Zamonaviy sharoitda ko'pchilik tashkilotlarning asosiy vazifasi pul oqimini ko'paytirish va byudjetga to'lovlarni kamaytirishdir. Soliq byudjetini tuzish, u muhokama qilinadi Ushbu maqola. Soliq byudjeti soliq imtiyozlari miqdorini minimallashtirish uchun ularni taxmin qilish imkonini beradi.

Soliq byudjetisiz korxonaning umumiy byudjetlashtirish samaradorligiga erishish qiyin. Axir, soliq byudjeti yakuniy shakllar bilan bog'liq: byudjet balansi, daromadlar va xarajatlar byudjeti, transport byudjeti. Pul.

Tashkilotning soliq byudjeti uchun optimallashtirilgan muqobil asos natijada soliq tushumlari (soliq tejash) va soliq xarajatlari kompaniya (soliq boshqaruvini tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar, soliqni rejalashtirish, optimallashtirish va o'z-o'zini nazorat qilish), soliq foydasining maksimal miqdorini olishga va undan samarali foydalanishga qaratilgan.

Soliq byudjeti keyingi hisoblash uchun tayyorlanadi moliyaviy ko'rsatkichlar kompaniyalar va ularga soliq yukining ta'sirini aniqlash; to'lov kalendarini shakllantirish; soliqni optimallashtirish.

Uchun yirik kompaniyalar xolding turi, har bir tuzilma va umumiy bo'yicha soliq byudjetlarini tuzish tavsiya etiladi soliq byudjeti bir butun sifatida butun konsolidatsiyalangan guruh. Soliq byudjetini shakllantirish to'g'risidagi qaror faoliyatning o'ziga xos xususiyatlarini va korxona hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Bunday soliq byudjetining modeli, uning tuzilishi va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlari variantlari rasmda keltirilgan.

Tashkilotning soliq byudjeti modeli

Soliq byudjetini shakllantirish ancha mehnat talab qiladigan jarayondir. Bu bir nechta xizmatlarning o'zaro ta'sirini talab qiladi: buxgalteriya hisobi, iqtisodiy rejalashtirish va moliyaviy - va ko'plab parametrlarga bog'liq (masalan, hisob siyosati menejment sohasidagi kompaniyalar va soliq hisobi).

Kompaniyaning byudjet modelidagi soliq byudjetining o'rni

Murakkab xolding tuzilmalarida soliq byudjeti umuman kompaniya uchun ham, alohida mas'uliyat markazlari uchun ham tuzilishi mumkin.

To'liq soliq byudjeti mustaqil tarkibiy bo'linmalarda (foyda va investitsiya markazlarida) shakllantiriladi. Xarajat markazlari bo'lgan bo'linmalar uchun quyidagi soliq turlarini hisoblash mumkin: sug'urta, mulk solig'i, transport soliq va boshqalar (korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga va aniq bo'linmaga qarab). Aksariyat soliqlarni faqat butun kompaniya uchun hisoblash mumkin: QQS, er solig'i, dividend solig'i va boshqalar.

Eslatma. Soliq byudjetini shakllantirishni moliya-xo'jalik xizmati (byudjetni rejalashtirish bo'limi, iqtisodiy rejalashtirish bo'limi, soliq to'lovlarini rejalashtirish bo'limi), individual parametrlarni (masalan, soliq solinadigan bazani) hisoblashni amalga oshirishi kerak. byudjet ko'rsatkichlari bo'yicha mas'uliyatning taqsimlanishiga qarab kompaniyaning tegishli bo'linmalari.

Operatsion byudjetlar (xarajatlar va daromadlar byudjetidan tashqari) va investitsiya byudjeti tuzilgandan so'ng, tegishli bo'lim soliq rejalashtirishni amalga oshirishi mumkin.

"Qimmatbaho" soliqlar va daromad solig'i aniqlangandan so'ng, daromad va xarajatlar byudjeti tuziladi va sof foyda aniqlanadi. Keyin etkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblar jadvali tuziladi, pul oqimi byudjeti shakllantiriladi va QQS to'lovlari hisoblab chiqiladi. Byudjetga o'tkazilgan QQS to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar pul oqimlari byudjetini qayta ko'rib chiqishni talab qilishi mumkin (qo'shimcha pul mablag'larini chiqarish zarurati tufayli). Shu sababli, pul oqimi byudjetining yakuniy versiyasi QQS byudjetini tuzishdan oldin tayyorlanadi, deb mutlaq ishonch bilan aytish mumkin emas, chunki asl nusxani hali ham tuzatish mumkin. O'z navbatida, QQSning dastlabki hisob-kitobi ham o'zgarishi mumkin. Soliq byudjetlari tuzilgandan so'ng prognoz balansi tuziladi.

Qancha vaqt uchun byudjet kerak?

Soliq byudjeti kompaniyaning asosiy byudjetlari (daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimlari byudjeti, prognoz balansi) bilan bir xil chastotada va bir xil vaqt oralig'ida tuziladi. Qoida tariqasida, yillik yoki choraklik byudjetlar oylik taqsimotga ega va har oy uchun barcha ma'lumotlar alohida ko'rsatiladi. Ko'pgina soliqlar uchun hisobot yoki soliq davri bir oy bo'lganligi sababli, rejalashtirilgan soliq to'lovlarining oylik hisob-kitobi eng yaxshi variant. Ushbu hujjat hisobot berilmaydi va ichki foydalanish va kompaniya ichidagi boshqaruv uchun mo'ljallangan, chunki u tashkilotning tijorat sirini o'z ichiga oladi.

Ekspert sharhi: V. Yu. Xalezin,bo'yicha maslahatchi iqtisodiy masalalar"Onegin-Consulting" MChJ (Sankt-Peterburg)

Bizning kompaniyamizda korporativ soliq byudjeti zaruratga qarab (oyda bir marta, har chorakda, yillik, o'rta muddatli) yoki qonun bilan belgilangan soliq davrlariga qarab tuziladi va soliq menejeri tomonidan tahlil qilinadi.

Hujjat quyidagi sanalarni hisobga olgan holda tuziladi:

yillik byudjet - rejalashtirilgan davrdan oldingi yilning 1 dekabrigacha (masalan, 2012 yil uchun - 2011 yil 1 dekabrgacha);

choraklik byudjet - rejalashtirilgan chorakdan oldingi oyning 10-kuniga qadar (masalan, uchinchi chorak uchun - 10 iyungacha);

oylik byudjet - rejalashtirilgan davrdan oldingi oyning 10-20 kunlarigacha (masalan, iyun uchun - 10-20 maygacha).

Ma'lumotni qanday yig'ish kerak

Birinchidan, siz soliq va yig'imlarning to'liq ro'yxatini tahlil qilishingiz kerak. Buning uchun boshqa byudjetlar bilan munosabatlarni aniqlash va ma'lumotlari soliq rejasini shakllantirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan hujjatlarni tanlash kerak. Ularga asoslanib, har bir to'lov uchun soliq solinadigan baza hisoblanadi. Faqat tashkilot to'lashi kerak bo'lgan soliqlar hisobga olinadi.

Soliq byudjetini tuzish

Soliq byudjetini shakllantirish tartibi soliqlar, soliq to'lovlari va soliq qarzlarini hisoblashni rejalashtirishdan boshlanishi kerak.

Rejalashtirilgan soliq summalarini hisoblash uchun quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalaniladi:

soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlar (maydon, xodimlar soni, xodimlarga xarajatlar, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);

soliq qonunchiligi (soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi - soliq stavkalari, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, soliq imtiyozlari);

boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilmaviy bitimlar, qayta tuzilgan qarzlar bo'yicha to'lov jadvallari, restrukturizatsiya jadvallari, penyalar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar).

Eslatma. Hisoblangan soliqlar tarkibi bir necha omillarga bog'liq: tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turlarining o'ziga xos xususiyatlari; tanlangan soliq rejimi; kompaniyaning egaligida yoki foydalanishida muayyan mulkning mavjudligi ( yer, binolar (inshootlar), yer osti boyliklari, transport vositasi, boshqa mulk); faoliyat joylari va boshqalar.

Biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi haqida to'xtalmaymiz, chunki u past aylanmasi bo'lgan kichik korxonalar tomonidan foydalanish uchun mo'ljallangan (ularning kattaligi tufayli ular ko'pincha byudjetlashtirishga muhtoj emas).

Keling, ko'rib chiqaylik umumiy rejim ko'pgina tashkilotlarga xos bo'lgan soliqqa tortish.

Yakuniy shakllangan soliq byudjeti quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin: to'lash muddatlari, byudjetga o'tkaziladigan to'lovlar summalari, to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning umumiy ro'yxati. Soliq byudjeti shakliga ilova qilish tavsiya etiladi fon ma'lumotlari soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirish.

Soliq byudjetiga misol jadvalda keltirilgan.

Jamiyat amalga oshirilayotgan faoliyat turlariga ko‘ra aksiz solig‘i, suv solig‘i, foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i, transport, yer va boshqa soliqlarning to‘lovchisi ham bo‘lishi mumkin.

Ushbu soliqlarni hisoblash parametrlari (stavkalar, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, imtiyozlar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud.

