După cum știți, de la 1 ianuarie 2017, administrarea majorității primelor de asigurare a fost transferată Serviciului Fiscal Federal. Cum pot trăi contabilii în noua realitate? Ce să reții, la ce să fii atent pentru a nu greși? BUKH.1S a răspuns la întrebări Lyubov Kotova, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a.

Lyubov Alekseevna, se dovedește că totul nou este bine uitat vechi? Până la urmă, exista deja o singură taxă socială, de care se ocupa serviciul fiscal.

A existat, desigur, dar azi prime de asigurare– aceasta nu este Taxa Socială Unificată. Deși aceasta este o plată fiscală, acestea au totuși un anumit element de rambursare. Nu este o coincidență că în Codul fiscal al Federației Ruse a apărut un capitol separat 34, dedicat în mod special contribuțiilor.

Să vă reamintim exact de ce contribuții este responsabil acum Serviciul Federal de Taxe.

Serviciul Fiscal Federal a transferat primele de asigurare în mod obligatoriu asigurare de pensie, pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea şi obligatoriu asigurare de sanatate.

Ce a mai rămas pentru fonduri?

Fondul de Asigurări Sociale continuă să administreze integral primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. Acest tip îndeplinește pe deplin toate criteriile de asigurare: există reduceri și suprataxe tarifare, în funcție de accidentările la locul de muncă. Și rapoartele 4-FSS trebuie în continuare transmise la FSS, deși într-o formă modificată. Prin Ordinul Fondului de Asigurări Sociale Nr.381 din 26 septembrie 2016 a fost aprobat formă nouă, care nu este altceva decât a doua secțiune (despre leziuni) din vechea formă.

Ce relații leagă acum plătitorii, Serviciul Fiscal Federal și Fondul de Pensii al Rusiei?

Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-6-11/551@ a fost aprobată o nouă formă de raportare către biroul fiscal numită „calculul primelor de asigurare”. Din punct de vedere al compoziției informațiilor, aceasta este foarte asemănătoare cu formele 4-FSS și RSV-1, RSV-2, RV-3 (în total) care sunt bine cunoscute plătitorilor. Din acest an nu mai este necesară indicarea cuantumului contribuțiilor plătite. Raportarea este prezentată numai pe angajamente. Autoritățile fiscale vor vedea plata pe cardul de cont personal al contribuabilului (KRA) și, în cadrul SMEV, vor încărca în mod independent extrasele (date de plată) în fonduri.

Perioadele de raportare sunt aceleași - trimestru, semestru, 9 luni, an. Dacă anterior existau două termene limită pentru depunerea rapoartelor - pentru cei care le depun pe hârtie și pentru cei care le depun electronic, apoi de la 1 ianuarie 2017 nu există o astfel de normă în Codul fiscal. Acum, termenul limită pentru depunerea rapoartelor este același pentru toți angajatorii - nu mai târziu de a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită este amânat dacă cade într-un weekend.

La Fondul de pensii trebuie depuse două forme de raportare. Ca și înainte, lunar - formularul SZV-M, informatii despre datele personale ale persoanelor asigurate. Trebuie să indice numele complet al asiguratului, SNILS-ul acestuia și, dacă există, TIN (cel din urmă este un detaliu de dorit, dar nu obligatoriu). Din 2017, termenul limită pentru furnizarea SZV-M s-a schimbat. A fost decalat cu cinci zile - acum nu are loc pe 10, ci pe 15 a lunii următoare celei de raportare.

Pentru date nesigure, se aplică o amendă: 500 de ruble. pentru fiecare asigurat. Prin urmare, ar trebui să comparați cu atenție ortografia numelui complet din pașaportul persoanei asigurate și din SZV-M. Natalya sau Natalia, Soloviev sau Soloviev. Toate lucrurile mărunte contează. Și dacă datele din cardul SNILS nu corespund pașaportului, atunci astfel de SNILS trebuie înlocuit. Numărul va rămâne, dar informațiile trebuie corectate.

A doua raportare pentru Fondul de Pensii este datele privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate. Conform Legii nr. 27-FZ privind contabilitatea, aceste informații sunt prezentate o dată pe an, pe baza rezultatelor perioadei de facturare. Primul perioada de facturare conform noii legislații, este anul 2017, deci astfel de informații despre vechimea în muncă a angajaților trebuie depuse până la 1 martie 2018.

Astfel, datele privind vechimea în serviciu care au fost incluse anterior în RSV-1 sunt eliminate din raportare în Autoritatea taxelor. Iar informațiile care au fost transmise anterior trimestrial vor trebui acum să fie transmise o dată pe an. Dar datele privind vechimea în muncă pentru 2016 sunt încă indicate ca parte a RSV-1 pentru ultimul 2016 atunci când sunt transmise la Fondul de pensii.

Este clar că o nouă relație a început în 2017. Există însă rapoarte pentru perioade anterioare, plus unii au restanțe la contribuții, în timp ce alții, dimpotrivă, au plăți în plus. Cum și cu cine să tratăm aceste probleme?

Articolele 20 și 23 din Legea nr. 250-FZ din 3 iulie 2016, care a reglementat aceste inovații, precizează că toate calculele actualizate pentru perioadele vechi, inclusiv anul 2016, se depun la autoritățile fondului în termenele stabilite de Legea nr. 212. -FZ. În plus, fondurile se pot efectua inspecții la fața locului pe baza raportării pentru cei trei ani anteriori anului 2017.

În ceea ce privește restanțele - conform art. 4 din Legea nr.243-FZ din 3 iulie 2016, organele fiscale vor încasa restanțele de contribuții deja în anul 2017, dar începând cu măsura de colectare, care urmează măsurii aplicate de autoritățile Fondului de pensii. Din 2017, fondurile în sine nu mai au dreptul de a încasa restanțe.

De remarcat că Serviciul Fiscal Federal are mult mai multe posibilități de colectare (inclusiv sechestrarea contului), așa că vă sfătuiesc să achitați restanțele chiar acum, în timp ce fondurile nu au terminat încă de transmiterea datelor pentru anul 2016 către impozit. serviciu.

Și, în sfârșit, plăți în plus și compensații. O cerere de rambursare a contribuțiilor plătite în plus trebuie adresată fondurilor (articolul 21 din Legea nr. 250-FZ din 3 iulie 2016). Fondul efectuează o reconciliere, ia o decizie privind returnarea și o trimite autorităților fiscale. Din punct de vedere tehnic, Serviciul Fiscal Federal este cel care va returna suma în contul plătitorului prin trezorerie. Dacă doriți să compensați plățile anterioare cu plățile noi, deja la Serviciul Fiscal Federal KBK, atunci trebuie să depuneți o cerere la serviciul fiscal.

În ce cazuri este considerată nedepusă raportarea contribuțiilor?

Da, în Codul Fiscal a apărut o noutate cu privire la situația în care raportarea primelor de asigurare este considerată nedepusă (clauza 7 din art. 431).

Primul caz se referă la o situație în care cantitatea de date privind contribuțiile acumulate la asigurările obligatorii de sănătate pentru fiecare persoană asigurată pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) nu va coincide cu aceleași date pentru organizație în ansamblu. pe baza bazei de calcul a contributiilor la asigurarile obligatorii de sanatate, nedepasind valoare limită de bază (876.000 de ruble în 2017). Dacă rapoarte de control nu sunt de acord, raportarea se consideră nedepusă. Al doilea motiv pentru care programul nu va accepta raportarea este datele personale nesigure ale persoanelor asigurate - numele complet, SNILS, INN. Cu toate acestea, se vor acorda încă 5 zile pentru corectare.

