Felicitari „copii” și „preșcolar”sistem fiscal simplificat 10 la sută

- această cotă poate fi aplicată de unii contribuabili. În articol vă vom spune cine are dreptul la acest lucru și în ce condiții.

Cote generale de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat

• Cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de obiectul ales de contribuabil pentru impozitare (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse):
• pentru obiectul „venit” rata este stabilită la 6%;

pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” - 15%.

Totodată, pentru simplificarea „venituri-cheltuieli”, Codul Fiscal prevede posibilitatea stabilirii unei cote diferențiate de la 5 la 15%, în funcție de categoriile de contribuabili. Un subiect al Federației Ruse are dreptul de a face din aceasta legea regională.

Rata STS 10%

1. Cota unică de impozitare de 10% se referă la cote diferențiate. Din cele de mai sus rezultă că condițiile de utilizare a acestuia sunt:
2. Atitudinea contribuabilului faţă de categorie preferenţială, dacă tariful nu este introdus pentru toți locuitorii „simplificați” ai regiunii, ci doar pentru unii dintre ei. Astfel, o entitate poate introduce restricții privind tipul de activitate, ponderea veniturilor, numărul de personal, salariile etc. pentru beneficiarii de prestații.

NOTĂ!Dacă în cadrul sistemului de impozitare simplificat există mai multe cote preferențiale pentru diferite categorii de contribuabili din regiune, iar contribuabilul aparține mai multor dintre aceștia, el poate alege cea mai mică dintre ratele stabilite (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din ianuarie 22, 2015 Nr. 03-11-10/69516 și 29.03 2010 Nr. 03-11-06/2/44).

De exemplu, de la 01.01.2017, la Moscova se aplică sistemul simplificat de impozitare de 10% „muncitorilor simplificați” angajați:

• în producție;
• gestionarea exploatării stocului rezidențial și (sau) nerezidenţial;
• cercetare și dezvoltare științifică;
• furnizarea de servicii sociale;
• activitati in domeniul sportului;
• producție vegetală;
• creșterea animalelor și prestarea de servicii în aceste zone,

dacă veniturile din acestea reprezintă cel puțin 75% din veniturile totale (a se vedea Legea Moscova nr. 41 din 7 octombrie 2009).

Legea Regiunii Moscova din 12.02.2009 nr. 9/2009-OZ prevede că o cotă de impozitare de 10% în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” poate fi aplicată de către contribuabilii care efectuează anumite tipuri de activitățile specificate în anexa la prezenta lege. Condiția pentru aplicarea acestei rate este prezența veniturilor din aceste tipuri de activități a cel puțin 70% din veniturile totale.

În regiunea Rostov, în conformitate cu legea din 10 mai 2012 nr. 843-ZS, întreprinderile mici care utilizează un sistem simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul la o cotă de 10%. O excepție fac antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în sfera producției, socială și (sau) științifică, precum și în furnizarea de servicii de consum către populație. Pentru această categorie de contribuabili, cota de impozitare este stabilită la 0%.

În Republica Daghestan, toți cei care aplică sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” și lucrează direct pe teritoriul republicii au dreptul la o cotă de 10% (Legea Republicii Daghestan din 6 mai 2009 nr. 26). ).

Și în regiunea Yaroslavl (Legea Regiunii Yaroslavl nr. 69-z din 30 noiembrie 2005), organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară anumite tipuri de activități și în același timp îndeplinesc următoarele condiții au dreptul de a aplica o cotă de 10% în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”:

• veniturile din activitatea principală constituie cel puțin 70% din veniturile din activitatea de afaceri;
• salariul mediu lunar acumulat per angajat în perioada fiscală este de cel puțin 1,2 ori salariul minim stabilit prin acordul regional privind salariul minim; salariileîn regiunea Yaroslavl la începutul perioadei fiscale;
• absența restanțelor la plata impozitelor creditate la bugetul regiunii Yaroslavl la data depunerii declarației (declarație actualizată) conform sistemului fiscal simplificat.

Există legi corespunzătoare în alte regiuni.

Rezultate

Legile subiectilor Federația Rusă se poate stabili o cotă de 10% conform sistemului simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cu toate acestea, condițiile în care contribuabilii pot beneficia de această cotă pot varia în fiecare regiune. Puteți afla dacă în regiunea dumneavoastră se aplică cota de impozitare simplificată de 10% și dacă au fost stabilite condiții speciale pentru aplicarea acesteia contactând organul fiscal.

Calcularea corectă a impozitului de 6% din sistemul fiscal simplificat nu este dificilă. Este important să faceți plățile în avans la timp și să reduceți cu înțelepciune suma plătibilă cu valoarea primelor de asigurare. În acest articol vom arăta cum antreprenorii individuali și SRL-urile pot face calculul corect pentru plata impozitelor.

Plăți în avans

Versiunea simplificată presupune o singură regulă: în timpul anului, un antreprenor sau o organizație trebuie să facă un fel de „plată anticipată a impozitului” - plăți în avans o dată pe trimestru. Aceasta se face înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare:

• Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie.
• Pentru prima jumătate a anului - până pe 25 iulie.
• Cu 9 luni înainte de 25 octombrie.

Apoi, la sfârșitul anului, impozitul rămas este calculat și plătit. Se achită nu mai târziu de termenul stabilit pentru livrare Înapoierea taxei simplificat:

• Pentru antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie.
• Pentru SRL-uri - până pe 31 martie.

Sanctiuni pentru neplata avansurilor si impozitelor

Ce se întâmplă dacă un manager de afaceri ignoră „plata anticipată a impozitului” trimestrial și plătește întreaga sumă la sfârșitul anului calendaristic? În absența plăților în avans, biroul fiscal poate percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere (folosește-le pe ale noastre pentru a calcula suma lor). Iar dacă taxa nu este plătită la sfârșitul anului, autoritatea de reglementare are dreptul de a amenda organizația sau antreprenorul. Amenda poate fi de 20% din neplata. Dar dacă o companie sau un antreprenor individual și-a venit în fire și a plătit impozitul înainte ca oficialii să descopere neplata, atunci se vor percepe doar penalități.

Calcularea impozitului sistem fiscal simplificat 6%

Calculul impozitului se face folosind formula:

Suma impozitului = Venit * 6%

Atenţie! Din 2016, regiunile au dreptul la diferențiere cota de impozitare conform sistemului fiscal simplificat „Venituri” de la 1 la 6%. Verificați tariful actual pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs.

Ca Venit, luăm în considerare toate veniturile în numerar și nemonetare ale unui antreprenor individual sau organizație pentru perioada fiscală care ne interesează.

Suma impozitului poate fi redusă prin scăderea din aceasta prime de asigurare, care sunt plătite în fonduri pentru angajați (și pentru ei înșiși - în cazul antreprenorilor individuali), precum și prestații de concediu medical, care erau plătite angajaților pe cheltuiala angajatorului, și o taxă de tranzacționare. Precizare importantă: acest lucru se întâmplă doar dacă contribuțiile au fost deja plătite în perioada fiscală pentru care calculăm impozitul.

• SRL-urile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce cuantumul impozitului cu cel mult 50%.
• Un antreprenor individual fără angajați, care plătește primele de asigurare doar pentru el însuși, poate reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare fără restricții. Dacă venit anual Un antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble și plătește contribuții suplimentare în valoare de 1% pentru veniturile care depășesc 300 de mii de ruble, apoi antreprenorul poate reduce impozitul cu această sumă de contribuții suplimentare (după achitarea acestora).

Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru Romashka LLC pentru primul trimestru folosind sistemul fiscal simplificat de 6%

Veniturile din vânzările cu amănuntul de bunuri din ianuarie până la sfârșitul lunii martie s-au ridicat la 300.000 de ruble.
Veniturile din vânzarea de bunuri către organizații prin transfer bancar s-au ridicat la 120.000 de ruble.
În total, veniturile pentru primul trimestru s-au ridicat la 420.000 de ruble.

