Impozit pe venit

Impozitul pe profit

Impozitul pe profit (venitul) este colectat de la companii rezidente din Ungaria, inclusiv JSC, LLC, cabinete de avocatura, fundații publice și universități, precum și societățile nerezidente care au o cotă din profit în asociațiile de afaceri care dețin imobile în țară în valoare de 75% din valoarea contabilă a activelor sale.

La stabilirea bazei de impozitare, conform Legii LXXXI 1996, se ține seama, în special, de pierderi, credite, deprecieri, active necorporale, dividende, redevențe, costuri de cercetare și dezvoltare, investiții în dezvoltarea sportului, sponsorizări de filme și teatru și amenzi. Cota impozitului pe profit este de 10% pe baza de impozitare până la 500 milioane HUF, plus 19% pe restul bazei de impozitare (peste acest prag).

Beneficiile fiscale sunt acordate companiilor:

• investind de la 1 miliard HUF în proiecte create sau care operează în jurisdicție autoritățile locale autoguvernare;
• Furnizarea unei game largi de servicii de internet;
• investirea a 100 milioane HUF sau mai mult în producția de produse cinematografice și video;
• crearea de noi locuri de muncă;
• susținerea următoarelor sporturi: fotbal, handbal, baschet, polo pe apă și hochei.

Taxe pentru întreprinderi mici (KIVA)

Companii cu un personal mediu de mai puțin de 25 de persoane, cu o cifră de afaceri de până la 500 milioane HUF și echilibru general nu mai mult de 500 milioane HUF 500, sunt impozitate cu o cotă de 16%.

Baza minimă de impozitare nu poate fi mai mică decât valoarea plăților către personal. Acest impozit se plătește lunar dacă suma plătită în anul precedent a depășit 1 milion HUF, sau trimestrial în caz contrar.

Sistem simplificat (EVA)

Acest sistem impozitarea este adecvată pentru întreprinderile a căror cifră de afaceri anuală estimată nu depășește 30 milioane HUF și al căror venit brut anual nu depășește 30 milioane HUF, în timp ce contribuabilul nu ar trebui să dețină acțiuni ale altor persoane juridice. Cota de impozitare este de 37% și înlocuiește de obicei TVA-ul, corporațiile, veniturile și dividendele.

Impozitul pe venit (NDFL)

Toate veniturile contribuabililor rezidenți sunt supuse acestui tip de impozit. În ceea ce privește nerezidenții, sunt impozitate doar acele venituri care au fost încasate în Ungaria, precum și cele impozitate pe baza acordurilor internaționale. Aici ar trebui clarificat faptul că un rezident este considerat:

• orice cetățean al Ungariei, cu excepția persoanelor cu dublă cetățenie, fără loc de reședință sau loc de ședere în Ungaria;
• cetățeni ai statelor membre CEE cu reședința în Ungaria mai mult de 183 de zile pe an;
• resortisanții țărilor terțe cu permis de ședere;
• persoane care au domiciliul numai în Ungaria.

Baza de impozitare este formată din totalul veniturilor din activități independente și din alte tipuri de activități, precum și din vânzarea de bunuri imobiliare, dobânzi, dividende, investiție pe termen lungși alte venituri. Se calculează fie prin ținerea evidenței cheltuielilor, fie prin aplicarea unui coeficient de cheltuieli de 10%. Cota impozitului pe venitul personal este de 16%.

Pentru familiile cu un copil se aplică un credit fiscal de 62.500 HUF pentru fiecare copil și 206.250 HUF dacă sunt trei sau mai mulți copii. Aceste fonduri nu sunt luate în considerare la colectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și pot fi și deduse din sumă asigurare de sanatate sau depozit de pensie. O persoană fizică străină rezidentă poate beneficia de un astfel de credit dacă nu este eligibilă pentru același credit sau un credit similar în altă parte în aceeași perioadă și dacă 75% din venitul său total este supus impozitului în Ungaria.

Antreprenorii privați sunt obligați să plătească impozit pe venit și impozit pe dividende. Baza de impozitare este diferența dintre suma totală a veniturilor și cheltuielilor. Impozitul pe venit al unui antreprenor este de 10% din baza de impozitare până la 500 de milioane și 19% din baza de impozitare rămasă. De asemenea, antreprenorul este obligat să plătească impozit de 16% pe dividende.

Impozitul pe salariu

Impozitul pe salariul brut este plătit de angajator ( Securitate Socială– 27%; deduceri profesionale - 1,5%) și angajat (impozit pe venitul personal - 16%; contributii la pensie- 10 %; asigurări sociale – 7%; pentru angajare – 1,5%).

TVA (TVA)

Plătitorii de TVA sunt persoane juridice sau organizații care desfășoară activități comerciale, indiferent de locație, scop sau rezultat. Dacă un contribuabil nu este înregistrat în Ungaria și desfășoară activități supuse TVA în această țară, el trebuie să se înregistreze și să obțină un număr fiscal.

Cota generală de impozitare este de 27%. În plus, Legea CXXVII din 2007 stabilește două cote mai mici:

• 5% – activat servicii medicaleși echipamente medicale, cărți (inclusiv cele electronice), reviste și unele servicii;
• 18% - pentru lapte și produse lactate, porumb, făină și unele servicii comerciale.

Unele tipuri de bunuri și servicii nu sunt supuse TVA-ului, inclusiv autoturismele și întreținerea acestora, motoarele cu ardere internă, Proprietăți rezidențiale, Alimente.

În general, contribuabilii sunt obligați să depună o declarație de impozit în fiecare trimestru, cu excepția anumitor cazuri specificate (lunar sau anual).

Dacă un plătitor de TVA este înregistrat într-un alt stat membru al UE și furnizează bunuri unei companii sau persoane fizice maghiare în sumă care depășește 35.000 EUR pe an, atunci această livrare este supusă taxei, iar suma este convertită la rata Băncii Naționale a Ungaria, care era în vigoare la momentul aderării Ungariei la UE (adică 35000 EUR este echivalent cu 8826650,4 HUF).