Este de așteptat ca până la sfârșitul lunii martie, un program de pre-verificare să fie postat pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite nalog.ru, care va permite plătitorilor să verifice în mod independent eventualele inconsecvențe în formularul de raportare.

Atenţie! Noile CCA pentru plata primelor de asigurare sunt specificate în Ordinul Ministerului Finanțelor nr.230-N din 7 decembrie 2016. Chiar și pentru perioadele trecute, acum trebuie să plătiți contribuții către noile BCC-uri, deja către autoritatea fiscală. Contribuțiile sunt încă calculate în ruble și copeici și nu sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă. Termenul limită de plată a contribuțiilor, ca și până acum, nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei în care au fost acumulate plățile.

Raportarea conține secțiuni care se referă la cheltuielile plătitorilor pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Cine și cum verifică acum aceste cheltuieli?

Astăzi, majoritatea plătitorilor folosesc mecanisme de compensare pentru plata contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Deși se desfășoară deja un proiect pilot în 20 de regiuni ale Federației Ruse - plăți directe. Aceasta înseamnă că plătitorii nu deduc cheltuielile atunci când plătesc contribuțiile, ci plătesc contribuțiile „în ruble integrale”, ca în Fondul de pensii și în Fondul de asigurări medicale obligatorii. Și FSS este direct responsabil pentru plata cheltuielilor, care transferă fonduri pentru a plăti concediul medical conturi bancare persoanele asigurate. Angajatorul furnizează Fondului de Asigurări Sociale, împreună cu concediul medical, doar un registru cu datele personale ale angajaților - vechimea în muncă a acestora, veniturile etc. Concediul medical se plătește în termen de zece zile de la furnizarea registrelor (cu excepția primelor trei zile, care sunt încă plătite de angajator). În consecință, în acele regiuni în care au loc proiecte pilot, secțiunile de raportare a cheltuielilor nu sunt finalizate.

În ceea ce privește verificarea corectitudinii cheltuielilor, atunci, potrivit art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este verificat de FSS. Autoritățile fiscale „încarcă” informațiile din aceste secțiuni de raportare la Fondul de Asigurări Sociale, le verifică și apoi informează autoritățile fiscale dacă au acceptat sau nu cheltuielile pentru compensare. Dacă cheltuielile nu sunt acceptate, atunci autoritățile fiscale fac o cerere de contribuții suplimentare. Dacă doriți să contestați cerința, atunci veți contesta tocmai cerința fiscului (care, la rândul său, va implica Fondul de Asigurări Sociale pentru a rezolva problema). Se presupune că mecanismul va rămâne în vigoare timp de trei ani.

Este posibil și acum, ca și până acum, să se aplice la Fondul de Asigurări Sociale la jumătatea perioadei de facturare pentru alocarea de fonduri pentru plata concediului medical?

Poate sa. Lista documentelor care în acest caz trebuie depuse la Fondul de asigurări sociale a fost aprobată prin ordinul Ministerului Muncii al Federației Ruse nr. 585-N din 28 octombrie 2016. Aceasta este o listă de documente foarte familiară, care a fost aprobată anterior prin Ordinul Ministerului Sănătății nr. 951-N. Abia acum in schimb raportare intermediară Un așa-numit certificat de calcul va fi depus la fond.

Certificatul de calcul indică unele dintre informațiile pe care plătitorii le raportează apoi autorităților fiscale. Ulterior, la transmiterea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal, plătitorul în rândul „rambursat” indică sumele pe care FSS le-a rambursat efectiv. Până la acel moment, autoritatea fiscală va fi deja informată despre aceste sume direct de către Fond.

Ce alte diferențe mai există între Legea nr.212-FZ expirată și noul capitol 34 din Codul fiscal?

De fapt, în capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, majoritatea prevederilor Legii nr. 212-FZ sunt păstrate. Obiectul și baza sunt aceleași. Rămân două sume maxime ale bazei de impozitare (pentru Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale), a căror valoare pentru anul 2017 este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1255 din 29 noiembrie 2016.

Există o diferență în sumele diurnei, care nu fac obiectul primelor de asigurare (articolul 422 din Codul fiscal). Acum, în această materie, s-a stabilit o procedură similară cu cea care se aplică la stabilirea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Indemnizația zilnică necontributivă este de 700 de ruble. în călătorii de afaceri în Rusia și 2500 de ruble. în călătorii de afaceri în străinătate. Dacă anterior un act local al unei companii putea stabili un prag de neimpozitare crescut, acum această normă a fost desființată.

În plus, există un detaliu important referitor la procedura de aplicare a cotelor reduse ale primelor de asigurare plătitorilor sistemului de impozitare simplificat care operează în sectorul industrial sau sfere sociale: 20% în fondul de pensii, rata zero privind contribuțiile la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Anterior, era în vigoare o condiție - pe lângă sistemul simplificat de impozitare, era necesar să existe cel puțin 70% din veniturile organizației din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în implementarea tipului principal de activitate în venit total. Acum, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse are o condiție suplimentară - venitul total al unei întreprinderi nu poate depăși 79 de milioane de ruble pe an.

Unde ar trebui să plătească acum contribuțiile diviziile separate ale companiilor?

În art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, abordarea rămâne aceeași. Dacă o ramură sau împărțire separată este învestit cu autoritatea organizației-mamă de a acumula plăți în favoarea angajaților și, în consecință, de a plăti prime de asigurare, apoi sucursala sau OP plătesc contribuții la locația sa. Dar dacă o organizație (chiar dacă are o rețea mare de sucursale) decide cu privire la plata centralizată a contribuțiilor și a plăților în favoarea angajaților, atunci toate contribuțiile sunt plătite la locația sediului central. Apropo, nu este necesar să se confunde transmiterea raportării privind contribuțiile cu Formularul 6-NDFL, care se depune la locația PO, adică la locurile de muncă.

Potrivit art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația-mamă trebuie să notifice Serviciul Federal de Taxe cu privire la învestirea sucursalelor sale cu autoritatea de a percepe și a plăti contribuții (sau să le priveze de această autoritate). Acum, atunci când Fondul de pensii al Federației Ruse transmite date către Serviciul Fiscal Federal, aceste informații sunt transmise automat. Dar dacă decizia privind sucursalele a fost luată după 1 ianuarie 2017, trebuie să anunțați personal Serviciul Fiscal Federal.

Angajatorul este obligat să plătească prime de asigurare pentru angajat fonduri extrabugetare. Acest lucru permite angajaților să plătească concediu medical, concediu de maternitate și să calculeze pensiile.

Kirill Kopylov, director financiar al SOCIUM-BALANCE LLC

Orice angajator, fie el o organizație, antreprenor individual sau o persoană fizică fără statut de antreprenor, este obligată prin lege nu numai să plătească angajatul salariile, dar și transferul primelor de asigurare pentru aceasta - plăți obligatorii către fonduri extrabugetare. Acest lucru permite efectuarea plăților atunci când eveniment asigurat, de exemplu: plata concediului medical al unui angajat, acumularea unei pensii la împlinirea vârstei de pensionare

Primele de asigurare nu sunt incluse sistemul fiscal Rusia (articolul 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Au propriul lor cadru legal.

Relațiile legate de calcularea și plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, Fondul de asigurări sociale, controlul și urmărirea penală pentru încălcări ale legii sunt reglementate de Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (Legea Nr. 212-FZ).

Calcularea și plata primelor de asigurare împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale este reglementată de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (Legea nr. 125-FZ).

4 tipuri de prime de asigurare

1. Contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (contribuții la asigurarea obligatorie de pensie). Plătit la Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR);

2. Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (contribuții de asigurare obligatorie de sănătate). Plătit la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii (FFOMS);

3. Contribuții la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (contribuții la VNiM). Plătit la Fondul de Asigurări Sociale (SIF);

4. Contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (asigurări NS). Plătit la Fondul de Asigurări Sociale.

Cum se calculează și se calculează primele de asigurare?

