B A C A L A V R I A T

Hukumat huzuridagi Moliya universitetining 95 yilligiga Rossiya Federatsiyasi

soliqqa tortish

tashkilotlar

Professor L.I.ning ilmiy tahriri ostida. Goncharenko

080100.62 "Iqtisodiyot" (malakaviy (daraja) - bakalavr)

Ko'rib chiqishning ro'yxatga olingan raqami 09.10.2012 y. 469-son FGAU "FIRO"

KNORUS MOSKVA 2014 yil

A.A. Artemyev, 20-bob, L.M. Arkhiptseva, 2-bob, N.G. Vishnevskaya, 23-bob,

L.P. Golubeva, 20-bob, L.I. Goncharenko, 1, 2, 4, 6-boblar, 3.3-band, D.K. Grunina, 17-bob, N.S. Gorbova, 13-bob, E.I. Jukov, 5.8, 5.9-bandlar, 24-27-boblar, I.A. Zhuravleva, 21-bob, G.N. Karpova, 15-bob, M.V. Kashirin, 8, 10, 19-boblar, I.V. Lipatov, 7, 22-boblar, N.P. Melnikov, 5.1-5.7-bandlar, K.V. Novoselov, 3.1, 3.4, 3.5-bandlar, M.R. Pinskaya, 11, 29, 30-boblar, M.V. Pyanova, 16-bob, O.N. Savina, 9-bob, E.E. Smirnova, 28-bob, D.A. Smirnov, 12-bob

Tashkilotlarni soliqqa tortish: darslik / mualliflar jamoasi: H23 ilmiy ostida. ed. L.I. Goncharenko. - M. : KNORUS, 2014. - 512 p. - (Bakalav-

ISBN 978-5-406-02966-4

IN "Iqtisodiyot" yo'nalishi bo'yicha Oliy kasbiy ta'limning Federal davlat ta'lim standarti mazmuniga muvofiq, "Soliqlar va soliqqa tortish" profili, darslikda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining umumiy tavsifi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari berilgan. , soliqni rejalashtirish. Tashkilotlar tomonidan har bir federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqni (to'lovni) hisoblash va to'lash mexanizmi batafsil ko'rib chiqiladi, shu jumladan alohida tarmoqlar va faoliyat turlari uchun o'ziga xos xususiyatlar; har bir maxsus soliq rejimi tahlil qilinadi. Boblar mazmuni sxemalar, misollar, jadvallar bilan yoritilgan va nazorat savollari va amaliy topshiriqlar bilan yakunlanadi.

IN lug'atlarda daromad solig'i mexanizmini chuqurroq tushunish imkonini beruvchi atamalar, shuningdek, umumiy masalalar ko'rsatilgan.

Bakalavriat talabalari, iqtisod universitetlari va fakultetlari magistrantlari, shuningdek, aspirantlar, o‘qituvchilar uchun.

UDC 336.1/.5(075.8) LBC 65.261.4ya73

Tashkilotlarni soliqqa tortish

Muvofiqlik sertifikati No ROSS RU. AE51. 18.06.2013 yildagi N 16509-son.

Ed. No 4313. 2013 yil 20 dekabrda nashr etish uchun imzolangan. 60×90/16 formati. "PeterburgC" eshitish vositasi. Ofset bosib chiqarish.

Konv. pech l. 32.0. Uch.-tahrir. l. 30.0. Xxx nusxada tiraj. Buyurtma raqami

MChJ "KnoRus"

127015, Moskva, st. Novodmitrovskaya, 5a, 1-bino.

Tel.: 8-495-741-46-28 E-mail: [elektron pochta himoyalangan] http://www.knorus.ru

"Birinchi namunali bosmaxona" OAJ "Chexov matbaa zavodi" filialida chop etilgan.

142300, Moskva viloyati, Chexov, st. Printerlar, d. 1.

19.2. Foydali qazilmalarni qazib olish, tashkilotlar foydasi, qo'shilgan qiymat uchun soliqlarni hisoblash va to'lash xususiyatlari

22.5. Majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari vaqtinchalik nogironlik

KIRISH

“Tashkilotlarning soliqqa tortilishi” o‘quv fani moliya, soliq, shuningdek, mutaxassislarni tayyorlashda eng muhim fanlardan biridir. moliyaviy menejment. Darslik mazmuni 080100.62 "Iqtisodiyot" yo'nalishi bo'yicha bakalavrlarni tayyorlash bo'yicha Federal davlat ta'lim standarti talablariga javob beradi.

Darslik yetti bo‘limdan iborat.

"Soliqlar va tadbirkorlik" 1-bo'limining mazmuni talabalarni soliq tizimini rivojlantirishning zamonaviy tendentsiyalari, usullari bilan tanishtiradi. soliqni tartibga solish Rossiya Federatsiyasida tadbirkorlik hozirgi bosqichda mamlakatimizda soliq ma’muriyatchiligi sohasida amalga oshirilayotgan islohotlar, shuningdek, “ soliqni rejalashtirish”, uning shakllari va usullari.

2 va 3-bo'limlar asosiy soliqlar bo'yicha soliqqa tortish mexanizmini ochib beradi - ham federal, ham mintaqaviy mahalliy. Uslubiy jihatdan ishlab chiqilgan material, jumladan, misollar, tashkilotlar tomonidan soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lash amaliyoti haqida tasavvurga ega bo'lish imkonini beradi.

4-bo'limda boblar mavjud bo'lib, ularning har biri Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksida (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) belgilangan maxsus rejim turlariga bag'ishlangan.

5-bo'lim yig'ish tartibini o'z ichiga oladi majburiy to'lovlar VNK RFga kiritilmagan tashkilotlar.

6-bo'lim tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlarini (qurilish, savdo, uy-joy kommunal xo'jaligini tashkil etish (keyingi o'rinlarda uy-joy kommunal xo'jaligi) va sanoat, notijorat tashkilotlari (keyingi o'rinlarda NPO deb yuritiladi) soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlariga bag'ishlangan. .

7-bo'limda maxsus iqtisodiy zonalarda (keyingi o'rinlarda - EIZ ​​deb yuritiladi) soliqqa tortish tartibi ochib berilgan.

