Sveiki! Šiame straipsnyje kalbėsime apie draudimo įmokas individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Šiandien sužinosite:

1. Kokio tipo draudimo įmokų moka individualiam verslininkui, naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema;
2. Kaip vyksta įmokų mokėjimas individualiems verslininkams su darbuotojais ir be jų;
3. Kaip sumažinti USN mokestį.

USN naudojimo pranašumai

Nepriklausomai nuo to, ar IP personale yra darbuotojų, ar ne, įmokos į nebiudžetinius fondus turėtų būti mokamos pagal visuotinai priimtą grafiką. Jei individualaus verslininko veikloje dalyvauja darbuotojai, mokėjimai atliekami už juos ir jam pačiam asmeniškai.

Jeigu IP be savininko niekas nedirba, tai įmokas reikia mokėti tik už vieną asmenį. Kadangi individualus verslininkas yra savo paties darbdavys ir nedirba samdomai, tada apsirūpinkite pensija arba sveikatos draudimas jis yra skolingas nuosavų lėšų. Už įmokų nemokėjimą įstatymai baudžiama nuo 20 iki 40 procentų (jei įrodomas tyčinių veiksmų faktas) pradelstų įmokų sumos.

Nuo 2017 m. buvo atlikti kai kurie Mokesčių kodekso pakeitimai. Visų pirma, atsirado naujas skyrius, kuriame įmokų mokėjimo kontrolė perduodama mokesčių tarnybos skyriui. Dabar visi mokėjimai atliekami mokesčių inspekcijos naudai, o ne fondams. Vienintelė išimtis – apmokėjimas už sužalojimus darbe. Mes, kaip ir anksčiau, pervedame į nebiudžetinio fondo sąskaitą.

Ryšium su pakeitimais, įvestais ir pakeistais. Vietoj pirmųjų trijų skaitmenų 392 ir 393, nurodant kaip lėšų gavėją atitinkamai iš PFR ir FSS, reikia nurodyti 182. Tai reiškia, kad pinigai pateks į mokesčių sąskaitą.

Įmokos mokamos, net jei individualus verslininkas negauna pajamų arba, be to, patyrėte nuostolių. Faktas įpareigoja tapti mokėtoju privalomi mokėjimai nepaisant finansinė būklė savo veiklą.

Mokėjimo laikotarpis

Įstatymų leidybos lygmeniu įmokų į nebiudžetinius fondus mokėjimo terminai yra griežtai reglamentuoti. Už jų neįvykdymą atsako IP.

Yra šie mokėjimo terminai:

• iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Taip pat įmokas galima mokėti dalimis ištisus metus arba visą sumą sumokėti iš karto;
• Individualiems verslininkams, turintiems personalą - iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo sukauptos darbuotojo pajamos, 15 dienos;
• Individualiems verslininkams, kurių metinės pajamos viršijo 300 000 rublių, iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, liepos 1 d., reikia papildomai sumokėti sumą, lygią 1% skirtumo tarp faktinių pajamų ir 300 000 rublių.

Jei per savo veiklą ataskaitiniais metais IP moka avansinius draudimo įmokų mokėjimus, tai iki gruodžio 31 d. turės sumokėti likusią sumą – skirtumą tarp nustatyto ir sumokėto avanso.

Pasitaiko, kad paskutinė mokėjimo diena patenka į ne darbo dieną (šventinę ar savaitgalio dieną). Šiuo atveju įstatymas leidžia sumokėti kitą darbo dieną. Ypač dienų skirtumas bus pastebimas ataskaitinių metų pabaigoje, kai gruodžio 31 d. bus šeštadienis arba sekmadienis.

Kaip sumokėti draudimo įmokas

Supaprastintos mokesčių sistemos verslininkas, neturintis darbuotojų, moka tik fiksuotas įmokas – pensijų ir sveikatos draudimą. FSS galite atlikti savanorišką pervedimą savo nuožiūra. Nuo 2017 m. šios įmokos turi būti pervestos į mokesčių administratoriaus sąskaitą. CBC už apmokėjimą pensijų įmokų ir pagal sveikatos draudimas skirtis.

Norėdami sumokėti mokesčius, turėsite sugeneruoti mokėjimo bankui kvitą. Tai galima padaryti mokesčių tarnybos svetainėje.

• Apsilankykite oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje;
• Pasirinkite į elektronines paslaugas skyrių „Mokėti mokesčius“;
• Spustelėkite mygtuką sukurti pirkimo užsakymas IP;
• Pasirodžiusioje formoje pasirinkite „IP“;
• Kitame sąraše pažymėkite "Mokėjimo dokumentas";
• Užpildykite (svetainėje taip pat yra klasifikatorių sąrašas), likusias eilutes sistema užpildys automatiškai;
• Tada įveskite savo gyvenamosios vietos adresą;
• Mokėjimo rekvizituose nurodykite mokėtojo, kaip individualaus verslininko, statusą;
• Užrašykite raides „TP“, jei mokate pagrindinį mokėjimą (ne baudas ar netesybas);
• Pasirinkite laikotarpį, už kurį mokate lėšas;
• Įveskite sumą;
• Nurodykite savo vardą su patronimu ir pavarde;
• Užpildykite;
• Pažymėkite langelį prie gyvenamosios vietos (tai reiškia, kad gyvenamosios vietos adresas ir apmokestinimo objekto vieta sutampa);
• Pasirinkite mokėjimo būdą (grynaisiais – tokiu atveju sistema jums sugeneruos kvitą, kurį atsispausdinsite ir pateiksite bankui, negrynaisiais – mokėjimas bus atliktas iš mokesčių tarnybos svetainės per banką partnerį) .

Atkreipkite dėmesį, kad anksčiau mokesčius galėjote mokėti tik iš savo kortelės ar sąskaitos, o tai sukeldavo daug nepatogumų.

Kaip individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų moka draudimo įmokas

Jei individualaus verslininko kolektyve nėra darbuotojų, tuomet draudimo įmokų sumą reikia mokėti tik už save. Nuo 2018 metų jie turi fiksuotą sumą, kuri nepriklauso nuo sumos.

Jei jūsų pajamos per metus neviršijo 300 000 rublių, tada į pensijų fondą sumokėsite tik 29 354 rublius, o į medicininį - 6 884 rublius.

Iš viso per metus į mokesčių sąskaitą turite sumokėti fiksuotas 36 238 rublių draudimo įmokas. Jei ataskaitinių metų pajamos viršijo 300 000 rublių ženklą, turite papildomai sumokėti 1% skirtumo tarp faktinių pajamų ir fiksuotos 300 000 rublių sumos. Šiuo atveju mokėjimų apskaičiavimo formulė bus tokia: 29 354 + 1% (SD - 300 000 rublių), kur SD yra jūsų faktinių pajamų suma.

Tačiau valstybė yra nustačiusi didžiausią mokėtinų draudimo įmokų dydį. Daugiau nei 234 832 rublių į biudžetą nepervesite. Net jei pagal jūsų skaičiavimus reikia mokėti didelis kiekis, mokate pagal įstatymus. Nuo 2018 m. jį apskaičiuojant atsižvelgiama į fiksuoto įnašo į PFR dydį, o būtent į aštuonis kartus. Minimalus atlyginimas į skaičiavimus nebeįtraukiamas.

Apskaičiavimo formulė atrodo taip: 8*29 354 . Tuo pačiu metu, jei dėl kokių nors priežasčių atsisakėte mokėti papildomas įmokas į draudimo fondą, mokesčių administratorius savarankiškai jas apskaičiuos už jus, remdamasis jūsų metinės pajamos ir pateikti jums mokesčių reikalavimą.

Pavyzdys. Jei individualus verslininkas mokesčių inspekcijoje užsiregistravo 2019 m. kovo 15 d., tada pensijų įmokų formulė bus tokia: 36 238 (fiksuotos metinės pajamos): 12 (mėn.) * 9 (visi mėnesiai: balandžio-gruodžio mėn., apmokėta m. atsiskaitymo metai) = 27 178,50 rubliai. Kovo mėnesį IP dirbo 17 dienų. Toliau apskaičiuojame kovo mėnesio įmokų sumą: 36 238: 12: 31 (kovo dienų skaičius) * 17 = 1 656,04 (kovo mėnesio įmokų suma). Taigi už einamuosius metus individualus verslininkas turi sumokėti - (27 178,50 + 1 656,04) = 28 834,54 rubliai draudimo įmokų. Tarkime, kad IP pelnas per metus siekė 450 000 rublių. Tada, be gautos sumos, turite sumokėti į biudžetą: (450 000 - 300 000) * 1% = 1500 rublių. Atitinkamai, bendra draudimo įmokų suma bus: 30 334,54 rubliai (28 834,54 + 1 500).

Draudimo įmokas už supaprastintą mokesčių sistemą mokame dalyvaujant individualių verslininkų darbuotojams

Jei samdėte darbuotojus, kurie jums padėtų, turite už juos mokėti privalomas įmokas į biudžetą. Jūs mokate lėšas už save ir savo darbuotojus.

Už kiekvieną darbuotoją reikia išskaičiuoti 30% nuo jo sumos mėnesinės pajamos, įskaitant , .

Jeigu Jūsų darbuotojai dirba pagal civilinę darbo sutartį, tuomet į biudžetą galite mokėti 2,9%, tai yra 27,1% mėnesinio uždarbio. Tokiu atveju jums nereikia mokėti įmokų į FSS, kurios yra 2,9 proc.

Pavyzdys.Įmonėje pagal civilinę darbo sutartį dirba du darbuotojai. Kiekvieną mėnesį per metus jiems mokamas fiksuotas 30 000 rublių atlyginimas. IP pajamos per metus sudarė 810 000 rublių. Mokėjimas pensijų įmokųįmonės savininkui: 29 354 rubliai. Kadangi metų pajamos viršijo 300 000 rublių, papildomai bus mokama: (810 000 - 300 000) * 1% = 5 100 rublių. Įnašas į CHI - 6 884 rubliai. Įmokos darbuotojams bus: 30 000 * 12 * 27,1% * 2 = 195 120 rublių. Iš viso už ataskaitinius metus verslininkas įmokų sumokėjo 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 rublius.

Kaip įmokos mažina mokesčius

Jei pasirinkote supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, tuomet turite teisę sumažinti sukauptą mokestį draudimo įmokų dydžiu.