Tataristonda pul yig'ish natijalari federal byudjet 43% ga oshdi

"Realnoe Vremya" tahliliy xizmati federal byudjetga soliq yig'ish va undan olinadigan subsidiyalar hajmi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'rganib chiqib, "inqiroz tugaganini" aniqladi - hech bo'lmaganda bu borada: 2016 yildagi turg'unlikdan so'ng, hududlar 32 ta yig'ishdi. O'tgan yili soliqlar foizga ko'p (Tatariston o'tgan yilgi natijadan 43,2 foizga oshib, birinchi beshlikdan o'z o'rnini tikladi). Biroq, hamma narsa hali ham neft va gaz sohasiga bog'liq: shu sababli, yig'ilgan barcha soliqlarning deyarli yarmi Rossiya Federatsiyasining faqat uchta mintaqasidan tushadi. Shu bilan birga, federal Moliya vazirligi qarzdorlar va subsidiyalangan hududlar bilan kurashni boshlaydi.

Inqiroz tugadimi?

"Inqiroz tugadi": hech bo'lmaganda soliq yig'ish nuqtai nazaridan inqiroz. Eslatib o'tamiz, "Realnoe Vremya" tahliliy xizmati o'tgan yili 2016 yil yakunlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ko'plab hududlarida federal byudjetga soliq tushumlarining o'sish sur'ati haqida yozgan edi. Shunday qilib, 2013 yil oxirida umumiy hajm federal soliqlar va yig'imlar 5,3 trillion rublni tashkil etdi; 2014 yilda g'azna 14 foizga ko'p - 6,1 trillion rubl yig'di; 2015 yil inqiroz yilida bu ko'rsatkich atigi 10 foizga oshib, 6,7 trillion rublni tashkil etdi. 2016 yilda yig'imlarning umumiy hajmi atigi yarim foizga oshdi - 6,8 trillion rubl. 2017 yilda byudjet taqchilligi YaIMning 3,16 foizini yoki 2,745 trillion rublni tashkil etdi. Biroq, 2017 yilning yozida Rossiya hukumati 2018 yilgi byudjet taqchilligini YaIMning 1,6 foizigacha (1,5 trillion rubl) kamaytirishni kutayotgani e'lon qilindi.

2017-yilda yig‘ilgan soliqlar hajmiga qaraganda, 2018-yilgi budjetni kuchli taqchillik bilan tuzishga to‘g‘ri keladi, degan xavotirlar bor va buning uchun pul yo‘q. individual dasturlar yetarli bo‘lmasligi mumkin, amalga oshmagan. Mamlakatning asosiy soliq to'lovchilari bo'lgan Rossiya neft va gaz kompaniyalarining umumiy muvaffaqiyatlari ham yordam berdi. Natijada, 2017 yilda deyarli 9 trillion rubl yig'ildi, bu o'tgan yilga nisbatan 32 foizga ko'pdir.

Rossiya Federatsiyasi hududlariga federal soliqlar va subsidiyalar

Tatariston yana kuchli beshlikdan joy oldi

Bundan tashqari, Tatariston, ayniqsa, ta'sirchan yutuqni ko'rsatdi, eslaylik, federal byudjetga yig'ilgan soliqlar hajmi bo'yicha birinchi o'nta mintaqaga kiradi. Tatariston Respublikasida yig'ish darajasi o'tgan yillar umumiy federal tendentsiyalarga mos edi. Shunday qilib, 2013 yilda mintaqa Moskvaga 192 milliard rubl yuborgan bo'lsa, 2014 yilda u 11,7 foizga ko'p - 214,7 milliard rubl, 2015 yilda dinamika 8,8 foizga kamaydi - g'aznaga 233,7 milliard rubl yuborildi. Va 2016 yilda Tatariston ko'p yillar davomida birinchi marta Rossiya Federatsiyasi federal byudjetiga soliq yig'imlarini kamaytirdi: atigi 229,4 milliard rubl - 2015 yilga nisbatan 2 foizga kam. 2013-2014 yillarda Tojikiston Respublikasi undirilgan soliqlar hajmi boʻyicha oltinchi oʻrinni egalladi. 2015 yil oxirida Tatariston beshinchi o'ringa ko'tarilib, Moskva viloyatidan oldinga chiqishga muvaffaq bo'ldi, ammo 2016 yilda yana bir qadam orqaga qaytdi. 2017 yil oxirida Tatariston yana 328,5 milliard rubl (+43,2%) yig‘ib, beshinchi o‘rinni egalladi.

Soliq yig'ish bo'yicha uzoq muddatli etakchi kichik Xanti-Mansiysk avtonom okrugi (Yugra) bo'lib, uning hududida Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft va Gazprom Neft OAJ kabi gigantlar ishlaydi. Foto: pravdaurfo.ru

Rossiya Federatsiyasining uchta hududi yig'ilgan barcha soliqlarning deyarli yarmini tashkil qiladi

2016-yilda 32 ta hudud salbiy dinamikani ko‘rsatgan bo‘lsa, 2017-yilda atigi 15 ta “yutqazgan” bo‘ldi. natijalar 2017 yilda hech kim yo'q. Shunday qilib, eng boy mintaqalar orasida Moskva soliq va yig'imlarni yig'ish bo'yicha ikkinchi o'rinda turadi, uning yig'imlari 2016 yilda deyarli 1% ga kamaydi - 1076 milliarddan 1068 milliard rublgacha. 2017 yilda Rossiya Federatsiyasi poytaxti yig'imlarni 18,5 foizga oshirib, 1,26 trillion rublga etdi.

Soliq yig'ish bo'yicha uzoq muddatli etakchi, kichik Xanti-Mansiysk avtonom okrugi (Yugra), uning hududida Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, Gazprom neft va boshqalar kabi gigantlar faoliyat yuritadi, 2016 yilda u 15% yig'di. 2015 yil oxiriga nisbatan kamroq: 1,7 trillionga nisbatan 1,445 trillion rubl. 2017 yilda neft Yugraga federal byudjetga 37,4% ko'proq - deyarli 2 trillion rubl o'tkazishga imkon berdi. Bu, darvoqe, respublika hududlari bo‘yicha yig‘ilgan barcha soliq va yig‘imlarning 22,1 foizini tashkil etadi. Faqat uchta viloyat - Xanti-Mansi avtonom okrugi, Moskva va Yamalo-Nenets avtonom okrugi - barcha soliq va yig'imlarning 46,7 foizini yoki 4,2 trillion rublni tashkil qiladi. Sankt-Peterburg va Tataristonni o'z ichiga olgan beshta donor hudud Rossiya Federatsiyasidagi barcha soliq va to'lovlarning 57,3 foizini, 5 trillion rubldan ortiqni tashkil qiladi.

Moliya vazirligi qarzdor hududlar bilan qanday kurashmoqda

Eslatib o'tamiz, bir yil oldin Saxalin (-33,2%), Kemerovo viloyatlari (-40%), Tyva (-42%), Arxangelsk viloyati (-65%) ko'rsatkichlari eng ko'p pasaygan va Trans- Baykal hududida soliq tushumi 96 foizga qisqardi: 3,7 milliarddan 137,5 million rublgacha. Mintaqa muammoli deb hisoblanadi; 2015 yil oxirida mintaqa qarz yukining kuchli o'sishi haqida ogohlantirildi: "o'z darajasi bo'yicha (o'z daromadining 82,7%) Transbaykaliya mamlakatda 15-o'rinni egallaydi, bu darajaning o'zi. tanqidiydir”. Viloyat Nazorat va hisob palatasi raisi 2014-yildayoq viloyat 2 yildan so‘ng tom ma’noda bankrot bo‘lib qolishi mumkinligi haqida ogohlantirgan edi. 2016 yilda Trans-Baykal o'lkasi byudjeti maksimal darajaga yetdi davlat qarzi. 2017 yil oxirida mintaqadagi vaziyat yaxshilanmadi, salbiy dinamika bo'yicha uchinchi o'rinni egalladi. 2018 yil boshida Trans-Baykal o'lkasi byudjetining federal byudjetga qarzi 2024 yilgacha bo'lib-bo'lib to'lash bilan qayta tuzilishi ma'lum bo'ldi: 2018 yil 1 yanvar holatiga ko'ra, mintaqaning qarzi 14,6 milliard rublni tashkil etdi.

Qayta qurish faqat 2018 yilda deyarli 400 million rublni tejash imkonini beradi, bu byudjet ssudalariga xizmat ko'rsatish xarajatlarini kamaytirish bilan bog'liq. Biroq, Trans-Baykal o'lkasi "byudjet sohasidagi muammolar va ko'paytirish imkoniyatining yo'qligi tufayli" tashqi nazorat ostida bo'lishi mumkin. minimal hajmi gacha ish haqi yashash haqi", dedi Davlat Dumasining viloyatdan deputati Yuriy Volkov joriy yilning fevral oyida. Shundan so'ng, mintaqa o'z byudjetini mustaqil ravishda boshqara olmaydi va barcha xarajatlar unga mos kelishi kerak Federal G'aznachilik.

Trans-Baykal o'lkasi tashqi boshqaruvga o'tishi mumkin va shundan keyin o'z byudjetini mustaqil boshqarishni to'xtatadi: barcha xarajatlar Federal G'aznachilik bilan kelishilishi kerak. Surat audit.gov.ru

Pretsedentlar allaqachon mavjud edi va ular 2018 yilda boshlandi: yanvar oyida Rossiyada birinchi marta Xakasiya Respublikasida tashqi moliya boshqaruvi joriy etildi - 2017 yilda bu erda soliqlar 2016 yilga nisbatan 66,7 foizga ko'p yig'ilgan bo'lsa-da, bu faqat 2,5 milliard rubl. Biroq, mintaqa federal g'aznani deyarli "oziqlantirmaydi": mintaqaning jamlangan byudjetiga ko'proq mablag' ajratildi - 15,4 milliard rubl. Mintaqaga berilgan subsidiyalar miqdori yig'ilgan soliqlar miqdoridan 3,6 baravar yuqori, 2017 yilda Xakasiyaning byudjet xavfsizligini tenglashtirish uchun subsidiyalar hajmi deyarli 9 milliard rublni tashkil etdi. Keyin Kostroma viloyatiga nisbatan tashqi moliya boshqaruvi to'g'risida qaror qabul qilindi, u erda 2017 yilda ular 7,2 milliard rubl yig'ishdi, bu 12,5 foizga ko'p (lekin bundan ham ko'proq viloyatning konsolidatsiyalangan byudjetiga ajratilgan - 13 milliard rubl). . Bu yerda 2017 yilda subsidiyalar hajmi ham undirilgan soliqlar hajmidan oshib, 9,2 milliard rublni tashkil etdi.

