QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy ishlar. Hamma narsa nazariyasi. Soliq imtiyozlari chegirmaga ta'sir qiladi

Ish № 1-291/2015

HUKM

Nomida Rossiya Federatsiyasi

Xabarovsk markaziy okrugi sudi, quyidagilardan iborat:

raislik qiluvchi sudya Kiselev S.A.,

davlat prokurori - Xabarovsk markaziy okrugi prokurorining katta yordamchisi T.A. Moskalenko ishtirokida,

sudlanuvchilar Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A., Snejnaya E.V.

himoyachilar - advokatlar Kuleshova Yu.I., Naumenko P.N., Proydenko L.S., Shurko N.F., Kuznetsova P.E.,

jabrlanganlarning vakillari To'liq ismi 8, To'liq ismi 9,

kotib o'rinbosari L.A. Kornienko,

jinoiy ishni ko'rib chiqib:

moddasi bo'yicha jinoyat sodir etganlikda ayblangan Serkin M.Yu. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism,

Asmaeva N.V., moddada nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganlikda ayblangan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism,

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblangan Tolochkina N.A. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi,

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblangan Snejnaya E.V. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi,

OʻRNATISH:

1. 2003 yildan 2012 yilgacha bo‘lgan davrda Xabarovsk xududida oliy iqtisodiy ma’lumotga va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda amaliy ko‘nikmalarga ega bo‘lgan Serkin M.Yu. Boshqaruv kompaniyasi“Umax Group” mas’uliyati cheklangan jamiyati (TIN No) tarkibiga kiruvchi “Umax Group” kompaniyalar guruhi (keyingi o‘rinlarda “Umax Group” MChJ, Kompaniya), uning tarkibiga Serkin M.Yu. edi yagona asoschisi, a'zosi va bosh direktori.

Shunday qilib, “Yumax Group” MChJ ta’sischisi Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYdan boshlab. No., “Umax Group” MChJ tashkil etildi, tuzildi ustav kapitali, nizomi tasdiqlandi, Jamiyat boshqaruvi va nazorat organlarining tarkibi belgilandi: ishtirokchi, bosh direktor. Funksiyalar Bosh direktor Jamiyat, Serkin M.Yu. o'ziga, shaxsan tayinlangan. “Yumax Group” MChJning joylashgan joyi quyidagi manzilda belgilanadi.

“Umax Group” MChJ faoliyatining asosiy yo‘nalishlariga quyidagilar kiradi: moliyaviy va ishlab chiqarish guruhlarini boshqarish bilan bog‘liq faoliyat; xolding kompaniyasini boshqarish faoliyati; huquq sohasidagi faoliyat; sohasidagi faoliyat buxgalteriya hisobi; tijorat faoliyati va boshqaruvi bo'yicha konsalting.

Mazkur Qonunning 40-moddasi 1-qismiga muvofiq jamiyatning yagona ijro etuvchi organi (bosh direktor, prezident va boshqalar) jamiyat ishtirokchilarining umumiy yig‘ilishi tomonidan saylanadi. Ushbu normaning 3-qismi 1.3-bandiga muvofiq jamiyatning yagona ijro etuvchi organi: jamiyat nomidan ishonchnomasiz ish yuritadi, shu jumladan uning manfaatlarini ifodalaydi va bitimlar tuzadi; kompaniya xodimlarini lavozimlarga tayinlash, ularni boshqa joyga o'tkazish va ishdan bo'shatish to'g'risida buyruqlar chiqaradi, rag'batlantirish choralarini qo'llaydi va intizomiy jazo choralarini qo'llaydi.

Shunday qilib, Serkin M.Yu., “Yumax Group” MChJ ta’sischisining DD.MM.YYYY yildagi No-son qaroriga asosan; “Umax Group” MChJ ta’sischining DD.MM.YYYY-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomi; protokol umumiy yig'ilish“Umax Group” MChJ ishtirokchilariga DD.MM.YYYY yil №, DD.MM.YYYY dan boshlab “Umax Group” MChJni boshqarish, shu jumladan bitimlar tuzish, shartnomalar tuzish va boshqa huquqlar berildi. Kerakli hujjatlar Kompaniya faoliyati bilan bog'liq, Rossiya Federatsiyasi hududida va chet elda Jamiyat manfaatlarini ifodalaydi, Jamiyat mablag'larini boshqaradi, buyruqlar chiqaradi, Kompaniya xodimlarini ishga oladi va ishdan bo'shatadi, ularga nisbatan rag'batlantirish choralarini qo'llaydi va jazolaydi, oladi va kompaniya manfaatlari yo'lida foydalanish moddiy qadriyatlar, ya'ni tashkiliy va boshqaruv funktsiyalarini amalga oshirgan tijorat tashkiloti.

Bundan tashqari, ushbu davrda Xabarovsk hududida Serkin nazorati ostidagi M.Yu. yuridik shaxslar, shu jumladan:), ular aslida Serkin M.Yu boshchiligidagi kompaniyalar guruhi tarkibiga kirgan.

Ushbu kompaniyalar haqiqatda mustaqil moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirmagan, ular Serkin M.Yu. har xil bo'yicha shaxslar jamiyatlar guruhiga kiruvchi kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar o‘rtasidagi o‘zaro hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun haq evaziga.

Kompaniyalar guruhining yollanma xodimlari Serkin M.Yu. Xabarovsk hududida, bosh ofisning alohida ofisni egallagan ijaraga olingan binolarida va aloqa va orgtexnika bilan jihozlangan boshqa ofis binolarida, manzillar bo'yicha: .

Shu bilan birga, uzoq vaqtdan beri tadbirkorlik faoliyatini, shu jumladan tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq bo'lgan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi Serkin M.Yu. San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlarini ishonchli bilgan. Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) San'atga muvofiq tuzilgan hujjatlar asosida amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tovarlarni sotib olganida sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar va soliq summalari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari ushbu tovar (ish, xizmatlar) ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarga muvofiq ro'yxatdan o'tkazilgandan keyin chegirmalarga tortiladi. , va agar kerak bo'lsa, birlamchi hujjatlar mavjud.

Shu munosabat bilan Serkin M.Yu. DD.MM.YYYY dan boshlab, o'g'rilikka qaratilgan jinoiy yollanma niyat paydo bo'lgan. Pul Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan qo'shilgan qiymat solig'ini (keyingi o'rinlarda QQS) noqonuniy ravishda qoplash orqali. Serkin M.Yu tomonidan ishlab chiqilgan. Jinoyatni sodir etish rejasi quyidagi harakatlarni ketma-ket bajarishdan iborat edi:

tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmagan MChJlar va boshqa nazorat ostidagi kompaniyalarning faoliyati to‘g‘risida, ular o‘rtasida oldi-sotdi shartnomalari, schyot-fakturalar va boshqa buxgalteriya hujjatlarini rasmiylashtirish bo‘yicha soxta bitimlar bo‘yicha tovar aylanmasiga doir qasddan soxta hujjatlar to‘plamini rasmiylashtirish;

Chizish soliq deklaratsiyasi, aniq o'z ichiga oladi yolg'on ma'lumotlar hujjatlashtirilgan soxta operatsiyalarni hisobga olgan holda, qoplanishi kerak bo'lgan QQS summalari to'g'risida;

Mablag'larni davlat tomonidan noqonuniy qaytarishni amalga oshirish maqsadida hududiy soliq organiga ko'rsatilgan deklaratsiyani qasddan soxtalashtirilgan hujjatlar ilova qilingan holda qaytarish uchun talab qilingan summalarni asoslab berish;

MChJning joriy hisob raqamiga qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish sifatida noqonuniy ravishda kelib tushgan mablag'larni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish.

Soliq, moliya va buxgalteriya qonunchiligi sohasidagi mutaxassislar orasidan sheriklar bo'lishini talab qiladigan o'z jinoiy niyatining mumkin emasligini tushunib, Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYdan boshlab, u uyushgan guruh tuzishga qaror qildi, uning maqsadi og'ir jinoyatlar - aldash yo'li bilan byudjet mablag'larini o'g'irlash, nazorat ostidagi tashkilot tomonidan QQSni noqonuniy ravishda qoplash. Uyushgan guruh a’zolari orasida Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYdan boshlab oʻziga bevosita boʻysunuvchi “Yumax Group” MChJ buxgalteriya xizmati boshligʻi N.V.Asmaevani jalb qilgan. (DD.MM.YYYYgacha FULL 13 familiyasi bor edi), uning mehnat funktsiyalari aslida Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhlarining buxgalteriya xizmatini boshqarish, moliyaviy-xo'jalik hujjatlarini tayyorlash va buxgalteriya hisobini tashkil etishni nazorat qilish, soliq hisobi nazorat qiluvchi Serkin M.Yu., yuridik shaxslar. Asmaeva N.V., g‘arazli maqsadlarni ko‘zlab, Serkin M.Yu. va o'zining jinoiy ko'rsatmalarini u tomonidan ishlab chiqilgan birgalikdagi jinoiy faoliyat rejasida unga yuklangan rolga muvofiq bajarishi. Shu bilan birga, Serkin M.Yu. “Yumax Group” MChJ bosh direktori lavozimida ishlaganligi, boshqaruv funksiyalari, mustaqil moliya-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirish huquqi berilganligi hamda unga bo‘ysungan N.V.Asmaevaga bevosita rahbarlik qilganligi sababli o‘zi uchun yetakchilik rolini ta’minladi. uni.

Serkin M.Yu tomonidan tarqatilgan ma'lumotlarga ko'ra. o'rtasida Asmaeva N.V. Jinoyat sodir etishga tayyorgarlik ko'rish va jinoiy niyatni amalga oshirish vazifalarini bajarib, u jinoiy guruh rahbari sifatida quyidagi majburiyatlarni o'z zimmasiga oldi:

Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan mablag'larni o'g'irlash bo'yicha jinoiy rejaning to'siqsiz bajarilishini ta'minlash;

Uyushgan guruh a’zolariga umumiy rahbarlik qilish, ularning faoliyatini boshqarish;

Guruh ichidagi intizomni saqlash;

Oylik to'lov masalalarini hal qilish pul mukofoti QQSni qaytarish sxemasiga jalb qilingan nazorat ostidagi yuridik shaxslarning nominal muassislari va rahbarlari.

Asmaeva N.V., Serkin M.Yu tomonidan berilgan topshiriqga asosan. jinoiy roli, "" MChJ pudratchilari - tashkilotlarning nomlari ko'rsatilgan tovarlarni xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqishni va QQSni noqonuniy qaytarishning taxminiy miqdorini, ularni to'g'ridan-to'g'ri hisob-kitoblarni amalga oshiruvchi xodimlarga o'tkazishni ta'minlashi, shuningdek nazoratni ta'minlashi kerak edi. buxgalter tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini qoplash uchun ularda deklaratsiyalangan summalar ko'rsatilgan soxta buxgalteriya va soliq hujjatlarini o'z vaqtida tayyorlab, hududiy soliq organiga taqdim etganlik uchun.

Uyushgan guruh, uning tarkibiga Serkin M.Yu. va Asmaeva N.V., Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni aldash yo'li bilan o'g'irlik qilish uchun oldindan birlashgan, quyidagi xususiyatlar bilan ajralib turadi:

Jinoiy guruh tashkilotchisi va a’zosi o‘rtasida shakllangan shaxslararo va xizmat munosabatlari, tashkilotchi va guruh a’zosi o‘rtasidagi yaqin munosabatlar, shuningdek, yagona jinoiy natijaga erishishdan manfaatdorlik – noqonuniy moliyaviy daromad olish tufayli barqarorlik;

Guruh a'zolarining doimiy ichki tuzilishi va barqarorligi, ular o'rtasida barqaror aloqalar va rollarning aniq taqsimlanishi mavjud edi. Uyushgan guruh a’zosi Asmaeva N.V.ning jinoiy harakatlari. ilgari Serkin M.Yu. tomonidan ishlab chiqilgan jinoiy faoliyatning qo‘shma rejasiga asosan to‘liq kelishib olindi;

Guruhda aniq tashkilotchi va rahbar Serkin M.Yu.ning mavjudligi, uning ko'rsatmalari uyushgan guruh a'zosi Asmaeva N.V. tomonidan aniq bajarilgan;

Guruh ichidagi tartib-intizom mavjudligi bilan ifodalangan tashkilot, o'g'irlik qilish sxemasini puxta va batafsil ishlab chiqish.

Uyushtirilgan guruh ishtirokchilarining har biri g‘arazli sabablarga ko‘ra harakat qilib, Serkin M.Yu. haq to‘lash, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglagan, maqsadi iqtisodiy sohada og‘ir jinoyat sodir etish bo‘lgan jinoiy guruhda ishtirok etishidan xabardor bo‘lgan. Uyushgan guruh ishtirokchilarining har biri uchun ularning birgalikdagi harakatlarining jinoiy oqibatlari Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri zarar etkazish, QQSni noqonuniy qaytarish va o'g'irlangan pul mablag'larini davlat mulkiga aylantirish orqali aniq bo'lgan. Uyushgan guruh rahbari tomonidan boshqariladigan M.Yu.Serkin. yuridik shaxs, shu bilan birga ikkinchisini shaxsan boyitadi. Uyushgan guruh ishtirokchilari ushbu oqibatlarning boshlanishini oldindan ko'rishgan va ularning sodir bo'lishini xohlashgan.

Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelishi mumkinligini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini istab, DD.MM.YYYY. qasddan, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash yo'li bilan, Federal tumanlararo inspektsiyaga topshirish orqali. soliq xizmati Xabarovsk o'lkasi uchun Rossiya 6-sonli (bundan buyon matnda Xabarovsk o'lkasi uchun Rossiyaning 6-sonli MIFNS), qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi (bundan buyon matnda QQS), 2009 yilning 2-choragi uchun ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan. byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan soliq summasi, birovning mol-mulkini, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) tegishli bo'lgan mablag'larni o'g'irlagan 9 061 876,52 rubl miqdorida DD.MM.YYYY tomonidan o'tkazilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 16 dekabrdagi 7366-sonli Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli qaroriga muvofiq. “AllianceOptTorg” MChJning quyidagi manzilda joylashgan “Bank Vozrojdenie” OAJning Xabarovsk filialida ochilgan hisob-kitob hisobvarag‘iga o‘z xatti-harakatlari bilan ayniqsa katta miqdorda zarar yetkazgan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yu. jinoiy yollanma niyatida Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan o'z nazorati ostidagi tashkilot - "AllianceOptTorg" MChJ tomonidan 2009 yil 6 martda tumanlararo inspektsiyada ro'yxatdan o'tgan QQSni noqonuniy ravishda qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan mablag'larni o'g'irlik qilish yo'li bilan o'g'irlik sodir etgan. Rossiyaning Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli Federal soliq xizmati, uning rahbari , oylik ish haqi uchun 5000 rubl, kompaniyalar guruhining xodimi hujjatlashtirilgan - FULL NAME14, aslida yagona funktsiyalari. ijro etuvchi organ, amalga oshirilmagan.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu. va Asmaeva N.V. g'arazli niyatda bo'lishgan, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan va buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishgan. . Demak, uyushgan jinoiy guruh a’zolariga yo‘l-yo‘riq ko‘rsatgan motiv g‘arazli niyat, ya’ni ularning moddiy ahvolini yaxshilash istagi bo‘lgan.

Birgalikda g‘arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yu. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY dan boshlab, MChJning DD.MM.YYYY davridagi bitimlarini qonuniylashtirish uchun Kompaniyaning nazorat qilinadigan tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqdi: ". Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va lavozimi bo'yicha rahbarining buyrug'iga shikoyat qilish huquqiga ega bo'lmagan buxgalter FULL NAME15ga topshiriq berdi. buxgalteriya hujjatlari» va yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar o'rtasida tovarlarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha, shuningdek, 9 063 961 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatgan holda 2009 yilning 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasi.

FIM15, uyushgan jinoiy guruh a’zolarining jinoiy yollanma niyati va “” MChJ tomonidan tovar sotib olmaganligi yoki to‘lovi amalga oshirilmaganligi, ya’ni yuqorida ko‘rsatilgan xo‘jalik operatsiyalarining soxtaligi to‘g‘risida xabardor bo‘lmagan. DD.MM.YYYY Xabarovskda bo'lganida, 2009 yilning 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzdi, unda 9 063 961 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdori ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, FULL NAME15, Asmaeva N.V. 2009 yilning 2-choragi uchun QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyaga qoplanishi lozim bo'lgan QQS summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish asosliligini tasdiqlash uchun ikkinchisi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida unda aks ettirilgan ko'rsatkichlarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari tayyorlanadi, xususan: "" MChJ tovarlarini sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar "haqiqiy etkazib berishlar bo'lmaganda: sotuvchi MChJga ko'ra "

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmaeva N.V., yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi va qasddan yolg‘on ma’lumotlardan iborat ekanligi ishonchli ma’lum bo‘lgan, chunki MChJ “aslida MChJga tovar yetkazib beruvchisi bo‘lmagan”, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xarakterga ega bo‘lgan, tovarlar uchun haq to‘lanmagan. , va bu jinoiy sxema ular tomonidan faqat QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida yaratilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyatda, "" MChJning 2009 yil 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasida qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida yolg'on ma'lumotlar borligini bilib, buxgalter FULL NAME15 ga uni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni buyurdi.

