Audit asoslari

1) Audit tushunchalari va auditorlik faoliyati.

2) Auditor tushunchalari va auditorlik tashkiloti

3) Tegishli audit xizmatlari.

4) Audit standartlari.

1. Audit - bu shunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida tekshirilayotgan korxonaning moliyaviy hisobotlarini mustaqil tekshirish.

Ishonchlilik hisobot ma'lumotlarining to'g'rilik darajasi bo'lib, undan tekshirilayotgan tashkilot o'zi uchun tegishli qarorlar qabul qiladi.

2. Auditor - jismoniy shaxs, auditor sifatida malaka sertifikatini olgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biri hisoblanadi.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni.

Jismoniy shaxs u to'g'risidagi ma'lumotlar auditorlar va auditorlik tashkilotlarining reestriga kiritilgan kundan boshlab auditor deb e'tirof etiladi.

Auditorlik tashkiloti - bu auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan tijorat tashkiloti.

Tijorat tashkiloti auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga u to'g'risidagi ma'lumotlar yagona davlat reestriga kiritilgan kundan boshlab ega bo'ladi.

3. Auditning rivojlanish bosqichlari

1) Tasdiqlash

2) Tizimga yo'naltirilgan audit

3) Riskga asoslangan audit

Auditor bilan birgalikda auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar. Tekshiruvlar tegishli xizmatlarni taqdim etadi:

1) Buxgalteriya hisobini o'rnatish, tiklash va yuritish. buxgalteriya hisobi, hisob-kitoblarni tayyorlash. hisobot, buxgalteriya hisobi konsalting.

2) Soliq bo'yicha maslahat, boshqaruv soliq hisobi, hisob-kitoblar va deklaratsiyalarni tayyorlash.

3) Tahlil moliyaviy faoliyat tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, moliyaviy maslahatlar.

4) Boshqaruv maslahatlari, shu jumladan tashkilotlarni qayta tashkil etish yoki ularni xususiylashtirish bilan bog'liq

5) Barcha turdagi huquqiy yordam auditorlik faoliyati bilan bog'liq barcha sohalarda.

6) baholash faoliyati

7) Ishlab chiqish va tahlil qilish investitsiya loyihalari, biznes-rejalarni tuzish va h.k.

4. Auditorlik amaliyotida bu nazarda tutilgan

1) Fed. Standartlar

2) Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlarining auditorlik faoliyati standartlari.

Federal standartlar.

1. 307-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan auditorlik faoliyatini amalga oshirish tartibiga qo'yiladigan talablar belgilanadi.

2. Xalqaro audit standartlariga muvofiq ishlab chiqilgan.

3. Ular auditorlik tashkilotlari, auditorlar, shuningdek, o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar va ularning xodimlari uchun majburiydir.

O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlarning standartlari.

1. Audit talablarini aniqlang

2. Ular oziqlanganga qarshi chiqa olmaydi. audit standartlari.

3. Auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar faoliyatiga to'sqinlik qilmasligi kerak.

Auditorlik tashkilotlari va individual auditorlarning huquq va majburiyatlari.

Huquqlar:

1) Auditni o'tkazish shakllari va usullarini, shuningdek xodimlarni mustaqil ravishda aniqlash auditorlik guruhi audit o'tkazish.

2) O'rganing to `liq tekshirilayotgan shaxsning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq hujjatlar, shuningdek ushbu hujjatlarda aks ettirilgan har qanday mulk mavjudligini tekshirish.

3) auditorlik tekshiruvi vaqtida yuzaga kelgan masalalar bo‘yicha tekshirilayotgan shaxsning mansabdor shaxslaridan og‘zaki va yozma shaklda tushuntirishlar va tasdiqlashlar olish.

4) Audit o'tkazishni rad etish yoki hisoblarning ishonchliligi to'g'risida o'z fikringizni bildirish. Audit hisoboti. quyidagi hollarda xulosa:

1) Tekshirilayotgan ob'ekt tomonidan hammasini taqdim etmaslik zarur ma'lumotlar

2) audit paytida auditorlarning fikriga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan holatlarni aniqlash;

Mas'uliyat:

1. Auditorlik tashkilotining talabiga binoan auditorlik tashkilotining xulosalari uchun asoslar, shuningdek uning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga a'zoligi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish.

2. Audit hisobotini auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasida belgilangan muddatda tekshirilayotgan shaxsga topshirish.

3. Audit davomida olingan va tuzilgan hujjatlar tuzilgan yoki olingan yildan keyin kamida 5 yil davomida saqlanishini ta’minlash.

Tekshirilayotgan shaxsning yoki auditorlik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzgan shaxsning huquq va majburiyatlari:

1) auditorlik tashkilotidan yoki alohida auditorlardan auditorlik tashkilotining xulosalari uchun asoslarni talab qilish va olish, shuningdek uning auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zoligi to'g'risida xabar berish.

2) auditorlik xizmati ko'rsatish shartnomasida belgilangan muddatda auditorlik tashkilotidan auditorlik xulosasini olish.

Mas'uliyat:

1) auditorlik tashkilotiga auditni o'z vaqtida va to'liq o'tkazishda yordam berish, zarur ma'lumotlar va hujjatlarni taqdim etish, auditorlik tashkilotining og'zaki yoki yozma talabiga binoan tushuntirishlar va tasdiqlashlar og'zaki yoki yozma ravishda berish, shuningdek uchinchi shaxslardan zarur ma'lumotlarni yozib olish.

2) Audit davomida aniqlanishi mumkin bo'lgan muammolar doirasini kamaytirishga qaratilgan hech qanday harakatlarni amalga oshirmang, shuningdek auditorlik tashkiloti tomonidan so'ralgan ma'lumotlar va hujjatlarni yashirmang.

3) Auditorlik xizmatlarini o'z vaqtida to'lash. tashkilot, shu jumladan auditorlik xulosasi tekshirilayotgan shaxsning pozitsiyasiga mos kelmagan hollarda.

Auditor yordamchilari

Davlat nazoratchilari - maqsad tashkilotlardagi qonunbuzarliklar va suiiste'molliklarni bostirishdir.

Buning uchun u o'z tekshiruvlari davomida aybdor shaxslarni qidiradi va ularga nisbatan jazo choralarini ishlab chiqadi.

Qonunni buzish qonuniy javobgarlikka tortiladi.

Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi va protseduralarning muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish. buxgalteriya hisobi u Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini o'z ichiga oladi.

Ushbu ta'rifga asoslanib, biz quyidagilarni xulosa qilishimiz mumkin: har qanday sud tekshiruvi, shu jumladan quyidagi komponentlar:

1. Yuridik komponent: bitimlarning qonuniyligi tekshiriladi

2. Buxgalteriya hisobi komponenti. Tashkilotning buxgalteriya hisobining to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishi va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini tekshirish.

Buxgalteriya hisobini tashkil etish - tashkil etish uchun hisob siyosati hujjatlarini ishlab chiqish.

Tashkilotning buxgalteriya siyosati hujjatlari:

1. Hisob siyosati to'g'risidagi nizom. Unda tashkilotning buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyatlari va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tayyorlash (xususiyatlari) qayd etiladi.

2 ta buxgalteriya tizimi:

o Jurnal-buyurtma

o Memorial order

2. Hisoblarning ishchi rejasi (hisobvaraqlarning ishchi rejasi tashkilotning o'zida ishlab chiqilgan subschyotlarni taqdim etadi)

3. Tashkilotning birlamchi hujjatlarining sxemalari (standart va yagona, tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan)

4. Hujjatlarning harakatlanish sxemasi

5. Inventarizatsiya va audit o'tkazish tartibi.

Buxgalteriya hisobi - har biri uchun batafsil hisob buxgalteriya operatsiyasi(naqd pul olish orderi).

Sintetik buxgalteriya - bu ma'lum bir vaqt (balans) uchun ko'plab operatsiyalarning umumlashtirilgan hisobidir.

Tahlil usullari:

1. Taqqoslash usuli

2. Koeffitsient usuli

3. Prognozlash usuli (dinamik qator)

4. Matematik tahlil usuli (optimallashtirish usuli).

Eng qimmat xizmatlardan biri bu tashkilotning buxgalteriya hisobini tiklashdir.

Yo'qotilgan hujjatlarni, ma'lumotlar bazalarini, buxgalteriya registrlarini tiklash (hisoblar, balans, bosh kitob, aylanma balansi, barcha hisobot shakllari), buxgalteriya yozuvlari va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotining barcha shakllari.

Masalan, qachon Tabiiy ofat, global kompyuter virusi.

Auditorning vazifalari:

1. Ishonchlilik haqida fikr bildirish moliyaviy hisobotlar

2. Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va faoliyatning keyingi rivojlanishini prognozlash (yuqoriga qarang).

3. Tashkilotda boshqaruv sifati va uning tizimi sifatini tekshirish ichki nazorat

4. Har xil turdagi auditorlik xizmatlarini ko'rsatish

Boshqaruv sifatini tahlil qilish:

1. Tashkilotning tashkiliy tuzilmasini o'rganish (tashkilotning har bir bo'linmasini mutaxassislar bilan to'ldirish)

2. Ichki nazorat tizimining sifatini tekshirish

3. Tashkilotning boshqaruv organlarining yig'ilishlari va yig'ilishlari bayonnomalarini, shuningdek ularning buyruqlari va ko'rsatmalarini o'rganish (tashkilotlar manfaatlariga mos kelishi kerak).

Buxgalteriya xizmati kunlik moliyaviy nazorat uchun javobgardir biznes operatsiyalari tashkilotlar. Buxgalter-nazoratchi lavozimi mavjud - u tashkilotning eng xavfli va murakkab operatsiyalarini (bilan operatsiyalarni) nazorat qiladi. xorijiy valyuta, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, investitsiya operatsiyalari, kredit operatsiyalari, daromadlar va xarajatlar va xarajatlarni hisobga olish operatsiyalari) analitik hisob ma'lumotlarini ma'lumotlar bilan solishtirish sintetik hisob.

Analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini sintetik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan tekshirishning mohiyati quyidagilardan iborat: analitik buxgalteriya hisobining birlamchi hujjatlari, balansning tegishli ma'lum qatorlari yoki sintetik buxgalteriya hisobining boshqa elementlari uchun summalarni qo'shing.

Sintetik buxgalteriya hujjatlari:

1. Barcha hisobot shakllari

2. Aylanma balansi

3. Bosh kitob

4. Kassa kitobi (jamlanma kassa jurnali)

5. Xujjatlar yig'indisi bilan.

Sintetik buxgalteriya hujjatining har bir satri kontekstidagi barcha birlamchi hujjatlar uchun balans va umumiy miqdor ma'lumotlari tekshirilayotgan vaqt uchun mos keladigan bo'lsa, ma'lumotlarni solishtirish muvaffaqiyatli bo'ldi. Agar yo'q bo'lsa, unda siz xatoni izlashingiz kerak. Auditorlik nuqtai nazaridan, bu tashkilot hujjatlari ishonchli emasligini anglatadi.

Analitik va sintetik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi tafovutning sabablari tasodifiy va qasddan bo'lmagan xatolar yoki qasddan qilingan insofsiz harakatlar bo'lishi mumkin.

§ Tasodifiy (e'tiborsizlik tufayli)

§ Prinsipli (jaholatga asoslangan).

§ Agar auditorlar buxgalteriya hisobi va hisobotida ko'plab tasodifiy xatolarni aniqlasa, ichki nazorat tizimi samarali ishlamayapti.

Agar auditorlar asosiy xatolarga duch kelsalar (bilmaslik) - xodimlarning past malakasi.

Buxgalteriya hisobi shakllarining yozuvlari va mazmunini qasddan buzish uchun vijdonsiz shaxslarning nohaq harakatlaridan maqsad buxgalteriya hujjatlari, hisoblar va moliyaviy hisobot shakllarining mazmuni, keyin bu hodisaning sababi o'z tashkilotining reytingini ko'tarish, mijozlar, sheriklar, investorlar tomonidan qiziqishni oshirish va uni barqaror, ishonchli tashkilot sifatida yaratish istagi.

Insofsiz harakatlar bilan bog'liq holda, tashkilot ko'plab analitik va sintetik buxgalteriya hujjatlarining mazmunini buzishga, buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarining mazmunini buzishga va hatto ular bilan bog'liq hujjatlarni (buyruqlar, shartnomalar, ish haqi jadvallari) buzishga harakat qiladi. Hamma narsani buzib bo'lmaydi.

Agar auditorlar tashkilotda uning hisobotini buzgan va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishining buzilishiga olib kelgan insofsiz xatti-harakatlarni aniqlagan bo'lsalar, ular tashkilotga salbiy auditorlik xulosasi beradilar, bu esa nazorat qiluvchi organlarga yuboriladi. tashkilot - soliq inspektsiyasi va u erdan tashkilotga inspeksiya kiradi, bu esa aybdorlarga nisbatan jazo choralarini ishlab chiqadi.

Xizmat ichki audit- tashkilot rahbariyatiga bo'ysunuvchi tashkilotdagi bo'lim.

Tashkilotingizdagi xatolar va insofsizliklarni tezda aniqlash uchun ichki audit zarur.

Tashqi va ichki audit o'rtasidagi munosabatlar.

Tashkilotni tekshirish paytida ichki audit har doim ichki audit xizmati tomonidan amalga oshirilgan tekshirish hisobotlarining mazmunini diqqat bilan o'rganadi, ularning mazmunini o'rganadi va masalalar bo'yicha qabul qilingan qarorlarga (qanchalik to'g'ri va qanday amalga oshirilganligiga) alohida e'tibor beradi.

Ichki auditning ichki auditga ta'siri.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish natijalari bo'yicha tashqi auditorlar tomonidan yakuniy hujjatlarni tuzish (auditorlik hisoboti, ma'lumot) audit natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga - auditorlik xulosasi). Eslatmalar va ularni qanday tuzatish kerak. Ichki auditorlar uchun bu ma'lumot harakatlar uchun qo'llanma, ya'ni. ular hamma narsaning to'g'ri va o'z vaqtida tuzatilishini ta'minlashlari kerak.

Ichki audit xizmati tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini davriy tekshirishlarni amalga oshiradi.

Taftish komissiyasi. Tashkilotlar egalarining manfaatlarini ko'zlab ishlaydi. Tarkibi tashkilot aktsiyadorlari yoki aktsiyadorlarining umumiy yig'ilishi tomonidan tanlanadi. Aktsiyadorlar yoki aktsiyadorlarning ish haqi, shu bilan tashkilot rahbariyatidan mustaqillik. O'z egalarini qiziqtirgan masalalar bo'yicha tashkilot faoliyatini davriy tekshirishni amalga oshirish.

Agar ichki nazorat tizimi tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini muntazam ravishda kuzatib borsa va bunga norasmiy yondashsa va ishdagi xato va kamchiliklarni tezda aniqlasa, bu bilvosita tashkilot foydasining o'sishiga yordam beradi, shuning uchun auditorlar shunday xulosaga kelishadi: ichki nazorat tizimi samarali ishlamoqda.

Shakllarni tekshiring:

§ Uzluksiz - istisnosiz barcha hujjatlar. Toʻliq

§ Tanlangan - eng muhimi.

Tekshirish usullari:

1. Tekshirish (hujjatlarni tekshirish)

2. Kuzatish (ishni kuzatish)

3. So'roq (og'zaki) va so'rov (yozma) (har doim boshqa organlarga)

4. Inventarizatsiya (qayta ko'rib chiqish)

5. Arifmetik hisoblash (qayta hisoblash) – analitik hisob ma’lumotlarini sintetik hisob ma’lumotlari bilan solishtirish.

6. Analitik audit protseduralari

7. Boshqa tekshiruvlar materiallarini o'rganish.

Auditorlar o'zaro munosabatlar va o'zaro bog'liqlikni aniqlash maqsadida ushbu sohada amaldagi qonun hujjatlari, shuningdek kontragentlarning hujjatlari bilan ham tanishadilar.

Auditorlar tashkilot xodimlaridan yozma va og'zaki tushuntirishlar olishlari mumkin.

Yozma testlar anketalar orqali amalga oshiriladi.

Tekshirilayotgan tashkilotga, shuningdek ushbu tashkilotni nazorat qiluvchi organga ishchi audit hujjatlarini taqdim etmaslik huquqi (Rossiya Federatsiyasi qonunida nazarda tutilgan alohida holatlar bundan mustasno, masalan: noqonuniy harakatlar).

Bozorga o'tish, iqtisodiyotdagi tub o'zgarishlar yaratilishga olib keldi yangi sanoat ilmiy bilim - audit.

Audit - bu malakali mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladigan korxona hisoblarining to'g'riligini tekshirish va tasdiqlash. Rossiyada audit so'nggi 10 yil ichida rivojlandi.

Bozor munosabatlariga o'tish davridagi qiyin iqtisodiy sharoitlarda tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risida ishonchli iqtisodiy ma'lumotlarga ega bo'lish muhim ahamiyatga ega bo'ldi. Yuqorida aytilganlardan tashqari, tijorat tuzilmalarining tashkil etilishi yangi biznes sharoitida ishlash bo'yicha tegishli tajribaga ega bo'lmagan va qonun hujjatlarini kam tushunadigan yangi tadbirkorlarning oqimini keltirib chiqardi, shuning uchun birinchi navbatda (ba'zan qasddan) buzilishlar sodir bo'ldi. talablar bilan yuzaga keldi normativ hujjatlarᴏᴛʜᴏsᴙiqtisodiy faoliyat bilan shug'ullanuvchilar.

Shu munosabat bilan xo‘jalik faoliyati ustidan nazoratning yangi shakli vujudga keldi, jumladan, buxgalteriya hisobi va soliqlarni to‘g‘ri hisoblash masalalari bo‘yicha maslahatlar.

Audit faoliyati - audit- buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari, to'lov va hisob-kitob hujjatlarining idoraviy bo'lmagan mustaqil auditini amalga oshirish bo'yicha auditorlarning (auditorlik firmalarining) tadbirkorlik faoliyatini ifodalaydi; soliq deklaratsiyasi va boshqalar moliyaviy majburiyatlar va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning talablari, shuningdek, boshqa auditorlik xizmatlarini ko'rsatish.

Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что аудиторская деятельность - более широкое понятие, включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие услуги (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования va hokazo.)

Auditorlik faoliyatining asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini va ular amalga oshiradigan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlarga muvofiqligini aniqlashdan iborat bo'ladi.

Auditning ahamiyati shundaki, u nafaqat moliyaviy-xo'jalik faoliyatini mustaqil tekshirish, balki ushbu faoliyatni takomillashtirish, auditorlik xizmatlarini kengaytirish, xalqaro miqyosda auditorlik kompaniyalari va firmalarini yaratish bo'yicha tavsiya va takliflar beradi.

Audit zarurati quyidagilar bilan bog'liq:

• professional darajada tekshiruvlar o'tkazish uchun maxsus bilim olish zarurati;
• korxonada buxgalteriya hisobi va hisobotining holati va uning kreditga layoqatliligi to'g'risida ob'ektiv ma'lumot olish;
• tadbirkorlikni to'g'ri boshqarish va uning sifati.

Auditorlar tekshirish usullaridan ham foydalanishlari kerak, bu ularga sifatni buzmasdan o'tkazish uchun zarur bo'lgan vaqtni minimallashtirish imkonini beradi.

Auditning asosiy maqsadlari audit maqsadi bilan bog'liq (masalan, audit Pul va hokazo.)

Audit faoliyatining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini tekshirish;
• buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirish;
• eng muhim hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligini tekshirish, shu jumladan balans, daromadlar to'g'risidagi hisobot va boshqalar;
• ishlab chiqarish ichidagi zaxiralarni aniqlash maqsadida xo‘jalik faoliyatini tadqiq etish;
• resurslardan foydalanish holati va samaradorligini tekshirish (mehnat, moliyaviy, moddiy)

Auditga asoslanadi fuqarolik huquqi, ma'muriy va iqtisodiy huquq, buxgalteriya hisobi.

Auditning yakuniy maqsadi tahlildir moliyaviy holat tashkilot, uning moliyaviy barqarorlik va kreditga layoqatlilik.

Tashkilotning moliyaviy holati va barqarorligi bir qator moliyaviy ko'rsatkichlar bilan o'lchanadi: to'lov qobiliyati, likvidlik va boshqalar.

Auditning maqsadi Moliyaviy hisobotlar va ularning ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙiyalarni tasdiqlashning ishonchliligi va haqiqatligi, shuningdek, hisobot berish va uning me'yoriy hujjatlari ishonchliligi bo'yicha auditorlik tashkilotining fikrini ifoda etish bo'ladi.

Shuni unutmangki, audit, nazorat va audit bilan bog'liq masalalar, ularning o'xshashliklari va farqlari muhim o'rinni egallaydi.

Audit va audit tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etish usullari bo'ladi. Audit va audit - bu tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etishning ikkita yondashuvi. Ular orasida juda ko'p o'xshashliklar va sezilarli farqlar mavjud.

Audit- davlatning ajralmas qismi moliyaviy nazorat, xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi, ishonchliligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini belgilash.

Audit- xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotlarini yoki moliyaviy ma'lumotlarini zaxiralarni aniqlash va korxonaning moliyaviy holati to'g'risida xulosalar chiqarish uchun mustaqil tekshirish.

Tekshiruv davomida tekshirilayotgan tashkilotning moliya-xo‘jalik faoliyatidagi kamchiliklarni bartaraf etish maqsadida aniqlanadi.

Audit, auditning xususiyatlari:

1. Auditning maqsadi - barcha operatsiyalarning qonuniyligini aniqlash va mantiqiy bo'lmagan operatsiyalarni bartaraf etish (auditning maqsadi - buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining qanchalik to'g'riligini aniqlash).
2. Audit protseduralar ketma-ketligini belgilaydi (audit davomida tekshirish sxemasi asosan beriladi)
3. Auditda barcha operatsiyalar maksimal arifmetik aniqlik bilan tekshiriladi (auditda - taxminan, chunki bu operatsiyalarning belgilangan ahamiyati va xavf darajasiga bog'liq).
4. Auditning huquqiy asosi Ma'muriy Kodeks bo'ladi (audit o'tkazilganda - Fuqarolik Kodeksi)
5. Auditdagi ish haqi korxona rahbariyatiga bog'liq (auditorlik uchun - haq - mijoz tomonidan auditorga to'langan summa)
6. Auditor jazo choralarini qo'llaydi (auditor kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha maslahat va tavsiyalar beradi)

Audit va audit o'rtasidagi asosiy farqlar jadvalda keltirilgan. 1.

1-jadval

Audit va audit o'rtasidagi farqlar

O'ziga xos xususiyati	Audit	Audit
1. Tadqiqot maqsadlariga ko'ra	Tadbirkorlik faoliyatidagi kamchiliklarni aniqlash, xizmatlar ko'rsatish, mijoz bilan hamkorlikda yordam berish, mustaqil fikr bildirish.	Kamchiliklarni aniqlash va ularni bartaraf etish uchun baholash (oqibatlarni bartaraf etish)
2. Amaliy masalalarni yechish uchun	Mijozga biznes faoliyatini optimallashtirishda yordam berish	Tadbirkorlik faoliyatidagi suiiste'mollik va mablag'larning saqlanishini bartaraf etishning asosiy vazifalari
3. Xarakteriga ko'ra	Tadbirkorlik faoliyati	Faoliyatni amalga oshirish
4. Huquqiy chiziq	Fuqarolik huquqi tadbirkorlik shartnomalari asosida	Ma'muriy huquq qonunlar, ko'rsatmalar, buyruqlar, ko'rsatmalar va boshqalarga asoslangan.
5. Boshqaruv tomonidan	Muloqot gorizontal, ixtiyoriydir	Ma'muriy ta'sir va majburlash tartibidagi vertikal bog'lanishlar
6. Metodikaga ko'ra	Metodologiya va usullardan faqat zamonaviy talablarni inobatga olgan holda yanada kengroq audit uchun foydalanish mumkin
7. To'lov tamoyili asosida	Mijoz yoki audit hisobotiga muhtoj bo'lgan shaxs tomonidan to'lanadi	Tashkilot ma'muriyati to'laydi
8. Etarliligi bilan	Xarajat-foyda nisbatiga e'tibor qarating	Jinoyatchilarning aniqligi va identifikatsiyasi, zarar miqdori
9. Natijalar asosida	Audit hisoboti va mijozga tavsiyalar	Tekshirish dalolatnomasi, jarima, ko'rsatmalar, bajarilishini tekshirish

Auditorlik xizmatini tashkil etish

Bugungi kunda Rossiyada auditorlik firmalari barcha yirik shaharlarda tashkil etilgan.

