Ichki audit xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatini xo'jalik ichidagi nazorat qilish turlaridan biri hisoblanadi. Ichki audit - bu korxonani tekshirish va uning faoliyatini boshqaruv manfaatlarida baholashga qaratilgan korxonaning mustaqil faoliyati.

Ichki auditning maqsadi mulkdorlarning manfaatlarini saqlash va himoya qilishdir samarali foydalanish korxona resurslari, shuningdek, asoslangan boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ishonchli va to'liq ma'lumot olish.

So'nggi o'n yillikda ichki auditga alohida talab paydo bo'ldi. Bugungi kunda ichki auditorlar ham davlat, ham xususiy korxonalarga o‘z xizmatlarini ko‘rsatmoqda. Ichki auditga bo'lgan ehtiyoj bir qator omillar bilan bog'liq. Korxona faoliyati hajmining o'sishi ko'p darajali boshqaruv apparatida ma'lumot almashish muammosini keltirib chiqaradi, bu esa markaziy boshqaruv tomonidan turli boshqaruv darajalarini nazorat qilishni murakkablashtiradi, bu xatolar xavfini oshiradi va xodimlar tomonidan suiiste'mol qilinishiga yordam beradi. Ichki auditning mavjudligi vakolatxonani boshqarishda bevosita ishtirok etmaydigan, lekin bu funktsiyalarni menejerlarga topshirgan mulkdorlar uchun tegishli. Shu sababli, menejmentning professionalligiga qaramay, korxona faoliyatini monitoring qilish masalasi dolzarb bo'lib qoladi, uning asosiy vositalaridan biri ichki audit bo'lishi mumkin.

Ichki auditni joriy etish, ayniqsa, quyidagi xususiyatlardan kamida bittasiga ega bo'lgan yirik va o'rta korxonalarda tavsiya etiladi:

Filiallar yoki alohida bo'linmalarning mavjudligi;

Har xil faoliyat turlarining mavjudligi;

Hamkorlik imkoniyati;

Yuqori rahbariyatning korxona faoliyati to'g'risida xolis va xolis ma'lumotga ega bo'lish istagi

Ichki audit sub'ektlari faqat korxona rahbariyatiga bo'ysunadigan ichki audit bo'limlari, ichki audit xizmatlari xodimlaridir

Ichki audit ob'ektlari uning maqsad va vazifalari bilan belgilanadi. Quyidagilar ichki auditning asosiy ob'ektlari hisoblanadi:

Xizmat holati buxgalteriya hisobi korxonada;

Moliyaviy hisobot va uning ishonchliligi;

Korxona aktivlarining holati va ularni shakllantirish manbalari;

Korxonani o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlash;

O'z-o'zini ta'minlash;

To'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorlik;

Korxonani boshqarish tizimi;

Iqtisodiy va texnik xizmatlarning ishi;

Korxona tomonidan soliq to'lash;

Loyiha-smeta hujjatlarining ishonchliligi;

Iqtisodiy jarayonlar;

Ichki audit predmeti boshqaruv qarorlarini qabul qilishda muhim bo'lgan ma'lumotlar yig'indisidir

Shuni ta'kidlash kerakki, ichki audit hech qanday holatda tashqi auditga muqobil sifatida qabul qilinmasligi kerak. Farqi nafaqat tashqi audit mustaqil auditorlar yoki ularning auditorlik firmalari tomonidan, ichki audit esa tekshirilayotgan korxonaning ichki audit bo'limlari xodimlari tomonidan amalga oshirilishidadir.

31-rasm . Tashqi va ichki auditning qiyosiy tavsiflari

Agar ichki va tashqi auditlarni solishtiradigan bo'lsak, ular nafaqat sub'ektlar bo'yicha farqlanadi (31-rasm). Shunday qilib, tashqi audit mustaqil, ichki audit esa korxona egasi tomonidan nazorat qilinadi. Va shuning uchun ma'lumot foydalanuvchilari har xil bo'ladi. Agar korxona egalari va menejerlari ichki audit xizmati tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlardan qoniqsa, tashqi foydalanuvchilar (investorlar, kreditorlar) davlat organlari va boshqalar) tashqi fikr bilan tasdiqlangan korxona hisobotiga ishonchga ega bo'lish, ya'ni. mustaqil auditor.

Bundan tashqari, tashqi audit, ichki auditdan farqli o'laroq, xalqaro audit standartlari normalari va Ukrainaning amaldagi qonunchiligiga asoslangan holda qat'iy tartibga solinadi. Ichki auditga kelsak, uni amalga oshirish bo'yicha tavsiyalar tomonidan ishlab chiqilgan ichki auditning professional amaliyoti standartlarida belgilangan. asosida ichki auditorlar instituti. Auditning xalqaro standartlari. Shuningdek, u korxona tomonidan tasdiqlanishi kerak. Ushbu tarkibiy bo'linmaning vazifalari, funksiyalari, huquq va majburiyatlari hamda majburiyatlarini belgilaydigan ichki audit xizmati (bo'limi) to'g'risidagi nizom.

Tashqi audit davriy ravishda, odatda yiliga bir marta, ichki audit esa doimiy ravishda amalga oshiriladi. Buni hisobga olgan holda, ichki audit dastlabki, joriy va keyingi nazorat usullaridan, tashqi audit esa faqat keyingi nazoratdan foydalanadi. Shuningdek, ichki va tashqi audit funktsiyalari, axborotning ochiqlik darajasi, tekshirish doirasi va ob'ektlari, javobgarligi va boshqalar bilan farqlanadi.

Ko'rinib turibdiki, ichki audit tashqi audit o'rnini bosa olmaydi, lekin u tashqi audit ehtiyojlari uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan alohida protseduralarni bajaradi. Shuning uchun bu ikki turdagi auditlar parallel juftlikda ishlashi, o'z vazifalarini bajarishi va shu bilan bir-birini to'ldirishi kerak.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, ichki audit quyidagi xususiyatlarga javob berishi kerak:

1) xolislik, ya'ni auditor barcha xulosalar va baholarni xolisona qilishi kerak;

2) mustaqillik ichki audit xizmati faqat korxonaning yuqori rahbariyatiga hisobot berishini nazarda tutadi;

3) korxona faoliyatini takomillashtirish, ya'ni. Ichki audit xizmatining maqsadi xato va qoidabuzarliklarni aniqlash va keyin aybdorlarni jazolash emas, balki, birinchi navbatda, korxona faoliyatidagi xavf va zaif tomonlarni aniqlash va faoliyatini yaxshilash bo'yicha tavsiyalar berish ekanligini aniq tushunish kerak. korxona samaradorligi

4) kafolatlar berish tadbirkorlik sub'ektlari uchun muhim va faqat ichki audit xizmatining yuqori sifatli ishi natijasida ta'minlanishi mumkin;

5) maslahat xarakteri boshqaruv xodimlariga korxona faoliyati bilan bog'liq muayyan muammolarni hal qilishda malakali yordam olish imkoniyatini beradi.

Shunday qilib, ichki auditorlarning kasbiy darajasiga qo‘yiladigan talablar ortib bormoqda. Garchi bugungi kunda mamlakatimizda ichki auditorlik xizmatlarini ko'rsatish uning malaka darajasini maxsus sertifikatlashni talab qilmasa ham. 60 ta davlatdagi auditorlar bilan hamkorlik qiluvchi Ichki Auditorlar Instituti (C1A) ichki auditorlarni tayyorlash va sertifikatlash bilan shug'ullanadi. Jahon miqyosida ichki auditorlarni sertifikatlash ichki auditorlik kasbining mashhurligi va zamonaviy sharoitda uning zarurligi va ahamiyatini tan olishning tasdig'idir.

Ichki audit tijorat, texnologik yoki moliyaviy bitimning dastlabki bosqichida, uni o'tkazish paytida va tugagandan so'ng amalga oshiriladi. U biznes operatsiyalari va jarayonlariga ekspert ilmiy asoslangan baho beradi.

Ichki audit - bu tizimli va qat'iy hujjatlashtirilgan, uzluksiz, universal (uzluksiz) chora. Ichki auditorlar davlat va xususiy sektorda ishlaydilar, ular korxona rahbariyatining yuqori bo‘g‘iniga hisobot beradilar, tekshirilayotgan korxona faoliyati to‘g‘risida tahlil natijalari, tavsiyalar, maslahatlar va ma’lumotlar beradilar.

Ichki audit birlamchi hujjatlarni ko'rib chiqish bosqichida, shartnomalar, buyruqlar, smetalar va boshqalarni tasdiqlashda dastlabki nazoratni ta'minlaydi, ya'ni profilaktika chorasi sifatida harakat qilishi mumkin.

Ro'yxatga olish paytida joriy nazorat amalga oshiriladi biznes operatsiyalari va inventar

Keyingi nazorat buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini umumlashtirish va tahlil qilish bosqichida amalga oshiriladi

Ichki audit tizimining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Korxona faoliyatini tartibli va samarali amalga oshirishga ko‘maklashish;

Boshqaruv siyosatiga muvofiqligini ta'minlash;

Mulk xavfsizligini ta'minlash;

Operatsiyalarni yuqori sifatli hujjatlashtirishga erishish

Ichki auditni ajralmas qismi sifatida ko'rib chiqish mumkin umumiy tizim boshqaruv nazorati. U rahbariyatning iltimosi va tashabbusi bilan tashkilotning o'zida amalga oshiriladi

Ichki audit biznes samaradorligini oshirish imkoniyatlarini aniqlashning eng samarali vositalaridan biri va shuning uchun kompaniyaning raqobatdosh afzalliklaridan biri bo'lishi mumkin.
Hatto yaqin vaqtgacha kompaniyadagi ichki audit ko'p hollarda rol o'ynagan<золушки>, bu qiyin va har doim ham toza ishni bajaradigan va umuman olganda, hech kimga yoqmaydi. Ammo asta-sekin bu munosabat mo''jizaviy tarzda o'zgardi. Bugungi kunda ichki audit modada - ko'plab menejerlar va egalar uni o'z kompaniyalarida joriy etishni xohlashadi, ko'pincha uning salohiyati qanchalik ulkan ekanligini to'liq anglamaydilar. Shu bilan birga, ichki audit oldida tobora katta vazifalar qo'yilmoqda, unga qo'yiladigan talablar ortib bormoqda va shunga mos ravishda ichki auditorlarning ish yuki ortib bormoqda. Ba'zi hollarda ichki audit hamma narsani tuzatishi mumkin bo'lgan qutqaruvchi sifatida qaraladi.
Ichki audit nima va u kompaniya uchun qanday foydali bo'lishi mumkin? Ushbu savollarga javob berish - ushbu maqolaning maqsadi.

Nima uchun ichki audit e'tiborni tortdi
Ichki audit yangi tushuncha emas, lekin u faqat uchinchi ming yillikning boshlarida alohida e'tiborni tortdi. Dunyoda ichki auditga qiziqish ortib borayotgani, bizningcha, bir qancha omillar bilan bog‘liq.
Birinchidan, ichki audit mavjud bo'lgan kam sonli narsalardan biridir bu daqiqa va shu bilan birga kam baholangan resurslar, ulardan to'g'ri foydalanish kompaniya samaradorligini oshirishi mumkin. Ikkinchidan, Amerika Qo'shma Shtatlari va G'arbiy Evropani qamrab olgan bir qator shov-shuvli korporativ janjallar tashqi audit instituti jiddiy muvaffaqiyatsizlikka olib kelishi mumkin, natijada hatto eng yirik kompaniyalar ham bankrot bo'ladi, deb hisoblashga asos bo'ldi. Uchinchidan, ajralmas qismlaridan biri ichki audit bo'lgan kompaniyada yaxshi korporativ boshqaruvning mavjudligi potentsial investorlar va kreditorlar uchun ijobiy signaldir, investitsion jozibadorlik kompaniyalar.
Rossiya sharoitida yuqoridagi omillarga bir qator boshqalar qo'shiladi. Avvalo, bu mulkdorlar va rahbariyatning biznes-jarayonlarning tuzilishi va tashkil etilishini tartibga solish istagi, bu esa kompaniya uchun sezilarli tejashga olib kelishi mumkin. Bundan tashqari, ichki auditning mavjudligi kompaniyadagi ishlarni to'g'ridan-to'g'ri boshqarishdan voz kechib, hukumat jilovini professional menejerlarga o'tkazayotgan ega-menejerlar uchun juda dolzarb bo'lib qoladi. Nihoyat, qisqa yoki o'rta muddatda xalqaro kapital bozorlariga chiqish rejalari kompaniyalarga ichki audit xizmatlarini yaratish zarurligini taqozo qiladi. Xususan, eng kattasining qoidalari fond birjalari o'tkazishning majburiy sharti sifatida kompaniyada ichki audit mavjudligini ta'minlash qimmatli qog'ozlar kompaniyalar birja kotirovkalari varaqlariga.