Jei jūsų individualus verslininkas neturi darbuotojų, galite sumažinti visos draudimo įmokų sumos mokestį. Jei įmokų suma lygi sukauptam mokesčiui ar daugiau, tuomet mokesčių į biudžetą mokėti nereikia.

Įmonėje esant personalui, mokesčio sumą galite sumažinti tik 50%. Mokesčių mažinime dalyvauja ir individualaus verslininko įmokos „už save“, ir už darbuotojus. Ši skaičiavimo parinktis taikoma tik „Pajamų“ sistemai.

Jei individualus verslininkas naudojasi „Pajamos atėmus išlaidas“ sistemoje, draudimo įmokos yra visiškai įtraukiamos į išlaidų pusę ir taip susidaro apmokestinamasis pelnas.

Pavyzdys. IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ gavo 276 000 rublių metines pajamas. Įmonėje darbuotojų nėra. Sumokėta 36 238 rublių įmokų. Mokėtinas mokestis: 276 000 * 6% = 16 560 rublių. Gauname, kad draudimo įmokos viršija mokesčio sumą: 36 238 > 16 560. Tai reiškia, kad mokėtinas mokestis lygus nuliui.

Verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ be darbuotojų per metus gavo 758 000 rublių pajamų. Mokėtinas mokestis: 45 480 rublių. Įmokos buvo: 36 238 + 1% * (658 000 - 300 000) = 39 818 rublių. Mokestį sumažiname draudimo įmokų suma ir gauname: 45 480 - 39 818 = 5 662 rubliai. Šią sumą verslininkas sumokės į mokestį vietoj 45 480 rublių.

Dabar pažiūrėkime į pavyzdį su individualiu verslininku apie supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, kai valstybėje dirba trys darbuotojai.

Pavyzdys. IP pajamos siekė 750 000 rublių per metus. Įmonėje dirba trys darbuotojai, kurių atlyginimas siekia 25 000 rublių. Mokėtinas mokestis yra: 750 000 * 6% = 45 000 rublių. Individualių verslininkų mokamos įmokos: 36 238 + (25 000 * 12 * 30% * 3) + 1 * (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 rubliai. Kadangi įmokos viršija mokestį, pastarasis gali būti sumažintas 50%: 45 000 * 50% = 22 500 rublių.

Panagrinėkime pavyzdį su individualiu verslininku apie supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos – išlaidos“.

Jei TL nėra darbuotojų, skaičiavimai bus tokie.

Pavyzdys. Metų pajamos siekė 842 000 rublių. Individualus verslininkas moka už save įmokas: 36 238 (fiksuota dalis) + 1 * (842 000 - 300 000) = 41 658 rubliai. Dokumentais pagrįstos TL išlaidos per metus sudarė 650 000 rublių. Verslininkas turi teisę didinti išlaidas kas ketvirtį sumokėtų draudimo įmokų dydžiu. Tada išlaidos bus: 650 000 + 41 658 = 691 658 rubliai. Šiuo atveju mokėtinas mokestis yra: (842 000 - 691 658) * 15% = 22 551,50 rublių.

Kaip matote, mokesčio sumažinimas pagal supaprastintą draudimo įmokų mokesčių sistemą yra pelningas verslas. Tai yra didelis šio naudojimo pranašumas. Svarbiausia nepamiršti einamaisiais metais sumokėti draudimo įmokas, t.y. iki gruodžio 31 d., tuomet jas bus galima priimti kaip išlaidas m pilnai.

Egzistuoja specialūs mokesčių režimai, pagal kuriuos apskaita supaprastinama tiek, kad juos taikantys mokesčių mokėtojai iš viso neturi registruoti išlaidų, bent jau mokesčių tikslais. Tai „supaprastintojai“, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, taip pat tie, kurie perėjo prie UTII mokėjimo. Tuo pačiu jie, kaip ir kiti mokesčių mokėtojai, moka pensijų įmokas, nes ne vienam darbuotojui neturėtų būti atimtos pensijos.

Natūralu, kad įstatymų leidėjai rado būdą, kaip tokie mokesčių mokėtojai dar gali. Šiame straipsnyje kalbėsime apie šios procedūros niuansus.

IRS paaiškina

Pradėkime nuo supaprastintos mokesčių sistemos. Pagal par. 2 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsniu, už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuoto vienkartinio mokesčio (išankstinių mokesčių mokėjimų) suma mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems pajamas kaip apmokestinimo objektą, sumažinama privalomojo draudimo įmokų suma. pensijų draudimas (OPS), sumokėta (priskaičiuotų sumų ribose) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydis. Tuo pačiu metu mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau nei 50 proc.

Federalinė mokesčių tarnyba nusprendė kartą ir visiems laikams užbaigti šia proga kylančius klausimus ir išleido gana didelį 2009 m. rugsėjo 28 d. laišką N ShS-22-3 / [apsaugotas el. paštas] Mokesčių administratoriaus teigimu, draudimo įmokų sumos vienkartinio mokesčio mažinimo sąlygos nustatytos DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis yra labai aiškus.

Taigi, jie mano, kad mokestis gali būti sumažintas suma paskaičiuota ir sumokėta draudimo įmokų. Pasirodo, mokesčio suma pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą kalendoriniais metais gali būti mažinama tik OPS draudimo įmokų suma už laikotarpį nuo tų pačių metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.

Mokesčių administratorius primygtinai reikalauja, kad įmokų sumos būtų tiksliai apskaičiuotos tam tikram laikotarpiui, tai dar kartą pakartodama laiške. Ir tokiomis laikomos tos pensijų įmokų sumos, kurios atsispindi mokesčių inspekcijai pateiktose OPS deklaracijose.

Pastaba. Vienkartinis mokestis mažinamas už kalendorinius metus apskaičiuotų ir sumokėtų pensijų įmokų suma.

Atitinkamai, jei mokesčių mokėtojas staiga sumokėjo daugiau, nei buvo nurodyta OPS deklaracijoje, perviršis negali būti įskaitytas į vieno mokesčio sumažinimą.

Viskas būtų gerai, bet yra tipinė situacija, be kita ko, remiantis PMĮ normomis, pagal kurias pensijų įmokas už gruodį teisėtai galima mokėti kitų metų sausį. Bet tokiu atveju jie nesieks mažinti vieno mokesčio nei apskaičiavimo, nei mokėjimo laikotarpiu.

Mokesčių inspekcija pateikia visiškai mokesčių mokėtojus tenkinantį atsakymą. Pirma, jie atkreipia dėmesį į skirtingus supaprastintos mokesčių sistemos ir pensijų įmokų deklaracijų pateikimo ir vieno mokesčio mokėjimo terminus. „Supaprastintojai“ pateikia mokesčių ataskaitą kartą per metus, organizacijos – ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d., verslininkai – ne vėliau kaip balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis). Per tą patį laikotarpį mokestis turėtų būti sumokėtas metų pabaigoje, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus, kurie sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio) 25 dienos (CK 346.21 str. 7 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Avansinės draudimo įmokos mokamos kas mėnesį tą dieną, kuri nustatyta lėšoms iš banko gauti darbo užmokestį už praėjusį mėnesį, arba pervedimo dieną. Pinigai darbo užmokesčiui iš apdraustųjų sąskaitų į darbuotojų sąskaitas, bet ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį išankstinis mokėjimas dėl draudimo įmokų.

Atitinkamas skaičiavimas (už I, II ir III ketvirčius) pateikiamas ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 d., o ne vėliau kaip iki metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, kovo 30 d., taip pat pateikiama deklaracija ( Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 24 str. 2 ir 6 punktai).

Taigi pensijų įmokų ataskaitų teikimo ir mokėjimo terminai yra anksčiau nei vieno mokesčio pagal supaprastinto apmokestinimo sistemą. Remdamasi tuo, mokesčių administratorius mano, kad galima atsižvelgti į pensijų įmokas atskaitant iš vienkartinio mokesčio (neviršijant mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui apskaičiuotų ribų), jei jos sumokėtos ne vėliau kaip iki nustatytos sumokėjimo datos. avansiniai mokėjimai (kito mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį imamas draudimo įmokų avansas, 15 d.), o metų pabaigoje - ne vėliau kaip iki mokesčių deklaracijos pateikimo dienos (ne vėliau kaip iki tų metų kovo 30 d. pasibaigus atsiskaitymo laikotarpiui).

Dėmesio! Toks požiūris kiek skiriasi nuo Finansų ministerijos pozicijos. 2009-02-05 rašte N 03-11-06/2/16 nurodė, kad apskaičiuojant sumokėto mokesčio dydį, susijusį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu už 2008 m. I ketvirtį, privalomojo pensijų draudimo įmokas. sumokėtos 2008 m. sausio mėn. įskaitomos už 2007 m. gruodžio mėn., o įmokos už 2008 m. birželio mėn., sumokėtos 2008 m. liepos mėn. – pagal 2008 m. 9 mėnesių rezultatus (taip pat žr. 2009-06-18 raštus N 03-11-06 / 2/105 , 2009-03-31 N 03-11-06/2/53, 2008-07-07 N 03-11-04/2/97).

Tai galima interpretuoti taip: jei pensijų įmokos buvo sumokėtos vėliau nei ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis, už kurį jos buvo apskaičiuotos, tada jos bus mažinamos. vienas mokestis, skaičiuojamas tiksliai už laikotarpį, kai buvo mokamos pensijų įmokos.

Be to, Finansų ministerija laikosi savo pozicijos, išsakytos šiuose raštuose, tai pabrėžė 2009-10-01 rašte Nr. 03-11-11/193. Šis laiškas atrodo kaip atsakymas į Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus, o finansininkai bando ieškoti naujų, tačiau, mūsų nuomone, abejotinų argumentų. Jie nurodo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis. Minėto straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis jas faktiškai sumokėjus.

Tuo pačiu, pagal pastraipas. 3 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos įtraukiamos į išlaidas mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą. Atsižvelgdama į tai, kad BŽŪP draudimo įmokų kaupimas ir mokėjimas vykdomas taip pat, kaip ir mokesčiai, Finansų ministerija priėjo prie išvados, kad tokia pati įtraukimo į išlaidas tvarka turėtų būti taikoma ir BŽŪP draudimo įmokoms.

