Tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlar tomonidan QQS to'lashning o'ziga xos xususiyatlari

Ushbu maqola tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi soliq to'lovchilarga soliq solinadigan bazani aniqlash va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida nazarda tutilgan imtiyozlarni qo'llash masalalarini to'g'ri hal qilishga yordam berishi kerak.

143-moddaga muvofiq Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) to'lovchilari yuridik shaxslardir. Bundan tashqari, tashkilot tijorat yoki notijorat faoliyat bilan shug'ullanadimi, muhim emas. Shuning uchun barcha tashkilotlar QQS to'lovchi sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Istisno faqat soddalashtirilgan biznesga o'tgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlardir soliqqa tortish tizimi, yo yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash yoki soliqqa tortiladigan faoliyatni amalga oshirish yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha. Biroq, shuni unutmasligimiz kerakki, "imputerlar" faqat "hisoblash" ga tegishli bo'lgan faoliyatga nisbatan QQS to'lovchilari emas. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt boshqasini amalga oshirsa tadbirlar, keyin u boshqa faoliyat turlari uchun ham QQS to'lovchi sifatida ko'rib chiqiladi.

Tovarlarni bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan tashkilotlar haqida unutmang. Rossiya Federatsiyasi. Ular Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadi.

Soliq to'lovchilar soliq organida ro'yxatdan o'tishlari va belgilangan shaklda deklaratsiyalarni taqdim etishlari shart.

Deklaratsiyalarni topshirish chastotasi quyidagilarga bog'liq soliq davri, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasiga muvofiq tashkil etilgan.

Soliq davri soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadlar miqdoriga bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi qoidalariga ko'ra, har chorakda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash huquqi faqat qo'shilgan qiymatdan tashqari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan oylik daromad miqdori bilan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lovchilarga beriladi. chorak davomida 1 million rubldan ortiq bo'lmagan soliq.

Yuqorida ko'rsatilgan maqsadlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushadigan daromad miqdori quyidagi qoidalarga muvofiq belgilanishi kerak. hisob siyosati soliqqa tortiladigan, shu jumladan 0% stavka bo‘yicha, shuningdek, naqd va (yoki) natura ko‘rinishida, shu jumladan to‘lov shaklida olingan soliqqa tortilmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar asosida soliq solish maqsadida. qimmatli qog'ozlar, shu jumladan sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147 va 148-moddalari). Faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirishda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar ushbu maqsadlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar miqdoriga kiritilmaydi. QQSni hisoblash. Shuningdek, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar miqdoriga kiritilmagan summalar Pul, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasida sanab o'tilgan, shu jumladan tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnomalarni (shartnomalarni) bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun sanktsiyalar shaklida olingan mablag'lar.

Quyidagi operatsiyalar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumga kiritilmasligi kerak:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bepul sotish;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2, 3, 4-bandlari, 1-bandi va 146-moddasi 2-bandida sanab o'tilgan operatsiyalar;
• amalga oshirilgan operatsiyalar soliq agentlari rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga muvofiq.

Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida nazarda tutilgan imtiyozli soliq rejimi ostida operatsiyalarning bir qismi ko'rib chiqiladigan aholiga tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi soliq to'lovchilar uchun daromad ko'rsatkichini aniqlash masalasi juda jiddiy. Soliq to'lovchilarning tez-tez qiladigan birinchi xatosi imtiyozli operatsiyalarni daromad ko'rsatkichidan chiqarib tashlashdir. Shunga ko'ra, soliq davri noto'g'ri aniqlangan va natijada soliq jarimalari va jarimalar. Tibbiy xizmatlar QQSga tortiladi, lekin ular imtiyozli rejimga ega, shuning uchun bu operatsiyalar soliq davrini aniqlash uchun daromadlarga kiritiladi.

Tibbiy xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 2-bandida nazarda tutilgan. Ushbu moddaga ko'ra, sotish (shuningdek, o'tkazish, bajarish, ta'minlash o'z ehtiyojlari) Rossiya Federatsiyasi hududida tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, shu jumladan xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno. Ushbu kichik bandda belgilangan cheklash byudjetdan moliyalashtiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlariga tatbiq etilmaydi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tibbiy xizmatlarga quyidagilar kiradi:

• Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq, to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, diagnostika, profilaktika va davolash uchun aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar;

Imtiyozli rejimga murojaat qilgan soliq to'lovchida hamma narsa bo'lishi kerak tasdiqlovchi hujjatlar uning huquqi.

Agar tashkilot majburiy litsenziyalashni talab qiladigan tibbiy faoliyat bilan shug'ullansa, imtiyoz faqat ushbu turdagi faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya mavjud bo'lganda berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 iyundagi 323-sonli qaroriga muvofiq tibbiy faoliyatni litsenziyalash federal xizmat sog'liqni saqlash sohasidagi nazorat uchun va ijtimoiy rivojlanish.

Litsenziya muddati tugasa va tashkilot uni yangilashga ulgurmasa, nafaqa olish huquqi yo'qoladimi? Agar litsenziyaning amal qilish muddatida "tanaffus" bo'lsa, u holda soliq organlari soliq to‘lovchining faoliyatiga qo‘shilgan qiymat solig‘ini undirish huquqiga ega, chunki imtiyoz faqat litsenziya mavjud bo‘lgandagina berilishi dastlab ma’lum. Belgilangan muddatlarga rioya qilsangiz va litsenziyalovchi organ oldingi litsenziyaning amal qilish muddati shartli ravishda uzaytirilgan deb hisoblanganligi to‘g‘risida hujjat bersa, u holda imtiyozli rejimdan foydalanish huquqi saqlanib qoladi.

Endi biz tibbiy xizmatlarni batafsil ko'rib chiqamiz, ularni sotish QQSga tortilmaydi.

Avvalo, yuqorida ta'kidlanganidek, bu majburiy tibbiy sug'urta doirasidagi faoliyatdir. Xarajatlar majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalari, shuningdek, byudjet mablag‘lari hisobidan moliyalashtiriladi.

Tibbiy tashkilotlar va muassasalar tomonidan majburiy ravishda ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxati tibbiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1999 yil 26 oktyabrdagi 1194-sonli "Dastur to'g'risida" qarori bilan tashkil etilgan. davlat kafolatlari Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini bepul tibbiy yordam bilan ta'minlash."

Dastur doirasida Rossiya fuqarolariga quyidagilar bepul taqdim etiladi:

a) to'satdan kasalliklar, surunkali kasalliklarning kuchayishi, baxtsiz hodisalar, shikastlanishlar va zaharlanishlar, homiladorlik va tug'ishning asoratlari natijasida yuzaga kelgan fuqaroning yoki uning atrofidagilarning hayoti yoki sog'lig'iga tahdid soladigan sharoitlarda shoshilinch tibbiy yordam;

b) ambulatoriya yordami, shu jumladan klinikada va uyda kasalliklarning oldini olish (shu jumladan dispanser kuzatuvi), diagnostika va davolash tadbirlarini o'tkazish;

c) statsionar yordam:

• o'tkir kasalliklar va surunkali kasalliklarning kuchayishi, zaharlanish va intensiv terapiyani, kechayu kunduz tibbiy nazoratni va epidemiologik sabablarga ko'ra izolyatsiyani talab qiladigan shikastlanishlar uchun;
• homiladorlik, tug'ish va abort patologiyasi bo'lsa;
• kechayu kunduz tibbiy nazoratni talab qiladigan davolash va reabilitatsiya maqsadida rejalashtirilgan kasalxonaga yotqizish paytida.

4-bandga muvofiq Uslubiy tavsiyalar, Rossiya Sog'liqni saqlash vazirligi va Federal Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi tomonidan 2001 yil 28 avgustda N 2510/9257-01, 31-59 / 40-1 tomonidan tasdiqlangan, shifoxonalarda, kunduzgi shifoxonalarda va tez tibbiy yordam xizmatlarida yordam ko'rsatishda. tibbiy yordam Bepul dori-darmon yordami belgilangan tartibda tasdiqlangan hayotiy va muhim dori vositalari ro‘yxatiga muvofiq ko‘rsatiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududida tibbiy tashkilotlar va muassasalar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, kosmetik, veterinariya va sanitariya xizmatlari bundan mustasno. -epidemiologik bo'lganlar, qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi. Shu bilan birga, qo‘shilgan qiymat solig‘ini qo‘llash maqsadida tibbiy xizmatlarga hukumat tomonidan tasdiqlangan ro‘yxat bo‘yicha to‘lov shakli va manbasidan qat’i nazar, tibbiy-sanitariya muassasalari tomonidan diagnostika, profilaktika va davolash bo‘yicha aholiga ko‘rsatiladigan xizmatlar kiradi. Rossiya Federatsiyasi.

Bunday xizmatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 20 fevraldagi 132-sonli "Aholiga diagnostika, profilaktika va davolash bo'yicha tibbiy xizmatlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan. to‘lov shakli va manbai qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmaydi” (keyingi o‘rinlarda — 132-son qaror) va quyidagilarni o‘z ichiga oladi:

• ambulator (shu jumladan, vrachga qadar) tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko‘rik doirasida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;
• statsionar tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko‘rik doirasida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;
• kunduzgi statsionarlarda va umumiy (oilaviy) shifokorlar xizmatlari, shu jumladan tibbiy ko'riklar tomonidan aholiga bevosita ko'rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;
• sanatoriy-kurort muassasalarida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;
• aholiga to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatiladigan tibbiy ta'lim xizmatlari.

Misol. Tibbiyot muassasasi jismoniy shaxslar bilan pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzadi. QQS imtiyozlaridan foydalana oladimi?

Muallifning fikricha, agar litsenziyalar mavjud bo'lsa va ko'rsatiladigan xizmatlar 132-sonli qarorda sanab o'tilganlarga muvofiq bo'lsa, pullik tibbiy xizmatlar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi. Xuddi shu sabablarga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining ushbu qarorida ko'rsatilgan tibbiy xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, ushbu xizmatlarni ko'rsatish uchun litsenziyaga ega bo'lgan xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmasligi kerak. .

Plastik jarrohlik va tish protezlarini amalga oshirish bo'yicha xizmatlarga nisbatan QQS imtiyozlarini qo'llash tartibi Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 8 fevraldagi 03-1-09/18/291-D504 "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" maktubida tushuntirilgan. ”.

Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, ortopedik stomatologiya birlamchi (shifoxonagacha bo'lgan) tibbiy yordam, ambulator-poliklinika tibbiy yordami, kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam doirasida amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan, birlamchi (shifoxonagacha bo'lgan) tibbiy yordam, ambulatoriya tibbiy yordami, kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam doirasida ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tibbiyot tashkilotlarining stomatologiya bo'linmalari tomonidan tish protezlash bo'yicha xizmatlar; tegishli litsenziyalar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmasa.

Ambulator tibbiy yordam doirasida ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tibbiyot tashkilotlarining kosmetologiya bo'limlari tomonidan kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ham QQSga tortilmaydi. Istisno - bu asosda bog'liq bo'lgan kosmetik xizmatlar Butunrossiya tasniflagichi aholiga xizmat ko'rsatish OK 002-93 kosmetologiyaga (kod 081501).

Kosmetologiya bo'limlari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlarni farqlash to'g'risida qaror qabul qilishda 0K 002-93 aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga murojaat qilish kerak. Kosmetik xizmatlar (kod 081501) QQS imtiyozlarini qo'llash uchun tibbiy xizmatlar sifatida tasniflanmaydi.

Shuni yodda tutingki, aholiga maxsus ko'rsatiladigan xizmatlar QQSdan ozod qilinadi. Agar tashkilot yuridik shaxslarga diagnostika, profilaktika va davolash bo'yicha tibbiy xizmatlar ko'rsatsa, soliq undirilishi kerak.

Statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo'limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha aholidan qon olish bo'yicha xizmatlar soliqqa tortilmaydi.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga muvofiq sotish bo'yicha operatsiyalar, ishlarni, xizmatlarni sotishda. soliqqa tortish (soliqdan ozod qilingan), hisob-kitob hujjatlari, asosiy buxgalteriya hujjatlari tegishli soliq summalari ajratilmagan holda rasmiylashtiriladi va hisobvaraq-fakturalar rasmiylashtiriladi. Shu bilan birga, yoqilgan belgilangan hujjatlar tegishli yozuv qo'yiladi yoki "Soliqsiz (QQS)" muhri qo'yiladi.

Shu tufayli tibbiy tashkilotlar tibbiy xizmat ko'rsatuvchi provayderlar umumiy belgilangan tartibda schyot-fakturalar rasmiylashtirishlari shart.

Har qanday mulk shaklidagi va idoraviy mansubligidagi tibbiyot tashkilotlari hamda xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug‘ullanuvchi shifokorlar tomonidan homilador ayollar, yangi tug‘ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlarga tibbiy xizmat ko‘rsatish, agar ushbu xizmatlarni bir qismi sifatida ko‘rsatish uchun litsenziya mavjud bo‘lsa, QQSdan ozod qilinadi. tibbiy faoliyat. Bunday holda, xizmatlar 132-sonli qaror bilan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilmasligi mumkin.

Tibbiyot muassasasi (tez tibbiy yordam stansiyasi emas) o'z balansida avtomashinalarga ega va ta'minlaydi pullik xizmatlar shoshilinch tibbiy yordam. Buning uchun shoshilinch tibbiy yordam ko'rsatish bo'yicha tashkilotlar bilan shartnomalar tuzadi. Bundan tashqari, mazkur muassasa fuqarolar bilan shartnomalar tuzgan holda bevosita aholiga shoshilinch tibbiy yordam ko‘rsatadi. U qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha imtiyozlardan foydalana oladimi?

E'tibor bering, birinchi navbatda, tibbiyot muassasasi bu tur xizmatlar litsenziyalanishi kerak. Bundan tashqari, QQS bo‘yicha yengillik faqat tez tibbiy yordam xizmati aholiga bevosita ko‘rsatilgan taqdirdagina amalga oshiriladi. Shuning uchun, agar tashkilot bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, unda QQS undirilishi kerak.

Yuridik va uchun xizmatlar shaxslar yotoqxona navbatchiligi mulkchilik va idoraviy mansublikning istalgan shaklidagi tibbiyot tashkilotlari hamda xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug‘ullanuvchi tibbiyot xodimlari tomonidan ta’minlanishi mumkin.

Tibbiyot tashkilotlarida soliqqa tortish (1-darajali) 7-bob.

Agar tegishli litsenziyaga ega bo'lsangiz, ushbu xizmatlarni sotish ham qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi.

Jismoniy shaxslarga xizmatlar ko'rsatishda litsenziya talab qilinadi va yuridik shaxslar patologik va anatomik xizmatlar.

Veterinariya-sanitariya-epidemiologiya xizmatlariga nisbatan imtiyozlarni qo'llash uchun quyidagilar asos bo'ladi:

• litsenziyalar;
• moliyalashtirish manbasini ko'rsatgan holda veterinariya yoki sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini ko'rsatish shartnomalari;
• to'g'ridan-to'g'ri pul mablag'lari ajratilgan mijozga yozma xabarnoma federal byudjet, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini to'lash uchun unga ajratilgan maqsadli byudjet mablag'lari to'g'risida ijrochilarga.

Agar veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini to'lash uchun mablag'lar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan ajratilsa yoki mahalliy byudjetlar, asosi sertifikat hisoblanadi moliya organi ushbu xizmatlarni tegishli byudjetlar hisobidan moliyalashtirishni ochish to'g'risida.

