Expertiza articolului: S.B. Pakhalueva, consilier al Departamentului de Regimuri Fiscale Speciale al Ministerului de Finanțe al Rusiei

În 2009, regiunilor li sa oferit posibilitatea de a stabili cote diferențiate pentru impozitele plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Această inovație se aplică doar acelor companii care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Ratele pot varia de la 5 la 15 la suta in functie de categoriile de contribuabili. Contabilitatea curentă vă va ajuta să determinați cărei categorii aparține organizația dvs.

Autoritățile locale și-au folosit noile puteri în moduri diferite. În unele regiuni, a fost stabilită o rată de 5% pentru toate companiile „simplificate”, fără excepție. Așa au făcut, de exemplu, autoritățile din regiunea Pskov. În regiunea Rostov, s-a prevăzut impozitare preferențială pentru întreprinderile mici care funcționează pe sistemul fiscal simplificat. Ei vor stabili impozitul la 10 la sută. În multe regiuni, rata este legată de activitățile desfășurate de organizație. În special, în Regiunea Autonomă Evreiască, o taxă de 5 la sută va fi plătită de companiile care prelucrează deșeuri de cauciuc, plastic, sticlă sau oferă servicii sociale. O cotă de 10% se va aplica organizațiilor care produc pâine și produse din făină, îmbrăcăminte și accesorii, mobilier de birou etc.

Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 346.20
2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

Desigur, aceste modificări sunt benefice pentru rezidenții „simplificați”, deoarece povara fiscală a acestora va fi redusă semnificativ. Cu toate acestea, inovația poate adăuga probleme și contabililor unor companii. Și anume acele organizații care desfășoară mai multe tipuri de activități.

Activitate principala
Deci, tipul de activitate va deveni pentru multe persoane „simplificate” principalul factor care determină rata la care vor plăti impozit. În mod logic, o companie va putea aplica tarife diferențiate dacă activitatea „preferențială” este cea principală. Și aici apare ambiguitatea. Cum, în acest caz, ar trebui să se determine ce tip de activitate are firma? Din păcate, astăzi nu există un răspuns clar la această întrebare în legislație. În unele regiuni, această problemă a fost rezolvată după cum urmează. În special, a fost aprobată o listă de activități preferențiale în regiunea Kemerovo. În același timp, este clar stabilit că o organizație poate aplica o cotă de 5 la sută cu condiția ca venitul său dintr-o anumită afacere pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare să fie de cel puțin 80 la sută din suma sa totală. Se pare că persoanele „simplificate” vor trebui să își confirme dreptul la beneficiu trimestrial (Pentru informații despre cum să anuleze corect o pierdere la calcularea bazei pentru un impozit „simplificat”, citiți „Contabilitatea reală” nr. 2, 2009 ). Adică înainte de a calcula impozitul la cotă redusă, societatea va trebui să stabilească dacă activitatea „preferențială” a fost prioritară pe baza rezultatelor trimestrului (semestru, 9 luni, an). In consecinta, societatea va putea beneficia de tarif redus doar daca aceasta activitate se desfasoara in mod stabil. Dacă veniturile sale pentru o anumită perioadă nu ating pragul de 80 la sută stabilit în regiune, compania va trebui să recalculeze impozitul la cota obișnuită.

Exemplu
Societatea aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Organizația este angajată în 2 tipuri de activități: producția de mobilă și comerțul cu ridicata cu materiale de birou. Activitățile se desfășoară în regiunea Kemerovo. De la 1 ianuarie 2009, pentru producția de mobilă din regiune se aplică o cotă de impozitare redusă de 5%. Condiția principală: ponderea veniturilor din această activitate trebuie să fie de cel puțin 80% din venitul companiei. Pentru comerțul cu ridicata, cota normală de impozitare este de 15%.
Să presupunem că în primul trimestru compania a primit următoarele rezultate financiare:
- venit - 3.500.000 de ruble. (inclusiv 3.000.000 de ruble - din producția de mobilă, 500.000 de ruble - din comerțul cu ridicata);
- cheltuieli - 2.770.000 RUB. (inclusiv 2.450.000 RUB din producția de mobilă, 320.000 RUB din comerțul cu ridicata).
3.000.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 85,71%;
500.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 14,29%.
În consecință, pe baza rezultatelor primului trimestru, societatea poate plăti un singur impozit la o cotă de 5%. Ca urmare, impozitul simplificat pentru trimestrul va fi egal cu:
(3.500.000 de rub. - 2.770.000 de rub.) × 5% = 36.500 de rub.
Pe baza rezultatelor din prima jumătate a anului s-au obținut următoarele rezultate:
- venit - 7.600.000 de ruble. (inclusiv 6.000.000 RUB din producția de mobilă, 1.600.000 RUB din comerțul cu ridicata);
- cheltuieli - 5.970.000 RUB. (inclusiv 4.950.000 RUB din producția de mobilă, 1.020.000 RUB din comerțul cu ridicata).
Ponderea veniturilor din producția de mobilă:
6.000.000 de ruble. × 100%: 7.600.000 de ruble. = 78,95%;
Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata:
1.600.000 RUB × 100%: 7.600.000 de ruble. = 21,05%.
Astfel, la sfârșitul celor șase luni compania va trebui să plătească un singur impozit bazat pe o cotă de 15%. Pe baza rezultatelor trimestrului, compania va transfera la buget:
(7.600.000 de rub. - 5.970.000 de rub.) × 15% - 36.500 de rub. = 208.000 ruble.

Sunt mai multe întrebări decât răspunsuri
Care va fi situația în regiunile în care nu există o limită clară a veniturilor din activitatea principală? Pe ce ar trebui să se concentreze companiile care doresc să lucreze la tarife diferențiate?
Există 2 opțiuni pentru a determina principalul tip de activitate economică (MAE):
- conform regulilor de clasificare a activitatilor ca risc profesional;
- în modul prevăzut de legislaţia „statistică”.
În ambele cazuri, se aplică același principiu pentru determinarea controlului traficului aerian. Deci, în primul caz, principalul tip de activitate al unei organizații comerciale este tipul care, pe baza rezultatelor anului precedent, are cea mai mare pondere în volumul total de produse produse și servicii prestate. O regulă similară a fost stabilită pentru raportarea statistică.
Nu există diferențe fundamentale în procedura pe care autoritățile de statistică o aplică înseși. La determinarea tipului principal de activitate al unei organizații comerciale, se utilizează indicatorul cifrei de afaceri a bunurilor sau serviciilor furnizate (în comerț - profit brut) pe tip de activitate ca procent din indicatorul corespunzător pentru organizația în ansamblu. ATS se determină începând cu 1 ianuarie a noului an de raportare pe baza datelor statistice privind rezultatele tuturor tipurilor de activități desfășurate de societate pentru anul calendaristic n-2. Dacă pentru un tip de activitate valoarea criteriului este de 50 la sută sau mai mult, atunci acest tip ar trebui considerat principalul.
Deci, după cum vedem, în scopuri statistice tipul principal de activitate pentru anul curent este determinat pe baza rezultatelor anului precedent. Se va aplica această regulă cotelor diferențiate în cadrul sistemului fiscal simplificat? În acest moment, este dificil să răspund la această întrebare. Acest scenariu nu poate fi exclus. Compania va începe să aplice o cotă redusă în acest an, concentrându-se pe principalul tip de activitate din anul precedent. La sfârșitul anului, rezultă că veniturile din activități preferențiale nu erau predominante. Ca urmare, aceasta va afecta legalitatea aplicării ratei preferențiale în anul curent. Ca urmare, organizația va trebui să recalculeze impozitul la rata normală.
Următorul punct controversat: în legile regionale nu este întotdeauna utilizată formularea „tip principal de activitate economică”. În multe cazuri, cuvântul „primar” lipsește. Acest lucru poate fi interpretat în așa fel încât la cote reduse veniturile să fie impozitate nu din tipul principal de activitate, ci din activități specifice enumerate în legea regională. Adică, rata se va aplica nu pentru organizație în ansamblu, ci pentru un tip separat de afacere. Și acest lucru poate implica necesitatea de a păstra evidențe separate ale veniturilor pe tip de activitate.