Impozite locale și pentru clădiri

Impozitul local se percepe tuturor întreprinzătorilor ale căror birouri și sucursale sunt înregistrate în jurisdicția unei anumite municipalități, iar cota sa maximă este de 2%. Baza de impozitare se calculează prin deducerea din Venitul net din vânzări.

Pariul maxim taxa de construcție pentru anul – 1100 HUF pe 1 m2

Activitățile de afaceri temporare (de exemplu, lucrări de construcție și instalare) desfășurate de un antreprenor fără sediu social pe o perioadă de la 30 la 181 de zile sunt supuse impozitului local, dimensiune maximă care este 5000 HUF pe zi.

Taxa de constructii se plateste de catre proprietarul cladirii indiferent de utilizarea acesteia in scop rezidential. Cota maximă de impozitare pentru anul este de 1100 HUF pe 1 m2 sau maxim 3,6% din valoarea de piață imobiliare. Se plătește pe 15 martie și 15 septembrie.

Taxe auto (transport)

Există mai multe taxe asociate autovehiculelor.

Companiile plătesc impozit pe mașinile de serviciu (dacă proprietarii lor nu sunt persoane fizice), indiferent de utilizarea lor în scopuri personale. În funcție de puterea și clasa de mediu a mașinii, valoarea taxei lunare variază de la 7.700 la 44.000 HUF.

Taxa auto este plătită de proprietari Vehicul cu numere de înmatriculare maghiare, iar cantitatea acestuia depinde de anul de fabricație, greutatea și puterea mașinii. Taxa variază de la 140 la 345 HUF pe 1 kilowatt de putere pentru autoturisme de pasageri.

Taxa de înmatriculare se percepe pentru vehiculele înmatriculate în Ungaria. Se plătește la import, achiziție în țările UE și modificarea vehiculului. Valoarea taxei pentru autoturisme variază de la 0 la 4,8 milioane HUF, în funcție de anul de fabricație, clasa de mediu și caracteristicile tehnice (excepție fac vehiculele hibride și electrice, pentru care taxa de înmatriculare standard este de 76.000 HUF).

Imobiliare

Veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare sunt impozitate cu o cotă de 16%. Suma este determinată de persoana fizică în declarația sa de impozit anual și plătită până la data scadentă specificată pentru depunerea acesteia.

Fondul locativ

Dacă o persoană fizică vinde o casă sau un apartament rezidențial, atunci, în funcție de momentul deținerii (din momentul achiziției până în momentul vânzării), venitul impozabil se reduce după cum urmează: impozitul se percepe în zero (anul achiziției) și primul an - pe 100% din valoarea venitului; în al doilea an – 90% din venit; în al treilea - 60%, în al patrulea - 30% și în al cincilea - 0% din venit.

De exemplu, dacă o persoană fizică vinde o clădire rezidențială în 2014 care a fost achiziționată în 2009 sau mai devreme, nu se percepe nicio taxă.

Fond nerezidenţial

Casele de vacanță, spațiile de birouri, garajele și alte proprietăți imobiliare nerezidențiale au parametri de reducere a bazei de impozitare diferiți decât imobilele rezidențiale - în funcție de momentul deținerii de către persoana care efectuează vânzarea. Deci, dacă un obiect este revândut în primii cinci ani (2010-2015), atunci întreaga sumă a venitului din vânzare este impozitată, apoi în fiecare an se reduce cu 10% și până în al cincisprezecelea an nu este supus impozitării. . De exemplu, dacă o persoană fizică vinde o casă de vacanță cumpărată în 1999 în 2014, nu se datorează impozit.

Un alt exemplu: în 2014, o persoană fizică vinde cu 20 milioane HUF o casă de vacanță achiziționată în 2000 cu 12 milioane HUF. În cele 6 luni de dinaintea vânzării, casa de vacanță a suferit renovări în valoare de 2,4 milioane HUF, ceea ce reprezintă mai mult de 5% din încasări și, prin urmare, poate fi considerată o investiție, reducând astfel baza de impozitare. Cheltuieli generale legate de transferul de bunuri imobiliare și plata facturilor s-au ridicat la 0,6 milioane HUF. Astfel, ținând cont de cheltuieli, suma se reduce și este în milioane de HUF: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. În plus, 90% poate fi dedus din suma calculată ținând cont de perioada de deținere: 5 – 4,5 = 0,5. Astfel, profitul impozabil este de „doar” 500 mii, iar impozitul este de 80 mii HUF.

Toate valorile numerice și datele calculate corespund legislației fiscale a Ungariei la sfârșitul anului 2014 - începutul anului 2015 conform informațiilor de pe site-ul Administrației Naționale a Impozitelor și Vămilor din Ungaria nav.gov.hu. Vă rugăm să verificați informațiile curente folosind sursa originală, ca cadrul legislativ este în curs de actualizare.

Dacă după ce ai citit articolul mai ai întrebări, pune-le în comentarii. Exprimă-ți părerea și împărtășește fapte interesante cu cititorii noștri de blog!

Vă puteți abona la blogul nostru!

După ce a emis Aboneaza-te la newsletter-ul nostru, vei primi primul articole utile și interesante despre viața și munca în Ungaria!

Această țară combină în mod uimitor trecutul țiganilor nomazi și viitorul european. Tocmai din acest motiv izbucnesc pasiunile în arena politică, euro înlocuind treptat moneda nationala, iar investitorii sunt atrași de rate atractive de impozitare.