Shundan so'ng, kunduzi DD.MM.YYYY, FULL NAME15, o'z topshirig'ini bajaradi ish majburiyatlari, manzilda joylashgan Xabarovsk o'lkasi uchun Rossiyaning 6-sonli MIFTSga taqdim etilgan: , AllianceOptTorg MChJning 2009 yil 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

DD.MM.YYYY, soliq nazorati tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari MChJ bilan tuzilgan soxta operatsiyalar bo'yicha soliqni qaytarish to'g'risidagi MChJ da'volarining asosliligi to'g'risida soliq to'lovchining qarzini hisobga olgan holda noto'g'ri yo'l tutilgan. federal soliqlar, 9 061 876,52 rubl miqdorida QQS miqdorini qoplash to'g'risida qaror qabul qilindi.

DD.MM.YYYY, soliq to'lovchining qarzini hisobga olish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda, Departament hisobidan qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq Federal G'aznachilik Xabarovsk o'lkasida "AllianceOptTorg" MChJning Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi, 10, 9 062 876 rubl manzilida joylashgan "Bank Vozrojdenie" OAJning Xabarovsk filialida ochilgan hisob raqamiga 9 061 876,52 rubl o'tkazildi. uyushgan guruh Serkin M.Yu. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

2. U (M.Yu. Serkin), N.V.Asmaeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilgan. va Snejnaya E.V., o'z harakatlarining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlarning yuzaga kelishi ehtimolini oldindan bilib, ularning sodir bo'lishini xohlayotgan holda, DD.MM.YYYY. qasddan, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash yo'li bilan, Rossiya Federal Soliq xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha inspektsiyasiga 2009 yil 3-choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i (keyingi o'rinlarda QQS) bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali qasddan yolg'on ma'lumotlar mavjud. byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi, birovning mol-mulkini o'g'irlagan, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga tegishli bo'lgan 1 319 205,47 rubl miqdoridagi mablag'lar DD.MM.YYYYga o'tkazilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha DD.MM.YYYY yildagi 137-sonli qaroriga muvofiq. Xabarovsk sh., Dikopoltseva ko‘chasi, 10-uy manzilida joylashgan “Vozrojdenie” OAJning Xabarovsk filialida ochilgan “Gloris” MChJning № 2 hisobvarag‘iga o‘z qilmishi bilan juda katta miqdorda zarar yetkazgan holda, quyidagi holatlar.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yu. jinoiy yollanma niyatda Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan o'ta yirik miqdordagi mablag'larni aldab, qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash yo'li bilan o'g'irlik qilish maqsadida, uning nazorati ostidagi tashkilot - "Gloris" MChJ, DD.MM.YYYYY da ro'yxatdan o'tgan. Rossiyaning Xabarovsk Jeleznodorojniy tumanidagi Federal Soliq xizmati, uning rahbari oyiga 5000 rubl miqdorida ish haqi evaziga xolding xodimi sifatida hujjatlashtirilgan - FULL NAME16, u aslida yagona ijro etuvchi organ funktsiyalarini bajarmagan.

Shundan so'ng, Serkin M.Yu. jinoiy niyatni amalga oshirish, Asmaeva N.V. nazorat ostidagi yuridik shaxslarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish bilan bog‘liq faoliyatni amalga oshiruvchi, soliq organlariga ilgari olingan xarajatlarni qoplash uchun hujjatlarni rasmiylashtirish va taqdim etish tartibidan xabardor bo‘lgan yollanma buxgalterlar tarkibidan uyushgan guruhning yangi a’zosini tanlash; to'langan QQS.

Serkin M.Yu., Asmaeva N.V tomonidan berilgan rolni bajarish. DD.MM.YYYYdan kechiktirmay, uyushgan guruh a'zosi sifatida "Gloris" MChJda rasmiy ravishda ishlagan buxgalter E.V.Snejnaya kiritilgan va aslida Serkin M.Yu. tomonidan tuzilgan kompaniyalar guruhining buxgalterlaridan biri bo'lgan, eng so'nggi bir qator bog'liq tashkilotlardan iborat edi.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. va Snezhnaya E.V. Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishganligi sababli, ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishganligi sababli, ular yollanma niyatlarda bo'lishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. tomonidan boshqarilgan rag'batlantirish. va Snezhnaya E.V., xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi paydo bo'ldi.

Snejnaya E.V., xolding hisobchisi bo'lib, unga Serkin M.Yu tomonidan berilgan topshiriqga muvofiq. jinoiy rol N.V.Asmaeva tomonidan ishlab chiqilgan ma'lumotlarga asoslanishi kerak edi. “Gloris” MChJ va Serkin M.Yu. tomonidan nazorat qilinadigan boshqa shaxslar o‘rtasida tovar oldi-sotdisi bo‘yicha tuzilgan bitimlar to‘g‘risida yolg‘on ma’lumotlarni aks ettiruvchi qasddan yolg‘on buxgalteriya hujjatlarini ishlab chiqish, xayoliy sotish sxemasi. tashkilotlar, qaytarilishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasi, shundan so'ng, Asmaeva N.V. bilan kelishilgan holda, ko'rsatilgan hisob va soliq hujjatlari hududiy soliq organiga.

Rejalashtirilgan ishlarni amalga oshirish, unga Serkin M.Yu tomonidan topshirilganiga muvofiq harakat qilish. roli, xudbin sabablarga ko'ra Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, Gloris MChJ uchun nazorat qilinadigan tashkilotlar tomonidan 2009 yilning 3-choragida tovarlarni xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan:

Shundan so'ng, ko'rsatilgan sxema u tomonidan Snejnaya E.V.ga o'tkazildi, u uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan jinoyatda o'ziga yuklangan rolni bajarib, g'arazli sabablarga ko'ra, "Gloris" MChJ haqiqatda "" MChJdan tovarlar sotib olmaganligini bilib, keyin yuqorida ko‘rsatilgan xo‘jalik operatsiyalarining uydirma ekanligi, shuningdek, ushbu jinoiy sxema QQSni qaytarish maqsadida, qonuniy moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirishni ko‘zlamagan holda, moddani buzgan holda tuzilganligi haqida ma’lumotlar mavjud. , DD.MM.YYYY dan boshlab Xabarovskda bo'lib, ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan 2009 yilning 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzdi, unga ko'ra "Gloris" MChJning QQSning chegirib tashlangan umumiy summasi 10 445 095 rublni tashkil etdi. , shu jumladan, QQS summasi 10 439 562,60 rubl (10 445 095 - 5 532,40) MChJ bilan tuzilgan xayoliy bitimlar uchun.

Shu bilan birga, E.V.Snejnaya, "Gloris" MChJ tomonidan MChJdan sotib olingan da'vo qilingan tovarlarga qonuniylik maqomini berish uchun, 2009 yilning 3-choragi uchun QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyani ataylab noto'g'ri kiritish haqiqiyligini tasdiqlash uchun. qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlar, unga ilova qilingan, Gloris MChJ bilan moliyaviy-xo'jalik munosabatlarini tasdiqlovchi, 10 439 562,60 rubl miqdoridagi QQS miqdori bilan tuzilgan, aniq soxta buxgalteriya hujjatlari, xususan, sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar. "Gloris" MChJ tovarlari, agar haqiqiy etkazib berish bo'lmasa: sotuvchi MChJga ko'ra "

Shu bilan birga, E.V.Snejnaya tomonidan tuzilgan ushbu ochiq-oydin yolg'on soliq va buxgalteriya hujjatlari "Gloris" MChJ direktori nomidan FULL NAME16 tomonidan imzolangan va ushbu tashkilotning muhri bilan tasdiqlangan. Bundan tashqari, Rossiyaning Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha Federal soliq xizmatiga keyingi taqdim etish uchun ochiq-oydin soxta hujjatlarning nusxalari ham E.V.Snejnaya tomonidan tasdiqlangan. "Gloris" MChJ direktori nomzodi nomidan FULL NAME16

DD.MM.YYYY kunduzi Snezhnaya E.V., Serkin M.Yu bilan bir xil amalga oshirishni davom ettirmoqda. va Asmaeva N.V. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra tovarlarni sotib olish bo'yicha soxta operatsiyalarni amalga oshirish orqali QQSni qoplash bo'yicha noqonuniy da'volarni taqdim etish orqali Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyat. Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani uchun Rossiya, Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, "Gloris" MChJning 2009 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy va biznes operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

Tanitish belgilangan hujjatlar soliq organiga uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchilari Asmaeva N.V., Snejnaya E.V. ular qalbaki ekanligini va tovarlarni yetkazib beruvchilar va to‘langan QQS summalari to‘g‘risida ataylab yolg‘on ma’lumotlar borligini bilishgan, chunki “” MChJ haqiqatda “Gloris” MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi bo‘lmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xarakterga ega bo‘lgan, tovarlar uchun to'lanmagan.

DD.MM.YYYY, soliq nazorati natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari, soliq to'lovchining federal soliqlar bo'yicha qarzini hisobga olgan holda, "Gloris" MChJ tomonidan MChJ bilan soxta bitimlar bo'yicha kompensatsiya to'lash uchun talab qilingan soliq summalarining haqiqiyligi to'g'risida noto'g'ri yo'l tutishgan, 1 319 205,47 rubl miqdorida QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilindi.

DD.MM.YYYY, soliq to'lovchining qarzini hisobga olish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda, Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Federal G'aznachilik Departamenti hisobidan, MChJ Gloris № ning joriy hisobvarag'iga o'tkazish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq. Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi, 10-uy manzilida joylashgan "Bank Vozrojdenie" OAJning Xabarovsk filialiga 1 319 205,47 rubl miqdorida pul mablag'lari hisoblab chiqilgan, unga uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

Shunday qilib, Asmaeva N.V.ni o'z ichiga olgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu. va Snejnaya E.V., MM.YYYYdan boshlab, qasddan, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash va nazorat ostidagi "Gloris" MChJ tijorat tashkilotining joriy hisobvarag'iga QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan mablag'larni o'g'irlab ketishgan. ayniqsa, katta hajmdagi umumiy summasi 1 319 205,47 rubl.

3. U (M.Yu. Serkin), N.V.Asmaeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilgan. va Tolochkina N.A.lar o‘z qilmishlarining ijtimoiy xavfliligini bilgan holda, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelishi ehtimolini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini hohlagan holda, DD.MM.YYYYYdan boshlab qasddan, g‘arazli sabablarga ko‘ra, aldash yo‘li bilan, inspeksiyaga taqdim etish orqali Rossiya Federal Soliq xizmati Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani, 2009 yilning 3-choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdori to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlar mavjud bo'lib, birovning mol-mulkini, xususan, unga tegishli mablag'larni o'g'irlagan. Rossiya Federatsiyasi davlati 1.902.475, 71 rubl miqdorida 02.01.2010 yilda o'tkazilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha DD.MM.YYYY yildagi 157-sonli qaroriga muvofiq. Xabarovsk sh., Dikopoltseva ko‘chasi, 10-uy manzilida joylashgan “Bank Vozrojdenie” OAJning Xabarovsk filialida ochilgan “Mirex” MChJning № 2 hisob raqamiga, o‘z qilmishi bilan o‘ta yirik miqdorda zarar yetkazgan holda, quyidagi hollarda.

Shunday qilib, “Yumax Group” MChJ direktori va bir guruh kompaniyalar rahbari bo‘lgan Serkin M.Yu. o‘zidan tashqari uyushgan jinoiy guruhga rahbarlik qiladi. Bosh hisobchi Asmaeva N.V., noma'lum vaqtda, lekin DD.MM.YYYY.dan kechiktirmay, qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy qoplash yo'li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni aldash yo'li bilan o'g'irlik qilish maqsadida jinoiy yollanma niyatida paydo bo'lgan. uning nazorati ostidagi tashkilot - "Mireks" MChJ, Rossiya Federal Soliq xizmatida Xabarovskning Jeleznodorojniy tumanida DD.MM.YYYY ro'yxatdan o'tgan, uning rahbari oyiga 5000 rubl miqdorida ish haqi evaziga guruhning xodimi sifatida hujjatlashtirilgan. kompaniyalar - FULL NAME17, aslida yagona ijroiya organi funktsiyalarini bajarmagan.

Qo'shma jinoiy, xudbin niyatni amalga oshirish uchun to `liq, Serkin M.Yu. ko'rsatma berdi Asmaeva N.V. nazorat qilinadigan yuridik shaxslarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish bo‘yicha faoliyatni amalga oshiruvchi, soliq organiga hujjatlarni rasmiylashtirish va taqdim etish tartibidan xabardor bo‘lgan xoldingning o‘ziga bo‘ysunuvchi buxgalterlari xodimlaridan uyushgan guruhning yangi a’zosini tanlash; ilgari to'langan QQSni qaytarish uchun organlar.

Serkin M.Yu bilan birga qilingan ishlarda o'z rolini bajarish. jinoyat sodir etgan va ikkinchisining ko‘rsatmasiga asosan, Asmaeva N.V.KK.MM.YYYYdan kechiktirmay, “Mireks” MChJda rasman ishlagan, aslida buxgalterlardan biri bo‘lgan Tolochkina N.A. uyushgan guruh Serkin M.Yu. tomonidan tuzilgan, unga tegishli boʻlgan qator tashkilotlardan iborat boʻlgan kompaniyalar guruhi.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. va Tolochkina N.A. jinoyat sodir etishda ishtirok etishga ixtiyoriy ravishda rozi bo'lib, xudbin niyatda bo'lishgan, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qoplash bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan, buning natijasida noqonuniy moliyaviy foyda olishlarini kutishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. tomonidan boshqarilgan rag'batlantirish. va Tochkina N.A., xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi paydo bo'ldi.

Shu bilan birga, uyushgan guruhning yangi a’zosi Tochkina N.A., xolding hisobchisi bo‘lib, unga Serkin M.Yu. jinoiy rol N.V.Asmaeva tomonidan ishlab chiqilgan ma'lumotlarga asoslanishi kerak edi. xayoliy sotish sxemasini tuzib, “Mireks” MChJ va Serkin M.Yu. tomonidan nazorat qilinadigan boshqa shaxslar o‘rtasida tovarlarni oldi-sotdisi bo‘yicha tuzilgan bitimlar to‘g‘risida yolg‘on ma’lumotlarni aks ettiruvchi qasddan yolg‘on buxgalteriya hujjatlarini rasmiylashtirgan. tashkilotlar, shundan so'ng N.V.Asmaeva bilan tuzilgan va kelishilgan. qaytarilishi lozim bo‘lgan QQS summasi to‘g‘risidagi noto‘g‘ri ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan soliq deklaratsiyasi va buxgalteriya hujjatlari hududiy soliq organiga taqdim etilishi shart.