M.A. Parkhacheva, membru al consiliului științific și de experți al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia, șef al companiei „Grupul de consultanță „Econ-Profi”
Stabilirea cotelor diferențiate pentru sistemul simplificat de impozitare este un avantaj fiscal. Beneficiul este întotdeauna vizat, iar stabilirea lui în raport cu rezidenții „simplificați” este apanajul exclusiv al autorităților regionale. Ei au dreptul de a determina (îngusta sau extinde) cercul de persoane cărora li se aplică. Aceasta înseamnă că autoritățile regionale determină în mod independent categoria plătitorilor care pot beneficia de beneficiu, inclusiv făcând ca posibilitatea aplicării acestuia să depindă de tipul principal de activitate al companiei sau de desfășurarea unui anumit tip de activitate. În primul caz, pentru a primi beneficiul, trebuie îndeplinite un set de condiții: derularea unui anumit tip de afacere, precum și recunoașterea acestui tip ca principal. Apoi rata preferențială se va aplica tuturor veniturilor organizației. Cu toate acestea, nerespectarea acestor condiții va duce la pierderea totală a beneficiului companiei. Cel de-al doilea caz, când dreptul la prestație se face dependent de desfășurarea unui anumit tip de activitate, este mai universal. Aici, „simplificatorul” aplică o rată redusă atunci când desfășoară activități specifice, iar desfășurarea altor afaceri este supusă unei rate de 15%. Dar persoana „simplificată” va trebui să plătească pentru utilizarea beneficiului: va avea obligația de a ține evidența separată a veniturilor și cheltuielilor.

*1) ... - clauza 26 din art. 2 din Legea federală din 26 noiembrie 2008 Nr. 224-FZ
*2) ... - Legea regiunii Pskov din 18 decembrie 2008 Nr. 815-OZ
*3) ... - Legea regiunii Rostov din 29 decembrie 2008 Nr. 195-ZS
*4) ... - Legea Regiunii Autonome Evreieşti din 24 decembrie 2008 Nr. 501-OZ
*5) ... - Legea regiunii Kemerovo din 26 noiembrie 2008 Nr. 99-OZ
*6) ... - aprobat. rapid. Guvernul Federației Ruse din 1 decembrie 2005 nr. 713
*7) ... - clauza 5 din instrucțiuni, aprobată. prin ordinul lui Rosstat din 14 ianuarie 2008 nr.3
*8) ... - Ordinul Rosstat din 1 octombrie 2007 nr. 150

Atunci când oferă într-un mod sau altul de a rambursa un împrumut, banca este preocupată în primul rând de propriul beneficiu. Expresia monetară a acestui beneficiu este dobânda. Conform metodei de calcul și colectare a dobânzii, plățile împrumutului sunt împărțite în anuitate (egale) și diferențiate (descrescătoare).

Site de ajutor

• Plata rentei- aceasta reprezintă tranșe lunare egale repartizate pe întreaga durată a împrumutului. Suma tranșei include: o parte din datoria creditului, dobânda acumulată, comisioane suplimentare și comisioane bancare (dacă există). În același timp, în primele luni (sau ani) de împrumut, cea mai mare parte a tranșei este dobândă, iar partea mai mică este partea rambursabilă a datoriei principale. Spre sfârșitul împrumutului, proporția se schimbă: cea mai mare parte a tranșei se duce la rambursarea „corpului” împrumutului, iar o parte mai mică se duce la dobândă. În același timp, dimensiunea totală a tranșei rămâne întotdeauna aceeași.
• Plata diferentiata- aceasta reprezinta transe lunare inegale, in scadere proportional pe durata imprumutului. Cele mai mari plăți sunt în primul trimestru al termenului, cele mai mici în trimestrul al patrulea. Plățile „medie” sunt de obicei comparabile cu o anuitate. În fiecare lună, suma împrumutului este redusă cu o cotă egală, în timp ce dobânda este calculată la soldul datoriei. Prin urmare, suma tranșei variază de la plată la plată.

Majoritatea debitorilor, atunci când vin la bancă, își fac mult mai multe griji cu privire la aprobarea unei cereri de împrumut decât cu privire la tipul plăților. Deși unii cetățeni avansați, auzind că poți economisi la dobândă și că există opțiunea de a plăti din ce în ce mai puțin de la lună la lună, sunt interesați de oportunitatea de a obține un program de plată diferențiat.

Și, uneori, debitorii de credite ipotecare caută în mod specific o bancă care are șanse 100% să ofere un astfel de serviciu. Există un motiv pentru aceasta, având în vedere prețurile locuințelor și mărimea plăților ipotecare, o reducere treptată a plăților nu pare deplasată. Dar este atât de benefic pe cât ar părea când te familiarizezi pentru prima dată cu subiectul?

Nu pentru ipoteca debitorului

Băncile rusești nu sunt foarte pasionate de plăți diferențiate, deoarece acestea implică o anumită subtilitate asociată cu evaluarea solvabilității debitorului (adică, raportul dintre venit și plata lunară).

Cert este că, cu un program diferențiat, cea mai mare povară asupra bugetului debitorului vine din plățile din primul an, iar raportul la venit este calculat special pentru această perioadă.

De exemplu, împrumutatul a indicat în formularul de cerere un venit de 60.000 de ruble, iar prima plată în cadrul schemei diferențiate va fi de 25.000 de ruble, adică va „mânca” aproape jumătate din venit. Și conform legii, plățile împrumutului în orice caz nu pot depăși 50% din venit. Ca urmare, băncile sunt nevoite să scadă suma maximă a creditului care poate fi emis în funcție de nivelul venitului declarat.

Situația este cu adevărat dificilă, atât pentru creditor, cât și pentru împrumutat, deoarece debitorul poate fie să „cădeze din program”, fie să fie ofensat de suma insuficientă a împrumutului și să meargă la o altă bancă.

Unii debitori care au contractat un credit ipotecar cu plăți diferențiate își supraestimează capacitățile și în cele din urmă nu pot plăti împrumutul.

Doar „monștrii” cu sprijin guvernamental, precum Sberbank, Gazprombank și alții, își asumă calm riscuri. Ei își pot permite să emită debitori „diferențiați” aproape aceleași împrumuturi ca și împrumuturile „anuitate”. Dar, în medie, schema diferențiată este mult mai puțin populară, iar băncile nu o promovează în mod deliberat, așa sunt realitățile rusești.

Plata rentei si diferentiata: diferenta

Experții financiari sunt de acord că, dacă împrumutatul se așteaptă să plătească împrumutul într-o perioadă scurtă de timp (până la cinci ani), atunci este mai bine să acorde preferință unei anuități. Cu toate acestea, există controverse în ceea ce privește împrumuturile pe termen mediu și lung.

De exemplu, dacă un împrumutat contractă un împrumut pe termen lung, să zicem 100.000 USD pentru 10 ani, cu o rată a dobânzii la împrumut de 10% pe an, atunci o plată diferențiată este mai profitabilă și mult mai mult. În exemplul nostru condiționat, plata dobânzii pentru zece ani cu plăți diferențiate va fi de 50.416,67 USD, iar cu plăți de anuitate - 58.580,88 USD. În consecință, supraplata în cadrul schemei diferențiate va fi mai mică: cu 8.447,53 USD.

Dar să nu uităm că exemplul este condiționat și, în practică, totul nu pare atât de simplu. O serie de experți în domeniul bancar nu ascund că ideea unui avantaj financiar semnificativ al plăților diferențiate este în mare măsură un mit de marketing. Banca nu își va pierde niciodată profitul. Este important doar pentru el să convingă împrumutatul că poate economisi cu adevărat alegând unul sau altul plan de plată.

notă „site”: Principalul lucru pe care trebuie să îl înțelegeți este că metoda de calcul a dobânzii pentru ambele forme de plată este aceeași. În ambele cazuri, dobânda se calculează la soldul rămas al datoriei.

Hai să numărăm

Deci ce este mai profitabil? Să aruncăm mai întâi o privire la două tabele: acestea oferă o comparație pentru un credit ipotecar în valoare de 1.000.000 de ruble pentru termeni diferiți. Ratele dobânzilor sunt aproximative și medii (cu cât termenul împrumutului este mai lung, cu atât dobânda este mai mare). Vă recomandăm să calculați mai întâi suma plății lunare și plata în exces online folosind un calculator de împrumut.