Darslikning tuzilishi va mazmuniga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqlar ro'yxatidagi o'zgarishlar ta'sir ko'rsatdi. byudjet tasnifi. Ha, hozirda majburiy sug'urta mukofotlari davlat ijtimoiy tarmog'ida byudjetdan tashqari fondlar, bojxona to'lovlari, o'rmon soliqlari, atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lovlar Rossiya Federatsiyasining soliq kodeksiga kiritilmagan. Mualliflar bir qator sabablarga ko'ra tashkilotlardan majburiy to'lovlarning ushbu turlarini darslikda ajratib ko'rsatishni maqsadga muvofiq deb bilishgan. Birinchidan, nazariy nuqtai nazardan, bu to'lovlar, ayniqsa

ayniqsa, bojxona to'lovlari soliq xarakteriga ega. Ikkinchidan, ular boshqa soliqlar bilan chambarchas bog'liqdir. Masalan, tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalarni soliqqa tortishda bojxona to'lovi qo'shilgan qiymat solig'i (keyingi o'rinlarda QQS deb yuritiladi) bo'yicha soliq solinadigan bazaning elementi hisoblanadi. Uchinchidan, “Iqtisodiyot” yo‘nalishi o‘quv rejasining boshqa hech bir fanida, shu jumladan “Soliqlar va soliqqa tortish” profilida sanab o‘tilgan majburiy to‘lovlarni hisoblash mexanizmi o‘rganilmagan. To'rtinchidan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan chiqarib tashlangan majburiy to'lovlarning sanab o'tilgan turlari tashkilotga soliq yukining miqdoriga ta'sir qiladi. "Tashkilotlar tomonidan to'lovlar" deb nomlangan maxsus bo'lim mavjud soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi".

Darslik oliy o‘quv yurtlari o‘quv dasturlari tuzilmasida sezilarli o‘zgarishlar ro‘y berayotgan davrda nashr etilgan bo‘lib, talabalarning mustaqil ishi uchun soatlar sonini ko‘paytirishga qaratilgan. Aloqada shu bilan birga Darslikning barcha boblaridagi o'quv materiali matnida alohida soliqlar bo'yicha soliqqa tortish mexanizmining turli jihatlarini batafsilroq o'rganish imkonini beruvchi ko'plab amaliy misollar keltirilgan. Strukturaviy-mantiqiy sxemalar ham xuddi shu maqsadga xizmat qiladi.

Darslikda berilgan vaziyatli topshiriqlar ham talabalar, ham o‘qituvchilar uchun mo‘ljallangan. Mualliflarning fikriga ko'ra, vaziyatlarning echimini izlash talabalar tomonidan darsdan tashqari vaqtlarda mustaqil ravishda amalga oshirilishi kerak, shuning uchun o'ng yoki eng yaxshi variant darslarini tashkil etish maqsadga muvofiqdir.

Darslik boblarning tubdan yangi tuzilishiga ega va materialni taqdim etishning maxsus usuli bilan ajralib turadi, shuning uchun u iqtisodiy mutaxassisliklar, shu jumladan ushbu mutaxassisliklar profilli bo'lmagan universitetlar talabalarining keng auditoriyasi uchun foydali bo'ladi.

Darslik talabalar (bakalavrlar va magistrlar), shuningdek, aspirantlar, iqtisodiy huquq oliy o‘quv yurtlari o‘qituvchilari, soliq mutaxassislari uchun mo‘ljallangan. va moliya tizimi va barcha qiziquvchilar uchun dolzarb masalalar korporativ soliqqa tortish sohasida. Material Rossiya Federatsiyasida 2013 yil 1 yanvar holatiga soliq solish sohasidagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda taqdim etilgan.

1-bo'lim Soliqlar

va tadbirkorlik

1-bob. Zamonaviy soliq qonunchiligi va soliq maqsadlarida tashkilotning hisob siyosati

1.1. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi

Soliq to'lovchilar umumiy ishtirokchilar sifatida iqtisodiy tizim Davlatlar o'z faoliyatini ishlab chiqilgan investitsiya, ishlab chiqarish, moliyaviy va boshqa rejalar asosida amalga oshiradilar. Ularni muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun tashkilotning soliq siyosatini (soliq maqsadlari uchun hisob siyosatini) ishlab chiqishning sifat darajasi ham muhimdir. Bu soliq qonunchiligida belgilangan mazmun va imkoniyatlar bilan bog'liq.

Tizim soliq qonunchiligi- soliq normalarini o'z ichiga olgan turli darajadagi normativ hujjatlar majmui. Bularga quyidagilar kiradi: Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi deb yuritiladi), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Prezidenti deb yuritiladi). , Rossiya Federatsiyasi Hukumatining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Hukumati deb yuritiladi) qarorlari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi deb yuritiladi) me'yoriy-huquqiy hujjatlari ), Federal Soliq xizmati ( bundan keyin Rossiya Federal Soliq xizmati deb yuritiladi), Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari (bundan buyon matnda KSRF deb yuritiladi), xalqaro shartnomalar.

To'g'ridan-to'g'ri bog'liq bo'lgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi zamonaviy qonunchilik soliq masalalari, Rossiyada NKRF tomonidan belgilangan. Bunga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

boshqa qonunlar qoidalar RF SNK ga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar;

organlarning normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy hukumat mahalliy soliqlar rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan qabul qilingan saylovlar.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi, soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat funktsiyalarini amalga oshirishga vakolatli federal va mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari va ularning hududiy organlar ular o‘z vakolatlari doirasida soliq va yig‘imlarga oid masalalar bo‘yicha normativ-huquqiy hujjatlar chiqarish huquqiga ega bo‘lsalar ham, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini o‘zgartirish yoki to‘ldirishlari mumkin emas.

Katta ahamiyatga ega zamonaviy Rossiyada Unda bor soliq qonunchiligining ustuvorlik tamoyili. Soliq to'langanda, to'lovchi va oluvchi o'rtasida birinchisining ikkinchisiga majburiy bo'ysunishiga asoslangan mulkiy munosabatlar yuzaga keladi, shuning uchun normalar soliq munosabatlariga qo'llanilmaydi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi), tomonlarning tengligi, irodasining avtonomligi va mulkiy mustaqilligiga asoslangan.

Soliq qonunchiligining ustuvorligi tamoyili shundan iboratki, umumiy fuqarolik munosabatlarini tartibga soluvchi va soliqqa tortish masalalari bilan bog'liq bo'lmagan qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlarda maxsus soliqqa tortish tartibini belgilovchi qoidalar bo'lmasligi kerak. Agar qonunlarda soliq munosabatlariga taalluqli qoidalar mavjud bo'lsa, ular tasdiqlangan va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq kelgan taqdirdagina qo'llanilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismdan iborat. Birinchi qism (umumiy) 1999-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.Unda soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillari, shakllari va usullarini, soliqlar va yig‘imlarning tarkibini, tizimini belgilab beruvchi huquqiy normalar va qoidalar tizimlashtirilgan. davlat organlari soliq sohasida faoliyat yurituvchi, boshqa shaxslarning soliq va huquqiy maqomi asoslari. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida ular o'rnatadilar

soliq tekshiruvlarining barcha shakllari, usullari va qoidalari, moliyaviy va ma'muriy jazo choralari, xatti-harakatlar ustidan shikoyat qilish tartibi. soliq organlari va soliq to'lovchilarning huquqlarini himoya qilish, soliqlarni to'lash tartibi va boshqalar belgilanadi.

