Sa mga nagdaang taon, ang inspektorate ng buwis ay lalong humihigpit sa kontrol sa pagbabayad ng mga buwis. Bilang karagdagan, pagkatapos ng paglipat ng mga premium ng insurance sa departamentong ito, naapektuhan din sila ng naturang kontrol. Si Evgenia Dubkova, isang nangungunang dalubhasa sa departamento ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Moyo Delo, ay nagsabi na ang isa sa mga sukat ng naturang kontrol ay ang mga kinakailangan ng inspektor ng buwis, kabilang ang mga awtomatikong nabuo

Ang mga kinakailangan mula sa inspektor ng buwis ay maaaring nahahati sa dalawang uri:

• claim sa atraso. Kapag ang tax inspectorate ay nagsiwalat ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng mga buwis (mga kontribusyon);
• kinakailangan (notification) para sa pagsusumite ng mga paliwanag.

Mga paghahabol para sa atraso

Sa unang uri, ang lahat ay medyo transparent. Sa pagtanggap, kinakailangang i-verify ang iyong mga accrual at mga pagbabayad para sa mga buwis (kontribusyon) na idineklara sa demand. Kung talagang may atraso - kailangan mong bayaran ito kaagad sa badyet. Dapat itong isipin na sa pagkakaroon ng mga atraso, ang inspektor ng buwis ay mas malamang na makaipon ng mga parusa. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga parusa ay awtomatikong kinakalkula (ang function na ito ay naka-embed sa software kung saan gumagana ang inspeksyon). Kung talagang may atraso at hindi ito mababayaran (binalewala ang kinakailangan), maaaring harangan ng tax inspectorate ang account hanggang sa ganap na mabayaran ang utang na atraso (mga sugnay, 8-10, artikulo 46, sugnay 10, artikulo 68 , talata 2, talata 2 artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kinakailangan sa pagpapaliwanag

Iba ang sitwasyon sa pangangailangang magbigay ng paliwanag sa mga ulat. Ang bagay ay na sa karamihan ng mga ulat control parities ay itinatag. Kung hindi sila sinusunod, ang tax inspectorate ay may karapatang humiling ng paglilinaw mula sa kumpanya. Sa turn, ang mga control ratio ay:

• mahigpit (sa pagitan ng mga ulat 6-NDFL at 2-NDFL). Pagkabigong sumunod sa mahigpit mga ratio ng kontrol ay nagpapahiwatig na ang mga ulat ay napunan nang hindi tama;
• hindi mahigpit (sa pagitan ng ulat sa mga premium ng insurance at ng ulat sa 6-personal na buwis sa kita). Isinasaad ng mga ratio na ito na maaaring may mga pagkakaiba sa pagganap, ngunit maaaring humiling ng paglilinaw kung bakit hindi natutugunan ang pagganap.

Kamakailan lamang, ang mga kaso ay naging mas madalas kapag ang tax inspectorate ay naglalagay ng medyo hindi pangkaraniwang mga kinakailangan para sa pagsusumite ng mga paliwanag, kapag natanggap na ito ay hindi palaging malinaw kung paano sasagutin ang mga ito.

Sitwasyon 1. Hindi alam ang tungkol sa ulat ng 7-NDFL? Ngayon alamin!

Sa kinakailangan na magbigay ng mga paliwanag para sa 6-NDFL na ulat, ang mga ratio ng kontrol para sa ulat ay nakasaad .... 7-NDFL. Narinig mo na ba ang tungkol sa pagkakaroon ng 7-personal na income tax form? At siya ay umiiral! Ang form na ito ang pag-uulat ay isang panloob na form ng buod. Ito ay ginagamit ng rehiyonal na Federal Tax Service ng Russia sa kanilang trabaho (Order of the Federal Tax Service of Russia No. MMV-7-1 / 647 ng Nobyembre 30, 2016). Sa partikular, sa mga control ratio sa 7-NDFL para sa mga ahente ng buwis para sa 2017, ibinigay na ang kinakalkula na buwis ay dapat na halos katumbas ng napanatili, maliban sa isang bilang ng mga pagsasaayos. Iyon ay, sa madaling salita, para sa isang partikular na ahente ng buwis, ang linya 070 (kinakalkula na personal na buwis sa kita) ng form 6-personal na buwis sa kita para sa taon ay dapat na mas malapit hangga't maaari sa linya 040 (pinaghihiwalay ng personal na buwis sa kita). Kung ang pagkakaiba ay lumampas sa 15 porsyento, malamang na kailangan itong linawin.

Narito ang isang halimbawa ng naturang pangangailangan:

Solusyon: maingat na suriin kung ang kinakalkula (linya 040) at pinigil na buwis (linya 070) ay wastong makikita sa ulat ng 6-NDFL para sa taon. At kung ang lahat ng mga patakaran para sa pagkalkula at pagpapakita ng buwis ay natutugunan, magpadala ng sagot. Sa loob nito, ipaliwanag ang mga dahilan kung bakit hindi sinusunod ang control ratio na nakasaad sa kinakailangan. Bilang karagdagan, ipinapayo namin sa iyo na dagdagan ang mga sumusunod. Kapag nag-compile ng 6-NDFL na ulat, dapat sumunod ang mga kumpanya sa mga control ratio na partikular na idineklara para sa ulat na ito. May karapatan kang hindi malaman ang tungkol sa mga control ratio para sa 7-NDFL na ulat, gayundin, sa prinsipyo, tungkol sa pagkakaroon ng naturang ulat.

Ngayon higit pa tungkol sa kung bakit maaaring hindi sundin ang pagkakapantay-pantay ng nakalkula at pinigil na buwis. Karaniwan, ang pagkakaiba sa pagitan ng kalkulado at pinigil na buwis sa taunang 6-personal na buwis sa kita ay dahil sa suweldo sa Disyembre na binayaran noong Enero ng susunod na taon. Sa ganoong sitwasyon, ang personal na buwis sa kita na kinakalkula para sa Disyembre nang buo ay nahuhulog sa linya 040. Dahil ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng suweldo para sa Disyembre ay Disyembre 31, nangangahulugan ito na dapat nating kalkulahin ang buwis sa Disyembre. Iba't ibang panuntunan ang nalalapat sa withholding tax. Ang buwis ay maaaring i-withhold lamang sa aktwal na pagbabayad (paglipat) ng suweldo sa isang empleyado. At kung ang suweldo para sa Disyembre ay binayaran noong Enero, kung gayon ang buwis ay ituturing na pinigil sa Enero, na nangangahulugan na ang buwis mula sa suweldo ng Disyembre ay hindi mahuhulog sa linya 070 ng taunang 6-personal na buwis sa kita. Ito ay lilitaw sa linyang ito lamang sa ulat para sa 1st quarter ng susunod na taon. Ito ang dahilan ng pagkakaiba sa pagitan ng kinakalkula (linya 040) at pinigil (linya 070) na buwis sa taunang 6-personal na buwis sa kita. At ito mismo ang kailangang ipaliwanag ng tax inspectorate.

At narito ang isang halimbawang tugon sa kahilingan:

Sitwasyon 2. Suriin ang iyong sarili, at kung hindi ka sasagot, maaari ka naming pagmultahin

Ang pangalawang hindi pangkaraniwang kinakailangan ay nauugnay din sa mga ulat ng personal na buwis sa kita (taunang 6-personal na buwis sa kita at 2-personal na buwis sa kita para sa parehong panahon). Ang hindi pangkaraniwan nito ay nakasalalay sa katotohanan na ang tanggapan ng buwis ay nag-aalok sa kumpanya na independiyenteng magsagawa ng pag-audit ng kanilang taunang mga ulat sa personal na buwis sa kita. At kung, bilang resulta ng naturang tseke, ang mga paglabag ay nahayag, itama at magsumite ng pagsasaayos. At kung walang mga paglabag, pagkatapos ay iulat ito sa inspeksyon ng sinuman maginhawang paraan sa anumang anyo. At kung hindi mo ito iulat, pagkatapos ay may posibilidad ng multa na 5,000 rubles. Iyon ay, sa kasong ito, para sa isang tamang ulat, ang isang kumpanya mula sa simula ay maaaring makatanggap ng multa para lamang sa hindi pagkumpirma ng kawastuhan ng ulat.

ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25 porsyento (nasuri laban sa rehistro mga legal na entity);

ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay hindi hihigit sa 100 katao (na-verify sa form 4-FSS). Kapag lumalapit sa pamantayang ito, posible ang isang tseke, kung saan hahanapin ng mga opisyal ang mga pagkukulang sa mga dokumento ng tauhan, lalo na ang mga nauugnay sa pagpapaalis (posibleng pagbaluktot ng bilang ng mga tauhan);

natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian ay hindi hihigit sa 100 milyong rubles (ayon sa mga isinumiteng ulat, imposibleng magsagawa ng pag-audit, walang ganoong tagapagpahiwatig sa mga deklarasyon para sa pinasimple na sistema ng buwis, at ang balanse ay hindi isinuko); ang tanggapan ng buwis ay maaaring mangailangan ng imbentaryo ng mga fixed asset;

ang maximum na halaga ng kita sa pagtatapos ng taon ay hindi hihigit sa 24.8 milyong rubles (na-verify ayon sa deklarasyon ng USN).

Para sa UTII:

ang lugar ng trading floor ng isang tindahan o pavilion para sa bawat retail trade organization ay hindi hihigit sa 150 sq. metro;

ang lugar ng visitor service hall para sa bawat catering facility ay hindi hihigit sa 150 sq. metro;

bilang ng magagamit na mga kotse Sasakyan nilayon para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor, ay hindi hihigit sa 20 mga yunit;

ang kabuuang lugar ng mga sleeping quarter sa bawat pasilidad na ginagamit para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pansamantalang tirahan at tirahan, hindi hihigit sa 500 sq. metro.

