Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (ito rin ay "pinasimple", ito rin ang USN "Kita" o "Kita na binawasan ang mga gastos") ay ang pinakasikat na rehimen sa pagbubuwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ito format ng buwis Madaling panatilihin ang mga talaan at mga ulat. Sa "pagpapasimple" ay binabayaran iisang buwis, pinapalitan ang pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian, tubo at idinagdag na halaga. Tungkol sa mga nuances paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang "kita" ay sinabi ng eksperto sa buwis na si Lyudmila Fomicheva.

Sino ang hindi nag-a-apply sa USN

Hindi lahat ng organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga kondisyon para sa aplikasyon at mga paghihigpit nito.

Ang mga paghihigpit ay:

ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay hindi dapat lumampas sa 100 katao;

ang kita kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles. Upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017, ang kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. Sa pagtatapos ng taon, maaaring magbago ang halaga kung nakatakda ang correction factor (deflator). Ang mga taong, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, na eksklusibong gumamit ng UTII, ay hindi naglalapat ng limitasyong ito. Upang hindi mawalan ng karapatang gamitin ang "pinasimple" na sistema sa 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 79.74 milyong rubles.

ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ng organisasyon na napapailalim sa pamumura ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles.

ang bahagi ng direktang pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya - hindi hihigit sa 25%. Ang mga paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga organisasyon awtorisadong kapital na ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%; mga non-profit na organisasyon, kasama kooperasyon ng consumer at ilang iba pang organisasyon.

Mayroong ilang mga organisasyon na walang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa lahat: mga propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel; mga pawnshop; mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante nakikibahagi sa produksyon ng mga excisable goods, ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwang mineral); mga organisasyong kasangkot sa negosyo ng pagsusugal; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa iisang buwis sa agrikultura (UAT); mga organisasyong microfinance at marami pang iba.

Paano lumipat sa USN

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsisimulang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Dapat ipaalam ng organisasyon ang awtoridad sa buwis sa lokasyon ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, at ang indibidwal na negosyante sa lugar ng paninirahan, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang isa kung saan ang paglipat ay binalak. Dapat ipahiwatig ng abiso ang napiling bagay ng pagbubuwis, gayundin ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay nag-aabiso, iyon ay, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ipaalam ang estado ng kanyang pagnanais at kakayahang mag-aplay pinasimpleng sistema. Hindi na kailangang maghintay para sa pahintulot sa pagtugon o abiso mula sa awtoridad sa buwis.

Ang mga bagong likhang organisasyon o mga rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang "pinasimpleng buwis" mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang abiso ng paglipat sa USN "Kita" ay dapat ipadala bago ang pag-expire ng 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro na nakasaad sa sertipiko.

Kung ang isang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isinumite sa loob ng tinukoy na mga limitasyon sa oras, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ang rehimeng ito ng buwis

Paano "umalis" sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita"

Kung, kasunod ng mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 79.74 milyong rubles o pinahihintulutan ang isa pang hindi pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan, kung gayon siya ay itinuturing na nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula. ng quarter kung saan pinapayagan ang naturang labis (o hindi pagsunod sa iba pang mga kinakailangan). Ipinapaalam ito ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis tungkol dito sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). Kinakailangan din niyang ipaalam tanggapan ng buwis at sa kaso ng pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo kung saan ang pinasimple na sistema ng buwis ay inilapat - at ito ay dapat ding gawin nang hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang mga aktibidad.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na nag-aabiso sa awtoridad ng buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan niya nilayon na gawin ito. Ang mga form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, pati na rin ang mga mensahe tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ito, ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bumalik sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ito.

Mga mode pagbubuwis ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rehimeng STS ay nagbibigay ng dalawang rehimen sa pagbubuwis, kung saan maaari kang pumili ng isa: USN "kita" o USN "income minus expenses". Maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis taun-taon (mula sa simula ng bagong panahon ng buwis). Upang baguhin ang dating napiling object ng pagbubuwis, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Hindi mo maaaring baguhin ang bagay sa buong taon.

Kapag pumipili, kailangan mong isipin kung magkano ang kailangan mong bayaran at gamitin nang tama ang lahat ng mga pagkakataon na itinakda ng batas.

USN "kita"

Paano magbayad ng buwis sa kita

Sa ilalim ng rehimeng ito, ang buwis ay binabayaran sa rate na 6% sa natanggap na kita. Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate sa 1% depende sa uri ng negosyo, at sa Crimea at Sevastopol, ang buwis ay maaaring hindi mabayaran.

Ang buwis ay binabayaran mula sa mga kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation). Karaniwan, ang mga kita na ito ay binubuo ng mga natanggap na kita bilang kabayaran para sa mga kalakal na ibinigay at mga serbisyong ibinigay, na tinatawag na kita sa pagbebenta.

Ang natitirang kita ay tinatawag na hindi nagpapatakbo (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay maaaring, halimbawa, kabayaran para sa pinsala mula sa mga nagkasalang partido o mga kompanya ng seguro; mga multa at parusang natanggap mula sa mga kasosyo kaugnay ng kanilang paglabag sa mga obligasyong kontraktwal; interes na natanggap sa ilalim ng isang kontrata Bank account o mula sa mga nanghihiram (mga may utang).

Hindi lahat ng mga resibo ay kita: ang muling pagdadagdag ng kasalukuyang account ng IP sa gastos ng mga personal na pondo, mga chargeback, mga pautang at mga paghiram ay hindi kailangang isaalang-alang, ang mga ganitong uri ng kita ay nakalista sa artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation .

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay tumatanggap din ng kita bilang isang empleyado, tagapagmana, nagbebenta ng ari-arian na hindi nauugnay sa aktibidad ng entrepreneurial, kung gayon hindi rin sila nakikihalubilo sa mga entrepreneurial. Mula sa kanila, ang negosyante ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita bilang isang simpleng indibidwal o binabayaran siya ng kanyang amo. Mula sa kita ng entrepreneurial, ang isang negosyante na nasa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon sa STS kita ay itinuturing na natanggap kapag ang pera ay natanggap sa isang bank account o sa cash desk, o kapag binayaran ng counterparty ang utang nito sa ibang paraan. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na cash method. Ang mga advance at prepayment ay dapat ding ituring bilang kita sa oras na matanggap ang mga ito. Kung para sa ilang kadahilanan ang advance ay kailangang ibalik, pagkatapos ay binabawasan ng pagbabalik ang kita sa panahon ng pagbabalik.

Para sa mga layunin accounting ng buwis ang mga nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos, ang anyo nito at ang pamamaraan para sa pagpuno ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 22, 2012 N 135n. Sa libro, ang mga kita at gastos lamang na gagamitin sa pagkalkula ng halaga ng buwis, ang iba ay maaaring tanggalin. Maaari itong itago sa papel o sa elektronikong format. Sa katapusan ng taon, ang aklat ay dapat na i-print, tahiin, bilangin, na nagpapahiwatig ng huling bilang ng mga sheet sa huling pahina. Kasabay nito, hindi mo kailangang ibigay ito sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, sa ilang mga kaso - sa panahon ng mga inspeksyon - maaaring hilingin ito ng tanggapan ng buwis, at pagkatapos ay dapat isumite ang libro sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Maaaring hindi magsagawa ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis Accounting. Ang mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay walang ganoong mga benepisyo.

Kapag kinakalkula ang buwis, ang kita na natanggap sa taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ay isinasaalang-alang. Ang mga gastos na lumitaw sa proseso ng trabaho ay hindi mahalaga para sa pagkalkula ng buwis.

Ang panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay taon ng kalendaryo. Sa pagkumpleto, kinakailangan upang matukoy base ng buwis at kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet. Mga panahon ng pag-uulat: I quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng isang taon ng kalendaryo. Sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat, kinakailangang buod ang mga pansamantalang resulta at gumawa ng paunang pagbabayad ng buwis. Ang paunang bayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa unang quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.

Ang mga paunang bayad ay binabayaran ng mga organisasyon at negosyante batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat. Ayon sa mga resulta ng 2016, dapat ilipat ng kumpanya ang buwis nang hindi lalampas sa 03/31/2017, at ang indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa 04/30/2017. Ang mga paunang bayad na binayaran sa taon ay kasama sa pagbabayad ng buwis, na kakalkulahin sa katapusan ng taon.

Sa pagtatapos ng taon, kasabay ng pagbabayad ng buwis, kinakailangang magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang form at pamamaraan ng pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa papel o elektronikong format(itinatag ng mambabatas) - sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng buwis at magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatang ito.

Paano bawasan ang nag-iisang buwis

Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante at "pinasimple" na mga organisasyon ang buwis na naipon para sa isang quarter o isang taon sa pamamagitan ng mga premium ng insurance na binayaran para sa mga empleyado sa Pension Fund, Social Insurance Fund at FFOMS (clause 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kontribusyon ay dapat bayaran sa parehong panahon kung saan kinakalkula ang buwis. Halimbawa, ang buwis para sa unang quarter ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance binayaran mula Enero 1 hanggang Marso 31. Hindi mahalaga kung anong panahon binabayaran ang mga kontribusyon.

