Sa pagtatapos ng taon, ang kumpanya ay nagsasagawa ng taunang imbentaryo. Ito ay binaybay sa talata 27 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n. Gayunpaman, sa katotohanan, maraming mga accountant ang pormal na lumapit sa pamamaraang ito: gumuhit lamang sila ng mga dokumento, ngunit hindi isinasagawa ang imbentaryo mismo. At kung minsan, dahil sa kakulangan ng oras, hindi nila ito ginagawa.

Para sa katotohanan na ang pag-audit ay hindi natupad, ang mga inspektor ay hindi magpaparusa. Ngunit kung hindi mo iimbentaryo ang ari-arian at mga pananagutan, na may mataas na antas ng posibilidad na mga pagkakamali at pagbaluktot ay lilitaw sa accounting. Isipin ang ganoong sitwasyon. Ang organisasyon ay hindi nagsagawa ng imbentaryo at samakatuwid ay hindi sinusubaybayan ang mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon. Ang halaga ay hindi kasama sa kita sa oras. Kakailanganin mong maghain ng paglilinaw sa buwis sa kita at magbayad ng mga multa.

Bilang karagdagan, upang matukoy ang mga tunay na balanse ng mga materyales, kalakal at cash sa pag-checkout sa mga interes ng kumpanya mismo. Ang isang napapanahong rebisyon ay makakatulong upang makita ang kakulangan. Sa pamamagitan ng paraan, maaari lamang itong mabawi mula sa salarin kapag mayroong mga dokumento ng imbentaryo na iginuhit alinsunod sa lahat ng mga patakaran.

Ang mga pinasimpleng kumpanya o UTII ay nagpapanatili ng mga tala nang buo at gumuhit ng mga pahayag sa pananalapi - mga artikulo 2 at 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ. Para sa mga espesyal na rehimen, nalalapat din ang sugnay sa mandatoryong imbentaryo sa katapusan ng taon.

Maaari mong makita ang mga pangunahing yugto ng imbentaryo sa talahanayan. Sasabihin ko sa iyo ang higit pa tungkol sa bawat isa sa kanila.

Mga hakbang sa imbentaryo

Yugto	Mga aksyon
Paghahanda para sa imbentaryo	Ang pinuno ay nag-isyu ng isang utos upang lumikha ng isang komisyon at upang magsagawa ng isang imbentaryo. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay nag-aabot sa chairman ng komisyon ng isang resibo na nagsasaad na inilipat nila ang lahat ng mga dokumento sa ari-arian sa departamento ng accounting, ang mga papasok na halaga ay na-kredito, at ang mga nagretiro ay tinanggal na.
Imbentaryo	Sinusuri ng komisyon ang pagkakaroon ng ari-arian at itinatala ang mga resulta sa listahan ng imbentaryo
Paghahambing ng mga resulta ng pag-audit sa data ng accounting	Kung ang mga pagkakaiba ay nahayag sa panahon ng pag-audit, ang accountant ay bubuo ng isang collation statement. May surplus ba o kulang? Ang sheet ng paghahambing ay hindi kailangan
Accounting para sa mga sobra at kakulangan	Ang accountant ay gumuhit ng isang pinal na pahayag batay sa mga resulta ng imbentaryo (form No. INV-26). At pagkatapos ay sumasalamin sa sobra o kakulangan, upang ang data ng accounting ay totoo

Una, maghanda ng order ng imbentaryo. Ipahiwatig ang dahilan at timing ng pag-audit, ang komposisyon ng komisyon, ari-arian at mga pananagutan na iyong i-audit. Ang dokumento ay nilagdaan ng pinuno ng kumpanya, ang chairman at mga miyembro ng komisyon. Ang order form ay maaaring mabuo nang nakapag-iisa. Sa palagay ko, mas maginhawang gamitin ang karaniwang form No. INV-22, na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88.

Bago magsimula ang pag-audit, ang mga taong responsable sa pananalapi ay nag-aabot ng mga resibo sa departamento ng accounting na nagsasaad na naibigay na nila ang lahat ng mga dokumento sa ari-arian na ipinagkatiwala sa kanila, na-kredito ang mga papasok na mahahalagang bagay at isinulat ang mga nagretiro.

Pagkatapos nito, ang taunang imbentaryo mismo ay magsisimula. Inaayos ng komisyon ang mga resulta ng tseke sa listahan ng imbentaryo o pagkilos. Ang dokumento ay dapat iguhit sa dalawang kopya (sugnay 2.5 Mga Alituntunin sa pamamagitan ng imbentaryo). Ang bawat uri ng ari-arian ay may sariling pinag-isang anyo. Halimbawa, No. INV-1 - para sa fixed asset, No. INV-3 - para sa mga kalakal at materyales, No. INV-15 - para sa cash at mga dokumento sa pananalapi, No. INV-17 - para sa mga pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang. Ang lahat ng mga form na ito ay nasa resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 No. 88. Ngunit maaari ka ring bumuo ng iyong sariling mga form.

Siyanga pala, kung gagamit ka ng pinag-isang mga imbentaryo, hindi mo kailangang hiwalay na mangolekta ng mga resibo mula sa mga taong responsable sa pananalapi. Kasama na sa pinag-isang mga form ang isang espesyal na seksyon na may resibo para sa kanila.

Kung, kasunod ng mga resulta ng imbentaryo, ang komisyon ay nakahanap ng sobra o kakulangan, pagkatapos ay itala ang impormasyong ito sa collation sheet. Bilang karagdagan, ibuod ang mga surplus at kakulangan na natagpuan para sa bawat account sa huling pahayag sa form No. INV-26 (inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Marso 27, 2000 No. 26).

Mga dokumento sa isyu ng imbentaryo noong Disyembre 31. Iginiit ng Ministri ng Pananalapi na ang pag-audit ay dapat isagawa sa katapusan ng taon, at hindi sa simula. Ang ahensya ay nagbibigay ng mga naturang rekomendasyon sa mga auditor sa annex sa liham na may petsang Enero 9, 2013 No. 07-02-18 / 01 (seksyon II, talata "Imbentaryo ng mga obligasyon").

Ang organisasyon ay maaaring magsagawa ng isang imbentaryo sa anumang araw na maginhawa para sa sarili nito. Ngunit para sa mga layunin ng accounting, mas mahusay na magtalaga ng isang imbentaryo sa ika-1 ng buwan, halimbawa, Disyembre 1. Sa petsang ito, maaari mong suriin ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga asset, kasalukuyang ginagawa, mga imbentaryo. Magsagawa ng imbentaryo ng mga kalkulasyon sa Disyembre 31 upang kumpirmahin ang mga nauugnay na item sa balanse. Isalamin ang mga resulta ng imbentaryo sa accounting noong Disyembre. Nalalapat din ito sa mga kaso kung saan ang pahayag ng mga resulta ng imbentaryo ay nilagdaan lamang sa Enero ng susunod na taon.

Kung ang mga talaan ng imbentaryo ay may petsang Disyembre 31, at ang mga collation statement - Enero ng susunod na taon, pagkatapos ay kailangan mong isaalang-alang ang mga pansamantalang pagkakaiba ayon sa PBU 18/02. Dahil sa accounting, ang mga resulta ng imbentaryo ay makikita sa anumang kaso sa katapusan ng taon (bahagi 4 ng artikulo 11 ng Batas sa Accounting ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). Ngunit sa accounting ng buwis, ang mga sobra at kakulangan ay maipapakita lamang sa petsa kung kailan natukoy ang mga pagkakaiba at nilagdaan ang mga collation statement.

Imbentaryo

Mga detalyadong tagubilin kung paano magsagawa ng pagsusuri sa produkto materyal na ari-arian, ay nasa mga talata 3.15–3.26 ng Mga Alituntunin ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa imbentaryo. Pag-isipan natin ang mga pangunahing punto.

Ang komisyon ay hindi lamang nag-imbentaryo ng mga materyales at kalakal na pag-aari ng kumpanya at talagang nasa bodega. Kinakailangan din na suriin ang mga halaga na ipinadala sa mamimili, tinanggap para sa imbakan o papunta na. Samakatuwid, maraming mga form para sa imbentaryo ng mga kalakal at materyales:

- Hindi. INV-3 (listahan ng imbentaryo para sa lahat ng mga halaga sa pangkalahatan);

– Hindi. INV-4 para sa mga kalakal na ipinadala sa mga customer, ngunit nakalista pa rin sa balanse ng kumpanya;

– Hindi. INV-5 para sa mga mahahalagang bagay na tinanggap sa responsableng imbakan;

– Hindi. INV-6 para sa mga kalakal na dinadala.

Nagpakita ba ang tseke ng mga paglihis ng data ng accounting mula sa aktwal na halaga ng mga kalakal at materyales? Gumawa ng collation statement sa form No. INV-19.

Hindi mabibilang ang mga kalakal na ipinadala sa mga customer o mahahalagang bagay na nasa transit. Sa katunayan, wala sila sa stock. Ang imbentaryo ng naturang mga kalakal at materyales ay upang suriin kung ang kanilang halaga ay naipakita nang tama sa mga account sa accounting. Upang gawin ito, pinag-aaralan ng komisyon ang mga papeles sa mga kalakal na ito.

Kung, sa panahon ng imbentaryo, ang mga materyales ay dumating sa bodega o, sa kabilang banda, nag-iiwan ng mga materyales, pagkatapos ay panatilihin ang kanilang mga talaan sa isang espesyal na pagkakasunud-sunod. Inilarawan ito sa mga talata 3.18 at 3.19 ng Mga Alituntunin. Ang isang taong responsable sa pananalapi ay tumatanggap at naglalabas ng mga kalakal at materyales lamang sa presensya ng mga miyembro ng komisyon. Ilagay ang mga natanggap na produkto sa isang hiwalay na imbentaryo "Natanggap na imbentaryo sa panahon ng imbentaryo." Sa loob nito, ipahiwatig ang petsa ng pagtanggap, ang pangalan ng supplier, ang petsa at numero ng dokumento ng resibo, ang pangalan ng produkto, ang dami, presyo at halaga nito. Ang mga mahahalagang bagay, sa kabaligtaran, na umaalis sa bodega, ay kasama sa imbentaryo na "Imbentaryo na inilabas sa panahon ng imbentaryo."

Susunod, gusto kong pag-isipan kung ano ang dapat gawin ng isang accountant kung, sa panahon ng imbentaryo, may nakitang kakulangan o sobra. Isaalang-alang ang mga pag-post gamit ang halimbawa ng mga kalakal at materyales. Dahil sa lugar na ito madalas na matatagpuan ang mga pagkakaiba. Ngunit kung biglang kailangan mo ng mga rekord sa kaso ng accounting para sa mga kakulangan sa pera o pagnanakaw ng mga nakapirming asset, pagkatapos ay palitan lamang ang mga talaan ng accounting para sa mga materyales at kalakal sa account 50 o 01.

Isama ang surplus na natagpuan sa panahon ng imbentaryo sa kita sa halaga ng pamilihan. Maaari itong kumpirmahin ng dalawang dokumento: alinman sa isang ulat ng isang independiyenteng appraiser, o isang accounting statement (kung ang presyo ng ari-arian ay madaling malaman mula sa media o sa Internet).

Ipakita ang sobra sa account gaya ng sumusunod:

DEBIT 10 (41, 43) CREDIT 91 sub-account na "Iba pang kita"
- ipinapakita ang labis.

Natagpuang nawawala? Pagnilayan ito sa pamamagitan ng pagsulat:

DEBIT 94 CREDIT 10 (41, 43)
- isang kakulangan ng mga materyales at kalakal ay nakita.

Ang karagdagang accounting para sa kakulangan ay depende sa kung ang nagkasala palayaw ay natagpuan o hindi. Sa unang kaso, isulat ang kakulangan sa account ng taong nagkasala sa pamamagitan ng pag-post ng debit ng account 73 (76) at ang credit ng account 94. At sa pangalawa, isama ito sa mga gastos. Record: debit account 91 subaccount "Iba pang gastos" at credit account 94.

Pero sa tax accounting, iba ang procedure. Kung matukoy ang salarin, isama ang halaga ng kakulangan sa mga gastos sa petsa kung kailan kinikilala ng empleyado ang pinsala at nilagdaan ang kasunduan sa pagbabayad. O ang desisyon ng korte sa pagbawi ng mga pinsala ay magkakabisa.

Kasabay nito, isama ang halaga na obligadong ibalik ng salarin sa kita na hindi nagpapatakbo. Ang ganitong algorithm ng mga aksyon ay inilarawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Abril 17, 2007 No. 03-03-06 / 1/245.

Sabihin na nating hindi natagpuan ang salarin. Ang kakulangan ay maaaring isulat bilang mga gastos, ngunit sa kondisyon lamang na ang kumpanya ay may desisyon na suspindihin ang kasong kriminal (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 29, 2015 No. 03-03-06/1/31130) .

Dahil ba sa emergency ang kakulangan? Kailangan itong kumpirmahin ng karampatang awtoridad. Sabihin nating nagkaroon ng sunog sa bodega. Ang kakulangan ay kukumpirmahin sa pamamagitan ng: isang sertipiko mula sa Ministry of Emergency Situations, isang protocol para sa pagsusuri sa pinangyarihan ng insidente at isang sunog. Nasa kamay ba ang lahat ng mga dokumento? Ang kakulangan ay maaaring ligtas na maalis bilang mga gastos.

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang VAT ay dapat ibalik mula sa halaga ng nawalang ari-arian (liham na may petsang Mayo 19, 2010 No. 03-07-11/186). Siyempre, sa kondisyon na bago iyon ibinawas ng kumpanya ang buwis sa pagbili.

Ngunit ang posisyon ng mga opisyal ay nanginginig. Tax Code hindi nangangailangan ng pagbawi ng VAT sa kaso ng kakulangan. Ganoon din ang mga hurado. Sila ay ginagabayan ng may-katuturang resolusyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Oktubre 23, 2006 No. 10652/06. At kapag ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumasalungat sa posisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magabayan ng pananaw ng mga hukom. Binigyang-diin din ito ng mismong Ministri ng Pananalapi (liham na may petsang Nobyembre 7, 2013 Blg. 03-01-13/01/47571). Sa malas, samakatuwid, ang mga lokal na awtoridad sa buwis ay unti-unting sumasang-ayon na ang kumpanya ay hindi obligado na ibalik ang VAT sa halaga ng nawawalang ari-arian. Halimbawa, kamakailan lamang ay pinahintulutan ng mga inspektor na huwag ibalik ang buwis kung ang kakulangan ay lumitaw dahil sa isang sunog (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 21, 2015 No. GD-4-3 / 8627).

Minsan, sa panahon ng imbentaryo, natuklasan ng komisyon ang parehong mga sobra at kakulangan para sa mga kalakal na may parehong pangalan, ngunit may ibang grado. Kapag ang regrading ay natagpuan para sa parehong panahon at mula sa parehong taong responsable sa pananalapi, kung gayon, sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno, ang mga labis at kakulangan ay maaaring itakda. Upang gawin ito, gumamit ng analytical wiring:

DEBIT 10 (41, 43) CREDIT 10 (41, 43)
- ang mga pagkukulang ay na-offset laban sa mga sobra.

Puntos ayon sa mga pisikal na tagapagpahiwatig. At kung ang halaga ng mga kalakal at materyales ay iba, pagkatapos ay kunin ang mas maliit para sa offset. Halimbawa, nawawala ang isang kahon ng cookies na "Honey with Nuts" na nagkakahalaga ng 1000 rubles. Kasabay nito, mayroong labis na dalawang kahon ng cookies na "Honey with Chocolate" para sa 900 rubles. bawat isa. Maaaring gumawa ng kredito para sa isang kahon ng nut cookies na nagkakahalaga ng 1000 rubles. Mayroong labis - 800 rubles. (900 + 900 - 1000). Dapat itong isama sa kita.

Sa accounting ng buwis, hindi maaaring isagawa ang naturang offset. Doon, hiwalay na makikita ang mga sobra at kakulangan.

fixed asset

Ang imbentaryo ng mga fixed asset ay may kakaiba. Maaari itong isagawa isang beses lamang bawat tatlong taon (sugnay 27 ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Karaniwan, ang pagkawala ng mga fixed asset ay agad na nalalaman. Bihira na ang isang kakulangan ng OS ay natuklasan lamang sa katapusan ng taon batay sa mga resulta ng pag-audit. Bilang isang patakaran, sa listahan ng imbentaryo sa form No. INV-1, ang bilang ng mga fixed asset sa katunayan at ayon sa data ng accounting ay hindi naiiba.

Bigyang-pansin ang mga dokumento sa mga fixed asset. Bago ang pag-audit, suriin kung ang departamento ng accounting ay may mga card ng imbentaryo, mga libro, teknikal na dokumentasyon at iba pang mga OS paper. At sa panahon ng imbentaryo, tingnan kung ang pangalan, serial at mga numero ng imbentaryo, ang taon ng paglabas ng asset ayon sa mga dokumento at sa katunayan ay tumutugma.

Mga settlement at reserba

Lumipat tayo sa mga kalkulasyon ng imbentaryo. Dito, tumutok sa walang pag-asa mga account na dapat bayaran. Dapat itong isama sa kita ng panahon kung kailan ang utang ay naging hindi makolekta (sugnay 18, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa risk zone, ang pinagkakautangan ay mas matanda sa tatlong taon. Iyan ang haba ng batas ng mga limitasyon.

Ngunit huwag magmadali upang isulat ang mga utang na lumitaw higit sa tatlong taon na ang nakalilipas bilang kita. Una, tingnan kung mayroon kang reconciliation act na nilagdaan sa magkabilang panig. Ang katotohanan ay kapag nakilala ng isang kumpanya ang utang nito sa pinagkakautangan (pumirma ng isang pagkakasundo), ang panahon ng limitasyon ay naaantala at nagsisimulang magbilang muli. Ang mga naturang patakaran ay inilarawan sa Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation. Samakatuwid, bilangin ang tatlong taon mula sa petsa ng huling pagkakasundo.

Suriin din kung ang alinman sa iyong mga katapat ay na-liquidate. Pagkatapos ng lahat, ang pagbubukod ng isang pinagkakautangan mula sa Unified State Register of Legal Entities ay isa pang dahilan kung bakit maaaring mawalan ng pag-asa ang isang utang.

Ang mga overdue na account receivable ay ang susunod na item na nagkakahalaga ng paggastos ng oras kapag sinusuri ang mga kalkulasyon. Ang mga masamang utang ng mga may utang ay maaaring isulat bilang mga gastos. Ang pangunahing bagay ay ang magkaroon pinagmumulan ng mga dokumento pagkumpirma ng halaga ng utang at ang petsa ng paglitaw: mga waybill, kilos, kontrata.

Kung ang isang organisasyon ay nagbibigay sa mga empleyado ng pera para sa isang ulat, malamang na ang balanse ay nakabitin sa account 71. Tingnan kung ano ang binubuo ng labi na ito. Mayroon bang anumang halaga na hindi pa naiulat ng mga empleyado, bagama't lumipas na ang deadline? Sa panahon ng inspeksyon, ituturing ng mga inspektor ang naturang pera bilang kita ng empleyado at sisingilin sila ng personal income tax. Hayaan ang mga empleyado na magmadali sa pag-uulat.

Ang isang imbentaryo ng mga reserba ay nakakatulong upang suriin kung ang mga halaga ay makatwiran. Sa accounting, ang mga kumpanya ay kadalasang bumubuo ng dalawang reserba: kapahipahinalang utang at para sa holiday pay.

Ang organisasyon mismo ang nagtatakda ng pamantayan kapahipahinalang utang at inaayos ang mga ito patakaran sa accounting. Sa Disyembre 31, mahalagang suriin muli kung ang receivable kung saan ginawa ang probisyon ay nakakatugon sa pamantayan para sa pagdududa.

Tinutukoy din ng kumpanya ang pamamaraan para sa pagkalkula ng reserba para sa bayad sa bakasyon nang mag-isa. Sa pagtatapos ng taon, mas mahusay na linawin kung gaano karaming mga araw ng bakasyon ang naipon ng bawat empleyado, at, batay dito, i-double check ang pagkalkula ng reserba.

Ang mga taong responsable sa pananalapi ay hindi maaaring maging miyembro ng komisyon. Pagkatapos ng lahat, pagkatapos ay susuriin nila ang kanilang sarili. Ngunit kinakailangan silang naroroon sa imbentaryo. Ito ay nakasulat sa talata 2.8 ng Mga Alituntunin ng Imbentaryo.

Cash register

Ang pagbibilang ng pera sa cash desk ay dapat isagawa sa presensya ng mga miyembro ng komisyon. Ihambing ang nahayag na balanse sa balanse ayon sa cash book.

Kapag nag-imbentaryo ng cash register, sinusuri ng komisyon hindi lamang ang pera, kundi pati na rin ang BSO, mga seguridad at mga dokumento sa pananalapi (mga tiket sa himpapawid at tren, mga fuel card, atbp.).

Idokumento ang mga resulta ng tseke sa isang akto sa form No. INV-15.

Nagsasagawa ba ang iyong kumpanya ng mga cash settlement gamit ang mga cash register? Sa panahon ng imbentaryo, suriin ang aktwal na pagkakaroon ng kagamitan. At tingnan din kung may mga dokumento na nauugnay sa pagbili, pagpaparehistro at pag-commissioning ng cash desk (sa unang kalahati ng 2015, makikita mo ang isang buod ng seminar kung ano ang madalas na tinutukoy ng mga inspektor ng mga paglabag sa pera.

Lecturer:Ilona Wallen,
internal auditor GSL Law & Consulting

Ang imbentaryo ay kinokontrol ng mga artikulo ng Federal Law No. 402-FZ "Sa Accounting", ang Regulasyon sa Accounting at Financial statement sa Russian Federation, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia No. 34n.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng ari-arian at mga obligasyon sa pananalapi organisasyon at pagpapatupad ng mga resulta nito ay tinukoy sa Mga Alituntunin na inaprubahan ng Order No. 49 ng Ministry of Finance ng Russia.

Ang pinag-isang anyo ng mga dokumento para sa pagproseso ng mga resulta ng imbentaryo ay inaprubahan ng mga resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia No. 88 at No. 26.

Gamit ang lahat ng mga dokumentong ito sa kanilang trabaho, magagawa ng organisasyon na iguhit nang tama ang lahat ng kinakailangang dokumentasyon bilang bahagi ng imbentaryo alinsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas.

Gaano kadalas mo kailangang magsagawa ng imbentaryo ng mga asset at pananagutan?

Ang organisasyon ay obligadong magsagawa ng imbentaryo sa bawat isa sa mga sumusunod na kaso (sugnay 3, artikulo 11 ng Batas N 402-FZ, sugnay 27 ng Mga Regulasyon sa Accounting N 34n):

bago ang paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, maliban sa ari-arian, na isinagawa simula sa Oktubre 1 ng taon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang OS Inventory ay maaaring isagawa isang beses bawat tatlong taon;

kapag nagpapalit ng mga taong responsable sa pananalapi. Sa kasong ito, ang isang imbentaryo ay isinasagawa lamang ng ari-arian na ipinagkatiwala sa taong responsable sa pananalapi;

kapag isiniwalat ang mga katotohanan ng pagnanakaw o pinsala sa ari-arian;

sakaling magkaroon ng natural na sakuna, sunog o iba pa mga emergency;

sa pagpuksa o reorganisasyon ng organisasyon.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo

Ang imbentaryo ay isinasagawa sa maraming yugto.

