Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi qaysi bandida nafaqalar va bonuslar nazarda tutilgan?

Tashkilot tashabbusi bilan belgilangan nafaqalar San'atning 25-bandi. 255-sonli "Mehnat shartnomasida va (yoki) jamoaviy bitimda nazarda tutilgan xodim foydasiga qilingan boshqa xarajatlar turlari." Sovrinlar - San'atning 2-bandi. 255 "rag'batlantirish hisob-kitoblari, shu jumladan ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslar". Nafaqalarning ayrim turlari (turiga qarab) San'atning 2-bandiga ham tegishli bo'lishi mumkin. 255.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

ASOSIY

Tashkilot tomonidan belgilangan qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak, agar ular:

• mehnat va (yoki) jamoa shartnomalarida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi, 2-bandi, 25-bandi);*
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga javob berish. Ushbu yondashuv Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2010 yil 27 iyuldagi 03-03-06/1/489-son, 2010 yil 21 iyuldagi 03-03-06/1/474-sonli xatlarida tasdiqlangan.

Agar tashkilot hisob-kitob usulidan foydalansa, xarajatlar qo'shimcha to'lovlar (qo'shimcha to'lovlar) shaklida tan olinishi ularning bevosita yoki bilvosita xarajatlar ekanligiga bog'liq. Bilvosita xarajatlar hisoblangan paytda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi, 272-moddasi 4-bandi). To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar mahsulot, ishlar va xizmatlarni sotishda hisobga olinadi, ularning narxida ular hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandining 2-bandi). Xizmatlarni ko'rsatuvchi tashkilotlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni hisoblash vaqtida hisobga olishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandi, 2-bandi).

Qoida tariqasida, qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar bilvosita xarajatlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi 3-bandi). Mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan xodimlarga to'lanadigan qo'shimcha to'lovlar (nafaqalar) bundan mustasnodir (masalan, ishlab chiqarish xodimlarining ish haqiga qo'shimcha to'lovlar). Ular to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflanadi. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandida belgilangan.

Vaziyat: ishlab chiqarish tashkiloti o'z tashabbusi bilan o'rnatilgan barcha qo'shimcha to'lovlar va imtiyozlarni daromad solig'ini hisoblashda bilvosita xarajatlar sifatida tasniflashi mumkinmi (mod = 112, id = 45101)

Yo'q, qila olmaydi.

Tashkilotlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda belgilaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 26 yanvardagi 03-03-04/1/60-sonli xatlari va Federal Rossiya soliq xizmati 2011 yil 24 fevraldagi KE-4-3/ 2952-son). Biroq, xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish iqtisodiy jihatdan asoslanishi kerak. Aks holda, soliq inspektorlari daromad solig'ini qayta hisoblashlari mumkin.

Shunday qilib, ishlab chiqarishda bevosita ishtirok etadigan xodimlarga hisoblangan qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Tashkilot ma'muriyati tomonidan belgilangan qo'shimcha to'lovlar (nafaqalar) bilvosita xarajatlar sifatida tasniflanadi.

N.Z. Kovyazina

Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining ish haqi, mehnat xavfsizligi va ijtimoiy sheriklik departamenti direktorining o'rinbosari

Daromad solig'i: umumiy tartib

Oylik (choraklik) bonuslar miqdorini mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga oling va bir vaqtning o'zida ikkita shartni bajaring:

• bonuslar mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi, 270-moddasi 21-bandi);
• mehnat ko'rsatkichlari uchun to'lanadigan bonuslar (

1C Buxgalteriya hisobida 8.2. 70 hisobvarag'i bo'yicha tahlilda hisob-kitoblarning turlari mavjud emas (masalan, ish haqi, ta'til to'lovi, kasallik to'lovi), lekin faqat "Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq ish haqi uchun hisob-kitoblar turi" parametri mavjud. Bular Soliq kodeksining 255-moddasining kichik bandlari bo'lib, unda mehnatga haq to'lash turlari aniq tasvirlangan. Men har doim ko'z oldimda vizual ma'lumotnomaga ega bo'lishni xohlardim va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi, bandlari o'rtasida tanlov qilish shart emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2 moddasi va boshqalar. Men bu postda nima qilmoqchiman.

255-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Mehnat xarajatlari

Soliq to'lovchining ish haqi bo'yicha xarajatlariga xodimlarga naqd va (yoki) natura ko'rinishidagi har qanday hisob-kitoblar, rag'batlantirish hisob-kitoblari va nafaqalari, ish vaqti yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiyalar, mukofotlar va bir martalik rag'batlantirish to'lovlari, ushbu xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar kiradi. , Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalari, mehnat shartnomalari (shartnomalari) va (yoki) jamoaviy bitimlar uchun nazarda tutilgan. Ushbu bobning maqsadlari uchun mehnat xarajatlari, xususan:

P.p. 1 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = tariflar, ish haqi, ish haqi bo'yicha hisoblangan summalar
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslar, nafaqalar
P.p. 3 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi - tunda ishlash, ko'p smenada ishlash, kasblarni birlashtirish, xizmat ko'rsatish sohalarini kengaytirish, og'ir, zararli, ayniqsa zararli mehnat sharoitida ishlash, ortiqcha ish va dam olish kunlarida ishlash uchun nafaqalar. va bayramlar
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 4 = kommunal xizmatlar, oziq-ovqat va mahsulotlar, xodimlarga bepul beriladigan bepul uy-joy narxi (bepul uy-joy, kommunal xizmatlar va boshqa shunga o'xshash xizmatlarni taqdim etmaslik uchun pul kompensatsiyasi miqdori);
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5 - xodimlarning shaxsiy doimiy foydalanishida qoladigan xodimlarga beriladigan kiyim-kechak va kiyim-kechaklarni, shuningdek xodimlarga tegishli ekanligini ko'rsatadigan forma va poyabzallarni sotib olish (tayyorlash) xarajatlari. ushbu tashkilotga;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 6 - xodimlarga davlat va (yoki) jamoat vazifalarini bajarish davrida saqlanadigan o'rtacha ish haqi miqdori.
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7 - ta'til paytida xodimlar tomonidan saqlanadigan ish haqi, Rossiya Federatsiyasi hududida ta'til joyiga sayohat qilish, qisqartirilgan ish vaqti uchun voyaga etmaganlarga qo'shimcha to'lovlar, tanaffuslar uchun to'lovlar uchun xarajatlar. onalar ishida bolani ovqatlantirish, shuningdek, tibbiy ko'rikdan o'tish bilan bog'liq vaqtni to'lash uchun xarajatlar;
P.p. 8 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = foydalanilmagan ta'til uchun pul kompensatsiyasi
P.p. 9 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = korxonani qayta tashkil etish yoki tugatish, xodimlarni qisqartirish munosabati bilan xodimlarga hisob-kitoblar.
P.p. 10 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = ish staji uchun bir martalik ish haqi.
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 11 = ish haqini mintaqaviy tartibga solish tufayli bonuslar, shu jumladan qiyin iqlim sharoitida ishlash uchun mintaqaviy koeffitsientlar va koeffitsientlarga asoslangan hisob-kitoblar;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 12 = Uzoq Shimol va unga tenglashtirilgan hududlarda, Shimoliy Evropaning mintaqalarida va tabiiy-iqlim sharoitlari qiyin bo'lgan boshqa hududlarda uzluksiz ish tajribasi uchun nafaqalar;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 12.1 - Uzoq Shimolda va unga tenglashtirilgan hududlarda joylashgan tashkilot xodimi va uning oila a'zolari yangi yashash joyiga ko'chib o'tgan taqdirda sayohat va bagaj narxi. xodim bilan mehnat shartnomasi biron-bir sababga ko'ra bekor qilinganligi sababli boshqa soha, shu jumladan u vafot etgan taqdirda, aybdor harakatlar uchun ishdan bo'shatish bundan mustasno
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 13 - o'qish ta'tillari davomida saqlanadigan ish haqi uchun xarajatlar, shuningdek o'qish joyiga va orqaga qaytish xarajatlari;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 14 - majburiy yo'qligi yoki kam haq to'lanadigan ishlarni bajarish uchun sarflangan vaqt uchun mehnat xarajatlari
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 15 = 2010 yil 1 yanvardan boshlab kuchga kirmaydi.
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16 = majburiy va ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning to'lovlari (badallari) summalari.
P.p. 17 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = aylanish asosida ishni bajarishda hisoblangan summalar
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 18 = davlat tashkilotlari bilan mehnatni ta'minlash bo'yicha maxsus shartnomalar bo'yicha soliq to'lovchiga ishlash uchun yollangan jismoniy shaxslarga bajarilgan ishlar uchun hisoblangan summalar;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 19 = kadrlar malakasini oshirish yoki qayta tayyorlash tizimida ishdan tanaffus bilan o'qish paytida asosiy ish joyidagi hisob-kitoblar;
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 20 = donor ishchilarning tekshiruv kunlari, qon topshirish va dam olish kunlari uchun haq to'lash xarajatlari.
P.p. 21 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = GPC shartnomalari bo'yicha xarajatlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan shartnomalar bundan mustasno.
P.p. 22 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = harbiy xizmatchilar, o't o'chiruvchilar va boshqalar uchun hisob-kitoblar.
P.p. 23 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi = nogironlarga qo'shimcha to'lovlar
P.p. 24 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi - kelgusi ta'til uchun to'lov yoki uzoq xizmat uchun zaxiraga chegirmalar ko'rinishidagi xarajatlar.
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 24.1 - turar-joy binolarini sotib olish va (yoki) qurish uchun ssudalar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun xodimlarni qoplash xarajatlari.
P.p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi - mehnat shartnomasi va (yoki) jamoaviy shartnomada nazarda tutilgan xodim foydasiga qilingan boshqa xarajatlar.

San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, daromad solig'ini hisoblash uchun Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ta'til davrida xodimlar tomonidan ushlab qolingan ish haqi xarajatlari hisobga olinadi. Bundan tashqari, ushbu moddaning 8-bandi Rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligiga muvofiq foydalanilmagan ta'til uchun pul kompensatsiyasini soliqqa tortish xarajatlariga kiritishni nazarda tutadi.