Maaari mo ring bawasan ang buwis sa mga halaga:

sick leave na binayaran sa mga empleyado (maliban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho) para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit, ngunit hanggang sa hindi saklaw ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro;

mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro na pabor sa mga empleyado, kung saan ang paksa ng kontrata ay pagbabayad para sa unang tatlong araw ng sakit ng empleyado, kung ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon ng seguro na may wastong lisensya. Ang mga halaga ng mga pagbabayad sa seguro na itinakda ng mga kontrata ay hindi dapat lumampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na tinutukoy ng Artikulo 7 pederal na batas na may petsang Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ.

Ang nag-iisang halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% para sa lahat ng tatlong bawas.

• Halimbawa:
  
  Mga pagbabayad sa PFR, FFOMS, FSS = 20,000 rubles. Ang buwis ay maaari lamang bawasan ng 6,000 rubles (12,000 x 50%). Ang pagkakaiba ng 6,000 rubles ay dapat bayaran sa badyet.

Ang mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang mga empleyado ay maaaring ganap na bawasan ang buwis sa mga premium ng seguro para sa kanilang sarili - sa halagang 23,153.33 rubles + 1% ng kita na higit sa 300,000 rubles. Ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat sa kanila. Tungkol naman sa timing ng aplikasyon ng bawas na ito, ang lahat ay nakasalalay sa iyong kita. Kung, halimbawa, mayroon kang kita na higit sa 300,000 rubles bawat quarter, maaari mong bawasan ang pinasimple na sistema ng buwis kada quarter. At kung babayaran mo lamang ang kontribusyong ito sa katapusan ng taon, posible na bawasan ang halaga ng buwis para lamang sa ika-4 na quarter.

Mga halimbawa:
1. Kita 200,000 rubles, buwis 12,000 rubles (200,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa PFR, FFOMS, FSS = 20,000 rubles. Binabawasan namin ang buwis ng 12,000 rubles, babayaran: 0 rubles.
2. Kita 2,000,000 rubles. Buwis 120,000 rubles (2,000,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa PFR, FFOMS, FSS: 20,000 rubles + 1% x (2,000,000 rubles - 300,000 rubles) = 37,000 rubles. Lahat ng 37 libong rubles ay binabawasan ang buwis, na babayaran ng 83,000 rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ang naipon na buwis sa pamamagitan ng halaga ng bayad sa kalakalan na binayaran sa panahon ng buwis (pag-uulat) (sugnay 8 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaari mong bawasan ang buwis dito nang walang 50% na limitasyon. Kundisyon - ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng paunawa ng pagpaparehistro bilang nagbabayad ng bayad na ito.

Ngunit kung ang isang negosyante ay nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon siya ay may karapatang bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng buwis sa pagbebenta para sa uri ng aktibidad kung saan itinatag ang buwis sa pagbebenta (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2016 N SD-4-3 / [email protected]).

Ang mga halagang nakakaapekto sa laki ng "pinasimple" na buwis ay dapat idokumento.

USN "income minus expenses"

Paano kinakalkula ang buwis

Naniniwala ang maraming eksperto sa buwis na kung ang mga gastos sa negosyo ay higit sa 60% ng kita, ipinapayong gamitin object ng USN pagbubuwis "income minus expenses". Mahalaga rin na wastong kalkulahin ang halaga ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado.

Sa ganitong bagay ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay nabuo mula sa natanggap na kita na binawasan ang kanilang mga gastos (sugnay 2 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit hindi lahat ng mga gastos ay maaaring tanggapin, at dapat itong kumpirmahin.

Ang mga paunang bayad na binayaran sa taon para sa panahon ng pag-uulat (I quarter, kalahating taon at 9 na buwan) at buwis para sa taon ay kinakalkula batay sa data sa kita at mga gastos na tinukoy sa Seksyon I ng Aklat ng Kita at Mga Gastos.

Ang formula para sa pagkalkula ng paunang pagbabayad ng buwis (mga sugnay 4, 5 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Kita para sa panahon ng pag-uulat sa pinagsama-samang batayan - Mga gastos para sa panahon) x Tax rate.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang rate ng buwis ay 15% (sugnay 2, artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga preferential na rate ng buwis (mas mababa sa 15%) ay maaaring itatag ng batas ng paksa ng Russian Federation.

Ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan. Kasunod paunang-bayad ay binabawasan ng paunang bayad na binayaran kasunod ng mga resulta ng nakaraang quarter. Bilang resulta, isang positibong pagkakaiba ang binabayaran sa badyet. Kung ang halaga ng paunang bayad ay zero o negatibo, kung gayon walang kailangang bayaran sa badyet.

Kalkulahin ang buwis na binayaran para sa taon tulad ng sumusunod (mga sugnay 2, 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Kita para sa taon (linya 213 ng Seksyon 2.2 ng deklarasyon ng STS) - Mga gastos para sa taon (linya 223 ng Seksyon 2.2 ng deklarasyon ng STS) x Rate ng buwis.

Ang halaga ng buwis para sa taon ay binabawasan ng halaga ng nakalkula at binayaran na mga paunang bayad.

Ang pangunahing panganib sa sistemang ito ng pagbubuwis ay ang hindi pagkilala ng tanggapan ng buwis sa mga gastos na idineklara sa deklarasyon. Kung mangyari ang ganitong sitwasyon, kung gayon mga awtoridad sa buwis magdagdag ng halaga ng buwis. Bilang karagdagan, ang multa na katumbas ng 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ay sinisingil (Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", ang kita ay binibilang sa cash basis. Ang napupunta sa kasalukuyang account ay itinuturing na kita. Samakatuwid, ito ay kinakailangan upang pag-aralan ang mga resibo. Kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, maaaring mangyari ang isang overlay: ang kumpanya ay maaaring mawalan ng pera para sa taon, habang maaari itong magkaroon ng paunang bayad, isang malaking halaga ng paunang bayad ang darating sa kasalukuyang account, at walang mga gastos sa sandaling ito. . Ang paunang bayad ay kailangan pa ring bayaran mula sa buong halaga ng kita. Samakatuwid, kinakailangang subaybayan at ihambing kung anong mga kita ang darating at sa anong sandali; at kapag ang negosyante ay gumastos ng gastos, ito ay kinakailangan na sila ay kumpirmahin.

Pinakamababang buwis

Kapag ang taunang gastos ay mas malaki kaysa o katumbas ng taunang kita, ang buwis ay zero. Nagpasya ang estado sa mga ganitong kaso na kumuha ng pinakamababang buwis mula sa mga negosyante. Ang halagang ito ay isang garantisadong minimum na matatanggap ng estado mula sa pinasimpleng operator sa katapusan ng taon. Ang minimum na buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 1% ng kita (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang minimum na buwis ay binabayaran nang isang beses lamang, sa katapusan ng taon. Ang deadline ay hindi lalampas sa Marso 31. Dapat bayaran ng mga indibidwal na negosyante ang badyet bago ang Abril 30. Hindi kinakailangang kalkulahin ang pinakamababang buwis batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan o 9 na buwan.

Sum pinakamababang buwis binawasan ng halaga ng mga paunang bayad na binayaran sa taon ng pag-uulat. Ang pagbaba ay makikita sa huling taunang deklarasyon. Kung ang halaga ng paunang bayad higit pa sa dami kinakalkula ang pinakamababang buwis, hindi kinakailangang ilipat ang pinakamababang buwis sa badyet.

• Halimbawa:
  Ang organisasyon ay nakakuha ng 1,000,000 rubles sa isang taon, ang mga gastos ay umabot sa 950,000 rubles.
  Ang isang buwis, na kinakalkula sa karaniwang paraan sa rate na 15%, ay aabot sa 7,500 rubles (1,000,000 - 950,000) x 15%.
  Ang minimum na buwis sa kita ay 10,000 rubles = 1 milyong rubles x 1%.
  Ang estado ay kailangang magbayad ng isang minimum na buwis na 10,000 rubles, dahil ito ay higit pa sa buwis sa rate na 15%. Ang labis ay magiging 2,500 rubles. (10,000 - 7,500).
  Ang mga paunang bayad na iyon na binayaran kasunod ng mga resulta ng tatlong quarter sa taon ng pag-uulat ay nagbabawas sa halaga ng pinakamababang buwis.

Kung binayaran mo ang pinakamababang buwis noong nakaraang taon, pagkatapos ay kapag kinakalkula ang buwis para sa kasalukuyang taon ng pag-uulat, maaari mong isaalang-alang ang halaga kung saan lumampas ang pinakamababang buwis sa nag-iisang buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis.

• Halimbawa:
  Ginagamit namin ang data ng nakaraang halimbawa na may kondisyon na ang minimum na buwis na 10,000 rubles ay binayaran para sa nakaraang taon. Ang labis ay umabot sa 2,500 rubles noong nakaraang taon.
  Sa kasalukuyang taon, ang mga kita ay umabot sa 500,000 rubles, gastos - 400,000 rubles. Ang buwis sa USN, hindi kasama ang minimum na buwis, ay 7,500 rubles \u003d (500,000 - 450,000) × 15%.
  Kapag kinakalkula ang buwis para sa taong ito, ang labis na 2500 ng pinakamababang buwis sa karaniwan ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos. Ang badyet ay kailangang magbayad ng pagkakaiba ng 5,000 rubles (7,500 - 2,500).

