Ma'lumki, 2017 yil 1 yanvardan boshlab sug'urta mukofotlarining aksariyat qismini boshqarish Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi. Qanday qilib buxgalterlar yangi haqiqatda yashashlari mumkin? Xatoga yo'l qo'ymaslik uchun nimani eslash kerak, nimaga e'tibor berish kerak? BUKH.1S savollariga javob berdi Lyubov Kotova, Rossiya Federatsiyasining amaldagi davlat maslahatchisi, 3-darajali.

Lyubov Alekseevna, ma'lum bo'lishicha, hamma yangi narsa eski unutilganmi? Axir, soliq xizmati tomonidan shug'ullanadigan yagona ijtimoiy soliq allaqachon mavjud edi.

Albatta bor edi, lekin bugungisi sug'urta mukofotlari- bu yagona ijtimoiy soliq emas. Bu fiskal to'lov bo'lsa-da, ular hali ham to'lovning ma'lum bir elementiga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida maxsus badallarga bag'ishlangan alohida 34-bob paydo bo'lishi bejiz emas.

Eslatib o'tamiz, Federal soliq xizmati hozirda qanday badallar uchun javobgardir.

Federal Soliq xizmati sug'urta mukofotlarini majburiy ravishda o'tkazdi pensiya sug'urtasi, majburiy uchun ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq va majburiy tibbiy sug'urta.

Mablag'lar uchun nima qoldi?

Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasi tomonidan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug‘urta qilish bo‘yicha sug‘urta badallarini to‘liq tasarruf etish davom etmoqda. Ushbu tur barcha sug'urta mezonlariga to'liq javob beradi: ish joyidagi jarohatlarga qarab chegirmalar va tarif qo'shimchalari mavjud. Va 4-FSS hisobotlari o'zgartirilgan shaklda bo'lsa ham, hali ham FSSga topshirilishi kerak. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining 2016 yil 26 sentyabrdagi 381-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. yangi shakl, bu eski shakldan ikkinchi qismdan (jarohatlar haqida) boshqa narsa emas.

Endi to'lovchilarni, Federal Soliq xizmati va Rossiya Pensiya jamg'armasini qanday munosabatlar bog'laydi?

Federal soliq xizmatining 2016 yil 10 oktyabrdagi MMV-6-11/551@-son buyrug'i bilan "Sug'urta mukofotlarini hisoblash" deb nomlangan soliq idorasiga hisobot berishning yangi shakli tasdiqlangan. Axborotning tarkibi bo'yicha u to'lovchilarga yaxshi ma'lum bo'lgan 4-FSS va RSV-1, RSV-2, RV-3 (jami) shakllariga juda o'xshaydi. Bu yildan boshlab to'langan badallar miqdorini ko'rsatish shart emas. Hisobot faqat hisob-kitoblar bo'yicha taqdim etiladi. Soliq organlari soliq to'lovchining shaxsiy hisob kartasida (KRA) to'lovni ko'radilar va SMEV doirasida ular mustaqil ravishda mablag'larga ko'chirmalarni (to'lov ma'lumotlarini) yuklaydilar.

Hisobot davrlari bir xil - chorak, yarim yil, 9 oy, yil. Agar ilgari hisobotlarni topshirishning ikkita muddati bo'lgan bo'lsa - ularni qog'ozda taqdim etganlar va topshiruvchilar uchun elektron tarzda, keyin 2017 yil 1 yanvardan boshlab Soliq kodeksida bunday norma yo'q. Endi hisobotlarni topshirish muddati barcha ish beruvchilar uchun bir xil - hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi). Agar dam olish kuniga to'g'ri kelsa, muddat qoldiriladi.

Pensiya jamg'armasiga hisobotning ikkita shakli taqdim etilishi kerak. Avvalgidek, oylik - SZV-M shakli, sug'urtalangan shaxslarning shaxsiy ma'lumotlari to'g'risidagi ma'lumotlar. Unda sug'urtalangan shaxsning to'liq ismi, uning SNILS va agar mavjud bo'lsa, TIN ko'rsatilishi kerak (ikkinchisi - kerakli, ammo majburiy emas, tafsilot). 2017 yildan boshlab SZV-Mni taqdim etish muddati o'zgardi. U besh kunga ko'chirildi - endi bu hisobotdan keyingi oyning 10-kunida emas, balki 15-kunida sodir bo'ladi.

Ishonchsiz ma'lumotlar uchun jarima solinadi: 500 rubl. har bir sug'urtalangan shaxs uchun. Shuning uchun siz sug'urtalangan shaxsning pasportida va SZV-Mda to'liq ismning imlosini diqqat bilan solishtirishingiz kerak. Natalya yoki Natalya, Solovyov yoki Solovyov. Hamma kichik narsalar muhim. Va agar SNILS kartasidagi ma'lumotlar pasportga mos kelmasa, bunday SNILSni almashtirish kerak. Raqam qoladi, lekin ma'lumotni tuzatish kerak.

Pensiya jamg'armasi uchun ikkinchi hisobot sug'urtalangan shaxslarning ish staji to'g'risidagi ma'lumotlardir. Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi 27-FZ-sonli qonunga muvofiq, ushbu ma'lumot yiliga bir marta, hisob-kitob davri natijalariga ko'ra taqdim etiladi. Birinchidan hisob-kitob davri yangi qonunchilikka ko'ra, bu 2017 yil, shuning uchun xodimlarning ish staji to'g'risidagi bunday ma'lumotlar 2018 yil 1 martdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Shunday qilib, ilgari RSV-1ga kiritilgan ish staji to'g'risidagi ma'lumotlar hisobotdan olib tashlanadi soliq organi. Ilgari har chorakda taqdim etilgan ma'lumotlar endi yiliga bir marta topshirilishi kerak bo'ladi. Ammo 2016 yil uchun ish staji to'g'risidagi ma'lumotlar hali ham o'tgan 2016 yil uchun RSV-1ning bir qismi sifatida Pensiya jamg'armasiga topshirilganda ko'rsatilgan.

Yangi munosabatlar 2017 yilda boshlangani aniq. Ammo oldingi davrlar uchun hisobotlar mavjud, shuningdek, ba'zilarida badallar bo'yicha qarzlar bor, boshqalari esa, aksincha, ortiqcha to'lovlarga ega. Bu muammolarni qanday va kim bilan hal qilish kerak?

Ushbu yangiliklarni tartibga soluvchi 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli Qonunning 20 va 23-moddalarida eski davrlar, shu jumladan 2016 yil uchun barcha yangilangan hisob-kitoblar 212-sonli Qonun bilan belgilangan muddatlarda jamg'arma organlariga taqdim etilishi ko'rsatilgan. -FZ. Bundan tashqari, mablag'lar amalga oshirilishi mumkin joyida tekshirishlar 2017 yildan oldingi uch yil uchun hisobot asosida.

Qarzlarga kelsak - San'atga muvofiq. 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Qonunning 4-moddasida soliq organlari 2017 yilda allaqachon badallar bo'yicha qarzlarni undiradilar, ammo Pensiya jamg'armasi organlari tomonidan qo'llaniladigan chora-tadbirlardan so'ng yig'ish chorasi bilan boshlanadi. 2017 yildan boshlab mablag'larning o'zlari qarzlarni undirish huquqiga ega emaslar.

Shuni ta'kidlash kerakki, Federal Soliq xizmati undirish (shu jumladan hisobni olib qo'yish) uchun ko'proq imkoniyatlarga ega, shuning uchun men sizga qarzlarni hoziroq to'lashni maslahat beraman, mablag'lar 2016 yil uchun soliq ma'lumotlarini topshirishni tugatmagan. xizmat.

Va nihoyat, ortiqcha to'lovlar va kompensatsiyalar. Ortiqcha to'langan badallarni qaytarish to'g'risidagi ariza mablag'larga yuborilishi kerak (2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-son Qonunining 21-moddasi). Jamg'arma solishtirma ishlarini olib boradi, deklaratsiya to'g'risida qaror qabul qiladi va uni soliq organlariga yuboradi. Texnik jihatdan, bu Federal Soliq Xizmati to'lovchining hisobiga g'aznachilik orqali summani qaytaradi. Agar siz o'tgan to'lovlarni yangi to'lovlarga nisbatan qoplamoqchi bo'lsangiz, allaqachon Federal Soliq xizmati KBKda, siz soliq xizmatiga ariza topshirishingiz kerak.

Qanday hollarda hissa haqida hisobot taqdim etilmagan hisoblanadi?

Ha, Soliq kodeksida sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot taqdim etilmagan deb hisoblanadigan vaziyatga nisbatan yangilik paydo bo'ldi (431-moddaning 7-bandi).