Auditorlik tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan har qanday tashkiliy-huquqiy shakllarga ega bo'lishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati shakllari bundan mustasno. Auditorlik tashkilotlari yopiq jamiyat yoki mas'uliyati cheklangan jamiyatning tashkiliy-huquqiy shakllariga ega.

Auditorlik tashkilotlarini tasniflashning asosiy belgilari quyidagilardan iborat:

• Faoliyatning tabiati;
• sotilgan xizmatlar hajmi.

Faoliyatining xususiyatiga ko'ra auditorlik firmalari universal va ixtisoslashganlarga bo'linadi.

Umumjahon auditorlik firmalari har xil turdagi ishlar bilan shug'ullanadi va u yoki bu turdagi majburiy auditni o'tkazish huquqi uchun bir nechta litsenziyaga ega bo'lishi mumkin. Masalan, umumiy audit, bank auditi, sug'urta va boshqalar sohasidagi audit, buxgalteriya hisobini yaratish, tiklash va yuritish, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, moliyaviy, boshqaruv va soliq hisobi bo'yicha maslahatlar, buxgalteriya hisobini kompyuterlashtirish va boshqalar. boshqa xizmatlar.

Ixtisoslashgan auditorlik firmalari eng tor doiradagi ishlarni bajaradilar va muayyan ish turlariga (masalan, audit, treninglar va boshqalar) ixtisoslashgan.

Auditorlik firmalaridan tashqari auditorlar ham auditorlik faoliyati bilan shug'ullanishlari mumkin, ular attestatsiyadan o'tishlari, audit o'tkazish uchun ma'lum sohada litsenziya olishlari va tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlari kerak. Xususiy auditorlar ham universal, ham maxsus faoliyat bilan shug'ullanishlari mumkin. Auditorlar va auditorlik firmalari auditorlik faoliyati va boshqa tegishli faoliyatdan boshqa xo'jalik faoliyati bilan shug'ullanishlari mumkin emas. Ham universal, ham ixtisoslashgan firmalar asosiy xizmat turini - qonuniy audit o'tkazishni amalga oshirishlari kerak.

Ko'rsatilayotgan xizmatlar hajmiga ko'ra auditorlik firmalari yirik, o'rta va kichiklarga bo'linadi. Universal firmalar ko'pincha yirik va o'rta korxonalardir. Rossiyada asosan kichik va o'rta auditorlik firmalari tashkil etilgan. Masalan, kichik kompaniya - 10 kishigacha, o'rta kompaniya - 10-15 kishi, yirik kompaniya - 50 va undan yuqori.

Yirik auditorlik tashkilotida tegishli bo'limlar bo'ysunadigan boshliq o'rinbosarlari mavjud (masalan, audit turlari va tegishli xizmatlar bo'yicha bo'limlar).

Yuqoridagilardan tashqari, korxonada buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya bo'limi, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun esa ma'muriy-xo'jalik bo'limi, tahririyat va nashriyot bo'limi nashriyot faoliyati bilan shug'ullanadi.

Kichik auditorlik tashkilotlari ikki bosqichli soddalashtirilgan boshqaruv tizimiga ega bo'lishi mumkin - auditorlik tashkiloti rahbari va unga bo'ysunuvchi auditorlar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, auditning muhim yo'nalishi buxgalteriya hisobining tegishli bo'limlari va hisoblarini tekshirish uchun oldindan tayyorlangan asosiy usullardan (ichki standartlar) foydalanish hisoblanadi.

Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqib, auditorlik tashkilotlari faoliyatining asosiy yo'nalishlari quyidagilardan iborat bo'ladi degan xulosaga kelamiz:

• tekshiruvlar o'tkazish;
• buxgalteriya hisobini tashkil etish;
• korxona va tashkilotlarda buxgalteriya hisobi;
• buxgalteriya hisobini nazorat qilish va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish;
• buxgalteriya hisobini tashkil etishni takomillashtirish, uni takomillashtirish;
• amalga oshirish moliyaviy tahlil, konsalting xizmatlari (bank, soliq va boshqalar sohasida, iqtisodiy qonunchilik, investitsiya faoliyati va boshqalar.);
• seminarlar o'tkazish, buxgalteriya xodimlarining malakasini oshirish;
• buxgalteriya xodimlarini tayyorlash;
• nashr uslubiy qo‘llanmalar buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, tahlil, audit bo'yicha;
• iqtisodiy va investitsiya loyihalarini baholash;
• buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish.

Ushbu ro'yxatni kengaytirish va to'ldirish mumkin, ammo bu aniq: bugungi kunda ham auditorlik firmalari turli xil xizmatlarni amalga oshiradilar.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning mohiyati nimada?
2. Auditga qanday ehtiyoj va ehtiyoj bor?
3. Auditning maqsadi va vazifalari nimalardan iborat?
4. Auditorlik firmalari qanday shakllanadi?
5. Audit tizimining tuzilishi qanday?
6. Auditorlik litsenziyalarini berish va bekor qilish tartibini kim belgilaydi?
7. Auditorlik firmalari qanday xizmatlar ko'rsatadi?

Aytgancha, auditning shakllanish va rivojlanish bosqichlari

Auditning rivojlanish xronologiyasi

Audit 14-asrda, buxgalteriya kitoblari sudda paydo bo'la boshlagan paytdan boshlab rivojlana boshladi. 16-asrda ushbu kitoblar ustidan nazorat olib boriladi.

Auditning tug'ilgan joyi Buyuk Britaniya (Shotlandiya) bo'ladi, u erda 1844 yilda bir qator kompaniya qonunlari chiqarilgan.

1853 yilda Edinburg audit instituti tashkil etildi (Frantsiyada audit instituti 1862 yilda, AQShda - 1937 yilda tashkil etilgan)

1905 yildan boshlab auditorlik kasbining shakllanishi boshlandi. XX asrning 70-yillarida. Xalqaro audit standartlari chiqarila boshlandi, ularga bugungi kungacha o'zgartirish va qo'shimchalar kiritildi.

Bugungi kunda bozor iqtisodiyoti hukmron bo‘lgan barcha mamlakatlarda o‘ziga xos huquqiy va tashkiliy infratuzilmaga ega bo‘lgan davlat auditi instituti mavjud.

Rossiyada armiyada Pyotr I davrida auditor unvoni joriy etilgan bo'lib, u erda auditor lavozimlari kotib, kotib va ​​prokuror vazifalarini birlashtirgan. 1867 yildan boshlab, Rossiyada harbiy-sud islohotining kiritilishi bilan armiya auditori lavozimi bekor qilindi.

Rossiyada imtihonlar bilan audit institutini yaratishga urinishlar 1889, 1909, 1912, 1928 yillarda amalga oshirildi. (Davlat buxgalterlari-ekspertlar instituti), ammo bu moliyaviy nazorat organlarining ishlash mexanizmi va auditorlik faoliyatining iqtisodiy shart-sharoitlari yo'qligi sababli ularning barchasi muvaffaqiyatsiz yakunlandi. Material http://saytda chop etilgan

Rossiyada auditni yaratishning muhim xususiyati bozor iqtisodiyotiga o'tish edi. 1987 yilda SSSR Vazirlar Kengashining qarori bilan birinchi "Inaudit" auditorlik firmasi tuzildi, 1991 yilda xususiylashtirildi.

1987 yildan boshlab, ushbu kompaniyaning tashkil etilishi bilan Rossiyada auditning shakllanishi boshlanadi, ammo rasmiy sana 1991 yil (bozor iqtisodiyotiga o'tish)

Boshqa mamlakatlardagi kabi Rossiyada ham auditorlarning faoliyati bozor iqtisodiyoti, qonun bilan tartibga solinadi.

1993 yilda audit huquqiy asosga ega bo'ldi - Auditorlik faoliyatining vaqtinchalik qoidalari joriy etildi (Rossiya Prezidentining 1993 yil 22 dekabrdagi 2263-son qarori).

1998 yildan boshlab normalar va standartlarni ishlab chiqish Rossiya sharoitlariga nisbatan boshlandi, shu bilan birga, chet elda normalar va standartlarni ishlab chiqish 70-yillarga to'g'ri keladi.

1999 yildan boshlab Umumiy audit ensiklopediyasining alohida jildlari nashr etila boshlandi.

Mamlakatimizda audit jadal tus ola boshladi.

Auditni bunday faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan shaxslar amalga oshirishi mumkin. Material http://saytda chop etilgan
Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish komissiyasi litsenziyalarni berish va bekor qilish tartibini belgilaydi, audit, buxgalteriya hisobi va iqtisodiy tahlil sohasida standartlar va tavsiyalar ishlab chiqish bo'yicha ishlarni tashkil qiladi. Litsenziyalar quyidagilarga beriladi: bank auditi; sug'urta tashkilotlarining auditi; birjalar, byudjetdan tashqari fondlar va investitsiya institutlarining auditi; umumiy audit. Bitta litsenziyaga ega bo'lish, masalan, umumiy audit uchun, tegishli litsenziyasiz bank auditini o'tkazish huquqini bermaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki: Rossiyada auditorlik va auditorlik firmalarini yaratish quyidagi yo'nalishlarga ega edi:

• 1990 yil boshida auditorlik firmalari bozorida xorijiy firmalar hukmronlik qildi;
• Hozirda yetakchilik yirik xalqaro mijozlar bilan hamkorlikda ishlay boshlagan mahalliy firmalarga o‘tmoqda.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning mohiyati va ahamiyati nimada?
2. Auditning maqsadi, vazifalari va zaruriyati nimadan iborat?
3. Audit va audit o'rtasidagi o'xshashlik va farqlar qanday?
4. Auditorlik firmalarining roli va vazifalari qanday?
5. Rossiyada auditning xususiyatlari qanday?

Audit turlari

Xalqaro amaliyot doirasida mamlakatimizda bo‘lgani kabi audit ham quyidagilarga bo‘linadi: ichki, tashqi, tashabbuskor va majburiy.

Ichki audit uning bir qismi sifatida qaraladi umumiy tizim tashkilotning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini boshqarish va nazorat qilish.
Shunisi e'tiborga loyiqki, u rahbariyat qarori bilan amalga oshiriladi.

Ichki auditning maqsadlari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• yozuvlarning to'g'riligini tekshirish;
• mablag'larning saqlanishini nazorat qilish;
• xatolar va buzilishlarning oldini olish;
• nazorat tartib-qoidalariga qat'iy rioya qilish;
• topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish;
• individual operatsiyalar samaradorligini aniqlash;
• moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining ishonchliligi, xolisligi, to‘liqligi;
• tekshirish chog'ida moliya-xo'jalik faoliyatini samaradorligi va baholash;
• buxgalteriya hisobi va tahlilini takomillashtirish bo'yicha takliflar ishlab chiqish;
• qoidalar va standartlarga muvofiqligi.

Ichki audit ishining hajmi tashqi auditorlar ishidan mustaqil ravishda rahbariyat tomonidan belgilanishi kerak.

Ichki auditning roli o'zgardi. Shunday qilib, dastlab axborot va uni qayta ishlash ustidan nazorat mavjud edi, keyin axborot sifati va axborotni tahlil qilish texnikasi samaradorligi ustidan ichki nazorat kuchaytirila boshlandi.

Ichki audit odatda biznes ichidagi audit deb ataladi, u tashqi audit uchun axborot bazasi bo'ladi. Biznes jarayonida ichki audit doimiy ravishda amalga oshiriladi.

Ichki auditning asosiy vazifasi korxona xodimlariga o'z vazifalarini malakali bajarishlariga yordam berishdir.

U ishlab chiqarish xarajatlari darajasini, taqsimlash xarajatlarini, mahsulot sifatini va ishlarning sifatini va boshqalarni o'z-o'zini nazorat qilish uchun amalga oshiriladi.

Ichki auditor korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar, hisobotlarning to'g'ri yuritilishi va hisob-kitoblarning rasmiylashtirilishi va boshqalarni tayyorlaydi.

Ichki auditorlar an'anaviy ravishda korxona shtatlarida bo'lgan va uning rahbariyatiga bo'ysunadigan xodimlar bo'ladi.

Ichki audit xizmati bajarishi kerak bo'lgan vazifalar ushbu xizmat xodimlarining funktsiyalarini va ularning kasbiy malakasini belgilaydi:

1. Tekshirilayotgan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan davriy nazoratni amalga oshirish.

   Ushbu vazifani bajara turib, ichki auditor buxgalteriya hisobi va nazorat tizimini o'rganadi, turli usullardan (namuna olish, skanerlash va boshqalar) foydalangan holda uning faoliyati samaradorligini baholaydi.Auditor operatsiyaning qonuniy asosliligini va soliqqa tortishning optimalligini tekshiradi va topilgan xatolarning ahamiyatini baholaydi.

2. Tashkilot faoliyatini moliyaviy-iqtisodiy tahlil qilish va uning moliyaviy strategiyasini ishlab chiqish. Ikkinchi vazifani bajarishda auditor tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini ekspress tahlil qiladi, uning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini baholaydi, moliya-xo'jalik faoliyati strategiyasi bo'yicha tavsiyalar beradi. Material http://saytda chop etilgan
3. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish sohasidagi maslahat xizmatlari, shuningdek, yuridik masalalar bo'yicha va auditorlik xizmati profilidagi boshqa xizmatlar keng tarqalgan xizmatlardan biridir. Muntazam ish bilan shug'ullanuvchi buxgalterga g'ayrioddiy yoki kamdan-kam iqtisodiy vaziyatlarda, shuningdek qonun hujjatlariga jiddiy o'zgartirishlar kiritilganda professional yordam talab qilinishi mumkin; ushbu xizmatni bajarish ichki audit xizmatining vazifalari bilan ham bog'liq bo'lishi mumkin.

Ichki audit xizmati tomonidan tekshirish, tahlil qilish va maslahat berish natijasida tashkilot tashqi auditorlar, soliq inspektsiyasi va boshqa nazorat organlari tomonidan tekshirishga tayyorlanadi.

Uchinchi vazifani zaruratga qarab ichki auditor bajaradi. Uni hal qilish uchun sertifikatlangan auditorlar, shuningdek, huquqiy masalalar, soliqqa tortish va tahlil bo'yicha mutaxassislar jalb qilinishi mumkin.

Ichki audit quyidagilarga bo'linadi:

• boshqaruv - korxonaning ichki nazorati va boshqaruvi tizimini tekshirish va takomillashtirish, ishlab chiqarish va moliyaviy qo'yilmalar samaradorligini baholash.

  Boshqaruv auditi mustaqil auditor tomonidan amalga oshiriladi va maslahat xizmatining bir turi bo'ladi;

• xo'jalik faoliyati - boshqaruv samaradorligini baholash va zaxiralarni aniqlash, aniqlangan zaxiralar bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish uchun amalga oshiriladigan korxonaning iqtisodiy faoliyatini tizimli tahlil qilish. Xo'jalik faoliyatini tekshirish ma'muriyatning buyrug'i yoki davlat organlarining iltimosiga binoan amalga oshirilishi mumkin.
• Asosiy talab - moliyaviy yoki tadbirkorlik faoliyatining amaldagi qonunlar va me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini aniqlash (ichki yoki tashqi auditorlar tomonidan amalga oshiriladi);
• moliyaviy hisobotlar - umumiy qabul qilingan standartlarga muvofiq moliyaviy hisobotlarni tekshirish. Natijada auditorlik hisoboti tuziladi, unda auditor taqdim etilgan hisobot bo'yicha o'z fikrini bildiradi, buxgalteriya hisobi va xo'jalik faoliyatini tahlil qilishning to'g'ri olib borilishi va asosan mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi;
• maxsus - xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan muayyan tartib-qoidalarga rioya etilishini tekshirish, masalan, rasmiylashtirish soliq hisoboti, maxsus mablag'lardan foydalanish va boshqalar.

Yuqorida aytilganlarning barchasiga asoslanib, biz ichki audit rahbariyat tomonidan belgilanadi degan xulosaga kelamiz: uning roli yo'qotishlarni tekshirish va oldini olishdan sifat tahliliga o'zgaradi. axborot tizimlari.

Ichki audit korxona rahbariyatini korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ta'minlaydi, buxgalteriya hisobi va ichki nazoratning yuqori samarali tizimini yaratishga yordam beradi, bu qonunbuzarliklarning oldini oladi va korxona hisobotlarining ishonchliligini tasdiqlaydi. uning tarkibiy bo'linmalari.

Amaldagi tashqi audit tizimi, birinchi navbatda, korxona va tashkilotlar, aktsiyadorlar, shuningdek kontragentlar (banklar, sug'urta tashkilotlari, yetkazib beruvchilar, xaridorlar va boshqalar) manfaatlarini himoya qilishga qaratilgan.

Tashqi audit - buxgalteriya hisobi, tadbirkorlik faoliyatini nazorat qilish va tahlil qilish sohasida amaldagi litsenziya yoki sertifikatga ega bo'lgan yuqori malakali mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladigan mustaqil nazorat. Audit mustaqil auditorlar tomonidan shartnomalar asosida va moliyaviy hisobotning ishonchliligini va amaldagi standartlarga muvofiq erishilgan natijalarning samaradorligini va buxgalteriya hisobining to'g'riligini tasdiqlovchi yakuniy xulosani tayyorlash asosida amalga oshiriladi. Tashqi auditning ob'ekti korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'ladi. Tashqi audit mijozga tavsiyalar berishi mumkin. sᴛᴏm foydalanganda auditorlar zamonaviy shakllar tahlilning iqtisodiy va matematik statistik usullariga asoslangan hisob-kitoblar.

Ushbu turlarni aniqroq aniqlash uchun biz ichki va tashqi auditlarni o'tkazish sxemasidan foydalanamiz (2-jadval).

jadval 2

Ichki va tashqi auditlarni o'tkazishdagi farqlar

O'ziga xos xususiyati	Ichki audit	Tashqi audit
1. Ob'ekt bo'yicha	Yo'qotishlarning oldini olish uchun rahbariyat tomonidan belgilanadi. Bugungi kunda audit axborot tizimlarining sifatiga qaratilgan	Shartnoma asosida belgilanadi. Moliyaviy hisobotlarning auditi va ma'lumotlarning ishonchliligi ustunlik qiladi
2. Xodimlarning malakasiga ko'ra	Kamroq mustaqillik, professional nazorat	Yuqori darajadagi mustaqillik, yuqori professional daraja
3. Metodikaga ko'ra	Tahlil metodologiyasi va usullarida umumiy jihatlar juda ko'p, ammo tashqi audit bilan tadqiqotning yanada batafsil darajasi, kompyuter texnologiyalariga asoslangan zamonaviy hisoblash usullaridan foydalanish mavjud.
4. Tadqiqot maqsadiga ko'ra	Korxona rahbariyati tomonidan belgilanadi	Tashqi ehtiyojlar asosida aniqlanadi
5. Hisobot	Menejmentdan oldin	Uchinchi shaxslarga
6. Vaqt bo'yicha	Doimiy ravishda	Yiliga 1 marta

Tashqi auditning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• korxona moliyaviy hisobotining ishonchliligini tekshirish va xulosalar chiqarish;
• amalga oshirilayotgan xo‘jalik operatsiyalarini va ularning qonunchilik va me’yoriy hujjatlarga muvofiqligini baholash;
• buxgalteriya hisobining sifati;
• iqtisodiy hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish (narx, foyda, uni taqsimlash);
• korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish;
• likvidlik, to'lov qobiliyati, moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini baholash;
• buxgalteriya hisobini yo'lga qo'yish, uni takomillashtirishda amaliy yordam ko'rsatish;
• bo'yicha maslahatlar berish turli masalalar;
• buxgalteriya hisobi va tadbirkorlik faoliyatini takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar. Material http://saytda chop etilgan

Tashqi audit auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan tekshirilayotgan shaxsning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini xolisona baholash maqsadida amalga oshiriladi; Tashqi auditning har xil turlari mavjud: faol va majburiy.

Tashabbus auditi (yoki ixtiyoriy) - mijozning iltimosiga binoan uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish.

Sababi korxonada kadrlar almashinuvi, buxgalteriya xodimlarining, ayniqsa, yangi tashkil etilgan korxonalarda malakasining pastligi va boshqa sabablardir.

Bunday muammolarga duch kelgan korxona va firmalarning rahbarlari o'zlari audit o'tkazish zarurati to'g'risida auditorlik firmalariga murojaat qilishadi (buxgalteriya apparati ish sifatini tekshirish, hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash va boshqalar).

Tashabbus auditi mavzuli, audit esa tanlab yoki to'liq bo'lishi mumkin.

Majburiy audit - qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi. Ta'kidlash joizki, u keng qamrovli bo'ladi va Vaqtinchalik qoidalar bilan belgilanadigan davlat organlari nomidan amalga oshirilishi mumkin. Majburiy audit o‘tkazishdan bo‘yin tovlash jarima yoki jarima solishga sabab bo‘ladi, summalar respublika byudjetiga tushadi. Qonuniy auditning maqsadi moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini tasdiqlashdir. Agar auditorlik tashkiloti ilgari taqdim etgan bo'lsa ushbu korxonaga xizmatlar, keyin u qonuniy audit o'tkaza olmaydi.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning qanday turlarini bilasiz?
2. Ichki audit nima va u qanday amalga oshiriladi, uning maqsadlari nimadan iborat?
3. Tashqi auditni kim amalga oshiradi, uning maqsadi va vazifalari?
4. Ichki auditning qanday turlarini bilasiz?
5. Majburiy va proaktiv audit deganda nima tushuniladi?

Auditning qonunchilik va me'yoriy asoslari

Chet elda va Rossiyada auditning rivojlanishi auditorlik faoliyatini birlashtirish zaruriyatini keltirib chiqardi. Material http://saytda chop etilgan
Natijada standartlar avval milliy doirada, keyin esa xalqaro miqyosda ishlab chiqila boshlandi. Zamonaviy audit audit metodologiyasini belgilaydigan postulatlardan foydalanishni nazarda tutuvchi nazariy tushunchalarga asoslanadi. Postulatlar - bu asosiy qoidalarni tartibga soluvchi ilmiy asoslangan qoidalar. muhim nuqtalar audit standartlari.

Rossiyada auditorlik faoliyatini tashkil etish jahon amaliyotida rivojlangan tajribani hisobga olgan holda shakllantiriladi. Aytish joizki, yuqori sifatli audit uchun standartlar muhim rol o'ynaydi. Standartlar auditorlarga qo'yiladigan talablarni, auditni o'tkazishga umumiy yondashuvni va audit natijalarini aks ettirishni belgilaydi.

Audit standartlarining ahamiyati asosan ular quyidagi xususiyatlarga ega ekanligidadir:

• Agar ularga rioya qilinsa, auditning yuqori sifati ta'minlanadi;
• yangi fan yutuqlarini auditorlik amaliyotiga joriy etishga ko‘maklashish;
• muayyan sharoitlarda auditorning harakatlarini aniqlash;
• foydalanuvchilarga audit jarayonini tushunishga yordam berish;
• auditorlar ishini yengillashtirish.

Standartlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Umumiy qonunlar (postulatlar)
2. Umumiy standartlar.
3. Ishchi (maxsus) standartlar.
4. Hisobot standartlari.

Umumiy qonunlarga (postulatlar) kiradi umumiy yondashuv audit o'tkazish - sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙie standartlari, izchillik, axborotga kirish, boshqaruv mas'uliyati va boshqalar va auditorlarga mustaqil fikrni shakllantirish va auditorlik hisobotini tuzish uchun asos sifatida xizmat qiladi.

Umumiy standartlar auditor ega bo'lishi kerak bo'lgan malaka sifati va darajasini, boshqacha aytganda, auditorlarning xulq-atvor standartlarini belgilaydi.

Umumiy standartlarga: mustaqillik, maxfiylik, malaka, xolislik, ehtiyotkorlik.

Auditorning mustaqilligi uning davlat organi xodimi bo'lmasligi, nazorat-taftish organlariga bo'ysunmasligi va ular nazorati ostida ishlamasligi, audit standartlariga rioya qilishi, mulki yoki mulki bo'lmasligi bilan bog'liq. tekshirilayotgan korxonadagi shaxsiy manfaatlar.

Demak, auditor mustaqil bo'lishi, barcha audit hujjatlaridan foydalanishi va kerakli ma'lumotlarni olish huquqiga ega bo'lishi kerak.

