Sistemul de impozitare simplificat (cunoscut și sub denumirea de „simplificat”, cunoscut și sub denumirea de sistem simplificat de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”) este cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. După cum sugerează și numele, asta format fiscal Se caracterizează prin ușurință în contabilitate și raportare. Plătit în termeni simplificați impozit unic, înlocuind plata impozitelor pe proprietate, profit și valoare adăugată. Despre nuanțe utilizarea sistemului fiscal simplificat„Venit” a spus expert fiscal Lyudmila Fomicheva.

Cine nu este acoperit de sistemul fiscal simplificat?

Nu orice organizație sau întreprinzător individual poate aplica sistemul fiscal simplificat. Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile și restricțiile pentru aplicarea acestuia.

Restrictiile sunt:

numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu trebuie să fie mai mare de 100 de persoane;

venitul bazat pe rezultatele a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare de tranziție la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu trebuie să depășească 59,805 milioane de ruble. Până la sfârșitul anului, valoarea se poate modifica dacă este instalat un factor de corecție (deflator). Cei care, înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, au folosit exclusiv UTII, nu aplică această limită. Pentru a nu pierde dreptul de a utiliza „taxa simplificată” în 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.

valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației supuse amortizarii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.

ponderea participării directe a altor organizații la capitalul autorizat al companiei nu depășește 25%. Restricțiile nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%; organizatii nonprofit, incl. cooperarea consumatorilor și o serie de alte organizații.

Există o serie de organizații care nu au deloc dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare: participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase; amanet; organizaţii şi antreprenori individuali angajat în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune); organizații implicate în domeniul jocurilor de noroc; organizații și antreprenori individuali care au trecut la Taxa Agricolă Unificată (USAT); organizații de microfinanțare și o serie de altele.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

De regula generala, organizațiile și întreprinzătorii individuali încep să aplice sistemul simplificat de impozitare de la începutul anului calendaristic. Organizația trebuie să notifice organul fiscal de la sediul său despre trecerea la sistemul fiscal simplificat, iar întreprinzătorul individual - la locul de reședință, cel târziu la 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificată tranziția. Notificarea trebuie să indice obiectul de impozitare selectat, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului în curs. Procedura de trecere la sistemul de impozitare simplificat este una de notificare, adică contribuabilul este obligat să notifice statul despre dorința și capacitatea sa de a aplica sistem simplificat. Nu este nevoie să așteptați o permisiune de răspuns sau o notificare de la biroul fiscal.

Organizațiile nou create sau antreprenorii individuali înregistrați au dreptul de a aplica „taxa simplificată” de la data înregistrării la organul fiscal. Notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat „Venituri” trebuie transmisă înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării indicată în certificat.

În cazul în care notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat nu este furnizată în termenul specificat, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.

Cum să „părăsești” sistemul simplificat de impozitare „Venituri”

Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului a depășit 79,74 milioane de ruble sau a existat o altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că acesta și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat din începutul trimestrului în care s-a produs un astfel de exces (sau nerespectarea altor cerințe). Contribuabilul informează organul fiscal despre acest lucru în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare). De asemenea, este obligat să sesizeze oficiu fiscal si in cazul incetarii activitatii comerciale pentru care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare - si acest lucru trebuie facut si in cel mult 15 zile de la data incetarii unei astfel de activitati.

Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru. Formularele de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și mesajele despre pierderea dreptului de a-l utiliza, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 noiembrie 2012 N ММВ-7-3/829@ . Contribuabilul are dreptul de a trece din nou la sistemul de impozitare simplificat nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului de utilizare a acestuia.

Moduri sistemul fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat prevede două regimuri de impozitare, dintre care puteți alege unul: sistem simplificat de impozitare „venit” sau Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Obiectul impozitării poate fi modificat anual (de la începutul noului perioada fiscala). Pentru a modifica un obiect de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului precedent. Obiectul nu poate fi schimbat pe parcursul anului.

Atunci când alegeți, trebuie să vă imaginați cât va trebui să plătiți și să folosiți cu înțelepciune toate oportunitățile prevăzute de lege.

sistem simplificat de impozitare „venit”

Cum se plătește impozitul pe venit

În acest regim, impozitul se plătește cu o cotă de 6% pe venitul primit. Autoritățile regionale pot reduce cota la 1% în funcție de tipul de afacere, iar în Crimeea și Sevastopol taxa poate să nu fie plătită deloc.

Impozitul se plătește pe venitul obținut din activități comerciale (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practic, aceste venituri constau în veniturile primite ca plată pentru bunurile furnizate și serviciile prestate, care se numesc venituri din vânzări.

Venitul rămas se numește venit nefuncțional (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta ar putea fi, de exemplu, despăgubiri pentru daune de la făptuitori sau companii de asigurări; amenzi și penalități primite de la parteneri în legătură cu încălcarea obligațiilor contractuale ale acestora; dobânzile primite în baza contractului cont bancar sau de la debitori (debitori).

Nu toate încasările sunt venituri: completarea contului curent al unui antreprenor individual cu fonduri personale, returnările de plată, creditele și împrumuturile nu trebuie să fie luate în considerare în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual primește și venituri în calitate de angajat, moștenitor sau vânzător de proprietăți care nu au legătură cu activitatea antreprenorială, atunci nu se amestecă nici cu veniturile antreprenoriale. Antreprenorul plătește impozit pe venitul persoanelor fizice ca simplă persoană fizică sau angajatorul său plătește pentru el. Un antreprenor care se află în sistemul simplificat de impozitare nu plătește impozit pe venitul personal pentru veniturile din afaceri.

Pentru antreprenori individuali și organizații venituri din sistemul fiscal simplificat sunt considerate primiți atunci când banii sunt primiți într-un cont bancar sau într-o casă de marcat, sau când contrapartea își rambursează datoria în alt mod. Această procedură se numește metoda numerarului. Avansurile și plățile anticipate ar trebui, de asemenea, să fie considerate venituri atunci când sunt primite. Dacă din anumite motive avansul trebuie returnat, atunci returnarea reduce veniturile în perioada de rambursare.

Pentru scopuri contabilitate fiscală cei care aplică sistemul fiscal simplificat sunt obligați să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor, a cărei formă și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea conține doar acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate pentru calcularea sumei impozitului, restul poate să nu fie indicat. Poate fi păstrat pe hârtie sau în format electronic. La sfarsitul anului, cartea trebuie tiparita, legata, numerotata, cu indicarea numarului total de coli de pe ultima pagina. Cu toate acestea, nu trebuie să îl depuneți la biroul fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul controalelor - fiscul poate solicita acest lucru, iar apoi cartea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat pot să nu mențină Contabilitate. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu beneficiază de un astfel de avantaj.

La calculul impozitului se iau în calcul veniturile încasate în anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cheltuielile care apar în procesul de lucru nu au nicio semnificație pentru calcularea impozitului.

Perioada fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitareși să calculeze valoarea impozitului de plătit la buget. Perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, 9 luni ale anului calendaristic. La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se sintetizeze rezultatele intermediare și să se efectueze plăți anticipate de impozit. Plata în avans se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. La calculul plății pentru primul trimestru se iau venitul trimestrului, pe semestru - venit pe semestru etc.

