Soliq rejalashtirish tamoyillari uning asosidagi asosiy qoidalarga ishora qiladi. Quyida soliq rejalashtirishni amalga oshirish kerak bo'lgan printsiplar keltirilgan:

1. Qonuniylik printsipi - soliqni rejalashtirishni amalga oshirishda amaldagi qonunchilik talablariga rioya qilish.

2. Daromadlilik printsipi - soliqni rejalashtirish vositalaridan foydalanish natijasida tashkilotning umumiy soliq majburiyatlarini kamaytirish.

3. Haqiqiylik va samaradorlik printsipi - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imkoniyatlar va muayyan tashkilot uchun mavjud vositalardan foydalanish, ulardan foydalanish bilan bog'liq xarajatlardan ko'ra ko'proq miqdorda soliq tejashga erishish.

4. Muqobillik printsipi - soliqni rejalashtirishning bir nechta muqobil variantlarini ko'rib chiqish, ularning muayyan tashkilotga nisbatan eng maqbulini ta'kidlash.

5. Samaradorlik tamoyili – soliqni rejalashtirish tartibini hisobga olish maqsadida tuzatish iloji boricha tez amaldagi qonunchilikka kiritilgan o‘zgartirishlar.

6. Aniqlik va asoslilik tamoyili - sxemaning tushunarli bo'lishi va uning barcha tarkibiy qismlarining iqtisodiy va huquqiy asoslanishi talabi.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish jarayonida quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

Oqilonalik va iqtisodiy maqsadga muvofiqlik printsipi: har qanday sxema eng kichik detallargacha o'ylangan bo'lishi kerak. Qo'pol va o'ylamasdan soliq sxemalarini qo'llash faqat bitta natijaga olib keladi - davlat tomonidan soliq sanktsiyalarini qo'llash.

Jamg'arma va yo'qotishlarni kompleks hisoblash printsipi. Soliqlarni optimallashtirish sxemasini amalga oshirishdan oldin, potentsial tejash va mumkin bo'lgan xarajatlarni solishtirish kerak. Ehtimol, bundan keyin ishlab chiqilgan sxema unchalik jozibali ko'rinmaydi. Soliqni kamaytirish usulini tanlagandan so'ng, uni qo'llash boshqa soliq to'lovlarining oshishiga olib kelmasligini tekshirishingiz kerak.

Bitimlarni hujjatlashtirish printsipi. Soliq to'lovchining barcha xo'jalik operatsiyalari diqqat bilan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Amaldagi qonunchilik talablariga muvofiqligini ta'minlash uchun muayyan usulda qo'llaniladigan barcha yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni tahlil qilish kerak. Ehtiyotkorlik bilan e'tibor berish kerak hujjatlar operatsiyalar, chunki ro'yxatga olishda beparvolik yoki yo'qligi zarur hujjatlar qayta tayyorlash uchun rasmiy asos bo‘lib xizmat qilishi mumkin soliq organlari butun operatsiya va natijada korxona uchun yanada og'irroq bo'lgan soliqqa tortish tartibini qo'llashga olib keladi.

Maxfiylik printsipi. Soliq to'lovchining harakatlari aslida soliqlarni optimallashtirishga qaratilganligini hech kim bilmasligi kerak.

Kompleks soliqni tejash printsipi (soliqlarni minimallashtirish uchun qo'llaniladigan usullarning xilma-xilligi printsipi).

1.3. Soliqlarni rejalashtirish bosqichlari

Soliqlarni rejalashtirish jarayoni bir-biriga bog'langan bir necha bosqichlardan (bosqichlardan) iborat. Soliq nuqtai nazaridan har qanday tashkilot iqtisodiy faoliyat(korxona, tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor) o'z faoliyatining umumiy masalalarini ro'yxatdan o'tkazish va faoliyatini boshlashdan oldin ham ko'rib chiqishi kerak. Bu strategik soliq rejalashtirish. Bunday rejalashtirish doirasida uch bosqichni ajratish mumkin.

Birinchi bosqich - biznesni tashkil etish, maqsad va vazifalarni shakllantirish, shuningdek foydalanish masalasini hal qilish haqida g'oyaning paydo bo'lishi. soliq imtiyozlari qonun chiqaruvchi tomonidan taqdim etiladi. Misol uchun, kelajakda qonuniy asosda soliqlarni sezilarli darajada kamaytirishni ta'minlash uchun maxsus soliq rejimini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1,26.2-boblari) qo'llash imkoniyatini ko'rib chiqishingiz kerak.

Ikkinchi bosqich - korxonaning ishlab chiqarish va ofis binolari, shuningdek, uning filiallari, sho'ba korxonalari va boshqaruv organlari uchun soliq nuqtai nazaridan eng qulay joy tanlash.

Uchinchi bosqich - tashkiliy-huquqiy shaklni tanlash yuridik shaxs yoki yuridik shaxs tashkil etmagan holda tadbirkorlik faoliyati shakllari; turli shakllar va bundan kelib chiqadigan soliq rejimlari o'rtasidagi munosabatlarni aniqlash. Masalan, to'liq shirkat daromad solig'ini to'lamaydi, lekin aktsiyadorlik jamiyati bu soliqni to'laydi.

Quyidagi bosqichlar joriy soliq rejalashtirish bilan bog'liq bo'lib, u xo'jalik yurituvchi sub'ektning butun boshqaruv tizimiga organik ravishda kiritilishi kerak.

To'rtinchi bosqich deb atalmish shakllanishini o'z ichiga oladi soliq maydoni- har bir soliqning elementlari va tafsilotlarini tavsiflovchi jadvallar. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, kompaniya mutaxassislari har bir soliq bo'yicha qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlarni tahlil qiladilar. Tahlil asosida tanlangan soliqlar bo'yicha imtiyozlardan foydalanishning batafsil rejasi tuziladi.

Beshinchi bosqich - bu allaqachon shakllangan soliq sohasini hisobga olgan holda, korxonaning shartnoma munosabatlari tizimini ishlab chiqish. Buning uchun operatsiyalarning mumkin bo'lgan shakllarini rejalashtirish amalga oshiriladi: ijara, shartnoma, oldi-sotdi, pullik xizmatlar va boshqalar.Har bir bitimga undan kelib chiqadigan masalalar nuqtai nazaridan baho berish kerak. soliq oqibatlari hujjatlarni tayyorlash vaqtida, ya'ni hatto uni tuzishdan oldin.

Odatdagilar tanlanadi biznes operatsiyalari bajariladigan;

Turli vaziyatlar soliq, shartnoma va biznes amaliyotini hisobga olgan holda ishlab chiqiladi. Ulardan eng yaxshi variantlar tanlanadi, ular buxgalteriya hisobi va (yoki) soliq yozuvlari bloklari shaklida tuziladi;

Moliyaviy va soliq hisobini yuritish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi optimal bloklardan odatiy xo'jalik operatsiyalari jurnali tuziladi;

Soliq tavakkalchiligini hisobga olgan holda maksimal moliyaviy natijaga erishish baholanadi va soliq nuqtai nazaridan korxonaning mol-mulki va foydasini eng oqilona taqsimlash amalga oshiriladi;

Kelgusi yil uchun muqobil hisob siyosati belgilanadi.

Ettinchi bosqich ishonchlilikni tashkil etish va saqlash bilan bevosita bog'liq soliq hisobi soliqlarning to‘g‘ri hisoblanishi va to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish. Umuman olganda, bu soliq boshqaruvi. Shu bilan birga, soliq majburiyatini hisoblashda xatolar xavfini kamaytirishning asosiy usuli soliq hisob-kitoblari uchun ichki nazorat texnologiyasidan foydalanish bo'lishi mumkin, ya'ni soliq qarorini qabul qilishda sub'ektivlikni bartaraf etadigan muayyan tartib-qoidalar to'plami.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, soliqni rejalashtirishning yuqorida tavsiflangan bosqichlari soliq majburiyatlarini kamaytirishni kafolatlaydigan aniq va bir ma'noli harakatlar ketma-ketligi sifatida qaralmasligi kerak.