Mga panuntunan sa pagkilala sa mga gastos

Ang isang listahan ng mga pinahihintulutang gastos na maaaring mabawasan ang buwis ay ibinibigay sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ay sarado, mahigpit na limitado, walang iba pang kasama sa mga gastos para sa sistema ng USN Ang "kita na binawasan ang mga gastos" ay hindi maaaring maiugnay. Ang mga nais pumili ng bagay na ito ng pagbubuwis ay dapat na maging pamilyar sa listahan ng mga tinatanggap na gastos.

Kasama sa listahang ito, lalo na:

gastos sa paggawa;

mga gastos para sa sapilitang seguro ng mga empleyado, ari-arian, pananagutan;

mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, paggawa), pati na rin ang pagkumpleto (karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) ng mga nakapirming asset - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos para sa pagkuha o independiyenteng paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos sa materyal, kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales;

ang halaga ng mga biniling kalakal na binili para sa muling pagbebenta (ayon sa mga espesyal na patakaran);

mga halaga ng input VAT na binayaran sa mga supplier;

iba pang mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas (lupa, buwis sa transportasyon, tungkulin ng estado, buwis sa pagbebenta). Ang pagbubukod ay ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis mismo, pati na rin ang VAT na inilalaan sa mga invoice sa inisyatiba ng "simplifier" mismo;

Mga gastos sa pagpapanatili ng CCP, atbp.

Nalalapat ang mga espesyal na tuntunin sa gastos para sa pagbili ng mga kalakal. Ang kanilang gastos ay kasama lamang sa mga gastos kung ang tatlong kundisyon ay sabay-sabay na natutugunan: sila ay nakarehistro (ginawa ang paghahatid), binayaran sa supplier at ibinebenta sa gilid (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17, clause 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang pagtanggap ng bayad mula sa bumibili ng mga kalakal. Kung ang parehong produkto ay binili sa iba't ibang mga presyo, pagkatapos ay kapag nagbebenta ng naturang produkto, kailangan mong malaman kung anong presyo ito binili.

Sa katapusan ng taon, ang base ng buwis ay maaaring karagdagang bawasan ng pagkalugi ng mga nakaraang taon(sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa taon, walang mga pagkalugi ang binibilang.

Ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang ang "buwis sa kalsada" mula sa mga may-ari ng trak (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.10.15 No. 03-11-11 / 57133), mga gastos sa libangan, subscription sa mga publikasyon, libreng paglipat ari-arian, forfeit para sa paglabag sa mga obligasyon sa ilalim ng natapos na kasunduan, mga gastos para sa paglikha ng mga normal na kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado, mga gastos para sa kanilang paggamot sa sanatorium at iba pang mga halaga na hindi pinangalanan sa listahan.

Maaaring kilalanin ang mga gastos ilang kundisyon(Clause 2, Artikulo 346.16, Clause 1, Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang mga gastos ay dapat matugunan ang pangangailangan ng pang-ekonomiyang katwiran. Nangangahulugan ito na ang bawat gastos ay dapat gawin upang makabuo ng kita.

Dapat silang kumpirmahin at bayaran.. Kung hindi sila binayaran, hindi sila maaaring isaalang-alang bilang mga gastos. Ang katwiran ay magiging pinagmumulan ng mga dokumento (mga dokumento sa pagbabayad, consignment note, act of acceptance at paglipat ng trabahong isinagawa, mga kontrata, atbp.). Ang kawalan ng mga dokumento ay hahantong sa katotohanan na ang tanggapan ng buwis ay hindi isasama ang mga naturang gastos mula sa halaga ng mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng buwis.

Kung bumili ka ng mga materyales o mag-order ng serbisyo mula sa isang nagbabayad ng UTII na hindi kinakailangang gumamit ng cash register, dapat mong isaalang-alang ang opinyon ng RFF Ministry of Finance. (liham Blg. 03-11-06/77747 na may petsang 12/30/15). Sa kasong ito, ang isang resibo sa pagbebenta, resibo o iba pang dokumento na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng katotohanan ng pagbabayad ay maaaring ituring na isang sumusuportang dokumento. Ang nagbabayad ng UTII ay obligadong mag-isyu ng mga dokumentong ito sa kahilingan ng kliyente. Kung ang mga gastos ay nakakatugon sa iba pang mga pamantayan na kinakailangan upang isaalang-alang ang mga ito bilang mga gastos, kung gayon ang mga naturang dokumento ay magiging sapat upang kumpirmahin ang mga ito.

Kung ikaw ay bibili materyal na halaga para sa mga indibidwal, kung gayon ang purchase act ay maaaring maging kumpirmasyon ng mga gastos. Kung ang isang indibidwal ay nagbibigay ng isang tiyak na serbisyo, pagkatapos ay maaari kang magtapos ng isang kontrata sa kanya. Ngunit dito dapat nating tandaan na kapag nagtapos ng isang kontrata, gagawin mo ang mga pag-andar ahente ng buwis at kailangan mong i-withhold ang bayad sa ilalim ng kontrata at ilipat ang halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Mga pakikipag-ayos sa mga empleyado

Ayon sa mga tuntunin ng par. 6 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation na may ganitong bagay, posibleng isaalang-alang ang mga gastos sa sahod, ang pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, na naipon ayon sa mga patakaran ng batas ng Russia.

Ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga insentibo na naipon at mga allowance, mga compensatory accrual na may kaugnayan sa mode ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus at isang beses na insentibo na mga accrual, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito, na ibinigay ng batas ng mga pamantayan ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan. Hindi sakop ang mga benepisyo ng empleyado kontrata sa pagtatrabaho, hindi posibleng isama sa mga gastos, pati na rin ang mga premium ng insurance para sa kanila (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05.02.16 No. 03-11-06 / 2/5872).

Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng naipon na sahod (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2015 No. 03-11-06/2/64442).

Kapag kinakalkula ang isang solong buwis, maaari mong isaalang-alang ang mga gastos ng lahat ng uri sapilitang insurance empleyado, ari-arian at pananagutan. Kasama sa halagang ito ng mga gastos, inter alia, ang mga kontribusyon sa mandatory seguro sa pensiyon, sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho (subclause 7, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) ay maaaring bawasan ng kabuuang halaga ng mga kontribusyon na aktwal na binayaran sa pag-uulat (mga panahon ng buwis) (subclause 3, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Binabawasan ng mga kontribusyon ang base sa buwis kung naipon ang mga ito sa mga pagbabayad na ibinigay ng mga kontrata ng batas sa paggawa at sibil.

Kung may pagkalugi

Sa katapusan ng taon, ang isang organisasyon o negosyante ay maaaring magkaroon ng pagkalugi kung ang halaga ng mga gastos na natamo sa loob ng taon ay lumalabas na higit pa sa halaga ng kita na natanggap.

Ang halaga ng resultang pagkawala ay dapat na maipakita sa tax return. Ang mga inspektor ay maaaring humiling ng mga nakasulat na paliwanag na nagpapatunay sa halaga ng nagresultang pagkawala.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay maaaring i-offset kapag kinakalkula ang buwis para sa taon (sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga paunang bayad dahil sa mga pagkalugi ay hindi maaaring bawasan.

Maaari mong isulat ang mga pagkalugi sa nakalipas na 10 taon na hindi nagamit dati upang bawasan ang mga buwis. Ang pinakamaagang pagkalugi ay dapat na isulat muna.

• Halimbawa:
  Ang pagkawala noong 2015 ay umabot sa 50,000 rubles; ang buwis sa USN ay katumbas ng 0 rubles, habang ang minimum na buwis na 10,000 rubles ay binayaran.
  Kita para sa 2016: 800,000 rubles, gastos - 300,000 rubles.
  Sa mga gastos ng 2016 sa pagtatapos ng taon, maaari mong itala hindi lamang ang halaga ng minimum na buwis na binayaran sa pagtatapos ng 2015, kundi pati na rin ang halaga ng pagkawala na natanggap noong 2015.
  Ang buwis para sa 2016 ay magiging 66,000 rubles = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15%.

Espesyal na Accounting para sa mga Fixed Asset at Intangible Asset

Ang mga fixed asset ay mga kalakal o ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo (hindi para sa muling pagbebenta), na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa isang taon at isang halaga na higit sa 100,000 rubles.

Ari-arian na may paunang halaga na 100,000 rubles. at mas mababa, na nakuha pagkatapos ng Enero 1, 2016, ay hindi nalalapat sa nababawas na ari-arian at kasama sa ari-arian, halaman at kagamitan. Isinasaalang-alang ng "mga nagpapasimple" ang mga gastos sa pagkuha ng naturang ari-arian kaagad bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Hindi mo maaaring isama sa mga gastos ang ari-arian na, sa prinsipyo, ay hindi kinikilala bilang depreciable para sa mga layunin ng buwis sa kita (clause 4 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), halimbawa, lupain o mga bagay na inilipat para sa walang bayad na paggamit.

