Obiectele impozitului pe proprietate ale organizațiilor. Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice: rata și baza de plată. Cum se calculează impozitul pe proprietatea corporativă?

Elena Popova, consilier de stat serviciul fiscal RF I rang

Organizațiile ruse și străine trebuie să calculeze și să plătească impozit pe anumite tipuri de proprietate. Adevărat, aceștia din urmă ar trebui să facă acest lucru numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobile pe teritoriul său. Această procedură decurge din alineatele 1-3 ale articolului 374 Codul fiscal RF.

Articolul conține exemple de calcul al impozitului pe proprietate.

Procedura de calcul

Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determinați ce proprietăți ar trebui impozitate;
2) verifica dacă beneficiile pot fi aplicate;
3) determinarea bazei de calcul a impozitului;
4) aflați la ce rate să calculați impozitul;
5) se calculează valoarea impozitului de plătit la buget.

Ce să impozitezi pe proprietate

De regula generala Organizațiile ruse plătesc impozit pe proprietate care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi acele obiecte care aparțin organizației pe bază de proprietate și cele care sunt primite pentru deținere temporară, utilizare, eliminare, precum și pentru managementul încrederii sau activități comune. De exemplu, un impozit pe proprietate închiriată plătește de obicei pe cel în soldul căruia se ia în calcul. Și poate fi atât locatorul, cât și locatarul.

O procedură specială este prevăzută doar pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală. În primul rând, cu Cladiri rezidentiale impozitul pe proprietate trebuie plătit, chiar dacă aceste obiecte nu sunt reflectate în contabilitate ca mijloace fixe. Și în al doilea rând, dacă obiectele „cadastrale” nu sunt transferate în administrare sau concesiune, doar proprietarii lor sau organizațiile care dețin această proprietate pe dreptul de gestiune economică ar trebui să plătească impozit pe proprietate pentru ele.

Toate acestea decurg din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectele din care este necesară plata impozitului includ atât bunurile mobile, cât și imobile. Adevărat, cu anumite rezerve.

Există două categorii de mijloace fixe pentru care nu trebuie să plătiți impozit.

Primul categorie Aceasta este o proprietate privilegiată. Consultați listele de verificare pentru a vă ajuta să aflați de ce beneficii puteți profita. beneficii federale(sunt valabile pentru toată lumea) și regionale (pentru obiecte din anumite teritorii).

A doua categorie- este un bun care nu este recunoscut ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active fixe incluse în primul sau al doilea grupa de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Lista plina se află în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Excludeți proprietatea privilegiată din calculul bazei de impozitare, dar trebuie să fie în continuare indicată în declarația sau calculul plăților în avans. Mai întâi, includeți valoarea proprietății scutite în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație și apoi reflectați separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (indicată la paragrafele 1-8 ale paragrafului 4). al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), în coloanele 3 și 4 nu trebuie să fie reflectate. Cu toate acestea, activele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 trebuie să fie reflectate în rândul 210 al secțiunii 2 din calculul plăților în avans și la rândul 270 al secțiunii 2 din declarație.

Componenţa obiectelor de impozitare pt organizatii straine a avea un sediu permanent în Rusia este similar cu cel prevăzut pentru organizațiile rusești. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia, numai imobilele situate pe teritoriul Rusiei sunt impozitate (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

contabilitate de la compania TopAccountant.

Baza de impozitare

Determinați baza de calcul a impozitului pe proprietate separat pentru următoarea proprietate:

situat la sediul central organizatie ruseasca sau un sediu permanent al unui străin;
fiecare diviziune separată cu un bilanţ separat;
în afara locației organizației (separat pentru fiecare obiect);
inclus în sistem unificat alimentare cu gaz;
impozitul din care se calculează pe baza valoarea cadastrală;
supus cotelor de impozitare diferite;
implicat în cadrul unui acord de parteneriat simplu sau de investiții;
transferat către managementul trustului sau dobândit în baza unui astfel de acord;
în executarea contractelor de concesiune.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 376, articolelor 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică obiectelor imobiliare situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, linii de cale ferată etc.). Baza de impozitare în acest caz este determinată separat. Adică, ponderea bazei de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui să fie calculată proporțional cu partea din costul obiectului situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Unele caracteristici au o procedură de determinare a bazei de impozitare de către organizațiile în bilanțul cărora se află obiecte infrastructura de transport. Aceștia au dreptul să reducă baza impozitului pe proprietate cu costul investițiilor de capital finalizate în construcție, modernizare și reconstrucție:

structuri hidraulice navigabile situate pe căile navigabile interioare ale Rusiei. De exemplu, ecluze, ascensoare pentru nave;
structuri hidraulice portuare. De exemplu, diguri, cheiuri, acostare etc.;
infrastructurii de transport aerian, cu excepția sistemelor centralizate de realimentare pentru aeronave și a cosmodromului. De exemplu, facilități și echipamente din aeroporturi.

La calculul impozitului pe proprietate nu se iau în calcul tipurile de investiții de capital enumerate, care sunt incluse în valoarea contabilă a obiectelor menționate sau sunt luate în considerare ca mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În același timp, perioada de punere în funcțiune a unității în sine, care a suferit reconstrucție sau modernizare, - înainte sau după 1 ianuarie 2010, nu contează.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01 / 23974 și ale Serviciului Fiscal Federal. al Rusiei din 24 iunie 2011 Nr. ЗН-4-11 / 10123.

La determinarea compoziției infrastructurii de transport, investițiile de capital în care se reduc baza de impozitare, să fie ghidate de industrie reguli. De exemplu:

în ceea ce privește transportul aerian - prin Codul aerian al Federației Ruse, Legea din 8 ianuarie 1998 nr. 10-FZ;
în legătură cu structurile hidraulice - prin legile din 21 iulie 1997 nr.117-FZ și din 8 noiembrie 2007 nr.261-FZ.

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2011 nr. 03-05-04-01 / 37.

Cum se calculează baza de impozitare

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate poate fi:

1) valoarea cadastrală - pentru a calcula impozitul pe următoarele obiecte:

centre sau complexe administrative, de afaceri și comerciale, precum și spații individuale din acestea. Clădirile care sunt destinate (utilizate efectiv) pentru amplasarea simultană de birouri, obiecte de comerț, alimentație publică și servicii pentru consumatori sunt echivalate cu acestea (clauza 4.1 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Nu Spații de locuit, care conform documentatie tehnica sunt destinate să găzduiască birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, servicii de catering sau pentru consumatori, precum și spații care sunt efectiv utilizate în aceste scopuri. Adică atunci când obiectele enumerate ocupă cel puțin 20 la sută suprafata totala sediul;
orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu au reprezentanțe permanente în Rusia;
orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu este utilizat în activitățile reprezentanțelor permanente din Rusia;
clădiri sau spații de locuit (inclusiv cele care nu sunt contabilizate în bilanț ca active fixe);

2) costul mediu anual proprietate (la calcularea plăților în avans, se utilizează valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, șase luni sau nouă luni) - pentru a calcula impozitul pe toate celelalte obiecte.

Decizia de a calcula impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare este luată de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și formalizată prin legi. Pentru a face acest lucru, prevalidați rezultatele evaluare cadastrală imobiliare - fără aceasta, autoritățile regiunilor nu au dreptul să adopte legi. Mai mult, aceștia trebuie să aprobe și să publice în prealabil liste cu anumite bunuri imobile, indicând numerele lor cadastrale și adresele la care taxa trebuie stabilită în funcție de valoarea cadastrală. Dacă până la începutul perioadei fiscale următoare Set complet documentele regionale nu au fost întocmite, este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate în această perioadă pe baza valorii medii anuale (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a noii proceduri, o revenire la regulile anterioare de stabilire a bazei de impozitare nu va fi posibilă.

Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 noiembrie 2013 Nr. 03-05-07-08 / 51796 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2013 Nr. BS-4-11 / 19535.

Aflați în ce regiuni operează comandă nouăși la ce proprietate se aplică, tabelul va ajuta.

Vă vom calcula toate taxele, vă vom ajuta să reduceți și să plătiți, să verificați Contabilitate externalizată de la compania TopAccountant.

Valoarea medie (medie anuală) a proprietății

La calcul cost mediu proprietate pentru perioada de raportare, utilizați formula:

Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:

Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula:

Determinați valoarea reziduală a proprietății în funcție de datele contabile.

La determinarea valorii reziduale a imobilizărilor la sfârșitul anului, se ține cont de tranzacțiile care afectează formarea acestui indicator și se reflectă în contabilitate în cursul datei de 31 decembrie. Din valoarea reziduală, excludeți suma datoriilor estimate pentru lichidarea mijloacelor fixe și refacerea mediului (dacă astfel de costuri au fost incluse în costul inițial la înregistrarea obiectului).

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 01 / 26.

Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate.

Organizația funcționează deplin an calendaristic.

Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare a proprietății pentru Alpha SRL este:

de la 1 martie - 5.800.000 de ruble;
pentru 1 mai - 5.700.000 de ruble;
de la 1 iunie - 5.650.000 de ruble;
pentru 1 iulie - 5.500.000 de ruble;
de la 1 august - 5.450.000 de ruble;
de la 1 septembrie - 5.400.000 de ruble;
de la 1 octombrie - 5.350.000 de ruble;
de la 1 noiembrie - 5.200.000 de ruble;
de la 1 decembrie - 5.150.000 de ruble;
la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) - 5.100.000 de ruble.

Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble): (3 + 1) = 5.875.000 de ruble

Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble + 5.500.000 de ruble) : (6 + 285 RUB) = (6 + 2817)

Valoarea medie a proprietății pe parcursul celor nouă luni a fost:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble + 5.500.000 de ruble + 5.000.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble 350.000): (9 + 1) = 5.655.000 RUB

(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.750.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble + 5.500.000 de ruble + 5.000.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble + 5.000 ruble 350.000 + 5.200.000 RUB + 5.150.000 RUB + 5.100.000 RUB): (12 + 1) = 5.538.462 RUB

Situatie:dacă diferențele de valoare a mijloacelor fixe în funcție de datele contabile și datele de la un evaluator independent afectează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate. Organizare evaluarea de specialitate proprietatea proprie pentru a obține un împrumut bancar

Nu, ei nu.

Organizația nu este obligată să reflecte rezultatele în contabilitate evaluare independentă de proprietatea dumneavoastră. Acest lucru va trebui făcut numai dacă a fost angajat un evaluator independent pentru a reevalua proprietatea. Când decizia de reevaluare este consacrată în politica contabila. Dacă nu se ia o astfel de decizie, rezultatele evaluării nu vor afecta în niciun fel calculul impozitului pe proprietate.

Dacă organizația efectuează o reevaluare a tuturor activelor imobilizate sau a grupului lor separat cu implicarea unui evaluator independent, atunci impozitul pe proprietate va trebui calculat pe baza valorii reziduale a activelor imobilizate, ținând cont de reevaluări.

În toate celelalte cazuri, evaluarea proprietății de către un expert independent nu va afecta contabilitatea.

Aceasta rezultă din paragraful 15 din PBU 6/01 și paragraful 3 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: din ce punct pentru a calcula impozitul pe proprietate este necesară creșterea costului inițial al mijlocului fix (cladire) după reconstrucția acestuia

Luați în considerare costul inițial crescut al obiectului din prima zi a lunii următoare încheierii reconstrucției.

Costul inițial al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinat conform regulilor contabile, în care costul inițial al mijlocului fix reconstruit crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, rezultatele reconstrucției vor afecta valoarea medie anuală a proprietății din data de 1 a lunii următoare încheierii reconstrucției.

Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 375, paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 42 Instrucțiuni, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 octombrie 2003 Nr. 91N.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la reconstrucția unei clădiri

Alfa LLC aparține fabricarea clădirii. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Termen utilizare benefică- 18 ani (216 luni, a șaptea grupă de amortizare). Impozitul pe această clădire se plătește pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, proprietatea din Alfa este amortizată liniar, prima de amortizare nu se aplica. În regiunea în care Alfa este înregistrată și se află clădirea, cota impozitului pe proprietate este stabilită la 2,2 la sută.

Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).

Amortizarea lunara este:
69.444 RUB (15.000.000 de ruble × 0,46296%).

Clădirea a fost funcționată timp de opt ani până în martie a acestui an. Adică, martie a fost a 97-a lună de funcționare. S-a decis să se efectueze reconstrucția. În aprilie, clădirea a fost pusă în funcțiune după reconstrucție. Durata sa de viață nu s-a schimbat, dar costul inițial a fost crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției s-a ridicat la 1.000.000 de ruble.

În aprilie, clădirea a continuat să fie amortizată. Durata de viață totală la începutul lunii mai a fost de 98 de luni.

Începând cu luna mai, clădirea va fi amortizată pentru modificări ale costului istoric. Prin urmare, rata lunară de amortizare este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).

Pentru a calcula amortizarea lunară, contabilul a determinat valoarea reziduală a clădirii la începutul lunii mai (ținând cont de costurile de reconstrucție și minus amortizarea acumulată în aprilie la rata anterioară):
9.194.488 RUB ((15.000.000 de ruble + 1.000.000 de ruble) - 98 de luni × 69.444 de ruble).

Pe baza acestor date, contabilul a determinat suma de amortizare lunară care va reduce costul clădirii reconstruite începând cu luna mai:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 ruble).

Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și pentru jumătate de an, contabilul a luat în considerare costul mediu. Pentru aceasta, valoarea reziduală a proprietății a fost determinată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii imediat următoare acesteia.

Costul mediu pentru primul trimestru a fost:

8.368.098 RUB ((8.472.264 ruble + 8.402.820 ruble + 8.333.376 ruble + 8.263.932 ruble) : 4 luni).

46.025 RUB (8.368.098 ruble × 2,2%: 4).

Costul mediu pe jumătate de an a fost:
8.688.865 RUB ((8.472.264 ruble + 8.402.820 ruble + 8.333.376 ruble + 8.263.932 ruble + 9.194.448 ruble + 9.116.568 ruble + 9.038.648 ruble) : 7 luni).

Plata în avans pentru semestru s-a ridicat la:
47.789 RUB (8.688.865 ruble × 2,2%: 4).

Situatie: din ce moment pentru calcularea impozitului pe proprietate este necesar să se țină cont de obiectele incluse în mijloace fixe ( investitii profitabile V valori materiale) 1 a lunii curente

Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.

Cert este că la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare, se iau în considerare indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe în prima zi a fiecăreia dintre cele patru luni - trei perioade de raportare și încă una următoare. aceasta. Aceste date sunt generate în ordinea specificată pentru contabilitateși raportare. Acest lucru este prevăzut în paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform acestui ordin, este necesar să se țină cont de informații despre acestea tranzacții de afaceri care au avut loc înainte de 00 ore 00 minute ale datelor specificate. Adică, la începutul zilei, excluzând tranzacțiile care au fost în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă mijloacele fixe au fost valorificate la 1 martie, la calcularea costului mediu al proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepție fac activele fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie incluse în calculul bazei de impozitare din luna înregistrării.

Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01/ 97.

Situatie: cu câte luni este necesar să se împartă valoarea valorii reziduale a mijloacelor fixe la calcularea impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) la jumătatea anului

Împărțiți valoarea medie anuală reziduală a proprietății la 13 luni.

Procedura de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul creării sau lichidării organizației. Prin urmare, aplicați regula generala: cuantumul valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului se împarte la 12 luni plus încă una. Această procedură este stabilită de paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Există o excepție de la această regulă. Se realizează pentru organizațiile create în perioada 1-31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru aceștia va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului pentru anul este calculată pe baza valorii medii anuale a proprietății, și nu pe media pentru perioada efectivă a activităților organizației. Posibilitatea de a calcula impozitul pe proprietate pentru perioada de la 1 decembrie a anului în care a fost creată organizația până la 31 decembrie a anului următor nu este prevăzută de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, formularul de declarație de impozit pe proprietate nu vă permite să îl completați în 13 luni.

Astfel de explicații se află în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2004 nr. 03-06-01-02 / 26.

Aceeași procedură se aplică și atunci când are loc o reorganizare la jumătatea anului. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie 2012 nr. 07-02-06 / 28.

Un exemplu de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate.

Organizația funcționează pe un an calendaristic incomplet

Alfa LLC a fost înființată pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare pe proprietate este egală cu:

de la 1 august - 6.000.000 de ruble;
de la 1 septembrie - 5950.000 de ruble;
de la 1 octombrie - 5.800.000 de ruble;
de la 1 noiembrie - 5.750.000 de ruble;
de la 1 decembrie - 5.700.000 de ruble;
la 31 decembrie (inclusiv tranzacțiile înregistrate în contabilitate pe 31 decembrie) - 5.650.000 de ruble.

Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble) : (9 + 1) = 1.775.000 de ruble

Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 de ruble + 5.950.000 de ruble + 5.800.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.700.000 de ruble + 5.650.000 de ruble) : 12 + 1) = 2.680.769 de ruble.

Valoarea cadastrală a proprietății

Pentru unele tipuri imobiliare impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale de la începutul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Listele de obiecte imobiliare (cu excepția spațiilor de locuit), pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală, sunt aprobate (precizate) de autoritățile regionale și postate pe site-urile oficiale ale guvernelor (șefi de administrații, guvernatori, departamente abilitate) ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Pe aceleași site-uri puteți găsi valoarea cadastrală a imobilelor pentru a calcula impozitul pe un anumit obiect. De exemplu, în regiunea Moscova, rezultatele evaluării cadastrale a imobilelor au fost aprobate prin ordin al Ministerului Proprietății din Regiunea Moscova din 28 noiembrie 2013 nr. 1499 și postate pe site-ul acestui departament.

În plus, puteți afla valoarea cadastrală a unei proprietăți pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în secțiunea „ informații de referință pe obiecte imobiliare online. Acest serviciu electronic vă permite să căutați după trei parametri: număr cadastral obiect, număr condiționat sau adresă. De asemenea, puteți aplica prin poștă, prin internet la oficiul teritorial Rosreestr cu o solicitare de furnizare de informații cu privire la valoarea cadastrală a unui obiect. Astfel de certificate se eliberează gratuit la cererea oricărei persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 14 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01 / 8876 .

Cladiri rezidentiale iar spațiile de locuit nu sunt incluse în liste. Plătiți taxa pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) în baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar ținând cont de cerințele legii regionale relevante. Precizări similare sunt în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2015 Nr. 03-05-06-04 / 77139, din 16 septembrie 2015 Nr. 03-05-05-01 / 53061.

Atenţie: Obiectele imobiliare „cadastrale” incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale ar trebui excluse din acestea

Dacă proprietatea inclusă în listă nu îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația - proprietarul unei astfel de proprietăți are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți în instanță. In cazul in care instanta hotaraste in favoarea organizatiei, obiectul in litigiu va fi scos de pe lista de la inceputul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza valorii medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/22488.

Pentru spațiile individuale situate în centre administrative, de afaceri și comerciale, valoarea cadastrală nu poate fi stabilită. Dar dacă se determină valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații, iar spațiile în sine sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci calculați valoarea cadastrală a fiecăreia dintre ele folosind formula:

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca regulă generală, obiectele imobiliare care din anumite motive nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului pot fi supuse impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale doar din anul următor (dacă sunt incluse în listă prin începutul anului următor). O excepție de la această regulă se face pentru obiectele imobiliare nou formate.

Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți în mai multe părți imobilul care a fost inclus în lista regională și a cărui valoare a fost fixată de la 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile rezultate dintr-o astfel de secțiune este recunoscută ca obiect independent. înregistrare cadastrală. În ciuda faptului că obiectele nou formate vor fi incluse în lista regională a imobilelor „cadastrale” abia de anul viitor, impozitul pe proprietate trebuie plătit deja în anul curent. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou, determinată la data înregistrării sale cadastrale.

Această procedură este prevăzută în paragraful 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie:cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care a fost împărțit în mai multe facilități comerciale cu o suprafață mai mică de 1000 mp. m fiecare. Proprietatea este situată în regiunea Moscova

Înainte de împărțirea centrului comercial, impozitul pe proprietate se calculează luând în considerare valoarea cadastrală a acestuia. După separare, calculați taxa pentru fiecare nouă unitate de vânzare cu amănuntul pe baza valorii sale medii anuale.

În suburbii, centre comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 mp. m și mai multe se referă la imobile, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ. Dacă aria obiectului este mai mică decât această valoare, atunci impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza costului mediu anual (clauza 1, articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, obiectul, baza de impozitare pentru care inițial era valoarea cadastrală, s-a „transformat” în mai multe obiecte în cursul anului. Baza de impozitare pentru fiecare dintre aceste obiecte a fost costul mediu anual. Prin urmare, suma totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea obiectului.

După ștergerea obiectului divizat din bilanţ, există două moduri de a calcula impozitul pe proprietate:
– continuă să acumuleze plăți în avans și să le reflecte în calculele bazate pe rezultatele perioadelor de raportare;
- să calculeze imediat suma finală a impozitului, să o reflecte în declarație și să depună această declarație înainte de termen, fără a aștepta sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul de pe teritoriul inspectoratului fiscal din subordine, la care se depun declarații de impozit pe proprietate.

Cu orice metodă, este necesar să se calculeze impozitul pe valoarea cadastrală, ținând cont de factorul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectului.

Această procedură este stabilită în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Includeți valoarea reziduală a obiectelor nou formate în calculul valorii medii anuale a acestora din data de 1 a lunii următoare celei în care au fost luate în considerare aceste obiecte.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unui obiect, baza de impozitare care a fost determinată ca valoare cadastrală

Organizația (înregistrată la Moscova) are în bilanț un complex comercial cu o suprafață de 2500 mp. m în regiunea Moscovei. De la 1 ianuarie 2016, obiectul a fost inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului este de 100.000.000 de ruble. Acesta este singurul obiect de impozitare din regiunea Moscovei.

Plățile în avans la impozitul pe proprietate se acumulează în următoarele sume:

- pentru trimestrul I - 500.000 de ruble. (100.000.000 de ruble × 1/4 × 2%);
- pentru trimestrul II - 500.000 de ruble. (100.000.000 de ruble × 1/4 × 2%).

Pe 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest complex comercial în 17 unități comerciale. Pe 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiectele nou create. Suprafața fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m.

În regiunea Moscova, se stabilește o taxă pe proprietate asupra valorii cadastrale pentru unitățile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 1000 de metri pătrați. m (Articolul 1.1 din Legea Regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ).

Deoarece după divizarea complexului comercial, suprafața fiecărui obiect nou creat a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m, astfel de obiecte ar trebui să fie supuse impozitului pe proprietate pe costul mediu anual.

Plata in avans din costul mediu anual

Pentru a calcula plățile în avans pentru cele nouă luni ale anului 2016 pentru obiectele nou formate, contabilul a determinat costul mediu al acestora pentru perioada ianuarie-septembrie.

Valoarea reziduală a obiectelor nou formate este:

de la 1 ianuarie - 0 ruble;
la 1 februarie - 0 ruble;
la 1 martie - 0 ruble;
la 1 aprilie - 0 ruble;
la 1 mai - 0 ruble;
pe 1 iunie - 0 ruble;
la 1 iulie - 0 ruble;
de la 1 august - 55.000.000 de ruble;
de la 1 septembrie - 54.800.000 de ruble;
de la 1 octombrie - 54.450.000 de ruble;
de la 1 noiembrie - 53.720.000 de ruble;
de la 1 decembrie - 53.310.000 de ruble;
la 31 decembrie (inclusiv tranzacțiile înregistrate în contabilitate pe 31 decembrie) - 52.850.000 de ruble.

Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:

(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 de rub. + 54.800.000 de rub. + 54.450.000 de rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 de ruble .

Plata în avans pentru nouă luni s-a ridicat la:

16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 ruble.

Impozit (plăți în avans) pe valoarea cadastrală

Opțiunea 1

Pentru obiectul divizat, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în august). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 7/12:

100.000.000 RUB × 2% × 7/12 = 1.166.667 ruble.

Ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit s-a ridicat la:

1.166.667 RUB - 500.000 de ruble. - 500.000 de ruble. = 166.667 ruble.

Opțiunea 2

Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (iulie). De aceea plată în avans pentru trimestrul III, contabilul a calculat, ținând cont de coeficientul 1/3:

100.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ruble.

Pe parcursul anului, obiectul împărțit a fost și deținut de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului ținând cont de coeficientul 7/12:

100.000.000 RUB × 7/12 × 2% = 1.166.667 ruble.

500.000 RUB + 500 000 de ruble. + 166.667 RUB - 1.166.667 de ruble. = 0 frecare.

Impozit pe an bazat pe costul mediu anual

Valoarea medie anuală a proprietății a fost:

(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 de frec. + 54.800.000 de frec. + 54.450.000 de frec. + 53.720.000 de rub. + 53.720.000 de rub. + 53.020.000 RUB + 53.000.000 RUB) : (12 + 1) = 24.933.077 RUB

Impozitul pe proprietate pentru anul a fost:

24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 ruble.

Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior la sfârșitul anului, organizația are valoarea impozitului de plătit:

548.528 RUB - 90 338 de ruble. = 458.190 ruble.

Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării de plăți în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este de 458.190 de ruble.

Situatie: cum, la calculul impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală, să se țină cont de împărțirea unui imobil în mai multe obiecte. Documente de titlu primite la mijlocul lunii

Calculați și plătiți impozitul pentru toate lunile întregi de proprietate asupra obiectului inițial și a obiectelor obținute ca urmare a împărțirii.

Obiect sursă

Impozitul pe bunul imobiliar inițial (indiviz) trebuie plătit pentru toate lunile întregi de proprietate asupra acestui obiect (clauza 5, articolul 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, luna în care se formalizează împărțirea obiectului:

consideră complet dacă înregistrarea se face după data de 15;
nu se ține cont dacă înscrierea se face înainte de data de 15 (inclusiv).

Este necesar să se calculeze impozitul pe valoarea cadastrală ținând cont de factorul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectului.

Obiecte create

Nou create ca urmare a împărțirii obiectelor sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală (clauza 10 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să plătească impozit pentru toate lunile întregi de proprietate (clauza 5, articolul 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, luna în care se formalizează împărțirea obiectului:

consideră complet dacă înregistrarea noilor obiecte se face înainte de data de 15 (inclusiv);
nu se ia in calcul daca inscrierea se face dupa data de 15.

Este necesar să se calculeze impozitul pe valoarea cadastrală ținând cont de factorul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectelor nou create.

Excepție face situația când, după împărțire, obiectele nou create nu se încadrează în criteriile proprietății impozitate la valoarea cadastrală. Apoi impozitul pe acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe informații, consultați Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial care a fost împărțit în mai multe facilități comerciale la jumătatea anului.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte.

Baza de impozitare pentru obiectele originale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății

Alfa SRL deține spații, impozitul pe proprietate asupra căruia se calculează la valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a obiectului de la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 de ruble. În aprilie 2016, sediul a fost împărțit în 11 birouri, certificatul de proprietate pentru care organizația a primit pe 29 aprilie 2016.

Valoarea totală cadastrală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.

Cota impozitului pe proprietate este de 1,2%.

Cuantumul avansului la impozitul pe proprietate pentru primul trimestru este egal cu:

86.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258.000 de ruble.

Impozit (plăți în avans) pe un obiect divizat

Opțiunea 1

Pentru obiectul divizat, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în mai). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de patru luni (din ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 4/12:

86.000.000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344.000 de ruble.

Ținând cont de avansul acumulat anterior, valoarea impozitului de plătit s-a ridicat la:

344.000 RUB - 258.000 de ruble. = 86.000 de ruble.

Opțiunea 2

Pentru obiectul divizat, organizația continuă să acumuleze plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale de la 1 ianuarie și ținând cont de coeficientul de proprietate asupra obiectului.

Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul II ținând cont de coeficientul 1/3:

86.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 de ruble.

Contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III ținând cont de coeficientul 0/3:

86.000.000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Contabilul a calculat valoarea impozitului anual ținând cont de coeficientul 4/12:

86.000.000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344.000 de ruble.

La sfârșitul anului, ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, organizația nu are nici plăți în plus, nici datorii fiscale:

344.000 RUB - 258.000 de ruble. - 86.000 de ruble. = 0 frecare.

Taxă (plăți în avans) pe obiectele nou create

Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de două luni (din mai până în iunie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul II pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 2/3:

158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 de ruble.

Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Așadar, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 3/3:

158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 de ruble.

Pe parcursul anului, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (din mai până în decembrie). Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului pe proprietate pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 8/12:

158.000.000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 de ruble.