Modestia împodobește

Pentru cei mai mulți dintre noi, Europa este, în primul rând, un tandem al celor mai influente țări din UE, deținători de rute turistice populare, fie că este vorba de locul de naștere al Turnului Eiffel, țara britanicilor „mândri și prejudecăți” sau lideri. a curselor financiare şi economice. Și numai Ungaria, în ciuda situației sale în inima latitudinilor europene, diferă în mod inexplicabil de aspecte comuneși caracteristicile vecinilor lor. Aici, chiar și gurmanzii își permit să-și dilueze vinul cu sifon, iar țiganii sunt una dintre forțele politice din țară. Ungaria este renumită în special pentru monumentele sale arhitecturale unice și frumusețile naturale, protejate de UNESCO, iar în anii 70 ai secolului XX, fascinantul Cub Rubik a fost inventat prin eforturile și imaginația unui sculptor local. Rătăcind pe străzile Budapestei, oaspeții capitalei vor fi plăcut surprinși de locația restaurantelor la modă lângă tavernele tradiționale, care este destul de familiară maghiarilor. Iar evenimentul de o dată pe an, numit „Joia lacomă”, demonstrează încă o dată că bucătăria națională este unul dintre principalele puncte de mândrie. Salam, boia de ardei, strudel, gulaș, ficat de gâscă - acestea sunt departe lista plina produsele și felurile de mâncare preferate. Este păcat să recunoaștem că frumusețea și unicitatea acestei țări au fost primele apreciate de germani, austrieci și italieni, care, spre deosebire de călătorii ruși, au ales de mult frumusețea malurilor Dunării și a izvoarelor termale. Nici oamenii de artă nu trec pe lângă această țară: Madonna s-a încercat odată ca actriță aici, iar Spielberg, cu atât mai mult, a filmat una dintre capodoperele sale de film pe malul Dunării.

Realități economice

Dacă ne îndepărtăm de frumusețea exterioară și romantismul cu siguranță demn de remarcat a Ungariei, atunci ceea ce rămâne, poate, nu este cel mai impresionant tablou economic și social al statului. Ungaria, ca un adevărat „european”, lucrează neobosit, dar din anumite motive nu lucrează atât maghiarii înșiși în țară, ci mai degrabă ucrainenii și chiar chinezii. Unele publicații locale publică știri înspăimântătoare care O Cea mai mare pondere a pieței forței de muncă „negre” o reprezintă înșiși maghiarii. Între timp, în ultimele luni, rata șomajului a crescut, iar angajatorii fără scrupule profită de situația actuală. Clasa muncitoare nu se plânge de încălcarea ilegală a drepturilor și a legislației muncii, întrucât conducerea companiei recurge la retragerea unilaterală a contractelor, în care conceptul de „orar flexibil” se transformă în program prelungit de lucru fără plată pentru orele suplimentare. Ungurii nu se grăbesc să renunțe, deoarece pot obține un loc de muncă cel mai bun locși, într-adevăr, găsirea unui nou loc de muncă este acum problematică.

Printre cele nerezolvate probleme sociale, în mod ciudat, există încă o întrebare despre statutul și drepturile romilor. Agențiile de cercetare maghiare au ajuns la concluzia că rata toleranței față de comunitatea de romi în rândul populației variază în funcție de nivelul de educație al cetățenilor. În mod surprinzător, cei cu educație de cea mai înaltă calitate nu mențin o atitudine loială față de romi la fel ca și cei care sunt mai puțin împovărați de inteligență.

Activitatea civică și interesul față de soarta țării cuiva în aceste zile sunt alimentate de campaniile electorale furioase. Citind promisiunile candidaților, este ușor de înțeles că poporul maghiar este cel mai preocupat de șomaj, de protecția și susținerea complexelor istorice și naturale și de taxele mari. Este un paradox, dar dacă pentru rezidenții din Ungaria povara fiscală devine din ce în ce mai insuportabilă în fiecare an, atunci pentru investitorii din alte țări impozit local Noul climat este destul de acceptabil.

Planificare fiscală în maghiară

Când regimul fiscal offshore din Ungaria a fost abolit în 2006, consultanti fiscali se îndoiau că investitorii se vor întoarce în Ungaria. Cu toate acestea, unele caracteristici legislatia fiscala a permis Ungariei să rămână pe scena planificării fiscale internaționale.

Sistemul fiscal maghiar respectă pe deplin cerințele Uniunii Europene și lider organizatii internationaleîn acest domeniu (OCDE). Între timp, țara încă atrage investitori cu ei destul de loiali politica fiscala. Spre deosebire de țara noastră, Ungaria atrage afaceri cu fiabilitatea sa cu adevărat europeană și apartenența la spațiul Schengen. Un sector de servicii reglementat permite investitorilor să considere Ungaria drept punct de plecare pentru extinderea în alte țări din regiune.

Unul dintre principalele avantaje ale sistemului fiscal este scutirea companiilor de la plata impozitului pe dividendele primite. Dacă luăm în considerare acest fapt, devine destul de clar că o companie maghiară își poate distribui veniturile din dividende unei companii offshore fără nicio obligație fiscală.

Excepția este pentru contribuabilii care sunt companii străine controlate (CFC). Veniturile sub formă de dividende primite de la aceștia sunt impozabile pentru contribuabil - persoană juridică. Regimul de „excludere de la acțiuni” (adică scutirea de impozit pentru un participant calificat) nu se aplică în acest caz.

Efect fiscal negativ pentru controlat companie straina este că sumele remunerațiilor plătite sunt considerate o cheltuială care nu a apărut în procesul de promovare a activităților comerciale ale companiei (cu excepția cazului în care se dovedește contrariul).

În ciuda tuturor privilegiilor menționate mai sus pentru afaceri, trezoreria statului este încă alimentată în mod regulat cu plăți de impozite. Și asta se întâmplă prin rate mai mari impozit pe venit si taxe pe salarii. Impozitul pe profit nu este, de asemenea, ultima linie de cheltuieli, deși rata aferentă acestuia este destul de blândă. Entitățile comerciale din Ungaria sunt, de asemenea, obligate să plătească impozite pe afaceri municipalităților. În sfârșit, legislația fiscală maghiară este similară cu cea rusă în ceea ce privește numărul și frecvența modificărilor introduse, ceea ce creează probleme atât contribuabililor, cât și consilierilor fiscali.

