Ko'pincha yangi mahsulot liniyasi eski mahsulot to'liq sotilmasidan oldin paydo bo'ladi. Yoki shunchaki mahsulotga bo'lgan talab sezilarli darajada kamaydi yoki kompaniya bozorning yangi segmentini rivojlantirmoqda. Va keyin tovarlar juda arzon narxlarda sotiladi. Ammo ko'plab buxgalterlar sotish narxini sotib olish narxidan pastga tushirishdan qo'rqishadi, chunki bu qonun bilan taqiqlangan va qo'shimcha soliqlar bilan to'la. Keling, bu haqiqatan ham haqiqatmi yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Xavotir 1. Narxdan past sotish qonun bilan taqiqlanadi.

Umuman olganda, shartnoma tuzuvchi tomonlar tovarlarning narxini o'zlari belgilaydilar. Istisno - bu davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar, masalan, elektr energiyasi, gaz ta'minoti, aloqa<1>. Shunday qilib, muntazam shartnoma uchun Fuqarolik Kodeksi qismida pastroq narx chegarasi yo'q. Asosiysi, bu narx ikkala tomon uchun ham mos keladi.

Federal xizmat narxlarni ham kuzatib boradi. monopoliyaga qarshi xizmat, narxlash sohasida "katta o'yinchilar" ning suiiste'mollarini oldini olish. Biroq, yolg'iz o'zi yoki boshqa kompaniyalar guruhi bilan bozordagi narx kon'yunkturasiga ta'sir o'tkaza olmaydigan kompaniyalar qo'rqishga hojat yo'q.<2>.

Eslatma. 2013 yilda FAS qonunga o'zgartirishlar tayyorladi savdo faoliyati, narxidan past narxda sotishni taqiqlashni yoqlab chiqdi, lekin loyiha hukumatda qo'llab-quvvatlanmadi, qayta ko'rib chiqish uchun yuborildi va hali Davlat Dumasiga ham etib bormadi.

Xulosa

Agar sizning kompaniyangiz bozorda narxlarni belgilashga hal qiluvchi ta'sir ko'rsatmasa va narxlari hukumat tomonidan tartibga solinadigan tovarlarni sotmasa, unda past narx chegarasi cheklanmaydi.

2-tashvish: Narxdan past sotishdan ko'rilgan zarar soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Darhol aytaylik, bu unday emas. Foyda uchun soliq solinadigan baza barcha operatsiyalar uchun jamlangan holda hisoblanadi<3>. Va faqat maxsus hisoblash tartibi o'rnatilgan bo'lsa soliq bazasi, ushbu operatsiyalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar alohida ko'rib chiqiladi. Masalan, bilan operatsiyalar uchun maxsus tartib nazarda tutilgan qimmatli qog'ozlar <4>. Bundan tashqari, bozor narxi va xodimga tovarlarni sotish narxi o'rtasidagi narx farqini xarajatlarda tan olishni bevosita taqiqlash mavjud. Agar siz xodimga mahsulotni bozordan tashqari narxda sotgan bo'lsangiz, bu hatto sotib olish narxidan ham past bo'lsa, unda bunday narx farqi paydo bo'lishi aniq va aslida u tannarxdan past sotishda zararni anglatadi.<5>.

Ammo zarar ko'rgan boshqa sotish va sotib olish operatsiyalari uchun maxsus qoidalar yo'q. Shunday qilib, sxematik tarzda u quyidagicha ko'rinadi: barcha operatsiyalardan olingan daromadlar umumlashtiriladi va natijada olingan summadan hammasi tan olinadi. hisobot davri sotish xarajatlari<6>. Shubhasiz, zarar ko'rgan bitimdan olingan daromad boshqa sotishdan tushgan daromad bilan bir qatorda sotishdan tushgan tushumda, u bilan bog'liq xarajatlar esa boshqa operatsiyalar bo'yicha xarajatlar bilan birga tan olinadi. Agar siz tizimli ravishda qizil rangda ishlamasangiz, unda foydasiz savdolarni aniqlash umuman haqiqiy emas. Ular oddiygina umumiy massada cho'kib ketishadi va ular daromad solig'i deklaratsiyasida ko'rinmaydi<7>.

"Foydali" soddalashtirish bilan zararga sotish hech qanday tarzda soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi: mahsulot uchun qancha pul olganingiz shu summadan hisoblanadi.<8>. Agar soddalashtirish "daromad-xarajatlar" bo'lsa, unda bu holatda ham zarar keltiradigan operatsiyani kuzatish unchalik oson emas, u bo'yicha daromadlar va xarajatlar odatda turli xil hisobotlarda va hatto yakunlanishi mumkin. soliq davrlari. Axir, xarajatlar tovar etkazib beruvchiga to'langanligi va sotilganligi, daromad esa xaridordan pul olgandan keyin tan olinadi.<9>. Xodimlarga tovarlarni sotishda chakana narx va sotish narxi o'rtasidagi narx farqi ham xarajatlarga kiritilmaydi.

Xulosa

Agar siz muntazam ravishda qizil rangda ishlamasangiz, yo'qotilgan savdoni kuzatish dargumon. Soliq organlarining bu bilan shug'ullanishi dargumon, chunki sotishdan tushgan zarar, agar tovarlar ishchi bo'lmaganlarga sotilgan bo'lsa, soliqqa tortish uchun hali ham hisobga olinadi.

Xavotir 3. Agar sotish narxi sotib olish narxidan past bo'lsa, soliq organlari qo'shimcha soliqlarni bozor narxidan kelib chiqib hisoblaydi.

