Kirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Ilovalar

Kirish

Tadqiqotning dolzarbligi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari korxona va uning kontragentlari o'rtasidagi mavjud hisob-kitob munosabatlari tizimining ob'ektiv, muqarrar natijasidir; moliya organlari, ijtimoiy ta'minot organlari, sug'urta tashkilotlari, xodimlar, shuningdek, boshqa qarzdorlar va kreditorlar. Qarzning ikkala turi ham to'lov muddati va tovarga egalik huquqini topshirish, to'lov hujjatlarini taqdim etish va ularni to'lash vaqtidagi bo'shliqning natijasidir.

Agar o'zaro qarzlar muvozanatlangan bo'lsa va kompaniya uni tartibga solishga muvaffaq bo'lsa, debitorlik qarzlari salbiy natijalarga va iqtisodiy barqarorlikning pasayishiga olib kelmaydi. Shu sababli, korxona mablag'lari va iste'molchilar, sheriklar va raqobatchilarga nisbatan pozitsiyasini qaytarib bo'lmaydigan darajada yo'qotmaslik uchun korxona uchun debitorlik qarzlari sohasida samarali boshqaruv tizimini yaratish muhim ahamiyatga ega.

Shu bilan birga, siz kreditorlar bilan hisob-kitoblarga juda ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lishingiz, ularga qarzlarni o'z vaqtida to'lashingiz kerak, aks holda kompaniya o'z etkazib beruvchilari, banklari va boshqa kreditorlarining ishonchini yo'qotishi mumkin va kontragentlar bilan hisob-kitoblar uchun jarimaga tortiladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini oqilona boshqarish korxonaning etarli rentabellik darajasini ta'minlaydi va majburiyatlar bo'yicha qarzlarni bartaraf etadi. Shu bilan birga, yuqoridagilar korxonani samarali boshqarish muammosini, xususan, uning faoliyatini optimallashtirish maqsadida debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish, baholash va boshqarish muammosini dolzarblashtiradi.

Tezisning maqsadidebitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy asoslarini o'rganish bo'lib, korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlarini yaxshilashga olib keladigan tavsiyalarni ishlab chiqishdir.

Maqsadga muvofiq, qaror qabul qilindi vazifalar to'plami:

debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyatini o'rganish va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, uning korxona faoliyatidagi rolini baholash;

debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish konsepsiyasini shakllantirish;

debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosati va korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlari o'rtasidagi mantiqiy munosabatni o'rganish;

optimallashtirish orqali korxonani boshqarish metodologiyasini ishlab chiqish kredit siyosati.

Tadqiqot mavzusidebitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni optimallashtirish orqali korxonani boshqarish samaradorligini oshirish jarayonida vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlardir.

O'rganish ob'ektibrend kiyimlarining ulgurji va chakana savdosi bilan shug‘ullanuvchi “Kubaninterprisis” MChJ korxonasi faoliyati hisoblanadi.

Uslubiy va axborot asoslariTadqiqot rus va xorijiy iqtisodchilar, nazariyotchilar va amaliyotchilarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish sohasidagi ishlaridan iborat.

Dissertatsiyada ko‘rib chiqilgan muammolarning tadqiqi X. Anderson, J. Betge, R. Bredli, M. Brett, F. Brigem, X. Gernon, G. Uayt, R. Kempbell, R. Lyuis, Makkoinell, G. Myuller, O. Morgenstern, Toffler, M. Treysi, M. Fridman, J. Von Neyman, E. Xendriksen, R. Xolt, M. Xirsh, V. Sharp, G. Shik, B. Edvards va boshqalar Bu mualliflar debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish metodologiyasi masalalarini, debitorlik va kreditorlik qarzlarini tasniflash masalalarini, korxonani boshqarish jarayoni doirasida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish jarayonlarini iqtisodiy modellashtirish masalalarini ko'rib chiqdilar.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish masalalari o'z asarlarida M.Yu kabi rus mualliflari tomonidan ko'rib chiqilgan. Alekseev, A.S. Baqoev, M.P. Berezina, L.E. Basovskiy, A.V. Bryzgalin, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bikov, O.B. Veretennikova, V.R. Zaxaryin, V.P. Ivanitskiy, V.B. Ivashkevich, A.V. Ignatieva, V.V. Kovalev, M.A. Komarov, A.I. Kovalyov, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutskiy, L.P. Xabarova, B.S. Xoreyev, E.M. Chetyrkin va boshqalar.

Tadqiqot ma'lumotlar bazasiqonunchilikni o'z ichiga oladi va qoidalar Rossiya Federatsiyasi, boshqaruv masalalari bo'yicha davriy nashrlardan olingan ma'lumotlar kutilgan tushim va kreditorlik qarzlari, o'rganilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotlari.

Ish tuzilishi.Dissertatsiyaning maqsadi va vazifalari ishning mantiqiyligi va tuzilishini oldindan belgilab berdi. Bitiruv malakaviy ishi kirish, asosiy qismning uchta bobi, xulosa, 53 nomdagi adabiyotlar ro‘yxati, 23 ta jadval, 13 ta rasm, 4 ta ilovadan iborat bo‘lib, bitiruv malakaviy ishi hajmi 94 bet.

Kirish qismidatanlangan mavzuning dolzarbligi asoslanadi, ish maqsadi shakllantiriladi, unga muvofiq asosiy vazifalar belgilanadi, tadqiqot ob’ekti va predmeti aniqlanadi.

Birinchi bobda - "Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy jihatlari” debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasini ochib beradi, korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tasniflashni ko‘rib chiqadi.Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish jarayoniga asosiy yondashuvlar aniqlanadi.Boshqarish zaruriyati. korxonaning samarali faoliyati uchun debitorlik va kreditorlik qarzlari asoslanadi.

Ikkinchi bobda - "“Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholash”da korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tavsiflovchi ko‘rsatkichlar tahlil qilindi.Ushbu tahlil natijasi debitorlik qarzlarining sifat va miqdoriy tahlilini o‘tkazishda hisobga olinishi kerak bo‘lgan ko‘rsatkichlar guruhini shakllantirish bo‘ldi. va kreditorlik qarzlari.Diplom ishining maqsad va vazifalariga muvofiq va Shuningdek, tadqiqot natijasida korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish konsepsiyasi shakllantirildi.

Uchinchi bobda - "Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishning asosiy yo'nalishlari" debitorlik qarzlarini samarali boshqarish tizimini shakllantirish orqali ishlab chiqilgan usullarni taqdim etadi. kredit shartlari, xaridorlarni baholash va kredit berishni differensiallashtirish standartlari ishlab chiqildi, korxonaning tashkiliy tuzilmasini takomillashtirish bo‘yicha takliflar belgilandi.

Hibsdaxulosalar chiqariladi va tadqiqotning asosiy natijalari taqdim etiladi.

debitorlik qarzi kreditorlik qarzi

1. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy jihatlari.

1.1 Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi va tuzilishi

Moliya-xo'jalik faoliyati jarayonida har qanday korxona boshqa korxonalar, jismoniy shaxslar va boshqalar bilan xo'jalik-moliyaviy munosabatlarga kirishadi. Shunday qilib, hisob-kitob munosabatlari paydo bo'ladi. Hisob-kitoblar ikki guruhga bo'linadi:

agar korxona tayyor mahsulot (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchi, tovar-moddiy boyliklarni xarid qiluvchi yoki xaridor bo‘lsa, korxona tomonidan amalga oshiriladigan tovar operatsiyalari uchun;

bank, byudjet, xodimlar, byudjetdan tashqari jamg'armalar va boshqa hisob-kitoblar oldidagi qarzni to'lash bilan bog'liq bo'lgan tovar bo'lmagan operatsiyalar uchun.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlar tashkilotning aktivlari sifatida, kreditorlik qarzlari esa passiv sifatida aks ettiriladi. Biroq, har ikki turdagi qarzlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq va biridan ikkinchisiga o'tishning barqaror tendentsiyasiga ega. Shuning uchun bu ikki turdagi qarzni birgalikda ko'rib chiqish kerak.

Yu.A.Babayevning fikricha, debitorlik qarzi deganda tashkilotlar, xodimlar va shaxslar jarayonida yuzaga keladigan berilgan tashkilot iqtisodiy faoliyat tashkilotlar, ya'ni. xaridorlarning sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun qarzlari, hisobvaraq bo'yicha ularga berilganlar uchun javobgar shaxslar so'm pullar va boshq.

Hisob-kitob munosabatlariga ko'ra, o'z tabiatiga ko'ra, debitorlik qarzlari tashkilotning xo'jalik faoliyati natijasi bo'lgan oddiy va muddati o'tgan debitorlik qarzlariga bo'linishi mumkin, bu esa tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish, to'lash uchun moliyaviy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. ish haqi. Bunday debitorlik qarzlari diqqat markazida bo'lishi va ularni bartaraf etish bo'yicha tezkor choralar ko'rilishi kerak.

Buxgalteriya hisobi va tahlil qilish uchun debitorlik qarzlari joriy va uzoq muddatli bo'linadi. Joriy qarz bir yil yoki oddiy ishlab chiqarish va tijorat tsikli ichida olinishi kerak.

Ishlab chiqarish va tijorat tsikliga quyidagilar kiradi: pul mablag'larini etkazib beruvchilarga avans sifatida o'tkazish, ishlab chiqarish inventarlarini qabul qilish va saqlash, tayyor mahsulotni saqlash va sotish, debitorlik qarzlarini to'lash.

Debitorlik qarzlari darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi: mahsulot turi, bozor sig'imi, bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganlik darajasi, korxona tomonidan mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qabul qilingan siyosat va oxirgi omil ayniqsa muhimdir.

Moliyaviy menejment nuqtai nazaridan (I.A.Blank, Yu.F.Brigem kabi mualliflarning fikricha) debitorlik qarzlari ikki tomonlama xususiyatga ega. Bir tomondan, debitorlik qarzlarining "normal" o'sishi potentsial daromadning o'sishini va likvidlikning oshishini ko'rsatadi. Boshqa tomondan, debitorlik qarzlarining har bir hajmi korxona uchun maqbul emas, chunki asossiz debitorlik qarzlarining ko'payishi ham likvidlikning yo'qolishiga olib kelishi mumkin.

Rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti debitorlik qarzlari balansda sof realizatsiya qiymati bo'yicha hisobga olinadi, ya'ni. ushbu qarzni to'lashda olinishi kutilayotgan pul miqdoriga asoslanadi.

Sof qiymat sotish degani, debitorlik qarzlarini ro'yxatdan o'tkazishda yomon daromadlar va har xil turdagi chegirmalar hisobga olinadi. Debitorlik qarzlari bo'yicha undirib bo'lmaydigan tushumlar debitorlik qarzlarining bir qismi mijozlar tomonidan to'lanmaganligi sababli yo'qotishlar yoki xarajatlardir. Mahsulotni sotish vaqtida kompaniya schyot-fakturalarning qaysi qismi to'lanmasligi haqida ma'lumotga ega emas. Shuning uchun, debitorlik qarzlarini baholashda ushbu tushumlarga ma'lum chegirma qo'llaniladi.

To‘lovni undirib bo‘lmaydigan tushumlar bo‘yicha zaxira iqtisodiy sharoitlarning o‘zgarishini hisobga olgan holda o‘tgan yillar uchun to‘lanmagan debitorlik qarzlari summasidan kelib chiqib hisoblanadi. To'lanmagan daromadlarni hisoblash uchun ikkita usul qo'llaniladi:

to'lanmagan debitorlik qarzlarining sof sotishga nisbati asosida;

ularning umumiy hajmidagi to'lanmagan veksellar yoki veksellarning foizi asosida.

Debitorlik qarzlarining tuzilishini ko'proq tasvirlash uchun 1-rasmni ko'rib chiqing.

1-rasm - Debitorlik qarzlarining tasnifi

Sharoitlarda bozor tizimi Har qanday kompaniya naqd pul olish uchun o'z tovar va xizmatlarini imkon qadar tezroq sotishga intiladi. Biroq, tovarlar va xizmatlarni kreditga sotish hajmining o'sishi joriy hisobvaraqlarga pul kelib tushish vaqtini oshiradi. Kredit sotish hajmining oshishiga quyidagi omillar yordam beradi:

bozorda ishlab chiqaruvchilar o'rtasidagi raqobatning kuchayishi;

tovarlar va zaxiralarning "qolishi" ni, shuning uchun ombor xarajatlarini kamaytirish istagi;

aylanma mablag'larning aylanmasini oshirish va ulardan samarali foydalanish.

Tovar va xizmatlar kreditga sotilganda korxonaning buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari ochiladi. Ushbu hisobvaraqlarni ochishdan oldin kredit bo'limi mijozlarning kredit qobiliyatini tahlil qiladi va kredit reytingiga asoslanib, qarzdor kompaniya bo'yicha kompaniyaning tasniflangan kredit portfelini tuzadi. Bozorni boshqarish amaliyoti shuni ko'rsatadiki, biznesda ishlash muddati bir necha oydan bir yilgacha va bir yildan ikki yilgacha bo'lgan kompaniyalar ayniqsa ehtiyot bo'lishlari kerak, chunki bunday kompaniyalar umumiy sonining 50-70 foizini tashkil qiladi. muvaffaqiyatsiz.

Boshqa tomondan, xomashyo sotib olayotganda kompaniyaning o'zi o'z zimmasiga oladi pul majburiyatlari u ma'lum bir vaqt oralig'ida va ma'lum miqdorda bajarishi kerak. Bundan tashqari, kompaniya soliq organlari va xodimlarga ish haqini o'z vaqtida to'lash bo'yicha moliyaviy majburiyatlarga ega. Shunday qilib, tegishli schyotlarda aks ettirilgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarishda muammolar yuzaga keladi.

Debitorlik qarzlari bilan ishlashning oyna tasviri kreditorlik qarzlari bilan ishlash bo'lib, buning uchun operatsiyalarni o'z vaqtida va kerakli miqdorda amalga oshirish kerak. naqd pul to'lovlari boshqa korxonalar. Bir tomondan, to'lovlarning kechikishi va vaqt o'tishi bilan "tarqalishi" kompaniyaning daromadi va likvidligini oshiradi, ikkinchi tomondan, etkazib beruvchi kompaniyalar, banklar va boshqa kreditorlar bilan munosabatlarda, masalan, qo'shimcha to'lovlar bo'yicha muammolarni keltirib chiqaradi. yuridik xarajatlar. Ertami-kechmi, kechiktirilgan to'lovchining yomon obro'si boshqa etkazib beruvchilarni nafaqat savdo chegirmalarini bekor qilishga, balki etkazib beriladigan xom ashyo, materiallar va tovarlar narxini oshirishga majbur qiladi.

Uzoq muddatli majburiyatlarga quyidagilar kiradi:

uzoq muddatli kapital qo'yilmalar uchun foydalaniladigan uzoq muddatli bank kreditlari: qimmatbaho uskunalar sotib olish, binolarni qurish, ishlab chiqarishni modernizatsiya qilish;

uzoq muddatli kreditlar (bank kreditlari bundan mustasno) va bir yildan ortiq muddatga olingan boshqa qarz mablag'larini aks ettiruvchi uzoq muddatli kreditlar, shu jumladan korxona tomonidan chiqarilgan uzoq muddatli obligatsiyalar va chiqarilgan uzoq muddatli veksellar.

Qisqa muddatli majburiyatlarga joriy aktivlar hisobidan qoplanadigan yoki yangi qisqa muddatli majburiyatlarning shakllanishi natijasida qaytariladigan majburiyatlar kiradi. Ushbu majburiyatlar nisbatan qisqa vaqt ichida (odatda bir yil ichida) to'lanadi.

Joriy majburiyatlar buxgalteriya balansida ushbu majburiyatlarni to'lash uchun kelajakda naqd pul sarflanishini aks ettiruvchi joriy narxi bo'yicha yoki qarzni to'lash sanasidagi narx bo'yicha ko'rsatiladi.

Qisqa muddatli majburiyatlarga korxonaga kredit berish natijasida vujudga keladigan veksellar va kreditorlik qarzlari, qisqa muddatli ssuda oluvchi korxonaning qarz sertifikatlari kabi moddalar kiradi; soliq qarzi, bu asosan hukumat tomonidan ma'lum bir kompaniyaga taqdim etiladigan kredit shaklidir; ish haqi bo'yicha qarzlar; joriy davrda to'lanishi kerak bo'lgan uzoq muddatli majburiyatlarning bir qismi.

Kreditorlik qarzlarining holati etkazib beruvchilar, byudjet, ishchilar va xizmatchilar bilan hisob-kitob munosabatlarini tavsiflaydi. Qabul qilingan etkazib beruvchilar bilan bog'liq miqdorlarni tekshirishda hisob-kitob hujjatlari va fakturasiz etkazib berishlar, ularning qiymati ko'p jihatdan hisobot davri oxiridagi etkazib berishning bir xilligi va hajmiga, foydalanilgan shakllar va to'lov tartibiga va boshqalarga bog'liqligini yodda tutish kerak. .

Har bir korxona va tashkilot o'z tadbirkorlik faoliyatida tashqi va ichki kontragentlar: etkazib beruvchilar va xaridorlar, buyurtmachilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi; soliq organlari, muassislar (ishtirokchilar), banklar va boshqa kredit tashkilotlari, ularning xodimlari, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan (2-rasm).

2-rasm - kontragentga nisbatan korxona qarzining tasnifi

Har qanday korxonaning majburiyatlarini ikki turdagi qarzga bo'lish mumkin:

"shoshilinch" (byudjet oldidagi, olingan kredit bo'yicha bank oldidagi, ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik organlari oldidagi majburiyatlar);

"tinch" (xaridorlar, etkazib beruvchilar va pudratchilardan olingan avanslar).

Dissertatsiyaning ushbu bandini umumlashtirish uchun shuni ta'kidlaymizki, debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosati mahsulot sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va ishlab chiqarishning umumiy hajmini optimallashtirishdan iborat bo'lgan korxonaning aylanma aktivlarni boshqarish va marketing siyosatining umumiy siyosatining bir qismidir. ushbu qarzning hajmi va uning o'z vaqtida undirilishini ta'minlash.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, debitorlik qarzlari haqiqiy aktiv sifatida tadbirkorlik faoliyati sohasida juda muhim rol o'ynaydi.

Kreditorlik qarzlari ma'lum darajada korxona uchun foydalidir, chunki boshqa tashkilotlarga tegishli bo'lgan mablag'larni vaqtinchalik foydalanish uchun olish imkonini beradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati, ularning hajmi va sifati tashkilotning moliyaviy holatiga kuchli ta'sir ko'rsatadi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish uchun ularni tahlil qilish zarur.

1.2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi

Debitorlik qarzlarini boshqarish jarayoniga ta'sir qilish korxona rahbariyati va boshqa mansabdor shaxslar barcha biznes jarayonlari to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarga ega bo'lganda mumkin. Bunday ma'lumotlarning shakllanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni boshqarishning uchta funktsiyasi: buxgalteriya hisobi, tahlil va nazoratning o'zaro ta'siri natijasida yuzaga keladi, bu debitorlik va kreditorlik qarzlarining holatini nafaqat miqdoriy tomondan, balki boshqa pozitsiyalardan ham tavsiflash imkonini beradi. shuningdek, samarali strategik va taktik qarorlar qabul qilish.

Debitorlik qarzlarining keskin o'sishi va uning joriy aktivlardagi ulushi korxonaning mijozlarga nisbatan ehtiyotsiz kredit siyosatini yoki sotish hajmining oshishini yoki ayrim mijozlarning to'lovga qodir emasligini va bankrotligini ko'rsatishi mumkin. Boshqa tomondan, kompaniya mahsulotlarni jo'natishni qisqartirishi mumkin, keyin debitorlik qarzlari kamayadi.

Kreditorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish banklar, investitsiya fondlari va kompaniyalar uchun alohida ahamiyatga ega bo'lib, ular kredit berish yoki moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin mijozlarning moliyaviy hisobotlarini, shu jumladan debitorlik va kreditorlik qarzlarini sinchkovlik bilan tahlil qiladilar.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarishni samarali tashkil etish korxona oldida turgan quyidagi muammolarni hal qiladi:

qarzning holati ustidan doimiy va samarali nazoratni, boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan qarzning holati va dinamikasi to'g'risida ishonchli va to'liq ma'lumotlarni o'z vaqtida olishni ta'minlash;

debitorlik va kreditorlik qarzlarining ruxsat etilgan miqdorlariga va ularning optimal nisbatiga muvofiqligi;

qarzdorlarning hisobvaraqlariga pul mablag‘larining o‘z vaqtida tushishini ta’minlash, penya qo‘llash va zarar yetkazish ehtimolini istisno qilish;

nochor va insofsiz to'lovchilarni aniqlash;

korxonaning to'lovlar sohasidagi siyosatini belgilash, xususan, mahsulot iste'molchilariga savdo krediti, chegirmalar va boshqa imtiyozlar berish, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarda tijorat kreditlarini olish.

Savitskaya G.V. hisob-kitoblarni tayyorlashni tahlil qilish jarayonida qarzni shakllantirish dinamikasi, tarkibi, sabablari va davomiyligini o'rganish zarur deb hisoblaydi; debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun balansning II aktiv bo'limi ma'lumotlaridan, kreditorlik qarzlari - balansning passiv V bo'limidan va birlamchi va analitik hisob ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Blank I.A. tahlilning birinchi bosqichida, shuningdek, debitorlik qarzlari darajasini baholashni taklif qiladi, ya'ni. joriy aktivlarni debitorlik qarzlariga yo'naltirish koeffitsientini va kreditorlik qarzlari darajasini aniqlash, ya'ni. joriy (qisqa muddatli) majburiyatlarni kreditorlik qarzlariga aylantirish koeffitsientini aniqlash.

Bernshteyn L.A. qarz sifatini quyidagi ko'rsatkichlar yordamida baholashni taklif qiladi:

debitorlik qarzlarining umumiy summasida shubhali debitorlik qarzlarining ulushi;

muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi;

kreditorlik qarzlarining umumiy summasida muddati o‘tgan kreditorlik qarzlarining ulushi;

kreditlarning umumiy summasida muddati o'tgan kreditlar va qarzlar (kreditlar va o'z vaqtida qaytarilmagan kreditlar) ulushi.

Qarzning tarkibi va tuzilishi aniq xaridorlar uchun baholanishi kerak. Shu bilan birga, V.I.Strazhev debitorlik qarzlarining undirilmasligining necha foizi bir yoki bir nechta asosiy qarzdorlarga to'g'ri kelishini o'rganishni tavsiya qiladi; asosiy qarzdorlardan biri tomonidan to'lanmasligi korxonaning moliyaviy holatiga ta'sir qiladi. L.A.Bernshteynning fikriga ko'ra, qarzning tarkibi va tuzilishini qarzni shakllantirish muddati yoki ularni to'lash mumkin bo'lgan muddatlardan kelib chiqqan holda baholash maqsadga muvofiqdir. Eng keng tarqalgan tasniflash joriy qarzlarning quyidagi guruhlanishini nazarda tutadi: 30 kungacha, 1 oydan 3 oygacha, 3-6 oydan, 6-12 oydan, 12 oydan ortiq.

Qarzdorlarni tahlil qilish, birinchi navbatda, tijorat kreditlarini taqdim etishning individual shartlarini va faktoring shartnomalari shartlarini ishlab chiqish uchun ularning to'lov qobiliyatini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Likvidlik koeffitsientlarining darajasi va dinamikasi menejerni mahsulotni faqat avans to'lovi asosida sotishning maqsadga muvofiqligi yoki aksincha, tijorat kreditlari bo'yicha foizlarni kamaytirish imkoniyati va boshqalar to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va uning haqiqiy qiymatini baholash qarzni uning paydo bo'lish muddati bo'yicha tahlil qilish, umidsiz qarzlarni aniqlash va ushbu summa uchun shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirishdan iborat. Debitorlik qarzlarining dinamikasini uning paydo bo'lish vaqti va / yoki aylanish davri bo'yicha ko'rib chiqish ma'lum qiziqish uyg'otadi. Bunday tahlil sizga olingan mablag'larni prognoz qilish, qarzlarni undirish uchun qo'shimcha harakatlar zarur bo'lgan qarzdorlarni aniqlash va debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini baholash imkonini beradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati kompaniyaning moliyaviy barqarorligini va moliyaviy boshqaruv samaradorligini tavsiflaydi.

Rossiya kompaniyalarining moliyaviy faoliyati amaliyotida ko'pincha kreditorlik qarzlarini o'zgartirmasdan, debitorlik qarzlarini kamaytirish foydasiz bo'lib qoladigan vaziyat yuzaga keladi. Debitorlik qarzlarini qisqartirish qoplash koeffitsientini pasaytiradi. Korxona nochorlik belgilariga ega bo'lib, soliq organlari va kreditorlar oldida zaif bo'lib qoladi. Shuning uchun moliyaviy menejerlardan nafaqat debitorlik qarzlarini qisqartirish muammosini hal qilish, balki uni kreditorlik qarzlari bilan muvozanatlash ham talab qilinadi. Bunday holda, shartlarni o'rganish muhimdir tijorat krediti xomashyo va materiallar yetkazib beruvchilar tomonidan kompaniyaga taqdim etiladi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uning mutlaq va nisbiy qiymatlarini hisobga olishni, balansning gorizontal va vertikal tahlillari bo'yicha ularning o'zgarishini baholashni o'z ichiga oladi. Debitorlik qarzlarining ko'payishi mumkin, ammo turli sabablarga ko'ra. Ehtiyotsizlik sabab bo'lishi mumkin kredit siyosati mijozlarga nisbatan korxonalar, sheriklarni beg'araz tanlash, ba'zi iste'molchilarning to'lovga layoqatsizligi va hatto bankrotligi, sotish hajmining juda yuqori o'sishi, mahsulot sotishdagi qiyinchiliklar va boshqalar.

Debitorlik qarzlarini shakllantirish muddatlari bo'yicha (1 oygacha, 1 oydan 3 oygacha, 3 oydan 6 oygacha, 6 oydan 1 yilgacha, 1 yildan ortiq) tahlil qilish maqsadga muvofiqdir. Balansda debitorlik qarzlari ikki turga bo'linadi: 12 oydan ortiq to'lovlar kutilayotgan qarzlar. hisobot sanasidan keyin va to'lovlar 12 oy ichida kutilayotgan qarz. hisobot sanasidan keyin. Shubhasiz, hisobvaraqlar orqali o'tadigan qarz miqdorini hisobga olish, uni undirish ehtimoli mavjud bo'lgandagina mantiqiy bo'ladi. Ushbu ehtimollik debitorlik qarzlarini undirish davrining uzunligiga bog'liq deb taxmin qilish oqilona.

Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

kompaniya balansida ko'rsatilgan debitorlik qarzlari summalarining haqiqiyligi va qonuniyligini tekshirish;

buxgalteriya hisobi va moliyaviy intizom qoidalariga rioya etilishini tekshirish;

jo'natilgan summalarni qabul qilishning to'g'riligini tekshirish moddiy qadriyatlar va ularni hisobdan chiqarishning to'liqligi, hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi va ularni rasmiylashtirishning to'g'riligi;

qarzdorlarga da'volarni rasmiylashtirish va taqdim etishning o'z vaqtida va to'g'riligini tekshirish, shuningdek, ushbu ishlarning harakatlanishi ustidan nazoratni tashkil etish va hisob-kitob munosabatlaridan kelib chiqadigan zarar summalari va boshqa qarzlarni tashkil etish, undirish tartibini tekshirish.

Tashqi tahlil qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holati uzoq muddatli va qisqa muddatli debitorlik qarzlarini turlari bo'yicha aks ettiruvchi 1 va 5-shakllardagi ma'lumotlarga asoslanadi. Ma'lumotlar ichki tahlil uchun ishlatiladi analitik hisob qarzdorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan hisoblar.

Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish uning umumiy va moddalar bo'yicha hajmining umumiy dinamikasidan boshlanadi.

Korxona tomonidan olib borilayotgan nazorat chora-tadbirlaridan qat'i nazar, nochor xaridorlarga mahsulot sotilmasligi uchun buxgalteriya bo'limi tegishli jurnal-order yoki xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar varaqasi yuritadi. Bayonotga asoslanib, qarz veksellarni to'lash muddatlari bo'yicha tartiblanadi, bu korxonaga debitorlik (aktivlar) va hisob-kitob operatsiyalarini boshqarish sohasidagi siyosatni aniqlashga yordam beradi.

to'lov muddati hali kelmagan;

Asoslangan qarzga to'lash muddati hali kelmagan yoki bir oydan kam bo'lgan qarz kiradi. Asossiz qarzlarga xaridor va xaridorlarning muddati o‘tgan qarzlari kiradi. Kechikish muddati qanchalik uzoq bo'lsa, hisob-faktura to'lanmaslik ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. Mablag'larning ushbu qarzga yo'naltirilishi korxonaning to'lovga qodir emasligining haqiqiy tahdidini keltirib chiqaradi va uning balansi likvidligini zaiflashtiradi.

Mijozlar to'lamagan veksellar shubhali (yomon) qarzlar deb ataladi. Yomon qarzlar, debitorlik qarziga investitsiya qilingan har bir dollar uchun mablag'larning ma'lum bir qismi qaytarilmasligini anglatadi. Shubhali debitorlik qarzlarining mavjudligi mijozlar bilan hisob-kitoblarni kechiktirishni ta'minlash siyosatining nomuvofiqligini ko'rsatadi. Shubhali xarakterdagi qarzlarni undirish haqiqatini aniqlash uchun hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomalari yoki qarzdorlar o'z qarzlarini tan olgan xatlarning mavjudligini, shuningdek muddatlarni tekshirish kerak. cheklash muddati. To'lov uchun real bo'lmagan qarzlar uchun, in belgilangan tartibda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira shakllantiriladi. Tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa, umidsiz qarzlar da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari sifatida korxona zararlariga hisobdan chiqarish yo'li bilan to'lanadi.

Hisob-kitoblar holatini tahliliy buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida tahlil qilishda materiallarni korxonaga jo'natmasdan etkazib beruvchilarga oldindan to'lash natijasida yuzaga keladigan yashirin debitorlik qarzlari hajmini aniqlash kerak.

Debitorlik qarzlarining hajmi kamaygan taqdirda, uning zarar sifatida hisobdan chiqarilganligini va tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini aniqlash kerak.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning navbatdagi bosqichi korxona debitorlik qarzlarining har bir moddasi bo‘yicha o‘zgarishlarning tuzilishi va dinamikasini aniqlashdan iborat.

Boshqa qarzdorlarning tahlili ishchilar va xizmatchilar tomonidan kreditga sotib olingan tovarlar uchun to'lovlarning o'z vaqtida amalga oshirilishini aks ettiradi. Muddati o'tgan qarzlar odatda balansning alohida moddasi sifatida ko'rsatiladi. Balansning passiv qismida bunday qarzni qoplash manbai kreditga sotilgan tovarlar va materiallarni to'lash uchun olingan bank kreditlari hisoblanadi. Agar ishchi va xizmatchilarning kreditlarini o‘z vaqtida qaytarmasliklari sababli ularning korxona oldidagi qarzi korxonada mavjud bo‘lgan bank kreditidan ortiq bo‘lsa, ortiqcha summa debitorlik qarzi hisoblanadi.

Debitorlik qarzlarining tahlili, shuningdek, qimmatliklarning etishmasligi va o'g'irlanishi natijasida etkazilgan moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar qanday amalga oshirilganligini, shu jumladan sud orqali undirish uchun qo'yilgan da'volarni, shuningdek sud tomonidan tayinlangan, ammo undirilmagan summalarni ko'rsatishi kerak. Tahlil yetkazilgan zararni qoplash uchun hujjatlar sud va tergov organlariga o‘z vaqtida taqdim etilganligini aniqlaydi.

Debitorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun, birinchi navbatda, hisob-kitoblarda (aylanmalarda) mablag'larning aylanish koeffitsienti qo'llaniladi.

Muhim ko'rsatkich debitorlik qarzlarini to'lash muddatini (kunlarda) tavsiflaydi.

To'lov muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lash xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

Debitorlik qarzlarining umumiy hajmdagi ulushi ham tahlil uchun qiziqish uyg'otadi. aylanma mablag'lar. Bu ko'rsatkich qanchalik yuqori bo'lsa, korxonaning mulkiy tuzilishi shunchalik kam harakatchan.

Tahlil natijalariga ko'ra, debitorlik qarzlarining aylanish davri korxonaning ishlab chiqarish va tijorat tsiklining davomiyligini qancha oshirishini aniqlash kerak.

Tahlil natijalari bizni debitorlik qarzlarining qaysi moddalarini qisqartirish imkoniyati nuqtai nazaridan ko'rib chiqish mumkinligini asosli taxmin qilish imkonini beradi.

Keling, tahlil jarayonida hisoblangan ko'rsatkichlarning asosiy guruhlarini hisoblash tartibini ko'rib chiqaylik:

1. O'rtacha debitorlik qarzlari:

Qayerda: DZ - Ta'minotchilar bilan hisob-kitob.

1. Debitorlik qarzlari aylanmasi:

Qayerda: HAQIDADZ- debitorlik qarzlari aylanmasi;

INR

BILANDZ- o'rtacha debitorlik qarzlari.

1. Debitorlik qarzlarini to'lash muddati:

Qayerda: PPDZ- debitorlik qarzlarini to'lash muddati.

Shuni yodda tutish kerakki, kechiktirish muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

1. Jami joriy aktivlarda debitorlik qarzlarining ulushi:

Qayerda: DZQonun- debitorlik qarzlarining joriy aktivlardagi ulushi;

TA- joriy aktivlar.

1. Shubhali debitorlik qarzlarining umumiy aylanma aktivlardagi ulushi:

Qayerda: masofadan zondlashMen bilan- shubhali debitorlik qarzlarining ulushi

DZMen bilan- shubhali debitorlik qarzlari

Oxirgi ko'rsatkich debitorlik qarzlarining "sifatini" tavsiflaydi. Uning o'sish tendentsiyasi likvidlikning pasayishidan dalolat beradi.

1. O'rtacha kreditorlik qarzlari:

KZ - Ta'minotchilar bilan hisob-kitob.

1. Kreditorlik qarzlari aylanmasi:

Qayerda: HAQIDAqisqa tutashuv- kreditorlik qarzlari aylanmasi;

INR- mahsulotlarni sotishdan tushgan daromadlar;

BILANqisqa tutashuv- o'rtacha kreditorlik qarzlari.

1. Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati:

Qayerda: PPKZ- kreditorlik qarzlarini to'lash muddati.

Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati tahlil qilingan davrda kompaniya unga berilgan schyot-fakturalarni to'lashi kerak bo'lgan qancha aylanmani yoki buni amalga oshirish uchun qancha kun kerakligini ko'rsatadi.

Ushbu bandni umumlashtirish uchun shuni ta'kidlash kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlari tabiiy komponentlardir. balanslar varaqasi korxonalar. Ular majburiyatlarning paydo bo'lish sanasi va ular bo'yicha to'lovlar sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balanslarining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Shu bilan birga, bu debitorlik qarzlari aylanmasiga nisbatan kreditorlik qarzlarining tezroq aylanishini ko'rsatishi mumkin. Bunday holda, ma'lum bir davr mobaynida qarzdorlarning qarzlari kompaniyaning kreditorlarga qarzlarini o'z vaqtida to'lash uchun naqd pulga muhtoj bo'lgan vaqt oralig'idan ko'ra uzoqroq vaqt oralig'ida naqd pulga aylantiriladi. Shunga ko'ra, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati bilan birga muomalada mablag'lar yetishmaydi.

1.3 Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish xususiyatlari

Debitorlik qarzlari bilan ishlash, ya'ni uni boshqarish jarayoni har qanday korxona faoliyatida muhim nuqta bo'lib, rahbar va menejerlarning jiddiy e'tiborini talab qiladi. Debitorlik qarzlarini boshqarish, bosqichlari va usullariga yondashuvlarni aniqlash aniq yechimga ega bo'lmagan va korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga va boshqaruvning shaxsiy fazilatlariga bog'liq bo'lgan muammodir.

Debitorlik qarzlarini boshqarish korxona boshqaruv tizimining tarkibiy qismi bo'lganligi sababli uni boshqarish jarayoni bosqichma-bosqich amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, debitorlik qarzlarini boshqarish vaqt o'tishi bilan yuzaga keladi va u qandaydir bosqichli tizim shaklida taqdim etilishi tabiiydir.

I.A.ning so'zlariga ko'ra. Debitorlik qarzlarini boshqarish algoritmlarini shakllantirish quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:

kompaniyaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish;

mahsulot xaridorlariga nisbatan korxonaning kredit siyosati turini tanlash;

tijorat va iste'mol kreditlari bo'yicha debitorlik qarzlariga yo'naltirilgan aylanma mablag'larning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash;

kredit shartlari tizimini shakllantirish;

xaridorlarni baholash standartlarini shakllantirish va kredit berish shartlarini farqlash;

debitorlik qarzlarini undirish tartibini shakllantirish;

korxona foydalanishni ta'minlash zamonaviy shakllar debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish;

harakatni nazorat qilish va debitorlik qarzlarini o'z vaqtida undirishning samarali tizimlarini yaratish.

G.G. deyarli bir xil xulosaga keldi. Kireytsev, lekin to'ldiruvchi I.A. Blanka, u yana bir necha bosqichlarni aniqlaydi: qarzdorlarning moliyaviy holatini kuzatish; qarz yoki uning bir qismi qaytarilmagan taqdirda, qarzdor bilan qarzni tan olish maqsadida tezkor aloqa o'rnatish; muddati o'tgan qarzni undirish to'g'risida xo'jalik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish; umidsiz qarz fondi hisobidan yo'qotishlarni qoplash.

Rossiyalik ekspertlar debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha ishning to'rtta asosiy yo'nalishini aniqlaydilar:

butun kompaniya bo'yicha debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish;

mijozlar kredit limitlarini boshqarish;

debitorlik qarzlarini nazorat qilish;

xodimlarni rag'batlantirish.

Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun korxonaga qarzdorlar va ularning to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar kerak: hozirda to'lanmagan debitorlarga berilgan schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlar; har bir schyot-faktura bo'yicha to'lovni kechiktirish vaqti; kompaniya tomonidan belgilangan standartlar asosida baholangan yomon va shubhali debitorlik qarzlari miqdori; kontragentning kredit tarixi (kechiktirilgan o'rtacha muddat, o'rtacha kredit miqdori). Odatda, bunday ma'lumotni buxgalteriya tizimini o'rganish orqali olish mumkin.

Umuman olganda, debitorlik qarzlarini boshqarishning yuqoridagi bosqichlari asosiy boshqaruv funktsiyalariga asoslanadi. V.M.Zarubinskiy boshchiligidagi mualliflar jamoasi ishida berilgan menejment ta’rifiga asoslanib, menejment turli tabiatdagi (biologik, ijtimoiy, texnik) tashkil etilgan tizimlarning funksiyasi bo‘lib, ularning o‘ziga xos tuzilishini saqlanishini ta’minlaydi. faoliyat uslubini qo'llab-quvvatlash, ularning dasturlari va maqsadlarini amalga oshirish.

Debitorlik qarzlarini boshqarish jarayonida bunday bosqichlarni ajratish taklif etiladi.

Boshqaruvning birinchi bosqichi - debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish - eng muhimlaridan biri bo'lgan, mavjud va bo'ladi. Buning sababi shundaki, debitorlik qarzlari miqdorini rejalashtirish bo'yicha ishlarni amalga oshirish jarayonida nafaqat uning holatini tavsiflovchi debitorlik qarzlarining parametrlarini, balki uning holatiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan bir qator tashqi omillarni ham hisobga olish kerak. boshqaruvning yakuniy natijalari.

Debitorlik qarzlarini hisobga olish jarayonida ma'lumotlar to'planadi moliyaviy ahvol debitorlik qarzlarining holati bog'liq bo'lgan qarzdorlar. Ushbu bosqichdagi asosiy qiyinchilik boshqaruv sub'ektiga boshqaruv ob'ektining holati to'g'risida aniq tasavvurga ega bo'lish imkonini beradigan ma'lumotlarning minimal hajmi va diapazonini aniqlashdan iborat. Bu holat ikki nuqta bilan bog'liq. Birinchi nuqta, buxgalteriya ma'lumotlarini yig'ish va qayta ishlash har doim cheklangan mablag'larni talab qilishi bilan bog'liq. Ikkinchi nuqta, ma'lumotlarning takrorlanishi va kechikishi mumkinligi bilan bog'liq va bu ongli qaror qabul qilishga yordam bermaydi.

Boshqarishning uchinchi bosqichi debitorlik qarzlari miqdorini nazorat qilish bo'lib, buxgalteriya hisobining haqiqiy ma'lumotlarini rejalashtirilgan yoki byudjet bilan taqqoslashni o'z ichiga oladi. Markazlashtirilgan rejalashtirish davrida rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni ishlab chiqish kifoya edi, ammo bozor sharoitida rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bozorni o'rganish jarayonida shakllantirilishi kerak, bu esa biznesni rivojlantirish rejalari va byudjetlarini ishlab chiqishni talab qiladi. Korxona faoliyatining rejalashtirilgan ko'rsatkichlari tizimi yo'qligi sababli, nazorat bosqichi biroz boshqacha funktsiyalarni bajaradi, aslida nazorat faqat o'tgan va joriy (rejalashtirilgan) davr uchun buxgalteriya ma'lumotlarini taqqoslashdan iborat. Shuning uchun samarali boshqaruv jarayoni umumiy korxona boshqaruv tizimiga asoslanishi kerak.

To'rtinchi bosqichda - debitorlik qarzlari tahlili - omillar o'rganiladi va aniqlanadi, ularning ta'siri debitorlik qarzlari holatining haqiqiy parametrlarining rejali ko'rsatkichlardan chetlanishiga olib keldi.

Beshinchi bosqich - bir qator muqobil echimlarni ishlab chiqish yoki optimal yechimni aniqlash bosqichi.

Korxonaning ahvolini yaxshilashga qaratilgan bir nechta mumkin bo'lgan echimlarni shakllantirish uchun tahlil bosqichida to'plangan ma'lumotlar etarli. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, tegishli maqsad funktsiyasi bo'yicha cheklovlar tizimini yaratish, shuningdek, debitorlik qarzlari miqdoriga eng ko'p ta'sir ko'rsatadigan sabablarni tartiblash mumkin. Xuddi shu sabab bir nechta oqibatlarga olib kelishi mumkin va bu sabablarni bartaraf etish mumkin bo'lgan natijalarni baholash uchun simulyatsiya qilinadi. Shu tarzda bir nechta muqobil yechimlar ishlab chiqiladi yoki hatto optimal yechim aniqlanadi.

Oltinchi bosqich - bu bir yoki bir nechta alternativ echimlarni amalga oshirish bosqichi - bu bosqichda qabul qilingan optimal echim yoki bir nechta alternativ echimlar amalga oshiriladi. Ushbu bosqichda zarur vositalar, shuningdek, qarorni amalga oshirish tartibi belgilanadi.

Debitorlik qarzlarini boshqarishda muhim masala ularning tasnifidir. Uning tasnifi uchun asos sifatida qanday xarakteristikaga qarab, siz debitorlik qarzlarini boshqarishning turli usullaridan foydalanishingiz mumkin.

B.O. Jnyakin va V.V. Krasnov shoshilinch ravishda debitorlik qarzlarining eng to'liq tasnifini taklif qiladi, xususan: joriy, shoshilinch, muddati o'tgan, uzoq muddatli va yomon.

Debitorlik qarzlarining tasnifi debitorlarning maqsadli guruhlariga qarab debitorlik qarzlarining taqsimlanishiga asoslanishi mumkin. Bunday holda, iste'molchilarning xatti-harakatlarini o'rganishga asoslangan marketing yondashuvlari qo'llaniladi. Turli sabablarga ko'ra to'lovlarni amalga oshirmaslik va fuqarolarning o'z qarzlarini to'lashning real imkoniyatlarini hisobga olish to'lovlar va qarzlar bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hal qilinadi.

Shunday usullardan biri ABC tahlil usulidir. Bu usul italiyalik iqtisodchi V.Pareto tomonidan kashf etilgan qonunga asoslanadi, uning ta'kidlashicha, eng ko'p mumkin bo'lgan natijalarga nisbatan kam sonli sabablar javob beradi, hozirda bu qonun "20 dan 80 gacha qoida" nomi bilan mashhur.

Ushbu usul mahalliy amaliyotda ham, xorijda ham korxona tomonidan ishlab chiqariladigan mahsulotlarning umumiy assortimentidan ob'ektlarni tanlashda ham, mahsulotning bir turi doirasida ham qo'llaniladi. ABC tahlil usuli potentsial ob'ektlar to'plamini ma'lum bir ko'rsatkichning o'ziga xos og'irligiga qarab guruhlarga taqsimlashga asoslangan. Adabiyotlarda aylanma, foyda, mehnat zichligi, moddiy xarajatlar va hatto tezlik va iste'molchi kuchi kabi parametrlar bo'yicha ABC tahliliga misollar keltirilgan. Debitorlik qarziga kelsak, uni quyidagicha shakllantirish mumkin: debitorlik qarzlari miqdorining 80% qarzdorlarning 20% ​​ga to'g'ri kelishi mumkin.

ABC tahlilini o'tkazishda guruhlar soni har qanday bo'lishi mumkin, ammo eng keng tarqalgani ko'rib chiqilayotgan aholining uch guruhga bo'linishi (75: 20: 5), bu, shubhasiz, chet elda ABC- deb nomlanuvchi usulning nomini aniqlaydi. Tahlil. A guruhi - tanlangan ko'rsatkich uchun yuqori darajadagi o'ziga xos tortishish darajasiga ega bo'lgan kichik miqdordagi ob'ektlar. B guruhi - tanlangan ko'rsatkich uchun o'rtacha og'irlik darajasiga ega bo'lgan ob'ektlarning o'rtacha soni. C guruhi - tanlangan ko'rsatkichning ahamiyatsiz ulushiga ega bo'lgan ob'ektlarning yuqori soni.

G.G. Kireytsev xaridorlarning muhimlik darajasini aniqlash uchun nisbatni (75: 20: 5) taklif qiladi: A - xaridorlar kompaniya o'z aylanmasining taxminan 75% ni tashkil etadiganlardir. Bu aylanma xaridorlarning taxminan 5% ni tashkil qiladi. B - xaridorlar (20%), qoida tariqasida, aylanmaning 20% ​​ni beradilar. C - xaridorlar (75%), aylanma taxminan 5%.

Debitorlik qarzlariga nisbatan Pareto qoidasini shunday talqin qilish ham mumkin. A guruhidagi qarzdorlar eng muhim qarzdorlar bo'lib, 20% debitorlik qarzining 80% ni tashkil qiladi va nazoratni kuchaytirishga loyiqdir, chunki bu erda harakat oqlanadi. B guruhi - o'rta darajadagi qarzdorlar, jami debitorlik qarzlarining 15% ni tashkil qiladi va faqat vaqti-vaqti bilan e'tibor talab qiladi. C guruhi - ahamiyatsiz debitorlar - korxonaning umumiy debitorlik qarzlarining 5% ni tashkil etadiganlar. Siz ushbu guruhning qarzdorlarini boshqarish uchun ko'p kuch va vaqt sarflamasligingiz kerak.

Tahlil qilish ketma-ketligi: birinchi navbatda, ro'yxatdagi barcha mijozlarning umumiy qarz miqdorini hisoblang; ikkinchidan, ushbu miqdorning 80 foizini hisoblang; uchinchidan, ro'yxatdagi qarzlarni jamlab, qarzlar eng katta bo'lgan qismidan boshlab, umumiy summaning 80 foizini qarzdor bo'lgan iste'molchilar qismi. Ularning soni qarzdorlar sonidan sezilarli darajada kam. Tanlangan fuqarolar guruhi uning nisbatan kichikligi va qarzning asosiy qismini (80%) hisobga olgan holda birinchi va asosiy maqsadli auditoriya hisoblanadi. Ushbu toifadagi qarzdorlar bilan ishlash shaxsiy yondashuvga asoslangan bo'lishi kerak. Bu harakatlar to'lanadigan qarz miqdori bilan oqlanadi. Xuddi shunday, yana ikkita guruh ajralib turadi: eng kichigi birinchi, eng ko'p - uchinchisi bo'ladi.

Bu usul shakllanish imkonini beradi maqsadli auditoriya qarzni undirish usullari har xil bo'lgan qarzdorlar, bu esa ushbu toifa uchun maxsus undirishning eng samarali usullarini tanlash imkonini beradi. Bundan tashqari, afzallik to'plangan qarzdorlar guruhini tanlash bilan bog'liq bo'lishi mumkin eng katta miqdor va birinchi navbatda qaysilarga e'tibor berish kerak. ABC tahlil usulini qo'llashda, ayniqsa, kommunal kompaniyalar uchun ma'lum qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Ular qarzdorlar bilan barcha munosabatlarni avtomatlashtirish va kompyuterlashtirish zaruratida yotadi. Shu bilan birga, kommunal korxonalarda to'lovlarning kompyuterlashtirilgan hisobi har doimgidek uylar yoki umuman hududlar bo'yicha emas, balki oxirgi iste'molchilar tomonidan amalga oshirilishi kerak. Tahlil natijasi - siz bilan ishlashingiz kerak bo'lgan qarzdorlar ro'yxati.

ABC tahlil usuli asosan mavjud debitorlik qarzlarini boshqarishda qo'llaniladi. Menejment oldindan aytib bo'lmaydigan qarzlarning paydo bo'lishining oldini olish uchun ishlatilishi mumkin. kredit limitlari. Bu butun korxona uchun ham, har bir kontragent uchun ham debitorlik qarzlarining ruxsat etilgan maksimal miqdorini ifodalaydi yoki kompaniyaning har bir tijorat bo'limi uchun sanoat asosida o'tgan davrdagi daromadlarning jami daromad ulushiga mutanosib ravishda taqsimlanadi. korxonaning sotish hajmi va bosh direktorning buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Xuddi shu sxema mijozlar bilan ishlaydigan menejerlar o'rtasida chegaralarni taqsimlash uchun ishlatiladi. Har bir menejer, o'z navbatida, o'zi olgan kredit limitini mijozlar o'rtasida taqsimlashi kerak. Qoidaga ko'ra, kompaniya bilan olti oydan ortiq bo'lmagan ishlagan yangi xaridorlar uchun kredit limiti o'rtacha oylik savdo hajmidan oshmaydigan miqdorda belgilanadi. Kompaniya bilan olti oydan ortiq ishlagan kontragentlar uchun kredit limiti menejer tomonidan belgilanadi va rahbariyat tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda kompaniya birinchi navbatda o'z strategiyasiga e'tibor beradi, bozor ulushini oshirish bozor ulushini saqlab qolish va bo'sh pul mablag'larini to'plashdan ko'ra kattaroq kredit limitini talab qiladi. Shu bilan birga, korxonaning etarli likvidligini saqlab qolish va hisobga olish kerak kredit xavfi(berilgan mablag'larni to'liq yoki qisman yo'qotish xavfi). Ko'pgina hollarda, yangi mijoz bilan ishlash avans to'lovi asosida boshlanadi. Kontragent uchun to'lovlar va etkazib berishlar bo'yicha statistik ma'lumotlar to'plangandan so'ng, unga kredit limiti berilishi mumkin.

Kredit limitlaridan foydalanish, birinchi navbatda, yangi mijozlar bilan ishlashda afzalliklarni beradi - bu nazoratsiz debitorlik qarzlari paydo bo'lishining oldini olishga yordam beradi. Bu holatda yuzaga keladigan qiyinchiliklar: jarayonni majburiy avtomatlashtirish, kontragentni bilish, uning kredit imkoniyatlari va to'lov qobiliyatini o'rganish, bu yaqin aloqani talab qiladi.

Ko'rib chiqilgan material bizga debitorlik qarzlarini boshqarish mexanizmini 3-rasmda ko'rsatilgan diagramma shaklida taqdim etish imkonini beradi.

3-rasm - Debitorlik qarzlarini boshqarish tizimi

Kreditorlik qarzlarini boshqarish korxona tomonidan eng maqbul shakllar va shartlarni qo'llash, shuningdek kontragentlar bilan hisob-kitoblar hajmini anglatadi. Kreditorlik qarzlarini boshqarish kompaniyaning kontragentlariga tanlovli yondashuvni ta'minlaydi va quyidagilarga imkon beradi:

?kontragentlarning kredit siyosatining afzalliklarini baholash, chegirmalar, bonuslar va kechiktirishlar, kredit limitlari va majburiyatlarini hisobga olgan holda kreditorlik qarzlari qiymatini aniqlash;

?ham operativ, ham strategik darajada kontragentlar bilan ishlash samaradorligi bo'yicha qarorlar qabul qilish;

?kreditorlik qarzlari va umuman korxonaning rentabelligini oshirish;

?korxonaning moliyaviy barqarorligini yaxshilaydigan kreditorlik va debitorlik qarzlarini boshqarishni muvofiqlashtirish;

?kreditorlik qarzlarini samarali boshqarish yo‘nalishlarini tezkor aniqlash va sabablarini bartaraf etish;

?xodimlarni kreditorlik qarzlarini boshqarish muammolarini hal qilishga yo'naltirish.

Kreditorlik qarzlari harakatini monitoring qilish jarayoni bosqichma-bosqich amalga oshiriladi.

Dastlabki bosqich tijorat kreditini olish zaruratini aniqlash yoki etkazib beruvchilar bilan oldindan to'lov kabi hisob-kitob usulini tanlashdir.

1-bosqich - etkazib beruvchi bilan tijorat kreditini olish uchun shartnoma tuzish - to'lov shartlari, chegirmalar to'g'risida kelishish, shunda miqdor maksimal va sanktsiyalar minimal bo'ladi.

2-bosqich - mahsulotlarni yetkazib beruvchidan omborga qabul qilish, ularning sifati va miqdorini nazorat qilish. Yetkazib beruvchiga da'volarni taqdim etish.

3-bosqich - etkazib beruvchiga qarzlarni o'z vaqtida to'lash.

4-bosqich - qarzdorlar va kreditorlar bilan o'zaro hisob-kitoblar dalolatnomalarini tuzish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish.

5-bosqich - etkazib berish shartlari buzilgan taqdirda, etkazib beruvchilar bilan quyidagilar bo'yicha tezkor aloqaga kirishing: a) mahsulotni o'z vaqtida jo'natish; b) uning sifat parametrlariga muvofiqligi; c) boshqa tovar yoki nav bilan almashtirish.

6-bosqich - sotib olish uchun to'lovni amalga oshirishda qiyinchiliklar yuzaga kelganda: a) to'lovning eng samarali shaklini tanlash; b) majburiyatlarni qaytarishning optimal usulini tanlash.

7-bosqich - kreditor yo'qolgan taqdirda - talab qilinmagan kreditorlik qarzlarini operatsion bo'lmagan daromad sifatida kapitallashtirish.

Kreditorlik qarzlarining harakatini nazorat qilish funktsiyalari asosan etkazib beruvchi tomonidan amalga oshiriladi, ular uchun ular o'z navbatida debitorlikdir.

Kreditorlik qarzlarini boshqarish ikkita asosiy variant yordamida amalga oshirilishi mumkin: kreditorlik qarzlarini optimallashtirish va kreditorlik qarzlarini minimallashtirish.

Optimallashtirish - yangi echimlarni izlash, ular yordamida kreditorlik qarzlari va uning o'zgarishi korxonaga ta'sir qilishi mumkin

ijobiy ta'sir (ustav kapitalining ko'payishi, ko'payishi). zahira kapitali va boshq.).

Minimallashtirish - kreditorlik qarzlarini boshqarish mexanizmi bo'lib, unda mavjud kreditorlik qarzlari uning kamayishigacha, to'liq qaytarilgunga qadar kamayadi.

Shunday qilib, dissertatsiyaning birinchi bobida debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi va tuzilishi ko'rib chiqildi, ushbu maqolalarni tahlil qilishning ma'nosi va roli aniqlandi. moliyaviy hisobotlar, tahlil davomida foydalaniladigan asosiy ko'rsatkichlar ko'rib chiqiladi.

2. Korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarini baholash

2.1 Korxonaning tashkiliy-iqtisodiy tavsifi

"Kubaninterprisis" mas'uliyati cheklangan jamiyati Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksi va "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan.

"KubanInterprisis" MChJning joylashgan joyi: Rossiya, Krasnodar o'lkasi, Krasnodar, st. Sormovskaya, 1.

"KubanInterprisis" MChJ xo'jalik faoliyati va fuqarolik huquqining to'liq huquqli sub'ekti bo'lib, yuridik shaxs sifatida tan olingan, alohida mulkka ega va o'z majburiyatlari bo'yicha javobgardir.

"Kuban Interprisis" MChJ mustaqil balansga, rus tilidagi to'liq nomini o'z ichiga olgan yumaloq muhrga, shtamplar, uning nomi, emblemasi va boshqa vizual identifikatsiyalash vositalariga ega.

Kuban Interprisis MChJ ochish huquqiga ega bank hisoblari Rossiya Federatsiyasi hududida va chet elda ham rublda, ham xorijiy valyutada.

Jamiyat o'z mol-mulki va mablag'larining egasi bo'lib, o'z majburiyatlari bo'yicha o'z mol-mulki bilan javob beradi. Ishtirokchilar jamiyatning majburiyatlari bo'yicha ustav kapitaliga qo'shgan hissalari doirasida javobgar bo'ladilar.

Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar Kompaniyaning majburiyatlari bo'yicha javobgar emaslar, xuddi kompaniya Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning majburiyatlari uchun javobgar emas.

Kompaniyaning maqsadi iste'mol bozorini tovar va xizmatlar bilan to'ldirish va foyda olishdir. Kompaniya foyda keltiradigan va federal qonunlar bilan taqiqlanmagan har qanday faoliyat turini amalga oshirishi mumkin.

Kuban Interprices MChJ foydasi Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida belgilangan tartibda soliqqa tortiladi. Soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlar to'langanidan keyin qolgan foyda uning to'liq ixtiyorida bo'ladi va korxona tomonidan mustaqil foydalaniladi. Foydani taqsimlash to'g'risidagi qaror ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi tomonidan qabul qilinadi.

"Kuban Interprices" MChJ qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda qayta tashkil etilishi mumkin. Jamiyatni qayta tashkil etish qo‘shilish, qo‘shilish, bo‘linish, ajratish va o‘zgartirish shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Qayta tashkil etish jarayonida kompaniyaning ta'sis hujjatlariga tegishli o'zgartirishlar kiritiladi. Jamiyatni ixtiyoriy tugatish va tugatish komissiyasini tayinlash to‘g‘risidagi qaror Obidim majlisining taklifiga binoan qabul qilinadi. Boshliqlar kengashi, Bosh direktor yoki jamiyat a'zosi.

Kompaniya sud qarori bilan ham tugatilishi mumkin. Jamiyatning tugatilishi uning huquq va majburiyatlarini boshqa shaxslarga merosxo'rlik yo'li bilan o'tkazmasdan tugatishga olib keladi. Kompaniyani tugatish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, ushbu Ustav qoidalarini hisobga olgan holda boshqa qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Umumiy yig'ilish ishtirokchilar soni qonun hujjatlariga muvofiq jamiyatni tugatish tartibi va muddatlarini belgilaydi hamda yuridik shaxslarni roʻyxatga oluvchi organ bilan kelishilgan holda tugatish komissiyasini tayinlaydi, uning aʼzolari soni, shu jumladan rais va kotib; uchdan kam bo'lmasligi kerak. Jamiyatning mol-mulkini sotish tugatish komissiyasining qarori bilan amalga oshiriladi.

Nizomga ko'ra, "KubanInterprisis" MChJ o'z mahsulotlari, tovarlari, ishlari, xizmatlariga bo'lgan davlat ehtiyojlarini qondirish va foyda asosida, ishtirokchilar va a'zolarining iqtisodiy manfaatlarini amalga oshirish uchun iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish uchun tashkil etilgan. kompaniyaning ishchi kuchi.

Maqsad va vazifalarni amalga oshirish uchun “KubanInterprisis” MChJ har qanday turdagi tovar va mahsulotlar, jumladan, to‘qimachilik, galanteriya, kiyim-kechak va poyabzallarning ulgurji va chakana savdosini amalga oshirishi mumkin.

Korxonani boshqarishning tashkiliy tuzilmasi 4-rasmda keltirilgan.

4-rasm - Kuban Interprices MChJning tashkiliy boshqaruv tuzilmasi

Kuban Interprices MChJ korxonasining tashkiliy tuzilmasini tahlil qilib, uning kuchli tomonlarini aytishimiz mumkin:

-ixtisoslikning yuqori darajasi;

-o'z bo'limining har bir boshlig'i o'zi va uning bo'limi tomonidan bajarilgan ishlarning sifati uchun javobgardir, shuning uchun ular o'z bo'limi ishini barcha topshiriqlarni o'z vaqtida va sifatli bajarish uchun tashkil etishga harakat qiladilar;

-agar kerak bo'lsa, funktsional bo'limlar xodimlarini osongina optimallashtirish mumkin, ya'ni bo'limlar ichidagi tuzilma moslashuvchan va sezgir;

-norasmiy aloqalarning mavjudligi;

-joriy ko'rsatkichlar, shartlar va boshqalar haqida har qanday operatsion ma'lumot. hech qachon hech qayerda qolmaydi, ya'ni. har qanday bo'lim va uning xodimlari bevosita ta'minlaydi zarur ma'lumotlar menejer, shuningdek, o'zaro bo'limlar imkon qadar tezroq bir-birlariga kerakli ma'lumotlarni taqdim etadilar.

Tashkilot faoliyatida mehnat resurslari katta ahamiyatga ega. Korxonaning 2009-2011 yillardagi kadrlar sonining tarkibi va dinamikasi 5-rasmda keltirilgan.

5-rasm - Kuban Interprisis MChJda xodimlarning o'rtacha sonining dinamikasi

Xodimlar soni to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilib, tahlil qilingan davrda u doimiy bo'lib qoladi degan xulosaga kelishimiz mumkin. 2009-2011 yillarda korxonada ishchilar soni 20 kishini tashkil etdi, shundan:

shaxs - ma'muriy va boshqaruv xodimlari;

xodimlarni qo'llab-quvvatlash xizmati xodimlari (xizmat ko'rsatuvchi xodimlar: farrosh, ombor mudiri);

odamlar asosiy ishchilardir.

Korxonada o'rtacha ish haqi ham o'zgarishsiz qolmoqda. Xodimlarni moddiy rag'batlantirish uchun bajarilgan ish sifati, ishlab chiqarish va ortiqcha bajarilganligi uchun mukofot tizimi qo'llaniladi. moliyaviy rejalar.

O'rtacha ish haqi va ish haqi fondi dinamikasini batafsilroq o'rganish uchun biz 1-jadvalda hisoblangan ma'lumotlarni taqdim etamiz.

1-jadval - 2009-2011 yillar davomida Kuban Interprices MChJda ish haqi darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar dinamikasi tahlili.

Ko'rsatkich 200920102011 Xodimlarning o'rtacha soni, odamlar. 202020O'rtacha oylik ish haqi, rub. 10812.510812.510812.5 Ish haqi fondi, ming rubl. 2595.02595.02595.0 Bir xodimga mehnat unumdorligi, ming / rub. 2822.553012.855628.45 Ishlar va xizmatlar hajmi, ming rubl. 56451.060257.0112569.0

1-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilganda, iqtisodiy samaradorlikni tavsiflovchi ko'rsatkichlarda ijobiy tendentsiya mavjudligini ta'kidlash mumkin. mehnat resurslari, ya'ni: bir xodimga to'g'ri keladigan mehnat unumdorligi 2805,9 ming rublga oshdi. va 2011 yilda 5628,45 ming rublni tashkil etdi. yilda.

"KubanInterprisis" MChJ xo'jalik faoliyati samaradorligini tahlil qilish korxonaning 2009-2011 yillar uchun moliyaviy hisoboti ma'lumotlariga asoslanadi (1-3-ilova).

Keling, korxonaning aylanma va aylanma mablag'larini boshqarish samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni ko'rib chiqaylik.

Asosiy kapital (aylanma mablag'lar) - uzoq muddatli maqsadlar uchun mablag'larni ko'chmas mulkka, obligatsiyalarga, aktsiyalarga, foydali qazilmalar zaxiralariga, qo'shma korxonalarga, nomoddiy aktivlar va hokazo. Korxonaning asosiy kapitalining tarkibi va dinamikasi 2-jadvalda keltirilgan.

2-jadval - Kuban Interprices MChJning 2009-2011 yillardagi aylanma aktivlarining tarkibi va dinamikasi, (ming rubl)

Korxona mablag'lari200920102011O'sish ming. surtish. ulush, % ming surtish. ulush, % ming surtish. ulush, % ming surtish. ulush, %2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 2010Nomoddiy aktivlar0000000 0 0 0Asosiy3800000U moliyaviy investitsiyalar 0 00000000JAMI360910038001004186100191386--

2-jadvaldagi ma’lumotlardan ko’rinib turibdiki, aylanma mablag’lar summasi faqat asosiy vositalardan iborat. Asosiy kapitalning qiymati 2009 yilga nisbatan 2010 yilda mos ravishda 5,3 foizga, 2011 yilda 2009 yilga nisbatan 10,2 foizga oshdi, bu esa asosiy fondlarning yangilanganidan dalolat beradi.

Asosiy fondlar tarkibini baholash uchun ishlab chiqarish jarayonida cheksiz ishtirok etadigan faol qismga va uning yordamida faol asosiy fondlarning normal ishlashi ta'minlanadigan passiv qismga bo'linish mavjud. Asosiy fondlarning faol qismi ulushining ortishi va shunga mos ravishda passiv qismi ulushining kamayishi ishlab chiqarish faoliyati samaradorligini oshirishning muhim omili hisoblanadi.

Asosiy fondlar asosiy kapital tarkibida 100% ni tashkil etadigan tashkilotda ularning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish kerak (3-jadval).

3-jadval - OPF Kuban Interprices MChJning 2009-2010 yillardagi mavjudligi, harakati va tuzilishi (ming rubl)

Ko'rsatkichlar Yil boshida mavjudligi Kiritilgan Yil oxiridagi mavjudlik 2009 Binolar 495 200 4952 Inshootlar 480048 Mashina va uskunalar 83184642898493 Avtotransport vositalari 879033846 Sanoat va biznes uskunalari T32182: 43522010 Binolar 4952 004952Tuzilmalar480048Mashina va jihozlar8493652739072Avtomobillar84641401260Sanoat va biznes jihozlari130013JAMI:Mashina va uskunalar9072353189407 Avtotransport vositalari 126039801658 Sanoat va maishiy texnika 13 0 0 13 JAMI: 153457511816078

Asosiy vositalarning dinamikasi va tuzilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilib, biz binolar tarkibida hech qanday o'zgarishlar bo'lmaganligini ko'ramiz (2009-2011 yillarda - 4952 ming rubl). Avtotransport vositalari va mashina va uskunalarning tarkibi sezilarli darajada oshdi (2011 yilda o'sish sur'ati 2009 va 2010 yillarga nisbatan mos ravishda 48,9 va 6,8 foizni tashkil etdi).

Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini umumlashtirish uchun asosiy vositalarning kapital unumdorligi ko'rsatkichlari hisoblanadi. ishlab chiqarish aktivlari, kapital zichligi, asosiy fondlarning nisbiy tejalishi. "Kuban Interprices" MChJ asosiy ishlab chiqarish fondlarining 2009-2010 yillardagi ishlash ko'rsatkichlari dinamikasi 4-jadvalda keltirilgan.

4-jadval - "KubanInterprisis" MChJ korxonasining 2009-2011 yillardagi OPF ko'rsatkichlari dinamikasi (ming rubl)

Ko'rsatkichlar 2009 2010 2011 O'zgarish 2010/ 2009 2011/ 2010 Daromad 5917974302911081512316806 Asosiy vositalarning o'rtacha yillik tannarxi 14283.5148418 14283.5148418 14283,515655.5.5.5. .80,8 60,8 Kapital quvvati 0,240, 200,17-0,04-0,03 Asosiy ishlab chiqarish fondlarining nisbiy tejalishi 2002,3 ​​2339,1 4315 336,8 1975,9

4-jadvalda olingan natijalardan ko'rinib turibdiki, kapital unumdorligi ko'rsatkichi tahlil qilinayotgan uch yil davomida (2009 yildagi 4,14 dan 2011 yilda 5,8 ga) korxona daromadlarining o'sishi hisobiga ortadi. Kapital sig'im ko'rsatkichi pasayib bormoqda (2009 yildagi 0,24 dan 2011 yil 0,17 gacha), bu asosiy ishlab chiqarish fondlaridan foydalanish samaradorligi oshganidan dalolat beradi.

Jadval ma'lumotlari asosida korxonaning asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligini aks ettiruvchi grafik tuzamiz (6-rasm).