XIMCHENKO GALINA

Yangi sahifa 1

Soliq to'lovlari tadbirkorlik sub'ektlari moliyaviy oqimlarining salmoqli qismini tashkil qiladi. Shuning uchun soliq menejmenti korxonadagi faoliyat sifatida amaliyotga kiritilgan iqtisodiy hayot. Soliqlarni boshqarish usullari orasida soliqni rejalashtirish muhim o'rinni egallaydi.

Soliq rejalashtirishning mohiyati har bir soliq to‘lovchining soliq majburiyatlarini minimallashtirish uchun qonun tomonidan ruxsat etilgan barcha vositalar, uslublar va usullardan (shu jumladan, qonun hujjatlaridagi kamchiliklardan) foydalanish huquqini tan olishdan iborat. Shunday qilib, soliqni rejalashtirish - bu qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imtiyozlar va soliq majburiyatlarini kamaytirish usullaridan foydalangan holda soliq to'lovlari miqdorini kamaytirishning qonuniy yo'lidir.

Soliq rejalashtirish 2 turga bo'linadi: korporativ va shaxsiy. Korporativ soliqni rejalashtirish mumkin bo'lgan soliq oqibatlarining ko'lamini hisobga olgan holda tashkilotning maqsadlaridan kelib chiqqan holda boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va baholashni ta'minlaydi. Tashkilotlar o'zlarining daromadlari va foydalarini maksimal darajada oshirishga intiladilar va shuning uchun soliqni rejalashtirishning asosiy vazifasi ularni optimallashtirishga imkon beradigan soliq to'lash tizimini tanlashdir. Bu nafaqat individual soliqlar va umuman tashkilot uchun soliq yukini kamaytirish, balki vaqt o'tishi bilan soliq to'lovlarini optimal taqsimlashni ham anglatadi.

Soliq rejalashtirish maqsadlari:

❏ muvofiqlik soliq qonunchiligi;

❏ keraksizlarni minimallashtirish soliq to'lovlari;

❏ foydani maksimal darajada oshirish;

❏ o'zaro manfaatli bitimlar tuzilmasini ishlab chiqish;

❏ pul oqimlarini boshqarish;

❏ soliqni rejalashtirish ishtirokchilari bilan samarali hamkorlik;

❏ qonun chiqaruvchi organlarga ta'sir, soliq va moliya organlari, sudlar.

Soliq to'lovchining xatti-harakatlarining turli modellari mumkin bo'lganligi sababli, "soliqni rejalashtirish" va "soliq to'lashdan bo'yin tovlash" va "soliq to'lashdan bo'yin tovlash" tushunchalarini ajratib ko'rsatish kerak.

Soliqdan qochish - Bu kechiktirilgan to'lov soliqlar, hujjatlarni taqdim etmaslik, soliq imtiyozlaridan noqonuniy foydalanish va boshqalar.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash - bu turli sabablarga ko'ra shaxs soliq to'lovchi bo'lmagan holat.

Soliqlarni optimallashtirish - bu soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha ishlarni malakali tashkil etish orqali soliq to'lovlarini kamaytirish shaklida iqtisodiy samaraga erishish, bu soliqlarni asossiz ravishda ortiqcha to'lash holatlarini bartaraf etadi yoki kamaytiradi. Soliq to'lovlarini qonuniy ravishda kamaytirish bo'yicha harakatlar soliqni rejalashtirish deb ataladi, ammo soliqni optimallashtirish tushunchasi ancha kengroqdir.

Soliqlarni optimallashtirish - bu soliq to'lovchining maqsadli qonuniy harakatlari orqali soliq majburiyatlari miqdorini kamaytirish, shu jumladan to'liq foydalanish qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlar, soliq imtiyozlari va boshqa huquqiy usul va usullar.

Soliqlarni optimallashtirishning ikki turi mavjud:

1. Istiqbolli (uzoq muddatli) soliqni optimallashtirish soliq to'lovchining barcha faoliyati davomida soliq yukini kamaytiradigan shunday texnika va usullardan foydalanishni o'z ichiga oladi.

2. Hozirgi soliqni optimallashtirish har bir aniq holatda soliq to'lovchi uchun soliq yukini kamaytirish uchun ma'lum usullar majmuasidan foydalanishni o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, soliqni rejalashtirish - bu soliq to'lovchi tomonidan soliqni optimallashtirishning barcha usullaridan to'liq foydalanishga qaratilgan chora-tadbirlarning kompleks va maqsadli qo'llanilishi.

Soliqlarni rejalashtirish qonunchilikdagi huquqiy bo'shliqlardan, shuningdek, me'yoriy-huquqiy hujjatlarni sharhlashdan foydalanishi mumkin soliq qonuni soliq to'lovchi foydasiga. Ammo bu usul tartibsiz va xavfli, chunki yo'nalishni bashorat qilish sud amaliyoti u yoki bu masala bo'yicha mumkin emas.

Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari :

1. Soliq rejalashtirish qonunni buzmasligi kerak.

2. Oqilona soliq to'lash printsipi. Siz faqat to'lashingiz kerak minimal miqdor zarur soliqlar, ya'ni. soliq imtiyozlarining barcha to'plamidan to'liq foydalanish va soliqlar buning uchun belgilangan muddatning oxirgi kunida to'lanishi kerak.

3. Soliqlarni oddiygina mexanik ravishda minimallashtirish mumkin emas, ularni optimallashtirish kerak, chunki:

❏ ba'zi soliq to'lovlarining kamayishi ko'pincha boshqalarning ko'payishiga olib keladi;

❏ xarajatlarni xarajatlarga bog‘lash orqali soliqlarni oddiygina qisqartirish moliyaviy natijani pasaytiradi va biznes rivojlanishiga to‘sqinlik qiladi;

❏ Mexanik soliqni minimallashtirish shaklining bitimning mazmunidan ustunligiga va soliq organlari tomonidan e'tiroz bildirilishiga olib kelishi mumkin.

4. Soliq rejalashtirish biznesni rejalashtirishning umumiy kontekstida amalga oshirilishi kerak. Tejamkorlik va yo'qotishlarni kompleks hisoblash tamoyilini qo'llash kerak, ya'ni. soliqlarni minimallashtirishning ko‘p faktorli xususiyatini hisobga olish, bunday harakatlarning oqibatlarini ko‘rish, soliq yukini minimallashtirish bo‘yicha harakatlar samaradorligini tortish.

5. Soliq rejalashtirish kredosi qonunchilikdagi vaqtinchalik bo'shliqlarga emas, balki mantiqqa e'tibor qaratishdir.

6. Soliqlarni ularni chetlab o'tish yo'li bilan emas, balki butun korxona faoliyatini to'g'ri va puxta rejalashtirish, hisob-kitoblar va optimallashtirish orqali kamaytirish kerak.