Luând în considerare plățile acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit este:

1.264.000 RUB - 316.000 de ruble. - 474.000 de ruble. = 474.000 de ruble.

Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este de 474.000 de ruble.

Situatie:cum se calculează impozitul pe proprietăți imobiliare, care a fost înregistrat la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui obiect este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primit în 2016

Calculați impozitul pe proprietate pentru anul 2015 pe baza valorii medii anuale a proprietății. În anul 2016, se acumulează impozit pe proprietate și plăți în avans pe acesta în funcție de valoarea cadastrală și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietara obiectului.

Dacă, de la 1 ianuarie 2015, imobilul nu se afla în lista regională de proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, atunci impozitul pentru anul 2015 trebuie calculat pe baza valorii medii anuale a obiectului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Și cum să determinăm corect costul mediu anual, având în vedere că în 2015 obiectul a fost listat în bilanț doar pentru o zi - 31 decembrie? În calcul, includeți indicatori zero începând cu prima zi a fiecărei luni din 2015 și valoarea reziduală a obiectului la 31 decembrie. Adică, taxa va trebui plătită pentru o zi în 2015, deoarece tranzacțiile pe 31 decembrie formează costul mediu anual. Faptul că organizația nu deține un certificat de proprietate asupra proprietății nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al clauzei 4 din articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01 / 26, din 22 martie 2011 Nr.07-02-10 / 20, scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 nr. 148.

În anul 2016 este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate asupra obiectului dobândit pe baza valorii sale cadastrale. Este important când organizația a devenit proprietar. În cazul nostru, el este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de înregistrarea transferului de proprietate, fostul proprietar al bunului trebuie să plătească impozit pe valoarea cadastrală. Iar noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul raport de proprietate (clauza 5, articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe o proprietate acceptată în bilanţ la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui obiect este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate obtinut in 2016

În decembrie 2015, Alfa a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanțul Alpha la 31 decembrie. Conform contabilității, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.

De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.

Alpha a primit un certificat de proprietate asupra clădirii pe 10 martie 2016.

Contabilul Alfa a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.

2015

Valoarea medie a proprietății este:

17.000.000 RUB : (12 + 1) = 1.307.692 ruble.

Valoarea impozitului pentru anul 2015:

1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 ruble.

2016

Alfa este proprietarul instalației timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:

1/3 - pentru trimestrul I;
3/3 - pentru trimestrul II;
3/3 - pentru trimestrul III;
10/12 - pentru anul.

Suma plăților în avans este egală cu:

40.000.000 RUB × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 ruble. - pentru primul trimestru;
40.000.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. - pentru trimestrul II;
40.000.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. - pentru al treilea trimestru.

Suma impozitului pe proprietate de plătit la sfârșitul anului 2016 va fi:

40.000.000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43.333 ruble + 130.000 ruble + 130.000 ruble) \u003d 130.000 ruble.

Cote de impozit pe proprietate

Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt definite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Următoarele tarife maxime sunt stabilite pentru 2016:
1) 2,2 la sută - pentru toată proprietatea, care nu este indicată mai jos;
2) 1,3 la sută - pentru imobile, cu care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova. Mai mult, pentru unele obiecte imobiliare, această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolelor 2 și 3 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobile, cu care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale pentru toate subiecții Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută - pe șinele de cale ferată uz comun, conductele principale, liniile de transport a energiei electrice, precum și structurile care fac parte integrantă din obiectele enumerate;
5) 0 la sută - pentru obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, instalații de producere a gazelor, producție și depozitare de heliu, pentru care sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) instalațiile au fost prima dată în exploatare în perioade de impozitareîncepând cu 1 ianuarie 2015;
b) obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau Regiunea Amur;
c) obiectele sunt deținute de organizațiile care dețin obiectele Sistemului Unificat de Aprovizionare cu Gaze sau organizații la care participă proprietarii de obiecte ale Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaze.

Autoritățile regionale, ținând cont de restricțiile indicate, determină cotele de impozitare la care este necesar să se calculeze și să plătească impozitul pe proprietate într-un anumit subiect al Federației Ruse. Mai mult, în regiuni se pot stabili mai multe tarife diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, tarifele regionale nu pot depăși limitele stabilite nivel federal. Și ce rate să se aplice dacă autoritățile entității constitutive a Federației Ruse nu le-au determinat? În acest caz, calculați impozitul la cotele maxime.

Organizații care au regiuni diferite diviziuni separate cu bilanţ separat sau imobile îndepărtate geografic, la calculul impozitului pe proprietate să se aplice cotele stabilite în regiunile respective.

Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul impozitului pe baza valorii medii sau medii anuale a proprietatii

Suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare este determinată de formula:

Calculați suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită la sfârșitul anului folosind formula:

Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății

Alfa LLC este amplasată în Moscova. Organizația nu are proprietăți imobiliare în alte regiuni.

Costul mediu al mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare pe proprietate, conform rezultatelor perioadelor de raportare, este egal cu:

pentru primul trimestru - 205.000 de ruble;
timp de o jumătate de an - 190.000 de ruble;
timp de nouă luni - 113.500 de ruble.

Valoarea medie anuală a proprietății este de 160.000 de ruble.

Cota impozitului pe proprietate este de 2,2%.

- pentru primul trimestru:
205.000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 ruble;

- timp de o jumătate de an:
190.000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 ruble;

- timp de nouă luni:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 ruble.

Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plată la sfârșitul anului este egală cu:
160.000 RUB × 2,2% - 1128 ruble. - 1045 ruble. - 624 de ruble. = 723 de ruble.

Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate dacă sediul central al organizației și-a schimbat locul de înregistrare și s-a mutat în altă regiune

Calculați impozitul pe proprietate conform regulilor generale.

La urma urmei, nu există o comandă specială pentru acest caz. Prin urmare, la noul loc de înregistrare, transferați plăți în avans bazate pe 1/4 din costul mediu al mijloacelor fixe ale sediului central al organizației și cota de impozitare care operează în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele plăților anticipate enumerate și impozitul calculat. Achitați diferența la buget în termenul stabilit de legea regiunii în care este înregistrat sediul organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 1 al articolului 376, articolul 380, alineatele 1-4 ale articolului 382 și paragraful 1 al articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilul de top sfătuiește: dacă ratele impozitului pe proprietate în regiunile de la locul de înregistrare a organizației înainte și după mutare sunt diferite, aceasta poate fi utilizată pentru a reduce sarcina fiscală. Pentru a face acest lucru, bunurile mobile, din care se plătește impozitul pe proprietate, trebuie trecute în bilanțul unității situate în regiune cu o cotă de impozitare mai mică.

Există două opțiuni.

1. Rata este mai mică în regiunea în care se află o subdiviziune separată a organizației. În acest caz, după ce a evidențiat unitatea într-un bilanț separat, organizația va impozita bunurile mobile la rata stabilită în această regiune. Dacă unitatea nu este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate va trebui perceput la rata în vigoare în regiunea în care se află sediul organizaţiei.

2. Tariful este mai mic în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu merită să alocați divizii separate unui bilanţ separat. Pentru toate bunurile mobile, organizația va plăti impozit la rata aplicabilă în regiunea în care se află sediul organizației.

Astfel de concluzii pot fi trase din prevederile paragrafului 1 al articolului 376 și ale articolului 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de impozitare a bunurilor imobiliare nu depinde de al cui bilanț este luat în considerare (articolele 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații, consultați Cum să plătiți impozitul pe bunurile imobiliare care sunt îndepărtate din punct de vedere geografic de locația organizației.

Situatie:ca succesor al unui impozit simplificat după reorganizare sub formă de aderare la calculul impozitului pe proprietate. Succesorul plătește impozit doar pe proprietatea „cadastrală”. După fuziune, valoarea reziduală a activelor imobilizate a depășit 100 de milioane de ruble.

După ce cesionarul pierde dreptul la sistemul simplificat de impozitare, includeți în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate toate activele imobilizate care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat impozitarea simplificată va fi egală cu zero.

Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a activelor imobilizate a depășit 100.000.000 de ruble, cesionarul este obligat să renunțe la sistemul fiscal simplificat (subclauza 16, clauza 3, articolul 346.12, clauzele 4 și 4.1 ale articolului 346.13 din Codul fiscal rusesc). Federaţie). El devine plătitor de impozit pe proprietate nu numai din imobilele „cadastrale”, ci și din alte mijloace fixe care sunt recunoscute ca obiecte de impozitare.

Nu există reguli speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul la impozitare simplificată. Formularele declarației fiscale, calculul plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895. Baza de impozitare, valoarea impozitului și plățile în avans sunt determinate în ordine generală:

- pentru obiectele imobiliare "cadastrale" - pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
- pentru alte obiecte de impozitare - pe baza valorii reziduale medii (medie anuale). Totodată, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat impozitarea simplificată este recunoscută ca fiind egală cu zero.

Această concluzie rezultă din totalitatea normelor clauzei 4 din articolul 376, articolul 55, clauza 1 din articolul 379, clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2012 Nr BS-4-11 / 3419 si din 17 februarie 2005 Nr GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moscova) folosește un sistem simplificat. Imobilul organizației cuprinde un imobil administrativ și de afaceri, denumit în lista obiectelor imobiliare, a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a clădirii la 1 ianuarie este de 81.732.922,80 ruble. Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.

Reorganizarea a avut loc în luna mai. OOO Torgovaya Firma Germes sa alăturat Alfa. Reorganizarea a fost finalizată pe 27 mai - în ziua în care s-a făcut consemnarea în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre încetarea activităților Hermes.

Conform act de transfer doar obiectele imobiliare sunt transferate la soldul Alfa de la Hermes. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală - 150.000.000 de ruble.

Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual, pentru Alfa este:

de la 1 ianuarie - 6.000.000 de ruble;
de la 1 februarie - 5.950.000 de ruble;
de la 1 martie - 5.800.000 de ruble;
de la 1 aprilie - 5.750.000 de ruble;
pentru 1 mai - 5.700.000 de ruble;
pentru 1 iunie - 155.650.000 de ruble. (5.650.000 de ruble + 150.000.000 de ruble). Se ia în considerare proprietatea organizației afiliate;
pentru 1 iulie - 154.700.000 de ruble. (5.500.000 de ruble + 149.200.000 de ruble). Proprietatea organizației afiliate a fost luată în considerare, luând în considerare amortizarea de 800.000 de ruble.

eu sfert

Pentru primul trimestru, contabilul a calculat avansul doar din costul imobilului administrativ și de afaceri, care este inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Restul imobilului nu este supus acestui impozit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat de către organizație.

Avansul pentru trimestrul I a fost în valoare de:
265.632 RUB (81.732.922,80 ruble × 1/4 × 1,3%).

trimestrul II

În trimestrul 2, din cauza reorganizării, a fost încălcată una dintre condițiile de aplicare a impozitării simplificate de către Alfa. Și anume: valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, de la 1 aprilie, Alfa și-a pierdut dreptul de utilizare a regimului special și a devenit plătitoare de impozit pe proprietate asupra tuturor mijloacelor fixe.

Contabilul Alfa a acumulat plăți anticipate de impozit pe proprietate pentru trimestrul II din toate obiectele de impozitare, a căror bază este atât valoarea cadastrală, cât și valoarea medie anuală. La calcularea avansului pe baza valorii medii anuale, a valorii reziduale a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat impozitarea simplificată (ianuarie-martie), contabilul a luat egal cu zero.

Avansul pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) s-a ridicat la:

265.632 RUB (81.732.922,80 ruble × 1/4 × 1,3%) - din valoarea cadastrală a clădirii administrative și de afaceri;
252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - din costul mediu anual al altora obiecte de impozitare.

Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietatii

Cuantumul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare, pe baza valorii cadastrale, se determină după formula:

Pe baza valorii cadastrale, determinați cuantumul impozitului pe proprietate la sfârșitul anului folosind formula:

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 382 și paragrafului 1 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați impozitul (plăți în avans) ținând cont de cât de mult a deținut de fapt proprietatea organizația în cursul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă proprietatea asupra obiectului a apărut sau a fost pierdută în cursul anului, determinați momentul deținerii efective a mijlocului fix folosind coeficientul corector:

La determinarea numărului de luni întregi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, luați în considerare lunile în care dreptul la un obiect a luat naștere în perioada de la a 1-a până la a 15-a zi (inclusiv) sau a încetat după a 15-a zi. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 sau a încetat de la 1 până la 15 (inclusiv), nu includeți astfel de luni în calculul impozitului.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru o reorganizare care a avut loc la mijlocul anului, aplica un factor de ajustare. De exemplu, în legătură cu proprietatea, care în urma reorganizării a fost acceptată în bilanț la 7 august, folosiți următorii coeficienți:
- la calculul avansurilor pentru trimestrul III - 2/3;
- la calculul impozitului pe an - 5/12.

Pentru informații despre plata impozitului la reorganizare, consultați Cum se transferă impozitul pe proprietate la buget.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății

Alfa LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației include o clădire administrativă și de afaceri, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală.

Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt: Dreptul de proprietate asupra imobilului dobândit la mijlocul anului

Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Dreptul de proprietate asupra imobilului dobândit a fost înregistrat la 1 aprilie. Organizația nu are alte proprietăți.

Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, a cărei bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală, este de 1,3 la sută.

Alfa efectuează prima plată în avans a impozitului pe proprietate pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de Alfa în trimestrul II a fost de trei luni (aprilie-iunie). Deci factorul de corecție este 3/3.

Suma platii este:

În consecință, plata în avans la impozitul pe proprietate pentru al treilea trimestru va fi egală cu:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 ruble.

Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plata la sfârșitul anului va fi:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18.850 ruble. - 18 850 de ruble. = 18.850 de ruble.

Situatie:cum se calculează impozitul pe proprietate după revizuirea valorii cadastrale

Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.

Pe parcursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, o modificare a valorii nu afectează calculul impozitului pe proprietate. Impozitul nu trebuie recalculat nici pentru perioada fiscală curentă, nici pentru perioadele anterioare. De exemplu, această regulă se aplică dacă valoarea cadastrală a fost modificată din cauza unei creșteri (scăderi) a suprafeței clădirii.

Există două excepții. Noua valoare cadastrală trebuie luată în considerare dacă a fost modificată:

ca urmare a corectării unei erori tehnice făcute de un angajat al Rosreestr;
printr-o hotărâre judecătorească sau o comisie de soluționare a litigiilor asupra rezultatelor determinării valorii cadastrale în modul prevăzut de art. 24.18 din Legea din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ.

Calculați (recalculați) impozitul pe baza datelor noi din perioada fiscală în care Rosreestr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 85, paragraful 15 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5.1 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457 , articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, alineatele 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 martie 2011 nr. 113.

Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează taxa pentru perioadele fiscale anterioare, depuneți o declarație actualizată în mod general. În acest caz, organizația nu trebuie să plătească penalități. La urma urmei, inițial taxa a fost calculată corect, plătită la timp și integral. Ajustați impozitul pe venit în perioada curentă.

La reducerea valorii cadastrale, aveți dreptul la:

depuneți o declarație modificată pentru perioada în care a fost comisă eroarea (dar nu sunt obligați să o facă);
corectați eroarea prin creșterea profitului pentru perioada în care a fost descoperită această eroare. Aceasta metoda poate fi folosita indiferent daca se cunoaste sau nu perioada in care s-a facut greseala;
nu luați măsuri pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plății în exces este nesemnificativă).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 Nr. 03-02-07/1/42067, din 23 ianuarie 2012 Nr. 03-03-06/1/24, din august 25, 2011 Nr. 03- 03-10/82 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2011 Nr. KE-4-3/3807.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Motiv: eroare tehnică

Alfa LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală.

Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.

Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:

- pentru primul trimestru:

- pentru al doilea trimestru:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble;

- pentru trimestrul III:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble.

La sfârșitul anului 2015, Alfa a acumulat și a plătit la buget:
781.732.922,80 RUB × 1,3% - 2.540.632 ruble. - 2.540.632 ruble. - 2.540.632 ruble. = 2.540.632 ruble.

În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (greșeli de scriere) făcută de un angajat al Rosreestr, a fost revizuită valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2015. Noul cost este de 923.877.801 de ruble.

Costul anual mediu sau mediu al activelor imobilizate scutite trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie. , 2011 Nr. ММВ-7-11 / 895. Acest indicator este determinat în același mod ca și pentru proprietatea pentru care nu se aplică beneficii.

La determinarea costului mediu nu se ia în considerare proprietatea privilegiată, care este utilizată în producția de materii prime de hidrocarburi în câmpurile offshore (clauza 4, articolul 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Suma plăților în avans care ar trebui percepute de către organizațiile care utilizează beneficiul, determinată prin formula:

Plată în avans la impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare (trimestrul I, șase luni, nouă luni)

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

–

Valoarea medie a proprietății scutite pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

–

Valoarea medie anuală a proprietății scutite pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, a cărei bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală)

cota de impozitare

–

Plăți în avans la impozitul pe proprietate acumulat pentru trimestrul I, șase luni, nouă luni (fără plăți acumulate pe proprietate, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală)

Această procedură este prevăzută de paragraful 3 al paragrafului 4.2 și paragraful 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1 / 895.

Beneficiile se aplică și obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală.

Cuantumul trimestrial al avansului pentru impozitul pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină prin formula:

Cuantumul anual al impozitului pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină după formula:

Plăți în avans de impozit pe proprietate acumulate pentru trimestrul I, trimestrul II, trimestrul III

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal

Alfa LLC este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. Alfa are licență pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază clădirea pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de preparate imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4, articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Clădirea închiriată face parte din imobilizări corporale, astfel încât impozitul trebuie plătit pe valoarea sa reziduală.

Proprietatea organizației nu se aplică obiectelor a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală.

Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.

Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alfa pentru primul trimestru este:

de la 1 ianuarie - 1.720.000 de ruble;
la 1 februarie - 1.700.000 de ruble;
de la 1 martie - 1.680.000 de ruble;
pentru 1 aprilie - 1.660.000 de ruble.

Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate la fabricarea produselor farmaceutice este egală cu:

de la 1 ianuarie - 790.000 de ruble;
la 1 februarie - 780.000 de ruble;
de la 1 martie - 770.000 de ruble;
pentru 1 aprilie - 760.000 de ruble.

Costul mediu al tuturor proprietăților Alfa pentru primul trimestru este:
(1.720.000 de ruble + 1.700.000 de ruble + 1.680.000 de ruble + 1.660.000 de ruble) : (3 + 1) = 1.690.000 de ruble

Costul mediu al proprietății privilegiate a organizației pentru primul trimestru este:
(790.000 de ruble + 780.000 de ruble + 770.000 de ruble + 760.000 de ruble): (3 + 1) = 775.000 de ruble.

Conform rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 de ruble - 775.000 de ruble) × 2,2%: 4 \u003d 5033 de ruble.

Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate în sediul unui hotel (hostel) din Moscova. Hotelul este situat intr-un imobil a carui baza de impozitare este valoarea cadastrala

Calculați taxa pe incinta hotelului (pensiunii) ținând cont de:
- valoarea cadastrală a hotelului (pensiunii);
– cota regională a impozitului pe proprietate;
– stimulente fiscale prevăzute de legislația de la Moscova.