Plățile în avans se plătesc de către organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. Pe baza rezultatelor anului 2016, compania trebuie să transfere impozitul cel târziu la 31.03.2017, iar întreprinzătorii individuali - cel târziu la 30.04.2017. Plățile în avans plătite în cursul anului sunt luate în considerare la plata impozitului, care se va calcula la sfârșitul anului.

La sfârșitul anului, concomitent cu plata impozitului, este necesară depunerea unei declarații conform sistemului simplificat de impozitare. Forma și procedura de completare a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 N ММВ-7-3/352@. Declarația poate fi depusă pe hârtie sau format electronic(stabilit de legiuitor) - la cererea contribuabilului.

În cazul pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să plătească taxa și să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.

Cum să reduceți un singur impozit

Antreprenorii individuali și organizațiile „simplificate” pot reduce impozitul acumulat pentru un trimestru sau un an prin contribuțiile de asigurare plătite pentru angajați la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru poate fi redus cu prime de asigurare, plătit de la 1 ianuarie până la 31 martie. Nu contează pentru ce perioadă au fost plătite contribuțiile.

De asemenea, puteți reduce impozitul pe sume:

concediu medical plătit salariaților (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în partea neacoperită de plățile de asigurări efectuate angajaților de către organizațiile de asigurări;

plăți în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane în favoarea salariaților, în cazul în care obiectul contractului este plata primelor trei zile de îmbolnăvire a salariatului, dacă contractul este încheiat cu o organizație de asigurări care deține licență valabilă. Sumele plăților de asigurare prevăzute în contracte nu trebuie să depășească valoarea prestațiilor de invaliditate temporară specificate la articolul 7. Lege federala din 29 decembrie 2006 Nr 255-FZ.

Cuantumul unui singur impozit nu poate fi redus cu mai mult de 50% pentru toate cele trei deduceri.

• Exemplu:
  
  Plăți către Fondul de pensii, FFOMS, Fondul de asigurări sociale = 20.000 de ruble. Taxa poate fi redusă doar cu 6.000 de ruble (12.000 x 50%). Diferența de 6.000 de ruble trebuie plătită la buget.

Antreprenorii individuali care lucrează fără angajați pot reduce în întregime impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși - în valoare de 23.153,33 ruble + 1% din venit mai mult de 300.000 de ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora. În ceea ce privește momentul aplicării acestei deduceri, totul depinde de venitul tău. Dacă, de exemplu, aveți un profit de peste 300.000 de ruble în fiecare trimestru, atunci puteți reduce sistemul fiscal simplificat trimestrial. Iar dacă plătiți această contribuție abia la sfârșitul anului, atunci puteți reduce valoarea impozitului doar pentru trimestrul 4.

Exemple:
1. Venit 200.000 de ruble, impozit 12.000 de ruble (200.000 x 6%).
Plăți către Fondul de pensii, FFOMS, Fondul de asigurări sociale = 20.000 de ruble. Reducem impozitul cu 12.000 de ruble, plătibil: 0 ruble.
2. Venituri: 2.000.000 de ruble. Impozit 120.000 de ruble (2.000.000 x 6%).
Plăți către Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS, Fondul de asigurări sociale: 20.000 de ruble + 1% x (2.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) = 37.000 de ruble. Toate cele 37 de mii de ruble reduc impozitul, plătibil 83.000 de ruble.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerț pot reduce impozitul acumulat cu valoarea taxei comerciale plătite în perioada fiscală (de raportare) (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce impozitul pe acesta fără limita de 50%. Condiție - contribuabilul trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.

Dar dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci el are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea taxei comerciale pentru tipul de activitate pentru care se stabilește taxa comercială (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din data de 20 februarie 2016 N SD-4-3/2833@).

Sumele care afectează valoarea impozitului „simplificat” trebuie să fie documentate.

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Cum se calculează impozitul?

Mulți experți fiscali consideră că, dacă cheltuielile de afaceri reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci este recomandabil să utilizați obiectul sistemului fiscal simplificat impozitare „venituri minus cheltuieli”. De asemenea, este important să se calculeze corect valoarea primelor de asigurare pentru angajați.

Cu un astfel de obiect de impozitare, baza de impozitare constă din veniturile primite minus cheltuielile acestora (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu toate cheltuielile pot fi acceptate și trebuie confirmate.

Plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (T1, semestru și 9 luni) și impozitul pe an sunt calculate pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile specificate în Secțiunea I a Registrului de venituri și cheltuieli.

Formula pentru calcularea plății anticipate a impozitului (clauzele 4, 5, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• (Venituri pentru perioada de raportare pe bază de angajamente – Cheltuieli pentru perioada) x Cota de impozitare.

Ca regulă generală, cota de impozitare este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare preferențiale (mai puțin de 15%) pot fi stabilite prin legea unei entități constitutive a Federației Ruse.

Plățile în avans sunt calculate pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Ulterior plată în avans se reduce cu avansul plătit la sfârşitul ultimului trimestru. Ca urmare, diferența pozitivă este plătită la buget. Dacă suma plății în avans este zero sau negativă, atunci nu trebuie să plătiți nimic la buget.

Calculați impozitul plătit pentru anul după cum urmează (clauza 2, 7, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• (Venituri pentru exercițiu (linia 213 din Secțiunea 2.2 din declarația în sistemul simplificat de impozitare) – Cheltuieli pentru anul (rândul 223 din Secțiunea 2.2 din declarația în regimul de impozitare simplificat) x Cota de impozitare.

Valoarea impozitului pentru anul este redusă cu suma plăților anticipate calculate și plătite.

Riscul principal cu acest sistem de impozitare este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate în declarație. Dacă apare o astfel de situație, atunci autoritățile fiscale adăugați suma taxei. În plus, se impune o amendă egală cu 20% din suma neplătită (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ceea ce intră în contul curent este considerat venit. Prin urmare, este necesar să se analizeze încasările. La calcularea plăților în avans, poate apărea o suprapunere: compania poate înregistra o pierdere pentru anul, în timp ce poate avea o plată în avans, o sumă mare din plata în avans va veni în contul curent, dar nu vor exista cheltuieli în acest sens. timp. Plata în avans va trebui în continuare plătită din întreaga sumă a venitului. Prin urmare, trebuie să monitorizați și să comparați ce venituri vin și în ce moment; iar atunci când un antreprenor face cheltuieli, este imperativ ca acestea să fie confirmate.

Taxa minima

Atunci când cheltuielile anuale sunt mai mari sau egale cu venitul anual, impozitul este zero. Statul a decis să perceapă un impozit minim de la antreprenori în astfel de cazuri. Această sumă este minimul garantat pe care statul îl va primi de la simplificator la sfârșitul anului. Impozitul minim nu poate fi mai mic de 1% din venit (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul minim se plătește o singură dată, la sfârșitul anului. Termen limită: nu mai târziu de 31 martie. Antreprenorii individuali trebuie să plătească bugetul până pe 30 aprilie. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni.