Audit o'tkazishda maxfiylik eng muhim talab hisoblanadi. Auditor hech qanday organga tekshirilayotgan korxonaning xo'jalik faoliyati to'g'risida hech qanday ma'lumot bermasligi kerak. O'z mijozlarining sirlarini oshkor qilganlik uchun auditor qonun hujjatlariga muvofiq, ma'naviy, agar shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, moddiy javobgar bo'ladi.

Kompetentsiya auditorning zarur kasbiy malakaga ega bo'lishi, ularni kerakli darajada saqlashga g'amxo'rlik qilishi va me'yoriy hujjatlar talablariga rioya qilishi bilan bog'liq. Auditor auditning asosiy masalalari bo'yicha etarli darajada malakali bo'lishi kerak va agar u etarli malakaga ega bo'lmasa, mijozga xizmat ko'rsatmasligi kerak.

U tahlilning iqtisodiy, statistik va matematik usullaridan, omilli tahlil modellaridan foydalanishi, auditorlik faoliyatida yangi axborot texnologiyalaridan mohirona foydalanishi kerak. Material http://saytda chop etilgan

Auditor auditni o'tkazishda etarlicha ob'ektiv bo'lishi kerak. Bu sifat ichki nazorat bilan chambarchas bog'liq. Nazorat qanchalik yaxshi tashkil etilgan bo'lsa, uning buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlari shunchalik ob'ektiv bo'ladi. Yaxshi boshqaruv tizimi suiiste'mol qilish, kutilmagan yo'qotishlar, firibgarlik va hokazolarni yo'q qiladi.

Tegishli ehtiyotkorlik auditorning audit jarayonida ehtiyotkorlik bilan harakat qilishi va sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii standartida juda ehtiyotkor bo'lishi shartligi bilan bog'liq. Auditor yuzaga kelishi mumkin bo'lgan qalbakilashtirish, qo'shimchalar va turli qonunbuzarliklarga tayyor bo'lishi va ularga qarshilik ko'rsatishi kerak.

Bu umumiy audit standartlari.

Ishchi (maxsus) standartlar - bu auditorlik tekshiruvini o'tkazishda auditor rahbarlik qiladigan qoidalar.

Operatsion standartlarga quyidagilar kiradi:

1. Rejalashtirish, nazorat qilish va hujjatlashtirish.
2. Audit davomida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash.
3. Kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash sharoitida audit.
4. Hujjatlarni tahlil qilish.

Keling, ushbu yo'nalishlarni o'rganamiz.

Auditor audit sifatini oshirish uchun auditni rejalashtirishi kerak. Auditorlar auditorlik guruhi a'zolarining auditini ham nazorat qiladi. Buxgalteriya hisobi va hisobotini baholashda, shuningdek, risklarni baholashda ichki nazoratga e'tibor qaratiladi.

Tekshirish uchun asos tekshirish davomida olingan ishonchli ma'lumotlar bo'ladi.

Ob'ektiv xulosa chiqarish uchun auditor sifatli ma'lumotlarga ishonchi komil bo'lishi kerak.

Dalillar ichki, mijozdan olingan va tashqi, uchinchi shaxslar va boshqa tashkilotlardan bo'lishi mumkin.

Tashqi dalillar (dan ko'chirmalar bank hisoblari mijoz va boshqalar), shuningdek, riskni hisobga olgan holda auditorning o'zi tomonidan olingan dalillar.

Dalillarni to'plashda auditor: 1) mijozning arifmetik hisob-kitoblarini tekshiradi; 2) yakka tartibdagi tadbirkorlik operatsiyalarini inventarizatsiya qilishda ishtirok etadi; 3) mijozdan olingan hujjatlarni tekshiradi.

Kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash auditning uchta jihatiga ta'sir qiladi: 1) rejalashtirish; 2) nazoratni buzish xavfini baholash; 3) xo'jalik operatsiyalari tafsilotlari bo'yicha faktik ma'lumotlarni to'plash.

Kompyuter tizimlaridan foydalanishda rejalashtirish va nazorat qilish, nazorat qilish tartib-qoidalarini sinovdan o'tkazish va xo'jalik operatsiyalari bo'yicha ma'lumotlarni to'plashda eng katta ahamiyatga ega.

Auditor ish standartlarini tahlil qilishni hujjatlarni tahlil qilish bilan yakunlaydi (masalan, u foydaning o'sishi bilan bog'liq hujjatlarni tahlil qiladi, foyda keltirmaydigan operatsiyalarni aniqlaydi va foydaning to'g'ri taqsimlanishini nazorat qiladi).

Hisobot standartlari- ularning yordami bilan auditor tekshirilgan moliyaviy hisobotning umume'tirof etilgan standartlarga muvofiqligini aniqlashi mumkin buxgalteriya tamoyillari. Auditor ularning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishi yoki bunday fikr bildirilmasligi sabablarini ko'rsatishi kerak.

Hisobot standartlariga quyidagilar kiradi: moliyaviy hisobotning auditi bo'yicha auditorlik xulosasi, auditorlik hisobotlarining turlari, auditorlik tekshiruvi natijalari to'g'risida xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot.

Ushbu standartlar juda muhim bo'ladi; hisobotlarning turi va mazmuni nafaqat auditorlarning o'ziga, balki auditorlik hisoboti bilan tasdiqlangan hisobotlarning barcha foydalanuvchilariga ham ma'lum bo'lishi kerak.

Audit standartlari diagramma shaklida taqdim etilishi mumkin (1-rasm).

1. Normativlar (postulatlar)
   • Muvofiqlik
   • Mustahkamlik, xolislik
   • Ichki nazorat
   • Mas'uliyat
   • Axborotga kirish
   • Boshqaruv mas'uliyati
   • Faoliyatni monitoring qilish + tekshirish usullarini takomillashtirish
2. Umumiy standartlar
   • Ob'ektivlik
   • Mustaqillik
   • Kompetentsiya, tegishli e'tibor va boshqalar.
3. Operatsion standartlari (tekshirish sifati)
   • Tekshiruvni rejalashtirish (tayyorlash)
   • Nazorat va nazorat ichki nazorat
   • Ma'lumot (dalil)
   • Hujjatlarni tahlil qilish
4. Hisobot standartlari
   • shakl bo'yicha - nomi, sanasi, imzosi, tomonlarning majburiyatlari
   • mazmunan - to'liqlik, huquqiy asos, sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙie
   • standartlar zamonaviy usullar hisoblash

Shakl No 1. Audit standartlari diagrammasi

Yuqorida aytilganlarning barchasiga asoslanib, biz hisobot standartlari, hisobot (yoki xulosalar) manzili, nomi, imzosi va sanasi bo'lishi kerak degan xulosaga kelamiz.

Xulosa tuzishda auditor tekshirilayotgan korxona faoliyatining mohiyatiga va masalalarning ahamiyatiga e'tibor berishi kerak.

Shuni unutmangki, auditorning fikri uning manfaatlariga (kasbiy, axloqiy) bog'liqligini aytish muhim bo'ladi.

Ro'yxatda keltirilgan umumiy qabul qilingan standartlarga qo'shimchalar vaqti-vaqti bilan chiqariladi.

Muayyan standartlar faoliyatning muayyan sohalarida auditda qo'llanilishi mumkin, masalan, banklar, sug'urta tashkilotlari auditi standartlari va boshqalar.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi va alohida auditorlik tashkilotlarining yirik xalqaro guruhlarga aylanishi munosabati bilan auditni xalqaro miqyosda birlashtirish zaruriyati vujudga keldi.

Xalqaro audit standartlarini yaratish sohasidagi shubhasiz yutuqlarga qaramay, haqiqiy bir xillikka allaqachon erishilgan deb aytishga hali erta. Zamonaviy xalqaro standartlarni o'zaro ta'sirga ega bo'lgan milliy va mintaqaviy standartlar to'plami deb hisoblash mumkin, chunki bu sohadagi milliy qonunchilik bir-biridan sezilarli darajada farq qiladi. turli mamlakatlar. Qolaversa, bu sohada ham, umuman xizmat ko‘rsatish sohasida ham yetakchi sanoatlashgan davlatlar bo‘ladi.

Xalqaro miqyosda professional talablarni ishlab chiqishda bir qator tashkilotlar ishtirok etmoqda.
Ta'kidlash joizki, asosiy tashkilot 1977 yilda tashkil etilgan Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi doirasida faoliyat yurituvchi Xalqaro audit amaliyoti qo'mitasi bo'ladi. Biroq Rossiya bu tashkilotga kiritilmagan. Turli mamlakatlar xalqaro standartlarni turlicha qo'llaydilar.

Rossiyada audit standartlarini ishlab chiqish (xalqaro standartlarni hisobga olgan holda) 1993 yilda ushbu yo'nalishda ish boshlagan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ilmiy-tadqiqot moliya instituti tomonidan boshqariladi. O'nta standart tanlab olindi, ular juda muhim edi. birinchi navbatda rivojlantirish:

1. Auditning asosiy tamoyillari.
2. Moliyaviy hisobot auditining maqsadlari va ko'lami.
3. Moliyaviy hisobot auditi bo'yicha auditorlik xulosasi.
4. Audit hisobotlarining turlari.
5. Audit o'tkazishga rozilik xati.
6. Audit dalillari (turlari, manbalari va olish usullari)
7. Firibgarlik yoki xato aniqlanganda auditor nima qilishi kerak.
8. Mutaxassisning ishidan foydalanish.
9. boshqaruv uchun ma'lumot.
10. Audit hisobotining sanasi, balansdan keyingi voqealar, moliyaviy hisobot chiqarilgandan keyingi kashfiyotlar.

Umuman olganda, Xalqaro audit standartlari qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan standartlar asosida rus analoglarining to'rtta guruhini yaratish rejalashtirilgan edi:

1. Umumiy audit standartlari.
2. 1 ta auditda ish standartlari.
3. Hisobot standartlari.
4. Muayyan sohalarda audit uchun qo'llaniladigan maxsus standartlar.

Rossiya auditorlik firmalarining xalqaro audit standartlariga muvofiqligi muammosi Rossiya bozoridagi yirik G'arb firmalarining shiddatli raqobati tufayli ko'proq dolzarbdir.

Rossiyaning etakchi kompaniyalari G'arb kompaniyalarining mijozlari bo'lishga intilmoqda. Shu sababli, Rossiya auditorlik firmalari G'arb kompaniyalari uchun haqiqiy raqobatni yaratish uchun xalqaro audit standartlariga rioya qilish bo'yicha juda dolzarb muammoga duch kelishmoqda.

Rossiya auditorlik firmalari mijozlarni arzon narxlarda va mijozlarning xohishlariga ko'proq e'tibor bilan jalb qiladi. G'arb kompaniyalarining afzalligi - bu katta nom va kuchli obro'.

Shu bilan birga, rossiyalik auditorlar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar sifati odatda G'arbdagi hamkasblarinikidan yomon emas. Shu bilan birga, o'z-o'zini rivojlantirish Rossiya bozori Bunga ko'p jihatdan barcha firmalar uchun qo'llanma bo'ladigan va auditorlarning kasbiy mas'uliyati mezonlarini belgilab beradigan qonunchilikda mustahkamlangan audit standartlarining yo'qligi to'sqinlik qilmoqda.

Rossiyada audit standartlarini qo'llashning o'ziga xos xususiyatlari va umuman olganda auditning o'ziga xos xususiyatlari ko'p jihatdan rus auditi tarixan ijobiy va salbiy tomonlarga ega bo'lgan nazorat va audit organlarining ishi asosida paydo bo'lganligi bilan bog'liq.

Shuni ta'kidlash kerakki, bunday xizmatlarning kamchiliklaridan biri tor idoraviy yondashuv bo'ladi, buning natijasida tekshirishlar davomida kichik xatolarni qidirishga katta e'tibor qaratildi, bu esa ehtiyotkorlik bilan bajarilishini ko'rsatishi kerak edi. inspektorlar va katta kamchiliklar, agar o'g'irlik masalasi bo'lmasa, ko'pincha "ko'z yumishgan". Rossiya auditi asosan "o'sdi" auditlar, "audit" tushunchasining buzilishiga olib keldi.

Ko'pincha auditning maqsadi hisobotni tasdiqlash emas, balki o'g'irlikni aniqlash, moliyaviy suiiste'mollikni qidirish, soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini va byudjetga soliq o'tkazmalarining o'z vaqtida bajarilishini tekshirish uchun tushuniladi.

Rossiya standartlarining milliy tizimi, etakchi olimlarning fikriga ko'ra, 59 ta qoidalarni o'z ichiga olishi kerak, ulardan 46 tasi xalqaro audit standartlari (MCA) analoglari bo'ladi va qo'shimcha 13 standart faqat ruscha bo'ladi. Taqqoslash uchun misol sifatida biz mahalliy va xalqaro audit standartlari jadvalini taqdim etamiz (va bir qator standartlar allaqachon nashr etilgan va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish komissiyasi tomonidan tasdiqlangan)

Shuni unutmangki, Rossiya standartlari batafsilroq va XI "Ta'lim va ta'lim" bo'limi butunlay Rossiya standartlariga tegishli (3-jadval).

3-jadval

Mahalliy va xalqaro audit standartlarining qiyosiy tavsiflari (ISA) s

Yo'q.	ISA hujjatlarining raqamli qiymati	ISA standartlari (xalqaro audit standartlari)	Auditorlik faoliyatining ichki qoidalari (standartlari).
I. Kirish so‘zlari
1	100	ISA va tegishli xizmatlarga kirish	Audit standartlariga muqaddima
2	110	Atamalar lug'ati	Auditorlik faoliyati qoidalarida (standartlarida) qo'llaniladigan atamalar va ta'riflar ro'yxati
3	120	ISAning umumiy tuzilishi	Audit qoidalarining umumiy tuzilishi
4			Audit bilan bog'liq xizmatlarning xususiyatlari va ularga qo'yiladigan talablar
5	-	-	Auditorning tashkil etilishi va ish tartibi
6	-		Auditorlik tashkilotlarining ichki standartlariga qo'yiladigan talablar
II. Mas'uliyat
7	200	Moliyaviy hisobot auditining maqsadlari va asosiy tamoyillari	Moliyaviy hisobot auditining maqsadlari va asosiy tamoyillari
8	210	Audit topshiriqlarini bajarish shartlari	Xat - auditorlik tashkilotining audit o'tkazishga rozilik berish majburiyati
9	-	Audit davomida sifat nazorati	Ichki audit sifatini nazorat qilish
10	-	-	Tashqi audit sifatini nazorat qilish
11	230	Hujjatlar	Auditni hujjatlashtirish
12	240	Firibgarlik va xato	Moliyaviy hisobotdagi buzilishlarni aniqlashda auditorning harakatlari
13	250	Moliyaviy hisobot auditida qonun va me'yoriy hujjatlarni hisobga olish	Audit davomida qoidalarga muvofiqligini tekshirish
14			Auditorlik tashkilotlari va tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning huquq va majburiyatlari
15	-		Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzish tartibi
III. Rejalashtirish
16	300	Rejalashtirish	Auditni rejalashtirish
17	310	Biznes bilimi	Xo'jalik sub'ekti faoliyatini tushunish
18	320	Auditning muhimligi	Muhimlik va audit riski
IV. Ichki nazorat
19	400	Xavflarni baholash va ichki nazorat	Audit davomida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash
20	401	Kompyuter va axborot tizimlari muhitida audit	Kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash sharoitida audit
21	402		Xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlardan foydalanuvchi yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladigan auditning xususiyatlari
V. Audit dalillari
22	500	Audit dalillari	Audit dalillari
23	501		Audit dalillari - muayyan holatlar uchun qo'shimcha ko'rib chiqish
24	510	Dastlabki topshiriqlar - ochilish balanslari	Dastlabki va qiyosiy moliyaviy hisobotlarning birlamchi auditi
25	520	Analitik protseduralar	Analitik protseduralar
26	530	Audit namunasi	Audit namunasi
27	540		Buxgalteriya hisoblarining auditi
28	550	Tegishli tashkilotlar	Buxgalteriya hisobi paytida tegishli yig'ilishlar bilan operatsiyalarni joylashtirish
29	560	Keyingi voqealar	Auditorlik xulosasini imzolash va unda moliyaviy hisobotni tuzish va taqdim etish sanasidan keyin sodir bo'lgan voqealarni aks ettirish sanasi.
30	570	Davom etayotgan faoliyat	Faoliyatning uzluksizligi taxminining qo'llanilishi
31	580	Boshqaruv bayonotlari	Tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyati tomonidan berilgan tushuntirishlar
VI. Uchinchi tomon ishlaridan foydalanish
32	600	Boshqa auditorning ishidan foydalanish	Boshqa auditorlik tashkilotining ishidan foydalanish
33	610	Ichki auditorning ishini hisobga olish	Ichki auditor ishini o'rganish va undan foydalanish
34	620		Mutaxassisning ishidan foydalanish
VII. Audit natijalari va hisobotlari
35	700	Moliyaviy hisobot bo'yicha auditorlik xulosasi	Moliyaviy hisobot bo'yicha auditorlik xulosasini tuzish tartibi
36	710	Taqqoslanadigan qiymatlar	Taqqoslanadigan qiymatlar (ishlab chiqilmoqda)
37	720	Tekshiriladigan moliyaviy hisobotga tegishli hujjatlardagi boshqa ma'lumotlar	Tekshirilgan moliyaviy hisobotlarni o'z ichiga olgan hujjatlardagi boshqa ma'lumotlar
38			Tekshirish natijalari bo'yicha auditordan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot
VIII. Ixtisoslashgan hududlar
39	800	Maxsus auditorlik topshiriqlari bo'yicha auditorlik xulosasi	Auditning maxsus topshiriqlari bo'yicha auditorlik tashkilotining xulosasi
40	810	Rejalashtirilgan moliyaviy ma'lumotlarni tekshirish	Moliyaviy prognoz ma'lumotlarini ko'rib chiqish
41	-	-	Banklar auditi uchun maxsus standartlar
42	-	-	Sug'urta faoliyati uchun maxsus standartlar
43			Birjalar, byudjetdan tashqari fondlar va investitsiya institutlari auditining o'ziga xos standartlari
IX. Tegishli xizmatlar va vazifalar
44	910	Moliyaviy hisobotni tekshirish bo'yicha majburiyatlar	Moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'yicha vazifalar
45	920	Moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'liq kelishilgan protseduralarni bajarish bo'yicha vazifalar	Bilan bog'liq kelishilgan tartiblarni amalga oshirish to'g'risidagi qonun buxgalteriya ma'lumotlari
46	930		Moliyaviy kompilyatsiya vazifalari
X. Aytish joiz - xalqaro auditorlik amaliyoti to'g'risidagi nizom
47	1000		Bank ichidagi tasdiqlash tartiblari
48	1001		Kompyuter axborot tizimlari vositalari - individual mikrokompyuterlar
49	1002		Kompyuter axborot tizimlari vositalari - onlayn tizimlar (ON)
50	1003		Kompyuter axborot tizimlari vositalari - ma'lumotlar bazasi tizimlari
51	1004		Bank nazoratchilari va tashqi auditorlar o'rtasidagi munosabatlar
52	1005		Kichik biznes auditining xususiyatlari
53	1006		Xalqaro tijorat banklarining auditi
54	1007	Rahbariyat bilan aloqa	Xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan aloqa
55	-	-	Soliq tekshiruvi va aloqa soliq organlari
56	1008		Xatarlarni baholash va ichki nazorat - kompyuter axborot tizimlari muhitini tavsiflash va hisobga olish
57	1009		E'tibor bering, kompyuterlar yordamida audit o'tkazish texnikasi
XI. Ta'lim va ta'lim
58	-	-	Auditor ta'limi
59			Malakali imtihon dasturlari, ushbu imtihonlarni topshirish tartibi, imtihon komissiyalarini shakllantirish va ularning ish tartibi

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Audit standartlari deganda nima tushuniladi?
2. Audit standartlari turlarini ayting.
3. Umumiy standartlar qanday?
4. Qanday operatsion standartlarni bilasiz? Ularning ahamiyati nimada?
5. Hisobot standartlarini nomlang. Ularning mohiyati nimada?
6. Standartlar tasnifiga nimalar kiradi?
7. Rossiya audit standartlari va xalqaro standartlar o'rtasidagi farq nima?

Auditorning huquqlari, majburiyatlari va majburiyatlari

Auditorlar va auditorlik xizmatlari mijozlarining huquq va majburiyatlari 2001 yil 7 avgustdagi 119-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun bilan belgilanadi.

Auditorlar va ularning mijozlari tomonidan ularning huquq va majburiyatlarini (shuningdek, ularning manfaatlari o'rtasidagi ziddiyatlarni) tushunish o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shuni unutmasligimiz kerakki, Rossiya sharoitida auditorlar va ularning mijozlari huquq va majburiyatlarini batafsil o'rganish, amaliyotda sinab ko'rish, qaror qabul qilish va tuzatish uchun huquqiy iqtisodiyotni yaratishning bir qismi sifatida juda muhimdir. butun. Bu vaqt o'tishi bilan hal qilinadi.

Tekshiruv audit o'tkazish uchun litsenziyaga ega bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. Auditorlar (jismoniy shaxslar) auditorlik faoliyati bilan auditorlik tashkiloti tarkibida u bilan mehnat shartnomasi tuzgan holda yoki auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziya olgan holda mustaqil ravishda shug'ullanishi mumkin.

Auditorlar va auditorlik firmalari quyidagi huquqlarga ega emaslar:

1. Audit va tegishli faoliyatdan tashqari har qanday tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish.
2. Audit davomida olingan ma'lumotlarni uchinchi shaxslarga o'tkazish.
3. Agar tekshirilayotgan kompaniyada qarindoshlar bo'lsa, audit o'tkazish, shuningdek tekshirilayotgan kompaniyaning aktsiyalarini sotib olish. Litsenziyalarning to'rt turi mavjud (umumiy audit, bank, sug'urta, boshqa tashkilotlar)

Javobgarlikning uch turi mavjud:

• mijoz oldidagi javobgarlik;
• fuqarolik qonunchiligiga asoslangan javobgarlik;
• jinoiy javobgarlik.

Audit jarayonida auditor quyidagi huquqlarga ega:

1. Audit shakllari va usullarini mustaqil ravishda aniqlash (qoidalar talablari, shartnomaning aniq shartlari va boshqalar).
2. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi hujjatlarni to'liq tekshiring (buxgalteriya kitoblari, pul hujjatlari, qimmatli qog'ozlar va boshqalar)
3. Aytish joizki - uchinchi shaxslardan audit maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni olish (yozma so'rov bo'yicha)
4. Aytish joizki - paydo bo'lgan savollar yoki qo'shimcha ma'lumotlar bo'yicha barcha kerakli tushuntirishlarni olish.
5. jalb qilish shartnomaviy asos yuqori malakali mutaxassislar (xo'jalik faoliyatini hisobga olish va tahlil qilish sohasida va hokazo, tekshirilayotgan korxonada ishlaydigan shaxslar bundan mustasno)
6. Maxsus holatlarda tekshirishni rad etish (tekshirish uchun zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik, jinoiy holat va boshqalar).
7. Audit bilan bog'liq xizmatlarni taqdim eting.

Auditorlarning majburiyatlari

Auditorlar va auditorlik firmalarining majburiyatlarini ko'rib chiqishda shuni yodda tutish kerakki, ular moliyaviy nazoratni amalga oshiradilar va ularning funktsiyalariga quyidagilar kirmaydi. soliq nazorati, shuningdek, ijtimoiy sug'urta va sug'urta jamg'armalari va boshqa byudjetdan tashqari jamg'armalarni shakllantirish va ulardan foydalanishni nazorat qilish. Shunga asoslanib, auditorlar asosan buxgalteriya yoki moliyaviy hisobotlarni (ilovalar bilan balans, ya'ni yillik hisobotning 5 ta shakli) tekshiradi, ularning haqiqati va asosliligini tasdiqlaydi. Yuqoridagilardan tashqari, audit faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning hujjatlashtirilgan xo'jalik operatsiyalarini qamrab oladi. Hujjat bilan tasdiqlanmagan xo'jalik operatsiyalari uchun javobgarlik boshqa organlar tomonidan amalga oshiriladi.