Birinchi holat, har bir sug'urtalangan shaxs uchun hisob-kitob (hisobot) davrining oxirgi uch oyi uchun majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisoblangan badallar to'g'risidagi ma'lumotlarning miqdori umuman tashkilot uchun bir xil ma'lumotlarga to'g'ri kelmaydigan vaziyatni anglatadi. dan ortiq bo'lmagan majburiy tibbiy sug'urtaga badallarni hisoblash bazasiga asoslanadi chegara qiymati baza (2017 yilda 876 000 rubl). Agar nazorat nisbatlari rozi bo'lmasangiz, hisobot taqdim etilmagan deb hisoblanadi. Dastur hisobotni qabul qilmasligining ikkinchi sababi sug'urtalangan shaxslarning ishonchsiz shaxsiy ma'lumotlari - to'liq ism, SNILS, INN. Biroq, tuzatish uchun qo'shimcha 5 kun beriladi.

Mart oyining oxiriga qadar Federal Soliq xizmati nalog.ru veb-saytida oldindan tekshirish dasturi joylashtirilishi kutilmoqda, bu esa to'lovchilarga hisobot shaklidagi nomuvofiqliklarni mustaqil ravishda tekshirish imkonini beradi.

Diqqat! Sug'urta mukofotlarini to'lash uchun yangi BCClar Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 230-N-son buyrug'ida ko'rsatilgan. Hatto o'tgan davrlar uchun ham, endi siz soliq organiga yangi BCClarga badal to'lashingiz kerak. Hissalar hali ham rubl va kopeklarda hisoblab chiqiladi va eng yaqin rublgacha yaxlitlanmaydi. To'lovlarni to'lashning oxirgi muddati, avvalgidek, to'lovlar hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay.

Hisobot to'lovchilarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq bo'lgan nafaqalarni to'lash xarajatlariga taalluqli bo'limlarni o'z ichiga oladi. Endi bu xarajatlarni kim va qanday tekshiradi?

Bugungi kunda ko'pchilik to'lovchilar vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta badallarini to'lashning ofset mexanizmlaridan foydalanadilar. Rossiya Federatsiyasining 20 ta hududida pilot loyiha allaqachon amalga oshirilayotgan bo'lsa-da - to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar. Bu shuni anglatadiki, to'lovchilar badallarni to'lashda xarajatlarni ushlab qolmaydi, balki Pensiya jamg'armasi va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida bo'lgani kabi badallarni "to'liq rublda" to'laydi. Va FSS kasallik ta'tilini to'lash uchun mablag'larni o'tkazadigan xarajatlarni to'lash uchun bevosita javobgardir bank hisoblari sug'urtalangan shaxslar. Ish beruvchi faqat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga kasallik ta'tillari bilan bir qatorda xodimlarning shaxsiy ma'lumotlari - ularning ish staji, daromadlari va boshqalarning reestrini taqdim etadi. Kasallik ta'tillari registrlar taqdim etilgandan keyin o'n kun ichida to'lanadi (ish beruvchi tomonidan hali ham to'lanadigan dastlabki uch kundan tashqari). Shunga ko'ra, pilot loyihalar amalga oshirilayotgan hududlarda xarajatlar hisoboti bo'limlari to'ldirilmagan.

Xarajatlarning to'g'riligini tekshirishga kelsak, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi, FSS tomonidan tekshiriladi. Soliq organlari hisobotning ushbu bo'limlaridagi ma'lumotlarni Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga "yuklaydi", ular tekshiradi va keyin soliq organlariga xarajatlarni hisobga olish uchun qabul qilgan yoki qabul qilmaganliklari haqida xabar beradi. Agar xarajatlar qabul qilinmasa, soliq organlari qo'shimcha badallar to'lash uchun ariza bilan murojaat qiladilar. Agar siz talabga e'tiroz bildirmoqchi bo'lsangiz, unda siz soliq idorasining aniq talabiga e'tiroz bildirasiz (bu esa, o'z navbatida, masalani hal qilish uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasini jalb qiladi). Taxminlarga ko'ra, mexanizm uch yil davomida o'z kuchida qoladi.

Endi, avvalgidek, kasallik ta'tilini to'lash uchun mablag' ajratish uchun hisob-kitob davri o'rtasida Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga murojaat qilish mumkinmi?

mumkin. Bu holda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga taqdim etilishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2016 yil 28 oktyabrdagi 585-N-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Bu juda tanish hujjatlar ro'yxati, u ilgari Sog'liqni saqlash vazirligining 951-N-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Buning o'rniga faqat hozir oraliq hisobot Jamg'armaga hisob-kitob guvohnomasi taqdim etiladi.

Hisob-kitob guvohnomasida to'lovchilar soliq organlariga xabar beradigan ba'zi ma'lumotlar ko'rsatilgan. Keyinchalik, Federal Soliq Xizmatiga hisobotlarni taqdim etishda, "qoplangan" qatordagi to'lovchi FSS unga haqiqatda qoplagan summalarni ko'rsatadi. Bu vaqtga kelib, soliq organiga ushbu summalar to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri Jamg'arma tomonidan xabar qilingan bo'ladi.

Muddati o'tgan 212-FZ-sonli qonun va Soliq kodeksining yangi 34-bobi o'rtasida yana qanday farqlar mavjud?

Aslida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobida 212-FZ-sonli Qonunning ko'pgina qoidalari saqlanib qolgan. Ob'ekt va asos bir xil. Soliq bazasining ikkita maksimal miqdori (Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi uchun) qoladi, ularning qiymati 2017 yil uchun Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 29 noyabrdagi 1255-sonli qarori bilan belgilanadi.

Sug'urta mukofotlari to'lanmaydigan kunlik nafaqa miqdorida farq mavjud (Soliq kodeksining 422-moddasi). Endi, bu masalada, shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda qo'llaniladiganga o'xshash tartib o'rnatildi. To'lovsiz kunlik nafaqa 700 rublni tashkil qiladi. Rossiyada ish safarlarida va 2500 rubl. chet elga xizmat safarlarida. Agar ilgari kompaniyaning mahalliy aktida oshirilgan soliqqa tortilmaydigan chegara belgilanishi mumkin bo'lsa, endi bu norma bekor qilindi.

Bundan tashqari, sanoat yoki sanoat sohasida faoliyat yurituvchi soddalashtirilgan soliq tizimi to‘lovchilariga sug‘urta badallarining pasaytirilgan stavkalarini qo‘llash tartibiga oid muhim tafsilot mavjud. ijtimoiy sohalar: Pensiya jamg'armasiga 20%, nol stavka Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar to'g'risida. Ilgari shart amalda edi - soddalashtirilgan soliq tizimiga qo'shimcha ravishda, asosiy faoliyat turini amalga oshirishda tashkilotning tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadining kamida 70 foiziga ega bo'lishi kerak edi. umumiy daromad. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasida qo'shimcha shart mavjud - korxonaning umumiy daromadi yiliga 79 million rubldan oshmasligi kerak.

Endilikda kompaniyalarning alohida bo‘linmalari badallarni qayerda to‘lashi kerak?

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasida yondashuv bir xil bo'lib qolmoqda. Agar filial yoki alohida bo'linma asosiy tashkilotdan xodimlar foydasiga to'lovlarni hisoblash va shunga mos ravishda sug'urta badallarini to'lash vakolatiga ega, keyin filial yoki OP o'z joylashgan joyda badallarni to'laydi. Ammo agar tashkilot (katta filial tarmog'iga ega bo'lsa ham) xodimlar foydasiga badallar va to'lovlarni markazlashtirilgan holda to'lash to'g'risida qaror qabul qilsa, unda barcha badallar bosh ofis joylashgan joyda to'lanadi. Aytgancha, OP joylashgan joyda, ya'ni ish joylarida taqdim etiladigan 6-NDFL shakli bilan badallar bo'yicha hisobotni topshirishni chalkashtirib yuborishning hojati yo'q.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasiga binoan, asosiy tashkilot o'z filiallariga badallarni to'lash va to'lash (yoki ularni ushbu vakolatdan mahrum qilish) vakolatlari berilganligi to'g'risida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi shart. Endi, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi Federal Soliq xizmatiga ma'lumotlarni uzatganda, bu ma'lumot avtomatik ravishda uzatiladi. Ammo agar filiallar to'g'risidagi qaror 2017 yil 1 yanvardan keyin qabul qilingan bo'lsa, siz Federal Soliq xizmatini o'zingiz xabardor qilishingiz kerak.

Ish beruvchi xodim uchun sug'urta badallarini to'lashi shart byudjetdan tashqari fondlar. Bu xodimlarga kasallik ta'tilini, tug'ruq ta'tilini to'lash va pensiyalarni hisoblash imkonini beradi.

Kirill Kopylov, "SOCIUM-BALANCE" MChJ moliyaviy menejeri

Har qanday ish beruvchi, xoh u tashkilot bo'lsin, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxs, qonun bilan nafaqat xodimga haq to'lashi shart ish haqi, balki buning uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazish - byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy to'lovlar. Bu to'lovlarni qachon amalga oshirish imkonini beradi sug'urta hodisasi, masalan: xodimning kasallik ta'tilini to'lash, pensiya yoshiga etganida pensiya yig'ish

Sug'urta mukofotlari hisobga olinmaydi soliq tizimi Rossiya (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-15-moddasi). Ularning o'ziga xos huquqiy asoslari mavjud.