Amalda ushbu normalarni qo'llash bilan bog'liq ko'plab savollar tug'iladi. Ulardan ba'zilariga ushbu maqolada javob topasiz.

Qonunda nazarda tutilgan qo'shimcha ta'til

Qanday hollarda qo'shimcha ta'tillar uchun xarajatlar daromad solig'i bo'yicha hisobga olinadi?

Asosida Art. 114 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi xodimlarga ish joyi (lavozimi) va o‘rtacha ish haqi saqlanib qolgan holda yillik ta’til beriladi. Yillik asosiy to'lanadigan ta'tilning davomiyligi 28 kalendar kun ( Art. 115 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), va 18 yoshgacha bo'lgan ishchilar uchun - 31 kalendar kun (uzaytirilgan asosiy ta'til) ( Art. 267 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi). Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ishchilarning ayrim toifalariga qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tillar berishni nazarda tutadi ( Art. 116 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi).

Ga muvofiq 7-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ta'til paytida xodimlar tomonidan saqlanadigan o'rtacha ish haqi miqdori daromad solig'ini hisoblash uchun mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda xodimlarga, shu jumladan bolalarni tarbiyalayotgan ayollarga jamoa shartnomasida nazarda tutilgan qo'shimcha ta'tillarni to'lash xarajatlari (amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilganidan ortiq) hisobga olinmaydi. 24-modda. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

• zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda ishlaydiganlar;
• ishning o'ziga xos xususiyatiga ega;
• tartibsiz ish vaqtining mavjudligi;
• Uzoq Shimolda va unga tenglashtirilgan hududlarda ishlash;
• Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi va boshqa federal qonunlarda nazarda tutilgan boshqa hollarda.

Yuqoridagi toifadagi xodimlarga beriladigan qo'shimcha ta'tillarni to'lash xarajatlari korporativ daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (qarang. Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 22 yanvardagi № 2-maktubi. 03-03-06/1-25 ).

Masalan, ko'ra Art. 14-sonli Rossiya Federatsiyasi qonuni. 4520-1 Rossiya Federatsiyasining shimoliy hududlarida ishlaydigan shaxslarga qonun hujjatlarida belgilangan va umumiy asosda beriladigan qo'shimcha ta'tillarga qo'shimcha ravishda kompensatsiya sifatida yillik qo'shimcha ta'til beriladi:

• 24 kalendar kun - Uzoq Shimolda;
• 16 kalendar kun - ekvivalent hududlarda;
• 8 kalendar kun - mintaqaviy koeffitsient va ish haqining foizga o'sishi belgilangan Shimoliy boshqa hududlarda.

Endi kelsak ishning o'ziga xos xususiyati . Gap shundaki, bu kontseptsiya Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida oshkor etilmagan, faqat 2-qism Art. 118 deyiladi: ishning o'ziga xos xususiyati uchun qo'shimcha ta'til olish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning toifalari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Bugungi kunda ishning o'ziga xos xususiyati uchun qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tillar, xususan, quyidagilarga beriladigan qo'shimcha ta'tillarni o'z ichiga oladi:

• umumiy amaliyot shifokorlari (oila shifokorlari) va oilaviy amaliyot shifokorlari (oilaviy shifokorlar) hamshiralari ushbu lavozimlarda uch yildan ortiq uzluksiz ishlaganliklari uchun ( 1-band,Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 30 dekabrdagi 2-sonli qarori. 1588 ) - uch kun davom etadi;
• Chechen Respublikasiga yuborilgan xodimlar ( Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1994 yil 31 dekabrdagi 5-bandi. 1440 ), - har bir to'liq ish oyi uchun ikki kalendar kun davom etadi;
• ko'mir, slanets, tog'-kon sanoati va kon qurilishi sanoati ishchilari ( SSSR Vazirlar Kengashi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1990 yil 2 iyuldagi 1-bandi. 647 ) - to'rt kalendar kundan oshmasligi kerak. Ushbu hujjatdan foydalanganda, iltimos, e'tibor bering Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 20-noyabrdagi № 300-sonli qarori bilan. 870 Og'ir ishlarda, zararli va (yoki) xavfli va boshqa alohida mehnat sharoitlaridagi ishlarda ishlaydigan xodimlarga ish joyini attestatsiyadan o'tkazish natijalariga ko'ra kamida etti kalendar kunlik yillik qo'shimcha haq to'lanadigan ta'til beriladi.

E'tibor bering, qo'shimcha ta'tilni berish ish joyining asosiy yoki yo'qligiga bog'liq emas xodim yarim vaqtda ishlaydi . Moliya vazirligida ta'kidlanganidek 2011 yil 16 maydagi № maktub. 03-03-06/1/294 , agar qo'shimcha ta'tilning muddati qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan oshmasa, to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaydigan xodimlarga bunday qo'shimcha ta'tillarni to'lash bilan bog'liq xarajatlar daromad solig'i bazasiga kiritilishi mumkin. Keling, Moliya vazirligi nimani nazarda tutganini tushuntirib beraylik.

1-misol.

Direktor tashkilotda yarim kunlik ishlaydi. U jamoa shartnomasini va "Ta'tillarni to'lash to'g'risidagi nizom" mahalliy normativ hujjatini tasdiqladi, unda to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaydigan shaxslarga yillik 28 kalibr miqdorida haq to'lanadigan ta'til berilishi belgilandi. kunlar rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq va 8 kal miqdorida qo'shimcha haq to'lanadigan ta'til. kunlar Rossiya Federatsiyasining 4520-1-sonli Qonuniga muvofiq ("shimoliy" ta'til).

Ushbu mahalliy qoidalarga asoslanib, yarim kunlik direktor bilan tuzilgan mehnat shartnomasi qo'shimcha ta'tilni nazarda tutadi: 8 kal. kunlar ("shimoliy") + 6 kal. kunlar murakkablik, keskinlik va maxsus ish sharoitlari uchun.

Direktorning o'rtacha ish haqi 12 kal. oylar 58 800 rublni tashkil etdi. Dam olish kunlari soni - 42 (28 + 8 + 6).

Ta'tilga ketgan vaqt uchun to'lov miqdorini hisoblab chiqamiz.

Yarim vaqtli direktorning o'rtacha kunlik ish haqi 2000 rublni tashkil etdi. (58 800 rubl / 29,4 kun).

Ta'til to'lovi miqdori 84 000 rublni tashkil qiladi. (2000 rubl x 42 kun).

Buxgalteriya hisobiga yozuv kiritiladi Debet 26 Kredit 70 84 000 rubl miqdorida.

Soliq hisobi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ta'til kunlari uchun, ya'ni 36 kun uchun hisoblangan summani o'z ichiga oladi. Bu 72 000 rublni tashkil qiladi. (2000 rubl x 36 kun).

E'tibor bering, 1-misolda direktor uchun 6 kalendar kun miqdoridagi qo'shimcha ta'til mahalliy normativ hujjatlarda "murakkablik, taranglik va maxsus ish sharoitlari uchun" nazarda tutilgan, ya'ni bunday ta'til qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan. Shu sababli, soliq organlari bilan nizolarni oldini olish uchun biz daromad solig'ini hisoblash uchun ushbu turdagi "qo'shimcha" ta'tilni to'lash xarajatlarini hisobga olishni tavsiya etmaymiz. Bunday vaziyatda soliq to'lovchiga nima maslahat berish mumkin? "Qo'shish" kunlar, masalan, tartibsiz ish soatlari uchun, albatta, bunga mos ravishda rasmiylashtirish.

Shunday qilib, qonunga muvofiq qo'shimcha ta'til berishning yana bir sharti - bu mavjudligi tartibsiz ish vaqti .

tufayli Art. 100 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Ayrim toifadagi xodimlar uchun tartibsiz ish vaqti ichki mehnat qoidalari bilan mehnat qonunchiligi va mehnat qonunchiligi normalari, jamoaviy bitimlar, bitimlarni o'z ichiga olgan boshqa normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq, ish vaqti esa ish beruvchi tomonidan belgilangan umumiy qoidalardan farq qiladigan xodimlar uchun belgilanadi. , - mehnat shartnomasi.

Ma'lumotingiz uchun:

Ga binoan Art. 101 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi tartibsiz ish vaqti - alohida ish rejimi, unga ko'ra alohida xodimlar ish beruvchining buyrug'i bilan, zarurat tug'ilganda, vaqti-vaqti bilan ular uchun belgilangan ish vaqtidan tashqari o'z mehnat funktsiyalarini bajarishga jalb qilinishi mumkin. Ish vaqti tartibsiz bo'lgan xodimlarning lavozimlari ro'yxati xodimlarning vakillik organining fikrini hisobga olgan holda qabul qilingan jamoaviy bitim, bitimlar yoki mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi.

Foyda solig'i bo'yicha xarajatlar, agar ular hujjatlashtirilgan va iqtisodiy asoslangan bo'lsa, soliq to'lovchining xarajatlari sifatida tan olinadi ( Art. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shu munosabat bilan va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining normalaridan kelib chiqqan holda, tartibsiz ish kuni shaklida ish jadvalini belgilash, jamoaviy (mehnat) shartnomaga qo'shimcha ravishda, mahalliy normativ hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. dalolatnoma (tashkilot rahbarining buyrug'i yoki ko'rsatmasi).

Ish beruvchilar o'zlarining ishlab chiqarish va moliyaviy imkoniyatlarini hisobga olgan holda, agar Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida va boshqa federal qonunlarda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, xodimlar uchun qo'shimcha ta'tillarni mustaqil ravishda belgilashlari mumkin. Ushbu ta'tillarni berish tartibi va shartlari jamoaviy bitimlar yoki mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi.

Ga binoan Art. 119 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ish vaqti tartibsiz bo'lgan xodimlarga yillik qo'shimcha haq to'lanadigan ta'til beriladi, uning muddati jamoa shartnomasi yoki ichki mehnat qoidalari bilan belgilanadi va uch kalendar kundan kam bo'lmasligi kerak.

