6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas už 2017 m

Jei tarpiniai Skaičiavimai 6-NDFL forma pateikiami ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo ketvirčio, ​​dieną, šis laikotarpis pratęsiamas metiniam Skaičiavimui. Metų 6-NDFL forma turi būti pateikta ne vėliau kaip balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 3 dalies 2 punktas).

Kartu reikia nepamiršti, kad jeigu paskutinė Skaičiavimo termino diena patenka į savaitgalį ar ne darbo šventę, Skaičiavimą galite pateikti kitą darbo dieną po tokios dienos (7 punktas, 6.1 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Kadangi 2018-01-04 yra sekmadienis, 6-NDFL forma 2017 metams turi būti pateikta ne vėliau kaip 2018-02-04.

6-NDFL už 4 ketvirtį:

Kaip jau minėjome, 2017 m. 6-NDFL skaičiavimo forma ir pildymo tvarka išliko tokia pati kaip ir 2016 m. Todėl 2016 m. ataskaitos pavyzdžiu parodysime 6-NDFL metų pavyzdį. Jį pateiksime Skaičiavimo rengimo duomenyse 6 gyventojų pajamų mokesčio formoje. Tam papildysime informaciją apie darbuotojų 9 mėnesių sukauptas pajamas, panaudotas 2016 m. IV ketvirčio pajamas.

Taip pat darykime prielaidą, kad 2016-12-29 darbo užmokestis už 2016-12-29 buvo išmokėtas pilnas anksčiau nei numatyta. Tačiau gyventojų pajamų mokestis nuo gruodžio mėnesio atlyginimo gruodį nebus išskaičiuojamas, nes.

Tuo gyventojų pajamų mokesčio atveju turi būti saugomi kito mokėjimo metu Pinigai darbuotojų. Tarkime, tai bus avanso mokėjimo data už 2017 m. sausio mėn. – 2017-01-16.

Tiesa, iš karto norime pastebėti, kad gyventojų pajamų mokestį iš darbo užmokesčio už gruodį visai priimtina išskaičiuoti jau nuo gruodžio mėnesio, jei darbo užmokestis išmokamas iki mėnesio pabaigos. Tokie patikslinimai

Pernai įstatymų leidėjai įvedė naują formą mokesčių ataskaitų teikimas, kurį turi pateikti visi darbdaviai, turintys galiojančias darbo sutartis su asmenimis. Ši ataskaita yra papildoma forma, kurią reikia užpildyti kartu su esama 2-NDFL ataskaita. Įstatymas reglamentuoja 6-NDFL pildymo instrukcijų sudarymo tvarką.

Mokesčių teisė 6-NDFL dalyje pildymo instrukcijos nustato, kad ją turi formuoti mokesčių agentai, atsižvelgdami į fizinių asmenų sukauptų pajamų sumas.

Šiai kategorijai priskiriamos įmonės, verslininkai, pritraukiantys samdomą darbą pagal darbo ir civilines sutartis. Asmenys, kurie veikia kaip pajamų šaltinis sandoriuose su vertybiniai popieriai, kitos finansų rinkos priemonės ir kt.

Pareiga pateikti 6-NDFL pildymo instrukcijas galioja tiek šalies verslo subjektams, tiek į užsienio kompanijų, atstovybės, atskiri padaliniai, kurių veikla vykdoma mūsų valstybės teritorijoje.

Taip pat būtina pateikti ataskaitą notarams, teisininkams, gydytojams privačioje praktikoje, įtraukiant asmenis, kuriems jie yra pajamų šaltinis.

Dėmesio! Prievolė pateikti 6 gyventojų pajamų mokestį taikoma ir asmenims, turintiems sutartis su kitais asmenimis, dėl kurių pastarieji gauna pajamų.

Ar perduoti nulinį 6 gyventojų pajamų mokestį

Nereikia IFTS pateikti tuščios ataskaitos pagal 6-NDFL pildymo instrukcijas:

• Kai nagrinėjamu ataskaitiniu laikotarpiu net ir esant darbuotojams nebuvo priskaičiuotos ir neišmokėtos pajamos.
• Jei individualus verslininkas ar organizacija neturi darbuotojų.
• Per ataskaitinis laikotarpis verslo subjektas veiklos nevykdė.

Šis punktas minimas keliuose mokesčių inspekcijos parengtuose aiškinamuosiuose raštuose. Tačiau tokiose situacijose IFTS patartina siųsti aiškinamuosius raštus, kuriuose būtų pagrindžiama ataskaitos nepateikimo priežastis.

Įmonėms, kuriose vadovas yra vienintelis darbuotojas, būtina pateikti nustatytos formos ataskaitas. Jei ignoruojamas Šis momentas, tuomet organizacijai gali būti taikomos administracinės atsakomybės priemonės.

Įmonė atleidžiama nuo 6NDFL pateikimo tik tuo atveju, jei direktoriui nebuvo sukaupta ar atlikta jokių mokėjimų.

6-NDFL pildymo instrukcija nustato, kad nulis ataskaitų egzistuoja tokia forma. Jame turi būti:

• Titulinis puslapis.
• 1 skyrius, kuriame visi rodikliai yra 0.
• 2 skiltis – negalite jo visai nupiešti arba išbraukti visų pateiktų stulpelių.

6-NDFL terminai 2017-2018 m

Normos mokesčių įstatymas nustatyti, kad ši ataskaita teikiama kas ketvirtį, todėl jos ataskaitiniai laikotarpiai yra: pirmasis ketvirtis, pirmas pusmetis, už devynis mėnesius, metai.

Remiantis 6-NDFL ataskaita, 2017 m. pristatymo terminai išliko tokie patys, kaip ir ankstesniu laikotarpiu. Ši forma turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dieną, o pagal metų rezultatus – iki kitų metų, einančių po ataskaitinio mėnesio, balandžio 1 d. Jei terminas sutampa su savaitgaliu arba atostogos, tada galutinė data yra kitos darbo dienos data.

6-NDFL 2017 m. terminai, lentelė:

6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo datos 2018 m. bus tokios, lentelė:

Kur reportažas

6-NDFL pildymo instrukcijas turi pateikti subjektai:

• Juridiniai asmenys – siunčia ataskaitas 6 gyventojų pajamų mokesčio forma savo vietoje.
• Filialai ir atstovybės jų vietoje. Išimtis – stambūs mokesčių mokėtojai, kurie turi teisę pasirinkti siųsti ataskaitą patronuojančios įmonės ar atskiro padalinio buveinėje.
• Verslininkai – ataskaitas teikia registracijos vietoje, tai yra registruojantis.
• Notarai, advokatai, piliečiai – savo gyvenamojoje vietoje.

Ataskaitų teikimo būdai

Įstatymas nustato šiuos pranešimo būdus:

• 6-NDFL ataskaitos pristatymas popieriuje - du ataskaitos egzemplioriai įteikiami inspektoriui, po to jis ją patikrina ir ant vieno iš jų pažymi apie priėmimą ir perduoda mokesčių agento atstovui. Šis metodas galimas tik tuo atveju, jei verslo subjekte dirba ne daugiau kaip 25 darbuotojai.
• 6-NDFL formos pateikimas vykdomas elektroninio ryšio kanalu. Tam reikia turėti susitarimą su specialiu ryšių operatoriumi, specializuota programa.

Ataskaitų pildymo taisyklės

Pildydami ataskaitą turite laikytis kelių taisyklių:

• Mokesčių sumos visada nurodomos tik sveikaisiais skaičiais, be kapeikų. Jei mokesčio trupmeninė dalis yra didesnė nei 50 kapeikų, tada padidėja 1 rublis, jei mažiau, jis atmetamas.
• Pajamos ir išlaidos, gautos užsienio valiuta, nurodomos pagal Centrinio banko nustatytą valiutos keitimo kursą gavimo ir išlaidų dienomis;
• Jei padaryta klaida, jos ištaisymui neįmanoma naudoti tokio įrankio kaip „Bar“ ar panašiai. Šį lapą reikia užpildyti dar kartą;
• Ataskaita spausdinama tik vienoje lapo pusėje. Dvipusis spausdinimas neleidžiamas;
• Jei ataskaita susegta, tai reikia padaryti atsargiai pačiame dokumento kampe, nepažeidžiant lapų.
• Jei stulpelyje įrašyta skaitmeninė reikšmė, tai skaičiai turi būti įvesti pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio. Pabaigoje turi būti perbraukti visi likę tušti;
• Jei ataskaita pildoma ranka ant tuščios formos, tai turi būti daroma rašikliu su juodu, violetiniu arba mėlynu rašalu.

Jums bus įdomu:

Balansas – 1 forma: kaip teisingai užpildyti, kokios klaidos pasitaiko

Forma ir anketos pildymo pavyzdys

6-NDFL pildymo instrukcijos

Panagrinėkime 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo pavyzdį, kad žinotume, kaip tinkamai išrašyti deklaraciją.

Titulinio puslapio šablonas

Pirmiausia į lapą reikia įvesti TIN ir KPP kodus. Jei verslininkas pateikia ataskaitą, tada jis neturi kontrolinio punkto kodo – tokiu atveju laukas turi būti visiškai perbrauktas. Tada įrašomas lapo numeris bendrame ataskaitos pakete. Paprastai tai yra 001.

Laukelyje „Pateikimo laikotarpis“ įrašomas kodas, atitinkantis laikotarpį, už kurį pateikiama ataskaita. Gali būti:

• 21 - išnuomotas pirmam ketvirčiui;
• 31 - išnuomojamas pusei metų;
• 33 - išnuomojamas per devynis mėnesius;
• 34 - pateikiama metinė ataskaita.