Natijada auditor quyidagilarga majbur:

1. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga, shuningdek, qoidalar va audit standartlariga qat'iy rioya qiling.
2. Buyurtmachini, shuningdek, auditorlik tekshiruvini o‘tkazishni topshirgan davlat organini uning auditorlik tekshiruvida ishtirok etishi mumkin emasligi yoki auditorlik tekshiruvida ishtirok etish uchun qo‘shimcha auditorlarni jalb qilish zarurati to‘g‘risida darhol xabardor qilish.
3. Vazifalarni xolisona bajaring.
4. Tekshiruv davomida hujjatlarning saqlanishini ta'minlash va xo'jalik yurituvchi sub'ekt egasining (rahbarining) roziligisiz ularning mazmunini oshkor qilmaslik.
5. Halollik, halollik, xayrixohlik tamoyillariga asoslangan bo'ling. Material http://saytda chop etilgan
6. Tasdiqlangan standartlarga muvofiq auditorlik hisobotini va yozma ma'lumotni (auditorlik xulosasini) tayyorlash.
7. Ushbu kasbning jamiyatdagi nufuzini oshirishga hissa qo'shish.

Auditorlarning huquq va majburiyatlarini yaxshiroq tushunish uchun ularni diagrammada aks ettiramiz (2-rasm).

Rasm No 2. Auditorning huquq va majburiyatlari

Ushbu vazifalarni muvaffaqiyatli bajarish uchun auditor bir qator talablarga javob berishi kerak. Xalqaro audit xizmatining direktivasida audit o'tkazishda rioya qilinishi kerak bo'lgan quyidagi tamoyillar ko'rsatilgan: halollik, xolislik, mustaqillik, maxfiylik, malaka va malaka, professional tashkilot va halollik. Auditor uchun zarur bo'lgan talab to'g'ri ma'lumotga ega bo'lishidir. Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi diqqat bilan o'rganilishi kerak bo'lgan asosiy masalalar audit maqsadlari, tushunchalari, dalillari, amaliyoti va tartiblari, shuningdek, auditorlarning huquqlari, majburiyatlari va javobgarliklari bo'lishini ta'kidlaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, asosiylaridan biri o'ziga xos xususiyatlar professional auditorning - uning jamoatchilik oldidagi mas'uliyatini tushunishi". rioya qilinishi kerak bo'lgan zarur minimal xulq-atvor qoidalari berilgan. Axloqiy xulq-atvor faqat ma'lum taqiqlarga rioya qilish emas. Ma'lumotlar qoidalari mijozlarga nisbatan hurmat tamoyiliga qat'iy rioya qilishni talab qiladi. buxgalterning (auditorning) shaxsiy manfaatlariga zarar etkazish

Auditorlar uchun professional va ma'lumotlar talablari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. halollik;
2. ob'ektivlik;
3. yaxshi niyat;
4. kasbiy kompetentsiya;
5. ma'lumotlarning maxfiyligi.

Mustaqillik talabi audit o'tkazish uchun zarur shart bo'ladi (bu talablar audit standartlari mavzusida batafsil bayon etilgan) Auditorlarga qo'yiladigan professional ma'lumotlarga qo'yiladigan talablar Auditorlar uchun ma'lumotlar kodeksida aks ettirilgan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2003 yil 28 avgust. Kodeks auditorlarning xatti-harakatlarining asosiy qoidalarini va auditorlik tekshiruvlarini o'tkazishda asosiy talablarni belgilaydi.

Auditor auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqi uchun malaka imtihonini topshiradi. Material http://saytda chop etilgan
Shuning uchun ham auditorlik firmasi, ham auditor faqat litsenziyaga ega bo'lgan taqdirdagina audit o'tkazishi va rasmiy auditorlik xulosasini berishi mumkin.

Iqtisodiy yoki yuridik ma’lumotga (oliy yoki o‘rta maxsus ma’lumotga) ega bo‘lgan, auditor, auditorlik tashkiloti mutaxassisi, buxgalter, iqtisodchi yoki korxona rahbari lavozimlarida oxirgi 5 yildan kamida 3 ta ish tajribasiga ega bo‘lgan shaxslar. sertifikatlash huquqiga ega. Sud hukmi bilan hukm qilingan shaxslarning attestatsiyadan o‘tishiga yo‘l qo‘yilmaydi.

Sertifikatlash Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga korxonalar, tashkilotlar, fond birjalari, investitsiya, pensiya, davlat va boshqa fondlar, shuningdek, mustaqil tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi fuqarolar. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki - banklar, kredit tashkilotlari, ularning uyushmalari va boshqalarni tekshirish uchun.

Sertifikatlash auditorlarni tayyorlash va qayta tayyorlash bo'yicha o'quv-uslubiy markazlar (UMC) negizida amalga oshiriladi, ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Auditorlik faoliyati komissiyasi tomonidan belgilanadi. Imtihonlar yagona dasturlar bo'yicha o'tkaziladi.

Ta'kidlash joizki, auditorlik faoliyatini litsenziyalash to'g'risidagi nizom Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 190-sonli "Auditorlik faoliyatini litsenziyalash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan.

Sertifikatlash o'quv-uslubiy markazlar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki vakillari, Rossiya hukumati huzuridagi Moskva moliya akademiyasining o'qituvchilari bilan) asosida amalga oshiriladi. 5 yil muddat. Auditorlarni sertifikatlash va litsenziyalar berish bo'yicha ishlarni Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki va Rossiya Federatsiyasining Sug'urta faoliyatini nazorat qilish federal xizmati huzurida tashkil etilgan Markaziy litsenziyalash komissiyalari amalga oshiradilar.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditorlar qanday huquqlarga ega?
2. Auditorlarning majburiyatlari qanday?
3. Auditorlarni kim sertifikatlaydi va litsenziyalaydi?
4. “Auditorlarning huquq va majburiyatlari” diagrammasini tuzing va uning mazmunini oching.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Yaxshi ish saytga">

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.Allbest.ru/

1-mavzu.Auditorlik va auditorlik faoliyati asoslari: mohiyati, maqsad va vazifalari

1. Auditning mohiyati

2. Auditning maqsad va vazifalari

3. Audit turlari va tasnifi

4. Audit bilan bog'liq xizmatlar

1. Auditning mohiyati

"Audit" so'zi lotincha "audio" (inglizcha auditdan) olingan bo'lib, "u eshitadi", "tinglovchi" degan ma'noni anglatadi. Buni ular ma'naviyat mashg'ulotlarida a'lochi talaba deb atashdi, o'qituvchilar unga boshqa talabalarni maxfiy tekshirishni ishonib topshirdilar va u o'tilgan materialni qanday o'zlashtirganliklarini tingladi, shuningdek bajarilgan topshiriqlar sonini tekshirdi. "Audit" (audio) "tinglovchi" nomining kelib chiqishi shundan. Bu auditorning o'z mijozlari bilan munosabatlariga alohida ishonchni ta'kidlaydi va auditorlik xizmatiga murojaat qilgan mijozning ishlariga ehtiyotkorlik, yaxshi niyat, rahm-shafqat va qiziqishni anglatadi.

Zamonaviy iqtisodiy adabiyotlarda audit va uni o'rganish ob'ekti haqida aniq fikr mavjud emas. Amerika Buxgalteriya Assotsiatsiyasining Auditning asosiy kontseptsiyalari bo'yicha qo'mitasi o'zining "Auditning asosiy kontseptsiyalari to'g'risida" gi bayonotida shunday ta'kidlaydi: "Audit - bu tasdiqlarning belgilangan mezonlarga qanchalik mos kelishini tasdiqlovchi dalillarni ob'ektiv ravishda to'plash va baholashning tizimli jarayoni va natijalar to'g'risida hisobot berish. auditdan manfaatdor foydalanuvchilarga. Ushbu ta'rif auditning turli xil turlari va maqsadlarini qamrab oladi.

Mashhur amerikalik audit mutaxassisi J. Robertson auditni “moliyaviy hisobotlardan foydalanuvchilar uchun axborot tavakkalchiligini maqbul darajaga tushirish jarayoni” deb ta’riflaydi. moliyaviy hisobotlar korxona tomonidan e'lon qilingan noto'g'ri ma'lumotlar ham mavjud. Investorlar, kreditorlar va tashqi hisobotlarning boshqa foydalanuvchilari boshqaruv qarorlarini qabul qilishda ishonchli moliyaviy axborotdan foydalanishlari shart.

E.A. Arena va J.K. Lobbek auditi - bu vakolatli mustaqil shaxs ushbu ma'lumotlarning belgilangan mezonlarga qanchalik mos kelishini aniqlash va o'z fikrini bildirish uchun muayyan iqtisodiy tizimga tegishli miqdoriy ma'lumotlarning dalillarini to'plash va baholash jarayonidir.

R.Adamsning darsligida korxonaning moliyaviy hisobotini audit ob'ekti sifatida belgilovchi ta'rif shakllantirilgan. Audit - bu "maxsus tayinlangan auditor tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq korxonaning moliyaviy hisobotlarini mustaqil ravishda taqdim etish va ular bo'yicha fikr bildirish".

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonunning 1-moddasida auditorlik faoliyati (auditorlik xizmatlari) - bu audit o'tkazish va auditorlik faoliyatini ta'minlash bo'yicha faoliyat ekanligini belgilaydi. hamrohlik auditi auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar.

Audit - bu hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini mustaqil tekshirish.

Shunday qilib, auditning ko'plab ta'riflari mavjud va ularning har biri auditning mohiyati, maqsadi va maqsadlarini kuzatib boradi, bu asosan tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotidagi ma'lumotlarning haqiqati va ishonchliligini tasdiqlashdan iborat.

Qonunda auditorlik faoliyati ushbu Qonun va unga muvofiq qabul qilinadigan boshqa chora-tadbirlar asosida amalga oshirilishi belgilangan. federal qonunlar auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga solish. Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlarining boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan normalari ushbu Qonunga muvofiq bo'lishi kerak.

Qishloq xo'jaligi kooperativlarini va ushbu kooperativlarning birlashmalarini tekshirishni amalga oshiruvchi auditorlik tashkilotlarining huquqiy holatining o'ziga xos xususiyatlari "Qishloq xo'jaligi kooperatsiyasi to'g'risida" Federal qonun bilan belgilanadi.

Auditor - bu auditor sifatida malaka sertifikatini olgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan jismoniy shaxs. Shunday qilib, masalan, sertifikatga ega bo'lmagan auditorlik tashkilotining xodimlari, hatto ular yuqori malakali (yuristlar, maslahatchilar) va ma'lum bir mijoz bilan ishlaydigan jamoaning bir qismi bo'lsa ham, rasmiy ravishda auditor deb nomlanish huquqiga ega emas.

Auditor auditorlik faoliyatini uchta usulda amalga oshirishi mumkin: mumkin bo'lgan usullar sifatda:

1) auditorlik tashkilotining xodimi;

2) auditorlik tashkiloti tomonidan fuqarolik shartnomasi asosida jalb qilingan shaxs;

3) yakka tartibdagi tadbirkor.

Qonunda yakka tartibdagi auditor tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini emas, balki auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega ekanligini e'lon qiladi.

Auditorlik tashkiloti - bu auditni amalga oshiradigan va audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatadigan tijorat tashkiloti.

Auditorlik tashkiloti har qanday huquqiy shaklda tuzilishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati bundan mustasno. Auditorlik tashkiloti xodimlarining kamida 50 foizi fuqarolar bo'lishi kerak

rossiya Federatsiyasi va agar auditorlik tashkilotining rahbari bo'lsa chet el fuqarosi, - kamida 75 foiz.

Auditorlik tashkilotida kamida besh nafar auditor bo'lishi kerak. Auditorlik tashkiloti auditorlik faoliyatini litsenziya olgandan keyin amalga oshiradi.

2. Auditning maqsadi va vazifalari

Auditga kirishayotganda auditorlar audit maqsadlarini aniq bilishlari kerak. Audit maqsadlarining ma'nosi auditorlik protseduralari tarkibini aniqlash uchun uslubiy asosni shakllantirishdan iborat bo'lib, ularni amalga oshirish auditorning professional fikrini tasdiqlovchi dalillarni to'plash imkonini beradi.

Xalqaro audit standarti (ISA) 200, “Moliyaviy hisobotlar auditining maqsadi va umumiy tamoyillari”da aytilishicha, bunday audit auditorga moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo‘yicha tuzilganligi to‘g‘risida fikr bildirish imkoniyatini beradi. belgilangan moliyaviy hisobot tizimi bilan. Shu bilan birga, audit xo'jalik yurituvchi sub'ekt hisobotining mutlaq ishonchliligini, shuningdek, kelajakda uning hayotiyligini, shuningdek, uni boshqarish samaradorligini kafolatlamaydi.

Shunga o'xshash yondashuv auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi Rossiya qonunchiligida mustahkamlangan. Shunday qilib, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonunga muvofiq, auditning maqsadi auditorlik sub'ektlarining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining qonun hujjatlariga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir. Rossiya Federatsiyasi (1-modda, 3-band).

“Moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti auditining maqsadi va asosiy tamoyillari” 1-sonli qoida (standart)da “Auditorlik tekshiruvining maqsadi tekshirilayotgan sub’ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to‘g‘risida fikr bildirishdir” deb ta’kidlanadi. va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi.

Shuni ta'kidlash kerakki, birinchidan, auditor bayonotlarning ishonchliligini kafolatlash yoki so'zsiz tasdiqlash bo'yicha imkonsiz vazifani bajarishi shart emas, balki faqat (AXSga muvofiq) bunday ishonchlilik to'g'risida fikr bildirishi kerak. Ikkinchidan, Vaqtinchalik qoidalarning ilgari mavjud bo'lgan talabidan farqli o'laroq, auditor tekshirilayotgan shaxs tomonidan amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalarini Rossiya qonunchiligiga muvofiqligini tekshirishga majbur emas, balki faqat bunday muvofiqlikni hisobga olish tartibini tekshirishi kerak.

Qonunga muvofiq ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ma’lumotlarining to‘g‘rilik darajasi tushuniladi, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchiga uning ma’lumotlari asosida xo‘jalik faoliyati natijalari, moliyaviy va mulkiy holati to‘g‘risida to‘g‘ri xulosalar chiqarish imkonini beradi. tekshirilayotgan sub'ektlar va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilishlari (1-modda, 3-band). Bu erda Qonun, shuningdek, Rossiya huquqiy normalarini ISAga yaqinlashtiradi.

E.A. Arena va J.K. Lobbek moliyaviy hisobotlar auditining maqsadlarini hisobga olib, bunday auditning asosiy (umumiy) va maxsus maqsadlarini ajratadi. Moliyaviy hisobot auditining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Auditor tomonidan olingan va hisobotda aks ettirilgan korxonaning xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarning muvofiqligini baholashni o'z ichiga olgan hisobotning umumiy maqbullik darajasini belgilash;

Hisobotga kiritilgan summalarning to'g'riligini tasdiqlash, bunda auditor u erda qayd etilgan ko'rsatkichlarning qiymatlarini hisobotga kiritishning asosliligini aniqlashni o'z ichiga oladi. Ushbu maqsadga erishish jarayonida haqiqatda amalga oshirilmagan xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobotga kiritilgan faktlar aniqlanadi;

Hisobotga kiritilishi kerak bo'lgan barcha summalar haqiqatda mavjud yoki yo'qligini, ya'ni birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarida qayd etilgan barcha ko'rsatkichlar hisobotda aks ettirilganligini aniqlashga qaratilgan hisobotning to'liqligini aniqlash;

Korxonaning aktivlarga bo'lgan mulkiy huquqlarini, shuningdek uning majburiyatlarining haqiqiy tarkibi va egalik huquqini tekshirishni o'z ichiga olgan egalik huquqini tasdiqlash;

Hisobotga kiritilgan individual natijalarni arifmetik tekshirish va hisobot ko'rsatkichlarini shakllantirishning uslubiy tamoyillariga muvofiqligini tasdiqlashdan iborat bo'lgan hisobot ob'ektlarini baholashning asosliligini belgilash;

Korrespondensiyalarning to'g'riligini tasdiqlash va buxgalteriya hisoblarida summalarni aks ettirish, bu hisobvaraqlar va korrespondensiyalarning tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun Hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar talablariga muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi;

Xo'jalik operatsiyalarini chegaralashning to'g'riligini belgilash, ya'ni xo'jalik operatsiyalari davrlarining buxgalteriya hisobida aks ettirish davrlariga muvofiqligini aniqlash;

Hisobot ob'ektlarining arifmetik to'g'riligini tasdiqlash, bu hisobot ob'ektlarini aks ettirishning to'g'riligini va ularning ma'lumotlarining buxgalteriya registrlariga muvofiqligini arifmetik tekshirishni nazarda tutadi;

Hisobotdagi qoldiqlar va aylanmalar va korxonaning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq faktlarni hisobotda aks ettirishning to'g'riligini tekshirishni nazarda tutuvchi hisobotni oshkor qilishni o'rnatish.

Auditning aniq maqsadlari uning asosiy maqsadlarini ishlab chiqishda xo'jalik operatsiyalarining bir hil guruhlarini, mulk va majburiyatlarning ayrim turlarini, shaxsiy hisoblarni tekshirish bilan bog'liq holda shakllantiriladi. Masalan, uzoq muddatli aktivlar bilan operatsiyalar auditining o'ziga xos maqsadi ularni tasniflashning to'g'riligi, baholashning haqiqati va buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilishining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishdir.

Muayyan audit maqsadlariga erishish uchun auditor aniq audit davomida hal qilishi kerak bo'lgan vazifalar aniqlanadi. Shunday qilib, asosiy vositalar bilan operatsiyalarni tekshirish jarayonida auditorlar asosiy vositalarni saqlash va ulardan foydalanish shartlarini, ularning tarkibi va tuzilishini o'rganishlari, ichki nazorat tizimi va asosiy vositalarni hisobga olishning dastlabki bahosini tasdiqlashlari va hokazo. Auditni belgilashda. Auditorlar xo'jalik operatsiyalarining tarkibini, ularning hajmini, intensivligini, ro'yxatga olish va ro'yxatdan o'tkazish tartibini, korxonada qo'llaniladigan axborotni qayta ishlash texnologiyasining xususiyatlarini va boshqa omillarni hisobga olishlari kerak.

Auditni rejalashtirish jarayonida auditning asosiy maqsadlari, aniq maqsad va vazifalari kelishib olinadi va auditorlik protseduralarining etarli hajmi belgilanadi.

3. Audit turlari va tasnifi

Auditorlar har xil turdagi xizmatlarni taqdim etishlari mumkin, ular rasmiy audit hisobotini chiqarishni talab qilmaydi. Nazariy jihatdan ularning ba'zilari tizimlarga birlashtirilgan va audit turlari deb ataladi.

Audit turlarining tasnifini ko'rib chiqamiz.

Auditning umumiy tasnifi quyidagi belgilarga asoslanishi mumkin: auditorning maqomi, tashabbuskorlik printsipi, o'rganish ob'ekti, amalga oshirish chastotasi va qo'llaniladigan usullar.

Auditorlik protseduralarini bajaruvchi auditorning maqomiga ko'ra tashqi va ichki auditlar ajratiladi.

Tashabbus tamoyillariga asoslanib, audit faol (ixtiyoriy) yoki majburiy bo'lishi mumkin.

O'rganish ob'ektidan kelib chiqib, auditning besh turini ajratish odatiy holdir: moliyaviy audit, operativ audit va muvofiqlik bo'yicha boshqaruv auditi, soliq tekshiruvi.

Auditlarning chastotasi nuqtai nazaridan dastlabki va davriy tekshiruvlar farqlanadi.

Auditning mohiyatiga ko'ra, tasdiqlovchi audit, tizimga yo'naltirilgan audit va riskga asoslangan audit o'rtasida ham farqlanadi.

Tashqi va ichki audit

Tashqi audit mustaqil auditorlik tashkiloti (auditor) tomonidan buxgalteriya hisobi va hisobotining ishonchliligini xolisona baholash, shuningdek maslahat xizmatlarini ko‘rsatish maqsadida tashkilotlar bilan tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi.

Tashqi audit quyidagi hollarda amalga oshirilmaydi:

auditorlik tashkilotlari, auditorlik ob'ektlarining ta'sischilari bo'lgan auditorlar, ularning rahbarlari, buxgalterlari va buxgalteriya hisobini tashkil etish va yuritish, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun mas'ul bo'lgan boshqa shaxslar;

Auditorlik tashkilotlari, auditorlik ob'ektlarining ta'sischilari bilan bog'liq bo'lgan auditorlar, ularning mansabdor shaxslari, yaqin munosabatlardagi buxgalterlar (ota-onalar, turmush o'rtoqlar, aka-uka, opa-singillar, bolalar, shuningdek, er-xotinning aka-uka, opa-singillari, ota-onalari va farzandlari);

Auditorlik tashkilotlari, auditorlik tekshiruvidan oldingi uch yil ichida buxgalteriya hisobini tiklash va yuritish, shuningdek moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish bo'yicha xizmatlar ko'rsatgan individual auditorlar.

Auditorlar yoki auditorlik tashkilotlari tomonidan o'tkazilgan tashqi audit natijalari auditorlik xulosasini tuzish va taqdim etish yo'li bilan rasmiylashtiriladi, turli loyihalar, sxemalar, biznes-rejalar va hokazolar tuzilib, tekshirilayotgan shaxsga taqdim etilishi mumkin. shartnoma predmetida belgilangan maqsadga qarab.

Tarmoq xususiyatlariga koʻra tashqi audit umumiy audit, sugʻurta tashkilotlari auditi, banklar auditi va birjalar, byudjetdan tashqari fondlar va investitsiya institutlari auditi kabilarga boʻlinadi.

Tashkilotlarda tashqi audit bilan bir qatorda ichki audit ham amalga oshiriladi. Bu tashkilotning to'liq vaqtli xodimlari tomonidan amalga oshiriladi, uning rahbarlariga hisobot beradi. Mohiyatan ichki audit korxona boshqaruvining nazorat funksiyasini amalga oshirishdir. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning mulkdorlari manfaatlarini ko'zlab tashkil etilgan va ichki hujjatlar bilan tartibga solinishi ustidan ichki nazorat tizimidir. belgilangan tartib nazorat tizimining o'zini hisobga olish va ishonchliligi. Ichki audit bo'linmalariga tashkilot egalari tomonidan tayinlangan auditorlar, taftish komissiyalari, ichki auditorlar yoki ularning guruhlari kiradi. Ichki nazoratning asosiy vazifasi xarajatlarni doimiy monitoring qilish, ularning qonuniyligi va samaradorligini baholash, ishlab chiqarish zahiralarini aniqlash, zaxiralarni safarbar qilish usullarini asoslash; tanlangan tashkil etish shakllariga qarab, nazorat funktsiyasi ichki nazorat bo'limida markazlashtirilgan bo'lishi mumkin. yoki asosiy boshqaruv bo'linmalari orasida markazlashtirilmagan. Ko'pgina o'rta tashkilotlarda ichki nazorat funktsiyasi ichki auditor tomonidan amalga oshiriladi. aktsiyadorlar yoki ta'sischilar yig'ilishi (kooperativ a'zolarining yig'ilishi yoki jamoaviy korxona boshqaruvi) tomonidan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, ichki audit mazmuni va amalga oshirish usullari bo'yicha tashqi audit bilan juda ko'p umumiy xususiyatlarga ega va ko'p jihatdan ikkinchisi uchun axborot bazasi bo'lib xizmat qiladi. Korxonada ichki auditni to'g'ri tashkil etish bilan tashqi audit hajmi va mazmuni sezilarli darajada kamayadi.

Biroq, ichki va tashqi audit o'rtasida sezilarli farqlar mavjud. Bu, birinchi navbatda, mustaqillik darajalarida. Faoliyati tekshirilishi kerak bo'lgan tashkilotning tarkibiy bo'linmalariga nisbatan ichki audit organlarining mustaqil faoliyati mumkin. Tashqi auditni amalga oshiruvchi auditorlik tashkilotlariga kelsak, ular ham moddiy, ham tashkiliy jihatdan tekshirilayotgan korxonadan butunlay mustaqil bo‘lib, o‘z faoliyatini shartnoma asosida amalga oshiradi.

Korxonadagi ichki audit xizmatining faoliyati tegishli Nizomlar bilan aniq tartibga solingani, unda xodimlarning huquq va majburiyatlari, shuningdek, korxona rahbariyatining ularning samarali ishlashini ta’minlash kafolatlari nazarda tutilgani juda muhimdir.