6-rasm - 2009-2011 yillarda "Kuban Interprices" MChJ asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlari

Aylanma aktivlar umumiy balans valyutasida katta ulushni egallaydi. Bu kapitalning eng harakatchan qismi bo'lib, uning holati va undan oqilona foydalanish ko'p jihatdan iqtisodiy faoliyat natijalarini va korxonaning moliyaviy holatini belgilaydi.

Tahlilning asosiy maqsadi aylanma mablag'larni boshqarishdagi kamchiliklarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish, ulardan foydalanish intensivligi va samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni topishdir. Aylanma mablag'lar tarkibini tahlil qilganda shuni yodda tutish kerakki, moliyaviy holatning barqarorligi ko'p jihatdan pul mablag'larining aylanish jarayoni bosqichlari bo'yicha optimal taqsimlanishiga bog'liq.

Tahlil jarayonida, birinchi navbatda, aylanma mablag'larning mavjudligi va tarkibidagi o'zgarishlarni o'rganish kerak (5-jadval). “Kuban Interprices” MChJning 2011 yildagi aylanma aktivlari tarkibi ham 7-rasmda keltirilgan.

5-jadval - Kuban Interprices MChJning 2009-2011 yillardagi joriy aktivlari dinamikasi va tuzilishini tahlil qilish (ming rubl)

Joriy aktivlar turi Mablag'larning mavjudligi, ming rubl. Mablag'lar tarkibi, % 2009 2010 2011 2009 2010 2011 1234567 Aylanma mablag'larning umumiy summasi 104951347717181100100100 Shundan: Pul mablag'lari 78 127 805 0907 moliyaviy investitsiyalar. qodir 8286113091454879.083.984.7 Olingan aktivlarga soliqlar 4986184.70.040.02 Tovar-moddiy zaxiralar Shu jumladan: xom ashyo materiallar va materiallar kechiktirilgan xarajatlar 1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1,615,0 9,6 5,414,7 10,8 3,9 Operatsion jarayonda ishtirok etish bo‘yicha: ishlab chiqarishda ishtirok etish bo‘yicha: sohada: 812-sharda 812-sohada 4542530 146 5115,6 84,415,0 85,014 ,7 85.3

7-rasm - 2011 yilda "Kuban Interprices" MChJning joriy aktivlari tarkibi, %

5-jadval va 7-rasmdagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, "Kuban Interprices" MChJda joriy aktivlarda eng katta ulush debitorlik qarzidir. Tahlil qilinayotgan uch yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi ortib bormoqda (2009 yilda - 79,0%, 2010 yilda - 83,9% va mos ravishda 2011 yilda - 84,7%). Pul oqimining ulushi kamayadi, bu korxonaning tartibsiz ishlashidan dalolat beradi.

Korxonalarni isloh qilish va barqarorlashtirish zaruriyati munosabati bilan iqtisodiy rivojlanish Korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatini tahlil qilishning ahamiyati ortib bormoqda. Aktivlarning likvidligi ularni naqd pulga aylantirish qobiliyati, to'lov qobiliyati esa o'z majburiyatlarini o'z vaqtida va to'liq to'lash qobiliyati sifatida belgilanadi.

Balans likvidligi tahlili likvidlik darajasi bo'yicha guruhlangan va likvidligining kamayish tartibida joylashtirilgan aktivlarni to'lash muddatlari bo'yicha guruhlangan va o'sish tartibida joylashtirilgan passivlar bilan taqqoslashdan iborat (4-ilova).

Balansning likvidligini aniqlash uchun yuqoridagi guruhlarni solishtirish kerak. Agar quyidagi optimal nisbatlar bajarilsa, balans mutlaqo likvid hisoblanadi:

Tizimning bir yoki bir nechta tengsizliklari ga nisbatan qarama-qarshi belgiga ega bo'lgan taqdirda eng yaxshi variant, balans likvidligi mutlaqdan farq qiladi. Kuban Interprices MChJ balansining 2009-2011 yillardagi likvidligini baholash 6-jadvalda keltirilgan.

6-jadval - Kuban Interprices MChJ balansining 2009-2011 yillardagi likvidligini baholash

Tahlil qilingan davr Tahlil qilinayotgan davr boshidagi haqiqiy nisbat Tahlil qilinayotgan davr oxiridagi haqiqiy nisbat 2009 yil mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan 2010 yil mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan 2011 yil mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan mutlaq likvidlik shartlariga erishilmagan

6-jadvalga ko'ra, tahlil qilingan uch yil davomida balans likvidligini baholash "Kuban Interprices" MChJ mutlaq likvidlik holatiga erisha olmaganligini ko'rsatdi.

"KubanInterprisis" MChJ korxonasining 2009-2011 yillardagi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish korxona barqaror moliyaviy ahvolda, ammo aktivlarning likvidligi etarli emas degan xulosaga kelishimizga imkon beradi.

Korxona rahbariyati moliyaviy ahvolining yanada yomonlashishiga yo'l qo'ymaslik choralarini ko'rishi va moliya-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirish uchun korxona kapitalini yanada oqilona boshqarish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqishi kerak.

2.2 Korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish

Hozirgi inqiroz sharoitida iqtisodiy sharoitlar global oqibatlarga olib keldi moliyaviy inqiroz 2008-2009 yillarda faoliyat hajmining sezilarli pasayishiga yo'l qo'ymaslik uchun "Kuban Interprices" MChJ o'z mijozlariga to'lovni amalga oshirish mumkin bo'lgan ko'plab mahsulotlarni taqdim etishdan iborat faol kreditlash siyosatini olib bormoqda. naqd pulsiz to'lovlar.

Korxona tomonidan olib borilayotgan nazorat choralaridan qat'i nazar, mahsulot nochor xaridorlarga sotilmasligi uchun "Kuban Interprices" MChJ buxgalteriya bo'limi xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni hisobga oladi. Bayonotga asoslanib, qarz veksellarni to'lash muddati bo'yicha tartiblanadi, bu kompaniyaga kredit siyosatini aniqlashga yordam beradi.

Barcha debitorlik qarzlari quyidagi guruhlarga bo'linadi:

to'lov muddati hali kelmagan;

muddati 1 kundan 30 kungacha (1 oygacha);

muddati 31 kundan 90 kungacha (1 oydan 3 oygacha);

muddati 91 kundan 180 kungacha (3 oydan 6 oygacha);

muddati 181 kundan 360 kungacha (6 oydan 1 yilgacha);

360 kun yoki undan ortiq muddatga (1 yildan ortiq) muddati o'tgan.

Korxonaning kredit siyosatiga ko'ra, oqlangan qarzga to'lash muddati hali kelmagan yoki bir oydan kam bo'lgan qarz kiradi. Asossiz qarzlarga xaridor va xaridorlarning muddati o‘tgan qarzlari kiradi. "KubanInterprisis" MChJ kredit siyosatining samaradorligini aniqlash uchun biz o'rganilayotgan davr uchun debitorlik qarzlarini tahlil qilamiz.

"Kuban Interprices" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash uchun biz 7-tahliliy jadvalni tuzamiz.

7-jadvalda keltirilgan ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2009-2011 yillar uchun debitorlik qarzlari miqdori ortib bormoqda. Debitorlik qarzlari tarkibi faqat qisqa muddatli kreditorlik qarzlarini o'z ichiga oladi, ular umumiy qarzning 100% ni tashkil qiladi. Tahlil qilinayotgan davrda uning qiymati 7516 ming rubldan oshdi. 2009 yil boshida 14 548 ming rublgacha. 2011 yil oxirida.

"KubanInterprisis" MChJning debitorlik qarzlarining umumiy tarkibida uch yil davomida muddati o'tgan qarzlarning ulushi o'rtacha 43,3% ni tashkil qiladi.

Tahlil qilingan davrda muddati o'tgan debitorlik qarzlari 4125 ming rubldan oshdi. 2009 yilda 6552 ming rublgacha. 2011 yilda. Natijada, kompaniya muddati o'tgan qarzlarining bir qismini to'lay olmadi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, to'lov muddati 3 oydan ortiq bo'lgan debitorlik qarzlari qoldig'i 713 ming rublga oshgan.

7-jadval – Debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash

Ko'rsatkichlarDebitorlik qarzlari harakati Balansning o'sish sur'ati, %Yil boshidagi qoldiqTopilgan to'langan yil oxiridagi qoldiq summasi, ming rubl. Ud. og'irligi,% miqdori, ming rubl. Ud. og'irligi,% miqdori, ming rubl. Ud. og'irligi,% miqdori, ming rubl. Ud. og'irligi, % 2009 Debitorlik qarzlari, jami, shu jumladan 7516100611410053441008286100110,2 Qisqa muddatli debitorlik qarzlari 7516100611410053441008286100110,21114e, shu jumladan, 75161008 12549.8132.6 shundan 3 oydan ortiq davom etgan 112815.088514.578814.7122514.8108.62010 yil Debitorlik qarzi, jami, shu jumladan 0814.12527.4211418.7111. Debitorlik qarzlari, jami, t qism 8.6 Qisqa muddatli debitorlik qarzlari8,6 shu jumladan muddati o'tgan 554749,0258632,9158134,3658632,9158134,3658632,3615282 dan ko'p. 423, 9168736.5341223.5105.8 Debitorlik qarzlarining sifat ko'rsatkichi qarzni to'liq olish ehtimolini belgilaydi, bu qarzni shakllantirish davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, undirish ehtimoli shunchalik past bo'ladi. Debitorlik qarzlarining shakllanish vaqti bo'yicha holatini tahlil qilaylik (8-jadval).

8-jadval - "KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va holatini tahlil qilish (ming rubl)

Yil oxirida ko'rsatkichlar Jami. og'irligi, % shu jumladan, 1 oygacha bo'lgan ta'lim muddatlari bo'yicha. 1 oydan 3 oygacha. 3 oydan 6 oygacha. 2009 Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari 825699.64411629001225 Boshqa debitorlar 300.363000 Jami debitorlik qarzlari 8286100414629001225 Debitorlik qarzlarining umumiy summasiga nisbatan foizda, %57010x58010. xaridorlar va mijozlarning qarzdorlik soni 1017789.99609719662114 Boshqa qarzdorlar 113210.011100320 Jami debitorlik qarzlari 11309100719719982114 foizda debitorlik qarzlarining umumiy summasi, % 100x63.6417.6718, 692011 Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari 1329091.35684930293412 Boshqa debitorlar 12588.6511471110 Jami hisobvaraqlar 140413 dan 140413 foiz tushumlar debitorlik qarzlarining umumiy summasi, % 100x54,9621,5823,45

8-jadvaldagi ma'lumotlarning tahlili shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzining asosiy ulushi xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to'g'ri keladi - 2009 yilda - 99,648% yoki 8256 ming rubl, 2010 yilda - 89,99% yoki 10177 ming rubl, 2011 yilda - 913%. yoki 13290 ming rubl. Debitorlik qarzlarining eng katta hajmi 3 oygacha bo'lgan muddatga ega bo'lgan qarzlarga to'g'ri keladi. Shu jumladan 2011 yilda jami debitorlik qarzlarining 21,58% (yoki 3140 ming rubl) 1 oydan 3 oygacha bo'lgan to'lov muddati bilan qarzlardir. Shu bilan birga, "KubanInterprisis" MChJ 2011 yilda debitorlik qarzining bir qismi sifatida ancha yuqori qarzga ega (3,412 ming rubl). Uzoq muddat ta'lim - 3 oydan ortiq, bu muddati o'tgan qarzdir. Shu sababli, Kuban Interprices MChJ yaqin kelajakda muddati o'tgan qarzni undirish uchun barcha sa'y-harakatlarni amalga oshirishi kerak, chunki aks holda tashkilotning moliyaviy natijalarini kamaytirish uchun muddati o'tgan qarzni hisobdan chiqarish mumkin.

Muayyan shartlarga qarab, qarzning paydo bo'lish davri uchun boshqa intervallar qabul qilinishi mumkin. Uzoq vaqt davomida bunday ma'lumotlarning mavjudligi hisob-kitob intizomining umumiy tendentsiyalarini ham, ko'pincha ishonchsiz to'lovchilar qatoriga kiruvchi aniq xaridorlarni aniqlashga imkon beradi. Hisoblangan ma'lumotlarni batafsilroq ko'rsatish uchun 8-rasmni ko'rib chiqing.

8-rasm - "Kuban Interprices" MChJning 2009 - 2011 yillardagi qisqa muddatli debitorlik qarzlari strukturasining dinamikasi. V %

Shakllanish davri bo'yicha debitorlik qarzlarining tarkibi 9-rasmda keltirilgan.

9-rasm - 2009 - 2011 yillar uchun "KubanInterprisis" MChJda debitorlik qarzlarining tuzilishi, % da

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning eng muhim elementi uning aylanmasini baholashdir. Ushbu indikatorning tendentsiyasi ko'pincha erta to'lovlar uchun chegirmaning haqiqiyligini aniqlash uchun ishlatiladi. Aylanma koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, debitorlik qarzlariga shuncha kam mablag' qo'yiladi.

"Kuban Interprices" MChJning debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari 9-jadvalda keltirilgan.

9-jadvalda keltirilgan ma'lumotlarni tahlil qilish shuni ko'rsatdiki:

hisob-kitoblardagi naqd pul aylanmasi koeffitsienti (barcha debitorlik qarzlari) 2009 yil boshidagi 6,2 dan 2011 yil oxirida 7,1 ga oshadi. Korxona mablag'larini hisob-kitoblarga yo'naltirish va korxona tomonidan boshqa korxonalarga bilvosita kredit berish (savdo krediti ko'rinishida) kamayadi;

hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari yo'q;

to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlarining aylanmasi oshadi. Kompaniya debitorlik qarzlarining amortizatsiyasidan kamroq zarar ko'radi;

mos ravishda, barcha debitorlik qarzlarini hisoblashda mablag'larning aylanish davri qisqaradi va 2011 yil oxirida 51,1 kunni tashkil etdi;

Hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari yo'q. Shuning uchun ushbu turdagi qarzlar bo'yicha aylanish muddati belgilanmagan;

to'lovlari hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlarining aylanish muddati qisqartirilgan;

Hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan barcha debitorlik va debitorlik qarzlarini hisoblashda koeffitsientlar va aylanma davrlari ko'rsatkichlarining bir xil qiymatlari tahlil qilinayotgan korxonada faqat bitta turdagi hisobvaraqlarga ega bo'lganligi bilan bog'liq. debitorlik.

9-jadval - "KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari

Ko'rsatkich nomi 2009 yil 2010 yil 2011 yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+,-) yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+,-) yil oxirida yil boshida yilning o'zgarishi (+,-) 1. Hisob-kitoblarda mablag'lar aylanmasi koeffitsienti (jami debitorlik qarzlari) 6,27, 51,37,57,60,17,67,1-0,52. Hisob-kitoblarda mablag'lar aylanmasi koeffitsienti (12 oy ichida) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Hisob-kitoblardagi mablag'larning aylanish muddati (barcha debitorlik qarzlari), kunlar. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitorlik qarzlarining aylanish davri (12 oy ichida), kunlar. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib, biz korxonaning debitorlik qarzlarining aylanma ko'rsatkichlarini aks ettiruvchi grafikni tuzamiz (10-rasm).

10-rasm - "KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillardagi debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari

Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi hisobotni har bir qarzdor bo'yicha qarzning muddati bo'yicha taqsimlanishini, shuningdek, kechiktirilgan har bir muddatga to'g'ri keladigan foiz ulushini aks ettiruvchi eskirgan debitorlik qarzlari reestri (10-jadval) bilan to'ldirish tavsiya etiladi. mijozlar va umuman debitorlik qarzlarining umumiy miqdori uchun. Bu tur Oyiga kamida bir marta hisobot tayyorlash, shuningdek, chorak va yil natijalarini umumlashtirish maqsadga muvofiqdir.

10-jadval - Debitorlik qarzlarining eskirish reestri

Mijoz Qarzni shartlar bo'yicha taqsimlash Qarzning umumiy miqdori, ming rubl. Umumiy hajmdagi ulush, % 30 kungacha 30-90 kun 90 kundan ortiq ming. surtish. %ming surtish. %ming surtish. %2009KrasnodarGU893,0717614,372653,2RGOTUPS2175,271304,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,4748O,042177,4718O," .3529810.28101212.3Boshqa306074.34205270.7654244.24566968.7Jami411649.85290035.13122514 ,848256100%ra,2930K 892982,9RGOTUPS2203,611799,103993,9SGMA1186,0029413,914124,0SSKHA1141,8723612,0036417,227147,0OA Haqida "Oktava64147,0OA"1246025. 15184.4869835.50124758.99709669.7Jami60971966211410177100%2011KrasnodarGU1143 ,762045,983182,4RGOTUPS62418G,4RGOTUPS11481, ,1041712,225113,8SSKHA2203,212367,7935510,408116,1AJ “Oktava”5477,9946815,451015 7.6Boshqa596887.1418194306.1418194306. 029341213290100%

10-jadvaldagi ma'lumotlar tahlili tahlil qilingan qarzdorlar orasida debitorlik qarzlari tarkibida eng katta ulush "Oktava" OAJga tegishli degan xulosaga kelish imkonini beradi (2009 yilda - 12,3%, 2010 yilda - 12,4%, 2011 yilda - 7,6%).

2.3 Kompaniyaning kreditorlik qarzlarini tahlil qilish

Kompaniyaning kreditorlik qarzlarini tahlil qilish uchun ma'lumot manbai sifatida kompaniyaning 2009-2011 yillardagi moliyaviy hisobotlari, shuningdek, analitik hisob ma'lumotlaridan foydalaniladi.

11-jadval yordamida korxonaning kreditorlik qarzlari dinamikasi va tuzilishini tahlil qilamiz.

11-jadval - "Kuban Interprices" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlari dinamikasi va tuzilishini tahlil qilish.

Balans moddalari 2009 2010 2011 Og'ish 2011 2009 2010 ming. surtish. urish og'irligi, % ming surtish. urish og'irligi, % ming surtish. urish og'irligi, % ming surtish. ming rubl. Kreditorlik-99753906 Jumladan: yetkazib beruvchilar va pudratchilar2237386,231066288,371438890,09-79853726tashkilot xodimlariga59492826,2949126, 9 5,5-28,3 soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarz 744.652.87538.14 ,46656.414.11- 88.24118.3 boshqa kreditorlar 2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

11-jadvalni tahlil qilganda shuni ta'kidlash mumkinki, kreditorlik qarzlarining qisqarish tendentsiyasi kuzatilmoqda, shuning uchun 2011 yilda qarz miqdori 15,971 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yildagi ko'rsatkichdan 9,975 ming rublga kam, lekin o'tgan yildagidan yuqori. 2010 yildagi ko'rsatkich 3906 ming rublga.

Ushbu o'zgarishlar asosan etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarning kamayishi bilan bog'liq bo'lib, 2009 yildan 2011 yilgacha pasayish 7,985 ming rublni tashkil etdi.

Tashkilotning ichki qarzining kamayishi kuzatilmoqda, ya'ni 2011 yilda korxona xodimlariga qarz 298,66 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 295,5 ming rublga kam.

Shuningdek, byudjetga qarzdorlikning kamayishi va boshqa kreditorlar oldidagi qarz miqdorining kamayishi kuzatilmoqda.

Kreditorlik qarzlari tarkibini ko'rib chiqqanda shuni ta'kidlash mumkinki, qarzlarning umumiy miqdoridagi asosiy ulush yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarga to'g'ri keladi (2009 yilda - 86,23%, 2010 yilda - 88,37%, 2011 yilda - 90,09%).

Ma'lumotlarni batafsilroq ko'rsatish uchun biz 11-rasmdan foydalanamiz.

11-rasm - "Kuban Interprices" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishi.

Keyinchalik, biz kreditorlik qarzlarining aylanmasini tahlil qilamiz, chunki boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun korxona rahbariyati o'z ixtiyorida ma'lumotga ega bo'lishi kerak, tahlil qilingan davrda kompaniya unga berilgan schyot-fakturalarni to'lashi kerak bo'lgan qancha aylanmani talab qiladi. buning uchun ko'p kunlar kerak bo'ladi.

Kreditorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun quyidagi ko'rsatkichlar guruhi hisoblanadi:

O'rtacha kreditorlik qarzlari;

Kreditorlik qarzlari aylanmasi;

Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati.

Hisoblangan ko'rsatkichlarni yanada qulayroq ko'rib chiqish uchun biz 12-jadvaldan foydalanamiz.

12-jadval - "Kuban Interprices" MChJning 2009-2011 yillardagi kreditorlik qarzlari aylanmasining tahlili.

Ko'rsatkich 200920102011 200920101 dan og'ish 2011 yil. O'rtacha kreditorlik qarzi 2311419005.514018-9096-4987.52. Kreditorlik qarzlari aylanmasi 2.443.178.035.594.863. Kreditorlik qarzlarining aylanish davri 149.6115.145.4-104.2-69.7

12-jadvalni tahlil qilganda shuni ta'kidlash mumkinki, o'rtacha kreditorlik qarzlari miqdori pasayish tendentsiyasiga ega, shuning uchun 2011 yilda kreditorlik qarzlari 14,018 ming rublni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 9,096 ming rublga kam. Ushbu o'zgarishlarni ijobiy tavsiflash mumkin, bundan tashqari, kreditorlik qarzlari bo'yicha aylanmalar sonining ko'payishi va natijada bitta aylanma muddatining qisqarishi.

Korxonaning o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshirish, o'z faoliyatini kengaytirilgan asosda moliyalashtirish, kutilmagan zarbalarga dosh berish va noqulay sharoitlarda to'lov qobiliyatini saqlab turish qobiliyati uning barqaror moliyaviy holatidan dalolat beradi va aksincha.

Agar to'lov qobiliyati korxona moliyaviy holatining tashqi ko'rinishi bo'lsa, moliyaviy barqarorlik uning ichki tomoni bo'lib, pul mablag'lari va tovar oqimlari, daromadlar va xarajatlar, mablag'lar va ularni shakllantirish manbalari balansini aks ettiradi.

Barqaror moliyaviy holat etarli darajada ta'minlanadi tenglik, aktivlarning yaxshi sifati, etarli rentabellik darajasi, barqaror daromad va diqqatga sazovor joylar qarzga pul oldi. Moliyaviy barqarorlikni ta'minlash uchun korxona kapitalning moslashuvchan tuzilishiga ega bo'lishi va to'lov qobiliyatini saqlab qolish va o'z-o'zini moliyalashtirish uchun shart-sharoitlarni yaratish uchun daromadlarning xarajatlardan doimiy oshib ketishini ta'minlaydigan tarzda o'z harakatlarini tashkil qila olishi kerak.

Korxonaning moliyaviy holati, uning barqarorligi va barqarorligi uning ishlab chiqarish, tijorat va moliyaviy faoliyati natijalariga bog'liq.

4-ilovada keltirilgan aktiv va passiv moddalarni guruhlashdan foydalanib, biz Kuban Interprices MChJning likvidlik koeffitsientlarini hisoblaymiz, ma'lumotlar 13-jadvalda keltirilgan.

13-jadval - "KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillardagi moliyaviy va operatsion likvidlik ko'rsatkichlari

Likvidlik ko'rsatkichlari 2009 yil 2010 yil 2011 yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+; -) yil boshida yil oxirida o'zgarishi (+; -) yil oxirida yil boshida. yilning o'zgarishi (+; -) 1. Umumiy balans likvidligi koeffitsienti 0,990,87-0,120,870,84-0,030,840 ,83-0,012. Absolyut likvidlik (shoshilinch) koeffitsienti 0,040,01-0,030,010,020,010,020,01-0,013. "Tanqidiy baholash" (yoki oraliq qamrov) koeffitsienti 1,701,51-0, 191,511,5101,511,5-0,014. Joriy nisbat 2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Kapital faoliyatining abstraktsiya koeffitsienti 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Aylanma kapitalning aktivlardagi ulushi0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Aylanma mablag'lar nisbati 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti0,880,860,88

Kuban Interprices MChJ moliyaviy va operatsion likvidlik koeffitsientlarini hisoblash shuni ko'rsatdiki:

2009-2011 yillar davomida korxonaning umumiy to'lov qobiliyati pasayib bormoqda. U kamroq ishonchli sherikga aylanadi, korxona bilan iqtisodiy va kredit munosabatlari xavfi ortadi, ammo salbiy natijalarga qaramay, yaxshilanish tendentsiyasi mavjud;

mutlaq likvidlik, ta'minot to'lovlarini to'lash va kredit resurslarini qaytarish ehtimoli ortadi. Kredit berish xavfi kamayadi;

qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash ehtimoli kamayadi;

korxonaning moliyaviy barqarorligi oshadi. Barcha joriy aktivlardan foydalangan holda barcha joriy majburiyatlarni to'lash ehtimoli ortadi;

kapital aylanmasi va korxonaning ishbilarmonlik faolligi oshadi, chunki tahlil qilingan davr oxirida operatsion kapitalning kamroq ulushi tovar-moddiy zaxiralarga investitsiya qilinadi va debitorlik qarzlariga yo'naltiriladi;

korxona aktivlarida aylanma mablag'larning ulushi ortadi. Ko'rsatilayotgan xizmatlarning o'sishi sharoitida bu ijobiy tendentsiya bo'lib, ishbilarmonlik faolligining o'sishidan dalolat beradi;

tahlil qilingan uch yil davomida ishlab chiqarilgan barcha aylanma mablag'lar o'z mablag'lari, kamaytirish;

Mavjud shart-sharoitlarni hisobga olgan holda, kompaniya uch yil davomida to'lov qobiliyatini tiklash uchun real imkoniyatga ega emas va bu tendentsiya davom etmoqda.

"Kuban Interprices" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha etarli darajada samarali siyosat mavjud emas degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Tahlil qilingan uch yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi ortib bormoqda. Rahbariyat to‘lovlarni to‘lamaslik va debitorlik qarzlari hajmini qisqartirish muammosining yechimini kontragentlar bilan shartnoma munosabatlarini yaxshilashda ko‘radi va bu bo‘linmalar oldiga qarzdorlarga ta’sir ko‘rsatishning boshqa usullarini izlash vazifasini qo‘ymaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, ushbu tashkiliy tuzilma xodimlari qarzdorlar bilan ishlashda biroz passivlik ko'rsatadilar.

3. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishning asosiy yo'nalishlari

3.1 Samarali kredit shartlari tizimini shakllantirish

Nazariy tahlil o'tkazildi ilmiy tadqiqot korxonaning kredit siyosati samaradorligini oshirish muammosi bo'yicha, shuningdek, "Kuban Interprices" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlarining mavjud tizimini baholash natijalarini hisobga olgan holda, biz Kuban kredit siyosatining quyidagi maqsadlarini ajratib ko'rsatishni taklif qilamiz. Interprices MChJ: mablag'larni debitorlik qarzlariga investitsiya qilish samaradorligini oshirish, sotish hajmini va investitsiya qilingan mablag'larning daromadliligini oshirish.

Ushbu maqsadlarga erishish uchun biz "Kuban Interprices" MChJda debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning quyidagi asosiy yo'nalishlarini taklif qilamiz, ular umumlashtirilgan va 12-rasmda keltirilgan.

Asosiy nuqta debitorlik qarzlarini boshqarish - sotish hajmiga va pul tushumlariga ta'sir ko'rsatadigan (mijozlarga taqdim etiladigan) kredit shartlarini aniqlash. Masalan, kredit muddatini uzaytirish savdo hajmini oshirishi mumkin.

Kredit shartlari debitorlik qarzlari bilan bog'liq xarajatlar va daromadlarga bevosita ta'sir qiladi. Agar kredit shartlari qattiq bo'lsa, kompaniya debitorlik qarzlari va umidsiz qarzlardan ko'rilgan yo'qotishlarga kamroq investitsiya qilingan naqd pulga ega bo'ladi, ammo bu sotishning pasayishiga, daromadning pasayishiga va mijozlarning salbiy reaktsiyalariga olib kelishi mumkin. Boshqa tomondan, agar kredit shartlari noaniq bo'lsa, kompaniya yuqori savdo hajmiga va ko'proq daromadga erishishi mumkin, ammo samarasiz mijozlarning to'lovni kechiktirishi bilan bog'liq yuqori umidsiz qarzlar va katta xarajatlar xavfini tug'diradi.

Shu bilan birga, inflyatsiya darajasiga katta ahamiyat berish kerak, chunki debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatining samarasizligi natijasida tashkilotning yo'qotishlari miqdori unga bog'liq.

12-rasm - "KubanInterprises" MChJ kredit siyosatini boshqarishni takomillashtirish bo'yicha chora-tadbirlar majmui

Debitorlik qarzlari miqdorini boshqarish usullaridan biri chegirma siyosatini ishlab chiqish bo'lib, buning natijasida xo'jalik yurituvchi sub'ekt ham ma'lum zarar ko'radi.

Debitorlik qarzlarining adolatli qiymati chegirma davrining oxirigacha to'lanishi kutilayotgan summani bildiradi.

Shuning uchun, oshirish uchun iqtisodiy samaradorlik Kuban Interprices MChJ tomonidan xizmatlarni taqdim etishda kompaniya mijozlariga taqdim etilgan xizmatlar uchun muddatidan oldin to'lash uchun chegirmalarni taqdim etish imkoniyatini baholash taklif etiladi.

Hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi:

Yiqilish xarid qobiliyati debitorlik qarzlarini to'lash davri uchun pul K koeffitsienti yordamida tavsiflanadi VA , narxlar indeksining o'zaro nisbati (Ic):

Ki = (9)

Agar shartnomada belgilangan tushum miqdori S qiymati bo'lsa va narx dinamikasi Ic indeksi bilan tavsiflangan bo'lsa, to'lov vaqtida ularning sotib olish qobiliyatini hisobga olgan holda Sp pulning haqiqiy miqdori:

Sp = S * 1/ Uning. (10)

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, 2011 yilda narxlarning o'sishi 12% ni tashkil etdi, keyin narx indeksi Ic = 1,12.

Shunga ko'ra, to'lov 1000 rublni tashkil qiladi. hozirgi vaqtda u 1000/1,12 = 892,86 rublni to'lashga teng. shartnomani tuzish vaqtida. Keyin 1000-892,86=107,14 rubl. - inflyatsiya natijasida daromadning real yo'qolishi.

Ushbu qiymat doirasida muddatidan oldin to'lash sharti bilan taqdim etilgan shartnoma narxidan chegirma "Kuban Interprices" MChJning pulning qadrsizlanishi bilan bog'liq yo'qotishlarini kamaytiradi.

KubanInterprisis MChJ uchun 2011 yilda xizmatlar ko'rsatishdan yillik daromad 91,108 ming rublni tashkil etadi; Daromadning 14,59% (13292,66) keyingi to‘lov asosida olingan. 2011 yil moliyaviy hisobotiga ko'ra xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 52,5 kun.

Oylik inflyatsiya darajasini 1,2% ga teng qilib, biz narx indeksi Ic = 1,012 ekanligini olamiz. Shunday qilib, oylik to'lovni kechiktirish Kuban Interprices MChJ haqiqatda taqdim etilgan xizmatlarning shartnoma qiymatining atigi 98,8 foizini [(1/1,012) * 100] olishiga olib keladi.

Korxonada xaridorlar va mijozlardan 52,5 kunlik debitorlik qarzlarini to'lashning joriy davri uchun narx indeksi o'rtacha 1,0211 (1,012n) ni tashkil qiladi. , bu erda n = 52,5/30).

Shunda pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti 0,9793 (1/1,0211) ga teng bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, o'rtacha debitorlik qarzlarini qaytarish muddati 52,5 kun bo'lgan korxona har ming rubl uchun 20,7 rubl yo'qotgan holda shartnoma qiymatining atigi 97,93 foizini oladi. (yoki 2,07%).

Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, korxona aslida keyingi to'lov shartlarida sotilgan Kuban Interprices MChJning yillik daromadidan 13 017,50 rubl oldi. (13292,66*0,9793). Va 275,16 ming rubl. (13292.66-13017.50) inflyatsiyadan yashirin zararlarni tashkil etadi. Ushbu miqdor doirasida "Kuban Interprices" MChJ shartnoma bo'yicha muddatidan oldin to'lash sharti bilan chegirma miqdorini shartnoma narxidan tanlashi tavsiya etiladi.

Keling, to'lov 5 kun ichida amalga oshirilgan taqdirda, shartnoma narxiga 1,5% chegirma nimaga olib kelishini tahlil qilaylik (14-jadval).

14-jadval - Ulgurji xaridorlar bilan to'lov usullarini tanlash tahlili (1-variant)

Ko'rsatkichlar 1-variant (to'lov muddati 5 kun 1,5% chegirma bilan) Asosiy variant (to'lov muddati 52,5 kun) Og'ish (+; -) 1 dan 2 ta variant Oylik inflyatsiya darajasi, % 1.21.20 Narx indeksi Ic0.0120.0120 Daromad 1361629, chegirma. 1.50-1.5 Debitorlik qarzlarini to'lash muddati 552.547.5 Debitorlik qarzlarining joriy qiymati bo'yicha narxlar indeksi 1.00201.02110.0191 Inflyatsiyadan yo'qotish ming rublga 1.9920.6618.67 Har bir chegirma narxidan 1.1 rubl.5 rubl. 150-15 To'lov muddati qisqartirilganda narxga chegirma berish siyosatining natijasi 16.9920.663.67

Shunday qilib, to'lov muddatini 52,5 kundan 5 kungacha qisqartirish sharti bilan shartnoma narxidan 1,5% chegirma berish Kuban Interprices MChJga inflyatsiyadan yo'qotishlarni 1,99 rubl miqdorida kamaytirishga imkon beradi. shartnomaning har ming rublidan. Agar 2009 yilda 13292,66 ming rubl miqdorida majburiyat paydo bo'lsa. 1,5% chegirmani taqdim etishni hisobga olgan holda inflyatsiya darajasining doimiy o'sishi bilan 5 kun ichida to'lanadi, 48 811 ming rubl tejaladi. (3,67 * 13,3).

Agar Kuban Interprices MChJ ko'rsatilgan xizmatlar uchun oldindan to'lovga to'liq o'tsa va shu bilan birga chegirmani 2% gacha oshirsa, 13292,66 daromad bilan 8,75 ming rubl tejaladi.

Bu holat uchun hisob-kitoblar 15-jadvalda keltirilgan.

