Savol: Agar schyot-fakturada sotuvchi tomonidan ko'rsatilgan xaridorning nomi, masalan, "Avtotransportnoe predpriyatie" OAJ QQSni ushlab qolish uchun qo'llaniladimi? Ta'sis hujjatlarida to'liq nomi Ochiq AKSIADORLIK jamiyati"Avtotransport korxonasi", "ATP" OAJning qisqartirilgan nomi.

Har qanday noaniqlik chegirmani rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Agar schyot-faktura to'g'ri va talab qilinadigan shaklda tuzilgan bo'lsa, soliq inspektorlari agar hujjatda Soliq kodeksining 169-moddasi 5, 5.1 va 5.2-bandlarida nazarda tutilgan barcha majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, chegirmani rad etishga haqli emas. rossiya Federatsiyasi, shuningdek, mas'ul shaxslarning imzolari.

Hisob-fakturalardagi xatolar, agar ular quyidagilarni aniqlashga xalaqit bermasa, QQS chegirmalarini talab qilish imkoniyatiga ta'sir qilmaydi:

Bitim taraflari - sotuvchi va xaridor yoki pudratchi va buyurtmachi;

Sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, o'tkazilgan mulkiy huquqlarning nomi va qiymati;

Xaridordan olinadigan soliq stavkasi va QQS miqdori.

Sotuvchining hisob-fakturasi QQS chegirib tashlanishi uchun qanday formatlanishi kerak?

Hisob-fakturadagi qabul qilinadigan xatolar va qo'shimchalar

Agar hisob-faktura to'g'ri va kerakli shaklda tuzilgan bo'lsa, soliq inspektorlari chegirmani rad etishga haqli emas. Ammo hujjatlarda quyidagilar bo'lsa:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1 va 5.2-bandlarida nazarda tutilgan barcha majburiy tafsilotlar;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Hisob-fakturalardagi ba'zi xatolar chegirma uchun to'siq bo'lmaydi, faqat ular identifikatsiyaga xalaqit bermasa:

• bitim taraflari - sotuvchi va xaridor yoki pudratchi va buyurtmachi;
• sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar, o‘tkazilgan mulkiy huquqlarning nomi va qiymati;
• soliq stavkasi va xaridordan olinadigan QQS miqdori.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan.

Bunda tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar yoki QQS summasini arifmetik xatolar bilan ko‘rsatish qabul qilinadigan xatolik hisoblanmaydi. Bunday schyot-fakturada QQS chegirib tashlanmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 maydagi 03-07-09/19826-sonli xatida keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 1-ilovada nazarda tutilgan hisob-fakturalarni tayyorlash bo'yicha qo'shimcha talablarga qat'iy rioya qilish kerak. Ushbu talablar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1, 5.2-bandlarida va 169-moddasida bevosita ko'rsatilmagan bo'lsa ham.

Jadval nazoratchilar qaysi xatolarni olib tashlash uchun zararsiz deb hisoblashini tushunishga yordam beradi.

QQSni chegirib tashlashga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturadagi xatolar	Tushuntirishlar
TIN to'g'ri ko'rsatilgan, ammo "Manzil" 2a qatorida Rossiya Federatsiyasi sub'ektining pochta indeksi yoki qisqartirilgan nomi noto'g'ri ko'rsatilgan.	Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyundagi 03-07-09/36-sonli xati.
Xaridorning nomida imlo xatosi bor edi, bu uning shaxsini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi (shu jumladan katta harflar kichik harflar bilan almashtirilganda, qo'shimcha tire yoki vergul va boshqa belgilar qo'shilganda)	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 maydagi 03-07-11/130-sonli xati
Tovarlar, ishlar, xizmatlar va mulkiy huquqlarning qisqartirilgan nomi	Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-07-09/10-sonli xati.
Oʻlchov birligi kodi yoʻq	Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3/11915-sonli xati.
Hisob-faktura tafsilotlari mazmunini buzmaydigan grammatik, imlo, sintaksis va texnik nuqsonlar. Masalan: pochta indeksini manzilni kiritish uchun mo'ljallangan satrlarning boshida emas, oxirida ko'rsatish; rus tilida qabul qilingan imlo qoidalarini buzgan holda har qanday nomni (ko'cha, familiya, mahsulot) ko'rsatish (shu jumladan matn terish xatolari, ish yuritish xatolari), masalan: " urish. "O'rniga Goncharov" st. Goncharova"; "istiqbolli", "uy" so'zlarining qisqartmasi; ko'cha nomi va uy raqami orasiga vergul qo'yish; nomuvofiqlik raqamli kod va tovar kelib chiqqan mamlakatning nomlari	Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 9 noyabrdagi 03-07-09/41-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 4 sentyabrdagi ED-4-3/14705-son.
Hisob-faktura raqamida ajratuvchi qator mavjud. Biroq, sotish alohida bo'linma yoki sheriklik ishtirokchisi tomonidan amalga oshirilmagan	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 14 maydagi 03-07-09/50-sonli xati
O'lchov birligining an'anaviy yoki milliy belgisi o'rniga 2a ustunida kod ko'rsatilgan	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-09/27-sonli xati
6-ustunda “aksiz solig'isiz” so'zlari o'rniga chiziqcha qo'yiladi	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 apreldagi 03-07-09/37-sonli xati.
Rossiya tovarlari sotilgan bo'lsa-da, 10 va 10a ustunlari to'ldiriladi	Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 10 yanvardagi 03-07-13 / 01-01-sonli xati
Qisqartirilgan shakl o'rniga avans to'lovi uchun schyot-faktura qo'shimcha ma'lumotlar bilan to'liq shaklda tuziladi.	Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 iyuldagi 03-07-09/33-sonli xati.

Soliq inspektorlari talab qilinadigan rekvizitlarga qo'shimcha ravishda qo'shimcha ma'lumotlar yoki ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan schyot-fakturalar bo'yicha QQSni ushlab qolishni rad etishga haqli emas. Misol uchun, agar sotuvchining pochta manziliga qo'shimcha ravishda, hisob-fakturada uning elektron pochta manzili yoki Aloqa telefon raqamlari. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 9 fevraldagi 03-07-15/17-sonli xatida aytilgan.

Bu fakturalarga kiritilishi mumkin. qo'shimcha tafsilotlar. Hatto individual grafikalar ham. Biroq, bu belgilangan shakl va uning barcha tafsilotlari o'zgartirilmagan taqdirdagina ruxsat etiladi. Bunday ko'rsatmalar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3 / 11915-sonli xatida ham mavjud.

Xaridor haqida ma'lumot

Hisob-fakturada xaridor to'g'risidagi quyidagi ma'lumotlar mavjud.

"Xaridor" 6-qatorida sotuvchi xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan ismini ko'rsatishi kerak. 6a qatorida "Manzil" - xaridorning manzili. Xaridorning nomi va manzili uning ta'sis hujjatlaridagi kabi kiritiladi. 6b qatorida xaridorning soliq identifikatsiya raqami va nazorat punkti ko'rsatiladi.

Agar siz o'zingiz orqali xarid qilsangiz alohida bo'linma, "Xaridorning TIN / KPP" 6b qatorida sotuvchi ushbu alohida bo'linmaning KPP ni ko'rsatishi kerak (

To'g'ri dasturni tekshirganda soliq imtiyozlari QQS bo'yicha soliq inspektorlari odatda schyot-fakturalarga maksimal darajada e'tibor berishadi, ularda xatolik bor-yo'qligini aniqlaydilar. Keling, qanday xatolar QQS solig'ini chegirib tashlashga to'sqinlik qilayotgani va qaysi hollarda chegirma qonuniy bo'lishi haqida gapiraylik.

Ideal holda, buxgalter ishlaydigan barcha hujjatlar xatosiz to'ldirilishi kerak. Keyin soliq tekshiruvi paytida keraksiz savollar va nizolar xavfi ancha past bo'ladi. Biroq, hujjatlardagi turli xil noaniqliklar, afsuski, tez-tez uchraydi, shu jumladan hisob-fakturalarda. Agar etkazib beruvchi yoki pudratchining schyot-fakturasida xato aniqlansa, buxgalter quyidagi savolga javob berishi kerak: xato bilan schyot-fakturada QQSni ushlab qolish mumkinmi yoki kontragent bilan bog'lanib, undan hisob-faktura berishni so'rash kerakmi? tuzatilgan hujjat? Javob kontragent hisob-fakturani to'ldirishda qanday xatoga yo'l qo'yganiga bog'liq. Avvalo, qonunchilikka murojaat qilaylik.

San'atning 2-bandiga binoan. 169 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga binoan, schyot-fakturalar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar qiymatidan "kirish" QQSni ushlab qolish uchun asosdir. Bunday holda, schyot-faktura San'atning 5, 5.1 va 6-bandlarida ko'rsatilgan talablarga muvofiq belgilangan tartibda rasmiylashtirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. San'atning 5 va 6-bandlarida ko'zda tutilmagan hisob-fakturaga qo'yiladigan boshqa talablarga rioya qilmaslik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQSni chegirib tashlashni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Shu bilan birga, qonunchilikda soliq to‘lovchilarga biroz yengillik ham berilgan. Agar tekshirish paytida soliq organiga sotuvchini, xaridorni, tovarlar, ishlar yoki xizmatlar nomini, ularning narxini, soliq stavkasini yoki soliq summasini aniqlashga xalaqit bermagan schyot-fakturada xatolikka yo‘l qo‘yilgan bo‘lsa, u rad etish uchun asos bo‘lmaydi. ushbu schyot-faktura bo'yicha chegirma - schyot-faktura (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi 2-bandi). Va bunday xatolar bilan hisob-fakturadagi "kirish" QQS chegirib tashlanishi mumkin. Paragrafda sanab o'tilganlarni aniqlashga to'sqinlik qiladigan qonunbuzarliklar bilan hisob-faktura. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida ma'lumotlar tuzatilishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi juda lakonikdir. Shuning uchun biz ba'zi xatolar turlarini batafsil ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Mansabdor shaxslarning tushuntirishlari va sud qarorlari asosida biz u yoki bu xatolik bilan schyot-fakturada QQS chegirmasini qabul qilish qanchalik xavfli ekanligini bilib olamiz. Lekin birinchi navbatda, hisob-fakturalardagi xatolarni qanday tuzatish haqida qisqacha gapiraylik.

Hisob-fakturadagi xatoni qanday tuzatish kerak

Eslatib o'tamiz, QQS hisob-kitoblari uchun foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish shakli va qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori (bundan buyon matnda schyot-fakturani to'ldirish qoidalari deb yuritiladi) bilan tasdiqlangan. . Yuqorida aytib o'tilganidek, schyot-fakturalarda faqat QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'lgan xatolar tuzatilishi kerak. Bunday holda, sotuvchi to'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan yangi hisob-fakturani tuzishi kerak (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 7-bandi). Hisob-fakturaning 1-qatorida siz tuzatilishi kerak bo'lgan xatolar bilan hisob-fakturaning sanasi va raqamini ko'rsatishingiz kerak. 1a qatorida seriya raqami va tuzatishlar kiritilgan sana ko'rsatiladi. Misol uchun, agar xato bilan hisob-faktura uchun birinchi tuzatilgan hisob-faktura berilgan bo'lsa, raqam "1" bo'ladi. Hisob-fakturaning qolgan satrlari va ustunlari dastlabki hujjatning ko'rsatkichlarini o'z ichiga oladi, lekin xatosiz. Tuzatish hisobvaraqlari ham xuddi shu tarzda tuzatiladi.