7. Maxfiylik printsipi.

8. Hujjatlarga e'tibor berish kerak.

Soliq rejalashtirish elementlari:

❏ korxonani optimal boshqarish strategiyasi va uni amalga oshirish rejasi. Foydani oshirishning eng samarali usuli soliqlarni mexanik ravishda kamaytirish emas, balki butun biznes tuzilmasi optimal bo'lgan boshqaruv va qarorlar qabul qilish tizimini qurishdir. Ushbu yondashuv uzoq muddatda soliq yo'qotishlarini barqaror kamaytirishni ta'minlaydi;

❏ hisob siyosati, ya'ni. korxona tanlagan buxgalteriya va soliq hisobi usullari majmui. Hisob siyosati faktlarni guruhlash va baholash usullarini qamrab oladi iqtisodiy faoliyat, hujjat aylanishini tashkil etish usullari, aktivlar qiymatini qaytarish usullari, buxgalteriya hisoblaridan foydalanish va ma'lumotlarni qayta ishlash usullari;

❏ buxgalteriya hisobi va hisobotining to'g'ri holati, soliq maqsadlarida ma'lumot olish imkonini beradi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini shaffof qilishdan korxona foyda olishi uchun, ya'ni. investitsiya qarorlarini qabul qilishda ham, soliqlarni hisoblashda ham tegishli shart-sharoitlarni yaratish zarurligi aniq;

❏ mijozning biznesiga mantiqiy va tabiiy ravishda mos keladigan va qonuniy soliqni kamaytirish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan soliqni rejalashtirish sxemalari. Agar sxema ishonchsiz ko'rinsa, boshqaruvchilar har doim butun sxemaga e'tiroz bildirish yoki doimiy tekshiruvlar bilan muammo tug'dirish uchun dalillar topadilar;

❏ soliq to'lovlarini to'lashning to'g'ri hisoblanishi va muddatlariga rioya etilishini nazorat qilish, shuningdek hisobot berish uchun zarur bo'lgan soliq taqvimi;

❏ majburiyatlarni (soliq va boshqa) aniq hisoblash, ulardan qochish kutilgan tushim 3 oydan ortiq muddatga jo'natilgan mahsulotlar uchun shartnomalar bo'yicha.

Soliqni rejalashtirish jarayoni bir-biri bilan bog'liq bo'lgan bir necha bosqichlardan iborat bo'lib, ular soliq majburiyatlarini kamaytirishni kafolatlaydigan aniq va bir ma'noli harakatlar ketma-ketligi sifatida qaralmasligi kerak.

Ushbu material qisman nashr etilgan. To'liq materialni 2004 yil noyabr № 11 (17) "Rejalashtirish va iqtisodiyot bo'limi" jurnalida o'qish mumkin. Ko'paytirish faqat quyidagi hollarda mumkin.

Soliq rejalashtirishsoliq to‘lovchiga imtiyozlar, turli soliq rejimlari va qonunda nazarda tutilgan boshqa imkoniyatlarni qo‘llash orqali biznes yukini optimallashtirish imkonini beradi. Ushbu maqolada soliqni rejalashtirish tamoyillari va usullari haqida o'qing.

Soliq rejalashtirishning mohiyati shundan iboratki, fiskal va boshqa nazorat qiluvchi organlar soliq to'lovchining soliq yukini kamaytirish uchun amaldagi qonun hujjatlarida ruxsat etilgan barcha vositalar, usullar va usullardan foydalanish huquqini tan oladi. Soliq rejalashtirish - bu kompaniya faoliyatining barcha yo'nalishlarini birlashtiruvchi chora-tadbirlar majmui, shu bilan birga u ustav maqsadlarini amalga oshirishga, xarajatlarni kamaytirishga va foyda olishga yordam beradi.

Biznes rentabelligini oshirishning eng samarali yo‘li oddiygina to‘lanadigan soliqlar miqdorini kamaytirish emas (bu operatsiyalar sonini kamaytirish va kapital aylanmasini sekinlashtirish orqali erishish mumkin), balki samarali boshqaruv va soliq rejalashtirishni shakllantirishdir. Ya'ni, soliq yukini kamaytirish korxona uchun taktik harakat emas, balki yaxshi tuzilgan strategiya bo'lishi kerak.

Kompaniyaning boshqaruv tizimida biror narsani tubdan o'zgartirish kerakligini aniqlash uchun siz birinchi navbatda soliq yukini hisoblashingiz kerak. Keling, turli vaziyatlarni ko'rib chiqaylik:

• Agar jami soliq yuki yil oxirida kompaniyaning sof daromadining 15% dan oshmasa, u holda korxonaning soliqni rejalashtirish va prognozlashga bo'lgan ehtiyoji minimaldir. Soliq to'lovlari holatini kuzatish uchun u nazorat qilishi mumkin Bosh hisobchi yoki uning o'rinbosari.
• Agar kichik va o'rta biznes uchun soliq yuki 20 dan 35% gacha bo'lsa, soliqni rejalashtirish zarurati dolzarbdir. Prognozlash va soliqni rejalashtirishni samarali va o'z vaqtida amalga oshirish uchun ushbu funktsiyalarni bajarishi kerak bo'lgan shtat birligini joriy qilish kerak. Yakka tartibdagi mutaxassis yoki yirik kompaniyalarda butun professionallar jamoasi barcha soliq majburiyatlarini kuzatib boradi va biznes prognozini amalga oshirish uchun kelgusi yil uchun biznes-rejalarni tayyorlashda ishtirok etadi. Katta yoki nostandart loyihalarni amalga oshirish uchun soliqni rejalashtirish bo'yicha mutaxassisni autsorsing asosida jalb qilish maqsadga muvofiq bo'ladi.
• Agar soliq yuki 40% dan oshsa, kompaniya uchun soliqni rejalashtirishga jiddiy e'tibor berish juda muhimdir. Aks holda, u shunchaki raqobatbardosh bo'lib qoladi va oxir-oqibat bankrot bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatda soliqni rejalashtirish eng ko'p bo'lishi kerak muhim element yuqori boshqaruv ishi. O'rta uchun va yirik kompaniyalar Soliq rejalashtirish bo'limini yaratish afzalroqdir.

Zamonaviy ishbilarmonlik muhitida soliq yukini kamaytirishning asosiy yondashuvlari ishlab chiqildi, bu soliq rejalashtirishning asosiy maqsadi:

• nazarda tutilgan barcha mumkin bo'lgan soliq imtiyozlarini qo'llash Soliq kodeksi;
• soliq qonunchiligidagi barcha mavjud kamchiliklardan o'z manfaatingiz uchun foydalanish imkonini beradigan to'g'ri hisob siyosatini ishlab chiqish;
• soliq to'lash muddatlarini o'tkazib yubormaslikni ta'minlash.

Soliq rejalashtirishning quyidagi turlari ajratiladi:

1. korporativ - bitta kompaniya doirasida amalga oshiriladi;
2. sheriklik - boshqaruv yoki biznes hamkorligi shaklida bir-biri bilan bog'liq bo'lgan bir qator kompaniyalarda amalga oshiriladi;
3. milliy - agar kompaniyaning tadbirkorlik faoliyati faqat bitta mamlakatda amalga oshirilsa, amalga oshiriladi;
4. xalqaro - biznes bir necha mamlakatlarda olib boriladigan hollarda amalga oshiriladi.

Soliq rejalashtirishning umumiy tamoyillari

Soliqni rejalashtirishning muayyan usullari, usullari va usullarini qo'llashda soliq to'lovchi o'z maqsadlariga minimal kuch sarflab, qonunni buzmasdan erishish imkonini beradigan asosiy tamoyillarga amal qilishi kerak. Soliq rejalashtirish tamoyillarini bir necha asosiy guruhlarga bo'lish mumkin:

1. Qonuniylik printsipi soliq to'lovlarini hisoblash va to'lashda barcha soliq qoidalariga rioya qilishni anglatadi. Aynan shu tamoyil asosiy hisoblanadi, u soliqni rejalashtirishni soliqdan bo'yin tovlash ayblovlaridan uzoqlashtirish va ajratish imkonini beradi.
2. Samaradorlik tamoyili - soliqni o'z vaqtida rejalashtirishni nazarda tutadi. Bu shuni anglatadiki, soliq to'lash yukini kamaytiradigan soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarga tezkor javob berish uchun kompaniyaning tasdiqlangan buxgalteriya hisobi va soliq siyosati o'z vaqtida ko'rib chiqilishi kerak. Shuningdek, yangi faoliyat yo'nalishi paydo bo'lganda, biznesni kengaytirish yoki boshqa formatlashda o'zgarishlar o'z vaqtida amalga oshirilishi kerak.
3. Korxona egalarining biznes maqsadlari va manfaatlariga zarar etkazmasdan soliq yukini kamaytirishga olib keladigan mexanizmlardan foydalanishni o'z ichiga olgan optimallik printsipi. Shuni esda tutish kerakki, soliqni rejalashtirish faqat ma'lum muammolarni hal qilish vositasi bo'lib, o'z-o'zidan maqsad emas. Ishbilarmonlar soliq yukining hajmi va biznesni kengaytirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kutilayotgan foyda miqdori o'rtasidagi muvozanatga erishishlari kerak. Tahlilchilar soliqni rejalashtirishning ma'lum bir usulini amalga oshirishdan qanday iqtisodiy samara kutish kerakligini, uni amalga oshirish xarajatlari qisqa muddatda ham, uzoq muddatda ham kutilayotgan barcha rentabellikni qoplaydimi yoki yo'qligini oldindan hisoblashlari kerak. Bir soliqning kamayishi boshqa majburiy to'lovlarning oshishiga olib keladimi yoki yo'qligini o'z vaqtida hisoblash kerak.
4. Yaroqlilik printsipi soliq to'lovchining soliqni rejalashtirishning mashhur bo'lmagan yoki munozarali usullaridan foydalangan holda soliq inspektorlariga tushuntirish va sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun oldindan zarur dalillarni tayyorlaganligini nazarda tutadi.
5. Murakkablik printsipi, ya'ni soliqni rejalashtirishda nafaqat soliq qonunchiligi normalari, balki boshqa huquqiy tarmoqlar, xususan, fuqarolik qonunchiligi ham hisobga olinadi.
6. Bunday faoliyatga malakali mutaxassislarni jalb qilish kerakligini ko'rsatadigan professionallik printsipi, bu esa malakali tayyorgarlikni anglatadi asosiy hujjatlar, shartnomalar, registrlar, hisobotlar va boshqalar.
7. Maxfiylik printsipi, ya'ni soliq to'lovchi korxona tomonidan qo'llaniladigan soliqni rejalashtirish usullarini begonalarga oshkor qilmasligi kerak.

Soliq rejalashtirish shakllari

Soliq rejalashtirishni tashkil etish quyidagi shakllarda taqdim etilishi mumkin:

• soliqqa tortish bo'yicha ma'lumotlarni tizimlashtirish, qonun hujjatlaridagi o'zgarishlarni doimiy monitoring qilish;
• rejalashtirilgan rejalashtirish bosqichlarini amalga oshirish va barcha soliq majburiyatlari bajarilishini doimiy nazorat qilish;
• soliq qonunchiligiga rioya qilish prizmasida qabul qilingan qarorlarni tahlil qilish;
• soliq yuki ortganda soliqqa tortishni optimallashtirish bo'yicha qator chora-tadbirlarni amalga oshirish.

Soliq rejalashtirish odatda quyidagi yo'nalishlarga ega:

1. davlat ro'yxatidan o'tkazishdan oldin tashkiliy-huquqiy shaklni tanlash;
2. tegishli soliq rejimini tanlash;
3. soliq solish ob'ektini aniqlash va kerak bo'lganda uni o'zgartirish;
4. tadbirkorlik faoliyati yo'nalishini o'zgartirish, qayta qurish (yaratish alohida bo'linmalar tadbirkorlik faoliyati yo'nalishiga qarab soliqqa tortishning boshqa shakllari bilan);
5. soliq to'lash uchun eng maqbul geografik joyda biznesni ro'yxatdan o'tkazish (Federal soliq xizmatini tanlash, ishlab chiqarish aktivlariga yaqinlik, maxsus iqtisodiy zonalar, imtiyozlar va pasaytirilgan soliq stavkalari shaklidagi mintaqaviy soliq qonunchiligining xususiyatlari va boshqalar);
6. amaldagi barcha soliq imtiyozlarini to‘liq qo‘llash – buning uchun soliq qonunchiligidagi o‘zgarishlarni muntazam monitoring qilish va ularning soliq to‘lovchi faoliyatiga qo‘llanilishini tahlil qilish zarur;
7. qo'shimcha soliq imtiyozlarini qo'llash uchun biznesni qayta formatlash uchun olingan foydani taqsimlashni rejalashtirish.

Soliqlarni rejalashtirish usullari

Soliqlarni rejalashtirish soliq yukini kamaytirish va biznesning moliyaviy samaradorligini oshirishga qaratilgan usullar majmuasidan foydalanishni o'z ichiga oladi. Soliq rejalashtirish tashqi va ichki usullardan foydalanishni o'z ichiga oladi. Tashqi usullar global biznes oqibatlariga olib kelishi mumkin, shuning uchun ulardan foydalanish juda cheklangan. Bularga kompaniyaning (kompaniyalar guruhining) soliq siyosatiga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan almashtirishlar kiradi: soliq predmeti, soliq yurisdiktsiyasi va faoliyat turi.

Biz soliqni rejalashtirishning asosiy ichki usullarini sanab o'tamiz:

1. Yiliga bir marta tasdiqlangan hisob siyosatini tanlash rejalashtirishning eng muhim qismidir. Masalan, asosiy vositalarni qayta baholash mulk va foyda solig'ini to'lashni sezilarli darajada va qonuniy ravishda tejash imkonini beradi.
2. Analitik va hisob-kitob usuli soliqni rejalashtirishni o'tgan soliq davrlari uchun ko'rsatkichlar asosida amalga oshirishga yordam beradi. Ushbu usul tufayli kelgusi yil uchun tasdiqlangan biznes-rejaga o'zgartirishlar rejalarini kiritish mumkin:

• ish hajmlari (daromad solig'i, QQSga ta'sir qiladi);
• xodimlarning o'rtacha tarkibi (ta'sir qiladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash va byudjetdan tashqari davlat jamg'armalariga ajratmalar);
• tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan aktivlarning hajmi (miqdori), shu jumladan yer uchastkalari(er va mulk solig'iga ta'sir qiladi).

Tashkilotning moliyaviy boshqaruvining eng muhim tarkibiy qismlaridan biri soliqni rejalashtirishdir. Bu soliqlar, yig'imlar va barcha majburiy to'lovlarni to'lash xarajatlarini optimallashtirishga qaratilgan harakatlar majmuidir. Bundan tashqari, rejalashtirish qisqartirish uchun mo'ljallangan mumkin bo'lgan xavflar soliqqa tortish sohasida, shuningdek, xarajatlarning oshishiga olib keladigan xatolarni bartaraf etish. Nihoyat, sog'lom soliq boshqaruvi orqali tashkilot ishonchli, qonunga bo'ysunuvchi va samarali o'yinchi sifatida obro'sini yaratadi. Bu ham nazorat qiluvchi organlar (birinchi navbatda Federal Soliq xizmati), ham kontragentlar bilan munosabatlarga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.

To'g'ri soliq rejalashtirish talab qiladi Kompleks yondashuv, shu jumladan, vaziyatni dastlabki tahlil qilish, kontseptsiyani tayyorlash, harakatlar algoritmini aniqlash va qabul qilingan qarorlarni izchil amalga oshirish. Qonunda soliqqa tortish sxemasini optimallashtirish va rentabellikni oshirish, risklarni bartaraf etish va korxona rivojlanishida katta muvaffaqiyatlarga erishish imkonini beradigan bir qator usullar, usullar va chora-tadbirlar nazarda tutilgan.

Ma'nosi va mohiyati

Soliq rejalashtirish (prognozlash) deganda to'langan soliqlarni kamaytirish va ko'paytirishga qaratilgan huquqiy harakatlar tizimi tushuniladi. moliyaviy natijalar kompaniyalar. Bunga tejash, amaldagi qonunchilikdan to'g'ri foydalanish, shuningdek, nazorat qiluvchi organlar bilan munosabatlardagi xatolarni bartaraf etish (navbatdan tashqari tekshirishlarning yo'qligi) orqali erishiladi.

Tashkilotga soliq solishga professional yondashuv orqali yukni kamaytirish uning bozordagi raqobatbardoshligini oshirishga, obro'sini yaxshilashga va yangi aktsiyadorlarni jalb qilishga olib keladi. Vakolatli prognozlash ijobiy daromad dinamikasini va korxona foydasining o'sishini ta'minlaydi. Shunday qilib, soliqni rejalashtirishning ahamiyatini ortiqcha baholab bo'lmaydi.