Ang pagsusuri ay maaaring gawin kapwa para sa pagsunod sa mga tagapagpahiwatig ng limitasyon, at para sa pakikilahok sa mga scheme ng "pag-iwas sa buwis". Ang lohika ng mga awtoridad sa buwis sa kasong ito ay ang mga sumusunod - kung ang isang negosyo ay angkop lamang sa mga tagapagpahiwatig, kung gayon posible, o lumampas na ito, o partikular na nilikha, para lamang sa layunin ng pagkuha ng mga benepisyo sa buwis.

Isinasagawa ang pag-verify ayon sa isinumiteng deklarasyon, maaaring hilingin ang mga karagdagang sumusuportang dokumento (mga kasunduan sa pag-upa, mga permit, mga dokumento ng pamagat, mga log ng accounting mga waybill at iba pang mga dokumento).

1.7 Personal na buwis sa kita: Pagninilay ng isang indibidwal na negosyante ng halaga ng gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang kita na natanggap para sa taon

Isang medyo kontrobersyal na ratio: kung para sa mga organisasyon ang panganib na pamantayan pagkakasala sa buwis ay paulit-ulit na pagkawala, kung gayon para sa mga indibidwal na negosyante tulad ng isang criterion ay ang pinakamababang kita sa batayan ng taon ng kalendaryo. Malinaw, ang Federal Tax Service ay tiwala na ang ilang halaga ay dapat manatili sa pagtatapon ng negosyante para sa mga personal na gastos.

1.8 Pagbuo ng isang pinansyal aktibidad sa ekonomiya batay sa pagtatapos ng mga kontrata sa mga contractor-dealer

Dito, tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis ang Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 12, 2006 No. 53 "Sa pagtatasa ng mga korte ng arbitrasyon ng bisa ng pagkuha ng benepisyo sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis". Alinsunod sa Dekretong ito:

ang isang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran kung, para sa mga layunin ng buwis, ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang na hindi isinasagawa alinsunod sa kanilang aktwal na pang-ekonomiyang kahulugan o hindi dahil sa makatwirang pang-ekonomiya o iba pang mga kadahilanan (mga layunin ng negosyo);

ang isang benepisyo sa buwis ay hindi maaaring kilalanin bilang makatwiran kahit na sa mga kaso kung saan ito ay natanggap ng isang nagbabayad ng buwis sa labas ng tunay na aktibidad.

Ang mga pamantayan ay nabuo ayon sa kung aling mga hukom mga korte ng arbitrasyon maaaring magdesisyon na ang benepisyo sa buwis ay hindi makatwiran:

ang imposibilidad ng aktwal na pagpapatupad ng nagbabayad ng buwis ng mga operasyon na ipinahiwatig niya, na isinasaalang-alang ang oras, lokasyon ng ari-arian o ang halaga ng mga materyal na mapagkukunan na kailangan sa ekonomiya para sa paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;

kawalan mga kinakailangang kondisyon upang makamit ang mga resulta ng nauugnay aktibidad sa ekonomiya dahil sa kakulangan ng managerial o teknikal na tauhan, fixed asset, production asset, mga pasilidad ng imbakan, Sasakyan;

accounting para sa mga layunin ng buwis lamang ang mga transaksyon sa negosyo na direktang nauugnay sa paglitaw ng isang benepisyo sa buwis, kung ang ganitong uri ng aktibidad ay nangangailangan din ng pagganap at accounting ng iba pang mga transaksyon sa negosyo;

mga transaksyon sa mga kalakal na hindi ginawa o hindi maaaring gawin sa halagang ipinahiwatig ng nagbabayad ng buwis sa mga dokumento accounting.

Tulad ng makikita mo, ang mga salita na ibinigay ng pinakamataas na hukuman ay napakalabo. Maaaring bigyang-kahulugan ng mga opisyal ng buwis ang mga ito ayon sa kanilang nakikitang angkop. Ngunit sa parehong oras, ang korte ay maaaring hindi sumang-ayon sa opinyon ng mga inspektor at kilalanin ang kawastuhan ng nagbabayad ng buwis. Ngayon ang mga hukom ay nagsimulang bungkalin ang mahalagang bahagi ng mga transaksyon sa ekonomiya at ang kanilang kapakinabangan.

Sa madaling salita, kinakailangan na kumbinsihin ang korte na ang "kontrobersyal" na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya ay aktwal na naganap. Yung. ang pagpapatupad nito ay natiyak sa pagkakaroon ng sapat na oras, kagamitan na may sapat na kapasidad, mga materyales, mga lugar ng imbakan, mga sasakyan, mapagkukunan ng paggawa. Ang lahat ng mga proseso na makikita sa accounting ay dapat na isang lohikal na hanay ng mga kaganapan na nabibigyang-katwiran ng pangangailangang pang-ekonomiya.

1.9 Ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag para sa abiso ng awtoridad sa buwis sa pagtukoy ng mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap

Ayon sa p.p. 4 talata 1 ng Artikulo 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis, na natanggap ang Abiso ng awtoridad sa buwis, ay obligadong magbigay ng mga kinakailangang paliwanag sa mga isyu na itinakda dito sa loob ng limang araw, o gumawa ng mga pagwawasto sa ang mga pahayag. Ang mga batayan para sa Notification ay maaaring matukoy sa kurso ng pag-audit sa desk ang mga sumusunod na katotohanan:

mga pagkakamali sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula);

mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento;

pagkakaiba sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong makukuha ng awtoridad sa buwis.

Sa talatang ito, hinihimok ng mga awtoridad sa buwis na huwag balewalain ang kanilang pagnanais na maunawaan ang sitwasyon nang hindi umaalis sa negosyo upang suriin. Ito ay sa iyong sariling mga interes upang mapanatili ang isang dialogue sa inspektorate sa malayo.

1.10 Paulit-ulit (2 o higit pang beses) ang “migration” sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis

Hindi ito nangangahulugan ng pagbabago ng mga address sa pangkalahatan, ngunit isang pagbabago ng mga address sa oras ng on-site na pag-audit ng buwis, at may pagbabago sa lugar ng pagpaparehistro (paglipat sa isa pang IFTS).

Tandaan na ang "paglipat" ay palaging nakakaalarma sa mga awtoridad sa buwis. Ang pagtatrabaho sa pamantayang ito ay binuo gamit ang rehistro ng mga legal na entity (USRLE), na nagbibigay-daan sa iyong subaybayan ang mga paggalaw. Ang panganib na maging mga aplikante para sa on-site na pag-verify ay tradisyonal na umiiral sa mga kumpanyang nagsasaad ng tinatawag na "mass registration addresses" bilang address ng lokasyon sa panahon ng pagpaparehistro.

1.11 Paglihis ng hindi bababa sa 10% ng antas ng kakayahang kumita ayon sa data ng accounting mula sa antas ng kakayahang kumita para sa larangang ito ng aktibidad ayon sa mga istatistika

Dalawang tagapagpahiwatig ang kinakalkula ayon sa data ng accounting:

kakayahang kumita ng mga benta;

return on asset.

Ang nakuha na data ay inihambing sa mga average na tagapagpahiwatig para sa pangunahing uri ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Sa kaso ng isang makabuluhang paglihis (ang kakayahang kumita ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa kaysa sa average ng industriya ng 10% o higit pa), isang desisyon ay maaaring gawin upang magsagawa ng on-site na pag-audit ng buwis sa buwis sa kita ng korporasyon para sa nauugnay na panahon.