Ichki audit tushunchasi
Xalqaro ichki auditorlar instituti tomonidan ichki auditga berilgan ta'rif:<Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. Keling, ichki auditning asosiy xususiyatlarini qisqacha ko'rib chiqaylik:
1. Mustaqillik va xolislik. Mustaqillik bu holda tashkiliy tushuncha bo'lib, u ko'p jihatdan kompaniyadagi ichki audit xizmatining bo'ysunish darajasi bilan belgilanadi. Ob'ektivlik ichki auditorning individual sifati - baholash va xulosalardagi xolislikni anglatadi.
2. Tashkilot faoliyatini takomillashtirish. Ta'rifdan ko'rinib turibdiki, ichki auditning maqsadi tashkilot faoliyatini takomillashtirishdir. Ta'kidlaymiz: keyingi tashkiliy xulosalar uchun qoidabuzarliklar va xatolarni aniqlamang va aybdorlarni jazolamang, amalga oshirish qiyin bo'lgan yuzlab tavsiyalar bilan bir necha o'nlab sahifalardan iborat hisobot yozmang, balki tashkilot ishidagi xavflarni, zaif tomonlarni ko'ring va baholang. tizimlar va jarayonlar samaradorligini oshirishga qaratilgan tavsiyalar berish.
3. Kafolatlar1 va maslahatlar berish. Ichki audit faoliyatining mohiyati ichki audit mijozlariga (mijozlariga) kafolatlar va maslahatlar berishdan iborat. Shu bilan birga, kafolatlar va maslahatlar berish doirasi o'tgan yillar sezilarli darajada kengaydi va bugungi kunda quyidagi yo'nalishlarni o'z ichiga oladi: risklarni boshqarish, ichki nazorat, korporativ boshqaruv.
Bu holatda kafolatlar berish ob'ektiv tahlildir auditorlik dalillari amalga oshirish maqsadida mustaqil baholash tizimlar, jarayonlar va operatsiyalarning ishonchliligi va samaradorligi haqida fikr bildirish. Konsalting va ishonchni ta'minlashning asosiy farqi shundaki, birinchi holatda auditor ishining xarakteri va hajmi mijoz tomonidan belgilanadi.
Kafolat berish va maslahat berish o'rtasidagi farqlar jadvalda ko'rsatilgan.
Direktorlar kengashi vakili bo'lgan mulkdorlar uchun kafolatlarni ta'minlash bo'yicha ichki audit faoliyati muhimroqdir. Yo'nalish boshqaruvi nuqtai nazaridan, eng katta qiymat ichki audit - tarmoq rahbariyati mas'ul bo'lgan biznes jarayonlari samaradorligini oshirish bo'yicha maslahat olish imkoniyati. Yuqori rahbariyat ichki audit liniya rahbariyatiga o'z vazifalarini bajarishda yordam berishini ta'minlashdan ham, yo'nalish rahbariyatining faoliyatini nazorat qilishda ham manfaatdor.
Bugungi kunda ichki auditning ishonchni ta'minlash faoliyatiga sarflagan vaqti va uning maslahat faoliyati o'rtasidagi muvozanat haqida qizg'in bahs-munozaralar mavjud. Kasbning ba'zi vakillari advokatlik qiladi<абсолютную чистоту>, ichki auditning asosiy qiymati aniq ob'ektiv kafolatlar berishda ekanligini va shuning uchun maslahatlashuvlar auditorlarning ish jadvalida minimal vaqtni olishi kerakligini taklif qiladi. Axir, ichki audit konsalting ishlari bilan qanchalik ko'p shug'ullansa, ichki auditning ob'ektivligiga (umuman) xavf shunchalik katta bo'ladi: ichki auditor bugun maslahatchi sifatida ishtirok etgan loyihalar va sohalar ertaga ichki auditor tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. . Сторонники другой точки зрения утверждают, что внутренний аудит может быть наиболее полезен для компании именно на этапе изменения и/или внедрения систем/процедур, поскольку для компании потенциальные выгоды от такого участия внутренних аудиторов в качестве консультантов все же превышают риск снижения объективности результатов работы внутренних аудиторов kelajakda. Bundan tashqari, ichki auditorlarning ob'ektivligiga salbiy ta'sirni bartaraf etishning ko'plab usullari mavjud.
Chunki, bizning fikrimizcha, ichki auditning asosiy vazifasi ob'ektiv kafolatlarni ta'minlashdan iborat (ular o'sha tekshiruvlar natijasida yuzaga keladi, ammo<проверка>- ichki auditor lug'atida yaxshi so'z emas), ichki auditning keyingi ob'ektivligiga salbiy ta'sir ko'rsatmaslik uchun konsalting ishining nisbiy ulushini oshirishda juda ehtiyot bo'lish kerak.
Turli kompaniyalarning bu boradagi amaliyotlari juda farq qiladi. IN xorijiy kompaniyalar Yaqin vaqtgacha ichki auditorning maslahatchi sifatidagi ahamiyatini oshirish tendentsiyasi kuzatildi. Hozirgi vaqtda taxminan 80/20 nisbati haqida gapirish mumkin, bunda auditorlik topshiriqlariga ajratilgan vaqtning 80% ishonchni ta'minlash faoliyatiga va 20% konsalting ishlariga sarflanadi2. Biroq, so'nggi paytlarda ro'y bergan shov-shuvli korporativ janjallardan so'ng, kompaniya uchun ichki auditning ahamiyati aniq ob'ektiv kafolatlarni ta'minlashda ekanligiga ishonch kuchayib bormoqda.

Korxonada ichki auditning roli
Biznes egalari va menejerlari ichki auditga qanchalik muhtoj?
Kompaniyada ichki audit o'tkazish zarurligi to'g'risidagi qaror kompaniyaning egalari va yuqori rahbariyati tomonidan qabul qilinadi. Ushbu qaror ko'plab omillar bilan belgilanadi, ular birinchi navbatda biznesga egalik qilish va boshqarish funktsiyalarini ajratishni o'z ichiga oladi; kompaniyaning hajmi va tarkibiy qismlari; kompaniya faoliyatiga xos bo'lgan xavflar darajasi.
Agar biznes egalari kompaniyaning boshqaruvchisi bo'lsa va biznesning barcha jihatlari ustidan to'liq nazoratga ega bo'lsa, ichki audit funktsiyasiga ehtiyoj qolmasligi mumkin. Biroq, kompaniyaning hajmi o'sib borishi va boshqaruv jarayonlarining murakkabligi ortib borishi bilan, mulkdor-menejerlar, biznes unchalik o'zgarmagan va kompaniya faoliyatining barcha jihatlari nazorat ostida bo'lgandek tuyulsa, nazorat illyuziyasini rivojlantirishi mumkin. faktlarni boshqarish endi etarli emas jismoniy qobiliyat vaziyatni to'liq nazorat qilish. Shunda ichki audit juda foydali bo'ladi.
E'tibor bering, Evropa va AQShda biznesga egalik qilish va boshqarish funktsiyalarini birlashtirish kichik va qisman o'rta biznes uchun odatiy holdir. Yirik va ko'plab o'rta kompaniyalarda ushbu funktsiyalarning bo'linishi mavjud (bu ob'ektiv tendentsiya Rossiya tashkilotlari), egalari biznesning kundalik tafsilotlarini o'rganmasdan, kompaniyani rivojlantirish strategiyasi va yo'nalishlarini aniqlash bilan shug'ullanganda va kompaniyani boshqarish uchun professional menejerlarni yollaganlarida. Ammo menejment qanchalik professional bo'lishidan qat'i nazar, kompaniyadagi ishlarning holatini kuzatish masalasi egalar uchun dolzarb bo'lib qoladi (<доверяй, но проверяй>). Bunda ichki audit samarali nazorat vositalaridan biriga aylanishi mumkin.
Ichki audit nafaqat mulkdorlar, balki kompaniya rahbariyati uchun ham zarurdir. Menejerlarning vazifasi biznesni boshqarish, uning maqsadlariga eng samarali tarzda erishishdir. Bu vazifaning muvaffaqiyati ko'p jihatdan ikki omilga bog'liq: 1) boshqaruvchi to'g'ri boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarga egami; 2) qabul qilingan qarorlarning bajarilishini nazorat qilishning samarali tizimi mavjudligi.
Biznesni boshqarish kundalik ishining bir qismi bo'lgan menejerlar har doim ham vaziyatni ob'ektiv baholay olmaydilar. Agar menejer barcha jarayonlarni samarali nazorat qiladi deb hisoblasa ham, u, qoida tariqasida, tegishli ma'lumotlarni to'plash va tuzish uchun vaqt va aniq ko'nikmalarga ega emas. Ichki audit o'z ishining tabiati bo'yicha kompaniya faoliyatining barcha jihatlari va ma'lumotlarni umumlashtirish va tahlil qilish vositalariga oid ma'lumotlarga ega, shuning uchun ichki audit bilan yaqin hamkorlik boshqaruv qarorlarini qabul qilish samaradorligini oshiradi. Aynan ichki audit bo'lib, boshqaruvchiga yangi yo'l bilan yordam beradigan ob'ektiv ma'lumot manbai,<не замыленным глазом>narsalarga qarash va qabul qilingan boshqaruv qarorlarini amalga oshirish sifatini baholash.
Ammo savol tug'iladi: kompaniya egalari va rahbariyati ichki auditga muhtojmi yoki bu funktsiyalar Rossiya kompaniyalari an'anaviy tarzda xizmatlar ko'rsatish ichki nazorat(SVK) va nazorat va audit bo'limlari (KRU)? (E'tibor bering, G'arb kompaniyalarining zamonaviy amaliyotida ichki audit xizmatlari eng keng tarqalgan; ichki audit xizmatlari kamroq tarqalgan va nazorat va nazorat tizimlarining analoglari umuman keng tarqalgan emas.)
Kompaniyada qancha nazorat organlari bo'lishi kerak va qaysilari egalari va rahbariyatining ehtiyojlari bilan belgilanadi. Qarorlarni qabul qilishda kompaniyadagi nazorat muhitining holati va umuman olganda, korporativ madaniyatning rivojlanish darajasi muhim rol o'ynaydi. Agar ichki nazorat va risklarni boshqarish tizimlari qurilmagan yoki samarasiz ishlayotgan bo'lsa, ichki auditning faoliyat sohasi sezilarli darajada torayadi, chunki uning vazifasi ushbu tizimlarning samaradorligini baholashdan iborat. Bunday holda, kompaniya rahbariyatining asosiy vazifalari nazorat tizimini loyihalash va joriy etishdir - bu an'anaviy ravishda Rossiya kompaniyalarida ichki nazorat xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi.
Ichki nazorat tizimini qurish mehnat talab qiladigan va uzoq davom etadigan jarayon bo'lganligi sababli, ma'lum bir bosqichda (samarali nazorat tizimi qurilgunga qadar) korxonada alohida bo'linma - nazorat va audit bo'limiga ega bo'lish ob'ektiv zarurat tug'iladi. Bunday holda, KRU korporativ politsiyachi sifatida harakat qilib, xatolar va suiiste'mollarni aniqlashga e'tibor qaratadi.<в чистом виде>. Ammo shuni yodda tutish kerakki, auditorlik faoliyati o'z mohiyatiga ko'ra retrospektivga, ya'ni sodir bo'lgan voqealarga va ularning oqibatlariga qaratilgan. Ichki audit kelajakka, ya'ni alohida bo'limlar va / yoki umuman kompaniya faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan kelajakdagi voqealarni tahlil qilishga qaratilgan. Boshqacha qilib aytganda, audit allaqachon yuzaga kelgan risklarning oqibatlarini baholaydi, ichki audit esa imkoniyatlarni baholaydi va xavflarni va / yoki ularning ta'sirining salbiy oqibatlarini kamaytirish yo'llarini taklif qiladi. Kompaniyada nazorat va audit bo'limining mavjudligi hech qanday tarzda ichki audit kerak emasligini anglatmaydi - hamma narsa kompaniya rivojlanishning qaysi bosqichida ekanligi va ichki korporativ madaniyat nuqtai nazaridan qaysi yo'nalishda harakat qilishi bilan belgilanadi. .
Shuni ham ta'kidlash kerakki, ichki audit o'tkazish zarurati to'g'risidagi qaror kompaniyada tashqi auditor bor-yo'qligi bilan belgilanmasligi kerak, chunki tashqi va ichki audit turli funktsiyalarni bajaradi.
Birinchidan, tashqi audit an'anaviy ravishda kompaniya moliyaviy hisobotining ishonchliligini tasdiqlash bilan shug'ullanadi va kompaniyaning moliyaviy hisobotiga jiddiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan operatsiyalar va hodisalarga e'tibor qaratadi. Ichki audit, birinchi navbatda, kompaniyaning mavjud nazorat va risklarni boshqarish tizimlarini baholashga qaratilgan bo'lib, kompaniyaning maqsadlariga samarali erishishiga to'sqinlik qiladigan operatsiyalar va hodisalarga qaratilgan.
Ikkinchidan, ta'minlashning bir qismi sifatida tashqi audit auditorlik xizmatlari boshqaruv qarorlarining iqtisodiy maqsadga muvofiqligini va kompaniya bo'linmalarining samaradorligini baholamaydi, bu odatda ichki auditning vazifalaridan biridir.
Uchinchidan, tashqi audit birinchi navbatda tashqi manfaatdor tomonlar - potentsial investorlar, kreditorlar va boshqalar manfaatlariga xizmat qiladi, ichki audit esa birinchi navbatda kompaniya direktorlar kengashi va boshqaruvchilar manfaatlariga xizmat qiladi.
Biz ta'kidlaymizki, samarali ichki audit kompaniyaning tashqi audit uchun xarajatlarini kamaytirishi mumkin, ammo kompaniya uchun tashqi auditga bo'lgan ehtiyojni bartaraf eta olmaydi. Shuni ham ta'kidlash kerakki, ichki auditni o'tkazish uchun kompaniyaning tashqi auditorining xizmatlaridan foydalanish tavsiya etilmaydi, chunki bunday kombinatsiya tashqi auditor uchun manfaatlar to'qnashuviga olib kelishi mumkin. Ba'zi mamlakatlar qonunchiligi bunday kombinatsiyani taqiqlaydi (masalan, AQShdagi Sarbanes-Oksli qonuni).
Shunday qilib, samarali ichki auditning mavjudligi kompaniyaning tez o'zgarishlar sharoitida muvaffaqiyatli rivojlanishi uchun muhim ahamiyatga ega. tashqi muhit, boshqaruv jarayonlarining murakkabligini oshirish, mulkchilik va biznesni boshqarish funktsiyalarini ajratish. Ichki audit kompaniya uchun qanchalik foydali bo'lishi ko'p jihatdan unga qanday vazifalar yuklanishiga bog'liq.