Venitul nu este un motiv de impozitare

Companiile înregistrate în Ungaria (rezidenți) plătesc un impozit pe profit de 19% din veniturile lor la nivel mondial. Nerezidenții ar trebui să fie preocupați de impozitarea veniturilor primite numai în țară. Dacă profitul companiei nu depășește 50 de milioane de forinți maghiari, adică aproximativ 185.000 de euro, cota poate fi redusă de la 19 la 10 la sută dacă sunt îndeplinite anumite cerințe. Ca și în Rusia, profitul impozabil este calculat luând în considerare pozițiile care reduc sau măresc baza de impozitare. Dacă o companie maghiară a suferit o pierdere, aceasta poate fi reportată din veniturile viitoare fără nicio restricție, cu condiția ca astfel de rezultate financiare nu sunt rezultatul unei încălcări a normelor legale.

La 1 ianuarie 2010, au intrat în vigoare noi reguli de impozitare a veniturilor din dobânzi din surse străine, care fac posibilă utilizarea Ungariei într-o manieră eficientă din punct de vedere fiscal în schemele de împrumuturi. Conform prevederilor Legii privind impozitul pe venit, veniturile din dobânzi din surse străine nu sunt supuse impozitului pe venit în Ungaria. Legea definește veniturile din dobânzi ca 75 la sută primite de contribuabil minus cheltuielile care pot fi direct atribuibile dobânzii. Acest lucru înseamnă, în cele din urmă, că doar 25 din toate dobânzile primite dintr-o sursă străină vor fi supuse impozitului pe venit în Ungaria la rata de 19 la sută. În ceea ce privește venitul total din dobânzi, această scutire are ca rezultat un efect efectiv cota de impozitare(4,75 la sută) la dobânda primită de o companie maghiară dintr-o sursă străină. Acesta poate fi un moment foarte atractiv pentru companiile rusești, ținând cont de faptul că, în conformitate cu tratatul de dublă impunere dintre Rusia și Ungaria, dobânzile plătite din Rusia către Ungaria nu sunt supuse reținerii la sursă.

Reguli de „exceptare de participare”.

Se știe că dacă o companie își emite acțiunile pentru vânzare, apare un anumit câștig de capital. Conform legislației maghiare, în acest caz intră în vigoare așa-numitele reguli de „exceptare de participare”. Principiul lor principal este de a echivala câștigurile de capital cu veniturile din activitati comercialeși, în consecință, impozitarea acestor sume la o cotă de 19 la sută. Această regulă poate fi folosită numai de acei contribuabili care au deținut cel puțin 30 la sută din capitalul întreprinderii fuzionate cu cel puțin un an înainte de vânzarea acțiunilor. Câștigurile de capital realizate din vânzarea de acțiuni la societăți imobiliare sunt de asemenea impozitate la cota generală. Dar pentru acționarii străini, existența unui tratat de dublă impunere între Ungaria și țara de constituire a acționarului poate însemna că nu este nevoie să plătească impozit.

Notificare de cumpărare hârtii valoroase ar trebui sa fie trimis autoritățile fiscaleîn 30 de zile.

Dividendeși redevențe

Ungaria nu impune reținere la sursă asupra dividendelor plătite companiilor nerezidente. Dacă dividendele sunt plătite acționarilor individuali, sumele sunt impozitate cu o cotă de 25 la sută. Dobânzile și comisioanele de servicii transferate persoanelor fizice și juridice străine nu sunt supuse impozitului reținut la sursă dacă beneficiarii sunt rezidenți ai unei țări care a semnat un tratat de dublă impunere cu Ungaria. În lipsa unui astfel de document, beneficiarii vor fi obligați să lase o parte din fonduri în statul maghiar ca impozit reținut la sursă la o rată destul de impresionantă de 30 la sută.

Reguli privind ajustările baza de impozitare impozitul pe venit, oferă anumite beneficii în raport cu veniturile primite de companiile maghiare sub formă de redevențe.

Ca element special care reduce baza de impozitare, este permisă deducerea din profit înainte de impozitare a 50 la sută din venitul primit de contribuabil sub formă de redevențe, dacă această deducere nu depășește 50 la sută din profitul total înainte de impozitare al societății. Conform tratatelor relevante privind dubla impozitare, redevențele pot fi plătite Ungariei dintr-un număr mare de jurisdicții cu impozit reținut la sursă de 0%. Lista țărilor include Franța, Elveția, Israel și Rusia. În cazul companiilor care au suplimentar surse de venit, altele decât redevențele și suportă cheltuieli asociate acestei activități, posibilitatea de a deduce 50 la sută din veniturile din redevențe din baza de impozitare poate duce la un nivel destul de atractiv. rata efectivă impozit pe venit.

Posibil înevro?

Din 2010, companiile maghiare au voie să țină și să întocmească situații contabile și financiare în euro. Decizia de a utiliza aceste bancnote ca monedă funcțională a companiei trebuie reflectată în actul constitutiv sau politica contabila companiilor. Mai mult, după indicarea acestui fapt, euro va intra în circulația organizației timp de cel puțin cinci ani. O altă monedă poate fi folosită doar dacă este funcțională, adică atunci când 25 la sută din toate veniturile, cheltuielile, costurile și pasivele companiei sunt efectuate în acea monedă. Ca și în majoritatea țărilor, în Ungaria anul fiscal pentru companii este în general de 12 luni și îi corespunde an calendaristic. Dar este interesant ce trebuie să pregătească contabilii locali rapoarte anuale timpul alocat este cu două luni mai mare decât cel al colegilor ruși - rezultatele finale se depun până la 31 mai a anului următor celui de raportare. Întocmirea de rapoarte de sinteză nu este permisă.