Mamahaling fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian binili sa panahong iyon aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, sa mga gastos ay isinasaalang-alang sa loob ng isang taon ng kalendaryo. Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ay dapat bayaran sa oras ng pagbabayad ng utang sa supplier (sugnay 1 sugnay 2 artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mong simulang isulat ang mga ito mula sa quarter kung saan inilagay ang fixed asset. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa huling araw ng quarter: Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31. Kaya, sa pagtatapos ng taon, ang nakuhang ari-arian ay dapat na ganap na maalis. Sa mga liham ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 27, 2010 N 3-2-11 / [email protected], ang Ministri ng Pananalapi na may petsang 05/17/2011 N 03-11-06 / 2/78) ay nagsasaad na kung ang mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos ay natutugunan sa unang quarter, ang mga gastos ay kinikilala para sa apat na quarter ng 1/4 quarterly, kung sa II - pagkatapos ay sa pamamagitan ng 1/3 sa panahon ng natitirang 3 quarters, kung sa III quarter - ½ para sa dalawang quarters, at kung sa IV quarter - pagkatapos ay sa isang pagkakataon.

Kung hindi ganap na nabayaran ang fixed asset, inirerekomenda namin na sundin mo ang algorithm na itinakda sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 6, 2012 No. ED-4-3 / 1818.

Kung ang bagay ay kasunod na ibinebenta, kung gayon, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang "simplifier" ay hindi dapat ayusin ang mga gastos. Ngunit mayroong isang pagbubukod. Ito ay ibinigay para sa isang sitwasyon kung saan ang isang nakapirming asset ay ibinebenta bago matapos ang tatlong taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos sa pagkuha nito (para sa mga bagay na may panahon ng kapaki-pakinabang na paggamit higit sa 15 taon - bago ang pag-expire ng sampung taon). Sa ilalim ng gayong mga pangyayari, kinakailangang muling kalkulahin ang nabubuwisang base para sa buong panahon ng paggamit ng bagay. Kapag muling kinakalkula, kinakailangang ilapat ang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa buwis sa kita. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa sub. 3 p. 3 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

USN 10 porsyento- Maaaring ilapat ng ilang nagbabayad ng buwis ang rate na ito. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung sino at sa ilalim ng anong mga kondisyon ang may karapatang gawin ito.

Pangkalahatang mga rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakasalalay sa kung aling bagay ang pinili ng nagbabayad ng buwis para sa pagbubuwis (mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation):

• para sa bagay na "kita", ang rate ay itinakda sa 6%;
• para sa bagay na "kita minus gastos" - 15%.

Kasabay nito, para sa pagpapasimple ng "income-expenditure", ang Tax Code ay nagbibigay ng posibilidad na magtatag ng isang differentiated rate mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay may karapatang gawin ang paksa ng Russian Federation bilang pangrehiyong batas nito.

STS rate 10%

Ang nag-iisang rate ng buwis na 10% ay tumutukoy sa magkakaibang mga rate. Mula sa itaas, sumusunod na ang mga kondisyon para sa aplikasyon nito ay:

1. Pag-ampon ng paksa ng Russian Federation ng nauugnay na batas.
2. Ang saloobin ng nagbabayad ng buwis sa kategoryang kagustuhan, kung ang rate ay ipinasok hindi para sa lahat ng "simplifiers" ng rehiyon, ngunit para lamang sa ilan sa mga ito. Kaya, ang isang entidad ay maaaring magpataw ng mga paghihigpit sa uri ng aktibidad, bahagi ng kita, bilang ng mga kawani, sahod, atbp. para sa mga benepisyaryo.

TANDAAN!Kung para sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa rehiyon mayroong ilang mga kagustuhan na mga rate sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, at ang nagbabayad ng buwis ay kabilang sa ilan sa kanila, maaari niyang piliin ang pinakamababa sa mga naitatag na rate (tingnan ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2015 No. 2010 No. 03-11-06/2/44).

Halimbawa, mula 01/01/2017 ang pinasimple na sistema ng buwis na 10% ay inilalapat sa Moscow ng "mga nagpapasimple" na ginagamit ng:

• sa industriya ng pagmamanupaktura;
• pamamahala ng pagpapatakbo ng residential at (o) non-residential stock;
• siyentipikong pananaliksik at pag-unlad;
• pagkakaloob ng mga serbisyong panlipunan;
• mga aktibidad sa larangan ng palakasan;
• produksyon ng pananim;
• pag-aalaga ng hayop at ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga lugar na ito,

kung ang kita mula sa kanila ay hindi bababa sa 75% ng kabuuang kita (tingnan ang batas ng lungsod ng Moscow na may petsang 07.10.2009 No. 41).

Ang Batas ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Pebrero 12, 2009 No. 9/2009-OZ ay nagbibigay na ang rate ng buwis na 10% sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses" ay maaaring ilapat ng mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad na tinukoy sa apendiks sa batas na ito. Ang kundisyon para sa paglalapat ng rate na ito ay ang pagkakaroon ng kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad ng hindi bababa sa 70% ng kabuuang halaga ng kita.

AT rehiyon ng Rostov alinsunod sa batas ng Mayo 10, 2012 No. 843-ЗС, ang mga maliliit na negosyo na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may object na "income minus expenses" ay may karapatan sa isang rate na 10%. Ang pagbubukod ay ang mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa pang-industriya, panlipunan at (o) mga pang-agham na larangan, gayundin sa pagkakaloob ng mga personal na serbisyo sa populasyon. Para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 0%.

Sa Republika ng Dagestan, ang bawat isa na nag-aaplay ng "income-expenditure" na pinasimple na sistema ng buwis at direktang gumagana sa teritoryo ng republika ay may karapatan sa isang 10% na rate (batas ng Republika ng Dagestan na may petsang 06.05.2009 No. 26) .

At sa rehiyon ng Yaroslavl (batas ng YaO na may petsang Nobyembre 30, 2005 No. 69-z), ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nakikibahagi sa ilang mga uri ng aktibidad at habang sabay na sinusunod ang mga sumusunod na kondisyon ay may karapatang ilapat ang 10% rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses":

• ang kita mula sa pangunahing aktibidad ay hindi bababa sa 70% ng kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial;
• ang average na buwanang naipon na sahod bawat empleyado sa panahon ng buwis ay hindi bababa sa 1.2 beses ang minimum na sahod na itinatag ng kasunduan sa rehiyon sa minimum sahod sa rehiyon ng Yaroslavl sa simula ng panahon ng buwis;
• ang kawalan ng atraso sa pagbabayad ng mga buwis na na-kredito sa badyet ng rehiyon ng Yaroslavl, mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon (naayos na deklarasyon) sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

May mga kaukulang batas sa ibang rehiyon.

Mga resulta

Mga batas sa paksa Pederasyon ng Russia isang rate ng 10% ay maaaring itakda para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses". Kasabay nito, ang mga kondisyon kung saan maaaring samantalahin ng mga nagbabayad ng buwis ang naturang rate ay maaaring mag-iba sa bawat rehiyon. Alamin kung naaangkop ito pinasimple na rate ng buwis 10% sa iyong rehiyon at kung mayroong anumang mga espesyal na kundisyon para sa aplikasyon nito, maaari kang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis.

Mga kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - kung ang isa o isa pa ay kinikilala bilang kita o hindi transaksyon sa kredito"simplistic", ay depende sa maraming mga kadahilanan. Ano ang nakakaapekto sa bahagi ng kita ng "pinasimple" na balanse, kung anong kita ang isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, isasaalang-alang namin sa artikulong ito.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis 2018-2019

Ang isa sa mga pangunahing kinakailangan tungkol sa posibilidad ng paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ng isang kompanya o indibidwal na negosyante ay ang itinatag na limitasyon sa antas. taunang kita, na hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles. (Clause 4, Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy ng Art. 346.15, 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa kanilang komposisyon, talata 1 ng Art. Ang 346.15 ay tumutukoy sa Blg. 1 at 2 Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa teksto ng mga talatang ito, ang halaga ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay bumubuo ng halaga ng kita:

• mula sa pagpapatupad;
• hindi gumagana;
• mula sa walang bayad na pagtanggap ng ari-arian o mga karapatan dito.

Hindi kasama sa kita ang kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kita ay binubuo ng mga benta (subclause 1, clause 1, artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga produkto na ginawa ng kumpanya;
• gumanap o serbisyo;
• dating binili na mga kalakal;
• mga karapatan sa ari-arian.

Sa kaso ng mga aktibidad sa intermediary, ang kita ay isang komisyon o iba pang kabayaran (tingnan, halimbawa, ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/18/2018 No. 03-11-11 / 25816).

Para sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita ay naitala sa isang cash na batayan (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation), na nagpapahiwatig ng aktwal na pagtanggap ng pera sa kasalukuyang account / cash desk, pati na rin ang pagtanggap ng iba pang ari-arian ( trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, pagbabayad ng utang (kabayaran) sa ibang paraan.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga kundisyon na nagpapahintulot sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, basahin ang artikulo. "Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis" .

Non-operating income sa pinasimple

Kasama sa nasabing kita, halimbawa, ang natanggap (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mula sa pag-upa ng ari-arian;
• mula sa paglipat sa paggamit ng mga karapatan sa intelektwal na pag-aari;
• sa anyo ng interes sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang o mga deposito sa bangko;
• sa walang bayad na pagtanggap ng ari-arian;
• sa anyo ng mga multa mula sa mga katapat para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata, kabilang ang pagbabayad ng mga legal na gastos ;
• bilang kita ng mga nakaraang taon;
• sa anyo ng labis na natukoy sa panahon ng imbentaryo ( kung paano isaalang-alang ang mga ito, tingnan );
• kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran;
• mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon;
• bilang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan;
• bilang kabayaran para sa independiyenteng demolisyon ng hindi awtorisadong konstruksiyon, atbp.