Ichki audit qanday vazifalarni hal qiladi?
Zamonaviy ichki audit qodir va turli va keng ko'lamli vazifalarni bajarishi kerak. Birinchidan, ichki nazorat tizimini axborotning ishonchliligi, qonun hujjatlariga muvofiqligi, aktivlarning saqlanishi, alohida operatsion va tarkibiy bo'linmalar faoliyatining samaradorligi va samaradorligi nuqtai nazaridan baholaydi. Ikkinchidan, u risklarni boshqarish tizimining samaradorligini tahlil qiladi va baholaydi va xavflarni kamaytirish usullarini taklif qiladi. Uchinchidan, u kompaniyaning korporativ boshqaruv tizimining korporativ boshqaruv tamoyillariga muvofiqligini baholaydi.
Bittasi eng muhim sohalar ichki audit faoliyati auditga aylanadi axborot tizimlari(axborot texnologiyalari).
Ichki audit juda ko'p ish qilishi mumkin, ammo bu kompaniyaning barcha muammolariga universal yechim emas. Masalan, ichki audit:

Kalit so‘zlar:

1 -1

O'rta va yirik tashkilotlar uchun ichki auditga bo'lgan ehtiyoj allaqachon odatiy holga aylangan. Kichik kompaniyalar ish jarayonlarining kichik hajmi tufayli har doim ham audit o'tkazmaydi, ammo ularning ba'zilari uchun bunday nazorat katta foyda keltirishi mumkin. Jarayonni takomillashtirish, rejalashtirish va tayyorlash haqida ushbu maqolada o'qing. Bu erda siz misol yordamida korxonada ichki audit o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlarni ham topishingiz mumkin.

Ichki audit dasturi va jadvali

Tekshiruvni rejalashtirish tayyorgarlikning juda muhim bosqichlaridan biridir. Ayni paytda ishning umumiy hajmini baholash, audit o'tkazish jadvali va vaqtini aniqlash, nazorat dasturini tuzish, tegishli metodologiyani tanlash va birinchi navbatda eng muammoli bo'linmalarni aniqlash kerak. Shuningdek, rejalashtirish bosqichida potentsial tashqi ta'sirlarni hisobga olishga harakat qilish tavsiya etiladi.

Reja bilan birgalikda ichki audit dasturi tuziladi. Ko'pincha, dastur eng ko'p hisobga olinadigan shaxsiy shaklga ega muhim jihatlari ma'lum bir kompaniyada nazorat qilinishi kerak. Ushbu hujjat auditor faoliyatining barcha nuanslarini tavsiflaydi va quyidagi fikrlarni o'z ichiga oladi:

1. Ichki auditni o'tkazishning asosiy maqsadi.
2. Qo'llash sohasi.
3. Ta'riflar va qisqartmalar.
4. Qo'shimcha hujjatlar haqida ma'lumot.
5. Ariza uchun mas'ul shaxslar ro'yxati.
6. Audit jarayonining tavsifi.
7. Nazorat tekshiruvlarining jadvali va chastotasi.
8. Batafsil audit rejasini tayyorlash.
9. Kerakli hujjatlarni tayyorlash.
10. Axborot yig'ish ketma-ketligi.
11. Yakuniy hisobotlarni tayyorlashning nuanslari.

Ichki audit o'tkazish to'g'risidagi buyruq (namuna)

Ichki audit o'tkazish to'g'risidagi buyruq - 1

Ichki audit o'tkazish to'g'risidagi buyruq - 2

Ichki audit uchinchi tomon kompaniyasi tomonidan amalga oshirilganda, buyurtmaga shartnoma qo'shilishi kerak. Faqatgina ushbu hujjat asosida VA o'tkazish uchun shartnoma imzolash mumkin.

Ichki auditni o'tkazish qoidalari va tartibi quyida tavsiflanadi.

ISO 9001 standartiga muvofiqlik uchun QMSning ichki auditini o'tkazish ushbu videoda ko'rsatilgan:

Qoidalar

Ba'zi xalqaro va Rossiya standartlari ichki audit o'tkazish. Shu bilan birga, o'zingizning ichki VA qoidalarini ishlab chiqish qonuniy ravishda taqiqlangan emas. Federal standartlarning asosiy qismi ko'rsatilayotgan xizmatlar sifatini ta'minlash bo'yicha ularning ishini tartibga soluvchi uchinchi tomon auditorlari faoliyatiga tegishli.

Shu bilan birga, ma'lum bir kompaniya tomonidan yaratilgan ichki audit standartlari federal va xalqaro qoidalarga zid bo'lishi mumkin emas. Qoidalar darajasidan qat'i nazar, ularning barchasi bir nechta bloklarga bo'lingan. Ulardan 3 tasi majburiydir:

1. №1 blok auditorlarning tashkiliy-xo'jalik faoliyatining nozik tomonlarini aks ettiradi.
2. Blok № 2 auditorlarning majburiyatlarini, auditorlik dalillarini olish usullarini va xulosalar chiqarish tartibini belgilaydi.
3. Blok № 3 usullar, hujjatlar va ish ko'rsatmalarini tanlash qoidalarini o'z ichiga oladi.

Auditdan ishonchli ma'lumotlarni olish uchun aniq qoidalarga ega bo'lgan audit tuzilmasi bo'lishi kerakligini tushunish muhimdir. Faqat ma'lum standartlarga muvofiq tizimlashtirilgan faoliyat aniq natijalarni ko'rsatishi mumkin.

Bosqichma-bosqich

Bir qarashda, ichki auditni o'tkazish juda oddiy. Ushbu protsedura faqat 3 bosqichni o'z ichiga oladi:

1. Dastlabki tayyorgarlik.
2. Auditorlik dalillarni to'plash.
3. Tekshiruv natijalarini ro'yxatdan o'tkazish.

Ko'pincha bu bosqichlar deyiladi: tayyorgarlik, ishchi va yakuniy. Bosqichlarning birortasini yo'q qilish yoki e'tiborsiz qoldirish ichki tinglashni har qanday ma'nodan mahrum qiladi.

• Tayyorgarlik bosqichida nazorat ob'ekti haqida kerakli ma'lumotlar, hujjatlar va turli ma'lumotlarni rejalashtirish va to'plash kerak.
• Ish bosqichi tanlangan nazorat usullarini to'g'ridan-to'g'ri qo'llashni, testlarni o'tkazishni, dalillarni qidirishni va amalga oshirilgan faoliyatni hujjatlashtirishni o'z ichiga oladi.
• Yakuniy bosqichda audit natijalari umumlashtiriladi, audit tahlili o'tkaziladi va hujjatlarni tayyorlash tugallanadi.

Amalga oshirish natijalari

• Barcha VA natijalari majburiy keyinchalik o'rganish uchun hujjatlashtirilishi kerak. Ko'pincha hujjatlar kichikroq shakllarni anglatadi. Bu nafaqat aniqlangan kamchiliklar to'g'risidagi ma'lumotlarni, balki ularni bartaraf etishning taklif qilingan usullarini ham ko'rsatadi. Shuningdek, ichki audit natijalari, albatta, ish jarayonlari samaradorligini oshirishning potentsial usullarini aks ettiradi.
• Hisobotlar va boshqa audit hujjatlarini tuzishdan tashqari yana bir tartib zarur. Inspektorlar faoliyatining samaradorligi mezonlarini oldindan aniqlab olish va ichki audit tugagandan so'ng amalga oshirilgan nazorat sifatini tahlil qilish muhimdir.
• Ko'pincha bu mezonlar ko'rsatilgan tekshirish muddatiga rioya qilishni, o'rganilgan barcha fikrlar bo'yicha to'liq va aniq izohlarning mavjudligini va kelajakda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarni ko'rsatishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, auditorlar faoliyatini tekshirish qoidalariga rioya qilish va turli nazorat usullaridan to'g'ri foydalanishni tahlil qilish kerak. Yana bir mezon - bu amalga oshirilgan tekshirish bo'yicha hujjatlarning mavjudligi, to'liqligi va o'z vaqtida taqdim etilishi.

Ichki auditni o'tkazishda uni tayyorlash katta rol o'ynaydi (va bu haqda unutmang!). To'g'ri bajarilgan tayyorgarlik qismisiz inspektorlarning yuqori sifatli ishlashi mumkin emas. Birlashtirilgan tizim audit yo'q, har bir kompaniya nazorat usullarini mustaqil ravishda birlashtiradi, shuning uchun tayyorgarlik, auditning o'zi va ish samaradorligini tahlil qilishga alohida e'tibor qaratish lozim.

Boshqaruv tizimining ichki auditini o'tkazish ushbu videoda tasvirlangan:

Ko'pgina kompaniyalar ichki nazorat va ichki auditni o'tkazishga ko'p vaqt ajratmaydi, faqat majburiy audit, inventarizatsiya yoki byudjet ijrosini tekshirish bilan cheklanadi. Biroq, ichki auditni o'tkazmaslik nazorat qilib bo'lmaydigan qarzga, kontragentlar va soliq organlari bilan huquqiy kelishmovchiliklarga va hatto kompaniyaning tugatilishiga olib kelishi mumkin.

Bugungi kunga kelib, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni (bundan buyon matnda deb yuritiladi). federal qonun 402-FZ-son) majburiy bo'lgan ichki nazorat yoki ichki auditni o'tkazish to'g'risidagi qoidalar paydo bo'ldi.