Birgalikda g‘arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yu. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, Mirex MChJning 2009 yilning 3-choragidagi bitimlarini qonuniylashtirish maqsadida, Kompaniyaning nazorat ostidagi tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqdi: MChJ "". Shundan so‘ng, ko‘rsatilgan sxema u tomonidan N.A. Tolochkinaga o‘tkazilgan, u uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan jinoyatda o‘ziga yuklangan rolni bajarib, “Mireks” MChJ haqiqatda MChJdan tovar sotib olmaganligini bila turib, tovar uchun pul to‘lanmagan. , keyin yuqorida ko'rsatilgan xo'jalik operatsiyalarining soxtaligi haqida ma'lumot bor, shuningdek, ushbu jinoiy sxema faqat QQSni qoplash maqsadida, San'atni buzgan holda yaratilgan. , DD.MM.YYYY.dan boshlab, Xabarovskda bo'lgan davrda, 2009 yilning 3-choragi uchun ataylab yolg'on ma'lumotni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasini tuzgan, unga ko'ra "Mirex" MChJning QQSning chegirib tashlash sharti bilan umumiy summasi 8 441 345 ni tashkil etgan. rubl, shu jumladan "DD.MM.YYYY" MChJ bilan soxta operatsiyalar bo'yicha 8 437 644,15 rubl miqdoridagi QQS miqdori

Shu bilan birga, Tolochkina N.A., 2009 yil 3-choragi uchun QQS solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini qasddan noto'g'ri kiritish haqiqiyligini tasdiqlash uchun "Mirex" MChJ tomonidan "MChJ" dan sotib olingan deb taxmin qilingan tovarlarga qonuniylik maqomini berish uchun. qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlar, unga ilova qilingan, o'zi tomonidan tuzilgan, 8 437 644,15 rubl miqdorida QQS miqdori bilan "Mirex" MChJning moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarini tasdiqlovchi yolg'on buxgalteriya hujjatlari, xususan: Mirex MChJ tovarlari sotuvchilari tomonidan berilgan schyot-fakturalar. haqiqiy etkazib berishning yo'qligi: sotuvchi MChJ tomonidan "

Shu bilan birga, N.A. Tolochkina tomonidan tuzilgan ko'rsatilgan ochiq-oydin yolg'on soliq va buxgalteriya hujjatlari rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan va keyinchalik sudga taqdim etish uchun ochiq-oydin yolg'on hujjatlarning nusxalari. Rossiyaning Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha Federal Soliq xizmati Tolochkina ON THE tomonidan sertifikatlangan. Mirex MChJ direktori nomzodi nomidan FULL NAME17

DD.MM.YYYY kunduzi Tolochkina N.A., Serkin M.Yu bilan bir xil amalga oshirishni davom ettirmoqda. va Asmaeva N.V. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra tovarlarni sotib olish bo'yicha soxta operatsiyalarni amalga oshirish orqali QQSni qoplash bo'yicha noqonuniy da'volarni taqdim etish orqali Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyat. Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani uchun Rossiya, Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, Mirex MChJning 2009 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy va biznes operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

Ushbu hujjatlarni soliq organiga taqdim etib, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchilari Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. ular qalbakilashtirilganligi va tovar yetkazib beruvchilar va to‘langan QQS summalari to‘g‘risida ataylab yolg‘on ma’lumotlar borligini bilishgan, chunki “” MChJ “Mirex” MChJga aslida tovarlar yetkazib beruvchisi bo‘lmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xususiyatga ega bo‘lgan, tovarlar to'lanmagan.

DD.MM.YYYY soliq nazorati tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari, soliq to'lovchining mavjud qarzini hisobga olgan holda, "Mireks" MChJ tomonidan "Mirex" MChJ bilan soxta bitimlar bo'yicha kompensatsiya to'lash uchun talab qilingan soliq summalarining asosliligi to'g'risida noto'g'ri yo'l tutishgan, 1 902 475,71 rubl miqdorida QQSning to'liq miqdorini qoplash to'g'risida qaror qabul qilindi.

DD.MM.YYYY soliq to'lovchining qarzini hisobga olish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Federal G'aznachilik Departamenti hisobidan Mirex MChJning № 2000-yilda ochilgan hisob-kitob hisobvarag'iga. Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi, 10-uy manzilida joylashgan "Bank Vozrojdenie" OAJning Xabarovsk filialiga 1 902 475,71 rubl miqdorida pul mablag'lari hisoblab chiqilgan, unga uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

Shunday qilib, Asmaeva N.V.ni o'z ichiga olgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu. va Tolochkina N.A.lar, MM.YYYYYdan boshlab, qasddan, g‘arazli sabablarga ko‘ra, aldash va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti “Mireks” MChJning joriy hisobvarag‘iga QQSni noqonuniy qaytarish yo‘li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan mablag‘larni o‘g‘irlab ketishgan. ayniqsa, katta hajmdagi umumiy summasi 1 902 475,71 rubl.

4. U (M.Yu.Serkin) N.V.Asmaeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelish ehtimolini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini hohlagan holda, ataylab D.D.dan kelgan davrda. MM.YYYY, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash yo'li bilan, Rossiya Federal soliq xizmatining Xabarovsk o'lkasi bo'yicha 6-sonli tumanlararo inspektsiyasiga "Habinvest" MChJning 2009 yilning 4 choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali. byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi to'g'risida qasddan yolg'on ma'lumot, birovning mol-mulkini, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (keyingi o'rinlarda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) tegishli bo'lgan 2 909 273 rubl miqdoridagi mablag'larni o'g'irlashga urinish, lekin jinoyat ushbu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli, quyidagi hollarda tugallanmagan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yu. jinoiy yollanma niyati, Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan o'z nazorati ostidagi tashkilot - MIFTSda DD.MM.YYYYY da ro'yxatdan o'tgan "Xabinvest" MChJ tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash yo'li bilan o'ta yirik miqdorda aldash yo'li bilan o'g'irlik qilish uchun paydo bo'lgan. Rossiyaning Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli , uning rahbari oylik ish haqi uchun 5000 rubl, kompaniyalar guruhining xodimi sifatida hujjatlashtirilgan - FULL NAME18, aslida yagona ijro etuvchi organning funktsiyalarini bajarmagan.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishganligi sababli, ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishganligi sababli, ular yollanma niyatlarda bo'lishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. tomonidan boshqarilgan rag'batlantirish. xudbin motiv, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi paydo bo'ldi.

Birgalikda g‘arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yu. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, "Habinvest" MChJning 2009 yilning 4-choragida tuzgan bitimlarini qonuniylashtirish maqsadida, Kompaniyaning nazorat ostidagi tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan: MChJ "". Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va xizmat lavozimiga ko'ra o'z rahbarining buyrug'iga shikoyat qilish huquqiga ega bo'lmagan buxgalter FULL NAME15ga tovarlarni oldi-sotdisi bo'yicha operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya hujjatlarini tayyorlashni topshirdi. Habinvest MChJ va yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar o'rtasida, shuningdek, 2 909 273 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatuvchi 2009 yilning 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasi.

FULL NAME15, uyushgan jinoiy guruh ishtirokchilarining jinoiy yollanma niyati va “Habinvest” MChJ haqiqatda MChJdan tovar sotib olmaganligi va buning uchun pul to‘lamaganligi, ya’ni uydirma ekanligi haqida bexabar. yuqoridagi biznes operatsiyalari, DD.MM.YYYY. dan boshlab, Xabarovskda bo'lganida, 2,909,273 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatgan holda, 2009 yilning 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzdi.

Bundan tashqari, To'liq ism15, Asmaeva N.V.ning ko'rsatmalariga rioya qilgan holda va ikkinchisi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida 2009 yil 4-chorak uchun QQS soliq deklaratsiyasiga qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish asosliligini tasdiqlash uchun. , unda aks ettirilgan ko'rsatkichlarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari tayyorlangan, xususan: tovarlarni sotuvchilari tomonidan berilgan schyot-fakturalar, "Habinvest" MChJ, haqiqiy etkazib berish bo'lmasa: sotuvchi MChJ uchun

Ushbu ataylab soxta soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha FULL NAME15 tuzilgan hujjatlar rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmaeva N.V. yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi va qasddan yolgʻon maʼlumotlarga ega ekanligi ishonchli maʼlum boʻlgan, chunki MChJ “habinvest” MChJga tovar yetkazib beruvchisi boʻlmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xarakterga ega boʻlgan, tovarlar uchun toʻlov amalga oshirilmagan va ushbu jinoiy sxema faqat ular tomonidan QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida yaratilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyatida, “Habinvest” MChJning 2009 yil 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasida qoplanishi lozim boʻlgan QQS summasi toʻgʻrisida yolgʻon maʼlumotlar borligini bilib, buxgalter FULL NAME15 ga uni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni topshirgan.

Shundan so'ng, DD.MM.YYYY telekommunikatsiya kanallari orqali kunduzi FOL NAME15, Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhining Xabarovskdagi ofislaridan birida bo'lib, o'z xizmat vazifalarini bajarib, Rossiya MIFTSga taqdim etilgan. Xabarovsk viloyati uchun 6-son, Xabarovsk, Shmidta ko'chasi, 40-uy manzilida joylashgan, "Habinvest" MChJning 2009 yil 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

DD.MM.YYYY, qaytarish uchun deklaratsiyalangan soliq summalarining haqiqiyligini tekshirishga qaratilgan soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari tomonidan "Xabinvest" MChJ tomonidan qoplash uchun deklaratsiyalangan QQS summasini qaytarishni rad etish to'g'risida №-sonli qaror qabul qilindi. 2009 yilning 4-choragi uchun "MChJ" bilan soxta bitimlar uchun 2 909 273 rubl miqdorida, ariza berilgandan beri soliq imtiyozlari belgilangan miqdorda QQS uchun asossiz deb topildi.

Shu tariqa, tarkibiga Asmaeva N.V. bo‘lgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan M.Yu.Serkin 20.MM.YYYYYdan boshlab, qasddan, g‘arazli sabablarga ko‘ra, aldab, nazorat ostidagi tijorat tashkiloti MChJning joriy hisobvarag‘iga qo‘shilgan qiymat solig‘ini noqonuniy ravishda qaytargan. "Habinvest" Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan jami 2 909 273 rubl miqdorida juda katta miqdordagi mablag'ni o'g'irlashga uringan, ammo u o'ziga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyatini yakunlay olmadi. nazorat qilish, shuning uchun Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Rossiyaning 6-sonli MIFTS sifatida, 2009 yilning 4-choragi uchun "Xabinvest" MChJga QQS bo'yicha to'lashni rad etish to'g'risida qaror qabul qilindi.

5. U (Serkin M.Yu.), N.V.Asmaeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelishi mumkinligini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini hohlagan holda, DD.M.M.dan. .YYYY. qasddan, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash yo'li bilan, Rossiya Federal soliq xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha inspektsiyasiga "Avangard" MChJning 2010 yil 3 choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali ataylab yolg'on ma'lumotlar mavjud. byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi, birovning mulkini o'g'irlashga urinish, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) tegishli bo'lgan mablag'lar 15 026 054 rubl miqdorida, ammo jinoyat tugallanmagan. ushbu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli, quyidagi hollarda.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yu. jinoiy yollanma niyatida Rossiya Federatsiyasi federal byudjeti mablag'larini aldash yo'li bilan o'g'irlik sodir etish, o'z nazorati ostidagi tashkilot - "Avangard" MChJ tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash yo'li bilan o'g'irlik sodir bo'lgan. Rahbari 5000 rubl miqdorida oylik ish haqi bo'lgan Rossiyaning Soliq xizmati kompaniyalar guruhining xodimi - FULL NAME19 tomonidan hujjatlashtirilgan, u aslida yagona ijro etuvchi organning funktsiyalarini bajarmagan.

Birgalikda g‘arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yu. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY dan DD.MM.YYYYgacha bo'lgan davrda, bitimlarga qonuniylik berish uchun Avangard MChJ 2010 yilning 3-choragida Kompaniyaning nazorat qilinadigan tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqdi: MChJ "". Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va xizmat lavozimiga ko'ra o'z rahbarining buyrug'iga shikoyat qilish huquqiga ega bo'lmagan FULL NAME20 hisobchisiga tovarlarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya hujjatlarini tayyorlashni topshirdi. Avangard MChJ va yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar, shuningdek, 2010 yilning 3-choragi uchun 15 026 054 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatuvchi soliq deklaratsiyasi.

FULL NAME20, uyushgan jinoiy guruh ishtirokchilarining jinoiy g‘arazli niyatidan va “Avangard” MChJ haqiqatda “” MChJdan tovar sotib olmaganligi va tovar uchun haq to‘lamaganligi, ya’ni yuqorida aytilganlarning uydirmaligi haqida xabarsiz. ishbilarmonlik operatsiyalari, DD.MM.YYYY davrida ., Xabarovskda esa, 2010 yilning 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzib, 15 026 054 rubl miqdorida chegirib tashlanadigan QQS miqdorini ko'rsatgan.

Bundan tashqari, FULL NAME20, Asmaeva N.V. va 2010 yilning 3-choragi uchun QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyaga qoplanishi lozim bo'lgan QQS summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish asosliligini tasdiqlash uchun taqdim etgan ma'lumotlar asosida unda aks ettirilgan ko'rsatkichlarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari tayyorlandi, xususan: berilgan schyot-fakturalar. "Avangard" MChJ tovarlari sotuvchilari tomonidan haqiqiy etkazib berishlar bo'lmaganda: sotuvchi MChJga ko'ra "

Ushbu ataylab soxta soliq va buxgalteriya hisobi hujjatlari FULL NAME20 tuzilgan, rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmaeva N.V. yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi va qasddan yolg'on ma'lumotlarga ega ekanligi ishonchli ma'lum bo'lgan, chunki "" MChJ "Avangard" MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi bo'lmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xarakterga ega bo'lgan, tovarlar uchun to'lov amalga oshirilmagan va bu jinoiy sxema ular tomonidan faqat QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida yaratilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyatda, “Avangard” MChJning 2010-yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasida qoplanishi lozim boʻlgan QQS summasi toʻgʻrisida yolgʻon maʼlumotlar borligini bila turib, buxgalter FULL NAME20 ga uni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni topshirgan.

DD.MM.YYYY telekommunikatsiya kanallari orqali, kunduzi, FOLISMI 20, Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhining Xabarovsk shahridagi ofislaridan birida bo'lib, o'z xizmat vazifalarini bajarib, Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan. Rossiyaning Jeleznodorojniy tumani uchun Xabarovsk, Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, Avangard MChJning 2010 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

DD.MM.YYYY qaytarilishi uchun deklaratsiyalangan soliq summalarining asosliligini tekshirishga qaratilgan soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga koʻra, soliq organi xodimlari tomonidan “Avangard” MChJ tomonidan qoplash uchun deklaratsiyalangan QQS summasini qaytarishni rad etish toʻgʻrisida №-sonli qaror qabul qilindi. 2010 yilning 3-choragida MChJ bilan tuzilgan xayoliy bitimlar uchun 15 026 054 rubl miqdorida”, chunki belgilangan miqdorda QQS bo'yicha soliq chegirmalaridan foydalanish asossiz deb topildi.

Shunday qilib, DD.MM.YYYYdan boshlab Asmaeva N.V.ni o'z ichiga olgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu. qasddan, g'arazli sabablarga ko'ra, aldash va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti "Avangard" MChJning joriy hisob raqamiga QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan jami 15 026 054 rubl miqdorida juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga uringan, ammo , uning jinoiy niyati, aldash yo‘li bilan birovning mulkini o‘g‘irlashga qaratilgan bo‘lib, unga bog‘liq bo‘lmagan holatlar tufayli uni yakunlay olmadi, chunki Rossiya Federal Soliq xizmati Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo‘yicha DD.MM.YYYY sonli qarori qabul qilindi. "Avangard" MChJga 2010 yil 3-chorak uchun QQSni qoplashni rad etish.

Sudlanuvchi Serkin M.Yu. sud majlisida u san'atda nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganlikda aybdor ekanligini tushuntirdi. 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan rozi bo'ladi. to'liq , uning iltimosnomasini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda, San'atda belgilangan muddatda taqdim etdi. , himoyachi bilan maslahatlashganidan keyin va uning ishtirokida qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida sud qarori, ko‘rsatilgan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardorligini, ya’ni hukm ish bo‘yicha to‘plangan dalillarni o‘rganmasdan va baholamasdan chiqarilishini hamda hukm ustidan shikoyat qilishda sudga murojaat qila olmasligini tushuntirdi. sud xulosalarining ishning holatlariga nomuvofiqligi.

Sudlanuvchi Asmaeva N.V. sud majlisida u San'atda nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganlikda aybdor ekanligini tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan rozi bo'ladi. to'liq , uning iltimosnomasini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda, San'atda belgilangan muddatda taqdim etdi. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini, ya'ni hukm ko'rib chiqilmasdan va ko'rib chiqilmasdan chiqariladi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni baholaganda va apellyatsiya hukmiga binoan u sudning xulosalari va ishning holatlari o'rtasidagi nomuvofiqlik haqida gapira olmaydi.

Sudlanuvchi Tolochkina N.A. sud majlisida u san'atda nazarda tutilgan jinoyatni sodir etishda aybdor ekanligini tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismiga binoan, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan to'liq rozi bo'ladi, o'z iltimosini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda, San'atda belgilangan muddatda. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini, ya'ni hukm ko'rib chiqilmasdan va ko'rib chiqilmasdan chiqariladi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni baholaganda va apellyatsiya hukmiga binoan u sudning xulosalari va ishning holatlari o'rtasidagi nomuvofiqlik haqida gapira olmaydi.

Sudlanuvchi Snejnaya E.V. sud majlisida u san'atda nazarda tutilgan jinoyatni sodir etishda aybdor ekanligini tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismiga binoan, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan to'liq rozi bo'ladi, o'z iltimosini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda, San'atda belgilangan muddatda. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini, ya'ni hukm ko'rib chiqilmasdan va ko'rib chiqilmasdan chiqariladi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni baholaganda va apellyatsiya hukmiga binoan u sudning xulosalari va ishning holatlari o'rtasidagi nomuvofiqlik haqida gapira olmaydi.

