QQS qisqartmasi bilan deyarli hamma duch kelgan. Bu turli xil tovarlar ishlab chiqaruvchilardan olinadigan qo'shilgan qiymat solig'i. Aniqrog‘i, soliqni xaridorlarning o‘zlari to‘laydi: QQSning bir foizi tayyor mahsulot tannarxiga kiritiladi.
2017 yilda QQSni xavfsiz chegirib tashlash, albatta, har qanday tadbirkor uchun muhim mavzudir. Ushbu masalani tushunib, siz Soliq kodeksida belgilangan doirada eng kam soliq miqdorini to'lashingiz mumkin. Chegirma - bu soliq miqdorini kamaytirish mumkin bo'lgan pul miqdori.
QQSni chegirib tashlash schyot-faktura - buxgalteriya hujjati mavjud bo'lganda amalga oshiriladi, uning yo'qligi so'rovni ko'rib chiqishni rad etishga olib keladi. Hisob-faktura soliq to'lovchining o'zi tomonidan emas, balki u hamkorlik qiladigan kontragentlar tomonidan beriladi.
QQSning barcha nozik tomonlarini tushunish unchalik oson emas: hatto o'z ishini biladigan buxgalteriya xodimi ham soliq "nozikligida" ba'zi qiyinchiliklarga duch kelishi mumkin. Buning sababi, QQS juda ko'p sonli me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinadi. Ushbu material soliqqa tortishning nozik tomonlarini muvaffaqiyatli tushunishga yordam beradi.
QQS stavkalari va chegirmalar
Jami uchta QQS stavkasi mavjud:
- 18% - eng ko'p ob'ektlarga tegishli bo'lgan maksimal stavka;
- 10% - bolalar va oziq-ovqat mahsulotlaridan olinadigan stavka;
- 0% - mahsulot eksporti bilan shug'ullanadigan kompaniyalar uchun stavka (soliq idorasiga taqdim etilgan hujjatli tasdiqlash talab qilinadi).
QQS miqdorini hisoblash uchun daromadning umumiy miqdori olinadi, ammo hal qiluvchi omil quyida tish pastasi misolida muhokama qilinadigan qo'shilgan qiymatdir (materiallarni sotib olish, mahsulot ishlab chiqarish va sotishning har bir bosqichida, etkazib beruvchi, ishlab chiqaruvchi va savdogar faqat "qo'shilgan" narxini to'laydi).
QQS mahsulotlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lanadi, mos ravishda chegirmalar "kirish" QQS summalari hisoblanadi. Sotuvchi o'z mahsulotining partiyasini sotgandan so'ng, ishlab chiqarish korxonasining QQSni va xom ashyo yetkazib beruvchining QQSni chegirib tashlaydi. Shunday qilib, sotuvchining daromadidan QQS to'lanadi.
QQS summalarini aniqlash
QQSni hisoblash tamoyillarini aniq misol yordamida tushunish yaxshidir (bu holda tish pastasini ishlab chiqarish va sotish ko'rib chiqiladi). Xom ashyo yetkazib beruvchi makaron ishlab chiqaruvchisini zarur xom ashyo va materiallar bilan ta’minlaydi. U, o'z navbatida, yakuniy mahsulotni savdo kompaniyasiga sotish bilan shug'ullanadi. Tish pastasining narxi xom ashyo, ishlab chiqarish va transport xarajatlari, korxona daromadining rejalashtirilgan foizi va ishlab chiqaruvchi tannarxning bir qismiga qo'shgan QQS bilan belgilanadi.
Taxminlarga ko'ra, xom ashyoni sotib olish 118 rublni tashkil qiladi. (18 rublga teng bo'lgan 18% QQS stavkasini hisobga olgan holda). Ishlab chiqaruvchi tish pastasini savdo kompaniyasiga 236 rublga sotdi. (18% stavka - 36 rubl). Savdo kompaniyasi 302 rubl uchun makaron sotadi. (bir xil QQS stavkasi bo'yicha 46 rubl). Xom ashyo yetkazib beruvchi birinchi bo'lib 18 rubl miqdorida QQS to'laganligi sababli, ishlab chiqaruvchi buni hisobga oladi va 36 rubl emas, balki 18 rubl to'laydi. (36-18=18). Sotuvchi kompaniya 46 rubl o'rniga to'laydi. oldingi QQSdan olingan farq (46-36=10 rubl).
QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi
QQS chegirmalari tufayli soliq to'lovchilar naqd to'lovlarni sezilarli darajada tejashlari mumkin. Odatda, xavfsiz chegirma chegarasidan 89% dan oshib ketish Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan qiziqish uyg'otishi mumkin. Ammo 89% bayonot mutlaqo to'g'ri emas, chunki Rossiyaning har bir mintaqasi o'zining xavfsiz chegirmalariga ega.
Tavsiya etilgan chegirmalar yordamida siz soliq inspektsiyasining ortiqcha e'tiborini jalb qilishdan qochishingiz mumkin, asosiysi belgilangan chegaralardan oshib ketmaslikdir. Agar chegirmalar miqdori o'rtacha qiymatdan yuqori bo'lsa, qo'lga tushish xavfi mavjud. Etarli darajada yuqori qiymatlar inspektsiya tomonidan tahlil qilinadi va bu, albatta, soliq idorasini ogohlantiradi.
Kelajakda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarni oldini olish uchun ulushni o'rtacha qiymatlarga kamaytirish va chegirmalarni qulayroq vaqtga o'tkazish kerak. Kodeks uch yilgacha ajratmalarni o'tkazishga ruxsat beradi.
QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini hisoblash
Masalan, Moskva viloyati uchun xavfsiz QQS chegirmasi 90,4% ni tashkil qiladi. Hisob-kitoblarni soddalashtirish uchun 8000 rubl miqdorida QQS 1220 rublni tashkil etadi. (8000/1,18*0,18 = 1220). 90,4% tartibga solinadigan foiz QQS miqdori 1220 rublga ko'paytiriladi. (1220*90,4% = 1103). Miqdori 1103 rubl. va soliq imtiyozlari mavjud va kompaniya 117 rubl to'lashi kerak. (1220-1103 = 117), bu qo'shimcha qiymat solig'ining 9,6% ni tashkil qiladi.
QQS soliq davri har chorak hisoblanadi, shuning uchun chegirmalar 12 oylik deklaratsiya (ya'ni, 4 chorak) asosida hisoblanishi kerak.
QQS bo'yicha chegirmalar qabul qilinmaganda
Chegirmalarning xavfsiz ulushining oshishi soliq to'lovchi to'lashi kerak bo'lgan QQSning umumiy miqdorini oshirishga olib keladi. To'lovchi summani qaytara olmaydigan bir nechta holatlar mavjud:
- chegirma uchun muddatidan oldin ariza berish soliq idorasining uni olib qo'yishiga olib keladi (agar schyot-faktura chegirmaning o'zidan oldingi sanaga to'g'ri kelsa);
- agar kompaniya asl hujjat o'rniga schyot-fakturaning nusxasini topshirgan bo'lsa (sud bunday buzilishni rasmiyatchilik deb hisoblashi mumkin, chunki uni asl nusxasini taqdim etish orqali osongina bartaraf etish mumkin);
- Agar chegirma keyinroq muddatga qoldirilsa, soliq xodimlari qaytarib olishni qabul qila olmaydi (buni tuzatish oson - siz deklaratsiyadagi ma'lumotlarni aniqlashtirishingiz kerak).
QQSning umumiy summasini chegirib tashlash noto'g'ri qabul qilingan bo'lishi mumkin. Bunday holda, xato to'g'risidagi ma'lumotni qayd etadigan va hisobot soliq davrini ko'rsatadigan buxgalteriya guvohnomasini berish yoki maxsus buxgalteriya yozuvlaridan foydalanish kerak.
QQS chegirmalari bilan hamma narsa tartibda bo'lsa ham, siz tinchlanmasligingiz kerak. Soliq organlarining tashrifi sababi ishlab chiqarish rentabelligi, soliq yuki, ish haqini o'rtacha statistik ko'rsatkichlar, minimal ko'rsatkichlar bilan taqqoslash va boshqalar bo'lishi mumkin.
Mahalliy soliq tekshiruvi uchun tashkilotlarni tanlashda Federal Soliq xizmati mutaxassislari ularning faoliyatini ma'lum mezonlar bo'yicha baholaydilar. Ularning har biri uchun mavjud chegara qiymati. Agar kompaniyaning ushbu mezon bo'yicha balli chegaradan oshib ketsa, uning joyida tekshirish uchun nomzod bo'lish imkoniyati ortadi. Hammasi bo'lib 40 dan ortiq bunday mezonlar mavjud, ammo soliq organlari uchun QQS bo'yicha asosiy mezon hisoblanadi. QQS chegirmalarining ulushi.
Tashkilot yetarlicha qo'shilgan qiymat solig'ini to'laydimi yoki yo'qligini qanday baholash mumkin? Axir, bu borada mutlaq raqamlar mutlaqo ma'lumotga ega emas. Soliq miqdori faoliyat turi, rentabellik, ustama, mavsumiylik va boshqa ko'plab omillar, shu jumladan mamlakatdagi umumiy iqtisodiy vaziyatga bog'liq. Shuning uchun savolning matni " Soliq organlari tekshiruv bilan kelishni istamasliklari uchun qancha QQS to'lashim kerak? "o'zi noto'g'ri.
Hisoblangan QQSning umumiy miqdoridagi chegirmalarning ulushi haqida savol berish ancha to'g'ri, chunki soliq organlari aynan shu ko'rsatkichga e'tibor berishadi. Rasmiy ravishda, bu soliqqa tortiladigan ob'ektlar bo'yicha QQSning hisoblangan miqdorida QQS chegirmalarining ulushi deb ataladi.
Rossiya Federatsiyasi uchun ushbu ko'rsatkichning o'rtacha chegarasi 11/01/2018 holatiga ko'ra ga teng
Mintaqalar bo'yicha chegirmalarning xavfsiz foizi haqida ma'lumot— bular mahalliy soliq idorasi tekshirishda e'tiborni qaratadi.
QQS chegirmalarining ulushini hisoblash
Bu ko'rsatkich nimani anglatadi va u qanday hisoblanadi? Bu hisoblangan soliq miqdorida QQS chegirmalarining foizidan boshqa narsa emas. Uni hisoblash uchun sizga faqat ikkita qiymat kerak bo'ladi, ularni 3-bo'limda topish mumkin. Bu 190-qator (QQS chegirib tashlanadi) va 118-qator (QQS hisoblangan).
Ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
QQS chegirib tashlanadi / hisoblangan QQS * 100%
Ushbu ko'rsatkichning dinamikasini ko'rish uchun oxirgi to'rtta deklaratsiyadan tegishli ma'lumotlarni olish yaxshiroqdir.
Hisoblash natijasi hisoblangan soliqning umumiy miqdoridagi QQS chegirmalarining ulushiga mos keladigan foiz qiymati bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, bu qiymat kompaniya hisoblangan QQSning necha foizini ushlab qolishni talab qilishini ko'rsatadi. Aynan shu soliq organlari kompaniyaning QQS bo'yicha soliq risklari darajasi to'g'risida xulosa chiqarish uchun chegara ko'rsatkichi bilan solishtiradilar. Agar soliq to'lovchining deklaratsiyasi bo'yicha QQS chegirmalarining ulushi kattaroq bo'lsa, bu darhol soliq inspektorlarining e'tiborini tortadi.