Xodim bilan mehnat shartnomasini tuzishda tartibsiz ish vaqtida ishlashning ishlab chiqarish zarurati nazarda tutilgan va odatdagi ish vaqtidan ortiq ishlarning barcha holatlari mahalliy normativ hujjatlar bilan rasmiylashtirilgan hollarda, tashkilotning qo'shimcha ta'tillarni to'lash bilan bog'liq xarajatlari. tartibsiz ish vaqti bo'lgan xodimlar uchun daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortishda mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bu fikr Moliya vazirligi tomonidan bildirildi 02.06.2007 yildagi xatlar. 03-03-06/2/17 , 2007 yil 29 yanvardagi №. 03-03-06/4/6 . Hakamlar u bilan rozi bo'lishadi - masalan, qarang. Ukraina Federal Monopoliyaga Qarshi Xizmatining 2009 yil 15 sentyabrdagi № 1-sonli qarori.F09-6814/09-S2.

Ta'til bir oyda boshlanadi, boshqa oyda tugaydi

Tashkilot o'z xodimlariga ta'til to'lovlarini hisoblab chiqadi. Ko'pincha ta'til bir oyda boshlanadi va boshqa oyda tugaydi. Agar bu oylar turli hisobot (soliq) davrlariga tegishli bo'lsa, unda bu holda daromad solig'ini hisoblash uchun qanday qilib "ta'til" xarajatlarini hisobga olishimiz kerak - hisoblangan oyda yoki ta'til kunlariga mutanosib ravishda har bir hisobot (soliq) davrida?

Belgilangan umumiy normaga muvofiq 1-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hisoblash usuli bo'yicha, foyda solig'i bo'yicha qabul qilingan xarajatlar, mablag'larni haqiqiy to'lash vaqtidan va (yoki) boshqa to'lov shakllaridan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinadi.

Ga muvofiq 4-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Foyda solig'i bo'yicha hisoblash usulini qo'llaydigan soliq to'lovchilar, mehnat xarajatlari har oy bo'yicha hisoblangan summadan kelib chiqqan holda xarajatlar sifatida tan olinadi. Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mehnat xarajatlari.

Mazkur normalardan kelib chiqib, Moliya vazirligi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani belgilashda yillik to‘lanadigan ta’til uchun hisoblangan ta’til to‘lovi summasi har bir hisobot davriga to‘g‘ri keladigan ta’til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritiladi, degan xulosaga keldi. ( xatlar 2011 yil 14 iyundagi №. 07-02-06/107 ,23.12.2010 yildagi №. 03-03-06/1/804 , 06.01.2010 yildagi №. 03-03-06/1/362 ).

Ammo hakamlar, qoida tariqasida, bu yondashuvga qo'shilmaydilar, chunki ta'tillar uchun ta'til to'lovlari ular hisoblangan oyda bir vaqtning o'zida hisobga olinishi mumkinligiga ishonadilar. Masalan, FAS ZSO in 2011 yil 26 dekabrdagi № 2-son qarori.A27-6004/2011 Men quyidagi vaziyatni ko'rib chiqdim. 2009 yil noyabr va dekabr oylarida tashkilot o'z xodimlariga asosiy va qo'shimcha ta'tillarni taqdim etdi, ularning muddati 2009 yil dekabr va 2010 yil yanvar (fevral) oylariga to'g'ri keldi. Barcha ta'til kunlari (shu jumladan 2010 yilga to'g'ri keladigan ta'til kunlari) uchun hisoblangan va to'langan ta'til to'lovlari miqdori mehnat xarajatlariga kiritiladi va 2009 yil uchun soliqqa tortiladigan foydani hisoblashda hisobga olinadi.

Nizomlar asosida soliq inspektsiyasi 7-modda. 255, 4-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, qonun chiqaruvchi hisoblangan mehnat xarajatlari (ta'til to'lovi) summalarini har oyda, lekin ular hisoblangan va to'lanadigan soliq davrida emas, balki ular amalda tegishli bo'lgan soliq davrida xarajatlarga kiritishga ruxsat beradi degan xulosaga keldi.

Biroq, hakamlar bu xulosaga qo'shilmadilar va quyidagilarga ishora qildilar. Qoidalarni hisobga olgan holda Art. 136 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, unga ko'ra, ta'til uchun to'lov uning boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi, hakamlar soliq to'lovchiga 2009 yil dekabr va 2010 yil yanvar (fevral) oylariga to'g'ri keladigan davr uchun ta'til to'lovini hisoblab chiqishni va 2009 yil dekabr oyiga ushbu xarajatlarni kiritishni qonuniy deb hisoblaydi. 2009 yil uchun soliqqa tortish uchun xarajatlarda.

Boshqacha qilib aytganda, boshqa soliq davri uchun dekabr oyida hisoblangan ta'til xarajatlari qismlarga bo'linmasdan oldingi soliq davrining xarajatlari sifatida tan olinishi kerak.

Ko'rinib turibdiki, hakamlarning yondashuvi soliq to'lovchiga Moliya vazirliginikidan ko'ra ancha foydali. Bu, birinchidan, qo'shimcha hisob-kitoblarni amalga oshirmaslik, ikkinchidan, oldingi hisobot (soliq) davridagi xarajatlarning bir qismini hisobga olish imkonini beradi. Agar tashkilot Moliya vazirligining rasmiy tushuntirishlaridan foydalanishni istamasa, ehtimol u soliq inspektsiyasi va sud jarayonlari bilan nizolardan qochib qutula olmaydi. Ammo, amaliyot shuni ko'rsatadiki, sizning ishingizni himoya qilish imkoniyati juda yuqori.

Xodim ikki yildan ortiq vaqt davomida ta'tilga chiqmagan

Korxonamizning ayrim xodimlariga bir necha yillardan beri ta’til berilmayapti.

Vasiyat xarajatlari quyidagi shaklda:

• foydalanilmagan ta'tillar uchun kompensatsiya;
• Agar xodim 2012 yil davomida o'tgan yillardagi ta'tillarni "olib tashlamoqchi" bo'lsa, ta'til to'lovini to'lash?

ning, muvofiq, deb aslida bilan boshlaylik Art. 124 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Yillik haq to'lanadigan ta'tilni ketma-ket ikki yil davomida bermaslik taqiqlanadi.

Agar soliq to'lovchi foydalanilmagan ta'til uchun xodimga kompensatsiya to'lamoqchi bo'lsa, u shuni yodda tutishi kerakki, 8-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maqsadida mehnat xarajatlariga Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligiga muvofiq foydalanilmagan ta'til uchun pul kompensatsiyasini o'z ichiga oladi.

Mehnat kodeksi bu haqda nima deydi?

dan quyidagicha Art. 126 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, pul kompensatsiyasi (xodimning yozma iltimosiga binoan) yillik to'lanadigan ta'tilning bir qismini almashtirishi mumkin; 28 kalendar kundan ortiq . Shu bilan birga, in 2-qism Art. 126 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Aniqlik kiritilishicha, yillik haq to‘lanadigan ta’tilni yakunlashda yoki yillik haq to‘lanadigan ta’tilni keyingi ish yiliga o‘tkazishda pul kompensatsiyasi har bir yillik haq to‘lanadigan ta’tilning 28 kalendar kundan ortiq qismiga yoki ko‘rsatilgan qismdan istalgan kun soniga almashtirilishi mumkin.

2-misol.

2011 yil uchun xodim 28 kalalik asosiy pullik ta'til olish huquqiga ega edi. kunlar Ta'tildan foydalanilmaganligi sababli 2012 yilga ko'chirildi.

2012 yilda asosiy to'lanadigan ta'tilning davomiyligi 56 kalendar kun - 2011 yil uchun bir qism (28 kun) + 2012 yil uchun ikkinchi qism (28 kun). Ta'tilning hech bir qismi pul kompensatsiyasi bilan almashtirilishi mumkin emas.

Barcha foydalanilmagan ta'tillar uchun pul kompensatsiyasi to'lanishi mumkin bo'lgan yana bir holat taqdim etiladi Art. 127 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Bu xodimni ishdan bo'shatishdir. Shunday qilib, agar xodim ishdan bo'shatilgandan keyin foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lash haqida gapiradigan bo'lsak, to'langan kompensatsiyaning barcha summalari (shu jumladan o'tgan yillar uchun) daromad solig'i bo'yicha qabul qilinishi kerak.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini hisobga olgan holda, tashkilot daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida xodimga 28 kalendar kundan ortiq foydalanilmagan ta'til uchun, shu jumladan foydalanilmagan qo'shimcha ta'til uchun pul kompensatsiyasini hisobga oladi. (qarang. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi № 2-maktubi. 03-03-06/2/212 ). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar xodim ishdan bo'shamasa va tashkilot asosiy ta'tildan keyin 28 kalendar kuni ichida unga "ta'til bo'lmagan" ta'til (ta'tilning bir qismi) uchun kompensatsiya to'lasa, bunday kompensatsiya quyidagi maqsadlarda xarajatlarga kiritilmasligi kerak. daromad solig'ini hisoblash.

Agar tashkilot soliq organlari bilan bahslashmoqchi bo'lsa, ehtimol u o'z ishini sudda himoya qilishi kerak. Bu masala bo'yicha arbitraj amaliyoti kam.

Soliq inspektsiyasi qo'shimcha daromad solig'ini hisoblaganda, sudyalar soliq to'lovchi tomonida bo'lgan misol bor, chunki foydalanilmagan ta'tillar uchun xodimlarning kompensatsiyasini xarajatlarga kiritishni asossiz deb hisoblaydi - qarang. Ukraina Federal Monopoliyaga Qarshi Xizmatining 2006 yil 3 avgustdagi № 37-sonli qarori.F09-6575/06-S2. Hakamlar belgilangan qoidalarga rioya qilmaslikni ko'rsatdi Art. 126 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, mehnat qonunchiligini buzish hisoblanadi va korxonaning soliqqa tortish tartibiga ta'sir qilmaydi, chunki foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya har qanday holatda ham xodimlarga to'lanishi kerak va 8-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ular, albatta, mehnat xarajatlari.