Baza de calcul a primelor de asigurare este valoarea plăților către o persoană fizică care fac obiectul primelor de asigurare și se determină separat pentru fiecare angajat pe bază de angajamente de la începutul anului (Partea 3, articolul 8 din Legea nr. 212-). FZ).

Primele de asigurare sunt calculate din recompensele emise pe baza rezultatelor fiecăreia luna calendaristică. Angajatorul este obligat să transfere lunar contribuțiile către bugetele Fondului de pensii al Federației Ruse, ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse și ale Fondului federal de asigurări medicale obligatorii, cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii. pentru care se acumulează contribuții.

Contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie (asigurarea de pensie) în 2016 sunt calculate la o rată mai mică din momentul în care sumele plătite unei persoane fizice pe bază de angajamente de la începutul anului depășesc 796 mii de ruble.

Pentru contribuțiile la VNIM (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea), mărimea bazei maxime în 2016 este de 718 mii de ruble, adică de o mare cantitate nu se percep taxe.

Pentru contribuțiile la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, suma de bază maximă a fost eliminată începând cu 01.01.2015.

Tarifele primelor de asigurare

Pentru calcularea primelor de asigurare, în funcție de mărimea bazei, se stabilesc următoarele tarife (Partea 1.1, art. 58.2 din Legea nr. 212-FZ):

Tarifele de asigurare pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale sunt stabilite prin Legea 125-FZ în funcție de clasele de risc profesional.

Contribuţiile de asigurări sociale sunt plăți obligatorii. Adică, responsabilitatea principală a angajatorului în calitate de asigurător este plata lor în timp util și integral (clauza 2, clauza 2, articolul 12 din Legea nr. 165-FZ, partea 1, articolul 18 din Legea nr. 212-FZ).

Astfel, angajatorul, pe lângă remunerația angajatului, plătește contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare în valoare de până la 30% din remunerația salariatului și contribuții pentru asigurarea NS la rata stabilită.

Un exemplu de calculare a primelor de asigurare atunci când limita de bază este depășită

Să presupunem că salariul unui angajat este de 70.000 de ruble pe lună. Rata primei de asigurare este de 30,2%, inclusiv Fondul de pensii - 22%, Fondul de asigurări sociale - 2,9%, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii - 5,1%, Fondul de asigurări sociale - asigurări personale - 0,2% (clasa de risc profesional I)

Să facem un calcul pentru 12 luni:

1 lună

Salariul cumulat: 70.000 de ruble.

2 luni

Salariul cumulat: 140.000 de ruble.

Prime de asigurare pentru luna: 70.000 de ruble x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 21.140 de ruble.

11 luni

Salariul pe bază de angajamente este de 770.000 de ruble.

În noiembrie, a fost atinsă dimensiunea maximă a bazei FSS: 770.000 > 718.000, prin urmare, primele de asigurare care depășesc 52.000 de ruble vor fi calculate ținând cont de recursul din FSS:

Prime de asigurare pe lună: 18.000 x (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%) + 52.000 x (22% + 0% + 5.1% + 0.2%) = 5.436 + 14.196 = 19.632 ruble.

12 luni

Salariul pe bază de angajamente este de 840.000 de ruble.

În decembrie, a fost atinsă dimensiunea de bază maximă pentru Fondul de pensii: 840.000 > 796.000, prin urmare, primele de asigurare care depășesc 44.000 de ruble vor fi calculate ținând cont de recursul pentru Fondul de pensii. În același timp, regresul în cadrul Fondului de asigurări sociale rămâne și el:

Prime de asigurare pe lună: 26.000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) + 44.000 x (10% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 7.098 + 6.732 = 13.830 ruble.

Astfel, pentru anul suma totală a primelor de asigurare va fi: 21.140 x 10 + 19.632 + 13.830 = 244.862 ruble.

În plus, dacă nu ar exista o cale de atac, atunci valoarea totală a primelor de asigurare ar fi: 21.140 x 12 = 253.680 ruble.

Economiile vor fi de 253.680 - 244.862 = 8.818 ruble sau 3,5%.

Există regimuri fiscale speciale, în cadrul cărora contabilitatea este simplificată în așa măsură încât contribuabilii care le aplică nu trebuie neapărat să țină cont de cheltuielile efectuate, cel puțin din punct de vedere fiscal. Este vorba despre „oameni simplificați” care au ales ca obiect de impozitare venitul, precum și cei care au trecut la plata UTII. În același timp, ei, ca și alți contribuabili, plătesc contribuții la pensie, pentru că niciun muncitor nu ar trebui să fie privat de pensie.

De asemenea, este firesc că legiuitorii au găsit o modalitate prin care astfel de contribuabili să poată încă să... Despre nuanțele acestei proceduri vom vorbi în acest articol.

Serviciul Fiscal explică

Să începem cu sistemul de impozitare simplificat. Potrivit alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul impozitului unic (plăți în avans a impozitului) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) este redus de contribuabilii care au ales venituri ca obiect de impozitare cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru obligații obligatorii. asigurare de pensie (OPI), plătit (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timpîn conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului (plăți în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50%.

Serviciul Fiscal Federal a decis să pună capăt odată pentru totdeauna întrebărilor apărute în acest sens și a emis o scrisoare destul de mare din 28 septembrie 2009 N ШС-22-3/743@. Potrivit organelor fiscale, condițiile de reducere a impozitului unic pe primele de asigurare sunt prevăzute la paragraful 3 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse este extrem de clar.

Deci, ei cred că taxa poate fi redusă cu suma calculat si platit prime de asigurare. Rezultă că valoarea impozitului conform sistemului fiscal simplificat pt an calendaristic poate fi redusă numai cu cuantumul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a aceluiași an.

Funcționarii fiscali insistă că sumele contribuțiilor trebuie calculate exact pentru aceasta perioada, repetând acest lucru în Scrisoare încă o dată. Și acele sume sunt considerate ca atare contributii la pensie, care se reflectă în declarațiile privind asigurarea obligatorie de pensie depuse la organul fiscal.

Notă. Impozitul unic se reduce cu valoarea contribuțiilor la pensie calculate și plătite pentru anul calendaristic.

În consecință, dacă un contribuabil a plătit brusc mai mult decât era indicat în declarația de impozit, excedentul nu poate fi în niciun fel luat în calcul la reducerea impozitului unic.

Totul ar fi bine, dar există o situație tipică, bazată, printre altele, pe normele Codului Fiscal, conform căreia contribuțiile la pensie pentru luna decembrie pot fi achitate destul de legal în luna ianuarie a anului următor. Dar în acest caz, acestea nu vor fi folosite pentru reducerea impozitului unic nici în perioada de calcul, nici în perioada de plată.

Funcționarii fiscali dau un răspuns destul de satisfăcător pentru contribuabili. În primul rând, acordă atenție diferitelor termene de depunere a declarațiilor și de plată a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare și contribuțiile la pensii. „Simplerii” raportează impozitele o dată pe an, organizațiile - cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, antreprenorii - până la 30 aprilie (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, impozitul trebuie achitat la sfârșitul anului, ținând cont de plățile în avans, care se plătesc cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (trimestru) (clauza 7 din art. 346.21). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plata plăților în avans a primelor de asigurare se face lunar în perioada stabilită pentru primirea fondurilor de la bancă pentru salariile din ultima lună, sau în ziua transferului. Bani pentru salariile din conturile asigurătorului în conturile angajaților, dar nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei pentru care se acumulează plata plată în avans asupra primelor de asigurare.