Mai întâi trebuie să determinați valoarea cadastrală a spațiilor ocupate de un hotel sau pensiune. La urma urmei, dacă hotelul (hostelul) deține doar o parte a clădirii, atunci trebuie să plătiți impozitul pe proprietate numai din această parte. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 februarie 2014 Nr. 03-05-05-01 / 8066.

Determinați partea din valoarea cadastrală a spațiilor aflate în proprietatea hotelului (pensiunea). Atunci trebuie să ții cont de avantajul fiscal stabilit de legislația regională.

În 2016, la Moscova, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea cadastrală de două ori suprafața minimă a fondului camerei (clauza 2.2, articolul 4.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64). Adevărat, acest lucru este permis numai dacă organizația - proprietarul hotelului (hostelului) la 1 ianuarie 2016 are un certificat de atribuire la obiectul uneia dintre categoriile prevăzute de ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie. , 2014 Nr. 1215.

Suprafața minimă a unei camere este:
- in hotel - 9 mp. m;
- in pensiune - 4 mp. m pe pat.

Pentru a determina suprafața minimă a numărului de camere, trebuie să înmulțiți:
– într-un hotel – suprafața minimă de o cameră pentru numărul de camere;
- in pensiune - suprafata minima pe pat pe numar de paturi.

Această procedură decurge din Anexa 1 la Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate, ținând cont de beneficii, calculați mai întâi valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei. Apoi determinați baza de impozitare pentru scutire. Înmulțiți baza fiscală rezultată cu rata actuală a impozitului pe proprietate.

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru o pensiune situată în Moscova

Organizația deține un hostel în Moscova. Pensiunea este situată într-un imobil a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală. Suprafața totală a clădirii este de 2000 mp. m, valoare cadastrală - 430 de milioane de ruble. Suprafata pensiunii este de 150 mp. m, numărul de paturi (inclusiv paturi supraetajate) - 10 bucăți. Organizația are un certificat de atribuire a unei categorii la pensiune în conformitate cu ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate pentru anul 2016, contabilul a determinat valoarea cadastrală a localului pensiunii:

150 mp mp: 2000 mp. m × 430.000.000 de ruble. = 32.250.000 de ruble.

Suprafața minimă a stocului camerei este:

10 cr. × 4 mp m = 40 mp. m.

Valoarea cadastrală a suprafeței minime a fondului camerei este egală cu:

40 mp mp: 150 mp. m × 32.250.000 de ruble. = 8.600.000 de ruble.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate, luând în considerare beneficiile, este:

32.250.000 RUB - 8.600.000 de ruble. × 2 = 15.050.000 de ruble.

Cuantumul impozitului pe proprietate pentru anul 2016, luând în considerare beneficiile, este egal cu:

15.050.000 RUB × 1,3% = 195.650 de ruble.

Comentarii

Scutirea se aplică de către întreprinderile angajate în fabricarea de produse protetice și ortopedice la ordinul cetățenilor.

Produsele protetice și ortopedice includ mijloace tehnice reabilitare utilizată pentru compensarea sau eliminarea dizabilității persistente (proteze ale extremităților superioare și inferioare, sânului, orteze, dispozitive ortopedice ale extremităților superioare și inferioare, reclinatoare, corsete, obturatoare, bandaje, atele și alte dispozitive de corectare ortopedice, încălțăminte ortopedică și insert ortopedic dispozitive corective (branțuri, semibranțuri))

O listă completă a produselor protetice și ortopedice este dată în Clasificarea produselor din întreaga Rusie (OKP)

Barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică sunt forme de formații de avocați (art. 20 din Legea din 31 mai 2002 nr. 63-FZ). Toate proprietățile înregistrate în bilanțul lor sunt scutite de impozitul pe proprietate. În același timp, scopul și natura utilizării unei astfel de proprietăți nu joacă un rol.

Camerele avocaților nu vor putea folosi privilegiul. Ei aparțin organizatii nonprofit care nu au dreptul de a desfășura activități antreprenoriale (clauza 10, articolul 29 din Legea din 31 mai 2002 nr. 63-FZ)

Toate proprietățile deținute de centre sunt privilegiate. Statutul centrului științific de stat este atribuit întreprinderilor, instituțiilor științifice, precum și superioare institutii de invatamant. În același timp, universitatea trebuie să dispună de echipamente experimentale unice, specialiști de înaltă calificare, recunoaștere internațională a acesteia cercetare științifică. Statutul de centru științific de stat este atribuit de Guvernul Federației Ruse. Astfel de reguli sunt stabilite în alineatele 1 și 2 din Procedura aprobată prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 iunie 1993 nr. 939.

Organizațiile religioase includ asociații de voluntari înregistrate ca persoane juridice:

cetățeni ai Rusiei;

alte persoane cu reședința permanentă și legală pe teritoriul Rusiei

În același timp, scopul educației lor ar trebui să fie mărturisirea și răspândirea comună a credinței (articolul 6 din Legea din 26 septembrie 1997 nr. 125-FZ)

Pentru a confirma utilizarea unui număr de active fixe în activități religioase, puteți fi ghidat de lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 martie 2001 nr. 251

Organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități sunt:

organizații create de persoane cu dizabilități;

organizaţii create de persoane care le reprezintă interesele în scopul apărării drepturilor şi interese legitime persoanele cu dizabilități, dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții legali ai acestora (unul dintre părinți, tutore sau tutore) reprezintă cel puțin 80 la sută;

sindicatele (asociațiile) acestor organizații

Limita numărului de persoane cu dizabilități și a reprezentanților lor legali (80%) trebuie respectată în orice moment. In caz contrar asociaţie obştească va pierde dreptul la beneficii. Asemenea reguli sunt stabilite în articolul 33 din Legea din 24 noiembrie 1995 nr. 181-FZ.

Astfel de întreprinderi pot utiliza scutirea de impozit pe proprietate dacă:

numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50 la sută;
ponderea salariilor salariaților cu handicap este de cel puțin 25 la sută din fondul total de salarii

Acest beneficiu nu se aplică:

active fixe utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea de produse accizabile, materii prime minerale și alte minerale;

active fixe utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea mărfurilor enumerate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 februarie 2004 nr. 90;

proprietatea organizațiilor implicate în implementarea serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare

Proprietatea instituțiilor, ai căror unici proprietari sunt organizații publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (paragraful 3, clauza 3, articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Astfel de instituții pot aplica scutirea numai pentru activele fixe utilizate:

în scop educațional;

în scopuri culturale;

în scopuri medicale și recreative;

în scopuri de cultură fizică și sport;

în scopuri științifice;

în scop informativ;

pentru alte scopuri protectie socialași reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora

Proprietatea este scutită de plata impozitului pe o perioadă de 10 ani, în următoarele condiții:

proprietatea a fost achiziționată (creată) pentru desfășurarea activităților în ZES;

proprietatea este situată pe teritoriul ZES;

proprietatea este utilizată conform acordului SEZ

Acest lucru este menționat în paragraful 17 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați perioada de aplicare a beneficiului (10 ani) din luna următoare celei de înregistrare a proprietății (clauza 17, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). După o perioadă de 10 ani, o astfel de proprietate este supusă impozitării pe baza valorii sale reziduale (clauza 1, articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Beneficiul se acordă timp de trei ani de la data înregistrării unui astfel de bun.

Beneficiul se aplică pentru:

pe clădire de apartamente, clasificat ca clasa de eficiență energetică A, B, B +, B ++ (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 martie 2015 Nr. BS-4-11 / 4821);

pentru obiectele cu eficiență energetică ridicată, care sunt denumite în Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 aprilie 2012 nr. 308. Scutirea este valabilă dacă obiectul este înregistrat în perioada de la 1 ianuarie 2012 până la 29 iunie, 2015 inclusiv, și o perioadă de trei ani de la data la care înregistrarea acestora nu a expirat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 februarie 2016 nr. 03-03-06 / 1/9212).

imobiliare (cu excepția clădire de apartamente) beneficiul nu se aplică (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2015 nr. 03-03-06 / 15239)

Eficiența energetică se determină în funcție de:

cu o listă aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 nr. 600;

cu Regulile aprobate prin Ordinul Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia din 29 aprilie 2010 nr. 357 și principiile, a căror listă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2009 1222 (clauza 4 al art. 10 din Legea din 23 noiembrie 2009 nr. 261- FZ)

* Scutirea se aplică numai acelor obiecte care sunt incluse în mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2012 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 nr. 03-05-05-01/06).

Obiectele cu eficiență energetică ridicată, care au apărut pentru prima dată în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 nr. 600, pot fi amortizate cu un factor majorat de 2 începând din iulie 2015.

Din aceeași lună, aplicarea cotei majorate de amortizare la obiectele care:

incluse în listele aprobate prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 16 aprilie 2012 nr. 308 și din 29 iulie 2013 nr. 637, dar care nu au fost incluse în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2015 Nr. 600;

luate în considerare în iulie 2015 și ulterior.

Dacă aceste obiecte au fost înregistrate în perioada de la 1 ianuarie 2012 până la 30 iunie 2015 (inclusiv), iar perioada de trei ani de la data înregistrării lor nu a expirat, beneficiul prevăzut la alin. 21 al articolului 381 din Codul fiscal. a Federației Ruse rămâne.

Din 2016, persoanele juridice aflate în sistemul simplificat de impozitare trebuie să plătească impozit pe proprietate în anumite condiții.