Pensiya jamg'armasiga, FFOMSga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash, qonunni buzganlik uchun nazorat qilish va ta'qib qilish bilan bog'liq munosabatlar 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni (212-sonli qonun) bilan tartibga solinadi. FZ).

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonuni (125-FZ-sonli qonun) bilan tartibga solinadi.

4 turdagi sug'urta mukofotlari

1. Majburiy pensiya sug'urtasiga badallar (majburiy pensiya sug'urtasi badallari). Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga (PFR) to'langan;

2. Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari (majburiy tibbiy sug'urta badallari). Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (FFOMS) to'langan;

3. Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urtaga badallar (VNiMga badallar). Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga (SIF) to'langan;

4. Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar (NS sug'urtasi). Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'langan.

Sug'urta mukofotlari qanday hisoblab chiqiladi va hisoblab chiqiladi?

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos bo'lib, sug'urta mukofotlari to'lanadigan jismoniy shaxsga to'lanadigan to'lovlar summasi hisoblanadi va yil boshidan boshlab har bir xodim uchun hisob-kitob asosida alohida belgilanadi (212-son Qonunning 8-moddasi 3-qismi). FZ).

Sug'urta mukofotlari har birining natijalariga ko'ra beriladigan mukofotlardan hisoblanadi kalendar oyi. Ish beruvchi har oyda oydan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetlariga badallarni o'tkazishi shart. ular uchun badallar hisoblanadi.

2016 yilda majburiy pensiya sug'urtasiga (pensiya sug'urtasiga) badallar yil boshidan boshlab jismoniy shaxsga to'langan summalar 796 ming rubldan oshgan paytdan boshlab pastroq stavka bo'yicha hisoblanadi.

VNIMga badallar uchun (vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda) 2016 yilda maksimal bazaning hajmi 718 ming rublni tashkil etadi, ya'ni katta miqdor hech qanday to'lov olinmaydi.

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar uchun maksimal bazaviy miqdor 01/01/2015 yildan boshlab bekor qilindi.

Sug'urta mukofotlari stavkalari

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning hajmiga qarab quyidagi tariflar belgilanadi (212-FZ-son Qonunining 1.1-qism, 58.2-moddasi):

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash bo'yicha sug'urta tariflari kasbiy xavf sinflariga qarab 125-FZ qonuni bilan belgilanadi.

Ijtimoiy sug'urta badallari hisoblanadi majburiy to'lovlar. Ya'ni, sug'urtalovchi sifatida ish beruvchining asosiy mas'uliyati ularni o'z vaqtida va to'liq to'lashdir (165-FZ-sonli Qonunning 12-moddasi 2-bandi 2-bandi, 212-FZ-son Qonunining 18-moddasi 1-qismi).

Shunday qilib, ish beruvchi, xodimga haq to'lashdan tashqari, belgilangan stavka bo'yicha xodimning ish haqi va NS sug'urtasi bo'yicha badallarning 30 foizigacha bo'lgan miqdorda byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari to'laydi.

Asosiy limitdan oshib ketganda sug'urta mukofotlarini hisoblash misoli

Aytaylik, xodimning ish haqi oyiga 70 000 rublni tashkil qiladi. Sug'urta mukofoti stavkasi 30,2%, shu jumladan Pensiya jamg'armasi - 22%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 2,9%, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi - 5,1%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - shaxsiy sug'urta - 0,2% (kasbiy xavf darajasi I)

Keling, 12 oy uchun hisob-kitob qilaylik:

1 oy

Jami ish haqi: 70 000 rubl.

2 oy

Jami ish haqi: 140 000 rubl.

Oy uchun sug'urta mukofotlari: 70 000 rubl x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 21 140 rubl.

11 oy

Hisoblash asosida ish haqi 770 000 rublni tashkil qiladi.

Noyabr oyida FSS bazasining maksimal hajmiga erishildi: 770 000 > 718 000, shuning uchun 52 000 rubldan ortiq sug'urta mukofotlari FSS bo'yicha murojaatni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi:

Oyiga sug'urta mukofotlari: 18 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) + 52 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 5 436 + 14 196 = 19 632 rubl.

12 oy

Hisoblash asosida ish haqi 840 000 rublni tashkil qiladi.

Dekabr oyida Pensiya jamg'armasining maksimal bazaviy hajmiga erishildi: 840 000 > 796 000, shuning uchun 44 000 rubldan ortiq sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga regressni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi. Shu bilan birga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bo'yicha regressiya ham saqlanib qolmoqda:

Oyiga sug'urta mukofotlari: 26 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) + 44 000 x (10% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 7 098 + 6 732 = 13 830 rubl.

Shunday qilib, yil davomida sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori quyidagicha bo'ladi: 21,140 x 10 + 19,632 + 13,830 = 244,862 rubl.

Bundan tashqari, agar murojaat bo'lmasa, sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori: 21,140 x 12 = 253,680 rublni tashkil qiladi.

Tejamkorlik 253 680 - 244 862 = 8 818 rubl yoki 3,5% bo'ladi.

Maxsus soliq rejimlari mavjud bo'lib, ular doirasida buxgalteriya hisobi shunchalik soddalashtirilganki, ularni qo'llayotgan soliq to'lovchilar hech bo'lmaganda soliqqa tortish maqsadlarida qilgan xarajatlarini hisobga olishlari shart emas. Bu soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan "soddalashtirilgan odamlar", shuningdek, UTII to'lashga o'tganlar. Shu bilan birga, ular, boshqa soliq to'lovchilar kabi, pensiya badallarini to'laydilar, chunki hech bir ishchi pensiya ta'minotidan mahrum bo'lmasligi kerak.

Qonunchilar bunday soliq to'lovchilar uchun hali ham... Ushbu protseduraning nuanslari haqida ushbu maqolada gaplashamiz.

Soliq xizmati tushuntiradi

Keling, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshlaylik. paragrafga muvofiq. 2-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan yagona soliq (avans to'lovlari) summasi soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy sug'urta badallari miqdoriga kamaytiriladi. pensiya sug'urtasi (OPI), xuddi shu vaqt uchun to'langan (hisoblangan summalar doirasida). rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, shuningdek, xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori. Bunday holda, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdori 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.

Federal Soliq xizmati bu borada paydo bo'lgan savollarga bir marta va butunlay chek qo'yishga qaror qildi va 2009 yil 28 sentyabrdagi N SS-22-3/743@ sonli juda katta maktub chiqardi. Soliq organlari ma'lumotlariga ko'ra, sug'urta mukofotlari bo'yicha yagona soliqni kamaytirish shartlari San'atning 3-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi juda aniq.

Shunday qilib, ular soliq miqdorini kamaytirish mumkin, deb hisoblashadi hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari. Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq miqdori kalendar yili faqat o'sha yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davr uchun majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Soliq xodimlari badallar miqdori aniq hisoblab chiqilishi kerakligini ta'kidlaydilar bu davr, buni Maktubda yana bir bor takrorlang. Va bu miqdorlar shunday deb hisoblanadi pensiya badallari, ular soliq organiga taqdim etilgan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha deklaratsiyalarda aks ettirilgan.

Eslatma. Yagona soliq kalendar yili uchun hisoblangan va to‘langan pensiya badallari summasiga kamaytiriladi.

Shunga ko'ra, agar soliq to'lovchi to'satdan soliq deklaratsiyasida ko'rsatilganidan ko'proq to'lagan bo'lsa, ortiqcha to'lov hech qanday tarzda yagona soliq to'lovini kamaytirishga hisoblanmaydi.

Hammasi yaxshi bo'lar edi, lekin odatdagi vaziyat bor, boshqa narsalar qatori, Soliq kodeksining normalariga asoslangan, unga ko'ra dekabr oyi uchun pensiya badallari keyingi yilning yanvar oyida qonuniy ravishda to'lanishi mumkin. Ammo bu holda, ular na hisob-kitob davrida, na to'lov davrida yagona soliqni kamaytirishga bormaydi.

Soliq xodimlari soliq to'lovchilar uchun juda qoniqarli javob beradilar. Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi va pensiya badallari bo‘yicha deklaratsiyalarni taqdim etish va yagona soliq to‘lovini to‘lashning turli muddatlariga e’tibor qaratishadi. Soliqlar bo'yicha "Soddachilar" yiliga bir marta, tashkilotlar - muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, tadbirkorlar - 30 apreldan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi). Shu bilan birga, soliq yil oxirida, o'tgan hisobot davridan (chorak) keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadigan avans to'lovlarini hisobga olgan holda to'lanishi kerak (346.21-moddaning 7-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Sug'urta mukofotlarining avans to'lovlarini to'lash har oy o'tgan oy uchun ish haqi uchun bankdan mablag'larni olish uchun belgilangan muddatda yoki o'tkazma kuni amalga oshiriladi. Pul ish haqi uchun sug'urtalovchining hisobvarag'idan xodimlarning hisobvaraqlariga, lekin to'lov hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay. oldindan to'lov sug'urta mukofotlari bo'yicha.