Ichki auditmi yoki ichki nazoratmi?

Tashkilotlar ko'pincha ichki audit va ichki nazorat tushunchalarini tenglashtiradilar, ammo biz ularni bir xil narsa deb ayta olmaymiz.

402-FZ-sonli Federal qonunida ichki nazorat funktsiyalari mustahkamlangan Art. 19 "Ichki nazorat": buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'ysunadigan xo'jalik yurituvchi sub'ekt majburiy audit, buxgalteriya hisobi va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish ustidan ichki nazoratni tashkil etishi va amalga oshirishi shart (uning rahbari buxgalteriya hisobini yuritish uchun javobgarlikni o'z zimmasiga olgan hollar bundan mustasno).

tomonidan umumiy qoida barcha kompaniyalar sodir etilgan faktlar ustidan ichki nazoratni tashkil etishlari va amalga oshirishlari shart iqtisodiy hayot. Majburiy auditdan o'tkazilishi kerak bo'lgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari auditorlik xulosasi bilan birga e'lon qilinishi kerak, ammo bu qoida audit zarur bo'lmagan kichik korxonalarga taalluqli emas (ular ichki nazoratni mustaqil ravishda tashkil qilishlari mumkin).

Hozirgi vaqtda ichki nazorat zarurati qonun bilan tasdiqlangan, ammo ichki audit yo'q.

Ichki audit amalga oshirilishi mumkin:

• ixtiyoriy audit yoki soliq maslahati shaklida uchinchi tomon tashkiloti;
• tashkilotning o'zi o'zining tarkibiy bo'linmalarini tekshirish shaklida.

Ixtiyoriy audit uning to'g'riligini tekshirishni istagan tashkilotning o'zi tashabbusi bilan amalga oshiriladi moliyaviy hisobotlar. Bunday tekshiruv xarajatlarini oqlash qiyinroq, ammo bu erda Rossiya Moliya vazirligi soliq to'lovchilarni qutqarish uchun keldi. Moliya departamenti normalar pastki deb hisoblaydi. 17-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida ixtiyoriy audit o'tkazish xarajatlarini foyda solig'i bo'yicha hisobga olish bo'yicha cheklovlar mavjud emas. Xarajatlar 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son (2011 yil 21 noyabrdagi tahrirda) Federal qonuni qoidalariga muvofiq o'tkazilgan har qanday audit uchun "To'g'risida" auditorlik faoliyati"(bundan buyon matnda - 307-FZ-sonli Federal qonuni), kompaniyalar tomonidan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2006 yildagi 03-11-04/3/282-sonli xati" ixtiyoriy audit xarajatlari”, 26.01.2006 No 03 -03-04/2/17).

Ichki nazorat kompaniyaning o'zida amalga oshiriladi. Boshqaruv- bu har qanday ishlab chiqarish usuli uchun iqtisodiy mexanizmning ob'ektiv zarur tarkibiy qismidir. Shunday qilib, kompaniya mustaqil ravishda nazorat choralarini amalga oshiradi, bu quyidagilarga imkon beradi:

• xatolarni oldini olish yoki kamaytirish;
• tekshirish organlari bilan kelishmovchiliklardan qochish;
• rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning haqiqiy ko'rsatkichlarga mos kelmasligi ehtimolini kamaytirish;
• debitorlik va kreditorlik qarzlarini nazorat qilish choralarini ko'rish va hokazo.

Bunday holda, ichki va tashqi auditni farqlash kerak. Ichki va tashqi auditning xususiyatlari jadvalda keltirilgan. 1.

Qonunchilik Rossiya Federatsiyasi buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatilgan ichki nazoratni amalga oshirish tartibi, usullari va tartiblariga hech qanday cheklovlar belgilanmagan (Rossiya Moliya vazirligining PZ-10/2012-sonli "6 dekabrdagi Federal qonun kuchga kirishi to'g'risida" gi ma'lumoti; 2011 yil 2013 yil 1 yanvardagi 402-son - "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni). Shuningdek, audit o'tkazishda hech qanday cheklovlar yo'q, shuning uchun kompaniya ushbu faoliyatni birlashtirib, faqat ichki nazorat yoki ichki nazorat va audit faoliyatini amalga oshirishi mumkin.

Nazorat faoliyatini amalga oshirish algoritmi

Nazorat faoliyatini amalga oshirish uchun kompaniya ichki nazoratni o'tkazishning o'ziga xos tartibini belgilashi mumkin. Keling, ba'zilarini ko'rib chiqaylik tavsiyalar tashkilotiga ko'ra:

1. Ichki nazoratni amalga oshirish tartibi mahalliy aktda yoki belgilanishi kerak hisob siyosati buxgalteriya hisobi uchun.

2. Kompaniyalar ichki nazorat standartlarini joriy etishdan oldin, aslida ichki nazoratning bir qismi bo'lgan inventarizatsiyani amalga oshirishlari kerak bo'lganligi sababli, ichki nazorat faoliyatini inventarizatsiya bilan bog'lash tavsiya etiladi. Amaldagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarda majburiy inventarizatsiya muddati ko'zda tutilmagan. Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'iga binoan (2010 yil 8 noyabrdagi tahrirda) "Tasdiqlash to'g'risida" Ko'rsatmalar mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish uchun" inventarizatsiya qilish muddati tashkilot rahbarining inventarizatsiya komissiyasini tuzish to'g'risidagi buyrug'ida belgilanishi kerak. Shunday qilib, tegishli faoliyatni amalga oshirish tartibida inventarizatsiya va ichki nazoratni o'tkazish muddati ko'rsatilishi kerak.

3. Ichki nazoratni o'tkazish muddatlari va mas'ul shaxslar rahbarning buyrug'i bilan belgilanishi kerak. Xo‘jalik faoliyatini va buxgalteriya hisobining to‘g‘riligini bevosita tekshiradigan ichki nazoratni amalga oshirish uchun mas’ul komissiya tuzish maqsadga muvofiqdir.

4. Agar kompaniya ilgari ichki nazorat choralarini o'tkazmagan bo'lsa, unda, masalan, auditorlar tomonidan qo'llaniladigan allaqachon ishlab chiqilgan usullardan foydalanish tavsiya etiladi.

Shunday qilib, ichki nazoratni amalga oshirishda tavsiyalardan foydalanish mumkin auditorlik tashkilotlari, 2012 yil uchun tashkilotlarning yillik moliyaviy hisobotlarini tekshirish uchun individual auditorlar, auditorlar (Rossiya Moliya vazirligining 01/09/2013 yildagi 07-02-18/01-sonli xatiga ilova).

5. Korxona ichki nazorat natijalarini turli yo'llar bilan rasmiylashtirishi va ichki nazorat natijalari bo'yicha aniqlangan natijalar to'g'risidagi dalolatnoma va bayonnomani rasmiylashtirishi mumkin.

6. Shuni esda tutish kerakki, biznes operatsiyalarini qayta ishlashda xato qilmaydigan bitta kompaniya yo'q. Bu soliqlar va yig'imlarni to'lashga ta'sir qiladigan kichik xatolar ham, jiddiy xatolar ham bo'lishi mumkin. Shu sababli, bunday xatolarni aniqlash uchun emas, balki ularni tuzatish uchun ham mas'ul bo'lgan shaxslarni tayinlash juda muhimdir.

Albatta, ichki nazorat faoliyatini amalga oshirish maxsus hujjatlarni ishlab chiqishni talab qiladi. Ammo ichki nazorat uchun ishlab chiqish tavsiya etiladigan hujjatlarning indikativ ro'yxati mavjud:

• komissiya tuzish uchun buyurtma;
• nazoratni amalga oshirish uchun buyruq (vaqt va zarur choralarni ko'rsatgan holda);
• kompaniyaning buxgalteriya siyosatida ichki nazoratni amalga oshirishga oid zaruriy qoidalar yoki ichki nazoratga oid alohida qoida;
• ichki nazorat dalolatnomasining shakli;
• ichki nazorat natijalari bo'yicha tuzatish choralarini ko'rishni buyurish.

Umumiy qoida sifatida, ichki nazorat tadbirlari qanchalik tez-tez amalga oshirilsa, xatolar shunchalik kam bo'ladi. Kompaniyalar ichki auditni o'tkazish ketma-ketligini mustaqil ravishda tanlashlari mumkin, ammo biz ichki nazorat choralarini amalga oshirishning amaliy misolini keltiramiz.

Ichki audit faoliyati turlari

Ichki auditning birinchi bosqichida ta'sis hujjatlarini tekshirish kerak:

• normativ hujjatlarning qonun talablariga muvofiqligi;
• ro'yxatdan o'tgan alohida bo'linmalarning mavjudligi, yuridik manzilning haqiqiy manzilga muvofiqligi;
• mahalliy aktlarning mavjudligi.

Shuningdek, ta'sis hujjatlarini tekshirishning bir qismi sifatida tavsiya etiladi tekshirish:

• ta'sischilar yig'ilishining bayonnomasi;
• ta'sischilarning ustav kapitaliga hissa qo'shganligini tasdiqlovchi hujjatlar;
• aksiyadorlar reestri, aksiyadorlar reestridan ko'chirma.

Korxona fondlarini yaratish korxona Ustaviga muvofiq amalga oshirilishi kerak va hisob siyosati. Ushbu hujjatlar bir-biriga zid bo'lmasligi kerak. Shu bilan birga, turli korxonalarda turli fondlar yaratilishi mumkin. Mas'uliyati cheklangan jamiyatlarda ular mumkin hisobga olinadi:

• zaxira fondi;
• kompaniyaning ustavida belgilangan tartibda va miqdorda yaratilgan boshqa mablag'lar ("Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" 02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 30-moddasi (29.12.2012 yildagi tahrirda).

Litsenziyalarni tekshirishda siz faoliyatning ayrim turlari uchun ularning amal qilish muddatlarini belgilashingiz va litsenziyaning amal qilish muddati tugaganidan keyin bunday faoliyat turlari amalga oshirilganligini tekshirishingiz kerak.

Vakolatni tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish uchun quyidagilar amalga oshirilishi kerak: protseduralar:

• korxona rahbari bilan tuzilgan shartnomaning mavjudligini va shartnoma mazmunining amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini tekshirish;
• korxonada imzolashga vakolatli shaxslarning ishonchnomalarini tekshirish;
• korxona tuzilmasiga muvofiq shaxslarning javobgarligini tekshirish;
• korxona rahbarini attestatsiyadan o'tkazish faktini tekshirish;
• tasdiqlangan mavjudligini tekshirish ish tavsiflari buxgalteriya hisobi va hisobotlarni tayyorlashda ishtirok etuvchi xodimlar o‘rtasida mas’uliyat va vakolatlarni taqsimlashni o‘rnatish maqsadida;
• buxgalteriya hisobi va hisoboti bilan bog'liq tarkibiy bo'linmalar to'g'risidagi Nizom ishlab chiqilgan yoki yo'qligini aniqlash. Vakolatlarning aniq chegaralanishi tashqi auditorlar va soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirishlar bilan bog'liq xatolar va xavflarni minimallashtirishga yordam beradi.

Tahlil qilayotganda umumiy hujjatlar ham kerak tekshirishni amalga oshiring:

• ichki komissiyalarni tuzish to'g'risidagi buyruqlar (masalan, inventarizatsiya komissiyasini tuzish to'g'risidagi buyruq);
• turli nazorat qiluvchi organlar tomonidan hisobot davrida o'tkazilgan tekshirishlar natijalari bo'yicha yakuniy hujjatlar (aktlar);
• lavozimlarni to'ldirish, inventarizatsiyani o'tkazish va inventarizatsiya natijalari to'g'risidagi buyruqlar;
• soliq organida hisobga qo‘yilganligi, statistika organlarida hamda byudjetdan tashqari va ekologik jamg‘armalarning tegishli bo‘limlarida hisobga olinganligi to‘g‘risidagi guvohnomalarni tahlil qilish;
• imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxatini belgilaydigan buyruqlar moliyaviy hujjatlar, taftish komissiyalarining materiallari, ichki audit, javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar;
• tashkilot rahbari, moliyaviy direktor va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi buyruqlar;
• ochiq joriy va xorijiy valyutadagi hisobvaraqlar ro‘yxatini, shuningdek bildirishnomalarning nusxalarini tahlil qilish soliq idorasi hisobvaraqlarni ochish bo'yicha;
• hujjat aylanishi jadvalining mavjudligi;
• xo'jalik operatsiyalarini aks ettiruvchi hujjatlarni saqlash tartibini tahlil qilish. Ushbu tahlilni amalga oshirayotganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq hujjatlar to'rt yil davomida, buxgalteriya hisobi bo'yicha esa besh yil davomida saqlanishi kerakligiga e'tibor qaratish lozim.