QQS chegirmalarining xavfsiz miqdorini hisoblash misoli
Faraz qilaylik, hisobot davrida Moskvadan soliq to'lovchi summada QQS to'lagan 100 000 rubl
Bu tashkilot uchun ko'pmi yoki ozmi, aytish mumkin emas. Ammo agar biz QQS chegirmalarining ulushini hisoblasak, rasm aniqroq bo'ladi:
Kompaniya deklaratsiyasiga ko'ra, belgilangan muddat uchun qayta tiklangan summalarni hisobga olgan holda hisoblangan QQS miqdori 1 500 000 rubl ().
Xuddi shu davr uchun soliq imtiyozlari 1 400 000 rubl ().
Bu raqamlarni yuqoridagi formulaga almashtiring 1 400 000/1 500 000 ko'rib chiqilayotgan davrda hisoblangan soliq summasida QQS chegirmalarining ulushi bo'lganligini aniqlaymiz 93,33% .
Bu chegara qiymatidan kattaroqdir 88,52% Moskva uchun (2018 yil 1-noyabr holatiga ko'ra), bu soliq idorasida soliq to'lovchini olish uchun sabab borligini anglatadi. "qalamda".
Soliq organlarining e'tiborini jalb qilmaslik uchun Moskva uchun ko'rib chiqilayotgan misolda QQS miqdori qanday bo'lishi kerak?
Federal Soliq xizmati tomonidan qo'llaniladigan mezonlarga asoslanib, bizning misolimizdagi kompaniya to'lashi kerak kamida 172,200 rubl QQS, "xavfsiz" zonani tark etmaslik uchun.
Chegaradan oshib ketish qanday oqibatlarga olib keladi?
Shubhasiz, ko'rsatilgan ko'rsatkich "xavfsiz" zonadan chiqib ketishi bilan tekshirish sizning eshigingizni taqillatmaydi. Axir, yuqorida aytib o'tilganidek, soliq tavakkalchiligini baholashning o'nlab mezonlari mavjud. Aynan shuning uchun QQS chegirmalarining ulushi "xavfsiz" zonada ekanligi hech qanday holatda Federal Soliq xizmatining soliq to'lovchiga qiziqishi yo'qligini kafolatlamaydi.
Shunday qilib, agar QQS chegirmalarining ulushi chegara qiymatidan oshib ketgan bo'lsa, tarozilar kompaniyangizning joyida soliq tekshiruvi tomon biroz egilgan deb taxmin qilishimiz mumkin. Biroq, bundan qo'rqmaslik kerak, chunki agar biznes halol olib borilgan bo'lsa, unda tadbirkor, direktor yoki buxgalter har doim Federal Soliq xizmati xodimlarining da'volariga e'tiroz bildiradigan narsaga ega.
Mintaqalar bo'yicha xavfsiz QQS chegirmasi
haqida ma'lumot 2018 yilning 1, 2, 3 va 4-choraklari va 2019 yilning 1-choragi uchun QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi soliq hisoboti 1-QQS bo'yicha hisoblab chiqilishi mumkin.
Barcha ma'lumotlar allaqachon biz tomonidan hisoblab chiqilgan va bitta jadvalda umumlashtiriladi:
| 11/01/2018 holatiga ko'ra ajratmalarning xavfsiz ulushi | 08/01/2018 holatiga ko'ra ajratmalarning xavfsiz ulushi | 05/01/2018 holatiga ko'ra ajratmalarning xavfsiz ulushi | 02/01/2018 holatiga ko'ra ajratmalarning xavfsiz ulushi | 01/01/2018 holatiga ko'ra ajratmalarning xavfsiz ulushi | |
| ROSSIYA | 86,89% | 86,59% | 87,08% | 87,43% | 88,06% |
| shu jumladan: | |||||
| MARKAZIY FEDERAL TUMAN | |||||
| Moskva shahri | 88,52% | 88,37% | 88,10% | 88,96% | 90,00% |
| Moskva viloyati | 90,27% | 90,30% | 90,51% | 90,00% | 90,39% |
| Belgorod viloyati | 89,40% | 88,73% | 89,57% | 90,60% | 91,23% |
| Bryansk viloyati | 87,77% | 86,47% | 92,15% | 95,37% | 91,75% |
| Vladimir viloyati | 85,56% | 84,95% | 84,79% | 84,13% | 86,18% |
| Voronej viloyati | 92,88% | 92,65% | 92,64% | 92,70% | 94,60% |
| Ivanovo viloyati | 92,51% | 92,55% | 92,74% | 93,54% | 93,23% |
| Kaluga viloyati | 88,09% | 87,24% | 86,60% | 88,35% | 89,59% |
| Kostroma viloyati | 85,21% | 84,71% | 84,15% | 85,06% | 88,53% |
| Kursk viloyati | 91,27% | 92,86% | 88,30% | 88,94% | 91,16% |
| Lipetsk viloyati | 92,57% | 87,30% | 88,32% | 90,39% | 89,89% |
| Orel viloyati | 94,51% | 94,00% | 92,90% | 92,04% | 90,79% |
| Ryazan viloyati | 84,92% | 85,11% | 85,11% | 86,84% | 85,68% |
| Smolensk viloyati | 94,13% | 93,03% | 91,67% | 91,51% | 93,33% |
| Tambov viloyati | 95,44% | 95,81% | 95,50% | 96,96% | 95,17% |
| Tver viloyati | 88,88% | 89,03% | 88,89% | 88,68% | 87,83% |
| Tula viloyati | 92,71% | 91,49% | 91,57% | 93,26% | 91,81% |
| Yaroslavl viloyati | 87,10% | 86,35% | 85,70% | 85,52% | 86,46% |
| Shimoli-G'arbiy FEDERAL TUMAN | |||||
| Sankt-Peterburg shahri | 90,05% | 89,83% | 90,13% | 90,31% | 90,47% |
| Leningrad viloyati | 81,52% | 81,19% | 86,18% | 85,09% | 81,24% |