2001 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi (maxsus) qismida ayrim soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibini tartibga soluvchi normalar va qoidalar mavjud. Huquqiy shaklga ega bo'lgan soliqlarning elementlari mohiyatan soliq mexanizmi hisoblanadi. NKRFning ikkinchi (maxsus) qismining kiritilishi bilan birlashtirilgan huquqiy asos soliq turlari bo'yicha soliqqa tortish.

Rossiya Federal Soliq xizmati, shuningdek, soliq organlarining hujjatlari kamdan-kam hollarda tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'lib, ularni buzish qonuniy javobgarlikka sabab bo'ladi. Umuman olganda, ularni nashr etish vazifasi qonunchilik normalarini qabul qilish, tartibga solish va davlat organlarining soliq to‘lovlarini to‘g‘ri va o‘z vaqtida to‘lash va undirish bo‘yicha amaliy faoliyati usullariga bir xillik kiritish metodologiyasini tushuntirishdan iborat.

Soliqlar to'g'risidagi qonunlarni qabul qilish va amalga oshirish tartibi

uch nuqtai nazardan ko'rib chiqish mumkin:

1) vaqt;

2) bo'sh joy;

3) odamlar doirasi.

1. Qonunning o'z vaqtida ishlashi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan keyin bir oydan kechiktirmay va keyingi yilning 1 kunidan kechiktirmay kuchga kiradi. soliq davri tegishli soliq. federal qonunlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlarni (to'lovlarni) belgilash bo'yicha o'zgartirishlar ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi). Hududiy va mahalliy darajadagi o'xshash turdagi qonun hujjatlari uchun ham xuddi shunday tartib o'rnatiladi.

2. Soliq aktlarining kosmosdagi harakati. Sa-

Hukumatlar o'zlari boshqaradigan hududga tarqaladi. Federatsiya sub'ektlarining hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida amal qiladi. Federal boshqaruv organlarining hujjatlari butun mamlakat bo'ylab faqat va bo'linmasdan qo'llaniladi.

3. Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri birinchi navbatda hududiylik printsipi tufayli, unga ko'ra barcha shaxslar

mamlakatimizda soliq solish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining ta'sir doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lgan jismoniy shaxslarga ham tegishli.

Rossiyada soliq qonunlari doimiy xususiyatga ega va tegishli yil uchun byudjet tasdiqlanganmi yoki yo'qligidan qat'iy nazar amal qiladi. Soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi yoki o'zgartiruvchi qonun hujjatlari orqaga kuchga ega emas. Soliq to'lovchilarning mavqeini yaxshilaydigan yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi yoki o'zgartiruvchi aktlar orqaga kuchga ega bo'lishi mumkin.

1.2. Soliq hisobi: uslubiy asoslari va amaliy jihatlari 1

Tashkilotning soliq siyosatini amalga oshirishning muhim shakli hisoblanadi soliq maqsadlari uchun hisob siyosati. Uni tayyorlash sabablari (tashkilotning soliq siyosati qoidalarini belgilovchi omillar bundan mustasno):

buxgalteriya hisobi o'rtasidagi farqlar analog hisob Turli xil soliq variantlari uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan

buxgalteriya hisobi; aniq hujjatlashtirish zarurati

buyurtma soliq hisobi soliq organlari tomonidan nizolar yuzaga kelganda, qonunchilikning munozarali masalalari bo'yicha tashkilotning pozitsiyasini himoya qilish uchun asos sifatida.

Soliq hisobining torroq tushunchasi qonun bilan kiritilgan. 313 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi. Soliq hisobi - ma'lumotlar asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma'lumotlarni umumlashtirish tizimi asosiy hujjatlar belgilangan tartibda guruhlangan. Soliq hisobining paydo bo'lishi soliq qonunchiligi talablaridan kelib chiqib, buxgalteriya hisobida tadbirkorlik daromadlari va xarajatlarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar yuridik shaxslar uchun soliq solinadigan bazani shakllantirishda ishtirok etuvchi qiymatlarga mos kelmasligi bilan bog'liq. daromad solig'i. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi tafovut, xususan, quyidagi hollarda yuzaga keladi:

1  Batafsil ma'lumot uchun qarang: Goncharenko L.I., Potroxova T.G. Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi: uslubiy masalalar. M.: FA, 2009 yil.

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida amalga oshirilishini nazorat qilish uchun ushbu ma'lumotlarni ichki va tashqi foydalanuvchilarga taqdim etish.

Rossiya Federal Soliq xizmatining soliq hisobi registrlarini tayyorlash bo'yicha tavsiyalarini tahlil qilish yordamida "Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi standartlariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi. "Rossiya Federatsiyasi Kodeksi" ga binoan, tashkilotlar soliq qonunchiligi talablariga javob beradigan va o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini, operatsiyalar hajmi va xilma-xilligini, tovarlarni (ishlarni) sotishdan tushgan tushumlar tarkibini hisobga oladigan soliq hisobi registrlarini mustaqil ravishda ishlab chiqishni boshladilar. , xizmatlar). Soliq hisobi buxgalteriya hisobidan butunlay ajralib chiqadi degan taassurot paydo bo'ldi.

Biroq, 2003 yilda Nizomning kiritilishi bilan buxgalteriya hisobi PBU 18/02 "Tashkilotlar foydasi bo'yicha soliq hisob-kitoblarini hisobga olish" (keyingi o'rinlarda - PBU 18/02), buxgalteriya hisobi va soliq hisobi yo'llari yana uchrashdi va bir-biri bilan chambarchas bog'liq edi. Shu paytdan boshlab quyidagi talablarga javob beradigan bunday buxgalteriya tizimini yaratish zarurati paydo bo'ldi:

buxgalteriya hisobi va soliq qonunchiligiga rioya qilish; buxgalteriya hisobi aniqligi va xarajatlarning optimal nisbatini o'z ichiga olgan

uni boshqarish; u moslashuvchanligi va sozlashning tezkorligi, o'qitish bilan ajralib turardi

qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar natijasida yuzaga kelgan; amalga oshirilishini ta'minlagan nazorat harakatlari xatti-harakati uchun

buxgalteriya hisobi va soliq hisobi; boshqaruv tizimidan foydalanish imkoniyatini berdi

dangasa tahlil.

PBU 18/02 ni umuman tavsiflab, shuni ta'kidlash kerakki, u buxgalteriya hisobi bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlarda belgilangan tartibda hisoblangan foyda (zarar)ni aks ettiruvchi ko'rsatkich munosabatlarini belgilaydi, - buxgalteriya foydasi(zarar), korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning ko'rsatkichi hisobot davri- soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan soliq solinadigan foyda (zarar).