Biroq, bu qoidadan istisno, chunki ichida 8-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maqsadida mehnat xarajatlari aniq ko'rsatilgan Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi foydalanilmagan ta'til uchun pul kompensatsiyasini o'z ichiga oladi rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligiga muvofiq .

Mana arbitraj amaliyotidan yana bir misol - Sharqiy harbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 17 avgustdagi № 27-sonli qarori.A17-6728/2008, agar sudyalar kompaniya xodimiga foydalanilmagan yillik haq to'lanadigan ta'til uchun to'langan, muddati 28 kalendar kundan oshmaydigan kompensatsiya daromad solig'ini hisoblashda soliq to'lovchining mehnat xarajatlariga kiritilmaganligini ko'rsatdi.

Endi keling, "ta'til" xarajatlarini bir soliq davrida xodim bir necha yillik ta'tilga chiqqan hollarda daromad solig'ini hisoblash uchun hisobga olinadigan xarajatlarga kiritish imkoniyatini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 124-moddasi yillik to'lanadigan ta'tilni uzaytirish yoki uni xodimning xohish-istaklarini inobatga olgan holda ish beruvchi tomonidan belgilanadigan boshqa muddatga o'tkazish nazarda tutiladi. Bu xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, yillik to'lanadigan ta'til paytida davlat vazifalarini bajarishi va mehnat qonunchiligi va mahalliy normativ hujjatlarda nazarda tutilgan boshqa hollarda mumkin.

Alohida hollarda, joriy ish yilida ta'til berish tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning normal ish jarayoniga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan hollarda, xodimning roziligi bilan ta'tilni keyingi ish yiliga o'tkazishga ruxsat beriladi. Bunday holda, ta'til berilgan ish yili tugaganidan keyin 12 oydan kechiktirmay foydalanilishi kerak. Yillik haq to'lanadigan ta'tilni ketma-ket ikki yil davomida bermaslik taqiqlanadi.

Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblash uchun, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda, o'tgan yildan beri o'tkazilganda, ta'til paytida xodimlar tomonidan saqlanib qolgan ish haqi xarajatlari hisobga olinadi.

Shu bilan birga, Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra ( 2010-yil 13-maydagi № maktub. 03-03-06/4/55 ), agar xodimga o'z vaqtida ta'til berilmagan bo'lsa, tashkilot xodimga foydalanilmagan barcha haq to'lanadigan ta'tillarni berishga majbur bo'lib qoladi. Oldingi ish davrlari uchun yillik ta'til keyingi kalendar yili uchun ta'til jadvalining bir qismi sifatida yoki xodim va ish beruvchi o'rtasidagi kelishuvga binoan berilishi mumkin. Kalendar yili davomida xodim turli ish yillari uchun bir nechta ta'tillardan foydalanishi mumkin.

Ish beruvchi tashkilot xodimga o'tgan yillar uchun ta'til berish majburiyatiga ega bo'lganligi sababli 7-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi U bunday ta'til paytida xodimlarga to'lanadigan haq to'lash xarajatlarini daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida kiritish huquqiga ega.

Oilaviy ta'til uchun to'lov

Tashkilotning ichki qoidalari oilaviy sabablarga ko'ra berilgan ta'tilni to'lashni nazarda tutadi. San'atga muvofiq daromad solig'ini hisoblash uchun u ushbu ta'tillarni to'lash xarajatlarini hisobga olish huquqiga egami? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi?

tufayli Art. 128 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Oilaviy sabablarga ko'ra va boshqa uzrli sabablarga ko'ra, xodim yozma arizasiga ko'ra taqdim etilishi mumkin maoshsiz tark eting , uning muddati xodim va ish beruvchi o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi. Ish beruvchi xodimning yozma arizasiga asosan unga besh kalendar kungacha bo'lgan muddatga, shu jumladan bola tug'ilganda, nikoh qayd etilganda, yaqin qarindoshlari vafot etganda ish haqi saqlanmagan holda ta'til berishga majburdir. .

Asosida 7-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Foyda solig'i bo'yicha Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ta'til davrida xodimlar tomonidan saqlanadigan ish haqi xarajatlari hisobga olinadi. Shu bilan birga, muvofiq 24-modda. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydigan xarajatlarga xodimlarga, shu jumladan bolalarni tarbiyalayotgan ayollarga jamoa shartnomasida nazarda tutilgan qo'shimcha ta'tillarni (amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilganidan ortiq) to'lash kiradi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Moliya vazirligi ( 2012-yil 10-yanvardagi №-li xat. 03-03-06/1/1 ), xodimlarga mehnat shartnomalarida va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tillar berilgan taqdirda, qoidalarga muvofiq Art. 128 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ularni to'lash bo'yicha xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi 24-modda. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

O'qish ta'tillari uchun xarajatlar

Tashkilotimizning ba'zi xodimlari ishni mashg'ulot bilan birlashtiradi. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun ta'lim ta'tilini to'lash bilan bog'liq qanday xarajatlar olinishi mumkin?

Daromad solig'ini hisoblash uchun ta'lim muassasasi joylashgan joydan sayohat narxini hisobga olish mumkinmi, agar qo'shilganligi sababli ta'lim ta'tilining tugash sanasi va sayohat hujjatidagi (chiptadagi) sana mos kelmasa. yillik to'lanadigan ta'tildan ta'lim ta'tiliga?

tufayli 13-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Daromad solig'ini hisoblash uchun hisobga olinadigan xarajatlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xodimlarga beriladigan o'qish ta'tillari vaqtida saqlanadigan ish haqi, shuningdek, o'qish joyiga borish va qaytish xarajatlarini o'z ichiga oladi. .

Shunga ko'ra, mehnatni o'qitish bilan birlashtirgan xodimlar uchun kafolatlar va kompensatsiyalar Art. 177 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi birinchi marta tegishli darajada ta'lim olayotganda taqdim etiladi. Shuningdek, ko'rsatilgan kafolatlar va kompensatsiyalar tegishli darajadagi kasbiy ta'limga ega bo'lgan va ish beruvchi tomonidan yozma shaklda tuzilgan mehnat shartnomasi yoki o'qitish shartnomasi asosida ish beruvchi tomonidan o'qishga yuborilgan xodimlarga berilishi mumkin.

Oliy ta’lim muassasalarida tashkiliy-huquqiy shakllaridan qat’i nazar, sirtqi va sirtqi (kechki) bo‘limlarda muvaffaqiyatli o‘qiyotgan shaxslar Art. 17-sonli Federal qonun.125-FZ ish joyida qo'shimcha ta'til beriladi.

Eslatma:

Tashkilot xodimlari tahsil oladigan oliy ta’lim muassasalari davlat akkreditatsiyasiga ega bo‘lishi kerak.

Yillik qo'shimcha ta'til beriladi:

• birinchi va ikkinchi kurslarda test va imtihonlarni topshirish uchun - 40 kalendar kun, keyingi kurslarda - 50 kalendar kun;
• davlat imtihonlarini topshirgan holda diplom loyihasini (ishni) tayyorlash va himoya qilish uchun - to'rt oy;
• davlat imtihonlarini topshirish uchun - bir oy.

Ga binoan Art. 173 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Oliy kasb-hunar ta’limi muassasalarida sirtqi bo‘limda tahsil olayotgan xodimlar uchun o‘quv yilida bir marta tegishli ta’lim muassasasi joylashgan joyga va orqaga yo‘l haqi ish beruvchi tomonidan to‘lanadi. (Bu holda, universitetlar davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lishi kerak.)

tufayli Art. 177 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi nazarda tutilgan qo'shimcha (o'qish) ta'tillariga Art. 173 - 176 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, ish beruvchi va xodimning kelishuviga binoan yillik to'lanadigan ta'tillar qo'shilishi mumkin. Ikkinchisi o'qish ta'tilini boshlashdan oldin ham, undan keyin ham berilishi mumkin.

Agar o'qish ta'tilining tugash sanasi va yo'l hujjatidagi (chiptadagi) sana yillik to'lanadigan ta'tilning o'qish ta'tiliga qo'shilishi munosabati bilan mos kelmasa, Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra ( 02.06.2006 yildagi № maktub. 03-03-04/4/24 ), ta'lim muassasasi joylashgan joydan " sirtqi ta'lim talabasi " uchun sayohat xarajatlarini to'lash bilan bog'liq xarajatlar foyda solig'i bo'yicha qabul qilinishi mumkin.

_______________________

Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 19 fevraldagi 4520-1-sonli "Uzoq Shimolda va unga tenglashtirilgan hududlarda ishlaydigan va yashovchi shaxslar uchun davlat kafolatlari va kompensatsiyalari to'g'risida" gi qonuni.

San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi soliq to'lovchining mehnatga haq to'lashga qaratilgan xarajatlarining asosiy tarkibini belgilaydi. Ushbu xarajat toifasiga xodimlarga naqd yoki naqd ko'rinishdagi har qanday imtiyozlar kiradi. Keling, ushbu xarajatlarga yana nimalar kiritilganini batafsil ko'rib chiqaylik.

Asosiy to'lovlar

Avvalo, bularga to'lovchining tizimlari va ish haqini hisoblash shakllari bo'yicha rasmiy ish haqi, tarif stavkalari, daromadlarning ulushi yoki parcha stavkalari asosida hisoblangan summalar kiradi. Bu San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, xarajatlar tarkibiga xodimning davlat (davlat) vazifalarini bajargan davr uchun va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa hollarda hisoblangan va saqlanadigan o'rtacha ish haqi miqdori kiradi. Ushbu qoida San'atning 6-bandida nazarda tutilgan. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rag'batlantiruvchi to'lovlar

Bularga ishlab chiqarish faoliyati natijalari uchun mukofotlar, ish haqiga mukofotlar va kasbiy mahorat uchun stavkalar, ishdagi yutuqlar va shunga o'xshash ko'rsatkichlar kiradi. Ushbu xarajatlar San'atning 2-bandida belgilangan. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Mehnat xarajatlariga korxonadagi faoliyat rejimi va shartlari bilan bog'liq kompensatsiya yoki rag'batlantirish to'lovlari ham kiradi. Xususan, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida ular ish uchun bonuslarni nazarda tutadi:

1. Kechasi.
2. Ko'p smenali rejim.
3. Kasblar kombinatsiyasi.
4. Ayniqsa zararli, qiyin sharoitlarda.
5. Xizmat ko'rsatish sohasini kengaytirish.
6. Bayram va dam olish kunlarida qo'shimcha ish.

