Impozit pe proprietatea personală - concept

- aceasta este plătită de persoane fizice - proprietarii de bunuri recunoscute.

Așadar, o dată pe an, toate persoanele fizice care dețin un autoturism, alte utilaje, apartamente înregistrate la poliția rutieră, supraveghere tehnică, Cladiri rezidentiale(IZHS), dachas, terenuri trebuie să primească „scrisori de fericire” de la autoritățile fiscale, în care sunt anexate două bonuri fiscale (din 2012, Serviciul Fiscal Federal trimite o singură chitanță pentru toate impozitele pe proprietate).

Este puțin probabil ca cineva să fi experimentat bucurie - la urma urmei, pentru întreaga perioadă a Codului Fiscal al Federației Ruse, dimensiunea și ratele impozitul pe proprietate indivizii nu a coborât niciodată.

Mai mult, din 2011 a existat o prostie generală – propun organele fiscale plătiți impozitul pe proprietate suplimentar pentru 2008 și alți ani (anteriori)., deși acest lucru contrazice direct articolul 5 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică nu erori tehnice, ci bazate pe noi rate de impozitare).

Așadar, până în 2012, o dată pe an, toate persoanele fizice care sunt proprietari de apartamente, clădiri rezidențiale (IZHS), case și acțiuni din ele au primit „scrisori de fericire” de la autoritățile fiscale, în care erau anexate două chitanțe pentru plata impozitului pe proprietate. , precum și avizele de plată a terenului și taxe de transport. Din 2012, am primit o singură notificare pentru toate impozitele pe proprietate.

Impozitul pe proprietate- una dintre puținele taxe care până la 31 decembrie 2014 a fost reglementată nu de Codul Fiscal al Federației Ruse, ci de o Lege separată „bârbă” a Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe Proprietatea persoanelor fizice”.

La 1 ianuarie 2015, intră în vigoare Legea federală nr. 284-FZ din 04.10.2014, care introduce un capitol separat în Codul fiscal al Federației Ruse care reglementează impozitarea proprietății persoanelor fizice.

De ce a crescut impozitul pe proprietatea personală în 2017

În unele regiuni, valoarea impozitului pe proprietate a crescut. Serviciul Fiscal Federal explică că acest lucru se datorează unei modificări a coeficientului pentru perioada fiscală din 2017, aplicată la calculul plății.

În 28 de regiuni, inclusiv Moscova, Regiunea Moscova, Bashkortostan și Tatarstan (lista completă poate fi vizualizată pe site-ul Rosreestr), unde valoarea cadastrală se aplică pentru al treilea an la calcularea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice, coeficientul de calcul al impozitul pentru anul 2017 este de 0,6 (la calcularea impozitului pentru anul 2016 a fost aplicat 0,4).

În 21 de subiecte, inclusiv Sankt Petersburg, Teritoriul Stavropol, Voronezh și Regiunea Chelyabinsk, valoarea cadastrală se aplică pentru al doilea an. Coeficientul de acolo este 0,4 (la calcularea impozitului pe anul 2016 s-a folosit 0,2).

În 14 regiuni, inclusiv Republica Sakha, Krasnodar, Teritoriul Khabarovsk, regiunea Orenburg, taxa se va percepe pentru prima dată pe baza valorii cadastrale. Coeficientul perioadei fiscale este de 0,2.

În regiunile în care a fost utilizată valoarea de inventar, valoarea coeficientului deflator pentru anul 2017, stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei, s-a modificat - 1.425 (anterior 1.329).

Au fost aplicate rezultate noi în unele regiuni evaluare cadastrală imobiliare.

Scurtă prezentare a modificărilor introduse de Legea nr. 284-FZ

lege federala din 04.10.2014 Nr. 284-FZ „Cu privire la modificările la articolele 12 și 85 din partea întâi și partea a doua din Codul fiscal Federația Rusăși abrogarea Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” Codul fiscal al Federației Ruse este completat de un nou capitol 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, care:

O analiză detaliată a tuturor modificărilor este prezentată mai jos.

Obiectul impozitării și plătitorilor de impozit pe proprietate

Conform Legii Federației Ruse din 09 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”

Conform Legii Federale Nr. 284-FZ din 04.10.2014

Conform Legii Federației Ruse din 09.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”, obiectul impozitării este bunurile imobile ale persoanelor fizice: clădire rezidențială; apartamente; camere; dachas; garaj; alte premise, structura, structura; acțiuni în proprietatea de mai sus Prin urmare, plătitori de impozit pe proprietate sunt proprietarii bunului respectiv.