Hisob siyosati buyurtma bilan qabul qilinishi kerak. Bunday holda, buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlari uchun hisob siyosatini ajratish maqsadga muvofiqdir.

Buxgalteriya siyosatini tekshirish bo'yicha faoliyatning bir qismi sifatida buxgalteriya siyosatining soliq maqsadlarida mavjudligini tekshirish tavsiya etiladi. ergashish:

1) registrlarning shakllari va ulardagi buxgalteriya ma'lumotlarini aks ettirish tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313, 314-moddalari);

2) daromad solig'i olingan sana;

3) Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq daromadlarga tegishli daromadlar ro'yxati bormi va faoliyatdan tashqari daromad qonun hujjatlariga muvofiq;

4) sotib olingan tovarlarni baholash usuli o'rnatilganmi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandi);

5) tayyor mahsulot, jo'natilgan mahsulotlar qoldiqlarini baholash metodologiyasi tasdiqlanganmi, ishlab chiqarish xarakteri, xom ashyo hisoblagichlari, ishlar, xizmatlar ko'rsatish uchun buyurtmalar hajmining hisoblagichlari va hisoblash tartibi ko'rsatilganmi (modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 319-moddasi);

6) amortizatsiyani hisoblash tartibi aks ettirilganmi;

7) uchun zaxira yaratish to‘g‘risida qaror qabul qilindi shubhali qarzlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi); agar yaratilgan bo'lsa, unda zaxirani yaratish muddati, sarflanmagan zaxira miqdoridan foydalanish tartibi belgilanishi kerak;

8) asosiy vositalarni kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish tartibi, asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlarini aks ettirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260, 324-moddalari);

9) zaxira yaratish to'g'risidagi qaror kelgusi xarajatlar ta'tillarni to'lash, ish staji uchun yillik ish haqini to'lash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi);

10) tugallanmagan ishlab chiqarish, tayyor mahsulotlar va jo'natilgan tovarlar balansini baholash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 319-moddasi);

11) daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash varianti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2, 3-bandlari);

12) xom ashyo va materiallarni, tovarlarni ishlab chiqarish va sotish uchun hisobdan chiqarishda baholash usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandi);

13) to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarni aniqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 1-bandi), shu jumladan zarur tarkibiy qism bo'lgan materiallar ro'yxati. tovarlar, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarish; mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan ishchilarning lavozimlari ro'yxati; tovarlar ishlab chiqarish, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarishda foydalaniladigan asosiy vositalar ro‘yxati;

14) qimmatli qog'ozlarni tasarruf etishda ularning qiymatini hisobdan chiqarish usullarini belgilash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi);

15) nomoddiy aktivlarni hisobga olish tartibini belgilash.

Tekshiruv o'tkazishda zarur tekshirish quyidagi:

• hisobot davri oxirida mavjud bo'lgan aktivlar va majburiyatlar (mavjudligi);
• hisobot davri yakuni bo‘yicha aktivlar va majburiyatlar (huquqlar va majburiyatlar);
• hisobot davridagi xo'jalik operatsiyalari va (yoki) hodisalar (mavjudligi);
• etishmayotgan aktivlar, majburiyatlar, operatsiyalar, hodisalar yoki buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisobga olinmagan oshkor etilmagan narsalar;
• aktivlar va passivlar tegishli balans qiymatida hisobga olinadi;
• xo'jalik operatsiyalari va (yoki) hodisalari summalari to'g'ri hisobga olinadi, daromadlar va xarajatlar tegishli davrlarga (aniqlik) tegishli bo'ladi;
• buxgalteriya hisoboti ob'ektlari buxgalteriya (moliyaviy) hisobotini tayyorlash (taqdim etish va ochish) uchun qabul qilingan tamoyillarga muvofiq oshkor qilinadi, tasniflanadi va tavsiflanadi.

Shuningdek, dastlabki hujjatlarni tekshirish ham muhimdir. San'atga muvofiq. 9-sonli 402-FZ Federal qonuni hammasi manba hujjatlari majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak. Majburiy tafsilotlar Birlamchi buxgalteriya hujjatlari:

1) Hujjatning nomi;

2) hujjatni tayyorlash sanasi;

3) Ism iqtisodiy shaxs hujjatni kim tuzgan;

5) o'lchov birliklarini ko'rsatgan holda iqtisodiy hayot faktining tabiiy va (yoki) pul o'lchovining qiymati;

6) bitimni, operatsiyani amalga oshirgan shaxs (shaxslar) va uning to'g'ri bajarilishi uchun mas'ul (mas'ul) shaxsning lavozimining nomi yoki bajarilishning to'g'riligi uchun mas'ul shaxs (shaxslar) lavozimining nomi. voqea haqida;

7) shaxslarning imzolari.

Asosiy vositalarni tekshirishda ular tekshiradilar quyidagi ma'lumotlar:

• 01 «Asosiy vositalar» schyoti bo‘yicha buxgalteriya registrlari, 02 «Asosiy vositalarning amortizatsiyasi» schyoti;
• asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomalari;
• asosiy vositalarning inventar kartalari;
• asosiy vositalarni sotib olish va sotish bo'yicha shartnomalar;
• analitik va sintetik hisob 01 «Asosiy vositalar» schyoti va 02 «Asosiy vositalarning amortizatsiyasi» schyoti bo‘yicha.

Agar kompaniyada nomoddiy aktivlar mavjud bo'lsa, siz ularni aks ettirish va bunday aktivlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'riligini tekshirishingiz kerak, shuningdek, audit o'tkazishda. Pul quyidagi nazorat choralarini ko'rish kerak:

• joriy schyotlar bo'yicha sintetik va analitik hisobga olish holatini baholash;
• xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish sifatini baholash;
• rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarorlari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki qoidalariga rioya etilishini tekshirish;
• ko'rib chiqilayotgan davrda rus rublidagi joriy hisobvaraqlar to'g'risidagi ma'lumotlar;
• bank ko'chirmalari va ularga ilova qilingan hujjatlar;
• 51 "Joriy hisob" hisobvarag'i uchun buxgalteriya registrlari.

Kontragentlar bilan hisob-kitoblarni tahlil qilishda tekshirish tavsiya etiladi quyidagi ma'lumotlar:

• 60-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyoti, 62-“Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar” schyoti, 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bo‘yicha buxgalteriya registrlari;
• mahsulot, tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish shartnomalari;
• boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan tuzilgan shartnomalar;
• etkazib beruvchilar tomonidan mahsulot, tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish faktlarini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar;
• tovarlar va xizmatlar uchun xaridorlar tomonidan to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Byudjet va rejalarning bajarilishini tekshirish doirasida zarur quyidagilarni tekshiring:

• ishlab chiqilgan rejalar va byudjetlarning mavjudligi;
• byudjetlar va rejalarning bajarilishi darajasi;
• byudjet va rejalarga tuzatishlar kiritish;
• kompaniyani rivojlantirishga qaratilgan biznes rejalashtirish.

Bundan tashqari, e'tibor berish kerak HR auditi:

1) Mavjudligi mehnat shartnomalari, xodimlar jadvali, ishga qabul qilish, ishdan bo'shatish to'g'risidagi buyruqlar;

2) ish joylarini attestatsiyadan o'tkazish;

3) Dam olish jadvallarining mavjudligi;

4) mehnat qonunchiligiga rioya qilish.

Albatta, unday emas to'liq ro'yxat ichki audit o'tkazishda tekshirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlar. Umuman olganda, ichki nazoratning barcha turlarini va ularni amalga oshirish muddatlarini ichki auditni o'tkazish tartibini tartibga soluvchi mahalliy aktda belgilash maqsadga muvofiqdir.

Ichki audit natijasida aniqlanishi mumkin bo'lgan xatolarning ayrim turlari

Tashkilot tomonidan belgilangan rejalarni bajarmaslikning sababi ko'pincha kassa intizomining etarli emasligi yoki debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olmaslikdir.

1-misol

2012 yilda kreditorlik qarzlari davr boshida va oxirida aniqlangan (2-jadval).

01.01.2012 y.dan boshlab hisobvaraqqa naqd pul berish tartibi Hisobni yuritish tartibi to'g'risidagi nizom bilan tartibga solinadi. naqd pul operatsiyalari Rossiya Bankining 2011 yil 12 oktyabrdagi 373-P-son bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududidagi Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan.

Hisobdor shaxs hisobvarag'iga naqd pul berilgan muddat tugaganidan keyin yoki ish joyiga qaytgan kundan boshlab uch ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bosh buxgalterga yoki buxgalterga, ular yo'q bo'lganda esa - buxgalterga taqdim etishi shart. boshqaruvchi, tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan avans hisoboti. Biroq, rahbariyat ko'pincha hisobga pul oladi va sarflangan summalar haqida hisobot berishni unutadi.

Xuddi shu narsa kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalarning bajarilishini kuzatish nuqtai nazaridan sodir bo'ladi. Masalan, kompaniyalar ko'pincha debitorlik yoki kreditorlik qarzlariga ega bo'lishi mumkin.

Qarzni aniqlash uchun 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyotini tekshirish kerak. Shunday qilib, keng tarqalgan xato avansni o'tkazish natijasida hosil bo'lgan debitorlik qarzidir. Bunday holda, ish tugallanmagan bo'lishi mumkin va tovarlar etkazib berilmaydi.

Oddiy misol keltiraylik.

2-misol

2012 yilda kreditorlik qarzlari davr boshida va oxirida aniqlangan (3-jadval).

Bunday holda, soliqqa tortish maqsadlarida qarzni tan olmaslik xavfi mavjud. Shartnoma bo'lmasa, bunday qarzni xarajatlarga kiritish mumkin emas. G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 28 avgustdagi F04-5734/2007 (37452-A03-15) sonli A03-16023/2006-21-sonli qarorida (Oliy arbitraj sudining qarori). Rossiya Federatsiyasining 2007 yil 26 noyabrdagi 14588/07-sonli qarori bilan ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish), sud hisobdan chiqarilganligini ko'rsatdi. kutilgan tushim operatsion bo'lmagan xarajatlar uchun mumkin emas, chunki tegishli shartnomalar bo'lmaganda to'lov hujjatlari bunday qarzni xarajat deb tan olish uchun asos bo'lmaydi.

Kompaniya avansni qaytarish yoki kontragentni tovarlarni etkazib berishga majburlash choralarini ko'rishi kerak. Bunday holda, kompaniya xuddi shu kontragentga kreditorlik qarzlari miqdoridan oshib ketadigan debitorlik qarzlarining ushbu qismida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 06.08.2010 yildagi 03-03-sonli xati). -06/1/528).

Yana bir xato yarashtirish aktlarining yo'qligi.

Ushbu kontragent bilan solishtirish hisoboti tekshirish uchun taqdim etilmagan. Shu bilan birga, hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasi (o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasi) tasdiqlovchi hujjatdir. obligatsiyalar. San'atning 1-bandiga binoan. 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi, barcha xo'jalik operatsiyalari birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiluvchi tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Hisob-kitoblarni yarashtirish bitim emasligi sababli, yarashuv aktining o'zi qarzdordan qarzni undirish uchun asos bo'lmaydi (FAS qarorlari). Shimoliy Kavkaz okrugi 2008 yil 10 sentyabrdagi F08-5395/2008-son, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2003 yil 1 iyuldagi No A36-268 / 8-02). Shu bilan birga, yarashuv dalolatnomasini imzolash muayyan huquqiy oqibatlarga olib kelishi mumkin (masalan, bu qarzdor tomonidan qarzni tan olganligini ko'rsatishi mumkin).