Bu hukmda qandaydir haqiqat bor. Hammasi bunday tranzaktsiyaning nazorat qilinishiga bog'liq. Aytaylik, siz olmani uchinchi tomon sotib olish narxidan pastroq narxda sotdingiz. Rossiya kompaniyasi. Shunda siz inspektorning ko'ziga ishonch bilan qarashingiz mumkin, chunki bir-biriga bog'liq bo'lmagan tomonlar o'rtasidagi bitimning narxi dastlab bozor narxi hisoblanadi.<10>. Ya'ni, soliq organlari sizning narxlaringizni ularning bozor narxlariga muvofiqligini tekshirmaydi. Shunchaki, ushbu turdagi tekshirish faqat nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar va o'zaro bog'liq bo'lmagan operatsiyalar uchun taqdim etiladi Rossiya tashkilotlari nazorat qilinmaydi<11>.

Eslatma. "Soliq kodeksining 40-moddasi haqida nima deyish mumkin?" - deb so'rayapsiz. Taniqli Art.Bozor narxlari to'g'risidagi Soliq kodeksining 40-moddasi hali bekor qilinmagan, uning ta'siri sezilarli darajada toraygan: u faqat daromad va xarajatlar 2012 yil 1 yanvargacha tan olingan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, hozirgi vaqtda soliq organlari soliqlarni bozor narxlari bo'yicha qayta hisoblashga urinib ko'rishlari mumkin, agar "sotish" 2011 yilda sodir bo'lgan bo'lsa, 2010 yildan beri va undan oldingi davrlarni qoplash mumkin emas. joyida tekshirish, 2014 yilda tayinlangan G.<12>

Ammo agar siz mahsulotni bozor bo'lmagan narxda sotgan bo'lsangiz va bunday operatsiya siz uchun nazorat qilinsa, masalan, siz OSNO-dagi sho''ba korxonangizga olma sotgan bo'lsangiz, ular bilan operatsiyalardan olingan daromadlar nazorat qilib bo'lmaydigan chegaradan oshib ketgan. 2013 yilda - 2 milliard rubl, 2014 yilda - 1 milliard rubl)<13>, keyin bu holatda sizga kerak bo'ladi<14>:

<или>"narx" tekshiruvi paytida soliq organlariga olmaning nordon bo'lganligini va bitim narxi bunday tovarlar qaram bo'lmagan shaxslar tomonidan sotiladigan narxlar oralig'iga to'g'ri kelishini isbotlang.<16>. Agar soliq organlari narxlarni bozor narxlari bilan solishtirish mumkin emas deb hisoblasa, "narx" tekshiruvidan so'ng ular daromad solig'i va QQS bo'yicha qarzlar va penyalarni undirish uchun sudga murojaat qilishadi.<17>. Va agar operatsiyadan olingan daromad 2014 yilga tegishli bo'lsa, soliq organlari to'lanmagan soliqlar miqdorining 20 foizi miqdorida jarima solishlari mumkin.<18>.

Biz menejerga aytamiz

Agar sotuvchi mustaqil ravishda nazorat qilinadigan bitimdan olingan daromad bo'yicha bozor narxida soliqlarni hisoblab chiqsa va to'lasa, xaridor soliq solinadigan bazani pastga qarab qayta hisoblay olmaydi. Axir, u bunday huquqqa ega bo'ladi, agar narxlarni tekshirgandan so'ng va sotuvchi tomonidan qarzni to'lagandan so'ng, xaridor soliq organidan nosimmetrik tuzatishlar kiritish to'g'risida bildirishnoma olsa.<20>.

Biroq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotuvchilarning operatsiyalari narxlar nazorati ostida emas, chunki bunday tashkilotlar na daromad solig'i, na QQS to'lamaydi, ular uchun "narx" tekshiruvi paytida qo'shimcha to'lovlar olinishi mumkin.<19>.

Xulosa

Soliqlar bozor narxlaridan kelib chiqib qayta hisoblab chiqiladi, degan gap qisman to'g'ri. Hammasi tranzaktsiya nazorat ostida deb tan olinishiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, unda siz soliq organlariga bitim narxi bozor narxi bilan solishtirish mumkinligini isbotlashingiz kerak bo'ladi. Agar yo'q bo'lsa, qo'shimcha to'lovlar haqida tashvishlanishga hojat yo'q.

Xavotir 4. Zarar ko'rgan holda sotilgan tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan asoslanmagan va shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Har biri tijorat tashkiloti ta'rifiga ko'ra foyda olishga intiladi<21>. Biroq, bir martalik yo'qotilgan savdolar ham ushbu kontseptsiyaga mos keladi, chunki muntazam ravishda foyda olish istagi xavf bilan to'la va yo'qotishni istisno qilmaydi. Bundan tashqari, bugungi kunda arzon narxda sotish orqali kompaniya kelajakda ortib borayotgan yo'qotishlardan o'zini sug'urta qiladi, shuning uchun rahbariyat hozirgi vaqtda bitimning rentabelligini baholaydi.