| Kareliya Respublikasi | 83,65% | 84,26% | 84,56% | 86,13% | 84,18% |
| Komi Respublikasi | 78,51% | 79,25% | 79,33% | 81,23% | 75,59% |
| Arhangelsk viloyati | 81,89% | 82,44% | 88,38% | 84,88% | 81,79% |
| Vologda viloyati | 88,18% | 83,39% | 83,48% | 84,83% | 87,27% |
| Kaliningrad viloyati | 62,83% | 64,04% | 65,70% | 67,64% | 66,49% |
| Murmansk viloyati | 81,49% | 79,25% | 78,73% | 80,33% | 76,79% |
| Novgorod viloyati | 89,92% | 86,92% | 87,39% | 84,43% | 87,19% |
| Pskov viloyati | 87,26% | 88,11% | 88,85% | 90,63% | 93,09% |
| Nenets avtonom okrugi | 121,00% | 119,79% | 116,18% | 126,09% | 111,71% |
| SHIMOLIY KAVKAZ FEDERAL TUMANI | |||||
| Dog'iston Respublikasi | 85,00% | 85,42% | 86,21% | 85,54% | 87,01% |
| Ingushetiya Respublikasi | 96,33% | 93,89% | 94,11% | 97,86% | 98,17% |
| Kabardino-Bolkar Respublikasi | 92,41% | 92,47% | 93,37% | 93,05% | 92,72% |
| Qorachay-Cherkes Respublikasi | 91,59% | 92,78% | 93,28% | 95,03% | 92,39% |
| Shimoliy Osetiya-Alaniya Respublikasi | 87,15% | 86,56% | 87,56% | 86,39% | 87,63% |
| Chechen Respublikasi | 101,07% | 101,54% | 103,37% | 102,19% | 104,44% |
| Stavropol viloyati | 88,74% | 88,37% | 88,77% | 90,58% | 88,74% |
| JANUBIY FEDERAL TUMAN | |||||
| Adigeya Respublikasi | 85,48% | 85,40% | 86,29% | 85,39% | 87,47% |
| Qalmog'iston Respublikasi | 82,39% | 80,57% | 79,74% | 76,70% | 69,49% |
| Qrim Respublikasi | 87,73% | 87,89% | 88,07% | 87,53% | 97,28% |
| Krasnodar viloyati | 89,87% | 89,63% | 89,45% | 89,67% | 89,71% |
| Astraxan viloyati | 62,76% | 60,96% | 58,25% | 55,68% | 72,08% |
| Volgograd viloyati | 86,34% | 85,62% | 86,88% | 87,21% | 86,01% |
| Rostov viloyati | 92,02% | 91,71% | 92,13% | 91,53% | 93,48% |
| Sevastopol shahri | 82,06% | 82,12% | 82,30% | 81,23% | 85,89% |
| VOLGA FEDERAL TUMANI | |||||
| Boshqirdiston Respublikasi | 87,99% | 87,39% | 87,39% | 87,53% | 88,66% |
| Mari El Respublikasi | 90,86% | 89,75% | 90,78% | 92,39% | 89,29% |
| Mordoviya Respublikasi | 89,97% | 89,91% | 89,50% | 88,37% | 87,52% |
| Tatariston Respublikasi | 87,89% | 87,91% | 88,31% | 88,21% | 88,96% |
| Udmurt respublikasi | 81,13% | 80,12% | 80,12% | 80,94% | 83,32% |
| Chuvash Respublikasi | 83,57% | 83,17% | 83,03% | 82,21% | 84,65% |
| Kirov viloyati | 86,51% | 86,46% | 84,78% | 86,72% | 85,68% |
| Nijniy Novgorod viloyati | 87,92% | 87,84% | 87,00% | 87,68% | 87,22% |
| Orenburg viloyati | 69,82% | 69,62% | 71,30% | 74,43% | 75,76% |
| Penza viloyati | 90,74% | 90,13% | 89,94% | 89,49% | 89,99% |
| Perm viloyati | 79,25% | 78,83% | 79,23% | 79,42% | 79,65% |
| Samara viloyati | 84,49% | 84,02% | 84,82% | 86,11% | 86,22% |
| Saratov viloyati | 84,92% | 85,14% | 85,51% | 85,23% | 86,36% |
| Ulyanovsk viloyati | 91,97% | 91,63% | 91,14% | 90,78% | 91,89% |
| URAL FEDERAL TUMANI | |||||
| Kurgan viloyati | 87,22% | 87,23% | 87,40% | 88,68% | 85,15% |
| Sverdlovsk viloyati | 88,18% | 87,17% | 86,66% | 87,37% | 87,88% |
| Tyumen viloyati | 84,02% | 83,35% | 83,68% | 85,37% | 84,93% |
| Chelyabinsk viloyati | 88,31% | 86,68% | 87,08% | 88,30% | 87,07% |
| Xanti-Mansi avtonom okrugi - Yugra | 58,52% | 60,29% | 62,01% | 63,14% | 66,24% |
| Yamalo-Nenets avtonom okrugi | 69,40% | 65,95% | 97,08% | 71,02% | 69,97% |
| SIBIR FEDERAL TUMANI | |||||
| Oltoy Respublikasi | 89,85% | 90,48% | 89,99% | 92,31% | 91,40% |
| Buryatiya Respublikasi | 88,92% | 88,30% | 85,57% | 80,25% | 88,74% |
| Tyva Respublikasi | 76,53% | 74,91% | 73,91% | 77,57% | 77,38% |
| Xakasiya Respublikasi | 89,73% | 89,89% | 89,91% | 92,82% | 88,44% |
| Oltoy mintaqasi | 90,37% | 89,95% | 89,51% | 89,71% | 89,98% |
| Krasnoyarsk viloyati | 76,32% | 75,02% | 76,02% | 78,26% | 77,68% |
| Irkutsk viloyati | 77,39% | 77,80% | 79,33% | 80,34% | 82,71% |
| Kemerovo viloyati | 83,41% | 82,57% | 81,46% | 84,07% | 82,91% |
| Novosibirsk viloyati | 89,51% | 89,17% | 88,92% | 89,62% | 90,47% |
| Omsk viloyati | 83,97% | 82,89% | 82,00% | 85,11% | 81,68% |
| Tomsk viloyati | 75,41% | 73,80% | 73,76% | 73,32% | 81,57% |
| Transbaykal mintaqasi | 89,53% | 89,94% | 90,81% | 91,29% | 96,89% |