Tegishli hisob-kitob (birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklar uchun) hisobot davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay va o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 30-martidan kechiktirmay topshiriladi; deklaratsiya ham taqdim etiladi ( Majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risidagi qonunning 24-moddasi 2 va 6-bandlari).

Shunday qilib, pensiya to'lovlari bo'yicha hisobot berish va to'lash muddatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq to'lovidan oldinroq bo'ladi. Shundan kelib chiqib, soliq organlari pensiya badallarini (soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan chegaralar doirasida), agar ular avans toʻlovlarini toʻlash uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay toʻlangan boʻlsa, yagona soliq toʻlovidan ajratmalarda hisobga olish mumkin deb hisoblaydi. sug'urta mukofotlari bo'yicha avans to'lovi hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kuni, yil oxirida esa - soliq deklaratsiyasi topshirilgan kundan kechiktirmay (yilning 30 martidan kechiktirmay). muddati tugagan hisob-kitob davri).

Diqqat! Bu yondashuv Moliya vazirligining pozitsiyasidan biroz farq qiladi. 02.05.2009 yildagi 03-11-06/2/16-sonli xatida u 2008 yilning birinchi choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq summasini hisoblashda majburiy sug'urta badallarini ko'rsatdi. 2008 yil yanvar oyida to'langan pensiya sug'urtasi 2007 yil dekabr oyi uchun hisobga olinadi va 2008 yil iyul oyida to'langan 2008 yil iyun oyi uchun badallar 2008 yil 9 oyi natijalari bo'yicha hisobga olinadi (shuningdek, qarang: 2009 yil 18 iyundagi № 03-sonli xatlar). 11-06/2/105 , 31.03.2009 y. N 03-11-06/2/53, 07.07.2008 yildagi N 03-11-04/2/97).

Buni quyidagicha talqin qilish mumkin: agar pensiya badallari ular hisoblangan hisobot (soliq) davridan kechroq to'langan bo'lsa, u holda ular kamayadi. yagona soliq, pensiya badallari to'langan davr uchun aniq hisoblab chiqilgan.

Bundan tashqari, Moliya vazirligi ushbu xatlarda aytilgan o'z pozitsiyasini ta'kidlaydi, bu haqda 01.10.2009 yildagi 03-11-11/193-sonli xatida ta'kidlangan. Ushbu maktub Federal Soliq xizmatining tushuntirishlariga javobga o'xshaydi, moliyachilar esa yangi, ammo bizning fikrimizcha, shubhali dalillarni topishga harakat qilmoqdalar. Ular San'atga murojaat qilishadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu moddaning 2-bandida aytilishicha, soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Bundan tashqari, paragraflarga muvofiq. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida soliqlar va yig'imlarni to'lash xarajatlari soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summadagi xarajatlarga kiritiladi. Agar soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash soliqlar bilan bir xil tarzda amalga oshirilishini hisobga olib, Moliya vazirligi majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlariga nisbatan xarajatlarga kiritishning xuddi shunday tartibini qo'llash kerak degan xulosaga keldi. .

Shubhasiz, bu to'g'ri, bu faqat u bilan bog'liq xarajatlar OPS bo'yicha, chunki paragrafda. 2-bet 3-modda. Biz gaplashayotgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21 ajratmalar pensiya badallari, nima uchun san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi hech qanday aloqasi yo'q.

O'quvchilar mahalliy soliq organlarining pozitsiyasiga aniqlik kiritishni unutmasdan, kimning fikriga amal qilish kerakligini o'zlari hal qilishlari mumkin.

Belgilangan muddatlardan keyin to'langan sug'urta mukofotlari yo'qolmaydi. Yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqilganligi sababli, "kechiktirilgan" badallar keyingi hisobot davrida, oxirgi yillik to'lov amalga oshirilgunga qadar (keyingi yilning 31 marti - tashkilotlar uchun) hisobga olinishi mumkin. , 30 aprel - tadbirkorlar uchun). Agar badallar belgilangan muddatdan keyin to'langan bo'lsa, unda faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangilangan deklaratsiyani topshirish yordam beradi, bu erda ushbu qo'shimcha to'lov chegirma sifatida hisobga olinishi mumkin.

Aynan shunday vaziyatda yangilangan soliq deklaratsiyasini topshirish Shimoliy Qozog'iston Federal Monopoliyaga qarshi xizmati sudyasining 2007 yil 25 sentyabrdagi F08-5887/2007-2217A qarorida to'g'ri harakat deb ataldi. Bundan tashqari, ular hisoblangan pensiya badallarini toʻliq toʻlamaganlik sababli soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha yagona soliq summasini kamaytirib koʻrsatishni qonunga xilof harakat (harakatsizlik) deb hisoblash mumkin emasligi, shuning uchun bu moddaga muvofiq huquqbuzarlik hisoblanmasligini taʼkidladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi (UTII bo'yicha shunga o'xshash xulosa, masalan, Federal monopoliyaga qarshi xizmat ZSO ning 2009 yil 14 iyuldagi F04-4125/2009 (10394-A03-46) qarorida keltirilgan).

Xo'sh, soliq organlari tomonidan 2009 yil 28 sentyabrdagi N SH-22-3/743@ maktubida qayd etilgan oxirgi mezon (bu hech qanday shubha tug'dirmaydi): majburiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari soliq miqdorini kamaytirishi mumkin (avans to'lovi) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq (hisobot) davri uchun 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda hisoblab chiqilgan.

UTII haqida nima deyish mumkin?

Qizig'i shundaki, Moliya vazirligi ayblanganlarga turli xil tushuntirishlar beradi. Eslatib o'tamiz, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi, "soxtakorlar" tomonidan hisoblangan yagona soliq summasi. soliqqa tortiladigan davr, ular tomonidan soliq to'lovchilar soliq to'lovchining ushbu sohalarida ishlaydigan xodimlarga ish haqi to'lashda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xuddi shu vaqt uchun to'langan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdoriga (hisoblangan miqdorlarda) kamaytiriladi. yagona soliq to'lanadigan faoliyat, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ularni sug'urta qilish uchun to'lanadigan qat'iy to'lovlar shaklidagi sug'urta mukofotlari miqdori va xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori. Bunda yagona soliq summasi 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.

Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyuldagi 03-11-06/3/193-sonli xatida aytilishicha, UTII haqiqatda to'langan summaga (hisobot (hisob-kitob) davri uchun hisoblangan (to'lanishi kerak bo'lgan) summa doirasida) kamayadi. UTII soliq deklaratsiyasini topshirish sanasida) majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32 - keyingi soliq davrining birinchi oyining 20-kuni.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi, UTII uchun soliq davri chorak hisoblanadi. Shu munosabat bilan Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida soliq to'lovchilar har chorakda soliq davri uchun hisoblangan UTII miqdorini sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiradi. Shunday qilib, soliq davri uchun UTIIni kamaytirish soliq to'lovchi tomonidan xuddi shu vaqt uchun to'langan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori bo'yicha amalga oshiriladi. Shu sababli, 2009 yilning 2-choragida to'langan 2009 yilning 1 va 2-choraklari uchun sug'urta mukofotlari miqdori 2009 yilning 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasiga muvofiq UTII miqdorini kamaytirmasligi kerak (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya 07.10.2009 N 03-11-09/ 340).

Shunday qilib, agar majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari soliq organiga UTII deklaratsiyasini topshirgandan so'ng (keyingi soliq davrida) to'langan bo'lsa, Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, ular to'langanidan keyin tashkilot yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi kerak. ko'rsatilgan badallar to'langan chorak (shuningdek, Pensiya jamg'armasiga belgilangan badallarni to'lash to'g'risida Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 18 dekabrdagi 03-11-05/302-sonli xatiga qarang).

Yagona soliqdan chegirmalar haqida batafsil

2009 yil 28 sentyabrdagi N SS-22-3/743@ maktubida soliq organlari shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq summasidan ushlab qolinishi mumkin bo'lgan vaqtinchalik nogironlik uchun nafaqalarni to'lash mavzusiga ham to'xtalib o'tadi. Bu haqida ayniqsa, to'lanadigan kasallik ta'tillari haqida, paragrafda. 2-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida bu aniq ko'rsatilgan.

Soliq summasi vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun to'lanadigan nafaqa miqdoriga, undan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdoriga imtiyozlar miqdorini kamaytirmasdan qisqartiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 20 oktyabrdagi N 03-11-sonli xati). 02.04.216).