Tabelul 1. Plăți lunare de anuitate pentru un împrumut de 1 milion de ruble

Tabelul 2. Plăți lunare diferențiate pentru un împrumut de 1 milion de ruble

Termenul creditului	Dobândă	Prima/ultima plată	Suma totală de plată
5	13,75	28 125 / 16 857	1 349 500
10	14	20 000 / 8 430	1 706 000
15	14,25	17 430 / 5 621	2 074 700
20	14,5	16 250 / 4 217	2 456 000
25	14,75	15 625 / 3 374	2 850 000
30	15	15 277 / 2 812	3 256 000

O comparație directă arată că plățile în plus cu o schemă de anuitate sunt mai mari decât cu una diferențiată, iar cu cât durata creditului este mai lungă, cu atât diferența este mai vizibilă. Cu alte cuvinte, dacă ați luat un credit ipotecar pentru 30 de ani, atunci diferența de „preț” al împrumuturilor va fi de 1,29 milioane de ruble - pentru a spune ușor, destul de mult!

Dar nu te grăbi să strigi „Eureka!” și alergați la bancă pentru a solicita un împrumut cu o schemă diferențiată. Da, un credit ipotecar de „treizeci de ani” cu plăți diferențiate va fi mai ieftin. Dar spune-mi, de ce „vindem în sclavie” timp de 30 de ani, cu o dobândă de 15% și o sumă de plată de 4,5 milioane, când este posibil să iei un împrumut pe 10 ani, cu o rată de 14%, și o sumă de plată de 1,86 milioane?

Dacă vă planificați corect bugetul, veți primi libertate completă de credit și veți deține un apartament cu 20 de ani mai devreme. Și timpul valorează mai mult decât banii.

Să rezumam

Un calcul matematic simplu arată că, cu o perioadă lungă de împrumut, plățile în exces la împrumuturile cu o schemă de plată diferențiată sunt mai profitabile decât cu o schemă de anuitate (întrucât valoarea totală a plăților este mai mică). Cu toate acestea, un studiu mai amănunțit al problemei arată că superioritatea plății diferențiate se dovedește adesea a fi iluzorie și nu oferă economii reale și tangibile pentru debitor (cuvântul cheie este tangibil).

Principalul dezavantaj al schemei diferențiate este reducerea sumei maxime a împrumutului pe care banca este dispusă să o emită, pe baza unei evaluări a solvabilității împrumutatului. Între timp, dacă sunteți în măsură să rambursați cu calm plata diferențiată în primul an, cel mai „scump”, atunci venitul dvs. va fi, de asemenea, suficient pentru a deservi schema de anuitate. Dar suma maximă a împrumutului poate fi mai mare, rata dobânzii poate fi mai mică, iar termenul împrumutului poate fi mai scurt. Adică plata anuității are un avantaj strategic.

Anastasia Ivelich, editor expert

Expertiza articolului: S.B. Pakhalueva, consilier al Departamentului de Regimuri Fiscale Speciale al Ministerului de Finanțe al Rusiei

În 2009, regiunilor li s-a oferit posibilitatea de a stabili cote de impozitare diferențiate plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat (1).

Această inovație se aplică doar acelor companii care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Ratele pot varia de la 5 la 15 la suta in functie de categoriile de contribuabili. Contabilitatea curentă vă va ajuta să determinați cărei categorii aparține organizația dvs.

Autoritățile locale și-au folosit noile puteri în moduri diferite. În unele regiuni, a fost stabilită o rată de 5% pentru toate companiile „simplificate”, fără excepție. Aceasta este ceea ce au făcut, de exemplu, autoritățile din regiunea Pskov (2). În regiunea Rostov, s-a prevăzut impozitare preferențială pentru întreprinderile mici care funcționează pe sistemul fiscal simplificat (3). Ei vor stabili impozitul la 10 la sută. În multe regiuni, rata este legată de activitățile desfășurate de organizație. În special, în Regiunea Autonomă Evreiască, o taxă de 5 la sută va fi plătită de companiile care prelucrează deșeuri de cauciuc, plastic, sticlă sau oferă servicii sociale. O cotă de 10 la sută se va aplica organizațiilor care produc pâine și produse din făină, îmbrăcăminte și accesorii, mobilier de birou etc. (4).

Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 346.20
2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

Desigur, aceste modificări sunt benefice pentru rezidenții „simplificați”, deoarece povara fiscală a acestora va fi redusă semnificativ. Cu toate acestea, inovația poate adăuga probleme și contabililor unor companii. Și anume acele organizații care desfășoară mai multe tipuri de activități.

Activitate principala
Deci, tipul de activitate va deveni pentru multe persoane „simplificate” principalul factor care determină rata la care vor plăti impozit. În mod logic, o companie va putea aplica tarife diferențiate dacă activitatea „preferențială” este cea principală. Și aici apare ambiguitatea. Cum, în acest caz, ar trebui să se determine ce tip de activitate are firma? Din păcate, astăzi nu există un răspuns clar la această întrebare în legislație. În unele regiuni, această problemă a fost rezolvată după cum urmează. În special, a fost aprobată o listă de activități preferențiale în regiunea Kemerovo. În același timp, este clar stabilit că o organizație poate aplica o cotă de 5 la sută cu condiția ca venitul său dintr-o anumită afacere pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare să fie de cel puțin 80 la sută din suma sa totală (5). Se pare că persoanele „simplificate” vor trebui să își confirme dreptul la beneficiu trimestrial (Pentru informații despre cum să anuleze corect o pierdere la calcularea bazei pentru un impozit „simplificat”, citiți „Contabilitatea reală” nr. 2, 2009 ). Adică înainte de a calcula impozitul la cotă redusă, societatea va trebui să stabilească dacă activitatea „preferențială” a fost prioritară pe baza rezultatelor trimestrului (semestru, 9 luni, an). In consecinta, societatea va putea beneficia de tarif redus doar daca aceasta activitate se desfasoara in mod stabil. Dacă veniturile sale pentru o anumită perioadă nu ating pragul de 80 la sută stabilit în regiune, compania va trebui să recalculeze impozitul la cota obișnuită.

Exemplu
Societatea aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Organizația este angajată în 2 tipuri de activități: producția de mobilă și comerțul cu ridicata cu materiale de birou. Activitățile se desfășoară în regiunea Kemerovo. De la 1 ianuarie 2009, pentru producția de mobilă din regiune se aplică o cotă de impozitare redusă de 5%. Condiția principală: ponderea veniturilor din această activitate trebuie să fie de cel puțin 80% din venitul companiei. Pentru comerțul cu ridicata, cota normală de impozitare este de 15%.

Să presupunem că în primul trimestru compania a primit următoarele rezultate financiare:
- venit - 3.500.000 de ruble. (inclusiv 3.000.000 de ruble - din producția de mobilă, 500.000 de ruble - din comerțul cu ridicata);
- cheltuieli - 2.770.000 RUB. (inclusiv 2.450.000 de ruble - din producția de mobilă, 320.000 de ruble - din comerțul cu ridicata).
3.000.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 85,71%;

500.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 14,29%.
În consecință, pe baza rezultatelor primului trimestru, societatea poate plăti un singur impozit la o cotă de 5%. Ca urmare, impozitul simplificat pentru trimestrul va fi egal cu:
(3.500.000 de rub. – 2.770.000 de rub.) × 5% = 36.500 de rub.
Pe baza rezultatelor din prima jumătate a anului s-au obținut următoarele rezultate:
- venit - 7.600.000 de ruble. (inclusiv 6.000.000 de ruble - din producția de mobilă, 1.600.000 de ruble - din comerțul cu ridicata);
- cheltuieli - 5.970.000 RUB. (inclusiv 4.950.000 de ruble - din producția de mobilă, 1.020.000 de ruble - din comerțul cu ridicata).
Ponderea veniturilor din producția de mobilă:
6.000.000 de ruble. × 100%: 7.600.000 de ruble. = 78,95%;
Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata:
1.600.000 RUB × 100%: 7.600.000 de ruble. = 21,05%.
Astfel, la sfârșitul celor șase luni compania va trebui să plătească un singur impozit bazat pe o cotă de 15%. Pe baza rezultatelor trimestrului, compania va transfera la buget:
(7.600.000 de rub. – 5.970.000 de rub.) × 15% – 36.500 de rub. = 208.000 ruble.