Magbasa nang higit pa tungkol sa komposisyon ng kita na hindi nagpapatakbo sa materyal na ito.

Tingnan natin ang ilang halimbawa mula sa listahan sa itaas.

upa

Kapag nagrenta ng ari-arian mula sa isang "simplifier", hindi lamang kita sa anyo ng upa, kundi pati na rin ang kita ay maaaring mangyari:

• sa anyo ng mga pagbabayad ng nangungupahan para sa mga utility na maiuugnay sa inuupahang ari-arian (mga liham ng Ministry of Finance na may petsang 18.04.2018 No. 03-11-11 / 25816, na may petsang 05.22.2017 No. 03-11-11/36391) ;
• sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian na ginawa ng nangungupahan nang walang pahintulot ng may-ari (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09.09.2013 No. 03-11-06/2/36986).

Maaaring isaalang-alang ng nagpapaupa sa kanyang mga gastos ang mga gastos sa pagpapanatili ng ari-arian na inupahan. Higit pa tungkol dito sa artikulo. "Maaari bang isaalang-alang ng may-ari ng lupa para sa pinasimpleng sistema ng buwis ang mga gastos sa pagpapanatili ng naupahang bagay?" .

Mga account na dapat bayaran

Ang mga account na dapat bayaran ay maaaring maalis sa pagtatapos ng termino panahon ng limitasyon. Pagkatapos ang mga halagang ito ay kinikilala bilang kita. Ito ay pinahihintulutan kung hindi sila nasa ilalim ng mga kinakailangan ng sub. 21 p. 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang Letter No. 03-11-06/2/31883 ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 7, 2013).

mga multa

Ang mga counterparty sa kaso ng paglabag sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan ay nagbabayad ng mga multa. Ang mga halagang ito ay kasama rin sa kita kapag sila ay na-kredito sa isang kasalukuyang account o sa cashier.

Ang mga halagang naipon sa mga katapat sa korte ay hindi isinasaalang-alang sa kita bago sila mabayaran (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 07/01/2013 No. 03-11-06/2/24984). Kung ang desisyon ng korte ay ginawa upang mabayaran ang pinsala sa isang pinasimpleng tao, magkakaroon siya ng kita hindi pagkatapos gawin ang desisyong ito, ngunit kapag ang pera ay na-kredito sa isang kasalukuyang account o sa cashier.

Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, kinikilala ang kita (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation) sa oras ng:

• pagtanggap ng bayad mula sa bumibili sa kasalukuyang account o sa cashier;

Tingnan din "Ano ang petsa upang makilala ang kita sa consignor sa pinasimpleng sistema ng buwis?" .

• mga resibo (walang bayad o bilang bayad) ng ari-arian (o mga karapatan dito), gawa, serbisyo;
• pagtanggap ng mga advance sa account ng kasunod na paglipat ng mga kalakal;
• pagbabayad sa pamamagitan ng bill;
• pagbabayad sa pamamagitan ng tseke;
• pagbabayad sa pamamagitan ng mga elektronikong sistema ng pagbabayad.

Ang araw ng pagtanggap ng pera ay ang petsa para sa accounting para sa kita na natanggap. At hindi mahalaga kung ang mga kalakal ay naipadala na, ang trabaho ay tapos na o hindi. Ang resibo ay maaaring pagbabayad ng parehong utang at paunang bayad.

Ang kita ay kinikilala din bilang ang offset ng mga utang ng mga organisasyon sa kanilang sarili para sa halaga ng binayaran na obligasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 23, 2013 No. 03-11-06/2/39230).

Kapag nagbabayad para sa mga kalakal na may bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay depende sa paraan ng pagpapatupad nito. Kapag ang isang bill of exchange ay ibinigay sa bangko para sa pagbabayad, ang pagtanggap ng pera sa kasalukuyang account ng kumpanya ay isasaalang-alang sa araw na natanggap ang kita.

Ang bill of exchange ay maaari ding gamitin para makipag-ayos sa ibang supplier. Kasabay nito, ang transfer signature (endorsement) ay pinupunan sa bill, ibig sabihin, ang karapatan sa bill ay ipinapasa sa ibang tao. Ang petsa ng paglipat ng bill ay ang araw ng pagtanggap ng kita dito (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2016 No. 03-11-06 / 2/9917).

Kung ang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nakatanggap ng tseke mula sa bumibili bilang bayad, maaari nitong ibawas ang kita mula dito kung matutugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

• pag-kredito ng pera sa account ng nagbebenta sa paghahatid ng tseke sa bangko;
• pagtanggap ng cash sa pamamagitan ng tseke;
• paglipat ng tseke sa isang third party.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa tseke ay ang araw na natanggap ang pera sa kasalukuyang account o sa cash desk. Kapag naglilipat ng tseke sa ilalim ng batas sa isang ikatlong partido, ang araw na na-kredito ang kita ay ang petsa ng isinagawang pagkilos sa paglilipat.

Kapag nagbabayad sa pamamagitan ng mga elektronikong sistema ng pagbabayad (sugnay 10, artikulo 7 ng batas "Sa Pambansa sistema ng pagbabayad» na may petsang Hunyo 27, 2011 No. 161-FZ), ang petsa ng pagbabayad ay itinuturing na sabay-sabay na pagganap ng mga aksyon ng system operator:

• pagtanggap ng electronic Pera sa kliyente;
• pagbaba sa mga balanse sa kanyang account;
• dagdagan ang mga ito sa account ng tatanggap ng parehong halaga.

Sa kasong ito, ang nagpapatunay na dokumento ay isang katas o isang mensahe mula sa operator ng sistema ng pagbabayad.

Isaalang-alang ang paraan ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga ATM. Kung ang kumpanya ng pamamahala ng pabahay (UZhK) sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nangongolekta ng mga bayad para sa mga kagamitan, pagkatapos ay ang pagbabayad para sa kanila ay maaaring gawin sa pamamagitan ng mga ATM. Sa kasong ito, ang UZhK ay pumasok sa isang kasunduan sa nagbabayad na ahente sa pagtanggap ng mga pagbabayad at ang kanilang kasunod na paglipat sa UZHK settlement account para sa isang bayad. Ang petsa ng pagtanggap ng kita ng UZhK ay ang araw ng pagtanggap ng pera mula sa isang indibidwal hanggang sa nagbabayad na ahente (sugnay 3, artikulo 3 ng batas "Sa aktibidad ng pagtanggap ng mga pagbabayad mga indibidwal isinasagawa ng mga ahenteng nagbabayad” na may petsang 03.06.2009 No. 103-FZ). Posible upang matukoy ang petsang ito batay sa rehistro ng mga pagbabayad na pinagsama-sama ng ahente na nagbabayad.

Mga halimbawa ng kita sa ilalim ng pinasimpleng pagbubuwis

Kaya, sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kita at mga gastos ay kinakalkula sa isang batayan ng salapi. Ang perang natanggap sa isang kasalukuyang account o sa cash desk ay itinuturing na kita.

Ang ilang mga halimbawa ng kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ibinigay sa itaas. Bilang karagdagan, ang kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring lumitaw sa ibang mga sitwasyon.

Halimbawa:

1. Ibinabalik ng isang organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang dating natanggap na loan kasama ang ari-arian nito. Kapag ang ari-arian ay inilipat sa pinagkakautangan, ang karapatan ng pagmamay-ari dito ay inilipat, at dahil dito, ang may utang ay tumatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na ito. Ang kita na ito ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa USN (Artikulo 409 ng Civil Code ng Russian Federation, Artikulo 38, Clause 1 ng Artikulo 39, Mga Artikulo 248, 249, 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/28/2016 No. 03-11-11 /37751).
2. Ang "Simplifier", alinsunod sa programang inaprubahan ng estado upang itaguyod ang sariling pagtatrabaho ng mga walang trabaho na mamamayan at pasiglahin ang paglikha ng mga karagdagang trabaho ng mga walang trabaho na mamamayan na nagbukas ng kanilang sariling negosyo, para sa pagtatrabaho ng mga walang trabaho na mamamayan, ay tumatanggap ng mga pagbabayad mula sa badyet. Ang mga natanggap na pagbabayad ay dapat na makikita sa kita, ngunit hindi sa araw ng pagtanggap sa kasalukuyang account, ngunit sa petsa kung kailan ang halagang natanggap ay gagastusin alinsunod sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pondo sa badyet. Ang kita mula sa mga natanggap na pagbabayad ay kinikilala sa halaga ng mga halagang ginastos. Nalalapat ang pamamaraang ito para sa 3 panahon ng buwis. Kung, sa pagtatapos ng ika-3 panahon, ang "pinasimple" ay magkakaroon ng mga hindi nagastos na halaga ng mga pagbabayad na natanggap para sa mga layunin sa itaas, kung gayon ang natitirang mga halaga ay kailangang isama sa kita para sa mga layunin ng pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis. Kung ang "simplifier" ay lumalabag sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pondo ng badyet, ang buong halaga ng mga pagbabayad na natanggap ay kailangang isama sa kita na napapailalim sa pinasimple na buwis (mga talata 4, 5, talata 1, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian. Federation).
3. Ang "Simpler", bilang isang maliit na entity ng negosyo, ay maaaring makatanggap ng suportang pinansyal sa anyo ng mga subsidyo sa badyet. Ang mga natanggap na subsidyo ay makikita sa komposisyon ng kita sa proporsyon sa mga gastos na aktwal na natamo sa kanilang gastos, ngunit hindi hihigit sa 2 panahon ng buwis mula sa petsa ng kanilang pagtanggap. Kung, sa pagtatapos ng ikalawang panahon ng buwis, ang halaga ng mga subsidiya na natanggap ay lumampas sa halaga ng mga pondong ginastos at kinikilala bilang mga gastos, ang ipinahiwatig na pagkakaiba ay dapat na maipakita sa kita sa panahon ng buwis na ito.