Eslatma. Qaysi hollarda o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi bitimlar nazorat qilinadigan deb hisoblanmaydi, siz "O'zaro bog'liqlik va ochiqchasiga nazorat qilish to'g'risida" maqolasida o'qishingiz mumkin: Fuqarolik Kodeksi, 2013 yil, 21-son, p. 66

Soliq kodeksi soliq organlariga kapitalning qanchalik samarali boshqarilishini baholash huquqini bermaydi, shuning uchun "xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi" tushunchasi daromad olish uchun xarajatlarni yo'naltirish orqali ko'rib chiqilishi kerak.<22>. Olma misolida, tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlandi, chunki birinchidan, ular xayriya tadbiri uchun sotib olinmagan, balki ularni muvaffaqiyatli, foyda bilan sotishmoqchi edi. Yana bir narsa shundaki, vaziyat biroz o'zgardi va endi muvaffaqiyatsiz partiyada muzlatilgan olmalarni qo'yib yuborish muhimroqdir. aylanma mablag'lar. Ikkinchidan, ular hali ham daromad olishdi, chunki qandaydir daromad bor<23>. Va hech kim yo'qotishlardan sug'urtalanmagan<24>.

Xarajatlaringizning haqiqiyligini tasdiqlash uchun siz quyidagilarni qilishingiz mumkin. Birinchidan, menejer tovarlarni belgilash to'g'risida buyruq berishi kerak. Ikkinchidan, belgilash asosli bo'lishi kerak. Masalan, buyurtmaga tovar eksperti yoki savdo bo‘yicha menejerning olmalar o‘tgan yilgi hosildan ekanligi, ularni o‘z omboringiz sharoitida 1 oydan ortiq saqlash mumkin emasligi, yo‘qolgan taqdirda esa xulosasini ilova qilishingiz mumkin. tovar holatida, hisobdan chiqarishdagi yo'qotishlar ancha yuqori bo'ladi va hokazo. Qanday bo'lmasin, asoslash nima maqsadda va nima uchun yutqazgan savdoni olishga qaror qilganingizni ko'rsatishi kerak. Bularning barchasi soliq organlari bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelganda o'z pozitsiyangizni mustahkamlashga yordam beradi.

Xulosa

Xarajatlar, agar ular foyda olishga qaratilgan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Yakuniy natija hal qiluvchi emas.

Xavotir 5. Agar tovarlar zarar ko'rgan holda sotilgan bo'lsa, ular uchun QQS chegirib tashlanmaydi

Soliq organlari zarar ko'rgan bitimda asossiz soliq imtiyozini ko'rishga moyil, chunki sotib olish uchun chegirma tovarlarni sotishdan ko'proq edi. Va barchasi, chunki oddiy bitimda hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishning oqilona iqtisodiy maqsadi soliq organi uchun umuman aniq emas. Va biz eslayotganimizdek, uning yo'qligi asossiz soliq imtiyozlarini olish belgilaridan biridir<25>.

Shuning uchun, xarajatlarni oqlash uchun siz o'zingizning foydangizga argumentlarni oldindan to'plashingiz kerak. Xuddi shu hujjatlar amalga oshiriladi: menejerning buyruqlari, savdo bo'yicha mutaxassislarning xulosalari, moliyachilar va boshqalar.

Huquqiy nizolarda ish soliq to'lovchining foydasiga hal qilinadi, agar u sudga xulosa qilishda ko'zlangan oqilona iqtisodiy maqsad mavjudligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etsa. savdoni yo'qotish <26>. Ammo agar bunday maqsad bo'lmasa va barcha ko'rsatkichlar bo'yicha tashkilot soliq sxemasining ishtirokchisi bo'lsa, soliq organlaridan rahm-shafqat kutmang. Aniq bo'lmagan iqtisodiy maqsadga qo'shimcha ravishda, nazoratchilar asossiz soliq imtiyozlarini olishning boshqa belgilarini aniqlaydilar, masalan, shartnomani bajara olmaslik. Masalan, tashkilot tovarning partiyasini sotib oldi, lekin u bir oy davomida qaerda saqlanganligi noma'lum, chunki saqlash joylari tashkilot na egalik qiladi, na ijaraga oladi, lekin shartnomaga ega saqlash xulosa qilingan bo'lsa-da, ijro etilmagan<27>.

Xulosa

Zarar bilan sotilgan tovarlar uchun QQS bo'yicha chegirma shaklida soliq imtiyozlari, agar tashkilot zarar ko'rgan bitimni tuzishda oqilona kutishga intilganligini isbotlasa, oqlanishi mumkin. iqtisodiy maqsad, masalan, tovarlarni to'liq hisobdan chiqarishdan ko'proq yo'qotishlarni oldini olish. Ammo agar tovarlar faqat qog'ozda sotilgan bo'lsa va haqiqiy bitimlar bo'lmasa, soliq organlari bunday chegirmalarni olib tashlaydi.

* * *

Shunday qilib, ko'rib chiqilgan barcha tashvishlar ichida eng reali xarajatlar va chegirmalarni olib tashlashdir. Buning oldini olish uchun xarajatlarni asoslashni oldindan tayyorlang. Va agar, Xudo taqiqlasa, siz soliq sxemasining ishtirokchisi bo'lsangiz, unda haqiqiy operatsiyalarsiz yolg'iz soxta hujjatlar sizga yordam berishi dargumon.