• Appendix N 1. Ulat sa deklarasyon ng kita ng mga indibidwal (Form N 1-DDK (kalahati-taon))
• Seksyon II. Mga resulta ng in-house na pag-audit ng buwis ng mga tax return Form 3-NDFL na isinagawa sa panahon ng pag-uulat
• Sangguniang impormasyon sa Seksyon II. Impormasyon sa mga personal na income tax return (Form 3-NDFL) kung saan nilabag ng mga awtoridad sa buwis ang mga deadline para sa in-house tax audit
• Seksyon III. Impormasyon sa tax returns form 3-NDFL sa kita noong 2015, isinumite mga indibidwal na negosyante, mga pinuno ng mga sambahayan ng magsasaka (sakahan), mga abogado na nagtatag ng opisina ng abogado, mga tagapamahala ng arbitrasyon at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay (ayon sa nagbabayad ng buwis)
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pagbuo ng isang ulat sa form N 1-DDK "Ulat sa pagdedeklara ng kita ng mga indibidwal"
• Pana-panahon ng pagsusumite at pamamaraan para sa pag-compile ng Ulat
• Seksyon II. Mga resulta ng in-house na pag-audit ng buwis ng mga tax return ng Form N 3-NDFL na isinagawa sa panahon ng pag-uulat
• Sangguniang impormasyon sa seksyon II. Impormasyon sa mga personal na income tax return (Form 3-NDFL) kung saan nilabag ng mga awtoridad sa buwis ang mga deadline para sa in-house tax audit
• Seksyon III. Impormasyon tungkol sa mga income tax return ng form N 3-NDFL para sa 2015 na isinumite ng mga indibidwal na negosyante, mga pinuno ng mga magsasaka (magsasaka) na sambahayan, mga abogado na nagtatag ng opisina ng batas, at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay (ayon sa nagbabayad ng buwis)
• Appendix N 2. Ulat sa deklarasyon ng kita ng mga indibidwal para sa 2015 (Form N 5-DDK (taunang))
• Seksyon I. Impormasyon sa mga deklarasyon ng kita ng form 3-NDFL na isinumite sa mga awtoridad sa buwis para sa 2015 (ayon sa nagbabayad ng buwis)
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pagbuo ng isang ulat sa form N 5-DDK "Ulat sa pagdedeklara ng kita ng mga indibidwal para sa 2015"
• Seksyon I. Impormasyon sa mga deklarasyon ng kita ng form N 3-NDFL na isinumite sa mga awtoridad sa buwis para sa 2015 (ayon sa nagbabayad ng buwis)
• Seksyon II. Istruktura ng base ng kita at buwis sa konteksto ng iba't ibang rate ng buwis sa mga deklarasyon ng kita noong 2015 (ayon sa nagbabayad ng buwis)
• Annex No. 3
• Seksyon I. Ang bilang ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita, ayon sa form 2-NDFL na may sign na "1"
• Seksyon II. Ang halaga ng kita ng mga indibidwal ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1"
• Seksyon III. Impormasyon sa kita ng mga indibidwal (sugnay 5 ng artikulo 226, sugnay 14 ng artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation) ayon sa form 2-NDFL na may sign na "2"
• Seksyon IV. Impormasyon tungkol sa mga indibidwal na binibigyan ng standard, social at property tax deductions ng mga ahente ng buwis ayon sa Form 2-NDFL na may sign na "1"
• Kabanata V
• Seksyon X
• Seksyon XI. Ang base ng buwis ay napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 30%, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XII. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 9%, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XIII. Ang base ng buwis ay napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 35%, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XIV. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 15%, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XV. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa iba pang mga rate ng buwis, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XVI. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa lahat ng mga rate ng buwis, at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng isang ulat sa form N 5-NDFL "Ulat sa base ng buwis at ang istraktura ng mga accrual para sa personal na buwis sa kita para sa 2015 na hawak ng mga ahente ng buwis"
• Seksyon I
• Seksyon II. Ang halaga ng kita ng mga indibidwal ayon sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "1"
• Seksyon III. Impormasyon sa kita ng mga indibidwal (sugnay 5 ng artikulo 226, sugnay 14 ng artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation) ayon sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "2"
• Seksyon IV. Impormasyon tungkol sa mga indibidwal na binibigyan ng standard, social at property tax deductions ng mga ahente ng buwis ayon sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "1"
• Seksyon V. Impormasyon sa mga indibidwal na binibigyan ng mga bawas sa buwis ng mga ahente ng buwis para sa ilang uri ng kita ayon sa Form N 2-NDFL na may karatulang "1"
• Seksyon VI. Ang bilang ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita, ayon sa Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon VII. Ang mga halaga ng kita ng mga indibidwal ayon sa Appendix No. 2 sa tax return sa corporate income tax
• Seksyon VIII. Impormasyon tungkol sa mga indibidwal na binibigyan ng karaniwang mga bawas sa buwis ng mga ahente ng buwis ayon sa Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon IX. Impormasyon tungkol sa mga indibidwal na nabigyan ng mga bawas sa buwis ng mga ahente ng buwis para sa ilang uri ng kita ayon sa Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon X
• Seksyon XI. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 30%, at ang halaga ng buwis mula sa data ng Form No. 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XII. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 9%, at ang halaga ng buwis mula sa data ng Form No. 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XIII. Ang tax base na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 35%, at ang halaga ng buwis mula sa data ng Form No. 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix No. 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XIV. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 15%, at ang halaga ng buwis mula sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix N 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XV. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa iba pang mga rate ng buwis at ang halaga ng buwis mula sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix N 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Seksyon XVI. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa lahat ng mga rate ng buwis at ang halaga ng buwis ayon sa data ng form N 2-NDFL na may sign na "1" at Appendix N 2 sa tax return para sa corporate income tax
• Appendix N 4
• Seksyon I
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng isang ulat sa form N 7-NDFL "Ulat sa base ng buwis at ang istraktura ng mga singil para sa pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita para sa 2016, na kinakalkula at pinigil ng isang ahente ng buwis"
• Annex No. 5. Impormasyon sa accrual at pagtanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligadong pagbabayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation mula sa mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa interregional inspectorates ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis (Form No. 1 -MR (buwanang))
• Mga Alituntunin ayon sa pamamaraan para sa pagpuno ng data sa form N 1-MR "Impormasyon sa accrual at pagtanggap ng mga buwis, bayarin at iba pang mga obligadong pagbabayad sa sistema ng badyet Pederasyon ng Russia mula sa mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa interregional inspectorates ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis"
• Appendix N 6. Ulat sa accrual at pagtanggap ng mga buwis, bayarin at iba pang mga obligadong pagbabayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation (Form N 1-NM (buwanang))
• Seksyon I Accrual at pagtanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligadong pagbabayad sa pinagsama-samang badyet ng Russian Federation
• Seksyon III Akrual at pagtanggap ng mga pagbabayad sa mga buwis sa kabuuang kita
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng isang ulat sa form N 1-NM "Ulat sa accrual at pagtanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligadong pagbabayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation"
• Appendix N 7. Ulat sa pagtanggap ng mga buwis at bayad sa pinagsama-samang badyet ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya (Form N 1-NOM (quarterly))
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng isang ulat sa form N 1-NOM "Ulat sa pagtanggap ng mga buwis at bayad sa pinagsama-samang badyet ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya"
• Annex No. 8
• Seksyon I. Analytical na ulat sa inaasahang pagtanggap ng mga kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis
• Seksyon II. Analytical na ulat sa inaasahang pagtanggap sa pinagsama-samang badyet ng constituent entity ng Russian Federation ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis
• Mga tagubilin sa pamamaraan sa pamamaraan para sa pagbuo ng isang ulat sa form N 1-ONS "Analytical na impormasyon sa inaasahang pagtanggap ng kita sa pederal na badyet at ang pinagsama-samang badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis" (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 11/18/2015 N ММВ-7-1 / [email protected])
• II. Seksyon I ng ulat sa form na N 1-ONS Analytical na ulat sa inaasahang pagtanggap ng kita sa pederal na badyet na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis
• III. Seksyon II ng ulat sa form na N 1-ONS Analytical na ulat sa inaasahang pagtanggap ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang badyet ng constituent entity ng Russian Federation
• Appendix N 9
• Seksyon I. Resibo sa pederal na badyet ng mga kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis
• Seksyon II. Pagtanggap sa pinagsama-samang badyet ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-iipon ng isang ulat sa form N 2-EM "Ulat sa pagtanggap ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pederal na badyet at ang pinagsama-samang badyet ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation"
• Annex No. 10. Impormasyon sa pagtanggap ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pederal na badyet at ang pinagsama-samang badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation (Form No. 2-MRI (buwanang))
• Seksyon I Impormasyon sa pagtanggap ng mga kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pederal na badyet
• Seksyon II Impormasyon sa pagtanggap ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng form N 2-MRI "Impormasyon sa pagtanggap ng kita na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa pederal na badyet at ang pinagsama-samang badyet ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation"
• Appendix N 11. Ulat sa mga resulta ng gawaing kontrol ng mga awtoridad sa buwis (Form N 2-NK (buwan-buwan-quarterly))
• Seksyon I. Mga tseke ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon, indibidwal na negosyante at indibidwal), ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayarin
• Seksyon V. Impormasyon sa isinagawang pag-audit ng buwis, kung saan sinuri ang isyu ng validity ng pagbabayad ng value added tax
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pagbuo ng isang ulat sa form N 2-NK "Mag-ulat sa mga resulta ng kontrol sa trabaho ng mga awtoridad sa buwis"
• Seksyon I "Mga tseke ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon, indibidwal na negosyante at indibidwal), ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayarin"
• Seksyon III. Impormasyon sa organisasyon at pagsasagawa ng cameral at on-site na inspeksyon
• Seksyon V "Impormasyon sa isinagawang pag-audit ng buwis, kung saan nasuri ang tanong ng bisa ng pagbabayad ng value added tax"
• Seksyon VI Paglalarawan ng mga ratio ng kontrol ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng form N 2-NK
• Paglalarawan ng pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng form ng pag-uulat N 2-NK "Mag-ulat sa mga resulta ng gawaing kontrol ng mga awtoridad sa buwis"
• Seksyon I mga pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon, indibidwal na negosyante at indibidwal), ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayarin
• Seksyon V na impormasyon sa isinagawang pag-audit sa buwis, kung saan ang tanong ng bisa ng pagbabayad ng mga halaga ng idinagdag na halaga ay nasuri
• Appendix N 12. Impormasyon sa mga resulta ng gawain ng mga kagawaran ng Federal Tax Service ng Russia para sa pagtiyak ng mga pamamaraan ng pagkalugi (Form N 4-RB (buwanang-kapat-kapat))
• Seksyon II. Ang pagkakautang ng mga organisasyon sa mga paglilitis sa pagkabangkarote para sa mga ipinag-uutos na pagbabayad at mga obligasyon sa pananalapi sa Russian Federation
• Seksyon III. Pang-organisasyon na gawain sa pagpopondo sa mga pamamaraan ng pagkabangkarote
• Seksyon IV. Ang gawaing pang-organisasyon upang pagsamahin ang mga kinakailangan para sa mga abiso ng mga utang sa mga obligasyon sa pananalapi sa Russian Federation at iba pang mga obligasyong pagbabayad
• Seksyon V. Impormasyon sa mga materyal na ipinadala ng awtorisadong katawan sa opisina ng tagausig at mga ahensyang nagpapatupad ng batas upang malutas ang isyu ng pagsisimula ng mga kasong kriminal
• Mga alituntunin sa pamamaraan para sa pag-compile ng form N 4-RB "Impormasyon sa mga resulta ng gawain ng mga departamento ng Federal Tax Service ng Russia upang matiyak ang mga pamamaraan ng pagkalugi"
• Seksyon I. Gawaing pang-organisasyon upang matiyak ang mga pamamaraan ng pagkabangkarote
• Seksyon II. Ang pagkakautang ng mga organisasyong sumasailalim sa mga paglilitis sa pagkabangkarote para sa mga obligasyong pagbabayad at mga obligasyon sa pananalapi sa Russian Federation

Batayan at legal na batayan para sa personal na buwis sa kita

Buwis sa personal na kita (pinaikling buwis sa personal na kita) ay isang buwis na nalalapat sa ganap na lahat, dahil lahat tayo mga indibidwal. Ang mas matanda, mas karaniwan at pamilyar na pangalan nito ay "buwis sa kita". Pareho sa mga pangalang ito ang nagsasalita: naglalaman ang mga ito ng dalawang pangunahing kahulugan ng buwis:

1. Ang buwis na ito ay ipinapataw sa kita
2. ang buwis na ito ay nalalapat sa mga indibidwal.

Ang mga indibidwal sa kasong ito ay mga mamamayan ng Russia at mga dayuhan, matatanda at bata, lalaki at babae, iyon ay, ganap na lahat. Ang pangunahing bagay ay kung ang isang indibidwal ay may kita, dapat itong buwisan.