Calculul corespunzător (pentru primul, al doilea și al treilea trimestru) se depune nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare și nu mai târziu de 30 martie a anului următor perioadei de facturare expirate; se depune și o declarație ( clauzele 2 și 6 din Art. 24 din Legea asigurării obligatorii de pensie).

Deci, termenele de raportare și plată pentru contribuțiile la pensie vin mai devreme decât pentru impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare. Pe baza acestui fapt, organele fiscale consideră că este posibil să se ia în considerare contribuțiile la pensie (în limitele calculate pentru perioada fiscală (de raportare)) ca deduceri din impozitul unic dacă acestea sunt plătite cel târziu la data stabilită pentru plata plăților în avans ( a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care se calculează plata în avans a primelor de asigurare), iar la sfârșitul anului - nu mai târziu de data depunerii declarației de impozit (cel mai târziu de 30 martie a anului următor perioada de facturare expirată).

Atenţie! Această abordare este oarecum diferită de poziția Ministerului de Finanțe. În Scrisoarea din 05.02.2009 N 03-11-06/2/16, acesta a indicat că la calcularea sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea regimului fiscal simplificat pentru primul trimestru al anului 2008, contribuțiile de asigurare pentru obligativitatea asigurările de pensie plătite în ianuarie 2008 sunt luate în calcul pentru decembrie 2007, iar contribuțiile pentru iunie 2008, plătite în iulie 2008, se iau în calcul pe baza rezultatelor a 9 luni ale anului 2008 (vezi și Scrisorile din 18 iunie 2009 N 03- 11-06/2/105 , din 31/03/2009 N 03-11-06/2/53, din 07/07/2008 N 03-11-04/2/97).

Acest lucru poate fi interpretat după cum urmează: dacă contribuțiile la pensie au fost plătite mai târziu decât perioada de raportare (de impozitare) pentru care au fost calculate, atunci acestea vor fi reduse impozit unic, calculată tocmai pentru perioada în care s-au plătit contribuțiile la pensie.

Mai mult, Ministerul Finanțelor insistă asupra poziției sale, exprimată în aceste Scrisori, a subliniat acest lucru în Scrisoarea din 01.10.2009 N 03-11-11/193. Această Scrisoare arată ca un răspuns la clarificările Serviciului Fiscal Federal, în timp ce finanțatorii încearcă să găsească argumente noi, dar, în opinia noastră, dubioase. Acestea se referă la art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Clauza 2 a acestui articol prevede că cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.

Mai mult, în conformitate cu paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor sunt incluse în cheltuieli în suma plătită efectiv de contribuabil. Dacă există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată. Având în vedere că calculul și plata primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se efectuează în același mod ca și pentru impozite, Ministerul Finanțelor a ajuns la concluzia că o procedură similară de includere în cheltuieli ar trebui aplicată și pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. .

Fără îndoială, este adevărat, tocmai asta are de-a face cu el cheltuieli pe OPS, deoarece la alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse despre care vorbim deduceri contributii la pensie, de ce art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse nu are nicio legătură.

Cititorii pot decide singuri a cui părere ar trebui să urmeze, fără a uita să clarifice poziția autorităților fiscale locale.

Primele de asigurare plătite după termenele specificate nu se vor pierde. Întrucât sistemul simplificat de impozitare pe parcursul anului se calculează pe bază de angajamente, contribuțiile „întârziate” pot fi luate în considerare în următoarea perioadă de raportare, până la momentul efectuării ultimei plăți anuale (31 martie a anului următor - pentru organizații , 30 aprilie - pentru antreprenori). Dacă contribuțiile au fost plătite după datele specificate, atunci doar depunerea unei declarații actualizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat va ajuta, unde această plată suplimentară poate fi luată în considerare ca deducere.

Depunerea unei declarații fiscale actualizate într-o astfel de situație a fost numită acțiunea corectă a judecătorului Serviciului Federal Antimonopol al Kazahstanului de Nord în Rezoluția din 25 septembrie 2007 N F08-5887/2007-2217A. În plus, au subliniat că subestimarea cuantumului impozitului unic conform sistemului de impozitare simplificat din cauza plății incomplete a contribuțiilor de pensie calculate nu poate fi considerată o acțiune (inacțiune) ilegală, prin urmare nu constituie infracțiune în temeiul art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse (o concluzie similară cu privire la UTII este dată, de exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 14 iulie 2009 N F04-4125/2009(10394-A03-46)).

Ei bine, ultimul criteriu menționat de autoritățile fiscale în Scrisoarea din 28 septembrie 2009 N ШС-22-3/743@ (ceea ce nu ridică nicio îndoială): primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie pot reduce valoarea impozitului (plată în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) în cadrul sistemului fiscal simplificat nu mai mult de 50%.

Dar UTII?

Curios este că Ministerul de Finanțe dă diferite explicații pentru cei care sunt imputati. Vă reamintim că potrivit clauzei 2 a art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului unic calculat de „impostori” pentru perioada impozabilă, este redus de către acestea cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, atunci când contribuabilii plătesc remunerație angajaților angajați în acele zone ale contribuabilului. activitate pentru care se plătește un singur impozit, precum și cuantumul primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea acestora și cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50%.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2009 N 03-11-06/3/193 prevede că UTII se reduce cu suma plătită efectiv (în limita sumei calculate (de plătit) pentru perioada de raportare (decontare) la data depunerii declaraţiei fiscale UTII) contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse este a 20-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale.

În conformitate cu art. 346.30 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru UTII este un sfert. În acest sens, în sensul cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii reduc trimestrial suma UTII calculată pentru perioada fiscală cu valoarea primelor de asigurare. Astfel, reducerea UTII pentru perioada fiscală se realizează de către contribuabil cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru aceeași perioadă de timp. Prin urmare, cuantumul primelor de asigurare pentru trimestrul 1 și 2 2009, plătite în trimestrul 2 2009, nu ar trebui să reducă cuantumul UTII conform declarației fiscale aferente trimestrului 3 2009 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2009). Rusia din 07.10.2009 N 03-11-09/ 340).

Deci, dacă contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie au fost plătite după depunerea unei declarații UTII la organul fiscal (în următoarea perioadă fiscală), atunci, potrivit Ministerului Finanțelor, după plata acestora, organizația ar trebui să depună o declarație actualizată pentru trimestrul pentru care au fost plătite contribuțiile specificate (vezi și Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 decembrie 2008 N 03-11-05/302 privind plata contribuțiilor fixe la Fondul de pensii).

Mai multe despre deducerile din impozitul unic

În Scrisoarea din 28 septembrie 2009 N ШС-22-3/743@, autoritățile fiscale abordează și subiectul plății prestațiilor pentru invaliditate temporară, care poate fi dedusă și din valoarea impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Este despreîn special despre concediul medical plătit, la alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse precizează clar acest lucru.

Suma impozitului este redusă cu valoarea prestațiilor plătite pentru invaliditate temporară, fără a reduce valoarea prestației cu valoarea impozitului pe venitul personal calculat din aceasta (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 octombrie 2006 N 03-11- 04/2/216).

Notă. Deducerea trebuie confirmată prin calcule anticipate și declarații fiscale pentru contribuțiile la pensie, facturi care atestă plata acestora către fond, concedii medicale și chitanțe în numerar pentru plata prestațiilor către angajați.