Eslatma. Chegirma oldindan hisob-kitoblar va pensiya badallari bo'yicha soliq deklaratsiyasi, ularning jamg'armaga to'langanligini tasdiqlovchi veksellar, kasallik ta'tillari va xodimlarga nafaqa to'lash uchun naqd pul tushumlari bilan tasdiqlanishi kerak.

maqsadlari uchun "daromad" soliq solish ob'ekti bilan soliq to'lovchilar soliq hisobi Majburiy pensiya sug'urtasi uchun ular tomonidan to'langan sug'urta badallari va xodimlarga to'langan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori ko'rinishidagi xarajatlarni hujjatlashtirilgan tasdiqlovchi hujjatlar bundan mustasno (Federal soliq maktubi). Rossiyaning Moskva uchun xizmati 2009 yil 20 yanvardagi N 19-11/003082). Bu bilan biz tushunishimiz kerak avans to'lovlari Va soliq deklaratsiyasi pensiya badallari, ularning jamg'armaga to'langanligini tasdiqlovchi to'lov varaqlari; kasallik ta'tillari va sarf materiallari naqd pul buyurtmalari xodimlarga nafaqa to'lash.

Diqqat! xatboshidagi tahrirda. 2-bet 3-modda. 01.01.2010 yildan kuchga kiradigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi yagona ijtimoiy soliqni sug'urta badallari bilan almashtirishni hisobga oladi. "Soddalashtirilgan odamlar" sug'urta mukofotlari to'lovchilariga aylanishlari sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari o'zgartirilgan), ular sug'urta badallarini yagona soliqdan nafaqat majburiy pensiya uchun ushlab qolishlari mumkin bo'ladi. sug'urta, shuningdek, vaqtincha nogironlik holatida va onalik, majburiy tibbiy sug'urta bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta uchun (2009 yil 24 iyuldagi N 213-FZ Federal qonunining 24-moddasi 12-bandi).

Bundan tashqari, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta badallarini ushlab qolish ham mumkin bo'ladi. 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq "Soddachilar" hali ham ushbu badallarni to'lovchilardir. Biroq, daromad soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan taqdirda, bu yagona soliq summasiga ta'sir qilmaydi.

Bu qiymatni anglatadi mumkin bo'lgan chegirma aniq oshadi, lekin avvalgidek, yagona soliq uning hisoblangan qiymatining 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin.

Bu erda biz San'atning 5-bandiga binoan shuni ham ko'rsatamiz. 15 Federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ oylik majburiy to'lov sug'urta mukofotlari uchun u hisoblangan kalendar oyidan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Xuddi shu moddaning 9-bandiga muvofiq, hisobot davridan keyingi ikkinchi kalendar oyining 1-kuniga qadar hududiy organi Pensiya jamg'armasiga majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha Pensiya jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga hisoblangan va to'langan sug'urta badallari hisobi taqdim etiladi. Hisobot davridan keyingi kalendar oyining 15-kuniga qadar majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha hisoblangan va to‘langan sug‘urta badallari bo‘yicha hisob-kitob Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasining hududiy organiga taqdim etiladi.

Gap berilgan tushuntirishlar mantigʻidan kelib chiqib, yagona soliq toʻlovini kamaytirish uchun toʻlangan sugʻurta badallarini qancha vaqtgacha hisobga olish mumkinligi haqidagi savol haqida ketmoqda. soliq xizmati 2009 yil 28 sentyabrdagi N SS-22-3/743@ maktubida. Va u agar yil uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari 15 yanvardan keyin to'langan bo'lsa, siz to'rtinchi chorak uchun yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerakligini taklif qiladi.

Yana bir muammo borligini unutmang. Nazoratchilar yagona soliqdan ushlab qolinish uchun sug‘urta badallarini nafaqat hisoblab chiqish, balki to‘lash ham zarurligini doimo ta’kidlab keladi. Biroq, San'atning 2-bandiga binoan. 212-FZ-sonli Federal qonunining 15-moddasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdori Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi shart bo'lgan sug'urta badallari to'lovchilar tomonidan sug'urta badallari miqdoriga kamaytirilishi kerak. ular tomonidan majburiy to'lovlar uchun qilingan xarajatlar sug'urta qoplamasi belgilangan turdagi majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha.

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, majburiy ijtimoiy sug'urta maqsadlari uchun xarajatlari bo'lgan ko'plab soliq to'lovchilar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga undirilganidan kamroq badallar to'laydilar, chunki xarajatlarning bir qismi shunchaki qoplanadi. Soliq kodeksining yangi tahririda bu haqda hech narsa aytilmagan, ammo biz ushbu bandni qo'llash uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan qoplanadigan summalarni to'langan deb hisoblash tabiiy bo'ladi, deb hisoblaymiz. 2-bet 3-modda. 346.21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biz ushbu muammo bo'yicha mansabdor shaxslarning fikriga ishonamiz va ularning tushuntirishlari hakamlik sudida nizolar boshlanishidan oldin paydo bo'lishiga umid qilamiz.

01.01.2010 yildagi shunga o'xshash o'zgarishlar "o'rnatilgan" ga ta'sir qiladi (24.07.2009 yildagi 213-FZ-sonli Federal qonunining 24-moddasi 16-bandi).

Keling, belgilangan to'lovga amal qilaylik

Pensiya badallarini qat’iy belgilangan to‘lov shaklida to‘layotgan “soddalashtiruvchilar” (“Majburiy pensiya sug‘urtasi to‘g‘risida”gi Qonunning 28-moddasi), shu jumladan patentga o‘tgan tadbirkorlar ham to‘lanadigan soliqni kamaytirish huquqidan mahrum etilmaydi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Bunday holda, xodimlarning ish haqi uchun hisoblangan badallar va tadbirkorning belgilangan badal shaklida o'z to'lovlari hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 26 dekabrdagi 03-11-02/162-sonli xati). . Bu San'atning 10-bandidan kelib chiqadi. 346.25.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo ko'rsatilgan bandda patent narxini soliq to'lovchilarning ushbu toifasi uchun to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoriga kamaytirish nazarda tutilmagan.

Bunday holda, sug'urta mukofotlari miqdori faqat patent qiymatining oxirgi qismini to'lashda hisobga olinishi mumkin, to'lov muddati patent berilgan muddat tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay. qabul qildi.

paragrafdan farqli o'laroq. 2-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 10-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida sug'urta mukofotlari ko'rinishidagi chegirma yagona soliqning 50% dan oshmasligi kerakligi to'g'ridan-to'g'ri aytilmaydi. Ammo, sog'lom fikrga asoslanib, Moliya vazirligi o'sha xatda patent narxini sug'urta mukofotlari miqdoriga 50% dan ko'proq kamaytirish mumkin emasligini ta'kidladi. Asos sifatida, moliyachilar ta'kidladilarki, soddalashtirilgan soliq tizimi patentga asoslangan, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan San'atga muvofiq qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi, umuman olganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining bir turi bo'lib, undan foydalanish Ch bilan tartibga solinadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Diqqat! Boshqa "soddalashtirilgan" shaxslar singari, patentga o'tganlar ham 2010 yil 1 yanvardan boshlab yagona soliq to'lovidan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha badallarni ushlab qolishlari mumkin. majburiy tibbiy sug'urta, shuningdek ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish (213-FZ-sonli Federal qonunining 24-moddasi 14-bandi).

Sug‘urta badallarini qat’iy belgilangan to‘lov shaklida to‘lovchi tadbirkorlar qo‘shimcha ravishda ixtiyoriy ravishda majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha huquqiy munosabatlarga kirishishi mumkin (“Majburiy pensiya sug‘urtasi to‘g‘risida”gi Qonunning 29-moddasi 3-bandi 1-bandi 3-bandi). Bu belgilangan to'lovni miqdorida to'lashda ifodalanadi belgilanganidan oshib ketadi minimal hajmi . San'atning 3-bandiga binoan. Majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risidagi qonunning 28-moddasida sug'urta va mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismlarini moliyalashtirish uchun minimal belgilangan to'lov 150 rubl miqdorida belgilanadi. oyiga va to'lanishi kerak. Shu bilan birga, 100 rubl. mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish uchun ishlatiladi, 50 rubl. - mehnat pensiyasining jamg‘arib boriladigan qismini moliyalashtirish.

Albatta, minimal belgilangan to'lovni o'rnatish uzoq vaqtdan beri yo'qolgan amaliy ma'nosi. Axir, masalan, 2009 yilda belgilangan to'lovning haqiqiy miqdori 7274 rublni tashkil qiladi. 40 tiyin, bu minimal o'lchamdan ancha oshadi.

Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq miqdori to'langan summaga kamaytirilishini tushunishingiz kerak majburiy ixtiyoriy emas, balki pensiya badallari. Buni tasdiqlash uchun, hatto Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 03.06.2008 yildagi 430-O-O-sonli qarori, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2008 yil 3-sonli qarori ham keltirilishi mumkin. 12.05.2007 N 8919/07.