Hindi isinasaalang-alang ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kabilang dito ang kita na makikita sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, ang mga ito ay maaaring:

• collateral o deposito na natanggap;
• ari-arian na tinanggap bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital;
• mga pondong natanggap ng ahente upang maisagawa ang atas na itinalaga sa kanya.

Kapag nagbubuwis, ang kita sa anyo ng:

• ibinalik na deposito;
• pera na natanggap mula sa supplier para sa mga may sira na kalakal na ibinalik sa kanya;
• ibinalik ang pera dahil sa maling tinukoy na mga detalye;
• pagbabalik ng mga maling inilipat na halaga;
• mga pondo mula sa Social Insurance Fund upang ibalik ang mga gastos sa mga benepisyo sa kapansanan at maternity;
• pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis at kontribusyon;
• ibinalik advance.

Mga resulta

Ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta at non-operating income, maliban sa kita na nakalista sa Art. 251 NKRF. Ang sandali ng pagkilala ng kita ay ang kanilang aktwal na resibo. Sa isang espesyal na paraan, na inilarawan sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita na natanggap sa anyo ng mga subsidyo sa badyet para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo at sa anyo ng mga pagbabayad mula sa badyet na naglalayong bawasan ang kawalan ng trabaho.

Upang kalkulahin ang buwis sa USN, dapat gawin ng nagbabayad ng buwis na pumili ng bagay na "kita" ang mga sumusunod na hakbang:

• kalkulahin ang base ng buwis;
• matukoy ang halaga ng paunang bayad;
• tukuyin ang huling halaga ng buwis na babayaran.

Ang mga patakaran at pormula na gumagana sa bawat yugto ay hindi nagpapahintulot ng malabong interpretasyon. Maaapektuhan lang ng mga feature ang rate ng ganitong uri ng buwis, dahil ang mga rehiyon ay binibigyan ng karapatang magtakda ng mga rate maliban sa 6%. Totoo, sa direksyon lamang ng pagbawas. Ang pinababang rate ay hindi maaaring mas mababa sa 1% (maliban sa 0% na rate para sa mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo sa industriya, panlipunan at (o) siyentipikong mga larangan at sa unang pagkakataon na nakarehistro pagkatapos ng pagpasok sa bisa ng batas sa " mga holiday sa buwis"). Gayunpaman, nananatiling 6% ang pinakamalawak na ginagamit na rate, at tututukan namin ito sa aming artikulo.

Paano kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis: pagtukoy sa base ng buwis

Bago kalkulahin ang buwis sa USN na 6%, kailangan mong hanapin ang halaga ng base ng buwis. Ang pagtukoy sa base ng buwis para sa bagay na ito ng pagbubuwis ay hindi nagpapakita ng malaking paghihirap, dahil hindi ito kasangkot sa pagbawas ng mga gastos at, nang naaayon, magtrabaho upang maitatag ang komposisyon ng huli para sa mga layunin ng buwis.

Upang malaman ang base ng buwis para sa panahon ng tax accrual, ang aktwal na kita na natanggap ay kinakalkula sa quarterly cumulative basis. Sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis (taon), ang kabuuang resulta ng kita para sa panahong ito ay summed up.

Paano kalkulahin ang buwis 6% pinasimple na sistema ng buwis: matukoy ang halaga ng mga paunang pagbabayad

Ang paunang bayad na naaayon sa base ng buwis na kinakalkula mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

AvPr = Nb × 6%,

Nb - ang base ng buwis, na kung saan ay ang kita ng nagbabayad ng buwis, na nangyayari sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Gayunpaman, ang halaga ng paunang bayad na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kakalkulahin gamit ang ibang formula:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr - isang paunang bayad na naaayon sa base ng buwis na kinakalkula mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

Nvych - bawas sa buwis, katumbas ng halaga ng mga insurance premium na binayaran sa mga pondo, pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado, inilipat ang mga pagbabayad para sa boluntaryong insurance na pabor sa mga empleyado;

Тс - ang halaga ng buwis sa pagbebenta na binayaran sa badyet (kung ang uri ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis ay nasa ilalim ng buwis na ito);

AvPpred. - ang halaga ng mga advance na binayaran kasunod ng mga resulta ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat (ang naturang pagbabawas ay ibinigay para sa mga talata 3, 5 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng bawas sa buwis para sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa kanilang sarili at walang mga empleyado ay hindi limitado (talata 6 ng sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. ang pagbawas na ito para sa mga indibidwal na negosyante ay maaaring mabawasan ang halaga ng buwis na naipon sa 0. Ang isang negosyante na mayroong mga empleyado, may karapatan silang mag-aplay ng bawas sa buwis lamang sa halagang 50% ng halaga ng buwis na kinakalkula mula sa base ng buwis (talata 5, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat lamang ang paghihigpit na ito sa mga premium ng insurance, pansamantalang benepisyo sa kapansanan at mga pagbabayad para sa boluntaryong insurance. Hindi ito nalalapat sa buwis sa pagbebenta (clause 8 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 07.10.2015 No. 03-11-03/2/57373). At kahit na naabot na ang pinakamataas na posibleng halaga ng bawas dahil sa halaga ng mga kontribusyon, benepisyo at pagbabayad para sa boluntaryong insurance, ang naipon na buwis ay maaaring mas mababawasan ng halaga ng buwis sa pagbebenta.

Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng naturang bayad.

Basahin ang tungkol sa mga tampok ng pagkalkula ng buwis sa pagbebenta sa materyal. "Ang buwis sa pagbebenta ay binabayaran para sa buong quarter, kahit na hindi ito ganap na naisagawa".

USN: formula para sa pagkalkula ng huling pagbabayad

Sa katapusan ng taon, ang huling pagkalkula ng buwis para sa panahon ng buwis ay ang pinasimpleng sistema ng buwis na 6%, napapailalim sa karagdagang pagbabayad sa badyet. Tandaan na maaaring may labis na bayad. Ang nasabing halaga ay maaaring i-offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap o ibabalik sa account ng nagbabayad ng buwis.

Ang formula para sa pagkalkula ng buwis na pinasimple na sistema ng buwis - kita, ay itinatag ng mga talata. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation at ganito ang hitsura:

H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - ang halaga ng buwis, na resulta ng pagpaparami ng base ng buwis na kinakalkula para sa buong taon ng 6%;

AVP - ang halaga ng mga paunang bayad na kinakalkula sa panahon ng pag-uulat ng taon ng pag-uulat.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa kung ano ang isang buwis na binabayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, basahin ang artikulo. "Single tax sa ilalim ng simplified taxation system (STS)" .

Halimbawang kundisyon para sa pagkalkula ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" para sa 2018

Isaalang-alang natin ang hakbang-hakbang kung paano sa pinasimple na sistema ng buwis - kita - kalkulahin ang buwis. Upang gawin ito, nagbibigay kami ng isang halimbawa kung paano kalkulahin ang USN 6%.

Halimbawa

Omega LLC, na gumagamit nito aktibidad ng USN na may object na "kita", noong 2018 ay nakatanggap ng kita sa halagang 3,200,000 rubles. Pinaghiwa-hiwalay ayon sa buwan, ganito ang hitsura:

• Enero - 280,000 rubles;
• Pebrero - 310,000 rubles;
• Marso - 260,000 rubles;
• Abril - 280,000 rubles;
• Mayo - 260,000 rubles;
• Hunyo - 250,000 rubles;
• Hulyo - 200,000 rubles;
• Agosto - 245,000 rubles;
• Setyembre - 220,000 rubles;
• Oktubre - 285,000 rubles;
• Nobyembre - 230,000 rubles;
• Disyembre - 380,000 rubles.

Ayon sa mga resulta ng quarter, ang kita ay umabot sa 850,000 rubles, para sa kalahating taon - 1,640,000 rubles, para sa 9 na buwan - 2,305,000 rubles, para sa taon - 3,200,000 rubles.

Sa panahon ng buwis, binayaran ng Omega LLC ang mga sumusunod na kontribusyon sa insurance sa mga pondo ng premium ng insurance:

• para sa 1st quarter - 21,000 rubles;
• para sa kalahating taon - 44,300 rubles;
• para sa 9 na buwan - 66,000 rubles;
• para sa buong taon - 87,000 rubles.