Ang Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa personal na buwis sa kita. din sa legal na balangkas para sa personal na buwis sa kita kasama ang Pederal na Batas ng 03.07.2016 N 251-FZ, Pederal na Batas ng 25.11.2009 N 281-FZ, Pederal na Batas ng 27.07.2010 N 229-FZ, Pederal na Batas ng 29.12.2012 N 279-FZ, Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 10/30/2015 N ММВ-7-11/ [email protected] at, siyempre, mga paliwanag na liham mula sa Ministri ng Pananalapi at ng Federal Tax Service ng Russian Federation.

Mga nagbabayad ng buwis sa PIT

Dalawang kategorya ng mga indibidwal ang kinikilala bilang nagbabayad ng personal na buwis sa kita:

1. Mga indibidwal - mga residente ng buwis ng Russian Federation.
2. Mga indibidwal - hindi residente na tumatanggap ng kita sa Russian Federation.

Sino ang mga residente ng buwis at hindi residente?

Ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Ang panahong ito ay hindi naaantala sa mga kaso ng pag-alis sa Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay, pati na rin para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa malayo sa pampang. mga patlang ng hydrocarbon.

Ang mga hindi residente ay, ayon sa pagkakabanggit, mga taong nananatili sa Russia nang wala pang 183 na magkakasunod na araw. Ito ay maaaring mga dayuhan na dumating para sa pansamantalang trabaho, palitan ng mga estudyante, at maging ang mga mamamayang Ruso na nakatira sa ibang bansa nang higit sa 6 na buwan sa isang taon.

Mahalaga!

Ang pagkakaroon o kawalan ng pagkamamamayan ng Russia mismo ay hindi isang kadahilanan na gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa pagtukoy ng katayuan ng isang residente ng buwis. Dito mahalaga na manatili sa teritoryo ng Russia sa loob ng 183 araw o mas kaunti.

Ang mga pagbubukod ay dalawa:

Ang talata 3 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasabi na, anuman ang aktwal na oras na ginugol sa Russia, ang mga tauhan ng militar ng Russia na naglilingkod sa ibang bansa, pati na rin ang mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na pinangasiwaan upang magtrabaho sa labas ng bansa, ay kinikilala. bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation.

Layunin ng personal na buwis sa kita

Layunin ng pagbubuwis kinikilala ang kita ng mga natural na tao:

• mga residente ng buwis - mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at sa ibang bansa;
• mga hindi residente ng buwis - mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

Alalahanin na ang kita ng isang indibidwal ay kinikilala bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa cash o sa uri (ito ay nakasaad sa Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pang-ekonomiyang benepisyong ito ay kinikilala bilang kita kapag ito ay nakakatugon sa tatlong kundisyon:

• ito ay napapailalim sa pagtanggap sa pamamagitan ng pera o iba pang ari-arian;
• maaaring tantiyahin ang laki nito;
• maaari itong matukoy ayon sa mga tuntunin ng Ch. 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga uri ng nabubuwisang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at sa ibang bansa:

• dibidendo at interes;
• pagbabayad ng insurance;
• kita mula sa paggamit ng copyright at iba pang mga kaugnay na karapatan;
• kita mula sa pag-upa o iba pang paggamit ng ari-arian;
• kita sa pagbebenta real estate, pagbabahagi at mahahalagang papel, pagbabahagi sa mga awtorisadong kapital, mga karapatan sa paghahabol, iba pang ari-arian na pagmamay-ari ng isang indibidwal;
• kabayaran para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin, gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay, pagganap ng ilang mga aksyon, pati na rin ang bayad sa mga direktor at mga pagbabayad na natanggap ng mga miyembro ng katawan ng pamamahala ng organisasyon;
• pensiyon, scholarship at iba pang katulad na pagbabayad;
• kita mula sa paggamit ng anumang sasakyan, pati na rin ang mga multa at parusang natanggap para sa kanilang downtime;
• iba pang kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa Russian Federation at sa ibang bansa.

Mga uri ng nabubuwisang kita na natanggap sa teritoryo ng Russian Federation:

• kabayaran at iba pang mga pagbabayad para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa na natanggap ng mga tripulante ng mga barko na lumilipad sa watawat ng Estado ng Russian Federation;
• kita mula sa paggamit ng mga pipeline, linya ng kuryente, iba pang paraan ng komunikasyon, kabilang ang mga network ng computer;
• mga pagbabayad sa mga kahalili ng mga namatay na taong nakaseguro.

Ang ilang mga kita ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita - ang kanilang listahan ay ipinahiwatig sa mga artikulo 215 at 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Magbasa pa tungkol sa income exempt mula sa personal income tax, tingnan sa ibaba.

Base sa buwis para sa personal na buwis sa kita

Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay ang halaga ng pera ng kita ng nagbabayad ng buwis. Kapag nagpapasiya base ng buwis lahat ng kita na natanggap sa cash at sa uri, gayundin sa anyo ng materyal na pakinabang. Ang iba't ibang uri ng pagpigil ng kita, kabilang ang sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ay hindi binabawasan ang base sa buwis.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng kita, kung saan ang iba't ibang mga rate ay itinatag.

Para sa kita na binubuwisan sa rate na 13%, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng pera ng naturang kita, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218-221 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang kita ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa kaysa sa mga kaltas, ang base sa buwis ay zero.

Ang base ng buwis ay palaging tinutukoy sa rubles. Kita (nababawas na mga gastos), na ipinahayag sa dayuhang pera, ay muling kinakalkula sa rubles sa rate ng Central Bank ng Russian Federation, na itinatag sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng nasabing kita (ang petsa ng aktwal na paggasta).

Ang impormasyon sa mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis para sa iba't ibang uri ng kita ay nakapaloob sa Art. 211-215 ng Tax Code ng Russian Federation:

• Kung ang kita ay natanggap sa uri, pagkatapos ay inilalapat namin ang Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga kalakal, ari-arian, mga serbisyong natanggap ay itinuturing na kita sa uri - lahat ng bagay na natatanggap ng isang indibidwal sa uri, at hindi sa pera. Mahalaga na ang kita sa uri ay maaaring matanggap ng isang indibidwal mula lamang sa isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante (kung ang kita sa uri ay natanggap mula sa ibang indibidwal - hindi isang indibidwal na negosyante, kung gayon ang nasabing kita ay hindi binubuwisan).
• Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay maaaring lumabas mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kredito), kapag bumibili ng mga securities, gayundin kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa mga kontrata ng batas sibil mula sa mga indibidwal, organisasyon at indibidwal na negosyante na magkakaugnay na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis. Ang mga isyung ito ay kinokontrol ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Ang mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis para sa mga kontrata ng seguro ay isinasaalang-alang sa Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Mga kakaiba pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita mula sa equity na pakikilahok sa organisasyon - sa artikulo 214 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Ang mga hiwalay na kita ng mga dayuhang mamamayan at ang kanilang pagbubuwis ay isinasaalang-alang sa artikulo 215 ng code.

mga rate ng buwis

Ang pangkalahatang rate ng buwis ay 13%. Ito ay ipinapataw sa karamihan ng kita ng isang residente ng buwis. Kabilang dito, sa partikular, ang suweldo, kabayaran sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, pati na rin ang iba pang kita na hindi tinukoy sa mga talata. 2-5 Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mayroong ilang mga kaso kung saan kita hindi residente ng buwis Ang Russian Federation ay napapailalim din sa isang 13% na rate:

• Kita ng mga dayuhang manggagawa - mga highly qualified na espesyalista.
• Kita ng mga dayuhang nagtatrabaho para sa mga indibidwal batay sa isang patent.
• Kita ng mga kalahok sa programa ng Estado upang tumulong sa boluntaryong resettlement sa Russian Federation ng mga kababayan na naninirahan sa ibang bansa, pati na rin ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na magkasamang lumipat sa permanenteng paninirahan sa Russia.
• Kita mga dayuhang mamamayan o mga taong walang estado na kinikilala bilang mga refugee o nabigyan ng pansamantalang asylum sa teritoryo ng Russian Federation.
• Kita mula sa aktibidad ng paggawa ng mga tripulante ng mga barko na lumilipad sa Watawat ng Estado ng Russian Federation.

Para sa ilang uri ng kita, mayroong mga espesyal mga rate ng buwis- 9, 15, 30 at 35%.

Ang pagbubuwis sa rate na 9% ay ginawa sa mga sumusunod na kaso:

• kapag tumatanggap ng interes sa mortgage-backed bond na inisyu bago ang Enero 1, 2007;
• sa pagtanggap ng kita ng mga tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala ng saklaw ng mortgage. Ang nasabing kita ay dapat matanggap batay sa pagbili ng mga sertipiko ng paglahok sa mortgage na inisyu ng tagapamahala ng pagkakasakop sa mortgage bago ang Enero 1, 2007.