Agar tuzatish schyot-fakturasi tuzilgan (bir yoki bir nechta) schyot-fakturaga tuzatishlar kiritilgan bo'lsa, tuzatilgan schyot-faktura tuzatish hujjatlarida ko'rsatilgan o'zgarishlarni hisobga olmagan holda tuziladi (to'ldirish qoidalarining 1-bandi, 7-bandi). schyot-fakturani chiqaradi).

Tuzatilgan schyot-fakturani rasmiylashtirgandan so'ng, sotuvchi savdo kitobidagi xatolarni o'z ichiga olgan asl hisob-fakturani qayta kiritishi kerak. Bunday holda, savdo kitobining 13a-19-ustunlaridagi yozuvlar minus belgisi bilan kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan savdo kitobini yuritish qoidalarining 11-bandi). ). Shunday qilib, savdo kitobidagi dastlabki yozuv bekor qilinadi. Keyin tuzatilgan hisob-fakturani odatdagidek ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak bo'ladi. 4-ustunda siz tuzatilgan schyot-fakturaning 1a qatoridan raqam va sanani ko'rsatishingiz kerak ("g" kichik bandi, savdo kitobini yuritish qoidalarining 7-bandi).

Xaridor sotib olish kitobida xatolik bilan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Xarid kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi). Shuning uchun u tuzatilgan hujjat asosida yozuv kiritadi. Agar xato bilan hisob-faktura ro'yxatga olingan bo'lsa, tuzatilgan nusxani olgandan so'ng, oldingi yozuvni bekor qilish kerak. Tuzatilgan hisob-fakturaga asoslangan yozuv odatiy tarzda amalga oshiriladi.

Xaridor nomidagi xato

Hisob-fakturadagi sotuvchi yoki xaridorning nomidagi xato soliq tekshiruvi vaqtida ularni aniqlashga to'sqinlik qiladi. Shuning uchun, bandga muvofiq. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, bunday xato QQS bo'yicha soliq imtiyozlarini rad etish uchun asosdir. E'tibor bering, schyot-fakturada sotuvchi tashkilotning nomi odatda to'g'ri ko'rsatilgan, ko'pincha xatolar xaridorning nomiga yo'l qo'yiladi. Shunday qilib, hujjatni qabul qilishda "Xaridor" schyot-fakturasining 6-qatorida ko'rsatilgan narsalarni diqqat bilan o'rganishingizni tavsiya qilamiz.

Subga ko'ra. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 6-qatoridagi "va" 1-bandi ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi bo'lishi kerak. Agar ushbu talab bajarilmasa, xaridor bunday schyot-fakturani xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazishga haqli emas (xarid kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi).

Misol

QQS to‘lovchisi bo‘lgan “Aurita Company” MChJ tovar partiyasini xarid qildi. Tashkilotning ta'sis hujjatlarida to'liq nomi - "Aurita Company" mas'uliyati cheklangan jamiyati va qisqartirilgan nomi - "Aurita Company" MChJ ko'rsatilgan. Tashkilot hisobchisi hisob-fakturaning 6-qatorida Aurita MChJ ko'rsatilganligini aniqladi. Qanchalik tanqidiy bu xato?

Yetkazib beruvchining hisob-fakturasida ko'rsatilgan xaridorning ismi Aurita Company MChJ ta'sis hujjatlarida qayd etilganlarga mos kelmaydi. Ismning bir qismi bo'lgan "Kompaniya" so'zi olib tashlandi. Ushbu xato xaridorni aniqlashga to'sqinlik qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi, 2-bandi). Shuning uchun, bunday hisob-fakturada "kirish" QQSni olib tashlash katta xavf tug'diradi. Tekshiruv davomida soliq organlari tashkilotga chegirma berishni rad etishga haqlidir. Kompaniya etkazib beruvchiga murojaat qilishi va undan qayta ko'rib chiqilgan hujjatni so'rashi kerak, uning 6-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq tashkilotning to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatiladi.

E'tibor bering, xaridorning nomidagi xato (masalan, bosh harflar kichik harflar bilan almashtiriladi yoki qo'shimcha belgilar qo'shiladi), bu uning shaxsini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, soliq imtiyozini rad etish uchun asos bo'lmaydi. Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 05/02/2012 yildagi 03-07-11/130-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Bundan tashqari, ba'zi sudlarga ko'ra (qarang, xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 14 iyuldagi A55-18472/07-sonli qarori), xaridorning huquqiy shakli bilan bog'liq xato (uchun). masalan, YoAJ o'rniga MChJ ko'rsatilgan). Biroq, soliq organlari bu masala bo'yicha boshqacha fikrda bo'lishi mumkinligini ta'kidlaymiz. Axir kompaniyaning noto'g'ri ko'rsatilgan tashkiliy-huquqiy shakli xaridor yoki sotuvchini aniqlashga to'sqinlik qiladi.

Yuridik manzil o'rniga haqiqiy manzil

Sotuvchi va xaridorning manzillari schyot-fakturaning majburiy rekvizitlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 2-bandi). To'g'ri, qaysi manzil ko'rsatilishi kerak: qonuniy yoki haqiqiy (agar ular boshqacha bo'lsa), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan. Ammo schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "d" va "k" kichik bandlarida schyot-fakturaning 2a va 6a qatorlarida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi va xaridor tashkilotlarining joylashgan joyi aks ettirilishi kerakligi ko'rsatilgan. . Boshqacha qilib aytganda, hisob-fakturada tomonlarning yuridik manzillari ko'rsatilishi kerak. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2009 yil 16 oktyabrdagi 03-07-14/98-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Ma'lumotingiz uchun

Eslatib o'tamiz, agar sotuvchi yoki xaridor yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, unda uning yashash joyi hisobvaraq-fakturada qayd etilishi kerak (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "d" va "j" kichik bandlari).

Agar schyot-fakturada ta'sis hujjatlariga mos kelmaydigan manzil bo'lsa, soliq organlari chegirmani rad etishlari mumkin. Bu holat, xususan, Volga mintaqasi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 10 sentyabrdagi A12-2476/2009-sonli qarorida ko'rib chiqiladi. Shunisi e'tiborga loyiqki, sud soliq inspektsiyasini qo'llab-quvvatlab, ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgandan boshqacha manzil ko'rsatilgan hisobvaraq-faktura bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun qabul qilish noqonuniy ekanligini ta'kidladi.

To'g'ri, bu borada soliq to'lovchilar uchun ijobiy qarorlar bor. Shunday qilib, Uzoq Sharq okrugi FAS, 2012 yil 25 yanvardagi F03-6188/2011-sonli qarorida, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida hisob-fakturada qaysi manzil ko'rsatilishi kerakligi to'g'risida aniq talab mavjud emas: qonuniy yoki haqiqiy. Shuning uchun, haqiqiy manzilni yozish kontragentni aniqlashga to'sqinlik qiladigan xato emas. Shunga o'xshash xulosalar FAS qarorlarida ham mavjud Shimoliy Kavkaz okrugi 2011 yil 12 maydagi A53-16333/2010-son va Moskva tumani 2011 yil 1 fevraldagi KA-A40 / 17664-10-son.

Yuridik manzil o'rniga haqiqiy manzilni ko'rsatadigan schyot-fakturada QQSni ushlab qolish huquqini himoya qiladigan tashkilotlar foydasiga yana bir dalil bor. Subda beri. 5-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturada qaysi manzil bo'lishi kerakligi aniq aytilmagan, qonunchilikda bartaraf etilmaydigan shubha mavjud. Qonunchilikdagi bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchilar foydasiga talqin qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandi).

Yaroqsiz TIN

Hisob-fakturada majburiy Xaridor va sotuvchining STIR ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi 5-bandi va schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "d" va "l" kichik bandlari). Sakkiz yildan ko'proq vaqt oldin tuzilgan Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, TINni noto'g'ri ko'rsatish yoki uni schyot-fakturada ko'rsatmaslik chegirmani rad etish uchun sabab bo'lishi mumkin (2006 yil 27 iyuldagi 03-04-sonli xat) 09/14). To'g'ri, mansabdor shaxslarning xulosalari San'atning 2-bandining oldingi tahriri asosida tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Va xatda ushbu xato sotuvchi yoki xaridorning bandiga muvofiq identifikatsiyasiga ta'sir qiladimi yoki yo'qligini aytmaydi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Afsuski, bu masala bo'yicha moliya bo'limidan so'nggi tushuntirishlar topilmadi.

Sudlar soliq to'lovchilar uchun ham ijobiy, ham salbiy qarorlar chiqaradi. Salbiylardan boshlaylik. Xususan, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04/05/2012 yildagi A68-2733/11-son qarorida quyidagilar ko'rsatilgan. Boshqa soliq to'lovchilarga berilgan yoki xayoliy bo'lgan STIRlarning schyot-fakturalarida ko'rsatilishi ushbu hujjatlar San'atning 5-bandi talablariga mos kelmasligini ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Shuning uchun bunday schyot-fakturalarda QQSni ushlab qolish qonunga xilofdir. Shunga o'xshash dalillar, shuningdek, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 18 iyuldagi A62-3966/2010-sonli va Volga tumanining 2011 yil 4 fevraldagi A55-1176/2010-sonli qarorlarida ham keltirilgan.

Soliq to'lovchi uchun ijobiy bo'lgan sud qaroriga misol - Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 8 apreldagi A14-7612/2011-sonli qarori. Hakamlarning fikricha, hisob-fakturada sotuvchining identifikatsiya raqamini qo‘shimcha nol ko‘rsatib, noto‘g‘ri ko‘rsatilishi aslida shunchaki matn xatosi bo‘lgan. Ushbu xato sotuvchini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi va soliq imtiyozlarini rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 13 sentyabrdagi A13-3198/2010-sonli qarorida, shuningdek, TINni ko'rsatishda xato sotuvchini aniqlashni qiyinlashtirmasligini ta'kidladi. Shu sababli, sud soliq idorasining ushbu hisob-fakturani ushlab qolishni rad etishini noqonuniy deb topdi. Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 11 noyabrdagi A29-1632/2010-sonli qarorida, shuningdek, TINdagi xatolik chegirmaga to'sqinlik qilmaydi, agar sotuvchining qolgan tafsilotlari sotuvchida ko'rsatilgan bo'lsa. hisob-faktura to'g'ri ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining amaldagi normalariga asoslangan rasmiy fikr yo'qligi va sudlar turli xil qarorlar qabul qilganligi sababli, noto'g'ri TIN ko'rsatilgan schyot-fakturada QQS chegirmalarini qabul qilish xavfli bo'ladi deb o'ylaymiz.

Noto'g'ri nazorat punkti

Tashkilotning nazorat punkti kabi tafsilotlar San'atning 5-bandidagi majburiy tafsilotlar qatoriga kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ko'rsatilmagan. Biroq, sub'ektga ko'ra. Sotuvchi va xaridorning nazorat punkti hisob-fakturasini to'ldirish qoidalarining 1-bandining "d" va "l" belgilari mos ravishda schyot-fakturaning 2b va 6b qatorlarida ko'rsatilishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligi o'n yildan ko'proq vaqt oldin nazorat punkti soliq identifikatsiya raqamiga qo'shimcha ekanligini ko'rsatdi (04/05/2004 yildagi 04-03-11/54-sonli xat). Shu bilan birga, hisob-fakturada noto‘g‘ri ko‘rsatilishi yoki nazorat punktining ko‘rsatilmagani xato ekanligi haqida rasmiy tushuntirishlar topilmadi.

Sudlar sotuvchi yoki xaridorning schyot-fakturasida noto'g'ri yoki etishmayotgan nazorat punkti soliq imtiyozlarini rad etishga olib kelmaydi, degan fikrda. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2014 yil 20 yanvardagi A55-27704/2012-sonli qarorida nazorat punkti schyot-fakturaning majburiy rekvizitlari sifatida ko'rsatilmaganligini ta'kidladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 169-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shuning uchun uning yo'qligi chegirmani rad etish uchun asos bo'la olmaydi. Xuddi shunday xulosalar Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 20 iyundagi A19-19838/2012 va Shimoliy Kavkaz okrugining 2012 yil 9 iyundagi A53-10773/2011-sonli qarorlarida ham keltirilgan.

Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, ushbu masala bo'yicha soliq to'lovchilar uchun salbiy bo'lgan qarorlar ham mavjud. Masalan, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati (2013 yil 13 dekabrdagi A79-13124/2012-son qarori) soliq inspektsiyasi tomonida bo'lib, soliq to'lovchiga noto'g'ri nazorat punkti ko'rsatilgan hisob-faktura bo'yicha chegirmani rad etdi. . Biroq, ko'rib chiqilgan vaziyatda, nazorat punktidan tashqari, hisob-fakturada boshqa kamchiliklar ham mavjud (noto'g'ri manzil va faksimil orqali taqdim etilgan imzolar).

Shunday qilib, bu xavf soliq inspeksiyasi noto'g'ri nazorat punkti bilan hisob-fakturani olib qo'yishdan bosh tortadi, u hali ham mavjud.

Tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning noto'g'ri nomi

Mahsulot, ish yoki xizmatning nomi schyot-fakturaning majburiy rekvizitidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 5-bandi va schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 2-bandi "bandi" kichik bandi). . Va agar mahsulotning noto'g'ri nomi schyot-fakturada noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, bu kamchilik tekshirish paytida mahsulotni aniqlashga to'sqinlik qiladi. Shuning uchun bunday xatolik bilan hisob-fakturada QQSni ushlab qolish noqonuniy hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi).

Ba'zida tashkilotlar tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning umumiy nomini yozadilar, masalan, "kanselyariya", " qurilish mollari"yoki" qurilish ishlari shartnoma bo'yicha". Savol: Bu qanchalik joiz?

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-07-09/10-sonli xatida quyidagilar ko'rsatilgan. Mahsulot to'g'risidagi to'liq bo'lmagan ma'lumotni ko'rsatadigan schyot-faktura soliq imtiyozlarini qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. To'g'ri, faqat mahsulot haqidagi ma'lumotlar xalaqit bermasligi sharti bilan soliq organlari tekshirish paytida uning nomini aniqlang.

Biroq, agar schyot-fakturada faqat "ofis buyumlari" umumiy nomi aks ettirilgan bo'lsa, soliq inspektorlari aynan qanday tovarlar sotilganligini va QQS stavkasi to'g'ri qo'llanganligini aniqlay olmaydilar. Shu bois, bunday hisob-fakturada QQSni ushlab qolish katta xavf tug‘diradi, deb o‘ylaymiz.

To'g'ri, QQSni tovarlar, ishlar va xizmatlarning aniq nomlarini dekodlashsiz schyot-fakturalar bo'yicha chegirma sifatida qabul qilgan soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlovchi ba'zi sud qarorlari mavjud (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 19 iyuldagi A41-34328/11-son qarorlari, Ural tumani 2011 yil 23 dekabrdagi F09-8273/11-son va Volga oblasti 10/06/2011 yildagi No A55-1733/2011).

Arifmetik xato

Ma'lumotingiz uchun

Shuni yodda tutish kerakki, tuzatilgan va tuzatilgan schyot-fakturalar turli vaziyatlarda tayyorlanadi. Sotuvchi (pudratchi, pudratchi) agar ilgari jo'natilgan tovarlarning (bajarilgan ishlarning, ko'rsatilgan xizmatlarning) qiymati narxning oshishi yoki pasayishi yoki miqdori (hajmi) aniqlanishi tufayli o'zgarganda, tuzatish schyot-fakturasini beradi. Bundan tashqari, ushbu schyot-fakturani rasmiylashtirish uchun tomonlar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini o'zgartirish to'g'risidagi kelishuvni tasdiqlovchi hujjat tuzadilar. Tuzatish schyot-fakturasi xaridor hujjatni imzolagan paytdan boshlab besh kun ichida berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi va 172-moddasi 10-bandi). Agar tannarxni ko'rsatishda arifmetik yoki texnik xatolar, shuningdek tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning umumiy qiymatiga ta'sir qilmaydigan boshqa kamchiliklar aniqlansa, tuzatilgan schyot-fakturalar tuziladi. Bu, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 23.08.2012 yildagi AS-4-3/13968@-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Hujjat raqamidagi xatolar

Hisob-fakturada seriya raqami ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandi 5-bandi va Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "a" bandi). Avvalo, biz ushbu savolni ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Agar raqam umuman ko'rsatilmagan bo'lsa, schyot-fakturada QQSni ushlab qolish mumkinmi?

Bir tomondan, San'atning 2-bandidan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olmagan schyot-faktura chegirma uchun asos bo'la olmaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin. Boshqa tomondan, bu xato sotuvchini, xaridorni, tovarlar (ish, xizmatlar) nomini, ularning qiymatini, soliq stavkasini yoki soliq summasini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Bu borada moliya va soliq boshqarmalaridan tushuntirishlar topilmadi. Faqat sud qarorlari bor. Sudlar, qoida tariqasida, raqamsiz schyot-fakturalar asosida soliqni ushlab qolishni xohlaydigan soliq to'lovchilar tomonida. Masalan, 04.05.2011 yildagi A35-7442/2008-sonli qarorida u schyot-fakturalardagi bunday kamchiliklar rasmiy xususiyatga ega ekanligini va chegirib tashlashni rad etish uchun asos bo'lmasligini ta'kidladi (shuningdek, Federal Monopoliyaga qarshi xizmatning qaroriga qarang). Markaziy tuman).

Sudlarning pozitsiyasiga qaramay, raqamlarsiz hujjatlar bo'yicha QQSni ushlab qolishni tavsiya etmaymiz. Bu majburiy tafsilot bo'lganligi sababli, bu holda soliq organlari bilan nizolar xavfi ancha yuqori bo'ladi. Ushbu xatoni tuzatish yaxshiroqdir, ayniqsa hisob-fakturadagi raqamni etkazib beruvchiga ko'rsatish qiyin bo'lmaydi.

Eslatib o'tamiz, schyot-faktura raqamida "/" ajratuvchi belgisi bo'lishi kerak bo'lgan holatlar mavjud (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "a" kichik bandi). Shunday qilib, masalan, bunday belgi alohida bo'linma tomonidan chiqarilgan hisob-faktura raqamida bo'lishi kerak. Hisob-fakturaning seriya raqami "/" orqali belgilangan alohida bo'linmaning raqamli indeksi bilan to'ldiriladi. hisob siyosati tashkilotlar. Agar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar oddiy shirkat ishtirokchisi yoki ishonchli vakil tomonidan sotilgan bo'lsa, schyot-faktura raqamida "/" ajratuvchi belgisi ham bo'ladi. Bunda schyot-fakturaning tartib raqami shirkat ishtirokchisi yoki ishonchli boshqaruvchi tomonidan tasdiqlangan raqamli indeks bilan to‘ldiriladi, bu oddiy shirkat yoki mulkni ishonchli boshqaruvning muayyan shartnomasiga muvofiq bitim tuzilganligini ko‘rsatadi.

Tovar alohida bo‘linma orqali sotilmagan va tashkilot oddiy shirkat ishtirokchisi yoki ishonchli boshqaruvchi bo‘lmagan holatda hisob-faktura raqamidagi “/” belgisini qo‘llash jiddiy xato bo‘ladimi? Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari ta'kidlaganidek, bunday xatolik sotuvchini, xaridorni, tovarlar, ish yoki xizmatlar nomini, ularning narxini, soliq stavkasini va soliq summasini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Shuning uchun u QQSni chegirib tashlashni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 maydagi 03-07-09/59-son, 2012 yil 15 maydagi 03-07-09/53-sonli xatlari) va 2012 yil 14 maydagi 03-07 -09/50-son).

"Jonli" o'rniga faksimil imzo

San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, tashkilot nomidan hisob-faktura rahbari va bosh buxgalter yoki boshqa vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor schyot-fakturani o'zi imzolashi yoki boshqa shaxsga ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasining rekvizitlari ko'rsatilgan ishonchnoma berish orqali buni amalga oshirishga ruxsat berishi mumkin.

Ma'lumki, mansabdor shaxslarning imzosi bo'lmagan hisob-faktura asosida xaridlar kitobiga yozuv kiritilmasligi kerak. Ammo boshqa savolni ko'rib chiqaylik. Agar faksimil imzolar bo'lsa, qog'oz fakturani qabul qilish mumkinmi?

2010 yil 1 iyundagi 03-07-09 / 33-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi quyidagilarni ta'kidladi. Bitimlarni tuzishda imzoni mexanik yoki boshqa nusxa ko'chirish vositalaridan foydalangan holda faksimil nusxalashdan foydalanishga qonunda, boshqa qonun hujjatlarida yoki taraflarning kelishuvida nazarda tutilgan hollarda va tartibda yo'l qo'yiladi (Fuqarolik Kodeksining 160-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalari hisob-fakturalarda faksimil imzolardan foydalanishni nazarda tutmaydi. Shuning uchun bunday imzolar bilan hisob-fakturalar QQS solig'ini chegirib tashlash uchun asos bo'la olmaydi. Bu, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 27 sentyabrdagi 4134/11-son qarori bilan tasdiqlangan.

To'lov va hisob-kitob hujjati avans to'lovi uchun schyot-fakturada ko'rsatilmagan

To'lov hujjatining raqami va sanasi tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish uchun rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar uchun majburiy rekvizitlar emas. Biroq, agar schyot-faktura avans uchun berilgan bo'lsa, unda 5-qatorda siz avans olingan to'lov hujjati yoki naqd pul kvitansiyasining sanasi va raqamini ko'rsatishingiz kerak (Qoidalarning 1-bandining "h" kichik bandi). schyot-fakturani to'ldirish uchun). E'tibor bering, naqd pulsiz avans olishda ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi.

Savol: Agar tashkilot naqd avansni o'tkazgan kontragent hisob-fakturada to'lov hujjatining tafsilotlarini ko'rsatmagan yoki noto'g'ri ko'rsatgan bo'lsa, xato qanchalik muhim? Qabul qilingan avans summasidan QQSni ushlab qolish mumkinmi?

Xato jiddiy emas va soliq imtiyozlari mumkin. Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 31 oktyabrdagi 03-07-09/147-sonli xatida bunday xatolik sotuvchining identifikatsiyasiga va tekshirish vaqtida boshqa zarur ma'lumotlarga to'sqinlik qilmasligini tasdiqlaydi. Bu chegirma qonuniy ekanligini anglatadi.

Bojxona deklaratsiyasi raqamidagi xatolar

Agar kelib chiqqan mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlar sotilgan bo'lsa, schyot-fakturaning 11-ustunda bojxona deklaratsiyasining raqami ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 14-bandi va "l" kichik bandi. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 2-bandi). Shu bilan birga, San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida muhim tushuntirish mavjud. Ko'rsatilgan tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchi faqat schyot-fakturalarda ko'rsatilgan ma'lumotlarning o'zi olgan schyot-fakturalar va jo'natish hujjatlaridagi ma'lumotlarga muvofiqligi uchun javobgardir.

Savol tug'iladi: bojxona deklaratsiyasi raqamini ko'rsatishdagi xatolar QQSni ushlab qolish imkoniyatiga ta'sir qiladimi? Moliya vazirligi va soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, bunday xatolar chegirmalarni rad etish uchun asos bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 18 fevraldagi 03-07-09/06-sonli xati va Rossiya Federal Soliq xizmati 2013 yil 30 avgust, AS-4-3/15798-son). Sudlar ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 26 martdagi A56-34881/2012-son va Moskva tumanining 2013 yil 28 fevraldagi A40-56451/12-son qarorlariga qarang). 20-314).