Kitame lauke yra metų, kuriems sudaromas dokumentas, numeris.

Kitas žingsnis yra įrašyti Federalinės mokesčių tarnybos kodą, taip pat mokesčių mokėtojo vietą. Čia gali būti vertės:

• 120 - nuomojamas verslininko gyvenamojoje vietoje;
• 212 - nuomojamas radus įmonę.

Dideliame lauke rašomas visas įmonės pavadinimas arba visas pavadinimas be santrumpos. verslininkas. Jei įvedami IP duomenys, kiekviena dalis rašoma naujoje eilutėje. Visos neužpildytos ląstelės turi būti perbrauktos.

Kitas žingsnis – nurodyti OKTMO kodą ir telefono numerį.

Šalia yra stulpeliai, kuriuose reikia įvesti bendrą ataskaitos lapų skaičių, taip pat kiek dokumentų įtraukta kaip priedai.

Apatinėje dalyje Titulinis puslapis informacija parašyta kairėje:

• Jei ataskaitą mokesčių mokėtojas pateikia asmeniškai, dedame „1“. Tada įveskite direktoriaus vardą.
• Jei jį pateikia atstovas, tada dedame „1“, o informacija apie išduotą įgaliojimą įrašoma į tuščią laukelį. Prie ataskaitos pridedama įgaliojimo kopija.

Dėmesio! Jei formą užpildo verslininkas, viso vardo lauke dedame brūkšnelius, nes šie duomenys jau nurodyti aukščiau.

Mėginio pildymas Skyrius Nr.1

buchproffi

Svarbu!Šiame skyriuje pateikiama informacija apie bendrą sumą nuo einamųjų metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Puslapyje rodoma visų darbuotojų nuo metų pradžios sukauptų pajamų suma bei tam tikras ir išskaičiuotas mokestis. Jei darbuotojas per metus iš karto išskaičiuojo kelis tarifus, tada kiekvienam iš jų turite išduoti atskirą lapą su 1 skyriumi.

Dėmesio! Esant situacijai, kai su 1 skyriumi sudaromi keli lapai, 060-090 eilučių sumos įrašomos tik į pirmąją, o visose likusiose jos turi būti paliktos tuščios.

6-NDFL 1 skyriaus pildymo instrukcijos:

• 010 - mokesčio tarifas, kuriuo buvo išskaičiuotas mokestis;
• 020 - bendra pajamų suma, kuriai taikomas nurodytas tarifas nuo metų pradžios;
• 025 - dividendų pajamų suma nuo nurodytų metų pradžios;
• 030 - darbuotojams suteikta suma mokesčių atskaitymai nuo metų pradžios;
• 040 - mokesčio suma, apskaičiuota pagal nurodytą tarifą nuo metų pradžios;
• 045 - mokesčio suma, apskaičiuota nuo dividendų nuo metų pradžios;
• 050 - pervesto avansinio fiksuoto mokesčio mokėjimo suma;
• 060 - bendras darbuotojų, turinčių einamojo laikotarpio pajamų, kurioms taikomas nustatytas tarifas, skaičius;
• 070 - bendra mokesčių suma nuo metų pradžios;
• 080 - pajamų suma, nuo kurios nebuvo galima išskaičiuoti mokesčio;
• 090 - grąžinta mokesčių suma.

Mėginio pildymas Skyrius Nr.2

Šiame skyriuje pateikiamos sumos, susijusios tik su einamuoju laikotarpiu. Čia reikia įvesti datas:

• Kai darbuotojas gavo pajamų;
• Kai iš jo buvo išskaičiuoti mokesčiai;
• kai jis buvo įtrauktas į sąrašą.

Taip pat kiekvienai datų grupei įrašoma pajamų suma ir mokesčio suma.

Formavimas eilutėse turi būti įvestas taip:

• 100 - įrašoma data, kada buvo gautos pajamos iš 130 eilutės;
• 110 - data, kada nuo šių pajamų buvo išskaičiuotas mokestis;
• 120 - mokesčio pervedimo data;
• 130 - šios datos pajamų suma;
• 140 - mokesčio suma, kuri buvo išskaičiuota nuo sumos 110 eilutėje įrašytą dieną.

buchproffi

Svarbu! Jei tą pačią dieną darbuotojai gavo kelių rūšių pajamas, kurios turi skirtingas mokesčio išskaičiavimo ar išsiuntimo dienas, tai kiekviena tokia pajamos turi būti rodomos atskiroje eilutėje. Priešingu atveju galite sujungti.

Vienas iš ataskaitos pildymo niuansų – faktinių pajamų gavimo ir išlaikymo terminų laikymasis. Taigi, jei pajamos gautos vieną ataskaitinio laikotarpio paskutinį mėnesį, o mokestis pervestas kito mėnesio pirmą mėnesį, tai pirmoje deklaracijoje jos rodomos tik 1 skiltyje, o antroje – tik 2 skirsnyje. .

Dažniausiai užduodami klausimai pildant formą

Kompensacijos atleidimo iš darbo atspindėjimo tvarka

Kompensacijos atleidimo iš darbo ataskaitoje atspindėjimo tvarka yra panaši į darbo užmokesčio suvestinę, tačiau šios išmokos turėtų būti rodomos skirtingose ​​eilutėse.

2 skyriaus pildymo procedūra yra tokia:

• 100 ir 110 eilutėse įrašoma kompensacijos išdavimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną;
• 130 ir 140 eilutėse - kompensacijos ir išskaičiuoto mokesčio suma.

Jums bus įdomu:

6 gyventojų pajamų mokestį už 2017 metus galima pateikti tiek sena, tiek nauja forma

Kaip atspindėti įmokas

Atspindint priemoką, reikia sutelkti dėmesį į tvarką, kuria ji buvo nustatyta. Paskutinė mėnesio, kada buvo išduotas toks įsakymas, diena yra pajamų gavimo diena.

2 skyrius suformatuotas taip:

• 100 eilutėje įrašoma paskutinė mėnesio, kada buvo sudarytas įsakymas, diena;
• 110 eilutė - premijos darbuotojui išdavimo data;
• 120 eilutė – mokesčio išsiuntimo data (dažniausiai kitą dieną po apmokėjimo).
• 130 ir 140 eilutėse - priemokos suma ir nuo jos išskaičiuotas mokestis.

Nedarbingumo atostogų atspindėjimo tvarka

Dokumente nurodomi tik tie nedarbingumo lapai, už kuriuos turi būti imamas gyventojų pajamų mokestis. Priešingu atveju jie nesutaps. valdymo koeficientai 1 skirsnyje. Motinystės pašalpa į ataskaitą neįtraukta!

• 100 ir 110 eilutėse įrašoma nedarbingumo atostogų išsiuntimo data;
• 120 eilutėje - paskutinė mėnesio, kai buvo atliktas mokėjimas, diena. Jei paskutinė diena patenka į savaitgalį, įvedama kita darbo diena.
• 130 eilutėje - nedarbingumo atostogų suma kartu su mokesčiais;
• 140 eilutėje - mokesčio suma.

Kaip atostogų išmoką atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje

Atostogų išmokos turi būti įtrauktos į ataskaitą tą mėnesį, kai jos buvo išrašytos darbuotojui. Jei atostogų išmokos buvo sukauptos, bet nebuvo išduotos, tada jos neįtraukiamos į dokumentą.

1 skilties 020 eilutėje pateikiamos visos šį mėnesį išrašytos atostogų išmokos sumos kartu su gyventojų pajamų mokesčiu. 040 ir 070 eilutėse - mokesčio suma.

2 skirsnis turėtų būti suformatuotas taip:

• 100 ir 110 eilutėse įrašoma atostogų išmokos išsiuntimo data;
• 120 eilutėje - paskutinė mėnesio, kai buvo atliktas mokėjimas, diena. Jei paskutinė diena patenka į savaitgalį, įvedama kita darbo diena.
• 130 eilutėje - atostogų išmokos suma kartu su mokesčiais;
• 140 eilutėje - mokesčio suma.

Visas tą pačią dieną išmokėtas atostogų išmokas galima sujungti į vieną įrašą.

buchproffi

Svarbu! Jei atostoginiai išmokami paskutinį ketvirčio mėnesį, o paskutinė mėnesio diena (mokesčio išsiuntimo diena) patenka į poilsio dieną, tai tokios išmokos į dokumentą turi būti įtrauktos kitą ketvirtį.

Kaip atsižvelgti į kitą mėnesį išduodamą atlyginimą

Organizacija privalo mokėti atlyginimą dviem dalimis – avansu ir likusią dalį. Avansas išrašomas tą patį mėnesį, už kurį jis imamas. Kadangi PMĮ pajamomis nepripažįsta (nebent sumokėta paskutinę mėnesio dieną), tai ataskaitoje to rodyti nereikia.

Uždarbio suma išmokama jos išdavimo dieną. Tai turėtų būti atspindėta taip:

• 100 eilutėje įrašoma paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamas atlyginimas, diena;
• 110 eilutėje - atlyginimų išdavimo ir mokesčio pašalinimo data;
• 120 eilutėje – kita darbo diena, kai pervedamas mokestis.
• 130 eilutėje - visa darbo užmokesčio suma, atsižvelgiant į avansą;
• 140 eilutėje - mokesčio suma.