Mayroon ding mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan. Ang kanilang kabuuang halaga ay 24,000 rubles, kabilang ang:

• sa ika-2 quarter - 17,000 rubles;
• sa ika-3 quarter - 7,000 rubles.

Mula noong ika-2 kalahati ng taon, nagsimula ang Omega LLC na magsagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal at sa ika-4 na quarter ay nagbayad ng bayad sa pangangalakal sa halagang 12,000 rubles.

Pagkalkula ng buwis sa USN para sa 2018

Kakalkulahin ng Omega LLC ang buwis sa pinasimpleng rate ng buwis na 6% gaya ng sumusunod.

1. Paano kalkulahin ang buwis sa USN: pagtukoy sa halaga ng paunang bayad batay sa mga resulta ng 1st quarter.

Una, ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%, ang pagkalkula ng paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat na ito ay ginawa:

RUB 850,000× 6% \u003d 51,000 rubles.

Ang pagbawas ay pagkatapos ay inilalapat sa halagang natanggap. Ibig sabihin, ito ay nababawasan ng insurance premium na binayaran sa 1st quarter. Dahil ang organisasyon ay may karapatang gumawa ng naturang pagbawas ng hindi hihigit sa kalahati ng naipon na halaga, bago ang pagbawas na ito kinakailangan upang suriin ang katuparan ng kondisyon sa posibilidad ng pag-aplay ng buong pagbawas:

51 000 kuskusin.× 50% = 25,500 rubles.

Ang kundisyong ito ay natutugunan, dahil ang mga kontribusyon ay katumbas ng 21,000 rubles, at maximum na laki bawas - 25,500 rubles. Iyon ay, ang advance ay maaaring bawasan ng buong halaga ng mga kontribusyon:

51 000 kuskusin. - 21,000 rubles. = 30,000 rubles.

Ang paunang bayad na babayaran batay sa mga resulta ng 1st quarter ay magiging katumbas ng 30,000 rubles.

1. Paano kalkulahin ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis 6%: pagtukoy ng halaga ng paunang bayad batay sa mga resulta ng anim na buwan.

Una, ang paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat na ito ay kinakalkula. Ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang accrual na batayan. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 1,640,000× 6% = 98,400 rubles.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa kalahating taon at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit sa ika-2 quarter. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa anim na buwan ay:

44 300 kuskusin. + 17,000 rubles. = 61,300 rubles.

Gayunpaman, ibawas ang halagang ito mula sa 98,400 rubles. hindi ito gagana, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 49,200 rubles lamang. (98,400 rubles x 50%). Para sa kadahilanang ito, ang paunang bayad ay maaari lamang bawasan ng 49,200 rubles. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 98,400 - 49 200 rubles. = 49,200 rubles.

Ngayon ay tinutukoy namin ang paunang bayad para sa unang kalahati ng taon, ibinabawas mula sa halagang ito ang paunang bayad para sa unang quarter:

49 200 kuskusin. - 30,000 rubles. = 19,200 rubles.

Kaya, sa pagtatapos ng unang kalahati ng taon, ang halaga ng paunang babayaran ay magiging 19,200 rubles.

1. Paano kalkulahin ang buwis sa USN na 6%: pagtukoy sa halaga ng paunang bayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan.

Una, ang paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat na ito ay kinakalkula. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 2,305,000× 6% = 138,300 rubles.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa 9 na buwan at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit sa ika-2 at ika-3 quarter. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa panahon ay:

RUB 66,300 + 17,000 rubles. + 7 000 kuskusin. = 90 300 rubles.

Gayunpaman, ang halagang ito ay hindi maaaring ibawas mula sa 138,300 rubles, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 69,150 rubles lamang. (138 300 kuskusin.× limampung%). Para sa kadahilanang ito, ang paunang bayad ay maaari lamang bawasan ng 69,150 rubles. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 138,300 - 69 150 rubles. = 69,150 rubles.

Ngayon, tukuyin natin ang paunang bayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan, na binabawasan mula sa halagang ito ang mga naipon para sa pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter at kalahating taon:

RUB 69,150 - 30,000 rubles. - 19 200 rubles. = 19,950 rubles.

Kaya, ayon sa mga resulta ng 9 na buwan, ang halaga ng paunang babayaran ay magiging 19,950 rubles.

1. Paano kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%: pagtukoy sa huling halaga ng buwis na binayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Kinakailangang kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis na 6% sa paunang bayad na maiugnay sa base ng buwis ng panahon ng buwis (taon). Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 3,200,000× 6% = 192,000 rubles.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa buong taon at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit para sa buong taon. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa panahon ay:

RUB 87,000 + 17,000 rubles. + 7 000 kuskusin. = 111,000 rubles.

Gayunpaman, ang halagang ito ay hindi maaaring ibawas mula sa 192,000 rubles, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 96,000 rubles lamang. (192,000 rubles.× limampung%). Para sa kadahilanang ito, ang pagbabayad ay maaari lamang bawasan ng 96,000 rubles na may kaugnayan sa mga kontribusyon at benepisyo. Gayunpaman, sa ika-4 na quarter ay mayroon ding pagbabayad ng buwis sa pagbebenta (12,000 rubles). Maaaring tumaas ang bawas sa pamamagitan ng halaga nito. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 192,000 - 96,000 rubles. - 12,000 rubles. = 84,000 rubles.

Ngayon, ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang buwis na babayaran para sa taon ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa halagang ito ng lahat ng mga advance na naipon para sa pagbabayad kasunod ng mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan:

84 000 kuskusin. - 30,000 rubles. - 19 200 rubles. - 19 950 rubles. = 14,850 rubles.

Kaya, sa katapusan ng taon, ang halaga ng buwis na ililipat sa badyet ay aabot sa 14,850 rubles.

Ang aming USN 6% calculator ay tutulong sa iyo na kalkulahin ang mga paunang pagbabayad at buwis ayon sa iyong data.

Ang mga nakalkulang halaga ng mga paunang bayad at pinasimpleng buwis sa pagbubuwis sa katapusan ng taon ay makikita sa tax return.

Maaari mong i-download ang kasalukuyang form ng deklarasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis at isang sample ng pagpuno sa deklarasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" para sa 2018.

Ang deklarasyon ay isinumite sa INFS:

• mga legal na entity— hindi lalampas sa Marso 31;

Sa 2019, ang mga legal na entity ay maaaring magsumite ng deklarasyon sa Abril 01, dahil ang deadline ay nahuhulog sa isang araw ng pahinga - Linggo. Ang pagsusumite ng deklarasyon sa ibang araw ay magkakaroon ng accrual ng multa sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at paunang pagbabayad

Ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat:

• para sa 1st quarter - hindi lalampas sa Abril 25;
• para sa ika-2 quarter - hindi lalampas sa Hulyo 25;
• para sa 3rd quarter - hindi lalampas sa Oktubre 25.

Sa 2018-2019, ang mga petsa ng paunang pagbabayad ay nahuhulog sa mga araw ng trabaho at hindi ililipat sa ibang mga araw .

Sa katapusan ng taon, ang buwis ay binabayaran:

• mga legal na entity - hindi lalampas sa Marso 31;
• mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30.

Sa 2019, ang deadline ng pagbabayad ng buwis para sa 2018 ng mga legal na entity ay bumagsak sa Linggo, kaya ipinagpaliban ito sa Abril 01, 2019. Para sa mga indibidwal na negosyante, walang ipagpaliban ang deadline ng pagbabayad ng buwis para sa 2018, dahil ang 04/30/2019 ay isang araw ng trabaho.

Halimbawang pagbabayad para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis Maaaring tingnan ang "kita".

Sa kaso ng paglabag ng mga nagbabayad sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at paunang pagbabayad, ang mga multa ay sinisingil.

Mga resulta

Ang pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis para sa object na "kita" ay ginagawa kada quarter: 3 beses ang halaga ng mga advance ay kinakalkula, at sa katapusan ng taon ang panghuling halaga ng buwis ay tinutukoy. Ang base ng pagkalkula ay ang kita na natanggap para sa panahon (sa bawat oras na tinutukoy ng pinagsama-samang kabuuan), na pinarami ng rate (karaniwang 6%, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon).

Ang halaga ng buwis na natanggap mula sa naturang kalkulasyon ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance na binayaran para sa nauugnay na panahon, mga benepisyo sa kapansanan at mga pagbabayad para sa boluntaryong insurance. Para sa mga employer, ang halaga ng naturang bawas ay hindi maaaring lumampas sa 50%, at para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, ang isang 100% na pagbawas sa mga singil ay posible. Ang halagang pandagdag sa bawas (higit sa 50%) ay ang halagang binayaran para sa panahon ng buwis sa pagbebenta.

Sa lahat ng mga panahon, maliban sa 1st quarter, ang halagang kinakalkula sa paraang ito ay dagdag na nababawasan ng halaga ng mga pag-usad na naipon sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat.