Calculul avansului pentru primul trimestru:
420.000 * 6% = 25.200 de ruble.

Romashka LLC are 3 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 40.000 de ruble.
40.000 * 3 = 120.000 de ruble.
Organizația a transferat contribuții la fonduri în valoare de 30% din această sumă:
120.000 * 30% = 36.000 de ruble lunar, adică 36.000 * 3 = 108.000 de ruble pe trimestru.

Vedem că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans, dar organizația poate reduce „plata anticipată a impozitului” cu doar 50%, adică suma de plătit va fi:
25.200 * 50% = 12.600 de ruble.

Astfel, Romashka LLC trebuie să plătească 12.600 de ruble în avans până pe 25 aprilie.

Veniturile, care devin baza de calcul a impozitului în sistemul simplificat de impozitare de 6%, sunt luate în considerare pe bază de angajamente: acestea se însumează nu în fiecare trimestru, ci de la începutul anului. Când calculăm suma venitului pentru o jumătate de an, 9 luni sau pentru an calendaristic, rezumăm toate veniturile pentru această perioadă. Apoi, din suma calculată, scădem primele de asigurare, taxele de spital și de comerț plătite de la începutul anului, iar apoi reducem suma rezultată cu suma plăților în avans care au fost plătite în perioadele precedente.

Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru un antreprenor individual A.V pentru prima jumătate a anului pe sistemul fiscal simplificat 6%

Veniturile din vânzarea de bunuri cu amănuntul din ianuarie până la sfârșitul lunii iunie s-au ridicat la 220.000 de ruble (din care 100.000 de ruble pentru primul trimestru).

Calculul avansului pentru prima jumătate a anului:
220.000 * 6% = 13.200 de ruble.

Putem reduce această sumă cu valoarea primelor de asigurare plătite.

IP Petrov nu are angajați, plătește singur prime de asigurare, iar în primul trimestru a plătit 4.000 de ruble, iar în al doilea trimestru 5.000 de ruble. Un antreprenor individual poate reduce cuantumul impozitului cu întreaga sumă a primelor de asigurare, fără restricții.

Plata în avans în trimestrul I a fost:
100.000 * 6% - 4.000 (contribuții) = 2.000 de ruble.

Apoi plată în avans pentru prima jumătate a anului va fi:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 de ruble.

Sistemul de impozitare simplificat este popular deoarece este axat pe întreprinderile mici și vă permite să plătiți doar unul în loc de mai multe taxe - impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu mai este mult timp până la depunerea declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat: în acest an organizațiile trebuie să raporteze până pe 2 aprilie, iar antreprenorii individuali până pe 3 mai.

Restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat

Contribuabilii în regimul de impozitare simplificat sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la acest regim special și îl aplică în modul stabilit de cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu orice organizație și nu orice antreprenor poate folosi sistemul simplificat. Articolele 346.12 și 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd o serie de restricții.

Unele dintre ele se referă numai la organizații (de exemplu, interzicerea aplicarea sistemului fiscal simplificat dacă există ramuri), unele sunt comune atât pentru entitati legaleși pentru antreprenori.

TABEL: „Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat”

Organizații	IP
Limita de venit pentru sistemul simplificat de impozitare în 2018 este de 150 de milioane de ruble. Dacă limita de venit este depășită, trebuie să vă întoarceți la OSN (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Pentru a trece de la OSN la sistemul de impozitare simplificat din 2018, venitul pentru 9 luni din 2017 nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse)	Pentru antreprenori individuali cei care doresc să treacă la „sistemul simplificat”, restricții privind cuantumul veniturilor din clauza 2 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede
Număr mediu angajați - nu mai mult de 100 de persoane (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Valoarea contabilă reziduală a activelor fixe este de maximum 150 de milioane de ruble (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	În ceea ce privește întreprinzătorii individuali, restricțiile nu sunt stabilite prin această normă (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Cota maximă a altor organizații în capitalul autorizat este de 25% (clauza 14, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Lipsa sucursalelor (clauza 1, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Sistemul simplificat de impozitare nu poate fi utilizat de instituțiile bugetare și guvernamentale, bănci, case de amanet și alte organizații.

Perioade fiscale și de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat, perioada fiscală este anul calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale anului calendaristic (articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală este perioada la sfârşitul căreia se determină baza de impozitareși se calculează valoarea impozitului de plătit la buget (clauza 1 a articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, rezultatele intermediare sunt însumate și se efectuează plăți anticipate de impozit.

Ratele sistemului de impozitare simplificat

Cotele sistemului simplificat de impozitare sunt determinate de prevederile art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Sumele cotelor generale de impozitare din sistemul fiscal simplificat pentru fiecare dintre obiectele impozabile (clauzele 1, 2 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt prezentate în tabel.

2. Oportunitatea pentru toți subiecții Federației Ruse de a stabili prin legile relevante:

• dimensiunea cotelor de impozitare diferențiate variind de la 5 la 15 la sută în raport cu obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, în funcție de categoria de contribuabili (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cota de impozitare de 0% pentru întreprinzătorii individuali înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse și care desfășoară activități antreprenoriale în sfera producției, socială și (sau) științifică (clauza 4 din Articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Formular pentru completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali

Declarația în regim de impozitare simplificat se depune doar la sfârșitul anului. Nu există rapoarte trimestriale.

Formularul, procedura de completare, precum și formatul de prezentare în formular electronic Declarațiile fiscale pentru impozitele plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@.

Formularul face posibilă reflectarea în declarație a cuantumului taxei comerciale, care reduce cuantumul impozitului calculat în cadrul sistemului fiscal simplificat, precum și a sumei impozitului calculat folosind o cotă de 0 la sută în conformitate cu clauza 4 din art. . 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a verifica corectitudinea completării declarației conform sistemului fiscal simplificat, puteți utiliza rapoarte de control indicatori ai declarației fiscale pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat (trimis prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 mai 2016 Nr. SD-4-3/9567@).

Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” pentru anul 2017

Ce se completează obligatoriu:

• Pagina titlu;
• secțiune 2,2;
• secțiune 1.2.

Secțiunea 3 trebuie completată numai de organizațiile non-profit.

Secțiunile rămase sunt pentru sistemul simplificat de impozitare „Venituri”.

În secțiunea 2.2, rândurile 210-223 reflectă venituri și cheltuieli din registrul de venituri și cheltuieli. Și în rândurile 240-243 - diferența dintre ele, adică baza de impozitare. Dacă în unele perioade veniturile sunt mai mici decât cheltuielile, baza de impozitare nu este afișată și se adaugă liniuțe. Pierderile sunt reflectate în rândurile 250-253.

Rândul 230 este completat numai dacă pierderile din anii anteriori sunt reportate.

La randurile 270-280, avansurile si impozitul se calculeaza dupa formulele specificate in declaratie.

În secțiunea 1.2, sunt completate doar 5 rânduri. OKTMO este plasat pe linia 010 - îl puteți găsi pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.

Rândurile 020, 040, 070 arată plățile în avans plătite pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Daca la sfarsitul unui jumatate de an sau 9 luni era o suma de redus, in loc de randurile 040 sau 070 se completeaza randurile 050 sau 080.

Apoi se completează unul dintre cele trei rânduri: 100, 110 sau 120. Dacă la sfârșitul anului este necesară plata impozitului suplimentar, cuantumul acestuia este indicat la rândul 100, dacă minimul - la rândul 120. Se completează rândul 110. în cazul în care impozitul calculat pentru anul este normal (linia 273 secțiunea 2.2) sau minim (linia 280 din secțiunea 2.2) - sa dovedit a fi mai mic decât plățile în avans. Indică diferența dintre impozit și plățile în avans, care pot fi returnate sau compensate.