RAS 18/02 ga binoan, buxgalteriya hisobida nafaqat kompaniya joriy davr uchun to'laydigan soliq summalarini, balki kelajakda to'lashi kerak bo'lgan soliqlarni ham aks ettirish kerak.

torroq olingan daromad va xarajatlar. Boshqacha qilib aytganda, agar ilgari faqat korporativ daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning joriy qismi aks ettirilgan bo'lsa, PBU 18/02 ushbu xarajatlarning kelajakdagi (kechiktirilgan) tarkibiy qismi ham aks ettirilishini talab qiladi. Soliqdan oldingi foyda ko'rsatilgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdoriga kamayadi soliq deklaratsiyasida, boshqa miqdor kechiktirilgan soliqlar (18/02 RASda ular kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari deb ataladi). PBU 18/02 ga muvofiq joriy korporativ daromad solig'ini (bundan buyon matnda CIT deb yuritiladi) (joriy soliq zarari) hisoblash formulasi quyidagicha:

TNP \u003d + UR (-UD) + PNO + SHE - IT;

Sof foyda \u003d Soliq solishdan oldingi foyda + + IT - IT - iste'mol tovarlari,

PBU 18/02 ning ishlashi doimiy va vaqtinchalik farqlarning paydo bo'lishi bilan tavsiflanadi. ostida doimiy farqlar Hisobot davrining buxgalteriya foydasini (zararini) tashkil etuvchi va hisobot va keyingi hisobot davrlari uchun korporativ foyda solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlangan daromad va xarajatlarni anglatadi (PBU 18/02 4-bandi).

ostida vaqtinchalik farqlar Hisobot davridagi buxgalteriya foydasini (zararini) tashkil etuvchi daromadlar va xarajatlar; analog asos foyda solig'i - boshqa yoki boshqa hisobot davrlarida (PBU 18/02 8-bandi).

Shunday qilib, umuman olganda, PBU 18/02dagi farqlar buxgalteriya hisobida hisobot davrining moliyaviy natijasini oshiradigan (kamaytiradigan) daromadlar (xarajatlar), ammo foyda solig'i bo'yicha (hech qachon yoki vaqtincha) hisobga olinmaydi. Muhim farqlar istalgan farqlardir moliyaviy natija buxgalteriya hisobi soliq bazasi(foyda (zarar) miqdori). Shu bilan birga, doimiy farqlar hisobotda ham, keyingi davrlarda ham hisobga olinmaydi, vaqtinchalik farqlar esa.

Ushbu summalar keyingi yoki boshqa keyingi davrlarda soliqqa tortish uchun hisobga olinadi. Shunga ko'ra, doimiy farqlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farqlar bo'lib, ular hech qachon bartaraf etilmaydi. Vaqtinchalik farqlar bo'lmaydi, agar hisobot davri bir oy (chorak, yil) bo'lmasa, bundan ham ko'proq, keyin bunday daromadlar (xarajatlar) oxir-oqibat buxgalteriya hisobi va soliq hisobida hisobga olinadi.

IN Doimiy farqlarga kelsak, PBU 18/02da e'tiborga olinmagan bir jihatni ta'kidlash kerak. PBU18/02 ning 4-bandiga binoan doimiy farqlar deganda hisobot davrining buxgalteriya foydasini (zararini) tashkil etuvchi daromadlar va xarajatlar tushuniladi va hisobot davri uchun ham, keyingi davr uchun ham daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlanadi. davrlar. Shu bilan birga, ma'lum daromadlar (xarajatlar) soliq solinadigan bazani tashkil etadigan, ammo bu yoki undan keyingi davrlarning buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmaydigan holatlar mavjud. Bunday holatlar juda kam uchraydi, lekin ular hali ham sodir bo'ladi. Xususan, ularga bepul xizmat ko‘rsatishdan olingan daromadlar va hisobga olinmaydigan mulkiy huquqlar kiradi. San'atning 8-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, bunday tushumlar soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak, ammo buxgalteriya qonunchiligi ularni buxgalteriya hisoblarida aks ettirishni nazarda tutmaydi.

IN Bunday sharoitda ikki turdagi doimiy farqlar haqida gapirish kerak:

1) buxgalteriya hisobida hisobga olinadi va hisobga olinmaydi soliq bazasida(vPBU 18/02 da tavsiflangan doimiy farqlar);

2) soliq bazasida hisobga olinadi va buxgalteriya hisobida hisobga olinmaydi (Nizomda tavsiflanmagan doimiy farqlar).

Farqlarni hisobga olish quyidagi funktsiyalarni bajaradi: buxgalteriya, nazorat, analitik.

Buxgalteriya funktsiyasi, bir tomondan, juda oddiy va tushunarli bo'lib, farqlarni hisoblash va ularni buxgalteriya hisobida aks ettirishdan iborat. buxgalteriya tollari foyda va zarar hisoboti. Biroq, boshqa tomondan, qanday qaror qabul qilinadi va shunga ko'ra, u qanday farq qiladi, qiymatga ta'sir qiladi. sof foyda kompaniyalar juda muhim bo'lishi mumkin.

nazorat funktsiyasi. SPBU 18/02 "Buxgalteriya hisobi

Tashkilotlar foydasiga soliq "buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi barcha farqlar daromadlar va xarajatlar nuqtai nazaridan hisobga olinadi va bu sizga buxgalteriya foydasiga (shartli xarajatlar) soliq summasidan qanday qilib hisoblanganligini ko'rish imkonini beradi.

foyda jurnali), soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan soliq summasi olinadi. Agar doimiy va vaqtinchalik farqlar aks ettirilsa, hisobotdan foydalanuvchilarga nima uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi buxgalteriya foydasiga hisoblangan soliq summasidan farq qilishi aniq bo'ladi. Shunday qilib, nima uchun shartli xarajatlar va tashkilotlarning foydasiga soliq summalari bir-biridan farq qiladi, hisobot davrida buxgalteriya hisobida foyda bo'lishi mumkin, soliqda esa zarar yoki yo'qotish bo'lishi mumkinligi haqidagi savollarga javob berish mumkin. aksincha va nima uchun. Agar barcha farqlar hisobga olinsa, u holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha shartli xarajatlardan tashkilotlarning TNP-ga kelish va uni soliq deklaratsiyasida ko'rsatilgan miqdor bilan solishtirish mumkin. Agar ushbu hisob-kitobni amalga oshirayotganda tekshirish mexanizmi sozlangan bo'lsa (avtomatlashtirilgan tizimda yoki Excel dasturida formulalar yordamida), bu sizga buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xatolardan qochish imkonini beradi, chunki tekshirish mexanizmi hamma narsaga qadar xatolar hosil qiladi. noaniqliklar tuzatilmaydi. Nazorat funktsiyasi tashkilotlar uchun juda muhimdir, chunki NCRF ning 25-bobi korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi to'g'ri hisoblanganligini tekshirish uchun vositani taklif qilmaydi.

