Va soliq hisoboti miqdorini kamaytirish. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ushbu tizimni asosiy sxemaga qoldirish ixtiyoriy ravishda, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga ariza berish orqali amalga oshiriladi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish nafaqat afzalliklarga, balki kamchiliklarga ham ega: soliqlarni to'lash mutlaqo kerak emas. soddalashtirilgan rejim soliqlar kamroq bo'ladi. Bularning barchasi tashkilot yoki xususiy tadbirkorning qanday daromadlari va xarajatlariga bog'liq va ko'pincha asosiy tizim bo'yicha soliq to'lash qiyinroq bo'lsa-da, foydaliroq ekanligi ayon bo'ladi. Soddalashtirilgan sxemaning ikki turi mavjud: bu klassik soddalashtirilgan soliq tizimi (yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqqa tortiladigan daromadlari-xarajatlari) va patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi. yakka tartibdagi tadbirkorlar, yoki patent soliqqa tortish.
Soliq to'lovchilar uchun ushbu soliq rejimining ijobiy tomoni umumiy belgilangan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi, soliq yukining kamayishi, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq hisobotlarini soddalashtirilganligi bilan izohlanadi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 07-05-08/156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham o'z faoliyatini rad eta olmaydi. buxgalteriya hisobi.
Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Hukumatimiz tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirishni rag‘batlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini yashirin tadbirkorlikdan qonuniy biznesga o‘tkazish maqsadida amalga oshirilmoqda.
Soddalashtirilgan soliq tizimini yaratish kichik biznesni qo'llab-quvvatlash shakllaridan biridir. Shu munosabat bilan, kichik biznes sub'ektining maqomini mustahkamlovchi dastlabki, asosiy me'yoriy hujjatga qo'shimcha ravishda, "Kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi"Afsuski, ushbu Qonun qoidalarida kichik biznes sub'ektlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish va buxgalteriya hisobi tizimidan foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri ko'zda tutilmagan. Biroq qonun hujjatlarida moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning soddalashtirilgan tartibi belgilangan.
Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash almashtirishni nazarda tutadi yagona soliq quyidagi soliqlarni to'lash:
Bunday holda, sotishdan tushgan tushum sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki pul va (yoki) natural shaklda ifodalangan mulkiy huquqlar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun olingan daromadlarga cheklov yo'q. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan daromadlar ko'rsatkichi unga o'tish uchun muhim emas.
Yagona soliq to'lovchilar, patent asosida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llaydigan tadbirkorlar bundan mustasno, soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchining daromadi yiliga 20 million rubldan oshmasligini yodda tutishlari kerak (bu qiymat har yili indeksatsiya qilinishi kerak). , shuning uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilayotganda, kelajakda olinadigan daromadni oldindan hisoblash yaxshiroqdir.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandiga muvofiq, quyidagilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas:
Filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo‘lgan tashkilotlar (ta’kidlash joizki, mazkur cheklov ta’sis hujjatlarida filial va vakolatxonalar sifatida rasmiylashtirilmagan alohida bo‘linmalariga ega bo‘lgan tashkilotlarga nisbatan tatbiq etilmaydi);
banklar;
sug'urtalovchilar;
nodavlat pensiya jamg'armalari;
investitsiya fondlari;
professional ishtirokchilar;
lombardlar;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;
qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliqqa tortish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
boshqa tashkilotlarning bevosita ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklash to'liq nogironlarning badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa. notijorat tashkilotlar;
tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni, belgilangan tartibda belgilanadi. Davlat qo'mitasi Rossiya Federatsiyasi statistika ma'lumotlariga ko'ra, 100 kishidan oshadi;
qoldiq qiymati Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.
byudjet muassasalari;
xorijiy tashkilotlar rossiya Federatsiyasi hududida filiallari, vakolatxonalari va boshqa alohida bo'linmalariga ega bo'lish.
Soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi
346.20-modda Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi foydalanish munosabati bilan olinadigan soliqlar uchun quyidagi soliq stavkalarini belgilaydi Soddalashtirilgan tizim soliq (USN):6%, agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa,
15%, agar soliq solish ob'ekti daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilsa.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tizimi mavjud.
Biroq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tartibi
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida e'tibor berilgan. Ushbu moddaning qoidalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan davrda taqdim etadilar. , ularning joylashgan joyidagi (yashash joyidagi) soliq organiga ariza. Shu bilan birga, tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori haqida hisobot beradi.Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. Bunday holda, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy kalendar yilida tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab yoki jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olingan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.
Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan qonunchilikka faqat 1 yanvardan boshlab, ya'ni yangidan boshlab o'tishlari mumkin. soliq davri.
Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi Vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza" shaklidan foydalangan holda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza berishni taklif qiladi. Rossiya soliqlari.
Soliq to'lovchi soliq inspektsiyasiga bunday ariza topshirgandan keyin bir oy ichida soliq organlari uning imzosi bilan ushbu soliq rejimini qo'llash mumkinmi yoki mumkin emasligi to'g'risida bildirishnoma topshirishlari shart. Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining buyrug'i bilan ushbu xabarnomalar uchun maxsus shakllar ishlab chiqilgan:
Shakl № 26.2-2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida xabarnoma",
Shakl № 26.2-3 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin emasligi to'g'risida xabarnoma",
Soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tgandan so'ng, soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar ixtiyoriy ravishda umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tish huquqiga ega emasligini yodda tutishlari kerak.
Agar butun soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganingizdan so'ng, siz umumiy soliq rejimiga qaytishga qaror qilsangiz, qaroringiz to'g'risida ro'yxatdan o'tgan joydagi Ichki daromad xizmatini yilning 15 yanvariga qadar xabardor qilishingiz kerak. umumiy soliq rejimiga o'tmoqchisiz. Buni Rossiya Soliq vazirligi buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-4-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni rad etish to'g'risida xabarnoma" shaklidagi bildirishnoma shakli yordamida amalga oshirish mumkin.
Biroq, soliq to'lovchi soliq rejimini majburiy ravishda o'zgartirishga majbur bo'ladigan holatlar mavjud. Qonun bu sodir bo'ladigan shartlarni belgilaydi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar soliq (hisobot) davri oxirida uning daromadi 20 million rubldan yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatidan oshsa, umumiy soliq rejimiga o'tishi shart. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi buxgalteriya hisobi, soliq to'lovchi-tashkiloti 100 million rubldan oshadi.
Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan daromadining maksimal miqdori har yili indeksatsiya qilinishi kerak.
Bunda soliq to‘lovchi yuqoridagi ko‘rsatkichlardan biri oshib ketgan chorak boshidan umumiy soliq rejimiga o‘tadi. Bundan tashqari, u o'z daromadlari yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati belgilangan chegaralardan oshib ketgan hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kun ichida soliq organiga umumiy soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida xabar berishi shart. yuqorida.
Soliq to'lovchi ushbu faktni ro'yxatdan o'tgan joydagi Soliq inspektsiyasiga Rossiya Soliq vazirligi buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-5-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida xabarnoma" shaklidagi bildirishnoma shaklida ma'lum qilishi mumkin. .
Umumiy soliq rejimiga o'tgandan so'ng, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqlarni hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar umumiy soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganliklari uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.
Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga o'tgan soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay yana soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.
Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga muvofiq, mavjud korxonalar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat kalendar yilining boshidan ta'minlanadi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza
26.2-1-shakl (keyingi o'rinlarda ariza deb yuritiladi) soliq rejimini o'zgartirishga qaror qilgan soliq to'lovchilar, shuningdek yangi ro'yxatga olingan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.Tashkilotlar va tadbirkorlar arizada ko'rsatilgan ma'lumotlarni to'ldiradilar, yangi tashkil etilgan tashkilot esa TIN/KPPni qo'ymaydi, chunki u hali bu ma'lumotlarga ega emas. Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor ham TINni ko'rsatishi shart emas.
Yangi soliq rejimiga o'tish sanasi to'g'risidagi qatorni to'ldirishda yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va tadbirkorlar sanani kiritadilar. davlat ro'yxatidan o'tkazish.
Keyinchalik, soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini ko'rsatadi. U soliq solish ob'ektini o'zi tanlaydi. Va bu erda biz sizga soliq solish ob'ekti sifatida tanlagan narsangiz haqida to'xtab, juda jiddiy o'ylab ko'rishingizni maslahat beramiz: daromadlar yoki daromadlar xarajatlar miqdori bilan kamayadi. Arizani topshirgandan so'ng, o'zgartiring soliq bazasi Siz qila olmaysiz, bunga qonun yo'q. To'g'ri, 191-FZ-sonli Qonunning qoidalariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi quyidagi band bilan to'ldirildi:
Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llaniladigan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berilgandan keyin tanlangan soliq solish ob'ekti o'zgargan taqdirda, soliq to'lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.
Shunday qilib, qonun chiqaruvchi soliq solish ob'ektini tanlash haqida o'ylash vaqtini 20 kunga oshirdi. Arizani topshirish muddati tugaganidan keyin (30-noyabr) yigirma kun ichida, ya'ni 20-dekabrgacha soliq to'lovchilar o'z fikrini o'zgartirish va soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha qarorini o'zgartirish huquqiga ega.
Soliq solinadigan ob'ekt nomi bilan qatorni to'ldiring, siz tanlagan variantni ko'rsating, "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad".
Joriy yilning to'qqiz oyi davomida olingan daromadlar miqdori to'g'risidagi keyingi qator faqat soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq rejimini o'zgartirayotganlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar bu qatorga chiziq qo'yadilar.
chiziq " O'rtacha raqam ishchilar" soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'ldiriladi. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorga chiziqcha qo'yadilar.
"Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qiymati" qatori faqat soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak va bu qatorga Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati kiritilishi kerak. buxgalteriya hisobi bo'yicha. Boshqa soliq to'lovchilar bu chiziqqa chiziqcha qo'yadilar.
"Mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarda ishtirok etish" to'g'risidagi qatorni faqat soliq to'lovchilar soliq rejimini o'zgartirgan holda to'ldirishlari kerak. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorni to'ldirmaydilar.
Arizani to'ldirgandan so'ng, u imzo va muhrlar bilan tasdiqlanishi va soliq idorasiga topshirilishi kerak. Eslatib o'tamiz, soliq rejimini o'zgartirgan soliq to'lovchiga ushbu arizani soliq organiga topshirish uchun ikki oy bor: 1 oktyabrdan 30 noyabrgacha.
Soliq solish ob'ektini tanlash
Soliq solish ob'ekti har yili soliq davrining boshidan o'zgarishi mumkin. Yil davomida siz soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaysiz.Soliq solish ob'ektini tanlash to'g'risida qanday qaror qabul qilish kerak?
Soddalashtirilgan soliq tizimi ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi. Keling, har bir ob'ektning xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.
"Daromad" ob'ekti |
"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti |
Soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1, 2-bandlari) |
|
15%. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari stavkani 5% gacha kamaytirishi mumkin. |
|
Soliq bazasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) |
|
Daromad miqdori |
Daromad miqdori xarajatlar miqdoriga kamayadi |
Daromadni tan olishning xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi) |
|
Naqd pul usuli - daromadlar tashkilotning bank hisobvarag'iga yoki kassa apparatiga tushganda tan olinadi. |
|
Xarajatlarni aniqlash xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi) |
|
Umuman olganda, ular bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi sharti bilan tan olinadi: |
|
To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandi) |
|
Xodimlarga berilgan sug'urta mukofotlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun ( o'z mablag'lari tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan emas). Soliq miqdori (avans to'lovlari - yil davomida) 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, "daromad" ob'ekti bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdori daromad miqdorining 6 foizidan 3 foizigacha kamayishi mumkin. |
|
Eng kam soliqni to'lash zarurati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). |
|
Soliq davri (yil) uchun hisoblangan va to'langan. |
|
Daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i) |
|
Quyidagi bo'limlarni to'ldirishingiz shart emas: |
Barcha bo'limlar to'ldirilishi kerak |
O'tgan yo'qotishlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). |
|
Soliq solinadigan baza yil oxirida xuddi shu ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda olingan o'tgan yo'qotishlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Zarar, u yuzaga kelgan soliq davridan keyingi 10 yilga o'tkazilishi mumkin. O'tkazilgan yo'qotishlarning mumkin bo'lgan miqdori bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q - ular to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yilning istalgan yiliga o'tkazilishi mumkin. |
|
Soliq solish ob'ektini aniqlash uchun, birinchi navbatda, siz o'z xarajatlaringizni tahlil qilishingiz kerak - ular umuman mavjudmi, printsipial jihatdan ularni hujjatlashtira olasizmi, ular sizning daromadingizga bog'liqmi. Agar bularning barchasi mavjud bo'lsa, unda xarajatlarning umumiy daromaddagi ulushini hisoblang.
Agar soliq solinadigan bazada hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning daromadlar tarkibidagi ulushi soliq yukining hajmidan kelib chiqqan holda 60% bo'lsa, siz qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganingizga umuman ahamiyat bermaysiz, chunki "soddalashtirilgan" soliq miqdori hali ham bir xil bo'ladi - olingan daromad miqdorining 6%. Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan kam bo'lsa, soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash tavsiya etiladi.
