangunahing konsepto na ginamit sa pagbubuwis (talahanayan 6). Maaari mong kumpletuhin ang gawain nang magkapares, na tinatalakay ang mga natukoy na pagkakaiba. Ang isang halimbawa ng pagsasagawa ng gawain 1 ay ipinapakita sa Talahanayan 5.

Talahanayan 5 - Mga pangunahing konsepto na ginamit sa Tax Code

Nagpatuloy ang talahanayan 5

Talahanayan 6 - Mga pangunahing konsepto na ginamit sa Tax Code

Nagpatuloy ang talahanayan 6

Ang buwis ay isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pagmamay-ari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pagpapatakbo ng pamamahala ng mga pondo upang masuportahan ang pananalapi sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad .

Ang mga buwis ang pangunahing pinagmumulan ng kita para sa mga badyet sa anumang antas.

Mga palatandaan ng buwis:

sapilitan

Pagkatao, pagiging walang bayad

pagbabayad sa cash

Mga function ng buwis:

1. Ang piskal na tungkulin ng mga buwis ay ang pangunahing tungkulin ng pagbubuwis. Sa kasaysayan ang pinakasinaunang at sa parehong oras ang pangunahing isa: ang mga buwis ay ang nangingibabaw na bahagi ng kita badyet ng estado. Ang pagpapatupad ng function ay isinasagawa sa gastos ng kontrol sa buwis at mga parusa sa buwis, na tinitiyak ang pinakamataas na koleksyon ng mga itinatag na buwis at lumilikha ng mga hadlang sa pag-iwas sa buwis. Sa madaling salita, ito ay ang koleksyon ng mga buwis na pabor sa estado. Salamat sa function na ito, ang pangunahing layunin ng mga buwis ay natanto: ang pagbuo at pagpapakilos ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado. Lahat ng iba pang tungkulin ng pagbubuwis-nagmula sa piskal. Sa anumang kaso, kasama ng mga layunin sa pananalapi at pananalapi, maaari ding ituloy ng mga buwis ang iba, gaya ng mga pang-ekonomiya o panlipunan. Sa madaling salita, ang mga layunin sa pananalapi, habang ang pinakamahalaga, ay hindi eksklusibo.

2. Kontrol function ng pagbubuwis-nagbibigay-daan sa estado na subaybayan ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga resibo sa badyet ng mga pondo at ihambing ang kanilang halaga ng mga mapagkukunang pinansyal.

3. Distributive (social) function ng pagbubuwis -- binubuo sa muling pamamahagi pampublikong kita(mayroong paglipat ng mga pondo pabor sa mas mahina at hindi protektadong mga kategorya ng mga mamamayan dahil sa pagpapataw ng pasanin sa buwis sa mas malakas na kategorya ng populasyon).

4. Ang tungkulin ng regulasyon ng pagbubuwis ay naglalayong lutasin ang ilang mga gawain ng patakarang pang-ekonomiya ng estado sa pamamagitan ng mga mekanismo ng buwis. Ayon sa kilalang Ingles na ekonomista na si John Keynes, ang mga buwis ay umiiral sa lipunan para lamang ayusin ang mga relasyon sa ekonomiya. Sa loob ng balangkas ng regulatory function ng pagbubuwis, mayroong tatlong sub-function: nagpapasigla, destimulating At reproductive.

Mga elemento at uri ng buwis

Ang buwis ay itinuturing na itinatag at napapailalim sa koleksyon kung ang sumusunod na 7 elemento ng buwis ay tinukoy sa batas na nagpapatupad nito:

* Mga nagbabayad ng buwis;

* Layunin ng pagbubuwis;

* Ang base ng buwis;

* Rate ng buwis;

* Panahon ng pagbubuwis;

* Pagkakasunud-sunod ng pagkalkula;

* Ang order at mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng mga elemento ng buwis ay nahahati sa dalawang bahagi:

1. Basic (basic)

2. Opsyonal (opsyonal)

Sa kasalukuyan, ang mga uri ng mga buwis at mga bayarin bilang pinakamahalagang bahagi ng sistema ng buwis ay napaka-magkakaibang. Maaaring uriin ang mga buwis ayon sa iba't ibang pamantayan.