Ichki va tashqi audit o'rtasidagi farqlar, shuningdek, asosiy vazifalar va ishni bajarish uchun ketadigan vaqtdan kelib chiqadi. Agar ichki auditning asosiy vazifasi boshqaruv uchun ma'lum bir tashkilotning moliyaviy-iqtisodiy holati to'g'risidagi axborot materiallarini tayyorlash bo'lsa, tashqi auditning asosiy vazifasi tashqi manfaatdor shaxslar uchun moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida tegishli xulosa tayyorlashdir. foydalanuvchilar: aktsiyadorlar, investorlar, soliq organlari, banklar, hokimiyat organlari va boshqalar.

Korxonada ichki nazoratning ajralmas qismi bo'lgan ichki audit doimiy ravishda amalga oshiriladi. Tashqi audit davriy ravishda, odatda yiliga bir marta amalga oshiriladi.

Qonuniy va tashabbuskor audit

Normativ hujjatlarda va amaliyotda majburiy va proaktiv audit o'rtasida farqlanadi. Tashkilotlarda har yili majburiy audit o'tkaziladi, ular bo'yicha tashkilotlar majburiy auditdan o'tkaziladigan mezonlar ro'yxati.

1. Majburiy audit quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) tashkilot ochiq aktsiyadorlik jamiyatining huquqiy shakliga ega bo'lsa;

2) tashkilotning qimmatli qog'ozlari fond birjalarida va (yoki) qimmatli qog'ozlar bozorining boshqa tashkilotchilarida savdoga qo'yilgan;

3) tashkilot kredit tashkiloti, Byuro kredit tarixlari, sug'urta tashkiloti, o'zaro sug'urta kompaniyasi, tovar yoki fond birjasi, investitsiya fondi byudjetdan tashqari davlat jamgʻarmasi, mablagʻlar manbasi jismoniy shaxslarning ixtiyoriy badallari boʻlgan jamgʻarma. yuridik shaxslar;

4) o'tgan hisobot yili uchun tashkilot (qishloq xo'jaligi kooperativlari va ushbu kooperativlarning birlashmalari bundan mustasno) mahsulotlarini (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) sotishdan tushgan tushumlar hajmi 400 million rubldan oshsa yoki aktivlar miqdori balanslar varaqasi hisobot yilidan oldingi yil oxiriga kelib, 60 million rubldan oshadi. Munitsipal unitar korxonalar uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni moliyaviy ko'rsatkichlar kamayishi mumkin;

5) tashkilotlar (davlat organlari, organlar bundan mustasno). mahalliy hukumat, davlat byudjetdan tashqari jamg'arma, shuningdek davlat va munitsipal muassasalar) yig'ma (konsolidatsiyalangan) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini taqdim etadi va (yoki) nashr etadi;

6) federal qonunlarda belgilangan boshqa hollarda.

2. Har yili majburiy audit o'tkaziladi.

3. Qimmatli qog'ozlari fond birjalarida savdoga qo'yilgan tashkilotlar va (yoki) qimmatli qog'ozlar bozorida savdoni boshqa tashkilotchilar, boshqa kredit va sug'urta tashkilotlari, nodavlat notijorat tashkilotlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini majburiy tekshirish. pensiya jamg'armalari, shuningdek, konsolidatsiyalangan hisobot faqat auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi.

4. Ustav (ustav) kapitalida bo'lgan tashkilotning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini majburiy auditdan o'tkazish to'g'risidagi shartnoma. davlat mulki kamida 25 foizni tashkil etadi, shuningdek davlat unitar korxonasi yoki munitsipal unitar korxonaning buxgalteriya hisobi (moliyaviy) hisobotini yuritish uchun buyurtma berish natijalariga ko'ra ochiq tanlov shaklida belgilangan tartibda tuziladi. 2005 yil 21 iyuldagi 94-FZ-sonli "Tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, davlat va kommunal ehtiyojlar uchun xizmatlar ko'rsatish uchun buyurtmalarni joylashtirish to'g'risida" Federal qonuni.

Tashabbus auditi xo'jalik yurituvchi sub'ektning qarori bilan auditor (auditorlik tashkiloti) va tekshirilayotgan sub'ekt rahbariyati o'rtasidagi kelishuvda nazarda tutilgan hajmlarda va muddatlarda o'tkaziladi. Bunday tekshirish maqsadli (muammoga yo'naltirilgan) bo'lishi mumkin. Tashabbus auditi xo‘jalik yurituvchi sub’ektlarning tashabbusi bilan (xususan, aktsiyadorlar, tashkilot rahbariyatining tashabbusi bilan), shuningdek moliya-kredit tashkilotlarining talabiga ko‘ra (kredit olishda, garov shartnomasini tuzishda) amalga oshiriladi. , sug'urta kompaniyalari va boshqalar. Moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlashdan tashqari, maqsad proaktiv audit bo'lishi mumkin: korxonaning moliyaviy barqarorligini baholash va prognozlash; oqilona hisob siyosatini asoslash; buxgalteriya hisobi usulini tanlash; korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash va samaradorligini oshirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

Moliyaviy hisobot auditi - buxgalteriya hisobining umume'tirof etilgan tamoyillari va standartlari asosida taqdim etilgan moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarning to'liqligi va sifatini buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish.

Muvofiqlik auditi - bu tekshirishning maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan ma'muriyat va davlat tomonidan belgilangan tartib va ​​qoidalarga rioya etilishini aniqlashdan iborat. Ushbu turdagi tekshiruvlar, xususan, kompaniya tomonidan tuzilgan shartnomalarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi; berish tartibi ish haqi xodimlarning barcha zarur standartlarga muvofiqligi; tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining barcha sohalarida ekologik qonun hujjatlari talablariga rioya etilishini baholash.

Operatsion (boshqaruv) audit - uning samaradorligini baholash uchun kompaniyaning operatsion (joriy) faoliyatini tekshirish. Bunday tekshirish jarayonida buxgalteriya hisobini o'rganish bilan bir qatorda korxonaning barcha asosiy hayotiy tizimlari - tashkiliy tuzilmalar, hujjatlar aylanishi va hujjatlarni qayta ishlash tamoyillari, moliyaviy oqimlar, marketing, xarajatlarni shakllantirish va boshqalar tahlil qilinadi.

4. Audit bilan bog'liq xizmatlar

“Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi qonunga muvofiq auditorlik tashkilotlari va yakka tartibdagi auditorlar audit oʻtkazish bilan bir qatorda auditorlik xizmatlarini ham koʻrsatishi mumkin. Audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish deganda auditorlik tekshiruvlarini o'tkazishdan tashqari auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati tushuniladi. Bunday xizmatlarni ko'rsatish ijrochilardan belgilangan hollarda mustaqillik, shuningdek, audit, buxgalteriya hisobi, soliq, tadbirkorlik huquqi, iqtisodiy tahlil va iqtisodiyotning boshqa sohalarida professional kompetentsiyaga rioya qilishlarini talab qiladi.

Audit bilan bog'liq xizmatlar ro'yxati 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 1-moddasi 6-bandida keltirilgan. Audit xizmatlarini ko'rsatish tartibi auditning quyidagi federal qoidalari (standartlari) bilan belgilanadi:

-- 24-son "Auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan taqdim etilishi mumkin bo'lgan xizmatlar bilan bog'liq auditorlik faoliyatining federal qoidalari (standartlari) ning asosiy tamoyillari";

-- № 30 “Moliyaviy axborot bo'yicha kelishilgan tartiblarni amalga oshirish”;

-- № 31 "Moliyaviy ma'lumotlar to'plami".

Ko'rsatilishi auditorlik faoliyatining ushbu federal qoidalari (standartlari) bilan tartibga solinadigan audit bilan bog'liq xizmatlarga faqat quyidagilar kiradi:

a) tekshirish tekshiruvlari;

b) kelishilgan tartiblar;

v) moliyaviy ma'lumotlarni kompilyatsiya qilish.

Boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatishda (masalan, soliq konsaltingi, buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish va axborot texnologiyalarini joriy etish, mulkni baholash va boshqalar) auditorlar quyidagilarni bajarishlari kerak. Umumiy talablar ularning sifatiga.

Audit bilan bog'liq ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun auditorlik tashkiloti quyidagilarga ega bo'lishi kerak:

Qonun hujjatlarida litsenziyalanishi kerak bo'lgan faoliyat turlariga (ishlar va xizmatlarni bajarish uchun) litsenziyalar;

Ishlarni sifatli bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun moddiy-texnik va uslubiy imkoniyatlar.

Auditorlar tegishli xizmatlar ko'rsatganda, amaldagi qonun hujjatlariga rioya qilish, taqdim etilgan hujjatlarning to'liqligi va qonuniy rasmiylashtirilishi, taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va ishonchliligi, hujjatlar, ma'lumotlar, ma'lumotlarning o'z vaqtida taqdim etilishi uchun javobgarlik, auditorlik tashkilotining o'z majburiyatlarini bajarish qobiliyatiga qo'yiladigan har qanday cheklovlar xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan qoplanadi.

Audit xizmatlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

Xuddi shu mijozning majburiy auditini o'tkazish bilan mos keladi;

Xuddi shu mijozning majburiy auditini o'tkazish bilan mos kelmaydi.

Qonuniy audit bilan mos keladigan xizmatlarga quyidagilar kiradi:

Buxgalteriya hisobini tashkil etish;

Buxgalteriya hisobi va hisobotini nazorat qilish;

Soliqlar va boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lashni nazorat qilish majburiy to'lovlar;

Xo'jalik va moliyaviy faoliyatni tahlil qilish;

Iqtisodiy va investitsiya loyihalarini baholash, buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining iqtisodiy xavfsizligi;

Uchinchi shaxslar oldida xo‘jalik yurituvchi subyekt manfaatlarini ifodalash;

Iqtisodiyot va huquq sohasida seminarlar, treninglar va malaka oshirish;

Iqtisodiyot va huquq fanlari bo‘yicha uslubiy qo‘llanmalar va tavsiyalar ishlab chiqish va nashr etish;

Buxgalteriya hisobi va tegishli masalalarni kompyuterlashtirish;

Buxgalteriya hisobi, soliq, moliya, tadbirkorlik huquqi va boshqa tegishli masalalar bo'yicha maslahatlar;

Axborot va ekspert xizmatlari;

Buxgalteriya xodimlarini tanlash va sinovdan o'tkazish;

Boshqa xizmatlar.

Qonuniy audit o'tkazish bilan mos kelmaydigan xizmatlarga quyidagilar kiradi: buxgalteriya hisobi; buxgalteriya hisobini tiklash; soliq deklaratsiyasini tayyorlash; moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.

Audit xizmatlarini ko'rsatish jarayonida auditorlik tashkiloti "Ekspert ishidan foydalanish" qoidasiga (standartiga) muvofiq bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun mutaxassislarni jalb qilish huquqiga ega. Ekspert ishidan foydalanish auditorlik tashkilotini audit bilan bog'liq ko'rsatilgan xizmatlar sifati uchun javobgarlikdan ozod qilmaydi.

Audit bilan bog'liq xizmatlar harakat xizmatlariga bo'linadi; nazorat xizmatlari; axborot xizmatlari.

Harakat xizmatlariga tarkibi xo‘jalik yurituvchi subyekt bilan tuzilgan shartnomada belgilangan, ilgari xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan tuzilmagan hujjatlarni yaratish bo‘yicha xizmatlar kiradi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorlik tashkilotiga ko'rsatishni ishonib topshirgan auditorlik xizmatlari bilan bog'liq faoliyat shartnomada rasmiylashtiriladi. Shartnomaga ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish topshirig'i qo'shilishi mumkin.

Topshiriq quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

a) xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorlik tashkilotidan javob olmoqchi bo'lgan savollar ro'yxati;

b) auditorlik tashkilotiga qayta ishlash uchun taqdim etilgan ma'lumotlar manbalari (birlamchi hujjatlar) ro'yxati;

v) ma'lumotlar tashuvchisi (masalan, qog'oz, mashina) ko'rsatilgan holda ma'lumotlar manbalarini qayta ishlash natijasida auditorlik tashkiloti tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati.

Nazorat xizmatlariga hujjatlarning auditorlik tashkiloti tomonidan xo‘jalik yurituvchi subyekt bilan kelishilgan mezonlarga muvofiqligini tekshirish xizmatlari kiradi; buxgalteriya hisobi va hisobotini nazorat qilish; soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarning hisoblanishi va to‘lanishini nazorat qilish; xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya xodimlarini testdan o'tkazish.

Axborot xizmatlariga quyidagilar kiradi: turli masalalar bo'yicha og'zaki va yozma maslahatlar tayyorlash xizmatlari; treninglar, seminarlar, davra suhbatlari o'tkazish; axborot xizmati; nashr uslubiy tavsiyalar va hokazo.

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatishda auditor auditorlik xizmatlarini ko'rsatishdagi kabi printsiplarga amal qilishi kerak - halollik, xolislik, maxfiylik va boshqalar. Bundan tashqari, rejalashtirish, hujjatlashtirish, sifat nazorati va boshqalar uchun tegishli audit standartlari talablariga rioya qilish kerak.

Auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga va (yoki) egasiga auditorlik xizmatlarini ko'rsatish natijalari bo'yicha qo'shimcha yozma ma'lumotlarni taqdim etishi mumkin. Bunday holda, siz 22-sonli Federal qoidaga (Standart) muvofiq harakat qilishingiz kerak "Audit tekshiruvi natijasida olingan ma'lumotlarni tekshirilayotgan shaxsning rahbariyatiga va egasining vakillariga etkazish".

Agar kerak bo'lsa, auditorlik tashkiloti har bir tur uchun tegishli ishlar va xizmatlar uchun ichki standartlarni ishlab chiqishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, shuningdek auditorlik tashkiloti va xo‘jalik yurituvchi subyekt o‘rtasida tuzilgan shartnoma shartlariga muvofiq auditorlik xizmatlarini ko‘rsatish sifati va muddatlari uchun javobgardir. Shu bilan birga, auditorlik tashkiloti noto'g'ri yoki to'liq bo'lmagan ma'lumotlar taqdim etilgan taqdirda audit bilan bog'liq ko'rsatilgan xizmatlarning sifati va ularni amalga oshirish muddatlari uchun javobgarlikdan to'liq yoki qisman ozod qilinadi. xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan ta'minlash.

audit iqtisodiy nazorat

2-mavzu.Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazorat funksiyasini rivojlantirishda auditning roli

1. Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazoratning roli, shakllari va vazifalari

2. Davlat moliyaviy nazorati tizimi

3. Auditning rivojlanish tarixi

1 . Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazoratning roli, shakllari va funktsiyalari

Mamlakat xalq xo'jaligining bozor iqtisodiyotiga o'tishi, tadbirkorlikning jadal rivojlanishi, tashkilotlarning yangi tashkiliy-huquqiy shakllari va mulkchilikning xilma-xil shakllarining paydo bo'lishi Rossiya Federatsiyasida iqtisodiy nazorat tizimi mexanizmiga tubdan ta'sir ko'rsatdi. Nazorat-auditorlik xizmatlari tuzilmasi va nazorat turlarida tub o'zgarishlar ro'y berdi.

Iqtisodiy nazorat bozor iqtisodiyotining eng muhim elementlaridan biriga aylanib, xo’jalik yurituvchi sub’ektlar faoliyatini boshqarish funksiyasini bajaradi. Yangi tartibga soluvchi davlat va nodavlat organlari vujudga keldi.

Nazorat - bu barcha boshqaruvga xos bo'lgan funksiya; frantsuz tilidan tarjima qilingan (nazorat) ikki nusxada saqlanadigan ro'yxat, qayta ko'rib chiqish, biror narsani tekshirish degan ma'noni anglatadi. Nazorat - bu muayyan xo'jalik qarorlarining ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun ularning bajarilishini tekshirish.

Iqtisodiy nazorat - bu nazorat funktsiyasini iqtisodiy masalalar sohasiga, iqtisodiy sohaga kengaytirishni anglatadi.

Boshqaruv funktsiyasining ajralmas qismi sifatida iqtisodiy nazorat iqtisodiyot oldida turgan strategik muammolarni hal qilishga qaratilgan bo'lib, u bir nechta funktsiyalarni bajaradi:

Ma `lumot;

Profilaktik;

safarbar qilish;

Tarbiyaviy.

Axborot funktsiyasi shundan iboratki, iqtisodiy nazorat natijasida olingan ma'lumotlar boshqariladigan ob'ektning normal ishlashini ta'minlaydigan tegishli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asos bo'ladi. Ushbu ma'lumotlar nazorat qilinadigan ob'ektning ish holatini ob'ektiv o'rganishga yordam beradi va ishlab chiqarish samaradorligini oshirishga yordam beradigan omillarning ta'sirini aniqlashga yordam beradi.

Profilaktik funktsiya shundan iboratki, iqtisodiy nazorat nafaqat kamchiliklarni, o'g'irliklarni, suiiste'mollarni aniqlashga qaratilgan, balki ularni bartaraf etishga va kelgusida ishda yuzaga kelishining oldini olishga yordam beradi. Bu nazorat funksiyasini kuchaytirish xo‘jalik boshqaruvini takomillashtirish, barcha tarmoqlar va ishlab chiqarishlarning dinamik va mutanosib rivojlanishini ta’minlashning ob’ektiv zarurati hisoblanadi.

Nazoratning safarbarlik funksiyasi xo‘jalik yurituvchi subyektlarni o‘z majburiyatlarini mas’uliyat bilan bajarishga majbur qiladi.

Nazorat ham muhim tarbiyaviy funktsiyani bajaradi; U ishlab chiqarishni boshqarishga odamlarni jalb qilib, korxona xodimlariga qonunga qat'iy rioya qilish, o'z vazifalarini qat'iy bajarish zarurligini singdiradi.

Nazorat quyidagi asosiy vazifalarni bajaradi:

Huquq-tartibotni, davlat va moliyaviy intizomni mustahkamlash;

Korxonaga tegishli bo'lgan mulk, mablag'lar va boshqalarning saqlanishini ta'minlash;

Korxona ixtiyoridagi barcha mablag'lardan to'liq, tejamkor va oqilona foydalanishga erishish;

O'sish va ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni aniqlash va ulardan foydalanish;

Tadbirkorlik sub'ektlari faoliyatini takomillashtirish yo'llarini aniqlash.

Iqtisodiy nazoratning tasnifi

Nazoratning mohiyati, qurilish tamoyillari, tashkil etish shakllari va usullarini chuqurroq o‘rganish uchun uni (nazorat faoliyatining turlari, sub’ektlari bo‘yicha, nazorat funksiyalarining tabiati va qo‘llanish doirasi bo‘yicha) tasniflash zarurati tug‘iladi. , amalga oshirish vaqti bo'yicha, tekshirish manbalari bo'yicha, amalga oshirish usullari bo'yicha.

Nazoratni turlari bo'yicha tasniflashda odatda uning davlat boshqaruvida qanday funktsiyalarni bajarishi ko'rib chiqiladi. Shu asosda davlat nazorati, audit, jamoatchilik nazorati farqlanadi

Davlat nazoratini davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari hamda boshqaruv organlari amalga oshiradilar. Maqsadli yo'nalishiga ko'ra, davlat nazorati milliy, tarmoq va maxsus bo'linadi.

Umummilliy nazorat shtat miqyosida davlat organlari va markaziy davlat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi nazoratning maqsadi ishlab chiqarish samaradorligini oshirish, yuqori yakuniy natijalarga erishish va ehtiyojlarni yaxshiroq qondirishni ta'minlashdan iborat.

Sohaviy nazorat iqtisodiyotning alohida tarmoqlarini samarali rivojlantirishga xizmat qiladi. Uning maqsadi mehnat unumdorligini oshirish, ish sifatini oshirish, sanoatda ilmiy-texnikaviy taraqqiyotni rivojlantirish resurslarini aniqlashdan iborat.

Maxsus nazorat o'z vakolatlari doirasida muayyan xo'jalik operatsiyalarini tashkil etish va o'tkazishning belgilangan tartibiga rioya etilishini tekshiradigan ixtisoslashtirilgan inspeksiyalarga yuklanadi.

Audit - bu auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan korxonalar faoliyatini mustaqil nazorat qilish.

Jamoatchilik nazorati kasaba uyushmalari va yoshlar tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. Uning maqsadi yechimni tekshirishdir ijtimoiy masalalar mehnat jamoalarida, yoshlar o'rtasida va ushbu tashkilotlar a'zolarining yashash joyida.

Nazorat faoliyati sub'ektlari bo'yicha nazorat idoraviy bo'lmagan va idoraviy bo'linadi.

Idoraviy bo'lmagan nazorat amalga oshirishni o'z ichiga oladi nazorat funktsiyalari tekshirilayotgan tadbirkorlik subyektlarining idoraviy bo‘ysunishidan qat’i nazar.

Idoraviy bo'lmagan nazorat, masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Davlat moliyaviy nazorati boshqarmasi tomonidan ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini tekshirish shaklida turli korxona va tashkilotlarga nisbatan amalga oshiriladi. Audit ham idoraviy bo'lmagan nazoratning bir ko'rinishi bo'lib, biroq u auditorlik faoliyati hamdir.

Tashkilot faoliyati ustidan idoraviy (idoralararo) nazorat yuqori turuvchi organ tomonidan ma'muriy bo'ysunish printsipi bo'yicha amalga oshiriladi. U vazirliklar, qo‘mitalar, idoralar va boshqa davlat organlari tomonidan o‘zlariga qarashli korxonalar (birlashmalar), tashkilotlar va muassasalar faoliyati yuzasidan amalga oshiriladi. Odatda, bunday nazorat audit va tematik tekshiruvlar orqali amalga oshiriladi.

Nazorat funktsiyalarining tabiati va ularni qo'llash doirasiga ko'ra huquqiy, iqtisodiy va ishlab chiqarish-texnik nazorat ajratiladi.

Huquqiy nazorat davlat boshqaruvi sohasida amalga oshiriladi. Bu nazoratni prokuratura organlari va sudlar amalga oshiradilar. U barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlar va mansabdor shaxslar tomonidan qonunlarga qat’iy va qat’iy rioya etilishini ta’minlaydi.

Iqtisodiy nazorat iqtisodiyotni boshqarish sohasida amalga oshiriladi. Iqtisodiy nazoratga moliyaviy, buxgalteriya hisobi, audit va statistik nazorat kiradi.

Ishlab chiqarish va texnik nazorat joylarda amalga oshiriladi ishlab chiqarish jarayoni ishlab chiqarish jarayonini tez tartibga solish usuli hisoblanadi. Bu texnik nazorat va sifat bo'limlari tomonidan ta'minlanadi.

Amalga oshirish vaqtiga ko'ra nazorat dastlabki, joriy va keyingilarga bo'linadi.

Dastlabki nazorat boshqaruv qarorlarini qabul qilish bosqichida, xo'jalik operatsiyalari boshlanishidan oldin qo'llaniladi. Uning maqsadi qonun buzilishi, iqtisodiy resurslardan maqsadsiz va samarasiz foydalanish hamda asossiz qarorlar qabul qilinishining oldini olishdan iborat. Bunday nazorat ob'ektlari quyidagilardir: loyiha-smeta hujjatlari, shartnomalar, smetalar, tovarlar va materiallarning, mablag'larning kelib tushishi va harakatlanishini aks ettiruvchi hujjatlar.

Joriy nazorat xo'jalik faoliyati davomida amalga oshiriladi. Uning maqsadi ishlab chiqarish vazifalarini bajarishdagi qoidabuzarliklar va og‘ishlarni tezkor aniqlash va o‘z vaqtida bartaraf etish, ishlab chiqarish samaradorligini oshirish bo‘yicha xo‘jalik ichidagi zaxiralarni ishlab chiqishdan iborat. Joriy nazoratning asosiy ob'ektlari operativ hisobot ko'rsatkichlari va muayyan xo'jalik operatsiyalarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlardir.

Keyingi nazorat ma'lum hisobot davridan keyin xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng amalga oshiriladi. Ushbu nazoratning maqsadi amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash, noto'g'ri boshqarish va o'g'irlik faktlarini aniqlashdan iborat. Bunday nazorat iqtisodiyotning barcha bo‘g‘inlari va ayrim mansabdor shaxslar faoliyatiga xolis baho berish imkonini beradi.

Keyingi nazorat ob'ektlari birlamchi hujjatlar, buxgalteriya hisobi va hisobot registrlari hisoblanadi. Keyingi nazoratning o'ziga xos xususiyati uning tekshirilayotgan ob'ektlarni to'liq qamrab olishi, ishlab chiqarish salohiyatidan foydalanish samaradorligini har tomonlama baholash va korxona mulkining saqlanishini ta'minlash qobiliyatidir.