Masalan,
MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi 10 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 50% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
"Daromad" ob'ekti: 20 million x 6% = 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 10 million = 10 million x 15% = 1,5 million rubl.
MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 60% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
Ob'ekt "daromad" 20 million x 6% = 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 12 million = 8 million x 15% = 1,2 million rubl.
Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, qaysi soliq solish ob'ektini tanlash kerakligi haqidagi savolga aniq javob berish mumkin emas. Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkorning daromadlaridan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanishda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sug'urta mukofotlarining soliq miqdoriga ta'sirini hisobga olish kerak.
Tashkilot (tadbirkor) uchun qaysi soliq solish ob'ektini tanlash muhim emas, agar:
Daromaddagi xarajatlar ulushi 80% ni tashkil qiladi;
- sug'urta mukofotlari miqdori "daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasiga teng yoki yarmidan ko'p bo'lsa.
Agar ushbu shartlar bir vaqtning o'zida bajarilsa, tanlangan soliqqa tortish ob'ektidan qat'i nazar, soliq summasi daromadning 3 foizini tashkil qiladi.
Masalan,
MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 20 million rublni tashkil etadi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - 16 million rubl. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 80% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
"Daromad" ob'ekti: 20 million x 6% = 1,2 million rubl. Biroq, bu holda siz soliqni sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha kamaytirishingiz mumkin, lekin 600 ming rubldan oshmasligi kerak. (1,2 million rubl x 50%).
- “daromad minus xarajatlar” ob’ekti: 20 million – 16 million = 4 million. x 15% = 600 ming rubl.
Shunday qilib, agar tashkilot tomonidan xuddi shu davr uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdori kamida 600 ming rubl bo'lsa, soliq miqdori har qanday soliq solish ob'ekti uchun bir xil bo'ladi.
Daromaddagi xarajatlar ulushi 60 dan 80% gacha bo'lgan taqdirda, soliq solish ob'ektini tanlash sug'urta to'lovlari miqdoriga bog'liq. Sug'urta mukofotlari miqdori, o'z navbatida, mehnat, fuqarolik va mualliflik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlarning umumiy miqdori bilan belgilanadi.
Shunday qilib, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor yangi yildan boshlab qaysi soliqqa tortish ob'ektini qo'llashini hal qildi, ob'ektni o'zgartirishga oldindan tayyorgarlik ko'rish kerak, chunki Ba'zi xarajatlar yangi yil oldidan yaxshiroq, ba'zilari esa yangi yilda yaxshiroq hisobga olinadi.
Variant 1. Ob'ektni "daromad" dan "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'zgartirish
Soliq solish ob'ektini bunday o'zgartirishning asosiy qoidasi: "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan davr bilan bog'liq xarajatlar soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin, ya'ni ob'ektni o'zgartirganda hisobga olinmaydi. soliqqa tortish, bu uning to'lov sanasi emas, balki xarajatlar tegishli bo'lgan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi).
Shunday qilib, yangi yilda eski bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi. Misol uchun, agar xodimlar dekabr oyida hisoblangan bo'lsa. soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad" ob'ekti bilan, lekin yanvar oyida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan to'langan bo'lsa, shubhasiz, bu xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ular tashkilot "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan va xarajatlarni hisobga olmagan o'tgan yilning xarajatlariga taalluqlidir.
Xarid qilingan va to'langan xom ashyo va materiallar tannarxini, garchi ularning hammasi ishlab chiqarishga chiqarilmagan bo'lsa ham, xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki San'atning 1-bandiga muvofiq. Xom ashyo va materiallar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.17-moddasi sotib olish va to'lashdan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda aks ettiriladi. Ammo agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor xom ashyo va materiallarni sotib olgan bo'lsa va ular uchun to'langan bo'lsa, ular xarajatlarda aks ettirilishi kerak, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 03-11-04/2-sonli xat bilan tasdiqlangan. /146.
Ammo kelgusi yilda sotilishi amalga oshiriladigan dekabr oyida sotib olingan va to'langan tovarlar uchun xarajatlar xarajatlar deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06/2/182-sonli xati)
Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari alohida e'tibor talab qiladi. Asosiy vositalar ishga tushirilgandan keyin xarajatlar moddasiga kiritiladi.
Masalan,
2012 yilda MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Kompaniya soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishni rejalashtirmoqda. 30 noyabr kuni 12 millionlik ishlab chiqarish uskunalari xarid qilindi. surtish. Yetkazib beruvchi oldidagi qarzdorlik to‘langan. Keling, kompaniya uskunani ishga tushirsa, buxgalteriya hisobi qanday o'zgarishini ko'rib chiqaylik:
"Soddalashtirilgan" asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan choraklar uchun teng ulushlarda to'lash va foydalanishga topshirilgandan keyin hisobga olish huquqiga ega (346.16-moddaning 3-bandi 1-bandi va 1-bandi va bandi). .4, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Biroq, MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromad ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, shuning uchun u hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi. Shunday qilib, agar uskuna ishga tushirilsa, uning soliq qiymati yo'qoladi. Ob'ektni o'zgartirish sanasidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ham aniqlash kerak emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-11/93-sonli xati).
Agar asosiy vositani ishga tushirish kechiktirilsa, asosiy vositalarning narxini hisobga olish mumkin bo'ladi (albatta, sizga tegishli sababni ko'rsatadigan hujjat kerak bo'ladi). Shartga ko'ra, asbob-uskunalar ishga tushirildi va ob'ekt "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan deb hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari 3 million rubl hisobdan chiqariladi.
Variant 2. Ob'ektni "daromad minus xarajatlar" dan "daromad" ob'ektiga o'zgartirish
Bunday holda, buning aksi haqiqatdir. Xarajatlar endi hisobga olinmaydi (soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin), chunki soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlar asosida hisoblanadi. Xulosa: xarajatlarni amalga oshirish va to'lash, shuningdek ularni soddalashtirilgan soliq tizimida tan olish uchun zarur bo'lgan barcha boshqa shartlarni bajarish yaxshiroqdir. Sotib olingan asosiy vositalarga alohida e'tibor berish tavsiya etiladi. Agar ular to'lanmasa va foydalanishga topshirilmasa, ularning soliq qiymati yo'qoladi.
Agar muddatga ega bo'lgan OS narxi foydali foydalanish uch yildan ortiq va undan yuqori bo'lgan, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan "daromad" ob'ektiga o'tishdan oldin sotib olingan, xarajatlarda to'liq hisobga olinmagan bo'lsa, xarajatlarning hisobga olinmagan qismi soliqqa tortish uchun tan olinmaydi.
Shuni ham unutmangki, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasida xarajatlar hisobga olingan paytdan e'tiboran uch yil o'tmasdan operatsion tizimni sotishga qaror qilsa (va agar OTning xizmat qilish muddati bo'lsa). besh yildan ortiq, keyin muddat o'n yil), keyin xarajatlarni tiklash va soliq bazasini tuzatish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Xuddi shu fikr Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06/2/46-sonli xatida keltirilgan.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida buxgalteriya hisobi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaydigan soliq to'lovchilar soliq bazasini va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan faoliyat ko'rsatkichlarining soliq hisobini yuritishlari shart. xarajatlar.Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan daromadlar va xarajatlar daftarining shaklini va undagi xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish tartibini tasdiqlash vakolati yil o'rtalaridan boshlab Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga o'tkazildi. .
Rossiya Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i bilan yangi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi" tasdiqlandi. Buyurtma bilan Buxgalteriya hisobi daftarining shakli bilan bir qatorda xo‘jalik operatsiyalarini Buxgalteriya hisobi kitobida aks ettirish tartibi ham tasdiqlandi.
191-FZ-son Qonunining 3-moddasi 4-moddasiga Federal qonun№ 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" quyidagi qo'shimcha kiritildi:
“Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi. Shu bilan birga, tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning hisobini yuritadilar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan barcha soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritadilar.
Shunday qilib, soddalashtirilgan tartibda ishlaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi Buxgalteriya kitobini yuritish bilan bog'liq. Agar bu soliq to'lovchi uchun qulay bo'lsa, u o'z soliqlarini hisobga olish uchun zarur bo'lgan qo'shimcha buxgalteriya registrlarini yaratishga haqli. iqtisodiy faoliyat.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o'rinlarda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarining buxgalteriya hisobini (keyingi o'rinlarda Buxgalteriya hisobi deb yuritiladi), unda xronologik tartibda yuritiladi. , asoslangan asosiy hujjatlar pozitsion tarzda aks ettiradi biznes operatsiyalari hisobot (soliq) davri uchun.
Soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani va yagona soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan o'z faoliyati ko'rsatkichlarini hisobga olishning to'liqligi, uzluksizligi va ishonchliligini ta'minlashi shart.
Buxgalteriya kitobini yuritish, shuningdek, tadbirkorlik faoliyati faktlarini hujjatlashtirish rus tilida amalga oshiriladi. Asosiy buxgalteriya hujjatlari, tuzilgan xorijiy til yoki Rossiya Federatsiyasi xalqlarining tillarida rus tiliga satr-satr tarjimasi bo'lishi kerak.
Daromad va xarajatlar kitobi qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkin elektron formatda. Daromadlar va xarajatlar kitobini elektron shaklda yuritishda soliq to‘lovchilar uni hisobot (soliq) davri oxirida ko‘rsatishlari shart. qog'oz ommaviy axborot vositalari.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi bitta ochadi kalendar yili va bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak. Soliq to'lovchi tomonidan raqamlangan va bog'langan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining oxirgi sahifasida undagi sahifalar soni ko'rsatiladi, bu tashkilot rahbarining imzosi (IP) va tashkilot muhri bilan tasdiqlanadi. (IP - mavjud bo'lsa), shuningdek soliq organi mansabdor shaxsining imzosi bilan tasdiqlanadi va uni boshqarish boshlanishidan oldin muhrlanadi. Soliq davri oxirida elektron shaklda yuritilgan va qog'ozda chop etilgan soliq to'lovchining raqamlangan va bog'langan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining oxirgi sahifasida uning imzosi bilan tasdiqlangan varaqlar soni ko'rsatiladi. soliq organining mansabdor shaxsi va muhrlangan.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidagi xatolarni tuzatish asoslanishi va tuzatilgan sanani ko'rsatgan holda tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) rahbarining imzosi va tashkilotning muhri (yakka tartibdagi tadbirkor - mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanishi kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotning hisoboti
Jamg'armaga taqdim etilgan hisobot ijtimoiy sug'urtaOrqaga | |
U kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash maqsadida joriy etilgan. Uning o'ziga xosligi shundaki, u korxona tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlarning bir qismini almashtiradi va kichik korxona tomonidan buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtiradi.
Birinchi marta soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiyada 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli Federal qonuni bilan joriy etilgan bo'lib, u ikkinchi qismning bir qismi sifatida tegishli bobning kuchga kirishi munosabati bilan 2003 yil 1 yanvarda o'z kuchini yo'qotdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash jarayonida unga o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritilib, ayrim qoidalarga aniqlik kiritildi.
2003 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi sezilarli darajada modernizatsiya qilindi. Soddalashtirilgan soliq tizimining oldingi versiyasining ba'zi elementlari saqlanib qoldi, ammo uni qo'llash jarayonida to'plangan tajriba ham hisobga olindi.
Aynan shu narsa soddalashtirilgan soliq tizimida soliqqa tortish masalalarining dolzarbligini tasdiqlaydi, chunki kichik va o'rta biznesning rivojlanishi eng muhim sohalar mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlar. Uni yanada rivojlantirish kontseptsiyasi bozorning umumiy shart-sharoitlarini - bozor infratuzilmasini, motivatsion mexanizmni va maxsus bozorni yaratishni o'z ichiga olishi kerak. davlat tizimi qo'llab-quvvatlash, xususan, maxsus soliq rejimlarining mavjudligi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi- boshqa soliq solish tizimlari bilan bir qatorda soliq to'lovchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimi. Maxsus soliq rejimi soliqlarni hisoblashning maxsus tartibiga ega soliq rejimidir.
Ushbu soliq rejimining soliq to'lovchilar uchun ijobiy tomoni tushuntirilgan umumiy belgilangan soliq tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi, soliq yukini kamaytirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq va buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtirishda. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 13 apreldagi 07-05-08/156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham buxgalteriya hisobini yuritishdan bosh tortishlari mumkin emas.
Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Hukumatimiz tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirishni rag‘batlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini yashirin biznesdan qonuniy biznesga o‘tkazishga qaratilgan bunday chora-tadbirlar amalga oshirilmoqda.
Funktsiyalardan biri soliq tizimi rivojlanishini rag'batlantirishdan iborat istiqbolli tarmoqlar va iqtisodiyot tarmoqlari. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud.
Soddalashtirilgan soliq tizimini yaratish kichik biznesni qo'llab-quvvatlash shakllaridan biridir. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga qo'shimcha ravishda, kichik biznes sub'ektining maqomini mustahkamlovchi dastlabki, asosiy me'yoriy hujjat 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli "Kichik biznesni rivojlantirish to'g'risida" Federal qonunidir. Rossiya Federatsiyasidagi o'rta biznes. Afsuski, ushbu Qonunning qoidalari kichik biznes sub'ektlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish va buxgalteriya hisobi tizimidan foydalanish imkoniyatini bevosita nazarda tutmaydi. Shu bilan birga, Qonunning qoidalari moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning soddalashtirilgan tartibini joriy qilishni belgilaydi.