Ang lahat ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, depende sa antas ng pagtatatag, ay nahahati sa tatlong uri:

pederal:

rehiyonal;

lokal.

mga buwis sa pederal ay itinatag, kinansela at binago ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation.

Ang mga buwis sa rehiyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng may-katuturang mga entity ng nasasakupan ng Russian Federation. Ang pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng Federation ay may karapatan na ipakilala o kanselahin ang mga buwis sa rehiyon sa teritoryo nito at baguhin ang ilang elemento ng pagbubuwis alinsunod sa kasalukuyang pederal na batas.

Ang mga lokal na buwis ay kinokontrol ng mga gawaing pambatasan ng mga pederal na awtoridad at mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ang mga lokal na katawan ng self-government, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay binibigyan ng karapatang magpakilala o magkansela sa teritoryo ng munisipalidad. lokal na buwis at mga bayarin.

Pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation depende sa antas ng pagtatatag

Kapag ang buwis sa real estate ay ipinatupad sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian Federation, ang epekto ng buwis sa pag-aari ng mga organisasyon, ang buwis sa ari-arian ng mga indibidwal at ang buwis sa lupa ay tinapos.

Depende sa paraan ng pagkolekta, ang mga buwis ay nahahati sa mga sumusunod:

direkta;

hindi direkta.

Direktang itinatatag ang mga direktang buwis sa kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis, ang pag-aari at paggamit nito ay nagsisilbing batayan para sa pagbubuwis. Ang mga direktang buwis ay kinabibilangan ng:

ang personal na buwis sa kita;

buwis sa kita ng korporasyon;

· Mga buwis sa ari-arian ng parehong mga legal na entity at indibidwal.

Ang mga hindi direktang buwis ay madalas na tinatawag na mga buwis sa pagkonsumo, ay direktang kasama sa presyo ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa anyo ng surcharge at binabayaran ng mga mamimili. Ang mga buwis na ito ay idinisenyo upang ilipat ang tunay na pasanin sa buwis sa huling mamimili. Sa hindi direktang pagbubuwis, ang paksa ng buwis ay ang nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), at ang maydala at aktwal na nagbabayad ng buwis na ito ay ang mamimili. SA hindi direktang buwis iugnay:

VAT;

excises;

mga tungkulin sa customs, atbp.

Ang mga hindi direktang buwis ay ang pinakasimple para sa estado sa mga tuntunin ng kanilang koleksyon, ngunit medyo mahirap para sa nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng pagtatago mula sa kanilang pagbabayad. Ang mga buwis na ito ay kaakit-akit din para sa estado dahil ang kanilang mga kita sa treasury ay hindi direktang nakatali sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng paksa ng pagbubuwis, at ang epekto sa pananalapi ay nakakamit sa harap ng pagbaba ng produksyon at maging ang hindi kumikitang gawain ng mga organisasyon. .

Gayunpaman, dahil sa mga tampok na ito, ang estado hindi direktang pagbubuwis pinipilit itong gumamit ng mga direktang buwis, upang ang pinakamaraming bagay ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis hangga't maaari ay mahuhulog sa ilalim ng impluwensya ng buwis. Ang lahat ng ito nang sama-sama ay lumilikha ng isang sapat na katatagan ng mga kita sa buwis at sa parehong oras ay nagdaragdag ng pagtitiwala sa halaga ng mga buwis na binabayaran ng nagbabayad ng buwis sa kahusayan ng mga aktibidad nito.

Kadalasan sa pagsasagawa, ang mga buwis ay nahahati depende sa kanilang paggamit:

espesyal.

SA pangkalahatang buwis isama ang karamihan ng mga buwis na ipinapataw sa anumang sistema ng buwis. Sila tampok na nakikilala ay na pagkatapos matanggap sa badyet sila ay na-depersonalize at ginagastos para sa mga layuning tinukoy sa kaukulang badyet.