Exemplu. Completarea unei declarații în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli” pentru anul 2017

În 2017, adresa organizației nu s-a schimbat, iar baza de impozitare pentru pierderile din anii anteriori nu a scăzut.

Impozitul minim pentru 2017 este de 18.000 de ruble (1.800.000 de ruble x 1 la sută).

Valoarea impozitului pe an mai mult decât suma impozitul minim (139.500 de ruble mai mult de 18.000 de ruble), ceea ce înseamnă că impozitul calculat în procedura generala.

Plățile în avans și impozitul pentru anul 2017 sunt după cum urmează.

Pentru primul trimestru - 78.000 de ruble.

Pentru cele șase luni - 12.750 de ruble (90.750 de ruble - 78.000 de ruble).

Timp de 9 luni - 13.800 de ruble (104.550 de ruble - 90.750 de ruble).

Pentru anul - 34.950 de ruble (139.500 de ruble - 104.550 de ruble).

Secțiunile 1.2 și 2.2 din declarație se completează după cum urmează.

Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri” pentru anul 2017

Cu obiectul impozabil „Venit” trebuie să completați:

• Pagina titlu;
• secțiunea 2.1.1;
• secțiunea 1.1.

Secțiunea 3 - pentru organizatii nonprofit, iar secțiunea 2.1.2 este pentru plătitorii de taxe comerciale.

Secțiunile rămase sunt necesare pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”.

În secțiunea 2.1.1 la rândul 102 se adaugă semnul „1”.

Rândurile 110-113 indică veniturile pentru primul trimestru, semestrul, 9 luni și an pe bază de angajamente de la începutul anului, rândurile 130-133 indică plățile anticipate și impozitul calculat din acestea pentru anul.

Rândurile 140-143 reflectă sumele contribuțiilor și beneficiilor care reduc impozitul.

Rândurile 020, 040, 070 indică plăți în avans plătibile pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Rândul 100 arată impozitul de plătit pentru anul.

Dacă sistemul de impozitare simplificat este utilizat cu obiectul impozitării „Venituri”, trebuie să plătiți un impozit „simplificat” pe întreaga sumă a venitului (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, cheltuielile efectuate nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare, iar contribuabilul nu este obligat să le confirme cu documente (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 iunie 2010 nr. 03-11). -11/169, din 20 octombrie 2009 Nr. 03-11-09/353).

O organizație sau un antreprenor individual are dreptul de a reduce valoarea impozitului „simplificat” calculat (plăți în avans) cu costurile de plată (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie;
• prime de asigurare pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea;
• prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate;
• contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale;
• prestații de invaliditate temporară.

Exemplu. Completarea unei declarații în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venit” pentru anul 2017

În 2017, adresa organizației nu s-a schimbat și nu s-a plătit nicio taxă pe vânzări.

Pentru a determina avansul plătit la sfârșitul perioadei de raportare, există o formulă:

AP = APrasch - NV - APisch,

în cazul în care APrasch este o plată în avans atribuibilă bazei de impozitare determinată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare pentru care se face calculul;

NV - deducere fiscalăîn cuantumul contribuțiilor plătite pentru asigurările sociale obligatorii și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților;

APisch - suma plăților în avans calculată (de plătit) pe baza rezultatelor perioadelor de raportare anterioare (în perioada fiscală curentă).

Astfel, plățile în avans și impozitul de plătit pentru anul 2017 vor fi după cum urmează.

Pentru primul trimestru - 26.100 de ruble (52.200 de ruble - 26.100 de ruble).

Pentru cele șase luni - 13.050 de ruble (78.300 de ruble - 39.150 de ruble - 26.100 de ruble).

Timp de 9 luni - 2.850 de ruble (84.000 de ruble - 42.000 de ruble - 26.100 de ruble - 13.050 de ruble).

Pentru anul - 12.000 de ruble (108.000 de ruble - 54.000 de ruble - 26.100 de ruble - 13.050 de ruble - 2.850 de ruble).

Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali pentru anul 2017

Un antreprenor individual plătește (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 16 noiembrie 2017 nr. 03-15-05/75662, din 4 septembrie 2017 nr. 03-15-05/56580):

• plata fixă pentru sine, care nu depinde de valoarea venitului;
• plata aditionala pentru tine cu venituri de peste 300.000 de ruble pe an;
• contributii pentru angajati.

Plata fixă ​​pentru 2018 este de 32.385 de ruble. Include o contribuție la asigurarea medicală obligatorie - 26.545 de ruble și o contribuție la asigurarea medicală obligatorie - 5.840 de ruble (clauzele 1, 2, clauza 1 din articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de plată a plății fixe pentru anul 2018 este cel târziu 01.09.2019. Acesta poate fi plătit în rate pe tot parcursul anului sau în sumă forfetară. Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” nu reduc separat impozitul pe contribuții. Toate contribuțiile plătite atât pentru dvs., cât și pentru angajat sunt incluse în cheltuieli (clauza 7, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă antreprenorul individual a selectat obiectul „Venituri minus cheltuieli”, atunci completați:

• Pagina titlu;
• secțiune 1,2;
• secțiune 2.2.

Regulile de completare a acestora sunt aceleași ca și pentru organizații.

Dacă antreprenorul a selectat obiectul „Venit”, atunci completați:

• Pagina titlu;
• secțiune 1,1;
• secțiune 2.1.1.

Un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venit”, care are angajați, reduce impozitul pe contribuții atât pentru el, cât și pentru angajații săi (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2017 nr. 03-11- 11/7567). Dar suma totală a reducerii nu poate depăși 50 la sută din impozitul calculat (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa se reduce în aceeași ordine ca și pentru organizații.

Antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat „Venituri” fără angajați reduc impozitul pe contribuțiile plătite pentru ei înșiși de la începutul anului. Pentru ce perioadă au fost acumulate nu contează (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01/03/2017 nr. 03-11-11/11487, din 27/01/2017 nr. 03-11-11/ 4232). De exemplu, în ianuarie 2018, un antreprenor individual a plătit o plată fixă ​​pentru 2017. Este imposibil să reduceți impozitul pentru anul 2017, dar puteți reduce avansul pentru primul trimestru al anului 2018. Impozitul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor. Dacă contribuțiile sunt mai mari decât impozitul, impozitul este considerat zero.

Prin urmare, regulile de completare sunt ușor diferite dacă antreprenorul individual nu are angajați:

• la rândul 102 al secțiunii. 2.1.1 trebuie să specificați codul 2;
• iar la rândurile 140-143 - prime de asigurare pentru dumneavoastră, pentru care impozitul este redus.

Exemplu. Completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri” pentru întreprinzătorii individuali fără angajați.

În 2017, veniturile antreprenorilor individuali s-au ridicat la 150.000 de ruble pentru fiecare trimestru. În martie 2017, a plătit o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie pentru 2016 - 1.800 de ruble, în decembrie 2017 - o plată fixă ​​de 27.990 de ruble.

eu sfert

Plata în avans - 9.000 de ruble (150.000 de ruble x 6 la sută) este redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie. Plată în avans plătibilă - 7.200 de ruble (9.000 de ruble - 1.800 de ruble).

Jumatate de an

Plata în avans - 18.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie și plata în avans pentru perioada anterioară. Plată în avans plătibilă - 9.000 de ruble (18.000 de ruble - 1.800 de ruble - 7.200 de ruble).

9 luni

Plata în avans - 27.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie obligatorie și plățile în avans pentru perioadele anterioare. Plată în avans plătibilă - 9.000 de ruble (27.000 de ruble - 1.800 de ruble - 7.200 de ruble - 9.000 de ruble).