Be jokios abejonės, tai tiesa, kaip tik tai su tuo susiję išlaidas dėl OPS, nes 2005 m. 2 p. 3 str. Mes kalbame apie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnį atskaitymai pensijų įmokos, kodėl 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis su tuo neturi nieko bendra.

Skaitytojai gali patys nuspręsti, kieno nuomone turėtų vadovautis, nepamirštant patikslinti vietos mokesčių administratorių poziciją.

Draudimo įmokos, sumokėtos po nurodytų terminų, nepraras. Kadangi USNO per metus skaičiuojamas kaupimo principu, į „vėluotas“ įmokas galima atsižvelgti kitą ataskaitinį laikotarpį, iki paskutinio metinio mokėjimo momento (kitų metų kovo 31 d. – organizacijoms, balandžio mėn. 30 – verslininkams). Jei įmokos buvo sumokėtos po nurodytų datų, tuomet padės tik atnaujintos deklaracijos pateikimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, kur į šią papildomą įmoką bus galima įskaityti kaip atskaitą.

Būtent atnaujintos mokesčių deklaracijos pateikimas tokioje situacijoje buvo vadinamas teisingu FAS SKO teisėjo 2007 m. rugsėjo 25 d. nutarimu N F08-5887 / 2007-2217A veiksmu. Be to, nurodė, kad vienkartinio mokesčio pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą sumažinimas dėl nevisiškai sumokėtų priskaičiuotų pensijų įmokų negali būti pripažintas neteisėtu veikimu (neveikimu), todėl tai nelaikytina nusikaltimu, numatytu BPK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis (panaši išvada dėl UTII pateikta, pavyzdžiui, 2009 m. liepos 14 d. FAS ZSO dekrete N F04-4125 / 2009 (10394-A03-46)).

Na, paskutinis kriterijus, kurį mokesčių inspekcija paminėjo 2009 m. rugsėjo 28 d. laiške N ШС-22-3 / [apsaugotas el. paštas](be jokios abejonės): OPS draudimo įmokos gali sumažinti už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (avanso) sumą pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą ne daugiau kaip 50%.

O kaip su ENVD?

Smalsu, kad Finansų ministerija pateikia skirtingus „apkaltintojų“ paaiškinimus. Prisiminkite, kad pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 str., vienkartinio mokesčio sumą, kurią apskaičiavo „priskaičiuotojai“ mokestinis laikotarpis, jais sumažinama privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų suma, sumokėta (neviršijant apskaičiuotų sumų) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kai mokesčių mokėtojai moka atlyginimą darbuotojams, dirbantiems tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse. veikla, už kurią mokamas vienkartinis mokestis, taip pat nuo individualių verslininkų už jų draudimą mokamų fiksuotų įmokų draudimo įmokų sumos ir darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžio. Tuo pačiu metu vieno mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50%.

2009 m. liepos 22 d. Rusijos finansų ministerijos rašte N 03-11-06 / 3/193 teigiama, kad UTII sumažinama faktiškai sumokėta suma (neviršijant sumos, apskaičiuotos (mokėtina) už ataskaitinį (atsiskaitymo) laikotarpį UTII mokesčių deklaracijos pateikimo dieną) privalomojo pensijų draudimo įmokos. Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnis yra kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 20 diena.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsniu, ketvirtis pripažįstamas UTII mokestiniu laikotarpiu. Šiuo atžvilgiu, siekiant Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktu, mokesčių mokėtojai kas ketvirtį sumažina mokestiniam laikotarpiui apskaičiuotą UTII sumą draudimo įmokų suma. Taigi mokestinio laikotarpio UTII sumažinimą atlieka mokesčių mokėtojas už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų sumos. Todėl 2009 m. I ir II ketvirčių draudimo įmokų suma, sumokėta 2009 m. II ketvirtį, neturėtų sumažinti UTII sumos 2009 m. III ketvirčio mokesčių deklaracijoje (Rusijos finansų ministerijos raštas 2009-10-07 N 03-11-09 / 340).

Taigi, jei privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos buvo sumokėtos pateikus UTII deklaraciją mokesčių inspekcijai (kitu mokestiniu laikotarpiu), tada, Finansų ministerijos teigimu, jas sumokėjusi organizacija turėtų pateikti atnaujintą deklaraciją. ketvirtį, už kurį buvo sumokėtos nurodytos įmokos (taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 18 d. raštą N 03-11-05 / 302 dėl fiksuotų įmokų į PFR mokėjimo).

Daugiau apie vienkartines mokesčių lengvatas

2009 09 28 laiške N ShS-22-3 / [apsaugotas el. paštas] mokesčių pareigūnai paliečia ir laikinojo neįgalumo pašalpų temą, kurios pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą taip pat gali būti išskaičiuotos iš vienkartinio mokesčio sumos. Tai apie konkrečiai apie apmokamas nedarbingumo atostogas, 27 p. 2 p. 3 str. Tai aiškiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje.

Mokesčio suma mažinama išmokėtų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžiu, nesumažinant išmokos dydžio nuo jos apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio dydžiu (Rusijos finansų ministerijos 2006-20-10 raštas N 03-11-04 / 2/216).

Pastaba. Išskaita turėtų būti patvirtinta avansiniais pensijų įmokų, įmokų, patvirtinančių jų sumokėjimą fondui, nedarbingumo atostogų ir išlaidų kasos orderiais dėl išmokų darbuotojams mokėjimų, mokesčių deklaracijomis.

Mokesčių mokėtojai, turintys apmokestinimo objektą „pajamas“, siekdami mokesčių apskaita nebūtina dokumentuoti patirtų išlaidų, išskyrus dokumentinius išlaidų įrodymus – jų sumokėtas draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą ir darbuotojams išmokėtų laikinojo neįgalumo pašalpų sumas (Federalinio mokesčio raštas). Rusijos tarnyba Maskvai, 2009 01 20 N 19-11 / 003082). Tai reikia suprasti išankstiniai mokėjimai ir mokesčių deklaracijas apie pensijų įmokas, mokėjimus, patvirtinančius jų sumokėjimą fondui, nedarbingumo atostogas ir išlaidas kasos orderiai dėl išmokų darbuotojams.

Dėmesio! Leidime para. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje, kuris įsigalios nuo 2010-01-01, atsižvelgiama į UST pakeitimą draudimo įmokomis. Kadangi „supaprastintojai“ taps draudimo įmokų mokėtojais (pakeistos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 dalys), jie iš vienkartinio mokesčio galės išskaičiuoti draudimo įmokas ne tik už privalomąjį pensijų draudimą. , bet ir privalomas Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės – privalomasis sveikatos draudimas (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 213-FZ 12 straipsnis, 24 straipsnis).

Be to, bus galima išskaičiuoti ir apskaičiuotas bei sumokėtas privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokas. "Supaprastintojai" dabar yra šių įmokų mokėtojai pagal federalinis įstatymas 1998 07 24 N 125-FZ „Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo“. Tačiau tuo atveju, kai pajamos pripažįstamos apmokestinimo objektu, tai neturi jokios įtakos vieno mokesčio dydžiui.

Taigi vertė galimas atskaitymas akivaizdžiai didės, tačiau, kaip ir iki šiol, vienkartinis mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% jo skaičiuojamos vertės.

Čia taip pat atkreipiame dėmesį, kad pagal 5 str. 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo 15 straipsnis N 212-FZ mėn. privalomas mokėjimas draudimo įmokos mokamos ne vėliau kaip iki 15 d kalendorinis mėnuo po kalendorinio mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas. Pagal to paties straipsnio 9 punktą iki antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio 1 dienos, 2007 m. teritorinė valdžia PFR pateikiamas sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų už privalomąjį pensijų draudimą PFR ir už privalomąjį sveikatos draudimą privalomojo sveikatos draudimo fonduose apskaičiavimas. Iki kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos FSS teritorinei įstaigai pateikiamas sukauptų ir sumokėtų privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas.

Tai klausimas, per kiek laiko bus galima atsižvelgti į sumokėtas draudimo įmokas siekiant sumažinti vieną mokestį remiantis mokesčių tarnybos 2009 m. rugsėjo 28 d. rašte N ШС-22- pateiktų paaiškinimų logika. 3 / [apsaugotas el. paštas] O ji siūlo, kad jei už metus paskaičiuotos draudimo įmokos bus sumokėtos po sausio 15 d., tuomet teks pateikti atnaujintą ketvirtojo ketvirčio deklaraciją.

Atkreipkite dėmesį, kad yra ir kita problema. Kontrolieriai visada primygtinai reikalavo, kad norint būti išskaičiuotam iš vienkartinio mokesčio, draudimo įmokos turi būti ne tik paskaičiuotos, bet ir sumokėtos. Tačiau pagal 2 str. Pagal federalinio įstatymo N 212-FZ 15 straipsnį privalomojo socialinio draudimo įmokų laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, mokamų FSS, sumą draudimo įmokų mokėtojai turi sumažinti savo išlaidų suma. privalomo mokėjimo draudimo apsauga nurodytai privalomojo socialinio draudimo rūšiai.

Kitaip tariant, daugelis mokesčių mokėtojų, turinčių išlaidų privalomojo socialinio draudimo tikslais, sumoka mažiau įmokų į FSS, nei sukaupia, nes dalis išlaidų tiesiog kompensuojama. Naujojoje Mokesčių kodekso redakcijoje apie tai nieko nesakoma, tačiau manome, kad natūralu būtų socialinio draudimo fondo kompensuojamas sumas laikyti sumokėtomis, taikant 2009 m. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Būtent tokiu pareigūnų požiūriu šiuo klausimu ir remiamės, tikėdamiesi, kad jų paaiškinimai pasirodys prieš prasidedant ginčams arbitražo teisme.

Panašūs pakeitimai nuo 2010 01 01 taip pat turės įtakos „rėmėjams“ (2009 24 07 federalinio įstatymo N 213-FZ 16 straipsnis, 24 straipsnis).

Atsiskaitymas už fiksuotą mokėjimą

Neatimta teisė sumažinti sumokėtą mokestį, susijusį su STS taikymu, ir tiems „supaprastintojams“, kurie moka pensijų įmokas fiksuota įmoka (Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 28 str.), įskaitant verslininkus, kurie perėjo į patentą. Čia atsižvelgiama ir į darbuotojų darbo užmokesčio sukauptas įmokas, ir į paties verslininko įmokas fiksuoto įnašo forma (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 26 d. laiškas N 03-11-02 / 162). Tai išplaukia iš 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis. Tačiau patento kainos sumažėjimas šios kategorijos mokesčių mokėtojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžiu nurodytoje dalyje nenumatytas.