Hindi tulad nila, ang mga espesyal na buwis ay may mahigpit na naka-target na layunin at "nakatakda" sa ilang uri ng mga gastos. Sa partikular, sa Russian Federation, ang isang halimbawa ng mga espesyal na buwis ay maaaring:

· buwis sa transportasyon;

· Buwis sa pagpaparami ng base ng yamang mineral.

Depende sa pag-aari sa antas ng badyet, ang mga buwis ay maaaring hatiin tulad ng sumusunod:

nakapirming;

nagreregula.

Ang mga nakapirming buwis ay direktang napupunta at buo sa isang partikular na badyet o sa off-budget na pondo. Kabilang sa mga ito ang mga buwis na natatanggap ng pederal, rehiyonal at lokal na badyet.

Ang mga buwis sa regulasyon ay binabayaran nang sabay-sabay sa mga badyet ng iba't ibang antas sa proporsyon na tinutukoy ng batas sa badyet.

Pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation depende sa mga paksa ng pagbubuwis

Sistema ng buwis, mga prinsipyo at pag-andar nito

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng pamahalaan, pati na rin ang mga pamamaraan at prinsipyo para sa pagbuo ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis:

* universality - saklaw ng buwis ng lahat mga entidad sa ekonomiya pagtanggap ng kita;

* katatagan - ang katatagan ng mga uri ng buwis at mga rate ng buwis sa paglipas ng panahon;

* pare-parehong pag-igting - ang koleksyon ng naaangkop na buwis sa parehong mga rate para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis;

* obligatory - sapilitang buwis; ang hindi maiiwasang pagbabayad nito;

* pagsasarili ng paksa sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis;

* katarungang panlipunan - ang pagtatatag ng mga rate ng buwis at mga insentibo sa buwis, na inilalagay ang lahat sa humigit-kumulang pantay na katayuan.

Ang mga mahahalagang katangian ng sistema ng buwis ng isang bansa ay: ang kabuuan ng mga buwis na itinatag ng batas; mga prinsipyo, anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatatag at pagpapatupad; sistema ng mga awtoridad sa buwis, mga anyo at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis; ang mga karapatan at responsibilidad ng mga kalahok sa mga relasyon sa buwis, ang pamamaraan at mga kondisyon para sa paglilitis sa buwis.

Maaaring gamitin ang terminong "sistema ng buwis" na may kaugnayan sa mga indibidwal na estado o sa kanilang malalaking komunidad sa ekonomiya. Sa kasaysayan, ang sistema ng buwis ay lumitaw sa paglitaw ng mga unang estado ng Sinaunang Mundo, na nagpataw ng mga buwis sa kita at ari-arian ng kanilang mga nasasakupan. Ito ay naging posible upang tumutok at gumastos ng mga pondo sa pagpapanatili ng mga hukbo, sa pagtatayo ng mga kuta, at sa pagtatayo ng mga templo. Nang maglaon, sa Imperyo ng Roma, malaking pondo ang ginugol sa paggawa ng mga kalsada, mga tubo ng tubig, pagdaraos ng mga pista opisyal, pamamahagi ng pera at pagkain sa mga mahihirap, at iba pang pampublikong layunin.

Ang sistema ng buwis ay gumaganap ng mga sumusunod na pangunahing pag-andar:

* piskal - tinitiyak ang mga kita sa badyet ng estado;

* regulasyon - regulasyon ng mga proseso ng macroeconomic, pinagsama-samang demand at supply, paglago at trabaho,

* pamamahagi - muling pamamahagi ng pambansang kita, kita ng mga indibidwal at legal na entity;

* panlipunan - ang akumulasyon ng mga pondo para sa pagpapatupad ng mga programang panlipunan; stimulating - regulasyon ng microeconomic;

* kontrol - tinitiyak ang pagpaparami ng mga relasyon sa buwis.