Masalan, sanitariya-epidemiologiya stantsiyasi tashkilotda dezinfeksiya xizmatlarini ko'rsatadi. Xizmatlar uchun to'lov shartnomaga muvofiq amalga oshiriladi. Bunday holda, xizmatlar narxidan QQS undirish kerak.

Qaytariladigan asosda byudjet mablag‘lari hisobidan amalga oshiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari soliqdan ozod etilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 2-bandida nazarda tutilgan, har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi va idoraviy mansublikdagi tashkilotlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar soliqdan ozod qilinadi. Yuqorida sanab o'tilgan tibbiy tashkilotlarga, agar tashkilotda:

• tegishli OKONH kodlari, shuningdek, Butunrossiya turlarning tasniflagichi iqtisodiy faoliyat OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziyalar.

Majburiy shart ham tashkilotning qo'llab-quvvatlashidir alohida buxgalteriya hisobi QQSga tortiladigan va undirilmaydigan xizmatlar uchun.

Soliq kodeksi ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov shakllariga qarab, ushbu imtiyozni qo'llash bo'yicha hech qanday cheklovlar belgilamaydi. Agar xizmatlar to'langan bo'lsa, QQSdan ozod qilish ham taqdim etiladi naqd pulsiz to'lovlar o'z xodimlari uchun tashkilotlar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, shuningdek, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar ushbu imtiyozdan foydalanishlari mumkin bo'lgan sub'ektlar sifatida nomlanadi.

Ko'pgina tibbiyot tashkilotlari o'z xodimlariga xizmat ko'rsatishda ushbu operatsiyalar ham soliqqa tortilishini unutishadi. Bunday holda, "normal" amalga oshirish sodir bo'ladi. Mahsulotning (ishning, xizmatning) egasi yuridik shaxs - mahsulotni (ish, xizmatni) boshqa shaxsga - jismoniy shaxsga (to'lov asosida yoki bepul) mulkchilikka beradigan tashkilot, shuning uchun soliq solish ob'ekti. vujudga keladi.

Ba'zida tibbiyot muassasalari aholiga pullik ambulator kartalarni (tibbiyot tarixi) berish xizmatini taqdim etadi. Bundan tashqari, soliq to'lovchilar ushbu faoliyat turini tibbiy xizmat deb bilishadi va unga QQS undirmaydilar. Bu pozitsiya noto'g'ri - bunday xizmat 18% stavkada QQSga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi ikkinchi qismining 2-bandining 2-bandiga binoan, tibbiy-sanitariya muassasalari tomonidan to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, aholiga diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari ko'rsatiladi. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi. Kasallik tarixini olish uchun ( tibbiy karta) ushbu tartib qo'llanilmaydi, chunki taqdim etilgan xizmat tasdiqlangan ro'yxatga kiritilmagan.

Bunday tashkilotlarga maslahatimiz: o'zingiz uchun muammo yaratmang, tibbiy tarixni yuritish uchun to'lovni taqdim etuvchi tibbiy xizmatlar narxiga kiriting va soliqqa tortish ob'ekti masalasi olib tashlanadi.

N.S.Kulaeva

Soliq maslahatchisi

"BKR Intercom-Audit" OAJ

Mahalliy soliqlarni belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: soliq stavkalari, soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari. ga muvofiq soliqqa tortishning boshqa elementlari mahalliy soliqlar soliq to'lovchilar esa Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini belgilashlari mumkin. soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi.

Shakllanish mexanizmiga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar— daromad va mulk solig'i: daromad solig'i va korporatsiyalar (firmalar) foydasiga soliq; ijtimoiy sug'urta va ish haqi fondi va mehnat uchun (deb atalmish ijtimoiy soliqlar, ijtimoiy badallar); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazish uchun soliq va boshqalar. Ular ma'lum bir jismoniy yoki yuridik shaxsdan undiriladi.

Bilvosita soliqlar— tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsiz solig'i (mahsulot yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar va boshqalar bilan operatsiyalar uchun. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi, ya'ni. bilvosita soliqlar yakuniy iste'molchiga uzatiladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Ulardan eng osoni bu yer va boshqa ko‘chmas mulk solig‘i: ular ijara va ijaraga, qishloq xo‘jaligi mahsulotlari narxiga kiritilgan.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar kadastr, deklaratsiyalangan va manbada olib qo'yiladigan soliqlarga bo'linadi.

Kadastr Usul soliq ob'ektlarini ma'lum bir mezon bo'yicha guruhlarga ajratishni ifodalaydi. Har bir guruh uchun ob'ektning rentabelligidan qat'i nazar, individual soliq stavkasi belgilanadi. Masalan, soliq transport vositasi foydalanilgan yoki ishlatilmaganidan qat'i nazar, to'lov olinadi.

E'lon qilingan usul - deklaratsiya asosida daromad olgandan keyin sub'ekt tomonidan soliq to'lash.

Qo'lga olinganmanbada soliqlar, masalan, daromad to'lashdan oldin byudjetga o'tkaziladi ish haqi, qaysi xodimlar minus soliq oladilar.

Tibbiyot tashkilotlarini soliqqa tortish

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi amaldagi qonunchilikda tibbiyot va sog‘liqni saqlash sohasidagi faoliyatni qo‘llab-quvvatlashga qaratilgan qator soliq imtiyozlari nazarda tutilgan. Quyida ular haqida qisqacha ma'lumot berilgan. Daromad solig'i

Daromad solig'i bo'yicha eng ko'p imtiyozlar federal qonunlarda nazarda tutilgan.

San'atning 6-bandiga muvofiq soliqdan ozod qilingan. Rossiya Federatsiyasining 2116-I-sonli "Korxona va tashkilotlarning daromad solig'i to'g'risida" gi Qonunining 6-moddasi, psixiatriya, psixonevrologiya va silga qarshi muassasalarning tibbiy va ishlab chiqarish (mehnat) ustaxonalari tomonidan olingan va ish faoliyatini yaxshilashga qaratilgan qismidagi foyda. bemorlarning ishi va hayoti, ularning qo'shimcha ovqatlanishi, shuningdek, asbob-uskunalar va dori-darmonlarni sotib olish uchun. Ixtisoslashtirilgan protez-ortopediya korxonalarining foydasi va ishlab chiqarishdan olingan foyda ham soliqdan ozod qilinadi. texnik vositalar nogironlikning oldini olish va nogironlarni reabilitatsiya qilish.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Xuddi shu Qonunning 6-moddasi, agar kichik korxonaning tibbiy asbob-uskunalar, dori vositalari va tibbiyot buyumlarini ishlab chiqarish va qayta ishlashdan olgan daromadi mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan tushgan umumiy tushumning 70 foizidan oshsa, u holda birinchi ikkita faoliyat yillari bunday tashkilot daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. Bunda korxona ish boshlagan kun uning ish boshlagan kuni hisoblanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish. Ushbu kichik korxonalar faoliyatining uchinchi va to‘rtinchi yillarida, agar sanab o‘tilgan faoliyat turlaridan tushgan daromadlar umumiy daromadning 90 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa, belgilangan daromad solig‘i stavkasining mos ravishda 25 va 50 foizi miqdorida soliq to‘laydi. mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish. Ushbu imtiyoz tugatilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) korxonalar, ularning filiallari va tarkibiy bo‘linmalari negizida tashkil etilgan kichik korxonalarga berilmaydi. Shuni yodda tutish kerakki, agar kichik korxona soliq imtiyozlari berilgan bo'lsa, besh yillik muddat tugagunga qadar (davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab) o'z faoliyatini to'xtatsa, hisoblangan foyda solig'i summasi o'z faoliyatining butun davri uchun to'liq hajmda va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining foydalanish uchun qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda belgilanadigan qo'shimcha to'lovlar miqdori uchun oshiriladi. bank krediti, tegishli hisobot davrlarida amalda bo'lgan federal byudjetga kiritilishi kerak.

San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasining 2116-I-sonli Qonunining 6-moddasiga binoan har qanday korxonalar hukumat tomonidan tasdiqlangan hayotiy va muhim dori vositalari va tibbiy buyumlar ro'yxatiga kiritilgan tibbiy mahsulotlarni sotishdan olinadigan foydani belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi soliq to'lashdan ozod qilingan. Bunday ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1996 yil 15 apreldagi 478-sonli qarori bilan tasdiqlangan va oxirgi o'zgarishlar 1999 yil 20 mayda unga o'zgartirishlar kiritilgan.

Soliqni hisoblashda korxona ixtiyorida qolgan foyda hisobidan qilingan haqiqiy xarajatlar va xarajatlar uchun soliq solinadigan foyda korxona xarajatlari summasiga (tasdiqlangan me'yorlarga muvofiq) kamaytiriladi. mahalliy hokimiyat organlari davlat organlari standartlari) ushbu korxonalar balansidagi sog'liqni saqlash muassasalari va muassasalarini saqlash uchun (Rossiya Federatsiyasi N 2116-I-sonli Qonunining 6-moddasi 1-bandi "b" kichik bandi). Sog'liqni saqlash muassasalari va muassasalari, Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining 1996 yil 9 iyuldagi 02-2-12-sonli xatida tushuntirilganidek, faqat "Sog'liqni saqlash" kichik bo'limida ro'yxatga olingan ob'ektlar va muassasalarni o'z ichiga oladi. Sanoatlarning ittifoq tasniflagichi Milliy iqtisodiyot(91500-91599 kodlari).

Xuddi shunday, soliqqa tortiladigan foyda (lekin faqat 3 foiz ichida) korxonalar, muassasalar va sog'liqni saqlash tashkilotlariga o'tkazilgan mablag'lar miqdoriga kamayadi (Rossiya Federatsiyasi N 2116-I-sonli Qonunining 6-moddasi 1-bandining "v" kichik bandi). Bunday mablag‘larni olgan korxona, tashkilot va muassasalar hisobot yili oxirida o‘zlari joylashgan soliq organiga olingan summalar va ularning sarflanishi to‘g‘risida hisobot taqdim etishlari shart. Agar mablag'lar boshqa maqsadlarda ishlatilsa, ular federal byudjetga yig'iladi.

Sog'liqni saqlash bilan bog'liq qo'shimcha imtiyozlar ham Moskva qonunchiligi bilan belgilanadi. Bu haqida xayriya ishlarini qo'llab-quvvatlashga qaratilganlar haqida va investitsiya faoliyati"Daromad solig'i stavkalari va imtiyozlari to'g'risida" 1999 yil 22 dekabrdagi 39-sonli Moskva qonunida nazarda tutilgan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar. Subga ko'ra. "g" moddasi 1-bandi. Ushbu Qonunning 3-moddasida soliq solinadigan foyda korxonalar, muassasalar va sog‘liqni saqlash tashkilotlariga xayriya maqsadlariga yo‘naltirilgan badallar summasiga (5 foiz doirasida) kamaytiriladi. Bunday holda, mablag'larni oluvchilar Moskvada joylashgan, davlat ro'yxatidan o'tgan va shahar soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar bo'lishi kerak.

San'atning 1-bandining "a" kichik bandi. Xuddi shu Qonunning 4-moddasida imtiyozlar belgilangan, unga ko'ra daromad solig'i miqdori sog'liqni saqlashni rivojlantirishning maqsadli dasturini amalga oshirish uchun ajratilgan mablag'lar miqdoriga kamaytiriladi. 2000 yil uchun tegishli dastur Moskva shahar Dumasining 2000 yil 14 iyuldagi N 89-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Mulk solig'i.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 13 dekabrdagi 2030-1-sonli "Korxonalarning mol-mulki solig'i to'g'risida" gi qonuni epidemiyalar va epizootiyalarga qarshi kurashish uchun mo'ljallangan tibbiy va veterinariya immunobiologik preparatlarini ishlab chiqaruvchi ixtisoslashtirilgan korxonalar uchun tegishli imtiyozlarni belgilab qo'ydi. Bunday tashkilotlarning mulki (ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1995 yil 13 oktyabrdagi 1012-sonli qarori bilan tasdiqlangan) kichik bandga ko'ra ushbu soliqqa tortilmaydi. "o" san'ati. Ushbu Qonunning 4-moddasi.

Qo'shilgan qiymat solig'i.

2001 yil yanvar oyidan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" kuchga kirdi, bu tibbiyot va sog'liqni saqlash sohalariga tegishli QQS bo'yicha bir qator imtiyozlarni nazarda tutadi. 2001 yil 1 iyulgacha ushbu bob San'atda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi. 2000 yil 5 avgustdagi 118-FZ-sonli Federal qonunining 13-moddasi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismini kiritish va Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida".

Pastki qismiga muvofiq. 1-band 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, hozirgi vaqtda tibbiy tovarlarni sotish soliqdan ozod qilinadi. Amaldagi tartibdan farqli o'laroq, yangi imtiyoz faqat mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan quyidagi tibbiy tovarlarga nisbatan qo'llaniladi:

• protez-ortopediya buyumlari, ularni ishlab chiqarish uchun xom ashyo va ular uchun yarim tayyor mahsulotlar;
• texnik vositalar, shu jumladan avtotransport vositalari, faqat nogironlikning oldini olish yoki nogironlarni reabilitatsiya qilish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan materiallar;
• ko'zoynak uchun linzalar va ramkalar (quyosh ko'zoynaklaridan tashqari);

• eng muhim va hayotiy dori vositalari, shu jumladan dorivor moddalar, shu jumladan dorixonada ishlab chiqarish, ularni ishlab chiqarish uchun xom ashyo (materiallar), oziq-ovqat, go‘sht, sut, baliq va un-yorma sanoatining boyitilgan va davolash mahsulotlari bundan mustasno. , maishiy dezinfektsiyalash vositalari, insektitsid va deratizatsiya vositalari, tagliklar, repellentlar, veterinariya mahsulotlari, idishlar va qadoqlash;
• muhim va hayotiy tibbiy mahsulotlar;
• eng muhim va hayotiy tibbiy asbob-uskunalar.

Shu bilan birga, sanab o'tilgan guruhlarga tegishli barcha tovarlar QQSdan ozod qilinmaydi, faqat tegishli ro'yxatga kiritilganlar, ular Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanishi kerak.

2001 yildan boshlab tibbiyot tashkilotlari tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarga QQS solinmaydi, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno. Byudjet hisobidan moliyalashtiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari ham ushbu imtiyozga kiradi. Hozirda tibbiy xizmatlar ro'yxati yo'q. 2001 yil yanvar oyidan boshlab bunday xizmatlarni QQSdan ozod qilish uchun ularni kichik bandda keltirilgan ro'yxatga kiritish kerak bo'ladi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, unga ko'ra tibbiy xizmatlarga quyidagilar kiradi:

• majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxati bilan belgilanadigan tibbiy muassasalarning xizmatlari;
• rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, diagnostika, profilaktika va davolash uchun tibbiy-sanitariya muassasalari tomonidan aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar;
• statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo'limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha tibbiy tashkilotlarning aholidan qon olish bo'yicha xizmatlari;
• aholiga tez tibbiy yordam ko'rsatish;
• dorixonalar tomonidan dori vositalarini ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar;
• bemorning yotoqxonasida navbatchi tibbiy xodimlar uchun xizmatlar;
• patologik byurolar xizmatlari;
• homilador ayollar, yangi tug'ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlarga ko'rsatiladigan tibbiy muassasalarning xizmatlari;
• ko'zoynak optikasini (quyoshdan himoya qilishdan tashqari) ishlab chiqarish va ta'mirlash, eshitish vositalarini va protez-ortopediya mahsulotlarini ta'mirlash bo'yicha xizmatlar.