Sumă impozitul minim se reduce cu suma plăților în avans plătite în anul de raportare. Scăderea se reflectă în declarația anuală finală. În cazul în care suma plăților în avans mai mult decât suma impozitul minim calculat, nu este necesar să se transfere impozitul minim la buget.

• Exemplu:
  Organizația a câștigat 1.000.000 de ruble pentru anul, cheltuielile s-au ridicat la 950.000 de ruble.
  Impozitul unic, calculat în mod obișnuit la o cotă de 15%, va fi de 7.500 de ruble (1.000.000 - 950.000) x 15%.
  Impozitul minim pe venit este de 10.000 de ruble = 1 milion de ruble x 1%.
  Statul va trebui să plătească un impozit minim de 10.000 de ruble, deoarece este mai mare decât cota de impozitare de 15%. Excesul va fi de 2.500 de ruble. (10.000 - 7.500).
  Acele plăți în avans care au fost plătite pe baza rezultatelor a trei trimestre din anul de raportare reduc valoarea impozitului minim.

Dacă ați plătit impozitul minim anul trecut, atunci la calcularea impozitului pentru anul curent de raportare, puteți lua în considerare în cheltuieli suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat.

• Exemplu:
  Folosim datele din exemplul anterior cu condiția ca impozitul minim de 10.000 de ruble să fi fost plătit anul trecut. Excesul s-a ridicat la 2.500 de ruble anul trecut.
  În acest an, veniturile s-au ridicat la 500.000 de ruble, cheltuieli - 400.000 de ruble. Impozitul simplificat al sistemului de impozitare fără a ține cont de impozitul minim este egal cu 7.500 de ruble = (500.000 - 450.000) × 15%.
  La calcularea impozitului pe acest an se poate lua in calcul la cheltuieli depasirea de 2500 din impozitul minim fata de cel obisnuit. Diferența de 5.000 de ruble (7.500 – 2.500) va trebui plătită la buget.

Reguli de recunoaștere a cheltuielilor

Lista cheltuielilor admisibile care pot reduce impozitul este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, strict limitată ca natură, nimic în afară de ea nu este inclus în cheltuieli pt sistem simplificat de impozitare„venituri minus cheltuieli” nu pot fi atribuite. Cei care doresc să aleagă acest articol impozabil ar trebui să se familiarizeze cu lista de cheltuieli acceptate.

Această listă include, în special:

costurile forței de muncă;

cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, bunurilor, răspunderii;

cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, producție), precum și finalizarea (utilaj suplimentar, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe - conform regulilor speciale;

costuri pentru achiziționarea sau crearea independentă a imobilizărilor necorporale - conform regulilor speciale;

costurile materialelor, inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale;

costul bunurilor achiziționate achiziționate pentru revânzare (conform regulilor speciale);

sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;

alte impozite și taxe plătite conform legii (teren, taxe de transport, taxă de stat, taxă comercială). Excepție face impozitul unic propriu-zis în cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și TVA-ul, evidențiat în facturi din inițiativa persoanei „simplificate”;

Costurile de întreținere CCP etc.

Se aplică reguli speciale pentru cheltuieli pentru achizitionarea bunurilor. Costul acestora este inclus în cheltuieli numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (livrate), plătite furnizorului și vândute extern (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În acest caz, nu este necesară primirea plății de la cumpărător a mărfurilor. Dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite, atunci când vindeți un astfel de produs trebuie să știți la ce preț a fost achiziționat.

La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă și mai mult cu pierderi din anii anteriori(clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu se contabilizează pierderi în cursul anului.

„Taxa de drum” de la proprietarii de camioane nu este luată în considerare în cheltuieli (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2015 nr. 03-11-11/57133), cheltuieli de divertisment, abonamente la publicații, transfer gratuit proprietate, penalități pentru încălcarea obligațiilor care decurg dintr-un contract încheiat, cheltuieli pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajați, cheltuieli pentru aceștia Tratament spași alte sume nemenționate în listă.

Cheltuielile pot fi recunoscute la anumite condiții(clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința justificării economice. Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută în scopul generării de venituri.

Acestea trebuie confirmate și plătite. Dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli. Justificarea va fi documente sursă (documente de plată, factura, certificat de receptie lucrare finalizata, contracte etc.). Lipsa documentelor va duce la faptul ca fiscul va exclude astfel de costuri din suma cheltuielilor implicate la calcularea impozitului.

Dacă cumpărați materiale sau comandați un serviciu de la un plătitor UTII care nu este obligat să folosească o casă de marcat, ar trebui să țineți cont de opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. (scrisoarea nr. 03-11-06/77747 din 30.12.15). În acest caz, o chitanță de vânzare, o chitanță sau un alt document care indică faptul că a fost efectuată plata poate fi considerat un document justificativ. Platitorul UTII este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc celelalte criterii necesare pentru a le include ca cheltuieli, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.

Dacă cumpărați valori materiale pentru persoane fizice, atunci actul de cumpărare poate servi drept confirmare a cheltuielilor. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci se poate încheia un contract contractual cu acesta. Dar aici trebuie să ne amintim că la încheierea unui acord vă asumați funcțiile agent fiscal si va trebui sa retineti impozitul pe venitul persoanelor fizice din remuneratia conform contractului si sa virati la buget suma impozitului pe venitul personal.

Acordări cu angajații

Conform regulilor paragrafelor. 6 clauza 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu un astfel de obiect este posibil să se ia în considerare costurile salariale, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, care se acumulează în conformitate cu regulile legislației ruse.

Costurile cu forța de muncă includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, acumulări de stimulente și indemnizații, acumulări de compensații aferente orelor de lucru sau condițiilor de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute pentru prin legislația standard a Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective. Plăți către angajați neprevăzute contract de muncă, nu va fi posibilă includerea acestora în cheltuieli, precum și primele de asigurare pentru acestea (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/05/16 Nr. 03-11-06/2/5872).

Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților este luat în considerare ca parte a sumelor acumulate ale salariilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2015 nr. 03-11-06/2/64442).

Atunci când calculați un singur impozit, puteți lua în considerare cheltuielile pentru toate tipurile asigurare obligatorie lucrători, proprietate și răspundere. Această sumă de cheltuieli include, printre altele, contribuții pentru obligații asigurare de pensie, obligatoriu asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (subclauza 7, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului (plăți în avans) poate fi redusă cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv plătite în raportare (perioade fiscale) (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile reduc baza de impozitare dacă sunt acumulate pentru plățile prevăzute în contractele de muncă și de drept civil.

Dacă se primește o pierdere

La sfârșitul anului, o organizație sau un antreprenor poate primi o pierdere dacă suma cheltuielilor efectuate în cursul anului este mai mare decât suma veniturilor primite.

Valoarea pierderii rezultate trebuie reflectată în declarația conform sistemului simplificat de impozitare. Inspectorii pot solicita explicații scrise care să justifice valoarea pierderii primite.

După cum sa menționat mai sus, pierderile din anii precedenți pot fi compensate la calcularea impozitului pentru anul (clauza 7, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans nu pot fi reduse din cauza pierderilor.

Puteți anula pierderile din ultimii 10 ani care nu au fost utilizate anterior pentru reducerea impozitelor. Cele mai devreme pierderi ar trebui anulate mai întâi.