Tuo pačiu metu galima atsižvelgti į draudimo įmokų sumą tik sumokėjus paskutinę patento kainos dalį, kurios mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip 25 kalendorinės dienos nuo laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos.

Skirtingai nuo par. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 10 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnyje nėra aiškiai nurodyta, kad atskaitymas draudimo įmokų forma neturėtų viršyti 50% vienkartinio mokesčio. Tačiau, vadovaudamasi sveiku protu, Finansų ministerija tame pačiame rašte nurodė, kad patento kaina negali būti sumažinta daugiau nei 50% draudimo įmokų. Kaip pagrindą finansininkai pažymėjo, kad USNO pagrįstas patentu, kurį naudoja individualūs verslininkai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis yra USNO kaip visumos rūšis, kurios naudojimą reglamentuoja Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas.

Dėmesio! Kaip ir kiti „supaprastintojai“, tie, kurie perėjo prie patento, nuo 2010-01-01 galės atskaityti privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinos negalios atveju ir siejant su motinyste, privalomuoju sveikatos draudimu, kaip taip pat už privalomąjį socialinį draudimą nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (Federalinio įstatymo N 213-FZ 14 straipsnis, 24 straipsnis).

Verslininkai, mokantys draudimo įmokas fiksuota įmoka, gali papildomai savanoriškai sudaryti privalomojo pensijų draudimo teisinius santykius (Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 29 str. 3 p. 1 p. 3 p.). Tai išreiškiama sumokant fiksuotą įmoką suma, viršijant nustatytą minimalus dydis . Pagal 3 str. Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 28 straipsnyje nustatyta, kad minimali fiksuotos įmokos suma draudimo ir darbo pensijos dalims finansuoti yra 150 rublių. per mėnesį ir yra privaloma mokėti. Tuo pačiu metu 100 rublių. yra nukreiptas į darbo pensijos draudimo dalį finansuoti, 50 rublių. - finansuojamai darbo pensijos daliai.

Žinoma, minimalios fiksuotos įmokos sumos nustatymas jau seniai nieko neteko praktinis jausmas. Juk, pavyzdžiui, 2009 metais faktinė fiksuoto mokėjimo vertė yra 7274 rubliai. 40 kapeikų, o tai gerokai viršija minimalų dydį.

Bet jūs turite suprasti, kad supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinio mokesčio suma sumažinama sumokėta suma privalomas pensijų įmokos, ne savanoriškos. Tai patvirtinant netgi galima cituoti 2008 m. kovo 6 d. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo nutarimą N 430-O-O, taip pat Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo gruodžio 5 d. 2007 N 8919/07.

Atkreipkite dėmesį, nors iš str. Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 29 str., darytina išvada, kad apdraustieji, mokantys į Pensijų fondą fiksuoto dydžio draudimo įmokas draudimo ir darbo pensijos dalims finansuoti, turi teisę savo noru sudaryti privalomuosius teisinius santykius. pensijų draudimas iš dalies, viršija nustatytos minimalios pastoviosios išmokos sumą, tai nereiškia, kad visa minimalią sumą viršijanti mokėjimo suma bus pripažinta savanoriška. Čia galime kalbėti tik apie savanoriškas išmokas, mokamas pagal 2008 m. balandžio 30 d. federalinį įstatymą N 56-FZ „Dėl papildomų draudimo įmokų už finansuojamą darbo pensijos dalį ir valstybės parama pensijų santaupų formavimas“.

Draudimo įmokos, viršijančios nustatytą fiksuotą įmoką, mokamos remiantis savanoriškai sudaryta sutartimi su Rusijos Federacijos pensijų fondu. Tuo pačiu metu tokius mokėjimus atlieka asmenys, nesusiję su jų registracija individualiu verslininku ir verslo veikla. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau individualūs verslininkai taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą ir pasirenkant pajamas kaip apmokestinimo objektą, kreipiantis mokesčių atskaita už jų draudimą sumokėtų draudimo įmokų dydžio turi teisę atsižvelgti tik į sumokėtas įmokas be nesėkmės (Informacinis paštas 2007 m. gruodžio 18 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas N 123, taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 10 d. raštus N 03-11-09 / 92, 2009 m. sausio 30 d. N 03- 11-09 / 28).

Apie specialių režimų derinimą

Dažnai sujungiami du specialūs režimai – USNO ir UTII. Tuo pačiu metu dalis darbuotojų vienu metu gali dalyvauti abiejų rūšių veikloje, tai yra, darbo užmokesčiui sukauptos pensijų įmokos turėtų būti paskirstytos tarp dviejų rūšių veiklos, kad jos skirtų abiejų mokesčių mažinimui. Atrodytų, paprasta užduotis, tačiau sunku tai, kad šių režimų mokestiniai laikotarpiai skiriasi.

„Supaprastintojams“ tai yra metai, taip pat yra ataskaitinio laikotarpio, lygaus ketvirčiui, pusei metų ir devyniems mėnesiams, samprata, tai yra, pajamos ir išlaidos registruojamos kaupimo principu (CK 346.19 str. 5 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

„Skaičiuotojams“ mokestinis laikotarpis yra kiekvienas atskiras ketvirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis).

Finansų ministerijos teigimu, skirstant bendrąsias išlaidas reikėtų vadovautis PMĮ supaprastinto apmokestinimo sistemai įtvirtintu principu. Finansininkai mano, kad išlaidų paskirstymas tarp veiklos rūšių, kurių apmokestinimas vykdomas taikant supaprastintą mokesčių sistemą ir pagal apmokestinimo sistemą UTII forma, taip pat turėtų būti vykdomas kaupimo principu. nuo pradžios kalendoriniai metai. Lygiai taip pat būtina paskirstyti privalomojo pensijų draudimo įmokų sumas, kurios sumažina apskaičiuojamų mokesčių dydį taikant nurodytus specialius apmokestinimo režimus 208).

Pastaba. Derinant supaprastintą apmokestinimo sistemą ir UTII, iš priskaičiuotų mokesčių išskaičiuotos pensijų įmokų sumos turėtų būti paskirstytos, skaičiuojant jas kaupimo principu nuo metų pradžios.

Ši tvarka nesikeis iki kalendorinių metų pabaigos, net jei per šiuos metus mokesčių mokėtojas nustos verstis į supaprastinto apmokestinimo sistemą perkelta veikla net ir po pirmojo ketvirčio. Tai reiškia, kad iki metų pabaigos reikės sumuoti pajamas iš veiklos, kuriai taikoma UTII, siekiant nustatyti jų dalį visose metų pajamose (Rusijos finansų ministerijos raštas 2007-12-04 N 03-11-05 / 70).

Atminkite, kad dėl to gali būti nuolat perskaičiuojamas UTII ir atnaujintos deklaracijos šis mokestis tam tikromis situacijomis, pavyzdžiui, jei pajamų iš veiklos, kuriai taikoma UTII, nėra kiekvieną ketvirtį arba yra reikšmingų paskirstytinų darbo užmokesčių ketvirčio skirtumų.

Taip pat čia atkreipiame dėmesį į tai, kad jeigu mokesčių mokėtojas vykdo apmokestinamąją UTII veiklą skirtingose ​​savivaldybėse, privalomojo pensijų draudimo įmokų suma nuo išmokų administracinio ir vadovaujančio personalo darbuotojams turėtų būti paskirstoma proporcingai pajamoms iš prekių pardavimo. kiekvienam savivaldybė bendroje pajamų iš prekių pardavimo sumoje (Rusijos finansų ministerijos 2008-07-04 raštas N 03-11-04 / 3/309).

„USN sumažinimas draudimo įmokoms 2016“– tokią paieškos užklausą gali pateikti verslininkas arba organizacija, kuri naudoja supaprastintą kalbą. Ir tai nenuostabu, nes skaičiavimas draudimo įmokų pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir jų atsižvelgimas nustatant mokesčio bazę turi savo ypatybes, kurių esmė pateikiama šiame straipsnyje.

Ar man reikia mokėti nario mokestį?

Kaip žinia, valstybė papildo iždą draudimo įmokomis šiais tikslais:

• pensijų draudimas (privalomas);
• privalomas medicininės priežiūros teikimas;
• socialinis draudimas (pavyzdžiui, nedarbingumo pašalpos ar motinystės pašalpa, taip pat išmokos traumos atliekant darbo pareigas atveju).

Draudimo įmokų mokėjimas yra įsipareigojimas:

• organizacijoms ir individualiems verslininkams, atliekantiems mokėjimus asmenys(tiek darbuotojai valstybėje, tiek dirbantys pagal sutartį);
• verslininkams, taip pat asmenims, užsiimantiems advokatūra, notarine praktika, neturintiems samdomo personalo, o tai neatleidžia nuo pareigos mokėti įmokas už save.

Tai reiškia, kad prievolė kaupti ir mokėti draudimo sumas taikoma organizacijoms ir verslininkams, kurie naudojasi savo veikloje, įskaitant supaprastintą mokesčių sistemą.

Kokios yra įmokų už supaprastintus darbuotojus apskaičiavimo ypatybės?

Mokėtojams ant USN draudimasįmokų 2016 m skaičiuojamas m bendra tvarka, t.y. kaupimo pagrindas yra išmokos darbuotojų, išvardytų str. 2009 m. liepos 24 d. įstatymo „Dėl draudimo įmokų...“ Nr. 212-FZ 7 str.

Tačiau jie turi tam tikrų skaičiavimo pranašumų, įskaitant galimybę naudoti lengvatinius tarifus, įvestus specialiai supaprastintuvams. Pavyzdžiui, bendras draudimo įmokų mokėjimo į Rusijos Federacijos pensijų fondą tarifas yra 22%, o kai kuriems supaprastintojams taikomas 20% tarifas. Tuo pačiu metu, kalbant apie FSS ir MHIF, paprastai yra nuliniai tarifai. Tai yra, bendras draudimo tarifas naudos gavėjams yra 20%. Palyginti su įprastu 30 % tarifu, tai yra didelis sutaupymas.