Impozitul calculat la sfârșitul anului este de 36.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) este redus cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie - 1.800 de ruble, a 27 de ruble, plată fixă990 plăți în avans pentru perioadele anterioare - 25.200 de ruble (7.200 de ruble + 9.000 de ruble + 9.000 de ruble). Valoarea impozitului calculată pentru anul este cu 36.000 de ruble mai mică decât suma care trebuie redusă - 54.990 de ruble (1.800 de ruble + 27.990 de ruble + 25.200 de ruble), deci nu este nevoie să plătiți impozit.

Impozit minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Pentru contribuabilii care au ales obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”, legiuitorul a introdus un astfel de concept precum impozitul minim(clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa minima este obligatorie dimensiune minimă impozit „simplificat”.

Doar întreprinzătorii individuali cărora li se permite să aplice o cotă de 0 la sută în baza clauzei 4 a art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 2 din acest alineat).

Cota minimă de impozitare este stabilită la alin. 2 clauza 6 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse și se ridică la 1 la sută din venitul perioadei fiscale. Este neschimbat și se aplică în cantitatea specificată, chiar dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește o reducere rata diferentiataîn conformitate cu paragraful 2 al art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28 mai 2012 Nr. 03-11-06/2/71).

Un contribuabil este obligat să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculat de el pentru perioada fiscală în conformitate cu procedura generală este mai mică decât impozitul minim. Această regulă este stabilită la alin. 3 alin.6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul minim trebuie plătit chiar și atunci când se înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, iar valoarea impozitului calculată în mod general este zero (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 iunie, 2011 Nr. 03-11-11/157, din 1 aprilie 2009 Nr. 03-11-09/121, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 iulie 2010 Nr. ShS-37-3/6701@, Federal Serviciul Fiscal pentru Moscova din 9 decembrie 2010 Nr. 16-15/129840@, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 20 mai 2008 Nr. F04-3006/2008 (5051-A45-27), Federal Serviciul Antimonopol al Districtului Central din 22 ianuarie 2007 Nr. A08-2668/06-9).

Diferența dintre impozitul minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general poate fi inclusă în cheltuieli în perioadele fiscale ulterioare. În special, cu această sumă puteți crește valoarea pierderilor care sunt reportate în viitor în conformitate cu clauza 7 a art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat în paragraful. 4 alin.6 art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea și scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 20 iunie 2011 nr. 03-11-11/157, din 11 mai 2011 nr. 03-11-11/ 118, din 8 octombrie 2009 Nr. 03-11-09/342, din 17.08.2009 Nr. 03-11-09/283, din data de 01.04.2009 Nr. 03-11-09/121, Federal Serviciul Fiscal al Federației Ruse din 14.07.2010 Nr. ШС-37-3/6701@).

De exemplu: valoarea impozitului minim la sfârșitul anului 2016 a fost de 5.000 de ruble, iar valoarea impozitului calculată în mod general este de 4.500 de ruble. Diferența în valoare de 500 de ruble (5.000 de ruble - 4.500 de ruble) poate fi atribuită cheltuielilor din 2017 (și dacă apare o pierdere, reflectată în pierderi).

Diferența specificată poate fi inclusă în cheltuieli (sau suma pierderii poate fi mărită prin aceasta) în oricare dintre perioadele fiscale ulterioare.

Această concluzie rezultă din paragraful. 4 alin.6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul de Finanțe al Federației Ruse este, de asemenea, de acord cu el. Totodată, compartimentul subliniază că diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general pentru mai multe perioade anterioare poate fi inclusă în cheltuieli la un moment dat (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 18 ianuarie 2013 Nr. 03-11-06/2/03, din 09/07/2010 Nr. 03-11-06/3/125).

De exemplu, la calcularea impozitului unic pe baza rezultatelor anilor 2012 și 2013, organizația a format o diferență pozitivă între valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general. O organizație are dreptul de a-l include în cheltuieli atunci când calculează impozitul pe baza rezultatelor anului 2014 sau 2015 sau a unei alte perioade fiscale care urmează acestuia.

Valoarea impozitului minim este calculată pentru perioada fiscală - un an calendaristic. Acest lucru decurge din paragraf. 2 clauza 6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, nu este nevoie să calculați și să plătiți impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni.

Impozitul minim se calculează după cum urmează:

MN = NB x 1 la sută,

unde NB este baza de impozitare, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei fiscale. Baza de impozitare în scopul calculării impozitului minim este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse. Când combinarea sistemului fiscal simplificat cu un regim fiscal diferit, de exemplu, cu un sistem de impozitare a brevetelor, valoarea impozitului minim se calculează numai pe veniturile primite din activități „simplificate” (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.02.2013 nr. 03). -11-09/3758 (trimis prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 06.03.2013 Nr. ED-4-3/3776@)).

Impozitul minim se plătește în același mod ca și impozitul „simplificat”.

Un exemplu de calcul al impozitului minim.

Organizația „Iarnă”, care aplică sistemul fiscal simplificat (obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”), în perioada fiscală a primit venituri în valoare de 100.000 de ruble, iar cheltuielile sale s-au ridicat la 95.000 de ruble. Adică, baza de impozitare a impozitului este egală cu 5.000 de ruble (100.000 de ruble - 95.000 de ruble).

1. Valoarea impozitului, pe baza veniturilor primite în perioada fiscală și a cheltuielilor efectuate, va fi de 750 de ruble (5.000 de ruble x 15 la sută).

2. Cuantumul impozitului minim: venitul primit în perioada fiscală (fără a-l reduce pentru cheltuieli) se înmulțește cu 1 la sută. Suma minimă a impozitului va fi de 1.000 de ruble (100.000 de ruble x 1 la sută).

3. Comparăm valoarea impozitului calculată în mod general și valoarea impozitului minim (750 de ruble mai puțin de 1.000 de ruble).

4. Plătim bugetului un impozit minim de 1.000 de ruble, deoarece valoarea acestuia a depășit valoarea impozitului calculată în mod general.

Cum să luați în considerare plățile în avans pentru plata impozitului minim.

Organizațiile sau întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul avansului conform regulilor clauzei 4 din art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, sumele calculate anterior ale plăților anticipate ale impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt luate în considerare la calcularea sumei impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă pentru o perioadă fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât impozitul minim calculat, atunci persoana „simplificată” cu obiectul impozabil „Venituri minus cheltuieli” plătește impozitul minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Prevederile cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct dreptul unui contribuabil de a contabiliza la plata impozitului minim plățile în avans pe care le-a efectuat pentru impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, acest drept rezultă din formularul de declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat, care a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@, deoarece secțiunea 1.2 prevede linia 120, care indică cuantumul impozitului minim de plătit pentru perioada fiscală. Totodată, clauza 5.10 din Procedura de completare a acestei declarații, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@, prevede că, dacă suma de impozitul calculat pentru perioada fiscală este mai mic decât valoarea impozitului minim calculat pentru aceasta perioada, atunci se indică valoarea impozitului minim de plătit pentru perioada fiscală minus cuantumul plăților de impozit anticipate calculate.

Declarație zero conform sistemului fiscal simplificat

Dacă, dintr-un anumit motiv, contribuabilii își suspendă temporar activitățile comerciale și nu primesc venituri, nu trebuie să evalueze și să plătească impozit.

Dar trebuie depusă o declarație. Cert este că obligația de a depune o declarație nu depinde de rezultatele activităților comerciale. Această concluzie a fost confirmată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în Hotărârea nr. 499-О-О din 17 iunie 2008.

În acest sens, se pune întrebarea: ce declarație trebuie depusă - una singură (simplificată) sau una zero?

Aceasta depinde de mișcarea fondurilor prin conturile bancare (la casierie).