• Exemplu:
  Pierderea în 2015 s-a ridicat la 50.000 de ruble; Impozitul simplificat al sistemului fiscal a fost egal cu 0 ruble, în timp ce impozitul minim a fost plătit cu 10.000 de ruble.
  Venituri pentru 2016: 800.000 de ruble, cheltuieli - 300.000 de ruble.
  În cheltuielile anului 2016 la sfârșitul anului, puteți nota nu numai suma impozitului minim plătit la sfârșitul anului 2015, ci și suma pierderii primite în 2015.
  Impozitul pentru 2016 va fi de 66.000 de ruble = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15%.

Contabilitate speciala pentru imobilizari si imobilizari necorporale

Activele fixe sunt bunuri sau proprietăți care sunt utilizate în activități comerciale (nu pentru revânzare), cu o durată de viață utilă mai mare de un an și un cost de peste 100.000 de ruble.

Proprietate cu un cost inițial de 100.000 RUB. și mai puțin, achiziționate după 1 ianuarie 2016, nu se aplică proprietăților amortizabile și sunt incluse în active fixe. Costurile achiziționării unei astfel de proprietăți sunt luate în considerare imediat ca parte a costurilor materiale.

Nu puteți include în cheltuieli bunuri care, în principiu, nu sunt recunoscute ca amortizabile în scopul impozitului pe profit (clauza 4 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), de exemplu, teren sau obiecte transferate pentru utilizare gratuită.

Mijloace fixe scumpe și active necorporale cumpărat la momentul respectiv aplicarea sistemului fiscal simplificat, cheltuielile se iau în calcul în decurs de un an calendaristic. Costurile efective de achiziție trebuie plătite în momentul rambursării datoriei către furnizor (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Puteți începe să le ștergeți din trimestrul în care a fost pus în funcțiune mijlocul fix. Cheltuielile se iau în calcul în ultima zi a trimestrului: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Astfel, până la sfârșitul anului, proprietatea dobândită trebuie anulată complet. Scrisori de la Serviciul Fiscal Federal din 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Ministerul Finanțelor din 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) spun că dacă sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a cheltuielilor sunt îndeplinite în primul trimestru, cheltuielile sunt recunoscute în patru trimestre cu 1/4 trimestrial, dacă în II - apoi cu 1/3 în restul de 3 trimestre, dacă în T3 - cu ½ pentru două trimestre, iar dacă în T4 - atunci la un moment dat.

În cazul în care mijlocul fix nu este achitat integral, vă recomandăm să urmați algoritmul prevăzut în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 02/06/12 Nr. ED-4-3/1818.

Dacă obiectul este vândut ulterior, atunci, ca regulă generală, „simplificatorul” nu ar trebui să ajusteze cheltuielile. Dar există o excepție. Este prevăzut pentru situația în care un mijloc fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției sale (pentru obiectele cu o perioadă utilizare benefică peste 15 ani – până la sfârșitul a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesară recalcularea bazei impozabile pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în sub-clauză. 3 p. 3 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

sistem fiscal simplificat 10 la sută- această cotă poate fi aplicată de unii contribuabili. În articol vă vom spune cine are dreptul la acest lucru și în ce condiții.

Cote generale de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat

Cota de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat depinde de obiectul ales de contribuabil pentru impozitare (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru obiectul „venit” rata este stabilită la 6%;
• pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” - 15%.

Totodată, pentru simplificarea „venituri-cheltuieli”, Codul Fiscal prevede posibilitatea stabilirii unei cote diferențiate de la 5 la 15%, în funcție de categoriile de contribuabili. Un subiect al Federației Ruse are dreptul de a face din aceasta legea regională.

Cota sistemului de impozitare simplificat 10%

Cota unică de impozitare de 10% se aplică în mod specific rate diferențiate. Din cele de mai sus rezultă că condițiile de utilizare a acestuia sunt:

1. Adoptarea de către un subiect al Federației Ruse a legii relevante.
2. Atitudinea contribuabilului faţă de categorie preferenţială, dacă tariful nu este introdus pentru toți locuitorii „simplificați” ai regiunii, ci doar pentru unii dintre ei. Astfel, o entitate poate introduce restricții privind tipul de activitate, ponderea veniturilor, numărul de personal, salariile etc. pentru beneficiarii de prestații.

NOTĂ!Dacă în cadrul sistemului de impozitare simplificat există mai multe cote preferențiale pentru diferite categorii de contribuabili din regiune, iar contribuabilul aparține mai multor dintre aceștia, el poate alege cea mai mică dintre ratele stabilite (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din ianuarie 22, 2015 Nr. 03-11-10/69516 și 29.03 2010 Nr. 03-11-06/2/44).

De exemplu, de la 01.01.2017, la Moscova se aplică sistemul simplificat de impozitare de 10% „muncitorilor simplificați” angajați:

• în producție;
• gestionarea exploatării stocului rezidențial și (sau) nerezidenţial;
• cercetare și dezvoltare științifică;
• furnizarea de servicii sociale;
• activitati in domeniul sportului;
• producție vegetală;
• creșterea animalelor și prestarea de servicii în aceste zone,

dacă veniturile din acestea reprezintă cel puțin 75% din veniturile totale (a se vedea Legea Moscova nr. 41 din 7 octombrie 2009).

Legea Regiunii Moscova din 12.02.2009 nr. 9/2009-OZ prevede că o cotă de impozitare de 10% în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” poate fi aplicată de către contribuabilii care efectuează anumite tipuri de activitățile specificate în anexa la prezenta lege. Condiția pentru aplicarea acestei rate este prezența veniturilor din aceste tipuri de activități a cel puțin 70% din veniturile totale.

ÎN regiunea RostovÎn conformitate cu Legea din 10 mai 2012 nr. 843-ZS, întreprinderile mici care utilizează un sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul la o cotă de 10%. O excepție fac antreprenorii individuali care desfășoară activități de afaceri în sfera producției, socială și (sau) științifică, precum și în furnizarea de servicii de consum către populație. Pentru această categorie de contribuabili, cota de impozitare este stabilită la 0%.

În Republica Daghestan, toți cei care aplică sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” și lucrează direct pe teritoriul republicii au dreptul la o cotă de 10% (Legea Republicii Daghestan din 6 mai 2009 nr. 26). ).

Și în regiunea Yaroslavl (Legea Regiunii Yaroslavl nr. 69-z din 30 noiembrie 2005), organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară anumite tipuri de activități și în același timp îndeplinesc următoarele condiții au dreptul de a aplica o cotă de 10% în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”:

• veniturile din activitatea principală constituie cel puțin 70% din veniturile din activitatea de afaceri;
• salariul mediu lunar acumulat per angajat în perioada fiscală este de cel puțin 1,2 ori salariul minim stabilit prin acordul regional privind salariul minim; salariileîn regiunea Yaroslavl la începutul perioadei fiscale;
• absența restanțelor la plata impozitelor creditate la bugetul regiunii Yaroslavl la data depunerii declarației (declarație actualizată) conform sistemului fiscal simplificat.

Există legi corespunzătoare în alte regiuni.