Analitik funktsiya farqlarni hisobga olish shundan iboratki, u kompaniyaning sof foydadan xarajatlarini amalga oshirishni monitoring qilish vositasi, shuningdek, sof foyda (aktsiyadorlar o'rtasida taqsimlanadigan foyda) miqdorining o'zgarishini tahlil qilish vositasi bo'lishi mumkin. kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari summasi.

Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining o'zaro ta'sirini tahlil qilish quyidagi qoidalarni ajratib ko'rsatishga imkon beradi:

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi quyi tizimlari o'xshash maqsad va vazifalarga ega: mulk, majburiyatlar hisobini yuritishni ta'minlash. biznes operatsiyalari tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi; tashkilotlarning mulkiy holati, ularning daromadlari va xarajatlari to'g'risida ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish va taqdim etish;

huquqiy tartibga solish ob'ektlari va usullaridagi farqlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining ayrim turlari bir-biridan mustaqil ravishda mavjudligini va bir-biri bilan o'zaro ta'sir qilmasligini anglatmaydi, ma'lumotlarni qayta ishlash va tizimlashtirish uchun katta mehnat va vaqt xarajatlarini o'zlashtiradi. Qonun hujjatlari turdosh qonun hujjatlari turlarining o‘zaro hamkorligining prinsiplari va aniq tartiblarini belgilaydi;