Kontseptsiya va huquqiy tartibga solish soddalashtirilgan soliq tizimi . Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USNO) 2003 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasida umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimi bilan bir qatorda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan yagona soliqning mohiyati shundan iboratki, u umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni to'lashni almashtiradi.
San'atning 1-bandiga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi kichik biznes yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tijorat tashkilotlari va jismoniy shaxslar - yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin.
Tadbirkorlik sub'ektini kichik biznes deb tasniflashda bir qator majburiylarni hisobga olish kerak sharoitlar Tashkilotni kichik tadbirkorlik sub'ekti deb e'tirof etish uchun qonun bilan belgilangan:
1. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ishtirokining umumiy ulushi, munitsipalitetlar, xorijiy yuridik shaxslar, chet el fuqarolari ustav (ulush) kapitalidagi jamoat va diniy tashkilotlar (birlashmalar), xayriya va boshqa fondlar ( o'zaro fond) ushbu yuridik shaxslarning 25 foizidan oshmasligi kerak (aktsiyadorlik investitsiya fondlari va yopiq pay investitsiya fondlarining aktivlari bundan mustasno).
2. Xodimlarning o'rtacha soni tijorat tashkiloti oldingi kalendar yili uchun kichik korxonada 100 kishidan, mikrofirmada 15 kishidan oshmasligi kerak.
3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 22 iyuldagi 556-sonli "Kichik va o'rta biznes sub'ektlarining har bir toifasi uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushadigan daromadlarning maksimal qiymatlari to'g'risida" gi qaroriga binoan. maksimal hajmi o'tgan kalendar yili uchun tijorat tashkilotining QQSsiz sotishdan tushgan daromadi 400 million rubldan oshmasligi kerak. kichik korxonada va 60 million rubl. mikrokorxonada.
1-band, 3-band, modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi kamida bitta filial yoki vakolatxonaga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan tizimdan foydalanishni taqiqlaydi. Biroq, agar kompaniya filial yoki vakolatxona mezonlariga javob bermaydigan alohida bo'linma tuzsa (55-modda). Fuqarolik kodeksi RF) va agar u ta'sis hujjatlarida aks ettirilmagan bo'lsa, siz hech qanday muammosiz "soddalashtirilgan" bo'lishni davom ettirishingiz mumkin. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03-11-04/2/60 va 2008 yil 24 martdagi N 03-11-04/2/57-sonli xatlarida ifodalangan. Xuddi shunday pozitsiyani soliq bo'yicha ekspertlarning nashrlarida ham topish mumkin.
Soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash huquqiga ega emas tashkilotlar, banklar, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, investitsiya fondlari, bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, lombardlar va boshqalar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi).
Chga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini beruvchi mezonlarga rioya qilmasa, u kamida bitta mezon mavjud bo'lgan chorak boshidan boshlab boshqa soliq rejimiga o'tgan hisoblanadi. buzilgan. Bunday vaziyatning yagona ijobiy tomoni shundaki, bunday soliq to'lovchilar ozod qilinadi soliq majburiyati hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish va avans to'lovlarini to'lash uchun.
Umumiy soliqqa tortish rejimiga ega bo'lgan va ushbu moddaning 2 va 3-bandlarida nazarda tutilgan talablarga javob beradigan tashkilotlar (tadbirkorlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, keyingi kalendar yili boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega. Buning uchun u (u) joriy yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 13 apreldagi N buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda o'zi joylashgan joydagi soliq organiga ariza topshirishi kerak. MMV-7-3/182@.
Arizada soliq to'lovchi, xususan, ko'rsatadi:
Tanlangan soliq solish ob'ekti;
Joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori;
Belgilangan davr uchun xodimlarning o'rtacha soni;
Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).
Foydalanadigan tashkilotlar bu soliq yangi rejim to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:
yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno);
Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish va davlat mulkini ijaraga berish hollari bundan mustasno, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga binoan QQS to'lash majburiyatiga ega bo'lsa). soliq agenti);
Tashkiliy mulk solig'i.
Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi to'lovlarni to'lash majburiyatidan ozod qilinadilar:
Daromad solig'i shaxslar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno, tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan);
Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi qoidalariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan hollar bundan mustasno);
Jismoniy shaxslarning mulk solig'i (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan).
Shuni alohida ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham to'laydilar. sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi uchun (xususan, xodimlar uchun, tadbirkor sug'urtani moliyalashtirish uchun qat'iy belgilangan badallarni va 2001 yil 15 dekabrdagi Federal qonunning 28-moddasiga muvofiq mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismini to'laydi. N 167-FZ "Majburiy to'g'risida pensiya sug'urtasi Rossiya Federatsiyasida").
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq asoslar mavjud bo'lsa, Rossiya Federatsiyasida amaldagi boshqa soliqlarni to'laydilar. Misol uchun, agar yagona soliq to'lovchi Ch asosida paydo bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasida transport soliq to'lovchi sifatida u umumiy belgilangan tartibda soliqni hisoblash va to'lash va soliq hisobotlarini taqdim etishi shart.
2010 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 2-bandning 2-qismiga muvofiq. "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 57-moddasi. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy jamg'arma tibbiy sug'urta va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari" Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va TFOMSga imtiyozli stavkalarda sug'urta mukofotlarini to'laydi, ammo 2011 yil 1 yanvardan boshlab ular sug'urta mukofotlarini to'laydilar. sug'urta badallarini soliq solishning umumiy rejimidagi tashkilotlar (tadbirkorlar) bilan bir xil tariflar bo'yicha - umumiy sug'urta tariflari bo'yicha to'lashlari shart.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq agentlarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydilar - ular byudjetga shaxsiy daromad solig‘ini (masalan, xodimlarning daromadlaridan - 13% yoki 30%), qo‘shilgan qiymat solig‘ini (uchun) to‘lashlari shart. masalan, federal yoki ijaraga olishda ijarada kommunal mulk) va hokazo.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi yakka tartibdagi tadbirkorlarga standart soddalashtirilgan soliq tizimiga qo'shimcha ravishda boshqa soliqqa tortish rejimini - patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash imkonini beradi. Yagona soliq patent bilan almashtiriladi. Patent miqdoriga tadbirkorning olgan daromadlari va xarajatlari ta'sir qilmaydi. Ushbu soliq rejimidan faqat ko'p sonli xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydiganlarni jalb qilmasdan mustaqil ishlayotgan tadbirkorlar foydalanishi mumkin.
Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar patent bo'yicha ishlay olmaydi. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patent bilan ishlash mumkin bo'lgan faoliyat turlarining yopiq ro'yxati belgilangan. Ushbu ro'yxat, masalan, "maishiy xizmatlar" tushunchasini o'z ichiga olmaydi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlarning Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish imkoniyati to'g'risidagi qaror ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan qabul qilinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari tadbirkorlik faoliyati turlarining aniq ro'yxatini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida).
San'atning 2.1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jalb qilish huquqiga ega, ularning o'rtacha soni belgilangan tartibda belgilanadi. statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi, soliq davrida besh kishidan oshmasligi kerak.
Patent bo'yicha ishlashga o'tgan tadbirkorlar Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliq tizimiga bag'ishlangan bobining boshqa moddalarida belgilangan normalarga bo'ysunadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 - 346.25-moddalari), lekin hisobga olingan holda. San'atda nazarda tutilgan xususiyatlar. Patent ustida ishlashga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1. Bunday holda, tadbirkor "klassik" soddalashtirilgan tizimni ham, "soddalashtirilgan patent tizimi" ni ham tanlashi mumkin.
Patent soliqqa tortishga o'tish etarlicha sodda. Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi. Patent olish uchun ariza yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Soliq organi o'n kun ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir. Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi. Patent berilganda uning dublikati ham to'ldiriladi va soliq organida saqlanadi.
Patentning narxi potentsial hajmiga bog'liq yillik daromad, tadbirkor shug'ullanayotgan biznes turi bo'yicha. Ushbu daromad Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan tegishli qonunda kalendar yili uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarga patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat berilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi. Shu bilan birga, bunday yillik daromadlarni Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlarning tadbirkorlik faoliyatining xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda farqlashga yo'l qo'yiladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash shartlarini buzgan bo'lsa (masalan, belgilangan limitdan ortiq yollangan xodimlar) yoki patent asosida tadbirkorlik faoliyatining ushbu Qonunda nazarda tutilmagan turini amalga oshirgan bo'lsa. u ishlayotgan Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni, keyin u patent berilgan davrda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. Agar tadbirkor San'atning 8-bandida belgilangan muddatda patent qiymatining uchdan bir qismini to'lamasa (to'liq to'lamasa) xuddi shunday bo'ladi. 346.25.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
"Soddalashtirilgan patent" huquqini yo'qotgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi shart. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxining bir qismi) unga qaytarilmaydi.
Patent qiymatining qolgan qismini to'lash soliq to'lovchi tomonidan patent olingan muddat tugashidan kamida 25 kun oldin amalga oshiriladi.
Patent asosida ishlaydigan soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to‘lovchilari inspeksiyaga yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart emas. Gap shundaki, patent narxi tadbirkorning daromad va xarajatlariga bog‘liq emas. Ammo ular daromad va xarajatlar kitobini yuritishlari shart. Patent olgan soddalashtirilgan soliq tizimining tadbirkorlari hali ham San'atda belgilangan chegaradan oshib keta olmaydi. 346.13 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining daromad chegarasi. Shuning uchun ular belgilangan cheklovlarga rioya qilishni ta'minlashlari kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan bazani shakllantirish . San'atga muvofiq. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18, 346.25-moddalari tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza daromadning pul ifodasi, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadning pul ko'rinishi hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda San'atning 1-bandiga muvofiq soliq solish ob'ekti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi quyidagilarni tan oladi:
- daromad;
- daromadlar xarajatlar bilan kamayadi.
Ob'ekt, qoida tariqasida, soliq to'lovchining o'zi tomonidan tanlanadi. dan istisno umumiy qoida to'lovchi oddiy sheriklik shartnomasining yoki mulkni ishonchli boshqaruv shartnomasining tarafi bo'lgan holatlar (bu holda ob'ekt daromadlari xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak).
Bir yoki boshqa variantni tanlash iqtisodiy maqsadga muvofiqligi bilan belgilanadi: agar soliq to'lovchida soliqqa tortish maqsadlarida daromadni kamaytirish mumkin bo'lgan katta miqdordagi xarajatlar bo'lsa, u ikkinchi variantni tanlaydi. Agar bunday xarajatlar kam bo'lsa, unda birinchi variant maqbuldir. Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar bobda nazarda tutilgan tartibni hisobga oladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi "Tashkiliy foyda solig'i", quyidagi daromadlar:
Sotishdan olingan daromadlar;
Faoliyatdan tashqari daromadlar.
Soliq solish ob'ektini aniqlashda bobda nazarda tutilgan daromadlar. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuningdek, olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, agar ular soliq agenti tomonidan soliqqa tortilgan bo'lsa, hisobga olinmaydi.
Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi San'atda sanab o'tilgan xarajatlar bo'yicha olingan daromadni kamaytiradi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Bank hisob raqamlariga va (yoki) kassaga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ish, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar olingan, shuningdek qarzni to'lash kuni daromad olingan kun deb hisoblanadi. to'lov) soliq to'lovchiga boshqa usulda (naqd pul usuli).
Vekseldan foydalanganda daromad olingan sana veksel to'langan kun (to'lovchidan yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha majburiyat yuklangan boshqa shaxsdan pul mablag'lari olingan kun) yoki soliq to'lovchi o'tkazgan kun hisoblanadi. uchinchi shaxsga indossament orqali ko‘rsatilgan veksel.
Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin soliq to'lovchining xarajatlari sifatida tan olinadi..
Soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga ko'ra, majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summa farqlarini hisobga olmaydilar.
Xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:
Moddiy xarajatlar va mehnat xarajatlari va qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash va uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lashda - qarzni to'lash vaqtida joriy hisobvaraqdan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va qarzni to'lashning boshqa usuli bo'lgan taqdirda - bunday to'lash vaqtida;
Xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari - ular haqiqiy to'langanidan keyin;
Sotib olingan tovarlarning narxini to'lash uchun xarajatlar keyingi amalga oshirish, - tovarlar quyidagi usullardan biri yordamida sotiladi: FIFO, LIFO, o'rtacha narxda; birlik narxi bo'yicha;
Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar (saqlash, texnik xizmat ko'rsatish, tashish) - haqiqiy to'lovdan keyin;
Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada to'langanidan keyin;
Asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish) bilan bog'liq xarajatlar - hisobot (soliq) davrining oxirgi sanasi. Bu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan haq to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;
Soliq to'lovchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun o'z vekselini berganda, mulkiy huquqlar - ular veksel to'langanidan keyin hisobga olinadi;
Soliq to'lovchi uchinchi shaxsga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bo'yicha vekselni berganda, mulkiy huquqlar - ko'rsatilgan veksel o'tkazilgan sanada.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:
O'tish sanasida soliq solinadigan bazaga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi tomonidan bajarilishini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiradigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan mablag'lar kiradi;
Soliq bazasiga kiritilmagan pul mablag'lari agar qoidalarga muvofiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin olingan soliq hisobi hisoblash usulidan foydalangan holda, ushbu summalar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;
Tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin qilgan xarajatlari, agar bunday xarajatlar uchun to'lov soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin amalga oshirilgan bo'lsa yoki soliq to'lash sanasida soliq solinadigan bazadan ushlab qolingan xarajatlar sifatida tan olinadi. to'lov, agar to'lov soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;
Tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin to'langan pul, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanmaydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblashga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:
Davr davomida etkazib berilgan tovarlar uchun soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) qaytarish daromad deb e'tirof etiladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar to'g'risida;
Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida olingan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) va mulkiy huquqlar uchun qarzni (to'lovni) to'lash xarajatlar deb e'tirof etiladi.
Ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar hisoblash usulidan foydalangan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasida tan olinadi.
Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tganda, soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini sotib olish bahosidagi farq (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) ko'rinishida aks ettiradi. ) va hisoblangan amortizatsiya summasi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda tashkilotlar uchun belgilangan qoidalarni qo'llaydilar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hujjat aylanishi va soliqqa tortishning xususiyatlari . Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish bundan mustasno. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar, xuddi o'tishdan oldingi kabi, buxgalteriya hisobini to `liq Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" va PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" qoidalariga amal qilishlari kerak.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni majburiy hisobga olish talabi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini saqlab qolish uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadigan qoldiq qiymati 100 dan oshmasligi kerakligi bilan izohlanadi. million rubl. Agar hisobot (soliq) davrining oxirida belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu oshirib yuborishga yo'l qo'yilgan chorak boshidan boshlab umumiy soliq solish rejimiga o'tgan hisoblanadi. Shu munosabat bilan soliq to‘lovchi yangi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishni rejalashtirayotganda, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini hujjatlashtirishda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati monitoringini olib borishi kerak.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobini yuritish uchun tashkilotlar va tadbirkorlar sintetik buxgalteriya hisoblari bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishlari shart emas. Mavjud asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning boshlang'ich va qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash imkonini beruvchi zarur buxgalteriya registrlarini mustaqil ravishda ishlab chiqish kifoya.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun ishlab chiqilgan registrlarning shakllari buxgalteriya siyosatida qayd etilishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan faoliyat ko'rsatkichlarining soliq hisobini daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi asosida yuritishi shart.
Daromadlar va xarajatlar kitobining shakli bir kalendar yili uchun ochiladi, qog'ozda ham, elektron shaklda ham amalga oshirilishi mumkin va rus tilida yuritiladi. Soliq davri oxirida elektron shaklda yuritilgan Kitob qog'ozda ko'rsatiladi.
Kitobda soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalari birlamchi hujjatlar asosida xronologik tartibda aks ettirilgan.
Elektron shaklda yuritilgan Kitob uchun ushbu protsedura soliq davri oxirida qog'ozga chop etilgandan so'ng amalga oshiriladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili bo'lib, u uchta hisobot davridan iborat. Hisobot davrlari - kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi.
Soliq stavkalari:
6% (daromaddan);
15% (xarajatlarga qisqartirilgan daromaddan).
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llagan va soliq solish ob’ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to‘lovchi qonun hujjatlariga muvofiq soliq davri uchun soliq summasini majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha o‘sha davr uchun to‘langan sug‘urta badallari summasiga kamaytirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha, shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori bo'yicha. Bunday holda, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari bo'yicha soliq summasi 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.
Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarni soliq solish ob'ekti sifatida qabul qilgan soliq to'lovchilar soliq miqdorini bunday kamaytirishni amalga oshira olmaydilar, chunki bu badallar va imtiyozlar soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar tarkibiga kiritiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri natijalari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq deklaratsiyasini taqdim etadi:
soliq to'lovchi-tashkilotlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay;
Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.
Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun tegishli jarimalar belgilandi.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy tartibga rioya qilishadi naqd pul operatsiyalari, statistik hisobotlarni taqdim etish, soliq agentlarining vazifalarini bajarish, daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritish, boshqa soliqlar, yig'imlar va badallar bo'yicha ko'rsatkichlar hisobini yuritish.
Soliq summasi soliq davri oxirida soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi.
Shunday qilib, soliq solishning umumiy rejimiga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagi ijobiy xususiyatlarga ega.
Soddalashtirilgan soliq tizimi ixtiyoriy ravishda qo'llaniladi, ya'ni. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu rejimga o'tish kerakmi yoki yo'qmi, o'zlari hal qiladilar. Xuddi shunday qoida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llash huquqini bekor qilishda ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan bunday huquqdan majburiy mahrum qilish hollari bundan mustasno).
Soddalashtirilgan tizim tashkilotning barcha tadbirkorlik faoliyati uchun amal qiladi, ya'ni. umumiy soliqqa tortish rejimini butunlay almashtiradi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, tashkilotning asosiy vositalari va nomoddiy aktivlarini hisobga olish bundan mustasno. Shunga ko'ra, ular vakillik qilmasliklari kerak moliyaviy hisobotlar soliq organiga. Bu yozuvlarni saqlashni sezilarli darajada osonlashtiradi. Biroq, zamonaviy tadbirkorlik amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar ichki nazorat maqsadlarida buxgalteriya hisobini yuritishni va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashni afzal ko'rishadi.
Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyatiga ega: daromad yoki xarajatlar miqdori kamaytirilgan daromad.
Oddiy sheriklik shartnomasi yoki mulkiy ishonch shartnomasining ishtirokchilari ushbu qoidadan istisno hisoblanadi. Ular "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari shart.
Oddiylik ham ijobiy bahoga loyiqdir soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish munosabati bilan to'langan yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish, va uning vakili soliq organlari yiliga bir marta - soliq davri natijalari bo'yicha.
Soddalashtirilgan soliq tizimining ko'plab ijobiy tomonlari uning kamchiliklari bilan inkor etiladi.
Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi hisob-fakturalarni bermaydi. QQS to'lovchisi bo'lmaslik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari), soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilari xaridorlar va mijozlarga schyot-fakturalarni rasmiylashtirishlari shart emas, bu sotuvchilar (ijrochilar) uchun mutlaq ortiqcha. o'zlari. Lekin ularning xaridorlari (mijozlari) buni yoqtirmasligi mumkin. QQSni chegirib tashlash uchun ajratilgan soliq bilan hisob-faktura talab qilinadi. Sotuvchidan soddalashtirilgan tizimdan foydalangan holda tovar sotib olgan holda, xaridor chegirmaga ishona olmaydi va tovarning butun qiymati bo'yicha QQS to'lashga majbur bo'ladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida faoliyat yurituvchi tadbirkorlar va tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar natijasida korxonalarda byudjetga o‘tkazilishi kerak bo‘lgan QQS miqdori sezilarli darajada oshgan. Qoidaga ko'ra, QQS to'lovchilari ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinganlar bilan bitimlar tuzishni istamaydilar. Boshqa barcha narsalar teng bo'lsa, umumiy soliqqa tortish tizimida ishlaydigan etkazib beruvchilardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish foydaliroqdir. Aktivlarni qayta sotish yoki ularni o'z ishlab chiqarishida ishlatish orqali xaridor chegirmalardan foydalanadi. Buning tufayli u, birinchidan, katta foyda oladi, ikkinchidan, soliqlarni tejaydi. Va bularning barchasi QQS miqdori oddiy sotuvchining hisob-fakturasida alohida ko'rsatilganligi sababli.
Aslida, yo'qolgan narsa qoplanadi. QQSning yo'qligi soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilariga arzonroq narxlarni belgilash imkonini beradi va ulardan tovar sotib olish yoki xizmatlarga buyurtma berishdan olingan foyda yo'qotishlarni qoplaydi.
Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga QQSni to'lashning amaldagi tartibini saqlab qolgan holda, lekin yagona soliq bo'yicha to'langan summalarni hisobga olgan holda joriy etish eng maqbuldir. Bunda turli darajadagi byudjetlar o‘rtasida to‘lanadigan QQS va yagona soliqning ulush taqsimotini hisobga olish zarur. Yagona soliqni hisoblashda ikki tomonlama soliqqa tortishga barham berish maqsadida to‘langan QQS soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanishi, so‘ngra uning qiymatini, afsuski, qonun hujjatlarida hisobga olinmagan daromaddan hisoblangan yagona soliq bilan solishtirish kerak. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bo'yicha o'zgartirishlar.
Ikkinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan xarajatlar ro'yxati cheklangan. Har doim ham emas, soddalashtirilgan tizim bilan soliq bazasida hisobga olingan xarajatlar real xarajatlarga mos keladi va bu haqiqatan ham jiddiy bo'shliqdir.
Umumiy rejimda deyarli barcha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, asosli va daromad olishga qaratilgan bo'lsa, xarajatlar tarkibiga kiritilishiga ruxsat etiladi. Soddalashtirilgan, bu etarli emas. Xarajatlar San'atning 1-bandida ham ko'rsatilishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. To'g'ri, ushbu ro'yxat doimiy ravishda yangi lavozimlar bilan yangilanadi. Va shunga qaramay, "daromad minus xarajatlar" soliq ob'ekti bilan ishlashga ketayotganlar o'z xarajatlarini batafsil tahlil qilishlari kerak. Odatda qilingan xarajatlarning aksariyati ko'rsatilgan ro'yxatda bo'lmasa, boshqa soliq solish ob'ektini (daromadni) tanlash yoki soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rad etish yaxshiroqdir.
Uchinchidan, Soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlarni hisobga olishning naqd pul usulidan foydalanadi. Bir tomondan, naqd pul usuli bilan faqat haqiqiy daromad hisobga olinadi, boshqa tomondan, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida ular tovarlarni jo'natishdan oldin (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish) ular, aslida, daromad emas va qaytarilishi mumkinligiga qaramay, olingan avanslarni o'z ichiga oladi. Ammo shuni ta'kidlash mumkinki, pul tashkilot yoki tadbirkorning joriy hisobvarag'ida yoki kassasida bo'lganligi sababli, soliq to'lashda hech qanday muammo bo'lmaydi va ko'rsatilgan kamchilik unchalik muhim emas.
Kichik korxonada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llashning asosiy nazariy va amaliy jihatlarini tahlil qilib, quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan, umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni yagona soliq to'lash bilan almashtiradigan maxsus soliq rejimi.
Yagona soliq, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda hisoblangan, tashkilotlar uchun almashtiriladi: korporativ daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, mol-mulk solig'i. Boshqa soliqlar va 2010 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'lanadi. umumiy tartibga muvofiq.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish, shuningdek, tashkilotni buxgalteriya hisobini yuritish va hisobotlarni taqdim etishdan ozod qiladi, bu umumiy soliqqa tortish rejimi ostida ishlaydigan tashkilotlar uchun xosdir. Shu bilan birga, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa operatsiyalarini amalga oshirishning umumiy tartibiga rioya qiladilar, statistik hisobotlarni taqdim etadilar, soliq agentlarining vazifalarini bajaradilar, daromadlar va xarajatlar daftarida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritadilar, asosiy vositalarni hisobga oladilar. nomoddiy aktivlar, shuningdek, ish haqi fondi va unga hisoblangan soliqlar bo'yicha hisobotlarni tuzadi.
Yagona soliq har yili hisoblab chiqiladi va kompaniyaning yillik deklaratsiyasida aks ettiriladi. Bunda soliq summasi soliq to‘lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq davri natijalariga ko‘ra soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi. Soliq stavkasi soliq to'lovchining qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganiga bog'liq. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, u holda stavka foizi 6% qilib belgilandi. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, soliq stavkasi 15% qilib belgilangan.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri natijalari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishdan maqsad kichik va o‘rta biznes sohasida tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirishni rag‘batlantirishdan iborat bo‘lib, uning rivojlanish darajasi ko‘p jihatdan uning darajasini belgilaydi. iqtisodiy rivojlanish butun mamlakat.
Soliq tizimining vazifalaridan biri iqtisodiyotning istiqbolli tarmoqlari va sohalarini rivojlantirishni rag'batlantirishdan iborat. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud. USN ulardan biri. Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu soliqlarni hisoblashning maxsus tartibiga ega bo'lgan soliq rejimi.
Bizningcha, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish qoidalarini o‘zgartirish zarur.
Xodimlar soni va asosiy fondlar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati uchun chegarani oshirish kerak.
Chunki bu yordam beradi:
Kichik va o'rta biznesni qo'llab-quvvatlash;
Bozorda ko'proq tajribaga ega bo'lgan yirik korxonalar va korxonalar oldida uning raqobatbardoshligi.
Shuningdek, bizning fikrimizcha, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshishi kerak, chunki bu yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun to'siqdir. Bozorda raqobatbardosh bo'lishni xohlaydigan tashkilot yaratish uchun uskunalarga ega bo'lishi kerak tijorat mahsulotlari yuqori toifali va bunday uskunalar apriori juda qimmat.