Umumiy xato - bu shakllanish xarajatlariga ega bo'lish nomoddiy aktiv, keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettirilmaydi. Masalan, kompaniya uchinchi shaxsga veb-saytga buyurtma beradi, lekin kelajakda bu sayt ishini hech qanday tarzda aks ettirmaydi, garchi aslida sayt ishlaydi va daromad keltiradi, ya'ni xarajatlar o'zini oqlaydi.

3-misol

2012 yilda kreditorlik qarzlari davr boshida va oxirida aniqlangan (4-jadval).

Kompaniyalar ko'pincha Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulkni Rossiya Federatsiyasi norezidentlari - ko'chmas mulk mavjudligi munosabati bilan Rossiyada soliq solish maqsadida ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotlardan sotib oladi va ularga QQSni to'lovning bir qismi sifatida o'tkazadi. Lekin buni qilmaslik kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar va xizmatlar sotib olayotganda. soliq organlari Rossiya soliq to'lovchi sifatida soliq bazasi QQS bo'yicha soliq agentlari tomonidan belgilanadi.

Shu bilan birga, majburiyat soliq agenti faqat soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxslarga nisbatan yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandi).

Ko'pincha kompaniyalar shartnomalar bo'yicha, ularning narxi xorijiy valyutada yoki an'anaviy tarzda ko'rsatilgan pul birliklari(cu), lekin rublda to'lanishi kerak; QQS buxgalteriya hisobida hisobot davri oxirida yuzaga keladigan kurs farqlari uchun olinadi. Ammo bu mutlaqo to'g'ri emas. Agar shunday shartnoma tuzilsa, buxgalteriya hisobida kurs farqlari yuzaga keladi va soliqqa tortish maqsadida ular summa farqlari sifatida tan olinadi. Valyuta kursi yoki summadagi farqlar yuzaga kelganda QQSni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanmagan.

Xodimlar bilan hisob-kitoblar bilan bog'liq xatolar ham paydo bo'lishi mumkin. Misol uchun, xarajatlar bayram uchun to'langan mukofot miqdorini noto'g'ri kiritishi mumkin, masalan, 8 mart. Shu bilan birga, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi foyda solig'i bo'yicha mehnat xarajatlari, xususan, rag'batlantirish xarakteridagi hisob-kitoblarni, shu jumladan ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslarni, nafaqalarni o'z ichiga oladi. tarif stavkalari va kasbiy mahorat, ishdagi yuqori yutuqlar va boshqa shunga o'xshash ko'rsatkichlar uchun maoshlar. Ushbu normadan Rossiya Moliya vazirligi professional bayramlar, muhim sanalar, shaxsiy yubileylar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar bilan bog'liq to'lovlar ko'rinishidagi xarajatlar San'at talablariga mos kelmaydi degan xulosaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, chunki ular xodimlarning ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq emas (02.22.2011 yildagi 03-03-06/4/12-sonli xatlar, 21.07.2010 yil 03-03-06-son). 1/474).

Bu ichki audit natijasida aniqlanishi mumkin bo'lgan xatolarning to'liq ro'yxati emas. Ammo aynan shunday amalga oshirilganda kompaniyada yuzaga keladigan muammolarni o'z vaqtida aniqlash va aniqlash, ularni o'z vaqtida bartaraf etish va natijada kompaniya faoliyatidan maksimal iqtisodiy samaraga erishish mumkin bo'ladi.

Xulosa

Ichki nazorat faoliyatini amalga oshirish bo'yicha 402-FZ-sonli Federal qonuniga yaqinda o'zgartirishlar kiritilgan bo'lsa-da, kompaniyalar uchun ichki audit majburiy emas. Biroq, nazorat yoki audit o'tkazmaydigan kompaniya yuzaga kelishi mumkin bo'lgan jiddiy xavflardan xabardor bo'lishi kerak. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, ichki auditga ko'proq e'tibor beradigan kompaniyalar rejalar va byudjetlarni bajarishda muvaffaqiyatli bo'lishadi.

E. V. Shestakova, “Actual Management” MChJ bosh direktori, f.f.n. qonuniy fanlar

Standart korxonada ichki auditlarni (tekshirishlarni) rejalashtirish va o'tkazishni tashkil etish uchun mo'ljallangan va ularning ishtirokchilari uchun qo'llanma bo'lib xizmat qiladi.

Standart BUSK xizmati tomonidan ishlab chiqilgan.

Uni ishlab chiqishda ISO/TS 16949 8.2.2 “Ichki audit” bo‘limi talablari inobatga olingan.

1. Muqaddima
2. Kirish
3. Qo'llash sohasi
4. Normativ havolalar
5. Shartlar va ta'riflar
6. Belgilar va qisqartmalar
7. Umumiy holat
8. Tekshirish uchun ob'ektlar
9. Ichki auditni rejalashtirish
10. Tekshiruvlarni o'tkazish, natijalarini qayd etish va tuzatish choralarini ko'rish tartibi

• Ilova A (majburiy) Ichki audit tekshiruvi ro'yxati shakli
• B ilova (majburiy) Auditorlarning malakasi, tajribasi va shaxsiy fazilatlariga qo'yiladigan talablar.
• B ilova (majburiy) Ichki auditning yillik jadvali shakli
• Ilova D (tavsiya etiladi) Audit dasturi shakli
• E ilovasi (majburiy) Ichki audit hisoboti shakli
• E ilovasi (majburiy) Ichki audit jurnali shakli
• Ilova G (majburiy) Harakatlar rejasi shakli
• Imzolar
• Malumot ro'yxati
• Ro'yxatdan o'tish varaqasini o'zgartirish

KIRISH

Korxonaning sifat menejmenti tizimi quyidagilarga mos kelishi kerak:

• ISO/TS 16949 standarti talablari,
• korxonaning o'zi tomonidan ishlab chiqilgan SMSga qo'yiladigan talablar,
• rejalashtirilgan tadbirlar.

Korxonada Sifat menejmenti tizimining samarali joriy etilganligi va ish tartibida saqlanishini tasdiqlash uchun ichki audit o'tkaziladi.

Ichki auditning asosiy tashkiliy tamoyillari quyidagilardan iborat:

• Bir xillik printsipi: Har bir audit belgilangan tartib bo'yicha amalga oshiriladi, bu uning tartibliligi, aniqligi va solishtirilishini ta'minlaydi.
• Tizimlilik printsipi: Turli jarayonlar va tadbirlarning auditini rejalashtirish va o'tkazish ularning boshqaruv tizimida o'rnatilgan tarkibiy munosabatlarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi;
• Hujjatlar printsipi: Har bir auditni o'tkazish tekshirilayotgan ob'ektning haqiqiy holati to'g'risidagi ma'lumotlarning saqlanishi va solishtirilishini ta'minlash uchun ma'lum bir tarzda hujjatlashtiriladi.
• Ehtiyotkorlik printsipi: Har bir audit rejalashtirilgan bo'lib, auditorlarga zarur bo'lgan ishonch darajasini ta'minlash va ehtimolini yo'q qilish uchun tekshirishning maqsadi, ob'ekti, mezonlari, muddati va usullari to'g'risida tekshirilayotgan jarayon yoki alohida bo'linma xodimlari oldindan xabardor qilinadi. barcha kerakli ma'lumotlarni taqdim etish va namoyish qilishdan qochadigan xodimlar.
• Muntazamlik printsipi: Boshqaruv tizimi tashkilot rahbariyati tomonidan doimiy tahlil ob'ekti bo'lishi uchun audit ma'lum vaqt oralig'ida amalga oshiriladi.
• Ochiqlik printsipi: Foydalanuvchilar, iste'molchilar va tashqi auditorlar uchun "tizimning shaffofligini" ta'minlash maqsadida har bir audit natijalari ochiq bo'lishi kerak.

Ushbu standartning maqsadi ichki auditni o'tkazish tartibini ishlab chiqish bilan bog'liq asosiy qoidalarni belgilashdan iborat.

1 foydalanish sohasi

Ushbu standart tashkilot bo'linmalarida ichki audit (tekshirish) o'tkazish tartibini tartibga soladi.

Ushbu standart ichki audit (tekshirish) o'tkazuvchi mutaxassislar uchun qo'llanma bo'lib xizmat qiladi va korxonaning barcha tarkibiy bo'linmalari tomonidan bajarilishi majburiydir.

2 Normativ havolalar

• Sifat menejmenti tizimi.
• ISO/TS ISO 9001:2008ni qo'llash uchun maxsus talablar
• STP Enterprise Standard. Sifat menejmenti tizimi. Ishlab chiqarishda texnologik intizomni nazorat qilishni tashkil etish.
• Korxona standarti. Sifat menejmenti tizimi. Sinovni nazorat qilish. Mahsulotlar va ularning tarkibiy qismlarini davriy va standart sinovdan o'tkazish. Amalga oshirishni tashkil etish va natijalarni baholash.
• Tashkilot standarti. Sifat menejmenti tizimi. Kadrlar tayyorlash va malakasini oshirish tizimi.
• Ko'rsatmalar. Sifat menejmenti tizimi. Boshqaruv mas'uliyati. Boshqaruv tomonidan SMS tahlili
• Ko'rsatmalar. Sifat menejmenti tizimi. Mos kelmaslikni boshqarish. Muammoni hal qilish tarixi.

3 Atamalar va ta'riflar

Ushbu korxona standartida quyidagi atamalar va ta'riflar qo'llaniladi:

• Audit (tekshirish)— kelishilgan audit (tekshirish) mezonlarining bajarilishi darajasini aniqlash maqsadida auditorlik (tekshirish) dalillarini olish va ularni xolisona baholashning tizimli, mustaqil va hujjatlashtirilgan jarayoni.
• Auditor- audit (tekshirish) o'tkazishga vakolatli shaxs
• Audit guruhi- texnik ekspertlar ko'magida audit (tekshirish) o'tkazayotgan bir yoki bir nechta auditorlar.

Izoh: Audit guruhi a'zolaridan biri audit guruhi rahbari etib tayinlanadi.

• Xulosa— audit maqsadlari va barcha kuzatuvlarni ko‘rib chiqqandan so‘ng audit natijalari bo‘yicha auditorlik guruhi tomonidan taqdim etilgan audit natijalari.
• Muhim kelishmovchilik- quyidagi variantlardan birining mavjudligi:

SMSning belgilangan talablarga yo'qligi yoki to'liq mos kelmasligi. Bitta talab uchun bir nechta kichik nomuvofiqliklar birgalikda katta nomuvofiqlik deb hisoblanishi mumkin;

mos kelmaydigan mahsulotlarni jo'natishga olib kelishi mumkin bo'lgan har qanday nomuvofiqlik. Mahsulotlar yoki xizmatlardan maqsadli foydalanish uchun nosozlikni keltirib chiqaradigan yoki foydaliligini sezilarli darajada kamaytiradigan holat;

haqiqatda yoki potentsial ravishda sifat tizimining ishlamay qolishiga yoki uning jarayonlar va mahsulot sifatini nazorat qilish qobiliyatini sezilarli darajada pasayishiga olib keladigan nomuvofiqlik.

• Audit mezonlari— siyosatlar, protseduralar yoki talablar to'plami.
• Kompetentsiya- bilim va ko'nikmalarni qo'llash qobiliyatini ifodalash.
• Tuzatuv- aniqlangan nomuvofiqlik yoki boshqa nomaqbul vaziyatning sababini bartaraf etish bo'yicha ko'rilgan choralar.

Eslatma: kelishmovchilikning bir necha sabablari bo'lishi mumkin. Voqealarning qayta sodir bo'lishining oldini olish uchun tuzatish choralari ko'riladi, profilaktika esa voqea sodir bo'lishining oldini olish uchun amalga oshiriladi.

• Tuzatish— aniqlangan nomuvofiqlikni bartaraf etish bo‘yicha ko‘rilgan choralar.

Eslatma: Tuzatish tuzatish harakati bilan birgalikda amalga oshirilishi mumkin. Tuzatish, masalan, gradatsiyani qayta ishlash yoki kamaytirishni o'z ichiga olishi mumkin.

• Kichik kelishmovchilik- bu aniq yoki hujjatlashtirilgan talablarga rioya qilmaslik bo'lib, uni keltirib chiqarishi dargumon: sifat tizimining ishlamay qolishi yoki - uning jarayonlarni nazorat qilish qobiliyatining pasayishi yoki nomuvofiq mahsulotlarning jo'natilishiga olib kelishi mumkin. mahsulotlar.