Kompensatsiya

Ish haqi xarajatlariga xodimlarga bepul berilishi kerak bo'lgan kommunal xizmatlar, oziq-ovqat, oziq-ovqat va uy-joy xarajatlari kiradi. Agar xodimlar ularni olmagan bo'lsa, soliq to'lovchi tegishli kompensatsiya to'laydi. Ish beruvchi, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq xodimlarga bepul beriladigan yoki arzonlashtirilgan narxlarda (xodimlar tomonidan qoplanmagan qismida) sotilgan forma va kiyim-kechaklarni tayyorlash/sotib olish xarajatlarini ham mehnat xarajatlariga kiritadi. xodimlarning doimiy shaxsiy foydalanishi uchun. Ushbu qoidalar San'atning 4 va 5-bandlarini belgilaydi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Yo'nalishlar

Soliq kodeksi ta'til uchun hisoblangan o'rtacha daromad ko'rinishidagi summalarni xarajatlarga kiritishni nazarda tutadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, shuningdek, xodimlarning va ularga qaram bo'lgan shaxslarning mamlakatdagi ta'til joyiga va orqaga qaytishi uchun haqiqiy xarajatlarni o'z ichiga oladi. Ushbu xarajatlar, jumladan, Uzoq Shimolda, shuningdek, iqlim sharoitida unga teng bo'lgan hududlarda joylashgan korxonalar xodimlarining yuklarini tashish uchun kompensatsiyani o'z ichiga oladi. Ushbu to'lovlar San'atning 7-bandida nazarda tutilgan. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Tegishli byudjetlardan moliyalashtiriladigan tashkilotlar uchun hisob-kitob qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Boshqa tashkilotlar uchun hisob-kitob ish beruvchi tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. San'atning 7-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, shuningdek, kichik xodimlarga qisqartirilgan vaqt uchun qo'shimcha to'lovni belgilaydi. Ish haqi xarajatlari, shuningdek, onalarning farzandlarini boqishi uchun tanaffuslar uchun to'lovlar, shuningdek, tibbiy ko'rikdan o'tish uchun zarur bo'lgan vaqtni o'z ichiga oladi. San'atning 8-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi Mehnat kodeksiga muvofiq foydalanilmagan dam olish davrlari uchun pul kompensatsiyasini hisobga oladi.

Ishdan bo'shatilgandan keyin hisob-kitoblar

Ular San'atning 9-bandida belgilangan. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ish haqi xarajatlariga ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun hisob-kitoblar, shu jumladan korxonani tugatish yoki qayta tashkil etish, xodimlarni qisqartirish yoki soliq to'lovchi xodimlarining sonini o'z ichiga oladi. Bunday miqdorlar, xususan, shartnomada yoki tomonlar o'rtasidagi alohida kelishuvlarda, jamoaviy bitimlarda, shuningdek mehnat qonunchiligi qoidalarini o'z ichiga olgan mahalliy hujjatlarda nazarda tutilgan mehnat shartnomasi bekor qilinganda xodimlarga hisoblangan ishdan bo'shatish nafaqasini o'z ichiga oladi.

Nafaqalar va mukofotlar

Ushbu to'lovlar San'atning 10-12-bandlarida belgilanadi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ish haqi xarajatlariga ish staji uchun (mutaxassislik bo'yicha ish stajiga) hisoblangan bir martalik to'lovlar kiradi. Xarajatlar, shuningdek, ish haqini hisoblashning belgilangan usulini mintaqaviy tartibga solish bilan belgilanadigan nafaqalarni ham o'z ichiga oladi. Ularda, boshqa narsalar qatorida, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi quyidagi koeffitsientlar bo'yicha hisob-kitoblarni nazarda tutadi:

• Tuman.
• Maxsus tabiiy-iqlim sharoitidagi faoliyat uchun.

San'atga muvofiq ish haqi xarajatlarida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi Evropa va Uzoq Shimolda, unga tenglashtirilgan hududlarda uzluksiz ish tajribasi uchun bonuslarni o'z ichiga oladi.

Sug'urta mukofotlari

Ular San'atning 16-bandi bilan belgilanadi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ish haqi xarajatlariga litsenziyaga ega tashkilot va xodim o‘rtasida tuzilgan majburiy va ixtiyoriy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha ish beruvchilar tomonidan to‘lanadigan to‘lovlar kiradi. Xarajatlar tegishli Federal qonunga muvofiq to'langan badallarni ham o'z ichiga oladi. Ixtiyoriy sug'urta uchun xarajatlar shartnomalar bo'yicha summalarni o'z ichiga oladi:

• Faqat o'lim yoki sog'lig'iga zarar yetkazilgan taqdirda tovon to'lashni ta'minlaydigan shaxsiy sug'urta.
• Hayotni sug'urtalash (kamida 5 yil amal qilish muddati bilan).
• Shaxsiy hisobvaraqlarga badallarni hisobga olish sxemasidan foydalanish sharti bilan nodavlat ta'minot.
• Ixtiyoriy individual sug'urta (kamida bir yil amal qilish muddati bilan).

Boshqa to'lovlar

25-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi ish haqi xarajatlariga xodimlarning manfaati uchun qilingan boshqa turdagi xarajatlarni o'z ichiga oladi. Bu avvalgi qoidalarda ko'rsatilmagan to'lovlarni nazarda tutadi. Hisobga olish uchun bunday xarajatlar shartnomada yoki jamoaviy bitimda nazarda tutilishi kerak. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida kasallik ta'tillari ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Bunday holda, hisob-kitoblar xodimning yo'qligining dastlabki uch kuni uchun amalga oshiriladi. Keyingi kunlar sug'urta mukofotlari bilan qoplanadi. San'atda nazarda tutilgan yana bir narsani ta'kidlash kerak. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ixtiyoriy individual sug'urta shartnomasiga muvofiq to'lanadigan kasallik ta'tillari, o'z faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan tibbiyot muassasalari bilan kamida bir yil muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi bo'yicha ish beruvchi tomonidan qilingan xarajatlar. ish haqi xarajatlarining 6% dan ko'p bo'lmagan miqdorda xarajatlarga kiritiladi. Qonun hujjatlariga muvofiq pensiyaning jamg‘arib boriladigan qismiga, shuningdek jismoniy shaxslarning hayotini uzoq muddatli sug‘urtalash shartnomalari bo‘yicha, ixtiyoriy pensiya ta’minoti (shu jumladan, nodavlat) bo‘yicha to‘langan ish beruvchi badallarining umumiy miqdori soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi. . Uning hajmi ish haqi xarajatlarining 12% dan oshmasligi kerak.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi sharhlari bilan

Kodeksga bir qator o'zgartirishlar kiritildi. Ulardan birinchisi ta'til to'lovlarini to'lash va o'qish davri uchun kompensatsiya bilan bog'liq. Yangi tahrirda ushbu xarajatlar miqdori o'rtacha daromad ko'rinishida ko'rsatilgan. 2014 yilda ular umumiy ma'noda ish haqi xarajatlari sifatida ko'rsatilgan. Bu shuni anglatadiki, o'rtacha ish haqiga qadar qo'shimcha hisob-kitoblarni dam olish vaqtlari uchun kompensatsiyaga kiritish va keyinchalik hisobga olish mumkin emas. Shu bilan birga, San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi o'zgarishsiz qoldi. To'lanishi mehnat yoki jamoa shartnomasida ko'zda tutilgan ishdan bo'shatish nafaqasini to'lash uchun xarajatlar moddasida hisobga olish tartibi o'zgartirildi. San'atga tegishli o'zgartirish kiritilgunga qadar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida juda ziddiyatli sud amaliyoti mavjud. Nizolar, xususan, soliq maqsadlarida ushbu xarajatlarni hisobga olish bilan bog'liq. Yana bir o'zgarish yillik ish natijalariga ko'ra ish haqi to'lash bilan bog'liq. O'zgartirishlarga muvofiq, bunday to'lovlar 24-bandga muvofiq ish haqi xarajatlariga kiritiladi.Endilikda xodimning yillik faoliyati natijalariga ko'ra to'lovlar uchun zaxira yaratish mumkinligi ko'rsatilgan.

Dam olish davri uchun to'lovlarni "o'tkazish" haqida savol

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik. Xodim 29.06.2015 dan 26.07.2015 gacha ta'til oladi.Mehnat kodeksiga ko'ra, to'lovlar 25.05.2015 yilda ta'tilga chiqishdan oldin 25 ming rubl miqdorida amalga oshirildi. Agar korxona har chorakda hisobot taqdim etsa, u holda yilning ikkinchi choragida xodimlarning 2 kuni, uchinchi choragida esa 26 kunlik ta'tilga to'g'ri keladi. Shunday qilib, ikkinchisi "o'tkinchi" dam olish davrini tashkil qiladi. 7-bandga ko'ra, ish haqi xarajatlari o'rtacha ish haqi ko'rinishidagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Bu 25 ming rubl miqdorida hisoblanganligini anglatadi. xarajatlarning bir qismi sifatida bazani hisoblashda hisobga olinadi. Ular hisobga olinadigan davrga kelsak, tushuntirishlar Moliya vazirligining 03/06/2015 yildagi xatida keltirilgan. Tushuntirishlarga muvofiq, ushbu xarajatlar ular yaratilgan va to'langan davrda, ya'ni ikkinchi chorak uchun deklaratsiyada tan olinadi.