Birlik kodi yo'q

O'lchov birligi hisob-fakturaning majburiy rekvizitidir (169-moddaning 5-bandi 5-bandi va schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining "b", 2-bandi). Biroq, bu tafsilot faqat imkon qadar to'ldirilganligi haqida aniqlik bor.

Bundan tashqari, schyot-fakturaning 2-ustunda muvofiq o'lchov birligining kodini ko'rsatish talab qilinadi Butunrossiya tasniflagichi o'lchov birliklari (OKEI), Rossiya Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 366-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Agar etkazib beruvchi hujjatda ushbu kodni ko'rsatmagan bo'lsa, tovarlarni sotib olish uchun schyot-fakturada QQSni ushlab qolish mumkinmi? ? Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3 / 11915-sonli xatida ijobiy javob beradi. Ular, shuningdek, o'lchov birligining belgisini ko'rsatishda xatolarni olib tashlash imkoniyatiga ta'sir qilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-09/27-sonli xati).

A.N. Krasnopeeva, huquqshunos

Hisob-fakturada tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomlari o‘rniga faqat shartnomaga havola bo‘lsa, QQSni chegirib tashlash mumkinmi?

Hisob-faktura, agar u belgilangan talablarga muvofiq tuzilgan bo'lsa, QQSni ushlab qolish uchun asos bo'lishini hamma biladi. th San'atning 2-bandi, 5-bandi, 6-bandi. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu talablardan biri schyot-fakturaning 1-ustunda jo'natilgan tovarlarning nomlarini (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi) ko'rsatishdir. )subp. 5-bet 5-modda. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xarid kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalariga 1-ilova tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-son qarori.. Hisob-fakturaning 1-ustunida “Shartnoma bo‘yicha ish bajarildi... Yo‘q...” kabi yozuv bo‘lsa, QQSni ushlab qolishni rad etish qonuniymi?

Ko'rib chiqilgan sud qarorlari topish mumkin: ConsultantPlus tizimining "Sud amaliyoti" bo'limi

Axir, agar shartnomada bajarilishi kerak bo'lgan ishlarning faqat bitta turi ko'rsatilgan bo'lsa va schyot-fakturada shartnomaga havola mavjud bo'lsa, soliq organlari ishni osongina aniqlashiga rozi bo'lishingiz kerak. Va, siz bilganingizdek, tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturadagi xatolar QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. )2-modda. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Fiskal pozitsiya

Afsuski, nazorat qiluvchi organlar hisob-fakturaning 1-ustunda faqat shartnoma tafsilotlarini, masalan, ish bajarilgan yoki xizmatlar ko'rsatilganligini ko'rsatish ularning nomini aniqlashga imkon bermaydi, deb hisoblaydi. Bu shuni anglatadiki, men sizga bunday hisob-faktura bo'yicha chegirmani rad etaman. T Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 yanvardagi 03-07-09/02-sonli xati.

Ba'zida sud bir xil xulosaga keladi. s Sakkizinchi apellyatsiya sudining 2010 yil 20 apreldagi A81-5809/2009-son qarori.. Ammo bu faqat schyot-faktura va shartnoma birgalikda qanday tovarlar jo'natilganligini, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarni aniq aniqlashga imkon bermagan taqdirdagina sodir bo'ladi.

Shunday qilib, sud soliq organining soliq to'lovchiga QQSni ushlab qolishni rad etishini qonuniy deb topdi. l Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2010 yil 4 maydagi A55-12359/2009-son qarori.:

• "Tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi" ustunida shartnomaning raqami va sanasi ko'rsatilgan hisob-fakturalar;
• ishlar va xizmatlarning katta ro'yxatini o'z ichiga olgan shartnoma;
• xizmatlarni qabul qilish akti, bunda ularning dekodlanishi ham yo'q edi.

Bunday holda, sud aynan qanday xizmatlar ko'rsatilganligini aniqlash mumkin emasligiga rozi bo'ldi.

Qachon chegirmani talab qilish imkoniyati mavjud?

Biroq, agar hisob-faktura va shartnoma asosida qanday tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olinganligini aniq tushunish mumkin bo'lsa, siz sudda daromad solig'i chegirmalarining qonuniyligini himoya qilishingiz mumkin. BILAN FAS VSO ning 2009 yil 20 avgustdagi A33-15887/08-son qarori; FAS ZSO 07/02/2009 y. F04-3429/2009 (8513-A67-25); FAS MO 2009 yil 23 oktyabrdagi KA-A40/11044-09-son; FAS PO 2010 yil 20 maydagi A65-17988/2009-son; FAS CO, 07/08/2010 № A64-6646/09.

Sudlar ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi schyot-fakturada jo'natilgan tovarlarning (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) batafsil tavsifini talab qilmaydi va ularning tavsifi qanchalik batafsil va qanday tarzda berilishi kerakligini belgilamaydi. Shunday qilib, sudlar QQSni ushlab qolish qonuniy, tasdiqlangan deb tan oldi th Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2009 yil 23 apreldagi A55-9765/2008-son qarori; Shimoliy Kavkaz mintaqasi FAS 2010 yil 25 iyundagi A53-24161/2009-son.:

• faqat xizmat turini ko'rsatadigan hisob-faktura (masalan, "boshqaruv xizmatlari");
• ushbu xizmatlar ko'rsatiladigan va ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatini o'z ichiga olgan shartnoma;
• faqat xizmatlar ko'rsatish shartnomasiga havolani o'z ichiga olgan xizmatlarni qabul qilish va topshirish akti;
• bilan ijrochining hisoboti batafsil tavsif taqdim etilgan barcha xizmatlar.

Muammoni sudga bermaslik uchun kontragentlaringizdan tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomlarini berilgan schyot-fakturalarda shartnomada qanday nomlanganiga imkon qadar yaqinroq ko'rsatishni so'rang.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari o'zgardi. Ba'zi kontragentlarning ularga schyot-fakturalarni berishda quyidagi narsalarni ko'rsatish talablari qanchalik asosli:
1. Hisob-fakturadagi sotuvchi va xaridorning nomlari yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga to‘liq mos kelishi kerak, ya’ni har ikkala nom ham yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kabi katta harflar bilan yozilishi kerak;
2. Hisob-fakturada sotuvchi va xaridorning familiyalari yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kabi to‘liq yozilishi kerak, ya’ni “XXX” MChJ emas, “XXX” mas’uliyati cheklangan jamiyati;
3. Agar mijoz bilan davlat shartnomasi tuzilgan bo‘lsa va shartnoma tijorat bo‘lsa, (8) “Davlat shartnomasi, bitimi (shartnomasi) identifikatori” qatori qanday to‘ldirilishi kerak?
Ba'zi kontragentlar ushbu qatorni "Davlat shartnomasi, bitim (shartnoma) identifikatori (agar mavjud bo'lsa): ..." shaklida to'ldirishni talab qiladi, keyin esa tijorat shartnomasi uchun bo'sh yoki Davlat shartnomasining tafsilotlari. "(agar mavjud bo'lsa)" iborasini kiritish qanchalik majburiy?

Ushbu masala bo'yicha biz quyidagi pozitsiyani egallaymiz:
Hisob-fakturaning "Manzil" ma'lumotlarini 2017 yil 10 yanvardan boshlab manzilni tashkil etuvchi elementlarning umume'tirof etilgan qisqartmalaridan foydalangan holda to'ldirish, shuningdek manzilni formati (shu jumladan registr) Birlashgan Davlatda qo'llanilganidan farq qiladigan shriftda yozish. Yuridik shaxslar reestri maqbul hisoblanadi.
Hisob-fakturada soliq to'lovchi va xaridorning nomi ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatiladi. Shu bilan birga, yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilganidan farqli ismni (katta yoki kichik harf) yozishda ishlatiladigan harflar ham tegishli qatorlarni to'ldirish tartibini buzish hisoblanmaydi. Tashkilotlarning nomlarini yozishda xaridor va sotuvchining huquqiy shaklining qisqartmalaridan foydalanish haqida ham shunday deyish mumkin.
Biz soliq to'lovchi-xaridor uchun shu tarzda to'ldirilgan schyot-fakturalar bo'yicha QQS chegirmalaridan foydalanish bilan bog'liq hech qanday xavf-xatarni ko'rmayapmiz.
Hisob-fakturada "agar mavjud bo'lsa" iborasi bilan birga 8-qator bo'lishi kerak.
Sotuvchi (pudratchi) schyot-fakturani to‘g‘ri to‘ldirish uchun davlat shartnomasi identifikatori to‘g‘risidagi ma’lumotlarni xaridor (buyurtmachi) bilan tekshirishi mumkin.
Muntazam tijorat operatsiyalari doirasida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda schyot-fakturaning 8-qatori bo'sh qolishi mumkin.

Lavozimni asoslash:
Hisob-faktura - bu xaridorga sotuvchi tomonidan taqdim etilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (, Soliq) belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun soliq summalarini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjat. Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
Hisob-fakturalarni tayyorlashga qo'yiladigan talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, schyot-fakturalarni to'g'rilash uchun - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.
Agar schyot-fakturalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va Soliq kodeksida sanab o'tilgan talablarga mos kelmasa va to'g'rilash schyot-fakturalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida sanab o'tilgan talablarga mos kelmasa, bunday schyot-fakturalar uchun QQS chegirmalari nazarda tutilmaydi (Soliq kodeksi). Rossiya Federatsiyasi).
Biroq, soliq organlarini amalga oshirishga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturalar va to'g'rilash schyot-fakturalaridagi xatolar soliq tekshiruvi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchini, xaridorni, mulkka bo'lgan huquqlarni, tovar (ish, xizmatlar) nomini, mulk huquqini, ularning qiymatini, shuningdek soliq stavkasini va xaridorga taqdim etilgan soliq summasini aniqlamaydi. soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asoslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).
2017 yil 1 iyuldan boshlab (2017 yil 3 apreldagi N 56-FZ kuchga kirgandan keyin) hisobvaraq-fakturaning (to'g'rilash schyot-fakturasining) majburiy tafsilotlari, xususan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- soliq to'lovchi va xaridorning nomi va manzili (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi);
- davlat shartnomasi, bitim (shartnoma) identifikatori (agar mavjud bo'lsa) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).
Shuni esda tutingki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa qoidalari soliq to'lovchi va xaridorning "nomi" va "manzili" kabi tushunchalarni tushunmaydi. "davlat kontrakt identifikatori" va ularni schyot-fakturalarda yozish tartibini belgilamaydi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida schyot-fakturaning shakli va uni to'ldirish tartibi, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnalini yuritish shakllari va tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi. .
Ushbu me'yorni bajarish uchun Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli "QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish (saqlash) shakllari va qoidalari to'g'risida" (keyingi o'rinlarda № 1137 qarori) qabul qilingan va hisoblanadi. amalda. 1137-sonli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-sonli qarori bilan 2017 yil 1 oktyabrdan kuchga kirgan, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 25 maydagi 625-son qarori bilan o'zgartirildi. 2017 yil 1 iyuldan kuchga kirdi.
Xususan, o'zgarishlar hisob-fakturaning 2a "Manzil" va 6a "Manzil" qatorlarini to'ldirish tartibiga ta'sir ko'rsatdi. Shunday qilib, paragraflar asosida. Ushbu satrlarda 2017-01-10 dan 1137-son bilan tasdiqlangan QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) 1-bandi "d", "k" ko'rsatilishi kerak (shuningdek, qarang. Rossiya Moliya vazirligi 11/10/2016 yildagi N 03-07-14/65748:
- yuridik shaxslar uchun - yuridik shaxsning joylashgan joyidagi yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida (keyingi o'rinlarda - yuridik shaxslarning yagona davlat reestri) ko'rsatilgan manzili;
- Uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida (keyingi o'rinlarda - USRIP) ko'rsatilgan yashash joyi.
Paragraflar asosida. 01.07.2017 yildagi Qoidalarning 1-bandi "n" schyot-fakturaning 8-qatorida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shartnoma (shartnoma) identifikatorini ko'rsatish kerak. yuridik shaxsga subsidiyalar, byudjet investitsiyalari, federal byudjetdan ajratmalar berish V ustav kapitali(borligida).
Qayerda umumiy tartib schyot-fakturalarda soliq to'lovchi va xaridorning ism-shariflarini yozish (schyot-fakturaning 2 va 6-qatorlari) 2017 yil 10 yanvardan ham, 2017 yil 01 yanvardan ham o'zgarmadi. Paragraflarga ko'ra. Qoidalarning 1-bandining “v”, “va” bandlarida yuridik shaxslar uchun ushbu satrlarda toʻliq yoki qisqartirilgan nomi taʼsis hujjatlariga muvofiq (avvalgidek) koʻrsatilgan. Ushbu qoidalarda yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga havolalar mavjud emas.
Keyinchalik, biz aytib o'tgan hisob-faktura tafsilotlarini to'ldirish tartibini batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq to'lovchi va xaridorning nomi