Kaip atsižvelgti į tą patį mėnesį išrašytą atlyginimą

Kadangi Darbo kodeksas nustato, kad organizacija neturi teisės vilkinti atlyginimų mokėjimo, o avansinis mokėjimas jokiu būdu nepažeidžia nustatytų darbuotojų teisių, visą darbo užmokestį leidžiama išmokėti kaupimo mėnesį. . Tai ypač pasakytina apie metų pabaigą, kai kai kurios įmonės stengiasi atsiskaityti su darbuotojais prieš Naujųjų metų šventes.

Išvestis rodoma taip:

• 100 eilutė yra paskutinė mėnesio diena;
• 110 eilutėje - darbo užmokesčio mokėjimo diena;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną (gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimas);
• 130 ir 140 eilutėse - darbo užmokestis ir mokesčiai.

Bauda už 6 gyventojų pajamų mokesčio nepranešimą

Kalbant apie kitas įstatyme numatytas ataskaitas, tai taip pat numato atsakomybę už terminų nepateikimą arba pažeidus 6-NDFL pildymo tvarką.

Jei forma nebuvo pateikta mokesčių paslauga, tada bus taikoma 1000 rublių bauda. už kiekvieną pradelstą mėnesį. Be to, jis skiriamas net nepilnam mėnesiui.

Kita atsakomybės rūšis – ataskaitos pateikimo formos nesilaikymas. Jei mokesčių mokėtojas išsiuntė 6-NDFL į patikrinimą neaktyviu formatu, jam gresia 200 rublių bauda. už kiekvieną tokiu būdu neteisingai pateiktą ataskaitą.

Mokesčių kodekse numatyta nuobauda už ataskaitos, kurioje tyčia ar netyčia buvo nurodyta neteisinga ar iškraipyta informacija, pateikimą. Bauda už tokį nusikaltimą yra 500 rublių. kiekvienam dokumentui, kuriame buvo padaryta klaida.

Norint išvengti tokių pažeidimų, patartina naudoti 6-NDFL ataskaitos pildymo instrukcijas, o patį dokumentą ruošti specialiomis kompiuterinėmis programomis, kurios leidžia išvengti daugumos klaidų.

Jei ataskaitoje buvo padaryta klaida, bet organizacija pati ją nustato iki inspektoriaus patikrinimo momento ir pateikia taisomąją ataskaitą, tada ji nuo tokios bausmės atleidžiama.

buchproffi

Svarbu! Jei nuo tam tikros deklaracijos pateikimo datos praėjo 10 dienų ir ji nebuvo pateikta, patikrinimas turi teisę šiuo atveju sustabdyti operacijas einamojoje sąskaitoje.

Kaip užpildyti 2016 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą? Turi nauja forma 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas? Kaip skaičiuojant parodyti 2017 metų sausio mėnesį išmokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą? Kaip juridiniai asmenys atspindėti metinę premiją už 2016 m., kuri darbuotojams buvo pervesta gruodžio mėnesį? Ar į apskaičiavimą reikia įtraukti rugsėjo mėnesio atlyginimo duomenis? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje, taip pat pasinaudoję konkrečiu pavyzdžiu galėsite susipažinti su 2016 m. 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pildymo pavyzdžiu. Ši medžiaga buvo parengta atsižvelgiant į visas naujas ataskaitų teikimo taisykles, pagrįstas naujausiais Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais.

Terminas iki 2016 m

6-NDFL formos skaičiavimas Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamas kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​diena. Taigi, pavyzdžiui, 6 gyventojų pajamų mokestį už 2016 m. 9 mėnesius reikėjo pateikti ne vėliau kaip iki 2016 m. spalio 31 d. Tačiau metinių pajamų deklaracijų pateikimo terminas skiriasi. Metinis 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas 2016 metų pabaigoje pagal Pagrindinė taisyklė turi būti pateikti ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalies 3 punkte.

Mokesčių teisės aktai numato, kad jei 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo terminas sutampa su savaitgaliu arba ne darbo švente, tada ataskaita gali būti pateikta kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas). ). 2017 m. balandžio 1 ir 2 d. yra šeštadienis ir sekmadienis. Todėl metinį 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą mokesčių inspekcijai reikia pateikti ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. (tai yra darbo pirmadienis). Cm. " ".

Verta paminėti, kad metinis 2016 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas dažnai vadinamas „2016 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu“. Tačiau taip vadinti nėra visiškai teisinga. Faktas yra tai, kad ne vėliau kaip iki 2017 metų balandžio 3 dienos patikrinimui privaloma pateikti tiksliai visų 2016 metų, o ne tik 2016 metų IV ketvirčio, ​​metines ataskaitas. Tai pabrėžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalies 3 punkte. Be to, 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 1 skirsnio rodikliai kaupimo principu pildomi nuo 2016 m. pradžios, o ne tik už IV ketvirtį. Todėl galime drąsiai teigti, kad jis nuomojamas metinės ataskaitos gyventojų pajamų mokesčio, o ne kas ketvirtį.

Kas privalo pateikti metinį 6 gyventojų pajamų mokestį

Visi mokesčių agentai privalo pateikti metinį 6-NDFL formos skaičiavimą už 2016 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai, kaip taisyklė, yra darbdaviai (organizacijos ir individualūs verslininkai), kurios moka pajamas pagal darbo sutartis. Taip pat mokesčių agentai gali būti laikomi klientais, kurie moka atlyginimą rangovams civilinės teisės sutartys. Tačiau verta pripažinti, kad 2016 m. mokėjimų ir kaupimų fakto egzistavimo klausimas yra gana individualus ir praktikoje gali būti įvairių ginčytinų situacijų. Panagrinėkime tris dažniausiai pasitaikančius pavyzdžius ir paaiškinkime, kada ir kam reikia pervesti 6 gyventojų pajamų mokestį už 2016 m.

Situacija 1. 2016 metais kaupimų ir mokėjimų nebuvo

Jei nuo 2016 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai organizacija ar individualus verslininkas fiziniams asmenims pajamų nesukaupė ir nemokėjo, gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo ir mokesčio į biudžetą nepervedė, tuomet nereikia pateikti metinis 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas už 2016 m. Šiuo atveju nebuvo fakto, kuriam įvykus įmonė ar individualus verslininkas taptų mokesčių agentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Tokiu atveju IFTS galite nusiųsti nulinį 6 gyventojų pajamų mokestį. Mokesčių inspekcija privalo ją priimti. "".

Verta paminėti, kad kai kurie buhalteriai mano, kad tikslinga siųsti raštus mokesčių inspekcijoms, paaiškinančius, kodėl nepateiktas 6-NDFL vietoj „nulių“. Pasirinkus šią galimybę, tokį laišką geriau išsiųsti ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. Cm. " ".

Situacija 2. Atlyginimas buvo priskaičiuotas, bet neišmokėtas

Esant sąlygoms ekonominė krizė dažni atvejai, kai realius mokėjimus naudai asmenys 2016 metais to nebuvo, tačiau buhalterė ir toliau kaupė atlyginimus ar atlygį. Tai iš esmės įmanoma, kai, pavyzdžiui, įmonė neturi pinigų uždirbti. Ar turėčiau pateikti ataskaitą? Paaiškinkime.

Jei laikotarpiu nuo 2016 m. sausio iki gruodžio imtinai buvo bent vienas kaupimas, tuomet reikia pateikti 2016 m. metinio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Tai paaiškinama tuo, kad gyventojų pajamų mokestis turi būti skaičiuojamas nuo sukauptų pajamų, net jei pajamos faktiškai dar nėra sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). Todėl priskaičiuota pajamų suma ir priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti registruojamas metiniame 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavime už 2016 m. Tiesą sakant, šiuo tikslu buvo įvestas ataskaitų teikimas 6-NDFL forma, kad mokesčių institucijos galėtų stebėti sukauptas, bet nesumokėtas gyventojų pajamų mokesčio sumos.

3 situacija. Pinigai buvo išmokėti vieną kartą

Kai kurie mokesčių agentai 2016 m. pajamas galėjo sumokėti tik vieną ar du kartus. Pavyzdžiui, generalinis direktorius vienintelis steigėjas galėtų gauti vienkartinę išmoką dividendų forma. Ar tada reikia užpildyti ir siųsti metinį 6 gyventojų pajamų mokestį į IFTS, jei organizacijoje nėra darbuotojų? Tarkime, kad pajamos buvo sumokėtos vasario mėnesį (tai yra 2016 m. I ketvirtį). Esant tokiai situacijai, metinis 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas už 2016 m. turėtų būti perduotas mokesčių administratoriui, nes 2016 m. mokestinis laikotarpis sausio – gruodžio mėn. turėjo kaupimo ir mokėjimų faktą. Panašų metodą taikykite, jei pajamos sumokėtos, pavyzdžiui, tik 2016 m. IV ketvirtį. Tada taip pat reikia pateikti metinį skaičiavimą.

Jei mokėjimai vyko, pavyzdžiui, tik 2016 m. I ketvirtį, tai skaičiuojant 2016 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokestį, reikia pildyti tik 1 skiltį. 2 skilties nereikia. Tai išplaukia iš Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 23 d. laiško Nr. BS-4-11 / 4958, kuriame buvo nagrinėjamas Vienkartinė išmoka dividendai. Cm. " ".

Nauja 2016 m. 6-NDFL forma: patvirtinta ar ne?

Nauja skaičiavimo forma 6-NDFL, skirta užpildyti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai 2016 m., nebuvo patvirtinta. Todėl parengti metinę ataskaitą 6-NDFL pagal formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-14 įsakymu Nr. ММВ-7-11/450. Ši forma niekada nebuvo pakeista. Jį naudojote visus 2016 m. Atsisiųskite dabartinę 6-NDFL skaičiavimo formos užpildymo formą Excel formatu ir jos pildymo tvarką.