Sudlanuvchilarning iltimosiga binoan Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. va Snezhnaya E.V., davlat ayblovchisi va jabrlanuvchilar vakillarining roziligi bilan san'atning sanksiyasini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi, 10 yildan oshmaydi ozodlikdan mahrum qilish va jinoyat ishini tugatish uchun asoslar mavjud emas, ish sud muhokamasisiz maxsus tartibda ko'rib chiqiladi.

Sud, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 40-bobi qoidalarida nazarda tutilgan maxsus tartibni qo'llagan holda ayblov hukmi chiqarish uchun barcha asoslar mavjud deb hisoblaydi.

Sud, sudlanuvchilar Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. bilan kelishilgan ayblov, deb hisoblaydi. va Snejnaya E.V., ish bo'yicha to'plangan dalillar bilan to'liq oqlangan va tasdiqlangan.

Serkin M.Yuning harakatlari. va Asmaeva N.V. muvofiq to'g'ri malakali: Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlik sifatida, ya'ni aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda. ; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlik sifatida, ya'ni aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda. ; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlik sifatida, ya'ni aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda. ; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qism, 159-qism 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) - firibgarlikka urinish, ya'ni uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash sifatida. o'ta katta miqyosda, bu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli tugallangan jinoyat bo'lmasa; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qism, 159-qism 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) - firibgarlikka urinish, ya'ni uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash sifatida. ayniqsa, katta miqyosda, shu bilan birga, bu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli tugallangan jinoyat bo'lmagan.

Snezhnaya E.Vning harakatlari. San'atga muvofiq to'g'ri malakaga ega. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan boshqa birovning mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda.

Tolochkina N.A.ning harakatlari. San'atga muvofiq to'g'ri malakaga ega. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlik sifatida, ya'ni aldash yo'li bilan birovning mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda. .

Yuqoridagilarni va sudlanuvchilar Serkina M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A.ning shaxsiga oid ish materiallarini hisobga olgan holda. va Snejnaya E.V., ularning jinoyat sodir etish holatlari, suddagi xatti-harakatlari, ularning har birining o'z harakatlarining haqiqiy mohiyati va ijtimoiy xavfliligi to'g'risida xabardorligi va o'z harakatlarini boshqarish qobiliyatiga shubha qilish uchun asos bermasdan, sud Serkina M.Yu. ., Asmaeva N .V., Tolochkina N.A. va Snejnaya E.V., ularga nisbatan ayblov e'lon qilingan qilmishlari uchun ayblangan.

Sud jazo tayinlash to'g'risida qaror qabul qilishda jinoyatlarning xususiyati va ijtimoiy xavflilik darajasini, aybdorlarning shaxsini, shu jumladan jazoni engillashtiradigan holatlarni, shuningdek tayinlangan jazoning jazoni tuzatishga ta'sirini hisobga oladi. mahkumlar va ularning oilalarining yashash sharoitlari haqida. Bundan tashqari, sud San'atning talablarini hisobga oladi. , ya'ni ayblanuvchilarning jinoyat sodir etishdagi haqiqiy ishtirokining xususiyati va darajasi, jinoyat maqsadiga erishishda bu ishtirokning ahamiyati.

Bundan tashqari, sudlanuvchilarga jazo tayinlashda sud adolatli jazo San'atda ko'rsatilgan muammolarni hal qilish va maqsadlarga erishishga yordam berishini hisobga olgan holda, qonunning jazo tayinlashga qat'iy individual yondashish to'g'risidagi talabini bajarish zarurligini hisobga oladi. , Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi.

Sudlanuvchiga jazo tayinlashda sud San'atda nazarda tutilgan jinoyatni hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi mulkka qarshi sodir etilgan og'ir jinoyatlar toifasiga kiradi.

Serkin M.Yu.ga nisbatan jazo turi va miqdori toʻgʻrisidagi masalani koʻrib chiqishda sud uning shaxsi toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni, yaʼni uning yashash joyida ijobiy tavsiflanganligi, turmush qurmaganligi, qaramogʻida boʻlgan uchta yosh bolasi borligi haqidagi maʼlumotlarni hisobga oladi. bolalar va bitta voyaga etmagan. Bundan tashqari, sud Serkin M.Yu.ning ishg'olini hisobga oladi, shu jumladan. uning xayriya faoliyatini amalga oshirishi, yoshi, sog'lig'i, shu jumladan. va u psixiatr va narkologda ro'yxatga olinganligi haqiqat emas.

San'atga muvofiq sudlanuvchi Serkin M.Yu.ning jazosini engillashtiradigan holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilmishiga tavba qilish, jinoyat tufayli etkazilgan zararni to'liq qoplash (60-jild, 374-bet, 391, 392), yosh bolalarning mavjudligi.

Sud Serkin M.Yu.ga nisbatan jazoni og'irlashtiruvchi holatlarni aniqlamadi.

N.V.Asmaevaga nisbatan jazo turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilishda sud uning shaxsi to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni uning yashash joyida ijobiy xarakterga ega ekanligi, turmush qurganligi va farzandlari yo'qligini hisobga oladi. Bundan tashqari, sud N.V.Asmaevaning kasbini, uning yoshini, sog'lig'ini, shu jumladan. va u psixiatr va narkologda ro'yxatga olinganligi haqiqat emas.

San'atga muvofiq sudlanuvchi Asmaeva N.V.ning jazosini engillashtiradigan holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilgan ishi uchun tavba qilish.

Sud N.V.Asmaevaning jazosini og'irlashtiruvchi holatlarni aniqlamadi.

N.A.Tochkina uchun jazo turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilganda, sud uning shaxsi to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni uning yashash joyida qoniqarli tavsiflanganligini, ish joyida - ijobiy, turmush qurganligini va farzandlari yo'q. Bundan tashqari, sud N.A. Tochkinaning kasbini, uning yoshini, sog'lig'ini, shu jumladan. va psixiatr yoki narkolog ro'yxatida bo'lmaganligi, homiladorlik holatida ekanligi.

San'atga muvofiq sudlanuvchi Tolochkina N.A.ning jazosini engillashtiradigan holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilgan ishi uchun tavba qilish.

Sud Tolochkina N.A.ning jazosini og'irlashtiruvchi holatlarni aniqlamadi.

Snejnaya E.V. uchun jazo turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilganda, sud uning shaxsiyati to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni uning yashash joyida ijobiy xarakterga ega ekanligi, turmush qurganligi va qaramog'ida yosh bolasi borligini hisobga oladi. Bundan tashqari, sud Snejnaya E.V.ning kasbini, uning yoshini, sog'lig'ini, shu jumladan, hisobga oladi. va u psixiatr va narkologda ro'yxatga olinganligi haqiqat emas.

San'atga muvofiq sudlanuvchi Snejnaya E.V.ning jazosini engillashtiradigan holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilgan ishlari uchun tavba qilish, yosh bolaning mavjudligi.

Sud E.V.Snejnayaning jazosini og'irlashtiruvchi holatlarni aniqlamadi.

San'at talablariga muvofiq jinoyat toifasini o'zgartirish uchun asoslar. va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 15-moddasi, jinoyatning haqiqiy holatlarini va uning ijtimoiy xavflilik darajasini hisobga olgan holda, engillashtiruvchi holatlar mavjudligiga va og'irlashtiruvchi holatlarning yo'qligiga qaramay, sud buni aniqlamaydi.

Bundan tashqari, jazo tayinlashda Serkin M.Yu. va Asmaeva N.V., 3-qismida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganliklari uchun. , 4-qism. , 3-qism. , 4-qism. , sud San'at qoidalarini qo'llaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismida jinoyatga suiqasd uchun jazo muddati yoki miqdori oshmasligi kerakmi? maksimal davr yoki eng katta hajmi qattiq qarash tugallangan jinoyat uchun Jinoyat kodeksi Maxsus qismining tegishli moddasida nazarda tutilgan jazo.

Sudlanuvchi Serkin M.Yu.ga nisbatan jazo. San'atning 1-qismi va 5-qismidan foydalangan holda tayinlanishi kerak. .

Sudlanuvchilar uchun jazo Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. va Snezhnaya E.V., San'atning 5-qismidan foydalangan holda tayinlanishi kerak. .

HUKM ETILGAN:

Serkin M.Yu. moddasida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism va unga quyidagi jazo tayinlansin:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod - ozodlikni cheklamasdan, 300 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil 3 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida);

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) - ozodlikni cheklamasdan, 300 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil 3 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159 Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan epizod.) - ozodlikni cheklamasdan, 200 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi, jinoyatlarning umumiyligi uchun yakuniy jazo, jazolarni qisman qo'shish orqali, Serkin M.Yu. 500 000 rubl miqdorida jarima bilan 3 yilga ozodlikdan mahrum qilish, ozodlikni cheklamagan holda, umumiy rejimdagi axloq tuzatish koloniyasida o'tash.

Serkin M.Yu.ga nisbatan ehtiyot chorasi. - joyni tark etmaslik va to'g'ri xulq-atvor, qamoqda saqlashga o'zgartirish majburiyatini olish. Serkin M.Yu.ni olaylik. sud zalida hibsga olingan.

Asmaeva N.V. moddasida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qismi va unga jazo tayinlansin:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) - ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159 Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) - 100 000 rubl miqdorida jarima bilan 1 yil 6 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida, cheklovsiz. erkinlik;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159 Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan epizod.) - ozodlikni cheklamasdan, 100 000 rubl miqdorida jarima bilan 1 yil 6 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida.

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi - jazolarni qisman qo'shish orqali jinoyatlar jami uchun yakuniy jazo, Asmaeva N.V. 300 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil 6 oy ozodlikdan mahrum qilish, ozodlikni cheklamasdan, umumiy rejimdagi axloq tuzatish koloniyasida o'tash uchun belgilangan.

Jazoni o'tash muddati 07.06.2015 yildan boshlab hisoblanadi.

Asmaeva N.V.ga nisbatan profilaktika chorasi. - joyni tark etmaslik va to'g'ri xulq-atvor, qamoqda saqlashga o'zgartirish majburiyatini olish. Asmaeva N.V.ni oling. sud zalida hibsga olingan.

Tolochkina N.A. moddasi bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) va uni ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish jazosi.

E.V.Snejnayani tan oling moddasi bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan boshlab davrdagi epizod.) va uni ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish jazosi.

San'atga muvofiq. , ozodlikdan mahrum qilish tarzidagi jazo, Tolochkina N.A. va Snezhnaya E.V. shartli hisoblanadi, sinov muddati bilan: Tolochkina N.A. – 4 yil, Snejnoy E.V. - 4 yil.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 5-qismi, Tolochkin N.A. va Snezhnaya E.V. ozodlikdan mahrum etilgan mahkumlarning xulq-atvorini nazorat qiluvchi ixtisoslashtirilgan davlat organiga xabar bermasdan doimiy yashash yoki ish joyingizni o‘zgartirmang, u yerda siz oyiga bir marta ro‘yxatdan o‘tish uchun xabar berishingiz kerak.

Profilaktika chorasi Snezhnaya E.V. - joyni tark etmaslik va to'g'ri xatti-harakat qilish to'g'risidagi yozma majburiyat shaklida hukm qonuniy kuchga kirgunga qadar uni o'zgarishsiz qoldirish va keyin uni bekor qilish.

Jinoyat ishidagi ashyoviy dalillar:

San'atga muvofiq. - hukm ustidan Xabarovsk viloyat sudiga Markaziy sud orqali shikoyat qilish mumkin tuman sudi Xabarovsk, qaror qabul qilingan kundan boshlab o'n kun ichida. Apellyatsiya shikoyati yoki shikoyati berilgan taqdirda, mahkum jinoyat ishini apellyatsiya instantsiyasi sudida ko'rishda uning ishtirok etishi to'g'risida iltimosnoma berishga haqli.

Sudya: Kiselev S.A.

Xabarovsk viloyat sudining 2015 yil 27 avgustdagi apellyatsiya ajrimi bilan Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A.ga nisbatan sud hukmi. va Snezhnaya E.V., o'zgartirildi.

Sud hukmining qolgan qismi o‘zgarishsiz qoldirildi.

Sud:

Xabarovsk markaziy tuman sudi ( Xabarovsk viloyati)

Boshqa shaxslar:

Asmaeva N.V.
Serkin M.Yu.
Snezhnaya E.V.
Tolochkina N.A.

Ishning sudyalari:

Kiselev Sergey Aleksandrovich (sudya)

Sud amaliyoti:

Firibgarlik uchun

San'atni qo'llash bo'yicha sud amaliyoti. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi

Noqonuniy QQSni qaytarish davlatning cho'ntagini bo'shatadi, shuning uchun fiskal organlar korxonalarni ishonchliligini tekshirish tartibini joriy qildi. Davlatning barcha darajadagi byudjetlari yuridik va jismoniy shaxslarning soliq to'lovlari hisobidan shakllanadi. Soliq xizmati g‘aznaga to‘lovlarning o‘z vaqtida to‘lanishi ustidan nazoratni ta’minlaydi. Soliqlar mamlakatning moliyaviy-iqtisodiy barqarorligining asosiy tarkibiy qismidir. Byudjet hajmining katta qismini faqat to'rt turdagi soliqlar ta'minlaydi. Qo'shilgan qiymat, aktsizlar, daromad solig'i va tashqi savdo va tashqi iqtisodiy operatsiyalar bo'yicha. QQS g'aznaning 45% ga to'lishini ta'minlaydi va davlat tomonidan qoplanadi.

Soliq to'lovchilar:

Yuridik shaxs.
Davlat organlari. Tashkilot o'z manfaatlarini ko'zlab ish tutgan taqdirda.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Ro'yxatga olingan shaxslar tovarlar va xizmatlarni Rossiya Federatsiyasi hududida sotish yoki bojxona orqali olib kirilgan tovarlar uchun soliq to'laydilar. Agar ular ishlatilmasa buxgalteriya hisobotlari yagona qishloq xo'jaligi solig'i rejimlari, soddalashtirilgan soliq tizimi.

Ro'yxatga olingan shaxslar, agar ular soliq to'lovchilari bo'lsa va qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga rioya qilsalar, soliqni qaytarish huquqidan foydalanishlari mumkin. Davlat soliqni avtomatik ravishda qaytarishni ta'minlamaydi. Jarayon arizachi tomonidan boshlanadi: menejer, buxgalter.

Moliyaviy institutlarning ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, qaytarilishi kerak bo'lgan mablag'lar byudjetga o'tkazilgan summalardan oshib ketadi.

Jarayon bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi:

Buxgalteriya bo'limi hujjatlar to'plamini tuzadi.
Uni inspektsiyaga yuboradi.
Soliq idorasi tekshiruv o'tkazadi va qaror qabul qiladi.

Kompaniya pulni faqat soliq organlaridan ruxsat olgandan keyin qaytarishi mumkin.

Jarayon uchun zarur bo'lgan hujjatlar:

Soliq idorasi uchun ariza shakli yakuniy maqsadga qarab tanlanadi.

Tekshiruv davomida inspektor ko'rsatilgan talablarning qonuniyligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni talab qilishi mumkin. Qonunchilik soliq idoralari xodimlariga qaror qabul qilish uchun uch oy vaqt berdi. 90 kundan keyin olingan soliq inspektorining so'rovi buxgalter tomonidan ko'rib chiqilmasdan qoldirilishi mumkin. Soliq organlari ko'pincha tekshirish muddatlarini buzadi, qaror qabul qilishni sun'iy ravishda kechiktiradi. Buzilish ustidan yuqori organga yoki sudga shikoyat qilish kerak.

Qo'shimcha ma'lumot berishdan bosh tortganingiz uchun inspektsiya sizni jarimaga torta olmaydi. Masalan, yo'qotishlar yoki past ish haqini tushuntirish talabi.

Soliq organi kassa tekshiruvini tugatgandan so'ng, bir hafta ichida QQSni qaytarish yoki qaytarishni rad etish to'g'risida qaror chiqaradi. Qaror qabul qilingan kundan boshlab 5 kun ichida tashkilotni xabardor qiladi.

Ijobiy qaror Tekshiruv soliq organlarini keyingi ish kunida g'aznachilikka soliqni qaytarish to'g'risida buyruq yuborish majburiyatini yuklaydi.Soliq organlarining rad etishi ustidan sudga shikoyat qilinishi kerak.

Jamiyatning joriy hisobvarag‘iga mablag‘ o‘tkazish g‘aznachilikka bildirishnoma olingan paytdan boshlab 5 kun ichida amalga oshiriladi. Qonunni buzish buxgalteriya bo'limiga kechiktirilgan 12-kuni penya foizlarini hisoblash imkonini beradi.

Qarorni asoslash uchun tekshirish tomonidan amalga oshiriladigan tadbirlar:

Soliq idorasi ushbu faoliyatni amalga oshirishi yoki faqat stol tekshiruvi bilan cheklanishi mumkin.

Soxta sxemalar

Noqonuniy shaxslar qonunchilikning nomukammalligidan foydalanib, yarim qonuniy va noqonuniy sxemalardan foydalanadilar. Noqonuniy qaytish shaklga aylandi foydali biznes mansabdor shaxslar va fuqarolar uchun.