SVARBU! Lengvatinio tarifo skalė pateikta 3.4 str. 212-FZ įstatymo 58 str. Mokėtojas, norėdamas taikyti lengvatinį tarifą, turi pateikti reguliavimo institucijoms apie tai pranešantį dokumentą supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas, ir dokumentą, patvirtinantį teisę į tokį tarifą.

Tačiau lengvatinius tarifus gali taikyti tik įstatyme nurodytus reikalavimus atitinkantys supaprastintojai. Šie reikalavimai apima šiuos reikalavimus:

• Jei verslininkas derina apmokestinimo režimus (pavyzdžiui, įskaitymą ir supaprastintą apmokestinimą), svarbu, kad pagrindinė pajamų dalis atitektų veiklai pagal supaprastintą režimą. Skaičiais šis santykis turėtų sudaryti apie 70% visų pajamų.
• Įstatymas apibrėžia veiklos rūšis, kurioms gali būti taikomi lengvatiniai draudimo įmokų tarifai. Tai apima, pavyzdžiui: maisto ir baldų gamybą, statybos ir siuvimo paslaugas, kai kurias socialines paslaugas (švietimo, sveikatos priežiūros), odos gaminių gamybą, medienos apdirbimą.

Reikėtų atsiminti, kad supaprastintojai gali netekti teisės taikyti sumažintus tarifus. Tai atsitinka tokiomis aplinkybėmis:

• Organizacija ar verslininkas nebegali taikyti supaprastintos sistemos dėl apribojimų nesilaikymo (pavyzdžiui, darbuotojų skaičius viršijo didžiausią leistiną vertę).
• Veikla, kuri vykdoma po to, kai faktas nustoja atitikti deklaruotą veiklos rūšį, kurios rėmuose leidžiama taikyti lengvatinius tarifus.

PASTABA! Ar reikia per mažai išmokėtas sumas laikyti įsiskolinimais ir skaičiuoti netesybas, jei iki ataskaitinio laikotarpio (metų) pabaigos faktiškai vykdomos veiklos pobūdis nustojo atitikti deklaruotą? Į šį klausimą atsako Rusijos darbo ministerijos 2013-07-05 raštas Nr.17-3 / 1084: per mažai sumokėta suma turi būti atkurta ir pervesta į fondus, tačiau suma neturi būti nustatyta kaip įsiskolinimas, o. atitinkamai netesybų skaičiuoti nereikia.

Kokios yra USN mokesčio nuo draudimo įmokų sumos mažinimo ypatybės?

Kaip minėta aukščiau, atsižvelgiant į aprašytus reikalavimus mokėtojui USN draudimo įmokos gali būti mokama pagal lengvatinio tarifo skalę. Be to, teisės aktai numato dar vieną pirmenybę verslui - verslininkas ar organizacija gali sumažinti mokestinę prievolę sumokėtų draudimo įmokų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius). Prievolė mažinama įvairiais būdais – priklausomai nuo supaprastinimo tipo:

• skaičiuojant mokestį nuo „pajamų“ objekto, draudimo įmokų suma turi būti išskaičiuojama tiesiogiai iš mokesčio;
• jei mokestis skaičiuojamas nuo objekto „pajamos atėmus sąnaudas“, nustatant apmokestinamąją bazę, draudimo įmokos turi būti įtraukiamos į išlaidų dalį.

Taikant sistemą, kai mokesčių baze pasirenkamos tik „pajamos“, reikia nepamiršti šių ypatybių:

• Mokestinė prievolė gali būti sumažinta tik privalomojo draudimo įmokomis. pensijų aprūpinimas, sveikatos draudimas, socialines išmokas esant nedarbingumo atostogoms (laikinas invalidumas, motinystė) ir traumų bei ligų, susijusių su gamybine veikla, atveju.
• Draudimo įmokas reikia sumokėti ataskaitinis laikotarpis už kurį buvo imamas vienas mokestis. Tai yra, jei reikia mokėti avansinę vienkartinio mokesčio dalį už I ketvirtį, tai mokesčio sumažinti balandžio mėnesį sumokėtų draudimo įmokų suma, nors ir sukaupta už kovo mėnesį, negalima. Ši įmokų dalis bus skirta šešių mėnesių avansiniam mokėjimui sumažinti.
• Vykdant prievoles mokėti draudimo įmokas mokestis negali būti mažinamas permokų dydžiu.
• Mokestis gali būti mažinamas tik draudimo įmokų suma, apskaičiuota naudojant supaprastintą mokesčių sistemą. Pavyzdžiui: organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m. sausio mėn., o sausio mėnesį sumokėjo draudimo įmokas nuo įmokų, sukauptų už 2015 m. gruodį, tai yra dar būdama OSNO. Šiuo atveju vienkartinio mokesčio sumažinti sausio mėnesį sumokėtų gruodžio mėnesio įmokų suma neįmanoma.
• Mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50 proc., nepaisant to, kad draudimo įmokų suma gali būti didesnė nei pusė apskaičiuotos mokestinės prievolės. Taigi, norint išsiaiškinti, kuris maksimali suma galite sumažinti mokestinę prievolę, reikia mokesčio sumą padalyti per pusę.

SVARBU! Ši taisyklė netaikoma individualiems verslininkams be darbuotojų. Jie gali sumažinti STS mokestį fiksuotų draudimo įmokų suma Rusijos Federacijos pensijų fonde ir išmokos suma, viršijanti gautas pajamas, 300 000 rublių, nepaisant apribojimų, visiškai.

Kada draudimo įmokos priimamos kaip mokesčio ar mokesčio bazės sumažinimas?

Nepriklausomai nuo to, kuris objektas pasirenkamas mokesčių skaičiavimui, naudojant STS įnašai turi būti įskaityti į išlaidas arba taikomas kaip mokesčių sumažinimas, kai jos buvo faktiškai pervestos, ir faktiškai pervestų sumų dydžiu. Reikia suprasti, kad mokėjimai turi būti pervesti ne vėliau kaip iki kalendorinių ataskaitinių metų pabaigos. Jei mokėjimų pervedimas nukeliamas į kito laikotarpio pradžią, tai apskaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą (avansinį mokėjimą), į tokio pervedimo sumą galima atsižvelgti tik lėšų pervedimo į papildomą laikotarpį. -biudžetinės lėšos.

Taigi, jei įmokos už 2015 metus buvo pervestos 2016 metų sausį, tai apskaičiuojant vienkartinį mokestį šios sumos negali būti įtrauktos į sąnaudas ar kaip mokesčio sumažinimas. Į juos bus atsižvelgta apskaičiuojant 2016 metų mokestį (I ketvirčio avansiniam mokėjimui).

Apsvarstykite situaciją dėl įnašo į PFR dalį, lygią 1% nuo pajamų viršijimo, viršijančio 300 000 rublių. (vadinamasis papildomas įnašas). Šią išmoką moka savarankiškai dirbantys asmenys. Tokios išmokos dydis sumažina mokestį arba mokesčio bazė laikotarpis, kuriuo jis buvo atliktas. Mokėjimas papildomas įnašas gali būti suplanuotas 1-ąjį metų ketvirtį, einantį po tų metų, kuriais susidarė pajamų perviršis (t. y. jos sudarė daugiau nei 300 000 rublių). Tada atitinkamai sumažinimas bus taikomas ir avansiniam mokėjimui arba I ketvirčio bazei.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikantys verslininkai yra draudimo įmokų mokėtojai, nes net ir nesant samdomo personalo jie išlaiko pareigą mokėti fiksuoto dydžio įmokas FŽP už save.

Kai kurioms supaprastintų darbuotojų kategorijoms taikomi lengvatiniai draudimo įmokų apskaičiavimo tarifai.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai gali būti sumažintas draudimo įmokų dydžiu, o sistemose su skirtingais apmokestinimo objektais, skirtingus požiūriusį įmokų apskaitą nustatant mokestį.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje „pajamos“ yra keletas ypatybių, kurias reikia atsiminti skaičiuojant vieną mokestį. Pavyzdžiui, mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50 proc., jei įmokos skaičiuojamos nuo išmokų darbuotojui, o įmokos turi būti sumokėtos per tą patį laikotarpį, už kurį mokėtinas mokestis. Individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, 50% limitas netaikomas – gali sumažinti mokestį nuo visos pervestos įmokų sumos Pensijų fondas.

Galiojantys teisės aktai nustato privalomojo draudimo įmokas į įvairius fondus – pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo. Tai yra nepakeičiama pareiga visoms įmonėms ir verslininkams. Kitaip tariant, įmokas moka visi – ir individualūs verslininkai be samdomo personalo, ir vidutines pajamas gaunančios LLC, ir didžiulė korporacija su nemažu etatu. Be to, net ir dėl tam tikrų priežasčių neveikiančios organizacijos, tai yra negaunančios pajamų, tačiau oficialiai nepaskelbusios apie savo veiklos nutraukimą, taip pat atlieka šiuos mokėjimus. Draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas įvairiose įmonėse atliekamas skirtingai, viskas priklauso nuo daugelio priežasčių: įmonės statuso, organizacinių ypatybių ir kitų sąlygų. Pabandykime suprasti įvairių kategorijų organizacijų, darbuotojų kaupimo subtilybes ir išsiaiškinti draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką skirtingų nuosavybės formų įmonėms.

Kuo skiriasi darbdavio ir darbuotojo mokesčiai?

Pirmiausia pažvelkime į darbuotojų ir darbdavio mokesčių mokėjimo skirtumus, nes jie dažnai painiojami, nors šios sąvokos yra priešingos. Draudimo įmokos skaičiuojamos pagal darbo užmokestį. Jūs negalite maišyti tokių skirtingų sąvokų kaip darbdavio ir darbuotojo išmokos. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį nuo savo asmeninio atlyginimo dydžio, o darbdavys į įvairius fondus sumoka 30% viso etatinio darbo užmokesčio fondo. Beje, veikdama kaip mokesčių agentė, įmonė ar individualus verslininkas sulaiko ir perveda į biudžetą visą gyventojų pajamų mokesčio dydžio iš jos darbuotojų. Taip skiriasi darbuotojų ir įmonių vadovų sumokami mokesčiai.

Draudimo įmokos: kas tai?