<1>1-modda. 424 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; 1-modda. 4-modda. 1995 yil 17 avgustdagi N 147-FZ Qonunining 6-moddasi; subp. 4-moddaning 2-bandi, 4-bandi. 2009 yil 28 dekabrdagi N 381-FZ Qonunining 8-moddasi

<2>1-qism Art. 5, 1-qism. 7-band, 1-band, 1-qism, modda. 2006 yil 26 iyuldagi N 135-FZ-son Qonunining 10-moddasi

<3>1-modda. 274 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<4>2-modda. 274-modda. 280 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<5>27-modda. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<6>1-modda. 247, sub. 3-moddaning 1-bandi, 3-bandi. 268 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<7>2-modda. 268 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi 03-03-06/1/590-sonli xati

<8>1-modda. 346.15-moddaning 1-bandi. 346.17-moddaning 1-bandi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<9>1-modda. 346.15, subd. 23-moddaning 1-bandi. 346.16-bandning 1-bandi. 2-bet, 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2010 yil 29 oktyabrdagi 03-11-09/95-sonli xati

<10>1-modda. 105.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<11>1-modda. 105.17, San'atning 1-bandi. 105.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<12>4-modda. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<13>subp. 1-band 2-modda. 105.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<14>4-modda. 105.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<15>pp. 3, 6 osh qoshiq. 105.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<16>subp. 1-moddaning 1-bandi, 3-bandi. 105.7-bandlar. 1, 7 osh qoshiq. 105.9 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<17>5-modda. 105.3, kichik. 4 bet 2 osh qoshiq. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<18>1-modda. 129.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 9-modda. 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-son Qonunining 4-moddasi

<19>subp. 1, 4 p. 4 osh qoshiq. 105.3-moddaning 2-bandi. 346.11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<20>1-modda. 105.3-bandlar. 1, 2 osh qoshiq. 105.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<21>1-modda. 50 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi

<22>Art. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Konstitutsiyaviy sudning 2008 yil 16 dekabrdagi N 1072-O-O ta'riflari (motivatsiya qismining 2-bandi), 2007 yil 4 iyundagi N 366-O-P (motivatsiya qismining 3-bandi), 2007 yil 4 iyundagi N 320-O-P (3-bandning motivatsion qismlari)

Hozirgi vaqtda ko'plab tashkilotlar tovarlarni sotib olish narxidan past narxda sotishga majbur. Ba'zi buxgalterlar bunday harakatlarning qonuniyligiga shubha qilishadi. HAQIDA soliq oqibatlari Bunday operatsiyalar uchun 1C: Consulting.Standard loyihasi mutaxassislari tomonidan tayyorlangan materialni o'qing.

Materialni yozish uchun asos "1C: Konsalting. Standart" loyihasining maslahat liniyasida olingan savol edi:

Rossiya qonunchiligi tovarni sotib olish narxidan past narxda sotishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun, albatta, siz ushbu mahsulotni 600 000 rublga sotishingiz mumkin.

Ammo bu holda, siz salbiy soliq oqibatlari ehtimolini yodda tutishingiz kerak.

1. Oqilona biznes maqsadi yo'qligi uchun ayblov.

   Bitimning foydasizligiga ishora qilib, inspektorlar aytadi yo'qligi haqida soliq to'lovchining harakatlarida oqilona biznes maqsadi va ularning olinganligi haqida shaklida asossiz soliq imtiyozlari noqonuniy kompensatsiya QQS byudjetdan. Shu bilan birga ular harakat qilishadi kirish solig'ini ushlab qolish huquqiga e'tiroz bildirish ushbu mahsulot uchun. Va bu holatda sudyalar nazoratchilarni tez-tez qo'llab-quvvatlaydilar.

   Misol uchun, Sharqiy Sibir okrugi FAS, 2007 yil 17 yanvardagi A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-S1-sonli qarorida, A33-5877/05-sonli holatda soliq organlarini qo'llab-quvvatladi, bu shuni ko'rsatadiki soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar edi iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq emas, chunki tovarning sotib olish narxi sotish narxidan yuqori bo'lgan eksport uchun.

   Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 29 martdagi A12-27621 / 05-C21-sonli ishi bo'yicha qarorida sudyalar hech qanday asosli biznes maqsadi yo'q degan xulosaga kelishdi, chunki operatsiyalar soliq to'lovchi uchun shubhasiz foydasiz edi.

   Va G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati soliq to'lovchidan QQSni ushlab qolishdan bosh tortdi, chunki tovarlarni sotib olish narxi etti marta oshirilgan va keyinchalik sotish narxi soliq to'lovchining barcha xarajatlarini qoplamaydi. Sud ham shuni ta'kidladi o'xshash biznes operatsiyalari agar ularning orqasida boshqacha tarzda yashiringan bo'lsa, amalga oshirilmaydi(F04-5166/2005 (13823-A46-18) ishida 2005 yil 10 avgustdagi qaror).

   Yaxshiyamki, misollar mavjud sud qarorlari hakamlik amaliyotida soliq to'lovchilar foydasiga ham etarli. Misol uchun, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2006 yil 20 iyundagi 3946/06-sonli A40-19572 / 04-14-138-sonli ishi bo'yicha arbitraj sudyalari sotish fakti to'g'risida xulosaga kelishdi. eksport uchun tovarlar sotib olish narxidan pastroq narxda Rossiya etkazib beruvchisining tovarlari, o'z-o'zidan, muayyan ishning boshqa holatlari bilan bog'liq bo'lmagan holda, kompaniyaning yomon niyatini ko'rsata olmaydi va yomon niyatning ob'ektiv belgisi sifatida qaralishi mumkin emas.

   Shunga o'xshash xulosalar FASning Moskva tumanining 2008 yil 11 martdagi KA-A40 / 1209-08-sonli A40-35330 / 07-99-146-sonli qarorlarida, FAS Volga tumanining 2008 yil 15 yanvardagi qarorlarida mavjud. ishida No A65-1289/07- SA3-48, Ural tumani FAS 2007 yil 13 iyundagi No F09-4305/07-C2, A07-28178/06-sonli holda, Markaziy tuman FAS fevral 19, 2008 № A35-1831 / 07-C18 ishida.

   Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2006 yil 28 fevraldagi 13234/05-sonli A40-245 / 05-117-4-sonli va 2006 yil 28 fevraldagi 12669/05-sonli qarorlarida. A40-3898/05-118-48-sonli ishda aytilishicha, mahsulotni sotib olish narxidan past narxda sotish fakti biznesning oqilona maqsadi yo'qligini ko'rsatmaydi.

   Va Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 2008 yil 11 fevraldagi F09-208 / 08-S2-sonli A71-4398/07-sonli qarorida o'z-o'zidan ta'kidladi. foyda yo'qligi soliq to'lovchining yomon niyatidan dalolat bermaydi, shuningdek, ushbu etkazib beruvchilar bilan munosabatlardan real iqtisodiy samaraning yo'qligi.

   Hakamlar ham buni ta'kidlamoqda soliq imtiyozlarini qo'llash huquqi foydaga bog'liq emas, soliq to'lovchi olgan. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasida tadbirkorlik faoliyati mustaqildir va o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladi, ya'ni natijada tashkilotning faoliyati foydali va foydasiz bo'lishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Moskva tumani 2008 yil 21 yanvardagi KA-A40 / 12666-07-sonli ishda A40-67664 / 06-75-390).

   Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 14 avgustdagi KA-A40 / 6296-08-sonli A40-59005 / 07-129-351-sonli qarorida mavjud. Sud inspektorning soliq to'lovchining faoliyati foydasiz ekanligi haqidagi dalillarini rad etdi va bu fakt QQSni qaytarishni rad etish uchun asos emasligini ta'kidladi, chunki Amaldagi qonunchilik chegirmalarni qo'llash huquqini foyda yoki zarar mavjudligi bilan bog'lamaydi, ya'ni operatsiyalarning rentabelligi bilan.

   Arbitraj amaliyotidan yana bir misol. Bizning fikrimizcha, bu ko'rib chiqilayotgan vaziyatda foydali bo'lishi mumkin. Bu Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 06.04.2008 yildagi A54-2364/2007S21-sonli qarori. Sud qaror qabul qilishda soliq organining bitimning foydasizligi haqidagi dalillarini rad etdi va soliq to'lovchining sifati pasayganligi sababli tovarni sotib olish narxidan past narxda sotgan. Albatta, ushbu argumentdan foydalanganda soliq to'lovchi tovarlar sifatining pasayishi faktini tasdiqlashga tayyor bo'lishi kerak.

2. Soliq organlari narxlarning bozor narxlariga mos kelishini ta'minlash uchun narxlarni nazorat qiladi.

   40-moddaning 1-bandiga muvofiq Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq maqsadlari uchun bitim taraflari tomonidan ko'rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, bu narx, deb taxmin qilinadi bozor narxlari darajasiga mos keladi.

   Soliq organlari operatsiyalar uchun narxlarni qo'llash to'g'riligini faqat quyidagi hollarda tekshirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandi):

   1. o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida;
   2. tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;
   3. tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;
   4. qisqa vaqt ichida bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bo‘lsa.

   Agar mahsulot narxi bozor narxidan 20% dan ortiq farq qilsa, soliq organlari narxlarni qoʻllashning toʻgʻriligini tekshirishga hamda ushbu bitimning natijalari tegishli tovarlar uchun bozor narxlarini qoʻllash asosida baholangandek hisoblangan soliq va penyalarni qoʻshimcha undirish toʻgʻrisida asoslantirilgan qaror qabul qilishga haqli. tovarlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2 va 3-bandlari).

   Shu bilan birga, Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi bozor narxlarini aniqlash tamoyillarini o'z ichiga oladi. E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 3-bandiga binoan, bozor narxini belgilashda chegirmalar hisobga olinishi mumkin sabab:

   • iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;
   • tovarlarning sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;
   • yaroqlilik muddatining tugashi (yaroqlilik muddatining yaqinlashishi) yoki tovarlarni sotish;
   • marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;
   • iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning eksperimental modellari va namunalarini amalga oshirish.

   Bunday holda, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarini inobatga olgan holda, soliq organlari soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan tovarlarning narxi bozor narxidan 20 baravardan ortiq chetga chiqishi to'g'risida asosli xulosaga kelsa. %, ular bozor narxlaridan kelib chiqqan holda qo'shimcha soliqlarni hisoblash huquqiga ega. Bunday holda, QQS va daromad solig'i qo'shimcha ravishda undiriladi, shuningdek ushbu soliqlar bo'yicha tegishli jarimalar olinadi.

   Eslatma! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasini qo'llashda bahsli narxni bir xil (o'xshash) tovarlarning bozor narxlari bilan solishtirish kerak. Tovarlarni sotib olish bahosi bilan (mahsulot, ish, xizmatlar tannarxi bilan) solishtirishga yo'l qo'yilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi e'tiboriga bir necha bor etkazilgan. Shunday qilib, ichida Ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli qarori (4-band), sudyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasiga binoan qo'shimcha soliqlarni hisoblash to'g'risidagi soliq organining qarorining haqiqiy emasligini ta'kidladilar. Federatsiya soliq organi tekshiruv davomida bitim narxlarining bozor narxlaridan chetga chiqish darajasi masalasini o'rganmaganligi sababli. Qayerda bozor narxlari umuman belgilanmagan, va daromad solig'ini qayta hisoblash maqsadida xizmatlar tannarxi indikatoridan foydalanilgan(xizmatlar tannarxidan past narxlarda sotilgan).