Contribuabilii cu obiect de impozitare „venituri” în sensul contabilitate fiscală nu este necesară documentarea cheltuielilor efectuate, cu excepția dovezilor documentare ale cheltuielilor sub forma sumelor contribuțiilor de asigurare plătite de aceștia pentru asigurarea obligatorie de pensie și a sumelor prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților (Scrisoarea privind impozitul federal). Serviciul Rusiei pentru Moscova din 20 ianuarie 2009 N 19-11/003082). Prin aceasta trebuie să înțelegem plăți în avansȘi declaratiilor fiscale pentru contribuțiile la pensie, borderourile de plată care confirmă plata acestora către fond, concediu medicalși consumabile comenzi în numerar să plătească beneficii angajaţilor.

Atenţie! După cum a fost modificat la alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care va intra în vigoare de la 01.01.2010, ia în considerare înlocuirea impozitului social unificat cu contribuții de asigurări. Deoarece „oamenii simplificați” vor deveni plătitori de prime de asigurare (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost modificate), ei vor putea deduce contribuțiile de asigurare din impozitul unic nu numai pentru pensia obligatorie asigurare, dar și pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie (clauza 12 din articolul 24 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ).

Mai mult, vor fi posibile și deducerea primelor de asigurare calculate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. „Simplerii” sunt în continuare plătitori ai acestor contribuții în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”. Cu toate acestea, în cazul în care venitul este recunoscut ca obiect al impozitării, aceasta nu afectează cuantumul impozitului unic.

Aceasta înseamnă valoarea posibilă deducere va crește în mod clar, dar ca și până acum, impozitul unic poate fi redus cu cel mult 50% din valoarea sa calculată.

Tot aici arătăm că, potrivit clauzei 5 din art. 15 Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ lunar plata obligatorie pentru primele de asigurare trebuie plătite cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice pentru care se acumulează. În conformitate cu paragraful 9 al aceluiași articol, înainte de prima zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare, în organism teritorial Fondului de pensii i se asigură un calcul al contribuțiilor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie la Fondul de pensii și pentru asigurarea medicală obligatorie la casele de asigurări obligatorii de sănătate. Înainte de data de 15 a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare, se depune la organul teritorial al Fondului de asigurări sociale un calcul al contribuțiilor de asigurări acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii.

Este vorba despre întrebarea cât timp va fi posibil să se țină cont de primele de asigurare plătite pentru reducerea impozitului unic pe baza logicii explicațiilor date serviciul fiscalîn Scrisoarea din 28 septembrie 2009 N ШС-22-3/743@. Și ea sugerează că dacă primele de asigurare calculate pe an sunt plătite după 15 ianuarie, atunci va trebui să depui o declarație actualizată pentru trimestrul IV.

Rețineți că există o altă problemă. Controlorii au insistat mereu că, pentru a fi deduse din impozitul unic, primele de asigurare trebuie nu doar calculate, ci și plătite. Cu toate acestea, potrivit paragrafului 2 al art. 15 din Legea federală N 212-FZ, cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, sub rezerva plății către Fondul de asigurări sociale, trebuie redus de către plătitorii contribuțiilor de asigurări cu suma de cheltuielile efectuate de aceștia pentru plata obligațiilor acoperire de asigurare pentru tipul specificat de asigurări sociale obligatorii.

Cu alte cuvinte, mulți contribuabili care au cheltuieli în scopul asigurării sociale obligatorii plătesc mai puține contribuții la Fondul de asigurări sociale decât sunt percepute, deoarece o parte din cheltuieli este pur și simplu rambursată. Noua ediție a Codului Fiscal nu spune nimic despre acest lucru, însă credem că va fi firesc să considerăm sumele rambursate de către Fondul de Asigurări Sociale ca fiind plătite în sensul aplicării alin. 2 p. 3 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. Mizăm pe această viziune a oficialilor cu privire la această problemă, sperând că explicațiile lor vor apărea înainte ca disputele să înceapă în instanța de arbitraj.

Modificări similare de la 01/01/2010 vor afecta „impuse” (clauza 16, articolul 24 din Legea federală din 24.07.2009 N 213-FZ).

Să rămânem la o plată fixă

Acei „simple” care plătesc contribuții la pensie sub formă de plată fixă ​​(articolul 28 din Legea asigurării obligatorii de pensie), inclusiv întreprinzătorii care au trecut la brevet, nu sunt privați de dreptul de a reduce impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat. În acest caz, sunt luate în considerare atât contribuțiile acumulate pentru salariile angajaților, cât și plățile proprii ale antreprenorului sub formă de contribuție fixă ​​(Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2008 N 03-11-02/162) . Aceasta rezultă din paragraful 10 al art. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar paragraful specificat nu prevede o reducere a costului unui brevet cu valoarea prestațiilor de invaliditate temporară plătite pentru această categorie de contribuabili.

În acest caz, valoarea primelor de asigurare poate fi luată în considerare numai la plata ultimei părți a costului brevetului, a cărei perioadă de plată este de cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost brevetul. primit.

Spre deosebire de alin. 2 p. 3 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful 10 al art. 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune direct că deducerea sub formă de prime de asigurare nu trebuie să depășească 50% din impozitul unic. Dar, ghidat de bunul simț, Ministerul de Finanțe a indicat în aceeași Scrisoare că costul unui brevet nu poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare cu mai mult de 50%. Ca bază, finanțatorii au remarcat că sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet, aplicat de întreprinzătorii individuali în conformitate cu art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este un tip de sistem simplificat de impozitare în ansamblu, a cărui utilizare este reglementată de cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenţie! Ca și alte persoane „simplificate”, cei care au trecut la brevet, de la 01.01.2010 vor putea deduce din impozitul unic contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, precum și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (clauza 14 din articolul 24 din Legea federală N 213-FZ).

Întreprinzătorii care plătesc prime de asigurare sub formă de plată fixă ​​pot intra în mod voluntar în relații juridice în temeiul asigurării obligatorii de pensie (clauza 3, clauza 1, clauza 3, articolul 29 din Legea asigurării obligatorii de pensie). Aceasta se exprimă în plata unei plăți fixe în valoare depășindu-i stabilit dimensiune minimă . Potrivit paragrafului 3 al art. 28 din Legea privind asigurarea obligatorie a pensiei, plata minimă fixă ​​pentru finanțarea asigurării și a părților finanțate ale pensiei de muncă este stabilită la 150 de ruble. pe lună și trebuie plătit. În același timp, 100 de ruble. este utilizat pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă, 50 de ruble. - să finanțeze partea finanțată a pensiei de muncă.

Desigur, stabilirea unei plăți minime fixe și-a pierdut de mult vreuna sens practic. La urma urmei, de exemplu, în 2009, suma reală a plății fixe este de 7274 de ruble. 40 de copeici, ceea ce depășește cu mult dimensiunea minimă.

Dar trebuie să înțelegeți că valoarea impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat este redusă cu suma plătită obligatoriu contribuțiile la pensie mai degrabă decât voluntare. În confirmarea acestui fapt, se poate cita chiar și Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 03/06/2008 N 430-О-О, precum și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 12/05/2007 N 8919/07.

Remarcăm, deși din art. 29 din Legea asigurării obligatorii de pensie rezultă că asigurații care plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii sub forma unei plăți fixe pentru finanțarea asigurării și părți finanțate din pensia lor de muncă au dreptul de a intra în mod voluntar în raporturi juridice în regim obligatoriu. asigurare de pensie în parte depășirea cuantumului plății minime fixe stabilite, aceasta nu înseamnă că întreaga sumă de plată care depășește suma minimă va fi considerată voluntară. Putem vorbi aici doar despre plățile voluntare plătite în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 N 56-FZ „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formarea de economii pentru pensii”.