Hakbang 1. Paglikha ng komisyon ng imbentaryo

Ang paglikha ng isang komisyon ng imbentaryo ay pormal na ginawa ng isang utos (decree, order) ng pinuno ng organisasyon (sugnay 2.3 ng Mga Alituntunin para sa imbentaryo).

Ang pinag-isang anyo ng kautusang ito (form N INV-22) ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 N 88.

Ang sinumang empleyado ng organisasyon ay maaaring isama sa komposisyon ng komisyon ng imbentaryo. Ang mga miyembro ng komite ay karaniwang:

mga kinatawan ng pangangasiwa ng organisasyon;

mga empleyado ng serbisyo ng accounting (halimbawa, deputy chief accountant, accountant para sa isang indibidwal na kalahok);

iba pang mga espesyalista (mga empleyado ng teknikal (halimbawa, isang inhinyero), pinansyal (halimbawa, pinuno ng departamento ng pananalapi), legal (halimbawa, isang abogado) at iba pang mga serbisyo).

Ang mga taong responsable sa pananalapi ay hindi maaaring maging miyembro ng komisyon ng imbentaryo, gayunpaman, ang kanilang presensya sa panahon ng pag-verify ng aktwal na pagkakaroon ng ari-arian ay sapilitan.

Ang komite ay dapat magsama ng hindi bababa sa dalawang tao.

Bilang karagdagan sa komposisyon ng komisyon ng imbentaryo, ang kautusang ito ay nagpapahiwatig din ng tiyempo at mga dahilan para suriin ang imbentaryo, ang ari-arian at mga obligasyon.

Pagkatapos ng pag-apruba ng order CEO ang dokumentong ito ay dapat pirmahan ng tagapangulo at mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo.

Ang order upang magsagawa ng isang imbentaryo ay nakarehistro sa rehistro ng kontrol sa pagpapatupad ng mga order (decree, order) sa imbentaryo, na maaaring iguhit sa form N INV-23 (sugnay 2.3 ng Methodological na mga tagubilin para sa imbentaryo).

Hakbang 2. Pagkuha ng pinakabagong mga resibo at paggasta

Bago simulan upang suriin ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian, ang komisyon ng imbentaryo ay dapat makatanggap ng pinakabagong mga resibo at mga dokumento sa paggasta sa oras ng imbentaryo.

Ang mga natanggap na dokumento ay pinatunayan ng chairman ng komisyon ng imbentaryo na nagpapahiwatig "bago ang imbentaryo sa" __ "__________ 201_", na siyang batayan para sa pagtukoy ng departamento ng accounting ng balanse ng ari-arian sa simula ng imbentaryo ayon sa data ng accounting (clause 2.4 ng Methodological na mga tagubilin para sa imbentaryo).

Hakbang 3. Pagkuha ng resibo mula sa mga taong responsable sa pananalapi

Ang resibo, na iginuhit ng taong responsable sa pananalapi bago ang simula ng imbentaryo, ay ibinibigay sa komisyon ng imbentaryo sa araw ng inspeksyon at kinukumpirma ang katotohanan na sa simula ng imbentaryo, ang lahat ng paggasta at mga dokumento ng resibo para sa ari-arian ay ipinasa ng taong responsable sa pananalapi sa departamento ng accounting o inilipat sa komisyon, lahat ng mahahalagang bagay na nasa ilalim ng kanilang pananagutan, na-kredito, at nagretiro - isinulat.

Hakbang 4. Pagsuri at pagdodokumento ng pagkakaroon, kondisyon at pagpapahalaga ng mga asset at pananagutan

Tinutukoy ng komisyon ng imbentaryo:

ang pangalan at halaga ng ari-arian (OS, imbentaryo, cash on hand, documentary securities) na makukuha sa organisasyon, kabilang ang naupahan na ari-arian, sa pamamagitan ng pagbibilang sa uri (clause 2.7 ng Methodological Guidelines for Inventory). Kasabay nito, ang estado ng mga bagay na ito ay nasuri (kung maaari silang magamit para sa kanilang nilalayon na layunin);

mga uri ng mga ari-arian na walang materyal na anyo (halimbawa, hindi nasasalat na mga ari-arian,) - sa pamamagitan ng pag-reconcile ng mga dokumentong nagpapatunay sa mga karapatan ng organisasyon sa mga ari-arian na ito (mga sugnay 3.8, 3.14, 3.43 ng Methodological Guidelines for Inventory);

ang komposisyon ng mga natatanggap at mga dapat bayaran - sa pamamagitan ng pakikipagkasundo sa mga katapat at pagsuri sa mga dokumentong nagpapatunay sa pagkakaroon ng obligasyon o paghahabol (clause 3.44 ng Methodological Guidelines for Inventory).

Ipinapasok ng komisyon ng imbentaryo ang data na nakuha sa mga listahan ng imbentaryo (mga gawa). Pagkatapos nito, ang mga taong responsable sa pananalapi sa mga talaan ng imbentaryo (mga gawa) ay dapat lumagda na sila ay naroroon sa panahon ng imbentaryo (mga sugnay 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 ng Mga Patnubay sa Pamamaraan para sa imbentaryo).

Hakbang 5. Pagkakasundo ng data sa mga talaan ng imbentaryo (mga gawa) sa data ng accounting

Pagkatapos nito, ang data na nakuha sa mga listahan ng imbentaryo (mga gawa) ay na-verify gamit ang data ng accounting.

Kung ang mga sobra o kakulangan ay nahayag sa panahon ng imbentaryo, pagkatapos ay isang collation sheet ang iginuhit, na nagpapahiwatig ng mga pagkakaiba (sobra, kakulangan) na natukoy sa panahon ng imbentaryo. Ito ay pinagsama-sama lamang para sa ari-arian kung saan mayroong mga paglihis mula sa mga kredensyal.

Ang mga sumusunod na anyo ng mga dokumento ay maaaring gamitin upang iproseso ang pag-uugali at mga resulta ng imbentaryo:

para sa mga fixed asset - Listahan ng imbentaryo ng mga fixed asset (form N INV-1) at Comparison sheet ng imbentaryo ng fixed asset (form N INV-18);

para sa MPZ - Listahan ng imbentaryo ng mga item sa imbentaryo (form N INV-3); Act of inventory of inventory items shipped (form N INV-4) at Comparison sheet ng mga resulta ng imbentaryo ng mga produkto at materyales (form N INV-19);

para sa mga ipinagpaliban na gastos - ang pagkilos ng imbentaryo ng mga ipinagpaliban na gastos (form N INV-11);

sa cash desk - Cash Inventory Act (Form N INV-15);

para sa mga mahalagang papel at BSO - Listahan ng imbentaryo ng mga mahalagang papel at mga anyo ng mga dokumento mahigpit na pananagutan(form N INV-16);

para sa mga settlement sa mga mamimili, supplier at iba pang may utang at nagpapautang - Inventory act of settlements sa mga mamimili, supplier at iba pang may utang at nagpapautang (form N INV-17).

Hakbang 6. Pagbubuod ng mga resulta ng imbentaryo

Ang komisyon ng imbentaryo sa pulong kasunod ng mga resulta ng imbentaryo ay nagsusuri sa mga natukoy na pagkakaiba, at nagmumungkahi din ng mga paraan upang malutas ang mga pagkakaiba na makikita sa pagitan ng aktwal na pagkakaroon ng mga halaga​​​ at data ng accounting (sugnay 5.4 ng Mga Patnubay sa Pamamaraan para sa imbentaryo) .

Ang pagpupulong ng komisyon ng imbentaryo ay naitala sa ilang minuto.

Kung walang natukoy na mga pagkakaiba batay sa mga resulta ng imbentaryo, ang katotohanang ito ay dapat ding ipakita sa mga minuto ng pulong ng komisyon ng imbentaryo.

Batay sa mga resulta ng pulong, ang komisyon ng imbentaryo ay nagbubuod ng mga resulta ng imbentaryo.

Para sa layuning ito, ang pinag-isang form na N INV-26 "Pahayag ng accounting para sa mga resulta na tinukoy ng imbentaryo", na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Marso 27, 2000 N 26, na sumasalamin sa lahat. natukoy ang mga sobra at kakulangan, at ipinapahiwatig din ang paraan ng pagpapakita ng mga ito sa accounting (p 5.6 Mga Alituntunin para sa imbentaryo).

Ang mga minuto ng pagpupulong ng komisyon ng imbentaryo, kasama ang pahayag ng mga resulta, ay isinumite para sa pagsasaalang-alang sa pinuno ng organisasyon, na gumagawa ng pangwakas na desisyon.

Hakbang 7. Pag-apruba ng mga resulta ng imbentaryo

Ang komisyon ng imbentaryo ay nagsusumite sa pinuno ng organisasyon ng mga minuto ng pulong ng komisyon ng imbentaryo at isang talaan ng mga resulta na tinukoy ng imbentaryo.

Upang mga tinukoy na dokumento maaaring ilakip ang mga collation statement at mga record ng imbentaryo (acts).

Pagkatapos suriin ang mga dokumento, ang pinuno ng organisasyon ay gagawa ng pangwakas na desisyon, na ginawang pormal sa pamamagitan ng isang utos na nag-aapruba sa mga resulta ng imbentaryo (sugnay 5.4 ng Mga Alituntunin para sa imbentaryo).

Ang isang obligadong bahagi ng kautusan ay isang pagtuturo sa pamamaraan para sa pag-aalis ng mga pagkakaiba na tinukoy ng imbentaryo.

Pagkatapos nito, ang dokumentasyon sa mga resulta ng imbentaryo ay inilipat ng komisyon ng imbentaryo sa serbisyo ng accounting.

Hakbang 8. Pagninilay sa accounting ng mga resulta ng imbentaryo

Ang mga pagkakaiba na natukoy sa panahon ng imbentaryo sa pagitan ng aktwal na pagkakaroon ng mga bagay at ang data ng mga rehistro ng accounting ay dapat na maipakita sa accounting sa iyon panahon ng pag-uulat, kung saan ang petsa kung kailan isinagawa ang imbentaryo ay tumutukoy (bahagi 4 ng artikulo 11 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ).

Sa kaso ng taunang imbentaryo, ang mga resultang ito ay dapat na maipakita sa taunang mga financial statement (sugnay 5.5 ng Methodological Guidelines para sa imbentaryo).

Kung, bilang resulta ng imbentaryo, ang ari-arian ay natukoy na hindi napapailalim sa karagdagang paggamit dahil sa moral na pagkaluma at (o) pagkasira, ang nasabing ari-arian ay sasailalim sa pagtanggal sa rehistro.

Gayundin, ang mga utang na may nag-expire na panahon ng limitasyon ay tinanggal mula sa balanse.

Natukoy ang kakulangan

Sa accounting Ang mga kakulangan ay makikita sa petsa kung kailan isinagawa ang imbentaryo (clause 4, artikulo 11 ng Accounting Law).

Ang halaga ng pagkuha ng mga nawawalang imbentaryo ay iniuugnay sa mga gastos na nauugnay sa produksyon o pagbebenta, sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala (clause "b", clause 28 ng Accounting Regulations N 34n).

Magiging ganito ang mga linya.

Ang halaga ng mga kakulangan ng mga imbentaryo na labis sa mga pamantayan ng natural na pagkawala at mga kakulangan ng mga imbentaryo kung saan ang mga naturang pamantayan ay hindi naaprubahan, pati na rin ang mga kakulangan ng mga nakapirming pag-aari, mga kasangkapan, pera at mga dokumento sa pananalapi (BSO, atbp.) (mga sugnay "b. ", sugnay 28 ng Mga Regulasyon sa Accounting N 34n):

kung ang taong responsable para sa kakulangan ay matukoy, ito ay mababawi mula sa taong ito;

• kung ang taong responsable para sa kakulangan ay hindi natukoy, ito ay isinusulat sa iba pang mga gastos.

Para sa mga layunin ng buwis sa kita ang halaga ng pagkuha ng mga nawawalang imbentaryo ay isinasaalang-alang sa mga materyal na gastos sa panahon kung kailan ang kakulangan ay napansin sa loob ng naaprubahang mga pamantayan ng natural na pagkawala (sugnay 2, sugnay 7, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga kakulangan ng mga imbentaryo na higit sa mga pamantayan ng natural na pagkawala at mga kakulangan ng mga imbentaryo kung saan ang mga naturang pamantayan ay hindi naaprubahan, pati na rin ang mga kakulangan ng mga fixed asset, kasangkapan, pera at mga dokumento sa pananalapi (BSO, atbp.) ay nakasalalay sa ang sitwasyon.

Sitwasyon 1. Natukoy na ang taong responsable sa kakulangan. Sa kasong ito, ang halaga ng mga kakulangan ay isinasaalang-alang sa mga gastos para sa isa sa mga sumusunod na petsa (sugnay 8, sugnay 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation):

o paghahanap ng guilty sa halaga ng pinsala (halimbawa, sa petsa ng pagtatapos ng isang kasunduan sa empleyado sa boluntaryong kabayaran para sa pinsala);

o ang pagpasok sa puwersa ng isang desisyon ng korte upang mabawi ang halaga ng pinsala mula sa taong nagkasala.

Kasabay nito, dapat isaalang-alang ng kita ang halaga ng pinsalang napatunayang nagkasala o iginawad ng korte (sugnay 3, artikulo 250, sugnay 4, sugnay 4, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon 2. Ang taong responsable sa kakulangan ay hindi natukoy. Pagkatapos ay ang halaga ng mga kakulangan ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa petsa ng pagguhit ng isa sa sumusunod na mga dokumento(mga sugnay 5, 6 na sugnay 2 ng artikulo 265 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

o isang desisyon na suspindihin ang paunang pagsisiyasat ng isang kasong kriminal dahil sa katotohanan na ang taong kakasuhan bilang isang akusado ay hindi pa nakikilala;

o isang dokumento mula sa karampatang awtoridad na nagpapatunay na ang kakulangan ay sanhi ng isang emergency.

Halimbawa, kung sakaling magkaroon ng sunog, ang mga naturang dokumento ay isang sertipiko mula sa serbisyo ng bumbero (Ministry of Emergency Situations), isang fire act at isang protocol para sa pagsusuri sa pinangyarihan.

Natuklasan ang labis na ari-arian

Ang halaga sa pamilihan ng labis na ari-arian na natukoy bilang resulta ng imbentaryo ay kasama sa accounting at tax accounting bilang kita mula sa petsa kung kailan isinagawa ang imbentaryo:

Ang halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian ay maaaring kumpirmahin ng isa sa mga sumusunod na dokumento:

o isang sertipiko na pinagsama-sama ng organisasyon mismo batay sa magagamit na impormasyon sa mga presyo para sa parehong ari-arian (halimbawa, mula sa media);

o ulat ng isang independiyenteng appraiser.

Ang accounting entry ay magiging ganito.

Imbentaryo ng mga bagay (mga kalakal at materyales, kalkulasyon, Pera, mga fixed asset, atbp.) ay isinasagawa upang matukoy ang mga pagkakaiba sa pagitan ng kanilang aktwal na kakayahang magamit at data mula sa mga rehistro ng accounting ( talata 2 ng Art. 11 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" (mula dito ay tinutukoy bilang ang Accounting Law)).

Independyenteng tinutukoy ng organisasyon ang timing ng imbentaryo bago mag-compile ng mga taunang ulat.

Independiyenteng tinutukoy ng organisasyon ang mga kaso, tuntunin, pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo at mga bagay na napapailalim sa imbentaryo, maliban sa ipinag-uutos na imbentaryo ( talata 3 ng Art. 11 ng Accounting Law).

Ang isang imbentaryo ay ipinag-uutos, lalo na, bago ang paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, maliban sa pag-aari, ang imbentaryo kung saan ay isinagawa simula sa Oktubre 1 ng taon ng pag-uulat ( talata 3 ng Art. 11 ng Batas Blg. 402-FZ, sugnay 27 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Ang taunang imbentaryo ng mga asset at pananagutan ay isinasagawa sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang taon - mula Oktubre 1 hanggang Disyembre 31.

Paano magsagawa ng imbentaryo bago ang taunang pag-uulat?

Ang pamamaraan at mga yugto para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng ari-arian at mga obligasyon sa pananalapi ng organisasyon at pagproseso ng mga resulta nito ay inilarawan nang detalyado sa Mga alituntunin para sa imbentaryo ng mga obligasyon sa ari-arian at pananalapi, naaprubahan. Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hunyo 13, 1995 No. 49 (pagkatapos nito - Methodological Instructions No. 49).

Mga hakbang sa imbentaryo:

Ang pinuno ng organisasyon ay naglalabas ng isang utos (Form No. INV-22 ), na tumutukoy sa (mga talata 2.2, 2.3, 2.8 ng Mga Alituntunin Blg. 49 ):

• mga posisyon at buong pangalan chairman at mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo;
• ang dahilan para sa imbentaryo;
• ang tiyempo ng imbentaryo;
• mga uri ng mga item sa imbentaryo.

Bilang isang patakaran, ang komisyon ay kinabibilangan ng mga kinatawan ng administrasyon, mga accountant, iba pang mga espesyalista (mga inhinyero, ekonomista, technician, atbp.), maliban sa mga taong responsable sa pananalapi. Maaari mo ring isama ang mga kinatawan ng serbisyo panloob na pag-audit mga organisasyon, mga independiyenteng organisasyon ng pag-audit.

Ang lahat ng mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo ay dapat na naroroon sa panahon ng imbentaryo, kung hindi, ang mga resulta nito ay maaaring hamunin. Ang pag-verify ng aktwal na pagkakaroon ng ari-arian ay isinasagawa sa obligadong paglahok ng mga taong responsable sa pananalapi.

• Sa takdang oras, suriin:

• ang pangalan at dami ng ari-arian na magagamit, kabilang ang naupahang ari-arian (OS, MPZ, cash sa kamay) (sugnay 2.7 ng Mga Alituntunin Blg. 49);
• mga ari-arian na walang materyal na anyo (pera sa kasalukuyang account, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga pamumuhunan sa pananalapi) (mga sugnay 3.8, 3.14, 3.43 ng Mga Alituntunin Blg. 49);
• ang halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran (sugnay 3.44 ng Mga Alituntunin Blg. 49);
• iba pang mga bagay sa accounting (ginagawa ang trabaho, ipinagpaliban ang mga gastos, atbp.)

Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay ipinasok sa mga nauugnay na listahan ng imbentaryo (mga gawa) sa hindi bababa sa dalawang kopya (mga sugnay 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 ng Methodological Instructions No. 49).

• Ang mga figure na nakuha ay inihambing sa data ng accounting. Kung may mga paglihis, ang resulta ay naitala sa mga collation statement (acts) (clause 4.1 ng Guidelines No. 49).
• Batay sa mga resulta ng imbentaryo, isang pinal na pahayag ay pinagsama-sama (form No. INV-26), na sumasalamin sa lahat ng natukoy na mga sobra at kakulangan, at nagpapahiwatig din ng paraan ng pagpapakita ng mga ito sa accounting (sugnay 5.6 ng Mga Alituntunin Blg. 49). Ang isang utos ay inilabas ng pinuno upang aprubahan ang mga resulta ng imbentaryo at upang dalhin ang mga responsableng opisyal sa hustisya. Pagkatapos nito, ang mga resulta ng imbentaryo ay makikita sa mga talaan ng accounting.

Mula Enero 1, 2013, ang mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na nilalaman sa mga album ng pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay hindi sapilitan. Pangunahin mga dokumento sa accounting ay pinagsama-sama ayon sa mga form na inaprubahan ng pinuno pang-ekonomiyang entidad, habang ang bawat pangunahing dokumento ng accounting ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang detalye na itinatag ni Bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas Blg. 402-FZ.

Natalia Sapko

Mga anyo ng mga dokumento na ginagamit bilang pangunahing mga dokumento ng accounting, na itinatag ng mga awtorisadong katawan alinsunod sa at batay sa iba mga pederal na batas(halimbawa, mga dokumento ng pera).

Ang organisasyon ay may karapatan na bumuo ng mga pangunahing dokumento upang ipakita ang mga resulta ng imbentaryo nang nakapag-iisa at aprubahan ito sa patakaran sa accounting ( talata 4 ng Art. 9 ng Batas sa Accounting Blg. 402-FZ). Ngunit ang mga pinag-isang form ay binuo at inaprubahan ng State Statistics Committee ng Russian Federation (p hinto ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang 18.08.1998 No. 88, na may petsang 03.27.2000 No. 26).

Imbentaryo ng mga kalakal (mga materyales)

• Listahan ng imbentaryo ng mga item sa imbentaryo ( INV-3);
• Act of inventory of inventory items shipped ( INV-4);
• Listahan ng paghahambing ng mga resulta ng imbentaryo ng mga kalakal at materyales ( INV-19);

Alinsunod sa sugnay 28 ng Mga Regulasyon sa accounting Blg. 34n Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na pagkakaroon ng ari-arian at data ng accounting na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay makikita sa mga account sa accounting sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• ang labis ng ari-arian ay isinasaalang-alang sa halaga ng merkado sa petsa ng pagpaparehistro ng mga resulta ng imbentaryo, pagtaas ng mga resulta sa pananalapi ng organisasyon.

  Debit 41 (10) Credit 91- ang mga natukoy na labis ng mga kalakal (mga materyales) ay na-kredito. Ang halaga ng mga natukoy na surplus ay kasama sa kita sa buwis sa halaga ng pamilihan ( talata 20 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 12, 2011 No. 03-03-06 / 1/478).

• Ang kakulangan sa loob ng mga pamantayan ng natural na pagkawala ay nauugnay sa mga gastos sa produksyon, na labis sa mga pamantayan - sa account ng mga taong nagkasala (kung ang mga taong nagkasala ay hindi nakilala, pagkatapos ay isinulat ito sa gastos ng kita). Para sa mga layunin ng buwis sa kita, kung ang taong may kasalanan ay matukoy, ang kakulangan ay gagastusin sa isa sa mga sumusunod na petsa ( pp. 8 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance noong Agosto 27, 2014 N 03-03-06 / 1 / 42717 (p. 1)):

• pagkilala sa halaga ng pinsala bilang nagkasala (mula sa petsa ng pagtatapos ng isang kasunduan sa empleyado sa boluntaryong kabayaran para sa pinsala);
• ang pagpasok sa puwersa ng isang desisyon ng korte sa pagbawi ng halaga ng pinsala mula sa taong nagkasala.

Kasabay nito, isinasaalang-alang ng kita ang halaga ng pinsalang napatunayang nagkasala o iginawad ng korte ( talata 3 ng Art. 250, paras. 4 p. 4 sining. 271 Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangang isaalang-alang ang posisyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na itinakda sa Resolusyon Blg. 33 ng Mayo 30, 2014 "Sa Ilang Isyu na Nagmumula sa Mga Hukuman ng Arbitrasyon Kapag Isinasaalang-alang ang Mga Kaso na Kaugnay ng Koleksyon ng VAT”.

