Pangunahin mga dokumento sa accounting ay tinatanggap para sa accounting kung naglalaman ang mga ito ng mga mandatoryong detalye na tinukoy sa Bahagi 2 ng Art. 9 pederal na batas na may petsang 06.12.2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" (pagkatapos nito - Batas Blg. 402-FZ). Ang mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay inaprubahan ng pinuno pang-ekonomiyang entidad, at binuo ng taong pinagkatiwalaan sa pagpapanatili accounting(Bahagi 4, Artikulo 9 ng Batas Blg. 402-FZ).

Ang Batas Blg. 402-FZ ay hindi nagbibigay ng ipinag-uutos na paggamit ng mga dokumento na nilalaman sa mga album ng pinag-isang mga form, ngunit kapag bumubuo ng kanilang sariling mga pangunahing dokumento sa accounting, ang mga organisasyon ay maaari ring gumamit ng pinag-isang mga form na inaprubahan ng State Statistics Committee ng Russian Federation bilang isang modelo. . Sa kasong ito, maaari mong gamitin ang mga patakaran para sa mga papeles na ibinigay sa GOST R 6.30-2003 (tingnan din ang impormasyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 04.12.2012 No. PZ-10/2012).

Ang accounting para sa mga fixed asset ay isinasagawa alinsunod sa Accounting Regulations "Accounting for Fixed Assets" PBU 6/01 (simula dito ay tinutukoy bilang PBU 6/01), Methodological Guidelines for Accounting for Fixed Assets, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Oktubre 13, 2003 No. 91n (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin sa Metodo), at ang Tsart ng Mga Account para sa Accounting para sa Pananalapi at Pang-ekonomiyang Aktibidad ng mga Organisasyon, naaprubahan. Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n (mula dito ay tinutukoy bilang ang Chart of Accounts).

Ang halaga ng isang item ng mga fixed asset (mula rito ay tinutukoy bilang OS), na nagretiro na o hindi kayang dalhin sa organisasyon benepisyong ekonomiya(kita) sa hinaharap, ay napapailalim sa write-off mula sa accounting (sugnay 29 PBU 6/01). Ang pagtatapon ng isang bagay na nakapirming asset ay nagaganap, sa partikular, sa mga kaso ng pagbebenta nito.

Ang desisyon na tanggalin ang fixed asset object ay ginawa ng komisyon na nilikha para sa mga layuning ito at iginuhit sa pagkilos ng pagtanggal ng fixed asset object, na nagpapahiwatig ng data na nagpapakilala sa fixed asset object (ang petsa na tinanggap ang object para sa accounting , ang taon ng paggawa o pagtatayo, ang oras ng pagkomisyon, ang panahon kapaki-pakinabang na paggamit, ang paunang gastos at ang halaga ng naipon na pamumura, muling pagsusuri, pag-aayos, mga dahilan para sa pagtatapon kasama ang kanilang katwiran, kondisyon ng mga pangunahing bahagi, mga bahagi, mga pagtitipon, mga elemento ng istruktura) (mga sugnay 77, 78 Mga Alituntunin). Bilang batayan para sa pagbuo ng isang aksyon upang isulat ang isang kotse, maaari kang kumuha ng pinag-isang form No. OS-4a, naaprubahan. Dekreto ng State Statistics Committee ng Russian Federation na may petsang Enero 21, 2003 No.

Sa batayan ng inilabas na batas para sa write-off, inilipat sa serbisyo ng accounting ng organisasyon, sa card ng imbentaryo (libro ng imbentaryo) (pinag-isang mga form No. OS-6, No. OS-6a, No. OS-6b maaari kunin bilang batayan), ang isang marka ay ginawa sa pagtatapon ng OS object. Ang kaukulang mga entry sa pagtatapon ng isang fixed asset object ay ginawa din sa isang dokumento na binuksan sa lokasyon nito (clause 80 ng Mga Alituntunin). Ang mga pag-post ay ginawa sa accounting:

Debit 01, subaccount na "Pagreretiro ng mga fixed asset" Credit 01, subaccount "Fixed asset in operation"

Isulat ang orihinal na halaga ng kotse;

Debit 02 Credit 01, sub-account na "Pagreretiro ng mga fixed asset"

Ang halaga ng naipon na pamumura ay naalis na.

Ang mga pamantayan ng batas ng Russia ay hindi nagbibigay ng anumang mga espesyal na patakaran para sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kotse at hindi nangangailangan ng pagpaparehistro ng estado ng katotohanang ito. Sa pangkalahatan, ang petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng isang kotse na ibinebenta sa ilalim ng isang kontrata ng pagbebenta ay ang petsa ng paglipat nito sa bumibili. Ang mga partido ay may karapatan na matukoy sa kontrata ang isa pang pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari ng kotse sa bumibili (halimbawa, sa pagbabayad para dito).

Ang paglipat ng isang object ng OS sa pagmamay-ari ng ibang mga tao ay pormal sa pamamagitan ng isang aksyon ng pagtanggap at paglipat ng object ng OS (clause 81 ng Methodological Instructions), batay sa kung saan ang isang kaukulang entry ay ginawa sa imbentaryo card ng inilipat ang OS object. Ang form ng sertipiko ng pagtanggap ay maaaring batay sa pinag-isang form No. OS-1, naaprubahan. Dekreto ng State Statistics Committee ng Russian Federation noong Enero 21, 2003 No. 7, na nagbibigay para sa mga mandatoryong field na "Recipient Organization" at "Delivery Organization". Kung ililipat ang OS sa isang indibidwal, kailangan mong gawin ang mga naaangkop na pagbabago sa tinukoy na form.

Ang kita at mga gastos mula sa pagbebenta ng mga ginamit na fixed asset, anuman ang uri ng aktibidad na isinagawa, ay kinikilala batay sa talata 7 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon" at talata 11 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng ang organisasyon" bilang bahagi ng iba pang kita at gastos at makikita sa accounting sa account 91 "Iba pang kita at gastos", kasama ang panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito, ibig sabihin, sa panahon ng kanilang pagbebenta (sugnay 31 PBU 6/01):

Debit 62 Credit 91, sub-account na "Iba pang kita"

Ang presyo ng pagbebenta ay sumasalamin sa kita mula sa pagbebenta ng kotse;

Debit 91, subaccount na "Iba pang gastos" Credit 68, subaccount "Mga kalkulasyon ng VAT"

Sinasalamin ang VAT sa ipinatupad na fixed asset (mula sa halaga ng pagpapatupad);

Debit 91, subaccount na "Iba pang gastos" Credit 01, subaccount "Pagtapon ng mga fixed asset"

Ang natitirang halaga ng asset ay tinanggal;

Debit 99 "Profit at pagkawala" (Credit 91, sub-account "Balanse ng iba pang kita at gastos") Credit 91, sub-account "Balanse ng iba pang kita at gastos" (99 "Profit at loss")

Nabunyag pinansiyal na mga resulta(pagkalugi o tubo) mula sa pagbebenta ng object ng OS.

Upang kumpirmahin ang katotohanan ng paglipat ng mga kalakal sa mamimili, ang nagbebenta ay may karapatang humingi mula sa kanya ng isang resibo (sugnay 2 ng artikulo 408 ng Civil Code ng Russian Federation), ang mga kinakailangan para sa nilalaman nito ay independiyenteng tinutukoy ng mga partido. Maliban kung ibinigay ng kontrata ng pagbebenta, obligado ang nagbebenta, kasabay ng paglilipat ng bagay, na ilipat sa mamimili ang mga accessory nito, pati na rin ang mga dokumentong nauugnay dito (sertipikasyon ng pagpaparehistro, mga tagubilin sa pagpapatakbo, atbp.) na ibinigay ng batas, iba pang mga ligal na aksyon o ang kontrata (sugnay 2 artikulo 456 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang mga teksto ng mga dokumentong binanggit sa tugon ng mga eksperto ay matatagpuan sa sangguniang legal na sistema GARANTIYA .

"Mga aktwal na isyu ng accounting at pagbubuwis", 2005, N 6

Halos bawat organisasyon, anuman ang uri ng aktibidad na ginagawa nito, ay nangangailangan ng sasakyan. Maaari itong maging isang pampasaherong sasakyan para sa mga business trip, o isang buong fleet ng mga trak. Samakatuwid, ang mga tanong tungkol sa kawastuhan ng accounting para sa mga kotse Sasakyan, pati na rin ang kanilang mga nilalaman, ay may kaugnayan sa halos anumang accountant.

Sa artikulong ito, hindi lamang namin sasabihin sa iyo kung paano ayusin ang accounting at gumuhit ng mga dokumento alinsunod sa naaangkop na batas, ngunit nagmumungkahi din ng solusyon sa mga pinakakaraniwang problema sa pagsasanay na may kaugnayan sa pagrehistro ng kotse, pagkalkula ng pamumura, pagbabayad para sa gasolina at mga pampadulas. , nire-retrofitting ito gamit ang mga alarm device, mga komunikasyon sa radyo .

Pagbili ng kotse

Kaya, ang organisasyon ay bumili ng kotse, at ang unang tanong na agad na nakaharap sa accountant ay: kung paano maipakita nang tama ang pagbili sa accounting?

Una, sa parehong accounting at tax accounting, ang isang kotse ay kinikilala bilang isang fixed asset, dahil ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay lumampas sa 12 buwan. Ang isang kotse ay nagkakahalaga ng higit sa 10,000 rubles, at ito ay ginagamit, bilang panuntunan, ng isang organisasyon upang makabuo ng kita, kaya ang pamumura ay dapat singilin dito. Ito ay kinakailangan ng mga tuntunin sa accounting (mga sugnay 4, 17 PBU 6/01<1>) at accounting ng buwis(Clause 1, Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

<1>Regulasyon sa accounting "Accounting para sa mga fixed asset" PBU 6/01, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 18, 2002 N 45n.

Pangalawa, ayon sa sugnay 7 ng PBU 6/01, sa accounting, ang isang kotse ay ipinapakita sa orihinal na halaga nito. Kabilang dito ang lahat ng aktwal na gastos na nauugnay sa pagbili ng makina. Bilang karagdagan sa pangunahing halaga na ibinayad sa supplier, maaaring kabilang dito, halimbawa, ang halaga ng pag-install ng sistema ng alarma, mga bayad sa intermediary, impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, interes sa pautang, mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin ng estado at customs.

Para sa iyong impormasyon: alinsunod sa Decree of the Government of the Russian Federation noong Agosto 12, 1994 N 938, dapat itong irehistro ng isang organisasyon sa pulisya ng trapiko ng Ministry of Internal Affairs ng Russia sa loob ng 5 araw pagkatapos bumili ng kotse. Ang mga gastos na ito ay kasama rin sa paunang gastos.

Ang paunang gastos ng isang kotse sa accounting ng buwis ay medyo naiiba, ibig sabihin: hindi nito isinasaalang-alang ang interes sa mga pautang at mga pagkakaiba sa kabuuan. Ang kanilang accountant ay dapat na ipatungkol sa mga non-operating expenses.