Biz ta'kidlaymiz, garchi San'atdan. “Majburiy pensiya sug‘urtasi to‘g‘risida”gi Qonunning 29-moddasiga ko‘ra, sug‘urta va mehnat pensiyasining jamg‘arib boriladigan qismlarini moliyalashtirish uchun Pensiya jamg‘armasiga qat’iy belgilangan to‘lov shaklida sug‘urta badallari to‘laydigan sug‘urtalangan shaxslar majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha ixtiyoriy ravishda huquqiy munosabatlarga kirishish huquqiga ega. qisman pensiya sug'urtasi belgilangan eng kam to'lov miqdoridan oshib ketganda, bu eng kam miqdordan oshib ketgan barcha to'lov miqdori ixtiyoriy deb hisoblanishini anglatmaydi. Bu erda biz faqat 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli "Mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun qo'shimcha sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan ixtiyoriy to'lovlar haqida gapirishimiz mumkin. davlat yordami pensiya jamg'armalarini shakllantirish».

Belgilangan belgilangan to'lov miqdoridan ortiq sug'urta mukofotlarini to'lash Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi bilan ixtiyoriy ravishda tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, bunday to'lovlar amalga oshiriladi shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazilganligi va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi bilan bog'liq emas. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan va soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar murojaat qilishda. soliq imtiyozlari uning sug'urtasi uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdorida faqat to'langan sug'urta mukofotlarini hisobga olish huquqiga ega. majburiy (Ma'lumot pochtasi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2007 yil 18 dekabrdagi N 123-sonli qarori, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 10 martdagi N 03-11-09/92, 2009 yil 30 yanvardagi № 03-sonli xatlariga qarang. 11-09/28).

Maxsus rejimlarni birlashtirish haqida

Ko'pincha ikkita maxsus rejim, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII birlashtiriladi. Shu bilan birga, xodimlarning bir qismi bir vaqtning o'zida ikkala faoliyat turida ham ishtirok etishi mumkin, ya'ni ish haqi uchun hisoblangan pensiya badallari ikki turdagi faoliyat o'rtasida taqsimlanishi kerak, shunda ular ikkala soliqni kamaytirishga yo'naltiriladi. Bu oddiy vazifa bo'lib tuyuladi, ammo qiyinchilik shundaki, yuqoridagi rejimlarda turli xil soliq davrlari mavjud.

"Soddalashtirilgan" odamlar uchun bu yil, shuningdek, chorak, yarim yil va to'qqiz oyga teng bo'lgan hisobot davri tushunchasi mavjud, ya'ni daromadlar va xarajatlar hisoblash usuli bo'yicha hisobga olinadi (346.19-modda). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 5-bandi).

"Inputerlar" uchun soliq davri har chorakda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi).

Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, tarqatishda umumiy xarajatlar belgilangan tamoyilga amal qilishi kerak Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun. Moliyachilarning fikriga ko'ra, soliqqa tortish soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi doirasida va UTII shaklida soliqqa tortish tizimi doirasida amalga oshiriladigan faoliyat turlari o'rtasida xarajatlarni taqsimlash ham hisob-kitob asosida amalga oshirilishi kerak. kalendar yilining boshi. Xuddi shu tartibda belgilangan maxsus soliq rejimlarini qo'llashda hisoblangan soliqlar miqdorini kamaytirgan holda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha badallar summalarini taqsimlash zarur (2008 yil 31 dekabrdagi N 03-11-05/325-sonli xatlar, sentyabr). 4, 2008 yil N 03-11-05/ 208).

Eslatma. Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda, hisoblangan soliqlardan ushlab qolingan pensiya badallarining summalari ularni yil boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblab, taqsimlanishi kerak.

Ushbu tartib, hatto joriy yil davomida soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyat bilan shug'ullanishni hech bo'lmaganda birinchi chorakdan keyin to'xtatsa ham, kalendar yili oxirigacha o'zgarmaydi. Ya'ni, yil oxiriga kelib, uning yil uchun umumiy daromaddagi ulushini aniqlash uchun siz UTIIga to'g'ri keladigan faoliyatdan olingan daromadlarni hisoblash usuli bo'yicha jamlashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xati). 2007 yil 12 aprel N 03-11-05/70).

E'tibor bering, bu UTIIni doimiy ravishda qayta hisoblash va yangilangan deklaratsiyalarni topshirishga olib kelishi mumkin bu soliq muayyan holatlarda, masalan, agar UTIIga tegishli faoliyatdan olingan daromadlar har chorakda bo'lmasa yoki taqsimlanadigan ish haqi miqdorida har chorakda sezilarli farqlar mavjud bo'lsa.

Bu erda shuni ta'kidlaymizki, agar soliq to'lovchi turli munitsipalitetlarda UTIIga tegishli faoliyat bilan shug'ullansa, ma'muriy va boshqaruv xodimlarining xodimlariga to'lanadigan to'lovlardan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori tovarlarni sotishdan olingan daromadga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak. har biriga munitsipalitet tovarlarni sotishdan olingan daromadlarning umumiy miqdorida (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 iyuldagi N 03-11-04/3/309-sonli xati).

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning sug'urta mukofotlari pensiya jamg'armasiga badallar, shuningdek, tadbirkor tomonidan to'lanadigan FFOMS (majburiy tibbiy sug'urta) hisoblanadi. Bu moliyaviy yuk uning zimmasiga qonuniy ravishda ish haqini olmagani uchun yuklangan. Uning daromadi korxona faoliyati uchun foyda sifatida olinadigan puldir. Shunga ko'ra, u pensiya jamg'armasiga va FFOMSga mustaqil ravishda sug'urta badallarini amalga oshiradi.

Yakka tartibdagi tadbirkor qancha miqdorda sug'urta badallarini to'lashi kerak?

Qabul qilingan direktivaga muvofiq, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash tartibi quyidagicha:

• Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga avtomatik ravishda taqsimlanadigan 23 153,33 rubl (mos ravishda 19 356,48 va 3 796,85);
• Kalendar yiliga 300 ming rubldan oshadigan daromadning 1 foizi.

Yuqoridagi sxema asosida sug'urta mukofotlarining birinchi qismi, ya'ni 23,153 ming rubl, har qanday holatda, yil davomida olingan foydadan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'lanadi. Ya'ni, agar u umuman daromad olmagan bo'lsa ham, u ushbu summani sug'urta fondiga o'tkazishi shart, bu esa sug'urta fondiga o'tkazishi shart. xizmat muddati. To'lovning ikkinchi qismi yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsagina to'lanadi. Bundan tashqari, faqat belgilangan darajadan yuqori bo'lgan qismi soliqqa tortiladi. Ya'ni, agar tadbirkor yiliga 400 ming rubl ishlab olsa, unda atigi 100 ming rubl 1 foiz miqdorida soliqqa tortiladi, ya'ni u standart badal ustiga 1 ming rubl qo'shadi (bu pensiyani hisoblashda ham hisobga olinadi). ).

Tarkibiga qaytish

Kompaniya ro'yxatdan o'tgandan keyin sug'urta mukofotlari

Ma'lumki, yakka tartibdagi tadbirkor uchun majburiy sug'urta mukofotlari kalendar yili tugagunga qadar (31 dekabrgacha) to'lanishi kerak. Ortiqcha foydaning 1 foizi keyingi kalendar yilning 1 apreligacha to'lanadi. Ammo, masalan, oktyabr oyida o'z kompaniyasini ro'yxatdan o'tkazganlar haqida nima deyish mumkin? Bunday tadbirkorlar ham bir necha oylik faoliyati uchun 23 ming rubl to'lashlari kerakmi? Albatta yo'q. Belgilangan qonunchilik normalariga muvofiq, bu holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash kalendar kunlariga mutanosib ravishda farq bilan amalga oshiriladi. Ya'ni, u o'z korxonasi ishlagan davr uchun belgilangan miqdorning 1/4 qismini to'laydi. Biroq, bu holda, ortiqcha foyda 300\4 deb hisoblanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lashning yuqoridagi muddatlari shartli hisoblanadi. Tadbirkor o'tkazadigan sanani mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega moliyaviy resurslar PF va FFOMS hisoblariga. U buni ish yilining boshida ham, o'rtalarida ham qilishi mumkin. Lekin hech qanday holatda 31 dekabrdan kechiktirmay. Sug'urta mukofotlarini ushlab qolish muddatini buzganlik uchun katta miqdorda jarimalar nazarda tutilgan.

Tarkibiga qaytish

Istisnolar

2016 yildan boshlab Davlat Dumasi qarori bilan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarining maksimal stavkasi 158 648 rubl miqdorida belgilandi. Tadbirkor olingan ortiqcha foydadan qat'i nazar, belgilangan miqdordan ortiq to'lamaydi. Shuni ta'kidlash kerakki, agar siz olingan foyda to'g'risida o'z vaqtida hisobot bermasangiz, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi bilan Pensiya jamg'armasi muddatidan oldin belgilash huquqiga ega. maksimal tikish sug'urta mukofoti. Bu qandaydir ma'muriy jarima daromadlarini yashirishga urinishlari uchun. Va bu holda, tadbirkor sug'urta mukofotining dastlabki miqdoridan (minimal) deyarli 8 barobar ko'proq to'lashi kerak bo'ladi. Bu tariflar.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, ayrim yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta badallarini to'lamaslik imkoniyatiga ega. Qanday hollarda bunday imtiyoz beriladi? Barcha fikrlar San'atda batafsil tavsiflangan. 14 federal qonun sug'urta mukofotlarini to'lash to'g'risida.