Dastlabki, joriy va keyingi nazoratning kombinatsiyasi ularning eng yuqori samaradorligi va samaradorligini ta'minlashga imkon beradi.

Tekshirish manbalariga ko'ra hujjatli va haqiqiy nazorat ajratiladi.

Hujjatli nazorat har xil turdagi birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya hisobi va operatsion registrlarni, statistik, buxgalteriya hisobi, tezkor hisobotlarni va boshqa hujjatli vositalarni tekshirishdan iborat. iqtisodiy ma'lumotlar. Maqsad - hujjatlashtirilgan xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi, ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash.

Haqiqiy nazorat tekshirish, tekshirish, qayta hisoblash, tortish orqali amalga oshiriladigan korxona mablag'larining haqiqiy holatini, mavjudligini va ishlatilishini tekshirishni o'z ichiga oladi. Uning maqsadi nazorat ma'lumotlarining so'zsiz ishonchliligini ta'minlashdir.

Haqiqiy nazorat ob'ektlari quyidagilardir: inventar, pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar; tayyor mahsulotlar, tovarlar, tugallanmagan ishlar, bajarilgan ishlar miqdori va boshqalar.

Amalga oshirish usullariga ko'ra nazorat audit, audit, tematik tekshirish, iqtisodiy tahlil, so'rov, tergov va iqtisodiy nizo.

Tekshiruv – xo’jalik yurituvchi sub’ektning ma’lum muddatdagi hujjatlarini va haqiqiy ishlab chiqarish, moliyaviy va tijorat faoliyatini har tomonlama va chuqur o’rganishdir. Auditning maqsadi nazorat qilinadigan ob'ektning holati to'g'risida ishonchli va to'liq ma'lumot olishdir.

Audit - bu tashkilotning buxgalteriya va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati va yakka tartibdagi tadbirkorlar(tekshirilgan sub'ektlar). Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartib-qoidalarining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish.

Tematik test alohida oldindan ishlab chiqilgan mavzu bo'yicha tashkil etiladi. Bunda xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatining alohida jihatlari va yo‘nalishlari atroflicha o‘rganiladi va tahlil qilinadi. Tematik auditning maqsadi o'rganilayotgan mavzu bo'yicha ishlarning holatini tavsiflovchi to'liq ma'lumotlarni olish va korxonada foydalanilmayotgan zaxiralarni aniqlashdir. Masalan, foydadan foydalanishni tekshirish.

Iqtisodiy tahlil xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik va moliyaviy faoliyati natijalariga omillarning ta'sirini aniqlash imkonini beruvchi nazoratning eng muhim usuli hisoblanadi. Maxsus tahlil usullaridan foydalanib, korxona faoliyati natijalariga ijobiy yoki salbiy ta'sir ko'rsatadigan omillarning miqdori miqdoriy jihatdan o'lchanadi. Tahlil ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun foydalanilmagan zaxiralarni aniqlash imkonini beradi.

Tekshirish - nazorat qilinadigan ob'ektning holati bilan joyida tanishish. U, masalan, omborning holatini tekshirish uchun tashkil etilgan va hokazo. Ekspertiza natijalari hisobotlar, sertifikatlar va xulosalar bilan rasmiylashtiriladi.

Tekshiruv (tergov) - mansabdor shaxslarning mulkni o'zlashtirib olish, noto'g'ri xo'jalik yuritish, mansab vakolatlarini suiiste'mol qilish bilan bog'liq ayrim qonun buzilishlarini sodir etishda aybdorligini va ular tomonidan yetkazilgan moddiy zarar miqdorini aniqlash usulidir. U sud-tergov organlari tomonidan amalga oshiriladi.

Tijorat nizosi - bu qonunga rioya qilishni o'rnatish va ta'minlash usuli qonuniy huquqlar iqtisodiy munosabatlardagi korxonalar. Tadbirkorlik subyektlari o‘rtasidagi bunday nizolar xo‘jalik sudlarida hal etiladi. Xo‘jalik nizolarini ko‘rib chiqish natijalari bayonnomalar va qarorlar bilan rasmiylashtiriladi.

2. Davlat moliyaviy nazorati tizimi

Rossiyada moliyaviy nazorat tizimi 15-asrning o'rtalarida, buyurtmalar deb nomlanuvchi institutlar paydo bo'lgan paytda paydo bo'lgan. Buyurtmani boshqarish tizimida nazorat funktsiyalari doimiy xodimlar tomonidan bajarila boshlandi. Rusda Ivan Dahliz davrida talabning o'ziga xos usullari mavjud edi kutilgan tushim. Qarzdor "ma'lum vaqt davomida tayoq bilan kaltaklangan, har kuni ular o'limgacha kaltaklangan" va 16-asrning mashhur publitsisti I.S. Peresvetov, omborxonalarda tanqislikka sabab bo'lgan sobiq do'kondorlarning terisini devorlarga mixlash kerakligini maslahat berdi. Bu yangi ishga qabul qilinganlar uchun ogohlantirish edi,

1464-yilda Buxgalteriya ishlari tartibi tashkil etildi. Buyruqning nazorat tadbirlarida e'tibor davlat mablag'larining sarflanishi bo'yicha hisobotlarni tekshirishga qaratildi.

Moliyaviy nazorat o'zining elementar shakllarida ham mahalliy hokimiyat organlari tomonidan amalga oshirildi. Mamlakatda korruptsiya gullab-yashnadi.“Dehqon xo'jaligidan tushgan barcha to'lovlarning yarmidan ko'pi g'aznaga tushmay, amaldorlarning cho'ntagiga tushdi”. Pyotr 1 nazoratni yaxshilash uchun Taftish kengashini tuzdi, unga sobiq Buxgalteriya hisobi buyrug'ining funktsiyalari topshirildi.

B 1735 Barcha muassasalar uchun majburiy hisobot shakllari va schyot-fakturalar tasdiqlangan. Hisobot muassasaning davlat mablag‘larining kelib tushishi va sarflanishi bo‘yicha yillik hisoboti edi. Auditga taqdim etilgan asosiy majburiy hujjat hisob-faktura edi. Bitim amalga oshirilgan kuni barcha daromadlar va xarajatlar unda qayd etilgan. Yil yakunida viloyat hokimi tomonidan imzolangan schyot-faktura va xulosalar kirim va chiqim daftarlari hamda tasdiqlovchi hujjatlar bilan birgalikda Taftish kengashiga yuborildi.

1732 yildan boshlab hisobotni tekshirish mas'uliyati Taftish kengashiga yuklangan, ammo audit ishining turg'unligining asosiy sabablari bartaraf etilmagan: mahalliy buxgalteriya hisobining nomukammalligi va auditorlik muassasalari xodimlarining etishmasligi.

1775 yilda Ketrin 2 davrida davlat palatalari tashkil etildi. 1802 yilda Aleksandr 1 davrida Moliya vazirligi tuzildi. Biroq, yangi hokimiyatlarning tashkil etilishi ishlarning yaxshilanishiga olib kelmadi. O'lgan Nikolay 1 o'g'liga dedi: "Bu mamlakatda siz va men o'g'irlik qilmaymiz."

V.A. tomonidan taklif qilingan davlat nazoratini isloh qilish loyihasi. Tatarinov, dastlabki nazorat elementini taqdim etdi.

C 1906 yilda inspektorning tekshirilayotgan shaxsdan to'liq mustaqilligi va nazoratni qayta qurish haqida savol tug'ildi.

Fevral inqilobidan keyin moliyaviy intizom keskin zaiflashdi.

1. Nazorat xodimlarining Butunrossiya qurultoyi (1917) nazorat mustaqil organ va vazirliklardan mustaqil bo‘lishi kerak, degan qarorga keldi.

SSSRda moliyaviy nazoratning rivojlanishining tarixiy tahlili 1917 yil 27 noyabrda qabul qilingan ishchilar nazoratini yaratish to'g'risidagi Nizomning qabul qilinishidan boshlanishi kerak. 1918 yil 28 iyunda u tugatildi. Hisob va nazorat kengashlari bilan Davlat nazorati xalq komissarligi tuzildi. 1920 yilda u Ishchi-dehqonlar inspeksiyasi xalq komissarligi (RKI) qilib qayta tashkil etildi.

NEPga o'tish davlat nazorati vazifalarini sezilarli darajada qisqartirdi. 1923 yil 6 sentyabrda RKI qayta tashkil etildi. Uning mas'uliyatiga faqat audit va so'rovlar o'tkazish kiradi davlat muassasalari. Qolgan majburiyatlar Moliya Xalq Komissarligi zimmasiga yuklatilib, uning tarkibida Moliyaviy nazorat boshqarmasi tashkil etildi.

1934 yil 11 fevraldagi farmon bilan RKI Sovet nazorati komissiyasiga aylantirildi. Biroq, iqtisodiy vaziyatning murakkabligi va ko'plab kamchiliklar milliy iqtisodiyot mamlakat rahbariyatini ushbu komissiya ishini qoniqarsiz deb topishga majbur qildi. 1940 yil 6 sentyabrda Ittifoq-Respublika Xalq nazorati komissarligiga aylantirildi.

1946 yilda Xalq Komissarliklari vazirliklar deb nomlandi va shunga muvofiq SSSR Davlat nazorati xalq komissarligi oʻrniga SSSR Davlat nazorati vazirligi tuzildi.

Mavjud nazorat organlariga qo'shimcha ravishda 1965 yil 9 dekabrda KPSS Markaziy Qo'mitasi huzuridagi Ittifoq-respublika partiya nazorati qo'mitasi tuzildi. 1979 yil 30 noyabrda «SSSRda xalq nazorati to'g'risida»gi yangi qonun qabul qilindi; 1981 yil 2 aprelda SSSR Vazirlar Kengashining 325-sonli “Nazorat va audit tizimini yaratish (o'zgartirish) nazarda tutilgan vazirliklar, idoralar va boshqa boshqaruv organlarida nazorat-taftish ishlarini takomillashtirish chora-tadbirlari to'g'risida”gi qarori qabul qilindi. ushbu organlar xizmatlarini bevosita rahbarlarga bo'ysungan holda mustaqil tarkibiy bo'linmalarga aylantiradi.

Mamlakatda amalga oshirilayotgan islohotlar nazoratning vazifalari va tuzilmasini sezilarli darajada o‘zgartirdi. 1987 yilda mamlakatda birinchi Inaudit auditorlik firmasi paydo bo'ldi. Shu paytdan boshlab audit - mustaqil nazoratni yaratish yo'lidagi harakat boshlanadi.

1990 yilda tashkil etilgan Soliq xizmati. 1992 yilda Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashi huzuridagi Nazorat va byudjet qo'mitasi tuzildi. 1992 yilda Federal g'aznachilik organlarining yagona markazlashtirilgan tizimi ham yaratildi. Yangi organlar bilan bir qatorda idoraviy moliyaviy nazorat va nazorat-taftish xizmati ham faoliyatini davom ettirdi.

Davlat nazoratining barcha turlarining asosiy kamchiligi shundan iboratki, tekshirishlar davomida olingan ma’lumotlardan ushbu nazoratni tayinlovchi va o‘tkazuvchi shaxslar manfaatlarini ko‘zlab foydalanish mumkin.

Rossiyada milliy moliyaviy nazoratni quyidagilar amalga oshiradi: Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Davlat moliyaviy nazorati boshqarmasi va Moliya vazirligining nazorat-taftish bo'limlaridan iborat nazorat-taftish apparati. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida Rossiyaning. Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi, Rossiya Federatsiyasining Valyuta va eksport nazorati federal xizmati, Federal G'aznachilik, Davlat bojxona qo'mitasi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, qonun chiqaruvchi nazorat organlari (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari (hisob palatalari va shunga o'xshash organlar va korxonalarning tuzilmalari) davlat ishtiroki: byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlar; tijorat tuzilmalari byudjetga soliqlarni to'lash to'g'risida.

Davlat moliyaviy nazorati tizimi quyidagi vazifa va funksiyalarni bajaradi. Asosiy vazifalarga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasi va uning ta'sis sub'ektlarining davlat mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish ustidan nazorat;

Moliya, byudjet, kredit, pul-kredit, soliq va valyuta siyosatini amaliy amalga oshirish yuklangan ijro etuvchi hokimiyat organlari faoliyatini nazorat qilish;

Kredit tashkilotlari tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning mablag'larini jalb qilish va ulardan foydalanishning qonuniyligini nazorat qilish.

Asosiy xususiyatlarga quyidagilar kiradi:

Davlat mablag'larini shakllantirishning to'g'riligini, ularning saqlanishi va maqsadli ishlatilishini tekshirish;

Kredit resurslaridan to'g'ri va samarali foydalanishni nazorat qilish;

Harakatlarning asosliligi va qonuniyligini aniqlash kredit tashkilotlari tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mablag'laridan foydalanish bo'yicha;

Davlat ichki va tashqi qarzlarini nazorat qilish.

Tegishli organlar tomonidan tekshirishlarni buyurish huquqini Rossiya Federatsiyasi Prezidenti, Davlat Dumasi va Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Federatsiya Kengashi, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Bosh nazorat boshqarmasi, federal ijro etuvchi hokimiyat organlari amalga oshiradilar. , Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari, huquqni muhofaza qilish organlari - sudlar, prokuraturalar, politsiya, federal xizmatlar xavfsizlik, davlat moliyaviy nazorati organlari rahbarlari.

3. Auditning rivojlanish tarixi

Audit ancha uzoq tarixga ega. "Audit" so'zi lotincha audiodan olingan bo'lib, u "eshitadi", "tinglamoqda" (eshitmoq) degan ma'noni anglatadi. Ushbu kontseptsiyada audit shunday ishlaydi tibbiy protsedura tashxis qo'yish uchun bemorni tinglash. Iqtisodiyot sohasiga o'tib, audit atama sifatida korxonaning iqtisodiy sog'lig'ini tekshirishni anglata boshladi.

Audit tarixi “14-asrda, buxgalteriya kitoblari sudda ashyoviy dalil sifatida ko'rina boshlagan paytdan boshlangan. 16-asrdan boshlab ko'plab mamlakatlarda buxgalteriya hisobi kitoblari ustidan huquqiy nazorat joriy etildi va "auditor" atamasi hisoblarni tekshirish bilan shug'ullanadigan odamlarga nisbatan qo'llanila boshlandi.

Luka Pachali o'zining "Hisoblar va yozuvlar to'g'risida" risolasida shunday yozadi: "Oliy Senat noto'g'ri broker yoki buxgalterlarni qattiq jazolaydi. Kitoblar yaxshi yoki yomon saqlanganligini tekshirish vazifasi yuklatilgan shaxsni nazorat qilish uchun tayinlab, xayrli ish qildilar”.

“Auditor” atamasining xorijdagi o‘xshashlari “chartered buxgalter” (Angliya), “sertifikatlangan buxgalter (AQSh), “ekspert buxgalter”, hisob komissari (Fransiya), “nazoratchi” (Germaniya) atamalaridir.

Mustaqil buxgalter-auditor kasbi 19-asrda paydo bo'lgan. Evropa aktsiyadorlik jamiyatlarida. Bunga aktsiyadorlik jamiyatining hisobotini ob'ektiv baholash va korxonaning moliyaviy holati to'g'risida ishonchli ma'lumotlarni olish zarurati sabab bo'ldi. Ushbu ob'ektiv ma'lumotlar faqat kompaniyadan mustaqil mutaxassis tomonidan taqdim etilishi mumkin.

Shuni ta'kidlash mumkinki, buxgalter-auditorlar Buyuk Britaniyada 19-asrning o'rtalarida paydo bo'lgan, u erda majburiy audit to'g'risidagi qonun 1862 yilda, Frantsiyada - 1867 yilda, AQShda - 1937 yilda qabul qilingan.

20-asr boshlarigacha. Amerika Qo'shma Shtatlarida mustaqil audit ingliz modeliga asoslangan bo'lib, buxgalteriya balansi ma'lumotlarini batafsil o'rganishni ta'minladi. Shu munosabat bilan R.Montgomeri ushbu dastlabki bosqichning Amerika auditini "buxgalteriya hisobi auditi" deb atadi.

1880 yilda Angliya va Uelsda ustavli buxgalterlar instituti tashkil topdi. Yuz yil o'tgach, u allaqachon 76 ming a'zoga ega edi. Ushbu institut ko'plab uslubiy ishlarni amalga oshiradi, buxgalteriya hisobi va audit standartlarini ishlab chiqadi, audit bo'yicha turli materiallarni nashr etadigan "Buxgalterlar" jurnalini nashr etadi.

...

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiyada auditni rivojlantirishning asosiy tushunchalari. Auditning mohiyati va vazifalari. Auditorlik faoliyatini huquqiy tartibga solish. Federal audit standartlari. Audit tushunchasi va turlari: ichki va tashqi. Tegishli audit xizmatlari.

referat, 07/08/2008 qo'shilgan


Auditorlik faoliyati auditining mohiyati, maqsad va vazifalari. Audit turlari, tamoyillari, audit bilan bog'liq xizmatlar. Auditorning, audit o'tkazilayotgan tashkilot rahbariyatining va boshqa mansabdor shaxslarining huquq va majburiyatlari. Iqtisodiy qarorlarning oqibatlari.

referat, 21/03/2017 qo'shilgan


Nazariy asos audit va audit amaliyoti. Nazorat funksiyasining rivojlanishida auditning roli. Auditning mohiyati va uning vazifalari. Rossiyada auditorlik faoliyatini tashkil etish va tartibga solish. Auditorning kasbiy etikasi.

ma'ruzalar kursi, 10/12/2009 qo'shilgan


Audit va auditorlik faoliyatining mohiyatini tahlil qilish. Rossiyada audit tarixi. Auditorlik faoliyatidagi ish turlarining vazifalari. Tashqi va ichki auditning xususiyatlari. Tegishli audit xizmatlari, buxgalteriya hisobi va soliq nazorati.

kurs ishi, 2013-08-23 qo'shilgan


Audit va auditorlik faoliyati tushunchasi, ularning maqsad va vazifalari. Audit va audit bilan bog'liq xizmatlarning asosiy turlarini tahlil qilish. Tashqi va ichki auditlarning qiyosiy tavsiflari. Maxsus audit topshiriqlari uchun auditning o'ziga xos xususiyatlari.

kurs ishi, 11/10/2012 qo'shilgan


Auditning mohiyati, turlari, maqsadlari. Auditning tashkil etilishi, tartibi va tamoyillari. Audit bosqichlari. Auditorning kasbiy etikasi. Yillik buxgalteriya balanslarining ishonchliligi bo'yicha auditorlik hisobotlarini tuzish; maqsadli foydalanish resurslar va investitsiyalar.

referat, 25.01.2010 qo'shilgan


Bozor iqtisodiyoti sharoitida auditning roli. Auditorlik faoliyatining huquqiy asoslari, auditorlarning huquq va majburiyatlari. Auditlarni tashkil etish va o'tkazish, tegishli xizmatlar. "Medved" MChJ korxonasida ish haqi auditi. 2008 yil uchun buxgalteriya hisobi holatini baholash.

kurs ishi, 31.07.2009 yil qo'shilgan


Auditorlik faoliyatining huquqiy asoslari. Auditorlik firmalari va auditorlarning vazifalari. Audit ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari, uning hujjatlari. Auditorlik dalillarini olish usullari. Auditning yo'nalishlari, vazifalari va me'yoriy ta'minoti.

o'quv qo'llanma, 10/17/2014 qo'shilgan


Normativ hujjatlar huquqiy asos auditorlik faoliyati. Audit standartlarining maqsadi va tasnifi. Auditorlik faoliyatining asosi, auditning moliyaviy nazoratning boshqa shakllaridan farqi. Auditni o'tkazish shakllari va usullari.

test, 21/10/2010 qo'shilgan


Audit tushunchasi, maqsadlari va iqtisodiy shartlari, auditorlik faoliyatidagi ish turlari. Rossiyada va xorijda auditning paydo bo'lishi va rivojlanishining tarixiy jihatlari. Xalqaro standartlar audit, audit standartlari tasnifi.

1. Auditning paydo bo'lishining shart-sharoitlari va uning nazorat tizimidagi o'rni

1 Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazorat

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning keskin raqobat sharoitida faoliyati bozorda ma'lum mavqega ega bo'lishga, shuningdek, raqobatchilardan ustunlikka qaratilgan. Tashqi muhitning beqarorligi biznesni boshqarish tizimining doimiy monitoringini talab qiladi, bu quyidagilarni nazarda tutadi:

1. asosiy e'tiborni o'tgan yillar natijalarini tekshirishdan kelajakni tahlil qilishga o'tkazish;
2. tashqi muhitdagi o'zgarishlarga reaktsiya tezligini oshirish, boshqaruv moslashuvchanligini oshirish;
3. tashkilot ichida va tashqarisida sodir bo'layotgan o'zgarishlarni doimiy ravishda kuzatib borish;
4. omon qolishni ta'minlash va inqirozli vaziyatlarning oldini olish bo'yicha puxta o'ylangan harakatlar tizimi.

Nazorat ijtimoiy takror ishlab chiqarishni boshqarishning ajralmas qismi bo'lib, boshqaruv tizimi muammolarini hal qilishga yordam beradi, shuning uchun uning maqsadi jamiyat rivojlanishining iqtisodiy va siyosiy qonunlari bilan belgilanadigan boshqaruv maqsadlariga mos keladi.

Rossiya Federatsiyasida nazorat qiluvchi organlarning quyidagi tuzilmasi ishlab chiqilgan:

1. barcha darajadagi byudjetlardan mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi ustidan nazoratni amalga oshiruvchi davlat nazorati va byudjet organlari;
2. tasarrufidagi korxona va tashkilotlarning moliya-xo‘jalik faoliyatini nazorat qiluvchi idoraviy nazorat-taftish xizmatlari;
3. bevosita korxonalarda tashkil etilgan xo‘jalik ichidagi nazorat xizmatlari (taftish komissiyalari, ichki audit xizmati, inventarizatsiya komissiyalari va boshqalar);
4. shartnoma shartlari asosida auditorlik tekshiruvlarini amalga oshiruvchi va boshqa auditorlik xizmatlarini ko'rsatuvchi auditorlik firmalari va auditorlar.

Audit idoraviy bo'lmagan mustaqil moliyaviy nazoratni amalga oshirish usuli bo'lib, davlat moliyaviy nazoratini almashtirmaydi yoki almashtirmaydi. Auditning asosiy sub'ektlari tizimga kiritilmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o'rinlarda auditorlik sub'ektlari deb yuritiladi) hisoblanadi. hukumat vazirliklari va bo'limlar va shu sababli idoraviy nazoratga kirmaydi.

Audit va audit xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etish usullari bo'lganligi sababli, ular o'rtasida juda ko'p umumiylik mavjud, ammo ular ham mavjud. fundamental farqlar.

Umumiy maqsadning mavjudligi shunga o'xshash muammolarni hal qilish vositasi sifatida audit va qayta ko'rib chiqishni metodologik o'zaro bog'lash imkoniyatiga olib keladi. Shunday qilib, auditda keng tarqalgan tanlab olish usuli an'anaviy doimiy audit o'rnini bosuvchi auditda qo'llanilishi mumkin. Shu bilan birga, auditning maqsadi, vazifalari va dasturlari auditdan juda farq qilishi mumkin.

2 Auditning paydo bo'lishi va rivojlanishi

Angliya auditning tarixiy vatani hisoblanadi, u erda 1844 yilda "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" gi qonun qabul qilindi, unga ko'ra ularning kengashlari yiliga kamida bir marta hisoblarni tekshirish va aktsiyadorlarga hisobot berish uchun maxsus shaxsni taklif qilishlari kerak edi. Keyinchalik, 1854 yilda Edinburgda buxgalterlar va auditorlarning birinchi uyushmasi paydo bo'ldi. Ikkinchisi moliyaviy hisobotlarni ekspertizadan o'tkazish va ularning ob'ektivligi to'g'risida fikr bildirishni maqsad qilgan; Shunday qilib, ular mijozlar uchun mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun javobgarlikning ma'lum bir qismini o'z zimmalariga oldilar.

1862 yilda Angliyada auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi qonun qabul qilindi. Angliya va Uelsdagi ustav buxgalterlar instituti 1880 yilda tashkil etilgan bo'lib, yuz yildan keyin uning 76 000 a'zosi bor edi.

Boshqa mamlakatlarda (masalan, Fransiyada 1867 yilda, AQSHda 1937 yilda) normativ audit qonunlari kuchga kirdi.