Ang pagbubuwis sa rate na 15% ay ginawa kaugnay sa:

• mga dibidendo na natanggap mula sa mga organisasyong Ruso ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang pagbubuwis sa rate na 30% ay ginawa kaugnay sa:

• lahat ng kita na natanggap ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis, maliban sa kita kung saan ang mga espesyal na rate ay itinakda sa 13% at 15%;
• kita sa mga securities na inisyu ng mga organisasyong Ruso, ang mga karapatan kung saan ay naitala sa isang depo account ng isang dayuhang may-ari ng nominee, isang depo account ng isang dayuhang awtorisadong may-ari at (o) isang depo account ng mga programa sa deposito, binayaran sa mga tao, impormasyon tungkol sa kung saan hindi ibinigay sa ahente ng buwis.

Ang pagbubuwis sa rate na 35% ay ginawa kaugnay sa:

• kita mula sa halaga ng anumang mga panalo at premyo na natanggap bilang resulta ng mga paligsahan, laro at iba pang mga kaganapan para sa layunin ng pag-advertise ng mga kalakal, gawa at serbisyo (binabayaran ang buwis sa halaga ng premyong higit sa 4,000 rubles);
• kita sa interes sa mga deposito sa bangko, sa mga tuntunin ng kanilang labis sa halaga ng interes na kinakalkula:
  • para sa mga deposito ng ruble - batay sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 5%;
  • para sa mga deposito sa dayuhang pera - batay sa 9% bawat taon;
• kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa mga pagtitipid sa interes sa hiniram (kredito) na mga pondo na lampas sa mga halagang tinukoy sa talata 2 ng Art. 212 ng Tax Code ng Russian Federation;
• kita sa anyo ng pagbabayad para sa paggamit ng isang credit consumer cooperative Pera iniambag ng mga shareholder;
• interes para sa paggamit ng mga pondong nalikom mula sa mga shareholder sa anyo ng mga pautang ng isang pang-agrikulturang credit consumer cooperative.

Ang kita ay hindi napapailalim sa buwis sa kita

Ang ilang kita ay hindi kasama sa buwis sa kita. Ang kanilang kumpletong listahan ay ibinigay para sa Mga Artikulo 215 at 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mula Enero 1, 2017, ang Artikulo 2017 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng isang bagong talata. Ang personal na buwis sa kita ay hindi na sinisingil sa halaga malayang pagsusuri kwalipikasyon ng empleyado. Ang mga pagbabago ay inaasahan pederal na batas napetsahan 03.07.2016 N 251-FZ.

Sa mga nakalaya mula sa buwis sa personal na kita sa partikular ay kinabibilangan ng:

1. Mga benepisyo ng estado, maliban sa mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata), iba pang mga pagbabayad at kabayaran;
2. Mga benepisyo sa kawalan ng trabaho, pagbubuntis at panganganak;
3. Mga pensiyon ng estado at paggawa, mga pandagdag sa lipunan;
4. Mga pagbabayad sa kompensasyon na itinatag ng batas ng Russian Federation, mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, mga desisyon ng mga lokal na pamahalaan (sa loob ng ilang mga limitasyon);
5. Mga pagbabayad na ginawa sa mga boluntaryo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang paksa kung saan ay ang walang bayad na pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, upang ibalik ang kanilang mga gastos na may kaugnayan sa pagpapatupad ng naturang mga kontrata - para sa pabahay, transportasyon, pagkain, atbp.;
6. Mga gantimpala para sa tulong ng donor (para sa naibigay na dugo, gatas, atbp.);
7. Alimony;
8. Mga gawad (walang bayad na tulong) upang suportahan ang agham, edukasyon, kultura, sining sa Russian Federation, na ibinigay ng mga internasyonal, dayuhan o Russian na organisasyon na tinukoy sa Mga Listahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;
9. Mga parangal sa internasyonal, dayuhan o Ruso para sa mga natatanging tagumpay sa agham at teknolohiya, edukasyon, kultura, panitikan at sining, mass media:
   • ayon sa naaprubahang listahan ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 6, 2001 N 89;
   • ayon sa mga listahan na naaprubahan sa mga paksa ng Russian Federation;
10. Isang beses na pagbabayad (kabilang ang sa anyo ng tulong pinansyal) isinagawa:
    • na may kaugnayan sa natural na sakuna o iba pang emergency;
    • mga tagapag-empleyo sa mga miyembro ng pamilya ng isang namatay o retiradong dating empleyado o isang retiradong empleyado o dating empleyado kaugnay ng pagkamatay ng isang (mga) miyembro ng pamilya;
    • sa anyo ng naka-target na tulong panlipunan sa mga mahihirap at mga mamamayang mahina sa lipunan mula sa mga badyet at off-budget na pondo sa loob ng balangkas ng mga programa ng estado;
    • mga biktima ng pag-atake ng mga terorista sa Russian Federation, pati na rin ang mga miyembro ng pamilya ng mga namatay bilang resulta ng pag-atake ng mga terorista sa teritoryo ng Russian Federation (anuman ang pinagmulan ng pagbabayad);
    • employer sa mga empleyado (mga magulang, adoptive parents, guardians) at binayaran sa kapanganakan (adoption o adoption) ng isang bata sa unang taon sa halagang hindi hihigit sa 50 thousand rubles. para sa bawat bata.
11. Mga gantimpala para sa pagtulong sa pagtuklas, pagsugpo at pagsisiwalat ng mga pag-atake ng terorista (binabayaran mula sa mga pederal at panrehiyong badyet);
12. Ang mga halaga ng mga pagbabayad sa anyo ng tulong sa kawanggawa sa cash at sa uri na ibinigay ng nakarehistro sa sa tamang panahon Mga organisasyong pangkawanggawa sa Russia at dayuhan (ipinakilala mula noong Enero 2012);
13. Mga halaga ng buo o bahagyang kabayaran para sa halaga ng sanatorium-and-spa voucher para sa mga empleyado, kabilang ang mga nagretiro dahil sa kapansanan o katandaan, mga miyembro ng kanilang pamilya, mga taong may kapansanan na hindi nagtatrabaho sa organisasyong ito, pati na rin ang mga batang wala pang 16 taong gulang. taong gulang;
14. Mga scholarship;
15. Ang halaga ng kabayaran sa dayuhang pera na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis mula sa mga institusyon ng estado o organisasyong pinondohan ng pederal na nagpadala sa kanila upang magtrabaho sa ibang bansa - sa loob ng itinatag na mga pamantayan;
16. Kita ng mga magsasaka (magsasaka) na sambahayan mula sa produksyon, pagbebenta at pagproseso ng mga produktong pang-agrikultura sa unang limang taon mula sa petsa ng pagpaparehistro;
17. Ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga ligaw na prutas, berry, mani, mushroom at iba pang yamang kagubatan na inaani ng mga indibidwal, gayundin ang mga yamang kagubatan na hindi gawa sa kahoy para sa kanilang sariling mga pangangailangan;
18. Kita ng mga miyembro ng tribo, mga komunidad ng pamilya (hindi kasama ang sahod ng mga empleyado) mula sa mga tradisyunal na crafts maliliit na tao Hilaga;
19. Kita mula sa pagbebenta ng mga balahibo, karne ng mga ligaw na hayop at iba pang mga produkto na nakuha sa kurso ng amateur at sport hunting;
20. Ang kita na natanggap ng mga indibidwal mula sa pagbebenta ng mga gusali ng tirahan, apartment, silid, dacha, hardin na bahay o mga plot ng lupa at mga bahagi sa nasabing ari-arian, pati na rin ang iba pang ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis nang hindi bababa sa 3 taon;
21. Kita mula sa pamana ng mga indibidwal (maliban sa bayad na binayaran sa mga tagapagmana ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga pagtuklas, imbensyon at disenyong pang-industriya);
22. Ang kita sa cash at in kind na natanggap mula sa mga indibidwal sa pamamagitan ng donasyon, maliban sa mga kaso ng donasyon ng real estate, mga sasakyan, share, shares, units;

    Ang kita na natanggap bilang isang regalo ay hindi kasama sa pagbubuwis kung ang donor at ang natanggap ay mga miyembro ng pamilya at (o) malapit na kamag-anak alinsunod sa Family Code ng Russian Federation (mga asawa, magulang at mga anak, kabilang ang adoptive parents at adopted children, lolo, lola at apo, buo at kalahating dugo (pagkakaroon ng karaniwang ama o ina) mga kapatid na lalaki at babae);

23. Natanggap na kita mula sa mga kumpanya ng joint-stock o iba pang mga organisasyon;
24. Mga premyo ng mga atleta na natanggap sa Olympic, Paralympic at Deaflympics, World Chess Olympiads, championship at cups ng mundo, Europe, ang Russian Federation;
25. Mga halagang binayaran para sa edukasyon ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at mga programa sa edukasyong bokasyonal, ang kanyang propesyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon sa Russia;
26. Pagbabayad para sa mga taong may kapansanan ng mga organisasyon o indibidwal na negosyanteng nakuha teknikal na paraan pag-iwas sa kapansanan, mga pasilidad sa rehabilitasyon, pati na rin ang pagbabayad para sa pagbili at pagpapanatili ng mga gabay na aso para sa mga may kapansanan;
27. Mga bayarin sa paglilipat ari-arian ng estado kayamanan;
28. Interes sa mga treasury bill, mga bono, iba pang mga mahalagang papel ng USSR, ang Russian Federation, mga paksa ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan;
29. Ang kita na natanggap mula sa mga non-profit na organisasyon ng mga ulila, mga batang iniwan nang walang pangangalaga ng magulang, at mga bata na miyembro ng mga pamilya na ang kita bawat miyembro ay hindi lalampas sa subsistence minimum na itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation;
30. Ang halaga ng mga regalo, mga premyo sa mga paligsahan at mga kumpetisyon sa pamamagitan ng desisyon ng mga awtoridad, materyal na tulong at pagbabayad para sa mga gamot ng mga employer, mga panalo sa mga paligsahan sa advertising, ang halaga ng materyal na tulong na ibinigay sa mga taong may kapansanan ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan at iba pa - sa loob ng 4000 rubles.