Dacă banii au trecut prin conturi bancare (la casierie), trebuie să depuneți o declarație fiscală regulată în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Dacă nu există venituri și cheltuieli, se depune o declarație cu indicatori zero (declarație zero).

Declarație unificată (simplificată) în cadrul sistemului fiscal simplificat

Contribuabilii au dreptul de a depune o singură declarație (simplificată) în conformitate cu următoarele condiții (alineatele 2-4, alineatul 2, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• nu există mișcare de fonduri în conturile lor bancare și casele de marcat;
• nu au obiect de impozitare pentru unul sau mai multe impozite.

Această situație poate apărea dacă activitățile de afaceri sunt suspendate temporar, nu există venituri și nu sunt efectuate cheltuieli.

Forma declarației simplificate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 iulie 2007 nr. 62n.

Este adevarat, această raportare incomod și rar folosit în practică.

La ce să fii atent.

• trebuie monitorizată cu atenție pentru a conturi bancare nu au existat tranzactii monetare. Urmărirea acestui lucru necesită destul de multă muncă, în special plățile pe care banca le poate anula automat (de exemplu, comisionul său pentru tranzacțiile cu numerar). Cu toate acestea, în acest caz, nu puteți depune o singură declarație (simplificată). Dacă, fără să știe despre tranzacție de cheltuieli, depuneți o declarație simplificată în loc de una obișnuită, atunci organul fiscal vă poate amenda conform art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• conform paragrafului 2 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o singură declarație (simplificată) este depusă trimestrial: cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat, jumătate de an, 9 luni, an calendaristic.

Totodată, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și-a exprimat opinia că este posibilă depunerea unei singure declarații (simplificate) doar la sfârșitul perioadei fiscale, întrucât Cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede obligația de a depune declarații fiscale pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (scrisoarea din 05/05/2017 nr. 03-02-08/27798). Această abordare, în opinia noastră, poate duce la reclamații din partea autorităților fiscale. Prin urmare, pentru clarificare cu privire la întrebarea dacă este posibil să nu depuneți o singură declarație (simplificată) pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, vă recomandăm să contactați autoritatea fiscală. Rețineți că o declarație obișnuită în cadrul sistemului fiscal simplificat este depusă doar o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Este logic să depuneți o singură declarație (simplificată) dacă înlocuiește raportarea mai multor taxe simultan. Dar cu sistemul de impozitare simplificat, este puțin probabil să puteți profita de acest avantaj, deoarece în loc de impozitele principale (impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate), organizațiile și antreprenorii plătesc unul „simplificat” impozit.

Prin urmare, dacă activitatea comercială nu se desfășoară temporar și nu există venituri, atunci este recomandabil să depuneți o declarație regulată de zero conform sistemului fiscal simplificat la autoritățile fiscale.

Termenele limită pentru depunerea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali

Termenul limită de depunere a declarației este stabilit de art. 346.23 Codul fiscal al Federației Ruse.

Să le aruncăm o privire mai atentă.

TABEL: „Limite de timp trecerea sistemului fiscal simplificat declaraţie"

Dacă ultima zi a perioadei se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse drept weekend și (sau) vacanță nelucrătoare, atunci declarația trebuie depusă cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7). , articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și atunci când termenul limită pentru depunerea unei declarații scade sâmbăta, care este o zi lucrătoare pentru inspecția dumneavoastră. În acest caz, ziua de luni următoare weekendului va fi considerată și termenul limită de depunere a declarației.

Termenele limită pentru plata impozitelor și plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

TABEL: „Termenele de plată a impozitelor și avansurilor în cadrul sistemului fiscal simplificat”

Organizații	IP
Plătiți impozitul și avansurile conform sistemului fiscal simplificat la locația lor	Ei plătesc impozite și avansuri în cadrul sistemului fiscal simplificat la locul lor de reședință
Plăți în avans: sunt supuse transferului cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2018: pentru primul trimestru al anului 2018 - cel târziu la 25.04.2018 pentru prima jumătate a anului 2018 - nu mai târziu de 25 iulie 2018 pentru 9 luni ale anului 2018 - nu mai târziu de 25 octombrie 2018
sistem fiscal simplificat: cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 7 a articolului 346.21, clauza 1 a clauzei 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru 2017 - nu mai târziu de 04.02.2018	sistem fiscal simplificat: nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 7 a articolului 346.21, clauza 2 a clauzei 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru 2017 - nu mai târziu de 05.03.2018
La încetarea unei activități pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare simplificat, contribuabilii trebuie să plătească impozit cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care, potrivit notificării transmise organului fiscal, a încetat această activitate (clauza 7 a art. 346.21, p. 2 Articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
În cazul în care își pierd dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, contribuabilii trebuie să plătească impozitul cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care și-au pierdut acest drept (clauza 7 din articolul 346.21, clauza 3 din articolul 346.23 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Dacă ultima zi a termenului limită de plată a impozitului (plata în avans) este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul cu întârziere a impozitului (plata în avans) atrage acumularea de penalități în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 57, clauza 3 din articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modalitate de depunere a declaratiei conform sistemului simplificat de impozitare

Contribuabilii au dreptul de a alege modul de depunere a declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat: on pe hârtie sau în formă electronică (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarațiile fiscale trebuie să fie prezentate exclusiv în formă electronică (alineatele 2, 4, paragraful 3, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• contribuabilii al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane;
• organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării) cu peste 100 de angajați;
• cei mai mari contribuabili.

Atunci când depuneți o declarație fiscală în formă electronică, aceasta trebuie transmisă prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile și antreprenorii individuali al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane nu mai au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). „Simplerii”, de regulă, nu îndeplinesc criteriile de clasificare a contribuabililor drept cei mai mari, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 mai 2007 Nr. MM- 3-06/308@.

Prin urmare, majoritatea organizațiilor și întreprinzătorilor individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat metoda electronica raportarea este utilizată la propria discreție.

Procedura de depunere a declarației fiscale în formă electronică este stabilită de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (clauza 7 a articolului 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Actuala procedură a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 aprilie 2002 nr. BG-3-32/169 (denumită în continuare Procedura de depunere a declarației către în format electronic).

Declarația în formă electronică se depune în conformitate cu formatul stabilit.

Când depuneți declarația electronică, vă rugăm să rețineți următoarele:

• Ziua depunerii rapoartelor la biroul fiscal este data trimiterii acestora, înregistrată în confirmarea operatorului de telecomunicații specializat (alineatul 3, alineatul 4, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 4, secțiunea II din Procedura de depunere a declarației în formă electronică, paragraful 2.2 din Procedura de completare a declarației);
• După ce a primit o astfel de declarație, autoritatea fiscală este obligată să vă furnizeze o chitanță pentru acceptarea declarației în termen de 24 de ore (paragraful 2, alineatul 4, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3, secțiunea II din Procedura de depunere a declarației în formă electronică);
• dacă ați depus o declarație în formă electronică, nu este necesar să o duplicați și să o depuneți pe hârtie (clauza 6 din secțiunea I din Procedura de depunere a declarației în formă electronică).

Locul depunerii declarației în regimul fiscal simplificat

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat depun o declarație la locul lor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.2 din Procedura de completare a declarației). Și antreprenorii individuali - „simplificați” - la locul de reședință, adică la adresa de înregistrare (clauza 2 a articolului 11, clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.2 din Procedura de completare declarația). Acest lucru se aplică și în cazul în care își desfășoară efectiv afaceri într-un alt loc, de exemplu, într-o altă regiune (scrisori de la Serviciul Federal de Impozite pentru Moscova din 06/02/2009 nr. 20-14/2/057841@, din 03/ 05/2009 Nr. 20- 14/2/019619, din data de 02/05/2009 Nr. 20-14/2/009990@).