Ro'yxatdagi ba'zi moddalarning havola xususiyatiga e'tibor qaratish lozim, shu munosabat bilan ushbu bandlar tegishli normativ hujjatlarda batafsil bayon qilinishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirgandan so'ng, San'atning 1-bandining "u" kichik bandida belgilangan amaldagi imtiyozlar.

5. Tibbiyot muassasalarini soliqqa tortish

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 6 dekabrdagi 1992-I-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi Qonunining 5-moddasi o'z kuchini to'liq yo'qotmaydi, ammo 2001 yil oxirigacha dori vositalari, tibbiy buyumlar va tibbiyot uchun QQSdan ozod qilish nuqtai nazaridan qo'llaniladi. uskunalar.

Sahifalar:← oldingi123keyingi →

Soliq solish maqsadida boshqa manbalar - tijorat faoliyatidan olingan daromadlar - budjet muassasalarining yuridik va jismoniy shaxslardan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni sotish bo‘yicha bitimlar bo‘yicha olgan daromadlari deb e'tirof etiladi. faoliyatdan tashqari daromad.

Byudjet muassasalarining soliq solinadigan bazasi tovarlarni sotishdan, bajarilgan ishlardan, ko‘rsatilgan xizmatlardan olingan daromadlar summasi, sotishdan tashqari daromadlar (qo‘shilgan qiymat solig‘i, aktsiz to‘lanadigan tovarlarga aksiz solig‘i bundan mustasno) summasi o‘rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. tijorat faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq haqiqatda qilingan xarajatlar miqdori.

Soliq hisobi sohasida tijorat faoliyatidan olingan daromadlarni va ushbu faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni hisoblash bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish Qozog'iston Respublikasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Soliq hisoblangunga qadar tijorat faoliyatidan olingan harajatlardan ortiqcha daromad summasi daromadlar va xarajatlar smetasiga muvofiq ajratilgan maqsadli moliyalashtirish mablag'laridan foydalanish uchun nazarda tutilgan xarajatlarni qoplash uchun ishlatilmaydi. byudjet muassasasi.

Soliq solinadigan bazaga kiritilgan budjet muassasalarining daromadlari va xarajatlarida maqsadli moliyalashtirish shaklida olingan daromadlar va byudjet muassasalarini saqlash va ushbu manbalar hisobidan moliyalashtiriladigan nizom faoliyatini amalga oshirish uchun maqsadli daromadlar hamda ulardan kelib chiqadigan xarajatlar hisobga olinmaydi. mablag'lar.

Agar byudjet muassasasining daromadlari va xarajatlari smetalarida to'lov xarajatlarini moliyalashtirish nazarda tutilgan bo'lsa kommunal xizmatlar, aloqa xizmatlari, transport xarajatlari ma'muriy va boshqaruv xodimlariga xizmat ko'rsatish, asosiy vositalarni ta'mirlashning barcha turlari bo'yicha xarajatlar ikki manbadan, keyin soliqqa tortish maqsadlarida tadbirkorlik faoliyati va maqsadli moliyalashtirishdan olingan daromadlarni kamaytirish uchun bunday xarajatlarni qabul qilish mablag'lar miqdoriga mutanosib ravishda amalga oshiriladi. tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarning umumiy miqdorida (shu jumladan maqsadli moliyalashtirish).

Pullik xizmatlar ko'rsatuvchi tibbiyot muassasalarini soliqqa tortish

Agar byudjet muassasasining daromadlari va xarajatlari smetalarida kommunal xizmatlar, aloqa xizmatlari uchun haq to'lash xarajatlarini moliyalashtirish nazarda tutilmagan bo'lsa (bundan mustasno). mobil aloqa) va byudjet mablag'lari hisobidan sotib olingan (yaratilgan) asosiy vositalarni ta'mirlash uchun ushbu xarajatlar tadbirkorlik faoliyati uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi, agar ushbu asosiy vositalarning ishlashi bunday tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lsa. tadbirlar. Shu bilan birga, ushbu maqsadlar uchun daromadlarning umumiy miqdori operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga olmaydi (shakldagi daromadlar) bank foizlari joriy va depozit hisobvaraqlarida joylashgan, lizing mulkidan olingan mablag‘lar, kurs farqlari va boshqa daromadlar uchun).

Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromad solig'i solish maqsadlarida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun qilingan xarajatlardan tashqari, tijorat faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• ushbu faoliyatdan olingan mablag'lar hisobidan sotib olingan va ushbu faoliyatni amalga oshirish uchun foydalanilgan mol-mulkka hisoblangan amortizatsiya summalari. Shu bilan birga, 2002 yil 1 yanvargacha sotib olingan asosiy vositalar uchun qoldiq qiymat asosiy vositalarning dastlabki qiymati va qoidalarga muvofiq hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. buxgalteriya hisobi bunday ob'ektni ishlatish davrida;
• ekspluatatsiyasi notijorat va (yoki) tijorat faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lgan va byudjet mablag'lari hisobidan sotib olingan (yaratilgan) asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari, agar ushbu xarajatlarni moliyalashtirish nazarda tutilmagan bo'lsa. byudjet muassasasining daromadlari va xarajatlari smetasida yoki byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshirilmaganligi uchun.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

Qozog'iston Respublikasining Soliq kodeksiga muvofiq, tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarni sotish, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno. QQS bo'yicha (soliqdan ozod qilingan). Tibbiy xizmatlarga quyidagilar kiradi:

• majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatida ko'rsatilgan xizmatlar;
• Qozog'iston Respublikasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, diagnostika, profilaktika va davolash uchun aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar;
• statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo‘limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha aholidan qon olish bo‘yicha xizmatlar;
• aholiga tez tibbiy yordam ko'rsatish;
• bemorning yotoqxonasida navbatchi tibbiy xodimlar uchun xizmatlar;
• patologik-anatomik xizmatlar;
• homilador ayollar, yangi tug'ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlarga ko'rsatiladigan xizmatlar.

Tibbiy bo'lmagan xizmatlar ko'rsatilganda olingan daromaddan 18% qo'shilgan qiymat solig'i to'lanishi kerak.

Bunday holda, biz faqat xizmat ko'rsatish xizmatlari alohida ajratilgan va tibbiy xizmatlar byudjet yoki majburiy tibbiy sug'urta hisobidan bepul taqdim etiladigan yoki bemor tomonidan to'lanadigan holatlar haqida gapiramiz.

Agar turli palatalardagi o'z-o'zini ta'minlash bo'limida pullik xizmatlar turli darajadagi xizmat ko'rsatish (konfor) bilan ta'minlangan bo'lsa, u holda xizmat komponentini ajratish shart emas, siz tibbiy xizmatlarning narxini xizmat ko'rsatish darajasiga (konfort) qarab farqlashingiz mumkin. ), xizmatlar nomlarida xizmat mavjudligi yoki yo'qligi (konfor) ko'rsatmasdan ). Bunday holda, QQS to'lashda hech qanday muammo bo'lmaydi.

Pullik xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlarni byudjet mablag'larining etishmasligini qoplash uchun ishlatish
yoki majburiy tibbiy sug'urta

Pullik xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlarni bevosita byudjet taqchilligini yoki majburiy tibbiy sug'urta mablag'larining etishmasligini qoplash uchun ishlatib bo'lmaydi. Tashkilot birinchi navbatda to'g'ridan-to'g'ri pullik xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq barcha xarajatlarni qoplashi, foydani hisoblashi, ular bo'yicha soliqlarni to'lashi va shundan keyingina foydadan qanday foydalanish to'g'risida qaror qabul qilishi shart. Muassasa foydadan foydalanish to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qiladi. Qolgan qismi sof foyda byudjet taqchilligini qoplash yoki majburiy tibbiy sug'urta qilish uchun ishlatilishi mumkin.

Qozog'iston Respublikasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliqni hisoblashdan oldin tijorat faoliyatidan olingan xarajatlardan ortiqcha daromad miqdori byudjet muassasasining daromadlari va xarajatlari smetasiga muvofiq ajratilgan maqsadli moliyalashtirish mablag'lari hisobidan nazarda tutilgan xarajatlarni qoplash uchun ishlatilmaydi. .

Davlat sog'liqni saqlash muassasasi rahbarining qarori bilan pullik tibbiy xizmatlar ko'rsatishdan olingan foydaning soliqlar to'langanidan keyin qolgan qismigina byudjet mablag'lari yoki majburiy tibbiy sug'urta etishmasligining o'rnini qoplashga yo'naltirilishi mumkin.

Shu bilan birga, sog'liqni saqlash tashkilotlarida pullik xizmatlar ko'rsatish qoidalarining 14-bandida va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovlardan tushgan mablag'lardan foydalanish tartibi. davlat tashkilotlari sog'liqni saqlash, Qozog'iston Respublikasi Hukumatining 2006 yil 6 oktyabrdagi 965-sonli qarori bilan tasdiqlangan bemorlarga naqd pulda to'lovlar nazorat-kassa mashinalaridan majburiy foydalanish bilan sog'liqni saqlash tashkilotining kassasi orqali amalga oshiriladi. fiskal xotira bilan va sog'liqni saqlash tashkilotining "Pulli xizmatlardan olingan mablag'lar" hisobvarag'iga o'tkazish yo'li bilan bemorga bank o'tkazmasi orqali nazorat chekini berish.

Bundan tashqari, ushbu qoidalarning 15-bandida ko'rsatilgandek, pullik asosda tibbiy yordam oladigan bemorlar uchun sog'liqni saqlash tashkiloti:

• ambulatoriya sharoitida tibbiy yordam ko'rsatishda tegishli tibbiyot xodimlarining xulosasi;
• statsionar sharoitda tibbiy yordam ko'rsatishda kasallik tarixidan ko'chirma;
• taqdim etilgan tibbiy yordam uchun xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar.

Shu bilan birga, ko'rsatilgan tibbiy yordam xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar tibbiy muassasadan tibbiy xizmatlar ko'rsatilganligi va tasdiqlovchi hujjat bo'lgan xarajatlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotnoma shaklida taqdim etiladi.

Qozog‘iston Respublikasining “Soliqlar va boshqa soliqlar to‘g‘risida”gi kodeksi 135-moddasi 1-bandi va 2-bandining birinchi xatboshisiga muvofiq. majburiy to'lovlar byudjetga”, agar ushbu moddada belgilangan shartlar bajarilgan bo'lsa, tashkilotlarning ushbu moddada nazarda tutilgan daromadlari soliqqa tortilmaydi. Soliq kodeksining maqsadlari uchun ijtimoiy sohada faoliyat yurituvchi tashkilotlarga ushbu bandda ko'rsatilgan faoliyat turlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar kiradi, ulardan olingan daromadlar tekin olingan mol-mulk va depozitlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olingan holda, umumiy miqdorning kamida 90 foizi yillik daromad bunday tashkilotlar.

Soliq kodeksining 135-moddasi 2-bandining 1) kichik bandiga asosan tibbiy xizmatlar ko'rsatish, kosmetologiya, sanatoriy-kurort xizmatlari bundan mustasno, agar ushbu moddada belgilangan shartlar bajarilgan bo'lsa, ijtimoiy sohadagi faoliyatga taalluqlidir.
Kompilyatsiya qilish qoidalariga muvofiq soliq hisoboti(deklaratsiyalar) korporativ daromad solig'i(CPN) 140.00 shakldagi deklaratsiya Soliq kodeksining 135-moddasiga muvofiq ijtimoiy sohada faoliyat yurituvchi tashkilotlar tomonidan tuziladi.

Shunday qilib, agar tashkilot tibbiy xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan bo'lsa, daromadi tekin olingan mol-mulk va depozitlar bo'yicha mukofotlar ko'rinishidagi daromadni hisobga olgan holda yillik umumiy daromadning kamida 90 foizini tashkil etsa, u holda daromad. bunday tashkilotlardan CIT bo'yicha soliqqa tortilmaydi.

Binobarin, ijtimoiy sohadagi faoliyatni amalga oshirishda soliq organlariga 140.00 shaklidagi KS deklaratsiyasi taqdim etiladi.
Qo'shilgan qiymat solig'i
Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3) kichik bandiga muvofiq, tibbiy va veterinariya xizmatlari bilan bog‘liq tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni realizatsiya qilish bo‘yicha aylanmalar tibbiy yordam ko‘rsatilgan taqdirda qo‘shilgan qiymat solig‘idan (QQS) ozod qilinadi. (veterinariya) xizmatlari, kosmetika, sanatoriy-kurort xizmatlari bundan mustasno.
Shu bilan birga, tibbiy va veterinariya faoliyati sohasidagi QQSdan ozod qilinadigan tovarlar va xizmatlar ro'yxati Qozog'iston Respublikasi Hukumatining 2009 yil 11 fevraldagi 133-sonli qarori bilan belgilanadi.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, agar siz ko'rsatayotgan xizmatlar ushbu ro'yxatda ko'rsatilgan bo'lsa, unda bunday xizmatlarni sotish bo'yicha aylanma QQSdan ozod qilinadi.
Er solig'i va mulk solig'i
Soliq kodeksining 387-moddasi 2-bandining 3) kichik bandiga muvofiq, Soliq kodeksining 135-moddasi 2-bandida belgilangan yuridik shaxslar hisoblanganda yer solig'i tegishli garovlarga 0,1 koeffitsienti qo'llaniladi.
Soliq kodeksining 398-moddasi 3-bandi 2) kichik bandiga muvofiq Soliq kodeksining 135-moddasida belgilangan yuridik shaxslar mol-mulk solig‘ini soliq solinadigan bazaning 0,1 foizi miqdorida hisoblab chiqadilar.

Binobarin, agar tashkilot tibbiy xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan bo'lsa, undan olinadigan daromad tekin olingan mol-mulk va omonatlar bo'yicha mukofotlar ko'rinishidagi daromadni hisobga olgan holda yillik umumiy daromadning kamida 90 foizini tashkil etsa, u holda hisoblashda. er solig'i, tegishli soliq stavkalariga 0,1 koeffitsienti qo'llaniladi, shuningdek mol-mulk solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazaga 0,1 foiz stavkasi qo'llaniladi.

Shunday qilib, davlat organlari sog'liqni saqlash o'z xohishiga ko'ra imtiyozlar berish huquqiga ega individual toifalar fuqarolarga narxga kiritilgan foydadan oshmaydigan miqdorda (belgilangan tartibda daromad solig'i to'langan holda).

Xulosa

Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, har yili o'zgarishlar kiritiladi soliq qonuni, ijobiy ta'sir ko'rsatadi iqtisodiy holat faoliyatning ijtimoiy ahamiyatga ega yo‘nalishlari bo‘lib, ulardan biri mamlakatimiz aholisiga malakali tibbiy yordam ko‘rsatishdir.