Maaaring i-reimburse ng organisasyon ang value-added tax sa biniling sasakyan mula sa badyet pagkatapos tanggapin ito para sa accounting bilang fixed asset, napapailalim sa pagbabayad at pagkakaroon ng invoice (clause 1, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagpapatakbo ng kotse ay ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset sa form N OS-1<2>.

<2>Dekreto ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 N 7 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting accounting para sa mga fixed asset.

Pakitandaan: sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag ang isang kotse ay nakarehistro, isang invoice ay natanggap mula sa nagbebenta, ngunit binabayaran ng organisasyon ang pagbili sa mga installment. Posible ba sa kasong ito na bahagyang i-refund ang VAT mula sa badyet alinsunod sa mga halagang binayaran? Ang mga kinatawan ng mga awtoridad sa buwis, na tumutukoy sa sugnay 9 ng bagong edisyon ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang VAT<3>, sa puwersa mula noong 03/10/2004, walang pag-aalinlangan na sumagot: "Imposible." Sinasabi ng talatang ito na kapag nakakuha ng mga nakapirming asset, "ang pagpaparehistro ng invoice sa aklat ng pagbili ay isinasagawa nang buo pagkatapos ng pagtanggap" sa kanila para sa accounting. Gayunpaman, ang Decree of the Government of the Russian Federation N 914 ay tumutukoy lamang sa mga patakaran para sa pagrehistro ng mga invoice sa purchase book.

<3>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 02.12.2000 N 914 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis" bilang susugan, na ipinatupad noong 10.03 .2004 sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 02/16/2004 No. 84.

Ang pamamaraan para sa pag-offset ng VAT ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation. Ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga pagbabawas sa VAT ay "ginagawa nang buo pagkatapos ng pagpaparehistro" ng mga fixed asset. Walang tiyak na tungkol sa pangangailangan para sa buong pagbabayad sa nagbebenta ay hindi sinabi. Samakatuwid, ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring pagtalunan sa korte. Isang halimbawa positibong desisyon nagsisilbing Dekreto ng FAS ng East Siberian District noong Abril 26, 2004 N A-33-10605 / 03-C3-F02-1329 / 04-C1. Itinuro ng korte na pagkatapos makatanggap ng bahagyang pagbabayad, ang nagbebenta ay dapat na agad na makaipon ng VAT mula sa halagang ito hanggang sa badyet, at samakatuwid, ang mamimili ay tumatanggap buong kanan tumanggap ng bawas sa buwis.

Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa isyu ng mga gastos sa seguro sa pananagutan ng sibil. Bagama't sila ay sapilitan, at insure ang mga may-ari ng sasakyan, alinsunod sa talata 2 ng artikulo 4 ng Batas N 40-FZ<4>, kahit na bago irehistro ang kotse sa pulisya ng trapiko, hindi ipinapayong isama ang mga ito sa paunang gastos. Sa katunayan, sa kasong ito, kakailanganing isulat ang mga ito sa gastos sa pamamagitan ng pamumura sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng kotse. Ang kasunduan sapilitang insurance Ang pananagutan ng sibil sa bisa ng Artikulo 10 ng Batas N 40-FZ ay para sa isang taon. Dahil ang mga regulasyon(Tax Code of the Russian Federation, PBU 6/01) ay hindi partikular na pinangalanan ang mga gastos sa seguro sa mga kinakailangan para sa pagsasama sa paunang gastos, ito ay mas kumikita para sa isang accountant na ipakita ang mga ito sa accounting bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos (clause 65 ng ang Mga Regulasyon sa Accounting at Financial statement sa Russia<5>) sa account 97.

<4>Pederal na Batas No. 40-FZ ng 25.04.2002 "Sa Sapilitang Seguro ng Sibil na Pananagutan ng Mga May-ari ng Sasakyan" na ipinatupad noong 01.07.2003 Pederal na Batas No. 77-FZ ng 23.06.2003.
<5>Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Pederasyon ng Russia, naaprubahan Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa seguro ay kasama sa iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga rate ng seguro na naaprubahan alinsunod sa batas ng Russian Federation at mga kinakailangan ng mga internasyonal na kombensiyon (sugnay 2, artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation), at bawasan ang taxable base. Sa kasong ito, ang insurance premium sa parehong accounting at tax accounting ay pantay na ipapawalang-bisa bilang mga gastos sa buong taon.

Halimbawa 1. Noong Enero 18, 2005, bumili ang Torgservice LLC ng isang Gazelle na kotse sa presyo na 177,000 rubles, kasama ang 18% VAT - 27,000 rubles. Ang isang compulsory civil liability insurance contract (OSAGO) ay natapos sa loob ng isang taon - mula Enero 18, 2005 hanggang Enero 17, 2006. Ang halaga ng seguro ay umabot sa 4030 rubles. Ang halaga ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay nagkakahalaga ng 2,300 rubles. (ibinigay ang pera sa empleyado sa ilalim ng ulat). Ang isang sistema ng alarma ay agad na na-install sa kotse para sa 10,325 rubles, kabilang ang VAT - 1,575 rubles. Sa parehong buwan, ang kotse ay pinaandar.

Dahil ang kontrata ng seguro ay natapos noong Enero 18, 2005, bahagi ng buwang ito premium ng insurance dapat gastusin. Ang pagkalkula ay ginagawa tulad nito:

4030 kuskusin. / 365 araw x 14 na araw = 154 rubles. 58 kop.

Noong Enero, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng kumpanya:

Mga nilalaman ng operasyon	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Ang halaga ng binili kotse (177,000 - 27,000)	08	60	150 000
Kasama ang VAT	19	60	27 000
Pera na ibinibigay sa isang empleyado pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko	71	50	2 300
Isinaalang-alang ang gastos sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko	08	71	2 300
Ang halaga ng pagbibigay ng senyas ay isinasaalang-alang (10 325 - 1575)	08	60	8 750
Nag-account para sa VAT mula sa alarma	19	60	1 575
Ang kotse ay isinasaalang-alang ayon sa orihinal gastos sa ari-arian, halaman at kagamitan (150 000 + 2300 + 8750)	01	08	161 050
Nabayaran na ang sasakyan at mga alarma (177,000 + 10,325)	60	51	187 325
VAT na isinumite para sa offset mula sa badyet (27 000 + 1575)	68	19	28 575
Inilipat ang premium ng insurance ng CMTPL	76	51	4 030
Sinasalamin ang mga gastos sa seguro sa komposisyon ng mga ipinagpaliban na gastos	97	76	4 030
Isinulat bilang mga gastos na bahagi ng insurance kontribusyon	20	97	154,58

Matapos magrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko ng Russia, kinikilala ang organisasyon bilang isang nagbabayad buwis sa transportasyon(Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ayon sa data teknikal na pasaporte at katibayan ng pagpaparehistro ng estado batay sa lakas ng makina ng kotse.

Ang buwis sa transportasyon ay panrehiyon. Samakatuwid, ang mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad nito ay itinatag ng mga paksa ng Russian Federation mismo (Artikulo 356 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang mga sumusunod na kondisyon: ang mga rate na pinagtibay ng mga awtoridad sa rehiyon ay hindi maaaring higit sa limang beses na mas mababa o mas maraming taya, na itinatag ng Artikulo 361 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang buwis ay dapat bayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko. Mula sa punto ng view ng pag-optimize ng gastos, ang mga kundisyong ito ay dapat na interesado sa mga organisasyon na may mga sangay o dibisyon sa iba't ibang mga rehiyon. Ito ay mas kumikita para sa kanila na magparehistro ng kotse at magbayad ng buwis kung saan ang mga rate ay mas mababa.

Mahalagang tandaan na sa kaso ng pagtatapon, iyon ay, ang pisikal na pagpuksa ng kotse, hindi kinakailangang singilin ang buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 24, 2005 N MM-6-21 / [email protected]"Tungkol sa buwis sa transportasyon"). Bilang batayan para sa paggawa ng naturang desisyon, kinakailangan upang makakuha ng mga dokumento na nagpapatunay sa petsa at katotohanan ng pagtatapon mula sa organisasyon na nagbibigay ng mga naturang serbisyo.

Tandaan: pagkatapos ng graduation panahon ng buwis ang organisasyon ay dapat, sa loob ng tagal ng panahon na itinatag ng batas ng nasasakupang entity ng Russian Federation, magsumite sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng sasakyan ng isang deklarasyon ng buwis sa transportasyon na inaprubahan ng Order ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2003 N BG-3-21 / 724. Tandaan na ayon sa mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na ibinigay sa Liham ng 01.27.2005 N 03-06-04-02/03, ang umiiral na form at pamamaraan para sa pagpuno sa deklarasyon ay mananatiling may kaugnayan hanggang sa ideklara ang Kautusang ito di-wasto o ang katumbas normative act Pamahalaan ng Russian Federation.

Depreciation

Ang sasakyan ay inilagay sa serbisyo. Simula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan inilagay ang sasakyan, ang organisasyon, alinsunod sa Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong kalkulahin ang depreciation dito sa buwanang batayan. Ang halaga ng depreciation ay depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng sasakyan. Ang mga patakaran sa accounting ay nagpapahintulot sa organisasyon na matukoy ang panahong ito nang nakapag-iisa, habang para sa mga layunin ng buwis ay kinakailangan na magabayan ng Klasipikasyon ng mga nakapirming assets.<6>.

<6>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation N 1 na may petsang 01.01.2002 "Sa Pag-uuri ng mga nakapirming assets na kasama sa cushioning group".

Para sa iyong impormasyon: batay sa Klasipikasyong ito, ang mga kotse, depende sa klase at kapasidad ng pagdadala, ay maaaring kabilang sa ikatlo, ikaapat, ikalima at ikaanim na pangkat ng depreciation. Samakatuwid, ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring ayon sa pagkakabanggit mula 3 taon at 1 buwan hanggang 5 taon kasama, mula 5 taon at 1 buwan hanggang 7 taon kasama, mula 7 taon at 1 buwan hanggang 10 taon kasama, at mula 10 taon at 1 buwan hanggang 15 kasama ang mga taon.

Kung bumili ka ng isang ginamit na kotse, kung gayon ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay maaaring mabawasan ng bilang ng mga buwan kung kailan ginamit ang kotse na ito ng dating may-ari. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa sugnay 12 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ito ay kinakailangan upang kumpirmahin ito sa dokumentaryong paraan, halimbawa, upang magkaroon ng isang sertipiko o isang kopya ng akto sa pagpapawalang-bisa ng mga nakapirming asset sa form na N OS-4a mula sa nakaraang may-ari. Kung ang sasakyan ay aktwal na ginamit sa mas mahabang panahon kaysa sa tinutukoy ng Klasipikasyon ng ari-arian, halaman at kagamitan, kung gayon bagong may-ari ang karapatang malayang matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay nito.