Paragraflar qoidalaridan. Qoidalarning 1-bandi “c”, “va” shundan kelib chiqadiki, schyot-fakturaning 2 va 6-qatorlarida yuridik shaxsning toʻliq yoki qisqartirilgan nomi koʻrsatilgan. Ushbu qoidalar to'liq yoki qisqartirilgan nomdan foydalanishning ustuvorligini belgilamaydi. Ya'ni, hisob-fakturalarda to'liq yoki qisqartirilgan nom ko'rsatilishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalari ham, 1137-sonli ham yuridik shaxsning "nomi" tushunchasini ochib bermaganligi sababli, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi asosida biz boshqalarga murojaat qilamiz. qoidalar, shifrni ochish bu tushuncha.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida yuridik shaxsning tashkiliy-huquqiy shakli ko'rsatilgan o'z nomi borligi aytiladi. Har bir tashkilot to'liq nomiga ega bo'lishi kerak va qisqartirilgan nomga ega bo'lish huquqiga ega.
Bundan tashqari, tijorat tashkiloti bo'lgan yuridik shaxs firma nomiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Yuridik shaxs, shuningdek, rus tilida qisqartirilgan korporativ nomga ega bo'lish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
tomonidan umumiy qoida to'liq va (agar mavjud bo'lsa) qisqartirilgan nomi, kompaniya nomi tijorat tashkilotlari rus tilida ta'sis hujjatlarida va yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 08.08.2001 yildagi 129-FZ Federal qonuni "To'g'risida" davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar").
Aksiyadorlik jamiyatining korporativ nomiga qo'yiladigan talablar "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunida (bundan buyon matnda 208-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) mustahkamlangan. Ushbu me'yorga ko'ra, kompaniyaning rus tilidagi to'liq firma nomi kompaniyaning to'liq nomini va uning tashkiliy-huquqiy shakli - aktsiyadorlik jamiyatining ko'rsatmasini o'z ichiga olishi kerak, ochiq kompaniyaning rus tilidagi to'liq firma nomi ham ko'rsatilishi kerak. kompaniya ommaviy ekanligi. Rus tilidagi kompaniyaning qisqartirilgan korporativ nomi kompaniyaning to'liq yoki qisqartirilgan nomini va "aktsiyadorlik jamiyati" so'zlarini yoki "AO" qisqartmasini, rus tilidagi ommaviy jamiyatning qisqartirilgan korporativ nomi esa to'liq o'z ichiga olishi kerak. yoki ochiq kompaniyaning qisqartirilgan nomi va "jamoat aktsiyadorlik jamiyati" so'zlari yoki "PAO" qisqartmasi.
Rus tilidagi va Rossiya Federatsiyasi xalqlari tillaridagi kompaniyaning korporativ nomi rus transkripsiyasida yoki Rossiya Federatsiyasi xalqlari tillarining transkripsiyalarida chet tilidagi qarzlarni o'z ichiga olishi mumkin, atamalar bundan mustasno. va kompaniyaning tashkiliy-huquqiy shaklini aks ettiruvchi qisqartmalar.
02.08.1998 yildagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni (bundan buyon matnda 14-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) MChJ tovar nomlari bo'yicha shunga o'xshash qoidalarni o'z ichiga oladi.
Tashkiliy-huquqiy shaklni ko'rsatuvchi kompaniyalarning to'liq va qisqartirilgan (agar mavjud bo'lsa) firma nomlari kompaniyalarning ta'sis hujjatlarida bo'lishi kerak (Qonun N 208-FZ, Qonun N 14-FZ).
Ko'rib turganingizdek, MChJ, OAJ, PJSC qisqartmalarida faqat kompaniyalarning qisqartirilgan firma nomlari bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, tashkilotlar bunday nomlarga ega bo'lish huquqiga ega, ammo ular talab qilinmaydi.
Shuning uchun, agar siz paragraflarning qoidalariga rioya qilsangiz. Qoidalarning "v", "va" 1-bandida, agar yuridik shaxsda bunday tashkilot nomidagi schyot-fakturaning 2 va 6-qatorlarida qisqartirilgan firma nomi bo'lmasa, uning tashkiliy-huquqiy shakli ko'rsatilishi kerak; masalan, "Mas'uliyati cheklangan jamiyat" sifatida. Agar tashkilot qisqartirilgan korporativ nomiga ega bo'lsa, unda nomda tegishli qisqartmani ko'rsatishga ruxsat beriladi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari faqat sotuvchi va xaridorning nomini ko'rsatishni talab qiladi va qaysi tashkilot nomini ko'rsatmaydi (to'liq yoki qisqartirilgan, to'liq korporativ nomi yoki qisqartirilgan korporativ nomi, qisqartmasi bilan yoki yo'q) hisob-fakturada ko'rsatilishi kerak. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan schyot-fakturaga qo'yiladigan talablarga rioya qilmaslik sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini chegirmaga qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). . Bundan tashqari, harakat ijro etuvchi organlar hokimiyat organlari, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Hukumati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, ya'ni umuman Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarini va xususan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.
Shu munosabat bilan, biz soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli talablariga muvofiq tuzilgan schyot-fakturalarda 2-qatorni to'ldirish tartibini buzganliklari to'g'risida moliya va soliq bo'limlaridan tushuntirishlar beramiz. O'sha paytda schyot-fakturaning 2-qatorida ko'rsatilgan qarorda ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq va qisqartirilgan nomi ko'rsatilishi talab qilingan.
Vakolatli organlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq to'lovchining schyot-fakturalarida to'liq yoki qisqartirilgan nomini ko'rsatish tartibini tartibga solmasligini, shuning uchun schyot-fakturalarning 2-qatorida sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomini ko'rsatishini tushuntirdi. ta'sis hujjatlariga muvofiq bunday schyot-fakturalarda ko'rsatilgan QQS summalarini ushlab qolishni rad etish uchun sabab emas (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 7 iyuldagi N 03-07-09/32, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 25 noyabrdagi , 2009 N).
E'tibor bering, biz har qanday hakamlik amaliyotiga duch kelmadik, bu erda QQSni ushlab qolishning qonuniyligi to'g'risidagi nizo xaridor yoki sotuvchining huquqiy shaklining qisqartmasi ko'rsatilgan hisob-fakturalar asosida ko'rib chiqildi, bu esa ushbu masala bo'yicha inspektorlarning da'volari yo'qligini ko'rsatishi mumkin. .
Hisob-fakturada uning to'liq yozilishi o'rniga sotuvchi va (yoki) xaridor nomiga yuridik shaklning qisqartmasi ko'rsatilishi, bizning fikrimizcha, sotuvchi va (yoki) xaridorni aniqlashga to'sqinlik qila olmaydi. Shuning uchun bunday xato (agar shunday deb tan olingan bo'lsa) QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).
Nizomlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va paragraflar. Qoidalarning 1-bandi "c", "va" schyot-fakturada sotuvchi va xaridorning ismlarini ko'rsatish uchun harflar (katta, kichik) yoki shrift bo'yicha talablarni belgilamaydi. Ushbu normalar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga ham taalluqli emas.
Rossiya Moliya vazirligining 02.05.2012 yildagi 03-07-11/130-sonli qarorida ta'kidlanganidek, agar schyot-fakturada xaridorning nomidagi xatolar bo'lsa (katta harflar kichik harflar bilan almashtiriladi va aksincha, qo'shimcha belgilar (chiziqlar, chiziqlar) vergul) va boshqalar qo'shiladi), lekin bunday schyot-faktura soliq tekshiruvi vaqtida soliq organlariga yuqoridagi ko'rsatkichlarni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, keyin bunday schyot-faktura soliq summalarini ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shuningdek qarang: Rossiya Moliya vazirligi 27.04.2010 N 03-07-09/28, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 06.08.2011 N. Shu sababli, biz yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilganidan farqli bo'lgan nomlarni (katta yoki kichik harflar) yozishda ishlatiladigan harflar holatini hisob-fakturaning tegishli qatorlarini to'ldirish tartibini buzish deb hisoblamaymiz.