Ang pagpili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS), ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay maaaring nakapag-iisa na magpasya kung aling bagay ng pagbubuwis ang mas kawili-wili at kumikita para sa kanila. Mayroong dalawa sa mga bagay na ito: "kita" na may rate ng buwis na 6%, o "income minus expenses" na may rate na 15%. Tanging ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ang naiwan nang walang karapatang pumili. Mayroon lamang isang pagpipilian - ginagamit lamang nila ang pinasimple na sistema ng buwis sa bagay na "income minus expenses". Ang mga pumili sa USN na 6 na porsyento ng base sa pagbubuwis (at ito ang lahat ng kita ng pinasimple) ay magbabayad ng eksaktong 6% sa badyet sa anyo ng isang buwis. Isaalang-alang ang mga pangunahing punto ng pagkalkula at pagbabayad nito.

Paano makalkula ang buwis gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%?

Ang Tax Code ay nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na kalkulahin ang buwis sa pinasimple na rate ng buwis na 6% sa kanilang sarili (bahagi 2 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong mga kita ang napapailalim sa pinasimple na pagbubuwis ay tinukoy sa artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pinasimpleng panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, at ang mga panahon ng pag-uulat ay 1 quarter, kalahating taon at 9 na buwan.

Ang paunang pagbabayad ng buwis sa mga "simplifiers" ay dapat kalkulahin kada quarter. Sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang "kita" ay 6%, ang lahat ng kita na natanggap para sa quarter (iyon ay, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng bawat quarter) ay pinarami ng rate ng buwis. Mula sa figure na nakuha, ang dating naipon na mga advances para sa nakaraang quarter. Ang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga advance sa "pinasimple" na buwis ay pareho para sa lahat ng nagbabayad ng buwis: hindi lalampas sa Abril 25 para sa 1st quarter, Hulyo 25 para sa anim na buwan at Oktubre 25 para sa 9 na buwan. Ang mga deklarasyon ng buwis ay isinumite isang beses sa isang taon, at hindi na kailangang isumite ang mga ito sa pagtatapos ng quarter.

Halimbawa:

Ang IP Ivanov sa 1st quarter ng 2016 ay nakakuha ng 32,000 rubles. Ayon sa mga resulta ng quarter, kinakalkula niya ang USN 6%: 32,000 rubles. x 6% = 1920 rubles.

Sa ika-2 quarter, ang mga kita ay umabot sa 21,000 rubles. Ang buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan: (32,000 rubles + 21,000 rubles) x 6% - 1920 rubles. = 1260 rubles.

Sa katapusan ng bawat taon (panahon ng buwis), kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis sa "pinasimpleng 6%" ang panghuling halaga ng buwis: ang lahat ng kita na natanggap para sa taon ay summed up at i-multiply sa isang rate na 6%. Dagdag pa, mula sa resulta na nakuha, kinakailangang ibawas ang mga halaga ng mga pag-unlad, tulad ng ipinapakita sa halimbawa sa itaas. Ang pinasimpleng buwis ay binabayaran sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (kung ang nagbabayad ay isang organisasyon), at sa Abril 30 (kung ang nagbabayad ay isang indibidwal na negosyante). Dapat isumite sa loob ng parehong time frame pagbabalik ng buwis sa pamamagitan ng pagpapasimple.

USN "kita". Pagbabawas ng buwis sa kontribusyon

Kung ang pagpili ng nagbabayad ng buwis ay nahulog sa "kita", nawalan siya ng pagkakataon na bawasan ang base ng buwis para sa pinasimpleng buwis sa halaga ng kanyang mga gastos. Gayunpaman, ang buwis ay maaaring bawasan sa pamamagitan ng paglalapat ng mga statutory tax deductions.

Ang mga "Simplifiers" ay may karapatang bawasan ang kinakalkula na buwis (at mga advance) sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance sa PFR, FSS, FFOMS, pati na rin ang mga kontribusyon para sa mga pinsala (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation) . Sa Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ, lahat ng taong nag-aaplay ng USNO 6% ay kinakailangang magbayad ng mga premium ng insurance sa mga nakalistang pondo: PFR, FSS, FFOMS. Mga legal na entity at negosyante, buwanan mula sa mga suweldo ng mga empleyado, pati na rin mula sa mga pagbabayad para sa mga kontrata ng batas sibil, nagtapos sa mga indibidwal, magbayad ng mga premium ng insurance sa mga pondo.

Alalahanin na mula sa mga halagang lumampas sa pangunahing limitasyon ng kita ng empleyado, ang mga pinababang insurance premium ay binabayaran sa Pension Fund at Social Insurance Fund. Ang marginal na batayan para sa pagtatasa ng mga kontribusyon ay nagbabago taun-taon. Sa 2016, ito ay 796 libong rubles. para sa mga kontribusyon sa PFR at 718 libong rubles. - para sa mga kontribusyon sa FSS (Decree of the Government of the Russian Federation of November 26, 2015 No. 1265), para sa FFOMS limitahan ang halaga hindi naka-install. Ang kasalukuyang mga rate ng kontribusyon sa PFR ay 22%, sa FSS - 2.9%, sa FFOMS - 5.1%.

Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Social Insurance Fund: ang kanilang laki ay inireseta sa artikulo 14 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ.

Sa pamamagitan ng "pagpapasimple ng 6 na porsyento", ang buwis ay maaaring bawasan lamang sa quarter kung saan binayaran ang mga premium ng insurance sa panahon ng off-budget na pondo, kahit na naipon ang mga ito para sa ibang quarter. Kung mayroon kang naipon na mga kontribusyon, ngunit hindi pa naililipat sa badyet, hindi ito maaaring gamitin bilang kaltas.

Halimbawa, nakaipon ka ng mga premium ng insurance para sa Marso 2016, at binayaran mo ang mga ito noong Abril 2016. Kinakailangan na bawasan ang pinasimpleng buwis sa halaga ng mga kontribusyon na binayaran kapag inilipat ito para sa kalahating taon ng 2016, at hindi para sa 1st quarter. Sa kabila ng katotohanan na sa una ang mga kontribusyon ay "Marso". Tandaan na ang halaga ng mga premium ng insurance kung saan maaaring bawasan ang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng kabuuang buwis o paunang bayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang mga "simplifiers" ay mga indibidwal na negosyante na walang empleyado, binabawasan nila ang buwis sa lahat ng mga kontribusyon na binayaran sa PFR at FFOMS, iyon ay, 100%.

STS 6 na porsyento at pagbabawas ng buwis noong 2016

Bilang karagdagan sa mga kontribusyon sa insurance sa mga off-budget na pondo sa 2016, ang pinasimpleng buwis ay maaaring bawasan para sa ilang iba pang gastos.

Ang halaga ng pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan sa mga empleyado. Posibleng bawasan ang halaga ng buwis para sa mga pagbabayad na ito, ngunit hindi ganap, ngunit ang bahagi lamang na binabayaran ng employer para sa sick leave para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit ng empleyado (clause 1, clause 2, artikulo 3 ng Federal Batas ng Disyembre 29, 2006 Blg. 255-FZ) . Para sa iba pang araw ng sick leave, hindi maaaring bawasan ang pinasimpleng buwis. Bilang karagdagan, walang bawas para sa halaga ng mga benepisyo sa maternity, gayundin para sa mga kontribusyon sa pinsala - natatanggap ng mga empleyado ang perang ito mula sa FSS (sa gastos ng pondo).

Ang mga kontribusyon sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na seguro ay natapos sa mga organisasyon ng seguro na pabor sa mga empleyado. Mga kinakailangang kondisyon upang bawasan ang buwis sa mga kontribusyong ito: ang insurer ay dapat may wastong mga lisensya; ang mga kontrata sa seguro ay partikular na natapos na pabor sa mga empleyado sa kaso ng kanilang pansamantalang kapansanan (maliban sa mga pinsala) para sa mga araw na binabayaran ng employer; pagbabayad ng insurance hindi maaaring higit sa halaga ng sick leave para sa unang tatlong araw ng kapansanan ng empleyado, iyon ay, para sa 3 araw na binayaran ng employer (clause 3, clause 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga negosyanteng metropolitan at mga organisasyong pangkalakalan Maaaring bawasan ng buwis sa pagpapasimple ang halagang binayaran panahon ng pag-uulat buwis sa pagbebenta . Gayunpaman, sa bahagi lamang na kinakalkula ng eksklusibo sa mga aktibidad sa pangangalakal nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis 6%. Sa 2016, ang bayad ay maaaring ipakilala sa St. Petersburg at Sevastopol, ngunit sa ngayon ay sinisingil lamang ito sa Moscow. Upang mailapat ang pagbawas nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng paglitaw ng bagay ng pagbubuwis ng buwis sa kalakalan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng abiso tungkol dito sa tanggapan ng buwis (sugnay 8 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Mahalagang tandaan na kahit na ang kabuuang halaga ng lahat ng mga pagbabayad na maaaring bawasan ng 6% na pinasimpleng buwis (mga kontribusyon, mga benepisyo sa ospital, mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro) ay katumbas o higit pa sa kinakalkula na buwis, ang buwis ay maaaring mababawasan lamang ng 50% ng kabuuang halaga o advance nito. Mga paghihigpit sa halaga ng bawas sa mga tuntunin ng buwis sa pagbebenta na may "pagpapasimple ng 6%" sa Tax Code Hindi, samakatuwid, maaari mong bawasan ang pinasimpleng buwis ng kabuuang halaga ng buwis sa pagbebenta na binayaran.