Notă: din 2015, a existat o tranziție la impozitarea de la valoarea cadastrală ca bază de impozitare în următoarele subiecte - republicile Bashkortostan, Buriatia, Ingușetia, Karachay-Cherkessia, Komi, Mordovia, Tatarstan, Udmurtia, Amur, Arhangelsk, Vladimir , Ivanovo, Magadan, Moscova, Nijni Novgorod, Novgorod, Novosibirsk, Penza, Pskov, Ryazan, Samara, Sahalin, Tver, Regiunile Yaroslavl, Teritoriul Trans-Baikal, Moscova, Hanti-Mansiysk și Okrug autonom Yamalo-Nenets. La trecerea la calculul impozitului pe baza valorii cadastrale se va aplica un factor de reducere de 0,2 (pentru primul an de aplicare a valorii cadastrale) si un sistem de deduceri scutite de impozit din valoarea cadastrala pentru 10 mp. m pentru fiecare cameră, 20 mp. m. - pentru apartament și 50 mp - pentru o clădire rezidențială. În plus, va fi salvat stimulente fiscale pentru 15 categorii principale de contribuabili specificate la articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv pensionari, persoane cu handicap din grupele I și II de dizabilități, personal militar). Scutirea se va acorda doar pentru un singur obiect de impozitare de un anumit tip care nu este utilizat in activitati comerciale (de exemplu, doar pentru unul dintre cele doua apartamente aflate la dispozitia contribuabilului, pentru unul din mai multe locuri de parcare, pentru un garaj etc. .). Odată cu trecerea la comandă nouă proprietarii de obiecte pentru care taxele nu au fost calculate anterior din cauza absenței (grădină și case de tara, apartamente, garaje, constructii in curs, ale caror drepturi sunt inregistrate in mod „simplificat” fara inventar tehnic etc.). Schematic ceea ce este afirmat poate fi descris după cum urmează: Servicii electronice „Calculul preliminar al impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale”: Începând din 2016, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice va fi calculat (pentru perioada fiscală din 2015 și ulterior) conform noilor reguli, în conformitate cu capitolul 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile a 28 de entități constitutive ale Federației Ruse ale entităților constitutive ale Federației Ruse au decis să aplice de la 01.01.2015 valoarea cadastrală a imobilului ca bază de impozitare. Servicii electronice „Calculul preliminar al impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale” ale Serviciului Fiscal Federal: Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietatea personală Conform textului paragrafului 9 al articolului 5 din Legea Federației Ruse din 09.12.1991 nr. 2003-1, în vigoare până la 31 decembrie 2014, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pentru anul 2013 este transferat cel târziu la 1 noiembrie, 2014 (înainte de modificările Legii federale nr. 229-FZ din 27 iulie 2010 la acest articol, plata impozitului se facea în rate egale în două termene - cel târziu până la 15 septembrie și 15 noiembrie). De la 1 ianuarie 2015, termenul limită pentru plata impozitului pe proprietatea personală se va modifica: acest impozit va fi plătită pe bază de aviz de impunere cel târziu la data de 1 octombrie următoare anului pentru care se calculează. Din 01.01.2016 - termenul de plată a fost din nou modificat - deplasat la 1 decembrie (Legea din 23.11.2015 Nr. 320-FZ de modificări în vigoare de la 01.01.2016). Aici este cazul să spunem că obligația de a plăti impozit pentru un contribuabil - o persoană fizică, până în 2015 a apărut numai după primirea unui aviz fiscal de plată a impozitului, iar din 2015 (daca nu a sosit notificarea), contribuabilul este obligat sa Autoritatea taxelor de (pentru taxa de transport) și după locație (pentru imobiliare) privind prezența unor astfel de obiecte în perioada anului următor celui expirat. Răspunsuri la întrebările frecvente: Procedura de determinare a valorii proprietatii Din 2 septembrie 2010, paragraful 4 al articolului 85 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește termenul limită pentru furnizarea anuală a informațiilor cu privire la valoarea proprietății de către organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, menținând cadastrul imobiliar de stat și de stat. înregistrarea drepturilor asupra imobilelor și tranzacțiile cu acesta, organismele care înmatriculează vehicule. Informații despre locația pe subordonatul specificat organisme guvernamentale teritoriul imobiliar, cca vehiculeînregistrate la aceste autorități (drepturile și tranzacțiile înregistrate la aceste autorități) și despre proprietarii acestora trebuie acum depuse la autoritățile fiscale anual până la 1 martie de la 1 ianuarie a anului curent, cu excepția autorităților administrația locală care trebuie să raporteze autorităților fiscale la locația lor informații despre terenuri recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal anual până la 1 februarie (clauzele 9.1 și 9.2 ale articolului 85 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legea din 4 octombrie 2014 nr. 284-FZ „Cu privire la modificarea articolelor 12 și 85 din partea întâi și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și recunoașterea dreptului nevalid a Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”. Proiectul de lege nr. 51763-4 „Cu privire la modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și a anumitor alte acte legislative ale Federației Ruse (cu privire la propunerile pentru formarea unei piețe de locuințe la prețuri accesibile)”, adoptat de Duma de Stat a Federația Rusă a fost semnat de președintele Federației Ruse la 04.10.2014 „Cu privire la modificările la articolul 12 și 85 părțile unu și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și invalidarea Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietate a persoanelor fizice”. La 24 septembrie 2014 s-a hotărât adoptarea proiectului de lege nr. 51763-4 în a doua lectură, iar la 26 septembrie 2014 - în a treia (finală) lectură și transmisă Consiliului Federației. Acest proiect de lege a fost semnat de Președintele Federației Ruse la 04.10.2014, astfel cum a fost modificat mai jos și intră în vigoare la 01.01.2015. Legea federală nr. 284-FZ din 04.10.2014 „Cu privire la modificările la articolele 12 și 85 din partea I și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și abrogarea Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice " Capitolul 32 Articolul 399. Dispoziţii generale 1. (în continuare în prezentul capitol - impozit) este stabilit prin prezentul Cod și normativ acte juridice organelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu prezentul cod și cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților și este obligatorie la plată pe teritoriile acestor municipalități. În orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, taxa este stabilită prin prezentul cod și legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse, puse în vigoare și încetate în conformitate cu prezentul cod și legile respectivei constitutive. entităților Federației Ruse și este obligatoriu să fie plătit pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse. 2. La stabilirea unui impozit, organele reprezentative ale municipalităților (organe legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) stabilesc cotele de impozitare în limitele stabilite de prezentul capitol și specificul determinării. baza de impozitare conform prezentului capitol. La stabilirea unui impozit, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) pot stabili, de asemenea, beneficii fiscale neprevăzute de prezentul capitol, temeiurile și procedura aplicării acestora de către contribuabili. . Articolul 400. Contribuabili Contribuabilii de impozit (denumiti in continuare in prezentul capitol contribuabili) sunt persoanele fizice care au dreptul la proprietate recunoscuta ca obiect de impozitare in conformitate cu art. 401 din prezentul Cod. Articolul 401. Obiectul impozitării 5) un obiect de construcție în curs; 6) altă clădire, structură, structură, sediu. 2. În sensul prezentului capitol Cladiri rezidentiale situate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, economia dacha, horticultura, horticultura, individual construcția de locuințe, se referă la clădiri rezidențiale. 3. Proprietatea care face parte din proprietate comună bloc. Comentariu la articolul 401 din Codul fiscal Articolul 402. Baza de impozitare Articolul 406. Cotele de impozitare 1. Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) în funcție de procedura aplicabilă pentru determinarea bazei de impozitare, ținând cont de prevederile din clauza 5 Acest articol. 2. În cazul determinării bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare cote de impozitare instalat în dimensiuni care nu depășesc: 1) 0,1 la sutăîntr-o relație: Cladiri rezidentiale, părți de clădiri rezidențiale, apartamente, părți de apartamente, camere; in rosu. Legea federală nr. 334-FZ din 3 august 2018 obiecte de construcție în curs de desfășurare dacă scopul vizat al acestor obiecte este o clădire de locuit; Începând cu a patra perioadă fiscală, în care baza de impozitare definite în relevante municipalitate(orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod, valoarea impozitului este calculată în conformitate cu prezentul articol, fără a ține cont de dispozițiile prezentului alineat. Formula prevăzută de prezentul alineat nu se aplică la calcularea impozitului pentru obiectele de impozitare „incluse în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 3782 din prezentul cod, precum și obiectele de impozitare prevăzute la paragraful doi al clauzei 10 a articolului 378.2 din prezentul cod., cu excepția garajelor și locurilor de parcare situate în astfel de obiecte de impozitare. (paragraful 12 al clauzei 8, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019) 8.1. Dacă valoarea impozitului calculată în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol) depășește valoarea impozitului calculat pe baza valoarea cadastrală în raport cu acest obiect de impozitare (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală precedentă, ținând cont de coeficientul de 1,1, cuantumul impozitului se plătește în cuantum egal cu cuantumul impozitului calculat în conformitate cu prezentul articol pe baza valorii cadastrale a acestui obiect de impozitare (fără a ține cont de prevederile paragrafelor 4 - 6 din prezentul articol) pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de coeficientul de 1,1, precum și ținând cont de prevederile paragrafelor 4-6 din prezentul articol, aplicate perioadei fiscale pentru care se calculează cuantumul impozitului. Prevederile acestui alineat se aplică la calcularea impozitului începând cu a treia perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu articolul 403 din prezentul cod. Prevederile acestui alineat nu se aplică la calcularea impozitului pentru obiectele impozabile incluse în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 3782 din prezentul cod, precum și obiectele de impozitare prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 3782. din prezentul Cod, cu excepția garajelor și locurilor de parcare situate în astfel de obiecte de impozitare. (paragraful 3 al clauzei 8.1, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019) 9. În cazul în care valoarea sumei impozitului H2 calculată în conformitate cu paragraful 8 al prezentului articol în raport cu obiectul impozitării depășește valoarea corespunzătoare a sumei impozitului H1, valoarea impozitului de plătit de către contribuabil se calculează fără ținând cont de prevederile paragrafului 8 al prezentului articol. Articolul 409 1) centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și sedii din acestea; 2) spații nerezidențiale, a cărei numire în conformitate cu pașapoarte cadastrale obiecte imobiliare sau documente de contabilitate tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare prevede amplasarea de birouri, spații comerciale cu amănuntul, unități de alimentație publică și servicii pentru consumatori, sau care sunt efectiv utilizate pentru a găzdui birouri, spații comerciale cu amănuntul, spații de alimentație publică și servicii pentru consumatori. ; 3) obiecte imobiliare organizatii straine care nu operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, precum și obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente. 4) alte obiecte imobiliare recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 32 din prezentul cod, neprevăzute la paragrafele 1-3 din prezentul alineat. 2. Legea entității constitutive a Federației Ruse, care stabilește specificul determinării bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectelor imobiliare specificate la paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 al prezentului articol, poate fi adoptată numai după aprobare. de către entitatea constitutivă a Federației Ruse în la momentul potrivit rezultatele determinării valorii cadastrale a obiectelor imobiliare. După adoptarea legii specificate în prezentul alineat, trecerea la determinarea bazei de impozitare a obiectelor imobiliare specificate la paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 al prezentului articol, ca costul mediu anual nepermis. 3. În sensul prezentului articol centru administrativ și de afaceri se recunoaște o clădire nerezidențială decomandată (cladire, construcție), spațiile în care aparțin unuia sau mai multor proprietari și care îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:

Pentru a vă achita obligațiile fiscale în timp util, trebuie să cunoașteți nu numai sumele datorate, ci și momentul - când sunt trimise scrisorile și vine ultima zi pentru tranzacție. La urma urmei, oportunitatea plății este unul dintre parametrii cheie monitorizați de autoritățile fiscale.

Când se datorează impozitul pe proprietatea personală?

Nu există un termen stabilit pentru impozitul pe proprietatea personală. legislatia fiscala. În conformitate cu articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse, cetățenii sunt scutiți de autocalcularea acestei plăți - nu trebuie să calculeze baza de impozitare, să monitorizeze modificările coeficienților și să caute rate în legislația locală, IFTS va face toate acestea pentru ei.

Inspecțiile calculează taxe de proprietate pentru cetățeni de la începutul noii perioade fiscale până la 1 noiembrie. De exemplu, dacă aveți proprietăți impozabile în 2017, atunci în perioada 1 ianuarie - 1 noiembrie 2018, autoritatea fiscală va acumula impozit pe proprietatea persoanelor fizice plătibil în orice zi convenabilă pentru aceasta.

Când să începeți să plătiți impozitul pentru un apartament nou

În problema proprietății noi, trebuie să înțelegeți întregul mecanism de calcul al impozitului. De unde obține IFTS informații despre originea proprietății dumneavoastră și valoarea acesteia? Rosreestr îi trimite toate informațiile - fiecare departament al Rosreestr generează formulare speciale cu informații despre obiectele imobiliare nou apărute înregistrate la USRN și le trimite la inspecții, cărora le aparțin teritorial aceste obiecte.

8 octombrie 2014 în „ ziar rusesc” (nr. 6501), Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014 „Cu privire la modificarea articolelor 12 și 85 din partea întâi și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și recunoașterea legii Federației Ruse „Cu privire la Impozite pe proprietatea persoanelor fizice” ca invalid a fost publicat (în continuare - Legea federală nr. 284-FZ). Sunt introduse noi reguli pentru calcularea și plata impozitului pe proprietățile deținute de persoane fizice. Citiți despre asta în materialul propus.

fundal

Chiar și o persoană care este departe de problemele de impozitare a auzit că se plănuiește trecerea de la un impozit pe proprietatea persoanelor fizice și impozit pe terenuri la un impozit pe bunuri imobiliare. Atât mass-media, cât și reprezentanții Ministerului de Finanțe au vorbit mult despre asta.

După cum se precizează în directii principale politica fiscala Federația Rusă pentru 2014 și pentru perioada planificată pentru 2015 și 2016 aprobat Guvernul Federației Ruse 30.05.2013: În prezent, proiectul de amendamente la proiectul de lege federală nr.51763-4 „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite alte acte legislative ale Federației Ruse”, care prevede includerea în sistemul fiscal RF impozit pe bunuri imobiliare. Este despre despre chiar factura care a devenit în cele din urmă Legea federală nr.284-FZ.

Legea federală nr.284-FZ s-a născut nu ușor: a fost introdus la Duma de Stat la 11 mai 2004. Și timp de 10 ani nu s-a luat nicio decizie în acest sens. Și abia în iunie 2014 a început o nouă considerație.

Rețineți că în timp ce Legea federală nr.284-FZ a căpătat forma finală, s-a schimbat radical, începând cu numele și terminând cu esența întrebării.

După cum se precizează în nota explicativă a acestui proiect de lege, acesta are drept scop crearea termeni fiscali pentru a crea o piață de locuințe la prețuri accesibile. Scopul principal al proiectului de lege este stabilirea unui impozit local pe proprietatea rezidențială și stabilirea procedurii de introducere a acestui impozit.

Inițial, s-a planificat introducerea unei taxe pentru persoanele juridice și persoanele fizice care sunt proprietari de bunuri imobiliare rezidențiale (apartamente, case, cabane), garaje deținute de persoane fizice, garaje și cooperative de construcție de garaje, asociații de proprietari și alte asociații de proprietari și precum şi terenuri pe care se află respectivele obiecte imobiliare sau care sunt prevăzute pentru construirea acestora. Această taxă imobiliară locală trebuia să înlocuiască pentru plătitorii relevanți (persoane fizice și juridice) impozitele pe proprietatea persoanelor fizice, proprietatea organizațiilor și Taxa pe teren privind impozitarea obiectelor stabilite.

Stabilire impozit local privind bunurile imobiliare și definirea elementelor sale principale prin adoptarea capitolului relevant din Codul fiscal a fost de a asigura punerea în aplicare a reformei impozitării imobiliare în întreaga Federație Rusă prin introducerea treptat, în măsura în care este pregătită, prin decizii ale organismelor reprezentative. a autonomiei locale în perioada de până la 1 ianuarie 2007.

Versiunea originală a proiectului de lege, prezentată la prima lectură în Duma de Stat, prevedea adăugarea Codului fiscal al Federației Ruse, cap. 31 „Impozitul local pe bunuri imobiliare”, mai prezenta un astfel de concept ca „valoarea evaluată a obiectelor imobiliare”, obiectele de impozitare includ terenuri pe care sunt amplasate obiecte imobiliare și alocate pentru construirea acestor obiecte.

Dar deja până la a doua lectură, care a avut loc în 2014, proiectul de lege a căpătat o formă apropiată de cea care a fost de fapt adoptată. Și în locul impozitului local pe bunuri imobiliare, a introdus Codul Fiscal al Federației Ruse cap. 32 „Impozit pe proprietatea persoanelor fizice”.

Noi reguli pentru vechiul impozit

În vigoare de la 1 ianuarie 2015 Legea federală nr.284-FZ cu excepția anumitor prevederi care au intrat în vigoare în ziua publicării sale oficiale.

Legea federală nr.284-FZ introduce un nou cap. 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru contribuabilii individuali, aceasta înseamnă că vor continua să plătească impozitul pe proprietate, dar conform noilor reguli deja stabilite în Codul Fiscal al Rusiei. Amintește-ți asta astăzi Legea RSFSR din 09.12.1991 Nr.2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”(Mai departe - Legea RF nr.2003‑1 ), care ulterior va fi declarat nul. Diferența fundamentală noua lege din cea actuala este ca pentru determinarea bazei de impozitare se va folosi nu valoarea de inventar, ci valoarea cadastrala a imobilului. Legile relevante ale subiecților Federației Ruse trebuie adoptate înainte de 1 ianuarie 2020: după această dată, nu se efectuează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar a obiectelor de impozitare.

Luați în considerare regulile de bază stabilite cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Introducerea impozitului. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (denumit în continuare impozit) este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu impozitul. Codul Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților și trebuie să fie plătite pe teritoriile acestor municipalități. În orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, taxa este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.