Bunday kompaniyalarning faoliyati zarar ko'radi vijdonli soliq to'lovchilar.

N. ulgurji korxonasi M. firmasidan arzimagan ustama bilan tovarlarni omborga joylab sotib olgan. Sotilgan tovarlar hajmi sotib olingan hajmdan ancha kam edi va narx yorlig'idagi farq ham minimal edi. Soliq idorasi tayinladi joyida tekshirish, har chorakda QQS qaytarilishini aniqlagan.

Tekshiruv shuni ko'rsatdiki:

tovarlar keyinchalik tugatilgan etkazib beruvchilardan sotib olingan;
sotish insofsizlik belgilariga ega bo'lgan kompaniyaga amalga oshirilgan.

Fiskal organ M. kompaniyasi va yakuniy sotib oluvchining hujjatlarini tekshira olmadi. Inspektsiya sxemaning mavjudligi to'g'risida xulosalar chiqardi va kompaniya chegirmalarini rad etdi.Bosh direktor N. hakamlik sudiga borib, soliq organlarining qarorini noqonuniy deb tan olib, bitimlarning qonuniyligini isbotladi.

Tekshirish faqat sud qarori bo'lgan taqdirda rad etilgan taqdirda pulni qaytarish mumkin. Iqtisodiy masalalar bo'yicha ixtisoslashgan advokat kerakli qarorni tez va og'riqsiz olish imkoniyatiga ega.

Yuridik shaxsning harakatlarida qonunga xilof harakatlar mavjudligini aniqlagan soliq organlari quyidagilarga majburdirlar:

Stokda tovarlar mavjudligini tekshiring.
Kompaniya faoliyati to'g'risida guvohlar bilan suhbatlashing.
Mahsulotlarni omborga va ombordan jo'natishning yo'qligini isbotlang.

Diqqat. Soliq inspektorlari qonunga xilof qarorlar qabul qilib, o‘z vazifalariga beparvolik qilmoqdalar. Mansabdor shaxsning harakatlarida niyatning dalillari yo'qligi inspektorning qarori ustidan sudga shikoyat qilish uchun asosdir.

Kompaniya R. elektron uskunalar uchun komponentlarni har bir to'plam uchun 2000 rubldan sotib oldi. Men bojxonada shartnomaga muvofiq narxni ko'rsatgan holda deklaratsiya to'ldirdim. Bojxona xodimlari e'lon qilingan narxni kam baholangan deb tan olib, to'plam uchun 4200 rublga tuzatish kiritdilar. Kompaniya R. 4200 rubl narxiga qarab soliq to'lagan. Import qiluvchi butlovchi qismlarni 4200 rublga bahosiz sotdi va deklaratsiya topshirdi. Soliq xodimlari hujjatlarni qonuniy deb tan olishdi va byudjetdan qaytarishga ruxsat berishdi.

“R.” korxonasi bank hisobvarag‘idagi pul mablag‘larini qabul qilib, bojxona organlarining narxni o‘zgartirish bo‘yicha harakatlarini noqonuniy deb topish to‘g‘risida hakamlik sudiga da’vo arizasi yuboradi va uni yutib oladi, shundan so‘ng butlovchi qismlarning qiymati teskari tartibda o‘rnatiladi. 2000 rublgacha yo'nalish va bojxona organi ortiqcha undirilgan soliqni qoplaydi. Shundan so'ng import qiluvchi qayta tashkil etilganligi sababli o'z faoliyatini to'xtatadi.

Ikki tomonlama soliq to'lash noqonuniy hisoblanadi. Biroq bojxonachilarning xatti-harakatlari ham mansab vakolatlarini ochiqdan-ochiq suiiste'mol qilishdan dalolat beradi. Faqatgina mansabdor shaxs ushbu sxemada ishtirok etgan va uni amalga oshirishga ruxsat bergan deb taxmin qilish mumkin.

Qarz oluvchi kompaniya vositachi bilan mahsulot yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi va bankdan olingan kreditdan foydalangan holda avans to'lovini ikkinchisiga o'tkazadi. Vositachi kompaniyaning butun summasini fly-by-night kompaniyasiga o'tkazadi. Qarz oluvchi QQSni qaytarish huquqiga ega edi. Bir kunlik kompaniya, har qanday bahona bilan, olingan summani qarz oluvchining hisobiga qaytaradi, bu esa kredit majburiyatidan hisoblab chiqiladi.

Soliq xodimlari ushbu sxemani tovar sotib olishni tekshirish imkoniyati yo'qligi sababli soxta deb hisoblashadi. Biroq, kompaniyaning harakatlari amaldagi qonunchilikka asoslanadi, bu to'langan avanslar bo'yicha QQSni qaytarish imkonini beradi - Soliq kodeksining 171-moddasi 12. Soliq xizmati avanslar bo'yicha kreditlar bergan banklar bunday sxemalarda bevosita ishtirok etadi, deb hisoblaydi. .

ga muvofiq kompaniyalar o'rtasidagi shartnoma shartlariga rioya qilmaslik dalillarining yo'qligi fuqarolik kodeksi bitimni noqonuniy deb topishga yo'l qo'ymaydi. Ko'pgina kompaniyalar ushbu sxemadan juda real foydali loyihalar uchun foydalanadilar.

Bojxonada tovarlarni past baholash va soliq xizmatlarining noqonuniy harakatlari

Kompaniya ishlab chiqaruvchidan sotib olingan mashinalarni offshorda ro'yxatdan o'tkazdi va ularni sotdi Rossiya kompaniyasi arzonlashtirilgan narxda. Rossiya import qiluvchisi tuzilgan shartnoma asosida bojxona to'lovlari va QQSni o'tkazadi.Rossiyada mashinalar Nota kompaniyasiga bir kunlik ishlab chiqarish belgilari bilan minimal ustama va natijada minimal QQS bilan sotiladi. "Nota" mahsulotlarni bozor qiymatida hech qanday soliq to'lamasdan sotadi.Tovarlarni sotishdan tushgan mablag'lar qayta moliyalash va keyingi partiyani sotib olish maqsadida offshorga o'tkaziladi.Federal soliq xizmati xodimlari bunday operatsiyalarni firibgarlik deb hisoblashadi.

Soliq mansabdor shaxslari ko'pincha o'z vakolatlarini haddan tashqari oshirib yuborishadi, bu esa aniq dalillarga asoslanib, soliqni qaytarishni rad etadi.

QQSni noqonuniy qaytarishning bilvosita dalillari:

Tovarlarni oshirilgan narxda sotish.
Kompaniya uskunani sotib olmaydi, lekin QQSni muntazam ravishda qoplaydi.
uchun qurilish yo'q o'z ehtiyojlari, lekin QQS qaytarilishi mumkin.
Katta aylanma, lekin kichik miqdorlar soliqlar.
Tez-tez hisoblagich tekshiruvlarini o'tkazish.
Kamaytirilgan bojxona qiymati.
Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha qarz mablag'laridan foydalangan holda avans to'lash.

Soliq xodimlari qonunbuzarlikning bilvosita dalillarini topsalar, QQSni qaytarishni rad etadilar. Soliq inspektsiyasi kulrang sxemadan foydalanishning bilvosita dalillarini aniqlab, rasmiy qaror qabul qiladi.

Keling, muvaffaqiyatsizliklarning eng keng tarqalgan sabablarini ko'rib chiqaylik:

Mansabdor shaxslarning qarorida rasmiy sababning mavjudligi noqonuniy hisoblanadi.

Kompaniya rahbari yoki direktori noqonuniy rad etish ustidan shikoyat qilishga haqli. Bilvosita dalil kompensatsiya to'lashdan bosh tortish uchun sabab bo'lmaydi.. paydo bo'lgan shubhalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi - San'atning 7-bandi. 3 Soliq kodeksi.Statistik ma'lumotlarga ko'ra, 90% hollarda sudlar biznes tarafdori.

Davlatning byudjetni to'ldirish talabi fiskal va huquqni muhofaza qiluvchi organlar faoliyatini faollashtirdi. Tekshiruvlar deyarli hamma uchun rasmiy rad etishadi. Inspeksiyaning bunday qarori vijdonan tadbirkorlarga nisbatan jinoiy ish qo‘zg‘atishga sabab bo‘lishi mumkin.

Soliq yoki huquqni muhofaza qilish organlariga qo'ng'iroq qilingan taqdirda, o'zingizni himoya qilish uchun ehtiyot bo'lishingiz kerak. Jinoiy advokat bilan o'z vaqtida bog'lanish ko'p muammolarni hal qiladi. Bu biznes egasi va menejerni keraksiz qiyinchilik va muammolardan qutqaradi.

QQSni noqonuniy qaytarish ayrim mansabdor shaxslarning biznesiga aylangan. Jinoyat ishlarini ko'rib chiqish amaliyoti soliq xodimlari ishtirokida pul mablag'larini noqonuniy olib qo'yish holatlari ko'payganidan dalolat beradi.Kompaniyalar barcha stol tekshiruvlaridan bemalol o'tadilar va yuqori rahbariyat bilan to'lovlarni muvofiqlashtiradilar. Yakuniy natija sizga mablag'larni naqd qilish va ularni o'zingizning xohishingiz bilan tasarruf etish imkonini beradi.

Vijdonsiz soliq to'lovchilar o'zlarining sxemalarida ma'lum bir bitim uchun ro'yxatga olingan va keyin tugatilgan qobiq kompaniyalaridan foydalanadilar. Boshqaruv funktsiyalariga ega bo'lgan shaxs kerakli shartnomalarni, schyot-fakturalarni va boshqa hujjatlarni erkin imzolaydi va tekshirish paytida tayyorlangan variantni e'lon qiladi.

Xayoliy kompaniyalarning belgilari:

Kompaniyaning yuridik manzili ommaviy tarqatish belgisiga ega.
Yuridik shaxs tashkil etilgan sana. Efemerlar ustida yaratilgan qisqa muddatga, bir yoki ikkita operatsiyani bajarish uchun.
Ofis ijarasi yoki biznes ehtiyojlari uchun hech qanday xarajat yo'q.
Kompaniya rahbari ko'plab boshqa kompaniyalarda menejer sifatida namoyon bo'ladi.
Kompaniyani tashkil qilishda fuqaroning pasportidan uning xabarisiz foydalanilgan.
Direktor boshqaruv funktsiyalariga ega emas.
Qattiq haqiqat kontragentlar o'rtasida shartnomalar imzolashda ehtiyot bo'lishni talab qiladi. Kompaniya rahbarlarining halolligini tekshirish sizni keraksiz tashvishlardan xalos qiladi.

Noqonuniy kompensatsiya Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi (firibgarlik) bilan kvalifikatsiya qilinadi. Ushbu modda 10 yilgacha ozodlikdan mahrum qilishni nazarda tutadi.

Amaliyot. Bir guruh shaxslar qo‘shilgan qiymat solig‘ini byudjetdan noqonuniy qaytarish bilan shug‘ullangan. Zarar miqdori 400 million rubldan ortiqni tashkil etdi. Tekshiruv natijasida guruh tomonidan bir necha firibgarlik epizodlari aniqlangan. Eng og'ir jazoni oldi sobiq menejer soliq xizmati, tekshirishlarning muammosiz o'tishini ta'minlash. Sudning yakuniy hukmida sobiq amaldorga 14 yillik qamoq jazosi belgilandi.

Byudjet mablag'larini o'g'irlash holatlari bo'yicha ishtirokchilarga qo'yilgan ayblovlar eng og'ir ayblovlar qatoriga kiradi. Tergov va sud jarayonida o'zini himoya qilish yaxshi natija bermaydi. Faqat kelishuv bo'yicha advokatning o'z vaqtida yordami vaziyatni hal qilishi mumkin.

Arbitraj sudlari ish materiallarini o'rganib, arizachining halolligini va biznes maqsadining mavjudligini aniqlaydi. Protsess ishtirokchilarining barcha dalillari qonunga asoslangan bo'lishi va hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.

Soliq organlari "Tandem" MChJ yetkazib beruvchisining ishonchsizligi belgilari tufayli Magistral kompaniyaning mablag'larini byudjetdan qaytarishni rad etishdi:

Sud kompaniyalarning insofsizligi to'g'risida dalillar yo'qligi haqidagi xulosalarga asoslanib, soliq organlarining qarorini bekor qildi. Nol hisobotlarni taqdim etish asossiz soliq imtiyozlarining dalili bo'la olmaydi.

Dal ishlab chiqarish kompaniyasiga QQSni qaytarish rad etildi. Rossiyaga olib kirilayotgan tovarlar uchun bojxona to‘lovi uchinchi shaxs “Standart” MChJ tomonidan to‘langan. Birinchi instansiya sudi talablarni qondirishdan bosh tortdi ishlab chiqarish korxonasi. Kompaniya direktori apellyatsiya loyihasini tuzgan advokat bilan bog'landi.

Shikoyat qonunni buzganligi sababli qarorni San'atning 2-bandiga muvofiq bekor qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 328. Bojxona to'lovlarini to'lash mumkin qarzga pul oldi, Dal korxonasining chegirib tashlash huquqi ularning kelib tushgan manbasiga bog'liq bo'lishi mumkin emas. Qarz mablag'laridan kompaniyaning aylanmasi uchun foydalanish amaldagi qonun hujjatlarida mustahkamlangan.

Topilmalarni rad etgan sud qarorlari fiskal organlar, tashkilotning ishonchliligining dalili bo'lib xizmat qiladi. Agar mavjud bo'lsa, jinoiy ish qo'zg'atilmaydi. Xavfsizligingiz haqida qayg'uring.

Kasnitskaya Inna Yuryevna, yuridik fanlar nomzodi, Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligi Tyumen xodimlarining malakasini oshirish instituti ichki ishlar xodimlarining huquqiy tayyorgarligi kafedrasi katta o‘qituvchisi, Tyumen sh. [elektron pochta himoyalangan]

Jinoiy javobgarlikni amalga oshirish muammolari

rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash uchun

Izoh. Maqola qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplashni kvalifikatsiya qilishning muammoli masalalariga bag'ishlangan. davlat byudjeti pul o'g'irlash manbaiga aylanadi. Maqolada qo‘shilgan qiymat solig‘ini noqonuniy qoplashga urinishlarga chek qo‘yishda ichki ishlar organlari xodimlari duch keladigan muammolar ko‘rib chiqiladi.Tayanch so‘zlar: qo‘shilgan qiymat solig‘i, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, o‘g‘irlik, noqonuniy ravishda qoplash.

Soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashning jamoat xavfi, ya'ni har kimning qonuniy ravishda to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyatini qasddan bajarmaslik. belgilangan soliqlar va to'lovlar, yilda mablag'larni qabul qilmaslikdan iborat byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi barcha darajadagi byudjetlar uchun daromadlarning eng muhim manbai bo'lgan soliq to'lovlari iqtisodiy va iqtisodiy barqarorlikni ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. ijtimoiy maqom mamlakatda soliq to'lashdan bo'yin tovlash natijasida byudjetga mablag'larning tushmasligi turli xil ijtimoiy dasturlar va boshqa salbiy oqibatlar.

Foydalanish bilan bog'liq bo'lgan harakatlar uning oqibatlaridan kam emas soliq tizimi soliqni qaytarish niqobi ostida byudjetdan mablag'larni olib qo'yish. Bunday holda, nafaqat belgilangan soliq to'lovlari byudjet tizimiga kirmaydi, balki davlat byudjeti mablag'larni o'g'irlash manbaiga aylanadi.Rossiya rasmiylari qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash hajmi bo'yicha ishonchli ma'lumotlarga ega emasligini tan olishadi ( bundan keyin QQS deb yuritiladi). QQSni noqonuniy qaytarish murakkab iqtisodiy va huquqiy hodisadir. Uning jinoiy-huquqiy xususiyatlari soliq, fuqarolik qonunchiligi va huquqning boshqa sohalari normalari bilan chambarchas bog'liq bo'lgan bir qator jinoyat huquqi normalarini tahlil qilishni o'z ichiga oladi.