Sunt mai multe întrebări decât răspunsuri
Care va fi situația în regiunile în care nu există o limită clară a veniturilor din activitatea principală? Pe ce ar trebui să se concentreze companiile care doresc să lucreze la tarife diferențiate?
Există 2 opțiuni pentru a determina principalul tip de activitate economică (MAE):
- conform regulilor de clasificare a activităților ca risc profesional (6);
- în modul prevăzut de legislaţia „statistică”.
În ambele cazuri, se aplică același principiu pentru determinarea controlului traficului aerian. Deci, în primul caz, principalul tip de activitate al unei organizații comerciale este tipul care, pe baza rezultatelor anului precedent, are cea mai mare pondere în volumul total de produse produse și servicii prestate. O regulă similară a fost stabilită pentru raportarea statistică (7).
Nu există diferențe fundamentale în procedura pe care autoritățile de statistică o aplică înseși. La determinarea tipului principal de activitate al unei organizații comerciale, se utilizează indicatorul cifrei de afaceri a bunurilor sau serviciilor furnizate (în comerț - profit brut) pe tip de activitate ca procent din indicatorul corespunzător pentru organizația în ansamblu. ATS se determină începând cu 1 ianuarie a noului an de raportare pe baza datelor statistice privind rezultatele tuturor tipurilor de activități desfășurate de societate pentru anul calendaristic n-2. Dacă pentru un tip de activitate valoarea criteriului este de 50 la sută sau mai mult, atunci acest tip ar trebui considerat principalul (8).
Deci, după cum vedem, în scopuri statistice tipul principal de activitate pentru anul curent este determinat pe baza rezultatelor anului precedent. Se va aplica această regulă cotelor diferențiate în cadrul sistemului fiscal simplificat? În acest moment, este dificil să răspund la această întrebare. Acest scenariu nu poate fi exclus. Compania va începe să aplice o cotă redusă în acest an, concentrându-se pe principalul tip de activitate din anul precedent. La sfârșitul anului, rezultă că veniturile din activități preferențiale nu erau predominante. Ca urmare, aceasta va afecta legalitatea aplicării ratei preferențiale în anul curent. Ca urmare, organizația va trebui să recalculeze impozitul la rata normală.
Următorul punct controversat: în legile regionale nu este întotdeauna utilizată formularea „tip principal de activitate economică”. În multe cazuri, cuvântul „primar” lipsește. Acest lucru poate fi interpretat în așa fel încât la cote reduse veniturile să fie impozitate nu din tipul principal de activitate, ci din activități specifice enumerate în legea regională. Adică, rata se va aplica nu pentru organizație în ansamblu, ci pentru un tip separat de afacere. Și acest lucru poate implica necesitatea de a păstra evidențe separate ale veniturilor pe tip de activitate.

M.A. Parkhacheva, membru al consiliului științific și de experți al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia, șef al companiei „Grupul de consultanță „Econ-Profi”
Stabilirea cotelor diferențiate pentru sistemul simplificat de impozitare este un avantaj fiscal. Beneficiul este întotdeauna vizat, iar stabilirea lui în raport cu rezidenții „simplificați” este apanajul exclusiv al autorităților regionale. Ei au dreptul de a determina (îngusta sau extinde) cercul de persoane cărora li se aplică. Aceasta înseamnă că autoritățile regionale determină în mod independent categoria plătitorilor care pot beneficia de beneficiu, inclusiv făcând ca posibilitatea aplicării acestuia să depindă de tipul principal de activitate al companiei sau de desfășurarea unui anumit tip de activitate. În primul caz, pentru a primi beneficiul, trebuie îndeplinite un set de condiții: derularea unui anumit tip de afacere, precum și recunoașterea acestui tip ca principal. Apoi rata preferențială se va aplica tuturor veniturilor organizației. Cu toate acestea, nerespectarea acestor condiții va duce la pierderea totală a beneficiului companiei. Cel de-al doilea caz, când dreptul la prestație se face dependent de desfășurarea unui anumit tip de activitate, este mai universal. Aici, „simplificatorul” aplică o rată redusă atunci când desfășoară activități specifice, iar desfășurarea altor afaceri este supusă unei rate de 15%. Dar persoana „simplificată” va trebui să plătească pentru utilizarea beneficiului: va avea obligația de a ține evidența separată a veniturilor și cheltuielilor.

*1) ... - clauza 26 din art. 2 din Legea federală din 26 noiembrie 2008 Nr. 224-FZ
*2) ... - Legea regiunii Pskov din 18 decembrie 2008 Nr. 815-OZ
*3) ... - Legea regiunii Rostov din 29 decembrie 2008 Nr. 195-ZS
*4) ... - Legea Regiunii Autonome Evreieşti din 24 decembrie 2008 Nr. 501-OZ
*5) ... - Legea regiunii Kemerovo din 26 noiembrie 2008 Nr. 99-OZ
*6) ... - aprobat. rapid. Guvernul Federației Ruse din 1 decembrie 2005 nr. 713
*7) ... - clauza 5 din instrucțiuni, aprobată. prin ordinul lui Rosstat din 14 ianuarie 2008 nr.3
*8) ... - Ordinul Rosstat din 1 octombrie 2007 nr. 150

Cota de impozitare este valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Determină partea din venit care intră în buget. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse N.s. reprezintă valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Cotele de impozitare sunt utilizate pentru a calcula sarcina fiscală a unei întreprinderiîn programul FinEkAnalysis în blocul Calcularea sarcinii fiscale.

În funcție de metoda de stabilire, tarifele se disting:

• fix - stabilit într-o sumă absolută pe unitatea de impozitare, indiferent de cuantumul venitului (utilizat de obicei atunci când impozitele reale sunt impuse pe terenuri, case etc.);
• dobânzi (cote de impozit) - exprimate ca procent din unitatea de impozitare, caracteristică impozitării profiturilor și veniturilor.

În raport cu dinamica de creștere a obiectului fiscal, se disting următoarele rate:

• proportional - actioneaza in acelasi procent din obiectul fiscal fara a lua in calcul veniturile;
• progresiv - creste pe masura ce venitul impozabil creste;
• regresiv - scade pe masura ce venitul creste.

• marginal [direct specificat în reglementările fiscale și aplicat departamentului. părți ale venitului (categorii sau marje), de exemplu, în impozitul pe venitul personal al Federației Ruse în momente diferite au fost utilizate rate marginale de 12, 15, 20, 25, 30 și 35%];
• efectiv [definit ca raportul dintre impozitul plătit și baza de impozitare];
• economic [definit ca raportul dintre impozitul plătit și toate veniturile primite].

Cotele de impozitare pot fi uniforme pentru toți contribuabilii sau diferențiate. Cotele de impozitare diferențiate sunt stabilite prin legislația fiscală în cadrul anumitor norme din diverse motive:

• diferențe de statut material, patrimonial sau social al plătitorilor;
• servicii personale către stat;
• forme organizatorice şi juridice de activitate etc.

Diferențierea cotelor de impozitare poate ajuta la susținerea dezvoltării industriilor, industriilor, regiunilor individuale, a fluxului de capital în zonele de activitate, atrage capital străin în economie și obține alte rezultate financiare, economice și sociale.

Cota de impozitare

Cota de impozitare– valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Cota de impozitare este unul dintre elementele obligatorii ale impozitului și unul dintre criteriile principale de calcul al impozitului, alături de obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, procedura de calcul a valorii impozitului etc.

Doar atunci când se determină întregul ansamblu al acestor elemente, impozitul se consideră stabilit.

Principalele tipuri de rate de impozitare

După metoda de calcul, cotele de impozitare sunt de patru tipuri: fixe, proporționale, progresive și regresive.

Cotele de impozitare fixe sunt stabilite într-o sumă absolută pe unitate (uneori întregul obiect) de impozitare, indiferent de mărimea bazei de impozitare (de exemplu, taxa de transport). Această rată se mai numește și impozit real.

Ratele fixe sunt destul de simple din punct de vedere al calculului de către contribuabil și al controlului de către organele fiscale. Cotele specificate se aplică în cazurile în care baza de impozitare reprezintă orice caracteristică cantitativă a obiectului impozitării, cu excepția caracteristicii cost. Totuși, un dezavantaj semnificativ al acestui tip de cotă este că în condiții de inflație este necesară creșterea periodică a acestei cote pentru a menține nivelul corespunzător de sechestru de proprietate sub formă de impozit.

Cota de impozitare proporțională este exprimată ca un anumit procent din baza de impozitare, indiferent de volumul acesteia (de exemplu, impozit pe venit, TVA, impozit pe proprietate).

Un alt exemplu de cotă de impozitare proporțională este cota impozitului pe venitul personal, care este de 13 la sută.