După adoptarea reglementărilor relevante, plata este obligatorie pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.

Dacă o entitate constitutivă a Federației Ruse aprobă în conformitate cu procedura stabilită rezultatele determinării valorii cadastrale a obiectelor imobiliare, organul legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse (cu excepția orașele federale din Moscova, Sf. aplicarea pe teritoriul acestei entități constitutive a Federației Ruse a procedurii de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale a obiectelor de impozitare de la 1 ianuarie 2015. Actele juridice de reglementare relevante trebuie publicate cel târziu la 1 decembrie 2014.

Puterile supușilor Federației Ruse. Organismele reprezentative ale municipalităților (organismele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) determină:

• cote de impozitare în limitele stabilite cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• caracteristici de determinare a bazei de impozitare în conformitate cu cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• nu sunt oferite stimulente fiscale cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse

Contribuabilii. Contribuabilii impozitului sunt persoanele fizice care au dreptul de a deține bunuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Artă. 401 Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectul impozitării. Obiectul impozitării este următorul imobil situat în limitele municipiului (oraș federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol):

• Casa;
• spaţii de locuit(apartament, camera);
• garaj, loc de parcare;
• un singur complex imobiliar;
• constructie in progres;
• altă clădire, structură, structură, încăpere.

În același timp, clădirile rezidențiale situate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, agricultura dacha, grădinărit, horticultură, construcția de locuințe individuale sunt clasificate ca clădiri rezidențiale.

Proprietatea care face parte din proprietatea comună a unui bloc de locuințe nu este recunoscută ca obiect de impozitare.

Dacă comparăm noile norme date care definesc obiectul impozitării cu cea actuală Legea RF nr.2003‑1 , atunci obiectele de impozitare au inclus un loc de parcare, un singur ansamblu imobil, alte clădiri, obiecte de construcție neterminată, precum și clădiri rezidențiale pe terenuri gospodărești (anterior era doar o cabană de vară). Astfel, lista proprietăților impozabile s-a extins. Dar, în același timp, proprietatea inclusă în proprietatea comună a unui bloc de locuințe a fost exclusă din acesta.

De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu definește conceptul de „complex unic imobil”.

Baza de impozitare. În conformitate cu cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse baza de impozitare a obiectelor de impozitare se determină pe baza valorii cadastrale a acestora. Dacă legile relevante nu sunt adoptate de entitățile constitutive ale Federației Ruse, atunci baza de impozitare este determinată pe baza valorii lor de inventar.

Astfel, indivizii urmăresc entitati legale transfer la plata impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală. Care este diferența?

Definiție valoarea de inventar clădiri și construcții în scop fiscal se realizează de către ITO (biroul de inventariere tehnică) la costul de înlocuire, redus cu valoarea expresiei valorice uzura fizica la momentul evaluării ( Ordinul Ministerului Construcțiilor al Federației Ruse din 04.04.1992 nr. 87 „Cu privire la aprobarea procedurii de evaluare a clădirilor, spațiilor și structurilor aflate în proprietatea cetățenilor pe baza dreptului de proprietate”).

Determinarea costului de înlocuire a clădirilor și structurilor se realizează în funcție de culegeri de indicatori agregați ai costului de înlocuire cu recalcularea ulterioară a acestuia la nivelul prețurilor din anul 1991 conform indicilor și coeficienților introduși. Decretul Gosstroy al URSS din 11.05.1983 nr.94 Și scrisorile Comitetului de Stat pentru Construcții al URSS din 09/06/1990 Nr.14-D(pe industrie economie nationala) Și Gosstroy al RSFSR din 29.09.1990 Nr.15‑148/6 și nr.15‑149/6 (pentru sectorul locuințelor) și apoi în nivelul prețurilor din anul de evaluare conform coeficienților aprobați de autoritățile executive ale republicilor din cadrul Federației Ruse, teritorii, regiuni, entități autonome, orașe Moscova și Sankt Petersburg.

Deteriorarea fizică a clădirilor rezidențiale se determină conform „Regulilor pentru evaluarea deteriorării fizice a clădirilor rezidențiale” (VSN 53-86) ( Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 februarie 2010 nr.03‑05‑04‑01/12 ).

Conform Artă. 24.15 din Legea federală din 29 iulie 1998 nr.135-FZ „Cu privire la activitățile de evaluare în Federația Rusă”(Mai departe - Legea federală nr.135-FZ)definiție valoarea cadastrală efectuate de evaluatori în conformitate cu cerințele prezentei legi, acte ale organismului federal autorizat care îndeplinește funcțiile de reglementare legală a activităților de evaluare (Ministerul Dezvoltării Economice), standarde și reguli pentru activitățile de evaluare care reglementează determinarea valorii cadastrale.

Valoarea cadastrală se înțelege ca fiind valoarea stabilită ca urmare a evaluării cadastrale de stat sau ca urmare a luării în considerare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale, ori determinată în cazurile prevăzute pentru Artă. 24.19 din Legea federală nr.135-FZ.

Notă:

O organizație poate obține informații cu privire la valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare din organism teritorial Rosreestr la locatia obiectului imobiliar sub forma de certificat cadastral aprobat Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 01.10.2013 nr.566 (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.05.2014 Nr.BS-4-11/8876).

Ministerul Dezvoltării Economice a dat o astfel de definiție a valorii cadastrale. Valoarea cadastrală se înțelege a fi valoarea de piață a unui obiect imobiliar stabilită în cursul evaluării cadastrale de stat, determinată prin metode de evaluare în masă, sau în cazul în care este imposibil să se determine valoarea de piață prin metode de evaluare în masă, valoarea de piață determinată individual pentru un o anumită proprietate în conformitate cu legislația privind activitățile de evaluare ( Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 22 octombrie 2010 nr.508 „Cu privire la aprobarea Standardului Federal de Evaluare „Determinarea valorii cadastrale (FSO nr.4)").

Astfel, principiile de determinare a valorii de inventar și a valorii cadastrale sunt complet diferite, respectiv, baza de impozitare va fi și ea diferită. Întrucât valoarea cadastrală este apropiată de valoarea de piață, baza de impozitare va crește și ea de multe ori față de cea calculată pe baza valorii de inventar.

Se stabilește procedura de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectelor de impozitare Artă. 403 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru obiecte individuale, următoarele caracteristici definirea bazei de impozitare:

Obiectul impozitării	Baza de impozitare
Apartament	Valoarea cadastrală redusă cu valoarea valorii cadastrale de 20 mp. m din suprafața totală a acestui apartament
Cameră	Valoarea cadastrală redusă cu valoarea valorii cadastrale de 10 mp. m suprafața acestei încăperi
Casa	Valoarea cadastrală redusă cu valoarea valorii cadastrale de 50 mp. m din suprafața totală a acestei clădiri rezidențiale
Un singur complex imobil, care include cel puțin o clădire rezidențială (cladire rezidențială)	Valoarea cadastrală a scăzut cu 1 milion de ruble.

Organismele reprezentative ale municipalităților (organismele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) au dreptul de a crește valoarea deducerilor fiscale.

Dacă, la aplicarea deducerilor fiscale, baza de impozitare ia o valoare negativă, atunci, în scopul calculării impozitului, se presupune că o astfel de bază de impozitare este zero.