Para sa kumpletong listahan ng kita na hindi napapailalim sa personal income tax - tingnan. artikulo 215 at 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita

Ang kita ng mga indibidwal na napapailalim sa personal income tax sa rate na 13% ay maaaring bawasan. Ito ay tinatawag na "tax deduction". Ang kakanyahan nito ay upang bawasan ang nabubuwisang base para sa mga gastos na iyong natamo at na itinakda sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pagbabawas ay hindi maaaring ilapat sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa mga rate na 9, 15, 30, 35%.

Dapat ay mayroon kang nabubuwisang kita upang maging kuwalipikado para sa bawas sa buwis. Samakatuwid, ang mga pagbabawas ay hindi maaaring ilapat ng mga indibidwal (kabilang ang mga indibidwal na negosyante) na exempted sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Kabilang sa mga naturang indibidwal, sa partikular:

• mga pensiyonado, mga taong may kapansanan na walang ibang pinagmumulan ng kita maliban sa mga pensiyon ng estado;
• walang trabaho;
• mga taong tumatanggap ng child care allowance;
• mga indibidwal na negosyante na tumatanggap ng kita mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad kung saan inilalapat ang mga espesyal na rehimen sa buwis - USH, STS at UTII.

Ang mga karaniwang bawas sa buwis ay ibinibigay ilang mga kategorya indibidwal at may nakapirming halaga para sa bawat kategorya ng "mga benepisyaryo". Mga karaniwang pagbabawas ay independyente sa anumang gastos at inilalapat buwan-buwan.

Mga uri ng karaniwang bawas sa buwis:

1. Mga bawas sa nagbabayad ng buwis.

   Ang maximum na bawas sa halagang 3,000 rubles para sa bawat buwan ng panahon ng buwis, sa partikular, ay ibinibigay:

   • "Chernobyl"
   • mga invalid ng Great Patriotic War,
   • invalid mula sa mga tauhan ng militar na naging invalid ng mga grupo I, II at III dahil sa pinsala, concussion o pinsala na natanggap sa pagtatanggol ng USSR, Russian Federation at iba pang kategorya ng mga tao (tingnan ang sugnay 1 ng artikulo 218 ng Tax Code of ang Russian Federation).

   500 rubles para sa bawat buwan ng panahon ng buwis para sa:

   • Mga Bayani ng USSR at ang Russian Federation, buong may hawak ng Order of Glory;
   • mga kalahok ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig, blockade, mga bilanggo ng mga kampong konsentrasyon;
   • may kapansanan mula pagkabata, mga taong may kapansanan ng I at II na grupo;
   • mga taong apektado ng mga epekto ng radiation dahil sa mga aksidente, mga pagsubok sa mga pasilidad ng nuklear ng militar at sibilyan;
   • mga donor ng bone marrow;
   • mga magulang at asawa ng namatay na mga lingkod militar o sibil, mga internasyonal na sundalo, atbp. alinsunod sa Artikulo 218 ng Kodigo sa Buwis;
   • mga mamamayan na nagsagawa ng kanilang internasyonal na tungkulin sa ibang mga bansa, pati na rin ang mga nakibahagi sa mga labanan sa teritoryo ng Russian Federation alinsunod sa mga desisyon ng mga awtoridad ng estado.
2. Mga pagbabawas para sa bata (mga bata).

   Ang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng panahon ng buwis para sa magulang, asawa (asawa) ng magulang, adoptive parent, guardian, trustee, foster parent, asawa (asawa) ng foster parent na nagbibigay para sa bata, mula Enero 1, 2012, ay ibinibigay sa mga sumusunod na halaga:

   • 1400 rubles - para sa unang anak;
   • 1400 rubles - para sa pangalawang anak;
   • 3000 rubles - para sa pangatlo at bawat kasunod na bata;

   Ang halaga ng bawas para sa isang batang may kapansanan ay depende sa kung sino ang nagbibigay nito:

   • Ang magulang, adoptive parent, asawa o asawa ng isang magulang ay maaaring makatanggap ng 12,000
   • Foster parent, guardian, guardian, asawa o asawa ng foster parent - 6000

Ang bawas sa buwis ay ginawa para sa bawat bata na wala pang 18 taong gulang, gayundin para sa bawat full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, intern, estudyante, kadete na wala pang 24 taong gulang.

Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa dobleng laki sa nag-iisang magulang (adoptive parent), adoptive parent, guardian, custodian. Ang probisyon ng tinukoy na bawas sa buwis sa nag-iisang magulang ay tinapos mula sa buwan kasunod ng buwan ng kanyang kasal.

Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa mga magulang, asawa ng magulang, adoptive parents, guardian, trustees, foster parents, asawa ng adoptive parent batay sa kanilang nakasulat na aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa bawas sa buwis.

Ang pagbabawas ng buwis para sa mga bata ay may bisa hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), ay lumampas sa 350,000 rubles. Simula sa buwan kung saan ang tinukoy na kita ay lumampas sa halagang ito, ang bawas sa buwis sa batayan na ito ay hindi inilalapat.

MAHALAGA!

Ang mga nagbabayad ng buwis na may karapatan sa higit sa isang karaniwang bawas sa buwis ay binibigyan ng maximum ng mga naaangkop na bawas.

Ang mga pagbabawas ng buwis sa lipunan ay ibinibigay sa mga kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ang nagpapasan ng tinatawag na paggasta sa lipunan- nauugnay sa kawanggawa, edukasyon, paggamot, pati na rin ang probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at boluntaryong seguro sa pensiyon.

Mula Enero 1, 2017 ipinakilala panlipunang bawas para sa mga indibidwal na nagbayad para sa isang independiyenteng pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon, dahil ang Batas sa Independent Assessment ng mga Kwalipikasyon ay nagsimula noong 2017. Upang hikayatin ang pakikilahok sa pagtatasa, ipinakilala ang mga tax break. Kaya, kung ang isang indibidwal ay nagbayad para sa isang independiyenteng pagtatasa ng kanyang mga kwalipikasyon, maaari siyang makatanggap ng isang social deduction para sa personal na buwis sa kita (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pagbabago ay ibinibigay ng Federal Law ng Hulyo 3, 2016 N 251-FZ.

Maaari mong bawasan ang nabubuwisang base para sa personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng mga sumusunod na halaga:

1. Mga halagang inilipat ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga donasyon: kawanggawa, nakatuon sa lipunan at iba pa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang pagbuo (pagdaragdag) ng target na kapital. gayundin sa mga relihiyosong organisasyon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad ayon sa batas, ngunit hindi hihigit sa 25% ng kita na natanggap para sa panahon ng buwis;
2. Mga gastos para sa kanilang full-time na edukasyon (edukasyon ng isang kapatid na lalaki o babae) sa mga institusyong may lisensya ng estado - sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos, ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles bawat taon. Mga gastos para sa edukasyon ng mga bata - sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos para sa edukasyon na ito, ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles para sa bawat bata sa kabuuang halaga para sa parehong mga magulang (tagapag-alaga o tagapag-alaga).

   Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan ay hindi inilalapat kung ang pagbabayad para sa mga gastos sa pagsasanay ay ginawa sa gastos ng maternity (pamilya) na kapital.

3. Pagbabayad para sa mga serbisyong medikal at gamot ayon sa mga listahang inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Marso 19, 2001 N 201, na isinasaalang-alang ang mga halaga ng boluntaryong binayaran na mga premium ng insurance (kabilang ang gastos sa paggamot sa kanilang mga anak sa ilalim ng 18 taong gulang). edad, asawa at magulang, mga anak na pinagtibay sa ilalim ng 18 taong gulang ) - ang halaga ng aktwal na natamo na mga gastos, ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles bawat taon. Para sa mga mamahaling uri ng paggamot alinsunod sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang bawas ay tinatanggap sa halaga ng aktwal na mga gastos kung ang paggamot ay isinasagawa sa loob ng mga institusyong medikal pagkakaroon ng naaangkop na mga lisensya, gayundin kapag nagbibigay ng mga sumusuportang dokumento.
4. Ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na binayaran sa panahon ng buwis sa ilalim ng mga kontrata ng hindi estado probisyon ng pensiyon at mga premium ng insurance sa ilalim ng mga boluntaryong kasunduan seguro sa pensiyon sa halaga ng aktwal na gastos, ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles bawat taon.
5. Ang halaga ng karagdagang mga kontribusyon sa insurance na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa sa halaga ng mga gastos na natamo, ngunit hindi hihigit sa 120,000 bawat taon.
6. Mga halaga ng aktwal na gastos para sa pagpasa sa isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon. Kasabay nito, ang halaga ng bawas na ito at ang mga pagbabawas na ibinigay para sa mga subparagraph 2 - 5 ng talata 1 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga ipinahiwatig na gastos para sa edukasyon ng mga anak ng nagbabayad ng buwis at gastos para sa mamahaling paggamot) sa kabuuan ay hindi dapat lumampas sa 120 libong rubles. Sa taong. Hindi posibleng makatanggap ng bawas sa halagang binayaran para sa isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng isang tao sa pamamagitan ng ahente ng buwis. Kaya, dapat itong ideklara sa deklarasyon ng personal na buwis sa kita.

Bigyang-pansin!

Ang isang bawas para sa paggamot ay maaari ding makuha para sa mga gastos sa mga serbisyong ibinibigay ng mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal batay sa isang lisensya.

Nalalapat ang mga bawas sa buwis sa ari-arian sa tatlong sitwasyon:

1. Kapag nagbebenta ng ari-arian, bahagi sa awtorisadong kapital ng isang organisasyon o kapag nagtatalaga ng mga karapatan sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikilahok sa shared construction. Sa kaganapan ng pagbebenta ng real estate, ang taxable base ay nababawasan ng halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga residential house, apartment, kwarto, summer cottage, garden house o land plots at shares sa nasabing property na pag-aari ng taxpayer na mas mababa. kaysa sa 3 (at kung ang ari-arian ay dati nang binili at hindi natanggap sa pamamagitan ng mana o donasyon na kasunduan mula sa mga kamag-anak o privatized - 5) taon, na nagkakahalaga ng hindi hihigit sa 1,000,000 rubles (sa pangkalahatan).