Darbdavio mokamos įmokos į socialinius fondus vadinamos draudimu, arba socialinių įmokų. Visos įmokos juose apskaičiuojamos ir pervedamos kas mėnesį įstatymų nustatytais terminais.
Didžioji dalis Rusijos gyventojų dirba įvairiose įmonėse. Įmonėms, esančioms tradicinė sistema apmokestinimo, draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas grindžiamas tik jų priskaičiuoto atlyginimo ir susijusių išmokų dydžiu, pavyzdžiui, premijomis ar papildomomis išmokomis už darbą švenčių dienomis ir savaitgaliais, klasę, teritorinį koeficientą ir pan. Išmokos, apibūdinamos kaip socialinės, neįtraukiamos skaičiavimo bazėje . Jie apima:

• materialinė kompensacija;
• įmonės pagalba atstatyti sveikatą arba įsigyti vaistų kolektyvinės sutarties ar pramonės tarifų susitarimų pagrindu;
• išmokos, sukauptos atleidus darbuotojus dėl gamybos sumažinimo ir darbo vietų panaikinimo;
• verslo kelionių išlaidos, kurios yra gamybinio pobūdžio, bet nesusijusios su kaupimu darbo užmokesčio.

Taigi, visi kaupimai sudaromi nuo sukaupto atlyginimo sumos. Sužinosime, į kokius fondus pervedamos OSNO besinaudojančių įmonių įmokos, jų dydžiai ir skaičiavimo ypatumai, taip pat kokioms įmonėms ir kokiais atvejais taikomi lengvatiniai tarifai.

FSS

Vienas iš svarbiausių socialinių fondų kur išskaičiuojamos draudimo įmokos – FSS. Ji veikia dviem kryptimis: kontroliuoja ir moka laikinojo neįgalumo pašalpas bei atlygina žalą, padarytą dėl traumų darbe.
Šiuo atžvilgiu įmokos į FSS apskaičiuojamos šiais tarifais:

▪ 1-oji – pagal laikiną neįgalumą ir motinystę – 2,9 proc. darbuotojų darbo užmokesčio. 2015 m. didžiausias darbo užmokesčio lygis, nuo kurio skaičiuojamos įmokos, yra 670 tūkstančių rublių. Pajamoms, gautoms viršijant šį lygį, tarifas netaikomas.

▪ 2 – draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe. Įmokos dydis svyruoja nuo 0,2% iki 8,5% ir atitinka vieną iš 32 profesinės rizikos klasių, kurios yra teisiškai nustatytos įvairaus laipsnio profesinių traumų įmonėms. Šiai draudimo rūšiai nėra sumos ribinė bazė, darbo užmokesčio atskaitymai daromi neatsižvelgiant į pajamų dydį pagal kiekvienai įmonei nustatytą rizikos klasę. Tik biudžetinėms įmonėms profesinė rizika ribojama iki pirmos klasės.

FFOMS

Sveikatos draudimo išskaitos 2015 metais siekė 5,1% darbo užmokesčio sumos. Maksimalus atlyginimo lygis, virš kurio įmokos neskaičiuojamos, yra 624 tūkst.

FŽP

Bendrais pagrindais veikiančioms įmonėms įmokos yra 22%. Ribinės pajamos už jų kaupimą einamaisiais metais yra 711 tūkst. Skirtingai nuo kitų fondų, Pensijų fonde už normą viršijančias sumas išskaitoma 10 proc. Bet jie skirstomi jau ne į atskirą darbuotojo sąskaitą, o į bendrą, konsoliduotą sąskaitą. Pateiktoje lentelėje parodyta OSNO naudojančių įmonių atskaitymų suma ir ribiniai pajamų lygiai, nuo kurių jie sukaupti.

1. Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Įmonės darbuotojas sausio mėnesį gavo 68 tūkstančių rublių atlyginimą. Tai apima mokėjimus:

• atlyginimas - 40 000 rublių;
• atostogų išmoka - 15 000 rublių;
• apmokamos nedarbingumo atostogos - 13 000 rublių.

Iš viso sukaupta: 68 000 rublių.

Nedarbingumo išmoka į skaičiavimo bazę neįtraukiama, sumažinant pajamų dydį įmokoms skaičiuoti.

68 - 13 \u003d 55 tūkstančiai rublių.

Sausio mėnesio mokesčiai:
FŽP:
55 000 * 22% = 12 100 rublių.
FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubliai.

FSS (iš nesąžiningų žodžių):

55 000 * 0,2% = 110 rublių.
FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubliai.
Iš viso sukauptų įmokų už mėnesį - 16 610 rublių.

Tęskime pavyzdį:

Šio darbuotojo atlyginimas 10 metų mėnesių siekė 856 000 rublių. Per šį laiką sukauptų įmokų suma:

FŽP:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rublių.
FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rublių.

FSS (iš įvairių / sl.):

856 000 * 0,2% = 1 712 rublių
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubliai.
Sukaupta už 10 mėnesių - 241 286 rubliai.

Draudimo įmokos: individualių verslininkų apskaičiavimas

Dažnai organizuojantys verslininkai nuosavas verslas, dirbti vienaskaita, be darbuotojų samdymo. Individualus verslininkas nemoka sau atlyginimo, jis gauna pajamas iš verslinės veiklos. Šiai kategorijai priskiriami ir vadinamieji savarankiškai dirbantys gyventojai – privatūs teisininkai, gydytojai ir kiti profesionalai, suorganizavę savo verslą.

Tokiems verslininkams įstatymiškai patvirtinta speciali tokių išmokų apskaičiavimo tvarka - fiksuotos (privalomojo) draudimo įmokos.

Privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimas atliekamas pagal kasmet indeksuojamo minimalaus darbo užmokesčio dydį. Todėl fiksuotų įmokų dydis kasmet didėja, neskaičiuojant 2013 metų įstatymų leidėjų eksperimento, kai skaičiuojant atskaitymus buvo paimta ne viena minimali alga, o dvi.

Ši suma aiškiai apibrėžta ir apskaičiuojama kaip 12 minimalaus darbo užmokesčio ir nustatytų PFR 26% tarifų ir FFOMS - 5,1% sandauga:

Einamaisiais metais privaloma įmoka siekė 18 610,80 rublių. ir 3650,58 rubliai. atitinkamai. Bendra per metus pervedama suma yra 22 261,38 rubliai.

Individualūs verslininkai neskaičiuoja draudimo įmokų FSS, nes nenumato atsiskaitymų su fondu nei už invalidumo pažymėjimų apmokėjimą, nei už darbinius sužalojimus.

Teisės aktais nustatytas maksimalus pajamų lygis už galimybę mokėti atskaitymus fiksuota suma - 300 tūkstančių rublių. Viršijus šį pajamų lygį teks papildomai įvertinti įmokų dydį: nuo gautos sumos, viršijančios šį normatyvą, imamas 1 proc. Ši taisyklė taikoma tik apskaičiuojant įmokas į FŽP. Jis netaikomas įnašams į FFOMS. Įnašo į šį fondą dydžiui pajamų dydis įtakos neturi, jis yra stabilus.

Verslininkų draudimo įmokų pervedimo ir apskaičiavimo į Rusijos Federacijos pensijų fondą tvarka

Pensijų fondo apskaičiavimo algoritmas yra toks:

Iki einamųjų metų pabaigos sumokėti privaloma fiksuotas mokestis. Tai visų verslininkų pareiga. Kaip jau minėta, mokant šią įmoką, tai neturi reikšmės finansinius rezultatus veikla, nei apmokestinimo režimas, nei pajamų dydis, nei jų visiškas nebuvimas. Šis mokestis mokamas, nes jis yra privalomas.

Iki kitų metų balandžio 1 dienos pervedama skaičiuojant gautų įmokų dalis - 1% nuo trijų šimtų tūkstančių ribą viršijusių pajamų sumos.

3. Apsvarstykite individualaus verslininko, dirbančio be personalo, draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdį:

Praktikuojančio gydytojo metinės pajamos siekė 278 tūkstančius rublių. Apskaičiuokime draudimo įmokas:

Pensijų fonde = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubliai.

FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubliai.

Mokėjimai atliekami lygiomis dalimis kas ketvirtį arba iš karto visa suma. Svarbiausia, kad jie būtų pateikti iki metų pabaigos.

4. Apsvarstykite šį pavyzdį:

IP pajamos per metus - 2 560 000 rublių.

Įnašas į PFR \u003d 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) \u003d 18 610,80 + 22600 \u003d 41 210,80 rubliai.

FFOMS - 3650,58 rubliai.

Svarbu! Nustatyta suma 22 261,38 RUB turi būti pervesta iki mokestinių metų pabaigos, įmoka nuo skirtumo 18 949,42 rubliai. sumokėta iki balandžio 1 d.

Didžiausia einamųjų metų įmokos suma yra 148 886,40 rublių. Jis apskaičiuojamas pagal formulę: 8 minimalios metų algos dydis, padaugintas iš nustatyto PFR tarifo.

IP įmokų apskaičiavimo ypatybės: kaip teisingai apskaičiuoti intelektinės nuosavybės pajamų dydį

Iš esmės pakeistas individualių verslininkų draudimo įmokų apskaičiavimas. Ir jei anksčiau visi skaičiavimai buvo pagrįsti pelno dydžiu, tai šiandien juos skaičiuojant imama gautų pajamų suma. Ir šias sąvokas reikėtų atskirti, nes neteisingai apskaičiuotas pajamų dydis ir atitinkamai išmokėjimas gali būti baudžiamas.

Derinant kelis mokesčių režimus, pajamos iš veiklos pagal kiekvieną iš jų turi būti sumuojamos. Jei verslininko pajamos per metus neviršija 300 tūkstančių rublių arba jų nėra, individualus verslininkas privalo pervesti tik fiksuotą įnašą.

Sumažėjusių tarifų taikymas: kas gali tikėtis naudos?

Rusijos teisės aktai reglamentuoja galimybę taikyti sumažintus tarifus tam tikroms darbdavių kategorijoms. Šių tarifų vertės skirtingoms įmonėms yra skirtingos ir priklauso nuo veiklos, kuria jos užsiima. Kainos nurodytos 1 str. 58 Z-on Nr. 212-FZ. Tai labai didelis registras, kuriame yra daug tinkamų mokėtojų. Lentelėje pateikiamas įmonių, kurių veikla leidžia apskaičiuojant socialines įmokas taikyti lengvatinius tarifus, sąrašas.