Hisob-fakturadagi manzil

Paragraflar qoidalarini so'zma-so'z talqin qilishdan. Qoidalarning "g", "k" 1-bandida sotuvchi va xaridorning manzili to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida aks ettirilgan ma'lumotlarga qat'iy muvofiq ravishda fakturada ko'rsatilgan deb taxmin qilish mantiqan to'g'ri. Ushbu tafsilotni to'ldirishning har qanday taxminlari yoki xususiyatlari (shu jumladan manzil elementlarining tuzilishi va aks ettirish tartibi) Qoidalarda belgilanmagan.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi manzilni belgilash (yoki ko'rsatish) tartibini ham, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga (USRIP) yozuvlar kiritish tartibini ham tartibga solmaydi va ular oshkor qilmaydi. "manzil" kontseptsiyasining mazmuni (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 28 yanvardagi N 03-07-09/2992-sonli qaroriga qarang).
2013 yil 28 dekabrdagi 443-FZ-sonli "Federal axborot manzil tizimi to'g'risida va "Tashkilotning umumiy tamoyillari to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. mahalliy hukumat V Rossiya Federatsiyasi"(bundan buyon matnda 443-FZ-sonli Qonun) manzili Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarishni tashkil etish tamoyillariga muvofiq tuzilgan va boshqa narsalar qatori nomini o'z ichiga olgan manzil ob'ektining joylashgan joyining tavsifini anglatadi. rejalashtirish tuzilmasi elementining (agar kerak bo'lsa), yo'l tarmog'ining elementi , shuningdek, uni aniqlashga imkon beruvchi manzillash ob'ektining raqamli va (yoki) harf-raqamli belgisi.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 19 noyabrdagi 1221-sonli 443-FZ-sonli Qonuniga muvofiq tasdiqlangan Manzillarni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish qoidalarining 2-bandiga muvofiq (bundan buyon matnda № 1221-sonli Qoidalar deb yuritiladi), manzil- Shakllantiruvchi elementlarga mamlakat, Rossiya Federatsiyasining sub'ekti, munitsipalitet, aholi punkti, yo'l tarmog'ining elementi, rejalashtirish tuzilmasi elementi va manzil ob'ektining identifikatsiya elementi (elementlari) kiradi.
Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 5 noyabrdagi 171n-sonli 1221-sonli Qoidalarning 52-bandiga muvofiq manzilni tashkil etuvchi elementlarning qisqartirilgan nomi (keyingi o'rinlarda qisqartirish qoidalari) qoidalari tasdiqlandi. Ushbu hujjatning 3-bandida rus tilida manzil tuzuvchi elementlarning nomlarini yozishda respublikalar, hududlar, viloyatlar, federal shaharlar, avtonom viloyatlar, avtonom okruglarning qisqartirilgan nomlari qo'llaniladi. munitsipalitetlar, aholi punktlari, rejalashtirish tuzilmasi elementlari, yo'l tarmog'i elementlari, manzilli ob'ektning identifikatsiyalash elementlari, Ilovada keltirilgan belgilangan hujjat. Shu bilan birga, manzilni tashkil etuvchi elementlarning nomlari faqat bunday qisqartmaning dekodlanishi uning nomini boshqacha tushunishga olib keladigan hollarda qisqartirilmaydi (Qisqartirish qoidalarining 5-bandi, shuningdek Milliy standartning 4.8-bandiga qarang). Rossiya Federatsiyasining "SIBID. Bibliografik yozuv. Rus tilidagi so'z va iboralarning qisqartmasi. Umumiy talablar va qoidalar").
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz 2017 yil 10 yanvardan boshlab hisob-fakturaning 2a va 6a qatorlarini qisqartirish qoidalariga ilovaga muvofiq manzilni shakllantiruvchi elementlarning umumiy qabul qilingan qisqartmalaridan foydalangan holda to'ldirishni maqbul deb hisoblaymiz (masalan: shahar - "shahar", ko'cha - "ko'cha").
Yuqoridagilarga qo'shimcha dalil sifatida biz Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 11 oktyabrdagi N 03-07-09/66329-sonli qarorini keltirishimiz mumkin, bu erda soliq to'lovchining sotuvchining manzilini schyot-fakturalarda ko'rsatish zarurligi haqidagi savoliga javoban. 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish bosh harflar bilan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi tashkilot manzilining tarkibiy qismlariga qo'llaniladigan qisqartmalarni hisobga olgan holda, moliya bo'limi mutaxassislari schyot-fakturada sotuvchining Yagona davlat reestrida ko'rsatilgan qisqartirilgan manzili ko'rsatilgan deb javob berishdi. Yuridik shaxslarning qisman bosh va qisman bosh harflar bilan yozilishi qoidabuzarlik bilan tuzilgan schyot-fakturani tan olish uchun asos bo‘lmaydi. belgilangan tartib.
Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 9 noyabrdagi 03-07-09/57-sonli qarori, shuningdek, sotuvchi va xaridorning manzillari qisqartirilgan so'zlar bilan, ammo manzilning tarkibiy qismlari to'liq ko'rsatilgan holda ko'rsatilgan hisob-fakturalar haqida fikr bildirdi. (pochta indeksi, shahar nomi, ko‘cha va boshqalar) belgilangan tartibni buzgan holda tuzilmaydi. Bizningcha, 2017-yil 1-oktabr holatiga ko‘ra, yuqoridagi tushuntirishlar o‘z ahamiyatini yo‘qotmagan.
Shu munosabat bilan, agar schyot-fakturaning "Manzil" rekvizitini to'ldirishning yuqorida ko'rsatilgan tartibi (ya'ni yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida foydalanilgan manzilni yozish formatiga to'g'ridan-to'g'ri amal qilmasdan) noto'g'ri deb topilgan bo'lsa ham, soliq to'lovchi-xaridor. tegishli schyot-fakturalar uchun QQS chegirmalarini qo'llash bilan bog'liq xavflarga duch keladi, biz ko'rmayapmiz. Ko'rinib turibdiki, bu xatolar (agar manzilni tashkil etuvchi elementlarning umume'tirof etilgan qisqartmalaridan foydalanish va kichik harflardan foydalanish xato deb hisoblansa) sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, bundan tashqari, sotuvchining nomi. tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar), ularning qiymati, stavkasi va xaridordan olinadigan QQS miqdori .

Hukumat shartnomasi ID

Darhol shuni ta'kidlaymizki, moliya bo'limining fikriga ko'ra, soliq to'lovchi schyot-fakturaning tasdiqlangan shaklidan, tuzatish schyot-fakturasidan satr va ustunlarni chiqarib tashlashga haqli emas (Rossiya Moliya vazirligining 09-sonli Qoidalarning 9-bandi). /08/2017 N 03-07-09/57881).
Shuning uchun hisob-fakturada 8-qator bo'lishi kerak, shu jumladan "agar mavjud bo'lsa" iborasi, ayniqsa, bu ibora Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qayd etilganligi sababli.
"Davlat shartnomasi, bitim (shartnoma) identifikatori" atamasi, xuddi davlat shartnomasi kabi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmaganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida biz boshqasiga murojaat qilamiz. huquqiy hujjatlar.
Davlat shartnomasi - bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti (davlat shartnomasi) nomidan davlat buyurtmachisi tomonidan davlat ehtiyojlarini qondirish uchun tuzilgan shartnoma (44-FZ-sonli qonun).
Davlat kontrakt identifikatori taqdim etiladigan g'aznachilik yordami uchun ishlatiladi Federal qonun 19.12.2016 yildagi 415-FZ-sonli "Yuqoriga federal byudjet 2017 yil uchun va 2018 va 2019 yillarni rejalashtirish davri uchun" va 2015 yil 14 dekabrdagi N 359-FZ "2016 yil uchun federal byudjet to'g'risida" (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 8 sentyabrdagi N 03-07-09/57867) .
"Qoidalar g'aznachilik yordami..." Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 30 dekabrdagi N 1552-sonli qarori bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi). Qoidalarning 7-bandining "e" bandiga muvofiq, davlat shartnomasining identifikatori ko'rsatilishi kerak. shartnomalarda va hisob-kitob hujjatlarida, shuningdek yuzaga kelganligini tasdiqlovchi hujjatlarda pul majburiyatlari. Davlat kontrakt identifikatorini yaratish tartibi belgilandi Federal G'aznachilik. 2017 yil uchun ushbu tartib 4n-son buyrug'i bilan o'rnatilgan). Pul majburiyatlarining paydo bo'lishini tasdiqlovchi hujjatlar, boshqa narsalar qatori, shartnoma (shartnoma) (Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2015 yil 30 dekabrdagi N 221n tomonidan tasdiqlangan Tartibga 4.1-ilova).
Davlat kontrakt identifikatorining tuzilishi 9n-sonli buyruq va 4n-sonli buyruq bilan belgilanadi.
Zarur bo'lganda, sotuvchi (pudratchi) schyot-fakturani to'g'ri to'ldirish uchun xaridor (buyurtmachi) bilan davlat kontrakti identifikatori haqidagi ma'lumotni tekshirishi mumkin.
Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) oddiy tijorat operatsiyalarining bir qismi sifatida sotilsa, schyot-fakturaning 8-qatori bo'sh qolishi mumkin. Hukumat shartnomasi, kelishuv (shartnoma) yo'qligi sababli schyot-fakturaning 8-qatoriga va tuzatish schyot-fakturasining 5-qatoriga chiziqcha qo'ymaslik QQS summalarini ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 09.09.2009 y. /08/2017 N 03-07- 09/57870).

Tayyorlangan javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
Vaxromova Natalya

Javob sifat nazoratidan o'tdi

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahatlar asosida tayyorlangan.

Maqolada eng so'nggi ma'lumotlar mavjud turli masalalar schyot-fakturani tuzish, unda xatolar mavjudligi va QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishda bunday xatolarning oqibatlari bilan bog'liq.
O'zgarishlarga alohida e'tibor qaratilmoqda soliq qonunchiligi, 2010 yildan beri amalda bo'lgan va soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun hisob-fakturaning to'g'ri yoki noto'g'riligini aniqlash bilan bog'liq.
Maqolada soliq to'lovchilar uchun Rossiya Moliya vazirligining foydali sharhlari keltirilgan va eng so'nggi ma'lumotlar keltirilgan arbitraj amaliyoti.

Hisob-faktura QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjatdir. Shu bilan birga, ma'lumki, 2010 yildan boshlab buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan schyot-fakturalarga qo'yiladigan talablar o'zgardi. Bu erda biz 2009 yil 17 dekabrdagi 318-FZ-sonli "Deklaratsiya tartibini joriy etish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni bilan qabul qilingan yangiliklar haqida gapiramiz. kompensatsiya qo'shilgan qiymat solig'i." Shuning uchun, ushbu maqolada biz hisob-fakturalardagi qaysi xatolar soliq summalarini chegirib tashlashga to'sqinlik qilmasligini ko'rib chiqamiz.

Shunday qilib, agar ma'lum talablar bajarilsa, schyot-fakturalar sotuvchiga xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini chegirma sifatida qabul qilish uchun asos bo'ladi. Shu bilan birga, soliq organlariga tekshirish paytida aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi) QQSni ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi:

• sotuvchi;
• xaridor;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, mulkiy huquqlar;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar;
• soliq stavkasi;
• soliq miqdori.

Ko'rib turganingizdek, endi hisob-fakturani to'ldirishda qilingan har bir xato soliq imtiyozlarini xavf ostiga qo'ymaydi. Shunday qilib, yuqoridagi tafsilotlarni to'g'ri to'ldirishga alohida e'tibor beraylik.

Sotuvchi va xaridor

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi va xaridorning shaxsini, mulkiy huquqlarini aniqlashga shubha tug'dirmaslik uchun ular to'g'risidagi ma'lumotlar schyot-fakturada to'g'ri ko'rsatilishi kerak. Biz quyidagi tafsilotlar haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi, 5-bandi va 2-kichik bandi, 5.1-band, 169-modda):

• Ism;
• manzil;
• identifikatsiya raqamlari soliq to'lovchi.

Hisob-faktura ko‘rsatkichlarining tarkibi Hukumatning 2000-yil 2-dekabrdagi 914-son qarori bilan tasdiqlangan Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xarid kitoblari va qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalariga (keyingi o‘rinlarda) 1-ilovada belgilangan. 914-son qarori deb ataladi).

Ism

Shunday qilib, schyot-fakturaning 2-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq va qisqartirilgan nomi ko'rsatilgan. Shu bilan birga, San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ushbu satr sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomini (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) aks ettiradi. soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradi.

E'tibor bering, schyot-fakturalarning 2-qatorida faqat to'liq yoki faqat qisqartirilgan nomi ko'rsatilishi QQS summalarini ushlab qolishni rad etish uchun sabab emas. Gap shundaki, schyot-fakturalarda soliq to‘lovchining to‘liq yoki qisqartirilgan nomini ko‘rsatish tartibi Soliq kodeksida tartibga solinmagan. Rasmiylar ham bu nuqtai nazarga qo'shiladilar (Moliya vazirligining 2009 yil 28 iyuldagi 03-07-09/34-sonli va 2009 yil 7 iyuldagi 03-07-09/32-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati iyul. 14, 2009 y. ShS- 22-3/564@).

O'z navbatida, schyot-fakturaning 6-qatorida xaridorning ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi aks ettiriladi.

Ko'pincha savol tug'iladi, agar schyot-fakturada TIN to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, nima qilish kerak, lekin kompaniya nomida quyidagi noaniqliklardan biri mavjud: kichik harflar katta harflar bilan aralashtiriladi, noto'g'ri tashkiliy-huquqiy shakl ko'rsatilganmi? Ushbu xatolar QQSni chegirib tashlashga to'sqinlik qiladimi? Biz bu savol bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Bu erda siz fakturada ko'rsatilgan barcha ma'lumotlarni har tomonlama baholashingiz kerak. Agar soliq to'lovchining STIR to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa va u, shuningdek schyot-fakturadagi qolgan ma'lumotlar shaxsni (xaridor yoki sotuvchini) aniqlashga imkon bersa, ismda alohida noaniqlik (kichik harflar bosh harflar bilan aralashtiriladi) , noto'g'ri tashkiliy-huquqiy shakl ko'rsatilgan) QQSni qaytarishni rad etish uchun asos bo'lmaydi.