Sotishdan tushadigan daromad miqdorini oshirish mumkin edi.
Kichik va oʻrta tadbirkorlik subʼyektlariga ushbu qoidalarni faqat mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan tushgan umumiy daromadi sotishdan tushgan daromad ulushining kamida 90 foizini tashkil etgan hollardagina qoʻllashga ruxsat berilishi maqsadga muvofiq boʻladi:
Yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar (shu jumladan eksport uchun - 70%);
Innovatsion faoliyatni amalga oshirishdan olingan mahsulotlar va xizmatlar;
ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar, EHM dasturlari va ma'lumotlar bazalariga bo'lgan huquqlar (ularni qayta sotish hollari bundan mustasno);
O'z ishlab chiqarishimiz bo'yicha tadqiqot va ishlanmalar.
Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar, shuningdek innovatsion faoliyat mahsulotlari va xizmatlari ro'yxatini tasdiqlash huquqi Rossiya Federatsiyasi hukumatiga berilishi kerak.
Shuningdek, bizning fikrimizcha, kichik va o‘rta biznesni qo‘llab-quvvatlash bo‘yicha qonunchilikni takomillashtirishning eng muhim vazifasi kichik biznes sub’yektlariga mo‘ljallangan imtiyozlardan foydalanish maqsadida korxonalarning kichik bo‘linmalarga sun’iy ravishda bo‘linib ketishining oldini olishga qaratilgan chora-tadbirlar ishlab chiqishdir. Shuning uchun, kichik va aniqlash muhim ahamiyatga ega o'rta biznes sho‘ba korxonalar (jismoniy shaxslar)ni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash maqsadida.
Xalqaro amaliyotda soliq solish maqsadida yagona iqtisodiy birlik sifatida qaraladigan korxonalar majmui bir xil kapital qo‘yilmalarga, shuningdek boshqaruv, ta’minot va boshqalarga bog‘liq bo‘lgan kichik korxonalardir, hatto ular yuridik jihatdan alohida kichik korxonalar bo‘lsa ham. nuqtai nazaridan alohida iqtisodiy sub'ektlardir.
Amaldagi tartib bo'yicha Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilarini aniqlashda ushbu soliq rejimi kichik biznes sub'ektlari tomonidan maxsus qo'llanilishini aytmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchisi bo'lish uchun tashkilotning daromadlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati, xodimlar soni belgilangan boblarga muvofiq bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 hajmida, shuningdek, boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi imtiyozli soliq rejimi sifatida yagona tarmoqqa kiruvchi korxonalarga nisbatan qo‘llanilmasligi kerak. Agar soliq to'lovchi o'nlab korxonalarga ega bo'lsa, uning soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchisi sifatidagi maqomini aniqlash uchun mulkdorga tegishli bo'lgan barcha kompaniyalarning, shu jumladan affillangan shaxslar guruhining mulkini aniqlash va ko'rib chiqish kerak. Bunday qoidalarning kiritilishi murakkablashadi soliq ma'muriyati, ammo u umumiy soliq solish rejimini qo‘llash hisobiga yirik korxonalardan olinadigan soliq tushumlarining ortishi hisobiga qoplanadi. Bundan tashqari, kichik korxonalarni rivojlantirish uchun soliq imtiyozlari bo'yicha davlat chora-tadbirlarining maqsadli yo'nalishi ta'minlanadi.
Rossiya qonunchiligida nazarda tutilgan tijorat korxonalari soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlash qobiliyati. kompaniyalarning moliyaviy yukini sezilarli darajada kamaytirishni nazarda tutuvchi maxsus soliqqa tortish mexanizmi. Bu g'aznachilikka tegishli to'lovlarni hisoblash uchun bazani qisqartirish, shuningdek, uning alohida tarkibiy qismlarini aniqlash uchun asosni qisqartirish orqali sodir bo'ladi. Shu bilan birga, kompaniya bir qator majburiyatlarni o'zida saqlab qoladi, ularning bajarilishi soliq organlari tomonidan talab qilinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi Rossiya kompaniyalari faoliyatini sezilarli darajada osonlashtiradigan rejimdir, lekin ularni qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to'lovlarni to'lashdan, shuningdek, vakolatli tuzilmalarga zarur hisobotlarni taqdim etishdan to'liq ozod qilishni nazarda tutmaydi. "Soddalashtirilgan" ning o'ziga xos xususiyatlari qanday? Amalda uni qo'llashning qanday nuanslari alohida e'tiborga loyiq?
Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida umumiy ma'lumot
Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi haqidagi asosiy ma'lumotlarni ko'rib chiqaylik. Bu nima? Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Yangi boshlanuvchilar orasida eng mashhur. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi, ko'p jihatdan, yirik korxonalarda qo'llaniladigan umumiy soliqqa tortish tizimi - OSNga qaraganda ancha foydalidir.
Ko'rib chiqilayotgan soliq rejimida soddalashtirish nafaqat to'lanishi kerak bo'lgan yig'imlar miqdori, balki hisobot berish tartib-qoidalariga nisbatan ham ifodalanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida ularning soni juda oz.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari
Keling, soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyatini (u nima ekanligini) batafsilroq o'rganamiz. Keling, "soddalashtirilgan til" ni Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan uni qo'llash qoidalari nuqtai nazaridan ko'rib chiqaylik. Yuqorida ta'kidlaganimizdek, asosan ish boshlagan tadbirkorlar - kichik biznesga ega bo'lganlar ushbu to'lov tizimidan foydalanishlari mumkin. Ammo bu erda qanday mezonlar bo'ladi? Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash uchun tegishli tizimni qo'llash uchun korxona quyidagi asosiy xususiyatlarga javob berishi kerak:
Unda 100 dan ortiq xodim ishlaydi;
Kompaniyaning yillik daromadi 60 million rubldan oshmaydi. (ba'zi talqinlarda - soliq yilining 9 oyi uchun 45 million rubl);
Aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydi.
Bundan tashqari, qo'shimcha mezonlar mavjud. Shunday qilib, mulkka ulush ustav kapitali soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlash uchun ariza beruvchi kompaniyaning boshqa korxonalari 25% dan oshmasligi kerak. Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklaridan foydalanish uchun kompaniyaning filiallari bo'lishi mumkin emas.
Qanday soliqlarni to'lashdan qochishingiz mumkin?
Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlarini va u nima ekanligini yaxshiroq tushunish uchun keling, tegishli soliq rejimida ishlaydigan korxona oladigan imtiyozlarni batafsil ko'rib chiqaylik. uy soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyati bu bu tizim byudjetga yig'imlarni hisoblash va to'lash OSNga xos bo'lgan bir nechta soliqlarni almashtiradi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i (dividendlar va majburiyatlarning ayrim turlari bo'yicha yig'imlar bundan mustasno), mulk solig'i, QQS, tadbirkor uchun shaxsiy daromad solig'i - agar u yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa. Biroq, ayrim hollarda, tegishli turdagi to'lovlarni to'lash majburiyati kompaniyada qoladi - masalan, agar u soliq agenti sifatida ishlasa. Yoki u muayyan soliqlarni to'lash zarurligini aks ettiruvchi hujjatlarni yaratsa. Birozdan keyin shunga o'xshash stsenariylarni ko'rib chiqamiz.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq turlari
Ushbu to'lovlar evaziga tadbirkor nima to'lashi kerak? Qonunchilikda uning davlat bilan hisob-kitob qilishning 2 ta sxemasi nazarda tutilgan. Ulardan birinchisiga ko'ra, soliq bazasi kompaniya daromadlaridan shakllanadi. Shundan 6 foizi g‘aznaga to‘lanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar hisobga olinmaydi. Yana bir sxema - korxonaning foyda ko'rsatkichlari asosida to'lovlarni hisoblash. Shundan 15 foizi g‘aznaga to‘lanadi. Ushbu sxema doirasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar katta ahamiyatga ega. Shunday qilib, agar ular daromadga teng bo'lsa yoki undan ortiq bo'lsa, unda soliq bazasi shakllanmaydi.
Belgilangan ikkita sxemadan qaysi biri tadbirkor uchun afzalroq? biznesning tarmoq xususiyatlari bilan belgilanadi. Agar u xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullansa, unda ozgina xarajatlar bo'ladi. Bunday holda, daromaddan soliq to'lash yanada foydalidir. Agar biror kishi do'kon egasi bo'lsa, unda bu holda xarajatlar sezilarli bo'ladi. Chakana savdoda o'rtacha rentabellik taxminan 10-15% ni tashkil qiladi. Bunday holda, foyda bo'yicha to'lovlarni to'lash foydaliroqdir. Keling, qaysi hollarda bitta sxema foydaliroq va qaysi biri boshqasi ekanligini aniq ko'rishga imkon beradigan misolni ko'rib chiqaylik.
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli
Bizning vazifamiz soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun optimal asosni aniqlash imkonini beruvchi formulani topishdir. Kompaniyaning daromadlari va xarajatlari tegishli ustuvorliklarni belgilashga katta ta'sir ko'rsatadigan omillardir. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashning birinchi yoki ikkinchi sxemasidan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlarini aniq aks ettiradigan misolni ko'rib chiqaylik.
Aytaylik, kompaniya hujjatlarni chop etish va skanerlash xizmatlarini taqdim etadi. Uning taxminiy xarajatlari MFP uchun qog'oz va bo'yoq sotib olish orqali shakllanadi (keling, bizda ulardan 2 tasi bor va ular kompaniyaga sovg'a sifatida berilgan, shuning uchun xarajatlarga kiritilmagan), elektr energiyasi uchun to'lov kabi. shuningdek, xodimlarga mehnat kompensatsiyasini o'tkazish.
Keling, kompaniyaning mumkin bo'lgan xarajatlarini tahlil qilishdan boshlaylik. Aytaylik, kompaniyada 25 ming rubl ish haqi bilan 2 kishi ishlaydi. Kuniga taxminan 700 varaq bo'lgan bitta qurilmaning tijorat maqsadlarida foydalanishning o'rtacha intensivligi bilan qog'oz va bo'yoq narxi taxminan 10 ming rublni tashkil qiladi. oyiga. Xodimlar uchun Pensiya jamg‘armasiga, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armalariga va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalariga majburiy ajratmalar ularning ish haqining 30 foizini tashkil qiladi. Shunday qilib, kompaniya xodimlariga ish haqini to'lash va ijtimoiy majburiyatlarni bajarishga ketadigan mablag'lardan kelib chiqqan holda xarajatlar 65 ming rublni tashkil qiladi. (ikkita ish haqi va fondlarga 30% badallar). Biz ularga 10 ming rubl qo'shamiz, bu qog'oz va bo'yoq sotib olishga sarflanadi. Ma'lum bo'lishicha, kompaniyaning umumiy oylik xarajatlari 75 ming rublni tashkil qiladi.
Kompaniyaning kutilayotgan daromadlari qanday? o'rtacha xarajat yirik shaharlarda 1 varaqning bosma nashrlari - 3 rubl. Biz bu ko'rsatkichni 700 ga, keyin esa 30 ga ko'paytiramiz (farz qilaylik, kompaniya har kuni ishlaydi). 63 ming rubl chiqadi. Lekin bizda 2 ta printer bor. Hammasi bo'lib ular 126 ming rubl olib kelishadi. daromad. Keling, kuniga 100 ga yaqin tasvirni skanerlaymiz. Har birini qayta ishlash narxi o'rtacha 5 rublni tashkil qiladi. Natijada biz skanerlashdan 15 ming rublga yaqin daromad olamiz. oyiga. Kompaniyaning barcha xizmatlar uchun umumiy daromadi 141 ming. Xarajatlarni hisobga olgan holda foyda 66 ming rubl.
Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash uchun qaysi sxemani tanlash kerak? Biz daromad va xarajatlarni bilamiz. Agar biz daromad bo'yicha davlat solig'ini to'lasak - 141 ming rubldan 6%, keyin bizda 132 ming 540 rubl qoladi. Bu holda sof foyda 57 540 rublni tashkil qiladi. Agar biz davlatga daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha soliq to'lasak - 66 ming rublning 15 foizi, keyin bizda 56 100 rubl qoladi. sof foyda. Bu aniq soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash daromad solig'ini hisoblashda bu holda u foydaliroq bo'ladi.