Matmenys sumažintus tarifus draudimo įmokų

Įmonės, turinčios teisę į supirkimo tarifus	FŽP	FSS	FFOM
Įmonės, dirbančios už Vieningą žemės ūkio mokestį, žemės ūkio gamintojai, visuomeninės neįgaliųjų atstovybės	21	2,4	3,7
Partnerystės organizuojamos biudžetinių, ne pelno įstaigų, IT įmonių ir kt.	8	4	2
Įmonės ir individualūs verslininkai, dirbantys pagal patentinę ir supaprastintą mokesčių sistemą, skirtą įstatyme nurodytoms veiklos rūšims, farmacijos verslininkai pagal UTII, ne pelno organizacijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos, šioje srityje veikiančios įmonės socialinė apsauga, MTEP, sveikatos apsauga, kultūra, labdara	20	0	0
Įmonės, dalyvaujančios Skolkovo projekte	14	0	0

8 dalyje, 1 str. 58 paskelbė veiklų, kurioms yra nustatytas lengvatinių tarifų taikymas, sąrašą. Su bet kuria iš jų dirbančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams suteikiama teisė neskaičiuoti socialinio ir sveikatos draudimo įmokų, o įmokoms į Pensijų fondą nustatytas 20 proc. Ribinės pajamos atskaitymams apskaičiuoti yra 711 tūkstančių rublių. Nuo gautų pajamų, viršijančių šią sumą, įmokos neskaičiuojamos. Įstatymų leidėjai taip pat nustatė tam tikras ribojamąsias kliūtis, kurios turi būti taikomos, kad įmonės galėtų pasinaudoti teise naudotis lengvatiniais tarifais.

Apsvarstykite draudimo įmokų apskaičiavimą pagal lengvatinius tarifus, naudodamiesi šiais keliais pavyzdžiais.

1. Iš įmonės darbuotojo metinių pajamų - žemės ūkio produkcijos gamintojo, turinčio teisę į lengvatinį apskaičiavimą, 264 000 rublių. mokėjimai buvo:

FŽP:
264 000 * 21% = 55 440 rublių.
FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubliai.

FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9768 rubliai.

Iš viso: 71 544 rubliai.

2. Nuo socialinio draudimo įmonės darbuotojo, vykdančio veiklą, kuriai taikomos lengvatos, 210 000 rublių atlyginimo turi būti skaičiuojamos įmokos:

FŽP:
210 000 * 20% = 40 500 rublių
Iš viso: 40 500 rublių.

3. Iš IT įmonės darbuotojo metinių pajamų 547 000 rublių. padaryti atskaitymai:

FŽP:
547 000 * 8% = 43 760 rublių.
FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rublių

FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rublių.

Iš viso: 76 580 rublių.

Dar viena naujovė nuo šių metų pradžios – įmokų sumos sumokant neapvalinamos iki rublių, kaip buvo įprasta anksčiau, o skaičiuojamos ir sumokamos rubliais ir kapeikomis, nesukuriant menkų permokų atsiskaitant lėšomis.

Draudimo įmokų apskaita: kaupimas, registravimas, ypatybės

Draudimo įmokų kaupimą darbdaviai vykdo tą patį mėnesį, už kurį kaupiamas atlyginimas. Svarbu! Draudimo įmokos už atostogas kaupiamos iš karto skaičiuojant atostogas ir visai sumai, nepriklausomai nuo atostogų laikotarpio trukmės. Dažnai tai prasideda vieną mėnesį ir baigiasi kitą. Tačiau sukauptos draudimo įmokos skaičiuojamos iš karto visai sumai.

Draudimo įmokų apskaita vykdoma sąskaitoje Nr. 69 „Socialinio draudimo atsiskaitymai“ ir jos subsąskaitose, paskirstant atskiras atskaitymų ir lėšų rūšis. Tai atitinka gamybos sąnaudų sąskaitas, sukauptų įmokų suma atsispindi 69 sąskaitos kredite:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - įmokos į PFR, FSS ir FFOMS buvo sukauptos atitinkamose įmonės patvirtintose subsąskaitose.

Sumokėtos įmokos nurašomos nuo 69 subsąskaitų ir parodomos 51 sąskaitos „Atsiskaitomoji sąskaita“ kredite, patvirtinant atliktą mokėjimą ir sumokėtų draudimo įmokų apskaičiavimą.

Išmokų taikymo ypatumai mokant įmokas už „supaprastintuvus“

Įstatymais nustatyta galimybė sumažinti specialius režimus taikančių įmonių apmokestinamąją bazę. Sumokėtos visos apskaičiuotos sumos draudimo įmokos sumažina specialiojo režimo numatytą priskaičiuoto mokesčio bazę šiais atvejais:

Individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir (arba) UTII ir veikia be samdomo personalo;

Įmonė veikia pagal supaprastintą „Pajamos atėmus išlaidas“ režimą.

1/2 atskaitos sumos sumažina mokesčio bazę, kai taikomi šie režimai:

USN "Pajamos * 6%";

Patentų savininkams draudimo įmokos jų vertės nesumažina.

Pažymėtina, kad teisę taikyti šias lengvatas galima tik tuo laikotarpiu, už kurį imamas mokestis, o bazę galima sumažinti tik per tą patį ataskaitinį laikotarpį sumokėtų (nesukauptų!) įmokų suma.

Baudos

Draudimo įmokos, kurios yra skaičiuojamos, turi būti sumokėtos į fondus laiku. Pagal įstatymą, ne laiku pervedant mėnesines įmokas, kontroliuojantys padaliniai turi teisę skirti organizacijai baudą už kiekvieną uždelstą dieną.

Įstatyme nenumatytos nuobaudos negali būti taikomos kaip sankcijos, tačiau baudos gali būti gana įspūdingos. Yra daug priežasčių, galinčių sukelti nepasitenkinimą nebiudžetinėmis lėšomis. Jie turi teisę nubausti įmonę už pavėluotą įregistravimą fonduose arba už pavėlavimą atsiskaityti apie įmokas, taip pat už nenustatytos formos formų naudojimą. Tai toli gražu nėra pilnas sąrašas pažeidimai, nebiudžetinis fondas turi nemažą galią ir geriau iš anksto pasiruošti ir pateikti visas reikalingas ataskaitų formas, kad būtų galima ką nors pakeisti ir laiku atsiskaityti.

Kaip žinia, nuo 2017 metų sausio 1 dienos daugumos draudimo įmokų administravimas buvo perduotas Federalinei mokesčių tarnybai. Kaip buhalteriai gali gyventi naujoje realybėje? Ką prisiminti, į ką atkreipti dėmesį, kad nesuklystumėte? BUKH.1C atsakė į klausimus Lyubov Kotova, laikinai einantis valstybės patarėjo pareigas Rusijos Federacija 3 klasės.

Lyubov Alekseevna, pasirodo, kad viskas, kas nauja, yra gerai pamiršta sena? Juk jau buvo UST, kurią tvarkė mokesčių tarnyba.

Žinoma, buvo, bet dabartinės draudimo įmokos nėra UST. Nors tai yra fiskalinis mokėjimas, jie vis tiek turi tam tikrą grąžinimo elementą. Neatsitiktinai į mokesčių kodas RF, pasirodė atskiras skyrius 34, skirtas konkrečiai įnašams.

Prisiminkime, už kokias įmokas dabar atsakinga Federalinė mokesčių tarnyba.

Federalinė mokesčių tarnyba pervedė draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės bei privalomojo sveikatos draudimo.

O kas lieka lėšoms?

FSS ir toliau visiškai administruoja privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokas. Šis tipas visiškai atitinka visas draudimo savybes: tarifui taikomos ir nuolaidos, ir priemokos, priklausomai nuo traumų darbe. Ir 4-FSS ataskaita vis tiek turi būti pateikta FSS, nors ir pakeista forma. 2016 m. rugsėjo 26 d. FSS įsakymu Nr. 381 patvirtintas jo nauja forma, kuri yra ne kas kita, kaip antra dalis (dėl traumų) iš senosios formos.

Kokie santykiai dabar sieja mokėtojus, Federalinę mokesčių tarnybą ir PFR?

Nauja ataskaitų forma mokesčių inspekcija pavadinimu "Draudimo įmokų apskaičiavimas" patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-10 įsakymu Nr. ММВ-6-11 / [apsaugotas el. paštas] Pagal informacijos sudėtį ji labai panaši į mokėtojams gerai žinomas formas 4-FSS ir RSV-1, RSV-2, RV-3 (bendrai). Nuo šių metų sumokėtų įmokų sumos nurodyti nebereikia. Ataskaitos pateikiamos tik apie kaupimą. Mokesčių administratorius mokėjimą matys mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos (KRB) kortelėje, o SIEV metu savarankiškai išsiųs išrašus (mokėjimo duomenis) į fondus.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra vienodi – ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai, metai. Jei anksčiau buvo du ataskaitų teikimo terminai – tiems, kurie pateikia popieriuje, ir tiems, kurie pateikia elektroniniu būdu, tuomet nuo 2017-01-01 PM tokios normos nėra. Dabar ataskaitų pateikimo terminas visiems darbdaviams yra vienodas - ne vėliau kaip 30 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnis). Terminas pratęsiamas, jei jis patenka į savaitgalį.

Pensijų fondui turi būti pateiktos dvi ataskaitos. Kaip ir anksčiau, kas mėnesį - forma SZV-M, informacija apie apdraustųjų asmens duomenis. Jame turi būti nurodytas visas apdraustojo vardas, pavardė, jo SNILS ir, jei yra, TIN (pastarasis yra pageidautinas, bet neprivalomas reikalavimas). Nuo 2017 m. pasikeitė SZV-M pateikimo terminas. Jis buvo perkeltas penkiomis dienomis – dabar jis ateina ne 10, o 15 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dieną.

Už nepatikimus duomenis skiriama bauda: 500 rublių. kiekvienam apdraustajam asmeniui. Todėl turėtumėte atidžiai palyginti viso vardo ir pavardės rašybą apdraustojo pase ir SZV-M. Natalija arba Natalija, Solovjovas arba Solovjovas. Visos smulkmenos yra svarbios. Ir jei SNILS kortelės duomenys nesutampa su pasu, tada tokius SNILS reikia pakeisti. Numeris išliks, bet informaciją reikia patikslinti.