Prognozlashning asosiy maqsadlari

Rejalashtirishning asosiy maqsadlari:

• Soliq kodeksida nazarda tutilgan imtiyozlar va imtiyozlarni qonuniy qo'llash;
• samarali hisob siyosatini shakllantirish;
• soliqlarning to'liq va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlash;
• nazorat qiluvchi organlar bilan munosabatlardagi xatarlarni bartaraf etish (soliqni rejalashtirish tekshiruvlari).

Soliq yukini kamaytirish bo'yicha amalga oshirilgan barcha harakatlar majburiy to'lovlarni optimallashtirish, xarajatlarni minimallashtirish, ishchi resurslarni ko'paytirish va kompaniya samaradorligini oshirishga qaratilgan. Natijada kompaniya rivojlanish uchun yangi imkoniyatlarga ega bo'ladi va har qanday biznesning asosiy maqsadi bo'lgan daromad o'sishini ko'rsatadi.

Soliqlarni rejalashtirish turlari

Rejalashtirish ishlari alohida kompaniya doirasida, hamkor kompaniyalar guruhida, shuningdek, milliy va xalqaro darajada amalga oshirilishi mumkin. Eng dolzarb bo'lib, alohida biznes doirasida amalga oshiriladigan va mahalliy natijalarga erishishga imkon beradigan korporativ prognozlashdir.

Hamkorlik darajasida soliqni optimallashtirish mumkin. Bu, ayniqsa, biznes bir nechta mustaqil korxonalarga bo'lingan yoki boshqa kompaniyalar (sheriklar) bilan yaqindan hamkorlik qilgan hollarda to'g'ri keladi.

Agar iqtisodiy faoliyat bir mamlakat hududida amalga oshirilsa, milliy rejalashtirish haqida gapirish odatiy holdir. Agar biznes bir necha mamlakatlarda ishlayotgan bo'lsa, xalqaro prognozlash zarurati tug'iladi.

Soliqlarni optimallashtirish zarurati

Samarali soliq rejalashtirish zarurati tadbirkorlik sub'ektlari uchun hatto ro'yxatdan o'tish bosqichida ham paydo bo'ladi. Hozirda, amaliy ishni boshlashdan oldin, siz korxonaning shakli va tuzilishini rejalashtirishingiz va soliqqa tortish sxemasi haqida o'ylashingiz kerak. Qabul qilingan chora-tadbirlar sizni muvaffaqiyatli boshlash va rivojlanishning dastlabki bosqichida jiddiy muvaffaqiyatlarga erishish imkonini beradi.

Operatsion kompaniya uchun soliqni optimallashtirish nuqtai nazaridan qonunchilik imkoniyatlaridan maksimal darajada foydalanish, shu bilan birga bu huquqning tan olinishiga erishish muhimdir. fiskal organlar. Amalda bu professional prognozlash va samarali boshqaruvni shakllantirish orqali amalga oshiriladi.

Soliq solishga yondashuvni o'zgartirish zarurati raqamlar bilan ifodalanadi: nisbatan soliq yuki qanchalik yuqori bo'lsa sof daromad kompaniyalar talabni prognoz qilish qanchalik ko'p bo'lsa.

Optimallashtirish talablari:

• yuqori (rejalashtirishni tashkil etish juda muhim) - agar korxona tomonidan to'langan soliqlar sof daromadga nisbatan 40% va undan ortiq bo'lsa;
• tegishli (samarali prognozlashni ta'minlash tavsiya etiladi) - agar kompaniya daromadga nisbatan soliqlarning 20 dan 35 foizigacha to'lasa;
• past - umumiy soliq yuki 15% gacha bo'lsa.

Optimallashtirish muammolari soha mutaxassislarini jalb qilish, shuningdek, xodimni yollash yoki bo'limni tashkil qilish (yirik kompaniyalar uchun) orqali hal qilinishi mumkin.

Soliq rejalashtirishning umumiy tamoyillari

Korxonada soliq prognozini tashkil etishdan oldin siz ushbu keng ko'lamli ishning asosiy tamoyillarini aniq tushunishingiz kerak. Prinsiplarga rioya qilish biznes uchun jiddiy xavflarsiz maqsadlaringizga erishish imkonini beradi.

Rejalashtirishning asosiy tamoyillari:

• qonunchilikka rioya qilish - soliqlarni optimallashtirish bo'yicha barcha harakatlar qonun talablarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak;
• kompleks yondashuv - ish nafaqat soliq qonunchiligi, balki huquqning barcha boshqa sohalari normalarini o'z ichiga oladi;
• o'z vaqtida - prognozlashni oldindan amalga oshirish, qonunchilik va biznes tuzilmasidagi o'zgarishlarga tezkor javob berish kerak;
• ratsionallik - soliq yukini kamaytirishga qaratilgan muayyan harakatlarning maqsadga muvofiqligi tamoyiliga rioya qilish muhim (olingan natijalar har doim xarajatlarni qoplashi kerak);
• asoslilik - amalga oshirilgan barcha harakatlarning qonuniyligini tasdiqlovchi dalillarning mavjudligi (nazorat qiluvchilarning da'volari, shu jumladan sud himoyasi va boshqalarda);
• professionallik - rejalashtirish ishlari faqat tegishli tajribaga ega bo'lgan malakali mutaxassislarga ishonilishi kerak;
• maxfiylik - tashkilotda qo'llaniladigan rejalashtirish mazmuni cheklangan odamlar doirasi uchun ochiq bo'lishi kerak.

Soliqlarni bashorat qilish faoliyati bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi. Birinchi bosqichda mutaxassislar vaziyatni tahlil qiladilar va asosiy xavflarni aniqlaydilar. Bundan tashqari, asosiy muammolar aniqlanib, yechimini talab qiladigan vazifalar belgilab berilgan. Keyingi bosqichda vazifalarni hal qilish uchun usul va vositalar tanlanadi. Nihoyat, tashkilotda moliyaviy-xo'jalik faoliyatining optimal sxemasi shakllantiriladi va unga muvofiq kompaniya o'z faoliyatini davom ettiradi.

Xavfni aniqlash

Samarali soliq rejalashtirish yo'lidagi birinchi qadam bu mumkin bo'lgan moliyaviy yo'qotishlar xavfi va tahdidlarini aniqlashdir. Bu buxgalteriya hisobidagi xatolar, asossiz xarajatlar, fiskal nazorat va tegishli jazo va sud sanktsiyalari bilan bog'liq hodisalarning keng doirasini nazarda tutadi.

Asosiy soliq xavflari:

• soliqlarni oshirish;
• tartibga solish xizmatlari tomonidan da'volar va tekshiruvlar;
• sud, jinoiy ta'qib.

Vaziyatni tahlil qilish va vazifalarni tasdiqlash

Mutaxassislar kompaniya qanday tuzilganligini va uning iqtisodiy faoliyati (xususan, moliyaviy) qanday olib borilishini tahlil qiladi. Mutaxassislar soliq sohasining tuzilishini aniqlaydilar: to'langan soliqlar ro'yxatini tuzadilar, mavjud stavkalar va imtiyozlarni ko'rib chiqadilar. Shu bilan birga, soliq to'lovchi ishtirok etadigan munosabatlarning barcha turlari ko'rib chiqiladi (shartnomalar, buxgalteriya yozuvlari). Natijada, mavjud majburiyatlarning hajmi (shu jumladan soliqlarning foydaga nisbati) baholanadi.