Plata primelor de asigurare care depășește valoarea plății fixe stabilite se efectuează pe baza unui acord cu Fondul de pensii al Federației Ruse, încheiat în mod voluntar. În acest caz, se fac astfel de plăți indivizii nu în legătură cu înregistrarea lor ca întreprinzător individual și implementarea lor de activități antreprenoriale. Având în vedere cele de mai sus, întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare și care au ales venitul ca obiect de impozitare, atunci când aplică deducere fiscalăîn cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea sa, are dreptul să ia în considerare numai primele plătite obligatoriu (Mail informativ Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 decembrie 2007 N 123, vezi și Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 martie 2009 N 03-11-09/92, din 30 ianuarie 2009 N 03- 11-09/28).

Despre combinarea modurilor speciale

Adesea sunt combinate două regimuri speciale, sistemul de impozitare simplificat și UTII. Totodată, o parte din personal poate participa concomitent la ambele tipuri de activități, adică contribuțiile la pensie acumulate pentru salarii să fie repartizate între cele două tipuri de activități astfel încât să meargă spre reducerea ambelor impozite. Ar părea o sarcină simplă, dar dificultatea este că regimurile de mai sus au perioade fiscale diferite.

Pentru persoanele „simplificate”, acesta este un an și există și conceptul de perioadă de raportare egală cu un sfert, o jumătate de an și nouă luni, adică veniturile și cheltuielile sunt contabilizate pe baza de angajamente (articolul 346.19). , paragraful 5 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru „imputatori” perioada fiscală este în fiecare trimestru separat (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Ministerului de Finanțe, la distribuire cheltuieli generale ar trebui să se ghideze după principiul stabilit Codul fiscal pentru sistemul fiscal simplificat. Finanțatorii consideră că repartizarea cheltuielilor între tipurile de activități, a căror impozitare se realizează în cadrul sistemului de impozitare simplificat și în cadrul sistemului de impozitare sub forma UTII, ar trebui, de asemenea, efectuată pe bază de angajamente din începutul anului calendaristic. În aceeași ordine, este necesară repartizarea sumelor contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, reducând cuantumul impozitelor calculate la aplicarea regimurilor speciale de impunere specificate (Scrisorile din 31 decembrie 2008 N 03-11-05/325, din septembrie 2008). 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Notă. La combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII, sumele contribuțiilor la pensie deduse din impozitele calculate ar trebui distribuite, calculându-le pe bază de angajamente de la începutul anului.

Această procedură nu se va modifica până la sfârșitul anului calendaristic, chiar dacă în cursul acestui an contribuabilul încetează să mai desfășoare activități transferate în sistemul simplificat de impozitare, cel puțin după primul trimestru. Adică, până la sfârșitul anului, va trebui să însumați veniturile din activitățile care fac obiectul UTII pe bază de angajamente pentru a determina ponderea acestuia în venitul total pentru anul (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 12 aprilie 2007 N 03-11-05/70).

Rețineți că acest lucru poate duce la recalculări constante ale UTII și la depunerea declarațiilor actualizate pe acest impozitîn anumite situații, de exemplu, dacă veniturile din activitățile supuse UTII nu sunt disponibile în fiecare trimestru sau există diferențe trimestriale semnificative în cuantumul remunerației de distribuit.

Aici menționăm că, în cazul în care contribuabilul desfășoară activități supuse UTII în diferite municipii, cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie din plățile efectuate către angajații personalului administrativ și de conducere ar trebui să fie distribuit proporțional cu veniturile din vânzarea de bunuri. pentru fiecare municipalitateîn suma totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2008 N 03-11-04/3/309).

Primele de asigurare ale întreprinzătorilor individuali sunt contribuții la fondul de pensii, precum și FFOMS (asigurări obligatorii de sănătate), care sunt plătite de întreprinzător. Această povară financiară îi revine din cauza faptului că legal nu primește salariu. Venitul acestuia este banii care vor fi extrași ca profit pentru activitățile întreprinderii. În consecință, el face contribuții de asigurare la fondul de pensii și la FFOMS în mod independent.

Ce sumă de prime de asigurare trebuie să plătească un antreprenor individual?

Conform directivei adoptate, procedura de plată a primelor de asigurare de către un antreprenor individual este următoarea:

• 23.153,33 ruble, care sunt distribuite automat Fondului de pensii și Fondului federal de asigurări medicale obligatorii (19.356,48 și, respectiv, 3.796,85);
• 1 la sută din venit care depășește 300 de mii de ruble pe an calendaristic.

Pe baza schemei de mai sus, prima parte a primelor de asigurare, adică 23.153 mii de ruble, este plătită de un antreprenor individual, în orice caz, indiferent de profitul primit pentru anul. Adică, chiar dacă nu a primit deloc venituri, este obligat să vireze această sumă la fondul de asigurări, care va fi socotită drept vechime în serviciu. A doua parte a contribuției este plătită numai dacă venitul antreprenorului individual pentru anul depășește 300 de mii de ruble. Mai mult, doar partea care este peste nivelul specificat este impozitată. Adică, dacă un antreprenor câștigă 400 de mii de ruble într-un an, atunci doar 100 de mii sunt impozitate cu 1 la sută, ceea ce înseamnă că va adăuga 1 mie de ruble peste contribuția standard (care este luată în considerare și la calcularea pensiei). ).

Reveniți la cuprins

Primele de asigurare după înregistrarea companiei

După cum știți, primele de asigurare obligatorii pentru un antreprenor individual trebuie plătite înainte de sfârșitul anului calendaristic (până la 31 decembrie). 1 la sută din profitul în exces se plătește până la 1 aprilie a următorului an calendaristic. Dar cum rămâne cu cei care și-au înregistrat firma, de exemplu, în octombrie? Vor trebui să plătească și astfel de antreprenori 23 de mii de ruble pentru doar câteva luni de activitate? Desigur că nu. Conform normelor legislative stabilite, plata primelor de asigurare de către întreprinzătorii individuali în acest caz se efectuează cu o diferență de proporție în funcție de zile calendaristice. Adică va plăti doar 1/4 din suma specificată pentru perioada în care a funcționat întreprinderea sa. Cu toate acestea, în acest caz, profitul în exces este considerat 300\4.

Trebuie menționat că termenele de mai sus pentru plata primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali sunt condiționate. Antreprenorul are dreptul de a alege independent data la care se va transfera resurse financiare către conturile PF și FFOMS. Poate face acest lucru fie la începutul anului de lucru, fie la mijloc. Dar în niciun caz mai târziu de 31 decembrie. Pentru încălcarea termenelor de deducere a primelor de asigurare sunt prevăzute amenzi destul de mari.

Reveniți la cuprins

Excepții

Din 2016, prin decizia Dumei de Stat, rata maximă a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali a fost stabilită în valoare de 158.648 de ruble. Antreprenorul nu va plăti mai mult decât suma declarată, indiferent de profitul în plus primit. Și trebuie remarcat faptul că, dacă nu depuneți rapoarte cu privire la profitul primit în timp util, atunci Fondul de pensii cu Fondul federal de asigurări medicale obligatorii au dreptul de a stabili anticipat pariu maxim prima de asigurare. Acesta este un fel de amendă administrativă pentru că au încercat să-și ascundă veniturile. Și în acest caz, antreprenorul va trebui să plătească de aproape 8 ori mai mult decât suma inițială a primei de asigurare (minimum). Acestea sunt tarifele.

De asemenea, trebuie menționat că unii antreprenori individuali au posibilitatea de a nu plăti prime de asigurare. În ce cazuri este oferit un astfel de beneficiu? Toate punctele sunt descrise în detaliu în art. 14 lege federala privind plata primelor de asigurare.