15-jadval - Ulgurji xaridorlar bilan to'lov usullarini tanlash tahlili (2-variant)

Ko'rsatkichlar 2-variant (2% chegirma bilan oldindan to'lash) Asosiy variant (to'lov muddati 52,5 kun) Og'ish (+; -) 1 dan 2 variant Oylik inflyatsiya darajasi, % 1.21.20 Narx indeksi Ic0.0120.0120 Daromad 13292.666022 chegirma Debitorlik qarzlarini to'lash muddati 052.552.5 Debitorlik qarzlarining joriy qiymati bo'yicha narxlar indeksi 1.00001.02110.0211 Har bir ming rubl uchun inflyatsiyadan yo'qotish 0,0020.6620.66 Har bir ming rubl uchun 1,5% chegirma berishdan zarar. 200-20 To'lov muddati qisqartirilganda narx bo'yicha chegirma berish siyosatining natijasi 20.0020.660.66

Debitorlik qarzidan bo'shatilgan mablag'lar reklama kampaniyalarini va savdoni rag'batlantirish tadbirlarini ishlab chiqish uchun ishlatilishi kerak.

To'lov muddatini qisqartirishda narxga chegirma berish siyosati natijalarini hisoblash metodologiyasini qo'llash imkoniyatiga ega bo'lish uchun Kuban Interprices MChJ amaliyotida biz Microsoft Excel hujjatini ishlab chiqdik, unda oddiygina o'zgartirish orqali. to'lov shartlari va chegirmalar miqdori, korxonaning tejash yoki yo'qotish natijasi ko'rinadi.

3.2 Xaridorlarni baholash va kredit berishni differentsiallashtirish standartlarini ishlab chiqish

Iqtisodiy munosabatlarning shakllanishi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish jarayoni ishtirokchilarining iqtisodiy manfaatlari nuqtai nazaridan ko'rib chiqilishi kerak. Shakllanish asosi kredit munosabatlari xaridor bilan qarzdorning ishonchliligi reytingini tuzishi kerak, qaysi biri mijoz to'g'risidagi ma'lumotlarning noan'anaviy qatorida ekanligini aniqlash muammosi.

Korxonalar faoliyati moliyaviy jarayonlarning xilma-xilligi, moliyaviy holatning ko'plab ko'rsatkichlari va ularni tanqidiy baholash darajasidagi farqlar bilan tavsiflanadi, shuning uchun qarzdorning ishonchliligini har tomonlama baholashni nuqta usulidan foydalangan holda aniqlash tavsiya etiladi. Metodologiyaning mohiyati mijozlarni tanlangan mezonlarning haqiqiy qiymatlariga ko'ra to'plangan ballar soniga qarab ishonchlilik darajasi bo'yicha tasniflashdan iborat (16-jadval).

Ko'rsatkich tizimi mijoz haqidagi mavjud ma'lumotlarga qaratilgan. Kompleks baholashning muhim afzalligi mijozning kreditga layoqatliligi sifatini bir raqamli qiymatda baholashning ifodasidir. Bu turli joylarda tarqalgan ko'plab mijozlarni baholashi kerak bo'lgan korxonalar uchun muhim afzallikdir.

Baholash mezonlari Parametr Sinf chegaralari mezonlarga muvofiq 1-sinf 2-sinf 3-sinf 4-sinf 5-sinf 1. Kredit tarixi (norasmiy baholash usullariga ishora qiladi) %100-8584-7069-5049-3534-0 ball80-10079-6059-3029-002. 3031-6061-9091-120gacha bo'lgan debitorlik qarzlarini o'rtacha to'lash muddati 120 balldan ortiq 80-10079-6059-3029-003. Debitorlik qarzlarining umumiy savdodagi ulushi% 1010,1-1515,1-2020,1-25 gacha 25 ball 80-10079-6059-3029-004. Jami sotishda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining hajmi% 0-56-1011-1516-20 20 balldan ortiq 80-10079-6059-3029-005. Sinf chegaralariReyting (ballar * solishtirma og'irlik) 80-10079-6059-3029-20 20 dan past Mijozlar toifasi Istiqbolli BarqarorBarqarorBeqarorBeqaror

Uchinchi va to'rtinchi toifadagi mijozlar noaniqlik zonasida bo'lib, ularning harakat dinamikasini tezkor kuzatish zarur.

"Yangi mijoz"Retrospektiv ma'lumotlar yo'qligi sababli ishonchlilik sinflari bo'yicha joylashmagan, shuning uchun to'lovlarni diqqat bilan nazorat qilish va kelajakda u qaysi toifaga tayinlanishini aniqlash uchun mijozni batafsil o'rganish kerak.

To'lovlar turlari tasnifiga muvofiq qarzdorning ishonchlilik sinfiga qarab to'lov shakllari va usullarini tizimlashtirish bo'yicha takliflar imtiyozli matritsa shaklida rasmiylashtiriladi (17-jadval).

17-jadval - Qarzdorlarning ishonchlilik sinfiga qarab to'lov shakllarini tanlash bo'yicha imtiyozlar matritsasi

To'lov turlari Qarzdor ishonchliligi klassi 1 sinf 2 sinf 3 sinf 4 klass 5 sinf Yangi To'lovning ustuvor shakli, raqam ustuvorlikka mos keladi Erta 3312 Shoshilinch 211 121 Kechiktirilgan 1233 Muddati o'tgan

Ushbu metodologiyani amaliy qo'llash natijasi "KubanInterprisis" MChJ qarzdor tashkilotlari guruhlari shaklida taqdim etilgan (18-jadval).

18-jadval - "Kuban Interprices" MChJ qarzdorlarini ishonchlilik darajasi bo'yicha guruhlash

Qarzdor ko'rsatkichlariKo'rsatkichlarni baholash Umumiy baholash1. Kredit tarixi 2. Debitorlik qarzlarining o'rtacha muddati3. Debitorlik qarzlarining umumiy sotishdagi ulushi4. Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining umumiy sotish hajmidagi ulushi 0.250.250.20.3 KrasnodarGUPoints 1001008080xRating2525162490 OAJ "Oktava"Bollar60705060xRating1517.51018002.Points60705060xRating1517.55RGO4002.Points 10101244.5 SHAPoints30101030xRating7.52.52921

"KubanInterprisis" MChJ qarzdor mijozlari reytingi natijalariga ko'ra, biz Krasnodar davlat universiteti mijozlarning 1-sinfiga, "Oktava" OAJ - 2-sinfga, RGOTUPS - 3-sinfga, SSHA - 5-sinfga tegishli degan xulosaga kelishimiz mumkin. . Shuni ta'kidlash kerakki, foydalanish zamonaviy usullar kredit siyosatini boshqarish shuni ko'rsatadiki, bu muammoni turli xil usullardan foydalanishning butun dasturini ishlab chiqish va qo'llash orqali hal qilish kerak, chunki barcha aniq vaziyatlar uchun universal usul bo'lishi mumkin emas.

Umuman olganda, "Kuban Interprices" MChJ uchun debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha quyidagi takliflar tavsiya etilishi mumkin:

Maksimal pul oqimini ta'minlash uchun biznes moslashuvchan to'lov shartlariga ega bo'lgan turli xil shartnoma modellaridan foydalanishi kerak. Bunday holda, turli xil variantlar mumkin: oldindan to'lash yoki qisman to'lashdan keyingi to'lov bilan xizmatlar ko'rsatishgacha.

Hamkorning to'lov qobiliyati va ishonchliligini oldindan o'rganish tavsiya etiladi, uning kredit tarixi.

To'lovlar bo'yicha shartnoma shartlarini buzishning oldini olish bo'yicha birgalikdagi echimlarni topish muddati o'tgan qarzlarning oldini olishning eng oqilona va madaniyatli usuli hisoblanadi.

Shunday qilib, sotuvchi va xaridor o'rtasidagi biznes sheriklik va hamkorlik muammolarni eng tez va samarali hal qilish va muddati o'tgan qarzlarni kamaytirish imkonini beradi.

3.3 Korxonaning tashkiliy tuzilmasini takomillashtirish bo'yicha takliflar

Korxonaning tashkiliy tuzilmasini tahlil qilish jarayonida "Kuban Interprices" MChJda debitorlik qarzlarini boshqarish uchun maxsus ajratilgan tuzilma mavjud emasligi aniqlandi. Korxonaning kredit siyosatini belgilovchi ichki hujjat ishlab chiqilmagan. Debitorlik qarzlarini boshqarish va nazorat qilish funktsiyalari buxgalteriya hisobi va hisoboti bo'limiga yuklangan.

Debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirish maqsadida ushbu korxonada quyidagi mutaxassislardan iborat kichik bo‘lim tashkil etish zarur, deb hisoblaymiz: huquqshunos va moliyaviy tahlilchi.

“Kuban Interprices” MChJ ning taklif etilayotgan tashkiliy tuzilmasi 13-rasmda keltirilgan.

Shakl 13 - "Kuban Interprisis" MChJ boshqaruvining taklif etilayotgan tashkiliy tuzilmasi

Korxonaning kredit siyosatini takomillashtirish jarayonida debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha javobgarlikni tijorat, moliyaviy va yuridik xizmatlar o'rtasida qat'iy taqsimlash zarur. Ko'pincha, bir-biriga zid bo'lgan turli bo'limlar sotish va qarzni undirish uchun javobgardir. Masalan, savdo menejeri (tijorat bo'limi) iloji boricha ko'proq sotishga, qarzdorlar bilan aloqalar bo'yicha menejer esa (moliyaviy xizmat) mablag'larni olishga va qarz darajasini minimallashtirishga undaydi. Bu mijozlarning noroziligiga va idoraviy ziddiyatga olib keladi.

Mas'uliyatni taqsimlash sxemasi asosli bo'lib, unda savdo xizmati savdo va tushumlar uchun javobgar bo'ladi, moliyaviy xizmat axborot va tahliliy yordamni oladi va yuridik xizmat ko'rsatadi. huquqiy yordam(dekor kredit shartnomasi, sud orqali qarzni undirish bo'yicha ish).

Bu nafaqat bo'limlar o'rtasida mas'uliyatni taqsimlash, balki debitorlik qarzlarini boshqarish bilan shug'ullanadigan barcha xodimlarning harakatlarini tavsiflash kerak.

Reglamentning taklif qilingan tuzilmasi Kuban Interprices MChJ xodimlarining javobgarligi uchun debitorlik qarzlarini boshqarish 19-jadvalda keltirilgan.

Debitorlik qarzlarini boshqarish tartibini tartibga solish shakllaridan biri mijozlarning qarzlarini qaytarish monitoringi bo'yicha biznes-jarayon ko'rinishidagi tavsif va tartibga solish bo'lishi mumkin.

Ko'pgina debitorlik qarzlarini boshqarish qoidalari, agar to'lov o'z vaqtida amalga oshirilmasa, birinchi qadam xaridor to'lamaslik sabablarini aniqlash bo'lishi kerak.

Ushbu holatlarni bilish bizga aniqlashda urg'uni to'g'ri joylashtirishga imkon beradi keyingi harakatlar Shunday qilib, ba'zi hollarda, kompaniya mijozni yo'qotishni istamasa, kelajakda munosabatlarni yumshatish uchun to'lov jadvalini tuzish yoki etkazib berishni to'xtatib turishni to'xtating.

19-jadval - "KubanInterprisis" MChJda qarzlarni boshqarish qoidalari

Debitorlik qarzlarini boshqarish bosqichi Tartibi Mas'ul shaxs (birlik) Kritik to'lov muddati kelmadi. Shartnoma tuzish. Katta kassir. Debitorlik qarzlarining miqdori va taxminiy to'lash muddatlari to'g'risida xabar berish. Debitorlik bo'limi. Kritik to'lov muddatidan 2-3 kun oldin - a kechiktirish muddati tugaganligi to'g'risida eslatma bilan qo'ng'iroq qilish va kerak bo'lganda - summalarni solishtirish 7 kungacha kechiktirish Agar to'lov o'z vaqtida amalga oshirilmasa - sabablarni aniqlash, to'lov jadvalini shakllantirish uchun qo'ng'iroq. to'lov) direktor o'rinbosari Jarima hisoblanganligi to'g'risida ogohlantirish xatini yuborish Debitorlik bo'limi 7 kundan 30 kungacha kechiktirish Jarima hisoblash Buxgalteriya hisobi hakamlik sudiga qadar ogohlantirish Yuridik bo'lim Kundalik eslatma qo'ng'iroqlar Qarzdorlar bilan ishlash bo'limi Mas'ul shaxslar bilan muzokaralar 30 kundan kechiktirish Mas'ul menejerning 60 kunlik xizmat safari, barcha choralarni ko'rish sudgacha hal qilish Qarzdorlar bilan aloqalar bo'limi Rasmiy da'vo (ro'yxatdan o'tgan pochta orqali) Yuridik bo'lim 60 kundan ortiq muddati o'tgan. Hakamlik sudiga da'vo arizasi berish Yuridik bo'lim

Xaridorlar nima uchun qarzlarini to'lamasliklarini aniqlaydigan asosiy omillardan ba'zilari: quyidagi guruhlar:

Birinchi guruh. Zamonaviy sharoitda iqtisodiy sabablar eng dolzarb hisoblanadi. Xaridor vijdonli, lekin bozordagi inqiroz jarayonlari tufayli vaqtincha aylanma mablag'larning etishmasligini boshdan kechirmoqda.

Ikkinchi guruh. Sabablari "siyosiy" xususiyatga ega. Qarzdorning imkoniyati bor, to'lashdan bosh tortmaydi, lekin o'z vaqtida to'lamaydi. To'lovning kechikishi ma'lum bir kompaniya uchun "normal" bo'lishi mumkin, masalan, bozordagi monopol mavqei yoki kompaniyaga o'zining "ish uslubi" ni joriy qilish imkonini beradigan iqtisodiy salohiyatning sezilarli ustunligi tufayli. Bu, shuningdek, qarzdorning moliyaviy strategiyasining o'ziga xos xususiyati bilan bog'liq bo'lishi mumkin, u doimiy ravishda "qarz bilan yashashni" afzal ko'radi va shu bilan o'z biznesini kengaytiradi.

Uchinchi guruh. Fors-major holatlari. Qarshilab bo'lmaydigan kuchlarning harakati. Bunday omillar nafaqat tabiiy ofatlar va o'z ichiga olishi mumkin tabiiy ofatlar, baxtsiz hodisalar va boshqa texnogen ofatlar, balki vakolatli organlarning aralashuvi.

To'rtinchi guruh. Adolatsiz sabablar. Misol uchun, qarzdor dastlab to'lash niyatida emas edi. Bunday qarzdorlar ko'pincha o'z mahsulotlarining tabiati tufayli kichik mijozlar yoki jismoniy shaxslar bilan ishlashga majbur bo'lgan kompaniyalar bilan shug'ullanishlari kerak, bu Kuban Interprices MChJ uchun muhimdir.

Sabablari aniqlangandan so'ng, siz faol harakatlarga o'tishingiz va tartibga solish tartib-qoidalaridan qaysi biri haqida qaror qabul qilishingiz kerak. Qarzdorlarga ta'sir qilish usullarini eng ko'p tasniflash mumkin:

Psixologik. Eng oddiy telefon (faks, pochta va boshqalar) orqali turli xil hissiy ohanglarni (vaziyatga qarab) doimiy eslatishdir. Murakkab 0 to'lovni kechiktirish haqida ma'lumotni tegishli yetkazib beruvchilar va boshqa manfaatdor tomonlarga tarqatish yoki turli ommaviy axborot vositalaridan foydalanish. Ko'pgina kompaniyalar imidj yo'qotishlari ba'zan pul yo'qotishlaridan qimmatroq ekanligini tushunishadi. Shu bilan birga, vijdonli qarzdorlar uchun psixologik ta'sir juda samarali bo'lib chiqadi.

Iqtisodiy. TO iqtisodiy usullar ta'sirlar moliyaviy sanktsiyalarni (jarima, jarima, penya) va garov munosabatlarini o'z ichiga olishi kerak. Garov qarzdorga nisbatan eng samarali ta'sir dastagi hisoblanadi, chunki uni arzonlashtirilgan narxda sotish mumkin. Agar doimiy xaridor to'lov shartlarini buzsa, unga qarshi birinchi iqtisodiy sanktsiya keyingi etkazib berishni to'xtatib turish yoki boshqa etkazib beruvchilar tomonidan boykot bo'lishi mumkin. Shuni ham hisobga olish kerakki, etkazib berishni to'xtatib turish qarzdorning moliyaviy ahvolining yanada yomonlashishiga yoki uning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Shuning uchun iqtisodiy sanktsiyalarni to'g'ri qo'llash qarzdorning to'lamaslik sabablarini bilishga asoslangan bo'lishi kerak.

Huquqiy. Da'vo ishi, sudgacha yozishmalar va nihoyat, sudga da'vo arizasi berish. Agar qarzdor insofsiz bo'lib chiqqan bo'lsa: u soxta tadbirkorlik, hujjatlarni qalbakilashtirish va boshqa jinoiy harakatlar bilan shug'ullangan (to'rtinchi guruh), u holda sud imkon qadar tezroq sizning foydangizga hal qilinadi. Agar qarzdor birinchi yoki ikkinchi guruhga tegishli bo'lsa ("halol" qarzdor), har qanday sud jarayoni pulni qaytarish nuqtai nazaridan ham juda samarali bo'lishi mumkin, ammo, ehtimol, bunday ta'sirdan keyin siz kompaniyani ushbu guruhdan chiqarib tashlashingiz mumkin. sizning mijozlaringiz.

Kredit siyosatidagi o'zgarishlarning oqibatlarini baholash uchun kredit siyosatining individual parametrlarining o'zgarishi natijasida sotish hajmi va xarajatlarning o'sishi (kamayishi) hajmini aniqlaydigan qo'shimcha tahlildan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Katta chegirmalar berish, kredit berish muddatini uzaytirish, muddati o'tgan qarzlarni undirish siyosatini yumshatish va kredit standartlarini yumshatish orqali kredit siyosatini liberallashtirish orqali kompaniya sotish hajmining oshishini kutishi mumkin. Shu bilan birga, bu ko'proq xom ashyo, materiallar, ishchi kuchini sotib olish uchun qo'shimcha investitsiyalarni talab qiladi, ko'paygan debitorlik qarzlarini saqlash xarajatlari oshadi, umidsiz qarzlar hajmi oshadi, chegirmalarni taqdim etish bilan bog'liq xarajatlar va boshqalar.

Qo'shimcha tahlil jarayonida qo'shimcha qo'shimcha daromadlar va qo'shimcha xarajatlar bir-biri bilan taqqoslanadi va agar ijobiy qo'shimcha foyda kutilsa, kredit siyosatini o'zgartirish to'g'risidagi qaror ijobiy bo'lishi mumkin (to'liq kompensatsiya sharti bilan). mumkin bo'lgan xavf). Ko'payganda sof foyda, o'rganilayotgan kompaniya mavjud naqd pulga ega bo'ladi va uni likvidli zaxiralarga investitsiya qiladi. Korxonaning moliyaviy natijalari prognozi 20-jadvalda keltirilgan.

20-jadval - Kuban Interprices MChJning 2012 yil uchun rejalashtirilgan moliyaviy natijalarini tahlil qilish (ming rubl).

Ko'rsatkichlar 2011 yil rejasi O'zgarishlar, (+,-), Hissa, % 2009 yil rejasi Tovar sotishdan tushgan tushum 9110811388522777100100 Sotilgan mahsulot, mahsulot, ish, xizmatlar tannarxi 862901043191802994. Sotishdan olingan daromadlar 791846. Boshqa daromadlar13784. 11 83652470.10.3 Boshqa xarajatlar 396105 -2910.40.1 Hisobot yili foydasi 4540982652865 .08.6 Daromad soligʻi 81717699520.91.6 Hisobot yilining taqsimlanmagan foydasi (zarar) 3723805743344.17.1

20-jadvaldan ko'rinib turibdiki, "Kuban Interprices" MChJ taklif etilgan tavsiyalar natijasida 2011 yilga nisbatan moliyaviy-xo'jalik faoliyatida yaxshilangan natijalarga erisha oladi. Korxona ixtiyorida qolgan sof foydaning 8057 ming rublga oshgani shundan dalolat beradi. Daromadning o'sishi uning barcha tarkibiy qismlarining ko'payishi natijasi bo'ladi. Xizmatlarni ko'rsatishdan foyda kabi elementlar ko'proq (4748 ming rublga) oshdi. Sotish tushumidagi tannarxning ulushi yil davomida 94,7% dan 91,6% gacha kamayadi. Operatsion xarajatlar ulushi pasayish tomon o'zgardi. 20-jadvalda keltirilgan moliyaviy natijalar tahlili 2012 yil uchun ko'rsatkichlarning ijobiy dinamikasini ko'rish imkonini beradi.

Prognoz pul oqimlari korxonalar 21-jadvalda keltirilgan.

21-jadval - "KubanInterprisis" MChJning 2012 yil uchun pul oqimlari prognozi (ming rubl).

IndikatorPlan Naqd pul schyotlarining davr boshidagi qoldig'i: 85 Sotishdan tushgan tushum 113885 Debitorlik qarzini to'lash 8860 Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar, ish haqini to'lash, dividendlar to'lash va soliq va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar uchun sarflangan pul mablag'lari 104594 Sotish xarajatlari-daromad. soliq 1769 Kreditorlik qarzlarini to'lash 4887 Naqd pul schyotlarining yakuniy davrdagi qoldig'i: 11580

21-jadvalga ko'ra, korxonaning rejalashtirish davridagi pul oqimlari prognozi korxonaning joriy hisobvarag'ida va kassada rejalashtirish davri oxirida 11,580 ming rubl miqdorida mablag'lar mavjudligini nazarda tutadi. .

Prognoz pul oqimlarini tuzishda quyidagi taxminlar amalga oshirildi, ya'ni rejalashtirish davrida kompaniya debitorlik qarzlarini to'lashga erishadi va bo'shatilgan mablag'lar kreditorlik qarzlarini to'lash uchun ishlatiladi.

Prognoz ma'lumotlarini tuzishda biznes operatsiyalarining quyidagi balans guruhlariga ta'siri hisobga olingan:

debitorlik qarzlari guruhining harakati;

bir guruh mablag'larning harakati;

korxona foyda guruhining harakati;

kreditorlik qarzlari guruhining harakati.

Moliyaviy holatni yaxshilash, aktivlar va passivlar tarkibini va ularning balansini yaxshilash bo'yicha harakatlarni boshqarish uchun biz umumiy shaklda prognoz balansini tuzamiz (22-jadval) va natijada o'zgarishlarni kiritamiz, bu bizga to'g'riligini baholash imkonini beradi. ko'rilgan choralar haqida.

22-jadval - "Kuban Interprisis" MChJ korxonasining 2012 yil uchun umumiy ko'rinishdagi prognoz balansi (ming rubl)

AKTİMATQATQIYATQiymat Davr boshida Davr oxirida Davr boshida Davr oxirida123456I. Aylanma aktivlar42154493III. Kapital va zaxiralar1155719614II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar 17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. uzoq muddatli vazifalar 9696V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar9743 0 97434856 0 4856BALANS 2139624566BALANS 2139624566

Moliyaviy holatni yaxshilash, aktivlar va passivlar tarkibini va ularning balansini yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlar bo'yicha ko'rsatmalar berish uchun jamlangan shaklda prognoz balansi tuzildi va natijada o'zgarishlar kiritildi, bu bizga hisobotning to'g'riligini baholash imkonini beradi. "Kuban Interprices" MChJ moliyaviy holatini yaxshilash bo'yicha ko'rilayotgan chora-tadbirlar.

2012 yilda likvidlikni tahlil qilish uchun 23-jadvalda keltirilgan quyidagi nisbiy ko'rsatkichlarni hisoblaymiz.

23-jadval - "Kuban Interprisis" MChJ korxonasining 2012 yil uchun moliyaviy va operatsion likvidlik ko'rsatkichlari

To'lov qobiliyati ko'rsatkichlari 2012 yil oxirida standart qiymat 1. Umumiy balans likvidlik koeffitsienti 3,13>2,02. Absolyut likvidlik (shoshilinch) koeffitsienti 2,38>0,703. “Tanqidiy baholash” koeffitsienti (yoki oraliq qamrov) 3,56?1,04. Joriy koeffitsient 4,13?2,05. Kapital faoliyatining abstraktsiya koeffitsienti 0,14-6. Aylanma kapitalning aktivlardagi ulushi 0,82-7 ni tashkil qiladi. O'z aylanma mablag'lar bilan ta'minlanish koeffitsienti 0,75>0,108. Korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti2,66>1,0

23-jadvaldan ko'rinib turibdiki, ko'rilgan chora-tadbirlar 2009-2011 yillarga nisbatan likvidlik va to'lov qobiliyatining barcha ko'rsatkichlari o'sishiga, standart qiymatga yetishiga olib keladi. bu ko'rsatkichlar pasayish tendentsiyasiga ega.

Barcha hisoblangan ko'rsatkichlarning qiymati o'sish tendentsiyasiga ega, ya'ni korxona yanada samarali faoliyat yurita oladi.

Tahlil qilingan "KubanInterprisis" MChJ korxonasi kredit siyosati samaradorligini oshirish bo'yicha ishlab chiqilgan tavsiyalar fonida iqtisodiy ko'rsatkichlarni va moliyaviy ko'rsatkichlar faoliyati haqida. Kompaniya ko'proq foyda oladi va natijada rentabellik ko'rsatkichlari oshadi. Buxgalteriya balansining tuzilishi yaxshilanadi, ya'ni aktivlar va passivlar o'rtasidagi muvozanat joriy hisobvaraqda naqd pul ko'rinishida foyda olgan holda, kompaniya uchinchi tomon tashkilotlarining majburiyatlarini to'lashi mumkin bo'ladi. kreditorlik qarzlari miqdorini kamaytirish. Bu ko'proq likvid aktivlar sifatida naqd pul aylanmasini tezlashtiradi.

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning amaliy amalga oshirilishi bilan “Kuban Interprices” MChJ korxonasining zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o‘z aylanma mablag‘lari bilan ta’minlanish darajasi oshadi, shuningdek, korxona faoliyatining moliyaviy mustaqilligi va uning to‘lov qobiliyati ta’minlanadi. ortadi.

Xulosa

Bitiruv malakaviy ishda olib borilgan korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning nazariy va uslubiy asoslarini o‘rganish quyidagi xulosalar chiqarish imkonini beradi.

Debitorlik qarzi deganda tashkilotning iqtisodiy faoliyati jarayonida yuzaga keladigan tashkilotlar, xodimlar va jismoniy shaxslarning qarzlari tushuniladi, ya'ni. xaridorlarning sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun qarzlari, hisobvaraqda ularga berilgan pul summalari uchun javobgar shaxslar va boshqalar.

Hisob-kitob munosabatlariga ko'ra, o'z tabiatiga ko'ra, debitorlik qarzlarini tashkilotning xo'jalik faoliyati natijasi bo'lgan oddiy va tovar-moddiy boyliklarni sotib olish va ish haqini to'lashda moliyaviy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradigan muddati o'tgan debitorlik qarzlariga bo'lish mumkin. Bunday debitorlik qarzlari diqqat markazida bo'lishi va ularni bartaraf etish bo'yicha tezkor choralar ko'rilishi kerak.

Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir. Bir korxona boshqa korxonaga tovar sotganda, bu umuman sotilgan mahsulot tannarxi darhol to'lanadi degani emas.

Debitorlik qarzlari har doim pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuboradi va ulardan samarali foydalanishga to'sqinlik qiladi, bu esa korxonaning tarang moliyaviy ahvolini keltirib chiqaradi. Bular. debitorlik qarzlari pul mablag'larining muomaladan chetlashtirilishini tavsiflaydi ushbu korxonaning va ulardan qarzdorlar tomonidan foydalanish. Shunday qilib, u korxonaning moliyaviy holatiga salbiy ta'sir qiladi, shuning uchun uni yig'ish muddatini qisqartirish kerak.

Debitorlik qarzlari bilan ishlashning oyna tasviri kreditorlik qarzlari bilan ishlash bo'lib, buning uchun boshqa korxonalarga o'z vaqtida va kerakli miqdorda naqd pul to'lovlarini amalga oshirish zarur. Bir tomondan, to'lovlarning kechikishi va vaqt o'tishi bilan "tarqalishi" kompaniyaning daromadi va likvidligini oshiradi, ikkinchi tomondan, etkazib beruvchi kompaniyalar, banklar va boshqa kreditorlar bilan munosabatlarda, masalan, qo'shimcha to'lovlar bo'yicha muammolarni keltirib chiqaradi. yuridik xarajatlar. Ertami-kechmi, kechiktirilgan to'lovchining yomon obro'si boshqa etkazib beruvchilarni nafaqat savdo chegirmalarini bekor qilishga, balki etkazib beriladigan xom ashyo, materiallar va tovarlar narxini oshirishga majbur qiladi.

Kreditorlik qarzlari - ma'lum bir tashkilotning boshqa tashkilotlarga, xodimlarga va jismoniy shaxslarga turli xil iqtisodiy faoliyat jarayonida yuzaga keladigan qarzlari.

Kreditorlik qarzlari qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kreditorlik qarzlariga (uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlarga) bo'linadi.

Korxonaning qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblari holatini tahlil qilish juda muhim, chunki qarzning ko'payishi yoki kamayishi aylanma mablag'larga qo'yilgan kapitalning aylanishiga va natijada korxonaning moliyaviy holatiga katta ta'sir ko'rsatadi.

Kreditorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish banklar, investitsiya fondlari va kompaniyalar uchun alohida ahamiyatga ega bo'lib, ular kredit berish yoki moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin mijozlarning moliyaviy hisobotlarini, shu jumladan debitorlik va kreditorlik qarzlarini sinchkovlik bilan tahlil qiladilar.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari korxona balansining tabiiy tarkibiy qismidir. Ular majburiyatlarning paydo bo'lish sanasi va ular bo'yicha to'lovlar sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balanslarining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining balans balansining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholash to'lov qobiliyati darajasini (umumiy likvidlik koeffitsienti) va debitorlik qarzlarini naqd pulga aylantirish chastotasining chastotaga muvofiqligini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. kreditorlik qarzlarini to'lash.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholash tezisning ikkinchi bobida KubanInterprisis MChJ materiallaridan foydalangan holda amalga oshirildi.

"KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillardagi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. kompaniya barqaror moliyaviy ahvolda, ammo aktivlarning likvidligi etarli emasligini ko'rsatdi.

Tahlil qilingan “KubanInterprisis” MChJ korxonasi uch yil davomida ko‘rsatilayotgan xizmatlar sonining ko‘payishi hisobiga yalpi daromadini 38,3 foizga oshirdi. Korxonani ishlatish xarajatlari 18,2 foizga oshdi, bu uchinchi tomon tashkilotlari xizmatlariga tariflarning oshishi, tovar-moddiy zaxiralar, yoqilg'i narxining oshishi, ish haqining oshishi va boshqalar.

Korxonaning to'lov qobiliyatini tavsiflovchi moliyaviy ko'rsatkichlar tahlili shuni ko'rsatdiki, 2011 yil yakuniga ko'ra ko'rsatkichlarning hech biri standart qiymatga erishmagan, bundan tashqari, barcha ko'rsatkichlar oldingi davrlarga nisbatan vaqt o'tishi bilan pasayish tendentsiyasiga ega.

Joriy likvidlik Tahlil qilingan 3 yil davomida u 0,90 dan 0,76 gacha (2,0 me'yor bilan) kamaydi, ya'ni. Yil yakuniga ko‘ra korxona joriy majburiyatlarini to‘liq to‘lay olmadi, faqat 74 foizni tashkil etdi. Ko'rsatkich qiymatining pasayishi, birinchi navbatda, ikkita ko'p yo'nalishli omil tufayli sodir bo'ldi: joriy aktivlarning ko'payishi, joriy majburiyatlarning bir vaqtning o'zida o'sishi.

Aylanma mablag'larni shakllantirish nuqtai nazaridan o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlanish koeffitsienti kamayadi. Aylanma mablag'larni shakllantirishdagi bu holat kreditorlarning qarzni to'lash bo'yicha ishonchiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Bularning barchasi tahlil qilingan 3 yil davomida korxonaning moliyaviy ahvoli keskin va uning to'lov qobiliyati pastligidan dalolat beradi.

Aylanma koeffitsientlarning kamayishi, odatda, ko'rsatilgan xizmatlar hajmining etarli darajada o'smaganligi va korxona mulkiga katta investitsiyalar kiritilishi bilan bog'liq bo'lib, natijada bu darhol foydaning pasayishiga va korxonaning to'lov qobiliyatining pastligiga ta'sir qildi.

Tahlil qilinayotgan 3 yil davomida debitorlik qarzlarining ulushi 2009 yilda - 79,0%, 2010 yilda - 83,9% va mos ravishda 2011 yilda - 84,7% ga oshadi. Hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lovlar kutilayotgan debitorlik qarzlari, shuningdek, 2009 yilda - 770 ming rubl, 2009 yilda - 3023 ming rubl, 2011 yilda - 3239 ming rubl. Shunday qilib, salbiy tendentsiya mavjud. Korxona aylanmasidan mablag'larni (debitorlik qarzi shaklida) yo'naltirish ortib bormoqda. Ushbu korxona mablag'lari hisobidan qarzni to'lamaganlarga bilvosita kredit berish kuchaymoqda. Kompaniya debitorlik qarzlarining amortizatsiyasi natijasida zarar ko'radi. Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsientlari va muddatlari tahlili shuni ko'rsatdiki, to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlari aylanmasi ortib bormoqda. Korxona mablag'larini 12 oygacha hisob-kitoblarga yo'naltirish qisqartirildi. Kompaniya debitorlik qarzlarining eskirishidan zarar ko'rmaydi. Naqd pul ulushi kamayib bormoqda, bu korxonaning tartibsiz ishlashidan dalolat beradi.

Tahlil asosida Kuban Interprices MChJ korxonasining moliyaviy holatini yaxshilash bo'yicha asosiy yo'nalishlar rejasi ishlab chiqildi, uni bloklarga bo'lish mumkin:

"KubanInterprises" MChJni moliyaviy sog'lomlashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish;

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilishni takomillashtirish

Kredit siyosatini ishlab chiqish.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilishni takomillashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

debitorlik qarzlari byudjetini shakllantirish;

"eskirgan" debitorlik qarzlari reestrini shakllantirish;

debitorlik qarzlarini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar dinamikasini monitoring qilish.

Biz kontragent-xaridorlar kontekstida debitorlik qarzlari byudjetini shakllantirishni taklif qilamiz. Bunday byudjetni tuzish kelajakdagi davr uchun debitorlik qarzlari darajasini taxmin qilish va uni o'z vaqtida tuzatish imkonini beradi.

Muhim nuqta debitorlik qarzlarini boshqarish - bu debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar bazasini shakllantirish va uni tahlil qilish qobiliyati.

Debitorlik qarzlarining qarishi reestri qarzdorlar tomonidan shakllantiriladi va har xil "yosh guruhlari" bo'yicha debitorlik qarzlarini baholash va "yomon" va/yoki muddati o'tgan qarzlar darajasi va tarkibini aniqlash imkonini beradi.