| Uzoq Sharq FEDERAL TUMANI | |||||
| Saxa Respublikasi (Yakutiya) | 86,35% | 86,97% | 84,69% | 87,66% | 85,86% |
| Primorsk o'lkasi | 95,78% | 95,28% | 95,02% | 92,84% | 92,82% |
| Xabarovsk viloyati | 89,64% | 89,13% | 88,16% | 88,38% | 88,36% |
| Amur viloyati | 116,47% | 113,68% | 116,87% | 106,62% | 107,17% |
| Kamchatka o'lkasi | 89,66% | 89,08% | 88,70% | 82,70% | 82,75% |
| Magadan viloyati | 98,83% | 99,88% | 100,13% | 90,77% | 90,96% |
| Saxalin viloyati | 98,65% | 97,73% | 93,50% | 103,17% | 99,87% |
| Yahudiy avtonom viloyati | 97,01% | 94,46% | 87,04% | 94,24% | 94,21% |
| Chukotka avtonom okrugi | 104,79% | 102,98% | 96,14% | 104,12% | 104,25% |
| BOYQONUR | |||||
| Baykonur | 60,44% | 61,08% | 59,18% | 45,87% | — |
Chegirmalarning o'rtacha ulushining joriy hajmini Rossiya Federal Soliq xizmati nalog.ru saytida e'lon qilingan 1-QQS hisobotiga ko'ra hisoblash mumkin. QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: QQS chegirmalarining mintaqalar bo'yicha ulushi = QQS chegirmalari miqdori (mintaqalar bo'yicha 1-QQS hisobotining 210.1-ustun) / Hisoblangan soliq (mintaqalar bo'yicha 1-QQS hisobotining 110.1-ustun) x 100%
Masalan, 01.01.2018 yil holatiga ko'ra, 1-QQS hisobotidan Moskva uchun raqamlar: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%
Tekshirish uchun sabab
Chegirmalarning xavfsiz ulushining yuqoridagi qiymatlaridan oshib ketishi soliq organi tomonidan tekshirish bilan to'la. Federal Soliq xizmati buni 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2 / 12722-sonli xatida tushuntiradi.
QQS solig'i bo'yicha chegirma tashkilotning soliq majburiyatini kamaytiradi. Shu bois soliq organlari tekshiruvlar o‘tkazishda ushbu masalaga alohida e’tibor beradi. QQSni chegirib tashlash uchun qanday qilib to'g'ri qabul qilish kerak, qanday shartlarga rioya qilish kerak, agar sizning kontragentingiz "soddalashtiruvchi" bo'lsa, nima qilish kerak - sharhlaydi N.S. Gorbova.
QQSni ushlab qolish huquqidan foydalanmoqchi bo'lgan soliq to'lovchi uchun quyidagilar muhim:
- rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun chegirma qo'llash,
- chegirmani qo'llash muddatini bajarish,
- to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarga ega bo'lish (xususan, asosiy hujjat hisob-faktura).
QQS bo'yicha soliq imtiyozlari
"Kirish" QQS bo'yicha chegirmalarni taqdim etish bo'yicha qonuniy talablar, schyot-fakturalar haqida, soliq to'lovchining chegirmaga bo'lgan huquqlarini amalga oshirish uchun asosiy hujjat sifatida va boshqalar.
Aynan shu parametrlarga soliq organlari birinchi navbatda e'tibor berishadi. Keling, ularga qaraylik.
QQSning qanday summalarini chegirib tashlash mumkin?
Quyidagi QQS summalari chegirib tashlanadi:
- rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olayotganda etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan;
- sotuvchi tomonidan kelgusi to'lovlarni qisman to'lash uchun xaridorlardan olingan summalardan to'langan;
- soliq to'lovchi tomonidan soliq agenti sifatida byudjetga to'langan;
- ichki iste'mol uchun Rossiyaga tovarlarni olib kirishda to'langan;
- ichki iste'mol uchun qayta ishlash bojxona tartibida tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan
QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish shartlari
Ammo, to'lovchi QQSni ushlab qolish huquqiga ega bo'lishiga qaramay, uni har doim ham qo'llash mumkin emas, faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida sanab o'tilgan shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirdagina:
- Tashkilotlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar) QQS to'lovchilari hisoblanadi
- QQSga tortiladigan operatsiyalar bo'yicha sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar
- Tovarlar, ishlar, xizmatlar kapitallashtirildi (buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan), kelgusi yetkazib berishlar hisobiga to'langan QQS summasi bundan mustasno
- Hisob-faktura, shuningdek, birlamchi hujjatlar to'g'ri rasmiylashtirilgan
- Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar yoki tovarlar ro'yxatga olingan kundan boshlab 3 yil o'tmagan.