Adabiyotlar ro'yxati

• KOD
  QAZOQISTON RESPUBLIKASINING SOLIQLAR VA BUDJETGA BOSHQA MAJBURIY TO‘LOVLAR HAQIDA (SOLIQ KODAKSI) 2008 yil 10 dekabrdagi 99-IV-son (Qozog‘iston Respublikasining 2008 yil 10 dekabrdagi № 10-son Qonuni bilan kuchga kirgan).
  2009 yil 1 yanvardan boshlab, qoidalar bundan mustasno
  Qonunda amalga oshirishning boshqa muddatlari belgilangan (2013 yil 1 yanvar holatiga)
• QAZOQISTON RESPUBLIKASINING XALQ SALOMATLIGI VA SALOMATLIK TIZIMI TO‘G‘RISIDAGI KODEKSI (04.07.2013 y.dagi o‘zgartirish va qo‘shimchalar bilan)
• Qozog'iston Respublikasi Konstitutsiyasi

Sahifalar:← oldingi12

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Qo'shilgan qiymat solig'i" 21-bobidagi imtiyozli soliq rejimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga bag'ishlangan bo'lib, unda majburiy imtiyozlarning turlari ham, soliq to'lovchi ixtiyoriy ravishda qo'llashi mumkin bo'lgan imtiyozlar ham mavjud. Soliq to'lovchi ulardan foydalanishni rad etishga haqli bo'lmagan majburiy turdagi imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1 va 2-bandlarida belgilangan va soliq to'lovchining o'zi tashabbusi bilan qo'llaniladigan imtiyozlar sanab o'tilgan. ushbu moddaning 3-bandida.

Tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun imtiyoz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandida mustahkamlanganligi sababli, u majburiy imtiyozlar toifasiga kiradi, QQS solig'i to'lovchi o'z xohishidan qat'i nazar, qo'llashi shart.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandi Rossiya hududida tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarni sotish soliqqa tortilmaydi. (soliq to'lashdan ozod qilingan), kosmetika, veterinariya va sanitariya xizmatlari bundan mustasno.epidemiologiya xizmatlari. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida belgilangan cheklov byudjetdan moliyalashtiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlariga nisbatan qo'llanilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-kichik bandi to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi maqsadlari uchun imtiyozli soliq rejimi taqdim etiladigan tibbiy xizmatlar hech qanday tibbiy xizmatlarni o'z ichiga olmaydi. , lekin faqat quyidagi turlar:

majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatida ko'rsatilgan xizmatlar;





Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq, to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, diagnostika, profilaktika va davolash uchun aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar;





statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo‘limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha aholidan qon olish bo‘yicha xizmatlar;





aholiga tez tibbiy yordam ko'rsatish;





bemorning yotoqxonasida navbatchi tibbiy xodimlar uchun xizmatlar;





patologik-anatomik xizmatlar;





homilador ayollar, yangi tug'ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlarga ko'rsatiladigan xizmatlar.

Bir qarashda, hamma narsa aniq va sodda, amalga oshirilishi imtiyozlardan majburiy foydalanish bilan amalga oshirilishi kerak bo'lgan tibbiy xizmatlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-kichik bandi bilan qonunlashtirilgan. . Biroq, tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun imtiyoz bir yildan ko'proq vaqt davomida amal qilishiga qaramay, amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchilarda hali ham undan foydalanish bo'yicha bir qator noaniq muammolar mavjud. Tibbiy xizmatlar uchun imtiyozlardan foydalanish bilan bog'liq barcha nuanslarni bitta maqola doirasida ko'rib chiqishning iloji yo'qligini hisobga olib, biz o'quvchi e'tiborini QQS to'lovchilari ko'pincha duch keladigan imtiyozli tibbiy xizmatlar turlariga qaratamiz.

Birinchidan, shuni ta'kidlaymizki, har qanday imtiyozlardan foydalanish uchun QQS solig'i to'lovchi faqat barcha soliq to'lovchilarga tegishli bo'lgan ularni qo'llashning umumiy shartlariga ham, maxsus shartlarga ham rioya qilishi kerak.

TO umumiy sharoitlar Imtiyozlar, shu jumladan tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun imtiyozlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Agar soliq to'lovchining imtiyozli soliq rejimi taqdim etiladigan faoliyati litsenziyalangan bo'lsa, imtiyoz faqat litsenziya mavjud bo'lganda qo'llanilishi mumkin.Litsenziyaga bo'lgan talab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 6-bandida belgilangan;





imtiyozli soliq rejimidan foydalanish faqat QQSga tortiladigan operatsiyalarni va soliqqa tortishdan ozod qilingan operatsiyalarni alohida hisobga olish mavjud bo'lganda qonuniy deb e'tirof etiladi.Alohida hisobga olish talabi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan;





imtiyozli soliq rejimi soliq to'lovchi tomonidan o'z manfaatlarini ko'zlab qo'llaniladi.Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi.

Tibbiy xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimidan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-kichik bandida belgilangan.

Birinchidan, tibbiy xizmatlar uchun imtiyozlarni qo'llash tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotning tashkiliy-huquqiy shakliga bog'liq emasligini ta'kidlaymiz. Shuning uchun, murojaat qiling bu foyda Tijorat va davlat tomonidan moliyalashtiriladigan har qanday tibbiy kompaniya murojaat qilishi mumkin. Bundan tashqari, imtiyozni qo'llash tashkilotning faoliyat turiga bog'liq emas. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, agar tibbiy faoliyat uchun litsenziya mavjud bo'lsa, tibbiy tashkilot tashkilotlar balansida mavjud bo'lgan tibbiy markazlar sifatida ham tushunilishi kerak. Xususan, bu nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2003 yil 7 maydagi 04-02-05/2/21-sonli xatida keltirilgan. Bu fikrni misollar bilan tasdiqlaydi sud amaliyoti, dalil sifatida, masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 15 fevraldagi KA-A41 / 488-08-sonli A41-K2-2894/07-sonli qarori bilan.

Bundan tashqari, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shifokorlar ham ushbu imtiyozdan foydalanishlari mumkin.

Eslatma! Xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlari shart, chunki bunday ro'yxatga olishning yo'qligi shaxs uchun juda salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasiga muvofiq, fuqaro faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi shart. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi 1-bandining me'yorlariga muvofiq, tadbirkorlik mulkdan foydalanish, tovarlarni sotish, sotishdan muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladigan mustaqil faoliyatdir. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan shaxslar tomonidan ish yoki xizmatlar ko'rsatish.

Agar xususiy mutaxassisning faoliyati soliq organlari tomonidan tadbirkorlik faoliyati deb hisoblansa, u QQS solig'i to'lovchi sifatida tan olinadi, chunki umumiy qoida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida belgilangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga binoan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan shifokor mustaqil QQS to'lovchisi sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga binoan hisobga olinmaydi. fiskal organlar.

Shuni yodda tutish kerakki, tegishli ro'yxatdan o'tmagan shifokor ham Rossiya Federatsiyasi Kodeksining 14.1-moddasiga binoan ma'muriy javobgarlikka tortiladi. ma'muriy huquqbuzarliklar(bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksi deb yuritiladi). Eslatib o‘tamiz, ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning moddalari Rossiya Federatsiyasining yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tmasdan yoki yuridik shaxs sifatida davlat ro'yxatidan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishga olib keladi. ma'muriy jarima besh yuzdan ikki ming rublgacha bo'lgan miqdorda.

2001 yil 8 avgustdagi 128-FZ-sonli "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" gi Federal qonunining 17-moddasi 96-bandi (bundan buyon matnda 128-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) tibbiy faoliyat faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkinligini belgilaydi. maxsus ruxsatnoma (litsenziya) uchun asos. Binobarin, tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun imtiyozdan foydalanish, agar mavjud bo'lsa, QQS solig'i to'lovchi tomonidan qonuniy deb tan olinishi mumkin. Hakamlarning aksariyati bir xil fikrda. Shunday qilib, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 20 iyuldagi A31-1989/2006-16-sonli ishi bo'yicha qarorida sud soliq inspektsiyasining qo'shimcha summalarni hisoblab chiqqan harakatlarini qonuniy deb tan oldi. tashkilotga qo'shilgan qiymat solig'i, chunki tibbiy faoliyat uchun litsenziya yo'q bo'lsa, tashkilot tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun imtiyozlardan foydalanish huquqiga ega emas.

To'g'ri, agar soliq to'lovchi litsenziyalovchi organning aybi bilan litsenziyaga ega bo'lmasa, bunday soliq to'lovchi choralardan qochishi mumkin. soliq majburiyati, bu Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 3 iyundagi A49-183 / 2008-21A / 22-sonli qarori bilan ko'rsatilgan.

E'tibor bering, 128-FZ-sonli Qonunning 8-moddasiga binoan, litsenziya kamida besh yil muddatga beriladi, shundan so'ng u litsenziatning iltimosiga binoan uzaytirilishi mumkin. Shuning uchun, litsenziyaning amal qilish muddati yaqinlashganda, soliq to'lovchi uni yangilash haqida oldindan tashvishlanishi kerak. Aks holda, eski litsenziyaning amal qilish muddati tugaydigan va yangisi hali olinmagan muddat davomida imtiyozdan foydalanishning qonuniyligi soliq organlari tomonidan shubha ostiga olinadi. Garchi tibbiy xizmatlar ko'rsatish nuqtai nazaridan sudlar, qoida tariqasida, soliq to'lovchilar foydasiga qarorlar qabul qilsalar ham, masalan, FAS qarori bilan tasdiqlangan. Shimoliy Kavkaz okrugi 2007 yil 16 oktyabrdagi F08-6362/2007-2360A soni A32-25593/2006-33/447-sonli holatda, soliq xavfini kamaytirish uchun litsenziyaning amal qilish muddatini diqqat bilan kuzatib borishingizni tavsiya qilamiz. Xususan, mazkur sud qarori litsenziyani qayta rasmiylashtirish bo‘yicha qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha choralarni ko‘rgan va litsenziyalovchi organning aybi bilan uni olmagan soliq to‘lovchiga nisbatan chiqarilganligini hisobga olsak.

Eslatma!Tibbiy faoliyatni litsenziyalash to'g'risidagi nizom Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2007 yil 22 yanvardagi 30-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Eslatib o'tamiz, Rossiya sog'liqni saqlash tizimi davlat, munitsipal va xususiy tizimlar sog'liqni saqlash.

Mazkur qarorning 2-bandiga ko‘ra, tibbiyot faoliyatini shahar va xususiy sog‘liqni saqlash tizimi tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turlari bo‘yicha litsenziyalash (yuqori texnologiyali tibbiy yordam ko‘rsatish faoliyati bundan mustasno) ta’sis sub’ektlarining ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi. Tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat nuqtai nazaridan davlat tizimi sog'liqni saqlash, shuningdek, yuqori texnologiyali tibbiy yordam ko'rsatish bo'yicha shahar va xususiy sog'liqni saqlash tizimlari tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat, litsenziyalovchi organ Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanishni nazorat qilish federal xizmati hisoblanadi.

Shunday qilib, biz tibbiy xizmatlar uchun imtiyozdan foydalanishi mumkin bo'lgan QQS to'lovchilarining tarkibini ko'rib chiqdik. Keling, soliq to'lovchilarda an'anaviy ravishda ko'plab savollarga ega bo'lgan tibbiy xizmatlarning ayrim turlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, QQS solig'i bo'yicha imtiyozli soliq rejimi tibbiy xizmatlarning barcha turlariga emas, balki faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida to'g'ridan-to'g'ri sanab o'tilganlarga nisbatan qo'llaniladi. .

Birinchi navbatda, ushbu imtiyoz majburiy tibbiy sug'urta (keyingi o'rinlarda majburiy tibbiy sug'urta deb yuritiladi) bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatida belgilangan xizmatlarni qamrab oladi.

Eslatib o'tamiz, Rossiyada tibbiy sug'urtaning huquqiy, iqtisodiy va tashkiliy masalalari Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 28 iyundagi 1499-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida fuqarolarning tibbiy sug'urtasi to'g'risida" gi Qonuni (bundan buyon matnda) qoidalari bilan tartibga solinadi. 1499-1-son Qonuni deb ataladi). 1499-1-son Qonunining 1-moddasiga muvofiq, majburiy tibbiy sug‘urta davlatning ajralmas qismi hisoblanadi. ijtimoiy sug'urta va barcha Rossiya fuqarolariga majburiy tibbiy sug'urta dasturlariga mos keladigan miqdorda va shartlarda majburiy tibbiy sug'urta hisobidan ko'rsatiladigan tibbiy va dori-darmonlarni olishda teng imkoniyatlarni taqdim etadi. Boshqacha aytganda, majburiy tibbiy sug‘urtaning maqsadi fuqarolarga qulay va bepul tibbiy yordam ko‘rsatishdan iborat.

Majburiy tibbiy sug'urta doirasida tibbiy tashkilotlar va muassasalar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar ro'yxati har yili Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga bepul tibbiy yordam ko'rsatishning Davlat kafolatlari dasturi bilan belgilanadi. Joriy 2009 yil uchun bunday Dastur Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 5 dekabrdagi 913-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Ushbu Dastur doirasida fuqarolarga quyidagilar bepul taqdim etiladi:

birlamchi tibbiy yordam;





shoshilinch tibbiy yordam;





shoshilinch tibbiy yordam, shu jumladan ixtisoslashtirilgan (tibbiy va aviatsiya);





ixtisoslashtirilgan tibbiy yordam, shu jumladan yuqori texnologiyali.

E'tibor bering, majburiy tibbiy sug'urta doirasidagi tibbiy xizmatlar faqat fuqarolarga bepul taqdim etiladi. Tibbiyot muassasasi, aslida, majburiy tibbiy sug'urta doirasida xizmatlar ko'rsatish uchun tibbiy muassasa bilan shartnoma tuzgan tibbiy sug'urta tashkilotidan mablag' olib, ularni pullik asosda taqdim etadi.

Iltimos, tibbiy sug'urta tashkilotlari kiritilmaganligini unutmang rus tizimi sog'liqni saqlash, ular faqat majburiy tibbiy sug'urta doirasida tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari mablag'larini oladi va ularni ta'minlash uchun tibbiyot muassasalari bilan shartnoma tuzadi.

Tibbiy sug'urta tizimida tibbiy yordam mulkchilikning har qanday shaklidagi tibbiyot muassasalari tomonidan amalga oshiriladi. Ular mustaqil xo‘jalik yurituvchi sub’ektlar bo‘lib, o‘z faoliyatini tibbiy sug‘urta tashkilotlari bilan tuzilgan shartnomalar asosida tashkil etadi. Tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomasi - bu tibbiy muassasaning sug'urtalangan aholiga tibbiy sug'urta dasturlari doirasida ma'lum muddatda ma'lum hajm va sifatli tibbiy yordam ko'rsatish majburiyatini olgan shartnoma.

Tomonlar o'rtasidagi munosabatlar shartnoma shartlari bilan belgilanadi, unda tomonlarning ism-shariflari, sug'urtalangan shaxslar soni, shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar turlari, ish haqi va to'lov tizimi ko'rsatilishi kerak. tibbiy yordam sifatini nazorat qilish va sug'urta mablag'laridan foydalanish tartibi. Bundan tashqari, shartnomada odatda tomonlarning shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun javobgarligi nazarda tutiladi.

Ikkinchidan, diagnostika, profilaktika va davolash boʻyicha aholiga koʻrsatiladigan pullik tibbiy xizmatlar QQSdan ozod etildi. Bundan tashqari, ularni to'lash shakli va manbai muhim emas, asosiysi, ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 20 fevraldagi 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan xuddi shu nomdagi tibbiy xizmatlar ro'yxatiga kiritilgan. (keyingi o‘rinlarda 132-son ro‘yxat deb yuritiladi).