Natalia Sapko
Auditor-methodologist, Certified auditor, Certified professional accountant

AT Clause 10 ng Dekretong ito Ang Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nagpahiwatig na ang pagtatapon (write-off) ng ari-arian bilang resulta ng mga kaganapan na hindi nakasalalay sa kalooban ng nagbabayad ng buwis (pagkawala ng ari-arian dahil sa pinsala, pagnanakaw, at mga katulad na kaganapan ), lamang pagkatapos ay hindi magkakaroon mga implikasyon sa buwis para sa VAT, kapag kinumpirma ng nagbabayad ng buwis ang katotohanan ng pagtatapon ng ari-arian bilang isang resulta ng mga kaganapan na lampas sa kanyang kontrol (iyon ay, ang organisasyon ay dapat magbigay ng katibayan na ito ay gumawa ng mga hakbang upang mapanatili ang ari-arian, at ang pagtatapon ng ari-arian ay tumutugma sa karaniwang antas ng pagtatapon para sa ganitong uri ng aktibidad).

Ayon sa Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong itala ang katotohanan ng pagtatapon at ang mga pangyayari kung saan ang ari-arian ay itinapon. Kung hindi, ang pagtatapon ay magiging kwalipikado bilang libreng paglipat ari-arian, at ang naturang transaksyon ay napapailalim sa VAT.

Ang mga pagkalugi mula sa pagnanakaw, kung saan ang mga may kasalanan nito ay hindi natukoy, ay kinikilala sa mga di-operating na gastos alinsunod sa pp. 5 p. 2 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang katotohanan ng kawalan ng mga perpetrators ay dapat na dokumentado ng awtorisadong katawan ng kapangyarihan ng estado. Ang kasalukuyang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng anumang pagbanggit ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang mga pagkalugi na ito. Ayon sa Constitutional Court ng Russian Federation, pp. 5 p. 2 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng indikasyon kung aling mga dokumento ang nagpapatunay sa kawalan ng mga may kasalanan kung sakaling magkaroon ng kakulangan ng mga materyal na ari-arian.

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay hindi naghihigpit sa nagbabayad ng buwis sa bagay na kumpirmahin ang legalidad ng accounting para sa mga nauugnay na gastos ( Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Setyembre 24, 2012 No. 1543-O). Sa kasong ito, ang anumang dokumento na inisyu ng mga internal affairs bodies ay angkop ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 21, 2015 No. 03-03-06/1/29177).

Ito ay maaaring, halimbawa, isang desisyon na tumanggi na simulan ang isang kriminal na kaso, isang desisyon na suspindihin ang paunang pagsisiyasat dahil sa hindi pagtukoy sa taong kakasuhan bilang isang akusado. Kung walang ganoong dokumento, kung gayon ang kakulangan ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Sa pagsasaalang-alang sa VAT, ang isyu ng pagpapanumbalik ng "input" na buwis sa mga materyal na asset na naisulat bilang resulta ng isang kakulangan ay pinagtatalunan. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang direktang kinakailangan upang maibalik ang VAT sa kaganapan ng isang kakulangan ( Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Mayo 19, 2011 No. VAS-3943/11, Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 23, 2006 No. 10652/06).

Gayunpaman, sa kabila hudisyal na kasanayan, patuloy na iginigiit ng Ministri ng Pananalapi ang pagpapanumbalik ng buwis sa pagtatapos ng paggamit ng mga kalakal at materyales sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 21, 2016 No. 03-03-06 / 1/1997). Dahil sa posisyon MO, malaki ang tsansa na manalo sa korte kung ayaw sundin ng nagbabayad ng buwis ang mga paliwanag ng departamento ng pananalapi.

Ang input VAT sa mga natukoy na pagkalugi sa loob ng mga pamantayan ng attrition ay hindi kailangang ibalik para sa pagbabayad sa badyet ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 24, 2008 No. 03-07-11 / 161).

Sa accounting, ang mga write-off ng mga kakulangan ay maaaring maipakita tulad ng sumusunod:

Debit 20 (44) Credit 41 (10) - pagsusulat ng kakulangan ng mga kalakal (materyal) sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala;

Debit 94 Credit 41 (10) - pagsusulat ng kakulangan ng mga kalakal (materyal) na lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala;

Debit 19 Credit 68 - Pagbawi ng VAT mula sa mga kakulangan na lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala;

Debit 91 Credit 19 - nabawi ang VAT na isinulat sa ibang mga gastos;

Debit 91 (73) Credit 94 - ang kakulangan ay tinanggal bilang bahagi ng iba pang gastos (para sa taong nagkasala).

Kapag nag-offset ng regrading, ang halaga ng mga creditable shortfalls ay hindi makikita sa mga gastos, at ang halaga ng mga creditable na surplus ay hindi makikita sa kita.

Gayunpaman, ang panuntunang ito ay naaangkop lamang sa accounting. Ayon sa mga talata 5.3, 5.4 ng Mga Alituntunin Blg. 49 kung ang regrading ay napansin para sa parehong panahon kasama ang parehong taong responsable sa pananalapi, para sa mga kalakal na may parehong pangalan at sa magkaparehong dami, kung gayon, sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng organisasyon, ang mga kakulangan at mga labis ay maaaring itakda sa bahagi kung saan ang Sinasaklaw ng mga surplus ang mga kakulangan.

Ang mga pag-post ay ginawa lamang sa analytical accounting:

Debit 41 (10) Credit 41 (10) - ang mga natukoy na kakulangan ng mga kalakal (materyal) ay binabayaran laban sa mga natukoy na labis ng mga kalakal (mga materyales). Ang halaga ng mga sobra at kakulangan sa bahaging hindi sakop ng offset ay isinasaalang-alang sa karaniwang paraan (mga sugnay 5.1, 5.2 ng Mga Alituntunin Blg. 49).

Sa accounting ng buwis, ang sitwasyon ay hindi maliwanag. Ayon sa opisyal na posisyon, labag sa batas na isagawa ang offset ng mga sobra at kakulangan ( sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 23, 2016 Blg. 03-03-06/1/29309). Para sa mga layunin ng buwis, ang isang organisasyon ay dapat magtala ng kita na hindi nagpapatakbo at, sa parehong oras, mga gastos na hindi nagpapatakbo (ngunit kung ang katotohanan ng isang kakulangan at ang kawalan ng mga taong nagkasala ay nakumpirma ng isang dokumento na inisyu ng isang awtorisadong awtoridad ng estado) .

Ang pagsasagawa ng hudikatura ay hindi naaayon. meron mga aksyong panghukuman pabor sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Abril 2, 2014 No. Ф09-822/14) at laban. Kaya, sa Resolution ng Arbitration Court ng Moscow District na may petsang 08.08.2016 sa kaso No. F05-10845/2016, sa isang katulad na sitwasyon, ang mga arbitrator ay dumating sa kabaligtaran na konklusyon. Itinuturo na legal na isinasaalang-alang ng organisasyon sa kita na hindi nagpapatakbo para sa buwis sa kita ang panghuling halaga ng halaga ng sobra, na tinutukoy pagkatapos ng mga offset para sa regrading.

Imbentaryo ng mga fixed asset

Pakitandaan na ang imbentaryo ng OS ay maaaring isagawa tuwing tatlong taon.

Dokumentasyon:

• Listahan ng imbentaryo ng OS (INV-1);
• Listahan ng paghahambing ng imbentaryo ng OS (INV-18).

Ang mga hiwalay na listahan ng imbentaryo ay pinagsama-sama sa mga fixed asset na hindi angkop para sa operasyon at hindi napapailalim sa pagbawi, na nasa safekeeping at inuupahan.

Hindi na-account para sa mga OS object na nakita

Kapag tinutukoy ang mga hindi nakarehistrong fixed asset, dapat isama ng komisyon sa imbentaryo ang tamang impormasyon at mga teknikal na tagapagpahiwatig ( sugnay 3.3 ng Mga Alituntunin Blg. 49). Mga asset na natukoy sa panahon ng imbentaryo na nakakatugon sa mga katangian ng mga fixed asset na tinukoy sa sugnay 4 PBU 6/01, ay tinatanggap para sa accounting sa kasalukuyang halaga ng merkado at makikita sa debit ng account 08 (01) sa pagsusulatan sa account 91 "Iba pang kita".

Termino kapaki-pakinabang na paggamit ng natukoy na OS ay tinutukoy kapag ito ay tinanggap para sa accounting. Mula sa buwan kasunod ng buwan ng pag-capitalize ng mga fixed asset, ang depreciation ay sisingilin.

Para sa mga layunin ng buwis, ang halaga ng natuklasang ari-arian ay kinikilala bilang kita na hindi nagpapatakbo. Ang paunang halaga ng mga fixed asset ay ang market value nito ( talata 20 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, para. 2 p. 1 sining. 257 Tax Code ng Russian Federation). Ang halagang ito ay dapat na dokumentado.

Para dito, maaaring gamitin ang data sa mga presyo para sa mga katulad na fixed asset na natanggap sa sulat mula sa mga organisasyon sa pagmamanupaktura; impormasyon tungkol sa antas ng presyo na makukuha mula sa mga katawan ng istatistika ng estado, mga inspeksyon sa kalakalan, gayundin sa media at espesyal na literatura; mga opinyon ng eksperto(halimbawa, mga appraiser) sa halaga ng mga indibidwal na fixed asset. Ang depreciation sa fixed assets ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ito ipinatupad.

Na-detect ang nawawalang OS

Kung may nakitang kakulangan, ang pagtatapon ng OS object ay makikita ( p. 76 Mga patnubay para sa accounting ng fixed assets, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n). Ang write-off ng isang bagay ay pormal na ginawa ng isang gawa (form No. OS-4), na inaprubahan ng pinuno ng organisasyon. Sa batayan ng batas na ito, inilipat sa serbisyo ng accounting, sa card ng imbentaryo(Form Blg. OS-6) isang marka ng pagtatapon ay ginawa.

Ang accounting ay sumasalamin sa:

1. Debit 01. "Pagreretiro ng mga fixed asset" Credit 01. "Initial cost" - ang unang halaga ng fixed assets ay inalis;
2. Debit 02 Credit 01. "Pagreretiro ng mga fixed asset" - ang naipon na pamumura ay ipapawalang-bisa;
3. Debit 94 Credit 01. "Pagreretiro ng mga nakapirming asset" - ang natitirang halaga ng bagay ay tinanggal.

Depende sa presensya ng taong nagkasala, ang kakulangan ay tinanggal:

1. Debit 73 Credit 94 - ang taong responsable para sa kakulangan ay natukoy na;
2. Debit 73 Credit 98 - sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng merkado at natitirang halaga ng ari-arian;
3. Debit 51 Credit 73 - nabawi ang pinsala sa halaga ng market value ng ari-arian mula sa taong nagkasala;
4. Debit 98 Credit 91. “Iba pang kita” – kinikilala ang ibang kita;
5. Debit 91. "Iba pang gastos" Credit 94 - walang tiyak na salarin.

Ang halaga ng pinsalang binayaran ng taong nagkasala para sa mga layunin ng buwis sa kita ay kinikilala bilang kita na hindi nagpapatakbo. Sa kasong ito, ang halaga ng nawawalang ari-arian ay maaaring isama sa mga di-operating na gastos. Kung nagpasya ang employer na huwag bawiin ang mga pinsala mula sa empleyado, hindi siya karapat-dapat na bawasan ang nabubuwisang tubo sa halaga ng kakulangan.

Ang gastos ay maaaring kilalanin kung ang mga salarin ay wala o hindi nakilala, at kung mayroong dokumentaryong ebidensya ng kawalan ng mga salarin, na inisyu ng awtorisadong awtoridad ng estado ( pp. 5 p. 2 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation). Tungkol sa pagpapanumbalik ng VAT, ang isyu ay nireresolba sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga nawawalang kalakal at materyales.

Natalia Sapko
Auditor-methodologist, Certified auditor, Certified professional accountant

Imbentaryo ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Mga anyo ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng pag-uugali at mga resulta ng imbentaryo:

1. Act of inventory of settlements with buyers, suppliers and other debtors and creditors ( INV-17).
2. Ayon sa mga pakikipag-ayos sa mga katapat (account 60, 62, 76), ang mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos ay iginuhit. Ang aksyon ay iginuhit sa bawat counterparty sa 2 kopya: isa para sa organisasyon, ang isa para sa counterparty. Ang batas ay nilagdaan ng mga pinuno ng mga organisasyon at ang utang ay itinuturing na sumang-ayon.
3. Para sa mga loan at credit na natanggap (account 66, 67), ipinapakita ang utang na isinasaalang-alang ang interes na babayaran sa katapusan ng panahon ng pag-uulat.
4. Para sa bawat taong may pananagutan (account 71), kinakailangan na i-verify ang data sa natanggap, ginastos at ibinalik na pera at sa mga pangunahing dokumento na makikita sa accounting.
5. Ayon sa budget at off-budget na pondo(accounts 68, 69) obligadong tumanggap mula sa mga dokumento ng IFTS, PFR at FSS na nagpapatunay sa halaga ng utang ( p. 74 ng Regulasyon sa accounting Blg. 34n). Hindi pinapayagan ang pag-iwan ng mga hindi nasettle na halaga sa balanse para sa mga kalkulasyong ito.
6. Sa mga utang sa mga empleyado (account 70), ang mga hindi nabayarang halaga ay ipinahayag sahod na ilipat sa account ng mga depositor, pati na rin ang mga halaga at dahilan para sa paglitaw ng labis na pagbabayad sa mga empleyado.

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng imbentaryo ay ang tukuyin ang mga atraso na napapailalim sa write-off.

Mga natukoy na hindi nakokolektang receivable

Uncollectible receivable - isang halaga na hindi mabawi ng isang organisasyon mula sa mga katapat nito para sa ilang partikular na dahilan, kabilang ang dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon. Ang pangkalahatang batas ng mga limitasyon ay tatlong taon ( Art. 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa accounting, ang masamang (hindi makatotohanang mangolekta) ng utang ay tinanggal para sa bawat obligasyon batay sa isang imbentaryo, nakasulat na katwiran at isang utos (pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon at na-kredito sa pinagdududahan na reserba ng utang. At kung sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, ang mga halaga ng naturang mga utang ay hindi nakalaan, sila ay kasama sa mga resulta ng pananalapi ng komersyal na organisasyon (p. 77 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Ang pag-write ng isang utang na nalulugi dahil sa kawalan ng utang ng loob ng may utang ay hindi isang pagkansela ng utang. Ang tinukoy na utang ay dapat na maitala sa off-balance account 007 "Ang utang na natanggal sa pagkawala mula sa mga insolvant na may utang" sa loob ng limang taon mula sa petsa ng write-off upang masubaybayan ang posibilidad ng pagkolekta nito sa kaganapan ng pagbabago sa ari-arian katayuan ng may utang ( utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n).

Para sa mga layunin ng buwis ayon sa talata 2 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation Ang mga masamang utang (mga utang na hindi nakokolekta) ay ang mga utang sa nagbabayad ng buwis kung saan ang itinatag na panahon ng limitasyon ay nag-expire na, gayundin ang mga utang kung saan, alinsunod sa batas sibil, ang obligasyon ay tinapos dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad nito, sa batayan ng isang aksyon ng isang katawan ng estado o ang pagpuksa ng isang organisasyon.

Ang mga masamang utang ay kinikilala din bilang mga utang, ang imposibilidad ng pagkolekta na kinumpirma ng desisyon ng bailiff-executor sa pagwawakas. mga paglilitis sa pagpapatupad, sa kaso ng pagbabalik sa naghahabol dokumentong tagapagpaganap para sa mga kadahilanang nakalista sa talata 2 ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga halaga ng masamang utang ay katumbas ng mga pagkalugi na natamo ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis) at kasama sa mga di-operating na gastos ng organisasyon, kung ang isang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay hindi pa nilikha noon. tungkol sa isang partikular na utang, at kung tinanggap ng nagbabayad ng buwis ang desisyon na lumikha ng isang reserba para sa mga pinagdududahang utang, kung gayon ang mga di-operating na gastos ay kinabibilangan ng mga halaga ng masamang utang na hindi sakop ng reserba ( pp. 2 p. 2 s. 265 Tax Code ng Russian Federation).

Ang katotohanan na ang panahon ng limitasyon para sa pagkolekta ng utang ay nag-expire na ay sapat na mga batayan para sa pagkilala sa utang bilang hindi nakokolekta at ang organisasyon ay hindi kinakailangang gumawa ng iba pang mga hakbang, halimbawa, pagpapadala ng isang sulat sa katapat.

Mahalagang tandaan na ang gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat kung saan nag-expire ang panahon ng limitasyon ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 25, 2017 No. 03-03-06/1/54556, resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 15, 2010 No. 1574/10). Ang hindi nakokolektang utang ay tinanggal nang buo, kasama ang VAT ( mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia No. 03-03-06/1/29315 na may petsang Hulyo 24, 2013, No. 03-03-06/1/21726 na may petsang Hunyo 11, 2013).

Sa mga account ng accounting, ang write-off ng masamang "receivable" ay makikita tulad ng sumusunod:

1. Debit 91 (63) Credit 62 (76) - mga hindi nakokolektang receivable na inalis;
2. Debit 007 - ang maling utang na natanggal ay ibinibilang sa balanse.

Kung ang isang masamang utang ay tinanggal sa mga advance na inisyu, pagkatapos ay mas ligtas na ibalik ang dating nababawas na VAT at isama ito sa mga gastos kasama ang buong halaga ng utang (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/23/2016 Hindi 03-07-11 / 36478, may petsang 08/17/2015 No. -11/47347, may petsang 01/23/2015 No. 11/16527). Bagaman, ang konklusyon na ito ay hindi sumusunod mula sa literal na interpretasyon ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kumpletong listahan ng mga kaso kung kailan dapat ibalik ng nagbabayad ng buwis ang VAT na tinanggap para sa bawas ay ibinibigay sa talata 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation at sarado. Mga batayan para sa pagbawi ng VAT sa kaso ng pagpapawalang bisa ng mamimili mga account receivable Ang prepaid ay hindi kasama sa pamantayan sa itaas.

Sa accounting account:

1. Debit 60 Credit 51 - paunang bayad sa supplier;
2. Debit 68 Credit 76.VA - Idineklara ang VAT para sa bawas;
3. Debit 91 Credit 60 - nawalang utang pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon;
4. Debit 76.VA Credit 68 - ang dating idineklara na deductible sa VAT ay naibalik.

Natukoy na hindi nakokolektang mga account na dapat bayaran

Ang mga halaga ng mga account na babayaran kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire ay kasama sa kita batay sa mga resulta ng imbentaryo kung mayroong nakasulat na katwiran at isang order (pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon at kasama sa mga resulta ng pananalapi ng isang komersyal na organisasyon ( p. 78 ng Regulasyon sa accounting No. 34n, p. 7, 10.4, para. 4 p. 16 PBU 9/99).

Ayon sa talata 18 ng Art. 250 Tax Code ng Russian Federation ang mga halaga ng mga account na dapat bayaran (mga obligasyon sa mga nagpapautang) na natanggal dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon ay kasama sa hindi-operating na kita sa huling araw ng panahon ng pag-uulat kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire ( Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08.12.2014 No. GD-4-3 / [email protected] ).

Ang utang ay maaaring kilalanin bilang hindi nakokolekta para sa iba pang mga kadahilanan (halimbawa, kapag ang katapat na organisasyon ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities). Hindi kinakailangang ibalik ang VAT na tinanggap para sa bawas kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na may kaugnayan sa pagtanggal ng mga overdue na account na dapat bayaran ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 21, 2013 No. 03-07-11 / 23503).

Sa mga account ng accounting, ang mga operasyon upang isulat ang mga account na dapat bayaran ay makikita bilang mga sumusunod:

1. Debit 41 (10, 08) Credit 60 - ang mga materyal na asset ay isinasaalang-alang;
2. Debit 19 Credit 60 - VAT na inilaan;
3. Debit 68 Credit 19 - mababawas sa VAT;
4. Debit 60 Credit 91 - ang halaga ng utang ay kasama sa kita.

Ang VAT na naipon sa pagtanggap ng advance ay dapat kilalanin bilang iba pang mga gastos na may debit ng account 91. "Iba pang mga gastos".

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, hindi maaaring ibawas ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng VAT mula sa natanggap na advance at isama ito sa gastos sa buwis (mga sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10.02.2010 No. 03-03-06 / 1/58, na may petsang 07.12.2012 No. 03-03-06 / 1/635, na may petsang resolusyon ng Arbitration Court ng Moscow District 05.03.2015 N F05-15737 / 2014). Ang isyu ng pagsasama ng halaga ng VAT sa kita bilang bahagi ng utang ay hindi naresolba ng batas.

Naniniwala kami na kung ang VAT ay hindi kinikilala bilang isang gastos, alinsunod sa talata 1 ng Art. 248 Tax Code ng Russian Federation VAT, na ipinakita sa mamimili sa kita ay hindi dapat isama, ibig sabihin, ang halaga ng utang ay dapat isama sa kita na binawasan ng VAT. Ang pagsasama ng buong halaga ng mga paunang bayad sa kita ay mangangahulugan ng pagbabayad ng buwis sa kita sa halaga ng VAT na nabayaran na sa badyet, na salungat sa batas sa buwis.

1. Debit 51 Credit 62 - natanggap na paunang bayad mula sa bumibili;
2. Debit 76.AB Credit 68 - VAT na sinisingil sa advance;
3. Debit 62 Credit 91 - ang halaga ng utang ay kasama sa kita;
4. Debit 91 Credit 76.AB - VAT na isinulat bilang isang gastos nang walang accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang mga paghatol na pumasok sa puwersa, kinikilalang mga paghahabol

Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa imbentaryo mga kaso sa hukuman kung saan nakikilahok ang organisasyon bilang nagsasakdal o nasasakdal. Pati na rin ang mga kinikilalang claim ng parehong mga kontratista at ng organisasyon mismo. Ang mga claim na kinikilala ng mga katapat ay kasama sa kita sa accounting at tax accounting sa petsa ng pagkilala ng may utang. Alinsunod dito, ang mga claim na kinikilala ng entity ay kasama sa mga gastos sa petsa ng pagkilala.

Ang kita mula sa mga multa, parusa, forfeits, danyos na dapat bayaran, kung saan ang organisasyon ay kumilos bilang isang nagsasakdal, ay kinikilala sa petsa na ang desisyon ng korte ay nagkabisa ( talata 3 ng Art. 250, paras. 4 p. 4 sining. 271 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 10.2 PBU 9/99). Katulad nito, kinikilala ang mga gastos sa mga multa, parusa, forfeits, pinsalang iginawad para sa pagbabayad ng organisasyon ( pp. 13 p. 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata. 8 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 14.2 PBU 10/99).

Alalahanin na ang solusyon hukuman ng arbitrasyon ng unang pagkakataon ay dapat magkabisa sa paglipas ng isang buwan mula sa petsa ng pag-ampon nito, maliban kung ang isang apela ay naihain. Kung ang isang apela ay isinampa, ang desisyon, maliban kung ito ay kinansela o susugan, ay dapat magkabisa mula sa petsa ng pag-ampon ng desisyon ng hukuman ng arbitrasyon ng halimbawa ng apela ( Art. 180 agrarian at industrial complex ng Russian Federation).