Rezultate

Legile subiectilor Federația Rusă se poate stabili o cotă de 10% conform sistemului simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cu toate acestea, condițiile în care contribuabilii pot beneficia de această cotă pot varia în fiecare regiune. Aflați dacă se aplică cota de impozitare simplificată 10% în regiunea dumneavoastră și dacă există condiții speciale pentru aplicarea acestuia, puteți contacta organul fiscal.

Venitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat – indiferent dacă acesta sau altul este recunoscut ca venit sau nu tranzacție de intrare„simplificat” depinde de mulți factori. Ce afectează partea de venit a bilanţului „simplificat”, ce venituri sunt luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vom lua în considerare în acest articol.

Venituri în regim de impozitare simplificat pentru anii 2018-2019

Una dintre principalele cerințe privind posibilitatea utilizării sistemului fiscal simplificat de către o companie sau un antreprenor individual este limita de nivel stabilită. venit anual, care nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de contabilizare a veniturilor în regimul fiscal simplificat este determinată de art. 346.15, 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește componența acestora, alin.1 al art. 346.15 se referă la sec. 1 și 2 linguri. 248 Codul fiscal al Federației Ruse. Conform textului acestor paragrafe, cuantumul venitului din sistemul simplificat de impozitare este format din suma veniturilor:

• din implementare;
• nefuncționare;
• din proprietățile sau drepturile primite în mod gratuit asupra acesteia.

Veniturile nu includ încasările enumerate la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Veniturile constau din vânzări (subclauza 1, clauza 1, articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• produse fabricate de companie;
• munca sau serviciile prestate;
• bunuri achiziționate anterior;
• drepturi de proprietate.

În cazul activităților intermediare, venitul va fi un comision sau o altă remunerație (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2018 Nr. 03-11-11/25816).

Pentru sistemul simplificat de impozitare, veniturile sunt înregistrate folosind metoda numerarului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), care presupune primirea efectivă de bani în contul curent/numerar, precum și primirea altor bunuri (muncă , servicii) și (sau) drepturi de proprietate, rambursarea datoriilor (plata) într-un mod diferit.

Citiți mai multe despre condițiile care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat în articol „Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare” .

Venitul neexploatare simplificat

Astfel de venituri includ, de exemplu, primite (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• din închirierea proprietății;
• din transferul drepturilor de proprietate intelectuală pentru utilizare;
• sub formă de dobândă la contracte de împrumut sau depozite bancare;
• atunci când primiți proprietăți în mod gratuit;
• sub formă de amenzi de la contrapărți pentru încălcarea termenilor contractului, inclusiv primite rambursarea cheltuielilor judiciare ;
• ca venituri din anii anteriori;
• sub forma unor surplusuri identificate în timpul inventarierii ( Cum să le iei în considerare, vezi mai multe detalii. );
• la anularea conturilor de plătit;
• din participarea la alte organizații;
• precum diferențele de curs valutar;
• ca despăgubire pentru autodemolarea clădirilor neautorizate etc.

Citiți mai multe despre compoziția veniturilor neexploatare în acest material.

Să ne uităm la câteva exemple din lista de mai sus.

Chirie

Atunci când se închiriază o proprietate de la un chiriaș simplificat, pot exista nu numai venituri sub formă de chirie, ci și venituri:

• sub formă de plăți chiriașilor pentru utilități aferente imobilului închiriat (scrisorile Ministerului Finanțelor din 18.04.2018 Nr. 03-11-11/25816, din 22.05.2017 Nr. 03-11-06/ 2/31137, din 09.04.2013 Nr. 03-11-11/36391);
• sub forma unor imbunatatiri inseparabile imobilului inchiriat realizate de chirias fara acordul proprietarului (scrisoarea Ministerului Finantelor din 09.09.2013 Nr. 03-11-06/2/36986).

Locatorul poate include în cheltuielile sale costurile de întreținere a proprietății închiriate. Citiți mai multe despre asta în articol „Poate locatorul să ia în considerare costurile de întreținere a proprietății închiriate pentru sistemul fiscal simplificat?” .

Creanţe

Conturile de plătit pot fi anulate la expirare termen de prescripție. Apoi aceste sume sunt recunoscute ca venit. Acest lucru este permis dacă nu se încadrează în cerințele subsecțiunii. 21 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 08/07/2013 Nr. 03-11-06/2/31883).

Amenzi

Antreprenorii care încalcă termenii contractelor încheiate plătesc amenzi. Aceste sume sunt incluse și în venituri atunci când sunt creditate într-un cont curent sau casă de marcat.

Sumele acumulate contrapartidelor in instanta nu se iau in calcul in venituri pana la plata acestora (scrisoarea Ministerului Finantelor din 1 iulie 2013 Nr. 03-11-06/2/24984). Dacă a fost luată o hotărâre judecătorească de despăgubire a simplificatorului pentru daune, atunci el va primi venituri nu după ce va fi luată această decizie, ci atunci când banii sunt creditați în contul curent sau în casa de marcat.

Procedura de recunoaștere a veniturilor în regimul fiscal simplificat

În cadrul sistemului fiscal simplificat, venitul este recunoscut (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) în prezent:

• primirea plății de la cumpărător într-un cont bancar sau la casa de marcat;

Vezi si „La ce dată ar trebui să recunoască principalul venit venitul în sistemul fiscal simplificat?” .

• primirea (gratuit sau cu titlu de plata) a proprietatii (sau a drepturilor asupra acesteia), a lucrarii, a serviciilor;
• primirea avansurilor pentru transferul ulterior de bunuri;
• plata prin cambie;
• plata prin cec;
• plăți prin sisteme electronice de plată.

Ziua în care se primesc banii este data înregistrării veniturilor primite. Mai mult, nu contează dacă mărfurile au fost expediate, lucrarea a fost finalizată sau nu. Chitanța poate fi plata atât a datoriei, cât și a plății în avans.

Veniturile sunt recunoscute și ca compensare a datoriilor organizațiilor între ele pentru cuantumul obligației rambursate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 septembrie 2013 Nr. 03-11-06/2/39230).

Atunci când plătiți bunuri cu cambie, data primirii venitului va depinde de metoda de vânzare a acestuia. La depunerea unei cambii spre plată la bancă, se va considera primirea banilor în contul curent al companiei în ziua în care se încasează venitul.

Puteți plăti și cu o cambie cu alt furnizor. În acest caz, o semnătură de transfer (aviz) este completată pe factură, adică dreptul la factură trece către o altă persoană. Data transferului facturii va fi ziua în care se primește venitul pe aceasta (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2016 nr. 03-11-06/2/9917).

În cazul în care o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare a primit un cec de la cumpărător ca plată, aceasta poate calcula venitul pe acesta dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• creditarea banilor în contul vânzătorului la depunerea cecului la bancă;
• primirea de numerar prin cec;
• transferul unui cec către un terț.

Data primirii venitului pe cec va fi ziua în care banii sunt primiți în contul curent sau în casa de marcat. La transferul unui cec în baza unui act către un terț, ziua în care venitul este creditat va fi data actului de transfer încheiat.