Boshqa turdagi aylanma aktivlarda bo'lgani kabi, biz debitorlik qarzlarini aylanmaga qarab baholashni tavsiya qilamiz.

"KubanInterprisis" MChJ kredit siyosati samaradorligini tahlil qilish korxonaning tashkiliy tuzilmasida kreditorlar bilan ishlash bo'yicha maxsus bo'limni kiritish zarurligini ko'rsatdi.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, mutaxassislar tomonidan etarlicha mas'uliyatli va malakali yondashuv va ushbu bo'lim xodimlarining debitorlik qarzlarini undirish muddatlarini qisqartirish istagi bilan ham, ularning ish samaradorligi amalda ko'p jihatdan bo'ladi, agar bo'lmasa. asosan korxona menejerlariga, ular qo'llayotgan boshqaruv usullariga, jahon moliyaviy inqirozi sharoitida korxonani raqobatbardosh qilish irodasi va qobiliyatiga bog'liq.

Tahlil qilingan "Kuban Interprices" MChJ korxonasi moliyaviy holatini yaxshilash bo'yicha ishlab chiqilgan tavsiyalar fonida iqtisodiy ko'rsatkichlarni ham, faoliyatining moliyaviy ko'rsatkichlarini ham oshiradi.

Kompaniya ko'proq foyda oladi va natijada rentabellik ko'rsatkichlari oshadi. Buxgalteriya balansining tuzilishi yaxshilanadi, ya'ni aktivlar va passivlar o'rtasidagi muvozanat joriy hisobvaraqda naqd pul ko'rinishida foyda olgan holda, kompaniya uchinchi tomon tashkilotlarining majburiyatlarini to'lashi mumkin bo'ladi. kreditorlik qarzlari miqdorini kamaytirish. Bu ko'proq likvid aktivlar sifatida naqd pul aylanmasini tezlashtiradi.

Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning amaliy amalga oshirilishi bilan “Kuban Interprices” MChJ korxonasining zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o‘z aylanma mablag‘lari bilan ta’minlanish darajasi oshadi, shuningdek, faoliyatining moliyaviy mustaqilligi ta’minlanadi va to‘lov qobiliyati oshadi. .

Shunday qilib, agar Kuban Interprices MChJ ushbu tezisda taklif qilingan chora-tadbirlarni amalga oshirsa, korxonaning moliyaviy holati yaxshilanadi.

Adabiyotlar ro'yxati

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: O'quv va amaliy qo'llanma. M.: "Delo va Servis" nashriyoti, 2008. - 285 b.

2.Funksiyalari, usullari va boshqaruv vositalarini strukturalash orqali korxonaning debitorlik qarzlarini kamaytirish jarayonlarining mohiyatini tahlil qilish. Valiev Sh.N. // Zamonaviy muammolar iqtisodiy nazariya va amaliyotlar: Universitetlararo. ilmiy ishlar to'plami, USNTU nashriyoti - Ufa, 2011. No 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Iqtisodiy tahlil nazariyasi. - M .: INFRA-M, 2009. - 215 b.

4.Belolipetskiy V.G. Moliyaviy menejment: darslik / V.G. Belo-Lipetskiy. - M.: KNORUS, 2008. - 448 b.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Korxonaning moliyaviy-iqtisodiy holati: Amaliy qo'llanma. - M.: PRIOR nashriyoti, 2008. - 228 b.

.Volkova K.A., Dejkina I.P. Korxona: strategiya, tuzilma, bo'limlar va xizmatlar to'g'risidagi nizom, lavozim tavsiflari. - M.: "Iqtisodiyot" MChJ nashriyoti, NORMA, 2007. - 118 b.

7.Gavrilova A.N. Moliyaviy menejment: darslik / A.N. Gavrilova, E.F. Sisoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Rijova. - 4-nashr, rev. va qo'shimcha - M.: KNORUS, 2007. - 432 b.

.Galitskaya S.V. Moliyaviy menejment. Moliyaviy tahlil. Korxona moliyasi: darslik / S.V. Galitskaya. - M.: Eksmo, 2008. - 652 b.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Savdo korxonasining iqtisodiyoti. - M.: Iqtisodiyot, 2007. - 114 b.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish. - M.: "Biznes va xizmat" nashriyoti, 2008. - 276 b.

.Zaripova G.A. Korxonalarning moliyaviy barqarorligini oshirish // Moliya 2006. - 36-son.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Iqtisodiyot. - M .: Tandem. - 2008. - 412 b.

.Karlin T.R. Tahlil moliyaviy hisobotlar: darslik M.: INFRA - M, 2009. - 361 b.

.Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish / V.V. Kovalev - M .: Moliya va statistika, 2007. - 768 p.

15.Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish. - M.: Moliya va statistika, 2007. - 768 b.

16.Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: usullar va tartiblar. - M.: Moliya va statistika, 2009. - 560 b.

.Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil: Kapitalni boshqarish. Investitsiyalar tanlash. Hisobot tahlili. - M.: Moliya va statistika. - 2008. - 432 b.

.Kovalev V.V., Volkova O.N. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: darslik. - M .: TK Welby, Prospekt nashriyoti, 2010. - 424 p.

.Iqtisodiy faoliyatning har tomonlama iqtisodiy tahlili: darslik / L.T. Gilyarovskaya [va boshqalar]. - M .: TK Welby, Prospekt nashriyoti, 2011. - 360 b.

.Kreinina M.N. Moliyaviy menejment. - M.: Biznes va xizmat, 2008. - 304 b.

.Kuznetsova M.V. Faktoring biznesni kengaytirish vositasi sifatida // Bank ishi. - 2009. - 5-son.

.Kulakova O. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni hisoblash // MDH byudjeti. - 2011 yil.

.Kupriyanov I. Kreditorlik va debitorlik qarzlari - kompaniya uchun foyda // Tijorat direktori. - 2011. - No 3/4.

.Lebedeva S.N. Savdo korxonasining iqtisodiyoti. - M.: Yangi nashr, 2008, - 240 b.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun qo'shimcha omillar tizimi // Innovatsiyalar: jurnal. innovatsiyalar haqida tadbirlar. - 2011. - No 5. - B.96-99.

26.Lixacheva O.N., Shchurov S.A. Korxonaning uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy siyosati: Darslik. nafaqa / Ed. VA MEN. Lukasievich. - M.: Universitet darsligi, 2011. - 288 b.

27.Logvinova T. Qishloq xo'jaligi tuzilmalarining moliyaviy-iqtisodiy holatini har tomonlama baholash. // Moliya. - 2006. - 2-son.

28.Lukasevich I.Ya. Moliyaviy operatsiyalarni tahlil qilish. Usullari, modellari, hisoblash texnikasi: Darslik. universitetlar uchun qo'llanma. - M .: Moliya, BIRLIK, 2008. - 400 b.

29.Lumpov N.A. Foyda formulasi: har xil faoliyat turlarini hisobga olish // Moliyaviy menejment. - № 6. - 2011 yil.

.Lyubushin N.P. - Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: darslik. nafaqa / N.P. Lyubushin. - 3-nashr. qayta ishlangan va qo'shimcha - M.: BIRLIK-DANA, 2010. - 448 b.

.Lyubushin N.P., Lescheva V.D., Dyakova V.G. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. - M. 2007. - 366 b.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Moliyaviy tahlil. - M.: KNORUS, 2009. - 224-bet.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Korxonani o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlash // Moliyaviy menejment. - № 4. - 2011 yil.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Tijorat faoliyati asoslari. - M.: Banklar va birjalar, BIRLIK, 2011. - 262 b.

.Korxonaning debitorlik qarzlarini tasniflash, o'sishining oldini olish va to'lash xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Iqtisodiyotning zamonaviy jihatlari - Sankt-Peterburg, 2009. No 7 (100).

.Korxonaning shartnoma ishlarida jarimalarni qo'llash xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Iqtisodiyotning zamonaviy jihatlari - Sankt-Peterburg, 2011. No 7 (100).

.Kompaniyaning debitorlik qarzlarini tartiblash xususiyatlari. Aristarxova M.K., Valiev Sh.N. // Savollar iqtisodiy fanlar- Moskva, 2011. No 3 (19).

.Pavlova L.N. Korxona moliyasi: Universitetlar uchun darslik. - M.: BIRLIK, 2008. - 639 b.

.Perard J. Moliyaviy boshqaruv: mashqlar bilan / trans. fr dan. - M.: Moliya va statistika, 2009. - 360 b.

.Tashkilotning kredit siyosati tamoyillari // Moliyaviy menejment: nazariya va amaliyot. Ilmiy maqolalar to'plami. 3-son. - M. Rossiya hamkorlik universiteti, 2011 yil.

.Pyatov M.L. Tashkilotning to'lov qobiliyatini tahlil qilish // Moliyaviy tahlil. - 2010. - 9-son.

.Radionov R.A. Korxonada aylanma mablag'larni me'yorlashda yangi yondashuvlar // Moliyaviy menejment. - № 3. - 2008 yil.

.Savitskaya G.V. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: 6-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M .: IP "Ekoperspektiv", 2011. - 498 b.

.Samoxvalov V. Qiymatning asosiy moliyaviy ko'rsatkichlari qanday aniqlanadi? // Kompaniya boshqaruvi. - № 5. - 2011 yil.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Moliyaviy tahlil. Moliyaviy menejment: darslik. universitetlar uchun qo'llanma, - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: UNITY-DATSA, 2011. - 639 p.

.Sinetskiy B.I. Tijorat faoliyati asoslari: Darslik. - M.: Advokat, 2010. - 367 b.

.Stulova, O.E. Qarzdor-xaridorlarning matritsali bahosi // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - Yo'q. - 4 2010 yil.

.Stulova, O.E. Qarzdor xaridorlarni har tomonlama baholash metodologiyasi // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - 2011. - No 8. - B.31-35.

.Tashkilotni boshqarish: Darslik / A.G. tomonidan tahrirlangan. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 b.

50.Korxonalar (tashkilotlar) moliyaviy faoliyatini boshqarish: darslik. nafaqa / V.I. Berejnoy, E.V. Berejnaya, O.B. Bigday va boshqalar - M.: Moliya va statistika; INFRA - M, 2010. - 336 p.

.Moliyaviy menejment: darslik / E.I. tomonidan tahrirlangan. Shoxina. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 b.

52.Chernov V.A. Iqtisodiy tahlil. Savdo, umumiy ovqatlanish, turizm biznesi. - M .: Birlik-Dana, 2009. - 688 p.

.Korxona iqtisodiyoti / Ed. prof. USTIDA. Safronova. - M .: Advokat. - 2011. - 584 b.

Ilovalar

1-ilova

KubanInterprisis MChJning 2009 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar 37413609-13228.825.54-3.261.2 Nomoddiy aktivlar 0000001.3 Boshqa aylanma aktivlar 000000 137643635-12928-825. 2. Aylanma aktivlar2.1 Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar 207621315512,3615,082,722.2 Debitorlik qarzlari (12 oydan keyin to'lovlar) 000 00 02.3 Sekin-asta sotiladigan aktivlar 207621315512,3615,8012,3615,8015 oy oldin to'lovlar. 28677056.7658.641.882.5 Qisqa muddatli moliyaviy qoʻyilmalar0000002.6 Pul mablagʻlari 19278-1442,080, 55-1,532,7 Eng ko'p likvidli aktivlar 19278-1442,080,55-1,53 297841049571171 bo'lim bo'yicha JAMI, 2074,273,07 Balans jami 14010188 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali 101000.100.07-0.033.2 Qoʻshimcha va zahira kapitali 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Taqsimlanmagan foyda 34643164-30021.80.074333OT boʻlimi uchun TAL89548332. .94 59.67-13.27 4. Uzoq muddatli majburiyatlar167163-401,151,155. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Qarzga olingan mablag‘lar 0000005.2 Kreditorlik qarzi 146452594699027.0639.1812.12 5145462553699027.0639.1812.12 Jami qarz mablag‘lari 490132.7 Balans 497132. 23548341305821001000 Oborotdagi o'z mablag'lari miqdori 50714796-27531.9833.941.96

2-ilova

KubanInterprisis MChJning 2010 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

Maqolalar nomi Minglab R. % yil boshida yil oxiridagi o'zgarishi (+,-) balans valyutasidagi ulush davr boshidagi balans valyutasidagi ulush davr oxiridagi balansdagi ulushning o'zgarishi valyuta 1345678 1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar 3609380019125.5421.96-3.581.2 Nomoddiy aktivlar 0000001.3 Boshqa uzoq muddatli aktivlar 000000 13635382819325.7232. 2. Aylanma aktivlar2.1 Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar 21312029-10215.0811.72-3.362.2 Debitorlik qarzlari (12 oydan keyin to'lovlar) 0000002.3 Sekin-asta sotiladigan aktivlar 21312041-9015.8011.002.12.12 oydan oldingi to'lovlar 8611309302358,6465,356,712,5 Qisqa- Term investitsiya00000000.6 Naqd pul mablag'lari781274990.7. 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali 101000.070.06-0.013.2 Qoʻshimcha va zahira kapitali 52575249-837, 2030.33-6.873.3 Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) 3164432411160229193 TQ516022919336 uchun. 2 59.6755.38-4.29 4. Uzoq muddatli majburiyatlar163147-161,150,85-0,35. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Qarzga olingan mablag'lar0000005.2 Kreditorlik qarzi25536120651203939.1843.774.59JAMI 53553617575203939.1843.774.59Jami qarz mablag'lari375692423.7342423.73.29. balans 341302730531751001000 Aylanmadagi o'z mablag'lari miqdori 4796575595933.9433.26-0.68

3-ilova

Kuban Interprisis MChJ korxonasining 2011 yil uchun tahliliy balansi (ming rubl)

Maqolalar nomi Minglab R. % yil boshida yil oxiridagi o'zgarishi (+,-) balans valyutasidagi ulush davr boshidagi balans valyutasidagi ulush davr oxiridagi balansdagi ulushning o'zgarishi valyuta 1345678 1. Aylanma aktivlar1.1 Asosiy vositalar 3800418638621.9619.56-2.561.2 Nomoddiy aktivlar 0000001.3 Boshqa uzoq muddatli aktivlar 000000 13828418638625.1615. 2. Aylanma aktivlar11 30914548323965.3567.992.642.5 Qisqa muddatli moliyaviy qoʻyilmalar0000002.6 Pul mablagʻlari 12785-420.280.400.122.7 Eng likvidli aktivlar 12785-420.7310.40.730.7317.40.3.7317.40. 7.8880.32.42 Balans jami 173052139640911001000 3. Kapital va zaxiralar3.1 Ustav kapitali 101000.060.05-0.013.2 Qoʻshimcha va zahira kapitali 5249541917030.3325.33-53.3 Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) 43246128180424.991513.36OT 4-AL15133 uchun. 4 55.3854.01-1.37 4. Uzoq muddatli majburiyatlar14796-510,850,45-0,45. Qisqa muddatli majburiyatlar5.1 Qarzga olingan mablag'lar0000005.2 Kreditorlik qarzi1225815971316843.7745.541.77JAMI 51757519743316843.7745.541.77Jami qarz mablagʻlari balansi a1734021219.18426119. 73052139640911001000Oborotdagi o'z mablag'lari qiymati57557342158733.2634.311.05

4-ilova

"KubanInterprisis" MChJning 2009-2011 yillar uchun jamlangan shakldagi balansi, ming rubl.

AKTİVARLIYATQiymat Davr boshida Davr oxirida Davr boshida Davr oxirida 2009 I. Aylanma aktivlar37643635III. Kapital va zaxiralar88358431II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar9784 2076 770810495 2131 8364IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 167163V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar4546 0 45465536 0 5536BALANS 1354814130BALANS 13548141302010I. Aylanma aktivlar36353828III. Kapital va zaxiralar 84319583II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar 10495 2131 836413477 2029 11448IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 163 147 V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar5536 0 55367575 0 7575BALANS 1413017305BALANS 14130173052011I. Aylanma aktivlar38284215III. Kapital va zaxiralar958311557II. Aylanma aktivlar, shu jumladan: tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar (210+220) boshqa barcha aylanma aktivlar13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Uzoq muddatli majburiyatlar 147 96V. Qisqa muddatli majburiyatlar Kreditlar va kreditlar Boshqa barcha moddalar7575 0 75759743 0 9743BALANS 1730521396BALANS 1730521396

Teglar: Debitorlik va kreditorlik qarzlari Diplom Moliya, pul, kredit

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyatini ochib berish, ularning turlari va tahlil usullari. "Keter" MChJ savdo tashkilotining ishlash ko'rsatkichlari dinamikasi. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari holatini tahlil qilish va uni kamaytirish yo'llari.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashtirilgan

Diplom ishi

Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish (Keter MChJ misolida)

Kirish

1. Korxonalarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning nazariy asoslari va ularni kamaytirish yo'llari.

1.1 Korxonalarning debitorlik qarzlarining mohiyati, turlari va tahlili

1.2 Korxonalarning kreditorlik qarzlarining mohiyati va turlari, ularni tahlil qilish usullari

1.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini kamaytirish yo'llari, ularni optimallashtirish

2. "Keter" MChJning tadqiqot ob'ekti sifatidagi xususiyatlari

2.1 umumiy xususiyatlar va korxona faoliyati turlari

2.2 Korxonani boshqarish tuzilmasi va mutaxassislarning vazifalari

2.3 Savdo korxonasining asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlari dinamikasi va uning moliyaviy holati

3. "Keter" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini qisqartirish bo'yicha takliflar bilan tahlil qilish.

3.1 Korxonaning debitorlik qarzlari, uning tarkibi va tuzilishini tahlil qilish

3.2 Kompaniyaning kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishi bo'yicha tahlili

3.3 Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini kamaytirish bo'yicha takliflar

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

indikator kreditorlarning savdo debitorlik qarzlari

Kirish

Zamonaviy biznes sharoitlari tashkilotlarni moliyaviy holatini ob'ektiv baholash zarurati bilan to'qnashdi. Bunday sharoitda, qoida tariqasida, noqulay raqobat sharoitida rivojlanayotgan tashkilotning maqbul moliyaviy barqarorligini saqlab qolish, mijozlardan mablag'larni o'z vaqtida olish va uning qisqa muddatli to'lovlarini ishonchli kechiktirish imkoniyatiga bog'liq. majburiyatlar. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishi ko'p jihatdan ularning o'tkazilishi bilan bog'liq moliyaviy tahlil, hisob-kitob operatsiyalari sifatini doimiy monitoring qilish va to'lov intizomining bajarilishini nazorat qilish.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va nazorat qilishni tashkil etish muammolarini o'rganish uchun qo'shimcha turtki bo'lib, hozirgi vaqtda iqtisodiyotning globallashuvi va xalqarolashuvining faol jarayonlari hisoblanadi. Ko'pgina mahalliy va xorijiy iqtisodchilar debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish qoidalarini ishlab chiqishga hissa qo'shdilar. Bu dissertatsiyaning dolzarbligini belgilaydi.

Bitiruv malakaviy ishining maqsadi tashkilotning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini boshqarish uchun muhim bo‘lgan muhim muammolarni hal etishni ta’minlovchi debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning nazariy, tashkiliy va uslubiy tamoyillarini har tomonlama o‘rganishdan iborat.

Tadqiqot maqsadiga ko'ra ishda quyidagi vazifalar qo'yildi:

Kontseptual apparatni tizimlashtirish va yangi tasniflash mezonlaridan foydalangan holda debitorlik va kreditorlik qarzlarining turlarini aniqlash; debitorlik va kreditorlik qarzlarini kompleks tahlil qilish tizimida alohida bloklarning o'zaro ta'sir qilish tartibini aniqlash;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning maqsad va vazifalarini aniqlash; debitorlik va kreditorlik qarzlarining axborot va tashkiliy asoslarini o‘rganish;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining maqbul miqdorini asoslashning analitik yondashuvlarini ochib berish;

Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasini qo'llash;

Amaliy ishlar asosida ma'lum bir korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini optimallashtirish bo'yicha xulosalar va tavsiyalar ishlab chiqing.

Dissertatsiya ob'ekti - "Keter" MChJ korxonasi.

Kirish qismida ko'rib chiqilayotgan mavzuning dolzarbligi asoslanadi, uning maqsadi va vazifalari ko'rsatilgan, bitiruv ishining tuzilishi ko'rib chiqiladi.

Birinchi bobda debitorlik va kreditorlarning mohiyati, turlari va tahlili hamda optimallashtirishning nazariy asoslari aks ettirilgan.

Ikkinchi bobda "Keter" MChJning o'rganish ob'ekti sifatida tavsifi berilgan: uning faoliyat turlari, boshqaruv tuzilmasi aks ettirilgan, asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlar va moliyaviy holat dinamikasi tavsiflangan.

Uchinchi bobda "Keter" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalari, ularni qisqartirish bo'yicha takliflar aks ettirilgan. Xulosa tahlilning asosiy natijalarini ochib beradi va "Keter" MChJning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishni boshqarish uchun mumkin bo'lgan zaxiralarni aks ettiradi.

Adabiyotlar ro‘yxatida bitiruv malakaviy ishini yozishda foydalanilgan materiallar: me’yoriy hujjatlar, darsliklar, davriy nashrlar, konferensiya materiallari mavjud.

Bitiruv malakaviy ishi mahalliy va xorijiy iqtisodchi olimlarning ishlari, davriy nashrlar ma’lumotlari va “Keter” MChJ materiallarini o‘rganish asosida amalga oshirildi.

1 . Korxonalarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning nazariy asoslari va ularni qisqartirish yo'llari

1.1 Korxonalarning debitorlik qarzlarining mohiyati, turlari va tahlili

Barcha tashkilotlar tovarlarni darhol to'lash bilan sotishga harakat qiladilar, ammo raqobat talablari ularni kechiktirilgan to'lovlarga rozi bo'lishga majbur qiladi, natijada debitorlik qarzlari paydo bo'ladi.

Debitorlik qarzi deganda ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlari tushuniladi (xaridorlarning sotib olingan mahsulot yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarzi, javobgar shaxslarning ularga berilgan summalar bo'yicha qarzi va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.

Turli mualliflarning debitorlik qarzlari tushunchasiga yondashuvlar 1-jadvalda aks ettirilgan.

1-jadval - Turli mualliflarning yondashuvlarida debitorlik qarzlarining ta'riflari

		Ta'rif va belgilar
	"Moliya va kredit ensiklopediyasi Lug'at"	Debitorlik qarzlari quyidagilardan iborat: 1) yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlar natijasida tashkilotga to'lanadigan qarzlar miqdori; 2) tijorat ssudasi bo'yicha etkazib berish bilan bog'liq bo'lgan schyot-fakturalar.
	I. A. Blank	Debitorlik qarzlari ikki tomonlama xususiyatga ega. Bir tomondan, debitorlik qarzlarining "normal" o'sishi potentsial daromadning o'sishini va likvidlikning oshishini ko'rsatadi. Boshqa tomondan, debitorlik qarzlarining har bir miqdori korxona uchun maqbul emas, chunki Asossiz debitorlik qarzlarining ko'payishi ham likvidlikning yo'qolishiga olib kelishi mumkin
	V. V. Kovalyov	Aylanma mablag'larning juda dinamik elementi, sezilarli darajada kompaniyaning mijozlarga nisbatan siyosatiga bog'liq. Debitorlik qarzlari o'z aylanma mablag'larining immobilizatsiyasini ifodalaganligi sababli, ya'ni. printsipial jihatdan korxona uchun foydasiz. Aniq xulosa shuki, uni imkon qadar kamaytirish kerak. Nazariy jihatdan, debitorlik qarzlari minimal darajaga tushirilishi mumkin, ammo bu ko'p sabablarga ko'ra sodir bo'lmaydi.
	Kreinina M.N.	Debitorlik qarzi korxonaning joriy aktivlarining elementlaridan biri (odatda miqdoriy jihatdan muhim)
	Fuqarolik kodeksi RF
	PBU 9/99 "Tashkilotning daromadi"	Qarz, agar aktivlar o'tkazilganda, lekin to'lanmagan bo'lsa, debitorlik deb hisoblanadi. Debitorlik qarzlarini olish miqdori chegirmalarni (qo'shimchalarni) hisobga olgan holda tashkilot va xaridor o'rtasidagi kelishuvda belgilangan narx va shartlar asosida belgilanadi.
	N. P. Kondrakov, Yu.A.Babaev	Debitorlik qarzi deganda boshqa tashkilotlarning, ushbu tashkilot xodimlarining va jismoniy shaxslarining qarzlari tushuniladi (xaridorlarning sotib olingan mahsulot uchun qarzlari, hisobvaraqlarga berilgan summalar bo'yicha javobgar shaxslar va boshqalar).
	V.B.Ivashkevich va I.M. Semenov	Debitorlik qarzlari yuridik yoki jismoniy shaxslar o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlar natijasida tashkilotga to'lanadigan qarzlar summasi sifatida aniqlanadi. yoki. boshqacha qilib aytganda, mablag'larni tashkilotlarning aylanmasidan boshqa tashkilotlar yoki jismoniy shaxslar tomonidan foydalanishga yo'naltirish
	G.M. Kolpakova	Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning elementi hisoblanadi. yuridik yoki jismoniy shaxslardan tashkilot oldidagi qarzlar miqdori
	Kolb R.V., Rodriges R.J.	Debitorlik qarzlari - bu sotish natijasida kompaniyaga qarzdor bo'lgan, lekin hali to'lanmagan mablag'lar.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari odatda ob'ektlardan biri bo'lgan mulkiy huquqlarni anglatadi inson huquqlari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga binoan: "Fuqarolik huquqlarining ob'ektlariga narsalar, shu jumladan pul va boshqalar kiradi. qimmat baho qog'ozlar, boshqa mulk, shu jumladan mulkiy huquqlar; ishlar va xizmatlar; ma `lumot; intellektual faoliyat natijalari, shu jumladan ularga bo'lgan mutlaq huquqlar; nomoddiy manfaatlar".

Binobarin, debitorlik qarzini olish huquqi mulkiy huquqdir va debitorlik qarzning o'zi aktivlarga mulk sifatida qaraladi, chunki aktivlar mulk va huquqlarni o'z ichiga oladi. Demak, u aktiv sifatida quyidagi shartlarga javob berishi kerak: kelajakda iqtisodiy foyda keltirishi kerak; ulardan o'z xohishiga ko'ra erkin foydalanishi yoki sotishi mumkin bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt ixtiyorida bo'lishi; ilgari tugallangan operatsiyalar natijasi bo'lishi.

Debitorlik qarzlarining shakllanishi tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazish va ularni to'lash vaqtida bir-biriga to'g'ri kelmasa, kontragentlar bilan shartnoma munosabatlarining mavjudligidan kelib chiqadi.

Debitorlik qarzlari sifatida quyidagi turdagi majburiyatlarni tasniflash mumkin:

veksellar;

Ombor kvitansiyalari;

Tovar va xizmatlar yetkazib berilmagan avanslar;

Tugallangan shartnomalar bo'yicha qarzlar (kredit bo'yicha sotish);

To'liq bajarilmagan barter yetkazib berishga qarshi;

Ta'sischilarning qarzlari;

Da'volar uchun hisob-kitoblar, shu jumladan hisob-kitoblar ijro varaqalari va kafolat xizmati.

Moliyaviy hisobotda debitorlik qarzlari ko'rsatilishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar tarkibi 2-jadvalda keltirilgan.

2-jadval - PBU 4/99 ga muvofiq moliyaviy hisobotlarda debitorlik qarzlari turlarining tarkibi

Debitorlik qarzlarini uch ma'noda ko'rib chiqish mumkin: birinchidan, kreditorlik qarzlarini to'lash vositasi sifatida, ikkinchidan, mijozlarga sotilgan mahsulotlarning bir qismi sifatida, uchinchidan, aylanma mablag'larning bir elementi, tashkilot aylanma mablag'larining muhim qismi sifatida.

Majburiyatlarning iqtisodiy mazmuni, muddati (ta'minot muddati), to'lovning o'z vaqtida amalga oshirilishiga ko'ra debitorlik qarzlari har xil turlarga bo'linadi.

Debitorlik qarzlarining tasniflash mezonlariga muvofiq tasnifi 1-rasmda keltirilgan.

Shunday qilib, debitorlik qarzlarini uchta mezon bo'yicha tasniflash mumkin.

Shakl 1. Debitorlik qarzlarining tasnifi

Muddati bo'yicha qarz qisqa muddatli va uzoq muddatliga bo'linadi. Debitorlik qarzlari, agar ularning to'lov muddati hisobot sanasidan keyin 12 oydan oshmasa, qisqa muddatli sifatida taqdim etiladi. Qolgan debitorlik qarzlari uzoq muddatli sifatida taqdim etiladi.

To'lovning o'z vaqtida amalga oshirilishiga ko'ra, debitorlik qarzlari oddiy va muddati o'tganlarga bo'linadi. To'lov muddati hali kelmagan qarz odatiy hisoblanadi. Shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qarz muddati o'tgan deb hisoblanadi.

Muddati o'tgan debitorlik qarzlari shubhali yoki undirib bo'lmaydigan bo'lishi mumkin. Soliq qonunchiligi ta'rifi berilgan shubhali qarz: «Shubhali qarz - soliq to'lovchiga tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan har qanday qarz, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan bo'lsa va garov, kafillik bilan ta'minlanmagan bo'lsa. , yoki bank kafolati.”

Umidsiz qarzlar - bu tashkilot oldidagi da'vo muddati o'tgan qarzlar, shuningdek uni bajarish mumkin emasligi sababli yoki dalolatnoma asosida majburiyat tugatilgan qarzlar. davlat organi yoki tugatish.

Asosan, debitorlik qarzlarini ikki turga bo'lish mumkin: oddiy va asossiz. An'anaviy tijorat kreditini o'z vaqtida to'lash bilan ma'lum muddatga berishni o'z ichiga oladi va rejalashtirilgan. Asossiz qarzdor tomonidan hisob-kitob qilish muddatlarini buzish natijasida yuzaga keladi va korxonaning moliyaviy holatiga salbiy ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish usullari - bu shakllangan paytdan boshlab rivojlanishdagi korxonaning moliyaviy jarayonlarini o'rganishga dialektik yondashuvga asoslangan korxonaning debitorlik qarzlarini o'rganish.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish muammolarini hal qilish uchun miqdoriy baholashni olish uchun bir qator maxsus usullar qo'llaniladi. individual jihatlar korxona faoliyati.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning bevosita maqsadlari quyidagilardan iborat:

Naqd pul oqimlari va pul muomalalarini to'g'ri, to'liq va o'z vaqtida hisobga olish;

Naqd pul va to'lov va hisob-kitob intizomiga rioya etilishini nazorat qilish;

Debitorlik qarzlar tarkibini muddati, qarz turlari bo'yicha, qarzning asoslilik darajasi bo'yicha aniqlash;

Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining tarkibi va tarkibini, uning debitorlik qarzlarining umumiy hajmidagi ulushini aniqlash;

Toʻlanmagan hisob-kitob hujjatlari boʻyicha yetkazib beruvchilar, muddati oʻtgan veksellar boʻyicha yetkazib beruvchilar, olingan tijorat kreditlari boʻyicha yetkazib beruvchilar toʻgʻrisidagi maʼlumotlar tuzilmasini aniqlash, ularning maqsadga muvofiqligi va qonuniyligini aniqlash;

Veksellar, talablar, berilgan avanslar, boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladigan qarzlar va boshqalar bo'yicha qarzlarning hajmi va tarkibini aniqlash;

Ularning paydo bo'lish sabablarini va ularni bartaraf etishning mumkin bo'lgan usullarini aniqlash;

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan, boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning to'g'riligini, shuningdek, qarzdorlardan qarzlarni undirish (pul yoki pul bo'lmagan hisob-kitoblar yo'li bilan yoki sudga murojaat qilish) imkoniyatini aniqlash.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish juda muhim, chunki ularning hajmi, tarkibi va tuzilishidagi o'zgarishlar tijorat tashkilotining (korxonaning) moliyaviy holatiga juda katta ta'sir ko'rsatadi va asosan №1 "Buxgalteriya balansi" va № 1 shakllari ma'lumotlariga asoslanadi. No 5 "Buxgalteriya balansiga ilova" va qisman - buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shakli ma'lumotlari bo'yicha.

Bugungi kunga qadar adabiyotda Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shaxbazyan E.M., Kulizbakov B.K. kabi ko'plab mualliflar tomonidan yaratilgan. va boshqalar ko'p taklif qiladi turli yondashuvlar debitorlik qarzlari tahliliga (3-jadval).