Imbentaryo ng pera

Mga anyo ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng pag-uugali at mga resulta ng imbentaryo:

• Act of inventory of cash ( INV-15).

Ang imbentaryo ng cash desk ay isinasagawa gamit ang isang buong sheet-by-sheet na muling pagkalkula ng cash at pag-verify ng iba pang mahahalagang bagay (securities, monetary documents).

Ang pagpapalabas ng pera mula sa cash desk, na hindi nakumpirma ng pagtanggap ng tatanggap sa cash order, ay kinikilala bilang isang kakulangan at nakuhang muli mula sa cashier. Hindi kinumpirma ng mga resibo ang pera mga cash order, ay cash surplus at na-kredito sa kita ng organisasyon.

Sa batayan ng pagkilos ng imbentaryo, ang accounting ay sumasalamin sa:

1. Debit 50 Credit 91 - makikita ang labis na pera;
2. Debit 94 Credit 50 - nakita ang kakulangan sa pera.

Depende sa presensya ng mga salarin:

1. Debit 73 Credit 94 - ang halaga ng kakulangan ay iniuugnay sa taong nagkasala;
2. Debit 91 Credit 94 - sa kawalan ng taong nagkasala, ang halaga ng kakulangan ay iniuugnay sa mga resulta sa pananalapi.

Ang isang imbentaryo ng mga pondo na hawak sa mga bangko (balanse ng mga account 51, 52, 55) ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-reconcile ng mga balanse ng mga halagang makikita sa mga nauugnay na accounting account sa mga bank statement.

Para sa mga layunin ng buwis, ang halaga ng sobra ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 20, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kunin
konsultasyon
dalubhasa

Magtanong tungkol sa iyong sitwasyon at kumuha ng ekspertong payo.

Mga gawain sa imbentaryo

Ang pagsasagawa ng imbentaryo ay hindi isang pagnanais, ngunit isang tungkulin bawat negosyo, itinatag Bahagi 1 Art. 10 ng Accounting Law. Hindi maiiwasan ang ganitong tungkulin.

Sa pangkalahatang kaso, "nagsasagawa" ng proseso ng imbentaryo. Naglalaman ito ng pamamaraan at mga tuntunin para sa pagsasagawa ng imbentaryo ng karamihan sa mga asset at pananagutan.

Pero hindi Regulasyon walang asawa. Para sa ilang partikular na asset, ang batas ay nagtatatag ng mga espesyal na panuntunan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo. Halimbawa, ang mga tampok ng imbentaryo langis at mga produktong langis nagreregula sec. 13 Mga Tagubilin Blg. 281. Tungkol sa mga nuances ng imbentaryo alak sabi sa subsection 2 sekta. III Mga Tagubilin Blg. 264.

Tulong mga negosyong pang-agrikultura sa pagsasagawa ng mga imbentaryo Mga Alituntunin para sa imbentaryo ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga item sa imbentaryo, pera, mga settlement at kasalukuyang gawain ng mga negosyong pang-agrikultura(cm. Apendise sa sulat ng Ministry of Agrarian Policy na may petsang 04.12.03 No. 37-27-12 / 14023). Gayunpaman, dapat itong gamitin nang may mata sa "pangunahing" Regulasyon Blg. 879 .

Ano ang ibig sabihin ng isang imbentaryo

Ang mga pangunahing gawain nito ay ibinigay sa. Oo, imbentaryo upang matiyak ang pagiging maaasahan ng data ng accounting at pag-uulat sa pananalapi mga negosyo.

Sa panahon ng imbentaryo ng mga asset at pananagutan, ang kanilang presensya, kundisyon, pagsunod sa pamantayan sa pagkilala at pagtatasa ay sinusuri at naidokumento.

Kung saan ibinigay:

Pagkilala sa aktwal na pagkakaroon ng mga ari-arian at pagpapatunay ng pagkakumpleto ng pagsasalamin ng mga pananagutan, mga pondo para sa naka-target na financing, mga ipinagpaliban na gastos;

Pagtatatag ng sobra o kakulangan ng mga ari-arian sa pamamagitan ng paghahambing ng kanilang aktwal na kakayahang magamit sa data ng accounting;

Pagkilala sa mga asset na bahagyang nawala ang kanilang mga orihinal na katangian at mga ari-arian ng consumer, lipas na, pati na rin ang hindi nagamit na nasasalat at hindi nasasalat na mga asset, hindi nagamit na mga halaga ng collateral;

Pagkilala sa mga asset at pananagutan na hindi nakakatugon sa pamantayan sa pagkilala.

Sinisiguro ng pagsasagawa ng imbentaryo may-ari (may-ari) o awtorisadong katawan (opisyal) na namamahala sa negosyo alinsunod sa batas at mga dokumento ng bumubuo (mula rito ay tinutukoy bilang pinuno ng negosyo). Dapat siyang lumikha mga kinakailangang kondisyon, tukuyin ang mga bagay sa imbentaryo, dalas at timing, maliban kung ang isang imbentaryo ay sapilitan (). Kasabay nito, ang mga deadline ng imbentaryo ay tinutukoy sa negosyo hindi maaaring lumampas sa batas(Tingnan ang Talahanayan 1 sa ibaba).

Ang taunang imbentaryo ay sapilitan ( ikalawang talata ng sugnay 7 ng sekta. I Mga Regulasyon Blg. 879).

Sa kasong ito, isagawa tuloy-tuloy imbentaryo ng lahat ng uri ng mga asset at pananagutan ng negosyo, anuman ang kanilang lokasyon. Bilang karagdagan, ang imbentaryo ng mga asset at pananagutan ay isinasaalang-alang sa mga off-balance na account.

Ang isang imbentaryo ng mga kasangkapan, kasangkapan, imbentaryo (muwebles) ay maaaring isagawa taun-taon sa halaga hindi bababa sa 30% lahat ng tinukoy na bagay na may obligadong saklaw ng imbentaryo ng lahat ng bagay na ito sa loob 3 taon.

Ang imbentaryo ng ari-arian ay maaaring 1 beses sa 3 taon.

Sa pagkakaroon ng dami ng mga pondo ng aklatan mula 100 hanggang 500 libong mga yunit, maaaring isagawa ang isang imbentaryo sa loob ng 5 taon na may taunang saklaw hindi bababa sa 20% mga yunit, at higit sa 500 libong mga yunit - sa loob ng 10 taon na may taunang saklaw hindi bababa sa 10% mga yunit. Ang isang imbentaryo ng mga monumento ng libro ay isinasagawa taun-taon.

Ang mga negosyo na matatagpuan sa pansamantalang sinasakop na teritoryo at / o ang teritoryo ng ATO (JFO) ay nagsasagawa ng isang imbentaryo sa mga kaso na ipinag-uutos para sa pagpapatupad nito, kapag naging posible upang matiyak ang ligtas at walang hadlang na pag-access ng mga awtorisadong tao sa mga asset, pangunahing mga dokumento at accounting mga rehistro, kung saan ipinapakita ang mga pananagutan at equity ng mga negosyong ito (). Kailangan nilang kumuha ng stock simula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan nawala ang mga hadlang sa pag-access sa mga asset, pangunahing dokumento at accounting registers, at sumasalamin sa mga resulta ng imbentaryo sa accounting ng kaukulang panahon ng pag-uulat. Tinutukoy ito ng Ministri ng Pananalapi sa sulat na may petsang 12.01.15 Blg. 31-11420-08-10/558.

Mga deadline ng taunang imbentaryo

Taun-taon bago ang paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya walang sablay dapat isagawa tuloy-tuloy imbentaryo ng lahat ng uri ng mga asset at pananagutan, anuman ang kanilang lokasyon. Kailangan nilang gawin ito bago ang petsa ng balanse sa loob ng mga takdang oras na itinakda. Tungkol sa kanila, tingnan ang talahanayan. isa.

Talahanayan 1. Mga deadline para sa taunang imbentaryo ng mga asset at pananagutan

	Uri ng mga ari-arian at pananagutan	Kapag nag-imbentaryo tayo
	Mga di-kasalukuyang asset (maliban sa mga kasalukuyang pamumuhunan sa kapital, mga fixed asset na makikita sa labas ng negosyo sa oras ng imbentaryo, sa partikular na mga sasakyan, sasakyang dagat at ilog na magpapatuloy sa mahabang paglalakbay, atbp.)	Sa loob ng 3 buwan bago ang petsa ng balanse
	Mga stock (maliban sa kasalukuyang ginagawa at mga semi-tapos na produkto, iba pang materyal na asset na nasa labas ng negosyo sa oras ng imbentaryo)
	Kasalukuyang biological asset
	Accounts receivable at accounts payable
	Mga ipinagpaliban na gastos at kita
	Mga pananagutan (maliban sa hindi nagamit na collateral, mga settlement na may badyet at mga pagbabawas para sa obligadong estado segurong panlipunan)
	Kasalukuyang pamumuhunan	Sa loob ng 2 buwan bago ang petsa ng balanse
	Kasalukuyang ginagawa at mga semi-tapos na produkto
	mga pamumuhunan sa pananalapi
	Cash
	Naka-target na pagpopondo
	Mga pananagutan sa mga tuntunin ng hindi nagamit na collateral, mga settlement na may badyet at mga pagbabawas para sa obligatoryong social insurance ng estado
	Mga bagay ng ari-arian, planta at kagamitan, lalo na ang mga sasakyan, sasakyang pandagat at ilog na magpapatuloy sa mahabang paglalakbay	Hanggang sa pansamantalang pagreretiro mula sa negosyo
	Iba pang mga nasasalat na asset na nasa labas ng enterprise sa petsa ng imbentaryo

Ang tiyak na oras ng imbentaryo ay tinutukoy ng pinuno ng negosyo. Ngunit tandaan: ang mga deadline na itinakda sa negosyo hindi maaaring lumampas tiyak .

Mga komisyon ng imbentaryo

Upang magsagawa ng isang imbentaryo sa paglikha ng enterprise komisyon ng imbentaryo(). Ang komposisyon nito ay inaprubahan ng administratibong dokumento ng pinuno ng negosyo. Kasama dito:

Mga kinatawan ng kagamitan sa pamamahala ng enterprise;

Mga kinatawan ng serbisyo ng accounting ( audit firm, sentralisadong accounting, isang negosyante na nagpapanatili ng accounting sa negosyo sa isang kontraktwal na batayan);

Mga nakaranasang empleyado ng negosyo na alam ang bagay ng imbentaryo, mga presyo at pangunahing accounting (mga inhinyero, technologist, mekaniko, gumaganap ng trabaho, merchandiser, ekonomista, accountant).

Ang komisyon ay pinamumunuan ng pinuno ng negosyo (kanyang kinatawan) o pinuno ng yunit ng istruktura na pinahintulutan ng pinuno ng negosyo.

Sa mga kaso kung saan ang accounting ay isinasagawa nang direkta ng pinuno ng entidad ng negosyo, pinamumunuan niya ang komisyon ng imbentaryo nang nakapag-iisa ().

Sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng enterprise, ang mga miyembro ng audit commission ng economic society ay maaari ding isama sa inventory commission.

Gumagana ang komisyon ng imbentaryo sa buong taon, ngunit kadalasan ay hindi nagsasagawa ng isang imbentaryo sa sarili nitong, ngunit pangunahing gumaganap ng organisasyon, regulasyon at mga function ng kontrol. Kung paano maaaring magmukhang ang pagkakasunud-sunod ng pinuno ng negosyo sa appointment ng isang komisyon ng imbentaryo, ipapakita namin sa ibaba:

Isang halimbawa ng isang order upang lumikha ng isang komisyon ng imbentaryo

Maaaring isang tao lamang ang nagtatrabaho sa negosyo - ang direktor nito. Ano ang gagawin pagkatapos? Sa kasong ito, maaaring aprubahan ng direktor ang komposisyon ng komisyon ng imbentaryo mula sa isang tao o isama ang mga espesyalista na kinuha sa ilalim ng kontrata ng batas sibil (tingnan ang para. liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 27, 2014 Blg. 31-08410-07-29/12918).

Sa mga maliliit na negosyo, ang mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo ay maaaring nakapag-iisa na magsagawa ng isang imbentaryo. Gayunpaman, bilang isang patakaran, ang isang komisyon ay hindi makayanan ang isang sapat na malaking dami ng "imbentaryo" na gawain. Sa bagay na ito, lumikha sila nagtatrabaho ng mga komisyon ng imbentaryo. Sila ang nakikibahagi sa imbentaryo ng ari-arian nang direkta sa mga lugar ng imbakan at produksyon (). Tulad ng kaso ng komisyon ng imbentaryo, ang mga gumaganang komisyon ng imbentaryo ay dapat magsama ng mga kinatawan ng pamamahala ng kagamitan, serbisyo ng accounting at mga nakaranasang empleyado ng negosyo na alam ang bagay ng imbentaryo, mga presyo at pangunahing accounting. Bilang karagdagan, ang mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo () ay maaaring mga miyembro ng naturang mga komisyon. Ang chairman at komposisyon ng mga nagtatrabaho na komisyon ng imbentaryo ay inaprubahan ng pinuno ng negosyo sa pamamagitan ng isang dokumentong pang-administratibo.

Mahalaga! Imposibleng magtalaga ng parehong empleyado bilang chairman ng working inventory commission para sa pagsuri ng mga asset na hawak ng kustodiya ng parehong mga taong responsable sa pananalapi. dalawang magkasunod na taon ().

Tandaan din na ang mga taong responsable sa pananalapi ay hindi maaaring maging bahagi ng gumaganang komisyon ng imbentaryo upang i-verify ang mga ari-arian na mayroon sila sa kustodiya, dahil sila ang mga taong sinusuri.

Ang imbentaryo ay isinasagawa ng buong komposisyon ng komisyon ng imbentaryo (nagtatrabahong komisyon ng imbentaryo) sa pagkakaroon ng isang taong responsable sa pananalapi.

Dokumentasyon ng Imbentaryo

Order ng Imbentaryo

Sa pangkalahatang kaso, upang maganap ang imbentaryo, ang pinuno ng negosyo ay nag-isyu order (pagtuturo) sa pagpapatupad nito. Sa dokumentong ito, itinatatag niya ang mga bagay, dalas at timing ng imbentaryo.

Tandaan na ang naturang order ay hindi ginawa sa lahat ng kaso. Posible ang isang variant kapag ang tiyempo at pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ay itinatag sa pagkakasunud-sunod sa organisasyon ng accounting. Pagkatapos ay hindi kinakailangang mag-isyu ng hiwalay na order para sa isang taunang imbentaryo. Ang imbentaryo ng mga partikular na bagay ay magsisimula pagkatapos ng petsa kung saan ito itinalaga, at hindi bago.

Ang mga pagbubukod ay mga fixed asset (halimbawa, mga kotse) na pupunta sa mahabang biyahe, pati na rin ang iba pang nasasalat na asset na nasa labas ng enterprise sa petsa ng imbentaryo. Tulad ng sinabi namin, sila ay imbentaryo hanggang sa sandali ng pansamantalang pagreretiro mula sa negosyo.

Ang tagal ng imbentaryo ay tinukoy sa pagkakasunud-sunod para sa pagpapatupad nito. Kaya, alinsunod sa aming halimbawa, ang imbentaryo ay isinasagawa noong Nobyembre 30, kaya ang panahon para sa pagpapatupad nito, halimbawa, para sa mga fixed asset ay mula Disyembre 3 hanggang Disyembre 18, 2018, at para sa mga item ng imbentaryo - mula Disyembre 3 hanggang Disyembre 14, 2018.

Kasabay nito, ang mga talaan ng imbentaryo ay pinupunan sa pagtatapos ng araw sa Nobyembre 30, 2018. Pagkatapos ng lahat, ayon sa p. 1 seksyon. II NP(S)BU 1 "Mga pangkalahatang kinakailangan para sa pag-uulat sa pananalapi" ang balanse ng negosyo ay iginuhit sa pagtatapos ng huling araw ng panahon ng pag-uulat. Alinsunod dito, ang mga talaan ng imbentaryo ay pinagsama-sama sa katulad na paraan.

Dokumentasyon ng imbentaryo

Mga anyo ng mga dokumento. Ang mga resulta ng imbentaryo ay dapat na maayos na naidokumento.

Para sa paggamit na ito:

Mga talaan ng imbentaryo;

Mga gawa ng imbentaryo;

Mga paghahambing na pahayag.

Mga listahan ng imbentaryo ginagamit upang itala ang presensya, kundisyon at pagpapahalaga ng mga ari-arian ng negosyo at mga ari-arian na pag-aari ng iba pang mga negosyo at naitala sa balanse.

AT gawa ng imbentaryo ayusin ang pagkakaroon ng mga dokumento sa pananalapi, mga anyo ng mga dokumento ng mahigpit na pananagutan, pamumuhunan sa pananalapi, cash, pati na rin ang pagkakumpleto ng pagmuni-muni ng mga pondo sa mga account sa bangko (mga account sa pagpaparehistro), mga natatanggap at mga dapat bayaran, mga pananagutan, pagpopondo sa espesyal na layunin, mga gastos at ipinagpaliban na kita, mga probisyon (mga reserba) na nilikha alinsunod sa mga kinakailangan ng mga pambansang regulasyon (mga pamantayan) accounting (pagkatapos nito - P(S)BU), internasyonal na pamantayan at iba pang mga gawaing pambatasan.

AT mga pahayag ng koleksyon ang serbisyo ng accounting ay nagpapahiwatig ng mga pagkakaiba sa pagitan ng data ng accounting at ang data ng mga talaan ng imbentaryo (mga pagkilos ng imbentaryo).

Ang mga anyo ng naturang mga dokumento ay naglalaman, sa partikular, Pnumero ng order 572. Para sa mga institusyong pangbadyet, sila ay obligado.

Ngunit maaaring gamitin ng ibang mga entidad ng negosyo ang mga ito sa kalooban. Mabuti para dito aytem 2 nabanggit mga order .

Kasabay nito, hindi ipinagbabawal na isama ang iba pang mga detalye sa mga form ng imbentaryo, kung kinakailangan ito ng mga detalye ng mga aktibidad ng negosyo.

Ngunit hindi lang iyon. Hanggang ngayon, ang "Sobyet" na mga anyo ng mga dokumento ng imbentaryo na inaprubahan ng Dekreto Blg. 241. At kahit na hindi nila maipagmamalaki ang pagiging bago, pinapayagan pa rin silang magamit ng mga negosyo kung mayroong ganoong pagnanais (tingnan. mga liham ng State Statistics Committee na may petsang Mayo 26, 2004 No. 03-04-05 / 41 at may petsang 30.01.03 No. 03-04-05/18). Bilang karagdagan, ang mga anyo ng mga dokumento na sumasalamin sa mga resulta ng imbentaryo ng mga indibidwal na asset ay matatagpuan sa iba pa mga regulasyon. Higit pang mga detalye tungkol sa mga form ng imbentaryo - sa Talahanayan. 2.

Talahanayan 2. Mga dokumento upang ipakita ang mga resulta ng imbentaryo

	Mga bagay sa imbentaryo	Form ng Dokumento
	Mga fixed asset at iba pang hindi kasalukuyang nasasalat na asset	Listahan ng imbentaryo ng mga fixed asset (Form No. inv-1, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
	Puhunan ng kapital
	Hindi natapos na pag-aayos	Act of inventory of unfinished repairs of fixed assets (Form No. inv-10, naaprubahan Dekreto Blg. 241)*
* Ginagamit sa imbentaryo ng hindi natapos na pagkukumpuni ng mga gusali, istruktura, makinarya, kagamitan, power plant at iba pang fixed asset.
	Mga hindi nasasalat na asset (maliban sa mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian)	Listahan ng imbentaryo ng mga hindi kasalukuyang asset
	Mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na pag-aari	Listahan ng imbentaryo ng mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga ari-arian (standard form No. HA-4, naaprubahan Pricase bilang 732)*
* Tandaan: batay sa mga probisyon , ang form na ito ay maaaring gamitin upang ipakita ang mga resulta ng imbentaryo ng hindi lamang mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian, kundi pati na rinlahat ng iba pang hindi nasasalat na mga ari-arian .
	Mga asset ng imbentaryo, maliban sa mga kung saan ang pamamaraan ng imbentaryo ay kinokontrol ng mga espesyal na dokumento (mga produktong langis at langis, alkohol, atbp.)	Listahan ng imbentaryo ng mga reserba
		label ng imbentaryo (Form No. inv-2, naaprubahan Dekreto Blg. 241)*
		Listahan ng imbentaryo ng mga item sa imbentaryo (Form No. inv-3, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
		Listahan ng imbentaryo (standard form No. M-21, naaprubahan Order No. 193)
		Act of inventory of goods shipped (Form No. inv-4, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
		Listahan ng imbentaryo ng mga item sa imbentaryo na tinanggap (naihatid) para sa pag-iingat (Form No. inv-5, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
		Listahan ng imbentaryo ng mga materyal na asset na tinanggap para sa pag-iingat (form na inaprubahan ng Pricase no. 572)
		Act of inventory of materials and goods in transit (Form No. inv-6, naaprubahan Dekreto Blg. 241)**
* Ginagamit kapag ang komisyon ng imbentaryo ay hindi agad makapagkalkula ng mga item sa imbentaryo at maitala ang mga ito sa listahan ng imbentaryo. ** Compiled sa batayan ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga materyales at mga kalakal sa transit.
	Paggastos sa hinaharap	Act of inventory of deferred expenses (Form No. inv-11, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
	Tinitiyak ang paparating na mga gastos at pagbabayad	Batas ng imbentaryo ng seguridad para sa mga gastos sa hinaharap at mga pagbabayad sa anumang anyo
	Cash sa mga account	Kumilos sa mga resulta ng imbentaryo ng mga pondo
	Cash, mga securities	Kumilos sa mga resulta ng imbentaryo ng mga magagamit na pondo
	Mga dokumento ng pera
		Batas ng imbentaryo ng pagkakaroon ng mga dokumento sa pananalapi, mga anyo ng mga dokumento ng mahigpit na pananagutan (form na inaprubahan ng Pricase no. 572)
	Mga anyo ng mahigpit na pag-uulat
		Listahan ng imbentaryo ng mga mahahalagang bagay at mga anyo ng mga dokumento ng mahigpit na pananagutan (form No. inv-16, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
	mga pamumuhunan sa pananalapi	Batas ng imbentaryo ng pagkakaroon ng mga pamumuhunan sa pananalapi
	Mga pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang	Act of inventory of settlements with debtors and creditors
		Sanggunian sa pagkilos ng imbentaryo ng mga pag-aayos sa mga natatanggap at mga dapat bayaran, kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire na
		Act of inventory of receivable o payables, ang limitasyon ng panahon na kung saan ay nag-expire na at kung saan ay binalak na maalis.
		Act of inventory of settlements for compensation of material damage (form na inaprubahan ng Pricase no. 572)
		Act of inventory of settlements with buyers, suppliers and other debtors and creditors (Form No. inv-17, naaprubahan Dekreto Blg. 241)
		Sanggunian sa pagkilos ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili, supplier at iba pang mga may utang at nagpapautang (kalakip sa Form No. inv-17)
* Tulad ng sumusunod mula sa anyo ng batas na ito, isinasaalang-alang ng Ministri ng Pananalapi na posible rin itong gamitin upang ipakita ang mga resulta ng imbentaryoipinagpaliban na kita at gastos .
	Mga ari-arian at materyal na ari-arian na hindi pag-aari ng negosyo at naitala sa mga off-balance na account	Maghanda ng hiwalay na mga talaan ng imbentaryo (mga gawa) depende sa uri ng ari-arian

Upang ipakita ang mga pagkakaiba sa pagitan ng data ng accounting at ng data ng mga listahan ng imbentaryo (mga pagkilos ng imbentaryo), maaari mong gamitin mga ganitong collation statement:

Pahambing na pahayag ng mga resulta ng imbentaryo ng mga fixed asset (form No. inv-18, naaprubahan Dekreto Blg. 241);

Comparative statement ng mga resulta ng imbentaryo ng mga hindi kasalukuyang asset (form na inaprubahan ng Pricase no. 572);

Listahan ng paghahambing ng mga resulta ng imbentaryo ng imbentaryo (form na inaprubahan ni Pricase no. 572);

Comparison sheet ng mga resulta ng imbentaryo ng mga item sa imbentaryo (form No. inv-19, naaprubahan Dekreto Blg. 241).