Kirov viloyatining yangi rahbari "soliq vintlarini" tortmoqda

Agar biz Volga federal okrugi hududlari haqida gapiradigan bo'lsak, eng qiyin vaziyat Kirov viloyatida bo'lib, u Rossiya Federatsiyasining Volga viloyatlari orasida 2017 yilda byudjetga soliq va yig'imlar tushumini kamaytirib, 13 milliard rublni tashkil etdi. federal xazina, bir yil oldin yig'imlar hajmi 13,6 milliard rubl edi Aftidan, rasmiylar buni xavfsiz o'ynagan: mintaqa ko'p yillar davomida subsidiyalangan bo'lib kelgan, ammo shu paytgacha subsidiyalar miqdori yig'ilgan soliqlar hajmidan bir necha baravar kam edi. Biroq, 2018 yil uchun Kirov viloyatining byudjet ta'minotini tenglashtirish uchun subsidiyalar 10 milliard rubl miqdorida ajratiladi va bu faqat rejalashtirilgan ko'rsatkich ekanligini yodda tutish kerak, u odatda yil davomida o'sib boradi.

Mintaqaning barcha yig'imlarining asosiy qismi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ri keladi: 2017 yilda u soliqlarning 64,5 foizini oldi, faqat 35,5 foizi federal byudjetga tushdi. Viloyatning qarz yuki ham juda yuqori – 2017 yilning birinchi yarim yilligi yakunlariga ko‘ra, mahalliy qonunchilikda belgilangan maksimal miqdorning 94,7 foizini tashkil etdi. Bu 28 milliard rubl. Trans-Baykal o'lkasida bo'lgani kabi, 2018 yil boshida mintaqa uchun qarzni qayta tuzish dasturi bo'yicha qaror qabul qilindi: uning yordami bilan Kirov viloyati 7 yil ichida qariyb 15,6 milliard rubl qarzni to'laydi.

Qizig'i shundaki, viloyatning katta qarzi sobiq gubernator Nikita Belix davrida paydo bo'lgan: 2016 yil oktyabr oyida Kirov viloyati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga qarzlarini to'lamagan yagona viloyat ekanligi ma'lum bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan tayinlangan gubernator vazifasini bajaruvchi Igor Vasilev, aksincha, o'z oldiga qarzlarni kamaytirish va o'z daromadlarini oshirish vazifasini qo'ydi. Ikkinchisi o'sishni anglatardi soliq yig'imlari, Kichkintoy o'z terisida his qilgani va o'rta biznes mintaqa, hokimiyat uni soliq ro'yxatini o'zgartirishga majburlayotganini ta'kidladi.

Igor Vasilev o'z oldiga qarzlarni kamaytirish va o'z daromadlarini oshirish vazifasini qo'ydi. Foto: rosreestr.ru

Asosiy harakatlantiruvchi omil neft va gaz sektoridir

Samara viloyati Volga federal okrugida federal byudjetga soliq yig'ish bo'yicha ikkinchi o'rinda turadi. Bu erda u yil davomida 40,4 foizga o'sdi, uning hajmi 224,8 milliard rublni tashkil etdi. Federal byudjetga soliq to'lovlari bo'yicha Rossiyaning eng yaxshi 10 taligiga kiritilgan hududlardan faqat Samara, aytmoqchi, o'tgan yili ijobiy dinamikani ko'rsatdi. Bu yil Volga federal okrugida eng yuqori dinamikani federal byudjetga 2016 yilga nisbatan 48,65 foizga ko'p soliq yig'gan Boshqirdiston ko'rsatdi: 170,3 milliard rubl. Udmurtiya (111,2 milliard rubl), Orenburg viloyati (194,4 milliard rubl) va Perm viloyati(187,7 milliard rubl).

Shuni ta'kidlash kerakki, eng ko'p soliq yig'adigan Volga federal okrugining hududlari "moy ignasi" da o'tirishadi. Perm o'lkasi 2016 yil oxirida 2015 yil darajasida qolib, 131,2 milliard rubl yig'ib, 10-o'rinni egallagan bo'lsa-da, neft narxining pastligi tufayli u turg'unlashdi. Tataristondan tashqari, 2016 yilda neft bozori tufayli salbiy dinamikani Udmurtiya (5,1 foizga kam soliq yig‘ilgan), Orenburg (-11 foiz) va Boshqirdiston (-4 foiz) ko‘rsatgan. Shunday qilib, Volga federal okrugida, shuningdek, umuman Rossiya Federatsiyasida soliq yig'ishning asosiy haydovchisi va shuning uchun iqtisodiyot neft va gaz sektori bo'lib qolmoqda. Iqtisodiyotlari foydali qazilmalarni qazib olish bilan bog'liq bo'lgan oltita neft va gaz mintaqalari va Volga federal okrugining tarkibiy tuzilmalari (shu jumladan Tatariston) 2017 yilda yig'ilgan barcha soliqlarning 82 foizini tashkil qiladi.

Agar federal byudjetga soliqlar va yig'imlar eng ko'p yig'iladigan 10 ta mintaqa haqida gapiradigan bo'lsak, Volga federal okrugidan uchta hudud mavjud: Tatariston (5-o'rin), Samara viloyati (8-o'rin) va Orenburg viloyati (10-o'rin). 2016 yil oxirida Perm o'lkasi ham kuchli o'ntalikka kirdi, 2017 yilda soliqlar oshganiga qaramay, 10-o'rinni yo'qotdi (11-o'ringa aylandi). Bu Leningrad viloyatida yig'imlarning 1,5 baravarga keskin o'sishi bilan bog'liq bo'lib, 198,6 milliard rubl miqdorida 9-o'ringa ko'tarildi.

Moskva, Moskva viloyati, Sankt-Peterburg va Leningrad viloyatining yuqori natijalari bilan hamma narsa aniq - bu erda biznesning eng yuqori kontsentratsiyasi. Va Krasnoyarsk o'lkasining federal byudjetiga yuqori soliq to'lovlari (7-o'rin - to'lovlar 1,5 baravar oshdi va 2017 yil oxirida 267,7 milliard rublni tashkil etdi) unda metallurgiya biznesining mavjudligi (Vladimir Potaninning Norilsk Nikel aktivlari) bilan izohlanadi. , Rusal » Oleg Deripaska va boshqalar), eng yirik energetika sanoati (Sayano-Shushenskaya, Krasnoyarsk GES va boshqalar), mashinasozlik va yog'ochni qayta ishlash / o'rmonchilik sanoati.

Krasnoyarsk o'lkasining federal byudjetiga yuqori soliq to'lovlari metallurgiya biznesining mavjudligi bilan izohlanadi (Vladimir Potaninning Norilsk Nikel, Oleg Deripaskaning Rusal va boshqalar aktivlari). Foto: kremlin.ru

Markaz subsidiyalangan hududlarga pul berish shartlarini qanday kuchaytirmoqda

2017 yil oxirida Rossiyada faqat 13 ta subsidiyasiz hudud mavjud. Ular orasida Kaluga, Sverdlovsk, Moskva, Leningrad, Samara, Tyumen, Saxalin viloyatlari, Moskva, Sankt-Peterburg, Tatariston, Nenets avtonom okrugi, Yamalo-Nenets va Xanti-Mansiysk avtonom okrugi byudjet taʼminotini tenglashtirish uchun bir tiyin ham olmagan. . 2018 yil uchun subsidiyalarning dastlabki raqamlariga ko'ra, Kaluga viloyati ushbu ro'yxatdan chiqib ketdi, unga 272,6 million rubl o'tkazilishi kerak (2017 yilda federal byudjetga 33,6 milliard rubl soliq yig'ilgan). Viloyat rivojlangan hisoblanadi, ammo bu erda ham YaHMning 35,2 foizi mineral resurslar - ko'mir, gil, mineral xom ashyo, metall bo'lmagan foydali qazilmalar va boshqalarni qazib olishdan tushadi. Sverdlovsk viloyatida subsidiyalarning etishmasligi yuqori darajada rivojlangan qora va rangli metallurgiya (Evraz Aleksandr Abramovning aktivlaridan oligarx Iskandar Mahmudov va ChTPZ guruhining aktivlarigacha) bilan izohlanishi mumkin. Volga federal okrugida, Tataristondan tashqari, faqat Samara viloyati 2011 yildan beri subsidiyalarni olmagan (2013 yil bundan mustasno, mintaqaga 182,7 million rubl o'tkazilgan).