Soliq organlari to'g'riligiga e'tibor beradigan asosiy hujjat - bu schyot-faktura. To'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-fakturasiz "kirish" QQS uchun chegirma olish mumkin emas.
Ushbu qoidadan istisnolar mavjud, ya'ni. chegirma birlamchi hujjatlar asosida mumkin. Masalan, San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga binoan, siz QQS miqdorini, agar schyot-faktura bo'lmasa, xizmat safari xarajatlari (ish safari joyiga va qaytib kelish xarajatlari, shu jumladan poezdlarda choyshablardan foydalanish xarajatlari) chegirib tashlashni talab qilishingiz mumkin. , shuningdek turar-joy binolarini ijaraga berish xarajatlari), agar ular yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bazasini aniqlashda xarajatlarga kiritilgan bo'lsa; korporativ daromad solig'ini hisoblashda chegirmaga qabul qilingan ko'ngilochar xarajatlar uchun.
Sotuvchi schyot-fakturani quyidagi muddatlarda beradi:
- "Avans" schyot-fakturasi - to'lov summalari olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulk huquqini o'tkazish uchun qisman to'lov.
- "Yuk tashish schyot-fakturasi" - tovarlar jo'natilgan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).
Shu munosabat bilan jo'natish sanasini aniqlash muhim bo'ladi:
- ko‘chmas mulk uchun jo‘natish sanasi ko‘chmas mulkni topshirish dalolatnomasi yoki boshqa hujjat bo‘yicha xaridorga topshirilgan sana hisoblanadi;
- ko'char mulk uchun - xaridor yoki tashuvchi nomiga birlamchi hujjat birinchi rasmiylashtirilgan sana;
- ishning tugallanishi - buyurtmachi tomonidan ishning tugallanganligi to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan sana;
- doimiy xizmatlar ko'rsatish (qo'riqlash, ijara, issiqlik, suv, gaz, elektr, aloqa va boshqalar) - bu oy yoki chorakning oxirgi kuni;
- boshqa xizmatlar ko'rsatish - xizmatlar ko'rsatish dalolatnomasi imzolangan sana.
Agar schyot-faktura noto'g'ri tuzilgan bo'lsa, soliq idorasi soliq to'lovchiga chegirma berishni rad etishga haqli. Soliq tekshiruvi paytida QQS summalarini ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asoslar quyidagilardan iborat:
- sotuvchi, tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar xaridori - bu sotuvchi yoki xaridorning nomi, manzili, TINdagi xatolar
- tovarlar, ishlar, xizmatlar nomi, mulkiy huquqlar. Masalan, 1-ustunda "Qoplangan qog'oz" ko'rsatilgan va "Ofset qog'oz" jo'natildi.
- tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar qiymati. Bu erda siz quyidagi mumkin bo'lgan xatolarni yodda tutishingiz kerak: tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lanadigan valyuta noto'g'ri ko'rsatilgan, shu jumladan. uning kodi va nomi; tovarlar, ishlar, xizmatlar miqdori; tovarlar, ishlar, xizmatlar narxi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 19 apreldagi 03-07-09/23491-sonli xatida shunday deyiladi: "Noto'g'ri (shu jumladan arifmetik xatolar bilan) tovarlar, ishlar, xizmatlar va tovarlarning narxini ko'rsatadigan schyot-fakturalar. QQS summasi QQS summalarini chegirib tashlashga qabul qilish uchun asos bo‘la olmaydi”.
- soliq stavkasi. Masalan, 10% stavka ko'rsatilgan va QQS 18% stavkada hisoblanadi yoki 0% stavkada soliqqa tortiladigan tovarlar uchun 18% stavka ko'rsatilgan.
- xaridordan undiriladigan soliq summasi. Bu, masalan, 8-ustunda ko'rsatkich yo'q bo'lsa, 7-ustunda 10 yoki 18% stavka ko'rsatilgan bo'lsa yoki 5 va 7-ustunlardagi ko'rsatkichlarni ko'paytirishda ishlamasa ham mumkin.
Chegirmalardan foydalanish vaqt bilan cheklangan. Soliq to'lovchi quyidagi muddatlarda QQS chegirmalarini talab qilishga haqli:
- etkazib beruvchiga o'tkazilgan avanslardan - pul o'tkazilgan sanada,
- sotib olingan tovarlar (shu jumladan import), ishlar, xizmatlar, asosiy vositalardan - tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinganidan keyin uch yil ichida QQSni chegirib tashlash;
- bilvosita QQS - kompaniya Evrosiyo Iqtisodiy Ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirishda QQS to'lagan davrda QQSni chegirib tashlash;
- soliq agenti chegirmalari - soliq to'lash davrida;
- Yetkazib beruvchiga o'tkazilgan avanslardan - pul o'tkazilgan sanada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandi).
- olingan avanslardan - avans hisobga olingan tovarlar jo'natilgan sanada;
- xaridorga qaytarilgan avanslardan - shartnomaga o'zgartirishlar kiritilgan yoki bekor qilingan taqdirda, pul xaridorga qaytarilgan kundan boshlab bir yil ichida;
- sotib olingan tovarlar (shu jumladan import qilinadiganlar), ishlar, xizmatlar, asosiy vositalardan - tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin uch yil ichida QQSni chegirib tashlash.