La efectuarea plăților prin sisteme electronice de plată (clauza 10, art. 7 din Legea „Cu privire la național sistem de plata» din 27 iunie 2011 Nr. 161-FZ), data plății se consideră a fi executarea simultană a acțiunilor operatorului de sistem:

• adoptarea electronicii Bani la client;
• reducerea soldurilor în contul său;
• majorându-le în contul destinatarului cu aceeaşi sumă.

Documentul justificativ în acest caz este un extras sau mesaj de la operatorul sistemului de plată.

Să luăm în considerare metoda de plată prin ATM-uri. Dacă societatea de administrare a locuințelor (HMC) colectează taxe pt utilitati publice, atunci plata acestora se poate face prin ATM-uri. În acest caz, UZhK încheie un acord cu agentul de plăți pentru a accepta plăți și creditarea ulterioară a acestora în contul curent al UZhK contra unei taxe. Data primirii venitului de la UZHK va fi ziua în care banii sunt primiți de la o persoană către agentul plătitor (clauza 3, articolul 3 din Legea „Cu privire la activitățile de acceptare a plăților” indivizii efectuate de agenții de plată” din 06.03.2009 Nr. 103-FZ,). Această dată poate fi determinată pe baza registrului de plăți întocmit de agentul de plăți.

Exemple de venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Deci, în cadrul sistemului de impozitare simplificat, veniturile și cheltuielile sunt calculate folosind metoda de numerar. Banii primiți într-un cont curent sau o casă de marcat sunt considerați venit.

Câteva exemple de venituri luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt prezentate mai sus. În plus, veniturile luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat pot apărea în alte situații.

De exemplu:

1. O organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare rambursează un împrumut primit anterior cu proprietatea sa. Atunci când proprietatea este transferată, proprietatea asupra acesteia este transferată creditorului și, prin urmare, debitorul primește venituri din vânzarea acestei proprietăți. Acest venit este luat în considerare la calcularea bazei de impozitare în conformitate cu sistemul fiscal simplificat (articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 38, alineatul 1 din articolul 39, articolele 248, 249, 346.15 din Codul fiscal al Federația Rusă, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28 iunie 2016 Nr. 03-11-11 /37751).
2. „Mai simplu”, în conformitate cu programul aprobat de stat pentru promovarea activității independente a șomerilor și stimularea creării de locuri de muncă suplimentare pentru șomeri de către șomeri care și-au deschis propriile afaceri, primește plăți de la buget. Plățile primite trebuie să se reflecte în venituri, dar nu în ziua în care sunt primite în contul curent, ci la data la care suma primită este cheltuită în conformitate cu condițiile de primire a fondurilor bugetare. Veniturile din plăți primite sunt recunoscute în valoarea sumelor cheltuite. Această procedură se aplică pentru 3 perioade fiscale. Dacă, la sfârșitul celei de-a 3-a perioade, persoana simplificată are sume necheltuite de plăți primite în scopurile de mai sus, atunci sumele rămase vor trebui incluse în venit în scopul calculării sistemului de impozitare simplificat. Dacă o persoană „simplificată” încalcă condițiile pentru primirea fondurilor bugetare, atunci întreaga sumă a plăților primite va trebui inclusă în veniturile supuse impozitului simplificat (alineatele 4, 5, alineatul 1, articolul 346.17 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
3. „Simpler”, ca entitate de afaceri mici, poate primi sprijin financiar sub formă de subvenții bugetare. Subvențiile primite se reflectă în venituri proporțional cu cheltuielile efective efectuate cuvenite acestora, dar nu mai mult de 2 perioade fiscale de la data primirii acestora. Dacă, la sfârșitul celei de-a doua perioade fiscale, suma subvențiilor primite depășește suma fondurilor cheltuite și recunoscute drept cheltuieli, această diferență ar trebui să se reflecte în veniturile din această perioadă fiscală.

Venituri care nu sunt luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare

Acestea includ veniturile reflectate la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea pot fi:

• depozit sau depozit primit;
• proprietate acceptată ca aport la capitalul autorizat;
• fondurile primite de agent pentru a îndeplini misiunea care i-a fost atribuită.

De asemenea, impozitarea nu ia în considerare veniturile sub forma:

• depozit returnat;
• bani primiți de la furnizor pentru bunurile defecte returnate acestuia;
• bani returnați din cauza detaliilor specificate incorect;
• returnarea sumelor transferate eronat;
• fonduri de la Fondul de asigurări sociale pentru rambursarea cheltuielilor pentru indemnizațiile de invaliditate și maternitate;
• rambursarea taxelor și contribuțiilor plătite în plus;
• returnat avans.

Rezultate

Veniturile din sistemul simplificat de impozitare recunosc veniturile din vânzări și venituri neexploatare, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 251 NKRF. Momentul recunoașterii veniturilor este recunoscut ca primire efectivă a acestora. În ordinul special descris la paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute veniturile primite sub formă de subvenții bugetare pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și sub formă de plăți din buget care vizează reducerea șomajului.

Pentru a calcula sistemul simplificat de impozitare, contribuabilul care a selectat obiectul „venit” trebuie să efectueze următorii pași:

• calculează baza de impozitare;
• determina cuantumul avansului;
• determina suma finală a impozitului care trebuie plătit.

Regulile și formulele care se aplică în fiecare etapă nu permit ambiguitatea. Particularitățile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția scăderii. Cota redusă nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția cotei 0% pentru antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în sfera producției, socială și (sau) științifică și înregistrați pentru prima dată după legea „ concedii fiscale"). Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.

Cum se calculează sistemul fiscal simplificat: determinarea bazei de impozitare

Înainte de a calcula sistemul de impozitare simplificat de 6%, trebuie să aflați valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.

Pentru a afla baza de impozitare pentru perioada fiscală, venitul efectiv încasat se calculează trimestrial pe bază de angajamente. La sfârșitul perioadei fiscale (an), rezultatul total al veniturilor pentru această perioadă este însumat.

Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat de 6%: determinați suma plăților în avans

Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:

AvPr = Nb × 6%,

Nb este baza de impozitare, care reprezintă venitul contribuabilului pe bază de angajamente de la începutul anului.

Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr este o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

Nvych — deducere fiscală, egal cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite la fonduri, indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, plăți transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea salariaților;

Тс - cuantumul taxei comerciale plătită la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în această taxă);

AvPpred. - valoarea avansurilor plătite pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea deducerii fiscale pentru întreprinzătorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru întreprinzătorii individuali poate reduce suma de impozit acumulat la 0. Întreprinzătorul care are angajați angajați, are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în cuantum de 50% din valoarea impozitului calculată din baza de impozitare (alin. 5, clauza 3.1, articolul 346.21 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Această limitare se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică taxei comerciale (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 octombrie 2015 nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când s-a atins suma maximă posibilă de deducere din cauza sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea taxei comerciale.

În acest caz, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.

Citiți despre specificul calculării comisionului de tranzacționare în material „Taxa de tranzacționare este plătită pentru întregul trimestru, chiar dacă nu este complet rezolvată”.

USN: formula de calcul a plății finale

La sfârșitul anului, ultimul calcul al sistemului simplificat de impozitare pentru perioada fiscală se efectuează la 6%, cu plata suplimentară la buget. Vă rugăm să rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.