Į metinę 6-NDFL skaičiavimo formą įeina:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skyrių „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

1 skyriaus užpildymas

2016 m. 6 gyventojų pajamų mokesčio 1 skirsnyje „Apibendrinti rodikliai“ nurodykite bendrą sukauptų pajamų sumą, mokesčių atskaitymus ir bendrą priskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumą už visus metus. Pirmas skyrius užpildomas bendra suma už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ir 2016 m. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 18 d. laiškas Nr. BS-3-11/650). Todėl 2016 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio 1 skirsnyje turėtų atsispindėti suvestiniai rodikliai nuo 2016 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Paimkite užpildyti informaciją iš registrų mokesčių apskaita gyventojų pajamų mokesčiu. Cm. " ".

Paaiškinkime, kurios bendrųjų reikšmių eilutės yra 1 skyriuje:

Linija	Ką jie rodo
010	Gyventojų pajamų mokesčio tarifas (prie kiekvieno tarifo užpildykite 1 skyrių).
020	Sukauptų pajamų suma.
025	Pajamos dividendų forma nuo 2016 m. sausio iki gruodžio imtinai. Cm. " ".
030	Mokesčių atskaitymų suma "".
040	Priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo metų pradžios. Šio rodiklio reikšmei nustatyti susumavus gyventojų pajamų mokesčio sumas, priskaičiuotas nuo visų dirbančiųjų pajamų.
045	Apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo dividendų kaupimo principu už visus 2016 m.: nuo 2016 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
050	Fiksuotų avansinių įmokų suma, įskaitoma į gyventojų pajamų mokestį nuo užsieniečių, dirbančių pagal patentus, pajamų. Tačiau ši suma neturėtų viršyti visos apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštas Nr. BS-4-11/3852).
060	Bendras asmenų, gavusių pajamas per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, skaičius.
070	Išskaičiuota pajamų mokesčio suma.
080	Mokesčių agento neišskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Tai reiškia sumas, kurias įmonė ar individualus verslininkas turėjo pasilikti iki 2016 m. IV ketvirčio pabaigos, tačiau dėl tam tikrų priežasčių to nepadarė.
090	Grąžinta gyventojų pajamų mokesčio suma (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnį).

2 skyriaus užpildymas

6-NDFL metinės ataskaitos 2 skirsnyje nurodykite:

• gavimo data ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis;
• nustatytas terminas mokesčių kodas RF už gyventojų pajamų mokesčio pervedimą į biudžetą;
• faktiškai gautų pajamų sumos ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio.

Užpildydami 2 skyrių įvykdytų sandorių atspindėti chronologinė tvarka. Paaiškinkime lentelės 2 skirsnio eilučių paskirtį:

Linija	užpildymas
100	Faktinio pajamų gavimo datos. Pavyzdžiui, atlyginimui tai yra paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamas atlyginimas, diena. Kai kuriems kitiems mokėjimams - kitos datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).
110	Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datos.
120	Ne vėliau kaip iki kada gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas, 226 straipsnio 1 dalies 9 punktas). Paprastai tai būna kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Bet, tarkime, už nedarbingumo atostogas ir atostogų išmokas mokesčių pervedimo į biudžetą terminas yra kitoks: paskutinė mėnesio, kurį buvo sumokėtos tokios išmokos, diena. Jei mokesčių pervedimo terminas patenka į savaitgalį, 120 eilutėje nurodoma kita darbo diena po jo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).
130	100 eilutėje nurodytą dieną gauta pajamų suma (su gyventojų pajamų mokesčiu). Taip pat žiūrėkite "".
140	Mokesčio suma, išskaičiuota nuo 110 eilutėje nurodytos datos.

Atminkite, kad 2016 m. metinio 6 gyventojų pajamų mokesčio 2 skirsnyje turėtų būti nurodyti tik rodikliai, susiję su paskutiniais trimis ataskaitinio laikotarpio mėnesiais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 18 d. laiškas Nr. BS-3- 11/650). Tai reiškia, kad reikia rodyti pajamų ir gyventojų pajamų mokestį – suskirstytą pagal datas – tik už operacijas, atliktas 2016 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais imtinai. Į 2 skirsnį neįtraukti 2017 m. operacijų.

Metinio skaičiavimo 1 ir 2 skilčių pildymo pavyzdys

Dabar pateiksime 2016 m. 6-NDFL skaičiavimo pildymo pavyzdį, kad būtų aiškus bendras skyrių pildymo principas. Tarkime, 2016 metais iš organizacijos pajamų gavo 27 žmonės. Iš viso laikotarpiu nuo sausio iki gruodžio mėn. apibendrinti 1 skirsnio rodikliai yra tokie:

• bendra sukauptų pajamų suma - 8 430 250 rublių (020 eilutė);
• mokesčių atskaitymų suma - 126 000 rublių (030 eilutė);
• apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma - 1 079 552 rubliai (070 eilutė);
• organizacijos neišskaičiuota mokesčio suma - 116 773 rubliai (080 eilutė).

2016 m. IV ketvirtį pajamos, atskaitymai ir gyventojų pajamų mokestis pasiskirstė taip:

Pajamų data	Pajamų rūšis	Pajamų suma	Išskaitymų suma	Gyventojų pajamų mokesčio dydis	gyventojų pajamų mokesčio tarifas	Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis	Sumokėtas gyventojų pajamų mokestis
30.09.2016	2016 metų rugsėjo mėnesio atlyginimas	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	2016 metų spalio mėnesio atlyginimas	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	nedarbingumo atostogos	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	2016 metų lapkričio mėnesio atlyginimas	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	2016 metų gruodžio mėnesio atlyginimas	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Metinė premija	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Esant tokioms sąlygoms, 1 skiltyje reikia rodyti apibendrintą informaciją nuo 2016 m. pradžios kaupimo principu, o 2 skirsnyje paskirstyti sukauptas sumas ir mokėjimus, susijusius su 2016 m. IV ketvirčiu. Tai atrodys taip:

Atkreipiame dėmesį, kad mūsų pavyzdžio sąlygose atsiranda gruodžio mėnesio darbo užmokestis ir 2016 metų metinė priemoka, kurie darbuotojams buvo išmokėti 2016 m. gruodžio 30 d. Tačiau 6-NDFL metinėje ataskaitoje šių mokėjimų neatspindėjome. Nesvarbu, kada faktiškai sumokėjote gruodžio mėnesio atlyginimą ir metinę premiją: 2016 m. ar 2017 m. Jie turi atsispindėti 2017 m. pirmojo ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje, nes šios operacijos bus baigtos 2017 m. Paskutiniais mokesčių inspekcijos paaiškinimais, „operacijos pabaiga“ turi būti nustatyta iki paskutinės datos, kada į biudžetą turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis. Išsamiau 6 gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų „nešimo“ atspindėjimo klausimą svarstysime vėliau.

Gruodžio mėnesio atlyginimas, išmokėtas gruodį: kaip atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Dauguma ginčytinus klausimus 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo atžvilgiu tai yra mokėjimai pereinamieji laikotarpiai. Su jais susiduriama, kai atlyginimas ar priedas priskaičiuojamas vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o išmokamas kitu. Ypač dviprasmiška situacija susidarė dėl 2016 metų gruodžio mėnesio atlyginimo. Reikalas tas, kad vienas darbdavys prieš Naujuosius metus (gruodį) išmokėjo atlyginimą už gruodį. Kitos organizacijos ir individualūs verslininkai atlyginimą ir metinę premiją išmokėjo 2017 m. sausio mėn. Cm. " ". Kaip ataskaitoje parodyti gruodžio mėnesio sumas, kad mokesčių administratorius pirmą kartą priimtų 6 gyventojų pajamų mokestį? Išsiaiškinkime konkrečių pavyzdžių pildant 6-NDFD už 2016 m.

1 pavyzdys

Gruodžio 30 dienos „atlyginimą“ organizacija pervedė darbuotojams 180 000 rublių. Nuo tą pačią dieną atlikto mokėjimo priskaičiuotas ir išskaičiuotas 23 400 rublių (180 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Šią sumą buhalterė pervedė 2017 metų pirmą darbo dieną - sausio 9 d.

Esant tokioms sąlygoms, 2016 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 1 skirsnyje buhalteris turėtų teisingai atspindėti darbo užmokestį taip:

• 020 eilutėje - gruodžio mėnesio „atlyginimo“ suma (180 000 rublių);
• 040 ir 070 eilutėse - apskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis (23 400 rublių).

2016 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje niekaip neturėtų atsirasti gruodžio 30 dieną išmokėtas gruodžio mėnesio „atlyginimas“. Tai parodysite 2017 m. pirmojo ketvirčio skaičiavime. Iš tiesų, pildydami 2 skyrių, turite sutelkti dėmesį į datą, ne vėliau kaip iki kurios gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą. Tai yra, sumokėtos pajamos ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti parodytas tame ataskaitiniame laikotarpyje, kurį suėjo terminas gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 24 d. rašte Nr. BS-4-11 / 20126. Mūsų pavyzdyje gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas kitą sausio mėnesio darbo dieną – 2017 m. sausio 9 d. Todėl 2017 m. I ketvirčio apskaičiavimo 2 skirsnyje gruodžio mėnesio darbo užmokestį reikės nurodyti taip:

• 110 eilutė - 2016-12-31 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data);
• 120 eilutė - 2017-09-01 (gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą data);
• 130 eilutė - 180 000 (pajamų suma);
• 140 eilutė - 23 400 (gyventojų pajamų mokesčio suma).