Savol: Biz soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaymiz, kontragentning iltimosiga binoan bajarilgan ishlar uchun QQS bilan hisob-faktura beramiz. Belgilangan QQS 2017 yilda kontragentdan hisob-kitob qilish uchun qabul qilinadimi?
2016-yil 1-iyuldan eksport operatsiyalari bo‘yicha QQSni chegirib tashlash tartibi o‘zgardi. Kompaniyamiz bilishi kerak bo'lgan aniq nima o'zgardi?
2016 yil 30 maydagi 150-FZ-sonli Federal qonuni 2016 yil 1 iyuldan eksportga QQSni chegirib tashlash tartibini o'zgartiruvchi tuzatishlar qabul qildi. Ilgari kompaniyalar QQSni nol stavkani qo‘llash imkoniyatini tasdiqlovchi hujjatlar (bojxona deklaratsiyasi, shartnoma, transport va jo‘natish hujjatlari nusxalari) yig‘ilgan chorakning oxirgi kunida chegirib tashlash uchun qabul qilar edi. Taqdim etish muddati - bojxona organi tovarlarni olib chiqish to'g'risida belgi qo'ygan kundan boshlab 180 kun. 2016 yil 1 iyuldan boshlab chegirma tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingandan va hisob-faktura olinganidan keyin umumiy asosda talab qilinishi mumkin. Tovar eksport qiluvchilar uchun istisno.
QQS kodlari ham o'zgarganmi? Tranzaktsiyalarni qayta kodlashim kerakmi?
Agar joriy davrda bizda QQSga tortiladigan sotuvlar bo'lmasa, kompaniyamiz QQS chegirmalarini talab qila oladimi?
QQSni chegirib tashlash huquqi sotishning mavjudligi yoki yo'qligiga bog'liq emasligiga qaramay, ushbu huquqdan foydalanishni tushum kelib tushgunga qadar kechiktirish xavfsizroqdir. Aks holda, sudda o'z pozitsiyangizni himoya qilishingiz kerak bo'ladi. Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandiga binoan chegirma tovar (ish, xizmat) ro‘yxatga olingan kundan boshlab uch yil mobaynida talab qilinishi mumkin. Bundan tashqari, bitta schyot-faktura asosida QQS uch yil davomida turli soliq davrlarida bo‘lib-bo‘lib yechib olinishi mumkin. Istisno - asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va o'rnatish uchun uskunalar. Bu haqda ko'proq ma'lumotni Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 18 maydagi 03-07-RZ / 28263-sonli xatida o'qishingiz mumkin.
Agar biz etkazib beruvchidan hisob-fakturani yo'qotib qo'ysak-chi? Nima qilishim kerak?
Agar etkazib beruvchi ushbu hisob-fakturani savdo kitobida va sizning kompaniyangiz - sotib olish kitobida aks ettirgan bo'lsa, unda Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2012 yil 5 dekabrdagi A54-1629/2012-sonli qaroriga binoan, QQS bo'lishi mumkin. chegirib tashlangan. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, faqat Oliy arbitraj sudi Prezidiumining qarorlari federal arbitraj sudlari uchun majburiydir. Tumaningizning Federal Monopoliyaga qarshi Xizmati mutlaqo teskari qaror qabul qilishi mumkin - bu normal holat. Shuning uchun kontragent bilan bog'lanish orqali hisob-fakturani tiklash kerak.
Hisob-fakturani ruxsatsiz shaxs imzolaganligi sababli soliq idorasi biz uchun QQSni ushlab qolishdan bosh tortdi. Ammo biz barcha hisobga olish ma'lumotlarini katta hajmdagi hujjatlar bilan tekshira olmaymiz. Nima qilish kerak?
Imzo tufayli schyot-fakturaning haqiqiyligiga shubha, chegirmani rad etish uchun mustaqil asos sifatida qaralishi mumkin emas, chunki bu haqiqiy biznes bitimlari yo'qligini ko'rsatmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil apreldagi qarori). 2010 yil, 18162/09-son). Shu bilan birga, agar siz schyot-fakturada sizning avtografingizni imzolagan shaxsning imzosi va vakolatining haqiqiyligiga shubha qilsangiz, kontragentdan ishonchnoma, buyruq nusxasini yoki vakolatini tasdiqlovchi boshqa hujjatni so'rashingizni qat'iy tavsiya qilaman. imzolagan.
Sayohat xarajatlari (chet tilida aviachipta sotib olish) uchun QQS chegirmalarining asosliligini tekshirishda soliq idoralari tarjima agentligi mutaxassisi tomonidan tarjima qilinmaganligi sababli bizni ushlab qolishdan bosh tortdi. Bunday rad etish asoslimi?
Aviachiptalarni tarjima qilishga qo'yiladigan talablar maslahat xarakteriga ega, shuning uchun ixtisoslashgan tashkilotdan tarjimaga buyurtma berish shart emas, menejer buyurtma bo'yicha tashkilot xodimlaridan biriga javobgarlikni yuklashi kifoya qiladi. Bu haqda Moliya vazirligining 2015 yil 9 dekabrdagi 03-07-14/71801-sonli xatida aytilgan.
2013 yildan boshlab hujjatlarning yagona shakllari ixtiyoriydir. Biz har qanday shaklda transport schyot-fakturasini tuza olamizmi va bu transportda QQSni ushlab qolishdan bosh tortish uchun sabab bo'lmaydimi?