Cotele proporționale se aplică în cazurile în care caracteristicile de cost ale obiectului impozabil sunt utilizate ca bază de impozitare. Ratele sunt destul de universale, deoarece menținând politica generală a impozitelor de stat, nu necesită indexare.

O cotă progresivă de impozitare crește pe măsură ce baza de impozitare crește.

Există două tipuri de pariuri progresive: simple și complexe.

Cu o simplă progresie, rata crește pe măsură ce baza de impozitare pentru întreaga sumă a venitului crește.

Cu o progresie complexă, baza de impozitare este împărțită în părți, fiecare dintre acestea fiind percepută cu impozitul propriu. În acest caz, rata este majorată nu pentru toate veniturile, ci doar pentru o parte a acestuia, care a crescut față de perioada fiscală precedentă.

Cota de impozitare regresivă scade pe măsură ce baza de impozitare crește. Ratele de impozitare regresive sunt necesare atunci când guvernul încearcă să stimuleze o astfel de creștere.

Cota de impozit exprimată ca procent din venitul plătitorului se numește cotă de impozit.

Marea Enciclopedie a petrolului și gazelor

Rată diferențială

Ratele diferențiate se determină prin înmulțirea standardelor de bază de plată cu coeficienți care iau în considerare factorii de mediu.

Tarifele diferențiate sunt determinate prin înmulțirea standardelor de bază ale taxelor cu un coeficient care ia în considerare factorii de mediu.

Tarifele diferențiate sunt determinate prin înmulțirea standardelor de bază ale taxelor cu coeficienți care iau în considerare factorii de mediu.

Ratele diferențiate de plată pentru poluare sunt determinate prin înmulțirea standardelor de plată de bază cu coeficienți care iau în considerare factorii de mediu pentru teritorii și bazine hidrografice. Coeficienții situației ecologice și semnificația ecologică a stării aerului atmosferic și a solului au fost calculați pe baza datelor de evaluare ale laboratorului de monitorizare a mediului natural și a climei al Comitetului de Stat pentru Hidrostatism al Federației Ruse și al Academiei de Științe. . Ele se bazează pe un indicator al gradului de poluare și degradare a mediului natural din regiunile economice ale Federației Ruse ca urmare a emisiilor în atmosferă inerente acestor zone și a deșeurilor generate și eliminate pe teritoriul lor. Coeficienții situației mediului și semnificația ecologică a stării corpurilor de apă se calculează pe baza datelor privind cantitatea de ape uzate contaminate evacuate și categoria corpului de apă.

Ratele diferențiale sunt calculate pentru zonele orașului (orașului) pe baza cotei medii de impozitare.

Nu este permisă stabilirea cotelor diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului.

Nu este permisă stabilirea de taxe suplimentare, majorări sau cote de impozitare diferențiate sau beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, forma juridică a organizației, cetățenia unei persoane fizice, precum și statul, regiunea sau locul geografic de origine al capitalul autorizat (fondul) sau proprietatea contribuabilului.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este permisă stabilirea unor rate diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de origine a capitalului.

O excepție de la această regulă este permisiunea de a stabili tipuri speciale sau cote diferențiate de taxe vamale în funcție de țara de origine a mărfurilor.

O excepție de la acest principiu general este permisiunea de a stabili tipuri speciale de taxe sau rate diferențiate ale taxelor vamale de import în funcție de țara de origine a mărfurilor, în conformitate cu Codul Fiscal și legislația vamală a Federației Ruse.

Cred că vom proceda corect dacă revenim la problema aplicării unei cote diferențiate a impozitului pe extracția mineralelor, ținând cont de condițiile miniere și geologice și de gradul de epuizare a rezervelor de petrol. Acest lucru este deosebit de important pentru dezvoltarea zăcămintelor cu randament scăzut, cu rezerve greu de recuperat, precum și a fostelor zăcăminte de petrol foarte productive, care astăzi au o reducere de apă de până la 85 la sută sau mai mult.

Dacă profitabilitatea unei întreprinderi depășește pragul stabilit, atunci profitul corespunzător acestui excedent este impozitat la cote diferențiate.

Cea de-a patra metodă, de compensare pe conturi, este cea mai utilizată, deoarece este cea mai transparentă pentru verificare și permite utilizarea unei cote de impozitare diferențiate.

Contradicțiile dintre obiectivele de stimulare a impozitării flexibile și interesele fiscale ale statului pot fi slăbite semnificativ cu condiția ca cote de impozitare diferențiate la producția de gaze să fie aplicate doar noilor zăcăminte propuse spre dezvoltare. Adică, în cazurile în care întrebarea este fie-sau: fie domeniul va fi pus în funcțiune datorită acordării de prestații (și statul va primi un volum mai mic de plăți de impozite), fie domeniul nu va fi dezvoltat deloc , iar statul nu va primi niciun impozit de la acesta.

Cotele taxei de transport pentru 2017-2018

Cota taxei de transport este stabilit de legile subiectului Federației Ruse, dar nu poate fi mai mare decât dimensiunea maximă specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Al nostru sectiune speciala vă va ajuta să calculați baza de impozitare și suma plății către buget pentru vehicul. Materialele din această secțiune vor fi utile nu numai contabililor companiei, ci și persoanelor fizice și antreprenorilor individuali.

Informații generale despre taxa de transport

Taxa de transport este o plată directă către bugetele regiunilor Federației Ruse. Se plătește de către proprietarii de mașini și alte vehicule. Obligația de plată a impozitului este atribuită atât persoanelor juridice, cât și cetățenilor – proprietari de vehicule. Cu cât mașina este mai mare și mai puternică, cu atât valoarea impozitului este mai mare. Procedura de calcul și plată a acestuia este reglementată de Ch. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse și actele legislative regionale.

IMPORTANT! Cota de impozitare pentru taxa de transport este stabilită de autoritățile regionale.

Taxa de transport a fost introdusă în practica economică rusă în 2003. În majoritatea țărilor lumii nu există o astfel de taxă - în schimb, se percep taxe de mediu, taxe rutiere și impozite pe bunurile mobile.

Sensul economic al taxei de transport este de a despăgubi proprietarii de mașini pentru daunele aduse mediului și suprafețelor drumurilor. O funcție similară o îndeplinesc accizele la benzină și producția de mașini, deci de fapt proprietarul mașinii este supus mai multor taxe în același timp. În 2010, Guvernul Federației Ruse a propus eliminarea taxei de transport, înlocuind-o cu o creștere a accizelor la combustibil. Au crescut accizele, dar a rămas taxa de transport.

Odată cu introducerea sistemului Platon pentru camioane în 2015, ideea eliminării taxei de transport a fost exprimată de președintele Federației Ruse. Totul s-a limitat însă doar la introducerea unei deduceri fiscale pentru camioanele grele, iar apoi doar pentru perioada 2016-2018.

O altă inițiativă a oficialităților este înlocuirea taxei de transport cu o accize la combustibil. Sensul plății propuse este că un cetățean sau o organizație va plăti doar pentru timpul efectiv de utilizare a transportului.

Ar trebui să ne așteptăm ca taxa de transport să fie eliminată în 2018? și cum intenționează guvernul să ușureze obligațiile fiscale ale proprietarilor de vehicule, citiți aici.

Plătitori de taxe de transport

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt persoanele la care este înmatriculat vehiculul. Nu contează dacă o persoană este sau nu antreprenor - obligația de a plăti impozit rămâne în orice caz. Și persoanele juridice plătesc 2 taxe pe mașini:

• pe proprietatea organizațiilor;
• transport direct.

Din 2013, companiile nu au plătit impozit pe bunurile mobile, însă, începând cu 1 ianuarie 2015, doar bunurile aparținând grupelor de amortizare 1 și 2 sunt scutite de impozitare. Autovehiculele nu sunt incluse în aceste grupuri; prin urmare, compania trebuie să plătească atât taxa de transport, cât și impozitul pe proprietate.

În 2017, în ceea ce privește bunurile mobile, regiunilor li sa acordat dreptul de a decide în mod independent cu privire la introducerea de beneficii pentru acest bun. Va fi implementat din 2018 și poate avea 2 scenarii:

• regiunea a adoptat o lege a prestațiilor în 2017 - beneficiul este aplicat din 2018;
• legea nu a fost adoptată de regiune - beneficiul nu este valabil în regiune din 2018.