Ishdan bo'shatish nafaqasini hisobga olish shartlari

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik. MChJ tijorat direktori bilan shartnomani bekor qildi va unga 300 ming rubl miqdorida ishdan bo'shatish nafaqasini to'ladi. Ushbu miqdorni soliqqa tortish maqsadlarida ish haqi xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olish mumkinmi va qanday sharoitlarda? Kodeksga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq, ishdan bo'shatish nafaqasi bunday xarajatlarga kiritilishi mumkin. Biroq, buning uchun ishdan bo'shatish nafaqasi mehnat shartnomasida yoki korxonaning mahalliy aktida ko'zda tutilishi kerak. Ikkinchisi, xususan, shartnomani bekor qilish to'g'risidagi kelishuv bo'lishi mumkin. Agar u shartnomada yoki jamoa shartnomasi shartlarida belgilanmagan bo'lsa, unda nafaqa miqdori ko'rsatilgan.

Yillik ish haqini tushuntirish

Masalan, korxona xodimlarning ish natijalariga qarab ma'lum miqdorlarni to'lashni rejalashtirmoqda. Buning uchun qanday choralar ko'rish kerak? Avvalo, buxgalteriya siyosatida ish haqini to'lash uchun zaxira qilishning yagona usulini belgilash, har oy uchun hisob-kitoblarning limiti va keyingi foizini aniqlash kerak. Buning uchun siz smeta tuzishingiz kerak. U yillik ish haqi fondi va undan ish haqi uchun foizli ajratmalar nisbati asosida yillik zaxira miqdorini belgilaydi. Shundan so'ng, butun hajmni oylarga bo'lish kerak. Shu bilan birga, yillik ish haqi uchun sug'urta to'lovlari ham oylik miqdorlarda hisobga olinadi. Masalan, korxona 2016 yilda ish haqi xarajatlarini 7 million rubl miqdorida rejalashtirmoqda. Rezervasyon foizi 10%, sug'urta mukofotlari miqdori esa 31%. Shunday qilib, yakuniy ish haqining taxminiy chegarasi 917 000 rublni tashkil qiladi. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Keyingi bosqichda zaxira to'g'ridan-to'g'ri oylik formatda shakllantiriladi. Unga hisoblangan ish haqi xarajatlari va sug'urta mukofotlari miqdori foiz chegarasiga ko'paytiriladi. Olingan qiymatlar Soliq kodeksining 24-moddasiga muvofiq foydadan byudjetdan majburiy ajratmalarni hisoblashda xarajatlarda hisobga olinadi. Keyinchalik, 31 dekabrda qo'riqxonani inventarizatsiya qilish amalga oshiriladi. Ishlab chiqarilgan hajmni sug'urtani hisobga olgan holda xodimlarga hisoblangan ish haqi miqdori bilan solishtirish kerak. Shunday qilib, ortiqcha xarajat yoki kamchilik aniqlanadi.

Bepul ovqat tushuntirish

Aytaylik, korxonada maxsus oshxona yo'q, lekin alohida xona barcha zarur narsalar bilan jihozlangan. Bundan tashqari, mahsulotlar sotib olinadi, undan maxsus yollangan xodim tushlik tayyorlaydi. Bunday xarajatlar mehnat xarajatlariga kiritilganmi? Ushbu xarajatlarni kiritish uchun oziq-ovqat bilan ta'minlash shartlari va shartlari birinchi navbatda mehnat shartnomalariga kiritilishi kerak. San'atga muvofiq. Mehnat kodeksining 131-moddasida ish beruvchi ish haqining bir qismini natura shaklida berishi mumkin. Bu holda bepul oziq-ovqat shu tarzda malakali bo'ladi. Ish haqi hisoblangan ish haqi va bepul oziq-ovqat narxidan shakllanadi. Xarajatlarni ish haqi xarajatlariga kiritish uchun asos San'atning 1-bandi hisoblanadi. 255 NK. Nizomlarga muvofiq, xarajatlarga xodimlar bilan hisob-kitoblarning har xil turlariga muvofiq ish beruvchidan olingan summalar kiritilishi mumkin.

Kiyim-kechak xarajatlari

Aytaylik, MChJ xodimlar uchun kiyim-kechak sotib olishni va ularni bepul berishni rejalashtirgan. Ish haqi xarajatlarida buni qanday hisobga olish kerak? Ko'rib chiqilayotgan moddaning 5-bandiga muvofiq, korxona mutaxassislariga bepul beriladigan kiyim-kechak narxi ko'rsatilgan xarajatlarga kiritilishi mumkin. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, ish beruvchi o'tkazish bo'yicha QQS, shaxsiy daromad solig'i (chunki bu avvalgi misolda bo'lgani kabi, natura shaklida to'lov sifatida ishlaydi), shuningdek sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. Bundan tashqari, kiyim-kechak narxini xarajatlarga kiritish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak:

• Emissiya iqtisodiy jihatdan asoslanadi.
• Uniforma xodimlarning shaxsini aniqlash imkonini beradi.
• Chiqarish jamoaviy yoki mehnat shartnomasida yoki korxonaning boshqa mahalliy hujjatlarida nazarda tutilgan.
• Formani sotib olish xarajatlari hujjatlashtirilgan.

Shu bilan bir qatorda siz Art dan foydalanishingiz mumkin. 254 va kiyimlarni formadan maxsus kiyimga qayta tasniflash. Biroq, bu holda ish sharoitlarini baholash kerak bo'ladi. Agar kiyim-kechakni yagona toifadan maxsus kiyimga o'tkazish imkoni bo'lmasa, uni xodimlarning mulkiga emas, balki vaqtincha foydalanishga topshirish tavsiya etiladi. Bu QQS va shaxsiy daromad solig'i shaklida qo'shimcha xarajatlardan qochadi.

Dam olish davri uchun moliyaviy yordam

MChJ kelgan arizalar asosida xodimlarning ta'tillari uchun moddiy yordam to'laydi. Bunday xarajatlarni ish haqi xarajatlarida hisobga olish mumkinmi? San'atning 23-bandiga binoan. Soliq kodeksining 270-moddasi, kompaniyaning bunday kiritish uchun asoslari yo'q. Biroq, Moliya vazirligi bu borada tushuntirish berdi. Vazirlik ma'lumotlariga ko'ra, ushbu xarajatlar faqat mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq bo'lmasa, hisobga olinishi mumkin emas. Maktubda moliyaviy yordam professional faoliyatni amalga oshirish bilan o'zaro bog'liqligi tushuntiriladi. Biroq, buxgalteriya hisobi uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• Moliyaviy yordam jamoaviy yoki mehnat shartnomasida belgilanishi kerak.
• To'lovlar ish haqiga bog'liq bo'lishi kerak.
• Moddiy yordam mehnat intizomiga rioya qilish bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Yubiley xarajatlari

Keling, yana bir misolni ko'rib chiqaylik. Xodimlardan biri 50 yoshga to'ldi. Shu munosabat bilan rahbariyat unga bayram uchun bonus to'lashga qaror qildi. Buni ish haqi xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olish mumkinmi? San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi xodimning o'z vazifalarini bajarishi bilan bog'liq bonuslarni xarajatlar sifatida o'z ichiga oladi. Yubiley xodimning kasbiy faoliyati bilan hech qanday aloqasi yo'q. San'atda. 252-sonda aniq ta'kidlanganidek, faqat yuqori ishlab chiqarish natijalari, erishilgan maqsadlar va a'lo mehnat uchun to'lovlar vazifalarni bajarish bilan bog'lanishi mumkin. Yubiley ushbu formulalarning hech biriga mos kelmaydi. Bu uning ishi uchun bonus ish haqi xarajatlariga kiritilmaganligini anglatadi.

Xodimlar uchun sport zaliga a'zolik uchun to'lov

Bu holda xarajatlarni qoplash orqali kompaniya San'at bo'yicha xarajatlarni sarflashi mumkin. 255 yoki san'at. 264. Soliq solinadigan xarajatlarni hisobga olishga kelsak, bu haqda San'atning 29-bandida to'g'ridan-to'g'ri taqiq mavjud. 270. Unda aytilishicha, bunday turdagi xarajatlar ushbu toifaga kiritilishi mumkin emas. Moliya vazirligidan kelgan xatlarda ham shunday fikr bildirilgan.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ish haqi

Keling, vaziyatni ko'rib chiqaylik. Faraz qilaylik, MChJ fuqaro bilan ishlab chiqarish uskunalarini ishga tushirish faoliyatini amalga oshirish uchun shartnoma tuzdi. San'at bo'yicha unga to'langan ish haqini ish haqi xarajatlari sifatida kiritish mumkinmi? 255? Bunday holda siz ushbu moddaning 21-bandiga murojaat qilishingiz kerak. Unda aytilishicha, xarajatlar, agar ular shartnoma bo'yicha ishlarni bajarsa, korxona shtatlarida bo'lmagan shaxslarga to'lovlarni hisobga olishi mumkin. Shu bilan birga, San'atda belgilangan shartlar. 252. Xususan, ushbu xarajatlar hujjatlar bilan tasdiqlanishi va kompaniyaning tijorat faoliyatidan daromad olishga qaratilgan bo'lishi kerak. Shartnomaning o'zi Fuqarolik Kodeksining talablariga muvofiq bo'lishi kerak. Jismoniy shaxs tomonidan ishni bajarishda asbob-uskunalarni ijaraga olish va ishlatish bundan mustasno. Agar buning uchun xarajatlar mavjud bo'lsa, ular "Boshqa xarajatlar" deb tasniflanadi.

O'rtacha daromadga qadar qo'shimcha to'lov

Aytaylik, korxona o'z texnologini xizmat safariga yubordi. Bunday holda, xodimning haqiqiy daromadi aslida o'rtacha ko'rsatkichdan past bo'ladi. Qo'shimcha to'lovni amalga oshirish va keyin soliqqa tortish bilan bog'liq ish haqi xarajatlarida hisobga olinishi mumkinmi? San'atga muvofiq xodimni ish safariga yuborishda. 167 TK, u o'rtacha daromad olishiga ishonishi mumkin. San'atning 25-bandiga binoan. Soliq kodeksining 255-moddasida mehnat xarajatlari korxona tomonidan shartnomada yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan boshqa xarajatlarni hisobga olishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, soliqqa tortish bilan bog'liq xarajatlarga qo'shilish uchun ular tegishli hujjatlarda qayd etilishi kerak. Bunday holda, ish safari paytida o'rtacha daromadga qadar qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirishda va ularning keyingi kompensatsiyasida har qanday muammolar chiqarib tashlanadi.