În cazul în care subiectul nu a adoptat o nouă procedură de calcul al impozitului pe proprietate, baza de impozitare se determină în raport cu fiecare obiect de impozitare ca valoare de inventar calculată ținând cont de coeficientul deflator pe baza ultimelor date privind valoarea de inventar transmise în modul prescris la organele fiscale înainte de 1 martie 2013 .

cote de impozitare. Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) în funcție de:

• din valoarea cadastrală a obiectului de impozitare (valoarea totală de inventar a obiectelor de impozitare, înmulțită cu coeficientul deflator (luând în considerare cota contribuabilului în proprietatea comună a fiecăruia dintre astfel de obiecte);
• asupra tipului obiectului de impozitare;
• de la locul unde se află obiectul impozitării;
• asupra tipurilor de zone teritoriale în cadrul cărora se află obiectul impozitării.

În același timp, cotele de impozitare stabilite de subiectul Federației Ruse nu trebuie să depășească valorile maxime care sunt stabilite paragraful 2 al art. 406 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care baza de impozitare este determinată pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare, cotele de impozitare se stabilesc în următoarele sume:

Obiectul impozitării	Cota maximă de impozitare
Cladiri rezidentiale, Spații de locuit; obiecte de construcție în curs de desfășurare dacă scopul vizat al acestor obiecte este o clădire de locuit; ansambluri imobile unificate, care includ cel puțin o clădire de locuințe (cladire de locuințe); garaje și locuri de parcare; clădiri sau structuri economice, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați. m și care sunt situate pe terenuri prevăzute pentru filiale personală, agricultură dacha, grădinărit, horticultură sau construcție de locuințe individuale	0,1% Această cotă de impozitare poate fi redusă la zero sau mărită, dar nu mai mult de trei ori, prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol)
Obiectele de impozitare incluse în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în raport cu obiectele de impozitare prevăzute alin. 2 p. 10 Art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse; obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble.	2%
Alte obiecte de impozitare	0,5%

Pentru perioada de tranziție, până la adoptarea de către subiectul Federației Ruse a legii relevante privind trecerea la plata impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală, cotele de impozitare sunt stabilite pe baza valorii totale de inventar a obiectelor impozabile deținute de contribuabilul, înmulțit cu coeficientul deflator (ținând cont de cota contribuabilului în dreptul de proprietate comună pentru fiecare dintre aceste facilități) situat în cadrul aceluiași municipiu (oraș federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în următoarele limite:

Dacă subiectul Federației Ruse nu stabilește cotele de impozitare, atunci impozitarea se efectuează:

• în cazul determinării bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare - la cotele maxime de impozitare;
• în cazul determinării bazei de impozitare pe baza valorii de inventar a obiectului de impozitare - la o cotă de impozitare de 0,1% în raport cu obiectele cu valoarea totală de inventar înmulțită cu coeficientul deflator (ținând cont de cota contribuabilului în comun; proprietatea fiecăruia dintre astfel de obiecte), până la 500.000 de ruble . inclusiv și la o cotă de impozitare de 0,3% în raport cu alte obiecte.

stimulente fiscale. Capitolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse se stabilesc stimulente fiscale pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice. Lista plina beneficiarii este reprezentat în Artă. 407 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să liniștim proprietarii: lista celor care au dreptul la prestație nu a scăzut, ci, dimpotrivă, s-a extins față de lista beneficiarilor dată în Legea RF nr.2003‑1 . În ea au rămas toți cei care se aflau acolo și s-au adăugat următoarele categorii de contribuabili:

• veterani de luptă;
• persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea federală nr. 10.01.2002 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații din cauza testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk”;
• persoanele care au împlinit vârsta de 60 și, respectiv, 55 de ani (bărbați și, respectiv, femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, primesc o indemnizație lunară de viață;
• persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor activități legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

Dar procedura de acordare a prestațiilor s-a schimbat. Dacă acționezi astăzi Legea RF nr.2003‑1 În general, anumite persoane fizice au fost scutite de la plata impozitului, apoi conform noilor reguli se prevede un beneficiu fiscal:

• în cuantumul sumei impozitului plătit de contribuabil pentru obiectul impozitării deținut de contribuabil și neutilizat de contribuabil în activități antreprenoriale;
• într-o relație câte un obiect de impozitare de fiecare tip la alegerea contribuabilului, indiferent de numărul de motive de aplicare a avantajelor fiscale;
• în legătură cu următoarele tipuri de obiecte de impozitare: un apartament sau o cameră, o clădire de locuit, o cameră sau structură pentru oameni creativi, o clădire economică sau o clădire pentru persoane ferma subsidiară, garaj sau loc de parcare.

Scutirea fiscală nu se acordă în legătură cu obiectele de impozitare specificate la pp. 2 p. 2 art. 406 Codul fiscal al Federației Ruse:

• obiectele de impozitare incluse în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală;
• în raport cu obiectele de impozitare prevăzute alin. 2 p. 10 Art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse,- un obiect nou format inclus în listă;
• în ceea ce privește obiectele de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble.

Acordarea de beneficii are caracter declarativ, notificarea se depune de către contribuabil la organul fiscal la alegerea sa înainte de 1 noiembrie a anului care este perioada fiscalaîncepând de la care scutirea de impozit se aplică obiectelor precizate. Separat, se precizează că, după 1 noiembrie, o notificare actualizată nu va mai putea fi transmisă. Forma acestei notificări va fi aprobată de Serviciul Fiscal Federal.

În cazul în care un contribuabil care are dreptul la un avantaj fiscal nu transmite notificarea obiectului de impozitare selectat, beneficiul fiscal se acordă pentru un obiect de impozitare de fiecare tip cu suma maximă calculată a impozitului.

Recalcularea cuantumului impozitului în cazul solicitării unui beneficiu se face pentru cel mult trei perioade fiscale anterioare anului calendaristic al cererii, dar nu mai devreme de data la care contribuabilul devine îndreptățit la un avantaj fiscal.

Notă:

O persoană care are dreptul la o prestație în temeiul cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse, căruia la 31 decembrie 2014 i s-a acordat un avantaj fiscal în conformitate cu Legea RF nr.2003‑1 , are dreptul să nu depună din nou la organul fiscal o cerere și documente pentru acordarea de prestații.

Reamintim că subiecții Federației Ruse au dreptul de a stabili beneficii fiscale care nu sunt prevăzute cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse motivele și procedura de aplicare a acestora de către contribuabili.

Procedura de calcul a valorii impozitului. Perioada fiscală pentru acest impozit este un an calendaristic. Cuantumul impozitului se calculează în continuare de către organele fiscale pe baza informațiilor disponibile după expirarea perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect de impozitare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Regulile de calcul al impozitului nu s-au schimbat fundamental:

• dacă obiectul este în general proprietate fracționată, impozitul se calculează pentru fiecare dintre participanții la proprietate comună proporțional cu cota sa în proprietatea unui astfel de obiect de impozitare;
• dacă obiectul este în general proprietate comună, impozitul se calculează pentru fiecare dintre participanții la proprietate comună în părți egale;
• în cazul modificării în perioada de impozitare a cotei contribuabilului în dreptul de proprietate comună asupra obiectului de impozitare, cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul;
• în cazul apariției (încetării) dreptului de proprietate al contribuabilului asupra proprietății în perioada fiscală, calculul sumei impozitului aferent acestei proprietăți se efectuează ținând cont de coeficientul determinat ca raport dintre numărul de luni întregi în care această proprietate a fost deținută de contribuabil la numărul luni calendaristiceîn perioada fiscală;
• pentru o lună incompletă, impozitul se calculează începând cu data de 15 a lunii;
• în legătură cu bunurile care au fost moștenite de o persoană fizică, impozitul se calculează de la data deschiderii moștenirii.