Shu bilan birga, hududlarga berilgan subsidiyalarning umumiy hajmi 2011 yildan buyon 62,5 foizga oshdi - 396,9 milliard rubldan 645 milliard rublgacha. Ayniqsa, sezilarli o'sish 2017 yilda sodir bo'ldi, u deyarli 20% yoki 100 milliard rublni tashkil etdi. Eslatib o'tamiz, 100 milliard rubl federal byudjetdan umuman emas, balki mintaqalardan (shu jumladan Tatariston) daromad solig'ining bir qismini olib qo'yish hisobiga olingan: uning federal ulushi 2 foizdan 3 foizga (20 foizdan) oshdi. 2018-yil boshida hududlarga subsidiyalar ajratish shartlari kuchaytirilishi ma’lum bo‘ldi. 2018-2020 yillarda byudjet xavfsizligini tenglashtirish uchun subsidiyalar federal byudjetdan transferning 40% dan ortig'ini (taxminan 2 trillion rubl) tashkil qiladi. Yordamning yarmini 13 mintaqa, eng muhimi - Dog'iston oladi (Artem Zdunovni tabriklaymiz!). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, aslida, Kirov viloyati rahbari bilan bir xil narsani taklif qiladi - soliq imtiyozlarini kamaytirish va soliq tushumlarini oshirish, bu, albatta, subsidiyalangan hududlarda biznesga darhol zarba beradi.

Endi subsidiya olish uchun hududlar 2018-yil avgustigacha “saradorlikni baholashlari kerak. soliq imtiyozlari, ular haqida Moliya vazirligiga hisobot bering va samarasizlarini sentyabr oyiga qadar bekor qilish rejasiga kiriting. Rossiya hukumati soliq va soliqqa oid bo'lmagan miqdorlarni oshirishga e'tibor beradi soliq tushumlari yiliga, investitsiyalar, kichik va o'rta biznesdagi xodimlar soni. Yordam olish uchun murojaat qilgan hududlarda ishsizlik kamayishi kerak. So'nggi 3 yil ichida subsidiyalarning daromad ulushi 40% dan oshgan hududlar Anton Siluanov jamoasiga byudjet ijrosi to'g'risida hisobot berishlari kerak, aks holda yordam 5% ga kamayadi. Agar mintaqa shartnomani imzolamasa, kelgusi yil uchun subsidiyalar 10% ga kamayadi.

Artem Zdunov jamoasiga qaysidir ma'noda omad kulib boqdi - uning viloyati yana 2018 yilda 59 milliard rubl olib, eng ko'p subsidiyalanganlar ro'yxatida birinchi o'rinni egalladi. Foto e-dag.ru

Artem Zdunov yo'nalishini o'zgartirishi kerak

Eng subsidiyalangan hududlar ro'yxati har yili o'zgarmaydi. Faqat Qrim 2015 yildan beri federal byudjetga yuk bo'lib qoldi, ammo bu mintaqada subsidiyalar hajmi yil sayin kamayib bormoqda: 2018 yilga kelib u deyarli 30 foizga qisqarib, 17,7 milliard rublni tashkil etdi. Taqqoslash uchun, 2017 yilda Qrim tomonidan federal byudjetga yig'ilgan soliqlar hajmi 18,7 milliard rublgacha oshdi - 2015 yilda u atigi 6,7 milliard rublni tashkil etdi. Qrim federal byudjetdan olinadigan subsidiyalar hajmi bo'yicha eng yaxshi 5 ta mintaqaga kiritilmagan.

Bunday beshta hudud barcha ajratilgan subsidiyalarning uchdan biridan ko'prog'ini tashkil qiladi. Ammo ularga ikkita signal allaqachon yuborilgan: birinchidan, yuqoriga qarang, ular Moliya vazirligi bilan kelishuv asosida soliq imtiyozlarini kamaytirish va soliq tushumlarini izlashlari kerak, ikkinchidan, jinoyat ishlariga olib kelgan Dog'iston hukumatining iste'fosi. , baland ovozli xabarga aylandi. Shunday qilib, Artem Zdunov jamoasi ma'lum darajada omadli bo'lgan bo'lsa-da - uning viloyati 2018 yilda 59 milliard rubl olgan (subsidiyalar 12,7 foizga oshdi) bilan yana eng ko'p subsidiyalanganlar ro'yxatida birinchi o'rinni egalladi, u baribir o'zining "subsidiyalash siyosatini" davom ettirmoqchi. oldingi - hali ham qila olmaydi. Dog'istonga barcha subsidiyalarning 9% dan ortig'i to'g'ri keldi. Ikkinchi o‘rinda 2018-yilda 44 milliard rubl olgan Yakutiya joylashgan, bu 2017-yilga nisbatan 20 foizga ko‘p. Chiroyli (va eng yuqori) 20% o'sishni olgan mintaqalar soniga, shuningdek, Oryol, Yaroslavl, Bryansk, Ivanovo viloyatlari, Oltoy mintaqasi, Kabardino-Balkariya va Sevastopol.

"Subsidiyalangan" Yakutiya rahbari iste'foga chiqishi kutilmoqda

Yakutiya Rossiya Federatsiyasining barcha hududlariga ajratilgan subsidiyalarning deyarli 7 foizini tashkil qiladi. Aslida, bu hajm, boshqa narsalar qatori, shimoliy sharoitlarga o'zgartirishlar bilan bog'liq - natijada, mutaxassislarning fikriga ko'ra, mintaqa byudjeti daromadlarining uchdan bir qismi federal subsidiyalar hisobidan ta'minlanadi. Saxa Respublikasi soliqlar bo'yicha eng zaif mintaqa bo'lmasa-da (2017 yilda ular 67,7 milliard rubl yig'ishdi, bu 2016 yilga nisbatan 1,5 baravar ko'p), 2017 yilning o'zi Yakutiya uchun respublika byudjetini to'ldirish nuqtai nazaridan oson yil bo'lmadi, Ommaviy axborot vositalari shunday deb yozdi: birinchi chorak natijalariga ko'ra, g'aznaga 8,7 milliard rubl daromad tushmadi, shuning uchun byudjetni zudlik bilan tuzatish kerak edi.

Respublikaning davlat qarzi o'sib bormoqda, bu 50,7 milliard rubldan oshdi - bu Uzoq Sharq mintaqalari orasida birinchi o'rin. Bu holat Yakutiyani yo'qotish bilan tahdid qilmoqda moliyaviy mustaqillik, ya'ni tashqi kiritish orqali moliyaviy menejment(yuqoriga qarang). Bu yil Yoqutiston gubernatorining iste'foga chiqishiga Putinning mart oyida bo'lib o'tgan prezidentlik saylovidagi eng past natijalaridan biri ham sabab bo'lishi mumkin - bu erda saylovchilarning 64,4 foizi unga ovoz bergan (Rossiya Federatsiyasida 76,7 foiz).

Vladimir Ilyuxin “mintaqada investitsiyalar o'sishi, sotish bo'yicha yuqori ko'rsatkichlarga erisha oldi federal dasturlar tomonidan Uzoq Sharq" Foto: kremlin.ru

Bu yil uchinchi yirik subsidiya hajmi Kamchatka o'lkasi tomonidan olinadi - 39,3 milliard rubl, bu 2017 yilga nisbatan 6 foizga ko'p. Kamchatka mintaqalarga berilgan barcha subsidiyalarning 6 foizini tashkil qiladi. Mintaqada federal byudjetga soliqlar yomon yig'iladi: 2017 yilda ularning hajmi bu erda 15 foizga kamaydi, atigi 3,7 milliard rublni tashkil etdi. Bunday ko'rsatkichlarga qaramay, kuzatuvchilar buni ehtimoldan yiroq deb bilishadi mumkin bo'lgan muammolar viloyat hokimiyatlaridan. Nega? Qisqasi, Uzoq Sharq federal okrugining qolgan hududlari bundan ham yomonroq ishlamoqda. Taxminlarga ko'ra, Kamchatka o'lkasi rahbari Vladimir Ilyuxin "investitsiyalar o'sishi va Uzoq Sharqdagi federal dasturlarni amalga oshirish bo'yicha mintaqada yuqori ko'rsatkichlarga erisha oldi" va 2018 yilda Kamchatka reytingda birinchi o'rinni egalladi. Uzoq Sharq mintaqalari salohiyatini rivojlantirish federal okrug. VTsIOM ma'lumotlariga ko'ra, Kamchatka "Uzoq Sharq federal okrugi mintaqalarining muhim qismiga qaraganda yaxshiroq ko'rinadi, bunga yordam beradi. keng ko'lamli loyiha Shimoliy dengiz marshruti va LNG tashish loyihasini amalga oshirish doirasida eng yirik port qurilishi uchun.

To'rtinchi o'rinda Oltoy o'lkasi joylashgan bo'lib, unga subsidiyalar Yakutiya singari 20% ga oshgan va 2018 yilda 27 milliard rublni tashkil etgan. Boshqa tomondan, soliqlar ham 2017 yilda 20% ga o'sib, 23,6 milliard rublni tashkil etdi (o'tgan yilgi 24 milliard rubl miqdoridagi subsidiyalar bilan solishtirish mumkin). Viloyat gubernatori Aleksandr Karlin 2017 yil natijalariga ko'ra, bu erda hamma narsa iqtisodga mos keladi, deb hisoblasa-da, bir qator kuzatuvchilar u Yakutiya rahbari kabi "xitlar ro'yxatiga" kirishi mumkin, deb hisoblashadi. gubernatorlar » 2018 yil. Birinchidan, "barcha me'yorlarni buzgan holda, gubernator parki uchun juda qimmat (18 million rublga) avtomobillar sotib olgan va tendersiz bitimni yakunlagan gubernator ishlari bo'yicha menejer Aleksey Beloborodga nisbatan ochilgan jinoiy ish "rahmati". ”. Ikkinchidan, so'nggi prezidentlik saylovlarida saylovchilarning "yuqori norozilik darajasi" tufayli Oltoy aholisining atigi 64,7 foizi Putinga 65 foizlik ishtirok bilan ovoz bergan va Rossiya Federatsiyasi Kommunistik partiyasidan nomzod Pavel Grudinin qabul qilgan. 23,6% ovoz.