Pero alalahanin: ilapat ang mga nasa itaas na anyo ng mga dokumentong self-supporting enterprises hindi kailangan. May karapatan silang idokumento ang proseso ng imbentaryo gamit ang mga self-made na form (tingnan. sulat ng State Statistics Committee ng Hulyo 15, 2010 No. 14/2-18/72). Kasabay nito, pakitandaan: ang mga naturang form ay dapat iguhit alinsunod sa mga kinakailangan na itinatag para sa mga pangunahing dokumento, kabilang ang tungkol sa mga mandatoryong detalye ng mga pangunahing dokumento ().

Anuman ang anyo ng mga listahan ng imbentaryo, mga aksyon ng imbentaryo at mga pahayag ng pagkolekta na iyong pipiliin (isa sa mga ibinigay sa Talahanayan 2 o independiyenteng binuo), kailangan mong sundin ang mga patakaran para sa pag-compile ng mga naturang dokumento na itinatag. Pag-uusapan pa sila.

Mga panuntunan para sa pag-compile ng mga dokumento ng imbentaryo

Ang mga materyales sa imbentaryo (imbentaryo, mga kilos, mga pahayag sa koleksyon) ay hindi bababa sa dalawang kopya(). Kasabay nito, maaari silang punan pareho sa isang sulat-kamay na paraan at sa tulong ng mga elektronikong paraan ng pagproseso ng impormasyon.

Sa mga listahan ng imbentaryo, ang mga asset ay makikita sa pamamagitan ng pangalan sa dami ng mga yunit ng pagsukat na tinatanggap sa accounting, na may posibleng paglalaan ayon sa mga sub-account at nomenclature, hiwalay para sa (p. 16 sekta. II Mga Regulasyon Blg. 879):

Ang lokasyon ng naturang mahahalagang bagay;

Mga taong responsable sa kanilang pinsala.

Sa bawat pahina ng listahan ng imbentaryo, kinakailangang ipahiwatig sa mga salita ang bilang ng mga serial number ng mga asset at ang kabuuang bilang sa natural na metro ng lahat ng asset na naitala sa pahinang ito, anuman ang mga yunit ng pagsukat (mga piraso, metro, kilo, atbp.) ang mga ito ay makikita sa.

Ang mga aksyon sa imbentaryo ay pinupunan na isinasaalang-alang ang mga item sa imbentaryo. Kasabay nito, dapat tiyakin ang kanilang pagkakakilanlan at pagkakahambing sa data ng accounting. Ang mga entry sa mga listahan ng imbentaryo (mga pagkilos ng imbentaryo) ay ginawa nang sunud-sunod sa bawat linya.

Sa isang hiwalay na sheet upang punan lahat ng linya. Hindi ito nalalapat sa huling sheet ng dokumento. Dito ay naiwang blangko ang mga linya, ekisan.

Ang mga listahan ng imbentaryo (mga kilos ng imbentaryo) ay nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon ng imbentaryo (nagtatrabahong imbentaryo) at mga taong responsable sa materyal ().

Pakitandaan: sa mga listahan ng imbentaryo (mga pagkilos ng imbentaryo) mga blots at pagbura hindi pwede(). Kung sa mga dokumentong ito kailangan mong itama ang isang pagkakamali, dapat mong i-cross out ang maling entry at isulat ang tama sa itaas nito. Bukod dito, ang gayong pagwawasto ay dapat gawin sa lahat ng kopya ng dokumento.

Ang mga pagwawasto ay dapat pirmahan ng lahat ng miyembro ng komisyon ng imbentaryo (nagtatrabahong komisyon ng imbentaryo) at mga taong responsable sa pananalapi.

Ngayon ay pag-usapan natin ang tungkol sa imbentaryo nang mas detalyado.

Mga yugto ng imbentaryo

Ang buong dami ng mga aktibidad sa imbentaryo ay maaaring hatiin sa 4 na yugto:

1) paghahanda;

2) pagpapatunay;

3) comparative-analytical;

4) pangwakas.

Sa yugto ng pag-verify, mahalagang bigyang-pansin ang mga sumusunod: kung ang imbentaryo ng mga asset sa lugar kung saan nakaimbak ang mga ito ay hindi nakumpleto sa loob ng isang araw, ito dapat matapos sa mga susunod na araw. Bukod dito, pagkatapos umalis ang komisyon ng imbentaryo (nagtatrabahong imbentaryo) sa silid na ito, tinatakan ito ng tagapangulo ng komisyon ng isang sealer (). Sa panahon ng pahinga sa gawain ng komisyon, ang mga talaan ng imbentaryo ay dapat na itago sa isang saradong silid kung saan isinasagawa ang imbentaryo.

Kung ang mga ari-arian ay naka-imbak sa iba't ibang nakahiwalay na lugar na may isang taong responsable sa pananalapi, ang isang imbentaryo ay isinasagawa sunud-sunod sa pamamagitan ng imbakan. Pagkatapos suriin ang mga halaga, ang pasukan sa silid ay tinatakan ng isang sealer.

tala : sa ilang mga kaso, ang inventory control checks () ay maaaring isagawa. Ginagawa ito pagkatapos ng pagtatapos ng imbentaryo, ngunit palaging bago ang pagbubukas ng bodega kung saan isinagawa ang imbentaryo.

Ang komisyon ng imbentaryo ay nagsasagawa ng mga tseke ng kontrol kasama ang pakikilahok ng mga miyembro ng mga nagtatrabaho na komisyon ng imbentaryo at mga taong responsable sa pananalapi. Sinusuri nito ang pinakamahahalagang asset at yaong mga asset na mataas ang demand.

Kung may mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng data ng listahan ng imbentaryo at ng data ng control check, humirang ng isang bagong komposisyon ng komisyon ng imbentaryo na nagtatrabaho para muling imbentaryo. Paano ang dating squad? May kaugnayan sa kanya, ang pinuno ng negosyo ay dapat na mapilit na isaalang-alang ang isyu ng responsibilidad para sa mga paglabag na ginawa sa panahon ng imbentaryo.

Itugma ang mga resulta ng imbentaryo sa data ng accounting

Pagkatapos ng imbentaryo, ang mga listahan ng imbentaryo (mga aksyon ng imbentaryo) na iginuhit sa inireseta na paraan ay ililipat sa departamento ng accounting (). Dapat itugma ng departamento ng accounting ang aktwal na pagkakaroon ng mga asset at pananagutan sa data ng accounting. Para sa mga item sa accounting kung saan ang mga pagkakaiba ay itinatag, ito ay mga pahayag ng koleksyon( ).

Para sa mga fixed asset (PP), intangible asset (IA), iba pang hindi kasalukuyang nasasalat na asset at capital investment, ginagamit ang Comparison Statement ng mga resulta ng imbentaryo ng mga hindi kasalukuyang asset. Ngunit upang maidokumento ang mga resulta ng imbentaryo ng mga kalakal at materyales, kung saan natukoy ang mga paglihis mula sa data ng accounting, maaari mong gamitin ang Comparison Sheet ng mga resulta ng imbentaryo ng imbentaryo. Ang parehong mga form na ito ay naaprubahan Pricase no. 572 .

Gayunpaman, hindi kailangang gamitin ng mga self-supporting enterprise ang mga form na ito. Maaari kang bumuo ng mga collation statement sa iyong sarili o gamitin ang mga form No. inv-18 at No. inv-19, naaprubahan Dekreto Blg. 241.

Mayroon ka bang mga ari-arian na pagmamay-ari ng ibang mga kumpanya (nasa kustodiya ba sila, nasa komisyon, nasa pagproseso)? Para sa mga naturang asset ay bumubuo hiwalay na mga pahayag ng koleksyon. Dapat kang magpadala ng mga kopya nito sa mga may-ari ng naturang mga kalakal.

Ang mga paghahambing na pahayag ay hindi bababa sa sa duplicate(). Ang kabuuan ng pagpapahayag ng mga sobra at kakulangan ng mga mahahalagang bagay sa mga pahayag ng collation ay ipinahiwatig alinsunod sa kanilang pagtatasa sa mga rehistro ng accounting ().

Dapat malaman ng komisyon ng imbentaryo kung bakit lumitaw ang mga kakulangan (pagnanakaw, pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay, mga kakulangan sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala o labis sa itinatag na mga pamantayan). Kasabay nito, sinusuri ng komisyon ang lahat ng mga pangyayari ng kaso (panloob na pagsisiyasat, pagsusuri, atbp.) at gumagana upang malutas ang mga pagkakaibang natukoy. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay nagbibigay ng pasalita at nakasulat na mga paliwanag sa komisyon sa mga natukoy na pagkakaiba. Kapag naitatag ang katotohanan ng pagnanakaw, ang isang aplikasyon ay isinumite sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

Pansin! Minsan, bilang isang resulta ng imbentaryo, ang isang pagkakaiba ay ipinahayag, na resulta ng isang error sa accounting. Halimbawa, ang isang dokumento ay hindi nai-post sa accounting, ang ilang mga posisyon sa invoice ay hindi wastong na-kredito (written off), ang parehong dokumento ay nai-post nang dalawang beses, atbp. Ang gayong pagkakaiba ay hindi itinuturing na isang aktwal na surplus o kakulangan. Ito ay inalis sa pagkakasunud-sunod ng pagwawasto ng mga pagkakamali ayon sa P(S)BU 6 "Pagwawasto ng mga pagkakamali at pagbabago sa mga pahayag sa pananalapi". Ang batayan para sa pagsasaayos ay ang accounting statement.

Ang mga resulta ng imbentaryo, na naitala sa mga pahayag ng koleksyon, ang komisyon ng imbentaryo ay kumukuha ng isang espesyal na protocol( ). Kung ang imbentaryo ay isinagawa ng mga nagtatrabaho na komisyon ng imbentaryo, kung gayon ang bawat isa sa kanila ay gumuhit ng sarili nitong hiwalay na protocol.

Ang lahat ng mga materyales sa imbentaryo at mga protocol ng gumaganang mga komisyon ng imbentaryo ay isinumite para sa pagsasaalang-alang ng komisyon ng imbentaryo ng negosyo. Ang komisyong ito ang nagsasaalang-alang sa mga dahilan para sa mga nakitang kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga ari-arian at gumuhit ng protocol nito.

Set ng protocol form Order No. 572. Ngunit ito ay sapilitan lamang para sa mga empleyado ng estado. Maaaring gamitin ng ibang mga negosyo ang form na ito o gumuhit ng isang protocol sa kanilang sariling form. Ang pangunahing bagay ay naglalaman ito ng lahat ng kinakailangang detalye na ibinigay para sa tungkol sa accounting at . Ang protocol, tulad ng iba pang mga dokumento ng imbentaryo, ay sa duplicate(). Ang protocol na ito ay sumasalamin sa:

Impormasyon tungkol sa mga sanhi ng kakulangan, pagkalugi, labis;

Mga panukala para sa pag-offset ng mga natukoy na kakulangan at mga sobra para sa pag-uuri;

Mga panukala upang isulat ang mga kakulangan sa loob ng mga pamantayan ng natural na pagkawala, pati na rin ang labis na mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay, na nagpapahiwatig ng mga hakbang na ginawa upang maiwasan ang mga naturang pagkalugi at kakulangan.

Kung ang mga may kasalanan para sa labis na pagkalugi (kabilang ang mga negatibong pagkakaiba sa pag-uuri) ay hindi natukoy, ang mga minuto ay nagbibigay ng mga dahilan kung bakit ang mga pagkalugi na ito ay hindi maaaring maiugnay sa mga may kasalanan ( ).

Bilang karagdagan, ang iba pang impormasyon ay maaaring isama sa mga minuto kung ito ay materyal para sa paggawa ng mga desisyon sa pagkilala at pagpapahalaga ng mga ari-arian at pananagutan, gayundin para sa pagsisiwalat ng may-katuturang impormasyon sa mga financial statement.

Posible na ang imbentaryo ay hindi maaaring magtatag ng isang quantitative, ngunit isang pagkakaiba sa gastos sa pagitan ng data. Halimbawa, may nakitang OS object, na napapailalim sa write-off dahil sa hindi angkop para sa operasyon. O, sa kabaligtaran, ang isang ganap na na-depreciate na asset, ayon sa data ng accounting, ay maaari pa ring mapagsilbihan para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Sa ganoong sitwasyon, ang komisyon sa imbentaryo para sa bawat kaso ay maaaring mag-alok ng sarili nitong solusyon: isulat ang bagay, muling suriin ito (markdown, muling pagsusuri), bawasan o ibalik ang pagiging kapaki-pakinabang nito, ibenta ito sa patas na halaga, ayusin ito, atbp. ang mga panukala ng komisyon ng imbentaryo ay ipinasok din sa protocol.

Ang protocol na iginuhit batay sa mga resulta ng imbentaryo ay isinumite para sa pagsasaalang-alang at pag-apruba sa pinuno ng negosyo. Inaprubahan niya ang dokumento sa loob ng 5 araw ng trabaho pagkatapos makumpleto ang imbentaryo (). Ang naaprubahang protocol ng mga resulta ng imbentaryo ay nakakakuha ng puwersa ng isang administratibong dokumento. Ito ay nagiging pangunahing dokumento batay sa kung saan ginawa ang mga entry sa accounting. ). Ang mga resulta ng imbentaryo batay sa naaprubahang protocol ay makikita sa accounting at financial statement ng panahon ng pag-uulat kung saan nakumpleto ang imbentaryo ( ).

Mga surplus at kakulangan ng mga fixed asset sa accounting

Dumating kami ng sobra

Ang mga hindi naitalang fixed asset na natukoy sa panahon ng imbentaryo ay isinasaalang-alang depende sa mga dahilan kung bakit lumitaw ang mga ito. Bilang isang patakaran, mayroong dalawa sa kanila:

1) mga pagkakamali sa accounting ay ginawa. Kabilang dito ang mga kaso kung saan ang mga bagay ay hindi na-kredito nang hindi sinasadya o ang mga ito ay nagkamali sa pagkakatanggal. Mahalaga na may kaugnayan sa "kalabisan" na mga bagay ay may mga sumusuportang pangunahing dokumento;

2) kinilala ang OS, na nagmula sa "hindi alam kung saan." Pinag-uusapan natin ang mga kasong iyon kapag, sa panahon ng imbentaryo, "nakahanap" ka ng mga fixed asset na hindi naka-capitalize sa accounting ng enterprise at hindi nakumpirma ng mga pangunahing dokumento.

Isaalang-alang natin kung paano idinaragdag ang OS sa accounting sa bawat isa sa mga kasong ito.

Kaya, sa panahon ng imbentaryo, natagpuan na ang mga bagay sa OS ay hindi nakalista sa balanse ng enterprise dahil sa mga pagkakamali sa accounting. Mayroon silang mga sumusuportang dokumento, ngunit ang mga fixed asset na ito ay hindi makikita sa balanse. Sa accounting, ang pag-post ng mga naturang asset ay makikita bilang pagwawasto ng mga error (tingnan. sulat ng Ministri ng Pananalapi noong Disyembre 13, 2004 Blg. 31-04200-30-10/22823).

Binili ang OS nang may bayad

Magsimula tayo sa OS, na, ayon sa magagamit na mga dokumento, ay binili nang may bayad. Upang makagawa ng mga pagbabago sa mga rehistro ng accounting at nahuling i-credit ang natukoy na object ng OS sa balance sheet, kakailanganin mo:

Sertipiko ng accounting, na nagpapahiwatig ng nilalaman ng error, ang halaga nito at pagsusulatan ng mga account sa accounting, sa tulong kung saan itinatama mo ang error;

Act of Handover ( panloob na pag-aalis) mga fixed asset (form No. OZ-1). Ang dokumentong ito ay nagpapapormal sa aktwal na pagpapatala ng natukoy na bagay sa OS. Ang batas na ito ay ginawa batay sa mga pangunahing dokumento ng tagapagtustos ng OS.

AT accounting Ang dati nang hindi na-account para sa fixed asset object ay na-kredito sa balance sheet na may mga sumusunod na entry:

Debit ng kaukulang sub-account ng account 15 "Mga pamumuhunan sa kapital" - kredito ng kaukulang sub-account ng account 63 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - para sa halaga ng mga fixed asset na hindi kasama ang VAT;

Ang debit ng subaccount 644/1 “Unconfirmed tax credit” ay ang credit ng account 63 at ang debit ng subaccount 641/VAT ay ang credit ng subaccount 644/1 (sa kondisyon na mayroong tax invoice (HN) na nakarehistro sa pinag-isang rehistro ng mga invoice ng buwis (ERTN)) - sa halaga ng VAT;

Debit ng kaukulang sub-account ng account 10 "Mga nakapirming asset" - kredito ng kaukulang sub-account ng account 15 "Mga pamumuhunan sa kapital".

Ang natukoy na fixed asset object ay na-kredito sa mga hindi kasalukuyang asset ng enterprise sa paunang halaga nito, na kinakalkula ayon sa itinatag na mga patakaran.

Tandaan! Kung ang enterprise ay nagpapatakbo ng natukoy na OS object sa loob ng ilang panahon, kung gayon, natural, ito ay sumailalim sa pisikal at moral na pagkasira. Samakatuwid, kung ikredito mo lang ang bagay na "nahanap" sa balanse sa orihinal na halaga nito, hahantong ito sa pagbaluktot ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo. Kinakailangan din na makaipon ng pamumura para sa buong panahon ng pagpapatakbo ng naturang asset. Samakatuwid, kalkulahin at singilin ang karagdagang pamumura ng object ng naka-capitalize na fixed asset.

Dapat itong gawin para sa buong panahon ng "ilegal" na operasyon nito.

Ipagpalagay, sa panahon ng imbentaryo, natukoy ang mga bagay sa OS na hindi kinuha sa balanse sa nakaraang taon ng pag-uulat. Sa kasong ito depreciation charge para sa nakaraang taon isagawa ang entry: Dt 44 "Retained earnings (uncovered losses)" - Kt ng kaukulang sub-account ng account 13 "Depreciation (amortization) ng mga hindi kasalukuyang asset". Kung ang mga fixed asset ay natagpuan na hindi naka-capitalize sa accounting sa kasalukuyang taon ng pag-uulat, kung gayon ang karagdagang depreciation ay makikita sa karaniwang paraan. Kasabay nito, depende sa functional na layunin, ang halaga ng pamumura ng mga bagay sa OS:

Nagtatrabaho sa pagtatayo (paglikha) ng iba pang mga fixed asset - makikita sa debit ng mga sub-account 151 "Capital construction" at 152 "Acquisition (manufacturing) ng fixed assets";

Para sa mga layuning pang-industriya (sa kondisyon na maaari itong direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng ginawang produkto) - makikita ang mga ito sa debit ng account 23 "Produksyon";

Para sa mga layuning pang-industriya (sa kondisyon na hindi ito maiuugnay sa isang partikular na uri ng ginawang produkto) - ipinapakita ang mga ito sa debit ng account 91 "Pangkalahatang gastos sa produksyon";

Pangkalahatang mga layunin ng negosyo - humantong sa pag-debit ng account 92 "Mga gastos sa pangangasiwa";

Ginamit para sa pagbebenta ng mga produkto - sumasalamin sa debit ng account 93 "Mga gastos sa pamamahagi";

Ginamit sa iba pang mga aktibidad sa pagpapatakbo ng enterprise - ay kasama sa debit ng account 94 "Iba pang mga gastos ng mga aktibidad sa pagpapatakbo".

Pagkatapos ng mga naturang pagsasaayos, babalik ang entity sa patas na halaga ng fixed asset sa petsa ng imbentaryo. Sa hinaharap, ang pamumura sa na-kredito na bagay ay sisingilin sa karaniwang itinatag na paraan.

Ngayon naman oh accounting ng kita sa buwis. Ang pagsasama lamang ng natukoy na asset sa kategorya ng mga fixed asset at ang pagbuo ng paunang gastos nito ay hindi humahantong sa mga pagkakaiba na kumikita sa buwis. Gayunpaman, ang natuklasan na mga bagay na nagkakahalaga ng higit sa 6000 UAH. Ang OS ay isinasaalang-alang sa accounting ng buwis. Kung ikaw ay isang lubos na kumikitang nagbabayad at nakahanap ng dati nang hindi natukoy, ngunit aktwal na pinapatakbo na bagay, kailangan mong makaipon ng karagdagang pagbabawas ng "buwis" para sa lahat ng panahon ng pag-uulat bago ang panahon kung saan natukoy at naitama ang error. Iyon ay, para sa buong panahon ng pagpapatakbo ng pasilidad. Siyempre, sa kondisyon na "nakahanap" ka ng isang bagay na nauuri bilang isang production OS (iyon ay, ginagamit ito sa mga aktibidad sa negosyo).

Kasabay nito, tinutukoy ng mga may mataas na kita ang mga pagkakaiba sa "amortization" na itinatag ni pp. 138.1 at 138.2 NKU. Sa partikular, tumataas sila pinansiyal na mga resulta bago ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng pamumura na kinakalkula ayon sa mga patakaran ng "accounting", at binawasan ng depreciation na tinutukoy alinsunod sa mga kinakailangan NKU.

Ang mga halaga ng amortization na naipon para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat ay kailangang ipakita sa income tax return bilang isang pagwawasto ng error.

Tandaan: posible na bawasan ang resulta sa pananalapi sa pamamagitan ng halaga ng karagdagang naipon na "buwis" na pamumura na isinasaalang-alang lamang ang batas ng mga limitasyon ng 1095 araw, na itinatag.