Nepamirškite, kad 2017 m. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skilties 110 eilutėje mokesčio išskaičiavimo data bus būtent gruodžio 31 d., o ne 2016 m. gruodžio 30 d. (kai buvo sumokėta). Faktas yra tai, kad būtent 2016 m. gruodžio 31 d. turėjote sukaupti gruodžio mėnesio atlyginimą ir jį įskaityti į anksčiau sumokėtą avansą (tai, tiesą sakant, buvo gruodžio mėnesio atlyginimas). Panaši situacija ir su mokėjimais iki gruodžio 30 d. Jei, pavyzdžiui, darbo užmokestis už gruodį buvo skaičiuojamas laikotarpiu nuo gruodžio 26 d. iki gruodžio 29 d., tai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data vis tiek turėtų būti data „2016-12-31“.

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iki mėnesio pabaigos

2 pavyzdys

Gruodžio 26 dieną organizacija darbuotojams pervedė 380 000 rublių „atlyginimą“ už gruodį. Tą pačią dieną buvo išskaičiuotas 49 400 rublių (380 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Sulaikyta suma į biudžetą pervesta kitą dieną – 2016-12-27.

Siekdama užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį, buhalterė kreipėsi į Federalinės mokesčių tarnybos 03.24 d. laišką. 2016 Nr.BS-4-11/5106. Šiame rašte buvo rekomenduota faktinio atlyginimų išmokėjimo dieną (gruodžio 26 d.) išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, o kitą dieną (gruodžio 27 d.) pervesti išskaičiuotą sumą į biudžetą. Be to, mokesčių administratorius pataria skaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį atsižvelgti į tas pačias datas. Tačiau vadovautis tokiomis rekomendacijomis ir taip pildyti 2016 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnį nerekomenduojame dėl bent dviejų priežasčių:

1. tokiu būdu užpildytas 6-NDFL skaičiavimas nepraeis formato-loginės kontrolės ir grįš su klaida „mokesčio išskaičiavimo data neturi būti ankstesnė už faktinio sumokėjimo datą“;
2. gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas iš darbo užmokesčio iki mėnesio pabaigos prieštarauja vėlesnėms Rusijos finansų ministerijos rekomendacijoms 2006-06-21 rašte. 2016 Nr.03-04-06/36092.

Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo sausio mėnesio avanso

Kai kurie buhalteriai gyventojų pajamų mokestį iš gruodžio mėnesio atlyginimo išskaitė kito pajamų mokėjimo metu – nuo ​​avanso už 2017 metų sausį. Kaip tokiu atveju užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį? Pažiūrėkime į pavyzdį.

3 pavyzdys

Organizacija pervedė darbo užmokestį už gruodžio 30 d., 120 000. Nuo atliktos išmokos organizacija gyventojų pajamų mokesčio neapskaičiavo ir neišskaičiavo. Gyventojų pajamų mokestį buhalterė apskaičiavo 2016-12-31. Paaiškėjo, kad mokesčių suma buvo 15 600 rublių (120 000 x 13%). Ši suma buvo išskaičiuota iš kitos įmokos – iš 2017 metų sausio mėnesio avanso, išrašyto 2017-01-19.

Esant tokioms sąlygoms, 2016 metų gruodžio mėnesio darbo užmokestis bus perkeltas į 2016 metų 6-NDFL apskaičiavimo 020 eilutę, o gyventojų pajamų mokestis iš jos – į 2016 metų NDL 6-NDFL 1 skirsnio 040 eilutę. Be to, mokestis, kuris nebuvo išskaičiuotas, turi būti rodomas 080 eilutėje, nes organizacija turėjo jį išskaičiuoti, bet to nepadarė.

2 skiltyje 6-NDFL ataskaitos 2017 m. pirmojo ketvirčio operacija gali būti parodyta taip:

• 100 eilutė - 2016-12-31 (pajamų gavimo data);
• 110 eilutė - 2017-01-19 (saugojimo data);
• 120 eilutė - 2017-01-20 (mokėjimo į biudžetą data);
• 130 eilutė - 120 000 (pajamų suma);
• 140 eilutė - 15 600 (gyventojų pajamų mokesčio suma).

Toks buhalterio pildymas ir veiksmai, mūsų nuomone, negali būti vadinami teisingais, nes pažeidžiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalies reikalavimas, pagal kurį gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio pagal darbo sutartį privalomas. pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Atitinkamai, 120 eilutėje data turi būti ne vėlesnė kaip 2017-09-01. Be to, nėra iki galo aišku, kas sutrukdė buhalterei gruodžio mėnesį atskaityti mokesčius ir neperkelti šios operacijos į kitus metus. Neatmetama galimybė, kad aukščiau nurodyta užpildymo parinktis taip pat gali būti grąžinta mokesčių agentui, pažymėtam „klaida“. Tačiau, mūsų žiniomis, kai kurios mokesčių inspekcijos rekomenduoja taip pildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Todėl tokioje situacijoje rekomenduojame papildomai pasikonsultuoti su savo IFTS.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL užpildymo pavyzdžiai dėl atlyginimų, atostogų išmokų ir nedarbingumo atostogų pateikiami atsižvelgiant į Federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-14 įsakymą Nr. ММВ-7-11/450. Kiekvieno pavyzdžio imtis priklauso nuo to, kokios pajamos buvo sumokėtos darbuotojams.

Naudingi dokumentai:

Ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 2 d. patikrinimui turi būti pateiktas 6-NDFL už metus. Siekdami supaprastinti Jūsų darbą, parengėme 2017 metų IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo pavyzdžius su,,,,,,,,, ir.

2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo pavyzdys išduodant atlyginimus

1 skirsnyje nuo pat pradžių pateikiami rodikliai visiems įmonės darbuotojams kaupimo principu kalendoriniai metai, 2 skyriuje – tik paskutinių trijų mėnesių duomenys (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 30582). Todėl metų (2017 m. IV ketv.) 6-NDFL formos 1 skiltyje nurodykite atlyginimą, kuris darbuotojams buvo sukauptas nuo sausio iki gruodžio imtinai. Čia parodykite šio laikotarpio atskaitymus ir gyventojų pajamų mokestį iš jo.

Gruodžio mėnesio darbo užmokestis ir mokestis nuo jo pagal specialias taisykles įrašomas į 6 gyventojų pajamų mokestį.

Jei nuo darbuotojų pajamų mokate skirtingų tarifų gyventojų pajamų mokestį, tai kiekvienam padarykite atskirą skyrių 1. Tuo pačiu eilutes 060-090 šioje situacijoje užpildykite tik 1 skyriaus pirmajame puslapyje. visos įmonės juose.

2 skiltyje užrašykite darbo užmokestį, kurį gavote už paskutinius tris mėnesius. Jei pinigus išduodate visiems darbuotojams tą pačią dieną, ataskaitos 1 skiltyje užpildykite po vieną langelį atlyginimams už kiekvieną mėnesį:

• 100 eilutėje įrašoma paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamos pajamos, diena;
• 110 eilutėje nurodyti datą, kada darbuotojams buvo suteikta antroji atlyginimo dalis ir išskaičiuotas mokestis;
• į 120 eilutę įrašyti datą, sekančią kitą dieną po pinigų išleidimo;
• 130 ir 140 eilutėse surašykite bendras mėnesio pajamų sumas ir nuo jų išskaičiuotą mokestį.

• Kaip pildyti ir pateikti ataskaitas

2 skiltyje avanso nerodyti. Kadangi avanso mokėjimo dieną pajamos dar nėra laikomos gautomis. Tačiau jei avansą išduodate paskutinę kalendorinę mėnesio dieną, nuo įmokos turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Šią dieną darbo užmokestis tampa apmokestinamomis pajamomis, todėl nuo avanso sumos privalote nedelsiant apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokesčius (apibrėžimas Aukščiausiasis Teismas RF 2016 m. gegužės 11 d. Nr. 309-KG16-1804).

Kad gruodžio mėn. atlyginimas būtų atspindėtas 6 gyventojų pajamų mokesčiu, Federalinė mokesčių tarnyba siūlo sutelkti dėmesį į 2016 m. kovo 24 d. laišką Nr. BS-4-11/5106. 1 skiltyje pajamas ir mokesčius nurodykite 020, 040 ir 070 eilutėse. 2 skiltyje mokėjimą rodykite tik tuo atveju, jei mokesčių mokėjimo terminas buvo 2017 m. Jei ne, perkelkite jį į kitų metų pirmojo ketvirčio apskaičiavimo 2 skyrių.

Pavyzdys:

Darbuotojai atlyginimus už lapkritį gavo 2017 metų gruodžio 4 dieną. Sukauptų mokėjimų suma yra 225 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 29 250 rublių. Užpildytas metų (2017 m. ketvirtasis ketvirtis) 6-NDFL formos 2 skirsnio fragmentas pateiktas žemiau.

6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį: darbo užmokesčio pavyzdžio pildymas

slenkantys mokėjimai

Norint teisingai atspindėti slenkantį atlyginimą 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokestyje, reikia žiūrėti į jo mokėjimo datą.

Faktas yra tas, kad jei įmonė pradeda veiklą vienu laikotarpiu, o baigia kitu, tai turi atsispindėti ir tame laikotarpyje, kuriuo operacija buvo baigta. Užpildymo momentas atitinka laikotarpį, per kurį ateina gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 25 d. laiškas Nr. BS-4-11/1250).