Tarkibiga qaytish

Sug'urta to'lovlarini amalga oshirish uchun tafsilotlar

Ilgari, sug'urta mukofotini to'lash uchun Pensiya jamg'armasiga shaxsan murojaat qilish va pul mablag'larini o'tkazish bo'yicha ma'lumotlarni olish kerak edi. Biroq, 2015 yildan boshlab bu tartib qisman bekor qilindi. Endi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha tafsilotlarni Rossiya Pensiya jamg'armasining maxsus sahifasiga tashrif buyurib, Internet orqali olish mumkin. U erda kim uchun tuzilganligini tanlash kifoya to'lov hujjati, hududni tanlang, so'ngra avtomatik ravishda yaratilgan dasturni yuklab oling, chop eting, to'ldiring va Pensiya jamg'armasiga topshiring (kurer orqali yuborilishi mumkin, lekin paketdagi hujjat hajmini ko'rsatishni unutmang). To'lovlarni hisoblash tadbirkorning o'zi yoki uning hisobchisi (agar bunday xodim korxona balansiga kiritilgan bo'lsa) tomonidan amalga oshiriladi.

2016 yildan boshlab yangilangan BCClar soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlatiladi. Iltimos, hujjatlarni topshirishdan va hisobot berishdan oldin, xuddi deklaratsiyada bo'lgani kabi, buni hisobga oling pul o'tkazdi Noto'g'ri BSC muammolarga olib kelishi mumkin. Keyin bunga kamida bir necha oy sarflashingiz kerak bo'ladi.

Sug'urta mukofotlarini shaxsan to'lash usuli ham amal qiladi bu daqiqa. Ya'ni, har bir yakka tartibdagi tadbirkor to'lov tafsilotlari va kvitansiyani to'g'ridan-to'g'ri olish uchun Pensiya jamg'armasiga murojaat qilish imkoniyatiga ega. Bunda chegirmalar bevosita kotibiyat tomonidan hisoblab chiqiladi. Biroq, agar tadbirkorning daromadi 300 ming rubldan oshsa, soliq idorasiga ham murojaat qilishingiz kerak bo'ladi. IN Pensiya jamg'armasi Bundan tashqari, har bir soliq turi bo'yicha sug'urta mukofotlari va tariflari to'g'risida har doim dolzarb ma'lumotlarni olishingiz mumkin.

To'lovchi (agar xohlasa) sug'urta mukofotini to'lashni uchinchi shaxsga topshirishga haqli, lekin shu bilan birga unga buyurtmaning o'zi, uning STIR va soliq to'lovchining boshqa rekvizitlari majburiy ko'rsatilgan kvitansiya beriladi. . Bu imkoniyat Rossiyada daromad oladigan, lekin ba'zi sabablarga ko'ra vaqtincha uning hududida istiqomat qilmaydigan xorijiy agentlar orasida talabga ega bo'ladi.

Tarkibiga qaytish

Daromad solig'i

Ko'pgina tadbirkorlar 300 ming rubldan ortiq daromaddan 1% soliqqa tortiladigan miqdor bilan bog'liq muammolarga duch kelishmoqda. Va muammo aynan shu bilan bog'liq to'g'ri hisoblash va hisobga olinishi kerak bo'lgan foyda. Veb-saytda e'lon qilingan izohga ko'ra soliq idorasi, hisoblash quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi:

• STS - mutlaqo barcha daromadlar;
• UTII - bu yil uchun hisoblangan soliq.

Patent tizimidan foydalanganda yil uchun kutilgan soliq to'lanadi (ammo, parametrlarni solishtirish uchun hisobot ham taqdim etiladi).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta soliq solish tizimlaridan foydalansa, u holda yakuniy miqdor oddiygina birlashtiriladi, sug'urta mukofotini to'lashni nazarda tutadigan daromad (300 ming rubldan 1 foiz).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlarga har chorakda sug'urta mukofotlarini to'lash tavsiya etiladi, agar kerak bo'lsa, 300 ming rubldan ortiq daromad uchun 1 foiz. Shu tarzda, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun avans to'lovi miqdori kamayadi va ortiqcha to'lov sodir bo'lmaydi.

Tarkibiga qaytish

Sug'urta mukofotlarini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun javobgarlik

Amaldagi qonunchilikka ko'ra, uchun kechiktirilgan to'lov sug‘urta badallari yoki davlatga bunday qarzni to‘lashdan to‘liq bosh tortgan taqdirda, tadbirkordan Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida, lekin qarz summasidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda penya undiriladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkorlarning sug'urta mukofotlari 1 aprelgacha to'lanmagan bo'lsa (shartli tugaydi moliyaviy yil), keyin ularning o'lchami ruxsat etilgan maksimal qiymatga o'rnatiladi.

Tarkibiga qaytish

Sug‘urta badallarini bo‘lib-bo‘lib to‘lash mumkinmi?

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini qanday to'lash haqida gapirganda, soliq to'lovchining to'langan summani istalgancha qismlarga bo'lish huquqini eslatib o'tish kerak.

Pensiya jamg'armasi uchun asosiysi, joriy yil oxirigacha barcha tarif miqdori (23 ming rubl) to'lanishi. Bunda ortiqcha foydadan olinadigan soliqlar (300 mingdan ortiq) hisobga olinmaydi. Ular bo'yicha hisobot alohida taqdim etiladi va bu yuqorida aytib o'tilganidek, keyingi hisobot yilining 1 apreliga qadar amalga oshirilishi mumkin.

FFOMSga kelsak, to'liq miqdorni birdaniga sug'urta fondiga o'tkazish tavsiya etiladi. Bu zarur emas, lekin bu tadbirkorni qo'shimcha byurokratik qog'ozbozlikdan qutqaradi, bu esa o'zining amaliy ko'nikmalari bilan pul ishlashni boshlagan va shunchaki tushunmaydiganlar uchun ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. huquqiy masalalar tadbirkorlik. Ammo Pensiya jamg'armasi foydasiga to'lanadigan to'lovlar soni faqat yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan o'z xohishiga ko'ra tartibga solinadi. Agar u xohlasa, har oyda kvitansiyani bosib chiqarishi va yanada samaraliroq ish yaratish uchun xarajatlarini tizimlashtirish uchun 1,5 ming rubl to'lashi mumkin. moliyaviy reja. Umuman olganda, kim qulayroq bo'lsa ...

Tarkibiga qaytish

Sug'urta mukofotlari nima uchun ishlatiladi?

Ko'pincha tadbirkorlar mutlaqo to'g'ri bo'lmagan savolni berishadi: "Nega yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiy sug'urta mukofotlarini to'lash kerak?" Demak, bu kelajak uchun moliyaviy "yostiq". Bu puldan qariganda nafaqa to'lanadi va boshqa imtiyozlar beriladi. Va FFOMSga tushadigan pul - bu qabul qilingan to'lov tibbiy xizmatlar V davlat muassasalari. Afsuski, ularni rad etishning hozircha imkoni yo'q. Hech bo'lmaganda xususiy klinikalar davlat klinikalari bilan tenglashtirilmaguncha va tibbiy sug'urta o'z xohishiga ko'ra joriy etilmaguncha. Shunga o'xshash sxema hozirda ko'plab mamlakatlarda qo'llaniladi, ammo tibbiy sug'urta badallari ham majburiy bo'lganlar ham bor. Ya'ni, bularning barchasi soliqlar emas, balki har bir fuqaro uchun davlat tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar uchun to'lovdir. Agar siz Pensiya jamg'armasiga hissa qo'shishdan bosh tortsangiz, pensiya yoshiga etganingizdan so'ng, siz faqat davlat tomonidan olinadigan minimal nafaqaga ishonishingiz mumkin, uning miqdori iqtisodiy tahlillar asosida hukumat qarori bilan belgilanadi.

Va ha, sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasining har bir mehnatga layoqatli fuqarosi tomonidan to'lanadi. Ishga yollanganlar bu savolni bermaydilar, chunki ular uchun barcha badallar ish beruvchi tomonidan to'lanadi (albatta, xodimning maoshidan). Agar korxona rahbari bu talabni bajarmasa, jarimaga tortiladi, daromadni yashirishda gumon ham vujudga keladi. Bu nafaqat qo'shimcha tekshirishni, balki litsenziyani bekor qilish xavfini ham (agar korxona sertifikatlash bo'yicha ishlayotgan bo'lsa) olib keladi. Xodimlar uchun sug'urta mukofotlari shunga o'xshash sxema bo'yicha hisoblanadi.

Kichik biznes uchun eng mashhur soliq rejimi. Ushbu tizimning yana bir nomi "STS 6 foiz", chunki standart soliq stavkasi bu erda olingan daromadning atigi 6%. Ammo bu hisoblangan soliq miqdori yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun to'laydigan sug'urta mukofotlari va ishchilar uchun ish beruvchilar hisobiga yanada kamayishi mumkin. Bizning hisob-kitoblarimizdan misol tariqasida sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni qanday kamaytirishni bilib oling.