ADABIYOTLAR RO'YXATI

1. Apresova, N.G. Biznes soliqqa tortish: huquqiy asoslar: Magistrlar uchun ilmiy-amaliy qo'llanma / N.G. Apresova. - M.: Prospekt, 2013. - 144 b.
2. Apresova, N.G. Biznes soliqqa tortish: huquqiy asoslar / N.G. Apresova, E.N. Efimenko. - M.: Prospekt, 2013. - 144 b.
3. Babaev, Yu.A. Tashkiliy hisob-kitoblar: buxgalteriya hisobi, nazorat va soliqqa tortish: Universitetlar uchun o'quv va amaliy qo'llanma / Yu.A. Boboev. - M .: Vuzovskiy darsligi, INFRA-M, 2013. - 329 b.
4. Bazilevich, O.I. Soliqlar va soliqqa tortish. Seminar: Darslik / O.I. Bazilevich, A.Z. Dadashev. - M .: Vuzovskiy darsligi, INFRA-M, 2013. - 285 b.
5. Balixina, N.V. Tashkilotlar moliyasi va soliqqa tortish: "Moliya va kredit" va "Iqtisodiyot" yo'nalishlarida tahsil olayotgan magistrlar uchun darslik / N.V. Balixina, M.E. Kosov, T.N. Okanov. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 623 b.
6. Balixina, N.V. Tashkilotlar moliyasi va soliqqa tortish: Darslik / N.V. Balixina, M.E. Kosiv. - M.: UNITI, 2013. - 623 b.
7. Balixina, N.V. Tashkilotlar moliyasi va soliqqa tortish: Darslik. / N.V. Balixina, M.E. Kosiv. - M.: UNITI, 2015. - 623 b.
8. Viktorova, N.G. Yuqori texnologiyalar sohasidagi texnoparklar rezidentlarining soliqqa tortish va soliq risklarini boshqarish: Monografiya / N.G. Viktorova. - M .: NITs INFRA-M, 2013. - 167 p.
9. Vladyka, M.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / V.F. Tarasova, M.V. Vladyka, T.V. Saprikin; Jami ostida ed. V.F. Tarasov. - M .: KnoRus, 2012. - 488 p.
10. Goncharenko, L.I. Notijorat tashkilotlarini soliqqa tortish: Darslik / L.I. Goncharenko, E.E. Smirnova. - M .: KnoRus, 2012. - 272 p.
11. Gorina, G.A. Soliq solish savdo tashkilotlari: Universitet talabalari uchun darslik / G.A. Gorin. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 207 b.
12. Gorina, G.A. Savdo tashkilotlarini soliqqa tortish: Darslik / G.A. Gorin. - M.: UNITI, 2013. - 207 b.
13. Gorina, G.A. Savdo tashkilotlarini soliqqa tortish: Darslik / G.A. Gorin. - M.: UNITI, 2015. - 207 b.
14. Gorodetskaya, M.I. Turizm sohasida buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish: Darslik / M.I. Gorodetskaya. - M .: Vuzovskiy darsligi, INFRA-M, 2012. - 304 b.
15. Grishchenko A.V. Notijorat tashkilotlarni soliqqa tortish / A.V. Grishchenko. - M.: DiS, 2013. - 160 b.
16. Gromova A.Yu. Ulgurji va chakana savdo: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish / A.Yu. Gromova, I.N. Pashkin va boshqalar - M.: Dashkov i K, 2014. - 272 b.
17. Gromova A.Yu. Ulgurji va chakana savdo: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish: O'quv va amaliy qo'llanma / A.Yu. Gromova, I.N. Pashkin, E.A. Rixlov. - M.: Dashkov i K, 2014. - 272 b.
18. Dadashev, A.Z. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / A.Z. Dadashev. - M .: Vuzovskiy darsligi, NIC INFRA-M, 2013. - 240 b.
19. Dadashev, A.Z. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / A.Z. Dadashev, D.A. Meshkova, Yu.A. Topchi. - M.: UNITI, 2015. - 175 b.
20. Zagorodnikov A.N. Notijorat tashkilotlarini soliqqa tortish (bakalavrlar uchun) / A.N. Zagorodnikov. - M .: KnoRus, 2012. - 272 p.
21. Zaxaryin, V.R. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / V.R. Zakharyin .. - M .: ID FORUM, SIC INFRA-M, 2013. - 320 b.
22. Zozulya, V.V. Tabiatdan foydalanish soliqqa tortish: Darslik va amaliy mashg'ulot. Bakalavr. Amaliy kurs / V.V. Zozulya. - Lyubertsi: Yurayt, 2014. - 257 p.
23. Zozulya, V.V. Tabiiy resurslarga soliq solish: Darslik. Bakalavr. Amaliy kurs / V.V. Zozulya. - Lyubertsi: Yurayt, 2015. - 257 p.
24. Zozulya, V.V. Tabiatdan foydalanishni soliqqa tortish: Amaliy bakalavriat uchun darslik va amaliy mashg'ulot / V.V. Zozulya. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 257 p.
25. Ivanov, A.E. Notijorat tashkilotlarini soliqqa tortish / A.E. Ivanov, S.A. Ivanov. - M .: KnoRus, 2012. - 288 p.
26. Ivanova, Ya.Ya. Rossiya Federatsiyasida qattiq foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq. Muammolar va takomillashtirish yo'llari: Monografiya. / Ya.Ya. Ivanova va boshqalar - M .: UNITI, 2015. - 175 p.
27. Ionova A.F. Buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish va tahlil qilish tashqi iqtisodiy faoliyat tashkilotlar: Darslik / A.F. Ionova, N.A. Tarasova. - M.: UNITI, 2014. - 415 b.
28. Kasyanova, G.Yu. Yoqilg'i-moylash materiallari: iste'mol stavkalari, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish / G.Yu. Kasyanov. - M.: ABAK, 2016. - 168 b.
29. Kibanova, A.Ya. Soliqlar va soliqqa tortish / A.Ya. Kibanova. - M .: KnoRus, 2012. - 488 p.
30. Kondrakov, N.P. Grafik va jadvallardagi soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / N.P. Kondrakov, I.N. Kondrakov. - M.: Prospekt, 2016. - 224 b.
31. Kosov, M.E. Soliq solish shaxslar: Darslik / M.E. Kosov, I.V. Osokin. - M.: UNITI, 2013. - 367 b.
32. Kosov, M.E. Tadbirkorlik faoliyatini soliqqa tortish. Nazariya va amaliyot: magistratura uchun darslik / M.E. Kosov, L.A. Kramarenko, N.D. Eriashvili. - M.: UNITI-DANA, 2012. - 431 b.
33. Kosov, M.E. Tadbirkorlik faoliyatini soliqqa tortish. Nazariya va amaliyot: Darslik / M.E. Kosov, L.A. Kramarenko, N Eriashvili. - M.: UNITI, 2012. - 431 b.
34. Kosov, M.E. Jismoniy shaxslarning daromadlari va mol-mulkiga soliq solish: Darslik. / M.E. Kosov, R.G. Ahmadev. - M.: UNITI, 2015. - 359 b.
35. Kosov, M.E. Tadbirkorlik faoliyatini soliqqa tortish. Nazariya va amaliyot: Darslik / M.E. Kosov, L.A. Kramarenko. - M.: UNITI, 2014. - 431 b.
36. Kramarenko, L.A. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / L.A. Kramarenko, M.E. Kosiv. - M.: UNITI, 2013. - 576 b.
37. Levkevich, M.M. Kichik biznes: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish: Darslik / M.M. Levkevich. - M.: INFRA-M, 2013. - 432 b.
38. Lykova, L.N. Soliqlar va soliqqa tortish: SPO uchun darslik va seminar / L.N. Likov. - Lyubertsi: Yurayt, 2015. - 353 p.
39. Lykova, L.N. Soliqlar va soliqqa tortish: akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy mashg'ulot / L.N. Likov. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 353 p.
40. Lykova, L.N. Soliqlar va soliqqa tortish: SPO uchun darslik va seminar / L.N. Likov. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 353 p.
41. Maiburov, I.A. Soliq nazariyasi va tarixi: "Soliqlar va soliqqa tortish" mutaxassisligi bo'yicha tahsil olayotgan universitet talabalari uchun darslik / I.A. Mayburov. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 495 b.
42. Melnik, M.V. Iqtisodiy tahlil auditda: “Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit”, “Moliya va kredit”, “Soliqlar va soliqqa tortish” mutaxassisliklarida tahsil olayotgan universitet talabalari uchun darslik / M.V. Melnik, V.G. Kogdenko. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 543 b.
43. Meshkova, D.A. Rossiya Federatsiyasidagi tashkilotlarning soliqqa tortilishi: bakalavrlar uchun darslik / D.A. Meshkova, Yu.A. Topchi. - M.: Dashkov i K, 2015. - 160 b.
44. Meshkova, D.A. Rossiya Federatsiyasidagi tashkilotlarning soliqqa tortilishi: bakalavrlar uchun darslik / D.A. Meshkova, Yu.A. Topchi. - M.: Dashkov i K, 2016. - 160 b.
45. Mityukova, E.S. Notijorat tashkilotlarning buxgalteriya hisobi va soliqqa tortilishi: Amaliy tavsiyalar/ E.S. Mityukov. - M.: DiS, 2012. - 192 b.
46. ​​Nikulina, N.N. Sug'urta faoliyatini soliqqa tortish: Darslik / N.N. Nikulina va boshqalar - M.: UNITI, 2015. - 263 p.
47. Nikulkina, I.V. Tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchilarini soliqqa tortish: Darslik / I.V. Nikulkin. - M.: INFRA-M, 2013. - 268 b.
48. Okanova, T.N. Tijorat faoliyatini soliqqa tortish: Darslik / T.N. Okanov. - M.: UNITI, 2013. - 287 b.
49. Okanova, T.N. Tijorat faoliyatini soliqqa tortish: Darslik / T.N. Okanov. - M.: UNITI, 2014. - 287 b.
50. Pavlov, P.V. Moliyaviy huquq: “Moliya va kredit”, “Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit”, “Mutaxassisliklarida tahsil olayotgan talabalar uchun darslik. Jahon iqtisodiyoti", "Soliqlar va soliqqa tortish" / P.V. Pavlov. - M .: Omega-L, 2013. - 302 b.
51. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: 2 jildda nazariya va amaliyot, 1-jild: Akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy mashg'ulot / V.G. Panskov. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 336 p.
52. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: Bakalavrlar uchun darslik / V.G. Panskov. - M.: Yurayt, 2012. - 368 b.
53. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: Amaliy bakalavriat uchun darslik va amaliy mashg'ulot / V.G. Panskov. - Lyubertsi: Yurait, 2016. - 382 p.
54. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: DPT uchun darslik / V.G. Panskov. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 392 p.
55. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: nazariya va amaliyot 2 jildda 2-jild: Akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy mashg'ulot / V.G. Panskov. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 398 p.
56. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: nazariya va amaliyot: Bakalavrlar uchun darslik / V.G. Panskov. - M.: Yurayt, ID Yurayt, 2013. - 747 b.
57. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish. Seminar: Universitetlar uchun darslik / V.G. Panskov, T.A. Levochkin. - Lyubertsi: Yurayt, 2015. - 319 p.
58. Panskov, V.G. Soliqlar va soliqqa tortish. Seminar: DPT uchun darslik / V.G. Panskov, T.A. Levochkin. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 319 p.
59. Panteleev, A.S. Inqirozga qarshi boshqaruvda buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish: amaliy qo'llanma / A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin. - M .: Omega-L, 2012. - 259 p.
60. Perov, A.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Bakalavrlar uchun darslik / A.V. Perov, A.V. Tolkushkin. - M.: Yurayt, 2013. - 996 b.
61. Pogorelova, M.Ya. Soliqlar va soliqqa tortish: Nazariy va amaliyot: Darslik / M.Ya. Pogorelov. - M .: ITs RIOR, NITs INFRA-M, 2013. - 208 p.
62. Polezharova, L.V. Xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortish: Rossiya Federatsiyasida bartaraf etish mexanizmi / L.V. Polejarova. - M .: Magistr, INFRA-M, 2013. - 304 b.
63. Polezharova, L.V. Rossiyada tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchilarining soliqqa tortilishi: O'quv qo'llanma / L.V. Polejarova, A.A. Artemiev; Ed. L.I. Goncharenko. - M .: Magistr, NITs INFRA-M, 2013. - 416 p.
64. Skvortsov, O.V. Soliqlar va soliqqa tortish. Seminar: Talabalar uchun darslik. inst. o'rtacha prof. ta'lim / O.V. Skvortsov. Iqtisodiyot va menejment).- M.: IT akademiyasi, 2012. - 208 b.
65. Sysoeva, G.F. Buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish va tashqi iqtisodiy faoliyat tahlili: Magistrlar uchun darslik / G.F. Sisoeva, I.P. Maletskaya. - M.: Yurayt, 2013. - 424 b.
66. Sysoeva, G.F. Buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish va tashqi iqtisodiy faoliyat tahlili: Magistrlar uchun darslik / G.F. Sisoeva, I.P. Maletskaya. - Lyubertsi: Yurayt, 2016. - 424 p.
67. Filina, F.N. Inventarizatsiya: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish / F.N. Boyqush. - M .: GrossMedia Ferlag, ROSBUH, 2012. - 264 p.
68. Chaykovskaya, L.A. Soliqlar va soliqqa tortish (sxema va misollar): Darslik / L.A. Chaykovskaya. - M.: Iqtisodiyot, 2012. - 301 b.
69. Chudinov, S.A. Sug'urta faoliyatiga soliq solish xorijiy davlatlar/ S.A. Chudinov. - M.: Ankil, 2012. - 160 b.
70. Shuvalova, E.B. Tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchilarining soliqqa tortilishi: Darslik / E.B. Shuvalova, P.M. Shepelev. - M.: Dashkov i K, 2012. - 132 b.
71. Elgood, T. Samarali soliq boshqaruvi: Korporativ soliq xizmatining kelajagi / T. Elgud. - M .: Alpina nashriyoti, 2012. - 334 b.
72. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. A.E. Suglobova, N.M. Boboshko. - M.: UNITI, 2015. - 543 b.
73. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. G.B. Polyak, A.E. Suglobov. - M.: UNITI, 2012. - 631 b.
74. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. D.G. Buta mevasi. - M.: UNITI, 2012. - 367 b.
75. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. D.G. Buta mevasi. - M.: UNITI, 2012. - 367 b.
76. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. / Ed. I.A. Mayburova. - M.: UNITI, 2015. - 487 b.
77. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. I.A. Mayburova. - M.: UNITI, 2012. - 559 b.
78. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik / Nashr. I.A. Mayburova. - M.: UNITI, 2013. - 559 b.
79. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. / Ed. I.A. Mayburova. - M.: UNITI, 2015. - 559 b.
80. Soliqlar va soliqqa tortish. Palitra zamonaviy muammolar: Monografiya / Ed. I.A. Mayburova, Yu.B. Ivanova. - M.: UNITI, 2016. - 375 b.