   Sa kaganapan ng pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa mga securities) na pag-aari din nang wala pang 3 taon, ang pagbawas ay ibinibigay sa halagang hindi hihigit sa 250,000 rubles. Ano ang "ibang pag-aari"? Tax Code ay hindi tumutukoy. Ngunit kadalasan ang pagbabawas na ito ay inilalapat kapag nag-uusap kami tungkol sa mga kotse, garahe, painting, atbp.

2. Kapag nagtatayo o bumibili ng pabahay o lupa, gayundin kapag nagbabayad ng interes sa mga pautang na ginamit para sa mga layuning ito. Sa kasong ito, ang pagbawas sa buwis ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos para sa bagong konstruksiyon o ang pagkuha sa teritoryo ng Russian Federation ng isang gusali ng tirahan, apartment, silid o bahagi sa kanila, pati na rin para sa pagkuha ng lupa. mga plot para sa indibidwal na konstruksyon o may naitayo na mga gusaling Pambahay(nakikibahagi sa kanila). Ngunit ang kabuuang halaga ng bawas ay hindi maaaring lumampas sa 2,000,000 rubles. Ang kabuuang halaga ng bawas para sa pagbabayad ng interes sa mga pautang (mga kredito) ay hindi maaaring lumampas sa 3,000,000 rubles.

   Mula noong 2014, ang mga nagbabayad ng buwis na nagdeklara ng bawas sa halagang mas mababa sa pinakamataas na posibleng halaga ay may karapatang gamitin ang balanse sa hinaharap kapag bumibili o nagtatayo ng pabahay. Ito ay isang mahalagang pagbabago na ipinakilala mula noong 2014. Salamat sa kanya, magagamit mo na pagbabawas ng ari-arian para sa pagbili (konstruksyon) ng pabahay nang paulit-ulit (dati, ang ganitong pagkakataon ay ibinigay lamang ng isang beses, anuman ang kabuuang halaga ng bawas).

   Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga pagbabawas para sa interes sa mga pautang at paghiram.

3. Kapag bumibili ng ari-arian mula sa isang nagbabayad ng buwis para sa mga pangangailangan ng estado o munisipyo.

   Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang kanyang kita para sa isang pagbabawas ng ari-arian sa halaga ng mga halaga ng pagtubos na natanggap niya sa kaganapan ng pag-withdraw kapirasong lupa(iba pang hindi matitinag na ari-arian na matatagpuan dito) para sa mga pangangailangan ng estado o munisipyo. Sa kasong ito, ang halaga ng pagtubos ay maaaring matanggap sa cash at sa uri.

Ang listahan ng mga aktwal na gastos sa pagtanggap ng isang pagbabawas ng ari-arian ay tinukoy sa Art. 220 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa pagbuo ng disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon, koneksyon, pagkumpleto, pagtatapos ng nakuha na bahay o apartment, silid ay isinasaalang-alang.

Sa halip na bawas sa ari-arian, maaari mong bawasan ang halaga ng kita sa pamamagitan ng halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos, maliban sa pagbebenta ng mga securities.

Kapag nagbebenta ng bahagi sa awtorisadong kapital, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng kita sa pamamagitan ng halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga kita na ito.

Ang isang pagbabawas ng ari-arian ay maaaring makuha mula sa awtoridad sa buwis, at gayundin, nang hindi naghihintay sa katapusan ng panahon ng buwis, mula sa isang ahente ng buwis (employer). Nasa iyo ang pagpipilian.

Dapat na dokumentado ang ebidensya ng karapatan. Ang mga dokumento ay dapat na may kasamang nakasulat na aplikasyon para sa isang bawas at isakatuparan sa inireseta na paraan. Ang porma abiso sa buwis para sa pagbabawas ng ari-arian na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 2009 N MM-7-3 / [email protected]

Ang pagbabawas ay hindi ibinibigay nang paulit-ulit at hindi nalalapat sa mga kaugnay na partido na nakalista sa Art. 105.1 ng Tax Code, at sa mga kaso ng pagbabayad ng mga gastos ng mga employer. Sa kaso ng hindi kumpletong paggamit ng bawas, ang balanse ay ililipat sa mga sumusunod na yugto hanggang sa ganap itong magamit.

Ang mga bawas sa buwis sa trabaho ay mga kaltas na nauugnay sa propesyonal na aktibidad nagbabayad ng buwis. Ito ay mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa aktibidad:

• mga indibidwal na negosyante at mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay (notaryo, abogado, atbp.);
• mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil para sa pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo);
• mga nagbabayad ng buwis upang lumikha ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, mga may-akda ng mga pagtuklas, mga imbensyon.

Ang komposisyon ng mga gastos na tinanggap para sa pagbawas ay tinutukoy ng mga nagbabayad ng buwis na ito nang nakapag-iisa sa paraang tinukoy sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation na "Buwis sa Kita".

Kung ang mga gastos ay maaaring idokumento, ang pagbawas ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos na direktang nauugnay sa pagbuo ng kita.

Kung hindi maidokumento ang mga gastos na ito, mababawas ang mga ito sa mga sumusunod na halaga:

Mga Tala:

1. Ang mga indibidwal na negosyante ay gumagawa ng propesyonal na bawas sa buwis ng 20% ​​ng kabuuang kita kung hindi nila maidokumento ang kanilang mga gastos;
2. Ang karapatan sa mga propesyonal na bawas sa buwis ay natanto sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang nakasulat na aplikasyon sa ahente ng buwis, at sa kanyang kawalan - sa pamamagitan ng pagsusumite ng mga sumusuportang dokumento nang sabay-sabay sa pagbabalik ng buwis.

Ang mga pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan ay ipinakilala mula Enero 1, 2015. Ang Artikulo 219.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa kanila, na tinatawag na "Mga pagbawas sa buwis sa pamumuhunan".

Ang mga pagbabawas na ito ay maaaring ibigay:

1. sa dami ng positibo resulta sa pananalapi natanggap ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis mula sa pagbebenta (pagtubos) ng mga securities na nagpapalipat-lipat sa organisadong merkado na pag-aari ng nagbabayad ng buwis nang higit sa tatlong taon. Ito ang mga sumusunod na securities:
   • mga securities na inamin sa pangangalakal ng isang Russian trade organizer sa securities market, kabilang ang stock exchange;
   • mga bahagi ng pamumuhunan ng mga bukas na bahagi mga pondo sa pamumuhunan pinamamahalaan ng mga kumpanya ng pamamahala ng Russia.
2. sa halaga ng pera na iniambag ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa isang indibidwal na account sa pamumuhunan;
3. sa halaga ng kita na natanggap mula sa mga operasyon na naitala sa isang indibidwal na investment account.

Mga tampok ng probisyon mga pagbabawas sa pamumuhunan tinukoy sa mga talata 2, 3, 4 ng Art. 219.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pag-uulat ng buwis (certificate 6-NDFL)

Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 N ММВ-7-11/ [email protected] Naaprubahan ang Form 6-NDFL, ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na rin ang format para sa pagsusumite ng kalkulasyon sa sa elektronikong format. Ang kalkulasyon ay sumasalamin sa pangkalahatang impormasyon hindi para sa bawat empleyado nang hiwalay, ngunit para sa lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa employer: ang halaga ng kita na naipon at binayaran sa kanila, mga pagbabawas na ibinigay sa kanila, kalkulado at pinigil na halaga ng buwis, pati na rin ang iba pang data na kinakailangan upang matukoy ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Ang impormasyon ay dapat isumite sa elektronikong anyo, kung sa loob ng taong 25 o higit pang mga tao ay nakatanggap ng kita mula sa organisasyon.

Kung sakaling gumamit ang organisasyon ng mas mababa sa 25 katao, sapat din ang isang carrier ng papel.

Pag-uulat ng buwis (certificate 2-NDFL)

Sa katapusan ng taon, ang isang organisasyon - isang ahente ng buwis ay dapat punan at isumite sa tanggapan ng buwis ang isang sertipiko ng kita ng isang indibidwal para sa taon (form 2-NDFL).

Dapat itong isumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Abril 1, 2017 (talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil ang petsa ay sa Sabado, ang deadline ay ililipat sa Lunes, Abril 3.

Ang form ng sertipiko ng 2-NDFL at ang mga patakaran para sa pagpuno nito ay itinatag sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10/30/2015 N MMV-7-11 / [email protected]

Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa form 2-NDFL ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 16, 2011 N MMV-7-3 / [email protected]

Bigyang-pansin!

Dapat isumite ang mga Certificate 2-NDFL sa IFTS:

• kung sa taong 25 o higit pang mga tao ay nakatanggap ng kita mula sa organisasyon - sa elektronikong anyo;
• kung sa loob ng taon ay mas mababa sa 25 katao ang nakatanggap ng kita mula sa organisasyon - sa elektronikong anyo o sa papel (sa pagpili ng ahente ng buwis).

Deklarasyon 3-NDFL

Ang isang deklarasyon ng personal na buwis sa kita (sa form 3-NDFL) ay isinumite ng mga indibidwal kung nakatanggap sila ng kita kung saan walang nagbayad ng buwis para sa kanila.

Maaari itong: kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, kita mula sa ibang bansa, mga panalo, regalo, atbp.

Ang deklarasyon ay isinumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng paninirahan - nang personal, sa pamamagitan ng isang kinatawan o sa pamamagitan ng koreo.

Kung personal mong isusumite ang deklarasyon sa inspeksyon, kakailanganin ito sa dalawang kopya. Sa pangalawang kopya, maglalagay ang inspektorate ng marka ng pagtanggap na nagsasaad ng petsa ng pagtanggap at ibabalik ito sa indibidwal na nagbabayad ng buwis.