QQSni qaytarish sohasidagi jinoiy hujumning mohiyatini to'g'ri tushunish uchun biz ushbu soliqning ishlashi bilan bog'liq bo'lgan asosiy tushunchalarni qisqacha ko'rib chiqishni zarur deb hisoblaymiz.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida ushbu soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda NKRF deb yuritiladi) 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" bilan belgilanadi. E'tibor bering, ushbu soliq federal bilvosita soliqlarning turlaridan biri sifatida tovarlarni ishlab chiqarish, almashtirish yoki qayta sotishning har bir bosqichida qo'shilgan qiymat miqdorida soliqqa tortish tizimidir. QQS bilvosita soliq hisoblanadi, chunki u mahsulot (ish, xizmat) narxiga kiritiladi va keyinchalik ushbu mahsulotni (ish, xizmat) xaridor tomonidan uni sotib olayotganda to'langanidek chegirmaga (byudjetdan qoplanadi) qabul qilinadi. etkazib beruvchi, ya'ni u haqiqatda mahsulotning (ishlarning, xizmatlarning) yakuniy iste'molchisiga o'tkaziladi. QQS - bu federal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi), chunki u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). QQS asosiy manba hisoblanadi soliq tushumlari federal byudjet San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi, QQS to'lovchilari tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

Noqonuniy QQSni qaytarish haqida gap ketganda, biz uning qonuniy kompensatsiyasi qanday tartibda ekanligini ta'kidlaymiz.QQSni qaytarish - bu soliq organlari tomonidan amalga oshiriladigan maxsus tartib bo'lib, soliq to'lovchi tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarga to'langan QQSni qaytarishdan iborat yoki ga muvofiq QQS to'lanadi belgilangan tartibda amalga oshiriladi byudjetga.Qoplash ikki turda amalga oshiriladi: hisob-kitob yoki qaytarish. Shu bilan birga, u yoki bu turdagi kompensatsiyani qo'llash uchun asoslar San'at bilan qat'iy tartibga solinadi. 176 NKRF. Kompensatsiya turi sifatida hisob-kitob qilish - bu soliq organi tomonidan amalga oshiriladigan buxgalteriya hisobi soliq operatsiyasi bo'lib, buning natijasida soliq to'lovchining qarzlarni, penyalarni va belgilangan soliq sanksiyalarini to'lash bo'yicha qarzi qoplanadi. Kompensatsiya turi sifatida qaytarish. soliq to'lovchiga pul mablag'larini qaytarish uchun soliq organlari tomonidan yuborilgan hujjatlar asosida federal g'aznachilik organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy operatsiya.Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etgandan so'ng, soliq organi stol o'tkazishda qoplash uchun deklaratsiyalangan soliq summasining haqiqiyligini tekshiradi. San'atda belgilangan tartibda soliq tekshiruvi. 88 NKRF. Tekshiruv tugagandan so'ng, etti kun ichida soliq organi, agar stol tekshiruvi paytida tegishli summalarni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilishi shart. soliq tekshiruvi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish holatlari aniqlanmagan.Ushbu qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilishi shart.Katalol soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalariga ko‘ra soliq to‘lovchiga nisbatan o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi. qilganlik uchun javobgardir soliqqa oid huquqbuzarlik yoki javobgarlikka tortishni rad etish.Ushbu qaror bilan bir vaqtda undirish uchun talab qilingan soliq summasini (to‘liq yoki qisman) qoplash to‘g‘risida yoki soliq summasini qoplashni rad etish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi.Soliq to‘lovchida qarzdorlik bo‘lsa. soliqlar, boshqa federal soliqlar, penyalar yoki jarimalar bo'yicha qarzlar bo'yicha soliq organi penyalar yoki jarimalar bo'yicha qarzlarni to'lash uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisobga olish huquqiga ega.. Agar soliq to'lovchining soliqlar bo'yicha qarzi bo'lmasa , penyalar yoki penyalar bo‘yicha qarzlar, soliq organining qarori bilan qoplanishi lozim bo‘lgan soliq summasi soliq to‘lovchining arizasiga ko‘ra u ko‘rsatgan bank hisob raqamiga qaytariladi. Agar soliq to'lovchining yozma arizasi bo'lsa, qaytarilishi kerak bo'lgan summalar soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelgusi soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin.Soliq summasini hisobga olish (qaytarish) to'g'risidagi qaror soliq organi tomonidan bir vaqtning o'zida qabul qilinadi. soliq summasini (to'liq yoki qisman) qaytarish to'g'risidagi qaror .Soliq organi qaytarish to'g'risidagi qaror asosida chiqarilgan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi buyruqni Federal G'aznachilikning hududiy organiga keyingi navbatda yuboradi. soliq organi ushbu qarorni qabul qilgan kundan keyingi kun Federal G'aznachilikning hududiy organi ko'rsatilgan buyruqni olgan kundan boshlab besh kun ichida Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining solig'iga summani qaytaradi va. , bir vaqtning o‘zida soliq organini soliq to‘lovchiga qaytarilgan pul mablag‘larini qaytarish sanasi va summasi to‘g‘risida xabardor qiladi.Huquqni muhofaza qiluvchi organ soliq to‘lovchining QQS summalarini qaytarish to‘g‘risidagi talablarini huquqiy baholashga oid bir qator savollarga muqarrar ravishda duch keladi. soliq hisobini qoplash. Soliq sohasida yuzaga kelayotgan jinoyatchilik holati QQSni asossiz qaytarish hollari ortib borayotganidan dalolat beradi. turli yo'llar bilan.Umumiy usul - bu "noto'g'ri eksport" - asossiz foydalanish tijorat tuzilmalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan eksport QQS imtiyozi.Uning mohiyati shundan iboratki, QQS tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga kiritilganligi sababli eksportyor tovarlarni sotib olayotganda ham ushbu soliqni to'laydi. (ishlar, xizmatlar) dan mahalliy ishlab chiqaruvchi yoki yetkazib beruvchi. Ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida keyinchalik sotishda eksport qiluvchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxidan kelib chiqqan holda hisoblangan QQSni qaytarish huquqiga ega. firibgarlik sxemalari. Ular orasida uchta asosiyni ajratib ko'rsatish mumkin. Birinchisi: eksport qiluvchi korxonalar etkazib beruvchilardan tovarlar sotib olgan narxlar va shunga mos ravishda eksportga ketayotgan tovarlarning bojxona qiymati sun'iy ravishda oshirilmoqda. Ikkinchidan: sotib olingan mahsulotlar haqiqatda mamlakatdan tashqariga eksport qilinmaydi. Uchinchi sxemaga muvofiq, Rossiya eksportchilari soliq hisobotlarini taqdim etmaydigan va shunga ko'ra soliq to'lamaydigan vositachidan tovarlarni sotib oladilar, shuning uchun QQSni byudjetga o'tkazish fakti tasdiqlanmaydi. davlat byudjetidan qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy undirishga urinishlar Huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari huquqiy qiyinchiliklarga duch kelishmoqda. Birinchi muammo - QQSni qaytarish bo'yicha jinoiy talab va soliq to'lovchi tashkilotning qonuniy xatti-harakatlarini farqlash. Eslatib o'tamiz, qonunbuzarlik, San'atga muvofiq jamoat xavfi bilan bir qatorda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 14-moddasi jinoyatning zaruriy belgisidir. QQSni qoplash bilan bog'liq holda, qonunga xiloflikni aniqlash muayyan harakatlarning qonuniyligini belgilovchi qoidalar jinoyat qonunida emas, balki qonunda mavjud bo'lganligi sababli qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. qoidalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda QQSni qaytarish huquqini oladi: 1) u tovar sotib olingan kontragentga to'langan yoki qaytariladigan QQS to'langan bo'lsa. byudjetga; 2) u tomonidan sodir etilgan biznes bitimi, QQSni qaytarish uchun asoslar berish (masalan, tovarlarni eksport qilish va h.k.) Shunday qilib, agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, qaytarib berish to'g'risidagi da'vo noqonuniy hisoblanadi.

Keyingi muammo - aybdorlarni jinoiy javobgarlikka tortish uchun Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining tegishli moddasi bo'yicha jinoyatni kvalifikatsiya qilish bilan bog'liq.Bir tomondan, ushbu sohada sodir etilgan huquqbuzarliklar davlat manfaatlariga tajovuz qiladi. yuridik shaxslarni soliqqa tortish sohasida. Biroq, boshqa tomondan, QQSni qaytarish mexanizmidan aniq noqonuniy foydalanish bu erda davlat mulkiga jinoiy tajovuz qilish usuli sifatida ishlaydi (bu holda, qaytariladigan QQS summasi). Bizning fikrimizcha, QQSni noqonuniy qaytarishning jinoiy-huquqiy tasnifida tovon turi (byudjetdan to‘g‘ridan-to‘g‘ri to‘lovlar yoki soliq imtiyozlari), shuningdek, aybdor shaxslarning niyatlari yo‘nalishi muhim ahamiyatga ega.Demak, agar niyat QQS niqobi ostida byudjetdan mablag'larni olishga va ularni o'g'irlashga qaratilgan bo'lsa, u holda akt San'at bo'yicha malakali bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi - firibgarlik. Firibgarlik - bu o'g'irlikning bir turi, shuning uchun u ushbu kontseptsiyaning barcha xususiyatlariga ega. Biz ko‘rib chiqayotgan ish bo‘yicha firibgarlikning predmeti davlat tomonidan qoplanadigan QQS summasidir.Ushbu jinoyatni sodir etishda jabrlanuvchining o‘zi jinoyatchiga pul mablag‘larini olish huquqiga ega deb hisoblab, o‘tkazib beradi. Firibgarlik paytida birovning mol-mulkini egallab olishning bir usuli aldash yoki ishonchni suiiste'mol qilishdir. Aldash haqiqatga to'g'ri kelmaydigan yolg'on bayonotda ifodalanadi, ya'ni ushbu yuridik shaxs QQSni qaytarish huquqiga ega. Bu soliq organlariga taqdim etilgan soxta hujjatlarni tayyorlash va ulardan foydalanish bilan birga keladi. Mablag'lar aybdor foydasiga aylantiriladi, chunki ular soliq to'lovchiga "qaytariladi" va ular hisobga olingan paytdan boshlab. hududiy organi Federal G'aznachilik o'z hisobidan olingan mablag'larni tasarruf etish uchun haqiqiy imkoniyatga ega bo'ladi.Yuqoridagi malakalarga misol sifatida, San'atning 3-qismining "b" bandi bo'yicha qo'zg'atilgan jinoiy ishni keltirish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi. Tekshiruv davomida aniqlanishicha, “Delta lizing kompaniyasi” YoAJ ijrochi direktori G. “Welle Financial Union” INCga eksport mahsulotlarini yetkazib berish boʻyicha soxta shartnoma tuzgan. Eksport mahsulotlarini sotishdan tushgan pul oqimlarining ko'rinishini yaratish uchun CB Rublevskiy va CB Intercredit ishtirokida bank hisobvarag'i ochildi. Eksport qilinadigan yukni bojxona rasmiylashtiruvi uchun asoslar rasmiy ravishda bajarilgandan so'ng, "Delta lizing kompaniyasi" YoAJ Rossiya Federatsiyasi Soliq inspektsiyasiga hujjatlarni va QQSni qaytarishni taqdim etdi. Tergov jarayonida bo'lishning harakatlari to'g'ri ravishda firibgarlik sifatida tasniflanadi.Yana bir holatni ko'rib chiqamiz. Soliq to'lovchi soliq idorasiga qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish uchun ataylab yolg'on hujjatlar to'plamini taqdim etish orqali qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasini ushbu soliq, boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzga yoki agar soliq to'lovchi shunday qilsa, hisob-kitob qilish imkoniyatiga ega bo'lishga intiladi. soliqlar bo'yicha qarzlari yo'qligi va soliq organlari uning yozma arizasi mavjud bo'lsa, qaytarilishi kerak bo'lgan summalar soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelgusi soliq to'lovlarini to'lash uchun yuborilishi kerak.Yuqoridagi soliq to'lovchining harakatlari San'at bo'yicha kvalifikatsiya qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi - tashkilotdan soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash, chunki ularni amalga oshirish natijasida sun'iy ravishda yaratilgan byudjet qarzi doirasida soliq to'lovchi o'zining mavjud soliq qarzlarini yoki "sub'ekti" summalarini "qoplaydi". Qaytish uchun" soliq organi tomonidan kelgusi soliq to'lovlarini yoki boshqa federal soliqlarni to'lash uchun yuboriladi. Oqibatda ushbu soliq to‘lovchidan byudjetga tegishli soliq summalari tushmaydi.Ushbu moddaning dispozitsiyasiga ko‘ra, bizning holatimizda jinoyat soliq deklaratsiyasiga yoki boshqa hujjatlarga ko‘rsatish orqali sodir etilgan bo‘lib, ular tegishli ravishda taqdim etilgan. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan bila turib yolg'on ma'lumotlar majburiydir.Soliq to'lashdan bo'yin tovlashning tugashi, bizning fikrimizcha, QQS bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish usuliga bog'liq bo'ladi. Soliqni to'lash muddati o'tgan taqdirda, soliq organi hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilgan paytdan boshlab jinoyat tugatiladi, chunki aynan shu qaror soliq to'lovchining majburiyatni bajarganligini aniqlaydi. Agar tashkilot to'lash muddati hali kelmagan soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qilingan bo'lsa, unda bajarilgan ishlar faqat tugallanmagan jinoyat tarkibini o'z ichiga olishi mumkin, chunki soliq qonunchiligi soliqlarni to'lamaslik bilan ularni to'lamaslik bilan bog'laydi. ularni o'z vaqtida topshirish. Va agar soliq to'lovchi qonunda belgilangan muddatdan oldin soliqlarni to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini ixtiyoriy ravishda bajargan bo'lsa, u holda jinoyatdan ixtiyoriy voz kechish qoidasi qo'llanilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 31-moddasi) va shunga mos ravishda. , bu holatda jinoiy javobgarlik chiqarib tashlanadi.Quyidagilarni qayd etamiz. Soliq organiga davlatning QQS bo'yicha qarzi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan soliq to'lovchi o'z hisobvarag'iga pul mablag'larini kiritish orqali kompensatsiya olish niyatida bo'ladi va soliq organi kompensatsiyani hisobga olish yo'li bilan mustaqil ravishda to'lash to'g'risida qaror qabul qiladi. Bunday holda, qilingan ish, bizningcha, firibgarlikka urinish sifatida baholanishi kerak.QQSni qaytarishga noqonuniy urinishlarni kvalifikatsiya qilishda alohida muammo, agar pul mablag'larini olish natijasi muvaffaqiyatsiz bo'lsa, soliq to'lovchining "tiklash"ga urinishidir. ” QQS soliq hisobini o'chirish orqali. Bu erda, bir tomondan, tugallanmagan firibgarlik, boshqa tomondan, aybdor, o'g'irlikni davom ettirishdan "rad etgan", uni davom ettirishga harakat qiladi, lekin soliq jinoyati sifatida. An'anaviy "eskalatsiya" jinoyatlarini kvalifikatsiya qilish nazariyasi ushbu vaziyatdan chiqish yo'lini quyidagilardan topadi. Shunday qilib, agar o'g'irlik talonchilik yoki talonchilikka aylansa, u holda qilmish bir butun deb hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining yanada og'irroq jazoni nazarda tutuvchi moddasi qo'llaniladi, ya'ni San'at. 161 yoki san'at. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 162. Bu bunday jinoyatlarning bir xil o'ziga xos ob'ektga ega ekanligini hisobga oladi. QQSning noqonuniy qaytarilishini baholash uchun, bizning fikrimizcha, ushbu yondashuv qo'llanilmaydi. Agar muvaffaqiyatsiz firibgarlikdan so'ng, aybdor soliq hisobini olishga harakat qilsa, u holda ushbu harakat San'atning 3-qismiga muvofiq malakali bo'lishi kerak. 30 va san'at. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi va San'at. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi. Bunda bir jinoyatning boshqa jinoyatga o‘tishiga yo‘l qo‘yilmaydi.Bundan tashqari, firibgarlik va soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to‘g‘risidagi normalar turli boblarda bo‘lib, sohada turli obyektlarni – mulkiy va jamoat manfaatlarini himoya qiladi. iqtisodiy faoliyat mos ravishda.

Xulosa qilib, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz. QQS zamonaviy Rossiyada byudjetni shakllantiruvchi asosiy soliqlardan biri hisoblanadi Kamchiliklari qonunchilikni tartibga solish QQSni hisoblash, to'lash va qaytarish ushbu soliq summalarini jinoiy maqsadlarda qaytarish mexanizmidan foydalanishga imkon beradi: soliq to'lashdan bo'yin tovlash va federal byudjetdan mablag'larni o'g'irlash.Ushbu jinoyatlarga qarshi kurashning samaradorligi ko'p jihatdan har tomonlama sa'y-harakatlarga bog'liq. tayyorlanayotgan yoki sodir etilayotgan jinoyatlarning barcha holatlarini o‘z vaqtida aniqlash, har tomonlama va xolisona o‘rganishga qaratilgan huquqni muhofaza qiluvchi va nazorat qiluvchi organlar. Ammo sodir etilgan qilmishni jinoyat huquqi nuqtai nazaridan to'g'ri baholay olmasak, jinoyatni aniqlash haqida gapira olmaymiz. Jinoyat qonunchiligini buzuvchi qilmishlarga jinoiy-huquqiy jihatdan to‘g‘ri baho berish va ularni qonun hujjatlariga muvofiq kvalifikatsiya qilish QQSni qaytarish mexanizmini qo‘llash bilan bog‘liq jamoat munosabatlarini jinoiy xurujlardan to‘g‘ri himoya qilishni ta’minlaydi.