1. Rossiya Federatsiyasining soliqlari va soliq tizimi: akademik bakalavriat uchun darslik va seminar / ilmiy. ed. L. I. Goncharenko. - M. : Yurayt nashriyoti, 2015. - 541 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.
2. Panskov, V. G. Soliqlar va soliqqa tortish. Amaliyot: universitetlar uchun darslik / V. G. Panskov, T. A. Levochkina. - M.: Yurayt nashriyoti, 2015. - 319 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.
3. Panskov, V. G. Soliqlar va soliqqa tortish: amaliy bakalavriat uchun darslik va seminar / V. G. Panskov. - 5-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2016. - 382 b. - Seriya: Bakalavr. Amaliy kurs.
4. Soliqlar va soliqqa tortish: bepul dasturiy ta'minot uchun darslik / ed. L. Ya. Marshavina, L. A. Chaykovskiy. - M.: Yurayt nashriyoti, 2016. - 503 b. - Seriya: Kasbiy ta'lim.
5. Lykova, L.N. Soliqlar va soliqqa tortish: SPO uchun darslik va seminar / L. N. Lykova. - M.: Yurayt nashriyoti, 2015. - 353 b. - Seriya: Kasbiy ta'lim.
6. Ordynskaya, E. V. Soliq tekshiruvlarini tashkil etish va o'tkazish usullari: SPO uchun darslik va seminar / E. V. Ordynskaya; ed. L. S. Kirina. - M.: Yurait nashriyoti, 2015. - 406 b. - Seriya: Kasbiy ta'lim.
7. Lykova, L.N. Soliqlar va soliqqa tortish: akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy ishlar / L. N. Lykova. - M.: Yurayt nashriyoti, 2015. - 353 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.
8. Soliqlar va soliqqa tortish: bepul dasturiy ta'minot uchun darslik va seminar / ed. G. B. Poliak. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt nashriyoti, 2015. - 474 b. - Seriya: Kasbiy ta'lim.
9. Davlatning soliq siyosati: akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy mashg'ulot / ed. N. I. Malis. - M.: Yurayt nashriyoti, 2015. - 388 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.
10. Soliqlar va soliqqa tortish: bepul dasturiy ta'minot uchun darslik va seminar / ed. D. G. Chernika, Yu. D. Shmeleva. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M. : Yurayt nashriyoti, 2016. - 495 b. - Seriya: Kasbiy ta'lim.
11. Zozulya, V. V. Tabiatdan foydalanishni soliqqa tortish: amaliy bakalavriat uchun darslik va seminar / V. V. Zozulya. - M. : Yurayt nashriyoti, 2015. - 257 b. - Seriya: Bakalavr. Amaliy kurs.
12. Chernik, D. G. Soliqqa tortish nazariyasi va tarixi: akademik bakalavriat uchun darslik / D. G. Chernik, Yu. D. Shmelev; ed. D. G. Blueberry. - M.: Yurayt nashriyoti, 2016. - 364 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.
13. Panskov, V. G. Soliqlar va soliqqa tortish: nazariya va amaliyot. 2 jildda 1-jild: akademik bakalavriat talabalari uchun darslik va amaliy mashg'ulot / V. G. Panskov. - 5-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M. : Yurayt nashriyoti, 2016. - 336 b. - Seriya: Bakalavr. Akademik kurs.

Darslikda Rossiya soliq tizimining tuzilishi va har bir soliq alohida-alohida yaxlit tasvirlangan. Ochilgan iqtisodiy shaxs va soliqlarning vazifalari, tasnifi berilgan. Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini tashkil etish va soliq ma'muriyatchiligining dolzarb masalalari batafsil tavsiflangan. Soliq xizmati faoliyatini tashkil etish, soliq to‘lovchilarning ham, davlatning ham huquq va majburiyatlari, soliq nazorati tizimi hamda soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik masalalari chuqur ko‘rib chiqilgan. Har bir bo'lim oxirida ro'yxat mavjud nazorat savollari va taqdim etilgan materialni o'zlashtirish sifatini mustaqil ravishda tekshirish imkonini beruvchi vazifalar.