Paano kung Accounting ng VAT? Ang mga halaga ng VAT na binayaran (o naipon) na may kaugnayan sa pagkuha ng isang "nahanap" na fixed asset na asset ay maaaring isama ng nagbabayad ng VAT sa tax credit. Natural, kung mayroong VAT na inilabas ng supplier at nakarehistro sa ERRN. Ngunit magkaroon ng kamalayan sa restrictive rate para sa tax credit. Itinatag ng panuntunang ito na kung hindi isinama ng nagbabayad ang VAT sa tax credit ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat sa isang napapanahong paraan, magagawa niya ito sa loob ng 1095 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng kanilang compilation.

Natanggap ang OS nang libre

Ang mga hindi natanggap na bagay sa OS ay "nahanap" sa panahon ng imbentaryo, na, ayon sa mga pangunahing dokumento natanggap nang libre ay isinasaalang-alang nang iba.

AT accounting ang pagkuha ng OS nang libre ay humahantong sa pagtaas equity mga negosyo (Kt 424 "Natanggap na walang bayad ang mga hindi kasalukuyang asset"). Kasabay nito, binibigyang-diin namin na ang pagtaas sa karagdagang kapital ay nangyayari sa halagang katumbas ng patas na halaga ng bagay na natanggap nang walang bayad. Ang mga sapilitang pagbabayad at gastos na nauugnay sa pagdadala ng naturang bagay sa isang gumaganang estado ay hindi karagdagang kapital ng negosyo. Ang mga ito ay iniuugnay sa pagtaas sa paunang halaga ng fixed asset kaugnay ng mga account ng mga settlement ().

Ang halaga ng mga libreng fixed asset ay napapailalim sa depreciation. At nangangahulugan ito na para sa mga fixed asset na pinatatakbo "sa ilalim ng lupa", ang enterprise ay dapat maningil ng karagdagang pamumura, tulad ng sa kaso ng pagbili ng mga fixed asset para sa isang bayad. Kasabay ng pagkalkula ng pamumura, kinakailangang kilalanin ang kita sa isang halagang proporsyonal sa naipon na pamumura ng mga naturang bagay. Isipin ito sa kredito ng subaccount 745 "Kita mula sa mga walang bayad na natanggap na mga asset" kasabay ng pag-debit ng subaccount 424 "Hindi kasalukuyang mga asset na natanggap nang walang bayad."

Tandaan: ang pamumura at kita para sa mga nakaraang taon ay dapat ipakita bilang isang pagwawasto ng error, iyon ay, sa pamamagitan ng pagsasaayos sa balanse ng mga napanatili na kita. Kaya, kapag kinakalkula ang depreciation noong nakaraang taon, ginagawa nila ang sumusunod na pag-post: Dt 441 (442) - Kt 131 (132). At ang kita noong nakaraang taon mula sa walang bayad na natanggap na mga asset (proporsyonal sa pamumura) ay makikita sa pag-post: Dt 424 - Kt 441 (442).

AT accounting ng kita sa buwis parehong mababa ang kita at mataas na kita na nagbabayad ay nagpapakita ng kanilang kita "ayon sa accounting", iyon ay, sa proporsyon sa naipon na pamumura.

Sa kaso kapag ang "nahanap" na mga fixed asset na natanggap nang walang bayad ay ginagamit sa mga aktibidad sa ekonomiya, ang kanilang depreciation ay magbabawas sa object ng accrual ng income tax. Gayunpaman, kung ang iyong kumpanya ay lubos na kumikita, huwag kalimutan ang tungkol sa mga pagkakaiba sa "amortization" na ibinigay para sa (tingnan sa itaas).

Paalala : kung ang mga libreng fixed asset ay natanggap ng negosyo sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, dapat itama ng nagbabayad ang mga pagkakamali sa naunang na-file na income tax return sa paraang inireseta NKU.

Ngayon tungkol sa Accounting ng VAT. Sa libreng pagtanggap ng fixed asset, ang VAT ay hindi sisingilin (at binayaran). Samakatuwid, walang dapat isaalang-alang ang nagbabayad bilang bahagi ng kredito sa buwis.

Ang isa pang bagay ay ang halaga ng "input" na VAT sa mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga fixed asset (pagbabayad para sa transportasyon, mga serbisyo sa pagpaparehistro, pati na rin ang pag-install, pag-commissioning, retrofitting, atbp.). Ang pagkakaroon ng pagtanggap ng mga kredito sa buwis para sa mga gastos na ito, na nakarehistro sa ERNT, ang negosyo, siyempre, ay maaaring magpakita ng kredito sa buwis (isinasaalang-alang ang 1095-araw na panahon mula sa petsa ng kanilang pagsasama-sama).

Sobra kung saan walang mga dokumento ng resibo

At ngayon isaalang-alang natin ang kaso kapag ang mga bagay sa OS na kinilala ng imbentaryo ay hindi dinala sa balanse dahil sa kakulangan ng mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagkuha.

AT accounting Ang mga fixed asset na "Natagpuan" ay dapat na pinahahalagahan sa patas na halaga (). Kasabay ng kanilang pag-post, obligado itong dagdagan ang mga kita sa mga hinaharap na panahon. Ginagawa nila ito sa tulong ng entry: Dt 10 "Fixed assets", 11 "Iba pang hindi kasalukuyang nasasalat na asset" - Kt 69 "Deferred income".

Sa halagang makikita sa kredito ng account 69, nagpapatuloy kami sa mga sumusunod: ang ipinagpaliban na kita sa halagang proporsyonal sa pamumura ng mga naturang bagay na naipon sa panahon ng pag-uulat ay kinikilala bilang kita ng panahon ng pag-uulat. Ibig sabihin, gumagawa kami ng pag-post para sa halagang ito: Dt 69 - Kt 746.

AT accounting ng kita sa buwis ang mga may mataas na kita, upang matukoy ang layunin ng pagbubuwis sa kita, ay dapat magkaroon ng kamalayan sa mga pagkakaiba ng "depreciation". Kasabay nito, kung ang mga bagay ng mga fixed asset na natuklasan sa panahon ng imbentaryo ay ginagamit sa mga aktibidad na pang-ekonomiya, ang mga pagbabawal tungkol sa "buwis" na pagbawas ng kanilang halaga sa NKU hindi.

Sa VAT-accounting- walang mga tanong: walang mga dokumento para sa mga fixed asset (lalo na, HH) - walang tax credit.

Isinulat namin ang mga kakulangan ng OS

Ang mga dahilan para sa mga kakulangan sa OS ay maaaring: pinsala, pagkasira, pagnanakaw, maling hindi pagmuni-muni ng aktwal na pagreretiro sa accounting, atbp.

AT accounting Ang mga bagay sa OS, na, tulad ng nangyari, ayon sa mga resulta ng imbentaryo, ay talagang hindi, ay na-debit mula sa balanse sheet (). Pagkatapos ng lahat, ang mga nawawalang fixed asset ay hindi nakakatugon sa pamantayan para sa pagkilala bilang isang asset.

Ang write-off ay makikita sa pamamagitan ng mga sumusunod na sulat ng mga account:

Sa debit ng sub-account 131 "Depreciation of fixed assets" na may credit ng kaukulang sub-account ng account 10 - para sa halaga ng accumulated depreciation ng asset;

Sa debit ng sub-account 132 "Depreciation ng iba pang hindi kasalukuyang nasasalat na mga asset" na may kredito ng kaukulang sub-account ng account 11 - para sa halaga ng naipon na pamumura ng bagay ng iba pang hindi kasalukuyang nasasalat na mga asset;

Sa debit ng sub-account 976 "Write-off of non-current assets" na may credit ng kaukulang sub-account ng account 10 (11) - para sa halaga ng natitirang halaga ng written-off asset (iba pang hindi -kasalukuyang tangible asset).

Pansin! Sa kasong ito, ang pagtatapon ng mga fixed asset ay hindi nauugnay sa kanilang pagbebenta. Samakatuwid, hindi sila kinikilala bilang gaganapin para sa pagbebenta. Sa madaling salita, ang mga naturang bagay ay hindi kailangang ilipat sa sub-account 286 “Non-current assets and disposal groups held for sale”.

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay kasama sa iba pang mga gastos (Dt subaccount 976) ng panahon ng pag-uulat kung saan ginawa ang desisyon na isulat ang mga ito ().

Kung muling binigyan ng halaga ng enterprise ang object ng fixed asset at sa sub-account 411 “Revaluation (markdown) ng fixed assets” ay mayroong balanse sa credit para sa written-off object, ang balanseng ito ay isinusulat sa mga retained earnings sa pamamagitan ng pag-post: Dt 411 - Kt 441 ().

Upang ipakita ang halaga ng pinsala mula sa kakulangan at pinsala sa mga mahahalagang bagay sa accounting, ang off-balance na sub-account 072 ay ginagamit. Ang mga ipinahiwatig na halaga ay isinasaalang-alang sa debit ng sub-account 072 hanggang sa malutas ang isyu ng salarin ng kakulangan (pinsala). Matapos matukoy ang taong nagkasala sa accounting ng negosyo, ang halaga ng pinsala ay tinanggal sa kredito ng subaccount 072. Kasabay nito, ang halaga ng kabayaran na binayaran ng taong nagkasala ay ipinapakita sa debit ng subaccount 375 " Mga kalkulasyon upang mabayaran ang pinsalang dulot" kaugnay ng utang:

Mga sub-account 642 “Mga Settlement para sa mga ipinag-uutos na pagbabayad» - para sa halagang ililipat sa badyet.

Sa kaganapan ng isang write-off ng isang hiwalay na bahagi ng object ng fixed asset, kinikilala ng accounting ang bahagyang pagpuksa ng naturang object. Kasabay nito, ang paunang (revalued) na gastos at depreciation ay nababawasan, ayon sa pagkakabanggit, sa pamamagitan ng halaga ng paunang (revalued) na gastos at depreciation ng liquidated na bahagi ng object ().

Kung ang likidong bahagi ng mga nakapirming asset ayon sa mga dokumento ay may inilalaan na halaga, kung gayon walang mga problema sa naturang pamamaraan. Tinutukoy lang namin ang bahagi ng gastos na ito sa kabuuang paunang halaga ng mga fixed asset at, sa proporsyon sa bahaging ito, binabawasan ang halaga ng bagay at ang depreciation nito.

At ano ang gagawin kung ang halaga ng likidong bahagi ay hindi inilalaan sa mga pangunahing dokumento? Sa kasong ito, maaari kang pumili ng anumang natural na metro (lugar, masa, dami, atbp.). Batay sa meter na ito, kinakalkula namin ang bahaging maiuugnay sa na-liquidate na bahagi. At kinakalkula namin kung anong bahagi ng paunang gastos at pamumura ang nahuhulog dito. Ang pagtatasa ng nakasulat na bahagi ng mga nakapirming assets ay isinasagawa ng isang permanenteng komisyon na nilikha ng pinuno ng negosyo ().

AT accounting ng kita sa buwis mga operasyon upang maalis ang mga nakapirming asset, ang mababang kita ay sumasalamin sa batayan ng data ng accounting. Ngunit ang mga may mataas na kita ay kinakailangan ding isaalang-alang ang mga "corrective" na pamantayan sec. III NKU.

Lalo na sa kaganapan ng pagpuksa produksyon OS na utang nila ang resulta ng pananalapi ng accounting:

Taasan ng halaga ng natitirang halaga ng "accounting" ng object ng OS ();

Bawasan ng halaga ng natitirang halaga ng "buwis" ng parehong fixed asset ( sugnay 138.2 ng TCU).

Kung mangyari ang liquidation hindi produksyon OS object, pagkatapos dito NKU utos na gawin lamang dumarami pagsasaayos. Iyon ay, ang resulta sa pananalapi bago ang buwis ay dapat tumaas ng halaga ng natitirang halaga ng likidong bagay, na tinutukoy alinsunod sa P(S)BU(limang talata, sugnay 138.1 ng TCU).

Ngayon tungkol sa Accounting ng VAT. Ayon sa mga awtoridad sa buwis, kapag isinusulat ang mga nawawalang fixed asset na nakuha gamit ang VAT, ito ay kinakailangan batay sa makaipon ng mga pananagutan sa buwis sa pangunahing rate batay sa halaga ng libro (nalalabi) na umiiral sa simula ng panahon ng pag-uulat (buwis) ng kanilang pagpapawalang bisa. Ang mga fiscal ay gumawa ng ganoong konklusyon, sa partikular, sa mga konsultasyon mula sa kategoryang 101.15 ЗІР SFSU at liham sa SFSU na may petsang Mayo 27, 2016 Blg. 11679/6/99-95-42-01-15(cf. 025069200).

Bilang eksepsiyon, pinangalanan lang nila ang kaso ng write-off dahil sa kakulangan ng mga fixed asset na ginamit sa mga transaksyong hindi nabubuwisan (hindi bagay) (tingnan ang para. Liham ng SFSU na may petsang 01.11.17 Blg. 2458/5/99-99-15-03-02-16/IPK). Sa katunayan, para sa mga fixed asset na ito, "nagbibigay ng kompensasyon" sa mga pananagutan sa buwis para sa sugnay 198.5 ng TCU nasingil na dati.

Sa aming opinyon, kapag isinusulat ang nawawalang (ninakaw, nawasak) na mga fixed asset, mas makatuwirang gabayan ng isang espesyal na "liquidation".

Alalahanin: ni pangkalahatang tuntunin itinatag unang talata ito aytem, ang pagpuksa ng mga fixed asset sa pamamagitan ng isang independiyenteng desisyon ng nagbabayad ng buwis ay itinuturing bilang ang supply ng produksyon o hindi produksyon na fixed asset sa mga regular na presyo.

Sa kasong ito, ang base ng buwis ay dapat hindi bababa sa halaga ng libro ng mga fixed asset sa oras ng pagpuksa.

Gayunpaman, ang VAT ay maaaring hindi masingil kung ang produksyon o hindi produksyon na mga fixed asset ay likida:

Kaugnay ng kanilang pagkasira o pagkasira dahil sa mga pangyayari sa force majeure;

Sa ibang mga kaso, kapag ang naturang pagpuksa ay isinasagawa nang walang pahintulot ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang kaso ng pagnanakaw ng mga fixed production o non-production asset, na nakumpirma alinsunod sa batas;

Sa mga kaso kung saan ang nagbabayad ay nagbibigay sa katawan ng serbisyo sa pananalapi ng isang naaangkop na dokumento sa pagkasira, pag-disassembly o pagbabago ng mga fixed production o non-production asset sa ibang paraan, bilang resulta kung saan hindi ito magagamit para sa kanilang orihinal na layunin.

Iba pang mga dokumento tungkol sa pagkasira ng OS.

Bilang karagdagan, hindi kinakailangang singilin ang VAT sa self-liquidation, kung ito ay nakumpirma ng dokumento ng nagbabayad tungkol sa pagkasira, pag-disassembly o pagbabago ng OS sa ibang paraan, bilang isang resulta kung saan hindi sila magagamit para sa kanilang orihinal na layunin. Ang nasabing dokumento ay maaaring pamilyar sa ating lahat Kumilos para sa pag-debit sa form No. OZ-3 o No. OZ-4, pati na rin ang isang dokumento ng arbitrary form, na naglalaman ng mga detalye ng pangunahing dokumento at nagbibigay-daan sa iyo upang makilala ang operasyon. Lalo na: kinukumpirma ang imposibilidad ng karagdagang paggamit ng OS para sa orihinal na layunin nito dahil sa pagkawasak, pag-disassembly o pagbabago.

Bukod dito, tulad ng itinuturo ng Ministri ng Pananalapi sa nabanggit na konsultasyon, sa pagkakaroon ng naturang kumpirmasyon Ang pananagutan ng VAT ay hindi nagmumula sa 189.9, ni sa pamamagitan ngsugnay 198.5 ng TCU .

At higit pa. Ayon sa liberal na konklusyon ONK No. 673 hindi obligadong isumite ang mga dokumento sa itaas sa mga fiscal kasama ang pagbabalik ng VAT. Maaari silang ibigay alinman sa kanilang sariling kahilingan, o sa kahilingan ng mga fiscal.

Kailangan bang buwisan ang halaga ng kabayaran para sa pinsalang natanggap mula sa taong nagkasala? Naniniwala ang mga fiscal na dapat itong gawin kapag tumatanggap ng pera bilang kabayaran (tingnan. konsultasyon mula sa kategorya 101.15 ЗІР SFSU).

Hindi kami sumasang-ayon dito: hindi nakukuha ng taong nagkasala ang nawawalang fixed asset, ngunit binabayaran lamang ang pinsalang dulot ng negosyo. Samakatuwid, walang paghahatid ng mga kalakal sa pag-unawa p.p. 14.1.191 NKU, at samakatuwid ang transaksyon ay napapailalim sa VAT.

Halimbawa 1 Ayon sa mga resulta ng imbentaryo ng mga nakapirming asset, na isinagawa noong 11/30/18, itinatag ng negosyo:

1) ang natitirang halaga ng desk ayon sa accounting ay 0 UAH. Gayunpaman, ang komisyon ng imbentaryo ay dumating sa konklusyon na ang asset na ito ay angkop para sa karagdagang operasyon, at tinukoy ang patas na halaga nito sa antas ng UAH 2,000.00. Isang pagkilos ng muling pagsusuri ng bagay sa antas ng patas na halaga nito ay ginawa;

2) ang isang hindi natanggap na calculator ay nakilala, na ginagamit ng cashier ng negosyo. Walang mga dokumentong nagkukumpirma sa pagbili nito. Ang calculator ay pinahahalagahan sa patas na halaga sa halagang UAH 700.00. Ang isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat (panloob na paggalaw) ng mga nakapirming asset ay iginuhit sa form No. OZ-1. Inilalapat ng enterprise ang "100%" na paraan ng depreciation kapag inililipat sa pagpapatakbo ang mga bagay ng mababang halaga na hindi kasalukuyang nasasalat na mga asset (simula dito - MNMA);

3) ang isang kakulangan ng isang monitor ay natagpuan, ang natitirang halaga kung saan, ayon sa data ng accounting, ay UAH 1,200.00. (paunang gastos - UAH 4000.00, halaga ng pamumura - UAH 2800.00). Itinatag ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas ang katotohanan ng pagnanakaw. Hindi pa nakikilala ang salarin. Ang write-off ng fixed asset object mula sa balance sheet ng enterprise ay kinumpirma ng Act of write-off ng fixed assets ng standard form No. OZ-3. Ang Batas na ito, pati na rin ang mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagnanakaw, ay ibinigay sa Serbisyong Pananalapi ng Estado kapag hiniling;

4) isang upuan sa opisina (paunang gastos - UAH 3,000.00, pagkasira - UAH 2,900.00) ay natagpuan na hindi angkop para sa karagdagang paggamit dahil sa kumpletong pisikal na pagkasira at imposibilidad ng pagkumpuni. Nagpasya na isulat bagay na ito OS mula sa balanse. Ang pagpapawalang bisa nito ay pormal na ginawa ng Act of write-off ng mga fixed asset ng karaniwang form No. OZ-3, na ibinigay sa mga fiscal. Ang kumpanya ay hindi nakakaipon ng mga pananagutan sa buwis para sa VAT alinsunod saang pangalawang talata ng sugnay 189.9 ng TCU .

Dahil ang mga resulta ng imbentaryo ay dapat na makikita sa accounting ng negosyo, tingnan ang Talahanayan. 3.

Talahanayan 3 Accounting para sa mga surplus at kakulangan ng fixed assets

		Pagsusulatan ng account		kabuuan,
1. Muling pagsusuri ng mga fixed asset na may zero na natitirang halaga
	Tinaasan ang orihinal na halaga ng desk sa pamamagitan ng patas na halaga nito
* Sa aming kaso, ang natitirang halaga ng asset ay katumbas ng zero, kaya ang revalued value nito ay tinutukoy bilang kabuuan ng patas at paunang (revalued) na gastos nang hindi binabago ang halaga ng depreciation ng bagay ( ).
2. Pag-kredito sa balanse ng MNMA object na natukoy sa panahon ng imbentaryo
	Na-kredito sa calculator ng balanse ng kumpanya sa patas na halaga
	Depreciation na naipon sa buwan ng aktwal na pagbibigay ng calculator sa serbisyo
	Ang kita ng panahon ng pag-uulat ay kinikilala sa proporsyon sa naipon na pamumura
* Ang ipinagpaliban na kita ay kinikilala bilang kita ng panahon ng pag-uulat sa isang halagang proporsyonal sa pamumura na naipon sa panahon ng pag-uulat na ito.
	Isinulat ang kita at mga gastos para sa resulta ng pananalapi
3. Pag-decommissioning ng OS object para sa mga kadahilanang lampas sa kontrol ng enterprise
	Nawala ang natitirang halaga ng ninakaw na monitor
* Dahil ang negosyo ay gumuhit at nagsumite sa mga dokumento ng awtoridad sa regulasyon na nagpapatunay sa katotohanan ng pagnanakaw at ang imposibilidad ng paggamit ng nakapirming asset para sa nilalayon nitong layunin, hindi sinisingil ang VAT ( ).
	Ang halaga ng pagkalugi ng negosyo ay makikita sa off-balance sheet sub-account
	Ang halaga ng mga pagkalugi na natamo ay inalis mula sa off-balance sheet sub-account (pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon)
4. Pag-decommissioning ng isang OS object na hindi angkop para sa karagdagang operasyon
	Naisulat ang halaga ng naipon na pamumura
	Nawala ang natitirang halaga ng upuan sa opisina
* Sa kaso ng pagpuksa ng isang fixed asset object sa pamamagitan ng isang independiyenteng desisyon, ang isang enterprise ay may karapatan na hindi makaipon ng mga pananagutan sa buwis ng VAT lamang sa kondisyon na ito ay nagbibigay sa State Fiscal Service ng isang naaangkop na dokumento sa pagkawasak, pagbuwag o pagbabago ng fixed asset object, bilang isang resulta kung saan hindi ito magagamit para sa orihinal nitong layunin (sugnay 189.9 ng TCU , ONK No. 673 ). Kung walang dokumentaryo na kumpirmasyon ng pagpuksa ng nakapirming asset, obligado ang kumpanya na makaipon ng mga pananagutan sa VAT batay sa normal na presyo ng nakapirming asset, ngunit hindi mas mababa sa halaga ng libro nito sa oras ng pagpuksa. Kasabay nito, sa accounting, ang enterprise ay gumagawa ng sumusunod na entry: Dt 976 - Kt 641 / VAT.
	Isinulat ang mga gastos para sa resulta ng pananalapi

Accounting para sa mga resulta ng imbentaryo ng hindi nasasalat na mga ari-arian

Mga labis na hindi nasasalat na ari-arian

Accounting. AT accounting Ang mga "nahanap" na hindi nasasalat na mga ari-arian ay isinasaalang-alang ayon sa . Kaya, kung sa panahon ng imbentaryo, ang mga hindi nasasalat na mga ari-arian ay nakilala, ang resibo kung saan ay hindi nakumpirma ng mga nauugnay na kasamang dokumento mula sa tagapagtustos, ang kumpanya ay dapat na i-kredito ang mga ito sa balanse gamit ang pag-post: Dt 12 - Kt 69. Ang nasabing entry ay ginawa para sa patas na halaga ng hindi nasasalat na asset (). Sa hinaharap, ang ipinagpaliban na kita sa halagang proporsyonal sa naipon na pamumura ng mga naturang natukoy na bagay ay kinikilala bilang kita para sa panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, gumawa sila ng rekord: Dt 69 - Kt 746.