Amalga oshirilgan tahliliy ishlar asosida kontseptsiya shakllantiriladi va hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalar qo'yiladi. Ular korxonaning butun soliq sxemasini optimallashtirish, soliqlar guruhini minimallashtirish yoki ayrim turdagi to'lovlarni tejash bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Rejalashtirish usullari va vositalarini tanlash

Soliqlarni optimallashtirish usullari, usullari va vositalarining keng ro'yxati mavjud. Bu imkoniyatlarning barchasi Rossiyaning amaldagi qonunchiligi bilan ta'minlangan. Taniqli vositalar qatoriga imtiyozlar, maxsus shartnoma munosabatlari, maxsus soliq rejimlari, buxgalteriya hisobi vositalari va ortiqcha sarf-xarajatlardan qochishning boshqa usullari kiradi.

Masalan, xodimlarning yarmidan ko'pi nogiron bo'lgan kompaniyalarning mulki uchun imtiyozlar mavjud. Munosabatlarning maxsus shakllaridan foydalanish (xususan, komissioner orqali tovarlarni sotish yoki ishlab chiqarishda xaridor tomonidan taqdim etilgan xomashyodan foydalanish) orqali muayyan tejashga erishish mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bir qator maxsus rejimlar va maxsus soliq solish tizimlarini belgilaydi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (kichik korxonalar va tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan), UTII, erkin iqtisodiy zonalar uchun imtiyozli tizim.

Buxgalteriya hisobining samarali vositalariga jo'natish va to'lash uchun daromadlarni hisoblash, resurslarni qayta baholash, baholash kiradi. inventarizatsiya tannarx bo'yicha ishlab chiqarish va boshqalar.

Moliya-xo'jalik faoliyati sxemasini shakllantirish

Soliqlarni prognozlash bosqichlaridan biri korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati diagrammasini tayyorlashdir. Ushbu bosqichda belgilangan vazifalarni maksimal natija bilan hal qilish uchun barcha mavjud usul va vositalardan eng samarali foydalanish muhimdir. Bundan tashqari, sxema qonun qoidalariga to'liq mos keladigan tarzda tuzilgan.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati tuzilmasini yaratishda u o'zgarishlarni hisobga olish kerak qonunchilik bazasi. Gap shundaki soliq siyosati Davlat doimiy ravishda rivojlanmoqda va o'zgarishlarni boshdan kechirmoqda: yangi tendentsiyalar paydo bo'ladi, soliqqa tortish shakllari va rejimlari joriy etiladi, stavkalar o'zgaradi, imtiyozlar bekor qilinadi va qaytariladi. Prognozlashda ushbu o'zgarishlarning barchasini hisobga olish kerak, bu esa mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi: ular doimiy ravishda qonun hujjatlarini kuzatib boradilar va o'z vaqtidalik tamoyiliga rioya qilgan holda joriy yangiliklarga tezkor javob beradilar.

Prognozlash vaqtlari va muddatlari

Soliq rejalashtirish - bu kechiktirilgan ta'sirga ega strategik ish. Soliq mutaxassislarining sa'y-harakatlari natijalari faqat ma'lum bir davrdan keyin ko'rinadi. Bundan tashqari, prognozlash bosqichma-bosqich amalga oshiriladi, vaqt o'tishi bilan sxema tuzatilishi mumkin, unga qo'shimcha qo'shimchalar kiritiladi, shu jumladan qonunga kiritilgan o'zgartirishlar bilan. Ko'pincha qonunchilikdagi o'zgarishlar e'lon qilinganidan keyin uzoq vaqt (1-2 yil) kuchga kiradi, bu esa korxonalarga kelajakdagi faoliyatini kelajakka rejalashtirish imkonini beradi.

IN Rossiya Federatsiyasi Yil boshida qonunga katta miqdordagi o'zgartirishlar kiritiladi. Shuning uchun dekabr oyi soliqni rejalashtirish uchun eng muhim davr hisoblanadi. Yil oxirida optimallashtirish sxemasi kelgusi innovatsiyalarni hisobga olgan holda yakunlanadi, ko'pincha soliqqa tortish bilan bog'liq hisob siyosatining ayrim qoidalari o'zgartirilishi mumkin.

Soliqlarni prognozlash shakllari va yo'nalishlari

Soliqqa tortishni optimallashtirish maqsadida prognozlash ishlari murakkablik tamoyiliga asoslanadi va quyidagi shakllarda amalga oshiriladi:

• qonun hujjatlari monitoringi, faktik ma'lumotlarni to'plash va o'rganish;
• korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati sxemasini yaratish va optimallashtirish;
• qabul qilingan chora-tadbirlarning bajarilishini nazorat qilish va rejalashtirish vositalaridan foydalanish.

Mutaxassislar o'z faoliyati davomida o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berish uchun qonun hujjatlarini doimiy ravishda tahlil qiladilar. Bundan tashqari, tashkilotga soliq yuki ortib borayotganligi sababli, muayyan hodisalarning salbiy ta'sirini bartaraf etish uchun maxsus choralar joriy etiladi.

Rejalashtirish yo'nalishlari

Keling, soliqni rejalashtirishning asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqaylik. Bu kompaniyaning yukini optimallashtirishning umumiy asosidir. Prognozlash jarayonida sanab o'tilgan sohalarning har biri bo'yicha malakali ishlarni amalga oshirish muhimdir.

Umumiy yo'nalishlar:

• tashkiliy-huquqiy shaklni tanlash (afzal oldin davlat ro'yxatidan o'tkazish biznes);
• tashkilot uchun optimal soliq rejimini aniqlash;
• soliq solish ob'ektini belgilash (o'zgartirish);
• xo‘jalik faoliyati strukturasini yaratish, shu jumladan, turli yo‘nalishdagi bo‘linmalarga bo‘linish (qayta qurish);
• kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyini mahalliy Federal soliq xizmatining o'ziga xos xususiyatlarini, korxona aktivlariga jug'rofiy yaqinligini, ma'lum imtiyozlar va imtiyozlar zonalariga tegishliligini hisobga olgan holda tanlash;
• aniq soliq to‘lovchi uchun berilgan imtiyozlardan maksimal darajada foydalanish maqsadida soliq qonunchiligini tahlil qilish va qo‘llash;
• fiskal yukni yanada yengillashtirish maqsadida korxona daromadlarini taqsimlash.

Soliqlarni rejalashtirish usullari

Rejalashtirishda murakkablik printsipi tashkilotning rentabelligini oshirish uchun soliqlarni kamaytirishning turli usullari va usullaridan foydalanishni o'z ichiga oladi. Barcha usullar shartli ravishda tashqi va ichki bo'linadi.

Soliqlarni optimallashtirishning tashqi usullari juda cheklangan, ammo to'g'ri qo'llanilganda ular kompaniya xarajatlarini kamaytirish shaklida sezilarli natija beradi. Misollar: soliqqa tortish predmetining o'zgarishi, faoliyat turining o'zgarishi, yurisdiktsiyaning o'zgarishi. Shuni tushunish kerakki, tashqi o'zgarishlar juda jiddiy va biznes uchun katta oqibatlarga olib keladi. Shuning uchun bunday usullardan foydalanishga o'ta muvozanatli yondashish muhimdir.

Shu bilan birga, kamroq aniq oqibatlarga olib keladigan soliqlarni minimallashtirishning ichki usullari mavjud. Biroq, bunday usullar juda ko'p va ularni qo'llash imkoniyatlari ancha kengroq.

Soliqlarni optimallashtirishning ichki usullari

Soliq rejalashtiruvchilari kompaniya samaradorligini oshirish uchun soliq va to'lovlarni minimallashtirishning keng doiradagi ichki usullariga ega. Keyinchalik, biz asosiylarini sanab o'tamiz va qisqacha tavsiflaymiz.

Hisob siyosatini shakllantirish

Yiliga bir marta tashkilot buxgalteriya siyosatini tasdiqlaydi. Hisob siyosatini tanlash quyidagilardan biridir eng muhim jihatlari bashorat qilish. Ushbu yondashuv doirasida, xususan, kompaniya resurslarini qayta baholashni amalga oshirish mumkin, bu esa mulk va daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni mutlaqo qonuniy ravishda kamaytirish imkonini beradi.