De la sfârșitul anului 2015, la plățile pentru mașini pentru companii s-a adăugat o altă taxă - pentru camioanele cu o greutate maximă mai mare de 12 tone, pentru a compensa deteriorarea suprafeței drumului. Este listat folosind sistemul Platon. Plățile plătite pentru vehiculele grele, din 07.03.2016, reduc valoarea impozitului acumulat pe aceste vehicule. Dar o astfel de scădere este valabilă doar pentru perioada 2016-2018.

Beneficii fiscale de transport

Cine poate evita plata taxei de transport? Lista persoanelor care au dreptul la prestații în cadrul acestei plăți este stabilită în fiecare regiune separat. Cu toate acestea, următoarele pot conta pe reducerea poverii fiscale:

• persoanele cu handicap din grupele I și II;
• veterani al celui de-al Doilea Război Mondial;
• eroi ai URSS, deținători ai Ordinului Gloriei;
• organizații publice ale persoanelor cu dizabilități și companii organizate de persoane cu dizabilități;
• pensionari și familii numeroase (în unele regiuni).

Aflați aici cine beneficiază de taxe de transport în 2017.

Beneficiile vin sub diferite forme. De exemplu, plătitorul este scutit de plata impozitului pentru o singură mașină sau plătește jumătate din suma de plată a impozitului calculată pe o bază generală.

Nici companiile care organizează Cupa Mondială FIFA 2018 nu plătesc taxa. În zonele economice libere pot fi stabilite concedii fiscale pentru transport. De exemplu, rezidenții din zona economică specială Zelenograd beneficiază de un beneficiu de 5 ani pentru această plată.

Informațiile cu privire la valoarea impozitului de plătit persoanelor fizice sunt furnizate de autoritățile fiscale pe baza informațiilor pe care le dețin.

IMPORTANT! Până în mai 2014, proprietarul unui vehicul nu putea plăti impozit dacă nu a primit o notificare INFS prin poștă în Rusia. Din mai 2014, cetățenii sunt obligați, dacă nu primesc o notificare de la Serviciul Fiscal Federal, să transfere în mod independent autorității fiscale informații despre proprietatea pe care au achiziționat, inclusiv despre vehicule (Legea nr. 52-FZ din 02.02.2014). ). Citiți mai multe despre asta aici.

Persoanele juridice calculează ele însele valoarea taxei de transport pe baza datelor privind bunurile mobile înregistrate în bilanțul companiei. Cota taxei de transport pentru 2017-2018 pentru organizații este determinată de reglementările entităților constitutive ale Federației Ruse.

Supus taxei de transport

Pe ce proprietate se percepe taxa de transport? Această problemă este reglementată de prevederile art. 358 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt mașini, motociclete, autobuze, avioane, elicoptere, iahturi și alte ambarcațiuni autopropulsate, jet-ski-uri, sănii cu motor și bărci cu motor, precum și o serie de alte vehicule.

Aflați aici cum este determinată baza de impozitare a taxei de transport.

Nu toate proprietățile care se mută sunt impozitate, ci doar vehiculele cu o anumită capacitate. Deci, ei nu plătesc impozite:

• proprietarii de vehicule cu putere redusă, de exemplu, bărci cu vâsle și cu motor, dacă puterea ambarcațiunii cu motor nu este mai mare de 5 cai putere;
• persoanele cu handicap în mașini speciale, dacă puterea motorului lor nu depășește 100 de cai putere și sunt primite prin intermediul autorităților de asigurări sociale.

Trebuie să plătiți impozit pentru acele tipuri de vehicule care sunt supuse înmatriculării de stat. Unele sectoare de importanță socială (de exemplu, agricultura, medicină, protecția frontierelor și aplicarea legii) sunt scutite de plata taxei de transport pentru transportul pe care îl folosesc. Asa de:

• Pentru organizațiile și antreprenorii care efectuează transport fluvial, maritim și aerian, se prevede următoarea relaxare a regimului fiscal: navele autopropulsate și aeronavele care le aparțin nu sunt supuse taxei de transport.
• Un beneficiu similar se aplică producătorilor agricoli. Tractoarele, combinele și alte echipamente agricole (de exemplu, cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, vehicule de îngrijire veterinară) nu sunt supuse taxei de transport, cu condiția ca acestea să fie utilizate special pentru lucrări agricole.
• Nici organele guvernamentale angajate în aplicarea legii sau în serviciul militar nu plătesc această taxă.
• Avioanele și elicopterele folosite în medicină sunt, de asemenea, scutite de taxa de transport, la fel ca platformele (mobile și staționare) pentru forarea petrolului în mare.
• De asemenea, navele enumerate în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu sunt supuse taxei de transport.

Taxa nu se plătește în cazul în care un autoturism sau un alt vehicul de la o persoană fizică sau organizație este furat de către infractori (dacă victima are documente eliberate de organele de afaceri interne).

IMPORTANT! Cota taxei și valoarea plății depind de puterea vehiculului. Puterea este de obicei indicată în cai putere. Dacă datele sunt indicate în kilowați, atunci acestea sunt convertite în cai putere, pe baza că 1 kilowatt este egal cu 1,3592 cai putere. Pentru unele proprietăți, cum ar fi aeronavele, taxa se calculează pe fiecare kilogram de tracțiune. Pentru anumite tipuri de transport (vehicule pe apă sau aer, fără motor), baza de impozitare se determină pe unitate de transport.

Procedura de calcul a taxei de transport

Cuantumul taxei de transport de plătit pentru anul pentru persoane fizice și antreprenori este calculat chiar de autoritățile fiscale. Perioada fiscală pentru ei este de un an. Serviciul Fiscal Federal determină baza de impozitare ca puterea motorului unui vehicul în cai putere. Pentru mașinile scumpe, au fost stabiliți coeficienți speciali de creștere, care depind nu numai de costul mașinii, ci și de durata deținerii. Datele privind costul mediu al autoturismelor și criteriile de clasificare a acestora ca scumpe sunt determinate de Ministerul Industriei și Comerțului al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale încetează să colecteze impozit de la o persoană fizică fie cu dispariția proprietății în cauză, fie în legătură cu decesul proprietarului. Dacă există o datorie fiscală, aceasta este plătită de moștenitori.

Aflați despre termenele limită pentru plata taxei de transport pentru persoane fizice și juridice aici.

Cum calculează o organizație taxa de transport? În primul rând, contabilul verifică dacă există mașini sau alte vehicule pe contul 01. Apoi clarifică dacă transportul companiei este supus impozitării. Apoi trebuie să aflați dacă mașina este înmatriculată la poliția rutieră - taxa se plătește doar pentru vehiculele înmatriculate la inspectoratul rutier.

În etapa următoare, compania trebuie să afle dacă are un avantaj fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să verificați art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse și legislația regională - este posibil ca în entitatea constitutivă a Federației Ruse să fie furnizate beneficii suplimentare.

Suma impozitului de plătit este determinată ca produsul dintre baza și rata de impozitare. Baza de impozitare (cel mai adesea puterea mașinii) va fi determinată de contabil conform titlului.

Cotele taxelor de transport în funcție de regiune în 2017–2018 pot fi găsite pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe sau în secțiunea noastră „Cote de taxe de transport” .

Valoarea taxei în unele regiuni poate depinde de categoria mașinii, coeficientul de creștere, clasa de mediu sau vechimea mașinii. În plus, contabilul trebuie să ia în considerare perioada de deținere a mașinii în perioada fiscală.

Pentru taxa de transport, compania plătește avansuri (în fiecare trimestru, dacă este stabilit prin legea regională) și o plată anuală. În regiune, plata avansurilor poate fi anulată, apoi bugetul trebuie plătit o singură dată - la sfârșitul anului.

Citiți despre taxe și perioade de raportare pentru taxa de transport aici.

Compania depune rapoarte fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Rapoartele pot fi depuse la inspecția TKS, precum și personal (dacă este necesar, prin procură) sau trimise prin poștă. Declarația conține informații despre mașină, marcă, număr, cai putere și alte informații necesare calculării taxei în sine.

IMPORTANT! Dacă Ministerul Industriei și Comerțului a lansat o nouă listă de mașini scumpe și ați depus deja o declarație de taxe de transport, nu este nevoie să refaceți raportarea și să depuneți o declarație actualizată.

Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la sediul central sau divizia la care este înmatriculat autoturismul.