Kung mayroong lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagtanggap ng isang hindi nasasalat na pag-aari, ang naturang bagay ay nai-kredito sa balanse sa paraang inireseta para sa pagwawasto ng mga pagkakamali.

Magsimula tayo sa NMA, na, ayon sa mga dokumento ay binili sa sariling pondo . Upang ma-capitalize ito, gamitin ang sumusunod na sulat ng mga account:

Debit ng sub-account 154 "Pagkuha (paglikha) ng hindi madaling unawain na mga ari-arian" - kredito ng account 63 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - para sa halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian hindi kasama ang VAT;

Ang debit ng sub-account 644/1 "Hindi nakumpirma na kredito sa buwis" - ang kredito ng account 63 at ang debit ng sub-account 641/VAT - ang kredito ng sub-account 644/1 (kung mayroong VAT na inilabas ng supplier at nakarehistro sa ERTN) - para sa halaga ng VAT;

Debit ng kaukulang sub-account ng account 12 - credit ng sub-account 154.

Ang object ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay kasama sa komposisyon ng mga hindi kasalukuyang asset sa paunang halaga nito ( "Intangible asset").

Ginagamit na ba ng enterprise ang "nahanap" na hindi nasasalat na asset? Nangangahulugan ito na kinakailangang kalkulahin at singilin ang karagdagang pamumura para sa buong oras ng aktwal na paggamit nito.

Ang pagbubukod dito ay hindi nasasalat na mga ari-arian na may hindi tiyak na kapaki-pakinabang na buhay, na hindi napapailalim sa depreciation ().

Depende sa panahon kung saan sinisingil ang karagdagang pamumura, ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa:

Debit ng account 44 "Mga napanatili na kita (natuklasan na mga pagkalugi)" - kredito ng subaccount 133 "Naipong pagbaba ng halaga ng mga hindi nasasalat na asset" - para sa halaga ng pamumura para sa mga nakaraang taon (kung sila ay "nakahanap" ng mga hindi nasasalat na asset na hindi na-kredito sa balanse sa ang nakaraang taon ng pag-uulat);

Ang debit ng kaukulang account sa gastos (23, 91, 92, 93, 94) - ang kredito ng sub-account 133 - para sa halaga ng pamumura para sa kasalukuyang taon ng pag-uulat.

Ang mga pagsasaayos na ito ay magdadala sa entity sa patas na halaga ng hindi nasasalat na asset sa petsa ng imbentaryo. Sa hinaharap, ang pamumura ay dapat singilin sa karaniwang itinatag na paraan.

Ang isa pang bagay ay kung ang "nahanap" na hindi nasasalat na mga ari-arian ayon sa mga pangunahing dokumento natanggap nang libre. Para sa patas na halaga ng naturang hindi nasasalat na asset kasabay ng capitalization nito dagdagan ang karagdagang kapital(sub-account na kredito 424). Ang mga hindi nasasalat na asset na natanggap nang walang bayad (maliban sa mga hindi nasasalat na asset na may hindi tiyak na kapaki-pakinabang na buhay) ay napapailalim din sa pamumura. Kung ang mga hindi nasasalat na asset ay pinaandar na nang walang aktwal na pag-post, kinakailangang kalkulahin at maipon ang pamumura sa buong panahon kung kailan nagamit na ang mga bagay (Dt 23, 91, 92, 93, 94 - Kt 133).

Kasabay ng pagkalkula ng pamumura, kinakailangang kilalanin ang kita sa isang halagang proporsyonal sa naipon na pamumura ng mga naturang bagay. Kasabay nito, ang mga kable ay tapos na: Dt 424 - Kt 745.

Siyempre, kung ang depreciation at kita ay sisingilin para sa mga nakaraang taon, dapat itong ipakita bilang isang pagwawasto ng error. Iyon ay, kapag kinakalkula ang depreciation noong nakaraang taon, gumawa sila ng isang pag-post: Dt 441 (442) - Kt 133. At ang kita ng nakaraang taon (sa halagang proporsyonal sa naipon na depreciation) ay ipinapakita sa pamamagitan ng pag-post: Dt 424 - Kt 441 (442) .

Accounting ng buwis. AT accounting ng kita sa buwis low-income lahat as in accounting. Ang mga indibidwal na lubhang kumikita ay nagtatago ng hiwalay na mga talaan ng buwis ng mga hindi nasasalat na asset. Kung ang mga bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian na natagpuan sa panahon ng imbentaryo ay ginagamit sa mga aktibidad na pang-ekonomiya, ang mga pagbabawal tungkol sa "buwis" na pagbawas ng kanilang halaga sa NKU hindi. At hindi mahalaga dito kung mayroong mga dokumento na nagkukumpirma sa pagkuha (libreng resibo) ng naturang hindi nasasalat na mga ari-arian. Kasabay nito, ang mga may mataas na kita ay kailangang ayusin ang resulta ng pananalapi ng accounting para sa mga pagkakaiba sa "amortization" na ibinigay ng mga resulta ng panahon ng pag-uulat.

Ang mga halaga ng depreciation na karagdagang naipon para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat (kung ang hindi natanggap na hindi nasasalat na mga asset ay aktwal na ginamit sa mga aktibidad ng negosyo) ay makikita sa income tax return bilang isang pagwawasto ng error.

Sa VAT-accounting lahat ay predictable. Mga halaga ng VAT na binayaran (naipon) na may kaugnayan sa pagkuha ng isang "nahanap" na bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang nagbabayad ng VAT ay may karapatang isama sa kredito sa buwis (sa loob ng 1095-araw na panahon) kung mayroong VAT na nakarehistro sa ERTN . Ngunit kung gumamit ka ng hindi nasasalat na asset sa mga transaksyong hindi nabubuwisan o sa labas ng mga aktibidad ng negosyo, ang kredito sa buwis ay kailangang bayaran ng mga pananagutan ng VAT (). Malinaw na sa kaso ng isang "hanapin" sa anyo ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian na natanggap nang walang bayad, o mga bagay kung saan walang mga dokumento ng resibo mula sa supplier, walang mga halaga ang kailangang ipakita sa VAT accounting.

Mga pagkukulang ng hindi nasasalat na mga ari-arian

Accounting. Sa kaganapan ng isang "pagkawala" ng isang hindi nasasalat na asset na natagpuan sa panahon ng imbentaryo, ang halaga nito ay tinanggal mula sa balanse ng negosyo.

AT accounting ang pagpapawalang-bisa ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian, ang kakulangan nito ay nahayag sa panahon ng imbentaryo, ay makikita sa mga sumusunod na sulat ng mga account:

Dt 133 - Kt 12 (para sa halaga ng naipon na pamumura ng hindi nasasalat na asset);

Dt 976 - Kt 12 (para sa halaga ng natitirang halaga ng na-decommission na hindi nasasalat na asset).

Higit pa rito, bago isulat ang pinapatakbo na bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian, kinakailangan na makaipon ng pamumura para sa kasalukuyang buwan, at pagkatapos ay matukoy ang natitirang halaga nito upang maisulat ito bilang mga gastos ().

Nasuri mo na ba ang mga hindi nasasalat na asset, at mayroon bang balanse sa kredito sa subaccount 412 "Muling pagsusuri (pagbawas) ng mga hindi nasasalat na asset" para sa bagay na ito? Pagkatapos, para sa halaga ng naturang balanse, isang pag-post ang ginawa: Dt 412 - Kt 441 (,).

Upang maisaalang-alang ang halaga ng pinsalang dulot ng negosyo mula sa kakulangan ng mga mahahalagang bagay, ginagamit ang isang hindi balanseng subaccount 072. Ang halagang ito ay makikita sa debit ng subaccount 072 hanggang sa malutas ang isyu ng salarin ng kakulangan (pinsala) . Matapos matukoy ang taong nagkasala, ito ay tinanggal sa kredito ng subaccount 072. Kasabay nito, ang halaga ng kompensasyon na ibabalik ng taong nagkasala ay makikita sa debit ng subaccount 375 "Mga Pagkalkula para sa kabayaran para sa pinsalang dulot" kaugnay ng utang:

Mga sub-account 746 - para sa halagang ibabalik sa negosyo;

Mga sub-account 642 - para sa halagang ililipat sa badyet.

Accounting ng buwis. AT accounting ng kita sa buwis ang mga taong mababa ang kita ay nakatuon lamang sa mga tuntunin sa accounting. Ngunit ang mga kumikita na may mataas na kita ay obligado na ayusin ang resulta ng pananalapi ng accounting para sa mga pagkakaiba sa "liquidation", lalo na:

Dagdagan ito ng halaga ng natitirang halaga pasilidad ng produksyon intangible asset na tinutukoy alinsunod sa P(S)BU o IFRS ();

Bawasan ito ng halaga ng natitirang halaga ng parehong hindi nasasalat na asset, na tinutukoy ng mga patakaran sa buwis.

Para sa hindi pagmamanupaktura ng hindi nasasalat na mga asset, mayroon lamang isang pagtaas ng pagsasaayos, i.e. ang resulta sa pananalapi bago ang buwis ay dapat tumaas ng halaga ng natitirang halaga ng "accounting" ng liquidated object ().

AT Accounting ng VAT ganito ang sitwasyon. Kapag isinusulat ang "nawalang" hindi nasasalat na mga ari-arian, ang negosyo ay dapat na makaipon ng "nagbabayad" na VAT batay sa balanse (nalalabi) na halaga ng mga hindi nasasalat na asset na namamayani sa simula ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan isinagawa ang operasyong ito ().

Pagkatapos ng lahat, ang pagkawala ng hindi nasasalat na mga ari-arian dahil sa isang kakulangan ay ang hindi pang-ekonomiyang paggamit ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian ().

Ituon ang iyong pansin sa: kapag isinusulat ang mga kakulangan, hindi makakatulong ang hindi nasasalat na mga ari-arian. Ang pamantayang ito NKU nalalapat lamang sa OS.

Hindi mo na kailangang mag-ipon ng mga pananagutan sa buwis kung ang mga hindi nasasalat na asset ay binili nang walang VAT.

Sobra at kakulangan ng mga stock

Sobra na imbentaryo

Sa accounting, ang "nahanap" na mga kalakal at materyales ay isinasaalang-alang depende sa mga dahilan ng kanilang paglitaw. Kung ang mga sobrang stock ay nabuo bilang isang resulta ng mga error sa accounting, idinagdag ang mga ito upang itama ang mga error. Sa kaso ng napapanahong hindi pagtanggap ng mga biniling kalakal at materyales, ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa:

Ang debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20 "Imbentaryo", 22 "Mababa ang halaga at may suot na mga item", 28 "Mga Kalakal" - kredito ng account 63 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - para sa halaga ng mga kalakal at materyales, hindi kasama ang VAT;

Ang debit ng sub-account 644/1 "Hindi nakumpirma na tax credit" - ang credit ng account 63 at (kung mayroong VAT na nakarehistro sa ERNT) ang debit ng sub-account 641 / VAT - ang credit ng sub-account 644/ 1 - para sa halaga ng "input" na VAT.

Kailan pag-overwrite Ginagawa ng mga kalakal at materyales ang mga sumusunod na pag-post para sa halaga ng halaga ng mga kalakal at materyales:

Debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 - credit ng account 44 (kung ang labis na pagtanggal ng mga kalakal at materyales ay nangyari sa nakaraang taon ng pag-uulat);

Ang pag-debit ng kaukulang sub-account ng mga account 23 "Produksyon", 90 "Halaga ng mga benta", 91 "Pangkalahatang gastos sa produksyon", 92 "Mga gastos sa pangangasiwa", 93 "Mga gastos sa pagbebenta", 94 "Iba pang mga gastos sa mga aktibidad sa pagpapatakbo" - credit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 sa pamamagitan ng "red reversal" na paraan (kung ang maling pagtanggal ng mga produkto at materyales ay nangyari sa kasalukuyang taon ng pag-uulat).

"Natagpuan" sa panahon ng imbentaryo ng mga kalakal at materyales totoong sobra, na lumabas na "wala saanman", ay kredito sa balanse, na sumasalamin sa kita. Kasabay nito, ang isang pag-post ay ginawa: debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 - credit ng sub-account 719 "Iba pang kita mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo".

Ang mga sobrang stock na natagpuan sa panahon ng imbentaryo ay dumating ():

Sa pamamagitan ng netong halaga pagpapatupad (kung ipapatupad natin ang "hanapin");

Sa pagtatasa ng posibleng paggamit (kung gagamitin natin ang mga stock sa mismong negosyo).

Accounting ng buwis. AT accounting ng kita sa buwis hindi na kailangang gumawa ng anumang mga pagsasaayos na may kaugnayan sa "nahanap" na labis ng mga kalakal at materyales. Hindi ito saklaw ng mga patakaran NKU. Nangangahulugan ito na ang parehong mababa ang kita at mataas ang kita ay eksklusibong ginagabayan ng accounting.

AT Accounting ng VAT ang mga halagang binayaran (naipon) na may kaugnayan sa pagkuha ng mga kalakal at materyales na na-kredito bilang resulta ng imbentaryo ay kasama sa tax credit. Siyempre, isinasaalang-alang ang 1095-araw na panahon at sa pagkakaroon ng VAT na inisyu ng mga supplier at nakarehistro sa ERRN. At kung plano mong gumamit ng mga kalakal at materyales sa mga transaksyong hindi nabubuwisan o sa labas ng mga aktibidad na pang-ekonomiya, ang kredito sa buwis ay "binabayaran" ng mga pananagutan ng VAT ( sugnay 198.5 ng TCU).

Siyempre, ang nasa itaas ay nalalapat lamang sa mga kaso kung saan ang "hanapin" ay may mga dokumento sa kanilang pagkuha. Kung ang mga kalakal at materyales na walang mga dokumento ng resibo ay na-kredito sa sheet ng balanse, walang makikita sa VAT accounting.

Kakulangan ng mga kalakal at materyales

Ang mga kakulangan sa imbentaryo na makikita sa proseso ng imbentaryo ay maaaring may dalawang uri: sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala at lampas sa mga pamantayang ito.

Alalahanin : sa ilalim natural na pagbaba maunawaan ang pagbaba sa dami (mass) ng mga kalakal at materyales dahil sa natural na pagbabago sa mga katangiang biyolohikal o pisiko-kemikal habang pinapanatili ang mga katangiang husay. Bukod dito, ang mga pagkalugi na dulot ng gayong mga kadahilanan ay dapat magkasya sa mga limitasyon ng sukat - ang mga pamantayan ng natural na pagkawala. Lahat ng lampas sa mga limitasyong ito - labis na kakulangan. Tulad ng para sa mga pagkalugi na natamo bilang resulta ng pinsala sa mga kalakal at materyales, ang kanilang pagnanakaw, hindi pagsunod sa mga patakaran ng transportasyon, imbakan, pagbebenta, atbp., sila ay itinuturing na labis, anuman ang laki.

Isaalang-alang kung paano naiiba ang pagmuni-muni sa pagsasaalang-alang para sa iba't ibang uri ng mga kakulangan.

Accounting. AT accounting ang nawawalang mga kalakal at materyales, hindi na magagamit ng negosyo para sa nilalayon nitong layunin at hindi makakatanggap mula sa kanila sa hinaharap ng anumang benepisyong ekonomiya. Samakatuwid, hindi na nila natutugunan ang pamantayan para sa pagkilala bilang isang asset ( p. 3 sekta. I NP(S)BU 1), na nangangahulugang dapat silang isulat sa balanse.

Ang mga kakulangan sa imbentaryo (kapwa sa loob at higit sa natural na pag-aaksaya) ay kasama sa iba pang mga gastos sa pagpapatakbo ( "Mga gastos") at sumasalamin sa debit ng sub-account 947 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" kaugnay ng kredito ng mga account sa accounting ng imbentaryo.

Sa mga sitwasyon kung saan ang negosyo ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga kalakal sa mga presyo ng pagbebenta, ang katumbas na halaga ng trade margin na nauugnay sa kanilang gastos () ay napapailalim din sa write-off. Pagkatapos ay ipinapakita namin ang write-off ng paunang gastos kasama ang entry: Dt 947 - Kt 282 "Mga kalakal sa kalakalan", at ang write-off ng trade margin - kasama ang entry: Dt 285 "Trade margin" - Kt 282.

Tandaan! Ang negosyo ay maaaring ilapat ang mga pamantayan ng natural na pag-aaksaya lamang sa kaso kapag ang mga aktwal na kakulangan ay nahayag at na-offset ang mga kakulangan ng mga kalakal at materyales at mga sobra dahil sa regrading ay isinasagawa. Sa kawalan ng mga pamantayan ng natural na pagkawala, ang lahat ng pagkalugi ay itinuturing na labis ( ).

Ang halaga ng kakulangan na lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala, kasabay ng pagpapawalang bisa para sa mga gastos, ay makikita sa off-balance sheet sub-account 072. Matapos matukoy ang taong nagkasala, ang halaga ng labis na kakulangan ay ipapawalang-bisa sa utang ng sub-account 072. Kasabay nito, kinikilala ang utang ng taong nagkasala at kita (Dt 375 - Kt 716).

Accounting ng buwis. AT accounting ng kita sa buwis walang mga pagkakaiba. Hindi sila saklaw ng mga patakaran NKU(cm. mga liham ng SFSU na may petsang Agosto 29, 2017 Blg. 1756/6/99-99-15-02-02-15/IPK at may petsang 18.04.18 No. 1702/6/99-99-15-02-02-15/IPK). Samakatuwid, ang resulta sa pananalapi sa accounting ay "ibaba" at ang mga gastos sa anyo ng mga nawawalang kalakal at materyales, at kita mula sa kabayaran para sa kanilang halaga.

Sa aming opinyon, sa Accounting ng VAT kakulangan ng mga kalakal at materyales sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala walang epekto. Pinapanatili ng negosyo ang karapatan sa isang kredito sa buwis para sa mga naturang kalakal at materyales. Walang hindi pagmamay-ari at iba pang katulad na katotohanan na nangangailangan ng singilin ng "pagbayad" ng VAT. Kasabay nito, tandaan namin: ang mga awtoridad sa buwis ay nagtatalo na sa kasong ito ay posible na hindi makaipon ng mga pananagutan sa buwis lamang sa kondisyon na ang halaga ng kakulangan ay kasama sa gastos tapos na mga produkto napapailalim sa VAT.

Isa pang bagay - labis na kakulangan at pagkalugi TMC. Tamang-tama ang mga ito sa "hindi pang-ekonomiya". Samakatuwid, kung dati mong naipakita ang "input" na VAT sa mga naturang produkto at materyales bilang bahagi ng tax credit, ngayon ay kailangan mong mag-ipon ng mga pananagutan sa buwis para sa VAT batay sa halaga ng kanilang pagkuha ().

Ang parehong konklusyon ay sumusunod mula sa mga liham ng SFSU na may petsang Pebrero 1, 2018 Blg. 418/6/99-99-15-03-02-15/IPK.

Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay ginagamit lamang ng mga awtoridad sa buwis sa kondisyon na ang taong responsable para sa labis na kakulangan ay hindi natukoy. Kung mayroong ganoong tao, kung gayon, ayon sa mga piskalya, ang VAT ay dapat singilin sa halaga ng natanggap na kabayaran, tungkol dito bilang kabayaran para sa halaga ng mga nawawalang kalakal at materyales (tingnan. konsultasyon sa kategorya 101.15 ЗІР SFSU). Iyon ay, naniniwala sila na sa kasong ito ay dapat singilin ang VAT batay sa.

Hindi kami sumasang-ayon sa diskarteng ito. Pagkatapos ng lahat, kapag binabayaran ang halaga ng nawawalang mga kalakal at materyales, ang taong nagkasala ay hindi bumili ng mga ito, ang supply ng mga kalakal (sa pag-unawa p.p. 14.1.191 NKU) ay hindi, samakatuwid, hindi kinakailangang singilin ang VAT sa halaga ng refund.

regrading

Accounting. Ayon sa mga resulta ng imbentaryo, ang komisyon ng imbentaryo ay maaaring magtatag ng katotohanan na mayroong parehong mga kakulangan ng mga mahahalagang bagay (labis sa mga tagapagpahiwatig ng accounting kaysa sa aktwal) at ang kanilang mga sobra. Sa ganoong sitwasyon, ang negosyo ay may karapatan na i-offset ang mga sobra at kakulangan dahil sa regrading.

Ngunit ito ay magagawa lamang sa kondisyon na ang mga sobra at kakulangan ay makikita bilang resulta ng imbentaryo ():

Bumangon sa mga kalakal at materyales na may parehong pangalan;

Pantay sa bilang;

Nabuo sa parehong panahon ng pag-audit;

Nakilala sa parehong na-verify na taong responsable sa pananalapi.

At kung may kakulangan ng mga kalakal na may parehong pangalan sa isang bodega (pinamamahalaan ng isang empleyado) at labis sa isa pa (pinamamahalaan ng ibang empleyado)? Hindi ito isang crossover! Ang kaso kapag ang sobra at kakulangan ng mga kalakal at materyales na may parehong pangalan ay nakita sa parehong tao, ngunit sa iba't ibang mga na-audit na panahon, ay hindi rin isang regrading.

Ang perpektong opsyon para sa pag-offset sa pamamagitan ng regrading ay kapag ang mga kalakal at materyales na labis ay nag-tutugma sa halaga sa mga kalakal at materyales na nakitang maikli. Ngunit mas madalas ang halaga ng labis na mga kalakal at materyales ay mas mataas o mas mababa kaysa sa mga nawawala. Bilang isang resulta, ang tinatawag na mga pagkakaiba sa kabuuan ay nabuo. Paano sila haharapin sa accounting? Sinasagot ang tanong na ito.

Kung ang ang halaga ng mga kalakal at materyales, na lumabas na labis, ay lumampas sa halaga ng nawawala, ang positibong netong pagkakaiba ay kasama sa iba pang kita sa pagpapatakbo. Kasabay nito, ang data ng accounting para sa mga account at sub-account ng accounting ng imbentaryo kung saan may nakitang surplus ay tumataas. Sa kasong ito, gawin ang mga sumusunod na pag-post:

Para sa halaga ng regrading offset: debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (labis na mga kalakal at materyales) - kredito ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (nawawalang mga kalakal at materyales);

Para sa halaga ng kita mula sa pag-uuri: debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (labis na mga kalakal at materyales) - kredito ng sub-account 719 "Iba pang kita mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo".

Ngunit kapag, kapag offsetting ang regrading ang halaga ng mga kalakal at materyales na matatagpuan sa kaunting suplay ay mas mataas kaysa sa halaga ng mga mahahalagang bagay na matatagpuan sa labis, ang negatibong pagkakaiba sa kabuuan ay iniuugnay sa mga may kasalanan. Kung ang mga may kasalanan ng pag-uuri ay hindi natagpuan, ang kabuuan ng pagkakaiba ay itinuturing bilang isang kakulangan ng mga halaga na lampas sa mga pamantayan ng natural na pagkawala. Isipin ito sa komposisyon ng iba pang mga gastos ng mga aktibidad sa pagpapatakbo ng negosyo (Dt 947). Kasabay nito, ang protocol ng komisyon ng imbentaryo ay nagbibigay ng mga kumpletong paliwanag sa mga dahilan kung bakit hindi mababawi ang mga negatibong pagkakaiba sa kabuuan sa pag-uuri mula sa mga taong responsable sa pananalapi.