Germaniyada auditni joriy etishga birinchi urinish 1870 yilda amalga oshirilgan, o'shanda aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risidagi qonunga kiritilgan o'zgartirishga ko'ra, ushbu kompaniyalarning kuzatuv kengashlari asosiy hisobot shakllarini (balans va foyda taqsimoti) tekshirishlari shart edi. hisobot) va natijalar haqida xabar bering umumiy yig'ilishlar aktsiyadorlar. 1932 yilda Germaniyada 1941 yilgacha mavjud bo'lgan Auditorlar instituti tashkil etildi. Ikkinchi jahon urushi tugagandan so'ng Dyusseldorfda Auditorlar instituti tashkil etilib, 1954 yilda Germaniya Auditorlar instituti deb nomlandi. O'z faoliyati davomida u yuqori obro'-e'tiborga ega bo'ldi va hozirda 6000 dan ortiq auditor va 700 auditorlik tashkilotini o'z ichiga olgan umumiy nemis tashkilotidir.

20-asr boshlarigacha. AQShda mustaqil audit balans ma'lumotlarini batafsil o'rganishni ta'minlovchi ingliz modeliga asoslangan edi. Mashhur amerikalik olim R.X.Montgomeri (1872-1953) bu bosqichning amerikalik auditini “buxgalteriya hisobi” deb atagan va auditor ish vaqtining to’rtdan uch qismi hisob-kitoblar va kitoblarni tekshirishga sarflanganligini ta’kidlagan. Qo'shma Shtatlarda audit bo'yicha birinchi rasmiy reglament 1917 yilda nashr etilgan bo'lib, u balanslar auditiga bag'ishlangan edi. Ushbu qaror Amerika CPA instituti (hozirgi Amerika Sertifikatlangan Buxgalterlar Instituti - AICPA) tomonidan tayyorlangan.

Qo'shma Shtatlarda auditni standartlashtirish 1939 yilda, AICPA qo'mitasi tashkil etilgandan so'ng boshlandi audit protseduralari Audit tartibi to'g'risidagi bayonotni (SAP) chiqargan. 1972 yilgacha 54 ta nizom chiqarilgan. Qo'mita Audit standartlari bo'yicha Ijroiya qo'mitasiga aylandi va keyinchalik Audit standartlari bo'yicha kengashga aylandi. Kengash barcha qoidalarni umumlashtirdi va ularni bugungi kungacha amalda bo'lgan 1-sonli Audit tartibi to'g'risidagi bayonotga (SAS) tuzdi. Qo'shma Shtatlarda sertifikatlangan buxgalter moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini tekshiradi.

40-yillarda XX asr auditorlar keyingi tadqiqotlar bilan mavjud buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini baholashga e'tibor qaratdilar buxgalteriya yozuvlari faoliyat uchun eng katta xavf bo'lgan hududlarda.

Frantsiyada mustaqil moliyaviy nazoratni birlashtirgan ikkita professional tashkilot amalga oshiradi:

1. ushbu sohada buxgalteriya hisobi, hisobot berish va maslahat xizmatlarini ko'rsatish bilan bevosita shug'ullanuvchi ekspert buxgalterlar;
2. buxgalteriya hisobi bo'yicha komissarlar (vakolatli), moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi ustidan nazoratni ta'minlash.

O'ylab ko'rgan tarixiy xususiyatlar Auditning rivojlanishi, uning asosiy bosqichlarini ajratib ko'rsatish mumkin:

I bosqich. 1940-yillarning oxirigacha. Auditor, birinchi navbatda, pul muomalalari oqimini tasdiqlovchi hujjatlarni ko'rib chiqish va ularni moliyaviy hisobotda to'g'ri guruhlash bilan shug'ullangan. Ushbu auditni tasdiqlovchi deb atash mumkin.

II bosqich. 1949 yildan keyin mustaqil auditorlar kompaniyalarda ichki nazorat masalalariga ko'proq e'tibor berishni boshladilar, chunki samarali ichki nazorat tizimi bilan xatolar ehtimoli ahamiyatsiz va moliyaviy hisobotlar oqilona to'liq va to'g'ri bo'ladi. Auditorlik firmalari asosan to'g'ridan-to'g'ri audit bilan emas, balki konsalting faoliyati bilan shug'ullangan. Ushbu turdagi audit tizimga yo'naltirilgan deb ataladi.

III bosqich. Hozirgi vaqtda audit tekshiruvlar yoki maslahatlar o'tkazishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavfga e'tibor qaratadi. Mijozning ish sharoitlaridan kelib chiqqan holda tanlab olib boriladigan audit (asosan audit xato yoki firibgarlik xavfi maksimal bo'lishi mumkin bo'lgan joyda o'tkaziladi) riskga asoslangan deb ataladi.

Hozirgi bosqichda auditning global miqyosda rivojlanishi Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi tomonidan belgilanadi. Bu 119 mamlakatdan 160 dan ortiq a'zolarni o'z ichiga olgan rivojlanayotgan tashkilotdir. U jamoat amaliyoti, davlat xizmati, sanoat va savdo sohalarida ishlaydigan 2,5 milliondan ortiq buxgalterni birlashtirgan.

3 Rossiyada auditning rivojlanishi

Rossiyada birinchi marta auditor unvoni Pyotr I tomonidan kiritilgan. Rossiyada auditorlar ustav hisobchilari deb atalgan. Audit qurilishining nemis modeli namuna sifatida olingan, ammo o'sha paytda direktiv tomonidan kiritilgan auditni rivojlantirishga davlat ehtiyoji yo'qligi sababli u asta-sekin o'zining asl maqsadini yo'qotdi.

1894 yilda Sankt-Peterburgda rus buxgalterlari Luka Pacioli tomonidan yaratilgan buxgalteriya hisobi bo'yicha birinchi bosma asar nashr etilganining 400 yilligini nishonladilar. Rossiyaning taniqli buxgalteri P. D. Gopfenhauzen Angliya va Uels misolida Rossiyada ustav buxgalterlar institutini yaratishni taklif qildi.

1889 yilda yana auditorlar institutini yaratishga harakat qilindi, ammo buni faqat etarli darajada o'qitilgan kadrlar va jamoatchilik talabi mavjud bo'lganda amalga oshirish mumkin edi, va o'sha paytda Rossiyada malakali buxgalterlarning kerakli soni yo'q edi.

Rossiyada audit institutini yaratishga urinishlar 1912 va 1928 yillarda amalga oshirilgan, ammo ularning barchasi amalga oshmagan.

Auditorlik firmalari Rossiyada faqat 1987 yilda paydo bo'lgan. Birinchi auditorlik firmalarining ko'pchiligi bugungi kungacha faoliyat yuritib kelmoqda va eng yiriklari qatoriga kiradi. Ularning xizmatlariga bo'lgan ehtiyoj yangilikni amalga oshirish jarayonida tashqi savdo operatsiyalarining kuchli rivojlanishi bilan bog'liq edi iqtisodiy siyosat.

Bundan tashqari, Rossiya uchun auditning paydo bo'lishining zaruriy sharti inflyatsiya sharoitida mulkni ishonchli baholash va uning qiymatini bozor qiymatiga moslashtirish zarurati edi. Shunday qilib, audit o'tkazish zarurati ob'ektiv haqiqatga aylandi.

1987 yildan 1993 yilgacha Rossiyada audit mavjud bo'lmagan holda shakllanish bosqichidan o'tdi. qonunchilik bazasi. “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi birinchi qonun loyihasi 1992 yilda ishlab chiqilgan bo‘lsa-da, mamlakatimizdagi siyosiy inqiroz natijasida u qabul qilinmagan. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1993 yil 22 dekabrdagi 2263-sonli farmoni bilan Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini amalga oshirishning vaqtinchalik qoidalari tasdiqlandi. Bu birinchi qonunchilik hujjati Rossiyada auditorlik faoliyatini tartibga solib, u qonun sifatida harakat qildi, lekin hatto uning nomi - "Vaqtinchalik qoidalar" ham bu hujjat ekanligini ta'kidladi. o'tish davri. Ushbu akt vaqtinchalik bo'lishi taxmin qilingan edi, lekin aslida bu qoidalar deyarli sakkiz yil davomida o'zgartirish va o'zgartirishlarsiz mavjud edi. Auditorlik tashkilotlari faoliyatini tartibga soluvchi amaldagi “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonun faqat 2001-yil avgust oyida paydo bo‘lgan.

2. Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solish

1 Auditorlik faoliyatini tartibga solish tizimi

Audit natijalari ko'plab iqtisodiy qarorlarni qabul qilish uchun asos bo'lganligi sababli, barcha mamlakatlarda audit juda qattiq tartibga solinadi.

Hozirgi vaqtda Rossiyada auditorlik faoliyatini tartibga solishning quyidagi tizimi amal qiladi:

1. “Auditorlik to‘g‘risida”gi qonun;
2. FSAD;
3. standartlar jamoat birlashmalari auditorlar.

Rossiyada "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun birinchi marta 2001 yil 7 avgustda qabul qilingan. U 1996 yilda qabul qilingan Rossiya Federatsiyasida Auditorlik faoliyati to'g'risidagi amaldagi vaqtinchalik qoidalarni bekor qildi. 2009 yil 1 yanvardan boshlab Auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonunning yangi tahriri. 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan va 2009 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda tayyorlangan tadbirlar amalda bo'ldi. faqat uchta maqoladan iborat:

1. Art. 15. Auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini beruvchi sertifikat;
2. Art. 16. Auditorning malaka sertifikatini bekor qilish asoslari va tartibi;
3. Art. 19. Vakolatli federal organ huzuridagi Taftish kengashi.

Ushbu uchta moddaga kiritilgan individual o'zgartirishlar 2010 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. 1-14-moddalar; 17-18; 20-22 2009 yil 1 yanvardan kuchini yo'qotdi. 2010 yil 1 yanvardan boshlab "Vakolatli federal organ huzuridagi Taftish kengashi" 19-moddasi ham kuchini yo'qotdi.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni qabul qilinganligi sababli butun hujjat 2011 yil 1 yanvarda kuchini yo'qotadi.

2009 yil 1 yanvardan boshlab 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi yangi Federal qonun kuchga kirdi, biz buni batafsil ko'rib chiqamiz.

Auditorlik faoliyatini bevosita tartibga solish tizimida “Auditorlik to‘g‘risida”gi qonun ustuvor hujjat hisoblanadi. U audit, auditor tushunchalarini, auditorlik tashkilotlarini tashkil etish va faoliyatining huquqiy jihatlarini, majburiy audit mezonlarini, auditorlik xizmatlari turlarini, kasbiy etika standartlari va normalarining joylashuvini, auditorlar va auditorlik subyektlarining huquq va majburiyatlarini belgilaydi. , auditorlik tekshiruvlarida sifat nazoratining asosiy jihatlari, auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini sertifikatlash masalalari, o'z-o'zini tartibga soluvchi auditorlik birlashmalarining roli va boshqalar. Unga rioya qilish barcha auditorlar va auditorlik tashkilotlari, shuningdek, majburiy audit o'tkazilishi lozim bo'lgan shaxslar uchun majburiydir.

Auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga va boshqa federal qonunlarga zid bo'lmasligi kerak bo'lgan farmonlari bilan ham tartibga solinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlarining boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan normalari ham ushbu Qonunga muvofiq bo'lishi kerak. Agar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmoni yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga yoki boshqa federal qonunga zid bo'lsa, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun yoki tegishli federal qonun qo'llaniladi.

FSADlar auditorlik tashkilotlari, individual auditorlar, shuningdek, auditorlik sub'ektlari uchun majburiydir, ularning maslahat xarakteriga ega ekanligini ko'rsatadigan qoidalar bundan mustasno. FSADlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Ushbu standartlar Rossiyada ISAga muvofiq ishlab chiqilgan. Auditning amaliy yo'nalishi va bir xilligini oshirish uchun muayyan masalalar bo'yicha usullar tayyorlanmoqda, masalan, inventarizatsiyani tekshirish yoki daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirish, standartlardan farqli o'laroq, faqat maslahat xarakteriga ega. Rossiyada ushbu standartlarni ishlab chiqish hali tugallanmagan, ushbu kitob nashr etilganda 34 ta standart qabul qilingan.

Kasbiy auditorlik uyushmalari, agar o'z ustavlarida nazarda tutilgan bo'lsa, o'z a'zolari uchun FSADga zid bo'lmagan va undan pastroq talablarni qo'ymaydigan auditorlik faoliyatining ichki qoidalarini (standartlarini) belgilashga haqli.

Auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar ham auditorlik faoliyatining o'z qoidalarini (standartlarini) belgilash huquqiga ega. Shu bilan birga, auditorlik tashkilotlari va individual auditorlarning auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari) talablari ham FSADga, ham ichki qoidalar o'zlari a'zo bo'lgan professional auditorlik uyushmasining auditorlik faoliyati (standartlari). 2009 yildan buyon kameral audit standartlari tartibga solish tizimiga kiritilmagan va “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonunda ko‘rib chiqilmagan.

Sanab o'tilgan me'yoriy hujjatlarga qo'shimcha ravishda auditorlar, auditorlik tashkilotlari, o'z-o'zini tartibga soluvchi auditorlik birlashmalari va ularning xodimlari kasbiy axloq kodeksiga rioya qilishlari shart.

2 Rossiya Federatsiyasida audit tushunchasi va uning huquqiy normalari

Audit faoliyati Audit to'g'risidagi qonunga, 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" gi Federal qonuniga (bundan buyon matnda o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida deb yuritiladi), boshqa federal qonunlarga muvofiq amalga oshiriladi. shuningdek, ularga muvofiq qabul qilingan boshqa normativ qonunlar huquqiy hujjatlar.

Auditorlik faoliyati (auditorlik xizmatlari) - auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan audit o'tkazish va audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat.

Barcha auditorlik firmalari har qanday boshqa biznes tuzilmalari singari foyda olish maqsadida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq) tashkil etilgan.

Audit - auditorlik ob'ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun mustaqil tekshirish. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun maqsadlari uchun auditorlik sub'ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan hisobotlarni, shuningdek o'rnatilgan shunga o'xshash tarkibdagi hisobotlarni anglatadi. boshqa federal qonunlar bilan.

Auditorlik tekshiruvini o'tkazishda auditorlar va auditorlik firmalarining mustaqilligi audit o'tkazishning asosiy tamoyilidir (Auditorlik to'g'risidagi qonunda juda batafsil tushuntirish mavjud). bu tushuncha).

Audit ob'ekti nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham bo'lishi mumkin, chunki qonun majburiy audit mezonlarini aniqlashda ular o'rtasidagi farqlarni nazarda tutmaydi.

Auditorlik faoliyati vakolatli davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligini nazorat qilishni almashtirmaydi.

Auditor - bu auditorlik malaka sertifikatiga ega bo'lgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan jismoniy shaxs.

Bunday holda, kamida uchta auditorning tavsiyalari bilan tasdiqlangan benuqson ishbilarmonlik obro'siga ega bo'lishi va sudlanganligi yo'qligi kerak.

Auditor auditorlik faoliyatini auditorlik tashkilotining xodimi sifatida yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida auditorlik tashkiloti tomonidan ishga jalb qilingan shaxs sifatida amalga oshirishga haqli. Yakka tartibdagi auditor auditorlik faoliyatini amalga oshirish, shuningdek, audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish huquqiga ega, lekin tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas.

Auditorlik tashkiloti - bu auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan tijorat tashkiloti.

Tijorat tashkiloti auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini o'z-o'zini tartibga soluvchi auditorlik tashkilotining auditorlar va auditorlik tashkilotlarining reestriga (keyingi o'rinlarda auditorlar va auditorlik tashkilotlari deb yuritiladi) kiritilgan kundan e'tiboran auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini oladi. bunday tashkilot qaysi tashkilot a'zosi hisoblanadi.

Agar tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan kundan boshlab uch oy ichida auditorlar va auditorlik tashkilotlari reestriga kiritilmagan bo'lsa, u holda tashkilot "" so'zini ishlatishga haqli emas. nomidagi audit”, shuningdek “audit” so‘zidan hosila so‘zlar.

Auditorlik tashkilotlariga, yakka tartibdagi auditorlar kabi, audit o'tkazish va tegishli xizmatlar ko'rsatishdan tashqari boshqa har qanday tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanishi taqiqlanadi.

2009 yildan boshlab auditorlik tashkilotlarining auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zoligiga quyidagi talablar belgilandi:

1. tijorat tashkiloti har qanday tashkiliy-huquqiy shaklda tuzilishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati, davlat yoki munitsipal unitar korxona bundan mustasno;
2. xodimlar bo'lgan auditorlar soni tijorat tashkiloti asosida mehnat shartnomalari, kamida uchta bo'lishi kerak;
3. auditorlarga va (yoki) auditorlik tashkilotlariga tegishli tijorat tashkilotining ustav (ulush) kapitalidagi ulushi kamida 51 foizni tashkil etishi kerak;
4. tijorat tashkilotining kollegial ijro etuvchi organidagi auditorlar soni ular tarkibining kamida 50 foizini tashkil qilishi kerak. ijro etuvchi organ. Tijorat tashkilotining yagona ijro etuvchi organi bo'lgan shaxs, shuningdek tijorat tashkiloti ijroiya organining vakolatlari shartnoma bo'yicha o'tkaziladigan yakka tartibdagi tadbirkor (rahbar) auditor bo'lishi kerak. Agar tijorat tashkilotining ijro etuvchi organining vakolatlari shartnoma bo'yicha boshqa tijorat tashkilotiga o'tkazilsa, ikkinchisi auditorlik tashkiloti bo'lishi kerak;
5. benuqson ishbilarmonlik obro'si;
6. ichki sifat nazorati qoidalarining mavjudligi va ularga rioya etilishi;
7. auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga o'zi belgilagan miqdorda va tartibda badallar to'lash;
8. auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotining kompensatsiya fondiga (kompensatsiya fondlariga) badallarni to'lash.

Amal qilish muddati 2009-yil 1-yanvardan 2010-yil 1-yanvargacha boʻlgan davrda amal qilish muddati tugaydigan auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega boʻlgan auditorlik tashkilotlari, yakka tartibdagi auditorlar auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga egadirlar: litsenziya. 2010-yil 1-yanvardan boshlab auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyalar o‘z kuchini yo‘qotadi va auditorlik tashkilotlari va auditorlarning o‘zini-o‘zi tartibga soluvchi tashkilotlariga qo‘shilmagan yakka tartibdagi auditorlar auditorlik tekshiruvlarini o‘tkazishga va auditorlik faoliyati bilan bog‘liq xizmatlar ko‘rsatishga haqli emas.

Auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar auditorlik ob'ektlari va auditorlik xizmatlari ko'rsatilgan shaxslarning operatsiyalari sirini saqlashlari shart.

Auditorlik tashkilotlari va ularning rahbarlari, yakka tartibdagi auditorlar, auditorlik ob'ektlari va majburiy tekshirilishi kerak bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq jinoiy, ma'muriy va fuqarolik javobgarligiga tortiladilar.

3 Auditning maqsadi, vazifalari va umumiy tamoyillari

Auditning maqsadlari va umumiy tamoyillarini ko'rib chiqishda nafaqat Audit to'g'risidagi qonun qoidalariga, balki tegishli standartlarga ham amal qilish kerak.

FSAD No 1 "Auditning maqsadi va asosiy tamoyillari" Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan. U 200-sonli "Moliyaviy auditning maqsadlari va auditini tartibga soluvchi umumiy tamoyillar" ga mos keladi. Bayonotlar”, shuningdek, Professional buxgalterlarning axloq kodeksi.

AXSni hisobga olgan holda ishlab chiqilgan ushbu standart moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari auditini o'tkazishning umumiy maqsadlari va asosiy tamoyillarini belgilaydi, auditorlik tashkiloti va individual auditor ularga rioya qilishlari kerak.

FSAD ning asosiy bo'limlari:

1. tanishtirish;
2. auditning maqsadi;
3. auditning umumiy tamoyillari;
4. audit doirasi;
5. oqilona kafolat;
6. moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti uchun javobgarlik.

Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining auditi auditorga moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo'yicha belgilangan moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti tizimiga muvofiq tuzilganligi to'g'risida ishonchli va xolis fikr bildirish imkonini berish uchun mo'ljallangan (200-sonli ISA 2-bandi). .

Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish. Bu ta'rif Audit to'g'risidagi qonunda ham, FSADda ham berilgan, u to'liq va to'liqdir. Shunga asoslanib, auditning maqsadlari quyidagilar emas:

1. xatolar va suiiste'mollarni qidirish;
2. soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirish yoki soliq maslahatlari;
3. firibgarlik faoliyatini fosh qilish.

Auditorning fikri moliyaviy hisobotga bo'lgan ishonchni oshirishga hissa qo'shishi mumkin bo'lsa-da, foydalanuvchi bu fikrni tekshirilayotgan ob'ektning kelajakdagi hayotiyligiga ishonch ifodasi sifatida ham, tekshirilayotgan ob'ektni boshqarish samaradorligining dalili sifatida ham qabul qilmasligi kerak.

Eslatib oʻtamiz, “Auditorlik toʻgʻrisida”gi qonunning 3-bandiga muvofiq ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti maʼlumotlarining toʻgʻrilik darajasi tushuniladi, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchiga iqtisodiy faoliyat natijalari toʻgʻrisida toʻgʻri xulosalar chiqarish imkonini beradi. Ushbu xulosalar asosida tekshirilayotgan sub'ektlarning faoliyati, moliyaviy va mulkiy holati va qarorlar qabul qilinadi.

AXSga ko'ra, "etarli ishonch" tushunchasi auditorning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida jiddiy xatolar yo'qligi to'g'risida xulosa chiqarishi uchun zarur bo'lgan auditorlik dalillarini to'plashni anglatadi. Oqilona ishonch tushunchasi butun audit jarayoniga taalluqlidir.

Federal standart (ISAga muvofiq) quyidagi kafolat turlarini taqdim etadi:

1. mutlaq (kamdan-kam hollarda bo'ladi - faqat aniq masalalarda);
2. oqilona (auditda qo'llaniladi);
3. mo''tadil (ko'rib chiqish tekshiruvlari uchun ishlatiladi);
4. past (ishonch yo'q, kelishilgan protseduralarni tuzish va bajarishda qo'llaniladi).

Audit moliyaviy hisobotda jiddiy xatolardan xoli ekanligiga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan. Etarli (oqilona) ishonch tushunchasi auditorning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida bir butun sifatida ko'rib chiqilgan jiddiy xatolar yo'qligi to'g'risida xulosa chiqarishi uchun zarur bo'lgan auditorlik dalillarini to'plashni anglatadi. Oqilona ishonch tushunchasi butun audit jarayoniga taalluqlidir.

"Auditorlik ko'lami" atamasi vaziyatda auditorlik maqsadiga erishish uchun zarur deb hisoblangan auditorlik tartib-qoidalarini bildiradi va auditor tomonidan tegishli qonunlar va me'yoriy hujjatlar talablarini hisobga olgan holda va kerak bo'lganda shartlarni hisobga olgan holda belgilanishi kerak. auditorlik topshirig'i va hisobot talablari.

Auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligini shakllantirish va fikr bildirish uchun mas'ul bo'lsa, moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish va taqdim etish uchun javobgarlik tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga yuklanadi. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining auditi tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatini bunday javobgarlikdan ozod qilmaydi.

AXS ga muvofiq audit o‘tkazish uchun zarur bo‘lgan tartib-qoidalar auditor tomonidan AXS talablari, tegishli kasbiy organlar, qonunlar va me’yoriy hujjatlar hamda zarur hollarda auditorlik topshirig‘i shartlari va hisobot talablarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak.

Auditor audit ko'lamini belgilashda turli darajadagi qoidalar (standartlar) bilan bir qatorda, qonunlar, me'yoriy hujjatlar va kerak bo'lganda auditorlik topshirig'ining shartlari va hisobotni tayyorlashga qo'yiladigan talablarni hisobga olishi kerak.