3-jadval - Korxonalarning debitorlik qarzlarini tahlil qilishning ichki usullari

	Asosiy qoidalar	Afzalliklar	Kamchiliklar	Xususiyatlari
JAHON. Sheremet	Umuman olganda va alohida moddalar bo'yicha debitorlik qarzlari hajmining dinamikasini umumiy baholash.	Mavjudligi (moliyaviy hisobotning № 1 va 5 shakllari tahlil qilish uchun etarli) Foydalanish qulayligi
B.K. Kulizbakov	Debitorlik qarzlarining paydo bo'lish muddatlari bo'yicha xarakterini aniqlash, ularning dinamikasini tahlil qilish.Ustun ulushni egallagan qarzdorlar tarkibi bo'yicha qarzlarni tahlil qilish. Rezervning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash va debitorlik qarzlarining haqiqiy qiymatini va vaznli qarishini baholash uchun umidsiz qarzlarni belgilash.	Foydalanish oson.	Kreditorlar tahlili taqdim etilmagan.Ushbu uslub ichki maqsadlar uchun maqbuldir. tashkilotni boshqarish, chunki u qarzdorlar haqida batafsil ma'lumotni talab qiladi.	Metodologiya debitorlik qarzlarini guruhlarga bo'lishga asoslanadi.Qarzdorlar bilan ishlashda har birining qarzini alohida ko'rib chiqish va kelgusidagi hamkorlik bo'yicha yechimlar ishlab chiqish orqali individual yondashuv nazarda tutiladi.
	Tahlil natijalariga ko'ra hisob-kitoblarni tezlashtirish, debitorlik qarzlarini sotish va hokazolar uchun chegirmalar berish to'g'risida qaror qabul qilish.
A.A. Maksyutov	Rangli kutilgan tushim Pareto usuli bo'yicha. Qarzdorlar portfelini shakllantirish va butun portfel bo'yicha o'rtacha to'lov muddatini hisoblash, ushbu ko'rsatkich bo'yicha qarzdorlar reytingini tuzish. Debitorlik qarzlariga investitsiyalar miqdorini hisoblash. Debitorlik qarzlarining nisbat tahlili	Ko'p tomonlama yondashuv. "Bog'langan xarajatlar" hisobi. Ko'rinish. Qarzdorlarning kompleks guruhlanishini qo'llash. Eng yirik qarzdorlarni aniqlash	Ushbu uslub tashkilotning ichki boshqaruvi maqsadlari uchun maqbuldir, chunki u qarzdorlar haqida batafsil ma'lumotni talab qiladi. Metodologiya o'tgan tendentsiyalardan olingan ma'lumotlarni tahlil qilishga asoslangan	“Assotsiatsiyalangan xarajatlar” hisobi. “Benchmark” turi joriy qilingan – qarzdorlarning butun portfeli bo‘yicha o‘rtacha to‘lov muddati, bu qarzdorlarni samarali tartiblash imkonini beradi.
YEMOQ. Shahbazyan	Debitorlik qarzlari turlarining tuzilishi va dinamikasini aniqlash. Tashkilotning ishlab chiqarish va tijorat siklini tahlil qilish. Ayrim turdagi debitorlik qarzlarini to'lash stavkasini aniqlash. Tashkilot oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishish uchun debitorlik qarzlari aylanmasini kamaytirishning optimal davrini aniqlash. Debitorlik qarzlarining aylanish muddatiga qarab moliyalashtirish xarajatlarini baholash. Eskirgan debitorlik qarzlari reestrini tuzish Eng yirik qarzdorlarning qarzlarini to'lash bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqish	Tahlil natijalari qanday turdagi debitorlik qarzlarini ularni kamaytirish imkoniyati nuqtai nazaridan ko'rib chiqish mumkinligini asosli taxmin qilish imkonini beradi. Murakkablik. Har bir bosqich batafsil tavsiflangan	Mehnat intensivligi. Ushbu uslub tashkilotning ichki boshqaruvi maqsadlari uchun maqbuldir, chunki u qarzdorlar haqida batafsil ma'lumotni talab qiladi. Metodologiya o'tgan tendentsiyalardan olingan ma'lumotlarni tahlil qilishga asoslangan	Ushbu hisob-kitob maqsadlari uchun debitorlik qarzlarining tarkibi quyidagicha: QQS, ishlab chiqarish tannarxi, foyda
O.V. Efimova	Nisbiy tahlil (debitorlik qarzlarining joriy aktivlardagi ulushi, uning tarkibini tahlil qilish, debitorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilish, shubhali qarzlar dinamikasini baholash). Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish	Foydalanish oson. Vizualizatsiya (jadvalda umumlashtirilgan ma'lumotlar bilan ishlash).	Metodologiya hisobot ma'lumotlarini tahlil qilishga asoslangan, ya'ni. o'tgan tendentsiyalar	Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish zarurligiga e'tibor qaratiladi

Tashkilotning majburiyatlarini tahlil qilishning sanab o'tilgan usullarini o'rganib chiqib, quyidagi fikrlar aniqlandi:

O'tmishdagi vaziyatni tahlil qilishga (retrospektiv tahlil) e'tiborni qaratgan holda, biron bir uslub qarzdagi o'zgarishlarni tezda kuzatish va ularga real vaqt rejimida munosabat bildirishni o'z ichiga olmaydi;

Ushbu usullarda UFRS emas, balki Rossiya buxgalteriya hisobiga xos ko'rsatkichlar qo'llaniladi, ikkinchisi esa zamonaviy sharoitda yanada progressivdir;

Usullar ko'pincha bir-birini takrorlaydi.

Barcha usullarga xos bo'lgan bir qator xususiyatlarni ta'kidlash kerak, masalan, nisbatlar tahlili qo'llaniladi, ammo moliyaviy koeffitsientlar ko'p jihatdan tashkilotning hisob siyosatiga bog'liq. Bundan tashqari, taqqoslash uchun asos sifatida tanlangan koeffitsientlar optimal emas, chunki ular hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi omillar va elementlarning xususiyatlarini qamrab olmaydi (masalan, qarzning haqiqiy bozor qiymatini baholash qiyin). Debitorlik qarzlarini yosh bo'yicha taqsimlash usulini qo'llashda barcha usullarda mavjud bo'lgan mavsumiy yoki tsiklik tebranishlar tahlilni murakkablashtiradi va noto'g'ri xulosalarga olib kelishi mumkin.

Tahlil debitorlik qarzlarining hajmi, tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganishdan boshlanadi.

Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, umumiy uzoq muddatli debitorlik qarzlari, umumiy va alohida moddalar bo'yicha qisqa muddatli debitorlik qarzlari miqdoridagi o'zgarishlarning tijorat tashkilotining debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining og'ishiga ta'siri to'g'risida xulosalar chiqariladi. hisobot yilida debitorlik qarzlari tarkibidagi o'zgarishlarni baholash amalga oshiriladi.

Uzoq muddatli debitorlik qarzlarining miqdori va ulushining o'zgarishiga alohida e'tibor qaratiladi, chunki ularning ko'payishi salbiy hodisa sifatida tavsiflanishi mumkin, chunki uzoq muddatli debitorlik qarzlari uzoq vaqt davomida pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuborishni o'z ichiga oladi va odatda kattaroq qarzlar bilan bog'liq. qisqa muddatli debitorlik qarzlariga nisbatan xavf.

Jadvalda barcha mavjud bo'lgan debitorlik va kreditorlik qarzlari mavjud bo'lib, debitorlik va kreditorlik qarzlarining umumiy hajmlari aniqlanadi, shundan so'ng ular taqqoslanadi va debitorlik va kreditorlik qarzlarining passiv yoki faol qoldig'i aniqlanadi.

Passiv qoldiq - kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan oshib ketishi. Ortiqchalik debitorlik qarzining kreditorlik qarzidan oshib ketishidir. Faol yoki aniqlangandan keyin passiv muvozanat jadvalning ikkala qismi faol (passiv) qoldiq va kreditorlik (debitorlik) jami summasini qo'shish orqali tenglashtiriladi. Olingan raqam "Balans" qatoriga joylashtiriladi. Qarama-qarshi tomonda, muvozanat bo'lmagan joyda, "Jami" chizig'idan olingan natija "Balans" qatoriga o'tkaziladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, eng maqbul holat debitorlik va kreditorlik qarzlarining tengligi hisoblanadi, chunki kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlarini moliyalashtirish manbai hisoblanadi. Kamroq maqbul holat passiv balansning mavjudligi bilan bog'liq bo'lib, u to'liq ishonchli bo'lmasa-da, qo'shimcha moliyalashtirish manbai hisoblanadi. Eng kam optimal holat pul mablag'larini muomaladan qo'shimcha ravishda chetlashtirishning bir turi sifatida tavsiflanishi mumkin bo'lgan profitsit mavjudligi bilan bog'liq.

Debitorlik qarzlari qoldig'ini tahlil qilish jarayonida aktiv yoki passiv qoldiqning paydo bo'lish sabablari aniqlanadi va debitorlik qarzlarining har bir moddasi bo'yicha o'zgarishlarning uning og'ishiga ta'siri aniqlanadi.

Keyingi bosqichda quyidagi formulalar yordamida hisoblangan debitorlik qarzlarining o'rtacha to'lash muddati tahlil qilinadi.

Debitorlik qarzlarining aylanmasi, aylanmadagi debitorlik qarzlari (1) formula bo'yicha hisoblanadi:

DZ - debitorlik qarzining o'rtacha yillik miqdori

Yil davomida amalga oshirilgan debitorlik qarzlariga har bir rubl qancha aylanmani investitsiya qilganligini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlarini to'lash muddati, Pdz, kunlarda, formula (2) bo'yicha hisoblanadi:

Debitorlik qarzlarining joriy aktivlarning umumiy hajmidagi ulushi, Dz, foizda (3) formuladan foydalanib hisoblanadi:

bu erda TA - joriy aktivlarning qiymati.

Shubhali debitorlik qarzlarining ulushi Ddz.som, foizda (4) formula bo'yicha hisoblanadi:

Debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddatining oshishi odatda korxonaning kredit siyosatini liberallashtirish belgisi bo'lib, bu, qoida tariqasida, sotish hajmining oshishiga olib keladi, ammo umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlar ham sezilarli darajada oshadi. Va, aksincha, debitorlik qarzlarining o'rtacha to'lov muddatining pasayishi odatda korxonaning kredit siyosatining qattiqlashishini ko'rsatadi, bu, qoida tariqasida, sotish hajmining qisqarishiga olib keladi, ammo umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlar sezilarli darajada kamayadi.

Tahlilning yakuniy bosqichi debitorlik qarzlaridagi o'zgarishlarning tijorat tashkilotining moliyaviy holatiga ta'sirini uning asosiy belgilari: mulkiy holati, moliyaviy barqarorligi, to'lov qobiliyati va likvidligi, tadbirkorlik faoliyati orqali o'rganishdir.

Debitorlik qarzlari miqdoridagi o'zgarishlarning mulkiy ahvolni, moliyaviy barqarorlikni, to'lov qobiliyatini va likvidligini, shuningdek tadbirkorlik faoliyatini baholashning har bir aniq ko'rsatkichi qiymatining og'ishiga ta'sirini hisoblash tegishli deterministik usullardan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin. omil tahlili.

Qarzning o'sish sur'atlari nisbati moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojlar to'g'risida xulosa chiqarishga imkon beradi (agar debitorlik qarzlari tezroq o'ssa, moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyoj ortadi). Agar daromadlar va pul mablag'lari ko'paysa va tovar-moddiy zaxiralar biroz ko'paysa, debitorlik qarzlarining ko'payishi iqtisodiy jihatdan asoslanadi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish yakunida, tahlilning oraliq natijalarini tizimlashtirish asosida ularning tuzilishining ratsionallik darajasi, ularning bir-biri bilan aloqasi, to'lash muddatlari, shuningdek, kreditorlik qarzlarining ta'siri haqida umumiy xulosa chiqariladi. korxonaning moliyaviy holatiga ularning qiymatlarining o'zgarishi.

1.2 Korxonalarning kreditorlik qarzlarining mohiyati va turlari, ularni tahlil qilish usullari

Kreditorlik qarzlari qarzdor tashkilotning ixtiyoridagi mablag' manbalaridan biri bo'lib xizmat qilganligi sababli, u balansning passiv qismida ko'rsatiladi.

Korxonaning to'lanishi (to'lanishi) shart bo'lgan qarzlari (majburiyatlari) bo'lgan turli jismoniy va yuridik shaxslar kreditorlar bo'lishi mumkin.

Kreditorlik qarzlari - bu tashkilotning boshqa tashkilotlarga qarzi; yakka tartibdagi tadbirkorlar, jismoniy shaxslarga, shu jumladan o'z xodimlariga, sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovlarni amalga oshirishda, byudjetga to'lovlarni amalga oshirishda, ish haqi uchun to'lovlarni amalga oshirishda va boshqalar.

Aytishimiz mumkinki, kreditorlik qarzlari joriy aktivlarni qoplashning qarz manbalaridan biridir. Shunday qilib, kreditorlik qarzlari, agar materiallar tashkilot tomonidan ularni to'lashdan oldin olingan bo'lsa, paydo bo'lishi mumkin.

4-jadval - Turli mualliflarning yondashuvlarida kreditorlik qarzlarining ta'riflari

		Ta'rif va belgilar
	"Moliya va kredit ensiklopedik lug'at"	Kreditorlik qarzlari - bu boshqa shaxslar foydasiga to'lanishi kerak bo'lgan qarzlar miqdorini tavsiflovchi majburiyat turi
	V. V. Kovalyov	Kreditorlik qarzlari - bu tashkilotning boshqa tashkilotlarga qarzi. yakka tartibdagi tadbirkorlar, jismoniy shaxslar, shu jumladan o'z xodimlari, sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovlarni amalga oshirishda, byudjetga to'lovlarni amalga oshirishda, shuningdek ish haqi uchun to'lovlarni amalga oshirishda shakllanadi.
	Zamonaviy iqtisodiy lug'at	Kreditorlik qarzlari - korxona, tashkilot, muassasa tomonidan vaqtincha jalb qilingan, belgilangan muddatda kreditorlarga qaytarilishi lozim bo'lgan mablag'lar.
	Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	Qarz - bu tadbirkorlik faoliyati ishtirokchilari o'rtasida tuzilgan shartnomadan zarar etkazish natijasida, shuningdek boshqa sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin bo'lgan bajarilmagan majburiyat (307-moddaning 2-bandi).
	PBU 9/99 "Tashkilotning daromadi"	Qarz, agar aktivlar olingan, lekin to'lanmagan bo'lsa, to'lanishi kerak deb hisoblanadi. Kreditorlik qarzlarini olish miqdori tashkilot va xaridor o'rtasidagi shartnomada belgilangan narx va shartlardan kelib chiqqan holda, shartnoma bo'yicha taqdim etilgan chegirmalarni (qo'shimchalarni) hisobga olgan holda, summadagi farqni hisobga olgan holda belgilanadi.
	Brigham Y., Gapenskiy L.	Kreditorlik qarzlari qisqa muddatli qarzlarning eng muhim qismi bo'lib, o'rtacha nobank korxonaning qisqa muddatli majburiyatlarining taxminan 40% ni tashkil qiladi. Yirik firmalar uchun mavjud bo'lgan boshqa moliyalashtirish manbalaridan har doim ham foydalana olmaydigan kichik firmalar uchun bu ulush yuqoriroq bo'lishi mumkin.
	Kreinina M.N.	Kreditorlik qarzlari joriy aktivlarni qoplashning qarz manbalaridan biridir (miqdori jihatidan sezilarli)
	Kolb R.V., Rodriges V.J.	Kreditorlik qarzlari savdo (tijorat) kreditini taqdim etish natijasida yuzaga keladi, ya'ni. kompaniya mahsulot yoki xizmatni darhol naqd pulda to'lamasdan olganida

Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini tan olish uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak: mavjud bo'lishi kerak yuqori ehtimollik iqtisodiy foyda majburiyat bilan bog'liq (tushishlar yoki chiqimlar) va majburiyatning qiymati ishonchli tarzda o'lchanishi mumkin.

Kreditorlik qarzlari majburiyatlarning mazmuniga, majburiyatlarni bajarish muddati va imkoniyatlariga qarab tasniflanadi. Kreditorlik qarzlarining turlari 2-rasmda keltirilgan.

Shakl 2. Kreditorlik qarzlarining tasnifi

Korxona majburiyatlarining mazmuniga ko'ra kreditorlik qarzlari tovar-moddiy zaxiralarni, ishlarni, xizmatlarni (sotib olingan mahsulot, tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun qarz, shu jumladan to'lov uchun taqdim etilgan veksellar bo'yicha qarzlar) sotib olish bilan bog'liq bo'lishi mumkin va u bilan bog'liq bo'lmagan. (byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarz , sho''ba va qaram kompaniyalarga, tashkilot xodimlariga, ishtirokchilarga (muassislarga) daromadlarni to'lash uchun qarz, boshqa qarzlar).

Kreditorlik qarzlarining uzoq muddatli va qisqa muddatli bo'linishi bo'yicha quyidagilarni ta'kidlash kerak. Keng ma'noda kreditorlik qarzlari tashkilotning har kimga qarzi bo'lgan har qanday qarzni o'z ichiga oladi.

Uzoq muddatli qarzlar uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha qarzlarni anglatadi. Ammo ma'lumki, Rossiya buxgalteriya hisobi va hisobotida kreditlar va kreditlar kreditorlik qarzlaridan ajratilgan va uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlar sifatida tasniflanadi. Biroq, ko'pgina adabiy manbalarda iqtisodiy va huquqiy nuqtai nazardan barcha turdagi qarz va kredit majburiyatlari kreditorlik qarziga kiritilgan.

Kreditorlik qarzlari, agar ularning to'lov muddati hisobot sanasidan keyin 12 oydan oshmasa, qisqa muddatli sifatida taqdim etiladi.

Agar kreditorlar oldidagi majburiyatlarni bajarish mumkin bo'lsa, qarzni normal va muddati o'tganlarga bo'lish mumkin.

Shu bilan birga, muddati o'tgan kreditorlik qarzlarining bir qismi sifatida qarzning ikki turini ajratish mumkin: da'vo muddati tugamagan qarz va talab qilinmagan qarz (da'vo muddati o'tgan).

Ushbu tasnifga shuni qo'shishimiz mumkinki, har qanday tashkilotning majburiyatlari orasida biz shoshilinch qarzni shartli ravishda ajratib ko'rsatishimiz mumkin (ish haqi bo'yicha byudjetga qarz, ijtimoiy sug'urta va qimmatli qog'ozlar) va oddiy (sho'ba va sho'ba korxonalar oldidagi majburiyatlar, olingan avanslar, to'lanadigan veksellar, boshqa kreditorlar; yetkazib beruvchilar oldidagi qarzlar). Bu tasnif ko'pincha iqtisodiy tahlilda qo'llaniladi. Agar debitorlik qarzlari haqiqatda korxonaning o'z mablag'larining tarkibiy qismini tashkil etsa, kreditorlik qarzlari aslida qarz mablag'larining tarkibiy qismini tashkil qiladi. umumiy xususiyat kreditorlik va debitorlik qarzlari shundan iboratki, ular tovar muomalasi va uni to'lash o'rtasidagi vaqt oralig'iga asoslanadi.

Kreditorlik qarzlarini hisobga olishning asosiy qoidalariga quyidagilar kiradi: tashkilotning qarzdorlarini o'z vaqtida va to'liq aniqlash, debitorlik va kreditorlik qarzlarini buxgalteriya hisobi va hisobotlarida ishonchli va asosli aks ettirish, qarzni to'lashni hisobga olish va ikkalasining umidsiz qarzlarini hisobdan chiqarish qoidalariga rioya qilish. turlari.

"Tashkilotning buxgalteriya hisobi" PBU 4/99 (bundan buyon matnda PBU 4/99 deb yuritiladi) Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq, moliyaviy hisobotlarda aktivlar va majburiyatlar to'lov muddatiga qarab qisqa muddatli bo'linish bilan taqdim etilishi kerak. muddatli va uzoq muddatli.

Moliyaviy hisobotda kreditorlik qarzlari ko'rsatilishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar tarkibi 5-jadvalda keltirilgan.

5-jadval - PBU 4/99 ga muvofiq moliyaviy hisobotlarda kreditorlik qarzlari turlarining tarkibi

Tashkilotlarning mavjud hisobot shakllari quyidagilarni aks ettiradi:

Kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar - buxgalteriya balansida (No1 shakl);

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining turlari va muddatlari bo'yicha taqsimoti va qarz turlarining harakati to'g'risidagi ma'lumotlar (ya'ni yil boshi va oxiridagi qoldiq) - Ilovaning "Debitorlik va kreditorlik qarzlari" bo'limida. balansi (shakl № 5).

Har bir kontragent uchun aniqlangan debet va kredit qoldiqlari mos ravishda korxonaning debitor va kreditorlik qarzlarini tashkil qiladi. Hisobotlarni tayyorlashda shuni yodda tutish kerakki, buxgalteriya hisobi aktivlar va passivlar ob'ektlari o'rtasidagi hisob-kitoblarga ruxsat bermaydi.

Xulosa qilib shuni aytish mumkinki to'g'ri boshqaruv debitorlik va kreditorlik qarzlari kompaniyaning o'z vaqtida to'lovlarini va ish va xizmatlar uchun mablag'larning mavjudligini ta'minlaydi.

Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish usullari - bu korxonaning moliyaviy jarayonlarini o'rganishga asoslangan korxonaning kreditorlik qarzlarini o'rganish.

Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish uchun bir qator maxsus usullar qo'llaniladi.

Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish juda muhim, chunki ularning hajmi, tarkibi va tuzilishidagi o'zgarishlar tijorat tashkilotining (korxonaning) moliyaviy holatiga juda katta ta'sir ko'rsatadi va asosan №1 "Buxgalteriya balansi" va № 1 shakllari ma'lumotlariga asoslanadi. No 5 "Buxgalteriya balansiga ilova" va qisman - buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shakli ma'lumotlari bo'yicha.

6-jadval - Korxonalarning kreditorlik qarzlarini tahlil qilishning ichki usullari

	Asosiy qoidalar	Afzalliklar	Kamchiliklar	Xususiyatlari
JAHON. Sheremet	Ish bo'yicha va alohida moddalar bo'yicha kreditorlik qarzlari hajmi dinamikasini umumiy baholash. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish	Mavjudligi (tahlil qilish uchun moliyaviy hisobotning № 1 va 5 shakllari etarli). Foydalanish qulayligi	Metodologiyaning o'zi etarli darajada tavsiflanmagan, ba'zi bosqichlar ochib berilmagan yoki batafsil ko'rsatilmagan. Metodologiya hisobot ma'lumotlarini tahlil qilishga asoslangan, ya'ni. o'tgan tendentsiyalar	Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish zarurligiga e'tibor qaratiladi
Kulizbakov B.K.	Kreditorlik qarzlarining tabiatini ularning paydo bo'lish vaqtiga qarab belgilash, ularning dinamikasini tahlil qilish. Qarzning asosiy ulushini egallagan kreditorlar tarkibi bo'yicha tahlili. Rezervning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash va kreditorlik qarzlarining haqiqiy qiymatini va tortilgan qarishini baholash uchun umidsiz qarzlarni belgilash. Tahlil natijalariga ko'ra kreditorlik qarzlarini va boshqalarni sotish to'g'risida qaror qabul qilish	Foydalanish oson. Vizualizatsiya (jadvalda umumlashtirilgan ma'lumotlar bilan ishlash).	Kreditorlar tahlili taqdim etilmagan. Metodologiya o'tgan tendentsiyalardan olingan ma'lumotlarni tahlil qilishga asoslangan	Metodologiya kreditorlik qarzlari guruhlariga asoslanadi Kreditorlar bilan ishlashda har birining qarzini alohida ko'rib chiqish va kelgusida hamkorlik qilish uchun yechimlar ishlab chiqish orqali individual yondashuv kutilmoqda.
Shaxbazyan E.M.	Kreditorlik qarzlari turlarining tuzilishi va dinamikasini aniqlash. Tashkilotning ishlab chiqarish va tijorat siklini tahlil qilish. Kreditorlik qarzlarining ayrim turlari bo'yicha to'lov stavkasini aniqlash. Tashkilot oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishish uchun kreditorlik qarzlari aylanmasini kamaytirishning maqbul davrini aniqlash. Kreditorlik qarzlarining aylanish muddatiga qarab moliyalashtirish xarajatlarini baholash. Eskirgan kreditorlik qarzlari reestrini tuzish. Eng yirik kreditorlarning qarzlarini to'lash bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqish	Tahlil natijalari kreditorlik qarzlarining qaysi turlarini ularni qisqartirish imkoniyati nuqtai nazaridan ko'rib chiqish mumkinligini asosli taxmin qilish imkonini beradi. Murakkablik. Har bir bosqich batafsil tavsiflangan	Mehnat intensivligi. Ushbu usul tashkilotning ichki boshqaruvi maqsadlari uchun maqbuldir, chunki u kreditorlar haqida batafsil ma'lumotni talab qiladi. Metodologiya o'tgan tendentsiyalardan olingan ma'lumotlarni tahlil qilishga asoslangan	Ushbu uslub sizga haqiqatan ham tashkilotga tegishli bo'lgan mablag'larni va mijozlar tomonidan sotilgan mahsulotlar uchun hisob-fakturalarni to'lashda davlatga to'lashi kerak bo'lgan mablag'larni aniqlash imkonini beradi.
Efimova O.V.	Nisbiy tahlil (aylanma aktivlardagi kreditorlik qarzlarining ulushi, uning tuzilishini tahlil qilish, kreditorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilish, shubhali qarzlar dinamikasini baholash). Yuqoridagi algoritm yordamida kreditorlik qarzlarini tahlil qilish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish	Foydalanish qulayligi Vizualizatsiya (jadvalda umumlashtirilgan ma'lumotlar bilan ishlash).		Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini solishtirish zarurligiga e'tibor qaratiladi

Tahlil kreditorlik qarzlarining hajmi, tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganishdan boshlanadi.

Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, umumiy uzoq muddatli kreditorlik qarzlari, umumiy va shaxsiy qisqa muddatli kreditorlik qarzlari miqdoridagi o'zgarishlarning tijorat tashkilotining kreditorlik qarzlarining umumiy summasining og'ishiga ta'siri to'g'risida xulosalar chiqariladi. moddalar bo'lib, hisobot yilida kreditorlik qarzlari tarkibidagi o'zgarishlarni baholash amalga oshiriladi.

Qisqa muddatli kreditorlik qarzlarining miqdori va ulushidagi o'zgarishlarga alohida e'tibor qaratiladi, chunki ularning ko'payishi salbiy hodisa sifatida tavsiflanishi mumkin, chunki qisqa muddatli kreditorlik qarzlari odatda uzoq muddatli kreditorlik qarzlariga qaraganda ko'proq xavf bilan bog'liq, chunki ular. muddatidan oldin to'lashni talab qiladi.

Keyin debitorlik va kreditorlik qarzlari balansi tuziladi va tahlil qilinadi, chunki kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlarini moliyalashtirish manbai hisoblanadi.

Keyingi bosqichda quyidagi formulalar yordamida hisoblangan kreditorlik qarzlarining o'rtacha to'lov muddati tahlil qilinadi.

Kreditorlik qarzlari aylanmasi, OKz, aylanmada (5) formula bo'yicha hisoblanadi:

bu erda B - sotishdan tushgan daromad;

KZ - kreditorlik qarzining o'rtacha yillik miqdori

Yil davomida to'langan kreditorlik qarzlariga har bir rubl qancha aylanmani investitsiya qilganligini ko'rsatadi.

Kreditorlik qarzlarini to'lash muddati, Pkz kunlarda, formula (6) bo'yicha hisoblanadi:

Kreditorlik qarzining qarz mablag'larining umumiy hajmidagi ulushi, Dkz, foizda (7) formula bo'yicha hisoblanadi:

bu erda ZS - qarz mablag'larining umumiy miqdori.

Hisoblangan ko'rsatkichlarning tahlili o'xshash korxonalar ma'lumotlari, tarmoqning o'rtacha ko'rsatkichlari, shuningdek, bir-biri bilan taqqoslaganda dinamikada amalga oshiriladi.

Kreditorlik qarzlarining o'rtacha to'lov muddatining oshishi odatda korxonaning to'lov qobiliyatining yomonlashuvi belgisi hisoblanadi, biroq boshqa tomondan, uni to'lash uchun mo'ljallangan mablag'larni muomalada uzoqroq ushlab turish, kreditorlik qarzlarining o'sishiga yordam beradi. uning moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligi. Va aksincha, kreditorlik qarzlarining o'rtacha to'lov muddatining qisqarishi odatda korxonaning to'lov qobiliyatining yaxshilanganligini ko'rsatadi, ammo ularni to'lash uchun foydalanilgan mablag'lar muomaladan oldinroq olib qo'yiladi, bu esa uning moliyaviy va moliyaviy samaradorligini pasayishiga olib keladi. iqtisodiy faoliyat.

Bunday holda, debitorlik qarzlarini to'lash muddati kreditorlik qarzlarini to'lash muddatidan oshmasligi maqsadga muvofiqdir.

Tahlilning yakuniy bosqichi kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlarning tijorat tashkilotining moliyaviy holatiga ta'sirini uning asosiy belgilari: mulkiy holati, moliyaviy barqarorligi, to'lov qobiliyati va likvidligi, tadbirkorlik faoliyati orqali o'rganishdir.

Kreditorlik qarzlari miqdoridagi o'zgarishlarning mulkiy holatni, moliyaviy barqarorlikni, to'lov qobiliyatini va likvidligini, shuningdek tadbirkorlik faoliyatini baholashning har bir aniq ko'rsatkichi qiymatining og'ishiga ta'sirini hisoblash tegishli deterministik usullardan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin. omil tahlili.

Tahlil davomida kreditorlik qarzlarining o'sish sur'atini balans valyutasining o'sish sur'ati bilan solishtirish mumkin. Agar balans tezroq sur'atlarda o'ssa, u holda tashkilotning barqarorligi pasaymaydi.

Qarzlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi bog'liqlik moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyoj haqida xulosa chiqarishga imkon beradi.

Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish yakunida, tahlilning oraliq natijalarini tizimlashtirishga asoslanib, ularning tuzilishining oqilonalik darajasi, ularning bir-biri bilan aloqasi, to'lov muddatlari, shuningdek, kreditorlik qarzlarining ta'siri to'g'risida umumiy xulosa chiqariladi. korxonaning moliyaviy holatiga ularning qiymatlari o'zgarishi.

1.3 Kamaytirish usullaridebitorlik va kreditorlik qarzlari, ularni optimallashtirish

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini qisqartirish yo'llarini izlash va ularni optimallashtirish korxonalarning moliyaviy holatini boshqarishning muhim qismidir.

Drobozina L.A. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarish inflyatsiya davrida, o'z aylanma mablag'larini bunday immobilizatsiya qilish ayniqsa foydasiz holga kelganda alohida ahamiyatga ega ekanligini ta'kidlaydi. Debitorlik qarzlarini boshqarish kompaniyaning rentabelligiga bevosita ta'sir qiladi va past natijalarga erishgan xaridorlar uchun chegirma va kredit siyosatini, qarzlarni undirishni tezlashtirish va umidsiz qarzlarni kamaytirish yo'llarini, shuningdek, kafolatlangan pul oqimini ta'minlaydigan sotish shartlarini tanlashni belgilaydi.

Pavlova L.N. 25 debitorlik qarzlarini boshqarishning quyidagi usullarini ta'kidlaydi:

Buxgalteriya hisobi;

Hisob-fakturalarni tayyorlash;

Va debitorlik qarzlarining mohiyatini aniqlash.

T.V.Teplovaning so'zlariga ko'ra 37-modda, ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan fikrlar orasida alohida e'tibor talab qiladigan ba'zi narsalar mavjud, masalan, tovarlarni sotish tugashi va xaridorga hisob-faktura berish o'rtasidagi o'rtacha vaqtni qisqartirish yo'llarini topish zarurati.

Stoyanova E.S.31 debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirish uchun, shuningdek, debitorlik qarzlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlarni, ya'ni mablag'larni investitsiya qilish o'rniga foydalanmaslikdan yo'qolgan foydani baholash kerakligini aniqlaydi.

Ryndin A.G., Shamaev G.A. 30 debitorlik qarzlarini boshqarish ikki turdagi vaqt zaxiralari bilan bog'liqligini aniqlaydi - schyot-fakturani rasmiylashtirish va pochta orqali jo'natish uchun. Hisob-fakturani rasmiylashtirish vaqti - bu tovar xaridorga yuborilgan kundan boshlab schyot-faktura yuborilgunga qadar bo'lgan kunlar soni. Shubhasiz, kompaniya schyot-fakturalarni tovarlar bilan bir vaqtda yuborishi kerak. Pochta orqali etkazib berish muddati schyot-fakturani tayyorlash va uni xaridor tomonidan qabul qilish o'rtasida. Hisob-faktura va pochta jo‘natmalarini markazlashtirmaslik (katta schyot-fakturalar uchun shoshilinch pochta xizmatidan foydalanish va belgilangan muddatda yetkazib berish yoki avans to‘lovlari uchun chegirmalar taklif qilish) orqali pochta jo‘natmalari vaqtini qisqartirish mumkin.

Debitorlik qarzlarini boshqarish, V.L.Bykadorov, P.D.Alekseevga ko'ra 27, birinchi navbatda, hisob-kitoblardagi mablag'lar aylanishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi.

Dinamikda aylanmaning tezlashishi ijobiy tendentsiya sifatida qabul qilinadi. Potentsial xaridorlarni tanlash va shartnomalarda nazarda tutilgan tovarlar uchun to'lov shartlarini belgilash katta ahamiyatga ega.

Blank I.A. 11 ga ko'ra, qarzdorlarga qarzlarni to'lashga ta'sir qilishning eng keng tarqalgan usullari xatlar, telefon qo'ng'iroqlari, shaxsiy tashriflar va qarzlarni maxsus tashkilotlarga sotishdir.

Naqd pul oqimini maksimal darajada oshirish uchun korxona moslashuvchan to'lov shartlari va moslashuvchan narxlarga ega bo'lgan turli xil shartnoma modellarini ishlab chiqishi kerak.

Turli xil variantlar mumkin: oldindan to'lash yoki qisman oldindan to'lashdan tortib sotish va bank kafolatigacha. Chegirmalarni taklif qilish uchta asosiy holatda oqlanadi.

Narxning pasayishi sotish hajmining o'sishiga olib keladi va xarajatlar tarkibi shundayki, bu ushbu mahsulotlarni sotishdan olingan umumiy foydaning o'sishida namoyon bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, mahsulot juda elastik bo'lib, doimiy xarajatlarning ancha yuqori ulushiga ega.

Diskont tizimi korxonada tanqislik sharoitida pul oqimini (CF) kuchaytiradi. Bunday holda, muayyan operatsiyalardan salbiy moliyaviy natijaga qadar narxlarning qisqa muddatli keskin pasayishi mumkin.

To'lovni tezlashtirish uchun chegirmalar tizimi kechiktirilgan to'lov uchun jarimalar tizimidan samaraliroqdir.

Biz yana o'z-o'zidan moliyalashtirish haqida gapiramiz. Inflyatsiya sharoitida bu sotilgan xizmatlarning joriy narxining pasayishiga olib keladi, shuning uchun erta to'lov uchun chegirma berish imkoniyati to'g'ri baholanishi kerak.

Umumlashtirib, shuni aytishimiz mumkinki, debitorlik qarzlarini boshqarish ikkita yondashuvga asoslanadi:

U yoki bu o'z-o'zidan moliyalashtirish sxemasi bilan bog'liq qo'shimcha foydani mahsulotni sotish siyosatini o'zgartirishda yuzaga keladigan xarajatlar va yo'qotishlar bilan solishtirish;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining miqdori va muddatlarini taqqoslash va optimallashtirish. Ushbu taqqoslashlar kreditga layoqatlilik darajasi, to'lovni kechiktirish muddati, chegirma strategiyasi, daromad va yig'ish xarajatlari asosida amalga oshiriladi.

Balabanov I.T. 7 kreditorlik qarzlari moliyalashtirishning eng qulay manbai ekanligini aniqlaydi joriy faoliyat korxonalar.