Sa negatibong kabuuang pagkakaiba sa pag-uuri sa accounting, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Debit ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (labis na mga kalakal at materyales) - kredito ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (nawawalang mga kalakal at materyales) - para sa halaga ng regrading offset;

Debit ng sub-account 947 - kredito ng kaukulang sub-account ng mga account 20, 22, 28 (nawawalang mga kalakal at materyales) - para sa halaga ng mga pagkalugi mula sa regrading.

Pansin! Sa pagkakaroon ng mga surplus at kakulangan ng mga kalakal at materyales na may parehong pangalan, ang regrading ay unang na-offset, at pagkatapos lamang ang mga pamantayan ng natural na pagkawala (pag-urong, pag-urong, labanan, atbp.) ay inilalapat sa hindi nabilang na kakulangan. Sa madaling salita, imposibleng ilapat muna ang pamantayan ng natural na pagkawala sa mga nawawalang halaga, at pagkatapos ay i-set off ang sobra dahil sa regrading.

Accounting ng buwis. AT accounting ng kita sa buwis walang ginawang pagsasaayos para sa halagang na-kredito para sa pag-uuri - NKU hindi nangangailangan nito.

Ngayon tungkol sa Accounting ng VAT. Sa isang negatibong pagkakaiba sa kabuuan, nagpapatuloy kami sa eksaktong parehong paraan tulad ng sa labis na kakulangan. Ibig sabihin, sinisingil namin ang "compensating" VAT batay sa halaga ng naturang pagkakaiba batay sa. Kung positibo ang pagkakaiba, walang VAT accounting.

Halimbawa 2 Sa panahon ng imbentaryo ng mga kalakal at materyales na isinagawa sa negosyo noong Nobyembre 30, 2018, natagpuan ng komisyon ng imbentaryo ang mga sumusunod na pagkakaiba:

1) mula sa taong responsable sa pananalapi na si Lipinko D.S.:

. kakulangan ng 5 kg ng granulated na asukal sa isang presyo na 10.00 UAH/kg (hindi kasama ang VAT) sa halagang 50.00 UAH. Ang kakulangan ay lumitaw bilang resulta ng underwriting ng mga naibentang imbentaryo sa kasalukuyang taon ng pag-uulat ayon sa data ng accounting. Ito ay kinumpirma ng mga pangunahing dokumento;

. kakulangan ng 1 kg ng rock salt sa presyong 4.00 UAH/kg (hindi kasama ang VAT) para sa kabuuang halaga na 4.00 UAH. (kabilang sa loob ng mga pamantayan ng natural na pagkawala - UAH 0.70 (kondisyon), labis na kakulangan - UAH 3.30). Ang taong responsable sa kakulangan ay hindi natukoy. Batay sa mga konklusyon ng komisyon ng imbentaryo, ang mga nawawalang kalakal at materyales ay napapailalim sa pagpapawalang-bisa mula sa balanse ng negosyo;

2) ang mga resulta ng imbentaryo ng taong responsable sa pananalapi na si Timchun A.F. ay ipinakita sa Talahanayan. 4. Sa mungkahi ng komisyon ng imbentaryo, nagpasya ang pinuno ng negosyo na i-offset ang mga nawawalang halaga na may mga sobra para sa pag-uuri para sa lahat ng mga item ng mga kalakal at materyales. Ang taong responsable para sa regrading ay natukoy na (tingnan ang Talahanayan 5).

Talahanayan 4 Mga resulta ng imbentaryo ng mga kalakal at materyales

Mga pagkakaiba sa imbentaryo	Pangalan ng mga kalakal at materyales	Dami	Presyo (hindi kasama ang VAT), UAH	Halaga, UAH
Item #1
	Juice "Pineapple", volume 1 l, tagagawa A	10 pakete
kakapusan	Juice "Pineapple", volume 1 l, tagagawa B	10 pakete
Dahil sa regrading na lumitaw, ang mutual offset ng mga sobra at kakulangan ng non-alcoholic drink na "Juice" Pineapple "sa parehong halaga (10 pakete) ay isinasagawa.Ang offset ay ginawa sa halagang 150 UAH. Dahil sa ang katunayan na ang presyo ng pagbili ng 1 pakete ng Pineapple Juice na inumin mula sa tagagawa A (sobra) ay mas mataas kaysa sa presyo ng pagbili ng 1 pakete ng Pineapple Juice na inumin mula sa tagagawa B (kakulangan) ng UAH 3.00. (nang walang VAT) na lumalabaspositibong kabuuan ng pagkakaiba sa halagang UAH 30.00. kasama sa iba pang kita sa pagpapatakbo.
Item #2
	Buckwheat, supplier A
kakapusan	Buckwheat, supplier B
Bilang resulta ng nagresultang pag-uuri, ang mutual offset ng mga sobra at kakulangan ng bakwit sa parehong halaga (70 kg) ay isinasagawa.Ang offset ay ginawa sa halagang UAH 560.00. (70 kg X 8.00 UAH/kg). kung saan: . dahil ang presyo ng pagbili ng 1 kg ng bakwit mula sa supplier B, na kinilala sa kakulangan, ay mas mataas kaysa sa presyo ng pagbili ng 1 kg ng bakwit mula sa supplier A, na kinilala nang labis, ng UAH 1.50. (hindi kasama ang VAT), ang resultanegatibong kabuuan ng pagkakaiba sa halagang UAH 105.00. (70 kg X 1.50 UAH / kg) ay napapailalim sa kabayaran ng taong nagkasala ( ); . dahil ang surplus ng bakwit mula sa supplier A ay lumampas sa kakulangan ng bakwit mula sa supplier B, ang nagresultangsurplus sa halagang UAH 240.00. (30 kg X UAH 8.00/kg) ay kasama sa iba pang kita sa pagpapatakbo.

Talahanayan 5 Pagninilay sa accounting ng mga pagkakaiba sa imbentaryo para sa mga kalakal at materyales

		Pagsusulatan ng account		kabuuan,
1. Pagwawasto ng error (pagdaragdag ng mga kalakal at materyales)
	Nagpakita ng karagdagang write-off ng granulated sugar na ibinebenta sa kasalukuyang taon ng pag-uulat
	Sinasalamin ang resulta sa pananalapi
2. Pagpapawalang-bisa sa kakulangan ng mga kalakal at materyales (hindi natukoy ang taong nagkasala)
	Ang halaga ng kakulangan ng rock salt ay isinulat bilang mga gastos
	Ang mga pananagutan sa buwis para sa VAT ay naipon sa halaga ng labis na kakulangan ng rock salt (UAH 3.30 x 20%: 100%)
	Ang halaga ng labis na kakulangan ay makikita sa off-balance sheet accounting (UAH 3.30 + UAH 0.66)
	Ang halaga ng mga gastos na isinulat sa resulta ng pananalapi
* Dahil sa kasong ito ang taong nagkasala ay hindi natukoy, ang halaga ng pinsala ay dapat na mai-kredito sa sub-account 072 hanggang sa matukoy ang naturang tao o ang kaso ay sarado alinsunod sa batas ( ).
3. Positibong kabuuan ng pagkakaiba para sa pag-uuri
	Sinasalamin ang mutual offset ng mga sobra at kakulangan para sa regrading ng non-alcoholic drink na "Pineapple Juice"
	Kasama sa kita ay ang halaga ng pagkakaiba sa positibong halaga
	Sinasalamin ang resulta sa pananalapi
4. Negatibong kabuuang pagkakaiba para sa pag-uuri at pag-post ng mga sobra
	Ang mutual offset ng mga surplus at kakulangan ng buckwheat groats sa pamamagitan ng pag-uuri ay makikita	281/groats A	281/groats B
	Ang halaga ng pagkakaiba sa negatibong halaga na isinulat bilang mga gastos		281/groats B
	Mga pananagutan sa buwis para sa VAT na naipon kapag isinusulat ang labis na kakulangan ng mga butil ng bakwit (UAH 105.00 x 20%: 100%)
	Ang halaga ng pinsala na napapailalim sa kabayaran ng taong nagkasala sa negosyo ay makikita (UAH 105.00 + UAH 21.00)
	Ang utang ng taong nagkasala ay binayaran sa pamamagitan ng pagdeposito ng mga pondo sa cash desk ng negosyo
	Ang halaga ng labis na buckwheat groats ay na-kredito (30 kg x 8.00 UAH/kg)	281/groats A
	Sinasalamin ang resulta sa pananalapi

Ang imbentaryo ay naisakatuparan, ang data ng accounting ay naaayon sa mga katotohanan - at ang lahat ay "nasa openwork".

natuklasan

• Ang bawat kumpanya taun-taon bago ang petsa ng balanse ay kinakailangang magsagawa ng kumpletong imbentaryo ng lahat ng mga asset at pananagutan.
• Upang magsagawa ng isang imbentaryo sa negosyo, isang komisyon ng imbentaryo ay nilikha, at kung ang halaga ng trabaho ay malaki, pagkatapos ay nagtatrabaho ng mga komisyon ng imbentaryo.
• Sa pangkalahatang kaso, ang imbentaryo ay isinasagawa batay sa isang order (pagtuturo) ng pinuno ng negosyo sa pagpapatupad nito.
• Upang idokumento ang mga resulta ng imbentaryo, ang mga empleyadong hindi may badyet ay maaaring gumamit ng parehong mga aprubadong anyo ng mga listahan ng imbentaryo, mga aksyon sa imbentaryo at mga pahayag ng pagsasama-sama, gayundin ang mga independiyenteng binuong form.
• Ang protocol ng komisyon ng imbentaryo ay inaprubahan ng pinuno ng negosyo sa loob ng 5 araw ng trabaho pagkatapos makumpleto ang imbentaryo.
• Para sa mga item sa accounting, kung saan, sa panahon ng imbentaryo, ang isang paglihis ng aktwal na data mula sa mga accounting ay itinatag, ang departamento ng accounting ay gumuhit ng mga pahayag ng collation.
• Ang impormasyong naitala sa mga collation sheet ay iginuhit ng komisyon ng imbentaryo sa isang protocol.
• Ang mga resulta ng imbentaryo ay makikita sa accounting sa panahon ng pag-uulat kung saan ito nakumpleto.
• Kasabay ng pag-post ng mga sobrang fixed asset at hindi nasasalat na asset na natuklasan sa panahon ng imbentaryo, pinapataas ng mga ito ang ipinagpaliban na kita.
• Sa kawalan ng mga pamantayan ng natural na pagkawala, ang buong kakulangan ng mga kalakal at materyales ay itinuturing na labis.

Mga Dokumento Mga Paksa ng linggo

Tagubilin Blg. 264 - Mga tagubilin para sa pagtanggap, pag-iimbak, pagpapalabas, transportasyon at accounting ng ethyl alcohol, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Agrarian Policy ng Abril 13, 2009 No. 264.

Tagubilin Blg. 281 - Mga tagubilin sa pamamaraan para sa pagtanggap, transportasyon, pag-iimbak, pagbibigay at accounting para sa mga produktong langis at langis sa mga negosyo at organisasyon ng Ukraine, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Fuel and Energy, Ministry of Economy, Ministry of Transport and Communications, Gospotrebstandart No. 281/171/578/155 ng 20.05.08.

Regulasyon Blg. 88 - Mga regulasyon sa dokumentaryong suporta ng mga entry sa accounting, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 24, 1995 No. 88.

Regulasyon Blg. 148 - Mga regulasyon sa pagsasagawa mga transaksyong cash sa Pambansang pananalapi sa Ukraine, na inaprubahan ng Resolution ng NBU Board noong Disyembre 29, 2017 No. 148.

Regulasyon Blg. 879 - Regulasyon sa imbentaryo ng mga ari-arian at pananagutan, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 2, 2014 No. 879.

Dekreto Blg. 241 - Dekreto ng State Statistics Committee ng USSR "Sa pag-apruba ng mga form ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa mga negosyo at organisasyon" na may petsang Disyembre 28, 1989 No. 241.

Order No. 193 - Order ng Ministry of Statistics "Sa pag-apruba mga karaniwang anyo pangunahing mga dokumento ng accounting para sa accounting ng mga hilaw na materyales at materyales "na may petsang Hunyo 21, 1996, No. 193.

Order No. 572 - Order ng Ministri ng Pananalapi "Sa pag-apruba ng mga karaniwang form para sa pagmuni-muni mga institusyon ng badyet resulta ng imbentaryo” na may petsang Hunyo 17, 2015, No. 572.

Ang imbentaryo ay isang pamamaraan ng accounting na binubuo sa pag-reconcile ng data ng accounting at ang aktwal na pagkakaroon ng mga asset at ari-arian ng kumpanya. Alamin natin kung paano maayos na magsagawa ng taunang pag-audit bago maghanda ng mga financial statement.

Balangkas na pambatasan

Ang kontrol sa kaligtasan ng kanilang sariling mga ari-arian ay isang direktang gawain ng bawat pang-ekonomiyang entidad. Upang gawin ito, ang pamamahala ng kumpanya ay obligadong ayusin ang pagpapanatili ng maaasahang mga talaan ng accounting, upang matiyak ang napapanahong pagmuni-muni ng mga transaksyon.

Ngunit ang accounting lamang ay hindi sapat. Ang patuloy na pagsubaybay sa pagsunod sa mga tagapagpahiwatig ng accounting at aktwal na kakayahang magamit ay kinakailangan. Ang gawaing ito ay nalulutas sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga sistematikong imbentaryo.

Ang pagsasagawa ng imbentaryo bago mag-compile ng mga taunang ulat ay isang mandatoryong pamamaraan para sa lahat ng kumpanya, anuman ang pagmamay-ari, legal na anyo, uri at uri ng institusyon. Ang kinakailangan ay naayos sa antas ng pambatasan:

• sa Batas Blg. 402-FZ, lalo na ang talata 3 ng Artikulo 11;
• sa utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 34n.

Ang layunin ng mga hakbang sa pagkontrol ay upang matiyak ang pagiging maaasahan ng accounting at kumpirmahin ang data ng mga financial statement. Bilang karagdagan, ginagawang posible ng mga sistematikong pagsusuri upang matiyak ang kaligtasan ng mga ari-arian at bawasan ang bilang ng pagnanakaw. Ipapakita ng kontrol ang mga hindi nagamit na mapagkukunan, pati na rin maiwasan ang hindi mahusay na paggasta.

Ang komposisyon ng naimbentaryo na ari-arian

Ang mga pangunahing prinsipyo at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga imbentaryo ay nakasaad sa Order No. 49 ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Hunyo 13, 1995. Kaya, ang lahat ng ari-arian at pananagutan ng kumpanya ay napapailalim sa mandatoryong kontrol bago maghanda ng mga pahayag sa pananalapi.

Listahan na iimbentaryo:

1. Ang ari-arian ay ang lahat ng kategorya ng mga asset ng kumpanya na pag-aari:

• fixed asset;
• materyales at hilaw na materyales;
• tapos na mga produkto;
• cash at katumbas ng cash;
• pamumuhunan sa pananalapi;
• account receivable;
• intangible asset na ginagamit sa mga aktibidad.

Bilang karagdagan sa ari-arian, kinakailangang kontrolin ang aktwal na presensya ng mga ari-arian na hindi kabilang sa paksa. Halimbawa, inilipat para sa pag-iingat o inuupahang ari-arian. Ang mga asset na ito ay hawak sa mga off-balance sheet account.

Bigyang-pansin ang mga bagay na hindi isinasaalang-alang sa anumang kadahilanan.

2. Pangako: kasama magkahiwalay na kategorya pinagmumulan ng pagbuo ng ari-arian. Sa partikular nag-uusap kami tungkol sa mga account na dapat bayaran, gayundin tungkol sa mga halaga hiniram na kapital at mga pautang na natanggap para sa mga aktibidad sa negosyo.

Kailan mag-imbentaryo?

Ang tiyak na oras ng imbentaryo bago ang paghahanda ng mga taunang ulat ay nakasalalay sa kategorya ng bagay na nasa ilalim ng kontrol. Ngunit sa pangkalahatan, dapat sundin ng isa ang parehong mga rekomendasyon, iyon ay, kumpletuhin ang mga aktibidad sa pag-verify bago magsimula ang pagbuo ng pag-uulat para sa taon.

1. Ang mga nakapirming asset ay dapat na imbentaryo nang hindi bababa sa isang beses bawat tatlo taon ng kalendaryo. Tungkol sa pondo ng aklatan, higit sa pangmatagalan- hindi bababa sa isang beses bawat limang taon.
2. Ang natitirang bahagi ng ari-arian, pera na mga ari-arian at pananagutan ay dapat na imbentaryo nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon.
3. Para sa mga bagay kung saan isinagawa ang imbentaryo sa panahon mula Oktubre hanggang Disyembre ng taon ng pag-uulat, maaaring hindi isagawa ang pamamaraan.
4. Para sa mga kumpanyang matatagpuan sa mga rehiyon ng Far North, pinapayagan na magsagawa ng mga hakbang sa kontrol sa panahon ng hindi bababa sa balanse.

Pinapayagan na magbigay ng karagdagang mga pagbubukod at mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol. Ang pangunahing bagay ay ang mga eksklusibong tuntunin ay hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas at dokumentado. Halimbawa, makikita ang mga ito sa patakaran sa accounting ng kumpanya.

Mga yugto ng kaganapan

Upang matiyak ang mataas na kalidad at komprehensibong kontrol sa mga pananagutan at asset, kinakailangan ang ilang partikular na pagkilos. Italaga natin ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo sa sunud-sunod na pagtuturo.

Hakbang numero 1. Nag-isyu kami ng utos para magsagawa ng imbentaryo

Ang isang imbentaryo ay pinapayagan lamang sa pamamagitan ng naaangkop na pagkakasunud-sunod ng pamamahala. Bukod dito, ang direktor ng kumpanya ay obligadong ayusin ang sumusunod na impormasyon sa pagkakasunud-sunod:

1. Komposisyon ng komisyon ng imbentaryo.
2. Pangalan ng mga asset, ari-arian at mga pananagutan na napapailalim sa kontrol.
3. Ang tiyak na petsa ng imbentaryo bago ang paghahanda ng mga taunang account. Sa pagkakasunud-sunod, ayusin ang simula at pagtatapos ng mga aktibidad sa pagkontrol.
4. Sabihin ang dahilan para sa mga hakbang sa pagkontrol. Mangyaring tandaan na ang pagkakasundo ay dapat isagawa hindi lamang bago ang paghahanda balanse sheet. Kinakailangan din na magsagawa ng kontrol kapag nagpapalit ng isang taong responsable sa pananalapi, kapag nagliquidate sa isang entity, kapag may nakitang pinsala, sa kaso ng emerhensiya at iba pang mga kaso na nakasaad sa sugnay 1.5 ng Order No. 49n.

Gamitin pinag-isang anyo No. INV-22, na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russian Federation noong Agosto 18, 1998 N 88 (gaya ng susugan noong Mayo 3, 2000).

sample order

Hakbang #2. Italaga ang mga labi

Bago ang simula ng panukalang kontrol, kinakailangan na ayusin ang mga balanse sa kontrol para sa ari-arian at mga asset na napapailalim sa imbentaryo. Kinakailangang suriin kung ang lahat ng pangunahin at mga dokumento ng accounting na sumasalamin sa paggalaw ng mga ari-arian ay inilipat sa departamento ng accounting ng kumpanya. Suriin kung may mga hindi nabilang na write-off, mga invoice para sa pagpapalabas ng mga kalakal o hindi nabayarang mga resibo sa pagbebenta.

Ang komisyon sa imbentaryo ay tumatanggap mula sa mga taong responsable sa pananalapi ng mga ulat tungkol sa paggalaw ng mga materyal na ari-arian o pondo. Pati na rin ang lahat ng papasok at papalabas na pangunahing dokumento na hindi makikita sa mga financial statement. Pagkatapos ang natanggap na dokumentasyon ay itinataguyod ng chairman ng komisyon.

Bilang karagdagan sa mga ulat at pangunahing dokumentasyon, kinakailangan upang makakuha ng mga resibo mula sa mga taong responsable sa pananalapi. Dapat ipahiwatig ng listahan na:

• lahat ng mga pangunahing dokumento ay ipinasa sa departamento ng accounting o inilipat sa komisyon ng imbentaryo;
• ang mga natanggap na halaga at nasasalat na mga ari-arian ay kinikilala nang naaayon;
• lahat ng mga imbentaryo (imbentaryo) at mga bagay sa imbentaryo (mga kalakal at materyales) na itatapon ay isinusulat sa rehistro sa itinakdang paraan.

Humiling ng mga katulad na resibo mula sa mga responsableng tao na awtorisadong bumili ng mga produkto at materyales.

Sampol ng resibo

Hakbang #3. Ang pangunahing yugto ng pagpapatunay

Ito ang imbentaryo mismo bago ang paghahanda ng taunang mga financial statement. Ang kakanyahan ng kaganapan ay upang kalkulahin at i-verify ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian at hindi ari-arian na mga ari-arian. Iyon ay, sinusuri ng komisyon kung ano, saan at magkano ang magagamit sa organisasyon. Ang natanggap na data ay makikita sa mga listahan ng imbentaryo. Bukod dito, ang mga kilos ay dapat iguhit sa hindi bababa sa dalawang kopya.

Mahalaga! Ang lahat ng mga hakbang sa pagkontrol ay dapat isagawa lamang sa presensya ng isang taong responsable sa pananalapi. Ang probisyon ay nakapaloob sa clause 2.8 ng Order No. 49n.

Hakbang numero 4. Binubuo namin ang mga resulta

Sa pagkumpleto ng pagkakasundo ng aktwal na pagkakaroon ng ari-arian at mga pananagutan, dapat ilabas ng komisyon ang mga resulta. Para dito, isang espesyal na dokumento ang pinunan - Listahan ng imbentaryo ayon sa form ng INV-26.

Halimbawang pahayag

Dapat ipakita ng pahayag ang lahat ng natukoy na pagkakaiba sa pagitan ng mga aktwal na tagapagpahiwatig at data ng accounting. Batay sa pahayag, ang pinuno ay naglalabas ng isang utos upang aprubahan ang mga resulta ng imbentaryo. Ang utos ay nagtatala ng impormasyon tungkol sa mga sobra at kakulangan, at nagtatalaga din ng mga taong nagkasala.

Ang order at ang pahayag ay inilipat sa departamento ng accounting. Kung saan nakabatay na sa isang utos, ang mga sobra o hindi nabilang para sa ari-arian at mga pananagutan ay napapailalim sa pagsasalamin sa accounting. At ang mga kakulangan ay isinusulat, sa inireseta na paraan. Ang lahat ng data ay dapat isaalang-alang kapag naghahanda ng mga taunang ulat. Iyon ang dahilan kung bakit ang isang imbentaryo ay sapilitan bago gumuhit ng isang balanse.