Inovația este prezența perioadă de tranzițieîn primele 4 perioade fiscale de aplicare a noii proceduri de calcul al impozitului. Legiuitorul a dat următoarea formulă:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2 , Unde:

H - suma impozitului de plătit (în cazul perioadă incompletă proprietatea asupra obiectului, se aplică regulile de mai sus);

H1 - cuantumul impozitului calculat conform noilor reguli pentru întreaga perioadă fiscală;

H2 - cuantumul impozitului calculat pe baza valorii de inventar corespunzatoare a obiectului de impozitare pentru intreaga ultima perioada fiscala in conformitate cu Legea RF nr.2003‑1 și atribuibile obiectului de impozitare specificat, în cazul aplicării procedurii de calcul al impozitului în conformitate cu Artă. 403 Codul fiscal al Federației Ruseîncepând cu 1 ianuarie 2015;

LA - coeficient egal cu:

• 0.2 - în raport cu prima perioadă fiscală, în care baza de impozitare este determinată în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu Artă. 403 Codul fiscal al Federației Ruse;
• 0,4 - în raport cu a 2-a perioadă fiscală;
• 0,6 - în raport cu a 3-a perioadă fiscală;
• 0,8 - în raport cu a 4-a perioadă fiscală.

Începând cu a 5-a perioadă fiscală, calculul cuantumului impozitului se face fără a ține cont de prevederile de mai sus.

Dacă H2 > H1 , cuantumul impozitului se calculează fără a ține cont de prevederile de mai sus.

Procedura și condițiile de plată a impozitului. Taxa se plătește cel târziu la 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Taxa se plătește la locul obiectului impozitării pe baza unui aviz de impunere transmis contribuabilului de către organul fiscal.

Termenul de prescripție este de trei ani.

Să rezumam. De la 1 ianuarie 2015, Federația Rusă introduce nou impozit, înlocuind impozitul existent anterior pe proprietatea persoanelor fizice. Acum, această taxă va fi reglementată de normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul va fi introdus direct de legile subiecților Federației Ruse, cărora li se acordă dreptul de a stabili cote de impozitare, beneficii și alte caracteristici ale calculului acestui impozit. Conform noilor reguli, toți subiecții trebuie să treacă complet la plata impozitului până în 2020.

Lista proprietăților impozabile s-a extins.

Procedura de determinare a bazei de impozitare s-a schimbat fundamental: acum se determină pe baza valorii cadastrale a proprietății.

Vor mai exista beneficii pt anumite categorii contribuabili, dar a fost definită o nouă procedură de furnizare a acestora.

De asemenea, o inovație plăcută este prezența unei perioade de tranziție în primele 4 perioade fiscale de aplicare a noii proceduri de calcul al impozitului.

Inspecția va stabili baza de impozitare pentru fiecare obiect de impozitare. Pentru a face acest lucru, ea folosește următoarea formulă:

Deducerile fiscale pe care inspecția este obligată să le aplice sunt stabilite pentru tipuri limitate de proprietate și sunt date în tabel:

Deducerile se aplică unei unități rezidențiale în ansamblu, indiferent de numărul proprietarilor acesteia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2014 nr. 03-05-06-01 / 63806).

În același timp, autoritățile locale (autoritățile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) au dreptul de a crește valoarea deducerilor.

Dacă, la determinarea bazei de impozitare, cuantumul deducerii depăşeşte valoarea cadastrală proprietate, baza de impozitare va fi zero. Și în acest caz, nu trebuie să plătiți taxe.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 3–6, 7 și 8 ale articolului 403 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă municipalitatea dvs. calculează impozitul pe baza valoarea de inventar , atunci inspecția va calcula baza de impozitare pentru fiecare obiect de impozitare. Pentru a face acest lucru, ea folosește următoarea formulă:

Aceasta rezultă din prevederile articolului 404 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datele privind valoarea de inventar a proprietății pot fi găsite în certificat, care, la cererea unei persoane, este eliberat de Biroul de Inventar Tehnic (BTI) contra cost.

Începutul și sfârșitul angajamentelor

Data de la care o persoană devine plătitor pentru proprietatea persoanelor fizice depinde de modalitatea de obținere a proprietății.

Dacă proprietatea a fost moștenită, atunci de la data morții testatorului (clauza 7 a articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse). În alte cazuri - de la data înregistrării dreptului de proprietate (clauza 5, articolul 408 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar, în orice caz, inspecția va stabili data de la care impozitul trebuie perceput conform următoarelor reguli.

Dacă imobilul este înregistrat în proprietate (moștenirea este deschisă) înainte de data de 15 a lunii inclusiv, inspecția va calcula impozitul de la începutul acestei luni.

Când o persoană a formalizat proprietatea (a deschis o moștenire) după data de 15 a lunii, impozitul se va calcula de la începutul lunii următoare.

Data de la care inspecția va înceta să mai acumuleze impozitul pe proprietate se stabilește conform unor reguli similare. Și anume.

Dacă o persoană și-a pierdut dreptul de a deține un obiect înainte de a 15-a zi a lunii inclusiv, atunci nu este obligată să plătească impozit pentru luna respectivă. Dar dacă după data de 15, atunci această lună va fi luată în considerare pe deplin la calcularea impozitului.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de determinare a momentului din care trebuie să plătiți impozitul pe proprietate al cetățenilor. Casa a fost construită anul acesta

A.V. Lviv construiește o casă pe teren. Construcția a fost finalizată în februarie 2015. Proprietatea casei a fost înregistrată la 20 martie 2015. Și în aceeași lună, Rosreestr a evaluat proprietatea.

Până la 1 aprilie 2015 Rosreestr va trimite către oficiu fiscal informatii despre proprietarul acestei case si valoarea cadastrala a obiectului. Și întrucât proprietatea asupra casei a fost primită pe 20 martie 2015, inspectoratul va calcula impozitul pe proprietate pe anul 2015 pentru perioada aprilie-decembrie 2015.

Calculul impozitului din valoarea de inventar

Inspecția va calcula taxa pentru fiecare obiect de impozitare. Pentru a face acest lucru, ea folosește următoarea formulă:

.

Când sunt mai multe obiecte, calculează impozitul separat pentru fiecare dintre ele. Și apoi determinați suma totală a impozitului pe proprietatea personală pentru anul curent:

Un exemplu de verificare a calculului impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar

LA FEL DE. Glebova deține un apartament. Valoarea sa de inventar conform celor mai recente date BTI (primite înainte de 1 martie 2013) este de 1.650.000 de ruble. La locația apartamentului pentru spații rezidențiale, al cărui cost este mai mare de 1.000.000 de ruble, rata este de 0,75 la sută.

Valoarea de inventar a obiectului, înmulțită cu coeficientul deflator, este egală cu:
1.892.550 RUB (1.650.000 de ruble × 1,147).

În consecință, valoarea impozitului pe care Glebova trebuie să o plătească pentru anul este de 14.194 de ruble. (1.892.550 ruble × 0,75%).

Calculul impozitului din valoarea cadastrală

Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale are o particularitate proprie. Constă în faptul că există reguli tranzitorii pentru calcul.

Regulile tranzitorii se aplică tuturor proprietăților, cu excepția obiectelor incluse în lista regională aprobată sau formate din acestea (clauza 8, articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului fără a lua în considerare regulile tranzitorii

Pentru obiectele din listele regionale, inspectoratul va calcula taxa după următoarea formulă:

Această formulă este potrivită pentru calcularea impozitului pentru un an întreg. Dacă trebuie să calculați impozitul pentru un an parțial, apoi continuați calculele prin aplicare .