Audit jarayonida auditorning vazifalari quyidagilardan iborat:

1. buxgalteriya hisobi va ichki nazoratni tashkil etish darajasini, buxgalteriya xodimlarining malakasini, qayta ishlash sifatini baholash buxgalteriya hujjatlari, mijozning moliyaviy-xo'jalik faoliyati va uning yakuniy natijalarini aks ettiruvchi buxgalteriya hisobi yuritilishining to'g'riligi va qonuniyligi;
2. ta'sir ko'rsatgan kamchiliklar va qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish orqali tekshirilayotgan sub'ekt ma'muriyatiga yordam ko'rsatish. moliyaviy natijalar va hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligi;
3. o'tgan faktlarni va ishlarning hozirgi holatini o'rganish asosida ma'muriyatning iqtisodiy faoliyatga va yakuniy natijalarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan kelajakdagi voqealarga yo'naltirilganligi (istiqbolli tahlilni o'tkazish);

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomani bajarish jarayonida yuzaga keladigan barcha tushunarsiz masalalar bo'yicha mijozga mazmunli va aniq ma'lumotlarni taqdim etish.

Auditning umumiy tamoyillarini ko'rib chiqamiz. Auditor o'zi yoki u ishlayotgan auditorlik tashkiloti a'zosi bo'lgan professional auditorlik uyushmasining axloq kodeksiga rioya qilishi shart. AXSga muvofiq audit o'tkazishda auditor IFAC tomonidan ishlab chiqilgan Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksiga rioya qilishi kerak. U asosiy talablar, protseduralar va ko'rsatmalar, shuningdek maslahat qoidalari va misollarni o'z ichiga olgan FSADga muvofiq auditni o'tkazishi kerak.

O'z kasbiy majburiyatlarini bajarishda auditor quyidagi axloqiy tamoyillarga amal qilishi kerak:

1. mustaqillik;
2. halollik;
3. ob'ektivlik;
4. kasbiy malaka va halollik;
5. maxfiylik;
6. kasbiy xatti-harakatlar;
7. qonun talablariga muvofiqligi.

Auditorlik tashkilotining tekshirilayotgan ob'ektdan va uning rahbariyatidan mustaqilligi ham rasmiy, ham faktik holatlar nuqtai nazaridan ko'rib chiqilishi kerak; u Rossiya Federatsiyasi va FSAD qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Audit ob'ekti bilan muloqotda halollik va xolislik shundan iboratki, zaruriy ma'lumotlarning faqat etarli miqdori auditorlik tashkilotining xulosalari, tavsiyalari va xulosalari uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin. Auditorlik firmasi mijoz rahbariyati bilan muloqotiga, demakki, o‘z xulosalari, tavsiyalari va xulosalarining xolisligiga ta’sir ko‘rsatishiga noxolislik yoki bosimga yo‘l qo‘ymasligi kerak.

Auditorlik tashkiloti to'g'ridan-to'g'ri xizmatlar ko'rsatmasligi yoki ularni amalga oshirishda tavsiyalar yoki takliflar ko'rinishida yordam ko'rsatmasligi kerak, agar ular auditorlik faoliyati va u bilan bog'liq faoliyat uchun mavjud litsenziyalarga yoki kasbiy vakolatlarga muvofiq o'z vakolatlari doirasidan tashqariga chiqsa.

Auditorlik tashkiloti tekshirilayotgan sub'ekt rahbariyati bilan muloqot chog'ida olingan ma'lumotlarning maxfiyligini, muddatsiz va u bilan munosabatlarning davom etishi yoki tugatilishidan qat'i nazar, saqlashi shart. Auditorlik tashkiloti maxfiy ma'lumotlarning saqlanishini ta'minlashi va uni tekshirilayotgan shaxs rahbariyatining roziligisiz oshkor qilmasligi shart, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati bilan ishlashda kasbiy xulq-atvor - bu jamoat manfaatlari ustuvorligini va umuman kasb obro'sini hurmat qilishdir. Auditorlik tashkiloti uni obro'sizlantiradigan yoki auditorlik kasbiga bo'lgan hurmat va ishonchni susaytiradigan har qanday xatti-harakatlardan saqlanishi kerak.

Axloqiy tamoyillar ro'yxatiga kiritilgan ma'lumotlarning mustaqilligi va maxfiyligi tushunchalari qonun bilan tartibga solinadi, shuning uchun ularni fundamental deb atash mumkin, qolgan tamoyillar umumiy axloqiy tamoyillardir.

Shu bilan birga, auditni rejalashtirish va amalga oshirishda professional skeptitsizm bo'lishi kerak, chunki moliyaviy hisobotning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishiga olib keladigan holatlar mavjud bo'lishi mumkin. Kasbiy skeptitsizm auditorning olingan auditorlik dalillarining mohiyatini tanqidiy baholashini va har qanday hujjatlar yoki rahbariyat bayonotlariga zid bo'lgan yoki bunday hujjatlar yoki bayonotlarning ishonchliligini shubha ostiga qo'yadigan dalillarni sinchkovlik bilan tekshirishini anglatadi.

Moliyaviy hisobotning asosiy tamoyillari

FSAD No 24, "Auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan taqdim etilishi mumkin bo'lgan xizmatlarga oid Federal audit qoidalarining (standartlarining) asosiy tamoyillari" moliyaviy hisobotning asosiy tamoyillari va auditda qo'llaniladigan ishonch darajalarini muhokama qiladi.

Buxgalteriya hisobotlari odatda har yili tayyorlanadi va taqdim etiladi va foydalanuvchilarning keng doiradagi axborot ehtiyojlarini qondirish uchun mo'ljallangan. Ko'pgina foydalanuvchilar moliyaviy hisobotlarga asosiy ma'lumot manbai sifatida tayanadilar, chunki ular o'zlarining axborot ehtiyojlarini qondirish uchun qo'shimcha ma'lumot olish huquqiga ega emaslar. Rossiyada buxgalteriya hisoboti buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashni tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilishi kerak.

Moliyaviy hisobot auditi auditorga hisobotlarning barcha muhim jihatlari bo'yicha belgilangan talablarga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish imkoniyatini beradi. Auditor fikr bildirganda: “Barcha moddiy jihatlarda adolatli vakillik qiladi” iborasidan foydalanadi. Tegishli mezonlar bo'yicha tuzilgan moliyaviy yoki boshqa ma'lumotlarning ishonchliligiga ishonchni ta'minlaydigan shartnomalar xuddi shu maqsadlarga erishish uchun mo'ljallangan.

Auditor nomidan noto'g'ri foydalanish

Auditorning nomi moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'langan bo'lsa, u o'z hisobotini bunday ma'lumotlarga qo'shganda yoki uning nomidan ushbu moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'liq holda professional kontekstda foydalanishga rozi bo'ladi. Agar auditor yuqoridagi ma'noda tegishli ma'lumotlar bilan bog'lanmagan bo'lsa, u uchinchi shaxslar oldida javobgar bo'lmaydi. Agar auditor tekshirilayotgan korxona auditor nomini moliyaviy ma'lumotlar bilan noto'g'ri bog'laganligini bilib qolsa, auditor tashkilot rahbariyatidan uning nomidan foydalanishni to'xtatishni talab qilishi mumkin. Auditor boshqa choralarni ham ko'rishi mumkin (masalan, o'ziga ma'lum bo'lgan uchinchi shaxslarga uning nomidan noto'g'ri foydalanish to'g'risida xabar berish yoki yuridik yordam so'rash).

4 Audit etikasi

raqobat auditini tekshirish nazorati

Professional buxgalterlarning axloq kodeksini joriy etish zarurati shundan kelib chiqadi buxgalterlik kasbi:

1. xalq ishonchiga asoslanadi;
2. yuqori axloqiy me'yorlarga va kasbiy halollikka sodiqlikni talab qiladi;
3. moliyaviy hisobot jarayonining barcha ishtirokchilaridan professional xulq-atvorni talab qiladi

IFAC Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksi 2005 yil iyun oyida qayta ko'rib chiqildi va 2006 yil 30 iyunda kuchga kirdi. Kodeks kasbiy axloqning beshta asosiy tamoyillariga rioya qilishga yordam beradi: kasbiy halollik, xolislik, kasbiy kompetentsiya, maxfiylik va kasbiy xulq-atvor. Bu imkon beradigan kontseptual asosni taqdim etadi professional buxgalterlar:

1. asosiy tamoyillarga tahdidlarni aniqlash;
2. bunday tahdidning ahamiyatini baholash;
3. tahdidlarni bartaraf etish yoki ularni maqbul darajaga tushirish uchun muayyan xavfsizlik choralarini qo'llash, bu tahdidlar ahamiyatsiz bo'lgan hollar bundan mustasno.

Professional buxgalterlarning axloq kodeksi barcha professional buxgalterlar, davlat sektori, biznes va sanoat uchun amal qiladi.

2007 yil 31 maydagi 56-sonli bayonnomaga ko'ra, Rossiya Moliya vazirligi huzuridagi Auditorlik faoliyati bo'yicha kengash Rossiya auditorlari uchun axloq kodeksini tasdiqladi, unda auditorlik kasbining o'ziga xos xususiyati e'tirof etish va qabul qilish ekanligini ta'kidlaydi. jamoat manfaatlarini ko'zlab harakat qilish mas'uliyati. Shuning uchun auditorning mas'uliyati individual mijoz yoki ish beruvchining ehtiyojlarini qondirish bilan cheklanmaydi. Auditor jamoat manfaatlarini ko'zlab harakat qilganda auditorning kasbiy etikasi standartlariga rioya qilishi shart.

Audit to'g'risidagi qonunning 7-moddasi axloq kodeksini belgilaydi. Auditorlarning kasbiy axloq kodeksi - bu auditorlik faoliyatini amalga oshirishda auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan rioya qilinishi kerak bo'lgan xulq-atvor qoidalari to'plami.

Auditorlar uchun Rossiya axloq kodeksini ikkita asosiy qismga bo'lish mumkin:

1. 1-qism: 1-bo'limda auditorning kasbiy etikasining asosiy tamoyillari va ushbu tamoyillarni amaliyotda qo'llash bo'yicha yo'l-yo'riq ko'rsatilgan (auditor va auditorlik tashkilotining xatti-harakati modeli). Auditorlar ushbu modeldan asosiy printsiplarning buzilishi tahdidlarini aniqlash, bunday tahdidlarning jiddiyligini baholash va tahdid aniq ahamiyatsiz deb baholangan hollarda tahdidni bartaraf etish yoki uni maqbul darajaga tushirish uchun ehtiyot choralarini ko'rish uchun foydalanishi kerak. bunda asosiy prinsiplar tamoyillariga rioya qilish buzilmaydi;
2. 2-qism: 2-9-bo'limlar ushbu xatti-harakatlar modelini muayyan vaziyatlarda qanday qo'llashni tasvirlaydi. Bu erda asosiy printsiplarga tahdidlarga qarshi ehtiyot choralari ro'yxati, shuningdek, tahdidlarga qarshi etarlicha ehtiyot choralarini ko'rish mumkin bo'lmagan holatlar misollari va shuning uchun bunday tahdidlarni keltirib chiqaradigan harakatlar yoki munosabatlardan qochish kerak. Ushbu bo'limlarda keltirilgan misollar asosiy xulq-atvor tamoyillarini buzish tahdidi bo'lishi mumkin bo'lgan auditorlar ishining barcha holatlarining to'liq ro'yxatini taqdim etmaydi va bunday deb hisoblanmasligi kerak. Binobarin, auditor o'zining xulq-atvor modelini muayyan ish sharoitlariga moslashtirishi kerak.

Agar auditor tegishli ehtiyot choralarini ko'rmasa, auditor undan talab qilinadigan professional xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi yoki to'xtatishi, zarurat tug'ilganda mijoz oldidagi o'z majburiyatlarini bajarishdan voz kechishi kerak.

Auditorlar uchun Rossiya axloq kodeksida axloqiy me'yorlarni buzish tahdidlarining quyidagi turlari alohida ta'kidlangan: shaxsiy manfaatlar tahdidi, o'zini o'zi boshqarish (oldingi hukmni ilgari qabul qilgan auditor tomonidan qayta ko'rib chiqilishi kerak bo'lganda), shafoat, yaqin tanishish. va shantaj.

Auditorlarning har bir o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkiloti auditorlik kengashi tomonidan tasdiqlangan Auditorlarning kasbiy etikasi kodeksini qabul qiladi. Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti o'zi qabul qilgan Auditorlarning kasbiy axloq kodeksiga qo'shimcha talablarni kiritish huquqiga ega.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Gerasimova, E.B. Audit asoslari: Darslik / R.P. Bulyga, N.D. Brovkina, E.B. Gerasimova. - M.: Forum, 2010. - 272 b.

Qishtimova, E.A. Audit asoslari: Qo'llanma/ E.A. Qishtimova. - M.: ID FORUM, SIC INFRA-M, 2013. - 224 p.

Parushina, N.V. Audit: audit asoslari, audit o'tkazish texnologiyasi va metodikasi: Darslik / N.V. Parushina, E.A. Qishtimova. - M.: ID FORUM, SIC INFRA-M, 2013. - 560 p.

Rogulenko, T.M. Audit asoslari: Darslik / T.M. Rogulenko, S.V. Ponomareva. - M .: Flinta, MPSU, 2013. - 672 p.

Stefan, M.A. Audit asoslari. O'z-o'zini o'qituvchi / L.G. Makarova, M.A. Stefan, A.K. Kovina. - M.: ID Davlat universiteti Oliy iqtisodiyot maktabi, 2013. - 406 b.

Repetitorlik

Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?

Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzular bo'yicha maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini ko'rsatadilar.
Arizangizni yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.

(Malakaviy imtihonga tayyorgarlik ko'rish bo'yicha qo'llanma

professional buxgalter sertifikati uchun)

V.I.Podolskiy, A.A.Savin, L.V.Sotnikova

SO'Z SO'Z

“Auditorlik asoslari” bo‘limi abituriyentlar uchun kasbiy buxgalter sertifikatini olish uchun malaka imtihonini topshirish uchun umumiy o‘quv dasturining bir qismidir. U oltita asosiy mavzuni o'z ichiga oladi, ularning har biri dasturga muvofiq materialni qamrab oladi.

Birinchi mavzuda auditorlik faoliyatining umumiy masalalari muhokama qilinadi, ikkinchi mavzu Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini me'yoriy tartibga solishga bag'ishlangan, uchinchi va to'rtinchi mavzular auditorlik tashkilotlari va auditorlik sub'ektlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar masalalarini o'z ichiga oladi.

Beshinchi mavzu auditning muhimligiga va nihoyat, oltinchi mavzu auditning yakuniy bosqichi - auditorlik xulosasiga bag'ishlangan.

Materialni mustahkamlash uchun har bir mavzudan keyin o'z-o'zini tekshirish uchun savollar va testlar taklif etiladi.

Qo'llanma Rossiya Federatsiyasining 2002 yil 1 apreldan boshlab amaldagi qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlariga asoslanadi.

Mavzu 1. Rossiya Federatsiyasi moliyaviy nazorat tizimidagi audit

Ushbu mavzuda auditorlik faoliyati, audit tushunchalari, uning maqsad va vazifalari ko'rib chiqiladi. Bu erda audit tamoyillari, shuningdek, audit bilan bog'liq xizmatlar turlari ham muhokama qilinadi. Majburiy audit sub'ektlari va tekshirilayotgan sub'ektning majburiy auditni o'tkazishdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarligi alohida belgilanadi.

1.1. Audit tushunchasi

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga (1-modda) muvofiq auditorlik faoliyati - bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati. Bundan tashqari, auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatishi mumkin.

Auditorlik faoliyatining umumiy tasnifi rasmda keltirilgan. 1.1.

┌────────────────────────┐

│Audit faoliyati│

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────────┴──┐

┌──────┴─────────────┐ ┌─────┴─────────────────────────────┐

│ Qonuniy audit │ │ Audit bilan bog'liq xizmatlar │

└────────────────────┘ └─────┬─────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────┐

┌────────────────────────────────sulting

│ Dirijyorlik, sahnalashtirish, │ │ └─────────────────────────

│buxgalteriya hisobini tiklash ├───┤ ┌────────────────────────────

│buxgalteriya hisobi, hisobot │ │ │ Iqtisodiy tahlil │

└────────────────────────────────────┘, faoliyatni baholash

├──┤ aktivlar va majburiyatlar, │

┌──────────────────────────────────│─┐ kompyuterlashtirish

│Ichki audit, proaktiv│ │ │ audit ilmiy │

│ audit, maxsus audit ├───┤ │ tadqiqot, trening │

│ audit topshiriqlari │ │ └──────────────────────────

└──────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────┐

└──┤ Boshqa tegishli │

│ xizmat ko'rsatish auditi │

└──────────────────────────┘

Guruch. 1.1. Auditorlik faoliyatining umumiy tasnifi

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solishning huquqiy asoslarini belgilaydi. Ushbu Qonun va boshqa federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari asosida va ularni bajarish uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini o'z ichiga olgan qarorlar qabul qilish huquqiga ega.

"Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi qonun audit doirasini - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirishni, shuningdek uning maqsadlarini belgilaydi.

Auditning mahalliy nazariyasi va amaliyotida uni tasniflashning quyidagi tizimi tan olingan.

Tashqi audit xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini xolisona baholash maqsadida shartnoma asosida auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Ichki audit - bu tashkilotning rahbariyat manfaati uchun uning faoliyatini tekshirish va baholash bo'yicha mustaqil faoliyat. Ichki auditning maqsadi tashkilot xodimlariga o'z vazifalarini samarali bajarishlariga yordam berishdir. Ichki audit bevosita tashkilotda ishlaydigan auditorlar tomonidan amalga oshiriladi. Kichik tashkilotlarda to'la vaqtli auditorlar bo'lmasligi mumkin. Bunda ichki audit shartnoma asosida taftish komissiyasiga yoki auditorlik tashkilotiga topshirilishi mumkin.

Tashabbus auditi - bu korxona rahbariyatining yoki uning ta'sischilarining qarori bilan amalga oshiriladigan audit. Proaktiv auditning asosiy maqsadi buxgalteriya hisobi, hisoboti, soliqqa tortishdagi kamchiliklarni aniqlash, xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini tahlil qilish va unga buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etishda yordam berishdan iborat.

Majburiy audit - bu Federal qonun va boshqa federal qonunlarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmalar bilan ko'zda tutilgan audit.

Bir qator hollarda audit o‘tkazish zarurati xo‘jalik yurituvchi subyektlar rahbarlarining xohishi bilan emas, balki qonun hujjatlari bilan belgilanishi xo‘jalik yurituvchi subyektlar uchun majburiy bo‘lgan auditorlik tekshiruvlarini o‘tkazuvchi auditorlar uchun ham o‘zining sabablari va ma’lum oqibatlariga ega. va ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun.

Majburiy audit o'tkazish zarurati sabablari.

1. Majburiy audit sub'ektlari, qoida tariqasida, jismoniy va/yoki yuridik shaxslarning mablag'lari bilan ishlaydi - bular banklar, sug'urta tashkilotlari, nodavlat pensiya jamg'armalari, ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari. Ushbu tashkilotlarning xodimlari har doim ham moliyaviy hisobotlarni malakali o'qish, moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish va tegishli xulosalar chiqarishni bilmaydi. Bunday xo’jalik yurituvchi sub’ektlar auditi o’tkazilganda auditor tekshirilayotgan xo’jalik yurituvchi sub’ekt bilan xo’jalik yurituvchi sub’ekt faoliyatidan manfaatdor shaxs o’rtasida vositachi vazifasini bajaradi, lekin moliyaviy hisobotdan to’liq malakali foydalanuvchi emas.

2. Sotishdan katta hajmdagi daromadga ega bo'lgan korxonalarning hisobotini va ularning mol-mulki hajmini tasdiqlash majburiyatini belgilab, davlat shu tariqa yirik soliq to'lovchi sifatida ushbu korxonalar faoliyati ustidan nazoratni tashkil etadi.

Auditning rivojlanishi nuqtai nazaridan ilmiy adabiyotlarda uchta audit funktsiyasi ajratiladi: tasdiqlovchi, tizimga yo'naltirilgan va riskga asoslangan audit funktsiyalari.

Tasdiqlash - auditorlik tekshiruvini o'tkazishda auditor deyarli har bir xo'jalik muomalasini tekshiradi va tasdiqlaydi va buxgalter bilan parallel ravishda o'zining buxgalteriya registrlarini yaratadi.

Audit tadbirkorlik faoliyati bo'lganligi sababli, ya'ni. foyda olishga qaratilgan faoliyatda auditorlar auditni sifatni buzmasdan o'tkazish uchun zarur bo'lgan vaqtni minimallashtiradigan usullardan foydalanishlari kerak.

Tizimga yo'naltirilgan - operatsiyalarni boshqaradigan tizimlarning monitoringini o'z ichiga oladi. Bu funksiya auditorlarga ichki nazorat asosida imtihonlar o‘tkazish imkonini beradi. Agar ichki nazorat tizimi yaxshi ishlayotgan bo'lsa, tashqi auditga yordam beriladi.

Xatarga asoslangan audit - bu tekshirish, asosan, korxona faoliyatidagi qiyinchiliklar (muhim nuqtalar) bo'yicha tanlab amalga oshirilishi mumkin bo'lgan audit. Audit ishlarini xavflar yuqori bo'lgan sohalarga yo'naltirish orqali past xavfli hududlarni tekshirishga sarflanadigan vaqtni qisqartirish mumkin. Auditorlar mulohazasiga tayanadiganlar, bu tejamkorroq auditni ta'minlashi mumkinligiga ishonishadi.

Amaliy faoliyatda o'rganish ob'ektiga qarab, auditning uch turini ajratish odatiy holdir: moliyaviy, muvofiqlik va operatsion.

Moliyaviy audit (yoki moliyaviy hisobot auditi) moliyaviy ma'lumotlarning ishonchliligini baholashni o'z ichiga oladi. Buxgalteriya hisobining umumiy qabul qilingan tamoyillari odatda baholash mezonlari sifatida ishlatiladi. Moliyaviy audit, birinchi navbatda, mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi, ularning ishi natijasida moliyaviy hisobot bo'yicha xulosa chiqariladi. Shakl va mazmun jihatidan moliyaviy audit Rossiyada o'tkaziladigan auditga eng yaqin hisoblanadi.

Muvofiqlik auditi kompaniyaning faoliyat natijalari yoki hisobotlariga ta'sir qiluvchi muayyan qoidalar, qoidalar, qonunlar, qoidalar, shartnoma majburiyatlariga muvofiqligini tekshirish uchun mo'ljallangan. Muvofiqligini tekshirish jarayonida korxona faoliyati uning ustaviga mos keladimi, ish haqi uchun mablag'lar to'g'ri hisoblanganmi, soliqlar asosli hisoblanganmi va to'langanmi va hokazolar aniqlanadi.

Muvofiqlik testlari moliyaviy hisobotlarni baholash uchun tegishli mezonlarni belgilashni talab qiladi.

Operatsion audit biznesning mahsuldorlik va samaradorlikni baholash uchun tartib va ​​amaliyotlarini o'rganish uchun ishlatiladi. Undan biznes-rejalar, smetalar, turli maqsadli dasturlar, kadrlar bilan ishlash va hokazolarning bajarilishini tekshirishda samarali foydalanish mumkin.Ba’zan bunday audit korxona faoliyati yoki ma’muriyat faoliyati samaradorligini tekshirish deb ataladi.

Ko'zda tutilgan maqsadlarga qarab, operativ audit quyidagilar amalga oshiriladi: tarmoqlararo, tarmoq, korxona ichidagi darajalarda; tashqi yoki ichki auditorlar; tashqi yoki ichki foydalanuvchilar manfaati uchun.

Tekshiruvlarning chastotasiga ko'ra, dastlabki va davriy tekshiruvlar o'rtasida farqlanadi. Dastlabki audit - bu ma'lum bir korxonada (tashkilotda) birinchi marta o'tkaziladigan audit.

Vaqti-vaqti bilan (takroriy) tekshirishlar ma'lum bir korxonada, odatda, har yili o'tkaziladi. Bu auditor va mijoz o'rtasida uzoq muddatli hamkorlikni yo'lga qo'yish, audit sifatini oshirish, xo'jalik yurituvchi sub'ekt va uning faoliyatiga ob'ektivroq baho berish imkonini beradi.

Ushbu tasnif to'liq emas, auditorlik xizmatlarini qo'llash doirasini kengaytirish va chuqurlashtirish bizga auditorlik faoliyatining yangi turlari va yo'nalishlarini aniqlash imkonini beradi.

Yuqoridagi tasnifga asoslanib, auditorlik faoliyatining maqsad va vazifalarini ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Bu borada ustuvorlik aniq tashqi auditga tegishli bo'lib, uning maqsadi va asosiy vazifalari "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunida va Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati qoidalarida (standartlarida) ifodalangan.