Bu shunday bo'lishi mumkin:

1. yoki sifat tizimi hujjatlarining ba'zi qismlarida nuqson,
2. yoki korxonaning sifat menejmenti tizimi talablariga rioya qilmaslikning bir yoki bir nechta kuzatilgan holatlari.

• Audit kuzatuvlari— audit mezonlariga qarab to‘plangan auditorlik dalillarini baholash natijalari (auditorlik kuzatuvlari audit mezonlariga muvofiqligi yoki nomuvofiqligini yoki takomillashtirish imkoniyatlarini ko‘rsatishi mumkin).
• Mos kelmaslik- talabga rioya qilmaslik.
• Profilaktik harakat- mumkin bo'lgan nomuvofiqlik yoki boshqa nomaqbul vaziyatning sababini bartaraf etish bo'yicha ko'rilgan choralar.
• Audit dasturi-auditorlik faoliyati va kelishuvlarining tavsifi.
• Mahsulotlar- jarayonning natijasi.
• Jarayon- kiritilgan ma'lumotlarni natijaga aylantiruvchi o'zaro bog'liq va o'zaro ta'sirli harakatlar majmui. Jarayonga kirishlar odatda boshqa jarayonlarning natijalaridir. Tashkilotdagi jarayonlar odatda qo'shimcha qiymat qo'shish maqsadida boshqariladigan sharoitlarda rejalashtirilgan va amalga oshiriladi.
• Jarayon— faoliyat yoki jarayonni amalga oshirishning belgilangan usuli.
• Audit dalillari— audit mezonlari bilan bogʻliq boʻlgan va tekshirilishi mumkin boʻlgan yozuvlar, faktlar bayoni yoki boshqa maʼlumotlar. Audit dalillari sifat va miqdoriy bo'lishi mumkin.
• Sifat menejmenti tizimi— sifatga nisbatan tashkilotni boshqarish va boshqarish uchun boshqaruv tizimi.
• Texnik mutaxassis- maxsus bilim va ko'nikmalarga ega bo'lgan, ularni auditorlik guruhiga taqdim etadigan shaxs.

Eslatma: Muayyan bilim va ko'nikmalar tekshirilayotgan tashkilot, jarayonlar va faoliyat bilan bog'liq. Texnik ekspert auditorlik guruhidagi auditor emas.

4 Belgilar va qisqartmalar

• BUSK— sifat tizimini boshqarish byurosi
• XONIM- o'lchovli chizma
• IIL- o'lchash va sinov laboratoriyalari
• KD- dizayn hujjatlari
• DEX— kiruvchi nazorat laboratoriyasi
• MS ISO — xalqaro standart ISO
• OAJ- davlat korporatsiyasi
• OGMeter— bosh metrolog bo‘limi
• Sifat nazorati bo'limi- texnik nazorat bo'limi
• PSI- qabul qilish testlari
• QMS- Sifat menejmenti tizimi
• STP- korxona standarti
• BU- texnik shartlar

5 Umumiy qoidalar

5.1 Ichki auditlar (tekshirishlar) quyidagi vazifalarni hal qilishga imkon beradi:

• faoliyatning va ularning natijalarining SMSda belgilangan talablarga muvofiqligini tasdiqlash;
• aniqlangan nomuvofiqliklar sabablarini tahlil qilish va bartaraf etish;
• tuzatish ishlari bajarilganligini tasdiqlash;
• faoliyat ko'rsatayotgan sifat tizimining samaradorligini baholash;
• xodimlarning SMS hujjatlarida belgilangan maqsadlar, vazifalar va talablarni tushunish darajasini aniqlash;
• SMSni yanada takomillashtirish yo'llarini aniqlash;
• mahsulot ishlab chiqarish jarayonlarining sifati bo'yicha imkoniyatlarni baholash;
• mahsulot sifat xususiyatlarini baholash va ularning muvofiqligini tasdiqlash;
• dolzarbligi va ND talablariga muvofiqligini tasdiqlash.

5.2 Ichki auditlar (tekshirishlar) barcha ish smenalarida rejalashtirilgan vaqt oralig'ida amalga oshiriladi. Auditning maqsadi korxonaning SMS quyidagi talablarga muvofiqligini aniqlashdan iborat:

• ISO/TS 16949 talablari;
• korxonaning o'zi tomonidan ishlab chiqilgan yoki iste'molchilar tomonidan o'rnatilgan SMSga qo'yiladigan talablar;
• rejalashtirilgan tadbirlar.

5.3 Ichki auditlar (tekshirishlar) quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

• jadvalga muvofiq (rejali tekshirish);
• korxona rahbariyatining ko'rsatmasi bo'yicha (rejadan tashqari tekshirish);
• iste'molchi talablari asosida.

5.4 Auditning quyidagi turlari amalga oshiriladi:

• Tizim auditi Boshqaruv tizimi Asosiy talablarni bajarish sifatining to'liqligi va samaradorligini baholash
• Jarayon auditini yaratish jarayoni Maxsus ishlab chiqarish mahsulotlari/mahsulot guruhlari va ularning ishlab chiqarish jarayonlari uchun mahsulot/partiya sifat imkoniyatlarini baholash
• Sifat xususiyatlarini baholash

5.5 Ichki audit nazorat varaqlari yordamida amalga oshiriladi (A ilova).

5.6 “Ichki audit” protsedurasining ishlashi uchun mas'ul shaxs SMSdagi boshqaruv vakili hisoblanadi.

QMSdagi boshqaruv vakili:

• ichki auditni amalga oshirishga qodir bo'lgan korxona xodimlarining maxsus tarkibini belgilaydi;
• Xodimlar direksiyasi bilan birgalikda ichki auditni o‘tkazish usullari va tashkil etish va o‘qitish bo‘yicha kadrlar tayyorlashni tashkil etadi;
• tekshirish ob'ektlarini tanlash, tekshirish jadvalini ishlab chiqishni boshqaradi;
• tekshirish natijalarini tahlil qilishni tashkil qiladi va ular haqida korxona rahbariyatiga xabar beradi.

5.7 Mutaxassislar ichki audit asoslari bo'yicha STOga muvofiq o'qitiladi.

5.8 Har yili ichki auditorlar va ichki auditni o'tkazishga jalb qilingan mutaxassislarning reestri tuziladi. Reestr SMSda boshqaruv vakili tomonidan tasdiqlanadi va kerak bo'lganda yangilanadi.

Reestr shakli va auditorlarning malakasi, tajribasi va shaxsiy fazilatlariga qo'yiladigan talablar ro'yxati 5-ilovada keltirilgan.

5.9 Ichki audit (tekshirish) o'tkazishda auditorlik guruhining rahbari tayinlanadi. Audit guruhi rahbarining funksiyalari va vakolatlari B ilovada keltirilgan.

6 Ichki audit ob'ektlari

6.1 Ichki audit (tekshirish) ob'ektlari quyidagilardan iborat:

• Sifat menejmenti tizimi;
• ishlab chiqarish jarayoni;
• mahsulotlar.

6.2 Tizim auditi butun tizimga qaratilgan bo'lib, uni amalga oshirish jarayonida jarayonlar, protseduralar va SMS talablari baholanadi.

Tizim auditining maqsadi o'rnatilgan SMS protseduralarining to'g'ri bajarilishini baholash va takomillashtirish yo'nalishlarini aniqlashdir.

6.3 Ishlab chiqarish jarayonlarining auditiga yo'naltirilgan texnologik jarayonlar mahsulotlar ishlab chiqarish. Uni amalga oshirish jarayonida aniq ishlab chiqarish jarayonlari ularning samaradorligini (belgilangan talablarga muvofiqligini) aniqlash uchun tekshiriladi.

Ushbu auditlar yillik jadval asosida ustaxonaning xavfsizlik va sifat nazorati bo'yicha texnologlari va sifat xizmati xodimlari tomonidan amalga oshiriladi.

6.4 Mahsulot auditi mahsulotlarning o'ziga qaratilgan. O'lchov va sinov laboratoriyalarida davriy sinovlar bilan seriyali mahsulotlarda amalga oshiriladi.

Davriy sinovlar uchun har yili jadval tuziladi. Mahsulot auditi paytida uning belgilangan talablarga muvofiqligi, jumladan, geometrik o'lchamlari, funksionalligi, qadoqlanishi va etiketkasi tekshiriladi.

6.5 Audit tamoyillari

Audit mavjud xususiyatlarni yaxshilash uchun foydalaniladigan ma'lumotlarni olish uchun quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

6.5.1 Axloqiy xulq-atvor professionallikning asosidir.

Auditni o'tkazishda manfaatdor shaxslar ehtiyot bo'lishlari, o'z xatti-harakatlari uchun javobgar bo'lishlari va o'zlariga yuklangan vazifalarni halol, buzilmagan holda bajarishlari, ish davomida olingan ma'lumotlarni maxfiy saqlashlari kerak. Agar tekshirilayotgan faoliyat maxfiy bo'lsa, auditor ushbu ishda ishtirok etish uchun ruxsatga ega bo'lishi kerak.

6.5.2 Xolislik - to'g'ri va aniq hisobotlarni taqdim etish majburiyati;

Audit natijalari, audit hisobotlari va yozuvlar bajarilgan ishlarni to'g'ri va to'g'ri aks ettirishi kerak. Audit guruhi va tekshirilayotgan bo'linma o'rtasidagi hal etilmagan qarama-qarshiliklar, noaniqliklar va (yoki) audit davomida yuzaga kelgan har qanday to'siqlar auditorlik xulosalarining ishonchliligini pasaytiradigan auditorlik hisobotida ko'rsatilgan.

6.5.3 Kasbiy ixtiyoriylik - mehnatsevarlik va qabul qilish to'g'ri qarorlar audit paytida.

Auditorlik guruhini tanlash shunday amalga oshiriladiki, auditorlar barcha zarur bilimlarga ega va muayyan auditni o'tkazish uchun tegishli ko'nikmalarga ega bo'ladilar. Agar auditorlik tekshiruvini o'tkazish uchun zarur bo'lgan barcha bilim va ko'nikmalar auditorlar tomonidan to'liq ta'minlanmagan bo'lsa, unda etishmayotgan bilimlarni texnik mutaxassislarni jalb qilish orqali to'ldirish mumkin.

6.5.4 Mustaqillik audit natijalariga asoslangan xulosalarning xolisligi va xolisligi uchun asosdir.

Auditorlar audit natijalari bilan qiziqmasligi, faktlarni xolis va xolis bayon qilishi kerak. Audit guruhlarini tanlash shunday amalga oshiriladiki, ularning a'zolari o'z faoliyatini tekshirmaydilar va tekshirilayotgan faoliyat uchun mas'ul shaxslardan mustaqildirlar.

6.5.5 Dalillarga asoslangan yondashuv tizimli audit jarayonida ishonchli va takrorlanadigan auditorlik xulosalariga erishish uchun asosdir.

Audit cheklangan vaqt ichida va cheklangan resurslar bilan o'tkazilganligi sababli, auditorlik dalillari tahlil qilingan ma'lumotlar namunalariga asoslanadi, shuning uchun auditor ko'rilgan rasmni to'liq taqdim eta olishi uchun statistik fikrlash qobiliyatiga ega bo'lishi kerak. , va keyin uni baholang va audit natijalari bo'yicha xulosani taqdim eting.

7 Ichki auditni rejalashtirish

7.1 Ichki audit (tekshirish) o'tkazish jadvali loyihasi BUSK rahbari tomonidan B ilova shaklida ishlab chiqiladi.

7.2 Jadvalni shakllantirishda 5.2, 6.2-6.4-bandlarda ko'rsatilgan omillar, BUSKda 1 dekabrgacha manfaatdor shaxslardan olingan takliflar va mahsulotlar, jarayonlar va SMSdagi nomuvofiqliklar to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan oldingi tekshirishlar natijalari bo'yicha belgilangan. , hisobga olinadi. Korxonadagi ish smenalarining sonini hisobga olish kerak. Bundan tashqari, har bir SMS jarayoni yiliga kamida bir marta tekshiriladi.

Rejadan tashqari ichki auditlar (tekshirishlar) o'tkazish sanasi va sababini ko'rsatgan holda bepul ustunlarga kiritiladi.

7.3 Ichki auditni o'tkazish jadvali rahbariyat vakili bilan kelishiladi va kelgusi yil uchun joriy yilning 25 dekabridan kechiktirmay korxona bosh direktori tomonidan tasdiqlanadi.