Normativ baza

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilariga hisoblangan soliqni 6 foizga nolga tushirishga imkon beruvchi kichik nazariya. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 2019 yilda to'langan summalarni hisobga olish imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida nazarda tutilgan.

Mana ushbu moddaning o‘zi: “Soliq solish ob’ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to‘lovchilar soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans soliq to‘lovlari) summasini majburiy pensiya sug‘urtasi, majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari summasiga kamaytiradi. vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik bilan bog'liq ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta (hisoblangan summalar doirasida) ma'lum bir soliq (hisobot) davrida to'lanadi.

6% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq davri kalendar yili bo'lib, natijalari bo'yicha hisoblash va to'lash zarur bo'lgan hisobot davrlari quyidagi davrlardir: birinchi chorak, yarim yil. va 9 oy. Avans to'lovlarini amalga oshirish muddati hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr).

Agar USN to'lovchi Hisobot davrida o'zingiz yoki xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan bo'lsangiz, hisoblangan avans to'lovi kamayishi mumkin. Bundan tashqari, xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2019 yilda sug'urta mukofotlari miqdori uchun soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirish alohida tartibda amalga oshiriladi - ular to'langan barcha badallar uchun avans to'lovini kamaytirishi mumkin. Agar tadbirkorning ishchilari bo'lsa, unda soliq 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Bu Soliq kodeksining 346.21-moddasida ko'rsatilgan.

To'langan sug'urta mukofotlari hisobiga soliq to'lovlarini kamaytirishni ko'rib chiqayotganimiz bejiz emas. soddalashtirilgan tizim"Daromad" opsiyasida. Gap shundaki, soliq to'lovchi tanlashda faqat o'z xarajatlarida to'langan badallarni hisobga olish huquqiga ega, lekin soliq to'lovlarini o'zlari kamaytira olmaydi.

Xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday kamaytirish mumkin

Birinchidan, xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2019 yilda sug'urta mukofotlari miqdori uchun soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirishni ko'rib chiqaylik. Sizga aniq misol yordamida hisoblangan soliq to'lovlarini qanday kamaytirishni ko'rsatamiz.

Misol

Tanlagan tadbirkor USN daromadi, mustaqil ravishda aholiga maishiy xizmat ko‘rsatadi. 2019 yilda u 937 000 rubl daromad oldi. Bunday daromaddan u qanday soliqlar va badallarni to'lashi kerak?

6% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq miqdori (937 000 * 6%) 56 220 rublni tashkil qiladi. Bundan tashqari, tadbirkor o'zi uchun sug'urta badallarini to'lashi kerak. 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun u quyidagicha amalga oshiriladi: minimal belgilangan to'lov 36 238 rubl miqdorida ortiqcha qo'shimcha to'lov(300 000 rubldan ortiq daromadning 1%) 6 370 rubl, jami 42 608 rubl.

Bir qarashda, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdor 42 608 rubl badallar va 56 220 rubl soliq va avans to'lovlariga teng bo'ladi deb taxmin qilish mumkin. Jami, 98 828 rubl. Aslida, bu haqiqat emas.

Xodimlari bo'lmagan tadbirkor uchun soddalashtirilgan 6 foizli stavka hisoblangan soliqni kamaytirishga imkon beradi. Natijada, yakka tartibdagi tadbirkor byudjetga badallar bilan birga faqat 56 220 rubl to'laydi, ammo bu to'g'ri bajarilishi kerak.

O'zingiz uchun badallarni to'lash uchun bitta muddat mavjud bo'lsa-da (31 dekabrdan kechiktirmay), yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisoblangan 6 foizni darhol kamaytirish uchun badallar har chorakda bo'lib-bo'lib to'lanishi kerak. Jadvalda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida belgilangan hisob-kitob davri uchun daromadlar va to'langan badallar miqdori aks ettirilgan.

*Eslatma: qo‘shimcha 1% badal keyinroq, 2020-yil 1-iyulgacha to‘lanishi mumkin, ammo tadbirkor joriy yilda to‘liq summani o‘tkazgan.

Keling, ushbu ma'lumotlardan misol sifatida foydalanib, yil oxirida to'langan badallar hisobiga avans to'lovlari va soliqlar qanday hisoblab chiqilishi va kamaytirilishini ko'rib chiqamiz.

1. Birinchi chorak uchun: 135 000 * 6% = 8 100 minus 8 000 to'langan badallar, 100 rubl to'lanishi kerak.
2. Olti oy davomida hisoblangan to'lov 418 000 * 6% = 25 080 rublni tashkil qiladi. Biz yarim yil uchun to'langan badallarni va birinchi chorak uchun to'langan avansni olib tashlaymiz: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubl. Qolgan narsa byudjetga qo'shimcha pul to'lashdir.
3. To'qqiz oy davomida hisoblangan soliq 614 000 * 6% = 36 840 rubl bo'ladi. Biz to'langan to'lovlar va avanslar bilan kamaytiramiz: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubl. Siz ularni 25 oktyabrgacha ro'yxatga olishingiz kerak.
4. Yil oxirida biz tadbirkorning 30 aprelgacha qancha qo'shimcha to'lashi kerakligini hisoblaymiz: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubl.

Keling, hisob-kitoblarning to'g'riligini yana bir bor tekshirib ko'ramiz. Jami to'langan:

• hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlari: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• yil oxirida qolgan soliq 3772;
• butun yil uchun badallar 42,608.

Biz haqiqatan ham byudjetga barcha to'lovlar bir qarashda ko'rinadigandek 98 828 rublni emas, balki 56 220 rublni tashkil etganini aniqlaymiz.

Hisobot davrlari oxirida soddalashtirilgan soliq tizimiga avans to'lovlari kamaymasa, tadbirkor yil oxirida - 30 dekabrda o'zi uchun badallarni bir miqdorda to'lagan bo'lsa, hisob-kitob qanday bo'lar edi?

Bunday holda, avans to'lovlari har bir amalga oshiriladi hisobot davri to'liq, ya'ni. 9 840 rubl o'rniga to'qqiz oy natijalariga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkor 36 840 rublni o'tkazadi. Qolgan soliq (56 ​​220 - 36 840) = 19 380 42 608 rubl miqdoridagi bir martalik badal miqdori bilan kamayadi, natijada soliq 23 228 rublga ortiqcha to'lanadi.

Soliqlar va sug'urta mukofotlarini to'lash qulayligi uchun joriy hisob ochishni tavsiya etamiz. Bundan tashqari, hozir ko'plab banklar taklif qilmoqda foydali shartlar joriy hisobni ochish va yuritish uchun.

Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovlarini qanday kamaytirish mumkin

Agar tadbirkor ishchilarni yollagan bo'lsa, unda avans to'lovlari va soliqning o'zi badallar miqdoriga kamaytirilishi mumkin, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Bunday holda, nafaqat o'zi uchun, balki xodimlar uchun ham to'lanadigan badallarni hisobga olishga ruxsat beriladi.

Umuman olganda, xodim uchun sug'urta mukofotlari stavkasi ish haqi va boshqa to'lovlarning 30% ni tashkil qiladi:

• pensiya sug'urtasi uchun - 22%;
• tibbiy sug'urta bo'yicha - 5,1%;
• ijtimoiy sug'urta bo'yicha - 2,9%.

Bundan tashqari, siz Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lashingiz kerak, uning stavkasi yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatining professional xavf darajasiga qarab 0,2% dan 8,5% gacha.

2019 yilgacha soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan ko'plab tadbirkorlar xodimlar uchun sug'urta badallarining pasaytirilgan stavkasini to'ladilar (nafaqa sug'urtasi uchun atigi 20%). Biroq, bu yildan boshlab, imtiyoz bekor qilindi, shuning uchun soddalashtirilgan ishchilar sug'urta mukofotlarini umumiy asosda to'laydilar.

Misol

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor va xodim 1 780 450 rubl daromad oldi. Biz ushbu jadvalda o'zimiz va xodim uchun daromad olish va badallarni to'lashni aks ettiramiz.

Ushbu misolda avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblangan soliq 1,780,450 * 6% = 106,827 rublni tashkil qiladi va yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodim uchun badallar 78,790 miqdorida to'langan. 50% chegarani hisobga olgan holda, hisoblangan soliq mumkin faqat (106 827/ 2) 53413,5 rublgacha kamaytirilishi mumkin, garchi to'langan badallar bu miqdordan ko'p bo'lsa. Ko'rib turganimizdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning moliyaviy yuki nafaqat xodimlar uchun badallar, balki soliq imtiyozlarining cheklanishi tufayli ham yuqori.

Agar sizda hali ham savollaringiz bo'lsa yoki mutaxassisdan maslahat olishni istasangiz, biz taklif qilishimiz mumkin bepul maslahat soliqqa tortish bo'yicha 1C dan.