Tai yra, skaičiuojant metus, rugsėjo mėnesio atlyginimas, kuris buvo išduotas spalį, pateks į 2 skyrių. Tikrai, skaičiuojant už 9 mėnesius, jūs tai rodėte tik 1 skiltyje - 020 eilutėje sukauptos pajamos, o 040 - apskaičiuotas mokestis. Įmonė mokesčius išskaičiavo jau spalį atlyginimo mokėjimo metu.

Pavyzdys:

Rugsėjo mėnesio atlyginimą įmonė darbuotojui suteikė spalio 2 d. Pajamų suma yra 45 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis nuo jų yra 5 850 rublių. Buhalterė užpildė 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo už metus (2017 m. IV ketv.) 2 skyrių kaip ir imtyje.

6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį: užpildymo slenkančiais mokėjimais pavyzdys

Atlyginimas mokamas dalimis

Jei mokate darbuotojams paskutinę atlyginimo dalį dalimis ir skirtingomis dienomis, tada antrajame 6-NDFL skyriuje turėsite suskirstyti mokėjimus. Kiekvienam mokėjimui yra atskiras blokas. Užpildykite tiek eilučių 100–140, kiek buvo mokėjimų.

Logika tokia. Mokestis turi būti pervedamas nuo kiekvieno mokėjimo atskirai. Terminas – ne vėliau kaip kitą dieną po apmokėjimo. Ir visai nesvarbu, dėl kokios priežasties vieną dieną nebuvo išrašytas atlyginimas: sąskaitoje neužteko pinigų arba bankas spėjo atlikti tik dalį atlyginimo išmokų.

Pavyzdys:

Gruodžio mėnesį įmonė bankui išsiuntė du atlyginimo mokėjimus už lapkritį. Pirmasis mokėjimas buvo atliktas gruodžio 4 d. Suma - 70 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 9100 rublių. Antrasis mokėjimas buvo atliktas gruodžio 11 d., 30 000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis siekė 3900 rublių. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles buhalteris kiekvieną mokesčio maksimumą turėjo pervesti kitą dieną po apmokėjimo. Žemiau pateikiamas 6 gyventojų pajamų mokesčio už metus (2017 m. IV ketvirtis) pildymo pavyzdys.

2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo pavyzdys, jei atlyginimas buvo mokamas dalimis

Atostogų apmokėjimas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, todėl šios išmokos turi atsispindėti 2017 metų IV ketvirčio (metų) 6 gyventojų pajamų mokestyje. Į 1 skyrių bus įtrauktos visos nuo sausio iki gruodžio mėn. išmokėtos atostogų išmokos, o į 2 skiltį – sumos, išmokėtos darbuotojams spalio – lapkričio mėnesiais. Gruodžio mėnesio atostogų išmoką parodysite jau 2018 m. 1 ketvirtį. Gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos sumokėjimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį pinigai buvo išduoti, diena. Gruodžio 31 d. Tai šventė, todėl terminas perkeliamas į kitą darbo dieną. Jis patenka į 2018 m. sausio 9 d. Todėl tokią atostogų išmoką parodykite tik 1 metinio skaičiavimo skiltyje. 020 eilutėje surašykite sukauptas pajamas, o 040 - apskaičiuotą mokestį. Tačiau 070 eilutėje nerodykite išskaičiuoto mokesčio. Tai bus padaryta 2018 m. I ketvirtį.

2 skiltyje turėtumėte užpildyti tiek atostogų išmokų laukelių, kiek dienų per ketvirtį darbuotojai gavo šias sumas. Jei tą pačią dieną atostoginiai buvo pervedami keliems darbuotojams, išmokos turi būti sujungiamos ir įrašomos į vieną 100-140 eilučių bloką. Jei darbuotojai atostogauja skirtingomis dienomis, kiekvienam darbuotojui bus skirtas atskiras blokas.

Tuo pačiu metu 100 ir 110 eilutėse nurodoma pinigų išdavimo darbuotojui data, 120 eilutėje - paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

Pavyzdys:

2017 metų spalį įmonė atostoginius išmokėjo dviem darbuotojams: Ivanovui ir Petrovui. Pinigus Ivanovas gavo spalio 9 d. Sukaupta atostogų išmoka - 15 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 1950 rublių. Petrovas pinigus gavo – spalio 23 d. Atostogų atlyginimas - 12 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 1 560 rublių. Lapkričio mėnesį Sidorova atostogavo, įmonė jai skyrė 15 000 rublių atostogų išmoką. lapkričio 20 d. Gyventojų pajamų mokesčio buhalteris iš šios išmokos pervedė - 1950 rublių.
6 pavyzdys-NDFL už 2017 m. 4 ketvirtį (metus) su mažesniu atostogų atlyginimu.

6-NDFL: 2017 m. IV ketvirčio pavyzdinis užpildymas už atostogas

2017 m. IV ketvirčio įmokų 6-NDFL pildymo pavyzdys

Jei mokate priedus darbuotojams, tai šios išmokos taip pat turėtų atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje. Tačiau taisyklės skiriasi priklausomai nuo apdovanojimo tipo.

Vienkartinės premijos už jubiliejų, šventes, atsispindi atskirai nuo atlyginimo. Priežastis – skirtinga pajamų pripažinimo data. Atlyginimui tai yra paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo skaičiuojamas, diena. Premijos – jų išdavimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis).

Finansų ministerija pataria mėnesines priedus už darbo rezultatus skaičiuojant atspindėti kaip įprastą darbo užmokestį (2017 m. rugsėjo 29 d. raštas Nr. 03-04-07 / 63400). 2 skyriaus 100 eilutėje nurodykite paskutinę mėnesio, už kurį buvo apskaičiuota premija, dieną. 110 eilutėje - pinigų mokėjimo data, 120 eilutėje - kita darbo diena.

Pajamų kaip ketvirčio arba metinės priemokos už darbo pasiekimus gavimo data yra mokėjimo diena. Šią datą nurodykite skaičiavimo 100 eilutėje (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 29 d. laiškas Nr. 03-04-07 / 63400).

Pavyzdys:

Bendrovė darbuotojams spalio 9 dieną išmokėjo 500 000 rublių premiją už III ketvirtį. gyventojų pajamų mokestis - 65 000 rublių. Kaip apskaičiuoti priemoką, mes parodėme toliau pateiktame pavyzdyje.

Pavyzdys, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už metus (2017 m. IV ketvirtį) už ketvirtinę premiją

Kaip parodyti lengvatas 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Iš visų išmokų, kurias mokate darbuotojams, gyventojų pajamų mokestis išskaičiuoja tik ligos pašalpas, įskaitant ir už sergančio vaiko priežiūrą. Taigi įtraukite jį į savo ataskaitą. Į apskaičiavimą neįtraukite kitų išmokų, nes jos visiškai neapmokestinamos.

Įrašykite ligoninės išmokas į apskaičiavimą atskirai nuo darbo užmokesčio. Kadangi jie turi savo mokesčių kontrolės datas. Išmokų ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo gavimo data yra išmokėjimo diena. Mokesčio pervedimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį darbuotojui buvo įteikti pinigai, diena.

Ataskaitoje parodykite visą išmoką, o ne tik sumą, kurią pirmąsias tris dienas moka įmonė. Išimtis yra organizacijos, dalyvaujančios FSS bandomajame projekte.

Tokios įmonės 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčiu lengvatas rodo tik už pirmąsias tris ligos dienas. Likusiesiems darbuotojams moka FSS skyrius, taip pat iš jų išskaičiuoja ir perveda gyventojų pajamų mokestį. Kalbant apie šias sumas, įmonė nėra mokesčių agentė, o tai reiškia, kad ji neprivalo apie jas atsiskaityti.

Dažnai kyla painiavos, kai išmokos buvo sukauptos vieną ketvirtį, o išduodamos kitą. Sprendimas paprastas: apskaičiuojant pajamas atspindėkite už laikotarpį, kai darbuotojas gavo pinigus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 1 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 13984).

Gruodžio mėnesį išduotoms išmokoms galioja ta pati taisyklė kaip ir gruodžio mėnesio atostogų išmokoms. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas yra 2018 m. sausio mėn., todėl 2 skyriuje šios sumos bus rodomos jau 2018 m. I ketvirtį.

Pavyzdys:

2017-11-21 įmonė darbuotojui išrašė laikino neįgalumo pašalpą. Sukaupta suma - 8400 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 1092 rubliai. Parodysime, kaip apskaitoje atsispindės priedas apskaitininkas.

Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už 2017 m. IV ketvirtį, jei buvo išduotas nedarbingumo atostogas

2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio registravimo pavyzdys su mokėjimais pagal GPC sutartį

Pajamos pagal civilinę sutartį pripažįstamos tą dieną, kai rangovui buvo sumokėti pinigai. Todėl jeigu sutartyje buvo numatytas avansas, tai iš jo turi būti išskaičiuotas ir gyventojų pajamų mokestis (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 26 d. raštas Nr. 03-04-06 / 24982). Tai reiškia, kad į skaičiavimą būtina įtraukti ir avansinį mokėjimą, ir galutinę sumą pagal sutartį. Pažiūrėkime, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už metus (2017 m. IV ketv.) pagal pavyzdį.