Bakanov M.I., Sheremet A.D. 9 ta'kidlashicha, jozibadorligiga qaramay, ushbu manba (kreditorlik qarzlari) ko'pincha bepul emas. Aksariyat etkazib beruvchilar o'z mijozlariga kredit berishdan "yo'qotilgan foyda" miqdorini tovar narxiga kiritish orqali qoplaydi. Savdo krediti narxini baholash, etkazib beruvchilar soni juda ko'p bo'lishi mumkinligi va o'zaro hisob-kitoblar shartlarining xilma-xilligi bilan murakkablashadi. Kreditorlik qarzlarining narxiga ko'pincha nafaqat bo'lib-bo'lib to'lovlar, balki boshqa omillar ham ta'sir qiladi, masalan, tanlangan hajmlar uchun rag'batlantirish, inventar qoldiqlarini saqlash va boshqalar.

Shu sababli, N. A. Rusak, V. I. Strajev, O. F. Migun 6 ga ko'ra, kreditorlik qarzlarini boshqarish usuli korxonaning savdo kreditlari bo'yicha majburiyatlarini to'liq tahlil qilishdir.

E.I.Borodina va Yu.S.Golikovalar ham xuddi shunday fikrda. 12. Ularning qayd etishicha, olingan savdo kreditlari hajmining ortishi sharoitida kreditorlik qarzlarini boshqarish vazifasi tashkilotning moliyaviy barqarorligi va likvidligini saqlashga qaratilgan. Ushbu muammoni hal qilish, E.I.Borodina, Yu.S.Golikovaning fikricha, bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi, bunda kreditorlik va debitorlik qarzlarini qiymat, to'lov muddati va hajmi bo'yicha muvozanatlashga alohida e'tibor qaratish lozim.

Rumyantseva Z.P. 31-sonli ta'kidlaydiki, ko'pincha korxonaning kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlari bilan yonma-yon bo'ladi, shuning uchun korxonalar debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishga kompleks yondashuvni joriy etishlari va shakllantirishlari kerak.

Dontsova L.V., Nikiforova N. 17 ta'kidlashicha, kreditorlik qarzlarini boshqarish zarurati vaqtincha to'plangan mablag'lardan mohirona foydalanish tashkilot faoliyatidan maksimal foyda olishga yordam berishidan kelib chiqadi.

Ammo eng yaxlit yondashuv Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

Shunga o'xshash hujjatlar

Kreditorlik va debitorlik qarzlarining turlari, uni Prizma MChJ misolida tahlil qilish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishi, ularning aylanmasi. Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari, korxona hisob-kitoblarini optimallashtirish usullari.

dissertatsiya, 2011-03-21 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ma'lumotlarning ma'nosi, maqsadlari va manbalari. Kreditorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Korxonada buxgalteriya hisobi intizomi holatini normallashtirish chora-tadbirlari.

kurs ishi, 12/18/2013 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi va tasnifi. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy barqarorligiga ta'siri, "Vet-Produkt" MChJ xo'jalik faoliyati misolida uni kamaytirishning asosiy usullari va usullari.

dissertatsiya, 2013-06-18 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlarining holatini baholash byudjet muassasasi, uning tarkibi, tuzilishi, byudjet hisobi hisobi, paydo bo'lish vaqti va ta'lim manbalari bo'yicha tahlil qilish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining qiyosiy tahlili.

kurs ishi, 25.03.2015 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. Debitorlik qarzlarining ta'siri moliyaviy natijalar korxonalar va debitorlik qarzlarini boshqarish usullari. Balansning tarkibi va tuzilishi, likvidlik va to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish.

kurs ishi, 26.03.2011 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlarining mohiyati. Moliyaviy xususiyatlar korxonalar. Korxonada debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosati va uni takomillashtirish. Qarzning tarkibi, harakati va aylanmasini tahlil qilish.

dissertatsiya, 10/18/2014 qo'shilgan


Asosiy garov omili sifatida debitorlik va kreditorlik qarzlari iqtisodiy xavfsizlik tashkilotlar. Korxonaning debitor va kreditorlik qarzlari harakatini boshqarish. Kreditorlik qarzlari tarkibini aniqlash va uning o'zgarishi.

kurs ishi, 06/01/2014 qo'shilgan


"ZSKK" MChJ misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish, ularni shakllantirish, tahlil qilish va baholash. Debitorlik va kreditorlik qarzlari harakatini boshqarish dinamikasi, holati va samaradorligi, uni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar.

kurs ishi, 11/17/2011 qo'shilgan


Tashkilotning qarzlarini tahlil qilishda kompleks yondashuvning asosiy qoidalari. Qarzning kontragentga nisbatan tasnifi va uni to'lash muddatlari. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari tarkibini tahlil qilish, moliyaviy boshqaruvni optimallashtirish.

dissertatsiya, 2012-05-12 qo'shilgan


Debitorlik qarzlari tushunchasi va mohiyati. "Autocenter-K45" MChJning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish. Mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimini takomillashtirish. Debitorlik qarzlarini boshqarish.

Kurs ishi

Ritm MChJ misolida korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Kirish

Debitorlik qarzlarining nazariy asoslari

1 Debitorlik qarzlari tushunchasi va mohiyati

2 Debitorlik qarzlarini boshqarish tamoyillari

3 Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Ritm MChJ misolida kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati.

1 Ritm MChJning qisqacha tavsifi

2 Kompaniyaning debitorlik qarzlari holatini tahlil qilish

3 Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llari

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

boshqaruv qarz majburiyatlari debitorlik qarzlari

Kirish

Kurs ishi mavzusining dolzarbligi shundan iboratki, debitorlik qarzlarining o'zgarishlar dinamikasi, uning tarkibi, tuzilishi va sifati, shuningdek, uning ko'payishi yoki kamayishi intensivligi kapital aylanmasiga katta ta'sir ko'rsatadi va. , binobarin, korxonaning to'lov qobiliyati bo'yicha.

Debitorlik qarzlarining aylanish muddati yuqori bo'lsa va dinamikada o'sadigan bo'lsa, tashkilot o'z moliyaviy resurslarining etishmasligini boshdan kechirishi mumkin. Bunday holatda, qoida tariqasida, kompaniyalar aylanma mablag'larni to'ldirish yoki kreditorlariga to'lovlarni kechiktirish uchun qisqa muddatli kreditlarga murojaat qilishadi. Bunday vaziyat etkazib beruvchilar bilan ishonch munosabatlarini buzishi mumkin, moliyaviy sanktsiyalar kechiktirilgan to'lovlar uchun yuzaga keladi va korxonaning iqtisodiy faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan boshqa oqibatlar, ya'ni. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning to'lov qobiliyati va uning ishchanlik obro'si debitorlik qarziga qo'yilgan mablag'larning qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq.

Kurs ishining maqsadi - "Ritm" MChJ korxonasi misolida debitorlik qarzlarini boshqarishni tahlil qilish va debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'yicha takliflar ishlab chiqish. Kurs ishining maqsadi uning vazifalarini belgilab berdi:

· Debitorlik qarzlarini boshqarishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqish;

· Rhythm MChJda debitorlik qarzlarini boshqarish tashkilotini o'rganing va uning samaradorligini baholang.

· Tahlil qilinayotgan tashkilotning debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish.

· “Ritm” MChJning to‘lov qobiliyatiga debitorlik qarzlarining ta’sirini baholash.

Tadqiqot ob'ekti - "Ritm" mas'uliyati cheklangan jamiyati, uning faoliyati qarzdorlarning kreditorlar oldidagi qarzlarini o'z ichiga oladi.

Tadqiqot predmeti - "Ritm" MChJda debitorlik qarzlarini hisobga olish va boshqarish jarayoni.

Kurs ishining axborot bazasi Rossiya Federatsiyasining qarzdorlar bilan hisob-kitoblar masalalari bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari, maxsus iqtisodiy adabiyotlar, buxgalteriya hisobi, audit va debitorlik qarzlarining iqtisodiy tahlili bo'yicha davriy nashrlar bilan ifodalanadi.

Kurs ishi kirish, uch bob, foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati va ilovalardan iborat.

Loyiha ustida ishlashda quyidagi usullardan foydalaniladi: ilmiy abstraksiya usullari; tahlil va sintez usuli; grafik usuli.

Tarkibiy jihatdan ish kirish, uch bob, xulosa, foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati va ilovalardan iborat.

Kirish qismida tadqiqot ob'ekti va predmeti aniqlanadi, tanlangan mavzuning dolzarbligi shakllantiriladi, maqsad va vazifalar shakllantiriladi.

Kurs ishining birinchi bobida debitorlik qarzlarini boshqarishning nazariy va uslubiy jihatlari keltirilgan.

Kurs ishining ikkinchi bobida “Ritm” MChJning debitorlik qarzlari tahlili o‘tkazilib, debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo‘yicha tavsiyalar berildi.

Ishning yakuniy bosqichi bu mavzuni o'rganish jarayonida yuzaga keladigan xulosalardir.

Ishning amaliy ahamiyati biznesni rivojlantirishda debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha tavsiyalarni ishlab chiqish va ilmiy asoslashdan iborat.

1. Debitorlik qarzlarining nazariy asoslari

1.1 Debitorlik qarzlari tushunchasi va mohiyati

Har bir tashkilot o'z faoliyati davomida ichki va tashqi kontragentlar: xaridorlar va etkazib beruvchilar, mijozlar va pudratchilar, soliq organlari, ta'sischilar, banklar, uning xodimlari va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi.

Debitorlik qarzi deganda tashkilotlarning, xodimlarning va jismoniy shaxslarning ma'lum bir tashkilot oldidagi qarzi tushuniladi (xarid qilingan mahsulotlar uchun xaridorlarning qarzi, hisobot berish uchun ularga berilgan mablag'lar uchun javobgar shaxslarning qarzi va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.

Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, debitorlik qarzlari balansda taqdim etiladi, bu bizga qarzdorlarning qarzlarini tasniflash imkonini beradi:

· ta'lim olish manbalariga ko'ra;

· majburiyatlar turlari bo'yicha;

· qarzning xususiyati bo‘yicha;

· kreditorga nisbatan.

To'lov muddatiga qarab, debitorlik qarzlari ikki turga bo'linadi:

· qisqa muddatli qarz - hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lash muddati bilan;

· uzoq muddatli qarz - to'lash muddati hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq.

Bundan tashqari, to'lanmaslik xavfi debitorlik qarzlarini to'lash muddati bilan bog'liq.

Riskning ortib borishi debitorlik qarzlarining o'z vaqtida va to'liq qaytarilishi ustidan yanada yaqinroq monitoring va nazoratni talab qiladi.

Debitorlik qarzlarining to'lanishi va qaytarilishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek, korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati darajasini tahlil qilish uchun debitorlik qarzlarini to'lash muddatiga qarab taqsimlanadi.

Debitorlik qarzlari miqdorining ishonchliligi ko'p jihatdan uning yuzaga kelish vaqti va asoslarini to'g'ri aniqlashga bog'liq.

Debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotda aks ettiriladi. Qarzni to'lash holati, harakati va muddatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish bo'yicha yangi talablar 2012 yil 9 oylik hisobot davridan boshlab kuchga kirdi. Debitorlik qarzlari 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6-kichik bo'limlarda jadval ko'rinishidagi tushuntirishlarda aks ettirilgan. .2. Dekodlash sug'urta zaxiralarini joylashtirish uchun qabul qilingan aktivlarning maksimal qiymatlarini tekshirish mumkin bo'lgan tarzda taqdim etiladi. Hisobotning yangi shakllari kuchga kirgunga qadar, debitorlik qarzlarining taqsimoti balansga ilovada - N 5-sug'urtalovchi shaklida va uning tavsifi - tushuntirish xatida keltirilgan.

Debitorlik qarzlarining holati to'g'risida qonun bilan belgilangan talablarni hisobga olgan holda ma'lumotni shakllantirish uchun sug'urtalovchi hisobot ma'lumotlarining to'liqligi va ishonchliligini ta'minlaydigan tarzda buxgalteriya hisobini batafsil bayon qilishi kerak.

1.2 Debitorlik qarzlarini boshqarish tamoyillari

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovarlarni sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan aylanma mablag'larni boshqarishning umumiy siyosatining bir qismi bo'lib, ushbu qarzning umumiy hajmini optimallashtirish va uning o'z vaqtida qaytarilishini ta'minlashdan iborat.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari balans ma'lumotlari va uning tushuntirishlari, shuningdek, analitik hisob ma'lumotlari hisoblanadi.

Shubhali debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak, ya'ni. tashkilot tomonidan undirilmasligi mumkin bo'lgan qarzlar. Shubhali (asossiz) qarzning mavjudligi ushbu tashkilotda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimida muammolar mavjudligidan dalolat beradi. Shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi balans likvidligining pasayishini ko'rsatadi, bu esa tashkilotning moliyaviy holatini yomonlashtiradi.

Debitorlik qarzlarining tuzilishi, sifati va aylanmasini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlarni ko'rib chiqamiz.

Debitorlik qarzlari aylanmasi nisbati:

Daromad / O'rtacha debitorlik qarzlari.

Hisobot davrida debitorlik qarzlari necha marta aylanganligini ko'rsatadi. Ushbu nisbatning oshishi, qoida tariqasida, kredit bo'yicha sotishning pasayishini anglatadi; kamayishi berilgan tijorat kreditining ko'payishini anglatadi.

Davr uchun o'rtacha debitorlik qarzlari:

qayerda va tegishli ravishda davr boshidagi va oxiridagi debitorlik qarzlari.

Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanmasi, ya'ni. bitta debitorlik qarzi aylanmasining davomiyligi:

Debitorlik qarzlarini to'lash muddatining qisqarishi ijobiy baholanadi va aksincha.

Tahlil barcha debitorlik qarzlarining (uzoq muddatli va qisqa muddatli) va 12 oy ichida muddati tugaydigan qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasini baholaydi. Bundan tashqari, alohida qarzdorlarning qarzlari tahlil qilinadi.

Tahlil jarayonida quyidagilarni aniqlash kerak:

Debitorlik qarzlarining harakatchanlik koeffitsienti:

Debitorlik qarzlari summasi / Aylanma aktivlar summasi.

U joriy aktivlar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini ko'rsatadi. Bu nisbat bir qator hisobot davrlarida solishtirilishi kerak;

tashkilotning mablag'lari tarkibidagi debitorlik qarzlarining ulushi:

Debitorlik qarzlari summasi / Balans valyutasi;

debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati:

qayerda va tegishli ravishda hisobot davri va oldingi davr uchun debitorlik qarzlari. Bu ko'rsatkich balans valyutasining o'sish sur'ati bilan solishtirish kerak. Agar debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati balans valyutasining o'sish sur'atlaridan oshsa, bu tashkilotning moliyaviy barqarorligidagi salbiy tendentsiyani ko'rsatadi;

Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi:

Muddati o'tgan debitorlik qarzlar summasi / Debitorlik qarzlari summasi.

Debitorlik qarzlari asosan mijozlar uchun bepul kredit bo'lganligi sababli, u iloji bo'lsa, etkazib beruvchilardan bir xil bepul kredit bilan muvozanatlashtirilishi kerak. Shu sababli, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlari bilan birgalikda ko'rib chiqilishi kerak. Ideal holda, ular o'rtasida katta tafovutlar bo'lmasligi kerak, chunki kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlarini olish orqali to'lanishi kerak. Debitorlik qarzlari tahlili kreditorlik qarzlari tahlili bilan ham to‘ldiriladi.

Tahlil jarayonida debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini aniqlash kerak:

Debitorlik qarzlari summasi / Kreditorlik qarzlari summasi.

Ushbu koeffitsient 2 ga teng bo'lganda normal hisoblanadi, ya'ni. kreditorlik qarzlari miqdori taxminan 2 marta debitorlik qarzlari bilan ta'minlangan. Agar debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 2 dan kam bo'lsa, bu aylanma aktivlarning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashayotganini bildiradi.

Korxona mulkining bir qismi bo'lgan debitorlik qarzlari miqdori tashkilotning likvidligi va moliyaviy barqarorligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. Debitorlik qarzlarining mavjudligi ushbu korxonaning oborotidan vaqtinchalik mablag'larning o'zgarishini ko'rsatadi. Xaridorlardan to'lovlarning uzoq vaqt davomida sekinlashishi (yoki umuman qaytarilmasligi) ishbilarmonlik faolligining pasayishiga va naqd pul bo'shlig'iga olib kelishi mumkin.

Tadbirkorlik faoliyatini baholash mezonlari quyidagilardan iborat: aylanma koeffitsientlari (kapital unumdorligi) va mablag'lar aylanish davri ko'rsatkichlari.

Agar debitorlik qarzlarining aylanish muddati yuqori bo'lsa va vaqt o'tishi bilan ortib borsa, u holda tashkilot o'z moliyaviy resurslarining etishmasligini boshdan kechirishi mumkin. Bunday holatda, qoida tariqasida, kompaniyalar aylanma mablag'larni to'ldirish yoki kreditorlariga to'lovlarni kechiktirish uchun qisqa muddatli kreditlarga murojaat qilishadi. Bunday vaziyatda etkazib beruvchilar bilan ishonch munosabatlari buzilishi mumkin, moliyaviy sanktsiyalar kechiktirilgan to'lovlar va korxonaning iqtisodiy faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatadigan boshqa oqibatlarga olib kelishi mumkin, ya'ni. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning to'lov qobiliyati va uning ishchanlik obro'si debitorlik qarziga qo'yilgan mablag'larning qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shu munosabat bilan barcha tijorat tashkilotlari debitorlik qarzlarini nazorat qiladi va boshqaradi. Debitorlik qarzlarini nazorat qilish, birinchi navbatda, ularning paydo bo'lish vaqti bo'yicha tartiblashni o'z ichiga oladi va debitorlik qarzlarini boshqarishning yo'nalishlaridan biri ularning qadrsizlanishi uchun zaxiralarni yaratish bilan bog'liq. Gap shundaki, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 24 dekabrdagi 186n-sonli buyrug'iga binoan, 2011 yildan boshlab tashkilotlar debitorlik qarzlari shubhali deb topilgan taqdirda shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishlari shart. Agar tashkilotlar debitorlik qarzlarini qadrsizlanish bo'yicha baholamasa va bu zaxiralarni yaratmasa, ular qonunni buzgan bo'lib, bu audit paytida salbiy moliyaviy oqibatlarga olib kelishi mumkin.

) debitorlik qarzlarining dinamikasi, harakati va tuzilishini tahlil qilish.

Bu erda siz debitorlik qarzlari dinamikasini baholashingiz, sotish va qarzlar sur'atini taqqoslashingiz, shuningdek, qarzning tuzilishini tahlil qilishingiz kerak. Debitorlik qarzining ko'payishi, agar u sotish hajmi natijasida yuzaga kelsa, uni asosli deb hisoblash mumkin, lekin uning o'sish sur'ati savdo hajmining o'sish sur'atidan yuqori bo'lmasligi kerak;

) debitorlik qarzlari sifatini tahlil qilish. Muddati o'tgan va shubhali debitorlik qarzlari ulushidagi o'zgarishlarni baholash orqali debitorlik qarzlarining sifatini baholash kerak;

) debitorlik qarzlari aylanmasini baholash.

Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi gorizontal va vertikal tahlilni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u analitik jadvallarni tuzish va debitorlik qarzlarining aylanish ko'rsatkichlarini hisoblash asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholashni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlar hajmida debitorlik qarzlarining ulushini va debitorlik qarzlaridagi shubhali qarzlarning ulushini hisoblash muhim ahamiyatga ega.

1.3 Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq talab qilinadi. Audit davomida jamiyat mulki va majburiyatlarining mavjudligi, holati va baholanishi hujjatlashtiriladi. Inventarizatsiya menejerning buyrug'i asosida amalga oshiriladi (Nizomning 26-bandi).

Daʼvo muddati oʻtgan debitorlik qarzlari, shuningdek undirish real boʻlmagan boshqa qarzlar har bir majburiyat boʻyicha hisobdan chiqariladi. Buning asosi - audit ma'lumotlari, yozma asoslash (buxgalteriya guvohnomasi) va kompaniya rahbarining buyrug'i yoki ko'rsatmasi. Umidsiz qarzlar zaxira hisobvarag'iga o'tkaziladi shubhali qarzlar yoki, agar zaxira o'tgan yili yaratilmagan bo'lsa, moliyaviy natijalar uchun. Notijorat tashkilot uchun qaytarilmaydigan qarzlar xarajatlarni oshiradi.

Qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzni bekor qilmaydi. U faqat balansdan olib tashlanishi va hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil davomida hisobga olinishi kerak. Ushbu talab bilan qonun chiqaruvchi qarzdor hali ham to'lash yo'lini topgan taqdirda o'ziga xos xavfsizlik tarmog'ini taqdim etdi.

Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlar qarz buxgalteriya hisobida aks ettirilgan summada xarajatlarga kiritiladi (PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" 14.3-bandi). Rossiya Moliya vazirligi 1999 yil 6 maydagi N 33n). Zarar bilan hisobdan chiqarilgan pul mablag'lari yana besh yil davomida 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi" balansdan tashqari schyotida aks ettirilishi kerak:

007-schyotning analitik hisobi qarzi zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarilgan har bir qarzdor bo'yicha va zararga hisobdan chiqarilgan barcha qarzlar bo'yicha yuritiladi.

Soliq kodeksi to'lanmagan debitorlik qarzlarini daromad solig'i xarajatlari sifatida hisobga olishga imkon beradi, lekin ular undirib bo'lmaydigan, ya'ni undirish uchun real bo'lmagan deb topilgan taqdirdagina (Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi). Biz quyidagi holatlar haqida gapiramiz:

qarz muddati tugagan;

qarzdor kompaniya tugatilgan;

to'lov majburiyati fuqarolik qonunchiligiga muvofiq yoki davlat organining dalolatnomasi asosida bajarishning imkoni yo'qligi sababli tugatilgan bo'lsa;

Qarzni undirishning mumkin emasligi sud ijrochisining ijro ishi yuritish tugallanganligi to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlanadi: ijro varaqasi undiruvchiga uning joylashgan joyini yoki mol-mulkining joylashgan joyini aniqlashning imkoni yo'qligi sababli qaytarilganda yoki o'ziga tegishli bo'lgan mablag'lar to'g'risida ma'lumot olish yoki undirish mumkin bo'lgan mol-mulki yo'qligi va topish uchun barcha choralar samarasiz bo'lganligi sababli.

O'z navbatida, shubhali qarzlar bo'yicha zaxira soliq to'lovchiga daromad solig'i bazasini umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlar miqdoriga kamaytirish, mumkin bo'lgan zararni qoplash uchun tegishli miqdorlarni to'plash haqida ataylab g'amxo'rlik qilish imkonini beradi.

2013 yil 1 sentyabrda 2013 yil 7 maydagi 100-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirdi, bu Fuqarolik kodeksiga o'zgartirishlar kiritdi. Cheklov muddati to'g'risidagi qoidalar quyidagicha belgilanadi ("Umumiy da'vo muddati" 196-moddasi (05.07.2013 yildagi 100-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan):

Umumiy cheklash muddati San'atga muvofiq belgilangan kundan boshlab uch yil. Ushbu Kodeksning 200-moddasi.

Da'vo muddati ushbu muddat belgilangan himoya huquqi buzilgan kundan boshlab o'n yildan oshmasligi kerak.

Fuqarolik kodeksining 200-moddasi da'vo muddatining boshlanishini aniqlashga yordam beradi. Hozirda bo'lgani kabi, bu odam o'z huquqining buzilishi haqida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kun. Muayyan ijro muddati bo'lgan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati ushbu muddat oxiridan boshlanadi.

1 sentyabrdan boshlab ushbu postulatlar cheklash muddati har qanday holatda ham majburiyat paydo bo'lgan kundan boshlab 10 yildan oshmasligi kerakligi talabi bilan to'ldirildi. Foyda solig'i bo'yicha umidsiz qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi). Soliq hisobi, buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bilan bog'liq shubhali qarzlar uchun hisoblash usuli tarafdorlari zaxira yaratishi mumkin. Buning qoidalari San'at bilan belgilanadi. 266 Soliq kodeksi. Zaxira miqdori kiritilgan operatsion bo'lmagan xarajatlar hisobot davrining oxirgi kunida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 7-bandi, 1-bandi, 266-moddasi 1, 3-bandlari).

Moliya vazirligi umidsiz qarzlarning butun summasini, shu jumladan QQSni zaxiradan hisobdan chiqarishga ruxsat beradi. Xuddi shu narsa shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirishga ham tegishli. Kompaniya sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan summadagi shubhali qarz miqdorini, shu jumladan QQSni hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 03.08.2010 yildagi N 03-03-06/1/517-sonli xati). ).

To'plash uchun haqiqiy bo'lmagan va da'vo muddati tugagan qarz miqdorini hisobga olish uchun siz qarzning sanasi va miqdorini tasdiqlash uchun "asosiy hujjat" ni topishingiz kerak. Bu San'atning 1-bandining sharti bilan bog'liq. Soliq kodeksining 252-moddasi, unga ko'ra faqat hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlarga kiritilishi mumkin. Da'vo muddatining tugashi inventarizatsiya natijalari, buxgalteriya guvohnomasi va boshqaruvchining umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i bilan tasdiqlanadi.

Aytaylik, 2013 yil 2 sentyabrda inventarizatsiya natijalariga ko'ra, buxgalter debitorlik qarzlarini hisobga olgan kundan boshlab 10 yil o'tganligini aniqladi. Kompaniya qarzni undirish uchun sudga da'vo qilmadi. Qarzdor ham qarzni tan olish choralarini ko'rmagan. Da'vo muddati tugagan va uni uzaytirish mumkin emas. Keyin buxgalter menejerning buyrug'i asosida buxgalteriya guvohnomasini berishi va 2013 yil 1 sentyabrdan keyin qarzni undirish uchun umidsiz deb hisobdan chiqarishi mumkin.

Xarajat qaysi sanada tan olinishi kerak? Bu masala bo'yicha bir nechta nuqtai nazarlar mavjud.

Ba'zilar, xarajat da'vo muddati tugaganidan keyin har qanday kunda aks ettirilishi mumkinligiga ishonishadi. Boshqalar esa, ushbu muddatning tugash sanasida xarajat aniq belgilanishi kerak, deb hisoblashadi. Yaqinda Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 28 yanvardagi 03-03-06/1/38-sonli xatida moliya bo'limining ushbu masala bo'yicha pozitsiyasini tushuntirdi: foyda solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni tan olish sanasi. maqsadlari San'atning 7-bandi bilan belgilanadi. 272 NK. Shunday qilib, da'vo muddati tugagan umidsiz qarzlar ko'rinishidagi xarajatlar da'vo muddati tugagan hisobot davrining oxirgi kunida operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi), shubhali qarzlar uchun zaxira miqdori mijozning qarzining paydo bo'lish davriga bog'liq (etkazib beruvchilarga avanslar hisobga olinmaydi), bu aniq aks ettirilgan. jadvalda. 1. Masalan, 45 kundan kam bo'lgan qarz muddati zaxirani shakllantirishni nazarda tutmaydi. Agar to'lanmaslik muddati 45 kundan 90 kungacha bo'lsa, unda zahira miqdori shubhali qarz miqdorining 50 foiziga to'g'ri keladi.

Shunday qilib, qarzdorlar uchun o'z majburiyatlarini to'lashning asosiy usuli ularni bajarishdir. Bajarish natijasida majburiyat belgilangan maqsadga erishiladi. Qarzdorlar tomonidan o'z qarzlarini to'lash uchun foydalaniladigan naqd pulsiz to'lovlarning eng keng tarqalgan shakli to'lov topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblardir.

1-jadval - soliqqa tortish maqsadlarida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga badallar summalari

Ko'rib chiqilgan jihatlar tashkilotning debitorlik qarzlarini mustaqil boshqaruv ob'ektiga ajratish zarurligini tasdiqlaydi. Debitorlik qarzlari to'g'risida boshqaruv maqsadlarida ma'lumot yaratish zarurati aniq. Bunday ma'lumotlarning asosiy yetkazib beruvchisi buxgalteriya (moliyaviy) hisobi, buxgalteriya hisobi va operativ hisobot, shuningdek, moliyaviy tahlil usullari va tashkilotni boshqarish tizimidagi boshqa usullardan foydalangan holda hisobot ma'lumotlarini analitik talqin qilishdir.

Debitorlik qarzlarining nazariy jihatlarini ko'rib chiqib, biz "Ritm" MChJ misolida debitorlik qarzlarini boshqarishni amaliy o'rganamiz.

2. "Ritm" MChJ kompaniyasi misolida kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati

2.1 Ritm MChJning qisqacha tavsifi

"Ritm" MChJ Yaponiya kompaniyasi bo'lib, neft, kimyo va energetika sanoati uchun asbob-uskunalar yetkazib beradi, shuningdek, ushbu sohadagi yirik korxona va fabrikalar uchun kalitlarga o'rnatilgan qurilmalarni ishlab chiqaradi. Bu jadal rivojlanayotgan kompaniya bo'lib, Rossiya bozorida MDH davlatlarining eng yirik sanoat korxonalari mahsulotlarini namoyish etadi. Bugungi kunda kompaniya neft, kimyo va energetika sanoati uchun keng turdagi uskunalarni taklif etadi. Kompaniyaning asosiy faoliyati energetika sohasidagi korxonalar uchun uskunalarni Rossiya bozorida ilgari surish va sotishga qaratilgan. Shu maqsadda “Ritm” MChJ quyidagi mahsulotlarni taklif etadi: keng maqsadli moy transformatorlari, boshqariladigan va boshqarilmaydigan elektr reaktorlari, bug‘ va gidravlik turbinalar, neft nasos uskunalari va boshqalar.

Potentsial mijozlar qatoriga quyidagi kompaniyalar kiradi:

ishlab chiqaruvchi korxonalar (issiqlik, atom, gidro va nasosli elektr stansiyalari, shuningdek, kombinat issiqlik elektr stansiyalari);

elektr uzatish tarmoqlari kompaniyalari (magistral elektr tarmoqlari);

tarqatish tarmoqlari kompaniyalari va energiya ta'minoti kompaniyalari;

neft va gaz sanoati korxonalari.

Sotilgan mahsulotlar uchun barcha zarur hujjatlar taqdim etiladi: ishlab chiqaruvchining muhri bilan tasdiqlangan kelib chiqish sertifikati va muvofiqlik sertifikati. "Ritm" MChJ o'z ishida mijozlar muammolarini hal qilishda kompleks va tizimli yondashuvga qaratilgan, xususan:

mijozlarga maksimal darajada ta'minlash qulay sharoitlar ish;

mijozlarimizning manfaatlari va ehtiyojlarini qondirishga e'tibor qaratish;

har bir mijoz bilan ishlashga individual yondashuv;

mijozga kabel va simli mahsulotlarni to'liq etkazib berish;

maksimal Qisqa vaqt ta'minot;

malakali texnik maslahat berish;

to'lov va chegirmalar tizimiga moslashuvchan yondashuv;

mijozlarni kerakli maxsus adabiyotlar bilan ta'minlash.

Korxonaning asosiy muammosi - bu bosh kompaniya tomonidan qo'llab-quvvatlanmasligi. Kompaniya o'zini o'zi ta'minlaydi va o'zini o'zi ta'minlaydi, shuningdek, mijozlardan to'lovlarning o'z vaqtida olinmaganligi va ko'plab muddati o'tgan debitorlik qarzlari tufayli katta naqd bo'shliqlar mavjud.

Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini va undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobdan chiqarishning zaruriy sharti inventarizatsiya hisoblanadi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandi). Tashkilot alohida qarzdorlarning qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun muddati o'tgan qarzlarni aniqlash uchun inventarizatsiyadan o'tkazadi. Biroq, "Mechta" MChJ yillik moliyaviy hisobotni tuzishdan oldin kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilmaydi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 27-bandi), buning natijasida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar ham aniqlanishi mumkin.

Shunday qilib, menejerning buyrug'i asosida 2012 yil 1 sentyabr holatiga o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish jarayonida tashkilot balansida "Nefteprovod" YoAJdan kelib chiqqan jami 825 876,77 rubl miqdoridagi debitorlik qarzlari kiritilganligi ma'lum bo'ldi. etkazib berish shartnomasi bo'yicha, shu jumladan 168 476,58 rubl. - qarzdor tomonidan tasdiqlanmagan qarz, 657 400,19 rubl. - da'vo muddati o'tgan qarz. Tashkilot rahbarining buyrug'iga binoan talab qilinmagan va tasdiqlanmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratilmagan.

"Ritm" MChJning buxgalteriya hisobida "Nefteprovod" YoAJ xaridoridan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni aks ettirish jadvalda keltirilgan. 2.

2-jadval - Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar

	Yozib olish uchun sabab	Tegishli hisob-kitoblar		Miqdori, rub.
Talab qilinmagan debitorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan			62, 1-subhisob "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)"
Hisobdan chiqarilgan qarz balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi	Menejerning buyrug'i, inventarizatsiya akti	007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi"
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish sof foyda hisobiga aks ettiriladi	Menejerning buyrug'i, inventarizatsiya akti	91, 2-subhisob "Boshqa xarajatlar"	62, 1-subhisob "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)"

"Ritm" MChJda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmaganligi sababli, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari belgilangan zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin emas va moliyaviy natijalarga kiritiladi. Shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqish kerak, chunki 2011 yildan boshlab Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom talablariga muvofiq, tashkilot debitorlik qarzlari tan olingan taqdirda buxgalteriya hisobi uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi shart. shubhali kabi. Soliq hisobi uchun bunday talab yo'q. Zaxirani yaratishda ko'rsatilishi kerak hisob siyosati tashkilotlar.

2.2 Kompaniyaning debitorlik qarzlari holatini tahlil qilish

Biz tahlilni quyidagi bosqichlarda o'tkazamiz:

· debitorlik qarzlarining holati, tuzilishi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;

· debitorlik qarzlarining shakllanish davri bo‘yicha holatini tahlil qilish, muddati o‘tgan debitorlik qarzlari ulushini baholash;

· aylanma ko‘rsatkichlarini, debitorlik qarzlarining aylanma mablag‘larning umumiy hajmidagi ulushini hisoblash, debitorlik qarzlarining o‘sish sur’atlarini sotishdan tushgan tushum darajasiga nisbatini baholash;

· debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish.

“Ritm” MChJ debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun biz analitik jadval tuzamiz (4-jadval).

4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, "Ritm" MChJning uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'q, barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatlidir.

3-jadval - "Ritm" MChJning 2010 - 2011 yillardagi debitorlik qarzlari tarkibi.

Debitor qarzdorlik
shu jumladan:
Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar
Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar
Ustav (ustav) kapitaliga badallar bo'yicha hisob-kitoblar
Tugallanmagan ishlarning tugallangan bosqichlari
Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar

4-jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41% ga kamaydi va 234,087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rublni tashkil etdi. 2010 yilga nisbatan kamroq. Bu eng katta darajada xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 1262 ming rublga yoki 0,54% ga oshdi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan avanslar miqdori 31,63% ga kamaydi va 227 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,10% ni tashkil etdi, 2010 yilda bu ko'rsatkich 332 ming rublni tashkil etdi. (jami 0,14%).