Când există mai multe astfel de obiecte, calculați impozitul separat pentru fiecare dintre ele. Și apoi determinați suma totală a impozitului pe proprietatea personală pentru anul curent:

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul impozitului conform regulilor tranzitorii

Esența regulilor tranzitorii este următoarea. În primii patru ani din anul în care autoritățile locale au decis să calculeze impozitul la valoarea cadastrală se aplică factori reducători.

Astfel, pentru obiectele pentru care taxa se calculează pe baza valorii cadastrale, dar care nu sunt incluse în lista regională aprobată (neformată din acestea), inspecția va calcula taxa astfel:

Valoarea impozitului pe baza valorii de inventar pt Anul trecut, când 2014 a fost un astfel de an, se calculează conform regulilor anterioare.

Valorile coeficienților sunt date în tabel:

În cazul în care cuantumul impozitului pe baza valorii cadastrale fără a ține cont de regulile tranzitorii s-a dovedit a fi mai mic decât cuantumul impozitului pe baza valorii de inventar, impozitul se va calcula fără a lua în considerare regulile tranzitorii.

Această procedură este stabilită de alineatele 8 și 9 ale articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de verificare a calculului impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pentru anul 2015 pe baza valorii cadastrale

LA FEL DE. Glebova deține un apartament cu suprafata totala 120 mp m. Pe teritoriul pe care se află apartamentul, de la 1 ianuarie 2015, a fost introdusă o nouă procedură de calcul a impozitului pe proprietatea cetățenilor - pe baza valorii cadastrale.

Valoarea cadastrală a apartamentului de la 1 ianuarie 2015, conform lui Rosreestr, este de 10.650.000 de ruble. La locația apartamentului pentru spații rezidențiale, al cărui cost este mai mare de 1.000.000 de ruble, rata este de 0,1 la sută.

Suma impozitului pe care Glebova a fost percepută pentru 2014, pe baza valorii de inventar a apartamentului, s-a ridicat la 7194 de ruble.

Pe acest teritoriu, 2015 este primul an al perioadei de tranziție.

Suma impozitului pe valoarea cadastrală a apartamentului, ținând cont de deducere, dar excluzând regulile tranzitorii, este egală cu:

8875 rub. ((10.650.000 de ruble - 10.650.000 de ruble: 120 mp. × 20 mp.) × 0,1%).

Acesta este mai mare. decât suma impozitului bazată pe valoarea de inventar (7194 ruble). Prin urmare, inspectoratul a aplicat coeficientul și a calculat suma finală a impozitului de plătit după cum urmează:

7530 rub. ((8875 ruble - 7194 ruble) × 0,2 + 7194 ruble).

Procedura de mai sus este potrivită pentru calcularea impozitului pentru un an întreg. Dacă trebuie să calculați impozitul pentru un an parțial, apoi continuați calculele prin aplicare .

Această procedură este stabilită de paragraful 8 al articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sfat: Dacă doriți să știți în avans cât impozit va trebui să plătiți în 2016 pentru 2015, utilizați serviciu pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia .

Calculul parțial al anului

• a dobândit (înregistrat în proprietate) proprietăți, a deschis o moștenire sau, dimpotrivă, a pierdut dreptul de proprietate asupra proprietății;Coeficientul de găsire a unui obiect în proprietatea unui cetățean

  Inspectoratul va determina coeficientul ca obiectul se afla in proprietatea unui cetatean dupa formula:

  Luna în care persoana a formalizat dreptul de proprietate (a deschis moștenirea), inspecția va ține cont (nu va lua în considerare) la calcularea acestui coeficient, în funcție de data specifică înregistrare de stat drepturi de proprietate (date deschiderii moștenirii).

  Această procedură decurge din paragraful 5 al articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.

  Un exemplu de verificare a calculului impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar. Proprietatea a fost distrusă (distrusă)

  Casa detinuta de A.V. Lvov, a fost distrus pe 10 mai 2015. Faptul distrugerii a fost confirmat de ITO. Valoarea de inventar a casei este de 800.000 de ruble.

  Valoarea de inventar a casei, înmulțită cu coeficientul deflator, este egală cu:
  917.600 RUB (800.000 de ruble × 1,147).

  Pentru spații rezidențiale care costă mai mult de 500.000 de ruble. până la 1.000.000 de ruble (inclusiv) la locatia casei, rata este de 0,6 la suta.

  Valoarea impozitului pentru anul 2015 (pentru patru luni - din ianuarie până în aprilie) va fi:
  1835 rub. (917.600 ruble × 0,6%: 12 luni × 4 luni).

  Un exemplu de verificare a calculului impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar. Proprietatea a fost vândută (dobândită)

  A.V. Lvov a vândut A.S. apartamentul lui Glebov. Dreptul de proprietate a fost transferat la 10 iunie 2015. Valoarea de inventar a proprietății este de 650.000 de ruble.

  Valoarea de inventar a apartamentului, înmulțită cu coeficientul deflator, este egală cu:
  745.550 RUB (650.000 de ruble × 1,147).

  Rata impozitului pe proprietate la locația apartamentului pentru spații rezidențiale (inclusiv apartamente) în valoare de peste 500.000 de ruble. până la 1.000.000 de ruble (inclusiv) este de 0,6 la sută.

  Fiscul a calculat impozitul.

  Lviv trebuie să plătească pentru cinci luni de proprietate asupra proprietății în anul curent (din ianuarie până în mai) 1864 de ruble. (745.550 ruble × 0,6%: 12 luni × 5 luni).

  Glebova trebuie să plătească 2.609 de ruble pentru șapte luni de proprietate în acest an (din iunie până în decembrie). (745.550 ruble × 0,6%: 12 luni × 7 luni).

Procedura, ratele și termenele de plată a impozitului pe bunuri imobiliare în Moscova, Regiunea Moscova pentru 2019-2020 sunt stabilite prin Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2014 N 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, publicată pe site-ul web oficial al Dumei orașului Moscova http://www.duma.mos.ru (modificat în 2020).

Procedura și condițiile de plată a impozitului pe proprietate la Moscova

În conformitate cu noua procedură în vigoare din 2016, la Moscova și regiunea Moscovei, calculul impozitului pe proprietate se efectuează pe baza valorii cadastrale. Această procedură de plată a impozitului se aplică următoarelor proprietăți:

• Casa;
• locuințe (apartament, cameră);
• garaj, loc de parcare;
• un singur complex imobiliar;
• constructie in progres;
• altă clădire, structură, structură, încăpere.

Notă, că clădirile rezidențiale situate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, agricultura dacha, grădinărit, grădinărit, construcție de locuințe individuale, aparțin clădirilor rezidențiale.

Proprietatea care face parte din proprietatea comună a unui bloc de apartamente nu este supusă impozitării.

Taxa se plătește la locul obiectului impozitării pe baza unui aviz de impunere transmis contribuabilului de către organul fiscal. Totodată, transmiterea unui aviz de impunere este permisă pentru cel mult 3 perioade fiscale anterioare anului calendaristic al trimiterii acestuia.

Termenul limită pentru plata impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova

H Taxa se plătește cel târziu la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. Adică impozitul pe proprietate pentru anul 2018 trebuie plătit înainte de 1 decembrie 2019, pentru anul 2019 - înainte de 1 decembrie 2020. , iar pentru 2020 - până la 1 decembrie 2021.

Termenul limită pentru plata impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova în 2020 este 01 decembrie 2020.

În cazul încălcării termenului de plată stabilit, organul fiscal acumulează penalități.