Qadam 1. Katalogdan kitoblarni tanlang va "Sotib olish" tugmasini bosing;

Qadam 2. "Savat" bo'limiga o'ting;

Qadam 3. Kerakli miqdorni belgilang, Qabul qiluvchi va Yetkazib berish bloklaridagi ma'lumotlarni to'ldiring;

Qadam 4. "To'lovga o'tish" tugmasini bosing.

Yoniq bu daqiqa EBS veb-saytida kutubxonaga sovg'a sifatida bosma kitoblar, elektron ruxsatnomalar yoki kitoblarni faqat 100% oldindan to'lov bilan sotib olish mumkin. To'lovdan so'ng sizga darslikning to'liq matni bilan tanishish imkoniyati beriladi Elektron kutubxona yoki siz uchun bosmaxonada buyurtma tayyorlashni boshlaymiz.

Diqqat! Iltimos, buyurtmalar uchun to'lov usulini o'zgartirmang. Agar siz allaqachon to'lov usulini tanlagan bo'lsangiz va to'lovni yakunlay olmasangiz, buyurtmani qayta ro'yxatdan o'tkazishingiz va uni boshqa qulay usulda to'lashingiz kerak.

Buyurtmani quyidagi usullardan biri yordamida to'lashingiz mumkin:

1. Naqd pulsiz usul:
   • Bank kartasi: Barcha shakl maydonlari to'ldirilishi kerak. Ba'zi banklar sizdan to'lovni tasdiqlashingizni so'rashadi - buning uchun telefon raqamingizga SMS-kod yuboriladi.
   • Onlayn banking: to'lov xizmati bilan hamkorlik qiluvchi banklar to'ldirish uchun o'z shakllarini taklif qiladilar. Iltimos, barcha maydonlarga to'g'ri ma'lumotlarni kiriting.
     Masalan, uchun " class="text-primary">Sberbank Online raqam talab qilinadi Mobil telefon va elektron pochta. Uchun " class="text-primary">Alpha Bank sizga Alfa-Click xizmatiga kirish va elektron pochta kerak bo'ladi.
   • Onlayn hamyon: agar sizda Yandex hamyoningiz yoki Qiwi hamyoningiz bo'lsa, ular orqali buyurtmani to'lashingiz mumkin. Buni amalga oshirish uchun tegishli to'lov usulini tanlang va taklif qilingan maydonlarni to'ldiring, keyin tizim sizni hisob-fakturani tasdiqlash uchun sahifaga yo'naltiradi.

IN o'quv qo'llanma ketma-ketlikda o'rnatiladi nazariy asos zamonaviy soliqqa tortish va 2014 yil boshidagi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tavsiflaydi. Rossiya Federatsiyasida yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan barcha asosiy soliqlar ko'rib chiqiladi, soliq ma'muriyati va soliq nazoratining mohiyati, xorijiy mamlakatlarda soliqqa tortishning xususiyatlari tahlil qilinadi.
Qo‘llanma asosan “Iqtisodiyot” va “Menejment” yo‘nalishlarida tahsil olayotgan talabalar uchun mo‘ljallangan bo‘lib, undan aspirantlar, o‘qituvchilar va barcha qiziquvchilar foydalanishlari mumkin. zamonaviy tizim soliqqa tortish.

Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mazmuni va vazifalari.
Qanaqasiga iqtisodiy kategoriya soliq - davlat va soliq to'lovchilar o'rtasida yalpi daromadni qayta taqsimlash bo'yicha yuzaga keladigan munosabatlar yig'indisidir mahalliy mahsulot(YaIM) davlatning pul fondlarini shakllantirish maqsadida. soliqlar zarur shart har qanday davlatning mavjudligi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (keyingi o'rinlarda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) ko'ra, "Soliq soliqdan undiriladigan majburiy individual to'lov sifatida tushuniladi. yuridik shaxslar(korxonalar, tashkilotlar, muassasalar), shuningdek jismoniy shaxslarga tegishli mol-mulkni begonalashtirish shaklida Pul qilish uchun moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

MUNDARIJA
MUQADDIMA
1-bob.SOLIQ NAZARIYASI ASOSLARI
1.1. Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mazmuni va vazifalari
1.2. Soliq tamoyillari
1.3. Soliq tasnifi
1.4. Soliqning asosiy elementlari
1.5. Davlat soliq siyosati
2-bob. ROSSIYA FEDERATSIYASI SOLIQ TIZIMI
2.1. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining shakllanishi va rivojlanishi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
2.2. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining xususiyatlari
2.3. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish muammolari va istiqbollari
3-bob. FEDERAL SOLIQLAR
3.1 Shaxsiy daromad solig'i
3.2. Korporativ daromad solig'i
3.3. Qo'shilgan qiymat solig'i
3.4. aktsizlar
4-bob. MINTAQAVIY VA MAHALLIY SOLIQLAR
4.1. Korxona mulk solig'i
4.2. Qimor biznesiga soliq
4.3. Transport soliq.
4.4. Yer solig'i
4.5. Shaxsiy mulk solig'i.
5-bob. MAXSUS SOLIQ REJIMI
5.1. Kichik biznesni soliqqa tortish xususiyatlari
5.1.1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
5.1.2. Yagona soliq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha
5.1.3. Patent soliqqa tortish tizimi
5.2. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.
5.3. Mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi;
6-bob. SOLIQ MA'muriyati VA SOLIQ NAZORATI
6.1. Federal Soliq xizmati RF va soliq organlarining tashkiliy tuzilishi
6.2. Soliq ma'muriyati. Soliq to'lovchilar bilan ishlash usullari;
6.3. Soliq nazorati va uning turlari. Kamera va tashrif soliq tekshiruvlari
6.4. soliq risklari. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jazo choralari
7-bob. XORIJIY MAMLAKATLARNING SOLIQ TIZIMLARI
7.1. Federal va unitar davlatlarning soliq tizimlarining xususiyatlari
7.2. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish
7.3. Bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlarda soliqqa tortish
7.3.1. Soliq tizimi AQSH
7.3.2. Germaniya soliq tizimi
7.3.3. Buyuk Britaniya soliq tizimi
7.3.4. Frantsiya soliq tizimi
7.3.5. Yaponiya soliq tizimi
XULOSA
GLOSSARIY
TAVSIYA ETILGAN ADABIYOTLAR.


Elektron kitobni qulay formatda bepul yuklab oling, tomosha qiling va o'qing:
Soliqlar va soliqqa tortish kitobini yuklab oling, Efimova E.G., Pospelova E.B., 2014 - fileskachat.com, tez va bepul yuklab oling.

Yuklab olish pdf
Siz ushbu kitobni quyida sotib olishingiz mumkin eng yaxshi narx Rossiya bo'ylab yetkazib berish bilan chegirma.