Responsabilitate

Clauza 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede obligația fiscală pentru nedepunerea unei declarații în termenul stabilit.

Cuantumul amenzii este de 5 la suta din valoarea impozitului neachitat la termen pentru fiecare luna intreaga sau partiala din ziua stabilita pentru depunerea acesteia. Amenda nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble și nu trebuie să depășească 30% din valoarea impozitului specificat (clauza 1 a articolului 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 13 a articolului 10, partea 3 a articolului 24 Lege federala din 28 iunie 2013 Nr. 134-FZ).

Se percepe o amendă minimă de 1.000 de ruble chiar dacă a fost plătită suma necesară a impozitului, dar declarația este depusă cu întârziere. Acest lucru a fost indicat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 21 octombrie 2010 nr. 03-02-07/1479.

În cazul în care depunerea declarației este întârziată cu mai mult de 10 zile lucrătoare, tranzacțiile pe conturile bancare pot fi suspendate. Acest drept este acordat clauzei de inspecție 3 din art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritatea fiscală trebuie să își anuleze decizia în cel mult o zi lucrătoare de la data depunerii declarației (alineatul 2, alineatul 3, alineatul 11, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, pentru această infracțiune, funcționarii organizației sunt trași la răspundere administrativă sub forma unei amenzi în conformitate cu art. 15.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Valoarea amenzii variază de la 300 la 500 de ruble.

Sancțiunile pentru depunerea cu întârziere a declarației se calculează în modul obișnuit, în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 57, clauza 3 din articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru fiecare zi de întârziere până la 30 de zile calendaristice - ca procent bazat pe suma taxei neachitate la 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei și începând cu a 31-a zi de întârziere - la 1/150 din rata.

Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultatie gratuita asupra impozitării de la specialisti 1C:

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat (USN) Venituri minus cheltuieli absolut gratuit (relevant pentru 2019):

Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”.

Cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Marele avantaj al acestei opțiuni de sistem simplificat de impozitare este așa-numita cotă de impozitare diferențiată. De fapt, asta privilegiu suplimentarîn cadrul unui regim special deja preferenţial. Cota obișnuită a sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuieli este de 15%, autoritățile regionale o pot reduce la 5%.

O cotă de impozitare redusă nu este disponibilă în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse profită de această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de angajare.

Legi fiscale diferențiate cote de impozitare simplificate Venitul minus Cheltuielile se adoptă la nivel local anual până la începutul anului în care intră în vigoare. Puteți afla ce tarif va fi stabilit în regiunea de care vă interesează în teritorial oficiu fiscal sau administrația locală.

Important: o cotă de impozitare diferențiată nu este beneficiu fiscal, iar utilizarea sa nu trebuie să fie confirmată de către biroul fiscal cu niciun document. Ministerul rus de Finanțe a vorbit despre această problemă în scrisoarea nr. 03-11-11/43791 din 21.10.13.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.

Baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Desigur, atunci când vă familiarizați pentru prima dată cu sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli, este posibil să aveți impresia că un sistem de impozitare mai profitabil în Federația Rusă pur și simplu nu există (sub rezerva cotei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să analizați posibilitatea utilizării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dumneavoastră particular, nu numai aritmetic.

Dacă totul este destul de clar cu cota de impozitare a acestui regim, atunci cu celălalt element de impozitare, adică. baza de impozitare, apar o mulțime de întrebări. Spre deosebire de sistemul de impozitare simplificat Venitul, unde baza de impozitare este formată doar din veniturile primite, baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor, iar pentru calcularea acestuia.

În esență, calculul impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este mult mai apropiat de calculul impozitului pe venit decât de versiunea sistemului de impozitare simplificat Venituri. Nu este o coincidență că capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.

Riscul principal pentru contribuabilul de aici este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate în declarația sa în regimul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă restanțe, i.e. evaluare suplimentară a impozitului unic, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă conform art. 122 Cod Fiscal (20% din valoarea impozitului neachitat).

✐Exemplu▼

În declarația conform sistemului fiscal simplificat, Dolphin LLC a declarat venituri în valoare de 2.876.634 de ruble. și cheltuieli suportate în valoare de 2.246.504 RUB. Baza de impozitare, conform contribuabilului, s-a ridicat la 630.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la o cotă de 15% este de 94.520 de ruble.

Contabilitatea cheltuielilor efectuate s-a efectuat conform datelor KUDiR, iar la cererea organului fiscal au fost anexate la declarație copii ale documentelor care confirmă efectuarea tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor. Cheltuielile includ (în ruble):

• achiziţionarea de materii prime şi consumabile - 743.000
• cumpărare de bunuri destinate revânzării - 953.000
• chirie birou - 96.000
• organizație terță - 53.000
• servicii de comunicații - 17.000
• frigider de birou - 26.000.

Conform rezultatelor audit de birou declarație, fiscul a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:

• achiziţionarea de materii prime şi materiale - 600.000, deoarece materiale în valoare de 143.000 RUB. nu au fost acceptate de la furnizor
• cumpărare de bunuri destinate revânzării - 753.000, deoarece nu toate bunurile cumpărate au fost vândute cumpărătorului
• salariu si prime de asigurare asigurare obligatorie - 231 504
• chirie birou - 96.000
• inchiriere spatii industriale - 127.000
• servicii de comunicații - 17.000.

Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca nefiind legate de activitățile de afaceri ale organizației. De asemenea, costurile serviciilor de contabilitate ale terților în valoare de 53.000 de ruble au fost considerate nejustificate din punct de vedere economic, deoarece personalul a fost un contabil suficient de calificat ale cărui responsabilități includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. În total, cheltuielile au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 de ruble, baza de impozitare a fost de 1.052.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic de plătit a fost de 157.819 de ruble.

Arierate acumulate la impozit unicîn valoare de 63.299 de ruble. și amendă conform art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neachitată, adică 12.660 RUB

Notă: La această sumă este necesar să se adauge și penalități pentru plata cu întârziere a sumelor insuficient acumulate, ceea ce va necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.

Contabilizarea veniturilor folosind sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli

Definiția venitului pentru acest regim nu este diferită de definiția venitului pentru sistemul simplificat de impozitare pe venit. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a venitului într-un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.

Deci, venitul luat în considerare la calcularea bazei de impozitare pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli este recunoscut ca venit din vânzări și venituri neexploatare.

Veniturile din vânzări includ:

• venituri din vânzările de produse, lucrări și servicii de producție proprie;
• venituri din vânzarea bunurilor achiziționate anterior;
• veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate.

Important: sumele încasărilor din vânzări includ, de asemenea, sumele avansurilor și plăților anticipate primite pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea de servicii și executarea lucrărilor.

Veniturile neexploatare includ veniturile care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:

• proprietatea, munca, serviciile sau drepturile de proprietate primite gratuit;
• sumele amenzilor, penalităților și altor sancțiuni pentru încălcarea de către un partener a clauzelor contractuale, dacă sunt recunoscute ca debitoare sau sunt supuse plății în baza unei hotărâri judecătorești;
• venituri sub formă de dobândă la împrumuturi și împrumuturi acordate de societate;
• venituri din participarea la capitaluri propriiîn alte organizații;
• venituri din închirierea sau subînchirierea proprietății;
• venituri din participarea la un parteneriat simplu;
• suma anulată creanţe si etc.

Veniturile sunt înregistrate sau recunoscute pentru sistemul simplificat de impozitare folosind metoda de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii venitului este data primirii banilor în casa de marcat sau în contul bancar, precum și data primirii proprietății și drepturilor de proprietate, prestării de servicii și prestării muncii. Sumele de venit trebuie să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) la data la care au fost primite.