Cotele taxelor de transport pe regiune în 2017–2018: tabel, nuanțe

Fiecare subiect stabilește în mod independent ratele pentru acest impozit. Pentru a asigura cea mai corectă impozitare a transportului, autoritățile regionale au dreptul de a stabili cote diferențiate pe baza unor criterii precum puterea motorului, capacitatea, categoria vehiculului și anul de fabricație și durata de viață.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o cotă de impozitare pentru taxa de transport, care, fiind majorată de 10 ori, este limita maximă pentru cotele corespunzătoare din regiuni. Pentru autoturismele cu o putere a motorului de până la 150 de cai putere, cota de impozitare poate fi redusă la 0.

Deoarece taxa de transport este menită să compenseze daunele aduse mediului și drumurilor cauzate de utilizarea mașinilor, este logic să presupunem că cotele de impozitare ar trebui să depindă de clasa de mediu a mașinii. Citiți mai multe despre inițiativa corespunzătoare a oficialilor în articol „Va fi înlocuită taxa de transport cu o taxă de mediu?”.

Cotele de impozitare sunt aceleași pentru persoanele fizice, antreprenorii individuali și persoanele juridice și depind doar de caracteristicile directe ale vehiculului. De exemplu, pentru autoturismele, rata variază în funcție de puterea motorului.

În Moscova, există 8 categorii pentru autoturisme:

• până la 100 de cai putere inclusiv;
• de la 101 la 125 cai putere;
• de la 126 la 150 de cai putere;
• de la 151 la 175 cai putere;
• de la 176 la 200 de cai putere;
• de la 201 la 225 cai putere;
• de la 226 la 250 de cai putere;
• peste 250 de cai putere și mai mult.

Cota taxei de transport din regiunea care te interesează o poți afla din acest articol.

Cotele taxelor de transport s-au modificat ușor în 2017–2018. Multe regiuni nu au anulat tarifele care erau în vigoare în 2016, respectiv 2017 și și-au extins valabilitatea. Mai mulți factori influențează calculul taxei de transport. Pe lângă puterea motorului, aceasta este clasa mașinii, anul de producție, prețul de achiziție, numărul de luni de proprietate, siguranța mediului, domeniul de aplicare etc.

Citiți articole din secțiunea noastră „Cote taxelor de transport” pentru a fi la curent cu modificările referitoare la această plată bugetară. Și, se pare, sunt mulți dintre ei care ne așteaptă.

Tarife diferențiate „simplificate”

Expertiza articolului: S.B. Pakhalueva, consilier al Departamentului de Regimuri Fiscale Speciale al Ministerului de Finanțe al Rusiei

În 2009, regiunilor li s-a oferit posibilitatea de a stabili cote de impozitare diferențiate plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat (1).

Această inovație se aplică doar acelor companii care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Ratele pot varia de la 5 la 15 la suta in functie de categoriile de contribuabili. Contabilitatea curentă vă va ajuta să determinați cărei categorii aparține organizația dvs.

Autoritățile locale și-au folosit noile puteri în moduri diferite. În unele regiuni, a fost stabilită o rată de 5% pentru toate companiile „simplificate”, fără excepție. Aceasta este ceea ce au făcut, de exemplu, autoritățile din regiunea Pskov (2). În regiunea Rostov, s-a prevăzut impozitare preferențială pentru întreprinderile mici care funcționează pe sistemul fiscal simplificat (3). Ei vor stabili impozitul la 10 la sută. În multe regiuni, rata este legată de activitățile desfășurate de organizație. În special, în Regiunea Autonomă Evreiască, o taxă de 5 la sută va fi plătită de companiile care prelucrează deșeuri de cauciuc, plastic, sticlă sau oferă servicii sociale. O cotă de 10 la sută se va aplica organizațiilor care produc pâine și produse din făină, îmbrăcăminte și accesorii, mobilier de birou etc. (4).

Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 346.20
2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

Desigur, aceste modificări sunt benefice pentru rezidenții „simplificați”, deoarece povara fiscală a acestora va fi redusă semnificativ. Cu toate acestea, inovația poate adăuga probleme și contabililor unor companii. Și anume acele organizații care desfășoară mai multe tipuri de activități.

Activitate principala
Deci, tipul de activitate va deveni pentru multe persoane „simplificate” principalul factor care determină rata la care vor plăti impozit. În mod logic, o companie va putea aplica tarife diferențiate dacă activitatea „preferențială” este cea principală. Și aici apare ambiguitatea. Cum, în acest caz, ar trebui să se determine ce tip de activitate are firma? Din păcate, astăzi nu există un răspuns clar la această întrebare în legislație. În unele regiuni, această problemă a fost rezolvată după cum urmează. În special, a fost aprobată o listă de activități preferențiale în regiunea Kemerovo. În același timp, este clar stabilit că o organizație poate aplica o cotă de 5 la sută cu condiția ca venitul său dintr-o anumită afacere pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare să fie de cel puțin 80 la sută din suma sa totală (5). Se pare că persoanele „simplificate” vor trebui să își confirme dreptul la beneficiu trimestrial (Pentru informații despre cum să anuleze corect o pierdere la calcularea bazei pentru un impozit „simplificat”, citiți „Contabilitatea reală” nr. 2, 2009 ). Adică înainte de a calcula impozitul la cotă redusă, societatea va trebui să stabilească dacă activitatea „preferențială” a fost prioritară pe baza rezultatelor trimestrului (semestru, 9 luni, an). In consecinta, societatea va putea beneficia de tarif redus doar daca aceasta activitate se desfasoara in mod stabil. Dacă veniturile sale pentru o anumită perioadă nu ating pragul de 80 la sută stabilit în regiune, compania va trebui să recalculeze impozitul la cota obișnuită.

Exemplu
Societatea aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Organizația este angajată în 2 tipuri de activități: producția de mobilă și comerțul cu ridicata cu materiale de birou. Activitățile se desfășoară în regiunea Kemerovo. De la 1 ianuarie 2009, pentru producția de mobilă din regiune se aplică o cotă de impozitare redusă de 5%. Condiția principală: ponderea veniturilor din această activitate trebuie să fie de cel puțin 80% din venitul companiei. Pentru comerțul cu ridicata, cota normală de impozitare este de 15%.
Să presupunem că în primul trimestru compania a primit următoarele rezultate financiare:
- venit - 3.500.000 de ruble. (inclusiv 3.000.000 de ruble - din producția de mobilă, 500.000 de ruble - din comerțul cu ridicata);
— cheltuieli - 2.770.000 RUB. (inclusiv 2.450.000 de ruble - din producția de mobilă, 320.000 de ruble - din comerțul cu ridicata).
3.000.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 85,71%;
500.000 de ruble. × 100%: 3.500.000 RUB = 14,29%.
În consecință, pe baza rezultatelor primului trimestru, societatea poate plăti un singur impozit la o cotă de 5%. Ca urmare, impozitul simplificat pentru trimestrul va fi egal cu:
(3.500.000 de rub. – 2.770.000 de rub.) × 5% = 36.500 de rub.
Pe baza rezultatelor din prima jumătate a anului s-au obținut următoarele rezultate:
- venit - 7.600.000 de ruble. (inclusiv 6.000.000 de ruble - din producția de mobilă, 1.600.000 de ruble - din comerțul cu ridicata);
— cheltuieli - 5.970.000 RUB. (inclusiv 4.950.000 de ruble - din producția de mobilă, 1.020.000 de ruble - din comerțul cu ridicata).
Ponderea veniturilor din producția de mobilă:
6.000.000 de ruble. × 100%: 7.600.000 de ruble. = 78,95%;
Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata:
1.600.000 RUB × 100%: 7.600.000 de ruble. = 21,05%.
Astfel, la sfârșitul celor șase luni compania va trebui să plătească un singur impozit bazat pe o cotă de 15%. Pe baza rezultatelor trimestrului, compania va transfera la buget:
(7.600.000 de rub. – 5.970.000 de rub.) × 15% – 36.500 de rub. = 208.000 ruble.