Plătiți local

În funcție de județul din Ungaria este înregistrată compania sau sediul permanent al acesteia, va exista obligația de a plăti o anumită sumă de impozit pe afaceri locale. Decizia privind impozitarea și rata acesteia este luată de autoritățile locale. Rata maximă este de 2 la sută, iar majoritatea administrațiilor locale percep impozitul la acea cotă maximă.

Această plată se plătește pe încasările nete minus costul mărfurilor vândute, costul materiilor prime și al serviciilor de revânzare. O caracteristică neplăcută a impozitării locale pentru antreprenori este că amortizarea mijloacelor fixe, costurile salariale și cheltuielile pentru suportul tehnic general nu sunt deductibile din bază.

Imobiliare- sub jugul fiscal

De îndată ce o organizație decide să transfere o proprietate sau să achiziționeze cel puțin 75 la sută din capitalul social al unei companii care deține imobile în Ungaria, va exista un motiv pentru a calcula impozitul pe achiziția de bunuri imobiliare. Este important de reținut că regulile de plată a acesteia se aplică nu numai bunurilor imobile achiziționate în scopul investiției, ci și acelei proprietăți care devin proprietatea companiei din cauza nevoilor de producție. Cota generală de impozitare este de 4%.

În ceea ce privește achiziționarea unei acțiuni la o societate care deține un imobil, impozitul la cota stabilită este perceput dacă valoarea de piață a imobilului în cauză este mai mică de 1 miliard HUF (aproximativ 3.700.000 EUR). Dacă valoarea de piață a proprietății depășește această sumă, cota va fi redusă la 2 la sută. În orice caz, contribuabilul maghiar nu va plăti mai mult de 200 de milioane de forinți maghiari (aproximativ 740.000 de euro) pentru o unitate de imobil.

Prețuri mai blânde se aplică bunurilor imobiliare rezidențiale. De exemplu, 2 la sută pentru o proprietate cu o valoare de piață de 4 milioane de forinți (aproximativ 14.800 euro) și 4 la sută pentru proprietăți cu o valoare mai mare.

TVA omniprezent

Sistemul de calcul al taxei pe valoarea adăugată în Ungaria a fost adus în deplină conformitate cu cerințele legislative ale Uniunii Europene. TVA se percepe asupra bunurilor și serviciilor furnizate, inclusiv asupra bunurilor importate.

Cota de bază a TVA-ului i se va părea ridicată pentru un contabil rus - 25 la sută. Produsele alimentare de bază sunt impozitate cu 18 la sută, bunurile și serviciile medicale, precum și cărțile și încălzirea pentru populația locală - la 5 la sută. Pentru unele bunuri și servicii, TVA nu se percepe deloc.

Frecvența generării documentelor de TVA depinde de valoarea impozitului care trebuie plătit. Pe baza acestui criteriu, raportarea se depune lunar, trimestrial sau anual. Este permisă o procedură consolidată de plată a TVA-ului.

"Sursa de venit"– pentru venituri private

În Ungaria, angajarea necesită plata impozitului pe venit, contribuții la Fond de pensie, către fond asigurări sociale, către fond asigurare de sanatate, precum și onorariile profesionale.

Procedura de calcul a impozitului pe venit amintește de Impozitul Social Unificat, care a încetat recent să mai existe în Rusia: rata este de 17% pentru baza de impozitare, care este calculată la o cotă de 127% din venitul total al angajatului. Această procedură se aplică veniturilor care nu depășesc 5 milioane de forinți (aproximativ 18.500 de euro). Dacă baza de impozitare depășește suma declarată, se plătesc 850.000 de forinți și 32 la sută din suma venitului care depășește 5 milioane de forinți.

Interesant este că responsabilitatea de a plăti contribuțiile la fondul de pensii și la fondul de asigurări de sănătate revine angajatului. Cotele de contribuție sunt de 9,5 la sută, respectiv 7,5 la sută. Angajatorul plătește 27 la sută din venitul total al salariatului la fondul de asigurări sociale și 1,5 la sută din remunerația plătită salariatului ca contribuție profesională.

Veniturile din câștiguri de capital și dividende din deținerea acțiunilor companiei primite de persoane fizice sunt impozitate cu o cotă de 25%. Aceste sume sunt, de asemenea, supuse unei contribuții de 14 la sută la casa de asigurări de sănătate. Plățile maxime către Serviciul Federal de Migrație sunt de 450.000 de forinți pe an. Impozitul pe venitul primit de un cetățean maghiar în urma activităților de schimb este de 20 la sută.

Astăzi, imigrația de afaceri în Ungaria este extrem de populară - există condiții ideale de muncă, un climat bun și nivel inalt viaţă. Desigur, oamenii de afaceri sunt interesați în primul rând consecințe fiscale– în special pentru ei, am pregătit o prezentare detaliată a situațiilor fiscale ale Ungariei.

Deci cine plătește taxe în Ungaria?

Obligația de a plăti impozitele legale revine tuturor rezidenților fiscali maghiari. Acestea includ:

• cetățeni ai Ungariei (această categorie plătește impozite pe toate veniturile lor, indiferent de locul în care a fost primit);
• Cetăţeni străini locuiește în Ungaria mai mult de 183 de zile pe an;
• cetățeni care au domiciliul permanent în Ungaria;
• indivizi care își au centrul intereselor vitale în Ungaria.

Vă rugăm să rețineți: plătiți impozite doar dacă locuiți în Ungaria și obțineți venituri aici.

Impozitul pe proprietate în Ungaria

Conform legislației maghiare, în țară nu există impozit pe bunuri imobiliare. Singurele excepții sunt zonele de stațiuni, de exemplu Balaton sau Heviz. În acest caz, sistemul fiscal maghiar presupune perceperea cuantumului taxei în funcție de gradul de distanță al casei sau apartamentului față de stațiune. Din vara anului 2014, în Heviz impozitul pe 1 mp. metru pe an era de aproximativ 2 euro, sau 600 de forinți maghiari. De exemplu, pentru o proprietate cu o suprafață de 200 m², va trebui să plătiți o taxă de 400 de euro pe an. Nu există impozit pe proprietate în Budapesta și în alte orașe din Ungaria.