Contabilitatea cheltuielilor pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli

Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune a sistemului de impozitare simplificat trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1. Cheltuielile trebuie incluse în lista prevăzută la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Printre ei:

• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale;
• cheltuieli pentru repararea și reconstrucția mijloacelor fixe;
• cheltuieli cu salariile, călătoriile de afaceri și asigurarea obligatorie a angajaților;
• inchiriere, leasing, plati vamale de import;
• costuri materiale;
• cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit, notariat și juridic;
• cuantumul impozitelor și taxelor, cu excepția impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat;
• cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri destinate revânzării;
• costuri de transport etc.

Lista cheltuielilor este închisă, adică. nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli nespecificate în listă.

Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli. Aceste plăți pot reduce cuantumul impozitului unic doar la sfârșitul anului, calculat în declarația în regim de impozitare simplificat.

2. Cheltuielile trebuie să fie justificate economic și documentate.

Cheltuielile justificate din punct de vedere economic înseamnă acele cheltuieli care au ca scop realizarea unui profit, adică. au un scop comercial clar. Aici trebuie să fiți pregătit să explicați autorităților fiscale necesitatea acelor cheltuieli, a căror legătură cu scopul comercial nu este clar vizibilă. De exemplu, de ce a fost cumpărat un computer „cu clopote și fluiere” pentru birou și nu unul obișnuit, sau cum mașină de firmă clasa executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.

Îl poți folosi ca argument în litigiile fiscale pozitia juridica Curtea Constituțională a Federației Ruse, exprimată în Decizia nr. 320-O-P din 06/04/07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că cheltuielile care aveau ca scop obținerea de profit din activitățile de afaceri pot fi recunoscute ca justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.

Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără acordul inspectoratului fiscal, dar pentru a lua în considerare aceste cheltuieli la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, va trebui să se țină cont de factorul suspect. atitudine autoritatile de supraveghere la afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, funcționează puțin în practică.

Cu privire la documentație cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare, apoi pentru a confirma fiecare cheltuiala trebuie sa aveti cel putin doua documente . Unul dintre ei trebuie să dovedească faptul tranzacție de afaceri(aviz de livrare sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielii. În cazul plății fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în cazul plății în numerar - printr-o chitanță de casă KKM. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pe sistemul fiscal simplificat, precum și plata impozitului unic, trebuie păstrate timp de patru ani.

3. Cheltuielile trebuie achitate.

Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, de ex. costurile pot fi luate în considerare numai după ce au fost efectiv plătite. De exemplu, cheltuielile salariale ar trebui luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua în care sunt efectiv plătite angajaților. Costurile asociate cu plata dobânzii la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua plății.

Sumele cheltuielilor sunt reflectate in KUDiR in ziua in care banii au fost virati din contul curent sau eliberati din casa de marcat. Dacă plata se face prin cambie, atunci data recunoașterii cheltuielii pentru sistemul simplificat de impozitare va fi ziua rambursării cambiei sau ziua transferului cambiei prin aval.

4. Pentru unele tipuri de cheltuieli din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli se aplica o procedura speciala de recunoastere

Contabilizarea costurilor de cumpărare a bunurilor destinate revânzării

Vă puteți reduce veniturile cu sumele cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:

• plătiți costul furnizorului;
• vinde marfa, de ex. transferați-l cumpărătorului în proprietate (faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs nu contează).

La luarea în considerare a costurilor mărfurilor achiziționate în loturi, cu o cantitate mare articole de sortiment, care, de altfel, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu se va putea face fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operațiune simplă de vânzare a unui produs omogen cu plată etapă către furnizor.

✐Exemplu ▼

O organizație pe sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi din același săpun de toaletă destinate implementare ulterioară. Costul săpunului în al doilea lot a crescut, din cauza inflației, cu 10%.

În total, începând cu 03/02/19, în depozit erau 230 de cutii de săpun, al căror cost la prețul de achiziție era de 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.

La data de 11.03.19 au fost vândute cumpărătorului 220 de cutii de săpun. Datorie către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 RUB. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru a doua tranșă nu a fost efectuată până la sfârșitul trimestrului I.

Pentru a calcula baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli, puteți lua în considerare doar costul vândut și plătit pentru cutiile de săpun . Primul lot de săpun a fost plătit furnizorului în totalitate, astfel încât să putem lua în considerare întregul preț de achiziție al acestui lot - 30.000 de ruble.

Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândute minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% au fost plătite furnizorului ca procent, i.e. costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare doar în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.

În total, conform rezultatelor din primul trimestru, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în costurile de cumpărare a bunurilor destinate vânzării.

Contabilizarea costurilor cu materii prime și consumabile

Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că luând în considerare costurile materiilor prime și bunurilor plătitorului sistemului simplificat de impozitare este permisă numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Este gresit. În plus, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu trebuie să anulați materiile prime și proviziile pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, consumul este luat în considerare conform ultimei date de îndeplinire a acestor două condiții.

✐Exemplu ▼

În martie 2019, organizația a efectuat un avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele conform facturii de la furnizor au ajuns la depozit in aprilie 2019, astfel incat suma platii in avans poate fi luata in calcul doar in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul II, deoarece aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.

Contabilitatea cheltuielilor pentru achizitia de mijloace fixe

Mijloacele fixe luate în considerare pentru sistemul simplificat de impozitare Veniturile minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu durată de viață utilă mai mult de un anși costă mai mult de 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, teren etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul sistemului de operare, iar mijlocul fix în sine trebuie pus în funcțiune.

Costul mijloacelor fixe se ia în considerare în cheltuieli în perioada fiscală, adică. an, în cote egale pe perioade de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilizarea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre două condiții: plata mijlocului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.

✐Exemplu ▼

În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două mijloace fixe:

• o mașină în valoare de 120.000 RUB, care a fost plătită la 10 martie 2019;
• un vehicul în valoare de 300.000 RUB, plătit în aprilie 2019.

Ambele mijloace fixe au fost date în exploatare în primul trimestru, iar plățile pentru mijloace fixe au fost efectuate în trimestre diferite. Costurile achiziționării unei mașini pot fi luate în considerare începând cu primul trimestru, așa că împărțim costul acesteia în 4 părți egale a câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Cheltuielile pentru achiziționarea de transport pot fi luate în considerare numai din trimestrul 2, în trei părți egale a câte 100.000 de ruble fiecare.

În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în costurile de achiziție a sistemului de operare și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pe transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor ține cont de suma costurilor pentru ambele mijloace fixe în valoare de 420.000 de ruble.

Dacă un mijloc fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă mijlocul fix nu este achitat integral în perioada fiscală. .

✐Exemplu ▼

În martie 2019, o organizație simplificată a dobândit un plan de rate camera de productieîn valoare de 6 milioane de ruble. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima plată în valoare de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. Conform termenilor acordului, suma rămasă este de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 RUB. pe lună timp de 10 luni, începând din mai 2019.

Pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile asociate cu achiziționarea de spații. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrul 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea impozitului unic pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă de 1 milion de ruble. vor fi luate în considerare anul viitor.

5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri

Din păcate, chiar și cheltuieli completate corect și incluse în lista închisă pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile pot să nu fie luate în considerare la calcularea bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele pentru tranzacție. este necinstit.

Obligația contribuabilului nu este legiferată nicăieri, în plus, Curtea Constituțională a Federației Ruse, din 16 octombrie 2003 N 329-O, subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la multi-; etapa procesului de plata si virare a impozitelor la buget.”

Odată cu acest Decret al Curții Constituționale, se aplică Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006, al cărui paragraful 10 prevede că „Un avantaj fiscal poate fi considerat nejustificat dacă Autoritatea taxelor se va dovedi că contribuabilul a acţionat fără Verificarea antecedentelorși prudență și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte.”