Formula prin care se calculează sistemul simplificat de impozitare - venit se stabilește prin alineate. 1, 3, 5, 8 linguri. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;

AvP - suma plăților în avans care sunt calculate în perioadele de raportare ale anului de raportare.

Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic, care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .

Exemple de condiții pentru calcularea „venitului” sistemului fiscal simplificat pentru anul 2018

Să luăm în considerare pas cu pas cum se calculează impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat - venit. Pentru a face acest lucru, vom da un exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat de 6%.

Exemplu

Omega LLC, care utilizează în cadrul său activităţile sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”, în 2018 a primit venituri în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:

• ianuarie - 280.000 de ruble;
• februarie - 310.000 de ruble;
• martie - 260.000 de ruble;
• aprilie - 280.000 de ruble;
• mai - 260.000 de ruble;
• iunie - 250.000 de ruble;
• iulie - 200.000 de ruble;
• august - 245.000 de ruble;
• septembrie - 220.000 de ruble;
• octombrie - 285.000 de ruble;
• noiembrie - 230.000 de ruble;
• Decembrie - 380.000 de ruble.

La sfârșitul trimestrului, veniturile s-au ridicat la 850.000 de ruble, jumătate de an - 1.640.000 de ruble, 9 luni - 2.305.000 de ruble, an - 3.200.000 de ruble.

În perioada fiscală, Omega LLC a plătit către fondurile de prime de asigurare:

• pentru primul trimestru - 21.000 de ruble;
• pentru cele șase luni - 44.300 de ruble;
• timp de 9 luni - 66.000 de ruble;
• pentru întregul an - 87.000 de ruble.

Au existat și plăți de indemnizații de invaliditate temporară. Suma lor totală a fost de 24.000 de ruble, inclusiv:

• în al doilea trimestru - 17.000 de ruble;
• în al treilea trimestru - 7.000 de ruble.

Din a doua jumătate a anului, Omega LLC a început să desfășoare activități de tranzacționare și în trimestrul al 4-lea a plătit o taxă de tranzacționare în valoare de 12.000 de ruble.

Calculul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2018

Omega LLC va calcula impozitul la o cotă simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.

1. Cum se calculează sistemul fiscal simplificat: determinarea sumei plății în avans pe baza rezultatelor trimestrului I.

În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat de 6%, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:

850.000 de ruble.× 6% = 51.000 de ruble.

Se aplică apoi o deducere sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul de a face o astfel de reducere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această reducere este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării integrale a deducerii:

51.000 de ruble.× 50% = 25.500 de ruble.

Această condiție este îndeplinită deoarece contribuțiile sunt egale cu 21.000 de ruble, iar deducerea maximă este de 25.500 de ruble. Adică, avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:

51.000 de ruble. - 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.

Plata în avans datorată la sfârșitul primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.

1. Cum se calculează impozitul conform sistemului de impozitare simplificat 6%: stabilirea sumei plății în avans pe baza rezultatelor celor șase luni.

În primul rând, se calculează plata în avans atribuibilă bazei de impozitare a unei anumite perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat obținem:

1.640.000 RUB× 6% = 98.400 rub.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru prima jumătate a anului și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru semestru este:

44.300 RUB + 17.000 de ruble. = 61.300 ruble.

Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 RUB x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 RUB. Ca rezultat obținem:

98.400 RUB - 49.200 ruble. = 49.200 ruble.

Acum determinăm plata în avans pe baza rezultatelor semestrului, scăzând plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru din această sumă:

49.200 RUB - 30.000 de ruble. = 19.200 ruble.

Astfel, la sfârșitul celor șase luni, suma plății în avans va fi de 19.200 de ruble.

1. Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat 6%: determinarea sumei plății în avans pe baza rezultatelor a 9 luni.

În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat obținem:

2.305.000 RUB× 6% = 138.300 rub.

Suma primită ar trebui redusă cu primele de asigurare plătite pentru 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

66.300 de ruble. + 17.000 de ruble. + 7.000 de ruble. = 90.300 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138.300 RUB× 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat obținem:

138.300 RUB - 69.150 ruble. = 69.150 rub.

Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate a anului:

69.150 RUB - 30.000 de ruble. - 19.200 ruble. = 19.950 rub.

Astfel, la sfârșitul a 9 luni, suma plății în avans va fi de 19.950 de ruble.

1. Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat 6%: determinarea sumei finale a impozitului plătit la sfârșitul perioadei fiscale.

Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% pentru plata avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat obținem:

3.200.000 RUB× 6% = 192.000 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

87.000 de ruble. + 17.000 de ruble. + 7.000 de ruble. = 111.000 ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 RUB× 50%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 RUB aferente contribuțiilor și beneficiilor. Cu toate acestea, în al 4-lea trimestru a existat și o plată pentru taxa de tranzacționare (12.000 RUB). Deducerea poate fi majorată cu această sumă. Ca rezultat obținem:

192.000 de ruble. - 96.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 84.000 de ruble.

Acum, conform sistemului de impozitare simplificat, impozitul de plătit pentru anul se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:

84.000 de ruble. - 30.000 de ruble. - 19.200 ruble. - 19.950 ruble. = 14.850 rub.

Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget va fi de 14.850 de ruble.

Sistemul nostru de impozitare simplificat Calculatorul de 6% vă va ajuta să calculați plățile în avans și impozitele pe baza datelor dvs.

Sumele calculate ale plăților în avans și ale impozitării simplificate la sfârșitul anului sunt reflectate în declarația fiscală.

Puteți descărca formularul de declarație actual în sistemul simplificat de impozitare și o mostră de completare a declarației în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venit” pentru anul 2018.

Declarația se depune la INFS:

• entitati legale— cel târziu până la 31 martie;

În 2019, persoanele juridice pot depune o declarație pe 1 aprilie, întrucât termenul limită cade într-o zi liberă - duminică. Depunerea unei declarații la o dată ulterioară va atrage după sine acumularea unei amenzi conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Termenele de plată a impozitelor și plăților în avans

Plățile în avans se fac pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare:

• pentru trimestrul 1 - nu mai târziu de 25 aprilie;
• pentru al 2-lea trimestru - nu mai târziu de 25 iulie;
• pentru al 3-lea trimestru - nu mai târziu de 25 octombrie.

În 2018-2019, datele de plată a plăților în avans cad în zile lucrătoare și nu se transferă în alte zile .

La sfârșitul anului se plătește impozitul:

• persoane juridice - cel târziu la 31 martie;
• antreprenori individuali - nu mai târziu de 30 aprilie.

În 2019, termenul limită de plată a impozitelor pe anul 2018 de către persoanele juridice scade duminică, prin urmare este amânat la 1 aprilie 2019. Pentru antreprenorii individuali, nu va exista amânare a termenului de plată a impozitului pentru anul 2018, întrucât 30.04.2019 este zi lucrătoare.

Exemplu de bon de plată pt plata sistemului simplificat de impozitare„venitul” poate fi vizualizat.

Dacă plătitorii nu plătesc taxele și plățile în avans la timp, se vor percepe penalități.

Rezultate

Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: sumele avansurilor se calculează de 3 ori, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este venitul primit pentru perioada (de fiecare dată determinat pe bază de angajamente), care se înmulțește cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni poate fi redus).