132-sonli ro‘yxatga muvofiq quyidagilar QQSdan ozod qilingan:

ambulator (shu jumladan, vrachga qadar) tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko‘rik doirasida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari.





statsionar tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko‘rik doirasida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari.





kunduzgi statsionarlarda va umumiy (oilaviy) shifokorlar xizmatlari, shu jumladan tibbiy ko‘riklar orqali aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari.





sanatoriy-kurort muassasalarida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari.





aholiga to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatiladigan tibbiy ta'lim xizmatlari.

Biz, ayniqsa, bu holatda gap aholiga ko'rsatilayotgan pullik xizmatlar haqida ketayotganiga alohida e'tibor qaratamiz. Shuning uchun, agar 132-sonli ro'yxatga kiritilgan imtiyozli xizmat yuridik shaxsga taqdim etilsa, unda imtiyozli soliq rejimi qo'llanilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, aslida ushbu ro'yxat faqat pullik xizmatlar ko'rsatiladigan tibbiy yordam turlarini belgilaydi va soliqdan ozod qilingan xizmatlarning ayrim turlari bo'yicha aniq qoidalarni o'z ichiga olmaydi. Bu o‘z navbatida soliq organlari va soliq to‘lovchilar o‘rtasida imtiyozlardan foydalanish bo‘yicha ko‘plab nizolarning kelib chiqishiga sabab bo‘lmoqda.

Shu sababli, muayyan xizmatni soliqqa tortishdan ozod qilish yoki yo'qligini hal qilishda, 132-sonli ro'yxatga qo'shimcha ravishda, QQS solig'i to'lovchisi Litsenziyalash qoidalariga ham amal qilishi kerak. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2007 yil 10 maydagi 323-sonli buyrug'idan foydalanish noto'g'ri bo'lmaydi, unda "Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanishdan oldin amalga oshirilgan ishlarni (xizmatlarni) tashkil etish tartibi" ni tasdiqladi. -tibbiy, ambulatoriya va poliklinika (shu jumladan birlamchi tibbiy yordam), ayollarga homiladorlik davrida, tug'ruq vaqtida va undan keyin tibbiy yordam ko'rsatish, ixtisoslashtirilgan tibbiy yordam), statsionar yordam (shu jumladan birlamchi tibbiy yordam, homiladorlik davrida, tug'ruq paytida va undan keyin ayollarga tibbiy yordam ko'rsatish). , ixtisoslashtirilgan tibbiy yordam), shoshilinch va shoshilinch ixtisoslashtirilgan (sanitariya va aviatsiya), yuqori texnologiyali, sanatoriy-kurort tibbiy yordami.

Tibbiy faoliyat litsenziyalanadigan faoliyat turi bo'lganligi sababli, munozarali xizmat ko'rsatish uchun litsenziya kerakmi yoki yo'qmi degan xulosaga kelish kerak. Agar xizmat turi Litsenziyalash to‘g‘risidagi nizomga ilovada keltirilgan “Tibbiy faoliyatni amalga oshirish bo‘yicha ishlar (xizmatlar) ro‘yxati”da ko‘rsatilgan bo‘lsa, bunday xizmat, qoida tariqasida, soliq solishdan ozod qilinadi.

Masalan, har xil turdagi tibbiy ko'riklar bo'yicha xizmatlarni olaylik. 132-sonli ro'yxatda bunday xizmat nomi ko'rsatilmagan va shuning uchun uning QQSdan ozod qilinganligi aniq emas. Bundan tashqari, soliq idoralari ko'pincha ushbu xizmat uchun imtiyozlardan foydalanish ta'minlanmagan deb hisoblashadi va shuning uchun tekshirish paytida ular soliq to'lovchilardan qo'shimcha QQS undiradilar.

Biroq, sudlarning aksariyati tibbiy faoliyatni amalga oshirishda turli turdagi tibbiy ko'riklar Ishlar (xizmatlar) ro'yxatiga kiritilganligiga asoslanib, boshqacha deb hisoblaydilar; bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun litsenziya talab qilinadi, shuning uchun ushbu turdagi xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimi qonuniy hisoblanadi.

Shunday qilib, Sharqiy Sibir okrugi FASning 2007 yil 8 maydagi A19-25411 / 06-56-F02-2681 / 07-sonli qarorida ish materiallarini o'rganib chiqib, A19-25411 / 06-56-sonli ishda. , arbitrlar tibbiy ko'rik xizmatlari litsenziyalanishi shart bo'lgan ambulator tibbiy yordamning bir qismi sifatida aholiga ko'rsatiladigan kasalliklarning diagnostikasi va profilaktikasi bo'yicha xizmatlardir, shuning uchun soliq to'lovchi imtiyozdan mutlaqo qonuniy foydalandi, degan xulosaga keldi.

Sudning shunga o'xshash xulosasi Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 15 fevraldagi KA-A41 / 488-08-sonli A41-K2-2894/07-sonli ishi bo'yicha jismoniy shaxslar bilan ta'minlash to'g'risidagi qarorida tuzilgan. tashkilot tomonidan sanatoriy-kurort davolash doirasida ko'rsatiladigan terapiya xizmatlari.

Aytish kerakki, amaliyotda stomatologik xizmatlar ko'rsatish doimo ko'plab savollarni tug'dirdi. Biroq, hozir, muallifning fikriga ko'ra, bu masala bahsli bo'lishni to'xtatdi. Stomatologiya xizmatlari Tibbiyotga qadar, ambulatoriya (shu jumladan birlamchi tibbiy-sanitariya yordami, ayollarga homiladorlik davrida, tug'ruq paytida va undan keyin tibbiy yordam, ixtisoslashtirilgan tibbiy yordam), statsionar (shu jumladan birlamchi tibbiy-sanitariya yordami) ko'rsatish bo'yicha bajariladigan ishlar (xizmatlar) ro'yxatiga kiritilgan. ayollarga homiladorlik davrida, tug'ruq vaqtida va undan keyin tibbiy yordam ko'rsatish, ixtisoslashtirilgan tibbiy yordam, shoshilinch va shoshilinch ixtisoslashtirilgan (sanitariya va aviatsiya), yuqori texnologiyali, sanatoriy-kurort tibbiy yordami Rossiya Federatsiyasining 2007 yil 10 maydagi 323-sonli rivojlanishi. Shunga ko'ra, ular 132-sonli ro'yxatga kiritilgan, shuning uchun ularga nisbatan imtiyozli soliq rejimi qo'llaniladi.

Aholidan qon olish xizmatlari kabi imtiyozli xizmatlar turiga kelsak, quyidagilarni ta'kidlaymiz. OKUNga muvofiq, ushbu xizmat turi 08000 "Tibbiy xizmatlar" bo'limida 0812 10 kodi bilan nomlanadi, ya'ni qon to'plash va quyish xizmatlari deb hisoblanadi. mustaqil turlar soliq to'lovchining faoliyati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida belgilangan imtiyoz, ayniqsa, aholidan qon olish xizmatlariga nisbatan qo'llaniladi. Shuning uchun, ta'minlangan taqdirda keng qamrovli xizmatlar qon olish uchun (donorlarni qidirish, qon olish, uni qayta ishlash, saqlash, tashish va boshqalar) barcha boshqa xizmatlar uchun umumiy belgilangan tartibda QQS soliqqa tortiladi.

Tez tibbiy yordam xizmatlari uchun imtiyozdan foydalanganda, biz soliq to'lovchilarga Volga mintaqasi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 31 martdagi A55-23286/2005-sonli qarori bilan tanishishlarini tavsiya qilamiz, unda hakamlar nafaqat a. tez tibbiy yordam xizmatlarini ko'rsatadigan tibbiy muassasa ushbu imtiyozdan foydalanishi mumkin, ammo tibbiy tashkilotlarga bemorlarni tashish uchun tez yordam mashinalari bilan ta'minlaydigan tashkilot.

Alohida-alohida, kosmetik xizmatlar haqida to'xtalib o'tishga arziydi. Qonuniy ravishda ular imtiyozli xizmatlar ro'yxatidan chiqarib tashlanadi. Biroq, ular bilan bog'liq bir qator noaniqliklar mavjud bo'lib, ular hatto juda malakali mutaxassisni ham chalkashtirib yuborishi mumkin. Shunday qilib, bugungi kunda kosmetik xizmatlarga nisbatan imtiyozlardan foydalanish mumkinmi degan savolga aniq javob yo'q plastik jarrohlik. Bir qator ekspertlarning fikricha, imtiyozli soliq rejimidan foydalanish faqat OKUN kodi 081501 bo'lgan kosmetik xizmatlarga nisbatan mumkin emas. Masalan, bu masala bo'yicha bunday tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining fevraldagi maktubida keltirilgan. 2002 yil 8-sonli 03-1-09/18/291-D504 "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida", agar biz boshqa OKUN kodiga ega bo'lgan plastik jarrohlik xizmatlarini ko'rsatish haqida gapiradigan bo'lsak, unda imtiyozli rejimdan foydalanish mumkin. .

Boshqa ekspertlarning fikricha, plastik jarrohlik xizmatlarini imtiyozli asosda ko'rsatish mumkin emas. O'z nuqtai nazarini asoslash uchun ular kosmetologiyani terapevtik va jarrohlikka ajratmasdan, kosmetologiya xizmatlarini "Boshqa sog'liqni saqlash faoliyati" (85.14 kodi) sifatida tasniflaydigan Butunrossiya iqtisodiy faoliyat tasniflagichiga (OKVED) murojaat qiladilar. Va boshqa sog'liqni saqlash tadbirlari 132-sonli ro'yxatda ko'rsatilmaganligi sababli, imtiyozli davolanishni qo'llash mumkin emas.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. umumiy tartib Veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari QQSga tortiladi. Byudjetdan moliyalashtiriladigan veterinariya-sanitariya xizmatlari bundan mustasno. Ko'rib turganimizdek, ushbu xizmat turi uchun imtiyozlardan foydalanish imkoniyatiga kelsak, qonun chiqaruvchi qo'shimcha shartni - moliyalashtirish manbasini ko'rsatuvchi ularni taqdim etish bo'yicha kelishuv mavjudligini kiritadi. Agar ushbu xizmatlarni to'lash uchun mablag'lar byudjetdan tushsa, byudjetdan zarur mablag'lar ajratilganligini tasdiqlovchi moliya organlari tomonidan berilgan ma'lumotnoma mavjud bo'lsa, imtiyoz beriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida ko'rsatilmagan barcha boshqa tibbiy xizmatlar umumiy tartibda QQSga tortiladi. Misol uchun, tibbiy tashkilotlar ko'pincha ushbu turdagi xizmat uchun imtiyozlardan foydalanadilar, masalan, ambulatoriya kartasini berish. Bu mutlaqo noto'g'ri, bunday xizmat tibbiy xizmat hisoblanmaydi, shuning uchun u umumiy tartibda QQSga tortiladi. Ushbu masala bo'yicha xuddi shunday tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasining Moskva shahri bo'yicha soliq ma'muriyati departamentining 2003 yil 24 dekabrdagi 24-11/71239-sonli xatida keltirilgan. So'nggi paytlarda, tez-tez, kasalxonada bo'lish vaqtida tibbiy muassasalar o'z bemorlariga yuqori darajadagi xonalarni taqdim etadilar. Shu munosabat bilan tibbiy muassasa bunday xizmatlarni ko'rsatishda imtiyozlardan foydalanishi mumkinmi degan ko'plab savollar tug'iladi? Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 28 apreldagi 19-11/34945-sonli Moskva shahri bo'yicha maktubida tushuntirilganidek, poytaxt soliq organlari, qolish uchun yaxshilangan qulay sharoitlarni ta'minlash bo'yicha xizmatlarni sotish. kasalxonada umumiy tartibda, ya'ni 18% stavkada QQS to'lanadi.

Operatsiyalarning bir qismi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida belgilangan imtiyozli soliq rejimi ostida ko'rib chiqiladigan aholiga tibbiy xizmatlar ko'rsatish kabi faoliyat turi bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilar uchun. daromad ko'rsatkichi juda jiddiy. Axir, soliq to'lovchilar tez-tez qiladigan birinchi xato - ular soliqqa tortilmaydigan (soliqdan ozod qilingan) operatsiyalarni daromad ko'rsatkichlaridan chiqarib tashlashdir. Demak, shunga ko'ra, u noto'g'ri ta'riflangan soliq bazasi va natijada soliq jarimalari va jarimalar paydo bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining kiritilishi bilan tibbiy tashkilotlar tomonidan pullik asosda ko'rsatiladigan "tibbiy xizmatlar" va byudjet mablag'lari hisobidan yoki majburiy tibbiy sug'urta hisobidan ko'rsatiladigan xizmatlar. QQS to'lanadi, lekin ular imtiyozli rejimga ega. Binobarin, soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani aniqlash va QQS deklaratsiyasini to'g'ri to'ldirish uchun daromadlarni hisoblashda ushbu operatsiyalarni albatta hisobga olishlari kerak.

Tibbiy xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan.

Eslatma!

Agar tashkilot majburiy litsenziyalashni talab qiladigan tibbiy faoliyat bilan shug'ullansa, imtiyoz faqat ushbu turdagi faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya mavjud bo'lganda berilishi mumkin.

Keling, qaysi tibbiy xizmatlar QQS imtiyoziga ega bo'lishini batafsil ko'rib chiqaylik.

Agar biz tibbiy xizmatlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda imtiyozlarga kiradigan faoliyat turlarini hisobga olish kerak. Avvalo, bu majburiy tibbiy sug'urta doirasidagi faoliyat (va bu holda ularni kim moliyalashtirishi muhim emas).

Keling, majburiy tibbiy sug'urta doirasida tibbiy xizmatlar ko'rsatish nimani anglatishini tushunaylik. Rossiya Federatsiyasida davlat tibbiyot tashkilotlari, shahar tibbiyot tashkilotlari, xususiy klinikalar va idoralar mavjud. Ularning ish maqsadi Oh mamlakatimiz fuqarolarining sog'lig'iga zarar etkazish. Bundan tashqari, davlat va shahar tibbiyot muassasalari amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq bepul kafolatlangan tibbiy yordam bilan bir qatorda aholiga pullik tibbiy xizmatlar ham ko‘rsatishi mumkin.

Ayni paytda tibbiyot muassasalari byudjet mablag‘lari, yuridik va jismoniy shaxslarning xayriya mablag‘lari (homiylik), tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlar hisobidan moliyalashtiriladi, garchi mablag‘larning asosiy qismini majburiy tibbiy sug‘urtadan tushgan mablag‘lar tashkil etadi. Ushbu moliyalashtirish qanday amalga oshiriladi? Tashkilotlar ish beruvchi sifatida tibbiy sug'urta jamg'armalariga mablag 'ajratadi. U yerdan pul oqimlari kiriting sug'urta tashkiloti, bu pulni to'g'ridan-to'g'ri tibbiy muassasaga o'tkazadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, tibbiy tashkilot har qanday mulk shakliga ega bo'lishi mumkin - hech qanday cheklovlar yo'q, ammo ajralmas shart - bu tegishli akkreditatsiyaning mavjudligi. Tibbiyot muassasalarini akkreditatsiya qilish ularning kasbiy standartlarga muvofiqligini belgilashni anglatadi. Mulkchilik shaklidan qat’i nazar, barcha tibbiyot muassasalari akkreditatsiyadan o‘tkaziladi. Tibbiyot muassasalarini akkreditatsiya qilish tartibi sog‘liqni saqlash organlari, kasbiy tibbiyot birlashmalari, tibbiy sug‘urta tashkilotlari vakillaridan tuzilgan maxsus komissiyalar tomonidan amalga oshiriladi. Akkreditatsiya qilingan tibbiy muassasaga sertifikat beriladi. Sertifikatda tibbiy tashkilot majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatishi mumkin bo'lgan barcha xizmatlar ro'yxati bo'lishi kerak.