Analitik-hisoblash usuli

Rejalashtirish jarayonida o'tgan faoliyat ko'rsatkichlarini tahlil qilish talab etiladi. soliq davrlari. Yaxshi tahlillar soliqlarni kamaytirish uchun o'zgartirishlar kiritish mumkin bo'lgan sohalarni aniqlashi mumkin.

O'tgan davrlarni tahlil qilish yangi biznes-rejaga quyidagi ko'rsatkichlar bo'yicha tuzatishlar kiritish imkonini beradi:

• bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, sotilgan tovarlar hajmi (daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'ini kamaytirish mumkin);
• xo'jalik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk, shu jumladan er uchastkalari hajmi (mulk va yerga soliqlarni minimallashtirish);
• xodimlar ro'yxati (shaxsiy daromad solig'i to'lovlarini kamaytirish, byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar).

Balans usuli

Muayyan iqtisodiyotning buxgalteriya hisobi modelini yaratish uchun, moliyaviy ahvol Balans usuli qo'llaniladi. Bu balans ko'rsatkichlarini hisobga olishni o'z ichiga oladi. Xususan, bu usul moliyaviy ehtiyojlarni hisoblash va mablag'larni jalb qilishning maqbul manbalarini aniqlashda qo'llaniladi. Bu kompaniyadagi ichki jarayonlarga ham, o'zaro bog'liq tashkilotlar guruhidagi o'zaro munosabatlarga ham tegishli (masalan, bosh kompaniya va sho''ba korxonalar o'rtasidagi munosabatlarda).

Normativ usul

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha kelajakdagi to'lovlarni rejalashtirish uchun amaldagi qoidalarni hisobga olish muhim, soliq stavkalari. Ushbu yondashuv me'yoriy usul deb ataladi, u soliq to'lovchining xarajatlarini prognoz qilish uchun kutilayotgan ko'rsatkichlarni to'g'ri hisoblash imkonini beradi.

Rejalar va qarorlarni optimallashtirish

Soliqlarni rejalashtirish jarayonida mutaxassislar rejalar va echimlarning bir nechta variantlarini ko'rib chiqishlari shart. Har bir stsenariy uchun batafsil prognozlar xarajatlarni tejash va xavflar nisbati bo'yicha eng maqbulini tanlashga imkon beradi.

Soliq sohasini aniqlash

Prognozlash soliq sohasi deb ataladigan shaklni shakllantirishni o'z ichiga oladi - bu tashkilotda soliqqa tortishning asosiy jihatlarini tavsiflovchi diagramma.

Soliq sohasining asosiy jihatlari:

• to'lanishi kerak bo'lgan soliq va yig'imlarning to'liq ro'yxati;
• mavjud imtiyozlar, imtiyozlar;
• tanlangan soliq tizimi;
• soliq to'lovchi maqomi;
• mavzuning joylashuvi;
• to'lovlarni amalga oshirish muddati.

Soliq sohasini aniqlashda quyidagi ma'lumotlar hisobga olinadi: korxonaning tashkiliy-huquqiy shakli, uning hisob siyosati, iqtisodiy faoliyat turlari. Tayyorlangan ma'lumotlar bazasida mutaxassislar har bir to'lovni batafsil bayon qiladilar va shu bilan yuqori prognozlash aniqligiga erishadilar.

Xulosa

Soliq rejalashtirish tashkilot rivojlanishining muhim omilidir. Soliqlarni prognozlash va optimallashtirish sohasidagi xizmatlar, ayniqsa, kompaniyalarda talabga ega yuqori daraja foyda bilan bog'liq xarajatlar.

Rejalashtirishga professional yondashuv qonunchilik imkoniyatlariga muvofiq to'lovlarni minimallashtirishga va shu bilan birga Federal Soliq xizmati (shu jumladan rejadan tashqari tekshirishlar) va boshqa nazorat organlari bilan munosabatlardagi xavflarni bartaraf etishga imkon beradi.

Optimallashtirish masalasini hal qilish uchun tashrif buyuruvchi mutaxassis jalb qilinishi mumkin (yoki bir guruh mutaxassislar taklif qilinishi mumkin). Taklif etilgan mutaxassislar soliqlarni prognozlash sohasida professional tajribaga ega bo'lgan taqdirda, autsorsing to'liq kunlik xodimga (bo'limga) munosib alternativ hisoblanadi.

1. Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari

2. Soliq to'lovlarini minimallashtirishning asosiy yondashuvlari

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari.

Soliqni rejalashtirish soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha faol harakatlaridir. Soliq rejalashtirishning asosiy tushunchalari soliqni optimallashtirish va soliqni minimallashtirishdir.

Har bir soliq to'lovchi soliq to'lovlarini qisqartirish yo'lini tutib, muqarrar ravishda davlatning fiskal va huquqni muhofaza qiluvchi organlari timsolida jiddiy va qattiq qarshiliklarga duch keladi.

Adolat uchun, shuni ta'kidlash joizki, soliq to'lovchining faoliyati ustidan soliq nazoratining maxsus usullari juda ko'p mehnat talab qiladi va qimmat va shuning uchun hali universal bo'lib qolmagan. Biroq, soliq to'lovchining soliq yukini optimallashtirish bo'yicha faol harakatlari fiskal organlarning "alohida" e'tiborini jalb qilish ehtimoli mavjud. Shuningdek, soliq organlari bilan "muzokaralar olib borish" mumkinligi haqidagi sodda noto'g'ri tushunchaning (hatto soliq to'lovchining ko'p yillik amaliyoti natijasida paydo bo'lgan bo'lsa ham) xavfini hisobga olish kerak. Bu ikkalasiga ham tegishli noqonuniy usullar mansabdor shaxslar bilan jinoiy qonun bilan jazolanadigan muzokaralar (sovg'alar, chegirmali tovarlar, to'g'ridan-to'g'ri pora olish va boshqalar), shuningdek, soliq to'lovchilarning soliq organlari bilan soliq masalalari bo'yicha o'z pozitsiyalarini muvofiqlashtirishga mutlaqo qonuniy urinishlari. Masalan, soliq organlaridan og'zaki maslahat olayotganda, siz noto'g'ri maslahat va, eng yaxshi holatda, menejerning bayonotidan ma'naviy qoniqish tufayli tekshirish paytida jarimalar olishingiz mumkin. soliq idorasi javob bergan xodimga tanbeh berilganligi.

Jamg'arma va tavakkalchilik muammosiga har qanday yondashuv "soliq eshiklari" orqali manevr qilish va qonunchilik va me'yoriy hujjatlarning o'zgaruvchanligiga moslashish uchun maxsus chora-tadbirlar majmuasidan foydalanishga majbur qiladi. Soliq nazoratini adolatli kuchaytirgan holda bu boradagi faol ishni soliqni rejalashtirish tamoyillarini tushunmasdan, keltirilgan aniq misollardan qat’i nazar tasavvur qilib bo‘lmaydi.

Soliq rejalashtirish tamoyillari uning asosidagi asosiy qoidalarga ishora qiladi. Quyida soliq rejalashtirishni amalga oshirish kerak bo'lgan printsiplar keltirilgan:

1. Qonuniylik printsipi - soliqni rejalashtirishni amalga oshirishda amaldagi qonunchilik talablariga rioya qilish.

2. Daromadlilik printsipi - soliqni rejalashtirish vositalaridan foydalanish natijasida tashkilotning umumiy soliq majburiyatlarini kamaytirish.

3. Haqiqiylik va samaradorlik printsipi - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imkoniyatlar va muayyan tashkilot uchun mavjud vositalardan foydalanish, ulardan foydalanish bilan bog'liq xarajatlardan ko'ra ko'proq miqdorda soliq tejashga erishish.

4. Muqobillik printsipi - soliqni rejalashtirishning bir nechta muqobil variantlarini ko'rib chiqish, ularning muayyan tashkilotga nisbatan eng maqbulini ta'kidlash.