Ang mga dokumento ng regulasyon ay nagtatatag ng apat na pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura sa accounting (sugnay 19 ng PBU 6/01) at dalawa sa accounting ng buwis (mga sugnay 4, 5 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabilang sa mga ito, ang linear na paraan lamang ang nagpapahintulot sa iyo na pantay na kalkulahin ang pamumura sa parehong accounting at tax accounting. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga pagkakaiba sa mga rehistro ng buwis at accounting, inirerekumenda namin ang pagpili sa partikular na pamamaraang ito at pagtatakda ng isang buhay ng sasakyan ayon sa Klasipikasyon ng Mga Nakapirming Asset. At huwag kalimutang isulat ang napiling paraan ng pamumura sa pagkakasunud-sunod para sa patakaran sa accounting mga organisasyon para sa mga layunin ng accounting at buwis.

Halimbawa 2. Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa. Itinakda ng organisasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ng Gazelle sa 5 taon, iyon ay, 60 buwan. Para sa depreciation, pinili ang isang straight-line na paraan para sa accounting at tax accounting.

Ang buwanang pamumura ay magiging:

RUB 161,050 / 60 buwan = 2684 rubles. 17 kop.

Bilang karagdagan, ang buwanang mababawas na bahagi ng halaga ng seguro ay:

4030 kuskusin. / 12 buwan = 335 rubles. 83 kop.

Sa Pebrero, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Pakitandaan: para sa mga mamahaling sasakyan (mga kotse at pampasaherong minibus na nagkakahalaga ng higit sa 300 libong rubles at 400 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit), ang mga patakaran sa accounting ng buwis (sugnay 9 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation) ay nangangailangan ng aplikasyon ng pangunahing pamumura rate na may espesyal na kadahilanan ng pagbabawas ng 0,5. Hindi mo ito magagawa sa accounting. Ang mga paliwanag sa bagay na ito ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Disyembre 18, 2003 N 04-02-05 / 2/81.

Sa kasalukuyan, maraming kumpanya ang bumibili ng mga sasakyan sa pag-upa (sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi). Mayroon din itong sariling katangian. Ang Artikulo 31 ng Pederal na Batas ng Oktubre 29, 1998 N 164-FZ "Sa Pinansyal na Pag-upa (Pagpapaupa)" ay nagbibigay ng karapatan, sa pamamagitan ng magkaparehong kasunduan ng mga partido, na mag-aplay ng pinabilis na pamumura ng naupahang asset. Ang posibilidad ng pag-apply ng isang acceleration factor na hindi hihigit sa 3 sa tax accounting ay malinaw na nabaybay sa clause 7 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, ang karapatang ito ay hindi awtomatikong inililipat sa accounting. Ang katotohanan ay para sa mga layunin ng accounting, ang acceleration factor ay magagamit lamang kapag ang depreciation ay kinakalkula gamit ang pagbabawas ng balanse na paraan, ang linear na paraan ay hindi pinapayagan ito. Sa sitwasyong ito, ang mga panahon para sa pagwawasto sa gastos ng sasakyan sa mga gastos sa accounting at tax accounting ay magkakaiba. Maaari mong pagsamahin ang mga ito sa pamamagitan ng pagtatakda ng iba't ibang kapaki-pakinabang na buhay at pagpili ng pinakamainam na halaga ng acceleration factor sa tax accounting. Pagkatapos ng lahat, hindi ipinagbabawal ng batas, halimbawa, sa accounting, gamit ang karapatang independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, upang itakda ito para sa isang kotse na katumbas ng 5 taon, at sa accounting ng buwis ayon sa Pag-uuri ng mga nakapirming asset - 7.5 taon at maglapat ng koepisyent na 1.5. Kaya, sa linear na paraan depreciation, ang halaga ng sasakyan ay gagastusin sa parehong mga account sa loob ng 5 taon.

Mga gastos sa pagpapatakbo ng kotse

Alinsunod sa talata 7 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon"<7>ang mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga sasakyan, pati na rin ang pagpapanatili ng mga ito sa mabuting kondisyon sa mga gastos sa accounting form para sa mga ordinaryong aktibidad. Sa accounting ng buwis, sa bisa ng sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, inuri sila bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita, at kasama sa iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta ( sugnay 2, sugnay 1, artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, mahalagang tandaan na para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos na ito ay kinikilala lamang kung ang dalawang kondisyon ay natutugunan: dokumentaryo na ebidensya at isang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos na natamo.

<7>Regulasyon sa accounting "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 33n.

Isaalang-alang ang pangunahing mga item sa gastos.

Mga gastos sa gasolina

Ang halaga ng gasolina at iba pa panggatong at pampadulas napaka makabuluhan sa mga tuntunin ng mga gastos. Samakatuwid, ang kanilang tamang accounting ay mahalaga at kailangan. Ang organisasyon ay maaaring bumili ng gasolina sa mga gasolinahan kapwa para sa cash at non-cash na pagbabayad. Sa unang kaso, ang driver ay nagdadala lamang ng isang cash register na tseke sa departamento ng accounting (clause 7, artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation), at kasama ng accountant ang buong halaga ng mga gastos sa tseke.

Pakitandaan: kung ang VAT ay hiwalay na nakasaad sa tseke, hindi ito matatanggap para sa offset. Ang VAT offset ay hindi posible nang walang invoice. Bilang karagdagan, ang halaga ng VAT sa kasong ito ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang VAT na inilalaan sa tseke ay dapat isaalang-alang sa account 19, pagkatapos ay isinulat sa gastos ng "net" na kita, at ang halaga ng VAT ay hindi dapat isama sa aklat ng pagbili. Ito ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis, na binuo sa Liham na may petsang 10.10.2003 N 03-1-08 / 296311-AL268 "Sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice at mga bawas sa buwis sa halagang idinagdag na buwis na may kaugnayan sa pagpapatibay ng Pederal na Batas ng Mayo 22, 2003 N 54-FZ. tseke ng cashier.

Gayunpaman, ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon na posibleng makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis at manalo sa kaso sa korte. Halimbawa, sa Decree N A48-306 / 03-19 ng 17.06.2003 N A48-306 / 03-19 ng Federal Antimonopoly Service ng Central District ay nagpahiwatig na ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa VAT na ibawas nang hindi sa batayan lamang ng mga invoice, ngunit din sa batayan ng "iba pang mga dokumento".

Ang mga desisyon ng korte ay binibigyang-diin na ang mga gastos sa pagbili ng gasolina sa mga istasyon ng gas ay isang pang-industriya na kalikasan - ang mga ito ay kinumpirma ng mga resibo ng pera, kaya ang nagbabayad ng buwis ay makatuwirang binabayaran ang VAT na kasama sa halaga ng gasolina at mga pampadulas. Tingnan, halimbawa, ang Mga Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Hulyo 10, 2003 N F09-1990 / 03AK at may petsang Hulyo 8, 2003 N F09-1961 / 03AK. Ang mga kasong ito ay napanalunan ng mga nagbabayad ng buwis, kahit na ang VAT ay hindi inilaan sa lahat sa mga resibo ng pera.

Walang alinlangan na mas kumikita para sa kumpanya ang walang cash na pagbabayad. Una, ang mga diskwento na inaalok ng mga supplier sa ilalim ng naturang mga opsyon sa pagkalkula ay nagbabawas sa halaga ng gasolina. Pangalawa, nag-isyu sila ng invoice, kaya maaaring i-refund ang "input" na VAT nang walang problema. Ang kumpanya ay bumibili ng mga kupon o fuel card para sa mga produktong petrolyo mula sa isang gasolinahan at ibinibigay ang mga ito sa mga driver. Ayon sa kanila, nagre-refuel sila sa mga kotse, sa tuwing tumatanggap ng tseke sa gasolinahan, na pagkatapos ay isusumite nila sa departamento ng accounting.

Ang benepisyo ng mga pagbabayad sa fuel card ay na sa katapusan ng buwan ang supplier ay nagsusumite ng isang aksyon at isang detalyadong ulat kung kailan, magkano at kung anong uri ng gasolina ang binili at inilabas. Batay sa ulat na ito, ang gasolina ay kredito at isinulat sa accounting at tax accounting. Ang isang paunang ulat na kinakailangan para sa pagtanggal ng gasolina at mga pampadulas kapag nagbabayad para sa mga kupon ay hindi kinakailangan. Ang mga resibo ng cash ng istasyon ng gas ay kailangan lamang para sa kontrol.

Sinuri namin kung anong mga dokumento ang nagpapatunay sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas na kinikilala para sa mga layunin ng buwis. Ngayon pag-usapan natin ang pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos na ito. Para dito, ang mga organisasyon ay kadalasang gumagamit ng mga waybill.

Para sa iyong impormasyon: ang mga form ng waybill para sa iba't ibang kategorya ng mga sasakyan ay kasama sa album ng pinag-isang mga form na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78 "Sa pag-apruba ng pinag-isang mga form ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting para sa mga makina at mekanismo ng konstruksiyon, magtrabaho sa daanang pang transportasyon".

Dapat pansinin na kung ang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon, ang waybill ay sabay na nagsisilbing isang gawa ng pagtanggap ng mga gawa (serbisyo).

Ang ilang mga salita tungkol sa mga pamantayan para sa gasolina at pampadulas. Ang Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga tagubilin sa lahat sa pagrarasyon ng naturang mga gastos. Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga pondo na aktwal na ginugol sa gasolina at mga pampadulas ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Dati, ang organisasyon ay obligadong kunin bilang batayan ang mga Norms na inaprubahan ng Ministry of Transport ng Russia noong Abril 29, 1997 N Р3112194-0366-97 upang i-verify ang legalidad ng fuel write-offs. Ngayon ang Mga Panuntunang ito ay nasa bagong edisyon<8>ay nagrerekomenda.

<8>Mga rate ng pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas sa transportasyon sa kalsada, naaprubahan. Ministri ng Transportasyon ng Russia 04/29/2003 N Р3112194-0366-03. Ang kanilang validity period ay hanggang 01.01.2008.

Ang organisasyon ay maaaring bumuo ng sarili nitong mga pamantayan para sa pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas, batay sa mga partikular na teknikal na katangian ng kotse, ang oras ng taon, at ang umiiral na mga istatistika. Dapat silang aprubahan ng utos ng ulo. Ang mga binuong pamantayan ay maaaring mas mataas kaysa sa mga inirerekomenda ng Ministri ng Transportasyon. Para sa mga awtoridad sa buwis, hindi ito maaaring magsilbing batayan para sa hindi pagtanggap sa kanila para sa mga layunin ng buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang tanging kinakailangan ng Artikulo 252 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay ang lahat ng mga gastos ng organisasyon ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Mga gastos para sa paradahan, paradahan, paglalaba, inspeksyon ng sasakyan

Ang mga ito ay kasama sa mga gastos nang buo - ang kanilang pang-ekonomiyang pangangailangan ay walang pag-aalinlangan. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang mga gastos na ito ay kadalasang binabayaran ng cash. Samakatuwid, tulad ng sa kaso ng pagbili ng gasolina at mga pampadulas, kailangang maingat na subaybayan ng accountant ang pagkakaroon ng lahat mga kinakailangang dokumento- wastong naisagawa ang mga resibo ng pera at mga invoice na nagpapatunay sa mga gastos na ito. Kung gayon ang inspektor ng buwis ay hindi magkakaroon ng mga kontrobersyal na isyu.