Ramzan Qodirov kelajakda subsidiyalar yo‘qotilishini islom sarmoyalari bilan qoplashga harakat qilmoqda

Eng yaxshi beshta subsidiyalangan mintaqalar Ramzan Qodirovning merosi bilan yopildi, u 2018 yilda 27 milliard rubl oladi, bu 2017 yilga nisbatan 12,8 foizga ko'p. Bu 2011 yilda Chechenistonga ajratilgan subsidiyalardan ikki baravar ko'p. Shu bilan birga, bu erda soliqlar hali ham yomon. Ular 2016-2017 yillarda federal byudjetga umuman tushmadilar! Bu qiziq, ammo 2017 yilgi byudjetda Checheniston, Qrim va Sevastopolga subsidiyalar nominal bo'lgan "maxsus band" bo'yicha ajratilgan. 2018 yilda "nominal" maqolalar mavjud emas, ya'ni bu yil boshqa hududlardan alohida balans subsidiyasi nomlari ko'rsatilgan sub'ektlarga taqdim etilmagan. Bundan tashqari, Rossiya hukumati o'tgan yilgi o'sish rejalaridan voz kechdi byudjet xarajatlari Shimoliy Kavkazni rivojlantirish uchun: federal byudjet loyihasiga ko'ra, 2018-2019 yillarda davlat dasturi bo'yicha xarajatlar joriy yilga nisbatan taxminan 111 million rublga kamayadi.

Dotatsiya qilinadigan eng yaxshi beshta mintaqa Ramzan Qodirovning merosi bilan yopildi. Foto: kremlin.ru

2017 yilda Checheniston byudjeti 80% subsidiyalardan iborat edi; tekin kvitansiyalar markazdan 48,5 milliard rublni tashkil etdi. 2017-yil sentabr oyida Ramzan Qodirov Moliya vazirligining raqamlari Checheniston uchun nomaqbul ekanligini aytib, respublikada tug‘ilish ko‘rsatkichi yuqori ekanini tilga oldi. Kuzatuvchilarning fikricha, agar Rossiya Moliya vazirligining Chechenistonga subsidiyalarni qisqartirish bo‘yicha rejalari amalga oshsa, Qodirov jamoasi izlashga majbur bo‘ladi. xorijiy investorlar, u Yaqin Sharqdagi investorlardan pul yig'ishni maqsad qilgani uchun buni allaqachon amalga oshirayotganiga ishoniladi.

...va Boshqirdiston munitsipalitetlarni qattiq nazorat ostiga oladi va byudjetni sekvestr qilishga tayyor

Volga federal okrugi viloyatlaridan Boshqirdiston subsidiya ignasiga eng ko'p qaram bo'lib, 2018 yilda subsidiyalar 4 foizga o'sib, 16,4 milliard rublni tashkil etdi. Ammo bu, albatta, yig'ilgan soliqlar miqdori bilan taqqoslanmaydi: eslaylik, Belarus Respublikasida 2017 yilda ular federal byudjetga 170,3 milliard rubl soliq yig'ishgan (2016 yilga nisbatan 48,65 foizga ko'p). Biroq, Belarus Respublikasi hukumati 2020 yilgacha subsidiyalardan voz kechishni rejalashtirmoqda. 2018 yil fevral oyida Boshqirdiston Bosh vaziri Rustem Mardanov respublika oldida “2020 yilgacha moliyaviy ehtiyojlarni jalb qilmasdan maksimal darajada qondirish vazifasi turganini aytdi. federal subsidiyalar": "Bu jiddiy vazifa, biz daromad potentsial rejasini qayta ko'rib chiqishimiz, byudjet xarajatlarini qisqartirish dasturiga yangicha qarashimiz kerak.

Qaysi byudjet yo'nalishlari oxir-oqibat sekvestrga tushishini faqat taxmin qilish mumkin. Ammo Belarus Respublikasi hukumati munitsipalitetlarga allaqachon jiddiy munosabatda bo'lib, ularga subsidiyalar olish uchun oltita shartni qo'ygan: xususan, "ma'muriyatlar asosiy bo'lmagan xarajatlarni kamaytirishi, daromadlarni ko'paytirishi va davlatning o'sishiga moratoriy kiritishi kerak. apparat”. Agar ular bajarilmasa, subsidiyalar kamayadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, Belarus Respublikasi Rossiya Moliya vazirligining yo'lidan bormoqda, bu esa subsidiyalar olish tartibini kuchaytirmoqda.

Sergey Afanasyev

Korxonaning soliq yukini prognoz qilishning to'g'riligi, birinchi navbatda, asosiy faoliyat ko'rsatkichlari - daromadlar va ishlab chiqarish hajmini rejalashtirishning to'g'riligiga bog'liq. Ammo mutlaq tasodifga erishish mantiqiy emas. Axir, masalan, xaridorlardan QQSni hisoblash uchun qanday hajmlarda avanslar olinishini oldindan aytib bo'lmaydi.

Soliq yukini taxminiy baholash uchun siz ko'p soatlik hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz shart emas. PNP jurnali tomonidan ishlab chiqilgan oddiy ekspress usuldan foydalanishingiz mumkin.

Soliq byudjetiga ega bo'lish bir qator afzalliklarga ega. Birinchidan, kompaniya har bir hisobot davri oxirida byudjetga qancha soliq to'lashi kerakligi haqida tasavvurga ega. Shunga ko'ra, soliqni optimallashtirish oxirgi daqiqada emas, balki oldindan amalga oshirilishi mumkin.

Ikkinchidan, soliq byudjeti ma'lumotlariga asoslanib, etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan ishlashni avans tizimiga muvofiq sozlash mumkin: ba'zi o'tkazmalarni kechiktirish, boshqalarni tezlashtirish mumkin.

Uchinchidan, byudjet joriy biznes tuzilmasining xarajatlar intensivligini baholashga imkon beradi va agar kerak bo'lsa, soliq yukini kamaytirish uchun moliyaviy va tovar oqimlarini oldindan o'zgartiradi.

Savdo soliqlarini qanday hisoblash mumkin

Agar kompaniya daromadlar va xarajatlar bo'yicha byudjetlarni tuzsa, sotishdan olinadigan soliqlar deklaratsiyalarni tayyorlashda bo'lgani kabi hisoblab chiqiladi. Faqat haqiqiy ko'rsatkichlar o'rniga rejalashtirilgan ko'rsatkichlar qo'llaniladi.

Agar bunday byudjetlar bo'lmasa, kompaniya daromad solig'i va QQSni qancha va qachon to'lashi kerakligini, faqat uchta ko'rsatkichni bilgan holda taxmin qilish mumkin: rejalashtirilgan daromad, rentabellik va QQSni o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi.

Xususan, faoliyatning barcha sohalari va afzalroq bozor segmentlari bo'yicha taqsimlangan yil uchun daromad prognozi talab qilinadi. Agar bir yo'nalishdagi turli operatsiyalarning rentabelligi sezilarli darajada farq qilsa, ularni alohida guruhlarga ajratish yaxshiroqdir. Bunday holda, hisoblash aniqroq bo'ladi. Xususan, savdo paytida butun assortiment odatda yuqori daromadli mahsulotlarga, tez-tez talab qilinadigan tovarlarga va assortimentni past rentabellik bilan to'ldiradigan tovarlarga bo'linadi.

Bundan tashqari, agar QQSning turli stavkalari qo'llanilsa, rejalashtirilgan daromadni batafsil ko'rsatish majburiydir va eksport-import operatsiyalari ham mavjud.

Daromad solig'i. Har bir soha uchun faoliyatning rentabelligi aniqlanadi. Buning uchun siz bir necha o'tgan yillardagi ma'lumotlardan foydalanishingiz va ularni formulaga almashtirishingiz mumkin:

Daromadlilik haqiqat = Soliqdan oldingi foyda haqiqat / QQSsiz daromad haqiqat × 100%.

Bunday holda, kompaniyaning soliq yozuvlaridan foyda miqdorini olish tavsiya etiladi. Agar siz buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalansangiz, xatolik yuzaga keladi. Axir, buxgalteriya hisobida tan olingan, ammo daromad solig'ini kamaytirmaydigan ko'plab xarajatlar mavjud.

Faqat 2009 yil emas, balki bir necha o'tgan yillardagi ma'lumotlardan foydalanish o'tgan yilgi inqiroz bilan bog'liq bir qator salbiy omillarni bartaraf etishga yordam beradi. Xususan, formulaga bir necha yil foyda va bir xil davrdagi daromadni almashtirishingiz mumkin.

Olingan ko'rsatkichlar asosida biz ushbu summa bo'yicha rejalashtirilgan foyda va soliqni hisoblaymiz:

NP reja = QQSsiz daromad reja × Daromadlilik haqiqat × 20%.

Keyinchalik, kompaniya o'tgan yillardagi operatsion bo'lmagan daromadlarni qanchalik tez-tez va qanday miqdorda olganligini tahlil qilishingiz kerak. Masalan, men aldadim Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, inventarizatsiya paytida kapitallashtirilgan inventar ob'ektlari, ta'sischidan olingan yordam va boshqalar.