În ceea ce privește impozitele pe achiziția de bunuri imobiliare în Ungaria, aici este de 2–10% în funcție de tipul (primar sau secundar) și de valoarea proprietății. Există câteva nuanțe:

• dacă, de exemplu, intenționați să cumpărați un apartament într-o clădire nouă și nu depășiți 15 milioane de forinți, nu plătiți taxa de cumpărare;
• dacă achiziționați un apartament în valoare de peste 15 milioane de forinți, partea din sumă care depășește bariera de 15 milioane de forinți este supusă impozitului (4%);
• Dacă achiziționați un imobil în valoare de peste 30 de milioane de forinți, întreaga sumă este supusă unui impozit de 4%.

Cum se calculează impozitul pe profitul din vânzarea de bunuri imobiliare în Ungaria?

Conform legislației maghiare, acest tip de taxă reprezintă 25% din diferența de cost de vânzare și cumpărare a unui obiect. Cu toate acestea, este foarte important să navigați în condițiile deținerii imobiliare:

• Veți fi scutit de această taxă dacă proprietatea este în proprietatea dumneavoastră de mai mult de 5 ani;
• daca ai detinut o proprietate pe o perioada de la 4 la 5 ani, impozitul pe venit va fi jumatate din venitul primit, de la 3 la 4 ani - 70%;
• dacă ați deținut bunuri imobiliare timp de 2 până la 3 ani, va trebui să plătiți un impozit de 90%;
• dacă proprietatea este proprietatea dumneavoastră de mai puțin de 2 ani, întreaga sumă a venitului va fi impozitată.

Impozitul pe venit în Ungaria

Impozitele pe dividende și impozitele pe profit sunt plătite de toate entitățile comerciale, întreprinderile de stat și cooperativele. În acest caz, entitățile fiscale străine (de exemplu, sucursalele) trebuie să plătească numai impozite pe veniturile primite în Ungaria. Din acest motiv, Ungaria este adesea aleasă ca locație pentru companiile-mamă ale afacerilor.

Din valoarea profitului înainte de impozitare pot fi deduse următoarele categorii de cheltuieli:

• până la 20% din costuri pt Cercetare științificăși dezvoltare;
• până la 6.000 de forinți pe lună, sub rezerva furnizării de locuri de muncă elevilor din școlile profesionale;
• din suma finală a profitului se scade și cuantumul asigurărilor sociale la angajarea unui șomer.

Impozitele pe venit sunt de 10% (pentru profituri de până la 500 milioane HUF) sau 19% (pentru profituri de peste 500 milioane HUF).

Și alte câteva informații despre venit și alte impozite în Ungaria:

• câștigurile de capital sunt în general impozitate la 16%;
• nu există impozit pe capital în Ungaria;
• taxa pe valoarea adăugată este în medie de 27%, cotele pot fi reduse cu 5 și 18%;
• taxa de transportîn Ungaria se plătește la achiziționarea de autovehicule (apă și teren);
• Declarațiile fiscale în Ungaria sunt datorate până la 20 mai a anului fiscal următor. Aceasta perioada poate fi prelungită până la maximum 20 noiembrie. În caz de plată insuficientă a impozitelor sau de întârziere a plății, rezidenții fiscali sunt supuși unei amenzi (până la 50%) și penalități (în valoare de dublarea ratei dobânzii Băncii Naționale a Ungariei);
• impozitul pe construcții, precum și impozitul pe teren, se stabilesc prin hotărâre a primăriilor;
• Cota impozitului pe succesiune este de 18%. Un cetățean este scutit de la plata acestui impozit atunci când vine vorba de moștenirea de către soț sau rude apropiate.

Atunci când se efectuează imigrarea de afaceri și schimbarea reședinței fiscale personale, problema schimbării statutul fiscal apare mereu. Și înainte de a se muta undeva, cetățenii bogați cântăresc întotdeauna consecințele fiscale. La cererea antreprenorilor ruși interesați să facă afaceri în Ungaria, ne-am pregătit scurtă recenzie corporație majoră și impozitele personaleÎn Ungaria.

Moneda Ungariei este forintul maghiar (HUF)
Control valutar - absent
Principii contabilitate- GAAP maghiar. Situațiile financiare trebuie depus anual.
Principalele forme de organizare a afacerilor sunt societatea cu răspundere limitată, societatea cu răspundere limitată, societatea privată cu răspundere limitată și sucursala unei companii străine.

Impozitarea companiilor:

Reședință - O corporație este considerată rezidentă în Ungaria dacă este înregistrată în Ungaria sau dacă este înregistrată în străinătate, dar este administrată din Ungaria.

Sursa - Rezidenții maghiari sunt impozitați pe veniturile din întreaga lume. Nerezidenții plătesc impozit numai pe veniturile din surse maghiare. Sucursalele sunt impozitate în același mod ca și filialele.

Venitul impozabil - Impozitul pe profit este impus asupra profiturilor contabile, sub rezerva anumitor scutiri. Când calculați venitul impozabil, de obicei puteți deduce toate cheltuielile normale de afaceri.

Impozitarea dividendelor – Dividendele primite de o societate maghiară nu sunt supuse impozitului pe profit, cu excepția dividendelor distribuite de o societate străină administrată.

Câștiguri de capital - Câștigurile de capital sunt impozitate ca parte a profit contabil la cote de 10% sau 19% (în funcție de valoarea venitului). Cu toate acestea, dacă există scutiri, nu se va percepe nicio taxă. Dacă un câștig de capital rezultă din vânzarea de acțiuni la o societate de administrare imobiliară de către un rezident al unei țări care nu are un tratat de dublă impunere cu Ungaria, atunci vânzarea de acțiuni este supusă impozitului de 19%.