Albatta, bu hisob-kitoblar juda qo'pol namunadir. Agar biron sababga ko'ra, masalan, talabning mavsumiy tebranishlari tufayli, daromad bizning misolimizdagidek ko'p bo'lmasa, soddalashtirilgan soliq tizimi foydasiz bo'lishi mumkin. Matbaa va skanerlash kompaniyalarining asosiy mijozlari: talabalar, maktab o'quvchilari, litseylar yozda dam olishlari aniq. Ammo qonunchilik yozda soliq rejimini vaqtinchalik o'zgartirishni nazarda tutmaydi. Shu sababli, tegishli xizmat turini taqdim etuvchi kompaniyaning egasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishning maqbul sxemasini aniqlashda talab dinamikasidagi tegishli o'zgarishlarni hisoblashi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar va yig'imlar
Ikkala sxema bo'yicha ham korxona nafaqat soliqlarni Federal Soliq Xizmatiga o'tkazish, balki zarur badallarni to'lash majburiyatlarini ham bajarishi kerak. davlat mablag'lari— Pensiya jamg‘armasi, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasi va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasi. Agar biznes yuritishning huquqiy shakli MChJ bo'lsa, u holda tadbirkor tegishli to'lovlarni faqat o'zi uchun g'aznaga o'tkazadi. yollangan xodimlar. Agar shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullansa, u o'zi uchun Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga badallarni ham kiritishi kerak. Shu bilan birga, u ularning 100 foizini daromad va foyda bo'yicha hisoblangan soliqlarni to'lash uchun kreditlash huquqiga ega. Ushbu imkoniyat tufayli ko'plab tadbirkorlar o'zlari uchun tegishli to'lovlarni to'lash zarurati tufayli qo'shimcha moliyaviy yukni his qilmaydilar.
Qoidaga ko‘ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yurituvchi korxonalar badallar va boshqa turdagi soliqlarni to‘lamaydilar. Biroq, qo'shimchani aniqlash uchun bir qator qonuniy asoslar mavjud moliyaviy majburiyatlar"soddalashtirish" ostidagi kompaniyalar. Ular orasida aktsiz solig'i bilan bog'liq to'lovlar mavjud. Ularning shakllanishi Rossiya Federatsiyasi hududiga tegishli hujjatlarni talab qiladigan tovarlarni olib kirish, neft mahsulotlarini sotib olish, alkogolli mahsulotlarni sotish va boshqalarni (shu jumladan musodara qilingan yoki noto'g'ri boshqarilmagan), shuningdek tovarlarni sotish bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasiga Belarus Respublikasidan olib kelinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi ayrim korxonalar davlat va bojxona bojlari, yer, transport va suv soliqlari, shuningdek, biologik resurslardan foydalanganlik uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to'lovlar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni to'lash va hisobot berish tartibi
Biz soddalashtirilgan soliq rejimi haqida asosiy ma'lumotlarni o'rganib chiqdik Rossiya korxonalari, USN. Biz bu nima ekanligini va uning asosiy afzalliklari nimada ekanligini ko'rib chiqdik. Endi biz "soddalashtirilgan" ning imkoniyatlaridan foydalanishning ba'zi amaliy nuanslarini o'rganishimiz mumkin. Qiziqarli jihat tegishli soliqni to'lash tartibiga tegishli.
Qonun hujjatlarida ushbu majburiyatning aniq muddatlari belgilangan. Soddalashtirilgan soliq tizimi korxonalardan har chorakda byudjetga zarur to'lovlarni o'tkazishni talab qiladigan rejimdir. Qonunchilikda soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan tadbirkorlar tegishli soliq davri tugaganidan keyin 25 kun ichida avans to‘lovlarini amalga oshirishlari shart. Bu birinchi chorak, yarim yil, 9 oy bo'lishi mumkin. Soliq yili tugaganidan keyin yig'im byudjetga 31 martgacha - MChJ egalari uchun, 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'tkazilishi mumkin.
Boshqa eng muhim jihati korxonaning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi amaliy ishi - hisobot. Biz yuqorida tadbirkorning tegishli majburiyatlari soddalashtirilganligini ta'kidladik - ya'ni Federal Soliq xizmatiga ko'p sonli hisobot shakllarini yuborish talab qilinmaydi. Aslida, tadbirkor vaqti-vaqti bilan Federal Soliq xizmatiga yuborishi kerak bo'lgan asosiy hujjatdir soliq deklaratsiyasi. U hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar - MChJ egalariga va 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlarga topshirilishi kerak. Soliq deklaratsiyasi standartlashtirilgan shakl bo'lib, Federal Soliq xizmati har doim uning namunasini berishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu hisobot berish tartib-qoidalarining minimal hajmi bilan bog'liq bo'lgan rejim. Biroq, tadbirkorga deklaratsiya taqdim etish zarurligini unutmasligimiz kerak. Uning birinchi sahifasini to'ldirish namunasi shunga o'xshash bo'lishi mumkin.
Hujjatning tuzilishi juda oddiy. Asosiysi, shaxsiy ma'lumotlar va biznes aylanmasini aks ettiruvchi raqamlarni ko'rsatishda xatolikka yo'l qo'ymaslikdir.
Agar kompaniya soliq agenti bo'lsa
Maqomga ega bo'lgan firmalar uchun qonun g'aznaga turli to'lovlarni to'lash bo'yicha qo'shimcha majburiyatlarni oldindan belgilab beradi. Masalan, xodimlarni yollovchi kompaniyalar mehnat shartnomalari yoki fuqarolik shartnomalari bo'yicha xizmatlarga buyurtma berish, xodimlar yoki pudratchilarga tegishli kompensatsiya bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart.
Soliq agenti maqomidagi kompaniyalar, shuningdek, yuqorida qayd etilgan ro'yxatni to'ldirishi mumkin bo'lgan bir qator hisobot tartib-qoidalarini bajarishlari shart. Masalan, tegishli turdagi korxonalar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan shaklda tuzilgan hujjatni taqdim etishlari kerak. ish haqi varaqasi- soliq davridan keyingi oyning 15-kuniga qadar. Soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga hisobot berish majburiyatiga ega, ular hisobot davridan keyingi ikkinchi oyning 15-kuniga qadar ushbu muassasaga RSV-1 shaklini topshirishlari kerak. Shaxsiy ma'lumotlar Pensiya jamg'armasiga ham xuddi shunday muddatda taqdim etiladi. Ba'zi hollarda korxona soliq agenti maqomiga ega bo'lib, bunday vaziyatda kompaniya hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar Federal Soliq xizmatiga tegishli deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Agar kompaniya dividendlar to'layotgan bo'lsa, unda daromad solig'i ko'rsatkichlarini aks ettiruvchi deklaratsiya ham taqdim etilishi kerak.
Yil oxirida soliq agenti maqomidagi korxonalar quyidagilarni taqdim etishlari kerak: Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ish haqi varaqasi (15 yanvargacha), xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar, QQS deklaratsiyasi (20 yanvargacha), RSV shakli -1, shuningdek, Pensiya jamg'armasiga shaxsiy ma'lumotlar (15 yanvargacha).Fevral); 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar (1 aprelgacha), yer to'g'risidagi deklaratsiyalar va transport soliqlari(1 fevralgacha).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak
Shunday qilib, agar biz soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyatini tushuntirishga harakat qilsak (u nima) oddiy so'zlar bilan, keyin biz o'zimizni quyidagi formula bilan cheklashimiz mumkin: soddalashtirilgan soliq tizimi g'aznaga to'lovlarni to'lash rejimi bo'lib, bu minimal soliq yukini nazarda tutadi, shuningdek, biznesni boshlash uchun kuchli rag'batni ifodalaydi. Ammo tadbirkor “soddalashtirilgan tizim” taqdim etayotgan imtiyozlardan qanday foydalanishi mumkin? Kompaniya faoliyatini tegishli rejimga o'tkazishning ikkita asosiy sxemasi mavjud.
Birinchisi, kompaniyani Federal ro'yxatdan o'tkazish vaqtida soddalashtirilgan soliq tizimini faollashtirishni o'z ichiga oladi soliq xizmati. Bunday holda, tadbirkor kompaniyani davlat reestriga kiritish to'g'risidagi guvohnomani olish uchun zarur bo'lgan hujjatlar to'plami bilan birga Federal Soliq xizmatiga bildirishnoma taqdim etishi kerak. Tegishli hujjat uchun maxsus to'ldirish namunasi o'rnatilgan. Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin 30 kun ichida tegishli hujjatni Federal Soliq xizmatiga yuborish orqali korxona o'tishi mumkin bo'lgan rejim. U shunday ko'rinishi mumkin.
Ikkinchi sxema kompaniyaning boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilishini nazarda tutadi. Asosiysi, qonun muayyan vaqt chegaralarini belgilab qo'yganligini yodda tutishdir. Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat keyingi soliq yilining boshidan boshlab faollashtiriladi. Ikkinchi sxema bo'yicha, tadbirkor Federal Soliq xizmatiga xabarnoma ham taqdim etishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari
Shunday qilib, biz soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyatini, u nima ekanligini va qanday hisoblanishini o'rganib chiqdik. "Soddalashtirish" ning afzalliklari aniq. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari ham mavjud. Shunday qilib, aylanmasi keskin oshgan korxona, masalan, yirik shartnoma tuzilgandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlash huquqini yo'qotishi mumkin. Amalda, bu to'lovlarni shoshilinch qo'shimcha to'lash zarurligini anglatishi mumkin - masalan, daromad solig'i bilan bog'liq. Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga qaytsa, bu Federal Soliq xizmatiga ko'p sonli hisobot hujjatlarini taqdim etish zarurati bilan birga keladi. Bu kompaniya mutaxassislari uchun ularni to'ldirish uchun katta mehnat xarajatlari bilan birga bo'lishi mumkin. Ushbu rejimga o'tishda soddalashtirilgan soliq tizimi hisobotlarni, shuningdek kapitallashtirilgan aktivlar bo'yicha QQSni tiklashni talab qiladi.
OSN bo'yicha ishlaydigan korxonalar QQS to'laydi. O'z navbatida, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan firmalar ushbu soliqni davlatga o'tkazishlari shart emas. Shu ma'noda, soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning moliyaviy yukini sezilarli darajada engillashtiradi, lekin shu bilan birga u QQS to'laydigan kontragentlarning u bilan ishlashni istamasligini oldindan belgilashi mumkin. Bu hisob-kitob va to'lov sohasidagi qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.Gap shundaki, ba'zi hollarda firmalar uning kompensatsiyasiga ishonishlari mumkin - QQS kontragent tomonidan qo'llanilishi sharti bilan. Soddalashtirilgan kompaniya uni byudjetga o'tkazmaganligi sababli, uning potentsial hamkorlari soni kamayishi mumkin, chunki agar kontragent QQSsiz ishlasa, ularning ba'zilari hamkorlikdan foyda ko'rmasligi mumkin.
Ba'zida tadbirkorlar qonunchilikning ushbu jihatiga moslashishga harakat qilib, QQS bilan alohida qatorni o'z ichiga olgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga harakat qilishadi. Bu samarasiz, deydi huquqshunoslar. Gap shundaki, bunday hujjat korxonaning QQSning tegishli miqdorini byudjetga o'tkazish majburiyatini oldindan belgilab beradi. Xuddi shunday, tegishli deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.
Shuni ham ta'kidlash mumkinki, agar biznes egasi kompaniya foydasidan yig'im to'layotgan bo'lsa, soliq solinadigan bazani "soddalashtirilgan soliqqa tortish" bo'yicha QQS miqdori bilan kamaytirish mumkin emas. Bundan tashqari, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan tadbirkor kontragentning sodiqligini oshirish uchun QQS qayd etilgan schyot-fakturalarni bersa, u holda tegishli so'm pullar, uning joriy hisobiga boradigan, soliq organlarining talqinida daromad sifatida qayd etilishi mumkin va bu holda soliqlar ulardan to'lanishi kerak.
Agar soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlayotgan tadbirkor kontragent uchun QQS hisobga olinadigan schyot-fakturani tuzsa, lekin tegishli miqdorni byudjetga o'tkazmasa, Federal Soliq xizmati ushbu qoidabuzarlikni aniqlab, ushbu mablag'larni soliqdan undirishi mumkin. kompaniya. Shuningdek, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq kompaniya tomonidan to'lanmaganligi sababli jarima undirishi mumkin. Xuddi shunday, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan sanktsiyalar QQS bo'yicha deklaratsiyalarni yo'qotganligi uchun biznesga nisbatan qo'llanilishi mumkin.
Shunday qilib, amalda tadbirkorlarning QQS bilan ishlash bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan normalarni chetlab o'tishga urinishlari qonunlarning boshqa qoidalari bilan sezilarli darajada murakkablashadi. Shuning uchun ko'pgina kompaniyalar "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha ishlamaydi, chunki ular QQSni o'z ichiga olgan hisob-kitoblar bilan bog'liq chegirmalardan foydalanish huquqini saqlab qolishni xohlashadi. Biroq, ko'plab tadbirkorlarning fikriga ko'ra, kontragentlar har doim tovarlar va xizmatlarning past narxlari bilan jalb qilinishi mumkin - va ular QQS qoplanadimi yoki yo'qmi, ularga ahamiyat bermaydilar.
Yuqorida, savolga javob: "STS - bu nima?" - biz kompaniyalarning filiallari bo'lmagan taqdirdagina ushbu rejimda ishlashga ishonishlari mumkinligini ta'kidladik. Ko'pgina biznes vakillari ushbu mezonni "soddalashtirilgan yondashuv" ning kamchiliklari deb bilishadi, chunki biznes o'sishi bilan tadbirkor boshqa shaharlarda filiallarini ochishi kerak bo'ladi.