Xulosa

Soliq kodeksiga qo'shimchalar va o'zgartirishlar kiritilishi bilan ish beruvchilar soliq solishda ishtirok etayotgan xodimlar foydasiga ko'plab to'lovlarni asoslash va hisobga olish imkoniyatiga ega bo'ldilar. Biznes menejerlari uchun ushbu hisob-kitoblarni to'g'ri qayta ishlash juda muhimdir. Mahalliy hujjatlarga, jamoaviy va mehnat shartnomalarining mazmuniga alohida e'tibor qaratish lozim. Shuni esda tutish kerakki, agar ma'lum to'lovlar soliqqa tortish uchun xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin bo'lsa ham, lekin ular to'g'risidagi ma'lumotlar aktlarda bo'lmasa, ularni kiritish noqonuniy bo'ladi. Sug'urta to'lovlari shartlarini diqqat bilan o'rganish kerak. Bu erda muhim bo'lgan narsa sug'urta kompaniyasi bilan tuzilgan shartnomalarning shakllari va muddati, ko'rsatilayotgan xizmatlarning xususiyatlari. 25-bandga asoslanib, ayrim xarajatlarni soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlar sifatida tasniflash juda muhim. Unda jamoaviy yoki mehnat shartnomalarida ma'lumotlarning mavjudligi talabi aniq ko'rsatilgan. Yuqorida aytib o'tilganidek, bu fakt ish beruvchiga qonuniy ravishda to'lovlarni hisobga olish imkonini beradi. Alohida-alohida, jismoniy shaxslar tomonidan muayyan ishlarni bajarish uchun tuzilgan shartnomalar shakliga qo'yiladigan talablarga rioya qilish kerak. Ushbu shart soliqqa tortilishi kutilayotgan xarajatlarni hisobga olishda asosiy shartlardan biridir. Maqolaning har bir bandi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Muammolarni oldini olish uchun siz ularda ko'rsatilgan shartlar va holatlarni diqqat bilan o'rganishingiz va tahlil qilishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi: rasmiy matn

Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2017): savol-javoblar

Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksimehnat xarajatlariga bag'ishlangan, kompaniya ushbu xarajat moddasiga qanday to'lovlarni kiritishi va ularni daromad solig'i xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olishi mumkin. Maqola juda uzun va amalda uning me'yorlarini qo'llashda bir qator asosli savollar va qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Keling, 2017 yilning eng dolzarb masalalarini o'rganishga harakat qilaylik.

Ta'tilni "o'tkazish" to'lovini qaysi hisobot davriga kiritish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi)?

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"Clarisa" MChJda ishlaydigan menejer Ivankov S.S. 29.06.2017 dan 26.07.2017 gacha ta'tilga chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining me'yorlariga ko'ra, ta'til to'lovi xodim 2017 yil 25 mayda ta'tilga chiqgunga qadar 25 000 rubl miqdorida to'langan. Clarisa MChJda foyda deklaratsiyasini topshirish davriyligi har chorakda. Demak, 2017 yilning 2-choragida 2 kunlik ta’til to‘lovi, 3-chorakda esa 26 kunlik to‘lov tushadi. Bu 26 kunlik "aylanma" ta'til to'lovi bo'lib chiqadi. Ular foyda solig'i bo'yicha qaysi davrga tasniflanishi kerak?

San'atning 7-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, soliq bazasida hisobga olinadigan mehnat xarajatlari o'rtacha ish haqi ko'rinishidagi ta'til to'lovlarini o'z ichiga oladi. Bu shuni anglatadiki, ta'til to'lovi 25 000 rubl miqdorida. Xarajatlarning bir qismi sifatida bazani hisoblashda Ivankova S.S. nazarda tutilishi kerak. Lekin qaysi davrda ularni hisobga olish kerakligi Federal soliq xizmatining 03/06/15 yildagi 7-3-04/614@-sonli xatida tushuntiriladi.

Ushbu tushuntirishlarga ko'ra, 25 000 rubl miqdorida xarajatlar. ularni shakllantirish va to'lash davrida, ya'ni 2017 yilning 2-choragi uchun foyda solig'i deklaratsiyasida hisobga olinishi kerak. Fiskal organning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi boshqacha fikrda bo'lsa-da, ta'til to'lovlarini ajratishning hojati yo'q.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga binoan ishdan bo'shatish to'lovlarini 2017 yilda daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida tan olish shartlari qanday?

Yana bir misol.

"Dinaris" MChJ tijorat direktori Yu. M. Krupenkov bilan tuzilgan mehnat shartnomasini tomonlarning kelishuviga binoan bekor qiladi va unga 300 000 rubl miqdorida ishdan bo'shatish nafaqasini to'laydi. Ushbu to'lov miqdorini daromad solig'i uchun mehnat xarajatlari sifatida hisobga olish mumkinmi? Agar shunday bo'lsa, bunday xarajatlarni soliqqa tortiladigan deb tan olish shartlari qanday?

San'atning 9-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga binoan, mehnat shartnomasini bekor qilish natijasida to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasi mehnat xarajatlariga kiritilishi mumkin. Ammo buning uchun bunday to'lov mehnat shartnomasida (unga qo'shimcha kelishuv), jamoa shartnomasida yoki tashkilotning mahalliy hujjatida ko'zda tutilishi kerak.

Bunday mahalliy hujjat "Dinaris" MChJ va Yu. M. Krupenkov o'rtasidagi mehnat shartnomasini bekor qilish to'g'risidagi kelishuv bo'lishi mumkin, chunki tomonlarning kelishuvi bilan mehnat shartnomasi bekor qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 77-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Agar mehnat yoki jamoa shartnomasida ushbu to'lov nazarda tutilmagan bo'lsa, unda to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasi miqdori ko'rsatiladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 yanvardagi 03-03-06/1/3654-sonli xatida ko'rsatilgan shartlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq yillik to'lovlar soliqqa tortiladigan xarajatlarga kiritilganmi?

Quyidagi vaziyatni ko'rib chiqing.

Gloria MChJ yillik mukofotlarni taqdim etishni rejalashtirmoqda. Kompaniyaning harakat algoritmi qanday bo'lishi kerak?

1. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasiga binoan, "Gloriya" MChJ buxgalteriya siyosati kabi hujjatda yillik ish haqini to'lash uchun zaxira qilishning teng usulini belgilashi, bunday zaxiraga cheklov va oylik chegirmalarning keyingi foizini belgilashi kerak. Buning uchun smeta tuziladi, unda yillik ish haqi fondi va undan yillik ish haqi uchun zaxiraga foizli chegirma nisbati asosida yillik zaxiraning hajmi aniqlanadi. Keyinchalik, yillik zaxira har oy bo'linadi (oylik miqdorlarda yillik ish haqi miqdorida sug'urta mukofotlari uchun to'lovlarni ham hisobga olish kerak).

Aytaylik, "Gloria" MChJ 2017 yilda mehnat xarajatlari 7 000 000 rublni tashkil qiladi va yillik ish haqi bo'yicha zaxiralar foizi ularning 10 foizini tashkil qiladi. Shu bilan birga, sug'urta mukofotlari miqdori ("jarohatlanish" uchun badallar bilan birga) 30,2% ni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, yillik ish haqi uchun yillik zaxiraning taxminiy chegarasi: 7 000 000 × 1302 × 10% = 911 400 rubl.

2. Ikkinchi bosqichda yillik ish haqi uchun to'g'ridan-to'g'ri oylik shaklda zaxira shakllantiriladi. Buning uchun mehnat xarajatlari va hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori zaxiraga badallarning belgilangan oylik foiziga ko'paytirilishi kerak. Qabul qilingan zahira summalari San'atning 24-bandiga muvofiq daromad solig'i bo'yicha xarajatlarda hisobga olinishi kerak. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

MUHIM!Hisoblash usulidan foydalangan holda yil davomida to'plangan zaxira miqdori buxgalteriya siyosatida belgilangan chegaradan oshmasligi kerak.

Iltimos, diqqat qiling: yillik ish haqi uchun zaxira limitiga rioya qilish yil bo'yicha kuzatilishi kerak. Aytaylik, 2017 yilning yanvaridan dekabrigacha Gloria MChJda mehnat xarajatlari 6 890 000 rublni tashkil etdi. Bu shuni anglatadiki, bu davrda zaxira shakllangan: 6 890 000 × 1302 × 10% = 897 078 rubl. Ya'ni, dekabr oyida zaxira miqdori: 911 400 - 897 078 = 14 322 rubl miqdorida, chegaradan oshib ketmaslik uchun shakllantiriladi.

3. 2017-yil 31-dekabr holatiga ko‘ra yillik ish haqi bo‘yicha zaxirani inventarizatsiya qilish kerak. Bu shuni anglatadiki, siz yil davomida shakllantirilgan zaxira miqdorini sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda xodimlarga hisoblangan ish haqi miqdori bilan taqqoslashingiz va kamchiliklar yoki ortiqcha narsalarni aniqlashingiz kerak.

San'atning 1-bandiga binoan xodimlar uchun bepul oziq-ovqat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi - bu soliqqa tortiladigan xarajatlarmi?

Keyingi misol.

“Lira” MChJ xodimlari uchun bepul ovqatlanish tashkil etildi. Tashkilotda ixtisoslashtirilgan oshxona mavjud emas, lekin xonada ovqatlanish uchun barcha zarur sharoitlar yaratilgan, oziq-ovqat ham sotib olinadi, undan tushlik maxsus yollangan xodim tomonidan tayyorlanadi. Bunday xarajatlar "To'lov" bandiga kiritilishi mumkinmi?

Bunday xarajatlarni "To'lov" bandiga kiritish uchun siz xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida bepul oziq-ovqat bilan ta'minlash shartlarini aks ettirishingiz kerak. Axir, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasida ish haqini qisman to'lash huquqiga egasiz. Bu holda xodimlar uchun bepul ovqatlanish ish haqini natura shaklida to'lash sifatida kvalifikatsiya qilinadi.