Agar bunday daromad miqdori daromadga nisbatan kichik bo'lsa, unda soliq byudjetini hisoblashda uni hisobga olish mumkin emas. Aks holda, ushbu summalardan daromad solig'i hisoblab chiqiladi va ilgari olingan summaga qo'shiladi.

QQS. Agar kompaniya soliqqa tortilmaydigan faoliyatga ega bo'lsa, unda ushbu soliqni hisoblash uchun rejalashtirilgan daromad faqat QQSga tortiladigan faoliyat uchun ishlatiladi. Bu miqdor 18 foizga ko'paytiriladi va QQS hisoblanadi.

Keyinchalik, har bir hudud uchun QQSni o'z ichiga olgan xarajatlarning daromaddagi haqiqiy ulushini hisoblashingiz kerak. Buning uchun siz o'tgan yil yoki bir necha yil uchun QQS deklaratsiyasi ma'lumotlaridan ham foydalanishingiz mumkin. Formulada kompaniya QQSni chegirib tashlash uchun talab qilishi mumkin bo'lgan xarajatlarni o'z ichiga oladi. Ammo shu bilan birga, ma'lumotlarning o'zi qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olmagan holda olinadi.

QQS o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi haqiqat = Soliqsiz QQS o'z ichiga olgan xarajatlar haqiqat / QQSsiz daromad haqiqat × 100%.

Darhol ta'kidlaymizki, ushbu ko'rsatkichni operatsiyalarning rentabelligi asosida hisoblash mumkin emas. Gap shundaki, soliq yoki buxgalteriya hisobida hisobga olingan ko'plab xarajatlar "kirish" QQSni o'z ichiga olmaydi. Masalan, xodimlarning ish haqi, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar. Bundan tashqari, saqlashda alohida buxgalteriya hisobi"Kirish" QQSni o'z ichiga olgan xarajatlar uchun kompaniya, qoida tariqasida, soliqni chegirma sifatida talab qila olmaydi. Bunday miqdorlar ham hisob-kitobga kiritilmaydi.

Chegirmalar miqdori reja = QQSsiz daromad reja × QQS o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi haqiqat × 18%.

Kompaniyaning ushbu soliqni to'lash bo'yicha rejalashtirilgan majburiyatlari quyidagicha belgilanadi:

QQS to'lanadi reja = QQS hisoblangan reja - QQS chegirib tashlanadi reja .

Bu hisobni chorak bo'yicha qo'llash samaraliroq. Bu yil davomida qanday majburiyatlar paydo bo'lishini ko'rsatadi.

Yagona ijtimoiy soliqni sug'urta badallari bilan almashtirish ish haqi to'lovlari rejasini o'zgartiradi

Ilgari, agar kompaniyadagi xodimlar soni unchalik o'zgarmasa, ish haqini ushlab qolishni rejalashtirish eng oddiylaridan biri edi - siz o'tgan yilgi miqdorni olib, uni byudjetga almashtirishingiz mumkin edi. Prognoz tayyor. Sug'urta mukofotlarining joriy etilishi ularni hisoblash tartibini o'zgartirdi. Shuning uchun, stavka bir xil bo'lib qolishiga qaramay, badallar miqdori hali ham o'zgaradi.

Rejalashtirilgan miqdorni hisoblash uchun birinchi navbatda barcha xodimlarni ikki guruhga bo'lish tavsiya etiladi: yil davomida ish haqi 415 ming rublgacha bo'lgan chegaraga etadi va ish haqi bo'lmaydi. Axir, 8-moddaning 4-qismiga binoan Federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi 212-sonli Federal qonuni, sug'urta mukofotlari faqat shu miqdordan to'lanadi. Birinchi guruhga oyiga 34 600 rubldan ortiq maosh oladiganlar kiradi (415 000 rubl / 12 oy).

Hisoblash uchun faqat rasmiy ravishda badallar to'lanishi kerak bo'lgan miqdorlarni olish kerak. Ya'ni, soliqqa tortilmaydigan turli xil kompensatsiyalarni hisobga olmagan holda. Lekin siz barcha to'lovlarni qo'shishni unutmang sof foyda, ular ham yangi yildan boshlab badallarga tortiladi.

NE 415 ming reja = Xodimlar soni × 415 000 rub. × 26%.

Ikkinchi guruh uchun bu ko'rsatkich quyidagilarga teng bo'ladi:

NE415 mingdan kam reja= ish haqiish haqi limitdan kam bo'lgan ishchilar× 26%.

Yukni chorak bo'yicha taqsimlash uchun sug'urta mukofotlarining umumiy miqdorini oddiygina 4 ga bo'lish mumkin. Ammo agar yuqori maosh oladigan ishchilar guruhi juda katta bo'lsa va 30-50 foizdan ortiq bo'lsa, natija noto'g'ri bo'ladi.

Bunday holda, qaysi chorakda qancha ishchi chegaradan oshib ketishini taxmin qilish va ushbu ma'lumotlarga asoslanib, chorak bo'yicha taqsimotni qayta hisoblash mantiqan to'g'ri keladi.

Shaxsiy daromad solig'ini rejalashtirish, agar uning miqdori ish haqi bo'yicha byudjetda hisobga olinsa, soliq byudjetiga kiritilishi mumkin emas. Axir soliqning o'zi jismoniy shaxslarning mablag'laridan to'lanadi.

Mulk solig'ini rejalashtirish eng oson hisoblanadi

Ko'pincha mol-mulk solig'i, transport va yer solig'i yildan-yilga o'zgarmaydi. Albatta, kompaniya o'z aktivlarini qurish va sotish bilan shug'ullanmasa. Bunday holda, tashkilot o'tgan yilgi summalarni byudjetga almashtirishi mumkin. Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish natijasida yuzaga kelgan kichik tuzatish soliqlar miqdoriga sezilarli ta'sir ko'rsatishi dargumon, shuning uchun uning qiymatini e'tiborsiz qoldirish mumkin.

Agar kompaniyaning aktivlari tarkibi sezilarli darajada o'zgargan bo'lsa yoki o'zgaradigan bo'lsa, unda har bir soliq uchun soliq solinadigan bazaning yangi hajmini rejalashtirish va ularni istalgan soliq stavkasiga ko'paytirish mantiqiy bo'lishi mumkin. Ammo ko'pincha bu tuzatishlar byudjetni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki bu soliqlarning umumiy to'lovlarda kichik ulushi.

Ekspress usuldan foydalanishga misol

Soliq byudjetini hisoblash uchun siz elektron xizmatdan foydalanishingiz mumkin. Keling, taklif qilingan ekspress usuldan qanday foydalanish mumkinligiga raqamli misol keltiraylik.

Faraz qilaylik, kompaniyaning 2010 yil uchun rejalashtirilgan daromadi 250 million rublni tashkil etadi. Sotishning asosiy cho'qqisi ikkinchi chorakda sodir bo'ladi - bu davr barcha yillik daromadning taxminan 36 foizini keltiradi. Tashkilotning barcha faoliyati 18 foiz stavkada soliqqa tortiladi. Dastlabki ma'lumotlar 1-jadvalda keltirilgan. Hisoblash kompaniyaning bitta asosiy faoliyat yo'nalishiga ega degan taxmin asosida amalga oshirildi. Mehnat xarajatlari uchun byudjetda shaxsiy daromad solig'i rejalashtirilgan.

2-jadvaldan ko'rinib turibdiki, rejalashtirilgan soliqlarning umumiy miqdori 60,2 million rublni tashkil qiladi. To'rtinchi chorakda majburiyatlar miqdori nafaqat daromadlarning kamayishi, balki yuqori haq to'lanadigan xodimlarning ish haqlaridan sug'urta mukofotlari yo'qligi sababli ham eng past bo'ladi.

IN elektron xizmat siz faqat 1-jadvalni to'ldirishingiz kerak. 2-jadvaldagi barcha hisob-kitoblar avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Soliq byudjeti yil davomida tuzatilishi kerak

Bunday byudjetga ega bo'lishdan bir martalik emas, balki doimiy foyda olish uchun uni haqiqiy ko'rsatkichlar asosida doimiy ravishda to'g'irlash kerak.

Har qanday nomuvofiqlik bo'lsa, og'ish sabablari tahlil qilinadi. Metodologiya o'rtacha ko'rsatkichlardan foydalanishga asoslanganligi sababli, yomon tomonga og'ish yanada chuqurroq tahlil qilish uchun o'ziga xos signal bo'ladi.

Jadval 1. Soliq byudjetini tuzish uchun zarur bo'lgan dastlabki ma'lumotlar

Jadval 2. 2010 yilda rejalashtirilgan soliq yukini hisoblash

* Agar daromad bir xil bo'lsa, daromadlarni chorak bo'yicha taqsimlash umumiy ko'rsatkichni 4 ga bo'lish yo'li bilan amalga oshiriladi. Agar daromad notekis bo'lsa, u savdo byudjetlari bo'yicha qo'lda to'ldiriladi.

** Ushbu chiziq yordamchi bo'lib, 415 ming rubl miqdoridagi limitni qo'llashni hisobga olmagan holda, yuqori haq to'lanadigan xodimlarning barcha ish haqi miqdoridan sug'urta mukofotlari miqdorini ko'rsatadi. Keyingi qatorda ushbu chegara hisobga olinadi va summalar chorak bo'yicha taqsimlanadi.

Har xil turdagi daromadlar uchun soliq miqdorini alohida hisoblang soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi). Ushbu miqdorni hisoblash uchun siz ma'lum bir stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan soliq bazasini aniqlashingiz kerak.