Reveniți la cuprins

Detalii pentru efectuarea plăților de asigurare

Anterior, pentru achitarea primei de asigurare a fost necesar să contactați personal Fondul de Pensii și să primiți detalii pentru transferul fondurilor. Cu toate acestea, din 2015, această procedură a fost parțial desființată. Acum, detalii despre plata primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali pot fi obținute prin internet, vizitând pagina specială a Fondului de pensii al Rusiei. Acolo este suficient să alegi pentru cine se formează document de plată, selectați o regiune, apoi descărcați aplicația generată automat, imprimați, completați și depuneți la Fondul de Pensii (se poate trimite prin curier, dar asigurați-vă că indicați capacitatea documentului pe colet). Calculul contribuțiilor este efectuat de către întreprinzător însuși sau de contabilul său (dacă un astfel de angajat este inclus în bilanţul întreprinderii).

Începând din 2016, BCC-urile actualizate sunt utilizate pentru plata contribuțiilor fiscale. Vă rugăm să țineți cont de acest lucru înainte de a trimite documente și de a raporta, ca și în cazul returului bani transferați BSC greșit poate cauza probleme. Atunci va trebui să petreceți cel puțin câteva luni pentru asta.

Deși metoda de plată personală a primelor de asigurare se aplică și la acest moment. Adică, fiecare întreprinzător individual are posibilitatea de a contacta Fondul de pensii pentru a primi direct detaliile de plată și o chitanță. În acest caz, deducerile se calculează direct de către secretariat. Cu toate acestea, va trebui să contactați și biroul fiscal dacă veniturile antreprenorului sunt peste 300 de mii de ruble. ÎN Fond de pensie De asemenea, puteți obține întotdeauna informații actualizate cu privire la valoarea primelor de asigurare și tarifele pentru fiecare tip de impozitare.

Plătitorul (dacă dorește) are dreptul să încredințeze plata primei de asigurare unui terț, dar în același timp i se eliberează și o chitanță cu indicarea obligatorie a comenzii în sine, TIN-ul său și alte detalii ale contribuabilului. . Această oportunitate va fi solicitată în rândul agenților străini care obțin venituri în Rusia, dar din anumite motive nu locuiesc temporar pe teritoriul său.

Reveniți la cuprins

Impozit pe venit

Mulți antreprenori au probleme cu suma care este supusă unui impozit de 1% pe veniturile de peste 300 de mii de ruble. Iar problema este legată tocmai de calcul corectși profituri care trebuie luate în considerare. Conform notei de subsol publicate pe site oficiu fiscal, acumularea are loc conform următoarei scheme:

• STS - absolut toate veniturile;
• UTII este un impozit imputat pentru anul.

La utilizarea sistemului de brevete se plătește taxa preconizată pentru anul (cu toate acestea, se depune și raportare pentru reconcilierea parametrilor).

Dacă un antreprenor individual folosește mai multe sisteme de impozitare, atunci suma finală este pur și simplu combinată, la fel ca și venitul, ceea ce implică plata unei prime de asigurare (1% peste 300 de mii de ruble).

În ceea ce privește acei antreprenori care utilizează sistemul simplificat de impozitare, li se recomandă să plătească prime de asigurare trimestrial și, dacă este necesar, de asemenea, 1 la sută pentru venituri de peste 300 de mii de ruble. În acest fel, se reduce cuantumul avansului pentru sistemul simplificat de impozitare și nu se produce supraplata.

Reveniți la cuprins

Răspunderea pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare

Conform legislatiei in vigoare, pt plata tarzie prime de asigurare sau un refuz complet de a rambursa o astfel de datorie către stat, întreprinzătorului i se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale, dar nu mai mult decât valoarea datoriei. Dacă primele de asigurare ale întreprinzătorilor individuali nu sunt plătite până la 1 aprilie (sfârșit condiționat an financiar), atunci dimensiunea lor este setată la valoarea maximă admisă.

Reveniți la cuprins

Este posibilă plata primelor de asigurare în rate?

Când vorbim despre modul de plată a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali, este necesar să menționăm dreptul contribuabilului de a împărți suma plătită în câte părți se dorește.

Pentru Fondul de pensii, principalul lucru este ca întreaga sumă a tarifului (23 mii de ruble) să fie rambursată până la sfârșitul anului curent. În acest caz, impozitele pe profiturile excedentare (peste 300 de mii) nu sunt luate în considerare. Un raport cu privire la acestea se depune separat, iar acest lucru se poate face, după cum este indicat mai sus, înainte de 1 aprilie a anului de raportare următor.

În ceea ce privește FFOMS, se recomandă transferul întregii sume la fondul de asigurări deodată. Acest lucru nu este necesar, dar îl va salva pe antreprenor de birocrația suplimentară, ceea ce provoacă anumite dificultăți pentru cei care tocmai au început să câștige bani cu abilitățile lor practice și pur și simplu nu sunt pricepuți în probleme legale antreprenoriat. Însă numărul plăților efectuate în favoarea Fondului de pensii este reglementat doar de către întreprinzătorul individual la discreția sa. Dacă dorește, poate imprima o chitanță în fiecare lună și poate plăti 1,5 mii de ruble pentru a-și sistematiza cheltuielile pentru a crea un mediu mai productiv. plan financiar. În general, cine este mai confortabil...

Reveniți la cuprins

La ce se folosesc primele de asigurare?

Destul de des, antreprenorii pun întrebarea care nu este complet corectă: „De ce să plătești prime de asigurare obligatorii pentru antreprenorii individuali?” Deci, aceasta este o „pernă” financiară pentru viitor. Din acești bani se plătește o pensie la bătrânețe și se asigură alte prestații. Iar banii care merg la FFOMS sunt plata pentru primiți servicii medicale V institutii guvernamentale. Din păcate, nu este încă posibil să le refuzi. Cel puțin până când clinicile private sunt echivalate cu cele publice și se introduce asigurarea medicală după bunul plac. O schemă similară este utilizată acum în multe țări, dar există și acelea în care contribuțiile la asigurările medicale sunt, de asemenea, obligatorii. Adică toate acestea nu sunt taxe, ci plăți pentru servicii care sunt furnizate de stat pentru fiecare cetățean. Dacă refuzați să contribuiți la Fondul de pensii, atunci la împlinirea vârstei de pensionare nu puteți conta decât pe un beneficiu minim de la stat, al cărui cuantum este determinat printr-o hotărâre de guvern în baza analizelor economice.

Și da, primele de asigurare sunt plătite de fiecare cetățean apt de muncă al Federației Ruse. Cei care sunt angajați nu pun această întrebare, deoarece toate contribuțiile pentru ei sunt făcute de către angajator (din salariul angajatului, desigur). Dacă conducătorul întreprinderii nu respectă această cerință, el va fi amendat și se va crea și suspiciunea de ascunderea veniturilor. Acest lucru implică nu numai verificare suplimentară, ci și riscul revocării licenței (dacă întreprinderea operează sub certificare). Pentru angajați, primele de asigurare sunt calculate conform unei scheme similare.

Cel mai popular regim fiscal pentru întreprinderile mici. Un alt nume pentru acest sistem este „STS 6 procente”, deoarece standardul cota de impozitare aici este doar 6% din venitul primit. Dar această sumă calculată a impozitului poate fi redusă și mai mult datorită primelor de asigurare pe care antreprenorii individuali le plătesc pentru ei înșiși, iar angajatorii pentru angajați. Aflați cum să reduceți impozitul pe primele de asigurare folosind calculele noastre ca exemplu.

Baza normativă

În primul rând, o mică teorie, care permite plătitorilor sistemului fiscal simplificat să reducă impozitul calculat cu 6 procente până la zero. Oportunitatea de a lua în considerare sumele plătite în 2019 pentru sistemul fiscal simplificat este prevăzută de articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Iată însăși prevederea din acest articol: „Contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare reduc cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, asigurări medicale obligatorii, asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale plătite (în limita sumelor calculate) într-o anumită perioadă fiscală (de raportare).