5. Samaradorlik printsipi – amaldagi qonunchilikka kiritilgan o'zgarishlarni imkon qadar tezroq hisobga olish maqsadida soliqni rejalashtirish tartibini tuzatish.

6. Aniqlik va asoslilik tamoyili - sxemaning tushunarli bo'lishi va uning barcha tarkibiy qismlarining iqtisodiy va huquqiy asoslanishi talabi.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish jarayonida quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

Oqilonalik va iqtisodiy maqsadga muvofiqlik printsipi: har qanday sxema eng kichik detallargacha o'ylangan bo'lishi kerak. Qo'pol va o'ylamasdan soliq sxemalaridan foydalanish faqat bitta natijaga olib keladi - qo'llash soliq sanktsiyalari davlatdan.

Jamg'arma va yo'qotishlarni kompleks hisoblash printsipi. Soliqlarni optimallashtirish sxemasini amalga oshirishdan oldin, potentsial tejash va mumkin bo'lgan xarajatlarni solishtirish kerak. Ehtimol, bundan keyin ishlab chiqilgan sxema unchalik jozibali ko'rinmaydi. Soliqni kamaytirish usulini tanlagandan so'ng, uni qo'llash boshqa soliq to'lovlarining oshishiga olib kelmasligini tekshirishingiz kerak.

Bitimlarni hujjatlashtirish printsipi. Soliq to'lovchining barcha xo'jalik operatsiyalari diqqat bilan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Amaldagi qonunchilik talablariga muvofiqligini ta'minlash uchun muayyan usulda qo'llaniladigan barcha yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni tahlil qilish kerak. Tranzaktsiyalarni hujjatlashtirishga jiddiy e'tibor qaratish lozim, chunki ro'yxatga olishda beparvolik yoki zarur hujjatlarning yo'qligi soliq organlari uchun butun operatsiyani qayta kvalifikatsiya qilish uchun rasmiy asos bo'lib xizmat qilishi va natijada soliqqa tortish tartibini qo'llashga olib kelishi mumkin. korxona uchun yanada og'irroq.

Maxfiylik printsipi. Soliq to'lovchining harakatlari aslida soliqlarni optimallashtirishga qaratilganligini hech kim bilmasligi kerak.

Kompleks soliqni tejash printsipi (soliqlarni minimallashtirish uchun qo'llaniladigan usullarning xilma-xilligi printsipi).

Korxonalar uchun soliqni rejalashtirish tadbirkorlik faoliyatini strategik moliyaviy rejalashtirish va biznes-rejaning ajralmas qismi hisoblanadi. Uning asosiy maqsadlaridan biri soliq qonunchiligining barcha imkoniyatlaridan foydalangan holda soliq to‘lovlarini minimallashtirishdir.

2. Soliq to'lovlarini minimallashtirishning asosiy yondashuvlari.

Soliqlarni minimallashtirish (soliqlarni kamaytirish) so'zning umumiy ma'nosida soliq to'lovchining uni oldini olishga yoki ma'lum darajada kamaytirishga imkon beradigan u yoki bu maqsadli harakatlaridir. majburiy to'lovlar byudjetga, u tomonidan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar shaklida amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchining soliqlarni kamaytirish (soliqlarni minimallashtirish)dagi harakatlarining yo'nalishi, ularning mazmuni va maqsadini hisobga olgan holda, aytishimiz mumkinki, bu harakatlar quyidagi majburiy xususiyatlar bilan tavsiflanadi:

Bular faol, ixtiyoriy va ongli harakatlardir;

Bu harakatlar bevosita soliq miqdorini kamaytirishga qaratilgan.

Ya'ni, soliqlarni kamaytirishda soliq to'lovchi maqsadli harakat qiladi, ma'lum rasmiy va mazmunli usullardan foydalangan holda muayyan harakatlar qiladi, buning natijasida soliqni tejash. Boshqacha qilib aytganda, ko'rib chiqilayotgan munosabatlar sub'ekti o'z harakatlarining mohiyatini oldindan bilib, ma'lum bir natijaning yuzaga kelishini xohlab, ongli ravishda yo'l qo'yib, qasddan harakat qilishi kerak. Soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan harakatlaridagi niyat soliqni kamaytirishning asosiy tarkibiy qismidir (soliqlarni minimallashtirish).

Shu munosabat bilan shuni ta'kidlash kerakki, qasddan bo'lmagan, ehtiyotsiz harakatlar (masalan, beparvolik, tajribasizlik yoki hisoblash xatosi soliq to'lovlarining kamayishiga olib keladigan tegishli xodimlar) soliq to'lashdan bo'yin tovlash (tutarilish) deb hisoblanishi mumkin emas, garchi amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchi bu holatda qonun hujjatlarida nazarda tutilgan moliyaviy sanksiyalardan ozod etilmaydi.

Soliqlarni kamaytirishning o'ziga xos usullari soliq to'lovchining soliqlarni minimallashtirish bo'yicha bevosita usullari va harakatlaridir. Ular juda ko'p va nimaga bog'liq bo'lgan ko'plab omillarga asoslanadi soliq ketadi nutq.

Biroq, printsipial jihatdan, barcha usullarni ikkita mustaqil toifaga bo'lish mumkin: noqonuniy soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliq to'lovlarini qonuniy ravishda kamaytirish yoki boshqa - qonuniy soliqni kamaytirish.

Noqonuniy soliqni kamaytirish yoki soliq to'lashdan bo'yin tovlash.

Ushbu toifaga soliq to'lovlarini kamaytirish ko'rinishidagi iqtisodiy samaraga har qanday qonunga xilof harakatlar, ya'ni bevosita qonunni buzadigan harakatlarni qo'llash orqali erishiladigan usullar kiradi. Amaldagi qonunchilik, xususan, Rossiya jinoyat qonunchiligi "soliq to'lashdan bo'yin tovlash" atamasi orqali soliqni optimallashtirish usullarining ushbu toifasini belgilaydi.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash - soliq va boshqa to'lovlarni kamaytirish shakli bo'lib, unda soliq to'lovchi ataylab yoki ehtiyotsizlik bilan soliq to'lashdan bo'yin tovlaydi yoki amaldagi qonun hujjatlarini buzgan holda o'z soliq majburiyatlari miqdorini kamaytiradi.

Bunday holda, soliq to'lovlarini kamaytirish (shuningdek, ulardan to'liq qochish) soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi. soliqqa oid huquqbuzarliklar yoki hatto jinoyatlar, ya'ni soliq qonunchiligini bevosita buzish orqali. Soliq to'lovchining soliq to'lashdan bo'yin tovlagandagi harakatlari boshidanoq qonunga xilof va qonunga xilofdir, ya'ni qonuniy bo'yin tovlash yo'q.

Ushbu harakatlar byudjetga kiritiladigan soliq to'lovlarining zarur miqdorini kamaytirishga ham, soliq yoki soliqlarni to'lashdan butunlay qochishga qaratilgan bo'lishi mumkin.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash ko'pincha daromadni (foydani) yashirish, soliq solishning boshqa ob'ektlarini yashirish, buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzish, buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini soxtalashtirish, soliqlarni yoki ularni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etmaslik yoki o'z vaqtida taqdim etmaslik orqali amalga oshiriladi. yo'q qilish, shuningdek soliq imtiyozlaridan qonunga xilof ravishda foydalanish yo'li bilan.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash soliq to'lovchining g'ayriqonuniy xatti-harakatlari bilan amalga oshirilganligi sababli, qonun hujjatlarida ularni sodir etganlik uchun javobgarlikning turli turlari, xususan: fuqarolik, ma'muriy, moliyaviy va jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan.

Ushbu toifadagi ko'plab usullarni ko'rib chiqayotganda shuni ta'kidlash kerakki, ular bitta toifada bo'lsa-da, ular baribir heterojendir. Biroq, jinoyatning og'irligiga qarab, qonunga xilof ravishda soliq to'lashdan bo'yin tovlash natijasida quyidagi usullarni ajratish mumkin.