Pakitandaan na sa ilang mga kaso, halimbawa kapag nagparada ng kotse, maaaring magbigay ng form mahigpit na pananagutan(resibo), pinapalitan ang tseke ng KKM, ang anyo nito ay inaprubahan ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 1994 N 16-38.

Mga gastos sa pag-aayos

Ang isang kotse, tulad ng anumang kagamitan, ay maaaring masira, kaya hindi mo magagawa nang walang gastos sa pag-aayos sa panahon ng operasyon nito. Ang pag-aayos ay maaaring isagawa kapwa ng mga third-party na organisasyon at sa aming sarili. Bilang karagdagan sa gastos ng mga ekstrang bahagi at mga consumable na ginagamit para sa pag-aayos, kasama sa mga ito ang mga gastos sa paggawa para sa mga manggagawang kasangkot sa pag-aayos, pati na rin ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad nito.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga naturang gastos na maisaalang-alang kaagad at buo. Gayunpaman, hindi ito palaging maginhawa para sa organisasyon. Ang mga gastos sa pag-aayos ay napakataas na ang kanilang isang beses na pagsasama sa gastos ay makabuluhang binabawasan ang pangwakas na resulta sa pananalapi ng trabaho - kita. Samakatuwid, upang matiyak ang isang mas pantay na pagsasama ng mga gastos sa pagkumpuni sa halaga ng sugnay 1 ng Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation, binibigyan nito ang organisasyon ng karapatang lumikha ng isang reserba para sa paparating na pagkumpuni ng mga nakapirming assets. Ang pamamaraan para sa pagbuo nito ay itinatag ng Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa accounting, ang mga pondong ito ay naitala sa account 96 "Reserves paparating na gastos". Ang mga kontribusyon sa reserbang pondo ay kasama sa halaga sa pantay na bahagi sa buong taon.

Ang aktwal na halaga ng pag-aayos ng isang kotse na may nilikha reserbang pondo ay hindi kasama sa kasalukuyang mga gastos sa panahon. Ang mga ito ay tinanggal mula sa mga pondo ng reserbang ito. Sa pagtatapos lamang ng taon, ang labis ng aktwal na natamo na mga gastos sa reserbang ginawa sa taon ay kasama sa iba pang mga gastos.

Sa kabaligtaran na sitwasyon, ang balanse ng reserba para sa mga layunin ng buwis sa katapusan ng taon ay kasama sa kita ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, dapat tandaan na sa accounting, ang mga labis na nakalaan na halaga ay binabaligtad (clause 69 ng Methodological Guidelines for Accounting of Fixed Assets<9>), at sa komposisyon non-operating income hindi sila isinasaalang-alang.

<9>Mga alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n.

Halimbawa 3. Ang Strela LLC, batay sa mga kalkulasyon na ginawa, alinsunod sa Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagpasya noong 2004 na bumuo ng isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa pagkumpuni ng mga fixed asset sa halagang 132,000 rubles. Para sa 11 buwan ng taon, dahil sa reserbang ito, kumpunihin para sa 115,000 rubles. (walang VAT). Noong Disyembre, ang makina ng VAZ-21099 na kotse ay naayos - 10,561 rubles ang binayaran para dito, kabilang ang VAT - 1,611 rubles.

Sa Disyembre, ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa accounting:

Sa accounting ng buwis, ang balanse ng reserba ay isusulat sa kita ng organisasyon sa huling petsa ng panahon ng buwis sa kredito ng account 91-1.

Isinasaalang-alang ang isyu ng pag-aayos ng kotse, kinakailangang isaalang-alang ang isa pang nuance. Kadalasan ang isang accountant ay may tanong: kung paano makilala ang pagkumpuni mula sa modernisasyon? Mahalagang tandaan dito na ang kasalukuyang pag-aayos ay nagpapahintulot lamang sa iyo na panatilihin ang kotse sa mabuting kondisyon, at bilang isang resulta ng paggawa ng makabago, ang orihinal na pinagtibay na karaniwang mga tagapagpahiwatig ng pagpapatakbo ng kotse ay pinabuting (nadagdagan) (mga sugnay 26, 27 PBU 6 /01), halimbawa, kapaki-pakinabang na buhay, kapangyarihan, kalidad ng aplikasyon, atbp. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang din sa iba't ibang paraan. Hindi tulad ng kasalukuyang pag-aayos, ang halaga ng modernisasyon kapwa sa accounting at sa tax accounting ay nagdaragdag sa paunang gastos ng kotse. Hindi sila maaaring isama sa gastos. Samakatuwid, ang mga kilos para sa pagkumpuni ng trabaho ay dapat na iguguhit sa paraang ang uri ng pagkumpuni ay binibigyang kahulugan sa kanila nang hindi malabo, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magkakaroon ng mga paghahabol.

Pakitandaan: madalas na bumibili ang isang organisasyon ng alarma, kagamitan sa audio, kagamitan sa mobile radio, atbp. para sa isang sasakyan na nasa operasyon na. Kailangang tandaan ng accountant na ang naturang kagamitan ay ibinibilang bilang isang independiyenteng fixed asset. Pagkatapos ng lahat, tulad ng nabanggit kanina, pinapayagan ka ng Tax Code ng Russian Federation na baguhin ang paunang gastos ng kotse lamang sa kaso ng isang husay na pagpapabuti sa mga teknikal na katangian nito (sugnay 2, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang pag-install ng mga device na ito sa makina ay hindi humahantong sa ganoong resulta.

Bilang karagdagan, pagkatapos ng pag-install, ang kagamitan ay hindi nagiging isang mahalagang bahagi ng kotse. Pagkaraan ng ilang oras, maaari itong magamit sa ibang makina. Ang buhay ng serbisyo ng naturang mga aparato ay lumampas sa 12 buwan, samakatuwid, sila ay napapailalim sa pangkalahatang tuntunin accounting para sa mga fixed asset. Kung nagkakahalaga sila ng hanggang 10,000 rubles, pagkatapos ay ang mga gastos na natamo ay ipapawalang-bisa kaagad sa panahon ng kanilang pagkuha (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang halaga ng mga karagdagang device ay mas mataas kaysa sa halagang ito, dapat itong mapababa ang halaga.

Pagbili ng kotse ng isang indibidwal na negosyante

Ang Letter N 04-3-01/665 ng Oktubre 27, 2004 mula sa Ministry of Taxation ng Russia ay nilinaw ang mga detalye ng pagbili ng mga sasakyan ng isang indibidwal na negosyante. Sinasabi nito na ang isang negosyante ay may karapatan na isaalang-alang ang kanyang sasakyan bilang isang nakapirming pag-aari at pagsingil ng depreciation dito lamang kung mayroon siyang sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at isang lisensya para sa transportasyon. Kung walang ganoong lisensya, pagkatapos ay alinsunod sa Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, siya, gamit ang isang kotse sa anumang iba pang larangan ng aktibidad, halimbawa, wholesale trade, ay maaaring bawasan ang kanyang kita lamang sa halaga ng mga gastos para sa transportasyon ng mga kalakal na ibinebenta. Sa madaling salita, ang mga gastos lamang sa gasolina ang maaaring isama sa mga gastos. Gayunpaman, dapat silang kumpirmahin mga waybill na inisyu alinsunod sa Order of the Ministry of Transport of Russia na may petsang Hunyo 30, 2000 N 68 "Sa pagpapakilala ng dokumentasyon sa paglalakbay para sa mga indibidwal na negosyante nagsasagawa ng mga aktibidad sa transportasyon sa transportasyon sa kalsada "at mga pagsusuri sa KKM. Kailangan mo ring tandaan na kapag nag-alis ng gasolina at mga pampadulas, ginagamit ang Norms N R3112194-0366-03 na inaprubahan ng Ministry of Transport.

L.V. Karpovich

Dalubhasa sa Journal

"Mga Kasalukuyang Isyu

accounting

at pagbubuwis"

Bilang karagdagan sa kontrata, ang pangunahing dokumento na nagsisimula sa accounting para sa binili na kotse ay ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat sa form No. OS-1 o sa isang libreng form. Sino ang gagawa nito - ikaw o ang nagbebenta - ay depende sa kung ang kotse ay bago o hindi.

Kaya, para sa mga bagong kotse, ang nagbebenta, halimbawa, isang dealership ng kotse, ay karaniwang nagbibigay ng mga invoice. Ngunit ang dealership ng kotse ay hindi gumagawa ng isang kilos sa form No. OS-1, kaya kakailanganin mong punan ito mismo.

Kung ang kumpanya ay bumili ng isang ginamit na kotse mula sa ibang organisasyon, pagkatapos ay hilingin sa nagbebenta na iguhit ang gawaing ito. Kasabay nito, isinama niya doon hindi lamang ang data ng accounting, kundi pati na rin ang impormasyong kinakailangan para sa pagkalkula ng pamumura sa accounting ng buwis. Lalo na, ang pangkat ng pamumura, kapaki-pakinabang na buhay at aktwal na buhay ng serbisyo. Sa halip na isang hiwalay na aksyon, ang nagbebenta ay may karapatan na magbigay sa iyo ng isang UPD. Ngunit maaari kang sumang-ayon sa dokumentong ito sa isang kaso lamang - kung idinagdag ng nagbebenta ang lahat ng data na nakalista namin sa unibersal na dokumento. Hindi ito ipinagbabawal (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 24, 2014 No. ED-4-15/1121). Kung wala ang mga ito, kailangan mong itakda ang kapaki-pakinabang na buhay, tulad ng para sa mga bagong kotse, at hindi ito kumikita para sa iyong kumpanya.

Sa anumang kaso, anuman ang binili mong kotse, mag-isyu ng inventory card para dito bilang fixed asset (form No. OS-6).

Kapag mayroon kang isang aksyon sa iyong mga kamay, maaari mong ligtas na irehistro ang binili na kotse.

Tukuyin ang orihinal na halaga ng kotse

Ang paunang gastos ay dapat isama ang presyo ng kotse ayon sa kontrata, pati na rin ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagkuha nito (sugnay 1, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 8 PBU 6/01). Tingnan natin kung ano ang kasama sa mga gastos na ito at kung ano ang hindi.

Tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko. Mas ligtas na isama ito sa paunang halaga ng kotse sa parehong mga talaan ng buwis at accounting. Ang nasabing kahilingan ay matagal nang ginawa ng mga opisyal (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 29, 2009 No. 03-05-05-04 / 61). At hindi nagbago ang kanilang posisyon. Kung ang bayad ay isinara bilang isang lump sum bilang iba pang mga gastos, maaaring akusahan ng mga inspektor ang kumpanya ng minamaliit ang buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, sa pamamagitan ng pagsasama ng tungkulin sa paunang halaga ng kotse, isusulat ng kumpanya ang gastos na ito nang mas matagal, sa pamamagitan ng depreciation.