Soliqlarni to'lash - tadbirkorlar uchun eng dolzarb mavzu. Bu, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olish munosabati bilan olgan yangi majburiyatlar ro'yxatini tushunishga harakat qilayotgan yangi ishbilarmonlarni tashvishga solmoqda. Biroq, hamma narsa juda murakkab emas. Bugungi kunda yakka tartibdagi tadbirkorlarning aksariyati mavjud va shu rejimda. Shuning uchun, endi men soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq va ushbu mavzu bilan bog'liq boshqa nuanslar haqida gapirishni istardim.
Daromad minus xarajatlar
Bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarni minimal soliq to'lashga majbur qiladigan "soddalashtirilgan" turning nomi. Soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad-xarajatlar" (bundan buyon matnda DSM qisqartmasi deb yuritiladi) yangi boshlanuvchilar uchun tushunish qiyinroq. Shuning uchun, ko'pchilik, ayniqsa, mavzuni tushunmay, soddalashtirilgan soliq tizimi deb ataladigan 6% rejimni tanlaydi. Bu holatda hamma narsa juda oddiy: tadbirkor o'z korxonasi foydasining 6 foizini soliq sifatida to'laydi.
Boshqa holat haqida nima deyish mumkin? Agar biror kishi VHI ni tanlasa, uning solig'i 5 dan 15 foizgacha o'zgarishi mumkin. Umuman olganda, tadbirkor, birinchi navbatda, o'z faoliyat turi uchun belgilangan stavkani u amalga oshirilayotgan hududda aniqlashi kerak. Va aniq qiymat ba'zi hisob-kitoblarni amalga oshirish orqali aniqlanadi. Va bu haqda batafsilroq gapirishga arziydi. Lekin birinchi navbatda, avans to'lovlari haqida bir necha so'z. Bu muhim nuance, buni e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi.
Oldindan to'lovlar
Belgilangan rejim bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'laydigan har bir shaxs ularga muntazam ravishda duch keladi. Har chorakda tadbirkor "oldindan to'lov" deb ataladigan to'lovni amalga oshirishi kerak. Ya'ni har uch oyda transfer qiladi oldindan to'lov byudjetga. To'lanishi kerak bo'lgan miqdor yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Va chorak oxiridan 25 kun o'tmasdan oldin o'tkazilishi kerak.
Yil oxirida qolgan soliq hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Shu bilan birga, soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buni 30 aprelgacha bajarishlari kerak. MChJlar uchun maksimal muddat - 31 mart.
Hisoblash
U har chorakda, shuningdek yil oxirida amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlar" bilan eng kam soliq oddiygina hisoblanadi. Birinchidan, foyda yil boshidan ma'lum bir davr oxirigacha umumlashtiriladi. Keyin olingan qiymatdan bir xil davr uchun barcha xarajatlar chiqariladi. Va bundan keyin olingan miqdor soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi.
Agar biror kishi ikkinchi, uchinchi yoki to'rtinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblasa, keyingi bosqichda u ushbu qiymatdan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashi kerak.
Yil oxirida soliqni hisoblashga kelsak, bu erda hamma narsa oddiy. Shaxs soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni belgilaydi va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq summasi bilan taqqoslaydi.
Minimal soliq
Soddalashtirilgan soliq tizimida u 1% stavkada hisoblanadi. Qanday hollarda to'lanadi? Eng qulaylikdan uzoq.
Tadbirkorning harajatlari miqdori oladigan daromadidan oshib ketganda 1 foizlik soliq undiriladi. Ya'ni, yo'qolgan taqdirda. Bunday vaziyatlarda 5-15% standart soliqni hisoblash uchun oddiygina asos yo'qligi aniq. Va shu bilan birga, agar biror kishi o'zini yo'qotib qo'ysa, u qonunda belgilangan bir foizni to'lashi kerak bo'ladi.
Yana bir holat bor. Xarajatlar va daromadlar o‘rtasidagi farqdan 15 foiz stavkada hisoblangan yagona soliq summasi shu davr uchun eng kam soliq miqdoridan oshmasa, 1 foiz to‘lanadi.
Avanslar va minimal soliq
Ko'rib chiqilayotgan mavzu bilan bog'liq yana bir nuanceni eslatib o'tish kerak. Ko'pincha shunday bo'ladiki, har chorak oxirida tadbirkor yagona soliq bo'yicha avans to'lovlarini to'laydi va yil oxirida undan kamida 1% undiriladi.
Ushbu vaziyatni ikkita usuldan biri yordamida hal qilish mumkin.
Birinchi usul qachon tadbirkor tomonidan to'lovni o'z ichiga oladi soddalashtirilgan soliq tizimi minimal soliq va kelgusi davr uchun ilgari berilgan avanslarni kreditlash. Bundan tashqari, buning uchun siz qo'shimcha hech narsa qilishingiz shart emas, chunki hisob-kitob avtomatik ravishda amalga oshiriladi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimining minimal solig'i uchun BCC bundan farq qilmaydi. Bu soliq va avans to'lovlari uchun bir xil.
Endi ikkinchi usul haqida. Bu tadbirkorning eng kam soliqqa to'langan avanslarini kreditlashdan iborat. Va bu holda, taniqli KBK boshqacha bo'ladi. Shunday qilib, siz to'lov topshiriqnomalarining nusxalari va rekvizitlari ilova qilingan avanslarni hisobga olish uchun ariza yozishingiz kerak bo'ladi. Bundan oldin, tekshirish ma'lumotlar bazasi shaxs tomonidan to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishi uchun yillik deklaratsiyani topshirishingiz kerak.
Misol
Xo'sh, soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha eng kam soliq to'g'risidagi mavzuni tushunishga yordam berish uchun yuqorida etarli ma'lumotlar keltirilgan. Endi biz misolga o'tishimiz mumkin.
Aytaylik, ma'lum bir tadbirkor tugatdi hisobot davri 2 000 000 rubl daromad bilan. Shu bilan birga, uning xarajatlari 1 900 000 rublni tashkil etdi. 15% ni tashkil qiladi. Quyidagi hisob-kitob amalga oshiriladi: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubl. Bu mos keladigan soliq miqdori umumiy tartib. Ammo bu holda, yo'qotish aniq, shuning uchun tadbirkorga eng kam soliq qo'llaniladi. U quyidagicha hisoblanadi: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubl.
Ko'rinib turibdiki, eng kam soliq 20 000 rubl miqdoridagi tartibdir miqdoridan ortiq, to'lov uchun umumiy qoidalar. Lekin tadbirkor aynan shu miqdordagi mablag‘ni g‘aznaga o‘tkazishi kerak.
Bilish yaxshi
Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq nimani anglatishi haqida ko'p gapirildi. Daromad minus xarajatlar - bu qulay rejim, siz buni aniqlab olishingiz kerak. Endi esa tadbirkor bilishi foydali bo‘lgan ayrim nuanslarga alohida e’tibor qaratmoqchiman.
Yuqorida aytib o'tilganidek, hisoblangan miqdorni 1% dan ayirish paytidagi farq keyingi davr xarajatlariga kiritilishi mumkin. Ushbu protsedurani darhol amalga oshirish shart emasligini bilish kerak. Keyingi 10 yil davomida ushbu huquqdan foydalanishga ruxsat beriladi.
O'tkazish ham to'liq yoki qisman amalga oshirilishi mumkin. Ammo agar tadbirkor bir necha davrlarda zarar ko'rgan bo'lsa, ular bir xil tartibda hisoblab chiqiladi.
Yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini to'xtatishga qaror qiladi. Agar yo'qotish unga qaytarilmagan bo'lsa, huquqiy voris undan foydalanadi. Odatda bu miqdorni ishlab chiqarish xarajatlariga kiritish orqali amalga oshiriladi. Ammo shuni bilish kerakki, agar shaxs boshqa soliq rejimiga o'tsa, ushbu sxemani amalga oshirish mumkin emas.
Aytgancha, to'lov haqida. 2017 yilning 1 yanvaridan boshlab yangi BCClar qo'llanila boshlandi. Pensiya jamg'armasiga qat'iy belgilangan badal uchun rekvizit 18210202140061100160. Qo'shimcha badal uchun - 18210202140061200160. Ehtiyot bo'lishingiz kerak, chunki BCClar deyarli bir xil va faqat bitta raqamda farqlanadi. FFOMS uchun, o'z navbatida, BCC 18210202103081011160 amal qiladi.
Ular onlayn tarzda to'lanishi mumkin. Buning uchun siz rasmiy veb-saytga o'tishingiz kerak soliq idorasi. U orqali navigatsiya qilish oddiy va tushunarli, shuning uchun har qanday oddiy foydalanuvchi buni tushunishi mumkin. Asosiysi, onlayn to'lovni amalga oshirgandan so'ng elektron kvitansiyalarni saqlash. Albatta, ular baribir arxivda saqlanadi, lekin ularni darhol alohida papkaga qo'yish yaxshiroqdir.
Hech narsa to'lashingiz shart bo'lmaganda
Bunday holatlar mavjud. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar bo'yicha minimal soliq to'g'risida gapirganda, ularni ham diqqat bilan ta'kidlash kerak.
Gap shundaki, ko'pchilik yakka tartibdagi tadbirkorlarni ochadi, lekin biznes yuritmaydi. Bunday holda, soliq davri oxirida (muddatlar yuqorida aytib o'tilgan), ular taqdim etadilar nol deklaratsiya. Agar biror kishi foyda ko'rmagan bo'lsa, unda oldindan to'lovlar yoki jarimalar yo'q. Hisobotlarni kechiktirish uchun qo'llanilishi mumkin bo'lgan yagona sanktsiya - 1000 rubl.
Bundan tashqari, deklaratsiyani tayyorlashda hech qanday hisob-kitob qilishning hojati yo'q. Odatda daromadlar va xarajatlar miqdori ko'rsatilgan barcha qatorlar tire bilan belgilanadi. Daromad nolga teng, ya'ni soliq bir xil.
Lekin! Ruxsat etilgan hissalar Har bir tadbirkor to'lashi kerak. U faol bo'lmasa ham. Bugun miqdori yillik badallar 27 990 rublga teng. Shundan 23 400 rubl Pensiya jamg'armasiga, 4 590 rubl esa Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga tushadi.
Soliqlar har bir kompaniya byudjetining muhim qismidir. Byudjet mablag'larini oqilona sarflash uchun soliq tizimini sinchkovlik bilan tanlash va davlat bizga taqdim etayotgan imtiyozli soddalashtirilgan variantlardan foydalanish kerak. MChJlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining barcha nuanslari haqida bizning maqolamizda o'qing.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish nima?
Soddalashtirilgan soliq tizimi soliqlarni hisoblash variantidir, u davlatga imtiyozli to'lovlarni o'z ichiga oladi, soliqlarning bir qismini to'lashni bekor qiladi va inspeksiya organlari bilan soddalashtirilgan hujjat aylanishini va'da qiladi. Soddalashtirilgan tizim yillik daromadi past bo'lgan kichik korxonalar uchun maxsus joriy etilgan.Rejim sizga davlatga o'tkazmalarni kamaytirishga imkon beradi va shuning uchun biznesning o'sishi va rivojlanishi uchun imkoniyatni oshiradi. Bundan tashqari, ushbu tizim sizning buxgalteringiz uchun inspeksiya organlariga hisobot berishni osonlashtiradi va bu holda siz yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ bo'lishingizdan qat'i nazar, siz uchun buxgalteriya tizimini yaratish osonroq bo'ladi. soddalashtirilgan soliq tizimi. Agar kompaniyangiz uchun tegishli soliq rejimini tanlash qiyin bo'lsa, Glavbukh Assistant autsorsing kompaniyasi bilan maslahatlashing.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega kompaniyalar
- Soliq to'lovchi korxonada xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
- Kompaniyaning daromadi 150 million rubldan oshmasligi kerak.
- MChJ balansi 150 million rubldan kam bo'lishi kerak.
Soddalashtirilgan tizim quyidagi tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi mumkin:
- Ushbu MChJ ta'sischilari orasida yuridik shaxs, lekin ularning ishtiroki foizi 25 dan kam;
- filialni rivojlantirish tizimi mavjud emas;
- Agar o'tgan yilning uch choragidagi daromadi 112,5 million rubldan oshmagan bo'lsa, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyatini saqlab qoladi.
Agar mavjud bo'lsa, bu shartlarni bajarish oson kichik do'kon yoki kafe. Bundan tashqari, 2018-yildan boshlab soddalashtirilgan rejim to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga o‘zgartirishlar kiritildi va u korxonalarning keng doirasi uchun qulay bo‘ldi.
2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar
Joriy yildan boshlab hukumat MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad va balans limitlarini oshirib, ularni 150 million rublga yetkazdi. Va agar ilgari faqat daromadi 60 million rubldan oshmagan kompaniyalar soddalashtirilgan tartibdan foydalanishi mumkin bo'lsa. 2018-yilgacha o‘rtacha daromadli korxonalar ham imtiyozli rejimning barcha ne’matlarini sinab ko‘rishlari mumkin edi. Demak, davlat tadbirkorlikni qo‘llab-quvvatlab, hisob-kitob va to‘lovlarni osonlashtirish uchun alohida shart-sharoitlar yaratib beryapti soliq yig'imlari byudjetga. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi ko‘pchilik o‘ylaganchalik jozibalimi? Keling, davlat tomonidan taklif qilingan tizimning nuanslari bilan tanishaylik.MChJlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining jozibador jihatlari
Ushbu rejimning asosiy afzalligi shundaki, u tadbirkorlarni davlat byudjetiga to‘lovlardan ozod qiladi, bu to‘lovlar belgilangan hollarda umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi qanday soliqlarni almashtiradi?