Pavyzdys:

Aktą įmonė su rangovu pasirašė 2017-11-30, mokestį sumokėjo 2017-12-04. Tokiu atveju rangovo pajamos turi būti parodytos 6 gyventojų pajamų mokesčio už metus (2017 m. IV ketv.) apskaičiavimo antroje dalyje. 100 ir 110 eilutėse buhalteris įrašys 2017-12-04, o 120-2017-12-05.

2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio už mokėjimus rangovams pildymo pavyzdys

Kaip iš dalies apmokestinamąsias pajamas parodyti 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos išmokos, tik jei jų suma viršija tam tikrą ribą, turi būti rodomos gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje. Pavyzdžiui, tai yra dovanos, prizai, finansinė pagalba.

Jūs turite užpildyti ataskaitą taip. 1 skilties 020 eilutėje surašykite visą pajamų sumą, o neapmokestinamąją dalį įtraukite į 030 eilutės rodiklį. 2 skilties 130 ir 140 eilutėse nurodykite visą pajamų sumą ir iš jos išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. .

Pavyzdys:

Lapkričio 6 d. įmonė suteikė darbuotojui materialinę pagalbą, susijusią su vaiko gimimu, 60 000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis su finansine pagalba - 1300 rublių. [(60 000 rublių - 50 000 rublių) x 13%]. Parodysime, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už metus (2017 m. IV ketv.).
1 skyriuje, 020 eilutėje, buhalteris nurašys 60 000 rublių, 030 eilutėje - 50 000 rublių. Buhalterė galėjo išskaičiuoti mokestį, taigi 1300 rublių. jis bus rodomas 040 ir 070 eilutėse.
2 skiltyje 100 ir 110 eilutėse buhalteris nurodys 2017-11-06, 120 eilutėje - 2017-11-07. 130 ir 140 eilutėse bus 60 000 rublių. ir 1300 rublių. atitinkamai.

Kokios pajamos iš dalies apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, žiūrėkite žemiau esančiame cheat lape.

Kaip 2017 m. IV ketvirčio pajamas natūra atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Mokant pajamas natūra gyventojų pajamų mokesčio formą negalima laikyti. Mokestis išskaičiuojamas tik nuo mokėjimai grynaisiais. Kaip apskaičiavimo 2 skirsnyje atspindėti pajamas natūra, Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino 2016 m. rugpjūčio 9 d. laiške Nr. GD-3-11 / 3605.

Pajamas atspindėkite 1 skiltyje 020 eilutėje, mokesčius - 040 ir 080 eilutėse. 2 skiltyje eilutėse parodykite: 100 - mokėjimo data; 110 ir 120 - 00.00.0000; 130 - pajamų suma (prekių savikaina); 140-0.

Pavyzdys:

2017 metų lapkričio 21 dieną įmonė darbuotojui įteikė 5000 rublių vertės dovaną. O dovanų mokestis nebuvo išskaičiuotas, nes tą dieną pinigai nebuvo sumokėti. Parodysime, kaip buhalteris atspindės dovaną metų 6-NDFL formos 2 skiltyje (2017 m. IV ketvirtis).

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL pavyzdys, jei darbuotojas gavo pajamų natūra

Kaip atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje už 2017 m. IV ketvirčio išmokas atleidžiant iš darbo

Paskutinę darbo dieną išeinančiam darbuotojui išmokama galutinė įmoka – atlyginimas už dirbtas dienas ir kompensacija už nepanaudotos atostogos. Jeigu darbo sutartis arba įstatymas numatė išeitinę kompensaciją, tada ši suma taip pat turi būti pervedama darbuotojui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 ir 178 straipsniai). Tokios išeitinės išmokos apmokestinamos tik ta dalimi, kuri viršija tris vidutinius darbuotojo mėnesinius darbo užmokesčius (šešis uždarbis, jei įmonė yra Tolimojoje Šiaurėje ir jiems prilygintose srityse) (Rusijos mokesčių kodekso 217 str. 3 punktas). Federacija).

Skaičiuojant turėtų būti atsižvelgiama tik į tas išeitines išmokas, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Jei sumokėta suma mažesnė už ribą, jos skaičiuoti nereikia.

1 skiltyje 020 eilutėje užrašykite visą apmokestinamų išmokų atleidžiant iš darbo sumą. 030 eilutėje parodykite atskaitymus. 040 ir 070 eilutėse - sukauptas ir išskaitytas mokestis.

2 skiltyje atskirame bloke surašykite mokėjimus darbuotojui atleidžiant iš darbo. Atsistatydinantiems darbuotojams atlyginimas, kompensacija ir išeitinė išmoka laikomi gautais paskutinę darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

Pavyzdys:

Darbuotoja išėjo spalio 23 d. Bendrovė jam už spalį sukaupė 15 000 rublių atlyginimą. ir 8000 rublių kompensacija už nepanaudotas atostogas. Ką rašyti 2017 metų IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje?
Kadangi darbuotojas atlyginimą ir kompensaciją gavo tą pačią dieną, buhalterė mokėjimus sujungė į vieną bloką. Juk abiejų išmokų pajamų pripažinimo data bus viena diena – spalio 23 d.
100 ir 110 eilutėse buhalteris įrašys 2017-10-23, 120 - 2017-10-24. 130 ir 140 eilutėse bus 23 000 rublių. (15 000 rublių + 8 000 rublių) ir 2 990 rublių.

2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo pavyzdys atleidžiant darbuotoją

Gyventojų pajamų mokesčio 6 formos deklaracija atsirado 2020 m. Tai apibendrintos informacijos apie visų darbuotojų ataskaitinio laikotarpio pajamas ir nuo šių sumų išskaičiuotus mokesčius rinkinys.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Bendra informacija

Įmonės teikia informaciją apie visus samdomus darbuotojus ir įveda informaciją nuo einamųjų metų pradžios. Per ataskaitinį laikotarpį – kiekvieną ketvirtį – į pažymą įrašomi duomenys, susiję su fizinių asmenų pajamomis, gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu ir išskaitymu.

Išskirtinis naujos formos iš 2 gyventojų pajamų mokesčio bruožas yra tas, kad informacija teikiama visoje organizacijoje.

Įmonės, kuriose dirba iki 25 darbuotojų, deklaraciją pateikia popierine forma. Likusieji pateikia dokumentus elektroniniu formatu. Mokesčių mokėtojai atskiri poskyriai savarankiškai parengti ir pateikti deklaraciją IFTS.

Deklaracijos forma

6 forma - gyventojų pajamų mokestis turi titulinį puslapį ir 2 skyrius:

1. Apibendrinti rodikliai.
2. Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio data ir suma.

Kadangi užpildytą dokumento formą skaito sistema, ją pildant būtina laikytis griežtų taisyklių.

Kiekvieną simbolį turite įvesti rašikliu su juodu rašalu, neišsikišdami už kiekvienos ląstelės ribų.

Jei forma surašyta su pažeidimais, mokesčių administratorius turi teisę atsisakyti ją priimti.

Terminas

Už pirmuosius 3 ketvirčius organizacijos pateikia užpildytą deklaraciją ne vėliau kaip paskutinėmis ataskaitinio laikotarpio mėnesio dienomis.

2020 metais įmonė turi pateikti kaupimo principu pažymą pagal šį grafiką:

• už 2020 m. IV ketvirtį - iki 2020 m. balandžio 3 d. (data pakeista nuo balandžio 1 d. dėl atostogų);
• už 2020 m. pirmąjį ketvirtį - iki gegužės 2 d. (data pakeista nuo balandžio 30 d. dėl atostogų);
• už 2020 metų pusmetį - iki liepos 31 d.;
• 2020 metų 9 mėnesiams - iki spalio 31 d.;
• už 2020 m. IV ketvirtį - iki 2020 m. balandžio 2 d. (data pakeista nuo balandžio 1 d. dėl atostogų).

Jei pateikimo data patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, deklaracija pateikiama kitą darbo dieną.

gerai

Jei įmonė nepateikia formos per atitinkamą laikotarpį, ji gali būti patraukta administracinėn atsakomybėn pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį.

Normos sankcija numato 1 tūkstančio rublių baudą už kiekvieną paskesnį mėnesį nuo paskutinės pažymos pateikimo dienos.

Be to, jei paraiškos pateikimo vėlavimas viršija 10 dienų, mokesčių inspekcija gali sustabdyti bet kokius sandorius banko sąskaitos organizacijose.

Už kiekvieną pateiktą formą, kurioje yra dėmių, pataisymų, taip pat nurodyta melaginga informacija, įmonėms skiriama 500 rublių bauda.

Užsakymo pildymas

Dokumentas susideda iš dviejų lapų. Ant pirmojo dedamas titulinis lapas, antroje - 2 deklaracijos skyriai. Užbaigus antrąją dalį iškyla daug problemų. Taip yra dėl to, kad įvedant informaciją ne visada pakanka eilučių antrame lape.

Kad tilptų visi duomenys, turėtumėte pridėti antrojo lapo kopiją ir jį sunumeruoti. Ją pildant nereikia iš naujo įvesti informacijos iš pirmos skilties.

Kad nesuklystumėte ir nesusipainiotumėte kurdami formą, turėtumėte ją pildyti nuosekliai, kaip bus nurodyta toliau.

Titulinio puslapio viršuje turite nurodyti organizacijos ir jos patikros punkto TIN. Jei dokumentus pildo organizacijos filialai, CCP turi nurodyti savo.

Lauke "pataisymas", nurodo dokumento versiją. Lauką būtina užpildyti pataisytai ataskaitos versijai, jei ankstesnėje atskleidžiama trūkumų ar netikslumų.