Ratele impozitului pe proprietate la Moscova

Cotele impozitului pe proprietatea persoanelor fizice din orașul Moscova sunt stabilite diferențiat în funcție de valoarea obiectului de impozitare și sunt în raport cu locuințe, locuințe, ansambluri imobile unificate, care includ cel puțin o locuință (casă de locuit), precum și în legătură cu clădiri sau structuri gospodărești, a căror suprafață nu depășește 50 metri patratiși care sunt amplasate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, agricultură dacha, grădinărit, horticultură sau construcție de locuințe individuale, în următoarele dimensiuni:

Pentru alte bunuri imobiliare, cotele de impozitare ca procent din valoarea cadastrală a obiectelor impozabile sunt stabilite la Moscova în următoarele sume (pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil):

Ratele impozitului pe proprietăți imobiliare în Moscova (altă proprietate)

Numărul de articol	Obiectul impozitării	Cota de impozitare ((în % din valoarea cadastrală)
		pentru 2015-2016	pentru 2017	pentru 2018-2019	pentru 2020
	Obiecte de construcție în curs de desfășurare, dacă scopul vizat al unor astfel de obiecte este o clădire rezidențială
	Garaje si locuri de parcare
	Obiectele de impozitare incluse în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu obiectele impozitării prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie
	Obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble.
	Alte obiecte de impozitare

Cotele de impozitare sunt aceleași ca în majoritatea orașelor din regiunea Moscovei.

Procedura de calcul a impozitului

Cuantumul impozitului se calculează din valoarea cadastrală stabilită la 1 ianuarie a perioadei fiscale curente proporțional cu perioada de proprietate.

La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale se prevad deduceri fiscale (scăderea valorii cadastrale) pentru cuantumul valorii cadastrale:

• 10 mp. referitor la camera
• 20 mp. referitor la apartament
• 50 mp m. în raport cu o clădire de locuit.
• 1 milion de ruble - în legătură cu un singur complex imobiliar cu o clădire rezidențială.

Dacă, la aplicarea deducerilor fiscale, baza de impozitare ia o valoare negativă, în scopul calculării impozitului, se presupune că o astfel de bază de impozitare este zero.

Factori de corecție

Datorită faptului că valoarea impozitului calculată din valoarea cadastrală, de regulă, este semnificativ mai mare decât cea calculată din valoarea de inventar, au fost stabiliți factori de corecție care sunt utilizați la calcularea cuantumului impozitului:

• 0,2 - la calculul impozitului pe anul 2015;
• 0,4 - la calculul impozitului pe anul 2016;
• 0,6 - la calculul impozitului pe anul 2017;
• 0,8 - la calculul impozitului pe anul 2018

Începând din 2019, factorul de ajustare nu se aplică.

În acest caz, valoarea impozitului se calculează după formula:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2, unde

• H - valoarea impozitului de plătit;
• H1 - cuantumul impozitului calculat din valoarea cadastrală fără a lua în considerare factorul de corecție;
• H2 - valoarea impozitului calculată pe baza valorii de inventar corespunzătoare obiectului de impozitare;
• K - factor de corecție.

Exemplu de calcul

Calculați valoarea impozitului pe un apartament cu o suprafață totală de 70 mp. m., situat la Moscova, lângă stația de metrou Prospekt Mira, cu o valoare cadastrală de 6 milioane de ruble. Valoarea impozitului pentru 2014, calculată pe baza valorii de inventar, este de 950 de ruble.

Pentru trimitere. Puteți afla valoarea cadastrală a unui apartament (cladire rezidențială) pe site-ul web Rosreestr (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), apoi calculați independent cuantumul impozitului pe proprietate folosind un calculator.

1. Deci, deducere fiscală este de 20 mp, adică baza de impozitare este egală cu:

6.000.000 / 70 mp. * 20 mp. = 1.714.285,71 ruble.

2. Cota de impozitare pentru acest apartament este de 0,1%.

(6.000.000 - 1.714.285,71) * 0,1% = 4.285,71 ruble.

3. Aplicăm formula de calcul a impozitului, ținând cont de factorul de corecție:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2

Suma impozitului de plătit pentru 2015 = (4.285,71-950)*0,2+950 = 1.617,14 ruble.

Suma impozitului de plătit pentru 2016 = (4.285,71 -950) * 0,4 + 950 = 2284,28 ruble.

Suma impozitului de plătit pentru 2017 = (4.285,71 -950) * 0,6 + 950 = 2951,42 ruble.

Suma impozitului de plătit pentru 2018 = (4.285,71 -950) * 0,8 + 950 = 3.618,56 ruble.

Suma impozitului de plătit pentru 2019 și anii următori = 4.285,71 ruble.

Beneficii fiscale pe proprietate la Moscova

Beneficiile fiscale pe proprietate sunt disponibile categoriilor de cetățeni enumerate în Codul fiscal Federația Rusă ( beneficii federale). Acestea includ:

• Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse;
• persoanele cu dizabilități din grupele I și II de dizabilități;
• participanții la Marele Război Patriotic;
• veterani de luptă;
• victime de la Cernobîl;
• pensionari pentru limită de vârstă și alții.

Pentru o listă completă a beneficiarilor impozitului pe proprietate, consultați articolul de la link.

Nou. Dacă legislația anterioară prevedea o scutire completă de impozit pe toate tipurile de obiecte pt categorie preferenţială persoane, apoi din 2016 beneficiul se acorda la alegerea contribuabilului pentru un obiect de acelasi tip: 1) un apartament, o camera; 2) clădire de locuit; 3) ateliere de creație, studiouri, studiouri special echipate; 4) garaj sau loc de parcare etc.

De exemplu, dacă un pensionar deține un apartament, o cameră, o clădire rezidențială și un garaj, atunci el are dreptul la un beneficiu: pentru un obiect la alegerea sa - un apartament sau o cameră (deoarece locuința specificată este inclusă într-un singur tip). de obiect), bloc de locuit si garaj.

Beneficii locale

1. La Moscova, beneficiarii federali beneficiază suplimentar de scutire de taxe pentru un garaj sau loc de parcare dacă:

• în perioada fiscală nu au folosit dreptul la prestație în temeiul art. 407 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu aceste obiecte;
• suprafața garajului sau a locului de parcare nu depășește 25 mp. m;
• instalația se află într-o clădire cuprinsă în listă, determinată în conformitate cu alin. 7 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în condițiile alin. 2 p. 10 Art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

2. Contribuabilii (cu excepția beneficiarilor federali) plătesc impozit pentru un garaj sau loc de parcare specificat la paragraful 1 în următoarele sume:

• 8,3% din valoarea impozitului calculat pentru anul 2015;
• 7,7% din valoarea impozitului calculat pentru anul 2016;
• 7,1% din valoarea impozitului calculat pentru anul 2017;
• 6,7% din valoarea impozitului calculat pentru anul 2018 și perioadele fiscale ulterioare.

Beneficiile fiscale prevăzute la alin. 1, 2 se acordă pentru un garaj sau loc de parcare cu valoarea maximă calculată a impozitului, indiferent de numărul de motive de aplicare a avantajelor fiscale.

Beneficii suplimentare la plata impozitului pe proprietate pt familii numeroase, cetățenii cu venituri mici, orfanii la nivel local din Moscova nu au fost stabiliți.

Pentru a primi beneficii, trebuie să depuneți o cerere scrisă (puteți descărca formularul de cerere pentru beneficii) la organul fiscal înainte de 1 noiembrie a anului care este perioada fiscală și documente care confirmă dreptul la beneficiu.

Întocmit de „Personal rights.ru”