- Kichik cheklovlar bilan kompaniya foydasining ulushi: aktsiyalardan olingan daromadlar va foizlar uchun tashqi qarzlar, siz ham davlatga bir qismini to'lashingiz kerak bo'ladi.
- Balansdagi mol-mulk uchun to'lovlardan qisman. Ko'chmas mulk uchun kadastr qiymati siz uch yil oldin qabul qilingan tuzatishlarga muvofiq to'lashingiz kerak bo'ladi. Ularni Soliq kodeksining (TC) 346.11-moddasida, shuningdek, 2014 yil 2 apreldagi qonunda topish mumkin.
- Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar ham QQSdan ozod qilingan. Yuridik shaxs Rossiyaga tovarlarni olib kirish bilan shug'ullanadigan hollar bundan mustasno
Ammo soddalashtirilgan soliq rejimida soliq daromad va foydaning necha foizini tashkil qiladi? Ushbu tizim yordamida soliqlarni hisoblashning ikkita varianti mavjud: 6 va 15%. Endi biz sizga hisoblash variantlari haqida batafsil aytib beramiz soliq byudjeti soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida.
MChJ uchun "soddalashtirilgan" 6%
Ushbu rejimda soliq summasi kompaniyaning barcha daromadlari asosida hisoblanadi. Bundan tashqari, 6% yakuniy ko'rsatkich emas, chunki davlat mintaqalarga uni 6 dan 1 gacha kamaytirishga ruxsat berdi.Shuning uchun, soddalashtirilgan tizim doirasidagi rejimlardan birini tanlashdan oldin, mintaqangizda yoki respublikangizda daromadning necha foizini mahalliy soliq idorasi bilan tekshiring. "Daromadning 6%" yaxshi, chunki siz sarflangan mablag'lar haqida hisobot berishingiz va ularning mavjudligini isbotlashingiz shart emas. Ammo shu bilan birga, agar sizning xarajatlaringiz daromadingizdan oshsa, siz minusda ham soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. Shuning uchun, ega bo'lgan tadbirkorlarning ayrimlari mavsumiy biznes yoki ular dastlab biznesning minus byudjet bilan ishlashini bilishadi, ular "soddalashtirilgan" 15% ni tanlaydilar.
MChJ uchun STS 15%
Agar siz soliqlarni hisoblash variantini tanlashga qaror qilsangiz "daromadlar minus xarajatlar" , keyin siz davlat byudjetiga olingan qoldiqning 15 foizini to'lashingiz kerak bo'ladi. Ushbu parametr xarajatlar byudjetning yarmidan ko'pini tashkil etadigan barcha tashkilotlar uchun javob beradi. Aks holda, "daromadning 6%" variantini tanlash yaxshidir. Shuni ham tushunish kerakki, siz biznesdagi pul sarfini hujjatlashtirishingiz va shakli qonun bilan tasdiqlangan maxsus Xarajatlar va daromadlar kitobini yuritishingiz kerak. Ushbu mablag'lar soddalashtirilgan tizim bo'yicha hisobot berish to'g'risidagi qonunga muvofiq bo'lishi kerak. Agar xarajatlar daromaddan oshsa, siz hali ham to'lovni to'lashingiz kerak bo'ladi. Bu kompaniyaning hisobot davridagi daromadining 1% ni tashkil qiladi.To'lov miqdorini hisoblashda qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin?
1. Fond ish haqi.
2. Binolarni ijaraga olish.
3. Ta'mirlash xarajatlari va nomoddiy aktivlar.
4. Nou-xauni sotib olish va o'z ixtirolaringizni ro'yxatdan o'tkazish.
5. Sug'urta kompaniyasiga to'lovlar uchun.
6. QQS to'lash uchun.
7. Advokat, notarius, buxgalter xizmatlari uchun.
8. Sayohat ehtiyojlari uchun.
To'liq ro'yxat xarajatlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga qarang.
Soddalashtirilgan soliq hisob-kitoblarining barcha turlari soliq solish ob'ektiga bog'liq: daromadlar va xarajatlar; bu ko'rsatkichlar sizning soliq bazangiz bo'ladi.
Buxgalteriya hisobi uchun soliq bazasi
Buxgalter tanlangan rejim uchun asos bo'lgan miqdorni hisobga olishi kerak.1. Agar siz daromadning 6 foizini tanlagan bo'lsangiz, u holda siz davlatga faqat daromadingiz uchun hisobot berasiz. Ya'ni, biznes xarajatlari hech kimni qiziqtirmaydi.
2. Agar siz 15% "daromad minus xarajatlar" dan foydalanishga qaror qilsangiz, u holda buxgalteringiz qonun bilan belgilangan xarajatlar moddalarini hisobga olishi kerak. Buning uchun siz maxsus kitobga ma'lumotlarni kiritasiz.
MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot
"Soddalashtirilgan" ning yana bir afzalligi oddiy buxgalteriya hisobi bo'lib, hatto bitta buxgalter ham qila oladi. Bu fakt xodimlarni ortiqcha ishlamoqchi bo'lmagan kichik korxonalar uchun muhimdir. 15% soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tashkilot Xarajatlar va daromadlar kitobini (KUDiR) yuritishi shart. Va keyin, ushbu hujjatga muvofiq, summalar o'rtasidagi farqni hisoblab chiqing va to'lovni hisoblang, keyin deklaratsiyaga kiritiladi va soliq organlariga taqdim etiladi.Agar siz 6% soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan bo'lsangiz, unda KUDiRni saqlash shart emas. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq hisobini yuritishdan ozod qilingan bo'lsa, u holda davlat MChJlarni buxgalteriya hujjatlari aylanishini saqlashga majbur qiladi. Tasdiqlangan deklaratsiya shaklini yuklab olish mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda MChJ soliqlarini qachon to'lash kerak?
Korxonalar har qanday stavka bo'yicha to'lovlar va deklaratsiyalarni topshirish uchun bir xil muddatlarda hisobot berishadi.
Muhim! MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini faqat bank hisobvarag'idan o'tkazishi va saqlashi mumkin to'lov topshirig'i hisobot uchun
Soddalashtirilgan soliq tizimida oldindan va yil oxirida faktdan keyin to'lovlar mavjud. Bundan tashqari, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun oldindan to'lovni o'z vaqtida amalga oshirmasangiz, sizni jarima kutadi.
Belgilangan muddatlarga rioya qiling:
- 1-chorak uchun to‘lov 25 aprelgacha to‘lanadi
- 25 iyulgacha olti oy oldin
- 3 chorak 25.10 gacha
Avanslar har chorak uchun to'plangan summalar asosida hisoblab chiqiladi, keyin ular yakuniy deklaratsiyada va to'lovning yakuniy miqdorini hisoblashda hisobga olinadi. Yagona to'lov Soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, ishlagan yil natijalariga ko'ra, to'lov 31 martgacha amalga oshiriladi - bu MChJ uchun oxirgi muddat.
"Soddalashtirilgan": to'lovlarni hisoblash misollari
"Klass" MChJ korxonasi 15 000 000 rubl daromadga ega. Xuddi shu davrda xarajatlar 14 500 000 rublni tashkil etdi."Sinf" soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" ga asoslangan, shuning uchun soliq bazasini aniqlash uchun sizga 15 000 000 - 14 500 000 = 500 000 rubl kerak bo'ladi. Keyinchalik, biz davlatga to'lanadigan soliqni hisoblaymiz: 500 000 * 15% = 75 000 rubl. Keyin minimal yig'ish darajasini hisoblaymiz: 15 000 000 * 1% = 150 000 rubl. Natijada, biz daromadning aniq 1 foizini to'laymiz, chunki qonunga ko'ra, biz bundan kam to'lay olmaymiz.
Soddalashtirilgan soliq rejimiga qanday o'tish mumkin?
Agar siz faqat biznes ochishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, u holda tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish paytida darhol yoki kompaniya rasmiy tashkil etilgan kundan boshlab bir oy ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga murojaat qilishingiz kerak. Ammo agar siz ushbu muddatlarga rioya qilmasangiz, u holda MChJ umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq avtomatik ravishda soliq to'lovchiga aylanadi.Siz soliq to'lash tartibini faqat keyingi yil uchun o'zgartirishingiz mumkin va o'tish tartibi shundan iboratki, ariza soliq idorasiga joriy yilda yuborilishi kerak. To'g'ri, mulohaza yuritish uchun juda ko'p vaqt beriladi va ichida soliq hujjatlari Yangi yilga qadar (31 dekabr) qabul qilinadi.
Siz soddalashtirilgan tilga o'tish uchun ariza shaklini yuklab olishingiz mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimida soliqlarni kamaytirish mumkinmi?
Ha, agar siz daromadning 6% "soddalashtirilgan" rejimda bo'lsangiz, soliq yukini deyarli yarmiga kamaytirishingiz mumkin. Siz xodimlar uchun sug'urta to'lovlarini hisobga olgan holda soliqlarni kamaytirishingiz mumkin. Agar kam daromadli yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlari bilan "soddalashtirilgan" soliqni to'liq to'lashi mumkin bo'lsa, mas'uliyati cheklangan jamiyat uni deyarli yarmiga qisqartirishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% sug'urta to'lovlari xodimlar uchun ham xarajatlar hisobga olinadi, shuning uchun ular tufayli soliq miqdori kamroq bo'ladi.
Qaysi MChJlar "soddalashtirilgan" uchun mos emas?
Har bir biznes turi o'ziga xosdir, shuning uchun soliqqa tortishni tanlashda mijozlar bilan hisob-kitoblar parametrlarini, trafikni hisoblang. savdo nuqtasi va uning maydoni, shuningdek, boshqa ko'plab nuanslar. Ushbu xarajatlarni yozing va taxmin qiling: ehtimol, maydon faqat 6 kv.m. va siz uchun yagona hisoblangan soliqdan foydalanish osonroq. Yoki siz mebel ishlab chiqarasiz va o'zingizning faoliyat turi uchun patent sotib olish va soliqlarni hisobga olish va hisoblash va to'lash bilan bog'liq deyarli barcha muammolarni hal qilish foydaliroqdir.Agar siz fermer bo'lsangiz, ushbu faoliyat sohasi uchun maxsus yaratilgan aniq USTni (Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini) tanlash yaxshidir. Shuni ham tushunish kerakki, "soddalashtirilmagan" va QQSni to'laydigan tashkilotlar hamkorlik uchun odatda shunga o'xshash soliqqa tortiladigan korxonalarni tanlashadi. Chunki hamma hujjatlar yordamida qo‘shilgan qiymat solig‘ini qoplashni istaydi. Va agar sizning mijozlaringiz umumiy soliq rejimi ostida bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmasligingiz kerak, chunki siz ularni yo'qotish xavfi bor.
2018 yilda soddalashtirilgan soliq rejimiga kirmaydigan tashkilotlar
1. Aksiz to'lanadigan tovarlar (tamaki mahsulotlari, alkogolli ichimliklar, neft mahsulotlari va boshqalar) ishlab chiqaruvchi korxonalar
2. Foydali qazilma konlarini o‘zlashtirish, shuningdek ularni realizatsiya qilish bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar (qim, qora tuproq, tosh chiplari va boshqalar kabi qimmatli bo‘lmagan foydali qazilmalar ushbu toifaga kirmaydi)
3. Agar ular 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish istagi haqida xabar berishga ulgurmagan bo'lsalar.
4. Agar ularning xodimlari soni 100 nafardan ortiq bo'lsa
Men soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisob yurita olmaydigan faoliyat turlari
Shuningdek, muayyan turdagi faoliyat uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish bo'yicha bir qator cheklovlar mavjud. Va bular lombardlar, investitsiya fondlari, mikromoliya tashkilotlari, ishtirok etgan MChJlar xorijiy kapital, fond birjasida faoliyat yurituvchi kompaniyalar va boshqalar. To'liq ro'yxat Siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 (3) moddasida topishingiz mumkin.MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
Natijalarni qisqa jadvalda umumlashtiramiz, buning yordamida siz soliqqa tortish rejimini yakuniy tanlashingiz mumkin.Sizni ham qiziqtirishi mumkin:
Bizning xizmatimiz joriy takliflarni tahlil qilishga va eng kam taklifga ega bankni tanlashga tayyor...
Bugungi kunda Rossiya banklari juda ko'p turli xil moliyaviy mahsulotlarni taklif qilmoqdalar ...
Bank depoziti - bu o'z pulingizni bankka investitsiya qilish orqali foiz olish imkoniyatidir...
21.05.2019 Kecha indeks qizil sham bilan kunni yopdi. 2566 dan yuqori. Indeks...da qolmoqda.
Internet-banking Rossiyada nisbatan yaqinda paydo bo'ldi, lekin tezda mashhur bo'ldi. IN...