Yo'l varaqasi muhim ahamiyatga ega, chunki u tashish shartnomasini tuzishni tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 785-moddasi 2-qismi), shuningdek, qilingan xarajatlar. Hujjatning shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 15 apreldagi 272-sonli qarori bilan tasdiqlangan va uning shaklini o'zgartirishga yo'l qo'yilmaydi. Tovarlarni mustaqil ravishda eksport qilishda transport schyot-fakturasi tuzilmaydi, chunki tashish shartnomasi tuzilmaydi va xarajatlar sotib oluvchi tashkilotning jo'natmalari bilan tasdiqlanadi.
2017 yil iyul oyi oxirida Rossiya Federal Soliq xizmati www.nalog.ru rasmiy veb-saytida odatiy va eng keng tarqalgan QQS buzilishlarining yangilangan ro'yxatini joylashtirdi. Buni bilish buxgalter va umuman korxona (IP) ishini ta'minlashga yordam beradi. Shu sababli, bizning maslahatimizda inspektorlar osongina aniqlashi mumkin bo'lgan va oldini olish kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i qonunbuzarliklarining to'liq ro'yxati mavjud.
aylantiring
O'z ishlarida soliq mutaxassislari nafaqat QQS deklaratsiyasini topshirish muddatlarini buzish bilan duch kelishadi. Bu protsessual deb ataladigan eng keng tarqalgan qoidabuzarliklardan biridir.
Biroq, soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining aniq normalarini to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi asosida QQS buzilishiga ko'proq e'tibor berishadi. Bu safar Federal Soliq xizmati 2014-2016 yillar uchun ushbu soliq bo'yicha tekshirish amaliyotini tahlil qildi va eng keng tarqalgan qonunbuzarliklar ro'yxatini tuzdi.
Turlari
Shunday qilib, quyidagi jadvalda keltirilgan QQS qonunbuzarliklarini bilish va tushunish soliq xavfini kamaytirishga va sanksiyalardan qochishga yordam beradi.
| 2017 yil uchun QQS buzilishi ro'yxati | |
|---|---|
| Buzilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normasi | Buzilish |
| 1-modda. 146 Art. 153 | Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish to'liq aks ettirilmaganligi sababli bazaning kamaytirilishi |
| 1-modda. 146 | Tekinga berilgan mulk qiymatining asosini kamaytirib ko'rsatish |
| Subp. 3-bet, 1-modda. 146 | O'z iste'moli uchun amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlarini ma'lumotlar bazasiga kiritmaslik |
| 2-modda. 149 Subp. 29-moddasi 3-bandi. 149 1-modda. 146 | Imtiyozlar qonunga xilof ravishda qo'llanilishi sababli bazani kamaytirilishi |
| 1-modda. 154 1-modda. 167 | To'lov bazasini kamaytirib ko'rsatish, kelgusida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish uchun qisman to'lash (qabul qilingan avanslar) |
| 1 va 2-modda. 164 | 10% pasaytirilgan stavkaning noqonuniy qo'llanilishi. Shu jumladan asal mahsulotlarini sotishda. Butunrossiya mahsulotlar tasniflagichiga muvofiq tibbiy mahsulotlar kodlari ro'yxatiga kiritilmagan maqsadlar. |
| Art. 165 9-modda. 167 | Eksport uchun tovarlarni sotishda 0% stavkaning asossiz qo'llanilishi. Va shuningdek - tasdiqlanmagan eksport operatsiyalari bo'yicha QQSni hisoblash. |
| Art. 169 Art. 171 | Fly-by-night kompaniyalari bilan munosabatlar uchun QQS chegirmalariga asossiz kiritish |
| Art. 172 | Tasdiqlovchi hujjatlarsiz va/yoki noto‘g‘ri ma’lumotlar ko‘rsatilgan schyot-fakturalar asosida QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan. |
| 1-modda. 172 | To'lovchi tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlar sotib olinganda sotuvchilar tomonidan rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar bo'lmagan taqdirda QQSni chegirmalarga asossiz ravishda kiritish. Ya'ni, Rossiyaga tovarlarni olib kirishda soliq summalarining haqiqiy to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar. |
| 4-modda. 149 4-modda. 170 | Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) operatsiyalarni amalga oshirishda alohida hisobga olinmaganligi va shu munosabat bilan QQS chegirmalarini qonunga xilof ravishda deklaratsiyalash. |
| Subp. 1-band 2-modda. 171 | Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQSni qonunga xilof ravishda ushlab qolish |
| 5-modda. 173 4-modda. 174 | To'lovchi bo'lmagan shaxslar tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSning hisoblanmasligi (to'lanmaganligi), agar ular xaridorga soliq summasi ko'rsatilgan schyot-faktura bergan bo'lsa. |
| Subp. 3-bet, 3-modda. 170 | Sotib olingan mol-mulk bo'yicha soliq summasi ushbu moddaga muvofiq chegirib tashlanadigan soliq davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida etkazib berish hisobiga to'lovni/qisman to'lashni o'tkazishda ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklamaslik. 171, 172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
| Art. 166 Art. 171 2-modda. 173 | Hisob-fakturalar bo'yicha chegirmalarni qonunga xilof ravishda qo'llash, ularni qo'llash huquqi paydo bo'lgan soliq davri tugaganidan keyin 3 yillik davrdan tashqari. |
Sizni ham qiziqtirishi mumkin:
SNILS, xuddi shunday, insonga nafaqat pensiya badallarini olish uchun kerak.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 1992 yildan beri soliq to'lashni nazarda tutadi ...
62. Mas'uliyatni sug'urtalash: mazmuni va asosiy turlari Mas'uliyatni sug'urtalash -...
13-asr oxirida Florensiyadagi Xalqlar Bosh Kengashi eng yirik gildiyalarga g'amxo'rlik qilishni ishonib topshirdi ...
Xususiy uy qurish uchun beriladigan kredit mashhur kredit dasturlaridan biridir...