4-jadval – Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

Indeks	2010 yil oxirida		2011 yil oxirida		2012 yil oxirida		O'sish sur'ati, %		Mutlaq og'ish, ming rubl.
							2011-2010 yillar		2011-2010 yillar	2012 yildan 2011 yilgacha
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari
Shu jumladan:
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar
Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar
Ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik uchun hisob-kitoblar
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar
Kelajakdagi xarajatlar

2012 yilda debitorlik qarzlarining 2011 yilga nisbatan sezilarli o'sishi kuzatildi - 38,66% ga; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlarning qarzlarining ko'payishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,19% ni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 227 tani tashkil etdi. ming rubl. (jami 0,10%).

Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to'g'ri keladi (2010 yil oxirida ushbu umumiy qarzning ulushi 99,81%, 2011 yil oxirida - 99,69%, 2012 yil oxirida - 97,54%). Boshqa komponentlarning nisbati ahamiyatsiz.

Yuqoridagilardan kelib chiqib, mijozlar bilan hisob-kitoblarda shakllangan debitorlik qarzlariga alohida e’tibor qaratish lozim. Buning uchun siz ushbu qarzning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganishingiz kerak (5-jadval).

5-jadval – Mijoz qarzining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

Indeks	2009 yil oxirida		2010 yil oxirida		2011 yil oxirida		O'sish sur'ati, %
						2011-2010 yillar	2012 yildan 2011 yilgacha
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar
Shu jumladan:
"Optovik-M" ZAO
"Kompaniya ulgurji xizmat" MChJ
"Muvaffaqiyatli xarid" MChJ
"Sbyt" savdo uyi" MChJ
Boshqa xaridorlar

Xaridorlar qarzining salmoqli qismini to'rtta eng yiriklari: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis Company" MChJ, "Udachnaya Pukupka" MChJ, "Trading House Sbyt" MChJ bilan hisob-kitoblar tashkil etadi. umumiy miqdorda og'irlik va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan.

Shunday qilib, 2010-2012 yillar yakuni bo'yicha ma'lumotlarga ko'ra. Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush "Optovik-M" ZAO qarzidir. 2011 yilda uning debitorlik qarzi 2010 yilga nisbatan 20,91 foizga kamaydi va 71 410 ming rublni tashkil etdi va 2012 yilda 2010 yilga nisbatan 84,23 foizga oshib, 131 558 ming rublni tashkil etdi. Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish davri bo'yicha tasniflanadi (5-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish sizga qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatining aniq rasmini taqdim etish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.

6-jadval - 2012 yil uchun shakllanish davri bo'yicha mijozlardan debitorlik qarzlarining tahlili

Qarzdorning ismi	2012 yil oxirida		Shu jumladan, ta'lim shartlari bo'yicha, ming rubl.				Shartnomani kechiktirish, kunlar
			0 dan 30 kungacha	31 kundan 60 kungacha	61 kundan 180 kungacha	181 kundan ortiq
"Optovik-M" ZAO
"Kompaniya ulgurji xizmat" MChJ
"Muvaffaqiyatli xarid" MChJ
"Sbyt" savdo uyi" MChJ
Boshqa xaridorlar
Xaridorlar va mijozlarning qarzi, jami
Xaridorlar qarzining umumiy miqdoridan foiz sifatida

6-jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismi 30 kungacha bo'lgan vaqt oralig'idagi qarzlardir. Uning ulushi 35,03% yoki 110 922,94 ming rublni tashkil qiladi. xaridorlar qarzining butun summasidan.

Shakllanish muddati 31 kundan 60 kungacha (34,39%) va 61 kundan 180 kungacha (26,69%) qarzlar katta ulushga ega. Ushbu qarz muddati o'tgan bo'lishi mumkin emas, lekin har xil shartnomalarda farq qiladigan shartnomaviy to'lov shartlari doirasida alohida qarzdorlar tomonidan ushlab turilishi mumkin.

Shu bilan birga, qarzning 3,89 foizi yoki 12 316,52 ming rublni shubhali deb tasniflash mumkin, chunki "Ritm" MChJda 180 kundan ortiq muddatga to'lovni kechiktirish amalda qo'llanilmaydi. Bundan kelib chiqadiki, mablag'lar tashkilotning aylanmasidan olti oydan ko'proq vaqt davomida o'tkazib yuborilgan.

Masalan, "Opt-Servis Company" MChJ xaridorining 22 437,01 ming rublni tashkil etadigan muddati o'tgan debitorlik qarzlariga e'tibor qaratish lozim. (15,549,09 + 6887,92), boshqa xaridorlarning qarzlari uchun.

Shubhali debitorlik qarzlari vaqt o'tishi bilan undirib bo'lmaydigan bo'lib qolishi va yomon hisoblar hisobdan chiqarilishi va tegishli yo'qotishlar tan olinishi sababli, shubhali debitorlik qarzlarini erta aniqlash kelajakda to'lovni kechiktirish bilan bog'liq katta yo'qotishlarning oldini oladi.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 7, muddati o'tgan debitorlik qarzlari mijozlarning umumiy qarzlari miqdorida ham, ulushida ham o'sish tendentsiyasiga ega. Dinamikdagi ko'rsatkichning oshishi qarzlarning qaytarilmasligi xavfi ortib borayotganidan dalolat beradi.

Binobarin, kompaniya muddati o'tgan debitorlik qarzlariga ko'proq e'tibor qaratishi kerak, ya'ni: bunday qarzni zudlik bilan aniqlash va uni undirish uchun barcha zarur choralarni ko'rish.

7-jadval – muddati o‘tgan debitorlik qarzlarining mijozlar qarzidagi ulushi

"Ritm" MChJning debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi xulosalar chiqarishga imkon beradi:

Debitorlik qarzlarining asosiy qismini mijozlar qarzlari tashkil etadi. 2010, 2011, 2012 yillarda bu ulush debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridan mos ravishda 99,81, 99,69 va 97,54% ni tashkil etdi;

2010 - 2012 yillarda bunday qarzlarning umumiy miqdorida xaridorlar qarzining kamida 72 foizi. to'rtta asosiy xaridorning qarzini tashkil etdi: ZAO Optovik-M, MChJ Opt-Service Company, MChJ Successful Purchase, MChJ Savdo uyi Sbyt;

2012 yilda debitorlik qarzlari 2011 yilga nisbatan 38,66 foizga oshgan, daromadlar miqdori esa 24,47 foizga, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41 foizga kamaygan, daromadlar miqdori esa 29,32 foizga oshgan. Debitorlik qarzlarining ko'payishi, agar u daromadlarning mos ravishda o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi;

tashkilotda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi har yili o'sib bormoqda, bu xaridorlar tomonidan to'lov intizomini buzganligi va tashkilot tomonidan ushbu xaridorlar guruhiga e'tibor bermasligidan dalolat beradi;

etkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: masalan, 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76 foizga o'sdi va 601 ming rublni tashkil etdi, 2011 yilda bu ko'rsatkich 2010 yilga nisbatan 31,63 foizga kamaydi va 227 ming rubl;

Bitta debitorlik qarzi aylanmasining davomiyligi ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Debitorlik aylanmasining tezlashishi tufayli tashkilot 2012 yilda 12 638,58 ming rublni, 2011 yilda esa 66 619,78 ming rublni tashkil etgan nisbiy tejashni kuzatdi;

qisqa muddatli kreditorlik qarzlari qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan to'liq qoplanadi, bu esa tashkilotning kreditorlarga qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan to'lash imkoniyatini ko'rsatadigan ijobiy omil.

2.3 Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llari

Debitorlik qarzlari ustidan nazorat samaradorligini oshirish uchun muddati o‘tgan qarzlarni o‘z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, muddati o‘tgan qarzlarni undirish va undirish tartiblarini belgilovchi debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo‘yicha ichki me’yoriy hujjatlarni tasdiqlash zarur. ularning amalga oshirilishi uchun javobgardir.

Debitorlik qarzlarini yanada samarali boshqarish uchun sizga quyidagilar kerak:

jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni amalga oshirish, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlash. Bunday ishlar, ayniqsa yangi xaridorlarga nisbatan, kontragentning ta'sis hujjatlarini tekshirish nuqtai nazaridan tashkilotning yuridik xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak, shuningdek, kontragentning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish nuqtai nazaridan moliya bo'limi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. o'zining moliyaviy hisobotiga ko'ra;

shartnomalar tuzishda xaridorlar bilan kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini sinchkovlik bilan muhokama qiling;

qarzlar holatining muntazam monitoringini, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;

qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan muntazam ravishda hisob-kitoblarni amalga oshirish (ushbu shart, shuningdek, solishtirish tartibi va davriyligi shartnomada belgilanishi mumkin). Tovarlarning katta assortimenti, ko'p miqdorda jo'natish va kechiktirilgan to'lovni ta'minlash tufayli mijozlar bilan muntazam kelishishlarni amalga oshirish tashkilot uchun ayniqsa muhimdir;

debitorlik qarzlarining sifati ustidan nazoratni kuchaytirish, ya'ni. umidsiz qarzga aylanib qolishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari aniqlanganda, bunday qarzni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo'yicha choralar ko'rish;

da'volar berish tizimini yaratish;

kreditorlik va debitorlik qarzlarining nisbatini nazorat qilish.

Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish imkonini beradi.

Ushbu chora-tadbirlar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etishni nazarda tutadi, bu esa, o'z navbatida, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini ertaroq aniqlashga, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirishga va natijada, kreditorlik qarzlarining sifatini yaxshilashga olib kelishi kerak. tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish.

Debitorlik qarzlarining eng muhim ko'rsatkichi ularning aylanmasi ekanligini va hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi asta-sekin qisqarib borayotganini hisobga olib, kreditorlik qarzlarining muddatini qisqartirishga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini davom ettirish tavsiya etiladi. tovar ayirboshlash, masalan, 100% oldindan to'lov shartlari bo'yicha tuzilgan shartnomalar sonini ko'paytirish, taqdim etilgan to'lovni kechiktirishni mumkin bo'lgan minimal qiymatga qisqartirish, sotib olingan mahsulotlar uchun darhol to'lovlarni amalga oshirishda narxlarda chegirmalar tizimini ishlab chiqish.

Shunday qilib, har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga harakat qilish kerak, bu qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilot faoliyatining likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi hozirgi yoki yaratilishini yaxshilash choralarini ishlab chiqishdir yangi siyosat foydani oshirishga qaratilgan xaridorlarga kredit berish. Tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan, debitorlik qarzlarini qayta moliyalash (tashkilotning aylanma aktivlarining boshqa shakllariga tezlashtirilgan o'tkazish: pul mablag'lari va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar).

Faktoringni amalga oshirish mexanizmi quyidagicha. Yetkazib beruvchi debitorlik qarzini moliya agentiga topshirib, qarz summasining 60-90 foizini ikkinchisidan oladi, qolgan 40-10 foizi riskni qoplash sifatida maxsus hisobvaraqqa kiritiladi. Yetkazib beruvchining qarzdorlari ularga yetkazib berilgan mahsulotlar haqini to‘lab bo‘lgandan keyingina moliyaviy agent faktoring xizmatlari narxini chegirib qolgan summani qaytaradi.

Shunday qilib, kechiktirilgan to'lov etkazib beruvchini debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan ozod qiladigan darhol to'lov bilan etkazib berishga aylanadi.

Xulosa

Tadqiqotning belgilangan maqsad va vazifalariga muvofiq quyidagi asosiy natijalarga erishildi:

Birinchidan, adabiyotda mavjud bo'lgan debitorlik qarzlarini boshqarish tushunchasi va tamoyillariga uslubiy yondashuvlar aniqlangan.

Ikkinchidan, kurs ishida qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha ichki nazorat tizimi tahlil qilinib, “Ritm” MChJda 2012-yilda 2011-yilga nisbatan debitorlik qarzlari sezilarli darajada oshgani aniqlandi – 38,66%; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlarning qarzlarining ko'payishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada qarzdorlar bilan muayyan muammolar borligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi haqida xulosa qilish imkonini beradi. Debitorlik qarzlari sifatini oshirishning asosiy vositasi nazoratni kuchaytirishdir, desak xato bo‘lmaydi.

Debitorlik qarzlari ustidan nazorat samaradorligini oshirish uchun muddati o‘tgan qarzlarni o‘z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, muddati o‘tgan qarzlarni undirish va undirish tartiblarini belgilovchi debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo‘yicha ichki me’yoriy hujjatlarni tasdiqlash zarur. ularning amalga oshirilishi uchun javobgardir.

"Ritm" MChJ tomonidan tavsiya etilishi mumkin bo'lgan debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirishning asosiy shakllaridan biri bu qarzlarni sotishdir (faktoring).

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 1994 yil 30 noyabrdagi 51-FZ-son birinchi qismi, 1996 yil 26 yanvardagi 14-FZ-son ikkinchi qismi, 2001 yil 26 noyabrdagi 146-FZ-son uchinchi qismi va to'rtinchi qism. 2006 yil 18 dekabrdagi 230-FZ-son [Elektron resurs] - SPS "Garant", 2013 yil.

.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1998 yil 31 iyuldagi birinchi qism, 146-FZ-son va ikkinchi qism, 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-son (2008 yil 22, 23 iyul, 13 oktyabrdagi tahrirda). [Elektron resurs]. - "Garant" tizimi. 2013 yil.

.Ageeva E. To'g'ri tanlov qarzdorlar [Matn] // "Maslahatchi". 2013 yil.

.Baqoev A.S. Tushuntirish buxgalteriya lug'ati[Matn]. - M.: "Buxgalteriya hisobi", 2010 yil.

.Baryshnikova E.V. "1C: Buxgalteriya 7.7" da debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish [Matn] // "BUKH.1C". 2011. - 12-son.

.Gadjiev N.G., Kazakaeva A.M. Buxgalteriya hisobini isloh qilish kontekstida buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida debitorlik qarzlari [Matn] // "Buxgalter uchun hamma narsa." 2011. - 21-son.

.Parushina N.V. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tahlili [Matn] // “Buxgalteriya hisobi”. - 2011. - 2-son.

.Teplyakov A.B. O'zaro hisob-kitoblar tijorat tashkilotlari[Matn] - M.: “GrossMedia: ROSBUKH”, 2013 yil.

.Fomicheva L.P. Mutaxassislar rahbarligida buxgalteriya hisobi asoslari. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish [Elektron resurs]. - "Garant" tizimi, 2013 yil.

Guseva T. A. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish [Elektron resurs]: Qo'llanma. - Taganrog : TRTU nashriyoti. 2010. - 264 b.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

agregatlarning ishlashini operativ nazorat qilish va ishlab chiqarish me'yorlariga rioya qilish kabi muammolarni hal qilish imkonini beradigan qishloq xo'jaligi texnikasi va agregatlari; moddiy xarajatlar va ish haqi hisobini avtomatlashtirish; qishloq xo'jaligi texnikasining eng qisqa yo'nalishlarini tuzish uchun ularga xizmat ko'rsatuvchi transport vositalariga ularning joylashuvi koordinatalarini o'tkazish; nuqtali dehqonchilik tizimini joriy etish va boshqalar.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Kurnosov A.P. Yuk tarkibini optimallashtirish avtomobil transporti va qishloq xo'jaligi korxonalarida foydalanish / A.P. Kurnosov va boshqalar - Voronej: VSAU, 2009. - 218 p.

2. Likhacheva O.N. Korxonada moliyaviy rejalashtirish: O'quv va amaliy qo'llanma / O.N. Lixacheva. - M.: "Prospekt", 2005. - 264 b.

3. Naumov A.S. Integratsiyalashgan agrosanoat tuzilmalarining yuk mashinalari parkini shakllantirish va ulardan foydalanish jarayonlarini ratsionalizatsiya qilishga kontseptual va uslubiy yondashuvlar / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Voronej davlat agrar universitetining xabarnomasi. - 2014. - Nashr. 1-2 (40-41). - 255-260-betlar.

4. Ulezko A.V. Simulyatsiya modellashtirish agroiqtisodiy tizimlarni tadqiq qilish vositasi sifatida / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tyutyunikov // Qishloq xo'jaligi va qayta ishlash korxonalari iqtisodiyoti. - 2012. - 8-son. - 28-30-betlar.

5. Ulezko A.V. Integratsiyalashgan agrosanoat tuzilmalari uchun transport xizmati tizimini rivojlantirishning ustuvor yo'nalishlari / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Kuban davlat agrar universitetining politematik tarmoq elektron ilmiy jurnali / - 2014. - No 02 (096). - 761-774-betlar.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

DEBITOR QARZLAR: KELIB OLISH, TAHLIL VA BOSHQARISH

Voronej davlat muhandislik texnologiyalari universiteti, Voronej, Rossiya

Kalit so'zlar: debitorlik qarzi, qayta moliyalash, boshqaruv, nazorat.

Xulosa: Maqolada sabablar muhokama qilinadi

debitorlik qarzlari, shuningdek, uning hajmining o'sishiga sabab bo'lgan omillar, tasnifi va ketma-ketligi keltirilgan

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

qarzlarni tahlil qilish, uni boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish.

Kalit so'zlar: debitorlik qarzlari, qayta moliyalash, boshqarish, optimallashtirish, nazorat qilish.

Annotatsiya: Maqolada debitorlik qarzlarining paydo bo'lish sabablari, shuningdek, uning hajmining o'sishiga yordam beruvchi omillar, qarzlarning tasnifi va ketma-ketligi tahlili, uni boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar ko'rib chiqiladi.

Zamonaviy bozor sharoitida moliya-xo'jalik sub'ektlari doimiy ravishda debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi va undirish muammolariga duch kelishadi. Bu xo'jalik operatsiyalari natijalari bo'yicha kontragentlar o'rtasida o'zaro hisob-kitoblarni amalga oshirishda risklar mavjudligi bilan bog'liq ob'ektiv jarayon.

Debitorlik qarzlarining shakllanishi kontragentlar o'rtasida tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazish va ularni to'lash vaqti bir vaqtga to'g'ri kelmasa, shartnoma munosabatlarining mavjudligidan kelib chiqadi.

Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishining sub'ektiv va ob'ektiv sabablarini, shuningdek, uning hajmining o'sishiga sabab bo'lgan omillarni aniqlash mumkin (1-rasm).

Debitorlik qarzlarining bir qismi bo'lgan mablag'lar

tashkilotning qarzlari iqtisodiy aylanmada ishtirok etishdan chetlashtiriladi, bu uning moliyaviy holati uchun ijobiy moment emas.

Debitorlik qarzlarining ko'payishi tashkilotning moliyaviy inqiroziga olib kelishi mumkin, shuning uchun buxgalteriya xizmati uning holati ustidan to'g'ri nazoratni tashkil qilishi kerak, bu esa debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'larni o'z vaqtida undirishni ta'minlaydi.

Majburiy shart tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash - debitorlik qarzlari miqdorining kreditorlik qarzlari miqdoridan oshib ketishi.

Sanoat korxonalarining iqtisodiy amaliyoti shuni ko'rsatadiki, jo'natilgan mahsulotlar uchun mijozlar bilan hisob-kitoblar debitorlik qarzlarining umumiy hajmining 80% dan ortig'ini tashkil etadi, bu esa uni korxona moliyaviy boshqaruvining asosiy ob'ektlaridan biriga aylantiradi.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

1-rasm. Qarz hajmining o'sishining sabablari va omillari

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Moliyaviy inqiroz sharoitida katta miqdordagi debitorlik qarzlarining mavjudligi va uning doimiy o'sib borishi korxonalar faoliyatiga jiddiy muammolar va tahdidlarni keltirib chiqaradi. Shu sababli, hozirgi vaqtda korxonalarda moliyaviy menejmentning eng muhim vazifalaridan biri savdo debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'lib, uning hajmini optimallashtirish, qarzlarning o'z vaqtida undirilishini ta'minlash, shuningdek, debitorlik qarzlarini qayta tuzish va ularni qayta moliyalashtirishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish integratsiyalashgan va tizimli yondashuvni qo'llashni talab qiladi, uni individual muammolarni hal qilishga qisqartirib bo'lmaydi ("ideal mijozni izlash", qarzni sud orqali undirish va boshqalar).

Boshqaruv tizimini yaratishning maqsadlari korxonaning risklarini kamaytirish, shuningdek, barcha xodimlarning harakatlarini optimallashtirish va boshqaruv qarorlarini qabul qilishda vaqtni tejashdir.

Debitorlik qarzlarini boshqarish narxlash bilan bir qatorda savdoni boshqarishning asosiy elementi bo'ladi. Korxona rentabelligining oshishi kreditlashning liberallashuvi bilan sotish hajmining oshishi hisobiga ham, debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga ham mumkin, bu esa, aksincha, kredit siyosatining qattiqlashuvi bilan ta'minlanadi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish kompaniyaning qarzdorlar bilan bog'liq muammolari bor yoki yo'qligini, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi yoki yo'qligini xulosa qilish imkonini beradi.

Bizning fikrimizcha, debitorlik qarzlari sifatini oshirish vositalaridan biri bu nazoratni kuchaytirishdir.

Debitorlik qarzlari ustidan ichki nazoratni samarali kuchaytirish uchun muddati o‘tgan qarzlarni o‘z vaqtida aniqlashga, ularni undirish va undirish tartiblariga qaratilgan qarzlar bilan ishlash algoritmini batafsil bayon etishi lozim bo‘lgan debitorlik qarzlarini boshqarish va nazorat qilish to‘g‘risidagi nizomni ishlab chiqish va tasdiqlash maqsadga muvofiqdir. ularni amalga oshirish uchun mas'ul shaxslarni tayinlash.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Shakl 2. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish ketma-ketligi

Debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar rasmda ko'rsatilgan. 3.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Debitorlik qarzlarini boshqarish

jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni olib borish, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlash

xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda kechiktirishni berish shartlarini aks ettirish, kechiktirilgan to'lov uchun jarimalar tizimi

Qarz holatining muntazam monitoringini olib borish, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish.

Qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan yarashuv dalolatnomalarini o'tkazish

debitorlik qarzlarining sifatini nazorat qilish, ya'ni. umidsiz qarzga aylanib qolishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari aniqlanganda, bunday qarzni sudgacha va sud tartibida hal qilish choralarini ko'rish;

da'vo tizimini ishlab chiqish

kreditorlik va debitorlik qarzlari nisbatini nazorat qilish

Shakl 3. Debitorlik qarzlarini boshqarish

Ushbu sohalar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etish imkonini beradi, bu esa muddati o'tgan debitorlik qarzlarini erta aniqlash, shubhali qarzlar bo'yicha o'z vaqtida zaxiralarni yaratish va tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish sifatini yaxshilash imkonini beradi.

Shuningdek, ma'lumotlarning operativ ma'lumotlar almashinuvi uchun dasturiy ta'minotdan foydalanish jarayonlarini tartibga solish maqsadga muvofiqdir.

Fanlar hududi. 2015 yil. № 2

Har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga harakat qilish kerak, bu qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilot faoliyatining likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi o'z mijozlarini kreditlash bo'yicha joriy yoki yangi siyosatni takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlarni kompleks ishlab chiqish va natijada foydani oshirishdir. Vakolatli va aniq tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan, debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish (aylanma aktivlarning boshqa shakllariga, masalan, naqd pul va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlarga tez o'tkazishni amalga oshirish). .

Shunday qilib, debitorlik qarzlari bilan bog'liq har qanday ish foyda va xavflarni baholash va taqqoslash imkonini beruvchi qarorlar qabul qilish qoidalarini batafsil ishlab chiqishni talab qiladi.

Adabiyotlar ro'yxati

1 Kobeleva S.V., Konova O.Yu.Innovatsion tadbirkorlikning tashkiliy tuzilmalari // Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, 2014. - No 1(6). - 24-27-betlar.

2 Kobeleva S.V., Konova O.Yu. Yog'-moy sanoatidagi innovatsiyalar // Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, -2014. - № 2(7). - 29-34-betlar.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Umumiy ovqatlanish korxonalarida boshqaruv tahlilini qo'llash xususiyatlari // Iqtisodiyot. Innovatsiya. Sifat menejmenti, 2014. - No 4 (9). - 152-bet.

4. Shatalov M.A. Korxonaning asosiy fondlaridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish metodologiyasini takomillashtirish // Fanlar hududi. 2014 yil. No 2. 66-bet.

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi 1996 yil 26 yanvardagi N 14-FZ (2014 yil 21 iyuldagi tahrirda) // ConsultantPlus

2. Rossiya Federatsiyasining 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ Soliq kodeksi (2014 yil 28 iyundagi tahrirda) // ConsultantPlus

3. Astaxova E.A. Debitorlik qarzlarini boshqarish bo'yicha xorijiy tajriba / E.A. Astaxova // Shimoliy Kavkaz Federal Universitetining xabarnomasi. - 2014. - No 4 (43). - 83-86-betlar.

4. Balabanov I.T. Moliyaviy menejment / I.T. Balabanov. - M.: Moliya va statistika, 2008. - 224 b.

5. Balashev N.B. Korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish xususiyatlari / N.B. Balashev, N.V. Igidova // Ilmiy ishlar to'plami Sworld. - 2014. - T. 28. - No 1. - B. 51-55.

6. Borovitskaya M.V. Savdo tashkilotining qarzlari ustidan ichki nazoratni tashkil etish xususiyatlari / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Yosh olim. - 2014. - 3-son (62). - 383-384-betlar.

7. Valinurov T.R. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholashning o'ziga xos xususiyatlari / T.R. Valinurov, T.V. Trofimova // Xalqaro buxgalteriya hisobi. - 2014. - No 3. - B. 33-44.

8. Vereshchagin S.A. Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish / S.A. Vereshchagin // Buxgalteriya hisobi. - 2014. - No 7. - B. 33-36.

9. Gavrikov M. Debitorlik qarzlarini boshqarishning xususiyatlari Rossiya kompaniyalari/ M. Gavrikov // Korporativ moliya boshqaruvi. - 2011. - 3-son. - 16-bet.

10. Gerasimova L.N. Faktoring asosida debitorlik qarzlarini boshqarish / L.N. Gerasimova // Innovatsion rivojlanish iqtisodiyot. - 2014. - No 2. - B. 125-131.

11. Gerasimova L.N. Ichki nazorat tashkilotdagi debitorlik qarzlari / L.N. Gerasimova, D.E. Nigay // Iqtisodiyot va menejment: muammolar, yechimlar. - 2014. - No 10. - B. 34-38.

12. Gerasimova L.N. Hisobot mexanizmini takomillashtirish moliyaviy majburiyatlar/ L.N. Gerasimova // Iqtisodiyot va menejment: muammolar, echimlar. - 2014. - No 7 (31). - 32-37-betlar.

13. Gruzdova L.N. Tashkilotning moliyaviy holatida debitorlik qarzlarining roli / L.N. Gruzdova // Iqtisodiyot va tadbirkorlik. - 2014. - 4-1-son. - 542-544-betlar.

14. Gushchanskaya T.V. Moliyaviy menejment, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi doirasidagi debitorlik qarzlarini boshqarishning xususiyatlari / T.V. Gushanskaya // Ilmiy-metodik elektron jurnal"Konseptsiya". - 2014. - T. 20. - No 2. - B. 481-485.

15. Dolgix I. Kredit tahlili/ I. Dolgix // Korporativ moliyani boshqarish. - 2011. - 3-son. - 42-bet.

16. Dorojkina N.I. Qayta qurish korxonaning kreditorlik qarzlarini optimallashtirishning eng samarali usuli sifatida / N.I. Dorojkina, A.Yu. Fedorova // Janubi-g'arbiy davlat universiteti yangiliklari. Seriya: Iqtisodiyot. Sotsiologiya. Boshqaruv. - 2014. - No 1. - B. 217-222.

17. Dudko E.A. Kompaniyaning debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish / E.A. Dudko // Rossiya yangi universitetining xabarnomasi. - 2014. - No 2. - B. 85-88.

18. Evdokimova S.S. Rossiya faktoring xizmatlari bozori va faktoringdan debitorlik qarzlarini boshqarish vositasi sifatida foydalanish istiqbollari (Milliy faktoring kompaniyasi bank mahsulot liniyasi misolida) / S.S. Evdokimova // Moliya va kredit. - 2013. - No 13. - B. 20.

19. Emelin V.N. Tashkilotning kreditorlik qarzlarini boshqarish / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Yosh olim. - 2014. - No 8. - B. 465-467.

20. Zhatkin R.Yu. Kreditorlik qarzlarini boshqarish / R.Yu. Jatkin // Rossiya Ichki ishlar vazirligining Moskva universitetining xabarnomasi. - 2014. - No 7. - B. 58-59.

21. Zaretskaya V.G. Vaqt omilini hisobga olgan holda debitorlik va kreditorlik qarzlarini baholash va tahlil qilish / V.G. Zaretskaya // Xalqaro buxgalteriya hisobi. - 2014. - No 29. - B. 44-53.

22. Kamaikina I.S. Tashkilotdagi debitorlik qarzlarini nazorat qilish vositasi sifatida mijozning to'lov qobiliyatini baholash metodologiyasi / I.S. Kamaykina // Ta'lim. Fan. Ilmiy xodimlar. - 2014. - No 1. - B. 151-155.

23. Kvasova N.V. Qarzni boshqarish / N.V. Kvasova, S.A. Selin, T.A. Syrovatskaya // Avtomatlashtirish, aloqa, informatika. - 2014. - No 8.- B. 21-22.

24. Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish. - M.: Moliya va statistika / V.V. Kovalyov.- 2009.-768 b.

25. Krishtaleva T.I. Buxgalteriya hisobotlarida debitorlik qarzlarini baholash / T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // Xalqaro buxgalteriya hisobi. - 2012. - No 43. - B. 37.

26. Kuznetsova S.A. Milliy iqtisodiyotning makro, mezo va mikro darajalarida debitorlik qarzlari holatini har tomonlama baholash uchun moliyaviy vositalar / S.A. Kuznetsova // UGAES axborotnomasi. Fan, ta'lim, iqtisodiyot. Seriya: Iqtisodiyot. 2014 yil. No 1 (7). 216-224-betlar.

27. Kulakova Yu.N. Debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddatini hisoblash metodologiyasini ishlab chiqish / Yu.N. Kulakova // Moliya va kredit. - 2011. - No 20. - B. 47.

28. Ladanov A.A. Kichik va o'rta biznesning raqobatbardoshligini oshirish uchun faktoringdan foydalanish // Rossiya tadbirkorligi. - 2012. - 4-son (202). - 30-34-betlar.

29. Latisheva K.V. Debitorlik qarzlarini boshqarish / K.V. Latisheva // Akademik byulleten. - 2014. - No 2 (28). - 439-448-betlar.

30. Melekhina T.I. Debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish / T.I. Melekhina // Buxgalteriya hisobi byudjet va notijorat tashkilotlarida. - 2012. - No 24. - B. 63.

31. Murikova A. R. Debitorlik qarzlarini boshqarish samarali element sifatida moliyaviy siyosat tashkilotlar / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Yosh olim. - 2012. - 5-son. - 181-183-betlar.

32. Pak S.A. Debitorlik qarzlarini nazorat qilish va tahlil qilishning mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlari / S.A. Pak // Zamonaviy iqtisodiyot muammolari. - 2012. - 2-son. - B.194-197.

33. Parkhomenko O.P. Korxonalarning debitorlik qarzlarini undirishni samarali boshqarish jihatlari / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapunk // Iqtisodiyot va moliya. - 2014. - No 3. - B. 65-69.

34. Podguzova K.V. Korxonaning debitorlik qarzlari / K.V. Podguzova, J.M. Korzovatyx // Universitet axborotnomasi (Davlat menejment universiteti). - 2014. - No 1. - B. 127-131.

35. Raeva I.V. Korxonada debitorlik qarzlarini boshqarish mexanizmini takomillashtirish / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Yosh olim. - 2014. - No 12 (71). - 175-178-betlar.

36. Rogacheva M.A. Debitorlik sifatining V shaklidagi modeli / M.A. Rogacheva // Zamonaviy iqtisodiyot muammolari. - 2012. - 4-son. - 216-218-betlar.

37. Ryabova E.V. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish muddatlari bo'yicha debitorlik qarzlarini tasniflashni tanlashning asoslari / E.V. Ryabova // Buxgalter uchun hamma narsa. - 2013. - No 2. - B. 85.

38. Safronova M.F. Ulgurji savdo tashkilotlarida debitorlik qarzlarini tekshirish texnikasi va texnologiyasi / M.F. Safronova, S.A. Makarenko // Xalqaro buxgalteriya hisobi. - 2012. - No 7. - B. 36.

39. Semenixin V.V. Debitorlik va kreditorlik qarzlari: hisob-kitoblarni hisobga olish / V.V. Semenixin // Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi. - 2012. - No 12. - B. 82.

40. Sigidov Yu.I. Rossiya va xalqaro buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini baholash / Yu.I. Sigidov, M.A. Korovina // Dijest-moliya. - 2012. - No 12. - B. 96.

41. Smolyakova N. O. Debitorlik qarzlarini boshqarish: buxgalteriya hisobi va nazorati / N. O. Smolyakova // Zamonaviy iqtisodiyot muammolari. - 2011. - 1-son. - 423-426-betlar.

42. Tatarovskiy Yu.A. Tashkilotning debitorlik portfelini boshqarish uchun analitik yordam / Yu.A. Tatarovskiy // Sibir moliyaviy maktab. - 2014. - 3-son (104). - 62-67-betlar.

43. Fedchenko E.A. Qarzni hisobdan chiqarish: umidsiz debitorlik va talab qilinmagan kreditorlik qarzlari / E.A. Fedchenko // Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi. - 2012. - No 5. - B. 18.

44. Filobokova L.Yu. Strategiya, taktika, kichik korxonalarning debitorlik qarzlarini boshqarishning rasmiylashtirilmagan vositalari / L.Yu. Filobokova // Moliyaviy menejment. - 2014. - No 2. - B. 14-23.

45. Xaritonova N.N. Sanoat korxonalarining debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va prognozlash / N.N. Xaritonova, I.I. Xvatova // Matematik modellar va ishlab chiqarishni tashkil etishda axborot texnologiyalari. - 2014. - No 1. - B. 25-27.

46. ​​Shumaxer K.A. Joriy debitorlik qarzlarini tasniflash va baholash genezisi / K.A. Shumaxer, L.I. Lisenko // Qrim iqtisodiy byulleteni. - 2014. - No 3 (10). - 158-161-betlar.