Pierderi - Pierderi fiscale de până la 50% din profit înainte de impozitare an fiscal poate fi utilizat și reportat în orice an viitor (cu prevederi speciale pentru fuziuni și achiziții). Nu este permisă reportarea pierderilor în anii anteriori.

Cota de impozit pe venit - Cota de impozitare este de 10% pe baza de 500.000.000 HUF (în august 2013 aceasta este de aproximativ 1.680.000 EUR) și 19% pentru suma care depășește 500.000.000 HUF.

Taxă suplimentară - Se aplică taxe suplimentare cu rate diferite institutii financiare, precum și companii de energie, retail și telecomunicații, iar din 2013, tranzacții financiare.

Alternativă impozitul minim- Se poate aplica impozitul minim alternativ în anumite circumstanțe.

Credit pentru impozitele plătite în străinătate - Legea maghiară permite un credit pentru impozitele plătite în străinătate, deși majoritatea tratatelor de dublă impozitare renunță la această regulă și oferă o scutire de impozit.

Scutire de impozit - Scutirea de impozit se aplică dividendelor primite (vezi impozitarea dividendelor de mai sus) fără nicio cerință pentru deținător, precum și câștigurilor de capital din vânzarea investițiilor, dar contribuabilul trebuie să dețină 30% din acțiunile sucursalei din Ungaria ( aceasta nu poate fi o corporație străină administrată) timp de cel puțin un an. Aceeași scutire de impozit se aplică câștigurilor de capital rezultate din vânzarea proprietății intelectuale.

Modul holdinguri- vezi mai sus despre scutirea de taxe

Stimulente pentru investiții - Pentru anumite investiții (în funcție de valoarea investiției, sectorul industrial și regiunea din țară) se aplică beneficii fiscale pentru dezvoltare, care se acordă sub forma unui credit fiscal.

Reținerea impozitelor la sursă:

Dividende - Dacă dividendele sunt plătite unei companii nerezidente, atunci nu se reține impozit. Pentru dividendele plătite unui individ un nerezident este supus unui impozit de 16%, cu excepția cazului în care această sumă este redusă în temeiul tratatului de dubla impunere relevant.

Dobândă - Dacă dobânda este plătită unei companii nerezidente, nu se reține impozit. Dobânda plătită unei persoane fizice nerezidente este supusă unui impozit de 16%, cu excepția cazului în care această sumă este redusă în temeiul tratatului de dubla impunere relevant.

Redevențe - Dacă redevențele sunt plătite unei companii nerezidente, atunci nu se reține impozit. Redevențele plătite unei persoane fizice nerezidente sunt supuse unui impozit de 16%, cu excepția cazului în care această sumă este redusă în temeiul unui tratat relevant pentru dubla impozitare.

Alte impozite pe profit:

Impozit de la salariile- absent

Impozitul pe proprietate - Impozitul pe clădiri și impozitul pe teren pot fi percepute la discreția municipalităților.

Securitate socială - Angajatorii trebuie să plătească impozitul socialîn cuantum de 27% din salariul murdar (salariul brut) al angajatului (vezi și venitul impozabil în secțiunea de impozitare personală de mai jos). Angajatorii aduc si contributii de 1,5% pt educatie profesionala angajati.

Nu există taxă de timbru.

Impozit de transfer - La transferul imobilelor sau acțiunilor companiei în bilanțul cărora există bunuri imobiliare maghiare, cesionarul plătește impozit de 4% pe valoarea imobilului până la 1.000.000.000 HUF și 2% pentru partea care depășește 1.000.000.000 HUF, dar cu o limită de cel mult 200.000.000 HUF per proprietate imobiliară.

Alte taxe - Alte taxe includ taxa pe cadouri la o cotă de 18% și taxa locală pe cifra de afaceri de maximum 2%.

Impozitarea personală:

Sursa - Rezidenții care locuiesc în Ungaria plătesc impozit pe toate veniturile lor (în orice țară). Rezidenți străini Plătiți impozit numai pentru veniturile primite din surse din Ungaria.

Reședința - O persoană fizică este considerată rezident fiscal în următoarele cazuri:
1) persoana fizică este cetățean al Ungariei;
2) are domiciliu permanent exclusiv în Ungaria;
3) centrul intereselor vitale ale individului este în Ungaria;
4) în cazurile în care reședința nu poate fi determinată pe bază domiciliu permanent sau centru de interese vitale, persoana va fi considerată rezident al Ungariei;
5) Cetăţenii UE vor fi luaţi în considerare rezidenți fiscali Ungaria, dacă sunt prezenți în Ungaria timp de 183 de zile într-un an calendaristic.

Modul de depunere a declarațiilor - Se aplică modul de autoevaluare, iar persoanele trebuie să depună propriile declarații.

Venituri impozabile - Veniturile din salarii sunt impozitate, la fel ca și veniturile din activități independente sau profesii liberale.

Câștiguri de capital - Câștigurile de capital sunt în general impozitate la 16%.

Deduceri și alocații - Sub rezerva anumitor limitări, câștigurile de capital pot fi disponibile la cedările de bunuri imobiliare. deduceri fiscale. Pot exista și deduceri legate de cheltuielile de îngrijire a copilului.

Rate de impozitare - Rata obișnuită a impozitului pe venit este de 16%. Dividendele și dobânzile sunt, de asemenea, impozitate cu 16%.

Alte taxe personale:

Impozitul pe capital - nr

Taxă de timbru - Diverse taxe de timbru sunt percepute în cadrul procedurilor administrative și judiciare.

Taxa de achizitie - acest impozit percepute la cumpărarea autovehiculelor.

Taxa pe proprietate - Taxa pe constructii si impozitul pe teren sunt impuse la latitudinea municipalitatilor.