Sunt mai multe întrebări decât răspunsuri
Care va fi situația în regiunile în care nu există o limită clară a veniturilor din activitatea principală? Pe ce ar trebui să se concentreze companiile care doresc să lucreze la tarife diferențiate?
Există 2 opțiuni pentru a determina principalul tip de activitate economică (MAE):
— conform regulilor de clasificare a activităților ca risc profesional (6);
- în modul prevăzut de legislaţia „statistică”.
În ambele cazuri, se aplică același principiu pentru determinarea controlului traficului aerian. Deci, în primul caz, principalul tip de activitate al unei organizații comerciale este tipul care, pe baza rezultatelor anului precedent, are cea mai mare pondere în volumul total de produse produse și servicii prestate. O regulă similară a fost stabilită pentru raportarea statistică (7).
Nu există diferențe fundamentale în procedura pe care autoritățile de statistică o aplică înseși. La determinarea tipului principal de activitate al unei organizații comerciale, se utilizează indicatorul cifrei de afaceri a bunurilor sau serviciilor furnizate (în comerț - profit brut) pe tip de activitate ca procent din indicatorul corespunzător pentru organizația în ansamblu. ATS se determină începând cu 1 ianuarie a noului an de raportare pe baza datelor statistice privind rezultatele tuturor tipurilor de activități desfășurate de societate pentru anul calendaristic n-2. Dacă pentru un tip de activitate valoarea criteriului este de 50 la sută sau mai mult, atunci acest tip ar trebui considerat principalul (8).
Deci, după cum vedem, în scopuri statistice tipul principal de activitate pentru anul curent este determinat pe baza rezultatelor anului precedent. Se va aplica această regulă cotelor diferențiate în cadrul sistemului fiscal simplificat? În acest moment, este dificil să răspund la această întrebare. Acest scenariu nu poate fi exclus. Compania va începe să aplice o cotă redusă în acest an, concentrându-se pe principalul tip de activitate din anul precedent. La sfârșitul anului, rezultă că veniturile din activități preferențiale nu erau predominante. Ca urmare, aceasta va afecta legalitatea aplicării ratei preferențiale în anul curent. Ca urmare, organizația va trebui să recalculeze impozitul la rata normală.
Următorul punct controversat: în legile regionale nu este întotdeauna utilizată formularea „tip principal de activitate economică”. În multe cazuri, cuvântul „primar” lipsește. Acest lucru poate fi interpretat în așa fel încât la cote reduse veniturile să fie impozitate nu din tipul principal de activitate, ci din activități specifice enumerate în legea regională. Adică, rata se va aplica nu pentru organizație în ansamblu, ci pentru un tip separat de afacere. Și acest lucru poate implica necesitatea de a păstra evidențe separate ale veniturilor pe tip de activitate.

M.A. Parkhacheva, membru al consiliului științific și de experți al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia, șef al companiei „Grupul de consultanță „Econ-Profi”
Stabilirea cotelor diferențiate pentru sistemul simplificat de impozitare este un avantaj fiscal. Beneficiul este întotdeauna vizat, iar stabilirea lui în raport cu rezidenții „simplificați” este apanajul exclusiv al autorităților regionale. Ei au dreptul de a determina (îngusta sau extinde) cercul de persoane cărora li se aplică. Aceasta înseamnă că autoritățile regionale determină în mod independent categoria plătitorilor care pot beneficia de beneficiu, inclusiv făcând ca posibilitatea aplicării acestuia să depindă de tipul principal de activitate al companiei sau de desfășurarea unui anumit tip de activitate. În primul caz, pentru a primi beneficiul, trebuie îndeplinite un set de condiții: derularea unui anumit tip de afacere, precum și recunoașterea acestui tip ca principal. Apoi rata preferențială se va aplica tuturor veniturilor organizației. Cu toate acestea, nerespectarea acestor condiții va duce la pierderea totală a beneficiului companiei. Cel de-al doilea caz, când dreptul la prestație se face dependent de desfășurarea unui anumit tip de activitate, este mai universal. Aici, „simplificatorul” aplică o rată redusă atunci când desfășoară activități specifice, iar desfășurarea altor afaceri este supusă unei rate de 15%. Dar persoana „simplificată” va trebui să plătească pentru utilizarea beneficiului: va avea obligația de a ține evidența separată a veniturilor și cheltuielilor.

*1). - clauza 26 art. 2 din Legea federală din 26 noiembrie 2008 Nr. 224-FZ
*2). — Legea regiunii Pskov din 18 decembrie 2008 nr. 815-OZ
*3). — Legea regiunii Rostov din 29 decembrie 2008 nr. 195-ZS
*4). — Legea Regiunii Autonome Evreiești din 24 decembrie 2008 Nr. 501-OZ
*5). — Legea regiunii Kemerovo din 26 noiembrie 2008 nr. 99-OZ
*6). — aprobat rapid. Guvernul Federației Ruse din 1 decembrie 2005 nr. 713
*7). - clauza 5 din instructiuni, aprobata. prin ordinul lui Rosstat din 14 ianuarie 2008 nr.3
*8). - Ordinul Rosstat din 1 octombrie 2007 nr. 150

Abonați-vă la principalele lucruri de la „Clerk” pe Yandex.Zen. Cel mai relaxant serviciu de contabilitate.

Acesta este interesant:

• Posturi vacante de avocat Birobidzhan Impozite și impozitare Inspector fiscal de stat șef Primirea documentelor se încheie în 3 zile Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 1 pentru […]
• Amenda pentru neplata călătoriei în sistemul Platon poate crește de 4 ori începând cu 15 iulie. Proiectul de lege relevant 1 a fost postat de Ministerul Transporturilor al Rusiei pe portalul federal al proiectelor de acte de reglementare pentru […]
• Taxe în Letonia Ultimele actualizări: 2017-12-21 Următoarele taxe există în Republica Letonia: Taxa pe valoarea adăugată (rată de bază 21%). Plăți obligatorii ale asigurărilor sociale de stat (principal […]
• Documente de reglementare selectate privind anesteziologia-reanimatologie și probleme conexe A. Legile Federației Ruse 1. Fundamentele legislației Federației Ruse privind protecția sănătății cetățenilor (modificată prin legile federale din 2 martie […]

Făcând clic pe butonul „Descărcați arhiva”, veți descărca gratuit fișierul de care aveți nevoie.
Înainte de a descărca acest fișier, gândiți-vă la acele eseuri bune, teste, lucrări, disertații, articole și alte documente care sunt nerevendicate pe computerul dvs. Aceasta este munca ta, ar trebui să participe la dezvoltarea societății și să beneficieze oamenii. Găsiți aceste lucrări și trimiteți-le la baza de cunoștințe.
Noi și toți studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vom fi foarte recunoscători.

Pentru a descărca o arhivă cu un document, introduceți un număr de cinci cifre în câmpul de mai jos și faceți clic pe butonul „Descărcați arhiva”

Documente similare

Fundamentele teoretice ale administrării fiscale a impozitării indirecte. Esența impozitelor și principiile impozitării, impozitele indirecte. Semnificația fiscală a accizelor. Accizele ca tip de impozite indirecte, rate de accize și determinarea bazei de impozitare.

lucrare de curs, adăugată 18.09.2010


Funcții și tipuri de impozite. Principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse. Lista impozitelor și plăților obligatorii, dinamica încasărilor lor în buget. Caracteristicile impozitelor indirecte: accize, taxe si taxe vamale, taxa pe valoarea adaugata.

lucrare curs, adăugată 21.01.2014


Politica fiscală a Federației Ruse în condiții moderne: probleme, perspective de dezvoltare. Impozite directe reținute de la persoane juridice și persoane fizice. Taxe vamale si accize. Principii de bază pentru colectarea impozitelor indirecte în Uniunea Vamală.

test, adaugat 30.04.2014


Sistemul financiar al statului. Dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse. Conceptul de impozite și principalele lor tipuri. Locul impozitelor în societate și în stat. Sistemul de impozite și taxe. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, taxa pe valoarea adăugată și accizele.

test, adaugat 27.01.2011


Esența economică și clasificarea impozitelor. Impozitele indirecte, rolul lor în sistemul fiscal al Republicii Belarus. Accize și taxa pe valoarea adăugată: plătitori, obiecte și baza de impozitare, rate, procedura de calcul și termene de plată a impozitului.

teză, adăugată 17.03.2010


Producătorii, procesatorii și importatorii de produse accizabile în calitate de plătitori de accize. Produse accizabile, procedura de calcul a accizelor, ratele și calculele acestora. Transferul accizelor la buget. Condiții de percepere a taxei de stat, calculul și plata acesteia.

rezumat, adăugat 18.07.2015


Conceptul de impozite și taxe. Funcțiile de bază ale impozitării. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Beneficii fiscale: concept, procedura de constituire si anulare. Deduceri fiscale pentru persoane fizice. Analiza utilizării avantajelor fiscale pentru persoane fizice.

lucrare de curs, adăugată 22.10.2009