Perioada fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6% este un an calendaristic, iar perioadele de raportare, pe baza rezultatelor cărora este necesar să se calculeze și să plătească, sunt următoarele perioade: primul trimestru, jumătate de an si 9 luni. Termenul limită pentru efectuarea plăților în avans este cel târziu data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (25 aprilie, iulie, respectiv octombrie).

Dacă plătitor USN Dacă ați plătit prime de asigurare pentru dvs. sau pentru angajați în perioada de raportare, avansul calculat poate fi redus. Mai mult, reducerea sistemului de impozitare simplificat a cuantumului primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali fără angajați se realizează într-o manieră specială - aceștia pot reduce plata în avans pentru toate contribuțiile plătite. Dacă un antreprenor are angajați, atunci impozitul poate fi redus cu cel mult 50%. Acest lucru este indicat în același articol 346.21 din Codul fiscal.

Nu întâmplător luăm în considerare o reducere a plăților fiscale datorate primelor de asigurare plătite doar pentru sistem simplificatîn opțiunea „Venit”. Cert este că la alegere, contribuabilul are dreptul doar să ia în calcul contribuțiile plătite în cheltuielile sale, dar nu poate reduce în sine plățile de impozit.

Cum se reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali fără angajați

În primul rând, să ne uităm la reducerea sistemului simplificat de impozitare a cuantumului primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali fără angajați. Vă vom arăta cum să reduceți plățile de impozit calculate folosind un exemplu specific.

Exemplu

Antreprenor care a ales Venituri USN, furnizează în mod independent servicii casnice populației. În 2019, a primit un venit de 937.000 de ruble. Ce impozite și contribuții ar trebui să plătească pentru astfel de venituri?

Valoarea impozitului pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat de 6% va fi (937.000 * 6%) de 56.220 de ruble. În plus, antreprenorul trebuie să plătească pentru el însuși primele de asigurare. in anul 2019 pentru sistemul simplificat de impozitare se realizeaza astfel: minim taxă fixăîn valoare de 36.238 de ruble plus plata aditionala(1% din venituri peste 300.000 de ruble) 6.370 de ruble, total 42.608 de ruble.

La prima vedere, se poate presupune că suma totală care trebuie plătită la buget va fi egală cu 42.608 ruble contribuții plus 56.220 ruble impozit și plăți în avans. Total, 98.828 de ruble. De fapt, acest lucru nu este adevărat.

O cotă simplificată de 6% pentru un antreprenor fără angajați vă permite să reduceți impozitul care a fost stabilit. Drept urmare, antreprenorul individual va plăti bugetului doar 56.220 de ruble împreună cu contribuțiile, dar acest lucru trebuie făcut corect.

Deși există un termen limită pentru plata contribuțiilor pentru dvs. (cel târziu 31 decembrie), pentru a reduce imediat 6 procente calculate pentru antreprenorii individuali, contribuțiile ar trebui plătite în rate în fiecare trimestru. Tabelul reflectă sumele veniturilor și contribuțiilor plătite pentru perioadele de raportare pe bază de angajamente, conform articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

*Notă: contribuția suplimentară de 1% poate fi plătită ulterior, înainte de 1 iulie 2020, dar antreprenorul a virat întreaga sumă în anul curent.

Acum, folosind aceste date ca exemplu, să vedem cum plățile în avans și impozitele sunt calculate și reduse la sfârșitul anului în detrimentul contribuțiilor plătite.

1. Pentru primul trimestru: 135.000 * 6% = 8.100 minus contribuțiile plătite de 8.000, rămân de plătit 100 de ruble.
2. Pentru cele șase luni, plata calculată va fi de 418.000 * 6% = 25.080 de ruble. Scădem contribuțiile plătite pentru jumătate de an și avansul plătit pentru primul trimestru: 25.080 - 18.000 - 100 = 6.980 ruble. Rămâne doar să plătiți în plus la buget.
3. Timp de nouă luni, impozitul calculat va fi de 614.000 * 6% = 36.840 de ruble. Reducem prin comisioane și avansuri plătite: 36.840 - 27.000 - 100 - 6.980 = 2.760 ruble. Trebuie să le enumerați înainte de 25 octombrie.
4. La sfârșitul anului, calculăm cât trebuie să plătească antreprenorul în plus până la 30 aprilie: 937.000 * 6% = 56.220 - 42.608 - 100 - 6980 - 2760 = 3.772 ruble.

Să verificăm din nou acuratețea calculelor. Plata totala:

• plăți în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
• impozit rămas la finele anului 3.772;
• contributii pentru tot anul 42.608.

Constatăm că, într-adevăr, toate plățile către buget s-au ridicat la 56.220 de ruble, și nu 98.828 de ruble, așa cum ar părea la prima vedere.

Cum ar fi calculul dacă plățile în avans către sistemul simplificat de impozitare la sfârșitul perioadelor de raportare nu ar scădea, deoarece antreprenorul a plătit pentru el însuși contribuții într-o singură sumă la sfârșitul anului - 30 decembrie?

În acest caz, plățile în avans se fac la fiecare perioadă de raportareîn întregime, adică în loc de 9.840 de ruble, pe baza rezultatelor a nouă luni, antreprenorul individual va transfera 36.840 de ruble. Impozitul rămas (56.220 - 36.840) = 19.380 este redus cu valoarea contribuției unice de 42.608 ruble, rezultând o plată în exces a impozitului cu 23.228 ruble.

Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă termeni profitabili pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.

Cum se reduc plățile de impozit pe sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali cu angajați

Dacă un antreprenor angajează muncitori, atunci plățile în avans și impozitul în sine pot fi reduse cu valoarea contribuțiilor, dar nu mai mult de 50%. În acest caz, este permisă luarea în considerare a contribuțiilor plătite nu numai pentru sine, ci și pentru angajați.

În general, rata primelor de asigurare pentru un angajat este de 30% din salariu și alte plăți:

• pentru asigurarea de pensie - 22%;
• pentru asigurări de sănătate - 5,1%;
• pentru asigurări sociale - 2,9%.

În plus, trebuie să plătiți contribuții la Fondul de asigurări sociale, a căror rată, în funcție de clasa de risc profesional a activității antreprenorului individual, variază de la 0,2% la 8,5%.

Până în 2019, mulți antreprenori care foloseau sistemul simplificat de impozitare plăteau o cotă redusă a contribuțiilor de asigurare pentru angajați (doar 20% pentru asigurarea de pensii). Cu toate acestea, începând cu acest an, beneficiul a fost anulat, astfel încât lucrătorii simplificați plătesc primele de asigurare în mod general.

Exemplu

În 2019, un antreprenor individual și un angajat au câștigat 1.780.450 de ruble. În acest tabel vom reflecta încasarea veniturilor și plata contribuțiilor pentru noi și pentru angajat.

Impozitul calculat ținând cont de plățile în avans în acest exemplu va fi de 1 780 450 * 6% = 106 827 ruble, iar contribuțiile pentru întreprinzătorii individuali și pentru angajat au fost plătite în valoare de 78 790. Ținând cont de limita de 50%, impozitul calculat poate poate fi redusă doar la (106.827/ 2) 53413,5 ruble, deși contribuțiile plătite sunt mai mari decât această sumă. După cum vedem, povara financiară a unui antreprenor individual asupra sistemului de impozitare simplificat este mai mare nu numai din cauza contribuțiilor pentru angajați, ci și din cauza limitării beneficiilor fiscale.

Dacă mai aveți întrebări sau doriți sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi consultatie gratuita asupra impozitării de la 1C.