Manbalarga havolalar1.Plenum qarori Oliy sud Rossiya Federatsiyasi 2006 yil 28 dekabrdagi 64-son "Sudlar tomonidan soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to'g'risidagi jinoiy qonun hujjatlarini qo'llash amaliyoti to'g'risida" 2. Yu.A. Kroxina. Soliq qonuni. Bakalavrlar uchun darslik. M., 2013. B. 396.3. Solovyov I.N. Soliq jinoyatlari va jinoyatlar. M., 2006. P. 2304. Ragozina I.G. Soliq sohasidagi jinoyatlar: malaka masalalari: O'quv-amaliy qo'llanma. Xanti-Mansiysk, 2005. S. 31.5 Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2002 yil 27 dekabrdagi 29-sonli “To'g'risida”gi qarori. sud amaliyoti o'g'irlik, talonchilik va talonchilik holatlarida».

Kasnitskaya Inna Yurievna, yuridik fanlar nomzodi, Rossiya Federatsiyasi Politsiya ilg'or akademiyasining Tyumen instituti yuridik kadrlar tayyorlash bo'limi, [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy qaytarish uchun jinoiy javobgarlikni amalga oshirish.Izoh.Maqolada davlat byudjeti mablag'larni o'zlashtirish manbasiga aylangan hollarda qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy qaytarishni kvalifikatsiya qilish masalalari ko'rib chiqiladi. . Maqolada qo‘shilgan qiymat solig‘ini noqonuniy qaytarishga urinishlarga chek qo‘yishda ichki ishlar organlari xodimlari duch keladigan muammolar ko‘rib chiqiladi.Kalit so‘zlar: qo‘shilgan qiymat solig‘i, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, o‘g‘irlik, noqonuniy kompensatsiya.

"Soliqlar" (jurnal), 2007 yil, N 2

Amalda, QQSning noqonuniy qaytarilishini o'g'irlik (birinchi navbatda, firibgarlik) yoki soliq jinoyati yoki ikkalasining kombinatsiyasi sifatida tasniflash masalasidan ma'lum qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Ta'kidlash joizki, QQSning noqonuniy qaytarilishini baholashda huquqni muhofaza qiluvchi organ xodimi, ehtimol, birinchi marta ushbu elementlarni farqlash muammosiga duch keldi, chunki jinoyatning ushbu turi paydo bo'lgunga qadar bunday muammo paydo bo'lmagan.

Sud va tergov amaliyotining tahlili shuni ko'rsatadiki, dastlab yuridik jihatdan bir xil harakatlar bo'yicha turli xil qarorlar qabul qilingan. Bunday holda, jinoyatni kvalifikatsiya qilishning nazariy jihatdan uchta varianti mavjud: soliq to'lashdan bo'yin tovlash (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 yoki 199-moddalari), firibgarlik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi) yoki ularning kombinatsiyasi. jinoyatlar. Keyingi uch hisobot davrida soliq to'lovlari bo'yicha qarzni qoplash yoki soliqlardan ozod qilish yo'li bilan qoplangan eksport yoki ichki aylanmadan olingan QQS summalari shaklida qoplanish huquqi amalga oshirilsa, soliq jinoyati sodir bo'ladi. Biroq, ular nazariy asoslanmadi.

San'atda nazarda tutilgan jinoyatning ob'ektiv tomonini tavsiflash. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, bizning fikrimizcha, ushbu tarkibning qilmish shaklini baholash bilan bog'liq masalalar bo'yicha adabiyotlarda hozirda yagona nuqtai nazar yo'qligini ta'kidlash kerak. Aksariyat mualliflar soliq jinoyatlari ham harakat, ham harakatsizlik orqali sodir etilishi mumkin, degan fikrni bildiradilar<1>. Ba'zi mualliflar usullar orasida bunga ishonishga moyil soliq jinoyatlari Pirovard natijada shaxsning soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashini, ya'ni uning harakatsizligini ta'minlashga qaratilgan faol va passiv turlari mavjud.<2>. Bizning fikrimizcha, “deklaratsiyaga (buxgalteriya hujjatlariga) ataylab buzib ko‘rsatilgan daromadlar yoki xarajatlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni kiritish” orqali soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash jinoyat huquqi nazariyasida shakllantirilgan “aralash harakatsizlik”ning tipik namunasidir.<3>. Bunday holda, ushbu turdagi harakatsizlikning to'g'ri ta'rifi, N.A. Babiy: "harakatning faol va passiv shakllarining kombinatsiyasi, harakatsizlikni ta'minlash uchun odam har qanday faol harakatlarni amalga oshiradi"<4>.

<1>Sereda I.M. Soliq tizimiga qarshi jinoyatlar: xususiyatlari, javobgarligi, kurash strategiyalari. Irkutsk: IOGNIU "Qonunchilik va huquqiy axborot instituti", 2006 yil; Rossiya Federatsiyasi jinoyat qonuni. Maxsus qism / Ed. A.I. Raroga. M., 2001. S. 402 - 404; Kucherov I.I. Soliq jinoyatlarini tergov qilish: Dis. ... K. Yu. n. Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligining ilmiy-tadqiqot instituti. M., 1996. B. 79; Maslova I.N. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy javobgarlik // Soliq byulleteni. 1998. N 9. S. 154.
<2>Masalan, qarang: Verin V.P. Iqtisodiy sohadagi jinoyatlar. M., 1999. S. 97 - 104; Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga sharh / Ed. IN VA. Radchenko. M., 1996. S. 331 - 335; Grigoryev V.A., Kuznetsov A.V. Soliq jinoyatlarini ob'ekt xususiyatlari va ob'ektiv tomoniga qarab kvalifikatsiya qilish muammolari.
<3>Qarang: Piontkovskiy A.A. Sovet jinoyat huquqida jinoyat to'g'risidagi ta'limot. M., 1961. B. 139.
<4>Babiy N.A. Belarus Respublikasining jinoyat huquqi. Umumiy qism. Ma'ruza matnlari. Minsk, 2000. S. 60.

QQSni noqonuniy qaytarish bo‘yicha jinoiy harakat davlatni qarzdor holatiga “qo‘yish” natijasida shaxs zimmasiga yuklangan soliq to‘lash majburiyatini bajarmaslik, soxta ma’lumotlarni kiritish bo‘yicha faol harakatlar bilan tavsiflanadi. soliq deklaratsiyasi va 0 yoki 18% stavkada QQSni qaytarish huquqini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Shu munosabat bilan, bu holda ob'ektiv tomon ushbu harakatlarni faqat harakatsizlik shaklida qilish imkoniyati bilan tavsiflanadi, bu ham ushbu kompozitsiyani San'at tarkibidan chegaralanganligini ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi Jinoyat kodeksi qabul qilingandan so'ng, soliq jinoyatlarini kvalifikatsiya qilishda huquqni qo'llash amaliyotida ularni amalga oshirish usullari bilan bog'liq muammolar paydo bo'ldi. Ushbu muammolar qonun chiqaruvchi tomonidan oldindan belgilab qo'yilgan bo'lib, u soliq jinoyatlari uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi moddalarning dispozitsiyasida ularni sodir etishning aniq usullarini belgilab bergan.

Tashkilotlardan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash quyidagi usullardan biri bilan amalga oshirilishi mumkin:

a) soliq deklaratsiyasini yoki Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik orqali, ya'ni. tashkilot majburiy bo'lgan va ma'lumot berishi mumkin bo'lgan olingan daromadlar va qilingan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni qonunni buzgan holda taqdim etmaslik;

b) soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali, ya'ni. deklaratsiyaga yoki bunday hujjatlarga haqiqatga mos kelmaydigan yozuvlarni ataylab kiritish.

Biz ko‘rib chiqayotgan noqonuniy kompensatsiya aktini soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashning “klassik” usullaridan ajratib turadigan jihati shundaki, yuqorida aytib o‘tilganidek, davlat soliq to‘lovchiga unga to‘langan QQSni qaytarish majburiyati bor.

Majburiyatlarni qoplash huquqi federal byudjet soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar to'plamini, shu jumladan soliq deklaratsiyasini soliq organlari tomonidan ko'rib chiqish natijalariga ko'ra taqdim etiladi. Shunday qilib, QQSni hisobga olish yo'li bilan noqonuniy ravishda undirish bo'yicha choralar ko'rish birinchi navbatda to'lash majburiyati yuzaga kelganda deklaratsiyani taqdim etishni o'z ichiga oladi. federal soliqlar, shu jumladan QQS va keyinchalik kompensatsiya uchun asos sifatida maxsus deklaratsiyani topshirish. Binobarin, San'at dispozitsiyasida ko'rsatilganlardan birinchisi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi biz ko'rib chiqayotgan jinoyat turiga taalluqli emas.

QQSni qaytarish bilan bog'liq holda shuni ta'kidlash kerakki, har qanday yuridik shaxs qaytarib berishga haqli emas, faqat bittasi. hisobot davri moddasida nazarda tutilgan operatsiyalarni amalga oshirdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi. Ko‘rsatilgan normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq quyidagi subyektlar qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari deb e’tirof etiladi: tashkilotlar; yakka tartibdagi tadbirkorlar; shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi) muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar. . Agar dissertatsiya va monografik ishlarda soliq jinoyatlariga nisbatan “tashkilot” tushunchasi qayta-qayta ko‘rib chiqilgan bo‘lsa.<5>, keyin biz QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan sodir etilgan ko'rib chiqilayotgan jinoyat turiga bevosita bog'liq bo'lgan "Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tuvchi shaxs" kontseptsiyasining mazmuniga to'xtalib o'tishimiz kerak.

<5>Qarang: Sereda I.M. Soliq tizimiga qarshi jinoyatlar: xususiyatlari, javobgarligi, kurash strategiyalari. Irkutsk: IOGNIU "Qonunchilik va huquqiy axborot instituti", 2006 yil; Nudel S.L. Soliq jinoyatlarining jinoiy-huquqiy va kriminologik xususiyatlari. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004; Larichev V.D. Tashkilotlardan soliq to'lashdan bo'yin tovlash: tarkibning malakasi // Rossiya adliya. 1997. N 6; Yani P. Soliq jinoyatlarining kvalifikatsiyasi // Qonuniylik. 1998. N N 1, 2; Bembetov A.P. Soliq jinoyatlarining oldini olish. dis. ... K. Yu. n. M.: Rossiya Ichki ishlar vazirligining Butunrossiya ilmiy-tadqiqot instituti, 2000 yil.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi, tovarlarni va (yoki) bojxona chegarasi orqali olib o'tish. Transport vositasi tovarlar va (yoki) transport vositalarini har qanday usulda Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish yoki ushbu hududdan olib chiqish bo'yicha harakatlar sodir etilganligi e'tirof etiladi. Ushbu harakatlar jismoniy shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 23-bobi) va yuridik shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 24-bobi) tomonidan amalga oshirilishi mumkin.<6>.

<6>Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 28 maydagi 61-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi" Federal qonuni (2003 yil 23 dekabrdagi o'zgartirishlar bilan) // Rus gazetasi. 2003 yil 3 iyun.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, QQS to'lovchisi bo'lgan shaxs amal qilish muddati tugagandan so'ng paydo bo'lishiga qaramay. soliq davri ushbu soliq bo'yicha ma'lum turdagi deklaratsiyani topshirish majburiyati; faqat 0% soliq stavkasi bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha taqdim etilganlar noqonuniy kompensatsiya bilan bog'liq (KND 1151002 bo'yicha shakl).<7>. Deklaratsiyaga bila turib yolg'on ma'lumotlarning kiritilishi ko'rib chiqilayotgan jinoyat belgilaridan biri sifatida qaralishi kerak. QQS bo'yicha ham, federal soliqlarning boshqa turlari bo'yicha ham taqdim etilgan, to'lash uchun soliq to'lovchi ilgari qarzga ega bo'lgan yoki kelgusi davrlarda to'lanishi kerak bo'lgan boshqa deklaratsiyalar ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun maqsad belgisi sifatida qabul qilinadi. San'at tomoni. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi mumkin emas.

<7>Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 28 dekabrdagi 163n-sonli buyrug'iga 2-ilova "Qo'shilgan qiymat solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi shakllarini tasdiqlash to'g'risida" 0 foiz soliq stavkasi va. bilvosita soliqlar(qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda" // Rossiyskaya gazeta. 2006 yil. 15 fevral.

Noqonuniy QQSni qaytarish yo'li bilan tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlash barcha hollarda San'atda tavsiflangan ikkita muqobil barcha holatlarda mavjudligi bilan tavsiflanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ob'ektiv tomonning belgilari: soliq deklaratsiyasiga va boshqa hujjatlarga bila turib yolg'on ma'lumotlarni kiritish. Bu San'atning mazmunidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 0% soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortilganda kompensatsiya olish huquqini tasdiqlash tartibini belgilaydi. Xususan, maqolada arizaning haqiqiyligini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati keltirilgan soliq stavkasi 0% (yoki soliqqa tortish xususiyatlari) va soliq organlariga soliq imtiyozlari. Ko'rinishidan, aynan shunday hujjatlar San'atga muvofiq boshqalar sifatida tasniflanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlar Soliq kodeksining tegishli moddalarida nazarda tutilgan soliqlarni hisoblash va to'lash uchun ob'ektiv zarur bo'lgan har qanday hujjatlardir. Rossiya Federatsiyasi va joriy normalari soliq qonunchiligi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilishi shart. Soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga hujjatlarni taqdim etish majburiyati ushbu bandlarda ko'rsatilgan qonun talablaridan kelib chiqadi. 5-bet 1-modda. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi<8>.

<8>Nudel S.L. Soliq jinoyatlarining jinoiy-huquqiy va kriminologik xususiyatlari. dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004 yil.

Qarzni to'lash uchun kredit olish yoki joriy to'lovlar bo'yicha kredit olish uchun QQSni noqonuniy qaytarish kvalifikatsiyasining xususiyatlarini ko'rib chiqaylik, ya'ni. tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlash. San'atning 2-qismiga muvofiq malakaviy xususiyatlar. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ushbu jinoyatni sodir etish:

bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 35-moddasiga binoan, jinoyat bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib, birgalikda jinoyat sodir etishga oldindan kelishib olgan shaxslar tomonidan sodir etilgan deb e'tirof etiladi. Bir guruh shaxslar, bir guruh shaxslar, uyushgan guruh yoki jinoiy hamjamiyat (jinoiy tashkilot) tomonidan oldindan til biriktirib jinoyat sodir etish Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan asoslar va chegaralarda yanada og'irroq jazoga sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi;
ayniqsa katta miqyosda. San'atga eslatmaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan, tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlar miqdori uch baravardan kam bo'lsa, ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan deb topiladi. moliyaviy yillar ketma-ket 1,5 million rubldan oshadi, agar ularning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan yoki 7,5 million rubldan ortiq bo'lsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, San'atga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalarni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi Federal qonun 2003 yil 8 dekabrdagi 162-FZ-sonli, agar huquqni muhofaza qilish yoki soliq organlari soxtalashtirilgan buxgalteriya hujjatlarini aniqlagan bo'lsa yoki soliq hisoboti soliq organlariga taqdim etilgunga qadar, agar ushbu hujjatlarga daromadlar yoki xarajatlar to'g'risidagi ataylab buzib ko'rsatilgan ma'lumotlarni kiritish natijasida to'lanmagan soliqlar summasi 1,5 million rubldan oshsa, ularning ulushi soliqlar summasining 20 foizidan ko'p bo'lsa va (yoki) ) to'lanadigan ) yig'imlar yoki 7,5 million rubldan ortiq bo'lsa, jinoyatga tayyorgarlik ko'rganlik uchun javobgarlik paydo bo'lishi mumkin, chunki bu jinoyat San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 15-moddasi og'ir<9>.

<9>Nudel S.L. Farmon. op.

Agar soliq organiga bitta deklaratsiya va soliqni qaytarish uchun tegishli hujjatlar to'plami taqdim etilgan bitta operatsiya (yoki operatsiyalar to'plami) natijasida QQSni noqonuniy qaytarish sodir bo'lsa, lekin har xil usulda (qisman) byudjetdan mablag'larni qaytarish, qisman soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lash, qisman joriy soliq to'lovlarini qoplash yo'li bilan), keyin jinoyatlarning kombinatsiyasi mavjud (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 17-moddasi 2-qismi).