Bunday holda, ish haqi hisoblangan ish haqi (parcha stavka) va tashkil etilgan bepul ovqatlanish narxidan iborat bo'ladi. Bunday vaziyatda bepul oziq-ovqat xarajatlarini ish haqiga kiritish uchun asos San'atning 1-bandi bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, unga ko'ra bunday xarajatlar xodimlar bilan hisob-kitoblarning har xil turlariga muvofiq ish beruvchidan qabul qilingan summalarni o'z ichiga olishi mumkin. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, mehnat xarajatlarida bepul oziq-ovqat narxini faqat tashkilot har bir xodim olgan daromadlar hisobini yuritishi va shaxsiy daromad solig'i bo'lishi sharti bilan hisobga olish mumkin. xodimdan oziq-ovqat narxidan ushlab qolingan (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 09 yanvardagi 03 -03-06/1/80065-sonli xati, 02/11/2014 yildagi 03-04-05/5487-son. ).

Yagona xarajatlar mehnat xarajatlariga kiritilganmi?

Keling, yana bir misolni ko'rib chiqaylik.

“Kinder” mas’uliyati cheklangan jamiyati tomonidan ishchi-xizmatchilar uchun kiyim-kechak xarid qilish va ularga bepul berish rejalashtirilgan. Buni mehnat xarajatlariga qanday kiritish mumkin?

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida xodimlarga bepul beriladigan va shaxsiy foydalanish uchun qolgan kiyim-kechak narxi soliqqa tortish uchun mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. Ammo esda tutingki, bu holda siz tekin o'tkazma bo'yicha QQSni, shuningdek shaxsiy daromad solig'ini (chunki bu xodimga natura shaklida to'lash hisoblanadi) va sug'urta mukofotlarini to'lashingiz kerak bo'ladi. Bu muhim qo'shimcha xarajatlar ekanligiga rozi bo'ling.

MUHIM!Mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida yagona xarajatlarni hisobga olish uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• Xodimlar uchun kiyim-kechaklarni bir marta berish iqtisodiy asosga ega bo'lganda;
• forma orqali siz kompaniyaga aloqadorlikni aniqlashingiz mumkin;
• bunday kiyimni berish jamoaviy yoki mehnat shartnomasida yoki kompaniyaning boshqa mahalliy hujjatlarida nazarda tutilgan;
• kiyim-kechak sotib olish xarajatlari hujjatlashtirilgan.

Shu bilan bir qatorda, biz San'at qoidalaridan foydalanishni taklif qilamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi va kiyimni formadan maxsus kiyimga qayta tasniflashga harakat qiling. Buning uchun siz ish sharoitlarini baholashingiz kerak. Agar kiyimni maxsus kiyim deb tasniflashning iloji bo'lmasa, yuqorida aytib o'tilgan og'ir qo'shimcha xarajatlarning oldini olish uchun uni mulkka emas, balki vaqtincha foydalanishga topshirishga arziydi.

Dam olish uchun moliyaviy yordam xarajatmi?

Quyidagi holat:

“Igrostek” mas’uliyati cheklangan jamiyati o‘z xodimlaridan tushgan arizalarga ko‘ra ta’til uchun moddiy yordam to‘laydi. San'atga muvofiq ish haqi xarajatlarining bir qismi sifatida bunday to'lovni hisobga olish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi?

San'atning 23-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasiga binoan, tashkilot daromad solig'ini shakllantirishda ishtirok etadigan xarajatlarning bir qismi sifatida xodimlarga moliyaviy yordam to'lash xarajatlarini hisobga olish uchun asos yo'q. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bu masala bo'yicha 09/02/2014 yildagi 03-03-06/1/43912-sonli xatida ushbu xarajatlarni San'at bo'yicha hisobga olish kerakligini ko'rsatgan holda gapirdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, agar ular mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq bo'lmasa, taqiqlanadi. Boshqarma ma'lumotlariga ko'ra, ta'til uchun moddiy yordam to'lash aniq xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq. Faqat bu erda siz moliyaviy yordamni mehnat xarajatlari sifatida tasniflash shartlariga rioya qilishni hisobga olishingiz kerak:

• ushbu turdagi moddiy yordam hujjatlardan birida mustahkamlangan bo'lishi kerak: mehnat yoki jamoa shartnomasi;
• yordam miqdori ish haqi miqdoriga bog'liq;
• to'lov mehnat intizomini amalga oshirish bilan o'zaro bog'liq bo'lishi kerak.

Yubiley bonusini to'lashni xarajat sifatida kiritish mumkinmi?

Yana bir misol.

"Resurs" MChJ kompaniyasi xodimlaridan biri, muhandis T. R. Krusov 50 yoshga to'ldi. Yubiley munosabati bilan rahbariyat unga yubiley uchun bonus to‘lashga qaror qildi. San'at bo'yicha soliqqa tortiladigan mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida bunday to'lovni hisobga olish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi?

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida xarajatlar xodimning mehnat majburiyatlari va mehnat faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan bonus to'lovlarini o'z ichiga oladi. Yubiley hech qanday holatda xodimning mehnat vakolatlarini (majburiyatlarini) bajarishi bilan bog'liq emas.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida mehnat majburiyatlari bilan faqat ishlab chiqarish natijalari, maqsadli ko'rsatkichlarga erishish va mukammal ish uchun bonus to'lovlari bog'lanishi mumkinligi aniq ko'rsatilgan. Yubiley ushbu formulalarning hech biriga mos kelmaydi. Shu sababli, yubiley bonusini daromad solig'i maqsadlari uchun mehnat xarajatlari sifatida tasniflash mumkin emas.

Xodimlar uchun sport zaliga a'zolik xarajatlarga kiritilishi mumkinmi?

Keling, quyidagi vaziyatni ko'rib chiqaylik.

"Retor" MChJ xodimlarga sport zaliga a'zolik sotib olganliklari uchun kompensatsiya to'laydi. Ushbu xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq soliqqa tortiladigan mehnat xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkinmi?

Xodimlarga sport zaliga a'zolik xarajatlarini qoplash orqali tashkilot ushbu xarajatlarni San'at bo'yicha sarflashi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi (ish haqi) yoki Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (normal mehnat sharoitlarini ta'minlash). Soliq solinadigan xarajatlar kabi xarajatlarni hisobga olishga kelsak, San'atning 29-bandida to'g'ridan-to'g'ri taqiq mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida bunday xarajatlar soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi. Xuddi shu fikr Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 16 dekabrdagi 03-03-06/1/75464-sonli, 2014 yil 1 dekabrdagi 03-03-06/1/61234-son va maktublarida ifodalangan. 2014 yil 17 oktyabrdagi 03-03-06/ 1/52376-son.

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash xarajatlarga kiritilganmi?

"Liros" MChJ E. N. Efremov bilan ishlab chiqarish uskunasini ishga tushirish bo'yicha shartnoma tuzdi. Ushbu to'lovlarni San'atga muvofiq soliqqa tortiladigan xarajatlarga kiritish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi?

Biz San'atning 21-bandiga murojaat qilamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida, agar ular shartnoma shartnomalari bo'yicha ishlarni bajargan bo'lsa, kompaniyaning xodimlari bo'lmagan shaxslarga to'lovlar mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkinligi ko'rsatilgan. Lekin ayni paytda San'at shartlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida bunday xarajatlar tasdiqlanishi kerak va ular tashkilotning tadbirkorlik faoliyatidan daromad olishga qaratilgan.

Shu bilan birga, tuzilgan shartnoma Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining belgilangan normalariga to'liq mos kelishi kerak. Yana bir muhim holat shundaki, "To'lov" moddasiga kiritilgan barcha xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi) jismoniy shaxs tomonidan muayyan ishlarni bajarishni nazarda tutishi kerak. Bunday holda, mashina va asbob-uskunalarni ijaraga olish yoki ishlatish bundan mustasno. Agar bunday xarajatlar mavjud bo'lsa, ular "Boshqa xarajatlar" bandiga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).

Ish safari paytida o'rtacha daromadgacha bo'lgan qo'shimcha to'lovlar xarajatlar sifatida hisobga olinadimi?

Va oxirgi holat.

"Rostok" MChJ kompaniyasining texnologi Ivashkin G.N. xizmat safariga yuborildi va uning ushbu davrdagi haqiqiy daromadi o'rtacha darajadan past edi. Xodimning o'rtacha ish haqiga qadar qo'shimcha to'lovni amalga oshirish va uni soliqqa tortish bilan bog'liq ish haqi xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olish mumkinmi?

Xodim ish safariga ketganda, u holda San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 167-moddasida unga o'rtacha ish haqi kafolatlangan. San'atning 25-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga binoan, tashkilot tomonidan mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan boshqa xarajatlar mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida tan olinadi. Shu sababli, xodimga bunday qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirish va ularni soliqqa tortiladigan xarajatlarda hisobga olish uchun ish beruvchi ushbu to'lovlarni xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida va eng muhimi, jamoa shartnomasida ko'rsatishi kerak. Ish safaridagi haqiqiy daromad xodimning o'rtacha daromadidan past bo'lsa va ish beruvchi bu farqni qoplashga qaror qilsa, hech qanday muammo bo'lmaydi.

Natijalar

Ushbu maqolada soliq maqsadlarida mehnat xarajatlari bilan bog'liq bir qator dolzarb masalalar ko'rib chiqilgan. Taqdim etilgan materiallardan kelib chiqadigan asosiy xulosa shundan iboratki, xodimlar foydasiga ko'plab to'lovlar "Ish haqi" moddasi bo'yicha soliqqa tortishda ishtirok etish sifatida asoslanishi va hisobga olinishi mumkin.

Bunday to'lovlarni to'g'ri qayta ishlash va mehnat va jamoa shartnomalari, shuningdek, tashkilotning boshqa mahalliy hujjatlari kabi hujjatlarga alohida e'tibor berish juda muhimdir. Esda tutingki, San'at normalari bo'lsa ham. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi xarajatlarni mehnat xarajatlariga kiritishga imkon beradi, bu qonuniy va asosli bo'ladigan shartlarni diqqat bilan o'rganish kerak.