Impozitul pe proprietate entitati legaleîn 2016, stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și Articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Din acest articol veți învăța:

Cum să aflați dacă proprietatea dvs. va intra sub impozitul pe proprietate al persoanelor juridice în 2016
Cum se calculează plățile în avans și impozitul pe proprietatea corporativă 2016
Unde să depuneți o declarație privind impozitul pe proprietate al persoanelor juridice privind sistemul fiscal simplificat în 2016

Pentru care companiile aflate în sistemul de impozitare simplificat este introdusă plata impozitului pe proprietatea corporativă în anul 2016

Dacă aveți elemente imobiliare enumerate la articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse în bilanțul dvs. în 2016, trebuie să plătiți impozit pe proprietatea persoanelor juridice în 2016. Dar numai dacă această proprietate se încadrează în listele regionale de obiecte, impozitul pe care se calculează pe baza valorii lor cadastrale.

Rețineți dacă bilanţul companiei dvs. are, de exemplu, teren, atunci pe astfel de obiecte nu va trebui să plătiți impozit pe proprietate în continuare. Deoarece parcelele nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare se determina ca valoare cadastrala*

nr. pp	Tip de proprietate
1	Centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea
2	Spații nerezidențiale, al căror scop în conformitate cu pașapoarte cadastrale obiecte imobiliare sau documente de contabilitate tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare prevede amplasarea de birouri, spații comerciale cu amănuntul, unități de alimentație publică și servicii pentru consumatori, sau care sunt efectiv utilizate pentru a găzdui birouri, spații comerciale cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori.
3	Obiecte ale proprietății imobile ale organizațiilor străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, precum și obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente
4	Case de locuit și clădiri de locuit care nu sunt contabilizate în bilanț ca active fixe în modul stabilit pentru contabilitate (introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din 04.10.2014).

* Lista este stabilită de paragraful 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă sunteți una dintre acele companii, vedeți dacă a dvs. are o lege în vigoare. Care stabilește regulile de calcul al impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală. Faptul este că impozitul pe proprietate este regional și este aplicat de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1, articolul 372 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă nu există o astfel de lege în regiunea dumneavoastră, atunci nu trebuie să plătiți impozit pe proprietate pe valoarea cadastrală.

Dar chiar dacă legea privind impozitul pe proprietate în subiectul dvs. a fost introdusă, autoritățile Federației Ruse au avut până la 1 ianuarie 2016 (adică următoarea perioadă fiscală) pentru a determina listele de proprietate, baza de impozitare pentru care este considerată bazată. asupra valorii cadastrale (clauza 7 din art. 378.2 din Codul fiscal RF). Dacă proprietatea dvs. este inclusă în aceste listări regionale, plata impozitului pe proprietate pentru 2016 vă va afecta și pe dvs. Dacă nu ați găsit un obiect în astfel de liste, nu trebuie să plătiți nimic.

Vă rugăm să rețineți că legile locale pot prevedea stimulente fiscale Prin urmare, studiați cu atenție legea privind impozitul pe proprietate a subiectului dvs. din Federația Rusă.

Cum se calculează impozitul pe proprietate al persoanelor juridice în 2016

Baza de impozitare. Pentru a calcula baza de impozitare, trebuie să știți care este valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră. Informațiile privind valoarea cadastrală conțin cadastrul imobiliar de stat (articolul 7 lege federala din 24 iulie 2007 Nr. 221-FZ). Puteți afla informații despre obiectul dvs. pe site-ul Rosreestr.

Calculul impozitului. Cunoscând valoarea cadastrală a proprietății, cota de impozitare din zona dumneavoastră și suprafața proprietății dumneavoastră, puteți calcula plățile în avans și impozitul pe proprietate de plătit. Cotele specifice ale impozitului pe proprietatea organizațiilor sunt stabilite de legea entității constitutive a Federației Ruse (articolul 372 din Codul fiscal al Federației Ruse). Utilizați următoarele formule pentru calcularea plăților în avans și a impozitului pe proprietate (clauzele 1, 2 și 4 ale articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu. Calculul impozitului pe proprietatea corporativă în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016

LLC „Siberia” aplică USN. Și are o suprafață de 100 mp. m in centru de afaceri. Imobilul este inclus în lista regională a obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală. Suprafața totală a clădirii este de 8000 mp. m. Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie 2016 este de 500.000.000 de ruble. Cota de impozitare pentru 2016 este de 1,2%. Compania nu are beneficii fiscale pe proprietate.

Baza de impozitare (partea spațiilor din întreaga clădire) - 6.250.000 de ruble. (100 mp: 8000 mp x 500.000.000 ruble).

Contabilul a calculat plățile anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni:

18.750 RUB (6.250.000 ruble x 1,2%: 4) - suma plății în avans pentru fiecare trimestru al anului 2015.

Impozit de plătit pentru anul 2016:

18.750 RUB - suma totală a impozitului pe an, minus plățile în avans.

Cum se transferă plățile în avans și impozitul pe proprietate ale persoanelor juridice 2016

În ce ordine și în ce condiții să transferați plățile în avans și impozitul pe proprietate este prevăzut în legea entității dumneavoastră constitutive a Federației Ruse (clauza 1, articolul 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, subiecții nu pot obliga deloc organizațiile să plătească plăți în avans (clauza 2, articolul 383 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi, trebuie să plătiți impozitul pe proprietate o dată la sfârșitul anului. Este necesar să se vireze impozitul pe proprietate al persoanelor juridice 2016 și plățile în avans în oficiu fiscal la locația proprietății (clauza 6, articolul 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe proprietate 2016, declaratie

Toate organizațiile care plătesc impozit pe proprietatea corporativă în 2016 trebuie să depună și o declarație fiscală. Adică, dacă aveți bunuri imobiliare în bilanț, despre care am vorbit mai sus, pentru aceste obiecte în 2016 va trebui să plătiți impozit pe proprietate și să depuneți o declarație pentru anul și un calcul fiscal al avansului pentru trimestrul la IFTS la locația obiectului (Art. 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2014 Nr. BS-4-11 / 8482).

Pe lângă declarație, trebuie să depuneți și un calcul al impozitului pentru plata în avans. Aceasta va trebui făcută trimestrial în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei fiscale corespunzătoare - trimestrul I, jumătate de an, 9 luni. Formularul de calcul se aprobă prin Anexa nr.4 la ordinul de mai sus.

Vă rugăm să rețineți că, dacă subiectul dvs. din Federația Rusă nu are obligația de a transfera plăți în avans, nici nu trebuie să faceți un calcul pentru acestea. Citiți cu atenție legea regională privind impozitul sau proprietatea.

Sursa: http://taxpravo.ru/

Sistemul de impozitare trece în prezent printr-o serie de transformări și reforme. Diverse inovații au afectat multe taxe care ne-au devenit familiare. Nu a făcut excepție impozitul pe bunuri imobiliare, de la care a apărut o ramură independentă, implicând plăți de proprietate. La prima vedere, pot părea exact la fel, dar este imperativ ca cetățenii să învețe să le distingă pentru a nu crea confuzie și confuzie. O astfel de inovație nu a intrat încă pe deplin în vigoare, dar a devenit deja un subiect pentru numeroase discuții, opinii și zvonuri.

Merită o atenție specială impozitul pe proprietatea corporativă , deoarece ar trebui să fie diferit de plățile persoanelor fizice. Mulți cetățeni cred asta această specie impozitul va obliga să plătească fonduri pentru absolut fiecare proprietate deținută de companie, fie că este vorba de birou în sine sau de vehicule oficiale. Să ne uităm la această taxă și să aflăm câți bani vor trebui să cheltuiască acum organizațiile și vor trebui să o facă deloc?

Impozitul pe proprietate

Poate una dintre cele mai frecvente întrebări care apar în legătură cu schimbările în anul acesta, suna cam asa: ce fel de proprietate organizaţiile vor fi supuse acestui tip obligația fiscală? Așadar, taxa pentru organizații din 2016 va include plăți atât pentru bunuri mobile, cât și pentru bunuri imobile. Astfel, obiectele plăților va fi:

Proprietatea transferată în folosință nepermanentă (temporară) (aici putem aminti și „managementul încrederii organizațiilor”);
Proprietate inclusă în activitățile comune ale companiei;
Proprietate primită de organizație ca urmare a unui contract de concesiune.

De asemenea, merită luat în considerare faptul că această listă include și proprietatea întreprinderilor care face parte din activele fixe. Cu alte cuvinte, diferitele tipuri de investiții (de exemplu, în active destinate închirierii) vor fi întotdeauna supuse impozitării. Printre altele, trebuie clarificat ce se referă la imobilele organizațiilor și pentru care va trebui să plătiți impozit din 2016 în fara esec. Poate fi:

Teren;
Orice clădiri de pe un anumit sit, inclusiv cele neterminate;
Subsol cu minerale;
Tot felul de obiecte de transport maritim si aerian care au trecut cu succes inmatricularea de stat.

Se pare că nu este atât de dificil să ne dăm seama ce este proprietatea mobilă - această categorie include acele obiecte care nu sunt incluse în imobiliare. Astfel, poate fi atât de transport, cât și variat valori mobiliare, Și bani gheata V moneda straina. La început poate părea că lista este extrem de mare și, prin urmare, suma taxei va fi destul de mare. Cu toate acestea, taxa nou introdusă presupune și o listă de obiecte pentru care organizația nu este obligată să plătească.

Obiecte care nu sunt supuse impozitării

Așadar, vă prezentăm atenției o listă mai inspirată. Deci, de exemplu, din 2016, organizațiile nu sunt obligate să plătească impozit pentru terenurile, legate de managementul naturii. O categorie aparte sunt aici obiectele și terenurile care au legătură într-un fel sau altul cu operațiunile militare, nevoile de apărare civilă, statul de drept al statului etc. Următorul strat semnificativ este siturile care au valoare istorică și culturală pentru Federația Rusă.