   Yaqinda oliy sud organi ushbu masala bo'yicha o'z nuqtai nazarini tasdiqladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2008 yil 6 maydagi 5849/08-son qaroriga qarang). Kompaniyaga qo'shimcha qo'shilgan qiymat solig'i, penya va penyalarni hisoblash to'g'risida qaror qabul qilishda inspektsiya quyidagilardan kelib chiqqan: Tovarlarni sotib olish narxidan pastroq sotish orqali kompaniya zarar ko'radi. Sudyalar soliq organining narxlarni tannarxdan pastga tushirish haqidagi dalillarini hisobga olishmadi, chunki tovarlarning bozor narxini belgilash masalasi inspeksiya tomonidan o‘rganilmagan.

Bir necha kundan keyin, 1 mart kuni, 2017 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddati tugaydi. sayt o'quvchilarning savollariga Soliqlar va yig'imlar vazirligi mutaxassislarining javoblarini nashr etishni yakunlamoqda. Bugun biz avtomobillarni sotishning soliq nozikliklari haqida gapiramiz.

Agar ikkita mashinani sotib olganimdan arzonroqqa sotgan bo'lsam, deklaratsiya topshirishim kerakmi?

Savol: 2017 yilda ikkita nosoz mashina sotdim. Sotish narxi sotib olish narxidan ancha past edi. Ikkala mashina ham mening mulkim edi. Men soliq deklaratsiyasini topshirishim kerakmi?

Savol: Ayting-chi, agar yil davomida ikkinchi mashina sotilgan bo‘lsa-da, daromad olinmagan bo‘lsa, deklaratsiya topshirish shartmi?

MNS javobi: Ha, soliq deklaratsiyasi (hisoblash) bo'yicha daromad solig'i 2018 yil 1 martdan kechiktirmay taqdim etiladi ( Soliq kodeksining 180-moddasi 1−1-bandi).

Qonunga ko‘ra, jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar (to‘lovchilarning tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq holda mulkni haq to‘lab begonalashtirishdan olgan daromadlari bundan mustasno) daromad solig‘idan ozod qilinadi. soliq rezidentlari davomida kompensatsiya uchun ekspropriatsiyadan Belarus Respublikasi kalendar yili bitta yengil avtomobil (texnik jihatdan ruxsat etilgan umumiy og‘irligi 3500 kilogrammdan oshmaydigan va o‘rindiqlar soni haydovchi o‘rindig‘idan tashqari sakkiztadan oshmaydigan transport vositasi) yoki boshqa avtotransport vositasi. Shu munosabat bilan, kalendar yil davomida ikkinchi yengil avtomobilni sotishdan olingan daromad soliqqa tortiladi ().

Shu bilan birga, daromad solig'ini hisoblashda jismoniy shaxs tomonidan haqiqatda ishlab chiqarilgan summalar va hujjatlashtirilgan xarajatlar ikkinchi pro sotib olish bilan bog'liq bu mashinadan.

Shunday qilib, agar ikkinchi mashina sotib olinganidan arzonroq sotilsa, hujjatlashtiriladi, unda qo'shimcha soliq bo'lmaydi. Shu bilan birga, qo'shimcha soliqning yo'qligiga qaramay, ushbu vaziyatda daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi (hisob-kitobi) majburiy taqdim etilishi kerak.

Men bitta mashinani xotinimga berdim, ikkinchisini sotaman. Soliq bo'ladimi?

Savol: Biz Germaniyadan buzilgan mashina sotib oldik va haydadik, narxi 6000 evro edi. 5 ming dollar sarflab, Belarusda ta’mirladik. Er sifatida 2018 yil yanvar oyida xotinimga mashina berdim (ehson shartnomasi), mashinaning narxi 30 000 Belarus rubli. U soliq deklaratsiyasini topshirishi va soliq to'lashi kerakmi? Bu yil mashinamni 3000 dollarga sotmoqchiman. Deklaratsiya topshirishim va soliq to'lashim kerakmi?

MNS javobi: Turmush o'rtog'ingiz tomonidan taqdimot soliq deklaratsiyasi daromad solig'ini (hisoblash) va soliqni to'lash talab qilinmaydi. Naqd va naqd ko‘rinishda (ehson qilingan avtomashina ko‘rinishida) yaqin qarindoshlardan (xususan, turmush o‘rtoqlardan soliq solish maqsadida) olingan sovg‘alar hajmidan qat’i nazar, daromad solig‘iga tortilmaydi ( Soliq kodeksining 153-moddasi 2-bandining 2.1-kichik bandi).

Yuqorida aytib o‘tilganidek, jismoniy shaxslar tomonidan kalendar yili davomida bitta yengil avtomashina (texnik jihatdan ruxsat etilgan umumiy og‘irligi 3500 kilogrammdan oshmaydigan va o‘rindiqlar soni haydovchi o‘rindig‘idan tashqari sakkiztadan oshmaydigan avtomobil) yoki boshqa motorni sotish. transport vositasi soliqdan ozod qilingan. Soliq kodeksining 163-moddasi 1-bandining 1.33-kichik bandi). Shunday qilib, agar 2018 yil davomida siz faqat bitta yengil avtomashinani sotishdan daromad olsangiz, daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etish va soliq to'lash shart emas.

Agar men mashinani va ikkinchi mashinadagi ulushni sotgan bo'lsam-chi?