Soliq bazasi

Soliq solinadigan baza daromadning puldagi ifodasidir. 13 foiz stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun (dividendlardan tashqari) - daromadning pul bilan ifodalangan qiymati soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3, 4-bandlari). Dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, garchi ular 2015 yildan beri 13 foiz stavkada soliqqa tortilgan bo'lsa-da, soliq imtiyozlari bilan kamaytirilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Agar daromadni kamaytirish mumkin bo'lsasoliq imtiyozlari , chegirmalarning umumiy miqdoridan kam bo'ladi, soliq bazasi nolga teng deb e'tirof etiladi. Ortiqcha chegirmalar summasi keyingi soliq davriga o'tkazilmaydi. Bu 210-modda 3-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi Soliq kodeksi RF va Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 fevraldagi 03-04-05 / 8-91-sonli xati bilan tasdiqlangan..

Hisoblash tartibi

Soliqni hisoblashda quyidagi algoritmga amal qiling:

1) muddati o'tgan soliq davrida olingan deb e'tirof etilgan va shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadlarni aniqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 3-bandi, 208, 209, 217, 223-moddalari);

2) turli stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan guruh daromadlari: 13 foiz, 9 foiz va 35 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi);

3) u yoki bu soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq bazasini aniqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi);

4) formuladan foydalangan holda har bir soliq solinadigan baza uchun soliq miqdorini hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 1-bandi):

Qabul qilingan soliq summalarini eng yaqin rublga yaxlitlang. Bunday holda, miqdor 50 tiyingacha. tashlanadi va miqdori 50 tiyin. va undan ko'plari butun rublga yaxlitlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 4-bandi);

5) katlama shaxsiy daromad solig'i summalari, har bir stavka uchun alohida hisoblab chiqilgan va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 2-bandi):

Natijalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli soliq davri. Tadbirkor murojaat qiladi umumiy tizim soliqqa tortish

Joriy yilda tadbirkor A.A. Ivanov qabul qildi:
- tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar - 500 000 rubl;
- ZAO Alfa ish joyidagi ish haqi - 100 000 rubl;
- uch yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan kvartirani sotishdan olingan daromad - 4 000 000 rubl;
- Hermes Trading Company MChJda ishtirok etishdan olingan dividendlar - 150 000 rubl.

Ivanov professional bo'lish huquqiga ega soliq imtiyozlari 300 000 rubl miqdorida. Bundan tashqari, tadbirkor o'z davolanishiga sarflagan ( ijtimoiy chegirma) 30 000 rub.

Kvartira Ivanovga uch yildan ko'proq vaqt davomida tegishli bo'lganligi sababli, uni sotishdan olingan daromad to'liq soliqdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandi). Aniqlashda soliq bazasi, 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortiladi, bu daromadlar hisobga olinmaydi.

Hermes MChJ savdo kompaniyasida ishtirok etishdan olingan dividendlar 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ivanov ular uchun soliq solinadigan bazani va soliq summasini alohida hisoblab chiqdi, chunki ushbu daromadlarga soliq imtiyozlarini qo'llash mumkin emas.

Dividendlar uchun soliq bazasi 150 000 rublni tashkil qiladi.

Dividendlar bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 19 500 rublni tashkil etdi. (150 000 rubldan × 13%).

Boshqa daromadlar uchun Ivanov soliq solinadigan bazani quyidagicha hisoblab chiqdi:
500 000 rub. + 100 000 rub. - 300 000 rub. - 30 000 rub. = 270 000 rub.

Ushbu daromad bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 35 100 rublni tashkil etdi. (270 000 rub. × 13%).

Soliq davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy miqdori 54 600 rublni tashkil qiladi. (35 100 rubl + 19 500 rubl).

Bunday holda, soliqning bir qismi ("Alpha" YoAJ tomonidan hisoblangan ish haqi va "Germes Trading Company" MChJ tomonidan hisoblangan dividendlardan) ushlab qolinishi va byudjetga o'tkazilishi kerak. soliq agentlari nomlari ko'rsatilgan tashkilotlar.

Byudjetga to'lash

Tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini ikki bosqichda byudjetga o'tkazadilar:

• soliq davrida avans to'lovlari shaklida;

• soliq davri oxirida yakuniy soliq summasi minus avans to'lovlari shaklida.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 3 va 9-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.

Oldindan to'lovlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq idorasidan olingan xabarnomalar asosida o'tkazish:

• yanvar-iyun oylari uchun - joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining yarmi miqdorida;

• iyul-sentyabr oylari uchun - joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining to'rtdan bir qismi miqdorida;

• oktabr-dekabr oylari uchun - keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining to'rtdan bir qismi miqdorida.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan.

Avans to'lovlari bo'yicha soliq deklaratsiyasi

Soliq xabarnomasi tadbirkorga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandida belgilangan to'lov muddatidan kamida 30 ish kuni oldin yuborilishi kerak (52-moddaning 2-bandi, 6.1-moddasi 6-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ushbu qoida, shuningdek, tekshirish asosida avans to'lovlari miqdorini qayta hisoblashda ham qo'llaniladi sozlangan qaytish . Xabarnoma shakli Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi SAE-3-04/440-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Xabarga majburiy avans to'lovini o'tkazish uchun namunaviy to'lov hujjati ilova qilinishi kerak - PD (soliq) shaklidagi bildirishnoma (Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi SAE-3-04-son buyrug'ining 3-bandi / 440). Bildirishnoma shakli 2005 yil 18 fevraldagi Rossiya Federal Soliq xizmati MM-6-10 / 143-sonli, Rossiya Sberbanki 07-125B-sonli xat bilan kuchga kirdi.

Soliq xabarnomasi yuborilishi mumkin:

• shaxsan tadbirkorga yoki uning vakiliga;

• ro'yxatdan o'tgan pochta orqali. Bunday holda, xabarnoma yuborilgan kundan boshlab olti ish kunidan keyin olingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 4-bandi);

• V elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali.

Vaziyat: Agar tadbirkor soliq xabarnomasini olmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirishi kerakmi??

Yo'q, qilmaslik kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish faqat soliq xabarnomalari asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandi). Inspektsiyadan soliq xabarnomasi olinmaguncha, soliqni (avans to'lovlarini) to'lash majburiyati paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 4-bandi). Shuning uchun, agar tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash to'g'risida bildirishnoma olmagan bo'lsa, u bu summalarni byudjetga o'tkaza olmaydi.

Ushbu xulosaning haqiqiyligi hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, Markaziy okrug Federal arbitraj sudining 2006 yil 3 iyuldagi A-62-834/2005-son qaroriga qarang).

Soliq davri natijalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi

Soliq davri natijalariga ko'rayil davomida olingan daromad solig'i summasi, yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari summasi va ushlab qolingan soliq summasi o'rtasidagi farqni byudjetga o'tkazish tadbirkorlik bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 3-bandi). Ushbu farqni formuladan foydalanib aniqlang:

Soliqni hisoblash uchun asos hisoblanadi 3-NDFL shaklida deklaratsiya , qaysi tadbirkorlar hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay tuzib, soliq organiga taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi).

Shaxsiy daromad solig'i tadbirkorning soliqda ro'yxatdan o'tgan joyidagi byudjetga hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 6-bandi).

Diqqat: agar soliq (shu jumladan avans to'lovlari) belgilangan muddatdan keyin o'tkazilgan bo'lsa, soliq inspeksiyasi tadbirkorga jarima undirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi).

Jarimalar quyidagicha hisoblanadi:

To‘lov kechiktirilgan har bir kun uchun, jumladan, dam olish kunlari va ishlamaydigan kunlar uchun jarima undiriladi. bayramlar. Kechiktirilgan kunlar soni soliqni o'tkazishning belgilangan muddati tugaganidan keyingi kundan boshlab uni to'lash kunigacha (hisoblash va boshqalar) hisoblanadi. Soliq to'lash majburiyati bajarilgan kun uchun jarimalar hisoblanmaydi. Buning sababi, ular o'z vaqtida to'lanmaganligi sababli byudjetga qarz miqdori undiriladi. To'lov hujjati bankka taqdim etilgan kuni (hisoblash va boshqalar) soliq qarzi to'langan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandi). Ya'ni, ushbu kunda jarimalarni hisoblash uchun asos nolga teng. Binobarin, ushbu kun uchun jarimalarni hisoblash uchun asoslar yo'q.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalaridan va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 18 yanvardagi YAK-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Talablarning VII bo'limi qoidalaridan kelib chiqadi. 1/9.

Agar qarzning sababi quyidagilar bo'lsa, jarimalar undirilmaydi:

• inspeksiyaning tadbirkorning mol-mulkini xatlash to'g'risidagi qarori;

• tadbirkorning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, tadbirkorning pul mablag'lari yoki mol-mulkini xatlash shaklida vaqtinchalik choralar ko'rish to'g'risidagi sud qarori.

Bunday hollarda jarimalar ushbu qarorlarning amal qilish muddatining butun muddati uchun hisoblanmaydi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3-bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, agar soliq qarzi soliqlarni hisoblashda tadbirkor nazorat qiluvchi organlarning yozma tushuntirishlariga amal qilganligi sababli yuzaga kelgan bo'lsa, jarima undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi).

Kredit yoki ortiqcha to'lovni qaytarish

O'tkazilgan haqiqiy avans to'lovlari miqdori bo'lishi mumkin miqdoridan ortiq Yil oxirida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i. Bunday holda, tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan tartibda byudjetdan hisob-kitob qilinishi yoki qaytarilishi mumkin bo'lgan ortiqcha to'lovga ega.

Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

2015 yil oxirida tadbirkor A.A. Ivanov byudjetga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab chiqdi, bu 70 000 rublni tashkil etdi.

Hisobda shaxsiy daromad solig'ini to'lash asosida 2015 yil uchun soliq xabarnomasi Ivanov shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini quyidagi miqdorda o'tkazdi:

• 2015 yil 13 iyul - 20 000 rubl;
• 2015 yil 12 oktyabr - 10 000 rubl;
• 2015 yil 14 yanvar - 10 000 rubl.

O'tkazilgan avans to'lovlarining umumiy miqdori 40 000 rublni tashkil etdi. Shunday qilib, 2015 yil oxirida Ivanov byudjetga yil uchun hisoblangan soliq summasi va o'tkazilgan avans to'lovlarining umumiy miqdori o'rtasidagi farqni to'lashi kerak:
70 000 rub. - 40 000 rub. = 30 000 rub.

2016 yil 10 iyulda Ivanov tuzdi to'lov topshirig'i ushbu summani byudjetga o'tkazish.

To'lov topshiriqlarini qayta ishlash

Shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik

Agar tekshirish natijasida soliq inspektsiyasi tomonidan shaxsiy daromad solig'ining yillik summasi to'lanmaganligi (to'liq to'lanmaganligi) aniqlansa, tadbirkor soliq, ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi).

4.2. Tashkilotning soliq byudjeti va soliq byudjeti

Korporativ soliqni boshqarishda byudjetlashtirish alohida ahamiyatga ega bo'lib, uning davomida rejalashtirilgan davrda soliq to'lovlari miqdori prognoz qilinadi. Soliq byudjetisiz korxonaning umumiy byudjetlashtirishning realligi va samaradorligiga erishish qiyin.

Soliqlarni byudjetlashtirishkorporativ soliqni rejalashtirish, tartibga solish va nazorat qilishning natijaviy qismini, shuningdek tadbirkorlik sub'ekti tomonidan soliq oqimlarini optimallashtirishning kombinatsiyalangan usulini ifodalaydi.. Soliq byudjeti maksimal daromad olish uchun soliq tushumlari va soliq xarajatlari sohasida optimal echimlarni tanlashga asoslanadi. soliq foyda keyin soliq foydasini samarali investitsiya qilish (foydalanish) bo'yicha qarorlar qabul qilish. Soliq byudjetini tuzishning yakuniy maqsadi tashkilotning uzoq muddatli moliyaviy barqarorligini ta'minlashdir. Korxona soliqlarini byudjetlashtirish natijalari tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan soliq byudjetida aks ettirilishi kerak.

Tashkilotning soliq byudjetida soliqni optimallashtirish natijalari qayd etiladi. Bunday soliq byudjetining modeli, uning tuzilishi va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlari variantlari rasmda keltirilgan. 10.

Soliq byudjeti tashkilotning barcha mumkin bo'lgan soliq tushumlari va soliq xarajatlarini aks ettiradi, soliq oqimlarini boshqarishning umumiy soliq natijasini belgilaydi va soliqni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni davom ettirish yoki boshqa variantlarni ko'rib chiqish bo'yicha tegishli qarorlarni belgilaydi. Soliq byudjeti tashkilot uchun zarur: soliqlarni optimallashtirish va to'lov soliq taqvimini shakllantirish, kompaniyaning moliyaviy parametrlarini (oqimlarini) yanada optimallashtirish va ularni samarali boshqarish. Analitik soliq byudjeti rejalashtirilgan (optimallashtirilgan) byudjetdan kam emas. Rejalashtirilgan soliq byudjetining rejalashtirilgan parametrlariga muvofiqligini tahlil qilish va nazorat qilish, xatolar, noto'g'ri hisob-kitoblar, to'siqlarni aniqlash va ularni bartaraf etish zarur.

Korporativ soliq byudjetini shakllantirish juda ko'p mehnat talab qiladigan jarayon bo'lib, u ko'plab iqtisodiy, moliyaviy va soliq parametrlariga, shuningdek, soliqlarning tabiati va tajovuzkorligiga bog'liq. soliq siyosati tashkilotlar. Barcha xo'jalik va moliyaviy faoliyat, tuzilgan shartnomalar, soliq yig'imlari va soliq to'lovlarining rejalashtirilgan hajmi va umuman soliq turlari bo'yicha, soliqni shakllantiruvchi parametrlar va tashkilotning hisoblangan qarzlari to'g'risida katta hajmdagi rejalashtirish, hisobot va operatsion ma'lumotlar talab qilinadi. byudjet (shu jumladan qayta tuzilgan qarz). Biroq, to'g'ri tuzilgan soliq byudjeti tashkilotga katta moliyaviy foyda keltiradi.

Shunday qilib, tashkilotning soliq byudjetiBu soliq daromadining mumkin bo'lgan maksimal miqdorini olishga va undan samarali foydalanishga qaratilgan soliq tushumlari (soliq tejash) va tashkilotning soliq xarajatlari (soliq boshqaruvini tashkil etish, soliqni rejalashtirish, optimallashtirish va o'zini o'zi boshqarish bilan bog'liq xarajatlar) muqobil ravishda optimallashtirilgan natijadir. foydalanish.

Korporativ soliq byudjeti zaruratga qarab, har oyda, har chorakda, har yili (ehtimol o'rta muddatli istiqbolda) tayyorlanishi va soliq menejerlari tomonidan tahlil qilinishi kerak. Ushbu hujjat hisobot hujjati emas va ichki foydalanish va kompaniya ichidagi boshqaruv uchun mo'ljallangan, chunki u tashkilotning tijorat sirini o'z ichiga oladi.

Guruch. 10. Tashkilotning soliq byudjeti modeli

Soliq byudjetini tuzish jarayonida korxonalar har bir to'langan soliq bo'yicha alohida smetalar yoki soliqlar guruhlari bo'yicha byudjetlar (masalan, xarajatlarga taalluqli soliqlar uchun alohida byudjet, bilvosita soliqlar uchun alohida byudjet va boshqalar) tuzishlari mumkin. Yirik xolding tipidagi kompaniyalar uchun har bir tuzilma uchun soliq byudjetlarini va butun konsolidatsiyalangan guruh uchun umumiy soliq byudjetini tuzish maqsadga muvofiqdir. Soliq byudjetini shakllantirish to'g'risidagi qaror faoliyatning o'ziga xos xususiyatlarini va korxona hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Korxona soliqlarini byudjetlashtirish byudjetlashtirish bilan chambarchas bog'liq bo'lib, u soliqlarni hisoblash byudjetini, soliq to'lovlarini byudjetlashtirishni va soliq qarzlarini byudjetlashtirishni o'z ichiga oladi.

1. Soliqlarni hisoblash uchun byudjetlashtirish. Reja davridagi soliqlarni hisoblash uchun quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalaniladi:

· soliq solinadigan bazani hisoblashning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari (maydoni, xodimlar soni, xodimlarga xarajatlar, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);

· soliq qonunchiligi (o'zgartirishlar). soliq qonunchiligi soliq solish ob'ektlari, soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi; soliq stavkalari, soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari, soliq imtiyozlari);

· boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilmaviy bitimlar, qayta tuzilgan qarzlar bo'yicha to'lov jadvallari, restrukturizatsiya jadvallari, penyalar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar).

Hisoblangan soliqlarni hisoblash umumiy ko'rinish formula bo'yicha ishlab chiqariladi:

Nn = (NBr – NBn) x Sn – Ln,

bunda: Nn – hisoblangan soliq; NBR - hisoblangan soliq bazasi; NBn – soliq solinadigan baza, soliqqa tortilmaydigan; Sn - soliq stavkasi; Ln - soliq imtiyozlari.

2. Soliq to'lovlarini byudjetlashtirish. Soliq to'lovlari aniqlangandan so'ng, hisob-kitob qilinadi soliq to'lovlari byudjet bilan to'lov jadvallarini tuzish va tashkilot uchun pul oqimlari byudjetini shakllantirish.

Soliq to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Nv = Nn – An + Vr + Ab,

bu erda: Nv – soliq to'lovlari; Nn - hisoblangan soliqlar; An - ilgari to'langan soliqlar bo'yicha avanslar; Vr - qayta tuzilgan qarzlar, penyalar va jarimalar bo'yicha to'lov jadvallariga muvofiq to'lovlar; Ab - kelgusi davrlar uchun soliqlar bo'yicha avanslar.

3. Soliq qarzlarini byudjetlashtirish Quyidagi formuladan foydalangan holda pul oqimlarining prognoz balansini tuzish uchun amalga oshiriladi:

Z = Zn + Nn – Zr – Nv,

bu yerda: Z – davr oxiridagi soliq qarzi; Zn – davr boshidagi soliq qarzi; Nn – hisoblangan soliqlar; Zr - qayta tuzilgan qarz; Nv - soliq to'lovlari.

Hisob-kitoblar natijasida olingan soliq majburiyatlarini byudjetlashtirish parametrlari mustaqil ahamiyatga ega va tashkilotning soliq byudjetining bir qismi sifatida soliq tushumlarini (soliq tejash) rejalashtirish uchun ishlatiladi.

6.4. Natijaga yo‘naltirilgan davlat soliq byudjeti Davlat soliqlarini boshqarishning barcha elementlari va natijalari hamda boshqaruv jarayonining o‘zi davlat soliq byudjetida (mamlakat va uning hududlari darajasida) aks ettirilishi mumkin.