Taisyto dokumento versija numeruojama taip – ​​001, 002 ir kt. Pildant deklaraciją pirmą kartą, šiame laukelyje įrašomi nuliai.

Prie naujos nuorodos formos pridėtas punktas – pateikimo laikotarpis. Tai reiškia laiko intervalus, už kuriuos įmonė teikia ataskaitas.

Turėtų būti nurodyti šie ataskaitinių laikotarpių kodai:

• 21 - už ketvirtį;
• 31 - Pusei metų;
• 33 - 9 mėnesiai;
• 34 - 12 mėnesių.

AT "mokestinis laikotarpis"įrašomi einamieji pildymo metai.

Eilėje „pateikta mokesčių inspekcijai“, įvedami 4 skaitmenys. Pirmasis ir antrasis skaitmenys yra regiono numeris. Paskutiniai du yra kodas mokesčių inspekcija. Įmonės ir jų padaliniai pateikia deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai, kurioje jie yra.

Lauke "pagal vietą", užpildomas kodas, kuris nustato, kuri įmonė teikia ataskaitą.

Organizacijos turi šiuos kodus:

• 212 - pagal Rusijos organizacijų registracijos vietas;
• 220 - pagal savo padalinių registravimo vietas;
• 213 didžiausiems mokesčių mokėtojams.

IP turi savo kodus:

• 120 – individualiems verslininkams, dirbantiems pagal bendrąsias arba supaprastintas mokesčių sistemas;
• 320 - individualiems verslininkams, dirbantiems su patentų sistemomis.

Žingsnyje « mokesčių agentas» užpildykite sutrumpintą organizacijos pavadinimą arba visą pavadinimą.

Eilėje "OKTMO kodas" reikia įvesti kodą savivaldybė kur yra įsikūrusi organizacija.

1 skyrius

Pirmasis skyrius pateikiamas dviejų blokų pavidalu:

1. Pirmame bloke yra bendrieji duomenys mokesčių tarifai kurie naudojami organizacijoje. Įmonė gali naudoti kelis palūkanų normos už fizines pajamas. asmenų. Bendras rodiklis šalyje yra 13 proc. Naudojant vieną statymą, pirmasis blokas bus užpildytas 1 kartą.
2. Antrame bloke bus rodomi visų esamų įmonės kursų rezultatų suvestinė.

Pirmame bloke yra šios užpildytos eilutės:

• 010 - įveskite palūkanų normą. Jei organizacija taiko kelias palūkanų normas, pridedamos kelios lapo su dabartiniais skyriais kopijos. Laukų 060 - 090 su galutiniais įkainiais šiuo atveju iš naujo pildyti nereikia.
• 020 - bendros visų įmonės darbuotojų pajamos.
• 025 - organizacijos darbuotojams išmokėtų dividendų suma. Jei dividendai nebuvo išmokėti, eilutėje įrašomi nuliai.
• 030 - įmonės darbuotojams pateiktų mokesčių atskaitymų suma.
• 040 - bendra mokesčio suma, nustatyta iš 020 eilutės.
• 045 - mokesčio suma, nustatyta iš 025 eilutės.
• 050 - avansinių mokėjimų suma. Nurodoma, kada organizacija dirba Užsienio piliečiai patento pagrindu. Jei jų nėra, tada dedami nuliai.

Antrame bloke užpildomos šios eilutės:

• 060 - einamojo ataskaitinio laikotarpio įmonėje dirbančių žmonių skaičius.
• 070 - visa išskaityto mokesčio suma. Šioje eilutėje suma gali skirtis nuo nurodytos 040 eilutėje. Skirtumai gali atsirasti dėl to, kad kai kurios sumos buvo sukauptos anksčiau, o vėliau buvo išskaičiuotos.
• 080 – mokesčio suma, kuri dėl tam tikrų priežasčių nebuvo išskaičiuota.
• 090 - darbuotojams grąžinamo mokesčio suma. Eilutė pildoma, kai apskaičiuojant mokestį išskaičiuojant buvo klaidų darbo užmokesčio darbuotojas. Jei klaidų nebuvo, nurodoma 0.

2 skyrius

Šioje deklaracijos dalyje turite nurodyti paskutinio ketvirčio duomenis. Datos laukai turi būti užpildyti chronologine tvarka.

• 100 - data, kai įmonės darbuotojai gavo pajamas.
• 110 Data, kurią įmonė išskaičiavo mokestį. Darbo užmokesčio mokestis turi būti išskaičiuotas tą dieną, kai jį sumoka organizacija.
• 120 – nurodyta data mokesčių sumosį biudžetą. Mokesčiai turi būti pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo.
• 130 - 100 eilutėje nurodytą dieną įmonės darbuotojams išduota suma.
• 140 - visa mokesčių suma, kurią organizacija išskaičiavo mokėdama pajamas darbuotojams 110 skiltyje nurodytą dieną.

Jeigu informacijai užpildyti neužtenka laukelių, leidžiama pridėti papildomus sunumeruotus lapus.

Svarbi pastaba: pildydami deklaracijos formą, joje negalite palikti tuščių langelių. Visi likę tarpai turi būti perbraukti.

Nulinis skaičiavimas

Organizacijos turi suteikti mokesčių institucijos deklaracijas 6 formoje – gyventojų pajamų mokestį, tik jei moka pajamas savo darbuotojams.

Yra trys atvejai, kai nuliniai skaičiavimai Federalinei mokesčių tarnybai nepateikiami:

1. Įmonė nevykdo veiklos.
2. Organizacijoje dirba darbuotojai, tačiau už ataskaitinį laikotarpį jiems nebuvo mokama.
3. Organizacija neturi darbuotojų.

Registracijos pavyzdys 6-NDFL

Vizualiai užpildytas deklaracijos pavyzdys atrodo taip:

Pirmas puslapis – titulinis puslapis

Antrasis puslapis, kuriame yra dvi dalys, kurias reikia užpildyti.

Jei kaupiama vienu laikotarpiu, o mokėjimas – kitu

Pavyzdžiui, jei įmonė darbuotojui atlyginimą už rugsėjį sumokėjo spalio mėnesį, tai mokestis bus išskaičiuotas spalį.

Esant tokiai situacijai, trečiąjį ketvirtį bus rodoma pajamų suma, kuri nurodyta pirmoje deklaracijos skiltyje. Antroje dalyje šis veiksmas bus atliktas faktiškai mokant atlyginimus darbuotojams, o būtent pildant deklaraciją jau metus.

Atostogos

Atostogų apmokėjimas deklaracijos skiltyse bus rodomas taip:

1. Pirmoje skiltyje 020 eilutėje rodomos ataskaitinio laikotarpio sukauptos pajamos. Į nurodytą sumą turi būti įskaičiuotos visos darbuotojams mokamos atostogų išmokos. Tolesnėse eilutėse viskas pildoma kaip įprasta.
2. Antroje skiltyje įrašomos visos atostogų išmokų sumos, kurios buvo sumokėtos už ketvirtį.
3. Būtina užpildyti tiek straipsnių su datomis, kiek darbuotojams už ataskaitinį laikotarpį buvo išrašytos atostogų išmokos. Jei atostoginiai tą pačią dieną buvo pervedami keliems darbuotojams, tada išmokos sumuojamos. Jei kiekvienas darbuotojas skirtingomis dienomis, tada kiekvienai pildomas atskiras punktas.

nedarbingumo atostogos

Deklaracijoje nedarbingumo atostogos įskaitomos taip pat, kaip ir atostogų išmoka. Jie turi būti įrašomi atskirai nuo darbo užmokesčio mokėjimo dienų. Taip yra dėl išskaičiuoto mokesčio pervedimo laiko – atlyginimams tai yra kita diena po jo sumokėjimo.

Už nedarbingumo atostogas mėnesio, kurį buvo išmokėta darbuotojui, pabaigoje, išmokos kaupiamos per dešimt dienų po to, kai darbuotojas pateikia nedarbingumo atostogos. Ta pati suma atitenka avansui arba darbo užmokesčiui.

Atleidimas iš darbo

6 gyventojų pajamų mokesčio pažymoje darbuotojo atleidimas nurodytas šiose eilutėse:

• 100 - paskutinę darbuotojo darbo dieną. Šią dieną jo faktinės pajamos yra sukauptos.
• 110 - data, kada mokestis bus išskaičiuotas nuo faktinės išmokos atleidžiamam darbuotojui.
• 120 — išskaičiuoto mokesčio pervedimo data.

Nuoma

Nuomojant turtą iš fizinių asmenų, mokėjimo informacija įvedama taip:

1. Pirma dalis:
   020 - nurodoma visa pajamų suma su nuomos mokesčio suma.
2. Antroje skiltyje visi nuomos mokesčiai turi būti nurodyti atskirai.
   100, 110 – Pinigų išdavimo data.
   120 - data, einanti po mokesčio sumokėjimo datos.
   130, 140 - sumos. Sumokėta nuoma ir nuo jo išskaičiuoti mokesčiai.

Materialinė pagalba

Jeigu materialinė pagalba neviršija 4 tūkstančių rublių, jis negali būti įtrauktas į deklaraciją. Priešingu atveju jis bus rodomas taip:

• 020 — 12000 išmokėtų pajamų suma
• 030 – 4000 mokesčio atskaitos suma
• 040, 070 – 1040 priskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumos
• 100, 110 - mokėjimo data
• 120 – kitą darbo dieną po sumos sumokėjimo
• 130, 140 - gautų pajamų suma ir išskaičiuotas mokestis.

Vaizdo įrašas: nauja ataskaitos forma