Interes sa pautang sa sasakyan. Kung ang isang kumpanya ay kumuha ng pautang upang bumili ng kotse, kung gayon ang interes dito ay hindi dapat isama sa paunang gastos. Maaari silang isaalang-alang nang hiwalay sa mga gastos, bilang interes sa anumang iba pang mga obligasyon sa utang (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 29, 2014 No. GD-4-3 / 19855). Ngunit sa parehong oras, ang interes sa utang ay dapat na gawing normal, iyon ay, isinulat sa loob ng rate ng refinancing na pinarami ng isang kadahilanan na 1.8 (sugnay 1.1, artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Input VAT. Ang buwis na ipinakita ng nagbebenta ay hindi rin kasama sa paunang halaga ng kotse. Ang kumpanya ay may karapatan na tanggapin ito para sa bawas sa pangkalahatang kaayusan.

Opsyonal na kagamitan. Itinuturing ng mga opisyal ng buwis ang pag-install ng anumang karagdagang kagamitan bilang isang modernisasyon, ang mga gastos nito ay dapat na maalis sa pamamagitan ng pamumura (Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ito ay pinakaligtas na isama ang mga gastos sa pagbibigay ng senyas at iba pang pag-tune sa paunang halaga ng kotse. At hindi alintana kung ang kotse ay binili sa cabin o mula sa mga kamay.

Kung handa ka nang makipagtalo sa inspeksyon, hindi mo maaaring isama ang karagdagang kagamitan sa gastos ng makina. Pagkatapos ng lahat, kapag ito ay naka-install, ang mga katangian at layunin ng kotse ay hindi nagbabago. Samakatuwid, kung nagkakahalaga ito ng higit sa 40,000 rubles, dapat itong isaalang-alang bilang isang hiwalay na nakapirming asset. At kung mas kaunti, kung gayon ang lahat ng mga gastos ay maaaring makilala sa kasalukuyang panahon (decree ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Hunyo 9, 2008 sa kaso No. A05-12045 / 2007). Totoo, may kinalaman sa ilang uri ng kagamitan, sinusuportahan ng mga hukom ang mga awtoridad sa buwis. Halimbawa, pinaniniwalaan na pagkatapos ng pag-install ng mga heater (ang tinatawag na kalan), nagbabago ang mga katangian ng pagganap - halimbawa, ang buhay ng engine ay tumataas, ang pagkonsumo ng gasolina ay bumababa. Ibig sabihin nag-uusap kami sa retrofitting (decree of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District of August 15, 2012 in case No. A19-6806/2011). Samakatuwid, kinakailangan upang madagdagan ang paunang gastos ng makina.

Kung tungkol sa radyo, ito ay karaniwang kasama sa pangunahing pakete, ibig sabihin, ito ay kasama sa kabuuang presyo. Nangangahulugan ito na awtomatiko itong nahuhulog sa paunang halaga ng kotse. Ngunit kung kailangan mo pa ring bumili ng isang radio tape recorder nang hiwalay, pagkatapos ay sa accounting, depende sa gastos (hanggang sa 40,000 rubles o higit pa), ang mga naturang gastos ay dapat isaalang-alang sa isang pagkakataon o isulat sa pamamagitan ng pamumura. Sa tax accounting, posible ang mga claim ng mga inspektor. Maaari silang magpasya na ang mga gastos na ito ay hindi makatwiran, dahil ang mga ito ay hindi naglalayong makabuo ng kita. Ang ilang mga kumpanya ay namamahala upang bigyang-katwiran ang mga gastos sa korte gamit ang mga sumusunod na argumento. Ang pagkuha ng mga radyo ng kotse ay naglalayong tiyakin ang normal na kondisyon sa pagtatrabaho, sikolohikal na pag-alis ng mga driver. Bilang resulta, tumataas ang produktibidad ng paggawa (FAS resolution Distrito ng North Caucasus na may petsang Hunyo 1, 2011 sa kaso No. А53-15050/2010).

Depreciation

Ang pangunahing tanong sa pamumura ng mga kotse - mula sa anong petsa dapat itong singilin?

Sa accounting - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay ay nakarehistro bilang bahagi ng mga fixed asset (sugnay 21 PBU 6/01). Iyon ay, ang depreciation ay kinakalkula para sa anumang mga makina na angkop para sa operasyon, kahit na wala pang nagmamaneho sa kanila.

Sa accounting ng buwis - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan na ang makina ay inilagay sa pagpapatakbo (sugnay 4, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa kung kailan ito nangyari, ito ay kanais-nais na i-record sa akto ng paglalagay ng kotse sa operasyon. Ang nasabing dokumento ay magpapatunay na ang kumpanya ay nagsimulang gumamit ng kotse. Samakatuwid, lumitaw ang karapatang singilin ang pamumura dito.

Kapag natukoy mo na ang petsa ng pagsisimula ng depreciation, kailangan mong itatag ang kapaki-pakinabang na buhay ng makina. Sa panahon nito, posibleng isulat ang paunang gastos.

Para sa mga bagong makina, kunin ang termino mula sa pag-uuri ng mga fixed asset (tingnan ang mga talahanayan sa ibaba). Ang pagitan ay ipinahiwatig doon, halimbawa, para sa mga kotse, ang panahon ay maaaring higit sa tatlo hanggang limang taon kasama. Dito, gumamit ng isang lehitimong lansihin - piliin ang pinakamababang panahon ng paggamit upang hindi mabatak ang pamumura ng kotse, ngunit, sa kabaligtaran, isulat ang mga gastos sa pagbili nito nang mas mabilis.

Kapaki-pakinabang na buhay ng mga kotse

Kapaki-pakinabang na buhay ng mga trak

Sasakyan	Kapaki-pakinabang na buhay (code ayon sa All-Russian classifier ng fixed assets)
Mga kotse na may kapasidad na magdala ng hanggang 0.5 tonelada*	Mahigit 3 hanggang 5 taon kasama. Sa OKOF ito ay code 15 3410191
Mga kotse na may kapasidad na magdala ng higit sa 0.5 hanggang 5 tonelada kasama*, mga traktor sa kalsada para sa mga semi-trailer (flatbed, van, traktor, dump truck)	Mahigit 5 ​​hanggang 7 taon kasama. Sa OKOF ito ay code 15 3410020
Mga sasakyang may kapasidad na magdala ng higit sa 5 tonelada*	Mahigit 7 hanggang 10 taon kasama. Sa OKOF, ito ang mga code 15 3410195 - 15 3410197
Traktora ng trak	Sa OKOF, ito ang mga code 15 3410210 - 15 3410216

* Ang kapasidad ng pagkarga ay maaaring matukoy mula sa Pamagat ng Sasakyan (Vehicle Passport) o mula sa certification plate sa makina.

Ngunit ang pangunahing kahirapan sa pagsasanay ay lumitaw sa panahon ng paggamit ng mga ginamit na kotse. Para sa kanila, ang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring mabawasan ng panahon ng operasyon ng nagbebenta (sugnay 7, artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang transportasyon ay dapat isama sa parehong pangkat ng pamumura kung saan ito ay nakalista sa nagbebenta (sugnay 12, artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit kung ang dating may-ari ay hindi nagbibigay ng naturang impormasyon, kung gayon kinakailangan upang matukoy ang panahon para sa isang bagong kotse. At ito ay hindi kumikita, dahil mayroon silang mas mahabang buhay na kapaki-pakinabang kaysa sa mga ginamit na kotse. Samakatuwid, siguraduhing tanungin ang dating may-ari upang ang pangkat ng pamumura, kapaki-pakinabang na buhay, at ang aktwal na panahon ng operasyon ay nakasulat sa sertipiko ng pagtanggap ng makina.

Bukod dito, kahit na ang panahon ng paggamit ay mas mababa sa isang taon, mas ligtas na mapababa ang halaga ng kotse. Maiiwasan nito ang mga paghahabol ng mga inspektor. Halimbawa, bumili ng kotse ang isang kumpanya. Ang kapaki-pakinabang na buhay ay 37 buwan, ang kapaki-pakinabang na buhay ng nagbebenta ay 27 buwan. Sa kasong ito, kakailanganin mong singilin ang pamumura nang hindi bababa sa 10 buwan.

Posible na ang kotse ay ganap na nabawasan ng halaga sa accounting ng nagbebenta. Pagkatapos ang panahon ng paggamit ay maaaring itakda nang nakapag-iisa. Maaari itong matukoy, halimbawa, ng isang technician ng kumpanya batay sa kondisyon ng kotse. Ngunit i-install panandalian, halimbawa, hindi sulit ang isang buwan upang maalis ang gastos ng isang kotse nang mas mabilis. Pagkatapos ng lahat, kung ang kumpanya sa parehong oras ay aktwal na magpapatakbo ng kotse sa loob ng ilang taon, isasaalang-alang ng mga inspektor na hindi tama ang pagkalkula ng depreciation, at ang buwis ay dapat maliitin.

Nalalapat din ang mga patakarang ito kapag ang nagbebenta ay isang negosyante (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 6, 2010 No. 03-03-06 / 2/172). Ngunit kung ang isang kumpanya ay bumili ng kotse mula sa isang indibidwal na hindi isang negosyante, kung gayon ang kapaki-pakinabang na buhay ay dapat matukoy tulad ng para sa mga bagong fixed asset (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 9, 2012 No. 03-03-06 / 1/525).

Oo nga pala, meron legal na paraan makatipid sa buwis sa kita. Upang gawin ito, maaari mong agad na gastusin ang 30 porsiyento ng orihinal na halaga ng kotse bilang depreciation premium. At pagkatapos ay singilin ang pamumura mula sa gastos na nabawasan ng halaga ng depreciation premium (sugnay 9, artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Isulat ang premium sa mga gastusin sa buwan kung saan nagsimulang ibaba ang halaga ng kumpanya sa fixed asset. Ngunit sa accounting, kinakailangan upang makaipon ng pamumura sa isang kotse sa isang pangkalahatang paraan nang hindi isinasaalang-alang ang premium. Samakatuwid, kung ilalapat ng isang kumpanya ang PBU 18/02, kakailanganing isaalang-alang ang mga pagkakaiba.

Halimbawa
Ang kumpanya ay bumili ng pampasaherong sasakyan mula sa ibang organisasyon noong Oktubre. Sa parehong buwan, inirehistro ng kumpanya ang kotse sa pulisya ng trapiko at inilagay ito sa operasyon. Ang kontraktwal na gastos ng kotse ay 236,000 rubles, kabilang ang VAT - 36,000 rubles. Ayon sa pagkilos ng pagtanggap at paglipat, ang kapaki-pakinabang na buhay na tinutukoy ng nagbebenta sa accounting ng buwis ay 37 buwan, ang panahon ng pagpapatakbo ng sasakyan ay 12 buwan. Itinakda ng kumpanya ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset sa 25 buwan (37 - 12).