Kung magsusumite ka ng deklarasyon sa pamamagitan ng isang kinatawan, kakailanganin niya ng notarized power of attorney.

Kung ipinadala mo ang deklarasyon sa pamamagitan ng koreo, kailangan mong gawin ito sa isang mahalagang liham na may paglalarawan ng kalakip. Ang petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa kasong ito ay ang petsa ng pagpapadala ng liham.

Ang halaga ng buwis na ipinahiwatig sa 3-NDFL na deklarasyon ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Hulyo 15 ng taon kasunod ng taon kung saan natanggap ang kita.

May multa para sa hindi pag-file ng deklarasyon. Para sa bawat buwan ng pagkaantala, ito ay katumbas ng limang% ng halaga ng buwis na hindi binayaran sa loob ng panahong itinatag ng batas.

Ang multa ay hindi maaaring higit sa 30% ng halaga at mas mababa sa 1000 rubles.

Personal income tax: ano ang bago sa 2017?

• Ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil sa halaga ng isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng isang empleyado. Mula noong 2017, ang Batas sa Independent Assessment of Qualifications ay nagsimula na. Upang hikayatin ang pakikilahok sa pagtatasa, ipinakilala ang mga tax break. Ang isa sa mga ito ay ang bayad para sa isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng isang empleyado ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 21.1, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).
• Isang social deduction ang ipinakilala para sa mga indibidwal na nagbayad para sa isang independiyenteng pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon. Kung ang isang indibidwal ay nagbayad para sa isang independiyenteng pagtatasa ng kanyang mga kwalipikasyon, maaari siyang makatanggap ng isang social deduction para sa personal na buwis sa kita (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng bawas ay katumbas ng kabuuan ng mga aktwal na gastos para sa pagpasa sa isang independiyenteng pagtatasa ng kwalipikasyon. Kasabay nito, ang kabuuang halaga nito at iba pang mga pagbabawas na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga gastos para sa edukasyon ng mga anak ng nagbabayad ng buwis at mga gastos para sa mamahaling paggamot) sa ang pinagsama-samang ay hindi dapat lumampas sa 120 libong rubles. Sa taong. Hindi posibleng makatanggap ng bawas sa halagang binayaran para sa isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng isang tao sa pamamagitan ng ahente ng buwis. Nangangahulugan ito na ang isang indibidwal ay dapat independiyenteng magdeklara ng kaltas sa deklarasyon ng personal na buwis sa kita.

Ang mga pagbabago ay ibinibigay ng Federal Law ng Hulyo 3, 2016 N 251-FZ.

Bigyang-pansin!

Kapag nagbabayad ng atraso para sa lahat ng buwis, mula Oktubre 1, 2017, magbabago ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga parusa. Kung may mahabang pagkaantala, kailangan mong magbayad malalaking halaga mga parusa - nalalapat ito sa mga atraso na lumitaw pagkatapos ng Oktubre 1, 2017. Ang mga pagbabago ay ginawa sa mga patakaran para sa pagkalkula ng mga parusa, na itinatag para sa mga organisasyon sa talata 4 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung, simula sa tinukoy na petsa, ang pagbabayad ay overdue ng higit sa 30 araw, ang interes ay kakalkulahin tulad ng sumusunod:

• batay sa 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, epektibo mula sa ika-1 hanggang ika-30 araw ng kalendaryo (kasama) ng naturang pagkaantala;
• batay sa 1/150 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, na nauugnay sa panahon na nagsisimula sa ika-31 araw ng kalendaryo ng pagkaantala.

Sa kaso ng pagkaantala ng 30 araw sa kalendaryo o mas kaunti, ang legal na entity ay magbabayad ng mga parusa batay sa 1/300 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation.

Ang mga pagbabago ay ibinibigay ng Federal Law ng Mayo 1, 2016 N 130-FZ.

Kung ang mga atraso ay binayaran bago ang Oktubre 1, 2017, ang bilang ng mga araw ng pagkaantala ay hindi mahalaga, ang rate sa anumang kaso ay magiging 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank. Alalahanin na mula noong 2016 ang refinancing rate ay katumbas ng key rate.

Maraming tao ang pamilyar sa konsepto. Ang misteryosong 5-personal na buwis sa kita ay kilala lamang sa mga makitid na grupo ng mga opisyal ng buwis. Walang pakialam ang mga ordinaryong mamamayan o ordinaryong accountant ng mga organisasyon sa ganitong paraan ng pag-uulat. Ang iba't ibang ito ay halos hindi kilala ng mga ordinaryong empleyado ng mga kumpanya.

Pangkalahatang impormasyon sa form 5-NDFL

Ito ay isang espesyal na form ng ulat na naglalaman ng data sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa rehiyon. AT walang sablay ito ay sumasalamin sa 3 grupo ng iba't ibang impormasyon. Ang mga talahanayan ng buod ng 5-NDFL ay sumasalamin sa sumusunod na data:

1. Ang base ng buwis na napapailalim sa pagbubuwis sa iba't ibang mga rate (9, 13, 30 at 35%).
2. Impormasyon tungkol sa ibinigay (NV) iba't ibang kategorya.
3. Mga pagtataya para sa pagtukoy ng mga pagbabawas at pagbabawas ng buwis para sa mga hinaharap na panahon.

Bilang karagdagan, ang sertipiko ay sumasalamin sa iba pang data na nagpapakita ng mga nuances ng mga puntong ito nang mas detalyado. Sa pambansang sukat, ito importanteng dokumento. Ang pangangailangan nito ay makatwiran sa ekonomiya, at ang form at pamamaraan para sa pagpuno nito ay kinokontrol ng mga order at liham ng Ministri ng Pananalapi.

Mayroong isang bilang ng mga naturang dokumento, na nagkakaisa sa ilalim ng konsepto ng "pag-apruba ng mga anyo ng istatistikal na pag-uulat ng Federal Tax Service." Una sa lahat, dapat mong maging pamilyar sa Order ng Federal Tax Service ng Russia No. MMV-7-1 / 674 ng 2014, na naglalarawan sa proseso ng pagpuno sa mga talahanayan ng buod ng form 5-NDFL. Pati sa ganyan mga regulasyon ang mga deadline para sa pagsusumite ng pinagsamang dokumentasyon at ang mga responsable para sa paghahanda nito ay inireseta.

Layunin at paksa

Ang ganitong uri ng pag-uulat ay ginagamit upang suriin ang istatistikal na data at hulaan para sa mga darating na taon. Gayundin, sa batayan nito, posibleng matantya ang tunay na halaga ng mga pondo na darating sa badyet mula sa isang partikular na rehiyon. Bukod pa rito, ang ulat ay sumasalamin sa data na ibinigay ng NV ng lahat ng uri, na nagsasaad ng mga halagang hindi napapailalim sa pagbubuwis at ang halaga ng mga pondong hindi natanggap dahil sa paggamit ng mga partikular na bawas.

Ang mga responsibilidad para sa paghahanda ng malaking dokumentong ito ay itinalaga sa mga teritoryal na dibisyon ng Federal Tax Service. Ang mga mamamayan at mga departamento ng accounting ng mga organisasyon ay kinakailangan lamang na magbigay ng napapanahong data sa mga buwis sa kita mula sa mga indibidwal at mga aplikasyon para sa pagkuha ng NV.

Paano punan ang isang dokumento

Para sa dokumentong ito, mayroon lamang isang form ng pagsusumite - electronic. Ang ulat ay naglalaman ng malaking halaga ng data at ang compilation nito sa papel ay hindi praktikal. Ang 5-NDFL na pinagsama-samang ulat ay pinagsama-sama sa batayan ng data mula sa 2-NDFL na mga sertipiko at 3-NDFL na mga deklarasyon.

Ang 5-NDFL certificate ay naglalaman ng ilang mga seksyon na tumutukoy sa mga pangkat ng impormasyong ipinasok sa ulat. Ang bawat isa sa kanila ay may 3 column:

1. Kategorya.
2. Code ng pag-uuri.
3. Monetary expression ng halaga ng indicator.

Sa kasong ito, ang mga ipinahiwatig na halaga ay bilugan hanggang sa halaga ng mga rubles - hanggang sa 50 kopecks pababa, higit sa 50 pataas. Ang pinaka-voluminous sa mga tuntunin ng dami ng data na ipinasok ay ang unang seksyon ng ulat. Sinasalamin nito ang lahat ng nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa rate na 13%.

Sa katunayan, ang proseso ng pagpuno sa dokumentong ito ay hindi partikular na kumplikado, ito ay isang maingat na trabaho ng paglilipat ng impormasyon mula sa iba pang mga form sa pag-uulat mula sa mga indibidwal at negosyante.

Mahalagang impormasyon

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na ang ganitong uri ng ulat ay isinumite 2 beses sa isang taon. Batay dito, nabuo ang isang pagtataya para sa mga bawas sa buwis sa susunod na panahon, na ginagawang posible na tinatayang tantiyahin ang dami ng muling pagdadagdag ng badyet. Ang responsibilidad para sa kawastuhan ng pagpuno ng ulat at ang napapanahong pagsusumite nito ay nakasalalay sa mga pinuno ng isang partikular na dibisyon ng teritoryo ng Federal Tax Service.

May limitasyon sa oras para sa paghahain ng ganitong uri ng ulat. Dapat itong maging handa 5 araw pagkatapos magsumite ang mga employer at indibidwal ng data sa 2- at 3-personal na buwis sa kita. Ang mga tukoy na petsa para sa pagsusumite ng data ay nabuo depende sa antas ng ulat - una, ang data ay ibinigay ng mga munisipalidad, ang mga form ng buod ng rehiyon ay pinagsama-sama sa kanilang batayan, at kalaunan ang dokumento ng pederal na antas ay napunan.