Shunday qilib, litsenziya va tegishli akkreditatsiya mavjud bo'lsa, tibbiy muassasa tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun tibbiy sug'urta tashkiloti bilan shartnoma tuzadi.

Tibbiy tashkilot majburiy tibbiy sug'urta fondidan faqat hududiy majburiy tibbiy sug'urta dasturiga kiritilgan xizmatlar uchun pul oladi. Shartnomaga muvofiq tibbiy-profilaktika yordami ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzgan tibbiyot tashkiloti majburiy tibbiy sug'urta doirasida tibbiy yordam ko'rsatilgan barcha bemorlarning hisobini yuritadi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, u tibbiy sug'urta tashkilotiga ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-faktura beradi. Sug'urtalovchi tibbiy muassasa tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirishi va keyin hisob-fakturani to'lashi kerak. Tibbiy tashkilot o'z daromadlari tarkibiga tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan mablag'larni kiritishi kerak. Amalda, bu mablag'lar ko'pincha bir qismi sifatida hisobga olinadi maqsadli mablag'lar. Bu pozitsiya noto'g'ri. Gap shundaki, tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomasiga muvofiq Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasiga binoan:

"1. To'lov evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha pudratchi buyurtmachining ko'rsatmasi bo'yicha xizmatlar ko'rsatish (muayyan harakatlarni bajarish yoki muayyan faoliyatni amalga oshirish) majburiyatini oladi va buyurtmachi ushbu xizmatlar uchun haq to'lash majburiyatini oladi.

2. Ushbu bobning qoidalari aloqa xizmatlari, tibbiy, veterinariya, auditorlik, konsalting, axborot xizmatlari, o‘quv xizmatlari, turizm xizmatlari va boshqalarni ko‘rsatish to‘g‘risidagi shartnomalarga nisbatan qo‘llaniladi, 37-bobda nazarda tutilgan shartnomalar bo‘yicha ko‘rsatiladigan xizmatlar bundan mustasno. ushbu Kodeksning 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53-moddalari.

Tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun shartnoma hisoblanadi kompensatsiya shartnomasi Shuning uchun bunday faoliyat tijorat hisoblanadi.

1-misol.

Tibbiyot muassasasi yuridik shaxslar bilan xodimlarni majburiy tibbiy sug'urta qilish to'g'risida shartnomalar tuzadi. Mazkur shartnomalarga ko‘ra, tibbiyot muassasasida turli turdagi pullik tibbiy xizmatlar ko‘rsatilmoqda. Tibbiyot muassasasi QQS bo‘yicha imtiyozdan foydalana oladimi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-kichik bandiga binoan, tibbiy muassasalar tomonidan majburiy tibbiy sug'urta doirasida ko'rsatiladigan xizmatlar QQSga tortilmaydi. Binobarin, tibbiy tashkilot majburiy tibbiy sug'urta xizmatlarini ko'rsatishda QQS undirmasligi kerak. Ammo buning uchun siz QQS to'lanadigan va bo'lmagan operatsiyalarni alohida hisobga olishingiz kerak.

Misolning oxiri.

Shunday qilib, majburiy tibbiy sug'urtadan to'lanadigan shartnomalar ko'rsatish kerak bo'lgan imtiyozlar mavzusidir baholash va deklaratsiyada ushbu faoliyat turi uchun soliq miqdorini ko'rsatishni unutmang.

PULLI TIBBIY XIZMATLARNI TA'MINLASH

Imtiyozlarning yana bir turi pullik tibbiy xizmatlardir. Ushbu xizmatlar uchun to'lov shakli va manbasi har qanday bo'lishi mumkin, ammo ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 20 fevraldagi 132-sonli "Diagnostika bo'yicha tibbiy xizmatlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatga kiritilishi kerak. , aholiga ko‘rsatiladigan profilaktika va davolash, amalga oshirilishi ularni to‘lash shakli va manbasidan mustaqil bo‘lgan mablag‘lar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmaydi”. Ko'rsatilgan Qaror aslida faqat tibbiy yordam turlarini ajratadi, ya'ni aslida u etarlicha aniq emas deb aytishimiz mumkin. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, unda ko'rsatilgan xizmatlar deyarli barchasiga muvofiq litsenziya olishni talab qiladi Federal qonun"Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" 2001 yil 8 avgustdagi 128-FZ-son.

Shunday qilib, agar tibbiy tashkilot tibbiy xizmat ko'rsatsa va aniqlashda qiyinchiliklarga duch kelsa imtiyozli turi xizmatlar, bu xizmatlarni litsenziyalash nuqtai nazaridan ko'rib chiqish kerak. Agar ushbu xizmat turi litsenziyada ko'rsatilgan bo'lsa, u imtiyozga kiradi.

Eslatma!

Ba'zida tibbiyot muassasalari aholiga ambulatoriya kartasini (tibbiy tarixni) berish, bemorlardan to'lov olish kabi xizmatlarni taqdim etadilar. Qolaversa, bu xizmat turiga qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydi, bu tibbiy xizmatdir.

Bu pozitsiya noto'g'ri va bu holatda tibbiy muassasa bunday operatsiyalarni 18% stavkada ko'rishi kerak.

Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi ikkinchi qismi 2-bandining 2-kichik bandiga muvofiq, tibbiy-sanitariya muassasalari tomonidan to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, aholiga diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari ko'rsatiladi. rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bilan QQSdan ozod qilinadi.

Ushbu tartib kartani tashkil etish bosqichida aniq tibbiy xizmat ko'rsatilmagan holda kasallik tarixini (tibbiy yozuvni) tuzishga taalluqli emas.

Men bunday tashkilotlardan qochishni maslahat bermoqchiman keraksiz muammolar, tibbiy tarixni yaratish uchun to'lov taqdim etilgan tibbiy xizmatlarning narxiga kiritiladi va soliqqa tortish ob'ekti masalasi olib tashlanadi.

Keling, imtiyozlarga ega bo'lgan bunday xizmatga ham to'xtalib o'tamiz aholiga shoshilinch yordam ko'rsatish.

2-misol.

Tibbiyot muassasasi (tez tibbiy yordam stansiyasi emas) balansida avtomashinalarga ega va pullik shoshilinch tibbiy yordam ko'rsatadi. Buning uchun tashkilotlar bilan shartnomalar tuzadi, ularning xodimlariga xizmat ko‘rsatadi, tibbiy ko‘rikdan o‘tkazadi va shoshilinch tibbiy yordam ko‘rsatadi.

Shuningdek, muassasa fuqarolar bilan shartnomalar tuzgan holda bevosita aholiga tez tibbiy yordam ko‘rsatadi. QQS imtiyozlaridan foydalana oladimi?

Shuni ta'kidlash kerakki, birinchi navbatda tibbiyot muassasasi ushbu xizmat turi uchun litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Bundan tashqari, QQS bo‘yicha yengillik faqat tez tibbiy yordam xizmati aholiga bevosita ko‘rsatilgan taqdirdagina amalga oshiriladi.

Shuning uchun, agar tashkilot (yuridik shaxs) bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa va unda aniq jismoniy shaxslar ko'rsatilmagan bo'lsa, QQS undirilishi kerak. Tibbiy muassasaning yuridik shaxsga tez tibbiy yordam xizmati ko'rsatishini isbotlash deyarli imkonsiz bo'lsa-da, soliq organlari ushbu xizmatlarni QQS solig'i sifatida ko'rib chiqishlari mumkin. Buning oldini olish uchun siz ko'rsatilgan shartnomalarga bunday xizmatlar ko'rsatiladigan aniq shaxslarning ismlarini kiritishingiz mumkin va muammo o'chiriladi.

To'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxslar bilan tuzilgan shartnomalarga kelsak, bu erda hech qanday muammo yo'q, QQS talab qilinmaydi.

Albatta, ko'rib chiqilayotgan imtiyozlardan foydalanish uchun tibbiyot muassasasi QQS to'lanadigan va undirilmaydigan xizmatlarning alohida hisobini yuritishi kerak.

Misolning oxiri.

Quyidagi turdagi xizmatlar soliqqa tortilmaydi bemorning yotoqxonasida navbatchi tibbiy xodimlar uchun xizmatlar.

3-misol.

Ishlab chiqarish korxonasi temir-beton buyumlar balansida birinchi tibbiy yordam punkti mavjud. Tibbiy faoliyat uchun litsenziya mavjud.

Iyun oyida tez tibbiy yordam punktida yangi xizmat joriy etildi: yotoqxona navbatchiligi.

Bunday holda, tashkilot QQS imtiyozlarini qo'llashda hisoblash huquqiga ega emas. Axir bunday imtiyoz faqat tibbiyot muassasalari va tashkilotlariga beriladi. Tibbiyot punkti temir-beton buyumlar ishlab chiqarish zavodi balansida bo‘lib, mustaqil tibbiyot muassasasi hisoblanmaydi va shu sababli bu imtiyozdan foydalana olmaydi.

Misolning oxiri.

Shuni ta'kidlash kerakki, savollar xizmatlarni kosmetologiya yoki kosmetika sifatida tasniflash nisbatan yomon tartibga solingan. Soliq organlari uchun ushbu ikki turdagi xizmatlar o'rtasidagi chegarani aniqlash juda qiyin.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Davlat standartining 1993 yil 28 iyundagi 163-sonli qarori bilan tasdiqlangan 0K-002-93 (OKUN) aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichida kosmetik xizmatlar kosmetologiyaning bir qismi sifatida taqdim etilgan. . Tasniflagich Iqtisodiy rivojlanish vazirligi (MEDT) yurisdiksiyasida. Vaziyat bahsli bo'lsa, xizmatingizga tegishli kodni belgilash so'rovi bilan to'g'ridan-to'g'ri vazirlikka murojaat qilishingiz mumkin. Agar soliq organlari sizning kodlaringiz bilan rozi bo'lmasa, ular sizni emas, balki vazirlikning pozitsiyasiga e'tiroz bildirishga majbur bo'lishadi.

Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqadi: agar soliq to'lovchi imtiyozli operatsiyalarni amalga oshirish uchun murojaat qilsa, unda soliq to'lovchi tashkilot imtiyozli rejimdan foydalanish huquqiga ega ekanligini tasdiqlovchi barcha hujjatlarga ega bo'lishi kerak. Bundan tashqari, soliq organlari bunday hujjatlarning bir qismi sifatida taqdim etilishini talab qilishi mumkin stol auditi deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab uch oy ichida. Bu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida mustahkamlangan.

Soliq to'lovchilar, agar imtiyozlar olish huquqidan mahrum bo'lishlari haqida juda ko'p savollarga ega litsenziya muddati tugaydiII, va tashkilot o'z kuchini yangilashga ulgurmadi. Agar litsenziyaning amal qilish muddatida "tanaffus" bo'lsa, soliq organlari sizning operatsiyalaringiz bo'yicha QQSni belgilash huquqiga ega, chunki biz dastlab imtiyoz faqat litsenziyaga ega bo'lgan taqdirda berilishini bilamiz. Agar siz belgilangan muddatlarga rioya qilsangiz va litsenziyalovchi organ sizning “eski” litsenziyangiz shartli ravishda uzaytirilgan deb hisoblanganligi to‘g‘risida hujjat taqdim etsa, u holda imtiyozli rejimdan foydalanish huquqi saqlanib qoladi.

4-misol.

Tuman kasalxonasining litsenziyasi 20-yanvar kuni tugaydi va u muddatni uzaytirish uchun zudlik bilan hujjatlarni Litsenziyalash palatasiga taqdim etdi. Bu davrda, mavjud bo'lgan hududda tuman kasalxonasi, litsenziyalovchi organ yo'q edi, shuning uchun litsenziya uning amal qilish muddati tugaganidan keyin shifoxona tomonidan olingan.

Soliq organi shifoxonani litsenziyasiz ko'rsatilgan tibbiy xizmatlarning qiymati bo'yicha QQS to'lashni taklif qildi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandiga muvofiq jarimalar va jarimalar. Bunday qaror qabul qilganda soliq inspeksiyasi QQS imtiyozini faqat litsenziyalangan tibbiyot muassasalari qo'llashi mumkinligini ko'rsatdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 6-bandi).

Tuman shifoxonasi xodimlarining maʼlumotlariga koʻra, Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 2-kichik bandi asosida litsenziyasiz faoliyat koʻrsatgan davrda koʻrsatilgan tibbiy xizmatlar uchun QQS toʻlash talab etilmaydi. Rossiya Federatsiyasi.

Tuman kasalxonasi suddan ushbu nizoni hal qilishni so'radi. Birinchi instantsiya sudi qaroriga ko'ra, shifoxona o'ziga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra o'z vaqtida litsenziya ololmagani sababli, bu faqat jarima to'lashdan ozod qiladi. Kasalxona tibbiy xizmatlar uchun QQS to'lashi shart.

Shu bilan birga, apellyatsiya sudi kasalxonani to'liq qo'llab-quvvatladi. Qaror qabul qilishda u soliq to'lovchining tibbiy muassasa ekanligi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandiga muvofiq, hatto litsenziyasi bo'lmagan taqdirda ham imtiyozlardan foydalanishi mumkinligiga amal qilgan. va undan ham ko'proq litsenziyalovchi organning aybi bilan.

2004 yil 10 fevralda Volga-Vyatka okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati A29-3085 / 2003A-sonli ish bo'yicha qaror chiqardi. Sud o'z qarorida fikrga qo'shildi apellyatsiya sudi va qo‘shimcha dalil keltirdi: tuman shifoxonasi o‘ziga bog‘liq bo‘lmagan sabablarga ko‘ra litsenziyani uzaytira olmadi, shuningdek, litsenziyasi yo‘qligi sababli faoliyatini to‘xtatdi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandi asosida, agar mintaqada litsenziya berish uchun vakolatli organ bo'lmasa va uni berish tartibi tasdiqlanmagan bo'lsa, bu amalga oshirilmaydi. tibbiy tashkilotni QQS imtiyozlaridan mahrum qilish. Faqatgina bunday foyda olish huquqini sudda isbotlash kerak bo'ladi.

Ko'pgina tibbiy tashkilotlar bunday operatsiyalar paytida xatolarga yo'l qo'yishi haqida yana bir necha so'z aytmoqchiman xodimlariga bepul xizmatlar ko'rsatish, bu operatsiyalar soliqqa tortilishini unutish. Axir, bu erda eng "oddiy" amalga oshirish.

Operatsiyalar haqida o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz. Soliq to'lovchi uchun bunday operatsiyalarni amalga oshirish uchun tashkilotning qandaydir alohida bo'linma mavjudligi sharti bajarilishi kerak, shunda haqiqatan ham o'tkazish fakti mavjud bo'lishi kerak. ichki harakat inventarizatsiya.

Aytaylik, tibbiyot tashkilotining balansida sport zali bor. Sport zali o‘z xodimlari va ularning oila a’zolariga xizmat ko‘rsatadi. Sport zalini saqlash xarajatlari foyda uchun soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi, ya'ni uni saqlash xarajatlari bir qismi sifatida hisobga olinadi. operatsion bo'lmagan xarajatlar, bu soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi. Tashkilot mebellar to'plamini sotib olib, uni alohida bo'linma - sport zali balansiga o'tkazdi. Bunday o'tkazma QQS solig'iga tortiladi. Bunday bitim tuzilgan taqdirda, mulkni QQSni hisobga olgan holda topshirish kerak va mulkni sotib olayotganda, tashkilot uni topshirgandan keyin chegirmaga ega ekanligini unutmang.