Impozitul succesoral și de cumpărare a imobilelor - Cota generală a impozitului pe succesiune este de 18%, dar această taxă nu se aplică în cazul moștenirii de către rude apropiate sau soț. Cota de impozitare pentru achiziționarea de bunuri imobiliare rezidențiale este de 9%.

Impozit pe valoarea netă averi (impozitul pe avere) - absent

Asigurari sociale - Din angajati angajati Sunt necesare contribuții de asigurări sociale de 18,5%, care se deduc din salariul brut de către angajator.

Administratia taxelor:

An fiscal - An calendaristic

Depunerea rapoartelor și plata impozitelor - Declaratiilor fiscale trebuie depuse și plătite taxele până la data de 20 mai a anului fiscal următor. Facand anumite condiții acest termen poate fi prelungit până pe 20 noiembrie.

Sancțiuni - Se aplică penalități de 50% pentru plata insuficientă a impozitului. De asemenea, pentru plățile cu întârziere, se aplică o penalitate de întârziere egală cu dublul ratei dobânzii Banca Nationala Ungaria.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA):

Tranzacții impozabile - TVA se percepe la livrarea locală de bunuri și servicii și la importuri.

Cota de impozitare - Cota standard de TVA este de 27%, dar în unele cazuri se aplică cote reduse de 18% și 5%.

Înregistrare - Nu există un prag de înregistrare (cu excepția cazului vânzării la distanță).

Depunerea unui raport și plata impozitului - Lunar, trimestrial sau o dată pe an (în funcție de valoarea sarcinii fiscale cu TVA).

Informațiile furnizate sunt actuale din 2013. Acest revizuire generală legile fiscale și nu ar trebui să fie bazate pe sfaturi fiscale personale.

Duma de Stat a adoptat în a treia și ultima lectură o lege care prevede o majorare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) la 20% de la 18%, precum și noi tarife pentru contribuțiile sociale.

Proiectul de lege a fost inițiat de guvern, modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2019. Potrivit estimărilor guvernamentale, majorarea TVA-ului va aduce buget federal suplimentar 620 de miliarde de ruble pe an.

Beneficiile de TVA sunt reținute. Este despre O tarife reduse TVA de 10% pentru bunurile sociale: produse alimentare (cu excepția alimentelor gourmet), produse pentru copii, periodice și produse de carte legate de educație, știință și cultură, precum și medicamente și produse medicale.

Tarife zero TVA se aplică transportului aerian interregional intern.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) — impozit indirect, o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din costul unui bun, al unei lucrări sau al unui serviciu, care se creează în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și se contribuie la buget pe măsură ce este vândut.

Ca urmare a aplicării TVA-ului, consumatorul final al unui produs, lucrare sau serviciu plătește vânzătorului o taxă pe întregul cost al bunului achiziționat de acesta, însă această sumă începe să curgă în buget înainte de vânzarea finală, întrucât taxa este din partea sa din costul „adăugat” la costul materiilor prime achiziționate, lucrările și (sau) serviciile necesare producției sunt plătite la buget de către toți cei care participă la producția de bunuri, lucrări sau servicii la diferite etape.

Acest tip de impozit este comun în multe țări. Este de remarcat faptul că în majoritatea țărilor europene TVA-ul este mai mare decât în ​​Rusia.

Cel mai rată scăzutăÎn Europa se aplică TVA-ul Luxemburg. În acest stat pitic, TVA-ul este de 17%. Cota de impozitare puțin mai mare (18%) pe Malta.

Germania, CipruȘi România menține cota de impozitare la 19%.

Rusia, după adoptarea legii, va fi la egalitate cu Austria, Bulgaria, Marea Britanie, Slovacia, FranțaȘi Estonia, în care cota este tot de 20%.

Se stabilește TVA cu 1% mai mare Belgia, Spania, Letonia, Lituania, Țările de JosȘi Republica Cehă. 22% este perceput de guverne ItaliaȘi Slovenia, iar 23% - autorități Irlanda, Polonia și Portugalia.

Recuperarea din criză și reducerea costurilor Greciaîn prezent percepe TVA la 24%. Se aplică aceeași taxă Finlanda.

Pragul psihologic de 25% este stabilit la Danemarca, CroațiaȘi Suedia.

Cel mai Rata ridicată taxa pe valoarea adăugată în Europa este stabilită la Ungaria. Budapesta percepe TVA de 27%. Rata acestui impozit a fost mai mare doar în Rusia după introducerea sa în 1992.

În Rusia, TVA-ul este în vigoare de la 1 ianuarie 1992. Cota maximă de TVA în Federația Rusă după introducere a fost de 28%, apoi a fost coborât la 20%, iar de la 1 ianuarie 2004 a fost de 18%.

Printre tari europenețările din afara UE, se stabilește cel mai mic TVA Elveţia(8%). Cel mai înalt este în Islanda(24,5%) și Norvegia (25%).

Armenia, Albania, Belarus, Moldova, SerbiaȘi Ucraina TVA a fost stabilit la 20%. Bosnia si Hertegovina menține impozitul la 17%, Georgia, Turcia și Macedonia- la nivelul de 18%.

În afara Europei cel mai mic TVA instalat pe insula Jersey (3%), Malaezia și Singapore (5%)

Pentru anumite bunuri, aproape toate țările au o cotă specială de impozitare redusă. De exemplu, în Rusia este acum 10% pentru un anumit grup de mărfuri. Unele bunuri din Rusia nu sunt supuse TVA-ului.

Cea mai mică rată de impozitare redusă este în Marea Britanie, Ungaria și Malta. Este de 5% pentru anumite tipuri de bunuri și servicii. Cea mai mare este în Cehia (15%).

Cea mai mică cotă de TVA pentru bunurile de specialitate (0% în Rusia) din Europa este de 2,1% în Franța și 3% în Luxemburg. Ca și în Rusia, aceste tipuri de mărfuri nu sunt impozitate în Marea Britanie, Irlanda, Polonia și Suedia.