7.4 Jarayonlar (xizmatlar, bo'linmalar) rahbarlari tasdiqlangan jadvalga muvofiq rejalashtirilgan ichki auditlarni o'tkazish muddatlari to'g'risida elektron pochta va elektron pochta orqali xabardor qilinadi. telefon aloqasi auditdan uch kun oldin. Xabarnoma bilan birga nazorat savollari bilan nazorat varaqlari yuboriladi.

7.5 Rejadan tashqari tekshiruvlar o'tkazish zarurati tufayli tekshirish ob'ektlarida og'ishlar bo'lishi mumkin. Ular chetlanishlar, nuqsonli mahsulotlarni ommaviy ishlab chiqarish, mahsulotni ishlab chiqarish texnologiyasini o'zgartirish, yangi mahsulotlarni ishlab chiqish, korxona boshqaruvining tashkiliy tuzilmasida sezilarli o'zgarishlar sodir bo'lgan hollarda amalga oshiriladi.

dan takliflar, talablar kelib tushganda; Iste'molchilar, rejadan tashqari audit o'tkazish to'g'risidagi qaror iste'molchilar vakilining tavsiyasiga binoan Bosh direktor tomonidan qabul qilinadi va korxona uchun buyurtma bilan rasmiylashtiriladi.

Bunday holda, rejadan tashqari audit to'g'risida xabarnoma 7.4-bandga o'xshash tarzda amalga oshiriladi.

7.6 Ichki auditlar jadvali asosida zarur hollarda audit dasturi tuziladi.

Audit dasturi (Ilova D) quyidagilarni o'z ichiga oladi: tekshirish vaqti, auditorlik guruhi a'zolari o'rtasida majburiyatlarning taqsimlanishi, tekshirish jadvali, tekshirish ob'ektlari va elementlari ro'yxati.

Audit dasturini tuzish zarurati uning hajmiga bog'liq va auditorlik guruhi rahbari tomonidan belgilanadi.

Yuqorida sanab o'tilgan ma'lumotlar to'g'ridan-to'g'ri nazorat ro'yxatlariga kiritilishi mumkin.

8.2 1-diagramma bo'yicha sharhlar.

Tekshirish varaqlari (tekshiruv varaqlari) o'tkazilayotgan auditning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda tuziladi. Tuzishda ro'yxat "Sifatni boshqarish tizimi. Ichki auditlar. Ichki audit o‘tkazishda foydalaniladigan nazorat varaqlari ro‘yxati”. Nazorat savollari nazorat varaqlari ichki audit jurnaliga (E ilova) 1,3, 4,5,6,7,8-ustunlarga kiritiladi.

Audit dasturiga bo'lgan ehtiyoj uning hajmiga bog'liq (masalan, audit bir nechta bo'limlarda amalga oshiriladi).

Saytni tekshirish paytida:

• Tekshirilayotgan bo'linma boshlig'i auditni ta'minlashi va barchasini ta'minlashi shart zarur ma'lumotlar, auditorlar bilan ishlash uchun mas'ul bo'lim xodimlarini aniqlash.
• Auditor tekshirilayotgan ob'ektni tekshirishi, ishning haqiqiy holati bilan tanishishi, hujjatlarni o'rganishi, o'rganilayotgan hujjatlarda havolalar berilgan ND talablariga muvofiqligini va muvofiqligini tekshirishi, tashkilot xodimlari bilan suhbatlashishi kerak. asoslangan xulosalar chiqarish imkoniyatiga ega bo'lish uchun tekshirilgan birlik. Jurnalning E ilovasida 9 va 10-ustunlarni to'ldiring.

Bo'limdagi har bir ichki audit paytida, faoliyat sohasi ichki auditga taalluqli bo'lgan xodimlarga tegishli savollarni berishlari shart. umumiy talablar QMSga:

• Xodimlar zavodning sifat siyosati bilan tanishmi?
• Xodimlar qaysi QMS jarayonlarida ishtirok etishlarini, jarayonning egasi va boshqaruvchisi kimligini bilishadimi?
• Xodimlar zavodda qanday SMS hujjatlari ishlab chiqilganligini bilishadimi?

Audit davomida oldingi audit natijalari bo'yicha ishlab chiqilgan chora-tadbirlarning bajarilishi tekshiriladi.

Audit natijalarini muhokama qilish tekshirilayotgan bo'linma rahbari va vakillari bilan birgalikda amalga oshiriladi. Tekshiruv guruhi rahbari hisobotga kiritiladigan audit natijalari haqida hisobot beradi va tushuntiradi.

Yakuniy hisobot audit tugaganidan keyin uch kun ichida D ilovasi shaklida tuziladi. Audit natijalarini sarhisob qilishda "ha/yo'q" (OK/NOK) usuli qo'llaniladi. Hisobot bo'yicha xulosani shakllantirish uchun quyidagi baholash gradusi qo'llaniladi:

"qoniqarsiz", "qoniqarli", "adekvat, yaxshilash mumkin".

Agar audit davomida bitta muhim nomuvofiqlik aniqlansa, a umumiy xulosa- "qoniqarsiz" va rejadan tashqari audit o'tkazish muddati belgilanadi.

Agar audit davomida bir yoki bir nechta kichik nomuvofiqliklar aniqlansa, umumiy xulosa "qoniqarli" hisoblanadi.

Agar audit davomida nomuvofiqliklar aniqlanmasa, umumiy xulosa chiqariladi - "mos keladi" yoki "mos keladi, yaxshilash mumkin; hisobotda oldingi auditorlik faoliyatining bajarilishi/noto'g'ri kelmasligi qayd etiladi, shuningdek, ular takrorlangan yoki takrorlanmaganligi ko'rsatiladi. .

BUSC hisobotni jurnalda ro'yxatdan o'tkazadi (E-ilova, 2-ustun). Hisobot tekshirilayotgan bo'linma boshlig'iga, boshqaruv vakiliga (sifat bo'yicha direktor) va sexning sifat nazorati bo'limi vakiliga (ishlab chiqarish birligining auditi paytida) yuboriladi.

Audit davomida aniqlangan nomuvofiqliklarni bartaraf etish bilan bog‘liq boshqa bo‘linmalar rahbarlari “ichki audit natijalari bo‘yicha” belgisi bilan elektron pochta orqali ma’lumotlarni oladi.

Hisobot ilova qilingan hujjatlar (nazorat varaqlari, tadbirlar rejalari, audit dasturi va boshqa yozuvlar) bilan BUSKda uch yil saqlanadi.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, tekshirilayotgan bo'linma boshlig'i 5-shaklni to'ldirishda nomuvofiqliklarning kelib chiqish sabablarini tahlil qiladi.

Belgilangan nomuvofiqliklar va ularning yuzaga kelish sabablarini bartaraf etish bo'yicha chora-tadbirlar rejasini (G ilovasi) ishlab chiqadi, bunda muddatlar va mas'ul shaxslar ko'rsatilgan, harakatlar rejasini muvofiqlashtiradi va taqdim etadi va 5 nima uchun tahlil shakllarini BUSCga taqdim etadi.

BUSC voqealarni quyidagi joyga ko'chiradi elektron jurnal(E-ilova, 11,12,1Z,14-ustunlar) bajarilishini nazorat qiladi (15-ustun). Amalga oshirishni tasdiqlovchi hujjatlar (17-ustun) faoliyatni amalga oshirish uchun mas'ul shaxslar tomonidan taqdim etiladi.

Auditor keyingi audit davomida faoliyat samaradorligini baholaydi (16-ustun).

Tuzatish harakatlarini ishlab chiqish natijalariga ko'ra, agar aniqlangan nomuvofiqlik ushbu jarayonlar / bo'linmalar faoliyati davomida aniqlanishi mumkin bo'lsa, tuzatish choralarini boshqa jarayonlarga/bo'linmalarga ham qo'llash zarurati to'g'risida qaror qabul qiladi. Jurnalning 18.19.20 ustunlari to'ldirilgan. Ma'lumotlar ushbu jarayonlar/bo'linmalar rahbarlariga elektron pochta ko'rinishida "ichki audit natijalari bo'yicha" eslatma bilan yuboriladi.

Agar kerak bo'lsa, hodisalar "Voqealar qayd kartasi" elektron umumiy o'simlik yozuvida qayd etiladi. Ushbu kartalarning bajarilishini nazorat qilishda ishlashni baholash har oy amalga oshiriladi.

Agar nomuvofiqlik bartaraf etilmasa, BUK boshqaruv vakilini qaror qabul qilish uchun xabardor qiladi.

Tekshirilayotgan ob'ekt rahbari nomuvofiqlikni bartaraf etmaslik sabablari to'g'risida yozma tushuntirish berishi va boshqaruv vakili bilan qayta rejalashtirilgan bartaraf etish sanasini kelishib olishi kerak.

8.3. Natijalarga ko'ra auditlar BUSC rahbari ma'lumot beradi:

• Oyiga 1 marta zavod Sifat kunida hisobot berish uchun Sifat direktoriga;
• Yiliga 1 marta bosh direktorga korxonaning SMSni tahlil qilish

Tekshirish ro'yxati, shakl

ILOVA B

(majburiy)

Auditorlarning malakasi, tajribasi va shaxsiy fazilatlariga qo'yiladigan talablar

Malaka (bilim):

• oliy yoki o'rta maxsus ma'lumotning mavjudligi;
• fundamental bilimlar normativ hujjatlar(shu jumladan lSO/TS 16949-2009);
• korxona SMS hujjatlarini bilish;
• auditni tayyorlash va o'tkazish texnikasi bo'yicha maxsus bilim;
• sifatni boshqarishning statistik usullarini bilish;
• tashkilotning ishlash tamoyillarini bilish (hajmi, tuzilishi, funktsiyalari);
• ishlab chiqarish jarayonlari va ishlab chiqarilgan mahsulotlar (terminologiya, talablar, tanqidiy xarakteristikalar) haqida asosiy bilimlar.

Tajriba:

• Kompaniyada kamida 1 yillik ish tajribasi;
• hujjatlar bilan ishlash qobiliyati;
• ishlash huquqiga ega bo'lgan mutaxassislar tomonidan o'tkaziladigan kamida ikkita ichki auditda ishtirok etish (SMS joriy etilgan birinchi yil davomida amaliy audit tajribasiga ega bo'lmagan auditorlarning auditorlik tekshiruvlarida ishtirok etishiga ruxsat beriladi).

Shaxsiy sifat:

• suhbatdoshni tinglash qobiliyati, muloqot qobiliyatlari;
• ob'ektivlik va realizm;
• analitik va moslashuvchan fikrlash qobiliyati;
• sifatni yaxshilashga intilish;
• o'z fikrlarini og'zaki va yozma ravishda ifodalash qobiliyati;
• xushmuomalalik, sodiqlik;
• ichki auditlar davomida olingan maxfiy ma'lumotlarni oshkor qilmaslik

Audit guruhi rahbarining vazifalari va vakolatlari

Funksiyalari:

• taftish guruhi tarkibini shakllantirish va uning ishini tashkil etish;
• auditorlar va tekshirilayotgan bo'linma rahbariyatiga audit ob'ekti va maqsadlarini belgilash va tushuntirish;
• guruhni tekshirilayotgan bo'linma rahbariyatiga taqdim etish;
• yechim munozarali masalalar sizning darajangiz va hal qilinmagan munozarali masalalarni boshqaruv vakiliga taqdim etish;
• audit natijalari bo'yicha hisobot hujjatlarini tayyorlash;
• tuzatish harakatlarini amalga oshirish ustidan nazorat;
• tuzatish harakatlarining samaradorligini tekshirish;
• yakuniy yig'ilishni o'tkazish;
• ichki audit hujjatlarini uzatish (tarqatish);
• audit hujjatlarini BUSKga topshirilgunga qadar saqlash va yuritish.

Vakolat:

• audit o'tkazish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni olish;
• auditni tashkil etish va uning natijalarini baholash bo'yicha qarorlar qabul qilish;
• tuzatish ishlarining bajarilishini nazorat qilish;
• audit davomida aniqlangan og'ishlarni bartaraf etish bo'yicha tuzatish harakatlarining samaradorligini tekshirish uchun qo'shimcha audit tayinlash.