Masalan, tashkilot divanni 11 240 rublga sotib oldi (QQS bilan), o'tkazdi alohida bo'linma soliq solinadigan baza 9 525 rubl bo'lishi sharti bilan, o'tkazish bo'yicha QQS undirilgan - 1,715 rubl va "kirish" QQS chegirib tashlangan - 1,715 rubl. Byudjet uchun operatsiya aslida nolga teng.

5-misol.

Ta'mirlash xarajatlari tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasini kamaytirmaydigan operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadigan alohida bo'linma QQS soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshiradi. Sport zali xodimlarga bepul xizmat ko‘rsatadi. Va ushbu xizmat turini ham QQS soliqqa tortish ob'ekti deb hisoblash mumkin. Haqiqatan ham, bu holatda (yuridik shaxs) jismoniy shaxslarga xizmat ko'rsatadi, shuning uchun soliq solish ob'ekti paydo bo'ldi. Imtiyozli soliq rejimini qo'llash uchun asoslar mavjud bo'lsa, u qo'llanilishi mumkin, agar foyda bo'lmasa, bu oddiy savdo sifatida tasniflanadi.

Misolning oxiri.

Tibbiyot faoliyati boshqa faoliyat turlariga nisbatan katta soliq imtiyozlariga ega ekanligini yuqorida qayd etgan edik. Va agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor Agar ushbu turdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan kishi boshqa biror narsa qilishni xohlasa, unda, albatta, alohida yozuvlarni yuritish bo'yicha savollar bo'ladi. Axir, agar tashkilot faqat aholiga tibbiy xizmat ko'rsatsa, unda aslida u "imtiyozli" faoliyat turini amalga oshiradi va QQSni hisoblash bilan bog'liq masalalar ko'proq yoki kamroq aniq.

Va agar imtiyozli operatsiyalar bilan bir qatorda soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalar mavjud bo'lsa, buxgalter juda ko'p muammolarga duch keladi, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bunday hollarda QQS summalarini alohida hisobga olishni talab qiladi.

QQSni hisobga olish tartibi va QQSni hisobga olish qoidalari belgilanadigan QQSga tortilmaydigan operatsiyalar turlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2, 4-bandlarida belgilangan.

6-misol.

Tashkilot ikki turdagi faoliyatni amalga oshiradi - tibbiy asbob-uskunalarning ulgurji va chakana savdosi. Bundan tashqari, chakana savdo nuqtai nazaridan, tadbirkorlik sub'ekti UTII to'lash uchun o'tkazildi va QQS to'lovchisi emas.

Tashkilot ulgurji savdo rejimida sotishga qaror qilgan 300 000 rubl (shu jumladan QQS - 45 763 rubl) miqdorida tibbiy asbob-uskunalarni qayta sotish uchun sotib oldi va shunga mos ravishda uni ulgurji omborda ro'yxatdan o'tkazadi. Bundan tashqari, tashkilot sotib oladi qadoqlash materiali, tibbiy asbob-uskunalarni qadoqlash uchun zarur bo'lgan, 12 000 rubl miqdorida (QQS bilan - 1831 rubl). Keyinchalik vaziyat shunday rivojlandiki, ba'zi tibbiy asbob-uskunalar ulgurji, ba'zilari esa chakana sotildi.

Sotib olish narxi 180 000 rubl bo'lgan tibbiy asbob-uskunalar ulgurji savdoda 240 000 rublga, shu jumladan QQS - 36 610 rublga, chakana savdoda 100 000 rublga 70 000 rublga sotilgan.

ga muvofiq tashkil etish hisob siyosati tibbiy asbob-uskunalar hisobini sotib olish narxlarida yuritadi. Buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya hisobi rejasiga muvofiq savdo xarajatlari 44-sonli «Savdo xarajatlari» schyotida hisobga olinadi.

Buxgalteriya hisobida tashkilot subschyotlardan foydalanadi:

41-1 “Ulgurji savdodagi tibbiy texnika”;

41-2 “Chakana savdodagi tibbiy asbob-uskunalar”;

90-1-1 “Ulgurji savdodagi daromadlar”;

90-2-1 “Ulgurji savdoda sotish tannarxi”;

90-3-1 "Ulgurji savdoda sotish bo'yicha QQS";

90-1-2 “Chakana savdodagi daromadlar”;

90-2-2 "Chakana savdoda sotish narxi".

Ulgurji savdoda sotiladigan tibbiy asbob-uskunalar bo'yicha QQSni hisobga olish uchun subschyotlar - 19-1 va chakana savdo - 19-2.

Rossiyada mebel, kiyim-kechak, poligrafiya va boshqa tovarlar, tibbiy mahsulotlar va xizmatlar umumiy asosda QQSga tortiladi.

Soliq kodeksiga ko'ra, tibbiy dori vositalari va xizmatlarni sotishda QQS 10% QQS stavkasidan foydalangan holda hisoblanishi mumkin, ba'zi hollarda - va ba'zan umuman hisoblanmaydi. mahsulot solig'i to'lanmaydi.

Tovarlar va xizmatlar uchun QQS 10% miqdorida: hisoblash uchun asos

Qaysi tibbiy tovarlar va xizmatlar uchun 10% QQS stavkasi solinadi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga muvofiq, Rossiya va chet elda ishlab chiqarilgan mahsulotlarga nisbatan 10% soliq stavkasi hisoblanishi mumkin.

Bu haqida:

• dori vositalari (shu jumladan dori vositalarini ishlab chiqishda ishlatiladigan moddalar, shuningdek, dorixonalarda dori vositalarining o'zlari ishlab chiqariladigan moddalar);
• tibbiy mahsulotlar.

Tibbiy tovarlar uchun tarifdan foydalanish uchun asos Rossiya mahsulotlari uchun Butunrossiya mahsulot tasniflagichidagi (OKP2) va xorijiy dori vositalari uchun tashqi iqtisodiy faoliyat tovar nomenklaturasidagi kodlarning Mahsulotlar ro'yxatidagi ma'lumotlarga muvofiqligini tasdiqlash hisoblanadi. 10% QQS gacha.

Ushbu hujjat Hukumatning 2008 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori bilan yangilangan.

Tibbiy mahsulot yoki xizmatni sotuvchi kompaniya uchun 10% stavka qo'llanilishining qonuniyligi tasdiqlanadi maxsus hujjatlarning mavjudligi- davlat ro'yxatiga kiritilgan kodlar ko'rsatilgan ro'yxatga olish guvohnomalari.

Qanday hollarda 18% QQS qo'llaniladi?

Agar kompaniya kodlari tovarlar toifasiga kiritilmagan u yoki bu tibbiy mahsulotni sotsa pasaytirilgan stavka QQS da , ular bo'yicha soliqlar bo'yicha hisoblanadi stavka foizi 18%. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 27 iyundagi 03-07-07/40295-sonli xati bilan tartibga solinadi.

Shunday qilib, kompaniyalar 18% QQS to'laydilar quyidagi toifadagi mahsulotlarni sotish:

• tibbiy xom ashyo va dorivor moddalar bo'lmagan moddalar;
• terapevtik oziq-ovqat mahsulotlari va xun takviyeleri;
• dezinfektsiyalash vositalari;
• veterinariya mahsulotlari;
• kosmetika va parfyumeriya.

QQSdan ozod qilish: iloji bo'lsa

Tibbiy tovarlar va xizmatlarni QQSdan ozod qilish masalalarida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi (1-band, 2-band) aniq ko'rsatmalar beradi: nol stavka soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan Ro'yxatga kiritilgan rus va xorijiy tibbiy mahsulotlarga nisbatan qo'llaniladi.

Import va sotish soliqqa tortilmaydigan xizmatlar va xizmatlar ro'yxatining so'nggi va joriy nashri Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 30 sentyabrdagi 1042-son qarorida belgilangan.

Hujjatga ko'ra, sotuvchi va tarqatuvchi kompaniyalar Siz quyidagi toifadagi tovarlar uchun soliq to'lashingiz shart emas:

• tibbiy asboblar va strategik mahsulotlar (jarrohlik asboblari, radiatsiya qurilmalari, tekshirish uskunalari, laboratoriya to'plamlari va boshqalar);
• oftalmik foydalanish uchun linzalar va ko'zoynak ramkalari;
• nogironlarni reabilitatsiya qilish uchun asboblar (motorli aravachalar, qo'lda boshqariladigan transport vositalari, hammom uchun jihozlar, maxsus shriftli kitoblar va boshqalar);
• protez-ortopediya maqsadlari uchun tovarlar, shuningdek ularni ishlab chiqarish uchun materiallar.

Amalga oshirish, qonunga muvofiq, QQSga tortilmaydigan tibbiy xizmatlarga kelsak, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar;
• tez tibbiy yordam xizmatlari;
• tibbiy xizmat va yangi tug'ilgan chaqaloqlar, nogironlar va og'ir kasallar;
• patologik xizmatlar.

Tibbiy tovarlar va xizmatlar uchun soliq to'lash zarurati yo'qligi, shu bilan birga, sotuvchi kompaniya soliq organlariga maxsus hujjatlar taqdim etishini nazarda tutadi.

Gap ro'yxatga olish guvohnomalari, litsenziyalar, mahsulot yetkazib beruvchilar bilan shartnomalar tuzish haqida bormoqda imtiyozli toifa, tovarlarni yetkazib berish bo'yicha moliyaviy operatsiyalar bo'yicha bank ko'chirmalari, shuningdek, barcha texnik hujjatlar tovarlar uchun: ishlab chiqaruvchi sertifikatlari, milliy va sanoat standartlari.

Tovar va xizmatlarni sotish qanday huquqiy hujjatlar bilan tartibga solinadi?

Dori vositalari va tibbiy mahsulotlarni sotishning o'ziga xos xususiyatlari "Dori vositalarining muomalasi to'g'risida" gi qonunda (2010 yil 12 apreldagi 61-FZ-son Federal qonuni), shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorida belgilangan. Federatsiya 2012 yil 4 oktyabrdagi 1007-son.

Tovarlarni sotishni tartibga soluvchi hujjatlarda xaridorga tovarning kelib chiqishi, ro'yxatga olish ma'lumotlari, dori vositalarini tarqatish qoidalari va ularning tibbiy maqsadlari to'g'risida to'liq va har tomonlama ma'lumot berishga alohida e'tibor qaratilgan.

Shunday qilib, tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotishda u yoki bu soliqqa tortishni qo'llash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maxsus qoidalari, hukumat qarorlari, Moliya vazirligining xatlari bilan tartibga solinadi.

Tasdiqlovchi hujjatlarning (sertifikatlar, ro'yxatga olish guvohnomalari, litsenziyalar va boshqalar) mavjudligi va mahsulot kodlarining imtiyozli soliqqa tortishning qonun hujjatlariga muvofiqligi sotuvchi kompaniyalarga imkon beradi. soliq to'lashdan qochish, yoki 10% QQS stavkasidan foydalaning.

Boshqa barcha hollarda tibbiy tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar 18% stavkada hisoblanadi.

Ushbu maqola tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi soliq to'lovchilarga soliq solinadigan bazani aniqlash va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida keltirilgan imtiyozlarni qo'llash masalalarini to'g'ri hal qilishga yordam berishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasiga binoan, qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) to'lovchilari yuridik shaxslardir. Bundan tashqari, tashkilot tijorat yoki notijorat faoliyat bilan shug'ullanadimi, muhim emas. Shuning uchun barcha tashkilotlar QQS to'lovchi sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydigan yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq solinadigan faoliyatni amalga oshiruvchi tadbirkorlik sub'ektlari bundan mustasno. Biroq, shuni unutmasligimiz kerakki, "hisoblangan" shaxslar faqat "hisoblangan" toifaga kiruvchi faoliyatga nisbatan QQS to'lovchilari emas. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt boshqa faoliyat turlarini amalga oshirsa, u holda u boshqa faoliyat turlari bo'yicha ham QQS to'lovchi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan tashkilotlar haqida unutmasligimiz kerak. Ular Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadi.

Soliq to'lovchilar soliq organida ro'yxatdan o'tishlari va belgilangan shaklda deklaratsiyalarni taqdim etishlari shart.

Deklaratsiyalarni taqdim etish davriyligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasiga muvofiq belgilanadigan soliq davriga bog'liq.

Soliq davri soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadlar miqdoriga bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi qoidalariga ko'ra, har chorakda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash huquqi faqat qo'shilgan qiymatdan tashqari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan oylik daromad miqdori bilan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lovchilarga beriladi. chorak davomida 1 million rubldan ortiq bo'lmagan soliq.

Yuqorida ko'rsatilgan maqsadlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushadigan daromad miqdori soliqqa tortiladigan, shu jumladan 0% stavkasi bo'yicha va bo'lmagan tovarlarni sotishdan tushgan tushumlardan kelib chiqqan holda soliq solish maqsadlari uchun hisob siyosatiga muvofiq belgilanishi kerak. - naqd va (yoki) natura shaklida olingan soliqqa tortiladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan qimmatli qog'ozlar bilan to'lovlar, shu jumladan sotish joyi O'zbekiston Respublikasi hududi deb tan olinmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan; Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147 va 148-moddalari). Faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirishda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar ushbu maqsadlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar miqdoriga kiritilmaydi. QQSni hisoblash. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasida sanab o'tilgan mablag'lar, shu jumladan bajarmaganlik yoki noto'g'ri bajarilganlik uchun sanktsiyalar shaklida olingan mablag'lar ham tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar miqdoriga kiritilmaydi. tovarlarga (ishlarga) egalik huquqini o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnomalarni (shartnomalarni) bajarish. , xizmatlar)

Quyidagi operatsiyalar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumga kiritilmasligi kerak:

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bepul sotish;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 2, 3, 4-kichik bandlarida va 2-bandida sanab o'tilgan operatsiyalar;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga muvofiq soliq agentlari tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar.

Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida nazarda tutilgan imtiyozli soliq rejimida operatsiyalarning bir qismi ko'rib chiqiladigan aholiga tibbiy xizmatlar ko'rsatadigan soliq to'lovchilar uchun daromad ko'rsatkichini aniqlash masalasi juda jiddiy. Axir, soliq to'lovchilar tez-tez qiladigan birinchi xato - imtiyozli operatsiyalarni daromad ko'rsatkichidan chiqarib tashlashdir. Demak, shunga ko'ra, soliq jarimalari va jarimalari noto'g'ri belgilanadi.

Yana bir bor takrorlaymiz: tibbiy xizmatlar QQSga tortiladi, ammo ular imtiyozli rejimga ega, shuning uchun bu operatsiyalar soliq davrini aniqlash uchun daromadga kiritiladi.

Tibbiy xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan. Ushbu moddaga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududida sotish (shuningdek, o'tkazish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ta'minlash) soliqqa tortilmaydi (soliqdan ozod qilingan):

· tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, shu jumladan xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug'ullanuvchi shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno. Ushbu kichik bandda belgilangan cheklash byudjetdan moliyalashtiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlariga tatbiq etilmaydi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tibbiy xizmatlarga quyidagilar kiradi:

· majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatida ko'rsatilgan xizmatlar;

· Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, diagnostika, profilaktika va davolash uchun aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar;

· statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo'limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha aholidan qon olish bo'yicha xizmatlar;

· aholiga tez tibbiy yordam ko'rsatish;

· bemorning yotoqxonasida navbatchi tibbiy xodimlarga xizmat ko'rsatish;

· patologik-anatomik xizmatlar;

· homilador ayollar, yangi tug'ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlarga ko'rsatiladigan xizmatlar.