Shouni yig‘ish

Ilgari ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti, agar ular boshqacha ko'rsatmasa, texnik xususiyatdagi noaniqliklar degan fikrni qo'llab-quvvatlagan. yuridik shaxs, QQS solig'i chegirmalarini qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi. 01.01.2010 yildan boshlab, qoidalarga muvofiq, soliq organlariga tekshirish paytida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar QQSni ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Menimcha, bu holatda noaniqliklar texnik xususiyatga ega va agar hisob-fakturada boshqa ma'lumotlar mavjud bo'lsa, sotuvchi va / yoki xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Shunung uchun belgilangan xatolar QQSni ushlab qolishga to'sqinlik qilmang.

Manzil

914-sonli qarorga muvofiq, sotuvchining manzili schyot-fakturaning 2a qatorida ko'rsatilgan. haqida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining joylashgan joyi to'g'risida. San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ushbu satr soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining joylashgan joyini (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) aks ettiradi. O'z navbatida, 6a qatori ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning joylashgan joyini to'ldirishi kerak.

Tashkilotlar ko'pincha soliq imtiyozlari rad etiladi, chunki... fakturada haqiqiy manzil emas, balki yuridik manzil yoki aksincha, yuridik manzil o‘rniga haqiqiy manzil ko‘rsatilgan. Ayni paytda, agar qonunchilik normalariga murojaat qilsak, shunday bo'ladi soliq kodeksi schyot-fakturada tashkilotning qaysi manzili ko'rsatilishi kerakligini umuman ko'rsatmaydi. Bunday holatda sudlar odatda soliq to'lovchilar tomonida bo'ladi.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sud ta'kidlaganidek, schyot-fakturalar bo'yicha QQS soliq to'lovchi tomonidan ushlab qolish uchun qonuniy ravishda qabul qilingan. Gap shundaki, sotuvchining joylashgan manzili ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatilgan va u erda ko'rsatilgan. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma. Ushbu xulosa Federal Monopoliyaga qarshi xizmatning quyidagi qarorlarida qabul qilingan: Moskva tumani 2009 yil 17 apreldagi KA-A40 / 2930-09-son, Volga tumani 2009 yil 5 maydagi A55-6068/2008-son, Shimoliy-g'arbiy okrugi, fevral. 18, 2009. No A56-19347/2008.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hisob-fakturada tashkilotning haqiqiy joylashgan joyini aks ettirish San'at talablarini buzish emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, chunki ushbu moddada qaysi manzil ko'rsatilishi kerakligi ko'rsatilmagan. Ushbu pozitsiya FASning quyidagi qarorlarida ifodalangan: Volga tumani 02.03.2009 yildagi A55-10025/2008-son va Shimoliy Kavkaz okrugi 09.03.2009 yildagi A53-21728/2008-son.

Moliya vazirligi 2008 yil 31 martdagi 03-07-11/129-sonli xatida sotuvchi va xaridorning manzillarida "Rossiya Federatsiyasi" so'zlari bo'lmagan hisob-fakturalar buzilgan holda tuzilmaganligini aytdi. qonunchilik tartibi. Shuningdek, mansabdor shaxslarga ko'ra, sotuvchi va xaridorning manzillari qisqartirilgan so'zlar bilan ko'rsatilgan, ammo manzilning tarkibiy qismlari (pochta indeksi, shahar nomi, ko'cha va boshqalar) to'liq aks ettirilgan hisob-fakturalar rasmiylashtirilmaydi. belgilangan me'yorlarni buzish (Moliya vazirligining 2009 yil 9 noyabrdagi 03-07-09/57-sonli xati).

Endi manzilda indeks yo'qligi oqibatlarini ko'rib chiqaylik. Keling, na Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, na 914-sonli qarorda manzil uchun maxsus talablar mavjud emas. Shu bilan birga, San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi individual Rossiya Federatsiyasi sub'ektining nomi, tuman, shahar va boshqalar turar-joy, ko'chalar, uy raqamlari, kvartiralar. Agar pochta manzili haqida gapiradigan bo'lsak, bu tegishli pochta ob'ektining pochta indeksini ko'rsatadigan foydalanuvchining joylashgan joyidir (Hukumatning 2005 yil 15 apreldagi 221-sonli qarori bilan tasdiqlangan pochta aloqasi xizmatlarini ko'rsatish qoidalarining 2-bandi). ). Shunday qilib, bizning fikrimizcha, pochta indeksi xaridor va sotuvchini aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumot bo'lishi mumkin emas.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlar, indeksning yo'qligi yoki noto'g'ri ko'rsatilishi schyot-fakturaning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandiga mos kelmasligini ko'rsatmaydi, deb qaror qildi, chunki bunday talab ushbu normada mavjud emas. Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 apreldagi KA-A40 / 3582- 09-son).

Eslatib o'tamiz, ilgari sudlar QQS solig'i bo'yicha chegirmalarni qo'llashning qonuniyligini tan olishda ko'pincha manzilni ko'rsatishda ba'zi xatolarni ahamiyatsiz deb hisoblashgan.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar soliq organining schyot-fakturalar San'at talablariga mos kelmasligi haqidagi dalillarini haqli ravishda rad etdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi kontragentning manzilini noto'g'ri ko'rsatganligi sababli. Gap shundaki, shahar, ko‘cha va uy raqami, shuningdek yetkazib beruvchining nomi va TIN to‘g‘ri ko‘rsatilgan bo‘lsa-da, ofis raqamini ko‘rsatmaslik hisob-fakturalarni to‘ldirishning buzilishi deb hisoblanmaydi. Axir, hisob-fakturalarda mavjud bo'lgan kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar uni tekshirish uchun identifikatsiya qilish uchun etarli (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 30 sentyabrdagi A53-20754/2008-sonli qarori).

Bu holatda, xaridorning uy raqamida xatolik yuz berdi. Hakamlar ushbu kamchilikni amalga oshirishga to'sqinlik qilmadi, deb qaror qildilar soliq nazorati, chunki u soliq to'lovchining o'zi manziliga tegishli (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20 avgustdagi KA-A41 / 8079-09-son qarori).

Boshqa holatda, hakamlar sotuvchining manzilini ko'rsatishda uch xonali uy raqamidagi bitta raqamni noto'g'ri ko'rsatish o'z-o'zidan noqonuniy soliq chegirmasini ko'rsatmaydi, deb qaror qildi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 19 martdagi qarori). , 2008 yil F04-2042/2008 (2433- A81-34) (Oliy arbitraj sudining 06.09.2008 yildagi 6921/08-son qarori)).

Uy-joy raqamini ko'rsatmaslik, shuningdek, schyot-fakturani to'ldirish tartibining jiddiy buzilishi emas va o'z-o'zidan soliq imtiyozlari huquqidan mahrum qilish uchun qonuniy asos bo'la olmaydi. Gap shundaki, ariza beruvchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning jami bitim ishtirokchilarini to'liq aniqlashga imkon berdi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 martdagi KA-A40 / 1795-09-son qarori).

Bizning fikrimizcha, soliq to'lovchining nomi va TIN to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, manzildagi xato chegirmaga ta'sir qilmasligi kerak. Darhaqiqat, San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQSni ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi; soliq organlariga tekshirish paytida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar bahsli schyot-fakturada xaridorning manzili va TIN ko'rsatilmaganligini aniqladi, bu esa xaridorni etarli darajada, rad etib bo'lmaydigan identifikatsiya qilishga imkon bermaydi. Bunday sharoitda hakamlar soliq imtiyozini qo'llashning qonuniyligini tasdiqlanmagan deb tan oldilar (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 11 noyabrdagi F09-8703 / 09-S2-son qarori).

Quyidagi holatlar buzilish hisoblanadimi:

• fakturada kompaniyaning yuridik emas, balki haqiqiy manzilini ko'rsatish;
• fakturada kompaniyaning yuridik manzili emas, balki pochta qutisining manzili ko'rsatilishi;
• fakturada bir vaqtning o'zida bir nechta kompaniya manzillari ko'rsatilganmi?

Biz bu savollar bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Yuriy Lermontov, Rossiya Moliya vazirligi maslahatchisi:

Amalga oshirish haqiqatining etarli dalillari mavjud bo'lsa biznes operatsiyalari schyot-fakturada xaridorning (sotuvchi, qabul qiluvchi, jo'natuvchi) yuridik manzili emas, balki haqiqiy manzili ko'rsatilgan bo'lsa, soliq imtiyozini qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi (masalan, Uzoq Sharq Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining qarorlariga qarang). 2008 yil 8 oktyabrdagi F03- 3910/2008-sonli tuman va 2006 yil 12 sentyabrdagi Moskva tumani FAS, 2006 yil 15 sentyabrdagi KA-A41 / 8496-06-son).

Biroq, schyot-fakturada pochta qutisining manzilini ko'rsatish endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi talablarini to'g'ri bajarish bo'lmaydi, chunki bunday manzil faqat jo'natish uchun pochta qutisi ma'lumotlarini aks ettiradi. yuridik shaxsning manzili emas, balki pochta).

Hisob-fakturada bir vaqtning o'zida bir nechta manzilning ko'rsatilishiga kelsak, shuni ta'kidlash mumkinki, bunday harakatlar QQS summalarini chegirib tashlashga to'sqinlik qiladigan qoidabuzarlik emas.

Shouni yig‘ish

Evgeniya Xan, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi:

Soliq kodeksi to'g'ridan-to'g'ri hisob-fakturada qanday manzil bo'lishi kerakligini ko'rsatmaydi. Ilgari, Rossiya Moliya vazirligi 08/07/2006 yildagi 03-04-09/15-sonli xatida hisob-fakturada bir nechta manzillarni ko'rsatish schyot-fakturalarni to'ldirish qoidalariga zid emasligini, ammo bu manzillar bo'lishi sharti bilan tushuntirdi. ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan. Hozirgi vaqtda San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQSni ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi; soliq organlariga tekshirish paytida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar. Shunga asoslanib, mening fikrimcha, hisob-fakturada kompaniyaning yuridik manzili emas, balki haqiqiy manzili ko'rsatilgan; kompaniyaning yuridik manzili emas, balki pochta qutisi manzillari; Agar sotuvchi va/yoki xaridorni aniqlash imkonini beruvchi boshqa ma’lumotlar mavjud bo‘lsa, bir vaqtning o‘zida bir nechta kompaniya manzillari QQS solig‘i chegirmalarini qo‘llashni rad etish uchun asos bo‘lmasa.

TIN

Sotuvchining TIN schyot-fakturaning 2b satrida aks ettirilgan. Shu bilan birga, San'atning 2-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga binoan, ushbu qatorda chiziqlar qo'yilgan. O'z navbatida, San'atning 3-bandida ko'rsatilgan soliq agenti tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining TIN (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada aks ettirilgan) ko'rsatilgan. Shu bilan birga, xaridorning TIN schyot-fakturaning 6b qatorida to'ldiriladi.

Arbitraj amaliyotining qarama-qarshi xususiyatiga qaramay, biz soliq to'lovchini aniqlash uchun INNsiz qila olmasligimizga ishonamiz, shuning uchun ko'rsatilgan tafsilotlarda xatolikka yo'l qo'ymaslik kerak.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar bahsli schyot-fakturada xaridorning manzili va INN ko'rsatilmaganligini aniqladilar, bu esa xaridorni etarli darajada, inkor etib bo'lmaydigan identifikatsiya qilish imkonini bermaydi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 11 noyabrdagi F09-son qarori). -8703/09-S2).