Beneficiul fiscal este o reducere a sarcinii fiscale, inclusiv atunci când cheltuielile efectuate în sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare în baza de impozitare. Astfel, pentru majorarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile și, în consecință, cuantumul impozitului unic de plătit, este suficient ca inspectoratul fiscal să acuze contribuabilul că acționează fără diligența și prudența cuvenită atunci când alege un contraparte.

Probabil, funcționarii fiscali nu sunt jenați de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul integrității declarate a participanților. raporturi juridice fiscale, și „... toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului”.

Ce încălcări comise de contraparte ar trebui să fie conștienți de contribuabil? Printre principalele: activități fără înregistrare de stat, înregistrare folosind documente pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor de contraparte în registrul de stat (Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali), absența de la locația acestora. sau adresa legală, încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor și plata taxelor.

Site-ul Federal Tax Service vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapărții și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Dosarul privind contrapartea trebuie să conțină cel puțin copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, acte constitutive și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.

Impozit minim pe sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli

Potrivit art. 346.18 Cod fiscal al Federației Ruse, contribuabil care utilizează obiectul sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o cotă de impozitare diferențiată) este mai mică decât valoarea impozitului minim, adică. 1% din venit.

Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci veniturile primite. Totodată, impozitul minim se calculează doar pentru sistemul simplificat de impozitare, opțiunea Venituri minus Cheltuieli.

Impozitul minim se calculează și se plătește numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale (an calendaristic pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni), impozitul minim nu se calculează și nu se plătește; .

✐Exemplu ▼

O organizație care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli și care aplică o cotă de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru anul 2019:

• venit 10 milioane de ruble;
• cheltuieli 9,5 milioane de ruble.

Baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar valoarea impozitului unic la sfârșitul anului este de 75 de mii de ruble. (500.000*15% = 75.000).

Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble.

Dacă nu ați reușit să plătiți taxe sau contribuții la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.

Procedura de calcul al sistemului simplificat de impozitare depinde de ce obiect de impozitare lucrează simplificatorul: venituri sau venituri minus cheltuieli. Practica arată că dacă cheltuielile tale sunt mici (nu plătești chiria biroului, nu angajezi angajați), este mai profitabil să folosești obiectul „venit” al impozitării. Dacă sunteți angajat în activități asociate cu cheltuieli mari (de exemplu, comerțul cu ridicata cu bunuri), este mai profitabil să alegeți obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Cum se calculează impozitul „simplificat” în ambele cazuri va fi discutat în articolul pregătit de experții berator „Sistemul fiscal simplificat în practică”.

Dacă impozitul este plătit pe venit

Deci, dacă ați ales ca obiect de impozitare venitul, atunci baza de impozitare pentru impozitul unic este expresia monetară a venitului organizației dumneavoastră. Venitul include (clauzele 1, 2 ale articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• venituri din vânzări de produse (bunuri, lucrări, servicii);
• venituri din vânzarea proprietății și drepturi de proprietate;
• venituri neexploatare.

Formula de calcul a impozitului unic în sistemul de impozitare simplificată pe venit

Veniturile din vânzări se determină în modul stabilit de art. 249, iar veniturile neexploatare - în modul stabilit de art. 250. Codul fiscal.

EXEMPLU DE CALCUL A UNUI IMPOZIT SINGUR

Passive LLC a trecut la sistemul de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Veniturile din vânzări ale companiei pentru anul s-au ridicat la 3.100.000 de ruble, veniturile din afara exploatării - 45.000 de ruble. Valoarea impozitului pentru anul va fi:

(3.100.000 RUB + 45.000 RUB) × 6% = 188.700 RUB

Venitul se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni. Perioada impozabilă pentru un singur impozit – an calendaristic. Perioade de raportare– I trimestru, jumătate de an și 9 luni.

Pe parcursul anului, persoanele „simplificate” plătesc plăți în avans ale impozitului. Suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare pe baza cotei de impozitare (6%) și primită efectiv

EXEMPLU DE CALCUL DE PLĂȚI ÎN AVANS ÎN STS

Passive LLC a trecut la sistemul de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Venitul companiei pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 3.100.000 de ruble, inclusiv pentru primul trimestru - 1.100.000 de ruble.

Cuantumul avansului pentru impozitul unic, care a fost acumulat și plătit pe baza rezultatelor primului trimestru, este următorul:

1.100.000 RUB × 6% = 66.000 de ruble.

Cuantumul avansului pentru impozitul unic, calculat pe baza rezultatelor primului semestru al anului, este:

3.100.000 RUB × 6% = 186.000 de ruble.

Pentru primul trimestru, Passive a plătit deja 66.000 de ruble.

Aceasta înseamnă că timp de șase luni trebuie să plătiți încă 120.000 de ruble. (186.000 – 66.000).

Prin urmare, nu trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor legate de activitățile „simplificate” și de tipul de activitate pentru care se plătește taxa comercială (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. 03). -11-06/2/62729).

Apropo, dacă o „persoană simplificată” cu obiectul „venit” deduce din valoarea impozitului unic calculat prime de asigurare plătite, concedii medicale și plăți în baza contractelor de asigurare personală voluntară, dar nu mai mult de 50% din impozit (clauza 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), în întregime el poate reduce jumătatea rămasă din impozit cu suma taxei comerciale plătite, până la zero (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

EXEMPLU DE REDUCERE A TAXEI COMERCIALE

Organizația aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. Pe baza rezultatelor a 9 luni, venitul companiei s-a ridicat la 2.485.600 de ruble. În această perioadă, ea a plătit prime de asigurare în fonduri extrabugetare, inclusiv pentru „rănire”, în valoare de 165.437 de ruble. Concomitent cu plata primelor de asigurare pentru luna septembrie, organizația a transferat și taxa de tranzacționare pentru trimestrul al treilea - 31.150 de ruble.

Suma plății anticipate calculate pentru impozitul plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat timp de 9 luni pe baza veniturilor primite este egală cu 149.136 de ruble. (RUB 2.485.600 × 6%). „Simplificatul” acestuia are dreptul de a-l reduce cu suma primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50% din suma calculată a plății în avans. Prin urmare, 74.568 de ruble sunt luate ca deductibilă. (RUB 149.136 × 50%).

Jumătatea rămasă este de 74.568 de ruble. (149.136 – 74.568) poate fi redusă și cu valoarea comisionului de tranzacționare plătit (31.500 RUB). Astfel, suma plății în avans calculată pentru plata timp de 9 luni va fi de 43.418 ruble. (74.568 – 31.150).

Contabilul va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:

DEBIT 44   CREDIT 68 subcont „Comision de tranzacționare”
- 31.150 de ruble. – comision de tranzacționare perceput;

DEBIT 68 subcont „Comision comercială”   CREDIT 51
- 31.150 de ruble. – valoarea comisionului comercial se virează la buget;

DEBIT 68 subcont „Impozit unic în sistemul fiscal simplificat”   CREDIT 99
- 31.150 ruble. – cuantumul impozitului calculat se reduce cu suma impozitului pe comerț plătit.

Taxa comercială a fost introdusă la 1 iulie 2015, până acum doar la Moscova. Potrivit articolului 415 din Cod, perioada fiscală este un sfert. Acesta trebuie plătit cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 2 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă se plătește impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

În acest caz, impozitul unic se calculează folosind formula.

Formula de calcul a impozitului unic în sistemul de impozitare simplificat venituri-cheltuieli

Diferența dintre venituri și cheltuieli se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an sau nouă luni. Perioada fiscală pentru impozitul unic este un an calendaristic. Perioade de raportare – primul trimestru, jumătate de an și nouă luni.

Pe parcursul anului, persoanele „simplificate” plătesc plăți în avans ale impozitului. Suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare pe baza cotei de impozitare (15%) și a veniturilor și cheltuielilor reale.