Savol: 2017 yilda sotilgan ikkinchi avtomashina uchun quyidagi hollarda soliq to'lash kerakmi: jismoniy shaxs (korxonada ishlaydigan) birinchi avtomobilni 2017 yilda sotgan, keyin o'sha yili ikkinchi avtomashinaning ½ ulushini meros qilib oladi. shuningdek, xuddi shu jismoniy shaxs (chunki avtomobilning ikkinchi ulushi voyaga etmaganga meros bo'lib o'tgan va texnik sertifikat ro'yxatdan o'tkazish mumkin emas) o'sha yili sotilgan. Shunday qilib, jismoniy shaxs kalendar yil davomida haqiqatda 1,5 ta avtomobil sotgan. Agar soliq to'lanishi kerak bo'lsa, unda tranzaktsiyaning qaysi summasiga (100% yoki 50%) va bormi? soliq imtiyozlari jismoniy shaxs uchun ushbu soliqni to'lashda kimning qaramog'ida ikkita voyaga etmagan bo'lsa?

MNS javobi:

Daromad solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ( Soliq kodeksining 163-moddasi 1-bandining 1.33-kichik bandi) jismoniy shaxslarning bitta avtotransport vositasini sotishdan, shuningdek, meros bo‘yicha olingan mol-mulkdan olgan daromadlari, yuqoridagi tartibdan qat’i nazar, ozod qilinadi.

Shunday qilib, agar 2017 yil davomida siz bitta yengil avtomashinani sotishdan daromad olgan bo'lsangiz va ikkinchisining mulkidagi meros ulushini olgan bo'lsangiz. Avtomobil, daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etish va soliqni to'lash talab qilinmaydi.

Keling, soliq to'lovining hajmi nimaga bog'liqligini, sizning holatingizda uni to'lash kerakmi yoki yo'qligini va buni qanday qilish mumkinligini aniqlashga harakat qilaylik.

Portalga bu borada avtomobil bo'yicha huquqshunos va huquq himoyachisi Sergey Lyalikov maslahat berdi.

Ba'zi daromad olgan har qanday fuqaro davlatga ushbu summaning 13 foizini to'lashi kerak. Qachon haqida gapiramiz Ish haqiga kelsak, soliqlar ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi. Agar siz mulkni sotmoqchi bo'lsangiz (va shu bilan daromad olasiz!), Federal bilan o'zaro aloqada bo'ling soliq xizmati(Federal soliq xizmati) buni o'zingiz qilishingiz kerak bo'ladi.

Biroq, quyida aytilganlarning barchasi avtomobil sotilgunga qadar 3 yoki undan ortiq yil davomida egalik qilgan shaxslarga taalluqli emas. Bunday avtomobilni sotishdan olingan daromad San'atning 17.1-bandiga muvofiq umuman soliqqa tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi va bunday mulkni sotish fakti to'g'risida soliq organlariga xabar berishning hojati yo'q.

E'tibor bering: avtomobil soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan davr u Davlat Yo'l harakati xavfsizligi inspektsiyasida ro'yxatdan o'tkazilgan paytdan boshlab emas, balki avtotransport vositasi mulkka olingan paytdan boshlab hisoblanadi. Shunga ko'ra, ushbu muddatning tugash sanasi avtomobilni yangi egasiga sotish bo'yicha bitim tuzilgan kun hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, agar biror kishi sizning mashinangizni 2014 yil dekabr oyi oxirida sotib olgan bo'lsa-da, lekin uni 2015 yil yanvar oyi boshida ro'yxatdan o'tkazsa, Federal Soliq xizmati sizni 2014 yilda daromad olgan deb hisoblaydi.

Agar siz mashinangizga uch yildan kamroq vaqt egalik qilsangiz nima qilish kerak?

Federal Soliq xizmatiga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim eting va u erda avtomobilni sotishdan olingan summani ko'rsating. Agar biron sababga ko'ra siz davlatga bir rubl qarzingiz bo'lmasa ham. Deklaratsiyani topshirish muddatlari va usullari, shuningdek uni taqdim etmaslik uchun sanksiyalar haqida quyida gaplashamiz.

Avtomobilga egalik qilish muddati va uning qiymatini tasdiqlash nima bo'ladi?

Bunday hujjat sifatida xizmat qilishi mumkin. Har holda, avtotransport operatsiyalari bo'yicha siz ilgari tuzgan barcha shartnomalarning nusxalarini saqlashingizni tavsiya qilamiz. Sotuvchiga pul o'tkazish faktini hujjatlashtirish kerak. Isbot chek bo'lishi mumkin, dan qarama-qarshi kvitansiya buyurtmasi, hisob raqamiga pul o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma yoki oxirgi chora sifatida kvitansiya.

Qanday hollarda siz savdo solig'ini to'lay olmaysiz?

Yuqorida aytib o'tilganidek, siz mashinaga uch yildan ortiq vaqt davomida egalik qilsangiz.
- Agar siz avtomashinani sotib olganingizdan arzonroq sotayotganingizni hujjatlashtira olsangiz, ya'ni avtomobilni sotishdan olgan daromadingiz avval qilingan xarajatlar bilan qoplanmaydi.
-Agar siz mashinani 250 ming rubldan kam sotgan bo'lsangiz.