Suma impozitului obținut în urma acestui calcul poate fi redusă prin prime de asigurare, prestații de invaliditate și plăți pentru perioada corespunzătoare. asigurare voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă reducerea angajamentelor cu 100%. Suma care completează deducerea (peste 50%) va fi suma comisionului de tranzacționare plătit în perioada respectivă.

În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma calculată în acest mod este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.

Alegând un sistem de impozitare simplificat (STS), persoanele juridice și întreprinzătorii individuali pot decide în mod independent care obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venit” cu o cotă de impozitare de 6% sau „venit minus cheltuieli” cu o cotă de impozitare de 15%. Numai participanții la un simplu acord de parteneriat sau acord au rămas fără dreptul de a alege managementul încrederii. Există o singură opțiune - folosesc sistemul fiscal simplificat numai cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales sistemul de impozitare simplificat de 6% din baza impozabilă (și acesta este tot venitul impozitului simplificat) vor plăti exact 6% la buget sub forma unui singur impozit. Să luăm în considerare principalele puncte ale calculului și plății sale.

Cum se calculează impozitul cu sistemul de impozitare simplificat 6%?

Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze impozitul la sistemul fiscal simplificat de 6% în mod independent (partea 2 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venit este supus impozitului simplificat este menționat la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt trimestrul I, jumătate de an și 9 luni.

Plățile în avans ale impozitelor către rezidenții „simplificați” trebuie calculate trimestrial. În sistemul de impozitare simplificat, „venitul” este de 6%, toate veniturile primite în timpul trimestrului (adică pe bază cumulativă de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) sunt înmulțite cu cota de impozitare. Avansuri acumulate anterior pentru trimestrul anterior. Termenele de plată a avansurilor pentru impozit „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: nu mai târziu de 25 aprilie pentru trimestrul I, 25 iulie pentru semestru și 25 octombrie pentru 9 luni. Declarațiile fiscale se depun o dată pe an, nu trebuie depuse la sfârșitul trimestrului.

Exemplu:

Antreprenorul individual Ivanov a câștigat 32.000 de ruble în primul trimestru al anului 2016. La sfârșitul trimestrului, el a calculat sistemul simplificat de impozitare la 6%: 32.000 de ruble. x 6% = 1920 rub.

În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de angajamente: (32.000 RUB + 21.000 RUB) x 6% – 1.920 RUB. = 1260 rub.

La sfârșitul fiecărui an (perioadă fiscală), contribuabilii care utilizează cota „simplificată de 6%” calculează valoarea finală a impozitului: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu cota de 6%. În continuare, suma avansurilor trebuie scăzută din rezultatul obținut, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Taxa simplificată se plătește la 31 martie a anului de raportare următor (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). Trebuie depus în același interval de timp Înapoierea taxei simplificat.

STS „venit”. Reducerea impozitului pe contribuții

Dacă alegerea contribuabilului cade pe „venit”, acesta este lipsit de posibilitatea de a reduce baza de impozitare a impozitului simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale legale.

„Simplerii” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, precum și contribuțiile pentru vătămări (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 6% sunt obligate să plătească contribuții de asigurare la următoarele fonduri: Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Persoane juridice și antreprenori, lunar din salariile angajaților, precum și din plăți pentru contracte civile, prizonierii cu persoane fizice plătesc prime de asigurare la fonduri.

Vă reamintim că pentru sumele care depășesc limita de bază a venitului angajatului se plătesc contribuții reduse de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Baza maximă de calcul a contribuțiilor se modifică anual. În 2016, a fost de 796 mii de ruble. pentru contribuții la Fondul de pensii și 718 mii de ruble. – pentru contribuții la Fondul de asigurări sociale (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru Fondul federal de asigurări medicale obligatorii valoare limită nu este instalat. Tarifele actuale pentru contribuțiile la Fondul de pensii sunt de 22%, la Fondul de asigurări sociale – 2,9%, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii – 5,1%.

Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale: cuantumul acestora este prevăzut la articolul 14 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009.

Impozitul la „6 la sută simplificat” poate fi redus doar în trimestrul în care au fost plătite primele de asigurare în fonduri extrabugetare, chiar dacă au fost acumulate pentru un trimestru diferit. Dacă ați stabilit contribuții, dar nu le-ați transferat încă la buget, acestea nu pot fi utilizate ca deducere.

De exemplu, ați calculat primele de asigurare pentru martie 2016, dar le-ați plătit în aprilie 2016. Impozitul simplificat trebuie redus cu valoarea contribuțiilor plătite atunci când este virat pentru prima jumătate a anului 2016, și nu pentru trimestrul I. În ciuda faptului că inițial contribuțiile sunt „martie”. Vă rugăm să rețineți că cuantumul primelor de asigurare cu care plata în regimul fiscal simplificat poate fi redusă nu poate depăși 50% din valoarea totală a impozitului sau plata în avans în regimul fiscal simplificat. Dacă persoanele „simplificate” sunt antreprenori individuali fără angajați, reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, adică 100%.

STS 6 la sută și reducere de taxe în 2016

Pe lângă contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare, în 2016 impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.

Costurile plății angajaților indemnizații de invaliditate temporară. Puteți reduce cuantumul impozitului prin aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pe certificatul de incapacitate pentru primele trei zile de boală a angajatului (clauza 1, clauza 2, articolul 3 din Legea federală). din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ) . Pentru zilele rămase de concediu medical, impozitul simplificat nu poate fi redus. În plus, nu există nicio deducere pentru cuantumul indemnizațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentări - salariații primesc acești bani de la Fondul de Asigurări Sociale (pe cheltuiala fondului).

Contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizații de asigurări în favoarea salariaților. Conditiile necesare pentru reducerea impozitului pe aceste contribuții: asigurătorul trebuie să aibă licențe valabile; contractele de asigurare se încheie special în favoarea salariaților în cazul invalidității temporare a acestora (cu excepția accidentărilor) pentru acele zile care sunt plătite de angajator; plata asigurarii nu poate fi mai mare decât valoarea concediului medical pentru primele trei zile ale incapacității de muncă a angajatului, adică pentru 3 zile plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru antreprenorii metropolitani și organizatii comerciale impozitul simplificat poate reduce suma plătită perioadă de raportare comision comercial . Cu toate acestea, numai în partea calculată exclusiv din activitati comerciale contribuabil la sistemul de impozitare simplificat de 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă în Sankt Petersburg și Sevastopol, dar deocamdată se colectează doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea în cel mult cinci zile de la data apariției obiectului impozitării cu taxa comercială, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare cu privire la aceasta la biroul fiscal (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Este important de reținut că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților prin care impozitul poate fi redus folosind o abordare simplificată este de 6% (contribuții, prestații de concediu medical, plăți în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor) vor fi egale sau mai mari decât impozitul calculat, impozitul putând fi redus doar cu 50% din valoarea sa totală sau plata în avans. Limitări ale cuantumului deducerii din impozitul comercial în conformitate cu „6% simplificat” în Codul fiscal nu, prin urmare, impozitul simplificat poate fi redus cu întregul cuantum al impozitului pe comerț plătit.