Diqqat!

Agar tashkilot majburiy litsenziyalashni talab qiladigan tibbiy faoliyat bilan shug'ullansa, imtiyoz faqat ushbu turdagi faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya mavjud bo'lganda berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 6-bandi). .

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 iyundagi 323-sonli qaroriga muvofiq tibbiy faoliyatni litsenziyalash Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanishni nazorat qilish federal xizmati tomonidan amalga oshiriladi.

Keling, tibbiy xizmatlarni batafsil ko'rib chiqaylik, ularning sotilishiga QQS to'lanmaydi.

Avvalo, yuqorida ta'kidlanganidek, bu majburiy tibbiy sug'urta doirasidagi faoliyatdir. Xarajatlar majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalari, shuningdek, byudjet mablag‘lari hisobidan moliyalashtiriladi.

Tibbiy tashkilotlar va muassasalar tomonidan majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1999 yil 26 oktyabrdagi 1194-sonli "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini bepul tibbiy yordam bilan ta'minlashning davlat kafolatlari dasturi to'g'risida" gi qarori bilan belgilanadi. G'amxo'rlik."

Dastur doirasida Rossiya fuqarolariga quyidagilar bepul taqdim etiladi:

a) to'satdan kasalliklar, surunkali kasalliklarning kuchayishi, baxtsiz hodisalar, shikastlanishlar va zaharlanishlar, homiladorlik va tug'ishning asoratlari natijasida yuzaga kelgan fuqaroning yoki uning atrofidagilarning hayoti yoki sog'lig'iga tahdid soladigan sharoitlarda shoshilinch tibbiy yordam;

b) ambulatoriya yordami, shu jumladan klinikada va uyda kasalliklarning oldini olish (shu jumladan dispanser kuzatuvi), diagnostika va davolash tadbirlarini o'tkazish;

c) statsionar yordam:

O'tkir kasalliklar va surunkali kasalliklarning kuchayishi, zaharlanish va intensiv terapiyani, kechayu kunduz tibbiy nazoratni va epidemiologik sabablarga ko'ra izolyatsiyani talab qiladigan shikastlanishlar uchun;

Homiladorlik, tug'ish va abort patologiyalari uchun;

Kecha-kunduz tibbiy nazoratni talab qiladigan davolanish va reabilitatsiya maqsadida rejalashtirilgan kasalxonaga yotqizish uchun.

Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi tomonidan 2001 yil 28 avgustdagi 2510 / 9257-01, 31-59 / 40-1-son bilan tasdiqlangan Uslubiy tavsiyalarning 4-bandiga muvofiq, bepul dori-darmon yordami. kasalxonalarda, kunduzgi statsionarlarda va shoshilinch tibbiy yordam xizmatlarida belgilangan tartibda tasdiqlangan hayotiy va muhim dori vositalari ro‘yxatiga muvofiq yordam ko‘rsatishda ko‘rsatiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-kichik bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududida tibbiy tashkilotlar va muassasalar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, kosmetik, veterinariya va sanitariya xizmatlari bundan mustasno. -epidemiologik bo'lganlar, qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi. Shu bilan birga, qo'shilgan qiymat solig'ini qo'llash maqsadida tibbiy xizmatlar ko'rsatiladigan xizmatlarni o'z ichiga oladi aholiga tibbiy va sanitariya muassasalari, diagnostika, profilaktika va davolash uchun ularni to'lash shakli va manbasidan qat'i nazar rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq.

Bunday xizmatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 20 fevraldagi 132-sonli "Aholiga diagnostika, profilaktika va davolash bo'yicha tibbiy xizmatlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan, amalga oshirilishidan qat'i nazar. shakli va to‘lov manbai bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmaydi” (keyingi o‘rinlarda 132-son qarori deb yuritiladi) va quyidagilarni o‘z ichiga oladi:

· ambulatoriya va poliklinika (shu jumladan vrachga qadar) tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko'rik doirasida aholiga bevosita ko'rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;

· statsionar tibbiy yordam, shu jumladan tibbiy ko'riklar doirasida aholiga bevosita ko'rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;

· kunduzgi statsionarlarda va umumiy (oilaviy) shifokorlar xizmatlari, shu jumladan tibbiy ko'riklar tomonidan aholiga bevosita ko'rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;

· sanatoriy-kurort muassasalarida aholiga bevosita ko‘rsatiladigan diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari;

· aholiga bevosita ko'rsatiladigan tibbiy ta'lim xizmatlari.

Masalan, tibbiyot muassasasi jismoniy shaxslar bilan pullik xizmat ko‘rsatish bo‘yicha shartnomalar tuzadi. QQS imtiyozlaridan foydalana oladimi?

Muallifning fikricha, agar litsenziyalar mavjud bo'lsa va ko'rsatiladigan xizmatlar 132-sonli qarorda sanab o'tilganlarga muvofiq bo'lsa, pullik tibbiy xizmatlar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi.

Xuddi shu sabablarga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining ushbu qarorida ko'rsatilgan tibbiy xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, ushbu xizmatlarni ko'rsatish uchun litsenziyaga ega bo'lgan xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmasligi kerak. .

Plastik jarrohlik va tish protezlarini amalga oshirish bo'yicha xizmatlarga nisbatan QQS imtiyozlarini qo'llash tartibi Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 8 fevraldagi 03-1-09/18/291-D504 "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" maktubida tushuntirilgan. ”.

Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, ortopedik stomatologiya birlamchi (shifoxonagacha bo'lgan) tibbiy yordam, ambulator-poliklinika tibbiy yordami, kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam doirasida amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan, birlamchi (shifoxonagacha bo'lgan) tibbiy yordam, ambulatoriya tibbiy yordami, kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam doirasida ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tibbiyot tashkilotlarining stomatologiya bo'linmalari tomonidan tish protezlash bo'yicha xizmatlar; tegishli litsenziyalar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmasa.

Ambulator tibbiy yordam doirasida ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tibbiyot tashkilotlarining kosmetologiya bo'limlari tomonidan kunduzgi statsionar va sanatoriy-kurort muassasalarida, shuningdek, statsionar tibbiy yordam ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ham QQSga tortilmaydi. Aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya klassifikatori OK 002-93 asosida kosmetologiya (kod 081501) sifatida tasniflangan kosmetik xizmatlar bundan mustasno.

Kosmetologiya bo'limlari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlarni farqlash to'g'risida qaror qabul qilishda 0K-002-93 aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga murojaat qilish kerak. Kosmetik xizmatlar (kod 081501) QQS imtiyozlarini qo'llash uchun tibbiy xizmatlar sifatida tasniflanmaydi.

Shuni yodda tutingki, aholiga maxsus ko'rsatiladigan xizmatlar QQSdan ozod qilinadi. Agar tashkilot yuridik shaxslarga diagnostika, profilaktika va davolash bo'yicha tibbiy xizmatlar ko'rsatsa, soliq undirilishi kerak.

Statsionar tibbiyot muassasalari va ambulatoriya bo'limlari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha aholidan qon olish bo'yicha xizmatlar soliqqa tortilmaydi.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga muvofiq sotish bo'yicha operatsiyalar, ishlarni, xizmatlarni sotishda. soliqqa tortish (soliq solishdan ozod qilingan), hisob-kitob hujjatlari, birlamchi buxgalteriya hujjatlari rasmiylashtiriladi va schyot-fakturalar tegishli soliq summalarini ajratmasdan rasmiylashtiriladi. Bunday holda, ushbu hujjatlarda "Soliqsiz (QQS)" tegishli yozuv yoki muhr qo'yiladi.

Shu munosabat bilan tibbiy xizmatlar ko'rsatuvchi tibbiyot tashkilotlari umumiy belgilangan tartibda schyot-fakturalar rasmiylashtirishlari shart.

Homilador ayollar, yangi tug‘ilgan chaqaloqlar, nogironlar va giyohvandlikka qaram bo‘lgan shaxslarga mulkchilik va idoraviy mansublikdagi har qanday shakldagi tibbiyot tashkilotlari hamda xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug‘ullanuvchi shifokorlar tomonidan xizmatlar ko‘rsatish, agar ular ushbu litsenziyada ko‘rsatilgan tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo‘lsa, QQSdan ozod qilinadi. . Bunday holda, xizmatlar 132-sonli qaror bilan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilganlardan bo'lishi mumkin emas.

Imtiyoz doirasiga kiradigan xizmatga ham to'xtalib o'tamiz - aholiga tez tibbiy yordam ko'rsatish.

Misol.

Tibbiyot muassasasi (tez tibbiy yordam stansiyasi emas) balansida avtomashinalarga ega va pullik shoshilinch tibbiy yordam ko'rsatadi. Buning uchun shoshilinch tibbiy yordam ko'rsatish bo'yicha tashkilotlar bilan shartnomalar tuzadi. Bundan tashqari, mazkur muassasa fuqarolar bilan shartnomalar tuzgan holda bevosita aholiga shoshilinch tibbiy yordam ko‘rsatadi. U qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha imtiyozlardan foydalana oladimi?

E'tibor bering, birinchi navbatda, tibbiy muassasa ushbu xizmat turi uchun litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Bundan tashqari, QQS bo‘yicha yengillik faqat tez tibbiy yordam xizmati aholiga bevosita ko‘rsatilgan taqdirdagina amalga oshiriladi. Shuning uchun, agar tashkilot bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, unda QQS undirilishi kerak.

Yuridik va jismoniy shaxslarga yotqizilgan navbatchilik har qanday mulk shaklidagi va idoraviy mansublikdagi tibbiyot tashkilotlari, xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug‘ullanuvchi tibbiyot xodimlari tomonidan ko‘rsatilishi mumkin. Agar tegishli litsenziyaga ega bo'lsangiz, ushbu xizmatlarni sotish ham qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi.

Jismoniy va yuridik shaxslarga patologik va anatomik xizmatlar ko'rsatishda litsenziya ham talab qilinadi.

Veterinariya-sanitariya-epidemiologiya xizmatlariga nisbatan imtiyozlarni qo'llash uchun quyidagilar asos bo'ladi:

· litsenziyaning mavjudligi;

· moliyalashtirish manbasini ko‘rsatgan holda veterinariya yoki sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini ko‘rsatish shartnomasi;

to'g'ridan-to'g'ri federal byudjetdan mablag'lar ajratilgan buyurtmachining veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini to'lash uchun unga ajratilgan maqsadli byudjet mablag'lari to'g'risida ijrochilarga yozma xabarnoma. Agar veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlarini to'lash uchun mablag'lar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan yoki mahalliy byudjetlardan ajratilgan bo'lsa, moliya organining tegishli byudjetlardan ushbu xizmatlarni moliyalashtirishni ochish to'g'risidagi guvohnomasi asos bo'ladi.

Masalan, sanitariya-epidemiologiya stantsiyasi tashkilotda dezinfeksiya xizmatlarini ko'rsatadi. Xizmatlar uchun to'lov shartnomaga muvofiq amalga oshiriladi. Bunday holda, xizmatlar narxidan QQS undirish kerak.

Qaytariladigan asosda byudjet mablag‘lari hisobidan amalga oshiriladigan veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari soliqdan ozod etilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan, har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi va idoraviy mansublikdagi tashkilotlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar soliq solishdan ozod qilinadi. Bundan tashqari, yuqorida sanab o'tilgan tibbiy tashkilotlarga, agar tashkilot tegishli OKONH kodiga ega bo'lsa, tibbiy bo'lmagan tashkilotlar balansida bo'lgan tibbiy markazlarni (bo'limlarni), shuningdek, OK 029- Iqtisodiy faoliyatning Butunrossiya tasniflagichini ham o'z ichiga oladi. 2001 yil (NACE Rev. 1 ), 2003 yil 1 yanvarda Rossiya Davlat standartining 2001 yil 6-noyabrdagi N 454-st farmoni asosida tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya va alohida buxgalteriya hisobiga kiritilgan.

Soliq kodeksi ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov shakllariga qarab, ushbu imtiyozni qo'llash bo'yicha hech qanday cheklovlar belgilamaydi. QQS to'lashdan ozod qilish, boshqa narsalar qatori, xizmatlar uchun tashkilotlar tomonidan o'z xodimlari uchun bank o'tkazmasi orqali to'langan bo'lsa, taqdim etiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, shuningdek, xususiy tibbiy amaliyot bilan shug'ullanadigan shifokorlar ushbu imtiyozdan foydalanishlari mumkin bo'lgan sub'ektlar sifatida nomlanadi.

Diqqat!

Ba'zida tibbiyot muassasalari aholiga ambulatoriya kartalarini (tibbiyot tarixi) berish kabi xizmatlarni haq evaziga taqdim etadilar va uni tibbiy xizmat deb hisoblab, qo'shilgan qiymat solig'ini undirmaydilar. Bu pozitsiya noto'g'ri - bunday xizmat 18% stavkada QQSga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi ikkinchi qismi 2-bandining 2-kichik bandiga muvofiq, tibbiy-sanitariya muassasalari tomonidan to'lov shakli va manbasidan qat'i nazar, aholiga diagnostika, profilaktika va davolash xizmatlari ko'rsatiladi. rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi.

Ushbu protsedura kasallik tarixini (tibbiy yozuvni) olish uchun qo'llanilmaydi, chunki taqdim etilgan xizmat tasdiqlangan ro'yxatga kiritilmagan.

Bunday tashkilotlarga maslahat - o'zingiz uchun muammo yaratmang, tibbiy tarixni yuritish uchun to'lovni taqdim etuvchi tibbiy xizmatlarning narxiga kiriting va soliqqa tortish ob'ekti masalasi olib tashlanadi.

Yuqorida aytilganlarning barchasidan soliq to'lovchilar quyidagilarni tushunishlari kerak: agar siz imtiyozli rejimga murojaat qilsangiz, sizda undan foydalanish huquqiga ega ekanligingizni tasdiqlovchi barcha hujjatlar bo'lishi kerak.

Litsenziya muddati tugasa va tashkilot uni yangilashga ulgurmasa, nafaqa olish huquqi yo'qoladimi? Agar litsenziyaning amal qilish muddatida "tanaffus" bo'lsa, soliq organlari sizning operatsiyalaringiz uchun qo'shilgan qiymat solig'ini belgilashga haqli, chunki dastlab imtiyoz faqat litsenziyaga ega bo'lgan taqdirda beriladi. Agar siz belgilangan muddatlarga rioya qilsangiz va litsenziyalovchi organ oldingi litsenziyangiz shartli ravishda uzaytirilgan deb hisoblanganligi to‘g‘risida hujjat bersa, sizning imtiyozli rejimdan foydalanish huquqi saqlanib qoladi.

Ko'pgina tibbiyot tashkilotlari o'z xodimlariga xizmat ko'rsatishda soliqqa tortilishlarini unutishlari haqida bir necha so'z. Bunday holda, "normal" amalga oshirish sodir bo'ladi. Mahsulot (ish, xizmat) egasi - bu mahsulotni (ish, xizmatni) mulkka (pullik yoki bepul) boshqa shaxsga - jismoniy shaxsga beradigan tashkilot, shuning uchun paydo bo'ladi.