Oxirgi nuqta batafsilroq to'xtalib o'tishga arziydi. 250 ming rubl - mulk chegarasi soliq imtiyozlari, taqdim etiladi zamonaviy versiya Soliq kodeksi. Ushbu miqdor bo'yicha siz soliq solinadigan bazani qonuniy ravishda kamaytirishingiz mumkin (bu holda, avtomobilni sotishdan olingan summa). Agar siz mashinani sotayotganingizdan ko'proq pulga sotib olganingizni hujjatlashtira olmasangiz, deklaratsiyangiz bilan birga soliq imtiyozini olish uchun ariza bering (u avtomatik ravishda taqdim etilmaydi). Keyin soliq summasi oddiy formula yordamida hisoblab chiqiladi: (Sotuv summasi - 250 000) * 0,13. Shunga ko'ra, agar siz mashinani 250 mingdan past narxga sotsangiz, soliq bazasi nolga teng bo'ladi.

Agar mashinani sotib olinganidan qimmatroqqa sotsam, qanday soliq to'lashim kerak?

Bunday holda, siz yuqorida aytib o'tgan formulaga amal qilishingiz kerak: sotish miqdoridan sotib olingan summani ayiring va natijani 0,13 ga ko'paytiring. Ya'ni, agar siz mashinani 500 ming rublga sotib olgan bo'lsangiz va uni 600 mingga sotgan bo'lsangiz, unda siz 100 mingdan soliq to'laysiz.Ammo, agar siz biron bir foyda ko'rsangiz ham, lekin mashinani 250 ming rubldan kam sotsangiz ham, siz hali ham soliq imtiyozlaridan foydalanish va davlatga hech narsa to'lamaslik huquqiga ega.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday topshirish kerak?

Siz uni uchta usulda topshirishingiz mumkin:
- Shaxsan keling tuman bo'limi Federal Soliq xizmati va u erda deklaratsiya shaklini to'ldiring.
- To'ldirilgan deklaratsiyani Federal Soliq Xizmatiga qo'shimchalar ro'yxati bilan qimmatli xat bilan yuboring.
- Federal soliq xizmati r78.nalog.ru veb-sayti orqali deklaratsiyani yuboring. Daromad solig'i bo'yicha tegishli bo'limda shaxslar(NDFL) kerakli shaklni yuklab olish uchun havola mavjud batafsil ko'rsatmalar to'ldirish uchun, shuningdek, "Deklaratsiya 2010" maxsus kompyuter yordamchisi dasturi.

Deklaratsiyani qaysi sanaga qadar topshirishim mumkin?

Avtomobilni sotganingizdan keyingi yil daromadingiz haqida Federal Soliq xizmatiga xabar berishingiz kerak. Agar siz 2014 yilda bitim tuzgan bo'lsangiz, u holda 2015 yilda siz 2015 yil 3 maygacha deklaratsiya topshirishingiz kerak edi. Muddatlar haqidagi ma'lumotlar har yili o'zgarib turadi va odatda keyingi yil uchun "muddat" o'tgan yilning oxirida e'lon qilinadi. Shunday qilib, agar siz hozir "temir otingizni" sotayotgan bo'lsangiz, 2014 yil dekabr oyida r78.nalog.ru saytiga qarashni unutmang.

Agar siz deklaratsiya bermasangiz nima bo'ladi?

Soliq kodeksining 119-moddasiga ko‘ra, deklaratsiyani belgilangan muddatda taqdim etmaslik deklaratsiyani topshirish muddatidan boshlab har bir to‘liq oy uchun soliq summasining 5 foizi miqdorida, biroq uning 30 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda jarima solishga sabab bo‘ladi. miqdori va 1000 rubldan oshmasligi kerak. Va siz Federal Soliq Xizmatiga mashinani qanchaga sotganligingiz haqida xabar bermaganingiz uchun, sizga eng kam miqdorda 1000 rubl jarima solinadi.

Agar avtomobil oldi-sotdi shartnomasi yo'qolgan bo'lsa, uni mashina ro'yxatdan o'tgan MREOdan olish mumkinmi?

Qonunchilik bunday imkoniyatni taqdim etadi: Ichki ishlar vazirligining 1001-sonli buyrug'ining 38-bandiga binoan, ro'yxatga olish qoidalarini tartibga soluvchi. Transport vositasi, MREO xodimlari, agar siz tegishli yozma ariza topshirsangiz, o'zlarida bo'lgan avtomobil oldi-sotdi shartnomasining asl nusxasini sizga qaytarishlari shart.

Avtomobilni proksi orqali sotsam, soliq undiriladimi?

Ishonchnoma bo'yicha avtomashinani "sotish" qonun bo'yicha oldi-sotdi bitimi emas, chunki nominal egasi o'zgarmaydi. Agar siz avtomashinani sotib olganingizdan keyin uch yil o'tgach proksi orqali sotayotgan bo'lsangiz yoki xaridor ushbu uch yillik egalik muddati tugagunga qadar shartnoma bo'yicha uni qayta sotmasligini aniq bilsangiz, deklaratsiya topshirish haqida tashvishlanishingiz shart emas.

Agar siz mashinaga uch yildan kamroq vaqt egalik qilgan bo'lsangiz, keyin uni "umumiy" narxda sotgan bo'lsangiz, bu boshqa masala. Xaridordan uni o'z nomiga rasmiy ro'yxatdan o'tkazish yoki shartnoma bo'yicha qayta sotishga qaror qilsa, sizni o'z vaqtida xabardor qilishni so'rang. Shunda siz deklaratsiyani qachon topshirishingiz kerakligini aniq bilib olasiz va Federal Soliq xizmati tomonidan sanktsiyalardan qochishingiz mumkin. Agar siz xaridorni yaxshi bilmasangiz va u bilan tezda bog'lanish imkoniga ega bo'lmasangiz, avtomashinani proksi orqali sotmasligingiz kerak.