QQS summalarini qonunga xilof ravishda qoplash maqsadida soliq organiga 0%, 10% soliq stavkasi boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar boʻyicha alohida soliq deklaratsiyasini va soliq stavkasi qoʻllanilishining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar paketini taqdim etish. 0%, 10%, bila turib yolg'on ma'lumotni o'z ichiga olgan, agar bu QQSning byudjetdan noqonuniy qoplanishiga olib kelmasa, tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlashga urinish sifatida kvalifikatsiya qilinadi (Jinoyat kodeksining 30-moddasi 3-qismi va 199-moddasi). Rossiya Federatsiyasi), agar hujjatlarni taqdim etishdan maqsad qarzni noqonuniy ravishda to'lash yoki joriy soliq to'lovlarini katta miqyosda (ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 2 million 500 ming rubldan ortiq miqdorda) hisobdan chiqarish bo'lsa. , agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq bo'lsa yoki 7 million 500 ming rubldan ortiq bo'lsa).

Urinish faqat aybdor shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 30-moddasi 3-qismi), xususan, soliqni noqonuniy qaytarish amalga oshirilmasa (ya'ni jinoyat tugallanmagan bo'lsa) sodir bo'ladi. soliq organi tomonidan rad etilgan soliq summalarini qaytarish.

E.V.Milyakina

markaz rahbari o‘rinbosari

muammoli tadqiqot bo'yicha

iqtisodiy xavfsizlik

Insofsiz soliq to‘lovchilar qonuniy harakatlar bilan bir qatorda, noqonuniy yo‘llar bilan ham byudjet mablag‘larini olishga urinishmoqda.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

QQS solig'i bazasi boshqa kompaniyalarning hujjatlari ishtirokida hisoblanadi. Sxemalardan foydalanish va qobiq kompaniyalarini jalb qilish soliqni byudjetdan qaytarish imkonini beradi.

Qonun hujjatlarida soliq to'lovchining boshqa korxonalar hujjatlari uchun javobgarligi belgilanmagan va bundan nopok shaxslar foydalanadi.

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilarning QQSni qaytarish bo'yicha harakatlarini bostirishga harakat qilmoqda. Pul mablag'larini olish uchun siz Federal Soliq Xizmatiga tekshirish uchun hujjatlarni taqdim etishingiz kerak, ular qarshi tekshiruvdan o'tkaziladi.

Kontseptsiya

Soliq bazasi hisoblangan soliq va QQS hisobvaraqlarini chegirib tashlash o'rtasidagi farqdan shakllanadi. Ba'zi hollarda chegirma hosil bo'ladi kattaroq miqdor hisoblashdan ko'ra.

Soliq to'lovchi salbiy farqni to'lamaydi, balki uni kelgusidagi to'lovlar uchun hisob-kitob qilish yoki ro'yxatdan o'tgan joriy hisobvarag'iga qaytarish yo'li bilan qoplaydi.

Noqonuniy kompensatsiya olish sxemalaridan foydalanilganda, qonun bilan belgilangan malaka o'g'irlik ko'rinishidagi firibgarlik hisoblanadi.

Normativ baza

Kompaniyalar taqdim etilgan hujjatlar asosida QQSni qaytaradilar. Tekshiruvdan so'ng soliq to'lovchi e'lon qilingan summani olish huquqiga ega.

Noqonuniy kompensatsiya to'langan taqdirda, shaxs summalarni qaytarishning qonuniy asoslarini belgilaydi, qulay sxemani tanlaydi va kompensatsiya uchun hujjatlarni tayyorlaydi.

Noqonuniy kompensatsiya belgisi nima?

Noqonuniy QQSni qaytarishning aniq belgisi - bu noqonuniy harakatlar ehtimolini bilvosita ko'rsatadigan vaziyatlar yuzaga kelgan vaziyat.

Kompaniya quyidagilarga qodir:

Tovarlarni bozor narxidan yuqori narxda jo'natish.
Tovar sotuvchilari ko'pincha boshqa hududlardagi tekshiruvlardan qarshi tekshiruvlar uchun so'rovlarga duch kelishadi.
Qimmatbaho asbob-uskunalar va o'z ehtiyojlari uchun qurilish sotib olinmagan taqdirda, kompaniya muntazam ravishda byudjetdan QQSni qaytaradi.
Yuk tashish va ma'lum bir uzoq vaqt davomida olingan tovarlar narxi o'rtasidagi farq, masalan, yillik davr, 18% ga ko'paytirilsa, ushbu davr uchun to'langan QQSga yaqinlashmaydi.

Sxemalarni saqlash byudjetga to'lanadigan oz miqdordagi mablag'lar bilan ko'rsatilishi mumkin va yuqori aylanma kompaniyada.

Byudjetdan QQSni noqonuniy qaytarish sxemalari

Vijdonsiz soliq to'lovchilar ko'pincha QQSni qaytarishning noqonuniy sxemalaridan foydalanadilar. Soliq eng korruptsiyaga uchragan hisoblanadi.

Mablag‘larni noqonuniy olish holatlarini fosh etish bo‘yicha olib borilayotgan kurashga qaramasdan, to‘lovlarga nisbatan qo‘shilgan qiymat solig‘ini qaytarishning oshib borishi doimiy ravishda kuzatilmoqda.

Soliq yig'imlarini olishda noqonuniy to'lovlar bo'yicha mavjud bo'lgan statistik ma'lumotlar qaytarib berish hajmining oshishini tasdiqlaydi.

Sababi nomukammallik qonunchilik bazasi bo'shliqlari bor:

Aniq talablarning yo'qligi va soliq, bojxona va huquqni muhofaza qilish organlari tomonidan birgalikda tekshirishlarning mavjudligi.
Oldindan to'lovni amalga oshirgandan so'ng chegirma olish imkoniyati.
Bir shaxs tomonidan bir nechta kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazish huquqini berish.
Ozodlikdan mahrum qilish muddatini jarima bilan almashtiruvchi jinoiy qonun normasining mavjudligi.
Ustav kapitalining juda kam miqdori.
Pochta yoki elektron vositalar orqali shaxslar tomonidan kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazish imkoniyati.

Barcha darajadagi qat'iy nazorat mavjud bo'lmaganda, chegirmani to'liq asosda qo'llashning qonuniyligini olish qiyin.

Soliq firibgarligi

Afsuski, soliq inspektorlari orasida qora QQS olishda yordam beradigan odamlar bor. Kompaniya rahbari yoki yakka tartibdagi tadbirkor ijobiy qaror qabul qilish uchun inspektor bilan kelishib oladi.

Natijalarga ko'ra stol auditi Firibgar soliq inspektoriga summaning alohida foizini to'lab, QQSni qaytarib oladi.

Pul mablag'larini yuvish usuli juda muammoli. Mansabdor shaxslarning xatti-harakatlariga jiddiy e'tibor berishdan tashqari, Federal Soliq xizmati muntazam ravishda nazorat faoliyatini olib boradi.

Yuqori organ tekshirish materiallarini tasodifiy tekshirishni amalga oshiradi. Agar nomuvofiqliklar aniqlansa, kompaniya olingan chegirmalardan mahrum qilinadi va mansabdor shaxs ishdan bo'shatilishi mumkin.

Ko'p miqdorda noqonuniy tovon undirilgan taqdirda jinoyat ishlari ochiladi va jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.

Eski sxemalar

Yangi sxemalar bilan bir qatorda byudjetdan mablag'larni olib qo'yishning eski variantlari qo'llaniladi. Kompaniyalar soliq organlariga uzoq vaqtdan beri tanish bo'lgan tasdiqlangan sxemalardan foydalanadilar.

Qo'llanilishi mumkin:

Nomoddiy aktivlarni fitna va sotish yo'li bilan byudjetdan mablag'larni olib qo'yish. Nomoddiy aktivlarni jismoniy shaklda ifodalash mumkin emas. Bunday xususiyatlar ko'pincha ishlatiladi texnologik jarayonlar va tashkilotning tijorat siri predmeti hisoblanadi. Mavjudligi va qiymatini aniqlang nomoddiy aktiv begona shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin emas. Nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda chegirma amalga oshiriladi. Sxema mablag'larni o'tkazish zanjiri bo'ylab firmalarni o'z ichiga oladi.
Fly-by-night kompaniyalaridan foydalanish. Pul mablag'larini kafolatsiz o'tkazish uchun hujjatlarni chiqaradigan yoki joriy hisobvaraqni taqdim etadigan kompaniyalar qo'llaniladi.
Soxta hujjatlardan foydalanish yoki boshqa hududlarda mavjud bo'lmagan kompaniyalarning muhrlaridan foydalanish. Xayoliy kompaniyalarning qimmatli qog'ozlaridan foydalanish tobora kamayib bormoqda. Elektron ma'lumotlar bazalarining mavjudligi soliq inspektsiyalari va tekshiruvlar o'rtasida hujjatlar almashinuvining qulayligi firibgarlikning oldini olishga yordam beradi.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar orqali

Qisqa vaqt ichida mavjud bo'lgan yangi tashkil etilgan kompaniyalar ko'pincha byudjetdan mablag'larni olish uchun ishlatiladi.

Chegirmalar joriy hisobvaraq orqali pul o'tkazmalari - avans to'lovlari yordamida qo'llaniladi. Noqonuniy kompensatsiya bosqichma-bosqich amalga oshiriladi:

2 ta tashkilot bitta ta'sischi tomonidan ro'yxatga olingan;
birinchi kompaniyalar ro'yxati oldindan to'lov ikkinchi tashkilot va QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etadi;
ikkinchi tashkilotning joriy hisobvarag'idan mablag'lar yechib olinadi;
kompaniyalar tugatiladi.

Sxemani amalga oshirish uchun yuridik shaxslar foydalaniladi. Yuridik shaxslardan foydalanishning afzalliklari majburiyatlar bo'yicha cheklangan javobgarlik va da'vo muddatini cheklashdir.

Daromad yo'q

Noqonuniy harakatlar uchun keng tarqalgan variant - ishlamaydigan kompaniyalardan foydalanish.

Bunday tashkilotlar faqat foydalanadi moliyaviy operatsiyalar avans to'lovlari bo'yicha. Tovarlarni qabul qilish va sotishdan tushgan tushum yo'q.

Ushbu sxemalar soliq inspektorlari tomonidan tezda hisoblab chiqiladi, ular sotishdan yoki xizmatlar ko'rsatishdan tushgan daromadlar bo'lmagan taqdirda qaytarib berishga ruxsat bermaydi.

Tovarlar narxini oshirish

Pul mablag'larini noqonuniy olishning mashhur sxemalaridan biri bu tovarlar narxini sun'iy ravishda oshirishdir. Bir qator yuklar bir nechta kompaniyalar orqali amalga oshiriladi, ularning har biri narxni oshiradi.

Zanjir to'liq qonuniy faoliyatga ega bo'lgan ikkala tashkilotni ham, qobiq kompaniyalarini ham o'z ichiga olishi mumkin. Sxemaning ishlashining ta'rifi dastlabki sotuvchidan yakuniy xaridorgacha bo'lgan zanjir bo'ylab kuzatiladi.

Tovarlar qiymatining noqonuniy o'sishini isbotlashning qiyinligi tovarlarning qonuniy kompaniyalar orqali harakatlanishini aniqlashdir.

Eksport orqali qaytarish

Eksport QQSni noqonuniy qaytarish byudjetdan mablag'larni o'g'irlashning eng keng tarqalgan sxemalaridan biridir.

Soliq summasi tovar narxiga kiritiladi va eksport qiluvchi xaridor tomonidan keyinchalik qoplanishi bilan to'lanadi.

"Yolg'on eksport" deb ataladigan narsa qo'llaniladi, unda quyidagi variantlar qo'llaniladi:

bojxona qiymatini oshirish uchun sotilgan tovarlar miqdorini oshirib yuborish;
tovarlarning haqiqiy eksporti yo'qligi;
qobiq kompaniyalari yoki vijdonsiz soliq to'lashdan bo'yin tovlaydigan kompaniyalardan tovarlar sotib olish.

Shell kompaniyalaridan foydalanish varianti

Noqonuniy QQS faoliyati ko'pincha qobiq kompaniyalari yordamida amalga oshiriladi. Qobiq kompaniyalar sifatida belgilangan kompaniyalar noqonuniy hujjat aylanishini yaratish maqsadida ro'yxatga olinadi.

Kechasi parvoz qiluvchi kompaniyalarning belgilari:

Firmalar xo'jalik faoliyati bilan shug'ullanmaydilar, mulkka ega emaslar, ishchilar soni esa minimaldir.
Kompaniyalar hisobotlarni taqdim etmaydi yoki ularni taqdim etmaydi.
Sxemalarni boshqarish haqida hech qanday tasavvurga ega bo'lmagan shaxslar tashkilot rahbarlari - pasportini yo'qotgan yoki doimiy yashash joyiga ega bo'lmagan fuqarolar etib tayinlanadi.
Kompaniyalar faqat ishlaydi naqd pul hisob-kitoblari va mijozlar uchun hujjatlarni tayyorlash.

Shell kompaniyalari yordamida mablag'larni olish sxemasi oddiy:

To'lov kutilayotgan yoki tugallangan yetkazib berish uchun bank hisob raqamiga amalga oshiriladi.
Hujjatlar - avans to'lovlari, tovar yoki asbob-uskunalar yetkazib berish, xizmatlar ko'rsatish va boshqa shartnomaviy munosabatlar uchun schyot-fakturalar beriladi.
Jinoiy shirkat yordamiga murojaat qilgan kompaniya byudjetdan QQSni olib qo'yadi.

Sxema amalga oshirilgandan so'ng, qobiq kompaniyasi o'z faoliyatini to'xtatadi. Federal Soliq xizmati tungi hisoblardan foydalanishning oldini olishga qaratilgan chora-tadbirlarni amalga oshiradi.

Tekshirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

tovarlarni etkazib berish zanjirini qarshi tekshirish va kuzatish;
tovarni sotuvchidan xaridorga yetkazib berish tartibini aniqlashtirish. va so'raladi;
mahsulot va ishlab chiqaruvchi haqida to'liq ma'lumot olish.
tovarlar yoki jihozlarni saqlash joylarini tekshirish.

Agar noqonuniy hujjat aylanishining sxemasi va zanjiri aniqlansa, Federal Soliq xizmati QQSni qaytarishni rad etadi. Menejerga nisbatan firibgarlik uchun jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin.

Arbitraj amaliyoti

QQSni byudjetdan noqonuniy olib qo'yish bo'yicha sud amaliyoti Arbitrajdagi eng keng tarqalgan amaliyotlardan biridir. QQS bo'yicha qarorlarning aksariyati eksport operatsiyalariga tegishli.

To'lovlarni qaytarishni rad etish va soliq organlarining qarorlarini tasdiqlashning aniq belgilangan tartibiga qaramay, ayrim holatlar soliq to'lovchilarning harakatlarini oqlaydi.

Bunga misol keltiriladi Arbitraj sudi oqlash to‘g‘risida qaror qabul qildi.

MChJ Federal Soliq xizmatining harakatlariga qarshi da'vo arizasi bilan murojaat qildi, uning qarorida soliq to'lash talabi ko'rsatilgan. Savol insofsiz deb tan olingan kompaniyadan etkazib berish hujjatlarini olish bilan bog'liq.

Bunday holda, soliq to'lovchi soliqni qaytarish deklaratsiyasini taqdim etdi. Sud QQSni noqonuniy qaytarish uchun qisman oqlov chiqardi.

Soliq to'lovchi qaytarib ololmadi, lekin olish niyati moddiy manfaat isbotlanmagan.

Oqibatlari:

Soliq to'lovchilar tomonidan sxemalardan foydalanish ko'pincha tekshiruvlar davomida aniqlanadi.

Sizni ham qiziqtirishi mumkin:

BPS-Sberbank onlayn bayonoti

BPS-Sberbank Belarus maxsus Internet-banking xizmati foydalanuvchiga...

Home Credit Bank: shaxsiy hisobingizga kiring

Bu qiziq, lekin juda ko'p odamlar mendan shaxsiy hisoblariga qanday kirishlari haqida so'rashadi ...

Rosselxozbankning kredit kartalari Rosselxozbank kredit kartasi onlayn ariza va shartlari

Deyarli barcha bank muassasalari bugungi kunda keng ko'lamli moliyaviy xizmatlarni taklif etadilar....

Kreditni qaytarish tartibi

Har qanday Visa, MasterCard yoki MIR kartasidan qarzni to'lash uchun hisobingizga pul kiriting.

Visa Gold karta egalari uchun qo'shimcha imkoniyatlar

Sberbank plastik kartasida ish haqi olish ko'plab ruslar uchun tanish protseduradir....

Mashhur

Sberbank kredit kartasini to'lash shartlari

Qanday qilib ipotekani tezroq to'lash kerak

BPS-Sberbank onlayn bayonoti

Home Credit Bank: shaxsiy hisobingizga kiring

Rosselxozbankning kredit kartalari Rosselxozbank kredit kartasi onlayn ariza va shartlari

Kreditni qaytarish tartibi

Visa Gold karta egalari uchun qo'shimcha imkoniyatlar