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlar, xaridorning TINni to'ldirishdagi xato chegirmaga to'sqinlik qilmaydi, degan qarorga keldi. Gap shundaki, ish materiallari tasdiqlandi va tekshirish kompaniya va uning yetkazib beruvchisi tomonidan xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirganligi, shuningdek, to‘lovchining ushbu moddaning qoidalariga rioya etishi faktlarini inkor etmadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 171, 172 shartlari; Hisob-fakturada sotuvchi, xaridor, tovarning nomi, miqdori, uning qiymati va soliq summasi haqida ma’lumotlar mavjud. Shu bilan birga, soliq to'lovchining STIR tekshiruvi davomida inspektsiya tomonidan o'rnatilishi mumkin edi, ayniqsa TIN to'lov hujjatlarida va shartnomada to'g'ri ko'rsatilgan (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 17 iyuldagi № 26-sonli qarori). A48-4502/07-6 (Oliy arbitraj sudi tomonidan 2008 yil 17 noyabrdagi VAS-14672/08-son qarori bilan belgilangan).

Aytgancha, 914-sonli qarorga binoan, ushbu satrlar soliq to'lovchini ro'yxatga olish sababining kodini ham aks ettiradi (KPP). E'tibor bering, bizning fikrimizcha, ushbu kod hech qanday tarzda to'lovchini aniqlamaydi, chunki unda soliq organi kodi, ro'yxatdan o'tish sababi va seriya raqami mavjud. Bundan tashqari, 914-sonli qarorda schyot-fakturada nazorat punktining ko'rsatilishiga havola bo'lishiga qaramay, bu talab Soliq kodeksida belgilanmagan. Shuning uchun ko'pchilik hakamlar sotuvchi va xaridor o'rtasida nazorat punktining yo'qligi hech qanday tarzda bunday schyot-fakturalarni San'at talablariga javob bermaydigan deb tan olish uchun asos bo'la olmaydi, deb ishonishga moyil. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, mulkiy huquqlar

Hisobvaraq-fakturaning jadval qismining 1-ustunida etkazib berilgan tovarlarning nomi (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi), mulkiy huquqlar (Soliq kodeksining 5-bandi 5-bandi va 169-moddasi 5.1-bandi 4-bandi) ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi).

2009 yil 21 sentyabrdagi 03-07-09/49-sonli xatida Moliya vazirligi kichik bandga muvofiq, deb ta'kidladi. 5-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi va 914-sonli qaror, xizmatlar ko'rsatilganda, taqdim etilgan xizmatlarning tavsifi berilgan schyot-fakturaning 1-ustunda ko'rsatilishi kerak. Masalan, yozuv " Lizing to'lovi No ... dan... lizing shartnomasi bo‘yicha ... dan...” ko‘rsatmasi soliq summalarini ushlab qolishni rad etish uchun asos bo‘lishi mumkin. Shu bilan birga, moliyaviy lizing xizmatlari ko‘rsatilgan muddat ko‘rsatilgan “Moliyaviy lizing (lizing) xizmatlari” yozuvi Soliq kodeksiga zid emas. 2009 yil 22 yanvardagi 03-07-09/02-sonli tushuntirishlarda moliyachilar quyidagi matn chegirma uchun asos bo'lishi mumkin emasligini aytdi: "Ish ... № ... shartnoma bo'yicha bajarildi", chunki . bunday yozuv haqiqatda bajarilgan ish tavsifiga mos kelmaydi.

Xizmatlar masalasida arbitraj amaliyoti qarama-qarshidir. Ba'zi sudlar hisob-fakturada ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi majburiy deb hisoblashadi (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 7 iyuldagi A72-6039/2008-sonli qarori). Shu bilan birga, ko'pincha hakamlar xizmatning mazmuni hujjatlarda taqdim etilgan xizmatni aniqlashga imkon beradigan tarzda aks ettirilishi kerakligini aytadilar. Bajarilgan ish yoki xizmatlarning umumiy nomini ko'rsatish qonun hujjatlariga zid emas. Bu pozitsiya Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning quyidagi qarorlarida yangradi: Volga tumani 2009 yil 23 apreldagi A55-9765/2008-son, 2009 yil 23 oktyabrdagi KA-A40 / 11044-09-son, Moskva tumani 2009 yil 3 fevraldagi №. KA-A40/98 -09 va Shimoliy Kavkaz okrugi 2009 yil 11 avgust, A32-10964/2008-45/200-son.

E'tibor bering, Soliq kodeksining talablari mahsulot nomini qisqartirilgan holda ko'rsatishni taqiqlamaydi. Ushbu xulosa Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.05.2009 yildagi A33-02144/07-F02-1809/09-sonli qarorida keltirilgan.

Sud va arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Taqdim etilgan schyot-fakturalarning San'at talablariga mos kelmasligi to'g'risidagi soliq organining argumenti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, mahsulot nomi ko'rsatilmaganligi sababli sudlar tomonidan haqli ravishda rad etilgan. Gap shundaki, ushbu hisob-fakturalarda sotib olingan podshipniklarning raqamli va harfli belgilari mavjud. Shu bilan birga, soliq organi soliq to'lovchidan qo'shimcha ma'lumot so'rash, soliqlarni hisoblash va o'z vaqtida to'lashning to'g'riligini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni olish huquqiga ega edi (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 31 martdagi 2008-sonli qarori). KA-A40/762-08).

Hisob-fakturada mahsulotning to'liq nomini emas, balki uning qisqartirilgan versiyasini (qisqartirilgan yoki harf-raqamli qiymati) ko'rsatish mumkinmi? Biz bu savol bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Yuriy Lermontov, Rossiya Moliya vazirligi maslahatchisi:

Bu masala bo'yicha yagona nuqtai nazar yo'q.

Shunday qilib, 29.08.2007 yil, 22.08.2007 yildagi F03-A16/07-2/2751-son qarorida Uzoq Sharq okrugi FAS soliq to'lovchi tomonini olib, soliq organi shunday qilganligini ta'kidladi. schyot-fakturalarning tegishli ustunlarida olingan tovarlarning qisqartirilgan nomi (ularning alifbo va raqamli belgilar ko‘rinishidagi texnik parametrlari) mavjudligi ushbu tovarlar tavsifi faktini tan olishni istisno qilishiga oid hech qanday qonuniy dalillar keltirmaslik; , va men ulardagi qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilgan bahsli schyot-fakturalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi kerakligi haqida xulosaga keldim va soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida belgilangan soliq imtiyozlari uchun soliqning umumiy miqdorini qonuniy ravishda kamaytirdi.

Shunga qaramay, 01.06.2004 yildagi A72-7073 / 03-KD200-sonli qarorida Volga viloyatining FAS-da ko'rsatilgan tovarlar nomi tushunchasiga raqamli va alifbo qisqartmasini kiritish mumkin emasligini ta'kidladi. faktura.

Shuning uchun soliq da'volaridan qochish uchun mahsulotning to'liq nomi ko'rsatilishi kerak.

Shouni yig‘ish

Evgeniya Xan, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi:

Soliq kodeksida bu savolga javob yo'q. Hozirgi vaqtda San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi; tekshiruv o'tkazishda soliq organlariga tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini, mulkiy huquqlarni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar. Shu sababli, hisobvaraq-fakturada tovar nomining to‘liq bo‘lmagan ko‘rsatilishi, agar u tovar (ish, xizmat) nomini, mulkiy huquqlarni aniqlashga xalaqit bermasa, QQS solig‘ini qo‘llashni rad etish uchun asos bo‘lmaydi, deb hisoblayman. ajratmalar.

Eslatib o'tamiz, to'lovdan keyin rasmiylashtirilgan arizaga (spetsifikatsiyaga) muvofiq tovarlarni etkazib berish shartnomalari bo'yicha avans to'lovi olingan taqdirda, ushbu shartnomalarda, qoida tariqasida, tovarlarning umumiy nomi ko'rsatiladi. etkazib beriladigan tovarlar (masalan, neft mahsulotlari, qandolat mahsulotlari, non mahsulotlari).mahsulotlar, ish yuritish buyumlari va boshqalar). Shuning uchun moliyachilar bunday shartnomalar bo'yicha oldindan to'lov schyot-fakturalarini rasmiylashtirishda tovarlarning umumiy nomini yoki tovarlar guruhini ko'rsatishni mumkin deb hisoblashgan. Bu fikr Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli xatida aytilgan.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi, mulkiy huquqlar

Sotish paytida berilgan schyot-fakturada tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 8-bandi) ko'rsatilishi kerak.

Hisobvaraq-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), soliqsiz o‘tkazilgan mulkiy huquqlar bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) umumiy miqdorining qiymati schyot-fakturaning jadval qismining 5-ustunida aks ettiriladi. Bundan tashqari, kichik bandda nazarda tutilgan hollarda. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi, ushbu ustunda ko'rsatilgan soliq bazasi, kichik tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 osh qoshiq. 155 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq stavkasi

Hisob-fakturada soliq stavkasi bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 10-bandi 5-bandi va 6-bandi, 5.1-bandi, 169-moddasi). Soliq stavkasi schyot-fakturaning jadval qismining 7-ustunida aks ettirilgan.

03/06/2009 yildagi 03-07-15/39-sonli xatida moliyachilar soliqqa tortish 10 va 18 foiz stavkalari bo'yicha amalga oshiriladigan tovarlarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar bo'yicha avans to'lovlarini olishda qanday davom etishlarini tushuntirdilar. Shunday qilib, bu holda, schyot-fakturada 18/118 stavkasini ko'rsatadigan tovarlarning umumiy nomi ko'rsatilishi yoki tegishli soliq stavkalarini ko'rsatgan holda shartnomalarda mavjud bo'lgan ma'lumotlarga asoslanib tovarlarni alohida pozitsiyalarga ajratish kerak.

Soliq miqdori

Va nihoyat, schyot-fakturaning jadval qismining 8-ustunida QQS miqdori ko'rsatilmagan holda to'liq bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-bandi 5-bandi va 169-moddasi 5.1-bandi 7-bandi). Bundan tashqari, tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar sotilgan taqdirda, u amaldagi soliq stavkalari asosida hisoblanadi. Shu bilan birga, kelgusi etkazib berish hisobiga avans olingan taqdirda, soliq hisoblash usuli bilan belgilanadi. soliq stavkasi 10/110 yoki 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Pastki qismida nazarda tutilgan hollarda. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasida ushbu ustunda schyot-fakturaning 5-ustunda ko'rsatilgan soliq bazasiga hisoblash usuli bilan belgilangan soliq summasi ko'rsatilgan.

Hatolar ustida ishlash

Shouni yig‘ish

Buxgalter hisob-fakturani noldan yozmaydi. Buxgalteriya hisobidagi tegishli katakchani to'ldirganda axborot dasturi, masalan, 1C, sotuvchi (uning ismi, manzili, TIN) va mahsulot to'g'risidagi ma'lumotlarning aksariyati avvalroq kiritilgan. Ular oddiygina tegishli katalogdan "yuqoriga tortiladi". Shunday qilib, agar hisob-fakturada xatolar paydo bo'lsa, ular 1C-dagi ma'lumotlardagi nosozliklar ko'rsatkichlari va shuning uchun boshqa hujjatlarda paydo bo'ladi! Agar bunday xatolar berilgan hisob-fakturalarda bo'lsa, noto'g'ri hisob-fakturani taqdim etgan kontragentdan olingan barcha hujjatlarni tekshirishingiz kerak.

Izohlar

Shouni yig‘ish