Sa accounting, ipinakita ng accountant ang pagbili ng kotse tulad ng sumusunod:

DEBIT 08 sub-account na "Pagkuha ng mga fixed asset" CREDIT 60
— 200,000 rubles. - sumasalamin sa pagkuha ng mga fixed asset;

DEBIT 19 CREDIT 60
— 36,000 rubles. - VAT kasama sa halaga ng kotse;

DEBIT 68 sub-account na "Tungkulin ng estado" CREDIT 51
- 2000 kuskusin. - ang tungkulin ng estado ay inilipat, kabilang ang para sa pagpapalabas ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan at mga plaka ng lisensya;

DEBIT 08 subaccount "Pagkuha ng mga fixed asset" CREDIT 68 subaccount "State duty"
- 2000 kuskusin. - ang halaga ng tungkulin ng estado ay kasama sa paunang halaga ng kotse;

DEBIT 01 CREDIT 08 sub-account na "Pagkuha ng mga fixed asset"
— 202,000 rubles. (200,000 + 2000) — tinatanggap ang mga sasakyang de-motor para sa accounting bilang bahagi ng fixed assets;

DEBIT 68 sub-account na "Mga Pagkalkula para sa VAT" CREDIT 19
— 36,000 rubles. — tinanggap para sa pagbabawas ng VAT;

DEBIT 60 CREDIT 51
- 236,000 rubles. — binayaran cash nagbebenta.

Mula noong Nobyembre, ang accountant ay kinakalkula ang pamumura sa nakapirming asset na ito sa buwanang batayan sa pamamagitan ng pag-post ng:

DEBIT 44 CREDIT 02
— 8080 kuskusin. (202,000 rubles: 25 buwan) - sisingilin ang depreciation.

Magbayad ng buwis sa iyong sasakyan

Para sa buwis sa transportasyon, ang mga paunang bayad ay dapat ilipat sa buong taon, kung ang mga ito ay itinatag sa batas ng rehiyon.

Kaya, kung ang isang kumpanya ay bumili at nagrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko sa ikatlong quarter, maaaring kailanganin na maglipat ng advance. Kinakalkula ito batay sa lakas ng makina ayon sa pasaporte ng sasakyan. Bilang karagdagan, kinakailangang isaalang-alang ang isang koepisyent na katumbas ng bilang ng buong buwan kung saan ang mga sasakyan ay nakarehistro sa kumpanya, na hinati sa bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat (sugnay 3, artikulo 362 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Sa kasong ito, ang buwan ng pagpaparehistro ng mga sasakyan ay itinuturing na isang buong buwan. Kaya, ang halaga ng paunang bayad ay tinutukoy ng formula:

Kalkulahin ang halaga ng buwis para sa taon gamit ang formula:

Sa katapusan ng taon, ang buwis ay dapat bayaran sa inspeksyon na binawasan ang mga paunang bayad. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isaalang-alang ang mga paunang pagbabayad at ang halaga ng buwis sa transportasyon bilang bahagi ng iba pang mga gastos (subclause 1, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa
Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa sa itaas. Sabihin nating ang kapangyarihan ng biniling kotse ay 102 hp. kasama., ang rate ng buwis sa transportasyon ay 32 rubles. Ang halaga ng buwis para sa 2014 ay 816 rubles. (102 hp x 32 rubles x 3/12).

Sa accounting, ipinakita ng accountant ang accrual at pagbabayad ng buwis:

DEBIT 44 CREDIT 68 sub-account na "Mga settlement sa buwis sa transportasyon"

— 816 rubles. - sinisingil ang buwis sa transportasyon;

DEBIT 68 sub-account na "Mga pag-aayos ng buwis sa transportasyon" CREDIT 51

— 816 rubles. - ang buwis sa transportasyon ay inililipat sa badyet.

Isinama ng accountant ang halagang ito sa iba pang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa 2014.

Idinagdag namin na ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula nang hindi isinasaalang-alang ang pagtaas ng mga koepisyent para sa mga mamahaling sasakyan(Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 11, 2014 No. 03-05-04-01/16508). Ang mga ratios na ito ay inilalapat lamang sa katapusan ng taon. Ang pag-uulat sa buwis sa transportasyon ay isinumite nang hindi lalampas sa Pebrero 1 (sugnay 3 ng artikulo 363.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi kinakailangan ang mga kalkulasyon ng buwis kada quarter.

Kung ang sasakyan ay nakarehistro sa hiwalay na subdivision, ang buwis ay dapat ilipat sa lokasyon ng yunit na ito (sugnay 5, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

1. Mga patakaran para sa pagpaparehistro ng mga sasakyang de-motor at mga trailer para sa kanila sa pulisya ng trapiko ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Internal Affairs ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2008 No. 1001.

2. Mga regulasyong pang-administratibo ng pagpapatupad ng Ministry of Internal Affairs ng Russia function ng estado sa pagpaparehistro ng mga sasakyang de-motor at mga trailer para sa kanila, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Internal Affairs ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2008 No. 1001.

3. PBU 6/01 "Accounting for fixed assets", naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n.

4. Dekreto ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 7 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting para sa mga fixed asset".

5. Mga patnubay para sa accounting ng mga fixed asset, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n.

6. PBU 8/2010 "Mga Tinantyang Pananagutan, Mga Pananagutan ng Contingent at Contingent Asset", naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 13, 2010 No. 167n.

Pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko

Ang mga sasakyan ay nakarehistro sa pulisya ng trapiko sa lokasyon ng bumibili. Bukod dito, dapat pangalagaan ng kumpanya ang pagpaparehistro sa isang limitadong oras (sugnay 4 ng Panuntunan 1):

Sa loob ng 5 araw pagkatapos ng pagbili o customs clearance - kung ang kotse ay binili sa teritoryo ng departamento ng pulisya ng trapiko, kung saan dapat itong nakarehistro;

Sa panahon ng bisa ng registration plate "TRANSIT" - kung ang kotse ay hinihimok mula sa teritoryo ng isa pang dibisyon ng pulisya ng trapiko.

Kung ang lahat ng mga dokumento ay nasa order, pagkatapos ay ang proseso ng pagpaparehistro ay tumatagal ng hindi hihigit sa tatlong oras mula sa sandaling natanggap ang aplikasyon at ang katotohanan ng pagbabayad ng tungkulin ng estado ay nakumpirma. Sa mga kaso kung saan ang karagdagang pag-verify ng mga dokumento ng yunit ng pulisya ng trapiko ay kinakailangan, ang pagpaparehistro ay maaaring tumagal ng hanggang 30 araw (sugnay 25 ng Administrative Regulations 2).

BastaISAISIP MO

Ang bagong may-ari ng kotse ay dapat makatanggap ng sign na "TRANSIT" sa loob ng 5 araw pagkatapos ng pagbili, at ito ay may bisa sa loob ng 20 araw (mga sugnay 33, 33.1 ng Mga Panuntunan1)

Sa isang paraan o iba pa, lumalabas na ang panahon sa pagitan ng pagbili ng kotse at pagrehistro nito sa pulisya ng trapiko ay maaaring halos dalawang buwan. Siyempre, sa panahong ito ginagamit na ng kumpanya ang kotse: una na may sign na "TRANSIT", at pagkatapos, halimbawa, sa teritoryo ng negosyo nito.

Kailan dapat isaalang-alang

Ang isang kotse ay tinatanggap para sa accounting bilang isang nakapirming asset kung ang mga kondisyon ng sugnay 4 ng PBU 6/01 3 ay sabay na natutugunan:

Ang kotse ay gagamitin sa produksyon, para sa mga pangangailangan ng pamamahala o inuupahan;

Ang termino ng paggamit ay lumampas sa 12 buwan o ang normal na operating cycle (kung ito ay higit sa 12 buwan);

Ang organisasyon ay hindi nilayon na magbenta ng mga kotse;

Ang kotse ay maaaring makabuo ng kita sa hinaharap.

Kung, sa pagtanggap ng kotse mula sa nagbebenta, ang lahat ng mga kundisyong ito ay natugunan, ang kumpanya ay obligadong irehistro ito kaagad, nang hindi naghihintay ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko. Sa kasong ito, kaagad sa oras ng pagkuha, ang isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng isang bagay ng mga fixed asset (maliban sa mga gusali at istruktura) ay pinupunan sa form No. OS-1. Ayon sa batas na ito, ang kotse ay isinasaalang-alang at pinaandar (<Указания>, naaprubahan Dekreto 4). Sa kasong ito, ang mga kable ay tapos na:

Dt 08 Kt 60 - ang kotse ay na-kredito (batay sa tala ng consignment);

Dt 01 Kt 08 - ang kotse ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset (batay sa isang gawa sa form No. OS-1).

Para sa isang bagong item ng mga fixed asset, ang accountant ay magbubukas ng isang imbentaryo card (sugnay 12 ng Mga Alituntunin 5). Halimbawa, ayon sa form No. OS-6 " card ng imbentaryo accounting para sa isang object ng fixed assets” (inaprubahan ng Decree 4).

Buwis sa ari-arian

Ang average na halaga ng ari-arian (clause 1, artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation), na kinikilala bilang object ng pagbubuwis para sa panahon ng pag-uulat (clause 1, article 374 ng Tax Code ng Russian Federation), ay tinutukoy bilang sumusunod. Ang mga halaga ng natitirang halaga ay kinukuha sa unang araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat at sa unang araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Ang mga halagang ito ay idinagdag, ang halagang natanggap ay hinati sa bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat, nadagdagan ng isa (sugnay 4, artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang ari-arian ay kasama sa base ng buwis para sa buwis sa ari-arian mula sa buwan kung saan ito tinanggap para sa accounting bilang isang bagay ng mga fixed asset. Maaaring ipagpalagay na depende sa tiyak na sitwasyon opisina ng buwis susuriin ang kawastuhan ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa iba't ibang paraan.

BastaWAG MONG PALALA

Kung ang kotse ay dumating na binuo at hindi nangangailangan ng pag-install (halimbawa, pag-install ng isang katawan), pagkatapos ay ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset ay dapat na iguguhit kaagad sa oras ng pagtanggap.

Pagpaparehistro sa buwan ng pagbili. Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring umasa sa awtoridad ng Ministri ng Pananalapi. Sa mga liham ng departamento No. 03-05-05-04/61 na may petsang 29.09.2009 at No. 03-06-01-04/138 na may petsang 05.07.2006, ipinaliwanag ng mga opisyal na ang aktwal na mga gastos sa pagbili ng kotse, na bumubuo nito paunang gastos, kasama ang pagsasama ng tungkulin ng estado at pagbabayad para sa teknikal na inspeksyon ng estado.

Gayunpaman, ang Ministri ng Pananalapi ay umiwas sa pagsagot sa tanong, sa anong punto dapat isaalang-alang ng isang kumpanya ang isang kotse bilang isang nakapirming asset para sa mga layunin ng buwis sa ari-arian.

Sa kasong ito, lohikal na ipagpalagay na ang pagtanggap ng kotse para sa accounting ay maghihintay ng ilang araw - hanggang sa makumpleto ang pagpaparehistro ng estado. Pagkatapos ng lahat, mas kumikita para sa badyet na ang halaga ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng sasakyan at iba pang posibleng mga pagbabayad ay kasama sa paunang halaga ng bagay.

Pagpaparehistro pagkatapos ng buwan ng pagbili. Hindi dapat ipagpaliban ng mga kumpanya ang pagpaparehistro ng ari-arian. Mas mainam na gawin ito sa buwan ng pagbili, nang hindi naghihintay ng pagpaparehistro. Kung hindi, isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na humihila ang kumpanya nang may pagtaas base ng buwis sa buwis sa ari-arian. Kaya ang panganib na magkaroon ng mga parusa sa buwis.