Antroji FŽP ataskaita – duomenys apie apdraustųjų asmenų darbo stažą. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą Nr. 27-FZ ši informacija teikiama kartą per metus, remiantis atsiskaitymo laikotarpio rezultatais. Pirmas atsiskaitymo laikotarpis pagal naujus teisės aktus tai 2017 m., todėl tokia informacija apie darbuotojų stažą turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2018 m. kovo 1 d.

Taigi duomenys apie darbo stažą, kurie anksčiau buvo RSV-1 dalis, pašalinami iš ataskaitų mokesčių inspekcijai. O informaciją, kuri anksčiau buvo teikiama kas ketvirtį, dabar reikės pateikti kartą per metus. Tačiau 2016 metų patirties duomenys vis dar nurodomi paskutiniųjų 2016 m. RSV-1, kai jie pateikiami FŽP.

Akivaizdu, kad 2017 metais užsimezgė nauji santykiai. Bet juk yra ataskaitos už praėjusius laikotarpius, be to, kažkas turi įmokų įsiskolinimą, o kažkas, atvirkščiai, turi permokų. Kaip ir su kuo spręsti šias problemas?

2016 m. liepos 3 d. įstatymo Nr. 250-FZ 20 ir 23 straipsniuose, reglamentuojančiuose šias naujoves, nurodyta, kad visi atnaujinti skaičiavimai už senus laikotarpius, įskaitant 2016 m., pateikiami fondo institucijoms įstatymo Nr. 212 nustatytais terminais. -FZ. Be to, fondai gali atlikti trejų metų iki 2017 m. ataskaitų auditą vietoje.

Dėl įsiskolinimų – pagal 2014 m. 2016 m. liepos 3 d. Įstatymo Nr. 243-FZ 4 straipsniu, mokesčių institucijos išieškos įsiskolinimus už įmokas jau 2017 m., bet pradedant nuo išieškojimo priemone, kuri taikoma po PFR institucijų taikomos priemonės. Nuo 2017 metų pačios lėšos nebeturi teisės išieškoti įsiskolinimų.

Reikėtų pažymėti, kad Federalinė mokesčių tarnyba turi daug daugiau galimybių išieškoti (įskaitant sąskaitos areštą), todėl patarčiau sumokėti įsiskolinimus jau dabar, kol lėšos dar nebaigtos pervesti į mokesčių paslauga duomenis už 2016 m.

Ir galiausiai – permokos ir įskaitymai. Prašymas grąžinti permokėtas įmokas turėtų būti adresuotas fondams (2016 m. liepos 3 d. įstatymo Nr. 250-FZ 21 straipsnis). Fondas atlieka suderinimą, priima sprendimą dėl deklaracijos ir išsiunčia jį mokesčių inspekcijai. Techniškai tai yra Federalinė mokesčių tarnyba, kuri grąžins sumą į mokėtojo sąskaitą per iždą. Jei norite kompensuoti ankstesnius mokėjimus iš naujų mokėjimų, jau FTS, turite kreiptis į mokesčių tarnybą.

Kokiais atvejais ataskaitos apie įnašus laikomos nepateiktomis?

Taip, Mokesčių kodekse atsirado naujovė dėl situacijos, kai draudimo įmokų ataskaita laikoma nepateikta (431 str. 7 p.).

Pirmuoju atveju kalbama apie situaciją, kai duomenų apie sukauptas įmokas CPT kiekvienam apdraustajam kiekvienam iš paskutinių trijų atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesių kiekis nesutaps su tais pačiais visos organizacijos duomenimis remiantis įmokų į CPT apskaičiavimo pagrindas, neviršijantis ribinės bazės vertės (2017 m. 876 000 rublių). Jeigu valdymo koeficientai nesutampa, ataskaita laikoma nepateikta. Antra priežastis, kodėl programa nepriims ataskaitų, yra netikslūs apdraustųjų asmens duomenys – vardas, pavardė, SNILS, TIN. Tiesa, korekcijai bus skiriamos papildomos 5 dienos.

Tikimasi, kad iki kovo pabaigos Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje nalog.ru bus paskelbta išankstinio patikrinimo programa, kuri leis mokėtojams savarankiškai patikrinti, ar ataskaitos formoje nėra neatitikimų.

Dėmesio! Nauji BCC draudimo įmokoms mokėti nurodyti 2016-12-07 Finansų ministerijos įsakyme Nr.230-N. Net ir už ankstesnius laikotarpius, dabar reikia mokėti įmokas už naują CBC, jau mokesčių inspekcijai. Įmokos vis dar skaičiuojamos rubliais ir kapeikomis, o iki rublių neapvalinamos. Įmokų mokėjimo terminas, pirmasis – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo sukauptos įmokos, 15 diena.

Ataskaitoje yra skyriai, susiję su mokėtojų išlaidomis, mokant išmokas už laikiną negalią ir susijusias su motinyste. Kas ir kaip dabar tikrina šias išlaidas?

Šiandien dauguma mokėtojų naudojasi kreditavimo mechanizmais, mokėdami privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju. Nors 20 Rusijos Federacijos regionų jau vykdomas bandomasis projektas – tiesioginės išmokos. Tai reiškia, kad mokėtojai, mokėdami įmokas, neatima išlaidų, o moka įmokas „visais rubliais“, kaip PFR ir MHIF. O už išlaidų apmokėjimą tiesiogiai atsakinga FSS, kuri perveda lėšas nedarbingumo atostogų apmokėjimui banko sąskaitos apdraustieji asmenys. Darbdavys teikia tik FSS, kartu su nedarbingumo atostogos darbuotojų asmens duomenų registras – jų darbo stažas, uždarbis ir kt. Nedarbingumo atostogos apmokamos per dešimt dienų nuo registrų pateikimo (išskyrus pirmas tris dienas, kurias vis tiek apmoka darbdavys). Atitinkamai tuose regionuose, kuriuose vykdomi bandomieji projektai, išlaidų ataskaitų skyriai nepildomi.

Kalbant apie išlaidų teisingumo patikrinimą, tai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431, jį tikrina FSS. Mokesčių administratorius „siunčia“ šių ataskaitų skilčių informaciją į FSS, jos patikrina, o vėliau informuoja mokesčių inspekciją, ar priėmė, ar nepriėmė išlaidas įskaityti. Jeigu išlaidos nepriimamos, reikalavimą papildomai apskaičiuoti įmokas kelia mokesčių administratorius. Jei norite užginčyti ieškinį, bus užginčytas mokestinis reikalavimas (kuris savo ruožtu padės išspręsti problemą FSS). Manoma, kad mechanizmas išliks trejus metus.

Ar dabar, kaip ir anksčiau, atsiskaitymo laikotarpio viduryje galima kreiptis į FSS dėl lėšų skyrimo nedarbingumo atostogoms apmokėti?

Gali. Dokumentų, kuriuos šiuo atveju reikia pateikti FSS, sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos darbo ministerijos 2016-10-28 įsakymu Nr.585-N. Šis dokumentų sąrašas jums labai gerai pažįstamas, anksčiau jis buvo patvirtintas Sveikatos apsaugos ministerijos įsakymu Nr.951-N. Tik dabar vietoj tarpinės ataskaitos fondui bus pateiktas vadinamasis orientacinis apskaičiavimas.

Referencinis apskaičiavimas nurodo dalį informacijos, kurią mokėtojai pateikia mokesčių inspekcijai. Vėliau, teikdamas ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, mokėtojas eilutėje „kompensuota“ nurodo sumas, kurias FSS jam iš tikrųjų grąžino. Mokesčių institucija iki to laiko apie šias sumas jau tiesiogiai praneš Fondas.

Kokie dar yra skirtumai tarp pasibaigusio įstatymo Nr. 212-FZ ir naujojo Mokesčių kodekso 34 skyriaus?

Tiesą sakant, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje išliko dauguma įstatymo Nr. 212-FZ nuostatų. Objektas ir bazė yra vienodi. Yra dvi apmokestinamosios bazės ribos (PFR ir FSS), kurių vertė 2017 metams nustatyta 2016 m. lapkričio 29 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 1255.

Skiriasi dienpinigių, kuriems netaikomos draudimo įmokos, dydžiai (DK 422 str.). Dabar šiuo klausimu nustatyta tvarka, panaši į tą, kuri taikoma apmokestinant gyventojų pajamų mokestį. Neapmokestinamasis dienpinigis - 700 rublių. komandiruotėse Rusijoje ir 2500 rublių. komandiruotėse į užsienį. Jei anksčiau įmonės lokaliu aktu buvo galima nustatyti padidintą neapmokestinimo ribą, tai dabar ši norma panaikinta.

Be to, yra svarbi smulkmena dėl lengvatinių draudimo įmokų taikymo tvarkos. USN mokėtojai kurie vykdo veiklą gamyboje arba socialines sferas: 20 % FŽP, nulinis tarifas dėl įmokų FSS ir PPK. Anksčiau buvo sąlyga – be supaprastintos mokesčių sistemos, bendrose pajamose privalėjo turėti ne mažiau kaip 70% organizacijos pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, įgyvendinant pagrindinę veiklą. Dabar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnyje atsirado papildoma sąlyga - bendra įmonės pajamų suma negali viršyti 79 milijonų rublių per metus.

O kur dabar atskiri įmonių padaliniai turėtų mokėti įmokas?

Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsniu, požiūris išliko toks pat. Jei filialas ar atskiras padalinys pagrindinė organizacija yra įgaliota kaupti mokėjimus darbuotojų naudai ir atitinkamai mokėti draudimo įmokas, tada filialas arba OP moka įmokas savo vietoje. Bet jei organizacija (net jei ji turi didelį filialų tinklą) nusprendžia dėl centralizuoto įmokų mokėjimo ir išmokų darbuotojų naudai, tada visos įmokos mokamos pagrindinės buveinės vietoje. Beje, ataskaitų apie įmokas pateikimo nereikėtų painioti su 6 gyventojų pajamų mokesčio forma, kuri pateikiama OP, tai yra darbo vietų, vietoje.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, patronuojanti organizacija turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kad jos filialams suteikiama teisė kaupti ir mokėti įmokas (arba atimti iš jų šiuos įgaliojimus). Dabar, kai FŽP perduoda duomenis Federalinei mokesčių tarnybai, ši informacija perduodama automatiškai. Bet jei sprendimas dėl filialų buvo priimtas po 2017 m. sausio 1 d., turite patys pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.