Taxa nu va fi percepută nici pentru nave maritime mari, spărgătoare de gheață și obiecte spațiale. Anumite tipuri de proprietăți ale organizațiilor (doar dacă sunt incluse în grupele de amortizare 1 sau 2) nu trebuie plătite, însă doar cu condiția ca acestea să fie livrate la timp. pentru înregistrarea de stat. Această cerință este deosebit de importantă, deoarece înregistrarea la timp (aici ne referim la momentul depunerii documentelor, ci la procedura de examinare a acestora) va ajuta la evitarea unui număr de plăți în viitor, care includ penalități care au devenit mai dure în acest an.

Valoarea plăților solicitate și baza de impozitare

Impozitul pe proprietate al organizațiilor în 2016 nu este fix. Se calculează folosind anumite cote, care sunt împărțite pe categorii în funcție de obiectul supus impozitării. Adevărat, există și aici limite: legea prevede că tarifele nu pot fi mai mari decât cota maximă egală cu 2,2%. Trebuie remarcat faptul că în unele regiuni rata poate varia, deoarece departamentele regionale au dreptul de a face propriile modificări.

Din 2016, baza de impozitare este determinată de:

sub forma valorii totale a proprietății timp de un an în medie;
sub forma valorii totale cadastrale pe an (daca vorbim de imobile).

Adică pentru diferite tipuri de bunuri (mobiliare și imobile) se vor aplica metode de calcul separate. Dacă vorbim de imobile, suma va depinde direct de locația obiectelor. Dar cu bunurile mobile, lucrurile sunt mult mai problematice. În acest caz, se va lua în considerare dacă organizația are divizii separate. Dacă există, atunci baza de impozitare va fi determinată în funcție de al cui bilanţ se află această proprietate. Fără a se ține cont de un sold separat, calculul se va face la locația obiectului. Dacă o organizație separată are active cu un bilanț separat, atunci calculul se va face la locația acestor active.

Sa spunem după valoarea cadastrală se vor evalua birouri, diverse dotări administrative (centre de afaceri, comerciale și de divertisment etc.). Această categorie include chiar și obiectele nerezidențiale, care sunt documentate pentru construcția de birouri în viitor. Clădirile rezidențiale și spațiile care nu fac obiectul evaluării sunt, de asemenea, incluse în această listă ca active majore.

Concluzie

Impozitul pe proprietate îi pune pe mulți ruși în stupoare. Cu toate acestea, dacă înțelegeți această problemă, atunci nu mai arată atât de înfricoșător și neclar. Sperăm că v-am ajutat să răspundeți la întrebarea dumneavoastră cu privire la acest tip de taxă.

Calculul impozitului pe proprietate ridică întotdeauna multe întrebări în rândul contabililor, deoarece are o mulțime de nuanțe. Ce obiecte sunt impozitate la costul mediu anual și care sunt supuse impozitării la valoarea cadastrală, cum se calculează taxa și se raportează asupra acesteia? Toate aceste întrebări sunt acoperite în articolul nostru.

Cine plătește impozitul pe proprietate

Codul fiscal obligă la plata impozitul pe proprietate toate organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea includ rusă și companii străine, având și neavând o reprezentanță în Federația Rusă, dar deținând proprietate aici.

Companiile care lucrează la sistemul fiscal simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate. Adevărat, nu întotdeauna. Este despre numai despre acele situatii in care o societate simplificata detine obiecte imobiliare a caror baza de impozitare se determina ca valoare cadastrala a acestora. În același timp, în ceea ce privește proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare medie anuală, nu este necesară plata impozitului (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă se determină valoarea cadastrală a unui imobil, dar nu este indicată pentru un anumit local, atunci baza de impozitare a imobilului este determinată ca cota din valoarea cadastrală a imobilului în care se află, corespunzătoare suprafeței de incinta in suprafata totala a cladirii.

În plus, dacă o anumită clădire nu este inclusă în această listă, atunci baza de impozitare este determinată ca valoarea medie anuală a proprietății. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (scrisoarea nr. 03-05-05-01/35000 din 17 iunie 2015).

De menționat că valoarea cadastrală a imobilelor poate fi modificată în cursul anului calendaristic. Cert este că în perioada dintre lucrările de evaluare cadastrală de stat este posibilă modificarea situației pieței, a abordărilor metodologice de determinare a valorii cadastrale.

În plus, baza pentru revizuirea rezultatelor evaluării cadastrale este inexactitatea informațiilor despre proprietatea utilizată la determinarea valorii sale cadastrale. Acest lucru poate determina o modificare a valorii cadastrale a obiectului de evaluare, atât în sens descendent, cât și în sus.

Legea federală nr. 135-FZ din 29 iulie 1998 a stabilit că în caz de dezacord cu rezultatele valorii cadastrale, acestea pot fi contestate. Atât companiile, cât și autoritățile pot face acest lucru.

Din ce moment trebuie să aplice contribuabilul valoarea cadastrală modificată a obiectului? În cazul în care valoarea indicată este corectată din cauza unei erori detectate, atunci noua valoare poate fi aplicată începând din perioada fiscală în care s-a aplicat valoarea cadastrală eronat determinată.

Dacă acest indicator a fost modificat în legătură cu decizia comisiei relevante sau act judiciar, atunci valoarea cadastrală actualizată trebuie luată în considerare începând cu perioada fiscală în care a fost depusă cererea de revizuire a valorii cadastrale, dar nu mai devreme de data înscrierii valorii cadastrale, care a făcut obiectul unui litigiu, în Registrul unificat de stat al bunurilor imobiliare.

Termenele limită pentru plata impozitelor pe proprietate

Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Deși taxa este regională, setați-vă propria perioade de raportare altele decât cele specificate în Codul fiscal, subiecţii nu au dreptul. Cota impozitului pe proprietate este stabilită de autoritățile regionale. Cu toate acestea, nu poate depăși 2,2 la sută.

Termenele limită pentru care organizația poate plăti impozitul pe proprietate sunt următoarele:

până pe 30 aprilie - I trimestru;
până pe 30 iulie - jumătate de an;
până la 30 octombrie - 9 luni;
până la 30 ianuarie – un an.

Raportarea impozitului pe proprietate

Dacă societatea are proprietăți care sunt impozitate, atunci este obligată să raporteze despre aceasta la IFTS. Formular conform KND 1152026 - Înapoierea taxei privind impozitul pe proprietate (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 5 noiembrie 2013 nr. ММВ-7-11/478@). Raportarea impozitului pe proprietate trebuie depusă, chiar dacă toate mijloacele fixe sunt amortizate (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 8 februarie 2010 nr. 3-3-05 / 128). Excepție - declarație nulă, nu este necesară depunerea acestuia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 februarie 2013 Nr. 03-02-08 / 5904).

Declarația organizației se predă numai la sfârșitul anului. Termen limită - cel târziu până la 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 3, articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trimestrial, companiile sunt obligate să furnizeze inspectoratului un calcul al plăților în avans la impozitul pe proprietate. Acest lucru trebuie făcut în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare relevante.

La realizarea Pagina titlu raportare în anul 2017, este necesar să se acorde atenție completării câmpului „Cod tip activitate economică conform clasificatorului OKVED. Procedura de completare a rapoartelor presupune să indicați în acest rând codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED în conformitate cu Clasificator integral rusesc tipuri de activitate economică (OKVED) OK 029-2001. Cu toate acestea, acest clasificator a devenit invalid de la 01.01.2017. Cert este că prin Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st a fost dat în vigoare OKVED2, care se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2014, odată cu înființarea. perioadă de tranziție până la 01.01.2017. În ciuda acestui fapt, pentru a finaliza raportare fiscală proprietatea nu a fost ajustată.

Prin urmare, apare întrebarea: ce coduri ar trebui să fie indicate atunci când depuneți raportări fiscale revizuite în 2017 pentru perioadele de raportare (impozite) anterioare - conform Clasificatorului întreg rusesc al activităților economice OK 029-2001 sau OKVED2?

Webinarii pentru contabili la Kontur.School: modificări ale legislației, caracteristici ale contabilității și contabilitate fiscală, raportare, salariu și personal, tranzacții cu numerar.

De asemenea, veți fi interesat de:

Telecard de la Gazprombank: avantajele și capacitățile sistemului Cum se conectează o bancă mobilă pe un card Gazprom

Aplicația Gazprombank este un complex tehnic conceput pentru a efectua...

Binbank - cont personal, intrare la birou, introduceți prin număr intrare carduri de credit Binbank pentru persoane fizice

Tuturor deținătorilor de carduri bancare și conturi în PJSC „Binbank” li se oferă posibilitatea de a...

Calculator de împrumut Sberbank - calcul online de împrumut de consum

Liderul în acordarea de împrumuturi rușilor, Sberbank, își extinde linia de credit și...

Prognoza cursului de schimb al dolarului pentru septembrie

Analiștii financiari au făcut o prognoză a dolarului pentru septembrie 2018 - rușii se așteaptă...

Traducerea Coroanei de Aur - de unde să obțineți și ce să faceți pentru aceasta?

Transferul de bani „Zolotaya Korona” în numerar este convenabil, rapid și sigur...

Popular

Banca "FC Otkritie" nu dă bani din depozit Deschiderea băncii ce zici de depozite

Cum să vizualizați plățile în banca online VTB?

Telecard de la Gazprombank: avantajele și capacitățile sistemului Cum se conectează o bancă mobilă pe un card Gazprom

Binbank - cont personal, intrare la birou, introduceți prin număr intrare carduri de credit Binbank pentru persoane fizice

Calculator de împrumut Sberbank - calcul online de împrumut de consum

Prognoza cursului de schimb al dolarului pentru septembrie

Traducerea Coroanei de Aur - de unde să obțineți și ce să faceți pentru aceasta?