Samakatuwid, kung ang kumpanya ay hindi nais na kumuha ng mga panganib, kung gayon ang accountant ay maaaring lumikha ng isang tinantyang pananagutan para sa halaga ng hinaharap na tungkulin ng estado, na nagdaragdag ng paunang gastos sa halaga nito. Ayon sa mga patakaran sa accounting, ang kumpanya, sa prinsipyo, ay obligado nang gawin ito (mga sugnay 4, 5, 8 PBU 8/2010 6).

Narito ang wiring diagram sa ibaba.

Sa buwan ng pagbili ng kotse:

Dt 08 Kt 60 - kredito ng kotse;

Dt 08 Kt 96 - isang tinantyang obligasyon ay nilikha para sa halaga ng hinaharap na tungkulin ng estado (accounting statement);

Dt 01 Kt 08 - ang kotse ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset.

Sa buwan ng pagbabayad ng tungkulin ng estado:

Dt 68 Kt 51 - binayaran ang tungkulin ng estado;

Dt 96 Kt 68 - isang tungkulin ng estado ang sinisingil sa petsa ng pagpaparehistro.

accounting ng buwis

Posible bang hindi isama ang tungkulin ng estado sa accounting ng buwis sa paunang gastos at bawasan ang halaga ng kotse nang hindi naghihintay para sa pagpaparehistro? Walang direktang sagot sa batas, at ang iba't ibang mga diskarte ay makikita mula sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagdulog 1. Ang tungkulin ng estado ay kasama sa paunang halaga. Ang paunang halaga ng biniling fixed asset ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos sa pagkuha nito, paghahatid at pagdadala nito sa isang estado kung saan ito ay angkop para sa paggamit (maliban sa mababawi na VAT at excises) (clause 1 ng artikulo 257 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Kung ang pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay itinuturing na isang aksyon upang dalhin ang kotse sa kondisyon ng pagpapatakbo, kung gayon ang tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ay dapat isama sa paunang gastos. Sa diskarteng ito, imposibleng mabawasan ang halaga ng isang kotse sa accounting ng buwis bago magrehistro sa pulisya ng trapiko.

Pagdulog 2. Ang stamp duty ay itinuturing bilang isang sari-saring gastos. Ang bayad ng estado para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay pederal na buwis(Artikulo 13, Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, sa accounting ng buwis, dapat itong isama sa iba pang mga gastos (subclause 1, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa diskarteng ito, ang paunang gastos ay nabuo nang matagal bago ang kotse ay nakarehistro sa pulisya ng trapiko.

pabor sa mga nagbabayad. Dapat pansinin na kamakailan lamang ang Ministri ng Pananalapi ng Russia at mga awtoridad sa buwis sumunod sa diskarte 1 (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/01/2007 No. 03-03-06/2/101). Gayunpaman, napatunayan ng mga nagbabayad ng buwis ang hindi pagkakapare-pareho ng diskarteng ito at ang pagiging lehitimo ng diskarte 2 (Mga Desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Nobyembre 25, 2008 No. F09-8694 / 08-C3, na may petsang Enero 30, 2008 No. F09-57 / 08-C3).

Ang tagumpay ng mga nagbabayad ng buwis sa mga korte ay malamang na nakaimpluwensya sa posisyon ng Russian Ministry of Finance. Kaya, sa isang liham na may petsang 06/13/2012 No. 03-03-06 / 1/303, hindi direktang kinumpirma ng departamento ng pananalapi ang pagiging lehitimo ng pagbawas ng buwis ng kotse bago ang pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko, ngunit hindi direktang pinapayagan ang naturang posibilidad.

Kapansin-pansin, ang liham ay gumuhit ng isang linya sa pagitan ng pagpaparehistro ng mga karapatan sa real estate at ang pagpaparehistro ng mga sasakyan. Ang mga nakapirming assets, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, ay kasama sa kaukulang grupo ng pamumura mula sa sandali ng dokumentadong katotohanan ng pag-file ng mga dokumento para sa pagpaparehistro (sugnay 11, artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Samantala, ang mga karapatan sa ari-arian sa mga bagay sa real estate ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado (Artikulo 164, 223 ng Civil Code ng Russian Federation). Batay sa Art. 130 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang sasakyang de-motor ay isang bagay na palipat-lipat. Ang pagpaparehistro nito sa pulisya ng trapiko ay hindi isang pagpaparehistro ng isang transaksyon para sa paglipat ng pagmamay-ari.

Commissioning bago magparehistro

Sa parehong sulat na may petsang Hunyo 13, 2012 No. 03-0306/1/303, ginawa ng mga financier ang sumusunod na konklusyon.

Ang accrual ng pamumura para sa isang bagay ng depreciable na ari-arian - isang sasakyan - ay nagsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay ay inilagay sa operasyon (sugnay 4, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang resulta, nananatiling hindi malinaw: kung gaano ayon sa batas na patakbuhin ang sasakyan bago magparehistro sa pulisya ng trapiko. Upang makahanap ng solusyon, maaari kang gumamit ng isang pagkakatulad.

Sa partikular, isinasaalang-alang ng mga korte ang isang katulad na problema: posible bang makaipon ng pamumura sa accounting ng buwis para sa mga pasilidad ng komunikasyon kung saan ang pahintulot ng Ministri ng Komunikasyon para sa pagkomisyon ay hindi pa natanggap.

Tinapos ito ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa resolusyon noong Setyembre 18, 2007 No. 5600/07. Napagpasyahan ng mga hukom na para sa mga layunin ng pagbubuwis, ang kinakailangang kumpirmasyon ng pag-commissioning ng mga bagay ay ang kanilang pagtanggap para sa accounting batay sa isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset ayon sa pinag-isang anyo Hindi. OS-1. At na ang mga karagdagang kundisyon na ipinataw ng mga regulasyong ligal na kilos sa larangan ng pangangasiwa ng estado ay hindi nangangailangan ng pagbabago sa pamamaraan para sa pagtanggap ng mga bagay na ito para sa accounting. At hindi makakaapekto sa mga kahihinatnan ng buwis.

PRAKTIKALGAMITIN

Kung ang tungkulin ng estado na may pantay na katwiran ay maaaring maiugnay pareho sa paunang gastos at sa iba pang mga gastos, ang kumpanya ay may karapatan na independiyenteng matukoy kung saan eksaktong iuugnay ang mga gastos na ito (sugnay 4, artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Isang organisasyon (LLC) na gumagamit karaniwang sistema pagbubuwis, 05/11/2016 isang pampasaherong sasakyan ang binili. Ang halaga ng isang kotse na walang VAT ay higit sa 100 libong rubles, ngunit mas mababa sa 3 milyong rubles. Ang kotse ay ipapaupa sa mga indibidwal.
Paano isaalang-alang ang biniling kotse sa accounting at para sa mga layunin ng buwis?
Anong karagdagang pag-uulat ang kailangang ibigay, dahil hindi pa nakarehistro ang organisasyon ng mga sasakyan hanggang sa sandaling iyon?
Dapat bang magbayad ang isang organisasyon para sa polusyon sa kapaligiran?

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
1. Sa kasalukuyang sitwasyon sa accounting, ang kotse ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng kumikitang pamumuhunan sa materyal na halaga. Sa accounting ng buwis, ang nakuhang kotse ay napapailalim sa accounting bilang bahagi ng depreciable property.
2. Kaugnay ng pagbili ng kotse, kinikilala ang organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon.
3. Kung ang kotse ay binili mula sa isang tao na hindi nauugnay sa organisasyon at hindi natanggap bilang resulta ng muling pag-aayos o pagpuksa mga legal na entity, kung gayon ang naturang sasakyan ay hindi napapailalim sa buwis sa ari-arian.
4. Mula Enero 1, 2015, ang batas ay hindi nagtatadhana para sa koleksyon ng mga bayarin para sa negatibong epekto sa kapaligiran ng mga sasakyan.

Rationale para sa konklusyon:

Accounting sa pagbili ng kotse

Accounting

Mga panuntunan para sa pagbuo sa accounting ng impormasyon sa mga fixed asset ng mga organisasyon (maliban sa mga institusyon ng kredito at estado (munisipal) na mga institusyon) ay itinatag ng PBU 6/01 "Accounting for Fixed Assets" (simula dito - PBU 6/01) at Methodological Guidelines for Accounting of Fixed Assets na inaprubahan ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n (pagkatapos nito - Mga Patnubay sa Pamamaraan).
Ayon sa talata 4 ng PBU 6/01, ang isang asset ay tinatanggap ng isang organisasyon para sa accounting bilang mga fixed asset kung ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:
a) ang bagay ay inilaan para sa paggamit sa paggawa ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o sa pagbibigay ng mga serbisyo, para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon o para sa probisyon ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit ;
b) ang bagay ay nilayon na gamitin sa mahabang panahon, i.e. isang panahon ng higit sa 12 buwan o isang normal na operating cycle kung ito ay lumampas sa 12 buwan;
c) hindi ipinapalagay ng organisasyon ang kasunod na muling pagbebenta ng bagay na ito;
d) ang bagay ay may kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap.
Kasama sa mga fixed asset, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga sasakyan (talata 1 ng talata 5 ng PBU 6/01).
Ang ikatlong talata ng sugnay 5 ng PBU 6/01 ay nagbibigay na ang mga fixed asset na inilaan para lamang sa probisyon ng isang organisasyon para sa bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit upang makabuo ng kita ay makikita sa accounting at financial statement bilang bahagi ng kumikita. mga pamumuhunan sa mga materyal na ari-arian (mula rito ay tinutukoy din bilang kumikitang mga pamumuhunan).
Ang Tsart ng Mga Account para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at ang Mga Tagubilin para sa paggamit nito, na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n (mula rito ay tinutukoy bilang ang Tsart ng Mga Account at ang Pagtuturo, ayon sa pagkakabanggit. ), ay nagbibigay para sa isang hiwalay na account sa balanse 03 "Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na halaga", na nilayon para sa pangkalahatang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pamumuhunan ng organisasyon sa bahagi ng ari-arian, mga gusali, lugar, kagamitan at iba pang mahahalagang bagay na may materyal. form, na ibinigay ng organisasyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) upang makabuo ng kita.
Ang pagbili ng kotse na inilaan para sa pagrenta ay isinasaalang-alang ng mga sumusunod na entry:
Debit 08 Credit 60
- ang kotse ay tinatanggap para sa balanse (hindi kasama ang VAT);
Debit 19 Credit 60
- ang halaga ng VAT ay isinasaalang-alang (kung mayroon man);
Debit 68 Credit 19
- Ang VAT ay tinatanggap para sa bawas (napapailalim sa mga kaugnay na kondisyon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation);
Debit 08 Credit 10 (76, ...)
- ang mga gastos sa pagdadala ng kotse sa isang kondisyon na angkop para sa operasyon (kung mayroon man) ay isinasaalang-alang;
Debit 03 Credit 08
- Ang isang kotse na inilaan para sa pagrenta ay kasama sa mga pamumuhunan sa kita.
Tulad ng sumusunod mula sa literal na interpretasyon ng mga pamantayan sa itaas, ang mga bagay (mga asset) na nakakatugon sa mga kinakailangan ng talata 4 ng PBU 6/01, ngunit napapailalim sa accounting bilang mga pamumuhunan sa kita, ay mga fixed asset (para sa higit pa, tingnan ang Presidium of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 03.07.2007 N 703/07).
Ayon sa clause 17 ng PBU 6/01, ang halaga ng fixed assets ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation.
Ang karapatan ng pagmamay-ari sa ari-arian na inilipat para sa pansamantalang paggamit (pagmamay-ari) ay nananatili sa tagapagpaupa ng organisasyon, na may ari-arian sa balanse nito. Samakatuwid, ang mga nagpapaupa ay naniningil ng pamumura ng naturang ari-arian sa parehong paraan tulad ng pagbawas ng iba pang mga fixed asset (talata 50 ng Methodological Instructions N 91n).
Ang depreciation ay naipon sa kapaki-pakinabang na buhay sa isa sa mga paraan na nakalista sa talata 18 ng PBU 6/01.
Alinsunod sa talata 20 ng PBU 6/01, ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy ng organisasyon kapag tumatanggap ng isang bagay para sa accounting batay sa:
- ang inaasahang panahon ng paggamit ng bagay na ito alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapasidad;
- inaasahan pisikal na pagkasira, depende sa operating mode (bilang ng mga paglilipat), natural na kondisyon at impluwensya ng isang agresibong kapaligiran, ang sistema ng pag-aayos;
- regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit ng pasilidad na ito (halimbawa, ang termino ng pag-upa).
Ayon sa Chart of Accounts, upang i-account ang pamumura ng ari-arian na inilaan para sa probisyon para sa pansamantalang paggamit, ang isang hiwalay na sub-account na "Depreciation ng ari-arian na inilaan para sa probisyon para sa pansamantalang paggamit (pag-aari)" ay binuksan sa account 02.
Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga halaga ng naipon na pamumura ay depende sa kung ang pag-upa ng ari-arian ang pangunahing aktibidad o hindi.
Kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay ang pangunahing aktibidad ng organisasyon, kung gayon ang naipon na pamumura ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 "Mga Gastos ng organisasyon").
Kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay hindi isang hiwalay na uri ng aktibidad, kung gayon ang mga halaga ng pamumura na naipon sa mga fixed asset na naupahan ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos (sugnay 11).
Mangyaring tandaan na ayon sa sugnay 24 PBU 6/01 pagbabawas ng depreciation para sa mga fixed asset ay naipon anuman ang mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat at makikita sa accounting ng panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito.
Ang depreciation sa fixed assets ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtanggap ng object na ito para sa accounting, at magtatapos sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng buong pagbabayad ng halaga nito o write-off ng object mula sa accounting (mga sugnay 21, 22 PBU 6 / 01).
Kaya, sa kasong ito, kung ang biniling kotse ay tinanggap para sa accounting sa Mayo 2016, kung gayon ang depreciation ay dapat singilin mula Hunyo 2016.
Ang buwanang pagbaba ng halaga ay makikita sa mga talaan ng accounting tulad ng sumusunod:
Debit 20 (44 ...) Credit 02, sub-account "Pagbaba ng halaga ng ari-arian na inilaan para sa probisyon para sa pansamantalang paggamit (pagmamay-ari)"
o
Debit 91, sub-account na "Iba pang gastos" Credit 02, sub-account "Pagbaba ng halaga ng ari-arian na inilaan para sa probisyon para sa pansamantalang paggamit (pagmamay-ari)".

accounting ng buwis

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang depreciable na ari-arian para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang ari-arian, ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis (maliban kung ibinigay ng ang Tax Code ng Russian Federation), ay ginagamit niya upang makabuo ng kita at ang halaga nito ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-iipon ng pamumura.
Ang depreciable na ari-arian ay kinikilala bilang ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at isang paunang gastos na higit sa limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. at ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng mga bagay na hindi napapailalim sa pamumura o hindi kasama sa depreciable na ari-arian.
Mula noong 2016, para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang ari-arian na may paunang gastos na higit sa 100,000 rubles ay kinikilala bilang depreciable (No. 150-FZ ng 08.06.2015). Nalalapat ang probisyong ito sa mga pasilidad na pinaandar simula Enero 1, 2016 (Federal Law No. 150-FZ ng Hunyo 8, 2015).
Ang paunang halaga ng isang fixed asset na nakuha para sa pansamantalang paggamit ay tinutukoy sa tax accounting alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan.
Dahil dito, ang isang kotse na nagkakahalaga ng higit sa 100,000 rubles na binili para sa upa ay kinikilala bilang depreciable na ari-arian para sa mga layunin ng buwis.
Ang pagbabayad ng halaga ng ari-arian ay nangyayari sa pamamagitan ng pamumura sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang nababawas na ari-arian ay nahahati sa mga pangkat ng pamumura alinsunod sa kapaki-pakinabang na buhay nito.
Ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa petsa ng pag-commissioning ng depreciable property object, na isinasaalang-alang ang Classification ng fixed assets na inaprubahan ng Gobyerno ng Russian Federation ng 01.01.2002 N 1 (simula dito ay tinutukoy bilang Classification) .
Kung ang anumang fixed asset ay hindi binanggit sa Classification, ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay itinakda ng nagbabayad ng buwis batay sa mga teknikal na kondisyon o rekomendasyon ng tagagawa (TC RF). Kung ang bagay ay wala mga pagtutukoy at mga rekomendasyon ng tagagawa, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na makipag-ugnay sa Ministri ng Pag-unlad ng Ekonomiya ng Russia upang malutas ang isyung ito (Ministry of Finance of Russia na may petsang 11/16/2009 N 03-03-06 / 1/756, may petsang 07 /28/2009 N ).
Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang depreciable para sa depreciable na ari-arian, kabilang ang mga fixed asset, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, ay nagsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay inilagay sa operasyon, anuman ang ng petsa ng pagpaparehistro ng estado nito. Tingnan din ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03/15/2013 N 03-03-06 / 1/7940, na may petsang 03/12/2013 N . Kasabay nito, upang kumpirmahin ang pagiging lehitimo ng pamumura, kinakailangan na magkaroon ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang ari-arian ay inilagay sa operasyon (FAS ng Volga-Vyatka District na may petsang 06.26.2013 N F01-9270 / 13).

Buwis sa transportasyon

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay kinikilala bilang mga tao kung kanino, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga sasakyan ay nakarehistro na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Tax Code ng ang Russian Federation, maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.
Dahil dito, ang nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay ang mga taong nakarehistro ang mga sasakyan, anuman ang aktwal na operasyon ng sasakyan. Tingnan din ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/14/2012 N 03-05-05-04 / 09, may petsang 08/31/2011 N, may petsang 07/23/2010 N, may petsang 04/09/2010 N, Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang 03/19/2012 N, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow. Moscow na may petsang 04.12.2009 N 20-14/4/128153.
Kaya, sa sitwasyong ito, ang organisasyon na nagmamay-ari ng kotse ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon, sa kabila ng katotohanan na ang kotse ay pinatatakbo ng ibang mga tao.
Mula Enero 1, 2016, ang buwan ng pagpaparehistro (de-registration) ng isang sasakyan ay tinatanggap bilang buo, kung ang pagpaparehistro ng sasakyan ay naganap bago ang ika-15 araw ng buwan kasama o ang pagtanggal ng rehistro ng sasakyan ay naganap pagkatapos ng ika-15 araw ng buwan (Federal Law ng 29.12. 2015 N 396-FZ).
Samakatuwid, kung sa sitwasyong ito ang kotse ay nakarehistro bago ang Mayo 15, 2016, kung gayon ang obligasyon na magbayad ng buwis sa transportasyon ay lumitaw para sa organisasyon mula Mayo 2016.
Higit pang mga detalye sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon at mga paunang pagbabayad dito ay matatagpuan sa mga sumusunod na materyales:. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon at mga paunang pagbabayad; . Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon at mga paunang pagbabayad dito ng mga nagbabayad ng buwis-mga organisasyon; . Mga halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa transportasyon at mga paunang pagbabayad.

Buwis sa ari-arian

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis para sa mga organisasyong Ruso kinikilala bilang movable at real estate(kabilang ang paglipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, pamamahala ng tiwala, na nag-ambag sa magkasanib na mga aktibidad o natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon), na isinasaalang-alang sa balanse ng organisasyon bilang mga fixed asset alinsunod sa itinatag na kaayusan accounting, maliban kung ibinigay, at ang Tax Code ng Russian Federation.
Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang nagpapaupa ay ang may-hawak ng balanse ng paksa ng pag-upa (renta). Siya ang nagsasaalang-alang sa naupahang ari-arian sa account 01 o 03. Samakatuwid, ang nagpapaupa ang nagkalkula at nagbabayad ng buwis sa ari-arian.
Kasabay nito, ang mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang grupo ng pamumura alinsunod sa Classification ay hindi kinikilala bilang isang object ng pagbubuwis ng ari-arian (TC RF, Ministry of Finance ng Russia na may petsang 16.07. 08/07/2015 N ).
Tandaan na ang Classifier ay hindi nagbibigay para sa pagsasama mga sasakyan sa una o pangalawang pangkat ng pamumura. Samakatuwid, ang pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa kasong ito.
Sa isyu ng pagbubuwis ng mga naililipat na ari-arian na kasama sa iba pang mga pangkat ng pamumura alinsunod sa Pag-uuri, ang isa ay dapat magabayan ng mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Disyembre 16, 2015 N 03-05-04-01 / 73730, ng Mayo 13, 2015 N, ng Marso 18, 2015 N, ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05.29.2015 N at iba pa).
Samakatuwid, kung sa sitwasyong ito ang kotse ay binili mula sa isang tao na hindi nauugnay sa nagbabayad ng buwis at hindi natanggap bilang isang resulta ng muling pag-aayos o pagpuksa ng mga ligal na nilalang, kung gayon ang naturang kotse ay hindi napapailalim sa buwis sa ari-arian batay sa ang Tax Code ng Russian Federation (Ministry of Finance ng Russia na may petsang 14.07.2015 N 03 -05-05-01/40374).

Pagbabayad para sa negatibong epekto sa kapaligiran

Mula Enero 1, 2015, ang batas ay hindi nagbibigay ng pagkolekta ng mga bayarin mula sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante para sa negatibong epekto sa kapaligiran (hangin sa atmospera) ng mga mobile na mapagkukunan, tulad ng mga kotse (. Depreciation para sa mga layunin ng buwis sa kita;
- . Accounting para sa depreciation ng fixed assets;
- . Kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset para sa mga layunin ng accounting;
- . Pagpapasiya ng kapaki-pakinabang na buhay ng depreciable na ari-arian sa pagbubuwis ng mga kita.

Inihanda na sagot:
Legal Consulting Service Expert GARANT
propesyonal na accountant Bashkirova Iraida

Ang sagot ay pumasa sa kontrol sa kalidad

Ang materyal ay inihanda batay sa isang indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.